DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF (Publicado el 22 de junio

de 2013)

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que, mediante el Decreto Legi lati!o N" #$% e a&ro'( el Nue!o C(digo Tri'utario, &u'licado en el Diario O)icial El Peruano el *$ de a'ril de $++%, Que, a tra!- del Decreto Su&remo N" $./0++0E1, C(digo Tri'utario, &u'licado el $+ de ago to de $+++, e a&ro'( el Te2to nico Ordenado del

Que, &o teriormente e 3an a&ro'ado di!er a norma modi)icatoria del C(digo Tri'utario, inclu4endo la e ta'lecida mediante lo Decreto Legi lati!o No 5 $$$., $$$6, $$*$ 4 $$*., entre otra , &or lo 7ue re ulta nece ario a&ro'ar un nue!o Te2to nico Ordenado, el cual contem&le lo cam'io introducido en u te2to a la )ec3a, Que, a imi mo, la Segunda Di &o ici(n Com&lementaria 1inal del Decreto Legi lati!o N" $$*$, )aculta al 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a a dictar, dentro de lo ciento oc3enta ;$#<= d9a 3>'ile iguiente a la )ec3a de &u'licaci(n de dic3o Decreto Legi lati!o, el Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario, De con)ormidad con lo di &ue to en la Segunda Di &o ici(n Com&lementaria 1inal del Decreto Legi lati!o N" $$*$ 4 la Le4 N" *+$/#, Le4 Org>nica del Poder E?ecuti!o, DECRETA: Artcu ! 1"- T#$t! %&'c! Or(#&)(! (# C*('+! Tr',ut)r'! A&ru-'e e el nue!o Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario 7ue con ta de un T9tulo Preliminar con dieci -i ;$%= Norma , cuatro ;@= Li'ro , do ciento cinco ;*</= Art9culo , etenta 4 tre ;6.= Di &o icione 1inale , !einti iete ;*6= Di &o icione Tran itoria 4 tre ;.= Ta'la de In)raccione 4 Sancione 5 Artcu ! 2"- D#r!+)c'*& Der(gue e el Decreto Su&remo N" $./0++0E15 Artcu ! 3"- R#-r#&(! El &re ente Decreto Su&remo er> re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a 5 Dado en la Ca a de Ao'ierno, en Lima, a lo trece5 OLLANTA DE8ALA TASSO Pre idente Con titucional de la Re&B'lica LEIS 8IAEEL CASTILLA REBIO 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a !eintiBn d9a del me de ?unio del aCo do mil

TEXTO %NICO ORDENADO DEL C.DIGO TRIBUTARIO TITULO PRELIMINAR NORMA I/ CONTENIDO El &re ente C(digo e ta'lece lo &rinci&io ordenamiento ?ur9dico0tri'utario5 NORMA II/ 0MBITO DE APLICACI.N E te C(digo rige la relacione ?ur9dica originada &or lo tri'uto 5 Para e to e)ecto , el t-rmino gen-rico tri'uto com&rende: a= '= c= Im&ue to: E el tri'uto cu4o cum&limiento no origina una contra&re taci(n directa en )a!or del contri'u4ente &or &arte del E tado5 Contri'uci(n: E el tri'uto cu4a o'ligaci(n tiene como 3ec3o generador 'ene)icio de la reali:aci(n de o'ra &B'lica o de acti!idade e tatale 5 deri!ado generale , in titucione , &rocedimiento 4 norma del

Ta a: E el tri'uto cu4a o'ligaci(n tiene como 3ec3o generador la &re taci(n e)ecti!a &or el E tado de un er!icio &B'lico indi!iduali:ado en el contri'u4ente5 No e ta a el &ago 7ue e reci'e &or un er!icio de origen contractual5 La Ta a , entre otra , &ueden er: $5 *5 .5 Ar'itrio : &B'lico5 on ta a 7ue e &agan &or la &re taci(n o mantenimiento de un er!icio

Derec3o : on ta a 7ue e &agan &or la &re taci(n de un er!icio admini trati!o &B'lico o el u o o a&ro!ec3amiento de 'iene &B'lico 5 Licencia : on ta a 7ue gra!an la o'tenci(n de autori:acione e &ec9)ica &ara la reali:aci(n de acti!idade de &ro!ec3o &articular u?eta a control o )i cali:aci(n5

El rendimiento de lo tri'uto di tinto a lo im&ue to no de'e tener un de tino a?eno al de cu'rir el co to de la o'ra o er!icio 7ue con titu4en lo u&ue to de la o'ligaci(n5 La a&ortacione al Seguro Social de Salud 0 ESSALED 4 a la O)icina de Normali:aci(n Pre!i ional 0 ONP e rigen &or la norma de e te C(digo, al!o en a7uello a &ecto 7ue &or u naturale:a re7uieran norma e &eciale , lo mi mo 7ue er>n eCalado &or Decreto Su&remo5
(1) (1) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

NORMA III/ FUENTES DEL DEREC1O TRIBUTARIO Son )uente del Derec3o Tri'utario: a= '= c= d= La di &o icione con titucionale , Lo tratado Re&B'lica, internacionale a&ro'ado &or el Congre o 4 rati)icado &or el Pre idente de la

La le4e tri'utaria 4 la norma de rango e7ui!alente, La le4e org>nica o e &eciale 7ue norman la creaci(n de tri'uto regionale o munici&ale ,

e= )= g= 3=

Lo decreto

u&remo 4 la norma reglamentaria ,

La ?uri &rudencia, La re olucione de car>cter general emitida &or la Admini traci(n Tri'utaria, 4, La doctrina ?ur9dica5

Son norma de rango e7ui!alente a la le4, a7u-lla &or la 7ue con)orme a la Con tituci(n e &uede crear, modi)icar, u &ender o u&rimir tri'uto 4 conceder 'ene)icio tri'utario 5 Toda re)erencia a la le4 e entender> re)erida tam'i-n a la norma de rango e7ui!alente5 NORMA I2/ PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESER2A DE LA LE3 S(lo &or Le4 o &or Decreto Legi lati!o, en ca o de delegaci(n, e &uede: a= Crear, modi)icar 4 u&rimir tri'uto , eCalar el 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, la 'a e &ara u c>lculo 4 la al9cuota, el acreedor tri'utario, el deudor tri'utario 4 el agente de retenci(n o &erce&ci(n, in &er?uicio de lo e ta'lecido en el Art9culo $<", Conceder e2oneracione 4 otro 'ene)icio tri'utario , Normar lo &rocedimiento ?uri diccionale , a 9 como lo admini trati!o en cuanto a derec3o o garant9a del deudor tri'utario, De)inir la in)raccione 4 e ta'lecer ancione , E ta'lecer &ri!ilegio , &re)erencia 4 garant9a &ara la deuda tri'utaria, 4, Normar )orma C(digo5 de e2tinci(n de la o'ligaci(n tri'utaria di tinta a la e ta'lecida en e te

'= c= d= e= )=

Lo Ao'ierno Locale , mediante Ordenan:a, &ueden crear, modi)icar 4 u&rimir u contri'ucione , ar'itrio , derec3o 4 licencia o e2onerar de ello , dentro de u ?uri dicci(n 4 con lo l9mite 7ue eCala la Le45 8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a arancelaria 5 e regula la tari)a

(2) Por Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro del Sector com&etente 4 el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a , e )i?a la cuant9a de la ta a 5 (2) Prrafo sustituido por el Artculo ( ) del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

En lo ca o en 7ue la Admini traci(n Tri'utaria e encuentra )acultada &ara actuar di crecionalmente o&tar> &or la deci i(n admini trati!a 7ue con idere m> con!eniente &ara el inter- &B'lico, dentro del marco 7ue e ta'lece la le45
( ) Prrafo i&corporado por el Artculo 2 de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%

NORMA 2/ LE3 DE PRESUPUESTO 3 CREDITOS SUPLEMENTARIOS La Le4 Anual de Pre u&ue to del Sector PB'lico 4 la le4e 7ue a&rue'an cr-dito no &odr>n contener norma o're materia tri'utaria5 NORMA 2I/ MODIFICACION 3 DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS La norma tri'utaria (lo e derogan o modi)ican &or declaraci(n e2&re a de otra norma del mi mo rango o ?erar7u9a u&erior5 Toda norma tri'utaria 7ue derogue o modi)i7ue otra norma, de'er> mantener el ordenamiento ?ur9dico, indicando e2&re amente la norma 7ue deroga o modi)ica5 u&lementario

N!r4) 2II/ REGLAS GENERALES PARA LA DACI.N DE EXONERACIONES5 INCENTI2OS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
($)

La daci(n de norma legale 7ue contengan e2oneracione , incenti!o u?etar>n a la iguiente regla : a=

o 'ene)icio tri'utario , e

De'er> encontrar e u tentada en una E2&o ici(n de 8oti!o 7ue contenga el o'?eti!o 4 alcance de la &ro&ue ta, el e)ecto de la !igencia de la norma 7ue e &ro&one o're la legi laci(n nacional, el an>li i cuantitati!o del co to )i cal e timado de la medida, e &eci)icando el ingre o alternati!o re &ecto de lo ingre o 7ue e de?ar>n de &erci'ir a )in de no generar d-)icit &re u&ue tario, 4 el 'ene)icio econ(mico u tentado &or medio de e tudio 4 documentaci(n 7ue demue tren 7ue la medida ado&tada re ulta la m> id(nea &ara el logro de lo o'?eti!o &ro&ue to 5 E to re7ui ito on de car>cter concurrente5 El cum&limiento de lo eCalado en e te inci o con titu4e condici(n e encial &ara la e!aluaci(n de la &ro&ue ta legi lati!a5

'=

De'er> er acorde con lo o'?eti!o o &ro&( ito e &ec9)ico de la &ol9tica )i cal &lanteada &or el Ao'ierno Nacional, con iderada en el 8arco 8acroecon(mico 8ultianual u otra di &o icione !inculada a la ge ti(n de la )inan:a &B'lica 5 El articulado de la &ro&ue ta legi lati!a de'er> eCalar de manera clara 4 detallada el o'?eti!o de la medida, lo u?eto 'ene)iciario , a 9 como el &la:o de !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, el cual no &odr> e2ceder de tre ;<.= aCo 5 Toda e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario concedido in eCalar &la:o de !igencia, e entender> otorgado &or un &la:o m>2imo de tre ;.= aCo 5

c=

d= e=

Para la a&ro'aci(n de la &ro&ue ta legi lati!a Econom9a 4 1inan:a 5

e re7uiere in)orme &re!io del 8ini terio de

Toda norma 7ue otorgue e2oneracione , incenti!o o 'ene)icio tri'utario er> de a&licaci(n a &artir del $ de enero del aCo iguiente al de u &u'licaci(n, al!o di &o ici(n contraria de la mi ma norma5 S(lo &or le4 e2&re a, a&ro'ada &or do tercio de lo congre i ta , &uede e ta'lecer e electi!a 4 tem&oralmente un tratamiento tri'utario e &ecial &ara una determinada :ona del &a9 , de con)ormidad con el art9culo 6+" de la Con tituci(n Pol9tica del PerB5 Se &odr> a&ro'ar, &or Bnica !e:, la &r(rroga de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario &or un &er9odo de 3a ta tre ;.= aCo , contado a &artir del t-rmino de la !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario a &rorrogar5 Para la a&ro'aci(n de la &r(rroga e re7uiere nece ariamente de la e!aluaci(n &or &arte del ector re &ecti!o del im&acto de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, a tra!- de )actore o a &ecto ociale , econ(mico , admini trati!o , u in)luencia re &ecto a la :ona , acti!idade o u?eto 'ene)iciado , incremento de la in!er ione 4 generaci(n de em&leo directo, a 9 como el corre &ondiente co to )i cal, 7ue u tente la nece idad de u &ermanencia5 E ta e!aluaci(n de'er> er e)ectuada &or lo meno un ;$= aCo ante del t-rmino de la !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario5 La Le4 o norma con rango de Le4 7ue a&rue'a la &r(rroga de'er> e2&edir e ante del t-rmino de la !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario5 No 3a4 &r(rroga t>cita5

)=

g=

3=

La le4 &odr> e ta'lecer &la:o di tinto de !igencia re &ecto a lo A&-ndice I 4 II de la Le4 del Im&ue to Aeneral a la Fenta e Im&ue to Selecti!o al Con umo 4 el art9culo $+" de la Le4 del Im&ue to a la Renta, &udiendo er &rorrogado &or m> de una !e:5

($) Nor*a i&corporada por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12% (5)

NORMA 2III/ INTERPRETACI.N DE NORMAS TRIBUTARIAS

Al a&licar la norma tri'utaria &odr> u ar e todo lo m-todo de inter&retaci(n admitido &or el Derec3o5 En !9a de inter&retaci(n no &odr> crear e tri'uto , e ta'lecer e ancione , conceder e e2oneracione , ni e2tender e la di &o icione tri'utaria a &er ona o u&ue to di tinto de lo eCalado en la le45 Lo di &ue to en la Norma GFI no a)ecta lo eCalado en el &re ente &>rra)o5
(5) Nor*a *odificada por el Artculo del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

NORMA IX/ APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DEREC1O En la lo lo lo no &re!i to &or e te C(digo o en otra norma tri'utaria &odr>n a&licar e norma di tinta a tri'utaria iem&re 7ue no e le o&ongan ni la de naturalicen5 Su&letoriamente e a&licar>n Princi&io del Derec3o Tri'utario, o en u de)ecto, lo Princi&io del Derec3o Admini trati!o 4 Princi&io Aenerale del Derec3o5

NORMA X/ 2IGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS La le4e tri'utaria rigen de de el d9a iguiente de u &u'licaci(n en el Diario O)icial, di &o ici(n contraria de la mi ma le4 7ue &o terga u !igencia en todo o en &arte5
(,)

al!o

Trat>ndo e de elemento contem&lado en el inci o a= de la Norma IF de e te T9tulo, la le4e re)erida a tri'uto de &eriodicidad anual rigen de de el &rimer d9a del iguiente aCo calendario, a e2ce&ci(n de la u&re i(n de tri'uto 4 de la de ignaci(n de lo agente de retenci(n o &erce&ci(n, la cuale rigen de de la !igencia de la Le4, Decreto Su&remo o la Re oluci(n de Su&erintendencia, de er el ca o5
(,) Prrafo *odificado por la Pri*era Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2,(((! pu"licada el de 199(% de *a'o

Lo reglamento rigen de de la entrada en !igencia de la le4 reglamentada5 Cuando e &romulguen con &o terioridad a la entrada en !igencia de la le4, rigen de de el d9a iguiente al de u &u'licaci(n, al!o di &o ici(n contraria del &ro&io reglamento5 La re olucione 7ue contengan directi!a o in truccione de car>cter tri'utario 7ue a&licaci(n general, de'er>n er &u'licada en el Diario O)icial5 ean de

NORMA XI/ PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO 3 DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS La &er ona naturale o ?ur9dica , ociedade con4ugale , uce ione indi!i a u otro ente colecti!o , nacionale o e2tran?ero , domiciliado en el PerB, e t>n ometido al cum&limiento de la o'ligacione e ta'lecida en e te C(digo 4 en la le4e 4 reglamento tri'utario 5 Tam'i-n e t>n con4ugale , uce en el PerB, o're Para e te e)ecto, -l5 ometido a dic3a norma , la &er ona naturale o ?ur9dica , ociedade ione indi!i a u otro ente colecti!o , nacionale o e2tran?ero no domiciliado &atrimonio , renta , acto o contrato 7ue e t>n u?eto a tri'utaci(n en el &a9 5 de'er>n con tituir domicilio en el &a9 o nom'rar re&re entante con domicilio en

NORMA XII/ COMPUTO DE PLA6OS Para e)ecto de lo &la:o e ta'lecido en la norma tri'utaria de'er> con iderar e lo iguiente: a= Lo e2&re ado en me e o aCo e cum&len en el me del !encimiento 4 en el d9a de - te corre &ondiente al d9a de inicio del &la:o5 Si en el me de !encimiento )alta tal d9a, el &la:o e cum&le el Bltimo d9a de dic3o me 5 Lo &la:o e2&re ado en d9a e entender>n re)erido a d9a 3>'ile 5

'=

En todo lo ca o , lo t-rmino o &la:o 7ue !encieran en d9a in3>'il &ara la Admini traci(n, e entender>n &rorrogado 3a ta el &rimer d9a 3>'il iguiente5

En a7uello ca o en 7ue el d9a de !encimiento ea medio d9a la'ora'le e con iderar> in3>'il5 NORMA XIII/ EXONERACIONES A DIPLOMATICOS 3 OTROS La e2oneracione tri'utaria en )a!or de )uncionario di&lom>tico 4 con ulare e2tran?ero , 4 de )uncionario de organi mo internacionale , en ningBn ca o inclu4en tri'uto 7ue gra!an la acti!idade econ(mica &articulare 7ue &udieran reali:ar5 NORMA XI2/ MINISTERIO DE ECONOMIA 3 FINAN6AS El Poder E?ecuti!o al &ro&oner, &romulgar 4 reglamentar la e2clu i!amente &or conducto del 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a 5 NORMA X2/ UNIDAD IMPOSITI2A TRIBUTARIA La Enidad Im&o iti!a Tri'utaria ;EIT= e un !alor de re)erencia 7ue &uede er utili:ado en la norma tri'utaria &ara determinar la 'a e im&oni'le , deduccione , l9mite de a)ectaci(n 4 dem> a &ecto de lo tri'uto 7ue con idere con!eniente el legi lador5 Tam'i-n &odr> er utili:ada &ara a&licar ancione , determinar o'ligacione en el regi tro de contri'u4ente 4 otra o'ligacione )ormale 5 El !alor de la EIT macroecon(mico 5
(()

le4e

tri'utaria

lo

3ar>

conta'le , in cri'ir e u&ue to

er> determinado mediante Decreto Su&remo, con iderando lo

NORMA X2I/ CALIFICACI.N5 ELUSI.N DE NORMAS TRIBUTARIAS 3 SIMULACI.N

Para determinar la !erdadera naturale:a del 3ec3o im&oni'le, la SENAT tomar> en cuenta lo acto , ituacione 4 relacione econ(mica 7ue e)ecti!amente realicen, &er igan o e ta'le:can lo deudore tri'utario 5 En ca o 7ue e detecten u&ue to de elu i(n de norma tri'utaria , la Su&erintendencia Nacional de Aduana 4 Admini traci(n Tri'utaria 0 SENAT e encuentra )acultada &ara e2igir la deuda tri'utaria o di minuir el im&orte de lo aldo o cr-dito a )a!or, &-rdida tri'utaria , cr-dito &or tri'uto o eliminar la !enta?a tri'utaria, in &er?uicio de la re tituci(n de lo monto 7ue 3u'ieran ido de!uelto inde'idamente5 Cuando e e!ite total o &arcialmente la reali:aci(n del 3ec3o im&oni'le o e redu:ca la 'a e im&oni'le o la deuda tri'utaria, o e o'tengan aldo o cr-dito a )a!or, &-rdida tri'utaria o cr-dito &or tri'uto mediante acto re &ecto de lo 7ue e &re enten en )orma concurrente la iguiente circun tancia , u tentada &or la SENAT: a= '= Que indi!idualmente o de )orma con?unta ean arti)icio o o im&ro&io &ara la con ecuci(n del re ultado o'tenido5 Que de u utili:aci(n re ulten e)ecto ?ur9dico o econ(mico , di tinto del a3orro o !enta?a tri'utario , 7ue ean iguale o imilare a lo 7ue e 3u'ieran o'tenido con lo acto u uale o &ro&io 5

La SENAT, a&licar> la norma 7ue 3u'iera corre &ondido a lo acto u uale o &ro&io , e?ecutando lo eCalado en el egundo &>rra)o, egBn ea el ca o5 Para tal e)ecto, e entiende &or cr-dito &or tri'uto el aldo a )a!or del e2&ortador, el reintegro tri'utario, recu&eraci(n antici&ada del Im&ue to Aeneral a la Fenta e Im&ue to de Promoci(n 8unici&al, de!oluci(n de)initi!a del Im&ue to Aeneral a la Fenta e Im&ue to de Promoci(n 8unici&al, re tituci(n de derec3o arancelario 4 cual7uier otro conce&to imilar e ta'lecido en la norma tri'utaria 7ue no con titu4an &ago inde'ido o en e2ce o5 En ca o de acto imulado cali)icado &or la SENAT egBn lo di &ue to en el &rimer &>rra)o de la &re ente norma, e a&licar> la norma tri'utaria corre &ondiente, atendiendo a lo acto e)ecti!amente reali:ado 5

(() Nor*a i&corporada por el Artculo

del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

LIBRO PRIMERO LA OBLIGACI.N TRIBUTARIA T7TULO I DISPOSICIONES GENERALES Artcu ! 18"- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La o'ligaci(n tri'utaria, 7ue e de derec3o &B'lico, e el !9nculo entre el acreedor 4 el deudor tri'utario, e ta'lecido &or le4, 7ue tiene &or o'?eto el cum&limiento de la &re taci(n tri'utaria, iendo e2igi'le coacti!amente5 Artcu ! 28"- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La o'ligaci(n tri'utaria nace cuando e reali:a el 3ec3o &re!i to en la le4, como generador de dic3a o'ligaci(n5 Artcu ! 38"- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACI.N TRIBUTARIA La o'ligaci(n tri'utaria e e2igi'le: $5 Cuando de'a er determinada &or el deudor tri'utario, de de el d9a iguiente al !encimiento del &la:o )i?ado &or Le4 o reglamento 4, a )alta de e te &la:o, a &artir del d-cimo e2to d9a del me iguiente al nacimiento de la o'ligaci(n5 Trat>ndo e de tri'uto admini trado &or la SENAT, de de el d9a iguiente al !encimiento del &la:o )i?ado en el Art9culo *+" de e te C(digo o en la o&ortunidad &re!i ta en la norma e &eciale en el u&ue to contem&lado en el inci o e= de dic3o art9culo5
(+) (+) Prrafo sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

*5

Cuando de'a er determinada &or la Admini traci(n Tri'utaria, de de el d9a iguiente al !encimiento del &la:o &ara el &ago 7ue )igure en la re oluci(n 7ue contenga la determinaci(n de la deuda tri'utaria5 A )alta de e te &la:o, a &artir del d-cimo e2to d9a iguiente al de u noti)icaci(n5

Artcu ! 98"- ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tri'utario e a7u-l en )a!or del cual de'e reali:ar e la &re taci(n tri'utaria5 El Ao'ierno Central, lo Ao'ierno Regionale 4 lo Ao'ierno Locale , on acreedore de la o'ligaci(n tri'utaria, a 9 como la entidade de derec3o &B'lico con &er oner9a ?ur9dica &ro&ia, cuando la le4 le a igne e a calidad e2&re amente5 Artcu ! :8"- CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando !aria entidade &B'lica ean acreedore tri'utario de un mi mo deudor 4 la uma no alcance a cu'rir la totalidad de la deuda tri'utaria, el Ao'ierno Central, lo Ao'ierno Regionale , lo Ao'ierno Locale 4 la entidade de derec3o &B'lico con &er oner9a ?ur9dica &ro&ia concurrir>n en )orma &ro&orcional a u re &ecti!a acreencia 5 Artcu ! ;8"- PRELACI.N DE DEUDAS TRIBUTARIAS (9) La deuda &or tri'uto go:an de &ri!ilegio general o're todo lo 'iene del deudor tri'utario 4 tendr>n &relaci(n o're la dem> o'ligacione en cuanto concurran con acreedore cu4o cr-dito no ean &or el &ago de remuneracione 4 'ene)icio ociale adeudado a lo tra'a?adore , la a&ortacione im&aga al Si tema Pri!ado de Admini traci(n de 1ondo de Pen ione 4 al Si tema Nacional de Pen ione , 4 lo intere e 4 ga to 7ue &or tale conce&to &udieran de!engar e, inclu o lo conce&to a 7ue e re)iere el Art9culo .<H del Decreto Le4 NH */#+6, alimento , e 3i&oteca o cual7uier otro derec3o real in crito en el corre &ondiente Regi tro5
(9) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

La Admini traci(n Tri'utaria &odr>

olicitar a lo

Regi tro

la in cri&ci(n de Re olucione

de

Determinaci(n, Ordene de Pago o Re olucione de 8ulta, la mi ma 7ue de'er> anotar e a im&le olicitud de la Admini traci(n, o'teniendo a 9 la &rioridad en el tiem&o de in cri&ci(n 7ue determina la &re)erencia de lo derec3o 7ue otorga el regi tro5 La &re)erencia de lo cr-dito im&lica 7ue uno e2clu4en a lo otro el &re ente art9culo5 egBn el orden e ta'lecido en

Lo derec3o de &relaci(n &ueden er in!ocado 4 declarado en cual7uier momento5 Artcu ! <8"- DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tri'utario e la &er ona o'ligada al cum&limiento de la &re taci(n tri'utaria como contri'u4ente o re &on a'le5 Artcu ! =8"- CONTRIBU3ENTE Contri'u4ente e a7u-l 7ue reali:a, o re &ecto del cual o'ligaci(n tri'utaria5 e &roduce el 3ec3o generador de la

Artcu ! >8"- RESPONSABLE Re &on a'le e a7u-l 7ue, in tener la condici(n de contri'u4ente, de'e cum&lir la o'ligaci(n atri'uida a - te5 Artcu ! 108"- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION En de)ecto de la le4, mediante Decreto Su&remo, &ueden er de ignado agente de retenci(n o &erce&ci(n lo u?eto 7ue, &or ra:(n de u acti!idad, )unci(n o &o ici(n contractual e t-n en &o i'ilidad de retener o &erci'ir tri'uto 4 entregarlo al acreedor tri'utario5 Adicionalmente la Admini traci(n Tri'utaria &odr> de ignar como agente de retenci(n o &erce&ci(n a lo u?eto 7ue con idere 7ue e encuentran en di &o ici(n &ara e)ectuar la retenci(n o &erce&ci(n de tri'uto 5

TITULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPITULO I DOMICILIO FISCAL Artcu ! 118"- DOMICILIO FISCAL 3 PROCESAL Lo u?eto o'ligado a in cri'ir e ante la Admini traci(n Tri'utaria de acuerdo a la norma re &ecti!a tienen la o'ligaci(n de )i?ar 4 cam'iar u domicilio )i cal, con)orme - ta lo e ta'le:ca5
(1#)

El domicilio )i cal e el lugar )i?ado dentro del territorio nacional &ara todo e)ecto tri'utario, in &er?uicio de la )acultad del u?eto o'ligado a in cri'ir e ante la Admini traci(n Tri'utaria de eCalar e2&re amente un domicilio &roce al en cada uno de lo &rocedimiento regulado en el Li'ro Tercero del &re ente C(digo5 El domicilio &roce al de'er> e tar u'icado dentro del radio ur'ano 7ue eCale la Admini traci(n Tri'utaria5 La o&ci(n de eCalar domicilio &roce al en el &rocedimiento de co'ran:a coacti!a, &ara el ca o de la SENAT, e e?ercer> &or Bnica !e: dentro de lo tre d9a 3>'ile de noti)icada la Re oluci(n de E?ecuci(n Coacti!a 4 e tar> condicionada a la ace&taci(n de a7u-lla, la 7ue e regular> mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5
(11) (11) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los &ove&ta (9#) das co*putados a partir del da siguie&te de su pu"licaci-&%

El domicilio )i cal )i?ado &or lo u?eto o'ligado a in cri'ir e ante la Admini traci(n Tri'utaria e con idera u' i tente mientra u cam'io no ea comunicado a - ta en la )orma 7ue e ta'le:ca5 En a7uello ca o en 7ue la Admini traci(n Tri'utaria 3a4a noti)icado al re)erido u?eto a e)ecto de reali:ar una !eri)icaci(n, )i cali:aci(n o 3a4a iniciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, - te no &odr> e)ectuar el cam'io de domicilio )i cal 3a ta 7ue - ta conclu4a, al!o 7ue a ?uicio de la Admini traci(n e2i ta cau a ?u ti)icada &ara el cam'io5 La Admini traci(n Tri'utaria e t> )acultada a re7uerir 7ue e )i?e un nue!o domicilio )i cal cuando,

a u criterio, - te di)iculte el e?ercicio de u )uncione 5 E2ce&cionalmente, en lo ca o 7ue e e ta'le:ca mediante Re oluci(n de Su&erintendencia, la Admini traci(n Tri'utaria &odr> con iderar como domicilio )i cal lo lugare eCalado en el &>rra)o iguiente, &re!io re7uerimiento al u?eto o'ligado a in cri'ir e5 En ca o no e cum&la con e)ectuar el cam'io re7uerido en el &la:o otorgado &or la Admini traci(n Tri'utaria, e &odr> con iderar como domicilio )i cal cuale 7uiera de lo lugare a 7ue e 3ace menci(n en lo Art9culo $*", $.", $@" 4 $/", egBn el ca o5 Dic3o domicilio no &odr> er !ariado &or el u?eto o'ligado a in cri'ir e ante la Admini traci(n Tri'utaria in autori:aci(n de - ta " La Admini traci(n Tri'utaria no &odr> re7uerir el cam'io de domicilio )i cal, cuando - te ea: a= '= c= La re idencia 3a'itual, trat>ndo e de &er ona naturale 5 El lugar donde e encuentra la direcci(n o admini traci(n e)ecti!a del negocio, trat>ndo e de &er ona ?ur9dica 5 El de u e ta'lecimiento &ermanente en el &a9 , trat>ndo e de la &er ona domiciliada en el e2tran?ero5

Cuando no ea &o i'le reali:ar la noti)icaci(n en el domicilio &roce al )i?ado &or el u?eto o'ligado a in cri'ir e ante la Admini traci(n Tri'utaria, - ta reali:ar> la noti)icacione 7ue corre &ondan en el domicilio )i cal5
(1#) Artculo sustituido por el Artculo , del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 128"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando la &er ona naturale no )i?en un domicilio )i cal e &re ume como tal, in admitir &rue'a en contrario, cual7uiera de lo iguiente lugare :
(12)

a= '= c= d=

El de u re idencia 3a'itual, &re umi-ndo e - ta cuando e2i ta &ermanencia en un lugar ma4or a ei ;%= me e 5 A7u-l donde de arrolla u acti!idade ci!ile o comerciale 5 A7u-l donde e encuentran lo o'ligacione tri'utaria 5 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan la

El declarado ante el Regi tro Nacional de Identi)icaci(n 4 E tado Ci!il ;RENIEC=5 entido de e te art9culo, el 7ue eli?a la

En ca o de e2i tir m> de un domicilio )i cal en el Admini traci(n Tri'utaria5

(12) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 138"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS ?URIDICAS Cuando la &er ona ?ur9dica no )i?en un domicilio )i cal, e &re ume como tal, in admitir &rue'a en contrario, cual7uiera de lo iguiente lugare : a= '= c= d= A7u-l donde e encuentra u direcci(n o admini traci(n e)ecti!a5 A7u-l donde e encuentra el centro &rinci&al de u acti!idad5 A7u-l donde e encuentran lo o'ligacione tri'utaria 5 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan la u

El domicilio de u re&re entante legal, entendi-ndo e como tal, de)ecto cual7uiera de lo eCalado en el Art9culo $*"5

u domicilio )i cal, o en

En ca o de e2i tir m> de un domicilio )i cal en el Admini traci(n Tri'utaria5

entido de e te art9culo, el 7ue eli?a la

Artcu ! 198"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRAN?ERO Cuando la &er ona domiciliada en el e2tran?ero no )i?en un domicilio )i cal, regir>n la iguiente norma : a= '= Si tienen e ta'lecimiento &ermanente en el &a9 , e a&licar>n a - te la di &o icione de lo Art9culo $*" 4 $."5 En lo dem> ca o , e &re ume como u domicilio, in admitir &rue'a en contrario, el de u re&re entante5

Artcu ! 1:8"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD ?URIDICA Cuando la entidade 7ue carecen de &er onalidad ?ur9dica no )i?en domicilio )i cal, e &re ume como tal el de u re&re entante, o alternati!amente, a elecci(n de la Admini traci(n Tri'utaria, el corre &ondiente a cual7uiera de u integrante 5 CAPITULO II RESPONSABLES 3 REPRESENTANTES Artcu ! 1;8"- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS E t>n o'ligado a &agar lo tri'uto 4 cum&lir la o'ligacione )ormale en calidad de re&re entante , con lo recur o 7ue admini tren o 7ue di &ongan, la &er ona iguiente : $5 *5 .5 @5 /5 Lo &adre , tutore 4 curadore de lo inca&ace 5 Lo re&re entante legale 4 lo de ignado &or la &er ona ?ur9dica 5 Lo admini tradore o 7ui-ne tengan la di &oni'ilidad de lo 7ue carecen de &er oner9a ?ur9dica5 'iene de lo ente colecti!o

Lo mandatario , admini tradore , ge tore de negocio 4 al'acea 5 Lo 9ndico , inter!entore o li7uidadore de 7uie'ra 4 lo de ociedade 4 otra entidade 5

En lo ca o de lo numerale *, . 4 @ e2i te re &on a'ilidad olidaria cuando &or dolo, negligencia gra!e o a'u o de )acultade e de?en de &agar la deuda tri'utaria 5 En lo ca o de lo numerale $ 4 / dic3a re &on a'ilidad urge cuando &or acci(n u omi i(n del re&re entante e &roduce el incum&limiento de la o'ligacione tri'utaria del re&re entado5 Se con idera 7ue e2i te dolo, negligencia gra!e o a'u o de )acultade , contrario, cuando el deudor tri'utario:
(1 )

al!o &rue'a en &ara una mi ma

$5

No lle!a conta'ilidad o lle!a do o m> conta'ilidad, con di tinto a iento 5

?uego

de li'ro

o regi tro

A tal e)ecto, e entiende 7ue el deudor no lle!a conta'ilidad 5 cuando lo li'ro o regi tro 7ue e encuentra o'ligado a lle!ar no on e23i'ido o &re entado a re7uerimiento de la Admini traci(n Tri'utaria, dentro de un &la:o m>2imo de $< ;die:= d9a 3>'ile , &or cau a im&uta'le al deudor tri'utario5 *5 .5 @5 Tenga la condici(n de no 3a'ido de acuerdo a la norma 7ue e e ta'le:can mediante decreto u&remo5 Emite 4Iu otorga m> de un com&ro'ante de &ago a 9 como nota de d-'ito 4Io cr-dito, con la mi ma erie 4Io numeraci(n, egBn corre &onda5 No e 3a in crito ante la Admini traci(n Tri'utaria "

$<

/5

Anota en u li'ro 4 regi tro lo com&ro'ante de &ago 7ue reci'e u otorga &or monto di tinto a lo con ignado en dic3o com&ro'ante u omite anotarlo , iem&re 7ue no e trate de errore materiale 5 %5 O'tiene, &or 3ec3o &ro&io, inde'idamente Nota de Cr-dito Negocia'le , (rdene de &ago del i tema )inanciero 4Io a'ono en cuenta corriente o de a3orro u otro imilare 5

(1$)

(1$) Nu*eral *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

65 #5

Em&lea 'iene o &roducto 7ue gocen de e2oneracione o 'ene)icio en acti!idade de la 7ue corre &onden5

di tinta

Ela'ora o comerciali:a clande tinamente 'iene gra!ado mediante la u tracci(n a lo controle )i cale , la utili:aci(n inde'ida de ello , tim're , &recinto 4 dem> medio de control, la de trucci(n o adulteraci(n de lo mi mo , la alteraci(n de la caracter9 tica de lo 'iene , la ocultaci(n, cam'io de de tino o )al a indicaci(n de la &rocedencia de lo mi mo 5 No 3a declarado ni determinado Art9culo 6#H" u o'ligaci(n en el &la:o re7uerido en el numeral @ del declaracione relati!a a lo tri'uto 7ue

+5

$<5 Omite a uno o m> tra'a?adore al &re entar la gra!en la remuneracione de - to 5

$$5 Se acoge al Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado o al R-gimen E &ecial del Im&ue to a la Renta iendo un u?eto no com&rendido en dic3o reg9mene en !irtud a la norma &ertinente 5
(1 ) Prrafo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

En todo lo dem> ca o , corre &onde a la Admini traci(n Tri'utaria &ro'ar la e2i tencia de dolo, negligencia gra!e o a'u o de )acultade 5
(15) (15) Prrafo i&corporado por el Artculo (1,) de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%

Artcu ! 1;-A"- ADMINISTRADOR DE 1EC1O - RESPONSABLE SOLIDARIO E t> o'ligado a &agar lo tri'uto 4 cum&lir la o'ligacione )ormale en calidad de re &on a'le olidario, el admini trador de 3ec3o5 Para tal e)ecto, e con idera como admini trador de 3ec3o a a7u-l 7ue actBa in tener la condici(n de admini trador &or nom'ramiento )ormal 4 di &onga de un &oder de ge ti(n o direcci(n o in)luencia deci i!a en el deudor tri'utario, tale como: $5 *5 .5 @5 A7u-l 7ue e?er:a la )unci(n de admini trador 3a'iendo incom&etente, o ido nom'rado &or un (rgano

A7u-l 7ue de &u- de 3a'er renunciado )ormalmente o e 3a4a re!ocado, o 3a4a caducado u condici(n de admini trador )ormal, iga e?erciendo )uncione de ge ti(n o direcci(n, o Quien actBa )rente a tercero de ignado, o con la a&ariencia ?ur9dica de un admini trador )ormalmente

A7u-l 7ue en lo 3ec3o tiene el mane?o admini trati!o, econ(mico o )inanciero del deudor tri'utario, o 7ue a ume un &oder de direcci(n, o in)lu4e de )orma deci i!a, directamente o a tra!- de tercero , en la deci ione del deudor tri'utario5 gra!e e de?en de &agar la deuda al!o &rue'a en contrario, cuando el del art9culo $%"5 En todo lo dem> tencia de dolo o negligencia gra!e5

E2i te re &on a'ilidad olidaria cuando &or dolo o negligencia tri'utaria 5 Se con idera 7ue e2i te dolo o negligencia gra!e, deudor tri'utario incurra en lo e ta'lecido en el tercer &>rra)o ca o , corre &onde a la Admini traci(n Tri'utaria &ro'ar la e2i

(1,) Artculo i&corporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

Artcu ! 1<8"- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son re &on a'le olidario en calidad de ad7uirente :

$$

(1()$5

Lo 3eredero 4 legatario , 3a ta el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue reci'an5

Lo 3eredero tam'i-n on re &on a'le olidario &or lo 'iene 7ue reci'an en antici&o de leg9tima, 3a ta el !alor de dic3o 'iene 4 de de la ad7ui ici(n de - to 5
(1() Nu*eral sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

*5

Lo ocio 7ue reci'an 'iene &or li7uidaci(n de ociedade u otro ente colecti!o de lo 7ue 3an )ormado &arte, 3a ta el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue reci'an, Lo ad7uirente del acti!o 4Io &a i!o de em&re a o ente colecti!o con o in &er onalidad ?ur9dica5 En lo ca o de reorgani:aci(n de ociedade o em&re a a 7ue e re)ieren la norma o're la materia, urgir> re &on a'ilidad olidaria cuando e ad7uiere el acti!o 4Io el &a i!o5

(1+).5

(1+) Nu*eral sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% (19)

La re &on a'ilidad ce ar>: 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!er al, al !encimiento del &la:o de

a= Trat>ndo e de 3eredero &re cri&ci(n5

Se entienden com&rendido dentro del &>rra)o anterior a 7uiene ad7uieran acti!o 4Io &a i!o como con ecuencia de la reorgani:aci(n de ociedade o em&re a a 7ue e re)ieren la norma o're la materia5 '= Trat>ndo e de lo otro ad7uirente ce ar> a lo * ;do = aCo de e)ectuada la tran )erencia, i )ue comunicada a la Admini traci(n Tri'utaria dentro del &la:o 7ue eCale - ta5 En ca o e comuni7ue la tran )erencia )uera de dic3o &la:o o no e comuni7ue, ce ar> cuando &re cri'a la deuda tri'utaria re &ecti!a5
(19) Prrafo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% (2#)

Artcu ! 1=!"- RESPONSABLES SOLIDARIOS olidario con el contri'u4ente:

Son re &on a'le $5

La em&re a &orteadora 7ue tran &orten &roducto gra!ado con tri'uto , i no cum&len lo re7ui ito 7ue eCalen la le4e tri'utaria &ara el tran &orte de dic3o &roducto 5 *5 Lo agente de retenci(n o &erce&ci(n, cuando 3u'ieren omitido la retenci(n o &erce&ci(n a 7ue e ta'an o'ligado 5 E)ectuada la retenci(n o &erce&ci(n el agente e el Bnico re &on a'le ante la Admini traci(n Tri'utaria5

(21)

(21) Nu*eral sustituido por el Artculo 1 de la Le' N 2+,$(! pu"licada el 11 de dicie*"re de 2##5% (22)

.5 Lo tercero noti)icado &ara e)ectuar un em'argo en )orma de retenci(n 3a ta &or el monto 7ue de'i( er retenido, de con)ormidad con el art9culo $$#H, cuando:

a)

No comuni7uen la e2i tencia o el !alor de cr-dito o 'iene 4 entreguen al deudor tri'utario o a una &er ona de ignada &or - te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron retener, egBn corre &onda5

'= Nieguen la e2i tencia o el !alor de cr-dito o 'iene , 4a ea 7ue entreguen o no al tercero o a una &er ona de ignada &or - te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron retener, egBn corre &onda5 c= Comuni7uen la e2i tencia o el !alor de cr-dito o 'iene , &ero no realicen la retenci(n &or el monto olicitado5 d= Comuni7uen la e2i tencia o el !alor de cr-dito o 'iene 4 e)ectBen la retenci(n, &ero no entreguen a la Admini traci(n Tri'utaria el &roducto de la retenci(n5

$*

En e to ca o , la Admini traci(n Tri'utaria &odr> di &oner 7ue e e)ectBe la !eri)icaci(n 7ue &ermita con)irmar lo u&ue to 7ue determinan la re &on a'ilidad5 No e2i te re &on a'ilidad olidaria Tri'utaria lo 7ue e de'i( retener5
(22) Nu*eral sustituido por el Artculo

i el tercero noti)icado le entrega a la Admini traci(n

del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

@5

Lo de&o itario de 'iene em'argado , 3a ta &or el monto de la deuda tri'utaria en co'ran:a, incluida la co ta 4 ga to , cuando, 3a'iendo ido olicitado &or la Admini traci(n Tri'utaria, no 3a4an ido &ue to a u di &o ici(n en la condicione en la 7ue )ueron entregado &or cau a im&uta'le al de&o itario5 En ca o de 7ue dic3a deuda )uera ma4or 7ue el !alor del 'ien, la re &on a'ilidad olidaria e limitar> al !alor del 'ien em'argado5 Dic3o !alor er> el determinado egBn el Art9culo $*$" 4 u norma reglamentaria 5 Lo acreedore !inculado con el deudor tri'utario egBn el criterio e ta'lecido en el Art9culo $*H de la Le4 Aeneral del Si tema Concur al, 7ue 3u'ieran ocultado dic3a !inculaci(n en el &rocedimiento concur al relati!o al re)erido deudor, incum&liendo con lo &re!i to en dic3a le45 Lo u?eto com&rendido en lo numerale *, . 4 @ del Art9culo $%H, cuando la em&re a a la 7ue &ertene:can 3u'ieran di tri'uido utilidade , teniendo deuda tri'utaria &endiente en co'ran:a coacti!a, in 7ue - to 3a4an in)ormado adecuadamente a la Junta de Accioni ta , &ro&ietario de em&re a o re &on a'le de la deci i(n, 4 a la SENAT, iem&re 7ue no e dalguna de la cau ale de u &en i(n o conclu i(n de la co'ran:a con)orme a lo di &ue to en el Art9culo $$+H5

/5

%5

Tam'i-n on re &on a'le olidario , lo u?eto miem'ro o lo 7ue )ueron miem'ro de lo ente colecti!o in &er onalidad ?ur9dica &or la deuda tri'utaria 7ue dic3o ente generen 4 7ue no 3u'iera ido cancelada dentro del &la:o &re!i to &or la norma legal corre &ondiente, o 7ue e encuentre &endiente cuando dic3o ente de?en de er tale 5
(2 ) (2 ) Prrafo sustituido por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

(2#) Artculo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1>8"- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR 1EC1O GENERADOR E t>n olidariamente o'ligada a7uella &er ona re &ecto de la cuale e !eri)i7ue un mi mo 3ec3o generador de o'ligacione tri'utaria 5 Artcu ! 208"- DEREC1O DE REPETICION Lo u?eto o'ligado al &ago del tri'uto, de acuerdo con lo e ta'lecido en lo art9culo &recedente , tienen derec3o a e2igir a lo re &ecti!o contri'u4ente la de!oluci(n del monto &agado5 Artcu ! 208-A"- EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Lo e)ecto de la re &on a'ilidad olidaria on:
(2$)

$5

La deuda tri'utaria &uede er e2igida total o &arcialmente a cual7uiera de lo deudore tri'utario o a todo ello imult>neamente, al!o cuando e trate de multa en lo ca o de re &on a'le olidario 7ue tengan la categor9a de tale en !irtud a lo eCalado en el numeral $5 del art9culo $6H, lo numerale $5 4 *5 del art9culo $#H 4 el art9culo $+H5 La e2tinci(n de la deuda tri'utaria del contri'u4ente li'era a todo lo re &on a'le de la deuda a u cargo5 olidario

*5 .5

Lo acto de interru&ci(n e)ectuado &or la Admini traci(n Tri'utaria re &ecto del contri'u4ente, urten e)ecto colecti!amente &ara todo lo re &on a'le olidario 5 Lo acto de u &en i(n de la &re cri&ci(n re &ecto del contri'u4ente o re &on a'le olidario , a 7ue e re)ieren lo inci o a= del numeral $5 4 a= 4 e= del numeral *5 del art9culo @%H tienen e)ecto colecti!amente5

$.

@5

La im&ugnaci(n 7ue e realice contra la re oluci(n de determinaci(n de re &on a'ilidad olidaria &uede re)erir e tanto al u&ue to legal 7ue da lugar a dic3a re &on a'ilidad como a la deuda tri'utaria re &ecto de la cual e e re &on a'le, in 7ue en la re oluci(n 7ue re uel!e dic3a im&ugnaci(n &ueda re!i ar e la deuda tri'utaria 7ue 3u'iera 7uedado )irme en la !9a admini trati!a5 Para e)ecto de e te numeral e entender> 7ue la deuda e )irme en la !9a admini trati!a cuando e 3u'ie e noti)icado la re oluci(n 7ue &one )in a la !9a admini trati!a al contri'u4ente o a lo otro re &on a'le 5

/5

La u &en i(n o conclu i(n del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a re &ecto del contri'u4ente o uno de lo re &on a'le , urte e)ecto re &ecto de lo dem> , al!o en el ca o del numeral 65 del inci o '= del art9culo $$+H5 Trat>ndo e del inci o c= del citado art9culo la u &en i(n o conclu i(n del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a urtir> e)ecto &ara lo re &on a'le (lo i 7uien e encuentra en dic3o u&ue to e el contri'u4ente

Para 7ue urta e)ecto la re &on a'ilidad olidaria, la Admini traci(n Tri'utaria de'e noti)icar al re &on a'le la re oluci(n de determinaci(n de atri'uci(n de re &on a'ilidad en donde e eCale la cau al de atri'uci(n de la re &on a'ilidad 4 el monto de la deuda o'?eto de la re &on a'ilidad5
(2$) Artculo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 218"- CAPACIDAD TRIBUTARIA Tienen ca&acidad tri'utaria la &er ona naturale o ?ur9dica , comunidade de 'iene , &atrimonio , uce ione indi!i a , )ideicomi o , ociedade de 3ec3o, ociedade con4ugale u otro ente colecti!o , aun7ue e t-n limitado o care:can de ca&acidad o &er onalidad ?ur9dica egBn el derec3o &ri!ado o &B'lico, iem&re 7ue la Le4 le atri'u4a la calidad de u?eto de derec3o 4 o'ligacione tri'utaria 5 Artcu ! 228"- REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES 3 SU?ETOS QUE CARECEN DE PERSONERIA ?URIDICA La re&re entaci(n de lo u?eto 7ue care:can de &er oner9a ?ur9dica, corre &onder> a u integrante , admini tradore o re&re entante legale o de ignado 5 Trat>ndo e de &er ona naturale 7ue care:can de ca&acidad ?ur9dica &ara o'rar, actuar>n u re&re entante legale o ?udiciale 5 La &er ona o entidade u?eta a o'ligacione tri'utaria &odr>n cum&lirla &or 9 mi ma o &or medio de u re&re entante 5 Artcu ! 238"- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACI.N Para &re entar declaracione 4 e crito , acceder a in)ormaci(n de tercero inde&endiente utili:ado como com&ara'le en !irtud a la norma de &recio de tran )erencia, inter&oner medio im&ugnatorio o recur o admini trati!o , de i tir e o renunciar a derec3o , la &er ona 7ue actBe en nom're del titular de'er> acreditar u re&re entaci(n mediante &oder &or documento &B'lico o &ri!ado con )irma legali:ada notarialmente o &or )edatario de ignado &or la Admini traci(n Tri'utaria o, de acuerdo a lo &re!i to en la norma 7ue otorgan dic3a )acultade , egBn corre &onda5
(25)

La )alta o in u)iciencia del &oder no im&edir> 7ue e tenga &or reali:ado el acto de 7ue e trate, cuando la Admini traci(n Tri'utaria &ueda u' anarlo de o)icio, o en u de)ecto, el deudor tri'utario acom&aCe el &oder o u' ane el de)ecto dentro del t-rmino de 7uince ;$/= d9a 3>'ile 7ue de'er> conceder &ara e te )in la Admini traci(n Tri'utaria5 Cuando el ca o lo amerite, - ta &odr> &rorrogar dic3o &la:o &or uno igual5 En el ca o de la 7ue?a 4 olicitude &re entada al am&aro del art9culo $/.", el &la:o &ara &re entar el &oder o u' anar el de)ecto er> de cinco ;/= d9a 3>'ile 5
(2,)

Para e)ecto de mero tr>mite e &re umir> concedida la re&re entaci(n5

(2,) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (25) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 298"- EFECTOS DE LA REPRESENTACION

$@

Lo re&re entado e t>n u?eto al cum&limiento de la actuaci(n de u re&re entante 5

o'ligacione

tri'utaria

deri!ada

de la

TITULO III TRANSMISION 3 EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artcu ! 2:8"- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La o'ligaci(n tri'utaria e tran mite a lo uce ore 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!er al5 En ca o de 3erencia la re &on a'ilidad e t> limitada al !alor de lo reci'a5 'iene 4 derec3o 7ue e

Artcu ! 2;8"- TRANSMISION CON2ENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Lo acto o con!enio &or lo 7ue el deudor tri'utario tran mite u o'ligaci(n tri'utaria a un tercero, carecen de e)icacia )rente a la Admini traci(n Tri'utaria5 Artcu ! 2<8"- EXTINCI.N DE LA OBLIGACI.N TRIBUTARIA La o'ligaci(n tri'utaria e e2tingue &or lo iguiente medio :
(2()

$= *= .= @= /= %=

Pago5 Com&en aci(n5 Condonaci(n5 Con olidaci(n5 Re oluci(n de la Admini traci(n Tri'utaria o're deuda de co'ran:a dudo a o de recu&eraci(n onero a5 Otro 7ue e e ta'le:can &or le4e e &eciale 5

La deuda de co'ran:a dudo a on a7u-lla 7ue con tan en la re &ecti!a Re olucione u Krdene de Pago 4 re &ecto de la cuale e 3an agotado toda la accione contem&lada en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, iem&re 7ue ea &o i'le e?ercerla 5 La deuda de recu&eraci(n onero a on la a= '= iguiente :

A7u-lla 7ue con tan en la re &ecti!a Re olucione u Krdene de Pago 4 cu4o monto no ?u ti)ican u co'ran:a5 A7u-lla 7ue 3an ido autoli7uidada &or el deudor tri'utario 4 cu4o aldo no ?u ti)i7ue la emi i(n de la re oluci(n u orden de &ago del acto re &ecti!o, iem&re 7ue no e trate de deuda 7ue e t-n en un a&la:amiento 4Io )raccionamiento de car>cter general o &articular5

(2() Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

CAPITULO II LA DEUDA TRIBUTARIA 3 EL PAGO Artcu ! 2=8"- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Admini traci(n Tri'utaria e2igir> el &ago de la deuda tri'utaria 7ue e t> con tituida &or el

$/

tri'uto, la multa 4 lo intere e 5 Lo intere e com&renden: $5 *5 .5

(2+)

El inter- moratorio &or el &ago e2tem&or>neo del tri'uto a 7ue e re)iere el Art9culo ..", El inter- moratorio a&lica'le a la multa a 7ue e re)iere el Art9culo $#$", 4, El inter- &or a&la:amiento 4Io )raccionamiento de &ago &re!i to en el Art9culo .%"5

Artcu ! 2>8"- LUGAR5 FORMA 3 PLA6O DE PAGO El &ago e e)ectuar> en la )orma 7ue eCala la Le4, o en u de)ecto, el Reglamento, 4 a )alta de - to , la Re oluci(n de la Admini traci(n Tri'utaria5 La Admini traci(n Tri'utaria, a olicitud del deudor tri'utario &odr> autori:ar, entre otro mecani mo , el &ago mediante d-'ito en cuenta corriente o de a3orro , iem&re 7ue e 3u'iera reali:ado la acreditaci(n en la cuenta 7ue - ta e ta'le:ca &re!io cum&limiento de la condicione 7ue eCale mediante Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5 Adicionalmente, &odr> e ta'lecer &ara determinado deudore la o'ligaci(n de reali:ar el &ago utili:ando dic3o mecani mo en la condicione 7ue eCale &ara ello5 El lugar de &ago er> a7uel 7ue eCale la Admini traci(n Tri'utaria mediante Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5 Al lugar de &ago )i?ado &or la Su&erintendencia Nacional de Admini traci(n Tri'utaria 0 SENAT, &ara lo deudore tri'utario noti)icado como Princi&ale Contri'u4ente no le er> o&oni'le el domicilio )i cal5 En e te ca o, el lugar de &ago de'e encontrar e dentro del >m'ito territorial de com&etencia de la o)icina )i cal corre &ondiente5 Trat>ndo e de tri'uto 7ue admini tra la SENAT o cu4a recaudaci(n e tu!iera a u cargo, el &ago e reali:ar> dentro de lo iguiente &la:o :
(29)

a= '= c=

Lo tri'uto de determinaci(n anual 7ue e de!enguen al t-rmino del aCo gra!a'le e &agar>n dentro de lo tre ;.= &rimero me e del aCo iguiente5 Lo tri'uto de determinaci(n men ual, lo antici&o 4 lo &ago a cuenta men uale &agar>n dentro de lo doce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del me iguiente5 e

Lo tri'uto 7ue incidan en 3ec3o im&oni'le de reali:aci(n inmediata e &agar>n dentro de lo doce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del me iguiente al del nacimiento de la o'ligaci(n tri'utaria5 Lo tri'uto , lo antici&o 4 lo &ago a cuenta no contem&lado en lo inci o anteriore , la retencione 4 la &erce&cione e &agar>n con)orme lo e ta'le:can la di &o icione &ertinente 5 Lo tri'uto 7ue gra!en la im&ortaci(n, e &agar>n de acuerdo a la norma e &eciale 5

d=

e=

(29) Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

La SENAT &odr> e ta'lecer cronograma de &ago &ara 7ue - to e realicen dentro de lo ei ;%= d9a 3>'ile anteriore o ei ;%= d9a 3>'ile &o teriore al d9a de !encimiento del &la:o eCalado &ara el &ago5 A imi mo, e &odr> e ta'lecer cronograma de &ago &ara la retencione 4 &erce&cione a 7ue e re)iere el inci o d= del &re ente art9culo5
( #) ( #) Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

El &la:o &ara el &ago de la deuda tri'utaria &odr> er &rorrogado, con car>cter general, &or la Admini traci(n Tri'utaria5
(2+) Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%

$%

Artcu ! 308"- OBLIGADOS AL PAGO El &ago de la deuda tri'utaria er> e)ectuado &or lo re&re entante 5

deudore tri'utario

4, en u ca o, &or u

Lo tercero &ueden reali:ar el &ago, al!o o&o ici(n moti!ada del deudor tri'utario5 Artcu ! 318"- IMPUTACION DEL PAGO Lo &ago e im&utar>n en &rimer lugar, i lo 3u'iere, al inter- moratorio 4 luego al tri'uto o multa, de er el ca o, al!o lo di &ue to en lo Art9culo $$6" 4 $#@", re &ecto a la co ta 4 ga to 5 El deudor tri'utario &odr> indicar el tri'uto o multa 4 el &er9odo &or el cual reali:a el &ago5 Cuando el deudor tri'utario no realice dic3a indicaci(n, el &ago &arcial 7ue corre &onda a !ario tri'uto o multa del mi mo &er9odo e im&utar>, en &rimer lugar, a la deuda tri'utaria de menor monto 4 a 9 uce i!amente a la deuda ma4ore 5 Si e2i tie en deuda de di)erente !encimiento, el &ago e atri'uir> en orden a la antigLedad del !encimiento de la deuda tri'utaria5 Artcu ! 328"- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA El &ago de la deuda tri'utaria e reali:ar> en moneda nacional5 Para e)ectuar el &ago utili:ar lo iguiente medio :
( 1)

e &odr>n

a= '= c= d= e= )=

Dinero en e)ecti!o, C3e7ue , Nota de Cr-dito Negocia'le , D-'ito en cuenta corriente o de a3orro , Tar?eta de cr-dito, 4, Otro medio 7ue la Admini traci(n Tri'utaria a&rue'e5

Lo medio de &ago a 7ue e re)ieren lo inci o '=, c= 4 )= e e2&re ar>n en moneda nacional5 El &ago mediante tar?eta de cr-dito e u?etar> a lo re7ui ito , )orma , &rocedimiento 4 condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 La entrega de c3e7ue 'ancario &roducir> el e)ecto de &ago iem&re 7ue e 3agan e)ecti!o 5 Lo d-'ito en cuenta corriente o de a3orro del deudor tri'utario, a 9 como el &ago con tar?eta de cr-dito urtir>n e)ecto iem&re 7ue e 3u'iera reali:ado la acreditaci(n en la cuenta corre &ondiente de la Admini traci(n Tri'utaria5 Cuando lo c3e7ue 'ancario no e 3agan e)ecti!o &or cau a no im&uta'le al deudor tri'utario o al tercero 7ue cum&la la o'ligaci(n &or a7u-l, no urtir>n e)ecto de &ago5 En e te ca o, i el &ago )ue reali:ado 3a ta la )ec3a de !encimiento del &la:o a 7ue e re)iere el Art9culo *+H, la Admini traci(n Tri'utaria re7uerir> Bnicamente el &ago del tri'uto, a&lic>ndo e el inter- moratorio a &artir de la )ec3a en 7ue !ence dic3o re7uerimiento5 Si el &ago e 3u'iera e)ectuado de &u- del !encimiento del &la:o &re!i to en el citado art9culo, no e co'rar>n lo intere e 7ue e 3u'ieran generado entre la )ec3a del &ago 4 la )ec3a en 7ue !ence el re7uerimiento5 8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a e &odr> di &oner el &ago de tri'uto en e &ecie, lo mi mo 7ue er>n !aluado , egBn el !alor de mercado en la )ec3a en 7ue e e)ectBen5 Lo Ao'ierno Locale , mediante Ordenan:a 8unici&al, &odr>n di &oner 7ue el &ago de u ta a 4 contri'ucione e realice en e &ecie, lo mi mo 7ue er>n !aluado , egBn el !alor de mercado en la )ec3a en 7ue e e)ectBen5 E2ce&cionalmente, trat>ndo e de im&ue to munici&ale , &odr>n di &oner el &ago en e &ecie a tra!- de 'iene inmue'le , de'idamente in crito en Regi tro PB'lico , li're de gra!>mene 4 de ocu&ado , iendo el !alor de lo mi mo el !alor de autoa!alBo del 'ien o el !alor de ta aci(n comercial del 'ien e)ectuado &or el Con e?o Nacional de Ta acione , el 7ue re ulte ma4or5 Para e)ecto de lo di &ue to en el &>rra)o anterior, e con iderar> como 'ien inmue'le lo 'iene u ce&ti'le de in cri&ci(n en el Regi tro de Predio a cargo de la Su&erintendencia Nacional de lo Regi tro PB'lico 5

$6

( 1) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%

Artcu ! 338"- INTERESES MORATORIOS ( 2) El monto del tri'uto no &agado dentro de lo &la:o indicado en el Art9culo *+" de!engar> un inter- e7ui!alente a la Ta a de Inter- 8oratorio ;TI8=, la cual no &odr> e2ceder del $<M ;die: &or ciento= &or encima de la ta a acti!a del mercado &romedio men ual en moneda nacional ;TA8N= 7ue &u'li7ue la Su&erintendencia de Banca 4 Seguro el Bltimo d9a 3>'il del me anterior5
( 2) Prrafo sustituido por el Artculo $ de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%

(2l segu&do prrafo fue derogado por el Artculo 1$ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%) ) La SENAT )i?ar> la TI8 re &ecto a lo tri'uto 7ue admini tra o cu4a recaudaci(n e tu!iera a u cargo5 En lo ca o de lo tri'uto admini trado &or lo Ao'ierno Locale , la TI8 er> )i?ada &or Ordenan:a 8unici&al, la mi ma 7ue no &odr> er ma4or a la 7ue e ta'le:ca la SENAT5 Trat>ndo e de lo tri'uto admini trado &or otro Krgano , la TI8 er> la 7ue e ta'le:ca la SENAT, al!o 7ue e )i?e una di)erente mediante Re oluci(n 8ini terial de Econom9a 4 1inan:a 5 ( ( ) Prrafo sustituido por el Artculo 1$ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Lo intere e moratorio e a&licar>n diariamente de de el d9a iguiente a la )ec3a de !encimiento 3a ta la )ec3a de &ago inclu i!e, multi&licando el monto del tri'uto im&ago &or la TI8 diaria !igente5 La TI8 diaria !igente re ulta de di!idir la TI8 !igente entre treinta ;.<=5
( $) ( $) Prrafo sustituido por el Artculo ( 5) del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%

La a&licaci(n de lo intere e moratorio e u &ender> a &artir del !encimiento de lo &la:o m>2imo e ta'lecido en el Art9culo $@*H 3a ta la emi i(n de la re oluci(n 7ue culmine el &rocedimiento de reclamaci(n ante la Admini traci(n Tri'utaria, iem&re 4 cuando el !encimiento del &la:o in 7ue e 3a4a re uelto la reclamaci(n )uera &or cau a im&uta'le a - ta5
( 5) Prrafo i&corporado por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Durante el &eriodo de u &en i(n la deuda er> actuali:ada en )unci(n del Nndice de Precio al Con umidor5
( ,) ( ,) Prrafo i&corporado por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

La dilacione en el &rocedimiento &or cau a im&uta'le al deudor no e tendr>n en cuenta a e)ecto de la u &en i(n de lo intere e moratorio 5
( () ( () Prrafo i&corporado por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

La u &en i(n de intere e no e a&lica'le a la eta&a de a&elaci(n ante el Tri'unal 1i cal ni durante la tramitaci(n de la demanda contencio o0admini trati!a5
( +) ( +) Prrafo i&corporado por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 398"- C0LCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS 3 PAGOS A CUENTA El inter- moratorio corre &ondiente a lo antici&o 4 &ago a cuenta no &agado o&ortunamente, e a&licar> 3a ta el !encimiento o determinaci(n de la o'ligaci(n &rinci&al5
( 9)

A &artir de e e momento, lo intere e de!engado con tituir>n la nue!a 'a e &ara el c>lculo del inter- moratorio5
( 9) Artculo sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%

Artcu ! 3:8"- Artculo derogado por el Artculo ,$ de la Le' N 2(#

+! pu"licada el

1 de dicie*"re de 199+%

Artcu ! 3;8"- APLA6AMIENTO 3@O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS ($#) Se &uede conceder a&la:amiento 4Io )raccionamiento &ara el &ago de la deuda tri'utaria con car>cter general, e2ce&to en lo ca o de tri'uto retenido o &erci'ido , de la manera 7ue e ta'le:ca el Poder E?ecuti!o5

$#

($#) Prrafo sustituido por el Artculo + de la Le' N 2( 9 ! pu"licada el ($1)

# de dicie*"re de 2###%

En ca o &articulare , la Admini traci(n Tri'utaria e t> )acultada a conceder a&la:amiento 4Io )raccionamiento &ara el &ago de la deuda tri'utaria al deudor tri'utario 7ue lo olicite, con e2ce&ci(n de tri'uto retenido o &erci'ido , iem&re 7ue dic3o deudor cum&la con lo re7uerimiento o garant9a 7ue a7u-lla e ta'le:ca mediante Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar, 4 con lo iguiente re7ui ito : a= Que la deuda tri'utaria e t-n u)icientemente garanti:ada &or carta )ian:a 'ancaria, 3i&oteca u otra garant9a a ?uicio de la Admini traci(n Tri'utaria5 De er el ca o, la Admini traci(n &odr> conceder a&la:amiento 4Io )raccionamiento in e2igir garant9a , 4 Que la deuda tri'utaria no 3a4an ido materia de a&la:amiento 4Io )raccionamiento5 E2ce&cionalmente, mediante Decreto Su&remo e &odr> e ta'lecer lo ca o en lo cuale no e a&li7ue e te re7ui ito5

'=

($1) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%

La Admini traci(n Tri'utaria de'er> a&licar a la deuda materia de a&la:amiento 4Io )raccionamiento un inter- 7ue no er> in)erior al oc3enta &or ciento ;#<M= ni ma4or a la ta a de inter- moratorio a 7ue e re)iere el Art9culo .."5 El incum&limiento de lo e ta'lecido en la norma reglamentaria , dar> lugar a la e?ecuci(n de la medida de co'ran:a coacti!a, &or la totalidad de la amorti:aci(n e intere e corre &ondiente 7ue e tu!ieran &endiente de &ago5 Para dic3o e)ecto e con iderar> la cau ale de &-rdida &re!i ta en la Re oluci(n de Su&erintendencia !igente al momento de la determinaci(n del incum&limiento5
($2) ($2) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%

Artcu ! 3<8"- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO El (rgano com&etente &ara reci'ir el &ago no &odr> negar e a admitirlo, aun cuando no cu'ra la totalidad de la deuda tri'utaria, in &er?uicio 7ue la Admini traci(n Tri'utaria inicie el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a &or el aldo no cancelado5 Artcu ! 3=!"- DE2OLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO La de!olucione de &ago reali:ado inde'idamente o en e2ce o e e)ectuar>n en moneda nacional, agreg>ndole un inter- )i?ado &or la Admini traci(n Tri'utaria, en el &er9odo com&rendido entre el d9a iguiente a la )ec3a de &ago 4 la )ec3a en 7ue e &onga a di &o ici(n del olicitante la de!oluci(n re &ecti!a, de con)ormidad con lo iguiente:
($ )

a=

Trat>ndo e de &ago inde'ido o en e2ce o 7ue re ulte como con ecuencia de cual7uier documento emitido &or la Admini traci(n Tri'utaria, a tra!- del cual e e2i?a el &ago de una deuda tri'utaria, e a&licar> la ta a de inter- moratorio ;TI8= &re!i ta en el art9culo .."5 Trat>ndo e de &ago inde'ido o en e2ce o 7ue no e encuentre com&rendido en el u&ue to eCalado en el literal a=, la ta a de inter- no &odr> er in)erior a la ta a &a i!a de mercado &romedio &ara o&eracione en moneda nacional ;TIP8N=, &u'licada &or la Su&erintendencia de Banca, Seguro 4 Admini tradora Pri!ada de 1ondo de Pen ione el Bltimo d9a 3>'il del aCo anterior, multi&licada &or un )actor de $,*<5 e calcular>n a&licando el &rocedimiento e ta'lecido en el art9culo .."5

'=

Lo intere e

Trat>ndo e de la de!olucione e)ectuada &or la Admini traci(n Tri'utaria 7ue re ulten en e2ce o o en )orma inde'ida, el deudor tri'utario de'er> re tituir el monto de dic3a de!olucione a&licando la ta a de inter- moratorio ;TI8= &re!i ta en el art9culo ..", &or el &er9odo com&rendido entre la )ec3a de la de!oluci(n 4 la )ec3a en 7ue e &rodu:ca la re tituci(n5 Trat>ndo e de a7uella de!olucione 7ue e tornen en inde'ida , e a&licar> el inter- a 7ue e re)iere el literal '= del &rimer &>rra)o5
($ ) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Le' N 29191! pu"licada el 2# de e&ero de 2##+%

$+

Artcu ! 3>8"- DE2OLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Trat>ndo e de tri'uto admini trado &or la Su&erintendencia Nacional de Admini traci(n Tri'utaria 0 SENAT:
($$)

a= La de!olucione e e)ectuar>n mediante c3e7ue no negocia'le , documento !alorado denominado Nota de Cr-dito Negocia'le , giro , (rdene de &ago del i tema )inanciero 4Io a'ono en cuenta corriente o de a3orro 5 La de!oluci(n mediante c3e7ue no negocia'le , la emi i(n, utili:aci(n 4 tran )erencia a tercero de la Nota de Cr-dito Negocia'le , a 9 como lo giro , (rdene de &ago del i tema )inanciero 4 el a'ono en cuenta corriente o de a3orro e u?etar>n a la norma 7ue e e ta'le:ca &or Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a , &re!ia o&ini(n de la SENAT5 8ediante Decreto Su&remo, re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a e &odr> autori:ar 7ue la de!olucione e realicen &or mecani mo di tinto a lo eCalado en lo &>rra)o &recedente 5

($$) 3&ciso sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% ($5)

'= 8ediante Re oluci(n de Su&erintendencia e )i?ar> un monto m9nimo &ara la &re entaci(n de olicitude de de!oluci(n5 Trat>ndo e de monto menore al )i?ado, la SENAT, &odr> com&en arlo de o)icio o a olicitud de &arte de acuerdo a lo e ta'lecido en el Art9culo @<H5
1 de dicie*"re de 199+%

($5) 3&ciso sustituido por el Artculo 1# de la Le' N 2(# +! pu"licada el ($,)

c= En lo ca o en 7ue la SENAT determine re&aro como con ecuencia de la !eri)icaci(n o )i cali:aci(n e)ectuada a &artir de la olicitud mencionada en el inci o &recedente, de'er> &roceder a la determinaci(n del monto a de!ol!er con iderando lo re ultado de dic3a !eri)icaci(n o )i cali:aci(n5 Adicionalmente, i &roducto de la !eri)icaci(n o )i cali:aci(n ante mencionada, e encontraran omi ione en otro tri'uto o in)raccione , la deuda tri'utaria 7ue e genere &or dic3o conce&to &odr> er com&en ada con el &ago en e2ce o, inde'ido, aldo a )a!or u otro conce&to imilar cu4a de!oluci(n e olicita5 De e2i tir un aldo &endiente u?eto a de!oluci(n, e &roceder> a la emi i(n de la Nota de Cr-dito Negocia'le , c3e7ue no negocia'le 4Io al a'ono en cuenta corriente o de a3orro 5 La Nota de Cr-dito Negocia'le 4 lo c3e7ue no negocia'le &odr>n er a&licada al &ago de la deuda tri'utaria e2igi'le , de er el ca o5 Para e te e)ecto, lo c3e7ue no negocia'le e girar>n a la orden del (rgano de la Admini traci(n Tri'utaria5
($() ($() Prrafo sustituido por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

($,) 3&ciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9 #! pu"licado el 1# de octu"re de 2## %

Trat>ndo e de tri'uto admini trado &or lo Ao'ierno Locale la de!olucione e e)ectuar>n mediante c3e7ue no negocia'le 4Io documento !alorado denominado Nota de Cr-dito Negocia'le 5 Ser> de a&licaci(n en lo 7ue )uere &ertinente lo di &ue to en &>rra)o anteriore 5
($+) ($+) Prrafo i&corporado por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a e e ta'lecer>n la norma 7ue regular>n entre otro , la de!oluci(n de lo tri'uto 7ue admini tran lo Ao'ierno Locale mediante c3e7ue no negocia'le , a 9 como la emi i(n, utili:aci(n 4 tran )erencia a tercero de la Nota de Cr-dito Negocia'le 5
($9) ($9) Prrafo i&corporado por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

CAPITULO III COMPENSACION5 CONDONACION 3 CONSOLIDACION

*<

Artcu ! 908"- COMPENSACI.N La deuda tri'utaria &odr> com&en ar e total o &arcialmente con lo cr-dito &or tri'uto , ancione , intere e 4 otro conce&to &agado en e2ce o o inde'idamente, 7ue corre &ondan a &er9odo no &re crito , 7ue ean admini trado &or el mi mo (rgano admini trador 4 cu4a recaudaci(n con titu4a ingre o de una mi ma entidad5 A tal e)ecto, la com&en aci(n &odr> reali:ar e en cual7uiera de la iguiente )orma :
(5#)

$5 *5

Com&en aci(n autom>tica, Bnicamente en lo ca o e ta'lecido e2&re amente &or le45 Com&en aci(n de o)icio &or la Admini traci(n Tri'utaria: a= '= Si durante una !eri)icaci(n 4Io )i cali:aci(n determina una deuda tri'utaria &endiente de &ago 4 la e2i tencia de lo cr-dito a 7ue e re)iere el &re ente art9culo5 Si de acuerdo a la in)ormaci(n 7ue contienen lo i tema de la SENAT o're declaracione 4 &ago e detecta un &ago inde'ido o en e2ce o 4 e2i te deuda tri'utaria &endiente de &ago5 La SENAT eCalar> lo u&ue to en 7ue o&era la re)erida com&en aci(n5

En tale ca o , la im&utaci(n e e)ectuar> de con)ormidad con el art9culo .$"5 .5 Com&en aci(n a olicitud de &arte, la 7ue de'er> er e)ectuada &or la Admini traci(n Tri'utaria, &re!io cum&limiento de lo re7ui ito , )orma, o&ortunidad 4 condicione 7ue - ta eCale5

La com&en aci(n eCalada en lo numerale *5 4 .5 del &>rra)o &recedente urtir> e)ecto en la )ec3a en 7ue la deuda tri'utaria 4 lo cr-dito a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del &re ente art9culo coe2i tan 4 3a ta el agotamiento de e to Bltimo 5 Se entiende &or deuda tri'utaria materia de com&en aci(n a 7ue e re)ieren lo numerale *5 4 .5 del &rimer &>rra)o del &re ente art9culo, al tri'uto o multa in oluto a la )ec3a de !encimiento o de la comi i(n o, en u de)ecto, detecci(n de la in)racci(n, re &ecti!amente, o al aldo &endiente de &ago de la deuda tri'utaria, egBn corre &onda5 En el ca o de lo antici&o o &ago a cuenta, una !e: !encido el &la:o de regulari:aci(n o determinada la o'ligaci(n &rinci&al, e con iderar> como deuda tri'utaria materia de la com&en aci(n a lo intere e de!engado a 7ue e re)iere el egundo &>rra)o del art9culo .@H, o a u aldo &endiente de &ago, egBn corre &onda5 Al momento de la coe2i tencia, i el cr-dito &ro!iene de &ago en e2ce o o inde'ido , 4 e anterior a la deuda tri'utaria materia de com&en aci(n, e im&utar> contra - ta en &rimer lugar, el interal 7ue e re)iere el art9culo .#H 4 luego el monto del cr-dito5 Para e)ecto de e te art9culo, on cr-dito &or tri'uto el aldo a )a!or del e2&ortador, el reintegro tri'utario 4 cual7uier otro conce&to imilar e ta'lecido en la norma tri'utaria 5
(5#) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 918"- CONDONACION La deuda tri'utaria (lo &odr> er condonada &or norma e2&re a con rango de Le45 E2ce&cionalmente, lo Ao'ierno locale &odr>n condonar, con car>cter general, el intermoratorio 4 la ancione , re &ecto de lo im&ue to 7ue admini tren5 En el ca o de contri'ucione 4 ta a dic3a condonaci(n tam'i-n &odr> alcan:ar al tri'uto5
(51) (51) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 928"- CONSOLIDACION La deuda tri'utaria e e2tinguir> &or con olidaci(n cuando el acreedor de la o'ligaci(n tri'utaria e con!ierta en deudor de la mi ma como con ecuencia de la tran mi i(n de 'iene o derec3o 7ue on o'?eto del tri'uto5

*$

CAPITULO I2 PRESCRIPCION Artcu ! 938"- PLA6OS DE PRESCRIPCI.N La acci(n de la Admini traci(n Tri'utaria &ara determinar la o'ligaci(n tri'utaria, a 9 como la acci(n &ara e2igir u &ago 4 a&licar ancione &re cri'e a lo cuatro ;@= aCo , 4 a lo ei ;%= aCo &ara 7uiene no 3a4an &re entado la declaraci(n re &ecti!a5
(52)

Dic3a accione &re cri'en a lo die: ;$<= aCo cuando el Agente de retenci(n o &erce&ci(n no 3a &agado el tri'uto retenido o &erci'ido5 La acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&en aci(n, a 9 como &ara olicitar la de!oluci(n &re cri'e a lo cuatro ;@= aCo 5
(52) Artculo sustituido por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 998"- COMPUTO DE LOS PLA6OS DE PRESCRIPCION El t-rmino &re cri&torio e com&utar>: $5 *5 De de el uno ;$= de enero del aCo iguiente a la )ec3a en 7ue !ence el &la:o &ara la &re entaci(n de la declaraci(n anual re &ecti!a5 De de el uno ;$= de enero iguiente a la )ec3a en 7ue la o'ligaci(n ea e2igi'le, re &ecto de tri'uto 7ue de'an er determinado &or el deudor tri'utario no com&rendido en el inci o anterior5 De de el uno ;$= de enero iguiente a la )ec3a de nacimiento de la o'ligaci(n tri'utaria, en lo ca o de tri'uto no com&rendido en lo inci o anteriore 5 De de el uno ;$= de enero iguiente a la )ec3a en 7ue e cometi( la in)racci(n o, cuando no ea &o i'le e ta'lecerla, a la )ec3a en 7ue la Admini traci(n Tri'utaria detect( la in)racci(n5 De de el uno ;$= de enero iguiente a la )ec3a en 7ue e e)ectu( el &ago inde'ido o en e2ce o o en 7ue de!ino en tal, trat>ndo e de la acci(n a 7ue e re)iere el Bltimo &>rra)o del art9culo anterior5 %5 De de el uno ;$= de enero iguiente a la )ec3a en 7ue nace el cr-dito &or tri'uto cu4a de!oluci(n e tiene derec3o a olicitar, trat>ndo e de la originada &or conce&to di tinto a lo &ago en e2ce o o inde'ido 5

.5 @5 /5

(5 )

(5 ) Nu*eral i&cluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% (5$)

65 De de el d9a iguiente de reali:ada la noti)icaci(n de la Re olucione de Determinaci(n o de 8ulta, trat>ndo e de la acci(n de la Admini traci(n Tri'utaria &ara e2igir el &ago de la deuda contenida en ella 5

(5$) Nu*eral i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&% (55)

Artcu ! 9:8"- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION El &la:o de &re cri&ci(n de la )acultad de la Admini traci(n Tri'utaria &ara determinar la o'ligaci(n tri'utaria e interrum&e: a= '=
(5,)

$5

Por la &re entaci(n de una olicitud de de!oluci(n5 Por el reconocimiento e2&re o de la o'ligaci(n tri'utaria5 c= Por la noti)icaci(n de cual7uier acto de la Admini traci(n Tri'utaria dirigido al

**

reconocimiento o regulari:aci(n de la o'ligaci(n tri'utaria o al e?ercicio de la )acultad de )i cali:aci(n de la Admini traci(n Tri'utaria &ara la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, con e2ce&ci(n de a7uello acto 7ue e noti)i7uen cuando la SENAT, en el e?ercicio de la citada )acultad, realice un &rocedimiento de )i cali:aci(n &arcial5
(5,) 3&ciso *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

d= e= *5

Por el &ago &arcial de la deuda5 Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5 e

El &la:o de &re cri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria interrum&e:
(5()

a= Por la noti)icaci(n de la orden de &ago5

(5() 3&ciso *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

'= Por el reconocimiento e2&re o de la o'ligaci(n tri'utaria5 c= Por el &ago &arcial de la deuda5 d= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5 e= Por la noti)icaci(n de la re oluci(n de &-rdida del a&la:amiento 4Io )raccionamiento5 )= Por la noti)icaci(n del re7uerimiento de &ago de la deuda tri'utaria 7ue e encuentre en co'ran:a coacti!a 4 &or cual7uier otro acto noti)icado al deudor, dentro del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 e interrum&e:

.5

El &la:o de &re cri&ci(n de la acci(n de a&licar ancione

(5+)

a= Por la noti)icaci(n de cual7uier acto de la Admini traci(n Tri'utaria dirigido al reconocimiento o regulari:aci(n de la in)racci(n o al e?ercicio de la )acultad de )i cali:aci(n de la Admini traci(n Tri'utaria &ara la a&licaci(n de la ancione , con e2ce&ci(n de a7uello acto 7ue e noti)i7uen cuando la SENAT, en el e?ercicio de la citada )acultad, realice un &rocedimiento de )i cali:aci(n &arcial5

(5+) 3&ciso *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

'= c= d= e= @5

Por la &re entaci(n de una olicitud de de!oluci(n5 Por el reconocimiento e2&re o de la in)racci(n5 Por el &ago &arcial de la deuda5 Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5

El &la:o de &re cri&ci(n de la acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&en aci(n, a 9 como &ara olicitar la de!oluci(n e interrum&e: a= Por la &re entaci(n de la olicitud de de!oluci(n o de com&en aci(n5 '= Por la noti)icaci(n del acto admini trati!o 7ue reconoce la e2i tencia 4 la cuant9a de un &ago en e2ce o o inde'ido u otro cr-dito5 c= Por la com&en aci(n autom>tica o &or cual7uier acci(n de la Admini traci(n Tri'utaria dirigida a e)ectuar la com&en aci(n de o)icio5

El nue!o t-rmino &re cri&torio

e com&utar> de de el d9a

iguiente al acaecimiento del acto

*.

interru&torio5
(55) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (59)

Artcu ! 9;8"- SUSPENSI.N DE LA PRESCRIPCI.N El &la:o de &re cri&ci(n de la accione &ara determinar la o'ligaci(n 4 a&licar u &ende: a= '= c= d= e= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencio o tri'utario5 Durante la tramitaci(n de la demanda contencio o0admini trati!a, con titucional de am&aro o de cual7uier otro &roce o ?udicial5 Durante el &rocedimiento de la olicitud de com&en aci(n o de de!oluci(n5 Durante el la& o 7ue el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5 Durante el &la:o 7ue e ta'le:ca la SENAT al am&aro del &re ente C(digo Tri'utario, &ara 7ue el deudor tri'utario re3aga u li'ro 4 regi tro 5 )= Durante la u &en i(n del &la:o a 7ue art9culo %$H 4 el art9culo %*H0A5 e re)iere el inci o '= del tercer &>rra)o del del &roce o ancione e

$5

(,#)

(,#) 3&ciso *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

*5

El &la:o de &re cri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria u &ende: a= '= c= d= e= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencio o tri'utario5 Durante la tramitaci(n de la demanda contencio o0admini trati!a, con titucional de am&aro o de cual7uier otro &roce o ?udicial5 Durante el la& o 7ue el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5 del

&roce o

Durante el &la:o en 7ue e encuentre !igente el a&la:amiento 4Io )raccionamiento de la deuda tri'utaria5 Durante el la& o en 7ue la Admini traci(n Tri'utaria e t- im&edida de e)ectuar la co'ran:a de la deuda tri'utaria &or una norma legal5

.5

El &la:o de &re cri&ci(n de la acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&en aci(n, a 9 como &ara olicitar la de!oluci(n e u &ende: a= '= c= d= Durante el &rocedimiento de la olicitud de com&en aci(n o de de!oluci(n5 Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencio o tri'utario5 Durante la tramitaci(n de la demanda contencio o0admini trati!a, con titucional de am&aro o de cual7uier otro &roce o ?udicial5 del &roce o

Durante la u &en i(n del &la:o &ara el &rocedimiento de )i cali:aci(n a 7ue e re)iere el Art9culo %*H0A5

Para e)ecto de lo e ta'lecido en el &re ente art9culo la u &en i(n 7ue o&era durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencio o tri'utario o de la demanda contencio o admini trati!a, en tanto e d- dentro del &la:o de &re cri&ci(n, no e a)ectada &or la declaraci(n de nulidad de lo acto admini trati!o o del &rocedimiento lle!ado a ca'o &ara la emi i(n de lo mi mo 5 Cuando lo u&ue to de u &en i(n del &la:o de &re cri&ci(n a 7ue e re)iere el &re ente art9culo e t-n relacionado con un &rocedimiento de )i cali:aci(n &arcial 7ue realice la SENAT, la
(,1)

*@

u &en i(n tiene e)ecto o're el a &ecto del tri'uto 4 &er9odo 7ue 3u'iera ido materia de dic3o &rocedimiento5
(,1) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&% (59) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 9<8"- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION La &re cri&ci(n (lo &uede er declarada a &edido del deudor tri'utario5 Artcu ! 9=8"- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION La &re cri&ci(n &uede o&oner e en cual7uier e tado del &rocedimiento admini trati!o o ?udicial5 Artcu ! 9>8"- PAGO 2OLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA El &ago !oluntario de la o'ligaci(n &re crita no da derec3o a olicitar la de!oluci(n de lo &agado5 LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 3 LOS ADMINISTRADOS TITULO I ORGANOS DE LA ADMINISTRACION Artcu ! :08"- COMPETENCIA DE LA SUNAT La SENAT e com&etente &ara la admini traci(n de tri'uto arancelario 5
(,2)

interno

4 de lo

derec3o

(,2) Artculo sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! :18"de 2##$%

Artculo derogado por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero

Artcu ! :28"- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Lo Ao'ierno Locale admini trar>n e2clu i!amente la contri'ucione 4 ta a munici&ale , ean - ta Bltima , derec3o , licencia o ar'itrio , 4 &or e2ce&ci(n lo im&ue to 7ue la Le4 le a igne5 Artcu ! :38"- .RGANOS RESOLUTORES Son (rgano de re oluci(n en materia tri'utaria:
(, )

$5 *5 .5 @5

El Tri'unal 1i cal5 La Su&erintendencia Nacional de Admini traci(n Tri'utaria 0 SENAT5 Lo Ao'ierno Locale 5 Otro 7ue la le4 eCale5

(, ) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! :98"- EXCLUSI2IDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION Ninguna otra autoridad, organi mo, ni in tituci(n, di tinto a lo eCalado en lo art9culo &recedente , &odr> e?ercer la )acultade con)erida a lo (rgano admini tradore de tri'uto , 'a?o re &on a'ilidad5 TITULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

*/

CAPITULO I FACULTAD DE RECAUDACION Artcu ! ::8"- FACULTAD DE RECAUDACION E )unci(n de la Admini traci(n Tri'utaria recaudar lo tri'uto 5 A tal e)ecto, &odr> contratar directamente lo er!icio de la entidade del i tema 'ancario 4 )inanciero, a 9 como de otra entidade &ara reci'ir el &ago de deuda corre &ondiente a tri'uto admini trado &or a7uella5 Lo con!enio &odr>n incluir la autori:aci(n &ara reci'ir 4 &roce ar declaracione 4 otra comunicacione dirigida a la Admini traci(n5
(,$) (,$) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! :;8"- MEDIDAS CAUTELARES PRE2IAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRAN6A COACTI2A E2ce&cionalmente, cuando &or el com&ortamiento del deudor tri'utario ea indi &en a'le o, e2i tan ra:one 7ue &ermitan &re umir 7ue la co'ran:a &odr9a de!enir en in)ructuo a, ante de iniciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, la Admini traci(n a )in de a egurar el &ago de la deuda tri'utaria, 4 de acuerdo a la norma del &re ente C(digo Tri'utario, &odr> tra'ar medida cautelare &or la uma 7ue 'a te &ara ati )acer dic3a deuda, inclu i!e cuando - ta no ea e2igi'le coacti!amente5 Para e to e)ecto , e entender> 7ue el deudor tri'utario tiene un com&ortamiento 7ue amerita tra'ar una medida cautelar &re!ia, cuando incurra en cual7uiera de lo iguiente u&ue to :
(,5)

a= '=

Pre entar declaracione , comunicacione o documento redu:can total o &arcialmente la 'a e im&oni'le "

)al o , )al i)icado

o adulterado

7ue

Ocultar total o &arcialmente acti!o , 'iene , ingre o , renta , )ruto o &roducto , &a i!o , ga to o egre o , o con ignar acti!o , 'iene , &a i!o , ga to o egre o , total o &arcialmente )al o " Reali:ar, ordenar o con entir la reali:aci(n de acto )raudulento en lo li'ro o regi tro de conta'ilidad u otro li'ro 4 regi tro e2igido &or le4, reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia, e tado conta'le , declaracione ?urada e in)ormaci(n contenida en o&orte magn-tico o de cual7uier otra naturale:a en &er?uicio del )i co, tale como: alteraci(n, ra &adura o tac3a de anotacione , a iento o con tancia 3ec3a en lo li'ro , a 9 como la in cri&ci(n o con ignaci(n de a iento , cuenta , nom're , cantidade o dato )al o " De truir u ocultar total o &arcialmente lo li'ro o regi tro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la norma tri'utaria u otro li'ro o regi tro e2igido &or le4, reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia o lo documento o in)ormaci(n contenida en o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n, relacionado con la tri'utaci(n5 No e23i'ir 4Io no &re entar lo li'ro , regi tro 4Io documento 7ue u tenten la conta'ilidad, 4Io 7ue e encuentren relacionado con 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria 7ue 3a4an ido re7uerido en )orma e2&re a &or la Admini traci(n Tri'utaria, en la o)icina )i cale o ante lo )uncionario autori:ado , dentro del &la:o eCalado &or la Admini traci(n en el re7uerimiento en el cual e 3u'ieran olicitado &or &rimera !e:5 A imi mo, no e23i'ir 4Io no &re entar, lo documento relacionado con 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria , en la o)icina )i cale o ante lo )uncionario autori:ado , en el ca o de a7uello deudore tri'utario no o'ligado a lle!ar conta'ilidad5 Para e)ecto de e te inci o no e con iderar> a7uel ca o en el 7ue la no e23i'ici(n 4Io &re entaci(n de lo li'ro , regi tro 4Io documento ante mencionado , e de'a a cau a no im&uta'le al deudor tri'utario,

c=

d=

e=

)=

No entregar al acreedor tri'utario el monto de la retencione o &erce&cione de tri'uto 7ue e 3u'ieren e)ectuado al !encimiento del &la:o 7ue &ara 3acerlo )i?en la le4e 4 reglamento &ertinente ,

*%

g=

O'tener e2oneracione tri'utaria , reintegro o de!olucione de tri'uto de cual7uier naturale:a o cual7uier otro 'ene)icio tri'utario imulando la e2i tencia de 3ec3o 7ue &ermitan go:ar de tale 'ene)icio , Etili:ar cual7uier otro arti)icio, engaCo, a tucia, ardid u otro medio )raudulento, &ara de?ar de &agar todo o &arte de la deuda tri'utaria, Pa ar a la condici(n de no 3a'ido, Da'er demo trado una conducta de con tante incum&limiento de com&romi o de &ago, O)ertar o tran )erir u acti!o , &ara de?ar de &agar todo o &arte de la deuda tri'utaria, No e tar in crito ante la admini traci(n tri'utaria5

3= i= ?= O= l=

La medida eCalada er>n u tentada mediante la corre &ondiente Re oluci(n de Determinaci(n, Re oluci(n de 8ulta, Orden de Pago o Re oluci(n 7ue de e tima una reclamaci(n, egBn corre &onda, al!o en el u&ue to a 7ue e re)iere el Art9culo /#H5 Si al momento de tra'ar una medida cautelar &re!ia e a)ecta un 'ien de &ro&iedad de tercero , lo mi mo &odr>n iniciar el &rocedimiento a 7ue 3ace re)erencia el Art9culo $*<H del &re ente C(digo Tri'utario5 La medida cautelare tra'ada ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, Bnicamente &odr>n er e?ecutada luego de iniciado dic3o &rocedimiento 4 !encido el &la:o a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del Art9culo $$6H, iem&re 7ue e cum&la con la )ormalidade e ta'lecida en el T9tulo II del Li'ro Tercero de e te C(digo5 E2ce&cionalmente, i lo 'iene em'argado )ueran &erecedero 4 el deudor tri'utario, e2&re amente re7uerido &or la SENAT, no lo u titu4e &or otro de igual !alor u otorgue carta )ian:a 'ancaria o )inanciera en el &la:o 7ue la Admini traci(n Tri'utaria eCale, - ta &odr> rematarlo ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 El monto o'tenido en dic3o remate de'er> er de&o itado en una In tituci(n Bancaria &ara garanti:ar el &ago de la deuda dentro del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 8ediante Re oluci(n de Su&erintendencia la SENAT e ta'lecer> la condicione &ara el otorgamiento de la carta )ian:a a 9 como la dem> norma &ara la a&licaci(n de lo eCalado en el &>rra)o anterior5
(,5) Artculo sustituido por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! :<8"- PLA6OS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PRE2IAS relaci(n a la medida cautelare eCalada en el art9culo anterior, de'er> con iderar e, adem> , lo iguiente:
(,,) (,()En

$5

Trat>ndo e de deuda 7ue no ean e2igi'le coacti!amente: La medida cautelar e mantendr> durante un ;$= aCo, com&utado de de la )ec3a en 7ue )ue tra'ada5 Si e2i tiera re oluci(n de e timando la reclamaci(n del deudor tri'utario, dic3a medida e mantendr> &or do ;*= aCo adicionale 5 Fencido lo &la:o ante citado , in nece idad de una declaraci(n e2&re a, la medida cautelar caducar>, e tando o'ligada la Admini traci(n a ordenar u le!antamiento5

(,() Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Si el deudor tri'utario, o'tu!iera re oluci(n )a!ora'le con anterioridad al !encimiento de lo &la:o eCalado en el &>rra)o anterior, la Admini traci(n Tri'utaria le!antar> la medida cautelar, de!ol!iendo lo 'iene a)ectado , de er el ca o5 En el ca o 7ue la deuda tri'utaria e torne e2igi'le coacti!amente de acuerdo a lo eCalado en el Art9culo $$/H ante del !encimiento de lo &la:o m>2imo a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del &re ente numeral, e iniciar> el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a

*6

con!irti-ndo e la medida cautelar a de)initi!a5 El deudor tri'utario &odr> olicitar el le!antamiento de la medida i otorga carta )ian:a 'ancaria o )inanciera 7ue cu'ra el monto &or el cual e tra'( la medida, &or un &er9odo de doce ;$*= me e , de'iendo reno!ar e uce i!amente &or do &er9odo de doce ;$*= me e dentro del &la:o 7ue eCale la Admini traci(n5 La carta )ian:a er> e?ecutada en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a 7ue inicie la Admini traci(n Tri'utaria, o cuando el deudor tri'utario no cum&la con reno!arla dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o anterior5 En e te Bltimo ca o, el &roducto de la e?ecuci(n er> de&o itado en una In tituci(n Bancaria &ara garanti:ar el &ago de la deuda dentro del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 E2ce&cionalmente, la Admini traci(n Tri'utaria le!antar> la medida i el deudor tri'utario &re enta alguna otra garant9a 7ue, a criterio de la Admini traci(n, ea u)iciente &ara garanti:ar el monto &or el cual e tra'( la medida5 La condicione &ara el otorgamiento de la garant9a a 7ue e re)iere el &re ente art9culo a 9 como el &rocedimiento &ara u &re entaci(n er>n e ta'lecida &or la Admini traci(n Tri'utaria mediante Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5 *5 Trat>ndo e de deuda e2igi'le coacti!amente: La Re oluci(n de E?ecuci(n Coacti!a, de'er> noti)icar e dentro de lo cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile de tra'ada la medida cautelare 5 De mediar cau a ?u ti)icada e te t-rmino &odr> &rorrogar e &or !einte ;*<= d9a 3>'ile m> 5
(,,) Artculo sustituido por el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! :=8"- MEDIDAS CAUTELARES PRE2IAS A LA EMISI.N DE LAS RESOLUCIONES U .RDENES DE PAGO E2ce&cionalmente, cuando el &roce o de )i cali:aci(n o !eri)icaci(n amerite la ado&ci(n de medida cautelare , la Admini traci(n Tri'utaria, 'a?o re &on a'ilidad, tra'ar> la nece aria &ara garanti:ar la deuda tri'utaria, aBn cuando no 3u'ie e emitido la Re oluci(n de Determinaci(n, Re oluci(n de 8ulta u Orden de Pago de la deuda tri'utaria5
(,+)

Para tale e)ecto de'e &re entar e cual7uiera de lo del Art9culo /%H5

u&ue to e ta'lecido en el &rimer &>rra)o

La medida cautelar &odr> er u tituida i el deudor tri'utario otorga carta )ian:a 'ancaria o )inanciera5 Para e te e)ecto, er> de a&licaci(n lo di &ue to en el numeral $ del Art9culo /6"5 Ado&tada la medida, la Admini traci(n Tri'utaria noti)icar> la Re olucione u Krdene de Pago a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior, en un &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile , &rorroga'le &or 7uince ;$/= d9a 3>'ile cuando e 3u'iera reali:ado la inmo!ili:aci(n o la incautaci(n a 7ue e re)ieren lo numerale % 4 6 del Art9culo %*"5 En ca o 7ue no e noti)i7ue la Re oluci(n de Determinaci(n, Re oluci(n de 8ulta u Orden de Pago de la deuda tri'utaria dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o anterior, caducar> la medida cautelar5 Si e em'argaran 'iene &erecedero 7ue en el &la:o de die: ;$<= d9a calendario iguiente a la )ec3a en 7ue e tra'aron la medida cautelare &uedan er o'?eto de deterioro, de com&o ici(n, !encimiento, e2&iraci(n o )enecimiento o 'iene &erecedero 7ue &or )actore e2terno e t-n en rie go de &erder e, !encer, )enecer o e2&irar en el &la:o eCalado en el cuarto &>rra)o del &re ente art9culo, - to &odr>n rematar e5 Para e to e)ecto er> de a&licaci(n lo eCalado en el Art9culo /%H5
(,+) Artculo sustituido por el Artculo 2, del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

*#

CAPITULO II FACULTADES DE DETERMINACION 3 FISCALI6ACION Artcu ! :>8"- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Por el acto de la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria: a= '= El deudor tri'utario !eri)ica la reali:aci(n del 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, eCala la 'a e im&oni'le 4 la cuant9a del tri'uto5 La Admini traci(n Tri'utaria !eri)ica la reali:aci(n del 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, identi)ica al deudor tri'utario, eCala la 'a e im&oni'le 4 la cuant9a del tri'uto5

Artcu ! ;08"- INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria e inicia: $5 *5 Por acto o declaraci(n del deudor tri'utario5 Por la Admini traci(n Tri'utaria, &or &ro&ia iniciati!a o denuncia de tercero 5

Para tal e)ecto, cual7uier &er ona &uede denunciar a la Admini traci(n Tri'utaria la reali:aci(n de un 3ec3o generador de o'ligacione tri'utaria 5 Artcu ! ;1"- FISCALI6ACI.N O 2ERIFICACI.N DE LA OBLIGACI.N TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
(,9)

La determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria e)ectuada &or el deudor tri'utario e t> u?eta a )i cali:aci(n o !eri)icaci(n &or la Admini traci(n Tri'utaria, la 7ue &odr> modi)icarla cuando con tate la omi i(n o ine2actitud en la in)ormaci(n &ro&orcionada, emitiendo la Re oluci(n de Determinaci(n, Orden de Pago o Re oluci(n de 8ulta5 La )i cali:aci(n 7ue realice la Su&erintendencia Nacional de Aduana 4 Admini traci(n Tri'utaria 0 SENAT &odr> er de)initi!a o &arcial5 La )i cali:aci(n er> &arcial cuando e re!i e &arte, uno o alguno de lo elemento de la o'ligaci(n tri'utaria5 En el &rocedimiento de )i cali:aci(n &arcial e de'er>: a= '= Comunicar al deudor tri'utario, al inicio del &rocedimiento, el car>cter &arcial de la )i cali:aci(n 4 lo a &ecto 7ue er>n materia de re!i i(n5 A&licar lo di &ue to en el art9culo %*"0A con iderando un &la:o de ei e2ce&ci(n de la &r(rroga a 7ue e re)iere el numeral * del citado art9culo5 ;%= me e , con

Iniciado el &rocedimiento de )i cali:aci(n &arcial, la SENAT &odr> am&liarlo a otro a &ecto 7ue no )ueron materia de la comunicaci(n inicial a 7ue e re)iere el inci o a= del &>rra)o anterior, &re!ia comunicaci(n al contri'u4ente, no alter>ndo e el &la:o de ei ;%= me e , al!o 7ue e realice una )i cali:aci(n de)initi!a5 En e te Bltimo u&ue to e a&licar> el &la:o de un ;$= aCo e ta'lecido en el numeral $ del art9culo %*H0A, el cual er> com&utado de de la )ec3a en 7ue el deudor tri'utario entregue la totalidad de la in)ormaci(n 4Io documentaci(n 7ue le )uera olicitada en el &rimer re7uerimiento re)erido a la )i cali:aci(n de)initi!a5
(,9) Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

Artcu ! ;2"- FACULTAD DE FISCALI6ACI.N La )acultad de )i cali:aci(n de la Admini traci(n Tri'utaria e e?erce en )orma di crecional, de acuerdo a lo e ta'lecido en el Bltimo &>rra)o de la Norma IF del T9tulo Preliminar5
((#)

El e?ercicio de la )unci(n )i cali:adora inclu4e la in &ecci(n, in!e tigaci(n 4 el control del cum&limiento de o'ligacione tri'utaria , inclu o de a7uello u?eto 7ue gocen de ina)ectaci(n, e2oneraci(n o 'ene)icio tri'utario 5 Para tal e)ecto, di &one de la iguiente )acultade di crecionale :

*+

$5

E2igir a lo deudore tri'utario la e23i'ici(n 4Io &re entaci(n de: a= Su li'ro , regi tro 4Io documento 7ue u tenten la conta'ilidad 4Io 7ue e encuentren relacionado con 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria , lo mi mo 7ue de'er>n er lle!ado de acuerdo con la norma corre &ondiente 5 Su documentaci(n relacionada con 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria en el u&ue to de deudore tri'utario 7ue de acuerdo a la norma legale no e encuentren o'ligado a lle!ar conta'ilidad5 Su documento 4 corre &ondencia comercial relacionada con 3ec3o generar o'ligacione tri'utaria 5 u ce&ti'le de

'=

c=

S(lo en el ca o 7ue, &or ra:one de'idamente ?u ti)icada , el deudor tri'utario re7uiera un t-rmino &ara dic3a e23i'ici(n 4Io &re entaci(n, la Admini traci(n Tri'utaria de'er> otorgarle un &la:o no menor de do ;*= d9a 3>'ile 5 Tam'i-n &odr> e2igir la &re entaci(n de in)orme 4 an>li i relacionado con 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria en la )orma 4 condicione re7uerida , &ara lo cual la Admini traci(n Tri'utaria de'er> otorgar un &la:o 7ue no &odr> er menor de tre ;.= d9a 3>'ile 5 *5 En lo ca o 7ue lo deudore tri'utario o tercero regi tren u o&eracione conta'le mediante i tema de &roce amiento electr(nico de dato o i tema de microarc3i!o , la Admini traci(n Tri'utaria &odr> e2igir: a= Co&ia de la totalidad o &arte de lo o&orte &ortadore de micro)orma gra!ada o de lo o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en u a&licacione 7ue inclu4an dato !inculado con la materia im&oni'le, de'iendo umini trar a la Admini traci(n Tri'utaria lo in trumento materiale a e te e)ecto, lo 7ue le er>n re tituido a la conclu i(n de la )i cali:aci(n o !eri)icaci(n5 En ca o el deudor tri'utario no cuente con lo elemento nece ario &ara &ro&orcionar la co&ia ante mencionada la Admini traci(n Tri'utaria, &re!ia autori:aci(n del u?eto )i cali:ado, &odr> 3acer u o de lo e7ui&o in)orm>tico , &rograma 4 utilitario 7ue e time con!eniente &ara dic3o )in5 '= In)ormaci(n o documentaci(n relacionada con el e7ui&amiento in)orm>tico inclu4endo &rograma )uente, di eCo 4 &rogramaci(n utili:ado 4 de la a&licacione im&lantada , 4a ea 7ue el &roce amiento e de arrolle en e7ui&o &ro&io o al7uilado o, 7ue el er!icio ea &re tado &or un tercero5 El u o de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !i ual de micro)orma 4 de e7ui&amiento de com&utaci(n &ara la reali:aci(n de tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o )i cali:aci(n o !eri)icaci(n5 La Admini traci(n Tri'utaria &odr> e ta'lecer la caracter9 tica 7ue de'er>n reunir lo regi tro de in)ormaci(n '> ica almacena'le en lo arc3i!o magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n5 A imi mo, eCalar> lo dato 7ue o'ligatoriamente de'er>n regi trar e, la in)ormaci(n inicial &or &arte de lo deudore tri'utario 4 tercero , a 9 como la )orma 4 &la:o en 7ue de'er>n cum&lir e la o'ligacione di &ue ta en e te numeral5 .5 Re7uerir a tercero in)ormacione 4 e23i'ici(n 4Io &re entaci(n de u li'ro , regi tro , documento , emi i(n 4 u o de tar?eta de cr-dito o a)ine 4 corre &ondencia comercial relacionada con 3ec3o 7ue determinen tri'utaci(n, en la )orma 4 condicione olicitada , &ara lo cual la Admini traci(n Tri'utaria de'er> otorgar un &la:o 7ue no &odr> er menor de tre ;.= d9a 3>'ile 5 E ta )acultad inclu4e la de re7uerir la in)ormaci(n de tinada a identi)icar a lo con umidore del tercero5 cliente o

c=

.<

@5

Solicitar la com&arecencia de lo deudore tri'utario o tercero &ara 7ue in)ormaci(n 7ue e e time nece aria, otorgando un &la:o no menor de cinco m> el t-rmino de la di tancia de er el ca o5 La mani)e tacione o'tenida citada )acultad de'er>n er !alorada &or lo (rgano com&etente en lo tri'utario 5

&ro&orcionen la ;/= d9a 3>'ile , en !irtud de la &rocedimiento

La citaci(n de'er> contener como dato m9nimo , el o'?eto 4 a unto de - ta, la identi)icaci(n del deudor tri'utario o tercero, la )ec3a 4 3ora en 7ue de'er> concurrir a la o)icina de la Admini traci(n Tri'utaria, la direcci(n de e ta Bltima 4 el )undamento 4Io di &o ici(n legal re &ecti!o 5 /5 E)ectuar toma de in!entario de 'iene o controlar u e?ecuci(n, e)ectuar la com&ro'aci(n )9 ica, u !aluaci(n 4 regi tro, a 9 como &racticar ar7ueo de ca?a, !alore 4 documento , 4 control de ingre o 5 La actuacione indicada %5 er>n e?ecutada en )orma inmediata con oca i(n de la inter!enci(n5

Cuando la Admini traci(n Tri'utaria &re uma la e2i tencia de e!a i(n tri'utaria, &odr> inmo!ili:ar lo li'ro , arc3i!o , documento , regi tro en general 4 'iene , de cual7uier naturale:a, &or un &er9odo no ma4or de cinco ;/= d9a 3>'ile , &rorroga'le &or otro igual5 Trat>ndo e de la SENAT, el &la:o de inmo!ili:aci(n er> de die: ;$<= d9a 3>'ile , &rorroga'le &or un &la:o igual5 8ediante Re oluci(n de Su&erintendencia la &r(rroga &odr> otorgar e &or un &la:o m>2imo de e enta ;%<= d9a 3>'ile 5 La Admini traci(n Tri'utaria di &ondr> lo nece ario &ara la cu todia de a7uello 7ue 3a4a ido inmo!ili:ado5

65

Cuando la Admini traci(n Tri'utaria &re uma la e2i tencia de e!a i(n tri'utaria, &odr> &racticar incautacione de li'ro , arc3i!o , documento , regi tro en general 4 'iene , de cual7uier naturale:a, incluido &rograma in)orm>tico 4 arc3i!o en o&orte magn-tico o imilare , 7ue guarden relaci(n con la reali:aci(n de 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria , &or un &la:o 7ue no &odr> e2ceder de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile , &rorroga'le &or 7uince ;$/= d9a 3>'ile 5 La Admini traci(n Tri'utaria &roceder> a la incautaci(n &re!ia autori:aci(n ?udicial5 Para tal e)ecto, la olicitud de la Admini traci(n er> moti!ada 4 de'er> er re uelta &or cual7uier Jue: E &eciali:ado en lo Penal, en el t-rmino de !einticuatro ;*@= 3ora , in correr tra lado a la otra &arte5 La Admini traci(n Tri'utaria a olicitud del admini trado de'er> &ro&orcionar co&ia im&le , autenticada &or 1edatario, de la documentaci(n incautada 7ue - te indi7ue, en tanto - ta no 3a4a ido &ue ta a di &o ici(n del 8ini terio PB'lico5 A imi mo, la Admini traci(n Tri'utaria di &ondr> lo nece ario &ara la cu todia de a7uello 7ue 3a4a ido incautado5 Al t-rmino de lo cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile o al !encimiento de la &r(rroga, e &roceder> a la de!oluci(n de lo incautado con e2ce&ci(n de a7uella documentaci(n 7ue 3u'iera ido incluida en la denuncia )ormulada dentro de lo mi mo &la:o ante mencionado 5 Trat>ndo e de 'iene , al t-rmino del &la:o o al !encimiento de la &r(rroga a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior, la Admini traci(n Tri'utaria comunicar> al deudor tri'utario a )in 7ue &roceda a recogerlo en el &la:o de die: ;$<= dia 3>'ile contado a &artir del d9a iguiente de e)ectuada la noti)icaci(n de la comunicaci(n ante mencionada, 'a?o a&erci'imiento de 7ue lo 'iene incautado caigan en a'andono5 Tran currido el mencionado &la:o, el a'andono e &roducir> in el re7ui ito &re!io de emi i(n de re oluci(n admini trati!a alguna5 Ser> de a&licaci(n, en lo &ertinente, la regla re)erida al a'andono contenida en el Art9culo $#@H5 En el ca o de li'ro , arc3i!o , documento , regi tro en general 4 o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n, i el intere ado no e a&er ona &ara e)ectuar el retiro re &ecti!o, la Admini traci(n Tri'utaria con er!ar> la documentaci(n durante el &la:o de

.$

&re cri&ci(n de lo documento 5 #5

tri'uto 5 Tran currido - te &odr> &roceder a la de trucci(n de dic3o deudore

Practicar in &eccione en lo locale ocu&ado , 'a?o cual7uier t9tulo, &or lo tri'utario , a 9 como en lo medio de tran &orte5

Para reali:ar la in &eccione cuando lo locale e tu!ieren cerrado o cuando e trate de domicilio &articulare , er> nece ario olicitar autori:aci(n ?udicial, la 7ue de'e er re uelta en )orma inmediata 4 otorg>ndo e el &la:o nece ario &ara u cum&limiento in correr tra lado a la otra &arte5 La actuaci(n indicada er> e?ecutada en )orma inmediata con oca i(n de la inter!enci(n5 En el acto de in &ecci(n la Admini traci(n Tri'utaria &odr> tomar declaracione al deudor tri'utario, a u re&re entante o a lo tercero 7ue e encuentren en lo locale o medio de tran &orte in &eccionado 5 +5 Re7uerir el au2ilio de la )uer:a &B'lica &ara el de em&eCo de u )uncione , 7ue er> &re tado de inmediato 'a?o re &on a'ilidad5

$<5 Solicitar in)ormaci(n a la Em&re a del Si tema 1inanciero o're: a= O&eracione &a i!a con u cliente , en el ca o de a7uello deudore tri'utario u?eto a )i cali:aci(n, incluido lo u?eto con lo 7ue - to guarden relaci(n 4 7ue e encuentren !inculado a lo 3ec3o in!e tigado 5 La in)ormaci(n o're dic3a o&eracione de'er> er re7uerida &or el Jue: a olicitud de la Admini traci(n Tri'utaria5 La olicitud de'er> er moti!ada 4 re uelta en el t-rmino de etenta 4 do ;6*= 3ora , 'a?o re &on a'ilidad5 Dic3a in)ormaci(n er> &ro&orcionada en la )orma 4 condicione 7ue eCale la Admini traci(n Tri'utaria, dentro de lo die: ;$<= d9a 3>'ile de noti)icada la re oluci(n ?udicial, &udi-ndo e e2ce&cionalmente &rorrogar &or un &la:o igual cuando medie cau a ?u ti)icada, a criterio del ?ue:5 La dem> o&eracione con u cliente , la mi ma 7ue de'er>n er &ro&orcionada en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue eCale la Admini traci(n5 tri'utaria , a egurando lo medio de

'=

$$5 In!e tigar lo 3ec3o 7ue con)iguran in)raccione &rue'a e identi)icando al in)ractor5

$*5 Re7uerir a la entidade &B'lica o &ri!ada &ara 7ue in)ormen o com&rue'en el cum&limiento de o'ligacione tri'utaria de lo u?eto ometido al >m'ito de u com&etencia o con lo cuale reali:an o&eracione , 'a?o re &on a'ilidad5 La entidade a la 7ue 3ace re)erencia el &>rra)o anterior, e t>n o'ligada a &ro&orcionar la in)ormaci(n re7uerida en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue la SENAT e ta'le:ca5 La in)ormaci(n o'tenida &or la Admini traci(n Tri'utaria no &odr> 'a?o re &on a'ilidad del )uncionario re &on a'le5 $.5 Solicitar a tercero in)ormacione t-cnica o &erita?e 5 $@5 Dictar la medida &ara erradicar la e!a i(n tri'utaria5 $/5 E!aluar la olicitude &re entada 4 otorgar, en u ca o, la autori:acione re &ecti!a )unci(n a lo antecedente 4Io al com&ortamiento tri'utario del deudor tri'utario5
((1)

er di!ulgada a tercero ,

en

$%5 La SENAT &odr> autori:ar lo li'ro de acta , lo li'ro 4 regi tro conta'le u otro li'ro 4 regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia, !inculado a a unto tri'utario 5 El &rocedimiento &ara u autori:aci(n er> e ta'lecido &or la SENAT mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5 A tal e)ecto, &odr> delegar e en tercero la legali:aci(n de lo li'ro 4 regi tro ante mencionado 5

.*

A imi mo, la SENAT mediante Re oluci(n de Su&erintendencia eCalar> lo re7ui ito , )orma , condicione 4 dem> a &ecto en 7ue de'er>n er lle!ado lo li'ro 4 regi tro mencionado en el &rimer &>rra)o, al!o en el ca o del li'ro de acta , a 9 como e ta'lecer lo &la:o m>2imo de atra o en lo 7ue de'er>n regi trar u o&eracione 5 Trat>ndo e de lo li'ro 4 regi tro a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del &re ente numeral, la Sunat e ta'lecer> lo deudore tri'utario o'ligado a lle!arlo de manera electr(nica o lo 7ue &odr>n lle!arlo de e a manera5
((2) ((2) Prrafo sustituido por el Artculo 11 de la Le' N 295,,! pu"licado el 2+ de )ulio de 2#1#%

En cual7uiera de lo do ca o eCalado en el &>rra)o &recedente, la Sunat, mediante re oluci(n de u&erintendencia, eCalar> lo re7ui ito , )orma , &la:o , condicione 4 dem> a &ecto 7ue de'er>n cum&lir e &ara la autori:aci(n, almacenamiento, arc3i!o 4 con er!aci(n, a 9 como lo &la:o m>2imo de atra o de lo mi mo 5
(( ) (( ) Prrafo i&corporado por el Artculo 11 de la Le' N 295,,! pu"licado el 2+ de )ulio de 2#1#% ((1) Nu*eral sustituido por el Artculo 1$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

$65 Colocar ello , cartele 4 letrero o)iciale , &recinto , cinta , eCale 4 dem> medio utili:ado o di tri'uido &or la Admini traci(n Tri'utaria con moti!o de la e?ecuci(n o a&licaci(n de la ancione o en el e?ercicio de la )uncione 7ue le 3an ido e ta'lecida &or la norma legale , en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue - ta e ta'le:ca5 $#5 E2igir a lo deudore tri'utario 7ue de ignen, en un &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile contado a &artir del d9a iguiente de la noti)icaci(n del &rimer re7uerimiento en el 7ue e le olicite la u tentaci(n de re&aro 3allado como con ecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia, 3a ta do ;*= re&re entante , con el )in de tener acce o a la in)ormaci(n de lo tercero inde&endiente utili:ado como com&ara'le &or la Admini traci(n Tri'utaria5 El re7uerimiento de'er> de?ar e2&re a con tancia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia5 Lo deudore tri'utario 7ue ean &er ona naturale in)ormaci(n a la 7ue e re)iere el &>rra)o anterior5 &odr>n tener acce o directo a la

La in)ormaci(n a 7ue e re)iere e te inci o no com&rende ecreto indu triale , di eCo indu triale , modelo de utilidad, &atente de in!enci(n 4 cual7uier otro elemento de la &ro&iedad indu trial &rotegido &or la le4 de la materia5 Tam&oco com&rende in)ormaci(n con)idencial relacionada con &roce o de &roducci(n 4Io comerciali:aci(n5 La Admini traci(n Tri'utaria, al )acilitar el acce o a la in)ormaci(n a 7ue e re)iere e te numeral no &odr> identi)icar la ra:(n o denominaci(n ocial ni el REC, de er el ca o, 7ue corre &onde al tercero com&ara'le5 La de ignaci(n de lo re&re entante o la comunicaci(n de la &er ona natural 7ue tendr> acce o directo a la in)ormaci(n a 7ue e re)iere e te numeral, de'er> 3acer e o'ligatoriamente &or e crito ante la Admini traci(n Tri'utaria5 Lo re&re entante o el deudor tri'utario 7ue ea &er ona natural tendr>n un &la:o de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile , contado de de la )ec3a de &re entaci(n del e crito al 7ue e re)iere el &>rra)o anterior, &ara e)ectuar la re!i i(n de la in)ormaci(n5 Lo re&re entante o el deudor tri'utario 7ue ea &er ona natural no &odr>n )otoco&iar in)ormaci(n alguna, de'i-ndo e limitar a la toma de nota 4 a&unte 5 $+5 Su&er!i ar el cum&limiento de la o'ligacione tri'utaria reali:ada tri'utario en lugare &B'lico a tra!- de gra'acione de !ideo5 &or lo u traer o deudore

La in)ormaci(n o'tenida &or la Admini traci(n Tri'utaria en el e?ercicio de e ta )acultad no &odr> er di!ulgada a tercero , 'a?o re &on a'ilidad5

..

(($)

*<5 La Sunat &odr> utili:ar &ara el cum&limiento de u )uncione la in)ormaci(n contenida en lo li'ro , regi tro 4 documento de lo deudore tri'utario 7ue almacene, arc3i!e 4 con er!e5

(($) Nu*eral i&corporado por el Artculo 12 de la Le' N 295,,! pu"licado el 2+ de )ulio de 2#1#%

Para conceder lo &la:o e ta'lecido en e te art9culo, la Admini traci(n Tri'utaria tendr> en cuenta la o&ortunidad en 7ue olicita la in)ormaci(n o e23i'ici(n, 4 la caracter9 tica de la mi ma 5 Ninguna &er ona o entidad, &B'lica o &ri!ada, &uede negar e a umini trar a la Admini traci(n Tri'utaria la in)ormaci(n 7ue - ta olicite &ara determinar la ituaci(n econ(mica o )inanciera de lo deudore tri'utario 5
((#) Artculo sustituido por el Artculo 2( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% ((5)

Artcu ! ;2-A"-

((,)

PLA6O DE LA FISCALI6ACI.N DEFINITI2A

((,) 2pgrafe *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

$5

Pla:o e inicio del c(m&uto: El &rocedimiento de )i cali:aci(n 7ue lle!e a ca'o la Admini traci(n Tri'utaria de'e e)ectuar e en un &la:o de un ;$= aCo, com&utado a &artir de la )ec3a en 7ue el deudor tri'utario entregue la totalidad de la in)ormaci(n 4Io documentaci(n 7ue )uera olicitada &or la Admini traci(n Tri'utaria, en el &rimer re7uerimiento noti)icado en e?ercicio de u )acultad de )i cali:aci(n5 De &re entar e la in)ormaci(n 4Io documentaci(n olicitada &arcialmente no e tendr> &or entregada 3a ta 7ue e com&lete la mi ma5 Pr(rroga: E2ce&cionalmente dic3o &la:o &odr> &rorrogar e &or uno adicional cuando: a= E2i ta com&le?idad de la )i cali:aci(n, de'ido al ele!ado !olumen de o&eracione del deudor tri'utario, di &er i(n geogr>)ica de u acti!idade , com&le?idad del &roce o &roducti!o, entre otra circun tancia 5 E2i ta ocultamiento de ingre o e!a i(n )i cal5 o !enta u otro 3ec3o 7ue determinen indicio de

*5

'= c= .5 @5

Cuando el deudor tri'utario ea &arte de un gru&o em&re arial o )orme &arte de un contrato de cola'oraci(n em&re arial 4 otra )orma a ociati!a 5

E2ce&cione al &la:o: El &la:o eCalado en el &re ente art9culo no e a&lica'le en el ca o de )i cali:acione e)ectuada &or a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia5 E)ecto del &la:o: En !e: tran currido el &la:o &ara el &rocedimiento de )i cali:aci(n a 7ue e re)iere el &re ente art9culo no e &odr> noti)icar al deudor tri'utario otro acto de la Admini traci(n Tri'utaria en el 7ue e le re7uiera in)ormaci(n 4Io documentaci(n adicional a la olicitada durante el &la:o del re)erido &rocedimiento &or el tri'uto 4 &er9odo materia del &rocedimiento, in &er?uicio de lo dem> acto o in)ormaci(n 7ue la Admini traci(n Tri'utaria &ueda reali:ar o reci'ir de tercero o de la in)ormaci(n 7ue - ta &ueda ela'orar5 Fencimiento del &la:o: El !encimiento del &la:o e ta'lecido en el &re ente art9culo tiene como e)ecto 7ue la Admini traci(n Tri'utaria no &odr> re7uerir al contri'u4ente ma4or in)ormaci(n de la olicitada en el &la:o a 7ue e re)iere el &re ente art9culo, in &er?uicio de 7ue luego de tran currido - te &ueda noti)icar lo acto a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del art9culo 6/H, dentro del &la:o de &re cri&ci(n &ara la determinaci(n de la deuda5 Su &en i(n del &la:o: El &la:o e u &ende: a= '= Durante la tramitaci(n de la &ericia 5 Durante el la& o 7ue tran curra de de 7ue la Admini traci(n Tri'utaria in)ormaci(n a autoridade de otro &a9 e 3a ta 7ue dic3a in)ormaci(n e remita5 olicite

/5

%5

.@

c=

Durante el &la:o en 7ue &or cau a interrum&a u acti!idade 5

de )uer:a ma4or la Admini traci(n Tri'utaria

d=

Durante el la& o en 7ue el deudor tri'utario incum&la con la entrega de la in)ormaci(n olicitada &or la Admini traci(n Tri'utaria5 Durante el &la:o de la &r(rroga olicitada &or el deudor tri'utario5

e= )=

Durante el &la:o de cual7uier &roce o ?udicial cuando lo 7ue en -l e re uel!a re ulta indi &en a'le &ara la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria o la &ro ecuci(n del &rocedimiento de )i cali:aci(n, o cuando ordena la u &en i(n de la )i cali:aci(n5 Durante el &la:o en 7ue otra entidade de la Admini traci(n PB'lica o &ri!ada no &ro&orcionen la in)ormaci(n !inculada al &rocedimiento de )i cali:aci(n 7ue olicite la Admini traci(n Tri'utaria5

g=

((5) Artculo i&corporado por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! ;38"- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA 3 PRESUNTA Durante el &er9odo de &re cri&ci(n, la Admini traci(n Tri'utaria &odr> determinar la o'ligaci(n tri'utaria con iderando la 'a e iguiente : $5 *5 Ba e cierta: tomando en cuenta lo elemento e2i tente 7ue &ermitan conocer en )orma directa el 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria 4 la cuant9a de la mi ma5 Ba e &re unta: en m-rito a lo 3ec3o 4 circun tancia 7ue, &or relaci(n normal con el 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, &ermitan e ta'lecer la e2i tencia 4 cuant9a de la o'ligaci(n5

Artcu ! ;98"- SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACI.N SOBRE BASE PRESUNTA La Admini traci(n Tri'utaria &odr> utili:ar directamente lo &rocedimiento de determinaci(n o're 'a e &re unta, cuando:
((()

$5 *5

El deudor tri'utario no 3a4a &re entado la Admini traci(n e lo 3u'iere re7uerido5

declaracione , dentro del &la:o en 7ue la

La declaraci(n &re entada o la documentaci(n u tentatoria o com&lementaria o)reciera duda re &ecto a u !eracidad o e2actitud, o no inclu4a lo re7ui ito 4 dato e2igido , o cuando e2i tiere duda o're la determinaci(n o cum&limiento 7ue 3a4a e)ectuado el deudor tri'utario" El deudor tri'utario re7uerido en )orma e2&re a &or la Admini traci(n Tri'utaria a &re entar 4Io e23i'ir u li'ro , regi tro 4Io documento 7ue u tenten la conta'ilidad, 4Io 7ue e encuentren relacionado con 3ec3o generadore de o'ligacione tri'utaria , en la o)icina )i cale o ante lo )uncionario autori:ado , no lo 3aga dentro del &la:o eCalado &or la Admini traci(n en el re7uerimiento en el cual e 3u'ieran olicitado &or &rimera !e:5 A imi mo, cuando el deudor tri'utario no o'ligado a lle!ar conta'ilidad ea re7uerido en )orma e2&re a a &re entar 4Io e23i'ir documento relacionado con 3ec3o generadore de o'ligacione tri'utaria , en la o)icina )i cale o ante lo )uncionario autori:ado , no lo 3aga dentro del re)erido &la:o5

.5

@5 /5

El deudor tri'utario oculte acti!o , renta , ingre o , 'iene , &a i!o , ga to con igne &a i!o , ga to o egre o )al o 5

o egre o

Se !eri)i7uen di cre&ancia u omi ione entre el contenido de lo com&ro'ante de &ago 4 lo li'ro 4 regi tro de conta'ilidad, del deudor tri'utario o de tercero 5

./

%5 65 #5

Se detecte el no otorgamiento de lo com&ro'ante de &ago 7ue corre &ondan &or la !enta o ingre o reali:ado o cuando - to ean otorgado in lo re7ui ito de Le45 Se !eri)i7ue la )alta de in cri&ci(n del deudor tri'utario ante la Admini traci(n Tri'utaria5 El deudor tri'utario omita lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, otro li'ro o regi tro e2igido &or la Le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, o lle!ando lo mi mo , no e encuentren legali:ado o e lle!en con un atra o ma4or al &ermitido &or la norma legale 5 Dic3a omi i(n o atra o inclu4e a lo i tema , &rograma , o&orte &ortadore de micro)orma gra'ada , o&orte magn-tico 4 dem> antecedente com&utari:ado de conta'ilidad 7ue u titu4an a lo re)erido li'ro o regi tro 5 No e e23i'a li'ro 4Io regi tro conta'le u otro li'ro o regi tro e2igido &or la Le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT aduciendo la &-rdida, de trucci(n &or inie tro, a alto 4 otro 5 $<5 Se detecte la remi i(n o tran &orte de 'iene in el com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n 4Iu otro documento &re!i to en la norma &ara u tentar la remi i(n o tran &orte, o con documento 7ue no reBnen lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado com&ro'ante de &ago o gu9a de remi i(n, u otro documento 7ue care:ca de !alide:5

+5

((+)

((+) Nu*eral sustituido por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

$$5 El deudor tri'utario 3a4a tenido la condici(n de no 3a'ido, en lo &er9odo 7ue e e ta'le:can mediante decreto u&remo5 $*5 Se detecte el tran &orte terre tre &B'lico nacional de &a a?ero mani)ie to de &a a?ero eCalado en la norma o're la materia5
((9)

in el corre &ondiente

$.5 Se !eri)i7ue 7ue el deudor tri'utario 7ue e2&lota ?uego de m>7uina tragamoneda utili:a un nBmero di)erente de m>7uina tragamoneda al autori:ado, u a modalidade de ?uego, modelo de m>7uina tragamoneda o &rograma de ?uego no autori:ado o no regi trado , e2&lota m>7uina tragamoneda con caracter9 tica t-cnica no autori:ada , utilice )ic3a o medio de ?uego no autori:ado , a 9 como cuando e !eri)i7ue 7ue la in)ormaci(n declarada ante la autoridad com&etente di)iere de la &ro&orcionada a la Admini traci(n Tri'utaria o 7ue no cum&le con la im&lementaci(n del i tema com&utari:ado de intercone2i(n en tiem&o real di &ue to &or la norma 7ue regulan la acti!idad de ?uego de ca ino 4 m>7uina tragamoneda 5 La autori:acione a la 7ue e 3ace re)erencia en el &re ente numeral, on a7u-lla otorgada &or la autoridad com&etente con)orme a lo di &ue to en la norma 7ue regulan la acti!idad de ?uego de ca ino 4 m>7uina tragamoneda 5

((9) Nu*eral sustituido por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (+#)

$@5 El deudor tri'utario omiti( declarar 4Io regi trar a uno o m> tra'a?adore &or lo tri'uto !inculado a la contri'ucione ociale o &or renta de 7uinta categor9a5

(+#) Nu*eral sustituido por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (+1)

$/5 La norma tri'utaria lo e ta'le:can de manera e2&re a5

(+1) Nu*eral i&corporado por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

La &re uncione a 7ue e re)iere el art9culo %/H (lo admiten &rue'a en contrario re &ecto de la !eracidad de lo 3ec3o contenido en el &re ente art9culo5
((() Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! ;:8"- PRESUNCIONES La Admini traci(n Tri'utaria &odr> &racticar la determinaci(n en 'a e, entre otra , a la &re uncione :
(+2)

iguiente

.%

$5

Pre unci(n de !enta o ingre o &or omi ione en el regi tro de !enta o li'ro de ingre o , o en u de)ecto, en la declaracione ?urada , cuando no e &re ente 4Io no e e23i'a dic3o regi tro 4Io li'ro5 Pre unci(n de !enta o ingre o &or omi ione en el regi tro de com&ra , o en u de)ecto, en la declaracione ?urada , cuando no e &re ente 4Io no e e23i'a dic3o regi tro5 Pre unci(n de ingre o omitido &or !enta , er!icio u o&eracione gra!ada , &or di)erencia entre lo monto regi trado o declarado &or el contri'u4ente 4 lo e timado &or la Admini traci(n Tri'utaria &or control directo5 Pre unci(n de !enta in!entario 5 o com&ra omitida &or di)erencia entre lo 'iene regi trado 4 lo

*5 .5

@5 /5 %5 65 #5 +5

Pre unci(n de !enta o ingre o omitido &or &atrimonio no declarado o no regi trado5 Pre unci(n de !enta o ingre o omitido &or di)erencia en cuenta a'ierta en Em&re a del Si tema 1inanciero5 Pre unci(n de !enta o ingre o omitido cuando no e2i ta relaci(n entre lo utili:ado , &roducci(n o'tenida, in!entario , !enta 4 &re tacione de er!icio 5 Pre unci(n de !enta o ingre o en ca o de omi o 5 Pre unci(n de !enta o ingre o omitido &or la e2i tencia de aldo negati!o en el )lu?o de ingre o 4 egre o de e)ecti!o 4Io cuenta 'ancaria 5 omitida mediante la a&licaci(n de coe)iciente gra!ada omitida en la e2&lotaci(n de in umo

$<5 Pre unci(n de Renta Neta 4Io !enta econ(mico tri'utario 5

(+ )

$$5 Pre unci(n de ingre o omitido ?uego de m>7uina tragamoneda 5

4Io o&eracione

(+ ) Nu*eral sustituido por el Artculo 1( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (+$)

$*5 Pre unci(n de remuneracione tra'a?adore 5

&or omi i(n de declarar 4Io regi trar a uno o m>

(+$) Nu*eral i&corporado por el Artculo 1( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (+5)

$.5 Otra &re!i ta &or le4e e &eciale 5

(+5) Nu*eral i&corporado por el Artculo 1( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

La a&licaci(n de la &re uncione er> con iderada &ara e)ecto de lo tri'uto 7ue con titu4en el Si tema Tri'utario Nacional 4 er> u ce&ti'le de la a&licaci(n de la multa e ta'lecida en la Ta'la de In)raccione Tri'utaria 4 Sancione 5
(+2) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! ;:-A"- EFECTOS EN LA APLICACI.N DE PRESUNCIONES La determinaci(n o're 'a e &re unta 7ue e e)ectBe al am&aro de la legi laci(n tri'utaria tendr> lo iguiente e)ecto , al!o en a7uello ca o en lo 7ue el &rocedimiento de &re unci(n contenga una )orma de im&utaci(n de !enta , ingre o o remuneracione &re unta 7ue ea di tinta:
(+,) (+() (+() 2&ca"e1ado sustituido por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

a=

Para e)ecto del Im&ue to Aeneral a la Fenta e Im&ue to Selecti!o al Con umo, la !enta o ingre o determinado incrementar>n la !enta o ingre o declarado , regi trado o com&ro'ado en cada uno de lo me e com&rendido en el re7uerimiento en )orma &ro&orcional a la !enta o ingre o declarado o regi trado 5

.6

En ca o 7ue el deudor tri'utario no tenga !enta o ingre o declarado o regi trado , la atri'uci(n er> en )orma &ro&orcional a lo me e com&rendido en el re7uerimiento5 En e to ca o alguno5
(++)

la omi i(n de !enta o ingre o no dar> derec3o a c(m&uto de cr-dito )i cal

'= Trat>ndo e de deudore tri'utario 7ue &erci'an e2clu i!amente renta de tercera categor9a del Im&ue to a la Renta, la !enta o ingre o determinado e con iderar>n como renta neta de tercera categor9a del e?ercicio a 7ue corre &onda5 No &roceder> la deducci(n del co to com&uta'le &ara e)ecto del Im&ue to a la Renta5 E2ce&cionalmente en el ca o de la &re unci(n a 7ue e re)ieren lo numerale *5 4 #5 del art9culo %/H e deducir> el co to de la com&ra no regi trada o no declarada , de er el ca o5 La determinaci(n de la categor9a del Im&ue to ingre o omitido &ara Con umo, de acuerdo a ;i= !enta o ingre o con iderado como renta &re unta de la tercera a la Renta a la 7ue e re)iere e te inci o, e con iderar>n !enta o e)ecto del Im&ue to Aeneral a la Fenta o Im&ue to Selecti!o al lo iguiente:

Cuando el contri'u4ente reali:ara e2clu i!amente o&eracione e2onerada 4Io ina)ecta con el Im&ue to Aeneral a la Fenta o Im&ue to Selecti!o al Con umo, no e com&utar>n e)ecto en dic3o im&ue to 5

;ii= Cuando el contri'u4ente reali:ara ?unto con o&eracione gra!ada o&eracione e2onerada 4Io ina)ecta con el Im&ue to Aeneral a la Fenta o Im&ue to Selecti!o al Con umo, e &re umir> 7ue e 3an reali:ado o&eracione gra!ada 5 ;iii= Cuando el contri'u4ente reali:ara o&eracione de e2&ortaci(n, e &re umir> 7ue e 3an reali:ado o&eracione interna gra!ada 5

Trat>ndo e de deudore tri'utario 7ue &erci'an renta de &rimera 4Io egunda 4Io cuarta 4Io 7uinta categor9a 4 a u !e: &erci'an renta neta de )uente e2tran?era, lo ingre o determinado )ormar>n &arte de la renta neta glo'al5 Trat>ndo e de deudore tri'utario 7ue &erci'an renta de &rimera 4Io egunda 4Io cuarta 4Io 7uinta categor9a, 4Io renta de )uente e2tran?era, 4 a u !e:, o'tengan renta de tercera categor9a, la !enta o ingre o determinado e con iderar>n como renta neta de la tercera categor9a5 E de a&licaci(n lo di &ue to en el egundo &>rra)o del inci o '= de e te art9culo, cuando corre &onda5 Trat>ndo e de deudore tri'utario 7ue e2&lotan ?uego de m>7uina tragamoneda , &ara e)ecto del Im&ue to a la Renta, lo ingre o determinado e con iderar>n como renta neta de la tercera categor9a5
(++) 3&ciso sustituido por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

c= d=

La a&licaci(n de la &re uncione no tiene e)ecto &ara la determinaci(n de lo &ago a cuenta del Im&ue to a la Renta de tercera categor9a5 Para e)ecto del R-gimen E &ecial del Im&ue to a la Renta, la !enta o ingre o determinado incrementar>n, &ara la determinaci(n del Im&ue to a la Renta, del Im&ue to Aeneral a la Fenta e Im&ue to Selecti!o al Con umo, cuando corre &onda, la !enta o ingre o declarado , regi trado o com&ro'ado en cada uno de lo me e com&rendido en el re7uerimiento en )orma &ro&orcional a la !enta o ingre o declarado o regi trado 5 En ca o 7ue el deudor tri'utario no tenga !enta o ingre o declarado , regi trado o com&ro'ado , la atri'uci(n er> en )orma &ro&orcional a lo me e com&rendido en el re7uerimiento5 Para e)ecto de la determinaci(n eCalada en el &re ente inci o er> de a&licaci(n, en lo 7ue )uera &ertinente, lo di &ue to en el egundo &>rra)o del inci o '= del &re ente art9culo5

.#

e=

Para e)ecto del Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado, dic3o r-gimen5

e a&licar>n la

norma

7ue regulan

(+9)

)= Para el ca o del Im&ue to a lo Juego de Ca ino 4 8>7uina Tragamoneda , lo ingre o determinado o're 'a e &re unta con titu4en el Ingre o Neto 8en ual5

(+9) 3&ciso i&corporado por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

En el ca o de contri'u4ente 7ue, &roducto de la a&licaci(n de la &re uncione , de'an incluir e en el R-gimen Aeneral de con)ormidad a lo normado en el Im&ue to a la Renta, e &roceder> de acuerdo a lo eCalado en lo inci o a= al e= del &re ente art9culo5
(+,) Artculo i&corporado por el Artculo (9#) del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! ;;8"- PRESUNCI.N DE 2ENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE 2ENTAS O LIBRO DE INGRESOS , O EN SU DEFECTO5 EN LAS DECLARACIONES ?URADAS5 CUANDO NO SE PRESENTE 3@O NO SE EX1IBA DIC1O REGISTRO 3@O LIBRO Cuando en el regi tro de !enta o li'ro de ingre o , dentro de lo doce ;$*= me e com&rendido en el re7uerimiento, e com&rue'e omi ione en no meno de cuatro ;@= me e con ecuti!o o no con ecuti!o , 7ue en total ean iguale o ma4ore al die: &or ciento ;$<M= de la !enta o ingre o en e o me e , e incrementar> la !enta o ingre o regi trado o declarado en lo me e re tante , en el &orcenta?e de omi ione con tatada , in &er?uicio de acotar la omi ione 3allada 5 En a7uello ca o 7ue el deudor tri'utario no cum&la con &re entar 4Io e23i'ir el regi tro de !enta o li'ro de ingre o , el monto de la !enta o ingre o omitido e determinar> com&arando el total de !enta o ingre o men uale com&ro'ado &or la Admini traci(n a tra!- de la in)ormaci(n o'tenida de tercero 4 el monto de la !enta o ingre o declarado &or el deudor tri'utario en dic3o me e 5 De la com&araci(n ante de crita, de'er> com&ro'ar e omi ione en no meno de cuatro ;@= me e con ecuti!o o no con ecuti!o 7ue en total ean iguale o ma4ore a die: &or ciento ;$<M= de la !enta o ingre o declarado en e o me e , increment>ndo e la !enta e ingre o declarado en lo me e re tante en el &orcenta?e de la omi ione con tatada , in &er?uicio de acotar la omi ione 3allada 5 Tam'i-n e &odr> a&licar el &rocedimiento eCalado en lo &>rra)o anteriore a: $= Lo contri'u4ente con meno de un aCo de 3a'er iniciado u o&eracione , iem&re 7ue en lo me e com&rendido en el re7uerimiento e con tate omi ione en no meno de cuatro ;@= me e con ecuti!o o no con ecuti!o 7ue en total ean iguale o ma4ore al die: &or ciento ;$<M= de la !enta o ingre o de dic3o me e 5 Lo contri'u4ente 7ue &erci'an renta de la cuarta categor9a del Im&ue to a la Renta5

*=

El &orcenta?e de omi ione com&ro'ada 7ue e atri'u4e a lo me e re tante de acuerdo a lo &>rra)o anteriore , er> calculado con iderando olamente lo cuatro ;@= me e en lo 7ue e com&ro'aron la omi ione de ma4or monto5 Dic3o &orcenta?e e a&licar> al re to de me e en lo 7ue no e encontraron omi ione 5 En ningBn ca o, en lo me e en 7ue e 3allaron omi ione , &odr>n - ta er in)eriore al im&orte 7ue re ulte de a&licar el &orcenta?e a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior a la !enta o ingre o regi trado o declarado , egBn corre &onda5
(9#) Artculo sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! ;<"- PRESUNCI.N DE 2ENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS5 O EN SU DEFECTO5 EN LAS DECLARACIONES ?URADAS5 CUANDO NO SE PRESENTE 3@O NO SE EX1IBA DIC1O REGISTRO" (92) Cuando en el regi tro de com&ra o &ro!eedore , dentro de lo doce ;$*= me e com&rendido en el re7uerimiento e com&rue'e omi ione en no meno de cuatro ;@= me e con ecuti!o o no con ecuti!o , e incrementar>n la !enta o ingre o regi trado o declarado en lo me e com&rendido en el re7uerimiento, de acuerdo a lo iguiente:
(91)

.+

(92) 2&ca"e1ado sustituido por el Artculo 29 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% (9 )

a= Cuando el total de la omi ione com&ro'ada ean iguale o ma4ore al die: &or ciento ;$<M= de la com&ra de dic3o me e , e incrementar> la !enta o ingre o regi trado o declarado en lo me e com&rendido en el re7uerimiento en el &orcenta?e de la omi ione con tatada 5 El monto del incremento de la !enta en lo me e en 7ue e 3allaron omi ione no &odr> er in)erior al 7ue re ulte de a&licar a la com&ra omitida el 9ndice calculado en 'a e al margen de utilidad 'ruta5 Dic3o margen er> o'tenido de la Declaraci(n Jurada Anual del Im&ue to a la Renta del Bltimo e?ercicio gra!a'le 7ue 3u'iere ido materia de &re entaci(n, o en 'a e a lo o'tenido de la Declaracione Jurada Anuale del Im&ue to a la Renta de otra em&re a o negocio de giro 4Io acti!idad imilar, de'i-ndo e tomar en todo lo ca o , el 9ndice 7ue re ulte ma4or5

(9 ) Prrafo sustituido por el Artculo 29 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Si el contri'u4ente no 3u'iera &re entado ninguna Declaraci(n Jurada Anual del Im&ue to a la Renta, el 9ndice er> o'tenido en 'a e a la Declaracione Jurada Anuale del Im&ue to a la Renta de otra em&re a o negocio de giro 4Io acti!idad imilar5 El &orcenta?e de omi ione con tatada 7ue e atri'u4e en lo me e re tante de acuerdo al &rimer &>rra)o del &re ente inci o, er> calculado con iderando olamente lo cuatro ;@= me e en lo 7ue e com&ro'aron la omi ione de ma4or monto5 Dic3o &orcenta?e e a&licar> al re to de me e en lo 7ue e encontraron omi ione 5 '= Cuando el total de la omi ione com&ro'ada ean menore al die: &or ciento ;$<M= de la com&ra , el monto del incremento de la !enta o ingre o en lo me e en 7ue e 3allaron omi ione no &odr> er in)erior al 7ue re ulte de a&licar a la com&ra omitida el 9ndice calculado en 'a e al margen de utilidad 'ruta5 Dic3o margen er> o'tenido de la Declaraci(n Jurada Anual del Im&ue to a la Renta del Bltimo e?ercicio gra!a'le 7ue 3u'iere ido materia de &re entaci(n, o en 'a e a lo o'tenido de la Declaracione Jurada Anuale del Im&ue to a la Renta de otra em&re a o negocio de giro 4Io acti!idad imilar, de'i-ndo e tomar en todo lo ca o , el 9ndice 7ue re ulte ma4or5 Si el contri'u4ente no 3u'iera &re entado ninguna Declaraci(n Jurada Anual del Im&ue to a la Renta, el 9ndice er> o'tenido en 'a e a la Declaracione Jurada Anuale del Im&ue to a la Renta de otra em&re a o negocio de giro 4Io acti!idad imilar5 En a7uello ca o en 7ue el deudor tri'utario no cum&la con &re entar 4Io e23i'ir el Regi tro de Com&ra , el monto de com&ra omitida e determinar> com&arando el monto de la com&ra men uale declarada &or el deudor tri'utario 4 el total de com&ra men uale com&ro'ada &or la Admini traci(n a tra!- de la in)ormaci(n o'tenida &or tercero en dic3o me e 5 El &orcenta?e de omi ione mencionado en lo inci o a= 4 '= del &re ente art9culo e o'tendr>, en e te ca o, de la relaci(n de la com&ra omitida determinada &or la Admini traci(n tri'utaria &or com&ro'aci(n mediante el &rocedimiento ante citado, entre el monto de la com&ra declarada en dic3o me e 5 Tam'i-n e &odr> a&licar cuale 7uiera de lo &rocedimiento de crito en lo inci o anteriore , en el ca o de contri'u4ente con meno de un aCo de 3a'er iniciado u o&eracione , iem&re 7ue en lo me e com&rendido en el re7uerimiento e con tate omi ione en no meno de cuatro ;@= me e con ecuti!o o no con ecuti!o 5
(91) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! ;<-A"- PRESUNCI.N DE 2ENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS Cuando la Admini traci(n Tri'utaria com&rue'e, a tra!- de la in)ormaci(n o'tenida de tercero o del &ro&io deudor tri'utario, 7ue 3a'iendo reali:ado o&eracione gra!ada , el deudor tri'utario e omi o a la &re entaci(n de la declaracione ?urada &or lo &eriodo tri'utario en 7ue e reali:aron dic3a o&eracione , o &re enta dic3a declaracione &ero con igna como 'a e im&oni'le de !enta , ingre o o com&ra a)ecto el monto de PceroQ, o no con igna ci)ra alguna, e &re umir> la e2i tencia de !enta o ingre o gra!ado , cuando adicionalmente e con tate 7ue:
(9$)

;i=

El deudor tri'utario no e encuentra in crito en lo Regi tro de la Admini traci(n Tri'utaria,

@<

o, ;ii= El deudor tri'utario e t> in crito en lo Regi tro de la Admini traci(n Tri'utaria, &ero no e23i'e 4Io no &re enta u regi tro de !enta 4Io com&ra 5 Trat>ndo e de !enta o ingre o omitido , e im&utar>n como !enta o ingre o omitido al re to de me e del e?ercicio en 7ue no e encontraron la omi ione , un im&orte e7ui!alente al &romedio 7ue re ulte de relacionar la !enta o ingre o 7ue corre &ondan a lo cuatro ;@= me e de ma4or omi i(n 3allada entre cuatro ;@= in &er?uicio de acotar la omi ione 3allada 5 En ningBn ca o la omi ione 3allada &odr>n er in)eriore al im&orte del &romedio o'tenido a 7ue e re)iere e te &>rra)o5 Trat>ndo e de com&ra omitida , e im&utar>n como !enta o ingre o en lo me e en lo cuale e 3allaron la omi ione , el monto 7ue re ulte de adicionar a la com&ra 3allada el margen de utilidad 'ruta5 Dic3o margen e o'tendr> de la com&araci(n de la in)ormaci(n 7ue arro?a la Bltima declaraci(n ?urada anual del Im&ue to a la Renta del Bltimo e?ercicio gra!a'le 7ue 3u'iera ido materia de &re entaci(n del contri'u4ente o la o'tenida de la Declaracione Jurada Anuale del Im&ue to a la Renta de otro negocio de giro 4Io acti!idad imilar del Bltimo e?ercicio gra!a'le !encido5 Si el contri'u4ente )uera omi o a la &re entaci(n de la Declaraci(n Jurada Anual del Im&ue to a la Renta, el monto 7ue e adicionar> er> el &orcenta?e de utilidad 'ruta &romedio o'tenido de la declaracione ?urada anuale 7ue corre &onda a em&re a o negocio de giro 4Io acti!idad imilar5 En ningBn ca o la !enta omitida &odr>n er in)eriore al im&orte del &romedio 7ue re ulte de relacionar la !enta determinada 7ue corre &ondan a lo cuatro ;@= me e de ma4or omi i(n 3allada entre cuatro ;@=5
(9$) Artculo i&corporado por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! ;=8"- PRESUNCI.N DE INGRESOS OMITIDOS POR 2ENTAS5 SER2ICIOS U OPERACIONES GRA2ADAS5 POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBU3ENTE 3 LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO El re ultado de &romediar el total de ingre o &or !enta , &re taci(n de er!icio u o&eracione de cual7uier naturale:a controlado &or la Admini traci(n Tri'utaria, en no meno de cinco ;/= d9a comerciale continuo o alternado de un mi mo me , multi&licado &or el total de d9a comerciale del mi mo, re&re entar> el ingre o total &or !enta , er!icio u o&eracione &re unta de e e me 5
(95)

Enti-nda e &or d9a comercial a a7uel 3orario de acti!idade 7ue mantiene la &er ona o em&re a &ara reali:ar la acti!idade &ro&ia de u negocio o giro aBn cuando la mi ma com&renda uno o m> d9a naturale 5 La Admini traci(n no &odr> eCalar como d9a alternado , el mi mo d9a en cada emana durante un me 5 Lo di &ue to en el &>rra)o anterior no er> de a&licaci(n en el ca o de contri'u4ente 7ue de arrollen u acti!idade en meno de cinco ;/= d9a a la emana, 7uedando )acultada la Admini traci(n Tri'utaria a eCalar lo d9a a controlar entre lo d9a 7ue el contri'u4ente de arrolle u acti!idade 5 Si el mencionado control e e)ectuara en no meno de cuatro ;@= me e alternado de un mi mo aCo gra!a'le, el &romedio men ual de ingre o &or !enta , er!icio u o&eracione e con iderar> u)icientemente re&re entati!o 4 &odr> a&licar e a lo dem> me e no controlado del mi mo aCo5 Trat>ndo e de un deudor tri'utario re &ecto del cual e detecte u no in cri&ci(n ante la Admini traci(n Tri'utaria, el &rocedimiento eCalado en el &>rra)o anterior &odr> a&licar e mediante el control en no meno de do ;*= me e alternado de un mi mo aCo gra!a'le5 Cuando e !eri)i7ue 7ue el contri'u4ente tiene ingre o &or o&eracione gra!ada 4Io e2onerada 4Io ina)ecta e de'er> di criminar lo ingre o determinado &or tale conce&to a )in de e ta'lecer la &ro&orcionalidad 7ue er!ir> de 'a e &ara e timar lo ingre o gra!ado 5 Al &ro4ectar lo ingre o anuale de'er> con iderar e la e tacionalidad de lo mi mo 5

@$

(95) Artculo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! ;>8"- PRESUNCI.N DE 2ENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS 3 LOS IN2ENTARIOS La &re uncione &or di)erencia de in!entario e determinar>n utili:ando cual7uiera de lo iguiente &rocedimiento :
(9,)

%+5$5 In!entario 19 ico La di)erencia entre la e2i tencia de 'iene re ulte de lo in!entario com&ro'ado 4 ca o de )altante de in!entario, 'iene regi trar en el aCo inmediato anterior a in!entario, 'iene cu4a com&ra 4 !enta anterior a la toma de in!entario5

7ue a&are:can en lo li'ro 4 regi tro 4 la 7ue !aluado &or la Admini traci(n, re&re enta, en el tran )erido cu4a !enta 3an ido omitida de la toma de in!entario, 4 en el de o'rante de 3an ido omitida de regi trar en el aCo inmediato

La di)erencia de in!entario a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior e e ta'lecer> en relaci(n al aldo inicial al &rimero de enero del e?ercicio en el 7ue e reali:a la toma de in!entario5 El monto de la !enta omitida , en el ca o de )altante , e determinar> multi&licando el nBmero de unidade )altante &or el !alor de !enta &romedio del aCo inmediato anterior5 Para determinar el !alor de !enta &romedio del aCo inmediato anterior, e tomar> en cuenta el !alor de !enta unitario del Bltimo com&ro'ante de &ago emitido en cada me o, en u de)ecto, el Bltimo com&ro'ante de &ago 7ue corre &onda a dic3o me 7ue 3a4a ido materia de e23i'ici(n 4Io &re entaci(n5 En ca o e2i ta m> de una erie autori:ada de com&ro'ante de &ago e tomar> en cuenta lo iguiente: i= Determinar la )ec3a en 7ue e emiti( el Bltimo com&ro'ante de &ago en el me 5 ii= Determinar cuale on la erie autori:ada &or la 7ue e emitieron com&ro'ante de &ago en dic3a )ec3a5 iii= Se tomar> en cuenta el Bltimo com&ro'ante de &ago 7ue corre &onda a la Bltima erie autori:ada en la )ec3a e ta'lecida en el inci o i=5 El monto de !enta omitida , en el ca o de o'rante , e determinar> a&licando un coe)iciente al co to del o'rante determinado5 El monto de la !enta omitida no &odr> er in)erior al co to del o'rante determinado con)orme a lo di &ue to en la &re ente &re unci(n5 Para determinar el co to del o'rante e multi&licar> la unidade com&ra &romedio del aCo inmediato anterior5 o'rante &or el !alor de

Para determinar el !alor de com&ra &romedio del aCo inmediato anterior e tomar> en cuenta el !alor de com&ra unitario del Bltimo com&ro'ante de &ago de com&ra o'tenido en cada me o, en u de)ecto, el Bltimo com&ro'ante de &ago de com&ra 7ue corre &onda a dic3o me 7ue 3a4a ido materia de e23i'ici(n 4Io &re entaci(n5 Cuando e trate de 'iene 7ue no cuenten con com&ro'ante de com&ra del e?ercicio en menci(n, e tomar> el Bltimo com&ro'ante de &ago &or la ad7ui ici(n de dic3o 'ien, o en u de)ecto, e a&licar> el !alor de mercado del re)erido 'ien5 El coe)iciente e calcular> con)orme a lo iguiente: a) En lo ca o en 7ue el contri'u4ente e encuentre o'ligado a lle!ar un i tema de conta'ilidad de co to , con)orme a lo eCalado en el Reglamento de la Le4 del Im&ue to a la Renta, el coe)iciente re ultar> de di!idir la !enta declarada o regi trada corre &ondiente al aCo inmediato anterior a la toma de in!entario entre el &romedio de lo in!entario !alori:ado men uale del citado aCo5 b) En lo dem> ca o , inclu i!e en a7u-llo en 7ue encontr>ndo e o'ligado el contri'u4ente a lle!ar conta'ilidad de co to no cum&le con dic3a o'ligaci(n o lle!>ndola e encuentra atra ada a la )ec3a de toma de in!entario, el coe)iciente re ultar> de di!idir la !enta declarada o regi trada entre el !alor de la e2i tencia )inale del aCo, o'tenida de lo

@*

li'ro 4 regi tro conta'le del aCo inmediato anterior a la toma de in!entario o, en u de)ecto, la o'tenida de la Declaraci(n Jurada Anual del Im&ue to a la Renta del Bltimo e?ercicio gra!a'le !encido5 En el ca o de di)erencia de in!entario de l9nea de comerciali:aci(n nue!a , iniciada en el aCo en 7ue e e)ectBa la com&ro'aci(n, e con iderar>n la di)erencia como !enta omitida en el &er9odo com&rendido entre la )ec3a del ingre o de la &rimera e2i tencia 4 el me anterior al de la com&ro'aci(n &or la Admini traci(n5 Para determinar la !enta omitida e eguir> el &rocedimiento de lo )altante o o'rante , egBn corre &onda, em&leando en e to ca o !alore de !enta 7ue corre &ondan a lo me e del &er9odo en 7ue e e)ectBa la com&ro'aci(n5 En el ca o de o'rante , el coe)iciente re ultar> de di!idir la !enta declarada o regi trada de dic3o &er9odo entre el !alor de la e2i tencia determinada &or el contri'u4ente, o en u de)ecto, &or la Admini traci(n Tri'utaria, a la )ec3a de la toma de in!entario, mientra 7ue &ara determinar el co to del o'rante e tomar> en cuenta el !alor de com&ra unitario del Bltimo com&ro'ante de &ago de com&ra o'tenido &or el contri'u4ente a la )ec3a de la toma de in!entario5 %+5*5 In!entario &or Falori:aci(n En el ca o 7ue &or cau a im&uta'le al deudor tri'utario, no e &ueda determinar la di)erencia de in!entario , de con)ormidad con el &rocedimiento e ta'lecido en el inci o anterior, la Admini traci(n Tri'utaria e tar> )acultada a determinar dic3a di)erencia en )orma !alori:ada tomando &ara ello lo !alore del &ro&io contri'u4ente, egBn el iguiente &rocedimiento: a= Al !alor del in!entario com&ro'ado 4 !aluado &or la Admini traci(n, e le adicionar> el co to de lo 'iene !endido 4 e le deducir> el !alor de la com&ra e)ectuada en el &er9odo com&rendido entre la )ec3a de toma del in!entario )9 ico reali:ado &or la Admini traci(n 4 el &rimero de enero del e?ercicio en 7ue e reali:a la toma de in!entario5 Para e)ectuar la !aluaci(n de lo 'iene e tomar> en cuenta el !alor de ad7ui ici(n del Bltimo com&ro'ante de &ago de com&ra del e?ercicio anterior a la toma de in!entario o, en u de)ecto, el 7ue 3a4a ido materia de e23i'ici(n 4Io &re entaci(n de dic3o e?ercicio5 S(lo e tomar> el !alor de com&ra &romedio en el ca o 7ue e2i tiera m> de un com&ro'ante de &ago de la mi ma )ec3a &or u Bltima com&ra corre &ondiente al e?ercicio anterior a la toma del in!entario5 Trat>ndo e de 'iene de nue!a l9nea de comerciali:aci(n im&lementada en el e?ercicio de la toma de in!entario e tomar> el &rimer com&ro'ante de &ago de com&ra de dic3o 'iene , o en u de)ecto, el 7ue 3a4a ido materia de &re entaci(n 4Io e23i'ici(n de dic3o e?ercicio5 S(lo e tomar> el !alor de com&ra &romedio en el ca o 7ue e2i tiera m> de un com&ro'ante de &ago de la mi ma )ec3a &or u Bltima com&ra corre &ondiente al e?ercicio anterior a la toma del in!entario5 Para determinar el co to de lo 'iene !endido , e deducir> del !alor de !enta el margen de utilidad 'ruta 7ue )igure en la declaraci(n ?urada anual del Im&ue to a la Renta del e?ercicio anterior a a7u-l en el cual e realice la toma de in!entario &or &arte de la Admini traci(n, o en u de)ecto, de la declaraci(n ?urada anual del Im&ue to a la Renta del Bltimo e?ercicio gra!a'le !encido5 De no contar con e ta in)ormaci(n e tomar> el margen de utilidad 'ruta de em&re a imilare 5 '= El !alor determinado en el inci o anterior re&re enta el in!entario determinado &or la Admini traci(n, el cual com&arado con el !alor del in!entario 7ue e encuentre regi trado en lo li'ro 4 regi tro del deudor tri'utario, determinar> la e2i tencia de di)erencia de in!entario &or !alori:aci(n5 La di)erencia de in!entario a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior e e ta'lecer> en relaci(n al aldo inicial al &rimero de enero del e?ercicio en el 7ue e reali:a la toma de in!entario5 c= A e)ecto de determinar el monto de !enta o ingre o omitido e adicionar> al !alor de la di)erencia de in!entario, el margen de utilidad 'ruta a 7ue e re)iere el cuarto &>rra)o del inci o a= del &re ente numeral5 d= Cuando la Admini traci(n determine di)erencia de in!entario &or !alori:aci(n &re umir>

@.

la e2i tencia de !enta 7ue 3an ido omitida , en cu4o ca o inmediato anterior a la toma de in!entario5

er>n atri'uida

al aCo

%+5.5 In!entario Documentario Cuando la Admini traci(n determine di)erencia de in!entario 7ue re ulten de la !eri)icacione e)ectuada con u li'ro 4 regi tro conta'le 4 documentaci(n re &ecti!a, e &re umir>n !enta omitida , en cu4o ca o er>n atri'uida al &er9odo re7uerido en 7ue e encuentran tale di)erencia 5 La di)erencia de in!entario a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior diciem're del &eriodo en el 7ue e encuentren la di)erencia 5 e e ta'lecer> al .$ de

La !enta omitida e determinar>n multi&licando el nBmero de unidade 7ue con titu4en la di)erencia 3allada &or el !alor de !enta &romedio del &er9odo re7uerido5 Para determinar el !alor de !enta &romedio del &er9odo re7uerido e tomar> en cuenta el !alor de !enta unitario del Bltimo com&ro'ante de &ago emitido en cada me o, en u de)ecto, el Bltimo com&ro'ante de &ago 7ue corre &onda a dic3o me 7ue 3a4a ido materia de e23i'ici(n 4Io &re entaci(n5 En ca o e2i ta m> de una erie autori:ada de com&ro'ante de &ago e tomar> en cuenta lo iguiente: i= Determinar la )ec3a en 7ue e emiti( el Bltimo com&ro'ante de &ago en el me 5 ii= Determinar cu>le on la erie autori:ada &or la 7ue e emitieron com&ro'ante de &ago en dic3a )ec3a5 iii= Se tomar> en cuenta el Bltimo com&ro'ante de &ago 7ue corre &onda a la Bltima erie autori:ada en la )ec3a e ta'lecida en el inci o i=5 Re ultan a&lica'le di &o icione : &ara lo tre ti&o de in!entario ante de crito la iguiente

a= En ca o de di)erencia de in!entario, )altante o o'rante de 'iene cu4a !enta e te2onerada del Im&ue to Aeneral a la Fenta , el &rocedimiento er> a&lica'le &ara e)ecto del Im&ue to a la Renta5 '= La Admini traci(n Tri'utaria a umir> una cantidad o un !alor de cero, cuando no &re ente el li'ro de in!entario 4 'alance o cuando en dic3o li'ro, 7ue contenga lo in!entario iniciale al &rimero de enero o )inale al .$ de diciem're, 7ue ir!en &ara 3allar la di)erencia de in!entario a 7ue e re)ieren lo inci o anteriore , no e encuentre regi trada ci)ra alguna5 c= Lo !alore de !enta 4Io com&ra de lo com&ro'ante de &ago 7ue e utilicen &ara la !alori:aci(n de la di)erencia de in!entario a 7ue e re)ieren lo inci o anteriore , e tar>n a?u tado en todo lo ca o a la regla de !alor de mercado &re!i ta en la Le4 del Im&ue to a la Renta5
(9,) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! <08"- PRESUNCION DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO Cuando el &atrimonio real del deudor tri'utario generador de renta de tercera categor9a )uera u&erior al declarado o regi trado, e &re umir> 7ue la di)erencia &atrimonial 3allada &ro!iene de !enta o ingre o gra!ado del e?ercicio, deri!ado de !enta o ingre o omitido no declarado 5
(9()

El monto de la !enta o ingre o omitido re ultar> de a&licar o're la di)erencia &atrimonial 3allada, el coe)iciente 7ue re ultar> de di!idir el monto de la !enta declarada o regi trada entre el !alor de la e2i tencia declarada o regi trada al )inal del e?ercicio en 7ue e detecte la omi i(n5 La !enta o ingre o omitido determinado e im&utar>n al e?ercicio gra!a'le en el 7ue e encuentre la di)erencia &atrimonial5 El monto de la !enta o ingre o omitido no &odr>n er in)eriore al monto del &atrimonio no declarado o regi trado determinado con)orme lo eCalado en la &re ente &re unci(n5

@@

De tratar e de deudore tri'utario 7ue, &or la naturale:a de u o&eracione , no contaran con e2i tencia , el coe)iciente a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior e determinar> con iderando el !alor del &atrimonio neto de la Declaraci(n Jurada Anual del Im&ue to a la Renta 7ue corre &onda al e?ercicio )i cal materia de re!i i(n, o en u de)ecto, el o'tenido de la Declaracione Jurada Anuale del Im&ue to a la Renta de otro negocio de giro 4Io acti!idad imilar5
(9() Artculo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! <18"- PRESUNCION DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Cuando e e ta'le:ca di)erencia entre lo de&( ito en cuenta a'ierta en Em&re a del Si tema 1inanciero o&erada &or el deudor tri'utario 4Io tercero !inculado 4 lo de&( ito de'idamente u tentado , la Admini traci(n &odr> &re umir !enta o ingre o omitido &or el monto de la di)erencia5
(9+)

Tam'i-n er> de a&licaci(n la &re unci(n, cuando e tando el deudor tri'utario o'ligado o re7uerido &or la Admini traci(n, a declarar o regi trar la re)erida cuenta no lo 3u'iera 3ec3o5 Para e)ecto del &re ente art9culo e entiende &or Em&re a del Si tema 1inanciero a la Em&re a de O&eracione 8Blti&le a 7ue e re)iere el literal a= del art9culo $%H de la Le4 Aeneral del Si tema 1inanciero 4 del Si tema de Seguro 4 Org>nica de la Su&erintendencia de Banca 4 Seguro R Le4 NH *%6<* 4 norma modi)icatoria 5
(9+) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! <28"- PRESUNCION DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACION ENTRE LOS INSUMOS UTILI6ADOS5 PRODUCCI.N OBTENIDA5 IN2ENTARIOS5 2ENTAS 3 PRESTACIONES DE SER2ICIOS A )in de determinar la !enta o ingre o omitido , la Admini traci(n Tri'utaria con iderar> la ad7ui icione de materia &rima 4 au2iliare , en!a e 4 em'ala?e , umini tro di!er o , entre otro , utili:ado en la ela'oraci(n de lo &roducto terminado o en la &re taci(n de lo er!icio 7ue realice el deudor tri'utario5
(99)

Cuando la Admini traci(n Tri'utaria determine di)erencia como re ultado de la com&araci(n de la unidade &roducida o &re tacione regi trada &or el deudor tri'utario con la unidade &roducida o &re tacione determinada &or la Admini traci(n, e &re umir> la e2i tencia de !enta o ingre o omitido del &er9odo re7uerido en 7ue e encuentran tale di)erencia 5 La !enta o ingre o omitido e determinar>n multi&licando el nBmero de unidade o &re tacione 7ue con titu4en la di)erencia &or el !alor de !enta &romedio del &er9odo re7uerido5 Para determinar el !alor de !enta &romedio del &er9odo re7uerido e tomar> en cuenta el !alor de !enta unitario del Bltimo com&ro'ante de &ago emitido en cada me o en u de)ecto el Bltimo com&ro'ante de &ago 7ue corre &onda a dic3o me 7ue 3a4a ido materia de e23i'ici(n 4Io &re entaci(n5 En ca o e2i ta m> iguiente: i= ii= iii= de una erie autori:ada de com&ro'ante de &ago e tomar> en cuenta lo

Determinar la )ec3a en 7ue e emiti( el Bltimo com&ro'ante de &ago en el me 5 Determinar cu>le on la erie autori:ada &or la 7ue e emitieron com&ro'ante de &ago en dic3a )ec3a5 Se tomar> en cuenta el Bltimo com&ro'ante de &ago 7ue corre &onda a la Bltima erie autori:ada en la )ec3a e ta'lecida en el inci o i=5

A )in de determinar la unidade &roducida o er!icio 7ue e &re tan, la Admini traci(n Tri'utaria &odr> olicitar in)orme t-cnico , )ic3a t-cnica 4 an>li i detallado o're lo in umo utili:ado 4 o're el &rocedimiento de tran )ormaci(n del &ro&io deudor tri'utario lo 7ue er!ir>n &ara 3allar lo coe)iciente de &roducci(n5 En lo ca o 7ue &or cau a im&uta'le al deudor tri'utario no e &ueda determinar lo coe)iciente de &roducci(n, o la in)ormaci(n &ro&orcionada no )uere u)iciente, la Admini traci(n Tri'utaria &odr> ela'orar u &ro&io 9ndice , &orcenta?e o coe)iciente nece ario &ara determinar

@/

la &roducci(n de 'iene o &re taci(n de er!icio , &udiendo recurrir a in)orme entidade com&etente o de &erito &ro)e ionale 5

t-cnico

de

A imi mo, la Admini traci(n Tri'utaria &ara la a&licaci(n de e ta &re unci(n &odr> utili:ar una de la materia &rima o en!a e o em'ala?e o umini tro di!er o u otro in umo utili:ado en la ela'oraci(n de lo &roducto terminado o de lo er!icio &re tado , en la medida 7ue dic3o in umo &ermita identi)icar el &roducto &roducido o el er!icio &re tado &or el deudor tri'utario o 7ue dic3o in umo ea nece ario &ara concluir el &roducto terminado o &ara &re tar el er!icio5 Para e)ecto de e te &rocedimiento re ultar> a&lica'le la metodolog9a 4 regla &re!i ta en el art9culo %+", cuando corre &onda5 de !alori:aci(n

(99) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! <2-A"- PRESUNCI.N DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA EXISTENCIA DE SALDOS NEGATI2OS EN EL FLU?O DE INGRESOS 3 EGRESOS DE EFECTI2O 3@O CUENTAS BANCARIAS Cuando la Admini traci(n Tri'utaria con tate o determine la e2i tencia de aldo negati!o , diario o men uale , en el )lu?o de ingre o 4 egre o de e)ecti!o 4Io cuenta 'ancaria , e &re umir> la e2i tencia de !enta o ingre o omitido &or el im&orte de dic3o aldo 5
(1##)

Para tal e)ecto, e tomar> en cuenta lo iguiente: a= Cuando el aldo negati!o ea diario: i= ii= S te e determinar> cuando e com&rue'e 7ue lo egre o con tatado o determinado diariamente, e2cedan el aldo inicial del d9a m> lo ingre o de dic3o d9a, e t-n o no declarado o regi trado 5 El &rocedimiento eCalado en el literal ;i= de e te inci o de'er> a&licar e en no meno de do ;*= me e con ecuti!o o alternado , de'iendo encontrar e di)erencia en no meno de do ;*= d9a 7ue corre &ondan a e to me e 5

'=

Cuando el aldo negati!o ea men ual: i= S te e determinar> cuando e com&rue'e 7ue lo egre o con tatado o determinado men ualmente e2cedan al aldo inicial m> lo ingre o de dic3o me , e t-n o no declarado o regi trado 5 El aldo inicial er> el determinado al &rimer d9a calendario de cada me 4 el aldo negati!o al Bltimo d9a calendario de cada me 5 El &rocedimiento eCalado en el literal ;i= de e te inci o de'er> a&licar e en no meno de do ;*= me e con ecuti!o o alternado 5

ii=

La !enta o ingre o omitido e im&utar>n al &er9odo re7uerido al 7ue corre &onda el d9a o el me en 7ue e determin( la e2i tencia del aldo negati!o en el )lu?o de ingre o 4 egre o de e)ecti!o 4Io cuenta 'ancaria 5 La &re ente &re unci(n e de a&licaci(n a lo deudore tri'utario 7ue &erci'an renta de tercera categor9a5
(1##) Artculo i&corporado por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! <28-B"- PRESUNCI.N DE RENTA NETA 3@O 2ENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA APLICACI.N DE COEFICIENTES ECON.MICOS TRIBUTARIOS La Su&erintendencia Nacional de Admini traci(n Tri'utaria 0 SENAT &odr> determinar la renta neta 4Io !enta omitida egBn ea el ca o, mediante la a&licaci(n de coe)iciente econ(mico tri'utario 5
(1#1)

E ta &re unci(n er> de a&licaci(n a la em&re a 7ue de arrollen acti!idade generadora de renta de tercera categor9a, a 9 como a la ociedade 4 entidade a 7ue e re)iere el Bltimo &>rra)o del Art9culo $@" de la Le4 del Im&ue to a la Renta5 En e te Bltimo ca o, la renta 7ue e determine &or a&licaci(n de lo citado coe)iciente er> atri'uida a lo ocio , contratante o &arte integrante 5

@%

Lo coe)iciente er>n a&ro'ado &or Re oluci(n 8ini terial del Sector Econom9a 4 1inan:a &ara cada e?ercicio gra!a'le, &re!ia o&ini(n t-cnica de la Su&erintendencia Nacional de Admini traci(n Tri'utaria 0 SENAT5 El monto de la Renta Neta omitida er> la di)erencia del monto de la Renta Neta &re unta calculada con)orme lo di &ue to en el &>rra)o iguiente meno la Renta Neta declarada &or el deudor tri'utario en el e?ercicio materia del re7uerimiento5 Para el c>lculo del monto de la Renta Neta &re unta del e?ercicio materia del re7uerimiento, e a&licar> el coe)iciente econ(mico tri'utario re &ecti!o, a la uma de lo monto con ignado &or el deudor tri'utario en u Declaraci(n Jurada Anual del Im&ue to a la Renta &or lo conce&to 7ue on deduci'le de acuerdo a la norma legale 7ue regulan el Im&ue to a la Renta5 Para el ca o de la adicione 4 deduccione , (lo e con iderar> el im&orte negati!o 7ue &udiera re ultar de la di)erencia de am'o conce&to 5 Para la determinaci(n de la !enta o ingre o omitido , al !alor agregado o'tenido en lo &>rra)o iguiente , e le deducir> el !alor agregado 7ue e calcule de la Declaracione Jurada men uale &re entada &or el deudor tri'utario en lo &er9odo materia del re7uerimiento, el mi mo 7ue re ulta de umar el total de la !enta o ingre o gra!ado m> el total de la e2&ortacione meno el total de la ad7ui icione con derec3o a cr-dito )i cal declarado , con titu4endo dic3a di)erencia !enta o ingre o omitido de todo lo &er9odo com&rendido en el re7uerimiento5 Se con iderar> 7ue el !alor agregado calculado e igual a cero cuando el total de la !enta o ingre o gra!ado m> el total de la e2&ortacione meno el total de la ad7ui icione con derec3o a cr-dito )i cal declarado &or el deudor tri'utario ea menor a cero5 Para la o'tenci(n del !alor agregado de lo &er9odo com&rendido en el re7uerimiento, e a&licar> el coe)iciente econ(mico tri'utario re &ecti!o a la umatoria del total de ad7ui icione con derec3o a cr-dito )i cal 7ue 3u'iere con ignado el deudor tri'utario en la Declaracione Jurada men uale del Im&ue to Aeneral a la Fenta de lo &er9odo ante indicado 5 De e2i tir ad7ui icione de tinada a o&eracione gra!ada 4 no gra!ada , &ara e)ecto de determinar el total de ad7ui icione con derec3o a cr-dito )i cal, e di!idir> el total del cr-dito )i cal de la ad7ui icione de tinada a o&eracione gra!ada 4 no gra!ada declarado en lo &er9odo materia de re7uerimiento entre el re ultado de di!idir la umatoria de la ta a del Im&ue to Aeneral a la Fenta m> el Im&ue to de Promoci(n 8unici&al, entre $<<5 El monto o'tenido de e ta manera e adicionar> a la ad7ui icione de tinada a o&eracione gra!ada e2clu i!amente5
(1#2) (1#2) Prrafo sustituido por el Artculo # del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

En ca o de e2i tir m> de una ta a del Im&ue to Aeneral a la Fenta , e tomar> la ta a ma4or5 La !enta o ingre e)ecto del Im&ue !enta o ingre o )orma &ro&orcional o omitido to Aeneral declarado a la !enta determinado con)orme a lo di &ue to en el &re ente art9culo, &ara a la Fenta e Im&ue to Selecti!o al Con umo, incrementar>n la en cada uno de lo me e com&rendido en el re7uerimiento en o ingre o declarado 5

En e to ca o la omi i(n de !enta o ingre o no dar> derec3o a c(m&uto de cr-dito )i cal alguno5
(1#1) Artculo i&corporado por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %

Artcu ! <2-C"- PRESUNCI.N DE INGRESOS OMITIDOS 3@O OPERACIONES GRA2ADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACI.N DE ?UEGOS DE M0QUINAS TRAGAMONEDAS La &re unci(n de ingre o omitido 4Io o&eracione gra!ada omitida en la e2&lotaci(n de ?uego de m>7uina tragamoneda , e determinar> mediante la a&licaci(n del control directo a dic3a acti!idad &or la Admini traci(n Tri'utaria, de acuerdo al iguiente &rocedimiento:
(1# )

a=

De la cantidad de ala o e ta'lecimiento a inter!enir a5$ La Admini traci(n Tri'utaria !eri)icar> la cantidad de ala o e ta'lecimiento cuale el deudor tri'utario e2&lota lo ?uego de m>7uina tragamoneda 5 en lo

@6

a5* Del nBmero de ala o e ta'lecimiento !eri)icado e determinar> la cantidad de ala o e ta'lecimiento 7ue er>n materia de inter!enci(n &or control directo, de acuerdo al iguiente cuadro:

NBmero de ala o e ta'lecimiento donde el deudor tri'utario e2&lota m>7uina tragamoneda S(lo $ De * 3a ta % De 6 3a ta *+ De .< a m> '= De la ala o e ta'lecimiento lo ingre o &re unto

Cantidad de ala o e ta'lecimiento donde a&licar el control directo &ara e)ectuar la determinaci(n &re unta $ * @ %

eleccionado donde a&licar el control directo &ara determinar

E ta'lecido el nBmero de ala o e ta'lecimiento del mi mo deudor tri'utario en la 7ue e de'e e)ectuar el control directo de ingre o , cuando la cantidad de ala o e ta'lecimiento ea Bnico, el control e e)ectuar> o're dic3a ala o e ta'lecimiento5 Cuando el nBmero de ala o e ta'lecimiento del mi mo deudor tri'utario ean do ;*= o m> , &ara determinar cuale er>n la ala o e ta'lecimiento materia de dic3o control, e eguir> la iguiente regla : '5$ Si el deudor tri'utario 3a cum&lido con &re entar u declaracione ?urada con)orme lo di &ue to &or la norma o're ?uego de ca ino 4 m>7uina tragamoneda , la ala o e ta'lecimiento e eleccionar>n de la iguiente manera: i La mitad del nBmero de ala o e ta'lecimiento a inter!enir, corre &onder>n a a7u-lla 7ue tengan el ma4or nBmero de m>7uina tragamoneda , egBn lo declarado &or el deudor tri'utario en lo ei ;%= me e anteriore al me en 7ue e reali:a la inter!enci(n5 Para lo contri'u4ente 7ue reci-n 3an iniciado o&eracione e tomar>n lo me e declarado 5

ii La mitad re tante corre &onder> a la ala o e ta'lecimiento 7ue tengan el menor nBmero de m>7uina tragamoneda , egBn lo declarado &or el deudor tri'utario en lo ei ;%= me e anteriore al me en 7ue e reali:a la inter!enci(n5 Para lo contri'u4ente 7ue reci-n 3an iniciado o&eracione e tomar>n lo me e declarado 5 iii Cuando el nBmero de m>7uina tragamoneda en do ;*= o m> ala o e ta'lecimiento ea el mi mo, e &odr> o&tar &or cual7uier ala o e ta'lecimiento, de acuerdo a la regla de lo numerale i 4 ii5 '5* Si el deudor tri'utario, no 3a &re entado la declaraci(n ?urada a 7ue 3acen re)erencia la norma o're e2&lotaci(n de ?uego de ca ino 4 m>7uina tragamoneda , inclu i!e a7uello 7ue &or mandato ?udicial no e encuentren o'ligado a reali:ar dic3a &re entaci(n o la a&licaci(n de la &re ente &re unci(n e con ecuencia de 7ue e !eri)ic( 7ue el deudor tri'utario utili:a un nBmero di)erente de m>7uina tragamoneda al autori:ado, la Admini traci(n Tri'utaria &odr> elegir di crecionalmente cu>le ala o e ta'lecimiento inter!endr>, comunic>ndo e dic3a elecci(n al deudor tri'utario5 c= De la 8>7uina Admini traci(n Tragamoneda a er con iderada &ara el control directo &or &arte de la

Cuando e inicie el &rocedimiento de control directo en la ala o e ta'lecimiento eleccionado, e entender> 7ue la m>7uina tragamoneda 7ue e encuentren en dic3a ala o e ta'lecimiento on e2&lotada &or el deudor tri'utario al!o 7ue mediante documento &B'lico o &ri!ado de )ec3a cierta, anteriore a la inter!enci(n, e demue tre lo contrario5 d= Del control directo Para e)ecto de lo eCalado en el &re ente &rocedimiento, e entender> &or d9a comercial a

@#

a7uel 3orario de acti!idade 7ue mantiene el deudor 7ue e2&lota ?uego de m>7uina tragamoneda &ara reali:ar la acti!idade &ro&ia de dic3a acti!idad, aBn cuando la mi ma com&renda uno o m> d9a calendario5 d5$ El control directo 7ue realice la Admini traci(n Tri'utaria, a e)ecto de determinar lo ingre o &re unto , e de'er> reali:ar en cada una de la ala o e ta'lecimiento eleccionado durante tre ;.= d9a comerciale de un mi mo me , de acuerdo a la iguiente regla : i Se de'er> tomar un ;$= d9a comercial &or directo en emana continua o alternada 5 emana, &udiendo reali:ar e el control

ii

No e &odr> re&etir el mi mo d9a comercial de la emana5

iii S(lo e &odr> e)ectuar control directo en un ;$= )in de emana del me 5 iv La elecci(n del d9a comercial de la emana, re &etando la regla anteriore 7ueda a elecci(n de la Admini traci(n Tri'utaria5 d5* Si el mencionado control directo e reali:a en no meno de do ;*= me e alternado de un mi mo e?ercicio gra!a'le, el ingre o 7ue e determine &odr> er u ado &ara &ro4ectar el total de ingre o del mi mo e?ercicio5 d5. Si durante el de arrollo de la inter!enci(n de la Admini traci(n Tri'utaria en la ala o e ta'lecimiento eleccionado , ocurre algBn 3ec3o no ?u ti)icado 7ue cam'ia la circun tancia en la 7ue e inici( el control directo, o 7ue a criterio de la Admini traci(n Tri'utaria im&idan la acci(n de control directo o la continuaci(n de dic3a acci(n en cual7uier ala o e ta'lecimiento eleccionado, 4 la inter!enci(n e)ecti!a e reali:( &or m> de un d9a comercial, lo !eri)icado directamente &or la Admini traci(n Tri'utaria 3a ta la ocurrencia del 3ec3o o circun tancia, er!ir> &ara e ta'lecer lo ingre o &re unto men uale 4Io de todo el e?ercicio gra!a'le5 En ca o contrario la Admini traci(n Tri'utaria elegir> otro d9a comercial &ara reali:ar el control5 La )racci(n del d9a comercial no e con iderar> como un d9a comercial5 e= C>lculo de lo ingre o &re unto e5$ C>lculo de lo ingre o diario &or m>7uina tragamoneda 5 Para determinar el monto de ingre o diario &or m>7uina tragamoneda, e con iderar>: i El ingre o total del d9a comercial de cada m>7uina tragamoneda 7ue e encuentre en e2&lotaci(n en cada ala o e ta'lecimiento o'tenido &or control directo5 Se de contar> de dic3o ingre o el monto total entregado de lo &remio otorgado en el mi mo d9a comercial &or cada m>7uina tragamoneda5

ii

En el ca o de deudore tri'utario 7ue tengan autori:aci(n e2&re a o'tenida con)orme lo di &ue to en la norma 7ue regulan la e2&lotaci(n de ?uego de ca ino 4 m>7uina tragamoneda , e entender> 7ue el monto total entregado de lo &remio otorgado en el mi mo d9a comercial &or cada m>7uina tragamoneda no &odr> er menor del oc3enta 4 cinco &or ciento ;#/M= de lo ingre o 5 Si el monto de lo re)erido &remio e2cediera del cien &or ciento ;$<<M= de lo ingre o de la m>7uina tragamoneda, dic3o e2ce o no er> con iderado &ara el c(m&uto de lo ingre o de lo otro d9a comerciale 7ue er>n materia del control directo5 Lo di &ue to en el &>rra)o anterior no e a&licar> a lo deudore tri'utario a lo 7ue e le a&li7ue la &re unci(n como con ecuencia de 3a'er 3ec3o u o de modalidade de ?uego, modelo de m>7uina tragamoneda o &rograma de ?uego no autori:ado o no regi trado ante la autoridad com&etente, e2&lota m>7uina tragamoneda con caracter9 tica t-cnica no autori:ada &or la autoridad com&etente, utilice )ic3a o medio de ?uego no autori:ado &or la autoridad com&etente, de'i-ndo e a&licar &ara

@+

dic3o deudore la regla del &>rra)o iguiente5 En el ca o de deudore tri'utario 7ue no tengan la re)erida autori:aci(n e2&re a, el monto total entregado de lo &remio otorgado en el mi mo d9a comercial &or cada m>7uina tragamoneda no &odr> er ma4or al oc3enta 4 cinco &or ciento ;#/M= del total del ingre o del d9a comercial5 Cuando el monto de dic3o &remio ean menor al &orcenta?e ante eCalado e tomar> como ingre o del re)erido d9a la di)erencia entre lo ingre o determinado &or el control directo meno el monto total entregado de lo &remio otorgado 5 Cuando no e 3u'ie en entregado dic3o &remio e tomar> como ingre o del mi mo d9a el total de lo ingre o determinado &or control directo5 e5* C>lculo de lo ingre o &re unto diario &or cada ala o e ta'lecimiento eleccionado5 Para determinar el monto de ingre o &re unto diario &or ala o e ta'lecimiento eleccionado, e umar> el ingre o total del d9a comercial de cada m>7uina, o'tenido de acuerdo al &rocedimiento e ta'lecido en e5$, el 7ue luego e di!idir> entre el total de m>7uina de la ala o e ta'lecimiento 4 e multi&licar> &or el total de m>7uina u'icada en la mi ma ala o e ta'lecimiento5 e5. C>lculo de lo eleccionado5 ingre o &re unto men uale &or cada ala o de e ta'lecimiento cada ala o

Para determinar el monto de ingre o &re unto men uale e ta'lecimiento eleccionado, e eguir> el &rocedimiento iguiente:

i5 E)ectuada la tre ;.= !eri)icacione &or cada ala o e ta'lecimiento a 7ue 3ace re)erencia el inci o d= del &re ente art9culo, e umar>n lo monto de ingre o diario o'tenido 4 e o'tendr> un &romedio im&le5 De &re entar e el u&ue to eCalado en el inci o d5., i el control e reali:( en m> de un d9a comercial e umar>n lo ingre o o'tenido &or control directo 4 e di!idir>n &or el nBmero de d9a comerciale controlado , lo cual re&re entar> el &romedio de ingre o diario 5 ii5 El &romedio de ingre o diario &or ala o e ta'lecimiento, e multi&licar> &or el nBmero de d9a comerciale del me o'teni-ndo e el total de ingre o &re unto men uale &ara cada ala o e ta'lecimiento eleccionado5 iii5 Lo ingre o &re unto men uale e com&arar>n con lo ingre o de la mi ma ala o e ta'lecimiento , in)ormado o declarado &or el deudor tri'utario en lo ei ;%= me e anteriore o en lo me e 7ue corre &onda cuando el deudor tri'utario tiene meno de ei ;%= me e e2&lotando la m>7uina tragamoneda , tom>ndo e el ma4or5 i!5 En ca o 7ue el deudor tri'utario no 3u'ie e in)ormado o declarado ingre o , e tomar> el monto e ta'lecido &or el control directo5 e5@5 C>lculo de lo ingre o &re unto men uale del deudor tri'utario5 Para determinar el monto de ingre o eguir> el &rocedimiento iguiente: &re unto men uale del deudor tri'utario e

i5 Determinado el monto de ingre o &re unto men uale de cada ala o e ta'lecimiento eleccionado, e umar>n lo monto o'tenido 4 e di!idir>n entre el nBmero de ala o e ta'lecimiento !eri)icado 5 Dic3o re ultado e tomar> como el ingre o &re unto de la dem> ala o e ta'lecimiento 7ue e2&lota el mi mo deudor tri'utario5 Re &ecto de la ala o e ta'lecimiento en la 7ue e e)ectu( el control directo, el ingre o men ual lo con titu4e el monto e ta'lecido con)orme al &rocedimiento eCalado en el inci o e5.5 ii5 La uma de lo ingre o de cada ala o e ta'lecimiento eleccionado m> lo ingre o &re unto atri'uido al re to de la ala o e ta'lecimiento 7ue el deudor tri'utario

/<

e2&lota, dar> como re ultado el monto de ingre o deudor tri'utario5 e5/5 C>lculo de lo ingre o &re unto del e?ercicio gra!a'le5

&re unto

del me

a cargo de

Para la determinaci(n de lo ingre o del e?ercicio gra!a'le, e tomar>n lo ingre o men uale de no meno de do ;*= me e !eri)icado &or control directo, determinado con)orme al &rocedimiento de crito en lo &>rra)o anteriore , 4 e di!idir>n o'teniendo un &romedio im&le5 Dic3o re ultado e con iderar> como el ingre o &re unto men ual 7ue er> atri'uido a cada me no !eri)icado5 La uma de lo ingre o &re unto de lo die: ;$<= me e no !eri)icado m> la uma de lo do ;*= me e determinado con)orme lo e ta'lecido en el &re ente &rocedimiento, con titu4e el ingre o &re unto del e?ercicio gra!a'le5
(1# ) Artculo i&corporado por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! <2-D"- PRESUNCI.N DE REMUNERACIONES POR OMISI.N DE DECLARAR 3@O REGISTRAR A UNO O M0S TRABA?ADORES Cuando la Admini traci(n Tri'utaria, com&rue'e 7ue el deudor tri'utario cali)ica como entidad em&leadora 4 e detecta 7ue omiti( declarar a uno o m> tra'a?adore &or lo cuale tiene 7ue declarar 4Io &agar a&orte al Seguro Social de Salud, al Si tema Nacional de Pen ione o renta de 7uinta categor9a, e &re umir> 7ue la remuneracione men uale del tra'a?ador no declarado, &or el &er9odo la'orado &or dic3o tra'a?ador, er> el ma4or monto remunerati!o men ual o'tenido de la com&araci(n con el total de la remuneracione men uale 7ue 3u'iera regi trado, o en u de)ecto, 3u'iera declarado el deudor tri'utario &or lo &er9odo com&rendido en el re7uerimiento, el mi mo 7ue er> determinado de la iguiente manera:
(1#$)

a=

Se identi)icar>n la remuneracione men uale de lo tra'a?adore de )unci(n o cargo imilar, en lo regi tro del deudor tri'utario, con ignado en ello durante el &er9odo re7uerido5 En ca o 7ue el deudor tri'utario no &re ente lo regi tro re7uerido &or la Admini traci(n, e reali:ar> dic3a identi)icaci(n en la declaracione ?urada &re entada &or - ta, en lo &er9odo com&rendido en el re7uerimiento5 De no encontrar e remuneracione men uale de lo tra'a?adore de )unci(n o cargo imilar en lo regi tro o declaracione ?urada del deudor tri'utario, e tomar> en cuenta la in)ormaci(n de otra entidade em&leadora de giro 4Io acti!idad imilar 7ue cuenten con imilar !olumen de o&eracione 5 En ningBn ca o, la remuneraci(n men ual &re unta &odr> er menor a la remuneraci(n m9nima !ital !igente en lo me e en lo 7ue e reali:a la determinaci(n de la remuneraci(n &re unta5

'=

c=

Para e)ecto de determinar el &er9odo la'orado &or el tra'a?ador no regi trado 4Io declarado, e &re umir> 7ue en ningBn ca o dic3o &er9odo e menor de ei ;%= me e , con e2ce&ci(n de: i Lo tra'a?adore de la em&re a 7ue inicien acti!idade 4 tengan meno de ei ;%= me e de )uncionamiento, &ara lo cuale e entender> 7ue el tiem&o de !igencia del &er9odo la'oral no er> menor al nBmero de me e de )uncionamiento5 Lo tra'a?adore de em&re a contratado 'a?o contrato u?eto a modalidad, &ara lo cuale e entender> 7ue el tiem&o de !igencia del &er9odo la'oral no er> menor de tre ;.= me e 5 de acuerdo a lo di &ue to en el &re ente &rocedimiento )orman c>lculo de la a&ortacione al Seguro Social de Salud, al Si tema a lo eCalado en el &>rra)o iguiente, 4 de lo &ago a cuenta a to a la Renta de 7uinta categor9a, cuando corre &onda5

ii

La remuneracione determinada &arte de la 'a e im&oni'le &ara el Nacional de Pen ione de acuerdo reali:ar e !9a retenci(n del Im&ue

S(lo e con iderar> 7ue la remuneraci(n men ual &re unta er> 'a e de c>lculo &ara la a&ortacione al Si tema Nacional de Pen ione en el ca o 7ue el tra'a?ador &re ente un e crito a la SENAT donde eCale 7ue e encuentra o 7ue 3a o&tado &or &ertenecer al Si tema Nacional de Pen ione 5 El &ago del a&orte er> de cargo de la entidad em&leadora en u calidad de agente de

/$

retenci(n5 De corre &onder la reali:aci(n del &ago a cuenta !9a retenci(n del im&ue to a la renta de 7uinta categor9a &or la remuneraci(n men ual &re unta, - te er> de cargo de la entidad em&leadora5 Se entiende como entidad em&leadora a toda &er ona natural, em&re a uni&er onal, &er ona ?ur9dica, ociedad irregular o de 3ec3o, coo&erati!a de tra'a?adore , in titucione &B'lica , in titucione &ri!ada , entidade del ector &B'lico nacional o cual7uier otro ente colecti!o, 7ue tenga a u cargo &er ona 7ue la'oren &ara ella 'a?o relaci(n de de&endencia o 7ue &aguen &en ione de ?u'ilaci(n ce ant9a, inca&acidad o o're!i!encia5
(1#$) Artculo i&corporado por el Artculo 2# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! <38"- IMPROCEDENCIA DE ACUMULACION DE PRESUNCIONES Cuando e com&rue'en omi ione de di)erente naturale:a re &ecto de un deudor tri'utario 4 re ulte de a&licaci(n m> de una de la &re uncione a 7ue e re)ieren lo art9culo anteriore , - ta no e acumular>n de'iendo la Admini traci(n a&licar la 7ue arro?e el ma4or monto de 'a e im&oni'le o de tri'uto5 Artcu ! <98"- 2ALORI6ACION DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE IMPONIBLE Para determinar 4 com&ro'ar el !alor de lo 'iene , mercader9a , renta , ingre o 4 dem> elemento determinante de la 'a e im&oni'le, la Admini traci(n &odr> utili:ar cual7uier medio de !aluaci(n, al!o norma e &ec9)ica 5 Artcu ! <:8"- RESULTADOS DE LA FISCALI6ACION O 2ERIFICACION Concluido el &roce o de )i cali:aci(n o !eri)icaci(n, la Admini traci(n Tri'utaria emitir> la corre &ondiente Re oluci(n de Determinaci(n, Re oluci(n de 8ulta u Orden de Pago, i )uera el ca o5
(1#5)

No o' tante, &re!iamente a la Admini traci(n Tri'utaria &odr> e2&re amente la o' er!acione im&utan, iem&re 7ue a u ?uicio
(1#,)

emi i(n de la re olucione re)erida en el &>rra)o anterior, la comunicar u conclu ione a lo contri'u4ente , indic>ndole )ormulada 4, cuando corre &onda, la in)raccione 7ue e le la com&le?idad del ca o tratado lo ?u ti)i7ue5

En e to ca o , dentro del &la:o 7ue la Admini traci(n Tri'utaria e ta'le:ca en dic3a comunicaci(n, el 7ue no &odr> er menor a tre ;.= d9a 3>'ile , el contri'u4ente o re &on a'le &odr> &re entar &or e crito u o' er!acione a lo cargo )ormulado , de'idamente u tentada , a e)ecto 7ue la Admini traci(n Tri'utaria la con idere, de er el ca o5 La documentaci(n 7ue e &re ente ante la Admini traci(n Tri'utaria luego de tran currido el mencionado &la:o no er> merituada en el &roce o de )i cali:aci(n o !eri)icaci(n5
(1#,) Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% (1#5) Artculo sustituido por el Artculo 1+ de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%

Artcu ! <;8"- RESOLUCION DE DETERMINACION La Re oluci(n de Determinaci(n e el acto &or el cual la Admini traci(n Tri'utaria &one en conocimiento del deudor tri'utario el re ultado de u la'or de tinada a controlar el cum&limiento de la o'ligacione tri'utaria , 4 e ta'lece la e2i tencia del cr-dito o de la deuda tri'utaria5 Lo a &ecto re!i ado en una )i cali:aci(n &arcial 7ue originan la noti)icaci(n de una re oluci(n de determinaci(n no &ueden er o'?eto de una nue!a determinaci(n, al!o en lo ca o &re!i to en lo numerale $ 4 * del art9culo $<#H5
(1#() (1#() Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

Artcu ! <<8"- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION 3 DE MULTA La Re oluci(n de Determinaci(n er> )ormulada &or e crito 4 e2&re ar>: $5 *5 El deudor tri'utario5 El tri'uto 4 el &er9odo al 7ue corre &onda5

/*

.5 @5 /5 %5 65

La 'a e im&oni'le5 La ta a5 La cuant9a del tri'uto 4 u intere e 5 Lo moti!o tri'utaria5 determinante del re&aro u o' er!aci(n, cuando e recti)i7ue la declaraci(n

Lo )undamento 4 di &o icione 7ue la am&aren5 #5 El car>cter de)initi!o o &arcial del &rocedimiento de )i cali:aci(n5 Trat>ndo e de un &rocedimiento de )i cali:aci(n &arcial e2&re ar>, adem> , lo a &ecto 7ue 3an ido re!i ado 5

(1#+)

(1#+) Nu*eral i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

Trat>ndo e de la Re olucione de 8ulta, contendr>n nece ariamente lo re7ui ito e ta'lecido en lo numerale $ 4 6, a 9 como la re)erencia a la in)racci(n, el monto de la multa 4 lo intere e 5 La multa 7ue e calculen con)orme al inci o d= del art9culo $#<H 4 7ue e noti)i7uen como re ultado de un &rocedimiento de )i cali:aci(n &arcial de'er>n contener lo a &ecto 7ue 3an ido re!i ado 5
(1#9) (1#9) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

La Admini traci(n Tri'utaria &odr> emitir en un (lo documento la Re olucione de Determinaci(n 4 de 8ulta, la cuale &odr>n im&ugnar e con?untamente, iem&re 7ue la in)racci(n e t- re)erida a un mi mo deudor tri'utario, tri'uto 4 &er9odo5 Artcu ! <=8"- ORDEN DE PAGO La Orden de Pago e el acto en !irtud del cual la Admini traci(n e2ige al deudor tri'utario la cancelaci(n de la deuda tri'utaria, in nece idad de emitir e &re!iamente la Re oluci(n de Determinaci(n, en lo ca o iguiente : $5 *5 Por tri'uto autoli7uidado &or el deudor tri'utario5 Por antici&o o &ago a cuenta, e2igido de acuerdo a le45 3" Por tri'uto deri!ado de errore materiale de redacci(n o de c>lculo en la declaracione , comunicacione o documento de &ago5 Para determinar el monto de la Orden de Pago, la Admini traci(n Tri'utaria con iderar> la 'a e im&oni'le del &er9odo, lo aldo a )a!or o cr-dito declarado en &er9odo anteriore 4 lo &ago a cuenta reali:ado en e to Bltimo 5 Para e)ecto de e te numeral, tam'i-n e con idera el error originado &or el deudor tri'utario al con ignar una ta a ine2i tente5
(11#) Nu*eral sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

(11#)

@5

Trat>ndo e de deudore tri'utario 7ue no declararon ni determinaron u o'ligaci(n o 7ue 3a'iendo declarado no e)ectuaron la determinaci(n de la mi ma, &or uno o m> &er9odo tri'utario , &re!io re7uerimiento &ara 7ue realicen la declaraci(n 4 determinaci(n omitida 4 a'onen lo tri'uto corre &ondiente , dentro de un t-rmino de tre ;.= d9a 3>'ile , de acuerdo al &rocedimiento e ta'lecido en el art9culo iguiente, in &er?uicio 7ue la Admini traci(n Tri'utaria &ueda o&tar &or &racticarle una determinaci(n de o)icio5 Cuando la Admini traci(n Tri'utaria realice una !eri)icaci(n de lo li'ro 4 regi tro conta'le del deudor tri'utario 4 encuentre tri'uto no &agado 5

/5

La Ordene de Pago 7ue emita la Admini traci(n, en lo &ertinente, tendr>n lo mi mo re7ui ito )ormale 7ue la Re oluci(n de Determinaci(n, a e2ce&ci(n de lo moti!o determinante del re&aro u o' er!aci(n5

/.

Artcu ! <>8"- ORDEN DE PAGO PRESUNTI2A Si lo deudore tri'utario no declararan ni determinaran, o 3a'iendo declarado no e)ectuaran la determinaci(n de lo tri'uto de &eriodicidad anual ni reali:aran lo &ago re &ecti!o dentro del t-rmino de tre ;.= d9a 3>'ile otorgado &or la Admini traci(n, - ta &odr> emitir la Orden de Pago, a cuenta del tri'uto omitido, &or una uma e7ui!alente al ma4or im&orte del tri'uto &agado o determinado en uno de lo cuatro ;@= Bltimo &er9odo tri'utario anuale 5 Lo di &ue to e de a&licaci(n re &ecto a cada &er9odo &or el cual no e declar( ni determin( o 3a'i-ndo e declarado no e e)ectu( la determinaci(n de la o'ligaci(n5 Trat>ndo e de tri'uto 7ue e determinen en )orma men ual, a 9 como de &ago a cuenta, e tomar> como re)erencia la uma e7ui!alente al ma4or im&orte de lo Bltimo doce ;$*= me e en lo 7ue e &ag( o determin( el tri'uto o el &ago a cuenta5 Lo di &ue to e de a&licaci(n re &ecto a cada me o &er9odo &or el cual no e reali:( la determinaci(n o el &ago5 Para e)ecto de e ta'lecer el ma4or im&orte del tri'uto &agado o determinado a 7ue e re)ieren lo &>rra)o anteriore , e actuali:ar> dic3o monto de acuerdo a la !ariaci(n del Indice de Precio al Con umidor ;IPC= de Lima 8etro&olitana5 De no e2i tir &ago o determinaci(n anterior, e )i?ar> como tri'uto una uma e7ui!alente al ma4or &ago reali:ado &or un contri'u4ente de ni!el 4 giro de negocio imilar, en lo cuatro ;@= Bltimo &er9odo tri'utario anuale o en lo doce ;$*= Bltimo me e , egBn e trate de tri'uto de &eriodicidad anual o 7ue e determinen en )orma men ual, a 9 como de lo &ago a cuenta5 El tri'uto 7ue e tome como re)erencia &ara determinar la Orden de Pago, er> actuali:ado de acuerdo a la !ariaci(n del Indice de Precio al Con umidor ;IPC= de Lima 8etro&olitana &or el &er9odo com&rendido entre la )ec3a de &ago o la de !encimiento del &la:o &ara la &re entaci(n de la declaraci(n del tri'uto 7ue e toma como re)erencia, lo 7ue ocurra &rimero, 4 la )ec3a de !encimiento del &la:o &ara &re entar la declaraci(n del tri'uto al 7ue corre &onde la Orden de Pago5 So're el monto actuali:ado e a&licar>n lo intere e corre &ondiente 5 En ca o de tri'uto de monto )i?o, la Admini traci(n tomar> a7u-l como 'a e &ara determinar el monto de la Orden de Pago5 Lo di &ue to en lo &>rra)o &recedente , er> de a&licaci(n aun cuando la al9cuota del tri'uto &or el cual e emite la Orden de Pago, 3a4a !ariado re &ecto del &er9odo 7ue e tome como re)erencia5 La Orden de Pago 7ue e emita no &odr> er ener!ada &or la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria 7ue &o teriormente e)ectBe el deudor tri'utario5
(111)Artcu

! =08"- FACULTAD DE ACUMULAR 3 SUSPENDER LA EMISI.N DE RESOLUCIONES 3 .RDENES DE PAGO La Admini traci(n Tri'utaria tiene la )acultad de u &ender la emi i(n de la Re oluci(n u Orden de Pago, cu4o monto no e2ceda del &orcenta?e de la EIT 7ue &ara tal e)ecto de'e )i?ar la Admini traci(n Tri'utaria, 4, acumular en un olo documento de co'ran:a la deuda tri'utaria inclu4endo co ta 4 ga to , in &er?uicio de declarar la deuda de recu&eraci(n onero a al am&aro del inci o '= del Art9culo *6H5
(111) Artculo sustituido por el Artculo del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! =18"-

Artculo derogado por el Artculo 5&ico de la Le' N 2((++! pu"licada el 25 de )ulio de 2##2%

CAPITULO III FACULTAD SANCIONADORA Artcu ! =28"- FACULTAD SANCIONADORA La Admini traci(n Tri'utaria tiene la )acultad di crecional de ancionar la in)raccione tri'utaria "
(112)

/@

(112) Artculo sustituido por el Artculo

$ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

TITULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Artcu ! =38"- ELABORACION DE PRO3ECTOS Lo (rgano de la Admini traci(n Tri'utaria tendr>n a u cargo la )unci(n de &re&arar lo &ro4ecto de reglamento de la le4e tri'utaria de u com&etencia5 Artcu ! =98"- ORIENTACION AL CONTRIBU3ENTE La Admini traci(n Tri'utaria &ro&orcionar> orientaci(n, in)ormaci(n !er'al, educaci(n 4 a i tencia al contri'u4ente5
(11 )

La SENAT &odr> de arrollar medida conducta elu i!a &er egui'le 5

admini trati!a

&ara orientar al contri'u4ente

o're

(11 ) Artculo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

Artcu ! =:8"- RESER2A TRIBUTARIA Tendr> car>cter de in)ormaci(n re er!ada, 4 Bnicamente &odr> er utili:ada &or la Admini traci(n Tri'utaria, &ara u )ine &ro&io , la cuant9a 4 la )uente de la renta , lo ga to , la 'a e im&oni'le o, cuale 7uiera otro dato relati!o a ello , cuando e t-n contenido en la declaracione e in)ormacione 7ue o'tenga &or cual7uier medio de lo contri'u4ente , re &on a'le o tercero , a 9 como la tramitaci(n de la denuncia a 7ue e re)iere el Art9culo $+*H5
(11$)

Con titu4en e2ce&cione a la re er!a tri'utaria / a= La olicitude de in)ormaci(n5 e23i'icione de documento 4 declaracione tri'utaria 7ue ordene el Poder Judicial, el 1i cal de la Naci(n en lo ca o de &re unci(n de delito, o la Comi ione in!e tigadora del Congre o, con acuerdo de la comi i(n re &ecti!a 4 iem&re 7ue e re)iera al ca o in!e tigado5 Se tendr> &or cum&lida la e23i'ici(n i la Admini traci(n Tri'utaria remite co&ia com&leta de lo documento ordenado de'idamente autenticada &or 1edatario5 '= Lo e2&ediente de &rocedimiento tri'utario re &ecto de lo cuale 3u'iera reca9do re oluci(n 7ue 3a 7uedado con entida, iem&re 7ue ea con )ine de in!e tigaci(n o e tudio acad-mico 4 ea autori:ado &or la Admini traci(n Tri'utaria La &u'licaci(n 7ue realice la Admini traci(n Tri'utaria de lo dato e tad9 tico , iem&re 7ue &or u car>cter glo'al no &ermita la indi!iduali:aci(n de declaracione , in)ormacione , cuenta o &er ona 5 La in)ormaci(n de lo tercero inde&endiente utili:ado como com&ara'le &or la Admini traci(n Tri'utaria en acto admini trati!o 7ue ean el re ultado de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia5 E ta in)ormaci(n olamente &odr> er re!elada en el u&ue to &re!i to en el numeral $#H del Art9culo %*" 4 ante la autoridade admini trati!a 4 el Poder Judicial, cuando lo acto de la Admini traci(n Tri'utaria ean o'?eto de im&ugnaci(n5 e= La &u'licacione o're Comercio E2terior 7ue e)ectBe la SENAT, re &ecto a la in)ormaci(n contenida en la declaracione re)erida a lo reg9mene 4 o&eracione aduanera con ignada en lo )ormulario corre &ondiente a&ro'ado &or dic3a entidad 4 en lo documento ane2o a tale declaracione 5 Por decreto u&remo e regular> lo alcance de e te inci o 4 e &reci ar> la in)ormaci(n u ce&ti'le de er &u'licada5 La in)ormaci(n 7ue olicite el Ao'ierno Central re &ecto de u &ro&ia acreencia , &endiente o cancelada , &or tri'uto cu4a recaudaci(n e encuentre a cargo de la SENAT, iem&re 7ue u nece idad e ?u ti)i7ue &or norma con rango de Le4 o &or Decreto Su&remo5

c=

d=

)=

//

Se encuentra com&rendida en el &re ente inci o entre otra : $5 La in)ormaci(n 7ue o're la re)erida acreencia )inalidad de di tri'uir el canon corre &ondiente5 re7uiera el Ao'ierno Central, con la

Dic3a in)ormaci(n er> entregada al 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a , en re&re entaci(n del Ao'ierno Central, &re!ia autori:aci(n del Su&erintendente Nacional de Admini traci(n Tri'utaria5 *5 La in)ormaci(n re7uerida &or la de&endencia com&etente del Ao'ierno Central &ara la de)en a de lo intere e del E tado Peruano en &roce o ?udiciale o ar'itrale en lo cuale e te Bltimo ea &arte5 La olicitud de in)ormaci(n er> &re entada &or el titular de la de&endencia com&etente del Ao'ierno Central a tra!- del 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a &ara la e2&edici(n del Decreto Su&remo 3a'ilitante5 A imi mo la entrega de dic3a in)ormaci(n e reali:ar> a tra!- del re)erido 8ini terio5

g=

La in)ormaci(n re er!ada 7ue intercam'ien lo (rgano de la Admini traci(n Tri'utaria, 4 7ue re7uieran &ara el cum&limiento de u )ine &ro&io , &re!ia olicitud del ?e)e del (rgano olicitante 4 'a?o u re &on a'ilidad5 La in)ormaci(n re er!ada 7ue e intercam'ie con la Admini tracione &a9 e en cum&limiento de lo acordado en con!enio internacionale 5 Tri'utaria de otro

3=

(115)

i= La in)ormaci(n 7ue re7uiera el 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a , &ara e!aluar, di eCar, im&lementar, dirigir 4 controlar lo a unto relati!o a la &ol9tica tri'utaria 4 arancelaria5 En ningBn ca o la in)ormaci(n re7uerida &ermitir> la identi)icaci(n de lo contri'u4ente 5

(115) 3&ciso i&corporado por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

La o'ligaci(n de mantener la re er!a tri'utaria e e2tiende a 7uiene accedan a la in)ormaci(n cali)icada como re er!ada en !irtud a lo e ta'lecido en el &re ente art9culo, inclu i!e a la entidade del i tema 'ancario 4 )inanciero 7ue cele'ren con!enio con la Admini traci(n Tri'utaria de acuerdo al Art9culo //", 7uiene no &odr>n utili:arla &ara u )ine &ro&io 5 Adicionalmente, a ?uicio del ?e)e del (rgano admini trador de tri'uto , la Admini traci(n Tri'utaria, mediante Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar, &odr> incluir dentro de la re er!a tri'utaria determinado dato 7ue el u?eto o'ligado a in cri'ir e en el Regi tro nico de Contri'u4ente ;REC= &ro&orcione a la Admini traci(n Tri'utaria a e)ecto 7ue e le otorgue dic3o nBmero, 4 en general, cual7uier otra in)ormaci(n 7ue o'tenga de dic3o u?eto o de tercero 5 En !irtud a dic3a )acultad no &odr> incluir e dentro de la re er!a tri'utaria: $5 La &u'licaci(n 7ue realice la Admini traci(n Tri'utaria de lo contri'u4ente 4Io re &on a'le , u re&re entante legale , a 9 como lo tri'uto determinado &or lo citado contri'u4ente 4Io re &on a'le , lo monto &agado , la deuda tri'utaria materia de )raccionamiento 4Io a&la:amiento, 4 u deuda e2igi'le, entendi-ndo e &or e ta Bltima, a7u-lla a la 7ue e re)iere el Art9culo $$/"5 La &u'licaci(n &odr> incluir el nom're comercial del contri'u4ente 4Io re &on a'le, i lo tu!iera5 La &u'licaci(n de lo dato e tad9 tico 7ue realice la Admini traci(n Tri'utaria tanto en lo re)erido a tri'uto interno como a o&eracione de comercio e2terior, iem&re 7ue &or u car>cter general no &ermitan la indi!iduali:aci(n de declaracione , in)ormacione , cuenta o &er ona 5

*5

Sin em'argo, la Admini traci(n Tri'utaria no e encuentra o'ligada a &ro&orcionar a lo contri'u4ente , re &on a'le o tercero la in)ormaci(n 7ue &ueda er materia de &u'licaci(n al am&aro de lo numerale $ 4 * del &re ente art9culo5 No incurren en re &on a'ilidad lo )uncionario 4 em&leado de la Admini traci(n Tri'utaria 7ue di!ulguen in)ormaci(n no re er!ada en !irtud a lo e ta'lecido en el &re ente art9culo, ni a7u-llo 7ue e a' tengan de &ro&orcionar in)ormaci(n &or e tar com&rendida en la re er!a tri'utaria5

/%

(11$) Artculo sustituido por el Artculo

5 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! =;8"- PRO1IBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS 3 SER2IDORES DE LA ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA (11,) Lo )uncionario 4 er!idore 7ue la'oren en la Admini traci(n Tri'utaria al a&licar lo tri'uto , ancione 4 &rocedimiento 7ue corre &onda, e u?etar>n a la norma tri'utaria de la materia5
(11,) Prrafo sustituido por el Artculo , del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

A imi mo, e t>n im&edido de e?ercer &or u cuenta o &or intermedio de tercero , a 9 ea gratuitamente, )uncione o la'ore &ermanente o e!entuale de a e or9a !inculada a la a&licaci(n de norma tri'utaria 5 TITULO I2 OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Artcu ! =<8"- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Lo admini trado e t>n o'ligado a )acilitar la la'ore de )i cali:aci(n 4 determinaci(n 7ue realice la Admini traci(n Tri'utaria 4 en e &ecial de'er>n:
(11()

$5

In cri'ir e en lo regi tro de la Admini traci(n Tri'utaria a&ortando todo lo dato nece ario 4 actuali:ando lo mi mo en la )orma 4 dentro de lo &la:o e ta'lecido &or la norma &ertinente 5 A imi mo de'er>n cam'iar el domicilio )i cal en lo ca o &re!i to en el Art9culo $$"5 Acreditar la in cri&ci(n cuando la Admini traci(n Tri'utaria lo re7uiera 4 con ignar el nBmero de identi)icaci(n o in cri&ci(n en lo documento re &ecti!o , iem&re 7ue la norma tri'utaria lo e2i?an5 Emitir 4Iu otorgar, con lo re7ui ito )ormale legalmente e ta'lecido 4 en lo ca o &re!i to &or la norma legale , lo com&ro'ante de &ago o lo documento com&lementario a - to 5 A imi mo de'er> &ortarlo cuando la norma legale a 9 lo e ta'le:can5 Lle!ar lo li'ro &or Re oluci(n &ortadore de com&utari:ado 7ue e !inculen de conta'ilidad u otro li'ro 4 regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o de Su&erintendencia de la SENAT, o lo i tema , &rograma , o&orte micro)orma gra'ada , o&orte magn-tico 4 dem> antecedente de conta'ilidad 7ue lo u titu4an, regi trando la acti!idade u o&eracione con la tri'utaci(n con)orme a lo e ta'lecido en la norma &ertinente 5

*5

.5

@5

Lo li'ro 4 regi tro de'en er lle!ado en ca tellano 4 e2&re ado en moneda nacional, al!o 7ue e trate de contri'u4ente 7ue reci'an 4Io e)ectBen in!er i(n e2tran?era directa en moneda e2tran?era, de acuerdo a lo re7ui ito 7ue e e ta'le:can mediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a , 4 7ue al e)ecto contraten con el E tado, en cu4o ca o &odr>n lle!ar la conta'ilidad en d(lare de lo E tado Enido de Am-rica, con iderando lo iguiente: a5 La &re entaci(n de la declaraci(n 4 el &ago de lo tri'uto , a 9 como el de la ancione relacionada con el incum&limiento de la o'ligacione tri'utaria corre &ondiente , e reali:ar>n en moneda nacional5 Para tal e)ecto, mediante Decreto Su&remo e e ta'lecer> el &rocedimiento a&lica'le5 Para la a&licaci(n de aldo a )a!or generado en &eriodo cuenta lo aldo declarado en moneda nacional5 anteriore e tomar>n en

'5

A imi mo, en todo lo ca o la Re olucione de Determinaci(n, Krdene de Pago 4 Re olucione de 8ulta u otro documento 7ue noti)i7ue la Admini traci(n Tri'utaria, er>n emitido en moneda nacional5 Igualmente el deudor tri'utario de'er> indicar a la SENAT el lugar donde e lle!an lo

/6

mencionado li'ro , regi tro , i tema , &rograma , o&orte &ortadore de micro)orma gra'ada , o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n 4 dem> antecedente electr(nico 7ue u tenten la conta'ilidad, en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue - ta e ta'le:ca5 /5 Permitir el control &or la Admini traci(n Tri'utaria, a 9 como &re entar o e23i'ir, en la o)icina )i cale o ante lo )uncionario autori:ado , egBn eCale la Admini traci(n, la declaracione , in)orme , li'ro de acta , regi tro 4 li'ro conta'le 4 dem> documento relacionado con 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria , en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue le ean re7uerido , a 9 como )ormular la aclaracione 7ue le ean olicitada 5 E ta o'ligaci(n inclu4e la de &ro&orcionar lo dato nece ario &ara conocer lo &rograma 4 lo arc3i!o en medio magn-tico o de cual7uier otra naturale:a, a 9 como la de &ro&orcionar o )acilitar la o'tenci(n de co&ia de la declaracione , in)orme , li'ro de acta , regi tro 4 li'ro conta'le 4 dem> documento relacionado con 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria , la mi ma 7ue de'er>n er re)rendada &or el u?eto )i cali:ado o, de er el ca o, u re&re entante legal5 Lo u?eto e2onerado o ina)ecto tam'i-n de'er>n &re entar la in)ormati!a en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue e ta'le:ca la SENAT5
(11+)

declaracione

(11+) Prrafo i&corporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

%5

Pro&orcionar a la Admini traci(n Tri'utaria la in)ormaci(n 7ue - ta re7uiera, o la 7ue ordenen la norma tri'utaria , o're la acti!idade del deudor tri'utario o de tercero con lo 7ue guarden relaci(n, de acuerdo a la )orma, &la:o 4 condicione e ta'lecida 5 65 Almacenar, arc3i!ar 4 con er!ar lo li'ro 4 regi tro , lle!ado de manera manual, mecani:ada o electr(nica, a 9 como lo documento 4 antecedente de la o&eracione o ituacione 7ue con titu4an 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria o 7ue e t-n relacionada con ella , mientra el tri'uto no e t- &re crito5 El deudor tri'utario de'er> comunicar a la admini traci(n tri'utaria, en un &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile , la &-rdida, de trucci(n &or inie tro, a alto 4 otro , de lo li'ro , regi tro , documento 4 antecedente mencionado en el &>rra)o anterior5 El &la:o &ara re3acer lo li'ro 4 regi tro er> )i?ado &or la Sunat mediante re oluci(n de u&erintendencia, in &er?uicio de la )acultad de la admini traci(n tri'utaria &ara a&licar lo &rocedimiento de determinaci(n o're 'a e &re unta a 7ue e re)iere el art9culo %@H5 Cuando el deudor tri'utario e t- o'ligado o 3a4a o&tado &or lle!ar de manera electr(nica lo li'ro , regi tro o &or emitir de la manera re)erida lo documento 7ue regulan la norma o're com&ro'ante de &ago o a7uello emitido &or di &o ici(n de otra norma tri'utaria , la SENAT &odr> u tituirlo en el almacenamiento, arc3i!o 4 con er!aci(n de lo mi mo 5 La SENAT tam'i-n &odr> u tituir a lo dem> u?eto 7ue &artici&an en la o&eracione &or la 7ue e emitan lo mencionado documento 5
(12#) (12#) Prrafo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

(119)

La Sunat, mediante re oluci(n de u&erintendencia, regular> el &la:o &or el cual almacenar>, con er!ar> 4 arc3i!ar> lo li'ro , regi tro 4 documento re)erido en el &>rra)o anterior, la )orma de acce o a lo mi mo &or el deudor tri'utario re &ecto de 7uien o&era la u tituci(n, u recon trucci(n en ca o de &-rdida o de trucci(n 4 la comunicaci(n al deudor tri'utario de tale ituacione 5
(119) Nu*eral sustituido por el Artculo 1 de la Le' N 295,,! pu"licado el 2+ de )ulio de 2#1#%

#5

8antener en condicione de o&eraci(n lo i tema o &rograma electr(nico , o&orte magn-tico 4 otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en u a&licacione 7ue inclu4an dato !inculado con la materia im&oni'le, &or el &la:o de &re cri&ci(n del tri'uto, de'iendo comunicar a la Admini traci(n Tri'utaria cual7uier 3ec3o 7ue im&ida cum&lir con dic3a o'ligaci(n a e)ecto de 7ue la mi ma e!alBe dic3a ituaci(n5

/#

La comunicaci(n a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior de'er> reali:ar e en el &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile de ocurrido el 3ec3o5 +5 Concurrir a la o)icina de la Admini traci(n Tri'utaria cuando u &re encia ea re7uerida &or - ta &ara el e clarecimiento de 3ec3o !inculado a o'ligacione tri'utaria 5

$<5 En ca o de tener la calidad de remitente, entregar el com&ro'ante de &ago o gu9a de remi i(n corre &ondiente de acuerdo a la norma o're la materia &ara 7ue el tra lado de lo 'iene e realice5 $$5 Su tentar la &o e i(n de lo 'iene mediante lo com&ro'ante de &ago 7ue &ermitan u tentar co to o ga to, 7ue acrediten u ad7ui ici(n 4Iu otro documento &re!i to &or la norma &ara u tentar la &o e i(n, cuando la Admini traci(n Tri'utaria lo re7uiera5 $*5 Auardar a' oluta re er!a de la in)ormaci(n a la 7ue 3a4an tenido acce o, relacionada a tercero inde&endiente utili:ado como com&ara'le &or la Admini traci(n Tri'utaria, como con ecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia5 E ta o'ligaci(n conlle!a la &ro3i'ici(n de di!ulgar, 'a?o cual7uier )orma, o u ar, ea en &ro!ec3o &ro&io o de tercero , la in)ormaci(n a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior 4 e e2ten i'le a lo re&re entante 7ue e de ignen al am&aro del numeral $#H del Art9culo %*"5 $.5 Permitir la in talaci(n de lo i tema in)orm>tico , e7ui&o u otro medio utili:ado &ara el control tri'utario &ro&orcionado &or SENAT con la condicione o caracter9 tica t-cnica e ta'lecida &or - ta5
(121)

$@5 Comunicar a la SENAT i tienen en u &oder 'iene , !alore 4 )ondo , de&( ito , cu todia 4 otro , a 9 como lo derec3o de cr-dito cu4o titulare ean a7uello deudore en co'ran:a coacti!a 7ue la SENAT le indi7ue5 Para dic3o e)ecto mediante Re oluci(n de Su&erintendencia e de ignar> a lo u?eto o'ligado a &ro&orcionar dic3a in)ormaci(n, a 9 como la )orma, &la:o 4 condicione en 7ue de'en cum&lirla5

(121) Nu*eral i&corporado por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (11() Artculo sustituido por el Artculo (122) ( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! =="- DE LA DECLARACI.N TRIBUTARIA

=="1 D#-'&'c'*&5 -!r4) A c!&('c'!&#B (# Cr#B#&t)c'*& La declaraci(n tri'utaria e la mani)e taci(n de 3ec3o comunicado a la Admini traci(n Tri'utaria en la )orma 4 lugar e ta'lecido &or Le4, Reglamento, Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar, la cual &odr> con tituir la 'a e &ara la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria5 La Admini traci(n Tri'utaria, a olicitud del deudor tri'utario, &odr> autori:ar la &re entaci(n de la declaraci(n tri'utaria &or medio magn-tico , )a2, tran )erencia electr(nica, o &or cual7uier otro medio 7ue eCale, &re!io cum&limiento de la condicione 7ue e e ta'le:ca mediante Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5 Adicionalmente, &odr> e ta'lecer &ara determinado deudore la o'ligaci(n de &re entar la declaraci(n en la )orma ante mencionada 4 en la condicione 7ue eCalen &ara ello5 Lo deudore tri'utario de'er>n con ignar en u declaraci(n, en )orma correcta 4 u tentada, lo dato olicitado &or la Admini traci(n Tri'utaria5 Se &re ume in admitir &rue'a en contrario, 7ue toda declaraci(n tri'utaria e ?urada5 =="2 D# ) (#c )r)c'*& tr',ut)r') BuBt'tut!r') ! r#ct'-'c)t!r') La declaraci(n re)erida a la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria &odr> er u tituida dentro del &la:o de &re entaci(n de la mi ma5 Fencido - te, la declaraci(n &odr> er recti)icada, dentro del &la:o de &re cri&ci(n, &re entando &ara tal e)ecto la declaraci(n recti)icatoria re &ecti!a5 Tran currido el &la:o de &re cri&ci(n no &odr> &re entar e declaraci(n recti)icatoria alguna5

/+

La &re entaci(n de declaracione recti)icatoria e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5

e e)ectuara en la )orma 4 condicione

7ue

La declaraci(n recti)icatoria urtir> e)ecto con u &re entaci(n iem&re 7ue determine igual o ma4or o'ligaci(n5 En ca o contrario, urtir> e)ecto i dentro de un &la:o de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile iguiente a u &re entaci(n la Admini traci(n Tri'utaria no emitiera &ronunciamiento o're la !eracidad 4 e2actitud de lo dato contenido en ella, in &er?uicio de la )acultad de la Admini traci(n Tri'utaria de e)ectuar la !eri)icaci(n o )i cali:aci(n &o terior5 La declaraci(n recti)icatoria &re entada con &o terioridad a la culminaci(n de un &rocedimiento de )i cali:aci(n &arcial 7ue com&renda el tri'uto 4 &er9odo )i cali:ado 4 7ue recti)i7ue a &ecto 7ue no 3u'ieran ido re!i ado en dic3a )i cali:aci(n, urtir> e)ecto de de la )ec3a de u &re entaci(n iem&re 7ue determine igual o ma4or o'ligaci(n5 En ca o contrario, urtir> e)ecto i dentro de un &la:o de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile iguiente a u &re entaci(n la Admini traci(n Tri'utaria no emitiera &ronunciamiento o're la !eracidad 4 e2actitud de lo dato contenido en ella, in &er?uicio de la )acultad de la Admini traci(n Tri'utaria de e)ectuar la !eri)icaci(n o )i cali:aci(n &o terior5 Cuando la declaraci(n recti)icatoria a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior urta e)ecto , la deuda tri'utaria determinada en el &rocedimiento de )i cali:aci(n &arcial 7ue e redu:ca o elimine &or e)ecto de dic3a declaraci(n no &odr> er materia de un &rocedimiento de co'ran:a coacti!a, de'iendo modi)icar e o de?ar e in e)ecto la re oluci(n 7ue la contiene en a&licaci(n de lo di &ue to en el numeral * del art9culo $<#H, lo cual no im&licar> el de conocimiento de lo re&aro e)ectuado en la mencionada )i cali:aci(n &arcial5 No urtir> e)ecto a7uella declaraci(n recti)icatoria &re entada con &o terioridad al &la:o otorgado &or la Admini traci(n Tri'utaria egBn lo di &ue to en el art9culo 6/H o una !e: culminado el &roce o de !eri)icaci(n o )i cali:aci(n &arcial o de)initi!a, &or lo a &ecto de lo tri'uto 4 &er9odo o &or lo tri'uto 4 &er9odo , re &ecti!amente 7ue 3a4an ido moti!o de !eri)icaci(n o )i cali:aci(n, al!o 7ue la declaraci(n recti)icatoria determine una ma4or o'ligaci(n5Q
(122) Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

Artcu ! =>8"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS ?URIDICAS En el ca o de la &er ona ?ur9dica , la o'ligacione tri'utaria de'er>n er cum&lida &or u re&re entante legale 5
(12 ) (12 ) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Le' N 2(# +! pu"licada el (12$) 1 de dicie*"re de 199+%

Artcu ! >08"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERIA ?URIDICA En el ca o de la entidade 7ue care:can de &er oner9a ?ur9dica, la o'ligacione tri'utaria e cum&lir>n &or 7uien admini tre lo 'iene o en u de)ecto, &or cual7uiera de lo integrante de la entidad, ean &er ona naturale o ?ur9dica 5
(12$) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Le' N 2(# +! pu"licada el (125) 1 de dicie*"re de 199+%

Artcu ! >18"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES CON3UGALES 3 SUCESIONES INDI2ISAS En la ociedade con4ugale o uce ione indi!i a , la o'ligacione tri'utaria e cum&lir>n &or lo re&re entante legale , admini tradore , al'acea o, en u de)ecto, &or cual7uiera de lo intere ado 5
(125) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%

TITULO 2 DEREC1OS DE LOS ADMINISTRADOS

(12,)

Artcu ! >28"- DEREC1OS DE LOS ADMINISTRADOS

%<

Lo deudore tri'utario tienen derec3o, entre otro , a: a= Ser tratado Tri'utaria, con re &eto 4 con ideraci(n &or el &er onal al er!icio de la Admini traci(n

(12()

'= E2igir la de!oluci(n de lo &agado inde'idamente o en e2ce o, de acuerdo con la norma !igente 5 El derec3o a la de!oluci(n de &ago inde'ido o en e2ce o, en el ca o de &er ona naturale , inclu4e a lo 3eredero 4 cau a3a'iente del deudor tri'utario 7uiene &odr>n olicitarlo en lo t-rmino e ta'lecido &or el Art9culo .+"5

(12() Literal sustituido por el Artculo

9 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

c= d=

Su tituir o recti)icar u declaracione ?urada , con)orme a la di &o icione

o're la materia,

Inter&oner reclamo, a&elaci(n, demanda contencio o0admini trati!a 4 cual7uier otro medio im&ugnatorio e ta'lecido en el &re ente C(digo, e= Conocer el e tado de tramitaci(n de lo &rocedimiento en 7ue ea &arte a 9 como la identidad de la autoridade de la Admini traci(n Tri'utaria encargada de - to 4 'a?o cu4a re &on a'ilidad e tramiten a7u-llo 5 A imi mo, el acce o a lo e2&ediente e rige &or lo e ta'lecido en el Art9culo $.$H5

(12+)

(12+) Literal sustituido por el Artculo

9 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

)= g= 3= i= ?= O= l=

Solicitar la am&liaci(n de lo re uelto &or el Tri'unal 1i cal, Solicitar la no a&licaci(n de intere e 4 ancione en lo ca o de duda ra:ona'le o dualidad de criterio de acuerdo a lo &re!i to en el Art9culo $6<", Inter&oner 7ue?a &or omi i(n o demora en re ol!er lo &rocedimiento tri'utario cual7uier otro incum&limiento a la norma e ta'lecida en el &re ente C(digo, o &or

1ormular con ulta a tra!- de la entidade re&re entati!a , de acuerdo a lo e ta'lecido en el Art9culo +.", 4 o'tener la de'ida orientaci(n re &ecto de u o'ligacione tri'utaria , La con)idencialidad de la in)ormaci(n &ro&orcionada a la Admini traci(n Tri'utaria en lo t-rmino eCalado en el Art9culo #/", Solicitar co&ia de la Tri'utaria, declaracione o comunicacione 4a &re entado &or -l &re entada 4 7ue a la Admini traci(n

No &ro&orcionar lo documento Admini traci(n Tri'utaria,

e encuentran en &oder de la

(129)

m= Contar con el a e oramiento &articular 7ue con ideren nece ario, cuando e le re7uiera u com&arecencia, a 9 como a 7ue e le 3aga entrega de la co&ia del acta re &ecti!a, luego de )inali:ado el acto 4 a u ola olicitud !er'al o e crita5
9 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

(129) Literal sustituido por el Artculo

n= o= &=

Solicitar a&la:amiento 4Io )raccionamiento de deuda tri'utaria de acuerdo con lo di &ue to en el Art9culo .%", Solicitar a la Admini traci(n la &re cri&ci(n de la deuda tri'utaria, Tener un er!icio e)iciente de la Admini traci(n 4 )acilidade nece aria &ara el cum&limiento de u o'ligacione tri'utaria , de con)ormidad con la norma !igente 5 7= De ignar 3a ta do ;*= re&re entante durante el &rocedimiento de )i cali:aci(n, con el )in de tener acce o a la in)ormaci(n de lo tercero inde&endiente utili:ado como com&ara'le

(1 #)

%$

&or la Admini traci(n Tri'utaria como con ecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia5
(1 #) Literal i&corporado por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

A imi mo, adem> de lo derec3o ante eCalado , &odr>n e?ercer lo Con tituci(n, &or e te C(digo o &or le4e e &ec9)ica 5
(12,) Artculo sustituido por el Artculo 2$ de la Le' N 2(# +! pu"licada el

con)erido

&or la

1 de dicie*"re de 199+%

Artcu ! >38"- CONSULTAS INSTITUCIONALES La entidade re&re entati!a de la acti!idade econ(mica , la'orale 4 &ro)e ionale , a 9 como la entidade del Sector PB'lico Nacional, &odr>n )ormular con ulta moti!ada o're el entido 4 alcance de la norma tri'utaria 5 La con ulta 7ue no e a?u ten a lo e ta'lecido en el &>rra)o &recedente &udiendo originar re &ue ta del (rgano admini trador ni a t9tulo in)ormati!o5
(1 1)

er>n de!uelta

no

Artcu ! >98"- PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS La con ulta e &re entar>n &or e crito ante el (rgano de la Admini traci(n Tri'utaria com&etente, el mi mo 7ue de'er> dar re &ue ta al con ultante en un &la:o no ma4or de no!enta ;+<= d9a 3>'ile com&utado de de el d9a 3>'il iguiente a u &re entaci(n5 La )alta de conte taci(n en dic3o &la:o no im&licar> la ace&taci(n de lo criterio e2&re ado en el e crito de la con ulta5 El &ronunciamiento 7ue e emita er> de o'ligatorio cum&limiento &ara lo di tinto (rgano de la Admini traci(n Tri'utaria5 Trat>ndo e de con ulta 7ue &or u im&ortancia lo amerite, el (rgano de la Admini traci(n Tri'utaria emitir> Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar, re &ecto del a unto con ultado, la mi ma 7ue er> &u'licada en el Diario O)icial5 El &la:o a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del &re ente art9culo no e a&licar> en a7uello ca o en 7ue &ara la a' oluci(n de la con ulta ea nece aria la o&ini(n de otra entidade e2terna a la Admini traci(n Tri'utaria5 El &rocedimiento &ara la atenci(n de la con ulta e crita , inclu4endo otra e2ce&cione al &la:o )i?ado en el &rimer &>rra)o del &re ente art9culo, er> e ta'lecido mediante Decreto Su&remo5
(1 1) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! >:8"- DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISION NORMATI2A En lo ca o en 7ue e2i tiera de)iciencia o )alta de &reci i(n en la norma tri'utaria, no er> a&lica'le la regla 7ue contiene el art9culo anterior, de'iendo la Su&erintendencia Nacional de Admini traci(n Tri'utaria 0 SENAT &roceder a la ela'oraci(n del &ro4ecto de le4 o di &o ici(n reglamentaria corre &ondiente5 Cuando e trate de otro (rgano de la Admini traci(n Tri'utaria, de'er>n olicitar la ela'oraci(n del &ro4ecto de norma legal o reglamentaria al 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a 5 TITULO 2I OBLIGACIONES DE TERCEROS Artcu ! >;"- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER ?UDICIAL 3 OTROS Lo miem'ro del Poder Judicial 4 del 8ini terio PB'lico, lo )uncionario 4 er!idore &B'lico , notario , )edatario 4 martillero &B'lico , comunicar>n 4 &ro&orcionar>n a la Admini traci(n Tri'utaria la in)ormacione relati!a a 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria 7ue tengan conocimiento en el e?ercicio de u )uncione , de acuerdo a la condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5
(1 2)

De igual )orma e encuentran o'ligado a cum&lir con lo olicitado e2&re amente &or la Admini traci(n Tri'utaria, a 9 como a &ermitir 4 )acilitar el e?ercicio de u )uncione 5

%*

(1 2) Artculo sustituido por el Artculo $# del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! ><8"- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR5 USUARIO 3 TRANSPORTISTA" La &er ona 7ue com&ren 'iene o reci'an er!icio e t>n o'ligada a e2igir 7ue e le entregue lo com&ro'ante de &ago &or la com&ra e)ectuada o &or lo er!icio reci'ido 5
) La &er ona 7ue &re ten el er!icio de tran &orte de 'iene e t>n o'ligada a e2igir al remitente lo com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n 4Io documento 7ue corre &ondan a lo 'iene , a 9 como a lle!arlo con igo durante el tra lado5 (1 (1 ) Prrafo sustituido por el Artculo $1 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

En cual7uier ca o, el com&rador, el u uario 4 el tran &orti ta e t>n o'ligado a e23i'ir lo re)erido com&ro'ante , gu9a de remi i(n 4Io documento a lo )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria, cuando )ueran re7uerido 5
(1 $) (1 $) Prrafo sustituido por el Artculo $1 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

TITULO 2II TRIBUNAL FISCAL

(1 5)

Artcu ! >=8"- COMPOSICI.N DEL TRIBUNAL FISCAL

El Tri'unal 1i cal e t> con)ormado &or: $5 *5 La Pre idencia del Tri'unal 1i cal, integrada &or el Focal Pre idente 7uien re&re enta al Tri'unal 1i cal5 La Sala Plena del Tri'unal 1i cal, com&ue ta &or todo lo Focale del Tri'unal 1i cal5 E el (rgano encargado de e ta'lecer, mediante acuerdo de Sala Plena, lo &rocedimiento 7ue &ermitan el me?or de em&eCo de la )uncione del Tri'unal 1i cal a 9 como la uni)icaci(n de lo criterio de u Sala 5 La Sala Plena &odr> er con!ocada de o)icio &or el Pre idente del Tri'unal 1i cal o a &edido de cual7uiera de la Sala 5 En ca o 7ue el a unto o a unto a tratar e e tu!ieran re)erido a di &o icione de com&etencia e2clu i!a de la Sala e &eciali:ada en materia tri'utaria o de la Sala e &eciali:ada en materia aduanera, el Pleno &odr> e tar integrado e2clu i!amente &or la Sala com&etente &or ra:(n de la materia, e tando &re idida &or el Pre idente del Tri'unal 1i cal, 7uien tendr> !oto dirimente5 .5 @5 La Focal9a Admini trati!a, integrada &or un Focal Admini trati!o encargado de la )unci(n admini trati!a5 La Sala e &eciali:ada , cu4o nBmero er> e ta'lecido &or Decreto Su&remo egBn la nece idade o&erati!a del Tri'unal 1i cal5 La e &ecialidad de la Sala er> e ta'lecida &or el Pre idente del Tri'unal 1i cal, 7uien &odr> tener en cuenta la materia, el tri'uto, el (rgano admini trador 4Io cual7uier otro criterio general 7ue ?u ti)i7ue la im&lementaci(n de la e &ecialidad5 Cada Sala e t> con)ormada &or tre ;.= !ocale , 7ue de'er>n er &ro)e ionale de reconocida ol!encia moral 4 !er aci(n en materia tri'utaria o aduanera egBn corre &onda, con no meno de cinco ;/= aCo de e?ercicio &ro)e ional o die: ;$<= aCo de e2&eriencia en materia tri'utaria o aduanera, en u ca o, de lo cuale uno e?ercer> el cargo de Pre idente de Sala5 Adem> contar>n con un Secretario Relator de &ro)e i(n a'ogado 4 con a e ore en materia tri'utaria 4 aduanera5 La O)icina de Atenci(n de Que?a , integrada &or lo Re olutore 0 Secretario de Atenci(n de Que?a , de &ro)e i(n a'ogado5

/5

Lo miem'ro del Tri'unal 1i cal eCalado en el &re ente art9culo de em&eCar>n el cargo a tiem&o com&leto 4 a dedicaci(n e2clu i!a, e tando &ro3i'ido de e?ercer u &ro)e i(n, acti!idade mercantile e inter!enir en entidade !inculada con dic3a acti!idade , al!o el e?ercicio de la docencia uni!er itaria5

%.

(1 5) Artculo *odificado por el Artculo (1 ,)

del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

Artcu ! >>"- NOMBRAMIENTO 3 RATIFICACI.N DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL El Focal Pre idente, Focal Admini trati!o 4 lo dem> Focale del Tri'unal 1i cal on nom'rado mediante Re oluci(n Su&rema re)rendada &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a , &or un &er9odo de tre ;<.= aCo 5 Corre &onde al Pre idente del Tri'unal 1i cal de ignar al Pre idente de la Sala E &eciali:ada , di &oner la con)ormaci(n de la Sala 4 &ro&oner a lo Secretario Relatore , cu4o nom'ramiento e e)ectuar> mediante Re oluci(n 8ini terial5 Lo miem'ro del Tri'unal 1i cal er>n rati)icado cada tre ;<.= aCo 5 Sin em'argo, er>n remo!ido de u cargo i incurren en negligencia, incom&etencia o inmoralidad, in &er?uicio de la )alta de car>cter di ci&linario &re!i ta en el Decreto Legi lati!o N" *6% 4 u Reglamento5 8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a &rocedimiento de nom'ramiento 4 rati)icaci(n de miem'ro del Tri'unal 1i cal5
(1 ,) Artculo *odificado por el Artculo (1 ()

e a&rue'a el

del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

Artcu ! 100"- DEBER DE ABSTENCI.N DE LOS 2OCALES DEL TRIBUNAL FISCAL Lo Focale del Tri'unal 1i cal, 'a?o re &on a'ilidad, e a' tendr>n de re ol!er en lo ca o &re!i to en el Art9culo ##H de la Le4 del Procedimiento Admini trati!o Aeneral5
(1 () Artculo sustituido por el Artculo $2 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1018"- FUNCIONAMIENTO 3 ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL (1 +) La Sala del Tri'unal 1i cal e reunir>n con la &eriodicidad 7ue e e ta'le:ca &or Acuerdo de Sala Plena5 Para u )uncionamiento e re7uiere la concurrencia de lo tre ;.= !ocale 4 &ara ado&tar re olucione , do ;*= !oto con)orme , al!o en la materia de menor com&le?idad 7ue er>n re uelta &or lo !ocale del Tri'unal 1i cal como (rgano uni&er onale 5 Para e to e)ecto , mediante Acuerdo de Sala Plena e a&ro'ar>n la materia con iderada de menor com&le?idad5
(1 +) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

Son atri'ucione del Tri'unal 1i cal:

(1 9)

$5 Conocer 4 re ol!er en Bltima in tancia admini trati!a la a&elacione contra la Re olucione de la Admini traci(n Tri'utaria 7ue re uel!en reclamacione inter&ue ta contra Krdene de Pago, Re olucione de Determinaci(n, Re olucione de 8ulta u otro acto admini trati!o 7ue tengan relaci(n directa con la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, a 9 como contra la Re olucione 7ue re uel!en olicitude no contencio a !inculada a la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, 4 la corre &ondiente a la a&ortacione a ESSALED 4 a la ONP5

(1 9) Nu*eral sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% (1$#)

*5 Conocer 4 re ol!er en Bltima in tancia admini trati!a la a&elacione contra la Re olucione 7ue e2&ida la SENAT, o're lo derec3o aduanero , cla i)icacione arancelaria 4 ancione &re!i ta en la Le4 Aeneral de Aduana , u reglamento 4 norma cone2a 4 lo &ertinente al C(digo Tri'utario5

(1$#) Nu*eral sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

.5

Conocer 4 re ol!er en Bltima in tancia admini trati!a, la a&elacione re &ecto de la anci(n de comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la ancione 7ue u titu4an a - ta Bltima de acuerdo a lo e ta'lecido en el Art9culo $#.", egBn lo di &ue to en la norma o're la materia5 Re ol!er la cue tione de com&etencia 7ue e u citen en materia tri'utaria5

@5

%@

(1$1)

/5 Atender la 7ue?a 7ue &re enten lo deudore tri'utario contra la Admini traci(n Tri'utaria, cuando e2i tan actuacione o &rocedimiento 7ue lo a)ecten directamente o in)rin?an lo e ta'lecido en e te C(digo, la 7ue e inter&ongan de acuerdo con la Le4 Aeneral de Aduana , u reglamento 4 di &o icione admini trati!a en materia aduanera, a 9 como la dem> 7ue ean de com&etencia del Tri'unal 1i cal con)orme al marco normati!o a&lica'le5 La atenci(n de la Tri'unal 1i cal5 re)erida 7ue?a er> e)ectuada &or la O)icina de Atenci(n de Que?a del

(1$1) Nu*eral *odificado por el Artculo

del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

%5 65 #5

Eni)ormar la ?uri &rudencia en la materia de u com&etencia5 Pro&oner al 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a la norma 7ue ?u:gue nece aria &ara u&lir la de)iciencia en la legi laci(n tri'utaria 4 aduanera5 Re ol!er en !9a de a&elaci(n la tercer9a 7ue e inter&ongan con moti!o del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 +5 Cele'rar con!enio con otra entidade del Sector PB'lico, a )in de reali:ar la noti)icaci(n de u re olucione , a 9 como otro 7ue &ermitan el me?or de arrollo de lo &rocedimiento tri'utario 5
1 de dicie*"re de 199+%

(1$2)

(1$2) Nu*eral i&corporado por el Artculo 2, de la Le' N 2(# +! pu"licada el (1$ )

Artcu ! 1028"- ?ERARQUIA DE LAS NORMAS Al re ol!er el Tri'unal 1i cal de'er> a&licar la norma de ma4or ?erar7u9a5 En dic3o ca o, la re oluci(n de'er> er emitida con car>cter de ?uri &rudencia de o' er!ancia o'ligatoria, de acuerdo a lo e ta'lecido en el Art9culo $/@H5
(1$ ) Artculo sustituido por el Artculo 2( de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%

LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

(1$$)

Lo

Artcu ! 1038"- ACTOS DE LA ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA acto de la Admini traci(n Tri'utaria er>n moti!ado 4 con tar>n en lo in trumento o documento 5

re &ecti!o

(1$$) Artculo sustituido por el Artculo $$ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 109"- FORMAS DE NOTIFICACI.N La Noti)icaci(n de lo acto admini trati!o e reali:ar>, indi tintamente, &or cual7uiera de la iguiente )orma :
(1$5) (1$,)

a= Por correo certi)icado o &or men a?ero, en el domicilio )i cal, con acu e de reci'o o con certi)icaci(n de la negati!a a la rece&ci(n e)ectuada &or el encargado de la diligencia5 El acu e de reci'o de'er> contener, como m9nimo: ;i= A&ellido 4 nom're , denominaci(n o ra:(n ocial del deudor tri'utario5

;ii= NBmero de REC del deudor tri'utario o nBmero del documento de identi)icaci(n 7ue corre &onda5

%/

;iii= NBmero de documento 7ue e noti)ica5 ;i!= Nom're de 7uien reci'e 4 u )irma, o la con tancia de la negati!a5 ;!= 1ec3a en 7ue e reali:a la noti)icaci(n5

La noti)icaci(n e)ectuada &or medio de e te inci o, a 9 como la contem&lada en el inci o )=, e)ectuada en el domicilio )i cal, e con idera !>lida mientra el deudor tri'utario no 3a4a comunicado el cam'io del mencionado domicilio5 La noti)icaci(n con certi)icaci(n de la negati!a a la rece&ci(n e entiende reali:ada cuando el deudor tri'utario o tercero a 7uien e t> dirigida la noti)icaci(n o cual7uier &er ona ma4or de edad 4 ca&a: 7ue e encuentre en el domicilio )i cal del de tinatario rec3ace la rece&ci(n del documento 7ue e &retende noti)icar o, reci'i-ndolo, e niegue a u cri'ir la con tancia re &ecti!a 4Io no &ro&orciona u dato de identi)icaci(n, in 7ue ea rele!ante el moti!o de rec3a:o alegado5
(1$,) 3&ciso sustituido por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (1$()

'= Por medio de i tema de comunicaci(n electr(nico , iem&re 7ue e &ueda con)irmar la entrega &or la mi ma !9a5 Trat>ndo e del correo electr(nico u otro medio electr(nico a&ro'ado &or la SENAT o el Tri'unal 1i cal 7ue &ermita la tran mi i(n o &ue ta a di &o ici(n de un men a?e de dato o documento, la noti)icaci(n e con iderar> e)ectuada al d9a 3>'il iguiente a la )ec3a del de&( ito del men a?e de dato o documento5 La SENAT mediante Re oluci(n de Su&erintendencia e ta'lecer> lo re7ui ito , )orma , condicione , el &rocedimiento 4 lo u?eto o'ligado a eguirlo, a 9 como la dem> di &o icione nece aria &ara la noti)icaci(n &or lo medio re)erido en el egundo &>rra)o del &re ente literal5 En el ca o del Tri'unal 1i cal, el &rocedimiento, lo re7ui ito , )orma 4 dem> condicione e ta'lecer>n mediante Re oluci(n 8ini terial del Sector Econom9a 4 1inan:a 5 e

(1$() 3&ciso *odificado por el Artculo

del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

c=

Por con tancia admini trati!a, cuando &or cual7uier circun tancia el deudor tri'utario, u re&re entante o a&oderado, e 3aga &re ente en la o)icina de la Admini traci(n Tri'utaria5 Cuando el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3allado o de no 3a'ido, la noti)icaci(n &or con tancia admini trati!a de lo re7uerimiento de u' anaci(n regulado en lo Art9culo *.H, $@<H 4 $@%H &odr> e)ectuar e con la &er ona 7ue e con titu4a ante la SENAT &ara reali:ar el re)erido tr>mite5 El acu e de la noti)icaci(n &or con tancia admini trati!a de'er> contener, como m9nimo, lo dato indicado en el egundo &>rra)o del inci o a= 4 eCalar 7ue e utili:( e ta )orma de noti)icaci(n5

d=

8ediante la &u'licaci(n en la &>gina Te' de la Admini traci(n Tri'utaria, en lo ca o de e2tinci(n de la deuda tri'utaria &or er con iderada de co'ran:a dudo a o recu&eraci(n onero a5 En de)ecto de dic3a &u'licaci(n, la Admini traci(n Tri'utaria &odr> o&tar &or &u'licar dic3a deuda en el Diario O)icial o en el diario de la localidad encargado de lo a!i o ?udiciale o, en u de)ecto, en uno de ma4or circulaci(n de dic3a localidad5 La &u'licaci(n a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior de'er> contener el nom're, denominaci(n o ra:(n ocial de la &er ona noti)icada, el nBmero de REC o el documento de identidad 7ue corre &onda 4 la numeraci(n del documento en el 7ue con ta el acto admini trati!o5

e=

Cuando e tenga la condici(n de no 3allado o no 3a'ido o cuando el domicilio del re&re entante de un no domiciliado )uera de conocido, la SENAT &odr> reali:ar la noti)icaci(n &or cual7uiera de la )orma iguiente :

%%

$=

8ediante acu e de reci'o, entregado de manera &er onal al deudor tri'utario, al re&re entante legal o a&oderado, o con certi)icaci(n de la negati!a a la rece&ci(n e)ectuada &or el encargado de la diligencia, egBn corre &onda, en el lugar en 7ue e lo u'i7ue5 Trat>ndo e de &er ona ?ur9dica o em&re a in &er oner9a ?ur9dica, la noti)icaci(n &odr> er e)ectuada con el re&re entante legal en el lugar en 7ue e le u'i7ue, con el encargado o con algBn de&endiente de cual7uier e ta'lecimiento del deudor tri'utario o con certi)icaci(n de la negati!a a la rece&ci(n, e)ectuada &or el encargado de la diligencia5 8ediante la &u'licaci(n en la &>gina Te' de la SENAT o, en el Diario O)icial o, en el diario de la localidad encargado de lo a!i o ?udiciale o en u de)ecto, en uno de ma4or circulaci(n de dic3a localidad5 La &u'licaci(n a 7ue e re)iere el &re ente numeral, en lo &ertinente, de'er> contener el nom're, denominaci(n o ra:(n ocial de la &er ona noti)icada, el nBmero de REC o nBmero del documento de identidad 7ue corre &onda, la numeraci(n del documento en el 7ue con ta el acto admini trati!o, a 9 como la menci(n a u naturale:a, el ti&o de tri'uto o multa, el monto de - to 4 el &er9odo o el 3ec3o gra!ado, a 9 como la mencione a otro acto a 7ue e re)iere la noti)icaci(n5

*=

Cuando la noti)icaci(n no &ueda er reali:ada en el domicilio )i cal del deudor tri'utario &or cual7uier moti!o im&uta'le a - te di tinto a la ituacione de crita en el &rimer &>rra)o de e te inci o, &odr> em&lear e la )orma de noti)icaci(n a 7ue e re)iere el numeral $5 Sin em'argo, en el ca o de la &u'licaci(n a 7ue e re)iere el numeral *, - ta de'er> reali:ar e en la &>gina Te' de la Admini traci(n 4 adem> en el Diario O)icial o en el diario de la localidad encargado de lo a!i o ?udiciale o, en u de)ecto, en uno de ma4or circulaci(n de dic3a localidad5
(1$+)

)= Cuando en el domicilio )i cal no 3u'iera &er ona ca&a: alguna o e tu!iera cerrado, e )i?ar> un Cedul(n en dic3o domicilio5 Lo documento a noti)icar e e de?ar>n en o're cerrado, 'a?o la &uerta, en el domicilio )i cal5 El acu e de la noti)icaci(n &or Cedul(n de'er> contener, como m9nimo: ;i= A&ellido 4 nom're , denominaci(n o ra:(n ocial del deudor tri'utario5

;ii= NBmero de REC del deudor tri'utario o nBmero del documento de identi)icaci(n 7ue corre &onda5 ;iii= NBmero de documento 7ue e noti)ica5 ;i!= 1ec3a en 7ue e reali:a la noti)icaci(n5 ;!= Direcci(n del domicilio )i cal donde e reali:a la noti)icaci(n5 ;!i= NBmero de Cedul(n5 ;!ii= El moti!o &or el cual e utili:a e ta )orma de noti)icaci(n5 ;!iii=La indicaci(n e2&re a de 7ue e 3a &rocedido a )i?ar el Cedul(n en el domicilio )i cal, 4 7ue lo documento a noti)icar e 3an de?ado en o're cerrado, 'a?o la &uerta5
(1$+) 3&ciso sustituido por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

En ca o 7ue en el domicilio no e &udiera )i?ar el Cedul(n ni de?ar lo documento materia de la noti)icaci(n, la SENAT noti)icar> con)orme a lo &re!i to en el inci o e=5 Cuando el deudor tri'utario 3u'iera )i?ado un domicilio &roce al 4 la )orma de noti)icaci(n a 7ue e re)iere el inci o a= no &ueda er reali:ada &or encontrar e cerrado, 3u'iera negati!a a la rece&ci(n, o no e2i tiera &er ona ca&a: &ara la rece&ci(n de lo documento , e )i?ar> en el domicilio &roce al una con tancia de la !i ita e)ectuada 4 e &roceder> a noti)icar en el domicilio )i cal5

%6

E2i te noti)icaci(n t>cita cuando no 3a'i-ndo e !eri)icado noti)icaci(n alguna o - ta e 3u'iere reali:ado in cum&lir con lo re7ui ito legale , la &er ona a 7uien 3a de'ido noti)icar e una actuaci(n e)ectBa cual7uier acto o ge ti(n 7ue demue tre o u&onga u conocimiento5 Se con iderar> como )ec3a de la noti)icaci(n a7u-lla en 7ue e &racti7ue el re &ecti!o acto o ge ti(n5 Trat>ndo e de la )orma de noti)icaci(n re)erida en lo inci o a=, '=, d=, )= 4 la &u'licaci(n eCalada en el numeral *= del &rimer &>rra)o 4 en el egundo &>rra)o del inci o e= del &re ente art9culo, la Admini traci(n Tri'utaria de'er> e)ectuar la noti)icaci(n dentro de un &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile contado a &artir de la )ec3a en 7ue emiti( el documento materia de la noti)icaci(n, m> el t-rmino de la di tancia, de er el ca o, e2ce&to cuando e trate de la noti)icaci(n de la Re oluci(n de E?ecuci(n Coacti!a en el u&ue to &re!i to en el numeral * del Art9culo /6H, en el 7ue e a&licar> el &la:o &re!i to en el citado numeral5 El Tri'unal 1i cal 4 la Admini tracione Tri'utaria di tinta a la SENAT de'er>n e)ectuar la noti)icaci(n mediante la &u'licaci(n en el diario o)icial o, en el diario de la localidad encargado de lo a!i o ?udiciale o en u de)ecto, en uno de ma4or circulaci(n de dic3a localidad, cuando no 3a4a ido &o i'le e)ectuarla en el domicilio )i cal del deudor tri'utario &or cual7uier moti!o im&uta'le a - te5 Dic3a &u'licaci(n de'er> contener el nom're, denominaci(n o ra:(n ocial de la &er ona noti)icada, el nBmero de REC o nBmero del documento de identidad 7ue corre &onda, la numeraci(n del documento en el 7ue con ta el acto admini trati!o, a 9 como la menci(n a u naturale:a, el ti&o de tri'uto o multa, el monto de - to 4 el &er9odo o el 3ec3o gra!ado, a 9 como la mencione a otro acto a 7ue e re)iere la noti)icaci(n5
(1$9) (1$9) Prrafo i&corporado por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (1$5) Artculo sustituido por el Artculo $5 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 10:8"- NOTIFICACI.N MEDIANTE LA P0GINA DEB 3 PUBLICACI.N 5 Cuando lo acto admini trati!o a)ecten a una generalidad de deudore tri'utario de una localidad o :ona, u noti)icaci(n &odr> 3acer e mediante la &>gina Te' de la Admini traci(n Tri'utaria 4 en el Diario O)icial o en el diario de la localidad encargado de lo a!i o ?udiciale o, en u de)ecto, en uno de lo diario de ma4or circulaci(n en dic3a localidad5
(15#)

La &u'licaci(n a 7ue e re)iere el &re ente numeral, en lo &ertinente, de'er> contener lo iguiente: a= En la &>gina Te': el nom're, denominaci(n o ra:(n ocial de la &er ona noti)icada, el nBmero de REC o nBmero del documento de identidad 7ue corre &onda, la numeraci(n del documento en el 7ue con ta el acto admini trati!o, a 9 como la menci(n a u naturale:a, el ti&o de tri'uto o multa, el monto de - to 4 el &er9odo o el 3ec3o gra!ado, a 9 como la mencione a otro acto a 7ue e re)iere la noti)icaci(n5 En el Diario O)icial o en el diario de la localidad encargado de lo a!i o ?udiciale o en u de)ecto, en uno de lo diario de ma4or circulaci(n en dic3a localidad: el nom're, denominaci(n o ra:(n ocial de la &er ona noti)icada, el nBmero de REC o nBmero del documento de identidad 7ue corre &onda 4 la remi i(n a la &>gina Te' de la Admini traci(n Tri'utaria5

'=

(15#) Artculo sustituido por el Artculo $, del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 10;"- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES La noti)icacione urtir>n e)ecto de de el d9a 3>'il iguiente al de de&( ito, egBn ea el ca o5
(151)

u rece&ci(n, entrega o

En el ca o de la noti)icacione a 7ue e re)iere el numeral *= del &rimer &>rra)o del inci o e= del Art9culo $<@H - ta urtir>n e)ecto a &artir del d9a 3>'il iguiente al de la &u'licaci(n en el Diario O)icial, en el diario de la localidad encargado de lo a!i o ?udiciale o en uno de ma4or circulaci(n de dic3a localidad, aun cuando la entrega del documento en el 7ue con te el acto admini trati!o noti)icado 7ue 3u'iera ido materia de &u'licaci(n, e &rodu:ca con &o terioridad5 La noti)icacione a 7ue e re)iere el Art9culo $</H del &re ente C(digo a 9 como la &u'licaci(n eCalada en el egundo &>rra)o del inci o e= del art9culo $<@H urtir>n e)ecto de de el d9a 3>'il iguiente al de la Bltima &u'licaci(n, aun cuando la entrega del documento en 7ue con te el acto

%#

admini trati!o noti)icado e &rodu:ca con &o terioridad5 La noti)icacione &or &u'licaci(n en la &>gina Te' urtir>n e)ecto a &artir del d9a 3>'il iguiente a u incor&oraci(n en dic3a &>gina5 Por e2ce&ci(n, la noti)icaci(n urtir> e)ecto al momento de u rece&ci(n cuando e noti)i7uen re olucione 7ue ordenan tra'ar medida cautelare , re7uerimiento de e23i'ici(n de li'ro , regi tro 4 documentaci(n u tentatoria de o&eracione de ad7ui icione 4 !enta 7ue e de'an lle!ar con)orme a la di &o icione &ertinente 4 en lo dem> acto 7ue e realicen en )orma inmediata de acuerdo a lo e ta'lecido en e te C(digo5
(151) Artculo sustituido por el Artculo $( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 10<8"- RE2OCACI.N5 MODIFICACI.N O SUSTITUCI.N DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACI.N Lo acto de la Admini traci(n Tri'utaria &odr>n er re!ocado , modi)icado o u tituido &or otro , ante de u noti)icaci(n5
(152)

Trat>ndo e de la SENAT, la &ro&ia acto , ante de u noti)icaci(n5

>rea

emi ora

&odr>n re!ocar, modi)icar o

u tituir

(152) Artculo sustituido por el Artculo $+ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 10=8"- RE2OCACI.N5 MODIFICACI.N5 SUSTITUCI.N O COMPLEMENTACI.N DE LOS ACTOS DESPUES DE LA NOTIFICACI.N De &u- de la noti)icaci(n, la Admini traci(n Tri'utaria (lo &odr> re!ocar, modi)icar, u tituir o com&lementar u acto en lo iguiente ca o :
(15 ) (15$)

$5 Cuando e detecten lo 3ec3o contem&lado en el numeral $ del art9culo $6#", a 9 como lo ca o de conni!encia entre el &er onal de la Admini traci(n Tri'utaria 4 el deudor tri'utario,

(15$) Nu*eral *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

*5

Cuando la Admini traci(n detecte 7ue e 3an &re entado circun tancia &o teriore a u emi i(n 7ue demue tran u im&rocedencia o cuando e trate de errore materiale , tale como lo de redacci(n o c>lculo5 .5 Cuando la SENAT como re ultado de un mi mo tri'uto 4 &er9odo tri'utario e ta'le:ca lo re&aro 7ue con ten en la re oluci(n de )i cali:aci(n &arcial anterior er>n con iderado &o terior &rocedimiento de )i cali:aci(n de un una menor o'ligaci(n tri'utaria5 En e te ca o, determinaci(n emitida en el &rocedimiento de en la &o terior re oluci(n 7ue e noti)i7ue5

(155)

(155) Nu*eral i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

La Admini traci(n Tri'utaria eCalar> lo ca o en 7ue e2i tan circun tancia &o teriore a la emi i(n de u acto , a 9 como errore materiale , 4 dictar> el &rocedimiento &ara re!ocar, modi)icar, u tituir o com&lementar u acto , egBn corre &onda5 Trat>ndo e de la SENAT, la re!ocaci(n, modi)icaci(n, u tituci(n o com&lementaci(n er> declarada &or la mi ma >rea 7ue emiti( el acto 7ue e modi)ica, con e2ce&ci(n del ca o de conni!encia a 7ue e re)iere el numeral $ del &re ente art9culo, u&ue to en el cual la declaraci(n er> e2&edida &or el u&erior ?er>r7uico del >rea emi ora del acto5
(15 ) Artculo sustituido por el Artculo $9 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% (15,) (15()

Artcu ! 10>8"- NULIDAD 3 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS Lo acto de la Admini traci(n Tri'utaria on nulo en lo ca o iguiente :

$5

Lo dictado &or (rgano incom&etente, en ra:(n de la materia5 Para e to e)ecto , e entiende &or (rgano com&etente a lo eCalado en el T9tulo I del Li'ro II del &re ente C(digo,

%+

*5 .5 @5

Lo dictado &re cindiendo totalmente del &rocedimiento legal e ta'lecido, o 7ue contrario a la le4 o norma con rango in)erior, Cuando &or di &o ici(n admini trati!a &re!i ta en la le4, 4,

ean

e e ta'le:can in)raccione o e a&li7uen ancione no

Lo acto 7ue re ulten como con ecuencia de la a&ro'aci(n autom>tica o &or ilencio admini trati!o &o iti!o, &or lo 7ue e ad7uiere )acultade o derec3o , cuando on contrario al ordenamiento ?ur9dico o cuando no e cum&len con lo re7ui ito , documentaci(n o tr>mite e enciale &ara u ad7ui ici(n5

(15() Prrafo sustituido por el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Lo acto de la Admini traci(n Tri'utaria on anula'le cuando: a= '= Son dictado in o' er!ar lo &re!i to en el Art9culo 66", 4, ometido a

Trat>ndo e de de&endencia o )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria ?erar7u9a, cuando el acto 3u'iere ido emitido in re &etar la re)erida ?erar7u9a5

Lo acto anula'le er>n !>lido iem&re 7ue ean con!alidado &or la de&endencia o el )uncionario al 7ue le corre &ond9a emitir el acto5
(15,) Artculo sustituido por el Artculo 5# del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 110"- DECLARACI.N DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS 5 La Admini traci(n Tri'utaria, en cual7uier e tado del &rocedimiento admini trati!o, &odr> declarar de o)icio la nulidad de lo acto 7ue 3a4a dictado o de u noti)icaci(n, en lo ca o 7ue corre &onda, con arreglo a e te C(digo, iem&re 7ue o're ello no 3u'iere reca9do re oluci(n de)initi!a del Tri'unal 1i cal o del Poder Judicial5
(15+)

Lo deudore tri'utario &lantear>n la nulidad de lo acto mediante el Procedimiento Contencio o Tri'utario a 7ue e re)iere el T9tulo III del &re ente Li'ro o mediante la reclamaci(n &re!i ta en el Art9culo $%.H del &re ente C(digo, egBn corre &onda, con e2ce&ci(n de la nulidad del remate de 'iene em'argado en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, 7ue er> &lanteada en dic3o &rocedimiento5 En e te Bltimo ca o, la nulidad de'e er deducida dentro del &la:o de tre ;.= d9a de reali:ado el remate de lo 'iene em'argado 5
(15+) Artculo sustituido por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1118"- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACION 3 SIMILARES Se re&utar>n leg9timo , al!o &rue'a en contrario, lo acto de la Admini traci(n Tri'utaria reali:ado mediante la emi i(n de documento &or i tema de com&utaci(n, electr(nico , mec>nico 4 imilare , iem&re 7ue e o documento , in nece idad de lle!ar la )irma originale , contengan lo dato e in)ormacione nece aria &ara la acertada com&ren i(n del contenido del re &ecti!o acto 4 del origen del mi mo5 Artcu ! 1128"- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Lo &rocedimiento tri'utario , adem> de lo 7ue e e ta'le:can &or le4, on: $5 *5 .5 Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 Procedimiento Contencio o0Tri'utario Procedimiento No Contencio o5 on a&lica'le a lo acto de la

Artcu ! 1138"- APLICACION SUPLETORIA La di &o icione generale e ta'lecida en el &re ente T9tulo Admini traci(n Tri'utaria contenido en el Li'ro anterior5

6<

TITULO II PROCEDIMIENTO DE COBRAN6A COACTI2A Art9culo $$@H50 COBRANUA COACTIFA CO8O 1ACELTAD DE LA AD8INISTRACIKN TRIBETARIA La co'ran:a coacti!a de la deuda tri'utaria e )acultad de la Admini traci(n Tri'utaria, e e?erce a tra!- del E?ecutor Coacti!o, 7uien actuar> en el &rocedimiento de co'ran:a coacti!a con la cola'oraci(n de lo Au2iliare Coacti!o 5
(159)

El &rocedimiento de co'ran:a coacti!a de la SENAT e regir> &or la norma contenida en el &re ente C(digo Tri'utario5
(1,#) (1,#) Prrafo sustituido por el Artculo 2, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

La SENAT a&ro'ar> mediante Re oluci(n de Su&erintendencia la norma 7ue reglamente el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a re &ecto de lo tri'uto 7ue admini tra o recauda5 Para acceder al cargo de E?ecutor Coacti!o e de'er> cum&lir con lo a= '= c= d= iguiente re7ui ito :

Ser ciudadano en e?ercicio 4 e tar en &leno goce de u derec3o ci!ile , Tener t9tulo de a'ogado e2&edido o re!alidado con)orme a le4, No 3a'er ido condenado ni 3allar e &roce ado &or delito dolo o, No 3a'er ido de tituido de la carrera ?udicial o del 8ini terio PB'lico o de la Admini traci(n PB'lica o de em&re a e tatale &or medida di ci&linaria , ni de la acti!idad &ri!ada &or cau a o )alta gra!e la'oral,

e= Tener conocimiento 4 e2&eriencia en derec3o admini trati!o 4Io tri'utario, )= g= Ser )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria, 4, No tener ninguna otra incom&ati'ilidad eCalada &or le45 iguiente re7ui ito :

Para acceder al cargo de Au2iliar Coacti!o, e de'er>n reunir lo a= '= c= d=

Ser ciudadano en e?ercicio 4 e tar en &leno goce de u derec3o ci!ile , Acreditar como m9nimo el grado de Bac3iller en la Conta'ilidad, Econom9a o Admini traci(n, e &ecialidade tale como Derec3o,

No 3a'er ido condenado ni 3allar e &roce ado &or delito dolo o, No 3a'er ido de tituido de la carrera ?udicial o del 8ini terio PB'lico o de la Admini traci(n PB'lica o de em&re a e tatale &or medida di ci&linaria , ni de la acti!idad &ri!ada &or cau a o )alta gra!e la'oral, Tener conocimiento 4 e2&eriencia en derec3o admini trati!o 4Io tri'utario, No tener !9nculo de &arente co con el E?ecutor, 3a ta el cuarto grado de con anguinidad 4Io egundo de a)inidad, Ser )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria, 4 No tener ninguna otra incom&ati'ilidad eCalada &or le45 Coacti!o &odr>n reali:ar otra )uncione 7ue la

e= )= g= 3=

Lo E?ecutore Coacti!o 4 Au2iliare Admini traci(n Tri'utaria le de igne5

(1,1)

(1,1) Prrafo sustituido por el Artculo 2, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

6$

(159) Artculo sustituido por el Artculo 52 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 11:"- DEUDA EXIGIBLE EN COBRAN6A COACTI2A La deuda e2igi'le dar> lugar a la accione de coerci(n &ara u co'ran:a5 A e te )in e con idera deuda e2igi'le:
(1,2)

a= La e ta'lecida mediante Re oluci(n de Determinaci(n o de 8ulta o la contenida en la Re oluci(n de &-rdida del )raccionamiento noti)icada &or la Admini traci(n 4 no reclamada en el &la:o de le45 En el u&ue to de la re oluci(n de &-rdida de )raccionamiento e mantendr> la condici(n de deuda e2igi'le i e)ectu>ndo e la reclamaci(n dentro del &la:o, no e continBa con el &ago de la cuota de )raccionamiento5 '= La e ta'lecida mediante Re oluci(n de Determinaci(n o de 8ulta reclamada )uera del &la:o e ta'lecido &ara la inter&o ici(n del recur o, iem&re 7ue no e cum&la con &re entar la Carta 1ian:a re &ecti!a con)orme con lo di &ue to en el Art9culo $.6H5 c= La e ta'lecida &or Re oluci(n no a&elada en el &la:o de le4, o a&elada )uera del &la:o legal, iem&re 7ue no e cum&la con &re entar la Carta 1ian:a re &ecti!a con)orme con lo di &ue to en el Art9culo $@%H, o la e ta'lecida &or Re oluci(n del Tri'unal 1i cal5

d= La 7ue con te en Orden de Pago noti)icada con)orme a le45 e= La co ta 4 lo ga to en 7ue la Admini traci(n 3u'iera incurrido en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, 4 en la a&licaci(n de ancione no &ecuniaria de con)ormidad con la norma !igente 5 Tam'i-n e deuda e2igi'le coacti!amente, lo ga to incurrido en la medida cautelare &re!ia tra'ada al am&aro de lo di &ue to en lo Art9culo /%H al /#H iem&re 7ue e 3u'iera iniciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a con)orme con lo di &ue to en el &rimer &>rra)o del Art9culo $$6H, re &ecto de la deuda tri'utaria com&rendida en la mencionada medida 5 Para el co'ro de la co ta e re7uiere 7ue - ta e encuentren )i?ada en el Arancel de Co ta del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a 7ue e a&rue'e mediante re oluci(n de la Admini traci(n Tri'utaria, mientra 7ue &ara el co'ro de lo ga to e re7uiere 7ue - to e encuentren u tentado con la documentaci(n corre &ondiente5 Cual7uier &ago inde'ido o en e2ce o de am'o conce&to er> de!uelto &or la Admini traci(n Tri'utaria5
(1,2) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,% (1, )

Artcu ! 11;"- FACULTADES DEL E?ECUTOR COACTI2O La Admini traci(n Tri'utaria, a tra!- del E?ecutor Coacti!o, e?erce la accione de coerci(n &ara el co'ro de la deuda e2igi'le a 7ue e re)iere el art9culo anterior5 Para ello, el E?ecutor Coacti!o tendr>, entre otra , la iguiente )acultade : Feri)icar la e2igi'ilidad de la deuda tri'utaria a )in de iniciar el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 Ordenar, !ariar o u tituir a u di creci(n, la medida cautelare a 7ue e re)iere el Art9culo $$#H5 De o)icio, el E?ecutor Coacti!o de?ar> in e)ecto la medida cautelare 7ue e 3u'ieren tra'ado, en la &arte 7ue u&eren el monto nece ario &ara cautelar el &ago de la deuda tri'utaria materia de co'ran:a, a 9 como la co ta 4 ga to incurrido en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 Dictar cual7uier otra di &o ici(n de tinada a cautelar el &ago de la deuda tri'utaria, tale como comunicacione , &u'licacione 4 re7uerimiento de in)ormaci(n de lo deudore , a la entidade &B'lica o &ri!ada , 'a?o re &on a'ilidad de la mi ma 5 E?ecutar la garant9a otorgada en )a!or de la Admini traci(n &or lo deudore tri'utario 4Io tercero , cuando corre &onda, con arreglo al &rocedimiento con!enido o, en u de)ecto, al 7ue e ta'le:ca la le4 de la materia5 Su &ender o concluir el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a con)orme a lo di &ue to en el

$5 *5

.5

@5

/5

6*

Art9culo $$+"5 %5 Di &oner en el lugar 7ue con idere con!eniente, luego de iniciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, la colocaci(n de cartele , a)ic3e u otro imilare alu i!o a la medida cautelare 7ue e 3u'ieren ado&tado, de'iendo &ermanecer colocado durante el &la:o en el 7ue e a&li7ue la medida cautelar, 'a?o re &on a'ilidad del e?ecutado5 Dar )e de lo acto en lo 7ue inter!iene en el e?ercicio de u )uncione 5 Di &oner la de!oluci(n de lo 'iene em'argado , cuando el Tri'unal 1i cal lo e ta'le:ca, de con)ormidad con lo di &ue to en el numeral #= del Art9culo $<$H, a 9 como en lo ca o 7ue corre &onda de acuerdo a le45 Declarar de o)icio o a &etici(n de &arte, la nulidad de la Re oluci(n de E?ecuci(n Coacti!a de incum&lir - ta con lo re7ui ito eCalado en el Art9culo $$6H, a 9 como la nulidad del remate, en lo ca o en 7ue no cum&la lo re7ui ito 7ue e e ta'le:can en el Reglamento del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 En ca o del remate, la nulidad de'er> er &re entada &or el deudor tri'utario dentro del tercer d9a 3>'il de reali:ado el remate5

65 #5

+5

$<5 De?ar in e)ecto toda carga o gra!amen 7ue &e e o're lo 'iene 7ue 3a4an ido tran )erido en el acto de remate, e2ce&to la anotaci(n de la demanda5 $$5 Admitir 4 re ol!er la Inter!enci(n E2clu4ente de Pro&iedad5 $*5 Ordenar, en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, el remate de lo 'iene em'argado 5 $.5 Ordenar la medida cautelare &re!ia al Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a &re!i ta en lo Art9culo /%H al /#H 4 e2ce&cionalmente, de acuerdo a lo eCalado en lo citado art9culo , di &oner el remate de lo 'iene &erecedero 5 $@5 Re7uerir al tercero la in)ormaci(n 7ue acredite la !eracidad de la e2i tencia o no de cr-dito &endiente de &ago al deudor tri'utario5 La Lo Au2iliare Coacti!o tiene como )unci(n cola'orar con el E?ecutor Coacti!o5 Para tal e)ecto, &odr>n e?ercer la )acultade eCalada en lo numerale %5 4 65 a 9 como la dem> )uncione 7ue e e ta'le:can mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5
(1,$) (1,$) Prrafo sustituido por el Artculo 2( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (1, ) Artculo sustituido por el Artculo 5$ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 11<8"- PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a e iniciado &or el E?ecutor Coacti!o mediante la noti)icaci(n al deudor tri'utario de la Re oluci(n de E?ecuci(n Coacti!a, 7ue contiene un mandato de cancelaci(n de la Ordene de Pago o Re olucione en co'ran:a, dentro de iete ;6= d9a 3>'ile , 'a?o a&erci'imiento de dictar e medida cautelare o de iniciar e la e?ecuci(n )or:ada de la mi ma , en ca o 7ue - ta 4a e 3u'ieran dictado5 La Re oluci(n de E?ecuci(n Coacti!a de'er> contener, 'a?o anci(n de nulidad: $5 *5 .5 @5 El nom're del deudor tri'utario5 El nBmero de la Orden de Pago o Re oluci(n o'?eto de la co'ran:a5 La cuant9a del tri'uto o multa, egBn corre &onda, a 9 como de lo intere e 4 el monto total de la deuda5 El tri'uto o multa 4 &er9odo a 7ue corre &onde5

La nulidad Bnicamente e tar> re)erida a la Orden de Pago o Re oluci(n o'?eto de co'ran:a re &ecto de la cual e omiti( alguno de lo re7ui ito ante eCalado 5

6.

En el &rocedimiento, el E?ecutor Coacti!o no admitir> e crito 7ue entor&e:can o dilaten u tr>mite, 'a?o re &on a'ilidad5 El e?ecutado e t> o'ligado a &agar a la Admini traci(n la co ta 4 ga to originado en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a de de el momento de la noti)icaci(n de la Re oluci(n de E?ecuci(n Coacti!a, al!o 7ue la co'ran:a e 3u'ie e iniciado inde'idamente5 Lo &ago 7ue e realicen durante el citado &rocedimiento de'er>n im&utar e en &rimer lugar a la co ta 4 ga to ante mencionado , de acuerdo a lo e ta'lecido en el Arancel a&ro'ado 4 iem&re 7ue lo ga to 3a4an ido li7uidado &or la Admini traci(n Tri'utaria, la 7ue &odr> er re&re entada &or un )uncionario de ignado &ara dic3a )inalidad5
(1,5) (1,5) Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%

Teniendo como 'a e el co to del &roce o de co'ran:a 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n 4 &or econom9a &roce al, no e iniciar>n accione coacti!a re &ecto de a7uella deuda 7ue &or u monto a 9 lo con idere, 7uedando e2&edito el derec3o de la Admini traci(n a iniciar el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, &or acumulaci(n de dic3a deuda , cuando lo e time &ertinente5
(1,,)

Artcu ! 11="- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENERICA

a=

Fencido el &la:o de iete ;6= d9a , el E?ecutor Coacti!o &odr> di &oner e tra'e la medida cautelare &re!i ta en el &re ente art9culo, 7ue con idere nece aria 5 Adem> , &odr> ado&tar otra medida no contem&lada en el &re ente art9culo, iem&re 7ue a egure de la )orma m> adecuada el &ago de la deuda tri'utaria materia de la co'ran:a5 Para e)ecto de lo eCalado en el &>rra)o anterior noti)icar> la medida cautelare , la 7ue urtir>n u e)ecto de de el momento de u rece&ci(n 4 eCalara cuale 7uiera de lo 'iene 4Io derec3o del deudor tri'utario, aun cuando e encuentren en &oder de un tercero5 El E?ecutor Coacti!o &odr> ordenar, em'argo iguiente : 1. in orden de &relaci(n, cual7uiera de la )orma de

En )orma de inter!enci(n en recaudaci(n, en in)ormaci(n o en admini traci(n de 'iene , de'iendo entender e con el re&re entante de la em&re a o negocio5 En )orma de de&( ito, con o in e2tracci(n de 'iene , el 7ue e e?ecutar> o're lo 'iene 4Io derec3o 7ue e encuentren en cual7uier e ta'lecimiento, inclu i!e lo comerciale o indu triale , u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , aun cuando e encuentren en &oder de un tercero, inclu o cuando lo citado 'iene e tu!ieran iendo tran &ortado , &ara lo cual el E?ecutor Coacti!o o el Au2iliar Coacti!o &odr>n de ignar como de&o itario o cu todio de lo 'iene al deudor tri'utario, a un tercero o a la Admini traci(n Tri'utaria5 Cuando lo 'iene con)ormante de la unidad de &roducci(n o comercio, ai ladamente, no a)ecten el &roce o de &roducci(n o de comercio, e &odr> tra'ar, de de el inicio, el em'argo en )orma de de&( ito con e2tracci(n, a 9 como cuale 7uiera de la medida cautelare a 7ue e re)iere el &re ente art9culo5 Re &ecto de lo 'iene 7ue e encuentren dentro de la unidad de &roducci(n o comercio, e tra'ar> inicialmente em'argo en )orma de de&( ito in e2tracci(n de 'iene 5 En e te u&ue to, (lo !encido treinta ;.<= d9a de tra'ada la medida, el E?ecutor Coacti!o &odr> ado&tar el em'argo en )orma de de&( ito con e2tracci(n de 'iene , al!o 7ue el deudor tri'utario o)re:ca otro 'iene o garant9a 7ue ean u)iciente &ara cautelar el &ago de la deuda tri'utaria5 Si no e 3u'iera tra'ado el em'argo en )orma de de&( ito in e2tracci(n de 'iene &or 3a'er e )ru trado la diligencia, el E?ecutor Coacti!o, (lo de &u- de tran currido 7uince ;$/= d9a de de la )ec3a en 7ue e )ru tr( la diligencia, &roceder> a ado&tar el em'argo con e2tracci(n de 'iene 5 Cuando e trate de 'iene inmue'le no in crito en Regi tro PB'lico , el E?ecutor Coacti!o &odr> tra'ar em'argo en )orma de de&( ito re &ecto de lo citado 'iene , de'iendo nom'rar e al deudor tri'utario como de&o itario5

2.

6@

El E?ecutor Coacti!o, a olicitud del deudor tri'utario, &odr> u tituir lo 'iene &or otro de igual o ma4or !alor5
(1,() (1,() Prrafo i&corporado por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

3.

En )orma de in cri&ci(n, de'iendo anotar e en el Regi tro PB'lico u otro regi tro, egBn corre &onda5 El im&orte de ta a regi trale u otro derec3o , de'er> er &agado &or la Admini traci(n Tri'utaria con el &roducto del remate, luego de o'tenido - te, o &or el intere ado con oca i(n del le!antamiento de la medida5 En )orma de retenci(n, en cu4o ca o recae o're lo 'iene , !alore 4 )ondo en cuenta corriente , de&( ito , cu todia 4 otro , a 9 como o're lo derec3o de cr-dito de lo cuale el deudor tri'utario ea titular, 7ue e encuentren en &oder de tercero 5 La medida &odr> e?ecutar e mediante la diligencia de toma de dic3o o noti)icando al tercero, a e)ecto 7ue e retenga el &ago a la orden de la Admini traci(n Tri'utaria5 En am'o ca o , el tercero e encuentra o'ligado a &oner en conocimiento del E?ecutor Coacti!o la retenci(n o la im&o i'ilidad de - ta en el &la:o m>2imo de cinco ;/= d9a 3>'ile de noti)icada la re oluci(n, 'a?o &ena de incurrir en la in)racci(n ti&i)icada en el numeral /= del Art9culo $66H5 El tercero no &odr> in)ormar al e?ecutado de la e?ecuci(n de la medida 3a ta 7ue realice la mi ma5 e

4.

Si el tercero niega la e2i tencia de cr-dito 4Io 'iene , aun cuando - to e2i tan, e tar> o'ligado a &agar el monto 7ue omiti( retener, 'a?o a&erci'imiento de declar>r ele re &on a'le olidario de acuerdo a lo eCalado en el inci o a= del numeral . del Art9culo $#H, in &er?uicio de la anci(n corre &ondiente a la in)racci(n ti&i)icada en el numeral %= del Art9culo $66H 4 de la re &on a'ilidad &enal a 7ue 3u'iera lugar5 Si el tercero incum&le la orden de retener 4 &aga al e?ecutado o a un de ignado &or cuenta de a7u-l, e tar> o'ligado a &agar a la Admini traci(n Tri'utaria el monto 7ue de'i( retener 'a?o a&erci'imiento de declar>r ele re &on a'le olidario, de acuerdo a lo eCalado en el numeral . del Art9culo $#H5 La medida e mantendr> &or el monto 7ue el E?ecutor Coacti!o orden( retener al tercero 4 3a ta u entrega a la Admini traci(n Tri'utaria5 El tercero 7ue e)ectBe la retenci(n de'er> entregar a la Admini traci(n Tri'utaria lo monto retenido , 'a?o a&erci'imiento de declar>r ele re &on a'le olidario egBn lo di &ue to en el numeral . del Art9culo $#H, in &er?uicio de a&lic>r ele la anci(n corre &ondiente a la in)racci(n ti&i)icada en el numeral % del Art9culo $6#H5 En ca o 7ue el em'argo no cu'ra la deuda, &odr> com&render nue!a cuenta , de&( ito , cu todia u otro de &ro&iedad del e?ecutado5 '= Lo E?ecutore Coacti!o de la SENAT, &odr>n 3acer u o de medida como el de cerra?e o imilare , &re!ia autori:aci(n ?udicial5 Para tal e)ecto, de'er>n cur ar olicitud moti!ada ante cual7uier Jue: E &eciali:ado en lo Ci!il, 7uien de'e re ol!er en el t-rmino de !einticuatro ;*@= 3ora , in correr tra lado a la otra &arte, 'a?o re &on a'ilidad5 Sin &er?uicio de lo eCalado en lo Art9culo /%H al /#H, la medida am&aro del &re ente art9culo no e t>n u?eta a &la:o de caducidad5 cautelare tra'ada al

c=

(1,+)

d= Sin &er?uicio de lo di &ue to en lo Decreto Legi lati!o No 5 +.$ 4 +.*, la medida cautelare &re!i ta en el &re ente art9culo &odr>n er tra'ada , de er el ca o, &or medio de i tema in)orm>tico 5 Para e)ecto de lo di &ue to en el &>rra)o anterior, mediante Re oluci(n de Su&erintendencia e e ta'lecer>n lo u?eto o'ligado a utili:ar el i tema in)orm>tico 7ue &ro&orcione la SENAT a 9 como la )orma, &la:o 4 condicione en 7ue e de'er> cum&lir el
(1,9)

6/

em'argo5
(1,9) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12%

(1,+) 3&ciso i&corporado por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (1,,) Artculo sustituido por el Artculo 55 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 11>"- SUSPENSI.N 3 CONCLUSI.N DEL PROCEDIMIENTO DE COBRAN6A COACTI2A Ninguna autoridad ni (rgano admini trati!o, &ol9tico, ni ?udicial &odr> u &ender o concluir el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a en tr>mite con e2ce&ci(n del E?ecutor Coacti!o 7uien de'er> actuar con)orme con lo iguiente:
(1(#) (1(1)

a= El E?ecutor Coacti!o en lo ca o iguiente : 1.

u &ender> tem&oralmente el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a,

Cuando en un &roce o con titucional de am&aro e 3u'iera dictado una medida cautelar 7ue ordene la u &en i(n de la co'ran:a con)orme a lo di &ue to en el C(digo Proce al Con titucional5 Cuando una le4 o norma con rango de le4 lo di &onga e2&re amente5 E2ce&cionalmente, trat>ndo e de Krdene de &ago, 4 cuando medien otra circun tancia 7ue e!idencien 7ue la co'ran:a &odr9a er im&rocedente 4 iem&re 7ue la reclamaci(n e 3u'iera inter&ue to dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile de noti)icada la Orden de Pago5 En e te ca o, la Admini traci(n de'er> admitir 4 re ol!er la reclamaci(n dentro del &la:o de no!enta ;+<= d9a 3>'ile , 'a?o re &on a'ilidad del (rgano com&etente5 La u &en i(n de'er> mantener e 3a ta 7ue la deuda ea e2igi'le de con)ormidad con lo e ta'lecido en el art9culo $$/H5 Para la admi i(n a tr>mite de la reclamaci(n e re7uiere, adem> de lo re7ui ito e ta'lecido en e te C(digo, 7ue el reclamante acredite 7ue 3a a'onado la &arte de la deuda no reclamada actuali:ada 3a ta la )ec3a en 7ue e realice el &ago5

2. 3.

En lo ca o en 7ue e 3u'iera tra'ado una medida cautelar 4 e di &onga la u &en i(n tem&oral, e u tituir> la medida cuando, a criterio de la Admini traci(n Tri'utaria, e 3u'iera o)recido garant9a u)iciente o 'iene li're a er em'argado &or el E?ecutor Coacti!o cu4o !alor ea igual o ma4or al monto de la deuda reclamada m> la co ta 4 lo ga to 5
(1(1) 3&ciso sustituido por el Artculo 29 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

'= El E?ecutor Coacti!o de'er> dar &or concluido el &rocedimiento, le!antar lo ordenar el arc3i!o de lo actuado , cuando: $5

em'argo

Se 3u'iera &re entado o&ortunamente reclamaci(n o a&elaci(n contra la Re oluci(n de Determinaci(n o Re oluci(n de 8ulta 7ue contenga la deuda tri'utaria &ue ta en co'ran:a, o Re oluci(n 7ue declara la &-rdida de )raccionamiento, iem&re 7ue e continBe &agando la cuota de )raccionamiento5 La deuda 3a4a 7uedado e2tinguida &or cual7uiera de lo medio *6"5 Se declare la &re cri&ci(n de la deuda &ue ta en co'ran:a5 La acci(n e iga contra &er ona di tinta a la o'ligada al &ago5 E2i ta re oluci(n concediendo a&la:amiento 4Io )raccionamiento de &ago5 La Krdene de Pago o re olucione 7ue on materia de co'ran:a 3a4an ido declarada nula , re!ocada o u tituida de &u- de la noti)icaci(n de la Re oluci(n de E?ecuci(n Coacti!a5 eCalado en el Art9culo

*5 .5 @5 /5 %5

6%

65 #5 +5

Cuando la &er ona o'ligada 3a4a ido declarada en 7uie'ra5 Cuando una le4 o norma con rango de le4 lo di &onga e2&re amente5 Cuando el deudor tri'utario 3u'iera &re entado reclamaci(n o a&elaci(n !encido lo &la:o e ta'lecido &ara la inter&o ici(n de dic3o recur o , cum&liendo con &re entar la Carta 1ian:a re &ecti!a con)orme con lo di &ue to en lo Art9culo $.6H o $@%H5

c=

Trat>ndo e de deudore tri'utario u?eto a un Procedimiento Concur al, el E?ecutor Coacti!o u &ender> o concluir> el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, de acuerdo con lo di &ue to en la norma de la materia5

En cual7uier ca o 7ue e inter&onga reclamaci(n )uera del &la:o de le4, la calidad de deuda e2igi'le e mantendr> aBn cuando el deudor tri'utario a&ele la re oluci(n 7ue declare inadmi i'le dic3o recur o5
(1(#) Artculo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%

Artcu ! 120"- INTER2ENCI.N EXCLU3ENTE DE PROPIEDAD El tercero 7ue ea &ro&ietario de 'iene em'argado , &odr> inter&oner Inter!enci(n E2clu4ente de Pro&iedad ante el E?ecutor Coacti!o en cual7uier momento ante 7ue e inicie el remate del 'ien5
(1(2)

La inter!enci(n e2clu4ente de &ro&iedad de'er> tramitar e de acuerdo a la a=

iguiente regla :

S(lo er> admitida i el tercero &rue'a u derec3o con documento &ri!ado de )ec3a cierta, documento &B'lico u otro documento, 7ue a ?uicio de la Admini traci(n, acredite )e3acientemente la &ro&iedad de lo 'iene ante de 3a'er e tra'ado la medida cautelar5 Admitida la Inter!enci(n E2clu4ente de Pro&iedad, el E?ecutor Coacti!o u &ender> el remate de lo 'iene o'?eto de la medida 4 remitir> el e crito &re entado &or el tercero &ara 7ue el e?ecutado emita u &ronunciamiento en un &la:o no ma4or de cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente a la noti)icaci(n5 E2ce&cionalmente, cuando lo 'iene em'argado corran el rie go de deterioro o &-rdida &or ca o )ortuito o )uer:a ma4or o &or otra cau a no im&uta'le al de&o itario, el E?ecutor Coacti!o &odr> ordenar el remate inmediato de dic3o 'iene con ignando el monto o'tenido en el Banco de la Naci(n 3a ta el re ultado )inal de la Inter!enci(n E2clu4ente de Pro&iedad5

'=

c= d=

Con la re &ue ta del deudor tri'utario o in ella, el E?ecutor Coacti!o emitir> &ronunciamiento en un &la:o no ma4or de treinta ;.<= d9a 3>'ile 5

La re oluci(n dictada &or el E?ecutor Coacti!o e a&ela'le ante el Tri'unal 1i cal en el &la:o de cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente a la noti)icaci(n de la citada re oluci(n5 La a&elaci(n er> &re entada ante la Admini traci(n Tri'utaria 4 er> ele!ada al Tri'unal 1i cal en un &la:o no ma4or de die: ;$<= d9a 3>'ile iguiente a la &re entaci(n de la a&elaci(n, iem&re 7ue - ta 3a4a ido &re entada dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o anterior5

e= )=

Si el tercero no 3u'iera inter&ue to la a&elaci(n en el mencionado &la:o, la re oluci(n del E?ecutor Coacti!o, 7uedar> )irme5 El Tri'unal 1i cal e t> )acultado &ara &ronunciar e re &ecto a la )e3aciencia del documento a 7ue e re)iere el literal a= del &re ente art9culo5 g= El Tri'unal 1i cal de'e re ol!er la a&elaci(n inter&ue ta contra la re oluci(n dictada &or el E?ecutor Coacti!o en un &la:o m>2imo de !einte ;*<= d9a 3>'ile , contado a &artir de la )ec3a de ingre o de lo actuado al Tri'unal5
# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

(1( )

(1( ) 3&ciso sustituido por el Artculo (1($)

3= El a&elante &odr>

olicitar el u o de la &ala'ra dentro de lo

cinco ;/= d9a

3>'ile

de

66

inter&ue to el e crito de a&elaci(n5 La Admini traci(n &odr> olicitarlo, Bnicamente, en el documento con el 7ue ele!a el e2&ediente al Tri'unal5 En tal entido, en el ca o de lo e2&ediente o're inter!enci(n e2clu4ente de &ro&iedad, no e de a&licaci(n el &la:o &re!i to en el egundo &>rra)o del art9culo $/<"5
(1($) 3&ciso i&corporado por el Artculo (1(5) # del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

i= La re oluci(n del Tri'unal 1i cal agota la !9a admini trati!a, &udiendo la &arte contradecir dic3a re oluci(n ante el Poder Judicial5
# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

(1(5) 3&ciso i&corporado por el Artculo (1(,)

?= Durante la tramitaci(n de la inter!enci(n e2clu4ente de &ro&iedad o recur o de a&elaci(n, &re entado o&ortunamente, la Admini traci(n de'e u &ender cual7uier actuaci(n tendiente a e?ecutar lo em'argo tra'ado re &ecto de lo 'iene cu4a &ro&iedad e t> en di cu i(n5
# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

(1(,) 3&ciso i&corporado por el Artculo

(1(2) Artculo sustituido por el Artculo 5( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 121"- TASACI.N 3 REMATE La ta aci(n de lo 'iene em'argado e e)ectuar> &or un ;$= &erito &erteneciente a la Admini traci(n Tri'utaria o de ignado &or ella5 Dic3a ta aci(n no e lle!ar> a ca'o cuando el o'ligado 4 la Admini traci(n Tri'utaria 3a4an con!enido en el !alor del 'ien o - te tenga coti:aci(n en el mercado de !alore o imilare 5
(1(()

A&ro'ada la ta aci(n o iendo innece aria - ta, el E?ecutor Coacti!o con!ocar> a remate de lo 'iene em'argado , o're la 'a e de la do tercera &arte del !alor de ta aci(n5 Si en la &rimera con!ocatoria no e &re entan &o tore , e reali:ar> una egunda en la 7ue la 'a e de la &o tura er> reducida en un 7uince &or ciento ;$/M=5 Si en la egunda con!ocatoria tam&oco e &re entan &o tore , e con!ocar> a un tercer remate, teniendo en cuenta 7ue:
(1(+)

a5 '5

Trat>ndo e de 'iene mue'le , no e eCalar> &recio 'a e5 Trat>ndo e de 'iene inmue'le , e reducir> el &recio 'a e en un $/M adicional5 De no &re entar e &o tore , el E?ecutor Coacti!o, in le!antar el em'argo, di &ondr> una nue!a ta aci(n 4 remate 'a?o la mi ma norma 5
del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

(1(+) Prrafo *odificado por el Artculo

El remanente 7ue e?ecutado5

e origine de &u-

de rematado

lo

'iene

em'argado

er> entregado al

El E?ecutor Coacti!o, dentro del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a, ordenar> el remate inmediato de lo 'iene em'argado cuando - to corran el rie go de deterioro o &-rdida &or ca o )ortuito o )uer:a ma4or o &or otra cau a no im&uta'le al de&o itario5 E2ce&cionalmente, cuando e &rodu:can lo u&ue to &re!i to en lo E?ecutor Coacti!o &odr> ordenar el remate de lo 'iene &erecedero 5 Art9culo /%H ( /#H, el

El E?ecutor Coacti!o u &ender> el remate de 'iene cuando e &rodu:ca algBn u&ue to &ara la u &en i(n o conclu i(n del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a &re!i to en e te C(digo o cuando e 3u'iera inter&ue to Inter!enci(n E2clu4ente de Pro&iedad, al!o 7ue el E?ecutor Coacti!o 3u'iera ordenado el remate, re &ecto de lo 'iene com&rendido en el egundo &>rra)o del inci o '= del art9culo anterior, o cuando el deudor otorgue garant9a 7ue, a criterio del E?ecutor, ea u)iciente &ara el &ago de la totalidad de la deuda en co'ran:a5 E2ce&cionalmente, trat>ndo e de deuda tri'utaria a )a!or del Ao'ierno Central materia de un &rocedimiento de co'ran:a coacti!a en el 7ue no e &re enten &o tore en el tercer remate a 7ue e re)iere el inci o '= del egundo &>rra)o del &re ente art9culo, el E?ecutor Coacti!o ad?udicar> al Ao'ierno Central re&re entado &or la Su&erintendencia de Biene Nacionale , el 'ien inmue'le corre &ondiente, iem&re 7ue cuente con la autori:aci(n del 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a , &or el !alor del &recio 'a e de la tercera con!ocatoria, 4 e cum&lan en )orma concurrente lo
(1(9)

6#

iguiente re7ui ito : a5 El monto total de la deuda tri'utaria con titu4a ingre o del Te oro PB'lico 4 umada a la co ta 4 ga to admini trati!o del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a, ea ma4or o igual al !alor del &recio 'a e de la tercera con!ocatoria5 El 'ien inmue'le e encuentre de'idamente in crito en lo Regi tro PB'lico 5 El 'ien inmue'le e encuentre li're de gra!>mene , al!o 7ue dic3o gra!>mene de la SENAT5 ean a )a!or

'5 c5

(1(9) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

Para tal e)ecto, la SENAT reali:ar> la comunicaci(n re &ecti!a al 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a &ara 7ue - te, atendiendo a la nece idade de in)rae tructura del Sector PB'lico, en el &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile iguiente a la rece&ci(n de dic3a comunicaci(n, emita la autori:aci(n corre &ondiente5 Tran currido dic3o &la:o in 7ue e 3u'iera emitido la indicada autori:aci(n o de denegar e - ta, el E?ecutor Coacti!o, in le!antar el em'argo, di &ondr> una nue!a ta aci(n 4 remate del inmue'le 'a?o la regla e ta'lecida en el egundo &>rra)o del &re ente art9culo5
(1+#) (1+#) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

De o&tar e &or la ad?udicaci(n del 'ien inmue'le, la SENAT e2tinguir> la deuda tri'utaria 7ue con titu4a ingre o del Te oro PB'lico 4 la co ta 4 ga to admini trati!o a la )ec3a de ad?udicaci(n, 3a ta &or el !alor del &recio 'a e de la tercera con!ocatoria 4 el E?ecutor Coacti!o de'er> le!antar el em'argo 7ue &e e o're el 'ien inmue'le corre &ondiente5
(1+1) (1+1) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

Por Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a e e ta'lecer> la norma nece aria &ara la a&licaci(n de lo di &ue to en lo &>rra)o &recedente re &ecto de la ad?udicaci(n5
(1+2) (1+2) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12% (1(() Artculo sustituido por el Artculo 5+ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 121- A"- ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS Se &roduce el a'andono de lo 'iene mue'le 7ue 3u'ieran ido em'argado 4 no retirado de lo almacene de la Admini traci(n Tri'utaria en un &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile , en lo iguiente ca o :
(1+ )

a= Cuando 3a'iendo ido ad?udicado lo 'iene en remate 4 el ad?udicatario 3u'iera cancelado el !alor de lo 'iene , no lo retire del lugar en 7ue e encuentren5 '= Cuando el E?ecutor Coacti!o 3u'iera le!antado la medida cautelare tra'ada o're lo 'iene materia de la medida cautelar 4 el e?ecutado, o el tercero 7ue tenga derec3o o're dic3o 'iene , no lo retire del lugar en 7ue e encuentren5 El a'andono e con)igurar> &or el (lo mandato de la le4, in el re7ui ito &re!io de e2&edici(n de re oluci(n admini trati!a corre &ondiente, ni de noti)icaci(n o a!i o &or la Admini traci(n Tri'utaria5 El &la:o, a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o, e com&utar> a &artir del d9a iguiente de la )ec3a de remate o de la )ec3a de noti)icaci(n de la re oluci(n emitida &or el E?ecutor Coacti!o en la 7ue &onga el 'ien a di &o ici(n del e?ecutado o del tercero5 Para &roceder al retiro de lo 'iene , el ad?udicatario, el e?ecutado o el tercero, de er el ca o, de'er>n cancelar lo ga to de almacena?e generado 3a ta la )ec3a de entrega a 9 como la co ta , egBn corre &onda5
(1+$)

De 3a'er tran currido el &la:o eCalado &ara el retiro de lo 'iene , in 7ue - te e &rodu:ca,

6+

- to e con iderar>n a'andonado , de'iendo er rematado o de truido cuando el e tado de lo 'iene lo amerite5 Si 3a'i-ndo e &rocedido al acto de remate no e reali:ara la !enta, lo 'iene er>n de tinado a entidade &B'lica o donado &or la Admini traci(n Tri'utaria a In titucione o)icialmente reconocida in )ine de lucro dedicada a acti!idade a i tenciale , educacionale o religio a , 7uiene de'er>n de tinarlo a u )ine &ro&io no &udiendo tran )erirlo 3a ta dentro de un &la:o de do ;*= aCo 5 En e te ca o lo ingre o de la tran )erencia, tam'i-n de'er>n er de tinado a lo )ine &ro&io de la entidad o in tituci(n 'ene)iciada5
(1+$) Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

El &roducto del remate e im&utar> en &rimer lugar a lo Tri'utaria &or conce&to de almacena?e5

ga to incurrido

&or la Admini traci(n

Trat>ndo e de deudore tri'utario u?eto a un Procedimiento Concur al, la de!oluci(n de lo 'iene e reali:ar> de acuerdo a lo di &ue to en la norma de la materia5 En e te ca o, cuando 3u'iera tran currido el &la:o eCalado en el &rimer &>rra)o &ara el retiro de lo 'iene , in 7ue - te e &rodu:ca, e eguir> el &rocedimiento eCalado en el 7uinto &>rra)o del &re ente art9culo5
(1+ ) Artculo i&corporado por el Artculo 59 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1228"- RECURSO DE APELACION S(lo de &u- de terminado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, el e?ecutado &odr> inter&oner recur o de a&elaci(n ante la Corte Su&erior dentro de un &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile de noti)icada la re oluci(n 7ue &one )in al &rocedimiento de co'ran:a coacti!a5 Al re ol!er la Corte Su&erior e2aminar> Bnicamente i e 3a cum&lido el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a con)orme a le4, in 7ue &ueda entrar al an>li i del )ondo del a unto o de la &rocedencia de la co'ran:a5 Ninguna acci(n ni recur o &odr> contrariar e ta di &o icione ni a&licar e tam&oco contra el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a el Art9culo $." de la Le4 Org>nica del Poder Judicial5 Artcu ! 1238"- APO3O DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATI2AS Para )acilitar la co'ran:a coacti!a, la autoridade &oliciale o admini trati!a &re tar>n u a&o4o inmediato, 'a?o anci(n de de tituci(n, in co to alguno5 TITULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artcu ! 1298"- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Son eta&a del Procedimiento Contencio o0Tri'utario: a= '= La reclamaci(n ante la Admini traci(n Tri'utaria5 La a&elaci(n ante el Tri'unal 1i cal5

Cuando la re oluci(n o're la reclamacione 3a4a ido emitida &or (rgano ometido a ?erar7u9a, lo reclamante de'er>n a&elar ante el u&erior ?er>r7uico ante de recurrir al Tri'unal 1i cal5 En ningBn ca o &odr> 3a'er m> de do in tancia ante de recurrir al Tri'unal 1i cal5 ART7CULO 12:"- MEDIOS PROBATORIOS Lo Bnico medio &ro'atorio 7ue &ueden actuar e en la !9a admini trati!a on lo documento , la &ericia 4 la in &ecci(n del (rgano encargado de re ol!er, lo cuale er>n !alorado &or dic3o (rgano, con?untamente con la mani)e tacione o'tenida &or la Admini traci(n Tri'utaria5
(1+5)

#<

El &la:o &ara o)recer la &rue'a 4 actuar la mi ma er> de treinta ;.<= d9a 3>'ile , contado a &artir de la )ec3a en 7ue e inter&one el recur o de reclamaci(n o a&elaci(n5 El !encimiento de dic3o &la:o no re7uiere declaraci(n e2&re a, no iendo nece ario 7ue la Admini traci(n Tri'utaria re7uiera la actuaci(n de la &rue'a o)recida &or el deudor tri'utario5 Trat>ndo e de la re olucione emitida como con ecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia, el &la:o &ara o)recer 4 actuar la &rue'a er> de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile 5 A imi mo, en el ca o de la re olucione 7ue e ta'le:can ancione de comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la re olucione 7ue la u titu4an, el &la:o &ara o)recer 4 actuar la &rue'a er> de cinco ;/= d9a 3>'ile 5 Para ) Cr#B#&t)c'*& (# 4#('!B Cr!,)t!r'!B5 # r#Fu#r'4'#&t! (# *r+)&! #&c)r+)(! (# r#B! G#r B#rH -!r4u )(! C!r #Bcr't!5 !t!r+)&(! u& C )I! &! 4#&!r (# (!B J2K ()B LH,' #B"
(1+5) Artculo sustituido por el Artculo ,# del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 12;8"- PRUEBAS DE OFICIO Para me?or re ol!er el (rgano encargado &odr>, en cual7uier e tado del &rocedimiento, ordenar de o)icio la &rue'a 7ue ?u:gue nece aria 4 olicitar lo in)orme nece ario &ara el me?or e clarecimiento de la cue ti(n a re ol!er5 En el ca o de la &ericia, u co to e tar> a cargo de la Admini traci(n Tri'utaria cuando ea - ta 7uien la olicite a la entidade t-cnica &ara me?or re ol!er la reclamaci(n &re entada5 Si la Admini traci(n Tri'utaria en cum&limiento del mandato del Tri'unal 1i cal olicita &erita?e a otra entidade t-cnica o cuando el Tri'unal 1i cal di &onga la reali:aci(n de &erita?e , el co to de la &ericia er> a umido en monto iguale &or la Admini traci(n Tri'utaria 4 el a&elante5
(1+,) (1+,) Prrafo i&corporado por el Artculo (1+() 2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Para e)ecto de lo eCalado en el &>rra)o anterior e e tar> a lo di &ue to en el numeral $6%5* del art9culo $6%H de la Le4 del Procedimiento Admini trati!o Aeneral, &or lo 7ue &re)erentemente el &erita?e de'e er olicitado a la Eni!er idade PB'lica 5
(1+() Prrafo i&corporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 12<8"- FACULTAD DE REEXAMEN El (rgano encargado de re ol!er e t> )acultado &ara 3acer un nue!o e2amen com&leto de lo a &ecto del a unto contro!ertido, 3a4an ido o no &lanteado &or lo intere ado , lle!ando a e)ecto cuando ea &ertinente nue!a com&ro'acione 5 8ediante la )acultad de ree2amen el (rgano encargado de re ol!er (lo &uede modi)icar lo re&aro e)ectuado en la eta&a de )i cali:aci(n o !eri)icaci(n 7ue 3a4an ido im&ugnado , &ara incrementar u monto o &ara di minuirlo 5
(1++) (1++) Prrafo i&corporado por el Artculo (1+9) del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

En ca o de incrementar el monto del re&aro o re&aro im&ugnado , el (rgano encargado de re ol!er la reclamaci(n comunicar> el incremento al im&ugnante a )in 7ue )ormule u alegato dentro de lo !einte ;*<= d9a 3>'ile iguiente 5 A &artir del d9a en 7ue e )ormul( lo alegato el deudor tri'utario tendr> un &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile &ara o)recer 4 actuar lo medio &ro'atorio 7ue con idere &ertinente , de'iendo la Admini traci(n Tri'utaria re ol!er el reclamo en un &la:o no ma4or de nue!e ;+= me e contado a &artir de la )ec3a de &re entaci(n de la reclamaci(n5
(1+9) Prrafo i&corporado por el Artculo (19#) del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Por medio del ree2amen no &ueden im&oner e nue!a

ancione 5

(19#) Prrafo i&corporado por el Artculo (191)

del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Contra la re oluci(n 7ue re uel!e el recur o de reclamaci(n incrementando el monto de lo re&aro im&ugnado (lo ca'e inter&oner el recur o de a&elaci(n5

#$

(191) Prrafo i&corporado por el Artculo

del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 12=8"- DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LE3 Lo (rgano encargado de re ol!er no &ueden a' tener e de dictar re oluci(n &or de)iciencia de la le45 Artcu ! 12>8"- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES La re olucione e2&re ar>n lo )undamento de 3ec3o 4 de derec3o 7ue le ir!en de 'a e, 4 decidir>n o're toda la cue tione &lanteada &or lo intere ado 4 cuanta u cite el e2&ediente5 Artcu ! 1308"- DESISTIMIENTO El deudor tri'utario &odr> de i tir e de u recur o en cual7uier eta&a del &rocedimiento5
(192)

El de i timiento en el &rocedimiento de reclamaci(n o de a&elaci(n e de i timiento de la &reten i(n5

incondicional e im&lica el

El de i timiento de una reclamaci(n inter&ue ta contra una re oluci(n )icta denegatoria de de!oluci(n o de una a&elaci(n inter&ue ta contra dic3a re oluci(n )icta, tiene como e)ecto 7ue la Admini traci(n Tri'utaria e &ronuncie o're la de!oluci(n o la reclamaci(n 7ue el deudor tri'utario con ider( denegada5 El e crito de de i timiento de'er> &re entar e con )irma legali:ada del contri'u4ente o re&re entante legal5 La legali:aci(n &odr> e)ectuar e ante notario o )edatario de la Admini traci(n Tri'utaria5 E &ote tati!o del (rgano encargado de re ol!er ace&tar el de i timiento5 En lo no contem&lado e2&re amente en el &re ente art9culo, Admini trati!o Aeneral5 e a&licar> la Le4 del Procedimiento

(192) Artculo sustituido por el Artculo ,1 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1318"- PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Trat>ndo e de &rocedimiento contencio o 4 no contencio o , lo deudore tri'utario o u re&re entante o a&oderado tendr>n acce o a lo e2&ediente en lo 7ue on &arte, con e2ce&ci(n de a7uella in)ormaci(n de tercero 7ue e encuentra com&rendida en la re er!a tri'utaria5
(19 )

Trat>ndo e de &rocedimiento de !eri)icaci(n o )i cali:aci(n, lo deudore tri'utario o u re&re entante o a&oderado tendr>n acce o Bnicamente a lo e2&ediente en lo 7ue on &arte 4 e encuentren culminado , con e2ce&ci(n de a7uella in)ormaci(n de tercero 7ue e encuentra com&rendida en la re er!a tri'utaria5 Lo tercero 7ue no ean &arte &odr>n acceder Bnicamente a a7uello e2&ediente de &rocedimiento tri'utario 7ue 3a4an agotado la !9a contencio o admini trati!a ante el Poder Judicial, iem&re 7ue e cum&la con lo di &ue to &or el literal '= del Art9culo #/H5
(19 ) Artculo sustituido por el Artculo ,2 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

CAPITULO II RECLAMACION Artcu ! 1328"- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES Lo deudore tri'utario directamente a)ectado &or acto de la Admini traci(n Tri'utaria &odr>n inter&oner reclamaci(n5 Artcu ! 1338"- .RGANOS COMPETENTES Conocer>n de la reclamaci(n en &rimera in tancia:
(19$)

#*

$5 *5 .5

La SENAT re &ecto a lo tri'uto 7ue admini tre5 Lo Ao'ierno Locale 5 Otro 7ue la le4 eCale5

(19$) Artculo sustituido por el Artculo , del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1398"- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACION DE COMPETENCIA La com&etencia de lo (rgano de re oluci(n de reclamacione a 7ue e re)iere el art9culo anterior no &uede er e2tendida ni delegada a otra entidade 5 Artcu ! 13:8"- ACTOS RECLAMABLES Puede er o'?eto de reclamaci(n la Re oluci(n de Determinaci(n, la Orden de Pago 4 la Re oluci(n de 8ulta5 Tam'i-n on reclama'le la re oluci(n )icta o're recur o no contencio o 4 la re olucione 7ue e ta'le:can ancione de comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la re olucione 7ue la u titu4an 4 lo acto 7ue tengan relaci(n directa con la determinaci(n de la deuda Tri'utaria5 A imi mo, er>n reclama'le , la re olucione 7ue re uel!an la olicitude de de!oluci(n 4 a7u-lla 7ue determinan la &-rdida del )raccionamiento de car>cter general o &articular5
(195) (195) Prrafo sustituido por el Artculo ,$ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 13;8"- REQUISITO DEL PAGO PRE2IO PARA INTERPONER RECLAMACIONES Trat>ndo e de Re olucione de Determinaci(n 4 de 8ulta, &ara inter&oner reclamaci(n no e re7ui ito el &ago &re!io de la deuda tri'utaria &or la &arte 7ue con titu4e moti!o de la reclamaci(n, &ero &ara 7ue - ta ea ace&tada, el reclamante de'er> acreditar 7ue 3a a'onado la &arte de la deuda no reclamada actuali:ada 3a ta la )ec3a en 7ue realice el &ago5 Para inter&oner reclamaci(n contra la Orden de Pago e re7ui ito acreditar el &ago &re!io de la totalidad de la deuda tri'utaria actuali:ada 3a ta la )ec3a en 7ue realice el &ago, e2ce&to en el ca o e ta'lecido en el numeral . del inci o a= del Art9culo $$+"5
(19,) (19,) Prrafo sustituido por el Artculo ,$ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 13<"- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamaci(n e iniciar> de acuerdo a lo re7ui ito 4 condicione
(19()

iguiente :

$5

Se de'er> inter&oner a tra!- de un e crito )undamentado 4 autori:ado &or letrado en lo lugare donde la de)en a )uera cauti!a, el 7ue, adem> , de'er> contener el nom're del a'ogado 7ue lo autori:a, u )irma 4 nBmero de regi tro 3>'il5 A dic3o e crito e de'er> ad?untar la Do?a de In)ormaci(n Sumaria corre &ondiente, de acuerdo al )ormato 7ue 3u'iera ido a&ro'ado mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5 *5 Pla:o: Trat>ndo e de reclamacione contra Re olucione de Determinaci(n, Re olucione de 8ulta, re olucione 7ue re uel!en la olicitude de de!oluci(n, re olucione 7ue determinan la &-rdida del )raccionamiento general o &articular 4 lo acto 7ue tengan relaci(n directa con la determinaci(n de la deuda tri'utaria, - ta e &re entar>n en el t-rmino im&rorroga'le de !einte ;*<= d9a 3>'ile com&utado de de el d9a 3>'il iguiente a a7u-l en 7ue e noti)ic( el acto o re oluci(n recurrida5 De no inter&oner e la reclamacione contra la re olucione 7ue determinan la &-rdida del )raccionamiento general o &articular 4 contra lo acto !inculado con la determinaci(n de la deuda dentro del &la:o ante citado, dic3a re olucione 4 acto 7uedar>n )irme 5 Trat>ndo e de la re olucione 7ue e ta'le:can ancione de comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la re olucione 7ue la u titu4an, la reclamaci(n e &re entar> en el &la:o de cinco ;/= d9a 3>'ile com&utado de de el d9a 3>'il iguiente a a7u-l en 7ue e noti)ic( la re oluci(n recurrida5

(19+)

#.

En el ca o de la re olucione 7ue e ta'le:can ancione de comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , de no inter&oner e el recur o de reclamaci(n en el &la:o ante mencionado, - ta 7uedar>n )irme 5 La reclamaci(n contra la re oluci(n )icta denegatoria de de!oluci(n &odr> inter&oner e !encido el &la:o de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile a 7ue e re)iere el egundo &>rra)o del art9culo $%.H5
(19+) Nu*eral sustituido por el Artculo (199) $ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

.5 Pago o carta )ian:a: Cuando la Re olucione de Determinaci(n 4 de 8ulta e reclamen !encido el eCalado t-rmino de !einte ;*<= d9a 3>'ile , de'er> acreditar e el &ago de la totalidad de la deuda tri'utaria 7ue e reclama, actuali:ada 3a ta la )ec3a de &ago, o &re entar carta )ian:a 'ancaria o )inanciera &or el monto de la deuda actuali:ada 3a ta &or nue!e ;+= me e &o teriore a la )ec3a de la inter&o ici(n de la reclamaci(n, con una !igencia de nue!e ;+= me e , de'iendo reno!ar e &or &er9odo imilare dentro del &la:o 7ue eCale la Admini traci(n5 En ca o la Admini traci(n declare in)undada o )undada en &arte la reclamaci(n 4 el deudor tri'utario a&ele dic3a re oluci(n, - te de'er> mantener la !igencia de la carta )ian:a durante la eta&a de la a&elaci(n &or el monto de la deuda actuali:ada, 4 &or lo &la:o 4 &er9odo eCalado &recedentemente5 La carta )ian:a er> e?ecutada i el Tri'unal 1i cal con)irma o re!oca en &arte la re oluci(n a&elada, o i - ta no 3u'ie e ido reno!ada de acuerdo a la condicione eCalada &or la Admini traci(n Tri'utaria5 Si e2i tiera algBn aldo a )a!or del deudor tri'utario, como con ecuencia de la e?ecuci(n de la carta )ian:a, er> de!uelto de o)icio5 Lo &la:o eCalado en nue!e ;+= me e !ariar>n a doce ;$*= me e trat>ndo e de la reclamaci(n de re olucione emitida como con ecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia5 La condicione de la carta )ian:a, a 9 como el &rocedimiento &ara u &re entaci(n er>n e ta'lecida &or la Admini traci(n Tri'utaria mediante Re oluci(n de Su&erintendencia, o norma de rango imilar5

(199) Nu*eral *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12% (19() Artculo sustituido por el Artculo ,5 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 13=8"fe"rero de 2##$% (2##)

Artculo derogado por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de

Artcu ! 13>"- RECLAMACI.N CONTRA RESOLUCIONES DE DI2ERSA NATURALE6A Para reclamar re olucione de di!er a naturale:a, el deudor tri'utario de'er> inter&oner recur o inde&endiente 5 Lo deudore tri'utario &odr>n inter&oner reclamaci(n en )orma con?unta re &ecto de Re olucione de Determinaci(n, Re olucione de 8ulta, Krdene de Pago u otro acto emitido &or la Admini traci(n Tri'utaria 7ue tengan relaci(n directa con la determinaci(n de la deuda tri'utaria, iem&re 7ue - to tengan !inculaci(n entre 95
(2##) Artculo sustituido por el Artculo (2#1) (2#2) 5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 1908"- SUBSANACI.N DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La Admini traci(n Tri'utaria noti)icar> al reclamante &ara 7ue, dentro del t-rmino de 7uince ;$/= d9a 3>'ile , u' ane la omi ione 7ue &udieran e2i tir cuando el recur o de reclamaci(n no cum&la con lo re7ui ito &ara u admi i(n a tr>mite5 Trat>ndo e de la re olucione 7ue e ta'le:can ancione de comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la 7ue la u titu4an, el t-rmino &ara u' anar dic3a omi ione er> de cinco ;/= d9a 3>'ile 5
(2#2) Prrafo sustituido por el Artculo ,, del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Fencido

dic3o

t-rmino

in la

u' anaci(n corre &ondiente,

e declarar> inadmi i'le la

#@

reclamaci(n, al!o cuando la de)iciencia Tri'utaria &odr> u' anarla de o)icio5

no

ean

u tanciale , en cu4o ca o la Admini traci(n

Cuando e 3a4a reclamado mediante un olo recur o do o m> re olucione de la mi ma naturale:a 4 alguna de - ta no cum&la con lo re7ui ito &re!i to en la le4, el recur o er> admitido a tr>mite (lo re &ecto de la re olucione 7ue cum&lan con dic3o re7ui ito , declar>ndo e la inadmi i'ilidad re &ecto de la dem> 5
(2#1) Artculo sustituido por el Artculo (2# ) (2#$) + de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%

Artcu ! 1918"- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPOR0NEOS No e admitir> como medio &ro'atorio 'a?o re &on a'ilidad, el 7ue 3a'iendo ido re7uerido &or la Admini traci(n Tri'utaria durante el &roce o de !eri)icaci(n o )i cali:aci(n no 3u'iera ido &re entado 4Io e23i'ido, al!o 7ue el deudor tri'utario &rue'e 7ue la omi i(n no e gener( &or u cau a o acredite la cancelaci(n del monto reclamado !inculado a la &rue'a &re entada actuali:ado a la )ec3a de &ago, o &re ente carta )ian:a 'ancaria o )inanciera &or dic3o monto, actuali:ada 3a ta &or nue!e ;+= me e o doce ;$*= me e trat>ndo e de la reclamaci(n de re olucione emitida como con ecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia, &o teriore de la )ec3a de la inter&o ici(n de la reclamaci(n5
(2#$) Prrafo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

En ca o de 7ue la Admini traci(n declare in)undada o )undada en &arte la reclamaci(n 4 el deudor tri'utario a&ele dic3a re oluci(n, - te de'er> mantener la !igencia de la carta )ian:a durante la eta&a de la a&elaci(n &or el mi mo monto, &la:o 4 &er9odo eCalado en el Art9culo $.6"5 La carta )ian:a er> e?ecutada i el Tri'unal 1i cal con)irma o re!oca en &arte la re oluci(n a&elada, o i - ta no 3u'ie e ido reno!ada de acuerdo a la condicione eCalada &or la Admini traci(n Tri'utaria5 Si e2i tiera algBn aldo a )a!or del deudor tri'utario, como con ecuencia de la e?ecuci(n de la carta )ian:a, er> de!uelto de o)icio5
(2#5) (2#5) Prrafo sustituido por el Artculo ,( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

La condicione de la carta )ian:a, a 9 como el &rocedimiento &ara u &re entaci(n, er>n e ta'lecida &or la Admini traci(n Tri'utaria mediante Re oluci(n de Su&erintendencia, o norma de rango imilar5
(2#,) (2#,) Prrafo i&corporado por el Artculo 15 de la Le' N 2( (2# ) Artculo sustituido por el Artculo (2#() (2#+) 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###% 1 de dicie*"re de 199+%

9 de la Le' N 2(# +! pu"licado el

ART7CULO 192"- PLA6O PARA RESOL2ER RECLAMACIONES La Admini traci(n Tri'utaria re ol!er> la reclamacione dentro del &la:o m>2imo de nue!e ;+= me e , incluido el &la:o &ro'atorio, contado a &artir de la )ec3a de &re entaci(n del recur o de reclamaci(n5 Trat>ndo e de la reclamaci(n de re olucione emitida como con ecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia, la Admini traci(n re ol!er> la reclamacione dentro del &la:o de doce ;$*= me e , incluido el &la:o &ro'atorio, contado a &artir de la )ec3a de &re entaci(n del recur o de reclamaci(n5 A imi mo, en el ca o de la reclamacione contra re olucione 7ue e ta'le:can ancione de comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la re olucione 7ue la u titu4an, la Admini traci(n la re ol!er> dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile , incluido el &la:o &ro'atorio, contado a &artir de la )ec3a de &re entaci(n del recur o de reclamaci(n5
(2#+) Prrafo sustituido por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

La Admini traci(n Tri'utaria re ol!er> dentro del &la:o m>2imo de do ;*= me e , la reclamacione 7ue el deudor tri'utario 3u'iera inter&ue to re &ecto de la denegatoria t>cita de olicitude de de!oluci(n de aldo a )a!or de lo e2&ortadore 4 de &ago inde'ido o en e2ce o5 Trat>ndo e de reclamacione 7ue ean declarada )undada o de cue tione de &uro derec3o, la Admini traci(n Tri'utaria &odr> re ol!er la mi ma ante del !encimiento del &la:o &ro'atorio5 Cuando la Admini traci(n re7uiera al intere ado &ara 7ue d- cum&limiento a un tr>mite, el c(m&uto de lo re)erido &la:o e u &ende, de de el d9a 3>'il iguiente a la )ec3a de noti)icaci(n

#/

del re7uerimiento 3a ta la de u cum&limiento5

(2#() Artculo sustituido por el Artculo ,+ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

CAPITULO III APELACION 3 QUE?A Artcu ! 193"- .RGANO COMPETENTE El Tri'unal 1i cal e el (rgano encargado de re ol!er en Bltima in tancia admini trati!a la reclamacione o're materia tri'utaria, general 4 local, inclu i!e la relati!a a la a&ortacione a ESSALED 4 a la ONP, a 9 como la a&elacione o're materia de tri'utaci(n aduanera5
(2#9) (2#9) Artculo sustituido por el Artculo ,9 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 199"RECLAMACI.N

(21#)

RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA

del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

(21#) 2pgrafe *odificado por el Artculo (211)

Cuando e )ormule una reclamaci(n ante la Admini traci(n Tri'utaria 4 - ta no noti)i7ue u deci i(n en lo &la:o &re!i to en el &rimer 4 egundo &>rra)o del art9culo $@*H, el intere ado &uede con iderar de e timada la reclamaci(n, &udiendo 3acer u o de lo recur o iguiente : $5 *5 Inter&oner a&elaci(n ante el u&erior ?er>r7uico, i e trata de una reclamaci(n 4 la deci i(n de'9a er ado&tada &or un (rgano ometido a ?erar7u9a5 Inter&oner a&elaci(n ante el Tri'unal 1i cal, i e trata de una reclamaci(n 4 la deci i(n de'9a er ado&tada &or un (rgano re &ecto del cual &uede recurrir e directamente al Tri'unal 1i cal5
del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

(211) Prrafo *odificado por el Artculo (212)

Tam'i-n &rocede la )ormulaci(n de la 7ue?a a 7ue e re)iere el Art9culo $//H cuando el Tri'unal 1i cal, in cau a ?u ti)icada, no re uel!a dentro del &la:o a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del Art9culo $/<H5
(212) Prrafo *odificado por el Artculo (21 ) del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

Artcu ! 19:8"- PRESENTACION DE LA APELACI.N El recur o de a&elaci(n de'er> er &re entado ante el (rgano 7ue dict( la re oluci(n a&elada el cual, (lo en el ca o 7ue e cum&la con lo re7ui ito de admi i'ilidad e ta'lecido &ara e te recur o, ele!ar> el e2&ediente al Tri'unal 1i cal dentro de lo treinta ;.<= d9a 3>'ile iguiente a la &re entaci(n de la a&elaci(n5 Trat>ndo e de la a&elaci(n de re olucione 7ue re uel!an lo reclamo o're ancione de comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la re olucione 7ue la u titu4an, e ele!ar> el e2&ediente al Tri'unal 1i cal dentro de lo 7uince ;$/= d9a 3>'ile iguiente a la &re entaci(n de la a&elaci(n5
(21 ) Artculo sustituido por el Artculo (1 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 19; REQUISITOS DE LA APELACI.N La a&elaci(n de la re oluci(n ante el Tri'unal 1i cal de'er> )ormular e dentro de lo 7uince ;$/= d9a 3>'ile iguiente a a7u-l en 7ue e e)ectu( u noti)icaci(n, mediante un e crito )undamentado 4 autori:ado &or letrado en lo lugare donde la de)en a )uera cauti!a, el cual de'er> contener el nom're del a'ogado 7ue lo autori:a, u )irma 4 nBmero de regi tro 3>'il5 A imi mo, e de'er> ad?untar al e crito, la 3o?a de in)ormaci(n umaria corre &ondiente, de acuerdo al )ormato 7ue 3u'iera ido a&ro'ado mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5 Trat>ndo e de la a&elaci(n de re olucione emitida como con ecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia, el &la:o &ara a&elar er> de treinta ;.<= d9a 3>'ile iguiente a a7u-l en 7ue e e)ectu( u noti)icaci(n certi)icada5
(21$)

La Admini traci(n Tri'utaria noti)icar> al a&elante &ara 7ue dentro del t-rmino de 7uince ;$/= d9a 3>'ile u' ane la omi ione 7ue &udieran e2i tir cuando el recur o de a&elaci(n no cum&la con

#%

lo re7ui ito &ara u admi i(n a tr>mite5 A imi mo, trat>ndo e de a&elacione contra la re oluci(n 7ue re uel!e la reclamaci(n de re olucione 7ue e ta'le:can ancione de comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la re olucione 7ue la u titu4an, la Admini traci(n Tri'utaria noti)icar> al a&elante &ara 7ue dentro del t-rmino de cinco ;/= d9a 3>'ile u' ane dic3a omi ione 5 Fencido dic3o t-rmino in la u' anaci(n corre &ondiente, e declarar> inadmi i'le la a&elaci(n5

Para inter&oner la a&elaci(n no e re7ui ito el &ago &re!io de la deuda tri'utaria &or la &arte 7ue con titu4e el moti!o de la a&elaci(n, &ero &ara 7ue - ta ea ace&tada, el a&elante de'er> acreditar 7ue 3a a'onado la &arte no a&elada actuali:ada 3a ta la )ec3a en 7ue e realice el &ago5 La a&elaci(n er> admitida !encido el &la:o eCalado en el &rimer &>rra)o, iem&re 7ue e acredite el &ago de la totalidad de la deuda tri'utaria a&elada actuali:ada 3a ta la )ec3a de &ago o e &re ente carta )ian:a 'ancaria o )inanciera &or el monto de la deuda actuali:ada 3a ta &or doce ;$*= me e &o teriore a la )ec3a de la inter&o ici(n de la a&elaci(n, 4 e )ormule dentro del t-rmino de ei ;%= me e contado a &artir del d9a iguiente a a7u-l en 7ue e e)ectu( la noti)icaci(n certi)icada5 La re)erida carta )ian:a de'e otorgar e &or un &er9odo de doce ;$*= me e 4 reno!ar e &or &er9odo imilare dentro del &la:o 7ue eCale la Admini traci(n5 La carta )ian:a er> e?ecutada i el Tri'unal 1i cal con)irma o re!oca en &arte la re oluci(n a&elada, o i - ta no 3u'ie e ido reno!ada de acuerdo a la condicione eCalada &or la Admini traci(n Tri'utaria5 Lo &la:o eCalado en doce ;$*= me e !ariar>n a diecioc3o ;$#= me e trat>ndo e de la a&elaci(n de re olucione emitida como con ecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia5
(215) (215) Prrafo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

La condicione de la carta )ian:a, a 9 como el &rocedimiento &ara u &re entaci(n er>n e ta'lecida &or la Admini traci(n Tri'utaria mediante Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5
(21$) Artculo sustituido por el Artculo (1 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 19<8"- ASPECTOS INIMPUGNABLES Al inter&oner a&elaci(n ante el Tri'unal 1i cal, el recurrente no &odr> di cutir a &ecto 7ue no im&ugn( al reclamar, a no er 7ue, no )igurando en la Orden de Pago o Re oluci(n de la Admini traci(n Tri'utaria, 3u'ieran ido incor&orado &or - ta al re ol!er la reclamaci(n5 Artcu ! 19="- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES No e admitir> como medio &ro'atorio ante el Tri'unal 1i cal la documentaci(n 7ue 3a'iendo ido re7uerida en &rimera in tancia no 3u'iera ido &re entada 4Io e23i'ida &or el deudor tri'utario5 Sin em'argo, dic3o (rgano re olutor de'er> admitir 4 actuar a7uella &rue'a en la 7ue el deudor tri'utario demue tre 7ue la omi i(n de u &re entaci(n no e gener( &or u cau a5 A imi mo, el Tri'unal 1i cal de'er> ace&tarla cuando el deudor tri'utario acredite la cancelaci(n del monto im&ugnado !inculado a la &rue'a no &re entada 4Io e23i'ida &or el deudor tri'utario en &rimera in tancia, el cual de'er> encontrar e actuali:ado a la )ec3a de &ago5
(21,)

Tam&oco &odr> actuar e medio &ro'atorio 7ue no 3u'ieran ido o)recido en &rimera in tancia, al!o el ca o contem&lado en el Art9culo $@6H5
(21,) Artculo sustituido por el Artculo (2 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 19>8"- ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO PARTE La Admini traci(n Tri'utaria er> con iderada &arte en el &rocedimiento de a&elaci(n, &udiendo conte tar la a&elaci(n, &re entar medio &ro'atorio 4 dem> actuacione 7ue corre &ondan5 Artcu ! 1:08"- PLA6O PARA RESOL2ER LA APELACI.N El Tri'unal 1i cal re ol!er> la a&elacione dentro del &la:o de doce me e ;$*= me e contado a &artir de la )ec3a de ingre o de lo actuado al Tri'unal5 Trat>ndo e de la a&elaci(n de re olucione emitida como con ecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran )erencia, el Tri'unal 1i cal re ol!er> la a&elacione dentro del &la:o de diecioc3o ;$#= me e contado a &artir de la )ec3a de ingre o de lo actuado al Tri'unal5
(21()

#6

La Admini traci(n Tri'utaria o el a&elante &odr>n olicitar el u o de la &ala'ra dentro de lo cuarenticinco ;@/= d9a 3>'ile de inter&ue to el recur o de a&elaci(n, contado a &artir del d9a de &re entaci(n del recur o, de'iendo el Tri'unal 1i cal eCalar una mi ma )ec3a 4 3ora &ara el in)orme de am'a &arte 5 En el ca o de a&elacione inter&ue ta contra re olucione 7ue re uel!an la reclamacione contra a7u-lla 7ue e ta'le:can ancione de internamiento tem&oral de !e39culo , comi o de 'iene 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la re olucione 7ue la u titu4an, la Admini traci(n Tri'utaria o el a&elante &odr>n olicitar el u o de la &ala'ra dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile de inter&ue to el recur o de a&elaci(n5 El Tri'unal 1i cal no conceder> el u o de la &ala'ra: Cuando con idere 7ue la a&elacione de &uro derec3o &re entada no cali)ican como tale 5 Cuando declare la nulidad del conce orio de la a&elaci(n5 Cuando con idere de a&licaci(n el Bltimo &>rra)o del &re ente art9culo5 En la 7ue?a 5 En la olicitude &re entada al am&aro del art9culo $/."5

La &arte &ueden &re entar alegato dentro de lo tre ;.= d9a &o teriore a la reali:aci(n del in)orme oral5 En el ca o de inter!encione e2clu4ente de &ro&iedad, dic3o &la:o er> de un ;$= d9a5 A imi mo, en lo e2&ediente de a&elaci(n, la &arte &ueden &re entar alegato dentro de lo do me e iguiente a la &re entaci(n de u recur o 4Io 3a ta la )ec3a de emi i(n de la re oluci(n &or la Sala E &eciali:ada corre &ondiente 7ue re uel!e la a&elaci(n5
(21+) (21+) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

El Tri'unal 1i cal no &odr> &ronunciar e o're a &ecto 7ue, con iderado en la reclamaci(n, no 3u'ieran ido e2aminado 4 re uelto en &rimera in tancia, en tal ca o declarar> la nulidad e in u' i tencia de la re oluci(n, re&oniendo el &roce o al e tado 7ue corre &onda5
(21() Artculo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 1:18"- APELACI.N DE PURO DEREC1O Podr> inter&oner e recur o de a&elaci(n ante el Tri'unal 1i cal dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile iguiente a la noti)icaci(n de lo acto de la Admini traci(n, cuando la im&ugnaci(n ea de &uro derec3o, no iendo nece ario inter&oner reclamaci(n ante in tancia &re!ia 5 Trat>ndo e de una a&elaci(n de &uro derec3o contra re olucione 7ue e ta'le:can ancione de comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la re olucione 7ue la u titu4an, el &la:o &ara inter&oner - ta ante el Tri'unal 1i cal er> de die: ;$<= d9a 3>'ile 5
(219) (219) Prrafo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

El Tri'unal &ara conocer de la a&elaci(n, &re!iamente de'er> cali)icar la im&ugnaci(n como de &uro derec3o5 En ca o contrario, remitir> el recur o al (rgano com&etente, noti)icando al intere ado &ara 7ue e tenga &or inter&ue ta la reclamaci(n5 El recur o de a&elaci(n a 7ue e contrae e te art9culo de'er> er &re entado ante el (rgano recurrido, 7uien dar> la al:ada luego de !eri)icar 7ue e 3a cum&lido con lo e ta'lecido en el Art9culo $@%" 4 7ue no 3a4a reclamaci(n en tr>mite o're la mi ma materia5 Artcu ! 1:28"- APELACI.N CONTRA RESOLUCI.N QUE RESUEL2E LAS RECLAMACIONES DE CIERRE5 COMISO O INTERNAMIENTO (221) La re olucione 7ue re uel!an la reclamacione contra a7u-lla 7ue e ta'le:can ancione de internamiento tem&oral de !e39culo , comi o de 'iene 4 cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , a 9 como la re olucione 7ue la u titu4an, &odr>n er a&elada ante el Tri'unal 1i cal dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente a lo de u noti)icaci(n5
(22#) (221) Prrafo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

##

El recur o de a&elaci(n de'er> er &re entado ante el (rgano recurrido 7uien dar> la al:ada luego de !eri)icar 7ue e 3a cum&lido con el &la:o e ta'lecido en el &>rra)o anterior5 El a&elante de'er> o)recer 4 actuar la &rue'a 7ue ?u:gue con!eniente, dentro de lo d9a 3>'ile iguiente a la )ec3a de inter&o ici(n del recur o5 cinco ;/=

El Tri'unal 1i cal de'er> re ol!er la a&elaci(n dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile contado a &artir del d9a iguiente de la rece&ci(n del e2&ediente remitido &or la Admini traci(n Tri'utaria5 La re oluci(n del Tri'unal 1i cal &uede er im&ugnada mediante demanda contencio o0 admini trati!a ante el Poder Judicial5
(22#) Artculo sustituido por el Artculo $5 de la Le' N 2(# +! pu"licada el (222) (22 ) 1 de dicie*"re de 199+%

Artcu ! 1:3"- SOLICITUD DE CORRECCI.N5 AMPLIACI.N O ACLARACI.N Contra lo re uelto &or el Tri'unal 1i cal no ca'e recur o alguno en la !9a admini trati!a5 No o' tante, el Tri'unal 1i cal, de o)icio, &odr> corregir errore materiale o num-rico , am&liar u )allo o're &unto omitido o aclarar algBn conce&to dudo o de la re oluci(n, o 3acerlo a olicitud de &arte, la cual de'er> er )ormulada &or Bnica !e: &or la Admini traci(n Tri'utaria o &or el deudor tri'utario dentro del &la:o de die: ;$<= d9a 3>'ile contado a &artir del d9a iguiente de e)ectuada la noti)icaci(n de la re oluci(n5
(22 ) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 112 ! pu"licado el 2 de )ulio de 2#12%

En tale ca o , el Tri'unal re ol!er> dentro del 7uinto d9a 3>'il de &re entada la olicitud, no com&ut>ndo e, dentro del mi mo, el 7ue e 3a4a otorgado a la Admini traci(n Tri'utaria &ara 7ue d- re &ue ta a cual7uier re7uerimiento de in)ormaci(n5 Su &re entaci(n no interrum&e la e?ecuci(n de lo acto o re olucione de la Admini traci(n Tri'utaria5 Por medio de e ta olicitude no &rocede alterar el contenido u tancial de la re oluci(n5 olicitude , no ca'e la &re entaci(n de una olicitud de

Contra la re olucione 7ue re uel!en e ta correcci(n, am&liaci(n o aclaraci(n5 La

olicitude 7ue incum&lie en lo di &ue to en e te art9culo no er>n admitida a tr>mite5

+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

(222) Artculo sustituido por el Artculo (22$) (225)

Artcu ! 1:98"- ?URISPRUDENCIA DE OBSER2ANCIA OBLIGATORIA La re olucione del Tri'unal 1i cal 7ue inter&reten de modo e2&re o 4 con car>cter general el entido de norma tri'utaria , la emitida en !irtud del Art9culo $<*", a 9 como la emitida en !irtud a un criterio recurrente de la Sala E &eciali:ada , con tituir>n ?uri &rudencia de o' er!ancia o'ligatoria &ara lo (rgano de la Admini traci(n Tri'utaria, mientra dic3a inter&retaci(n no ea modi)icada &or el mi mo Tri'unal, &or !9a reglamentaria o &or Le45 En e te ca o, en la re oluci(n corre &ondiente el Tri'unal 1i cal eCalar> 7ue con titu4e ?uri &rudencia de o' er!ancia o'ligatoria 4 di &ondr> la &u'licaci(n de u te2to en el Diario O)icial5
(225) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

De &re entar e nue!o ca o o re olucione con )allo contradictorio entre 9, el Pre idente del Tri'unal de'er> ometer a de'ate en Sala Plena &ara decidir el criterio 7ue de'a &re!alecer, con titu4endo - te &recedente de o' er!ancia o'ligatoria en la &o teriore re olucione emitida &or el Tri'unal5 La re oluci(n a 7ue 3ace re)erencia el &>rra)o anterior a 9 como la 7ue im&li7uen un cam'io de criterio, de'er>n er &u'licada en el Diario O)icial5 En lo ca o de re olucione 7ue e ta'le:can ?uri &rudencia o'ligatoria, la Admini traci(n Tri'utaria no &odr> inter&oner demanda contencio o0admini trati!a5
(22$) Artculo sustituido por el Artculo $( de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%

Artcu ! 1::8"- QUE?A La 7ue?a e &re enta cuando e2i tan actuacione
(22,)

o &rocedimiento

7ue a)ecten directamente o

#+

in)rin?an lo e ta'lecido en e te C(digo, en la Le4 Aeneral de Aduana , u reglamento 4 di &o icione admini trati!a en materia aduanera, a 9 como en la dem> norma 7ue atri'u4an com&etencia al Tri'unal 1i cal5 La 7ue?a e re uelta &or: a= '= La O)icina de Atenci(n de Que?a del Tri'unal 1i cal dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile de &re entada la 7ue?a, trat>ndo e de 7ue?a contra la Admini traci(n Tri'utaria5 El 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a dentro del &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile , trat>ndo e de 7ue?a contra el Tri'unal 1i cal5

No e com&utar> dentro del &la:o &ara re ol!er, a7u-l 7ue e 3a4a otorgado a la Admini traci(n Tri'utaria o al 7ue?o o &ara atender cual7uier re7uerimiento de in)ormaci(n5 La &arte &odr>n &re entar al Tri'unal 1i cal documentaci(n 4Io alegato emi i(n de la re oluci(n corre &ondiente 7ue re uel!e la 7ue?a5
(22,) Artculo *odificado por el Artculo

3a ta la )ec3a de

del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

Artcu ! 1:;8"- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO La re olucione del Tri'unal 1i cal er>n cum&lida &or lo Tri'utaria, 'a?o re &on a'ilidad5
(22()

)uncionario

de la Admini traci(n

En ca o 7ue e re7uiera e2&edir re oluci(n de cum&limiento o emitir in)orme, e cum&lir> con el tr>mite en el &la:o m>2imo de no!enta ;+<= d9a 3>'ile de noti)icado el e2&ediente al deudor tri'utario, de'iendo iniciar e la tramitaci(n de la re oluci(n de cum&limiento dentro de lo 7uince ;$/= &rimero d9a 3>'ile del re)erido &la:o, 'a?o re &on a'ilidad, al!o 7ue el Tri'unal 1i cal eCale &la:o di tinto5
(22() Prrafo sustituido por el Artculo (5 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

TITULO I2
(22+)

PROCESOS ANTE EL PODER ?UDICIAL

(22+) 2pgrafe *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

Artcu ! 1:<"- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATI2A La re oluci(n del Tri'unal 1i cal agota la !9a admini trati!a5 Dic3a re oluci(n &odr> im&ugnar e mediante el Proce o Contencio o Admini trati!o, el cual e regir> &or la norma contenida en el &re ente C(digo 4, u&letoriamente, &or la Le4 NH *6/#@, Le4 7ue regula el Proce o Contencio o Admini trati!o5
(229)

La demanda &odr> er &re entada &or el deudor tri'utario ante la autoridad ?udicial com&etente, dentro del t-rmino de tre ;.= me e com&utado a &artir del d9a iguiente de e)ectuada la noti)icaci(n de la re oluci(n de'iendo contener &eticione concreta 5
(2 #) (2 #) Prrafo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%

La &re entaci(n de la demanda no interrum&e la e?ecuci(n de lo Admini traci(n Tri'utaria5

(2 1)

acto

o re olucione

de la

La Admini traci(n Tri'utaria no tiene legitimidad &ara o'rar acti!a5 De modo e2ce&cional, la Admini traci(n Tri'utaria &odr> im&ugnar la re oluci(n del Tri'unal 1i cal 7ue agota la !9a admini trati!a mediante el Proce o Contencio o Admini trati!o en lo ca o en 7ue la re oluci(n del Tri'unal 1i cal incurra en alguna de la cau ale de nulidad &re!i ta en el art9culo $<H de la Le4 NH *6@@@, Le4 del Procedimiento Admini trati!o Aeneral5
(2 1) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

(6ui&to ' 7e8to prrafos derogados por la 5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

+<

(229) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Le' N 2+ ,5! pu"licada el 2$ de octu"re de 2##$%

Artcu ! 1:="- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATI2A Para la admi i(n de la Demanda Contencio o 0 Admini trati!a, er> indi &en a'le 7ue - ta ea &re entada dentro del &la:o eCalado en el art9culo anterior5
(2 2)

El (rgano ?uri diccional, al admitir a tr>mite la demanda, re7uerir> al Tri'unal 1i cal o a la Admini traci(n Tri'utaria, de er el ca o, &ara 7ue le remita el e2&ediente admini trati!o en un &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile de noti)icado5
(2 2) Artculo i&corporado por el Artculo (( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% ) Artcu ! 1:>8"- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS ?UDICIALES Cuando el admini trado, en cual7uier ti&o de &roce o ?udicial, olicite una medida cautelar 7ue tenga &or o'?eto u &ender o de?ar in e)ecto cual7uier actuaci(n del Tri'unal 1i cal o de la Admini traci(n Tri'utaria, inclu o a7u-lla dictada dentro del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a, 4Io limitar cual7uiera de u )acultade &re!i ta en el &re ente C(digo 4 en otra le4e , er>n de a&licaci(n la iguiente regla : (2

$5

Para la conce i(n de la medida cautelar e nece ario 7ue el admini trado &re ente una contracautela de naturale:a &er onal o real5 En ningBn ca o, el Jue: &odr> ace&tar como contracautela la cauci(n ?uratoria5 Si e o)rece contracautela de naturale:a &er onal, - ta de'er> con i tir en una carta )ian:a 'ancaria o )inanciera, con una !igencia de doce ;$*= me e &rorroga'le , cu4o im&orte ea igual al monto &or el cual e concede la medida cautelar actuali:ado a la )ec3a de noti)icaci(n con la olicitud cautelar5 La carta )ian:a de'er> er reno!ada ante de lo die: ;$<= d9a 3>'ile &recedente a u !encimiento, con ider>ndo e &ara tal e)ecto el monto actuali:ado 3a ta la )ec3a de la reno!aci(n5 En ca o no e renue!e la carta )ian:a en el &la:o ante e?ecuci(n inmediata, 'a?o re &on a'ilidad5 indicado el Jue: &roceder> a u

*5

.5

Si e o)rece contracautela real, - ta de'er> er de &rimer rango 4 cu'rir el 9ntegro del monto &or el cual e concede la medida cautelar actuali:ado a la )ec3a de noti)icaci(n con la olicitud cautelar5 La Admini traci(n Tri'utaria e encuentra )acultada &ara olicitar a la autoridad ?udicial 7ue e !ar9e la contracautela, en ca o - ta 3a4a de!enido en in u)iciente con relaci(n al monto concedido &or la generaci(n de intere e 5 E ta )acultad &odr> er e?ercitada al cum&lir e ei ;%= me e de de la conce i(n de la medida cautelar o de la !ariaci(n de la contracautela5 El Jue: de'er> di &oner 7ue el olicitante cum&la con la adecuaci(n de la contracautela o)recida, de acuerdo a la actuali:aci(n de la deuda tri'utaria 7ue re&orte la Admini traci(n Tri'utaria en u olicitud, 'a?o anci(n de de?ar e in e)ecto la medida cautelar5 El Jue: de'er> correr tra lado de la olicitud cautelar a la Admini traci(n Tri'utaria &or el &la:o de cinco ;/= d9a 3>'ile , acom&aCando co&ia im&le de la demanda 4 de u recaudo , a e)ecto 7ue a7u-lla e &ronuncie re &ecto a lo )undamento de dic3a olicitud 4 eCale cu>l e el monto de la deuda tri'utaria materia de im&ugnaci(n actuali:ada a la )ec3a de noti)icaci(n con la olicitud cautelar5 Fencido dic3o &la:o, con la a' oluci(n del tra lado o in ella, el Jue: re ol!er> lo &ertinente dentro del &la:o de cinco ;/= d9a 3>'ile 5

@5

/5

%5

E2ce&cionalmente, cuando e im&ugnen ?udicialmente deuda tri'utaria cu4o monto total no u&ere la cinco ;/= Enidade Im&o iti!a Tri'utaria ;EIT=, al olicitar la conce i(n de una medida cautelar, el admini trado &odr> o)recer como contracautela la cauci(n ?uratoria5 En el ca o 7ue, mediante re oluci(n )irme, e declare in)undada o im&rocedente total o &arcialmente la &reten i(n a egurada con una medida cautelar, el ?ue: 7ue conoce del &roce o

+$

di &ondr> la e?ecuci(n de la contracautela &re entada, de tin>ndo e lo e?ecutado al &ago de la deuda tri'utaria materia del &roce o5 En el u&ue to &re!i to en el art9culo %$/H del C(digo Proce al Ci!il, la contracautela, &ara tema tri'utario , e u?etar> a la regla e ta'lecida en el &re ente art9culo5 Lo di &ue to en lo &>rra)o &recedente no a)ecta a lo &roce o regulado &or Le4e Org>nica 5
(2 ) Artculo i&corporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12% Artculo derogado por la Pri*era Disposici-& Derogatoria de la Le' N 2(5+$! pu"licada el ( de

Artcu ! 1;08"dicie*"re de 2##1%

Artcu ! 1;18"dicie*"re de 2##1%

Artculo derogado por la Pri*era Disposici-& Derogatoria de la Le' N 2(5+$! pu"licada el ( de

TITULO 2 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO Artcu ! 1;28"- TR0MITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS La olicitude no contencio a !inculada a la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, de'er>n er re uelta 4 noti)icada en un &la:o no ma4or de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile iem&re 7ue, con)orme a la di &o icione &ertinente , re7uirie e de &ronunciamiento e2&re o de la Admini traci(n Tri'utaria5 Trat>ndo e de otra olicitude no contencio a , - ta er>n re uelta egBn el &rocedimiento regulado en la Le4 del Procedimiento Admini trati!o Aeneral5 Sin &er?uicio de lo anterior, re ultan a&lica'le la di &o icione del C(digo Tri'utario o de otra norma tri'utaria en a7uello a &ecto del &rocedimiento regulado e2&re amente en ella 5
(2 $) (2 $) Prrafo sustituido por el Artculo $# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 1;38"- DE LA IMPUGNACI.N La re olucione 7ue re uel!en la olicitude a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del art9culo anterior er>n a&ela'le ante el Tri'unal 1i cal, con e2ce&ci(n de la 7ue re uel!an la olicitude de de!oluci(n, la mi ma 7ue er>n reclama'le 5
(2 5)

En ca o de no re ol!er e dic3a olicitude en el &la:o de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile , el deudor tri'utario &odr> inter&oner recur o de reclamaci(n dando &or denegada u olicitud5 Lo acto de la Admini traci(n Tri'utaria 7ue re uel!en la olicitude no contencio a a 7ue e re)iere el egundo &>rra)o del art9culo $%*H &odr>n er im&ugnado mediante lo recur o regulado en la Le4 del Procedimiento Admini trati!o Aeneral, lo mi mo 7ue e tramitar>n o' er!ando lo di &ue to en la citada Le4, al!o en a7uello a &ecto regulado e2&re amente en el &re ente C(digo5
(2 5) Artculo sustituido por el Artculo $1 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

LIBRO CUARTO INFRACCIONES5 SANCIONES 3 DELITOS TITULO I INFRACCIONES 3 SANCIONES ADMINISTRATI2AS Artcu ! 1;9"- CONCEPTO DE INFRACCI.N TRIBUTARIA E in)racci(n tri'utaria, toda acci(n u omi i(n 7ue im&orte la !iolaci(n de norma tri'utaria , iem&re 7ue e encuentre ti&i)icada como tal en el &re ente T9tulo o en otra le4e o decreto
(2 ,)

+*

legi lati!o 5
(2 ,) Artculo sustituido por el Artculo (9 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1;:8"- DETERMINACION DE LA INFRACCION5 TIPOS DE SANCIONES 3 AGENTES FISCALI6ADORES La in)racci(n er> determinada en )orma o'?eti!a 4 ancionada admini trati!amente con &ena &ecuniaria , comi o de 'iene , internamiento tem&oral de !e39culo , cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente 4 u &en i(n de licencia , &ermi o , conce ione o autori:acione !igente otorgada &or entidade del E tado &ara el de em&eCo de acti!idade o er!icio &B'lico 5 En el control del cum&limiento de o'ligacione tri'utaria admini trada &or la Su&erintendencia Nacional de Admini traci(n Tri'utaria 0 SENAT, e &re ume la !eracidad de lo acto com&ro'ado &or lo agente )i cali:adore , de acuerdo a lo 7ue e e ta'le:ca mediante Decreto Su&remo5 Artcu ! 1;;"- FACULTAD SANCIONATORIA La Admini traci(n Tri'utaria tiene la )acultad di crecional admini trati!amente la in)raccione tri'utaria 5
(2 ()

de

determinar

ancionar

En !irtud de la citada )acultad di crecional, la Admini traci(n Tri'utaria tam'i-n &uede a&licar gradualmente la ancione &or in)raccione tri'utaria , en la )orma 4 condicione 7ue ella e ta'le:ca, mediante Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5 Para e)ecto de graduar la ancione , la Admini traci(n Tri'utaria e encuentra )acultada &ara )i?ar, mediante Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar, lo &ar>metro o criterio o'?eti!o 7ue corre &ondan, a 9 como &ara determinar tramo menore al monto de la anci(n e ta'lecida en la norma re &ecti!a 5 La gradualidad de la ancione (lo &roceder> 3a ta ante 7ue e inter&onga recur o de a&elaci(n ante el Tri'unal 1i cal contra la re olucione 7ue re uel!an la reclamaci(n de re olucione 7ue e ta'le:can ancione , de Krdene de Pago o Re olucione de Determinaci(n en lo ca o 7ue e ta Bltima e tu!ieran !inculada con ancione de multa a&licada 5Q
(2 () Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los trei&ta ( #) das cale&darios co*putados a partir del da siguie&te de su pu"licaci-&%

Artcu ! 1;<8"- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por u naturale:a &er onal, no on tran mi i'le a lo 3eredero in)raccione tri'utaria 5

4 legatario

la

ancione

&or

Artcu ! 1;=8"- IRRETROACTI2IDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS La norma tri'utaria 7ue u&riman o redu:can ancione &or in)raccione e2tinguir>n ni reducir>n la 7ue e encuentren en tr>mite o en e?ecuci(n5

tri'utaria , no

Artcu ! 1;>8"- EXTINCION DE LAS SANCIONES La ancione &or in)raccione tri'utaria e e2tinguen con)orme a lo e ta'lecido en el Art9culo *6"5 Artcu ! 1<08"- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES 3 SANCIONES No &rocede la a&licaci(n de intere e ni ancione i:
(2 +)

$5

Como &roducto de la inter&retaci(n e7ui!ocada de una norma, no e 3u'ie e &agado monto alguno de la deuda tri'utaria relacionada con dic3a inter&retaci(n 3a ta la aclaraci(n de la mi ma, 4 iem&re 7ue la norma aclaratoria eCale e2&re amente 7ue e de a&licaci(n el &re ente numeral5 A tal e)ecto, la aclaraci(n &odr> reali:ar e mediante Le4 o norma de rango imilar, Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a , Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar o Re oluci(n del Tri'unal 1i cal a 7ue e re)iere el Art9culo $/@"5 Lo intere e 7ue no &rocede a&licar on a7u-llo de!engado de de el d9a iguiente del !encimiento de la o'ligaci(n tri'utaria 3a ta lo die: ;$<= d9a 3>'ile iguiente a la &u'licaci(n de la aclaraci(n en el Diario O)icial El Peruano5 Re &ecto a la ancione , no e

+.

a&licar>n la corre &ondiente a in)raccione originada &or la inter&retaci(n e7ui!ocada de la norma 3a ta el &la:o ante indicado5 *5 La Admini traci(n Tri'utaria 3a4a tenido du&licidad de criterio en la a&licaci(n de la norma 4 (lo re &ecto de lo 3ec3o &roducido , mientra el criterio anterior e tu!o !igente5

(2 +) Artculo sustituido por el Artculo +1 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1<1"(2$#)

(2 9) PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA (2 9) /tulo sustituido por el Artculo $2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

La Admini traci(n Tri'utaria e?ercer> u )acultad de im&oner ancione de acuerdo con lo &rinci&io de legalidad, ti&icidad, non 'i in idem, &ro&orcionalidad, no concurrencia de in)raccione , 4 otro &rinci&io a&lica'le 5
(2$#) Prrafo sustituido por el Artculo $2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 1<28"- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS La in)raccione tri'utaria e originan &or el incum&limiento de la o'ligacione
(2$1)

iguiente :

$5 *5 .5 @5 /5 %5

De in cri'ir e, actuali:ar o acreditar la in cri&ci(n5 De emitir, otorgar 4 e2igir com&ro'ante de &ago 4Iu otro documento 5 De lle!ar li'ro 4Io regi tro o contar con in)orme u otro documento 5 De &re entar declaracione 4 comunicacione 5 De &ermitir el control de la Admini traci(n Tri'utaria, in)ormar 4 com&arecer ante la mi ma5 Otra o'ligacione tri'utaria 5

(2$1) Artculo sustituido por el Artculo +2 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1<38"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O ACREDITAR LA INSCRIPCI.N EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACI.N Con titu4en in)raccione relacionada con la o'ligaci(n de in cri'ir e, actuali:ar o acreditar la in cri&ci(n en lo regi tro de la Admini traci(n Tri'utaria:
(2$2)

$5 *5

No in cri'ir e en lo regi tro de la Admini traci(n Tri'utaria, in cri&ci(n con titu4e condici(n &ara el goce de un 'ene)icio5

al!o a7u-llo

en 7ue la

Pro&orcionar o comunicar la in)ormaci(n, inclu4endo la re7uerida &or la Admini traci(n Tri'utaria, relati!a a lo antecedente o dato &ara la in cri&ci(n, cam'io de domicilio, o actuali:aci(n en lo regi tro , no con)orme con la realidad5 O'tener do o m> nBmero de in cri&ci(n &ara un mi mo regi tro5 Etili:ar do o m> nBmero de in cri&ci(n o &re entar certi)icado de in cri&ci(n 4Io identi)icaci(n del contri'u4ente )al o o adulterado en cual7uier actuaci(n 7ue e realice ante la Admini traci(n Tri'utaria o en lo ca o en 7ue e e2i?a 3acerlo5 No &ro&orcionar o comunicar a la Admini traci(n Tri'utaria in)ormacione relati!a a lo antecedente o dato &ara la in cri&ci(n, cam'io de domicilio o actuali:aci(n en lo regi tro o &ro&orcionarla in o' er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 No con ignar el nBmero de regi tro del contri'u4ente en la comunicacione , declaracione in)ormati!a u otro documento imilare 7ue e &re enten ante la Admini traci(n Tri'utaria5 No &ro&orcionar o comunicar el nBmero de REC en lo cuando la norma tri'utaria a 9 lo e ta'le:can5 &rocedimiento , acto u o&eracione

.5 @5

/5

%5 65

+@

(2$2) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1<98"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE EMITIR5 OTORGAR 3 EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO 3@U OTROS DOCUMENTOS Con titu4en in)raccione relacionada con la o'ligaci(n de emitir, otorgar 4 e2igir com&ro'ante de &ago:
(2$ )

$5 *5

No emitir 4Io no otorgar com&ro'ante di tinto a la gu9a de remi i(n5

de &ago o documento

com&lementario

a - to ,

Emitir 4Iu otorgar documento 7ue no reBnen lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o como documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n5 .5 Emitir 4Iu otorgar com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, 7ue no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario, al ti&o de o&eraci(n reali:ada o a la modalidad de emi i(n autori:ada o a la 7ue e 3u'iera acogido el deudor tri'utario de con)ormidad con la le4e , reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5 No con titu4en in)racci(n lo incum&limiento relacionado a la modalidad de emi i(n 7ue deri!en de ca o )ortuito o )uer:a ma4or, ituacione 7ue er>n e &eci)icada mediante Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5

(2$$)

(2$$) Nu*eral *odificado por el Artculo

del Decreto Legislativo N 112 ! pu"licado el 2

de )ulio de 2#12%

@5

Tran &ortar 'iene 4Io &a a?ero in el corre &ondiente com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n, mani)ie to de &a a?ero 4Iu otro documento &re!i to &or la norma &ara u tentar el tra lado5 Tran &ortar 'iene 4Io &a a?ero con documento 7ue no reBnan lo caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o gu9a mani)ie to de &a a?ero 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5 re7ui ito 4 de remi i(n,

/5

%5

No o'tener el com&rador lo com&ro'ante de &ago u otro documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, &or la com&ra e)ectuada , egBn la norma o're la materia5 No o'tener el u uario lo com&ro'ante de &ago u otro documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, &or lo er!icio 7ue le )ueran &re tado , egBn la norma o're la materia5 Remitir 'iene in el com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n 4Iu otro documento &re!i to &or la norma &ara u tentar la remi i(n5 Remitir 'iene con documento 7ue no reBnan lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5

65

#5 +5

$<5 Remitir 'iene con com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n u otro documento com&lementario 7ue no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la norma o're la materia5 $$5 Etili:ar m>7uina regi tradora u otro i tema de emi i(n no declarado o in la autori:aci(n de la Admini traci(n Tri'utaria &ara emitir com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to 5 $*5 Etili:ar m>7uina regi tradora u otro i tema de emi i(n, en e ta'lecimiento di tinto del declarado ante la SENAT &ara u utili:aci(n5 $.5 E ar m>7uina autom>tica &ara la tran )erencia de 'iene o &re taci(n de er!icio 7ue no cum&lan con la di &o icione e ta'lecida en el Reglamento de Com&ro'ante de Pago,

+/

e2ce&to la re)erida a la o'ligaci(n de emitir 4Iu otorgar dic3o documento 5 $@5 Remitir o &o eer 'iene in lo &recinto ad3erido a lo &roducto o igno de control !i i'le , egBn lo e ta'lecido en la norma tri'utaria 5 $/5 No u tentar la &o e i(n de 'iene , mediante lo com&ro'ante de &ago u otro documento &re!i to &or la norma o're la materia 7ue &ermitan u tentar co to o ga to, 7ue acrediten u ad7ui ici(n5 $%5 Su tentar la &o e i(n de 'iene con documento 7ue no reBnen lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado com&ro'ante de &ago egBn la norma o're la materia 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5
(2$ ) Artculo sustituido por el Artculo +$ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1<:"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE LLE2AR LIBROS 3@O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Con titu4en in)raccione relacionada con la o'ligaci(n de lle!ar li'ro 4Io regi tro , o contar con in)orme u otro documento :
(2$5)

$5

Omitir lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT u otro medio de control e2igido &or la le4e 4 reglamento 5 Lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, el regi tro almacena'le de in)ormaci(n '> ica u otro medio de control e2igido &or la le4e 4 reglamento , in o' er!ar la )orma 4 condicione e ta'lecida en la norma corre &ondiente 5 Omitir regi trar ingre o , renta , &atrimonio, 'iene , !enta , remuneracione gra!ado , o regi trarlo &or monto in)eriore 5 o acto

*5

.5 @5

E ar com&ro'ante o documento )al o , imulado o adulterado , &ara re &aldar la anotacione en lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5 Lle!ar con atra o ma4or al &ermitido &or la norma !igente , lo otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento Su&erintendencia de la SENAT, 7ue e !inculen con la tri'utaci(n5 li'ro de conta'ilidad u o &or Re oluci(n de

/5

%5

No lle!ar en ca tellano o en moneda nacional lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, e2ce&to &ara lo contri'u4ente autori:ado a lle!ar conta'ilidad en moneda e2tran?era5 No con er!ar lo li'ro 4 regi tro , lle!ado en i tema manual, mecani:ado o electr(nico, documentaci(n u tentatoria, in)orme , an>li i 4 antecedente de la o&eracione o ituacione 7ue con titu4an 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria , o 7ue e t-n relacionada con - ta , durante el &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No con er!ar lo i tema o &rograma electr(nico de conta'ilidad, lo o&orte magn-tico , lo microarc3i!o u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en u a&licacione 7ue inclu4an dato !inculado con la materia im&oni'le en el &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No comunicar el lugar donde e lle!en lo li'ro , regi tro , i tema , &rograma , o&orte &ortadore de micro)orma gra!ada , o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n 4 dem> antecedente electr(nico 7ue u tenten la conta'ilidad5

65

#5

+5

(2$5) Artculo sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 1<;8"- INFRACCIONES RELACIONADAS PRESENTAR DECLARACIONES 3 COMUNICACIONES

(2$,)

CON

LA

OBLIGACI.N

DE

+%

Con titu4en in)raccione comunicacione : $5 *5 .5 @5 /5 %5 65 #5

relacionada

con

la

o'ligaci(n

de

&re entar

declaracione

No &re entar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n de la deuda tri'utaria dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 No &re entar otra declaracione o comunicacione dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 Pre entar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n de la deuda tri'utaria en )orma incom&leta5 Pre entar otra declaracione o comunicacione en )orma incom&leta o no con)orme con la realidad5 Pre entar m> de una declaraci(n recti)icatoria relati!a al mi mo tri'uto 4 &er9odo tri'utario5 Pre entar m> de una declaraci(n recti)icatoria de otra re)erida a un mi mo conce&to 4 &er9odo5 declaracione o comunicacione

Pre entar la declaracione , inclu4endo la declaracione recti)icatoria , in tener en cuenta lo lugare 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 Pre entar la declaracione , inclu4endo la declaracione recti)icatoria , in tener en cuenta la )orma u otra condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5

(2$,) Artculo sustituido por el Artculo +, del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1<<8"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACI.N5 INFORMAR 3 COMPARECER ANTE LA MISMA Con titu4en in)raccione relacionada con la o'ligaci(n de &ermitir el control de la Admini traci(n, in)ormar 4 com&arecer ante la mi ma:
(2$()

$5 *5

No e23i'ir lo li'ro , regi tro , u otro documento 7ue - ta olicite5 Ocultar o de truir 'iene , li'ro 4 regi tro conta'le , documentaci(n u tentatoria, in)orme , an>li i 4 antecedente de la o&eracione 7ue e t-n relacionada con 3ec3o u ce&ti'le de generar la o'ligacione tri'utaria , ante del &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto " No mantener en condicione de o&eraci(n lo o&orte &ortadore de micro)orma gra'ada , lo o&orte magn-tico 4 otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en la a&licacione 7ue inclu4en dato !inculado con la materia im&oni'le, cuando e e)ectBen regi tro mediante microarc3i!o o i tema electr(nico com&utari:ado o en otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n5 Rea'rir inde'idamente el local, e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente o're lo cuale e 3a4a im&ue to la anci(n de cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente in 3a'er e !encido el t-rmino eCalado &ara la rea&ertura 4Io in la &re encia de un )uncionario de la Admini traci(n5 No &ro&orcionar la in)ormaci(n o documento 7ue ean re7uerido &or la Admini traci(n o're u acti!idade o la de tercero con lo 7ue guarde relaci(n o &ro&orcionarla in o' er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 Pro&orcionar a la Admini traci(n Tri'utaria in)ormaci(n no con)orme con la realidad5 No com&arecer ante la Admini traci(n Tri'utaria o com&arecer )uera del &la:o e ta'lecido &ara ello5 Autori:ar e tado )inanciero , declaracione , documento u otra in)ormacione e23i'ida o &re entada a la Admini traci(n Tri'utaria conteniendo in)ormaci(n no con)orme a la realidad, o autori:ar 'alance anuale in 3a'er cerrado lo li'ro de conta'ilidad5

.5

@5

/5

%5 65 #5

+6

+5

Pre entar lo e tado )inanciero o declaracione

in 3a'er cerrado lo li'ro conta'le 5 o)iciale , eCale 4 dem> medio

$<5 No e23i'ir, ocultar o de truir ello , cartele o letrero utili:ado o di tri'uido &or la Admini traci(n Tri'utaria5

$$5 No &ermitir o no )acilitar a la Admini traci(n Tri'utaria, el u o de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !i ual de micro)orma 4 de e7ui&amiento de com&utaci(n o de otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n &ara la reali:aci(n de tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o )i cali:aci(n o !eri)icaci(n5 $*5 Fiolar lo &recinto de eguridad, cinta u otro mecani mo de in &eccione , inmo!ili:acione o en la e?ecuci(n de ancione 5 eguridad em&leado en la

$.5 No e)ectuar la retencione o &erce&cione e ta'lecida &or Le4, al!o 7ue el agente de retenci(n o &erce&ci(n 3u'iera cum&lido con e)ectuar el &ago del tri'uto 7ue de'i( retener o &erci'ir dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 $@5 Autori:ar lo li'ro de acta , a 9 como lo regi tro 4 li'ro conta'le u otro regi tro !inculado a a unto tri'utario in eguir el &rocedimiento e ta'lecido &or la SENAT5 $/5 No &ro&orcionar o comunicar a la Admini traci(n Tri'utaria, en la condicione 7ue - ta e ta'le:ca, la in)ormacione relati!a a 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria 7ue tenga en conocimiento en el e?ercicio de la )unci(n notarial o &B'lica5 $%5 Im&edir 7ue )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria e)ectBen in &eccione , toma de in!entario de 'iene , o controlen u e?ecuci(n, la com&ro'aci(n )9 ica 4 !aluaci(n, 4Io no &ermitir 7ue e &racti7uen ar7ueo de ca?a, !alore , documento 4 control de ingre o , a 9 como no &ermitir 4Io no )acilitar la in &ecci(n o el control de lo medio de tran &orte5 $65 Im&edir u o' taculi:ar la inmo!ili:aci(n o incautaci(n no &ermitiendo el ingre o de lo )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria al local o al e ta'lecimiento o a la o)icina de &ro)e ionale inde&endiente 5 $#5 No )acilitar el acce o a lo contadore manuale , electr(nico 4Io mec>nico de la m>7uina tragamoneda , no &ermitir la in talaci(n de o&orte in)orm>tico 7ue )aciliten el control de ingre o de m>7uina tragamoneda , o no &ro&orcionar la in)ormaci(n nece aria &ara !eri)icar el )uncionamiento de lo mi mo 5 $+5 No &ermitir la in talaci(n de i tema in)orm>tico , e7ui&o u otro medio &ro&orcionado &or la SENAT &ara el control tri'utario5 *<5 No )acilitar el acce o a lo i tema in)orm>tico , e7ui&o u otro medio &ro&orcionado &or la SENAT &ara el control tri'utario5 *$5 No im&lementar, la em&re a 7ue e2&lotan ?uego de ca ino 4Io m>7uina tragamoneda , el Si tema Eni)icado en Tiem&o Real o im&lementar un i tema 7ue no reBne la caracter9 tica t-cnica e ta'lecida &or SENAT5 **5 No cum&lir con la &B'lico 5 di &o icione o're acti!idade art9 tica o !inculada a e &ect>culo

*.5 No &ro&orcionar la in)ormaci(n olicitada con oca i(n de la e?ecuci(n del em'argo en )orma de retenci(n a 7ue e re)iere el numeral @ del Art9culo $$#H del &re ente C(digo Tri'utario5 *@5 No e23i'ir en un lugar !i i'le de la unidad de e2&lotaci(n donde lo u?eto acogido al Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado de arrollen u acti!idade , lo em'lema 4Io igno di tinti!o &ro&orcionado &or la SENAT a 9 como el com&ro'ante de in)ormaci(n regi trada 4 la con tancia de &ago5
(2$+)

*/5 No e23i'ir o no &re entar el E tudio T-cnico 7ue re &alde el c>lculo de &recio tran )erencia con)orme a le45

de

+#

(2$+) Nu*eral sustituido por el Artculo $$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

*%5 No entregar lo Certi)icado o Con tancia de retenci(n o &erce&ci(n de tri'uto a 9 como el certi)icado de renta 4 retencione , egBn corre &onda, de acuerdo a lo di &ue to en la norma tri'utaria 5
(2$9)

*65 No e23i'ir o no &re entar la documentaci(n e in)ormaci(n a 7ue 3ace re)erencia la &rimera &arte del egundo &>rra)o del inci o g= del art9culo .*H0A de la Le4 del Im&ue to a la Renta, 7ue entre otro re &alde el c>lculo de &recio de tran )erencia, con)orme a le45

(2$9) Nu*eral i&corporado por el Artculo $$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (2$() Artculo sustituido por el Artculo +( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1<=8"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Con titu4en in)raccione relacionada con el cum&limiento de la o'ligacione tri'utaria :
(25#)

$5

No incluir en la declaracione ingre o 4Io remuneracione 4Io retri'ucione 4Io renta 4Io &atrimonio 4Io acto gra!ado 4Io tri'uto retenido o &erci'ido , 4Io a&licar ta a o &orcenta?e o coe)iciente di tinto a lo 7ue le corre &onde en la determinaci(n de lo &ago a cuenta o antici&o , o declarar ci)ra o dato )al o u omitir circun tancia en la declaracione , 7ue in)lu4an en la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, 4Io 7ue generen aumento inde'ido de aldo o &-rdida tri'utaria o cr-dito a )a!or del deudor tri'utario 4Io 7ue generen la o'tenci(n inde'ida de Nota de Cr-dito Negocia'le u otro !alore imilare 5 Em&lear 'iene o &roducto 7ue gocen de e2oneracione o 'ene)icio en acti!idade di tinta de la 7ue corre &onden5 Ela'orar o comerciali:ar clande tinamente 'iene gra!ado mediante la u tracci(n a lo controle )i cale , la utili:aci(n inde'ida de ello , tim're , &recinto 4 dem> medio de control, la de trucci(n o adulteraci(n de lo mi mo , la alteraci(n de la caracter9 tica de lo 'iene , la ocultaci(n, cam'io de de tino o )al a indicaci(n de la &rocedencia de lo mi mo 5 No &agar dentro de lo &la:o e ta'lecido lo tri'uto retenido o &erci'ido 5 No &agar en la )orma o condicione e ta'lecida &or la Admini traci(n Tri'utaria o utili:ar un medio de &ago di tinto de lo eCalado en la norma tri'utaria , cuando e 3u'iera e2imido de la o'ligaci(n de &re entar declaraci(n ?urada5 No entregar a la Admini traci(n Tri'utaria el monto retenido &or em'argo en )orma de retenci(n5 65 Permitir 7ue un tercero goce de la e2oneracione contenida en el A&-ndice de la Le4 N" *#$+@, in dar cum&limiento a lo eCalado en el art9culo $$" de la citada le45

*5 .5

@5 /5

%5

(251)

(251) Nu*eral sustituido por el Artculo $5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (252)

#5 Pre entar la declaraci(n ?urada a 7ue 3ace re)erencia el art9culo $$" de la Le4 N" *#$+@ con in)ormaci(n no con)orme con la realidad5

(252) Nu*eral sustituido por el Artculo $5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (25#) Artculo sustituido por el Artculo ++ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1<>8"- REGIMEN DE INCENTI2OS La anci(n de multa a&lica'le &or la in)raccione e ta'lecida en lo numerale $, @ 4 / del art9culo $6#H, e u?etar>, al iguiente r-gimen de incenti!o , iem&re 7ue el contri'u4ente cum&la con cancelar la mi ma con la re'a?a corre &ondiente:
(25 )

a=

Ser> re'a?ada en un no!enta &or ciento ;+<M= iem&re 7ue el deudor tri'utario cum&la con declarar la deuda tri'utaria omitida con anterioridad a cual7uier noti)icaci(n o re7uerimiento

++

de la Admini traci(n relati!a al tri'uto o &er9odo a regulari:ar5 '= Si la declaraci(n e reali:a con &o terioridad a la noti)icaci(n de un re7uerimiento de la Admini traci(n, &ero ante del cum&limiento del &la:o otorgado &or - ta egBn lo di &ue to en el art9culo 6/H o en u de)ecto, de no 3a'er e otorgado dic3o &la:o, ante de 7ue urta e)ecto la noti)icaci(n de la Orden de Pago o Re oluci(n de Determinaci(n, egBn corre &onda, o la Re oluci(n de 8ulta, la anci(n e reducir> en un etenta &or ciento ;6<M=5 c= Ena !e: culminado el &la:o otorgado &or la Admini traci(n Tri'utaria egBn lo di &ue to en el art9culo 6/H o en u de)ecto, de no 3a'er e otorgado dic3o &la:o, una !e: 7ue urta e)ecto la noti)icaci(n de la Orden de Pago o Re oluci(n de Determinaci(n, de er el ca o, o la Re oluci(n de 8ulta, la anci(n er> re'a?ada en un cincuenta &or ciento ;/<M= (lo i el deudor tri'utario cancela la Orden de Pago o la Re oluci(n de Determinaci(n 4 la Re oluci(n de 8ulta noti)icada con anterioridad al !encimiento del &la:o e ta'lecido en el &rimer &>rra)o del art9culo $$6H del &re ente C(digo Tri'utario re &ecto de la Re oluci(n de 8ulta, iem&re 7ue no inter&onga medio im&ugnatorio alguno5

(25$)

(25$) 3&ciso sustituido por el Artculo $, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (255)

Al !encimiento del &la:o e ta'lecido en el &rimer &>rra)o del art9culo $$6H re &ecto de la Re oluci(n de 8ulta o inter&ue to medio im&ugnatorio contra la Orden de Pago o Re oluci(n de Determinaci(n, de er el ca o, o Re oluci(n de 8ulta noti)icada , no &rocede ninguna re'a?a, al!o 7ue el medio im&ugnatorio e t- re)erido a la a&licaci(n del r-gimen de incenti!o 5

(255) Prrafo sustituido por el Artculo $, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Trat>ndo e de tri'uto retenido o &erci'ido , el &re ente r-gimen er> de a&licaci(n iem&re 7ue e &re ente la declaraci(n del tri'uto omitido 4 e cancelen - to o la Orden de Pago o Re oluci(n de Determinaci(n, de er el ca o, 4 Re oluci(n de 8ulta, egBn corre &onda5 La u' anaci(n &arcial determinar> 7ue e a&li7ue la re'a?a en )unci(n a lo declarado con oca i(n de la u' anaci(n5 El r-gimen de incenti!o e &erder> i el deudor tri'utario, luego de acoger e a -l, inter&one cual7uier im&ugnaci(n, al!o 7ue el medio im&ugnatorio e t- re)erido a la a&licaci(n del r-gimen de incenti!o 5
(25,)

El &re ente r-gimen no e de a&licaci(n &ara la

ancione 7ue im&onga la SENAT5

(25,) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los trei&ta ( #) das cale&darios co*putados a partir del da siguie&te de su pu"licaci-&% (25 ) Artculo sustituido por el Artculo +9 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1<>-A50
(25()

Artculo derogado por la 5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 1=08"- TIPOS DE SANCIONES La Admini traci(n Tri'utaria a&licar>, &or la comi i(n de in)raccione , la ancione con i tente en multa, comi o, internamiento tem&oral de !e39culo , cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente 4 u &en i(n tem&oral de licencia , &ermi o , conce ione , o autori:acione !igente otorgada &or entidade del E tado &ara el de em&eCo de acti!idade o er!icio &B'lico de acuerdo a la Ta'la 7ue, como ane2o, )orman &arte del &re ente C(digo5
(25+)

La multa

e &odr>n determinar en )unci(n:

a=

EIT: La Enidad Im&o iti!a Tri'utaria !igente a la )ec3a en 7ue e cometi( la in)racci(n 4 cuando no ea &o i'le e ta'lecerla, la 7ue e encontrara !igente a la )ec3a en 7ue la Admini traci(n detect( la in)racci(n5 IN: Total de Fenta Neta 4Io ingre o &or er!icio 4 otro ingre o gra!a'le 4 no gra!a'le o ingre o neto o renta neta com&rendido en un e?ercicio gra!a'le5

'=

$<<

Para el ca o de lo deudore tri'utario generadore de renta de tercera categor9a 7ue e encuentren en el R-gimen Aeneral e con iderar> la in)ormaci(n contenida en lo cam&o o ca illa de la Declaraci(n Jurada Anual del e?ercicio anterior al de la comi i(n o detecci(n de la in)racci(n, egBn corre &onda, en la 7ue e con ignen lo conce&to de Fenta Neta 4Io Ingre o &or Ser!icio 4 otro ingre o gra!a'le 4 no gra!a'le de acuerdo a la Le4 del Im&ue to a la Renta5 Para el ca o de lo deudore tri'utario acogido al R-gimen E &ecial del Im&ue to a la Renta, el IN re ultar> del acumulado de la in)ormaci(n contenida en lo cam&o o ca illa de ingre o neto declarado en la declaracione men uale &re entada &or dic3o u?eto durante el e?ercicio anterior al de la comi i(n o detecci(n de la in)racci(n, egBn corre &onda5 Para el ca o de &er ona naturale 7ue &erci'an renta de &rimera 4Io egunda 4Io cuarta 4Io 7uinta categor9a 4Io renta de )uente e2tran?era, el IN er> el re ultado de acumular la in)ormaci(n contenida en lo cam&o o ca illa de renta neta de cada una de dic3a renta 7ue e encuentran en la Declaraci(n Jurada Anual del Im&ue to a la Renta del e?ercicio anterior al de la comi i(n o detecci(n de la in)racci(n, egBn ea el ca o5 Si la comi i(n o detecci(n de la in)raccione ocurre ante de la &re entaci(n o !encimiento de la Declaraci(n Jurada Anual, la anci(n e calcular> en )unci(n a la Declaraci(n Jurada Anual del e?ercicio &recedente al anterior5 Cuando el deudor tri'utario 3a4a &re entado la Declaraci(n Jurada Anual o declaracione ?urada men uale , &ero no con igne o declare cero en lo cam&o o ca illa de Fenta Neta 4Io Ingre o &or Ser!icio 4 otro ingre o gra!a'le 4 no gra!a'le o renta neta o ingre o neto , o cuando no e encuentra o'ligado a &re entar la Declaraci(n Jurada Anual o la declaracione men uale , o cuando 3u'iera iniciado o&eracione en el e?ercicio en 7ue e cometi( o detect( la in)racci(n, o cuando 3u'iera iniciado o&eracione en el e?ercicio anterior 4 no 3u'iera !encido el &la:o &ara la &re entaci(n de la Declaraci(n Jurada Anual, e a&licar> una multa e7ui!alente al cuarenta &or ciento ;@<M= de la EIT5 Para el c>lculo del IN en el ca o de lo deudore tri'utario 7ue en el e?ercicio anterior o &recedente al anterior e 3u'ieran encontrado en m> de un r-gimen tri'utario, e con iderar> el total acumulado de lo monto eCalado en el egundo 4 tercer &>rra)o del &re ente inci o 7ue corre &onder9a a cada r-gimen en el 7ue e encontr( o e encuentre, re &ecti!amente, el u?eto del im&ue to5 Si el deudor tri'utario e 3u'iera encontrado acogido al Nue!o RES, e umar> al total acumulado, el l9mite m>2imo de lo ingre o 'ruto men uale de cada categor9a &or el nBmero de me e corre &ondiente5 Cuando el deudor tri'utario ea omi o a la &re entaci(n de la Declaraci(n Jurada Anual o de do o m> declaracione ?urada men uale &ara lo acogido al R-gimen E &ecial del Im&ue to a la Renta, e a&licar> una multa corre &ondiente al oc3enta &or ciento ;#< M= de la EIT5 c= I: Cuatro ;@= !ece el l9mite m>2imo de cada categor9a de lo Ingre o 'ruto men uale del Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado ;RES= &or la acti!idade de !enta o er!icio &re tado &or el u?eto del Nue!o RES, egBn la categor9a en 7ue e encuentra o de'a encontrar e u'icado el citado u?eto5 El tri'uto omitido, no retenido o no &erci'ido, no &agado, el monto aumentado inde'idamente 4 otro conce&to 7ue e tomen como re)erencia5 El monto no entregado5

d= e=

(25+) Prrafo sustituido por el Artculo $( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(% (25() Artculo sustituido por el Artculo 91 del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% (259)

Artcu ! 1=18"- ACTUALI6ACI.N DE LAS MULTAS

$5

Inter- a&lica'le

$<$

La multa im&aga Art9culo .."5 *5 O&ortunidad

er>n actuali:ada

a&licando el inter-

moratorio a 7ue

e re)iere el

El inter- moratorio e a&licar> de de la )ec3a en 7ue e cometi( la in)racci(n o, cuando no ea &o i'le e ta'lecerla, de de la )ec3a en 7ue la Admini traci(n detect( la in)racci(n5
(259) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,%

Artcu ! 1=28"- SANCI.N DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE 2E17CULOS Por la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo , - to on ingre ado a lo de&( ito o e ta'lecimiento 7ue de igne la SENAT5 Dic3a anci(n e a&licar> egBn lo &re!i to en la Ta'la 4 de acuerdo al &rocedimiento 7ue e e ta'lecer> mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5
(2,#)

Al er detectada una in)racci(n ancionada con internamiento tem&oral de !e39culo, la SENAT le!antar> el acta &ro'atoria en la 7ue con te la inter!enci(n reali:ada5 La SENAT &odr> &ermitir 7ue el !e39culo materia de la anci(n termine u tra4ecto &ara 7ue luego ea &ue to a u di &o ici(n, en el &la:o, lugar 4 condicione 7ue - ta eCale5 Si el in)ractor no &u iera a di &o ici(n de SENAT el !e39culo inter!enido 4 - ta lo u'icara, &odr> inmo!ili:arlo con la )inalidad de garanti:ar la a&licaci(n de la anci(n, o &odr> olicitar la ca&tura del citado !e39culo a la autoridade &oliciale corre &ondiente 5 La SENAT &odr> u tituir la a&licaci(n de la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo &or una multa e7ui!alente a cuatro ;@= EIT, cuando la re)erida In tituci(n lo determine en 'a e a criterio 7ue - ta e ta'le:ca5 El in)ractor de'e identi)icar e ante la SENAT, acreditando u derec3o de &ro&iedad o &o e i(n o're el !e39culo, durante el &la:o de treinta ;.<= d9a calendario com&utado de de el le!antamiento del acta &ro'atoria5 Si el in)ractor acredita la &ro&iedad o &o e i(n o're el !e39culo inter!enido con el com&ro'ante de &ago 7ue cum&la con lo re7ui ito 4 caracter9 tica eCalada en la norma o're la materia o, con documento &ri!ado de )ec3a cierta, documento &B'lico u otro documento 7ue a ?uicio de la SENAT acredite )e3acientemente u derec3o de &ro&iedad o &o e i(n o're el !e39culo, dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o anterior, - ta &roceder> a emitir la Re oluci(n de Internamiento corre &ondiente, cu4a im&ugnaci(n no u &ender> la a&licaci(n de la anci(n, al!o 7ue e &re ente el ca o e ta'lecido en el inci o c= del no!eno &>rra)o del &re ente art9culo5 En ca o la acreditaci(n ea e)ectuada en lo tre ;.= Bltimo d9a de a&licaci(n de la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo , la SENAT emitir> la Re oluci(n de Internamiento dentro de un &la:o m>2imo de tre ;.= d9a 3>'ile &o teriore a la )ec3a de acreditaci(n, &er9odo durante el cual el !e39culo &ermanecer> en el de&( ito o e ta'lecimiento re &ecti!o5 El in)ractor e t> o'ligado a &agar lo ga to deri!ado de la inter!enci(n, a 9 como lo originado &or el de&( ito del !e39culo 3a ta el momento de u retiro5 El in)ractor &odr> retirar u !e39culo de encontrar e en alguna de la a= '= Al !encimiento del &la:o 7ue corre &onda a la anci(n5 Al olicitar la u tituci(n de la anci(n de internamiento &or una multa de acuerdo al monto e ta'lecido en la Ta'la , la mi ma 7ue &re!iamente al retiro del 'ien de'e er cancelada en u totalidad5 Al im&ugnar la Re oluci(n de Internamiento 4 otorgar en garant9a carta )ian:a 'ancaria o )inanciera 7ue cu'ra el !alor de cuatro ;@= EIT m> lo ga to eCalado en el &>rra)o octa!o del &re ente numeral5 ituacione iguiente :

c=

A tal e)ecto, el in)ractor adem> , de'er> &re!iamente cum&lir con:

$<*

a= '= c=

E)ectuar el &ago de lo ga to

eCalado en el &>rra)o anterior5

Acreditar u in cri&ci(n en lo regi tro de la SENAT tomando en cuenta la acti!idad 7ue reali:a, cuando e encuentre o'ligado a in cri'ir e5 SeCalar nue!o domicilio )i cal, en el ca o 7ue e encuentre en la condici(n de no 3a'ido, o dar e de alta en el REC cuando la SENAT le 3u'iera comunicado u ituaci(n de 'a?a en dic3o Regi tro, de corre &onder5

La carta )ian:a 'ancaria o )inanciera a 7ue e re)iere el inci o c= del no!eno &>rra)o, de'e tener una !igencia de tre ;.= me e &o teriore a la )ec3a de la inter&o ici(n del medio im&ugnatorio, de'iendo reno!ar e egBn lo eCale la SENAT5 La carta )ian:a er> e?ecutada cuando: a= '= Se con)irme la Re oluci(n de Internamiento Tem&oral5 Cuando el in)ractor no cum&la con reno!arla 4 actuali:arla dentro del &la:o eCalado &or SENAT5 En e te ca o, el dinero &roducto de la e?ecuci(n, e de&o itar> en una In tituci(n Bancaria, 3a ta 7ue el medio im&ugnatorio e re uel!a5 u &re entaci(n er>n

La condicione de la carta )ian:a, a 9 como el &rocedimiento &ara e ta'lecida &or la SENAT5

De 3a'er e identi)icado el in)ractor 4 acreditado la &ro&iedad o &o e i(n o're el !e39culo, &ero - te no reali:a el &ago de lo ga to eCalado en el &>rra)o octa!o del &re ente art9culo, el !e39culo er> retenido a e)ecto de garanti:ar dic3o &ago, &udiendo er rematado &or la SENAT tran currido el &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile de noti)icada la Re oluci(n de Internamiento, de acuerdo al &rocedimiento 7ue - ta e ta'le:ca5 El &ro&ietario del !e39culo internado, 7ue no e in)ractor, &odr> acreditar ante la SENAT, en el &la:o 4 condicione e ta'lecida &ara el in)ractor, la &ro&iedad del !e39culo internado5 Trat>ndo e del &ro&ietario 7ue no e in)ractor la SENAT &roceder> a emitir una Re oluci(n de de!oluci(n de !e39culo en el mi mo &la:o e ta'lecido &ara la Re oluci(n de Internamiento, 4 iem&re 7ue e 3u'iera cum&lido el &la:o de la anci(n e ta'lecido en la Ta'la 5 El &ro&ietario 7ue no e in)ractor, a e)ecto de retirar el !e39culo, de'er>, adem> de lo eCalado en lo &>rra)o anteriore , &re!iamente cum&lir con: a= '= c= Pagar lo ga to deri!ado de la inter!enci(n, a 9 como lo !e39culo, 3a ta el momento de u retiro5 originado &or el de&( ito del

Acreditar u in cri&ci(n en lo regi tro de la SENAT tomando en cuenta la acti!idad 7ue reali:a, cuando e encuentre o'ligado a in cri'ir e5 SeCalar nue!o domicilio )i cal, en el ca o 7ue e encuentre en la condici(n de no 3a'ido, o dar e de alta en el REC cuando la SENAT le 3u'iera comunicado u ituaci(n de 'a?a en dic3o Regi tro, de corre &onder5

De 3a'er acreditado el &ro&ietario 7ue no e in)ractor u derec3o o're el !e39culo, &ero - te no cum&le con lo di &ue to en el &>rra)o anterior del &re ente art9culo, el !e39culo er> retenido a e)ecto de a egurar el cum&limiento de lo eCalado, &udiendo er rematado &or la SENAT tran currido el &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile de noti)icada la Re oluci(n de de!oluci(n, de acuerdo al &rocedimiento 7ue - ta e ta'le:ca, a e)ecto de 3acer e co'ro de lo ga to mencionado en el inci o a= del &>rra)o anterior5 En ca o 7ue el in)ractor o el &ro&ietario 7ue no e in)ractor no e identi)i7uen dentro de un &la:o de treinta ;.<= d9a calendario de le!antada el acta &ro'atoria, la SENAT declarar> el !e39culo en a'andono, &rocediendo a rematarlo, de tinarlo a entidade &B'lica o donarlo5

$<.

De im&ugnar el in)ractor la Re oluci(n de Internamiento Tem&oral o la de a'andono 4 - ta )uera re!ocada o declarada nula, e le de!ol!er> al in)ractor, egBn corre &onda: a= '= El !e39culo internado tem&oralmente, i - te e encuentra en lo de&( ito de la SENAT o en lo 7ue - ta 3u'iera de ignado5 El monto de la multa 4Io lo ga to actuali:ado con la TI8 de de el d9a iguiente de la )ec3a de &ago 3a ta la )ec3a en 7ue e &onga a di &o ici(n la de!oluci(n re &ecti!a, i el in)ractor 3u'iera a'onado dic3o monto &ara recu&erar u !e39culo5 En ca o 3a4a otorgado carta )ian:a, la mi ma 7uedar> a u di &o ici(n no corre &ondiendo el &ago de inter- alguno5 Si la carta )ian:a )ue e?ecutada con)orme lo di &ue to en el duod-cimo &>rra)o, e de!ol!er> el im&orte e?ecutado 7ue 3u'iera ido de&o itado en una entidad 'ancaria o )inanciera m> lo intere e 7ue dic3a cuenta genere5 d= El !alor eCalado en la Re oluci(n de Internamiento Tem&oral o de A'andono actuali:ado con la TI8, de de el d9a iguiente de reali:ado el internamiento 3a ta la )ec3a en 7ue e &onga a di &o ici(n la de!oluci(n re &ecti!a, de 3a'er e reali:ado el remate, donaci(n o de tino del !e39culo5

c=

En ca o 7ue el !e39culo 3a4a ido rematado, el Te oro PB'lico re tituir> el monto tran )erido del &roducto del remate con)orme a lo di &ue to en la norma &re u&ue taria !igente 4 la SENAT re tituir> la di)erencia entre el !alor con ignado en la re oluci(n corre &ondiente 4 el &roducto del remate, a 9 como la &arte 7ue e con titu4( como u ingre o &ro&io 5 Para lo ca o de donaci(n o de tino de lo 'iene , la SENAT de!ol!er> el !alor corre &ondiente con u ingre o &ro&io 5 De im&ugnar el &ro&ietario 7ue no e in)ractor la Re oluci(n de a'andono 4 - ta )uera re!ocada o declarada nula, e le de!ol!er> a dic3o u?eto, egBn corre &onda: a= '= El !e39culo internado tem&oralmente, i - te e encuentra en lo de&( ito de la SENAT o en lo 7ue - ta 3u'iera de ignado5 El monto de la multa 4Io lo ga to actuali:ado con la TI8 de de el d9a iguiente de la )ec3a de &ago 3a ta la )ec3a en 7ue e &onga a di &o ici(n la de!oluci(n re &ecti!a, i el &ro&ietario 7ue no e in)ractor 3u'iera a'onado dic3o monto &ara recu&erar u !e39culo5 El !alor eCalado en la Re oluci(n de A'andono actuali:ado con la TI8, de de el d9a iguiente de reali:ado el internamiento 3a ta la )ec3a en 7ue e &onga a di &o ici(n la de!oluci(n re &ecti!a, de 3a'er e reali:ado el remate, donaci(n o de tino del !e39culo5

c=

En ca o 7ue el !e39culo 3a4a ido rematado, el Te oro PB'lico re tituir> el monto tran )erido del &roducto del remate con)orme a lo di &ue to en la norma &re u&ue taria !igente 4 la SENAT re tituir> la di)erencia entre el !alor con ignado en la re oluci(n corre &ondiente 4 el &roducto del remate, a 9 como la &arte 7ue e con titu4( como u ingre o &ro&io 5 Para lo ca o de donaci(n o de tino de lo 'iene , la SENAT de!ol!er> el !alor corre &ondiente con u ingre o &ro&io 5 S(lo &roceder> el remate, donaci(n o de tino del !e39culo internado luego 7ue la SENAT o el Tri'unal 1i cal 3a4an re uelto el medio im&ugnatorio &re entado, 4 - te 3a4a 7uedado )irme o con entido, de er el ca o5 La SENAT no e re &on a'ili:a &or la &-rdida o deterioro de lo !e39culo internado , cuando e &rodu:ca a con ecuencia del de ga te natural, &or ca o )ortuito o )uer:a ma4or, entendi-ndo e dentro de e te Bltimo, la accione reali:ada &or el &ro&io in)ractor5 Para e)ecto de lo !e39culo declarado en a'andono o a7u-llo 7ue de'an rematar e, donar e o de tinar e a entidade &B'lica , e de'er> con iderar lo iguiente: a= Se entienden ad?udicado al E tado lo !e39culo 7ue e encuentren en dic3a ituaci(n5 A tal e)ecto, la SENAT actBa en re&re entaci(n del E tado5

$<@

'= El &roducto del remate corre &ondiente 5

er> de tinado con)orme lo

eCalen la

norma

&re u&ue tale

Tam'i-n e entender>n ad?udicado al E tado lo !e39culo 7ue a &e ar de 3a'er ido acreditada u &ro&iedad o &o e i(n 4 3a'er e cum&lido con lo di &ue to en d-cimo e2to &>rra)o del &re ente art9culo, no on recogido &or el in)ractor o &ro&ietario 7ue no e in)ractor, en un &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile contado a &artir del d9a iguiente en 7ue e cum&li( con el &ago de lo ga to mencionado en el inci o a= del &>rra)o ante citado5 La SENAT e ta'lecer> el &rocedimiento &ara la a&licaci(n de la anci(n de Internamiento Tem&oral de Fe39culo, acreditaci(n, remate, donaci(n o de tino del !e39culo en in)racci(n 4 dem> norma nece aria &ara la me?or a&licaci(n de lo di &ue to en el &re ente art9culo5 Al a&licar e la anci(n de internamiento tem&oral, la SENAT &odr> re7uerir el au2ilio de la )uer:a &B'lica, el cual er> concedido de inmediato in tr>mite &re!io, 'a?o anci(n de de tituci(n5
(2,#) Artculo sustituido por el Artculo $+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 1=38"- SANCI.N DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tri'utario tenga !ario e ta'lecimiento , 4 3u'iera incurrido en la in)raccione de no emitir 4Io no otorgar lo com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, emitir 4Iu otorgar documento 7ue no reBnen lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o como documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, o emitir 4Iu otorgar com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, 7ue no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la le4e , reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, la anci(n de cierre e a&licar> en el e ta'lecimiento en el 7ue e cometi(, o en u de)ecto, e detect( la in)racci(n5 Trat>ndo e de la dem> in)raccione , la anci(n de cierre e a&licar> en el domicilio )i cal del in)ractor5
(2,1)

Cuando e2i ta im&o i'ilidad de a&licar el cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , la SENAT ado&tar> la accione nece aria &ara im&edir el de arrollo de la acti!idad 7ue di( lugar a la in)racci(n, &or el &er9odo 7ue corre &onder9a al cierre5 Al a&licar e la anci(n de cierre tem&oral, la SENAT &odr> re7uerir el au2ilio de la 1uer:a PB'lica, 7ue er> concedido de inmediato in tr>mite &re!io, 'a?o re &on a'ilidad5
(2,2)

La SENAT &odr> u tituir la anci(n de cierre tem&oral &or:

a=

Ena multa, i la con ecuencia 7ue &udieran eguir a un cierre tem&oral lo ameritan, cuando &or acci(n del deudor tri'utario ea im&o i'le a&licar la anci(n de cierre o cuando la SENAT lo determine en 'a e a lo criterio 7ue - ta e ta'le:ca mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5 La multa er> e7ui!alente al cinco &or ciento ;/M= del im&orte de lo ingre o neto , de la Bltima declaraci(n ?urada men ual &re entada a la )ec3a en 7ue e cometi( la in)racci(n, in 7ue en ningBn ca o la multa e2ceda de la oc3o ;#= EIT5 Cuando no e2i ta &re entaci(n de declaracione o cuando en la Bltima &re entada no e 3u'iera declarado ingre o , e a&licar> el monto e ta'lecido en la Ta'la 7ue, como ane2o, )orman &arte del &re ente C(digo5

'=

La u &en i(n de la licencia , &ermi o conce ione o autori:acione !igente , otorgada &or entidade del E tado, &ara el de em&eCo de cual7uier acti!idad o er!icio &B'lico e a&licar> con un m9nimo de uno ;$= 4 un m>2imo de die: ;$<= d9a calendario5 La SENAT mediante Re oluci(n de Su&erintendencia &odr> dictar la norma nece aria &ara la me?or a&licaci(n de la anci(n5 Para la a&licaci(n de la anci(n, la Admini traci(n Tri'utaria noti)icar> a la entidad del E tado corre &ondiente &ara 7ue realice la u &en i(n de la licencia, &ermi o, conce i(n o autori:aci(n5 Dic3a entidad e encuentra o'ligada, 'a?o re &on a'ilidad, a cum&lir con la

$</

olicitud de la Admini traci(n Tri'utaria5 Para tal e)ecto, e re7uerimiento de - ta5

u)iciente la comunicaci(n o

(2,2) Prrafo sustituido por el Artculo $9 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

La anci(n de cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , 4 la de u &en i(n a 7ue e re)iere el &re ente art9culo, no li'eran al in)ractor del &ago de la remuneracione 7ue corre &onde a u tra'a?adore durante lo d9a de a&licaci(n de la anci(n, ni de com&utar e o d9a como la'orado &ara e)ecto del ?ornal dominical, !acacione , r-gimen de &artici&aci(n de utilidade , com&en aci(n &or tiem&o de er!icio 4, en general, &ara todo derec3o 7ue generen lo d9a e)ecti!amente la'orado , al!o &ara el tra'a?ador o tra'a?adore 7ue 3u'ieran re ultado re &on a'le , &or acci(n u omi i(n, de la in)racci(n &or la cual e a&lic( la anci(n de cierre tem&oral5 El contri'u4ente ancionado de'er> comunicar tal 3ec3o a la Autoridad de Tra'a?o5 Durante el &er9odo de cierre o u &en i(n, no e &odr> otorgar !acacione a lo tra'a?adore , al!o la &rogramada con antici&aci(n5 La SENAT &odr> dictar la norma nece aria &ara la me?or a&licaci(n del &rocedimiento de cierre, mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5
(2,1) Artculo sustituido por el Artculo 9$ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1=98"- SANCI.N DE COMISO Detectada la in)racci(n ancionada con comi o de acuerdo a la Ta'la e &roceder> a le!antar un Acta Pro'atoria5 La ela'oraci(n del Acta Pro'atoria e iniciar> en el lugar de la inter!enci(n o en el lugar en el cual 7uedar>n de&o itado lo 'iene comi ado o en el lugar 7ue &or ra:one clim>tica , d- eguridad u otra , e time adecuado el )uncionario de la SENAT5
(2, )

La de cri&ci(n de lo 'iene materia de comi o &odr> con tar en un ane2o del Acta Pro'atoria 7ue &odr> er ela'orado en el local de ignado como de&( ito de lo 'iene comi ado 5 En e te ca o, el Acta Pro'atoria e con iderar> le!antada cuando e culmine la ela'oraci(n del mencionado ane2o5 Le!antada el Acta Pro'atoria en la 7ue con te la in)racci(n ancionada con el comi o: a= Trat>ndo e de 'iene no &erecedero , el in)ractor tendr>: En &la:o de die: ;$<= d9a 3>'ile &ara acreditar, ante la SENAT, con el com&ro'ante de &ago 7ue cum&la con lo re7ui ito 4 caracter9 tica eCalada en la norma o're la materia o, con documento &ri!ado de )ec3a cierta, documento &B'lico u otro documento, 7ue a ?uicio de la SENAT, acredite )e3acientemente u derec3o de &ro&iedad o &o e i(n o're lo 'iene comi ado 5 Luego de la acreditaci(n ante mencionada 4 dentro del &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile , la SENAT &roceder> a emitir la Re oluci(n de Comi o corre &ondiente, en cu4o ca o el in)ractor &odr> recu&erar lo 'iene , i en un &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile de noti)icada la re oluci(n de comi o, cum&le con &agar, adem> de lo ga to 7ue origin( la e?ecuci(n del comi o, una multa e7ui!alente al 7uince &or ciento ;$/M= del !alor de lo 'iene eCalado en la re oluci(n corre &ondiente5 La multa no &odr> e2ceder de ei ;%= EIT5 Si dentro del &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile , eCalado en el &re ente inci o, no e &aga la multa 4 lo ga to !inculado al comi o, la SENAT &odr> rematar lo 'iene , de tinarlo a entidade &B'lica o donarlo , aun cuando e 3u'iera inter&ue to medio im&ugnatorio5 La SENAT declarar> lo 'iene en a'andono, i el in)ractor no acredita u derec3o de &ro&iedad o &o e i(n dentro del &la:o de die: ;$<= d9a 3>'ile de le!antada el acta &ro'atoria5 '= Trat>ndo e de 'iene &erecedero de&( ito, el in)ractor tendr>: o 7ue &or u naturale:a no &udieran mantener e en

En &la:o de do ;*= d9a 3>'ile &ara acreditar ante SENAT, con el com&ro'ante de &ago 7ue

$<%

cum&la con lo re7ui ito 4 caracter9 tica eCalada en la norma o're la materia o, con documento &ri!ado de )ec3a cierta, documento &B'lico u otro documento 7ue a ?uicio de la SENAT acredite )e3acientemente u derec3o de &ro&iedad o &o e i(n o're lo 'iene comi ado 5 Luego de la acreditaci(n ante mencionada 4 dentro del &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile , la SENAT &roceder> a emitir la re oluci(n de comi o corre &ondiente, en cu4o ca o el in)ractor &odr> recu&erar lo 'iene i en el &la:o de do ;*= d9a 3>'ile de noti)icada la re oluci(n de comi o, cum&le con &agar adem> de lo ga to 7ue origin( la e?ecuci(n del comi o, una multa e7ui!alente al 7uince &or ciento ;$/M= del !alor de lo 'iene eCalado en la re oluci(n corre &ondiente5 La multa no &odr> e2ceder de ei ;%= EIT5 Si dentro del &la:o ante eCalado no e &aga la multa 4 lo ga to !inculado al comi o, la SENAT &odr> rematarlo , de tinarlo a entidade &B'lica o donarlo , aBn cuando e 3u'iera inter&ue to medio im&ugnatorio5 La SENAT declarar> lo 'iene en a'andono i el in)ractor no acredita u derec3o de &ro&iedad o &o e i(n dentro del &la:o de do ;*= d9a 3>'ile de le!antada el acta &ro'atoria5 8ediante Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, e &odr> e ta'lecer lo criterio &ara determinar la caracter9 tica 7ue de'en tener lo 'iene &ara con iderar e como &erecedero o no &erecedero 5 El &ro&ietario de lo 'iene comi ado , 7ue no e in)ractor, &odr> acreditar ante la SENAT en lo &la:o 4 condicione mencionado en el tercer &>rra)o del &re ente art9culo, la &ro&iedad de lo 'iene 5 Trat>ndo e del &ro&ietario 7ue no e in)ractor la SENAT &roceder> a emitir una re oluci(n de de!oluci(n de 'iene comi ado en lo mi mo &la:o e ta'lecido en el tercer &>rra)o &ara la emi i(n de la Re oluci(n de Comi o, &udiendo el &ro&ietario recu&erar u 'iene i en un &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile , trat>ndo e de 'iene no &erecedero , o de do ;*= d9a 3>'ile , i on 'iene &erecedero o 7ue &or u naturale:a no &udieran mantener e en de&( ito, cum&le con &agar la multa &ara recu&erar lo mi mo , a 9 como lo ga to 7ue origin( la e?ecuci(n del comi o5 En e te ca o, la SENAT no emitir> la Re oluci(n de Comi o5 Si dentro del &la:o ante eCalado no e &aga la multa 4 lo ga to !inculado al comi o, la SENAT &odr> rematarlo , de tinarlo a entidade &B'lica o donarlo 5 La SENAT declarar> lo 'iene en a'andono i el &ro&ietario 7ue no e in)ractor no acredita u derec3o de &ro&iedad o &o e i(n dentro del &la:o de die: ;$<= o de do ;*= d9a 3>'ile de le!antada el acta &ro'atoria, a 7ue e re)iere el tercer &>rra)o del &re ente art9culo5 E2ce&cionalmente, cuando la naturale:a de lo 'iene lo amerite o e re7uiera de&( ito e &eciale &ara la con er!aci(n 4 almacenamiento de - to 7ue la SENAT no &o ea o no di &onga en el lugar donde e reali:a la inter!enci(n, - ta &odr> a&licar una multa, al!o 7ue &ueda reali:ar e el remate o donaci(n inmediata de lo 'iene materia de comi o5 Dic3o remate o donaci(n e reali:ar> de acuerdo al &rocedimiento 7ue e ta'le:ca la SENAT, aun cuando e 3u'iera inter&ue to medio im&ugnatorio5 La multa a 7ue 3ace re)erencia el &>rra)o anterior er> la &re!i ta en la nota ;6= &ara la Ta'la I 4 II 4 en la nota ;#= &ara la Ta'la III, egBn corre &onda5 En lo ca o 7ue &roceda el co'ro de ga to , lo luego a la multa corre &ondiente5 &ago e im&utar>n en &rimer lugar a - to 4

Lo 'iene comi ado 7ue ean contrario a la o'eran9a nacional, a la moral, a la alud &B'lica, al medio am'iente, lo no a&to &ara el u o o con umo, lo adulterado , o cu4a !enta, circulaci(n, u o o tenencia e encuentre &ro3i'ida de acuerdo a la normati!idad nacional er>n de truido &or la SENAT5 En ningBn ca o, e reintegrar> el !alor de lo 'iene ante mencionado 5 Si 3a'i-ndo e &rocedido a rematar lo 'iene , no e reali:a la !enta en la tercera o&ortunidad, - to de'er>n er de tinado a entidade &B'lica o donado 5

$<6

En todo lo ca o en 7ue e &roceda a reali:ar la donaci(n de 'iene comi ado , lo 'ene)iciario de'er>n er la in titucione in )ine de lucro de ti&o a i tencial, educacional o religio o o)icialmente reconocida , 7uiene de'er>n de tinar lo 'iene a u )ine &ro&io , no &udiendo tran )erirlo 3a ta dentro de un &la:o de do ;*= aCo 5 En e te ca o, lo ingre o de la tran )erencia tam'i-n de'er>n er de tinado a lo )ine &ro&io de la entidad o in tituci(n 'ene)iciada5 Para e)ecto de lo 'iene declarado en a'andono o a7u-llo 7ue de'an rematar e, donar e o de tinar e a entidade &B'lica , e de'er> con iderar lo iguiente: a= Se entienden ad?udicado al E tado lo 'iene 7ue e encuentren en dic3a e)ecto, la SENAT actBa en re&re entaci(n del E tado5 '= El &roducto del remate corre &ondiente 5 er> de tinado con)orme lo eCalen la norma ituaci(n5 A tal &re u&ue tale

Tam'i-n e entender>n ad?udicado al E tado lo 'iene 7ue a &e ar de 3a'er ido acreditada u &ro&iedad o &o e i(n 4 3a'er e cum&lido con el &ago de la multa 4 lo ga to !inculado al comi o no on recogido &or el in)ractor o &ro&ietario 7ue no e in)ractor, en un &la:o de treinta ;.<= d9a 3>'ile contado a &artir del d9a iguiente en 7ue e cum&lieron con todo lo re7ui ito &ara u de!oluci(n5 Cuando el in)ractor 3u'iera inter&ue to medio im&ugnatorio contra la re oluci(n de comi o o a'andono 4 - ta )uera re!ocada o declarada nula, e le de!ol!er> al in)ractor, egBn corre &onda: a= Lo 'iene comi ado , i - to 3a4a de ignado5 e encuentran en lo de&( ito de la SENAT o en lo 7ue - ta

'= El !alor eCalado en la Re oluci(n de Comi o o de A'andono actuali:ado con la TI8, de de el d9a iguiente de reali:ado el comi o 3a ta la )ec3a en 7ue e &onga a di &o ici(n la de!oluci(n re &ecti!a, de 3a'er e reali:ado el remate, donaci(n o de tino de lo 'iene comi ado 5 En ca o 7ue lo 'iene 3a4an ido rematado , el Te oro PB'lico re tituir> el monto tran )erido del &roducto del remate con)orme a lo di &ue to en la norma &re u&ue taria !igente 4 la SENAT re tituir> la di)erencia entre el !alor con ignado en la re oluci(n corre &ondiente 4 el &roducto del remate, a 9 como la &arte 7ue e con titu4( como u ingre o &ro&io 5 Para lo ca o de donaci(n o de tino de lo 'iene , la SENAT de!ol!er> el !alor corre &ondiente con u ingre o &ro&io 5 c= El monto de la multa 4Io lo ga to 7ue el in)ractor a'on( &ara recu&erar u 'iene , actuali:ado con la TI8, de de el d9a iguiente a la )ec3a de &ago 3a ta la )ec3a en 7ue e &onga a di &o ici(n la de!oluci(n re &ecti!a5

Trat>ndo e de la im&ugnaci(n de una re oluci(n de a'andono originada en la &re entaci(n de documentaci(n del &ro&ietario 7ue no e in)ractor, 7ue luego )uera re!ocada o declarada nula, e de!ol!er> al &ro&ietario, egBn corre &onda: a= Lo 'iene comi ado , i - to 3a4a de ignado5 e encuentran en lo de&( ito de la SENAT o en lo 7ue - ta

'= El !alor con ignado en Re oluci(n de A'andono actuali:ado con la TI8, de de el d9a iguiente de reali:ado el comi o 3a ta la )ec3a en 7ue e &onga a di &o ici(n la de!oluci(n re &ecti!a, de 3a'er e reali:ado el remate, donaci(n o de tino de lo 'iene comi ado 5 En ca o 7ue lo 'iene 3a4an ido rematado , el Te oro PB'lico re tituir> el monto tran )erido del &roducto del remate con)orme a lo di &ue to a la norma &re u&ue taria a dic3a In tituci(n 4 la SENAT re tituir> la di)erencia entre el !alor con ignado en la re oluci(n corre &ondiente 4 el &roducto del remate, a 9 como la &arte 7ue e con titu4( como u ingre o &ro&io 5 Para lo ca o de donaci(n o de tino de lo 'iene , la SENAT de!ol!er> el !alor corre &ondiente con u ingre o &ro&io 5 c= El monto de la multa 4Io lo ga to 7ue el &ro&ietario 7ue no e in)ractor a'on( &ara recu&erar

$<#

u 'iene , actuali:ado con la TI8, de de el d9a iguiente a la )ec3a de &ago 3a ta la )ec3a en 7ue e &onga a di &o ici(n la de!oluci(n re &ecti!a5 Al a&licar e la anci(n de comi o, la SENAT &odr> re7uerir el au2ilio de la 1uer:a PB'lica, el cual er> concedido de inmediato in tr>mite &re!io, 'a?o anci(n de de tituci(n5 La SENAT e t> )acultada &ara tra ladar a u almacene o a lo e ta'lecimiento 7ue - ta eCale, lo 'iene comi ado utili:ando a tal e)ecto lo !e39culo en lo cuale e tran &ortan, &ara lo cual lo in)ractore de'er>n 'rindar la )acilidade del ca o5 La SENAT no e re &on a'le &or la &-rdida o deterioro de lo 'iene comi ado , cuando e &rodu:ca a con ecuencia del de ga te natural, &or ca o )ortuito, o )uer:a ma4or, entendi-ndo e dentro de e te Bltimo, la accione reali:ada &or el &ro&io in)ractor5 Adicionalmente a lo di &ue to en el tercer, 7uinto, e2to 4 -timo &>rra)o del &re ente art9culo, &ara e)ecto del retiro de lo 'iene comi ado , en un &la:o m>2imo de 7uince ;$/= d9a 3>'ile 4 de do ;*= d9a 3>'ile de noti)icada la re oluci(n de comi o trat>ndo e de 'iene no &erecedero o &erecedero , el in)ractor o el &ro&ietario 7ue no e in)ractor de'er>: a= '= Acreditar u in cri&ci(n en lo regi tro de la SENAT tomando en cuenta la acti!idad 7ue reali:a, cuando e encuentre o'ligado a in cri'ir e5 SeCalar nue!o domicilio )i cal, en el ca o 7ue e encuentre en la condici(n de no 3a'ido, o olicitar u alta en el REC cuando la SENAT le 3u'iera comunicado u ituaci(n de 'a?a en dic3o Regi tro, de corre &onder5 Declarar lo e ta'lecimiento in cri&ci(n en el REC5 ane2o 7ue no 3u'ieran ido in)ormado &ara e)ecto de la

c= d=

Trat>ndo e del comi o de m>7uina regi tradora , e de'er> cum&lir con acreditar 7ue dic3a m>7uina e encuentren declarada ante la SENAT5

Para e)ecto del remate 7ue e e)ectBe o're lo 'iene comi ado la ta aci(n e e)ectuar> &or un ;$= &erito &erteneciente a la SENAT o de ignado &or ella5 E2ce&cionalmente cuando, &or cau a im&uta'le al u?eto inter!enido, al in)ractor o a tercero , o cuando &ueda a)ectar e el li're tr>n ito de &er ona di tinta al u?eto inter!enido o al in)ractor, no ea &o i'le le!antar el Acta Pro'atoria de acuerdo a lo eCalado en el &rimer 4 egundo &>rra)o del &re ente art9culo, en el lugar de la inter!enci(n, la SENAT le!antar> un Acta Pro'atoria en la 7ue 'a tar> reali:ar una de cri&ci(n gen-rica de lo 'iene comi ado 4 de'er> &recintar, lacrar u ado&tar otra medida de eguridad re &ecto de lo 'iene comi ado 5 Ena !e: ingre ado lo 'iene a lo almacene de la SENAT, e le!antar> un Acta de In!entario 19 ico, en la cual con tar> el detalle de lo 'iene comi ado 5 Si el u?eto inter!enido o el 7ue alegue er &ro&ietario o &o eedor de lo mi mo , no e encuentre &re ente al momento de ela'orar el Acta de In!entario 19 ico o i &re ent>ndo e e retira ante de la culminaci(n del in!entario o e niega a )irmar el Acta de In!entario 19 ico, e de?ar> con tancia de dic3o 3ec3o , 'a tando con la )irma del Agente 1i cali:ador de la SENAT 4 del de&o itario de lo 'iene 5 Para e)ecto de lo di &ue to en el &>rra)o anterior, e2ce&cionalmente, el &la:o &ara acreditar la &ro&iedad o &ara declarar el a'andono de lo 'iene a 7ue e re)iere el &re ente art9culo, en el ca o del in)ractor 4 del &ro&ietario 7ue no e in)ractor, e com&utar> a &artir de la )ec3a de le!antada el Acta de In!entario 19 ico, en ca o el u?eto inter!enido, in)ractor o &ro&ietario e tu!iere &re ente en la ela'oraci(n de la re)erida acta 4 e le entregue una co&ia de la mi ma, o del d9a iguiente de &u'licada en la &>gina Te' de la SENAT el Acta de In!entario 19 ico, en ca o no 3u'iera ido &o i'le entregar co&ia de la mi ma al u?eto inter!enido, in)ractor o &ro&ietario5 La SENAT e ta'lecer> el &rocedimiento &ara la reali:aci(n del comi o, acreditaci(n, remate, donaci(n, de tino o de trucci(n de lo 'iene en in)racci(n, a 9 como de lo 'iene a'andonado 4 dem> norma nece aria &ara la me?or a&licaci(n de lo di &ue to en el &re ente art9culo5
(2, ) Artculo sustituido por el Artculo 5# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

$<+

Artcu ! 1=:8"(2,$)

Artculo derogado por la 5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

Artcu ! 1=;8"- SANCI.N A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACI.N P%BLICA 3 OTROS QUE REALI6AN LABORES POR CUENTA DE ESTA Lo )uncionario 4 er!idore &B'lico de la Admini traci(n PB'lica 7ue &or acci(n u omi i(n in)rin?an lo di &ue to en el Art9culo +%", er>n ancionado con u &en i(n o de tituci(n, de acuerdo a la gra!edad de la )alta5 El )uncionario o er!idor &B'lico 7ue de cu'ra la in)racci(n de'er> )ormular la denuncia admini trati!a re &ecti!a5 Tam'i-n er>n ancionado con u &en i(n o de tituci(n, de acuerdo a la gra!edad de la )alta, lo )uncionario 4 er!idore &B'lico de la Admini traci(n Tri'utaria 7ue in)rin?an lo di &ue to en lo Art9culo #/" 4 #%"5
(2,$) Artculo sustituido por el Artculo 9, del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1=<8"199+% (2,5)

Artculo derogado por el Artculo ,$ de la Le' N 2(# +! pu"licada el

1 de dicie*"re de

Artcu ! 1==8"- SANCI.N A MIEMBROS DEL PODER ?UDICIAL 3 DEL MINISTERIO P%BLICO5 NOTARIOS 3 MARTILLEROS P%BLICOS Lo miem'ro del Poder Judicial 4 del 8ini terio PB'lico 7ue in)rin?an lo di &ue to en el Art9culo +%", 7ue no cum&lan con lo olicitado e2&re amente &or la Admini traci(n Tri'utaria o di)iculten el e?ercicio de la )uncione de - ta, er>n ancionado de acuerdo con lo &re!i to en la Le4 Org>nica del Poder Judicial 4 en la Le4 Org>nica del 8ini terio PB'lico, egBn corre &onda, &ara cu4o e)ecto la denuncia er> &re entada &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a 5 Lo notario 4 martillero &B'lico 7ue in)rin?an lo di &ue to en el Art9culo +%", er>n ancionado con)orme a la norma !igente 5
(2,5) Artculo sustituido por el Artculo 9( del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

TITULO II DELITOS Artcu ! 1=>8"- ?USTICIA PENAL Corre &onde a la ?u ticia &enal ordinaria la in trucci(n, ?u:gamiento 4 a&licaci(n de la &ena en lo delito tri'utario , de con)ormidad a la legi laci(n o're la materia5
(2,,)

No &rocede el e?ercicio de la acci(n &enal &or &arte del 8ini terio PB'lico, ni la comunicaci(n de indicio de delito tri'utario &or &arte del Krgano Admini trador del Tri'uto cuando e regularice la ituaci(n tri'utaria, en relaci(n con la deuda originada &or la reali:aci(n de alguna de la conducta con tituti!a del delito tri'utario contenida en la Le4 Penal Tri'utaria, ante de 7ue e inicie la corre &ondiente in!e tigaci(n di &ue ta &or el 8ini terio PB'lico o a )alta de - ta, el Krgano Admini trador del Tri'uto inicie cual7uier &rocedimiento de )i cali:aci(n relacionado al tri'uto 4 &er9odo en 7ue e reali:aron la conducta eCalada , de acuerdo a la norma o're la materia5
(2,() (2,() Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

La im&rocedencia de la acci(n &enal contem&lada en el &>rra)o anterior, alcan:ar> igualmente a la &o i'le irregularidade conta'le 4 otra )al edade in trumentale 7ue e 3u'ieran cometido e2clu i!amente en relaci(n a la deuda tri'utaria o'?eto de regulari:aci(n5 Se entiende &or regulari:aci(n el &ago de la totalidad de la deuda tri'utaria o en u ca o la de!oluci(n del reintegro, aldo a )a!or o cual7uier otro 'ene)icio tri'utario o'tenido inde'idamente5 En am'o ca o la deuda tri'utaria inclu4e el tri'uto, lo intere e 4 la multa 5

$$<

El 8ini tro de Ju ticia coordinar> con el Pre idente de la Corte Su&rema de la Re&B'lica la creaci(n de Ju:gado E &eciali:ado en materia tri'utaria o con el 1i cal de la Naci(n el nom'ramiento de 1i cale Ad Doc, cuando la circun tancia e &eciale lo ameriten o a in tancia del 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a 5
(2,,) Artculo sustituido por el Artculo ,1 de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%

Artcu ! 1>08"- AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS La &ena &or delito tri'utario e a&licar>n in &er?uicio del co'ro de la deuda tri'utaria 4 la a&licaci(n de la ancione admini trati!a a 7ue 3u'iere lugar5 Artcu ! 1>18"- REPARACION CI2IL No 3a'r> lugar a re&araci(n ci!il en lo delito tri'utario cuando la Admini traci(n Tri'utaria 3a4a 3ec3o e)ecti!o el co'ro de la deuda tri'utaria corre &ondiente, 7ue e inde&endiente a la anci(n &enal5 Artcu ! 1>2"ADUANERO
(2,+) (2,9)

COMUNICACI.N DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO 3@O

(2,9) 2pgrafe *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

Cual7uier &er ona &uede denunciar ante la Admini traci(n Tri'utaria la e2i tencia de acto &re umi'lemente con titu4an delito tri'utario o aduanero 5

7ue

Lo )uncionario 4 er!idore &B'lico de la Admini traci(n PB'lica 7ue en el e?ercicio de u )uncione cono:can de 3ec3o 7ue &re umi'lemente con titu4an delito tri'utario o delito aduanero , e t>n o'ligado a in)ormar de u e2i tencia a u u&erior ?er>r7uico &or e crito, 'a?o re &on a'ilidad5 La Admini traci(n Tri'utaria, cuando en el cur o de u actuacione admini trati!a , con idere 7ue e2i ten indicio de la comi i(n de delito tri'utario 4Io aduanero, o e t-n encaminado a dic3o &ro&( ito, lo comunicar> al 8ini terio PB'lico, in 7ue ea re7ui ito &re!io la culminaci(n de la )i cali:aci(n o !eri)icaci(n, tramit>ndo e en )orma &aralela lo &rocedimiento &enal 4 admini trati!o5 En tal u&ue to, de er el ca o, emitir> la Re olucione de Determinaci(n, Re olucione de 8ulta, Krdene de &ago o lo documento aduanero re &ecti!o 7ue corre &ondan, como con ecuencia de la !eri)icaci(n o )i cali:aci(n, en un &la:o 7ue no e2ceda de no!enta ;+<= d9a de la )ec3a de noti)icaci(n de la 1ormali:aci(n de la In!e tigaci(n Pre&aratoria o del Auto de A&ertura de In trucci(n a la Admini traci(n Tri'utaria5 En ca o de incum&limiento, el 1i cal o el Jue: Penal &odr> di &oner la u &en i(n del &roce o &enal, in &er?uicio de la re &on a'ilidad a 7ue 3u'iera lugar5
(2(#) (2(#) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

En ca o de iniciar e el &roce o &enal, el 1i cal, el Jue: o el Pre idente de la Sala Su&erior com&etente di &ondr>, 'a?o re &on a'ilidad, la noti)icaci(n al Krgano Admini trador del Tri'uto, de toda la di &o icione )i cale , re olucione ?udiciale , in)orme de &erito , dict>mene del 8ini terio PB'lico e In)orme del Jue: 7ue e emitan durante la tramitaci(n de dic3o &roce o5V
(2(1) (2(1) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12! 0ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a de su pu"licaci-&%

En lo &roce o &enale &or delito tri'utario , aduanero o delito cone2o , e con iderar> &arte agra!iada a la Admini traci(n Tri'utaria, 7uien &odr> con tituir e en &arte ci!il5
(2,+) Artculo sustituido por el Artculo 9+ del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

Artcu ! 1>38"- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS La Admini traci(n Tri'utaria )ormular> la denuncia corre &ondiente en lo ca o 7ue encuentre indicio ra:ona'le de la comi i(n de delito en general, 7uedando )acultada &ara con tituir e en &arte ci!il5
(2(2)

Artcu ! 1>9"- INFORMES DE PERITOS

$$$

Lo in)orme t-cnico o conta'le emitido &or lo )uncionario de la SENAT, 7ue reali:aron la in!e tigaci(n admini trati!a del &re unto delito tri'utario, tendr>n, &ara todo e)ecto legal, el !alor de &ericia in titucional5
(2(2) Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 112 ! pu"licado el 2 de )ulio de 2#12%

DISPOSICIONES FINALES PRIMERA"- Trat>ndo e de deudore en &roce o de ree tructuraci(n &atrimonial, &rocedimiento im&li)icado, concur o &re!enti!o, di oluci(n 4 li7uidaci(n, 4 concur o de acreedore , la deuda tri'utaria e u?etar>n a lo acuerdo ado&tado &or la Junta de Acreedore de con)ormidad con la di &o icione &ertinente de la Le4 de Ree tructuraci(n Patrimonial5
(2( )

En cual7uier ca o de incom&ati'ilidad entre una di &o ici(n contenida en el &re ente C(digo 4 una di &o ici(n contenida en la Le4 de Ree tructuraci(n Patrimonial, e &re)erir> la norma contenida en la Le4 de Ree tructuraci(n Patrimonial, en tanto norma e &ecial a&lica'le a lo ca o de &roce o de ree tructuraci(n &atrimonial, &rocedimiento im&li)icado, concur o &re!enti!o, di oluci(n 4 li7uidaci(n 4 concur o de acreedore 5
(2( ) Disposici-& .i&al *odificada por la D:ci*o Pri*era Disposici-& .i&al de la Le' N 2(1$,! pu"licada el 2$ de )u&io de 1999%

SEGUNDA"-

Derogada por el &u*eral $ de la Pri*era Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N +$5! pu"licado el 21 de setie*"re de 199,%

TERCERA"- A lo li'ro de acta 4, regi tro 4 li'ro conta'le 7ue e encuentren com&rendido en el numeral $%= del Art9culo %*", no e le a&licar> lo e ta'lecido en lo Art9culo $$*" a $$%" de la Le4 N" *%<<*, la Le4 N" *%/<$ 4 toda a7uella norma 7ue e o&ongan al numeral ante citado5 CUARTA"- Prec9 a e 7ue a lo &rocedimiento tri'utario no e le a&licar> lo di &ue to en el Art9culo $." del Te2to Enico de la Le4 Org>nica del Poder Judicial, a&ro'ado &or Decreto Su&remo N" <$60+.0JES, e2ce&to cuando ur?a una cue ti(n contencio a 7ue de no decidir e en la !9a ?udicial, im&ida al (rgano re olutor emitir un &ronunciamiento en la !9a admini trati!a5 QUINTA"(2($) Disposici-& .i&al derogada por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

SEXTA"- (2(5) Se autori:a a la Admini traci(n Tri'utaria 4 al Tri'unal 1i cal a u tituir u arc3i!o )9 ico de documento &ermanente 4 tem&orale &or un arc3i!o en medio de almacenamiento (&tico, micro)orma o microarc3i!o o cual7uier otro medio 7ue &ermita u con er!aci(n id(nea5
(2(5) Prrafo *odificado por la Nove&a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

El &rocedimiento &ara la u tituci(n o con!er i(n ante e ta'lecida en el Decreto Legi lati!o N" #*65
(2(,)

mencionada

e regir> &or la

norma e

8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a e ta'lecer>n lo &rocedimiento a lo 7ue de'er>n ceCir e &ara la eliminaci(n del documento5

(2(,) Prrafo *odificado por la Nove&a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$% (2($) Disposici-& .i&al sustituida por la D:ci*a Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%

SETIMA"- Prec9 a e 7ue el nBmero m>2imo de d9a de cierre a 7ue e re)iere el Art9culo $#.", no e de a&licaci(n cuando el Tri'unal 1i cal de e time la a&elaci(n inter&ue ta contra una re oluci(n de cierre de con)ormidad con el Art9culo $#/"5 OCTA2A"- La SENAT &odr> re7uerir a la Comi i(n Nacional Su&er!i ora de Em&re a 4 Falore 0 CONASEF, In tituto Nacional de De)en a de la Com&etencia 4 de la Protecci(n de la
(2(()

$$*

Pro&iedad Intelectual 0 INDECOPI, la Su&erintendencia de Banca 4 Seguro 0 SBS, Regi tro Nacional de Identi)icaci(n 4 E tado Ci!il 0 RENIEC, Su&erintendencia Nacional de Regi tro PB'lico 0 SENARP, a 9 como a cual7uier entidad del Sector PB'lico Nacional la in)ormaci(n nece aria 7ue - ta re7uiera &ara el cum&limiento de u )ine , re &ecto de cual7uier &er ona natural o ?ur9dica ometida al >m'ito de u com&etencia5 Trat>ndo e del RENIEC, la re)erida o'ligaci(n no contra!iene lo di &ue to en el Art9culo 6" de la Le4 N" *%@+65 La entidade a 7ue 3ace re)erencia el &>rra)o anterior, e t>n o'ligada in)ormaci(n re7uerida en la )orma 4 &la:o 7ue la SENAT e ta'le:ca5
(2(() Disposici-& .i&al sustituida por el Artculo , de la Le' N 2(# +! pu"licada el

a &ro&orcionar la

1 de dicie*"re de 199+%

NO2ENA"- R#(!&(#! La deuda tri'utaria e e2&re ar> en nBmero entero 5 A imi mo &ara )i?ar &orcenta?e , )actore de actuali:aci(n, actuali:aci(n de coe)iciente , ta a de intere e moratorio u otro conce&to , e &odr> utili:ar decimale 5 8ediante Re oluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar e e ta'lecer>, &ara todo e)ecto tri'utario, el nBmero de decimale a utili:ar &ara )i?ar &orcenta?e , )actore de actuali:aci(n, actuali:aci(n de coe)iciente , ta a de intere e moratorio u otro conce&to , a 9 como el &rocedimiento de redondeo5
(Pri*era Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)

DECIMA"- P)+!B A (#G! uc'!&#B #& #$c#B! ! '&(#,'()B Lo di &ue to en el Art9culo .#" e a&licar> &ara lo &ago en e2ce o, inde'ido o, en u ca o, 7ue e tornen en inde'ido , 7ue e e)ectBen a &artir de la entrada en !igencia de la &re ente Le45 La olicitude de de!oluci(n en tr>mite continuar>n ciC-ndo e al &rocedimiento eCalado en el Art9culo .#" del C(digo Tri'utario egBn el te2to !igente con anterioridad al de la &re ente Le45
(7egu&da Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)

DECIMO PRIMERA"- R#c )4)c'*& La re olucione 7ue re uel!en la olicitude de de!oluci(n, a 9 como a7uella 7ue determinan la &-rdida del )raccionamiento e ta'lecido &or el &re ente C(digo o &or norma e &eciale , er>n reclamada dentro del &la:o e ta'lecido en el &rimer &>rra)o del Art9culo $.6"5
(/ercera Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)

DECIMO SEGUNDA- AC 'c)c'*& BuC #t!r') (# C*('+! Pr!c#B) C'G' Prec9 a e 7ue la demanda contencio o0admini trati!a contra lo re uelto &or el Tri'unal 1i cal, e tramitada con)orme a lo e ta'lecido en el C(digo Tri'utario 4 en lo no &re!i to en - te, e de a&licaci(n u&letoria lo e ta'lecido en el C(digo Proce al Ci!il5
(9uarta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)

DECIMO TERCERA"- C!4C#t#&c') Incor&(ra e como Bltimo &>rra)o del Art9culo /@*" del C(digo Proce al Ci!il, a&ro'ado mediante Decreto Legi lati!o N" 6%#, lo iguiente: PTrat>ndo e de la im&ugnaci(n de re olucione emanada &rocedimiento e ta'lecido en el C(digo Tri'utario5Q
(6ui&ta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el

del Tri'unal 1i cal,

e a&licar> el

1 de dicie*"re de 199+%)

DECIMO CUARTA"- L#A (# Pr!c#('4'#&t! (# EM#cuc'*& C!)ct'G) Lo di &ue to en el numeral 65$ del Art9culo 6" de la Le4 N" *%+6+, no e de a&licaci(n a lo (rgano de la Admini traci(n Tri'utaria cu4o &er onal, inclu4endo E?ecutore 4 Au2iliare Coacti!o , ingre e mediante Concur o PB'lico5
(7e8ta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)

DECIMO QUINTA"- EM#cuc'*& C!)ct'G)

(7:ti*a Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+% Derogada por la 5&ica

$$.

Disposici-& 9o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

DECIMO SEXTA"- RN+'4#& (# Gr)(u) '()(

(;ctava Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+% Derogada por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

DECIMO SETIMA"- S#+ur'()( S!c') La SENAT &odr> e?ercer la )acultade 7ue la norma legale le 3a4an con)erido al In tituto Peruano de Seguridad Social 0 IPSS 4 O)icina de Normali:aci(n Pre!i ional 0 ONP, en relaci(n a la admini traci(n de la a&ortacione , retri'ucione , recargo , intere e , multa u otro adeudo , de acuerdo a lo e ta'lecido en lo con!enio 7ue e cele'ren con)orme a la le4e !igente 5
(Nove&a Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)

DECIMO OCTA2A"- L#A P#&) Tr',ut)r') Su titB4a e lo Art9culo $", .", @" 4 /" del Decreto Legi lati!o N" #$. &or el te2to iguiente: PArt9culo $"50 El 7ue, en &ro!ec3o &ro&io o de un tercero, !ali-ndo e de cual7uier arti)icio, engaCo, a tucia, ardid u otra )orma )raudulenta, de?a de &agar en todo o en &arte lo tri'uto 7ue e ta'lecen la le4e , er> re&rimido con &ena &ri!ati!a de li'ertad no menor de / ;cinco= ni ma4or de # ;oc3o= aCo 4 con .%/ ;tre ciento e enta 4 cinco= a 6.< ; eteciento treinta= d9a 0multa5 Art9culo ."50 El 7ue mediante la reali:aci(n de la conducta de crita en lo Art9culo $" 4 *" del &re ente Decreto Legi lati!o, de?a de &agar lo tri'uto a u cargo durante un e?ercicio gra!a'le, trat>ndo e de tri'uto de li7uidaci(n anual, o durante un &er9odo de $* ;doce= me e , trat>ndo e de tri'uto de li7uidaci(n men ual, &or un monto 7ue no e2ceda de / ;cinco= Enidade Im&o iti!a Tri'utaria !igente al inicio del e?ercicio o del Bltimo me del &er9odo, egBn ea el ca o, er> re&rimido con &ena &ri!ati!a de li'ertad no menor de * ;do = ni ma4or de / ;cinco= aCo 4 con $#< ;ciento oc3enta= a .%/ ;tre ciento e enta 4 cinco= d9a 0multa5 Trat>ndo e de tri'uto cu4a li7uidaci(n no ea anual ni men ual, tam'i-n er> de a&licaci(n lo di &ue to en el &re ente art9culo5 Art9culo @"50 La de)raudaci(n tri'utaria er> re&rimida con &ena &ri!ati!a de li'ertad no menor de # ;oc3o= ni ma4or de $* ;doce= aCo 4 con 6.< ; eteciento treinta= a $@%< ;mil cuatrociento e enta= d9a 0multa cuando: a= Se o'tenga e2oneracione o ina)ectacione , reintegro , aldo a )a!or, cr-dito )i cal, com&en acione , de!olucione , 'ene)icio o incenti!o tri'utario , imulando la e2i tencia de 3ec3o 7ue &ermitan go:ar de lo mi mo 5

'= Se imule o &ro!o7ue e tado de in ol!encia &atrimonial 7ue im&o i'iliten el co'ro de tri'uto una !e: iniciado el &rocedimiento de !eri)icaci(n 4Io )i cali:aci(n5 Art9culo /"50 Ser> re&rimido con &ena &ri!ati!a de la li'ertad no menor de * ;do = ni ma4or de / ;cinco= aCo 4 con $#< ;ciento oc3enta= a .%/ ;tre ciento e enta 4 cinco= d9a 0multa, el 7ue e tando o'ligado &or la norma tri'utaria a lle!ar li'ro 4 regi tro conta'le : a= '= c= d= Incum&la totalmente dic3a o'ligaci(n5 No 3u'iera anotado acto , o&eracione , ingre o en lo li'ro 4 regi tro conta'le 5 Realice anotacione de cuenta , a iento , cantidade , nom're 4 dato )al o en lo li'ro 4 regi tro conta'le 5 De tru4a u oculte total o &arcialmente lo li'ro 4Io regi tro conta'le o lo documento relacionado con la tri'utaci(n5Q
1 de dicie*"re de 199+%)

(D:ci*o Pri*era Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el

$$@

DECIMO NO2ENA"- ?uBt'c') P#&) Su titB4a e el Art9culo *" del Decreto Legi lati!o N" #$/, &or el te2to iguiente: PArt9culo *"50 El 7ue encontr>ndo e incur o en una in!e tigaci(n admini trati!a a cargo del Organo Admini trador del Tri'uto, o en una in!e tigaci(n )i cal a cargo del 8ini terio PB'lico, o en el de arrollo de un &roce o &enal, &ro&orcione in)ormaci(n !era:, o&ortuna 4 igni)icati!a o're la reali:aci(n de un delito tri'utario, er> 'ene)iciado en la entencia con reducci(n de &ena trat>ndo e de autore 4 con e2clu i(n de &ena a lo &art9ci&e , iem&re 4 cuando la in)ormaci(n &ro&orcionada 3aga &o i'le alguna de la iguiente ituacione : a= E!itar la comi i(n del delito tri'utario en 7ue inter!iene5 '= Promo!er el e clarecimiento del delito tri'utario en 7ue inter!ino5

c= La ca&tura del autor o autore del delito tri'utario, a 9 como de lo &art9ci&e 5 El 'ene)icio e ta'lecido en el &re ente art9culo er> concedido &or lo conciencia 4 &re!ia o&ini(n )a!ora'le del 8ini terio PB'lico5 ?uece con criterio de

Lo &art9ci&e 7ue e aco?an al 'ene)icio del &re ente Decreto Legi lati!o, ante de la )ec3a de &re entaci(n de la denuncia &or el Organo Admini trador del Tri'uto, o a )alta de - ta, ante del e?ercicio de la acci(n &enal &or &arte del 8ini terio PB'lico 4 7ue cum&lan con lo re7ui ito eCalado en el &re ente art9culo er>n con iderado como te tigo en el &roce o &enal5Q
(D:ci*o 7egu&da Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)

2IGESIMA"- E$c#Cc'*& E2ce&cionalmente, 3a ta el .< de ?unio de $+++: a= La &er ona 7ue e encuentren u?eta a )i cali:aci(n &or el Krgano Admini trador del Tri'uto o in!e tigaci(n )i cal a cargo del 8ini terio PB'lico, in 7ue &re!iamente e 3a4a e?ercitado acci(n &enal en u contra &or delito tri'utario, &odr>n acoger e a lo di &ue to en el egundo &>rra)o del Art9culo $#+" del C(digo Tri'utario, modi)icado &or la &re ente Le45 La &er ona 7ue e encuentren incur a en &roce o &enale &or delito tri'utario en lo cuale no e 3a4a )ormulado acu aci(n &or &arte del 1i cal Su&erior, &odr>n olicitar al Organo Juri diccional el arc3i!amiento de)initi!o del &roce o &enal, iem&re 7ue regularicen u ituaci(n tri'utaria de acuerdo a lo di &ue to en el egundo &>rra)o del Art9culo $#+" del C(digo Tri'utario, modi)icado &or la &re ente Le45

'=

Para tal e)ecto, el Organo Juri diccional ante de re ol!er el arc3i!amiento de)initi!o, de'er> olicitar al Organo Admini trador del Tri'uto 7ue e ta'le:ca el monto a regulari:ar a 7ue 3ace re)erencia el cuarto &>rra)o del Art9culo $#+" del C(digo Tri'utario modi)icado &or la &re ente Le45 Por Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a condicione &ara el acogimiento al &re ente 'ene)icio5 e e ta'lecer> la

(D:ci*o /ercera Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+% 2l pla1o para acogerse al "e&eficio co&te&ido e& la *is*a fue prorrogado por el Artculo 1 de la Le' N 2(#+#! pu"licada el 29 de *ar1o de 1999%)

2IGESIMO PRIMERA"- N! L),'(! Para e)ecto del &re ente C(digo Tri'utario, la condici(n de no 3a'ido e )i?ar> de acuerdo a la norma 7ue e e ta'le:can mediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a 5
(D:ci*o 9uarta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)

2IGESIMO SEGUNDA"- 2'+#&c') La Le4 N" *6<.# entrar> en !igencia el $ de enero de $+++5
(D:ci*o 6ui&ta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(# +! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)

$$/

2IGESIMO TERCERA"- D#G! uc'*& (# C)+!B '&(#,'(!B ! #& #$c#B!

(Pri*era Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###! derogada por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

2IGESIMO CUARTA"- C!4C#&B)c'*& (# I4Cu#Bt! (# Pr!4!c'*& Mu&'c'C) JIPMK El re7ui ito &ara la &rocedencia de la com&en aci(n &re!i to en el Art9culo @<" del C(digo Tri'utario modi)icado &or la &re ente Le4, re &ecto a 7ue la recaudaci(n con titu4a ingre o de una mi ma entidad, no e de a&licaci(n &ara el Im&ue to de Promoci(n 8unici&al ;IP8= a 7ue e re)iere el Art9culo 6%" de la Le4 de Tri'utaci(n 8unici&al a&ro'ada &or Decreto Legi lati!o N" 66%5
(7egu&da Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)

2IGESIMO QUINTA"- M)&'-#Bt)c'!&#B !,t#&'()B #& !B Cr!c#('4'#&t!B (# -'Bc) 'I)c'*& La modi)icacione introducida en el numeral @= del Art9culo %*" 4 en el Art9culo $*/" del C(digo Tri'utario on de a&licaci(n inmediata inclu o a lo &roce o en tr>mite5
(/ercera Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)

2IGESIMO SEXTA"- S! 'c'tu(#B (# (#G! uc'*& C#&('#&t#B (# r#B! uc'*& Lo di &ue to en el Art9culo $.#" del C(digo Tri'utario, modi)icado &or la &re ente Le4, er> de a&licaci(n inclu o a la olicitude de de!oluci(n 7ue e encuentren &endiente de re oluci(n a la )ec3a de !igencia del &re ente di &o iti!o5
(9uarta Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)

2IGESIMO SETIMA"- C)&c# )c'*& ! )-')&I)4'#&t! (# ) (#u() tr',ut)r') C)r) )(4't'r 4#('!B Cr!,)t!r'!B #$t#4C!rH&#!B Prec9 a e 7ue &ara e)ecto de la admi i(n de &rue'a &re entada en )orma e2tem&or>nea, a 7ue e re)iere el Art9culo $@$" del C(digo Tri'utario, e re7uiere Bnicamente la cancelaci(n o a)ian:amiento del monto de la deuda actuali:ada !inculada a dic3a &rue'a 5
(6ui&ta Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)

2IGESIMO OCTA2A"- EM#cuc'*& (# c)rt)B -')&I)B u !tr)B +)r)&t)B Prec9 a e 7ue en lo u&ue to en lo cuale e 3u'ieran otorgado carta )ian:a u otra garant9a a )a!or de la Admini traci(n, el 3ec3o de no mantener, otorgar, reno!ar o u tituir la mi ma dar> lugar a u e?ecuci(n inmediata en cual7uier e tado del &rocedimiento admini trati!o5
(7e8ta Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)

2IGESIMO NO2ENA"- R#(ucc'*& (# B)&c'!&#B tr',ut)r')B Lo deudore tri'utario 7ue a la )ec3a de &u'licaci(n de la &re ente Le4 tengan ancione &endiente de a&licaci(n o de &ago, inclu o &or a7uella cu4a re oluci(n no 3a4a ido emitida, &odr>n go:ar del 'ene)icio a 7ue e le a&li7uen la nue!a Ta'la de In)raccione 4 Sancione Tri'utaria 7ue )orman &arte del &re ente di &o iti!o, iem&re 7ue 3a ta el .$ de octu're del *<<< cum&lan, en )orma con?unta, con lo iguiente re7ui ito : a= '= c= Su' anar la in)racci(n cometida, de er el ca o, E)ectuar el &ago al contado de la multa intere e corre &ondiente , 4 egBn la nue!a Ta'la re)erida , incluido lo

Pre entar el de i timiento de la im&ugnaci(n &or el monto total de - ta , de er el ca o5

El incum&limiento de cual7uiera de lo re7ui ito eCalado dentro del &la:o &re!i to en el &>rra)o &recedente conlle!ar> la a&licaci(n de la anci(n !igente en el momento de la comi i(n de la in)racci(n5
(7:ti*a Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)

TRIGESIMA"- C!4#rc'! c )&(#Bt'&! (# Cr!(uct!B Su titB4a e el Art9culo *6*" del C(digo Penal a&ro'ado &or Decreto Legi lati!o N" %./ 4

$$%

norma modi)icatoria 4 am&liatoria , &or el te2to iguiente: PArtcu ! 2<28"- Ser> re&rimido con &ena &ri!ati!a de li'ertad no menor de $ ;un= aCo ni ma4or de . ;tre = aCo 4 con $6< ;ciento etenta= a .@< ;tre ciento cuarenta= d9a 0multa, el 7ue: $5 Se dedi7ue a una acti!idad comercial u?eta a autori:aci(n in 3a'er cum&lido lo re7ui ito 7ue e2i?an la le4e o reglamento 5 *5 Em&lee, e2&enda o 3aga circular mercader9a 4 &roducto in el tim're o &recinto corre &ondiente, cuando de'an lle!arlo o in acreditar el &ago del tri'uto5 .5 Etilice mercader9a e2onerada e2onerati!a re &ecti!a5 de tri'uto en )ine di tinto de lo &re!i to en la le4

En el u&ue to &re!i to en el inci o .=, con tituir> circun tancia agra!ante ancionada con &ena &ri!ati!a de li'ertad no menor de / ;cinco= ni ma4or de # ;oc3o= aCo 4 con .%/ ;tre ciento e enta 4 cinco= a 6.< ; eteciento treinta= d9a 0multa, cuando la conducta de crita e realice: a= Por el Con umidor Directo de acuerdo con lo di &ue to en la norma tri'utaria , '= Etili:ando documento )al o o )al i)icado, o c= Por una organi:aci(n delicti!a5Q
(;ctava Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)

TRIGESIMO PRIMERA"- C!4#rc'! c )&(#Bt'&! (# C#tr* #!5 +)B &)tur) A BuB (#r'G)(!B En lo delito de Comercio Clande tino de Producto , &re!i to en el numeral .= del Art9culo *6*" del C(digo Penal, reali:ado en in)racci(n a lo 'ene)icio tri'utario e ta'lecido &ara el &etr(leo, ga natural 4 u deri!ado , contenido en lo Art9culo $." 4 $@" de la Le4 N" *6<.6, Le4 de Promoci(n de la In!er i(n de la Ama:on9a, el Jue: Penal, al dictar el Auto de A&ertura de In trucci(n, di &ondr> directamente la ad?udicaci(n de dic3o 'iene 5 Lo criterio &ara determinar lo 'ene)iciario , &rocedimiento 4 dem> a &ecto nece ario &ara determinar la ad?udicaci(n er>n e &eci)icado &or decreto u&remo re)rendado &or el Pre idente del Con e?o de 8ini tro 4 el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a , dic3a norma tam'i-n contem&lar> di &o icione &ara regular la de!oluci(n a 7ue 3u'iera lugar, o're la 'a e del !alor de ta aci(n 7ue e ordene en el &roce o &enal5
(Nove&a Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)

TRIGESIMO SEGUNDA"- I4Cr!c#(#&c') (# #M#rc'c'! (# ) )cc'*& C#&) E2ce&cionalmente, e entender>n acogida a la d-cimo tercera di &o ici(n )inal de la Le4 N" *6<.# la &er ona 7ue cum&lan con lo iguiente: a= Da'er &re entado la declaracione originale o recti)icatoria con anterioridad al $ de enero de $+++5 Dic3a declaracione de'er>n e tar !inculada a 3ec3o 7ue &re umi'lemente con titu4an delito de de)raudaci(n tri'utaria, 4 Da'er e)ectuado el &ago del monto a regulari:ar, o 3a'er olicitado 4 o'tenido a&la:amiento 4Io )raccionamiento ante del $ de ?ulio de $+++, &or el monto corre &ondiente a la deuda originada en lo 3ec3o mencionado en el inci o anterior5 el contri'u4ente 3a &agado un monto originada en 3ec3o 7ue e &re uman 3a'i-ndo e de i tido de lo medio &or la di)erencia, de er el ca o5 e dictar>n la

'=

A imi mo, e con iderar> cum&lido e te re7ui ito i e7ui!alente al 6<M ; etenta &or ciento= de la deuda con tituti!o de delito de de)raudaci(n tri'utaria, im&ugnatorio &or e te monto 4 &re entado im&ugnaci(n

8ediante decreto u&remo, re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a , norma reglamentaria &ara la correcta a&licaci(n de la &re ente di &o ici(n5

$$6

(D:ci*a Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(

5! pu"licada el

1 de )ulio de 2###%)

TRIGESIMO TERCERA"- D#G! uc'*& (# C)+!B '&(#,'(!B ! #& #$c#B! La modi)icacione e)ectuada &or la &re ente Le4 al Art9culo .#" del C(digo Tri'utario entrar>n en !igencia a &artir del $ de ago to del *<<<5 E2ce&cionalmente, la de!olucione e)ectuada a &artir de e a )ec3a 4 3a ta el .$ de diciem're del *<<< e e)ectuar>n con iderando la ta a &a i!a de mercado &romedio &ara o&eracione en moneda nacional ;TIP8N= 4 la ta a &a i!a de mercado &romedio &ara o&eracione en moneda e2tran?era ;TIP8EG= &u'licada &or la Su&erintendencia de Banca 4 Seguro el Bltimo d9a 3>'il del me de ?ulio, teniendo en cuenta el &rocedimiento e ta'lecido en el citado Art9culo .#"5
(<&d:ci*a Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)

TRIGESIMO CUARTA"- D'BC!B'c'*& D#r!+)t!r') Der(gan e o d-?an e in e)ecto, egBn corre &onda, la di &o icione 7ue e o&ongan a la &re ente Le45
(Duod:ci*a Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2( 5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%)

TRIGESIMO QUINTA"- F'Bc) 'I)c'*& (# ) A(4'&'Btr)c'*& Tr',ut)r') La )i cali:aci(n de la Admini traci(n Tri'utaria e regula &or lo di &ue to en el Art9culo @.H, re)erido a la &re cri&ci(n, 4 en el Art9culo %*H, re)erido a la )acultade de la Admini traci(n Tri'utaria, del Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario, a&ro'ado &or Decreto Su&remo NH $./0++0E1, 4 la norma com&lementaria 5 Dic3a )i cali:aci(n re &onder> a la )uncione 4 re &on a'ilidade de la Admini traci(n Tri'utaria5
(5&ica Disposici-& .i&al de la Le' N 2((++! pu"licada el 25 de )ulio de 2##2%)

TRIGESIMO SEXTA"- 2) !r (# M#rc)(! Prec9 a e 7ue el a?u te de o&eracione a u !alor de mercado no con titu4e un &rocedimiento de determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria o're 'a e &re unta5
(Pri*era Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %)

TRIGESIMO SETIMA"- M!('-'c)c'*& (# Nu#G! RN+'4#& %&'c! S'4C '-'c)(! Su titB4a e el numeral $#5. del art9culo $#H del Te2to del Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado, a&ro'ado &or el Decreto Legi lati!o NH +.6, &or el iguiente te2to: P$#5. La determinaci(n o're 'a e &re unta 7ue e e)ectBe al am&aro de lo di &ue to &or el C(digo Tri'utario, tendr> lo iguiente e)ecto : $#5.5$ La uma total de la !enta o ingre o omitido o &re unto determinado en la totalidad o en algBn o alguno me e com&rendido en el re7uerimiento, incrementar> lo ingre o 'ruto men uale declarado o com&ro'ado en cada uno de lo me e com&rendido en el re7uerimiento en )orma &ro&orcional a lo ingre o 'ruto declarado o com&ro'ado 5 En ca o 7ue el deudor tri'utario no tenga ingre o 'ruto declarado , la atri'uci(n er> en )orma &ro&orcional a lo me e com&rendido en el re7uerimiento5 $#5.5* El re ultado del c>lculo a 7ue e re)iere el numeral anterior, determina lo nue!o im&orte de ingre o 'ruto men uale 5 Lo nue!o im&orte de ingre o 'ruto men uale de'er>n er umado &or cada cuatrime tre calendario, dando como re ultado lo nue!o im&orte de ingre o 'ruto &or cada cuatrime tre calendario5 $#5.5. Si como con ecuencia de la anterior: umatoria indicada en el egundo &>rra)o del numeral

a= El nue!o im&orte de ingre o 'ruto en un cuatrime tre calendario e u&erior al l9mite m>2imo de ingre o 'ruto cuatrime trale &ermitido &ara la categor9a en la 7ue e encuentre u'icado el u?eto, - te de'er> incluir e en la categor9a 7ue le corre &onda a &artir del &rimer &eriodo tri'utario del cuatrime tre calendario en el

$$#

cual u&er( el re)erido l9mite m>2imo de ingre o 'ruto 5 '= El nue!o im&orte de ingre o 'ruto en un cuatrime tre calendario e u&erior al l9mite m>2imo de ingre o 'ruto cuatrime trale &ermitido &ara el &re ente R-gimen, el u?eto 7uedar> incluido en el R-gimen Aeneral a &artir del &rimer &eriodo tri'utario del cuatrime tre calendario en el cual u&er( el re)erido l9mite m>2imo de ingre o 'ruto 5 En e te ca o: i= Para e)ecto del Im&ue to Aeneral a la Fenta e Im&ue to Selecti!o al Con umo, lo nue!o im&orte de lo ingre o 'ruto men uale a 7ue e re)iere el numeral $#5.5* con tituir>n la nue!a 'a e im&oni'le de cada uno de lo me e a 7ue corre &ondan5 La omi i(n de !enta o ingre o no dar> derec3o a c(m&uto de cr-dito )i cal alguno5 ii= Para e)ecto del Im&ue to a la Renta, re ulta de a&licaci(n lo eCalado en el inci o '= del art9culo %/0AH del C(digo Tri'utario5 Lo di &ue to en el &re ente numeral no er> de a&licaci(n trat>ndo e de la &re unci(n a 7ue e re)iere el art9culo 6*0BH del C(digo Tri'utario, la mi ma 7ue e rige &or u &ro&ia di &o icione 5Q
(7egu&da Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %)

TRIGESIMO OCTA2A"- C)rHct#r '&t#rCr#t)t'G! Tiene car>cter inter&retati!o, de de la !igencia del Decreto Legi lati!o NH #$%, la re)erencia a la o)icina )i cale 4 a lo )uncionario autori:ado 7ue e reali:a en el numeral . del art9culo %@H del Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario a&ro'ado &or el Decreto Su&remo NH $./0++0E1 4 norma modi)icatoria u tituido &or el &re ente Decreto Legi lati!o5
(/ercera Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 9$1! pu"licado el 2# de dicie*"re de 2## %)

TRIGESIMO NO2ENA"- N! t#&(rH& (#r#cL! ) (#G! uc'!&#B En ca o e declare como tra'a?adore a 7uiene no tienen e a calidad, no &roceder> la de!oluci(n de la a&ortacione al ESSALED ni a la ONP 7ue 3a4an ido &agada re &ecto de dic3o u?eto 5
(Pri*era Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

CUADRAGESIMA"- Cu!t)B -'M)B ! )C!rt)c'!&#B ) ) B#+ur'()( B!c') &! Cu#(#& B#r (#u() (# r#cuC#r)c'*& !&#r!B) Lo di &ue to en el numeral /= del Art9culo *6H del C(digo Tri'utario o're la deuda de recu&eraci(n onero a no e a&lica a la deuda &ro!eniente de tri'uto &or reg9mene 7ue e ta'le:can cuota )i?a o a&ortacione a la Seguridad Social, a &e ar 7ue no ?u ti)i7uen la emi i(n 4Io noti)icaci(n de la re oluci(n u orden de &ago re &ecti!a, i u monto )ueron )i?ado a 9 &or la norma corre &ondiente 5
(7egu&da Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

CUADRAGESIMO PRIMERA"- C!&c#Ct! (# (!cu4#&t! C)r) # C*('+! Tr',ut)r'! Enti-nda e 7ue cuando en el &re ente C(digo e 3ace re)erencia al t-rmino PdocumentoQ e alude a todo e crito u o'?eto 7ue ir!e &ara acreditar un 3ec3o 4 en con ecuencia al 7ue e le a&lica en lo &ertinente lo eCalado en el C(digo Proce al Ci!il5
(/ercera Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

CUADRAGESIMO SEGUNDA"- Err!r #& ) (#t#r4'&)c'*& (# !B C)+!B ) cu#&t) (# '4Cu#Bt! ) ) r#&t) ,)M! # B'Bt#4) (# c!#-'c'#&t# Prec9 a e 7ue en !irtud del numeral . del art9culo 6#H del C(digo Tri'utario, e con idera error i &ara e)ecto de lo &ago a cuenta del Im&ue to a la Renta e u a un coe)iciente o &orcenta?e 7ue no 3a ido determinado en !irtud a la in)ormaci(n declarada &or el deudor tri'utario en &er9odo anteriore 5
(9uarta Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

CUADRAGESIMO TERCERA 50 N!t'-'c)c'!&#B &! BuM#t)B ) C )I!

$$+

El &la:o a 7ue e re)iere el Art9culo *@H de la Le4 del Procedimiento Admini trati!o Aeneral no e de a&licaci(n &ara el ca o del inci o c= 4 el numeral $= del inci o e= del Art9culo $<@H del C(digo Tri'utario5
(6ui&ta Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

CUADRAGESIMO CUARTA"- R#Fu'B't!B C)r) )cc#(#r ) c)r+! (# Au$' ')r C!)ct'G! El re7ui ito eCalado en el inci o '= del 7uinto &>rra)o del art9culo $$@H er> con iderado &ara la contratacione 7ue e realicen con &o terioridad a la &u'licaci(n del &re ente Decreto Legi lati!o5
(7e8ta Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

CUADRAGESIMO QUINTA"- C!4u&'c)c'*& ) E&t'()(#B (# EBt)(! La Admini traci(n Tri'utaria noti)icar> a la Entidade del E tado 7ue corre &ondan &ara 7ue realicen la u &en i(n de la licencia , &ermi o , conce ione o autori:acione a lo contri'u4ente 7ue ean &a i'le de la a&licaci(n de la re)erida ancione 5
(7:ti*a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

CUADRAGESIMO SEXTA"- Pr#B#&t)c'*& (# (#c )r)c'!&#B Prec9 a e 7ue en tanto la Admini traci(n Tri'utaria &uede e ta'lecer en !irtud de lo eCalado &or el Art9culo ##H, la )orma 4 condicione &ara la &re entaci(n de la declaraci(n tri'utaria, a7uella declaraci(n 7ue no cum&la con dic3a di &o icione e tendr> &or no &re entada5
(;ctava Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

CUADRAGESIMO SETIMA"- T#$t! %&'c! Or(#&)(! 1acBlte e al 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a a dictar, dentro de lo ciento oc3enta ;$#<= d9a 3>'ile iguiente a la )ec3a de &u'licaci(n del &re ente Decreto Legi lati!o, el Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario5
(D:ci*a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

CUADRAGESIMO OCTA2A"- I&cr#4#&t! C)tr'4!&') &! MuBt'-'c)(! Lo 1uncionario o er!idore &B'lico de la Entidade a la 7ue 3ace re)erencia el Art9culo $" de la Le4 NH *6@@@, Le4 del Procedimiento Admini trati!o Aeneral, inclu i!e a7uella 'a?o el >m'ito del 1ondo Nacional de 1inanciamiento de la Acti!idad Em&re arial del E tado5, 7ue como &roducto de una )i cali:aci(n o !eri)icaci(n tri'utaria, e le 3u'iera determinado un incremento &atrimonial no ?u ti)icado, er>n ancionado con de &ido, e2tingui-ndo e el !inculo la'oral con la entidad, in &er?uicio de la accione admini trati!a , ci!ile 4 &enale 7ue corre &ondan5 Lo )uncionario o er!idore &B'lico ancionado &or la cau a eCalada en el &>rra)o anterior, no &odr>n ingre ar a la'orar en ninguna de la entidade , ni e?ercer cargo deri!ado de elecci(n &B'lica, &or el la& o de cinco aCo de im&ue ta la anci(n5 La anci(n de de &ido e im&ondr> &or la Entidad em&leadora una !e: 7ue la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria 7uede )irme o con entida en la !9a admini trati!a5 El Su&erintendente Nacional de Admini traci(n Tri'utaria de la SENAT, comunicar> a la Entidad la determinaci(n &racticada, &ara la accione corre &ondiente , egBn lo &rocedimiento 7ue e e ta'le:can mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5
(<&d:ci*a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

CUADRAGESIMO NO2ENA"- Cr#)c'*& (# ) D#-#&B!r) (# C!&tr',uA#&t# A UBu)r'! A(u)&#r! Cr-a e la De)en or9a del Contri'u4ente 4 E uario Aduanero, ad crito al Sector de Econom9a 4 1inan:a 5 El De)en or del Contri'u4ente 4 E uario Aduanero de'e garanti:ar lo derec3o de lo admini trado en la actuacione 7ue realicen o 7ue ge tionen ante la Admini tracione Tri'utaria 4 el Tri'unal 1i cal con)orme a la )uncione 7ue e e ta'le:can mediante Decreto Su&remo5 El De)en or de'er> er un &ro)e ional en materia tri'utaria de reconocida ol!encia moral, con no

$*<

meno de die: ;$<= aCo de e?ercicio &ro)e ional5

(Duod:ci*a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

QUINCUAGESIMA"- 2'+#&c') El &re ente Decreto Legi lati!o entrar> en !igencia el $ de a'ril del *<<6, con e2ce&ci(n de la Segunda Di &o ici(n Com&lementaria 1inal, la cual entrar> en !igencia al d9a iguiente de u &u'licaci(n5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

QUINCUAGESIMO PRIMERA"- CH cu ! (# '&t#rNB 4!r)t!r'!- D#cr#t! L#+'B )t'G! N >;> A &artir de la entrada en !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o, &ara e)ecto de la a&licaci(n del art9culo ..H del C(digo Tri'utario re &ecto de la deuda generada con anterioridad a la entrada en !igencia del Decreto Legi lati!o NH +%+, el conce&to tri'uto im&ago inclu4e a lo intere e ca&itali:ado al .$ de diciem're de *<</, de er el ca o5 Lo di &ue to en el &>rra)o anterior de'e er con iderado tam'i-n &ara e)ecto del c>lculo de la deuda tri'utaria &or multa , &ara la de!oluci(n de &ago inde'ido o en e2ce o 4 &ara la im&utaci(n de &ago 5 Para e)ecto de lo di &ue to en el art9culo .@H del C(digo Tri'utario, la 'a e &ara el c>lculo de lo intere e , e tar> con tituida &or lo intere e de!engado al !encimiento o determinaci(n de la o'ligaci(n &rinci&al 4 &or lo intere e acumulado al .$ de diciem're de *<</5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

QUINCUAGESIMO SEGUNDA"- I&c!rC!r)c'*& (# (#u()B tr',ut)r')B ) )C )I)4'#&t! A@! -r)cc'!&)4'#&t! Cr#G'Bt! #& # )rtcu ! 3; (# C*('+! Tr',ut)r'! Lo deudore tri'utario 7ue 3u'ieran acumulado do ;*= o m> cuota de lo 'ene)icio a&ro'ado mediante la Le4 NH *6.@@, Le4 7ue e ta'lece un R-gimen E &ecial de 1raccionamiento Tri'utario o el Decreto Legi lati!o NH +$@ 7ue e ta'lece el Si tema E &ecial de Actuali:aci(n 4 Pago de deuda tri'utaria e2igi'le al .<5<#5*<<< o tre ;.= o m> cuota del 'ene)icio a&ro'ado &or la Le4 NH *6%#$, Le4 de Reacti!aci(n a tra!- del Sinceramiento de la deuda tri'utaria ;RESIT= !encida 4 &endiente de &ago, &odr>n acoger al a&la:amiento 4Io )raccionamiento &articular eCalado &or el art9culo .%H del C(digo Tri'utario, la cuota !encida 4 &endiente de &ago, la totalidad de la cuota &or la 7ue e 3u'ieran dado &or !encido lo &la:o 4 la deuda 7ue no e encuentre acogida a lo 'ene)icio mencionado 5
(/ercera Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

QUINCUAGESIMO TERCERA"- E$t'&c'*& (# C!Bt)B A G)Bt!B a= E2t9ngan e, a la )ec3a de entrada en !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o, la co ta 4 ga to generado en lo &rocedimiento de co'ran:a coacti!a en lo 7ue la deuda tri'utaria relacionada a - to e 3u'iera e2tinguido en !irtud a lo eCalado en lo numerale $5 4 .5 del art9culo *6H del C(digo Tri'utario 4 norma modi)icatoria o cuando la Admini traci(n Tri'utaria 3u'iera e2tinguido la deuda tri'utaria al am&aro de lo di &ue to en el numeral /5 del citado art9culo5 La Admini traci(n Tri'utaria &roceder> a concluir lo co'ran:a coacti!a a 7ue e re)iere el &>rra)o anterior alguno5 '= e2&ediente del &rocedimiento de in 7ue ea nece ario noti)icar acto

A &artir de la entrada en !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o, 7uedar>n e2tinguida la co ta 4 ga to cuando e e2tinga la deuda tri'utaria relacionada a ella , con)orme a la cau ale de lo numerale .5 4 /5 del art9culo *6H del C(digo Tri'utario5 Para tal e)ecto no e re7uerir> la emi i(n de un acto admini trati!o5

(9uarta Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

QUINCUAGESIMO CUARTA"- T#rc#r) D'BC!B'c'*& Tr)&B't!r') (# D#cr#t! L#+'B )t'G! N

$*$

>:3 La co ta 4 ga to generado en lo &rocedimiento de co'ran:a coacti!a re &ecto de lo cuale , a la )ec3a de entrada en !igencia del Decreto Legi lati!o NH +/., 3u'iera ocurrido alguno de lo u&ue to &re!i to en la Tercera Di &o ici(n Tran itoria del Decreto Legi lati!o NH +/. 7uedaron e2tinguido en la mencionada )ec3a5
(6ui&ta Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

QUINCUAGESIMO QUINTA"- D#u()B (# r#cuC#r)c'*& !&#r!B) Lo e ta'lecido &or la Segunda Di &o ici(n 1inal del Decreto Legi lati!o NH +/., no re ulta de a&licaci(n a la deuda &or conce&to de A&ortacione a la Seguridad Social e2igi'le al .$ de ?ulio de $+++, 7ue de con)ormidad con lo di &ue to &or el art9culo #H del Decreto Su&remo NH <.+0 *<<$0E1 4 norma modi)icatoria, de'an er con iderada de recu&eraci(n onero a5
(7e8ta Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

QUINCUAGESIMO SEXTA"- P)+! c!& #rr!r Cuando al reali:ar e el &ago de la deuda tri'utaria e incurra en error al indicar el tri'uto o multa &or el cual - te e e)ectBa, la SENAT, a iniciati!a de &arte o de o)icio, !eri)icar> dic3o 3ec3o5 De com&ro'ar e la e2i tencia del error e tendr> &or cancelada la deuda tri'utaria o reali:ado el &ago &arcial re &ecti!o en la )ec3a en 7ue el deudor tri'utario ingre ( el monto corre &ondiente5 La SENAT e ta autori:ada a reali:ar la tran )erencia de )ondo de lo monto re)erido en el &>rra)o anterior entre la cuenta de recaudaci(n cuando e encuentren in!olucrado di tinto ente cu4o tri'uto admini tra5 A tra!- de Decreto Su&remo, re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a , e reglamentar> lo di &ue to en e te &>rra)o5
(7:ti*a Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

QUINCUAGESIMO SETIMA"- C# #,r)c'*& (# c!&G#&'!B C)r) # C)+! (# C#r't)M#B 1acBlte e a la Admini traci(n Tri'utaria 4 al Tri'unal 1i cal &ara cele'rar con!enio &ara el &ago de er!icio con la entidade t-cnica a la cuale oliciten &erita?e 5
(;ctava Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

QUINCUAGESIMO OCTA2A"- R#(!&(#! (# )B C!Bt)B El im&orte de la co ta a 7ue e re)iere el art9culo $$6H del C(digo Tri'utario nBmero entero 5

e e2&re ar> en

(Nove&a Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

QUINCUAGESIMO NO2ENA"- D!4'c' '! (# !B BuM#t!B ()(!B (# ,)M) (# RUC Su' i tir> el domicilio )i cal de lo u?eto dado de 'a?a de in cri&ci(n en el REC en tanto la SENAT de'a, en cum&limiento de u )uncione , noti)icarle cual7uier acto admini trati!o 7ue 3u'iera emitido5 La noti)icaci(n e e)ectuar> con)orme a lo eCalado en el art9culo $<@H del C(digo Tri'utario5
(D:ci*a Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

SEXAGESIMA"- E$C#('#&t#B (# Pr!c#('4'#&t! (# C!,r)&I) C!)ct'G) 1acBlta e a la SENAT &ara regular mediante Re oluci(n de Su&erintendencia lo criterio , )orma 4 dem> a &ecto en 7ue er>n lle!ado 4 arc3i!ado lo e2&ediente del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a de dic3a entidad5
(D:ci*o Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

SEXAGESIMO PRIMERA"- C!4C#&B)c'*& (# crN('t! C!r r#t#&c'!&#B A@! C#rc#Cc'!&#B (# I4Cu#Bt! G#&#r) ) )B 2#&t)B &! )C 'c)()B Sin &er?uicio de lo eCalado en el art9culo @<H del C(digo Tri'utario, trat>ndo e de la com&en aci(n del cr-dito &or retencione 4Io &erce&cione del Im&ue to Aeneral a la Fenta ;IAF= no a&licada e con iderar> lo iguiente: $5 De la generaci(n del cr-dito &or retencione 4Io &erce&cione del IAF

$**

Para e)ecto de determinar el momento en el cual coe2i ten la deuda tri'utaria 4 el cr-dito o'tenido &or conce&to de la retencione 4Io &erce&cione del IAF no a&licada , e entender> 7ue - te 3a ido generado: a= Trat>ndo e de la com&en aci(n de o)icio a5$ En el u&ue to contem&lado &or el literal a= del numeral *5 del art9culo @<H del C(digo Tri'utario, en la )ec3a de &re entaci(n o de !encimiento de la declaraci(n men ual del Bltimo &er9odo tri'utario !encido a la )ec3a en 7ue e emite el acto admini trati!o 7ue declara la com&en aci(n, lo 7ue ocurra &rimero5 En tal ca o, e tomar> en cuenta el aldo acumulado no a&licado de la retencione 4Io &erce&cione , cu4a e2i tencia 4 monto determine la SENAT de acuerdo a la !eri)icaci(n 4Io )i cali:aci(n 7ue realice5 a5* En el ca o del literal '= del numeral *5 del art9culo @<H del C(digo Tri'utario, en la )ec3a de &re entaci(n o de !encimiento de la declaraci(n men ual del Bltimo &er9odo tri'utario !encido a la )ec3a en 7ue e emite el acto admini trati!o 7ue declara la com&en aci(n, lo 7ue ocurra &rimero, 4 en cu4a declaraci(n con te el aldo acumulado no a&licado de la retencione 4Io &erce&cione 5 Cuando el deudor tri'utario no 3u'iera &re entado dic3a declaraci(n, en la )ec3a de &re entaci(n o de !encimiento de la Bltima declaraci(n men ual &re entada a la )ec3a en 7ue e emite el acto admini trati!o 7ue declara la com&en aci(n, lo 7ue ocurra &rimero, iem&re 7ue en la re)erida declaraci(n con te el aldo acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione 5 '= Trat>ndo e de la com&en aci(n a olicitud de &arte, en la )ec3a de &re entaci(n o de !encimiento de la declaraci(n men ual del Bltimo &er9odo tri'utario !encido a la )ec3a de &re entaci(n de la olicitud de com&en aci(n, lo 7ue ocurra &rimero, 4 en cu4a declaraci(n con te el aldo acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione 5

*5

Del c(m&uto del inter- a&lica'le al cr-dito &or retencione 4Io &erce&cione del IAF no a&licada Cuando lo cr-dito o'tenido &or la retencione 4Io &erce&cione del IAF no a&licada ean anteriore a la deuda tri'utaria materia de la com&en aci(n, lo intere e a lo 7ue e re)iere el art9culo .#H del C(digo Tri'utario e com&utar>n entre la )ec3a en 7ue e genera el cr-dito 3a ta el momento de u coe2i tencia con el Bltimo aldo &endiente de &ago de la deuda tri'utaria5 Del aldo acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione Re &ecto del aldo acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione : .5$ Para 7ue &roceda la com&en aci(n de o)icio, e tomar> en cuenta lo iguiente: a= En el ca o del literal a= del numeral *5 del art9culo @<H del C(digo Tri'utario, (lo e com&en ar> el aldo acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione 7ue 3u'iera ido determinado &roducto de la !eri)icaci(n 4Io )i cali:aci(n reali:ada &or la SENAT5 En el ca o del literal '= del numeral *5 del art9culo @<H del C(digo Tri'utario, lo agente de retenci(n 4Io &erce&ci(n de'er>n 3a'er declarado la retencione 4Io &erce&cione 7ue )orman &arte del aldo acumulado no a&licado, al!o cuando e t-n e2ce&tuado de dic3a o'ligaci(n, de acuerdo a la norma &ertinente 5

.5

'=

.5* Para 7ue &roceda la com&en aci(n a olicitud de &arte, e tomar> en cuenta el aldo acumulado no a&licado de retencione 4Io &erce&cione 7ue 3u'iera ido determinado &roducto de la !eri)icaci(n 4Io )i cali:aci(n reali:ada &or la SENAT5 Cuando e realice una !eri)icaci(n en 'a e al cruce de in)ormaci(n de la declaracione men uale del deudor tri'utario con la declaracione men uale de lo agente de retenci(n 4Io &erce&ci(n 4 con la in)ormaci(n con la 7ue cuenta la SENAT o're la &erce&cione 7ue

$*.

3u'iera e)ectuado, la com&en aci(n &roceder> iem&re 7ue en dic3a declaracione a 9 como en la in)ormaci(n de la SENAT, con ten la retencione 4Io &erce&cione , egBn corre &onda, 7ue )orman &arte del aldo acumulado no a&licado5 @5 /5 Toda !eri)icaci(n 7ue e)ectBe la SENAT e 3ar> in &er?uicio del derec3o de &racticar una )i cali:aci(n &o terior, dentro de lo &la:o de &re cri&ci(n &re!i to en el C(digo Tri'utario5 Lo eCalado en la &re ente di &o ici(n no er> a&lica'le a lo cr-dito generado &or retencione 4Io &erce&cione del IAF no a&licada re &ecto de lo 7ue e olicite la de!oluci(n5 Lo e ta'lecido en el art9culo /H de la Le4 NH *#</. no &re ente di &o ici(n5 er> a&lica'le a lo di &ue to en la

%5

(D:ci*o 7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

SEXAGESIMO SEGUNDA"- Pr!c#('4'#&t! (# F'Bc) 'I)c'*& La norma reglamentaria 4 com&lementaria 7ue regulen el &rocedimiento de )i cali:aci(n, a&ro'ar>n mediante Decreto Su&remo en un &la:o de e enta ;%<= d9a 3>'ile 5

(D:ci*o /ercera Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

SEXAGESIMO TERCERA50 R#Fu'B't!B (# ) R#B! uc'*& (# D#t#r4'&)c'*& La modi)icacione e incor&oracione al art9culo 66H del C(digo Tri'utario, e a&licar>n a la Re olucione de Determinaci(n 7ue e emitan como con ecuencia de lo &rocedimiento de )i cali:aci(n 7ue e inicien a &artir de la entrada en !igencia de la modi)icaci(n e incor&oraci(n del art9culo 66H e)ectuada &or la &re ente norma5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)

SEXAGESIMO CUARTA"- AC 'c)c'*& (# )rtcu ! ;2-A (# C*('+! Tr',ut)r'! C)r) )B -'Bc) 'I)c'!&#B (# ) r#+) ) 4'&#r) Para la reali:aci(n &or &arte de la SENAT de la )uncione a ociada al &ago de la regal9a minera, tam'i-n er> de a&licaci(n lo di &ue to en el art9culo %*H0A del C(digo Tri'utario5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)

SEXAGESIMO QUINTA"- T), )B (# I&-r)cc'!&#B A S)&c'!&#B Tr',ut)r')B La modi)icacione introducida en la Ta'la de In)raccione 4 Sancione Tri'utaria I, II 4 III del C(digo Tri'utario, a 9 como la incor&oracione 4 modi)icacione a la nota corre &ondiente a dic3a Ta'la e)ectuada &or la &re ente le4, er>n a&lica'le a la in)raccione 7ue e cometan o, cuando no ea &o i'le determinar la )ec3a de comi i(n, e detecten a &artir de la entrada en !igencia de la &re ente norma5
(/ercera Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)

SEXAGESIMO SEXTA"- N!r4)B R#+ )4#&t)r')B 8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a e e ta'lecer>n lo &ar>metro &ara determinar la e2i tencia de un criterio recurrente 7ue &ueda dar lugar a la &u'licaci(n de una ?uri &rudencia de o' er!ancia o'ligatoria, con)orme a lo &re!i to &or el art9culo $/@" del C(digo Tri'utario5
(9uarta Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)

SEXAGESIMO SETIMA"- 2'+#&c') La &re ente norma entrar> en !igencia a &artir del d9a iguiente al de u &u'licaci(n, con e2ce&ci(n de la modi)icacione e incor&oracione de lo art9culo @@H, @/H, @%H, %$H, %*H0A, 6%H, 66H, ##H, $<#H, $#+H 4 $+*H del C(digo Tri'utario, a 9 como la Primera 4 Segunda Di &o ici(n Com&lementaria 1inal, di &ue ta &or la &re ente norma, la cuale entrar>n en !igencia a lo e enta ;%<= d9a 3>'ile iguiente a la )ec3a de u &u'licaci(n5
(6ui&ta Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)

$*@

SEXAGESIMO OCTA2A"- R)t'-'c)c'*& Enti-nde e 7ue lo !ocale del Tri'unal 1i cal e mantienen en el e?ercicio de u cargo mientra no conclu4a el &rocedimiento de rati)icaci(n 7ue e e)ectBa en el marco del art9culo ++" del C(digo Tri'utario5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12%)

SEXAGESIMO NO2ENA"- 2'+#&c') El &re ente Decreto Legi lati!o entrar> en !igencia al d9a iguiente de u &u'licaci(n con e2ce&ci(n de la modi)icacione re)erida a lo art9culo $%%H 4 $6+H del C(digo Tri'utario 7ue entrar>n en !igencia a lo treinta ;.<= d9a calendario 4 la modi)icaci(n re)erida al art9culo $$H del re)erido C(digo 7ue entrar> en !igencia a lo no!enta ;+<= d9a com&utado a &artir del d9a iguiente de la )ec3a de &u'licaci(n del &re ente Decreto Legi lati!o5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12%)

SEPTUAGESIMA"- 2'+#&c') La &re ente norma entrar> en !igencia a &artir del d9a iguiente al de u &u'licaci(n5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%)

SEPTUAGESIMO PRIMERA"- T#$t! %&'c! Or(#&)(! (# C*('+! Tr',ut)r'! 1acBlte e al 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a a dictar, dentro de lo ciento oc3enta ;$#<= d9a 3>'ile iguiente a la )ec3a de &u'licaci(n del &re ente Decreto Legi lati!o, el Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%)

SEPTUAGESIMO SEGUNDA"- 2'+#&c') La &re ente norma entrar> en !igencia a &artir del d9a iguiente al de u &u'licaci(n5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 112 ! pu"licado el 2 de )ulio de 2#12%)

SEPTUAGESIMO TERCERA"- T), )B (# I&-r)cc'!&#B A S)&c'!&#B A &artir de la !igencia de la &re ente norma, la in)racci(n &re!i ta en el numeral . del art9culo $6@" del C(digo Tri'utario a 7ue e re)ieren la Ta'la de In)raccione 4 Sancione del citado C(digo, e la ti&i)icada en el te2to de dic3o numeral modi)icado &or la &re ente norma5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 112 ! pu"licado el 2 de )ulio de 2#12%)

DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA"- Lo di &ue to en el numeral $%= del Art9culo %*" 4 en la tercera Di &o ici(n 1inal del &re ente Decreto er> de a&licaci(n de de la entrada en !igencia de la Re oluci(n de Su&erintendencia 7ue regule el &rocedimiento &ara la autori:aci(n a 7ue e re)iere el egundo &>rra)o del citado numeral5 La citada Re oluci(n de Su&erintendencia e ta'lecer> la )orma, condicione 4 &la:o &rogre i!amente lo contri'u4ente de'er>n a&licar el &rocedimiento 7ue e regule5 en 7ue

SEGUNDA"- En tanto no e a&rue'e la norma reglamentaria re)erida al Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, e a&licar> u&letoriamente el &rocedimiento de ta aci(n 4 remate &re!i to en el C(digo Proce al Ci!il, en lo 7ue no e o&onga a lo di &ue to en el C(digo Tri'utario5 TERCERA%=
Disposici-& /ra&sitoria derogada por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%

CUARTA"- En tanto no e a&rue'en lo )ormato de Do?a de In)ormaci(n Sumaria corre &ondiente , a 7ue 3acen re)erencia lo Art9culo $.6" 4 $@%", lo recurrente continuar>n utili:ando lo !igente a la )ec3a de &u'licaci(n del &re ente C(digo5

$*/

QUINTA"- Se mantienen !igente en cuanto no ean u tituida o modi)icada , la norma reglamentaria o admini trati!a relacionada con la norma derogada en cuanto no e o&ongan al nue!o te2to del C(digo Tri'utario5 SEXTA"- T#$t! %&'c! Or(#&)(! Por Decreto Su&remo, re)rendado &or el 8ini tro de Econom9a 4 1inan:a , en un &la:o 7ue no e2ceda de %< ; e enta= d9a , contado a &artir de la entrada en !igencia de la &re ente Le4, e e2&edir> un nue!o Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario5
(5&ica Disposici-& /ra&sitoria de la Le' N 2((++! pu"licada el 25 de )ulio de 2##2%)

SETIMA"- P)+!B #& 4!&#() #$tr)&M#r) Trat>ndo e de deuda en moneda e2tran?era 7ue en !irtud a con!enio de e ta'ilidad o norma legale !igente e declaren 4Io &aguen en e a moneda, e de'er> tomar en cuenta lo iguiente: )K I&t#rNB M!r)t!r'!: La TI8 no &odr> e2ceder a un do:a!o del die: &or ciento ;$<M= &or encima de la ta a acti!a anual &ara la o&eracione en moneda e2tran?era ;TA8EG= 7ue &u'li7ue la Su&erintendencia de Banca 4 Seguro el Bltimo d9a 3>'il del me anterior5 La SENAT )i?ar> la TI8 re &ecto a lo tri'uto 7ue admini tra o cu4a recaudaci(n e tu!iera a u cargo5 En lo ca o de lo tri'uto admini trado &or otro Krgano , la TI8 er> )i?ada &or Re oluci(n 8ini terial del 8ini terio de Econom9a 4 1inan:a 5 Lo intere e Tri'utario5
(2(+)

moratorio

e calcular>n

egBn lo &re!i to en el Art9culo ..H del C(digo

,K D#G! uc'*&/ La de!olucione de &ago inde'ido o en e2ce o e e)ectuar>n en la mi ma moneda agreg>ndole un inter- )i?ado &or la Admini traci(n Tri'utaria, el cual no &odr> er in)erior a la ta a &a i!a de mercado &romedio &ara o&eracione en moneda e2tran?era ;TIP8EG= &u'licada &or la Su&erintendencia de Banca, Seguro 4 Admini tradora Pri!ada de 1ondo de Pen ione el Bltimo d9a 3>'il del aCo anterior, multi&licado &or un )actor de $,*<, teniendo en cuenta lo di &ue to en lo &>rra)o anteriore 5 Lo intere e e calcular>n a&licando el &rocedimiento e ta'lecido en el Art9culo .." del C(digo Tri'utario5

(2(+) 3&ciso sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$ de dicie*"re de 2##,% (Pri*era Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

OCTA2A"- .r+)&!B r#B! ut!r#B #& c)B! (# )C!rt)c'!&#B (# C#r!(!B )&t#r'!r#B ) Mu '! (# 1>>> El ESSALED 4 la ONP on (rgano re olutore re &ecto de lo &rocedimiento contencio o 4 no contencio o corre &ondiente a la a&ortacione a la Seguridad Social anteriore a ?ulio de $+++, de acuerdo a lo e ta'lecido &or el Decreto Su&remo NH <.+0*<<$0E1
(7egu&da Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

NO2ENA"- E$t'&c'*& (# C!Bt)B A +)Bt!B No e e2igir> el &ago de la co ta 4 ga to generado en lo Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a iem&re 7ue a la )ec3a de entrada en !igencia de la &re ente norma, ocurra alguno de lo iguiente u&ue to : 1. La deuda tri'utaria 3u'iera ido con iderada como cr-dito reconocido dentro de lo &rocedimiento contem&lado en la norma concur ale 5 La deuda tri'utaria 3u'iera ido acogida en )raccionamiento de car>cter general5 La deuda tri'utaria 3u'iera onero a5 u integridad a un a&la:amiento 4Io

2.

3.

ido declarada como de co'ran:a dudo a o de recu&eraci(n

(/ercera Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

$*%

DECIMA"- B'#&#B ),)&(!&)(!B c!& )&t#r'!r'()( ) ) Cu, 'c)c'*& (# Cr#B#&t# D#cr#t! L#+'B )t'G!" E2ce&cionalmente, lo 'iene ad?udicado en remate 4 a7uello cu4o em'argo 3u'ieran ido le!antado &or el E?ecutor Coacti!o, 7ue a la )ec3a de &u'licaci(n de la &re ente norma no 3u'ieran ido retirado &or u &ro&ietario de lo almacene de la SENAT, caer>n en a'andono luego de tran currido treinta ;.<= d9a 3>'ile com&utado a &artir del d9a iguiente de la incor&oraci(n de la de cri&ci(n de lo citado 'iene en la &>gina Te' de la SENAT o &u'licaci(n en el Diario O)icial El Peruano, a e)ecto 7ue u &ro&ietario &rocedan a retirarlo del lugar en 7ue e encuentren5 El a'andono e con)igurar> &or el olo mandato de la le4, in el re7ui ito &re!io de e2&edici(n de re oluci(n admini trati!a corre &ondiente, ni de noti)icaci(n o a!i o &or la Admini traci(n Tri'utaria5 De 3a'er tran currido el &la:o eCalado &ara el retiro de lo 'iene , in 7ue - te e &rodu:ca, - to e con ideraran a'andonado , de'iendo er rematado 5 Si 3a'i-ndo e &rocedido al acto de remate, no e reali:ara la !enta, lo 'iene er>n de tinado a entidade &B'lica o donado &or la Admini traci(n Tri'utaria a In titucione o)icialmente reconocida in )ine de lucro dedicada a acti!idade a i tenciale , educacionale o religio a , 7uiene de'er>n de tinarlo a u )ine &ro&io no &udiendo tran )erirlo 3a ta dentro de un &la:o de do ;*= aCo 5 En e te ca o lo ingre o de la tran )erencia, tam'i-n de'er>n er de tinado a lo )ine &ro&io de la entidad o in tituci(n 'ene)iciada5 Trat>ndo e de deudore tri'utario u?eto a un Procedimiento Concur al, e &roceder> con)orme a lo eCalado en el Bltimo &>rra)o del Art9culo $*$0AH5
(9uarta Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

DECIMO PRIMERA"- P )I! C)r) r#B! G#r )B r#B! uc'!&#B (# cu4C '4'#&t! !r(#&)()B C!r # Tr',u&) F'Bc) " El &la:o &ara re ol!er la re olucione de cum&limiento a 7ue e re)iere el Art9culo $/%H e entender> re)erido a la Re olucione del Tri'unal 1i cal 7ue ean noti)icada a la Admini traci(n Tri'utaria a &artir de la entrada en !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o5
(6ui&ta Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

DECIMO SEGUNDA"- E$t'&c'*& (# B)&c'!&#B Quedan e2tinguida la ancione de cierre &or la in)raccione ti&i)icada en el numeral $ del art9culo $6%H 4 numerale $, *, @, % 4 6 del art9culo $66H del Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario 7ue 3a4an ido cometida 3a ta el d9a anterior a la )ec3a de &u'licaci(n de la &re ente norma, e encuentren o no detectada &or la Admini traci(n Tri'utaria o tengan la ancione &endiente de a&licaci(n5 Lo di &ue to en el &>rra)o anterior er> de a&licaci(n inclu i!e a la multa 7ue 3u'ieran u tituido la ancione de cierre !inculada a la in)raccione ante citada 5 La co ta 4 ga to originada &or la co'ran:a coacti!a de la multa a la 7ue 3ace re)erencia el &re ente art9culo 7uedar>n e2tinguida 5 No &roceder> la de!oluci(n ni la com&en aci(n de lo &ago e)ectuado como con ecuencia de la a&licaci(n de la multa 7ue u titu4eron al cierre, &or la in)raccione re)erida en el &rimer &>rra)o de la &re ente di &o ici(n reali:ado con anterioridad a la !igencia de la &re ente norma5
(7e8ta Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

DECIMO TERCERA"- Acc'!&#B ) c)r+! (# ) SUNAT" Re &ecto de la in)raccione tri'utaria 7ue e inclu4en dentro de lo &recedente, la SENAT cuando corre &onda: $5

alcance

de la di &o ici(n

De?ar> in e)ecto la re olucione cual7uiera ea el e tado en 7ue e encuentren5

$*6

*5 .5

Declarar> la &rocedencia de o)icio de la reclamacione 7ue e encontraran en tr>mite5 De?ar> in e)ecto, de o)icio, cual7uier acci(n de co'ran:a o &rocedimiento de cierre 7ue encuentre &endiente de a&licaci(n5 e

Lo eCalado en el &re ente numeral tam'i-n er> de a&licaci(n trat>ndo e de re olucione re &ecto de la cuale 4a e2i ta &ronunciamiento de la Admini traci(n Tri'utaria, del Tri'unal 1i cal o del Poder Judicial5
(7:pti*a Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

DECIMO CUARTA"- Acc'!&#B ) c)r+! (# Tr',u&) F'Bc) A (# P!(#r ?u('c') " $5 El Tri'unal 1i cal declarar> la &rocedencia de o)icio de lo recur o de a&elaci(n 7ue e encontraran en tr>mite re &ecto de la in)raccione tri'utaria a 7ue e re)iere la e2ta di &o ici(n tran itoria de la &re ente norma5 Trat>ndo e de demanda contencio o0admini trati!a en tr>mite, el Poder Judicial, de o)icio o a tra!- de olicitud de &arte, de!ol!er> lo actuado a la Admini traci(n Tri'utaria a )in de 7ue &roceda de acuerdo con lo &re!i to en el numeral .= de la di &o ici(n &recedente5

*5

(;ctava Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

DECIMO QUINTA"- Artcu ! 2 (# L#A N 2=0>2 Enti-nda e 7ue dentro del conce&to de multa &endiente de &ago, a 7ue e re)iere el art9culo *H de la Le4 NH *#<+*, e encuentran com&rendida la multa im&ugnada 5
(Nove&a Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

DECIMO SEXTA"- N!r4)B r#+ )4#&t)r')B La norma reglamentaria a&ro'ada &ara la im&lementaci(n de lo &rocedimiento tri'utario , ancione 4 dem> di &o icione del C(digo Tri'utario e mantendr>n !igente en tanto no e o&ongan a lo di &ue to en la &re ente norma 4 e dicten la nue!a di &o icione 7ue la reem&lacen5
(D:ci*a Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95 ! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%)

DECIMO SETIMA"- A c)&c# (# &u4#r) 2 (# )rtcu ! 1= (# T#$t! %&'c! Or(#&)(! (# C*('+! Tr',ut)r'! Fu# BuBt'tuA# ) Cr#B#&t# L#A Prec9 a e 7ue el numeral * del art9culo $#H del Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario, !igente ante de la u tituci(n reali:ada &or el art9culo $H de la &re ente Le4, (lo re ulta'a a&lica'le cuando lo agente de retenci(n o &erce&ci(n 3u'ieran omitido la retenci(n o &erce&ci(n durante el la& o en 7ue e tu!o !igente la modi)icaci(n de dic3o numeral e)ectuada &or el Decreto Legi lati!o NH +/.5
(5&ica Disposici-& /ra&sitoria de la Le' N 2+,$(! pu"licada el 11 de dicie*"re de 2##5% Declarada i&co&stitucio&al por el >esolutivo #1 del 28pedie&te N ###2=2##,=P3=/9! pu"licado el 12 de agosto de 2##(%)

DECIMO OCTA2A"- Pr!c#('4'#&t!B #& trH4't# A c*4Cut! (# C )I!B La di &o icione del &re ente Decreto Legi lati!o re)erida a la com&en aci(n, )acultade de )i cali:aci(n, noti)icacione , nulidad de acto , &rocedimiento de co'ran:a coacti!a, reclamacione , olicitude no contencio a 4 comi o e a&licar>n inmediatamente a lo &rocedimiento 7ue a la )ec3a de !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o e encuentren en tr>mite, in &er?uicio de lo e ta'lecido en la iguiente di &o ici(n
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

DECIMO NO2ENA"- C*4Cut! (# C )I!B $5 El &la:o &ara )ormular lo alegato , a 7ue e re)iere el art9culo $*6H del C(digo Tri'utario e com&utar> a &artir del d9a 3>'il iguiente de entrada en !igencia la &re ente norma5

$*#

*5

En el ca o de lo acto 7ue tengan relaci(n directa con la deuda tri'utaria noti)icado con anterioridad a la )ec3a de entrada en !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o, le er> a&lica'le el &la:o de !einte ;*<= d9a 3>'ile a 7ue e re)iere el numeral *5 del art9culo $.6H del C(digo Tri'utario5 Dic3o &la:o e com&utar> a &artir del d9a 3>'il iguiente a la entrada en !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o5

(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

2IGESIMA"- SuBC#&B'*& (# '&t#r#B#B Para la deuda tri'utaria 7ue e encuentran en &rocedimiento de reclamaci(n en tr>mite a la )ec3a de entrada en !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o, la regla o're no e2igi'ilidad de intere e moratorio introducida al art9culo ..H del C(digo Tri'utario, er> a&lica'le i en el &la:o de nue!e ;+= me e contado de de la entada en !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o, la Admini traci(n Tri'utaria no re uel!e la reclamacione inter&ue ta 5
(/ercera Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

2IGESIMO PRIMERA"- P )I! (# F'Bc) 'I)c'*& Para lo &rocedimiento de )i cali:aci(n en tr>mite a la entrada en !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o, el &la:o de )i cali:aci(n e ta'lecido en el art9culo %*H0A del C(digo Tri'utario e com&utar> a &artir de la entrada en !igencia del &re ente Decreto Legi lati!o5
(9uarta Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

2IGESIMO SEGUNDA"- D'BC!B'c'*& D#r!+)t!r') Der(ga e el 7uinto 4 e2to &>rra)o del art9culo $/6H, el art9culo $6+H0A 4 el art9culo $#/H del C(digo Tri'utario 4 la S-tima Di &o ici(n 1inal de la Le4 NH *6<.#5
(5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%)

2IGESIMO TERCERA"- At#&c'*& (# Fu#M)B La Sala E &eciali:ada del Tri'unal 1i cal tienen com&etencia re &ecto de la 7ue?a &re!i ta en el literal a= del art9culo $//H de C(digo Tri'utario de la 7ue tomen conocimiento, 3a ta la entrada en )uncionamiento de la O)icina de Atenci(n de Que?a del Tri'unal 1i cal5
(Pri*era Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)

2IGESIMO CUARTA"- Pr!c#('4'#&t! (# &!4,r)4'#&t! A r)t'-'c)c'*& (# 4'#4,r!B (# Tr',u&) F'Bc) El Decreto Su&remo a 7ue e 3ace re)erencia en el Bltimo &>rra)o del art9culo ++" del C(digo Tri'utario, de'er> er emitido dentro de lo treinta ;.<= d9a 3>'ile contado a &artir de la !igencia de la &re ente norma5
(7egu&da Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%)

2IGESIMO QUINTA"- Pr!c#B!B (# &!4,r)4'#&t! A r)t'-'c)c'*& (# 4'#4,r!B (# Tr',u&) F'Bc) C#&('#&t#B Lo &roce o de nom'ramiento 4 rati)icaci(n de miem'ro del Tri'unal 1i cal &endiente a la )ec3a de entrada en !igencia de la &re ente norma, e regir>n &or el &rocedimiento a 7ue e re)iere el Bltimo &>rra)o del art9culo ++" del C(digo Tri'utario5 El &la:o &re!i to en el tercer &>rra)o del art9culo ++" del C(digo Tri'utario, er> de a&licaci(n &ara a7u-llo !ocale nom'rado 4 7ue con anterioridad a la )ec3a de entrada en !igencia de la &re ente norma no 3a4an cum&lido el &er9odo &ara u rati)icaci(n5
(/ercera Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 111 ! 2#12%) pu"licado el 5 de )ulio de

2IGESIMO SEXTA"- AC 'c)c'*& (# )B R#+ )B C)r) #$!&#r)c'!&#B5 '&c#&t'G!B ! ,#&#-'c'!B

$*+

tr',ut)r'!B La Norma FII del C(digo Tri'utario incor&orada &or el &re ente Decreto Legi lati!o, re ulta de a&licaci(n a la e2oneracione , incenti!o o 'ene)icio tri'utario 7ue 3a4an ido concedido in eCalar &la:o de !igencia 4 7ue e encuentren !igente a la )ec3a de entrada en !igencia de la &re ente norma legal5 En el ca o de e2oneracione , incenti!o o 'ene)icio tri'utario cu4o &la:o u&letorio de tre ;.= aCo &re!i to en la citada Norma FII 3u'ie e !encido o !en:a ante del .$ de diciem're de *<$*, mantendr>n u !igencia 3a ta la re)erida )ec3a5
(5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el ( de )ulio de 2#12%)

2IGESIMO SETIMA"- D# )B c)rt)B -')&I)B ,)&c)r')B ! -'&)&c'#r)B La modi)icacione re)erida a lo art9culo $.6H, $@$H 4 $@%H del C(digo Tri'utario, er>n de a&licaci(n a lo recur o de reclamaci(n o de a&elaci(n 7ue e inter&ongan a &artir de la entrada en !igencia de la &re ente norma5
(5&ica Disposici-& 9o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%)

$.<

(2(9) TABLA I C.DIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO JINFRACCIONES 3 SANCIONESK

PERSONAS 3 ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGOR7A

(2(9) /a"la 3 sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

1"

I&-r)cc'!&#B CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O ACREDITAR LA INSCRIPCI.N EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA No in cri'ir e en lo regi tro de la Admini traci(n Tri'utaria, al!o a7uello en 7ue la in cri&ci(n con titu4e condici(n &ara el goce de un 'ene)icio5

R#-#r#&c') Artcu ! 1<3

S)&c'*&

Numeral $

Pro&orcionar o comunicar la in)ormaci(n, inclu4endo la re7uerida &or la Admini traci(n Tri'utaria, relati!a a lo antecedente o dato &ara la in cri&ci(n, cam'io de domicilio, o actuali:aci(n en lo regi tro , no con)orme con la realidad5 O'tener do o m> nBmero de in cri&ci(n &ara un mi mo regi tro5 Etili:ar do o m> nBmero de in cri&ci(n o &re entar certi)icado de in cri&ci(n 4Io identi)icaci(n del contri'u4ente )al o o adulterado en cual7uier actuaci(n 7ue e realice ante la Admini traci(n Tri'utaria o en lo ca o en 7ue e e2i?a 3acerlo5 No &ro&orcionar o comunicar a la Admini traci(n Tri'utaria in)ormacione relati!a a lo antecedente o dato &ara la in cri&ci(n, cam'io de domicilio o actuali:aci(n en lo regi tro o &ro&orcionarla in o' er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 No con ignar el nBmero de regi tro del contri'u4ente en la comunicacione , declaracione in)ormati!a u otro documento imilare 7ue e &re enten ante la Admini traci(n Tri'utaria5 No &ro&orcionar o comunicar el nBmero de REC en lo &rocedimiento , acto u o&eracione cuando la norma tri'utaria a 9 lo e ta'le:can5 2" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR5 OTORGAR 3 EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO 3@U OTROS DOCUMENTOS No emitir 4Io no otorgar com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n5 Emitir 4Iu otorgar documento 7ue no reBnen lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o como documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n5 Emitir 4Iu otorgar com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, 7ue no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la le4e , reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5

Numeral *

$ EIT o comi o o internamiento tem&oral del !e39culo ;$= /<M de la EIT

Numeral . Numeral @

/<M de la EIT /<M EIT

Numeral /

/<M de la EIT o comi o ;*=

Numeral %

.<M de la EIT

Numeral 6

.<M de la EIT

Artcu ! 1<9

Numeral $

Cierre ;.=;.0A=
(2+#)

Numeral *

/<M de la EIT o cierre ;.= ;@= /<M de la EIT o cierre ;.= ;@=

Numeral .

$.$

I&-r)cc'!&#B Tran &ortar 'iene 4Io &a a?ero in el corre &ondiente com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n, mani)ie to de &a a?ero 4Iu otro documento &re!i to &or la norma &ara u tentar el tra lado5 Tran &ortar 'iene 4Io &a a?ero con documento 7ue no reBnan lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o gu9a de remi i(n, mani)ie to de &a a?ero 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5 No o'tener el com&rador lo com&ro'ante de &ago u otro documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, &or la com&ra e)ectuada , egBn la norma o're la materia5 No o'tener el u uario lo com&ro'ante de &ago u otro documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, &or lo er!icio 7ue le )ueran &re tado , egBn la norma o're la materia5 Remitir 'iene in el com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n 4Iu otro documento &re!i to &or la norma &ara u tentar la remi i(n5 Remitir 'iene con documento 7ue no reBnan lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5 Remitir 'iene con com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n u otro documento com&lementario 7ue no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la norma o're la materia5 Etili:ar m>7uina regi tradora u otro i tema de emi i(n no declarado o in la autori:aci(n de la Admini traci(n Tri'utaria &ara emitir com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to 5 Etili:ar m>7uina regi tradora u otro i tema de emi i(n, en e ta'lecimiento di tinto del declarado ante la SENAT &ara u utili:aci(n5 E ar m>7uina autom>tica &ara la tran )erencia de 'iene o &re taci(n de er!icio 7ue no cum&lan con la di &o icione e ta'lecida en el Reglamento de Com&ro'ante de Pago, e2ce&to la re)erida a la o'ligaci(n de emitir 4Iu otorgar dic3o documento 5 Remitir o &o eer 'iene in lo &recinto ad3erido a lo &roducto o igno de control !i i'le , egBn lo e ta'lecido en la norma tri'utaria 5 No u tentar la &o e i(n de 'iene , mediante lo com&ro'ante de &ago u otro documento &re!i to &or la norma o're la materia, 7ue &ermitan u tentar co to o ga to, 7ue acrediten u ad7ui ici(n5 Su tentar la &o e i(n de 'iene con documento 7ue no reBnen lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado com&ro'ante de &ago egBn la norma o're la materia 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5 3" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE LLE2AR LIBROS 3@O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

R#-#r#&c') Numeral @

S)&c'*& Internamiento tem&oral del !e39culo ;/= /<M de la EIT o internamiento tem&oral del !e39culo ;%= Comi o ;6=

Numeral /

Numeral %

Numeral 6

/M de la EIT

Numeral #

Comi o ;6= Comi o o multa ;#=

Numeral +

Numeral $<

Comi o ;6=

Numeral $$

Comi o o multa ;#=

Numeral $*

/<M de la EIT ;+= Comi o o multa ;#=

Numeral $.

Numeral $@

Comi o ;6= Comi o ;6=

Numeral $/

Numeral $%

Comi o o multa ;#=

Artcu ! 1<:

$.*

I&-r)cc'!&#B Omitir lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT u otro medio de control e2igido &or la le4e 4 reglamento 5 Lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, el regi tro almacena'le de in)ormaci(n '> ica u otro medio de control e2igido &or la le4e 4 reglamento , in o' er!ar la )orma 4 condicione e ta'lecida en la norma corre &ondiente 5 Omitir regi trar ingre o , renta , &atrimonio, 'iene , !enta , remuneracione o acto gra!ado , o regi trarlo &or monto in)eriore 5 E ar com&ro'ante o documento )al o , imulado o adulterado , &ara re &aldar la anotacione en lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5 Lle!ar con atra o ma4or al &ermitido &or la norma !igente , lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, 7ue e !inculen con la tri'utaci(n5 No lle!ar en ca tellano o en moneda nacional lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, e2ce&to &ara lo contri'u4ente autori:ado a lle!ar conta'ilidad en moneda e2tran?era5 No con er!ar lo li'ro 4 regi tro , lle!ado en i tema manual, mecani:ado o electr(nico, documentaci(n u tentatoria, in)orme , an>li i 4 antecedente de la o&eracione o ituacione 7ue con titu4an 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria , o 7ue e t-n relacionada con - ta , durante el &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No con er!ar lo i tema o &rograma electr(nico de conta'ilidad, lo o&orte magn-tico , lo microarc3i!o u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en u a&licacione 7ue inclu4an dato !inculado con la materia im&oni'le en el &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No comunicar el lugar donde e lle!en lo li'ro , regi tro , i tema , &rograma , o&orte &ortadore de micro)orma gra!ada , o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n 4 dem> antecedente electr(nico 7ue u tenten la conta'ilidad5 9" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE PRESENTAR DECLARACIONES 3 COMUNICACIONES No &re entar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n de la deuda tri'utaria, dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 No &re entar otra declaracione o comunicacione dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 Pre entar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n de la deuda tri'utaria en )orma incom&leta5 Pre entar otra declaracione o comunicacione en )orma incom&leta o no con)orme con la realidad5

R#-#r#&c') Numeral $

S)&c'*& <5%M de lo IN ;$<=

Numeral *

<5.M de lo IN ;$$= ;$*=

Numeral .

<5%M de lo IN ;$<= <5%M de lo IN ;$<=

Numeral @

Numeral /

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral %

<5*M de lo IN ;$.=

Numeral 6

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral #

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral +

.<M de la EIT

Artcu ! 1<;

Numeral $

$ EIT

Numeral *

Numeral . Numeral @

.<M de la EIT o <5%M de lo IN ;$@= /<M de la EIT .<M de la EIT

$..

I&-r)cc'!&#B Pre entar m> de una declaraci(n recti)icatoria relati!a al mi mo tri'uto 4 &er9odo tri'utario5 Pre entar m> de una declaraci(n recti)icatoria de otra declaracione o comunicacione re)erida a un mi mo conce&to 4 &er9odo5 Pre entar la declaracione , inclu4endo la declaracione recti)icatoria , in tener en cuenta lo lugare 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 Pre entar la declaracione , inclu4endo la declaracione recti)icatoria , in tener en cuenta la )orma u otra condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 :" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA5 INFORMAR 3 COMPARECER ANTE LA MISMA No e23i'ir lo li'ro , regi tro u otro documento 7ue - ta olicite5 Ocultar o de truir 'iene , li'ro 4 regi tro conta'le , documentaci(n u tentatoria, in)orme , an>li i 4 antecedente de la o&eracione 7ue e t-n relacionada con 3ec3o u ce&ti'le de generar la o'ligacione tri'utaria , ante del &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No mantener en condicione de o&eraci(n lo o&orte &ortadore de micro)orma gra'ada , lo o&orte magn-tico 4 otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en la a&licacione 7ue inclu4en dato !inculado con la materia im&oni'le, cuando e e)ectBen regi tro mediante microarc3i!o o i tema electr(nico com&utari:ado o en otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n5 Rea'rir inde'idamente el local, e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente o're lo cuale e 3a4a im&ue to la anci(n de cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente in 3a'er e !encido el t-rmino eCalado &ara la rea&ertura 4Io in la &re encia de un )uncionario de la Admini traci(n5 No &ro&orcionar la in)ormaci(n o documento 7ue ean re7uerido &or la Admini traci(n o're u acti!idade o la de tercero con lo 7ue guarde relaci(n o &ro&orcionarla in o' er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 Pro&orcionar a la Admini traci(n Tri'utaria in)ormaci(n no con)orme con la realidad5 No com&arecer ante la Admini traci(n Tri'utaria o com&arecer )uera del &la:o e ta'lecido &ara ello5 Autori:ar e tado )inanciero , declaracione , documento u otra in)ormacione e23i'ida o &re entada a la Admini traci(n Tri'utaria conteniendo in)ormaci(n no con)orme a la realidad, o autori:ar 'alance anuale in 3a'er cerrado lo li'ro de conta'ilidad5 Pre entar lo e tado )inanciero o declaracione in 3a'er cerrado lo li'ro conta'le 5 No e23i'ir, ocultar o de truir ello , cartele o letrero o)iciale , eCale 4 dem> medio utili:ado o di tri'uido &or la Admini traci(n Tri'utaria5

R#-#r#&c') Numeral / Numeral %

S)&c'*& .<M de la EIT ;$/= .<M de la EIT ;$/= .<M de la EIT

Numeral 6

Numeral #

.<M de la EIT

Artcu ! 1<<

Numeral $ Numeral *

<5%M de lo IN ;$<= <5%M de lo IN ;$<=

Numeral .

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral @

Cierre ;$%=

Numeral /

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral % Numeral 6 Numeral #

<5.M de lo IN ;$$= /<M de la EIT /<M de la EIT

Numeral + Numeral $<

<5.M de lo IN ;$$= /<M de la EIT

$.@

I&-r)cc'!&#B No &ermitir o no )acilitar a la Admini traci(n Tri'utaria, el u o de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !i ual de micro)orma 4 de e7ui&amiento de com&utaci(n o de otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n &ara la reali:aci(n de tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o )i cali:aci(n o !eri)icaci(n5 Fiolar lo &recinto de eguridad, cinta u otro mecani mo de eguridad em&leado en la in &eccione , inmo!ili:acione o en la e?ecuci(n de ancione 5 No e)ectuar la retencione o &erce&cione e ta'lecida &or Le4, al!o 7ue el agente de retenci(n o &erce&ci(n 3u'iera cum&lido con e)ectuar el &ago del tri'uto 7ue de'i( retener o &erci'ir dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 Autori:ar lo li'ro de acta , a 9 como lo regi tro 4 li'ro conta'le u otro regi tro !inculado a a unto tri'utario in eguir el &rocedimiento e ta'lecido &or la SENAT5 No &ro&orcionar o comunicar a la Admini traci(n Tri'utaria, en la condicione 7ue - ta e ta'le:ca, la in)ormacione relati!a a 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria 7ue tenga en conocimiento en el e?ercicio de la )unci(n notarial o &B'lica5 Im&edir 7ue )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria e)ectBen in &eccione , toma de in!entario de 'iene , o controlen u e?ecuci(n, la com&ro'aci(n )9 ica 4 !aluaci(n, 4Io no &ermitir 7ue e &racti7uen ar7ueo de ca?a, !alore , documento 4 control de ingre o , a 9 como no &ermitir 4Io no )acilitar la in &ecci(n o el control de lo medio de tran &orte5 Im&edir u o' taculi:ar la inmo!ili:aci(n o incautaci(n no &ermitiendo el ingre o de lo )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria al local o al e ta'lecimiento o a la o)icina de &ro)e ionale inde&endiente 5 No )acilitar el acce o a lo contadore manuale , electr(nico 4Io mec>nico de la m>7uina tragamoneda , no &ermitir la in talaci(n de o&orte in)orm>tico 7ue )aciliten el control de ingre o de m>7uina tragamoneda , o no &ro&orcionar la in)ormaci(n nece aria &ara !eri)icar el )uncionamiento de lo mi mo 5 No &ermitir la in talaci(n de i tema in)orm>tico , e7ui&o u otro medio &ro&orcionado &or la SENAT &ara el control tri'utario5 No )acilitar el acce o a lo i tema in)orm>tico , e7ui&o u otro medio &ro&orcionado &or la SENAT &ara el control tri'utario5 No im&lementar, la em&re a 7ue e2&lotan ?uego de ca ino 4Io m>7uina tragamoneda , el Si tema Eni)icado en Tiem&o Real o im&lementar un i tema 7ue no reBne la caracter9 tica t-cnica e ta'lecida &or SENAT5 No cum&lir con la di &o icione o're acti!idade art9 tica o !inculada a e &ect>culo &B'lico 5 No &ro&orcionar la in)ormaci(n olicitada con oca i(n de la e?ecuci(n del em'argo en )orma de retenci(n a 7ue e re)iere el numeral @ del art9culo $$#H del &re ente C(digo Tri'utario5

R#-#r#&c') Numeral $$

S)&c'*& <5.M de lo IN ;$$=

Numeral $*

<5.M de lo IN ;$$= /<M del tri'uto no retenido o no &erci'ido .<M de la EIT

Numeral $.

Numeral $@

Numeral $/

/<M de la EIT

Numeral $%

<5%M de lo IN ;$<=

Numeral $6

<5%M de lo IN ;$<=

Numeral $#

Cierre ;$6=

Numeral $+

<5.M de lo IN ;$$= <5.M de lo IN ;$$= Cierre o Comi o ;$#=

Numeral *<

Numeral *$

Numeral **

Numeral *.

<5*M de lo IN ;$.= o cierre ;$+= /<M de la EIT

$./

I&-r)cc'!&#B No e23i'ir en un lugar !i i'le de la unidad de e2&lotaci(n donde lo u?eto acogido al Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado de arrollen u acti!idade , lo em'lema 4Io igno di tinti!o &ro&orcionado &or la SENAT a 9 como el com&ro'ante de in)ormaci(n regi trada 4 la con tancia de &ago5 No e23i'ir o no &re entar el E tudio T-cnico 7ue re &alde el c>lculo de &recio de tran )erencia con)orme a le45 No entregar lo Certi)icado o Con tancia de retenci(n o &erce&ci(n de tri'uto a 9 como el certi)icado de renta 4 retencione , egBn corre &onda, de acuerdo a lo di &ue to en la norma tri'utaria 5 No e23i'ir o no &re entar la documentaci(n e in)ormaci(n a 7ue 3ace re)erencia la &rimera &arte del egundo &>rra)o del inci o g= del art9culo .*HA del Te2to nico Ordenado de la Le4 del Im&ue to a la Renta, 7ue entre otro re &alde el c>lculo de &recio de tran )erencia, con)orme a le45 ;" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en la declaracione ingre o 4Io remuneracione 4Io retri'ucione 4Io renta 4Io &atrimonio 4Io acto gra!ado 4Io tri'uto retenido o &erci'ido , 4Io a&licar ta a o &orcenta?e o coe)iciente di tinto a lo 7ue le corre &onde en la determinaci(n de lo &ago a cuenta o antici&o , o declarar ci)ra o dato )al o u omitir circun tancia en la declaracione , 7ue in)lu4an en la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, 4Io 7ue generen aumento inde'ido de aldo o &-rdida tri'utaria o cr-dito a )a!or del deudor tri'utario 4Io 7ue generen la o'tenci(n inde'ida de Nota de Cr-dito Negocia'le u otro !alore imilare 5

R#-#r#&c') Numeral *@

S)&c'*&

Numeral */ Numeral *%

<5%M de lo IN ;$<= ;*<= .<M de la EIT

Numeral *6

<5%M de lo IN ;$<= ;*<=

Artcu ! 1<= Numeral $ /<M del tri'uto omitido o /<M del aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente, o $/M de la &-rdida inde'idamente declarada o $<<M del monto o'tenido inde'idamente, de 3a'er o'tenido la de!oluci(n ;*$= Comi o ;6= Comi o ;6=

Em&lear 'iene o &roducto 7ue gocen de e2oneracione o 'ene)icio en acti!idade di tinta de la 7ue corre &onden5 Ela'orar o comerciali:ar clande tinamente 'iene gra!ado mediante la u tracci(n a lo controle )i cale , la utili:aci(n inde'ida de ello , tim're , &recinto 4 dem> medio de control, la de trucci(n o adulteraci(n de lo mi mo , la alteraci(n de la caracter9 tica de lo 'iene , la ocultaci(n, cam'io de de tino o )al a indicaci(n de la &rocedencia de lo mi mo 5 No &agar dentro de lo &la:o e ta'lecido lo tri'uto retenido o &erci'ido 5 No &agar en la )orma o condicione e ta'lecida &or la Admini traci(n Tri'utaria o utili:ar un medio de &ago di tinto de lo eCalado en la norma tri'utaria , cuando e 3u'iera e2imido de la o'ligaci(n de &re entar declaraci(n ?urada5 No entregar a la Admini traci(n Tri'utaria el monto retenido &or em'argo en )orma de retenci(n5

Numeral *

Numeral .

Numeral @ Numeral /

/<M del tri'uto no &agado5 .<M de la EIT

Numeral %

/<M del monto no entregado5

$.%

I&-r)cc'!&#B Permitir 7ue un tercero goce de la e2oneracione contenida en el A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, in dar cum&limiento a lo eCalado en el Art9culo $$H de la citada le45 Pre entar la declaraci(n ?urada a 7ue 3ace re)erencia el art9culo $$H de la Le4 NH *#$+@ con in)ormaci(n no con)orme con la realidad5 N!t)B: 0

R#-#r#&c') Numeral 6

S)&c'*& /<M del tri'uto no &agado ;**=

Numeral #

<5.M de lo IN ;$$=

(2+#) ?te* *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

La anci(n de cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente e a&licar> con un m>2imo de die: ;$<= d9a calendario, al!o &ara a7uella in)raccione !inculada al Im&ue to a lo Juego de Ca ino 4 8>7uina Tragamoneda en 7ue e a&licar> el m>2imo de no!enta ;+<= d9a calendario, con)orme a la Ta'la a&ro'ada &or la SENAT, en )unci(n de la in)racci(n 4 re &ecto a la ituaci(n del deudor5 La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> con un m>2imo de treinta ;.<= d9a calendario, con)orme a la Ta'la a&ro'ada &or la SENAT, mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5 La Admini traci(n Tri'utaria &odr> colocar en lugare !i i'le ello , letrero 4 cartele , adicionalmente a la a&licaci(n de la ancione , de acuerdo a lo 7ue e e ta'le:ca en la Re oluci(n de Su&erintendencia 7ue &ara tal e)ecto e emita5 La multa no &odr>n er en ningBn ca o menore al /M de la EIT cuando e determinen en )unci(n al tri'uto omitido, no retenido o no &erci'ido, no &agado, no entregado, el monto aumentado inde'idamente 4 otro conce&to 7ue e tomen como re)erencia con e2ce&ci(n de lo ingre o neto 5

;$= Se a&licar> la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo o de comi o egBn corre &onda cuando e encuentre al contri'u4ente reali:ando acti!idade , &or la cuale e t> o'ligado a in cri'ir e5 La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> cuando la acti!idad econ(mica del contri'u4ente e realice con !e39culo como unidade de e2&lotaci(n5 La anci(n de comi o e a&licar> o're lo 'iene 5 ;*= Se a&licar> la anci(n de multa en todo lo ca o e2ce&to cuando e encuentren 'iene en locale no declarado 5 En e te ca o e a&licar> la anci(n de comi o5 ;.= La multa 7ue u titu4e al cierre eCalada en el inci o a= del cuarto &>rra)o del art9culo $#.H no &odr> er menor a * EIT5
(2+1)

;.0A= En a7u-llo ca o en 7ue la no emi i(n 4Iu otorgamiento de com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, no e 3a4a cometido o detectado en un e ta'lecimiento comercial u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente e a&licar> una multa de $ EIT5

(2+1) Nota i&corporada por el Artculo , del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

;@= La multa e a&licar> en la &rimera o&ortunidad 7ue el in)ractor incurra en la in)racci(n al!o 7ue - te la recono:ca mediante Acta de Reconocimiento5 Para e te e)ecto, la re)erida acta de'er> &re entar e dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente al de la comi i(n de la in)racci(n5 La anci(n de cierre e a&licar> a &artir de la egunda o&ortunidad en 7ue el in)ractor incurra en la mi ma in)racci(n5 A tal e)ecto, e entender> 7ue 3a incurrido en una anterior o&ortunidad cuando la anci(n de multa re &ecti!a 3u'iera 7uedado )irme 4 con entida en la !9a admini trati!a o e 3u'iera reconocido la &rimera in)racci(n mediante Acta de Reconocimiento5 En a7u-llo ca o en 7ue la emi i(n 4Iu otorgamiento de documento 7ue no reBnan lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o como documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n o 7ue la emi i(n 4Iu
(2+2)

$.6

otorgamiento de com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la le4e , reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, no e 3a4a cometido o detectado en un e ta'lecimiento comercial u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , (lo e a&licar> la multa5
(2+2) Prrafo *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

;/= La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> a &artir de la &rimera o&ortunidad en 7ue el in)ractor incurra en e ta in)racci(n5 La multa a 7ue 3ace re)erencia el inci o '= del no!eno &>rra)o del art9culo $#*H, er> de . EIT5 ;%= La Admini traci(n Tri'utaria &odr> a&licar &artir de la tercera o&ortunidad en 7ue el e entender> 7ue 3a incurrido en la do multa re &ecti!a 3u'ieran 7uedado )irme la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo a in)ractor incurra en la mi ma in)racci(n5 A tal e)ecto anteriore o&ortunidade cuando la ancione de 4 con entida 5

;6= La anci(n de comi o e a&licar> de acuerdo a lo e ta'lecido en el art9culo $#@H del C(digo Tri'utario5 La multa 7ue u titu4e al comi o eCalada en el octa!o &>rra)o del art9culo $#@H del C(digo Tri'utario, er> e7ui!alente al $/M del !alor de lo 'iene 5 Dic3o !alor er> determinado &or la SENAT en !irtud de lo documento o'tenido en la inter!enci(n o en u de)ecto, &ro&orcionado &or el in)ractor el d9a de la inter!enci(n o dentro del &la:o de die: ;$<= d9a 3>'ile de le!antada el Acta Pro'atoria5 La multa no &odr> e2ceder de % EIT5 En a7uello ca o 7ue no e determine el !alor del 'ien e a&licar> una multa e7ui!alente a % EIT5 ;#= La Admini traci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de comi o o multa5 La anci(n de multa er> de .<M de la EIT, &udiendo er re'a?ada &or la Admini traci(n Tri'utaria, en !irtud a la )acultad 7ue e le concede en el art9culo $%%"5 ;+= La anci(n e a&lica'le &or cada m>7uina regi tradora o mecani mo de emi i(n5 ;$<= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M de la EIT ni ma4or a */ EIT5 ;$$= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M de la EIT ni ma4or a $* EIT5 ;$*= La multa er> del <5%M de lo IN cuando la in)racci(n corre &onda a no legali:ar el Regi tro de Com&ra con lo to&e eCalado en la nota ;$<=5 ;$.= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M de la EIT ni ma4or a # EIT5 ;$@= Se a&licar> el <5%M de lo IN, con lo to&e eCalado en la nota ;$<=, Bnicamente en la in)raccione !inculada a no &re entar la declaraci(n ?urada in)ormati!a de la tran accione 7ue realicen con &arte !inculada 4Io de de, 3acia o a tra!- de &a9 e o territorio de 'a?a o nula im&o ici(n5 ;$/= La anci(n e a&licar> a &artir de la &re entaci(n de la egunda recti)icatoria5 La anci(n e incrementar> en $<M de la EIT cada !e: 7ue e &re ente una nue!a recti)icatoria5 La declaracione recti)icatoria 7ue e &re enten como re ultado de una )i cali:aci(n o !eri)icaci(n corre &ondiente al &er9odo !eri)icado no le er> a&lica'le el incremento mencionado iem&re 4 cuando e realicen dentro del &la:o e ta'lecido &or la Admini traci(n Tri'utaria5 ;$%= No e e2imir> al in)ractor de la a&licaci(n del cierre5 ;$6= Cierre de e ta'lecimiento &or un &la:o de treinta ;.<= d9a calendario la &rimera !e:, e enta ;%<= d9a calendario la egunda !e: 4 no!enta ;+<= d9a calendario a &artir de la tercera !e:5

$.#

;$#= La anci(n de cierre e a&licar> &ara la &rimera 4 egunda o&ortunidad en 7ue e incurra en la in)racci(n indicada5 La anci(n de comi o e a&licar> a &artir de la tercera o&ortunidad de incurrir en la mi ma in)racci(n5 Para tal e)ecto, e entender> 7ue 3a incurrido en una o&ortunidad anterior cuando la re oluci(n de la anci(n 3u'iera 7uedado )irme 4 con entida en la !9a admini trati!a5 ;$+= La Admini traci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de multa o cierre5 La anci(n de multa &odr> er re'a?ada &or la Admini traci(n Tri'utaria, en !irtud de la )acultad 7ue le concede el art9culo $%%H5 ;*<= Para lo u&ue to del ante&enBltimo 4 Bltimo &>rra)o del inci o '= del art9culo $#<H la multa er> e7ui!alente a .5/ 4 %5/ EIT re &ecti!amente5 ;*$= El tri'uto omitido o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente o &-rdida inde'idamente declarada, er> la di)erencia entre el tri'uto o aldo, cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida declarada 4 el 7ue e de'i( declarar5 Trat>ndo e de tri'uto iguiente: admini trado 4Io recaudado &or la SENAT, e tendr> en cuenta lo

a= El tri'uto omitido o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente o &-rdida inde'idamente declarada, er> la di)erencia entre el tri'uto re ultante o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida del &er9odo o e?ercicio gra!a'le, o'tenido &or autoli7uidaci(n o, en u ca o, como &roducto de la )i cali:aci(n, 4 el declarado como tri'uto re ultante o el declarado como aldo, cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida de dic3o &er9odo o e?ercicio5 Para e to e)ecto no e tomar> en cuenta lo aldo a )a!or de lo &er9odo anteriore , ni la &-rdida neta com&en a'le de e?ercicio anteriore , ni lo &ago antici&ado 4 com&en acione e)ectuada 5 Para tal e)ecto, e entiende &or tri'uto re ultante: 0 En el ca o del Im&ue to a la Renta, al im&ue to calculado con iderando lo cr-dito con 4 in derec3o a de!oluci(n, con e2ce&ci(n del aldo a )a!or del &er9odo anterior5 En ca o, lo re)erido cr-dito e2cedan el Im&ue to calculado, el re ultado er> con iderado aldo a )a!or5 Trat>ndo e de lo &ago a cuenta del Im&ue to a la Renta, al re ultado de a&licar el coe)iciente o &orcenta?e egBn corre &onda a la 'a e im&oni'le5 0 En el ca o del Im&ue to Aeneral a la Fenta , al re ultado de la di)erencia entre el im&ue to 'ruto 4 del cr-dito )i cal del &er9odo5 En ca o, el re)erido cr-dito e2ceda el im&ue to 'ruto, el re ultado er> con iderado aldo a )a!or5 En el ca o del Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado, a la cuota men ual5 En el ca o de lo dem> tri'uto , el re ultado de a&licar la al9cuota a la 'a e im&oni'le e ta'lecida en la le4e corre &ondiente 5

0 0

'= En el Im&ue to Aeneral a la Fenta , en ca o e declare un aldo a )a!or corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del tri'uto omitido 4 el /<M del monto declarado inde'idamente como aldo a )a!or5 c= En el ca o del Im&ue to a la Renta Anual: 0 En ca o e declare un aldo a )a!or corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente 4 el /<M del tri'uto omitido5 En ca o e declare una &-rdida corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del $/M de la &-rdida declarada inde'idamente 4 el /<M del tri'uto omitido5

$.+

En ca o e declare un aldo a )a!or inde'ido 4 una &-rdida inde'ida, el monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente 4 el $/M de la &-rdida declarada inde'idamente5 En ca o e declare un aldo a )a!or inde'ido 4 una &-rdida inde'ida, corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente, $/M de la &-rdida declarada inde'idamente 4 el /<M del tri'uto omitido5

d= En el ca o de 7ue e 3u'iera o'tenido la de!oluci(n 4 - ta e originara en el goce inde'ido del R-gimen de Recu&eraci(n Antici&ada del Im&ue to Aeneral a la Fenta , el $<<M del Im&ue to cu4a de!oluci(n e 3u'iera o'tenido inde'idamente5 e= En el ca o de omi i(n de la 'a e im&oni'le de a&ortacione al R-gimen Contri'uti!o de la Seguridad Social en Salud, al Si tema Nacional de Pen ione , o trat>ndo e del Im&ue to E2traordinario de Solidaridad e Im&ue to a la renta de 7uinta categor9a &or tra'a?adore no declarado , el $<<M del tri'uto omitido5 Para la a&licaci(n de lo di &ue to en la &re ente nota, trat>ndo e de lo deudore tri'utario 7ue tienen una ta a di tinta a la e ta'lecida en el R-gimen Aeneral del Im&ue to a la Renta 4 7ue 3u'ieran declarado una &-rdida inde'ida, la multa e calcular> con iderando, &ara el &rocedimiento de u determinaci(n, en lugar del $/M el /<M de la ta a del Im&ue to a la Renta 7ue le corre &onda5 ;**= La multa no &odr> er menor al $<M EIT cuando la in)racci(n corre &onda a la e2oneraci(n e ta'lecida en el literal c= del A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, en lo dem> ca o no &odr> er menor a $ EIT5

$@<

(2+ ) TABLA II C.DIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO JINFRACCIONES 3 SANCIONESK

PERSONAS NATURALES5 QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGOR7A5 PERSONAS ACOGIDAS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA 3 OTRAS PERSONAS 3 ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I 3 III5 EN LO QUE SEA APLICABLE
(2+ ) /a"la 33 sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

I&-r)cc'!&#B 1" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O ACREDITAR LA INSCRIPCI.N EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA No in cri'ir e en lo regi tro de la Admini traci(n Tri'utaria, al!o a7uello en 7ue la in cri&ci(n con titu4e condici(n &ara el goce de un 'ene)icio5 Pro&orcionar o comunicar la in)ormaci(n, inclu4endo la re7uerida &or la Admini traci(n Tri'utaria, relati!a a lo antecedente o dato &ara la in cri&ci(n, cam'io de domicilio, o actuali:aci(n en lo regi tro , no con)orme con la realidad5 O'tener do o m> nBmero de in cri&ci(n &ara un mi mo regi tro5 Etili:ar do o m> nBmero de in cri&ci(n o &re entar certi)icado de in cri&ci(n 4Io identi)icaci(n del contri'u4ente )al o o adulterado en cual7uier actuaci(n 7ue e realice ante la Admini traci(n Tri'utaria o en lo ca o en 7ue e e2i?a 3acerlo5 No &ro&orcionar o comunicar a la Admini traci(n Tri'utaria in)ormacione relati!a a lo antecedente o dato &ara la in cri&ci(n, cam'io de domicilio o actuali:aci(n en lo regi tro o &ro&orcionarla in o' er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 No con ignar el nBmero de regi tro del contri'u4ente en la comunicacione , declaracione in)ormati!a u otro documento imilare 7ue e &re enten ante la Admini traci(n Tri'utaria5 No &ro&orcionar o comunicar el nBmero de REC en lo &rocedimiento , acto u o&eracione cuando la norma tri'utaria a 9 lo e ta'le:can5 2" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR5 OTORGAR 3 EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO 3@U OTROS DOCUMENTOS No emitir 4Io no otorgar com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n5 Emitir 4Iu otorgar documento 7ue no reBnen lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o como documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n5 Emitir 4Iu otorgar com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, 7ue no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la le4e , reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5

R#-#r#&c') Artcu ! 1<3

S)&c'*&

Numeral $

Numeral *

/<M EIT o comi o o internamiento tem&oral del !e39culo ;$= */M de la EIT

Numeral . Numeral @

*/M de la EIT */M de la EIT

Numeral /

*/M de la EIT o Comi o ;*=

Numeral %

$/M de la EIT

Numeral 6

$/M de la EIT

Artcu ! 1<9 Numeral $ Numeral * Cierre ;.=;.0A=

(2+$)

*/M de la EIT o cierre ;.= ;@=

Numeral .

*/M de la EIT o cierre ;.= ;@=

$@$

I&-r)cc'!&#B Tran &ortar 'iene 4Io &a a?ero in el corre &ondiente com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n, mani)ie to de &a a?ero 4Iu otro documento &re!i to &or la norma &ara u tentar el tra lado5 Tran &ortar 'iene 4Io &a a?ero con documento 7ue no reBnan lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o gu9a de remi i(n, mani)ie to de &a a?ero 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5 No o'tener el com&rador lo com&ro'ante de &ago u otro documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, &or la com&ra e)ectuada , egBn la norma o're la materia5 No o'tener el u uario lo com&ro'ante de &ago u otro documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, &or lo er!icio 7ue le )ueran &re tado , egBn la norma o're la materia5 Remitir 'iene in el com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n 4Iu otro documento &re!i to &or la norma &ara u tentar la remi i(n5 Remitir 'iene con documento 7ue no reBnan lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5 Remitir 'iene con com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n u otro documento com&lementario 7ue no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la norma o're la materia5 Etili:ar m>7uina regi tradora u otro i tema de emi i(n no declarado o in la autori:aci(n de la Admini traci(n Tri'utaria &ara emitir com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to 5 Etili:ar m>7uina regi tradora u otro i tema de emi i(n, en e ta'lecimiento di tinto del declarado ante la SENAT &ara u utili:aci(n5 E ar m>7uina autom>tica &ara la tran )erencia de 'iene o &re taci(n de er!icio 7ue no cum&lan con la di &o icione e ta'lecida en el Reglamento de Com&ro'ante de Pago, e2ce&to la re)erida a la o'ligaci(n de emitir 4Iu otorgar dic3o documento 5 Remitir o &o eer 'iene in lo &recinto ad3erido a lo &roducto o igno de control !i i'le , egBn lo e ta'lecido en la norma tri'utaria 5 No u tentar la &o e i(n de 'iene , mediante lo com&ro'ante de &ago u otro documento &re!i to &or la norma o're la materia, 7ue &ermitan u tentar co to o ga to, 7ue acrediten u ad7ui ici(n5 Su tentar la &o e i(n de 'iene con documento 7ue no reBnen lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado com&ro'ante de &ago egBn la norma o're la materia 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5 3" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE LLE2AR LIBROS 3@O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT u otro medio de control e2igido &or la le4e 4 reglamento 5

R#-#r#&c') Numeral @

S)&c'*& Internamiento tem&oral del !e39culo ;/= */M de la EIT o internamiento tem&oral de !e39culo ;%= Comi o ;6=

Numeral /

Numeral %

Numeral 6

/M de la EIT

Numeral #

Comi o ;6=

Numeral +

Comi o o multa ;#=

Numeral $<

Comi o ;6=

Numeral $$

Comi o o multa ;#=

Numeral $*

*/M de la EIT ;+= Comi o o multa ;#=

Numeral $.

Numeral $@

Comi o ;6= Comi o ;6=

Numeral $/

Numeral $%

Comi o o multa ;#=

Artcu ! 1<: Numeral $ <5%M de lo IN ;$<=

$@*

I&-r)cc'!&#B Lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, el regi tro almacena'le de in)ormaci(n '> ica u otro medio de control e2igido &or la le4e 4 reglamento , in o' er!ar la )orma 4 condicione e ta'lecida en la norma corre &ondiente 5 Omitir regi trar ingre o , renta , &atrimonio, 'iene , !enta , remuneracione o acto gra!ado , o regi trarlo &or monto in)eriore 5 E ar com&ro'ante o documento )al o , imulado o adulterado , &ara re &aldar la anotacione en lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5 Lle!ar con atra o ma4or al &ermitido &or la norma !igente , lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, 7ue e !inculen con la tri'utaci(n5 No lle!ar en ca tellano o en moneda nacional lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, e2ce&to &ara lo contri'u4ente autori:ado a lle!ar conta'ilidad en moneda e2tran?era5 No con er!ar lo li'ro 4 regi tro , lle!ado en i tema manual, mecani:ado o electr(nico, documentaci(n u tentatoria, in)orme , an>li i 4 antecedente de la o&eracione o ituacione 7ue con titu4an 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria , o 7ue e t-n relacionada con - ta , durante el &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No con er!ar lo i tema o &rograma electr(nico de conta'ilidad, lo o&orte magn-tico , lo microarc3i!o u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en u a&licacione 7ue inclu4an dato !inculado con la materia im&oni'le en el &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No comunicar el lugar donde e lle!en lo li'ro , regi tro , i tema , &rograma , o&orte &ortadore de micro)orma gra!ada , o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n 4 dem> antecedente electr(nico 7ue u tenten la conta'ilidad5 9" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE PRESENTAR DECLARACIONES 3 COMUNICACIONES No &re entar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n de la deuda tri'utaria, dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 No &re entar otra declaracione o comunicacione dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 Pre entar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n de la deuda tri'utaria en )orma incom&leta5 Pre entar otra declaracione o comunicacione en )orma incom&leta o no con)orme con la realidad5 Pre entar m> de una declaraci(n recti)icatoria relati!a al mi mo tri'uto 4 &er9odo tri'utario5 Pre entar m> de una declaraci(n recti)icatoria de otra declaracione o comunicacione re)erida a un mi mo conce&to 4 &er9odo5

R#-#r#&c') Numeral *

S)&c'*& <5.M de lo IN ;$$= ;$*=

Numeral .

<5%M de lo IN ;$<= <5%M de lo IN ;$<=

Numeral @

Numeral /

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral %

<5*M de lo IN ;$.=

Numeral 6

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral #

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral +

$/M de la EIT

Artcu ! 1<; Numeral $ /<M de la EIT

Numeral * Numeral . Numeral @ Numeral / Numeral %

$/M de la EIT o <5%M de lo IN ;$@= */M de la EIT $/M de la EIT $/M de la EIT ;$/= $/M de la EIT ;$/=

$@.

I&-r)cc'!&#B Pre entar la declaracione , inclu4endo la declaracione recti)icatoria , in tener en cuenta lo lugare 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 Pre entar la declaracione , inclu4endo la declaracione recti)icatoria , in tener en cuenta la )orma u otra condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 :" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA5 INFORMAR 3 COMPARECER ANTE LA MISMA No e23i'ir lo li'ro , regi tro u otro documento 7ue - ta olicite5 Ocultar o de truir 'iene , li'ro 4 regi tro conta'le , documentaci(n u tentatoria, in)orme , an>li i 4 antecedente de la o&eracione 7ue e t-n relacionada con 3ec3o u ce&ti'le de generar la o'ligacione tri'utaria , ante del &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No mantener en condicione de o&eraci(n lo o&orte &ortadore de micro)orma gra'ada , lo o&orte magn-tico 4 otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en la a&licacione 7ue inclu4en dato !inculado con la materia im&oni'le, cuando e e)ectBen regi tro mediante microarc3i!o o i tema electr(nico com&utari:ado o en otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n5 Rea'rir inde'idamente el local, e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente o're lo cuale e 3a4a im&ue to la anci(n de cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente in 3a'er e !encido el t-rmino eCalado &ara la rea&ertura 4Io in la &re encia de un )uncionario de la Admini traci(n5 No &ro&orcionar la in)ormaci(n o documento 7ue ean re7uerido &or la Admini traci(n o're u acti!idade o la de tercero con lo 7ue guarde relaci(n o &ro&orcionarla in o' er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 Pro&orcionar a la Admini traci(n Tri'utaria in)ormaci(n no con)orme con la realidad5 No com&arecer ante la Admini traci(n Tri'utaria o com&arecer )uera del &la:o e ta'lecido &ara ello5 Autori:ar e tado )inanciero , declaracione , documento u otra in)ormacione e23i'ida o &re entada a la Admini traci(n Tri'utaria conteniendo in)ormaci(n no con)orme a la realidad, o autori:ar 'alance anuale in 3a'er cerrado lo li'ro de conta'ilidad5 Pre entar lo e tado )inanciero o declaracione in 3a'er cerrado lo li'ro conta'le 5 No e23i'ir, ocultar o de truir ello , cartele o letrero o)iciale , eCale 4 dem> medio utili:ado o di tri'uido &or la Admini traci(n Tri'utaria5 No &ermitir o no )acilitar a la Admini traci(n Tri'utaria, el u o de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !i ual de micro)orma 4 de e7ui&amiento de com&utaci(n o de otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n &ara la reali:aci(n de tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o )i cali:aci(n o !eri)icaci(n5 Fiolar lo &recinto de eguridad, cinta u otro mecani mo de eguridad em&leado en la in &eccione , inmo!ili:acione o en la e?ecuci(n de ancione 5

R#-#r#&c') Numeral 6

S)&c'*& $/M de la EIT

Numeral #

$/M de la EIT

Artcu ! 1<<

Numeral $ Numeral *

<5%M de lo IN ;$<= <5%M de lo IN ;$<K

Numeral .

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral @

Cierre ;$%=

Numeral /

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral % Numeral 6 Numeral #

<5.M de lo IN ;$$= */M de la EIT */M de la EIT

Numeral + Numeral $<

<5.M de lo IN ;$$= */M de la EIT

Numeral $$

<5.M de lo IN ;$$=

Numeral $*

<5.M de lo IN ;$$=

$@@

I&-r)cc'!&#B No e)ectuar la retencione o &erce&cione e ta'lecida &or Le4, al!o 7ue el agente de retenci(n o &erce&ci(n 3u'iera cum&lido con e)ectuar el &ago del tri'uto 7ue de'i( retener o &erci'ir dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 Autori:ar lo li'ro de acta , a 9 como lo regi tro 4 li'ro conta'le u otro regi tro !inculado a a unto tri'utario in eguir el &rocedimiento e ta'lecido &or la SENAT5 No &ro&orcionar o comunicar a la Admini traci(n Tri'utaria, en la condicione 7ue - ta e ta'le:ca, la in)ormacione relati!a a 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria 7ue tenga en conocimiento en el e?ercicio de la )unci(n notarial o &B'lica5 Im&edir 7ue )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria e)ectBen in &eccione , toma de in!entario de 'iene , o controlen u e?ecuci(n, la com&ro'aci(n )9 ica 4 !aluaci(n, 4Io no &ermitir 7ue e &racti7uen ar7ueo de ca?a, !alore , documento 4 control de ingre o , a 9 como no &ermitir 4Io no )acilitar la in &ecci(n o el control de lo medio de tran &orte5 Im&edir u o' taculi:ar la inmo!ili:aci(n o incautaci(n no &ermitiendo el ingre o de lo )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria al local o al e ta'lecimiento o a la o)icina de &ro)e ionale inde&endiente 5 No )acilitar el acce o a lo contadore manuale , electr(nico 4Io mec>nico de la m>7uina tragamoneda , no &ermitir la in talaci(n de o&orte in)orm>tico 7ue )aciliten el control de ingre o de m>7uina tragamoneda , o no &ro&orcionar la in)ormaci(n nece aria &ara !eri)icar el )uncionamiento de lo mi mo 5 No &ermitir la in talaci(n de i tema in)orm>tico , e7ui&o u otro medio &ro&orcionado &or la SENAT &ara el control tri'utario5 No )acilitar el acce o a lo i tema in)orm>tico , e7ui&o u otro medio &ro&orcionado &or la SENAT &ara el control tri'utario5 No im&lementar, la em&re a 7ue e2&lotan ?uego de ca ino 4Io m>7uina tragamoneda , el Si tema Eni)icado en Tiem&o Real o im&lementar un i tema 7ue no reBne la caracter9 tica t-cnica e ta'lecida &or SENAT5 No cum&lir con la di &o icione o're acti!idade art9 tica o !inculada a e &ect>culo &B'lico 5 No &ro&orcionar la in)ormaci(n olicitada con oca i(n de la e?ecuci(n del em'argo en )orma de retenci(n a 7ue e re)iere el numeral @ del Art9culo $$#H del &re ente C(digo Tri'utario5 No e23i'ir en un lugar !i i'le de la unidad de e2&lotaci(n donde lo u?eto acogido al Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado de arrollen u acti!idade , lo em'lema 4Io igno di tinti!o &ro&orcionado &or la SENAT a 9 como el com&ro'ante de in)ormaci(n regi trada 4 la con tancia de &ago5 No e23i'ir o no &re entar el E tudio T-cnico 7ue re &alde el c>lculo de &recio de tran )erencia con)orme a le45 No entregar lo Certi)icado o Con tancia de retenci(n o &erce&ci(n de tri'uto a 9 como el certi)icado de renta 4 retencione , egBn corre &onda, de acuerdo a lo di &ue to en la norma tri'utaria 5

R#-#r#&c') Numeral $.

S)&c'*& /<M del tri'uto no retenido o no &erci'ido $/M de la EIT

Numeral $@

Numeral $/

*/M de la EIT

Numeral $%

<5%M de lo IN ;$<=

Numeral $6

<5%M de lo IN ;$<=

Numeral $#

Cierre ;$6=

Numeral $+

<5.M de lo IN ;$$= <5.M de lo IN ;$$= Cierre o comi o ;$#=

Numeral *<

Numeral *$

Numeral ** Numeral *.

<5*M de lo IN ;$.= o cierre ;$+= */M de la EIT

Numeral *@

Numeral */ Numeral *%

<5%M de lo IN ;$<= ;*<= $/M de la EIT

$@/

I&-r)cc'!&#B No e23i'ir o no &re entar la documentaci(n e in)ormaci(n a 7ue 3ace re)erencia la &rimera &arte del egundo &>rra)o del inci o g= del art9culo .*HA del Te2to nico Ordenado de la Le4 del Im&ue to a la Renta, 7ue entre otro re &alde el c>lculo de &recio de tran )erencia, con)orme a le45 ;" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en la declaracione ingre o 4Io remuneracione 4Io retri'ucione 4Io renta 4Io &atrimonio 4Io acto gra!ado 4Io tri'uto retenido o &erci'ido , 4Io a&licar ta a o &orcenta?e o coe)iciente di tinto a lo 7ue le corre &onde en la determinaci(n de lo &ago a cuenta o antici&o , o declarar ci)ra o dato )al o u omitir circun tancia en la declaracione , 7ue in)lu4an en la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, 4Io 7ue generen aumento inde'ido de aldo o &-rdida tri'utaria o cr-dito a )a!or del deudor tri'utario 4Io 7ue generen la o'tenci(n inde'ida de Nota de Cr-dito Negocia'le u otro !alore imilare 5 Em&lear 'iene o &roducto 7ue gocen de e2oneracione o 'ene)icio en acti!idade di tinta de la 7ue corre &onden5 Ela'orar o comerciali:ar clande tinamente 'iene gra!ado mediante la u tracci(n a lo controle )i cale , la utili:aci(n inde'ida de ello , tim're , &recinto 4 dem> medio de control, la de trucci(n o adulteraci(n de lo mi mo , la alteraci(n de la caracter9 tica de lo 'iene , la ocultaci(n, cam'io de de tino o )al a indicaci(n de la &rocedencia de lo mi mo 5 No &agar dentro de lo &la:o e ta'lecido lo tri'uto retenido o &erci'ido 5 No &agar en la )orma o condicione e ta'lecida &or la Admini traci(n Tri'utaria o utili:ar un medio de &ago di tinto de lo eCalado en la norma tri'utaria , cuando e 3u'iera e2imido de la o'ligaci(n de &re entar declaraci(n ?urada5 No entregar a la Admini traci(n Tri'utaria el monto retenido &or em'argo en )orma de retenci(n5 Permitir 7ue un tercero goce de la e2oneracione contenida en el A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, in dar cum&limiento a lo eCalado en el Art9culo $$H de la citada le45 Pre entar la declaraci(n ?urada a 7ue 3ace re)erencia el art9culo $$H de la Le4 NH *#$+@ con in)ormaci(n no con)orme con la realidad5

R#-#r#&c') Numeral *6

S)&c'*& <5%M de lo IN ;$<= ;*<=

Artcu ! 1<= Numeral $

Numeral * Numeral .

/<M del tri'uto omitido o /<M del aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente, o $/M de la &-rdida inde'idamente declarada o $<<M del monto o'tenido inde'idamente, de 3a'er o'tenido la de!oluci(n ;*$= Comi o ;6= Comi o ;6=

Numeral @ Numeral /

/<M del tri'uto no &agado5 $/M de la EIT

Numeral % Numeral 6

/<M del monto no entregado5 /<M del tri'uto no &agado ;**= <5.M de lo IN ;$$=

Numeral #

(2+$) ?te* *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

N!t)B/ 0 La anci(n de cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente e a&licar> con un m>2imo de die: ;$<= d9a calendario, al!o &ara a7uella in)raccione !inculada al Im&ue to a lo Juego de Ca ino 4 8>7uina Tragamoneda en 7ue e a&licar> el m>2imo de no!enta ;+<= d9a calendario, con)orme a la Ta'la a&ro'ada &or la SENAT, en )unci(n de la in)racci(n 4 re &ecto a la ituaci(n del deudor5 La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> con un m>2imo de treinta ;.<= d9a calendario, con)orme a la Ta'la a&ro'ada &or la SENAT, mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5 La Admini traci(n Tri'utaria &odr> colocar en lugare !i i'le ello , letrero 4 cartele ,

$@%

adicionalmente a la a&licaci(n de la ancione , de acuerdo a lo 7ue Re oluci(n de Su&erintendencia 7ue &ara tal e)ecto e emita5 0

e e ta'le:ca en la

La multa no &odr>n er en ningBn ca o menore al /M de la EIT cuando e determinen en )unci(n al tri'uto omitido, no retenido o no &erci'ido, no &agado, no entregado, el monto aumentado inde'idamente 4 otro conce&to 7ue e tomen como re)erencia con e2ce&ci(n de lo ingre o neto 5

;$= Se a&licar> la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo o de comi o egBn corre &onda cuando e encuentre al contri'u4ente reali:ando acti!idade , &or lo cuale e t> o'ligado a in cri'ir e5 La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> cuando la acti!idad econ(mica del contri'u4ente e realice con !e39culo como unidade de e2&lotaci(n5 La anci(n de comi o e a&licar> o're lo 'iene 5 ;*= Se a&licar> la anci(n de multa en todo lo ca o e2ce&to cuando e encuentren 'iene locale no declarado 5 En e te ca o e a&licar> la anci(n de comi o5 en

;.= La multa 7ue u titu4e al cierre eCalada en el inci o a= del cuarto &>rra)o del art9culo $#.H no &odr> er menor a $ EIT5
(2+5)

;.0A= En a7u-llo ca o en 7ue la no emi i(n 4Iu otorgamiento de com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, no e 3a4a cometido o detectado en un e ta'lecimiento comercial u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente e a&licar> una multa de /<M de la EIT5

(2+5) Nota i&corporada por el Artculo , del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

;@= La multa e a&licar> en la &rimera o&ortunidad 7ue el in)ractor incurra en la in)racci(n al!o 7ue - te la recono:ca mediante Acta de Reconocimiento5 Para e te e)ecto, la re)erida acta de'er> &re entar e dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente al de la comi i(n de la in)racci(n5 La anci(n de cierre e a&licar> a &artir de la egunda o&ortunidad en 7ue el in)ractor incurra en la mi ma in)racci(n5 A tal e)ecto, e entender> 7ue 3a incurrido en una anterior o&ortunidad cuando la anci(n de multa re &ecti!a 3u'iera 7uedado )irme 4 con entida en la !9a admini trati!a o e 3u'iera reconocido la &rimera in)racci(n mediante Acta de Reconocimiento5 En a7u-llo ca o en 7ue la emi i(n 4Iu otorgamiento de documento 7ue no reBnan lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o como documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n o 7ue la emi i(n 4Iu otorgamiento de com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la le4e , reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, no e 3a4a cometido o detectado en un e ta'lecimiento comercial u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , (lo e a&licar> la multa5
(2+,) (2+,) Prrafo *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

;/= La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> a &artir de la &rimera o&ortunidad en 7ue el in)ractor incurra en e ta in)racci(n5 La multa a 7ue 3ace re)erencia el inci o '= del no!eno &>rra)o del art9culo $#*H, er> de * EIT5 ;%= La Admini traci(n Tri'utaria &odr> a&licar &artir de la tercera o&ortunidad en 7ue el e entender> 7ue 3a incurrido en la do multa re &ecti!a 3u'ieran 7uedado )irme la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo a in)ractor incurra en la mi ma in)racci(n5 A tal e)ecto anteriore o&ortunidade cuando la ancione de 4 con entida 5

;6= La anci(n de comi o e a&licar> de acuerdo a lo e ta'lecido en el art9culo $#@H del C(digo Tri'utario5 La multa 7ue u titu4e al comi o eCalada en el octa!o &>rra)o del art9culo $#@H del C(digo Tri'utario, er> e7ui!alente al $/M del !alor de lo 'iene 5 Dic3o !alor er> determinado &or la SENAT en !irtud de lo documento o'tenido en la inter!enci(n o en u de)ecto, &ro&orcionado &or el in)ractor el d9a de la inter!enci(n o dentro del &la:o de die: ;$<= d9a 3>'ile de le!antada el Acta Pro'atoria5 La multa no &odr> e2ceder de % EIT5 En

$@6

a7uello EIT5

ca o

7ue no

e determine el !alor del 'ien

e a&licar> una multa e7ui!alente a *

;#= La Admini traci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de comi o o multa5 La anci(n de multa er> de $/M de la EIT, &udiendo er re'a?ada &or la Admini traci(n Tri'utaria, en !irtud a la )acultad 7ue e le concede en el art9culo $%%"5 ;+= La anci(n e a&lica'le &or cada m>7uina regi tradora o mecani mo de emi i(n5 ;$<= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M de la EIT ni ma4or a */ EIT5 ;$$= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M de la EIT ni ma4or a $* EIT5 ;$*= La multa er> del <5%M de lo IN cuando la in)racci(n corre &onda a no legali:ar el Regi tro de Com&ra con lo to&e eCalado en la nota ;$<=5 ;$.= Cuando la anci(n a&licada e calcule en )unci(n a lo IN anuale no &odr> er menor a $<M de la EIT ni ma4or a # EIT5 ;$@= Se a&licar> el <5%M de lo IN, con lo to&e eCalado en la nota ;$<=, Bnicamente en la in)raccione !inculada a no &re entar la declaraci(n ?urada in)ormati!a de la tran accione 7ue realicen con &arte !inculada 4Io de de, 3acia o a tra!- de &a9 e o territorio de 'a?a o nula im&o ici(n5 ;$/= La anci(n e a&licar> a &artir de la &re entaci(n de la egunda recti)icatoria5 La anci(n e incrementar> en 6M de la EIT cada !e: 7ue e &re ente una nue!a recti)icatoria5 La declaracione recti)icatoria 7ue e &re enten como re ultado de una )i cali:aci(n o !eri)icaci(n corre &ondiente al &er9odo !eri)icado no le er> a&lica'le el incremento mencionado iem&re 4 cuando e realicen dentro del &la:o e ta'lecido &or la Admini traci(n Tri'utaria5 ;$%= No e e2imir> al in)ractor de la a&licaci(n del cierre5 ;$6= Cierre de e ta'lecimiento &or un &la:o de treinta ;.<= d9a calendario la &rimera !e:, e enta ;%<= d9a calendario la egunda !e: 4 no!enta ;+<= d9a calendario a &artir de la tercera !e:5 ;$#= La anci(n de cierre e a&licar> &ara la &rimera 4 egunda o&ortunidad en 7ue e incurra en la in)racci(n indicada5 La anci(n de comi o e a&licar> a &artir de la tercera o&ortunidad de incurrir en la mi ma in)racci(n5 Para tal e)ecto, e entender> 7ue 3a incurrido en una o&ortunidad anterior cuando la re oluci(n de la anci(n 3u'iera 7uedado )irme 4 con entida en la !9a admini trati!a5 ;$+= La Admini traci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de multa o cierre5 La anci(n de multa &odr> er re'a?ada &or la Admini traci(n Tri'utaria, en !irtud de la )acultad 7ue le concede el art9culo $%%H5 ;*<= Para lo u&ue to del ante&enBltimo 4 Bltimo &>rra)o del inci o '= del art9culo $#<H la multa er> e7ui!alente a .5/ 4 %5/ EIT re &ecti!amente5 ;*$= El tri'uto omitido o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente o &-rdida inde'idamente declarada, er> la di)erencia entre el tri'uto o aldo, cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida declarada 4 el 7ue e de'i( declarar5 Trat>ndo e de tri'uto iguiente: admini trado 4Io recaudado &or la SENAT, e tendr> en cuenta lo

a= El tri'uto omitido o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente o &-rdida inde'idamente declarada, er> la di)erencia entre el tri'uto re ultante o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida del &er9odo o e?ercicio gra!a'le, o'tenido &or

$@#

autoli7uidaci(n o, en u ca o, como &roducto de la )i cali:aci(n, 4 el declarado como tri'uto re ultante o el declarado como aldo, cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida de dic3o &er9odo o e?ercicio5 Para e to e)ecto no e tomar> en cuenta lo aldo a )a!or de lo &er9odo anteriore , ni la &-rdida neta com&en a'le de e?ercicio anteriore , ni lo &ago antici&ado 4 com&en acione e)ectuada 5 Para tal e)ecto, e entiende &or tri'uto re ultante: 0 En el ca o del Im&ue to a la Renta, al im&ue to calculado con iderando lo cr-dito con 4 in derec3o a de!oluci(n con e2ce&ci(n del aldo a )a!or del &eriodo anterior5 En ca o, lo re)erido cr-dito e2cedan el im&ue to calculado, el re ultado er> con iderado aldo a )a!or5 Trat>ndo e de lo &ago a cuenta del Im&ue to a la Renta, al re ultado de a&licar el coe)iciente o &orcenta?e egBn corre &onda a la 'a e im&oni'le5 0 En el ca o del Im&ue to Aeneral a la Fenta , al re ultado de la di)erencia entre el im&ue to 'ruto 4 del cr-dito )i cal del &er9odo5 En ca o, el re)erido cr-dito e2cedan el im&ue to 'ruto, el re ultado er> con iderado aldo a )a!or5 En el ca o del Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado, a la cuota men ual5 En el ca o de lo dem> tri'uto , el re ultado de a&licar la al9cuota re &ecti!a a la 'a e im&oni'le e ta'lecida en la le4e corre &ondiente 5

0 0

'= En el Im&ue to Aeneral a la Fenta , en ca o e declare un aldo a )a!or corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del tri'uto omitido 4 el /<M del monto declarado inde'idamente como aldo a )a!or5 c= En el ca o del Im&ue to a la Renta Anual: 0 En ca o e declare un aldo a )a!or corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente 4 el /<M del tri'uto omitido5 En ca o e declare una &-rdida corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del $/M de la &-rdida declarada inde'idamente 4 el /<M del tri'uto omitido5 En ca o e declare un aldo a )a!or inde'ido 4 una &-rdida inde'ida, el monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente 4 el $/M de la &-rdida declarada inde'idamente5 En ca o e declare un aldo a )a!or inde'ido 4 una &-rdida inde'ida, corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente, $/M de la &-rdida declarada inde'idamente 4 el /<M del tri'uto omitido5

d= En el ca o de 7ue e 3u'iera o'tenido la de!oluci(n 4 - ta e originara en el goce inde'ido del R-gimen de Recu&eraci(n Antici&ada del Im&ue to Aeneral a la Fenta , el $<<M del im&ue to cu4a de!oluci(n e 3u'iera o'tenido inde'idamente5 e= En el ca o de omi i(n de la 'a e im&oni'le de a&ortacione al R-gimen Contri'uti!o de la Seguridad Social en Salud, al Si tema Nacional de Pen ione , o trat>ndo e del Im&ue to E2traordinario de Solidaridad e Im&ue to a la renta de 7uinta categor9a &or tra'a?adore no declarado , el $<<M del tri'uto omitido5 Para la a&licaci(n de lo di &ue to en la &re ente nota, trat>ndo e de lo deudore tri'utario 7ue tienen una ta a di tinta a la e ta'lecida en el R-gimen Aeneral del Im&ue to a la Renta, 4 7ue 3u'ieran declarado una &-rdida inde'ida, la multa e calcular> con iderando, &ara el &rocedimiento de u determinaci(n, en lugar del $/M, el /<M de la ta a del Im&ue to a la Renta 7ue le corre &onda5

$@+

;**= La multa no &odr> er menor al $<M de la EIT cuando la in)racci(n corre &onda a la e2oneraci(n e ta'lecida en el literal c= del A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, en lo dem> ca o no &odr> er menor a $ EIT5

$/<

(2+() TABLA III C.DIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO JINFRACCIONES 3 SANCIONESK

PERSONAS 3 ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUE2O REGIMEN %NICO SIMPLIFICADO

(2+() /a"la 333 sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar1o de 2##(%

1"

I&-r)cc'!&#B CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O ACREDITAR LA INSCRIPCI.N EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA No in cri'ir e en lo regi tro de la Admini traci(n Tri'utaria, al!o a7uello en 7ue la in cri&ci(n con titu4e condici(n &ara el goce de un 'ene)icio5 Pro&orcionar o comunicar la in)ormaci(n, inclu4endo la re7uerida &or la Admini traci(n Tri'utaria, relati!a a lo antecedente o dato &ara la in cri&ci(n, cam'io de domicilio, o actuali:aci(n en lo regi tro , no con)orme con la realidad5 O'tener do o m> nBmero de in cri&ci(n &ara un mi mo regi tro5

R#-#r#&c') Artcu ! 1<3

S)&c'*&

Numeral $

Numeral *

@<M de la EIT o comi o o internamiento tem&oral del !e39culo ;$= <5.M de lo I o cierre ;*= ;.=

Numeral .

Etili:ar do o m> nBmero de in cri&ci(n o &re entar certi)icado de in cri&ci(n 4Io identi)icaci(n del contri'u4ente )al o o adulterado en cual7uier actuaci(n 7ue e realice ante la Admini traci(n Tri'utaria o en lo ca o en 7ue e e2i?a 3acerlo5 No &ro&orcionar o comunicar a la Admini traci(n Tri'utaria in)ormacione relati!a a lo antecedente o dato &ara la in cri&ci(n, cam'io de domicilio o actuali:aci(n en lo regi tro o &ro&orcionarla in o' er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 No con ignar el nBmero de regi tro del contri'u4ente en la comunicacione , declaracione in)ormati!a u otro documento imilare 7ue e &re enten ante la Admini traci(n Tri'utaria5 No &ro&orcionar o comunicar el nBmero de REC en lo &rocedimiento , acto u o&eracione cuando la norma tri'utaria a 9 lo e ta'le:can5 2" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE EMITIR5 OTORGAR 3 EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO 3@U OTROS DOCUMENTOS No emitir 4Io no otorgar com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n5 Emitir 4Iu otorgar documento 7ue no reBnen lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o como documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n5 Emitir 4Iu otorgar com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, 7ue no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la le4e , reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5

Numeral @

<5.M de lo I o cierre ;*= ;.= <5.M de lo I o cierre ;*= ;.=

Numeral /

<5.M de lo I o cierre ;*= ;.= o comi o ;@=

Numeral %

<5*M de lo I o cierre ;*= ;.= <5*M de lo I o cierre ;*= ;.=

Numeral 6

Artcu ! 1<9 Numeral $ Numeral * Cierre ;*=;*0A=

(2++)

<5.M de lo I o cierre ;*= ;/= <5.M de lo I o cierre ;*= ;/=

Numeral .

$/$

I&-r)cc'!&#B Tran &ortar 'iene 4Io &a a?ero in el corre &ondiente com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n, mani)ie to de &a a?ero 4Iu otro documento &re!i to &or la norma &ara u tentar el tra lado5 Tran &ortar 'iene 4Io &a a?ero con documento 7ue no reBnan lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o gu9a de remi i(n, mani)ie to de &a a?ero 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5 No o'tener el com&rador lo com&ro'ante de &ago u otro documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, &or la com&ra e)ectuada , egBn la norma o're la materia5 No o'tener el u uario lo com&ro'ante de &ago u otro documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, &or lo er!icio 7ue le )ueran &re tado , egBn la norma o're la materia5 Remitir 'iene in el com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n 4Iu otro documento &re!i to &or la norma &ara u tentar la remi i(n5 Remitir 'iene con documento 7ue no reBnan lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5 Remitir 'iene con com&ro'ante de &ago, gu9a de remi i(n u otro documento com&lementario 7ue no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la norma o're la materia5 Etili:ar m>7uina regi tradora u otro i tema de emi i(n no declarado o in la autori:aci(n de la Admini traci(n Tri'utaria &ara emitir com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to 5 Etili:ar m>7uina regi tradora u otro i tema de emi i(n, en e ta'lecimiento di tinto del declarado ante la SENAT &ara u utili:aci(n5 E ar m>7uina autom>tica &ara la tran )erencia de 'iene o &re taci(n de er!icio 7ue no cum&lan con la di &o icione e ta'lecida en el Reglamento de Com&ro'ante de Pago, e2ce&to la re)erida a la o'ligaci(n de emitir 4Iu otorgar dic3o documento 5 Remitir o &o eer 'iene in lo &recinto ad3erido a lo &roducto o igno de control !i i'le , egBn lo e ta'lecido en la norma tri'utaria 5 No u tentar la &o e i(n de 'iene , mediante lo com&ro'ante de &ago u otro documento &re!i to &or la norma o're la materia, 7ue &ermitan u tentar co to o ga to, 7ue acrediten u ad7ui ici(n5 Su tentar la &o e i(n de 'iene con documento 7ue no reBnen lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado com&ro'ante de &ago egBn la norma o're la materia 4Iu otro documento 7ue care:ca de !alide:5 3" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE LLE2AR LIBROS 3@O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT u otro medio de control e2igido &or la le4e 4 reglamento 5

R#-#r#&c') Numeral @

Numeral /

S)&c'*& Internamiento tem&oral del !e39culo ;%= <5.M de lo I o internamiento tem&oral del !e39culo ;6= Comi o ;#=

Numeral %

Numeral 6

/M de la EIT

Numeral #

Comi o ;#= Comi o o multa ;+=

Numeral +

Numeral $<

Comi o ;#=

Numeral $$

Comi o o multa ;+=

Numeral $*

<5.M de lo I ;$<= Comi o o multa ;+=

Numeral $.

Numeral $@

Comi o ;#= Comi o ;#=

Numeral $/

Numeral $%

Comi o o multa ;+=

Artcu ! 1<: Numeral $ <5%M de lo I o cierre ;*= ;.=

$/*

I&-r)cc'!&#B Lle!ar lo li'ro de conta'ilidad, u otro li'ro 4Io regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, el regi tro almacena'le de in)ormaci(n '> ica u otro medio de control e2igido &or la le4e 4 reglamento , in o' er!ar la )orma 4 condicione e ta'lecida en la norma corre &ondiente 5 Omitir regi trar ingre o , renta , &atrimonio, 'iene , !enta , remuneracione o acto gra!ado , o regi trarlo &or monto in)eriore 5 E ar com&ro'ante o documento )al o , imulado o adulterado , &ara re &aldar la anotacione en lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT5 Lle!ar con atra o ma4or al &ermitido &or la norma !igente , lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, 7ue e !inculen con la tri'utaci(n5 No lle!ar en ca tellano o en moneda nacional lo li'ro de conta'ilidad u otro li'ro o regi tro e2igido &or la le4e , reglamento o &or Re oluci(n de Su&erintendencia de la SENAT, e2ce&to &ara lo contri'u4ente autori:ado a lle!ar conta'ilidad en moneda e2tran?era5 No con er!ar lo li'ro 4 regi tro , lle!ado en i tema manual, mecani:ado o electr(nico, documentaci(n u tentatoria, in)orme , an>li i 4 antecedente de la o&eracione o ituacione 7ue con titu4an 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria , o 7ue e t-n relacionada con - ta , durante el &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No con er!ar lo i tema o &rograma electr(nico de conta'ilidad, lo o&orte magn-tico , lo microarc3i!o u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en u a&licacione 7ue inclu4an dato !inculado con la materia im&oni'le en el &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No comunicar el lugar donde e lle!en lo li'ro , regi tro , i tema , &rograma , o&orte &ortadore de micro)orma gra!ada , o&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n 4 dem> antecedente electr(nico 7ue u tenten la conta'ilidad5 9" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE PRESENTAR DECLARACIONES 3 COMUNICACIONES No &re entar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n de la deuda tri'utaria, dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 No &re entar otra declaracione o comunicacione dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 Pre entar la declaracione 7ue contengan la determinaci(n de la deuda tri'utaria en )orma incom&leta5 Pre entar otra declaracione o comunicacione incom&leta o no con)orme con la realidad5 en )orma

R#-#r#&c') Numeral *

S)&c'*& <5.M de lo I o cierre ;*= ;.=

Numeral .

Numeral @

<5%M de lo I o cierre ;*= ;.= <5%M de lo I o cierre ;*= ;.=

Numeral /

<5.M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral %

<5*M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral 6

<5.M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral #

<5.M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral +

<5*M de lo I o cierre ;*=;.=

Artcu ! 1<; Numeral $ <5%M de lo I o cierre ;*=;.= <5*M de lo I o cierre ;*=;.= <5.M de lo I o cierre ;*=;.= <5*M de lo I o cierre ;*=;.= <5*M de lo I ;$$= o cierre ;*=;.=

Numeral *

Numeral .

Numeral @

Pre entar m> de una declaraci(n recti)icatoria relati!a al mi mo tri'uto 4 &er9odo tri'utario5

Numeral /

$/.

I&-r)cc'!&#B Pre entar m> de una declaraci(n recti)icatoria de otra declaracione o comunicacione re)erida a un mi mo conce&to 4 &er9odo5 Pre entar la declaracione , inclu4endo la declaracione recti)icatoria , in tener en cuenta lo lugare 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 Pre entar la declaracione , inclu4endo la declaracione recti)icatoria , in tener en cuenta la )orma u otra condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 :" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI.N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACI.N TRIBUTARIA5 INFORMAR 3 COMPARECER ANTE LA MISMA No e23i'ir lo li'ro , regi tro u otro documento 7ue - ta olicite5 Ocultar o de truir 'iene , li'ro 4 regi tro conta'le , documentaci(n u tentatoria, in)orme , an>li i 4 antecedente de la o&eracione 7ue e t-n relacionada con 3ec3o u ce&ti'le de generar la o'ligacione tri'utaria , ante del &la:o de &re cri&ci(n de lo tri'uto 5 No mantener en condicione de o&eraci(n lo o&orte &ortadore de micro)orma gra'ada , lo o&orte magn-tico 4 otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en la a&licacione 7ue inclu4en dato !inculado con la materia im&oni'le, cuando e e)ectBen regi tro mediante microarc3i!o o i tema electr(nico com&utari:ado o en otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n5 Rea'rir inde'idamente el local, e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente o're lo cuale e 3a4a im&ue to la anci(n de cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente in 3a'er e !encido el t-rmino eCalado &ara la rea&ertura 4Io in la &re encia de un )uncionario de la Admini traci(n5 No &ro&orcionar la in)ormaci(n o documento 7ue ean re7uerido &or la Admini traci(n o're u acti!idade o la de tercero con lo 7ue guarde relaci(n o &ro&orcionarla in o' er!ar la )orma, &la:o 4 condicione 7ue e ta'le:ca la Admini traci(n Tri'utaria5 Pro&orcionar a la Admini traci(n Tri'utaria in)ormaci(n no con)orme con la realidad5 No com&arecer ante la Admini traci(n Tri'utaria o com&arecer )uera del &la:o e ta'lecido &ara ello5 Autori:ar e tado )inanciero , declaracione , documento u otra in)ormacione e23i'ida o &re entada a la Admini traci(n Tri'utaria conteniendo in)ormaci(n no con)orme a la realidad, o autori:ar 'alance anuale in 3a'er cerrado lo li'ro de conta'ilidad5 Pre entar lo e tado )inanciero o declaracione in 3a'er cerrado lo li'ro conta'le 5 No e23i'ir, ocultar o de truir ello , cartele o letrero o)iciale , eCale 4 dem> medio utili:ado o di tri'uido &or la Admini traci(n Tri'utaria5

R#-#r#&c') Numeral %

S)&c'*& <5*M de lo I ;$$= o cierre ;*=;.= <5*M de lo I o cierre ;*=;.= <5*M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral 6

Numeral #

Artcu ! 1<<

Numeral $

Numeral *

<5%M de lo I o cierre ;*=;.= <5%M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral .

<5.M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral @

Cierre ;$*=

Numeral /

<5.M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral %

Numeral 6

Numeral #

<5.M de lo I o cierre ;*=;.= <5.M de lo I o cierre ;*=;.= *< M de la EIT

Numeral +

Numeral $<

<5.M de lo I o cierre ;*=;.= <5.M de lo I o cierre ;*=;.=

$/@

I&-r)cc'!&#B No &ermitir o no )acilitar a la Admini traci(n Tri'utaria, el u o de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !i ual de micro)orma 4 de e7ui&amiento de com&utaci(n o de otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n &ara la reali:aci(n de tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o )i cali:aci(n o !eri)icaci(n5 Fiolar lo &recinto de eguridad, cinta u otro mecani mo de eguridad em&leado en la in &eccione , inmo!ili:acione o en la e?ecuci(n de ancione 5 No e)ectuar la retencione o &erce&cione e ta'lecida &or Le4, al!o 7ue el agente de retenci(n o &erce&ci(n 3u'iera cum&lido con e)ectuar el &ago del tri'uto 7ue de'i( retener o &erci'ir dentro de lo &la:o e ta'lecido 5 Autori:ar lo li'ro de acta , a 9 como lo regi tro 4 li'ro conta'le u otro regi tro !inculado a a unto tri'utario in eguir el &rocedimiento e ta'lecido &or la SENAT5 No &ro&orcionar o comunicar a la Admini traci(n Tri'utaria, en la condicione 7ue - ta e ta'le:ca, la in)ormacione relati!a a 3ec3o u ce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria 7ue tenga en conocimiento en el e?ercicio de la )unci(n notarial o &B'lica5 Im&edir 7ue )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria e)ectBen in &eccione , toma de in!entario de 'iene , o controlen u e?ecuci(n, la com&ro'aci(n )9 ica 4 !aluaci(n, 4Io no &ermitir 7ue e &racti7uen ar7ueo de ca?a, !alore , documento 4 control de ingre o , a 9 como no &ermitir 4Io no )acilitar la in &ecci(n o el control de lo medio de tran &orte5 Im&edir u o' taculi:ar la inmo!ili:aci(n o incautaci(n no &ermitiendo el ingre o de lo )uncionario de la Admini traci(n Tri'utaria al local o al e ta'lecimiento o a la o)icina de &ro)e ionale inde&endiente 5 No )acilitar el acce o a lo contadore manuale , electr(nico 4Io mec>nico de la m>7uina tragamoneda , no &ermitir la in talaci(n de o&orte in)orm>tico 7ue )aciliten el control de ingre o de m>7uina tragamoneda , o no &ro&orcionar la in)ormaci(n nece aria &ara !eri)icar el )uncionamiento de lo mi mo 5 No &ermitir la in talaci(n de i tema in)orm>tico , e7ui&o u otro medio &ro&orcionado &or la SENAT &ara el control tri'utario5 No )acilitar el acce o a lo i tema in)orm>tico , e7ui&o u otro medio &ro&orcionado &or la SENAT &ara el control tri'utario5 No im&lementar, la em&re a 7ue e2&lotan ?uego de ca ino 4Io m>7uina tragamoneda , el Si tema Eni)icado en Tiem&o Real o im&lementar un i tema 7ue no reBne la caracter9 tica t-cnica e ta'lecida &or SENAT5 No cum&lir con la di &o icione o're acti!idade art9 tica o !inculada a e &ect>culo &B'lico 5 No &ro&orcionar la in)ormaci(n olicitada con oca i(n de la e?ecuci(n del em'argo en )orma de retenci(n a 7ue e re)iere el numeral @ del art9culo $$#H del &re ente C(digo Tri'utario5

R#-#r#&c') Numeral $$

S)&c'*& <5.M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral $*

Cierre ;$*= /<M del tri'uto no retenido o no &erci'ido5

Numeral $.

Numeral $@

Numeral $/

Numeral $%

<5%M de lo I o cierre *=;.=

Numeral $6

<5%M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral $#

Numeral $+

Cierre ;*= Cierre ;*=

Numeral *<

Numeral *$

Numeral ** Numeral *. <5.M de lo I o cierre ;*=;.=

$//

I&-r)cc'!&#B No e23i'ir en un lugar !i i'le de la unidad de e2&lotaci(n donde lo u?eto acogido al Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado de arrollen u acti!idade , lo em'lema 4Io igno di tinti!o &ro&orcionado &or la SENAT a 9 como el com&ro'ante de in)ormaci(n regi trada 4 la con tancia de &ago5 No e23i'ir o no &re entar el E tudio T-cnico 7ue re &alde el c>lculo de &recio de tran )erencia con)orme a le45 No entregar lo Certi)icado o Con tancia de retenci(n o &erce&ci(n de tri'uto a 9 como el certi)icado de renta 4 retencione , egBn corre &onda, de acuerdo a lo di &ue to en la norma tri'utaria 5 No e23i'ir o no &re entar la documentaci(n e in)ormaci(n a 7ue 3ace re)erencia la &rimera &arte del egundo &>rra)o del inci o g= del art9culo .*HA del Te2to nico Ordenado de la Le4 del Im&ue to a la Renta, 7ue entre otro re &alde el c>lculo de &recio de tran )erencia, con)orme a le45 ;" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en la declaracione ingre o 4Io remuneracione 4Io retri'ucione 4Io renta 4Io &atrimonio 4Io acto gra!ado 4Io tri'uto retenido o &erci'ido , 4Io a&licar ta a o &orcenta?e o coe)iciente di tinto a lo 7ue le corre &onde en la determinaci(n de lo &ago a cuenta o antici&o , o declarar ci)ra o dato )al o u omitir circun tancia en la declaracione , 7ue in)lu4an en la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, 4Io 7ue generen aumento inde'ido de aldo o &-rdida tri'utaria o cr-dito a )a!or del deudor tri'utario 4Io 7ue generen la o'tenci(n inde'ida de Nota de Cr-dito Negocia'le u otro !alore imilare 5 Em&lear 'iene o &roducto 7ue gocen de e2oneracione o 'ene)icio en acti!idade di tinta de la 7ue corre &onden5 Ela'orar o comerciali:ar clande tinamente 'iene gra!ado mediante la u tracci(n a lo controle )i cale , la utili:aci(n inde'ida de ello , tim're , &recinto 4 dem> medio de control, la de trucci(n o adulteraci(n de lo mi mo , la alteraci(n de la caracter9 tica de lo 'iene , la ocultaci(n, cam'io de de tino o )al a indicaci(n de la &rocedencia de lo mi mo 5 No &agar dentro de lo &la:o e ta'lecido lo tri'uto retenido o &erci'ido 5 No &agar en la )orma o condicione e ta'lecida &or la Admini traci(n Tri'utaria o utili:ar un medio de &ago di tinto de lo eCalado en la norma tri'utaria , cuando e 3u'iera e2imido de la o'ligaci(n de &re entar declaraci(n ?urada5 No entregar a la Admini traci(n Tri'utaria el monto retenido &or em'argo en )orma de retenci(n5 Permitir 7ue un tercero goce de la e2oneracione contenida en el A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, in dar cum&limiento a lo eCalado en el Art9culo $$H de la citada le45 Pre entar la declaraci(n ?urada a 7ue 3ace re)erencia el art9culo $$H de la Le4 NH *#$+@ con in)ormaci(n no con)orme con la realidad5 N!t)B/

R#-#r#&c') Numeral *@

S)&c'*& Cierre ;*=

Numeral */ Numeral *% <5*M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral *6

Artcu ! 1<= Numeral $

Numeral * Numeral .

/<M del tri'uto omitido o /<M del aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente, o $/M de la &-rdida inde'idamente declarada o $<<M del monto o'tenido inde'idamente, de 3a'er o'tenido la de!oluci(n ;$.= Comi o ;#= Comi o ;#=

Numeral @ Numeral /

/<M del tri'uto no &agado <5*M de lo I o cierre ;*=;.=

Numeral % Numeral 6

Numeral #

/<M del monto no entregado5 /<M del tri'uto no &agado ;$@= <5.M de lo I o cierre

(2++) ?te* *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

$/%

La anci(n de cierre tem&oral de e ta'lecimiento u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente e a&licar> con un m>2imo de die: ;$<= d9a calendario, al!o &ara a7uella in)raccione !inculada al Im&ue to a lo Juego de Ca ino 4 8>7uina Tragamoneda en 7ue e a&licar> el m>2imo de no!enta ;+<= d9a calendario, con)orme a la Ta'la a&ro'ada &or la SENAT, en )unci(n de la in)racci(n 4 re &ecto a la ituaci(n del deudor5 La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> con un m>2imo de treinta ;.<= d9a calendario, con)orme a la Ta'la a&ro'ada &or la SENAT, mediante Re oluci(n de Su&erintendencia5 La Admini traci(n Tri'utaria &odr> colocar en lugare !i i'le ello , letrero 4 cartele , adicionalmente a la a&licaci(n de la ancione , de acuerdo a lo 7ue e e ta'le:ca en la Re oluci(n de Su&erintendencia 7ue &ara tal e)ecto e emita5 La multa 7ue e determinen no &odr>n er en ningBn ca o menore al /M de la EIT5

;$= Se a&licar> la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo o de comi o egBn corre &onda
cuando e encuentre al contri'u4ente reali:ando acti!idade , &or lo cuale e t> o'ligado a in cri'ir e5 La anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> cuando la acti!idad econ(mica del contri'u4ente e realice con !e39culo como unidade de e2&lotaci(n5 La anci(n de comi o e a&licar> o're lo 'iene 5

;*= La multa 7ue u titu4e al cierre eCalada en el inci o a= del cuarto &>rra)o del art9culo $#.H
no &odr> er menor a /<M de la EIT5
(2+9)

;*0A= En a7u-llo ca o en 7ue la no emi i(n 4Iu otorgamiento de com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, no e 3a4a cometido o detectado en un e ta'lecimiento comercial u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente e a&licar> una multa de <5%M de lo I5

(2+9) Nota i&corporada por el Artculo , del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

;.= Para la in)raccione

ancionada con multa o cierre, e2ce&to la del art9culo $6@H, e a&licar> la anci(n de cierre, al!o 7ue el contri'u4ente e)ectBe el &ago de la multa corre &ondiente ante de la noti)icaci(n de la re oluci(n de cierre5

;@= Se a&licar> la anci(n de multa en todo lo ca o e2ce&to cuando e encuentren 'iene en

locale no declarado 5 En e te ca o e a&licar> la anci(n de comi o5

;/= La multa e a&licar> en la &rimera o&ortunidad 7ue el in)ractor incurra en la in)racci(n al!o
7ue el in)ractor recono:ca la in)racci(n mediante Acta de Reconocimiento5 Para e te e)ecto, la re)erida acta de'er> &re entar e dentro de lo cinco ;/= d9a 3>'ile iguiente al de la comi i(n de la in)racci(n5 La anci(n de cierre e a&licar> a &artir de la egunda o&ortunidad en 7ue el in)ractor incurra en la mi ma in)racci(n5 A tal e)ecto, e entender> 7ue 3a incurrido en una anterior o&ortunidad cuando la anci(n de multa re &ecti!a 3u'iera 7uedado )irme 4 con entida o e 3u'iera reconocido la &rimera in)racci(n mediante Acta de Reconocimiento5 En a7u-llo ca o en 7ue la emi i(n 4Iu otorgamiento de documento 7ue no reBnan lo re7ui ito 4 caracter9 tica &ara er con iderado como com&ro'ante de &ago o como documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n o 7ue la emi i(n 4Iu otorgamiento de com&ro'ante de &ago o documento com&lementario a - to , di tinto a la gu9a de remi i(n, no corre &ondan al r-gimen del deudor tri'utario o al ti&o de o&eraci(n reali:ada de con)ormidad con la le4e , reglamento o Re oluci(n de Su&erintendencia de la Su&erintendencia Nacional de Aduana 4 Admini traci(n Tri'utaria 0 SENAT, no e 3a4a cometido o detectado en un e ta'lecimiento comercial u o)icina de &ro)e ionale inde&endiente , (lo e a&licar> la multa5
(29#) (29#) Prrafo *odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 111 ! pu"licado el 5 de )ulio de 2#12%

$/6

;%= La

anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo e a&licar> a &artir de la &rimera o&ortunidad en 7ue el in)ractor incurra en e ta in)racci(n5 La multa 7ue 3ace re)erencia el inci o '= del no!eno &>rra)o del art9culo $#*H, er> de $ EIT5

;6= La Admini traci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de internamiento tem&oral de !e39culo a &artir de la tercera o&ortunidad en 7ue el in)ractor incurra en la mi ma in)racci(n5 A tal e)ecto e entender> 7ue 3a incurrido en la do anteriore o&ortunidade cuando la ancione de multa re &ecti!a 3u'ieran 7uedado )irme 4 con entida 5 ;#= La anci(n de comi o e a&licar> de acuerdo a lo e ta'lecido en el art9culo $#@H del C(digo Tri'utario5 La multa 7ue u titu4e al comi o eCalada en el octa!o &>rra)o del art9culo $#@H del C(digo Tri'utario, er> e7ui!alente al $/M del !alor de lo 'iene 5 Dic3o !alor er> determinado &or la SENAT en !irtud de lo documento o'tenido en la inter!enci(n o en u de)ecto, &ro&orcionado &or el in)ractor el d9a de la inter!enci(n o dentro del &la:o de die: ;$<= d9a 3>'ile de le!antada el Acta Pro'atoria5 La multa no &odr> e2ceder de % EIT5 En a7uello ca o 7ue no e determine el !alor del 'ien e a&licar> una multa e7ui!alente a $ EIT5 ;+= La Admini traci(n Tri'utaria &odr> a&licar la anci(n de comi o o multa5 La anci(n de multa er> de $<M de la EIT, &udiendo er re'a?ada &or la Admini traci(n Tri'utaria, en !irtud a la )acultad 7ue e le concede en el art9culo $%%"5 ;$<= La anci(n e a&lica'le &or cada m>7uina regi tradora o mecani mo de emi i(n5 ;$$= La anci(n e a&licar> a &artir de la &re entaci(n de la egunda recti)icatoria5 La anci(n e incrementar> en /M cada !e: 7ue e &re ente una nue!a recti)icatoria5 La declaracione recti)icatoria 7ue e &re enten como re ultado de una )i cali:aci(n o !eri)icaci(n corre &ondiente al &er9odo !eri)icado no le er> a&lica'le el incremento mencionado iem&re 4 cuando e realicen dentro del &la:o e ta'lecido &or la Admini traci(n Tri'utaria5 ;$*= No e e2imir> al in)ractor de la a&licaci(n del cierre5 ;$.= El tri'uto omitido o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente o &-rdida inde'idamente declarada, er> la di)erencia entre el tri'uto o aldo, cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida declarada 4 el 7ue e de'i( declarar5 Trat>ndo e de tri'uto iguiente: admini trado 4Io recaudado &or la SENAT, e tendr> en cuenta lo

a= El tri'uto omitido o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar determinado inde'idamente o &-rdida inde'idamente declarada, er> la di)erencia entre el tri'uto re ultante o el aldo, cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida del &er9odo o e?ercicio gra!a'le, o'tenido &or autoli7uidaci(n o, en u ca o, como &roducto de la )i cali:aci(n, 4 el declarado como tri'uto re ultante o el declarado como aldo, cr-dito u otro conce&to imilar o &-rdida de dic3o &er9odo o e?ercicio5 Para e to e)ecto no e tomar> en cuenta lo aldo a )a!or de lo &er9odo anteriore , ni la &-rdida neta com&en a'le de e?ercicio anteriore , ni lo &ago antici&ado 4 com&en acione e)ectuada 5 Para tal e)ecto, e entiende &or tri'uto re ultante: 0 En el 4 in ca o, aldo ca o del Im&ue to a la Renta, al im&ue to calculado con iderando lo cr-dito con derec3o a de!oluci(n, con e2ce&ci(n del aldo a )a!or del &eriodo anterior5 En lo re)erido cr-dito e2cedan el im&ue to calculado, el re ultado er> con iderado a )a!or5

Trat>ndo e de lo &ago a cuenta del Im&ue to a la Renta, al re ultado de a&licar el coe)iciente o &orcenta?e egBn corre &onda a la 'a e im&oni'le5 0 En el ca o del Im&ue to Aeneral a la Fenta , al re ultado de la di)erencia entre el im&ue to 'ruto 4 el cr-dito )i cal del &er9odo5 En ca o, el re)erido cr-dito e2ceda el

$/#

im&ue to 'ruto, el re ultado er> con iderado aldo a )a!or5 0 0 En el ca o del Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado, a la cuota men ual5 En el ca o de lo dem> tri'uto , al re ultado de a&licar la al9cuota re &ecti!a a la 'a e im&oni'le e ta'lecida en la norma corre &ondiente 5

'= En el Im&ue to Aeneral a la Fenta , en ca o e declare un aldo a )a!or corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del tri'uto omitido 4 el /<M del monto declarado inde'idamente como aldo a )a!or5 c= En el ca o del Im&ue to a la Renta Anual: 0 En ca o e declare un aldo a )a!or corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente 4 el /<M del tri'uto omitido5 En ca o e declare una &-rdida corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del $/M de la &-rdida declarada inde'idamente 4 el /<M del tri'uto omitido5 En ca o e declare un aldo a )a!or inde'ido 4 una &-rdida inde'ida, el monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente 4 el $/M de la &-rdida declarada inde'idamente5 En ca o e declare un aldo a )a!or inde'ido 4 una &-rdida inde'ida, corre &ondiendo declarar un tri'uto re ultante, el monto de la multa er> la uma del /<M del aldo a )a!or declarado inde'idamente, $/M de la &-rdida declarada inde'idamente 4 el /<M del tri'uto omitido5

d= En el ca o de 7ue e 3u'iera o'tenido la de!oluci(n 4 - ta e originara en el goce inde'ido del R-gimen de Recu&eraci(n Antici&ada del Im&ue to Aeneral a la Fenta , el $<<M del im&ue to cu4a de!oluci(n e 3u'iera o'tenido inde'idamente5 e= En el ca o de omi i(n de la 'a e im&oni'le de a&ortacione al R-gimen Contri'uti!o de la Seguridad Social en Salud, al Si tema Nacional de Pen ione , o trat>ndo e del Im&ue to E2traordinario de Solidaridad e Im&ue to a la Renta de 7uinta categor9a &or tra'a?adore no declarado , el $<<M del tri'uto omitido5 Para la a&licaci(n de lo di &ue to en la &re ente nota, trat>ndo e de lo deudore tri'utario 7ue tienen una ta a di tinta a la e ta'lecida en el R-gimen Aeneral del Im&ue to a la Renta, 4 7ue 3u'ieran declarado una &-rdida inde'ida, la multa e calcular> con iderando, &ara el &rocedimiento de u determinaci(n, en lugar del $/M, el /<M de la ta a del Im&ue to a la Renta 7ue le corre &onda5 ;$@= La multa no &odr> er menor al $<M EIT cuando la in)racci(n corre &onda a la e2oneraci(n e ta'lecida en el literal c= del A&-ndice de la Le4 NH *#$+@, en lo dem> ca o no &odr> er menor a $ EIT5

$/+