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GUA DE APRENDIZAJE

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GUA DE APRENDIZAJE N23 RIESGO Y CONTROL INTERNO 1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE Programa de Formacin: Cdigo: 123112 Tecnlogo En Contabilidad Y Versin: 100 Finanzas Nombre del Proyecto: Sistemas de informacin contables de proyeccin y Cdigo: 252470 presupuestacin financiera para entes econmicos. Fase del proyecto: Desarrollar modelos de decisin financiera que promuevan el crecimiento empresarial y la permanencia del ente econmico en el sector al que pertenece. Actividad (es) de Ambiente de Aprendizaje: formacin ESCENARIO 1. Identificar la materialidad y el riesgo en el proceso de auditora, as mismo relacionar los componentes requeridos para la Actividad (es) del Proyecto: elaboracin del Establecer el sistema de informe de riesgos control contable y financiero de la organizacin. de acuerdo a las normas, 2. Reconocer los difepolticas y procedimientos rentes informes de organizacionales. auditora y su concepto; igualmente, apropiar los conceptos relacionados con los instrumentos utilizados para presentacin de los informes de auditora. 3. Emplear los instrumentos de

MATERIALES DE FORMACIN DEVOLUTIVO CONSUMIBLE (Herramienta (unidades - equipo) empleadas durante el programa)

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control interno y auditoria para verificar la confiabilidad de la informacin en la organizacin. 4. Consolidar las inconsistencias encontradas en la aplicacin de procesos y procedimientos de auditora relacionados con los elementos de los estados financieros de la organizacin. Competencia: 210301030 Validar la aplicacin de las fases y procedimientos de control interno de la gestin financiera de acuerdo con polticas organizacionales.

Resultados de Aprendizaje: 21030103006 Elaborar el mapa de riesgo organizacional con las inconsistencias encontradas para reprogranacin del control interno. 21030103007 Reportar las inconsistencias encontradas segn normas vigentes y organizacionales. 21030103008 Elaborar el informe de riesgo teniendo en cuenta los indicadores de gestin contable y financiera. 21030103009 Demostrar seguridad y transparencia en los informes de inconsistencias y riesgos de la organizacin para el mejoramiento continuo del control interno. Resultados de Aprendizaje: 24020150001 Interactuar en los contextos productivos y sociales en funcin de los principios y valores universales. 24020150004 Redimensionar

Aula, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, Internet, Trabajo extra aula.

Un (1) Computador porttil por cada 5 aprendices.

Por tratarse de tecnologa blanda no se utilizan materiales consumibles y la informacin se transmite por la plataforma blackboard

Competencia: 240201500 Promover la interaccin idnea consigo mismo, con los dems y con la naturaleza en los contextos laboral y

Aula, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, Internet, Trabajo extra

Un (1) Computador porttil por cada 5 aprendices.

Por tratarse de tecnologa blanda no se utilizan materiales consumibles y la

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permanentemente su social. proyecto de vida de acuerdo con las circunstancias del contexto y con visin prospectiva. Duracin Fase: 120 Horas Duracin Gua: 80 Horas Semana 44 Modalidad Formacin: Presencial Desescolarizada Virtual de aula.

2. INTRODUCCIN

Apreciado Aprendiz!

Esta gua le orientar en su proceso auto formativo sobre el tema de la auditoria basada en riesgos y el control interno dentro de las organizaciones. El estudio de sta gua contribuir al desarrollo de la competencia laboral denominada Validar la aplicacin de las fases y procedimientos de control interno de la gestin financiera de acuerdo con polticas organizacionales . Se hace necesario que antes de iniciar con el desarrollo de la presente gua pueda en su rol de aprendiz evaluar que conocimientos previos ha logrado asimilar sobre auditoria para as poder continuar en la profundizacin de los conocimientos de riesgos de auditora sobre los cuales descansa el objeto del presente estudio. El contenido de esta gua plantear un tema en evolucin: cmo est cambiando el modelo bsico de la auditoria. Desde uno entendido como riesgos de auditora (inherente, de deteccin, de control) hacia otro completamente nuevo, alrededor de los riesgos de negocio (riesgos de independencia enfocado al autointers, auto-revisin; riesgo de fraude y error; riesgo de auditora) As mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administracin de riesgos actual, comprende las fases de identificacin, valoracin, control, explotacin, financiacin y monitoreo. Bajo estos parmetros se estructura en la organizacin el mapa de riesgos.

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Al terminar el estudio de esta gua, se estar en capacidad de comprender la importancia del control interno en una organizacin para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de reducir, prevenir, detectar, corregir errores e irregularidades y contribuir a que se tomen las acciones acertadas con resultados positivos a favor de la organizacin. Cuando se pelea por el control de una espada, siempre gana quien sostiene la empuadura. Neal Stephenson - Escritor Estadunidense

3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexin inicial.

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS) 1.- Historieta 2.- Lluvia de ideas 3.- Indagacin Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL DESESCOLARIZADA 2 Horas 2 Horas

VIRTUAL 1 Horas

3.1.1

Represente mediante una historieta situaciones sobre los riesgos que ha vivido en su ncleo familiar (en viajes, paseos en bicicleta, salidas a altas horas de la noche, enfermedades, etc.) y as mismo con su grupo de amigos. Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregnteles tres factores de riesgo que consideran de la mayor importancia para proteger su negocio. As mismo pregnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han implementado ante eventuales prdidas en su negocio.

3.1.2

3.1.3

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3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para el aprendizaje. 3.2.1 Comparta la informacin obtenida con los integrantes de su GAES aplicando la tcnica de lluvia de ideas, (se sugiere que cada aprendiz escriba en un papel un riesgo) y posteriormente se establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad realizada por cada uno, finalmente por GAES socialice y guarde en el portafolio de evidencias las actividades realizadas. El trabajo individual y grupal debe quedar consignado en su portafolio de evidencias, el cual se constituye en la herramienta que le permitir recapitular, evaluar y reconstruir cada una de las evidencias del aprendizaje.

3.3. Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin). ESTRATEGIAS ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1 Identificar la materialidad y el riesgo en el proceso de auditora, as mismo relacionar los componentes requeridos para la elaboracin del informe de riesgos de la organizacin. (DIDACTICAS ACTIVAS)

1.- Cuadro sinptico 2.- Matriz conceptual 3.- Plegable 4.- Espinas de pescado Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL DESESCOLARIZADA PRESENCIAL 5 Horas 6 Horas 4 Horas

3.3.1 De acuerdo a la bibliografa y cibergrafia propuestas, elabore cuadros sinpticos que muestren: a) Clasificacin de los riesgos. b) Los tipos de riesgos (medicin de los mismos) que existen a nivel organizacional. 3.3.2 Ingrese al sitio web propuesto en la cibergrafia y con su GAES debe preparar una matriz conceptual referente al Marco de gestin integral de riesgo COSO II o ERM (Enterprise Risk Management ) el cual fue publicado en el ao 2004. 3.3.3 De acuerdo con la cibergrafia propuesta elabore en un plegable: Un mapa de riesgos organizacional para una empresa industrial fabricante de bicicletas. Un mapa de riesgos de una empresa cuya actividad es extraer minerales. 3.3.4 Elaborar por GAES (en cartulina de un octavo) y mediante el uso de espinas de pescado, los riesgos ms significativos (con ms impacto) en las siguientes reas de una unidad
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productiva (empresa): Tesorera, Compras, Nomina, Contabilidad, Cartera.

Ejemplo de espina de pescado rea de Bodega:

Maquinaria

Infraestructura fsica

Mal estado de los equipos

Deficiencias en seguridad zona de almacenaje

Falta de maquinaria Mala actitud del personal Omisin de pasos requeridos

Zona de almacenaje reducido AREA DE BODEGA

Repeticin de Procedimientos Mtodos y procedimientos

Bajo Rendimiento Alta rotacin Mano de obra (empleados)

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2 Reconocer los diferentes informes de auditora y su concepto; igualmente apropia los conceptos relacionados con los instrumentos utilizados para presentacin de los informes de auditora.

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS) 1.- Cuadro comparativo Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL 5 Horas 8 Horas 1 Horas

3.3.5. Investigue sobre los diferentes informes de auditora que existen y prepare un cuadro comparativo sobre stos. 3.3.6. Presente un ejemplo prctico de cada uno de los tipos de informe investigados.

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ESTRATEGIAS ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3

(DIDACTICAS ACTIVAS)

1.- Cuestionario 2.- Exposicin Emplear los instrumentos de control interno y 3.- Mesa redonda auditoria para verificar la confiabilidad de la 4.-Simulacin informacin en la organizacin. Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL 6 Horas 8 Horas 1 Horas 3.4.1 Previa consulta a la bibliografa propuesta para esta actividad se requiere elaborar por GAES un cuestionario de control interno para ser aplicado a las reas de tesorera, de compras y suministros, de nmina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar exposicin grupal. 3.4.2 Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opcin de las cuatro indicadas. La segregacin apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separacin de: 1. Las funciones de autorizacin, registro de libros y custodia 2. Las funciones de autorizacin, ejecucin y pago 3. Las funciones de recibo, despacho y custodia 4. Las funciones de autorizacin, aprobacin y ejecucin 3.4.3 Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final; posteriormente hacer una simulacin y se darn las conclusiones. En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes y maneja una mquina que arroja tiquetes reenumerados. Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que est en la puerta, a 15 metros aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el tiquete por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La primera mitad del tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada. a. Qu controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo? b. Qu pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar mxima efectividad a estos controles? c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer ingresos de efectivo. Qu accin podran efectuar? d. A partir del supuesto hecho en c) de colusin entre el cajero y el empleado en la puerta Qu tipos de controles permitirn probablemente revelar el desfalco?

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ESTRATEGIAS

(DIDACTICAS ACTIVAS)

1.- Juego concntrese ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 4 2.- Informe Consolidar las inconsistencias encontradas en la 3.- Socializacin aplicacin de procesos y procedimientos de auditora relacionados con los elementos de los Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad estados financieros de la organizacin. PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL 6 Horas 8 Horas 1 Hora 3.4.4 Por GAES realizar el juego concntrese sobre los siguientes trminos que se manejan como inconsistencias en control interno y como irregularidades en una empresa: Amenaza, vulnerabilidad, malversaciones, colusin, perpetracin, desfalco, fraude, encubrimiento, abuso de confianza. Mencione un ejemplo de cada uno de estos trminos, consulte la bibliografa. 3.4.5 Elaborar informe de auditora referente a los siguientes elementos de los estados financieros: Efectivo, clientes, inventarios, obligaciones laborales, ingresos y gastos; sugiera las posibles inconsistencias que se pudieran encontrar y que ameriten el informe. 3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.

Estrategias (Didcticas Activas) 1. Cuadro comparativo 2. Flujo grama 3. Socializacin Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL DESESCOLARIZADA 6 Horas 8 Horas

VIRTUAL 2 Horas

3.5.1 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se clasifiquen los riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parmetros: Riesgos ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la organizacin. 3.5.2 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno 3.5.3 Actualice su Proyecto formativo con la elaboracin del mapa de riesgos organizacional.

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3.5 Actividades de evaluacin Tcnicas e instrumentos de evaluacin Cuestionarios y Listas de chequeo

Evidencias de aprendizaje De Conocimiento: Elabora mapa conceptual sobre los tipos de informes de auditora en control interno.

De Desempeo: Elabora Cuadro comparativo sobre modelos de carta de gerencia. De Producto: Aplica lista de chequeo para verificar las actividades de la gua. Actualizar su Proyecto con la elaboracin del mapa de riesgos e implementacin de un sistema de control interno.

Criterios de evaluacin Detecta los riesgos de la organizacin. Aplica los diferentes modelos de informes de auditora. Demuestra seguridad y transparencia en la determinacin e informes de los riesgos de la organizacin. Demuestra seguridad en la elaboracin de informes de riesgo. Demuestra seguridad y transparencia en la emisin de juicios y opiniones.

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4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE

Materiales de formacin devolutivos: (Equipos/Herramientas) ACTIVIDADES DEL PROYECTO DURACIN (Horas) Descripcin Cantidad

Materiales de formacin (consumibles)

Talento Humano (Instructores)

AMBIENTES DE APRENDIZAJE TIPIFICADOS ESCENARIO (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) y elementos y condiciones de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente

Descripcin

Cantidad

Especialidad

Cantidad

Establecer el sistema de control contable y financiero de acuerdo a las normas, polticas y procedimient os organizacional es. (A11)

80

Computador porttil por cada 5 aprendices

No aplica por tratarse de tecnologa blanda no se utiliza materiales consumibles y la informacin se trasmite por la plataforma blackboard

NA

Equipo interdisciplinario de formacin contabilidad, finanzas e impuestos

Aula, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, Internet, Trabajo extra aula.

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GUA DE APRENDIZAJE 5. GLOSARIO DE TERMINOS

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Control interno: El plan organizacional y todas las medidas relacionadas con l, adoptadas por la entidad para proteger los activos, asegurar los registros contables exactos y una seguridad razonable confiables, fomentar la eficiencia operacional y estimular el cumplimiento de las polticas de la compaa. Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad para proporcionar al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la informacin, Eficiencia y eficacia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas establecidas y Control de los recursos de todo tipo, a disposicin de la entidad. Riesgo: Es una condicin desventajosa cuya tendencia es conocida, se conoce donde se encuentran las dificultades y cul es el beneficio, permitiendo la determinacin de una probabilidad histrica en las ventas. Riesgo de auditora: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades importantes. Riesgo financiero: Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos financieros y est asociado al crecimiento de los costos financieros fijos de la empresa, a cambio de lo cual se obtiene un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal en las ganancias por accin. Riesgo inherente: (Auditora) Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las caractersticas de la Empresa o el Organismo. Riesgo operativo: Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operacin y est asociado al incremento de los Costos Fijos de la empresa, a cambio de lo cual las utilidades antes de intereses e impuestos experimentan un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal con un incremento 6. REFERENTES BIBLIOGRFICOS

6.1 BIBLIOGRAFA Actividades de aprendizaje No 3.3.1, 3.3.2 y 3.3.3. - O. RayWhittington y KurtPanny Auditoria Un Enfoque Integral Editorial Mc Graw Hill, ao 2000 12 Edicin, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera - Alonso Julio Csar y Berggrun Luis Introduccin al anlisis de riesgo financiero Capitulo 1 segunda edicin. Cali: Universidad Icesi ao 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. - Mantilla Samuel Alberto Auditoria del control interno. Ecoe ediciones, ao 2009. Nota: El texto

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se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. - Estupian Gaitn Rodrigo. Control interno y fraudes. Ecoe ediciones ao 2004. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. - Blanco Luna Yanel Normas y procedimientos de la auditora integral Ecoe ediciones ao 2004, capitulo 8 procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Pginas 415 a la 480 - Gmez Morfin Joaqun Introduccin a la auditoria de estados financieros Editorial MC Graw Hill. Ao 1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. 6.2 WEBGRAFA: Actividad de aprendizaje No 3.2.1 http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html Autor: No figura. Fecha de Consulta: 26-1-2014 6.3 INFOGRAFA: Biblioteca virtual SENA. Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls y espaol, que pueden ser consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Gal Cengage Learning, Ocano para administracin, Knovel, Ocano universitas P&M, Proquest. 7. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR) Nombre Ricardo Enrique Benavides Autores Cargo Instructor Dependencia / Red Coordinacin de Contabilidad Finanzas e Impuestos Coordinacin de Contabilidad Finanzas e Impuestos Coordinacin de Contabilidad Finanzas e Impuestos Lder Desarrollo Curricular CSF Fecha Julio 2012

Mara Eugenia Rodrguez

Olmos Instructor

Noviembre 2013

Uriel H. Quiroga Parra

Instructor

Enero 2014

Revisin

Stella Patricia Vargas Martnez Instructor

Julio 2012 Agosto 2013 Noviembre 2013 Enero 2014

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Versin: 02 Fecha: 30/09/2013 Cdigo: F004-P006-GFPI Julio 2012 Agosto 2013 Noviembre 2013 Enero 2014 Julio 2012 Agosto 2013 Noviembre 2013 Enero 2014

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Aprobacin Ada Bohrquez Coordinadora

Aprobacin

Jorge Alberto Betancourt

Sub-Director CSF

Coordinacin de Contabilidad Finanzas e Impuestos Subdireccin del CSF

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