Sistema Tributario Peruano

Dr. Oscar Martn Snchez Rojas

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

Tributos

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta IGV ISC Nuevo RUS ITF ITAN

Imp. Predial Imp. Alcabala Imp. a los Juegos Imp. a las apuestas Imp. al Patrimonio Vehicular

SENATI SENCICO ESSALUD ONP

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM Imp. al Rodaje Imp. a las Embarcaciones de Recreo Tasas Contribucin Esp. Por obras Pblicas

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IVAP Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.

Derechos Arancelarios
Tasas

Impuesto Especial a la minera

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

El artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limites que, en el ejercicio del Poder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin, modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecer exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria
mediante Decretos Supremos.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurdico, a travs de una Ley o norma de rango anlogo. Elemento Personal - A Quin gravo? Elemento Material - Qu gravo? Elemento Espacial - Dnde gravo? Elemento Temporal - cundo gravo?

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE IGUALDAD La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma simtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condicin, no habra limitacin para tratar de manera diferenciada a quienes estn en situaciones dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO: Aplicacin del Principio de Igualdad

Principio de Progresividad Impuesto a la Renta
Clculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera: Renta neta S/. 128,147 Personas Naturales
Tramos Renta Anual Tasa 15% 21% Parcial 14,782.5 6,215.37 Acumulado 14,782.5

Hasta 98,550 98,551 a 197,100

Hasta 27 UIT 98,550 Por el exceso 29,597 de 27 UIT hasta 54 UIT Por el exceso 0 de 54 UIT Impuesto calculado S/.

30%

20,997.87

197,101 en adelante

20,997.87

UIT 2012 = 3,650

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideracin las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre otros.

El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad Tributaria

ESTADO Poder legislativo Poder Ejecutivo Poder Ejecutivo Gobiernos locales Gobiernos Regionales TRIBUTO Impuestos y contribuciones Impuestos y contribuciones Tasas y aranceles de Aduanas Tasas y contribuciones Tasas y Contribuciones INSTRUMENTO LEGAL Ley del Congreso Decreto Legislativo POTESTAD Originaria Delegada

Decreto Supremo Originaria Ordenanza Municipal Ordenanza Regional Originaria Originaria

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

TRIBUTO

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

IMPUESTO Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta.

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

CONTRIBUCIN Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Por ejemplo Contribucin de Mejora, Contribucin a Essalud

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

Arbitrios Son tasas que se pagan por la Prestacin o mantenimiento de un servicio pblico

Derechos

TASAS

Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso O aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

Ingresos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 componentes

Ingresos Tributarios

Contribuciones Sociales

Ingresos No Tributarios

Incidencia de la Presin Tributaria

*En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

Cunto fueron los Ingresos del Gobierno Central Consolidados en el ejercicio 2011? Cunto fueron los Ingresos Tributarios del Gobierno Central en el ejercicio 2011?

85,589 millones de soles

75, 540.1 millones de soles

88.26%
*En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL
Impuesto a la Renta 33, 627.9 *

IGV / ISC 45,258.4 *

Impuestos Aduaneros 1,380.3 *

Otros Ingresos 4,981.2 *

(Devoluciones) 9,707.7

= 75,540.1 *
*En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

Contribucion es Sociales

= =

8, 979.3* 1,069.7*

Ingresos No Tributarios

*En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

Ingresos Totales por Impuesto a la Renta 2011 33,627.9

1 Categora 2da. Categora 3ra. Categora 4ta. Cuenta Propia Categora Cuenta de Terceros 5ta. Categora No Domiciliados Regularizacin Personas Naturales Personas Jurdicas
RER Otras Rentas

196 1,291.1 19, 320.8 38.1 millones 528.8 5,876.7 1,735.1 277.4 3,987.4
152.9 223.6

*En millones de soles (Fuente SUNAT)

Sistema Tributario Peruano

Ingresos Totales por Impuestos al Consumo y a la Produccin 2011 IGV
IGV Interno IGV Importaciones

45,258.4

40, 423.9 millones

22,028.9 millones 18,395.1 millones

ISC
Combustibles Otros bienes

4,718.3 millones
2,231.0 millones 2,487.2 millones

Otros

116.1

Ingresos Totales por Impuestos de aduana a la Importacin 1,380

*En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

OTROS INGRESOS 2011 4,981.2

IMPUESTO A LA TRANSACCIONES FINANCIERAS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS IMPUESTO A LAS ACCIONES DEL ESTADO IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA (1.10.2011) FRACCIONAMIENTOS IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD RGIMEN NICO SIMPLIFICADO JUEGO DE CASINOS Y TRAGAMONEDAS OTROS INGRESOS RECAUDADOS POR LA SUNAT
*En millones de soles Fuente SUNAT

395.5 2,292.5 00 58.7 708.7 1.2 117.6 195 1,212.1

Sistema Tributario Peruano

DEVOLUCIONES 2011

9,707.7

Devoluciones de Exportacin Rgimen de Recuperacin Anticipada IGV Pagos en exceso o Indebidos Reintegros Tributarios Misiones Diplomticas Rgimen de Retenciones y Percepciones ()
*En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

CONTRIBUCIONES SOCIALES 2011 8,979.3

Contribucin ESSALUD Contribucin Sistema Nacional de Pensiones

6,234.4 2,084.3

Contribucin Solidaria para asistencia previsional 660.6 (20530 > a 14 UIT)

*En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

INGRESOS NO TRIBUTARIOS 2011 1,069.7

Regalas Mineras Regalas Mineras Ley N 29788 (vigente 1.10.2011) Gravmen Especial a la Minera (Con Convenios de Inversin, vigente 1.10.2011) Otros Ingresos no tributarios

769.9 70.7 135.6 93.5

Sistema Tributario Peruano

Por qu esa baja?

Sistema Tributario Peruano

15.5 15.7

y a Futuro?
2011 2012

Meta Estimada 2012: 82,900 millones de soles ingresos tributarios

Ser Cuestin de Tasas?

El Efecto de la Minera en la Recaudacin Segn el Instituto Peruano de Economa

ESCENARIOS INTERNOS

Sistema Tributario Peruano

2,008 fue el ao con mayor crecimiento

Sistema Tributario Peruano

2012

Recuerdan? Inflacin 1990 7,649 %

REDUCCIN DE LA POBREZA

Fuente INEI

Gran Conflictividad Social (Riesgo)

Amrica Latina: Exportaciones segn pases (Billones US)

Sufren los exportadores Frenar la excesiva entrada de capitales de corto Plazo. Pago de Impuestos en Dlares?

ESCENARIOS EXTERNOS

Fuente: Banco Mundial

 China La Locomotora de nuestras Exportaciones?

Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Ampliar Base de Contribuyentes

Ampliar la base de contribuyentes, incorporndolos mediante mecanismos que, por una parte, incentiven a los agentes econmicos a ingresar a la economa formal y, por otra, encarezcan fuertemente los costos de las operaciones marginales y delictivas, tales como la evasin, la subvaluacin y el contrabando, que afectan a todos por igual en beneficio de unos pocos.

Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Modernizacin y Progresividad

Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al Sistema Tributario, corrigiendo vacos y distorsiones a fin de lograr que la carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor capacidad contributiva.

Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Incrementar la Recaudacin Tributaria

Incrementar la recaudacin tributaria, elevando el nivel actual del 15.5 % del PBI a 16% en el corto plazo, sentando las bases para llegar, en el mediano Plazo, al 18%.

Objetivos de Modificacin Normativa MEF 2012 Dotar de mayor neutralidad y equidad al sistema Permitir mayor control y reducir los mecanismos elusivos de los impuestos Simplificacin Reducir las Controversias entre la Administracin y los contribuyentes Racionalizar los Beneficios Tributarios Legislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario

Muchas gracias