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des procdures
et de
lorganisation
comptables
Elabor par
M. ..
Socit ..
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Pra m b u l e
-*-*-*-
Ce document doit tre conserv aussi longtemps quest exige la prsentation des
documents comptables auxquels il se rapporte.
Toutes les modifications qui pourraient intervenir dans lorganisation comptable
initialement dcrite devront faire lobjet dun avenant annex au prsent document,
prcisant de manire claire la date des nouvelles applications et les nouveaux principes
retenus.
Les descriptions qui suivent sont applicables depuis le :
01 janvier . .
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Fonction . : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Depuis le. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sommaire dtaill
Rubrique
Adresse :
NS
NA
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0. - Prsentation
01. - Informations gnrales
011. - Fiche signaltique
012. - Conseil dadministration
013. Principaux actionnaires \ associs
014. - Principaux responsables
015. - Intervenants extrieurs
016. - Relations bancaires
02. - Informations fiscales
021. - Impts directs
022. - Taxes sur le chiffre daffaires
023. - PSN sur terrains non btis
024. - Avantages du code dinvestissement
03. - Informations sociales
031. - Nombre de salaris
032. - Charges sociales sur les salaires
04. - Adresses utiles
05. - Organigramme gnral de lentreprise
2. - Documents de la comptabilit
21. - Plan comptable
22. - Journaux
23. - Grands livres
24. - Balances
Adresse :
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Rubrique (suite 2)
34. Trsorerie
341. - Banque
3411. - Recettes
3412. - Dpenses
342. - Caisse
3421. - Organisation
Adresse :
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3422. - Caisse
35. - Oprations diverses
351. - Paie et charges sociales
352. - Impts et taxes
353. - Provisions
354. - Autres critures dinventaire
355. - Inventaire des stocks.
36. - Classement rcapitulation
4. Annexes
41. - Liste des lments modifis
42. Textes
NS = Non significatif
NA = Non applicable
Adresse :
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0. - Prsentation
Rfrence :
:....................................................
:....................................................
: . . . . . . . . . . . Dh divis en . . . . . . . . actions/parts de . . . . Dh chacune
:....................................................
....................................................
....................................................
- Adresse commerciale . . : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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....................................................
- Objet social. . . . . . . . . . Activit principale :
....................................................
....................................................
....................................................
....................................................
Activit accessoire :
....................................................
....................................................
....................................................
- Exercice social . . . . . . . du . . . . . . . . . . . . . . au . . . . . . . . . . . . .
- Date de cration . . . . . . : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Registre de commerce. . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Identification T.V.A . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Identification fiscale . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Article patente/sige . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Article patente/autres.
Fax - ( . . )
:N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Affiliation la C.N.S.S :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
E.Mail
- Importateur. . . . . . . . . N : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
012. - Principaux actionnaires \ associs :
Noms
*0
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*1
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*2
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*3
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*4
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*5
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*6
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*7
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*8
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*9
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
.....
.....
.....
.....
Nombre dactions/parts
................
................
................
................
................
................
................
................
................
................
............
............
............
............
............
............
............
............
............
............
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Adresse :
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M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*11
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
*16
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*17
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*18
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*19
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*20
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*21
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
....
.....
....
*12
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
....
*13
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*14
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
....
.....
....
*15
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
....
Fonctions
*22
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*23
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*24
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*25
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*26
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*27
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*28
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
.....
.....
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
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.....
....
....
014. - Intervenants extrieurs :
Nom, prnom
Profession
Tlphone
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Expert comptable
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conseiller juridique
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Notaire
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mdecin
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avocat
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Assureur
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (. . ) . . - . . - . .
Adresse de lagence
N tlphone
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Encaissements/Dbits
Taux appliqus . :
Dclaration au Mois/trimestriel
0% :.........................
10% : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- 14% : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- 20 % : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .
Dduction de la TVA sur achats de biens et services pour :
- des produits taxables . . . . . . . . . = 100%
- des produits non taxables . . . . . . =
0%
Dossiers agres :
Rfrences
-.........................
.
-.........................
.
-.........................
.
*30
Date
Objet
.../.../......
.../.../......
.../.../......
-.........................
-.........................
-.........................
- Saisonniers . : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
priodicit/dclaration
Adresse :
organisme
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- Prestation sociales . . . . . . . . . .
mensuelle
C.N.S.S.
- Caisse de retraite . . . . . . . . . . .
...............
.................
...............
.................
- Accident du travail. . . . . . . . . .
trimestrielle/annuelle
.................
- R.C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
trimestrielle/annuelle
.................
-........................
...............
.................
Adresse
..............................................
..............................................
Perception . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dlgation rgionale de la CNSS . . . .
Dlgation rgionale de lemploi . . . .
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..............................................
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Caisse de retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Assurance de groupe (mutuelle) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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.............................. ..............................................
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Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Adresse :
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Adresse :
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Rfrence : 11
Achats
Ventes
Informatique
Service
de la comptabilit
gnrale
Administration
Statistiques et tudes
Comptabilit analytique
ou budgtaire
Contrle de gestion
Audit interne
Section - Clients
Section Fournisseurs
Section - Trsorerie
Adresse :
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Contrle et validation de la force probante des factures dachat des biens et services.
Etablissement et supervision des dclarations fiscales. Contrle du respect des dates de dpt de
ces documents.
Gestion des dossiers de crdit et contrle du respect des conditions convenues avec les organismes
financiers.
Liaison permanente et troite avec les autres dpartements de lentreprise pour la mise en place
dune procdure permettant une meilleure information comptable.
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comptables
Adresse :
Rfrence : 12
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12.2.- Facturation :
3.- Paie :
Rfrence : 122
Caractristiques
Capacit, systme
dexploitation
Configuration
Liste des applications
liste des principaux (produisant des supports
priphriques, cran, comptables)
vitesse/imprimante,
Adresse :
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taille/cran, lecteurs
disques/disquettes
Adresse :
Manuel des
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Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Chanes de traitement :
Documentation :
Premire sauvegarde
Deuxime sauvegarde
Troisime sauvegarde
Frquence
Lieu de
Frquence
Lieu de
Frquence
Lieu de
conservation
conservation
conservation
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Rfrence : 13
- Informatiques :
Adresse :
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- Archives :
- Informatiques :
- Archives :
Adresse :
Manuel des
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Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Adresse :
Manuel des
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-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
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2. - Documents de la
comptabilit
comptable
Adresse :
Rfrence : 21
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-*-*procdures et de lorganisation comptables
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avec laccord de :
Rfrence : 22
Code
journal
Systme
(Manuel/Auto)
....
. Journal dachats de . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal dachats par . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des avoirs sur achats. . . . . . . . .
- Journal des effets payer :
- Journaux de ventes :
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des avoirs sur achats. . . . . . . . .
- Journal des effets recevoir :
- Journaux des Banques :
Adresse :
Nom
de lintervenant
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
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Rfrence : 23
le grand livre gnral des comptes comprenant les comptes collectifs des tiers,
*32
*33
*34
- En labsence de comptes collectifs des tiers, il est dit un grand livre dtaillant tous les
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
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comptes, aussi bien les comptes gnraux que les comptes des tiers.
Rfrence : 24
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
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Rfrence : 25
lgaux :
comptables et professionnels
Livre journal :
Les livres journaux successifs ont t cots et paraphs le :
N ordre
Date
Lieu
N paraphe
1
2
3
Livre dinventaire :
Les livres dinventaire successifs ont t cots et paraphs le :
N ordre
Date
Lieu
N paraphe
1
2
3
Livre de paie :
Les livres de paie successifs ont t cots et paraphs le :
(ou rfrences de la dispense dlivre par linspection du travail)
N ordre
Date
Lieu
Adresse :
N paraphe
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
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2
3
Registres sociaux et professionnels :
Intitul
Date
Lieu N paraphe
- Cong pay
-
Adresse :
Responsable
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
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Sujet trait : Le
courrier
Rfrence :
31
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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modle est en annexe. Pour le courrier expdi en rponse un courrier reu, les mmes rfrences
sont portes sur le registre du Courrier reu sur la ligne du courrier en question.
Le courrier est remis au rdacteur pour signature. Ce dernier appose son Visa sur le registre du
Courrier expdi pour accord.
Le secrtariat assure la mise sous enveloppe , laffranchissement et les envois . Il tient une
fiche des mouvements quotidiens des timbres postaux.
Le courrier expdi est archiv, ensuite, tel quil suit :
Une copie est class dans le dossier du destinataire (Clients, fournisseur, CNSS, Impts, ... etc).
Une copie est classe dans classeur appel Courrier expdi selon le N dordre.
La squence numrique (N dordre) est vrifie chaque jour pour assurer une recherche rapide des
exemplaires manquants.
Sujet trait : Ventes
Rfrence : 32
- Clients
Magasin
Facturation
Bons de commande
Bons de livraison
Bons de rception (administration)
Stock des produits finis
Facture
Service Comptabilit
Trsorerie
Service du contentieux
Avis dimpays
N.B. : Le circuit dinformation relatif la trsorerie suppose lexistence dun service financier
2.- Fiche de fonction :
Tches
Enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M.
M.
Adresse :
M.
M.
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-*-*procdures et de lorganisation comptables
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- Effets recevoir . . . . . . . . . . . . . . . .
Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rfrence : 321
- Facturation et contrle
Les factures sont tablies partir des bons de livraison en attente de facturation selon un procd
(manuel) / (informatique)
Les factures sont prnumrotes (article 37 Loi 30-85 relative la TVA).
Les factures sont mises en . . . . . . exemplaires.
N ou couleur des exemplaires
Destinataires
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
La date de la facture est systmatique celle (du jour dexpdition) / (du jour dmission de la
facture).
Le bon de livraison en attente de facturation (N ou couleur) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . est
joint lexemplaire . . . . . . . . . . . . . . . . . de la facture et sil y a lieu le Bon de commande et le
Bon de rception, lensemble tant class en attente (denregistrement) / (dencaissement) par
ordre
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
Contrles :
Contrle arithmtique des factures
Calcul de la T.V.A.
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Rfrence : 322
Les avoirs sont crs et enregistrs selon des principes similaires aux factures avec rapprochement
des bons de retour en cas de retour de marchandises.
La dcision dmettre un avoir est prise par :
.........................................................................
Elle est matrialise au moyen de :
.........................................................................
.........................................................................
N/couleur des exemplaires
Destinataire
....................................
....................................
....................................
....................................
........................
........................
........................
........................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
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Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
.........................................................................
Les commissions verser ou recevoir sont suivies par M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
Sujet trait : Ventes
- Enregistrement :
Rfrence : 323
Systme manuel :
Les Factures et les Avoirs sont enregistrs en comptabilit partir de lexemplaire. . . . . . . . . . . .
Aprs enregistrement, la facture ou lavoir reoivent la mention. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les factures et les avoirs enregistrs en comptabilit sont classes (dfinitivement)/(en attente
dencaissement ou de remboursement) selon le mode suivant :
. ordre numrique,
. ordre chronologique,
. ordre alphabtique des noms des clients.
Systme de facturation automatise :
Le journal de vente est gnr automatiquement par la facturation et fait lobjet dune dition tous
les (frquences) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Journal des ventes :
Voir le trac du journal en annexe.
Les avoirs sont enregistrs au journal (des avoirs) / (des ventes) selon les schma indiqu en
annexe de la fiche 22 du prsent manuel.
Procdure de suivi ou de recensement des chevauchements :
Description des moyens de la mise en vidence :
..........................................................................
..........................................................................
- Ventes livres non factures : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
- Ventes factures non livres : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
- Les chevauchements existants la date de clture de lexercice donnent lieu ltablissement dun
tat appuy des pices justificatives adress au chef comptable pour les travaux dinventaire.
-.............. ..........................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
.........................................................................
Sujet trait : Ventes
- Recouvrement :
Rfrence : 324
3241.- Encaissements :
Encaissements reus dans les dlais :
Ds rception de lencaissement ou de lavis dencaissement par la banque, il en est fait mention
sur la facture en attente dencaissement :
- Date :
- Rfrences :
- Mode de rglement :
Puis, la facture est classe dfinitivement selon le mode suivant :
. ordre numrique,
. ordre chronologique,
. ordre alphabtique des noms des clients.
Pour le traitement des encaissements, se reporter au chapitre 34 - TRESORERIE du prsent
Manuel.
........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
Analyse des comptes clients :
- Priodicit :
..........................................................................
- Procdure (manuelle) / (automatique)
..........................................................................
- Description de la procdure danalyse :
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
- la lettre de change
ses clients
- le billet ordre
Adresse :
Rfrence : 325
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
1- Relance :
Les factures non encaisses dans les dlais prvus sont dtectes au moyen de :
.........................................................................
Il est procd . . . . relance(s) avant remise au contentieux.
Critres et frquence de dclenchement des relances :
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
Les relances effectues sont mentionnes et matrialises au moyen de :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
2- Contentieux :
Le recouvrement des crances impayes malgr . . . . relances est assur par
.........................................................................
.........................................................................
Un dossier est ouvert pour chaque contentieux selon les principes suivants :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3- Assurances : (Risques clients)
N Client
Cie dassurance
Nom/Adresse-Agent
Domaine du contrat
Maroc/Etranger
...........................................................................
..
...........................................................................
..
...........................................................................
..
...........................................................................
..
4- Suivi des litiges :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Traitement fiscal :
...............................
...............................
Adresse :
Rfrence : 326
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Rfrence : 327
Les exemplaires de factures ou davoirs sur ventes restant dans lentreprise sont classs
dfinitivement selon les modalits suivantes :
Mode de classement
Destinataires
(1)
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
(1) - Chrono/N - Chrono/date - Alpha/N client
Priodicit du
classement
..................
..................
..................
..................
..................
..................
Les factures ou avoirs sur ventes sont archivs ( la date de clture de chaque exercice) / (au 1 er
janvier de chaque anne).
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
La correspondance entretenue avec les clients est (dtruite) / (conserve dans le classement
chronologique courrier) / (conserve dans le dossier client)
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Rfrence : 33
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Sce approvisionnement
Magasin
Trsorerie
Bons de commande
Factures/avoirs
Bons de rception/retour
Stock de matires et
fournitures
Rglement
Service Comptabilit
N.B. : Le circuit dinformation relatif la trsorerie suppose lexistence dun service financier
2.- Fiche de fonction :
Tches
Enregistrement / Imputation . . . . . . . . . . . . . . .
M.
M.
Classement et Archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................
....................................
....................................
Adresse :
M.
M.
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Rfrence : 330
Adresse :
Rfrence : 331
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Adresse :
Rfrence : 332
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
.........................................................................
en sa qualit de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les factures litigieuses (sont) / (ne sont pas ) enregistres et font lobjet dun classement
spcifique. :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Les avoirs reus sont rapprochs du dossier des attentes davoirs pour contrle des lments
suivants :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Rfrence : 333
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Adresse :
Rfrence : 334
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
1- Utilisation :
- lentreprise nutilise pas dinstruments de rglement diffr,
- lentreprise utilise les instruments de rglement diffr suivants, mis par :
. le fournisseur : * lettre de change
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Adresse :
Rfrence : 335
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
...............................
...............................
*45 Schma de comptabilisation :
- Ecarts de conversion :
...............................
...............................
- Provision pour risques et charges financiers :
...............................
...............................
*46 Traitement fiscal :
...............................
...............................
Rfrence : 336
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
Options retenues en matire de comptabilisation des immobilisations :
Le seuil de distinction entre charge et immobilisation est fix . . . . . . . . . . . . . Dh.
Schma de comptabilisation :
.......
.......
.......
.......
.......
.......
............................ ...........
............................ ...........
............................ ...........
............................
...........
............................
...........
............................
...........
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Nature de limmobilisation
.......
.......
.......
.......
.......
.......
.......
.......................
.......................
.......................
.......................
.......................
.......................
.......................
Rfrence : 34
M.
M.
Adresse :
M.
M.
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................
2.- Liste des comptes bancaires :
Nom
Nature du compte
N du compte
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Les tats de rapprochement sont tablis au moins une fois par mois pour chaque banque selon le
modle joint en annexe.
Le responsable de ltablissement des tats de rapprochement est :
- M. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., fonction : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Il doit :
. contrler les tats de rapprochement et matrialiser le contrle par lapposition de son visa.
. analyser les oprations en suspens.
.........................................................................
Les critures de rgularisation et dapurement sont effectues par M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.- Registre des chquiers :
Les chquiers remis par la banque sont enregistrs sur un cahier indiquant la date de mise en service
et la srie des numros.
(sort des demandes de chquiers)
4.- Dlgation de signature :
Banques
fonction
Spcimen
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
.........................................................................
Localisation
Responsable
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Rfrence : 341
3411. - Recettes :
1/- Opration de recette : mode Chque
- La remise en banque est faite au vu de :
. une pice interne - copie ci-jointe.
. un bordereau de remise entte de la banque - copie ci-jointe - remplie par nous-mmes.
Priodicit de la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personne habilite signer la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Comptabilisation :
- Les chques encaisser ou lencaissement sont dbits au compte 5111 par la contre - partie des
comptes clients ou tiers, laide de :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
Le compte 5111 est crdit par la contre partie de la banque intresse au moyen de lavis de
crdit.
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu selon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Larchivage de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
. la pice interne
. le bordereau de retour tabli par la banque.
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu selon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Larchivage de :
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
. la pice interne
. lavis de dbit du retour des effets, tabli par la banque.
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
Est effectu selon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Larchivage de :
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
Est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
3412. - Dpenses :
1/- Opration de dpense : nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Descriptif de la pice (copie ci-jointe) :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Personne habilite mener lopration : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Comptabilisation :
- Schma de comptabilisation :
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
- La comptabilisation est faite laide de :
. la pice interne
...................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
...................................
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de la pice est :
. chronologique par numro.
. chronologique par date.
. alphabtique
- Larchivage de ces pices est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Rfrence : 342
3421. - Organisation :
(Responsables, scurit de conservation et de transport de fonds. . . . . . . )
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3422. - Caisse :
- Saisie :
Les pices de caisse sont saisies :
. directement sur pices internes et/ou externes.
. sur brouillard de caisse.
. directement partir de caisses(s) enregistreuse(s).
........................................................................
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de la pice est :
. chronologique par numro.
. chronologique par date.
. alphabtique
- Larchivage de ces pices est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
. ......................................................................
- Le contrle physique des espces en caisse est effectu :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
par M.(Mme) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
selon une priodicit de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Rfrence : 35
Nature de la pice
Renvoi/page
351
Impts et taxes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
352
Amortissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3362
Charges payer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
333
Provisions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
353
354
355
Rgularisations diverses :
Chaque criture reoit un numro de rfrence qui renvoie la pice justificative classe
numriquement.
Forme et contenu de la pice justificative :
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
Les critures de rgularisation dun montant suprieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dhs
sont contrles et autorises par M. (Mme) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lautorisation est matrialise par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Rfrence : 351
Comptabilisation de la paie . . . . . . . . . . . . . . . .
Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................
M.
M.
M.
M.
..............................
..............................
(Celles-ci sont calcules sparment, de mme que les charges totales. Lentreprise vrifie
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
que les retenues additionnes aux charges patronales donnent le montant figurant sur le
bordereau).
ou
(Celles-ci sont calcules par diffrence entre le montant figurant sur le bordereau et les
retenues salariales).
Les pices permettant de comptabiliser la paie et les charges sociales sont les suivantes :
..............................
..............................
..............................
Libell
dbit
61711
Appointements et salaires
61712
Primes et gratifications
61713
Mois de . .
4443
4445
44425
4432
Mois de . .
61742
61743
4441
C.N.S.S
Mois de . .
4443
Caisses de retraite
4445
Mutuelles
Trimestre de . .
Trimestre de . .
Adresse :
Crdit
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
4432
ou
Banque
5161
Caisse
C.N.S.S.
4443
Caisses de retraite
Trimestre de . .
4445
Mutuelles
Trimsetre de . .
44525
Etat - IGR/Salaires
5141
Mois de . .
Mois de . .
Banque
Adresse :
Rfrence : 352
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Adresse :
Manuel des
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Rfrence : 353
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
*110 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*111 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rubrique : 59. Provisions pour dprciation des comptes de trsorerie.
*112 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*113 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*114 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*115 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*116 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*117 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rfrence : 354
*121
*122
*123
*124
*125
*126
*127
*128
*129
*130
*131
*132
*133
*134
*135
*136
*137
*138
*139
*140
*141
*142
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
*143
*144
*145
*146
*147
*148
*149
*150
*151
*152
*153
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Rfrence : 355
Nature
Excutant
Excutant
Excutant
Contrle
M.
M.
M.
Autorisation
Autorisation
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
*168
*169
*170
*171
*172
*173
*174
*175
*176
*177
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Responsable
*178
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...........................
*179
........................................
...........................
*180
........................................
...........................
*181
........................................
...........................
*182
........................................
...........................
*183
........................................
...........................
- Personnel de comptage
Equipe
Responsable
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............
.........................
............................
............
.........................
............................
............
.........................
............................
............
.........................
............................
............
.........................
- Procdures de contrle :
*184
- systmatiquement
- par sondage
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
.......................................................................
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Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Contrles effectus :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
En application du principe de prudence, est retenue comme valeur comptable nette dans le bilan, la
valeur dentre ou si elle lui est infrieure, la valeur actuelle.
Si la valeur actuelle est infrieure la valeur dentre, il est appliqu cette dernire une correction
en diminution sous forme dune provision pour dprciation ; le bilan devant toujours faire
apparatre distictement les trois lments :
- la valeur actuelle ( valeur brute)
- la provision pour dprciation (en diminution)
- la valeur comptable nette (par diffrence)
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
4. - Annexes
Adresse :
Manuel des
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Manuel des
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Applicable
le (1)
Etabli
par
Libell
Rfrence : 41
Pages modifies
N
Rdig
Applicable
du (1)
au (2)
Etabli
par
Rfrence : 42
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*procdures et de lorganisation comptables
Applicabl e dep ui s . . . . . . . .
Adresse :
Manuel des