INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEL TERCER PROYECTO DE PROTECCIN SOCIAL

CONVENIO DE PRSTAMO N 4366-AR BIRF
(Ejercicio N 3 finalizado el 31/12/00)
Al Seor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economa.
La Auditora General de la Nacin, en su carcter de auditor externo independiente, a
examinado los estados !inancieros detallados en "# si$uiente, por el e%ercicio !inali&ado el '( de
diciembre de )***, correspondientes al +,ercer -ro.ecto de -roteccin Social/ 0,1A2A3A1
"""4, parcialmente !inanciado a tra56s del 7on5enio de -r6stamo N8 9'::#A1, suscripto el )* de
octubre de (;;< entre la 1ep=blica Ar$entina . el 2anco "nternacional de 1econstruccin .
Fomento 02"1F4.
I- ESTADOS AUDITADOS
(. Estado de Acti5os . -asi5os al '( de diciembre de )***, comparati5o con el e%ercicio
anterior, expresado en dlares estadounidenses o pesos e>ui5alentes . notas anexas >ue
!orman parte inte$rante del mismo.
). 1esumen de las Fuentes . ?sos de Fondos para el ao terminado el '( de diciembre de
)***, comparati5o con el e%ercicio anterior, expresado en dlares estadounidenses o
pesos e>ui5alentes.
'. 1esumen de las Fuentes . ?sos de Fondos para el ao terminado el '( de diciembre de
)*** . acumulado, comparado -resupuesto, expresado en dlares estadounidenses o
pesos e>ui5alentes.
9. @etalle de los Gastos del -erodo para el ao terminado el '( de diciembre de )*** .
(
acumulado, comparado con -resupuesto, expresado en dlares estadounidenses o pesos
e>ui5alentes.
A. @etalle de los Gastos del -erodo para el ao terminado el '( de diciembre de )*** .
acumulado, 1esumen por 7ate$oras, expresado en dlares estadounidenses o pesos
e>ui5alentes.
La in!ormacin precedente !ue preparada por la ?nidad E%ecutora 7entral 0?NE74 sobre la
base de re$istros lle5ados en pesos, al tipo de cambio B ( C ?S@ ( . es de su exclusi5a
responsabilidad. Los estados de!initi5os !ueron presentados !ormalmente a esta auditora
con !eca ((D*(D*) . se ad%untan inicialados por nosotros a e!ectos de su identi!icacin con
este dictamen.
El ob%eti5o de nuestro examen es expresar una opinin basada en el examen de auditora
reali&ado, abi6ndose e!ectuado el traba%o en campo entre el *:D((D*( . el )<D()D*( . entre
el *9D*)D*) . el (;D*)D*).
II- ALCANCE DEL TRABA1O DE AUDITORIA
El examen !ue practicado de con!ormidad con las Normas de Auditora Externa emitidas
por la Auditora General de la Nacin, las cuales son compatibles con las de aceptacin
$eneral en la 1ep=blica Ar$entina para la pro!esin contable . con las recomendadas por la
Er$ani&acin "nternacional de Entidades Fiscali&adoras Superiores 0"N,ESA"4, inclu.endo
las pruebas . dems procedimientos >ue se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
(4 Si bien en el presente e%ercicio la ?NE7 procedi a identi!icar en !orma analtica cada
trans!erencia de !ondos e!ectuadas a los distintos a$entes pa$adores para el pa$o de
)
a.udas econmicas con las respecti5as rendiciones 0montos rendidos correspondientes a
recibos >ue se encuentran !irmados por los bene!iciarios4, tambi6n re$istr en el rubro
in5ersiones, ero$aciones correspondientes al SEE N8 (< >ue no se relacionan con
trans!erencias pendientes. Al respecto, tal como se sealara en nuestro in!orme del
e%ercicio anterior, dicas acreencias se cancelaron en !orma $lobal como Aporte
7ontraparte Nacional 0compensacin de cr6ditos con aportes4, no pudi6ndose 5eri!icar
de esa !orma la relacin entre dicas trans!erencias . las mencionadas rendiciones . no
>uedando en consecuencia en los estados !inancieros correctamente identi!icado el saldo
real trans!erido pendiente de rendicin.
)4 7on re!erencia a lo sealado en el punto (4 anterior cabe sealar adems >ue, en el
rubro in5ersiones se expone el monto de ?S@ ('.(9A.'**.# como +Anticipos
01emuneraciones de los traba%adores temporarios . por perodos !i%os de la parte A del
-ro.ecto cate$ora )#A4 pendientes de rendir/ >ue, tal como se expone en nota 9 a los
Estados Financieros, corresponden a trans!erencias de !ondos no rendidas al 2"1F
'(D()D**. Esto implica una sobre5aluacin del rubro . sub5aluacin del rubro cr6ditos
en la mencionada ci!ra.
'4 7on re!erencia a las ero$aciones re$istradas en el rubro "n5ersiones, 2ienes -arte A F
7ate$ora (#A, destinadas a la e%ecucin de subpro.ectos cu.o !inanciamiento se re!iere
a la ad>uisicin de materiales en localidades con N2" superior al '*G, cabe aclarar >ue
los anticipos de !ondos !ueron re$istrados directamente 0trans!erencias parciales4 en las
cuentas de in5ersin.
94 En el Estado mencionado en "# A4 precedente, la ?NE7 no in!orma en las columnas
Local . 2"1F de la cate$ora de in5ersin ) 0a4 +1emuneraciones de los traba%adores
temporarios . por perodos !i%os de la parte A del -ro.ecto/ los montos %usti!icados al
2"1F, con!orme el porcenta%e de !inanciamiento para la cate$ora.
A4 En el -atrimonio Neto, la cuenta 1einte$ros # saldos impa$os, del Estado mencionado
'
en "#( precedente, se expone la suma de B <(H.;9*.# correspondientes se$=n el pro.ecto
a de5oluciones de importes impa$os a los bene!iciarios de los distintos pro$ramas >ue
se e%ecutan a tra56s del Ministerio de ,raba%o, Empleo . Formacin de 1ecursos
Iumanos. Al respecto no se tu5o a la 5ista documentacin >ue permita ase5erar >ue
dico monto corresponde en su totalidad al pro$rama auditado.
:4 Existe un error de tipeo en la NE,A A a los estados !inancieros. Al respecto, donde dice
+Jlos conceptos correspondientes al ao (;;;/ debe leerse +Jlos conceptos
correspondientes al ao )***/.
IV- DICTAMEN
@ebido al e!ecto mu. si$ni!icati5o >ue sobre la re5isin de los estados !inancieros
representan las limitaciones expuestas en el apartado """# (4 anterior esta Auditora General
de la Nacin no se alla en condiciones de opinar . no opina sobre los estados !inancieros
del +,ercer -ro.ecto de -roteccin Social/ al '( de diciembre de )*** detallados en "#,
tomados en su con%unto. Sin per%uicio de lo precedentemente expuesto, en base a las
re5isiones e!ectuadas, en opinin de esta Auditora General de la Nacin, excepto por lo
expuesto en el apartado """#), """#'4, """# 94 . """# A4 precedente, las cuentas >ue inte$ran
los rubros @isponibilidades, @eudas 02anco "nternacional de 1econstruccin . Fomento4 .
-atrimonio, se encuentran adecuadamente expuestas de con!ormidad con prcticas
contables usuales en la 1ep=blica Ar$entina . con los re>uisitos establecidos en el 7on5enio
de -r6stamo N8 9'::#A1 de !eca )* de octubre de (;;<.
2?ENES A"1ES, (; de !ebrero de )**).
9
INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE`s)
DEL TERCER PROYECTO DE PROTECCIN SOCIAL
CONVENIO DE PRSTAMO N 4366-AR BIRF
(Ejercicio N 3 finalizado el 31/12/00)
Al Seor Subsecretario Financiamiento
del Ministerio de Economa.
La Auditora General de la Nacin, en su carcter de auditor externo independiente, in!orma
acerca del examen reali&ado sobre el estado detallado en "# si$uiente, practicado sobre la
documentacin >ue respalda los 7erti!icados de Gastos . las Solicitudes de 1etiro de Fondos
relacionadas, emitidos . presentados al 2anco Mundial durante el e%ercicio !inali&ado el '(D()D**,
correspondientes al +,ercer -ro.ecto de -roteccin Social/ 0,1A2A3A1 """4, parcialmente
!inanciado con recursos pro5enientes del 7on5enio de -r6stamo N8 9'::#A1 2"1F de !eca
)*D(*D;<.
I- ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de @esembolsos para el ao terminado el '( de diciembre de )***,
expresado en dlares estadounidenses o pesos e>ui5alentes.
El estado precedente !ue preparado por la ?nidad E%ecutora 7entral 0?NE74 . es de su
exclusi5a responsabilidad. Se ad%unta inicialado por nosotros a e!ectos de su identi!icacin
con este dictamen.
A
II- ALCANCE DEL TRABA1O DE AUDITORIA
El examen !ue practicado de con!ormidad con las Normas de Auditora Externa emitidas
por la Auditora General de la Nacin, las cuales son compatibles con las de aceptacin
$eneral en la 1ep=blica Ar$entina para la pro!esin contable . con las recomendadas por la
Er$ani&acin "nternacional de Entidades Fiscali&adoras Superiores 0"N,ESA"4, aplicndose
los si$uientes procedimientosK
# 7omprobaciones aritm6ticas.
# 7ote%o de los distintos -ro.ectos incluidos en el -ro$rama con las 1esoluciones
aprobatorias del Ministerio de ,raba%o, Empleo . Formacin de 1ecursos Iumanos.
- Leri!icacin de las rendiciones de bene!iciarios de a.udas econmicas 0in!ormes de
lectura de recibos procesados por la entidad lectora4 de los distintos a$entes pa$adores
con car$o al -ro$rama.
- Leri!icacin de las rendiciones de bene!iciarios de a.uda econmica 0rendicin ANSES4
de los distintos a$entes pa$adores con car$o al -ro$rama.
# 7ote%o de los re$istros de la ?NE7 con la base de datos de bene!iciarios de a.uda
econmica.
# 7ote%o de recibos de bene!iciarios de a.uda econmica en los bancos pa$adores
0trans!erencia ANSES4 . en la ?NE7 0recibos procesados por la entidad lectora con
cdi$o de barras4.
7on re!erencia al anlisis de pa$os a los bene!iciarios de a.udas econmicas, nuestro traba%o
se bas en la obtencin de una muestra representati5a del total re$istrado como in5ersiones
del -ro$rama, >ue abarc un total de )'.H9< bene!icios en las si$uientes localidades o bocas
de pa$oK
Buenos Aires y Conurbano
Localidad Cantidad de Beneficios (Muestra)
:
Monte Grande A:'
Lomas de Mamora (.*:(
Merlo '.A:9
Moron ;(9
Nuilmes (.(*;
San 3usto '.(:<
Total 10.379
Resto de las Provincias
Provincias Cantidad de Beneficios (Muestra)
Misiones :;:
Entre 1os (.))*
3u%u. 9::
Salta (.HA'
Santia$o del Estero (.(('
,ucumn (.*(;
1osario 9.(*A
Santa Fe (.:(H
7aco (.'<*
Total 13.369
A su 5e& se extra%o una muestra de (*.H*( bene!icios sobre a>uellos recibos con cdi$o de
barras >ue se encuentran en la ?NE7 0procedimiento utili&ado en el e%ercicio anterior para
el pa$o de las a.udas econmicas4, >ue sumada a la mencionada precedentemente ascendi
a '9.99; bene!icios sobre un total de 99H.;<'.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Existe un error de ?S@ ''(.*H9,9*.# en el total solicitado de la solicitud de retiro de !ondos
N8 ):, in!ormado en la o%a sumaria 0columna ('4 del certi!icado de $astos >ue respalda a
la mencionada solicitud 0se %usti!icaron $astos ba%o la cate$ora ). a4 # <* G !inanciamiento
2"1F se$=n con5enio de pr6stamo F al (** G4. Situacin >ue deri5 a >ue el pedido de
reembolso al 2anco se e!ectuara en exceso por el importe citado.
IV- DICTAMEN
H
En opinin de esta Auditora General de la Nacin ., teniendo en cuenta el alcance sealado
en el apartado ""# precedente, excepto por lo expuesto en """, el estado identi!icado en el "#
anterior presenta ra&onablemente las ero$aciones incluidas en los certi!icados de $astos
0SEEOs4, correspondiente al +,ercer -ro.ecto de -roteccin Social/, por el e%ercicio
!inali&ado el '(D()D**, de con!ormidad con los re>uisitos establecidos en el 7on5enio de
-r6stamo N8 9'::#A1 de !eca )*D(*D;<.
2?ENES A"1ES, (; de !ebrero de )**)
<
INFORME DE AUDITORIA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL TERCER PROYECTO DE PROTECCIN SOCIAL
CONVENIO DE PRSTAMO N 4366-AR BIRF
(Ejercicio N 3 finalizado el 31/12/00)
Al Seor Subsecretario Financiamiento
del Ministerio de Economa.
La Auditora General de la Nacin, en su carcter de auditor externo independiente, in!orma
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en "# si$uiente, correspondiente a la
7uenta Especial del +,ercer -ro.ecto de -roteccin Social/ 0,1A2A3A1 """4, abierta .
mantenida en dlares estadounidenses en el 2anco de la Nacin Ar$entina 02NA4, Sucursal -la&a
de Ma.o, en correspondencia con la clusula ).*) 0b4 . Anexo A del 7on5enio de -r6stamo N8
9'::#A1, suscripto el )*D(*D;< entre la 1ep=blica Ar$entina . el 2anco "nternacional de
1econstruccin . Fomento 02"1F4.
I- ESTADOS AUDITADOS
Estado de la 7uenta Especial para el ao terminado el '( de diciembre de )***
0Acumulado4, expresado en dlares estadounidenses.
El estado !ue preparado por la ?nidad E%ecutora 7entral 0?NE74 sobre la base de los
mo5imientos de la ca%a de aorro en dlares N8 ):A.)()D9, abierta en el 2NA, Sucursal
-la&a de Ma.o, . se ad%unta inicialado por nosotros a e!ectos de su identi!icacin con este
dictamen.
;
II- ALCANCE DEL TRABA1O DE AUDITORIA
El examen !ue practicado de con!ormidad con las Normas de Auditora Externa emitidas
por la Auditora General de la Nacin, las cuales son compatibles con las de aceptacin
$eneral en la 1ep=blica Ar$entina para la pro!esin contable . con las recomendadas por la
Er$ani&acin "nternacional de Entidades Fiscali&adoras Superiores 0"N,ESA"4, inclu.endo
las pruebas . dems procedimientos de auditora >ue se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinin de esta Auditora General de la Nacin, el estado identi!icado en "# anterior
presenta ra&onablemente la disponibilidad de !ondos de la 7uenta Especial del +,ercer
-ro.ecto de -roteccin Social/ al '( de diciembre de )***, as como las transacciones
reali&adas durante el e%ercicio !inali&ado en esa !eca, de con!ormidad con las estipulaciones
sobre el uso de los !ondos contempladas en la respecti5a clusula . anexo del 7on5enio de
-r6stamo N8 9'::#A1 2"1F de !eca )*D(*D;<.
2?ENES A"1ES, (; de !ebrero de )**).
(*
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLUSULAS CONTRACTUALES
DEL TERCER PROYECTO DE PROTECCIN SOCIAL
CONVENIO DE PRSTAMO N 4366-AR BIRF
(Ejercicio N 3 finalizado el 31/12/00)
Al seor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economa.
@urante el transcurso de las 5eri!icaciones reali&adas por el e>uipo de traba%o asi$nado a la
auditora del +,ercer -ro.ecto de -roteccin Social/ 0,1A2A3A1 """4, por el e%ercicio !inali&ado
el '( de diciembre de )***, se a examinado el cumplimiento de las clusulas contractuales de
carcter contable#!inanciero contempladas en las distintas clusulas del 7on5enio de -r6stamo N8
9'::#A1, suscripto el )* de octubre de (;;< entre la 1ep=blica Ar$entina . el 2anco
"nternacional de 1econstruccin . Fomento 02"1F4.
,omando en cuenta las conclusiones emanadas de dico anlisis, cabe !ormular las si$uientes
consideracionesK
1) Seccin 2.01 y 2.02 (a): Monto del Prstamo por USD 284.000.000.-.
Al '(D()D** el -ro.ecto aba re$istrado desembolsos del 2"1F por la suma de ?S@
)'A.*(<.'*),)) con!orme se expone en el Estado de Acti5os . -asi5os a esa !eca, ad%unto.
((
2) Seccin 2.02 (b): Cuenta Especial
7umplida. L6ase nuestro in!orme sobre la 7uenta Especial ad%unto al presente in!orme.
3) Seccin 2.04: Cargos por comisin de compromiso.
7umplida. @urante el transcurso del ao )*** la prestataria abon en concepto de car$os por
comisin de compromiso la suma de ?S@ ')*.H9A,): se$=n se detalla a continuacinK
Fecha de Vencimiento Fecha de Pago Importe Pagado en USD
(A#*)#** (A#*)#** )**.'(),')
(A#*<#** (A#*<#** ()*.9'),;9
4) Seccin 2.05: Intereses.
7umplida. La suma pa$ada en concepto de intereses asciende a ?S@ ;.;*H.*H),)( con!orme
el si$uiente detalleK
Fecha de Vencimiento Fecha de Pago Importe Pagado en USD
(A#*)#** (A#*)#** '.<(;.;'),(*
(A#*<#** (A#*<#** :.*<H.(9*,((
5) Seccin 3.01: Ejecucin del Proyecto de conformidad con lo establecido en el Anexo 2 y
con las previsiones del Manual Operativo.
Al respecto durante el perodo )*** el e%ecutor a!ect !ondos a la -arte A 0cate$oras ( 0a4 .
) 0a4 . -arte 2 0cate$ora ) 0b4 del -ro$rama, tal como se expone en el Estado de las
Fuentes . ?sos de Fondos ad%unto.
6) Seccin 3.02 (a): Adquisicin de bienes, obras y servicios de consultores.
Nos remitimos a los comentarios expuestos en el Memorando a la @ireccin ad%unto.
7) Seccin 3.02 (b): Adquisicin de bienes bajo la Parte A del Proyecto
Al respecto cabe tener en cuenta los sealamientos expuestos en el A.uda Memoria de la
Misin del 2"1F >ue tu5o lu$ar entre el )9 . el )< de diciembre de )***, en el >ue se
in!orma >ue este componente, durante los primeros cuatro meses del )***, a aprobado
(AH* pro.ectos, alrededor del ''G menos >ue el n=mero aprobado en el mismo perodo de
(;;;.
()
Asimismo cabe tener en cuenta lo sealado en nuestro Memorando a la @ireccin ad%unto .
lo descripto en el apartado """# de nuestro "n!orme de Auditora sobre los certi!icados de
$astos del perodo ad%unto al presente.
8) Seccin 3.04 (a) y (b): Administracin General del Proyecto -Unidad Administrativa-..
7umplida. -or 1esolucin del Ministerio de ,raba%o . Se$uridad Social 0M,.SS4 N8 ')H de
!eca *<D*AD;< . @ecreto ((H:D;< del (9D(*D;< se desi$n a la Secretara de Empleo .
7apacitacin Laboral 0SE.7L4 como Er$anismo E%ecutor. -or @ecreto )*D;; de !eca
('D()D;; la SE.7L pasa a ser Secretara de Empleo.
9) Seccin 3.05: Montos de las ayudas econmicas.
7umplida. 7on !eca *'D*9D** se !ormali&a el con5enio de complementacin operati5a entre
la SE del M,E.F1I . la ANSES a e!ectos de >ue esta =ltima se encar$ue de e!ectuar a
tra56s de sus con5enios suscriptos con di!erentes bancos el pa$o de las a.udas econmicas a
los bene!iciarios del -ro$rama.
10) Seccin 3.06 (a): Manual Operativo
7umplida. Aprobado por 1esolucin SE.7L ';HD;<.
11) Seccin 3.07 (b): Informes semestrales de avance.
Al respecto se puso a disposicin de esta Auditora la si$uiente in!ormacinK
- "n!orme de "ndicadores de Monitoreo perodo a$osto(;;<Doctubre)***.
- "n!orme de "ndicadores de Monitoreo perodo enero )***Dabril )**(.
12) Seccin 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
7on re!erencia a los Estados mencionados en "# (4 . )4 de nuestro in!orme sobre Estados
Financieros, la ?nidad E%ecutora no expone las ci!ras +presupuesto SA1/ tal como se indica
en el Manual de 7ontabilidad, "n!ormes Financieros . Auditora publicado por el 2"1F.
('
2?ENES A"1ES, (; de !ebrero de )**).
(9
MEMORANDO A LA DIRECCIN
DEL TERCER PROYECTO DE PROTECCIN SOCIAL
CONVENIO DE PRSTAMO N 4366-AR BIRF
(Ejercicio N 3 finalizado el 31/12/00)
Al seor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economa.
El presente tiene por ob%eto poner en conocimiento . consideracin de la @ireccin del +,ercer
-ro.ecto de -roteccin Social/ 0,1A2A3A1 """4, por el e%ercicio !inali&ado el '( de diciembre
de )***, una serie de comentarios . recomendaciones sobre aspectos relati5os a procedimientos
administrati5o#contables . del sistema de control interno, consecuencia del examen practicado
sobre los estados !inancieros del mismo.
7abe destacar >ue el re>uerimiento de auditora e!ectuado por la prestataria no tu5o como
ob%eti5o principal el anlisis de sus controles administrati5os, lo >ue ubiera conducido a un $rado
ma.or de detalle en las obser5aciones >ue se$uidamente se mencionan, .a >ue el examen se
practic sobre la base de muestras selecti5as determinadas por esta auditora. Entendemos >ue la
adopcin de las recomendaciones, re!eridas a las obser5aciones detectadas al momento de nuestro
traba%o en campo, contribuir al me%oramiento de los sistemas de in!ormacin . control existentes,
de acuerdo con adecuadas prcticas en la materia.
(A
A- RECOMENDACIONES DE E1ERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/00
1- CONTRATACIN DE CONSULTORES
Proceso de Seleccin
Observaciones:
(# En '' de los A' casos muestreados para el anlisis de las lneas (' . (H, los currculos de
los consultores no poseen !eca de emisin . en (( casos no tienen !irma en ori$inal del
pro!esional.
)# En nin$=n caso los currculos a$re$ados a los le$a%os de los consultores estn
recepcionados por la ?nidad e%ecutora del -ro.ecto 0lnea (H4. 7on re!erencia a la lnea
(' +Apo.o Administrati5o/ la !alencia se obser5 en < casos.
'# No se tu5ieron a la 5ista los cuadros de e5aluacin de las ternas por las cuales !ueron
seleccionados los consultores >ue inte$raron la muestra.
9# En un caso para la b=s>ueda . e5aluacin de consultores, no se tu5o en cuenta el mnimo
de tres postulantes 07apitulo """ F 1ecursos Iumanos F punto )<, del Manual de
Gestin de -ro.ectos E%ecutados por el Gobierno4. En el le$a%o constaban los
antecedentes de solamente dos postulantes.
Comentarios del Ejecutor:
(#) Se an tomado en cuenta las obser5aciones . se an adoptado las medidas necesarias
para re$ulari&ar dica situacin a partir del e%ercicio )**(.
'# En tanto en el Manual de Gestin de -ro.ectos, cap. """.)<, no se indica un modelo
determinado de +in!orme de seleccin/, no se elaboraron cuadros de e5aluacin como
los >ue re>uiere la Auditora, pero s se encuentran incluidos en todos los le$a%os de
consultores un in!orme de la b=s>ueda >ue a5ala la seleccin del consultor.
9# Se acepta la obser5acin. Se adoptarn las medidas necesarias para re$ulari&ar dica
situacin.
Recomendacin:
(:
Los currculos deben estar suscriptos por el consultor e incluir la !eca de emisin para
e5itar su utili&acin en otras ternas sin su consentimiento.
@e%ar constancia en todos los casos de la !eca de recepcin de la documentacin.
@ocumentar en !orma clara . precisa el proceso de e5aluacin se$uido en la contratacin de
consultores.
Legajos
Observaciones:
(#En 9' le$a%os de la muestra 0ambas lneas, (' . (H4 las solicitudes de contratacin no
tienen n=mero de solicitud, A) no se encontraban !ecadas . en ; casos se repite el
n=mero de solicitud.
)#Seis declaraciones %uradas sobre incompatibilidad para e%ercer la !uncin tienen !eca
posterior a la de inicio del respecti5o contrato.
'#En nin$=n caso los t6rminos de re!erencia 0,E1Ps4 se encuentran suscriptos o inicialados
por los consultores.
Comentarios del Ejecutor:
(# Se controlar el re$istro de esta in!ormacin en las solicitudes. Se acepta la obser5acin.
)# Se acepta la obser5acin.
'# Se acepta la obser5acin.
Recomendacin: -ro!undi&ar los controles respecto a la in!ormacin >ue se mantiene en
los le$a%os indi5iduales de los consultores contratados por el pro.ecto.
Informes
Observaciones:
(# No se de%a constancia de la !eca de recepcin por parte de la ?nidad e%ecutora en los
in!ormes >ue presentan los consultores al -ro.ecto.
)# En la ma.ora de los in!ormes 0)A4 >ue presentan los consultores no consta la !eca de
emisin.
(H
'#En al$unos casos los in!ormes !inales de los consultores 0lnea (H4 son meramente
descripti5os de tareas reali&adas, sin abundar su contenido en nin$=n tipo de anlisis,
obser5aciones o conclusiones de la labor reali&ada.
Comentarios del Ejecutor:
(# Es correcta la obser5acin, se implementar el procedimiento a partir del e%ercicio )**(.
)# Si bien no consta la !eca de emisin, lo importante para el caso es >ue si se inclu.e el
perodo de contratacin al >ue ace re!erencia el in!orme.
'# Se tendr en cuenta la obser5acin.
Recomendacin: @e%ar constancia de la recepcin de la ?nidad E%ecutora en los in!ormes
>ue presentan los consultores . solicitarles >ue ele5en sus in!ormes con su respecti5a !eca
de emisin, como as tambi6n pro!undi&ar en el anlisis de sus contenidos, con!orme los
t6rminos de re!erencia suscriptos.
Pagos
Observaciones:
(# En un pa$o de la lnea (' Apo.o administrati5o no se tu5o a la 5ista el comprobante de
respaldo.
)# En seis pa$os de ambas lneas no consta !eca en el comprobante de respaldo.
Comentarios del EjecutorK
(# Se acepta la obser5acin.
)# Se acepta la obser5acin . se tomarn medidas al respecto.
Recomendacin: -ro!undi&ar los controles respecto de la documentacin >ue se ad%unta a
los le$a%os como respaldo de pa$os e!ectuados.
A- CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE`S)
Observacin:
(<
En a>uellos 7erti!icados de Gastos >ue %usti!ican ero$aciones canali&adas por el SAF, la
?NE7 in!orma en la columna H +trans!erencia/, los montos trans!eridos a las entidades
pa$adoras no re$istrados en la contabilidad del -ro$rama.
Comentarios del Ejecutor: Los datos de las trans!erencias canali&adas por el SAF, >ue se
utili&an para la contabili&acin son los in!ormados en la columna (( 100% pagado en esta
solicitud de los SEE. En $eneral, el importe trans!erido no es coincidente con lo
e!ecti5amente percibido por los bene!iciarios, entendi6ndose >ue por la normati5a aplicable al
7on5enio de -r6stamo el aporte local se debe re$istrar =nicamente por las sumas rendidas
0pa$os e!ecti5amente percibidos por los bene!iciarios4 . %usti!icados . no por lo trans!erido
0columna H4.
Recomendacin: Aplicar criterios uni!ormes en la re$istracin de las operaciones.
B- RECOMENDACIONES DEL E1ERCICIO
1) ANTICIPOS RECIBIDOS DEL PNUD
Observacin: El saldo disponible >ue el -ro.ecto mantiene como cr6dito con el -N?@ se
mantiene en una cuenta de pasi5o con saldo deudor. 7abe in!ormar >ue el -ro.ecto expone
correctamente la in!ormacin.
Comentarios del Ejecutor: Se acepta la recomendacin . ser re$ulari&ada la exposicin
en el balance del e%ercicio )**(.
Recomendacin: Mantener la in!ormacin contable con!orme lo su$ieren las prcticas
pro!esionales.
2) VIA1ES Y VIATICOS
Observaciones:
(;
a) En la li>uidacin de 5iticos N8 ('(9* por B (.A:',9; !ue incluida dos 5eces la misma
rendicin del 5ia%e a la pro5incia de 7atamarca de un consultor por el perodo < al
((DAD** >ue totali& la suma de B )9:,;).
b) En la li>uidacin de 5iticos NQ (9')) del )'D(*D** por B :*:,;A se detect un error en
el clculo de la li>uidacin de un 5ia%e >ue se$=n la rendicin del consultor se consi$n
la suma de B (*A.# por un recorrido total de <* Rilmetros. Al respecto, se in!orma >ue
el costo asi$nado por -N?@ para 5ia%es en autom5il pri5ado es de B *,(HA por Rm.
recorrido07aptulo """ F1ecursos Iumanos F punto (** del Manual de Gestin de
-ro.ectos e%ecutados por el Gobierno4, lo >ue arro%a un total de B (9.#.
Comentarios del Ejecutor:
a4 1especto al importe mal imputado de la li>uidacin NQ ('(9* por B)9:.;), el mismo !ue
re$ulari&ado en la li>uidacin NQ (H9)* de !eca (:D*<D*(.
b4 1especto al importe mal imputado de la li>uidacin NQ(9')) del )'D(*D** por B(*A.# !ue
re$ulari&ado en la li>uidacin NQ(H9'( de !eca (:D*<D*(.
Recomendacin: -ro!undi&ar los controles relati5os a la li>uidacin . rendicin de los
5iticos pa$ados por el -ro.ecto.
3)-SUBCONTRATOS
Observacin:
@el anlisis practicado sobre el Expte. N8 H;D** relati5o a la tercera encuesta para el
estudio de impacto del -ro$rama ,raba%ar "" reali&ada en las pro5incias de 7aco, Mendo&a
. ,ucumn por B 'A.;**.# se obser5 >ue, en todos los casos se !ormali&aron contratos
indi5iduales 0tres4. Adems los mismos !ueron suscriptos con !eca (:D*:D**, mientras >ue
los ,E1Ps de dicos contratos indican >ue el inicio de las tareas de rele5amiento se !i%a a
partir del ()D*:D**.
Comentarios del Ejecutor: Las tareas de rele5amiento comen&aron con posterioridad a
)*
esa !eca debido a >ue no pudo cumplirse en tiempo con los re>uerimientos >ue demandaba
dica tarea.
Recomendacin: @ar cumplimiento a la normati5a -N?@ en la materia. ,6n$ase en
cuenta >ue las subcontrataciones se re!ieren $eneralmente a ser5icios pro!esionales, cartas
acuerdos o acuerdos de pr6stamo reembolsable . en el primero de los casos, >ue es el >ue
nos ocupa, el Manual indica la contratacin de una institucin o empresa pri5ada para
reali&ar acti5idades espec!icas de acuerdo a los t6rminos de re!erencia >ue !orma parte de la
misma. No seala la contratacin de consultora indi5idual.
4) BIENES Y EQUIPOS
Observaciones:
a) @el anlisis practicado al expediente N8 A)D** relati5o a la ad>uisicin de cintas . discos
r$idos por B ().<H(, se obser5 lo si$uienteK
- Se in5it a coti&ar a ' pro5eedores >ue no se allaban incluidos en el listado
ori$inal, sin constar en el expediente las ra&ones >ue moti5aron tal inclusin.
- La lista mencionada no se encontraba aprobada por el @irector Nacional del
-ro.ecto, se$=n lo establece el punto b4 del 7aptulo "L 1ecursos Fsicos del
Manual de Gestin de pro.ectos de 7ooperacin t6cnica e%ecutados por el
Gobierno.
- No se tu5o constancia en el expediente de la inter5encin de la Subsecretara de
7ooperacin "nternacional 07ancillera4.
b) No nos !ue suministrada el Acta de trans!erencia de propiedad de los bienes ad>uiridos
por el -ro.ecto durante el e%ercicio )***.
Comentarios del Ejecutor:
a4 1especto de los pro5eedores >ue no estn incluidos en el listado, se tendr en cuenta la
obser5acin. 1especto a la aprobacin de la lista de pro5eedores por el @irector
)(
Nacional, cabe aclarar >ue existe dele$acin expresa de !eca ()D*(D*( del Secretario de
Empleo al 7oordinador del -ro.ecto para reali&ar todas las $estiones de compras.
1especto de la constancia de inter5encin a la Secretara de 7ooperacin "nternacional
se in!orma >ue la misma se encuentra en el expediente en cuestin . >ue corresponde a la
modalidad de comunicacin 5a !ax, >ue actualmente est en desuso.
b4 El Acta mencionada se encuentra en trmite.
Recomendacin: @ar cumplimiento a las estipulaciones sealadas en el Manual de Gestin
de pro.ectos e%ecutados por el Gobierno respecto a las !ormalidades a cumplir en materia
de ad>uisicin de bienes . e>uipos.
5) GASTOS VARIOS
Observacin: En el expediente N8 <: relati5o a la traduccin al espaol de un Seminario
sobre e5aluacin de pro$ramas de empleo por un total de B ).AH*, se ad%unta la orden de
compra N8 HA( del (*D(*D** en la cual !ue mal consi$nado el n=mero de expediente >ue
tramita.
Comentarios del Ejecutor:
Se tendr en cuenta la obser5acin . se proceder a su re$ulari&acin.
Recomendacin: -ro!undi&ar los controles administrati5os de la documentacin.
6) REGISTRACIONES
Observacin:
a4 @urante el perodo anali&ado la ?NE7 continu aplicando di!erentes criterios en la
re$istracin de los pa$os por remuneraciones de a.udas econmicas, se$=n !ueron
canali&ados a tra56s del Ser5icio Administrati5o#Financiero 0SAF4 del Ministerio de
,raba%o, Empleo . Formacin de 1ecursos Iumanos o de la ?NE7K
))
(4 7on re!erencia a las trans!erencias canali&adas a tra56s del SAF, la ?NE7 re$istr
=nicamente en el rubro in5ersiones las sumas >ue corresponden a las a.udas
econmicas pa$adas . rendidas por SEEOs.
)4 La ?NE7 re$istr en el rubro 7r6ditos las sumas trans!eridas a los distintos
a$entes pa$adores 02ancos . 7orreo Ar$entino4 con car$o a la 7uenta Especial
02"1F4, cancelndola al cierre del e%ercicio por una suma $lobal, no de%ando de ese
modo identi!icado cada monto trans!erido con su correspondiente rendicin,
a!ectando adems la exposicin de los saldos pendientes de rendir, atento >ue estos
se encuentran re$istrados por el -ro.ecto en el rubro in5ersiones.
'4 En el rubro "n5ersiones se expone la cuenta S-ro.ecto 7ate$ora ) FA4 pendientes
de rendirS por ?S@ ('.(9A.'**,**. Al respecto esta auditora no tu5o respaldo
documental >ue permita ase5erar >ue la mencionada ci!ra corresponda a
rendiciones de la ANSES a la ?NE7 reali&adas dentro del perodo ba%o examen.
b4 @el Estado mencionado en "# A4 de nuestro "n!orme sobre los Estados Financieros,
+@etalle de Gastos del -erodo/, sur$e >ueK
(4 En la columna correspondiente a ,otales ao )*** F Aporte Local se expone la
suma de ?S@ :.;H).A'','; la cual no condice con la expuesta en el Estado de
Fuentes . ?sos de Fondos >ue asciende a ?S@ (.*9<.)H*,**.
)4 En la columna de Acumulado al '(D()D**, correspondiente a la 7ate$ora de
in5ersin ) a4, no se respeta los porcenta%es establecidos en el 7on5enio de
-r6stamo .
c4 @el anlisis reali&ado sobre las in5ersiones re!le%adas en la cuenta 2ienes -arte A
7ate$ora ( A +E%ecucin de subpro.ectos/ cu.o !inanciamiento se re!iere a la
ad>uisicin de materiales en localidades con porcenta%e de poblacin con N2"
superior al '*G para la construccin . ampliacin de in!raestructura para a$ua
)'
potable, in!raestructura de salud, Educacin, etc., cabe in!ormar lo si$uienteK
(4 En al$unos casos se detect >ue la super5isin correspondiente a la se$unda 5isita
para autori&ar el pa$o de la se$unda . =ltima cuota de compra de materiales se
e!ectu con posterioridad a la presentacin de la !actura o Nota de 7ar$o.
)4 En al$unos casos se detect >ue los con5enios de !inanciamiento de pro.ectos no
poseen certi!icacin bancaria de la !irma del responsable le$al del or$anismo
e%ecutor 01esolucin N8 )*(D;; de la SE.7L, punto H F apartado @ #4.
'4 Los anticipos de !ondos correspondientes a las sumas parciales trans!eridas para
cada subpro.ecto son re$istradas directamente contra las cuentas de in5ersin.
Comentario del Ejecutor:
a4
(4 Los datos de las trans!erencias canali&adas por el SAF, >ue se utili&an para la
contabili&acin son los in!ormados en la columna ((100% pagado en esta
solicitud de los SEE, cu.os comprobantes son recibos !irmados por los
bene!iciarios. Los saldos pendientes de rendir no son administrados por la ?NE7,
tampoco in!lu.en en los totales de pa$ados de los SEE.
)4 En !orma similar a lo re$istrado en el -r6stamo 9(;A#A1, al contabili&arse los SEE,
por lo e!ecti5amente pa$ado 7olumna ((, se dan de ba%a los saldos acumulados
pendientes >ue deberan ser reinte$rados por las entidades pa$adoras al SAF. @icas
entidades no tienen obli$aciones contractuales >ue las 5inculen con la ?NE7.
'4 @entro de la cuenta S-ro.ecto 7ate$ora )#A4 pendientes de rendirS se expusieron
los saldos trans!eridos . pendientes de rendir al 2anco, los cuales son cancelados en
el e%ercicio )**( contra las rendiciones de lo e!ecti5amente pa$ado. Los operati5os
de pa$os corresponden al perodo )***, siendo percibido en ese tiempo por los
bene!iciarios no obstante a >ue la ANSES remiti las rendiciones en !orma tarda.
)9
b4
(4 Es correcto >ue no condi$an los totales correspondientes al uso de !ondos del aporte
local ?BS :.;H).A'','; >ue se compone de la suma de la parte de aporte local
0)*G4 de los SEES Nos. (< al ); ms la re$ulari&acin del SEE (9, 5ersus la !uente
de !ondos del aporte local ?BS (.*9<.)H* >ue se relaciona con el acumulado del
e%ercicio (;;; 0?BS A(.;*(.<'*.):4 para totali&ar al '(#()#)*** como aporte
acumulado de !uente local ?BS A).;A*.(**.):.
)4 @e acuerdo al procedimiento de re$istracin, los porcenta%es de !inanciamiento se
5an re$ulari&ando durante la 5ida del -ro.ecto, con!orme los aportes >ue se reciban
de una u otra !uente. En este caso en particular en el e%ercicio )**( se contabili&a la
parte correspondiente al aporte de la contraparte local, en el momento de la
re$istracin de los SEEPs respecti5os.
c4
(4A !in de reali&ar la liberacin de la se$unda . =ltima trans!erencia, es re>uisito
indispensable >ue el or$anismo e%ecutor remita la se$unda nota de car$o . cuente con
la 5isita intermedia de super5isin, ambos re>uisitos son indispensables para la
liberacin de la se$unda trans!erencia. "ndependientemente a >ue al$unos or$anismos
responsables a.an remitido las Notas de 7ar$o con anterioridad a la 5isita
intermedia, los pa$os no !ueron liberados asta contar con los in!ormes positi5os
correspondientes a las 5isitas intermedias de super5ision.
)4La ?NE7 reali& tres excepciones sobre determinados pro.ectos respecto de la
certi!icacin bancaria de las !irmas en los con5enios, sin dismunir el control
correspondiente. -ara ello se 5eri!ic la !irma del responsable le$al del or$anismo
e%ecutor con la certi!icacin bancaria del Anexo L"" # Formulario para la acreditacin
de !ondos. Asimismo, en uno de los tres casos mencionado la !irma del responsable
del Muncipio se encuentra certi!icada por el Gerente de Empleo . 7apacitacin. Estas
excepciones !ueron reali&adas para no a!ectar el !inanciamiento de los materiales para
la e%ecucin de los subpro.ectos, >ue .a estaban en marca . debido a >ue se tenan
elementos su!icientes en la ?NE7 para 5eri!icar la !irma de los responsables.
'4E!ecti5amente los anticipos de !ondos correspondientes a las sumas parciales >ue son
)A
trans!eridas para cada subpro.ecto son re$istradas directamente contra las cuentas de
in5ersin. -ara el prximo -ro.ecto a !inanciar por el 2anco se pre56 esta etapa
adicional en la re$istracin.
Recomendaciones: Mantener criterios uni!ormes en la re$istracin de las operaciones, como
as tambi6n re$istrar en !orma oportuna a e!ectos de mantener actuali&ada la in!ormacin
!inanciera.
7) ANALISIS DE RECIBOS DE BENEFICIARIOS
Observaciones:
a4 @e la re5isin e!ectuada sobre )'.H9< recibos de los bene!iciarios cabe mencionar las
si$uientes obser5acionesK
a4 @ocumentacin !altanteK (.;9; recibos no ubicados por el banco auditado.
b41ecibos sin !irma de los bene!iciariosK 'A.
c4 1ecibos !irmados por un bene!iciario distinto al estipulado en el mismoK ().
d41ecibos por 5alores ma.ores a los pre5istos por el pro.ecto, >ue no identi!ican si
corresponden al pa$o de ms de una cuotaK ':*.
e4 El arci5o de la documentacin correspondiente a los operati5os de pa$o >ue se
encuentran en las entidades pa$adoras, se alla con los recibos de los dems planes de
empleo, lo >ue di!iculta su locali&acin.
b4 1EN@"7"ENES ANSESK
7on relacin al 7on5enio de 7omplementacin Eperati5a celebrado entre la Secretara de
Empleo . Formacin del Ministerio de traba%o, Empleo . Formacin de 1ecursos Iumanos
. la Administracin Nacional de Se$uridad Social 0ANSeS4, 6ste no establece 0-unto H del
Anexo ""4 el pla&o en el cual 6ste =ltimo deber rendir los operati5os de pa$o F pa$os e
impa$os# de bene!iciarios de a.udas econmicasK
+...ANSeS conciliar los mo5imientos de !ondos. Lue$o, una 5e& con!ormada la rendicin F
pa$os e impa$os# de los bancos, comunicar los resultados !inales del operati5o de pa$o .
depositar los recursos correspondientes a los impa$os en la cuenta bancaria de la
SE71E,A1"A @E EM-LEE dentro de los H 0siete4 das biles posteriores. La
):
in!ormacin remitida consistir enK in!orme de certi!icacin de procedimientos . resultado
!inal de rendicin, arci5o con detalle del resultado del operati5o de pa$o, copia de la boleta
de depsito de saldos impa$os en la cuenta >ue el M,E.F1I abilite a tal !in . nota de
d6bito con detalle de comisiones . $astos.../
7on!orme nos in!ormara la ?nidad de 7oordinacin a continuacin se detalla el tiempo
transcurrido en las rendiciones de pa$o e!ectuadas por la ANSeS para el operati5o de pa$o
correspondiente al perodo septiembreDdiciembre )***K
)H
-erodo de Li>uidacin Mes de -a$o
Feca de rendicin de la
Li>uidacin
*<#** *;#** (:#*'#*(
*;#** (*#** (:#*'#*(
(*#** ((#** (:#*'#*(
((#** ()#** (<#*9#*(
Lo expuesto, denuncia una demora considerable entre las !ecas de pa$o de los operati5os
reali&ados . las de las rendiciones e!ectuadas por el Er$anismo encar$ado de tales
operati5os 0ANSeS4, $enerando en consecuencia considerables distorsiones en la
in!ormacin !inanciera real del pro.ecto.
Comentarios del Ejecutor:
a4 Mediante la presente se solicita a la A.G.N. in!ormacin pormenori&ada de estas
obser5aciones a !in de >ue la ?NE7, a tra56s de la 7oordinacin ,6cnica . -laneamiento
de la Secretara de Empleo, pueda reali&ar el reclamo a las Entidades -a$adoras.
b4 La 7oordinacin ,6cnica . -laneamiento es el r$ano de la Secretara de Empleo >ue !ue
de!inido como 5nculo entre la ANSeS . la ?NE7. @esde la 5i$encia del con5enio
suscrito con la Secretara de Empleo la ?NE7 reali& numerosos reclamos para >ue se
acortaran los tiempos de rendicin. No obstante ello, las demoras crnicas an impedido a
la ?NE7 la re$istracin oportuna de las in5ersiones, por lo cual para aproximarse a la
situacin real a re$istrado dentro del rubro in5ersiones rendiciones posteriores a la !eca
de cierre del e%ercicio 0rendiciones tardas4 >ue !ueron percibidas por los bene!iciarios
dentro del mismo.
Recomendaciones:
a4 @ar cuenta a la ANSeS encar$ada de e!ectuar a tra56s de con5enios suscriptos con
di!erentes bancos el pa$o de las a.udas econmicas a los bene!iciarios del -ro$rama las
obser5aciones detectadas con el !in de me%orar la calidad de los arci5os de la
documentacin e inte$ridad de la in!ormacin.
b4 Lelar por el cumplimiento de las obli$aciones de los con5enios suscriptos con los a$entes
)<
pa$adores a !in de me%orar la calidad de la in!ormacin.
2?ENES A"1ES, (; de !ebrero de )**).
);
DECLARACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL TERCER PROYECTO DE PROTECCIN SOCIAL
CONVENIO DE PRSTAMO N 4366-AR BIRF
(Ejercicio N 3 finalizado el 31/12/00)
7omo >ueda establecido en los respecti5os dictmenes, el examen !ue reali&ado de con!ormidad
con las Normas de Auditora Externa emitidas por la Auditoria General de la Nacin, las cuales
son compatibles con las de aceptacin $eneral para la pro!esin contable en la 1ep=blica
Ar$entina . con las recomendadas por la Er$ani&acin "nternacional de Entidades Fiscali&adoras
Superiores 0"N,ESA"4 inclu.endoK
# ,ests o pruebas de transaccionesT
- 7omparacin de las ci!ras expuestas en los estados !inancieros al '(D()D;; con los re$istros
>ue les dan sustentoT
# 7on!irmaciones de tercerosT
# Anlisis respecto a la disposicin en !orma oportuna por parte de la prestataria de los !ondos
del !inanciamiento externo canali&ado a tra56s de la cuenta especialT
- Anlisis de la naturale&a, ele$ibilidad . %usti!icacin de los desembolsosT
- Leri!icacin de pa$os a bene!iciariosT
- Anlisis de la contratacin de pro.ectosT
# 7omo as tambi6n la aplicacin de otros procedimientos de control en la medida >ue se los
consider necesarios en las circunstancias, adaptndolos a la naturale&a espec!ica de la
acti5idad auditada.
El anlisis reali&ado por esta auditora comprendi, entre otros, el (** G de los or$enes 2"1F .
aporte local del perodo .T
- El ):,9A G de los $astos correspondientes al rubro +Ser5icios de asesores -arte 2 cat. )2/
del Estado de Acti5os . -asi5os al '(D()D**.
'*
7on re!erencia a las ero$aciones >ue inte$ran el rubro 1etenciones de los traba%adores
temporarios por perodos !i%os de la -arte A del -ro.ecto cate$ora )#A se 5eri!ic un total de
'9.99; bene!iciarios sobre un total de 99H.;<'.
7on re!erencia al anlisis sobre la documentacin de respaldo de las ero$aciones contenidas en los
SEEOs, cabe tener en cuenta las limitaciones expuestas en nuestro in!orme sobre los 7erti!icados
de Gastos 0=ltimo prra!o del apartado ""# Alcance#4.
@ebe destacarse >ue el examen practicado no a tenido como ob%eti5o principal la deteccin de
alla&$os re!eridos a des!alcos u otras anomalas similares.
2?ENES A"1ES, (; de !ebrero de )**).
'(