CONTABILIDAD BASICA

ASIENTO.- Llmese asiento en general, a la inscripcin o registro de una operacin en

cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama as al registro que se hace en el
libro diario.
PARTES DE UN ASIENTO.- En todo asiento de diario se debe distinguir:
a) Fecha de la operacin
b) !mero de asiento
c) "digo # ttulo de las cuentas que inter$ienen
d) "digo # denominacin de las sub - cuentas si se traba%a a ni$el de di$isiones
e) &mporte de las cuentas deudoras # acreedoras
') (umilla, glosa o e)plicacin de la operacin registrada
g) !mero de 'olio del libro ma#or
h) Lnea de separacin entre asiento # asiento
Ejemplo: "on 'echa * de abril, se compra a +ine # "a (.,. mercaderas al cr-dito por un $alor
de (.. *//.// con 'actura 0 /12 3omtase el &mpuesto 4eneral a las 5entas)
PRIMERA FORMA
66666666666 2 3b) 66666666666 3h)
3g) * 7/ "8+9:,( 3c) 3e) *//.//
7/; +ercaderas 3d)
3g) < 2* 9:85EE=8:E( 3c) 3e) *//.//
2*; Facturas por pagar 3d)
3a) *.2 uestra compra a +ine
# "a. "on F./12 3')
SEGUNDA FORMA
66666666666 2 3b) 66666666666 3h)
7/ "8+9:,( 3c) * 3g) 3e) *//.//
7/; +ercaderas 3d)
2* 9:85EE=8:E( 3c) < 3g) 3e) *//.//
2*; Facturas por pagar 3d)
3a) *.2 uestra compra a +ine
# "a. "on F./12 3')
TERCERA FORMA
2 3b) *.2 3a) . 3h)
3g) * 7/ "8+9:,( 3c) 3e) *//.//
7/; +ercaderas 3d)
3g) < 2* 9:85EE=8:E( 3c) 3e) *//.//
2*; Facturas por pagar 3d)
*.2 uestra compra a +ine
# "a. "on F./12 3')
CUARTA FORMA
*.2 3a) 2 3b) . 3h)
3g) * 7/ "8+9:,( 3c) 3e) *//.//
7/; +ercaderas 3d)
3g) < 2* 9:85EE=8:E( 3c) 3e) *//.//
2*; Facturas por pagar 3d)
*.2 uestra compra a +ine
# "a. "on F./12 3')
CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS POR EL NMERO DE CUENTAS QUE
INTERVIENEN.- >ericamente los asientos se clasi'ican en: simples, compuestos # mi)tos.
Asienos simples.- El asiento es simple, cuando inter$ienen en -l dos cuentas que representan a
un $alor que entra # otro equi$alente que sale.
Ejemplo: "ompramos un inmueble para darle el destino de o'icina 3omtase impuestos).
?? &+@EALE(, +,B@&,:&, C EB@&98 1//,///.//
??* Edi'. # otras construcciones
2* 9:85EE=8:E( 1//,///.//
2*; Facturas por pagar
Asienos Comp!esos.- (e llaman asientos compuestos, aquellos en cu#as operaciones
inter$ienen dos o ms cuentas deudoras # otra tanto de cuentas acreedoras.
Ejemplo: La planilla de sueldos asciende a (.. 1,///.//. ,plicar impuestos # contribuciones
$igentes al ?/./2.*//*
7* ",:4,( =E 9E:(8,L 1,21/.//
7*; (ueldos 1,///.//
7*< :-gimen de 9rest. de (alud 21/.//
72 >:&A@>8( ;//.//
72D &mp. E)traer. de (olidaridad
2/ >:&A@>8( 98: 9,4,: ;,*//.//
2/;D &.E.(. ;//.//
2/?; :.9. (alud 21/.//
2/?* (..9. 71/.//
2; :E+@E:,"&8E( C 9,:>&". 98: 9,4,: 2,?1/.//
2;; :emuneraciones por pagar
Asienos mi"os.- (e dice que un asiento es mi)to, cuando en determinada transaccin inter$iene
una cuenta deudora o que recibe # dos o ms cuentas acreedoras que entregan # $ice$ersa.
:esponde a la 'rmula >,L a 5,:&8( o 5,:&8( a >,L.
Ejemplo: 5endemos mercaderas al cr-dito por (.. ;,///.// a'ectas al &mpuesto 4eneral a las
5entas
;* "L&E>E( ;,;E/.//
;*; Facturas por cobrar
2/ >:&A@>8( 98: 9,4,: ;E/.//
2/;; &.4.5.
</ 5E>,( ;,///.//
</; +ercaderas
CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCIN QUE DESEMPE#AN.-
,siento de ,pertura
,sientos de operacin
,sientos de centraliFacin
,sientos de a%uste
,sientos de regulariFacin
,sientos de cierre
,sientos de reapertura
Asienos $e %pe&!&%.- (e llama as, al primer asiento que se registra en el libro diario, para
de%ar establecida la situacin 'inanciera de un negocio al tiempo de su organiFacin.
;/ ",G, C A,"8( ;,1//.//
;/2 "uentas corrientes
*/ +E:",=E:&,( 1,;//.//
?? &+@EALE(, +,B@&, C EB@&98 <,*//.//
??1 +uebles # enseres
2/ 9:85EE=8:E( ;,1//.//
2*; Facturas por pagar 1//.//
2*? Letras 3o e'ectos) por pagar ;,///.//
1/ ",9&>,L ;*,?//./
/
1/* "apital personal
*.;/ por el acti$o, pasi$o # capital
,l iniciar las operaciones
Asienos $e ope&%'i(n.- :eciben este nombre, los asientos que pro$ienen de las operaciones
generales en el desarrollo de las acti$idades de la empresa, cone)as o no al giro al negocio;
pueden tratarse de compras, $entas, gastos, etc.
;* "L&E>E( ?//.//
;*? Letras 3o e'ectos) por cobrar
;* "L&E>E( ?//.//
;*; Facturas por cobrar
2.;/ "an%e de 'acturas 0 ;/? por
L.. con 5. ;*.;*.*//
Asienos $e 'en&%li)%'i(n.- (on los asientos que se practican con la 'inalidad de trasladar al
libro diario, el mo$imiento que han tenido dos libros o registros au)iliares en un perodo
determinado generalmente de un mes.
Ejemplo: (i los ingresos de ca%a 'ueron por las cuentas: "lientes (.. 7//.// u "uentas por cobrar
di$ersas (.. 2//.// # los egresados por las cuentas 9ro$eedores (.. ;1/.// #
depsitos en el banco (.. E1/.//, el resumen del libro ca%a dar lugar a los siguientes
asientos:
;/ ",G, C A,"8( ;,///.//
;/; "a%a
;* "L&E>E( 7//.//
;*; Facturas por cobrar
;7 "@E>,( 98: "8A:,: =&5E:(,( 2//.//
;7E 8tras cuentas por cobrar di$.
?/.;; 9or los ingresos de ca%a en
el presente mes
2* 9:85EE=8:E( ;1/.//
2*; Facturas por pagar
;/ ",G, C A,"8( E1/.//
;/; "a%a
;/ ",G, C A,"8( ;,///.//
;/; "a%a
?/.;; 9or los egresos de ca%a en
el presente mes
Asienos $e %j!se.- (on aquellos que se realiFan con la 'inalidad de regulariFar los saldos de
algunas cuentas, establecer comprensaciones para $aluar acti$os o establecer pro$isiones
necesarias.
Asienos $e &e*!l%&i)%'i(n.- (e denominan as a los asientos que se registran para cerrar las
cuentas que dieron utilidad # p-rdida, mediante el uso de las cuentas denominadas H(aldos
intermediarios de gestinI.
Asieno $e 'ie&&e.- Es el !ltimo que se practica en un e%ercicio econmico.
Asieno $e &e%pe&!&%.- Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de
un nue$o e%ercicio contable.
ASIENTO POR NATURALE+A , POR DESTINO.- La no$edad del (istema @ni'orme de
"ontabilidad para Empresas, es haber introducido el asiento por naturaleFa # el asiento por
destino.
Asieno po& n%!&%le)%.- (on aquellos que se realiFan durante un e%ercicio para registro para
registrar compras, gastos # pro$isiones acrecentadas durante el e%ercicio, determinado el origen
de cada operacin. Los campos en estos asientos estn ubicados en las cuentas de la clase 7 37/,
7;, 7*, 7?, 72, 71, 7< # 7E) # que se irn registrando a medida que se $a#an realiFando o
incurriendo, prescindiendo de la 'echa # 'orma de pago. (i se trata de pro$isiones se registrarn
en 'orma peridica de con'ormidad a las cuotas pre - establecidas o al clculo de las p-rdidas
pre$isibles.
El uso adecuado de estas cuentas, permitir proporcionar una in'ormacin correcta al Estado, a
e'ectos de que puedan elaborar las "uentas acionales.
7? (E:5&"&8( 9:E(>,=8( 98: >E:"E:8( 1//.//
7?/ >ransporte # almacenamiento
2* 9:85EE=8:E( 1//.//
2*; Facturas por pagar
?.E Factura 0 21< de >ransporte 9er!
el presente mes
Asieno po& $esino.- Es aquel que se encarga de lle$ar a su clase # cuenta de'initi$a: las
compras, gastos # pro$isiones realiFadas, para presentarlas en las cuentas de la
contabilidad 'inanciera o en las cuentas de la contabilidad analtica de e)plotacin, seg!n
la naturaleFa de dichas cargas, teniendo como abono a las cuentas 7;, <*, <E o <D; seg!n
se trata de e)istencias, 'ormacin de acti$os por la propia empresa, cargas cubiertas por
pro$isiones o cargas imputables a cuentas de costos. 9ara darle destino al destino anterior
se procede:
D? 4,(>8( =E 5E>, 1//.//
<D ",:4,( &+9. , "@E>,( =E "8(>8(
?.E >rans'erencia de gastos 1//.//
ASIENTO DE RECTIFICAICN O CORRECCIN.- El "digo es terminante en cuanto a
los requisitos e)igidos en el registro de asientos; no se pueden hacer agregados, tachaduras,
correcciones, interlineaciones, etc., sino que todas las equi$ocaciones # omisiones que se
cometan, han de sal$arse por medio de un nue$o asiento en la 'echa que se ad$ierte el error u
omisin.
E&&o& po& omisi(n $e %sieno.- &nmediatamente despu-s de haber localiFado la omisin se
'ormular el respecti$o asiento, haciendo constar en la glosa o e)plicacin el moti$o que dio
lugar a la omisin e indicando la 'echa a que corresponda.
Ejemplo: "on 'echa *1 de enero, hemos $endido mercaderas al cr-dito por (.. 1,///.// con
'actura 0 ;2 al seJor Francisco 4arcia, habi-ndonos dado cuenta el ?/ del mismo
mes que tal operacin no se contabiliF.
66666666666666666 ;1 66666666666666666
;* "L&E>E( 1,///.//
;*; Facturas por cobrar
</ 5E>,( 1,///.//
</; +ercaderas
?/.; uestra $enta con Fact. 0 ;2,
no contabiliFada el *1 del presente
por error in$oluntario
E&&o& en l% &e$%''i(n $e !n% '!en%.- En este caso, la redacta un contra asiento que elimina la
partida equi$ocada e inclu#e la partida correcta.
Ejemplo: (e compran materias primas al cr-dito por (.. 2/,///.// a &mportaciones >aKechi, con
'actura 0 1D;, &ndebidamente abonamos a la cuenta 27 "uentas por pagar di$ersas.
Asieno e-!i.o'%$o
66666666666666666 ;E 66666666666666666
7/ "8+9:,( 2/,///.//
7/2 +aterias primas # au)iliares
27 "@E>,( 98: 9,4,: =&5E:(,( 2/,///.//
27D 8tras cuentas por pagar di$ersas
E.* uestra compra a &mportaciones
>aKechi, con 'actura 0 1D;
Asieno $e &e'i/i'%'i(n
66666666666666666 ;D 66666666666666666
27 "@E>,( 98: 9,4,: =&5E:(,( 2/,///.//
27D 8tras cuentas por pagar di$ersas
2* 9:85EE=8:E( 2/,///.//
2*; Facturas por pagar
D.* 9ara recti'icar el abono
del asiento 0 ;E
E&&o& po& &e$%''i(n in.e&s%s $e '!en%s.- En este caso resulta con$eniente corregir la
de'iciencia anulando el asiento equi$ocado mediante la redaccin de un contra - asiento, para
'ormular luego el que corresponda.
Ejemplo: (e han $endido al cr-dito mercaderas por (.. ;/,/// con 'actura 0 12
Asieno e-!i.o'%$o
66666666666666666 *2 66666666666666666
</ 5E>,( ;/,///.//
</; +ercaderas
;* "L&E>E( ;/,///.//
;*; Facturas por cobrar
?.? uestra $enta con Fact. 0 12
Con&% 0 %sieno
66666666666666666 ?/ 66666666666666666
;* "L&E>E( ;/,///.//
;*; Facturas por cobrar
</ 5E>,( ;/,///.//
</;
;1.? 9ara anular el asiento 0 *2,
registrado errneamente
Asieno 'o&&e'o
66666666666666666 ?; 66666666666666666
;* "@E>,( ;/,///.//
;*; Facturas por cobrar
</ 5E>,( ;/,///.//
</;
;1.? 9or nuestra $enta del da ?.?,
que se contabiliFa correctamente
=espu-s de anular el asiento 0 *2
El mismo error que puede anular # corregir mediante un solo asiento duplicando las ci'ras. El
asiento quedara as:
66666666666666666 ?/ 66666666666666666
;* "L&E>E( ;/,///.//
;*; Facturas por cobrar
</ 5E>,( ;/,///.//
</; +ercaderas
;1.? 9ara anular # corregir el asiento
0 *2, registrado en 'orma in$ersa
E&&o& po& $!pli'i$%$ $e %sieno.- 9ara la correccin ser su'iciente 'ormular un contra -
asiento, de modo que el repetido queda anulado. En la glosa del contra - asiento se e)plicar en
'orma clara la anulacin.
Ejemplo: El da ?/ de %unio, se ha registrado errneamente la compra de mercaderas e'ectuada
al cr-dito, #a que -sta 'ue registrada anteriormente. El error se ha detectado el
mismo da.
Asieno &epei$o
66666666666666666 12 66666666666666666
7/ "8+9:,( *</.//
7/; +ercaderas
2* 9:85EE=8:E( *</.//
2*; Factura por pagar
?/.7 uestra compra a F. Arasso,
"on 'actura 0 ;?2<7
Con&% 0 %sieno
66666666666666666 11 66666666666666666
2* 9:85EE=8:E( *</.//
2*; Facturas por pagar
7/ "8+9:,( *</.//
7/; +ercaderas
?/.7 9ara anular el asiento anterior
registrado doblemente
E&&o& en l%s 'i/&%s &e*is&%$%s.- @n error es el importe de un asiento se subsana de la siguiente
manera:
a) (i el error es por de'ecto, se registra otro asiento empleando las mismas cuentas por la
di'erencia.
Ejemplo: La cuota de licencia de 'uncionamiento por pagar es de (.. 11.//
El %sieno se &e*is&(
66666666666666666 E; 66666666666666666
72 >:&A@>8( 1/.//
727 >ributos a 4obiernos Locales
2/ >:&A@>8( 98: 9,4,: 1/.//
2/1 4obierno3s) Local3es)
;1.;* >ercera cuota ;DDL
Asieno 'omplemen%&io
66666666666666666 E2 66666666666666666
72 >:&A@>8( 1.//
727 >ributos a 4obiernos Locales
2/ >:&A@>8( 98: 9,4,: 1.//
2/1 4obierno3s) Local3es)
*/.;* =i'erenc. de menos en el asiento E;,
que corregimos por haber considerado
(.. 1/.// en $eF de (.. 11.//
b) (i el error es por e)ceso, se corregir dando 'orma a un contra M asiento por el monto que
representa el e)ceso.
Ejemplo: 9ara registrar la obligacin de mercaderas al lugar de destino, se ha considerado
indebidamente la suma de (.. 1,*//.//, siendo el $erdadero importe de (.. 1,///.//
Asieno 'on e"'eso
66666666666666666 D/ 66666666666666666
7? (E:5&"&8( 9:E(>,=8( 98: >E:"E:8( 1,*//.//
7?/ >ransporte # almacenamiento
2* 9:85EE=8:E( 1,*//.//
2*; Facturas por pagar
*?.;* Fletes por transporte de mercaderas
Co&&e''i(n $el e"'eso
66666666666666666 D; 66666666666666666
2* 9:85EE=8:E( *//.//
2*; Facturas por pagar
7? (E:5&"&8( 9:E(>,=8( 98: >E:"E:8( *//.//
7?/ >ransporte # almacenamiento
*?.;* =i'erencia en el asiento anterior
Bue corregimos al haber considerado
(.. 1,*// en $eF de (.. 1,///.//
Es de suponer que, si hubo error en el asiento de trans'erencia, tambi-n corresponde la
correccin en las cuentas a'ectadas.
E&&o&es &e'i/i'%1les en el mismo ins%ne $e &e*is&o.- Es 'recuente equi$ocarse en la
redaccin de asientos empleando cuentas o e)plicaciones que no se llegan a concluir. Estos
errores generalmente se presentan # recti'ican en la siguiente 'orma:
66666666666666666 D< 66666666666666666
7/ "8+9:,( 2,///.//
7/; +ercaderas
2; :E+@E:,"&8E( C 9,:>&"&9,"&8E(
2* 3digo) 9:85EE=8:E( 2,///.//
2*; Facturas por pagar
;E.;* uestra $enta 3digo) compra
"on Fact. 0 17< a Guan :uiF
66666666666666666 DE 66666666666666666
2* 9:85EE=8:E( 2,///.//
2* Letras 3digo) Factura por pagar
2* 9:85EE=8:E( 2,///.//
2*? Letras por pagar
*E.;* "an%e de 'acturas de clientes
3digo) 9ro$eedores
ASIENTOS DE APLICACIN RESULETOS , COMENTADOS
;. El monto de la planilla de sueldos es de (.. ;1,///.//. ,plicar impuestos #
contribuciones $igentes al ?/ de ,bril del *//*.
66666666666666666 66666666666666666
7* ",:4,( =E 9E:(8,L ;7,?1/.//
7*; (ueldos ;1,///.//
7*< (eguridad # 9re$. (ocial
7*<; 9restac. de salud ;,?1/.//
72 >:&A@>8( ?//.//
72D 8tros tributos
72D; &.E.(.
2/ >:&A@>8( 98: 9,4,: ?,7//.//
2/; 4obierno "entral
2/;D &.E.(. ?//.//
2/? "ontribuciones a &nst. 9!blicas
2/?; :.9.(. ;,?1/.//
2/?* (..9. ;,D1/.//
2; :E+@E:,". C 9,:>&". 98: 9,4,: ;?,71/.//
2;; :emuneraciones por pagar
?/./E :esumen planilla de sueldos
del presente mes
66666666666666666 66666666666666666
D/ 4,(>8( 98: =&(>:&A@&: ;7,71/.//
<D ",:4,( &+9@>. , "@E>,( =E "8(>8( ;7,71/.//
?/./E >rans'erencia de cargas
planilla de sueldos
E"pli'%'i(n
",L"@L8(
E+9:E(, >:,A,G,=8: "8>:&&A@".
N N
(ueldos brutos ;// ;1,///.// ;// ;1,///.//
9restaciones de salud D ;,?1/.// ;,?1/.//
:-gimen de pensiones ;? 3;,D1/.//) ;,D1/.//
&mpuesto E)traordinario de
(olidaridad
* ?//.// ?//.//
>otal gastos empresa ;; ;7,71/.//
eto de remuneraciones E< ;?,/1/.//
>otal contribuciones a pagar ;; ;? ?,7//.//
",:48: 4astos de la Empresa ,A88: 8bligaciones
7*; &mporte bruto de sueldos 2/;D "uota empresa - &.E.(.
7*<; 9restaciones de salud, 2/?; "uota empresa :.9.(.
cuenta empresa 2?* ,portaciones traba%ador (..9.
72D; &.E.(. cuenta empresa 2;; eto de remuneraciones
por pagar
Comen%&ios:
El pago de impuestos # contribuciones, as como de remuneraciones constitu#en egresos de
ca%a por las cuentas 2/ # 2; respecti$amente.
Los porcenta%es para el clculo de impuestos # contribuciones se encuentran en el ap-ndice
tributario.
*. "ompra de mercaderas por (.. ;//,///.// a'ectas a la tasa de ;EN del &mpuesto 4eneral
a las 5entas. El descuento que 'igura en la 'actura es de ;/N # debe pagarse dentro de ?/
das.
66666666666666666 66666666666666666
7/ "8+9:,( D/,///.//
7/; +ercaderas
2/ >:&A@>8( 98: 9,4,: ;7,*//.//
2/;; &mpuesto a las $entas
2* 9:85EE=8:E( ;/7,*//.//
2*; Facturas por pagar
;/.;; uestra compra a L&9@(, (.,.
con Fact. 0 ;;22
66666666666666666 66666666666666666
*/ +E:",=E:&,( D/,///.//
7; 5,:&,"&O =E EL&(>E"&,( D/,///.//
7;; +ercaderas
;/.;; >rans'erencia
E"pli'%'i(n: ",:48 ,A88
&mporte bruto ;//,///.//
3-) =escuento ;/N ;/,///.//
5alor de la $enta D/,///.// 7/;
3P) &mpuesto a las $entas ;7,*//.// 2/;;
9or pagar al pro$eedor ;/7,*//.// 2*;
Comen%&ios:
Las e)istencias se contabiliFan al H5alor de $entaI, es decir al $alor calculado antes del
impuesto.
El pago, cuando se e'ect!e por (.. ;1/,///.// a'ecta a la tasa del ;EN del &mpuesto 4eneral
a las 5entas.
?. 5enta de mercaderas por (.. ;1/,///.// a'ecta a la tasa del ;EN del &mpuesto 4eneral a
las 5entas
66666666666666666 66666666666666666
;* "L&E>E( ;<<,///.//
;*; Facturas por cobrar
</ 5E>,( ;1/,///.//
</; +ercaderas
2/ >:&A@>8( 98: 9,4,: *<,///.//
2/;; &mpuesto a las $entas
;1.;; uestra $enta con Fact. 0 */;
E"pli'%'i(n: ",:48 ,A88
&mporte de mercaderas ;1/,///.// </;
3P) &mpuesto a las $entas *<,///.// 2/;;
;<<,///.// ;*;
Comen%&ios:
La cobranFa, cuando se realice, constitu#e un ingreso de ca%a por la cuenta ;* di$isiones ;*.
(i se relaciona la operacin * # ?, se obser$a que en ambas aparece la cuenta 2/ cargada #
abonada respecti$amente, que en 'orma ob%eti$a se e)plica as:
&mpuesto cobrado a clientes *<,///.//
3-) &mpuesto pagado a pro$eedores ;7,*//.//
La di'erencia es una obligacin con el Estado
# se debe empoFar en el Aanco de la acin o
cualquier banco asociado, constitu#endo un egreso
de ca%a por la cuenta 2/ di$isionaria 2/;; ;/,E//.//
2. El costo de $entas de la operacin anterior es de (.. D/,///.//
66666666666666666 66666666666666666
7D "8(>8 =E 5E>,( D/,///.//
7D; +ercaderas
*/ +E:",=E:Q,( D/,///.//
;1.;; 9or el costo de las mercaderas
$endidas
Comen%&io:
La $ariacin que se produce en las e)istencias se registra al 'inaliFar el perodo contable.
1. "on 'echa /*./?.*/// se adquiere una pliFa contra todo riesgo, por un $alor de
(..2E/.// con $igencia de un aJo.
P&ime&% /o&m%:
66666666666666666 66666666666666666
?E ",:4,( =&FE:&=,( 2E/.//
?E* (eguros pagados por adelantado
2* 9:85EE=8:E( 2E/.//
2*; Facturas por pagar
*.? 9liFa de seguris 0 21//, "a. de
(eguros La "olmena
66666666666666666 66666666666666666
71 ",:4,( =&5E:(,( =E 4E(>&O 2//.//
71; (eguros
?E ",:4,( =&FE:&=,( 2//.//
?E* (eguros pagados por adelantado
?;.;* (eguros $encidos a la 'echa
de pliFa 0 21//
66666666666666666 66666666666666666
D/ 4,(>8( 98: =&(>:&A@&: 2//.//
<D ",:4,( &+9. , "@E>,( =E "8(>8( 2//.//
?;.;* >rans'erencia de seguros $encidos
E"pli'%'i(n:
&mporte de pliFa de seguro 2E/.// 3para ;* meses)
9arte $encida al ?;.;*.*/// 2//.// 3;/ meses ) 2/.//)
9arte di'erida para el aJo siguiente
representada por el saldo de la cuenta ?E E/.// 3* meses ) 2/.//)
Comen%&ios:
El primer asiento se registra al momento de adquirirse la pliFa
El segundo # tercero se registran al ?;.;*.*/// por la 'echa $encida 3sal$o que la empresa
pre'iera registrar el gasto mensualmente; en cu#o caso, estos asientos aparecen por (.. 2/.//
el !ltimo da de cada mes hasta su $encimiento total).
Se*!n$% /o&m%:
66666666666666666 66666666666666666
?E ",:4,( =&FE:&=,( E/.//
?E* (eguros pagados por adelantado
71 ",:4,( =&5E:(,( =E 4E(>&O 2//.//
71; (eguros
2* 9:85EE=8:E( 2E/.//
2*; Facturas por pagar
*.? 9liFa de seguros 0 21//, "a de
(eguros La "olmena con 5enc.
;.?.*//;
66666666666666666 66666666666666666
D/ 4,(>8( 98: =&(>:&A@&: 2//.//
<D ",:4, &+9@>. , "@E>,( =E "8(>8( 2//.//
*.? >rans'erencia de seguros
Comen%&ios:
En la primera se determin que la parte a di'erirse 'ue de (.. E/.//; pues bien, en este
segundo caso, en la 'echa de adquisicin en un solo acto se registra la parte que a'ecta a
resultados # la pare que se di'iere.
(ugerimos la primera 'orma
7. os hacen de$olucin de mercaderas por (.. */,///.//. , este importe ha# que darle
tratamiento al &mpuesto 4eneral a las 5entas 3;EN)
Comen%&ios:
La de$olucin constitu#e un egreso de ca%a la cuenta ;* di$isionaria
;*;; sal$o que dicho importe quede como anticipo, en tal caso se hace uso de la di$isionaria
;** ,nticipos recibidos.
La de$olucin implica a su $eF, una disminucin en la obligacin del &mpuesto 4eneral a las
5entas; para el e%ercicio desarrollado es de (.. ?,7//.//
En el estado de ganancias # p-rdidas, las $entas netas se re'le%an de la siguiente 'orma
Ven%s
3-) </D =e$oluciones sobre $entas (.. ;1/,///.//
*/,///.//
5entas etas ;?/,///.//
<. (e can%ean 'acturas de clientes por letras (.. ;1D,E2/.//
66666666666666666 66666666666666666
;* "L&E>E( ;1D,E2/.//
;*? Letras 3o e'ectos) por cobrar)
;* "L&E>E( ;1D,E2/.//
;*; Facturas por cobrar
;*.; "an%e de Fact. 0 RR. 9or L..
con 5ec .........
Comen%&io:
(e remiten al descuento las letras de la operacin anterior
E. (e remiten al descuento las letras de la operacin anterior
66666666666666666 66666666666666666
//; LE>:,( =E("8>,=,( ;1D,E2/.//
//* :E(98(,A&L&=,= 98: LE>:,( =E(". ;1D,E2/.//
;?.; 9lanilla de letras en$iadas al
=escuento, Aanco de "r-dito
Comen%&io:
(e trata de un asiento de in'ormacin empleando cuentas de orden de acti$o # pasi$o,
mientras se est a la espera de lo que determina el Aanco.
D. El banco acepta el descuento. (u omisin e intereses suman (.. ;,71/.//
66666666666666666 66666666666666666
;/ ",G, C A,"8( ;1E,;D/.//
;/2 "uentas corrientes
72 ",:4,( F&,"&E:,( ;,71/.//
7<2 &ntereses # gastos de documentos
=escontados
;* "L&E>E( ;1D,E2/.//
;*? Letras 3o e'ectos) por cobrar
;1.; ota de abono Aanco de "r-dito,
con importe de letras descontadas
66666666666666666 66666666666666666
D2 4,(>8( F&,"&E:8( ;,71/.//
<D ",:4,( &+9. , "@E>,( =E "8(>8( ;,71/.//
;1.; >rans'erencia de gastos por letras
descontadas
Comen%&io:
El banco da a conocer la aceptacin de descuento mediante el en$o de una nota de abono.
La aceptacin representa una contingencia para la empresa, situacin que queda establecida
en las cuentas de orden utiliFadas en la operacin 0 E.
;/. El Aanco a$isa que las letras descontadas han sido pagadas ntegramente por los
aceptantes.
66666666666666666 66666666666666666
//* :E(98(,A&L&=,= 98: LE>:,( =E(". ;1D,E2/.//
//; LE>:,( =E("8>,=,( ;1D,E2/.//
L.L 9ara saldar las cuentas de orden
E"pli'%'i(n:
(e ha re$ertido el asiento E para de%ar establecido que la contingencia ha terminado.
;;. 9artimos del supuesto, que el aceptante no pag las letras ob%eto de descuento a su
$encimiento. El banco nos carga en cuenta corriente (.. ;7/,;2/.// 3importe de las letras
ms (.. ?//.// de gastos de protesto)
66666666666666666 66666666666666666
;* "L&E>E( ;1D,E2/.//
;*? Letras 3o e'ectos) por cobrar)
;7 "@E>,( 98: "8A:,: =&5E:(,( ?//.//
;7E 8tras cuentas por cobrar di$ersas
;/ ",G, C A,"8( ;7/,;2/.//
;/2 "uentas corrientes
L.L ota de cargo Aanco de "r-dito
por letras descontadas protestadas
66666666666666666 66666666666666666
//* :E(98(,A&L&=,= 98: LE>:,( =E(". ;1D,E2/.//
//; LE>:,( E =E("@E>8 ;1D,E2/.//
E"pli'%'i(n:
P&ime& %sieno:
",:48
;*? &mporte de letras de$ueltas
;7E 4astos de protesto cu#o importe se e)igir al aceptante
,A88
;/2 &mporte de la nota de cargo en$iada por el Aanco
Se*!n$o %sieno:
(e re$ierte el asiento de in'ormacin, por cuanto el banco ha recuperado su dinero, hecho
dado a conocer mediante nota de cargo.
Comen%&io:
Es protestati$o de la empresa, e)igir al aceptante los intereses corridos mediante una cuenta
de liquidacin llamada de resaca.
;*. (e otorga a los traba%adores un adelanto de sueldos por (.. 1//.//
E"pli'%'i(n:
Esta operacin se registra como un egreso de ca%a por la cuenta ?E1 ,delanto de
remuneraciones.
;?. "ompramos * escritorios en (.. D,///.//, pagando al mismo pro$eedor la suma de (..
;//.// por 'letes # el ;EN de impuesto a las $entas
66666666666666666 66666666666666666
?? &+@EALE(, +,B@&,:&, C EB@&98 D,;//.//
??1 +uebles # enseres
2/ >:&A@>8( 98: 9,4,: ;,7?E.//
2/;; &mpuesto a las $entas
2* 9:85EE=8:E( ;/,<?E.//
2*; Facturas por pagar
;2.2 Fact. 0 DE?7 de +uebles 1/;
E"pli'%'i(n:
El 'lete incrementa el $alor del acti$o 'i%o
Comen%&ios:
La adquisicin de bienes del acti$o 'i%o no se registra en la cuenta compras.
La compra de acti$os 'i%os est dentro de los alcances del &mpuesto 4eneral a las 5entas, de
modo que, el impuesto pagado constitu#e un cr-dito para la empresa.
;2. "ompramos al cr-dito !tiles de escritorio por (.. *//.//
66666666666666666 66666666666666666
7/ "8+9:,( *//.//
7/7 (uministros di$ersos
2* 9:85EE=8:E( *//.//
2*; Facturas por pagar
?/.1 "ompra con boleta 0 2111
a Librera +undo
66666666666666666 66666666666666666
*7 (@+&&(>:8( =&5E:(8( *//.//
7; 5,:&,"&O =E EL&(>E"&,( *//.//
7;7 (uministros di$ersos
?/.1 >rans'erencia de compras
Comen%&io:
La adquisicin de cualquier clase de suministros debe registrarse primero en la cuenta 7/
"ompras.
;1. (e adquiere un terreno en (.. 1S///,///.// pagadero en letras con plaFo hasta ;/ aJos
66666666666666666 66666666666666666
?? &+@EALE(, +,B. C EB@&98 1S///,///.//
??; >errenos
2* 9:85EE=8:E( 1S///,///.//
2*; Facturas por pagar
?/.7 "ompra a &nmobiliaria Lima
terreno ubicado en ,$. "olonial
1ta cuadra s.n
66666666666666666 66666666666666666
2* 9:85EE=8:E( 1S///,///.//
2*; Facturas por pagar
2* 9:85EE=8:E( 1S///,///.//
2*? Letras 3o e'ectos) por pagar
?/.7 "an%e seg!n contrato
de compra $enta
Comen%&io:
En la presentacin de los estados 'inancieros, las letras con $encimiento ma#or de un aJo,
deben reclasi'icarse como parte no corriente de cuentas por pagar.
;7. 9arte del edi'icio de propiedad de la empresa, se alquila en (.. 1,///.//
66666666666666666 66666666666666666
;7 "@E>,( 98: "8A::,: =&5E:(,( 1,///.//
;7E 8tras cuentas por cobrar di$ersas
<1 &4:E(8( =&5E:(8( 1,///.//
<<1 ,lquileres di$ersos
Comen%&io:
(e contabiliFa como un ingreso en la cuenta <1, por tratarse de una acti$idad cone)a.
66666666666666666 66666666666666666
7; 5,:&,"&O =E EL&(>E"&,( ?1/.//
7;7 (uministros di$ersos
*7 (@+&&(>:8( =&5E:(8( ?1/.//
;/.* (alida de suministros de almac-n
66666666666666666 66666666666666666
D* 4,(>8( =E ,=+&&(>:,"&O ;1/.//
D? 4,(>8( =E 5E>,( *//.//
<D ",:4,( &+9. , "@E>,( =E "8(>8( ?1/.//
;/.* >rans'erencia de consumo de
suministros
Enviado por:
Louis Pablo de la Cruz M