"AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMTICO"

UNIVERSIDAD NACIONAL ANTNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMA Y CONTABILIDAD

CURSO : PRACTICAS PRE-PROFESIONALES DOCENTE: CPC. ZOILA LIRA CAMARGO ALUMNA: DAMIAN ESPINOZA STEFANNY

PRINCIPIOS GENERALES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

BARRANCA, 2014

PRESENTACION:
Durante siglos, los principios generales fueron el eje central de las concepciones jurdicas en el mundo, y dieron pie a la produccin de los sistemas ms importantes que se conocen. La primaca del derecho legislado es histricamente reciente. De otro lado, a partir de la cuarta dcada de este siglo (XX , los principios generales han retomado una fuer!a significati"a a tra"s de episodios y corrientes de pensamiento mundial aplica#les tam#in al Derecho. $jemplo de ello es el desarrollo de la doctrina de los derechos humanos. $n ese sentido, y estando a que el control gu#ernamental, se desen"uel"e en un conte%to normati"o en el que pre"alece el respeto por la &onstitucin del $stado, que desarrolla ampliamente el respeto por los derechos fundamentales, para que puedan ser de utilidad para el funcionario o ser"idor comprendido en un informe de auditora gu#ernamental, ya sea una auditora gestin, financiera o especial .

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INTRODUCCION:

La &ontralora 'eneral de la (ep)#lica es una entidad descentrali!ada de Derecho *)#lico que go!a de autonoma conforme a su ley orgnica. $s el rgano superior del +istema ,acional de &ontrol. +uper"isa la legalidad de la ejecucin del *resupuesto del $stado, de las operaciones de la deuda p)#lica y de los actos de las instituciones sujetas a control. $l o#jeti"o esencial de este tra#ajo es anali!ar, descri#ir y estudiar -Los *rincipios de &ontrol 'u#ernamental-, en los organismos p)#licos lo que posi#ilitar corregir las irregularidades detectadas a tiempo, y tam#in, emplear los instrumentos de control pertinentes en cada caso. La herramienta o instrumento para regular, indi"idual o empresarialmente, a tra"s de determinadas acciones, acti"idades o tareas de control que emplea un controlador con la finalidad de acompa.ar y a"alar su desen"ol"imiento y poder encausar la toma de decisiones fijadas. La funcin especfica de un sistema con el propsito de que los miem#ros de una empresa se desempe.en, la#oralmente, dentro de los estndares y patrones esta#lecidos, para pre"enir y e"itar cualquier irregularidad. La imagen popular, negati"a de relacionar el control se aplica en las organi!aciones y la sociedad como un elemento de coercin, inhi#icin, limitacin, manipulacin, refuer!o, represin, restriccin, etc.

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MARCO DE REFERENCIA PARA LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

$s aplica#le a la auditora gu#ernamental, est conformado por un conjunto de elementos interrelacionados que interact)an entre si y comprenden/ postulados #sicos de fiscali!acin superior/ principios generales de control gu#ernamental0 normas de tica profesional internacionales y locales0 normas de control de calidad y las normas de auditora para compromisos en el sector p)#lico. $ste marco permite a los auditores cumplir con sus o#ligaciones a las acciones de auditora gu#ernamental 1 ,2'3, y las normas de auditora generalmente aceptadas en el *er) que incluyen a las normas internacionales de auditoria 4 ,52s emitidas por la 6ederacin 5nternacional de &ontadores/ y , en determinadas circunstancias cumplir con los requisitos de auditoria e%igidos por los 7rganismos 5nternacionales de Desarrollo y8o agencias de 'o#ierno, por el financiamiento de contratos de prstamo o con"enios de donacin suscritos con el $stado. *or sus caractersticas no esta#lece la normati"idad, ni descri#e los procedimientos que se de#en utili!ar al reali!ar la auditora gu#ernamental, as como proporcionar orientaciones para que/ Los auditores in"olucrados en las acciones de control en entidades del go#ierno central, entidades p)#licas descentrali!adas, organismos autnomos, proyectos especiales, go#ierno regionales y locales, y empresas estatales, pueden considerar los elementos del 9arco de (eferencia al conducir su tra#ajo. 7tros profesionales comprendidos en la ejecucin de acciones de control consideren tam#in el 9arco de (eferencia al reali!ar su tra#ajo, incluyendo el conocimiento que pueda corresponder a los usuarios gu#ernamentales o no, de los informes.

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BASE LEGAL :
$l marco legal que regula la auditora gu#ernamental esta constituido por/ &onstitucin *oltica del *er). Ley 7rgnica del +istema ,acional de &ontrol de la &ontralora 'eneral de la (ep)#lica ,: ;<<=> Las ,ormas de 2uditora 'u#ernamental4 ,2'3 $l 9anual de 2uditora 'u#ernamental 1 92'3 ,ormas que regulan auditorias especficas.

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MARCO DE REFERENCIA PARA LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

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3n principio seg)n el 92'3, #asndose en las ideas generales e%puestas por 9aut! y +haraf, aunque se refieren al trmino ?postulado @, puede ser considerado como una "erdad fundamental, una doctrina o ley #sica que, en el m#ito de la auditora gu#ernamental, cumplan con cinco caractersticas esenciales a sa#er. a +er esenciales para el desarrollo de cualquier disciplina intelectual/ # +on suposiciones que no lle"an por si mismas a una "erificacin directa/ c &omprende una #ase para la inferencia.

d $s un fundamento para la disciplina de cualquier estructura terica , y e +on suscepti#les de ser recusados a la lu! del posterior a"ance del conocimiento.

IMPORTANCIA +e entiende que son )tiles para los auditores. Aanto para desarrollar un cuerpo terico integrado co#re la auditora. 2s como para resol"er pro#lemas profesionales que se presentan.

*or esta ra!n, el esta#lecimiento de un conjunto de suposiciones que tengan aceptacin general por la profesin, junto con inferencias, en cuanto a esclarecer algunos de los conceptos que equi"ocadamente pueden sostenerse so#re la auditora gu#ernamental, los auditores y sus responsa#ilidades. La nue"a ley del +istema ,acional de &ontrol y &ontralora 'eneral de la (epu#lica apro#ada en julio del ;BB; / Ley ,o ;<<=>, Ley 7rgnica del

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+istema ,acional de &ontrol de la &ontralora 'eneral de la (ep)#lica0 seg)n el artculo CD, son principios que rigen el control gu#ernamental/

1. UNIVERSALIDAD:

$ntendida como la potestad de los rganos de control para efectuar, con arreglo a su competencia y atri#uciones, el control so#re todas las acti"idades de la respecti"a entidad as como de todos sus funcionarios y ser"idores, cualquiera fuera su jerarqua.

$ste principio plantea que el control gu#ernamental de#e alcan!ar a todo el uni"erso de entidades que conforman el $stado, no de#iendo e%istir ninguna duda, en donde se u#iquen entidades que escapen a su inter"encin, in"ocando ra!ones jurdicas o prcticas, tales como una autonoma mal entendida0 desarrollo de acti"idades de mucha complejidad y especiali!acin0 o la celeridad requerida en sus procesos de gestin , dentro y fuera del pas.

El

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+#"/'!0(l")() %)!1( (.'$*(!0' 0" :

+e dictan normas legales para regular el funcionamiento de entidades del $stado que sujetan el accionar del control gu#ernamental, e%clusi"amente, a los asuntos relacionados con su ejecucin presupuestal, es decir, a la forma como gastan sus ingresos0 sustrayendo del control gu#ernamental el resto de acti"idades4 fines pro considerar, entre otras ra!ones, muy especiali!adas o, relati"as a la seguridad.
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+i el estado por ra!ones di"ersas, cele#ra con"enios con organismos internacionales para la administracin de recursos , en cuya "irtud, podran transferirse fondos del tesoro p)#lico para atender propsitos especficos en acti"idades sectoriales o institucionales del go#ierno consideraras de alta prioridad o ,se le encarga la reali!acin de procesos licitarios para la adquisicin de #ienes y ser"icios u ejecucin de o#ras0 respecto de los cuales, el control gu#ernamental no puede cumplir su cometido.

2. EL CAR2CTER SELECTIVO O INTEGRAL: &onsiderando que el ejercicio del control consiste en el conjunto de acciones y tcnicas orientadas a e"aluar el ca#al cumplimiento de metas, procesos y operaciones sujetas a e%amen, as como medir los #eneficios o#tenidos ( econmicos y8o sociales , o#tenidos, en relacin con el gasto generado que posi#ilite esta#lecer metas cualitati"as y cuantitati"as esta#lecidas respecto a sus planes operati"os. 2dems su "inculacin con polticas gu#ernamentales, "aria#les e%genas no pre"isi#les o controla#les e ndices histricos de eficiencia. $ste principio se refiere a la cualidad del control gu#ernamental para e"aluar a tra"s de e%menes en entidades del estado , las transacciones financieras (auditora financiera 0 e"aluacin de resultados en trminos de efecti"idad , '."$"'#$"( , '$%#%-1( y controles gerenciales (auditora de gestin 0 el cumplimiento legal en actos administrati"os (e%amen especial 0 y asuntos de carcter am#iental (auditora am#iental , seg)n corresponda. 3. LA AUTONOMIA FUNCIONAL

$s la potestad de los rganos de control (7.&.5. conformantes del

sistema

nacional de control (+.,.& , para organi!arse y ejercer sus funciones con

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independencia tcnica y li#re de influencias de terceros. $s decir ninguna entidad o autoridad, funcionario o ser"idor p)#lico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atri#uciones de control. (ef.4 2rtculo EFD de la (.&. EEG4;BBF4&'. &orresponde al congreso ejercer las funciones legislati"as y de fiscali!acin so#re el poder administrati"o, pero como no le es fsica ni tcnicamente posi#le fiscali!ar al estado en su totalidad , respecto del correcto uso de recursos y #ienes p)#licos, delega esta atri#ucin a un organismo tcnico denominado &ontralora 'eneral , 2uditora 'eneral, Ari#unal o &orte de &uentas etc, con lo cual , garanti!a a la ciudadana que el patrimonio p)#lico se administra en forma eficiente , efecti"a y econmica, dentro de la ley. *or esta ra!n este principio se refiere, entre otros aspectos a la facultad que permite a una entidad autogo#ernarse, de manera que no mantenga relacin alguna de dependencia con el poder administrati"o. La autonoma dispone de dos componentes que por su naturale!a son indisolu#les: a A+*%#%-1( I#*'!#(: $s aquella facultad que permite a una entidad regular su estructura orgnica y funciones por s misma y apro#ar sus propias normas para su administracin, dentro de los lmites fijados por la &onstitucin *oltica y el ordenamiento jurdico0 dentro de cuyo conte%to pueden distinguirse los siguientes matices E. A+*%#%-1( F+#$"%#(l: (epresenta la capacidad de la institucin contralora para organi!arse y manejar su potencial humano, recurso financieros, materiales y tecnolgicos , as como dictar las normas y procedimientos para orientar el desarrollo de sus acti"idades y fines dadas por la ley. ;. A+*%#%-1( E$%#4-"$(: *ermite a la institucin contralora ela#orar y ejecutar su propio presupuesto apro#ado por el &ongreso de la (epu#lica , al igual que disponer de un "olumen adecuado de recursos financieros y de la oportunidad requerida para el desarrollo de las acciones de fiscali!acin programadas

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siendo, por lo tanto, poco pro#a#le que el *oder administrati"o pueda recortar algunas de las partidas presupuestarias apro#adas. # A+*%#%-1( E5*'!#(: $s para la institucin &ontralora disponer de una do#le potestad / E. &apacidad de dictar las normas que regulen el proceso de fiscali!acin dentro del estado . ;. Disposicin para cautelar en forma directa el cumplimiento de estas normas, adoptando acciones concretas para regular el proceso de la auditora gu#ernamental, sin que medie interferencia alguna de las entidades auditadas. $l art. EH de la ley ,: ;<<=> esta#lece que la &ontralora 'eneral es el ente tcnico rector del +istema ,acional de &ontrol, dotado de autonoma administrati"a, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y super"isar con eficiencia y eficacia el control gu#ernamental, orientado a accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de "alores y la responsa#ilidad de los funcionarios. G. EL CAR2CTER PERMANENTE/ Define la naturale!a del ejercicio del control gu#ernamental es de carcter permanente, como instrumento de "igilancia de los procesos y operaciones de los organismos p)#licos +e considera que este principio est referido a que el control gu#ernamental es consustancial al desen"ol"imiento del $stado, y por lo tanto, de#e mantenerse en forma constante en el tiempo, que puesto que a tra"s de su accionar super"igila el correcto uso de los recursos y #ienes p)#licos, as como determina que la gestin p)#lica sea ejecutada, de conformidad con la efecti"idad, eficiencia y

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economa requeridas, dentro de la normati"a legal esta#lecida para el funcionamiento. 6. EL CAR2CTER TECNICO Y ESPECIALIZADO: &omo sustento esencial de su operati"idad, #ajo e%igencias de calidad, consistencia y ra!ona#ilidad en su ejercicio0 considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturale!a de la entidad en la que se incide. *lantea que los procesos de control de#en ser desarrollados por profesionales que cuentan con el de#ido entrenamiento tcnico y capacidad profesional para el desempe.o de las o#ligaciones que le son inherentes, cuya competencia profesional de#e mantenerse tam#in a tra"s de un programa de entrenamiento continuo que aplique a los auditores y especialistas. Desde la perspecti"a de la e%igencia tcnica del accionar del $%#*!%l &+,'!#(-'#*(l, este se orienta a #rindar un ser"icio con adecuados estndares de calidad, consistencia y ra!ona#ilidad en el desarrollo de la acti"idad, considerando para ello la naturale!a, en"ergadura y dimensin del $stado. 2 su "e!, por su naturale!a y complejidad de algunas acti"idades en entidades p)#licas se considera que este principio plantea la participacin de especialistas con los conocimientos y e%periencias necesarias para determinadas acciones de control, tales como, ingenieros, a#ogados economistas y mdicos , los que inter"ienen dentro de la auditora gu#ernamental. 7. LA LEGALIDAD: Desde esta perspecti"a, todos los actos que desarrollan los organismos p)#licos estn #asados so#re un marco legal que norma su accionar y por consiguiente se encuentran sujetos al proceso del control de la normati"a constitucional.

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+e.ala que la entidad 6iscali!adora +uperior, cuenta con rango constitucional, es decir, que sus normas fundamentales de estructura y funcionamiento so fijadas por el poder constituyente. Del mismo modo, de#e instituirse mediante una ley especifica la cual determine , entre otros aspectos, las condiciones de su actuacin, m#ito de competencia, atri#uciones, organi!acin interna, mecanismo de designacin de la autoridad m%ima, rgimen econmico y de personal, as como las normas esenciales para la ejecucin del control gu#ernamental en el $stado. 8. EL DEBIDO PROCESO DEL CONTROL: $st orientado a garanti!ar el respeto y o#ser"ancia de los derechos constitucionales de las personas inmersas al proceso del $%#*!%l &+,'!#(-'#*(l, con sujecin de las reglas y requisitos esta#lecidos. $ste principio plantea que cualquier entidad o persona tiene la garanta durante el proceso integral de control, al respecto y o#ser"ancia de los procedimientos que aseguren el anlisis de sus pretensiones y permitan, luego de escuchar todas las consideraciones que resulten pertinentes, resol"er conforme a la normati"a "igente. $n el +istema ,acional de &ontrol , el cumplimiento de esta garanta se #rinda a tra"s de la forma de auditora 1 ,2'3 F.HB4 mediante la cual se o#liga a los auditores a que una "e! e"idenciados las presuntas deficiencias i irregularidades en el curso de un e%amen practicando en una entidad del $stado, estas de#en ser comunicadas por escrito a las personas comprendidas ,con el propsito de #rindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios, antes de la emisin del correspondiente informe de auditora. 9. LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA: 2 tra"s de estos elementos, el control logra sus o#jeti"os con un ni"el apropiado de calidad y ptima utili!acin de los recursos.

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La ,o"ena Disposicin 6inal de la Ley ,D ;<<=>, Definiciones Isicas, contiene tres definiciones para eficiencia, efecti"idad y economa. $ficiencia/ $s la referida e%istente entre los #ienes o ser"icios producidos o entregados y los recursos utili!ados para ese fin, en comparacin con un estndar de desempe.o esta#lecido. $fecti"idad/ $s la referida al grado en el cual un programa o acti"idad gu#ernamental logra sus o#jeti"os y metas u otros #eneficios que pretendan alcan!arse, pre"istos en la legislacin o fijados por otra autoridad. $conoma/ $s la relacionada con los trminos y condiciones #ajo los cuales se adquiere recursos, sean stos financieros, humanos, fsicos o de sistemas computari!ados, o#teniendo la cantidad y el ni"el apropiado de calidad, al menor costo, en la oportunidad y en el lugar requerido. $ste principio plantea que la auditora gu#ernamental de#e enfocarse en las reas o transacciones gu#ernamentales ms importantes, en "e! de #rindar nfasis a las de#ilidades de control interno financiero y8o gerencial, relati"as al cumplimiento de leyes , regulaciones y otras deficiencias , las cuales , #rindan un ?tono negati"o @ a los informes . La aplicacin de este principio puede tener la "irtud de pro"ocar una actitud reacti"a en los funcionarios de la entidad auditada, al crear un am#iente de mayor recepti"idad al producto de la auditora, y asegure que el informe refleje con equidad los factores ms importantes identificados en el e%amen. :. LA OPORTUNIDAD: &onsiste en que las acciones de control se reali!an en el momento y circunstancias apropiadas, que posi#ilite cumplir con su cometido. +e refiere que las acciones de control de#en efectuarse en el momento oportuno y apropiado , de acuerdo con las circunstancias, al igual que el producto de esta

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de#e ser remitido con la misma celeridad a la entidad auditada, puesto que un informe ela#orado puede ser de escaso "alor si llega demasiado tarde al ni"el de decisin responsa#le de adoptar acciones correcti"as que, por ejemplo, promue"en mejoras importantes en los $%#*!%l'0 "#*'!#%0. 10. LA OB;ETIVIDAD: Las acciones de control se de#en ejecutar so#re la #ase de hechos o#jeti"os y desde la perspecti"a de la imparcial e"aluacin de fundamentos de hecho y derecho, e"itndose as apreciaciones su#jeti"as. +e refiere a la imparcialidad con que de#en actuar los auditores en el ejercicio de sus funciones. $llo implica que la auditora gu#ernamental de#e efectuarse so#re la #ase de una e"aluacin o#jeti"a de los hechos y li#re de influencias que pudieran deteriorar las conclusiones deri"adas o#tenidas por los auditores. 11. LA MATERIALIDAD: &onsiste en la facultad del control para concentrar su accionar en las transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o rele"ancia en la entidad e%aminada. +e.ala que los rganos del +istema ,acional De &ontrol de#en dirigir sus recursos disponi#les hacia reas, operaciones y transacciones de mayor significacin, en las cuales pueden ser )tiles para promo"er un mejor rendimiento. Las operaciones, acti"idades y contratos por montos sin importancia no merecen la in"ersin del tiempo del auditor. La materialidad es una de las reas ms difciles de la auditora gu#ernamental porque raramente las disposiciones legales toman en cuenta este concepto, a pesar que desde el punto de "ista legal, un

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faltante de caja por un monto menor, puede ser tan serio como un caso de fraude de grado mayor 12. EL CAR2CTER SELECTIVO DEL CONTROL: La auditora tiene la particularidad de ser selecti"a, por que est orientada al e%amen de una porcin de las operaciones reali!adas por una organi!acin en un periodo determinado. &omo el costo8 #eneficio de un e%amen so#re la totalidad de las operaciones de una entidad no es ra!ona#le y sera muy oneroso para el tesoro p)#lico, ya que se considera que este principio orienta a que la seleccin de aquella reas o transacciones a ser e%aminadas y la profundidad que tendrn las prue#as en la fase de ejecucin, de#e responder a los criterios de materialidad, sensi#ilidad, riesgo, costo de auditora y trascendencia de los posi#les resultados a informar, quedando e%cluidos aquellos aspectos que sean considerados inmateriales. 13. LA PRESUNCION DE LICITUD: +ignifica que sal"o prue#a en contrario, se considera que las autoridades, funcionarios y personal que presta ser"icios en los organismos p)#licos, han actuado con arreglo a las normas legales y administrati"as correspondientes. *arte de considerar que los funcionarios y ser"idores p)#licos sujetos al control gu#ernamental, en el ejercicio de sus atri#uciones cumplen ra!ona#lemente con las normas legales y administrati"as "igentes, y por lo tanto, son honestos en ausencia de e"idencia en contrario. 14. EL ACCESO A LA INFORMACI<N $s la potestad conferida a los rganos conformantes del +istema ,acional de

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&ontrol de requerir, conocer y e%aminar toda la informacin y documentacin so#re las operaciones de la entidad, aunque esta tenga el carcter secreto. E *ara el cumplimiento de sus funciones, los auditores de#en tener acceso, tanto a las fuentes de informacin, como a la documentacin que ela#oran los funcionarios y empleados de la entidad auditada. La administracin p)#lica determina que se lle"en registros y archi"os de todas las operaciones, acti"idades y contratos. Las disposiciones legales e%igen la retencin y proteccin de documentos y archi"os por periodos de tiempos largos para los propsitos de la auditora. Los auditores gu#ernamentales tienen la autoridad para e%igir la presentacin de e"idencias y tomar declaraciones, as como tienen un mecanismo de coordinacin con funcionarios de la entidad auditada, en casos necesarios.; 16. LA RESERVA: &onsiste en la prohi#icin e%istente de re"elar informacin que pueda causar da.o a la entidad e%aminada, a su personal o al +istema ,acional de &ontrol, o que pueda dificultar la tarea de ste )ltimo. (2ntes, durante y despus del e%amen . Los auditores de#en guardar reser"a respecto de las acti"idades ejecutadas por las entidades , programas, procesos y resultados e%aminados , as como so#re la informacin pri"ilegiada de la que tengan conocimiento con moti"o de su ejercicio profesional , estando impedidos de utili!arlas, re"elarlas o transmitirlas a terceros de cualquier modo, sal"o para cumplir con e%igencias de carcter legal.
1

Concuerda con la 9vena Disposicin Final de la Ley N 27785, Definiciones !sicas, "ransparencia #ue es$ipula #ue es de%er de los funcionarios y servidores p&%licos de per'i$ir #ue sus ac$os de (es$in pueden ser infor'ados y evidenciados con claridad a las au$oridades de (o%ierno y a la ciudadan)a en (eneral, a fin #ue *s$os puedan conocer y evaluar c'o se desarrolla la (es$in con relacin a los o%+e$ivos y las 'e$as ins$i$ucionales y c'o se invier$en los recursos p&%licos,
2

-l nu'eral 2 del .r$)culo 5 de la C, /, /, prescri%e #ue $oda persona $iene derec0o1 2. solici$ar sin e3presin de causa la infor'acin #ue re#uiera y a reci%irla de cual#uier en$idad p&%lica, en el pla4o le(al, con el cos$o #ue supon(a el pedido, .si'is'o, el ",5, 6 de la Ley N 27878, Ley de "ransparencia y .cceso a la 9nfor'acin /&%lica, apro%ado por Decre$o :upre'o N; 7<=-277=-/C> y su ?e(la'en$o desarrollan a'plia'en$e el nu'eral 2 del .r$)culo 5 de la Cons$i$ucin /ol)$ica del /er&,

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La Directi"a ,D BBF4;BBG4&'8+'$, ,ormas so#re difusin y acceso a los informes de control gu#ernamental apro#ada por (esolucin de &ontralora ,D BHE4;BBG4 &' de EC.6e#.;BBG, en el num. H.; del &aptulo J5. Disposiciones 'enerales ampla el principio de reser"a se.alando que en mrito a dicho principio se encuentra prohi#ido que durante la ejecucin del proceso integral de control se re"ele informacin que pueda causar da.o a la entidad, o dificulte la tarea de ste )ltimo0 entendindose por proceso integral de control al conjunto de fases del control gu#ernamental, que comprende las etapas de planificacin, ejecucin, ela#oracin y emisin del informe y medidas correcti"as.
F

17. LA CONTINUIDAD DE LAS ACTIVIDADES: 7 funcionamiento de la entidad al efectuar una accin de control. La ejecucin de una accin de control por parte de un rgano del +istema ,acional de &ontrol, no de#e interferir en el funcionamiento cotidiano de las acti"idades de una entidad que es o#jeto de e%amen. 18. LA PUBLICIDAD: &onsiste en la difusin oportuna de los resultados de las acciones de control, siempre que se respeten los mecanismos impartidos por la &ontralora 'eneral de la (ep)#lica que e%isten so#re la materia. Disfuncin peridica de los resultados ms importantes o#tenidos por los rganos del +istema ,acional de &ontrol, es decir , el 7rganismo +uperior de &ontrol, las 7ficinas de 2uditora 5nterna de las entidades p)#licas, y las +ociedades de 2uditora 5ndependiente, cuando son designadas. Aienen derecho o la atri#ucin legal/
=

*or otro lado, es de se.alar que en la derogada Ley del +istema ,acional de &ontrol 1 Decreto Ley ,D ;HEH;, figura#a la

reser"a no como principio sino como criterio, inciso d del artculo EGD.

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Congreso de la Republica

Au oridade s Funcionarios P!blicos

El publico

"eg!n solici e al ORGANI"MO "UPERIOR DE CONTROL

$n torno a la marcha de la gestin pu#lica, el uso de los recursos y #ienes p)#licos , y el desempe.o de las entidades del $stado, incluso respecto a temas am#ientales. *or lo tanto los informes de auditora que contienen tales materias de#en estar, en lo posi#le, a disposicin de aquellas personas que por ra!ones de funcin o conocimiento general, tengan inters en conocer el producto final del tra#ajo ela#orado por el +,& , con e%cepcin de aquellos informes que tengan la clasificacin de reser"ado o confidencial de acuerdo a ley. La Directi"a ,D BBF4;BBG4&'8+'$, ,ormas so#re difusin y acceso a los informes de control gu#ernamental apro#ada por (esolucin de &ontralora ,D BHE4;BBG4 &' de EC.6e#.;BBG, en el numeral H.; del &aptulo J5. Disposiciones 'enerales repite te%tualmente el inciso p referido al principio de pu#licidad. 19. LA PARTICIPACION CIUDADANA $st orientada al apoyo de la ciudadana en el ejercicio del control gu#ernamental. &orresponde a la ciudadana en forma indi"idual o colecti"amente organi!ada , al igual que a los funcionario y ser"idores p)#licos ,participar mediante el contacto personal con las reparticiones del estado y atre"es de la informacin pro"eniente de los medios de comunicacin social, ejercer el legtimo ? control social@ so#re la gestin pu#lica y el uso correcto de los recurso y #ienes del tesoro nacional.

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*or lo que se les asite el pleno derecho de formular peticiones de informacin ante al autoridad y formular denuncias ante los rganos confrontantes del +istema ,acional de &ontrol, en torno a las funciones de la administracin p)#lica, #rindando con ellos informacin )til para las acti"idades de planeamiento y programacin del control gu#ernamental.

$l siguiente principio lo podramos concordar con la ,o"ena Disposicin 6inal de la Ley ,D ;<<=>, Definiciones Isicas, &ontrol +ocial que consiste en la participacin acti"a de la ciudadana en el proceso de gestin y control p)#lico, como fuente de informacin calificada y permanente so#re reas crticas de la administracin p)#lica y deteccin de actos de corrupcin. K en el art. ,:;; inciso n el contenido o identidad del denunciante se encuentra protegido por la reser"a del proceso. 2simismo, podemos concordar dicho principio con la Ley ,: ;HFBB, Ley de los Derechos de *articipacin y &ontrol &iudadanos y con la Directi"a ,: BB=4;BBF4 &'8D*&, +er"icio de 2tencin de Denuncias apro#ada por (esolucin de &ontralora ,: GGF4;BBF4&'. 1:. LA FLE=IBILIDAD &onsiste que al ejecutarse el control gu#ernamental, de#e otorgarse prioridad al logro de los o#jeti"os y metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisin no incida en la "alide! de las operaciones o#jeto de la "erificacin, ni determinar aspectos rele"antes en la decisin final.

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CONCLUSIONES
E. 2lgunos de los principios contenidos en el artculo CD de la Ley ,D ;<<=> se desprenden de la &onstitucin del $stado como el principio de legalidad, el de#ido proceso, la presuncin de licitud, el acceso a la informacin y la participacin ciudadana.

;. Los principios de oportunidad, presuncin de licitud y fle%i#ilidad se consignaron como criterios, ms no como principios en el Decreto Ley ,D ;HEH;, anterior Ley del +istema ,acional de &ontrol.

F. Los principios de reser"a y de pu#licidad han sido desarrollados y consignados en la Directi"a ,D BBF4;BBG4&'8+'$, ,ormas so#re difusin y acceso a los informes de control gu#ernamental apro#ada por (esolucin de &ontralora ,D BHE4;BBG4&' de EC.6e#.;BBG, en su numeral H.; del &aptulo J5. Disposiciones 'enerales.

G. 2lgunos de los principios del control tienen su correlato en la ,o"ena Disposicin 6inal de la Ley ,D ;<<=>, Definiciones Isicas, tales como/ la autonoma funcional0 el de#ido proceso de control0 la eficiencia, eficacia y economa, el acceso a la informacin y la participacin ciudadana.

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PRINCIPIOS GENERALES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

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