CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

MONOGRAFIE CONTABIL 1. Pe data de 01.03.N se constituie societatea comercial ABC S.A. cu un capital social de 500.000 lei, format din 0.000 ac!iuni cu "aloarea nominal de 5 lei. Aporturile de capital se reali#ea# astfel$ %.000 ac!iuni sunt remunerate prin aport &n natur su' forma unei cldiri, 1.500 ac!iuni sunt remunerate su' forma unui stoc de materii prime (3.)50 *+,, iar restul su' forma de aport &n numerar.

101 Capital

.5% /econtari cu actionarii 0asociatii pri"ind capitalul

500000

2. Ac!iunile remunerate prin aport &n natur sunt inte+ral eli'erate la data su'scrierii, iar cele su' form de aport &n numerar sunt eli'erate pentru 501 din "aloarea nominal.

101 Capital su'scris "arsat

.5% /econtari cu actionarii 0asociatii pri"ind capitalul

3.3)50

3. Pentru constituirea societ!ii au fost ac2itate prin 3P nr.10 01.03.N ta4e notariale &n sum de 1.500 lei 5i prin 3P nr. 0 01.03.N ta4e de &nmatriculare &n sum de 3.500 lei.

51 Conturi curente la 'anci 51 Conturi curente la 'anci

..% Alte impo#ite, ta4e si "arsaminte asimilate ..% Alte impo#ite, ta4e si "arsaminte asimilate

1500 3500

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

4. Societatea care !ine e"iden!a stocurilor la cost de ac2i#i!ie, cumpr conform facturii nr.1003.03.N, 1.500 *+ de materii prime la pre!ul de facturare de 10,50 lei0*+ 5i 67A .1 5i c2eltuieli de transport$ 300 lei 5i 67A .1.

1 301 9aterii prime .. 3 67A de plata % . C2eltuieli de transport .. 3 67A de plata

.01 8urni#ori

1%1 11:)0 3);0 300 )

5. Se primesc materiale consuma'ile conform facturii nr.3 0).03.N &n "aloare de 5.000 lei 5i 67A .1. <a recep!ie se constat o diferen! &n plus (nefacturat de furni#or, &n "aloare de 00 lei, fr 67A.

1 30 9ateriale consuma'ile %0 C2eltuieli cu materiale consuma'ile .. 3 67A de plata

% 00 5000 1 00

6. /iferen!a &n plus este admis la recep!ie de societate 5i se prime5te factura nr.350;.03.N, &n "aloare de 00 lei 5i 67A .1.

1 30 9ateriale consuma'ile %0 C2eltuieli cu materiale consuma'ile .. 3 67A de plata

.; 00 .;

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

7. <a data de ;.03.N se dau &n consum 3.;00 *+ de materii prime, conform Bon de consum= e"aluarea la ie5ire se face utili#>nd metoda 8?83.

%01 C2eltuieli cu materii prime

301 9aterii prime

3;0 5

8. Se contractea# la data de :.03.N un credit 'ancar pe 3 luni &n sum de :0.000 lei, care tre'uie ram'ursat &n 3 rate lunare e+ale, &ncep>nd cu sf>r5itul primei luni. /o'>nda este de 1 1 pe an 5i tre'uie ac2itat lunar.

51:1 Credite 'ancare pe termen scurt

- 51 Conturi curente la 'anci

30000

9. <a data de 10.03.N se pltesc prin 3P nr.3, 3P nr.. 5i 3P nr.5 facturile nr.1003.03.N, nr.3 0).03.N 5i nr.350;.03.N.

51 Conturi curente la 'anci 51 Conturi curente la 'anci 51 Conturi curente la 'anci

- .018urni#ori - .018urni#ori - .018urni#ori

1%1 % 00 .;

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

10. Se ac2i#i!ionea# 5 aparate de msur cu pre!ul de facturare de 1.100 lei0'ucat 5i 67A C2eltuielile de transport sunt de 500 lei 5i 67A .1.

.1.

.5% /econtari cu actionarii0 asociatii pri"ind capitalul

)..0 5500 13 0 500 1 0

131 @c2ipamente te2nolo+ice .. 3 67A de plata % . C2eltuieli de transport .. 3 67A de plata

11. Se dau &n folosin!

aparate de msur.

.5% /econtari cu actionarii0 asociatii pri"ind capitalul

- 131@c2ipamente te2nolo+ice

00

12. Se o'!in semifa'ricate e"aluate la cost efecti" de 1..00 lei. Alterior, se eli'erea# pentru prelucrare &n alte sec!ii semifa'ricate &n "aloare de ;00 lei.

3019aterii prime )11 7ariatia stocurilor

- )117ariatia stocurilor - 3.1 Semifa'ricate

1.00 ;00

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

13. Bn cursul lunii martie se fa'ric 1.000 de 'uc!i produse finite, pentru care sCau efectuat urmtoarele c2eltuieli de produc!ie$ consum de materii prime 35.000 lei, consum de materiale consuma'ile 3.%00 lei, consum de ener+ie electric .00 lei. Costul efecti" aferent produc!iei finite o'!inute &n aceast lun este de 3:.000 lei.

51 Conturi curente la 'anci

3:000 35000 3%00 .00

301 9aterii prime 30 9ateriale consuma'ile %05 C2eltuieli pri"ind ener+ia

14. Produsele finite se &nre+istrea# la costul standard de .0 lei0'ucata.

3.5 Produse finite

- 51 Conturi curente la 'anci

.0000

15. <a data de 15.03.N se reali#ea# al doilea "rsm>nt pentru 501 din aportul &n numerar, conform e4trasului de cont.

101 Capital su'scris "arsat

.5% /econtari cu actionarii 0asociatii pri"ind capitalul

15% 50

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

16. Se &ncasea# la data de 15.03.N prin 'anc c2iria aferent lunilor martie 5i aprilie, &n sum de 0.000 lei 5i 67A .1= se include &n re#ultat "aloarea c2iriei aferente lunii martie.

)0% 7enituri din rede"ente, locatii de +estiune si c2irii

1 .11 Clienti .. ) 67A colectata

1 .00 10000 .00

17. Se plte5te la data de 1%.03.N prin 3P nr.% o prim de asi+urare de 5.000 lei 5i 67A .1, aferent lunilor martie D iunie N= se include &n re#ultat "aloarea primei de asi+urare aferente lunii martie.

1 .01 8urni#ori .. 3 67A de plata

- %13 C2eltuieli cu asi+urarile

1550 1 50 300

18. <a data de 1%.03.N se li"rea# pa 'a#a facturii nr.1, %00 de 'uc!i produse finite cu pre!ul de " >n#are de 50 lei0'ucata 5i 67A .1. Concomitent are loc descrcarea de +estiune a produselor ">ndute.

.11 Clienti

- 1 )11 7ariatia stocurilor .. ) 67A colectata - 3.5 Produse finite

3) 00 30000 ) 0 3) 00

)01 7enituri din "an#area produselor 8inite

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

19. Se &ncasea# factura nr.101%.03.N cu ordin de plat, conform e4trasului de cont.

51 Conturi curente la 'anci

- .11 Clienti

3) 00

20. Societatea comercial !ine e"iden!a mrfurilor la pre! de ">n#are cu amnuntul, cu aEutorul metodei in"entarului permenent. Se cumpr de la societatea A<PFA mrfuri conform facturii nr. .%01%.03.N la pre!ul de ac2i#i!ie de 15.000 lei 5i 67A .1. Adaosul comercial practicat este de 301. S se calcule#e pre!ul de ">n#are cu amnuntul.

1 .01 8urni#ori .. 3 67A de plata

3)1 9arfuri

1;%00 15000 3%00

21. Alterior, societatea mai face o apro"i#ionare din aceea5i cate+orie de marf de la societatea B@6A, conform facturii nr.% 01;.03.N la pre!ul, fr 67A, de 0.000 lei, 67A .1. Pentru mrfurile pro"enite din aceast apro"i#ionare adaosul comercial practicat este de .01. S se calcule#e pre!ul de ">n#are cu amnuntul.

1 .01 8urni#ori .. 3 67A de plata

3)1 9arfuri

.;00 0000 .;00

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

22. Bn data de 1;.03.N, societatea este "erificat de ctre Administra!ia 8inanciar, &n urma controlului societatea fiind amendat cu suma de 1.000 lei, &n 'a#a Procesului "er'al de control nr.10 53 01;.03.N. Amenda este ac2itat prin 3P nr.)0 1;.03.N.

.01 8urni#ori

%5;1 /espa+u'iri, amen#i si penalitati

1000

23. <a data de 1:.03.N se pltesc prin 3P nr.; 5i 3P nr.: facturile nr..%01%.03.N 5i nr.% 01;.03.N, conform e4trasului de cont.

51 Conturi curente la 'anci 51 Conturi curente la 'anci

.01 8urni#ori .01 8urni#ori

1;%00 .;00

24. Societatea "inde mrfuri, &ncasate &n numerar, &n "aloare de 0.000 lei, pre! de ">n#are cu amnuntul. Concomitent are loc descrcarea de +estiune a mrfurilor ">ndute.

.01 8urni#ori

3)1 9arfuri

0000 0000

)0) 7enituri reali#ate din "an#area marfurilor - 3)1 9arfuri

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

25. Societatea comercial cumpr la data de 1:.03.N, 1.000 ac!iuni ale unei entit!i afiliate &n scopul re">n#rii, cu plata ulterioar prin "irament 'ancar, la pre!ul de ) lei0ac!iune.

101 Capital su'scris "arsat

.5% /econtari cu actionarii 0asociatii pri"ind capitalul

)000

26. Societatea comercial "inde, la data de 0.03.N, .00 de 'uc!i produse finite la e4port 5tiinduCse urmtoarele$ li"rarea produselor se face &n condi!iile CA8 pentru suma de ).000 @AG3= c2eltuielile e4terne de transport se calculea# la facturare pentru suma de 1.000 @AG3= comisionul "amal este de 1.000 lei. Cursul de sc2im' la facturare este .,10 lei0@AG3. Concomitent are loc descrcarea de +estiune a produselor ">ndute.

3.5 Produse finite

1 )01 7enituri din "an#area Produselor finite % . C2eltuieli cu transportul % C2eltuieli cu comisioane

33;00 ;)00 .100 1000

27. Societatea comercial "inde conform facturii nr. 0 0.03.N mrfuri &n "aloare de 10.000 lei, pre! de ">n#are cu amnuntul. Concomitent are loc descrcarea de +estiune a mrfurilor ">ndute. Societatea accept ca decontarea s se fac pe 'a#a unui 'ilet la ordin &ntocmit de client, cu scaden!a &n data de .03.N.

3)1 9arfuri .11 Clienti )0) 7enituri din "an#area marfurilor - 3)1 9arfuri

10000 10000

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

28. /up primirea 'iletului la ordin, societatea &l depune la 'anc 5i &l &ncasea# la scaden!, comisionul 'ancar este de 11.

.11 Clienti - 51 Conturi curente la 'anci 51 Conturi curente la 'anci - % ) C2eltuieli cu comisioane 'ancare

10000 100

29. Se &ncasea# contra"aloarea produselor e4portate, cursul de sc2im' la &ncasare este de .,11 lei0@AG3, conform e4trasului de cont din data de .03.N.

3.5 Produse finite

51 Conturi curente la 'anci

33;;0

30. Se decontea# c2eltuielile e4terne de transport, cursul de sc2im' este de .,1 lei0 @AG3, conform e4trasului de cont din data de 3.03.N.

% . C2eltuieli cu transportul

.01 8urni#ori

.1 0

31. Se ac2i#i!ionea# din import un utilaE &n "aloare de 5000 @AG3. 8acturarea sCa fcut la cursul de .,10 lei0@AG3. 6a4a "amal este 101, comisionul "amal este 0, 51 5i 67ACul este .1. Plata 67A, a ta4elor "amale 5i a comisionului "amal se face din contul 'ancar, curs .,1 lei0@AG3, conform 3P nr.10, 3P nr.11 5i 3P nr.1 din data de 3.03.N

.01 8urni#ori 51 Conturi curente la 'anci 51 Conturi curente la 'anci

- 131 @c2ipamente te2nice - ..% Alte ta4e si impo#ite - % C2eltuieli cu comisioane

0500 0%0 51.5

10

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

32. Plata furni#orului e4tern se face din contul 'ancar &n de"i#e, conform 3P nr.130 ..03.N, curs de sc2im' .,11 lei0@AG3, conform e4trasului de cont.

51 Conturi curente la 'anci - .01 8urni#ori

0550

33. Societatea ac2i#i!ionea# ..03.N un calculator personal &n "aloare de 3.000 lei 5i 67A .1, conform factur nr.1 030 ..03.N. Se emite un 'ilet la ordin care este acceptat de ctre furni#or, cu scaden!a &n data de %.03.N.

.018urni#ori

- 1 131 @c2ipamente te2nice .. 3 67A de plata

3) 0 3000 ) 0

34. <a data de ..03.N se ">nd .00 de ac!iuni, din cele cumprate, la pre!ul de ; lei0ac!iune cu &ncasare &n numerar.

.5% /econtari cu actionarii 0asociatii pri"ind capitalul

- 531 Casa

11 00

35. Societatea comercial a &nc2eiat la data de ..03.N un contract pri"ind li"rarea de semifa'ricate. Conform contractului se &ncasea# un a"ans de 500 lei, &n numerar, conform /ispo#i!iei de &ncasare.

.) 7enituri inre+istrate in a"ans

- 531 Casa

500

11

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

36. Se ">nd la data de ..03.N unui client mrfuri pe 'a# de A"i# de &nso!ire &n "aloare de 15.000 lei, pre! de ">n#are cu amnuntul.

.11 Clienti

- 3)1 9arfuri

15000

37. Se li"rea# semifa'ricate conform facturii nr.30 5.03.N &n "aloare de 1.000 lei 5i 67A .1. Concomitent are loc descrcarea de +estiune a semifa'ricatelor ">ndute, costul de &nre+istrare al acestora este de %00 lei.

3.1 Semifa'ricate

- 1 .11 Clienti .. ) 67A colectata

1 .0 1000 .0 %00

)0 7enituri din "an#area semifa'ricatelor - 3.1 Semifa'ricate

38. <a data de 5.03.N se &ntocme5te factura nr.. pentru mrfurile ">ndute &n data de ..03.N. Concomitent are loc descrcarea de +estiune a mrfurilor ">ndute. /econtarea facturii se face prin "irament 'ancar, conform e4trasului de cont din data de %.03.N.

3)1 9arfuri )0) 7enituri din "an#area marfurilor

- 1 .11 Clienti .. ) 67A colectata - 3)1 9arfuri

15000 11.00 3%00 15000

39. Bn data de %.03.N se ac2it c0"aloarea 'iletului la ordin emis &n data de ..03.N, conform e4trasului de cont.

51 Conturi curente la 'anci

- .01 8urni#ori

3) 0

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

40. Societatea comercial "inde mrfuri &nso!ite de factura nr.50 ).03.N. 6otalul facturii este de ..;0 lei (pre! de ">n#are cu amnuntul,= ra'atul pentru defecte de calitate este de 100 lei, remi#a pentru po#i!ia preferen!ial a cumprtorului &n clientela &ntreprinderii este de 00 lei= 67A .1.

.11 Clienti

- 1 3)1 9arfuri .. ) 67A colectata

)03. 1;0 5 3.

41. <a data de ).03.N se ">nd restul de ac!iuni la pre!ul de %,50 lei0ac!iune cu &ncasare &n numerar.

.5% /econtari cu actionarii 0asociatii pri"ind capitalul

- 531 Casa

15:00

42. Se &nre+istrea# la data de ).03.N impo#itul pe cldiri &n sum de 1 .000 lei, ac2itat prin 3P nr.130 ).03.N.

51 Conturi curente la 'anci

- ..% Alte ta4e si impo#ite

1 000

43. Se ridic la data de ).03.N din 'anc suma de 1..00 lei, &n "ederea pl!ii c2en#inei ? (a"ansul,. Se ac2it c2en#ina ?, conform <istei de a"ans c2en#inal 5i a /ispo#i!iei de plat.

51 Conturi curente la 'anci 531 Casa

- 531 Casa - . 5 A"ansuri salarii

1.00 1.00

13

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

44. <a data de ;.03.N se face decontarea facturii nr.30 5.03.N prin "irament 'ancar, !in>nduCse cont de a"ansul &ncasat anterior, &n data de ..03.N.

)0) 7enituri din "an#area marfurilor

- 3)1 9arfuri

%.0

45. Se &ncasea# &n data de :.03.N prin "irament 'ancar factura nr.50 ).03.N, conform e4trasului de cont.

.11 Clienti

- 51 Conturi curente la 'anci

)03.

46. Se cumpr cu numerar mrci po5tale &n sum de 00 lei, din care se folosesc pentru coresponden! mrci po5tale &n sum de 1)0 lei.

531 Casa 30 9ateriale consuma'ile

30 9ateriale consuma'ile %0 C2eltuieli cu materiale Consuma'ile

00 1)0

47. Societatea are an+aEate 3 persoane cu contract de munc, pentru care se cunosc urmtoarele$ C Pop 9arin are un salariu 'rut de 1. 00 lei 5i 'eneficia# de un spor de "ec2ime de 101. Salariatul are un copil minor &n &ntre!inere 5i a primit un a"ans &n sum de 500 lei. C 7asile Andrei are un salariu 'rut de 1. 00 lei 5i 'eneficia# de un spor de "ec2ime de 101. A primit un a"ans &n sum de 500 lei. C ?on H2eor+2e are un salariu 'rut de 1.000 lei 5i 'eneficia# de un spor de "ec2ime de 51. A primit un a"ans &n sum de .00 lei 5i i se re!ine o rat la 'anc de 100 lei. Bn 'a#a statului de salarii se calculea# salariile 'rute cu"enite an+aEa!ilor 5i re!inerile din salariu. Se &nre+istrea# salariile 'rute.

%.1 C2eltuieli cu salariile

. 1 Salarii

3 .3

1.

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

48. Se calculea# 5i &nre+istrea# contri'u!iile datorate de unitate.

1 .31 Asi+urari sociale .3) 8ondul de somaE

- . 1 Salarii

1;5% :03 :53

49. Se &nre+istrea# re!inerile din salariu.

. 1 Salarii

- . ; Creante personal

100

50. Se calculea# "aloarea c2en#inei a ??Ca 5i se ridic din 'anc aceast sum. Se &nre+istrea# plata c2en#inei a ??Ca la data de 31.03.N, conform Statului de salarii 5i a /ispo#i!iei de plat.

51 Conturi curente la 'anci 531 Casa

- 531 Casa - . 1 Salarii

13;) 13;)

51. Se &nre+istrea# plata prin "irament 'ancar a datoriilor le+ate de salarii.

1 .31 Asi+urari sociale .3) 8ondul de somaE

- 51 Conturi curente la 'anci

1;5% :03 :53

15

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

52. Bn data de 31.03.N, conform Scaden!ar credit, se ram'ursea# prima rat din creditul contractat 5i do'>nda aferent.

51 Conturi curente la 'anci

- 51: Credite 'ancare pe termen scurt

30:00

53. Se constat la in"entarierea de la sf>r5itul lunii un minus de materii prime &n "aloare de .000 lei, care se imput +estionarului la "aloarea actual de .100 lei 5i 67A .1. /e'itorul ac2it suma la casieria unit!ii, conform /ispo#i!iei de &ncasare.

%01 C2eltuieli cu materii prime 531 Casa

- 301 9aterii prime - 1 . ; Creante personal .. ) 67A colectata

000 %0. 100 50.

54. S se complete#e Iurnalul pentru cumprri 5i Iurnalul pentru ">n#ri. S se &nre+istre#e re+ulari#area 67ACului la sf>r5itul lunii.

.. ) 67A colectata

- .. 3 67A de plata

13%:

55. Se &nc2id conturile de c2eltuieli 5i "enituri la sf>r5itul lunii.

)01 7enituri din "an#area produselor finite )0 7enituri din "an#area semifa'ricatelor )0) 7enituri din "an#area marfurilor

1 1 Profit si pierdere 1 1 Profit si pierdere 1 1 Profit si pierdere

%5:00 %00 .5%.0

1%

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

56. S se calcule#e 5i s se &nre+istre#e &n conta'ilitate impo#itul pe profit.

%:1 C2eltuieli pri"ind impo#itul pe profit

..1 ?mpo#itul pe profit

11%. ..

57. 58. 59. 60.

Se &nc2ide contul de c2eltuieli cu impo#itul pe profit. S se &nre+istre#e opera!iile &n mod sistematic (Cartea C 9are, S se &ntocmeasc Balan!a de "erificare la sf>r5itul lunii martie N. S se &ntocmeasc Bilan!ul 5i Contul de profit 5i pierdere la sf>r5itul lunii martie N.

1)