Jurisdiccin del impuesto: Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes domiciliados

en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las personas jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora de la renta. La Tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley, el de igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no confiscatoriedad. En el Per, los tributos principales recaen sobre las rentas, la produccin y el consumo y la importacin de bienes, y otros impuestos a la circulacin del dinero y al patrimonio que se consideran ingresos del Gobierno Central, que son recaudados por la SUNAT. Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de enero de 1994, el Sistema Tributario comprende: I. II. El Cdigo Tributario Los Tributos del Gobierno Central a. Impuesto a la Renta. El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos peridicos. Segn la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican en cinco categoras: Primera categora: son las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes muebles o inmuebles. Segunda categora: son las producidas por las otras rentas de capital, como los intereses por prstamos, regalas, patentes, dividendos y ganancias de capital. Tercera categora: son las rentas del comercio, industria y servicios provenientes de la actividad empresarial y otras expresamente consideradas por la ley del impuesto a la renta. Cuarta categora: son las rentas del trabajo independiente. Quinta categora: son las rentas del trabajo dependiente. Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales. Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata. Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes. Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes: Las producidas por predios situados en el territorio del pas; Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas - situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas; Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y, Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per. Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.

En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%. Inafectaciones y Exoneraciones del Impuesto a la Renta INAFECTACIONES No son sujetos del impuesto: El Sector Pblico, excepto las empresas que conforman la Actividad Empresarial del Estado. Las Fundaciones legalmente establecidas y que acrediten sus fines y sean : la cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas. Las entidades de auxilio mutuo. Las Comunidades indgenas. Las Comunidades Nativas. Estn inafectos al impuesto los siguientes ingresos: Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte, o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades originados el rgimen de la seguridad social, contrato de seguro, o en sentencia judicial. Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas tcnicas de las compaas de seguros de vida constituidas o establecidas en el pas, para pensiones de jubilacin , invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema Privado de Administracin de Fondo de Pensiones, constituidas de acuerdo a ley. Los mrgenes y retornos exigidos por las Cmaras de Compensacin y Liquidacin de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el Contrato. Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos por la Repblica del Per, as como los intereses y ganancias de capital provenientes de certificados de depsito del Banco Central de Reserva del Per, utilizados con fines de regulacin monetaria. EXONERACIONES Estn exonerados del impuesto a la renta hasta el 31 de diciembre de 2011, los siguientes conceptos: Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas. Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro con fines de beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, gremial, de vivienda entre otros. Intereses de crditos de fomento otorgados por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, en forma directa o indirecta. Las rentas de los inmuebles de propiedad de los organismos internacionales. Las remuneraciones que perciban en el pas los funcionarios de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales. Cualquier tipo de inters que se obtenga de un depsito de dinero conforme a la ley general del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, siempre que el ingreso no constituya rentas de la tercera categora. Los ingresos brutos que perciban las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.

Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero o de otra ndole, prestado desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por espectculos en vivo calificados como culturales. Los Intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus soci

b.

Impuesto General a las Ventas. El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico. Sistemas administrativos del IGV: Son sistemas implementados por la SUNAT para combatir la evasin tributaria en el IGV, y se aplican en forma adelantada en las operaciones afectas a este impuesto para que luego sirvan de crdito en su liquidacin mensual (en el caso de las retenciones y percepciones) y en el caso del sistema de detracciones o SPOT, ste sirve para generar fondos a los contribuyentes para pagar no slo el IGV, sino distintas deudas tributarias

c.

Impuesto Selectivo al Consumo. El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas

d.

Impuesto a la Venta del Arroz Pilado. Es un impuesto aplicable a la primera operacin de venta en territorio nacional, as como a la importacin de arroz pilado.

e.

Rgimen nico Simplificado. Es un rgimen tributario en el que estn comprendidas las personas naturales domiciliadas en el pas con pequeos negocios, que venden directamente al consumidor final

f.

Derechos Arancelarios. Los Derechos Arancelarios gravan la importacin al pas de mercancas extranjeras y se calculan sobre el valor CIF de la importacin .La actual estructura arancelaria incluye tres niveles: 0 %, 9% y 17% , con un total de 7, 351 partidas, repartidas como sigue:

g.

Tasas por prestacin de Servicios Pblicos.

Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales: h. Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*), Es un impuesto creado con carcter temporal para gravar las operaciones en moneda nacional o extranjera, sean dbitos o crditos. i. Impuesto Temporal a los Activos Netos (*). Es un impuesto de carcter temporal que se aplica sobre el valor de los Activos Netos que una empresa tiene al 31 de diciembre del ao anterior (*) Mediante las Leyes N 28194 y la N 28424 se crearon el Impuesto a las Transacciones Financieras- denominado ITF y el Impuesto Temporal a los Activos Netos-llamado ITAN. III. Los Tributos para los Gobiernos Locales: a. b. c. Impuesto de Alcabala Impuesto Predial Impuesto al Patrimonio Vehicular.

d. e. f. g. h. i.

Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos. Impuesto a los Juegos. Impuesto a las Apuestas. Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y Relleno Sanitario. Contribucin Especial de Obras Pblicas. Tasas municipales.

El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son:: j. k. l. Impuesto de Promocin Municipal. Impuesto al Rodaje. Impuesto a las Embarcaciones de recreo.

Los Tributos que existen para otros fines son: a. b. c. d. Contribuciones a la Seguridad Social. Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo Industrial ( SENATI). Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO).

A que tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar? TRIBUTOS AFECTOS Por su actividad econmica:

IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal. RENTA : Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo: Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible. Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC. Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9% RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados. Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General? Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta. Mtodo del Coeficiente: Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales. Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. Mtodo del Porcentaje del 2%: Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.