2.1.1.

CONTROL DE CUENTES POR COBRAR

EXIGIBLE.- constituyen todos los valores que le adeudan a la empresa los (clientes y terceras personas) por efecto de las transacciones comerciales. Dependiendo del tipo o rama de actividad de la empresa ser la composicin del exigible. As por ejemplo en una empresa comercial el exigible estar compuesta en su mayor parte por la cuenta clientes y otros valores de menor cuanta por (prestamos a empleados impuestos anticipados otras deudas etc.) DEFINICION !as "uentas por "obrar representan derec#os exigibles originados por ventas servicios prestados otorgamiento de pr$stamos o cualquier otro concepto anlogo. !as cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a trav$s de letras pagar$s u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y tambi$n no provenientes de ventas de bienes o servicios. !as "uentas por "obrar son derec#os legtimamente adquiridos por la empresa que llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derec#o recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. %stn constituidas por cr$ditos a favor de las empresas correspondientes a las ventas prestacin de servicios y dems operaciones normales incluyendo cuentas de clientes no garanti&adas efectos o documentos por cobrar aceptaciones de clientes y montos acumulados o no facturados por los cuales pueden expedirse o no facturadas con posterioridad. ORIGEN Atendiendo a su origen se pueden formar dos grupos de "uentas por "obrar' A cargo de clientes. A cargo de otros deudores. Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad derivados de la venta de mercancas o prestacin de servicios que representen la actividad normal de la misma. %n el caso de servicios los derec#os devengados deben presentarse como "uentas por "obrar aun cuando no estuvieren facturados a la fec#a de cierre de operacin de la entidad. %n el segundo grupo debern mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores agrupndolas por concepto y de acuerdo con su importancia.

%stas cuentas se originan por transacciones distintas a aquellas para las cuales fue constituida la entidad tales como prestamos a accionistas y a funcionarios y empleados reclamaciones ventas de activo fijo impuestos pagados en exceso etc. si los montos involucrados no son de importancia pueden mostrarse como otras "uentas por "obrar. !as cuentas a cargo de compa(as tenedoras subsidiarias afiliadas y asociadas deben presentarse en rengln por separado dentro del grupo "uentas por "obrar debido a que frecuentemente tienen caractersticas especiales en cuanto a su exigibilidad. )i se considera que estas cuentas no son exigibles de inmediato y que sus saldos mas bien tienen el carcter de inversiones por parte de la entidad debern clasificarse en capitulo especial del activo no circulante. Cuando las empresas venden bines o servicios se presentan dos casos: a) *ue los clientes paguen o cancelen a contado (flujo de efectivo) b) *ue los clientes paguen o cancelen luego de un tiempo previamente convenido (cr$dito otorgado al cliente) El otorgamiento de un crdito a los clientes representa una inversin recuperable para la empresa realizada en un cliente. %n consecuencia cuando se concede un cr$dito a los clientes se crea cuentas por cobrar y la inversin en esta cuenta de cualquier empresa depende de' a) !a cantidad de ventas a cr$dito y b) Del promedio del periodo de cobran&a (ndice de cobro) E . )i la empresa vende +,--- al da y su promedio de cobran&as es de .das sus cuentas por cobrar sern +.---/or lo tanto es necesario que el gerente financiero o funcionario responsable de la compa(a estable&ca polticas de cr$dito. !.!.!. "ELECCI#$ % &'L()IC*" +E C,E+I)'. . &'LI)IC*" +EL C,E+I)' /ara anali&ar las polticas de cr$dito el gerente o administrador mantiene un registro de la #istoria del cliente sin embargo se consideran 0 aspectos bsicos' ,. El periodo promedio de cobranzas .1 que se aplica de acuerdo a las condiciones del mercado y caractersticas propias de la empresa y para su evaluacin se utili&a los anlisis financieros. &eriodo de cobro 2 cuentas por cobrar /romedio de ventas a cr$dito 3. *ntig-edad de cobranza.1 consiste en elaborar el anlisis de vencimientos de las cuentas por cobrar clientes para la toma de decisiones. .. Es.uerzos de cobranza.1 se aplica para aquellos clientes que estn en mora en sus pagos existen diversos procedimientos' )e le enva un recordatorio del estado de cuenta del cliente 4ediante una llamada telefnica )e emplea una agencia de cobran&as 2

)e emprende una accin legal C'/&'$E$)E" +E 0$* &'LI)IC* +E C,E+I)'

12 )E,/I$'" +E 3E$)*.- cuando una empresa vende sus bienes o servicios a cr$dito debe tomar decisiones con respecto a ciertas decisiones' /la&os de cr$dito otorgados o el periodo del cr$dito !os descuentos otorgados )ipo de intereses 5ipo de instrumentos del cr$dito !2 *$*LI"I" +EL C,E+I)'.- cuando concede cr$dito la empresa trata de distinguir entre los clientes que pagarn y los que no pagarn para ello emplea diversos dispositivos y procedimientos que le ayuden a determinar la posibilidad de cobro. 42 &'LI)IC*" +E C'B,*$5*".- las empresas que conceden cr$dito deben establecer una poltica para cobrar el efectivo cuando exista el derec#o de cobro 4.!.4. )E,/I$' +E 3E$)* ' +EL C*&I)*L )e refiere al periodo por el cual se otorga el cr$dito ya sea al descuento en efectivo o al tipo de instrumento del cr$dito. a.- &eriodo del crdito.- los periodos del cr$dito varan de una empresa a otra aunque se dediquen a una misma rama de actividad pero a6n cuando son de diferentes actividades o tipos de empresas. %sto depende ms de la poltica de cr$dito de cada empresa sin embargo es necesario anali&ar factores para fijar una poltica de cr$dito los factores son' ,. La probabilidad 6ue el cliente no pague. 1 se debe anali&ar el riesgo del cr$dito otorgado a los clientes mientras ms alto sea el riesgo mayor ser la restriccin de los cr$ditos mientras menos el riesgo menor la restriccin. 3. La magnitud de la cuenta.1 si la cuenta es peque(a el periodo de cobro debe ser ms corto y viceversa si la cuenta es de mayor cantidad el periodo de cobro deben ser en periodos mas largos de igual manera se reali&a el anlisis de riesgos porque las cuentas ms grandes son ms costosas de administrar. .. La medicin en 6ue los bienes 7 servicios son perecederos 8 de acuerdo a la duracin del bien o servicio2 .1 si los valores de los bienes y servicios son peque(os estos no pueden mantenerse por muc#o tiempo y el cr$dito ser de corto pla&o y viceversa. %stos tres factores estn de acuerdo a las necesidades de oferta y demanda en el mercado. b.- &or los descuentos en e.ectivo.- forman parte de los t$rminos de venta constituyen una ra&n por la cual son ofrecidos porque aceleran (afectan) la recuperacin de cuentas por cobrar.

37,- 2 si me paga en los ,- primeros das tiene un 38 de descuento n7.- 2 no tiene ning6n descuento a los .- das. c.- Los instrumentos del crdito.- se refiere a los respaldos que la empresas solicitan al cliente (garantas) en el caso de las empresas comerciales e industriales mediante la emisin de facturas por el producto vendido se #ace firmar al cliente la factura como evidencia de que #a recibido la mercadera y dependiendo de la poltica se solicita la firma de una letra de cambio o pagar$ por lo tanto el cr$dito puede ser' ,. &ersonal.- solo con la firma de la factura 3. +ocumento.- mediante la firma de la factura y una letra de cambio o pagar$. .. &rendario.- mediante la firma de la factura y letra de cambio o pagar$ adicionando la prenda dl mismo bien legalmente registrado. . CONSECIN DEL CRDITO

"uando la empresa a revisado todo lo anterior la concesin del cr$dito es el anlisis que la empresa reali&a sobre el cr$dito antes de otorgarle el cr$dito mediante la recopilacin de informacin a trav$s de' )ituacin econmica y personal del cliente 9eferencias comerciales 9eferencias bancarias %xperiencias de la propia empresa %n base a la solicitud del cr$dito. . EL ANALISIS DEL CREDITO )e trata de distinguir entre clientes que pagarn y clientes que no pagarn el cr$dito para determinar la capacidad de pago existen diversas formas de informacin' In.ormacin de crdito.- se usa para evaluar la capacidad de cr$dito en el cliente y se puede solicitar lo siguiente' ,. !os estados financieros o situacin econmica 3. 9eportes de cr$dito sobre la #istoria de pago de los clientes con otras empresas (referencias comerciales) .. "ertificados bancarios que proporcionan fuentes importantes de datos 0. :istoria de pago o comportamiento del cliente en la propia empresa. &0$)*9E" +E C,E+I)' ;na ve& que se #a recopilado la informacin del cliente la empresa tiene la difcil eleccin de conceder o negar el cr$dito existen diversas formas de calificar sin embargo una que se refiere a las <" del cr$dito' ,. Car:cter.- es la descripcin del cliente para satisfacer el cr$dito 3. Capacidad.- es el potencial del cliente para satisfacer las obligaciones en base a flujos de efectivo. .. Capital.- se refiere al respaldo econmico o reservas financieras del cliente 0. Colateral.- son los activos ofrecidos en garanta en caso de incumplimiento <. Condiciones.- las cuales son caractersticas econmicas generales 4

LA POLITICA DE CREDITO Para analizar el Gerente o Administrador mantiene un registro de la historia, sin embargo se consideran 4 aspectos bsicos. 1. PERIODO PROMEDO DE COBRANZA.- Que aplica de acuerdo a las situaciones del mercado y caracter sticas propias, para su e!aluaci"n se utiliza ndices #inancieros.

P$%&'(' ($ )'*%' CTAS POR COBRAR PROM. VENTAS A CREDITO

2. ANTIGEDAD DE COBRANZA.- consiste en elaborar anlisis de !encimientos de las cuentas por cobrar clientes para la toma de decisiones. 3. ESFUERZOS DE COBRANZAS.- se aplica para a+uellos clientes +ue estn en mora por sus pagos, e,iste di!ersos procedimientos- as . .e le en! a un recordatorio del estado de cuenta al cliente. /ediante una llamada tele#"nica. .e emplea una agencia de cobros. .e emprende una acci"n legal.

4. FACTORING.- es la cesi"n de las cuentas por cobrar a una Administradora de 0ondos. 2.2.3. ANALISIS DE VENCIMIENTOS O DE CARTERA VENCIDA $s una herramienta de estudio anlisis cuentas por cobrar clientes con e ob1eto de determinar monto, #acturas, clientes +ue se encuentren !encidas para establecer las pol ticas de cobro. $,isten !arias #ormas de realizar el anlisis de !encimiento. $n la actualidad las empresas tienen !arios tipos de programas espec #icos +ue arro1an, a cual+uier #echa y hora la cartera por !encer. )uentas por cobrar clientes. Prestamos por cobrar. (escuentos por cobrar. Anticipos sueldos. &mpuestos anticipados.

EJEMPLO
3a empresa la econom a al 1ro de diciembre 2444 dispone de los siguientes saldos, con #acturas de cuentas por cobrar clientes, para obtener el anlisis de !encimiento.
CLIE$)E X ;*C)0,* ;EC<* 3*L', .,, ,07-=73--0 ,---00. ,>7->73--0 ,>--<,> 307-?73--0 @--=,@ -,7,-73--0 <--?3= .-7,,73--0 ,>---

CLIE$)E %

;*C)0,* ;EC<* 3*L', <> .-7,373--. 0--3?- ,>7-@73--0 .--.-, ,,7-=73--0 <--<<- -.7-?73--0 @---

CLIE$)E 5

;*C)0,* ;EC<* 3*L', >,@ ,@7,,73--0 0--->@> 3-7,,73--0 <--00- ,07->73--0 .--3., 3>7-<73--0 3---

CLIE$)E =

;*C)0,* ;EC<* 3*L', @-@ 3<7-?73--0 0>-3, 3>7,,73--. 3--.-3 .-7-@73--0 @---

POLTICAS DE LA EMPRESA: 'torga cr5dito a 34 d as plazo 3as #acturas !encidas de 1 a 34 d as se hace el 16 de pro!isi"n incobrable. 3as #acturas !encidas de 31 a 74 d as se hace el 26 de pro!isi"n incobrable. 3as #acturas !encidas de 71 a 84 d as se hace el 146 de pro!isi"n incobrable. 3as #acturas !encidas de 81 a 194 d as se hace el 346 de pro!isi"n incobrable. 3as #acturas !encidas de 191 a 372 d as se hace el 246 de pro!isi"n incobrable. 3as #acturas !encidas de ms de 372 d as se hace el 1446 de pro!isi"n incobrable. 7

ANALISIS.: $l 426 de cuentas por cobrar clientes no esta !encido, mientras +ue el 22 6 se encuentra en mora. : 19.96 de los cuales estn !encidos de 81 a 194 d as por monto de 27444. : 126 esta !encido de 31 a 74 d as . : 46 esta !encido de 191 a 372 d as. PORCENTAJES DE PROVISION PROCENTAJES DE PROVISION 1 31 71 81 191 DIAS A 34 (&A. A 74 (&A. A 84 (&A. A 194 (&A. A 372 (&A. PORCENTAJE 16 26 146 346 246 VALOR 24 944 2144 ;944 3444 13 !"

372 < /A.

3a pro!isi"n cuentas incobrables suma 13;84 de los cuales el ms representati!o es ;944 por el alto riesgo de los !encimientos de 81 a 194 d as. &=(&)$. ($ )'*%'. .ir!e para conocer tiempo retraso o mora +ue esta se encuentra os clientes a di#erencia del ndice de cobros presenta un detalle, especi#ico, e,isten di!ersas #ormas de e!aluar la antig>edad de saldos, dependiendo del tipo de empresa o in#ormaci"n +ue se procesa. 3.#. LOS ESFUERZOS DE COBRANZAS 3as empresas establecen pol ticas de cobro a clientes +ue se encuentren en mora o con plazos !encidos y los principales son? 1. .e le en! a un recordatorio, sobre el estado de su cuenta !encida @ a!iso de !encimientos A 2. .e le realiza una llamada tele#"nica. 3. .e emplea una agencia de cobros. 4. .e emprende acci"n legal en contra del cliente. CONTROL $ BAJA DE IMPAGOS

Bna cuenta por cobrar entra en mora cuando el cliente no paga el !encimiento. Bna cuenta por cobrar pasa a ser dudosa de cobro o incobrable y caduca a los 2 aCos. Bna cuenta por cobrar se !uel!e totalmente incobrable y prescribe a los 14 aCos. CONTROL $ GESTION DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Para la administraci"n y control de di!ersas cuentas por cobrar en la ) a. $s necesario pre!isar los procedimientos las pol ticas, manual de #unciones y #orma de mane1ar este tipo de cuentas en la empresa, por consiguiente dependiendo el tipo de empresa y la organizaci"n interna el gerente #inanciero tomara decisiones para una adecuada gesti"n para e!itar +ue estas cuentas no sean cobradas e los plazos !encidos. ANALISIS DE FUNCIONAROS $ EMPLEADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2""3
=% '. 1 ='/*%$
G'=FA3' *B$=A=' *$%GA AGB&%%$ IA)&=G' %'.A3$.

)A%G'
)'=GA('% .$)%$GA%& A G$.'%$%'

.B$3('./ $=.BA3
14444 4444 1244

0$)DA
41:42:43 41:12:43 1:44:43

EA3'%
24444 14444 34444

.A3( '
24444 14444 34444 74444

'*.$%EA)&' =
$H)$.' P%$.. 2444 $H)$.' P%$.. 4444 $H$.' P%$.. 1244

2 3

=o se cumple con la pol tica de cr5dito del 1246

TRABAJO AUTONOMO %l saldo de "uentas por cobrar de la empresa comercial AAlomiaB al .- de junio del 3-,- est descompuesta por los siguientes saldos' ";%C5A) /D9 "DE9A9 /9DF%%DD9%) /9DFG)GDC ";%C5A) GC"DE9AE!%) !uego del anlisis y revisin de cada una de las cuentas se obtuvo el gerente financiero se ratific en la poltica de ventas a cr$dito a .- das pla&o y cobro del ,38 de inter$s anual por mora a las cuentas vencidasH la relacin de clientes al .- de junio del 3-,- en los auxiliares son' "!G%C5%' !uis "ajas IA"5.J .0< 3>@ .,3 3@3@3 .0@ 3>? .0= .>? .>3<< 3?.>, ,<@ ..? 3-. 30= ,>3 .,< .?.?, I%":A' ,@7,373--? ,7,-73-,37,373--? ,@7-<73--0 ,,7-<73--0 3-7-@73-,@7-073-,3@7-@73-,,7-373-,.-7-@73-,.7-<73-,?7-,73-,,.7-@73-,.7-.73--? -,7-,73-,3<7,-73--? -.7->73--? -@7-@73--?. 3-7-<73-,,.7-@73-,-,7-@73--0 FA!D9 ,=.--0-.--3-.--3-.--3<.--.-.--3-.--<.--=-.--.-.--..--,<.--,<.--,..--,-.--3-.--30.--=.--..--.<.--@-.---

Kuan 9einoso

Lngel Drti& ". "arlos Andrade /edro Eustos 9a6l /$re&

)a6l )nc#e&

!a /rovisin de cuentas por cobrar se #a considerado la antigMedad de los saldos' De , a .- das ,8 De .- a @- das , <8 De @, a ?- das 38 De ?, a ,>- das .8 De ,>, a .@- das 08 4s de .@, das <8 %fectuar el Anlisis de vencimientos considerando 6nicamente Nel ,8 de provisin determinado por la !ey de 9$gimen 5ributario Gnterno

*C)I3I+*+ > ),*B*9' *0)'$'/'.- %n base a la informacin que dispone en el Ealance Oeneral de la empresa seleccionada cada grupo de trabajo deber crear el detalle de los clientes bajo los siguientes supuestos' ,. 5omar en cuenta los saldos de "uentas por cobrar y /rovisiones "uentas incobrables del Ealance Oeneral de la %mpresa. 3. )eleccione al menos die& clientes con sus facturas que adeudan .. %l n6mero de facturas a proponerse sern de oc#o por integrante de grupo. P este total sumaran el valor de "uentas por cobrar del Elance Oeneral.

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