CONCURSO DE ASCENSO 2011

MDULO de CAPACITACION Legal-Tcnico-Administrativo Modulo 1A

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NORMAS CONTABLES
Normas de aplicacin para Unidades Educativas y dems dependencias (Supervisiones,
Delegaciones)

CAPITULO I
Presupuesto
La Direccin General Administracin y Personal enviar partidas (de funcionamiento) a
las unidades educativas a partir del ejercicio 1997. Los responsables de cada unidad
educativa presentarn a la Direccin General Administracin y Personal el presupuesto
anual correspondiente de acuerdo a las planillas que se enviarn a tal efecto, debiendo
constar en dicha direccin el 15 de Diciembre de cada ao.
Los insumos y Gastos debern ser presupuestados y ejecutados segn lo normado en
Decretos 272/78 y 1253/95.

I. Partida Principal 2 - BIENES DE CONSUMO: Materiales y suministros consumibles
para el funcionamiento de los entes estatales, incluidos los que se destinan a
conservacin y reparacin de bienes capital.

a) Parcial 1 - Alimentos: Bebidas y productos alimenticios, manufacturados o no,
incluidos los animales vivos para consumo y para experimentacin, aceites y
grasas animales y vegetales, forrajes y otros elementos para animales,
productos agrcolas, ganaderos y de la silvicultura, caza y pesca. Incluye el
reintegro de erogaciones en concepto de racionamiento o sobrerracin,
lquido acuerdo con las normas en vigencia.

b) Parcial 2 - Combustibles y lubricantes: Combustibles minerales slidos,
minerales metalferos y no metalferos, petrleo crudo y sus derivados,
incluyendo grasas y aceites minerales y asfaltos, gas licuado, gas en garrafa
y/o tubos (Memo N 1219/02/79 Contadura General).

c) Parcial 4 - Repuestos: Gastos originado por la adquisicin de los materiales,
repuestos y dems elementos destinados a mantener en perfecto estado de
funcionamiento y conservacin los vehculos terrestres, areos,
embarcaciones y sus motores. En ningn caso podrn apropiarse a esta
partida gastos que signifiquen la incorporacin de una mejora o modificacin
de los bienes de que se trata, que impliquen un aumento de su valor
patrimonial. Tambin se imputar la compra de cmaras y cubiertas, alquiler
de cocheras y lavado de vehculos. Los Gastos para el funcionamiento de los
vehculos (nafta, aceite, etc.) se imputarn a la partida Combustibles y
lubricantes.

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d) Parcial 5 - Productos Qumicos y medicinales: Drogas, abonos fertilizantes,
insecticidas, plaguicidas y dems productos qumicos y medicinales,
destinados a usos mdicos, farmacuticos, odontolgicos, veterinarios, de
laboratorio, fotocinematogrfico, etc. Y productos de ramas industriales
conexas, tales como las pinturas, barnices, fsforos, jabones, etc.

e) Parcial 7 - tiles de oficina: papel y cartn en sus diversas formas y clases,
impresos y publicaciones, diarios, peridicos y revistas no destinados a
colecciones y dems tiles usados corrientemente en las oficinas pblicas.
Sellos (Memo N 12 C. Gral.).

f) Parcial 8 - Otros Bienes de Consumo: Bienes de Consumo no clasificables
previamente en las precedentes partidas parciales. Distintivos, Trapos de
piso, agua destilada, mangueras, lquidos para limpieza de mquinas, hilos,
algodn cuando no sea medicinal.


II. Partida Principal 3 - SERVICIOS: Excluidos los de carcter personal en relacin de
dependencia, para atender el funcionamiento de las unidades de organizacin y la
construccin y conservacin de sus bienes de capital.

1. Parcial 1 - Servicios Pblicos: Servicios que por la naturaleza de los mismos
generalmente su prestacin esta a cargo del Estado, quedan incluidos dentro
de este rubro: electricidad, gas, comunicaciones, tasas, transporte o similares
excluidos pasajes.

2. Parcial 5 - Seguros y Comisiones: Primas y gastos de seguro cualquiera fuera
el riesgo cubierto, comisiones a personas, bancos u otras entidades oficiales
o privadas, por tareas, gestiones, etc.

3. Parcial 8 - Otros Servicios: Servicios que por su naturaleza no permitan su
afectacin a las partidas parciales precedentes incluye el costo de los
trabajos realizados por terceros para mantener en perfecto estado del
funcionamiento y conservacin los vehculos terrestres, areos,
embarcaciones y sus motores.

Las mismas normas contables sern de aplicacin para las Delegaciones
Administrativas, debiendo incorporar a su presupuesto a las Supervisiones Seccionales y
Regionales.
Las Subsecretaras, las Direcciones Generales y la Subsecretara Privada debern
presentar el 15/12 de cada ao el presupuesto anual de gastos detallando motivo,
objetivo, unidades y costo, se incluirn en el mismo cronograma de viticos y movilidad.

Recomendaciones:
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a) En ningn caso podrn realizarse adquisiciones de bienes inventariables cuya
gestin deber enviarse a la Direccin General Administracin Personal.
b) Las necesidades correspondientes a mantenimiento y reparaciones de Edificios
Escolares debern ser remitidos el 15 de Noviembre de cada ao a la Direccin
Operativa quien establecer junto con la direccin General de Administracin las
prioridades y cronogramas que sern tramitados ante la Subsecretaria de Obras
Pblicas.

Viticos y Movilidad: (Solo ser presupuestado por las delegaciones Administrativas y
Supervisiones)
Los viticos se tramitarn de la siguiente manera:

Se enviar el cronograma de necesidades anuales a la direccin General de
administracin y Personal con copia a la Direccin General de cada nivel para su
evaluacin y aprobacin en forma conjunta, debiendo detallar motivo, objetivo, da y
hora de salida u regreso, nombres de responsables, recorrido y costo.
Una vez aprobado el cronograma, las transferencias sern remitidas a las
Delegaciones Administrativas y Supervisiones Seccionales y Regionales.
Realizada la comisin de servicios, debern remitir dentro de las 72 hs. de finalizada
la misma a la Direccin de Administracin Financiera el formulario de detalle de
comisin de servicios, el cual deber ser conformado por el agente y su superior
jerrquico.






















MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION
ESPECIFICAR DEPENDENCIA QUE REALIZO LA COMISION.-
Tengo el agrado de dirigirme a Ud. A los efectos de elevar DETALLE
DE VIATICOS y/o GASTOS DE MOVILIDAD para la COMISION DE SERVICIOS
a las localidades de:-
Con el objeto de:-
SALIDA Da: .......//.. Hora:..-
REGRESO Da:./../- Hora:-
Km. Recorridos:..-
Medio de Movilidad:...-
Atentamente.-
Firma del Agente
Aclaracin
Cargo
Lugar y Fecha:..-

AUTORIZADO: SI / NO
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CAPITULO II

1- MANEJO DE FONDOS:

El Establecimiento educativo recibe una comunicacin de los fondos que le han
asignado en base a una norma legal.
En la misma se detallan los montos y el concepto por el cual han sido girados y nunca
podr un responsable de establecimiento modificar ese monto y el concepto del mismo.
Estos montos son los MAXIMOS que se ha de poder invertir.

2- TRANSFERENCIA DE LOS FONDOS:

Al recibir la comunicacin de transferencia, los Establecimientos verificarn en el banco
el ingreso de las mismas y cotejarn el monto que ha sido depositado en su cuenta
corriente, no deben depositar en las cuentas corrientes de los Establecimientos fondos que
no correspondan a PARTIDAS o HABERES.

3- PAGOS:

Todos los pagos deben realizarse mediante cheque a la orden del beneficiario
(proveedores y/o personal).
En el caso de proveedores los cheques deben ser confeccionados por el total de lo
facturado, siendo el cheque y la factura coincidentes en sus montos.
Al personal que no cuente con la Caja de Ahorro 365 deber abonarse con un solo
cheque por cada agente y a la orden del mismo.

4- CHEQUES:

En las hojas resumen de cada chequera, deben asentarse los datos referentes al pago
(fecha, beneficiario, monto y saldo).
Las chequeras usadas deben conservarse en el archivo del Establecimiento.
Deber llevarse un registro por cada cuenta corriente bancaria que posea el
Establecimiento. El libro de Banco deber estar foliado y rubricado (Direccin General de
Administracin y/o Delegacin Administrativa), indefectiblemente estos libros debern
contar con la rbrica.
Estos libros permitirn al Establecimiento llevar el control de los fondos y facilitar la
tarea de las conciliaciones bancarias.
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En el caso de depsito o transferencia se asentar la fecha y concepto (Ej. Partida
Octubre, N Resolucin, N Expediente, etc.) y en la columna de DEBE o DEPOSITO el
monto, que ser sumado al SALDO ANTERIOR.
Se transcriben dos casos prcticos, de registracin de Partidas y Haberes.

EJEMPLO I: CUENTA CORRIENTE PARTIDAS

1) El 05/04/96 partimos de un saldo $ 0.
2) El 10/04/96 recibimos la transferencia de partidas del mes de Marzo por $
1.000
3) El 11/04/96 emitimos el Cheque N 001 a favor de xx (pan) por $ 500.
4) El 14/04/96 emitimos el Cheque N 002 a favor de zz (leche) por $ 200.
5) El 14/04/96 devolvemos al M.C. y E. mediante cheque N 003 el sobrante de
la partida junto a la rendicin

REGISTRACION:
LIBRO DE BANCOS

FECHA
CHEQUE
N
CONCEPTO
DEBE
DEPOSITO
HABER
CHEQUE
SALDO
DEUDOR
SALDO ACREEDOR
05-04-96 SALDO
10-04-96 P.Marzo/96 1.000 1.000
11-04-96 001 Xx - Pan 500 500
14-04-96 002 Zz - Leche 200 300
15-04-96 003 MC y E 300
Sobrante Abril

EJEMPLO II: CUENTA CORRIENTE HABERES

1) El 06/04/96 recibimos la transferencia de fondos correspondiente a los haberes de
marzo 19 por $ 40.000 del personal no comprendido en Caja de Ahorro 365.
2) El 06/04/96 abonamos los haberes al personal docente y no docente segn planillas,
comprendidos en C.A. 365
3) El 08/04/96 devolvemos mediante cheque el sueldo correspondiente al Maestro
Suplente JJ por haber sido dado de baja del establecimiento, comprendido en C.A.
365.
REGISTRACION:

LIBRO DE BANCOS

FECHA
CHEQUE
N
CONCEPTO
DEBE
DEPOSITO
HABER
CHEQUE
SALDO
DEUDOR
SALDO ACREEDOR
06-04-96 Tranf. Haberes 40.000 40.000
06-04-96 Marzo
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06-04-96 010 AA 16.000 24.000
06-04-96 011 BB 10.000 14.000
06-04-96 012 CC 8.000 6.000
08-06-96 013 Devol. Haber JJ 6.000 -.-

Debe verificarse antes de la emisin de cheques, que los fondos se han acreditado en la
cuenta correspondiente bancaria. Adems se realizar el control de la suma de los
importes a abonar segn planilla con el monto total de la transferencia.

6- ANULACIN DE CHEQUE:

Cuando por error u omisin en la confeccin de un cheque se deba emitir uno nuevo,
estando el primero ya registrado, se proceder a la anulacin de ste y al nuevo registro,
de acuerdo con el ejemplo que se transcribe.

EJEMPLO PARA LA CONTABILIZACION EN EL LIBRO DE BANCOS

REGISTRACION:
LIBRO DE BANCO

FECHA CHEQUE
N
CONCEPTO DEBE
DEPOSITO
HABER
CHEQUE
SALDO
DEUDOR
SALDO ACREEDOR
02-05-96 SALDO 650
03-05-96 001 BB 250 400
04-05-96 002 CC 300 100
05-05-96 Anula Chq. 001 250 350
05-05-96 BB 350 -.-















7- CONCILIACION BANCARIA:
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Mensualmente solicitar el Extracto Bancario de la cuenta corriente al banco y se
verificar si el que figura en el mismo coincide con el Saldo de nuestro libro de Bancos.

En caso de no coincidir realizamos una CONCILIACION DE SALDOS de la siguiente forma:






















SE ANEXA MODELO DE CONCILIACION.

Las Delegaciones Administrativas deben cumplir estrictamente lo ordenado por la
Direccin General de Administracin mediante Nota Circular N 361.
Los Establecimientos deben realizar las conciliaciones Bancarias mensualmente, para lo
cual las Delegaciones Administrativas transcribirn y ordenarn el mismo
procedimiento indicado para ellas.

8- PAGO DE HABERES:
Previo a efectivizar el mismo los responsables de cada establecimiento escolar o
Delegaciones Administrativas debern certificar cada liquidacin en las planillas de anlisis
(donde dice firma autorizante).
Existen dos sistemas para el pago de haberes el primero de ellos por sistema 365 de
Cajero Automtico.
CONCILIACION BANCARIA

CUENTA CORRIENTE N.-
(Partidas o Haberes)
Saldo segn extracto bancario $..-
DEPOSITOS NO ACREDITOS
De Fecha: ......//. $..-
De Fecha:./.../ $.- $- Menos:
CHEQUES NO DEBITADOS
De Fecha: ......//. $..-



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Estos fondos ingresan directamente a la Caja de Ahorro de cada agente y de acuerdo a
dictamen 541 del Tribunal de Cuentas el Banco del Chubut S.A. es un nuevo instrumento
pagador.
La rendicin documental no vara, debiendo contar con la firma del agente en la
planilla.
El segundo sistema es el de recibir en la cta. cte. de cada establecimiento los fondos
que se destinarn al pago, debiendo el establecimiento librar cheque a la orden de cada
agente.

9- DOCUMENTACION QUE SE ENVIA A LOS ESTABLECIMIENTOS PARA EL PAGO DE
HABERES
La Escuela recibe:
1. Planillas y recibo de haberes.
2. Detalle de cambio y Caja de Ahorro 365.
3. Declaracin Jurada de haberes.

1. Los establecimientos escolares reciben planillas de haberes por triplicados, las
cuales debern ser firmadas indefectiblemente por todos los agentes comprendidos en
dicha liquidacin entregndose los correspondientes recibos previamente certificados.
2. Los detalles de cambio debern coincidir con el total acreditado en la cta. Cte. de
cada Escuela, que sumado con el detalle del personal que cobra por 365, hace el total
general de la liquidacin por planilla.
3. La Declaracin Jurada de Haberes deber ser cumplimentada debidamente de
acuerdo a lo requerido en la misma, debiendo adjuntarse al momento de remisin de
planillas de anlisis a este ministerio, cumplido con los plazos establecidos para su
rendicin.

10- COBRO DE HABERES POR TERCEROS:
Cuando el agente no pudiese presentarse por cualquier motivo para percibir sus
haberes, podr hacerlo mediante terceros presentando ste un poder ante escribano
pblico o Juez de Paz.
El original quedar en el archivo del establecimiento enviando la copia al Ministerio de
Educacin.

11- DEVOLUCION DE FONDOS NO INVERTIDOS
Los fondos no gastados o invertidos, sern devueltos al Ministerio de Educacin segn
Decreto N 33296 art. 1 inc. c con cheque a la orden de Banco del Chubut S.A.,
especificando en nota adjunta a la rendicin de Cuentas, monto, N de cheque, expediente
y/o Resolucin.

12- DEVOLUCION DE HABERES:
Tarjeta Sistema 365: Detectado un haber liquidado de ms por cualquier motivo,
el Establecimiento comunicar a la Delegacin Administrativa y sta dentro de las 24
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hs. realizar la/s liquidacin/es debiendo cumplir con lo dispuesto por el INSTRUCTIVO
EN VIGENCIA.

PAGO POR CHEQUES: Al igual que el sistema anterior, la escuela comunicar a la
Delegacin Administrativa y sta, dentro del mismo plazo anterior, realizar la
liquidacin correspondiente.

Si es docente debe enviar cheque por separado y de acuerdo a la situacin de revista
de los agentes (titular-interino-suplente), en caso de personal de servicios dem al anterior
(titular-contratados-etc.). Si es administrativo (titular-mensualizado).

CAPTULO III

RENDICIONES DE CUENTAS

1- Plazo para rendir cuentas:

Los establecimientos debern indefectiblemente rendir cuentas dentro de los 15
(quince) das de decepcionados los fondos.
La rendicin deber realizarse como nica va de la Delegacin Administrativa.
Esta a su vez las controlar al momento de recibirlas y en un plazo no mayor de 48 hs.
las enviar al Dpto. Gestin Administrativa, dependiente de la Direccin de Rendicin de
Inversin y Gestin.
Se entiende que las rendiciones se refieren tanto a partidas como haberes.

2- Requisitos que deben cumplir los comprobantes de rendiciones:

Los comprobantes que se presenten para su rendicin de Gastos de Funcionamiento
deben cumplir con los siguientes requisitos:
a) Sern presentados en original y copia debidamente foliados.
b) En la planilla Plan de Cuentas figurar la partida y el N de expediente y/o N de
resolucin por el cual fue asignado.
c) La fecha deber ser clara, sin tachaduras o sobrescritos.
d) En caso de presentarse una factura global (por ejemplo suministro de pan mes de
noviembre)., se debern adjuntar los remitos correspondientes a las entregas.
e) Las facturas en su totalidad debern contaran con la firma del responsable de la
Unidad o Establecimiento.
f) Las facturas que forman parte de una rendicin sern establecidas en las normas de
la Direccin General Impositiva, Resolucin 3419, sus modificatorias y ampliatorias,
y sern aceptadas las facturas B o C.
g) En el detalle de la planilla Plan de Cuentas deber quedar asentado el cheque con
que se efectu el pago.
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h) No se aceptarn facturas que no se encuentren claras, sobrescritas sus cantidades,
precios unitarios y totales coincidentes.

3- Subsidios a Cooperadoras:

Todo subsidio otorgado por el ministerio debe ser rendido en la forma y plazos
estipulados por el acuerdo 416 TC.
Tendrn un plazo de 60 das para presentar el original directamente al tribunal de
Cuentas (Costa 121 Rawson Chubut) y una copia al Dpto. Rendicin de Inversin y
Gestin.

4- Rendicin de Haberes:

Las planillas de anlisis de haberes y descuentos debern ser rendidas con los
siguientes requisitos:
a) Debern acompaar como primera foja la Planilla de Declaracin Jurada de
Descargo de Haberes.
b) Todas las planillas contarn con la firma del responsable del establecimiento en
cada uno de los haberes remitidos.
c) En el caso que no corresponda el cobro a algn beneficiario, deber especificar en la
nota antes mencionada el motivo del mismo, debiendo devolver por medio de un
cheque el importe no abonado.
d) En la planilla de liquidacin figurar en el lugar de firma del beneficiario el nmero
de cheque correspondiente a la devolucin.
e) Los plazos de presentacin de las rendiciones de becas son iguales a los de haberes.

CAPITULO IV

ARCHIVO DE DOCUMENTACION CONTABLE

Los establecimientos Educativos y Delegaciones Administrativas debern llevar un
archivo de documentacin contable de la siguiente manera:
a) Archivo de rendiciones efectuadas a la delegacin Administrativa, ordenado de
acuerdo a las fechas de transferencias recibidas (Planilla de Plan de Cuentas,
Facturacin y Remitos).
b) Archivo de Extractos Bancarios por cada cuenta corriente habilitada y boletas de
depsito.
c) Chequeras utilizadas por fecha.
d) Archivo de extractos bancarios por cada cuenta corriente habilitada y boletas de
depsito.
e) Archivo de Inventario de Bienes Reales, Inventario y a continuacin los movimientos
trimestrales ordenados cronolgicamente.
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f) Archivo de notas recibidas y remitidas de la delegacin Administrativa, Direccin
General de Administracin, Direccin de Rendicin, Inversin y Gestin, etc.




CONCILIACION BANCARIA


ESCUELA N
CONCILIACION BANCARIA CORRESPONDIENTE AL MES DE:
CUENTA N / AL / /08 ( )


SALDO EXTRACTO BANCO


TRANSFERENCIAS NO ACREDITADAS


CHEQUES NO DEBITADOS

N de
Cheque
Fecha Importe








TOTAL



SALDO LIBRO BANCO al

Detalle: Expediente Fecha Tranf. Concepto Monto






TOTAL SALDO



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