TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO D.S. N 135-99-EF Fecha de pu !

"cac"#$% 19-&'-99 TITULO (RELI)INAR NOR)A I% CONTENIDO El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico tributario. NOR)A II% A)BITO DE A(LICACI*N Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende: a) mpuestos: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a fa!or del contribuyente por parte del Estado. b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como "ec"o generador beneficios deri!ados de la reali#acin de obras p$blicas o de acti!idades estatales. c) %asa: Es el tributo cuya obligacin tiene como "ec"o generador la prestacin efecti!a por el Estado de un ser!icio p$blico indi!iduali#ado en el contribuyente. &o es tasa el pago 'ue se recibe por un ser!icio de origen contractual. (as tasas, entre otras, pueden ser: ). *rbitrios: son tasas 'ue se pagan por la prestacin o mantenimiento de un ser!icio p$blico. +. ,erec"os: son tasas 'ue se pagan por la prestacin de un ser!icio administrati!o p$blico o el uso o apro!ec"amiento de bienes p$blicos. -. (icencias: son tasas 'ue agra!an la obtencin de autori#aciones especficas par ala reali#acin de acti!idades de pro!ec"o particular sujetos a control o fiscali#acin. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o ser!icios 'ue constituyen los supuestos de la obligacin. (as aportaciones al .eguro .ocial de .alud E..*(/, y a la 0ficina de &ormali#acin Pro!isional 0&P se rigen por las normas de este Cdigo, sal!o en a'uellos aspectos 'ue por su naturale#a re'uieran norma especiales, los mismos 'ue ser1n se2alados por ,ecreto .upremo. NOR)A III% FUENTES DEL DEREC+O TRIBUTARIO .on fuentes del ,erec"o %ributario: a) (as disposiciones constitucionales3 b) (os tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el Presidente de la 4ep$blica3 c) (as leyes tributarias y las normas de rango e'ui!alentes3 d) (as leyes org1nicas o especiales 'ue norman la creacin de tributos de tributos regionales o municipales3 e) (os decretos supremos y las normas reglamentarias3 f) (a jurisprudencia3 g) (as resoluciones de car1cter general emitidas por la *dministracin %ributaria3 y, ") (a doctrina jurdica. .on normas de rango e'ui!alente a la ley, a'uellas por las 'ue conforme a la Constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. %oda referencia a la ley se entender1 referida tambin a la norma de rango e'ui!alente. NOR)A I,% (RINCI(IO DE LEGALIDAD - RESER,A DE LE. .lo por (ey o por ,ecreto (egislati!o, en caso de delegacin se puede: a) Crear, modificar y suprimir tributos3 se2alar el "ec"o generador de la obligacin tributaria, la base para su c1lculo y la alcuota3 el acreedor tributario3 deudor tributario y el agente de retencin y percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el *rtculo )563

b) Conceder e7oneraciones y otros beneficios tributarios3 c) &ormar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrati!os en cuanto a derec"os o garantas del deudor tributario3 d) ,efinir las infracciones y establecer sanciones3 e) Establecer pri!ilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria3 y, f) &ormar formas de e7tincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo. g) (os 8obiernos (ocalesn, mediante 0rdenan#a, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derec"os y licencias o e7onerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites 'ue se2ala la (ey. ") 9ediante ,ecreto .upremo refrendao por el 9inistro de Economa y :inan#as se regula las tarifas arancelarias. ;<) Por ,ecreto .upremo refrendado por el 9inistro del .ector competente y el 9inistro de Economa y :inan#as, se fija la cuanta de las tasas. ;<) P1rrafo considerando la sustitucin del artculo -6 del ,.(eg. &6 =>-, publicado el 5>.5+.+55?, !igente a partir del 5@.5+.+55? ; <) En los casos en 'ue la *dministracin %ributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optar1 por la desicin administrati!a 'ue considere m1s con!eniente para el inters p$blico, dentro del marco 'ue establece la (ey. ;<) P1rrafo incluido por el artculo +A de la (ey &6 +B-->, publicada el -).5B.+555 NOR)A ,III% INTER(RETACION DE NOR)AS TRIBUTARIAS *l aplicar las normas tributarias podr1 usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos por el ,erec"o. Para determinar la !erdadera naturale#a del "ec"o imponible, la .uperintendencia &acional de *dministracin %ributaria C ./&*%C tomar1 en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas 'ue efecti!amente realicen, persigan o estable#can los deudores tributarios. En !a de interpretacin no podr1 crearse tributos, establecerse sanciones, concederse e7oneraciones, ni e7tenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los se2alados en la ley. NOR)A IX% A(LICACION SU(LETORIA DE LOS (RINCI(IOS DEL DEREC+O En lo no pre!isto por este Cdigo o en otras normas tributarias podr1n aplicarse normas distintas a las tributarias siempre 'ue no se les opongan ni las desnaturalicen. .upletoriamente se aplicar1n los Principios del ,erec"o %ributario, o en su defecto, los Principios del ,erec"o *dministrati!o y los Principios 8enerales del ,erec"o. NOR)A X% ,IGENCIA DE LAS NOR)AS TRIBUTARIAS (as leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el ,iario 0ficial, sal!o disposicin contraria de la misma ley 'ue posterga su !igencia en todo o en parte. %rat1ndose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma D de este %tulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente a2o calendario, a e7cepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la !igencia de la (ey, ,ecreto .upremo o la 4esolucin de .uperintendencia, de ser el caso. %rat1ndose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma D de este %tulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente a2o calendario, a e7cepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la !igencia de la (ey, ,ecreto .upremo o la 4esolucin de .uperintendencia, de ser el caso. (os reglamentos rigen desde la entrada en !igencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en !igencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, sal!o disposicin contraria del propio reglamento. (as resoluciones 'ue contengan directi!as o instrucciones de car1cter tributario 'ue sean de aplicacin general, deber1n ser publicadas en el ,iario 0ficial. NOR)A XI% (ERSONAS SO)ETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO . DE)AS NOR)AS TRIBUTARIAS (as personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indi!isas u otros entes colecti!os, nacionales o e7tranjeros, domiciliados en el Per$, est1n sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios.

%ambin est1n sometidos a dic"as normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indi!isas u otros entes colecti!os, nacionales o e7tranjeros no domiciliados en el Per$, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos 'ue est1n sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, deber1n constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l. NOR)A XII% CO)(UTO DE (LA/OS Para efecto de los pla#os establecidos en las normas tributarias deber1 considerarse lo siguiente: a) (os e7presados en meses o a2os se cumplen en el mes del !encimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del pla#o. .i en el mes de !encimiento falta tal da, el pla#o se cumple el $ltimo da de dic"o mes. b) (os pla#os e7presados en das se entender1n referidos a das "1biles. En todos los casos, los trminos o pla#os 'ue !encieran en da in"1bil para la *dministracin, se entender1n prorrogados "asta el primer da "1bil siguiente. En a'uellos casos en 'ue el da de !encimiento sea medio da laborable se considerar1 in"1bil. NOR)A XI,% )INISTERIO DE ECONO)IA . FINAN/AS El Poder Ejecuti!o al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo "ar1 e7clusi!amente por conducto del 9inisterio de Economa y :inan#as. NOR)A X,% UNIDAD I)(OSITI,A TRIBUTARIA (a /nidad mpositi!a %ributaria ;/ %) es un !alor de referencia 'ue puede ser utili#ado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dem1s aspectos de los tributos 'ue considere con!eniente el legislador. %ambin podr1 ser utili#ada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. El !alor de la / % ser1 determinado mediante ,ecreto .upremo, considerando los supuestos macroeconmicos. ,esicin

LIBRO (RI)ERO LA OBLIGACION TRIBUTARIA TITULO I DIS(OSICIONES GENERALES

A012cu!3 1.- CONCE(TO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (a obligacin tributaria, 'ue es de derec"o p$blico, es el !nculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, 'ue tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo e7igible coacti!amente. A012cu!3 4.- NACI)IENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (a obligacin tributaria nace cuando se reali#a el "ec"o pre!isto en la ley, como generador de dic"a obligacin.

A012cu!3 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (a obligacin tributaria es e7igible: ). Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al !encimiento del pla#o fijado por (ey o reglamento y, a falta de este pla#o, a partir del dcimo se7to da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin. ;<) %rat1ndose de tributos administrados ./&*%, desde el da siguiente al !encimiento del pla#o fijado en el *rtculo +=6 de este Cdigo o en la oportunidad pre!ista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dic"o artculo. 567 (800a93 c3$:"de0a$d3 !a :u:1"1uc"#$ de! a012cu!3 ; de! D.Le<. N 953= pu !"cad3 e! &5.&4.4&&;.= >"<e$1e a pa01"0 de! &?.&4.4&&;.

2. Cuando deba ser determinada por la *dministracin %ributaria, desde el da siguiente

al !encimiento del pla#o para el pago 'ue figure en la resolucin 'ue contenga la determinacin de la deuda tributaria. * falta de este pla#o, a partir del dcimo se7to da siguiente al de su notificacin. A012cu!3 ;.- ACREEDOR TRIBUTARIO *creedor tributario es a'ul en fa!or del cual debe reali#arse la prestacin tributaria. El 8obierno Central, los 8obiernos 4egionales y los 8obiernos (ocales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derec"o p$blico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad e7presamente. A012cu!3 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando !arias entidades p$blicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el 8obierno Central, los 8obiernos 4egionales, los 8obiernos (ocales y las entidades de derec"o p$blico con personera jurdica propia concurrir1n en forma proporcional a sus respecti!as acreencias. A012cu!3 ?.- (RELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS ;<) (as deudas por tributos go#an de pri!ilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendr1n prelacin sobre las dem1s obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores, las aportaciones impagas al .istema Pri!ado de administracin de :ondos de Pensiones y al .istema &acional de Pensiones, y a los intereses y gastos 'ue por tales conceptos pudieran de!engarse, incluso los conceptos a 'ue se refiere el *rtculo -56 del ,ecreto (ey &6 +>E=B3 alimentos, "ipoteca o cual'uier otro derec"o real inscrito en el correspondiente 4egistro. 567 (800a93 c3$:"de0a$d3 !a :u:1"1uc"#$ de! a012cu!3 ; de! D.Le<. N 953= pu !"cad3 e! &5.&4.4&&;.= >"<e$1e a pa01"0 de! &?.&4.4&&;. (a *dministracin %ributaria podr1 solicitar a los 4egistros la inscripcin de 4esoluciones de ,eterminacin, 0rdenes de Pago o 4esoluciones de 9ulta, la misma 'ue deber1 anotarse a simple solicitud de la *dministracin, obteniendo as la prioridad en el tiempo de inscripcin 'ue determina la preferencia de los derec"os 'ue otorga el registro. (a preferencia de los crditos implica 'ue unos e7cluyen a los otros seg$n el orden establecido en el presente artculo. (os derec"os de prelacin pueden ser in!ocados y declarados en cual'uier momento. A012cu!3 @.- DEUDOR TRIBUTARIO ,eudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. A012cu!3 '.- CONTRIBU.ENTE Contribuyente es a'ul 'ue reali#a, o respecto del cual se produce el "ec"o generador de la obligacin tributaria. A012cu!3 9.- RES(ONSABLE

4esponsable es a'ul 'ue, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste. A012cu!3 1&.- AGENTES DE RETENCION O (ERCE(CION En defecto de la ley, mediante ,ecreto .upremo, pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los sujetos 'ue, por ra#n de su acti!idad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. *dicionalmente la *dministracin %ributaria podr1 designar como agente de retencin o percepcin a los sujetos 'ue considere 'ue se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.