Ley 26476 Resumen

Ley 26.
476 Regularizacin de Deudas Impositivas / Previsionales Blanqueo de Capital Regularizacin de Relaciones Laborales
INDICE
ASPECTOS GENERALES ...................................................................................................................... 3 ANTECEDENTES NORMATIVOS ...................................................................................................... 4 REGULARIZACION DE DEUDAS FISCALES / PREVISIONALES .................................................. 4 SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION .............................................................................................. 6 RENUNCIAS ........................................................................................................................................ 6 CONDONACIONES ............................................................................................................................ 7 REFORMULACIONES DE PLANES DE PAGOS VIGENTES ............................................................ 9 CONCEPTOS COMPLEMENTARIOS ................................................................................................ 9 MEDIDAS CAUTELARES - LEVANTAMIENTO................................................................................. 9 PLAN DE PAGO ............................................................................................................................... 10
Condiciones: ................................................................................................................................... 10 Vencimientos: ................................................................................................................................. 10 Caducidad: ...................................................................................................................................... 11 Rehabilitacin: ................................................................................................................................ 12
REGULARIZACION DE RELACIONES LABORALES INFORMALES .......................................... 14 PLAN DE PAGO ESPECIAL ............................................................................................................. 16 CONDICIN PARA RETENER LOS BENEFICIOS .......................................................................... 16 PROMOCION DEL EMPLEO REGISTRADO .................................................................................... 17
Reduccin de Contribuciones Patronales:........................................................................................ 17 No se comprende en el caso:........................................................................................................... 18
PLAZO DE VIGENCIA ...................................................................................................................... 18 EXCLUSIONES DEL REGIMEN DE BENEFICIOS ......................................................................... 18 - 1 / 25

San Lorenzo 373 -Beln de Escobar - Provincia de Buenos Aires 03488-426315/427729 fax 03488-432783 www.estudiobissio.com.ar
EXTERIORIZACION DE PATRIMONIO NO DECLARADO............................................................ 20 BIENES SUSCEPTIBLES DE REGULARIZAR ................................................................................. 20

BIENES UBICADOS EN EL EXTERIOR ................................................................................... 20 BIENES UBICADOS EN EL PAIS .............................................................................................. 21
INSTRUMENTACION DE LA EXTERIORIZACIN:........................................................................ 21
MONEDA EXTRANJERA Y DIVISAS EN EL EXTERIOR ...................................................... 21 MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DIVISAS EN EL PAS: .......................................... 22 OTROS BIENES (EN EL EXTERIOR O EN EL PAS) .............................................................. 22
BENEFICIOS..................................................................................................................................... 22
Presunciones .................................................................................................................................. 22 Exencin: ....................................................................................................................................... 22 Impuestos no Comprendidos en la liberacin: ................................................................................. 23
OBLIGACION DE PERMANENCIA ................................................................................................. 23 IMPUESTO ESPECIAL ..................................................................................................................... 24

Base Imponible: .............................................................................................................................. 24 ALCUOTAS ................................................................................................................................. 24 Posibilidad de reduccin de la alcuota: ........................................................................................... 24
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ASPECTOS GENERALES
El esquema de exposicin se estructura de acuerdo a los alcances de liberaciones que auspicia el rgimen, si bien el texto del ttulo resulta elocuente se hace un detalle breve de los conceptos que son alcanzados por el rgimen: i. ii. Regularizacin de obligaciones fiscales vencidas al 31/12/2007 Regularizacin de relaciones laborales no registradas o incorrectamente registradas al 23/12/2008 y promocin para nuevas incorporaciones, iii. Exteriorizacin de patrimonios ocultos tanto en el pas como en el exterior y que revistieran tal naturaleza al 31/12/2007
Su adhesin se efecta mediante el uso de clave fiscal con los detalles que se aportarn para cada caso ms adelante en este escrito. Sin perjuicio de ello queda conformado que la liberacin debe efectuarse considerando lo siguiente: a) Fecha para hacer la adhesin: Entre el 1 de Marzo y el 31 de Agosto de 2009, b) La adhesin se efecta en una nica vez (es decir no se pueden generar ms de un plan). La reglamentacin ha dispuesto que durante el perodo del punto previo el plan puede ser dejado sin efecto y formular uno nuevo ante la deteccin de errores u omisiones, c) Los beneficios que otorga para los distintos rubros que son contemplados por la normativa, se encuentran condicionado por dos elementos que deben ser cumplidos a lo largo de la vigencia de la misma: a. Mantener la nmina de empleados vigentes al 30 de Noviembre de 2008, b. Hacer expresa renuncia a cualquier revisin y/o interposicin de recursos frente a cuestiones vinculadas con los conceptos regularizados en el plano y/o para la articulacin de solicitud de repeticin frente a diferencias derivadas de la no aplicacin del
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ajuste por inflacin en la confeccin de la declaracin jurada por el impuesto a las ganancias / renta mnima presunta
ANTECEDENTES NORMATIVOS
(a) Ley 26476 - Publicada en el B.O. el 24/12/2008 (b) Organismos que reglamentan la normativa: (i) Ministerio de trabajo, empleo y seguridad social: Resolucin 03/2009 - B.O. 22/01/2009 (ii) Administracin Federal de Ingresos Pblicos: 1. Forma de liquidacin: RG 2536/2009 2. Requisitos para acceder a los beneficios: RG 2537/2009
REGULARIZACION de DEUDAS FISCALES / PREVISIONALES
Deudas por impuestos u obligaciones de la seguridad social (intereses y multas asociadas a los mismos) devengadas hasta el 31 de Diciembre de 2007,
Trminos de regularizacin
Se incluye en ello las obligaciones incluidas en planes de pagos vigentes o caducos.
El rgimen tambin permite regularizar retenciones y percepciones practicadas o no al 31 de diciembre de 2007 sin multas, admitiendo que el agente de recaudacin pague tal deuda en cuotas
Deudas que se
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excluyen
i. Los aportes y contribuciones con destino al sistema nacional de obras sociales, y de obra
social del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) Monotributo. ii. Los aportes y contribuciones con destino al rgimen especial de seguridad social para
empleados del servicio domstico. iii. Las obligaciones e infracciones vinculadas con regmenes promocionales que concedan beneficios tributarios. iv. Las deudas e infracciones aduaneras. v. Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes. vi. Los pagos a cuenta. vii. El impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones de servicios
realizadas en el exterior (Resolucin General N 549 y sus modificaciones). viii. Las cotizaciones fijas correspondientes a los trabajadores en relacin de dependencia de sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) - Monotributo, devengadas hasta el mes de junio de 2004. ix. Los intereses resarcitorios y punitorios, multas y dems accesorios relacionados con los conceptos precedentes, con excepcin de lo dispuesto en el inciso g) del presente artculo. a) Declarados Sujetos Excluidos explotacin b) Los querellados o denunciados penalmente sin sentencia en firme
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en
Quiebra
sin
continuidad
de
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
Lo dispuesto se impone para todos los casos, incluso respecto de obligaciones de contribuyentes que no hubiesen solicitado la adhesin al rgimen de regularizacin. La suspensin de la prescripcin es por el trmino de un ao. Se recuerda que la prescripcin de fiscalizacin comienza a contar a partir del primero de Enero del ao siguiente del vencimiento de la declaracin jurada que exteriorizo Saldos. Ejemplos: Persona Fsica que presenta su declaracin jurada por el ao 2002 en el ao 2003 prescriba en Diciembre de 2008, ahora se prorroga hasta el 1 de Enero de 2010. Persona jurdica: Cierre de ejercicio comercial en Junio de 2002, presenta su declaracin jurada en Noviembre de ese ao, cierre de prescripcin en el ao 2007 Cierre de Ejercicio comercial en Agosto de 2002, presenta su declaracin jurada en Enero de 2003, prescriba en Diciembre de 2008 y ahora se posterga hasta el 1 de Enero de 2010, Ahora, RENUNCIAS
Todos los plantes tienen en su cuerpo condicionante frente a controversias abiertas con el fisco. En el cuerpo de esta normativa podemos encontrar aquellos condicionantes que son Usuales en todos los plantes de regularizacin y otro que sale de tal clasificacin y que establece una variante sumamente controvertida. A esta ltima la llamamos (por darle un nombre) innovadora,
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Disposiciones Usuales:
todas aquellas controversias que son
introducidas dentro de un plan de pago requiere del pronunciamiento de parte del contribuyente en cuanto a su renuncia a proseguir con acciones judiciales vinculada con la materia objeto de regularizacin, Disposicin Innovadora: An cuando no sea materia de regularizacin por parte del plan de pago, es necesario que se el contribuyente haga renuncia de la Promocin de procedimientos judiciales o
administrativos respecto de procurar la repeticin de: o Aplicacin del factor de convergencia (Dto. 1043/2003) o Diferencias por procedimientos de ajustes sobre declaraciones juradas. Es decir el efecto del ajuste por inflacin sobre las declaraciones juradas por el impuesto a las ganancias, renta mnima presunta por el ao 2002 y hasta Febrero de 2003 Procedimientos ya iniciados: Se tiene que producir el desistimiento con las siguientes consecuencias: i. Las costas corren por cuenta del causante, ii. El fisco se tienen que abstener de imponer multas
CONDONACIONES
El rgimen ofrece liberaciones sumamente generosas respecto de intereses y sanciones derivadas de los incumplimientos del contribuyente pudiendo destacarse lo siguiente:
a) Ley Penal Tributaria: El acogimiento suspender las acciones penales en curso e interrumpir la prescripcin penal. La cancelacin de la deuda al contado o mediante el plan de facilidades de pago producir la extincin de la accin penal, simple o agravada, en la medida en que no exista sentencia firme. El posterior incumplimiento total o parcial del plan de facilidades de pago implicar la reanudacin de la accin penal o la promocin por parte de
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la AFIP de la denuncia penal que corresponda, inicindose nuevamente -a partir de tal incumplimiento- el cmputo de los plazos de prescripcin,
b) La condonacin de multas y dems sanciones que no se encontraren firmes ni abonadas. Si la multa u otra sancin de naturaleza formal (por ejemplo, una clausura) se encontrara firme corresponder el beneficio cuando se haya cumplido la respectiva obligacin formal con anterioridad al acogimiento o cuando se encuentre subsanado el acto o quedara condonada de oficio si fuera insusceptible de ser cumplida, en tanto fuera anterior al 31 de diciembre de 2007, c) La condonacin parcial de intereses resarcitorios, incluyendo los que aplica el Tribunal Fiscal de la Nacin por apelaciones maliciosas (art. 168, L. 11683i ) y/o punitorios. Con los siguientes alcances: (1) el treinta por ciento (30%) del capital adeudado, cuando el acogimiento al rgimen se efecte en el primero o segundo mes de su vigencia Para el caso Marzo y Abril, (2) el cuarenta por ciento (40%) del capital adeudado, cuando el acogimiento al rgimen se efecte en el tercero o cuarto mes de su vigencia; Mayo y Junio (3) el cincuenta por ciento (50%) del capital adeudado, cuando el acogimiento al rgimen se efecte en el quinto o sexto mes de su vigencia; Julio en adelante,
d) Se excluyen de la condonacin a: (1) exencin a los intereses y multas por cuotas de aseguradoras de riesgos del trabajo (ART), (2) Intereses correspondientes a los aporte retenidos al personal en relacin de dependencia con destino al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones,
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REFORMULACIONES DE PLANES DE PAGOS VIGENTES
Objeto: (a) Extensin del beneficio del plan para el caso de aquellos que hubieran acogido algn plan de pago con anterioridad a la entrada en vigencia de este rgimen, (b) A tal efecto, debern detraer del saldo adeudado la parte proporcional del excedente exento e ingresar la diferencia por alguna de las modalidades que prev el rgimen,
CONCEPTOS COMPLEMENTARIOS
Los Empleadores que adhieran a la ley debern mantendrn los beneficios en la medida que mantengan la plantilla de empleados al momento de entrada en vigencia de la ley y hasta dos aos despus de finalizado el rgimen de beneficios
MEDIDAS CAUTELARES - LEVANTAMIENTO
i) Si la opcin ha sido el pago total del monto adeudado: El levantamiento se efecta con la acreditacin judicial de: (a) la adhesin al rgimen, (b) la acreditacin del pago, (c) la presentacin del allanamiento a la pretensin fiscal ii) De tratarse de una medida cautelar que se hubiera efectivizado sobre fondos o valores depositados en cajas de seguridad, el levantamiento deber disponerlo el juez que la hubiera decretado. iii) De optarse por la cancelacin en cuota la medida cautelar persiste hasta tanto se concluya con el plan. Sin perjuicio de ello el contribuyente podr ofrecer sustitucin de garantas.
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PLAN DE PAGO
Condiciones:
(1) Un pago a cuenta que ser equivalente al SEIS POR CIENTO (6%) de la deuda consolidada, excluido de corresponder el importe del capital de los anticipos que se regularicen, cuyo monto no podr ser inferior a CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-). (2) Al pago a cuenta se le adicionar de corresponder el importe del capital de los anticipos mencionados en el prrafo anterior. (3) El mximo de cuotas a solicitar no podr exceder de CIENTO VEINTE (120), las que debern ser mensuales, iguales en cuanto al capital a cancelar excluidos los intereses de financiamiento deber ser igual o superior a CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-). (4) La tasa de inters de financiacin ser del SETENTA Y CINCO CENTESIMOS POR CIENTO (0,75%) mensual. (5) Toda la cancelacin se canalizar a partir de la adhesin al rgimen de pago electrnico de las obligaciones y por consiguiente con el dbito de los cargos de la cuenta bancaria denunciada y con los alcances que se detallan a continuacin,
Vencimientos:
(1) Primer Vencimiento el da 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se efecte la presentacin del plan de facilidades y se cancelarn exclusivamente mediante el procedimiento de dbito directo en cuenta bancaria, (2) En caso que a la fecha de vencimiento fijada en el prrafo anterior no se pueda efectuar el dbito en la cuenta para la cancelacin de la respectiva cuota, se proceder a realizar un nuevo intento de dbito directo de la cuenta corriente o caja de ahorro el da 26 del mismo mes.
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(3) Las cuotas impagas que no produzcan la caducidad del plan se debitarn el da 12 del mes inmediato siguiente de haber efectuado el contribuyente la solicitud de rehabilitacin de las mismas, (4) En los supuestos indicados en los prrafos b) y c) de este artculo, la respectiva cuota devengar por el perodo de mora, los intereses resarcitorios vigentes al momento de la falta de pago
Caducidad:
(1) Planes de hasta DOCE (12) cuotas: (a) Falta de cancelacin de DOS (2) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) das corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas. (b) Falta de ingreso de la cuota no cancelada, a los SESENTA (60) das corridos contados desde la fecha de vencimiento de la ltima cuota del plan. (2) Planes de TRECE (13) cuotas hasta VEINTICUATRO (24) cuotas: (a) Falta de cancelacin de TRES (3) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) das corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas. (b) Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA (60) das corridos contados desde la fecha de vencimiento de la ltima cuota del plan. (3) Planes de VEINTICINCO (25) cuotas hasta CUARENTA Y OCHO (48) cuotas: (a) Falta de cancelacin de CUATRO (4) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) das corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la cuarta de ellas. (b) Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA (60) das corridos contados desde la fecha de vencimiento de la ltima cuota del plan. (4) Planes de CUARENTA Y NUEVE (49) cuotas hasta SETENTA Y DOS (72) cuotas:
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(a)
Falta de cancelacin de CINCO (5) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) das corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la quinta de ellas.
(b)
Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA (60) das corridos contados desde la fecha de vencimiento de la ltima cuota del plan.
(5) Planes de SETENTA Y TRES (73) cuotas hasta CIENTO VEINTE (120) cuotas: (a) Falta de cancelacin de SEIS (6) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) das corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la sexta de ellas. (b) Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA (60) das corridos contados desde la fecha de vencimiento de la ltima cuota del plan.
Rehabilitacin:
i. Verificadas las causales de caducidad, el sistema reflejar tal situacin, y dentro de los TREINTA (30) das corridos desde la fecha de notificacin, el responsable podr rehabilitar el plan por nica vez, ii. Los contribuyentes y responsables podrn ejercer la opcin, por
nica vez, de solicitar la rehabilitacin del plan de facilidades formalizado conforme al presente rgimen (28.1.), dentro de los TREINTA (30) das corridos contados a partir de la fecha de notificacin de la caducidad del plan. iii. Condiciones: 1) La cantidad de cuotas a cancelar ser igual a la sumatoria de las que se encuentran vencidas e impagas al momento de la caducidad, ms aquellas respecto de las que an no oper el vencimiento. 2) El monto de cada cuota en cuanto al capital a cancelar ser igual al determinado en la solicitud de adhesin.
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3) La tasa de inters de financiamiento aplicable para el clculo de las cuotas indicadas en el inciso a) precedente, ser del SETENTA Y CINCO
CENTESIMOS POR CIENTO (0,75 %) mensual. 4) Las cuotas vencidas e impagas, adems del inters de financiamiento, devengarn intereses resarcitorios desde la fecha de vencimiento en que debieron ser ingresadas hasta la fecha de su efectivo pago. 5) Las cuotas vencidas e impagas vencern todas el da 12 del mes siguiente al de la solicitud de rehabilitacin del plan, o el primer da hbil siguiente de ser ste feriado o no laborable. 6) Las cuotas a vencer mantendrn la fecha de vencimiento original.
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REGULARIZACION DE RELACIONES LABORALES INFORMALES
El artculo 11 de la ley 26476 dispone la regularizacin de las relaciones laborales no registradas
Cada empleador podr regularizar, sin costo alguno, el empleo no registrado o las remuneraciones no declaradas hasta 10 trabajadores.
A partir del decimoprimer dependiente, gozar de exoneraciones limitadas, debiendo regularizar, a travs Trminos de regularizacin de una moratoria especial, el capital de la seguridad social adeudado, dejando fuera las cuotas de la aseguradora de riesgos del trabajo (ART).
IMPORTANTE: Estos beneficios refieren a las "relaciones laborales existentes a la fecha de entrada en vigencia de la 26476". Ergo se excluyen los vnculos laborales que hubieren cesado con anterioridad al 24 de diciembre de 2008 y la condonacin es abarcativo por aquellas obligaciones devengadas hasta el mes de Noviembre de 2008
i. la condonacin de cualquier tipo de multa laboral Beneficios para el Empleador y/o de la seguridad social, como la liberacin de cualquier tipo de accin originada en la ley penal tributaria; ii. la condonacin total del capital adeudado con
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destino a la seguridad social, de las cuotas de la ART, y de los aportes y contribuciones con destino a las entidades sindicales; iii. las erogaciones realizadas con anterioridad al 24 de diciembre de 2008, que se vinculen con las relaciones laborales que se regularicen, no sern consideradas ganancias netas, gastos ni ventas para la determinacin, respectivamente, de los impuestos a las ganancias y al valor agregado del empleador. A tal fin, tendrn el carcter de no alcanzado en los citados impuestos; Los pagos a cuenta. iv. La Ley en su artculo 16 establece que los empleadores gozarn de beneficios de reduccin de contribuciones por el trmino de 24 meses contados a partir de la regularizacin de una relacin laboral preexistente con ausencia total de registracin. Esto es reduccin del 50% los primeros 12 meses, y del 25% los siguientes 12 meses.ii v. CONTROVERSIAS CON EL MINISTERIO DEL TRABAJO: La liberacin de las infracciones, multas y sanciones derivadas de la falta de registracin de trabajadores (firme o no), aplicadas por el Ministerio de Trabajo, slo ser procedente cuando se haya regularizado la totalidad de los trabajadores que hayan estado comprendidos en la imputacin, i. el derecho del trabajador a computar 60 meses de Beneficios para el Empleado servicios con aportes o la cantidad de meses por los que se lo regularice si sta fuera menor, a fin de cumplir con los aos de servicios requeridos por la
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ley 24241 y para el beneficio de prestacin por desempleo previsto en el artculo 113 de la ley 24013, ii. La resolucin reglamentaria ha determinado que Los trabajadores correctamente regularizados
accedern a los beneficios de la seguridad social, en las mismas condiciones que les correspondera si hubieran estado debidamente registrados PLAN DE PAGO ESPECIAL
Como se haba mencionado anteriormente, el beneficio de reduccin absoluta de sanciones, operaba hasta el reconocimiento o blanqueo de 10 (diez) empleados, a partir del reconocimiento del empleado nmero 11 tal alcance no opera en su expresin absoluta sino en un esquema morigerado.
Las condiciones para el acogimiento prevn:
i. el inters de consolidacin de cada una de las deudas que se incluyan, el que no podr superar el veinte por ciento (20%) del respectivo capital; ii. el inters anual de financiacin del seis por ciento (6%), calculado sobre el importe de cada cuota del plan de pago; iii. un pago a cuenta equivalente al seis por ciento (6%) de la deuda, y el saldo resultante en hasta 120 cuotas mensuales.
No se incluyen dentro de este plan de pago las deudas con entidades sindicales
CONDICIN PARA RETENER LOS BENEFICIOS
a) No puede disminuir la plantilla total de trabajadores hasta dos (2) aos despus de la finalizacin del rgimen de beneficios. El
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perodo base determinado por la reglamentacin y por el cual se fija la nmina de empleados es el de Noviembre de 2008. b) Los dos aos mencionados en el prrafo previo se cuenta a partir del 31 de Agosto de 2009 (Fecha lmite para la regularizacin de deudas fiscales detalladas en el apartado previo, c) Cuando, con posterioridad al otorgamiento del beneficio, la plantilla quedase disminuida, el empleador dentro de los NOVENTA (90) das proceder a la integracin de aquella mediante nuevas contrataciones, como condicin para continuar manteniendo el beneficio d) No se considerar parte de la plantilla de personal ocupado los trabajadores eventuales incorporados bajo el rgimen de
contratacin previsto en el artculo 99 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744 (t.o. 1976), iii e) A los efectos de la registracin donde se rectifique el real sueldo percibido por el empleado o la fecha correcta del comienzo de la relacin laboral existente, el empleador deber comenzar por los de mayor antigedad y en caso de igualdad se comenzar por el de menor remuneracin,
PROMOCION DEL EMPLEO REGISTRADO
La ley establece un rgimen de reduccin de contribuciones, por el trmino de 24 meses, contados a partir del mes de inicio de una nueva relacin laboral o de la regularizacin de una preexistente con ausencia total de registracin.
Este programa de promocin consistir en:
Reduccin de Contribuciones Patronales:

Una reduccin del cincuenta por ciento (50%) para los primeros 12 meses y del veinticinco por ciento (25%) para los siguientes 12 meses de las contribuciones con destino al:
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(i) Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (L. 24241 y modif.); (ii) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (L. 19032 y modif.); (iii)Fondo Nacional de Empleo (L. 24013 y modif.); (iv) Rgimen Nacional de Asignaciones Familiares (L. 24714 y modif.); (v) Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores (L. 25191).
No se comprende en el caso:
(i) Contribuciones con destino a las obras sociales (ii) Contribuciones a la ART.
PLAZO DE VIGENCIA
Cuando se trate de una nueva relacin laboral, establece la ley que los beneficios operarn desde el inicio de esa vinculacin y por 24 meses. Pero omiti el legislador regular hasta cundo se gozar de esta promocin. Es decir, por cunto tiempo los nuevos puestos de trabajo estarn promovidos. En nuestra interpretacin pareciera reconocerse que regirn sin limitacin alguna hacia el futuro, siendo el nico condicionamiento aparente no disminuir la plantilla total de trabajadores hasta 2 aos despus de la finalizacin del rgimen de beneficios que, entendemos, seran, en este caso, el cumplimiento de los 24 meses de promocin sobre cada trabajador incorporado, oportunidad en la cual el beneficio ya gozado se consolidar.
EXCLUSIONES DEL REGIMEN DE BENEFICIOS
El texto de la ley slo ha considerado que no corresponde el cmputo de este beneficio cuando:
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(1) los que hayan sido declarados en el rgimen general de la seguridad social hasta la fecha en la que las disposiciones de esta ley tengan efecto y continen trabajando para el mismo empleador con posterioridad a dicha fecha; (2) los que hayan sido declarados en el rgimen general de la seguridad social, y luego de producido el distracto laboral, cualquiera fuese su causa, sean reincorporados por el mismo empleador dentro de los 12 meses, contados a partir de la fecha de desvinculacin; (3) el nuevo dependiente que se contrate dentro de los 12 meses, contados a partir de la extincin encausada de la relacin laboral de un trabajador, haya estado comprendido en el rgimen general de la seguridad social.
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EXTERIORIZACION DE PATRIMONIO NO DECLARADO
Es de importancia distinguir que para el caso solo se admite la exteriorizacin por este rgimen de aquellos bienes que se encuentren ocultos o no exteriorizados. Es decir, no es comprensivo de aquellos que fueran
exteriorizados por defecto o mal valuados.
i. Personas Fsicas o Jurdicas Sujetos Comprendidos
ii. Sucesiones Indivisas,
iii. Establecimientos estables de sujetos del exterior
Plazo para la exteriorizacin
Dentro de los 6 (seis) meses de estar en vigencia la ley, pudiendo ello extender por igual plazo por decisin del Poder Ejecutivo Nacional
BIENES SUSCEPTIBLES DE REGULARIZAR
BIENES UBICADOS EN EL EXTERIOR

i. Moneda extranjera y divisas 1. depositadas al 31 de diciembre de 2007 en instituciones bancarias o financieras del exterior, en tanto stas: a. estn sujetas a la supervisin del respectivo Banco Central u Organismo equivalente de su pas, o b. consoliden sus estados contables con los de entidades similares autorizadas a funcionar en la Argentina.
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2. sumas que no se encontraren depositadas el 31 de diciembre de 2007 pero que s lo estuvieron por un perodo de tres meses anteriores a dicha fecha, en la medida en que pueda demostrarse que, desde dicha fecha -o el cierre del ejercicio inmediato anterior a la misma, segn corresponda- y con anterioridad a la publicacin de la ley, hayan sido utilizadas para: a. Adquisicin de inmuebles o muebles no fungibles ubicados en la Argentina, b. Que hubieran sido aplicados al siguiente destino y que se mantenga en tal afectacin por un plazo no inferior a dos aos desde la vigencia de la ley: i. Incorporacin como capital de empresas o explotaciones (Se entiende aquellos localizadas en nuestro pas), ii. Prstamos a sujetos del impuesto a las ganancias domiciliados en el pas. ii. Dems bienes: No se plantea restriccin ninguna restriccin para ello
BIENES UBICADOS EN EL PAIS

i. Moneda extranjera y divisas: En tanto sean depositadas en una entidad financiera comprendida en la ley 21526 dentro de los seis meses contados desde la publicacin de la reglamentacin de la ley, ii. Dems Bienes
INSTRUMENTACION DE LA EXTERIORIZACIN:
MONEDA EXTRANJERA Y DIVISAS EN EL EXTERIOR

i. Mediante la declaracin de su depsito al 31 de diciembre de 2007 en entidades bancarias, financieras u otras del exterior,
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ii. Mediante su transferencia al pas a travs de entidades financieras comprendidas en la ley 21526. Dichos fondos debern permanecer depositados durante dos aos.
MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DIVISAS EN EL PAS: Mediante su depsito por dos aos en entidades financieras comprendidas en la ley 21526.
OTROS BIENES (EN EL EXTERIOR O EN EL PAS)

Mediante la presentacin de una declaracin jurada que los individualice.
BENEFICIOS
Presunciones
Los importes regularizados no podrn ser considerados por la AFIP como diferencias patrimoniales que den lugar a la presuncin de materia gravada. Por tanto implica liberaciones para el cargo de los siguientes tributos: i. Impuestos a las ganancias, a la transferencia de inmuebles de personas fsicas y sucesiones indivisas y sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias ii. iii. Impuestos internos y al valor agregado Impuestos a la ganancia mnima presunta y sobre los bienes personales y contribucin especial sobre el capital de las cooperativas iv. Impuesto a las ganancias
Exencin:
Se dispone expresamente que estarn exentos del impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias los hechos imponibles causados en la exteriorizacin de las tenencias
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Impuestos no Comprendidos en la liberacin:

a. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. FIDUCIANTES BENEFICIARIOS DE FIDEICOMISOS b. IMPUESTOS NO COMPRENDIDOS EN LA LIBERACIN: i. Rgimen Simplificado (monotributo) ii. Impuesto sobre los combustibles lquidos y gas natural iii. Impuesto a los premios de sorteos y concursos deportivos iv. Impuesto al cine, video, radio y televisin
OBLIGACION DE PERMANENCIA
La obligacin que se impone para el blanqueo es:
a. Depsito a nombre de su titular por el trmino de dos aos desde la fecha de su transferencia o depsito, segn corresponda. b.
iv
Excepcin del depsito: Esto ocurre cuando tiene afectacin a: La suscripcin de ttulos pblicos emitidos por el Estado Nacional cuya titularidad se mantenga por dos aos.
i.
ii.
Compra de viviendas nuevas, por parte de personas fsicas, construidas o que obtengan certificado de final de obra a partir de la vigencia de este rgimen, las que debern permanecer en cabeza del adquirente durante el plazo de dos aos.
iii.
Construccin de nuevos inmuebles u otras inversiones productivas (que tambin podran incluir inmuebles destinados a locacin) las que debern permanecer en cabeza del adquirente durante el plazo de dos aos.
c. Entidades Financieras - Sujecin de Compromiso especial:
Las entidades
financieras elegibles como depositarias debern adherir expresamente a aplicar los fondos depositados a una lnea de crditos especial destinada al sector productivo,
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IMPUESTO ESPECIAL
Base Imponible:
El impuesto especial se determinar sobre el importe en moneda nacional que representen los bienes a exteriorizar, el que deber determinarse utilizando la cotizacin, tipo comprador, del Banco de la Nacin Argentina de la fecha de la exteriorizacin.
ALCUOTAS
i. Moneda extranjera, divisas y otros bienes en el exterior que no se transfieran al pas: 8%. ii. Moneda local y/o extranjera y otros bienes en el pas 6%. Salvo que se los afecte a: iii. Destinada, por cualquier sujeto, a la suscripcin de ttulos pblicos emitidos por el Estado Nacional: 1. que se mantengan por 24 meses: 3%; 2. que se mantengan por menos de 24 meses: 5% adicional en el momento en el que se efecte su venta. iv. Destinada, por personas fsicas, a la compra de viviendas nuevas -construidas o que obtengan certificado de final de obra a partir de la vigencia de la ley-: 1%. Se dispone que tales inmuebles deben permanecer en cabeza de su titular durante el plazo de dos aos, v. Destinada, por cualquier sujeto, a la construccin de nuevos inmuebles, finalizacin de obras en curso, financiamiento de obras de infraestructura, inversiones inmobiliarias,
agroganaderas, industriales, de turismo o de servicios en el pas: 1%. Dichos bienes debern ser conservados por el trmino de dos aos.
Posibilidad de reduccin de la alcuota:

- 24 / 25
Se prev que el Poder Ejecutivo Nacional pueda disminuir las alcuotas antes referidas en caso de que las colocaciones efectuadas en entidades financieras sujetas a la ley 21526 para concretar la exteriorizacin excedan el plazo mnimo de dos aos.
(cuando la apelacin ante el TFN se refute como maliciosa Por otro lado, el blanqueo de personal se podr hacer efectivo hasta que se cumplan los 180 das corridos posteriores a la reglamentacin, incluyendo en el beneficio de exoneracin total todas las obligaciones devengadas hasta esa fecha (aun las generadas con posterioridad a la vigencia de la ley operada el 24/12/2008). iii Aun no se encuentra definido la cuestin del pasante como parte integrante o no de la nmina de la firma. Nuestra posicin es que la pasanta no consiste en un contrato de trabajo y por tanto la persona reconocida bajo tal figura no forma parte de la nmina que podra ser tomada como base. No obstante ello an no se encuentra aclarado. iv No hay disposicin especfica para el caso de la retribucin del depsito afectado.
ii
- 25 / 25

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Ley 26.

PLAZO DE VIGENCIA ...................................................................................................................... 18 EXCLUSIONES DEL REGIMEN DE BENEFICIOS ......................................................................... 18 - 1 / 25

EXTERIORIZACION DE PATRIMONIO NO DECLARADO............................................................ 20 BIENES SUSCEPTIBLES DE REGULARIZAR ................................................................................. 20

OBLIGACION DE PERMANENCIA ................................................................................................. 23 IMPUESTO ESPECIAL ..................................................................................................................... 24

REGULARIZACION de DEUDAS FISCALES / PREVISIONALES

Se incluye en ello las obligaciones incluidas en planes de pagos vigentes o caducos.

todas aquellas controversias que son

REFORMULACIONES DE PLANES DE PAGOS VIGENTES

MEDIDAS CAUTELARES - LEVANTAMIENTO

REGULARIZACION DE RELACIONES LABORALES INFORMALES

El artculo 11 de la ley 26476 dispone la regularizacin de las relaciones laborales no registradas

Las condiciones para el acogimiento prevn:

CONDICIN PARA RETENER LOS BENEFICIOS

PROMOCION DEL EMPLEO REGISTRADO

Este programa de promocin consistir en:

Reduccin de Contribuciones Patronales:

EXCLUSIONES DEL REGIMEN DE BENEFICIOS

EXTERIORIZACION DE PATRIMONIO NO DECLARADO

exteriorizados por defecto o mal valuados.

i. Personas Fsicas o Jurdicas Sujetos Comprendidos

ii. Sucesiones Indivisas,

iii. Establecimientos estables de sujetos del exterior

Plazo para la exteriorizacin

BIENES SUSCEPTIBLES DE REGULARIZAR

BIENES UBICADOS EN EL EXTERIOR

BIENES UBICADOS EN EL PAIS

MONEDA EXTRANJERA Y DIVISAS EN EL EXTERIOR

OTROS BIENES (EN EL EXTERIOR O EN EL PAS)

Impuestos no Comprendidos en la liberacin:

La obligacin que se impone para el blanqueo es:

c. Entidades Financieras - Sujecin de Compromiso especial:

Posibilidad de reduccin de la alcuota:

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