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Contribuyentes
CursoVirtual
ResponsabledeContenidosdelCurso: DiegoNieves
RevisoresdelContenido: TutoresVirtuales
DiseoInstruccionalyPedaggico: EducacinvirtualCentrodeEstudios
Fiscales
ElaboracindeRecursosDidcticos: EducacinvirtualCentrodeEstudios
Fiscales
PrimeraEdicin: Junio2009
ltimaActualizacin: Junio2010
Contribuyentes Especiales y Otros
Grandes Contribuyentes
En la divisin por clase de contribuyente, como ya se
mencion, existen dos grupos:
Contribuyentes Especiales y
Otros.
Los Contribuyentes Especiales son aquellos
definidos de acuerdo a ciertos parmetros
establecidos por la Administracin Tributaria y que
tienen otras obligaciones tributarias adicionales.
Pueden ser personas naturales o sociedades.
Actualmente (abril-2010), los grandes contribuyentes representan el 0.41% del total de
contribuyentes, pero contribuyen con el 82.1% de la recaudacin.
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Los contribuyentes denominados Otros, comprenden todos los contribuyentes, sean
personas naturales o sociedades, que al momento de inscribirse en el RUC nacen con esta
clasificacin.
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU)
La CLASIFICACIN AMPLIADA DE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS de acuerdo al CIIU
fue creada por el INEC (Instituto Nacional de Estadsticas y Censos), acorde a la realidad
econmica del pas. Su mbito de aplicacin se extiende a todas las instituciones involucradas
en su empleo. Tiene como finalidad el facilitar la comparabilidad a nivel nacional e
internacional.
El CIIU3 (3
ra.
versin) consta de 17 secciones, 60 grupos, 159 sub grupos, 292 clases, 373
subclases y 1.485 actividades en su ltimo nivel.
Todas estas secciones, grupos, subgrupos, clases, subclases y actividades se encuentran
ingresadas en el aplicativo de la Administracin Tributaria para ser utilizadas por nuestros
procesos de RUC, en la asignacin de actividades.
1 Base de datos SRI
Una vez establecido el tipo y clase del contribuyente, la
siguiente clasificacin se la efecta de acuerdo a la
actividad econmica que realizan.
Para ello se utiliza la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU), cuyo objetivo es clasificar al contribuyente
de acuerdo a la actividad econmica que desarrolla y, en
funcin de ella, asignarle un conjunto fijo de obligaciones
tributarias.
Otro grupo de obligaciones tributarias se asignan de
acuerdo a las caractersticas particulares de cada
contribuyente.
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Estructura CIIU
Para marzo del 2010, la estructura de la base de datos fue la siguiente:
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Inscripcin
La primera obligacin que tiene un contribuyente es inscribirse
en el Registro nico de Contribuyentes. A partir de esta
obligacin la Administracin Tributaria puede iniciar los
procesos de control.
Cada contribuyente se inscribe una sola vez, y se le asigna un
solo nmero de Registro nico de Contribuyentes,
indistintamente del nmero de establecimientos o sucursales
que posea, o del nmero de actividades econmicas que
realice.
El plazo que otorga la Administracin Tributaria para la inscripcin es de treinta das
laborables, contados desde la fecha de inicio de actividades o de su constitucin. En caso de
atraso el contribuyente comete una contravencin cuya sancin oscila entre US $30 y US
$1500 dlares. Esta sancin no es auto liquidable por el sujeto pasivo, sino que ser la
Administracin Tributaria la que notificar al contribuyente la infraccin cometida y la sancin
correspondiente.
Si una persona natural o jurdica no se inscribe dentro del plazo de 30 das, el SRI puede
asignar de oficio el correspondiente nmero de inscripcin, sin perjuicio de las sanciones
correspondientes.
La inscripcin por oficio an no se ha llevado a la prctica, sin embargo, la Direccin de
Gestin Tributaria, conjuntamente con otros departamentos y reas relacionadas, se
encuentran analizando el proceso para que, en los casos que sean necesarios, se pueda
aplicar la inscripcin de oficio con las correspondientes implicaciones que este proceso tendra,
tanto para los contribuyentes como para los aplicativos que maneja la institucin.
El artculo 3 de la Codificacin de la Ley del Registro nico de Contribuyentes establece la
inscripcin obligatoria de la siguiente forma:
Art. 3.- De la inscripcin obligatoria.- Todas las personas
naturales y jurdicas, entes sin personalidad jurdica, nacionales
y extranjeras, que inicien o realicen actividades econmicas en
el pas en forma permanente u ocasional o que sean titulares
de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias,
beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas, sujetas
a tributacin en el Ecuador, estn obligados a inscribirse, por
una sola vez en el Registro nico de Contribuyentes...
.
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Actualizacin de Informacin
Una vez inscrito, es obligacin del contribuyente comunicar al Servicio de Rentas
Internas, dentro del plazo de treinta das, los cambios producidos en la
informacin originalmente presentada.
Bsicamente debern informar cuando se produzcan los siguientes hechos:
a. Cambios de denominacin o razn social
b. Cambios de la actividad econmica
c. Cambio de domicilio
d. Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo
e. Cese de actividades
f. Aumento o disminucin de capitales
g. Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro
tipo de negocios
h. Cambio de representante legal
i. Cambio de tipo de empresa
j. La obtencin, extincin o cancelacin de beneficios derivados de las
leyes de fomento
k. Cualquier otra modificacin que se produjeran respecto a los datos
consignados en la solicitud de inscripcin.
La actualizacin de esta informacin permite al Servicio de Rentas Internas mantener una base
de datos depurada y facilita la ejecucin posterior de procesos de asistencia, informacin y
control al contribuyente, para que cumpla con sus obligaciones tributarias.
Vector Fiscal
El vector fiscal es el conjunto de obligaciones tributarias
asignadas a cada uno de los contribuyentes atendiendo a sus
caractersticas en el momento de inscripcin o actualizacin en la
base del Registro nico de Contribuyentes.
Las fechas relevantes para el inicio y fin de la generacin de
obligaciones tributarias son:
La fecha de inicio de actividades y
La fecha de actualizacin del RUC
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En los casos en los cuales la fecha de inscripcin en el RUC sea posterior a la fecha de inicio
de actividades, se generar una marca de obligaciones vencidas.
Si un contribuyente tiene obligaciones vencidas no tendr el permiso necesario para
emitir comprobantes de venta.
Obtencin, Emisin y Entrega de Comprobantes de Venta
Es obligacin del contribuyente: obtener, emitir y entregar los respectivos comprobantes de
venta debidamente autorizados. Todos los contribuyentes que requieran hacer uso de
comprobantes de venta, comprobantes de retencin o documentos complementarios debern,
previamente, solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorizacin para la impresin de los
mismos.
La impresin de estos documentos podr realizarse a travs de establecimientos grficos
autorizados, sistemas contables computarizados o mediante mquinas registradoras.
En el caso de requerir la emisin de comprobantes a partir de imprentas autorizadas por el SRI
(el listado se encuentra publicado en la pgina www.sri.gov.ec), el contribuyente deber
acercarse a la imprenta seleccionada con una copia de su RUC y solicitar la autorizacin para
la elaboracin de sus comprobantes de venta. La imprenta ingresar a la pgina web del SRI y
solicitar la debida autorizacin para elaborar los comprobantes de venta de cada
contribuyente.
Un Comprobante de Venta es todo documento que acredita la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios y es el respaldo de la propiedad de un bien; si tienen autorizacin del
SRI sustentan:
Crdito Tributario en IVA (para el caso de facturas y liquidaciones de compra).
Costos o gastos para efectos de Impuesto a la Renta (siempre que, en el comprobante
de venta, se encuentre detallada la identificacin del contribuyente).
Entre los Comprobantes de Venta, tenemos a los siguientes:
a) Facturas.
b) Notas o boletas de venta.
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Ejemplo de Factura:
Art. 5 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin.- Obligacin de emisin de
comprobantes de venta.- Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los
sujetos pasivos de los impuestos a la renta, al valor agregado y a los consumos especiales, sean
sociedades o personas naturales, incluyendo las sucesiones indivisas, obligados o no a llevar
contabilidad, en los trminos establecidos por la Ley de Rgimen Tributario Intento.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo
gratuito, o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, o se encuentren gravadas con
tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto
pasivo autorizado; de comprobarse lo contrario, la Administracin Tributaria denunciar el
particular al Ministerio Pblico.
Para el caso de la transferencia de bienes o la prestacin de servicios realizados por personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad, a excepcin de las transferencias de combustibles
lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo, dicha obligacin se origina
nicamente por transacciones superiores a US $ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de
Amrica). Sin embargo, al final de las operaciones de cada da, dichos sujetos pasivos debern
emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o
iguales a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica) por las que no se
emitieron comprobantes de venta. No obstante, a peticin del comprador del bien o servicio,
estarn obligados a emitir- y entregar comprobantes de venta.
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Art. 96 Cdigo Tributario.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administracin tributaria:
a)
d) Presentar las declaraciones que correspondan
Presentar las declaraciones correspondientes / Sociedades
Las obligaciones que deben cumplir las Sociedades son:
De conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento, no estn obligados a
presentar la declaracin del impuesto a la renta las siguientes sociedades:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas, y
que exclusivamente tengan ingresos cuyo Impuesto a la Renta sea ntegramente retenido
en la fuente o se encuentren exentos. En estos casos, el agente de retencin deber
retener y pagar la totalidad del Impuesto a la Renta causado, segn las normas de la Ley
de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
2. Las Instituciones del Estado.
3. Los organismos internacionales, las misiones diplomticas y consulares, ni sus
miembros, de conformidad con lo dispuesto en los respectivos convenios internacionales
y siempre que exista reciprocidad.
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Las instituciones del Estado estn exentas de la declaracin y el pago del
impuesto a la renta; las empresas pblicas que se encuentren exoneradas
del pago del impuesto a la renta, en aplicacin de las disposiciones de la
Ley Orgnica de Empresas Pblicas, debern presentar nicamente una
declaracin informativa de impuesto a la renta, y las dems empresas
pblicas debern declarar y pagar el impuesto conforme las disposiciones
generales.
Art. 96 Cdigo Tributario.-Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administracin tributaria:
a)...
d) Presentar las declaraciones que correspondan
Calendario de Presentacin Declaraciones y Anexos
En las declaraciones mensuales, para personas naturales como para sociedades en general,
se aplica lo siguiente:
La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta se deben realizar desde el primero de febrero
del ao siguiente hasta las fechas que se detallan a continuacin:
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La presentacin de Anexos, debe realizarse segn el siguiente calendario:
ATS: Anexo Transaccional Simplificado
REOC: Anexo de Retenciones por otros conceptos
RDEP: Anexo de Retenciones bajo relacin de dependencia
Formas de pago de los impuestos
Formas de realizar las declaraciones
Los contribuyentes pueden realizar la declaracin en forma manual o va Internet:
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La gente, en un inicio, no confiaba en realizar sus declaraciones por Internet; sin embargo, hoy
en da, aproximadamente el 80% de los contribuyentes utiliza esta herramienta.
Formas de pago de impuestos
A travs de un convenio de dbito automtico con una institucin bancaria.
A travs de cajeros automticos, ventanillas de extensin, call center, tarjetas de
crdito y otros servicios de las instituciones bancarias.
Mediante notas de crdito o compensaciones.
Tasa de inters por mora tributaria
De acuerdo con lo previsto en el artculo 21 del Cdigo Tributario Codificado vigente , en el
que se establece que el inters anual por obligacin tributaria no satisfecha equivaldr a 1.5
veces la tasa acti va referencial para noventa das determinada por el Banco Central del
Ecuador, la tasa mensual de inters por mora tributaria a aplicarse en el perodo Abril - J unio
de 2010 es la siguiente:
Perodo de vigencia: 01 de Abril de 2010 - 30 de J unio de 2010
Tasa:1,151%
Adicionalmente, con carcter informativo, se adjunta un histrico de las tasas vigentes en
varios trimestres anteriores:
Brechas Tributarias
Entre los deberes formales que deben cumplir los agentes econmicos en el pas,
estn: inscribirse en los registros pertinentes proporcionando los datos necesarios relativos a
su actividad y comunicar oportunamente los cambios que se operen.
Las diferencias entre lo que debe ser y lo que realmente sucede, toma el nombre de Brecha
Tributaria.
Estas brechas pueden ser:
Brecha de inscripcin, refleja la falta de identificacin y ubicacin de los
contribuyentes.
Brecha de presentacin de declaraciones, representa el incumplimiento en la
obligacin de presentacin de formularios de declaracin de impuestos.
Brecha de veracidad entre la informacin declarada por los contribuyentes y su
realidad econmica.
Brecha de pago del impuesto resultante de las liquidaciones producidas y no
canceladas.
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A diciembre de 2009, la brecha de inscripcin se estim en el 43.43%
Suspensin / Cancelacin del RUC
El trmino suspensin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales (ecuatorianos y
extranjeros residentes) cesan sus actividades, en los siguientes casos:
Por terminacin de toda actividad econmica o por ausencia del pas que exceda los 6
meses.
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Por exclusin del contribuyente debido a que fue declarado derrochador, ebrio
frecuente, toxicmano, demente o loco, o condenado a pena sancionada con reclusin
declarada, en sentencia, por un juez.
El trmino cancelacin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales o las sociedades
ya no desempearn ninguna actividad econmica en el futuro y, por lo tanto, su RUC no
puede ser reactivado. El trmino se utiliza, bsicamente, en los siguientes casos:
Por fallecimiento del contribuyente.
Por terminacin de toda actividad econmica de extranjeros no residentes.
Por disolucin, liquidacin, fusin o escisin de la sociedad.
El SRI se reserva la facultad de poder suspender o cancelar los registros en forma masiva si
as lo estima conveniente, tal como se lo hizo en el ao 2006.
Si una persona natural da por terminada
temporalmente su actividad econmica, deber
solicitar la suspensin de su registro en el
RUC, dentro de los siguientes treinta (30) das
hbiles de cesada la actividad, lo cual
determinar, tambin, que no se continen
generando obligaciones tributarias formales.
Cabe acotar que, previo a la suspensin de
actividades, el contribuyente deber dar de
baja los comprobantes de venta y
comprobantes de retencin no utilizados, as
como tambin se dar como concluida la
autorizacin para la utilizacin de mquinas
registradoras, puntos de venta y
establecimientos grficos.
En el caso de haber transcurrido ms de 30 das hbiles desde la fecha de la terminacin de
la actividad econmica sin que se haya suspendido el RUC, el contribuyente habr incurrido en
una infraccin que puede ser sancionada por el SRI como contravencin.
El SRI podr suspender de oficio la inscripcin de un sujeto pasivo en el Registro nico de
Contribuyentes, cuando se cumplan con todas las siguientes condiciones:
a) Que el sujeto pasivo conste inscrito en el RUC por un plazo mayor a un ao contado
a la fecha de suspensin de oficio del RUC;
b) Que el sujeto pasivo no hubiese actualizado informacin en su registro dentro del
ao inmediato anterior a la fecha de suspensin de oficio del RUC.
c) Que el sujeto pasivo no tenga pendientes de atencin trmites de devolucin de IVA
a la fecha de suspensin del oficio del RUC
d) Que el sujeto pasivo, a la fecha de suspensin del oficio del RUC, no posea
documentos vigentes de aquellos referidos en el Reglamento de Comprobantes de
Venta y Retencin, y no hubiese solicitado autorizacin para imprimirlos y emitirlos en
el ao inmediato anterior a la fecha de suspensin del oficio del RUC
e) Que en las bases de datos de la Administracin Tributaria no existan reportes de
transacciones efectuadas por el sujeto pasivo a travs de informacin de terceros
durante el ao inmediato anterior a la fecha de suspensin de oficio del RUC
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Inscripcin y Actualizacin del RUC - Personas Naturales - Casos Adicionales
Adems de los documentos mencionados, existen casos especiales de inscripcin, de acuerdo
con la naturaleza de la actividad econmica que realice el contribuyente. Segn el caso,
se debe adjuntar los siguientes documentos:
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Esta disposicin no aplica para las sociedades y organizaciones no gubernamentales sin fines
de lucro, Instituciones pblicas y Grandes Contribuyentes.
Inscripcin y Actualizacin del RUC - Sociedades Pblicas
Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad.
A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la
inscripcin de Sociedades Pblicas:
En la prctica se han presentado casos en los cuales los contribuyentes no tienen o no pueden
presentar ninguno de los documentos de ubicacin mencionados anteriormente. Ante esta
problemtica, se han aplicado las siguientes soluciones operativas:
En los casos en que no exista contrato de arrendamiento ni ninguno de los documentos
de ubicacin anteriormente mencionados, se aceptar como vlido el comprobante de
venta emitido por el arrendador, siempre y cuando en dichos comprobantes se
registren los nombres y apellidos y la direccin completa del sujeto pasivo, y previa
sumilla del supervisor o jefe de agencia.
El documento de verificacin del domicilio puede estar a nombre de la sociedad, del
representante legal.
Para la inscripcin de las sociedades pblicas y privadas no ser obligatorio el ingreso
de los datos del contador.
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Sucursal:
Sistema Nacional del RUC
Sistema Nacional del RUC
El Sistema Nacional del RUC es la herramienta informtica que permite al SRI administrar la
informacin de los contribuyentes que poseen RUC.
Este sistema cuenta con 5 secciones, tal como se muestra en la siguiente presentacin:
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Sistema Nacional del RUC
El sistema permite identificar tambin los establecimientos que tiene un contribuyente, as
como las obligaciones que ste debe cumplir de acuerdo a su actividad econmica.
RUC Personas Naturales
Una vez definida la estructura del RUC, el SRI emite un certificado de registro, el mismo
que contiene la siguiente informacin:
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Cabe acotar que, como fecha de inicio de actividades, para las personas naturales, se
entiende como el primer acto de comercio vinculado con la realizacin de cualquier
actividad econmica o de la primera transaccin relativa a dicha actividad.
El certificado es entregado en el momento en que el registro de la informacin est
completo, en las oficinas del Servicio de Rentas Internas.
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RUC Sociedades
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Para todas las sociedades privadas mercantiles que inscriban su escritura de constitucin en el
Registro Mercantil, se considerar como fecha de inicio de actividades la fecha de inscripcin
de dicha escritura; mientras que, para las sociedades de hecho, ser la de su constitucin o
cuando se realice el primer acto de comercio y, finalmente, para las dems sociedades civiles,
ser la fecha de su constitucin.
Cuando se trate de unidades contables desconcentradas, la fecha de inicio de actividades ser
aquella que corresponda a la fecha de la respectiva resolucin o acuerdo de la mxima
autoridad de la entidad u organismo regulador, por la que se le califique como ente contable.
Para las organizaciones y sociedades sin fines de lucro, ser la que corresponda a la fecha de
publicacin en el Registro Oficial del acuerdo ministerial o convenio internacional que autoriza
su existencia legal; para el caso de entidades y organismos del sector pblico, se considerar
como aquella que corresponda al Registro Oficial en el que se halle publicada la ley de
creacin o el correspondiente decreto ejecutivo, acuerdo ministerial, ordenanza de organismos
seccionales, segn corresponda.
El certificado de registro del RUC, en el caso de sociedades, es entregado, mediante
notificacin, en el domicilio del sujeto pasivo, dentro de los dos das hbiles despus de la
inscripcin o actualizacin correspondiente.
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Estados del RUC
El sistema del RUC presenta tres estados que ayudan a la Administracin Tributaria a orientar
sus recursos para generar cumplimiento en aquellos contribuyentes gestionables. Los estados
actuales del RUC son:
Activo,
Suspensin Definitiva y
Pasivo.
Esta informacin es registrada dentro de la opcin Estado tal como se muestra en la figura:
Sistema Nacional del RUC
.
Estado acti vo.- Aquellas personas naturales o jurdicas que desarrollan actividades y que
adquieran la calidad de contribuyentes, constan en el RUC en estado ACTIVO.
Estado suspensin definitiva.- Un contribuyente se encuentra en SUSPENSION DEFINITIVA
si una persona natural da por terminada temporalmente su actividad econmica, para lo cual
deber solicitar la suspensin de su registro en el RUC dentro de los siguientes treinta (30)
das hbiles de cesada la actividad, lo cual determinar, tambin, que no se continen
generando obligaciones tributarias formales.
Estado pasivo.- La persona natural se encuentra en estado PASIVO cuando ha fallecido. La
cancelacin del RUC de las sociedades se realizar cuando stas hayan sido
extinguidas, fusionadas, escindidas o suprimidas.
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Estados de Contribuyentes a Junio del 2009
A junio del 2009, la informacin de los contribuyentes en funcin de su estado se presenta en
el siguiente cuadro:
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* No se considera el lmite de 10 trabajadores en los contratos por obra cierta, que no sean habituales respecto de la actividad
de la empresa o empleador; los contratos eventuales, ocasionales y de temporada; los de servicio domstico; los de
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aprendizaje; los contratos a prueba; ni los que se pacten por horas; siempre y cuando el resultado de multiplicar al nmero de
trabajadores temporales por el nmero de meses de trabajo, no sea mayor a 30, dentro de un mismo ao calendario.
Previo a la inclusin al Rgimen Simplificado, el SRI verificar que el solicitante cumpla con
todas los requerimientos de inscripcin al RISE, de conformidad con el art. 219 del Reglamento
de Aplicacin de la LORTI (vigente desde el 8 de junio del 2010).
El SRI puede inscribir, de oficio, a los contribuyentes que renan las condiciones para sujetarse
a este Rgimen y que no consten inscritos en el Registro nico de Contribuyentes. Estos
Contribuyentes estarn sujetos a este rgimen y al cumplimiento de sus respectivas
obligaciones, a partir del primer da del mes siguiente al de su inscripcin.
Los contribuyentes que se hayan incorporado a este rgimen, deben dar de baja los
comprobantes de venta, retencin y dems documentos complementarios autorizados
vigentes; y, solicitar la autorizacin para emitir comprobantes de venta en el Rgimen
Simplificado.
Debido a que la inscripcin a este rgimen es voluntaria, los contribuyentes pueden,
expresamente, renunciar al mismo, lo cual surte efecto a partir del primer da del mes siguiente.
stos, automticamente, pasan al Rgimen general.
Art. 219. Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno.- De la verificacin
previa a la inclusin.- En el caso de que una persona natural desee incluirse al Rgimen
Simplificado, el Servicio de Rentas Internas verificar, a travs de cualquier medio que posea,
que no existan causales de exclusin, conforme lo ordenado por los artculos 97.2 y 97.3 de la
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Art. 97.2. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.- Contribuyente sujeto al Rgimen
Simplificado.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Para efectos
de esta Ley, pueden sujetarse al Rgimen Simplificado los siguientes contribuyentes:
a) Las personas naturales que desarrollen actividades de produccin, comercializacin y
transferencia de bienes o prestacin de servicios a consumidores finales, siempre que los
ingresos brutos obtenidos durante los ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no
superen los sesenta mil dlares de Estados Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para
el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados;
b) Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de dependencia, que adems
desarrollen actividades econmicas en forma independiente, siempre y cuando el monto de
sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la fraccin bsica del
Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%), contemplada en el Art. 36 de la
Ley de Rgimen Tributario Interno Codificada y que sumados a los ingresos brutos
generados por la actividad econmica, no superen los sesenta mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad econmica no
necesiten contratar a ms de 10 empleados; y,
c) Las personas naturales que inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos anuales
presuntos se encuentren dentro de los lmites mximos sealados en este artculo.
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Impedimento de Inscripcin
No podrn acogerse al Rgimen Simplificado las personas
naturales que desarrollen las siguientes actividades:
Tampoco pueden acogerse al Rgimen Simplificado:
Las personas J urdicas.
Las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los
ltimos tres aos; a excepcin de quienes fueron agentes de retencin,
exclusivamente, por pagos al exterior.
Art. 97.3.- Exclusiones.- Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.- (Agregado por el Art. 141
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las
personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o
que desarrollen las siguientes actividades:
1) De agenciamiento de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad;
3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros;
4) De organizacin de espectculos pblicos;
5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario;
6) De agentes de aduana;
7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los
Consumos Especiales;
8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo
dispuesto en esta Ley;
9) De comercializacin y distribucin de combustibles;
10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios
realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI;
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Sanciones RISE
Son causas de clausura de un establecimiento, por un
plazo de siete das, las siguientes:
1) No actualizar la informacin del RUC respecto de
sus establecimientos y la actividad econmica ejercida.
Sin perjuicio de la aplicacin de la multa que
corresponda, la clausura se mantiene mnimo por siete
das, hasta que el infractor cumpla con la obligacin de
actualizar su registro,
2) Encontrarse retrasados en el pago de tres o ms
cuotas. La clausura se mantiene mnimo por siete das,
hasta que el infractor cumpla con el pago de las cuotas
correspondientes.
3) Registrarse en una categora inferior a la que le corresponda, omitir su recategorizacin o
su renuncia del Rgimen. La clausura se mantiene mnimo por siete das, hasta que el infractor
cumpla con su recategorizacin o renuncia al RISE.
4) No mantener los comprobantes que sustenten las operaciones de ventas y compras de la
actividad, en las condiciones que establece el Servicio de Rentas Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la clausura no implica que no se aplique la sancin econmica
correspondiente.
Suspensin del RISE
La normativa vigente tambin les permite a los
contribuyentes optar por la suspensin temporal de todas sus
actividades econmicas, para ello debern presentar una
solicitud al Servicio de Rentas Internas. Durante el perodo de
suspensin, no se generar la obligacin de pago de cuotas.
En ningn caso, la suspensin tendr una duracin inferior a
tres meses, ni superior a un ao. El procedimiento de
suspensin temporal no tendr efectos retroactivos, ni generar
pago indebido o en exceso. Para que proceda la suspensin, el
contribuyente no deber haber suspendido temporalmente su
actividad econmica en los ltimos doce (12) meses previos a
la fecha de solicitud.
En caso de que el contribuyente cese sus actividades econmicas, deber dar de baja los
comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro nico de
Contribuyentes.
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Para las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que, adems, realizan
otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprendern la suma de los valores obtenidos
en estas dos fuentes de ingresos.
Categorizacin
El Sistema Simplificado contempla siete categoras de pago (por cada actividad econmica
considerada), conforme a las siguientes tablas:
De clic para ver el contenido de
lasTablas:CategorasdeRISE
Las tablas precedentes son actualizadas cada tres aos por el Servicio de Rentas Internas,
mediante resolucin, de acuerdo a la variacin anual acumulada de los tres aos del ndice de
Precios al Consumidor en el rea Urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de
Estadstica y Censos (INEC) al mes de noviembre del ltimo ao, siempre y cuando dicha
variacin supere el 5%.
Cuotas RISE
El contribuyente deber cumplir con el pago de las cuotas de forma mensual, a partir del mes
siguiente al mes de su inscripcin en el Rgimen Simplificado y hasta el mes en que se
produzca la renuncia, exclusin o cancelacin.
Los contribuyentes inscritos en este rgimen tienen dos opciones para cancelar sus cuotas:
Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar el valor del
perodo actual, ms las cuotas vencidas de meses anteriores, ms ttulos de crdito
de ser el caso, con sus respectivos intereses por mora.
Cuota global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar la cuota a la
fecha descrita en el punto anterior, ms las cuotas correspondientes al resto de meses
del ao en curso.
En el caso de que un contribuyente cancele la cuota global y renuncie o sea excluido del
Rgimen Simplificado, podr reclamar ante la Administracin Tributaria los valores pagados
indebidamente.
Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Rgimen Simplificado constituyen:
El pago del IVA generado por el contribuyente en las transferencias gravadas con este
impuesto, y
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El pago del Impuesto a la Renta generado por sus ingresos gravados y deducciones,
correspondientes a:
o Actividades empresariales,
o Trabajadores autnomos,
o Explotacin de predios agrcolas
o Relacin de dependencia que no supere la fraccin bsica desgravada.
El IVA pagado en las adquisiciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen
Simplificado, no les servir como crdito tributario, ni en el Rgimen Simplificado, ni al pasar al
Rgimen General.
Las suspensiones temporales de la actividad econmica por cualquier causa no eximen el
cumplimiento de las obligaciones por los perodos que correspondan.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen
Impositivo Simplificado podrn solicitar a la
Administracin Tributaria una deduccin del 5% de
la cuota correspondiente a su categora, por
incremento neto de empleo, hasta el 15 de
diciembre de cada ao, sin que la deduccin sea
superior al 50% de la cuota asignada.
No podrn acceder a la deduccin los contribuyentes
que se encuentren en mora en el pago de las cuotas,
as como los sujetos pasivos que se encuentren en
mora patronal respecto de los aportes en el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, al 30 de noviembre
de cada ao.
Si por cualquier circunstancia el contribuyente no
hubiere podido efectuar el pago correspondiente
dentro del mes en curso, deber cancelar el monto
adeudado ms los intereses generados hasta la
fecha de pago, conforme a lo dispuesto en el Cdigo
Tributario.
Ejemplo de la Cuota RISE
Si el contribuyente tiene una acti vidad econmica, la cuota mensual a pagar es:
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Si el contribuyente tiene dos acti vidades econmicas, la cuota mensual a pagar es:
Comparacin de pago de cuotas RISE con Impuestos del Rgimen General:
Caso:
Actividad Econmica: Comercio
Ingresos anuales: 20.000 dlares
En el Rgimen General el Contribuyente debera cancelar un promedio mensual del impuesto a
la Renta +IVA de 35 dlares.
Al inscribirse en el Rgimen Simplificado (RISE) cancelar 11 dlares mensuales de cuota.
La siguiente tabla presenta ejemplos adicionales:
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Recategorizacin
El sujeto pasivo deber recategorizarse en el RUC cuando:
En el ejercicio de su actividad econmica, los
ingresos sobrepasen el lmite superior de la
categora en la cual se halla ubicado
Los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada
ao hayan sido inferiores al mnimo de la categora
en la cual se halla
ubicado.
En cualquiera de los casos anteriores, el sujeto
pasivo deber:
Actualizar su RUC inmediatamente,
Recategorizarse y
Pagar el valor de la nueva cuota
El contribuyente deber cumplir con el pago de su nueva cuota desde el primer da del mes
siguiente de la fecha de recategorizacin.
Complementariamente, el Servicio de Rentas Internas podr modificar de oficio la ubicacin de
los sujetos pasivos del Rgimen Simplificado, cuando establezca que:
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por estas operaciones; por lo tanto, no deben ser declarados por los contribuyentes adheridos
al Rgimen Simplificado.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern agentes de
retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de pagos efectuados al exterior.
Ejecucin Operativa
Con la creacin del RISE, el SRI elabor un plan para atender
la potencial demanda de contribuyentes que podran acogerse
a este Rgimen.
La implantacin del RISE est orientada al cumplimiento de los
grandes objetivos gubernamentales e institucionales entre los
que podemos mencionar: la formalizacin de la economa
mediante el registro de las transacciones de bienes y servicios,
el incremento de la base global de contribuyentes, la
incorporacin de sectores informales, la obtencin de nueva
informacin que permita evaluar el comportamiento econmico
del sector o la orientacin de polticas de gobierno hacia este
sector de reciente formalizacin.
De acuerdo a la encuesta de condiciones de vida, realizada por el INEC entre los aos 2005 y
2006, el total de negocios informales, es decir, que no cuentan con una inscripcin en el RUC,
fue cercano a 1,52 millones; las tres cuartas partes de esta masa informal se encuentran
concentradas en las provincias correspondientes a la Regional Litoral, Norte y Manab.
A nivel pas, de conformidad con las bases de datos del SRI, se estim que 102 mil
contribuyentes ya inscritos en el RUC, tienen los requisitos para solicitar el cambio de
Rgimen, obteniendo el mayor nmero posible de cambios en las Regionales Norte, Litoral y
Centro 1. De acuerdo a estas cifras, la demanda potencial que podra inscribirse en el RISE, se
aproxima a 1,62 millones.
Por tanto, como meta se plante la captacin de 400.000 nuevos contribuyentes en los
primeros seis meses de operacin del Rgimen, es decir, se proyectaba integrar una cifra
cercana al 25% del total de la demanda potencial inferida. Para ello, fue necesario identificar
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ciertos procesos, cuya implantacin podra asistir al mejoramiento de los tiempos de atencin y,
por ende, a la optimizacin de recursos destinados para la ejecucin del proyecto.
Estos procesos se encaminaron a la implementacin del RUC en lnea, por medio de la
preinscripcin por Internet. El objetivo de este proceso fue disminuir la afluencia de
contribuyentes a las salas de servicio, sin embargo, al ampliarlo a todas las personas naturales
es posible disminuir los tiempos de atencin de los procesos RUC.
Resultadosalcanzadosajuniodel2009
Beneficios que ofrece el RISE
A continuacin se listan los beneficios que ofrece el
RISE a los Contribuyentes que se acogen a este
rgimen:
No tienen que presentar formularios de impuestos, por lo tanto se evita los costos por
compra de formularios y por la contratacin de terceras personas, como tramitadores,
para el llenado de los mismos.
No tienen la obligacin de llevar contabilidad
Estn exentos de retenciones
Deduccin de cuotas por nuevos trabajadores
Facturacin simplificada
Brigadas mviles
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