Presidncia da Repblica

Casa Civil
Subchefia para Assuntos Jurdicos
LEI N !"#$%& 'E %! 'E ()*)+R( 'E #,-- .
Denominado Cdigo Tributrio Nacional
Vide texto compilado
Vigncia
Dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional e
institui normas gerais de direito tributrio
aplicveis ni!o" #stados e $unic%pios.
( PRESI'EN*E 'A REP.+LICA &a'o saber (ue o Congresso Nacional decreta e eu
sanciono a seguinte lei)
'ISP(SI/0( PRELI1INAR
Art" # Esta Lei re2ula& co3 funda3ento na E3enda Constitucional n" #4& de # de
de5e3bro de #,-!& o siste3a tribut6rio nacional e estabelece& co3 funda3ento no arti2o
!& inciso 78& alnea b& da Constitui9:o ;ederal& as nor3as 2erais de direito tribut6rio
aplic6veis < )ni:o& aos Estados& ao 'istrito ;ederal e aos 1unicpios& se3 pre=u5o da
respectiva le2isla9:o co3ple3entar& supletiva ou re2ula3entar"
LI8R( PRI1EIR(
SIS*E1A *RI+)*>RI( NACI(NAL
*?*)L( I
'isposi9@es Aerais
Art" % ( siste3a tribut6rio nacional B re2ido pelo disposto na E3enda
Constitucional n" #4& de # de de5e3bro de #,-!& e3 leis co3ple3entares& e3
resolu9@es do Senado ;ederal e& nos li3ites das respectivas co3petncias& e3 leis
federais& nas Constitui9@es e e3 leis estaduais& e e3 leis 3unicipais"
Art" C *ributo B toda presta9:o pecuni6ria co3pulsDria& e3 3oeda ou cu=o valor
nela se possa eEpri3ir& Fue n:o constitua san9:o de ato ilcito& instituda e3 lei e
cobrada 3ediante atividade ad3inistrativa plena3ente vinculada"
Art" G A nature5a =urdica especfica do tributo B deter3inada pelo fato 2erador da
respectiva obri2a9:o& sendo irrelevantes para Fualific6HlaI
I H a deno3ina9:o e de3ais caractersticas for3ais adotadas pela leiJ
II H a destina9:o le2al do produto da sua arrecada9:o"
Art" ! (s tributos s:o i3postos& taEas e contribui9@es de 3elhoria"
*?*)L( II
Co3petncia *ribut6ria
CAP?*)L( I
'isposi9@es Aerais
Art" - A atribui9:o constitucional de co3petncia tribut6ria co3preende a
co3petncia le2islativa plena& ressalvadas as li3ita9@es contidas na Constitui9:o
;ederal& nas Constitui9@es dos Estados e nas Leis (r2Knicas do 'istrito ;ederal e dos
1unicpios& e observado o disposto nesta Lei"
Par62rafo nico" (s tributos cu=a receita se=a distribuda& no todo ou e3 parte& a
outras pessoas =urdicas de direito pblico pertencer6 < co3petncia le2islativa daFuela
a Fue tenha3 sido atribudos"
Art" $ A co3petncia tribut6ria B indele26vel& salvo atribui9:o das fun9@es de
arrecadar ou fiscali5ar tributos& ou de eEecutar leis& servi9os& atos ou decis@es
ad3inistrativas e3 3atBria tribut6ria& conferida por u3a pessoa =urdica de direito
pblico a outra& nos ter3os do L C do arti2o #4 da Constitui9:o"
L # A atribui9:o co3preende as 2arantias e os privilB2ios processuais Fue
co3pete3 < pessoa =urdica de direito pblico Fue a conferir"
L % A atribui9:o pode ser revo2ada& a FualFuer te3po& por ato unilateral da pessoa
=urdica de direito pblico Fue a tenha conferido"
L C N:o constitui dele2a9:o de co3petncia o co3eti3ento& a pessoas de direito
privado& do encar2o ou da fun9:o de arrecadar tributos"
Art" 4 ( n:oHeEerccio da co3petncia tribut6ria n:o a defere a pessoa =urdica de
direito pblico diversa daFuela a Fue a Constitui9:o a tenha atribudo"
CAP?*)L( II
Li3ita9@es da Co3petncia *ribut6ria
SE/0( I
'isposi9@es Aerais
Art" , M vedado < )ni:o& aos Estados& ao 'istrito ;ederal e aos 1unicpiosI
I H instituir ou 3a=orar tributos se3 Fue a lei o estabele9a& ressalvado& Fuanto <
3a=ora9:o& o disposto nos arti2os %#& %- e -!J
II H cobrar i3posto sobre o patri3Nnio e a renda co3 base e3 lei posterior < data
inicial do eEerccio financeiro a Fue correspondaJ
III H estabelecer li3ita9@es ao tr6fe2o& no territDrio nacional& de pessoas ou
3ercadorias& por 3eio de tributos interestaduais ou inter3unicipaisJ
I8 H cobrar i3posto sobreI
aO o patri3Nnio& a renda ou os servi9os uns dos outrosJ
bO te3plos de FualFuer cultoJ
cO o patri3Nnio& a renda ou servi9os de partidos polticos e de institui9@es de
educa9:o ou de assistncia social& observados os reFuisitos fiEados na Se9:o II dste
CaptuloJ
cO o patri3Nnio& a renda ou servi9os dos partidos polticos& inclusive suas
funda9@es& das entidades sindicais dos trabalhadores& das institui9@es de educa9:o e de
assistncia social& se3 fins lucrativos& observados os reFuisitos fiEados na Se9:o II
deste CaptuloJ PReda9:o dada pela Lei Co3ple3entar n #QG& de #Q"#"%QQ#O
dO papel destinado eEclusiva3ente < i3press:o de =ornais& periDdicos e livros"
L # ( disposto no inciso I8 n:o eEclui a atribui9:o& por lei& <s entidades nele
referidas& da condi9:o de respons6veis pelos tributos Fue lhes caiba reter na fonte& e
n:o as dispensa da pr6tica de atos& previstos e3 lei& assecuratDrios do cu3pri3ento de
obri2a9@es tribut6rias por terceiros"
L % ( disposto na alnea a do inciso I8 aplicaHse& eEclusiva3ente& aos servi9os
prDprios das pessoas =urdicas de direito pblico a Fue se refere este arti2o& e inerentes
aos seus ob=etivos"
Art" #Q" M vedado < )ni:o instituir tributo Fue n:o se=a unifor3e e3 todo o territDrio
nacional& ou Fue i3porte distin9:o ou preferncia e3 favor de deter3inado Estado ou
1unicpio"
Art" ##" M vedado aos Estados& ao 'istrito ;ederal e aos 1unicpios estabelecer
diferen9a tribut6ria entre bens de FualFuer nature5a& e3 ra5:o da sua procedncia ou do
seu destino"
SE/0( II
'isposi9@es Especiais
Art" #%" ( disposto na alnea a do inciso I8 do arti2o ,& observado o disposto nos
seus LL # e %& B eEtensivo <s autarFuias criadas pela )ni:o& pelos Estados& pelo 'istrito
;ederal ou pelos 1unicpios& t:oHso3ente no Fue se refere ao patri3Nnio& < renda ou aos
servi9os vinculados <s suas finalidades essenciais& ou delas decorrentes"
Art" #C" ( disposto na alnea a do inciso I8 do arti2o , n:o se aplica aos servi9os
pblicos concedidos& cu=o trata3ento tribut6rio B estabelecido pelo poder concedente&
no Fue se refere aos tributos de sua co3petncia& ressalvado o Fue disp@e o par62rafo
nico"
Par62rafo nico" 1ediante lei especial e tendo e3 vista o interesse co3u3& a )ni:o
pode instituir isen9:o de tributos federais& estaduais e 3unicipais para os servi9os
pblicos Fue conceder& observado o disposto no L # do arti2o ,"
Art" #G" ( disposto na alnea c do inciso I8 do arti2o , B subordinado < observKncia
dos se2uintes reFuisitos pelas entidades nele referidasI
I H n:o distribure3 FualFuer parcela de seu patri3Nnio ou de suas rendas& a ttulo de
lucro ou participa9:o no seu resultadoJ
I R n:o distribure3 FualFuer parcela de seu patri3Nnio ou de suas rendas& a FualFuer ttuloJ PReda9:o dada
pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
II H aplicare3 inte2ral3ente& no Pas& os seus recursos na 3anuten9:o dos seus
ob=etivos institucionaisJ
III H 3antere3 escritura9:o de suas receitas e despesas e3 livros revestidos de
for3alidades capa5es de asse2urar sua eEatid:o"
L # Na falta de cu3pri3ento do disposto neste arti2o& ou no L # do arti2o ,& a
autoridade co3petente pode suspender a aplica9:o do benefcio"
L % (s servi9os a Fue se refere a alnea c do inciso I8 do arti2o , s:o
eEclusiva3ente& os direta3ente relacionados co3 os ob=etivos institucionais das
entidades de Fue trata este arti2o& previstos nos respectivos estatutos ou atos
constitutivos"
Art" #!" So3ente a )ni:o& nos se2uintes casos eEcepcionais& pode instituir
e3prBsti3os co3pulsDriosI
I H 2uerra eEterna& ou sua i3innciaJ
II H cala3idade pblica Fue eEi=a auElio federal i3possvel de atender co3 os
recursos or9a3ent6rios disponveisJ
III H con=untura Fue eEi=a a absor9:o te3por6ria de poder aFuisitivo"
Par62rafo nico" A lei fiEar6 obri2atoria3ente o pra5o do e3prBsti3o e as
condi9@es de seu res2ate& observando& no Fue for aplic6vel& o disposto nesta Lei"
*?*)L( III
I3postos
CAP?*)L( I
'isposi9@es Aerais
Art" #-" I3posto B o tributo cu=a obri2a9:o te3 por fato 2erador u3a situa9:o
independente de FualFuer atividade estatal especfica& relativa ao contribuinte"
Art" #$" (s i3postos co3ponentes do siste3a tribut6rio nacional s:o
eEclusiva3ente os Fue consta3 deste *tulo& co3 as co3petncias e li3ita9@es nele
previstas"
Art" #4" Co3peteI
I H < )ni:o& instituir& nos *erritDrios ;ederais& os i3postos atribudos aos Estados e&
se aFueles n:o fore3 divididos e3 1unicpios& cu3ulativa3ente& os atribudos a estesJ
II H ao 'istrito ;ederal e aos Estados n:o divididos e3 1unicpios& instituir&
cu3ulativa3ente& os i3postos atribudos aos Estados e aos 1unicpios"
CAP?*)L( II
I3postos sobre o Co3Brcio EEterior
SE/0( I
I3postos sobre a I3porta9:o
Art" #," ( i3posto& de co3petncia da )ni:o& sobre a i3porta9:o de produtos
estran2eiros te3 co3o fato 2erador a entrada destes no territDrio nacional"
Art" %Q" A base de c6lculo do i3posto BI
I H Fuando a alFuota se=a especfica& a unidade de 3edida adotada pela lei tribut6riaJ
II H Fuando a alFuota se=a ad valore3& o pre9o nor3al Fue o produto& ou seu si3ilar&
alcan9aria& ao te3po da i3porta9:o& e3 u3a venda e3 condi9@es de livre concorrncia&
para entre2a no porto ou lu2ar de entrada do produto no PasJ
III H Fuando se trate de produto apreendido ou abandonado& levado a leil:o& o pre9o
da arre3ata9:o"
Art" %#" ( Poder EEecutivo pode& nas condi9@es e nos li3ites estabelecidos e3 lei&
alterar as alFuotas ou as bases de c6lculo do i3posto& a fi3 de a=ust6Hlo aos ob=etivos
da poltica ca3bial e do co3Brcio eEterior"
Art" %%" Contribuinte do i3posto BI
I H o i3portador ou Fue3 a lei a ele eFuipararJ
II H o arre3atante de produtos apreendidos ou abandonados"
SE/0( II
I3posto sobre a EEporta9:o
Art" %C" ( i3posto& de co3petncia da )ni:o& sobre a eEporta9:o& para o
estran2eiro& de produtos nacionais ou nacionali5ados te3 co3o fato 2erador a sada
destes do territDrio nacional"
Art" %G" A base de c6lculo do i3posto BI
I H Fuando a alFuota se=a especfica& a unidade de 3edida adotada pela lei tribut6riaJ
II H Fuando a alFuota se=a ad valore3& o pre9o nor3al Fue o produto& ou seu si3ilar&
alcan9aria& ao te3po da eEporta9:o& e3 u3a venda e3 condi9@es de livre concorrncia"
Par62rafo nico" Para os efeitos do inciso II& consideraHse a entre2a co3o efetuada
no porto ou lu2ar da sada do produto& dedu5idos os tributos direta3ente incidentes
sobre a opera9:o de eEporta9:o e& nas vendas efetuadas a pra5o superior aos correntes
no 3ercado internacional o custo do financia3ento"
Art" %!" A lei pode adotar co3o base de c6lculo a parcela do valor ou do pre9o&
referidos no arti2o anterior& eEcedente de valor b6sico& fiEado de acordo co3 os critBrios
e dentro dos li3ites por ela estabelecidos"
Art" %-" ( Poder EEecutivo pode& nas condi9@es e nos li3ites estabelecidos e3 lei&
alterar as alFuotas ou as bases de c6lculo do i3posto& a fi3 de a=ust6Hlos aos ob=etivos
da poltica ca3bial e do co3Brcio eEterior"
Art" %$" Contribuinte do i3posto B o eEportador ou Fue3 a lei a ele eFuiparar"
Art" %4" A receita lFuida do i3posto destinaHse < for3a9:o de reservas 3onet6rias&
na for3a da lei"
CAP?*)L( III
I3postos sobre o Patri3Nnio e a Renda
SE/0( I
I3posto sobre a Propriedade *erritorial Rural
Art" %," ( i3posto& de co3petncia da )ni:o& sobre a propriedade territorial rural
te3 co3o fato 2erador a propriedade& o do3nio til ou a posse de i3Dvel por nature5a&
co3o definido na lei civil& locali5a9:o fora da 5ona urbana do 1unicpio"
Art" CQ" A base do c6lculo do i3posto B o valor fundi6rio"
Art" C#" Contribuinte do i3posto B o propriet6rio do i3Dvel& o titular de seu do3nio
til& ou o seu possuidor a FualFuer ttulo"
SE/0( II
I3posto sobre a Propriedade Predial e *erritorial )rbana
Art" C%" ( i3posto& de co3petncia dos 1unicpios& sobre a propriedade predial e
territorial urbana te3 co3o fato 2erador a propriedade& o do3nio til ou a posse de be3
i3Dvel por nature5a ou por acess:o fsica& co3o definido na lei civil& locali5ado na 5ona
urbana do 1unicpio"
L # Para os efeitos deste i3posto& entendeHse co3o 5ona urbana a definida e3 lei
3unicipalJ observado o reFuisito 3ni3o da eEistncia de 3elhora3entos indicados e3
pelo 3enos % PdoisO dos incisos se2uintes& construdos ou 3antidos pelo Poder PblicoI
I H 3eioHfio ou cal9a3ento& co3 canali5a9:o de 62uas pluviaisJ
II H abasteci3ento de 62uaJ
III H siste3a de es2otos sanit6riosJ
I8 H rede de ilu3ina9:o pblica& co3 ou se3 postea3ento para distribui9:o
do3iciliarJ
8 H escola pri36ria ou posto de sade a u3a distKncia 36Ei3a de C PtrsO
FuilN3etros do i3Dvel considerado"
L % A lei 3unicipal pode considerar urbanas as 6reas urbani56veis& ou de eEpans:o
urbana& constantes de lotea3entos aprovados pelos Dr2:os co3petentes& destinados <
habita9:o& < indstria ou ao co3Brcio& 3es3o Fue locali5ados fora das 5onas definidas
nos ter3os do par62rafo anterior"
Art" CC" A base do c6lculo do i3posto B o valor venal do i3Dvel"
Par62rafo nico" Na deter3ina9:o da base de c6lculo& n:o se considera o valor dos
bens 3Dveis 3antidos& e3 car6ter per3anente ou te3por6rio& no i3Dvel& para efeito de
sua utili5a9:o& eEplora9:o& afor3osea3ento ou co3odidade"
Art" CG" Contribuinte do i3posto B o propriet6rio do i3Dvel& o titular do seu do3nio
til& ou o seu possuidor a FualFuer ttulo"
SE/0( III
I3posto sobre a *rans3iss:o de +ens I3Dveis e de 'ireitos a eles Relativos
Art" C!" ( i3posto& de co3petncia dos Estados& sobre a trans3iss:o de bens
i3Dveis e de direitos a eles relativos te3 co3o fato 2eradorI
I H a trans3iss:o& a FualFuer ttulo& da propriedade ou do do3nio til de bens
i3Dveis por nature5a ou por acess:o fsica& co3o definidos na lei civilJ
II H a trans3iss:o& a FualFuer ttulo& de direitos reais sobre i3Dveis& eEceto os
direitos reais de 2arantiaJ
III H a cess:o de direitos relativos <s trans3iss@es referidas nos incisos I e II"
Par62rafo nico" Nas trans3iss@es causa 3ortis& ocorre3 tantos fatos 2eradores
distintos Fuantos se=a3 os herdeiros ou le2at6rios"
Art" C-" Ressalvado o disposto no arti2o se2uinte& o i3posto n:o incide sobre a
trans3iss:o dos bens ou direitos referidos no arti2o anteriorI
I H Fuando efetuada para sua incorpora9:o ao patri3Nnio de pessoa =urdica e3
pa2a3ento de capital nela subscritoJ
II H Fuando decorrente da incorpora9:o ou da fus:o de u3a pessoa =urdica por
outra ou co3 outra"
Par62rafo nico" ( i3posto n:o incide sobre a trans3iss:o aos 3es3os alienantes&
dos bens e direitos adFuiridos na for3a do inciso I deste arti2o& e3 decorrncia da sua
desincorpora9:o do patri3Nnio da pessoa =urdica a Fue fora3 conferidos"
Art" C$" ( disposto no arti2o anterior n:o se aplica Fuando a pessoa =urdica
adFuirente tenha co3o atividade preponderante a venda ou loca9:o de propriedade
i3obili6ria ou a cess:o de direitos relativos < sua aFuisi9:o"
L # ConsideraHse caracteri5ada a atividade preponderante referida neste arti2o
Fuando 3ais de !QS PcinFTenta por centoO da receita operacional da pessoa =urdica
adFuirente& nos % PdoisO anos anteriores e nos % PdoisO anos subseFTentes < aFuisi9:o&
decorrer de transa9@es 3encionadas neste arti2o"
L % Se a pessoa =urdica adFuirente iniciar suas atividades apDs a aFuisi9:o& ou
3enos de % PdoisO anos antes dela& apurarHseH6 a preponderKncia referida no par62rafo
anterior levando e3 conta os C PtrsO pri3eiros anos se2uintes < data da aFuisi9:o"
L C 8erificada a preponderKncia referida neste arti2o& tornarHseH6 devido o i3posto&
nos ter3os da lei vi2ente < data da aFuisi9:o& sobre o valor do be3 ou direito nessa
data"
L G ( disposto neste arti2o n:o se aplica < trans3iss:o de bens ou direitos&
Fuando reali5ada e3 con=unto co3 a da totalidade do patri3Nnio da pessoa =urdica
alienante"
Art" C4" A base de c6lculo do i3posto B o valor venal dos bens ou direitos
trans3itidos"
Art" C," A alFuota do i3posto n:o eEceder6 os li3ites fiEados e3 resolu9:o do
Senado ;ederal& Fue distin2uir6& para efeito de aplica9:o de alFuota 3ais baiEa& as
trans3iss@es Fue atenda3 < poltica nacional de habita9:o"
Art" GQ" ( 3ontante do i3posto B dedutvel do devido < )ni:o& a ttulo do i3posto de
Fue trata o arti2o GC& sobre o provento decorrente da 3es3a trans3iss:o"
Art" G#" ( i3posto co3pete ao Estado da situa9:o do i3Dvel trans3itido& ou sobre
Fue versare3 os direitos cedidos& 3es3o Fue a 3uta9:o patri3onial decorra de
sucess:o aberta no estran2eiro"
Art" G%" Contribuinte do i3posto B FualFuer das partes na opera9:o tributada& co3o
dispuser a lei"
SE/0( I8
I3posto sobre a Renda e Proventos de UualFuer Nature5a
Art" GC" ( i3posto& de co3petncia da )ni:o& sobre a renda e proventos de FualFuer
nature5a te3 co3o fato 2erador a aFuisi9:o da disponibilidade econN3ica ou =urdicaI
I H de renda& assi3 entendido o produto do capital& do trabalho ou da co3bina9:o de
a3bosJ
II H de proventos de FualFuer nature5a& assi3 entendidos os acrBsci3os
patri3oniais n:o co3preendidos no inciso anterior"
L #
o
A incidncia do i3posto independe da deno3ina9:o da receita ou do
rendi3ento& da locali5a9:o& condi9:o =urdica ou nacionalidade da fonte& da ori2e3 e da
for3a de percep9:o" PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
L %
o
Na hipDtese de receita ou de rendi3ento oriundos do eEterior& a lei estabelecer6
as condi9@es e o 3o3ento e3 Fue se dar6 sua disponibilidade& para fins de incidncia
do i3posto referido neste arti2o" PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
Art" GG" A base de c6lculo do i3posto B o 3ontante& real& arbitrado ou presu3ido& da
renda ou dos proventos tribut6veis"
Art" G!" Contribuinte do i3posto B o titular da disponibilidade a Fue se refere o
arti2o GC& se3 pre=u5o de atribuir a lei essa condi9:o ao possuidor& a FualFuer ttulo&
dos bens produtores de renda ou dos proventos tribut6veis"
Par62rafo nico" A lei pode atribuir < fonte pa2adora da renda ou dos proventos
tribut6veis a condi9:o de respons6vel pelo i3posto cu=a reten9:o e recolhi3ento lhe
caiba3"
CAP?*)L( I8
I3postos sobre a Produ9:o e a Circula9:o
SE/0( I
I3posto sobre Produtos Industriali5ados
Art" G-" ( i3posto& de co3petncia da )ni:o& sobre produtos industriali5ados te3
co3o fato 2eradorI
I H o seu dese3bara9o aduaneiro& Fuando de procedncia estran2eiraJ
II H a sua sada dos estabeleci3entos a Fue se refere o par62rafo nico do arti2o !#J
III H a sua arre3ata9:o& Fuando apreendido ou abandonado e levado a leil:o"
Par62rafo nico" Para os efeitos deste i3posto& consideraHse industriali5ado o
produto Fue tenha sido sub3etido a FualFuer opera9:o Fue lhe 3odifiFue a nature5a ou
a finalidade& ou o aperfei9oe para o consu3o"
Art" G$" A base de c6lculo do i3posto BI
I H no caso do inciso I do arti2o anterior& o pre9o nor3al& co3o definido no inciso II
do arti2o %Q& acrescido do 3ontanteI
aO do i3posto sobre a i3porta9:oJ
bO das taEas eEi2idas para entrada do produto no PasJ
cO dos encar2os ca3biais efetiva3ente pa2os pelo i3portador ou dele eEi2veisJ
II H no caso do inciso II do arti2o anteriorI
aO o valor da opera9:o de Fue decorrer a sada da 3ercadoriaJ
bO na falta do valor a Fue se refere a alnea anterior& o pre9o corrente da 3ercadoria&
ou sua si3ilar& no 3ercado atacadista da pra9a do re3etenteJ
III H no caso do inciso III do arti2o anterior& o pre9o da arre3ata9:o"
Art" G4" ( i3posto B seletivo e3 fun9:o da essencialidade dos produtos"
Art" G," ( i3posto B n:oHcu3ulativo& dispondo a lei de for3a Fue o 3ontante devido
resulte da diferen9a a 3aior& e3 deter3inado perodo& entre o i3posto referente aos
produtos sados do estabeleci3ento e o pa2o relativa3ente aos produtos nele entrados"
Par62rafo nico" ( saldo verificado& e3 deter3inado perodo& e3 favor do
contribuinte transfereHse para o perodo ou perodos se2uintes"
Art" !Q" (s produtos su=eitos ao i3posto& Fuando re3etidos de u3 para outro
Estado& ou do ou para o 'istrito ;ederal& ser:o aco3panhados de nota fiscal de 3odelo
especial& e3itida e3 sBries prDprias e contendo& alB3 dos ele3entos necess6rios ao
controle fiscal& os dados indispens6veis < elabora9:o da estatstica do co3Brcio por
cabota2e3 e de3ais vias internas"
Art" !#" Contribuinte do i3posto BI
I H o i3portador ou Fue3 a lei a ele eFuipararJ
II H o industrial ou Fue3 a lei a ele eFuipararJ
III H o co3erciante de produtos su=eitos ao i3posto& Fue os forne9a aos
contribuintes definidos no inciso anteriorJ
I8 H o arre3atante de produtos apreendidos ou abandonados& levados a leil:o"
Par62rafo nico" Para os efeitos deste i3posto& consideraHse contribuinte autNno3o
FualFuer estabeleci3ento de i3portador& industrial& co3erciante ou arre3atante"
SE/0( II
I3posto Estadual sobre (pera9@es Relativas < Circula9:o de 1ercadorias
Art" !%" ( i3pNsto& de co3petncia dos Estados& sNbre opera9@es relativas <
circula9:o de 3ercadorias te3 co3o fato 2erador a sada destas de estabeleci3entos
co3ercial& industrial ou produtor"
Art" !% ( i3pNsto& de co3petncia dos Estados& sNbre opera9@es relativas a
circula9:o de 3ercadorias te3 co3o fato 2eradorI PReda9:o dada pelo Ato
Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O PRevo2ado pelo 'ecretoHlei n GQ-& de #,-4O"
I H a sada de 3ercadorias de estabeleci3ento co3ercial& industrial ou produtorJ
PIncluda pelo Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
II H a entrada de 3ercadoria estran2eira e3 estabeleci3ento da e3prsa Fue houver
reali5ado a i3porta9:o& observado o disposto nos LL - e $& do art" !4J PIncluda pelo Ato
Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O PRevo2ado pelo Ato Co3ple3entar n C-& de #,-$O
III H o forneci3ento de ali3enta9:o& bebidas e outras 3ercadorias& nos restautantes&
bares& cafBs e estabeleci3entos si3ilares" PIncluda pelo Ato Co3ple3entar n CG& de
CQ"#"#,-$O
L # EFuiparaHse < sada a trans3iss:o da propriedade de 3ercadoria& Fuando esta
n:o transitar pelo estabeleci3ento do trans3itente"
L % Uuando a 3ercadoria se=a transferida para ar3a5B3H2eral& no 3es3o Estado& a
sada consideraHse ocorrida no lu2ar do estabeleci3ento re3etenteI
I H no 3o3ento da retirada da 3ercadoria do ar3a5B3& salvo se para retornar ao
estabeleci3ento da ori2e3J
II H no 3o3ento da trans3iss:o da propriedade da 3ercadoria"
L C ( i3pNsto n:o incideI
I H sNbre a sada decorrente da venda a vare=o& direta3ente a consu3idor& de
2neros de pri3eira necessidade& definidos co3o tais por ato do Poder EEecutivo
estadualJ
II H sNbre a aliena9:o fiduci6ria& e3 2arantiaJ
III H SNbre a sada de vasilha3e utili5ado no transporte da 3ercadoria& desde Fue
tenha de retornar a estabeleci3ento do re3etente" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n
C#& de#,--O
I8 R sNbre o forneci3ento de 3ateriais pelos e3preiteiros de obras hidr6ulicas ou
de contru9:o civil& Fuando adFuiridos de terceiros" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n
CG& de #,-O P8ide Ato Co3ple3entar n C!& de %4"%"#,-$O
G 8etado"
Art" !C" A base de c6lculo do i3posto BI PRevo2ado pelo 'ecretoHlei n GQ-& de
#,-4O"I
I H o valor da opera9:o de Fue decorrer a sada da 3ercadoriaJ
II H na falta do valor a Fue se refere o inciso anterior& o pre9o corrente da
3ercadoria& ou sua si3ilar& no 3ercado atacadista da pra9a do re3etente"
L # ( 3ontante do i3posto de Fue trata o arti2o G- n:o inte2ra a base de c6lculo
definida neste arti2oI
I H Fuando a opera9:o constitua fato 2erador de a3bos os tributos& co3o definido
nos arti2os G- e !%J
II H e3 rela9:o a produtos su=eitos ao i3posto de Fue trata o arti2o G-& co3 base de
c6lculo relacionada co3 o pre9o 36Ei3o de venda no vare=o 3arcado pelo fabricanteJ
L % Na sada para outro Estado& a base de c6lculo definida neste arti2oI
I H n:o inclui as despesas de frete e se2uroJ
II H n:o pode eEceder& nas transferncias para estabeleci3ento do prDprio re3etente
ou seu representante& o pre9o de venda do estabeleci3ento destinat6rio& no 3o3ento da
re3essa& di3inudo de %QS Pvinte por centoO e ainda das despesas de frete e se2uro"
P8ide Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
C Na sada decorrente do forneci3ento de 3ercadorias& nas opera9@es 3istas de
Fue trata o L % do arti2o $#& a base de c6lculo ser6 !QS PcinFTenta por centoO do valor
total da opera9:o"
L C Na sada decorrente de forneci3ento de 3ercadorias nas opera9@es 3istas de
Fue trata o L % do arti2o $#& a base de c6lculo B o pre9o de aFuisi9:o das 3ercadorias&
acrescido da percenta2e3 de CQS Ptrinta por centoO e& includo& no pre9o& se incidente na
opera9:o& o i3posto sobre produtos industriali5ados" PReda9:o dada pelo Ato
Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
L G ( 3ontante do i3posto sobre circula9:o de 3ercadorias inte2ra o valor ou
pre9o a Fue se refere3 os incisos I e II deste arti2o constituindo o respectivo destaFue
nos docu3entos fiscais& Fuando eEi2ido pela le2isla9:o tribut6ria& 3era indica9:o para
os fins do disposto no arti2o !G" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n %$& de 4"#%"#,--O
L ! Nas opera9@es de venda de 3ercadorias aos a2entes encarre2ados da
eEecu9:o da poltica de 2arantia de pre9os 3ni3os& a base de c6lculo B o valor lFuido
da opera9:o& assi3 entendido o pre9o 3ni3o fiEado pela autoridade federal& dedu5ido
das despesas de transporte& se2uro e co3iss@es" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n
CG& de CQ"#"#,-$O
Art" !G" ( i3posto B n:oHcu3ulativo& dispondo a lei de for3a Fue o 3ontante devido
resulte da diferen9a a 3aior& e3 deter3inado perodo& entre o i3posto referente <s
3ercadorias sadas do estabeleci3ento e o pa2o relativa3ente <s 3ercadorias nele
entradas" PRevo2ado pelo 'ecretoHlei n GQ-& de #,-4O"
L # ( saldo verificado& e3 deter3inado perodo& e3 favor do contribuinte transfereH
se para o perodo ou perodos se2uintes"
L % A lei poder6 facultar aos produtores a op9:o pelo abati3ento de u3a
percenta2e3 fiEa& a ttulo do 3ontante do i3posto pa2o relativa3ente <s 3ercadorias
entradas no respectivo estabeleci3ento"
Art" !!" E3 substitui9:o ao siste3a de Fue trata o arti2o anterior& poder6 a lei dispor
Fue o i3posto devido resulte da diferen9a a 3aior entre o 3ontante do i3posto relativo
< opera9:o a tributar e o pa2o na incidncia anterior sobre a 3es3a 3ercadoria"
PRevo2ado pelo 'ecretoHlei n GQ-& de #,-4O"
Art" !-" Para os efeitos do disposto nos arti2os !G e !!& nas re3essas de
3ercadorias para fora do Estado& o 3ontante do i3posto relativo < opera9:o de Fue
decorra3 fi2urar6 destacada3ente e3 nota fiscal& obedecendo& co3 as adapta9@es
previstas na le2isla9:o estadual& ao 3odelo de Fue trata o arti2o !Q"PRevo2ado pelo
'ecretoHlei n GQ-& de #,-4O"
Art" !$" A alFuota do i3posto B unifor3e para todas as 3ercadorias& n:o
eEcedendo& nas sadas decorrentes de opera9@es Fue as destine3 a contribuinte
locali5ado e3 outro Estado& o li3ite fiEado e3 Resolu9:o do Senado ;ederal" P8ide Ato
Co3ple3entar n %$& de #,--O PRevo2ado pelo 'ecretoHlei n GQ-& de #,-4O"
Par62rafo nico" ( li3ite a Fue se refere este arti2o substituir6 a alFuota fiEada na
lei do Estado& Fuando esta lhe for superior"
Art" !4"Contribuinte do i3posto B o co3erciante& industrial ou produtor Fue
pro3ova a sada da 3ercadoria" PRevo2ado pelo 'ecretoHlei n GQ-& de #,-4O"
L # EFuiparaHse a co3erciante& industrial ou produtor FualFuer pessoa& natural ou
=urdica& Fue pratiFue& co3 habitualidade& opera9@es relativas < circula9:o de
3ercadorias"
L % A lei pode atribuir a condi9:o de respons6velI
I H ao co3erciante ou industrial& Fuanto ao i3posto devido por produtor pela sada
de 3ercadoria a eles destinadaJ
II H ao industrial ou co3erciante atacadista& Fuanto ao i3pNsto devido por
co3erciante vare=ista& 3ediante acrBsci3o& ao pre9o da 3ercadoria a le re3etida& de
percenta2e3 n:o eEcedente de CQS Ptrinta por centoO Fue a lei estadual fiEarJ
II H ao industrial ou co3erciante atacadista& Fuanto ao i3posto devido por
co3erciante vare=ista& 3ediante acrBsci3oI PReda9:o dada pelo Ato Co3ple3entar n
CG& de CQ"#"#,-$O
aO da 3ar2e3 de lucro atribuda ao revendedor& no caso de 3ercadoria co3 pre9o
36Ei3o de venda no vare=o 3arcado pelo fabricante ou fiEado pela autoridade
co3petenteJ PIncluda pelo Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
bO de percenta2e3 de CQS Ptrinta por centoO calculada sobre o pre9o total cobrado
pelo vendedor& neste includo& se incidente na opera9:o& o i3posto a Fue se refere o art"
G-& nos de3ais casos" PIncluda pelo Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
III H < cooperativa de produtores& Fuanto ao i3posto relativo <s 3ercadorias a ela
entre2ues por seus associados"
L C A lei pode considerar co3o contribuinte autNno3o cada estabeleci3ento&
per3anente ou te3por6rio& do co3erciante& industrial ou produtor& inclusive FuaisFuer
veculos utili5ados por aFueles no co3Brcio a3bulante"
L G (s Dr2:os da ad3inistra9:o pblica centrali5ada e as autarFuias e e3presas
pblicas& federais& estaduais ou 3unicipais& Fue eEplore3 ou 3antenha3 servi9os de
co3pra e revenda de 3ercadorias& ou de venda ao pblico de 3ercadoria de sua
produ9:o& ainda Fue eEclusiva3ente ao seu pessoal& fica3 su=eitos ao recolhi3ento do
i3posto sobre circula9:o de 3ercadorias" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n CG& de
CQ"#"#,-$O
L ! ( encarre2ado de estabeleci3ento dos Dr2:os ou entidades previstos no
par62rafo anterior Fue autori5ar a sada ou aliena9:o de 3ercadoria se3 cu3pri3ento
das obri2a9@es& principais ou acessDrias& relativas ao i3posto sobre circula9:o de
3ercadorias& nos ter3os da le2isla9:o estadual aplic6vel& ficar6 solidaria3ente
respons6vel por essas obri2a9@es" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
L - No caso do inciso II do art" !%& contribuinte B FualFuer pessoa =urdica de
direito privado& ou e3presa individual a ela eFuiparada& eEcludas as concession6rias de
servi9os pblicos e as sociedades de econo3ia 3ista Fue eEer9a3 atividades e3 re2i3e
de 3onopDlio institudo por lei" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
PRevo2ado pelo Ato Co3ple3entar n C-& de #,-$O
L $ Para os efeitos do par62rafo anterior& eFuiparaHse a industrial as e3presas de
presta9:o de servi9os" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O PRevo2ado
pelo Ato Co3ple3entar n C-& de #,-$O
SE/0( III
I3posto 1unicipal sobre (pera9@es Relativas < Circula9:o de 1ercadorias
Art" !," ( 1unicpio poder6 cobrar o i3posto a Fue se refere o arti2o !%&
relativa3ente aos fatos 2eradores ocorridos e3 seu territDrio"PRevo2ado pelo Ato
Co3ple3entar n C#& de #,--O
Art" -Q" A base de c6lculo do i3posto B o 3ontante devido ao Estado a ttulo do
i3posto de Fue trata o arti2o !%& e sua alFuota& n:o eEcedente de CQS Ptrinta por centoO&
B unifor3e para todas as 3ercadorias" PRevo2ado pelo Ato Co3ple3entar n C#& de
#,--O
Art" -#" ( 1unicpio observar6 a le2isla9:o estadual relativa ao i3posto de Fue
trata o arti2o !%& tendo a respectiva fiscali5a9:o acesso aos livros e de3ais docu3entos
fiscais nela previstos& 3as n:o poder6 i3por aos contribuintes ou respons6veis
obri2a9@es acessDrias& salvo nos casos e3 Fue a cobran9a do i3posto lhe B asse2urada
pelo arti2o se2uinte" PRevo2ado pelo Ato Co3ple3entar n C#& de #,--O
Par62rafo nico" As infra9@es < le2isla9:o deste i3posto poder:o ser punidas pela
autoridade 3unicipal co3 3ultas n:o superiores a CQS Ptrinta por centoO do 3ontante
Fue resultaria da aplica9:o da le2isla9:o estadual a infra9:o idntica" PRevo2ado pelo
Ato Co3ple3entar n C#& de #,--O
Art" -%" Ressalvado o disposto no L C do arti2o !%& B asse2urada ao 1unicpio a
cobran9a do i3posto nos casos e3 Fue da lei estadual resultar suspens:o ou eEclus:o
de crBditos& assi3 co3o a antecipa9:o ou o diferi3ento de incidncias relativa3ente ao
i3posto de Fue trata aFuele arti2o" PRevo2ado pelo Ato Co3ple3entar n C#& de #,--O
Par62rafo nico" Nas hipDteses previstas neste arti2o& o 1unicpio cobrar6 o
i3posto co3o se a opera9:o fosse tributada pelo Estado" PRevo2ado pelo Ato
Co3ple3entar n C#& de #,--O
SE/0( I8
I3posto sobre (pera9@es de CrBdito& CK3bio e Se2uro& e sobre (pera9@es Relativas a
*tulos e 8alores 1obili6rios
Art" -C" ( i3posto& de co3petncia da )ni:o& sobre opera9@es de crBdito& cK3bio e
se2uro& e sobre opera9@es relativas a ttulos e valores 3obili6rios te3 co3o fato
2eradorI
I H Fuanto <s opera9@es de crBdito& a sua efetiva9:o pela entre2a total ou parcial do
3ontante ou do valor Fue constitua o ob=eto da obri2a9:o& ou sua coloca9:o <
disposi9:o do interessadoJ
II H Fuanto <s opera9@es de cK3bio& a sua efetiva9:o pela entre2a de 3oeda
nacional ou estran2eira& ou de docu3ento Fue a represente& ou sua coloca9:o <
disposi9:o do interessado e3 3ontante eFuivalente < 3oeda estran2eira ou nacional
entre2ue ou posta < disposi9:o por esteJ
III H Fuanto <s opera9@es de se2uro& a sua efetiva9:o pela e3iss:o da apDlice ou do
docu3ento eFuivalente& ou recebi3ento do pr3io& na for3a da lei aplic6velJ
I8 H Fuanto <s opera9@es relativas a ttulos e valores 3obili6rios& a e3iss:o&
trans3iss:o& pa2a3ento ou res2ate destes& na for3a da lei aplic6vel"
Par62rafo nico" A incidncia definida no inciso I eEclui a definida no inciso I8& e
reciproca3ente& Fuanto < e3iss:o& ao pa2a3ento ou res2ate do ttulo representativo de
u3a 3es3a opera9:o de crBdito"
Art" -G" A base de c6lculo do i3posto BI
I H Fuanto <s opera9@es de crBdito& o 3ontante da obri2a9:o& co3preendendo o
principal e os =urosJ
II H Fuanto <s opera9@es de cK3bio& o respectivo 3ontante e3 3oeda nacional&
recebido& entre2ue ou posto < disposi9:oJ
III H Fuanto <s opera9@es de se2uro& o 3ontante do pr3ioJ
I8 H Fuanto <s opera9@es relativas a ttulos e valores 3obili6riosI
aO na e3iss:o& o valor no3inal 3ais o 62io& se houverJ
bO na trans3iss:o& o pre9o ou o valor no3inal& ou o valor da cota9:o e3 +olsa&
co3o deter3inar a leiJ
cO no pa2a3ento ou res2ate& o pre9o"
Art" -!" ( Poder EEecutivo pode& nas condi9@es e nos li3ites estabelecidos e3 lei&
alterar as alFuotas ou as bases de c6lculo do i3posto& a fi3 de a=ust6Hlo aos ob=etivos
da poltica 3onet6ria"
Art" --" Contribuinte do i3posto B FualFuer das partes na opera9:o tributada& co3o
dispuser a lei"
Art" -$" A receita lFuida do i3posto destinaHse a for3a9:o de reservas 3onet6rias&
na for3a da lei"
SE/0( 8
I3posto sobre Servi9os de *ransportes e Co3unica9@es
Art" -4" ( i3posto& de co3petncia da )ni:o& sobre servi9os de transportes e
co3unica9@es te3 co3o fato 2eradorI
I H a presta9:o do servi9o de transporte& por FualFuer via& de pessoas& bens&
3ercadorias ou valores& salvo Fuando o tra=eto se contenha inteira3ente no territDrio de
u3 3es3o 1unicpioJ
II H a presta9:o do servi9o de co3unica9@es& assi3 se entendendo a trans3iss:o e
o recebi3ento& por FualFuer processo& de 3ensa2ens escritas& faladas ou visuais& salvo
Fuando os pontos de trans3iss:o e de recebi3ento se situe3 no territDrio de u3
3es3o 1unicpio e a 3ensa2e3 e3 curso n:o possa ser captada fora desse territDrio"
Art" -," A base de c6lculo do i3posto B o pre9o do servi9o"
Art" $Q" Contribuinte do i3posto B o prestador do servi9o"
SE/0( 8I
I3posto sobre Servi9os de UualFuer Nature5a
Art" $#" ( i3pNsto& de co3petncia dos 1unicpios& sNbre servi9os de FualFuer
nature5a te3 co3o fato 2erador a presta9:o& por e3prsa ou profissional autNno3o&
co3 ou se3 estabeleci3ento fiEo& de servi9o Fue n:o confi2ure& por si sD& fato 2erador
de i3pNsto de co3petncia da )ni:o ou dos Estados" PRevo2ado pelo 'ecretoHlei n GQ-&
de #,-4O"
L # Para os efeitos dste arti2o& consideraHse servi9oI
I H o forneci3ento de trabalho& co3 ou se3 utili5a9:o de 36Fuinas& ferra3entas ou
veculos& a usu6rios ou consu3idores finaisJ
II H a loca9:o de bens i3DveisJ P8ide Ato Co3ple3entar n %$& de #,--O
III H loca9:o de espa9o e3 bens i3Dveis& a ttulo de hospeda2e3 ou para 2uarda de
bens de FualFuer nature5a"
I8 H =o2os e divers@es pblicas" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n %$& de #,--O
L % As atividades a Fue se refere o par62rafo anterior& Fuando aco3panhadas do
forneci3ento de 3ercadorias& ser:o consideradas de car6ter 3isto para efeito de
aplica9:o do disposto no L G do arti2o !C& salvo se a presta9:o do servi9o constituir o
seu ob=eto essencial e contribuir co3 3ais de $!S Psetenta e cinco por centoO da receita
3Bdia 3ensal da atividade"
L % As atividades a Fue se refere o par62rafo anterior& Fuando aco3panhadas do
forneci3ento de 3ercadorias& ser:o consideradas de car6ter 3isto para efeito de
aplica9:o do disposto no L C do arti2o !C& salvo se a presta9:o do servi9o constituir o
seu ob=eto essencial e contribuir co3 3ais de $!S Psetenta e cinco por centoO da receita
3Bdia 3ensal da atividade" P8ide 'ecreto Lei n %4& de #,--O
L # Para os efeitos dste arti2o consideraHse servi9oI PReda9:o dada pelo Ato
Co3ple3entar n CG& de #,-$O
I H loca9:o de bens 3DveisJ
II H loca9:o de espa9o e3 bens i3Dveis& a ttulo de hospeda2e3 ou para 2uarda de
bens de FualFuer nature5aJ
III H =o2os e divers@es pblicasJ
I8 H beneficia3ento& confec9:o& lava2e3& tin2i3ento& 2alvanoplastia& reparo&
consrto& restaura9:o& acondiciona3ento& recondiciona3ento e opera9@es si3ilares&
Fuando relacionadas co3 3ercadorias n:o destinadas < produ9:o industrial ou <
co3erciali5a9:oJ P8ide Ato Co3ple3entar n C!& de %4"%"#,-$O
8 H eEecu9:o& por ad3inistra9:o ou e3preitada& de obras hidr6ulica ou de
constru9:o civil& eEcludas as contratadas co3 a )ni:o& Estados& 'istrito ;ederal e
1unicpios& autarFuias e e3prsas concession6rias de servi9os pblicos assi3 co3o as
respectivas sube3preitadasJ PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n CG& de #,-$O P8ide Ato
Co3ple3entar n C-& de %4"%"#,-$O
8I H de3ais for3as de forneci3ento de trabalho& co3 ou se3 utili5a9:o de
36Fuinas& ferra3entas ou veculos" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n CG& de #,-$O
L % (s servi9os a Fue se refere o inciso I8 do par62rafo anterior& Fuando
aco3panhados do forneci3ento de 3ercadorias& ser:o considerados de car6ter 3isto&
para efeito de aplica9:o do disposto no L C do art" !C& salvo se a presta9:o de servi9o
constituir seu ob=eto essencial e contribuir co3 3ais de $! S Psetenta e cinco por centoO
da receita 3Bdia 3ensal da atividade" PReda9:o dada pelo Ato Co3ple3entar n CG& de
#,-$O
Art" $%" A base de c6lculo do i3posto B o pre9o do servi9o& salvoI PRevo2ado pelo
'ecretoHlei n GQ-& de #,-4O"
I H Fuando se trate de presta9:o de servi9o sob a for3a de trabalho pessoal do
prDprio contribuinte& caso e3 Fue o i3posto ser6 calculado& por 3eio de alFuotas fiEas
ou vari6veis& e3 fun9:o da nature5a do servi9o e outros fatores pertinentes& n:o
co3preendida nestes a renda proveniente da re3unera9:o do prDprio trabalhoJ
II H Fuando a presta9:o do servi9o tenha co3o parte inte2rante opera9:o su=eita ao
i3pNsto de Fue trata o arti2o !%& caso e3 Fue ste i3pNsto ser6 calculado sNbre !QS
PcinFTenta por centoO do valor total da opera9:o"
II R Nas opera9@es 3istas a Fue se refere o L % do arti2o anterior& caso e3 Fue o
i3posto ser6 calculado sobre o valor total da opera9:o& dedu5ido da parcela Fue serviu
de base ao calculo do i3posto sobre circula9:o de 3ercadorias& na for3a do L C do
arti2o !C" PReda9:o dada pelo Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
III R Na eEecu9:o de obras hidr6ulicas ou de constru9:o civil& caso e3 Fue o
i3posto ser6 calculado sobre o pre9o total da opera9:o dedu5ido das parcelas
correspondentesI PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
aO ao valor dos 3ateriais adFuiridos de terceiros& Fuando fornecidos pelo prestador
do servi9oJ PIncluda pelo Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
bO do valor das sube3preitadas& =6 tributadas pelo i3posto" PIncluda pelo Ato
Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
Art" $C" Contribuinte do i3posto B o prestador do servi9o" PRevo2ado pelo 'ecretoH
lei n GQ-& de #,-4O"
CAP?*)L( 8
I3postos Especiais
SE/0( I
I3posto sobre (pera9@es Relativas a Co3bustveis& Lubrificantes& Ener2ia ElBtrica e
1inerais do Pas
Art" $G" ( i3posto& de co3petncia da )ni:o& sobre opera9@es relativas a
co3bustveis& lubrificantes& ener2ia elBtrica e 3inerais do Pas te3 co3o fato 2eradorI
I H a produ9:o& co3o definida no arti2o G- e seu par62rafo nicoJ
II H a i3porta9:o& co3o definida no arti2o #,J
III H a circula9:o& co3o definida no arti2o !%J
I8 H a distribui9:o& assi3 entendida a coloca9:o do produto no estabeleci3ento
consu3idor ou e3 local de venda ao pblicoJ
8 H o consu3o& assi3 entendida a venda do produto ao pblico"
L # Para os efeitos deste i3posto a ener2ia elBtrica consideraHse produto
industriali5ado"
L % ( i3posto incide& u3a sD ve5 sobre u3a das opera9@es previstas e3 cada
inciso deste arti2o& co3o dispuser a lei& e eEclui FuaisFuer outros tributos& se=a3 Fuais
fore3 sua nature5a ou co3petncia& incidentes sobre aFuelas opera9@es"
Art" $!" A lei observar6 o disposto neste *tulo relativa3enteI
I H ao i3posto sobre produtos industriali5ados& Fuando a incidncia se=a sobre a
produ9:o ou sobre o consu3oJ
II H ao i3posto sobre a i3porta9:o& Fuando a incidncia se=a sobre essa opera9:oJ
III H ao i3posto sobre opera9@es relativas < circula9:o de 3ercadorias& Fuando a
incidncia se=a sobre a distribui9:o"
SE/0( II
I3postos EEtraordin6rios
Art" $-" Na i3inncia ou no caso de 2uerra eEterna& a )ni:o pode instituir&
te3poraria3ente& i3postos eEtraordin6rios co3preendidos ou n:o entre os referidos
nesta Lei& supri3idos& 2radativa3ente& no pra5o 36Ei3o de cinco anos& contados da
celebra9:o da pa5"
*?*)L( I8
*aEas
Art" $$" As taEas cobradas pela )ni:o& pelos Estados& pelo 'istrito ;ederal ou pelos
1unicpios& no K3bito de suas respectivas atribui9@es& t3 co3o fato 2erador o
eEerccio re2ular do poder de polcia& ou a utili5a9:o& efetiva ou potencial& de servi9o
pblico especfico e divisvel& prestado ao contribuinte ou posto < sua disposi9:o"
Par62rafo nico" A taEa n:o pode ter base de c6lculo ou fato 2erador idnticos aos
Fue corresponda3 a i3pNsto ne3 ser calculada e3 fun9:o do capital das e3prsas"
P8ide Ato Co3ple3entar n CG& de CQ"#"#,-$O
Art" $4" ConsideraHse poder de polcia atividade da ad3inistra9:o pblica Fue&
li3itando ou disciplinando direito& intersse& ou liberdade& re2ula a pr6tica de ato ou a
absten9:o de fato& e3 ra5:o de intersse pblico concernente < se2uran9a& < hi2iene& <
orde3& aos costu3es& < tranFTilidade pblica& ou ao respeito < propriedade e aos
direitos individuais ou coletivos"
Art" $4" ConsideraHse poder de polcia atividade da ad3inistra9:o pblica Fue&
li3itando ou disciplinando direito& intersse ou liberdade& re2ula a pr6tica de ato ou
absten9:o de fato& e3 ra5:o de intresse pblico concernente < se2uran9a& < hi2iene& <
orde3& aos costu3es& < disciplina da produ9:o e do 3ercado& ao eEerccio de atividades
econN3icas dependentes de concess:o ou autori5a9:o do Poder Pblico& <
tranFTilidade pblica ou ao respeito < propriedade e aos direitos individuais ou
coletivos" PReda9:o dada pelo Ato Co3ple3entar n C#& de %4"#%"#,--O
Par62rafo nico" ConsideraHse re2ular o eEerccio do poder de polcia Fuando
dese3penhado pelo Dr2:o co3petente nos li3ites da lei aplic6vel& co3 observKncia do
processo le2al e& tratandoHse de atividade Fue a lei tenha co3o discricion6ria& se3
abuso ou desvio de poder"
Art" $," (s servi9os pblicos a Fue se refere o arti2o $$ considera3HseI
I H utili5ados pelo contribuinteI
aO efetiva3ente& Fuando por ele usufrudos a FualFuer ttuloJ
bO potencial3ente& Fuando& sendo de utili5a9:o co3pulsDria& se=a3 postos < sua
disposi9:o 3ediante atividade ad3inistrativa e3 efetivo funciona3entoJ
II H especficos& Fuando possa3 ser destacados e3 unidades autNno3as de
interven9:o& de unidade& ou de necessidades pblicasJ
III H divisveis& Fuando suscetveis de utili5a9:o& separada3ente& por parte de cada
u3 dos seus usu6rios"
Art" 4Q" Para efeito de institui9:o e cobran9a de taEas& considera3Hse
co3preendidas no K3bito das atribui9@es da )ni:o& dos Estados& do 'istrito ;ederal ou
dos 1unicpios& aFuelas Fue& se2undo a Constitui9:o ;ederal& as Constitui9@es dos
Estados& as Leis (r2Knicas do 'istrito ;ederal e dos 1unicpios e a le2isla9:o co3 elas
co3patvel& co3pete3 a cada u3a dessas pessoas de direito pblico"
*?*)L( 8
Contribui9:o de 1elhoria
Art" 4#" A contribui9:o de 3elhoria cobrada pela )ni:o& pelos Estados& pelo 'istrito
;ederal ou pelos 1unicpios& no K3bito de suas respectivas atribui9@es& B instituda para
fa5er face ao custo de obras pblicas de Fue decorra valori5a9:o i3obili6ria& tendo co3o
li3ite total a despesa reali5ada e co3o li3ite individual o acrBsci3o de valor Fue da obra
resultar para cada i3Dvel beneficiado"
Art" 4%" A lei relativa < contribui9:o de 3elhoria observar6 os se2uintes reFuisitos
3ni3osI
I H publica9:o prBvia dos se2uintes ele3entosI
aO 3e3orial descritivo do pro=etoJ
bO or9a3ento do custo da obraJ
cO deter3ina9:o da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribui9:oJ
dO deli3ita9:o da 5ona beneficiadaJ
eO deter3ina9:o do fator de absor9:o do benefcio da valori5a9:o para toda a 5ona
ou para cada u3a das 6reas diferenciadas& nela contidasJ
II H fiEa9:o de pra5o n:o inferior a CQ PtrintaO dias& para i3pu2na9:o pelos
interessados& de FualFuer dos ele3entos referidos no inciso anteriorJ
III H re2ula3enta9:o do processo ad3inistrativo de instru9:o e =ul2a3ento da
i3pu2na9:o a Fue se refere o inciso anterior& se3 pre=u5o da sua aprecia9:o =udicial"
L # A contribui9:o relativa a cada i3Dvel ser6 deter3inada pelo rateio da parcela do
custo da obra a Fue se refere a alnea c& do inciso I& pelos i3Dveis situados na 5ona
beneficiada e3 fun9:o dos respectivos fatores individuais de valori5a9:o"
L % Por ocasi:o do respectivo lan9a3ento& cada contribuinte dever6 ser notificado
do 3ontante da contribui9:o& da for3a e dos pra5os de seu pa2a3ento e dos ele3entos
Fue inte2ra3 o respectivo c6lculo"
*?*)L( 8I
'istribui9@es de Receitas *ribut6rias
CAP?*)L( I
'isposi9@es Aerais
Art" 4C" Se3 pre=u5o das de3ais disposi9@es deste *tulo& os Estados e 1unicpios
Fue celebre3 co3 a )ni:o convnios destinados a asse2urar a3pla e eficiente
coordena9:o dos respectivos pro2ra3as de investi3entos e servi9os pblicos&
especial3ente no ca3po da poltica tribut6ria& poder:o participar de atB #QS Pde5 por
centoO da arrecada9:o efetuada& nos respectivos territDrios& proveniente do i3posto
referido no arti2o GC& incidente sobre o rendi3ento das pessoas fsicas& e no arti2o G-&
eEcludo o incidente sobre o fu3o e bebidas alcoDlicas"
Par62rafo nico" ( processo das distribui9@es previstas neste arti2o ser6 re2ulado
nos convnios nele referidos"
Art" 4G" A lei federal pode co3eter aos Estados& ao 'istrito ;ederal ou aos
1unicpios o encar2o de arrecadar os i3postos de co3petncia da )ni:o cu=o produto
lhes se=a distribudo no todo ou e3 parte"
Par62rafo nico" ( disposto neste arti2o& aplicaHse < arrecada9:o dos i3postos de
co3petncia dos Estados& cu=o produto estes venha3 a distribuir& no todo ou e3 parte&
aos respectivos 1unicpios"
CAP?*)L( II
I3posto sobre a Propriedade *erritorial Rural e sobre a Renda e Proventos de FualFuer
nature5a
Art" 4!" Ser:o distribudos pela )ni:oI
I H aos 1unicpios da locali5a9:o dos i3Dveis& o produto da arrecada9:o do i3posto
a Fue se refere o arti2o %,J
II H aos Estados& ao 'istrito ;ederal e aos 1unicpios& o produto da arrecada9:o& na
fonte& do i3posto a Fue se refere o arti2o GC& incidente sobre a renda das obri2a9@es de
sua dvida pblica e sobre os proventos dos seus servidores e dos de suas autarFuias"
L # Independente3ente de orde3 das autoridades superiores e sob pena de
de3iss:o& as autoridades arrecadadoras dos i3postos a Fue se refere este arti2o far:o
entre2a& aos Estados& ao 'istrito ;ederal e aos 1unicpios& das i3portKncias recebidas&
< 3edida Fue fore3 sendo arrecadadas& e3 pra5o n:o superior a CQ PtrintaO dias& a contar
da data de cada recolhi3ento"
L % A lei poder6 autori5ar os Estados& o 'istrito ;ederal e os 1unicpios a
incorporar definitiva3ente < sua receita o produto da arrecada9:o do i3posto a Fue se
refere o inciso II& estipulando as obri2a9@es acessDrias a sere3 cu3pridas por aFueles
no interesse da arrecada9:o& pela )ni:o& do i3posto a ela devido pelos titulares da
renda ou dos proventos tributados"
L C A lei poder6 dispor Fue u3a parcela& n:o superior a %QS Pvinte por centoO& do
i3posto de Fue trata o inciso I se=a destinada ao custeio do respectivo servi9o de
lan9a3ento e arrecada9:o" PSuspensa a eEecu9:o pela RS; n CC$& de #,4CO
CAP?*)L( III
;undos de Participa9:o dos Estados e dos 1unicpios
SE/0( I
Constitui9:o dos ;undos
Art" 4-" 'o produto da arrecada9:o dos i3postos a Fue se refere3 os arti2os GC e
G-& 4QS Poitenta por centoO constitue3 a receita da )ni:o e o restante ser6 distribudo <
ra5:o de #QS Pde5 por centoO ao ;undo de Participa9:o dos Estados e do 'istrito ;ederal
e #Q S Pde5 por centoO ao ;undo de Participa9:o dos 1unicpios"
Par62rafo nico" Para c6lculo da percenta2e3 destinada aos ;undos de
Participa9:o& eEcluiHse do produto da arrecada9:o do i3posto a Fue se refere o arti2o GC
a parcela distribuda nos ter3os do inciso II do arti2o anterior"
Art" 4$" ( +anco do +rasil S"A"& < 3edida e3 Fue for recebendo as co3unica9@es do
recolhi3ento dos i3postos a Fue se refere o arti2o anterior& para escritura9:o na conta
VReceita da )ni:oV& efetuar6 auto3atica3ente o destaFue de %QS Pvinte por centoO& Fue
creditar6& e3 partes i2uais& ao ;undo de Participa9:o dos Estados e do 'istrito ;ederal e
ao ;undo de Participa9:o dos 1unicpios"
Par62rafo nico" (s totais relativos a cada i3posto& creditados 3ensal3ente a cada
u3 dos ;undos& ser:o co3unicados pelo +anco do +rasil S"A" ao *ribunal de Contas da
)ni:o atB o lti3o dia til do 3s subseFTente"
SE/0( II
CritBrio de 'istribui9:o do ;undo de Participa9:o dos Estados
Art" 44" ( ;undo de Participa9:o dos Estados e do 'istrito ;ederal& a Fue se refere o
arti2o 4-& ser6 distribudo da se2uinte for3aI
I H !S Pcinco por centoO& proporcional3ente < superfcie de cada entidade
participanteJ
II H ,!S Pnoventa e cinco por centoO& proporcional3ente ao coeficiente individual de
participa9:o& resultante do produto do fator representativo da popula9:o pelo fator
representativo do inverso da renda per capita& de cada entidade participante& co3o
definidos nos arti2os se2uintes"
Par62rafo nico" Para os efeitos do disposto neste arti2o& considera3HseI
I H a superfcie territorial apurada e a popula9:o esti3ada& Fuanto < cada entidade
participante& pelo Instituto +rasileiro de Aeo2rafia e EstatsticaJ
II H a renda per capita& relativa a cada entidade participante& no lti3o ano para o
Fual eEista3 esti3ativas efetuadas pela ;unda9:o VAetlio 8ar2asV"
Art" 4," ( fator representativo da popula9:o a Fue se refere o inciso II do arti2o
anterior& ser6 estabelecido da se2uinte for3aI
*ercentagem (ue a popula'!o da entidade participante
representa da popula'!o total do *a%s)
&ator
+ , -t. /0 ........................................................................... /"1
++ 2 -cima de /0 at. 30)

a4 pelos primeiros /0 ................... ..................................... /"1
b4 para cada 1"50 ou 6ra'!o excedente" mais ..................... 1"5
+++ , acima de 30 at. 710)

a4 pelos primeiros 30 ........................................... ............. 3"1
b4 para cada 1"30 ou 6ra'!o excedente" mais ..................... 1"3
+V , acima de 710 ......................................... ..................... 71"1
Par62rafo nico" Para os efeitos deste arti2o& consideraHse co3o popula9:o total do
Pas a so3a das popula9@es esti3adas a Fue se refere o inciso I do par62rafo nico do
arti2o anterior"
Art" ,Q" ( fator representativo do inverso da renda per capita& a Fue se refere o
inciso II do arti2o 44& ser6 estabelecido da se2uinte for3aI
+nverso do %ndice relativo renda per capita da entidade
participante)
&ator
-t. 1"1183 ............................................................... 1"8
-cima de 1"1183 at. 1"1133 ..................................... 1"3
-cima de 1"1133 at. 1"1193 ..................................... 1"9
-cima de 1"1193 at. 1"11:3 ..................................... 1":
-cima de 1"11:3 at. 1"11;3 ..................................... 1";
-cima de 1"11;3 at. 1"11<3 ..................................... 1"<
-cima de 1"11<3 at. 1"1771 ..................................... 7"1
-cima de 1"1771 at. 1"1751 ..................................... 7"/
-cima de 1"1751 at. 1"1731 ..................................... 7"8
-cima de 1"1731 at. 1"17:1 ..................................... 7"9
-cima de 1"17:1 at. 1"17<1 ..................................... 7";
-cima de 1"17<1 at. 1"1//1 ..................................... /"1
-cima de 1"//1 ............................................... ......... /"3
Par62rafo nico" Para os efeitos deste arti2o& deter3inaHse o ndice relativo < renda
per capita de cada entidade participante& to3andoHse co3o #QQ Pce3O a renda per capita
3Bdia do Pas"
SE/0( III
CritBrio de 'istribui9:o do ;undo de Participa9:o dos 1unicpios
Art" ,#" A distribui9:o do ;undo de Participa9:o dos 1unicpios& a Fue se
refere o arti2o 4-& farHseH6 atribuindo& a cada 1unicpio& u3 coeficiente individual de
participa9:o& estabelecido da se2uinte for3aI
Cate2oria do 1unicpio se2undo seu
n3ero de habitantesI
C(E;ICIEN*E
I H atB #Q"QQQ& para cada %"QQQ ou fra9:o eEcedente """"""""""""""""""""""""""""" Q&%
II H aci3a de #Q"QQQ atB CQ"QQQI
aO pelos pri3eiros #Q"QQQ """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" #&Q
bO para cada G"QQQ ou fra9:o eEcedente& 3ais """""""""""""""""""""""""""""""""""""" Q&%
III H aci3a de CQ"QQQ atB -Q"QQQI
aO pelos pri3eiros CQ"QQQ """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" %&Q
bO para cada -"QQQ ou fra9:o eEcedente& 3ais """""""""""""""""""""""""""""""""""""" Q&%
I8 H aci3a de -Q"QQQ atB #QQ"QQQI
aO pelos pri3eiros -Q"QQQ """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" C&Q
bO para cada 4"QQQ ou fra9:o eEcedente& 3ais """""""""""""""""""""""""""""""""""""" Q&%
8 H aci3a de #QQ"QQQ """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" G&Q
L # Para os efeitos dste arti2o& considera3Hse os 1unicpios re2ular3ente
instalados atB C# de =ulho dos anos de 3ilBsi3os Q P5eroO e ! PcincoO& atribuindoHse a
cada 1unicpio instalado nos anos inter3edi6rios u3a parcela dedu5ida das Fuotas dos
1unicpios de Fue se des3e3brare3 calculada proporcional3ente ao n3ero de
habitantes das 6reas a le incorporadas"
L % (s li3ites das faiEas de n3eros de habitantes previstas neste arti2o ser:o
rea=ustados se3pre Fue& por 3eio de recensea3ento de3o2r6fico 2eral& se=a conhecida
oficial3ente a popula9:o total do Pas& estabelecendoHse os novos li3ites na propor9:o
do au3ento percentual daFuela popula9:o& por referncia ao recensea3ento de #,-Q"
L C Aos 1unicpios resultantes de fus:o de outras unidades ser6 atribuda Fuota
eFuivalente < so3a das Fuotas individuais dessas unidades atB Fue se opere a revis:o
nos anos de 3ilBsi3os Q P5eroO e ! PcincoO"
Art" ,#" 'o ;undo de Participa9:o dos 1unicpios a Fue se refere o art" 4-& ser:o
atribudosI PReda9:o dada pelo Ato Co3ple3entar n C!& de #,-$O
I H #QS Pde5 por centoO aos 1unicpios das Capitais dos EstadosJ PReda9:o dada
pelo Ato Co3ple3entar n C!& de #,-$O
II H ,QS Pnoventa por centoO aos de3ais 1unicpios do Pas" PReda9:o dada pelo Ato
Co3ple3entar n C!& de #,-$O
L # A parcela de Fue trata o inciso I ser6 distribuda proporcional3ente a u3
coeficiente individual de participa9:o& resultante do produto dos se2uintes fatNresI
PReda9:o dada pelo Ato Co3ple3entar n C!& de #,-$O
aO fator representativo da popula9:o& assi3 estabelecidoI PReda9:o dada pelo Ato
Co3ple3entar n C!& de #,-$O
Percentual da Popula9:o de cada 1unicpio e3 rela9:o < do con=unto das CapitaisI
;atorI
AtB %S """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" """"""""""""""""""""""""""""""""" %
1ais de %S atB !SI
Pelos pri3eiros %S""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" """""""""""""""""" %
Cada Q&!S ou fra9:o eEcedente& 3ais""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" Q&!
1ais de !S """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" """""""""""""""""""""""""" !
bO ;ator representativo do inverso da renda per capita do respectivo Estado& de
confor3idade co3 o disposto no art" ,Q" PReda9:o dada pelo Ato Co3ple3entar n C!&
de #,-$O
L % A distribui9:o da parcela a Fue se refere o inciso II dste arti2o farHseH6
atribuindoHse a cada 1unicpio u3 coeficiente individual de participa9:o deter3inado na
for3a se2uinteI PReda9:o dada pelo Ato Co3ple3entar n C!& de #,-$O P8ide 'ecreto n
4-"CQ,& de #,4#O
Cate2oria do 1unicpio se2undo seu n3ero de habitantesI
Coeficiente
a4 -t. 71.111" para cada /.111 ou 6ra'!o excedente.......................................... 1"/
b4 -cima de 71.111 at. 51.111)
*elos primeiros 71.111........................................................................... ............ 7"1
*ara cada 8.111 ou 6ra'!o excedente" mais....................................................... 1"/
c4 -cima de 51.111 at. 91.111)
*elos primeiros 51.111........................................................................... ............ /"1
*ara cada 9.111 ou 6ra'!o excedente" mais....................................................... 1"/
d4 -cima de 91.111 at. 711.111)
*elos primeiros 91.111........................................................................... ............ 5"1
*ara cada ;.111 ou 6ra'!o excedente" mais....................................................... 1"/
e4 -cima de 711.111.......................................................................... ................. 8"1
L % H A distribui9:o da parcela a Fue se refere o ite3 II deste arti2o& dedu5ido o
percentual referido no arti2o C do 'ecretoHlei Fue estabelece a reda9:o deste par62rafo&
farHseH6 atribuindoHse a cada 1unicpio u3 coeficiente individual de participa9:o
deter3inado na for3a se2uinteI PReda9:o dada pelo 'ecreto Lei n #"44#& de #,4#O P8ide
Lei Co3ple3entar n ,#& de #,,$O
Categoria do $unic%pio" segundo seu n=mero de >abitantes Coe6iciente
a4 -t. 79.<;1
*elos primeiros 71.7;; 1"9
*ara cada 5.5<9" ou 6ra'!o excedente" mais 1"/
b4 -cima de 79.<;1 at. 31.<81
*elos primeiros 79.<;1 7"1
*ara cada 9.:</ ou 6ra'!o excedente" mais 1"/
c4 -cima de 31.<81 at. 717";;1
*elos primeiros 31.<81 /"1
*ara cada 71.7;; ou 6ra'!o excedente" mais 1"/
d4 -cima de 717.;;1 at. 739./79
*elos primeiros 717.;;1 5"1
*ara cada 75.3;8 ou 6ra'!o excedente" mais 1"/
e4 -cima de 739./79 8"1
L C Para os efeitos dste arti2o& considera3Hse os 1unicpios re2ular3ente
instalados atB %# de =ulho dos anos 3ilBsi3os Q P5eroO e ! PcincoO& atribuindoHse a cada
1unicpio instalado nos anos inter3edi6rios u3a parcela dedu5ida das Fuotas dos
1unicpios de Fue se des3e3brare3& calculada proporcional3ente ao n3ero de
habitantes das 6reas a ele incorporadas" PReda9:o dada pelo Ato Co3ple3entar n C!&
de #,-$O
L C Para os efeitos deste arti2o& considera3Hse os 3unicpios re2ular3ente instalados& fa5endoHse a revis:o das
Fuotas anual3ente& a partir de #,4,& co3 base e3 dados oficiais de popula9:o produ5idos pela ;unda9:o Instituto
+rasileiro de Aeo2rafia e Estatstica H I+AE" PReda9:o dada pela Lei Co3ple3entar n !,& de #,44O
L G (s li3ites das faiEas de n3ero de habitantes previstas neste arti2o ser:o
rea=ustados se3pre Fue por 3eio de recensea3ento de3o2r6fico 2eral se=a conhecida
oficial3ente a popula9:o total do Pas& estabelecendoHse novos li3ites na propor9:o do
au3ento percentual daFuela popula9:o& por referncia de recensea3ento de #,-Q"
PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n C!& de #,-$O
L G H (s li3ites das faiEas de n3ero de habitantes previstos no deste arti2o ser:o
rea=ustados se3pre Fue& por 3eio de recensea3ento de3o2r6fico 2eral& se=a conhecida
oficial3ente a popula9:o total do Pas& estabelecendoHse novos li3ites na propor9:o do
au3ento percentual daFuela popula9:o& tendo por referncia o recensea3ento
i3ediata3ente anterior" PReda9:o dada pelo 'ecreto Lei n #"44#& de #,4#O PRevo2ado
pela Lei Co3ple3entar n ,#& de #,,$O
L ! Aos 1unicpios resultantes de fus:o de outras unidades ser6 atribuda Fuota
eFuivalente < so3a das Fuotas individuais dessas unidades& atB Fue se opere a revis:o
nos anos 3ilBsi3os Q P5eroO e ! PcincoO" PIncludo pelo Ato Co3ple3entar n C!& de #,-$O
PRevo2ado pela Lei Co3ple3entar n ,#& de #,,$O
SE/0( I8
C6lculo e Pa2a3ento das Uuotas Estaduais e 1unicipais
Art" ,%" AtB o lti3o dia til de cada eEerccio& o *ribunal de Contas da )ni:o
co3unicar6 ao +anco do +rasil S"A" os coeficientes individuais de participa9:o de cada
Estado e do 'istrito ;ederal& calculados na for3a do disposto no arti2o 44& e de cada
1unicpio& calculados na for3a do disposto no arti2o ,#& Fue prevalecer:o para todo o
eEerccio subseFTente"
Art" ,C" AtB o lti3o dia til de cada 3s& o +anco do +rasil S"A" creditar6 a cada
Estado& ao 'istrito ;ederal e a cada 1unicpio as Fuotas a eles devidas& e3 parcelas
distintas para cada u3 dos i3postos a Fue se refere o arti2o 4-& calculadas co3 base
nos totais creditados ao ;undo correspondente& no 3s anterior"
L # (s crBditos deter3inados por este arti2o ser:o efetuados e3 contas especiais&
abertas auto3atica3ente pelo +anco do +rasil S"A"& e3 sua a2ncia na Capital de cada
Estado& no 'istrito ;ederal e na sede de cada 1unicpio& ou& e3 sua falta na a2ncia
3ais prDEi3a"
L % ( cu3pri3ento do disposto neste arti2o ser6 co3unicado pelo +anco do +rasil
S"A" ao *ribunal de Contas da )ni:o& discri3inada3ente& atB o lti3o dia til do 3s
subseFTente"
SE/0( 8
Co3prova9:o da Aplica9:o das Uuotas Estaduais e 1unicipais
Art" ,G" 'o total recebido nos ter3os deste Captulo& os Estados& o 'istrito ;ederal e
os 1unicpios destinar:o obri2atoria3ente !QS PcinFTenta por centoO& pelo 3enos& ao
seu or9a3ento de despesas de capital co3o definidas e3 lei da nor3as 2erais de direito
financeiro"
L # Para co3prova9:o do cu3pri3ento do disposto neste arti2o& as pessoas
=urdicas de direito pblico& nele referidas re3eter:o ao *ribunal de Contas da )ni:oI
I H cDpia autntica da parte per3anente das contas do Poder EEecutivo& relativas ao
eEerccio anteriorJ
II H cDpia autntica do ato de aprova9:o& pelo Poder Le2islativo& das contas a Fue se
refere o inciso anteriorJ
III H prova da observKncia dos reFuisitos aplic6veis& previstos& e3 lei de nor3as
2erais de direito financeiro& relativa3ente ao or9a3ento e aos balan9os do eEerccio
anterior"
L % ( *ribunal de Contas da )ni:o poder6 suspender o pa2a3ento das
distribui9@es previstas no arti2o 4-& nos casosI
I H de ausncia ou vcio da co3prova9:o a Fue se refere o par62rafo anteriorJ
II H de falta de cu3pri3ento ou cu3pri3ento incorreto do disposto neste arti2o&
apurados direta3ente ou por dili2ncia deter3inada <s suas 'ele2a9@es nos Estados&
3es3o Fue tenha sido apresentada a co3prova9:o a Fue se refere o par62rafo anterior"
L C A san9:o prevista no par62rafo anterior subsistir6 atB co3prova9:o& a =u5o do
*ribunal& de ter sido sanada a falta Fue deter3inou sua i3posi9:o& e n:o produ5ir6
efeitos Fuanto < responsabilidade civil& penal ou ad3inistrativa do Aovernador ou
Prefeito"
CAP?*)L( I8
I3posto sobre (pera9@es Relativas a Co3bustveis& Lubrificantes& Ener2ia ElBtrica e
1inerais do Pas
Art" ,!" 'o produto da arrecada9:o do i3posto a Fue se refere o arti2o $G ser:o
distribudas aos Estados& ao 'istrito ;ederal e aos 1unicpios -QS Psessenta por centoO
do Fue incidir sobre opera9@es relativas a co3bustveis lubrificantes e ener2ia elBtrica& e
,QS Pnoventa por centoO do Fue incidir sobre opera9@es relativas a 3inerais do Pas"
Par62rafo nico" A distribui9:o prevista neste arti2o ser6 re2ulada e3 resolu9:o do
Senado ;ederal& proporcional3ente < superfcie& < produ9:o e ao consu3o& nos
respectivos territDrios& dos produtos a Fue se refere o i3pNsto" PRevo2ado pelo Ato
Co3ple3entar n C!& de #,-$O
LI8R( SEA)N'(
N(R1AS AERAIS 'E 'IREI*( *RI+)*>RI(
*?*)L( I
Le2isla9:o *ribut6ria
CAP?*)L( I
'isposi9@es Aerais
SE/0( I
'isposi9:o Preli3inar
Art" ,-" A eEpress:o Vle2isla9:o tribut6riaV co3preende as leis& os tratados e as
conven9@es internacionais& os decretos e as nor3as co3ple3entares Fue verse3& no
todo ou e3 parte& sobre tributos e rela9@es =urdicas a eles pertinentes"
SE/0( II
Leis& *ratados e Conven9@es Internacionais e 'ecretos
Art" ,$" So3ente a lei pode estabelecerI
I H a institui9:o de tributos& ou a sua eEtin9:oJ
II H a 3a=ora9:o de tributos& ou sua redu9:o& ressalvado o disposto nos arti2os %#&
%-& C,& !$ e -!J
III H a defini9:o do fato 2erador da obri2a9:o tribut6ria principal& ressalvado o
disposto no inciso I do L C do arti2o !%& e do seu su=eito passivoJ
I8 H a fiEa9:o de alFuota do tributo e da sua base de c6lculo& ressalvado o disposto
nos arti2os %#& %-& C,& !$ e -!J
8 H a co3ina9:o de penalidades para as a9@es ou o3iss@es contr6rias a seus
dispositivos& ou para outras infra9@es nela definidasJ
8I H as hipDteses de eEclus:o& suspens:o e eEtin9:o de crBditos tribut6rios& ou de
dispensa ou redu9:o de penalidades"
L # EFuiparaHse < 3a=ora9:o do tributo a 3odifica9:o da sua base de c6lculo& Fue
i3porte e3 torn6Hlo 3ais oneroso"
L % N:o constitui 3a=ora9:o de tributo& para os fins do disposto no inciso II deste
arti2o& a atuali5a9:o do valor 3onet6rio da respectiva base de c6lculo"
Art" ,4" (s tratados e as conven9@es internacionais revo2a3 ou 3odifica3 a
le2isla9:o tribut6ria interna& e ser:o observados pela Fue lhes sobrevenha"
Art" ,," ( contedo e o alcance dos decretos restrin2e3Hse aos das leis e3 fun9:o
das Fuais se=a3 eEpedidos& deter3inados co3 observKncia das re2ras de interpreta9:o
estabelecidas nesta Lei"
SE/0( III
Nor3as Co3ple3entares
Art" #QQ" S:o nor3as co3ple3entares das leis& dos tratados e das conven9@es
internacionais e dos decretosI
I H os atos nor3ativos eEpedidos pelas autoridades ad3inistrativasJ
II H as decis@es dos Dr2:os sin2ulares ou coletivos de =urisdi9:o ad3inistrativa& a
Fue a lei atribua efic6cia nor3ativaJ
III H as pr6ticas reiterada3ente observadas pelas autoridades ad3inistrativasJ
I8 H os convnios Fue entre si celebre3 a )ni:o& os Estados& o 'istrito ;ederal e os
1unicpios"
Par62rafo nico" A observKncia das nor3as referidas neste arti2o eEclui a
i3posi9:o de penalidades& a cobran9a de =uros de 3ora e a atuali5a9:o do valor
3onet6rio da base de c6lculo do tributo"
CAP?*)L( II
8i2ncia da Le2isla9:o *ribut6ria
Art" #Q#" A vi2ncia& no espa9o e no te3po& da le2isla9:o tribut6ria re2eHse pelas
disposi9@es le2ais aplic6veis <s nor3as =urdicas e3 2eral& ressalvado o previsto neste
Captulo"
Art" #Q%" A le2isla9:o tribut6ria dos Estados& do 'istrito ;ederal e dos 1unicpios
vi2ora& no Pas& fora dos respectivos territDrios& nos li3ites e3 Fue lhe reconhe9a3
eEtraterritorialidade os convnios de Fue participe3& ou do Fue disponha3 esta ou
outras leis de nor3as 2erais eEpedidas pela )ni:o"
Art" #QC" Salvo disposi9:o e3 contr6rio& entra3 e3 vi2orI
I H os atos ad3inistrativos a Fue se refere o inciso I do arti2o #QQ& na data da sua
publica9:oJ
II H as decis@es a Fue se refere o inciso II do arti2o #QQ& Fuanto a seus efeitos
nor3ativos& CQ PtrintaO dias apDs a data da sua publica9:oJ
III H os convnios a Fue se refere o inciso I8 do arti2o #QQ& na data neles prevista"
Art" #QG" Entra3 e3 vi2or no pri3eiro dia do eEerccio se2uinte <Fuele e3 Fue
ocorra a sua publica9:o os dispositivos de lei& referentes a i3postos sobre o patri3Nnio
ou a rendaI
I H Fue institue3 ou 3a=ora3 tais i3postosJ
II H Fue define3 novas hipDteses de incidnciaJ
III H Fue eEtin2ue3 ou redu5e3 isen9@es& salvo se a lei dispuser de 3aneira 3ais
favor6vel ao contribuinte& e observado o disposto no arti2o #$4"
CAP?*)L( III
Aplica9:o da Le2isla9:o *ribut6ria
Art" #Q!" A le2isla9:o tribut6ria aplicaHse i3ediata3ente aos fatos 2eradores futuros
e aos pendentes& assi3 entendidos aFueles cu=a ocorrncia tenha tido incio 3as n:o
este=a co3pleta nos ter3os do arti2o ##-"
Art" #Q-" A lei aplicaHse a ato ou fato pretBritoI
I H e3 FualFuer caso& Fuando se=a eEpressa3ente interpretativa& eEcluda a aplica9:o
de penalidade < infra9:o dos dispositivos interpretadosJ
II H tratandoHse de ato n:o definitiva3ente =ul2adoI
aO Fuando deiEe de definiHlo co3o infra9:oJ
bO Fuando deiEe de trat6Hlo co3o contr6rio a FualFuer eEi2ncia de a9:o ou
o3iss:o& desde Fue n:o tenha sido fraudulento e n:o tenha i3plicado e3 falta de
pa2a3ento de tributoJ
cO Fuando lhe co3ine penalidade 3enos severa Fue a prevista na lei vi2ente ao
te3po da sua pr6tica"
CAP?*)L( I8
Interpreta9:o e Inte2ra9:o da Le2isla9:o *ribut6ria
Art" #Q$" A le2isla9:o tribut6ria ser6 interpretada confor3e o disposto neste
Captulo"
Art" #Q4" Na ausncia de disposi9:o eEpressa& a autoridade co3petente para aplicar
a le2isla9:o tribut6ria utili5ar6 sucessiva3ente& na orde3 indicadaI
I H a analo2iaJ
II H os princpios 2erais de direito tribut6rioJ
III H os princpios 2erais de direito pblicoJ
I8 H a eFTidade"
L # ( e3pre2o da analo2ia n:o poder6 resultar na eEi2ncia de tributo n:o previsto
e3 lei"
L % ( e3pre2o da eFTidade n:o poder6 resultar na dispensa do pa2a3ento de
tributo devido"
Art" #Q," (s princpios 2erais de direito privado utili5a3Hse para pesFuisa da
defini9:o& do contedo e do alcance de seus institutos& conceitos e for3as& 3as n:o
para defini9:o dos respectivos efeitos tribut6rios"
Art" ##Q" A lei tribut6ria n:o pode alterar a defini9:o& o contedo e o alcance de
institutos& conceitos e for3as de direito privado& utili5ados& eEpressa ou i3plicita3ente&
pela Constitui9:o ;ederal& pelas Constitui9@es dos Estados& ou pelas Leis (r2Knicas do
'istrito ;ederal ou dos 1unicpios& para definir ou li3itar co3petncias tribut6rias"
Art" ###" InterpretaHse literal3ente a le2isla9:o tribut6ria Fue disponha sobreI
I H suspens:o ou eEclus:o do crBdito tribut6rioJ
II H outor2a de isen9:oJ
III H dispensa do cu3pri3ento de obri2a9@es tribut6rias acessDrias"
Art" ##%" A lei tribut6ria Fue define infra9@es& ou lhe co3ina penalidades& interpretaH
se da 3aneira 3ais favor6vel ao acusado& e3 caso de dvida FuantoI
I H < capitula9:o le2al do fatoJ
II H < nature5a ou <s circunstKncias 3ateriais do fato& ou < nature5a ou eEtens:o dos
seus efeitosJ
III H < autoria& i3putabilidade& ou punibilidadeJ
I8 H < nature5a da penalidade aplic6vel& ou < sua 2radua9:o"
*?*)L( II
(bri2a9:o *ribut6ria
CAP?*)L( I
'isposi9@es Aerais
Art" ##C" A obri2a9:o tribut6ria B principal ou acessDria"
L # A obri2a9:o principal sur2e co3 a ocorrncia do fato 2erador& te3 por ob=eto o
pa2a3ento de tributo ou penalidade pecuni6ria e eEtin2ueHse =unta3ente co3 o crBdito
dela decorrente"
L % A obri2a9:o acessDria decorre da le2isla9:o tribut6ria e te3 por ob=eto as
presta9@es& positivas ou ne2ativas& nela previstas no interesse da arrecada9:o ou da
fiscali5a9:o dos tributos"
L C A obri2a9:o acessDria& pelo si3ples fato da sua inobservKncia& converteHse e3
obri2a9:o principal relativa3ente < penalidade pecuni6ria"
CAP?*)L( II
;ato Aerador
Art" ##G" ;ato 2erador da obri2a9:o principal B a situa9:o definida e3 lei co3o
necess6ria e suficiente < sua ocorrncia"
Art" ##!" ;ato 2erador da obri2a9:o acessDria B FualFuer situa9:o Fue& na for3a da
le2isla9:o aplic6vel& i3p@e a pr6tica ou a absten9:o de ato Fue n:o confi2ure obri2a9:o
principal"
Art" ##-" Salvo disposi9:o de lei e3 contr6rio& consideraHse ocorrido o fato 2erador e
eEistentes os seus efeitosI
I H tratandoHse de situa9:o de fato& desde o 3o3ento e3 Fue o se verifiFue3 as
circunstKncias 3ateriais necess6rias a Fue produ5a os efeitos Fue nor3al3ente lhe s:o
prDpriosJ
II H tratandoHse de situa9:o =urdica& desde o 3o3ento e3 Fue este=a definitiva3ente
constituda& nos ter3os de direito aplic6vel"
Par62rafo nico" A autoridade ad3inistrativa poder6 desconsiderar atos ou ne2Dcios =urdicos praticados co3 a
finalidade de dissi3ular a ocorrncia do fato 2erador do tributo ou a nature5a dos ele3entos constitutivos da
obri2a9:o tribut6ria& observados os procedi3entos a sere3 estabelecidos e3 lei ordin6ria" PIncludo pela Lcp n
#QG& de #Q"#"%QQ#O
Art" ##$" Para os efeitos do inciso II do arti2o anterior e salvo disposi9:o de lei e3
contr6rio& os atos ou ne2Dcios =urdicos condicionais reputa3Hse perfeitos e acabadosI
I H sendo suspensiva a condi9:o& desde o 3o3ento de seu i3ple3entoJ
II H sendo resolutDria a condi9:o& desde o 3o3ento da pr6tica do ato ou da
celebra9:o do ne2Dcio"
Art" ##4" A defini9:o le2al do fato 2erador B interpretada abstraindoHseI
I H da validade =urdica dos atos efetiva3ente praticados pelos contribuintes&
respons6veis& ou terceiros& be3 co3o da nature5a do seu ob=eto ou dos seus efeitosJ
II H dos efeitos dos fatos efetiva3ente ocorridos"
CAP?*)L( III
Su=eito Ativo
Art" ##," Su=eito ativo da obri2a9:o B a pessoa =urdica de direito pblico& titular da
co3petncia para eEi2ir o seu cu3pri3ento"
Art" #%Q" Salvo disposi9:o de lei e3 contr6rio& a pessoa =urdica de direito pblico&
Fue se constituir pelo des3e3bra3ento territorial de outra& subro2aHse nos direitos
desta& cu=a le2isla9:o tribut6ria aplicar6 atB Fue entre e3 vi2or a sua prDpria"
CAP?*)L( I8
Su=eito Passivo
SE/0( I
'isposi9@es Aerais
Art" #%#" Su=eito passivo da obri2a9:o principal B a pessoa obri2ada ao pa2a3ento
de tributo ou penalidade pecuni6ria"
Par62rafo nico" ( su=eito passivo da obri2a9:o principal di5HseI
I H contribuinte& Fuando tenha rela9:o pessoal e direta co3 a situa9:o Fue constitua
o respectivo fato 2eradorJ
II H respons6vel& Fuando& se3 revestir a condi9:o de contribuinte& sua obri2a9:o
decorra de disposi9:o eEpressa de lei"
Art" #%%" Su=eito passivo da obri2a9:o acessDria B a pessoa obri2ada <s presta9@es
Fue constitua3 o seu ob=eto"
Art" #%C" Salvo disposi9@es de lei e3 contr6rio& as conven9@es particulares&
relativas < responsabilidade pelo pa2a3ento de tributos& n:o pode3 ser opostas <
;a5enda Pblica& para 3odificar a defini9:o le2al do su=eito passivo das obri2a9@es
tribut6rias correspondentes"
SE/0( II
Solidariedade
Art" #%G" S:o solidaria3ente obri2adasI
I H as pessoas Fue tenha3 interesse co3u3 na situa9:o Fue constitua o fato 2erador
da obri2a9:o principalJ
II H as pessoas eEpressa3ente desi2nadas por lei"
Par62rafo nico" A solidariedade referida neste arti2o n:o co3porta benefcio de
orde3"
Art" #%!" Salvo disposi9:o de lei e3 contr6rio& s:o os se2uintes os efeitos da
solidariedadeI
I H o pa2a3ento efetuado por u3 dos obri2ados aproveita aos de3aisJ
II H a isen9:o ou re3iss:o de crBdito eEonera todos os obri2ados& salvo se
outor2ada pessoal3ente a u3 deles& subsistindo& nesse caso& a solidariedade Fuanto
aos de3ais pelo saldoJ
III H a interrup9:o da prescri9:o& e3 favor ou contra u3 dos obri2ados& favorece ou
pre=udica aos de3ais"
SE/0( III
Capacidade *ribut6ria
Art" #%-" A capacidade tribut6ria passiva independeI
I H da capacidade civil das pessoas naturaisJ
II H de acharHse a pessoa natural su=eita a 3edidas Fue i3porte3 priva9:o ou
li3ita9:o do eEerccio de atividades civis& co3erciais ou profissionais& ou da
ad3inistra9:o direta de seus bens ou ne2DciosJ
III H de estar a pessoa =urdica re2ular3ente constituda& bastando Fue confi2ure
u3a unidade econN3ica ou profissional"
SE/0( I8
'o3iclio *ribut6rio
Art" #%$" Na falta de elei9:o& pelo contribuinte ou respons6vel& de do3iclio
tribut6rio& na for3a da le2isla9:o aplic6vel& consideraHse co3o talI
I H Fuanto <s pessoas naturais& a sua residncia habitual& ou& sendo esta incerta ou
desconhecida& o centro habitual de sua atividadeJ
II H Fuanto <s pessoas =urdicas de direito privado ou <s fir3as individuais& o lu2ar
da sua sede& ou& e3 rela9:o aos atos ou fatos Fue dere3 ori2e3 < obri2a9:o& o de cada
estabeleci3entoJ
III H Fuanto <s pessoas =urdicas de direito pblico& FualFuer de suas reparti9@es no
territDrio da entidade tributante"
L # Uuando n:o couber a aplica9:o das re2ras fiEadas e3 FualFuer dos incisos
deste arti2o& considerarHseH6 co3o do3iclio tribut6rio do contribuinte ou respons6vel o
lu2ar da situa9:o dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos Fue dera3 ori2e3 <
obri2a9:o"
L % A autoridade ad3inistrativa pode recusar o do3iclio eleito& Fuando
i3possibilite ou dificulte a arrecada9:o ou a fiscali5a9:o do tributo& aplicandoHse ent:o a
re2ra do par62rafo anterior"
CAP?*)L( 8
Responsabilidade *ribut6ria
SE/0( I
'isposi9:o Aeral
Art" #%4" Se3 pre=u5o do disposto neste captulo& a lei pode atribuir de 3odo
eEpresso a responsabilidade pelo crBdito tribut6rio a terceira pessoa& vinculada ao fato
2erador da respectiva obri2a9:o& eEcluindo a responsabilidade do contribuinte ou
atribuindoHa a este e3 car6ter supletivo do cu3pri3ento total ou parcial da referida
obri2a9:o"
SE/0( II
Responsabilidade dos Sucessores
Art" #%," ( disposto nesta Se9:o aplicaHse por i2ual aos crBditos tribut6rios
definitiva3ente constitudos ou e3 curso de constitui9:o < data dos atos nela referidos&
e aos constitudos posterior3ente aos 3es3os atos& desde Fue relativos a obri2a9@es
tribut6rias sur2idas atB a referida data"
Art" #CQ" (s crBditos tribut6rios relativos a i3postos cu=o fato 2erador se=a a
propriedade& o do3nio til ou a posse de bens i3Dveis& e be3 assi3 os relativos a taEas
pela presta9:o de servi9os referentes a tais bens& ou a contribui9@es de 3elhoria&
subro2a3Hse na pessoa dos respectivos adFuirentes& salvo Fuando conste do ttulo a
prova de sua Fuita9:o"
Par62rafo nico" No caso de arre3ata9:o e3 hasta pblica& a subHro2a9:o ocorre
sobre o respectivo pre9o"
Art" #C#" S:o pessoal3ente respons6veisI
I H o adFuirente ou re3itente& pelos tributos relativos aos bens adFuiridos ou
re3idos co3 inobservKncia do disposto no arti2o #,#J
I H o adFuirente ou re3itente& pelos tributos relativos aos bens adFuiridos ou re3idosJ
P8ide 'ecreto Lei n %4& de #,--O
II H o sucessor a FualFuer ttulo e o cNn=u2e 3eeiro& pelos tributos devidos pelo de
cu=us atB a data da partilha ou ad=udica9:o& li3itada esta responsabilidade ao 3ontante
do Fuinh:o do le2ado ou da 3ea9:oJ
III H o espDlio& pelos tributos devidos pelo de cu=us atB a data da abertura da
sucess:o"
Art" #C%" A pessoa =urdica de direito privado Fue resultar de fus:o& transfor3a9:o
ou incorpora9:o de outra ou e3 outra B respons6vel pelos tributos devidos atB < data do
ato pelas pessoas =urdicas de direito privado fusionadas& transfor3adas ou
incorporadas"
Par62rafo nico" ( disposto neste arti2o aplicaHse aos casos de eEtin9:o de
pessoas =urdicas de direito privado& Fuando a eEplora9:o da respectiva atividade se=a
continuada por FualFuer sDcio re3anescente& ou seu espDlio& sob a 3es3a ou outra
ra5:o social& ou sob fir3a individual"
Art" #CC" A pessoa natural ou =urdica de direito privado Fue adFuirir de outra& por
FualFuer ttulo& fundo de co3Brcio ou estabeleci3ento co3ercial& industrial ou
profissional& e continuar a respectiva eEplora9:o& sob a 3es3a ou outra ra5:o social ou
sob fir3a ou no3e individual& responde pelos tributos& relativos ao fundo ou
estabeleci3ento adFuirido& devidos atB < data do atoI
I H inte2ral3ente& se o alienante cessar a eEplora9:o do co3Brcio& indstria ou
atividadeJ
II H subsidiaria3ente co3 o alienante& se este prosse2uir na eEplora9:o ou iniciar
dentro de seis 3eses a contar da data da aliena9:o& nova atividade no 3es3o ou e3
outro ra3o de co3Brcio& indstria ou profiss:o"
L #
o
( disposto no caput deste arti2o n:o se aplica na hipDtese de aliena9:o
=udicialI PPar62rafo includo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
I R e3 processo de falnciaJ PInciso includo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
II R de filial ou unidade produtiva isolada& e3 processo de recupera9:o =udicial"
PInciso includo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
L %
o
N:o se aplica o disposto no L #
o
deste arti2o Fuando o adFuirente forI
PPar62rafo includo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
I R sDcio da sociedade falida ou e3 recupera9:o =udicial& ou sociedade controlada
pelo devedor falido ou e3 recupera9:o =udicialJPInciso includo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
II R parente& e3 linha reta ou colateral atB o G
o
PFuartoO 2rau& consan2Tneo ou afi3&
do devedor falido ou e3 recupera9:o =udicial ou de FualFuer de seus sDciosJ ou PInciso
includo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
III R identificado co3o a2ente do falido ou do devedor e3 recupera9:o =udicial co3
o ob=etivo de fraudar a sucess:o tribut6ria"PInciso includo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
L C
o
E3 processo da falncia& o produto da aliena9:o =udicial de e3presa& filial ou
unidade produtiva isolada per3anecer6 e3 conta de depDsito < disposi9:o do =u5o de
falncia pelo pra5o de # Pu3O ano& contado da data de aliena9:o& so3ente podendo ser
utili5ado para o pa2a3ento de crBditos eEtraconcursais ou de crBditos Fue prefere3 ao
tribut6rio" PPar62rafo includo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
SE/0( III
Responsabilidade de *erceiros
Art" #CG" Nos casos de i3possibilidade de eEi2ncia do cu3pri3ento da obri2a9:o
principal pelo contribuinte& responde3 solidaria3ente co3 este nos atos e3 Fue
interviere3 ou pelas o3iss@es de Fue fore3 respons6veisI
I H os pais& pelos tributos devidos por seus filhos 3enoresJ
II H os tutores e curadores& pelos tributos devidos por seus tutelados ou
curateladosJ
III H os ad3inistradores de bens de terceiros& pelos tributos devidos por estesJ
I8 H o inventariante& pelos tributos devidos pelo espDlioJ
8 H o sndico e o co3iss6rio& pelos tributos devidos pela 3assa falida ou pelo
concordat6rioJ
8I H os tabeli:es& escriv:es e de3ais serventu6rios de ofcio& pelos tributos devidos
sobre os atos praticados por eles& ou perante eles& e3 ra5:o do seu ofcioJ
8II H os sDcios& no caso de liFuida9:o de sociedade de pessoas"
Par62rafo nico" ( disposto neste arti2o sD se aplica& e3 3atBria de penalidades& <s
de car6ter 3oratDrio"
Art" #C!" S:o pessoal3ente respons6veis pelos crBditos correspondentes a
obri2a9@es tribut6rias resultantes de atos praticados co3 eEcesso de poderes ou
infra9:o de lei& contrato social ou estatutosI
I H as pessoas referidas no arti2o anteriorJ
II H os 3andat6rios& prepostos e e3pre2adosJ
III H os diretores& 2erentes ou representantes de pessoas =urdicas de direito privado"
SE/0( I8
Responsabilidade por Infra9@es
Art" #C-" Salvo disposi9:o de lei e3 contr6rio& a responsabilidade por infra9@es da
le2isla9:o tribut6ria independe da inten9:o do a2ente ou do respons6vel e da
efetividade& nature5a e eEtens:o dos efeitos do ato"
Art" #C$" A responsabilidade B pessoal ao a2enteI
I H Fuanto <s infra9@es conceituadas por lei co3o cri3es ou contraven9@es& salvo
Fuando praticadas no eEerccio re2ular de ad3inistra9:o& 3andato& fun9:o& car2o ou
e3pre2o& ou no cu3pri3ento de orde3 eEpressa e3itida por Fue3 de direitoJ
II H Fuanto <s infra9@es e3 cu=a defini9:o o dolo especfico do a2ente se=a
ele3entarJ
III H Fuanto <s infra9@es Fue decorra3 direta e eEclusiva3ente de dolo especficoI
aO das pessoas referidas no arti2o #CG& contra aFuelas por Fue3 responde3J
bO dos 3andat6rios& prepostos ou e3pre2ados& contra seus 3andantes&
preponentes ou e3pre2adoresJ
cO dos diretores& 2erentes ou representantes de pessoas =urdicas de direito privado&
contra estas"
Art" #C4" A responsabilidade B eEcluda pela denncia espontKnea da infra9:o&
aco3panhada& se for o caso& do pa2a3ento do tributo devido e dos =uros de 3ora& ou do
depDsito da i3portKncia arbitrada pela autoridade ad3inistrativa& Fuando o 3ontante do
tributo dependa de apura9:o"
Par62rafo nico" N:o se considera espontKnea a denncia apresentada apDs o
incio de FualFuer procedi3ento ad3inistrativo ou 3edida de fiscali5a9:o& relacionados
co3 a infra9:o"
*?*)L( III
CrBdito *ribut6rio
CAP?*)L( I
'isposi9@es Aerais
Art" #C," ( crBdito tribut6rio decorre da obri2a9:o principal e te3 a 3es3a nature5a
desta"
Art" #GQ" As circunstKncias Fue 3odifica3 o crBdito tribut6rio& sua eEtens:o ou seus
efeitos& ou as 2arantias ou os privilB2ios a ele atribudos& ou Fue eEclue3 sua
eEi2ibilidade n:o afeta3 a obri2a9:o tribut6ria Fue lhe deu ori2e3"
Art" #G#" ( crBdito tribut6rio re2ular3ente constitudo so3ente se 3odifica ou
eEtin2ue& ou te3 sua eEi2ibilidade suspensa ou eEcluda& nos casos previstos nesta Lei&
fora dos Fuais n:o pode3 ser dispensadas& sob pena de responsabilidade funcional na
for3a da lei& a sua efetiva9:o ou as respectivas 2arantias"
CAP?*)L( II
Constitui9:o de CrBdito *ribut6rio
SE/0( I
Lan9a3ento
Art" #G%" Co3pete privativa3ente < autoridade ad3inistrativa constituir o crBdito
tribut6rio pelo lan9a3ento& assi3 entendido o procedi3ento ad3inistrativo tendente a
verificar a ocorrncia do fato 2erador da obri2a9:o correspondente& deter3inar a 3atBria
tribut6vel& calcular o 3ontante do tributo devido& identificar o su=eito passivo e& sendo
caso& propor a aplica9:o da penalidade cabvel"
Par62rafo nico" A atividade ad3inistrativa de lan9a3ento B vinculada e obri2atDria&
sob pena de responsabilidade funcional"
Art" #GC" Salvo disposi9:o de lei e3 contr6rio& Fuando o valor tribut6rio este=a
eEpresso e3 3oeda estran2eira& no lan9a3ento farHseH6 sua convers:o e3 3oeda
nacional ao cK3bio do dia da ocorrncia do fato 2erador da obri2a9:o"
Art" #GG" ( lan9a3ento reportaHse < data da ocorrncia do fato 2erador da obri2a9:o
e re2eHse pela lei ent:o vi2ente& ainda Fue posterior3ente 3odificada ou revo2ada"
L # AplicaHse ao lan9a3ento a le2isla9:o Fue& posterior3ente < ocorrncia do fato
2erador da obri2a9:o& tenha institudo novos critBrios de apura9:o ou processos de
fiscali5a9:o& a3pliado os poderes de investi2a9:o das autoridades ad3inistrativas& ou
outor2ado ao crBdito 3aiores 2arantias ou privilB2ios& eEceto& neste lti3o caso& para o
efeito de atribuir responsabilidade tribut6ria a terceiros"
L % ( disposto neste arti2o n:o se aplica aos i3postos lan9ados por perodos
certos de te3po& desde Fue a respectiva lei fiEe eEpressa3ente a data e3 Fue o fato
2erador se considera ocorrido"
Art" #G!" ( lan9a3ento re2ular3ente notificado ao su=eito passivo sD pode ser
alterado e3 virtude deI
I H i3pu2na9:o do su=eito passivoJ
II H recurso de ofcioJ
III H iniciativa de ofcio da autoridade ad3inistrativa& nos casos previstos no arti2o
#G,"
Art" #G-" A 3odifica9:o introdu5ida& de ofcio ou e3 conseFTncia de decis:o
ad3inistrativa ou =udicial& nos critBrios =urdicos adotados pela autoridade ad3inistrativa
no eEerccio do lan9a3ento so3ente pode ser efetivada& e3 rela9:o a u3 3es3o su=eito
passivo& Fuanto a fato 2erador ocorrido posterior3ente < sua introdu9:o"
SE/0( II
1odalidades de Lan9a3ento
Art" #G$" ( lan9a3ento B efetuado co3 base na declara9:o do su=eito passivo ou de
terceiro& Fuando u3 ou outro& na for3a da le2isla9:o tribut6ria& presta < autoridade
ad3inistrativa infor3a9@es sobre 3atBria de fato& indispens6veis < sua efetiva9:o"
L # A retifica9:o da declara9:o por iniciativa do prDprio declarante& Fuando vise a
redu5ir ou a eEcluir tributo& sD B ad3issvel 3ediante co3prova9:o do erro e3 Fue se
funde& e antes de notificado o lan9a3ento"
L % (s erros contidos na declara9:o e apur6veis pelo seu eEa3e ser:o retificados
de ofcio pela autoridade ad3inistrativa a Fue co3petir a revis:o daFuela"
Art" #G4" Uuando o c6lculo do tributo tenha por base& ou to3e e3 considera9:o& o
valor ou o pre9o de bens& direitos& servi9os ou atos =urdicos& a autoridade lan9adora&
3ediante processo re2ular& arbitrar6 aFuele valor ou pre9o& se3pre Fue se=a3 o3issos
ou n:o 3ere9a3 fB as declara9@es ou os esclareci3entos prestados& ou os docu3entos
eEpedidos pelo su=eito passivo ou pelo terceiro le2al3ente obri2ado& ressalvada& e3
caso de contesta9:o& avalia9:o contraditDria& ad3inistrativa ou =udicial"
Art" #G," ( lan9a3ento B efetuado e revisto de ofcio pela autoridade ad3inistrativa
nos se2uintes casosI
I H Fuando a lei assi3 o deter3ineJ
II H Fuando a declara9:o n:o se=a prestada& por Fue3 de direito& no pra5o e na for3a
da le2isla9:o tribut6riaJ
III H Fuando a pessoa le2al3ente obri2ada& e3bora tenha prestado declara9:o nos
ter3os do inciso anterior& deiEe de atender& no pra5o e na for3a da le2isla9:o tribut6ria&
a pedido de esclareci3ento for3ulado pela autoridade ad3inistrativa& recuseHse a
prest6Hlo ou n:o o preste satisfatoria3ente& a =u5o daFuela autoridadeJ
I8 H Fuando se co3prove falsidade& erro ou o3iss:o Fuanto a FualFuer ele3ento
definido na le2isla9:o tribut6ria co3o sendo de declara9:o obri2atDriaJ
8 H Fuando se co3prove o3iss:o ou ineEatid:o& por parte da pessoa le2al3ente
obri2ada& no eEerccio da atividade a Fue se refere o arti2o se2uinteJ
8I H Fuando se co3prove a9:o ou o3iss:o do su=eito passivo& ou de terceiro
le2al3ente obri2ado& Fue d lu2ar < aplica9:o de penalidade pecuni6riaJ
8II H Fuando se co3prove Fue o su=eito passivo& ou terceiro e3 benefcio daFuele&
a2iu co3 dolo& fraude ou si3ula9:oJ
8III H Fuando deva ser apreciado fato n:o conhecido ou n:o provado por ocasi:o do
lan9a3ento anteriorJ
I7 H Fuando se co3prove Fue& no lan9a3ento anterior& ocorreu fraude ou falta
funcional da autoridade Fue o efetuou& ou o3iss:o& pela 3es3a autoridade& de ato ou
for3alidade especial"
Par62rafo nico" A revis:o do lan9a3ento sD pode ser iniciada enFuanto n:o eEtinto
o direito da ;a5enda Pblica"
Art" #!Q" ( lan9a3ento por ho3olo2a9:o& Fue ocorre Fuanto aos tributos cu=a
le2isla9:o atribua ao su=eito passivo o dever de antecipar o pa2a3ento se3 prBvio
eEa3e da autoridade ad3inistrativa& operaHse pelo ato e3 Fue a referida autoridade&
to3ando conheci3ento da atividade assi3 eEercida pelo obri2ado& eEpressa3ente a
ho3olo2a"
L # ( pa2a3ento antecipado pelo obri2ado nos ter3os deste arti2o eEtin2ue o
crBdito& sob condi9:o resolutDria da ulterior ho3olo2a9:o ao lan9a3ento"
L % N:o influe3 sobre a obri2a9:o tribut6ria FuaisFuer atos anteriores <
ho3olo2a9:o& praticados pelo su=eito passivo ou por terceiro& visando < eEtin9:o total
ou parcial do crBdito"
L C (s atos a Fue se refere o par62rafo anterior ser:o& porB3& considerados na
apura9:o do saldo porventura devido e& sendo o caso& na i3posi9:o de penalidade& ou
sua 2radua9:o"
L G Se a lei n:o fiEar pra5o a ho3olo2a9:o& ser6 ele de cinco anos& a contar da
ocorrncia do fato 2eradorJ eEpirado esse pra5o se3 Fue a ;a5enda Pblica se tenha
pronunciado& consideraHse ho3olo2ado o lan9a3ento e definitiva3ente eEtinto o
crBdito& salvo se co3provada a ocorrncia de dolo& fraude ou si3ula9:o"
CAP?*)L( III
Suspens:o do CrBdito *ribut6rio
SE/0( I
'isposi9@es Aerais
Art" #!#" Suspende3 a eEi2ibilidade do crBdito tribut6rioI
I H 3oratDriaJ
II H o depDsito do seu 3ontante inte2ralJ
III H as recla3a9@es e os recursos& nos ter3os das leis re2uladoras do processo
tribut6rio ad3inistrativoJ
I8 H a concess:o de 3edida li3inar e3 3andado de se2uran9a"
8 R a concess:o de 3edida li3inar ou de tutela antecipada& e3 outras espBcies de
a9:o =udicialJ PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
8I R o parcela3ento" PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
Par62rafo nico" ( disposto neste arti2o n:o dispensa o cu3pri3ento das
obri2a9@es assessDrios dependentes da obri2a9:o principal cu=o crBdito se=a suspenso&
ou dela conseFTentes"
SE/0( II
1oratDria
Art" #!%" A 3oratDria so3ente pode ser concedidaI
I H e3 car6ter 2eralI
aO pela pessoa =urdica de direito pblico co3petente para instituir o tributo a Fue se
refiraJ
bO pela )ni:o& Fuanto a tributos de co3petncia dos Estados& do 'istrito ;ederal ou
dos 1unicpios& Fuando si3ultanea3ente concedida Fuanto aos tributos de
co3petncia federal e <s obri2a9@es de direito privadoJ
II H e3 car6ter individual& por despacho da autoridade ad3inistrativa& desde Fue
autori5ada por lei nas condi9@es do inciso anterior"
Par62rafo nico" A lei concessiva de 3oratDria pode circunscrever eEpressa3ente a
sua aplicabilidade < deter3inada re2i:o do territDrio da pessoa =urdica de direito pblico
Fue a eEpedir& ou a deter3inada classe ou cate2oria de su=eitos passivos"
Art" #!C" A lei Fue conceda 3oratDria e3 car6ter 2eral ou autori5e sua concess:o
e3 car6ter individual especificar6& se3 pre=u5o de outros reFuisitosI
I H o pra5o de dura9:o do favorJ
II H as condi9@es da concess:o do favor e3 car6ter individualJ
III H sendo casoI
aO os tributos a Fue se aplicaJ
bO o n3ero de presta9@es e seus venci3entos& dentro do pra5o a Fue se refere o
inciso I& podendo atribuir a fiEa9:o de uns e de outros < autoridade ad3inistrativa& para
cada caso de concess:o e3 car6ter individualJ
cO as 2arantias Fue deve3 ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concess:o
e3 car6ter individual"
Art" #!G" Salvo disposi9:o de lei e3 contr6rio& a 3oratDria so3ente abran2e os
crBditos definitiva3ente constitudos < data da lei ou do despacho Fue a conceder& ou
cu=o lan9a3ento =6 tenha sido iniciado <Fuela data por ato re2ular3ente notificado ao
su=eito passivo"
Par62rafo nico" A 3oratDria n:o aproveita aos casos de dolo& fraude ou si3ula9:o
do su=eito passivo ou do terceiro e3 benefcio daFuele"
Art" #!!" A concess:o da 3oratDria e3 car6ter individual n:o 2era direito adFuirido
e ser6 revo2ado de ofcio& se3pre Fue se apure Fue o beneficiado n:o satisfa5ia ou
deiEou de satisfa5er as condi9@es ou n:o cu3prira ou deiEou de cu3prir os reFuisitos
para a concess:o do favor& cobrandoHse o crBdito acrescido de =uros de 3oraI
I H co3 i3posi9:o da penalidade cabvel& nos casos de dolo ou si3ula9:o do
beneficiado& ou de terceiro e3 benefcio daFueleJ
II H se3 i3posi9:o de penalidade& nos de3ais casos"
Par62rafo nico" No caso do inciso I deste arti2o& o te3po decorrido entre a
concess:o da 3oratDria e sua revo2a9:o n:o se co3puta para efeito da prescri9:o do
direito < cobran9a do crBditoJ no caso do inciso II deste arti2o& a revo2a9:o sD pode
ocorrer antes de prescrito o referido direito"
Art" #!!HA" ( parcela3ento ser6 concedido na for3a e condi9:o estabelecidas e3 lei
especfica" PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
L #
o
Salvo disposi9:o de lei e3 contr6rio& o parcela3ento do crBdito tribut6rio n:o
eEclui a incidncia de =uros e 3ultas" PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
L %
o
Aplica3Hse& subsidiaria3ente& ao parcela3ento as disposi9@es desta Lei&
relativas < 3oratDria" PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
L C
o
Lei especfica dispor6 sobre as condi9@es de parcela3ento dos crBditos
tribut6rios do devedor e3 recupera9:o =udicial" PIncludo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
L G
o
A ineEistncia da lei especfica a Fue se refere o L C
o
deste arti2o i3porta na
aplica9:o das leis 2erais de parcela3ento do ente da ;edera9:o ao devedor e3
recupera9:o =udicial& n:o podendo& neste caso& ser o pra5o de parcela3ento inferior ao
concedido pela lei federal especfica" PIncludo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
CAP?*)L( I8
EEtin9:o do CrBdito *ribut6rio
SE/0( I
1odalidades de EEtin9:o
Art" #!-" EEtin2ue3 o crBdito tribut6rioI
I H o pa2a3entoJ
II H a co3pensa9:oJ
III H a transa9:oJ
I8 H re3iss:oJ
8 H a prescri9:o e a decadnciaJ
8I H a convers:o de depDsito e3 rendaJ
8II H o pa2a3ento antecipado e a ho3olo2a9:o do lan9a3ento nos ter3os do
disposto no arti2o #!Q e seus LL # e GJ
8III H a consi2na9:o e3 pa2a3ento& nos ter3os do disposto no L % do arti2o #-GJ
I7 H a decis:o ad3inistrativa irrefor36vel& assi3 entendida a definitiva na Drbita
ad3inistrativa& Fue n:o 3ais possa ser ob=eto de a9:o anulatDriaJ
7 H a decis:o =udicial passada e3 =ul2ado"
7I R a da9:o e3 pa2a3ento e3 bens i3Dveis& na for3a e condi9@es estabelecidas e3 lei" PIncludo pela
Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
Par62rafo nico" A lei dispor6 Fuanto aos efeitos da eEtin9:o total ou parcial do
crBdito sobre a ulterior verifica9:o da irre2ularidade da sua constitui9:o& observado o
disposto nos arti2os #GG e #G,"
SE/0( II
Pa2a3ento
Art" #!$" A i3posi9:o de penalidade n:o ilide o pa2a3ento inte2ral do crBdito
tribut6rio"
Art" #!4" ( pa2a3ento de u3 crBdito n:o i3porta e3 presun9:o de pa2a3entoI
I H Fuando parcial& das presta9@es e3 Fue se deco3ponhaJ
II H Fuando total& de outros crBditos referentes ao 3es3o ou a outros tributos"
Art" #!," Uuando a le2isla9:o tribut6ria n:o dispuser a respeito& o pa2a3ento B
efetuado na reparti9:o co3petente do do3iclio do su=eito passivo"
Art" #-Q" Uuando a le2isla9:o tribut6ria n:o fiEar o te3po do pa2a3ento& o
venci3ento do crBdito ocorre trinta dias depois da data e3 Fue se considera o su=eito
passivo notificado do lan9a3ento"
Par62rafo nico" A le2isla9:o tribut6ria pode conceder desconto pela antecipa9:o
do pa2a3ento& nas condi9@es Fue estabele9a"
Art" #-#" ( crBdito n:o inte2ral3ente pa2o no venci3ento B acrescido de =uros de
3ora& se=a Fual for o 3otivo deter3inante da falta& se3 pre=u5o da i3posi9:o das
penalidades cabveis e da aplica9:o de FuaisFuer 3edidas de 2arantia previstas nesta
Lei ou e3 lei tribut6ria"
L # Se a lei n:o dispuser de 3odo diverso& os =uros de 3ora s:o calculados < taEa
de u3 por cento ao 3s"
L % ( disposto neste arti2o n:o se aplica na pendncia de consulta for3ulada pelo
devedor dentro do pra5o le2al para pa2a3ento do crBdito"
Art" #-%" ( pa2a3ento B efetuadoI
I H e3 3oeda corrente& cheFue ou vale postalJ
II H nos casos previstos e3 lei& e3 esta3pilha& e3 papel selado& ou por processo
3ecKnico"
L # A le2isla9:o tribut6ria pode deter3inar as 2arantias eEi2idas para o pa2a3ento
por cheFue ou vale postal& desde Fue n:o o torne i3possvel ou 3ais oneroso Fue o
pa2a3ento e3 3oeda corrente"
L % ( crBdito pa2o por cheFue so3ente se considera eEtinto co3 o res2ate deste
pelo sacado"
L C ( crBdito pa26vel e3 esta3pilha consideraHse eEtinto co3 a inutili5a9:o re2ular
daFuela& ressalvado o disposto no arti2o #!Q"
L G A perda ou destrui9:o da esta3pilha& ou o erro no pa2a3ento por esta
3odalidade& n:o d:o direito a restitui9:o& salvo nos casos eEpressa3ente previstos na
le2isla9:o tribut6ria& ou naFuelas e3 Fue o erro se=a i3put6vel < autoridade
ad3inistrativa"
L ! ( pa2a3ento e3 papel selado ou por processo 3ecKnico eFuiparaHse ao
pa2a3ento e3 esta3pilha"
Art" #-C" EEistindo si3ultanea3ente dois ou 3ais dBbitos vencidos do 3es3o
su=eito passivo para co3 a 3es3a pessoa =urdica de direito pblico& relativos ao
3es3o ou a diferentes tributos ou provenientes de penalidade pecuni6ria ou =uros de
3ora& a autoridade ad3inistrativa co3petente para receber o pa2a3ento deter3inar6 a
respectiva i3puta9:o& obedecidas as se2uintes re2ras& na orde3 e3 Fue enu3eradasI
I H e3 pri3eiro lu2ar& aos dBbitos por obri2a9:o prDpria& e e3 se2undo lu2ar aos
decorrentes de responsabilidade tribut6riaJ
II H pri3eira3ente& <s contribui9@es de 3elhoria& depois <s taEas e por fi3 aos
i3postosJ
III H na orde3 crescente dos pra5os de prescri9:oJ
I8 H na orde3 decrescente dos 3ontantes"
Art" #-G" A i3portKncia de crBdito tribut6rio pode ser consi2nada =udicial3ente pelo
su=eito passivo& nos casosI
I H de recusa de recebi3ento& ou subordina9:o deste ao pa2a3ento de outro tributo
ou de penalidade& ou ao cu3pri3ento de obri2a9:o acessDriaJ
II H de subordina9:o do recebi3ento ao cu3pri3ento de eEi2ncias ad3inistrativas
se3 funda3ento le2alJ
III H de eEi2ncia& por 3ais de u3a pessoa =urdica de direito pblico& de tributo
idntico sobre u3 3es3o fato 2erador"
L # A consi2na9:o sD pode versar sobre o crBdito Fue o consi2nante se prop@e
pa2ar"
L % Jul2ada procedente a consi2na9:o& o pa2a3ento se reputa efetuado e a
i3portKncia consi2nada B convertida e3 rendaJ =ul2ada i3procedente a consi2na9:o no
todo ou e3 parte& cobraHse o crBdito acrescido de =uros de 3ora& se3 pre=u5o das
penalidades cabveis"
SE/0( III
Pa2a3ento Indevido
Art" #-!" ( su=eito passivo te3 direito& independente3ente de prBvio protesto& <
restitui9:o total ou parcial do tributo& se=a Fual for a 3odalidade do seu pa2a3ento&
ressalvado o disposto no L G do arti2o #-%& nos se2uintes casosI
I H cobran9a ou pa2a3ento espontKneo de tributo indevido ou 3aior Fue o devido
e3 face da le2isla9:o tribut6ria aplic6vel& ou da nature5a ou circunstKncias 3ateriais do
fato 2erador efetiva3ente ocorridoJ
II H erro na edifica9:o do su=eito passivo& na deter3ina9:o da alFuota aplic6vel& no
c6lculo do 3ontante do dBbito ou na elabora9:o ou conferncia de FualFuer docu3ento
relativo ao pa2a3entoJ
III H refor3a& anula9:o& revo2a9:o ou rescis:o de decis:o condenatDria"
Art" #--" A restitui9:o de tributos Fue co3porte3& por sua nature5a& transferncia do
respectivo encar2o financeiro so3ente ser6 feita a Fue3 prove haver assu3ido o
referido encar2o& ou& no caso de tHlo transferido a terceiro& estar por este
eEpressa3ente autori5ado a recebHla"
Art" #-$" A restitui9:o total ou parcial do tributo d6 lu2ar < restitui9:o& na 3es3a
propor9:o& dos =uros de 3ora e das penalidades pecuni6rias& salvo as referentes a
infra9@es de car6ter for3al n:o pre=udicadas pela causa da restitui9:o"
Par62rafo nico" A restitui9:o vence =uros n:o capitali56veis& a partir do trKnsito e3
=ul2ado da decis:o definitiva Fue a deter3inar"
Art" #-4" ( direito de pleitear a restitui9:o eEtin2ueHse co3 o decurso do pra5o de !
PcincoO anos& contadosI
I H nas hipDtese dos incisos I e II do arti2o #-!& da data da eEtin9:o do crBdito
tribut6rioJ P8ide art C da LCp n ##4& de %QQ!O
II H na hipDtese do inciso III do arti2o #-!& da data e3 Fue se tornar definitiva a
decis:o ad3inistrativa ou passar e3 =ul2ado a decis:o =udicial Fue tenha refor3ado&
anulado& revo2ado ou rescindido a decis:o condenatDria"
Art" #-," Prescreve e3 dois anos a a9:o anulatDria da decis:o ad3inistrativa Fue
dene2ar a restitui9:o"
Par62rafo nico" ( pra5o de prescri9:o B interro3pido pelo incio da a9:o =udicial&
reco3e9ando o seu curso& por 3etade& a partir da data da inti3a9:o valida3ente feita ao
representante =udicial da ;a5enda Pblica interessada"
SE/0( I8
'e3ais 1odalidades de EEtin9:o
Art" #$Q" A lei pode& nas condi9@es e sob as 2arantias Fue estipular& ou cu=a
estipula9:o e3 cada caso atribuir < autoridade ad3inistrativa& autori5ar a co3pensa9:o
de crBditos tribut6rios co3 crBditos lFuidos e certos& vencidos ou vincendos& do su=eito
passivo contra a ;a5enda pblica" P8ide 'ecreto n $"%#%& de %Q#QO
Par62rafo nico" Sendo vincendo o crBdito do su=eito passivo& a lei deter3inar6&
para os efeitos deste arti2o& a apura9:o do seu 3ontante& n:o podendo& porB3& co3inar
redu9:o 3aior Fue a correspondente ao =uro de #S Pu3 por centoO ao 3s pelo te3po a
decorrer entre a data da co3pensa9:o e a do venci3ento"
Art" #$QHA" M vedada a co3pensa9:o 3ediante o aproveita3ento de tributo& ob=eto
de contesta9:o =udicial pelo su=eito passivo& antes do trKnsito e3 =ul2ado da respectiva
decis:o =udicial" PArti2o includo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
Art" #$#" A lei pode facultar& nas condi9@es Fue estabele9a& aos su=eitos ativo e
passivo da obri2a9:o tribut6ria celebrar transa9:o Fue& 3ediante concess@es 3tuas&
i3porte e3 deter3ina9:o de lit2io e conseFTente eEtin9:o de crBdito tribut6rio"
Par62rafo nico" A lei indicar6 a autoridade co3petente para autori5ar a transa9:o
e3 cada caso"
Art" #$%" A lei pode autori5ar a autoridade ad3inistrativa a conceder& por despacho
funda3entado& re3iss:o total ou parcial do crBdito tribut6rio& atendendoI
I H < situa9:o econN3ica do su=eito passivoJ
II H ao erro ou i2norKncia eEcus6veis do su=eito passivo& Fuanto a 3atBria de fatoJ
III H < di3inuta i3portKncia do crBdito tribut6rioJ
I8 H a considera9@es de eFTidade& e3 rela9:o co3 as caractersticas pessoais ou
3ateriais do casoJ
8 H a condi9@es peculiares a deter3inada re2i:o do territDrio da entidade tributante"
Par62rafo nico" ( despacho referido neste arti2o n:o 2era direito adFuirido&
aplicandoHse& Fuando cabvel& o disposto no arti2o #!!"
Art" #$C" ( direito de a ;a5enda Pblica constituir o crBdito tribut6rio eEtin2ueHse
apDs ! PcincoO anos& contadosI
I H do pri3eiro dia do eEerccio se2uinte <Fuele e3 Fue o lan9a3ento poderia ter
sido efetuadoJ
II H da data e3 Fue se tornar definitiva a decis:o Fue houver anulado& por vcio
for3al& o lan9a3ento anterior3ente efetuado"
Par62rafo nico" ( direito a Fue se refere este arti2o eEtin2ueHse definitiva3ente
co3 o decurso do pra5o nele previsto& contado da data e3 Fue tenha sido iniciada a
constitui9:o do crBdito tribut6rio pela notifica9:o& ao su=eito passivo& de FualFuer
3edida preparatDria indispens6vel ao lan9a3ento"
Art" #$G" A a9:o para a cobran9a do crBdito tribut6rio prescreve e3 cinco anos&
contados da data da sua constitui9:o definitiva"
Par62rafo nico" A prescri9:o se interro3peI

I H pela cita9:o pessoal feita ao devedorJ
I R pelo despacho do =ui5 Fue ordenar a cita9:o e3 eEecu9:o fiscalJ PReda9:o dada
pela Lcp n ##4& de %QQ!O
II H pelo protesto =udicialJ
III H por FualFuer ato =udicial Fue constitua e3 3ora o devedorJ
I8 H por FualFuer ato ineFuvoco ainda Fue eEtra=udicial& Fue i3porte e3
reconheci3ento do dBbito pelo devedor"
CAP?*)L( 8
EEclus:o de CrBdito *ribut6rio
SE/0( I
'isposi9@es Aerais
Art" #$!" EEclue3 o crBdito tribut6rioI
I H a isen9:oJ
II H a anistia"
Par62rafo nico" A eEclus:o do crBdito tribut6rio n:o dispensa o cu3pri3ento das
obri2a9@es acessDrias dependentes da obri2a9:o principal cu=o crBdito se=a eEcludo& ou
dela conseFTente"
SE/0( II
Isen9:o
Art" #$-" A isen9:o& ainda Fuando prevista e3 contrato& B se3pre decorrente de lei
Fue especifiFue as condi9@es e reFuisitos eEi2idos para a sua concess:o& os tributos a
Fue se aplica e& sendo caso& o pra5o de sua dura9:o"
Par62rafo nico" A isen9:o pode ser restrita a deter3inada re2i:o do territDrio da
entidade tributante& e3 fun9:o de condi9@es a ela peculiares"
Art" #$$" Salvo disposi9:o de lei e3 contr6rio& a isen9:o n:o B eEtensivaI
I H <s taEas e <s contribui9@es de 3elhoriaJ
II H aos tributos institudos posterior3ente < sua concess:o"
Art" #$4" A isen9:o& salvo se concedida por pra5o certo ou e3 fun9:o de
deter3inadas condi9@es& pode ser revo2ada ou 3odificada por lei a FualFuer te3po&
observado o disposto no inciso III do arti2o #QG"
Art" #$4 H A isen9:o& salvo se concedida por pra5o certo e e3 fun9:o de
deter3inadas condi9@es& pode ser revo2ada ou 3odificada por lei& a FualFuer te3po&
observado o disposto no inciso III do art" #QG" PReda9:o dada pela Lei Co3ple3entar n
%G& de $"#"#,$!O
Art" #$," A isen9:o& Fuando n:o concedida e3 car6ter 2eral& B efetivada& e3 cada
caso& por despacho da autoridade ad3inistrativa& e3 reFueri3ento co3 o Fual o
interessado fa9a prova do preenchi3ento das condi9@es e do cu3pri3ento dos
reFuisitos previstos e3 lei ou contrato para concess:o"
L # *ratandoHse de tributo lan9ado por perodo certo de te3po& o despacho referido
neste arti2o ser6 renovado antes da eEpira9:o de cada perodo& cessando
auto3atica3ente os seus efeitos a partir do pri3eiro dia do perodo para o Fual o
interessado deiEar de pro3over a continuidade do reconheci3ento da isen9:o"
L % ( despacho referido neste arti2o n:o 2era direito adFuirido& aplicandoHse&
Fuando cabvel& o disposto no arti2o #!!"
SE/0( III
Anistia
Art" #4Q" A anistia abran2e eEclusiva3ente as infra9@es co3etidas anterior3ente <
vi2ncia da lei Fue a concede& n:o se aplicandoI
I H aos atos Fualificados e3 lei co3o cri3es ou contraven9@es e aos Fue& 3es3o
se3 essa Fualifica9:o& se=a3 praticados co3 dolo& fraude ou si3ula9:o pelo su=eito
passivo ou por terceiro e3 benefcio daFueleJ
II H salvo disposi9:o e3 contr6rio& <s infra9@es resultantes de conluio entre duas ou
3ais pessoas naturais ou =urdicas"
Art" #4#" A anistia pode ser concedidaI
I H e3 car6ter 2eralJ
II H li3itada3enteI
aO <s infra9@es da le2isla9:o relativa a deter3inado tributoJ
bO <s infra9@es punidas co3 penalidades pecuni6rias atB deter3inado 3ontante&
con=u2adas ou n:o co3 penalidades de outra nature5aJ
cO a deter3inada re2i:o do territDrio da entidade tributante& e3 fun9:o de condi9@es
a ela peculiaresJ
dO sob condi9:o do pa2a3ento de tributo no pra5o fiEado pela lei Fue a conceder&
ou cu=a fiEa9:o se=a atribuda pela 3es3a lei < autoridade ad3inistrativa"
Art" #4%" A anistia& Fuando n:o concedida e3 car6ter 2eral& B efetivada& e3 cada
caso& por despacho da autoridade ad3inistrativa& e3 reFueri3ento co3 a Fual o
interessado fa9a prova do preenchi3ento das condi9@es e do cu3pri3ento dos
reFuisitos previstos e3 lei para sua concess:o"
Par62rafo nico" ( despacho referido neste arti2o n:o 2era direito adFuirido&
aplicandoHse& Fuando cabvel& o disposto no arti2o #!!"
CAP?*)L( 8I
Aarantias e PrivilB2ios do CrBdito *ribut6rio
SE/0( I
'isposi9@es Aerais
Art" #4C" A enu3era9:o das 2arantias atribudas neste Captulo ao crBdito tribut6rio
n:o eEclui outras Fue se=a3 eEpressa3ente previstas e3 lei& e3 fun9:o da nature5a ou
das caractersticas do tributo a Fue se refira3"
Par62rafo nico" A nature5a das 2arantias atribudas ao crBdito tribut6rio n:o altera
a nature5a deste ne3 a da obri2a9:o tribut6ria a Fue corresponda"
Art" #4G" Se3 pre=u5o dos privilB2ios especiais sobre deter3inados bens& Fue
se=a3 previstos e3 lei& responde pelo pa2a3ento do crBdito tribut6rio a totalidade dos
bens e das rendas& de FualFuer ori2e3 ou nature5a& do su=eito passivo& seu espDlio ou
sua 3assa falida& inclusive os 2ravados por Nnus real ou cl6usula de inalienabilidade ou
i3penhorabilidade& se=a Fual for a data da constitui9:o do Nnus ou da cl6usula&
eEcetuados unica3ente os bens e rendas Fue a lei declare absoluta3ente
i3penhor6veis"

Art" #4!" Presu3eHse fraudulenta a aliena9:o ou onera9:o de bens ou rendas& ou seu
co3e9o& por su=eito passivo e3 dBbito para co3 a ;a5enda Pblica por crBdito tribut6rio
re2ular3ente inscrito co3o dvida ativa e3 fase de eEecu9:o"
Par62rafo nico" ( disposto neste arti2o n:o se aplica na hipDtese de tere3 sido
reservados pelo devedor bens ou rendas suficientes ao total pa2a3ento da dvida e3
fase de eEecu9:o"
Art" #4!" Presu3eHse fraudulenta a aliena9:o ou onera9:o de bens ou rendas& ou
seu co3e9o& por su=eito passivo e3 dBbito para co3 a ;a5enda Pblica& por crBdito
tribut6rio re2ular3ente inscrito co3o dvida ativa"PReda9:o dada pela Lcp n ##4& de
%QQ!O
Par62rafo nico" ( disposto neste arti2o n:o se aplica na hipDtese de tere3 sido
reservados& pelo devedor& bens ou rendas suficientes ao total pa2a3ento da dvida
inscrita" PReda9:o dada pela Lcp n ##4& de %QQ!O
Art" #4!HA" Na hipDtese de o devedor tribut6rio& devida3ente citado& n:o pa2ar ne3
apresentar bens < penhora no pra5o le2al e n:o fore3 encontrados bens penhor6veis& o
=ui5 deter3inar6 a indisponibilidade de seus bens e direitos& co3unicando a decis:o&
preferencial3ente por 3eio eletrNnico& aos Dr2:os e entidades Fue pro3ove3 re2istros
de transferncia de bens& especial3ente ao re2istro pblico de i3Dveis e <s autoridades
supervisoras do 3ercado banc6rio e do 3ercado de capitais& a fi3 de Fue& no K3bito de
suas atribui9@es& fa9a3 cu3prir a orde3 =udicial" PIncludo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
L #
o
A indisponibilidade de Fue trata o caput deste arti2o li3itarHseH6 ao valor total
eEi2vel& devendo o =ui5 deter3inar o i3ediato levanta3ento da indisponibilidade dos
bens ou valores Fue eEcedere3 esse li3ite" PIncludo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
L %
o
(s Dr2:os e entidades aos Fuais se fi5er a co3unica9:o de Fue trata o caput
deste arti2o enviar:o i3ediata3ente ao =u5o a rela9:o discri3inada dos bens e direitos
cu=a indisponibilidade houvere3 pro3ovido" PIncludo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
SE/0( II
Preferncias

Art" #4-" ( crBdito tribut6rio prefere a FualFuer outro& se=a Fual for a nature5a ou o te3po
da constitui9:o deste& ressalvados os crBditos decorrentes da le2isla9:o do trabalho"
Art" #4-" ( crBdito tribut6rio prefere a FualFuer outro& se=a Fual for sua nature5a ou
o te3po de sua constitui9:o& ressalvados os crBditos decorrentes da le2isla9:o do
trabalho ou do acidente de trabalho" PReda9:o dada pela Lcp n ##4& de %QQ!O
Par62rafo nico" Na falnciaI PIncludo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
I R o crBdito tribut6rio n:o prefere aos crBditos eEtraconcursais ou <s i3portKncias
passveis de restitui9:o& nos ter3os da lei fali3entar& ne3 aos crBditos co3 2arantia
real& no li3ite do valor do be3 2ravadoJ PIncludo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
II R a lei poder6 estabelecer li3ites e condi9@es para a preferncia dos crBditos
decorrentes da le2isla9:o do trabalhoJ e PIncludo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
III R a 3ulta tribut6ria prefere apenas aos crBditos subordinados" PIncludo pela Lcp
n ##4& de %QQ!O

Art" #4$" A cobran9a =udicial do crBdito tribut6rio n:o B su=eita a concurso de credores
ou habilita9:o e3 falncia& concordata& invent6rio ou arrola3ento"
Art" #4$" A cobran9a =udicial do crBdito tribut6rio n:o B su=eita a concurso de
credores ou habilita9:o e3 falncia& recupera9:o =udicial& concordata& invent6rio ou
arrola3ento" PReda9:o dada pela Lcp n ##4& de %QQ!O
Par62rafo nico" ( concurso de preferncia so3ente se verifica entre pessoas
=urdicas de direito pblico& na se2uinte orde3I
I H )ni:oJ
II H Estados& 'istrito ;ederal e *erritDrios& con=unta3ente e prD rataJ
III H 1unicpios& con=unta3ente e prD rata"
Art" #44" S:o encar2os da 3assa falida& pa26veis preferencial3ente a FuaisFuer
outros e <s dvidas da 3assa& os crBditos tribut6rios vencidos e vincendos& eEi2veis no
decurso do processo de falncia"
Art" #44" S:o eEtraconcursais os crBditos tribut6rios decorrentes de fatos 2eradores
ocorridos no curso do processo de falncia" PReda9:o dada pela Lcp n ##4& de %QQ!O
L # Contestado o crBdito tribut6rio& o =ui5 re3eter6 as partes ao processo
co3petente& 3andando reservar bens suficientes < eEtin9:o total do crBdito e seus
acrescidos& se a 3assa n:o puder efetuar a 2arantia da instKncia por outra for3a&
ouvido& Fuanto < nature5a e valor dos bens reservados& o representante da ;a5enda
Pblica interessada"
L % ( disposto neste arti2o aplicaHse aos processos de concordata"
Art" #4," S:o pa2os preferencial3ente a FuaisFuer crBditos habilitados e3
invent6rio ou arrola3ento& ou a outros encar2os do 3onte& os crBditos tribut6rios
vencidos ou vincendos& a car2o do de cu=us ou de seu espDlio& eEi2veis no decurso do
processo de invent6rio ou arrola3ento"
Par62rafo nico" Contestado o crBdito tribut6rio& procederHseH6 na for3a do
disposto no L # do arti2o anterior"
Art" #,Q" S:o pa2os preferencial3ente a FuaisFuer outros os crBditos tribut6rios
vencidos ou vincendos& a car2o de pessoas =urdicas de direito privado e3 liFuida9:o
=udicial ou volunt6ria& eEi2veis no decurso da liFuida9:o"

Art" #,#" N:o ser6 concedida concordata ne3 declarada a eEtin9:o das obri2a9@es do
falido& se3 Fue o reFuerente fa9a prova da Fuita9:o de todos os tributos relativos < sua
atividade 3ercantil"
Art" #,#" A eEtin9:o das obri2a9@es do falido reFuer prova de Fuita9:o de todos os
tributos" PReda9:o dada pela Lcp n ##4& de %QQ!O
Art" #,#HA" A concess:o de recupera9:o =udicial depende da apresenta9:o da prova
de Fuita9:o de todos os tributos& observado o disposto nos arts" #!#& %Q! e %Q- desta
Lei" PIncludo pela Lcp n ##4& de %QQ!O
Art" #,%" Nenhu3a senten9a de =ul2a3ento de partilha ou ad=udica9:o ser6 proferida
se3 prova da Fuita9:o de todos os tributos relativos aos bens do espDlio& ou <s suas
rendas"
Art" #,C" Salvo Fuando eEpressa3ente autori5ado por lei& nenhu3 departa3ento da
ad3inistra9:o pblica da )ni:o& dos Estados& do 'istrito ;ederal& ou dos 1unicpios& ou
sua autarFuia& celebrar6 contrato ou aceitar6 proposta e3 concorrncia pblica se3 Fue
o contratante ou proponente fa9a prova da Fuita9:o de todos os tributos devidos <
;a5enda Pblica interessada& relativos < atividade e3 cu=o eEerccio contrata ou
concorre"
*?*)L( I8
Ad3inistra9:o *ribut6ria
CAP?*)L( I
;iscali5a9:o
Art" #,G" A le2isla9:o tribut6ria& observado o disposto nesta Lei& re2ular6& e3
car6ter 2eral& ou especifica3ente e3 fun9:o da nature5a do tributo de Fue se tratar& a
co3petncia e os poderes das autoridades ad3inistrativas e3 3atBria de fiscali5a9:o da
sua aplica9:o"
Par62rafo nico" A le2isla9:o a Fue se refere este arti2o aplicaHse <s pessoas
naturais ou =urdicas& contribuintes ou n:o& inclusive <s Fue 2o5e3 de i3unidade
tribut6ria ou de isen9:o de car6ter pessoal"
Art" #,!" Para os efeitos da le2isla9:o tribut6ria& n:o t3 aplica9:o FuaisFuer
disposi9@es le2ais eEcludentes ou li3itativas do direito de eEa3inar 3ercadorias& livros&
arFuivos& docu3entos& papBis e efeitos co3erciais ou fiscais& dos co3erciantes
industriais ou produtores& ou da obri2a9:o destes de eEibiHlos"
Par62rafo nico" (s livros obri2atDrios de escritura9:o co3ercial e fiscal e os
co3provantes dos lan9a3entos neles efetuados ser:o conservados atB Fue ocorra a
prescri9:o dos crBditos tribut6rios decorrentes das opera9@es a Fue se refira3"
Art" #,-" A autoridade ad3inistrativa Fue proceder ou presidir a FuaisFuer
dili2ncias de fiscali5a9:o lavrar6 os ter3os necess6rios para Fue se docu3ente o incio
do procedi3ento& na for3a da le2isla9:o aplic6vel& Fue fiEar6 pra5o 36Ei3o para a
conclus:o daFuelas"
Par62rafo nico" (s ter3os a Fue se refere este arti2o ser:o lavrados& se3pre Fue
possvel& e3 u3 dos livros fiscais eEibidosJ Fuando lavrados e3 separado deles se
entre2ar6& < pessoa su=eita < fiscali5a9:o& cDpia autenticada pela autoridade a Fue se
refere este arti2o"
Art" #,$" 1ediante inti3a9:o escrita& s:o obri2ados a prestar < autoridade
ad3inistrativa todas as infor3a9@es de Fue disponha3 co3 rela9:o aos bens& ne2Dcios
ou atividades de terceirosI
I H os tabeli:es& escriv:es e de3ais serventu6rios de ofcioJ
II H os bancos& casas banc6rias& CaiEas EconN3icas e de3ais institui9@es
financeirasJ
III H as e3presas de ad3inistra9:o de bensJ
I8 H os corretores& leiloeiros e despachantes oficiaisJ
8 H os inventariantesJ
8I H os sndicos& co3iss6rios e liFuidat6riosJ
8II H FuaisFuer outras entidades ou pessoas Fue a lei desi2ne& e3 ra5:o de seu
car2o& ofcio& fun9:o& 3inistBrio& atividade ou profiss:o"
Par62rafo nico" A obri2a9:o prevista neste arti2o n:o abran2e a presta9:o de
infor3a9@es Fuanto a fatos sobre os Fuais o infor3ante este=a le2al3ente obri2ado a
observar se2redo e3 ra5:o de car2o& ofcio& fun9:o& 3inistBrio& atividade ou profiss:o"
Art" #,4" Se3 pre=u5o do disposto na le2isla9:o cri3inal& B vedada a divul2a9:o&
para FualFuer fi3& por parte da ;a5enda Pblica ou de seus funcion6rios& de FualFuer
infor3a9:o& obtida e3 ra5:o do ofcio& sNbre a situa9:o econN3ica ou financeira dos
su=eitos passivos ou de terceiros e sNbre a nature5a e o estado dos seus ne2Dcios ou
atividades"
Par62rafo nico" EEcetua3Hse do disposto neste arti2o& nica3ente& os casos previstos
no arti2o se2uinte e os de reFuisi9:o re2ular da autoridade =udici6ria no intersse da
=usti9a"
Art" #,4" Se3 pre=u5o do disposto na le2isla9:o cri3inal& B vedada a divul2a9:o& por
parte da ;a5enda Pblica ou de seus servidores& de infor3a9:o obtida e3 ra5:o do
ofcio sobre a situa9:o econN3ica ou financeira do su=eito passivo ou de terceiros e
sobre a nature5a e o estado de seus ne2Dcios ou atividades" PReda9:o dada pela Lcp n #QG& de
#Q"#"%QQ#O
L #
o
EEcetua3Hse do disposto neste arti2o& alB3 dos casos previstos no art" #,,& os
se2uintesI PReda9:o dada pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
I R reFuisi9:o de autoridade =udici6ria no interesse da =usti9aJ PIncludo pela Lcp n
#QG& de #Q"#"%QQ#O
II R solicita9@es de autoridade ad3inistrativa no interesse da Ad3inistra9:o Pblica&
desde Fue se=a co3provada a instaura9:o re2ular de processo ad3inistrativo& no Dr2:o
ou na entidade respectiva& co3 o ob=etivo de investi2ar o su=eito passivo a Fue se refere
a infor3a9:o& por pr6tica de infra9:o ad3inistrativa" PIncludo pela Lcp n #QG& de
#Q"#"%QQ#O
L %
o
( intercK3bio de infor3a9:o si2ilosa& no K3bito da Ad3inistra9:o Pblica&
ser6 reali5ado 3ediante processo re2ular3ente instaurado& e a entre2a ser6 feita
pessoal3ente < autoridade solicitante& 3ediante recibo& Fue for3ali5e a transferncia e
asse2ure a preserva9:o do si2ilo" PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
L C
o
N:o B vedada a divul2a9:o de infor3a9@es relativas aI PIncludo pela Lcp n #QG&
de #Q"#"%QQ#O
I R representa9@es fiscais para fins penaisJ PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
II R inscri9@es na 'vida Ativa da ;a5enda PblicaJ PIncludo pela Lcp n #QG& de
#Q"#"%QQ#O
III R parcela3ento ou 3oratDria" PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
Art" #,," A ;a5enda Pblica da )ni:o e as dos Estados& do 'istrito ;ederal e dos
1unicpios prestarHseH:o 3utua3ente assistncia para a fiscali5a9:o dos tributos
respectivos e per3uta de infor3a9@es& na for3a estabelecida& e3 car6ter 2eral ou
especfico& por lei ou convnio"
Par62rafo nico" A ;a5enda Pblica da )ni:o& na for3a estabelecida e3 tratados& acordos ou convnios& poder6
per3utar infor3a9@es co3 Estados estran2eiros no interesse da arrecada9:o e da fiscali5a9:o de tributos"
PIncludo pela Lcp n #QG& de #Q"#"%QQ#O
Art" %QQ" As autoridades ad3inistrativas federais poder:o reFuisitar o auElio da
for9a pblica federal& estadual ou 3unicipal& e reciproca3ente& Fuando vti3as de
e3bara9o ou desacato no eEerccio de suas fun9@es& ou Fuando necess6rio < efetiva9:o
d 3edida prevista na le2isla9:o tribut6ria& ainda Fue n:o se confi2ure fato definido e3
lei co3o cri3e ou contraven9:o"
CAP?*)L( II
'vida Ativa
Art" %Q#" Constitui dvida ativa tribut6ria a proveniente de crBdito dessa nature5a&
re2ular3ente inscrita na reparti9:o ad3inistrativa co3petente& depois de es2otado o
pra5o fiEado& para pa2a3ento& pela lei ou por decis:o final proferida e3 processo
re2ular"
Par62rafo nico" A fluncia de =uros de 3ora n:o eEclui& para os efeitos deste arti2o&
a liFuide5 do crBdito"
Art" %Q%" ( ter3o de inscri9:o da dvida ativa& autenticado pela autoridade
co3petente& indicar6 obri2atoria3enteI
I H o no3e do devedor e& sendo caso& o dos coHrespons6veis& be3 co3o& se3pre
Fue possvel& o do3iclio ou a residncia de u3 e de outrosJ
II H a Fuantia devida e a 3aneira de calcular os =uros de 3ora acrescidosJ
III H a ori2e3 e nature5a do crBdito& 3encionada especifica3ente a disposi9:o da lei
e3 Fue se=a fundadoJ
I8 H a data e3 Fue foi inscritaJ
8 H sendo caso& o n3ero do processo ad3inistrativo de Fue se ori2inar o crBdito"
Par62rafo nico" A certid:o conter6& alB3 dos reFuisitos deste arti2o& a indica9:o
do livro e da folha da inscri9:o"
Art" %QC" A o3iss:o de FuaisFuer dos reFuisitos previstos no arti2o anterior& ou o
erro a eles relativo& s:o causas de nulidade da inscri9:o e do processo de cobran9a dela
decorrente& 3as a nulidade poder6 ser sanada atB a decis:o de pri3eira instKncia&
3ediante substitui9:o da certid:o nula& devolvido ao su=eito passivo& acusado ou
interessado o pra5o para defesa& Fue so3ente poder6 versar sobre a parte 3odificada"
Art" %QG" A dvida re2ular3ente inscrita 2o5a da presun9:o de certe5a e liFuide5 e
te3 o efeito de prova prBHconstituda"
Par62rafo nico" A presun9:o a Fue se refere este arti2o B relativa e pode ser ilidida
por prova ineFuvoca& a car2o do su=eito passivo ou do terceiro a Fue aproveite"
CAP?*)L( III
Certid@es Ne2ativas
Art" %Q!" A lei poder6 eEi2ir Fue a prova da Fuita9:o de deter3inado tributo& Fuando
eEi2vel& se=a feita por certid:o ne2ativa& eEpedida < vista de reFueri3ento do
interessado& Fue contenha todas as infor3a9@es necess6rias < identifica9:o de sua
pessoa& do3iclio fiscal e ra3o de ne2Dcio ou atividade e indiFue o perodo a Fue se
refere o pedido"
Par62rafo nico" A certid:o ne2ativa ser6 se3pre eEpedida nos ter3os e3 Fue
tenha sido reFuerida e ser6 fornecida dentro de #Q Pde5O dias da data da entrada do
reFueri3ento na reparti9:o"
Art" %Q-" *e3 os 3es3os efeitos previstos no arti2o anterior a certid:o de Fue
conste a eEistncia de crBditos n:o vencidos& e3 curso de cobran9a eEecutiva e3 Fue
tenha sido efetivada a penhora& ou cu=a eEi2ibilidade este=a suspensa"
Art" %Q$" Independente3ente de disposi9:o le2al per3issiva& ser6 dispensada a
prova de Fuita9:o de tributos& ou o seu supri3ento& Fuando se tratar de pr6tica de ato
indispens6vel para evitar a caducidade de direito& respondendo& porB3& todos os
participantes no ato pelo tributo porventura devido& =uros de 3ora e penalidades
cabveis& eEceto as relativas a infra9@es cu=a responsabilidade se=a pessoal ao infrator"
Art" %Q4" A certid:o ne2ativa eEpedida co3 dolo ou fraude& Fue contenha erro contra
a ;a5enda Pblica& responsabili5a pessoal3ente o funcion6rio Fue a eEpedir& pelo
crBdito tribut6rio e =uros de 3ora acrescidos"
Par62rafo nico" ( disposto neste arti2o n:o eEclui a responsabilidade cri3inal e
funcional Fue no caso couber"
'isposi9@es ;inais e *ransitDrias
Art" %Q," A eEpress:o V;a5enda PblicaV& Fuando e3pre2ada nesta Lei se3
Fualifica9:o& abran2e a ;a5enda Pblica da )ni:o& dos Estados& do 'istrito ;ederal e dos
1unicpios"
Art" %#Q" (s pra5os fiEados nesta Lei ou le2isla9:o tribut6ria ser:o contnuos&
eEcluindoHse na sua conta2e3 o dia de incio e incluindoHse o de venci3ento"
Par62rafo nico" (s pra5os sD se inicia3 ou vence3 e3 dia de eEpediente nor3al na
reparti9:o e3 Fue corra o processo ou deva ser praticado o ato"
Art" %##" Incu3be ao Conselho *Bcnico de Econo3ia e ;inan9as& do 1inistBrio da
;a5enda& prestar assistncia tBcnica aos 2overnos estaduais e 3unicipais& co3 o
ob=etivo de asse2urar a unifor3e aplica9:o da presente Lei"
Art" %#%" (s Poderes EEecutivos federal& estaduais e 3unicipais eEpedir:o& por
decreto& dentro de ,Q PnoventaO dias da entrada e3 vi2or desta Lei& a consolida9:o& e3
teEto nico& da le2isla9:o vi2ente& relativa a cada u3 dos tributos& repetindoHse esta
providncia atB o dia C# de =aneiro de cada ano"
Art" %#C" (s Estados pertencentes a u3a 3es3a re2i:o 2eoHeconN3ica celebrar:o
entre si convnios para o estabeleci3ento de alFuota unifor3e para o i3posto a Fue se
refere o arti2o !%"
Par62rafo nico" (s 1unicpios de u3 3es3o Estado proceder:o i2ual3ente& no
Fue se refere < fiEa9:o da alFuota de Fue trata o arti2o -Q"
Art" %#G" ( Poder EEecutivo pro3over6 a reali5a9:o de convnios co3 os Estados&
para eEcluir ou li3itar a incidncia do i3posto sobre opera9@es relativas < circula9:o de
3ercadorias& no caso de eEporta9:o para o eEterior"
Art" %#!" A lei estadual pode autori5ar o Poder EEecutivo a rea=ustar& no eEerccio de
#,-$& a alFuota de i3posto a Fue se refere o arti2o !%& dentro de li3ites e se2undo
critBrios por ela estabelecidos"
Art" %#-" ( Poder EEecutivo propor6 as 3edidas le2islativas adeFuadas a
possibilitar& se3 co3press:o dos investi3entos previstos na proposta or9a3ent6ria de
#,-$& o cu3pri3ento do disposto no arti2o %# da E3enda Constitucional n #4& de #,-!"
Art" %#$" As disposi9@es desta Lei& notada3ente as dos arts #$& $G& L % e $$&
par62rafo nico& be3 co3o a do art" !G da Lei !"Q%!& de #Q de =unho de #,--& n:o
eEclue3 a incidncia e a eEi2ibilidadeI PIncludo pelo 'ecretoHlei n %$& de #G"##"#,--O
I H da Vcontribui9:o sindicalV& deno3ina9:o Fue passa a ter o i3posto sindical de
Fue trata3 os arts !$4 e se2uintes& da Consolida9:o das Leis do *rabalho& se3 pre=u5o
do disposto no art" #- da Lei G"!4,& de ## de de5e3bro de #,-GJ PIncludo pelo 'ecretoHlei
n %$& de #G"##"#,--O
II H das deno3inadas VFuotas de previdnciaV a Fue alude3 os arts $# e $G da Lei
C"4Q$& de %- de a2osto de #,-Q co3 as altera9@es deter3inadas pelo art" CG da Lei G"4-C&
de %, de nove3bro de #,-!& Fue inte2ra3 a contribui9:o da )ni:o para a previdncia
social& de Fue trata o art" #!$& ite3 78I& da Constitui9:o ;ederalJ PIncludo pelo 'ecretoH
lei n %$& de #G"##"#,--O P8ide Ato Co3ple3entar n %$& de Q4"#%"#,--O
III H da contribui9:o destinada a constituir o V;undo de AssistnciaV e VPrevidncia
do *rabalhador RuralV& de Fue trata o art" #!4 da Lei G"%#G& de % de 3ar9o de #,-CJ
PIncludo pelo 'ecretoHlei n %$& de #G"##"#,--O
I8 H da contribui9:o destinada ao ;undo de Aarantia do *e3po de Servi9o& criada
pelo art" % da Lei !"#Q$& de #C de sete3bro de #,--J PIncludo pelo 'ecretoHlei n %$& de
#G"##"#,--O
8 H das contribui9@es enu3eradas no L % do art" CG da Lei G"4-C& de %, de nove3bro
de #,-!& co3 as altera9@es decorrentes do disposto nos arts %% e %C da Lei !"#Q$& de #C
de sete3bro de #,--& e outras de fins sociais criadas por lei" PIncludo pelo 'ecretoHlei n
%$& de #G"##"#,--O
Art" %#4" Esta Lei entrar6 e3 vi2or& e3 todo o territDrio nacional& no dia # de =aneiro
de #,-$& revo2adas as disposi9@es e3 contr6rio& especial3ente a Lei n" 4!G& de #Q de
outubro de #,G," PRenu3erado do art" %#$ pelo 'ecretoHlei n %$& de #G"##"#,--O
+raslia& %! de outubro de #,--J #G! da Independncia e $4 da Repblica"
W" CAS*ELL( +RANC(
Octavio Bulhes
Carlos Medeiros Silva
Este teEto n:o substitui o publicado no '() de %$ de outubro de #,-- e retificado no
'() de C#"#Q"#,--