Rgimen de Incorporacin Fiscal.

Contenido
Marco terico........................................................................................................... 2 Iniciativa, modificacin y aprobacin. ................................................................... 2 Dictamen y aprobacin por la cmara de diputados y senadores. ....................... 2 Contabilidad. ........................................................................................................... 7 Conclusin............................................................................................................... 8

Rgimen de Incorporacin Fiscal.

Marco terico.
Iniciativa, modificacin y aprobacin.

8 de septiembre de 2013. Aplicable a personas fsicas con ingresos hasta un milln de pesos. El RIF seria cedular y de aplicacin temporal durante un periodo de hasta seis aos.

Los contribuyentes de este rgimen efectuaran pagos definitivos trimestrales.

Dictamen y aprobacin por la cmara de diputados y senadores.

La cara de diputados aprobndose la iniciativa con sus modificaciones por el pleno de la cmara de diputados y de senadores. Publicado el 31 de octubre, se publico la gaceta parlamentaria. Se incremento el lmite de ingresos establecido, de uno a dos millones. Se extiende el plazo para permanecer en el RIF de seis a 10 aos. Los contribuyentes de este rgimen efectuaran pagos definitivos

bimestrales. Cuando no presente las declaraciones informativas en 3 ocasiones

consecutivas o en cinco ocasiones no consecutivas en seis aos, dejara de tributar en el RIF. De manera bimestral el IVA e IEPS, sin estar obligados a las declaraciones informativas pero presentaran informativa de clientes y proveedores.

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El RIF estar vigente a partir de 2014, en el ttulo IV de PF, captulo II de los ingresos por actividades empresariales y profesionales seccin II, art. 114 a 113.

La nueva Ley de Impuesto Sobre la Renta trajo consigo un nuevo rgimen que se encuentra en el captulo II del ingreso por actividades empresariales y profesionales, en la seccin II llamado Rgimen de Incorporacin Financiera, la cual en el artculo 111, menciona quienes pueden tributar en l cual son todas las personas fsicas que realicen nicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional , pero tomando encuentra que en su ejercicio inmediato anterior , no hayan excedido de la cantidad de dos millones . Para los que inicien actividades pueden optar por pagar el impuesto como lo establece en este mismo artculo y cuando realicen la actividad menor de doce meses para determinar el monto que se refiere se dividir los ingresos del periodo entre los das entre los ingresos manifestados y esto se multiplicara por 365 das y si el resultado lo excede este no podr tributar en este mismo rgimen. Al igual pueden tributar las personas que realicen actividades empresariales mediante copropiedad sin deduccin y que no exceda la cantidad establecida en este artculo. No pueden pagar impuesto las personas: Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los trminos del artculo 90 de esta ley, o cuando exista vinculacin en trminos del citado artculo con personas que hayan tributado en este mismo rgimen, los contribuyentes que sus actividades sean los bienes races, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras , las personas que reciban ingresos por concepto de comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin; personas que se dediquen
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a espectculos publicitarios y franquiciarios y los que tengan fideicomisos o asociacin en participacin. Todas las personas que tributen en este rgimen tienen la obligacin de calcular y enterar el impuesto de forma bimestral y ser pago definitivo a ms tardar el da 17 de marzo, mediante el sistema que disponga el Secretaria de Administracin Tributaria. Para calcular el impuesto que s deber pagar se podr utilizar:

En el articulo 112 menciona a lo que estn obligados como estar inscritos al RFC, tienen que conservar los comprobantes que renan los requisitos fiscales, registrar en medios electrnicos como lo menciona en el artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, debern entregar a sus clientes comprobantes fiscales, presentar a mas tardar el da 17 del mes inmediato posterior a los que le corresponda el pago, efectuar sus pagos de erogaciones con cheque, tarjeta de crdito, o debito. Cuando se trata de erogaciones por concepto de salarios deben de efectuar las retenciones como lo seala el captulo I del ttulo IV de esta misma ley, y final mete pagar el impuesto en los trminos de esta seccin tal y como lo menciona el artculo 111 de esta ley.

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En el artculo 113 menciona que cuando enajenen en la totalidad de la negociacin, activos, gastos y cargos, el adquiriente no podr tributar bajo este rgimen.

Las personas que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal podrn deducir:

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan. Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.

Los gastos.

Las inversiones.

Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, as como los que se generen por capitales tomados en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.

Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales.

Para poder deducir estos gastos debern reunir los siguientes:

Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Ser as si el pago ha sido realizado en efectivo, mediante traspasos de
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cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin.

Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos por los que se est obligado al pago de este impuesto.

Que se resten una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la obtencin de diversos ingresos.

Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley seala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligacin de contratarlos y siempre que, tratndose de seguros, durante la vigencia de la pliza no se otorguen prstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garanta de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemticas.

Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.

Que tratndose de las inversiones no se les d efectos fiscales a su revaluacin. Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo da del ejercicio.

Como se muestra el tope mximo es de 500,000 bimestrales, al ao seran cerca de 3,000,000 de pesos. Y si as fuese, estara por fuera del Rgimen de Incorporacin Fiscal.
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No se trata de poder facturar eso cada bimestre, sino que, se utiliza para mantener un equilibrio en las actividades que son estacionales. Es decir que, aquellas empresas que facturen ms que 500,000 en un bimestre pagarn mucho ms impuesto ese perodo y compensarn pagando mucho menos en otros. Siempre dentro del parmetro de los 2 millones anuales.

Los contribuyentes que hayan sido Intermedios o Repecos y declarasen la suspensin de actividades, si solicitan la activacin tendrn dos opciones: En el caso de los Intermedios tendrn que ver si cumplen con los requisitos para el ingreso, pero si eras Repeco, directamente estars en el Rgimen de Incorporacin Fiscal.

Los que sedan de baja en este rgimen no podrn volver a tributar bajo este mismo rgimen.

Contabilidad.
La RMF para el 2014 seala en su regla I.2.5.7. que los REPECOS se incorporaran al RIF quedan relevados de la obligacin de presentar el aviso de actualizacin.

La RMF para el 2014, publicada el 30 de diciembre de 2013 en el Diario Oficial de la Federacin., dispone en su regla I.2.8.2, que quienes tributen en el RIF mediante el uso del RFC y contrasea, podrn ingresar al Sistema de Registro Fiscal.

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Conclusin.
Podemos observar que este rgimen trae muchos beneficios para los contribuyentes, pero de igual manera es muy complicado para los contribuyentes que no saben cmo aplicarla.

Los contribuyentes que eran Repecos este ao empezaron a tributar bajo el rgimen de incorporacin fiscal puesto que fueron puestos en automtico pero igual para ser parte de este tenan que cumplir con los requisitos siguientes:

No facturar ms de 2 millones de pesos anuales. Realizar actividad empresarial. Sus ingresos deben de provenir de la actividad empresarial.

Estos requisitos realmente suena muy fcil de cumplir pero en la actualidad hay varias empresas que eran Repecos y por esto dejaron de tributar en este rgimen. Al igual que unos por estos requerimientos ya son parte de la actividad empresarial formal.

Algo que llama mucha la atencin es no se pueden tener a dos familiares bajo este mismo rgimen que se dedique a la misma actividad empresarial puesto que se puede pensar que es la misma empresa pero con otro contribuyente y con esto no genera impuesto con el paso de los aos ya que aprovechan el 100% de subsidio del ISR y esto evita que no pague el impuesto.

Las actividades que entran en este rgimen son para las personas fsicas que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios que no requiera de un ttulo profesional.

Los contribuyentes de Rgimen General o de Actividades Empresariales y Profesionales pueden pasar a este rgimen pero que tengan los requisitos
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mencionados y que no tengan ingresos con otro rgimen fiscal. Los asalariados igual entran en este rgimen ya que est reglamentado.

Los de las zonas rurales sin servicio de internet pueden presentar sus declaraciones va telefnica, en la entidad federativa correspondiente a su domicilio o acudiendo a cualquier ALSC.

Podemos observar que es un rgimen muy completo ya que es entendible para los contadores pero tenemos que tomar en cuenta que el contribuyente no es fcil entenderle puesto que algunos ya estaban acostumbrados en el otro rgimen y algunos no llevaban una contabilidad formal, para estos contribuyentes se

necesita ms tiempo para que puedan realizar su contabilidad y as declarar correctamente como se les pide en la nuevo rgimen.