Contabilidad de Banca y Seguros PDF

UNIVERSIDADTECNOLGICADELPER
VicerrectoradodeInvestigacin
ContabilidadVII
BANCAYSEGUROS
TINSBsicos
FACULTADDECONTABILIDADYFINANZAS
TEXTOSDEINSTRUCCINBSICOS(TINS)/UTP
LimaPer
2010
ContabilidadVII|BANCAYSEGUROS
DesarrolloyEdicin:VicerrectoradodeInvestigacin
ElaboracindelTINS:C.P.C.EdwinCollazosPaucar
DiseoyDiagramacin:JuliaSaldaaBalandra
Soporteacadmico:InstitutodeInvestigacin
Produccin:ImprentaGrupoIDAT
Queda prohibida cualquier forma de reproduccin, venta, comunicacin pblica y
transformacindeestaobra.
2

El presente material contiene una compilacin de obras de Banca y Seguros

publicadas lcitamente as como tambin aportes y resmenes de los temas a
cargo del profesor; constituye un material auxiliar de enseanza para ser
empleadoeneldesarrollodelasclasesennuestrainstitucin.
ste material es de uso exclusivo de los alumnos y docentes de la Universidad

TecnolgicadelPer,preparadoparafinesdidcticosenaplicacindelArtculo
41inc.CyelArt.43inc.A.,delDecretoLegislativo822,LeysobreDerechosde
Autor.
3
4

Presentacin
El presente texto plasma la preocupacin institucional de la enseanza aprendizaje en el

mbitodelaformacinacadmicaprofesionaldeestudiantesdelaCarreradeContabilidad.

La Contabilidad como sistemas: resume, ordena, analiza datos e informaciones, expresados
en trminos monetarios; produce informaciones en acciones de feed back y sistematiza las
informacionesenfuncindelasnecesidadesfuncionalesdeunaorganizacin,enunentorno
nacional de exigencias de absoluta confiabilidad, legalidad y oportunidad; en sincronizacin
conladinmicasocial,productivaydederechodelmacrosistemamundial.
En este marco, el presente texto pretende contribuir a la comprensin de la contabilidad

aplicadaalabanca,mediantelaAsignaturadeBancaySeguros(ContabilidadVII).
La Asignatura en mencin ha sido preparada en trminos del syllabus correspondiente, para

estudiantes del VIII ciclo de la Carrera de Contabilidad, mediante un proceso laborioso de
recopilacindetemasdediferentesfuentesbibliogrficas.
La preparacin aludida ha sido posible gracias a la participacin acadmica, del distinguido

profesorCPCEdwinCollazosPaucar,quienconesfuerzoydenuedohalogradoestructurarel
contenidosegnlossiguientescaptulos:
Elcaptuloprimero,tratasobreelsistemafinancieroentendiendostecomounconjunto
deinstitucionesqueseencargandehacercircularelflujomonetario,paralocual,sehace
necesario comprender lo que la que teora econmica ha estudiado y desarrollado: el
dinero, la oferta monetaria, el sistema financiero y los organismos reguladores y
controladores.
Elcaptulosegundo,tratasobreelManualdeContabilidadparalasempresasdelSistema
Financiero emitido por la Superintendencia de Banca y Seguro conociendo los objetivos,
alcances, normas contables , sistema de codificacin y denominacin, presentacin y
publicacin de los Estados Financieros, informacin complementaria, aprobacin de los
EstadosFinancierosdecierredelejercicioeconmicoyMemoriaAnual
El captulo tercero, trata sobre el Plan y Dinmica de cuentas del Sistema Financiero,
para registrar las operaciones bancarias, referido a las cuentas del activo, pasivo,
patrimonio,costosgastoseingresos.
El captulo cuarto, corresponde a la aplicacin de la teora. Se presentan diversos casos
que se enfocan desde el punto de vista financiero en operaciones activas, pasivas, los
resultadoseconmicos,ascomotambin,elregistrocontable.
El quinto captulo, trata de la Ley No 26702 Ley General del Sistema Financiero y del
SistemadeSegurosyOrgnicadelaSuperintendenciadeBancaySeguros
5
Cerrarestaslneasdepresentacin,obligaareconocereltrabajoacuciosodelprofesorC.P.C.
Edwin Collazos Paucar que ha contribuido al acopio y seleccin de temas y a la composicin
delpresentetexto.
LucioH.HuamnUreta
VicerrectordeInvestigacin
6

ndice
Introduccin..................................................................................................................... 13
CaptuloI
SISTEMAFINANCIERO

1.1 ElSistemafinanciero........................................................................................... 13
1.1.1Mercadodeintermediacinindirecta ....................................................... 13
1.1.2Mercadodeintermediacindirecta .......................................................... 14
1.1.3Mercadosfinancieros................................................................................. 14
1.1.4Mercadosdevalores.................................................................................. 16
1.1.5Segmentosdelmercadodevalores ........................................................... 16
1.2 Organismosreguladoresycontroladores........................................................... 18
1.2.1BancoCentraldeReservadelPer............................................................ 18
1.2.2SuperintendenciadeBancaySeguros ....................................................... 19
1.2.3ComisinNacionaldeEmpresasyValores ................................................ 19
1.3 Bancos
1.3.1Rol .............................................................................................................. 19
1.3.2Clasificacin ............................................................................................... 21
1.3.3BancosComerciales ................................................................................... 22
1.4. ElDinero.............................................................................................................. 23
1.4.1Funciones ................................................................................................... 24
1.4.2Importancia................................................................................................ 25
1.4.3Clases ......................................................................................................... 26
1.4.4Moneda...................................................................................................... 26
1.4.5LaOfertadedinero.................................................................................... 26
CaptuloII
MANUALDECONTABILIDADPARALASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERO
2.1 DisposicionesGenerales ...................................................................................... 37

2.2 EstadosFinancierosdePresentacinalaSuperintendencia
deBanca,SegurosyAFPydePublicacin. ................................................ 51
7
CaptuloIII
PLANYDINMICADECUENTASDELSISTEMAFINANCIERO
3.1 PlandeCuentasdelSistemaFinanciero ............................................................ 75

3.2 DinmicadeCuentasdelSistemaFinanciero ..................................................... 178

CaptuloIV
REGISTROSCONTABLESCASUSTICA
Registroscontablescasustica ....................................................................................... 385

4.1 Casointegral:BancoSolidez(OperacionesPasivasyOperac.Activas) .......... 386
4.2 CasoLaBarcaSAC............................................................................................ 413
4.3 CasoEstrelladelSur ........................................................................................ 418
4.4. OperacionesBancarias(MonedaNacionalyMonedaExtranjeras).................... 422
CaptuloV
TextoConcordadodelaLeyGeneraldelSistemaFinancieroydelSistemadeSegurosy
OrgnicadelaSuperintendenciadeBancaySeguros.LeyNo26702.............................. 431
AnexoGlosario............................................................................................................... 585
Bibliografa........................................................................................................................ 589
8

DistribucinTemtica
Clase
N
Tema Semana Horas
1
El Sistema financiero, Organismos reguladores y
controladores,BancosyElDinero
1 4
2
Manual de Contabilidad para las empresas del Sistema
Financiero emitido por la Superintendencia de Banca y
Seguro, conociendo los objetivos, alcances, normas
contables,sistemadecodificacinydenominacin,
2 4
3
Manual de Contabilidad para las empresas del Sistema
Financiero emitido por la Superintendencia de Banca y
Seguro, presentacin y publicacin de los Estados
Financieros, informacin complementaria, aprobacin de
los Estados Financieros de cierre del ejercicio econmico y
MemoriaAnual
3 4
4
ElPlanyDinmicadecuentasparaempresasdelSistema
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias
4 4
5
Financiero,pararegistrarlasoperacionesbancarias;Clase1
Activo(Caja,BancoCentraldeReservadelPer,Canje;
Casustica)
5 4
6
Activo(CrditosVigentes,Refinanciado;Casustica)
6 4
7
Activo(Cuentas,Comisiones,Provisionesporcobrar;
Casustica)
7 4
8
Activo(Cuentas,Comisiones,Provisionesporcobrar;
Casustica).Continuacin
8 4
9 RevisinNivelacin 9 4
10 EXAMENPARCIAL 10 4
9

Clase
N
Tema Semana Horas
11
Activo(BienesrealizablesRecibidosenpago;Casustica)
11 4
12
Activo(MobiliarioyEquipo,Terrenos,Edificios,Unidades
deTransporte;Casustica)
12 4
13
Pasivo(ObligacionesconelPblico,Obligacionesalavista;
Casustica)
13 4
14
Pasivo(ObligacionesporcuentaaPlazo,Fodos
Interbancarios;Casustica)
14 4
15
Pasivo(Depsitosdeempresasdelsistemafinancieroy
organismosfinancierosinternacionales;Casustica)
15 4
16
Patrimonio(CapitalSocial;Casustica)
16 4
17
Patrimonio(CapitalAdicional,Reservas;Casustica)
17 4
18
laLeyNo26702LeyGeneraldelSistemaFinancieroydel
SistemadeSegurosyOrgnicadelaSuperintendenciade
BancaySeguros
18 4
19 EXAMENFINAL 19 4
10

Introduccin
Elprofesionalcontableconproyeccindebeposeerunabaseslidaenlasdoctrinascontable
(financiera y de costos), econmica, administrativa y matemtica, sus servicios deben ser
tiles para toda la organizacin: Gerencia General, Produccin, Ventas, Administracin,
Finanzas; en funcin a los requerimientos potenciales de estas unidades, los cuales son
suplidos actualmente por ellos mismos, incurrindose en costos o gastos innecesarios. Un
sistema contable debe poder satisfacer las necesidades de dichos usuarios brindndole
informacin financiera, de costos y de ingresos para que cada unidad, de acuerdo a su nivel
deacceso,tomelasdecisionesmsadecuadas.
Elprofesionalcontabledebedesarrollarunacapacidadanaltica,crtica,pragmticayrealista
para entender, resolver, proyectar y sugerir alternativas a seguir ante una determinada
situacindebidoaqueelContadormanejalabasededatosdelaorganizacinyalaplicarsus
conocimientos matemticos, econmicos, administrativos, dentro de otros temas, puede
darle un valor agregado a su funcin, brindando a la Gerencia proyecciones de la situacin
econmica,financieraydecostosbajodiferentesescenarios.
La contabilidad aplicada a los bancos cambia en forma, pero su esencia es la doctrina

contable,madredelconocimiento.ConoceryentenderloquesignificalaBancacomercialen
laasignacineficientedelosrecursosenunaeconomaesdeimportanciaydemuchautilidad
parapoderrealizaruntrabajoeficienteydecalidad.ElpresenteTINSpretendeencaminarel
conocimiento en los alumnos. Los Contadores desempeamos un cargo de confianza de tal
manera que debemos mantenernos a la vanguardia de los cambios elevando
permanentementenivelprofesional.
Ing.LucioH.HuamnUreta
VicerrectordeInvestigacin
11
ContabilidadVII|BancaySeguros
13
CAPTULOI
ELSISTEMAFINANCIERO
1.1 ELSISTEMAFINANCIERO
Eselconjuntodeinstitucionesencargadasdelacirculacindelflujomonetarioycuya
tarea principal es canalizar el dinero de los ahorristas (agentes econmicos superavitarios),
haciaquienesdeseanhacerinversionesproductivas(agenteseconmicosdeficitarios).
Abarca a los mercados financieros, los instrumentos financieros y las instituciones

financieras.
Agentes
Econmicos
Deficitarios
Agentes
Econmicos
Superavitarios
Estado
Empresas
Familias
SISTEMA
FINANCIERO
FLUJO
MONETARIO
FLUJO
MONETARIO
Estado
Empresas
Familias
Los instrumentos financieros son los medios que se utilizan para facilitar las
transferencias de fondos de ahorros a las unidades productivas, y estn constituidos por los
activos financieros que pueden ser directos (bsicamente crditos bancarios) e indirectos
(bsicamentevaloresmobiliarios),segnlaformadeintermediacinaquesevinculan.Porsu
parte, las instituciones financieras son clasificadas en dos grandes rubros: intermediarios
financieroseinversionistasinstitucionales.
Para entender las diferentes formas de intermediacin, tmese el caso de las

empresas que necesitan financiar sus proyectos o actividades; tienen dos vas para hacerlo,
unaatravsdelcrditocomercialobancario(intermediacinindirecta),ylaotraatravsdel
mercadodevalores(intermediacindirecta).
1.1.1 MERCADODEINTERMEDIACIONINDIRECTA
Como su nombre lo dice, es aquel mercado donde participa un intermediario
(comnmente el sector bancario, incluyendo banca comercial asociada y privada, que dan
prstamos a corto plazo) que capta recursos del pblico y luego los coloca en forma de
prstamo, cobrando al segundo una tasa de inters predeterminada. De este modo, el
ofertantedecapitalyeldemandantesevinculanindirectamenteatravsdelintermediario.
Los crditos que coloca un banco representan su principal activo, que en virtud del
proceso descrito son de naturaleza indirecta. Por las caractersticas particulares de cada
crdito que se otorga, stos son de difcil reventa o negociaciones, aunque los procesos de
titulizacinayudanacorregiresteinconveniente.
1.1.2MERCADODEINTERMEDIACIONDIRECTA
Cuando las personas necesitan dinero para financiar sus proyectos (agentes
deficitarios) y no les resulta conveniente tomarlos del sector bancario, entonces pueden
recurrir a emitir valores mobiliarios (por ejemplo, acciones u obligaciones) y captar as los
recursosquenecesiten,directamentedelosofertantesdecapital.
El proceso de colocacin por primera vez de los valores mencionados da origen al

mercado primario. Por otro lado, cuando esos valores han sido previamente colocados, y se
transan entre los distintos inversionistas, se est ante un mercado secundario de valores. El
ejemplomscomndeestosmercadossecundariossuelenserlasBolsasdeValores.
INTERMEDIACION
DIRECTA
Mercado Primario Mercado Secundario
Bursti Extraburstil
Bols Fuera de Bolsa
INTERMEDIACION
INDIRECTA
Sistema Bancario
1.1.3MERCADOSFINANCIEROS
Losmercadosfinancierossonaquellosdondesecomprayvendenactivosfinancieros
directos.Estosactivoscomprendenobligacionesyderechosdenaturalezafinanciera.
Las obligaciones son compromisos de pago que asume una persona o institucin.
Ejemplos de obligaciones son letras, pagars, bonos y todo aquello que comprometa a una
persona a pagos futuros dentro de ciertas condiciones preestablecidas. As, siTelefnica del
Per S. A. emite instrumentos de deuda que vencen en 5 aos (bonos), se compromete a

Bancos comerciales
Banca de Inversin
Financieras
Mutuales
Sistema No Bancario
Cas de Seguros
Fondo de Pensiones
Fondos Mutuos
Cajas de Ahorro
Etc. Etc.
14
pagar intereses peridicos (digamos trimestrales) y a devolver el valor de la deuda al
vencimientodelplazosealado.
Igualmente, si usted le pide prestado a un amigo y le ofrece devolverle en 15 das,

estgenerandounaobligacin,aunqueadiferenciadelosbonosdeTelefnicadelPerS.A.,
su amigo no podr transar o revender fcilmente la deuda a terceras personas, porque muy
probablementenohayaunmercadoparaello.
Por su parte, los derechos son facultades que pueden adquirir los inversionistas de
participarenunapropiedadoejecutarelcumplimientodeunapromesaporpartedequienle
otorgadichoderecho.Enelprimerodeloscasos,elejemplomstpicoeslaparticipacinde
una alcuota de capital de una empresa (accin), como tambin puede ser la cuota de
participacin de un fondo mutuo. En el segundo caso, se puede tratar de un acuerdo de
realizar una transaccin futura en condiciones especificadas desde el momento del acuerdo
(ejemplo:comprardlaresdentrode30dasaunprecioquesefijadesdehoy).
El mercado deactivosfinancierossurge ysedesarrolladebidoa queelcapitalesun

bien escaso que no se encuentra en posicin o al alcance de todos. La carencia del capital
necesariopararealizarlasactividadesnormalesolasplanificadas,eslapremisaesencialpara
laexistenciadeestemercado,puesstenaceenlaconcurrencia,porunlado,delosagentes
superavitariosque,luegodehabersatisfechosusnecesidadesfinancieras,poseenexcedentes
que desean invertir adecuadamente y, del otro, los agentes deficitarios, aquellos cuyas
necesidades financieras son mayores a sus disponibilidades de recursos que, para cubrir su
dficit,realizannormalmenteactividadesproductivasdeinversin.
Losmercadosfinancieroscomprendenelmercadodedinero,mercadodecapitalesy
losmercadosdefuturosyderivados.
MERCADOS FINANCIEROS
Mercado de Dinero
Oferta y demanda de
instrumentos
Sustitutos cercado del
dinero
(Corto plazo)

Mercado de Capitales

Instrumentos de mayor
madurez y riesgo
(Largo plazo)
Mercado de Futuros y
Derivados

Contratos de naturaleza
financiera
Ejecucin futura con
condiciones fijadas al
inicio
El mercado de dinero se caracteriza para dar cabida a la negociacin de activos

financierosdemuycortavida(comnmentemenosdeunao),quesuelensersustitutosdel
dinero en razn de su elevada liquidez por ser muy fciles de negociar. En este segmento se
15
encuentran los pagars, papeles comerciales, certificados del Banco Central (emitidos para
controlarlamasadedineroenlaeconoma),etc.
En contraste, el mercado de capitales alberga a los instrumentos de mayor plazo

(superior a un ao), de condiciones variables en cuanto a su liquidez, y usualmente tambin
de un mayor contenido de riesgo. Ejemplos de este mercado lo constituyen los bonos de
arrendamiento financiero, los bonos subordinados, los bonos corporativos, las obligaciones
resultantesdelosprocesosdetitularizacin,etc.
En los mercados de futuros y derivados se negocian contratos de naturaleza

financieraconcondicionesquesefijanalmomentodelacuerdo,quedebenserejecutadasen
unafechaespecficaoenunintervalodetiempodefinido.Estosmercadosseoriginanantela
necesidad de disminuir los riesgos propios de la incertidumbre de la ocurrencia de eventos
futuros. A la fecha los derivados ms comunes son forward, futuros, swaps, opciones e
ndices.Lacombinacindestosdaorigenaotraseriedederivadosmscomplejos.
1.1.4MERCADODEVALORES
Un componente importante del mercado financiero lo constituye el Mercado de
Valores.Enelsenegocianvaloresmobiliarios.Enestosmercadosseincluyenlosmercadosde
dineroydecapitales.
Engeneral,losttulosvaloressirvenpararepresentarciertosderechosaloscualesse
refiere el documento; para el ejercicio del derecho se requiere la posesin del documento,
ademsdelcumplimientodeciertasformalidades.
En nuestra legislacin, los valores mobiliarios vienen a ser una especie de ttulos
valores porque, a diferencia de stos, son emitidos en forma masiva y libremente
negociables.
Los valores mobiliarios al igual que los ttulos valores confieren a sus titulares los
mismos derechos crediticios, dominiales o patrimoniales, o los de participacin de capital, el
patrimonio o las utilidades del emisor, as como los derechos e ndices referidos a valores
mobiliarios. En tal sentido, todo valor mobiliario vienen a ser un ttulo valor, pero no todo
ttuloesunvalormobiliario.
Porotrolado,cabesealarquelosvaloressepresentancadavezmenosenformade
documentofsico(ttulo),dandolugaraladesmaterializacindettulos.
1.1.5SEGMENTOSDELMERCADODEVALORES
Para el mejor estudio del Mercado de Valores se suele clasificar ste a partir de un
elementoquesirvadedistincin,loquedalugaramuchassegmentaciones.
Loscriteriosdiferenciadoresmsimportantesson:
1) Poreltipodecolocacionesdivideelmercadoenprimarioysecundario.
2) Porelmecanismodenegociacinutilizadolodivideenburstilyextraburstil.
16
1.1.5.1Poreltipodecolocacin:
Mercadoprimario
Mercado primario o mercado de emisiones es aqul que se relaciona con la
colocacin inicial de valores que se realiza a un precio determinado por medio de oferta
pblica.Estetipodeofertaesabiertaatodoelpblicointeresadoenadquirirunvalor.
En contraste, la colocacin puede suceder por oferta privada; es decir, por venta
dirigidasloaciertaspersonasoinstitucionesnosiendodeaccesoalrestodepblico.
Mercadosecundario
El mercado secundario o de transacciones, es aqul que comprende las
negociaciones y transferencia de valores emitidos y colocados previamente. La negociacin
en Bolsa y en los dems mecanismos centralizados constituye por excelencia un mercado
secundario, por ejemplo, la compra de acciones de Telefnica del Per S. A. en la bolsa de
ValoresdeLima.
1.1.5.2Porelmecanismodenegociacin:
MercadoBurstil
Es aquel segmento del mercado que, tomando como elemento diferenciador la
forma de negociacin de los valores, se ubica en la negociacin de Bolsa, no como recinto,
sinocomomecanismo,denominadoRuedadeBolsa.
Caractersticas:
La negociacin se hace a travs de intermediarios (usualmente las sociedades
deben estar autorizados para ese efecto. Esto hace que no se conozca o no
intereselapersonatitulardelvalor.
Esunmecanismocentralizadoquereneenunambientedeterminadolasofertas
y demandas provenientes de distintos lugares, las cuales son enunciadas por los
intermediarios.
Lasmodalidadesdelasoperacionesarealizarseencuentranpredeterminadas.
Se presenta un alto grado de transparencia a travs de la gran informacin
disponibleacercadelosvalores,ofertas,emisores,etc.
Permitelaformacinobjetivadelospreciosatravsdeljuegodelaofertaydela
demanda.
Esunmercadodenegociacindegneros,esdecir,quesonvaloreshomogneos
que se negocian masivamente. Al ser fungibles entre s, pueden ser
intercambiadosysuindividualizacinocurriralmomentodelaliquidacin.
Estcontrolado,enelsentidoqueanteunincumplimiento,procedeunasanciny
unresarcimientodeterminadoporlapropiaBolsa.
MercadoExtraburstil
El mercado extraburstil es aqul en el cual se colocan y negocian los valores, pero
fueradelaBolsacomomecanismodenegociacin.Asuvez,enestesegmentopuedendarse
17
enelmercadoprimarioy/osecundario.EnelPerelmercadoextraburstilmsconocidoes
laMesadeNegociacin.
Su caracterstica primordial es que no se lleva a cabo dentro de la negociacin en

Bolsa o Rueda de la Bolsa, adems, es un mercado amplio que comprende la colocacin de
todotipodevalores,noslodelosvaloresmobiliariosysuposteriornegociacin.
Puede ser centralizado o no, pues el que se lleve a cabo fuera de la Rueda de Bolsa
no significa que no pueda realizarse en la misma Bolsa a travs de otros mecanismos de
negociacincomoenelcasoperuano.
Es un mercado que puede no estar organizado totalmente pues, por un lado, los
entes supervisores y la misma Bolsa, en virtud de su facultad autorreguladora y cuando se
trate de operaciones realizadas en el mismo recinto, puede emitir normas que reglamentan
mecanismosdenegociacinextraburstil,loquepermiteunmayorcontroldeestemercado,
perotambinexisteungrannmerodeoperacionesquenoseencuentranreguladas,sinque
elloimpliqueunmercadoinformal.
Su definicin abarca no slo a instrumentos con los cuales se transfieran recursos

lquidosdelossujetosdeficitariosalossuperavitarios,sinoqueincluyeinstrumentosconlos
cualessetransfierenbienesmediantelaentregadedocumentosquelosrepresentan.
Es un mercado muy utilizado para intermediar valores emitidos por instituciones

bancarias y entidades pblicas, e instrumentos de corto y mediano plazo, lo que facilita la
intervencindelasentidadesbancariasenelMercadodeValores.
El mercado extraburstil ha cumplido un papel muy importante en el Mercado de

Valores, ampliando la base del tipo de valores que se negocian, constituyndose en una
herramientaclavedelmundofinanciero.
1.2 ORGANISMOSREGULADORESYCONTROLADORESDELSISTEMAFINANCIERO
Incluye a las entidades que legalmente estn encargadas de dictar disposiciones
acordes conlasdirectivas establecidasporlosorganismos dedecisiny coordinacinporlas
cuales se rigen las operaciones de las distintas instituciones que participan en el sistema
financieroperuano.
1.2.1 BancoCentraldeReservadelPer(creadoen1931porD.L.N7137)
Es la institucin nacional encargada de la regulacin monetaria y de la emisin de
billetes.Susfuncionesprincipalesson:
Preservar la estabilidad monetaria, con el apoyo de polticas econmicas y

fiscalesadecuadas.
Promover coordinaciones crediticias y cambiarias que aseguren un desarrollo
ordenado de la economa nacional, generen una alta tasa de crecimiento de la
produccinyelingresorealyunelevadoniveldeempleo.
18
Procurarelfortalecimientoylasolidezdelsistemabancarioyfinanciero.
Regularelvolumenyorientacindelcrditobancario.
Administrarlasreservasinternacionalesnetas(RIN).
1.2.2 LaSuperintendenciadeBancaySeguros(creadaen1931porD.L.N7159).
Es una institucin constitucionalmente autnoma y con personera de derecho pblico, cuyo
objeto es proteger los intereses del pblico en el mbito de los sistemas financiero y de
seguros.
Corresponde alaSuperintendenciadefenderlosinteresesdelpblico,cautelando la
solidez econmica y financiera de las personas naturales y jurdicas sujetas a su control,
velando porque se cumplan las normas legales, reglamentarias y estatutarias que las rigen;
ejerciendoparaelloelmsampliocontroldetodassusoperacionesynegociosydenunciando
penalmente la existencia de personas naturales y jurdicas que, sin la debida autorizacin
ejerzanlasactividadessealadasenlapresenteley,procediendoalaclausuradesuslocales,
y,ensucaso,solicitandoladisolucinyliquidacindelinfractor.
1.2.3 La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV (creada en

1970 por D.L. N18302). Es una institucin pblica del sector Economa y Finanzas cuya
finalidadprincipalespromover,regular,controlarysupervisar,elmercadopblicodevalores
peruano,elmercadodeproductosyelsistemadefondoscolectivos.
Estudia, promueve y reglamenta el Mercado de Valores, controla a las personas

naturales y jurdicas que intervienen en l; vela por la transparencia de los Mercados de
Valores,porlacorrectaformacindelospreciosenellosylaproteccindelosinversionistas,
procurando la difusin de todo la informacin necesaria para tales propsitos. Asimismo,
tiene la funcin de promover el adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad
delasmismas.
1.3 BANCOS
Una simple palabra que encierra profundos y diversos significados. Naci por la
necesidad que tuvo el hombre de mejorar su nivel de vida. Es aquel cuyo negocio principal
consisteenrecibirdinerodelpblicoendepsitoobajocualquierotramodalidadcontractual,
yenutilizaresedinero,supropiocapitalyelqueobtengadeotrasfuentesdefinanciacinen
conceder crditos en las diversas modalidades, o a aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos
demercado(LeydeBancos).
1.3.1 Rol
Las actividades de los bancos incluyen la participacin directa o funcin de
intermediario en todas las operaciones de naturaleza financiera, stas son numerosas y
variadas, pero generalmente se complementan unas a otras. La extensin de la gama de los
servicios ofrecidos al cliente por los bancos, constituyen en realidad uno de los atractivos
sobre los cuales se apoya su campaa publicitaria. Los depsitos de fondos facilitan a los
clientes sus operaciones de liquidaciones o pagos y, por otra parte constituyen el medio de
otorgarcrditos.Laintermediacinbancariaseclasificaenlascategoras:
19
1) Intermediacinenlospagos
La actividad bancaria est vinculada a los medios de pago, mediante la
cantidadylavelocidaddelosbienesdepago.
Enelmercadodecapitales,loquehacequehayaunadelimitacinentrelos
bancos y entidades financieras, es la coparticipacin de los primeros con el
BancoCentraldeReservaenlacreacindeldinero.
2) Intermediacinenloscrditos
Las instituciones bancarias desarrollan la movilizacin de los recursos de
agentes econmicos superavitarios (ahorristas) a agentes econmicos
deficitarios(prestatariosodemandantesdecrdito)losbancosinfluyensobrela
asignacineficientedelosrecursos.
3) Intermediacinenlacartera
Aqusepresentalaparticipaci6ndelBancoenlosmercadosdettulosyvalores.
Ofrece serviciosdeadministracin de cartera. La caracterstica deun banquero
esladeofrecerasusclientesunaseriedeservicios,porlacapacidadquetiene
elbancodeofrecerunamultiplicidaddeservicios.
La intermediacin financiera se realiza a travs de las captacionescolocaciones, y a

travsdelosservicios.
Se dice que Banco, en sentido especfico es cualquier organismo que tenga como
funciones esenciales: la funcin monetaria, la funcin crediticia y la funcin de inversin de
capitales:
1) Lafuncinmonetaria,elBancoCentraldeReservaylosBancosComercialescon
susoperacionescreanlosmediosdepagoydanvidaalmercadomonetario.En
efecto, el dinero propiamente dicho solo puede ser creado por los Bancos
Centrales,comoemisinprimariaylosBancosComercialesnicamentepueden
agregarcomocreacinsecundaria,eldinerollamadogiral,pornuevosdepsitos
quenocorrespondenaentregasdedineroefectivosinoquesonconsecuencia
de la concesin y otorgamiento de crdito por los Bancos Comerciales. Pero
este dinero giral se haya limitado en su expansin por el encaje bancario y la
poltica monetaria y crediticia que tenga en vigencia el Banco Central en
armonaconlasnecesidadesycaractersticasdelaeconomanacional.
2) Lafuncincrediticia,porquesonempresasintermediariasquerecibendineroa
crdito de parte de los depositantes y dan dinero a crdito a las empresas
medianteoperacionesdecrdito.
3) La funcin de inversin de capitales, porque asumiendo el riesgo crediticio
hacen productivos los depsitos al canalizar hacia los negocios ms rentables,
hacia las empresas ms eficientes y en fin hacia las actividades ms deseables
paraeldesarrollodelaeconomanacional.
Enfocando los alcances de las operaciones que efectan se dice tambin que los
bancos se presentan como actores indispensables en el mercado monetario poniendo en
circulacinladenominadamonedabancariayenelmercadocrediticionegociandoprstamos
20
monetariosenloscualessedifierelacontrapartida,incursionandoasimismoconelconjunto
desusoperacionesdemaneranodeltodotangencialenelmercadofinanciero.
1.3.2 CLASIFICACINDELABANCA
Los bancos pueden ser clasificados desde una serie de puntos de vista, una de ellas
puedeserlasiguiente:
Porelorigendelcapital:
Nacionales:pblicos,privadosymixtos
Extranjeros:privadosymixtos
Porelterritoriodondeoperan:
Anivelnacional
Anivelregional
Porlanaturalezadesusoperaciones:
Comerciales
Defomento,
Mixtos
El ms sano ordenamiento bancario de un pas y la ms importante clasificacin de

los bancos son los que se apoyan en el principio financiero de la correlacin segn el cual,
entrelasoperacionespasivasylasoperacionesactivasqueefectenesosbancosdebedarse
unarelacinrecprocacuantitativaycualitativa
Efectivamente, en el negocio principal de los bancos, las operaciones activas con la

clientela o colocaciones nacen y toman vida en las operaciones pasivas con la clientela o
depsitos; por lo tanto, entre ambas: cuantitativas y cualitativamente, debe darse una
relacinrecproca,formndosecomoresultadounsistemadeoperacionesamedianoylargo
plazoapartirdeloscualesdebenclasificarselosbancos.
Concretamente, con relacin a los bancos comerciales, si los fondos son captados
principalmenteacortoplazodeberansercolocadosacortoplazo,recprocamente,seespera
quelosfondosseanreembolsadosacortoplazoporquelosbancostienencompromisoaese
trmino con los depositantes. Por otro lado, un ordenamiento bancario es el conjunto de
principios, leyes, disposiciones, usos y costumbres que norman la organizacin y el
funcionamiento de los bancos y a los que se consideran como las fuentes del Derecho
Bancario.Setratadegeneralizacionesalasquehanidollegandolosbanquerosalolargodel
tiempo y que del campo tcnico han sido trasladados al campo jurdico plasmndose en
dispositivoslegales.
EnelPer,todoelordenamientoestinformadodeunadisciplinaque,respondiendo
a exigencias de orden tcnico y de poltica financiera dispone por un lado la organizacin de
bancos comerciales para ejercer el crdito ordinario y de bancos de fomento para ejercer el
crditoespecializado.
21
La especializacin del crdito es respuesta ms a exigencias de carcter financiero
queaexigenciasjurdicas.Ademsdelprincipiodelarelacinrecprocaentrelasoperaciones
pasivas y activas, es un fenmeno propio de la produccin de las empresas el que, ms que
sugerir, impone la distincin entre el crdito ordinario y el crdito especializado, as como
entre bancos comerciales y bancos de fomento se trata del diferente grado de liquidez que
manifiestanlasdosclasesdeinversionesqueefectanlasempresas.
Crdito ordinario es el que ejercen los bancos comerciales y tiene una duracin
similar al perodo de rotacin de las inversiones en capital de trabajo de las empresas. Se
debeotorgarconcriterioeconmico.
Crdito especializado es el que ejercen los bancos de fomento alentando la

explotacin de recursos ingentes o la solucin de problemas que afectan a mayoras
nacionales.Sepuedeotorgarconcriteriosocial.
1.3.3 BANCOSCOMERCIALES
Los bancos comerciales al igual que las otras instituciones financieras del sistema
cumplen un papel muy importante en la actividad econmica canalizando los recursos de
aquellas unidades econmicas cuyosingresos exceden asus gastos(unidades superavitarias)
haciaaquellasotrascuyosingresossonmenoresquesusgastos(unidadesdeficitarias).Porlo
tanto, las instituciones financieras y especficamente la Banca Comercial distribuyen los
recursosfinancierosdelasunidadessuperavitariasalasdeficitariasatravsdelmercado.Este
rol que desempean las instituciones financieras en la economa es comnmente conocido
comolaintermediacinfinancieradebidoaquedichasinstitucionessonintermediariasentre
demandantesyoferentesltimosderecursos.
Conjuntamente con la funcin de intermediacin financiera que realiza la banca

comercial, es posible afirmar que dichas instituciones cumplen una funcin social en la
economa debido a que tienen una directa participacin en la promocin del desarrollo
econmico.
Como los Bancos Comerciales son intermediarios financieros, estos cumplen un rol
estratgico en el proceso del desarrollo econmico en el sentido que dichas instituciones
pueden favorecer el financiamiento de la inversin real y con ello promover el empleo, la
produccin y los ingresos. Para ser ms explcitos, dado que los bancos captan recursos del
pblicoyalavezellosrealizancolocacionesenlosquedemandanfondos,puedenfacilitarel
financiamientodelasinversionessiconcedenconprontitudyenlascantidadesrequeridaslos
crditossolicitadosporlasempresas.Tambinsetienequetomarencuentaqueelpreciodel
dinero, definido por la tasa de intereses, debe ser razonable para que las empresas estn
dispuestasaaceptarlo,deestamaneraellaspodrnllevaracaboampliacionesdecapacidad
instalada y/o nuevas plantas de produccin. Esto, naturalmente redundar en mayores
niveles de empleo, produccin e ingresos que ayudarn a conseguir mayores niveles en los
estndaresdevidadelacomunidad.
22
Enlasoperacionesbancariassedistinguenlasoperacionesmonetarias(porejemplo:
el otorgamiento de un pagar operacin activa) y las no monetarias (por ejemplo: el
otorgamiento de una fianza operacin activa), las primeras se denominan as porque en
estas operaciones hay un flujo monetario entre el banco y su cliente o viceversa. Las
operaciones no monetarias son aquellas que se realizan sin un correspondiente flujo
monetario. Las operaciones monetarias tanto activas como pasivas tipifican la naturaleza
particular de las operaciones bancarias ya que ellas tienen influencia directa sobre la
expansindelos mediosde pagodela colectividad. Estacapacidad de expandir eldinero en
circulacin es el resultado de las operaciones del sistema bancario en conjunto y es
comnmenteconocidacomoelefectodelMultiplicadorBancario.
El comportamiento del banco se basa en tres aspectos: primero, en la magnitud de

losfondosprestablesosudisponibilidad,segundo,enlarelacinalosusosdedichosfondos
o su asignacin yfinalmente, enlo relativoalpreciodelosfondos ensu doble caracterstica
comoPasivoyActivodelBancooelcostodefondo.Estostresaspectosestnestrechamente
vinculadosytienenrelacindirectaconlosnivelesdeeficienciayrentabilidaddelbanco.
Los bancos deben disear toda una serie de instrumentos e incentivos financieros
paraatraereldinerodelacomunidadcomodepsitosbancariosyasaumentarsusrecursos
lquidos.
En lo relativo a los usos de los fondos bancarios o a su asignacin se considera la

maneracomoelbancoconducesusoperacionesmonetariasactivas.Elusodelosfondosest
estrechamenterelacionadoconelmanejodelosactivosdelbancodebidoaqueesnecesario
tenerciertacertezasobreelretornodelascolocacioneseneltiempoymontosprevistos.
Elpreciodelosfondos(tasadeintersquesepagaalosahorristas)tieneunadoble
incidenciaenelcomportamientobancariodadoqueafectaalosingresoscomotambinalos
costos, de la empresa bancaria. Como los bancos operan bsicamente con fondos de la
comunidad,ellosdebenretribuirlapreferenciatemporaldelospropietariosdelosfondosy
as cultivarse o aumentar el volumen de tales fondos. Por otro lado, dado que los recursos
financierossoncreados,stosdebenserasignadosconundeterminadocostoparaquieneslo
requieran de tal manera que asegure la continuacin de las operaciones bancarias en el
mercado. En consecuencia, esta dual accin de los bancos con demandantes y ofertantes de
recursosimplicalaelaboracindeunapolticadepreciosfuertementeinterrelacionadaconel
nivel de los beneficios esperados por un lado y con las condiciones del mercado monetario
por el otro. De esta manera la poltica de precios supone un nivel de eficiencia mnima
compatibleconlosbeneficiosesperadosdelaempresa.
1.4 ELDINERO
Es cualquier medio de intercambio generalmente aceptado. El dinero se puede
considerar como un activo. Los bienes en forma de dinero tienen una caracterstica nica,
pueden ser intercambiados directamente por otro activo, bienes o servicios. Un activo es
lquidocuandopuedeserfcilmenteintercambiadoporunbienoserviciosinaltoscostosde
transaccin.Pordefinicineldineroeselmslquidodetodoslosactivos.
23
Eldinerosepuedeconvertirfcilmenteenotrasformasdeactivoyconservasiempre
elmismovalornominal.Enconsecuencia,muchaspersonasconservanporlomenospartede
suriquezaenestosactivosdemayorliquidez.
1.4.1 FUNCIONES
Eldinerotienecuatrofuncionesbsicas:
1.4.1.1 Unidaddecuenta
Hay que reconocer que en una economa de trueque el concepto del precio sera
diferente a lo que conocemos hoy en da. Cuando indagamos cul es el precio en dinero,
queremos decir que todos los bienes y servicios estn dados en trminos del patrn. En una
economa de trueque todos los bienes y servicios tienen que ser valorizados en trminos de
otros bienes y servicios. Esto significa que habr un precio equivalente en camarones por
libros(elnmerodecamaronesdadoporunlibrooviceversa)unpreciodeganchospormaz,
un precio de maz por camarones y as sucesivamente. En una economa con cierta
especializacin y refinamiento, este mecanismo es bastante engorroso. Un ejemplo de esta
situacin sera entrar a un establecimiento donde el precio de una corbata sera el de de
traje o sombrero. Asimismo, el sistema de contabilidad sera muy difcil; es por esta razn
tan prctica que el dinero es usado y utilizado como denominador comn. Los economistas
llamanaesteaspectodeldinero,lafuncindelaunidaddecuenta.
Aunque el dinero casi siempre ha servido como unidad de cuenta, ha habido

ocasiones en que esto no ha sucedido. Como, por ejemplo, en una inflacin acentuada
(hiperinflacin), cuando los precios aumentan rpidamente en un mismo da, las personas
usan y mantienen el valor de los bienes y servicios en trminos de una moneda extranjera
ms estable. En otras ocasiones, sea bien por inflacin o por la existencia de mercados no
libres, no se acepta el dinero como medio de cambio, aceptndose o siendo comn el
trueque.
1.4.1.2Mediodecambio
El dinero es poder de compra generalizado. Cada uno de nosotros profesores,
estudiantes, mdicos, cocineros, banqueros y otrostrabajamos por dinero, y despus
usamos ste para adquirir bienes y servicios que el resto de las personas producen. Esta
caracterstica del dinero es llamada el medio de cambio y es la funcin ms importante
realizadaporelmismo.Estafuncinfacilitalaespecializacin,nosolamentedeltrabajo,sino
entrenacionestambin.
Hayqueenfatizarqueeldineroesunmediodecambio.Paraquesteseaunmedio
de cambio debe ser generalmente aceptado. Y todo lo que es aceptado es dinero.
Histricamente, muchas cosas han servido para esta funcin por ejemplo, cigarrillos en los
campos de los prisioneros de guerra. Bajo estas circunstancias especiales, los cigarrillos son
dinero.
24
1.4.1.3Depsitodevalor
Unatercerafuncindel dinero,que sederivadesufuncin demedio de cambio, es
el que sirve como un depsito de valor. Bsicamente esto quiere decir, que ste funciona
como medio de cambio a travs del tiempo, as como lo hace en el presente. Otra forma de
verestafuncinesquelapersonatienelaalternativade,envezdegastarsusingresosenel
presente, ahorrarlos en forma de dinero para gastos futuros. Este razonamiento tiene fallas:
ambos, el que posee el dinero y la comunidad donde la persona reside, salen perdiendo. El
error a un nivel personal es el de amasar dinero en una caja de seguridad o debajo del
colchn o en cualquier otra forma, pero siempre dndose la situacin de que el dinero as
guardado nunca llega a los diferentes mercados financieros. Asimismo, a no ser que los
preciosbajen,tenerefectivorepresentaunaprdidaenelpoderdecompra,yaqueeldinero
depors,noofreceningunarecompensaporamasarlo,esdecir,nonosproporcionainters.
Siesas,porquentonceslaspersonastratandeusareldinerocomodepsitodevalor?La
respuesta fue dada por Keynes en trminos de que nuestro deseo de guardar dinero como
reserva de valor es un barmetro del grado de desconfianza de nuestros propios clculos e
ideasconrespectoalfuturoylaposesindecirculante(dinero)calmanuestrasinquietudes.
Tambineldineroacaudaladooamasadoessacadodelusodiario,locualdaaalaeconoma
total.
Esta tendencia a acaudalar fondos crea una gran demanda por servicios bancarios.
Por tanto, la primera funcin de la banca es la de circular ese dinero almacenado y ah,
naturalmente,losproblemassecomplican,yaqueentoncessehacedifcilsaberqucantidad
dedineroeselnecesarioparagenerarunproductonacionalbrutodado(PNB).
1.4.1.4Patrndepagodiferido
El significado de esta funcin es que las deudas son expresadas en trminos de
dinero. Tiene ms sentido prestar S/.5,000.00 por diez aos que prestar una vaca por diez
aos. Si usted presta una vaca, lo que ser pagado puede ser muy diferente de lo que usted
prest. Por tanto, aunque sea posible expresar deudas en trminos de otras cosas, por lo
generalotrascosassonconsideradasmenosconvenientesqueeldinero.
1.4.2IMPORTANCIA
Elestudioycomprensindelasfuncionesdeldineronoponesuficientenfasisenla
importancia del mismo, ya que lo estamos mirando en una forma cientfica, sin notar sus
aspectoscualitativos.
El dinero, deca Adam Smith, no es ms que el vehculo de trueque que facilita el

comerciodelosvalorescreadosotransformados.Lariquezaseencuentraenlaproduccin,
alproporcionarbienesquesatisfacenlasnecesidadesdelavida.DeahqueSmithrechazla
idea mercantilista de amasar tesoros y la confusin entre el oro y la riqueza. Parte de la
confusin que an existe, es que muchas personas creen que el dinero es riqueza sin
comprenderquelariquezaesenrealidadequipos,fbricas,edificiosyotrosbienes.
25
El mundo comercial moderno no existira sin el dinero ya que la sociedad no
funcionarasinelmismo.Sistenofuerausadoyutilizado,laseconomasdelospasesseran
muyprimitivasyanticuadasy,porlotanto,todanuestracivilizacinseramuydiferente.
Al mismo tiempo debemos recordar que el dinero no es uno de los factores de

produccincomolosonlatierra,eltrabajo,elcapitalylatecnologa.Perosinl,losfactores
de produccin no seran utilizados eficazmente. No hay un sustituto adecuado para l ni
podemosprescindirdel.
1.4.3CLASES
Las sociedades primitivas tienden a usar como dinero cualquier cosa que les sea
conveniente. Lo que es conveniente es por lo general mercadera. Si la sociedad est
subdesarrollada, cualquier mercadera puede servir como dinero. La sal y el ganado fueron
usados como dinero en la era romana, el cacao fue usado en Latinoamrica y dientes de
pescado y colmillos fueron usados por los esquimales. Toda clase de mercaderas, desde
granosapielesdeanimales,hansidoutilizadas.
1.4.4MONEDA
Para que una moneda sea aceptada necesita poseer ciertas caractersticas, tales
comoladeser:
1) expresadaenunaunidadbsica,detalmaneradequetodoslosbienesyservicios
estnexpresadosenlamismaunidad.
2) divisible a unidades ms pequeas, de tal forma que compras pequeas puedan
realizarse.
3) fcildetransportar,detalformaqueviajerospuedanllevarlaconellos.
4) duradera,esdecirquenosedeterioreatravsdeltiempo.
1.4.5 LAOFERTADEDINERO
Cmo se crea el dinero que circula dentro de una economa?, Quines lo crean?
Tiene el Banco Central realmente capacidad para controlar la cantidad de dinero en
circulacin?
DurantelaprimeramitaddelsigloXIX,loseconomistasinglesesseplantearontodas
estas interrogantes. A ellos les interesaba determinar si es que el Banco Central tiene
efectivamente la capacidad de controlar la oferta monetaria, o si esta dependa de otros
factoresqueescapabandesupoderdecontrol.Estooriginunintensoyprovechosodebate
entre dos corrientes. Los partidarios del Currency School planteaban que la autoridad
monetariaeslanicayexclusivaentidadcapazdecreardineroyque,enconsecuencia,sloa
ella se le puede atribuir la responsabilidad por la abundancia o escasez de dinero que
perciben los agentes econmicos. Los partidarios del Banking School sostenan, por el
contrario, queelBanco Centralslo esresponsabledeunafraccin muypequeadetodala
liquidez que circula dentro del sistema bancario y que son los bancos privados quienes
manejan la mayor parte del dinero en circulacin, captando los depsitos que el pblico les
confayhacindolosrecircularatravsdelosprstamos.Laabundanciaoescasezdeliquidez
26
en la economa no es consecuencia directa de las acciones tomadas por la autoridad
monetariaplanteaelBankingSchoolsinodelfuncionamientodelsistemabancario,queasu
vezdependedelasituacineconmicageneraldelpas.
Este debate fue sumamente fructfero, ya que permiti develar el misterio de la

creacin del dinero y mostr que la verdad se encontraba a mitad de camino entre ambas
escuelas.Enefecto,unodelosaspectosmsimportantesenelenfoquemodernodelaoferta
monetariaeslanecesidaddeconsiderarlacomounprocesodondeparticipancuatroactores
bsicos: Estos son: el Banco Central, los intermediarios financieros (bancos, sociedades de
fondosmutuos,AFPs),losdepositantesylosprestatarios.Deestoscuatroagentes,elBanco
Central, que es la autoridad responsable de la emisin monetaria, es, a primera vista, el que
mayorcapacidaddeinfluenciatienesobrelacantidaddedineroquecirculaenlaeconoma.
ElBancoCentral,puedecontrolardirectamenteunagregadoquelostextosdeteora
monetaria denominan base monetaria. El Banco Central de Reserva del Per lo denomina
emisinprimaria,yalgunosloconocensimplementecomoM0.Lasoperacionesquerealizael
Banco Central para incrementar o disminuir el volumen o el ritmo de crecimiento de este
agregadoconstituyenelprocesodecreacinprimariadedinero.
Sin embargo, esta base monetaria o emisin primaria es slo una fraccin del stock
total de liquidez que circula en la economa. El resto es creado por los intermediarios
financieros, que utilizan los recursos de los depositantes para prestarlos y/o invertirlos en
valores financieros. Haciendo recircular el dinero confiado por los depositantes, estos
intermediarios generan un proceso de creacin secundaria de dinero, cuya importancia
aumentaconelgradodedesarrollodelsistemafinanciero.
Contrariamente a lo que sostena el Banking School, la mayor importancia que ha

cobrado esta creacin secundaria de dinero, por parte de los intermediarios financieros, no
implica necesariamente que el Banco Central haya perdido capacidad para manejar la oferta
monetaria. La experiencia ha demostrado que existe una relacin de proporcionalidad entre
labasemonetariaylacreacinsecundariadedineroquetiendeamantenerserelativamente
constante en el tiempo. Esta relacin de proporcionalidad define un multiplicador bancario,
sobreelcualelBancoCentraltambintieneciertacapacidaddemanejo.
1.4.6MOVIMIENTOENLASCUENTASDELBANCOCENTRAL
El Banco Central puede ser visto como un banco tpico, que emite pasivos para
invertirlos en activos financieros. El balance tpico de un Banco Central tiene la siguiente
forma:
27

BANCOCENTRAL
ACTIVOS PASIVOS
Circulante(C)
Reservas(R)
CrditoInternoNeto(CIN)
ReservasInternacionalesNetas(RIN)
ValoresFinancieros(VF)
BaseMonetaria(B=C+R)
Como se puede apreciar en este cuadro, los dos pasivos que emite el Banco Central
son el circulante (C) ylasreservas(R).La denominacin de circulante comprende el totalde
billetes y monedas que estn en manos del pblico. Las reservas son los depsitos que los
intermediariosfinancieros,principalmentelosbancos, mantienenenelBancoCentral. Una
parte de estos depsitos corresponde al encaje obligatorio que las entidades financieras
estnobligadasasostenerpararespaldarlosdepsitosdelpblico,laotraparteeselencaje
voluntario, es decir, las reservas que estas entidades deciden mantener por decisin propia.
ElBancoCentralsueleremunerareste encaje voluntariocon unatasa deintersequivalente
al promedio de las tasas pasivas que las entidades financieras pagan a sus depositantes
(TIPMN).Elencajeobligatorionopagaintereses,dadoqueconstituyeunasuertedeprimade
seguros para las entidades financieras. En efecto, si una de ellas entra en quiebra y no tiene
recursossuficientesparadevolverlessudineroalosdepositantes,elBancoCentralinterviene
ygarantizaladevolucindelosdepsitoshastaundeterminadotope.
Lasumadeestosdospasivosconformaunagregadomonetarioqueloseconomistas
denominanbasemonetaria(B),aunqueelBancoCentralperuanoledaelnombredeemisin
primaria. Otros autores le denominan dinero de alto poder o simplemente M0. Todas estas
denominaciones tratan de reflejar el hecho de que este es el agregado monetario que est
directamente bajo el control del Banco Central. Y es a partir de esta base monetaria que las
entidadesfinancierasrealizanelprocesodeexpansinsecundariadeldinero.
La base monetaria (B) es, por lo tanto, la suma del circulante (C) y del total de
reservas(R),esdecir:
B=C+R
EnloqueserefierealosactivosdelBancoCentral,losprincipalescomponentesson
lasreservasinternacionalesnetas(RIN),elcrditointernoneto(CIN)ylosvaloresfinancieros
(VF). Las reservas internacionales netas (RIN) representan el saldo neto acreedor del Banco
Central con el resto del mundo, es decir, la tenencia de activos extranjeros (dlares, oro,
derechos especiales de giro, depsitos en el exterior, etc.) neta de las obligaciones con el
exterior.
Elcrditointernoneto(CIN)estcompuestoporelsaldoacreedornetoquetieneel
Banco Central con el sector pblico y con el sistema financiero privado. Es decir, el saldo de
los prstamos vigentes otorgados al gobierno y a las instituciones financieras, neto de los
28
depsitos que ellos mantienen en el Banco Central, exceptuando las reservas de encaje. Los
prstamosotorgadosporelBancoCentralalasinstitucionesfinancierastomanelnombrede
redescuentos. Esta denominacin se debe a que, originalmente, los bancos centrales solan
redescontarlasletrasdelosbancosprivadoscadavezqueestostenannecesidaddemejorar
suposicindeliquidez.
La cuenta de valores financieros (VF) representa la tenencia de bonos del Tesoro

Pblico o de cualquier otro activo con un grado mnimo de riesgo. Los bonos del Tesoro son
particularmenteatractivosporelbajoriesgoylaaltaliquidezqueinvolucran.ElBancoCentral
loscompraovendeatravsdeoperacionesdemercadoabierto.Estasoperacionesnoslole
permiten aumentar o disminuir el crecimiento de la base monetaria con menos
inconvenientes de los que produce el manejo de las reservas internacionales o el crdito
internoneto.
Sabemosquelasumatotaldelosactivosdebeserigualalasumatotaldelospasivos
(financiamientototal),detalmaneraque:
RIN+CIN+VF=C+R
Donde:
RIN: reservasinternacionalesnetas
CIN: crditointernoneto
VF: valoresfinancieros
C: billetesymonedasencirculacin(circulante)
R: encajedelosintermediariosfinancierosenelBCRP(reservas)
DadoqueelBancoCentralemitepasivosparafinanciarlaadquisicindeactivos,los
incrementosylasdisminucionesenlospasivosvanatenercomocontrapartidamovimientos
enlamismadireccinenalgunosdelosactivos.Y,sirecordamosquelabasemonetariaesla
sumadelcirculanteylasreservas(B=C+R),seobtienelosiguiente:
B= RIN+CIN+VF
EstosignificaqueelBancoCentralpuedeaumentarlabasemonetariarealizandouna
compradedlaresparaaumentarlasreservas(RIN),extendiendoprstamos(redescuentos)a
lasempresasbancariasy/ocomprandovaloresdelTesoro.
Un Banco Central como el peruano tiene un balance semejante al que acabamos de

describir, pero con algunas ligeras variaciones. En primer lugar, dado que en el mercado
financiero los valores financieros (VF) simplemente son inexistentes. Sin embargo, nuestro
BancoCentralemiteunoscertificadosdedepsito(CDBCRP),quesonunaspromesasdepago
denominadas en soles con vencimientos que varan entre 1 y 16 semanas (4 meses). Estos
certificadossonadquiridosprincipalmenteporlasempresasbancariasytienenelatractivode
constituir un activo con muy bajo riesgo y un alto grado de liquidez. Para el banco central
29
peruano estos certificados son, obviamente, un pasivo, y suelen aparecer debajo de la base
monetaria(oemisinprimaria),talcomosemuestraenelcuadromsabajo.
Porotrolado,enunaeconomaaltamentedolarizadacomolaperuana,lasempresas
bancariasdebenmantenerreservasdeencajeporlosdepsitosendlaresdelpblico.Estas
reservasnoformanpartedelacuentadereservasdelBancoCentral(R),dadoquestaltima
sloincluyeelencajequeestdenominadoensoles,sinodeunacuentaespecialdenominada
en dlares que llamaremos REME (reservas de encaje en moneda extranjera). As, tenemos
que el balance del Banco Central de Reserva del Per (BCRP) toma la siguiente forma, un
tantodistintadelesquematradicional:
BANCOCENTRALDERESERVADELPERU
ACTIVOS PASIVOS
CrditoInternoNeto(CIN)
ReservasInternacionalesNetas(RIN)
Circulante(C)
Reservas(R)
BaseMonetaria(B=C+R)
CDBCRP
REME
La igualdad de la suma total de los activos y los pasivos (financiamiento total) se

expresa,porlotanto,delasiguientemanera:
RIN+CIN+VF=C+R+CDBCRP+REME
Donde:
CDBCRP: CertificadosdedepsitodelBCRP
REME: reservasdeencajeporlosdepsitosenmonedaextranjera.
Ylosmovimientosdelabasemonetariatomanlasiguienteforma:
B= RIN+CIN+VFCDBCRPREME
Esto significa que el Banco central tiene otros dos instrumentos para expandir
(contraer) la base monetaria: recomprar (vender) los certificados de depsito y reducir
(incrementar) el encaje en moneda extranjera. Esta ltima operacin debe realizarse sin
afectarlasreservasinternacionalesnetas(RIN),pues,delocontrario,elefectosobrelabase
monetaria sera nulo. En efecto, estas reservas de encaje forman parte de las RIN y
generalmente se mueven en la misma direccin, dejando intacta la base monetaria. As, por
ejemplo, si el BCRP incrementara la tasa de encaje aplicable a los nuevos depsitos en
dlares, los bancos retiraran de circulacin una fraccin de los nuevos depsitos en dlares
delpblicoyloscolocaranensucuentadeencaje(REME)enelBCRP.
30
Esta operacin incrementara las RIN, pero no afectara en absoluto la base
monetaria(REME=RIN).Pero,silosbancostuvieranqueecharmanosasustenenciasde
liquidez en soles para comprar los dlares necesarios para satisfacer el nuevo requisito de
encaje, la base monetaria disminuira. En efecto, las RIN se mantendrn intactas y REME
aumentaraacostadeunacontraccinenR.
1.4.7LAOFERTAMONETARIA
El Banco Central no es el nico agente capaz de crear dinero. Los intermediarios
financieros tambin tienen este privilegio, a travs de un proceso que podemos denominar
creacin secundaria de dinero. Esta creacin secundaria aduce a la capacidad que tienen los
intermediariosfinancierosparamultiplicareldineroemitiendopasivosconlosqueelpblico
puede realizar operaciones de compraventa tanto de bienes como de activos reales y
financieros. Estos pasivos regresan al sector financiero y son reingresados dentro de la
actividad econmica, con lo que se genera un efecto multiplicador muy parecido al
multiplicadorkeynesianodelgasto.Pero,cmofuncionaestacreacinsecundaria?.
Para explicarlo tomaremos un ejemplo muy sencillo partiendo de dos supuestos

bastantesrestrictivos:
1) El pblico mantiene todas sus tenencias de dinero en cuentas corrientes

bancarias porque puede realizar todos sus pagos con cheques. Esto implica que
los receptores de estos cheques no los convierten en efectivo, sino que los
depositanensusrespectivascuentascorrientes.
2) Las reservas por encaje de los bancos comerciales se limitan estrictamente a los
requerimientos del Banco Central. Es decir, los bancos no mantienen reservas
excesivas. En nuestro ejemplo supondremos que el banco central ha fijado una
tasadeencajelegalequivalenteal10%delosdepsitos.
Supngase ahora que el Banco Central ha otorgado un redescuento al banco

comercial A por un valor de S/.100 nuevos soles. Esto significa un abono en la cuenta que
este bancotiene en el ente emisor, porlocual, contablemente, estosS/.100 aparecen como
un aumento en las disponibilidades lquidas del banco A y su cuenta T (mayor) tiene el
siguientemovimiento:
BANCOA
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos100
Colocaciones100
PrstamosBCR100
Depsitosdelpblico100
A travs del prstamo, el banco ha creado depsitos a la vista, es decir, el banco ha

creadodinero.Elclientepuededisponerdeestosdepsitosalavistaemitiendochequesasus
proveedoresconcargoasucuentaenelbancoA.Unavezqueestoscobranloschequespor
valordeS/.100,lacuentaTdeestebancoquedadelasiguienteforma:
31
BANCOA
ACTIVOS PASIVOS
Colocaciones100 PrstamosBCR100
Los proveedores depositarn cheques en sus respectivas cuentas corrientes. Con el

dineroqueingresaatravsdeestosnuevosdepsitos,losbancosquerecibenestoscheques
puedendisponerdefondosadicionalespararealizarnuevosprstamos.Sloque,adiferencia
del caso anterior, los bancos ahora s estn obligados a mantener reservas. Ello por cuanto
estosfondosprovienendedepsitosdelpblico.
Supngasequelosreceptoresdeestoscheques,enlugardedepositarlosenelbanco
A, lo hacen en otro banco distinto B. La cuenta T del banco B tendr el siguiente
movimiento:
BANCOB
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos100 Depsitosdelpblico100
Como se puede observar en la cuenta T, mientras el banco B no est realizando

ninguna nueva operacin de prstamo, los nuevos fondos pueden permanecer como dinero
lquido. Si la tasa de encaje obligatoria es, como hemos dicho, de 10%, el Banco B puede
disponerdelosS/.90nuevossolesrestantesparaprestarlosaunsegundoprestatario,conel
respectivo abono en su cuenta corriente. Luego de ello, la cuenta T del banco B tendr la
siguienteforma:
BANCOB
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos100
Colocaciones90
Desde el momento en que el banco B presta estos S/.90, esta aumentando

nuevamentelaliquidezdelsistema.Supngasequeelreceptordeestesegundoprstamoes
otra empresa y que ella utiliza el prstamo para pagar a sus respectivos proveedores,
girndoles cheques con cargo a su cuenta en el banco B. Cuando estos cobran los cheques,
porvalordeS/.90,lacuentaTdelbancoBquedacomosigue:
32

BANCOB
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos10
Colocaciones90
Siestosproveedorestienensucuentaenotrobancodistinto,C,lacuentaTdeeste
bancotendrelsiguientemovimientounavezqueelloshayandepositadoestoschequespor
valordeS/.90:
BANCOC
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos90 Depsitosdelpblico90
El banco C puede prestar S/.81 de estos S/.90, manteniendo S/.9 como encaje. Una
vez que hace esto, abonando S/.81 en la cuenta del tercer prestatario, la cuenta T de este
tercerbancoquedacomosigue:
BANCOC
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos90
Colocaciones81
Si el tercer prestatario gira cheques para pagar a sus respectivos proveedores, una
vez que estos cobran los cheques por valor de S/.81, la cuenta T del banco C queda como
sigue:
BANCOC
ACTIVOS PASIVOS
Cajabancos9
Colocaciones81
Depsitosdelpblico90
Supongamos que estos retiros, por valor de S/. 81, terminan siendo depositados en
otro banco, el banco D, el cual podr prestar por S/.72.9 a un cuarto prestatario,
manteniendoS/.8.1comoreservadeencaje.Elprocesosigueindefinidamente,detalmanera
quelosS/.100queemitielbancocentralcomoredescuentosterminancirculandoportodo
el sistema financiero y multiplicando el total de depsitos y prstamos del sistema
financiero.
Eltotaldedepsitosdelpblico,queenesteejemploeselnicoactivolquidoque
puede ser considerado dinero, ha aumentado en 100 + 90 + 81 + 72.9 = 343.9, suponiendo
queelprocesodeexpansinsedetieneenelBancoD.Pero,comoesobvio,esteprocesono
tieneporquterminarah.Elstocktotaldelnuevodineroqueterminacirculandodentrode
33
la economa es la suma total de los nuevos depsitos del pblico que se generan dentro del
sistema financiero. Este total puede ser calculado como la suma de todos los trminos de
unaprogresingeomtrica,cuyoprimertrminoes100ysuraznes0.9:
100+90+81+72.9+65.61+ =100*(1+0.9+0.81+0.729+0.6561+)
=100/0.10=1,000
Este monto viene a ser el incremento total de la oferta monetaria en la economa

comoresultadodeunincrementode100enlabasemonetaria.Dichoincrementotambin
lopodemosobtenerdividiendoelincrementoenlabasemonetariaentrelatasadeencaje,
queesel10%:
M=100/0.10=1,000
Este proceso, mejor conocido como creacin secundaria, difiere de la creacin de

dinero que realiza el Banco Central en que, mientras ste emite dinero nuevo, los bancos
comerciales lo multiplican a travs de prstamos y movimientos de las cuentas corrientes.
Graciasaestacreacinsecundaria,laeconomapuedecontarconnvolumendemediosde
pago superior a la emisin del Banco Central y que se explica por la expansin de los
depsitosalavista.
El coeficiente que indica esta capacidad que tienen los bancos comerciales de crear
dineroeselmultiplicadorbancario,elcualserdenominadoconlaletram.Deestamanera,
ante un incremento en la base monetaria, la oferta monetaria total aumenta m veces este
incremento.
M=m*B
Donde:
M: variacindelaofertamonetaria
m: multiplicadorbancario
B: variacindelabasemonetaria
Es decir, la expansin de la liquidez existente en la economa depende del monto

creado o emitido por el banco Central ( B) y de los movimientos que realicen los bancos
comerciales con este dinero, los cuales se ven reflejados en el multiplicador bancario (m),
donde
M=1/tasadeencaje
En este ejemplo concreto, con un aumento en la base monetaria de S/. 100, la

cantidad de dinero disponible aumenta S/. 1,000, lo cual significa que el multiplicador
bancario es 10. De este total de S/. 1,000, el Banco Central ha creado S/. 100 y los otros
S/.900 han sido creados por el sistema financiero a travs de la expansin secundaria de
dinero.
34
Estemultiplicadorde10hasidocalculadosuponiendoqueelencajelegalesde10%,
que el pblico guarda en los bancos todo el nuevo dinero que reciben y realiza todas sus
transacciones exclusivamente con cheques, y que los bancos no tienen exceso de encaje, es
decir, utilizan todos los depsitos que la ley les permite. En la vida real, sin embargo, el
pblico mantiene una parte de su liquidez en circulante y slo deposita una fraccin en los
bancos, ello se debe a que no todas sus transacciones son realizadas con cheques. Por otro
lado, los bancos suelen mantener reservas en exceso del porcentaje fijado por el Banco
Central. Estos dos factores determinan que en la vida real el multiplicador bancario tome
valoresbastantemsreducidos.
HemosvistoquelabasemonetariaestconstituidaporlospasivosdelBancoCentral
enmonedanacionalo,loqueeslomismo,porlosactivosquehansidofinanciadosconestos
adeudos. Este organismo tiene, por lo general, el poder de controlar su volumen. Sin
embargo,noocurrelomismoconelmultiplicador.Enestecaso,elcomportamientoquesigan
losintermediariosfinancieros,ascomolosdepositantesylosprestatarios,serfundamental
paradeterminarlamagnituddelmultiplicador.
Paraellohayquetomarencuentalaspreferenciasdelpblicoalmomentodeformar
sus carteras de activos. Si ellos prefieren mantener su dinero en cuentas corrientes, el
multiplicador crecer. Pero si los agentes prefieren mantener su dinero en efectivo o
diversificar aun ms su portafolio (por ejemplo adquiriendo con su dinero acciones, bonos o
monedaextranjera),elefectosobreelmultiplicadorserelopuesto.
Por otro lado, tambin debe considerarse la actitud que toman los bancos
comerciales en cuanto a su poltica de prstamos, es decir, qu parte de los depsitos van a
sercolocadoscomoprstamos.
Visto desde otro ngulo. Esto equivale a decidir las reservas que los bancos
considerannecesariomantenerenelBCRP.
En sntesis, el control de la oferta monetaria no depende exclusivamente de las

decisiones del Banco Central, sino tambin del comportamiento del sector privado, tanto el
bancariocomoelnobancario(depositantesyempresas).
35
37
CAPTULOII
MANUALDECONTABILIDADPARALASEMPRESASDEL
SISTEMAFINANCIERO
2.1. DISPOSICIONESGENERALES
A. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de
ContabilidadparalasEmpresasdelSistemaFinanciero,deacuerdoconnormasyprcticas
contablesprudentesdeusonacionaleinternacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como
principalesobjetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas

autorizadasparaoperarenelSistemaFinancierodelpas,deacuerdoconlaLey
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por
estaSuperintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin
econmicofinancieraylosresultadosdelagestindedichasempresas.
3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el
anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la
administracin,direccinypropietariosdelasempresas,paraelpblicousuario
delosserviciosfinancierosydeotraspartesinteresadas.
4. Contarconunabasededatoshomogneaquefaciliteelfuncionamientofluido
de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y
controlindividualdelasempresasydelsistemafinancieroensuconjunto.
B. ALCANCES
1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las
disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas
queestnautorizadasaoperarporlaSuperintendenciadeBancaySeguros,de
conformidadconlaLeyGeneral.
El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las
operacionespermitidasalosBancos,Financieras,CajasMunicipalesdeAhorroy
Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para la
Pequea y Micro Empresa EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crdito
Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,
EmpresasAdministradorasHipotecarias,EmpresasdeCapitalizacinInmobiliaria,
Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al
FondodeGarantaparaPrstamosalaPequeaIndustriaFOGAPI,Bancodela
Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de Desarrollo COFIDE,
FondoMIVIVIENDAS.A.,yenelcasodeotrasempresascuandosuaplicacinsea
requeridaporlaSuperintendencia
1
.
2. LascuentascontenidasenelpresenteManualnoimplicandeporsautorizacin
para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las
empresasefectuarslolasoperacionesquelespermitalaLeyGeneralynormas
reglamentariasvigentes.
3. Lasempresaspodrnabrirnuevascuentasanalticassinlaautorizacinpreviade
laSuperintendencia,siempreycuandonoexistaabiertoelniveldedetallequela
empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin
embargo, queda establecido que para fines de remisin electrnica de datos a
esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los
nivelespredeterminadosenelCatlogodeCuentas;aunquestonoobstaquesi
posteriormenteesteOrganismorequirieracrearcuentasdentrodelosnivelesen
los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la apertura de las
mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del
Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms
breveplazo.
4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y
denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas,seaplicarloestablecidoenelliteralJdeesteCaptulo.
C. NORMASCONTABLESGENERALES
AdicionalmentealasnormasparticularesdefinidasenelCaptuloIV.Descripciny
DinmicadeCuentas,seconsideraconvenienteestablecerlassiguientesnormasgenerales,
cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que realicen las empresas del
sistemafinanciero.
1. Preparacindelosestadosfinancieros
2
Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el

presente Manual y otras disposiciones establecidas por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP. En caso de existir situaciones no previstas en dichas
disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de
InformacinFinanciera(NIIF)oficializadasenelpasporelConsejoNormativode
Contabilidad.
2. Compensacindesaldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos
deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que
paraefectosdepresentacindeestadosfinancierosexistadisposicinexpresaal
respecto.

1
Modificado por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol.
SBSN9802006del04.08.2006ylaResol.SBSN2132007del27.02.2007
2
ModificadoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
38
3. Reconocimientodeingresosygastos
Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el
numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia
mediantenormasespecficas),seaplicarelprincipiodedevengado.
4. Ajustesmensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base
uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados
provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de cada mes, tal
comoeldevengamientode ingresos y elreconocimientode gastos, provisiones,
depreciacin de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por
variaciones del tipo de cambio, amortizacin de partidas diferidas,
desvalorizaciones,etc.
5. Ingresosdevengadosnocobrados
3
Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y

cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial sern contabilizados en las
respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal
situacin.Estetratamientotambinesaplicablealasoperacionesrefinanciadas
y reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones), as como, a los crditos de los deudores clasificados en Dudoso y
Prdida. Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean
efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados,
contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento,
debernserextornados.
6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no
expresadosenmonedanacional
4
Lossaldosdeactivosypasivosenmonedaextranjerayenmonedanacionalcon
reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en moneda
nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido
por esta Superintendencia, el ndice reajustable (VAC) establecido por el Banco
CentraldeReservadelPerolospreciosdelmercadointernacionalpublicadosal
daanterioralafechadeinformacin.
Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la
fecha de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la
Superintendencia.
7. ImputacinporMoneda
Losactivosypasivossediscriminarnenmonedanacional,monedaextranjeray
moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la transaccin
correspondiente,salvoexpresaindicacinencontrario.
Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional,
moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn el origen de los
activosypasivoscorrespondientes.Aquellosquenoprovengandirectamentede

3
4
39
activos y pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo
supago.Losingresosporcomisionesdeserviciosdeimportacinyexportaciny
porgiros,transferenciasyrdenesdepagoenmonedaextranjera,seinformarn
comomonedaextranjera.
Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr
utilizar cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no
arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el
posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de
lossaldosdirectosdelactivoypasivoenmonedaextranjera;enamboscasos,se
afectarnlasrespectivascuentasderesultados,cuyasdiferenciasdeterminarn:
PosicinSobrecomprada:Cuandoelsaldodelactivoenmonedaextranjeraes
mayoralpasivoenmonedaextranjera.
Posicin Sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es
menoralpasivoenmonedaextranjera.
PosicinNivelada:Cuandoelsaldodelactivoenmonedaextranjeraesigualal
pasivoenmonedaextranjera.
8. AsignacindeCostos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
especficas,serealizardelasiguienteforma:
a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al
perodoenquestossonreconocidoscontablemente;
b. Los costos no vinculados coningresosdeterminados, pero s conperodos
establecidos,debenserimputadosastos;
c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son
conocidos.
9. Prevalenciadelasustanciaeconmicasobrelaformajurdica
Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia
econmica, respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten,
conformealoprevistoenlaNormaInternacionaldeContabilidad1.
10. Inversioneseninstrumentosrepresentativosdecapital
5
Para el registro de las inversiones en instrumentos representativos de capital,

deberntenerencuentalassiguientesconsideraciones:
a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de participar
patrimonialmente y tener control conforme con la NIC 27 y/o poseer
influenciasignificativaenotrasentidadestomandoenconsideracinlaNIC
28, se contabilizar dichas inversiones aplicando el mtodo de
participacinpatrimonial.
b) Cuandolaempresamantengavaloresconfinesdiferentesalasealadaen
el literal anterior, contabilizar dichas inversiones de acuerdo al
tratamientoestablecidoparalasinversionesavalorrazonableconcambios
enresultadosodisponibleparalaventa,segncorresponda.

5
ModificadoporlaResolucinSBSN106392008del31.10.2008
40
11.PartidasPendientesdeImputacin
Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las
partidaspendientesdeimputacinenlosestadosfinancieros.Aquellaspartidas
que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna o por
naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las
cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas
respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro
Otrospasivos,sisonacreedoras.
Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los
treinta(30)dascalendariodelafechadeoperacin.
12. RegistroyArchivodeDocumentacinContable
Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las
operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con la
documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las
normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y
otrasleyesespecialessobrelamateria.
Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e
individualizadadetodassusoperaciones,aplicandoenformaintegrallasnormas
yprocedimientosestablecidosenelpresenteManualdeContabilidad.
Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados
financieros bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo
adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una
copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la
Superintendencia.
D. SISTEMADECODIFICACINYDENOMINACIN
1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y
cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual,
han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los
siguientesniveles:
Clase : Seidentificaconelprimerdgito
Rubro : Seidentificaconlosdosprimerosdgitos
Cuenta : Seidentificaconloscuatroprimerosdgitos
Subcuenta : Seidentificaconlosseisprimerosdgitos
Cuentaanaltica : Seidentificaconlosochoprimerosdgitos
Subcuentaanaltica: Seidentificaconlosdiezprimerosdgitos.
Ejemplo:5Ingresos
51 Ingresosfinancieros
5104 Interesesporcarteradecrditos
5104.01 Interesesporcarteradecrditosvigentes
5104.01.01 Interesesporcrditoscomerciales
5104.01.01.01 Interesesporavancesencuentacorrientecontratados
41
2. Elsistemadecodificacinestablecidoaniveldecadacuenta,incluyeeltercer
dgitoparaserutilizadocomointegradoryparadiferenciarlasoperacionespor
monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin
loscdigossiguientes:
Cero(0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las

cuentas en moneda nacional, moneda extranjera,
reajustablesyajustadasporinflacin.
Uno(1): Paralasoperacionesenmonedanacional.
Dos(2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye
aquellas operaciones en moneda nacional indexadas al
tipodecambio).
Tres(3): Para las operaciones reajustables con valor de
actualizacinconstanteVAC.
Seis(6): Paralasoperacionesconajustesporinflacin.
6
ParalautilizacindeltercerdgitoenelBalancedeComprobacindeSaldos,se
tendrencuentalodispuestoenestenumeral.
3. LasclasesdefinidasenelpresenteManualsonlassiguientes:
Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos
Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 CuentasdeOrden
Clase : 9 CuentasdePresupuestoyCostos(parasuimplementacin
porcadaempresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la

clase9paraestablecereventualescontrolesdesuscostosy/opresupuestos.
E. PRESENTACINDEESTADOSFINANCIEROSALASUPERINTENDENCIADEBANCAY
SEGUROS
1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero,
conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin
complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma,
frecuencia y plazossealados en el captuloIIdel presente Manual. Los estados
financierosbsicosson:elBalanceGeneral,elEstadodeGananciasyPrdidas,el
EstadodeCambiosenelPatrimonioNetoyelEstadodeFlujosdeEfectivo.

6
DejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
42
2. Losestadosfinancierosbsicosdeberncontenerobligatoriamentelasfirmasde
quienejerzaelcargodeContadorGeneral,GerenteGeneralocargoequivalente
y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros
remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios
autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de
Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria a los estados
financierosdeberncontenerlasfirmasdelContadorGeneralyGerenteGeneral.
3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a
quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la
declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman
ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en
cuantoasuexactitudeintegridad.
4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance
General y su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las
sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente
los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta
SuperintendenciaylasNormasInternacionalesdeContabilidad.
Tambindebernpresentar,enformaindividual,losestadosfinancierosdecada
unadesussubsidiarias.
5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia,
correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser
aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas
respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre
debern ser aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la
empresa. En caso de existir observaciones, stas debern ser informadas de
inmediatoalaSuperintendencia.
F. PUBLICACINDEESTADOSFINANCIEROS
7
Lasempresasdebernpublicar,demaneraconjunta,suBalanceGeneral,Estadode
Ganancias y Prdidas y el Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes
PonderadosporRiesgocorrespondientesaperodostrimestralesenelDiarioOficial;afalta
de este ltimo, la publicacin deber efectuarse en el diario de la localidad en que se
encuentre situada su oficina principal y en un diario de amplia circulacin nacional. Dicha
publicacin, debe realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y
pginadeldiariorespectivo.
LasformasdepublicacindelBalanceGeneralydelEstadodeGananciasyPrdidas
deberncorresponderalaFormaAyFormaB,respectivamente,establecidasenelCaptulo
II del Manual de Contabilidad, debiendo contener slo los saldos totales ajustados. Los
estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, adems, debern ser
presentadoscomparativamenteconlosdelejercicioanterior.

7
43
LapublicacindelosEstadosFinancierosdistintosalosanualesseefectuardentro
de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no
hubiesensidoobjetadosporsta.
Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto
trimestre)sonaprobadosporlaJuntaGeneraldeAccionistas,lapublicacindelosmismos,
ascomoladelAnexoBdelReporteN2ActivosyCrditosContingentesPonderadospor
Riesgo,seefectuarndentrodelossiete(7)dastilesderealizadadichaJuntaGeneral.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas,
dentrodelosdiez(10)dastilesposterioresasudifusin.
Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los
artculos 291 y 292 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus modificatorias,
para efectos de la referida publicacin, stas debern cumplir con los requerimientos
establecidosparalapresentacindeestadosfinancierosaestaSuperintendencia,conforme
loindicadoenlosnumerales2y4delliteralEdelCaptuloIdeesteManualdeContabilidad.
Conrelacinalosestadosfinancierosanuales,stosquedarnsupeditadosalaaprobacin
delrgano supremodela sociedadquedebe constar enacta yestara disposicin de esta
Superintendencia cuando lo requiera. Dichos estados financieros debern corresponder a
losauditadosconformeelReglamentodeAuditoraExterna.
G. INFORMACINCOMPLEMENTARIA
Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados
financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios,
plazos,periodicidad yde acuerdoal detalleque, medianteanexos yreportes,determine la
Superintendencia.
H. CIERREDELEJERCICIOECONMICO
Lasempresasdeberncerrarsugestineconmicacontableal31dediciembrede
cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento
alternativodiferente.
I. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO

ECONMICOYMEMORIAANUAL
AlcierredelejercicioeconmicoelDirectoriodebeformularlosestadosfinancieros
ylamemoria,debiendotenerencuentalosiguiente:
1. Losestadosfinancierosdebenserpuestosadisposicindelosaccionistasconla
debidaantelacinparasersometidosalaJuntaGeneraldeAccionistasrgano
equivalente, para su aprobacin y publicacin en la forma establecida en el
CaptuloIIdelpresenteManual.
2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el
informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de la
empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los
estadosfinancierosconsolidadoselaboradosdeacuerdoconlasnormasdictadas
44
por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de
Contabilidad.
3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la
empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como
contenerunaevaluacinresumidadecadaunodeloseventosmsimportantes
ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al
accionistatenerunaimagenclaradelagestin.
4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la
documentacinsustentatoriapertinente,porlomenosdiez(10)dastilesantes
de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.
Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin
respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas
sobrelamateria.

5. LamemoriaanualserremitidaalaSuperintendencia,dentrodelostreinta(30)
das calendarioposterioresasuaprobacin porlaJuntaGeneralde Accionistas
urganoequivalente.
J. NOMENCLATURADECUENTASPARALASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROY
ENTIDADESRELACIONADAS
8
Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia

de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema
financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales, as como con las
empresas de seguros del pas, se efectuar con el agregado de los cdigos pertenecientes a
cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, de acuerdo con las tablas
adjuntas,losquesernconsignadosenlosterminalesdelassubcuentas,cuentasanalticaso
cuentasdemayordenominacincorrespondiente,lasmismasquesesealanacontinuacin:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1103.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
1103.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
1103.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
1103.09 OtrasEmpresasdelSistemaFinanciero
1108.03 BancosyOtrasEmpresasdelSistemaFinancierodelPas
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1208.01 Bancos

8
45
1208.02 Financieras
1401.01.16.01 CrditosNoSubordinados
1401.01.16.02 CrditosSubordinados
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias
2301.01.09 Otros
2302.01 DepsitosdeAhorrodeEmpresasdelSistemaFinancierodelPas
2303.01 DepsitosaPlazodeEmpresasdelSistemaFinancierodelPas
2308.01.01 Depsitosalavistapas
2308.02.01 Depsitosdeahorropas
2308.03.01 Depsitosaplazopas
2403.01 Avancesencuentacorriente
2403.02.01 NoSubordinados
2403.02.02 SubordinadosPorcinComputable
2403.02.03 SubordinadosPorcinNoComputable
46
2403.04 AdeudosporBienesRecibidosenArrendamientoFinanciero
2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
FinancierodelPas
2603.04 AdeudosporBienesRecibidosenArrendamientoFinanciero
2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
FinancierodelPas
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4103.01.01 Interesespordepsitosalavistadeempresasdelsistema
financierodelpas
4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del
sistemafinancierodelpas
4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema
financierodelpas
4104.03.01 Interesesporavancesencuentacorriente
4104.03.02 Interesesporprstamosordinarios
4104.03.03 Interesesporprstamosespeciales
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 CajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
5101.03.04 CajasRuralesdeAhorroyCrdito
5101.03.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresa
EDPYMES
5101.03.06 CooperativasdeAhorroyCrdito
5101.03.09 OtrasEmpresasdelSistemaFinanciero
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
47
5104.01.01.16Interesesporcrditosaempresasdelsistemafinanciero,
empresas de servicios complementarios y conexos, y
empresasdelsistemadesegurosdelpas
A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero deben

efectuarse agregados con los cdigos correspondientes a las tablas de Empresas de
ArrendamientoFinanciero(07)yEmpresasdeServiciosFiduciarios(13).
Cdigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de

servicioscomplementariasyconexos,ascomoconlasempresasdeseguros:
9
CDIGO BANCOS:01
01 BancoCentraldeReservadelPer
02 BancodelaNacin
03 BancodeCrditodelPer
04 BancoInternacionaldelPerINTREBANK
05 BancoScotiabank
06 BancoContinental
08 BancodeComercio
09 BancoFinancierodelPer
16 CitibankN.A.,SucursalenelPerdel
21 BancoInteramericanodeFinanzasS.A.E.M.A.
28 CorporacinFinancieradelDesarrolloS.A.COFIDE
29 MibancoBancodelaMicroempreaMIBANCO
31 BancoAgropecuarioAGROBANCO
32 HSBCBankPerS.A.
33 BancoFalabellaPerS.A.
34 BancoSantanderPerS.A.
35 BancoRipleyS.A.
36 BancoAztecadelPer
37 DeutscheBank(Per)S.A.
99 BancosenLiquidacin

9
Modificado mediante Resol. SBS N 8242002 del 27.08.2002. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 9802006 del 04.08.2006, Resol. SBS N 1272
2007del21.09.2007yResol.SBSN13492008del06.05.2008.Posteriormente,modificadomediante
OficiosMltiplesN204712008del24.07.2008yN58232009del23.02.2009.
48

CDIGO FINANCIERAS:02
03 SolucinFinancieradeCrditodelPer
07 FinancieraTFCS.A.
09 FinancieraEdyficarS.A.
10 Crediscotia
99 Financierasenliquidacin
CDIGO CAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO:03
01 CajaMunicipaldeAhorroyCrditoSullana
02 CajaMunicipaldeCrditoPopulardeLima
03 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodePiura
04 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeArequipa
05 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeHuancayo
06 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeCuzco
07 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeMaynas
08 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeIca
09 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodePaita
10 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeSanta
11 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeTrujillo
12 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodeTacna
13 CajaMunicipaldeAhorroyCrditodePisco
97 FederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
98 FondodeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
99 CajasMunicipalesdeahorroyCrditoenLiquidacin
CDIGO CAJASRURALESDEAHORROYCRDITO:04
01 CajaRuraldeAhorroyCrditoDelSurS.A.
03 CajaRuraldeAhorroyCrditoQuillabambaS.A.A.Credinka.
05 CajaRuraldeAhorroyCrditoLosLibertadoresdeAyacucho
06 CajaRuraldeAhorroyCrditoSeordeLuren
07 CajaRuraldeAhorroyCrditoChavnS.A.
08 CajaRuraldeAhorroyCrditoNorPerS.A.
09 CajaRuraldeAhorroyCrditoCajamarca
10 CajaRuraldeAhorroyCrditoProfinanzasS.A.A.
12 CajaRuraldeAhorroyCrditoSipnS.A.
14 CajaRuraldeAhorroyCrditoPRYMERAS.A.
15 CajaRuraldeAhorroyCrditoLosAndesS.A.
99 CajasRuralesdeahorroyCrditoenLiquidacin
49

CDIGO EDPYMES:05
03 ProempresaS.A.
04 CrditodeAlcanceRegionalTacnaS.A.EDPYMECrearTacna
05 Crdito de Alcance Regional Arequipa S.A. EDPYME Crear
Arequipa
06 NuevaVisinS.A.
07 ConfianzaS.A.
08 RazS.A.
09 Edpyme Crditos de Alcance Regional Cusco S.A. EDPYME
CrearCusco
10 EdpymeSolidaridadS.A.
11 CredivisinS.A.
12 Crdito de Alcance Regional Trujillo S.A. EDPYME Crear
Trujillo
13 EfectivaS.A.
14 AlternativaS.A.
15 PronegociosS.A.
16 MicasitaS.A.
17 CredijetS.A
99 EdpymesenLiquidacin
CDIGO COOPERATIVASDEAHORROYCRDITO:06
CDIGO EMPRESASDEARRENDAMIENTOFINANCIERO:07
04 CitileasingS.A.
05 AmricaLeasingS.A.
08 CrditoLeasingS.A.CredileasingS.A.
10 LeasingTotalS.A.
11 MitsuiMasaLeasingS.A.
99 LeasingenLiquidacin.
CDIGO EMPRESASAFIANZADORASDEGARANTA:08
CDIGO ALMACENESGENERALESDEDEPSITO:09
01 AlmaceneradelPerS.A.ALMAPERU.
02 DepsitosS.A.
03 Ca.AlmaceneraS.A.CASA.
99 AlmacenesenLiquidacin
50

CDIGO EMPRESASDESEGUROS:10
01 RmacInternacionalCa.DeSegurosyReaseguros
04 PacficoPeruanoSuizaCa.deSegurosyReaseguros
05 LaPositivaCompaadeSeguros
09 SecrexCadeSegurosdeCrditosyGarantas
11 GeneraliPerCa.deSegurosyReaseguros
12 MapfrePerCompaadeSegurosyReaseguros
13 ElPacficoVidaCa.DeSegurosyReaseguros
15 InterseguroCa.deSegurosS.A.
16 MapfrePerVidaCompaadeSeguros
17 AceSeguros
18 InvitaSegurosdeVida
20 LaPositivaVidaSegurosyReasegurosS.A.
21 CardifdelPerS.A.CompaadeSeguros
99 SegurosenLiquidacin
CDIGO SOCIEDADESTITULIZADORAS:11
01 CiticorpSociedadTitulizadoraS.A.
03 CredittulosSociedadTitulizadoraS.A.
04 ContinentalSociedadTitulizadoraS.A.
05 WieseSudamerisSociedadTitulizadoraS.A.
06 InterttulosSociedadTitulizadoraS.A.
07 GrupoCorilSociedadTitulizadoraS.A.
08 TRUSTSociedadTitulizadoraS.A.
CDIGO EMPRESASDESERVICIOSDECANJE:12
01 CmaradeCompensacinElectrnicaS.A.
CDIGO EMPRESASDESERVICIOSFIDUCIARIOS:13
01 LaFiduciariaS.A.
02 FiduciariaGBCS.A.
CDIGO FONDOS:14
01 FondoMIVIVIENDAS.A.
2.2 ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE

BANCA,SEGUROSYAFPYDEPUBLICACIN
A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION DE

SALDOS
Los estados financieros de las empresas del sistema financiero debern
presentarse a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en
51
las formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la
Superintendencia.
DESCRIPCIN FORMAS
BalanceGeneral A
EstadodeGananciasyPrdidas B
EstadodeFlujosdeEfectivo C
EstadodeCambiosenelPatrimonioNeto D
BalancedeComprobacindeSaldos F
1. El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende los

importesdelossaldosenmonedanacional,monedaextranjera,capitalreajustable,
y el integrador, los mismos que debern incluir el saldo inicial, movimientos del
mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los
diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del
presenteManual.
10
2. Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de

Comprobacin de Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin
complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situacin
econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo
visualizarlosrendimientosycostosdelasmismas.
B. NOTASALOSESTADOSFINANCIEROS
Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los
estados financieros trimestrales debern incluir las correspondientes notas
explicativas que revelen las polticas contables y hechos o eventos que incidan
directaoindirectamenteenlamarchadelaempresa.Noobstante,loscambiosen
dichaspolticasyprcticasocurridosduranteelejerciciodebernserinformadosa
laSuperintendenciaenlaoportunidadqueseproduzcan.
Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual presentada a esta
Superintendencia, se deber incluir aquellas notas especficas, que permitan
clarificar objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser
ampliadosoexplicados,ensurealmagnitud.
A continuacin se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas
delsistemafinancierodebenincluirenlasnotasasusestadosfinancieros:
1. DATOSGENERALESSOBRELAEMPRESA
Enestanotadebeenunciarseeltipodeempresaquesetrata,fechadeconstitucin
y principal actividad que desarrolla, as como la nmina de los directores y
principales funcionarios de la empresa y otra informacin relevante que ayude a
comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los estados
financieros.

10
52
2. POLTICASCONTABLES
Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables
significativasquesehanaplicadoparalapreparacindelosmismosysihanhabido
cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior,
fundamentandolasrazonesdedichoscambiosycuantificandolosefectosqueellas
produjeron.
Adicionalmente,deacuerdoalodispuestoenelnumeral1delliteralCdelCaptulo
I, la empresa deber puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma
resumida los principales mtodos y criterios aplicados en la preparacin de los
estadosfinancieros,paralossiguientesaspectos:
a. Valuacindeactivosypasivosenmonedaextranjera,oroyplata.
11
Debesealarselosvaloresdecotizacinaplicadosenlavaluacindelosactivos
ypasivosenmonedaextranjera,oroyplata.Igualmentedebernrevelarselos
ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional, que tengan
dichacondicinfijadacontractualmente.
Tambinsedebemencionarenquoportunidadsereconocenlasgananciaso
prdidasporfluctuacionesenlospreciosdemercado.
b. Inversionesenvalores
12
Seinformarsobrelaspolticasadoptadasporcadaclasedeinversionesquese
trate, el mtodo del registro y valuacin de las mismas, y el tratamiento
contabledereconocimientodesusrendimientosydelgoodwillcuandosetrate
deinversionespermanentes
c. Determinacindelasprovisionesparadesvalorizacindeinversiones
Sedebernespecificarloscriteriosparadeterminarlaprovisinparacubrirlas
posiblesprdidasodisminucindevalordelasinversionesenvaloresyttulos,
en los casos que se requiera; as como de ser el caso, las polticas de
transferenciaariesgocrediticioy/oelcastigorespectivo.
d. Determinacindelasprovisionesparariesgosdeincobrabilidad
13
Sedebenespecificarlaspolticasadoptadasporlaempresaparadeterminarla
provisinparacubrirriesgosdeincobrabilidadyloscastigosrespectivosdelos
crditos,ascomo,delascuentasporcobrar.
e. Valuacindepropiedadesyelmtododedepreciacinutilizado
Deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e
inmuebles, sea al valor de adquisicin o construccin. En el caso de los
inmueblesdebersealarseelprocedimientodelavaluacin.
Tambin debe informarse sobre el mtodo de registro de las reparaciones,
ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen

11
12
13
53
su vida til, el mtodo de depreciacin utilizado, indicando los valores sobre los
cualessecalcula.
f. Contabilizacindegastosamortizablesyelmtododeamortizacinutilizado
Indicarlaspolticasadoptadasparalaincorporacinenesterubrodelosgastos
amortizables, el mtodo y plazo de amortizacin, y, de ser el caso, la
explicacinresumidadelageneracindelgoodwill,deacuerdoconlasNormas
InternacionalesdeContabilidadylasnormasemitidasporlaSuperintendencia.
g. Reconocimientodegastoseingresos
Sedebendescribirloscriteriosadoptadosparaelreconocimientodelosgastos
eingresos.
h. Bienesrealizablesyadjudicados
Sedebenespecificarlaspolticascontablesycriteriosparaladeterminacinde
los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la
suficienciadesuprovisin.
i. Valoresencirculacin
Para los bonos y dems instrumentos emitidos, debe revelarse la poltica
contable para la emisin, colocacin (descuento de ser el caso) y
reconocimientodelosintereses.
j. ImpuestoalaRentayparticipacindelostrabajadores
Indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los
ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el
clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Aqu se incluir
unabreveexplicacindelosefectosproducidosenlaentidad,poraplicacinde
laNIC12:TratamientoContabledelImpuestoalaRenta.
k. Operacionesconinstrumentosfinancierosderivados
14
Respecto a las operaciones con productos financieros derivados, se informar

losiguiente:
Las tcnicas de valorizacin aplicadas a productos financieros derivados,
considerandolosdiferentestiposdecontratosycategorasdesubyacente.
El total nominal pactado en derivados, as como su valor razonable
(distinguiendo activos de pasivos), tipo de contrato y categoras de
subyacente.
La poltica sobre productos financieros derivados para negociacin,
indicandolosmercadosenquelaempresaparticipa.
Laspolticasdecoberturaporriesgo,lasmodalidadesaplicadasdecobertura
contable y los mtodos utilizados para probar su eficacia, precisando la
naturaleza de los riesgos cubiertos. Asimismo, se informar por tipo de
cobertura contable aplicada, el agregado de la porcin eficaz por riesgo
cubiertoyelimportereconocidoenresultadosencasosdeinefectividad.

14
54
En el caso de instrumentos estructurados, se informar la posicin, su
tratamiento contable y los mtodos utilizados para valorizar dichos
instrumentos.
l. Compensacinportiempodeservicios
Sealarlapolticaadoptadaparalacorrespondienteafectacinaresultados.
m. Transferenciayadquisicindecarteracrediticia
Se deber revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisicin
de cartera crediticia, as como el cumplimiento delo dispuestopor las normas
emitidasporestaSuperintendenciasobrelamateria.
n. Operacionesdefideicomiso
Se deber revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso,
cuando la empresa acte en calidad de fideicomitente, fiduciario o
fideicomisario, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas
emitidasporestaSuperintendenciasobrelamateria.
3. ACTIVOSSUJETOSARESTRICCIONES
Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre
restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor
contable del mismo y la causa de la restriccin. Son ejemplos de estas restricciones, las
accionesjudicialesseguidasalainstitucin,losbienesgravadosengarantadeobligaciones
delaempresaoquehayansidoembargados,etc.
4. COMPOSICINDELOSRUBROSDELOSESTADOSFINANCIEROS
En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente
significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda,
tasadeinters,plandepagos,etc.
En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos
superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas
mssignificativas.
5. VENCIMIENTODEACTIVOSYPASIVOS
Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, segn plazos de
vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General y la correlacin con la
liquidezdelaempresa.
6. PARTICIPACIONESENOTRASINSTITUCIONES
Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el
controltotaloinfluenciaensuadministracin,deberrevelarseparacadaempresaemisora
losiguiente:
a. Porcentajedeparticipacinenelcapitalylacantidadyclasedeacciones.
b. Porcentajedevotosqueseposee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de
prdidasnocubiertas.
d. Lacifradelasutilidadesoprdidasdelejercicioqueestnafectandoelestado
degananciasyprdidasdelejerciciodelaempresa.
55
e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el
ejercicio.
f. Hechosquealafechadeinformacinnosereflejenensusestadosfinancieros,
pero que sin embargo, en el futuro podran deteriorar el patrimonio de la
misma.
g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse
un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que contenga
comomnimolosiguiente:
i) Eltotaldeactivosypasivos.
ii) Eltotaldelpatrimonioneto.
iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y
neto.
7. PATRIMONIO
Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de
accionesemitidas yel valor nominaldelasmismas,indicandolosprivilegiosy restricciones
segncorresponda.Deexistircapitalsuscritonopagado,debemencionarselasfechaspara
lascualessehacomprometidosupago,ascomotodoaquelloquesignifiqueincrementoo
decrementodeestecapitalsocial.
Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas
otorguenasustitulares.
En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos,

provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u
otrosconvenios,normasdelaSuperintendenciadeBancaySegurosuotrosorganismosde
control,sedebendescribirycuantificarlasrestriccionesexistentes.
8. RESULTADOSEXTRAORDINARIOSYDEEJERCICIOSANTERIORES
Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de
ejerciciosanterioresque,pormontossignificativos,hayansidoreconocidoscontablemente
en el ejercicio actual, sealando adicionalmente los efectos que se producen con tal
procedimiento.
9. CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar
obligaciones y/o prdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos que no han
sidocontabilizadospornohabersepodidorealizarunaestimacinrazonabledelosmontos
involucrados o por otros motivos, deber describirse la situacin; y, en los casos de
contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, slo se mencionarn
cuandoseamuyprobablesuocurrencia.
10. REVELACINDETASASDEINTERSCOBRADASYPAGADAS
Debern revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de
inters,ycomisionescobradasypagadas;ascomolasvariacionesexistentes.
56
11. UTILIDADPORACCIN
Sedebeexponerlasutilidadesporclasedeaccin,deconformidadconlasNormas
InternacionalesdeContabilidadaceptadasenelpas.
12. POSICINENMONEDAEXTRANJERA
Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas
extranjerasconlascualesseopera;establecindose,pordiferencia,laposicinnetaencada
una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable, con la indicacin de la posicin
respectiva (Sobrecomprado Sobrevendido), indicando de ser el caso, el mtodo que se
utilizainternamenteparaloscontrolesdemonedaextranjera.
13. LMITESLEGALES
Se deber informar acerca del cumplimiento de los lmites legales establecidos en
lasnormaslegalesvigentes.
14. HECHOSPOSTERIORESALCIERRE
Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre
del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situacin patrimonial y
financieradelaempresa.
15. OTRASREVELACIONESIMPORTANTES
Se deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones adicionales que se
consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 Revelacin de Informacin en
los Estados Financieros de Bancos Instituciones Financieras Similares, as como por los
respectivos FASB, con la finalidad de lograr una adecuada interpretacin de los estados
financieros.
Sonejemplosdehechosesencialesquedebenrevelarse:
a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri el
evento.
b. Cambiosenlapropiedadaccionariacuyomontoycantidaddeaccionessupereel
1%,debiendoindicarlosmontosycantidaddeacciones.
c. Reclasificacindepasivosderegularsignificancia.
d. Ganancias o prdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias,
sucursalesuoficinasenelexterior.
e. Prdidasoriginadasporsiniestros.
f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las
inversionesenttulosvalores.
g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados,
arrendamientos,publicidad,servicios,etc.
57
C. FRECUENCIAYPLAZOSDEPRESENTACIONDEESTADOSFINANCIEROS
Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la
SuperintendenciadeBancaySegurosdebernceirsealafrecuenciayplazossiguientes:

ESTADOSFINANCIEROSFORMA/FRECUENCIAPLAZODEPRESENTACION
BALANCEGENERAL A/mensual 15dascalendariosiguientes
GANANCIASYPRDIDAS B/mensual 15dascalendariosiguientes
FLUJOSDEEFECTIVO C/anual 15dascalendariosiguientes
CAMBIOSENEL
PATRIMONIONETO D/semestral 15dascalendariosiguientes
BALANCEDECOMPRO
BACIONDESALDOS F/mensual 15dascalendariosiguientes
1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo
descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y
aprobados por Junta General de Accionistas rgano equivalente, debern
remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de
auditoresexternos.
2. Losestadosfinancierosconsolidadosseremitirnenlaformaylosplazosque
determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas
InternacionalesdeContabilidad.
D. MODELOSDEESTADOSFINANCIEROSYBALANCEDECOMPROBACINDESALDOS
1. Para la elaboracin del Balance General Forma A y Estado de Ganancias y
PrdidasFormaB,setomarncomobaselosrubrosycuentasprevistosenel
Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de
Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas que
deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser
reclasificadas, se precisa tal situacin, en la descripcin y dinmica
correspondientes.
2. LasindicadasformasAyB,debernsergeneradasdesdeelpropioBalancede
Comprobacindesaldosdelperodo.
3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber
mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas
establecidasenmonedanacional,elequivalentedemonedaextranjeraytotal.
Parafinesdepublicacin,loscorrespondientesalostrimestresdemarzo,junio
y setiembre deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los
correspondientesalcierredeejercicio,adems,debernsercomparativoscon
losdelaoanterior.
15

15
58
1. FORMAA. BALANCEGENERAL
NOMBREDELAEMPRESA
BALANCEGENERALAL................
(Expresadoenmilesdenuevossoles)
Eq.ATOTAL M.N. M.E. HISTRICO

ACTIVO
16
DISPONIBLE
Caja
BancoCentraldeReservadelPer
BancosyotrasEmpresasdelSistemaFinancierodelPas
BancosyotrasInstitucionesFinancierasdelExterior
Canje
OtrasDisponibilidades
RendimientosDevengadosdelDisponible
FONDOSINTERBANCARIOS
FondosInterbancarios
RendimientosDevengadosdeFondosInterbancarios
INVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
InversionesaValorRazonableconCambiosenResultados
InstrumentosRepresentativosdeCapital
InstrumentosRepresentativosdeDeuda
InversionesDisponiblesparalaVenta
InversionesaVencimiento
InversionesenCommodities
CARTERADECREDITOS
CarteradeCrditosVigentes
CarteradeCrditosReestructurados
CarteradeCrditosRefinanciados
CarteradeCrditosVencidos
CarteradeCrditosenCobranzaJudicial
RendimientosDevengadosdeCrditosVigentes
ProvisionesparaCrditos.........................
CUENTASPORCOBRAR
Productosfinancierosderivadosparanegociacin
Productosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
CuentasporCobrarporVentadeBienesyServiciosyFideicomiso
OtrasCuentasporCobrar
RendimientosDevengadosdeCuentasporCobrar
ProvisionesparaCuentasporCobrar..........................
BIENESREALIZABLESRECIBIDOSENPAGO,ADJUDICADOSYFUERADEUSO
BienesRealizables
BienesRecibidosenPagoyAdjudicados
BienesFueradeUso

16
Modificado por la Resol. 8032000 del 06.11.2000, Res. SBS N 4682001 del 19.06.2001, Resol.
0322002 del 11.01.2002, Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Res. SBS N 2572005 del
10.02.2005, Resol. SBS N 15352005 del 06.10.2005, Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008 y
Resol.SBSN106392008del31.10.2008.
.
59
ProvisionesyDepreciacionesparaBienesRealizables,RecibidosenPago,AdjudicadosyBienesfuerade
uso...........
INVERSIONESENSUSBSIDIARIASYASOCIADAS
InversionesporParticipacinPatrimonialenPersonasJurdicasdelPasydelExterior
OtrasInversiones
INMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO
Inmueble,MaquinariayEquipo
Depreciacinacumulada..............
IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONESDIFERIDAS
OTROSACTIVOS
OtrosActivos
- AmortizacinacumuladaporGastosAmortizables
TOTALDELACTIVO
CONTINGENTESDEUDORAS
CUENTASDEORDENDEUDORAS
CONTRACUENTADECUENTASDEORDENACREEDORAS
FIDEICOMISOS,COMISIONESDECONFIANZADEUDORASYCUENTASPORCONTRAACREEDORASDE
FIDEICOMISOS

PASIVO
17
OBLIGACIONESCONELPBLICO
ObligacionesalaVista
ObligacionesporCuentasdeAhorro
ObligacionesporCuentasaPlazo
OtrasObligaciones
GastosporPagardeObligacionesconelPblico
GastosporpagarporFondosInterbancarios
DEPSITOSDEEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROYORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
DepsitosalaVista
DepsitosdeAhorro
DepsitosaPlazo
GastosporPagarporDepsitosdeEmpresasdelSistemasFinancieroyOrganismosFinancieros
Internacionales
ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO
AdeudosyObligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
AdeudosyObligacionesconEmpresaseinstitucionesfinancierasdelpas
AdeudosyObligacionesconEmpresasdelExterioryOrganismosFinancierosInternacionales
OtrosAdeudosyObligacionesdelpasydelexterior
GastosporPagardeAdeudosyObligacionesFinancieras
CUENTASPORPAGAR
OtrasCuentasporPagar
GastosporPagardeCuentasporPagar
ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO
AdeudosyObligacionesconempresaseinstitucionesfinancierasdelpas
AdeudosyObligacionesconEmpresasdelExterioryOrganismosFinancierosInternacionales

17
Modificado por la Res. SBS N 4682001 del 19.06.2001, Res. SBS N 1182003 del 29.01.2003,
Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 15352005 del 06.10.2005, y Resol. 1349
2008del06.05.2008.
60
GastosporPagardeAdeudosyObligacionesfinancieras
PROVISIONES
ProvisinparaCrditosContingentes
ProvisinparaOtrasContingenciasyRiesgoPas
VALORES,TITULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACION
BonosComunes
BonosSubordinados
BonosConvertiblesenAcciones
BonosdeArrendamientoFinanciero
InstrumentosHipotecariosyotrosInstrumentosRepresentativosdeDeuda
OtrasObligacionesSubordinadas
GastosporPagardeValores,TtulosyObligacionesenCirculacin
OTROSPASIVOS
OtrosPasivos
TOTALDELPASIVO:
PATRIMONIO
18
CapitalSocial
CapitalAdicional
Reservas
AjustesalPatrimonio
ResultadosAcumulados
Resultadosnorealizados
ResultadoNetodelEjercicio
TOTALDELPATRIMONIO
TOTALDELPASIVOYPATRIMONIO
CONTINGENTESACREEDORAS
ResponsabilidadporAvalesyCartasFianzaOtorgadas
ResponsabilidadporCartasdeCrdito
ResponsabilidadporAceptacionesBancarias
ResponsabilidadporLneasdeCrditosnoUtilizadasyCrditosConcedidosnoDesembolsados

ResponsabilidadporContratosdeProductosFinancierosDerivados
ResponsabilidadporContratosdeUnderwriting
Responsabilidadporlitigios,demandasyotrascontingencias
CONTRACUENTASDECUENTASDEORDENDEUDORAS
CUENTASDEORDENACREEDORAS
FIDEICOMISOS,COMISIONESDECONFIANZAACREEDORASYCUENTASDEUDORASPORCONTRADE
FIDEICOMISOS

18
ModificadoporlaRes.SBSN13432003del24.09.2003,Resol.SBSN15352005del06.10.2005y
Resol.SBSN13492008del06.05.2008.
61
2. FORMAB
19
ESTADODEGANANCIASYPERDIDAS
NOMBREDELAEMPRESA
ESTADODERESULTADOSDEL.......AL..........
(expresadoenmilesdenuevossoles)
INGRESOSFINANCIEROS
InteresesporDisponibles
InteresesyComisionesporFondosInterbancarios
IngresosporInversionesNegociablesyaVencimiento
IngresosporValorizacindeInversionesNegociablesyaVencimiento
InteresesyComisionesporCarteradeCrditos
IngresosdeCuentasporCobrar
GananciasporInversionesenSubsidiariasyAsociadas
OtrasComisiones
DiferenciadeCambiodeOperacionesvarias
ReajusteporIndexacin
Gananciasenproductosfinancierosderivadosparanegociacin
Gananciasdeoperacionesdecobertura
OtrosIngresosFinancieros
GASTOSFINANCIEROS
InteresesyComisionesporObligacionesconelPblico
PrdidaporValorizacindeInversionesNegociablesyaVencimiento
InteresesporDepsitosdeEmpresasdelSistemaFinancieroyOrganismosFinancierosInternacionales
InteresesporAdeudosyObligacionesdelSistemaFinancierodelPas
InteresesporAdeudosyObligacionesconInstitucionesFinancierasdelExter.yOrgan.Financ.Internac.
InteresesdeOtrosAdeudosyObligacionesdelPasydelExterior.
Intereses,ComisionesyOtrosCargosdeCuentasporPagar
InteresesporValores,TtulosyObligacionesenCirculacin
ComisionesyOtrosCargosporObligacionesFinancieras
DiferenciadeCambiodeOperacionesVarias
Prdidasenproductosfinancierosderivadosparanegociacin
Prdidasdeoperacionesdecobertura
PrdidasporInversionesenSubsidiariasyAsociadas
PrimasalFondodeSegurodeDepsitos
OtrosGastosFinancieros
MARGENFINANCIEROBRUTO
ProvisionesparaDesvalorizacindeInversionesdelEjercicio
ProvisionesparaIncobrabilidaddeCrditosdelEjercicio
ProvisionesparaIncobrabilidaddeCrditosdeEjerciciosAnteriores
MARGENFINANCIERONETO
INGRESOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
IngresosporOperacionesContingentes
IngresosporFideicomisosyComisionesdeConfianza
IngresosDiversos

19
Modificado por la Resol. SBS N 1062005 del 20.01.2005, Resol. 2572005 del 10.02.2005, Resol.
SBS N 15352005 del 6.10.2005, Resol. SBS N 3492008 del 0605.2008 y Resol. SBS N 10639
2008del31.10.2008.
62
GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
GastosporOperacionesContingentes
GastosporFideicomisosyComisionesdeConfianza
GastosDiversos
MARGENOPERACIONAL
GASTOSDEADMINISTRACIN
GastosdePersonalyDirectorio
GastosporServiciosRecibidosdeTerceros
ImpuestosyContribuciones
MARGENOPERACIONALNETO
PROVISIONES,DEPRECIACINYAMORTIZACIN
ProvisionesparaIncobrabilidaddeCuentasporCobrar
ProvisionesparaBienesfueradeUso,desvalorizacinydepreciacindebienesencapitalizacin
inmobiliaria,yotros
ProvisionesparaContingenciasyOtras
DepreciacindeInmuebles,MobiliarioyEquipo
AmortizacindeGastos
DeteriorodeActivos
RESULTADODEOPERACIN
OTROSINGRESOSYGASTOS
IngresosNetos(GastosNetos)porRecuperacindeCrditos
IngresosExtraordinarios
IngresosdeEjerciciosAnteriores
GastosExtraordinarios
GastosdeEjerciciosAnteriores
RESULTADOSDELEJERCICIOANTESDEPARTICIPACIONESEIMPUESTOALARENTA
DISTRIBUCINLEGALDELARENTANETA
IMPUESTOALARENTA
RESULTADONETODELEJERCICIO
63
3. FORMAC
20
ESTADODEFLUJOSDEEFECTIVO
NOMBREDELAEMPRESA
ESTADODEFLUJOSDEEFECTIVOPORLOSPERIODOS.........
CONCILIACINDELRESULTADONETODELAEMPRESACONELEFECTIVOY
EQUIVALENTE,PROVENIENTEDELASACTIVIDADESDEOPERACIN:
AJUSTESALRESULTADONETODELEJERCICIO
Depreciacinyamortizacindelperiodo
ProvisinparaCarteradeCrditos
ProvisinparaInversiones
OtrasProvisiones(detallar)
Prdida(ganancia)enVentadeInversiones
Prdida(ganancia)enVentadeInmuebles,MobiliarioyEquipo
Otros(detallar)
CARGOSYABONOSPORCAMBIOSNETOSENELACTIVOYPASIVO
Aumento(disminucin)enIntereses,ComisionesyOtrasCuentasporCobrar
Aumento(disminucin)enIntereses,ComisionesyOtrasCuentasporPagar
Aumento(disminucin)enOtrosPasivos
Aumento(disminucin)enOtrosActivos
A:AUMENTO(DISM.)DELEFECTIVOYEQUIVALENTE
PROVENIENTEDELASACTIVIDADESDEOPERACIN
FLUJOSDEEFECTIVOPORACTIVIDADESDEINVERSIN
IngresoporVentadeInmuebles,MobiliarioyEquipos
IngresoporVentasdeOtrosActivosnoFinancieros
(AdquisicindeInmuebles,MobiliarioyEquipo)
(AdquisicindeotrosActivosnoFinancieros)
B: AUMENTO(DISM.)DELEFECTIVOYEQUIVALENTE,
PROVENIENTESDEACTIVIDADESDEINVERSIN
FLUJOSDEEFECTIVOPORACTIVIDADESDEFINANCIAMIENTO
Aumento(disminucin)netodeDepsitosyObligaciones
Aumento(disminucin)netodePrstamosProvenientesdeBancosyCorresponsales
Aumento(disminucin)NetodeOtrosPasivosFinancieros
Aumento(disminucin)NetodelCapitalSocial
Disminucin(aumento)Netoenlacarteradecrditos
Disminucin(aumento)Netodeinversiones
Disminucin(aumento)Netodeprstamosentrebancosycorresponsales
DividendosRecibidos(pagados)
Disminucin(aumento)deOtrosActivosFinancieros
C: AUMENTO(DISM.)DEEFECTIVOYEQUIVALENTE
PROVENIENTESDEACTIVIDADESDEFINANCIAMIENTO
AUMENTO(DISM.)NETODEEFECTIVOYEQUIVALENTE(A+B+C)
SALDOEFECTIVOYEQUIVALENTEALINICIODELEJERCICIO
EFECTIVOYEQUIVALENTEALFINALIZARELEJERCICIO

20
ModificadoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005yResol.SBSN13492008del06.05.2008.
64

4. FORMAD.
21
ESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIONETO
NOMBREDELAEMPRESA
ESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIOPORLOSPERODOS...

Capital
Social
Capital
Adicional
Reservas
Ajustesal
Patrimonio
Resultados
norealizados
Resultados
acumulados
Resultadoneto
delejercicio
Patrimonio
Total
Saldosal...
Ajustedeejerciciosanteriores
Aumentodecapital
DonacionesyPrimasdeEmisin
Accionesliberadasrecibidas
Transferencia:
Otros
Capitalizacin:
..................................
Dividendosdeclaradosenefectivo
Dividendosdeclaradosenacciones
Resultadodelejercicio
Otros(especif.)
AccionesenTesorera
ResultadosnorealizadosenInversionesDisponiblesparalaVenta
ProvisinporDesvalorizacindeBienesColocadosenCapitalizacinInmobiliaria
Gananciayprdidaporvaloracindecoberturasdeflujodeefectivo
ImportestransferidosalEstadodeGananciasyPrdidas
Importestransferidosalvalorcontableinicialdelaspartidascubiertas
Mtododeparticipacinpatrimonial
Reclasificaciones
Otros
Saldosal...
Ajustedeejerciciosanteriores
Aumentodecapital
DonacionesyPrimasdeEmisin
Accionesliberadasrecibidas
Transferencia:
Capitalizacin:

Dividendosdeclaradosenefectivo
Dividendosdeclaradosenacciones
Resultadodelejercicio
Otros(especif.)
AccionesenTesorera
PrdidaporfluctuacindevalordeInversionesNegociablesDisponiblesparalaVenta
ProvisinporDesvalorizacindeBienesColocadosenCapitalizacinInmobiliaria

Gananciayprdidaporvaloracindecoberturasdeflujodeefectivo
ImportestransferidosalEstadodeGananciasyPrdidas
Importestransferidosalvalorcontableinicialdelaspartidascubiertas
Reclasificaciones
Otros
Saldosal...
LasnotasqueseacompaanformanpartedelosEstadosFinancieros

21
Modificado por la Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 19142004 del
Resol.SBSN106392008del31.10.2008.
65
5. FORMAF BALANCEDECOMPROBACINDESALDOS
NOMBREDELAEMPRESA
BALANCEDECOMPROBACINAL......
(expresadoennuevossoles)
RubrosCuentas Movimientosdelmes
Saldo Saldo
Cdigo Denominacin Anterior Dbitos Crditos Actual
1000.00 ACTIVO
1100.00 DISPONIBLE
1101.00 CAJA xxxx xxxx xxxx xxxxx

1101.01 OficinaPrincipal
1101.01.01 Billetesymonedas
1101.01.02 Oroacuadoenbarras
1101.01.03 Plataacuadaenbarras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinasespeciales
1101.09 Efectivoentrnsito
1102.00 BANCOCENTRALDERESERVADELPERU
1102.01 Cuentaordinaria
1102.02 Cuentaespecial
1102.03 CuentadeDepsitosdeMandatoLegal
1102.04 DepsitosovernightenMonedaExtranjera
1102.09 Otras
1103.00 BANCOSYOTRASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.09 OtrasempresasdelSistemaFinanciero
1104.00 BANCOSYOTRASINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
1104.01 DePrimeraCategora
1104.02 SupervisadosporOrganismosSimilaresalaSBS
1104.03 SupervisadosporlaOficinaMatrizsujetaasupervisindeOrganismosSimilaresalaSBS
1104.06 OficinaMatriz,SucursalesySubsidiarias
1104.09 OtrasInstitucionesFinancieras

66

NORMASDEAGRUPACIONFORMAA.BALANCEGENERAL
ACTIVO
22
DISPONIBLE
1100(Slosaldosdeudores)
Caja
1101
BancoCentraldeReservadelPer
1102
BancosyotrasEmpresasdelSistemaFinancierodelPas
1103
BancosyotrasInstitucionesFinancierasdelExterior
1104
Canje
1105
OtrasDisponibilidades
1106+1107
RendimientosDevengadosdelDisponible
1108
1200
1201
RendimientosDevengadosdeFondosInterbancarios
1208
INVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
13001303.081308.03.081309.03.08
InversionesaValorRazonableconCambiosenResultados
1301+1302+1308.01+1308.02
Instrumentosrepresentativosdecapital
1301+1308.01
Instrumentosrepresentativosdedeuda
1302+1308.02
InversionesDisponiblesparalaVenta
13031303.08+1304+1308.031308.03.08+1308.04(1309.031309.03.08)
1309.04
(13031303.08)+(1308.031308.03.08)(1309.031309.03.08)
1304+1308.041309.04
Inversionesavencimiento
1305+1308.051309.05
InversionesenCommodities
1306

22
ModificadoporlaResol.8032000del06.11.2000,Res.SBSN4682001del19.06.2001,Resol.032
2002 del 11.01.2002, Resol. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Res. SBS N 2572005 del
Resol.SBSN106392008del31.10.2008.
67
CARTERADECREDITOS
14002901.012901.022901.042901.08.01+SD(2101.01)
CarteradeCrditosVigentes
14012901.01.012901.02.012901.04.012901.08.01.01+SD(2101.01)
CarteradeCrditosReestructurados
14032901.01.032901.04.032901.08.01.03
CarteradeCrditosRefinanciados
14042901.01.042901.04.042901.08.01.04
CarteradeCrditosVencidos
14052901.01.052901.02.052901.04.052901.08.01.05
CarteradeCrditosenCobranzaJudicial
14062901.01.062901.02.062901.04.062901.08.01.06
RendimientosDevengadosdeCrditosvigentes
1408
ProvisionesparaCrditos................
1409
CUENTASPORCOBRAR
1500
1502
1501+1503
CuentasporCobrarporventadebienesyserviciosyfideicomisos
1504
OtrasCuentasporCobrar
1505+1506+1507
RendimientosDevengadosdeCuentasporCobrar
1508
ProvisionesparaCuentasporCobrar...................
1509
BIENESREALIZABLESRECIBIDOSENPAGO,ADJUDICADOSYFUERADEUSO
1600
BienesRealizables
1601
BienesRecibidosenPagoyAdjudicados
1602
BienesFueradeUso
1603
ProvisionesyDepreciacionesparaBienesRealizables,RecibidosenPago,AdjudicadosyBienes
fueradeuso
1609
INVERSIONESENSUBSIDIARIASYASOCIADAS
1700
InversionesporParticipacinPatrimonialenPersonasJurdicasdelPasydelExterior
1701+1702
OtrasInversionesPermanentes
1703+1704+1705+1707

INMUEBLE,MOBILIARIOYEQUIPO
18002907
DepreciacinAcumulada
18091809.08
SD(2903)
68

OTROSACTIVOS
1900
AmortizacinAcumuladaporGastosAmortizables
1904.09
TOTALDELACTIVO
1100+1200+13001303.081308.03.081309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+19002901.01
2901.022901.0429072901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)
CONTINGENTESDEUDORAS
7100
CUENTASDEORDENDEUDORAS
8100
CONTRACUENTADECUENTASDEORDENACREEDORAS
8300
FIDEICOMISOS,COMISIONESDECONFIANZADEUDORASYCUENTASPORCONTRAACREEDORASDE
FIDEICOMISOS
8500
PASIVO
23
OBLIGACIONESCONELPBLICO
2100(Slosaldosacreedores)
ObligacionesalaVista
2101
ObligacionesporCuentasdeAhorro
2102
ObligacionesporCuentasaPlazo
2103
OtrasObligaciones
2104+2105+2106+2107
GastosporPagardeObligacionesconelPblico
2108
2200+SA(1102+1103+1104)
2201+SA(1102+1103+1104)
GastosporpagarporFondosInterbancarios
2208
DEPSITOSDEEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROYORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
2300
DepsitosalaVista
2301
DepsitosdeAhorro
2302
DepsitosaPlazo
2303
GastosporPagarporDepsitosdeEmpresasdelSistemasFinancieroyOrganismosFinancieros
Internacionales
2308

23
ModificadoporlaRes.SBSN4682001del19.06.2001,Res.SBSN1182003del29.01.2003,Resol.
SBSN13432003del24.09.2003,Resol.SBSN15352005del06.10.2005,yResol.13492008del
06.05.2008.
.
69
ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO
2400
AdeudosyObligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
2401
2402+2403
AdeudosyObligacionesconEmpresasdelexterioryOrganismosFinancierosInternacionales
2404+2405
2406+2407
GastosporPagardeAdeudosyObligacionesFinancieras
2408
CUENTASPORPAGAR
2500
2502
2501+2503
OtrasCuentasporPagar
2504+2505+2506+2507
GastosporPagardeCuentasporPagar
2508
ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO
2600
2602+2603
AdeudosyObligacionesconEmpresasdelexterioryOrganismosFinancierosInternacionales
2604+2605
2606+2607
GastosporPagardeAdeudosyObligacionesfinancieras
2608
PROVISIONES
2700
ProvisinparaCrditosContingentes
2701
ProvisinparaOtrasContingenciasyRiesgoPas
2702
VALORES,TITULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACION
2800
BonosComunes
2801
BonosSubordinados
2802
BonosConvertiblesenAcciones
2803
BonosdeArrendamientoFinanciero
2804
InstrumentosHipotecariosyotrosInstrumentosRepresentativosdeDeuda
2805+2807
OtrasObligacionesSubordinadas
2806
GastosporPagarporValores,TtulosyObligacionesenCirculacin
2808
70

SA(2903)
OTROSPASIVOS
29002901.012901.022901.042901.08.0129032907
TOTALDELPASIVO:
2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+29002901.012901.022901.042901.08.01
2907+SA(1102+1103+1104)SD2101SD2903
PATRIMONIO
24
CapitalSocial
3101+3102+31031303.08.011308.03.08.011309.03.08.01
CapitalAdicional
3201+3202+3203+32041303.08.021308.03.08.021309.03.08.02
Reservas
3301+3302+3303
AjustesalPatrimonio
3602
ResultadosAcumulados
3801+3802+3807
Resultadosnorealizados
3603+3605
ResultadoNetodelEjercicio
3901+3902
TOTALDELPATRIMONIO
3100+3200+3300+3600+3800+39001303.081308.03.081309.03.08
TOTALDELPASIVOYPATRIMONIO

2100+2200+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+29002901.012901.022901.04
2901.08.01
2907+3100+3200+3300+3600+3800+39001303.081308.03.081309.03.08SD2101SD2903
CONTINGENTESACREEDORAS
7200
ResponsabilidadporAvalesyCartasFianzaOtorgadas
7201+7202
ResponsabilidadporCartasdeCrdito
7203
ResponsabilidadporAceptacionesBancarias
7204
ResponsabilidadporLneasdeCrditosnoUtilizadasyCrditosConcedidosnoDesembolsados
7205
ResponsabilidadporContratosdeProductosFinancierosDerivados
7206
ResponsabilidadporContratosdeUnderwriting
7208
Responsabilidadporlitigios,demandasyotrascontingencias
7209
CONTRACUENTASDECUENTASDEORDENDEUDORAS
8200
CUENTASDEORDENACREEDORAS
8400
FIDEICOMISOS,COMISIONESDECONFIANZAACREEDORASYCUENTASPORCONTRADEUDORASDE
FIDEICOMISOS
8600

24
Modificado por la Res. SBS N 13432003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 15352005 del 06.10.2005,
Resol.SBS13492008del06.05.2008yRes.SBSN106392008del31.10.2008.
.
.
71
NORMASDEAGRUPACIONFormaB.EstadodeGananciasyPrdidas
25
INGRESOSFINANCIEROS
5101+5102+5103+5104+5105+5107+5109.01+SA(5109.044109.04)+
5109.08+5109.10+5109.18+5109.19+5109.21+SA((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)
(4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))+SA((5108.01+5108.04.09+5108.09)
(4108.01+4108.04.09+4108.09))+SA(5109.164109.16)+SA(5108.024108.02)+SA((5109.17+5109.24)
(4109.17+4109.24))+SA(5108.034108.03)+5109.03
InteresesporDisponibles
5101
5102+5107.02
IngresosporInversionesNegociablesyaVencimiento
5103
IngresosporValorizacindeInversionesNegociablesyaVencimiento
SA((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)(4109.11+4109.12+
4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))
InteresesyComisionesporCarteradeCrditos 5104+5107.04
IngresosdeCuentasporCobrar5105+5107.05
GananciasporInversionesenSubsidiariasyAsociadasSA(5109.044109.04)
OtrasComisiones 5107.09
DiferenciadeCambiodeOperacionesVariasSA(5108.01+5108.04.09+5108.09)
(4108.01+4108.04.09+4108.09)
Reajusteporindexacin5109.01
GananciaenproductosfinancierosderivadosparanegociacinSA(5109.164109.16)+SA(5108.02
4108.02)
GananciadeoperacionesdecoberturaSA((5109.17+5109.24)(4109.17+4109.24)+SA(5108.03
4108.03)
OtrosIngresosFinancieros5109.08+5109.10+5109.18+5109.19+5109.21+5109.03
GASTOSFINANCIEROS
4101+4102+4103+4104+4105+4106+4107+4109.01+SD(5109.044109.04)+4109.05
+4109.07+4109.08+4109.09+4109.10+4109.18+4109.19+4109.20+409.21+
4109.22+4109.23+SD((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)(4109.11+4109.12+
4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))+SD((5108.01+5108.04.09+5108.09)(4108.01+4108.04.09
+4108.09))+SD(5109.164109.16)+SD(5108.024108.02)+SD((5109.17+5109.24)
(4109.17+4109.24))+SD(5108.034108.03)+4109.03
InteresesyComisionesporObligacionesconelPblico
4101+4107.01
4102+4107.02
PrdidaporvalorizacindeInversionesNegociablesyaVencimiento
SD((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)(4109.11+4109.12+
4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))

25
Modificado por la Resol. SBS N 1062005 del 20.01.2005, Resol. 2572005 del 10.02.2005, Resol.
SBSN15352005del6.10.2005,Resol.SBSN3492008del0605.2008,Resol.SBSN113562008
del31.10.2008yResol.SBSN106392008del31.10.2008.
72

InteresesporDepsitosdeEmpresasdelSistemaFinancieroyOrganismosFinancieros
Internacionales
4103
InteresesporAdeudosyObligacionesdelSistemaFinancierodelPas
4104.01+4104.02+4104.03
InteresesporAdeudosyObligacionesconInstitucionesFinancierasdelExter.yOrgan.Financ.
Internac.
4104.04+4104.05
InteresesdeOtrosAdeudosyObligacionesdelPasydelExterior.
4104.06+4104.07
Intereses,ComisionesyotroscargosdeCuentasporPagar
4105+4107.06
InteresesporValores,TtulosyObligacionesenCirculacin
4106
ComisionesyOtrosCargosporObligacionesFinancieras
4107.03+4107.09
DiferenciadeCambiodeOperacionesVarias
SD(4108.01+4108.04.09+4108.09)(5108.01+5108.04.09+5108.09)
4109.01
Prdidasenproductosfinancierosderivadosparanegociacin
SD(5109.164109.16)+SD(5108.024108.02)
Prdidadeoperacionesdecobertura
SD((5109.17+5109.24)(4109.17+4109.24)+SD(5108.034108.03)
PrdidasporInversionesenSubsidiariasyAsociadas
SD(5109.044109.04)
PrimasparaelFondodeSegurodeDepsitos
4109.05
OtrosGastosFinancieros
4109.02+4109.07+4109.08+4109.09+4109.10+4109.18+4109.19+4109.20+4109.21+4109.22
+4109.23+4109.03
MARGENFINANCIEROBRUTO
IngresosFinancierosmenosGastosFinancieros

ProvisionesparaIncobrabilidaddeCrditosdelEjercicio
4302
ProvisionesparaIncobrabilidaddeCrditosdeEjerciciosAnteriores
(6501.02.02+6501.02.036401.04.02)
MARGENFINANCIERONETO
MargenFinancieroBrutomenosProvisionesparaIncobrabilidaddeCrditos
INGRESOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
(5200+5700)
IngresosporOperacionesContingentes
5201
IngresosporFideicomisosyComisionesdeConfianza
5202.04+5202.05
IngresosDiversos
5202(5202.04+5202.05)+5203+5700
GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
(4200+4900)
GastosporOperacionesContingentes
4201
73
GastosporFideicomisosyComisionesdeConfianza
4202.04+4202.05
GastosDiversos
4202(4202.04+4202.05)+4901+4902
MARGENOPERACIONAL
MargenFinancieroNetomsIngresosporServiciosFinancierosmenosGastosporServicios
Financieros
GASTOSDEADMINISTRACIN
4500
GastosdePersonalyDirectorio
4501+4502
GastosporServiciosRecibidosdeTerceros
4503
ImpuestosyContribuciones
4504
MARGENOPERACIONALNETO
MargenOperacionalmenosGastosdeAdministracin
PROVISIONES,DEPRECIACINYAMORTIZACIN
4303+4304(4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403+(43015301)

ProvisionesparaIncobrabilidaddeCuentasporCobrar
4303
ProvisionesparaBienesfueradeUso,DesvalorizacinyDepreciacindeBienesenCapitalizacin
Inmobiliaria,yOtros
4304(4304.01.01.02+4304.02.01.01)
ProvisionesparaContingenciasyOtras
4305
DepreciacindeInmuebles,MobiliarioyEquipo
4401
AmortizacindeGastos
4403
DeteriorodeActivos
43015301
RESULTADODEOPERACIN
OTROSINGRESOSYGASTOS
4304.01.01.024304.02.01.01+6200+(64006401.04)6300(65006501.02)
IngresosNetos(GastosNetos)porRecuperacindeCrditos
4304.01.01.024304.02.01.01+6201.04+6201.09.036301.09.036301.09.04+6401.07+6401.09.03
IngresosExtraordinarios
62006201.046201.09.03
IngresosdeEjerciciosAnteriores
64006401.046401.076401.09.03
GastosExtraordinarios
63006301.09.036301.09.04
GastosdeEjerciciosAnteriores
65006501.02

RESULTADOSDELEJERCICIOANTESDEPARTICIPACIONESEIMPUESTOALARENTA
DISTRIBUCINLEGALDELARENTANETA
6701
IMPUESTOALARENTA
6801
690
74
75
CAPTULOIII
PLANYDINMICADECUENTASDELSISTEMA
FINANCIERO
3.1 PLANDECUENTASDELSISTEMAFINANCIERO
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.02 Agencias
1102 BANCOCENTRALDERESERVADELPER
1102.03 Cuentadedepsitospormandatolegal
1102.04 Depsitosovernight
1
1102.09 Otras
1103 BANCOSYOTRASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
1104 BANCOSYOTRASINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
1104.01 Deprimeracategora
1104.02 SupervisadospororganismossimilaresalaSBS
1104.03 SupervisadosporlaoficinamatrizsujetaasupervisindeorganismossimilaresalaSBS
1104.06 Oficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
1104.09 Otrasinstitucionesfinancieras
1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligacionesinmediatas
1105.01.02 Depsitosdeahorroyplazo
1105.01.03 Crditosyfinanciamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 ProvinciasOtrosBancos
1105.02.09 Otros

1
76
1105.03 Provinciasotrasoficinasdelbanco
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
1106 EFECTOSDECOBROINMEDIATO
1106.01 Cheques
1106.02 rdenesdepago
1106.03 Documentossobreelexterior
1106.09 Otrosefectosdecobro
1107 DISPONIBLERESTRINGIDO
1107.01 Fondosfijos
1107.02 Fondosengaranta
1107.02.01 OperacionesBurstiles
1107.02.09 Otros
1107.03 BancoCentraldeReservadelPer
1107.09 Otrasdisponibilidadesrestringidas
1108 RENDIMIENTOSDEVENGADOSDELDISPONIBLE
1108.03 Bancosyotrasempresasdelsistemafinancierodelpas
1108.04 Bancosyotrasinstitucionesfinancierasdelexterior
1108.07 Disponiblerestringido
12 FONDOSINTERBANCARIOS
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
2
1208 RENDIMIENTOSDEVENGADOSDEFONDOSINTERBANCARIOS
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
3
13 INVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOSDECAPITAL
1.2
1301.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1301.05.01 Accionescomunes

2
3
77
1301.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1301.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1301.05.19 Otrosvaloresyttulos
1301.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1301.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1301.07.02 Accionesdeinversin
1301.07.05 CuotasdeParticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1301.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1301.19 Otros
1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOSDEDEUDA
4
1302.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1302.01.01 Representativosdedeudapas
1302.01.01.01 Per
1302.01.01.02 Pasescongradodeinversin
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
1302.01.09.01 Per
1302.01.09.19 Otros
1302.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1302.02.01 Per
1302.02.02 Pasescongradodeinversin
1302.02.19 Otros
1302.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1302.03.01 COFIDE
1302.03.02 BancodelaNacin
1302.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
1302.03.19 OtrosOrganismosFinancieros
5
1302.05.04 Obligacionesnegociables
1302.05.05 Letrashipotecarias
1302.05.06 Bonoshipotecarios
1302.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1302.05.08 Bonosordinarios
1302.05.09 Bonosestructurados
1302.05.10 Bonossubordinados
1302.05.11 Bonosconvertiblesenacciones

4
ModificadoladenominacindelacuentaporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
5
ModificadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008,eliminndosecuentasanalticascorrespondientesacertificados.
78
1302.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
1302.07.15 Instrumentosdecortoplazo
1302.07.15.01 Pagars
1302.07.15.02 LetrasAfianzadas
1302.07.15.19 Otrosvaloresyttulos
1302.19 Otros
1303 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDECAPITAL
6
1303.07.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
1303.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1303.08 AccionesdeTesorera
2
1303.08.01 ValorNominal
2
1303.08.02 PrimaoDescuento
2
1303.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias

6
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
79
1303.10 Operacionesdereporte
1303.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.10.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.10.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias
1303.11 Pactosderecompra
1303.12 Prstamosdevalores
1303.12.01 NegociadosenBolsa
1303.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1303.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1303.12.01.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
1303.12.01.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matriz
ysubsidiarias
1303.12.02 NegociadosfueradeBolsa
financiero
seguros
ysubsidiarias
1303.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.LegN845yLeyN27146)
1303.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1303.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1303.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
1303.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
3
3
3
1303.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
3
3
3
1303.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1303.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
financiero
seguros
ysubsidiarias
1303.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
financiero
seguros
80
ysubsidiarias
1303.19 Otros
1304 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
1304.01.01.01 Per
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 BonosD.S.N11498EF
1304.01.03 BonosD.S.N09999EF
1304.01.04 BonosD.U.N1082000
1304.01.09.01 Per
1304.01.09.19 Otros
1304.02.01 Per
1304.02.19 Otros
1304.03.01 COFIDE
1304.07.15.01 Pagars
81
1304.07.15.02 Letrasafianzadas
1304.07.19 OtrosValoresyttulos
1304.08 Instrumentosdedeudaentesorera
1304.10.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.10.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.10.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
1304.12.01.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos
1304.12.01.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales
1304.12.01.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros
financiero
seguros
1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matrizysubsidiarias
financiero
seguros
matrizysubsidiarias
82
financiero
seguros
matrizysubsidiarias
1304.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
financiero
seguros
matrizysubsidiarias
1304.19 Otros
1305 INVERSIONESAVENCIMIENTO
7
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 BonosD.S.N11498EF
1305.01.03 BonosD.S.N09999EF
1305.01.04 BonosD.S.N1082000
8
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.19 Otros
1305.02.01 Per
1305.02.19 Otros
1305.03.01 COFIDE

7
8
IncorporadoporlaResol.SBSN4722001del20.06.2001
83
financiero
seguros
financiero
seguros
financiero
seguros
financiero
84
seguros
1305.19 Otros
1306 INVERSIONESENCOMMODITIES
1308 RENDIMIENTOSSOBREINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
9
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos

RepresentativosdeCapital
5.1
1308.01.19 Otros
RepresentativosdeDeuda
5.1
1308.02.19 Otros
1308.03 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosdeCapital
1308.03.08 AccionesenTesorera
1308.03.08.01 ValorNominal
1308.03.08.02 PrimaoDescuento
1308.03.10 Operacionesdereporte
1308.03.11 Pactosderecompra
1308.03.12 Prstamosdevalores
1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N
27146)
1308.03.13.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa
1308.03.13.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa
1308.03.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
1308.03.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
1308.03.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
1308.03.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1308.03.19 Otros
1308.04 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosdeDeuda

9
ModificadoladenominacinmediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
85
1308.04.19 Otros
1308.05 InversionesaVencimiento
1308.05.19 Otros
1308.19 Otros
1309 (PROVISIONESPARAINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO)
1309.03.05.01 Accionescomunes
1309.03.05.03 ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
1309.03.05.04 GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
1309.03.07.02 Accionesdeinversin
1309.03.07.05 CuotasdeParticipacinenFondosMutuosdeInversinen
Valores
1309.03.07.06 CuotasdeParticipacinenFondosdeInversin
1309.03.07.12 Instrumentosdetitulizacin
1309.03.07.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
1309.03.08 Accionesentesorera
10
1309.03.08.01 Valornominal
8
1309.03.08.02 Primaodescuento
8

10
IncorporadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
86
1309.03.09.05 CuotasdeParticipacinenFondosMutuosdeInversinen
Valores
financiero
seguros
ysubsidiarias
financiero
seguros
ysubsidiarias
1309.03.12.01 NegociadosenBolsa
1309.03.12.02 NegociadosfueradeBolsa
27146)
1309.03.14 Empresassaneadas(DecretodeurgenciaN06499)
11
1309.03.18.01 Valoresyttulosdeoperacionesdereporte
1309.03.18.02 Valoresyttulosconpactosderecompra
1309.03.19 Otros
12
1309.04.01.01 Representativosdedeudapas
1309.04.01.02 BonosD.S.N11498EF
1309.04.01.03 BonosD.S.N09999EF

11
12
87
1309.04.01.03 BonosD.U.N1082000
13
1309.04.01.09 Representativosdeobligacionesvarias
14
1309.04.05.04 Obligacionesnegociables
1309.04.05.05 Letrashipotecarias
1309.04.05.06 Bonoshipotecarios
1309.04.05.07 Bonosdearrendamientofinanciero
1309.04.05.08 Bonosordinarios
1309.04.05.09 Bonosestructurados
1309.04.05.10 Bonossubordinados
1309.04.05.11 Bonosconvertiblesenacciones
1309.04.07.14Certificadosdedepsitospormercadera
15
1309.04.07.15 Instrumentosdecortoplazo
1309.04.09.13 Instrumentosdetitulizacin(mecanismodecobertura)
financiero
seguros

13
14
Modificado por la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008, eliminndose las subcuentas analticas correspondientes a
certificados.
15
88
ysubsidiarias
financiero
seguros
ysubsidiarias
1309.04.18. Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
1309.04.18.02 Valoresyttulosconpactoderecompra
1309.04.19 Otros
16
1309.05.01.02 BonosD.S.N11498EF
1309.05.01.03 BonosD.S.N09999EF
1309.05.01.04 BonosD.U.N1082000
17

16
17
IncorporadamediantelaResol.SBSN4722001del20.06.2001
89
1309.05.18.19Otrosvaloresyttulos
18
1309.05.19 Otros
14 CRDITOS
1401 CRDITOSVIGENTES
1401.01 Crditoscomerciales
1401.01.01 Avancesencuentacorrientecontratados
1401.01.02 Tarjetasdecrditocontratadas
1401.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
19
1401.01.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra
11.2
1401.01.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos
11.2
1401.01.04 Sobregirosencuentacorriente
1401.01.05 Descuentos
1401.01.05.01 DescuentosPagars
12
1401.01.05.02 DescuentosLetras
12
1401.01.05.09 DescuentosOtros
12
1401.01.06 Prstamos
1401.01.06.01Prstamosrevolventes
11.2
1401.01.06.02Prstamosacuotafija
11.2
1401.01.06.09Otrosprstamos
11.2
1401.01.07 Capitalizacininmobiliaria
20
1401.01.10 Factoring
1401.01.11 Arrendamientofinanciero
1401.01.12 Leaseback
1401.01.13 Sindicado
1401.01.14 Deudoresporventadecartera
1401.01.15 Deudoresporventa debienesrealizables, devueltos, recibidosen pago y
adjudicados
1401.01.16 Crditosaempresasdelsistemafinanciero,empresasdeservicios
complementariosyconexos,yempresasdelsistemadeseguros
21
1401.01.16.01 Crditosnosubordinados
13
1401.01.16.02 Crditossubordinados
13
1401.01.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior
1401.01.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
1401.01.21
Crditosporliquidar
14
1401.01.26 CrditosComercioexterior
22

18
ModificadoelcdigoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
19
IncorporadamedianteResol.SBSN12372006del22.09.2006
20
21
ModificadoporlaRes.SBSN292005del12.01.2005
22
90
1401.01.27 Crditosinmobiliarios
23
1401.01.29 Otroscrditoscomerciales
1401.02 Crditosamicroempresas
efectivo
11.2
11.2
11.2
24
1401.02.05.02 DescuentosLetras12
1401.02.05.09 DescuentosOtros12
1401.02.06 Prstamos
1401.02.06.01 Prstamosrevolventes
11.2
1401.02.06.02 Prstamosacuotafija
11.2
1401.02.06.09 Otrosprstamos
11.2
1401.02.07 Capitalizacininmobiliaria12.1
1401.02.14 Deudoresporventadecartera15
1401.02.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados
1401.02.21
Crditosporliquidar
25
1401.02.26 CrditosComercioexterior15
26
1401.02.29 Otroscrditosamicroempresas
1401.03 Crditosdeconsumo
1401.03.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidaden
efectivo
16.1
16.1
16.1
1401.03.06 Prstamos
16.1
1401.03.06.02 Prstamosnorevolventesparaautomviles
16.1
1401.03.06.03 Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad
16.1
1401.03.06.04 Prstamosnorevolventesotorgadosbajoconvenios
elegibles
16.1
1401.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no

elegibles
16.1
1401.03.06.09 Otrosprstamosnorevolventes
16.1
1401.03.13 Pignoraticios

23
24
25
26
91
1401.03.20 Crditosadirectoresytrabajadores
17
1401.03.20.02 Tarjetasdecrdito
27
1401.03.20.09 Otros
28
1401.03.27
Crditosinmobiliarios
15.1
1401.03.29 Otroscrditosdeconsumo
1401.04 Crditoshipotecariosparavivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamosconhipotecainscrita
29
1401.04.06.02 Prstamossinhipotecainscrita
17.1.1
30
1401.04.08 Prstamosconletrashipotecarias
1401.04.09 Prstamosconcdulashipotecarias
1401.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
1401.04.23 PrstamosdelFondoMIVIVIENDA
1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
financieras
31
1401.04.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC
17.3
1401.04.29 Otroscrditoshipotecariosparavivienda
1403 CRDITOSREESTRUCTURADOS
1403.01.01 Avancesencuentacorrientecontratados15
1403.01.02 Tarjetasdecrditocontratadas15
1403.01.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidaden
efectivo
32
16.1
16.1
1403.01.04 Sobregirosencuentacorriente15
15
1403.01.06 Prstamos
16.1
16.1
16.1
17.2
1403.01.12 LeaseBack
33
1403.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago
adjudicados15
1403.01.24 CrditoscortoplazoOperacionesreestructuradasyRFAFOPE
34
18

27
29
IncorporadomedianteResol.SBSN113562008del19.11.2008
30
31
32
33
34
92
1403.01.24.01 CrditosRFACampaaagrcola
18
1403.01.24.02 CrditosFOPECapitaldetrabajo
18

1403.01.24.03 CrditosOperacionesreestructuradas
18

1403.01.25 Crditosaempresas(DecretodeUrgenciaN0592000)
19
1403.01.25.01 CrditorefinanciadoRFA
19

1403.01.25.02 DeduccincrditosubordinadoRFA
19

1403.01.25.03 CrditorefinanciadoFOPE
16
1403.01.25.04 DeduccincrditosubordinadoFOPE
19

1403.01.25.05 Deduccinotrotratamiento
19
1403.01.26 Crditoscomercioexterior
35
1403.01.27Crditosinmobiliarios
20.1
efectivo
20.2
20.2
20.2
20
1403.02.06 Prstamos
20.2
20.2
20.2
1403.02.12 LeaseBack20
1403.02.15 Deudoresporventadebienesrealizables,devueltos,recibidosenpagoy
adjudicados20
1403.02.24 CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFA
36
1403.02.24.01 CrditosRFACampaaAgrcola
19
1403.02.24.03 CrditosOperacionesReestructuradas
19
1403.02.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)
19
1403.02.25.01 CrditoRefinanciadoRFA
19
1403.02.25.02 DeduccinCrditoSubordinadoRFA
19
1403.02.25.05
DeduccinOtroTratamiento
19
1403.02.26 Crditoscomercioexterior20
1403.02.27Crditosinmobiliarios
37

35
36
37
93
1404 CRDITOSREFINANCIADOS
efectivo
38
20.2
20.2
20
1404.01.05.02DescuentosLetras20
1404.01.06 Prstamos
20.2
20.2
20.2
39
adjudicados21
1404.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
40
1404.01.16.01 Crditosnosubordinados22
1404.01.16.02 Crditossubordinados22
1404.01.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior21
1404.01.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias21
1404.01.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFAFOPE
23
23
1404.01.24.02 CrditosFOPECapitaldeTrabajo
23
1404.01.24.03 CrditosOperacionesRefinanciadas
23
23
1404.01.25.01 CrditoRefinanciadoRFA
23
1404.01.25.02 DeduccinCrditoSubordinadoRFA
23
1404.01.25.03 CrditoRefinanciadoFOPE
23
1404.01.25.04 DeduccinCrditoSubordinadoFOPE
23
1404.01.25.05
DeduccinOtroTratamiento
23
41
1404.01.29 Otros

38
39
40
41
94
efectivo
42
23.2
43
21
1404.02.06 Prstamos
23.2
23.2
23.2
44
adjudicados21
1404.02.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFA
45
23
1404.02.24.03 CrditosOperacionesRefinanciadas
23
23
1404.02.25.01CrditoRefinanciadoRFA
23
1404.02.25.02DeduccinCrditoSubordinadoRFA
23

1404.02.25.05DeduccinOtroTratamiento
23
23.1
1404.02.29 Otros
46
efectivo
24.1
24.1
24.1
1404.03.06 Prstamos
24.1
1404.03.06.02Prstamosnorevolventesparaautomviles
24.1
24.1
1404.03.06.04Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios

elegibles
24.1

elegibles
24.1

42
43
44
45
46
95
24.1
adjudicados24
1404.03.20 Crditosadirectoresytrabajadores25
47
1404.03.20.09 Otros
48
25.1.1
1404.04.06 Prstamos
25.2
financieras
49
25.2.1
1404.04.29 Otros
1405 CRDITOSVENCIDOS
efectivo
50
24.1
24.1
24
1405.01.06 Prstamos
24.1
24.1
24.1
51
1405.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
52

47
IncorporadoporlaRes.SBSN11452005del03.08.2005
48
49
50
51
52
96
1405.01.19 Crditosrefinanciados
1405.01.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas
53
1405.01.19.04 Sobregirosencuentacorriente
25.4
1405.01.19.05Descuentos
25.4
1405.01.19.06Prstamos
25.4
1405.01.19.07Capitalizacininmobiliaria
25.4
1405.01.19.10 Factoring
25.4
1405.01.19.11 Arrendamientofinanciero
25.4
1405.01.19.12 Leaseback
25.4
1405.01.19.13 Sindicado
25.4
1405.01.19.14 Deudoresporventadecartera
25.4
1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en

pagoyadjudicados
25.4
1405.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de

servicios complementarios y conexos, y empresas del
sistemadeseguros
25.4
1405.01.19.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior
25.4
1405.01.19.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
25.4
1405.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA

FOPE
26
1405.01.19.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)
1405.01.19.26Crditoscomercioexterior
25.4
1405.01.19.27Crditosinmobiliarios
54
1405.01.19.29 Otros
27

1405.01.21
Crditosporliquidar
55
1405.01.22 Crditosreestructurados
25.4
25.4
25.4
1405.01.22.06Prstamos
25.4
25.4
1405.01.22.10 Factoring
25.4
25.4
1405.01.22.12 Leaseback
25.4
25.4

pagoyadjudicados
25.4
1405.01.22.24CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFA
FOPE
56
1405.01.22.25
CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)
1405.01.22.26 Crditoscomercioexterior
25.4
1405.01.22.27 Crditosinmobiliarios
26.1
1405.01.22.29 Otros
57
29
29.1

53
54
55
ModificadasporlaResol.SBSN8032000del06.11.2000
56
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.19.01, 1405.01.19.02, 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron
incorporadosporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24, 1405.01.19.25,
1405.01.22.24y1405.01.22.25
57
97
efectivo
29.2
29.2
29.2
29
1405.02.06 Prstamos
29.2
29.2
29.2
1405.02.07 Capitalizacininmobiliaria29.2.1
adjudicados
29.4
29.4
29.4
1405.02.19.06Prstamos
29.4
29.4
1405.02.19.10 Factoring
29.4
29.4
1405.02.19.12 Leaseback
29.4
29.4

pagoyadjudicados
29.4
29.5
1405.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 0592000)
29.5
29.3
29.1
1405.02.19.29 Otros
29.6
1405.02.21 Crditosporliquidar
30
58
59
30.2
30.2
1405.02.22.06Prstamos
30.2
30.2
1405.02.22.10 Factoring
30.2

58
La subcuenta analtica 1405.02.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 6632000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminadaporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005.
59
98
30.2
1405.02.22.12 Leaseback
30.2
30.2

pagoyadjudicados
30.2
1405.02.22.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFA
60
30.3
30.2
30.2.1
1405.02.22.29 Otros
61
62
30.2.1
efectivo
63
30.6
30.6
1405.03.06 Prstamos
30.6
30.6
30.6
elegibles
30.6

elegibles
30.6
30.6
adjudicados
30.2
30.2
1405.03.19.06Prstamos
30.2
30.2
1405.03.19.12 Leaseback
30.2

pagoyadjudicados
30.2
1405.03.19.20Crditosadirectoresytrabajadores
30.2

64
1405.03.19.29 Otros
30.2
65

60
Lasdenominacionesdelassubcuentasanalticas1405.02.22.01y1405.02.22.02fueronincorporadasporlaResol.SBSN663
2000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005lasdenominacionesdedichassubcuentas
fuerontransferidasalassubcuentasanalticas1405.02.22.24y1405.02.22.25.
61
ModificadaporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000
62
63
64
65
99
1405.03.20.02Tarjetasdecrdito
66
1405.03.20.09Otros31.1
67
1405.04.06 Prstamos
68
1405.04.19.06Prstamos
69
31.3
1405.04.19.20 Prstamosadirectoresytrabajadores
31.3
1405.04.19.23PrstamosFONDOMIVIVIENDA
31.3
1405.04.19.24Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
institucionesfinancieras
70
1405.04.19.25PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC
1405.04.19.29 Otros
31.3
1405.04.23 PrstamosdelFondoMiVivienda
financieras
31.4
31.4
1406 CRDITOSENCOBRANZAJUDICIAL
efectivo
31.5
31.5
31.5
32
1406.01.06 Prstamos
31.5
31.5
31.5

66
67
68
69
70
100
adjudicados
33
1406.01.16.01 Crditosnosubordinados
33
1406.01.16.02 Crditossubordinados
33
33.2
33.2
33.2
1406.01.19.06Prstamos
33.2
33.2
1406.01.19.10 Factoring
33.2
33.2
1406.01.19.12 Leaseback
33.2
1406.01.19.13 Sindicado
33.2
33.2

pagoyadjudicados
33.2

servicios complementarios y conexos, y empresas del
sistemadeseguros
33.2
1406.01.19.17 Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior
33.2
1406.01.19.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
33.2

FOPE
33.3
33.2
33.3.1
1406.01.19.29 Otros
71
72
73
34.2
34.2
1406.01.22.06Prstamos
34.2
34.2
1406.01.22.10 Factoring
34.2
34.2
1406.01.22.12 Leaseback
34.2
34.2

pagoyadjudicados
34.2

FOPE
74

71
72
73
74
fuerontransferidasalassubcuentasanalticas1406.01.22.24y1406.01.22.25
101
34.2
34.3.1
1406.01.22.29 Otros
33.4

75
34.3.1
efectivo
34.5
34.5
34.5
34.4
1406.02.05.02DescuentosLetras34.4
1406.02.05.09 DescuentosOtros34.4
1406.02.06 Prstamos
76
34.5
34.5
77
1406.02.14 Deudoresporventadecartera34.4
adjudicados
78
36.1
36.1
1406.02.19.06Prstamos
36.1
36.1
1406.02.19.10 Factoring
36.1
36.1
1406.02.19.12 Leaseback
36.1
36.1

pagoyadjudicados
1406.02.19.24 Crditos Corto PlazoOperaciones Refinanciadas y RFA
FOPE
79
36.1
80

75
76
77
78
79
fuerontransferidasalassubcuentasanalticas1406.02.22.24y1406.02.22.25.
102
1406.02.19.29 Otros
37
38
36.1
36.1
36.1
1406.02.22.06Prstamos
36.1
36.1
1406.02.22.10 Factoring
36.1
36.1
1406.02.22.12 Leaseback
36.1
36.1
1406.02.22.15 Deudoresporventadebienesrealizables,recibidosenpagoy
adjud.
36.1
1406.02.22.24 CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFA
36.2
36.2
36.1
36.1.1
1406.02.22.29 Otros
81
82
36.1.1
efectivo
83
38.1.1
1406.03.06 Prstamos
38.1.1
38.1.1
38.1.1
elegibles
38.1.1
elegibles
38.1.1
38.1.1
adjudicados
84
38.2
1406.03.19.06Prstamos
38.2
38.2

80
81
82
83
84
103
1406.03.19.12 Leaseback
38.2

pagoyadjudicados
38.2
1406.03.19.20Crditosadirectoresytrabajadores
38.2

85
1406.0319.29 Otros
38.2
86
1406.03.20.02Tarjetasdecrdito38.2
1406.03.20.09Otros38.2
38.2.1
1406.04.06 Prstamos
87
1406.04.19.06Prstamos
38.2
38.2
1406.04.19.20Prstamosadirectoresytrabajadores
38.2
1406.04.19.23PrstamosFONDOMIVIENDA
38.2

1406.04.19.24Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
88
1406.04.19.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC
39.2
1406.04.19.29 Otros
38.2
financieras
39.2
39.2
1407
89
1407.01
40
1407.01.01
40
1407.01.02
40
1407.02
40
1407.02.01
40
1407.02.02
40
1407.03
40
1407.03.01
40
1407.03.02
40
1407.04
40
1407.04.01
40
1407.04.02
40

1408 RENDIMIENTOSDEVENGADOSDECRDITOSVIGENTES

85
86
87
IncorporadomedianteRes.SBSN2572005del10.02.2005
88
IncorporadomedianteRes.SBSN9802006del04.08.2006
89
Incorporado por la Resol. SBS N 4682001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminadas por la Resol. SBS N 13432003 del
24.09.2003.PosteriormenteincorporadoporlaResol.SBSN11692007del22.08.2007yeliminadoporlaResol.SBSN1272
2007del21.09.2007
104
1408.01 Rendimientosdevengadosdecrditoscomerciales
1408.02 Rendimientosdevengadosdecrditosamicroempresas
1408.03 Rendimientosdevengadosdecrditosdeconsumo
1408.04 Rendimientosdevengadosdecrditoshipotecariosparavivienda
1409 (PROVISIONESPARACRDITOS)
1409.01 (Provisinparacrditoscomerciales)
1409.01.01 (Provisinparacrditoscomercialesespecfica)
1409.01.02 (Provisinparacrditoscomercialesgenricaobligatoria)
1409.01.03 (Provisinparacrditoscomercialesgenricavoluntaria)
1409.01.04
(Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas
yRFAFOPE)
90
1409.01.05
(Provisionesporriesgocambiariocrediticio)
41.1
1409.02 (Provisinparacrditosamicroempresas)
1409.02.01 (Provisinparacrditosamicroempresasespecfica)
1409.02.02 (Provisinparacrditosamicroempresasgenricaobligatoria)
1409.02.03 (Provisinparacrditosamicroempresasgenricavoluntaria)
1409.02.04
(Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas
yRFA)
41
1409.02.05
(Provisionesporriesgocambiariocrediticio)
41.1
1409.02.06 (Provisingenricaporriesgodesobreendeudamiento)
41.1.1

1409.03 (Provisinparacrditosdeconsumo)
1409.03.01 (Provisinparacrditosdeconsumoespecfica)
1409.03.02 (Provisinparacrditosdeconsumogenricaobligatoria)
1409.03.03 (Provisinparacrditosdeconsumogenricavoluntaria)
1409.03.04
(Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas)
41
1409.03.05 (Provisionesporriesgocambiariocrediticio)
91
1409.03.06 (Provisingenricaporriesgodesobreendeudamiento)
92
1409.04 (Provisinparacrditoshipotecariosparavivienda)
1409.04.01 (Provisinparacrditoshipotecariosespecfica)
1409.04.02 (Provisinparacrditoshipotecariosgenricaobligatoria)
1409.04.03 (Provisinparacrditoshipotecariosgenricavoluntaria)
1409.04.04 (Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas)
41
41.1
15 CUENTASPORCOBRAR
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE
TASADEINTERS
93
1502 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSPARANEGOCIACIN
94
1502.01 Derivadosdemonedaextranjera
1502.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera

90
91
IncorporadaporlaResol.SBSN412005del14.01.2005
92
IncorporadaporlasResol.SBSN69412008del25.08.2008
93
IncorpoardoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
94
105
1502.02 Derivadosdetasasdeinters
1502.02.01 SwapsdeTasasdeInters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1502.02.09 Otrosderivadosdetasasdeinters
1502.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
1502.03.01 Swaps
1502.03.02 Forwards
1502.03.04 FuturosSwapsCompradeopcionescalls
1502.03.05 OpcionesForwardsCompradeopcionesputs
1502.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
1502.05 Derivadosdecredito
1502.05.01 TotalReturnSwaps
1502.05.02 CreditDefaultSwaps
1502.05.09 Otrosderivadosdecrdito
1502.07 Diferencialdecompromisosfuturosquesereconocenporrealizacindeoperacionesde
reporteypactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad
95
1502.07.01.01 Comprasafuturo
1502.07.01.02 Ventasafuturo
1502.09 Otrosproductosfinancierosderivados
1503 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSCONFINESDECOBERTURA
96
1503.01 CoberturasdeValorRazonable
1503.01.01 Derivadosdemonedaextranjera
1503.01.01.01SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
1503.01.01.02Forwards
1503.01.01.04Futuros
1503.01.01.05Opciones
1503.01.01.09Otrosderivadosdemonedaextranjera
1503.01.02 Derivadosdetasadeinters
1503.01.02.01SwapsdeTasasdeInters
1503.01.02.02Forwards
1503.01.02.04Futuros
1503.01.02.05Opciones
1503.01.02.09Otrosderivadosdetasadeinters
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
1503.01.03.01Swaps
1503.01.03.02Forwards
1503.01.03.04Futuros
1503.01.03.05Opciones
1503.01.02.09Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
1503.01.05 Derivadosdecrdito
1503.01.05.01TotalReturnSwaps
1503.01.05.02CreditDefaultSwap
1503.01.05.09Otrosderivadosdecrdito
1503.01.09 Otrosproductosfinancierosderivados

95
96
106
1503.02 CoberturasdeFlujosdeEfectivo
1503.02.01.01SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
1503.02.01.02Forwards
1503.02.01.04Futuros
1503.02.01.05Opciones
1503.02.01.09Otrosderivadosdemonedaextranjera
1503.02.02.01SwapsdeTasasdeInters
1503.02.02.02Forwards
1503.02.02.04Futuros
1503.02.02.05Opciones
1503.02.02.09Otrosderivadosdetasadeinters
commodities
1503.02.03.01Swaps
1503.02.03.02Forwards
1503.02.03.04Futuros
1503.02.03.05Opciones
1503.02.03.09Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
1503.02.05.02CreditDefaultSwaps
1503.02.05.09Otrosderivadosdecrdito
1503.03 MacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters
1503.03.02.01 SwapsdeTasasdeInters
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
1504 CUENTASPORCOBRARPORVENTADEBIENESYSERVICIOSYFIDEICOMISO
1504.01 Cuentasporcobrarporventadebienes
1504.02 Cuentasporcobrarporventadeservicios
1504.03 Cuentasporcobrarporalquilerdebienes
1504.04 CuentasporcobrarporFideicomiso
1504.04.01 Fideicomisoengaranta
1504.04.01.01 Contratosdondeseactacomofideicomitenteyfiduciario
simultneamenteLey28579
97
1504.04.01.09Otroscontratos
41.5
1504.04.02 Fideicomisosentitulizacin
41.5
41.5
1504.04.09 Otrosfideicomisos
41.5
41.5
1504.09 Otras
1505 CUENTASPORCOBRARPORPAGOSEFECTUADOSPORCUENTADETERCEROS
1505.01 Segurospagadosporcuentadeterceros
1505.01.01 Segurosdeincendio,terremotoylneasaliadas

97
107
1505.01.02 Segurosdevida
1505.02 Impuestospagadosporcuentadeterceros
1505.09 Otrascuentaspagadasporcuentadeterceros
1506 COMISIONESPORCOBRAR
1506.01 Comisionesporcobrarporgarantasotorgadas
1506.02 Comisionesporcobrarporlneasdecrdito
1506.03 Comisionesporcobrarporcartasdecrdito
1506.04 Comisionesporcobrarporserviciosdecomercioexterior
1506.05 Comisionesporcobrarporserviciosdecustodia
1506.06 Comisionesporcobrarporserviciosdecobranza
1506.07 Comisionesporcobrarporserviciosdealquilerdecajasdeseguridad
1506.08 Comisionesporcobrarporoperacionesdefideicomisoycomisionesdeconfianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 ComisionesdeConfianza
1506.19 Otrascomisionesporcobrar
1507 CUENTASPORCOBRARDIVERSAS
1507.01 Reclamosaterceros
1507.02 Adelantosalpersonal
1507.03 Indemnizacionesreclamadasporsiniestros
1507.04 Contratos de arrendamiento financiero resueltos pendientes de recuperacin de los
bienes
98
1507.04.05 Vencidos42
1507.04.06 Encobranzajudicial42
1507.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los
bienes42.1
1507.05.05 Vencidos42.1
1507.05.06 Encobranzajudicial42.1
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por
contratosdecapitalizacininmobiliaria42.1
1507.07 CuentasporcobrarrecibidasporelFondoMIVIVIENDA
42.2
1507.09 Otras
1508 RENDIMIENTOSDEVENGADOSDECUENTASPORCOBRAR
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.
1508.07 Rendimientosdevengadosdecuentasporcobrardiversas.
1509 (PROVISIONESPARACUENTASPORCOBRAR)
1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)
1509.04.01 (Provisinparadeudoresporcuentasporcobrarporfideicomisos)
1509.04.01.01 (ProvisionessegndisposicionesSBS)
1509.04.01.09 (OtrasProvisiones)
1509.04.09 (Provisionesparacuentasporcobrardeventadebienesyservicios)
1509.05 (Provisinparadeudoresporcuentasporcobrardepagosporcuentadeterceros)
1509.07 (Provisinparacuentasporcobrardiversas)
1509.07.01 (Reclamosaterceros)42
1509.07.02 (Adelantosalpersonal) 42

98
108
1509.07.03 (Indemnizacionesreclamadasporsiniestros)42
1509.07.04 (Contratos de arrendamiento financiero resueltos pendientes de
recuperacindelosbienes)42
1509.07.05 (Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de
restitucindelosbienes)
99
1509.07.07 CuentasporcobrarrecibidasporelFondoMIVIVIENDA
100
1509.07.09 (Otras)42
16 BIENESREALIZABLES,RECIBIDOSENPAGO,ADJUDICADOSYFUERADEUSO
1601 BIENESREALIZABLES
1601.01 Bienesparaarrendamientofinanciero
1601.01.01 Bienesparacolocacin
1601.01.02 Bienesrecuperados
1601.02 Bienessujetosacontratosdecapitalizacininmobiliaria
101
42.1
1601.02.02 Bienesrestituidos
42.1
1601.09 Otrosbienesrealizables
1602 BIENESRECIBIDOSENPAGOYADJUDICADOS
1602.01 Valores,ttulosymetalespreciososrecibidosenpagoyadjudicados
1602.01.01 Valoresyttulos
1602.01.02 Joyasymetalespreciosos
1602.02 Productosymercaderasrecibidosenpagoyadjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmueblesrecibidosenpagoyadjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificiosyotrasconstrucciones
1602.04 Mobiliarioyequiporecibidosenpagoyadjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinariasyunidadesdetransporterecibidosenpagoyadjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidadesdetransporte
1602.06 Derechosdefideicomisariorecibidosenpagoyadjudicados
102
1602.06.01 Fideicomisosdedacinenpago43
1602.06.01.01Bienesmuebles43
1602.06.01.02Bienesinmuebles43
1602.06.02 Otrosfideicomisos43
1602.06.02.01Bienesmuebles43
1602.06.02.02Bienesinmuebles43
1602.09 Otrosbienesrecibidosenpagoyadjudicados
1603 BIENESFUERADEUSO
1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliarioyequipo
1603.03 Equiposdetransporteymaquinarias
1603.09 Otrosbienesfueradeuso

99
100
101
102
IncorporadomedianteCircularB20962001del23.08.2001
109
1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOSYBIENESFUERADEUSO)
103
1609.01 (Provisinparabienesrealizables)
1609.01.01 (Provisinparabienesrealizables)
43.1
1609.01.02 (Depreciacinparabienesrealizables)
43.1
1609.02 (Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados)
1609.02.01 (Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados)
43.1
1609.02.02 (Depreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados)
43.1
1609.03 (Provisinparabienesfueradeuso)
17 INVERSIONESENSUBSIDIARIASYASOCIADAS
104
1701 INVERSIONESPORPARTICIPACINPATRIMONIALENPERSONASJURIDICASDELPAS
1701.01 SubsidiariasPas
1701.09 Otras
1702 INVERSIONESPORPARTICIPACINPATRIMONIALENPERSONASJURIDICASDELEXTERIOR
1702.01 SubsidiariasdelExterior
1702.09 Otras
1703 INVERSIONESENASOCIACIONESENPARTICIPACINYOTROSCONTRATOSASOCIATIVOS
1703.01 InversionesenAsociacionesenParticipacin
1703.09 Inversionesenotroscontratosasociativos
1704 INVERSIONESENAPORTESALFONDODECAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO
1704.01 InversionesenaportesalFondodeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
1705 CAPITALASIGNADOASUCURSALESDELEXTERIOR
1705.01 CapitalAsignadoaSucursalesdelExterior
1707 INVERSIONESPERMANENTESDEDISPONIBILIDADRESTRINGIDA
1707.01 Inversionesporparticipacinpatrimonialenpersonasjurdicasdelpasdedisponibilidad
restringida.
1707.02 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de
disponibilidadrestringida.
1707.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de
disponibilidadrestringida
1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de
1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad
restringida.
18 INMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO
1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos

1802 EDIFICIOSEINSTALACIONES
1802.01 Edificios

103
104
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2005. Asimismo, mediante la citada Resolucin se
eliminanlascuentas1708y1709.
110
1802.02 Instalaciones
1803 MOBILIARIOYEQUIPO
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equiposdecomputacin
1803.09 Otrosbienesyequiposdeoficina
1804 EQUIPOSDETRANSPORTEYMAQUINARIAS
1804.01 Vehculos
1804.02 Maquinarias
1805 BIENESRECIBIDOSENARRENDAMIENTOFINANCIEROYENCAPITALIZACININMOBILIARIA
105
1805.01 Inmueblesrecibidosenarrendamientofinancieroycapitalizacininmobiliaria
43.2
1805.01.01 Inmueblesrecibidosenarrendamientofinanciero
43.2
1805.01.02 Inmueblesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
43.2
1805.02 Mobiliarioyequipodeoficinarecibidosenarrendamientofinanciero
1805.03 Equiposdetransporteymaquinariasrecibidosenarrendamientofinanciero
1805.09 Otrosbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
1806 OBRASENEJECUCINYBIENESPORRECIBIR
43.2
1806.01 Obrasenejecucin
1806.01.01 Obrasejecutadasporlapropiaempresa
43.2
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
43.2
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin

inmobiliaria
43.2
1806.01.02 Obrasejecutadasporterceros
43.2
1806.01.02.01 Obrassujetasacontratosdecapitalizacininmobiliaria
43.2
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin

inmobiliaria
43.2
1806.02 Bienesporrecibir
1807 INSTALACIONESYMEJORASENPROPIEDADESALQUILADAS
1807.01 Instalacionesenpropiedadesalquiladas
1807.02 Mejorasenpropiedadesalquiladas
1808 BIENESCEDIDOSENARRENDAMIENTOFINANCIEROYENCAPITALIZACININMOBILIARIA
43.2
1808.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinancieroyencapitalizacininmobiliaria
43.2
1808.01.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinanciero
43.2
1808.01.02 Inmueblescedidosencapitalizacininmobiliaria
43.2
1808.02 Mobiliarioyequipodeoficinacedidosenarrendamientofinanciero
1808.03 Equiposdetransporteymaquinariascedidosenarrendamientofinanciero
1808.09 Otrosbienescedidosenarrendamientofinanciero
1809 (DEPRECIACINACUMULADADEINMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO)
1809.02 (Depreciacinacumuladadeedificioseinstalaciones)
1809.03 (Depreciacinacumuladademobiliarioyequipo)
1809.04 (Depreciacinacumuladadeequiposdetransporteymaquinarias)
1809.05 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacininmobiliaria)
106
1809.05.01 (Depreciacinacumuladadebienesrecibidosenarrendamientofinanciero
43.3

105
ModificadoporResol.SBSN2572005del10.02.2005
106
111
1809.05.02 (Depreciacinacumuladadebienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
43.3
1809.07 (Amortizacinacumuladadeinstalacionesymejorasenpropiedadesalquiladas)
1809.08 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacininmobiliaria)
43.3
1809.08.01 (Depreciacinacumuladadebienescedidosenarrendamientofinanciero
43.3
1809.08.02 (Depreciacinacumuladadebienescedidosencapitalizacininmobiliaria
43.3
19 OTROSACTIVOS
1901 PAGOSANTICIPADOSYCARGASDIFERIDAS
1901.01 Segurospagadosporanticipado
1901.02 Alquilerespagadosporanticipado
1901.03 Publicidadymercadeopagadosporanticipado
1901.04 Suscripcionespagadasporanticipado
1901.05 Comisionesporserviciospagadosporanticipado
1901.06 Entregasarendircuenta
1901.07 tilesdeoficinaysuministrosdiversospagadosporanticipado
1901.18 Otrascargasdiferidas
1901.19 Otrasgastospagadosporanticipado
1902 INTERESESYCOMISIONESPAGADOSPORANTICIPADO
1902.01 Interesespagadosporanticipado
1902.02 Comisionespagadasporanticipado
1902.03 Interesesycomisionesporoperacionesdereporte
1902.04 Interesesycomisionesporpactosderecompra
1903 PAGOSACUENTADELIMPUESTOALARENTA
1903.01 PagosacuentadelImpuestoalaRenta
1904 GASTOSAMORTIZABLES
1904.01 Gastosdeorganizacineinstalacin
1904.02 Gastosdereorganizacinadministrativa
1904.03 Softwareadquirido
1904.07 Goodwill
1904.08 Otrosgastosamortizables
1904.09 (Amortizacinacumuladaporgastosamortizables)
1904.09.01 (Amortizacinacumuladaporgastosdeorganizacineinstalacin)
1904.09.02 (Amortizacinacumuladaporgastosdereorganizacinadministrativa)
1904.09.03 (Amortizacinacumuladaporgastosdesoftwareadquirido)
1904.09.07 (Amortizacinacumuladadelgoodwill)
1904.09.08 (Amortizacinacumuladaporotrosgastosamortizables)
1906 CRDITOFISCAL
1906.01 CrditofiscaldelImpuestoGeneralalasVentas
1906.02 CrditofiscaldelImpuestoalaRenta
1906.09 Otros
1907 BIENESDIVERSOS
1907.01 Obrasdearte
1907.02 Monedasyjoyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Institucionessocialesygremiales
1907.06 BienesdeDisponibilidadRestringida
1907.09 Otros
112
1908 OPERACIONESENTRMITE
1908.01 Chequesrechazados
1908.02 Faltantesdecaja
1908.03 Chequesfalsificados
1908.04 Documentosextraviados
1908.05 Diferenciasporregularizar
1908.06 Adelantosaproveedores
1908.07 Operacionesporliquidar
1908.09 Otras
1909 OFICINAPRINCIPAL,SUCURSALESYAGENCIAS
1909.01 Operacionespas
1909.02 Operacionesexterior
2 PASIVO
21 OBLIGACIONESCONELPBLICO
2101 OBLIGACIONESALAVISTA
2101.01 Depsitosencuentacorriente
2101.01.01 DepsitossujetosalDecretoLegislativoN940ysusmodificatorias
107
2101.01.09 Otros
44
2101.02 Cuentascorrientessinmovimiento
2101.03 Chequescertificados
2101.04 Chequesdegerencia
2101.05 rdenesdepagodegerencia
2101.06 Chequesdeviajero
2101.07 Girosporpagar
2101.07.01 Girosporpagarpas
2101.07.02 Girosporpagarexterior
2101.08 Transferenciasporpagar
2101.08.01 Transferenciasporpagarpas
2101.08.02 Transferenciasporpagarexterior
2101.09 Depsitosdelpblicovencidos
2101.09.01 Certificadosdedepsitosnegociables
2101.09.02 Certificadosdedepsitosnonegociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas
naturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras personas
jurdicas
2101.09.03 OtrosDepsitos
2101.09.03.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.09.03.02 Otraspersonasjurdicas
2101.10 Valoresyttulosvencidos
2101.11 Obligacionessubordinadasvencidas
2101.12 Depsitosjudicialesyadministrativos
2101.12.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.12.02 Otraspersonasjurdicas
2101.13 Retencionesjudicialesadisposicin

107
IncorporadoporResol.SBSN19252004del25.11.2004
113
2101.14 Cobranzasporliquidar
2101.15 ObligacionesatransferiralFondodeSegurodeDepsitos
2101.16 Obligacionesporfideicomisos
2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 BonosD.S.N11498EF
2101.16.01.02 BonosD.S.N09999EF
2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras
2101.17 Obligacionesporcomisionesdeconfianza
2101.19 Otrasobligacionesalavista
2102 OBLIGACIONESPORCUENTASDEAHORRO
2102.01 Depsitosdeahorroactivos
2102.02 Depsitosdeahorroinactivos
2103 OBLIGACIONESPORCUENTASAPLAZO
2103.01 Certificadosdedepsito
2103.01.01 Certificadosdedepsitonegociable
2103.01.02 Certificadosdedepsitononegociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas
naturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas
jurdicas
2103.02 Certificadosbancarios
2103.03 Cuentasaplazo
2103.04 Depsitosparaplanesprogresivos
2103.05 Depsitoscompensacindetiempodeservicios
2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios
2103.06 Depsitosconcontratosswapsy/ocomprasafuturodemonedaextranjera
2103.09 Otrasobligacionesporcuentasaplazo
2104 OBLIGACIONESCONINSTITUCIONESRECAUDADORASDETRIBUTOS
2104.01 Tributosporcuentapropia
2104.01.01 ImpuestoalaRenta
2104.01.02 ImpuestoGeneralalasVentas
2104.01.03 OtrasContribuciones
2104.01.04 AdministradorasdeFondosdePensiones
2104.01.09 OtrosTributosporcuentapropia
2104.02 Tributosretenidos
2104.03 Tributosrecaudados
2105 OBLIGACIONESRELACIONADASCONINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
114
2105.01 Ventasencorto
2105.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
2105.04.01 ObligacindelPrestamista
financiero
2105.04.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdeseguros
matrizysubsidiarias
2105.04.02 ObligacindelPrestatario
financiero
matrizysubsidiarias
2105.09 Otros
2106 BENEFICIOSSOCIALESDETRABAJADORES
2106.01 Compensacinportiempodeservicios
2106.02 Jubilacin
115
2106.09 Otros
2107 OBLIGACIONESCONELPBLICORESTRINGIDAS
2107.01 Depsitosinmovilizados
2107.02 Retencionesjudiciales
2107.04 Depsitosengaranta
2107.04.01 Depsitosengarantaparacrditos
2107.04.02 Depsitosengarantaporoperacionescontingentes
2107.04.02.02 otraspersonasjurdicas
2107.04.09 Otrosdepsitosengaranta
2107.09 Otrasobligacionesconelpblicorestringidas
2108 GASTOSPORPAGARDEOBLIGACIONESCONELPBLICO
2108.01 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoalavista
2108.02 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoporcuentasdeahorro
2108.03 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
2108.04 Gastosporpagardeobligacionesconinstitucionesrecaudadorasdetributos
2108.05 Obligacionesrelacionadasconinversionesnegociablesyavencimiento
2108.05.02 Interesesycomisionesdeoperacionesdereporte
financiero
matrizysubsidiarias
2108.05.03 Interesesycomisionesdepactosderecompra
financiero
2108.05.03.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades.
116
2108.05.03.08 Valoresyttulosemitidosporsociedadesnofinancieras
matrizysubsidiarias
2108.05.04 Interesesycomisionesdeprstamosdevalores
financiero
matrizysubsidiarias
2108.07 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicorestringidas
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
108
2208 GASTOSPORPAGARDEFONDOSINTERBANCARIOS
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
45
23 DEPSITOSDEEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROYORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
2301 DEPSITOSALAVISTA
2301.01 Depsitosalavistadeempresasdelsistemafinancierodelpas
46
2301.01.09 Otros
109
2301.02 Depsitosalavistadeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2301.03 Depsitosalavistadelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
46
2301.03.09 Otros
46
2301.04 Depsitosalavistadeorganismosfinancierosinternacionales
2302 DEPSITOSDEAHORRO

108
109
117
2302.01 Depsitosdeahorrodeempresasdelsistemafinancierodelpas
2302.02 Depsitosdeahorrodeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2302.03 Depsitosdeahorrodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2302.04 Depsitosdeahorrodeorganismosfinancierosinternacionales
2303 DEPSITOSAPLAZO
2303.01 Depsitosaplazodeempresasdelsistemafinancierodelpas
2303.02 Depsitosaplazodeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2303.03 Depsitosaplazodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2303.04 Depsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales
2308 GASTOSPORPAGARPORDEPSITOSDEEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROYORGANISMOS
FINANCIEROSINTERNACIONALES
2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y
organismosfinancierosinternacionales
2308.01.02 Depsitosalavistaexterior
2308.01.03 Depsitosalavistadelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.01.04 Depsitosalavistadeorganismosfinancierosinternacionales
2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y
organismosfinancierosinternacionales
2308.02.02 Depsitosdeahorroexterior
2308.02.03 Depsitosdeahorrodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.02.04 Depsitosdeahorrodeorganismosfinancierosinternacionales
2308.03 Gastosporpagarpordepsitosaplazodeempresasdelsistemafinancieroyorganismos
financierosinternacionales
2308.03.02 Depsitosaplazoexterior
2308.03.03 Depsitosaplazodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.03.04 Depsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales
24 ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO
2401 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONELBANCOCENTRALDERESERVADELPER
2401.01 Adeudoscongarantadettulosvalores
2401.02 Operacionesdemercadoabierto
2401.03 Pactosderecomprattulos
2401.04 Pactosderecompradivisas
2401.09 Otrasobligaciones
2402 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONLACORPORACINFINANCIERADEDESARROLLO
2402.02 Adeudosporprstamosordinarios
2402.02.01 Nosubordinados
2402.02.02 Subordinadosporcincomputable
2402.02.03 Subordinadosporcinnocomputable
2402.03 Adeudosporprstamosespeciales
2403 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
118
2403.04 Adeudosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2403.05 Adeudosporbienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
110
2403.06 Adeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
2404 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
2404.06 Adeudosconlaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2405 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
2405.01 Adeudosporprstamos
2405.01.01 Adeudosporprstamosnosubordinados
2405.01.02 Adeudosporprstamossubordinadosporcincomputable
2405.01.03 Adeudosporprstamossubordinadosporcinnocomputable
2406 OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELPAS
2407 OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELEXTERIOR
2408 GASTOSPORPAGARDEADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO
2408.01 GastosporpagardeadeudosyobligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
2408.02 GastosporpagardeadeudosyobligacionesconlaCorporacinFinancieradeDesarrollo

110
119
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
pas
2408.04 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconinstitucionesfinancierasdelexterior
2408.05 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconorganismosfinancierosinternacionales
2408.06 Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelpas
2408.07 Gastosporpagardeotrosadeudosyobligacionesdelexterior
25 CUENTASPORPAGAR
2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE
TASADEINTERS
111
2502 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSPARANEGOCIACIN
112
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.02 Derivadosdetasadeinters
2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.02.09 Otrosderivadosdetasadeinters
2502.03.01 Swaps
2502.03.02 Forwards
2502.03.04 Futuros
2502.03.05 Opciones
2502.05 Derivadosdecrdito
2502.05.09 Otrosderivadosdecredito
2502.07 Diferencialdecompromisosfuturosquesereconocenporrealizacindeoperacionesde
113
2502.07.01.01Comprasafuturo
2502.07.01.02Ventasafuturo
2503 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSCONFINESDECOBERTURA
46.3
2503.01 Coberturasdevalorrazonable
2503.01.01.01 SwapsdeMonedas(CrossCurrencySwaps)
2503.01.01.02 Forwards

111
112
Modificado por Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del
06.05.2008
113
120
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otrosderivadosdemonedaextranjera
2503.01.02 Derivadosdetasasdeinters
2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09Otrosderivadosdecapital,deudaycommoditie
2503.01.05.02 CreditDefaultSwaps
2503.01.05.09 Otrosderivadosdecrdito
2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otrosderivadosdecapital,deudaycommodities
2503.02.05.01 TotalReturnSwaps
2503.03.02.02 Forwards
2504 CUENTASPORPAGARDIVERSAS
2504.01 Acreedoresporoperacionescontarjetasdecrdito
2504.02 Segurosporcuentadeprestatarios
121
2504.03 Segurosporcuentadedepositantes
2504.04 Retencionesparadeclaratoriadefbrica
2504.06 Garantasporalquileres
2504.07 Suscripcindeacciones
2504.08 Cuotasporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2504.09 Obligacionesporcontratosdecapitalizacininmobiliariasobrebienesenconstruccin
114
2504.10 Interesesporpagarsobrecapitalizacininmobiliaria
46.5
2504.19 Otros
2505 DIVIDENDOS,PARTICIPACIONESYREMUNERACIONESPORPAGAR
2505.01 Dividendosporpagar
2505.02 Participacionesporpagar
2505.03 Vacacionesporpagar
2505.04 Remuneracionesporpagar
2505.05 Honorariosporpagar
2505.06 Dietasporpagar
2505.09 Otrosgastosdepersonal
2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedoresdebienes
2506.02 Proveedoresdeservicios
2507 PRIMASALFONDODESEGURODEDEPOSITOSYAPORTEALAFEDERACINPERUANADE
CAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO
2507.01 PrimasalFondodeSegurodeDepsitos
2507.02 AportealaFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
2508 GASTOSPORPAGARDECUENTASPORPAGAR
2508.01 Gastosporpagardecuentasporpagar
2508.09 Otrosgastosporpagar
26 ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO
2602 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONLACORPORACINFINANCIERADEDESARROLLO
2603 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS

114
122
115
2604 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
2605 ADEUDOSYOBLIGACIONESCONORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
2606 OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELPAS
2607 OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELEXTERIOR
2608 GASTOSPORPAGARDEADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO
2608.03 Gastosporpagardeadeudosyobligacionesconempresasdelsistemafinancierodelpas
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONESPARACRDITOSCONTINGENTES
2701.01 Provisionesparacrditoscontingentesespecficas

115
123
2701.01.01 Provisiones para crditos contingentes especficas de lneas de crdito
revolventes
116
2701.01.09 Otrasprovisionesparacrditoscontingentesespecficas
46.7
2701.02 Provisionesparacrditoscontingentesgenricas
2701.02.01 Provisiones para crditos contingentes genricas de lneas de crdito
revolventes
46.7
2701.02.09 Otrasprovisionesparacrditoscontingentesgenricas
46.7
2702 OTRASPROVISIONES
2702.02 Provisionesparalitigiosydemandas
2702.03 Provisionesparamecanismosdecoberturaporfideicomisos
2702.04 Provisionesporcarteratransferidaconpactoderecomprauopcindecompra
117
2702.05 ProvisionesparaRiesgoPas
118
2702.05.01 Depsitosenelexterior
2702.05.03 Inversionesnegociablesyavencimiento
2702.05.04 Crditos
2702.05.04.01 Crditosdirectos
2702.05.04.02 Crditosindirectos
2702.05.05 Cuentasporcobrar
2702.05.06 Bienesrecibidosenpagoyadjudicados
2702.05.07 Inversionespermanentes
2702.06 Provisionesparadesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria
119
2702.07 Provisinporbienesadjudicadosyrecuperados
120
2702.07.01Provisinporbienesadjudicadosyrecuperadostransferidosavinculados
47.2
2702.07.02Excesodeprovisionesdebienesadjudicadosyrecuperados
47.2

2702.09 Otras
28 VALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN
2801 BONOSCOMUNES
2801.01 Bonoscomunes
2802 BONOSSUBORDINADOS
2802.01 BonossubordinadosD.L.770
2802.01.01 Computablesparacubrirriesgocrediticio
2802.01.03 Nocomputables
2802.02 Bonossubordinadosredimibles
2802.02.02 Computablesparacubrirriesgosdemercado
2802.03 Bonossubordinadosnoredimibles
2802.03.02 Computablesparacubrirriesgodemercado
2802.04 Bonossubordinadosconvertiblesenacciones
2802.04.01 Computableparacubrirriesgocrediticio
2802.04.02 Computableparacubrirriesgodemercado
2802.04.03 Nocomputable
2802.09 Otrosbonossubordinados

116
117
118
119
120
IncorporadomediantelaResolucinSBSN15352005del06.10.2005
124
2803 BONOSCONVERTIBLESENACCIONES
2803.01 Bonosconvertiblesenaccionespordecisindelemisor
2803.02 Bonosconvertiblesenaccionespordecisindeltenedor
2803.09 Otrosbonosconvertiblesenacciones
2804 BONOSDEARRENDAMIENTOFINANCIERO
2804.01 Bonosdearrendamientofinanciero

2805 INSTRUMENTOSHIPOTECARIOS
2805.01 Bonoshipotecarios
2805.02 Letrashipotecarias
2805.03 Cdulashipotecarias
2805.09 Otrosinstrumentoshipotecarios
2806 OTRASOBLIGACIONESSUBORDINADAS
2806.01 Otrasobligacionessubordinadascomputables
2806.03 Otrasobligacionessubordinadasnocomputables
2807 OTROSINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
2807.01 Pagars
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otrosinstrumentosrepresentativosdedeuda
2808 GASTOSPORPAGARPORVALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN
2808.01 Gastosporpagarporbonosencirculacin
2808.02 Gastosporpagarporbonossubordinados
2808.03 Gastosporpagarporbonosconvertiblesenacciones
2808.04 Gastosporpagarporbonosdearrendamientofinanciero
2808.05 Gastosporpagarporinstrumentoshipotecarios
2808.06 Gastosporpagarporotrasobligacionessubordinadas
2808.07 Gastosporpagarporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda
29 OTROSPASIVOS
2901 INGRESOSDIFERIDOS
2901.01 Ingresosporinteresesycomisiones
2901.01.01 Crditosrefinanciadosyreestructuradosreclasificadoscomovigentes
121
122
2901.01.04 Crditosrefinanciados49
2901.01.05 Crditosvencidos
2901.01.06 Crditosencobranzajudicial48
2901.01.07
123
2901.02 Ingresosporinteresesycomisionescobradosporanticipado
2901.02.01 Crditosvigentes
124
2901.02.05 Crditosvencidos51

121
122
123
Incorporado por la Resol. SBS N 4682001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 13432003 del
24.09.2003
124
IncorporadomedianteResol.13432003del24.09.2003
125
2901.03 Ingresosporrentascobradasporanticipado
2901.04 Ingresosporarrendamientofinancieronodevengados
2901.04.01 Crditosvigentes51
2901.04.01.01 Crditoscomercialesarrendamientofinanciero51
2901.04.01.02 Crditosmicroempresasarrendamientofinanciero51
2901.04.01.03 Crditosdeconsumoarrendamientofinanciero51
2901.04.01.04 Crditoscomercialesleaseback51
2901.04.01.05 Crditosmicroempresaslesaeback51
2901.04.01.06 Crditosdeconsumoleaseback51
2901.04.03 Crditosreestructurados51
2901.04.03.04 Crditoscomercialesleaseback
51
2901.04.04.03 Crditosdeconsumoarrendamientofinanciero51
2901.04.04.04 Crditoscomercialesleaseback51
2901.04.04.06 Crditosdeconsumoleaseback51
2901.04.05 Crditosvencidos
125
2901.04.05.01 Crditoscomercialesarrendamientofinanciero
52
2901.04.05.02 Crditosmicroempresasarrendamientofinanciero
52
2901.04.05.03 Crditosdeconsumoarrendamientofinanciero
52
52
2901.04.05.05 Crditosmicroempresaslesaeback
52
2901.04.05.06 Crditosdeconsumoleaseback
52
2901.04.06 Crditosencobranzajudicial
52
2901.04.06.01Crditoscomercialesarrendamientofinanciero
52
2901.04.06.02 Crditosmicroempresasarrendamientofinanciero
52
2901.04.06.03 Crditosdeconsumoarrendamientofinanciero
52
52
2901.04.06.05 Crditosmicroempresaslesaeback
52
2901.04.06.06 Crditosdeconsumoleaseback
52
2901.06 CapitalizacindeAcreencias
126
2901.06.01 EmpresasReestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.Leg.N845yLeyN
27146)
53
2901.06.02 InversionesenEmpresasSaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
53
2901.06.03 InversionesDecretodeUrgenciaN0592000
53
2901.06.04
InversionesOtrosAcuerdosReestructuracin
53
2901.07 Otrosingresosdiferidos
2901.07.01 Transferenciadecarteracrediticia
2901.07.02 Adquisicindecarteracrediticia
2901.07.03
127
2901.07.04 Ingresosportransferenciasdebienesadjudicadosyrecuperadosalactivo
fijo
128
2901.07.09 Otros

125
IncorporadasmediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
126
127
IncorporadoporlaResol.SBSN4682001del19.06.2001yeliminadoposteriormentemediantelaResol.SBSN13432003
del24.09.2003
128
126
2901.08 Ingresosporventadebienes
2901.08.01 Utilidadenventafinanciadadebienesadjudicadosyrecuperados
54.1
2901.08.01.01Crditosvigentes
54.1
2901.08.01.03Crditosreestructurados
54.1
2901.08.01.04Crditosrefinanciados
54.1
2901.08.01.05Crditosvencidos
54.1
2901.08.01.06Crditosencobranzajudicial
54.1
2901.08.09 Otros
54.1
2901.09 (Costosdeventasdiferidos)
2902 SOBRANTESDECAJA
2902.01 Sobrantesdecaja
2903 IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONESDIFERIDAS
2903.01 Impuestoalarenta
2903.02 ParticipacionesenlasUtilidades
2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN

INMOBILIARIA
129
2907.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinancieroycapitalizacininmobiliaria
54.2
2907.01.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinanciero
54.2
2907.01.02 Inmueblescedidosencapitalizacininmobiliaria
54.2
2908 OPERACIONESENTRMITE
2908.06 Entregasporidentificar
2908.09 Otras
2909 OFICINAPRINCIPAL,SUCURSALESYAGENCIAS
3 PATRIMONIO
31 CAPITALSOCIAL
3101 CAPITALPAGADO
3101.01 Capitalpagadoporacciones
3101.01.01 Aportesenefectivo
3101.01.02 Reinversindeutilidades
3101.01.03 RevaluacinespecialautorizadaporlaSBS
3101.01.04 Reservas
3101.01.05 Obligacionescapitalizadas
3101.01.06 Reexpresinporinflacin
3101.01.07 Accionesporconversindebonossubordinados
3101.01.08 Accionesporconversindebonosconvertibles
3101.01.09 Aporteseninmuebles

129
127
3101.01.10 Deudasubordinadacapitalizada
3102 CAPITALSUSCRITO
3102.01 Capitalsuscrito
3103 (SUSCRIPCIONESDECAPITALPENDIENTESDEPAGO)
3103.01 (Suscripcionesdecapitalpendientesdepago)
32 CAPITALADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones
3202 PRIMASDEEMISIN
3202.01 Primasdeemisin
3203 CAPITALENTRMITE
3203.01 Capitalentrmite
3204 GANANCIASOPRDIDASPORACCIONESENTESORERA
130
33 RESERVAS
3301 RESERVALEGAL
3301.01 Aportesenefectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 RevaluacinespecialautorizadaporlaSBS
3301.06 Reexpresinporinflacin
3301.09 Otros55

3302 RESERVASLEGALESESPECIALES
3302.01 Fondodeliberacindeprendas
3302.09 Otrasreservaslegalesespeciales
3303 RESERVASFACULTATIVAS
3303.01 Reservasestatutarias
3303.02 Reservasparacontingencias
3303.09 Otrasreservasfacultativas
36 AJUSTESALPATRIMONIO
3602 REVALUACIONESESPECIALESAUTORIZADASPORSBS
3602.01 RevaluacionesespecialesautorizadasporSBS.
3603 RESULTADOSNOREALIZADOS
131
3603.03 InversionesDisponiblesparalaVenta
3603.07 Diferenciasdeconversin
3605 RESULTADOSNOREALIZADOSPORCOBERTURADEFLUJODEEFECTIVO
132
38 RESULTADOSACUMULADOS

130
131
Incorporadalacuenta3603ascomolassubcuentasmediantelaResolucinSBSN10639208del31.10.2008
132
128
3801 UTILIDADACUMULADA
3801.01 Utilidadacumuladaconacuerdodecapitalizacin
3801.02 Utilidadacumuladasinacuerdodecapitalizacin
3802 (PRDIDAACUMULADA)
133
3802.01 (Prdidaacumulada)
3802.03 Provisinpordesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria
134
3807 MTODODEPARTICIPACINPATRIMONIAL
135

133
Eliminadalasubcuenta3802.02mediantelaResolucinSBSN10639208del31.10.2008
134
IncorporadasporResol.SBSN2572005del10.02.2005
135
IncorporadamediantelaResolucinSBSN10639208del31.10.2008
129
39 RESULTADONETODELEJERCICIO
3901 UTILIDADNETADELEJERCICIO
3901.01 Utilidadnetadelejercicioconacuerdodecapitalizacin
3901.02 Utilidadnetadelejerciciosinacuerdodecapitalizacin
3902 (PRDIDANETADELEJERCICIO)
3902.01 (Prdidanetadelejercicio)
4 GASTOS
41 GASTOSFINANCIEROS
4101 INTERESESPOROBLIGACIONESCONELPBLICO
4101.01 Interesesporobligacionesconelpblicoalavista
4101.01.01 Depsitosencuentacorriente
4101.01.02 Cuentascorrientessinmovimiento
4101.01.03 Chequescertificados
4101.01.04 Chequesdegerencia
4101.01.05 rdenesdepagodegerencia
4101.01.06 Chequesdeviajero
4101.01.07 Girosporpagar
4101.01.08 Transferenciasporpagar
4101.01.09 Depsitosdelpblicovencidos
4101.01.10 Valoresyttulosvencidos
4101.01.11 Obligacionessubordinadasvencidas
4101.01.12 Depsitosjudicialesyadministrativos
4101.01.13 Retencionesjudicialesadisposicin
4101.01.14 Cobranzasporliquidar
4101.01.15 ObligacionesatransferiralFondodeSegurodeDepsitos
4101.01.16 Obligacionesporfideicomisos
4101.01.17 Obligacionesporcomisionesdeconfianza
4101.01.19 Otrasobligacionesalavista
4101.02 Interesesporobligacionesconelpblicoporcuentasdeahorro
4101.02.01 Depsitosdeahorroactivos
4101.02.02 Depsitosdeahorroinactivos
4101.03 Interesesporobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
4101.03.01 Certificadosdedepsito
4101.03.02 Certificadosbancarios
4101.03.03 Cuentasaplazo
4101.03.04 Depsitosparaplanesprogresivos
4101.03.05 Depsitoscompensacintiempodeservicios
4101.03.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda
extranjera
4101.03.09 Otrasobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
4101.04 Interesesporobligacionesconinstitucionesrecaudadorasdetributos
4101.04.01 Tributosporcuentapropia
4101.04.02 Tributosretenidos
4101.04.03 Tributosrecaudados
130
financiero
matrizysubsidiarias
4101.05.02.19Otrosvaloresyttulos
financiero
matrizysubsidiarias
financiero
matrizysubsidiarias
4101.07 Interesesporobligacionesconelpblicorestringidas
4101.07.01 Depsitosinmovilizados
4101.07.02 Retencionesjudiciales
4101.07.04 Depsitosengaranta
4101.07.09 Otrasobligacionesconelpblicorestringidas
4102 INTERESESPORFONDOSINTERBANCARIOS
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
136
4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS

4103.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos
4103.01.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del
pas
4103.01.02 Interesespordepsitosalavistadeinstitucionesfinancierasdelexterior

136
131
4103.01.03 Intereses por depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
4103.01.04 Intereses por depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales.
4103.02 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos
4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del
pas
4103.02.02 Interesespordepsitosdeahorrodeinstitucionesfinancierasdelexterior
4103.02.03 Intereses por depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
4103.02.04 Intereses por depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales.
4103.03 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos
4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del
pas
4103.03.02 Interesespordepsitosaplazodeinstitucionesfinancierasdelexterior
4103.03.03 Intereses por depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
4103.03.04 Interesespordepsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales
4104 INTERESESPORADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERAS
4104.01 InteresesporadeudosyobligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
4104.01.01 Adeudoscongarantadettulosvalores
4104.01.02 Operacionesdemercadoabierto
4104.01.03 Pactosderecomprattulos
4104.01.04 Pactosderecompradivisas
4104.01.09 Otrasobligaciones
4104.02 InteresesporadeudosyobligacionesconlaCorporacinFinancieradeDesarrollo
4104.02.09 Interesesporotrasobligaciones
4104.03 Interesesporadeudosyobligacionesconempresasdelsistemafinancierodelpas
4104.03.04 Interesesporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4104.03.06 Interesesporadeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
4104.04 Interesesporadeudosyobligacionesconinstitucionesfinancierasdelexterior
4104.04.06 Interesesporadeudosconlaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
4104.05 Interesesporadeudosyobligacionesconorganismosfinancierosinternacionales
4104.05.01 Interesesporadeudosporprstamos
4104.06 Interesesporotrosadeudosyobligacionesdelpas
4104.06.01 Interesesporotrosprstamos
4104.06.06 Interesesporotrosadeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
4104.07 Interesesporotrosadeudosyobligacionesdelexterior
132
4105 INTERESESDECUENTASPORPAGAR
4105.01 Interesesdecuentasporpagar
4106 INTERESESPORVALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN
4106.01 Interesesporbonoscomunes
4106.01.01 Interesesporbonoscomunes
4106.02 Interesesporbonossubordinados
4106.02.01 Interesesporbonossubordinados
4106.02.02 Interesesporbonossubordinadosredimibles
4106.02.03 Interesesporbonossubordinadosnoredimibles
4106.02.04 Interesesporbonossubordinadosconvertiblesenacciones
4106.02.09 Interesesporotrosbonossubordinados
4106.03 Interesesporbonosconvertiblesenacciones
4106.03.01 Interesesporbonosconvertiblesenaccionespordecisindelemisor
4106.03.02 Interesesporbonosconvertiblesenaccionespordecisindeltenedor
4106.03.09 Interesesporotrosbonosconvertiblesenacciones
4106.04 Interesesporbonosdearrendamientofinanciero
4106.05 Interesesporinstrumentoshipotecarios
4106.05.01 Interesesporbonoshipotecarios
4106.05.02 Interesesporletrashipotecarias
4106.05.03 Interesesporttulosdecrditohipotecario
4106.05.04 Interesesporcdulashipotecarias
4106.05.09 Interesesporotrosinstrumentoshipotecarios
4106.06 Interesesporotrasobligacionessubordinadas
4106.06.01 Interesesporotrasobligacionessubordinadascomputables
4106.06.02 Interesesporotrasobligacionessubordinadasnocomputables
4106.07 Interesesporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda
4106.07.01 Interesesporpagars
4106.07.02 Interesesporobligaciones
4106.07.09 Interesesporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda
4107 COMISIONESYOTROSCARGOSPOROBLIGACIONESFINANCIERAS
4107.01 Sobregirosencuentacorriente
4107.02 FondosInterbancarios
4107.03 Adeudosyotrasobligacionesfinancieras
4107.06 Cuentasporpagar
4107.09 Otros
4108 DIFERENCIADECAMBIO
137
4108.01 Diferenciadecambioporoperacionesspotdemonedaextranjera
4108.02 Prdidaporproductosfinancierosderivadosdemonedaextranjeraparanegociacin
4108.02.02 Forwards
4108.02.04 Futuros
4108.02.05 Opciones
4108.03 Prdida por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
cobertura

137
Modificado por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.1998. Posteriormente por la la Resol. SBS N 106392008 del
31.10.2008
133
4108.03.02 Forwards
4108.03.04 Futuros
4108.03.05 Opciones
4108.04 Diferenciapornivelacindecambio
4108.04.03 Inversiones
138
4108.04.09 Otros
57.2
4108.09 Otros
4109 CARGASFINANCIERASDIVERSAS
4109.01 Reajusteporindexacin
4109.02 Rendimientoaleatorio
4109.03 Resultadoenlacompraventadevalores
4109.04 Prdidasdeinversionesensubsidiariasyasociadas
139
4109.04.01 Inversionesenpersonasjurdicasdelpas
4109.04.01.01Subsidiariasdelpas
4109.04.01.09Otras
4109.04.02 Inversionesenpersonasjurdicasdelexterior
4109.04.02.01Subsidiariasdelexterior
4109.04.02.09Otras
4109.04.03 Inversionesenasociacionesenparticipacinyotroscontratosasociativos
4109.04.04 InversionesenaportesalFondodeCajasMuncipalesdeahorroyCrdito
4109.04.07 Inversionesdedisponibilidadrestringida
4109.05 PrimasparaFondodeSegurodeDepsito
4109.07 Gastosporlneasdecrdito
4109.08 Cargosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4109.09 Gastosporvaluacindegarantas
4109.10 Gastosfinancierosinteroficinas
4109.10.01 Interoficinaspas
4109.10.02 Interoficinasexterior
4109.11 Valorizacin de Inversiones negociables a valor razonable con cambios en resultados
instrumentosrepresentativosdecapital
140
4109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores

138
139
140
134
4109.11.19 Otros
4109.12 Valorizacin de Inversiones a valor razonable con cambios en resultados inversiones
representativosdedeuda
141
4109.12.02.01 Per
4109.12.02.19 Otros
4109.12.03.01 COFIDE
4109.12.03.02 BancodelaNacin
4109.12.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
4109.12.03.19 OtrosOrganismosFinancieros
142
4109.12.07.14 Certificadosdedepsitopormercaderas
4109.12.19 Otros
4109.13 Valorizacindeinversionesdisponibles paralaventainstrumentosrepresentativos de
capital
143

141
142
ModificadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008,eliminndoselascuentascorrespondientesacertificados
143
ModificadoladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008.AsimismosemodificporlacitadaResolucin
laestructuradelascuentasysubcuentasanalticas
135
58
144
4109.13.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin
enValores
4109.13.07.06 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversin
4109.13.08 Accionesdetesorera
145
58.1
58.1
58
enValores
4109.13.09.06 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversin
financiero
146

seguros
58.2
58.2

matrizysubsidiarias
58.2
financiero
147

seguros
58.3
58.3

matrizysubsidiarias
58.3

144
ModificadalaestructuradelacuentaanalticaporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
145
146
147
136
27146)
148
58.4
58.4
58.4
58.4
58.4
58.4
58.4
58.4
58.4

58.4

58.4
4109.13.19 Otros
4109.14 Valorizacin de inversiones disponible para la venta instrumentosrepresentativos de
deuda
149
4109.14.01.02 BonosD.S.N11498EF
4109.14.01.03 BonosD.S.N09999EF
4109.14.01.04 BonosD.U.N1082000
150
4109.14.05.05Letrashipotecarias
151

148
149
150
151
137
4109.14.07.14Certificadosdedepsitopormercadera
152
4109.14.07.15Instrumentosdecortoplazo
59.2
4109.14.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
153
59.3
59.3
59.3
59.3
59.3
59.3
59.3
59.3
59.3
59.3
59.3
59.3
59.3
4109.14.10.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema

financiero
59.3

seguros
59.3
59.3
4109.14.10.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizy
subsidiarias
59.3
59.3
59.3
59.3
59.3

financiero
59.3

seguros
59.3
59.3
4109.04.11.09Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizy
subsidiarias
59.3
4109.14.19 Otros
4109.15 ValorizacindeInversionesenCommodities
4109.16 Gastosporproductosfinancierosderivadosparanegociacin
154

152
153
138
4109.16.02.02 Forwards
4109.16.02.04 Futuros
4109.16.02.05 Opciones
commodities
4109.16.03.01 Swaps
4109.16.03.02 Forwards
4109.16.03.04 Futuros
4109.16.03.05 Opciones
4109.16.05.02 CreditDefaultSwapsl
4109.17 Gastosporproductosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
59.4
4109.17.01 CoberturasdeValorRazonable
4109.17.01.01 Derivadosdemonedaextranjera
4109.17.01.02 Derivadosdetasasdeinters
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deudaycommodities
4109.17.01.05 Derivadosdecrdito
4109.17.01.09 Otrosproductosfinancierosderivados
4109.17.02 CoberturasdeFlujosdeEfectivo
4109.17.02.02 Derivadosdetasadeinters
deudaycommodities
4109.17.03 MacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters
4109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01 Ventaencorto
4109.18.02 PrstamoBurstil
4109.19 Otros
4109.20 Interesesporpagarsobrecapitalizacinindividual
155
4109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
156

154
Modificada por Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 13492008 del
6.05.2008
155
156
Incorporadalasubcuenta,cuentasysubcuentasanalticasmediantelaResol.SBSN10672005del19.07.2005
139
4109.22 Gastosporotorgamientodepremioalbuenpagador(PBP)
157
4109.23 Gastosporcoberturaderiesgocrediticio(CRC)
59.7
4109.24 Ajustesdepartidascubiertasporvalorrazonable
158
4109.24.01 EnCoberturasdeValorRazonable
4109.24.03 EnMacroCoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeInters
42 GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
4201 GASTOSPOROPERACIONESCONTINGENTES
4201.01 Avales
4201.02 Cartasfianza
4201.03 Cartasdecrdito
4201.04 Aceptacionesbancarias
4201.08 Contratosdeunderwriting
4201.09 Litigios,demandaspendientesyotrascontingencias
4201.09.01 Litigiosydemandaspendientes
4201.09.01.01 Litigiosydemandasporoperacionesdeintermediacin
4201.09.01.02 Litigiosydemandasvarias
4201.09.02 Otrascontingencias
4202 GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROSDIVERSOS
4202.01 Mantenimientodecuentascorrientes
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodiadevalores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisionesdeconfianza
4202.06 Tarjetasdecrditoydbito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventadevalores
4202.10 Compraventademonedaextranjeraporoperacionesspot
4202.11 Compraventademonedaextranjeraporoperacionesafuturo
4202.12 Serviciosdecaja
4202.13. Chequescertificados
4202.14 Agentes
4202.15. Alquilerdecajasdeseguridad
4202.25 Otrosinstrumentosfinancierosderivados
4202.29 Otrosserviciofinancieros
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE

BIENESREALIZABLES,RECIBIDOSENPAGOYADJUDICADOS
4301 PRDIDAPORDETERIORODEINVERSIONES
159
4301.01 InversionesnegociablesyaVencimiento
4301.01.03 InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosde
Capital60
financiero

157
158
159
ModificadaladenominacinporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
140
seguros
4301.01.03.08 Accionesentesorera
160

matrizysubsidiarias
4301.01.03.10 Operacionesdereporte60
4301.01.03.11 Pactosderecompra60
4301.01.03.12 Prstamosdevalores
4301.01.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg
N845yLeyN27146)
4301.01.03.14 Empresassaneadas(Dec.UrgenciaN06499)
4301.01.01.15EmpresasDecretodeUrgenciaN059200060.1
4301.01.01.15Empresasotrosacuerdosreestructuracin60.1
4301.01.03.18 Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos
deDeuda60
financiero
seguros
subsidiarias
4301.01.04.10 Operacionesdereporte60
4301.01.04.11 Pactoderecompra60
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 InversionesaVencimiento60
financiero
seguros
4301.01.05.19 Otros
4301.01.07 Inversionesenasociadasysubsidiarias
161
4302 PROVISIONESPARAINCOBRABILIDADDECRDITOS
4302.01 Provisinparacrditoscomerciales
4302.01.01 Provisinparacrditoscomercialesespecfica
4302.01.01.01 CPP(Fijo)
162

160
161
162
141
4302.01.01.02 CPP(Variable)
61
4302.01.01.09 Otros
61
4302.01.02 Provisinparacrditoscomercialesgenricaobligatoria
4302.01.02.01 Fijo
61
4302.01.02.02 Variable
61
4302.01.03 Provisinparacrditoscomercialesgenricavoluntaria
4302.01.04
Provisionesparavaluacin;Operacionesrefinanciadas,reestructuradasy
RFAFOPE
163
4302.01.05 Provisinporriesgocambiariocrediticio
62.1
4302.02 Provisinparacrditosamicroempresas
4302.02.01 Provisinparacrditosamicroempresasespecfica
4302.02.01.01 CPP(Fijo)
61
61
4302.02.01.09 Otros
61
4302.02.02 Provisinparacrditosamicroempresasgenricaobligatoria
4302.02.02.01 Fijo
61
4302.02.02.02 Variable
61
4302.02.03 Provisinparacrditosamicroempresasgenricavoluntaria
4302.02.04
Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas,reestructuradasy
RFA
62
4302.02.05 Provisinporriesgocambiariocrediticio
164
4302.02.06 Provisingenricaporriesgodesobreendeudamiento
62.2
4302.03 Provisinparacrditosdeconsumo
4302.03.01 Provisinparacrditosdeconsumoespecfica
4302.03.01.01 CPP(Fijo)
61
61
4302.03.01.09
Otros
61
4302.03.02 Provisinparacrditosdeconsumogenricaobligatoria
4302.03.02.01 Fijo
165
4302.03.02.02 Variable
63
4302.03.03 Provisinparacrditosdeconsumogenricavoluntaria
4302.03.04 Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas
166
4302.03.05 Provisionesporriesgocambiariocrediticio
167
4302.03.06 Provisingenricaporriesgodesobreendeudamiento
168
4302.04 Provisionesparacrditoshipotecariosparavivienda
4302.04.01 Provisinparacrditoshipotecariosespecfica
4302.04.01.01 CPP(Fijo)
64.2
64.2
4302.04.01.09 Otros
64.2
4302.04.02 Provisinparacrditoshipotecariosgenricaobligatoria
4302.04.02.01 Fijo
64.2
4302.04.02.02 Variable
64.2
4302.04.03 Provisinparacrditoshipotecariosgenricavoluntaria

163
164
165
166
167
168
142
64
64.1
4303 PROVISIONESPARAINCOBRABILIDADDECUENTASPORCOBRAR
4303.01 Provisinparaincobrabilidaddecuentasporcobrar
4303.01.01 Provisinparacuentasporcobrarporfideicomisos
4303.01.01.01 ProvisinsegndisposicionesSBS
4303.01.01.09 Otrasprovisiones
4303.01.09 Provisinparaincobrabilidaddeotrascuentasporcobrar
4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOSYBIENESFUERADEUSO
169
4304.01 Provisinydepreciacinparabienesrealizables
64.3
4304.01.01 Provisinparabienesrealizables
64.3
4304.01.01.01 Bienesparacolocacin
64.4
4304.01.01.02 Bienesrecuperados
64.4
4304.01.01.03 Bienesrestituidos
64.4
4304.01.02 Depreciacinparabienesrealizables
64.3
4304.02 Provisinydepreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados
64.3
4304.02.01 Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados
64.3
4304.02.01.01 Bienesadjudicadosyrecibidosenpago
170
4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago capitalizacin
inmobiliaria
64.4
4304.02.02 Depreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados
64.3
4304.03 Provisinparabienesfueradeuso
4305 PROVISIONESPARACONTINGENCIASYOTRAS
4305.01 Provisinparacontingenciasgenricas
4305.01.01 Fijo
171
4305.01.02 Variable
64.2
4305.02 Provisinparacontingenciasespecficas
4305.02.01 CPP(Fijo)
64.2
4305.02.02 CPP(Variable)
64.2
4305.02.09 Otros
64.2
4305.03 Otrasprovisionesparacontingencias
4305.03.01 Coberturasotorgadasenprocesodetitulizacin
4305.03.09 Otras
4305.05 ProvisionesparaRiesgoPas
172
65
4305.05.03 Inversionesnegociableyavencimiento
65
4305.05.04 Crditos
173
66
66
66
66

169
170
171
172
173
143
4305.05.07 InversionesPermanentes
66
4305.06 Provisingenricaporriesgodesobreendeudamiento
174
4305.09 OtrasProvisiones
44 DEPRECIACINDEINMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPOYAMORTIZACIONES
4401 DEPRECIACINDEINMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO
4401.02 Depreciacindeedificioseinstalaciones
4401.03 Depreciacindemobiliarioyequipo
4401.04 Depreciacindeequiposdetransporteymaquinarias
4401.05 Depreciacindebienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4401.06 Depreciacindebienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria
175
4401.07 Depreciacinporinstalacionesymejorasenpropiedadesalquiladas
4401.08 Depreciacindebienescedidosenarrendamientofinanciero
4401.09 (Depreciacinporcontradebienescedidosenarrendamientofinanciero)
4401.10 Depreciacindebienescedidosencapitalizacininmobiliaria
66.2
4401.11 (Depreciacinporelcontradebienescedidosencapitalizacininmobiliaria)
66.2
4403 AMORTIZACINDEGASTOSAMORTIZABLES
4403.01 Amortizacindegastosdeorganizacineinstalacin
4403.02 Amortizacindegastosdereorganizacinadministrativa
4403.03 Amortizacindegastosporsoftwareadquirido
4403.07 Amortizacindelgoodwill
4403.08 Amortizacindegastosporotrosgastosamortizables
45 GASTOSDEADMINISTRACIN
4501 GASTOSDEPERSONAL
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horasextras
4501.01.06 Otrasremuneraciones
4501.02 Compensacinvacacional
4501.03 Segurodevidayaccidentesdetrabajo
4501.04 Seguridadyprevisinsocial
4501.06 OtrasContribuciones
4501.07 FondodePensiones
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistenciamdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otrosgastos

174
175
144
4502 GASTOSDEDIRECTORIO
4502.01 Dietas
4502.03 Atencionesyrepresentaciones
4502.09 Otrosgastosdedirectorio
4503 GASTOSPORSERVICIOSRECIBIDOSDETERCEROS
4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacinymantenimiento
4503.01.03 Vigilanciayproteccin
4503.01.04 Trabajoseventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energayagua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorariosprofesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministrosdiversos
4503.01.12 Gastosderepresentacin
4503.01.13 Gastosnotarialesyderegistro
4503.01.14 Gastosjudiciales
4503.01.15 Suscripcionesycotizaciones
4503.01.16 Donaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamientoelectrnico
4503.01.19 Relacionespblicasyeventos
4503.01.20 Gastosdeviaje
4503.01.21 Estudiosyproyectos
4503.01.22 Consultoras
4503.01.23 Sociedadesdeauditora
4503.01.24 Transferenciaselectrnicas
4503.01.29 Otrosservicios
4503.02 Nodomiciliados
4503.02.09 Seguros
4503.02.17 Limpieza
145
4504 TRIBUTOS
4504.01 ImpuestoGeneralalasVentas
4504.02 Derechosaduaneros
4504.03 Tributosagobiernoslocales
4504.04 SuperintendenciadeBancaySeguros
4504.05 AporteFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
4504.09 Otrostributos
49 COSTODEVENTAS
4901 COSTODEVENTASDEBIENES
4902 COSTODEVENTASDESERVICIOS
5 INGRESOS
51 INGRESOSFINANCIEROS
5101 INTERESESPORDISPONIBLES
5101.02 InteresespordepsitosenelBancoCentraldeReservadelPer
5101.02.01 Cuentaordinaria
5101.02.02 Cuentaespecial
5101.02.03 Cuentasdedepsitospormandatolegal
5101.02.04 Depsitosovernightenmonedaextranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Interesespordepsitosenbancosyotrasempresasdelsistemafinancierodelpas
5101.03.01 Bancos
5101.03.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
5101.03.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
5101.04 Interesespordepsitosenbancosyotrasinstitucionesfinancierasdelexterior
5101.04.01 Deprimeracategora
5101.04.02 SupervisadaspororganismossimilaresalaSBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similaresalaSBS
5101.04.06 Oficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
5101.04.09 Otrasinstitucionesfinancieras
5101.07 Interesesporfondosdisponiblesrestringidos
5101.07.01 Fondosfijos
5101.07.02 Fondosengaranta
5101.07.09 Otrasdisponibilidadesrestringidas
5102 INTERESESPORFONDOSINTERBANCARIOS
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
146
5103 INGRESOSPORINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
176
enValores
5103.01.19 Otros
177
178

176
ModificadaladenominacinmediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
177
178
Eliminadalascuentascorrespondientesacertificados,mediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
147
5103.02.19 Otros
179
enValores
180
enValores
financiero
seguros

179
180
148
matrizysubsidiarias
financiero
seguros
matrizysubsidiarias
5103.03.13 Empresasreestructuradas (Dec.LeyN 26116,Dec. Leg N 845y LeyN
27146)
181
67.1
67.1
67.1
67.1
67.1
5103.03.18.19 Otros
5103.03.19 Otros
182
5103.04.01.02 BonosD.S.N11498EF
5103.04.01.03 BonosD.S.N09999EF
5103.04.01.04 BonosD.U.N1082000
183
5103.04.02 ValoresyttulosemitidosporelBancosCentrales
184

181
182
183
184
Eliminadalascuentascorrespondientesacertificados,mediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
149
financiero
seguros
matrizysubsidiarias
5103.04.11 Pactoderecompra
financiero
seguros
matrizysubsidiarias
150
5103.04.18.19 Otros
5103.04.19 Otros
185
5103.05.01.02 BonosD.S.N11498EF
5103.05.01.03 BonosD.S.N09999EF
5103.05.01.04BonosD.U.N1082000
186
5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros
5103.06 InversionesenCommodities
5104 INTERESESPORCRDITOS
5104.01 Interesesporcrditosvigentes

185
186
151
5104.01.01.02 Interesesportarjetasdecrditocontratadas
5104.01.01.04 Interesesporsobregirosencuentacorriente
5104.01.01.05 Interesespordescuentos
5104.01.01.06 Interesesporprstamos
5104.01.01.10 Interesesporfactoring
5104.01.01.11 Interesesporarrendamientofinanciero
5104.01.01.12 Interesesporleaseback
5104.01.01.13 Interesesporprstamossindicados
5104.01.01.14 Interesespordeudoresporventadecartera
5104.01.01.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables,
recibidosenpagoyadjudicados
5104.01.01.16 Interesesporcrditosaempresasdelsistemafinanciero,
empresas de servicios complementarios y conexos, y
empresasdelsistemadesegurosdelpas
187
5104.01.01.17 Intereses por crditos a instituciones financieras del

exterior
5104.01.01.18 Intereses por crditos a la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
5104.01.01.21Interesesporcrditosporliquidar70.1
5104.01.01.26Crditoscomercioexterior70.1
5104.01.01.27Interesesporcrditosinmobiliarios
5104.01.01.29 Interesesporotroscrditoscomerciales
5104.01.02 Interesesporcrditosamicroempresas
5104.01.02.14Interesespordeudoresporventadecartera
188
5104.01.02.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables

devueltos,recibidosenpagoyadjudicados
5104.01.02.21Interesesporcrditosporliquidar70.1
5104.01.02.26 Crditoscomercioexterior70.1
5104.01.02.29 Interesesporotroscrditosamicroempresas
5104.01.03 Interesesporcrditosdeconsumo
5104.01.03.03
70.1
5104.01.03.04 Interesesporsobregirosencuentacorriente70.1
5104.01.03.13 Interesesporcrditospignoraticios
5104.01.03.20 Interesesporprstamosadirectoresytrabajadores
5104.01.03.29 Interesesporotroscrditosdeconsumo

187
188
IncorporadamedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003.Dichanormaeliminalacuenta5104.01.03.03
152
5104.01.04 Interesesporcrditoshipotecariosparavivienda
5104.01.04.08 Interesesporprstamosconletrashipotecarias
5104.01.04.09 Interesesporprstamosconcdulashipotecarias
5104.01.04.23 InteresesporprstamosFondoMIVIVIENDA
5104.01.04.24Intereses por Prstamos MIVIVIENDA otorgados con
recursosdeinstitucionesfinancieras
189
5104.01.04.25Intereses por Prstamos MIVIVIENDA estandarizados
EsquemaEFIC
70.2
5104.01.04.29 Interesesporotroscrditoshipotecariosparavivienda
5104.03 Interesesporcrditosreestructurados
5104.04 Interesesporcrditosrefinanciados
5104.05 Interesesporcrditosvencidos
5104.06 Interesesporcrditosencobranzajudicial
5104.07
190
5104.07.01
71
5104.07.02
71
5104.07.03
71
5104.07.04
71
5105 INGRESOSDECUENTASPORCOBRAR
5105.04 Interesesdecuentasporcobrarporventadebienesyserviciosyfideicomiso
191
5105.04.01 Interesesdecuentasporcobrarporventadebienes
5105.04.02 Interesesdecuentasporcobrarporventadeservicios
5105.04.03 Interesesdecuentasporcobrarporalquilerdebienes
5105.04.04 Interesesdecuentasporcobrarporfideicomiso
192
5105.04.09 Otros
5105.05 Ingresosdecuentasporcobrarporpagosefectuadosporcuentadeterceros
5105.05.01 Segurospagadosporcuentadeterceros
5105.05.02 Impuestospagadosporcuentadeterceros
5105.05.09 Otros
5105.07 Ingresosporcuentasporcobrardiversas

189
190
IncorporadoporlaResol.SBSN4682001del19.06.2001,yposteriormenteeliminadomedianteResol.SBSN13432003del
24.09.2003
191
ModificadoladenominacinmediantelaResol.SBSN9802006del04.08.2006
192
153
5105.07.01 Reclamosaterceros
5105.07.02 Adelantosalpersonal
5105.07.03 Indemnizacionesreclamadasporsiniestros
5105.07.06 Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por
contratosdecapitalizacininmobiliaria
193
5105.07.09 Otros
5107 COMISIONESPORCRDITOSYOTRASOPERACIONESFINANCIERAS
5107.04 Crditos
5107.04.01 Crditoscomerciales
5107.04.02 Crditosamicroempresas
5107.04.03 Crditosdeconsumo
5107.04.04 Crditoshipotecariosparavivienda
5107.05 Cuentasporcobrar
5107.09 Otros
5108 DIFERENCIADECAMBIO
194
5108.02 Ganancias por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
negociacin
5108.02.02 Forwards
5108.02.04 Futuros
5108.02.05 Opciones
5108.03 Ganancia por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
cobertura
5108.03.02 Forwards
5108.03.04 Futuros
5108.03.05 Opciones
195
5108.04.09 Otros
72.4
5108.09 Otros
5109 INGRESOSFINANCIEROSDIVERSOS
5109.04 Gananciaseninversionesensubsidiariasyasociadas
196
5109.08 Arrendamientofinancieroopcindecompra
5109.10 Ingresosfinancierosinteroficinas
5109.11 Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados
72.6

193
194
195
incorporadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
196
154
enValores
5109.11.19 Otros
5109.12 Valorizacin de Inversiones A Valor Razonable con Cambios en Resultados
197
198

197
198
MediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008,seeliminanlassubcuentasanalticascorrespondientesacertificados,
porlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
155
5109.12.19 Otros
5109.13 ValorizacindeInversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosde
Capital
199
200
5109.13.05.03 ADRs/AmericanDepositaryReceipts)
73
5109.13.06.03ADRs(AmericanDepositaryReceipts)
5109.13.06.04GDRs(GlobalDepositaryReceipts)
201
enValores
5109.13.07.06CuotasdeparticipacinenFondosdeInversin
5109.13.07.13Instrumentosdetitulizacin(mecanismosdecobertura)
5109.13.08 Accionesdetesorera
202
5109.13.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y

subsidiarias
203
enValores
financiero
204
5109.13.10.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de

seguros
73.4
5109.13.10.07Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
73.4
5109.13.10.09Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,

matrizysubsidiarias
73.4

199
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las cuentas
analticas5109.13.01,5109.13.02y5109.13.03mediantelacitadaResolucin
200
ModificadalaestructuradelassubcuentasanalticasmediantelaResol.SBSN106392008del31.10.2008
201
ModificadalaestructuraporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
202
203
204
156
financiero
73.4
5109.13.11.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de

seguros
73.4
5109.13.11.07Valoresyttulosemitidosporotrassociedades
73.4
5109.13.11.09Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,

matrizysubsidiarias
73.4
5109.13.13 Empresasreestructuradas (Dec.LeyN 26116,Dec. Leg N 845y LeyN
27146)
73.4
73.4
73.4
73.4
73.4
73.4
73.4
73.4
73.4
73.4

73.4

73.4
205
5109.13.19 Otros
5109.14 ValorizacindeInversionesDisponibleparalaVentaInstrumentosRepresentativosde
Deuda
206
5109.14.01.02 BonosD.S.N11498EF
5109.14.01.03 BonosD.S.N09999EF
5109.14.01.04 BonosD.U.N1082000
207
5109.14.05.05Letrashipotecarias
74

205
206
207
157
5109.14.07.14Certificadosedepsitopormercadera
208
5109.14.07.15Instrumentosdecortoplazo
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1

financiero
74.1

seguros
74.1
74.1
subsidiarias
74.1
74.1
74.1
74.1
74.1

financiero
74.1

seguros
74.1
74.1
5109.04.11.09Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizy
subsidiarias
74.1

208
158
5109.14.19 Otros
5109.16 Ingresosporproductosfinancierosderivadosconfinesdenegociacin
209
5109.16.02.02 Forwards
5109.16.02.04 Futuros
5109.16.02.05 Opciones
commodities
5109.16.03.01 Swaps
5109.16.03.02 Forwards
5109.16.03.04 Futuros
5109.16.03.05 Opciones
5109.16.05.02 CreditDefaultSwap
5109.17 Ingresosporproductosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
210
deudaycommodities
deudaycommodities
vencimiento
5109.19 Otros

209
Modificado por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del
06.05.2008
210
Modificada por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del
06.05.2008
159
propiedad
211
74.3
52 INGRESOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
5201 INGRESOSPOROPERACIONESCONTINGENTES
5201.01 Avales
5201.05 Lneasdecrditonoutilizadasycrditosconcedidosnodesembolsados
5202 INGRESOSPORSERVICIOSDIVERSOS
5202.02. Cobranzas
5202.07 Giros
5202.13 Alquilerdecajasdeseguridad
5202.14 Estudiostcnicosylegales
5202.15 Asesorafinanciera
5202.16 Cobrodetributos
5202.20 Cartasdecrditoavisadas
5202.22 Derechosdecrdito
5202.23 Operacionesdecomercioexterior
5202.24 Suscripcionesycolocacionesgarantizadasdevalores

211
IncorporadalacuentaysubcuentasanalticasporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005
160
5202.29 Otrosingresosporservicios
5203 INGRESOSPORARRENDAMIENTOS
5203.01 Bienespropios
5203.02 Bienesrecibidosenpagoyadjudicados
53 REVERSINDEPRDIDASPORDETERIORO
212
5301 REVERSINPORDETERIORODEINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
74.5
74.5
74.5
5301.04.02 ValoresyttulosemitidosproBancosCentrales
74.5
74.5
74.5
5301.04.06 ValoresyttulosemitidosporEmpresasdelsistemadeseguros
74.5
74.5
74.5
74.5
74.5
5301.04.12 Prstamodevalores
74.5
74.5
5301.04.19 Otros
74.5
5301.05 Inversionesavencimiento
74.5
74.5
5301.05.02 ValoresyttulosemitidosproBancosCentrales
74.5
74.5
74.5
5301.04.06 ValoresyttulosemitidosporEmpresasdelsistemadeseguros
74.5
74.5
74.5
74.5
5301.05.19 Otros
74.5
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGASIMPUTABLES
5901 CARGASIMPUTABLES
6 CUENTASDERESULTADO
61 RESULTADODEOPERACIN
6101 RESULTADODEOPERACIN
62 INGRESOSEXTRAORDINARIOS
6201 INGRESOSEXTRAORDINARIOS
6201.02 Ventadebienesfueradeuso
6201.03 Donacionesparacoberturadegastos
6201.04 Ingresosporrecuperacindecarteracastigada
213

212
213
IncorporadamediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003.Dichanormaeliminalacuenta6401.04.03
161
6201.09 Otrosingresosextraordinarios
6201.09.03 Gananciaenventadebienesrecuperadosyadjudicados
75.1
6201.09.09 Otros
63 GASTOSEXTRAORDINARIOS
6301 GASTOSEXTRAORDINARIOS
6301.02 Costodeventabienesfueradeuso
6301.03 Sancionesadministrativasyfiscales
6301.04 Prdidasnocubiertasporseguros
6301.09 Otrosgastosextraordinarios
6301.09.01 Prdidaentransferenciadecarteracrediticia
6301.09.02 Prdidaenadquisicindecarteracrediticia
6301.09.03 Prdidaenventadebienesrecuperadosyadjudicados
75.1
6301.09.04 Gastosporbienesadjudicadosyrecuperados
75.1
6301.09.09 Otros
64 INGRESOSDEEJERCICIOSANTERIORES
6401 INGRESOSDEEJERCICIOSANTERIORES
6401.01 Ingresosfinancieros
6401.02 Dividendosyparticipaciones
6401.04 Ingresospordisminucindeprovisiones
6401.04.02 Provisionesparaincobrabilidad
6401.04.02.01Crditos
214
6401.04.02.09 Otros
76
6401.05 Ingresospordevolucindetributos
6401.06 Ingresosdiversosdegestin
6401.07 Ingresosporrecuperacindecarteracastigada75
6401.09 Otrosingresosdeejerciciosanteriores
6401.09.03 Reversindeprovisionesdebienesadjudicadosyrecuperados
215
6401.09.09 Otros
216
65 GASTOSDEEJERCICIOSANTERIORES
6501 GASTOSDEEJERCICIOSANTERIORES
6501.01 Gastosfinancieros
6501.02 Gastosporincrementodeprovisiones
6501.02.02.01 Crditos
217
6501.02.02.09 Otros
77
6501.02.03
218
6501.05 Depreciacinydesvalorizacindeactivosyamortizaciones
6501.06 Tributos
6501.07 Gastosdepersonalydeadministracin
6501.09 Otrosgastosdeejerciciosanteriores

214
215
IncorporadamediantelaResolucinSBSN15352005del06.10.2005
216
217
218
EliminadomediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
162
66 RESULTADODELEJERCICIOANTESDEPARTICIPACIONESEIMPUESTOALARENTA
6601 RESULTADODELEJERCICIOANTESDEPARTICIPACIONESEIMPUESTOALARENTA
67 DISTRIBUCINLEGALDELARENTANETA
6701 PARTICIPACINDELOSTRABAJADORES
68 IMPUESTOALARENTA
6801 IMPUESTOALARENTA
69 RESULTADONETODELEJERCICIO
6901 RESULTADODELEJERCICIO
6902
219
6902.01
78.1
6902.02
78.1
6902.03
78.1
6902.04
78.1
6902.05
78.1
6902.06
78.1
6902.07
78.1
6902.08
78.1
6902.09
78.1
6902.10
78.1
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTESDEUDORAS
7101 AVALESOTORGADOS
7101.01 DerechosporavalesalEstadoogarantizadosporelEstado
7101.02 Derechosporavalesconcontragarantadebancosdeprimeracategora
7101.03 Derechos por avales con contra garanta de bancos supervisados por organismos
similaresalaSBS
7101.04 Derechos por avales con contra garanta de bancos supervisados por la oficina matriz
sujetaasupervisindeorganismossimilaresalaSBS
7101.05 Derechosporavalesconcontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
7101.06 Derechosporavalessincontragaranta
7102 CARTASFIANZAOTORGADAS
7102.01 DerechosporcartasfianzaalEstadoogarantizadasporelEstado
7102.02 Derechosporcartasfianzaconcontragarantadebancosdeprimeracategora
7102.03 Derechosporcartasfianzaconcontragarantadebancossupervisadospororganismos
similaresalaSBS
7102.04 Derechos por cartas fianza con contra garanta de bancos supervisados por la oficina
matrizsujetaasupervisindeorganismossimilaresalaSBS
7102.05 Derechosporcartasfianzaconcontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
7102.06 Derechosporcartasfianzasincontragaranta
7103 CARTASDECRDITO
7103.01 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadas
7103.01.01 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasalavista
7103.01.01.01 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasal
EstadoogarantizadasporelEstado

219
DejadosinefectoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005
163
7103.01.01.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
concontragarantadebancosdeprimeracategora
con contra garanta de bancos supervisados por
organismossimilaresalaSBS
con contra garanta de bancos supervisados por la
oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similaresalaSBS
concontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
sincontragaranta
7103.01.02 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasdiferidas
7103.01.02.01 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasal
EstadoogarantizadasporelEstado
concontragarantadebancosdeprimeracategora
con contra garanta de bancos supervisados por
con contra garanta de bancos supervisados por la
oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similaresalaSBS
concontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
sincontragaranta
7103.02 Derechosporcartasdecrditoconfirmadasnonegociadas
7103.02.01 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas al Estado o
garantizadasporelEstado
7103.02.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra
garantadebancosdeprimeracategora
garantadebancossupervisadospororganismossimilaresalaSBS
garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a
supervisindeorganismossimilaresalaSBS
garantadeotrasinstitucionesfinancieras
7103.02.06 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas sin contra
garanta
7104 ACEPTACIONESBANCARIAS
7104.01 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoemitidasynegociadas
7104.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadasalavista
7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas
porelEstado
7104.01.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crdito
emitidasynegociadasconcontragarantadebancosde
primeracategora
164
7104.01.01.03 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrdito
emitidas y negociadas con contra garanta de bancos
supervisadospororganismossimilaresalaSBS
supervisadosporlaoficinamatrizsujetaasupervisinde
emitidas y negociadas con contra garanta de otras
emitidasynegociadassincontragaranta
7104.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadasdiferidas
emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el
Estado
emitidas y negociadas a instituciones con contra
garantadebancosdeprimeracategora
supervisadosporlaoficinamatrizsujetaasupervisinde
7104.02 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasynegociadas
7104.02.01 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasy
negociadasalEstadoogarantizadasporelEstado
negociadasconcontragarantadebancosdeprimeracategora
negociadasconcontragarantadebancossupervisadospororganismos
similaresalaSBS
negociadas con contra garanta de bancos supervisados por la oficina
matrizsujetaasupervisindeorganismossimilaresalaSBS
negociadasconcontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
negociadassincontragaranta
7104.09 Derechosporotrasaceptacionesbancariasvigentes
7105 LNEASDECRDITONOUTILIZADASYCRDITOSCONCEDIDOSNODESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOS
220

220
ModificadamedianteResol.SBSN9812005del27.06.2005yporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005.Posteriormente
modificadoporlaResol.SBSN13492008del06.05.2008
165
7106.01.01.01 Compras
7106.01.01.02 Deudoresporventas
7106.01.02 Forwards
7106.01.02.01 Compras
7106.01.04 Futuros
7106.01.04.01 Compras
7106.01.05 Opciones
7106.01.05.01 Comprascalls
7106.01.05.02 Deudoresporventascalls
7106.01.05.03 Comprasputs
7106.01.05.04 Deudoresporventasputs
7106.01.05.05 Comprasotros
7106.01.05.06 Deudoresporventasotros
7106.01.09.01 Compras
7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras
7106.03.01.02 Deudorasporventas
7106.03.02 Forwardscomprados
7106.03.02.01 Compras
7106.03.04 Futuros
7106.03.04.01 Compras
7106.03.05 Opciones
7106.03.09 Otrosderivadosdecapital
7106.03.09.01 Compras
7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
7106.07.01 Comprasafuturooperacionesdereporte
7106.07.02 Deudoresporventaafuturooperacionesdereporte
7106.07.03 Comprasafuturopactosderecompra
7106.07.04 Deudoresporventaafuturopactosderecompra
221
7106.09.01 Compras
7106.09.02 Deudoresporventas
7108 ONTRATOSDEUNDERWRITING
7109 LITIGIOS,DEMANDASPENDIENTESYOTRASCONTINGENGIAS

221
166
72 CONTINGENTESACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDADPORAVALESOTORGADOS
7202 RESPONSABILIDADPORCARTASFIANZAOTORGADAS
7203 RESPONSABILIDADPORCARTASDECRDITO
7204 RESPONSABILIDADPORACEPTACIONESBANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
7205.01 Responsabilidadporlneasdecrditoencuentacorriente
7205.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditoencuentacorrientecomerciales
222
7205.01.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes
78.3.1
7205.01.01.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes
78.3.1
7205.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a

microempresas
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.01.03 Responsabilidadporlneasdecrditoencuentacorrientedeconsumo
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.02 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentos
7205.02.01 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentoscomerciales
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.02.02 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentosamicroempresas
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.03 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamo
7205.03.01 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamocomerciales
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.03.02 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamoamicroempresas
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.03.03 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamodeconsumo
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.04 Responsabilidadporlneasdecrditoenavalesyfianzas
7205.04.01 Responsabilidadporlneasdecrditoenavalesyfianzascomerciales
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.04.02 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas a

microempresas
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.04.03 Responsabilidadporlneasdecrditoenavalesyfianzasdeconsumo
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.05 Responsabilidadporlneasdecrditoencartasdecrdito
7205.05.01 Responsabilidadporlneasdecrditoencartasdecrditocomerciales
78.3.1
78.3.1
78.3.1

222
167
7205.05.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito a
microempresas
78.3.1
78.3.1
78.3.1
7205.06 Responsabilidadporlneasdecrditoparatarjetasdecrdito
7205.06.01 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de
crditocomerciales
78.3.1
crditoamicroempresas
78.3.1
crditodeconsumo
78.3.1
7205.07 Responsabilidadporcrditosotorgadosnodesembolsados
7206 PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOS
223
7206.01.01.01 Acreedoresporcompras
7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards
7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros
7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones
7206.01.05.01 Acreedoresporcomprascalls
7206.01.05.02 Ventascalls
7206.01.05.03 Acreedoresporcomprasputs
7206.01.05.04 Ventasputs
7206.01.05.05 Acreedoresporcomprasotros
7206.01.05.06 Ventasotros
7206.01.09.02 Ventas
7206.03.01 Swaps
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones

223
ModificadomedianteResol.SBSN9812005del27.06.2005yporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005.Posteriormente
168
7206.03.09.02 Ventas
propiedad
7206.07.01 Acreedoresporcomprasafuturooperacionesdereporte
7206.07.02 Ventasafuturooperacionesdereporte
7206.07.03 Acreedoresporcomprasafuturopactosderecompra
7206.07.04 Ventasafuturopactosderecompra
7206.09.01 Acreedoresporcompras
7206.09.02 Ventas
7208 RESPONSABILIDADPORCONTRATOSDEUNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADPORLITIGIOS,DEMANDASPENDIENTESYOTRASCONTINGENCIAS
7209.01 Litigiosydemandaspendientes
7209.01.01 Litigiosydemandasporoperacionesdeintermediacin
7209.01.02 Litigiosydemandasporotrascausas
7209.02 Responsabilidadporotrascontingencias
7209.02.01 Responsabilidadporsindicacindecrditos
7209.02.02 Responsabilidadporsindicacindegarantas
7209.02.03 Responsabilidadporgarantasdecrditosespecialesypromocionales
7209.02.04 Responsabilidadporacuerdosdeparticipacinyventadecartera
7209.02.05 Responsabilidadportitulizacin
7209.02.05.01 Fideicomisoengaranta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartasfianza
7209.02.05.04 Sustitucindecartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de compra de cartera
crediticiaautorizadaporlaSBS
224
7209.02.09 Responsabilidadporcontingenciasvarias
8 CUENTASDEORDEN
81 CUENTASDEORDENDEUDORAS
8101 VALORESYBIENESPROPIOSENCUSTODIA
8101.01 Ttulosyvaloresencustodia
8101.02 Documentosencustodia
8101.03 Bienesencustodia
8102 VALORESPROPIOSENCOBRANZA
8102.01 Valorespropiosencobranzadeoficinaprincipal
8102.02 Valorespropiosencobranzadeagencias
8102.03 Valorespropiosencobranzadesucursalesdelexterior
8103 CUENTASINCOBRABLESCASTIGADAS
8103.01 Inversionescastigadas
8103.02 Crditoscastigados
8103.03 Cuentasporcobrarcastigadas
8103.04 Interesescastigados
8103.04.01 Inversionescastigadas
225

224
225
169
8103.04.02 Crditoscastigados
80
8103.04.03 Cuentasporcobrarcastigadas
80
8103.05 Comisionescastigadas
8103.05.02 Crditoscastigados
80
8103.05.09 Otros
80
8103.09 Otras
8104 RENDIMIENTOSDECRDITOS,INVERSIONESYRENTASENSUSPENSO
226
8104.01 Rendimientodecrditosrefinanciadosensuspenso
8104.02 Rendimientodecrditosvencidosensuspenso
8104.03 Rendimientodecrditosencobranzajudicialensuspenso
8104.04 Rendimientodecrditosreestructuradosensuspenso
8104.05 Rentasensuspenso
8104.06 Rendimientodeinversionesvencidasyreestructuradasensuspenso
81
8104.09 Otrosrendimientosensuspenso
8105 VALORESYBIENESPROPIOSOTORGADOSENGARANTA
8105.01 Valorespropios
8105.03 Documentospropios
8105.04 Hipotecascedidas
8105.05 Activosenrespaldodebonoshipotecarios
8105.05.02 CrditosMES
8105.06 Crditosotorgadosengarantadefinanciamientos
227
8105.06.01 Crditos
82
8105.06.01.01Crditoscomerciales
82
8105.06.01.02Crditosamicroempresas
82
8105.06.01.03Crditosdeconsumo
82
8105.06.01.04Crditoshipotecariosparavivienda
82
8105.06.02 Provisiones
82
8105.06.02.01Crditoscomerciales
82
8105.06.02.02Crditosamicroempresas
82
8105.06.02.03Crditosdeconsumo
228
8105.06.02.04Crditoshipotecariosparavivienda
83
8105.09 Otrosactivos
8106 CALIFICACINDEACTIVOSYCONTINGENTESYPONDERACINPORRIESGOCREDITICIO
8106.01 Calificacindecrditosycontingentes
8106.01.01 Crditosycontingentesnormal
8106.01.02 Crditosycontingentesconproblemapotencial
8106.01.03 Crditosycontingentesdeficiente
8106.01.04 Crditosycontingentesdudoso
8106.01.05 Crditosprdida
8106.02 Ponderacindeactivosycontingentesporriesgocrediticio
8106.02.01 Activosycontingentesponderadosconriesgo0%

226
ModificadaporResol.SBSN19142004del23.11.2004
227
IncorporadoporResol.SBSN10272001del27.12.2001,vigenteapartirdel01.01.2002
228
IncorporadoporResol.SBSN10272001del27.12.2001,vigenteapartirdel01.01.2002
170
8106.03 Provisionesporponderacinporriesgocrediticio
8106.04 Cuentasporcobrarporfideicomiso
8106.04.01 Activosponderadosconriesgo0%
8106.05 Provisionesporcuentasporcobrarporfideicomiso
8106.05.01 Ponderadosconriesgo0%
8107 UTILIZACINDEFONDOSESPECIALES
8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Crditos
8108 UTILIZACINDELCAPITALSOCIALPARACMPUTODELPATRIMONIOEFECTIVO
8108.01 Parariesgocrediticio
8108.02 Parariesgosdemercado
8108.09 Paraotrosriesgos
8109 OTRASCUENTASDEORDENDEUDORAS
8109.01 Activofijodepreciado
8109.02 Bienesnodepreciables
8109.03 tilesdeoficina
8109.04 Reclamosentrmite
8109.05 Lneasdecrditoafavordelaempresanoutilizadaspas
8109.06 Lneasdecrditoafavordelaempresanoutilizadasexterior
8109.07 Valoresemitidos
8109.08 Coberturadeseguros
8109.09 Ttulosyvaloresenstock
8109.10
229
8109.10.01 84
8109.10.01.01
230
8109.10.01.0385
8109.10.01.0485
8109.10.01.0585
8109.10.01.0685
8109.10.02 84
8109.10.02.0185
8109.10.02.0385

229
Eliminada por la Resol. SBS N 6642000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N 4682001 del 19.06.2001.
PosteriormenteeliminadamediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
230
IncorporadoporResol.SBSN4682001del19.06.2001yeliminadamediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003
171
8109.10.02.0485
8109.10.02.0585
8109.10.02.0685
8109.10.03
231
8109.10.04
86

8109.10.05
86

8109.10.06
86

8109.10.10
86

8109.11
84
8109.11.01
84
8109.11.01.01
85
8109.11.01.02
85
8109.11.01.03
85
8109.11.01.04
85
8109.11.01.05
85
8109.11.01.06
85
8109.11.01.09
85
8109.11.02
84
8109.11.02.01
85
8109.11.02.02
85
8109.11.02.03
85
8109.11.02.04
85
8109.11.02.05
85
8109.11.02.06
85
8109.11.02.09
85
8109.11.03
232
8109.11.04
87
8109.11.05
87

8109.11.06
87

8109.11.10
87

8109.12 Crditoscedidosenventa
8109.13 Documentosdescontados
8109.14
233
8109.15
87.1
8109.16 Remanentesenfideicomiso
8109.17 Bienestransferidosenfideicomiso
8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciariosimultneamenteLey28579
234
87.2
8109.17.02 Fideicomisoentitulizacin
87.2
87.2

231
EliminadaporlaResol.SBSN6642000del27.09.2000
232
233
Eliminadalassubcuentas8109.14y8109.15ascomolascuentasanalticas,porlaResol.SBSN10672005del19.07.2005
234
172
87.2
87.2
8109.18 ComisionesdeConfianza
8109.19 Crditosrefinanciadosyreestructuradosreclasificadoscomovigentes
235
88
8109.19.01.05 Descuentos
236
8109.19.01.06 Prstamos
89
8109.19.01.10 Factoring
89
89
8109.19.01.12 Leaseback
89
8109.19.01.13 Sindicado
89
89

servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema
deseguros
237
8109.19.01.24 Crditos corto plazooperaciones reestructuradas y RFA

FOPE
89
8109.19.01.25 Crditosaempresas(decretodeUrgenciaN0592000)
89
8109.19.01.29 Otroscrditoscomerciales
89
88

8109.19.02.05 Descuentos
89
8109.19.02.06 Prstamos
89
8109.19.02.10 Factoring
89
89
8109.19.02.12 Leaseback
89
8109.19.02.24 CrditoscortoplazooperacionesreestructuradasyRFA
90
8109.19.02.25 Crditos a empresas (decreto de Urgencia N 0592000)

90
8109.19.02.29 Otroscrditosamicroempresas
90
91

8109.19.03.06 Prstamos
90
90
8109.19.03.12 Leaseback
90
90
8109.19.03.29 Otroscrditosdeconsumo
90
238
8109.19.04.06 Prstamos
239
90
8109.19.04.23 PrstamosdelFondoMiVivienda
90
8109.19.04.29 Otroscrditoshipotecariosparavivienda
90
8109.19.05
240
8109.19.06
92

8109.19.10
92

235
Eliminada por la Resol. SBS N 6642000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N 0322002 del
11.01.2002
236
237
238
Eliminada por la Resol. SBS N 6642000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS N 0322002 del
11.01.2002
239
240
173
8109.20
92

8109.20.01
92

8109.20.02
92

8109.20.03
92

8109.20.04
92

8109.20.05
92

8109.20.06
92

8109.20.10
92

8109.21 ProvisionesporcuentasporcobrarFideicomisos
8109.21.01 Carteradecrditos
241
92.1
8109.21.02 Bienesadjudicados
92.1
92.1
92.1
92.1
8109.21.09 Otras
92.1
92.1
8109.22 Crditoscondonados
242
8109.22.01 Capital
92.2
8109.22.02 Intereses
92.2
8109.22.03 Comisiones
92.2
8109.23 Lneasdecrditoentarjetasdecrditodeconsumo
243
8109.24 CrditosReestructuradosyRefinanciadosRFANormalesLeyN28591
244
8109.24.03 CrditosReestructurados
92.4
8109.24.03.01 CrditosComerciales
92.4
8109.24.03.02 CrditosaMicroempresas
92.4
8109.24.04 CrditosRefinanciados
92.4
92.4
92.4
8109.25 Crditoscastigadosquevienensiendoamortizados
245
8109.26 CrditosReprogramadosSismo
246
8109.29 Otras
82 CONTRACUENTADECUENTASDEORDENDEUDORAS
83 CONTRACUENTADECUENTASDEORDENACREEDORAS

241
242
243
244
245
246
174
84 CUENTASDEORDENACREEDORAS
8401 VALORESYBIENESRECIBIDOSENCUSTODIA
8401.01 Valoresybienesdeclientes
8401.02 Valoresybienesdeinstitucionesfinancieras
8402 VALORESRECIBIDOSENCOBRANZAPAS
8402.01 Valoresrecibidosencobranzaoficinaprincipal
8402.02 Valoresrecibidosencobranzaagencias
8403 VALORESRECIBIDOSENCOBRANZAEXTERIOR
8404 GARANTASRECIBIDASPOROPERACIONESDECRDITO
247
8404.01 Garantaspreferidasdemuyrpidarealizacin
8404.01.01
94
8404.01.02 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda pblica y

deobligacionesdelBCRP
8404.01.03 Primeraprendasobreinstrumentosrepresentativosdedeudacongrado
deinversinemitidosporgobiernosobancoscentrales
8404.01.04 Valores mobiliarios incluidos en el listado que publica la SBS, con
excepcindelosemitidosporlasempresasdeudorayacreedora
248
8404.01.05 Primeraprendasobrewarrantsdecommodities
8404.01.06
94
8404.02 Otrasgarantaspreferidas
8404.02.01 Primerashipotecassobreinmuebles
8404.02.02 Primeraprendasobreinstrumentosdedeudanosubordinada
8404.02.02.01 Empresasdelsistemafinancieroysistemadesegurosdel
pas
8404.02.02.02 Empresasdelsistemafinancieroydesegurosdelexterior
deprimernivel
8404.02.02.03 Bancoseinstitucionesmultilateralesdecrdito
8404.02.03 Primeraprendasobreinstrumentosrepresentativosdedeuda
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin
delpas
8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin
delexterior
8404.02.04 Primeraprendasobreinstrumentosrepresentativosdecapital
8404.02.04.01 Negociadosen mecanismos centralizadosde negociacin
delpas
8404.02.04.02 Consideradosenndicesdemecanismoscentralizadosde
negociacindelexterior
8404.02.05 Primeraprendasobrecertificadosdeparticipacin
8404.02.05.01 Fondosmutuos
8404.02.05.02 Fondosdeinversin
8404.02.06 Primeraprendadejoyasymetalespreciosos
8404.02.07 Primeraprendasobreconocimientosdeembarqueycartasdeporte
8404.02.08 Primeraprendademaquinariayequipos
8404.02.09 Primeraprendademediosdetransporte

247
Modificadas por la Resol. SBS N 4892000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 13432003 del
24.09.2003
248
175
8404.02.10 Primerprendawarrantsdeproductosy/omercaderas
8404.02.11 Primeraprendaagrcola
8404.02.12 Primeraprendaminera
8404.02.13 Primeraprendaglobalyflotante
8404.02.15 Segurodecrditoalaexportacin
8404.02.16 PlizadelProgramadeSegurodeCrditoparalaPequeaEmpresa
8404.02.17
249
8404.02.17.01
94
8404.02.17.02
94
8404.02.18 Plizasdecaucin
250
8404.02.19 Bienesotorgadoenarrendamientofinanciero
96
8404.02.19.01 Bienesinmuebles
96
8404.02.19.02 Bienesmuebles
96
8404.02.20 Bienesotorgadosencapitalizacininmobiliaria
251
8404.02.21 Fianzasemitidaspororganismosmultilateralesdecrdito
252
8404.02.29 OtrasquedeterminelaSBS
8404.03 FondoHipotecariodePromocindelaViviendaMiVivienda
8404.04 Garantaspreferidasautoliquidables
96
8404.04.01 Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera

constituidosenlasempresasdelsistemafinanciero
96
8404.04.02 Derechos de carta de crdito irrevocables con documentos negociados

sindiscrepancias,pendientesdecobrodelbancodelemisorcuandoeste
seaunaempresadelsistemafinancierodelexteriordeprimernivel
96
8404.05 Responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o del sistema de
segurosdelpasodelexterior
96
8404.05.01 Fianzasolidaria
96
8404.05.02 Avales
96
8404.05.03 Cobertura de seguro de crdito extendida por un patrimonio de seguro

decrdito
96
8404.09 OtrasGarantasnopreferidas
253
8404.10 GarantasnopreferidasAvalesyFianzas
96.1.2
8405 GARANTASRECIBIDASPORSERVICIOS
8405.01 Garantadehipotecas
8405.02 Garantadevaloresyttulosmobiliarios
8405.03 Garantademercaderasenprenda
8405.04 Garantadeprendasobremaquinariayequipo
8405.05 Garantadeavalesycartasfianza
8405.06 Garantadedepsito
8405.07 FideicomisoenGaranta
8405.09 Otrasgarantas
8406 VALORESYBIENESRECIBIDOSPOROPERACIONESESPECIALES
8406.01 Fondodeamortizacinletrashipotecarias
8406.02 CarteratransferidaMEF
8406.02.01 CarteratransferidavalorprincipalD.S.N11498EF
8406.02.02 CarteratransferidaprovisionesgenricasD.S.N11498EF
8406.02.03 CarteratransferidaprovisionesespecficasD.S.N11498EF

249
250
251
252
253
176
8406.02.04 CarteratransferidavalorprincipalD.S.N09999
8406.02.05 CarteratransferidaprovisionesespecficasD.S.N09999
8406.02.09 Otrastransferencias
8407 CONSIGNACIONESRECIBIDAS
8407.02 Valoresrecibidosenconsignacin
8407.03 Bienesrecibidosenconsignacin
8408 CARTASDECRDITOAVISADAS

8409 OTRASCUENTASDECONTROLACREEDORAS
8409.01 Bienesvendidosporentregar
8409.02 Seguroscontratados
8409.03 Cajasdeseguridad
8409.04 Valornominalsujetoaproductosfinancierosderivadosdetasadeinters
254
8409.04.03 ForwardRateAgreements(FRAs)
8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Comprasdeopciones(caps,floors,etc.)
8409.04.05.02 Ventasdeopciones(caps,floors,etc.)
8409.05 Valornominalsujetoaproductosfinancierosderivadosdecrdito
255
8409.06 Valoresencirculacinydeudasubordinadaencaje
8409.06.01 Bonosnosubordinadosporcinsujetaaencaje
8409.06.02 Bonosnosubordinadosporcinnosujetaaencaje
8409.06.03 Letrashipotecariasporcinsujetaaencaje
8409.06.04 Letrashipotecariasporcinnosujetaaencaje
8409.06.05 PrstamossubordinadosCOFIDEporcinsujetaaencaje
8409.06.06 PrstamossubordinadosCOFIDEporcinnosujetaaencaje
8409.06.07 Prstamos subordinados adeudados a bancos pas porcin sujeta a
encaje
8409.06.08 Prstamos subordinados adeudados a bancos pas porcin no sujeta a
encaje
8409.06.09 Prstamos subordinados adeudados a bancos exterior porcin sujeta a
encaje
8409.06.10 Prstamossubordinadosadeudados a bancos exteriorporcinno sujeta
aencaje
8409.06.11 Prstamos subordinados adeudados a otras instituciones pas porcin
sujetaaencaje
8409.06.12 Prstamossubordinadosadeudadosa otrasinstitucionespasporcinno
sujetaaencaje
8409.06.13 Prstamossubordinadosadeudadosaotrasinstitucionesexteriorporcin
sujetaaencaje
8409.06.14 Prstamossubordinadosadeudadosaotrasinstitucionesexteriorporcin
nosujetaaencaje
8409.06.15 Prstamos subordinados adeudados a organismos internacionales porcin
sujetaaencaje

254
Modificadopor
laResol.SBSN13492008del06.05.2008
255
Incorporadopor
177
nosujetaaencaje
8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a
encaje
8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no
sujetaaencaje
8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un
prstamogarantizado
256
8409.10 rdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por
cuentadeterceros
8409.10.01 rdenesdecompradevalores
8409.10.02 rdenesdecompradecommodities
8409.10.03 rdenesdecompradeinstrumentosfinancierosderivados
8409.11 rdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por
cuentadeterceros
8409.11.01 rdenesdeventadevalores
8409.11.02 rdenesdeventadeconmodities
8409.11.03 rdenesdeventadeInstrumentosfinancierosderivados
8409.12 Capitalizacinindividualdeclientesencontratosdecapitalizacininmobiliaria
257
8409.19 Otras
85 FIDEICOMISOSYCOMISIONESDECONFIANZADEUDORAS
8501 ACTIVOSDEFIDEICOMISO
8503 GASTOSDEFIDEICOMISO
8508 COMISIONESDECONFIANZA
8509 FIDEICOMISOSACREEDORASPORELCONTRARIO
8509.01 Pasivodelfideicomiso
8509.02 Patrimoniodelfideicomiso
8509.03 Ingresosdelfideicomiso
86 FIDEICOMISOSYCOMISIONESDECONFIANZAACREEDORAS
8601 PASIVOSDEFIDEICOMISO
8602 PATRIMONIODEFIDEICOMISO
8603 INGRESOSDEFIDEICOMISO
8608 COMISIONESDECONFIANZA
8609 FIDEICOMISOSDEUDORASPORELCONTRARIO
8609.01 Activosdelfideicomiso
8609.02 Gastosdelfideicomiso
87 FIDEICOMISOSDEUDORESDONDESEACTACOMOFIDEICOMITENTEYFIDUCIARIOSIMULTNEAMENTE
LEYN28579
97
8701 ACTIVOSDELFIDEICOMISO
8703 GASTOSDELFIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOSACREEDORASPORCONTRA
8709.01 Pasivosdelfideicomiso

256
IncorporadolasubcuentaycuentaanalticasmediantelaResol.SBSN10672005del19.07.2005
257
178
88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTNEAMENTELEYN28579
258
8801 PASIVOSDELFIDEICOMISO
8802 PATRIMONIODELFIDEICOMISO
8803 INGRESOSDELFIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOSDEUDORASPORCONTRA
3.2.DINMICADECUENTASDELSISTEMAFINANCIERO
CLASE:1ACTIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a
clientesyderechosqueseesperanseanopuedanserconvertidosenefectivo,lasinversionesenvaloresy
ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por
adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento,

crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso,
inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las
cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los activos en forma
desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad,
desvalorizacin de inversiones, depreciacin acumulada para los activos fijos y las amortizaciones
acumuladasparagastosamortizables.
Lossaldosdelascuentasdelactivoenmonedaextranjerasedebernajustarporlomenosalfindecada
mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecidopor esta Superintendencia. Para
efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o
disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas
cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn corresponda, a la cuenta de ingresos o
gastospordiferenciadecambio.
RUBRO:11DISPONIBLE
DESCRIPCIN: Comprendeelefectivoquemantienelaempresaencaja,lastenenciasdeoroyplata,los
saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y
otrasinstitucionesfinancierasdelpasydelexterior,distintosafondosinterbancarioscedidos.
Tambincomprendeloschequesyefectosdecobroinmediato,ascomoeldisponiblerestringido.
Lastenenciasdeoroyplataqueseposeaconfinesdistintosamantenerunadisponibilidadinmediata,se
registrarnensubcuentasycuentasanalticasdelacuenta1107DisponibleRestringido.
CUENTA:1101CAJA
DESCRIPCIN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas
nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas
autorizadosporelBancoCentraldeReservadelPer,ascomolasexistenciasdeoroyplataacuadasy
en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina
principal,agenciasyoficinasautorizadas.

258
Incorporadoelrubro,lascuentasysubcuentasmediantelaResol.SBSN9802006del04.08.2006
179
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS:
1101.02 Agencias
Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y
extranjeras y las tenencias de oro y plata acuadas o en barras, que se registrarn al precio de
adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y
Seguros.
Nodebernincluirseenelsaldodeestacuentachequesuotrosmediosdepago,losmismosquedeben
registrarseenlacuenta1105Canjeu1106Efectosdecobroinmediato.
El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber

registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la
documentacinpertinente.
Debernefectuarseverificacionesperidicasdelasexistenciasdeefectivomediantearqueo,cuyoacto
deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su
custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn
corresponda,enlassubcuentas1908.02Faltantesdecaja2902.01Sobrantesdecaja.
DINMICA
DBITOS:
Porlosingresosenefectivoenmonedanacionaly/oextranjera.
Porlasadquisicionesdeorooplataacuadosyenbarras.
Porlastransferenciasinternasdeefectivorecibidas.
Porlaasignacindefondosfijos.
Porlossobrantesdecaja.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjeraydeoroyplata.
CRDITOS:
Porlosegresosenefectivoenmonedanacionaly/oextranjera.
Porlosretirosdeorooplataacuadosyenbarras.
Porlastransferenciasinternasdeefectivoefectuadas.
Porlosfaltantesdecaja.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjeraydeoroyplata.
CUENTA:1102BANCOCENTRALDERESERVADELPER
DESCRIPCIN: Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta
especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para
rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda
extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco
CentraldeReservadelPer.
SUBCUENTAS:
1102.03 Cuentadedepsitospormandatolegal
1102.04 Depsitosovernight1
180
1102.09 Otras
Susaldodeudordenotafondosdisponiblesafavordelaempresa.Enningncasoelsaldodelacuenta
deberseracreedor.
LossaldosdebernconciliarsediariamenteconlosestadosdecuentaemitidosporelBancoCentralde
Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar
porlaempresaypresentarelreclamorespectivoporaquellasotrascuyaregularizacincorrespondaal
BancoCentraldeReservadelPer.Laspartidaspendientesderegularizacinqueexcedantreinta(30)
dascalendario,sincontarconlajustificacinpertinente,debernsercastigadassegncorresponda.
Verdinmicaenlacuenta1104.
1ModificadoporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
CUENTA:1103BANCOSYOTRASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a
plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema
financierodelpas,ascomolasoperacionespropiasdecorresponsala.
SUBCUENTAS:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizar el
cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. Ver dinmica en la cuenta
1104.

CUENTA:1104BANCOSYOTRASINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta
corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando
corresponda,lossobregirosyavancesencuentacorrienteotorgadospordichosbancos.
SUBCUENTAS:
1104.01 Deprimeracategora
1104.02 SupervisadospororganismossimilaresalaSBS
1104.03 SupervisadosporlaoficinamatrizsujetaasupervisindeorganismossimilaresalaSBS
1104.06 Oficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
1104.09 Otrasinstitucionesfinancieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los
depsitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el
exterior.
Esaplicableenlopertinenteparalascuentas1102,1103y1104,losiguiente:
Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas correspondientes
delrubro13InversionesNegociablesyaVencimiento.
181
Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que
pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del
BalanceGeneral.
En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen
indistintamentesaldosdeudoresyacreedores,sedebermostrarenelBalanceGeneral:enelActivoel
saldodeudornetoyenelPasivoelsaldoacreedorneto.
Nodebernconsiderarseenestacuentalosfondoscedidosenelmercadointerfinancieronacional,los
mismosquedebernsercontabilizadosenlacuenta1201Fondosinterbancarios.
Lastransaccionesconcertadasatravsdemediosdecomunicacininmediatadebernserregistradasel
mismodaenqueserealizan,debiendoestarreconfirmadasporladocumentacincorrespondiente.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de
cuenta.Lasdiferenciasquehubieren,ascomolaspartidaspendientesdecorrespondenciadebernser
regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de
cuarenta y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que
excedan dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas,
segncorresponda:
2908.07 Operacionesporliquidar.
DINMICA Aplicablealascuentas1102,1103y1104
DBITOS:
Porlosdepsitosefectuadosenefectivoosuequivalente.
Porlastransferenciasdefondosrecibidas.
Porlasnotasdeabonorecibidas.
Porlacapitalizacindeinteresesenlosdepsitosdeahorro.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.
CRDITOS:
Porloschequesgirados.
Porlaemisindegirosy/otransferenciasalexterior.
Porlosretirosefectuadosenefectivoosuequivalente.
Porlasnotasdecargorecibidas.
Porlastransferenciasdefondosefectuadas.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera.
CUENTA: 1105CANJE
DESCRIPCIN: Registraloschequesacargodeotrasempresasrecibidosporlasempresas
autorizadasyloschequesasucargoprovenientesdeaqullas.
1105.01 Local
1105.01.09 Otros
Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la
plazalocal,remitidosyrecibidosdelaCmaradeCompensacin,ascomoloschequesporenviarseala
Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y das
calendario de funcionamiento de la Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con
cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o de acuerdo en otro
182
mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o desfavorable. No se registrarn los cheques
provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105.04
Interbancarios.
1105.02 ProvinciasOtrosBancos
1105.02.09 Otros
1105.03 ProvinciasOtrasoficinasdelbanco
1105.03.09 Otros
Susaldoestarrepresentadoporloschequesacargodeempresasautorizadasconoficinasfueradela
plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la
empresaeneldesarrollodesusoperaciones.
1105.04 Interbancarios
Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son
remitidos a la Cmara de Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se efectuar con
cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Per,
segnseaelcaso.
Lapermanenciadelosdocumentosnocorrespondidosenestassubcuentasnopodrsermayorasiete
(7)dascalendario.
DINMICA
DBITOS:
PorloschequesenviadosalaCmaradeCompensacin.
Porloschequesrechazados.
Porloschequesenviadosa/odentrodeProvincias.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones
interbancarias.
PorelsaldoencontraenlaCmaradeCompensacin.

CRDITOS:
PorloschequesacargodelbancorecibidosdelaCmaradeCompensacin.
Porlanotadecargoderecepcindechequesporpartedelasoficinas.
PorloschequesenviadosalaCmaradeCompensacin,rechazadospornoserconformes.
Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones
interbancarias.
PorelsaldoafavorenlaCmaradeCompensacin.
CUENTA: 1106EFECTOSDECOBROINMEDIATO
DESCRIPCIN: Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro
inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del
pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola
presentacin.
EstacuentaserdeaplicacinparalasempresasquenoaccedanalaCmaradeCompensacin.
183
SUBCUENTAS:
1106.01 Cheques
En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de
depsitosopagodeobligacionesafavordelaempresanoconcurrentealaCmaradeCompensaciny
queseencuentrenpendientesdeefectivizacin.
Enestasubcuentaseregistrarnlosdesembolsosenefectivoporlasrdenesdepagorecibidasdelos
clientes,entantosureembolsonohayasidocorrespondidoporlarespectivaempresayseencuentren
pendientesdeefectivizacin.
1106.03 Documentossobreelexterior
En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda
extranjera negociados o recibidos porla empresa por concepto de las transacciones correspondientes,
en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o
corresponsales.
Losplazosparaefectivizacindeloschequesyrdenesdepagosern:
Giradossobrelaplazalocal:Alsiguientedatil;
Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das tiles, segn
normasvigentes;y,
Giradossobreelexterior:Hastaquince(15)dastiles.
Seexceptaloscasosdecomunicacinenlnea,encuyocasolaefectivizacinserealizardeinmediato,
contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados debern
estarsustentadosdocumentadamente.
Mensualmente,sedeberprepararunarelacinsobrelaspartidasqueconformanelsaldodelacuenta,
que contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a
cargo,conceptodelatransaccineimportes.
1106.09 Otrosefectosdecobro
DINMICA

DBITOS:
Porloschequesygirosrecibidosparasuefectivizacin.
Porlasrdenesdepagorecibidasparasuefectivizacin.
Porlosdocumentossobreelexteriorrecibidosparasuefectivizacin.
CRDITOS:
Porlaefectivizacindeloschequesygiros.
Porlaefectivizacindelasrdenesdepago.
Porloschequesdepositadosenbancos.
Porelcobrodelosdocumentossobreelexterior.
CUENTA: 1107DISPONIBLERESTRINGIDO
ESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as
comolosdepsitossobreloscualeslaempresanopuedeejercersudisponibilidadinmediatayaseapor
efectocontractual,ordenadministrativa,arbitralojudicial,uotradisposicinimperativaderestriccin.

184
UBCUENTAS:
1107.01 Fondosfijos
En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa establece para
atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica,
con el consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas a las cuentas que
corresponda.

El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la
responsabilidad, monto eimportemximoapagar.Deberserobjetodearqueosperidicos,sea cual
fuera el perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de
presentacindelbalancegeneral.
1107.02 Fondosengaranta
En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantas,
para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos
competentesdelaempresa.
1107.02.01 OperacionesBurstiles
En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las
negociaciones de valores, como mrgenes de garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de
valores) debido a la negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que
impliquenlamovilizacindefondosydevaloresmobiliarios.
1107.02.09 Otros

En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas como parte de los
pactosestablecidos,cuyadisponibilidadesdeusorestringido.
1107.09 Otrasdisponibilidadesrestringidas
Enestasubcuentaseregistranlosdepsitossobreloscualeslaempresanopuedeejercersuinmediata
disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de
restriccin.
DINMICA
DBITOS:
Porladotacindefondosfijos.
Porlareposicindefondosfijosalaliquidacindelosgastos.
Porlaimposicindefondosengaranta.
Porlosdepsitosrestringidos.
CRDITOS:
Porlaliquidacindelosgastosdefondosfijos.
Porlaliberacindefondosengaranta.
Porlaliberacindelosdepsitossujetosarestriccin.
CUENTA: 1108RENDIMIENTOSDEVENGADOSDELDISPONIBLE
DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el
Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones
financierasdelexteriorydeldisponiblerestringido.
185
SUBCUENTAS:
1108.03 Bancosyotrasempresasdelsistemafinancierodelpas
1108.04 Bancosyotrasinstitucionesfinancierasdelexterior
1108.07 Disponiblerestringido
DINMICA

DBITOS:
Porlosrendimientosdevengadosynocobrados.
CRDITOS:
Porlosrendimientosdevengadoscobrados.
RUBRO: 12FONDOSINTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Comprende losimportes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con
fines de apoyo de liquidez de carcter transitorio por plazos menores de treinta (30) das calendario,
siempre que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales
pertinentes.
Sielplazoestipuladoseexcediera,deberprocederseaefectuarlareclasificacindelcaso,enelrubro
14Crditos.
Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del
sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los
depsitoscorrespondientes.

Previamentealacesindefondos,deberacordarseconprecisinelmonto,inters,plazodevigencia,
medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos
paraquesurtanefectoyloscdigosoclavesaemplearse.

Lastransaccionesconcertadasatravsdemediosdecomunicacininmediatos,debernserregistradas
el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las
concertadasatravsdenotas,debernregistrarseeldadelarecepcindestas.
CUENTA: 1201FONDOSINTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:Verdescripcindelrubro12

SUBCUENTAS:
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero1.1

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el
cdigoydenominacinestablecidosenelCaptuloIdelpresenteManual.
186
DINMICA
DBITOS:
Porlosfondoscedidosalasempresasdelsistemafinanciero.
CRDITOS:
Porladevolucindelosfondoscedidos.
1.1ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
CUENTA: 1208RENDIMIENTOSDEVENGADOSDEFONDOSINTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Registralosrendimientosdevengadosynocobradosporlosfondoscedidos
aotrasempresasdelsistemafinanciero.

SUBCUENTAS:
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero1.2

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se utilizarn el
cdigoydenominacinestablecidasenelCaptuloIdelpresenteManual.
DINMICA

DBITOS:
Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del
sistemafinanciero.
CRDITOS:
RUBRO:13INVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
259
DESCRIPCIN:TRATAMIENTOPARALASINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
I. CLASIFICACINDELASINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
Lasinversionesnegociablesyavencimientoseclasificanen:
1)Inversionesavalorrazonableconcambiosenresultados;
2)Inversionesdisponiblesparalaventa;y,
1.2 ModificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
3) Inversionesavencimiento.
1) Inversionesavalorrazonableconcambiosenresultados

259
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003yporla19142004del23.11.2004.Posteriormentesustituidopor
laResol.SBSN106392008del31102008
187
Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos
representativosdecapitalydedeudaquecumplanalgunadelassiguientescondiciones:
a) Seauninstrumentodenegociacinque:
i. Seadquiereprincipalmenteconelobjetivodevenderloenunfuturocercano;o,
ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan
conjuntamente,yparalacualexisteevidenciadeunpatrnrecientedetomadegananciasa
cortoplazo.
b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa para
contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. No se pueden considerar en esta
categoraa:
i) Losinstrumentosdeinversin reportados otransferidos mediante una operacin dereporte
ounpactoderecompra,querepresenteunprstamogarantizado;
ii) Losinstrumentosdeinversinutilizadoscomomecanismosdecobertura;losutilizadoscomo
garanta;oaqulloscuyadisponibilidadestrestringida;
iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de su grupo
econmico;
iv) Losinstrumentosrepresentativosdecapitalquenotenganunpreciodemercadocotizadoen
unmercadoactivoycuyovalorrazonablenopuedaserestimadoconfiabilidad;y,
v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma de
aplicacingeneral.
Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con
cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos
mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado;
debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos
instrumentospodrnserreclasificadosasucategorainicial,transfirindoselosresultadosnorealizados
aresultadosdelejercicio.
2) Inversionesdisponiblesparalaventa
Enlacategorainversionesdisponiblesparalaventaseincluirntodoslosinstrumentosrepresentativos
de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en
resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirn
instrumentosdeinversinquepornormaexpresaseseale.
3) Inversionesavencimiento
La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de deuda
adquiridosporlaempresaconlaintencindemantenerloshastasuvencimiento.
Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si tienen la capacidad
financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento cada vez que decidan
clasificaruninstrumentoyalcierredecadaejercicioanual.
Los instrumentos de inversin que sean clasificados dentro de la categora inversiones a vencimiento,
debencumplirlossiguientesrequisitos:
a) Hayan sido adquiridos con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se
considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin de la empresa prev la
tenenciade estosinstrumentosbajocondiciones queimpidensuventa, cesin oreclasificacin;
salvoquedichasoperaciones:
i) Ocurran en una fecha muy prxima al vencimiento, es decir, a menos de tres (03) meses
del vencimiento, de tal forma que los cambios en las tasas de mercado no tendran un
efecto significativo sobre el valor razonable, o cuando resta una pequea parte, diez por
ciento (10%), del principal de la inversin por amortizar de acuerdo al plan de
amortizacindelinstrumentodeinversin;
ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo cambiario
quedejarondecumpliresafuncin;o,
188
iii) Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales como: la existencia de
dificultadesfinancierasdel emisor,undeteriorosignificativo delasolvenciaovariaciones
importantes en el riesgo crediticio del emisor; cambios en la legislacin o regulacin; u
otros eventos externos que no pudieron ser previstos al momento de la clasificacin
inicial.
b) OtrosqueoportunamenteestablezcalaSuperintendenciavanormadeaplicacingeneral.Nose
contradice con la intencin y capacidad de la empresa de mantener hasta su vencimiento a
aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a vencimiento, cuando dichos
instrumentos:i)seanentregadosengaranta;y,ii)seanreportadosotransferidosmedianteuna
operacindereporteounpactoderecompra,querepresenteunprstamogarantizado;siempre
que, en todos los casos descritos, la empresa siga con la intencin y quede contractual y
financieramenteenposicindemantenerlainversinhastaelvencimiento.
Nopuedenestarclasificadosenestacategora:
i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo
indeterminado;
ii) Losinstrumentosdeinversinemitidosporlamismaempresaoporempresasdesugrupo
econmico;
iii) Losinstrumentosque cuenten conuna opcinderescate del emisor,amenos que delas
condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin permita que la
empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos
instrumentos,entendindosecomotalalarecuperacindeporlomenosel90%delcosto
amortizado;ysiempre quelaempresatengalaintencin ylacapacidad para mantenerlo
hastasurescateovencimiento;
iv) Aquellosquecuentenconlaopcinderescateporpartedelaempresa;
v) Instrumentosdedeudaperpetuaqueprevnpagosporinteresesportiempoindefinido;y,
vi) OtrosquelaSuperintendenciacomuniquemediantenormadeaplicacingeneral.
II. RECONOCIMIENTOINICIAL
El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuar sobre la base de la fecha de
negociacin. El perodo para la realizacin de la recepcin de los instrumentos y su respectivo pago,
correspondientealastransaccionesefectuadas,nodebernsuperarelnmerodedasquerepresentan
losusosycostumbresestablecidosenloscorrespondientesmercados.

El registro contable inicial se efectuar al valor razonable, que corresponder al costo de adquisicin,
considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de las
inversiones,exceptoenlasinversionesclasificadasenlacategoradeinversionesavalorrazonablecon
cambiosenresultados,encuyocaso,loscostosdetransaccinsecontabilizancomogastos.
Enelcasoqueelcostodeadquisicinincorporeinteresesdevengadospendientesdepagoporpartedel
emisor, stos no debern formar parte del costo de la inversin, debiendo ser identificados y
registrados en la subcuenta 1507.09 Otras. Para dicho efecto, las empresas implementarn cuentas
especficasamayordetalle.
El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar en las
cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos
Representativos de Capitaly1302InversionesaValorRazonable con Cambios en Resultados
InstrumentosRepresentativosdeDeuda,segncorresponda.
El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn
corresponda.
189
3) Inversionesavencimiento
El registro de las inversiones a vencimiento se registrar en la cuenta 1305 Inversiones a
Vencimiento.
III. RECONOCIMIENTOYVALORACINPOSTERIOR
Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizarsus inversiones tomando en consideracin
lacategoraenlaqueseencuentrenclasificadoslosinstrumentosdeinversin.
a) Valorizacinavalorrazonable
Posteriormentealregistroinicial,lavalorizacindelasinversionesavalorrazonableconcambios
enresultadosseefectuaravalorrazonable.
Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente a la

valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar contablemente el costo
amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva y a partir del nuevo valor se
debereconocerlasgananciasyprdidasporlavariacinavalorrazonable.
b) Gananciasyprdidasdelavariacindelvalorrazonable
Lasfluctuacionesenlavalorizacinsereconocernenelresultadodelejercicio.Cuandoelvalor
razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores,
afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 Valorizacin de
inversiones a valor razonable con cambios en resultados instrumentos representativos de
capital y 5109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados
instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea
inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las
cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de inversiones a valor
razonable con cambios en resultados instrumentos representativos de capital y 4109.12
Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados instrumentos
representativosdedeuda,respectivamente.
Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez
calculadoslosinteresesbajoelmtododelintersefectivo,conformesesealaenelacpited).
c) Diferenciadecambio
Lasgananciaso prdidaspordiferenciasdecambioeninstrumentosrepresentativosdecapitalse
reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose
degananciaspordiferenciadecambioy4108.04.03encasodeprdidaspordiferenciadecambio.
Enamboscasoslacontrapartidaserlacuenta1301.
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se
degananciaspordiferenciadecambioy4108.04.03encasodeprdidaspordiferenciadecambio.
Enamboscasoslacontrapartidaserlacuenta1302.
d) Intereses,dividendosyotrosajustes
Enlosinstrumentosrepresentativosdedeuda,losinteresesdebernsercalculadosbajoelmtodo
de inters efectivo, y sern reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308
RendimientossobreInversionesNegociablesyaVencimiento,subcuenta1308.02Inversionesa
ValorRazonableconCambiosenResultadosInstrumentosRepresentativosdeDeudaconabono
alasubcuenta5103.02InversionesaValorRazonableconCambiosenResultadosInstrumentos
Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.02 y 5103.02 se registrarn otros
ajustescomolaactualizacinavaloradquisitivoconstante(VAC).
190
Los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la subcuenta 1308.01
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de
Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
ResultadosInstrumentosRepresentativosdeCapital.
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la valuacin de las inversiones disponibles para la venta se
efectuaravalorrazonable.
b) Gananciasyprdidasdelavariacindelvalorrazonable
La ganancia o prdida originada de la variacin del valor razonable del instrumento de inversin
clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas patrimoniales, hasta que el
instrumento sea vendido o realizado, afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como
contrapartida la cuenta 3603 Resultados no realizados, subcuenta 3603.03 Inversiones
disponibles para la venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la
Venta, la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio se
transferir al resultado del perodo, en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones
Disponibles para la Venta instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de
Inversiones Disponibles para la Venta instrumentos representativos de deuda, en caso de
ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones
Disponibles para la Venta instrumentos representativos de capital y 4109.14 Valorizacin de
Inversiones Disponibles para la Venta instrumentos representativos de deuda tratndose de
prdidas,segncorresponda.
Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez
calculadoslosinteresesbajoelmtododelintersefectivo,conformesesealaenelacpitef).
c) Prdidaspordeteriorodevalor
Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta
haya sufrido un descenso en su valor razonable y la prdida haya sido reconocida en el
patrimonio, y adicionalmente se verifique que ha sufrido un deterioro de su valor, la prdida
acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser eliminada y ser
reconocida en el resultado del ejercicio aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido
realizadosodadosdebajadebalance.
En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado, el importe de la prdida por

deterioro ser la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y el valor presente de
los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa actual de rentabilidad del
mercadoparaactivossimilares.
Tratndose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital, dicha prdida
serregistradacon cargoalacuentaanaltica 4301.01.03 conabonoalasubcuenta1309.03.Las
prdidas por deterioro antes sealadas, sobre instrumentos representativos de deuda sern
reconocidas directamente en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.04
conabonoalasubcuenta1309.04.
d) Reversindelasprdidas
Lasprdidaspordeteriorodevalorreconocidasenelresultadodelejercicioquecorrespondanala
inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a travs del resultado del
ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse
comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de sucedida la prdida.
Dicha reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones
negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Negociables y a Vencimiento,
cuentaanaltica5301.04InversionesDisponiblesparalaVentaInstrumentosRepresentativosde
Deudaconcargoalasubcuenta1309.04.
191
Lasprdidaspordeteriorodevalorreconocidasenelresultadodelejercicioquecorrespondanala
inversineninstrumentosrepresentativosdecapitalnoserevertirn.
e) Diferenciadecambio
Tratndosedeinstrumentosrepresentativosdecapital,lasgananciasoprdidaspordiferenciade
cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin, cuenta 3603 Resultados
no realizados, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de
instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento
establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por
Cobrarreferidoaltratamientoparalosproductosfinancierosderivados.
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos de deuda se
degananciaspordiferenciadecambioy4108.04.03encasodeprdidaspordiferenciadecambio,
teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados
con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para
coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al
tratamientoparalosproductosfinancierosderivados.
f) Intereses,dividendosyotrosajustes
Enlosinstrumentosrepresentativosdedeuda,losinteresesdebernsercalculadosbajoelmtodo
deintersefectivo,yserreconocidosdichosinteresesenlosresultadosdelejercicio,afectandola
cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.04
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la
subcuenta 5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de
Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.04 y 5103.04 se registrarn otros ajustes como la
actualizacinavaloradquisitivoconstante(VAC).
Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se reconocern en el

resultadodelejerciciocuandoseestablezcaelderechodelaempresaarecibirelpago,afectando
las subcuentas 1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de
Capital con abono a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos
RepresentativosdeCapital.
Losdividendosrecibidosenaccionessedebenreconocerasucostodeadquisicin(cero)debiendo
modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin posterior se registrar en
cuentaspatrimoniales.
g) Accionesentesorera
Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa, denominados
acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las inversiones disponibles para la
venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la venta de dichas acciones nos e reconocer
ganancia ni prdida enelestado degananciasy prdidas, debiendoregistrarseenlacuenta3204
GananciaoPrdidaporAccionesenTesorera.
En el Balance General, las acciones en tesorera, se mostrarn deducidos de las cuentas de

inversiones disponibles para la venta, as como del rubro capital social por el monto
correspondientealvalornominal,ydecapitaladicionalporlaprimaodescuento.
3) Inversionesavencimiento.
a) Valorizacin
192
Posteriormentealregistroinicial,laempresavalorizarsucarteradeinversionesavencimientoal
costoamortizadoutilizandoelmtododelatasadeintersefectiva.
Elresultadodelejercicionoserafectadoporreconocimientosdegananciasnideprdidasporel
aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta
categora.
b) Interesesyotrosajustes
Losintereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos
intereses en los resultados del ejercicio, afectando las subcuentas 1308.05 con abono a la
subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante
(VAC)debernserreconocidosenresultadosdelejercicioenlassubcuentasindicadas.
c) Diferenciadecambio
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado del ejercicio,
afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn correspondan, teniendo como
contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de
cobertura,encuyocasodebernregirseporeltratamientoestablecidoparacoberturascontables
establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los
productosfinancierosderivados.
d) Prdidaspordeteriorodevalor
El importe dela prdida incurrida por deterioro del valorse calcular como la diferencia entre su
valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja
futurosestimados,descontadosalatasadeintersefectivaoriginal(TIRdecompra)sisetratade
uninstrumentodeinversinquetienetasafija,olatasadeintersefectivavigenteparaelperodo
(la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se
tratadeuninstrumentodeinversinquetienetasavariable.Elimporteenlibrosdelinstrumento
sereduciryelimportedelaprdidasereconocerenelresultadodelperodo.
Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta
analtica4301.01.05conabonoalasubcuenta1309.05.
Cuando, a criterio de la Superintendencia, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida

estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la empresa la constitucin de
provisionesadicionalesaaquellasconstituidasporprdidaspordeteriorodevalor.
e) Reversindelasprdidas
Luego de detectada la prdida por deterioro de valor, la empresa deber constituir provisiones a
findevaluarelcostoamortizado,segnloindicadoenelliteralanterior,lascualessernajustadas
posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se
compruebeneventosfavorables.
En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin
disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al
reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la clasificacin del riesgo del
instrumento o del emisor, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante la
reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo
amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el
deteriorodelvalordelinstrumentoenlafechadereversin.Elimportedelareversinseregistra
enelresultadodelejercicio,enlasubcuenta5301.05concargoalasubcuenta1309.05.
IV. CAMBIOSDECATEGORASDECLASIFICACIN
a) Inversionesavalorrazonableconcambiosenresultados
193
La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la categora de
inversionesa valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho instrumento
deinversinestensupoder,salvoparaelcasodeuninstrumentorepresentativodecapitalque
dejedecontarconcotizacionesdemercadoynoseaposibleobtenerunaestimacinconfiablede
suvalorrazonable.
Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor

razonable con cambios en resultados que:i)sean entregadosen garanta;y,ii)seanreportados o
transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un
prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas
operaciones, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial,
transfirindoselosresultadosnorealizadosaresultadosdelejercicio.
b) Inversionesavencimientohaciaotrascategoras
Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que como
resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin, la clasificacin
como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En este caso, se la reclasificar
como inversin disponible para la venta y se la medir al valor razonable. La diferencia entre su
importe enlibrosyelvalorrazonablese contabilizardeacuerdo conlos criterios devalorizacin
paradichacategoradeinversiones.Estecambiodecategorasesujetaalarestriccindescritaen
elnumeralV.
c) Inversionesdisponiblesparalaventahaciainversionesavencimiento
Sifueraadecuadocontabilizarunainversinalcostoamortizado,enlugardeasuvalorrazonable,
debidoauncambioenlacapacidaddelaempresa,oenlaexcepcionalcircunstanciadequeyano
sedispongadeunamedidafiabledelvalorrazonableocuandohubieratranscurridoelperodoen
elquelasempresasnopuedenclasificarcomoinversinavencimientoreferidoenelnumeralV,
elimporteenlibrosdelvalorrazonabledelinstrumentodeinversinenesafechaseconvertiren
sunuevo costoamortizado.Cualquierresultadoanteriordeeseinstrumento,que previamentese
hubierareconocidodirectamenteenelpatrimonio,sellevaralresultadodelperiodoalolargode
lavidarestantedelainversinmantenidahastaelvencimiento,utilizandoelmtododelatasade
intersefectiva.Cualquierdiferenciaentreelnuevocostoamortizadoyelimportealvencimiento
se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el
mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un
descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor,
cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio, se
transferiryreconocerenelresultadodelperiodo.
Los cambios de categora de los instrumentos de inversin que se lleven a cabo conforme lo
establecidoenelpresenteReglamento,debernsercomunicadosalaSuperintendencia,conforme
al Anexo N 1 Inversiones del Manual de Contabilidad correspondiente al perodo en que se
produjodichotraslado.
V. CONSECUENCIASDELASVENTASORECLASIFICACINDELASINVERSIONESAVENCIMIENTO
Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificacin y
Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, as como el traslado a la
categora de disponible para la venta de algn instrumento de inversin cuando no se cumpla las
condiciones sealadas en el citado Reglamento, obligarn a la empresa a reclasificar todos los
instrumentos de la categora de inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles
paralaventa.
La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de inversiones a

vencimientoduranteelaodeejercicioenquevendi,cedi,oreclasific,niporlosdos(2)ejercicios
siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr reclasificar los instrumentos de inversin que
194
posee, siempre que dichos instrumentos de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser
clasificadoscomoinversionesavencimiento.
VI. COMMODITIES
El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable, conforme a los
criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y sern
registrados e la cuenta 1306 Inversiones en commodities. Posteriormente, la valorizacin posterior
ser al valor razonable, registrndose las ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de
Inversiones en Commodities y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en
Commodities,teniendocomocontrapartidalacuenta1306.
VII. PARTIDASCUBIERTAS
Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable
definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse por el tratamiento
establecido para coberturas contables establecido enla descripcindelrubro 15Cuentas porCobrar
referidoaltratamientoparalosproductosfinancierosderivados.
VIII. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIN EN LA CLASIFICACIN DE

RIESGO
Laprovisinquelaempresadeberconstituirporunaprdidapordeteriorodevalorgeneradaporuna
reduccinenlaclasificacinderiesgodeuninstrumentorepresentativodedeuda,serlamayorentre
el resultado que se d de la aplicacin de la Matriz de Transicin establecido en el Reglamento de
Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que
porsuparteefectelaempresaparadeterminarlaprdidapordeterioro,tomandoenconsideracin
lacategoraenlaqueseencuentreelinstrumentosujetoalaevaluacin.
IX. PROVISIONESPARAINSTRUMENTOSDEINVERSINDEEMISORESENPROCESODELIQUIDACIN
EncasoelemisordelosinstrumentosdeinversincomprendidosenelpresenteReglamento,hayasido
declaradoenquiebra,seencuentreenprocesodedisolucinoliquidacin,ocuenteconunpatrimonio
nuloonegativo,lainversinendichosinstrumentosdeberserprovisionadatotalmente.
X. RECLASIFICACINDEINVERSIONESAVALORRAZONABLE
Excepcionalmente, conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las
Inversiones de lasEmpresas del Sistema Financiero, se podr reclasificar los instrumentos de inversin
desdelacategoradeinversionesavalorrazonableconcambiosenresultadoshaciaotrascategoras,de
acuerdoconlaenmiendaalaNIC39emitidael 13de octubre de 2008por elInternationalAccounting
Standards Board (IASB). El valor razonable del instrumento de inversin en la fecha de reclasificacin
pasaraserelnuevocostoocostoamortizado,segncorresponda,nopermitindoserevertirninguna
prdidaogananciayareconocidaenlosresultadosdelejercicio.Losinstrumentosquesereclasifiquen
nopuedenreclasificarseposteriormentealacategoradevalorrazonableconcambiosenresultados.
XI. DISPOSICIONESTRANSITORIAS
Registro de ganancias y prdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados como disponibles
paralaventa.
El saldo de la subcuenta 3802.02 ser transferido a la cuenta 3603 Resultados no realizados,

subcuenta3603.03inversionesdisponiblesparalaventa.
EncasoquecomoproductodelaaplicacindelasnuevasdisposicionesestablecidasenelReglamento
deClasificacinyValorizacindelasInversionesdelasEmpresasdelSistemaFinancierosepresenteun
excesodeprovisiones,dichomontoserrevertidocontraelsaldodelasubcuenta3603.03(concargoa
lacuenta1309).
El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309, que no obedezcan a provisiones por
deteriorosertransferidoalascuentas13031304,segncorresponda.
195
Tratamientodelasinversionesensubsidiariasyasociadas
EncasoquecomoproductodelaaplicacindelasnuevasdisposicionesestablecidasenelReglamento
de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, las
inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las condiciones para ser clasificadas como
inversiones en subsidiarias y asociadas, dichas inversiones sern clasificadas como inversiones
disponibles para la venta,convirtindose el importe en libros que mantenan en las cuentas del rubro
17 en el nuevo costo de las inversiones disponibles para la venta. Posteriormente, la medicin se
realizarconformeloestablecenlasnuevasdisposicionesdelpresenteManualparadichacategorade
inversionesdisponiblesparalaventa.
CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS

260
1301.07.05 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1301.19 Otros
CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS

261
1302.01.01.01 Per
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09.01 Per
1302.01.09.19 Otros

260
ModificadoporlaResol.SBSN19142004del23.11.2004.PosteriormentesustituidoporlaResol.SBSN106392008del31
102008.
261
ModificadoporlaResol.SBSN19142004del23.11.2004.PosteriormentesustituidoporlaResol.SBSN106392008del31
102008
196
1302.02.01 Per
1302.02.19 Otros
1302.03.01 COFIDE
1302.07.15.01 Pagars
1302.19 Otros
CUENTA:1303INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDECAPITAL
262
TRATAMIENTOCONTABLEDELASINVERSIONESENEMPRESASREESTRUCTURADAS(DEC.LEYN26116,DEC.LEG.
N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 06499) Y EMPRESAS DECRETO DE
URGENCIAN0592000
263
En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N
27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 06499), 1303.15 Empresas Decreto
de Urgencia N 0592000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el
equivalentealvalorpatrimonialproporcionalquelatenedoraadquierasobreelpatrimonionetodelas

262
ModificadaporlasResolucionesSBSN9642002del02.10.2002y6642000del27.09.2000.Posteriormentemodificadopor
263
CreadaporlaResol.SBSN6642000del27.09.2000
197
empresasreestructuradas,saneadas,lasqueseacojanalosprogramasaprobadosmedianteelDecreto
deUrgenciaN0592000ydelasempresasconlasqueestablezcanotrosacuerdosdereestructuracin,
segncorresponda.
Sielvalorpatrimonialrecibidoporlainversinesmayoralvalorbrutodeloscrditos,sepodrregistrar
un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se
reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se
registrarinmediatamenteunaprdidaporladiferencia.
Estasinversionessecontabilizarnbajoelmtododeparticipacinpatrimonial.
Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin
patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16,
los mismos que sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16,
respectivamente,alfinaldelejercicioanual.
SerequerirprovisionesacriteriodeestaSuperintendenciacuando elvalorpatrimonial delaempresa
no refleja el verdadero valor, registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13,
1309.03.14,1309.03.15y1309.03.16,segncorresponda.Asimismo,encasolasempresassupervisadas
carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin
parainversionesdel100%delmontocapitalizado.
1303.08 AccionesdeTesorera
1303.08.01 ValorNominal
1303.08.02 PrimaoDescuento
198
En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a
cambiodeunarentabilidadpactada.
Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un
compromisofuturodedevolucinaunplazoytasapactados.Lacontrapartequeentregaelvalorenelmomento
inicialsedenominaprestamista.Lacontrapartequerecibeelvalorenelmomentoinicialyasumeuncompromiso
dedevolucinsedenominaprestatario.
1303.12.01.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero
1303.12.01.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros
1303.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
subsidiarias
1303.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116.DecLegN845yLeyN27146)
Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
1303.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin
Valoresyttulosdedisponibilidadrestringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los
cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en
operacionesdereporteoenpactosderecompra),ordenadministrativa,arbitralojudicialocualquierdisposicin
imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
subsidiarias
199
subsidiarias
1303.19 Otros
CUENTA:1304INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
264
1304.01.01.01 Per
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 BonosD.S.N11498EF
1304.01.03 BonosD.S.N09999EF
1304.01.04 BonosD.U.N1082000
1304.01.09.01 Per
1304.01.09.19 Otros
1304.02.01 Per
1304.02.19 Otros
1304.03.01 COFIDE

264
Modificada por la Resol. SBS N 9642002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 4722001 del 20.06.2001. Posteriormente
200
1304.07.15.01 Pagars
1304.08 Instrumentosdedeudaentesorera
1304.12.01 NegociacionesenBolsa
201
subsidiarias
subsidiarias
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los
cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en
operacionesdereporteoenpactosderecompra),ordenadministrativa,arbitralojudicialocualquierdisposicin
imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
subsidiarias
subsidiarias
1304.19 Otros
CUENTA : 1305INVERSIONESAVENCIMIENTO
265
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 BonosD.S.N11498EF
1305.01.03 BonosD.S.N09999EF

265
ModificadaporlaResol.SBSN4722001del20.06.2001.PosteriormentemodificadoporlaResol.SBSN106392008del
31.10.2008
202
1305.01.04 BonosD.S.N1082000
1305.01.09 Representacionesdeobligacionesvarias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.19 Otros
1305.02.01 Per
1305.02.19 Otros
1305.03.01 COFIDE
1305.12.01 NegociacionesenBolsa
203
1305.12.02 NegociacionesfueradeBolsa
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la
empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones
de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitralo judicial o cualquier disposicin imperativa.
Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
1305.19 Otros
CUENTA : 1306 INVERSIONESENCOMMODITIES

DINMICA Aplicablealascuentas1301,1302,1303,1304,1305y1306
266
DBITOS:
Porelcostodeadquisicindeinstrumentosrepresentativosdedeudayrepresentativosdecapitalemitidos
porentidadesdelpasydelexterior.
Porelcostodeadquisicindeloscommodities
PorelincrementodelvalordemercadodelasInversiones.
Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber
estadoreportadosohabersidotransferidos.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera,cuandocorresponda.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16,
segncorresponda,alfinaldelejercicioanual.
CRDITOS:
Porelretirodelasinversionesenvalores,ttulosycommodities.

266
Modificado por la Resol. SBS N 1062005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 6642000 del 27.09.2000. Posteriormente
adecuadoalaResol.SBSN106392008del31.10.2008
204
PorladisminucindelvalordemercadodelasInversiones.
Porlastransferenciasinternasdevaloresyttuloscedidosengarantaocuandoselimitasudisponibilidad,
encasodeestarreportadososertransferidos.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16,
segncorresponda,alfinaldelejercicioanual.
CUENTA: 1308 RENDIMIENTOSDEVENGADOSDEINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO

267
SUBCUENTAS:
1308.01 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS

1308.01.19 Otros
1308.02 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS
1308.02.19 Otros
1308.03 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDECAPITAL
Enestacuentaseregistrarnlosinteresesdevengadosdelaoperacindereporteacobrarporelreportante.
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el
adquiriente.
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as
comolosinteresesdevengadosquegenerenlosvaloresporsmismos.
1308.03.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.Leg.N845yLeyN27146)

267
31.10.2008
205
1308.03.19 Otros
1308.04 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
Enestacuentaseregistrarnlosinteresesdevengadosdelaoperacindereporteacobrarporelreportante
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el
adquiriente.
1308.04.19 Otros
1308.05 INVERSIONESAVENCIMIENTO
1308.05.19 Otros
1308.19 Otros
DINMICA
DBITOS:
Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la
empresa.
Porlavalorizacindelasinversionesenempresasreestructuradasysaneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del
ejercicioanual.
206
CRDITOS:
Porlavalorizacindelasinversionesenempresasreestructuradasysaneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del
ejercicioanual.
CUENTA : 1309 (PROVISIONESPARAINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO)

268
1309.03 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDECAPITAL
1309.03.07.05 CuotasdeparticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
1309.03.08 AccionesdeTesorera
subsidiarias

268
Modificado por la Resol. SBS N 1062005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005. Posteriormente
207
subsidiarias
1309.03.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116.DecLegN845yLeyN27146)
1303.19 Otros
1309.04 INVERSIONESDISPONIBLESPARALAVENTAINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
1309.04.01.02 BonosD.S.N11498EF
1309.04.01.03 BonosD.S.N09999EF
1309.04.01.04 BonosD.U.N1082000
208
1309.04.07.14 Certificadosdedepsitospormercadera
1309.04.07.15 Instrumentosacortoplazo
1309.04.10.06 Valoresyttulosemitidosempresasdelsistemadeseguros
subsidiarias
1309.04.11.06 Valoresyttulosemitidosempresasdelsistemadeseguros
subsidiarias
1309.04.12.01 NegociacionesenBolsa
1309.04.12.02 NegociacionesfueradeBolsa
1309.04.19 Otros
1309.05 INVERSIONESAVENCIMIENTO
1309.05.01.02 BonosD.S.N11498EF
1309.05.01.03 BonosD.S.N09999EF
1309.05.01.04 BonosD.U.N1082000
209
1309.05.12.01 NegociacionesenBolsa
1309.05.12.02 NegociacionesfueradeBolsa
1309.05.18.02 Valoresyttulosdepactosderecompra
1309.05.19 Otros
DINMICA
DBITOS:
Porlareversindelasprovisionesexcesivasoindebidas.
Porelsaldodelasprovisionesacumuladasconstituidasalafechadeventa.
CRDITOS:
Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los
criteriosestablecidossobrelamateria.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera,cuandocorresponda.
Eliminadolasnotasdel11al25.
RUBRO: 14 CRDITOS
269
DESCRIPCIN:Comprendelascuentasquerepresentanlasacreenciasporeldinerootorgadoporlasempresasdel
sistemafinancieroalosclientesbajolasdistintasmodalidadesdecrditoprovenientedesusrecursospropios,de
los recibidos del pblico en depsitos y de otras fuentes de financiamiento interno y externo; as como las

269
Modificadapor laResol. SBS N 4892000del 19.07.2000yporlaResol. SBS N 4682001del 19.06.2001.Posteriormente,
modificadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003,Resol.SBSN2572005del10.02.2005ylaResol.SBSN15352005
del6.10.2005
210
acreencias por las operaciones de arrendamiento financiero, leaseback, venta de cartera, venta de bienes
realizables,devueltos,recibidosenpagoyadjudicados,ycontratosdecapitalizacinmobiliaria
270
.
Los crditos para fines contables se agrupan por situacin de la deuda en: vigentes, reestructurados,
refinanciados, vencidos y en cobranza judicial, y adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de crditos
de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
SuperintendenciadeBancaySegurosylasnormasdictadasporlaSBS.
El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados, 1405 Crditos
vencidosy1406Crditosencobranzajudicial,sesujetaralodispuestoenesteManualyaloslineamientosque
sobreelparticular,determinelaSBS.
Tambin comprende las cuentas que registran losrendimientos devengados de los crditos vigentes, los mismos
que se abonarn en la respectiva cuenta de resultados, mientras que los rendimientos de los crditos
reestructurados, refinanciados, vencidos y aquellos crditos que se encuentren clasificados en las categoras de
dudosoo prdida,seregistrarn enlasrespectivascuentasde orden,extornndosepreviamente deingresos,de
ser el caso, y en el mismo momento en que se reclasifica el crdito, debiendo llevarse a resultados slo cuando
estosseancobrados
271
.
Similartratamientoseseguirconelmayorvalordelcrditoporlaaplicacindelndicedereajuste.
Los intereses y comisiones de los crditos en la modalidad de cuentas corrientes y otras modalidades, as como
tambin los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a dispositivos legales o contractuales
especficos se capitalicen, se deben registrar en las cuentas correspondientes del presente rubro, efectundose
porellostambinlaprovisincorrespondiente.
Lossaldosdeloscrditosaprobadospendientesdedesembolso,sedebenregistrarenlassubcuentas7105Lneas
decrditosnoutilizadasycrditosconcedidosnodesembolsadosy7205Responsabilidadporcrditosotorgados
nodesembolsados,segncorresponda.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el
saldodelacuenta1409(Provisionesparacrditos).
Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con normas establecidas por la Superintendencia de
BancaySeguros.
El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las polticas establecidas por cada
empresa,paraelmanejoycontrolcrediticio.
CUENTA: 1401CRDITOSVIGENTES
272
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en sus
distintasmodalidades,cuyospagosseencuentranalda,deacuerdoconlopactado.
Enestacuentatambinseregistranlossaldosdeudoresporsobregirosencuentacorriente,quesonreclasificados
delascuentasanalticasqueconformanlasubcuenta2101.01Depsitosencuentacorriente.
Lossobregirosencuentacorrientequenosoninstrumentadosatravsdeuncontratodelneadecrditodeben
registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del
trigsimoprimerda(31)calendariodeotorgadoelsobregiro,eliminndosedelrubrodeingresosdeserelcaso,
losrendimientosnoefectivizadoshastalafecha,deacuerdoconlasdisposicionessobrelamateria.

270
ModificadaporlaResol.SBSN2572005del10.02.2005.PosteriormenteporlaResol.SBSN15352005
271
272
211
Latransferenciadelmontototaldeloscrditosnopagadosalascuentasanalticascorrespondientesdelacuenta
1405Crditosvencidos,deberrealizarsedeacuerdoconelsiguientetratamiento:
Crditoscomerciales:Despusdequince(15)dascalendariodesuvencimiento;
Crditosmicroempresas:Despusdetreinta(30)dascalendariodesuvencimiento;
Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de
capitalizacininmobiliaria:Seconsiderarcomovencidoslolaporcinnoamortizadadespusdelostreinta
(30) das calendario de su vencimiento; y, por la totalidad de la deuda despus de los noventa (90) das
calendariodelvencimientodela(s)cuota(s)impaga(s)
273
.
Registraloscrditosvigentesotorgadosenlasdiferentesformasymodalidadesapersonasnaturaleso
jurdicas, destinados al financiamiento de la produccin y a la comercializacin de bienes y/o servicios
ensusdiferentesfases,distintosalosdestinadosalsectormicroempresarial.
Registralosimportesdeloscrditos concedidosenestamodalidad,pactadosparasermovilizadoscon
cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones
contractualmenteestablecidasdeconformidadconlaLeyGeneraldelSistemaFinancieroydelSistema
deSegurosyOrgnicadelaSuperintendenciadeBancaySeguros.

Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos en
cuenta corriente, para contabilizar en ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para
efectos de presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas corrientes
debernreclasificarseobligatoriamenteenelrubrodecarteradecrditos.
Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de
crdito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas
contractualmente.Asimismo,incluyelosimportesdelossobregirostemporalesporencimadelaslneas
autorizadas, los que luego de transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta
analtica 1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas (vencido). El tratamiento de los crditos bajo la
modalidad de tarjetas de crdito se regir de acuerdo a lo establecido en crditos comerciales, MES y
consumo,segncorresponda
274
.
1401.01.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo
275
1401.01.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra29.1
1401.01.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos29.1

Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta
corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el titular
mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das calendario de
otorgadoelsobregiro.Luegodetranscurridoelperodosealado,elsaldodeudorsereclasificarenla
cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta cuenta no incluye los
crditosbajolamodalidaddeavancesencuentacorrientecontratados29.

273
274
275
212
Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de los pagars, letras de cambio y
otros ttulos valores representativos de deuda no vencidos, segn corresponda, cuyo derecho de
cobranza ha sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos de crdito. Los
intereses y comisiones pactados, por los das calendario que medien entre la fecha de operacin y su
vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta 2901.02 Ingresos por intereses y
comisionescobradosporanticipado,irincorporndosealrubrodeingresos,demaneraproporcional.
ParaefectosdepresentacinenelBalanceGeneral,elsaldodeestacuentadebermostrarsededucido
delosinteresesycomisionescobradosporanticipado.
1401.01.05.01 DESCUENTOSPAGARES
276
1401.01.05.02 DESCUENTOSLETRAS30
1401.01.05.09 DESCUENTOSOTROS30

1401.01.06 Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas
peridicasoconvencimientonicoyqueseencuentrenvigentes.
277
1401.01.06.02 Prstamosacuotafija30.1
1401.01.06.09 Otrosprstamos30.1
278
En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del inmueble en
loscontratosdecapitalizacininmobiliaria.

ElregistrocontabledelasoperacionesseefectaalprecioalcontadodelinmuebledefinidoenlaLeyN
28364,abonndoseenlacuentaanaltica1601.02.01BienesparaColocacinelvalordelbien.
Simultneamente, las ECI debern registrar para efectos de control, los bienes sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria en la cuenta 1808 Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en
Capitalizacin Inmobiliaria y en la respectiva contracuenta en el pasivo 2907 Por Contra de Bienes
Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria, al costo de adquisicin o
construccin, o al valor neto de realizacin, el menor, hasta el ejercicio de la opcin de compra o
resolucindelcontrato,conlaentregadelosbienes.
La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a situacin de vencido despus de
treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de
incumplimientoseconsiderartodoelcrditocomovencido.
Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos
debern reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.05 por el saldo del precio al
contado del inmueble pendiente de pago, debindose eliminar contablemente el financiamiento
registrado en las cuentas de crditos correspondientes a capitalizacin inmobiliaria. Las provisiones
constituidas por elreferidocrdito debernreclasificarse como provisionesdela cuenta por cobrar en
las cuentas correspondientes del rubro 15. En caso se produzca un deterioro en la clasificacin del
deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar debern constituirse conforme los
criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones,hastaqueseproduzcalarestitucindelbien.

276
277
278
213
Cuando se disponga fsicamente del bien, ste se registrar como un activo realizable en la cuenta
analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos, eliminndose contablemente la cuenta por cobrar,
independientemente de la pretensin de cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto de la
cuenta por cobrar registrado en el rubro 15 es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se
reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Si el saldo
insoluto de la cuenta por cobrar es menor al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustar al
valor de la cuenta por cobrar, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien restituido.
Asimismo, con la restitucin del bien se proceder al extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la
cuenta Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria
(2907).
En caso la restitucin del bien se produzca simultneamente a la resolucin del contrato, se cancelar
totalmenteelrespectivocrdito.Sielsaldoinsolutodelcrditoesmayoralvalordelbienrestituido,la
diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Si
elsaldoinsolutodelcrditoesmenoralvalordelbienrestituido,elvalordelbienseajustaralvalordel
crdito, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien restituido. Asimismo, con la
restitucin se proceder al extorno (cancelacin) de las cuentas de activo fijo y su contrario
correspondiente.
De producirse una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalizacin

inmobiliaria, dicha operacin ser registrada como una operacin de capitalizacin inmobiliaria,
debindosecontabilizarenestacuentaanalticaelvalordelcrdito,abonndoseenlacuentaanaltica
1601.02.02 el monto del bien restituido. Las provisiones y depreciaciones constituidas por los bienes
restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin y Depreciacin para Bienes Realizables)
debernreasignarseoextornarse.
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de deuda
siempre que exista transferencia del riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser
registradacomodescuentoenlacuentaanaltica1401.01.05Descuentos.
Lasoperacionesdefactoringseregistrarnporelimportelquidodesembolsadoylagananciafinanciera
sereconocerenresultadosenfuncinaldevengamientodelcontrato.Ensutratamiento contable se
observarlasnormasquesobreelparticular,hayaestablecidoestaSuperintendencia.
Tratamientodelasoperacionesdearrendamientofinanciero
279
En las cuentas analticas 1401.01.11 y 1401.01.12 se registra el monto de las operaciones de

arrendamiento financiero, segn las normas vigentes y la Norma Internacional de Contabilidad 17,
incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la empresa un bien y sta a su vez se lo
otorga en arrendamiento financiero o retroarrendamiento (leaseback), previa evaluacin de la
capacidadcrediticiadeldeudor.
No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan tenido su origen en una
refinanciacin de una modalidad crediticia distinta, los mismos que debern ser tratados como una
operacindearrendamientofinancierooleasebackrefinanciadaoreestructurada,segncorresponda.
El registro contable de las operaciones se efecta al valor bruto de la colocacin, comprendiendo el

capital, los intereses, comisiones y otros conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el

279
ModificadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003.PosteriormentemodificadaporlaResol.SBSN15352005
214
cliente, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el valor del bien, y la
diferenciaentreelvalorbrutodelacolocacinyelmontodelacuenta1601.01.01deberregistrarseen
la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados, los mismos que se
reconocerncomoingresosdeacuerdoaldevengamientodelascuotas.
Simultneamente, las empresas debern registrar para efectos de control, los bienes materia de
arrendamiento financiero en la cuenta 1808 Bienes cedidos en arrendamiento financiero y en la
respectiva contracuenta en el pasivo 2907 Por el contrario de bienes cedidos en arrendamiento
financiero,alcostodeadquisicinovalornetoderealizacin,elmenor,hastaelejerciciodelaopcin
decompraoresolucindelcontrato,conlaentregadelosbienes.
La(s)cuota(s)dearrendamientofinanciero,pasar(n)asituacindevencidodespusdetreinta(30)das
calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se
considerar todo el crdito como vencido. Asimismo, el devengamiento de los ingresos diferidos
registradosenlasubcuenta2901.04sesuspendedespusdelostreinta(30)dasdeincumplimientode
la(s) cuota(s), extornndose aquellos ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos
devengadosensuspensodebernregistrarseenlacuenta8104Rendimientosdecrditosyrentasen
suspensoyenelrubro82Contracuentadecuentasdeordendeudoras.
Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de arrendamiento financiero
resueltos debern reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.04 por el saldo del
principal, debindose eliminar contablemente la colocacin registrada en las cuentas de crditos
correspondiente a arrendamiento financiero (o leaseback), as como el ingreso diferido registrado en
la subcuenta 2901.04.Las provisiones constituidas por el referido crdito debern reclasificarse como
provisionesdelacuentaporcobrarenlascuentascorrespondientesdelrubro15.Encasoseproduzca
un deterioro en la clasificacin del deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar
debern constituirse conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, hasta que se produzca la recuperacin fsica del
bien.
Cuando se disponga fsicamente el bien recuperado, ste se registrar como un activo realizable en la
cuenta analtica 1601.01.02 bienes recuperados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de
realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se
reconocercomounaprdidasiemprequenoexistanprobabilidadesderecuperacin.Inmediatamente
a la recuperacin del bien, se reconocer el extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta
Porcontradebienescedidosenarrendamientofinanciero(2907).

En caso la recuperacin fsica se produzca simultneamente a la resolucin del contrato, se eliminar
contablemente los ingresos diferidos contra la cuenta respectiva del crdito. El bien recuperado ser
registradoalvalorinsolutodeladeudaoelvalornetoderealizacin,elmenor.Sielsaldoinsolutodela
deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no
existan probabilidades de recuperacin. Asimismo, inmediatamente a la recuperacin del bien, se
procederalextornodelacuentadeactivofijoysucontrariocorrespondiente.
De producirse una recolocacin de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento

financiero, dicha operacin ser registrada como una operacin de arrendamiento financiero,
debindose contabilizar en estas cuentas analticas el valor bruto de la colocacin, abonndose en la
cuentaanaltica 1601.01.02Bienesrecuperados elmonto del bienrecuperado,yaladiferencia entre
elvalorbrutodelacolocacinyelmontodelacuenta1601.01.02seregistrarenlasubcuenta2901.04
Ingresos por arrendamiento financiero no devengados. Dicho monto se reconocer como ingreso
conforme se devenguen las cuotas. En caso el valor de la colocacin sea menor al valor de la cuenta
1601.01.02, se deber reconocer una prdida. Las provisiones constituidas por los bienes recuperados
registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin para bienes realizables) debern reasignarse,
revertirse o mantenerse conforme lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados. Tratndose de la provisin de los bienes que han sido transferidos a
215
vinculados,yquenohasidorevertidacontraresultados,laprovisinserreclasificadacontablementea
lacuentaanaltica2702.07.01.
Para efectos de presentacin en el balance general, el saldo de los crditos por operaciones de
arrendamiento financiero, deber deducirse del saldo de la subcuenta 2901.04 Ingresos por
arrendamientofinancieronodevengados.
Registraelimportedelcapitaldeloscrditossindicadosvigentesque,bajocontrato,hayanefectuado
lasempresasdelsistemafinancieroensindicacinoenreuninconotrasempresas.
Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada, cualquiera
seaeltipodecartera,realizadasdeacuerdoalasnormasemitidasporlaSuperintendenciadeBancay
Segurossobrelamateria.
La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al devengamiento del crdito otorgado al
comprador,enlasrespectivascuentasanalticasdelasubcuenta2901.07OtrosIngresosdiferidos.
1401.01.15 Deudoresporventadebienesrealizables,devueltos,recibidosenpagoyadjudicados
Registralosimportesporcobrarvigentesoriginadosporlasoperacionesdefinanciamientoodeventaa
plazo,debienesrealizablesorecibidosenpagoyadjudicadosporlaempresa.Lautilidadoriginadapor
laventasereconoceenfuncinalvencimientodelascuotasdelcrditootorgadoalcomprador.
1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y

conexos,yempresasdelsistemadeseguros
280
.

Registra los importes de los crditos vigentes subordinados o no,otorgados a bancos, otras empresas
del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, as como a empresas del
sistema deseguros delpas,segn corresponda.Los crditos otorgadosa bancos u otrasempresas del
sistema financiero a plazos mayores de treinta (30) das calendario. Los crditos a plazos menores al
indicado deben registrarse en la cuenta 1201 Fondos interbancarios, salvo normativa expresa de esta
Superintendencia.32
Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras del
exterior. Los crditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarn en la
cuentaanaltica1401.01.18Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias.
Registralosimportesdeloscrditosvigentesotorgadosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias.
281
Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes
cuyo cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras
garantas similares. Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito
emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de
lasmismasnohancanceladosuobligacinfrentealaempresa;y,porlascartasdecrditoconfirmadas

280
281
216
a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la obligacin al beneficiario sin que el
bancoemisordelacartadecrditolehayareembolsadolosfondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a 15 (quince) das calendario, tratndose de crditos
comerciales;ydetreinta(30)dascalendario,tratndosedecrditosamicroempresas.Vencidodichos
plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos vencidos,
porlatotalidaddelmonto.
1401.01.26 CrditosComercioExterior
282
Enestacuentaanalticaseregistranlosfinanciamientosdestinadosalcomercioexterior,bajocualquier
modalidad.
1401.01.27 CrditosInmobiliarios
283
Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin, construccin, ampliacin,
mejoramientoosubdivisindetodotipodebienesinmuebles.
Registralosimportesdecapitaldeotroscrditoscomercialesotorgadosquenorespondenaningunade
lasformasdefinidasenlascuentasanalticasprecedentes.
Registraloscrditosotorgadosenlasdiferentesformasymodalidadesapersonasnaturalesojurdicas,
destinadosalfinanciamiento delaproduccin,comercio o prestacin de servicios cuyas caractersticas
sonestablecidasporestaSuperintendencia.

Paralascuentasanalticasdeestasubcuentaesaplicable,enlopertinente,ladescripcindelascuentas
analticasdelasubcuenta
1401.02 Crditoscomerciales.
1401.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
33.2
1401.02.05.01 DescuentosPagars33
1401.02.06 Prstamos
284
1401.02.07 CapitalizacinInmobiliaria
285
1401.02.14 DeudoresporVentadeCartera33

282
283
284
285
217
286
287
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales con la
finalidaddeatenderelpagodebienes,serviciosygastosnorelacionadosconunaactividadempresarial,
conlascaractersticasadicionalesestablecidasporlaSuperintendenciadeBancaySeguros.

analticasdelasubcuenta1401.01Crditoscomerciales.
efectivo
288
1401.03.02.02 Tarjetasdecrditocontratadasporcompra35
1401.03.02.09 Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos35
1401.03.06 Prstamos
1401.03.06.01 Prstamosrevolventes35
1401.03.06.02 Prstamosnorevolventesparaautomviles35
1401.03.06.03 Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad35
1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
35
elegibles
1401.03.06.09 Otrosprstamosnorevolventes35
Registraelimportedecrditospignoraticioscongarantasdealhajasuotrosobjetosdeoroyplata.Aun
cuandoestamodalidadoperativaseapoyafundamentalmenteenlaprenda,nodebedejarsedetomar
encuentalacapacidaddepagodelacreditado.
Registraelimportependientedepagodelasventasqueseefectanaplazoporlosbienesvariosdela
empresa,losrecibidosenpagoydelosbienesadjudicados.
289
Registra los importes de los financiamientos a directores y trabajadores, independientemente de la

modalidaddelcrdito.35.1
290
1401.03.20.09 Otros35.2
291

286
287
288
289
290
291
218
292
Registra los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin, refaccin,
remodelacin,ampliacin,mejoramientoysubdivisindeviviendapropia,siemprequetalescrditosse
otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas, sea que estos crditos se otorguen por el
sistemaconvencionaldeprstamohipotecariooporcualquierotrosistemadecaractersticassimilares,
conformealoscriteriosestablecidosenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudoryla
ExigenciadeProvisiones.
Se incluyen los crditos para la adquisicin o construccin de vivienda propia que a la fecha de la
operacin,portratarsedebienesfuturos,bienesenprocesodeindependizacinobienesenprocesode
inscripcin de dominio, no es posible constituir hipoteca individualizada que deriva del crdito
otorgado.
Se registran tambin en esta subcuenta las acreencias producto de contratos de capitalizacin

inmobiliaria, siempre que tal operacin haya estado destinada a la adquisicin o construccin de
viviendapropia;ascomoloscrditoshipotecariosMIVIVIENDA.
analticasdelasubcuenta1401.01CrditosComerciales.
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamosconhipotecainscrita
293
1401.04.06.02 Prstamossinhipotecainscrita35.2.3
294
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo
MIVIVIENDAquenoformanpartedelesquemaEFIC
295
.
1401.04.24 PrstamosMIVIVIENDAotorgadosconrecursosdeinstitucionesfinancieras35.4
EnestacuentaanalticaseregistranloscrditoshipotecariosMIVIVIENDAotorgadosconrecursosdelas
institucionesfinancieras.35.4
1401.04.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC35.4
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados esquema
EFIC.35.4
CUENTA: 1403 CRDITOSREESTRUCTURADOS

296
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad,
sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o

292
ModificadaporlaResol.SBSN2132007del27.02.2007.PosteriormentemodificadoporlaResolucinSBSN113562008
del19.11.2008
293
294
295
296
Modificada por las Resoluciones SBS N 6632000 del 27.09.2000, N 8032000 del 06.11.2000, 0322002 del 11.01.2002, y
13432003del24.09.2003
219
preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N
27809.
Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta
SuperintendenciaenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.
Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su
vencimiento cuando se trate de crditos comerciales, y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a
microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el
montototaldeladeuda.
Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se

considerarvencidaslolaporcinnoamortizadaseconsiderarvencidadespusdetreinta(30)dascalendario
de nohabersepagado enlafechapactada;yse considerarvencidotodo el crdito despus delosnoventa (90)
dascalendariodeincumplimiento
297
.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor
presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisionesadicionalesalasexistentesporladiferenciacorrespondiente.
Losinteresesycomisionesquesecapitalicenproductodelareestructuracindedeudasdebernregistrarseenla
cuenta analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en
resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean
reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
ClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones,elsaldodeloscrditosregistradosenlacuenta1403ser
reclasificadoalacuenta1401,segncorresponda,cindosealoscriterioscontablesestablecidosenesteManual
para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la
cuentaanaltica2901.01.01.
ParaefectosdepresentacinenelBalanceGeneral,sededucirdelsaldodelacuenta1403,lascuentasanalticas
2901.01.03y2901.04.03.
1403.01.01 AvancesenCuentaCorrienteContratadas
298
1403.01.02 TarjetasdeCrditoContratadas37
299
1403.01.04 SobregirosenCuentaCorriente37
1403.01.06 Prstamos
1403.01.06.01 Prstamosrevolventes37.1
300

297
298
299
300
220
1403.01.12 LesaeBack37
1403.01.15 Deudores por Centa de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados
37
1403.01.24 CrditoscortoplazoOperacionesreestructuradasyRFAFOPE
301
1403.01.24.01 CrditosRFACampaaagrcola38
1403.01.24.02 CrditosFOPECapitaldetrabajo 38
1403.01.24.03 CrditosOperacionesreestructuradas38
1403.01.25 Crditosaempresas(DecretodeUrgenciaN0592000)38
1403.01.25.01 CrditorefinanciadoRFA 38
1403.01.25.02 DeduccincrditosubordinadoRFA38
1403.01.25.03 CrditorefinanciadoFOPE38
1403.01.25.04 DeduccincrditosubordinadoFOPE38
1403.01.25.05 Deduccinotrotratamiento38
1403.01.26 ComercioExterior37
302
1403.02.01 AvancesenCuentaCorrienteContratados37
1403.02.02.01 Tarjetasdecrditocontratadaspordisponibilidadenefectivo37.1
1403.02.06 Prstamos
303
304
1403.02.12 LeaseBack
305
1403.02.14 DeudoresporVentadeCartera39.1
1403.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados
39.1
1403.02.24 CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFA
306
1403.02.24.01 CrditosRFACampaaAgrcola40
1403.02.24.03 CrditosOperacionesReestructuradas40
1403.02.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)40
1403.02.25.01 CrditoRefinanciadoRFA40
1403.02.25.02 DeduccinCrditoSubordinadoRFA40
1403.02.25.05DeduccinOtroTratamiento40

301
302
303
304
305
306
221
En estas cuentas analticas se registrarn los crditos reestructurados, sealados en los Decretos
Supremos N 0882000EF y N 0892000EF y D. Urgencia N 0592000, segn corresponda, y de los
sealados en el numeral 2.2.3 del Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 57297 y sus normas
modificatoriasycomplementarias.
1403.02.26 ComercioExterior39.1
307

CUENTA: 1404CRDITOSREFINANCIADOS
308
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranloscrditosofinanciamientosdirectos,ensusdistintasmodalidades,en
los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la
capacidaddepagodeldeudor.
Tambinseconsideraruncrditocomorefinanciadocuandoseproduzcanlossupuestosdenovacin,conforme
conloestablecidoenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la

modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente aprobados por el directorio,
comitejecutivoy/ocomitdecrditos(segncorresponda)siemprequesudesarrollocrediticionoimpliqueque
lasamortizaciones,cancelacionesy/opagodeserviciosdedichaslneascorrespondananuevosfinanciamientos.
Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta
SuperintendenciaenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.
Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su
vencimiento, cuando se trate de crditos comerciales y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a
microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el
montototaldeladeuda.
Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de arrendamiento
financiero y de los contratosde capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada
despusdetreinta(30)dascalendariodenohabersepagadoenlafechapactada;yseconsiderarvencidotodo
elcrditodespusdelosnoventa(90)dascalendariodeincumplimiento
309
.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor
presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisionesadicionalesalasexistentesporladiferenciacorrespondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas, debern registrarse en la
cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en
resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos refinanciados sean
reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser
reclasificadoalacuenta1401,segncorresponda,cindosealoscriterioscontablesestablecidosenesteManual
para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la
cuentaanaltica2901.01.01.

307
308
ModificadoporlasResolucionesSBSN8032000del06.11.2000y0322002del11.01.2002.Posteriormentemodificadopor
309
222
ParaefectosdepresentacinenelBalanceGeneral,sededucirdelsaldodelacuenta1404,lascuentasanalticas
2901.01.04y2901.04.04.
1404.01.01 AvancesenCuentaCorrienteContratados
310
efectivo42.1
1404.01.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra42.1
1404.01.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos42.1
1404.01.05.09DescuentosOtros42
1404.01.06 Prstamos
311
1404.01.06.02Prstamosacuotafija42.1
1404.01.06.09Otrosprstamos42.1
312
1404.01.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, devueltos, recibidos en Pago y
Adjudicados42
313
1404.01.16.01 Crditosnosubordinados42.3
1404.01.16.02 Crditossubordinados42.3
1404.01.17 CrditosaInstitucionesFinancierasdelExterior
1404.01.18 CrditosalaOficinaMatriz,SucursalesySubsidiarias42
1404.01.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFAFOPE
314
1404.01.24.02 CrditosFOPECapitaldeTrabajo43
1404.01.24.03 CrditosOperacionesRefinanciadas43
1404.01.25.03 CrditoRefinanciadoFOPE43
1404.01.25.04 DeduccinCrditoSubordinadoFOPE43
1404.01.25.05 DeduccinOtroTratamiento43
1404.01.26 ComercioExterior
315
316
1404.01.29 Otros

310
311
312
313
314
315
316
223
efectivo
1404.02.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra44.1.1
1404.02.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos44.1.1
1404.02.06 Prstamos
317
1404.02.06.02 Prstamosacuotafija44.1.1
1404.02.06.09 Otrosprstamos44.1.1
318
1404.02.15 DeudoresporVentadebienesRealizables,Devueltos,RecibidosenPagoy
Adjudicados44
1404.02.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFA43
1404.02.24.03 CrditosOperacionesRefinanciadas43
1404.02.25.05 DeduccinOtroTratamiento43
En estas cuentas analticas se registrarn los crditos refinanciados bajo cualquier modalidad y circunstancia,
sealados en los Decretos Supremos N 0882000EF y N 0892000EF y D. Urgencia N 0592000, segn
corresponda,ylossealadosenelnumeral2.1.3delCaptuloIVdelReglamentoparalaClasificacinyEvaluacin
del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 57297 y sus normas
modificatoriasycomplementarias
319
.
320
321
1404.02.29 Otros
efectivo
322

317
318
319
320
321
322
224
1404.03.06 Prstamos
1404.03.06.01 Prstamosrevolventes46.1.1
1404.03.06.02 Prstamosnorevolventesparaautomviles46.1.1
1404.03.06.03 Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad46.1.1
1404.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
elegibles
elegibles
1404.03.06.09 Otrosprstamosnorevolventes46.1.1
1404.03.15 DeudoresporVentadeBienesRealizables,Devueltos,RecibidosenPagoy
Adjudicados46
323
324
1404.03.20.09 Otros46.3
1404.03.27 CrditosInmobiliarios46.1
1404.03.29 Otros
1404.04.06 Prstamos
325
1404.04.23 PrstamosdelFondoMivivienda
financieras
326
1404.04.29 Otros
CUENTA: 1405 CRDITOSVENCIDOS

327
DESCRIPCIN: Enesta cuenta seregistra el capital delos crditos que no han sido cancelados oamortizados por
los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la
empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o
porcartasdecrditoemitidasyconfirmadasasumidasporlaempresa.
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de transcurrido quince (15) das
calendariodelafechadevencimientodepagopactadoparacrditoscomercialesydetreinta(30)dascalendario
paracrditosamicroempresas.
Paraelcasodesobregirosencuentacorrienteseconsiderarcomocrditovencidoapartirdeltrigsimoprimer
da(31)calendariodeotorgadoelsobregiro,independientementedelmonto,yenelcasodetarjetasdecrdito,
seconsiderarcomocrditovencidodeacuerdoaloestablecidoportipodecrdito.
En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento financiero, se

sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das

323
324
325
326
327
Modificada por la Resol. SBS N 8032000 del 06.11.2000. Posteriormente por las Resoluciones SBS N 2572005 del
10.02.2005y15352005del06.10.2005
225
calendariodenohaberpagadoalafechapactada,seconsiderarvencidaslolaporcinnopagada;mientrasque
despusdelosnoventa(90)dascalendariodevencido,seconsiderarlatotalidaddeladeudainsoluta.
Seconsideransobregirosencuentacorriente,alosimportesdeaquelloscrditosenquelaempresadelsistema
financierohacanceladoporcuentadeldeudor,sinqueexistalacorrespondienteprovisindefondos,talescomo
cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa, por montos
mayores al saldo, que dicho titular mantiene en su cuenta corriente. Estos montos tienen naturaleza contable
diferentealoscrditosbajolamodalidaddeavancesencuentascorrientescontratadas.
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta
1406 Crditos en cobranza judicial. Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de
recuperacin por la va judicial, no obstante estar clasificados como prdida e ntegramente provisionados con
caractersticas probadas de irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva provisin, de
acuerdoalaspolticasestablecidasporlaGerenciayestaSuperintendencia.
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de
haberregistradocontablementeelcrditocomovencido.47.1
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo
sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al
Directoriodelaempresaurganoequivalenteenformatrimestral,debiendodejarconstanciadelapresentacin
dedichoinformeenlasactasrespectivas,lascualesconjuntamenteconlainformacindesustento,debernestar
adisposicindelaSuperintendenciadeBanca,SegurosyAFPparacuandostalorequiera
328
.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las
subcuentasycuentasanalticasdelascuentas1401Crditosvigentesy1404Crditosrefinanciados.
329
330
1405.01.06 Prstamos
1405.01.06.01Prstamosrevolventes47.2
331

328
ModificadamedianteResol.SBSN13492008del06.05.2008
329
330
331
226
332
333
334
1405.01.19.04 Sobregirosencuentacorriente48.4
1405.01.19.05Descuentos48.4
1405.01.19.06Prstamos48.4
1405.01.19.07Capitalizacininmobiliaria48.4
1405.01.19.10 Factoring48.4
1405.01.19.11 Arrendamientofinanciero48.4
1405.01.19.12 Leaseback48.4
1405.01.19.13 Sindicado48.4
1405.01.19.14 Deudoresporventadecartera48.4
1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados48.4
servicioscomplementariosyconexos,yempresasdelsistemade
seguros48.4
1405.01.19.17Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior48.4
Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias48.4
1495.01.19.18Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias48.4
1405.01.19.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFAFOPE
335
1405.01.19.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)49
1405.01.19.27CrditosInmobiliarios
336
1405.01.19.29 Otros49
Lasdenominacionesdelassubcuentasanalticas1405.01.19.01y1405.01.19.02fueronincorporadasporlaResol.
SBS N 6632000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 11452005 del 03.08.2005 las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24 y
1405.01.19.25.
337

La cuenta analtica registra los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones cuyo
cumplimientohabasidogarantizadoporlaempresa,ynohansidocanceladosoformalizadosporplazosmayores
a quince (15) das calendario tratndose de crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario tratndose de
crditosamicroempresas.
338
339

332
333
Lasubcuentaanalticas1405.01.19.01fueincorporadaporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000.
PosteriormentefueeliminadaporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
334
335
336
337
338
eliminadaporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
227
1405.01.22.05Descuentos51.2
1405.01.22.06Prstamos51.2
1405.01.22.10 Factoring51.2
1405.01.22.12 Leaseback51.2
adjudicados51.2
1405.01.22.24CrditosCortoPlazoOperacionesReestructuradasyRFAFOPE
340
1405.01.22.25CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)51.3
1405.01.22.26CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)51.3
1405.01.22.27CrditosInmobiliarios
341
1405.01.22.29 Otros51.2
342
1405.01.27 CrditosInmobiliarios51.3.1
343
1405.02.05.01DescuentosPagars
344
1405.02.05.02DescuentosLetras52.1.1
1405.02.05.09DescuentosOtros52.1.1
1405.02.06 Prstamos
345
1405.02.14 DeudoresporVentadeCartera51.2
346
347
1405.02.19.05 Descuentos52.4
1405.02.19.06 Prstamos52.4

339
340
Lasdenominacionesdelassubcuentasanalticas1405.01.22.01y1405.01.22.02fueronincorporadasporla
Resol.SBSN6632000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005lasdenominacionesde
dichassubcuentasfuerontransferidasalassubcuentasanalticas1405.01.22.24y1405.01.22.25
341
342
343
344
345
346
Las subcuentas analtica 1405.02.19.01 y 1405.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 6632000 del 27.09.2000.
PosteriormentefueroneliminadasporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
347
228
1405.02.19.07 Capitalizacininmobiliaria52.4
1405.02.19.10 Factoring52.4
1405.02.19.12 Leaseback52.4
adjudicados52.4
1405.02.19.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFA52.5
1405.02.19.25 CrditosaEmpresas(DecretodeUrgenciaN0592000)52.5
1405.02.19.27 Crditosinmobiliarios52.6
1405.02.19.29 Otros53
348
1405.02.22.02 Tarjetasdecrditocontratadas52.4
1405.02.22.05 Descuentos52.4
1405.02.22.06 Prstamos52.4
1405.02.22.07 Capitalizacininmobiliaria52.4
1405.02.22.10 Factoring52.4
1405.02.22.12 Leaseback52.4
adjudicados52.4
349
350
1405.02.22.29 Otros
351
352
1405.02.27 CrditosInmobiliarios52.6
353
1405.03.06 Prstamos
1405.03.06.02Prstamosnorevolventesparaautomviles55.1
1405.03.06.03Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad55.1
1405.03.06.04Prstamosnorevolventesotorgadosbajoconvenioselegibles

348
349
incorporadasporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24, 1405.02.19.25,
1405.02.22.24y1405.02.22.25
350
351
352
353
229
1405.03.06.05Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
elegibles55.1
1405.03.06.09Otrosprstamosnorevolventes55.1
1405.03.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas55.1.1
1405.03.19.04 Sobregirosencuentacorriente55.1.1
1405.03.19.06Prstamos55.1.1
1405.03.19.11 Arrendamientofinanciero55.1.1
1405.03.19.12 Leaseback55.1.1
adjudicados55.1.1
1405.03.19.20Crditosadirectoresytrabajadores55.1.1
1405.03.19.27Crditosinmobiliarios55.1.2
1405.03.19.29 Otros
354
355
1405.03.20.02Tarjetasdecrdito55.1.1
1405.03.20.09Otros55.1.1
356
1405.04.06 Prstamos
357
1405.04.19.06Prstamos55.1
1405.04.19.20Prstamosadirectoresytrabajadores55.1
1405.04.19.23PrstamosFONDOMIVIENDA55.1
1405.04.19.24Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
financieras
358
1405.04.19.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC55.4
1405.04.19.29 Otros55.1.1

354
355
356
357
358
230
CUENTA: 1406CRDITOSENCOBRANZAJUDICIAL
359
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelcapitaldeloscrditosapartirdelafechaenqueseiniciaelproceso
judicialparasurecuperacin.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las
subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404
Crditosrefinanciadosy1405Crditosvencidos.
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados (intereses y comisiones
generadosporlaconsecucindeestoscrditos),seregistrarnenlasrespectivascuentasdeorden.
360
1406.01.05.01DescuentosPagars
361
1406.01.06 Prstamos
362
363
364
365
1406.01.19.05Descuentos57.4
1406.01.19.06Prstamos57.4

359
360
361
362
363
364
365
231
1406.01.19.10 Factoring57.4
1406.01.19.12 Leaseback57.4
1406.01.19.13 Sindicado57.4
adjudicados57.4
seguros57.4
1406.01.19.17Crditosainstitucionesfinancierasdelexterior57.4
1406.01.19.18 Crditosalaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias57.4
366
367
1406.01.19.29 Otros
368
369
370
371
1406.01.22.05Descuentos59.2
1406.01.22.06Prstamos59.2
1406.01.22.10 Factoring59.2
1406.01.22.12 Leaseback59.2
adjudicados59.2
372
373
1406.01.22.29 Otros
374
375
1406.01.27 CrditosInmobiliarios59.3.1

366
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.19.01 y 1406.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
6632000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 11452005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentasfuerontransferidasalassubcuentasanalticas1406.01.19.24y1406.01.19.25
367
368
369
370
371
372
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
6632000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 11452005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentasfuerontransferidasalassubcuentasanalticas1406.01.22.24y1406.01.22.25
373
374
375
232
376
1406.02.05.01DescuentosPagars60
1406.02.06 Prstamos
377
1406.02.19 Crditosrefinanciados 60.2
1406.02.19.02 Tarjetasdecrditocontratadas60.3
1406.02.19.05Descuentos60.3
1406.02.19.06Prstamos60.3
1406.02.19.10 Factoring60.3
1406.02.19.12 Leaseback60.3
adjudicados60.3
1406.02.19.24 CrditosCortoPlazoOperacionesRefinanciadasyRFA60.4
1406.02.19.27 Crditosinmobiliarios60.4.1
1406.02.19.29 Otros60.5
378
379
380
1406.02.22.05Descuentos60.3
1406.02.22.06Prstamos60.3
1406.02.22.10 Factoring60.3
1406.02.22.12 Leaseback60.3

376
377
378
379
Lassubcuentasanalticas1406.02.19.01y1406.02.22.01fueronincorporadasporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000.
PosteriormentefueroneliminadasporlaResol.SBSN11452005del03.08.2005
380
233
adjudicados60.3
381
382
1406.02.22.29 Otros
383
384
1406.02.27 Crditosinmobiliarios60.4.1
385
1406.03.02.02Tarjetasdecrditocontratadasporcompra62
1406.03.02.09Tarjetasdecrditocontratadasporotrosconceptos62
1406.03.06 Prstamos
1406.03.06.01Prstamosrevolventes62
1406.03.06.02Prstamosnorevolventesparaautomviles62
1406.03.06.03Prstamosnorevolventesparalibredisponibilidad62
1406.03.06.04Prstamosnorevolventesotorgadosbajoconvenioselegibles62
1406.03.06.05Prstamosnorevolventesotorgadosbajoconveniosnoelegibles
62
1406.03.06.09Otrosprstamosnorevolventes62
386
1406.03.19.06Prstamos62.1
1406.03.19.12 Leaseback62.1
adjudicados62.1
1406.03.19.20Crditosadirectoresytrabajadores62.1
387
1406.03.19.29 Otros62.1
388
1406.03.20.02Tarjetasdecrdito62.1
1406.03.20.09Otros62.1
1406.03.27 Crditosinmobiliarios62.1.1

381
incorporadasporlaResol.SBSN6632000del27.09.2000.Posteriormente,conlaResol.SBSN11452005del03.08.2005las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.19.24, 1406.02.19.25
1406.02.22.24y1406.02.22.25
382
383
384
385
386
387
388
234
1406.04.06 Prstamos
389
1406.04.19.06Prstamos62.1
1406.04.19.20Prstamosadirectoresytrabajadores62.1
1406.04.19.23PrstamosFONDOMIVIENDA62.1
1406.04.19.24Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
financieras
390
1406.04.19.25 PrstamosMIVIVIENDAestandarizadosEsquemaEFIC62.4
1406.04.19.29 Otros62.1
DINMICA:Aplicablealascuentas1401,1403,1404,1405y1406
391
DBITOS:
Porlosdesembolsosdeloscrditos,ensusdistintasmodalidades,incluyendoloscrditosreestructuradosy
refinanciadosaprobadosporlasdistintasinstanciasdelaadministracindelaempresa.
Porlasnotasdecargoporintereses,comisionesygastossobrecuentascorrientesdeudorasdeacuerdoalo
pactadoyenelcasodelosprstamoscontratadosenesostrminos.
Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el sistema de operaciones de
capitalesreajustables.
Porelmontodelcapitaldeacuerdoalcontratodearrendamientofinanciero.
Porlastransferenciasentrelasdistintascuentasdeesterubrodeacuerdoalasituacinderecuperacinde
loscrditosyaprobadosporlasdistintasinstanciasdelaadministracindelaempresa.
Porelprecioalcontadodelosbienessujetosacontratosdecapitalizacininmobiliaria
392
CRDITOS:
Porlasamortizacionesdeloscrditosensusdistintasmodalidades.
Porlastransferenciasentrelasdistintascuentasdeesterubrodeacuerdoconlasituacinderecuperabilidad
deloscrditos.
Porloscrditoscastigadosconcargoalaprovisinrespectiva.
Nota:Lacuenta1407fueeliminadamediantelaResol.SBSN13432003del24.09.2003

CUENTA: 1408RENDIMIENTOSDEVENGADOSDECRDITOSVIGENTES
393
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosrendimientosdevengadosdeloscrditosdirectosvigentes,ascomo
los rendimientos de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el
ReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.

389
390
391
392
393
ModificadomedianteResol.SBSN13432003del24.09.2003
235
Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y los rendimientos castigados tambin se
registrarnenlasrespectivascuentasdeorden.
SUBCUENTAS:
1408.01 Rendimientosdevengadosdecrditoscomerciales
1408.02 Rendimientosdevengadosdecrditosamicroempresas
1408.03 Rendimientosdevengadosdecrditosdeconsumo
1408.04 Rendimientosdevengadosdecrditoshipotecariosparavivienda
DINMICA
DBITOS:
Porlosrendimientosdevengadosporloscrditosvigentes.
CRDITOS:
Porelimportedelosrendimientosdevengadoscobrados.
Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se
transfierenacrditosvencidos,reestructurados,refinanciadosy/ocobranzajudicial.
CUENTA: 1409(PROVISIONESPARACRDITOS)
394
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme
con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas
adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las
disposicionesemitidasporestaSuperintendencia.
Lasprovisionesdebernconstituirseenlamismamonedaenquefueronpactadosloscrditosquelaoriginan.En
lascuentasanalticas1409.01.04,1409.02.04,1409.03.04y1409.04.04seregistrarnlasprovisionesconstituidas
porladiferenciaentreelvalorpresentedelosflujosfuturosdeloscrditosrefinanciadosyreestructurados,segn
correspondan,yelvalorenlibrosnetodeprovisiones.
1409.01 (Provisinparacrditoscomerciales)
1409.01.01 (Provisinparacrditoscomercialesespecfica)
1409.01.02 (Provisinparacrditoscomercialesgenricaobligatoria)
1409.01.03 (Provisinparacrditoscomercialesgenricavoluntaria)
1409.01.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA
FOPE)
395
396
1409.02 (Provisinparacrditosamicroempresas)
1409.02.01 (Provisinparacrditosamicroempresasespecfica)
1409.02.02 (Provisinparacrditosamicroempresasgenricaobligatoria)
1409.02.03 (Provisinparacrditosamicroempresasgenricavoluntaria)
1409.02.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, restructuradas y RFA)
66
1409.02.05 (Provisionesporriesgocambiariocrediticio)66.1
1409.02.06 (Provisionesgenricaporriesgodesobreendeudamiento)
397

394
14.01.2005ylaResol.SBSN69412008del25.08.2008
395
396
236
1409.03 (Provisinparacrditosdeconsumo)
1409.03.01 (Provisinparacrditosdeconsumoespecfica)
1409.03.02 (Provisinparacrditosdeconsumogenricaobligatoria)
1409.03.03 (Provisinparacrditosdeconsumogenricavoluntaria)
1409.03.04 (Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas)
398
399
1409.03.06 (Provisionesgenricaporriesgodesobreendeudamiento)
400
1409.04 (Provisinparacrditoshipotecariosparavivienda)
1409.04.01 (Provisinparacrditoshipotecariosespecfica)
1409.04.02 (Provisinparacrditoshipotecariosgenricaobligatoria)
1409.04.03 (Provisinparacrditoshipotecariosgenricavoluntaria)
1409.04.04 (Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas)67
1409.04.05 (Provisionesporriesgocambiariocrediticio)67.1
DINMICA
DBITOS:
Porlareversinproductodelacancelacindelcrdito.
Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los crditos
castigadosoretiradosdelactivo.
CRDITOS
401
:
Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
ClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.
Porlasprovisionesconstituidasporladiferenciaentreelvalorpresentedelosflujosfuturosdeladeudayel
valorenlibrosnetodeprovisiones.
Porlaconstitucindeprovisionesporriesgocambiariocrediticio.
RUBRO: 15CUENTASPORCOBRAR
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones con
instrumentos financieros derivados; venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos efectuados por cuenta de
terceros;ycuentasporcobrardiversas.Incluyelascomisionesdevengadasporlaprestacindeservicios.
Tambincomprendelosrendimientosdevengadosgeneradosporlascuentasdeesterubroylasprovisionesque
seconstituyenparacubrirriesgosdeirrecuperabilidad.
ParaunaadecuadapresentacinenelBalanceGeneral,elsaldodeesterubrosemostrardeducidodelacuenta
1509(Provisionesparacuentasporcobrar).
TRATAMIENTOPARALOSPRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOS
402
El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir a lo estipulado a continuacin, el cual
recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N 39 Instrumentos Financieros:
ReconocimientoyMedicinvigenteenelPer.Porconsiguiente,resultadeaplicacindichaNICysuGua,enlo
quenoseopongaaltratamientoexpuestoacontinuacin.

397
398
399
400
401
Modificado mediante Resol. SBS N 6632000 del 27.09.2003, Resol. SBS N 412005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941
2008del25.08.2008
402
Modificado por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005. Posteriormente fue
237
ClasificacindelosProductosFinancierosDerivados
Alinicio,losproductosfinancierosderivadosdebernserclasificadosenunadelassiguientesdoscategoras:
(a)Productosfinancierosderivadosparanegociacin;o,
(b)Productosfinancierosderivadosconfinesdecoberturacontable.
Reconocimientoinicial
TodoslosproductosfinancierosderivadosdebernserregistradosenelBalanceGeneralasuvalorrazonable,en
lafechadenegociacinocontratacin.
Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados Productos Financieros
Derivadosoenlascuentasdelrubro83yenlacuenta8409,segncorrespondan,asuvalornominalovalorpar.
Elregistroseharporcontrato.Todosloscontratosdenominadosenmonedaextranjeradebernserregistrados
al tipo de cambio spot. Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operacin
cruzada),setratarcomounacompraounaventadependiendodelaposicin(largaocorta,respectivamente)en
lamonedadiferentealdlaramericano(paraposicionesendlaresamericanosyenotramonedaextranjera)oen
la moneda en que est expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras
diferentesaldlaramericano).
Reconocimientoyvaloracinposterior
(a) Productosfinancierosderivadosparanegociacin
Posteriormente, los cambios en el valorrazonable de los productos financieros derivadospara negociacin
se contabilizarn en las subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos por Productos
Financieros Derivados para Negociacin y 4109.16 Gastos por Productos Financieros Derivados para
Negociacin, teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos Financieros Derivados para
Negociacin2502ProductosFinancierosDerivadosparaNegociacin,segncorrespondaauningresoo
ungasto,respectivamente.
Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en las subcuentas y 5108.02 y 4108.02,
respectivamente.
Tratndose de opciones, las primas compradas registradas en las cuentas activas correspondientes se
medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un
gasto en la subcuenta 4109.16, con abono a la cuenta activa contabilizada inicialmente. En caso de primas
pagadas, stas se registrarn inicialmente en las cuentas pasivas correspondientes y se medirn al valor
razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un ingreso en la
subcuenta5109.16concargoalacuentapasivacontabilizadainicialmente.
(b) Productosfinancierosderivadosconfinesdecoberturacontable
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados con fines de
coberturaseregistrarndependiendoeltipodecoberturacontable,quesedescribeenelsiguienteacpite.
CoberturasContables
Lascoberturascontablespuedenserdedostipos:
1. Coberturasdevalorrazonable
Enunacoberturacontabledevalorrazonable,tantoelproductofinancieroderivadocomolapartidacubierta
son valorizados y reconocidos al valor razonable, afectando las cuentas de ingresos y gastos,
contabilizndosedelasiguientemanera:
i) Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor razonable del producto financiero
derivadosereconocenenlosresultadosdelejercicio,registrndoseenlascuentasanalticas5109.17.01
y4109.17.01,teniendocomocontrapartidalassubcuentas1503.01y2503.01,segncorrespondaaun
ingresooungasto,respectivamente.
ii) Lagananciaoprdidaenlapartidacubiertaatribuible,queesunactivoopasivofinanciero,productode
las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los
238
ajustesenlascuentasanalticas5109.24.01y4109.24.01,teniendocomocontrapartidalascuentasde
activosypasivoscorrespondientesdelaspartidascubiertas.
Lagananciaoprdidapordiferenciadecambiodelosproductosfinancierosderivadossecontabilizarn
enlassubcuentas5108.03y4108.03,respectivamente.
CoberturasdeValorRazonableporRiesgodeTasadeIntersdeunPortafolio(Macrocoberturas)
En una cobertura de valor razonable que califique como macrocobertura, el tratamiento ser el
siguiente:
i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocern como ganancias o
prdidas registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y 4109.17.03, teniendo como
contrapartida las cuentas 1503.03 y 2503.03, segn corresponda a un ingreso o un gasto,
respectivamente.
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, producto de las variaciones en el valor
razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas
analticas 5109.24.03 y 4109.24.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501,
respectivamente.
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarn en
lassubcuentas5108.03y4108.03,respectivamente.
2. CoberturasdeFlujosdeEfectivo
Enunacoberturacontabledeflujodeefectivo,elproductofinancieroderivadoesvalorizadoyreconocidoal
valor razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos,
contabilizndosedelasiguientemanera:
i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado se reconoce en la
cuenta patrimonial, cuenta 3605 Resultado no realizado por coberturas de flujos de efectivo,
teniendo como contrapartidalassubcuentas1503.02 y 2503.02 denominadasCoberturas deflujos de
efectivo,segncorrespondaaunagananciaounaprdida,respectivamente.
Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos absolutos, entre: a) la valorizacin de los
productosfinancierosderivados, acumuladodesdeeliniciodelacobertura;y,b)elcambioacumulado
desdeeliniciodelacoberturadelvalorrazonabledelosflujosdecajaesperadosdelapartidacubierta.
ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber reconocerse en las cuentas de ingresos y
gastos, cuentas analticas 5109.17.02 y 4109.17.02 denominadas Coberturas de Flujo de Efectivo,
teniendo como contrapartida las cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de
efectivo,segncorrespondaaunagananciaounaprdida,respectivamente.
Lasgananciasyprdidasreconocidasenlacuentapatrimonial3605afectarnlascuentasderesultados
afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en los mismos perodos en que se reconocen en
resultadoslaspartidascubiertas.Paratalefectoseseguireltratamientoquesesealaacontinuacin:
a) Silacoberturadeunatransaccinprevista,resultaseserunactivoopasivofinanciero,laprdida
o ganancia reconocida en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de gastos o
ingresos, afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en el perodo o perodos en que se
devenguen los intereses del activo o pasivo financiero asociado, contabilizndose en las mismas
cuentasdeingresosogastosdelapartidacubierta.Encasoqueexistieseevidenciaqueparteoel
total del monto reconocido en el patrimonio no se recuperar, el monto que no se espere
recuperar ser reconocido en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas
5109.17.024109.17.02segncorresponda.
b) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un activo o pasivo no financiero, la
prdidaogananciareconocidaenelpatrimonioseincluirenelcostodeadquisicindelactivoo
pasivo no financiero. De esta manera, las ganancias y prdidas contabilizadas en cuentas
239
patrimoniales se transferirn a las cuentas del activo o pasivo, incrementando o disminuyendo el
costodedichoactivo,segncorresponda.
c) En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las sealadas en a) y b), los importes
reconocidosencuentaspatrimonialessereconocernenlascuentasderesultadosenelperodoo
perodos en los que la operacin cubierta prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de
ingresosygastosdelaspartidascubiertas.
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados que forman
parte de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03,
respectivamente.
3. Interrupcinprospectivadelacontabilizacindecobertura
Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o la cobertura deje de cumplir los
requisitosparacontabilizarcomocobertura,seseguirelsiguientetratamiento,demaneraprospectiva:
Coberturadevalorrazonable
a) Elmontodelajusteproductodecontabilizaralvalorrazonablelaspartidascubiertasquesecontabilizan
mediante el costo amortizado, se amortizar contra resultados del ejercicio siguiendo el mtodo de la
tasadeintersefectiva,recalculadaenlafechaquecomiencelaamortizacin.
b) Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de
intersdeunportafolio(Macrocoberturas),cuandoseaimpracticablelaamortizacinutilizandolatasa
deintersefectiva,laamortizacinserealizarlinealmente.
Coberturadeflujodeefectivo
a) Lagananciaprdidacontabilizadaencuentaspatrimonialessemantendrendichascuentashastaque
latransaccinprevistatengalugar.Cuando ello ocurra,seseguirnloscriteriosindicadosena),b)yc)
delacpite2decoberturadeflujodeefectivo,sealadoanteriormente.
b) Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la ganancia o prdida contabilizada en cuentas
patrimonialessereconocerenelresultadodelejercicio,enlascuentas4109.17.025109.17.02segn
corresponda.
CUENTA: 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE
TASADEINTERS
403
DINMICAVerDinmicacuenta1503
CUENTA:1502PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSPARANEGOCIACIN
404
1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones

403
404
240
1502.03.01 Swaps
1502.03.02 Forwards
1502.03.04 Futuros
1502.03.05 Opciones
1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de
405
DINMICA
VerDinmicacuenta1503
CUENTA: 1503PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSCONFINESDECOBERTURA67.6
1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.02.02 Forwards
1503.01.02.04 Futuros
1503.01.02.05 Opciones
1503.01.03 Derivadosdeinstrumentosrepresentativosdecapital,deudaycommodities
1503.01.03.01 Swaps
1503.01.03.02 Forwards
1503.01.03.04 Futuros
1503.01.03.05 Opciones

405
241
1503.02.01.02 Forwards
1503.02.01.04 Futuros
1503.02.01.05 Opciones
1503.02.02.02 Forwards
1503.02.02.04 Futuros
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.03.02.02 Forwards
DINMICAAplicablealascuentas1501,1502y1503
406
DBITOS:
Porelreconocimientodelvalorrazonabledelosproductosfinancierosderivados.
Porelreconocimientodelaprimaencompradeopciones.
Porlasvariacionesenelvalorrazonabledelosproductosfinancierosderivados,ydelaspartidascubiertasen
unacoberturadevalorrazonableporriesgodetasadeintersdeunportafolio(Macrocoberturas).
CRDITOS:
Porlasvariacionesenelvalorrazonabledelosproductosfinancierosderivadosydelaspartidascubiertasen
Porsuliquidacinocancelacin.
Porlaamortizacindelajustedevalorrazonableefectuadoaunapartidacubierta,encasodeinterrupcinde
lacoberturacontable.
CUENTA: 1504CUENTASPORCOBRARPORVENTADEBIENESYSERVICIOSYFIDEICOMISO
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosderechosporcobrardelasventasaplazooprestacindeservicios,
diferentes a los del giro propio. As tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del
fideicomitentedeacuerdoalactoconstitutivodelfideicomiso.
En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se registrar el derecho del fideicomitente de que el
bien entregado en fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de incumplimiento de la obligacin
garantizada, retorne a su activo. El registro se realizar por un monto equivalente a los bienes transferidos en

406
242
fideicomiso en garanta, hasta el trmino del contrato del fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto
constitutivo.
Enlacuentaanaltica1504.04.02elfideicomitenteregistrarlosderechosoriginadosenvirtuddeloscontratosde
fideicomisosdetitulizacin
SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS:
1504.01 Cuentasporcobrarporventadebienes
1504.02 Cuentasporcobrarporventadeservicios
1504.03 Cuentasporcobrarporalquilerdebienes
1504.04 CuentasporcobrarporFideicomiso
1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario
407
1504.04.01.09 Otroscontratos67.7
1504.04.02 Fideicomisosentitulizacin
simultneamenteLey2857967.7
1504.09 Otras
CUENTA: 1505CUENTASPORCOBRARPORPAGOSEFECTUADOSPORCUENTADETERCEROS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosderechosporcobrarderivadosdelospagosefectuadosporcuenta
deterceroscomoseguroseimpuestos.
1505.01 Segurospagadosporcuentadeterceros
1505.01.01 Segurosdeincendio,terremotoylneasaliadas
1505.01.02 Segurosdevida
1505.02 Impuestospagadosporcuentadeterceros
1505.09 Otrascuentaspagadasporcuentadeterceros
CUENTA: 1506COMISIONESPORCOBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en crditos, contingentes,
custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos
diferentesalosserviciosmencionados.
1506.01 Comisionesporcobrarporgarantasotorgadas
1506.02 Comisionesporcobrarporlneasdecrdito
1506.03 Comisionesporcobrarporcartasdecrdito
1506.04 Comisionesporcobrarporserviciosdecomercioexterior

407
243
1506.05 Comisionesporcobrarporserviciosdecustodia
1506.06 Comisionesporcobrarporserviciosdecobranza
1506.07 Comisionesporcobrarporserviciosdealquilerdecajasdeseguridad
1506.08 Comisionesporcobrarporoperacionesdefideicomisoycomisionesdeconfianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 ComisionesdeConfianza
1506.19 Otrascomisionesporcobrar
CUENTA: 1507CUENTASPORCOBRARDIVERSAS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosderechosporcobrar,nocontempladosenanteriorespartidas.
SUBCUENTAS:
1507.01 Reclamosaterceros
1507.02 Adelantosalpersonal
1507.03 Indemnizacionesreclamadasporsiniestros
1507.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de recuperacin de los Bienes
68
Enestasubcuentaseregistranloscontratosdearrendamientofinancieroresueltos,ypendientesderecuperacin
fsica. Una vez que se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes
recuperados.
1507.04.05 Vencidos
408
1507.04.06 EnCobranzaJudicial68
1507.05 Contratosdecapitalizacininmobiliariaresueltospendientesderestitucindelosbienes
409
Enestasubcuentaseregistranloscontratosdecapitalizacininmobiliariaresueltosypendientesderestitucinde
los bienes. Una vez que se produzca la restitucin de los bienes, stos se registrarn en la cuenta analtica
1601.02.02BienesRestituidos
1507.05.05 Vencidos68.1
1507.05.06 EnCobranzaJudicial68.1
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de
capitalizacininmobiliaria68.1
1507.07 CuentasporcobrarrecibidasporelFondoMIVIVIENDA
En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo MIVIVIENDA ha recibido antes de su
conversinenempresasupervisadaporestaSuperintendencia,productodederechosquetenafrenteaterceros.
Estas acreencias se debern evaluar, clasificar y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el
ReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones
410
.
1507.09 Otras
DINMICAAplicablealascuentas:1504,1505,1506y1507
DBITOS:
Porelimporteporcobrarporlaventadebienesyservicios.
Porlascuentasporcobrargeneradasafavordelfideicomitente,alacelebracindelfideicomiso.

408
409
410
244
Porelimporteporcobrardelospagosefectuadosporcuentadeterceros.
Porelimportedelascomisionesporcobrar.
Porelimportedelosreclamosaterceros.
Porelimportedelosanticiposalpersonal.
Porelimporteporcobrardecuentasdiversas.
CRDITOS:
orelimportecobradodelosderechosporventadebienesyservicios.
Porelimportecobradodelospagosefectuadosporcuentadeterceros.
Porelimportecobradoporreclamosaterceros.
Porelimportedelascomisionescobradas.
Porelimportecobradodecuentasdiversas.
Porlaculminacindelcontratodefideicomiso,oporlaejecucindelagarantaentregadaenfideicomiso.
Porladisminucindelosderechosporcobraroriginadosporlosfideicomisosentitulizacin.
CUENTA: 1508RENDIMIENTOSDEVENGADOSDECUENTASPORCOBRAR
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosrendimientosgeneradosporlascuentasporcobrarporlaventade
bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no
percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar
castigadas.
SUBCUENTAS:
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos
1508.05 Rendimientosdevengadosdecuentasporcobrardepagosefectuadosporcuentadeterceros.
1508.07 Rendimientosdevengadosdecuentasporcobrardiversas.
DINMICA
DBITOS:
Porlosinteresesdevengados.
Porlascomisionesdevengadas.
CRDITOS:
Porlacobranzadelosrendimientosporintereses,comisionesyotros.
Porelcastigodelosrendimientos.
CUENTA: 1509(PROVISIONESPARACUENTASPORCOBRAR)
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasprovisionesparacuentasporcobrarporventadebienesyservicios,
fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa
recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los
bienestransferidosalpatrimoniofideicometido.
El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las provisiones correspondientes a

colocaciones, bienes adjudicados o recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga
normatividadespecficaemitidaporestaSuperintendencia.
Enlasubcuentaanaltica1509.04.01.09elfideicomitenteregistraraquellasprovisionesdiferentesalassealadas
enelprrafoanterior.
245
Las provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04, 1509.07.05 y 1509.07.07, debern
constituirseconformealoscriteriosdispuestosenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudoryla
ExigenciadeProvisiones
411
.
1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)
1509.04.01 (Provisinparadeudoresporcuentasporcobrarporfideicomisos)
1509.04.01.01 (ProvisionessegndisposicionesSBS)
1509.04.01.09 (OtrasProvisiones)
1509.04.09 (Provisionesparacuentasporcobrardeventadebienesyservicios)
1509.05 (Provisinparadeudoresporcuentasporcobrardepagosporcuentadeterceros)
1509.07 (Provisinparacuentasporcobrardiversas)
1509.07.01 ReclamosaTerceros
412
1509.07.02 AdelantosalPersonal69.1
1509.07.03 IndemnizacionesReclamadasporSiniestros69.1
1509.07.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de Recuperacin
delosBienes69.1
1509.07.05 Contratosdecapitalizacininmobiliariaresueltospendientesderestitucindelos
bienes69.1
1509.07.07 CuentasporcobrarrecibidasporelFONDOMIVIVIENDA
413
1509.07.09 Otras69.1
DINMICA
DBITOS:
Porlacobranzaparcialototaldelascuentasparalascualesseleshaconstituidoprovisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al
respecto.
Porelcastigodelascuentascalificadascomoincobrables.
Porlareversindelasprovisionesqueresultenexcesivasoindebidas.
CRDITOS:
Porlaconstitucindelasprovisionesparacuentasdedudosarecuperabilidad.
Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas
vigentesalrespecto.
RUBRO: 16BIENESREALIZABLES,RECIBIDOSENPAGO,ADJUDICADOSYFUERADEUSO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta, los bienes
recibidosenpago,recuperadosoadjudicadosencompensacindederechosdelaempresaylosbienesfuerade
usodestinadosalaventa.
Para una adecuada presentacin en los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el
saldodelacuenta1609 (Provisionespara desvalorizacinde bienesrealizables,recibidosen pago,adjudicadosy
bienesfueradeuso).

411
Incorporada por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 9802006 del
04.08.2006
412
413
246
CUENTA: 1601BIENESREALIZABLES
414
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier
modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en arrendamiento
financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de
capitalizacininmobiliaria.Dichosbienessedebernregistrarasucosto deadquisicin yde construccin,segn
corresponda.
Elcostodeadquisicindeestosbienesdeberincluirelprecionetofacturadoporelproveedor,losfletes,seguros
ytodoaqueldesembolsonecesariohastaingresaralalmacnopropiedaddelaempresa.
En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero o de capitalizacin inmobiliaria, esta
cuenta se abonar con cargo a la cuenta de crdito respectiva; procedindose a efectuar la contabilizacin del
arrendamientofinancieroodelcontratodecapitalizacininmobiliariadeacuerdoconlodispuestoenlascuentas
analticas 1401.01.11 Arrendamiento Financiero y 1401.01.12 LeaseBack, 1401.01.07 Capitalizacin
Inmobiliaria,segncorresponda.
Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados debern ser registrados al valor de
costoovalordemercado,elmenor.Elvalordemercadoaconsiderarserelvalornetoderealizacin.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn sujetos a la
depreciacinrespectiva.Asimismo,portalesbienesdeberefectuarseunaprovisinadicionalpordesvalorizacin
hastaalcanzarsuvalordemercado.Elvalordemercadoaconsiderarserelvalornetoderealizacin.
Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la
empresaarrendadoraodelaECI,segncorresponda,apartirdelaposesinfsica.Losreferidosbienesdebenser
registradosalvalorinsolutodeladeudaoelvalornetoderealizacin,elmenor.Sielsaldoinsolutodeladeudaes
mayor al bien recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan
probabilidadesderecuperacin.
Losbienesrecuperadospornohaberejercidoeldeudorelderechodelaopcindecompraseregistrarnalvalor
residualovalornetoderealizacin,elmenor.
Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley
GeneralyelReglamentoparaelTratamientodelosBienesAdjudicadosyRecuperados.
Losbienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deberefectuarse
unaprovisinadicionalpordesvalorizacinhastaalcanzarsuvalordemercado.Elvalordemercadoaconsiderar
serelvalornetoderealizacin.
Encasoseproduzcaunarecolocacindebienesrecuperadosmedianteuncontratodearrendamientofinanciero,
dichaoperacinsercontabilizadacomounaoperacindearrendamientofinanciero,debindoseregistrarenlas
cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor bruto de la colocacin, abonndose la
cuentaanaltica1601.01.02BienesRecuperados,yladiferenciaentreelvalorbrutodelacolocacinyelmonto
de la cuenta 1601.01.02 se registrar en la subcuenta 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no
Devengados. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. Producida dicha
recolocacin,lasprovisionesconstituidasporlosbienesrecuperadosregistradosenlasubcuenta1609.01debern
reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
AdjudicadosyRecuperados.
En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalizacin
inmobiliaria, dicha operacin ser contabilizada como un contrato de capitalizacin inmobiliaria, debindose

414
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003.PosteriormentemodificadaporlaResol.SBSN2572005yResol.
SBSN15352005del6.10.2005
247
registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor de la colocacin,
abonndoselacuentaanaltica1601.02.02BienesRestituidos.Producidadicharecolocacin,lasdepreciaciones
y provisiones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o
extornarse.
Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el monto financiado deber registrarse en la cuenta
analtica1401.01.15Deudoresporventadebienesrealizables,devueltos,recibidosenpagoyadjudicados,con
abono a la cuenta analtica 1601.01.02. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor
bruto del bien,deberserreconocida comouningresodiferido enlasubcuenta 2901.08Ingresosporventa de
bienes.Dichoimportesereconocercomoingresoconformesedevenguenlascuotas.Encasolaventadelbien
fueraalcontadoyatravsdeunpagodinerario,dichoimportepodrreconocersecomouningresodelperodo.
Producida la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados
enlasubcuenta1609.01debernreasignarseoextornarse,conformeconloestablecidoporelReglamentoparael
TratamientodelosBienesAdjudicadosyRecuperados.
En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha
prdida.
En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin
y/o inversin, los bienes realizables sern transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo, previa
autorizacin de esta Superintendencia y conforme a las disposiciones que este rgano de control haya
establecidoalrespecto.
1601.01 Bienesparaarrendamientofinanciero
1601.01.02 Bienesrecuperados
1601.02 Bienessujetosacontratosdecapitalizacininmobiliaria
415
1601.02.01 Bienesparacolocacin70.1
1601.02.02 Bienesrestituidos70.1
1601.09 Otrosbienesrealizables
CUENTA:1602BIENESRECIBIDOSENPAGOYADJUDICADOS
416
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago o
adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de derechos y otras acreencias
delaempresa,deacuerdoconprescripcioneslegalesynormasdeestaSuperintendencia.
El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del contrato de la dacin en
pago,oenelmomentodelaadjudicacinjudicialoextrajudicial.
Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo pactado segn contrato de
dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado
debersermayoralvalortotaldeladeudaquesecancela.
Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a las originadas por
contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, deber constituirse la
provisinestablecidaenelReglamentoparaelTratamientodelosBienesAdjudicadosyRecuperados.Losbienes
recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas por contratos de capitalizacin

415
416
Modificado por la Resol. SBS N 8032000 del 06.11.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N13432003 del
24.09.2003,laResol.SBSN2572005del10.02.2005ylaResol.SBSN15352005del06.10.2005
248
inmobiliaria,quepermanezcanenpoderdelaempresa,seencontrarnsujetosaladepreciacincorrespondiente
(sisetratadebienesinmuebles)y/oaprovisinpordesvalorizacinhastaalcanzarsuvalordemercado(sisetrata
debienesinmueblesomuebles,respectivamente).
Cuandoseproduzcalaventafinanciadadelosbienesrecibidosenpagoyadjudicados,elmontofinanciadodeber
registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en
pagoyadjudicados,conabonoalacuenta1602.Lautilidadgeneradaporladiferenciaentreelvalordeventayel
valorbrutodelbien,deberserreconocidacomouningresodiferidoenlasubcuenta2901.08Ingresosporventa
de bienes. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del
bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del
perodo. Producida, la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recibidos en
pagoyadjudicadosregistradosenlasubcuenta1609.02(Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados)
debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los
BienesAdjudicadosyRecuperados.
En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha
prdida.
En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin
y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas respectivas del activo, previa autorizacin de esta
Superintendenciayconformestaloprecise.
1602.01 Valores,ttulosymetalespreciososrecibidosenpagoyadjudicados
1602.01.01 Valoresyttulos
1602.01.02 Joyasymetalespreciosos
1602.02 Productosymercaderasrecibidosenpagoyadjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmueblesrecibidosenpagoyadjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificiosyotrasconstrucciones
1602.04 Mobiliarioyequiporecibidosenpagoyadjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinariasyunidadesdetransporterecibidosenpagoyadjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidadesdetransporte
1602.06 Derechosdefideicomisariorecibidosenpagoyadjudicados
417
1602.06.01 Fideicomisosdedacinenpago72
1602.06.01.01 Bienesmuebles72
1602.06.01.02 Bienesinmuebles72
1602.06.02 Otrosfideicomisos72
1602.06.02.01 Bienesmuebles72
1602.06.02.02 Bienesinmuebles72
1602.09 Otrosbienesrecibidosenpagoyadjudicados
CUENTA: 1603BIENESFUERADEUSO

417
IncorporadomedianteCircularB20962001del23.08.2001
249
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosbienesfueradeusodestinadosalaventa.
Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles,
mobiliarioyequipo
SUBCUENTAS:
1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliarioyequipo
1603.03 Equiposdetransporteymaquinarias
1603.09 Otrosbienesfueradeuso
DINMICAAplicablealascuentas:1601,1602y1603
DBITOS:
Porelcostodeadquisicinyejecucindelosbienesrealizables.
Porelvalordeincorporacindelosbienesrecibidosenpagoyadjudicados.
Porlasmejorasygastoscapitalizablesquerepresentanunmayorvalordelosbienesrealizables.
Porelvalornetodelosbienesretiradosdeuso
418
.

CRDITOS:
Porelcostodelosbienesretiradosotransferidos.
Porelvalorcontabilizadoalvenderseelbien.
Porelvalorcontabilizadoalasignarseelbienparausodelaempresa.
CUENTA: 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOSYBIENESFUERADEUSO)72.2
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraladepreciacincorrespondiente,ascomolaprovisinconstituidaporla
empresaconelfindecubrirladesvalorizacindelosbienesrealizables,bienesrecibidosenpagoyadjudicadosy
bienesfueradeuso,yaseapormermaodisminucindeprecio,poruso,porobsolescencia,pordesmedrooporla
reduccindesuvalordemercado.72.2
Incluyelaprovisinparalosbienesrealizablesyrecibidosenpagoyadjudicados,deacuerdoaloestablecidopor
laLeyGeneralynormascomplementarias.
SUBCUENTAS:
1609.01 (Provisinydepreciacinparabienesrealizables)72.2
1609.01.01 Provisinparabienesrealizables72.2
1609.01.02 Depreciacinparabienesrealizables72.2
1609.02 (Provisinydepreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados)72.2
1609.02.01 Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados72.2
1609.02.02 Depreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados72.2
1609.03 (Provisinparabienesfueradeuso)
DINMICA
DBITOS
419
:
Porlareversindelasprovisionesacumuladasexcesivasoindebidas.
Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada cuando se produce una baja o el bien es
transferidoparausodelaempresa.
Porladepreciacinylaprovisinacumuladacuandoseproducelaventadelosbienes,teniendoencuentalo
dispuestoenlanormativavigente.

418
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
419
250
CRDITOS
420
:
Porlaconstitucindelasdepreciacionesydelasprovisionescorrespondientesalperodo.
RUBRO:17INVERSIONESENSUBSIDIARIASYASOCIADAS
421
DESCRIPCIN:
TRATAMIENTOPARALASINVERSIONESENSUBSIDIARIASYASOCIADAS
La categora inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos representativos de capital
adquiridosporlaempresaconelfinde:
a. Participarpatrimonialmente;y,
b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico
aprobadasporlaResolucinSBSN4452000ysusmodificatoriasy/oposeerinfluenciasignificativaenotras.
Seincluyelaplusvalamercantilocrditomercantil(goodwill)enlacompradedichasinversiones.
Asimismo,comprendelaparticipacinennegociosconjuntos,conformealoestablecidoenlaNIC31.
Lasinversionesregistradasenestacategorasecontabilizarnaplicandoelmtododelaparticipacinpatrimonial.
Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo de adquisicin,
considerandoloscostosdetransaccinqueseandirectamenteatribuiblesalaadquisicindedichasinversiones.
Enelregistroinicial,ladiferenciaentreelcostodelainversinylaporcinquecorrespondaalinversionistaenel
valorrazonablenetodelosactivos,pasivosypasivoscontingentesidentificables,sercontabilizada:
a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos
contingentes identificables, se generar una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) que se
registrar:
i) Como un intangible, subcuenta 1904.07 Goodwill si se trata de una combinacin de negocios, en el
quelaentidadabsorbentepresenteEstadosFinancierosconsolidados;o,
ii) Como inversiones, en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de inversiones, o una
combinacindenegocios,enel.quelaentidadabsorbentepresenteEstadosFinancierosseparados.
b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos
contingentesidentificables,seregistrar:
i) Como ingreso despus de haber reconsiderado la identificacin y medicin de los activos, pasivos y
pasivoscontingentesidentificablesdelaadquirente,ascomolamedicindelcostodelacombinacin,
conformeconloestablecidoenlaNormaInternacionaldeInformacinFinancieraN3Combinacinde
Negocios;o,
ii) No ser incluida en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de inversiones, o una
combinacindenegocios,enelquelaentidadabsorbentepresenteestadosfinancierosseparados.
El goodwill sealado en a) deber ceirse a los criterios de amortizacin de los gastos amortizables conforme la
descripcindelacuenta1904delpresenteManual.
Posteriormente, elvalorenlibrosdelainversinseincrementao disminuyepor elreconocimientodelaporcin

que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada, despus de la fecha de
adquisicin, registrndose los aumentos y disminuciones en las cuentas 5109.04 Ganancias en Inversiones en
subsidiarias y Asociadas y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias y Asociadas, respectivamente,
teniendo como contrapartidalas cuentas delrubro 17. Cuandolasvariaciones enelpatrimonio delaparticipada

420
421
24.09.2003 y por la Resol. SBS N 19142004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la Resol. SBS N 106392008 del
31.10.2008
251
no se deban a variaciones en el resultado del ejercicio, la porcin que corresponda al inversor ser reconocida
directamenteenlacuenta3807MtododeParticipacinPatrimonial.
Adicionalmente, cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la participada no refleja el valor

razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa en la que se ha
invertido, podr exigir la constitucin de provisiones. Dichas provisiones afectarn el resultado del ejercicio,
registrndoseenlasubcuenta4109.04conabonoalacuenta1709delrubro17ynopodrnserrevertidas.
Lasdiferenciasdecambiosurgidasenunapartidamonetariaqueformepartedelainversinnetaenunnegocio
extranjero de la empresa conforme con la NIC 21, se reconocern en la subcuenta 3603.07 Diferencias por
conversin.Posteriormentesernreconocidasenlosresultadosdelejercicio,cuandosedesapropieelnegocioen
el extranjero, afectndose las subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una ganancia o prdida,
respectivamente.

CUENTA: 1701INVERSIONESPORPARTICIPACINPATRIMONIALENPERSONASJURIDICASDELPAS
SUBCUENTAS:
1701.01 Subsidiariasdelpas
1701.09 Otras
Verdinmicaencuenta1705.
CUENTA: 1702INVERSIONESPORPARTICIPACINPATRIMONIALENPERSONASJURIDICASDELEXTERIOR
SUBCUENTAS:
1702.01 Subsidiariasdelexterior
1702.09 Otras
CUENTA: 1703INVERSIONESENASOCIACIONESENPARTICIPACINYOTROSCONTRATOSASOCIATIVOS
SUBCUENTAS:
1703.01 InversionesenAsociacionesenParticipacin
1703.09 Inversionesenotroscontratosasociativos
CUENTA: 1704INVERSIONESENAPORTESALFONDODECAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO
SUBCUENTAS:
1704.01 InversionesenaportesalFondodeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
CUENTA: 1705CAPITALASIGNADOASUCURSALESDELEXTERIOR
SUBCUENTA:
1705.01 CapitalAsignadoaSucursalesdelExterior
DINMICA:Aplicablealascuentas1701,1702,1703,1704y1705
DBITOS:
Porelcostodeadquisicindelosvaloresyttulosyotrosdocumentosemitidosporentidadesdelpasydel
exterior.
252
Porelcostodelosbienesyserviciosconqueparticipalaempresaenlasasociacionesenparticipacin.
PorlosaportesalFondodeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito.
Porlosaportespatrimonialesensucursales,subsidiariasyotraspersonasjurdicas.
Porlastransferenciasinternasdevaloresyttulosocuandoselevantelarestriccin.
Porlautilidadporinversionesenparticipacinpatrimonial.
CRDITOS
422
:
Porelimportedelaventadelosvaloresyttulos.
PorlaliquidacindelaparticipacindelaentidadenlaAsociacinenParticipacin.
Porlastransferenciasinternasporlaimposicindevaloresyttuloscedidosengarantaocuandoselimitasu
disponibilidad.
Porlasprdidasporinversionesenparticipacinpatrimonial.
Porlosdividendosporinversionesenparticipacinpatrimonial.
CUENTA: 1707INVERSIONESPERMANENTESDEDISPONIBILIDADRESTRINGIDA
423
SUBCUENTAS:
1707.01 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de disponibilidad
restringida.
1707.02 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de disponibilidad
restringida.
1707.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de disponibilidad
restringida
1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de disponibilidad
restringida.
1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad
restringida.
DINMICA
DBITOS:
Porlastransferenciasinternasporlaimposicindevaloresyttuloscedidosengaranta.
Porlosimportesdevaloresyttuloscuandoselimitasudisponibilidad.
CRDITOS:
Porlaliberacindelosvaloresyttuloscedidosengaranta.
Porlaliberacindevaloresyttulossujetosaotrasrestricciones.

RUBRO: 18INMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO
424
DESCRIPCIN:Comprendelascuentasqueregistranlaspropiedadestangiblesdelaempresayquesonutilizadas
para el desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga, no son
objetodeoperacioneshabitualesdetransferenciayestnsujetasadepreciaciones,exceptolosterrenos.
El valor de estos activos incluye el total del desembolso necesario para ponerlos en condiciones de ser usados,
tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalaciones, montaje, honorarios por

422
423
424
10.02.2005
253
serviciostcnicos,comisionesdeagentesyotrossimilares.Dichomontopuedeincrementarseporelcostodelas
mejorassubstancialesyrevaluacionesefectuadasencumplimientodelosdispositivoslegalespertinentes.
Los bienes recibidos en arrendamiento financiero sern registrados en esta cuenta y estarn sujetos a
depreciacin.Laamortizacindeladeuda,loscargosfinancierosyotrosgastosrelativosalcontratoseregistrarn
enlascuentascorrespondientesdelpasivo.
Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria se contabilizarn en las cuentas
respectivasdeesterubrosloparaefectosdecontrol,ascomotributariosdeserelcaso,yensucorrespondiente
porelcontra
Enningncaso podrnactivarselasreparaciones, refaccionesyotros gastos de conservacin quenomodifiquen

substancialmentelaformaycondicionesdeusodelosbienes.
Se excluyen los bienes con vida til inferior a un ao y de valor monetario de menor significacin, los cuales se
imputarndirectamentearesultadosycuyoinventariopuedeserregistradoencuentasdeorden.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber mostrarse deducido de la
cuenta1809(Depreciacinacumuladadeinmuebles,mobiliarioyequipo).

CUENTA: 1801TERRENOS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelvalordelosterrenosdelosdiferentesinmueblesdelaempresaque
sedestinanparaeldesarrollodesusactividades.
Losterrenosnoestnsujetosadepreciacin,salvodesvalorizacinporcausasnaturales.
SUBCUENTA:
1801.01 Terrenos
CUENTA: 1802EDIFICIOSEINSTALACIONES
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelvalordelosedificioseinstalacionesquesedestinanparaeldesarrollo
delasactividadesdelaempresa.
Elvalordelterrenosobreelqueseasientanlasedificaciones,deberregistrarseporseparadoenlacuenta1801
Terrenos.
SUBCUENTAS:
1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones
CUENTA: 1803MOBILIARIOYEQUIPO
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelmobiliarioyequipoquesonutilizadosenlasoperacionesquerealizala
empresa.
SUBCUENTAS:
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equiposdecomputacin
1803.09 Otrosbienesyequiposdeoficina
254
CUENTA: 1804EQUIPOSDETRANSPORTEYMAQUINARIAS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosequiposdetransporteymaquinarias,depropiedaddelaempresa,
destinadosaldesarrollodesusactividades.
SUBCUENTAS:
1804.01 Vehculos
1804.02 Maquinarias

CUENTA: 1805BIENESRECIBIDOSENARRENDAMIENTOFINANCIEROYENCAPITALIZACININMOBILIARIA
425
DESCRIPCIN:Enestacuentase registranlosbienesrecibidos porlaempresaenarrendamientofinanciero oen

capitalizacininmobiliaria,paraserutilizadoseneldesarrollodesusactividades.75.1
SUBCUENTAS:
1805.01 Inmueblesrecibidosenarrendamientofinancieroycapitalizacininmobiliaria75.1
1805.01.01 Inmueblesrecibidosenarrendamientofinanciero75.1
1805.01.02 Inmueblesrecibidosencapitalizacininmobiliaria75.1
1805.02 Mobiliarioyequipodeoficinarecibidosenarrendamientofinanciero
1805.03 Equiposdetransporteymaquinariasrecibidosenarrendamientofinanciero
1805.09 Otrosbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
CUENTA: 1806OBRASENEJECUCINYBIENESPORRECIBIR
426
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de construccin, de
acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del
certificadodeobracorrespondiente.Tambinseincluyenlosadelantosdefondosaproveedoresporlosbienesa
recibirdentrodelplazonormaldeentrega.
Losadelantosdefondosquenoestnamparadosencertificadosdeobraodentrodelplazonormaldeentrega,se
registrarnenlasubcuenta1908.06Adelantosaproveedores.
Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a
terceros.
Losbienes incluidos en esta cuenta no se deprecian. Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a
futuros contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta analtica 1601.02.01, mientras que
losbienesyasujetosacontratosdecapitalizacininmobiliariaserncargadosalacuenta2504.09.
SUBCUENTAS:
1806.01 Obrasenejecucin
1806.01.01 Obrasejecutadasporlapropiaempresa75.2
1806.01.01.01Obrassujetasacontratosdecapitalizacininmobiliaria75.2
1806.01.01.02Obrasnosujetasacontratosdecapitalizacininmobiliaria75.2
1806.01.02 Obrasejecutadasporterceros75.2
1806.01.02.01Obrassujetasacontratosdecapitalizacininmobiliaria75.2
1806.01.02.02Obrasnosujetasacontratosdecapitalizacininmobiliaria75.2

425
426
255
1806.02 Bienesporrecibir
CUENTA: 1807INSTALACIONESYMEJORASENPROPIEDADESALQUILADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades recibidas en
alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no
menoresa5aos.Talesinstalacionesymejorasdebernsersubstanciales,casocontrario,debernserregistradas
comogastosdelejercicio.
Laamortizacindeestaspartidasserealizarenelperododeduracindelcontratodealquileroriginal.
SUBCUENTAS:
1807.01 Instalacionesenpropiedadesalquiladas
1807.02 Mejorasenpropiedadesalquiladas
Verdinmicaencuenta1808

CUENTA: 1808BIENESCEDIDOSENARRENDAMIENTOFINANCIEROYENCAPITALIZACININMOBILIARIA
427
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria.75.3
ParaefectosdepresentacindelBalanceGeneral,elsaldodeestacuentasepresentardeducidoporelsaldode
lacuenta2907Porcontradebienescedidosenarrendamientofinanciero.
SUBCUENTAS:
1808.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinancieroyencapitalizacininmobiliaria75.3
1808.01.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinanciero75.3
1808.01.02 Inmueblescedidosencapitalizacininmobiliaria75.3
DINMICA:Aplicablealascuentas:1801,1802,1803,1804,1805,1806,1807y1808
DBITOS
428
:
Porelcostodeadquisicinyconstruccindelosbienes.
Porlasmejorasygastoscapitalizablesquerepresentanunmayorvalordelosbienes.
Porlasmejorasygastoscapitalizablesenpropiedadestomadasenalquiler.
Porelcostodecontabilizacindelosbienestomadosocedidosenarrendamientofinanciero.
Porlacontabilizacindebienesrecibidosendonacin,debidamentevaluados.
Porelcostodecontabilizacindelosbienestomadosocedidosencapitalizacininmobiliaria

CRDITOS:
Porelcostodelosbienesretiradosdeluso.
Porelcostodelosbienesvendidosotransferidos.
Porlatransferenciaalascuentascorrespondientesporelvalorcontabilizadoalfinalizarlasobras.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el
contrato.

427
428
256
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero al concluir el
contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin inmobiliaria al concluir el
contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concluir el
contrato.
CUENTA:1809(DEPRECIACINACUMULADADEINMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO)
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelvaloractualizadodeladepreciacinacumuladadelosbienesincluidos
enesterubro.
SUBCUENTAS:
1809.02 (Depreciacinacumuladadeedificioseinstalaciones)
1809.03 (Depreciacinacumuladademobiliarioyequipo)
1809.04 (Depreciacinacumuladadeequiposdetransporteymaquinarias)
1809.05 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacininmobiliaria)75.5
1809.05.01 Depreciacinacumuladadebienesrecibidosenarrendamientofinanciero75.5
1809.05.02 Depreciacinacumuladadebienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria75.5
1809.07 (Amortizacinacumuladadeinstalacionesymejorasenpropiedadesalquiladas)
1809.08 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria)75.5
1809.08.01 Depreciacinacumuladadebienescedidosenarrendamientofinanciero75.5
1809.08.02 Depreciacinacumuladadebienescedidosencapitalizacininmobiliaria75.5
DINMICA
DBITOS
429
:
Porlareversindeladepreciacinacumuladacontabilizadacuandosedejafueradeusoelbien,seproduce
subajaosuventa.
Porlareversindeladepreciacinacumuladaporelretirodelbientomadoenarrendamientofinanciero.
Poreltrasladoalacorrespondientecuentadeladepreciacinacumuladaalafinalizacindelcontrato
dearrendamientofinanciero.
Porlareversindelaamortizacinacumuladaporlabajadelasmejorasenlaspropiedadestomadasen
alquiler.
Poreltrasladointerno.
Porlareversindeladepreciacinacumuladaporelretirodelbientomadoencapitalizacininmobiliaria.
Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato de
capitalizacininmobiliaria
CRDITOS:
Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas de este
rubro
430
.
RUBRO: 19OTROSACTIVOS
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran costos aplicables a perodos futuros tales como gastos
pagados por anticipado, pagos a cuenta del impuesto a la renta, crdito fiscal,gastos amortizables, operaciones
en trmite de naturaleza transitoria cuya formalizacin, regularizacin o liquidacin se efectuar prximamente,
ascomolacuentadecontroldetransaccionesentreoficinas.Delmismomodocomprendelatenenciaporparte
delasempresasdeotrosactivosybienesdiversos.

429
430
257
Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria debern ser objeto de regularizacin
permanente,transfirindolasalascuentaspertinentesenlosplazosprevistosenelpresenteManual.Laspartidas
pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin
correspondiente,deberncastigarse.
CUENTA: 1901PAGOSANTICIPADOSYCARGASDIFERIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn mensualmente o en fecha
posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios
siguientes.
SUBCUENTAS:
1901.01 Segurospagadosporanticipado
1901.02 Alquilerespagadosporanticipado
1901.03 Publicidadymercadeopagadosporanticipado
1901.04 Suscripcionespagadasporanticipado
1901.05 Comisionesporserviciospagadosporanticipado
1901.06 Entregasarendircuenta
1901.07 tilesdeoficinaysuministrosdiversospagadosporanticipado
1901.18 Otrascargasdiferidas
1901.19 Otrasgastospagadosporanticipado
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosgastospagadosporanticipado.
Porelimportedelosgastosquesedifieren.
Porelreconocimientodelaprima
Porlosaumentosenlaactualizacindelosgastospagadosporanticipadoenmonedaextranjera.
CRDITOS
431
:
Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas
correspondientesdegastos.
Porladisminucinenlaactualizacindelosgastospagadosporanticipadoenmonedaextranjera.
CUENTA: 1902INTERESESYCOMISIONESPAGADOSPORANTICIPAD
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado, por las
diferentesformasdefinanciamientoobtenidas.
SUBCUENTAS:
1902.01 Interesespagadosporanticipado
1902.02 Comisionespagadasporanticipado
1902.03 Interesesycomisionesporoperacionesdereporte
1902.04 Interesesycomisionesporpactosderecompra
DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelosinteresesycomisionespagadosporanticipado.

431
258
CRDITOS:
Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos
correspondientes.
CUENTA: 1903PAGOSACUENTADELIMPUESTOALARENTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la
empresa,losmismosquesernaplicadosalcierredelperodocontableodelejercicio.
SUBCUENTA:
1903.01 PagosacuentadelImpuestoalaRenta
DINMICA:
DBITOS:
PorlospagosrealizadosacuentadelImpuestoalaRenta
432
.
CRDITOS:
Porlaliquidacindelimpuestoalarentaalcierredelejercicioeconmico.
CUENTA: 1904GASTOSAMORTIZABLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones futuras,
como los gastos inherentes a la constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio de sus
operaciones.Tambinseincluyenlosgastosporserviciosprestadosporempresasoprofesionalesindependientes
para reorganizaciones administrativas y adquisicin de sistemassoftware, siempre que como consecuencia de
ellos se mejore substancialmente la performance operativa de la empresa y se adecen a las disposiciones
adicionalesquehayadictadoestaSuperintendenciaensudefecto,alodispuestoenlasNormasInternacionales
deContabilidad,sobrelamateria.
Asimismo, en esta cuenta se registrarn otros gastos amortizables, incluyendo el goodwill, cuyo tratamiento se
realizar al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, y las normas que sobre la
materiadispongalaSuperintendenciadeBancaySeguros.
No deben activarse los gastos de mantenimiento de sistemas en funcionamiento, los gastos incurridos en el
desarrollo interno de sistemas, los gastos de emisin de acciones posteriores a la constitucin, ni los gastos de
publicidad,promocinymercadeo,losquedeberndebitarsedirectamentearesultadosdelejercicio.
Los Gastos Amortizables se amortizan en no ms de cinco (05) aos, aplicndose el mtodo de amortizacin
respectivo, de manera uniforme. Los gastos originados desde la iniciacin de la empresa se comenzarn a
amortizar a partir del mes siguiente del inicio de operaciones. Los gastos de reorganizaciones administrativas se
comenzarnaamortizarapartirdelmessiguientedelapuestaenmarcha.Sielproyectoduramsdeseismeses,
sedebenagruparlosgastosporperodosnosuperioresalmencionadoplazoyamortizarlosmismosapartirdelos
seis meses en que se incurri en el primer gasto. La adquisicin de software se debe amortizar a partir del mes
siguientealqueseoriginelgasto.
Estacuentasepresentanetadelasamortizacionesacumuladasquecorrespondan.
Las tasas de amortizacin que se adopten, no podrn ser modificadas sin la previa autorizacin de la
SuperintendenciadeBancaySeguros.
1904.01 Gastosdeorganizacineinstalacin

432
259
En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos de constitucin, organizacin e instalacin de la empresa
antes del inicio de sus operaciones; as como los derivados de las instalaciones de sucursales o agencias, de
acuerdoalaNormasInternacionalesdeContabilidady/olodispuestoporestaSuperintendencia.
1904.02 Gastosdereorganizacinadministrativa
En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos generados en reorganizaciones administrativas, previa
conformidaddeestaSuperintendencia.
1904.03 Softwareadquirido
En esta subcuenta se registrar los importes por gastos de programas en sistemas software, desarrollados por
terceros,parausoespecializadoyexclusivodelaempresa.
1904.07 Goodwill
Enestasubcuentaseregistraelmayorvalorpagadoconrespectoalvalorjustodelosactivosnetos,alamparode
lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, previa autorizacin y /o de conformidad con las
normasquesobrelamateriadispongalaSuperintendenciadeBancaySeguros.
1904.08 Otrosgastosamortizables
Enestasubcuentaseregistraelvalordeotrosgastosamortizables,previaautorizacindelaSuperintendenciade
BancaySegurosy/odeconformidadconlasNormasInternacionalesdeContabilidad.
1904.09 (Amortizacinacumuladaporgastosamortizables)
1904.09.01 (Amortizacinacumuladaporgastosdeorganizacineinstalacin)
1904.09.02 (Amortizacinacumuladaporgastosdereorganizacinadministrativa)
1904.09.03 (Amortizacinacumuladaporgastosdesoftwareadquirido)
1904.09.07 (Amortizacinacumuladadelgoodwill)
1904.09.08 (Amortizacinacumuladaporotrosgastosamortizables)
En las subcuentas y cuentas analticas correspondientes, se registrar la amortizacin acumulada de gastos

amortizables.
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosgastosdeorganizacineinstalacin.
Porelimportedegastosdereorganizacinadministrativa.
Porelimportedegastosdesoftwareadquirido.
PorelimportedelgoodwillaceptadoporlaSuperintendencia.
Porelimportedeotrosgastosamortizables
Porlaaplicacindelaamortizacinacumuladaalacancelacindelosgastosamortizables.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera
433
.
75.9
CRDITOS:
Porelregistrodelasamortizaciones.
Poreltrasladodelosgastosamortizablesaresultados.
Porladisminucinenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera. 75.9
CUENTA: 1906CRDITOFISCAL
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelcrditofiscalotorgadoafavordelaempresaalamparodedispositivos
legalesvigentes,losmismosquesernaplicadosdeacuerdoconlasnormaslegalescorrespondientes.

433
260
SUBCUENTAS:
1906.01 CrditofiscaldelImpuestoGeneralalasVentas
1906.02 CrditofiscaldelImpuestoalaRenta
1906.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
Porelcrditofiscalafavordelaempresa.
CRDITOS:
Porlaaplicacindelcrditofiscaldelperodoquecorresponda.
CUENTA: 1907BIENESDIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y joyas,
bibliotecas,derechosquelaempresatengaeninstitucionessocialesygremiales.
SUBCUENTAS:
1907.01 Obrasdearte
1907.02 Monedasyjoyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Institucionessocialesygremiales
1907.06 BienesdeDisponibilidadRestringida
1907.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelasadquisicionesdebienesdiversos.
Porlastransferenciasinternasporlaimposicindebienescedidosengaranta
434

CRDITOS:
Porlaliquidacindelosbienesdiversos.
Porlaliberacindelosbienescedidosengaranta.
Porlaliberacindebienessujetosaotrasrestricciones.
CUENTA: 1908OPERACIONESENTRMITE
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser
contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o
liquidacin.
Porsucarctertemporal,elsaldodeestacuentadeberseranalizadoydepuradoafindequelapermanenciade
las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su castigo cuando
corresponda.
SUBCUENTAS:
1908.01 Chequesrechazados
1908.02 Faltantesdecaja
1908.03 Chequesfalsificados

434
261
1908.06 Adelantosaproveedores
1908.09 Otras
DINMICA
DBITOS:
Porlaspartidaspendientesderegularizacin.
Porlasoperacionespendientesdeliquidar.
CRDITOS:
Porlaaplicacindelaspartidasalascuentascorrespondientes.
Porlaregularizacindelasdiferenciasydocumentos.
Porlaregularizacindelasoperacionesasuliquidacin.
CUENTA: 1909OFICINAPRINCIPAL,SUCURSALESYAGENCIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y del exterior de la misma
empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros queden en
cero.
Lossaldosdelascuentasdebernconciliarseconlasnotasyestadoscorrespondientesylaspartidasqueresulten
pendientesdebernregularizarseenunplazonomayoratreinta(30)dascalendario.
Lasnotascontablesdeberncorresponderseelmismodadesurecepcinylasoperacionesconcertadasatravs
demediosdecomunicacininmediatasernregistradaseldaenqueseproduzcadichacomunicacin,lamisma
quedeberserconfirmadaconladocumentacinpertinente.
SUBCUENTAS:
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelaspartidasqueseanimputadasaotrasoficinas.
Porlosinteresesycomisionesdevengadosporprstamosyserviciosaotrasoficinas.
CRDITOS:
Porlacancelacindelaspartidascontabilizadasenestassubcuentas.
CLASE: 2PASIVO
ESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades, adeudos
por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las
obligacionesconelEstado,conelpersonalyprovisionesdiversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema
financieroyorganismosfinancierosinternacionales,adeudosyobligacionesfinancierasacortoplazo,cuentaspor
pagar,adeudosyobligacionesfinancierasalargoplazo,provisiones,valores,ttulosyobligacionesencirculaciny
otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar
lospasivosenformadesagregada.
Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimientode
normasdeencajedictadasporelBancoCentraldeReservadelPer.
262
Lossaldosdelascuentasdelpasivoenmonedaextranjerasedebernajustarporlomenosalfindecadamespor
lasvariacionesdeltipodecambio,enlaformaestablecidaenelCaptuloIdelpresenteManual.Paraefectosde
presentacin en el Balance General,la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de los
saldos de las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del
activo,debernregistrarseconcargooabono,segncorresponda,alacuentadegastosoingresospordiferencia
decambio.
RUBRO: 21OBLIGACIONESCONELPBLICO
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante las
diferentes modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos
captadosdelasentidadesdelsectorpblico,ascomolascuentasqueregistranlosgastosdevengadosporestas
obligacionesqueseencuentranpendientesdepago.
En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse las disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de
Depsitosylascontenidasenelestatutodelapropiaempresa.
Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus correspondientes intereses que hayan
permanecido inactivas por dos (2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta 2107.01
Depsitosinmovilizados,hastasucancelacinotransferenciaalFondodeSegurodeDepsito.
Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del exterior se registran en el rubro 23
Depsitosdeempresasdelsistemafinancieroyorganismosfinancierosinternacionales.
Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern previamente pactadas y contarn con la
aceptacinexpresadeambaspartes.

CUENTA: 2101OBLIGACIONESALAVISTA
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesconelpblicoalavistaenlamodalidaddedepsitos
encuentacorrienteyotrasobligacionesporpartedelasempresasautorizadasdelsistemafinanciero.
2101.01 Depsitosencuentacorriente
Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato respectivo. Para efectos de presentacin del
BalanceGeneral,lossaldosdeudoresdelascuentascorrientessemostrarnintegrandoelrubro14Crditos.
435
2101.01.09 Otros75.11
2101.02 Cuentascorrientessinmovimiento
Registralosdepsitosencuentascorrientesquesemantienensinmovimientoduranteunperodomayordedoce
(12)meses.
Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas corrientes y certificados por la empresa,
garantizando la existencia de fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La certificacin no
puedeserparcialniextenderseenchequesalportador.Sivencidoelplazodepresentacindelcheque,elmismo
no ha sido presentado al cobro, su importe debeser reclasificado en la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta
corriente.

435
CreadaporResol.SBSN19252004del25.11.2004
263
Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo, extendidos por el gerente o funcionarios
autorizadosafavordeterceros,losmismosquesonpagaderosencualquieradesusoficinas.
2101.05 rdenesdepagodegerencia
Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas no autorizadas a operar con cheques de
acuerdo con las normas vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud de ste,
extendidosporelgerenteofuncionariosautorizados,lasmismasquesonpagaderasencualquieradesusoficinas.
2101.06 Cheques de viajero.Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la
empresa.
2101.07 Girosporpagar
Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados. Se entiende por giro, a la entrega en
dinero por parte de un ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en efectivo a un
beneficiario,enlamismaplazauotradistinta
436
.
2101.07.01 Girosporpagarpas
2101.07.02 Girosporpagarexterior
2101.08 Transferenciasporpagar
Registraelmontodelastransferenciasrecibidasporlaempresaparaserpagadas.Seentiendeportransferencia,a
laautorizacinparaquelaempresadebiteenlacuentadelordenante,undeterminadomonto,paraserabonado
enotracuentadelpropioordenanteodeuntercerobeneficiario,enlamismaplazauotradistinta.75.12
2101.08.01 Transferenciasporpagarpas
2101.08.02 Transferenciasporpagarexterior
2101.09 Depsitosdelpblicovencidos
Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el titular ha instruido la no renovacin y que se
encuentranadisposicindelcliente.
2101.09.01 Certificadosdedepsitosnegociables
2101.09.02 Certificadosdedepsitosnonegociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas naturales y
Jurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.09.02.02 Certificadosdedepsitosnonegociablesotraspersonasjurdicas
2101.09.03 OtrosDepsitos
2101.09.03.01 PersonasNaturalesyJurdicasprivadassinfinesdelucro
2101.10 Valoresyttulosvencidos
Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se encuentran pendientes de pago o
cancelacin.
2101.11 Obligacionessubordinadasvencidas
Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la empresa que a su vencimiento se encuentran
pendientesdepago,cancelacinoconversin.

436
264
Registralosdepsitosjudicialesyadministrativosrecibidosporlaempresa,queseencuentranadisposicindelos
correspondientesbeneficiarios.
2101.13 Retencionesjudicialesadisposicin
Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se encuentran a disposicin de los correspondientes
beneficiarios.
2101.14 Cobranzasporliquidar
Registralosfondosproductodelascobranzasejecutadasporlaempresaporserviciosdecobranzaprestadosasus
clientes.
2101.15 ObligacionesatransferiralFondodeSegurodeDepsitos
Registralos montos de las primas, los importes de los depsitos del pblico inmovilizados ylos importes de las
valorizacionesdebienesdejadosengarantanoreclamadosporlostitulares,quedebentransferirsealFondodel
SegurodeDepsitosdentrodelosplazosyencumplimientodeloprevistoporley.
2101.16 Obligacionesporfideicomisos
Enestasubcuentaseregistrarnlosfondosmonetariosprovenientesdefideicomisos.
Enlascuentasanalticas2101.16.01seregistrarelmontodelaobligacingeneradoporlacobranzadelacartera
bajoelmarcolegaldelosDecretosSupremosNs11498EFy09999EF,respectivamente.
Enlacuentaanaltica2101.16.09seregistrarnlosfondosmonetariosprovenientesdefideicomisoshastaquese
utilicensegnelactoconstitutivoo,ensudefecto,deacuerdoconlasnormasemitidassobrelamateria.
2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 BonosD.S.N11498EF
2101.16.01.02 BonosD.S.N09999EF
2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras
2101.17 Obligacionesporcomisionesdeconfianza
En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista, los fondos monetarios provenientes de
comisiones de confianza hasta su aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su defecto, de
conformidadconlasnormasemitidassobrelamateria.
2101.19 Otrasobligacionesalavista
Registra las obligaciones inmediatascon el pblico, no contempladas en las subcuentas anteriores, siempre que
segenerenporoperacionespropiasdelgirodelaempresa.
DINMICA:
DBITOS:
Porelpagodechequesporcuentadeltitular.
265
Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos de protesto, portes, valor de los
talonariosdechequesyotrosgastosdeacuerdoconlasinstruccionesdelostitulares.
Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelacin de prstamos, intereses y
comisiones, as como el pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones recibidas de los
titulares.
Porlastransferenciasordenadasporlostitulares.
Porlastransferenciasconcargoalascuentascorrientespormandatojudicial.
Porelimportedeloschequesdegerenciayrdenesdepagocanceladosasupresentacin.
Porelimportedelosgirosytransferenciascanceladas.
Porelimportedelosdepsitos,valoresyttulosvencidos,pagadosocancelados.
Porelimportedelaliquidacindelascobranzasefectuadas.
Porelimportedeladevolucindelosdepsitos.
Porlaaplicacindelosrecursosenefectivorecibidosporfideicomisoycomisionesdeconfianza.
CRDITOS:
Porlosdepsitosrecibidos.
Porlosgirosytransferenciasrecibidasparalascuentascorrientes.
Porlosabonosdefondosprovenientesdeotrasoperaciones,segninstruccionesrecibidasdesustitulares.
Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de acuerdo con las
instruccionesdeltitular.
Porelimportedelasrdenesdepagoexpedidasafavordeterceros.
Porelimportedelosgirosytransferenciasemitidosyrecibidosporpagar,segnavisos.
Porelimportedelosvalores,ttulosyobligacionessubordinadasvencidospendientesdepago.
Porelimporterecaudadoporcobranzasafavordelosclientes.
Porelimportedelosdepsitosretenidosporlaempresayqueseencuentranadisposicindeterceros.
Porelimportedelosrecursosrecibidospordepsitosjudicialesyadministrativos.
PorlosfondosasertransferidosalFondodeSegurodeDepsitos.
Porlosrecursosenefectivorecibidosporfideicomisoycomisionesdeconfianza.
CUENTA: 2102OBLIGACIONESPORCUENTASDEAHORRO
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesconelpblicoenlamodalidaddeahorro,porpartede
lasempresasdelsistemafinancieroautorizadasporlaSuperintendencia.
Seconsiderancomodepsitosdeahorroinactivos,aquellosquenohayantenidomovimientoduranteunperodo
mayor dedoce (12) meses, o queduranteseis (6)meses susaldo hayasido menoral mnimo establecido porla
empresa.
2102.01 Depsitosdeahorroactivos
2102.01.01Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
2102.02 Depsitosdeahorroinactivos
2102.02.01Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosretirosy/ocancelacindelosahorros.
Porelimportedelastransferencias.
Porlosimportesdegastosyotrosconceptosautorizadosporeltitular.
266
CRDITOS:
Porelimportedelosdepsitosdeahorroefectuadosporeltitularoensurepresentacin.
Porlosimportesabonadosporconceptodeintereses.

CUENTA: 2103OBLIGACIONESPORCUENTASAPLAZO
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesconelpblicoenlamodalidaddeplazofijo,porparte
delasempresasdelsistemafinancieroexpresamenteautorizadasporley.
2103.01 Certificadosdedepsito
Registralacaptacinderecursosenmonedanacionalyextranjeraporlasempresasdelsistemafinanciero,contra
laemisindecertificadosnegociablesynonegociables,deacuerdoconlasnormaslegalesvigentes.
2103.01.01 Certificadosdedepsitonegociable
Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema financiero, por las que se emite certificados de
depsito negociables mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de acuerdo con las
normaslegalesvigentes.
2103.01.02 Certificadosdedepsitononegociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y
jurdicasprivadassinfinesdelucro
2103.01.02.02Certificadosdedepsitononegociableotraspersonasjurdicas
2103.02 Certificadosbancarios
Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda
extranjera,contralaemisindeCertificadosBancariosdeacuerdoconlasnormaslegalesvigentes
437
2103.03 Cuentasaplazo
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero,
representadaspordocumentosnominativos,notransferibles,deacuerdoconlasnormaslegalesvigentes.
2103.04 Depsitosparaplanesprogresivos
Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, mediante la modalidad de Plan
ProgresivodeDepsitos(P.P.D),deacuerdoconlasnormasdispuestassobreelparticular.
2103.05 Depsitoscompensacindetiempodeservicios
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero,
provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales, de
acuerdoconlasnormaslaboralesvigentes.

437
267
Seconsiderandepsitosordinarios,aquellosrecibidosdepersonassinvinculacinlaboralconlapropiaempresa.
Losdepsitosporconvenio,sonaquellosqueseefectanporpactoconsuspropiostrabajadores.
2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios
2103.06 Depsitosconcontratosswapsy/ocomprasafuturodemonedaextranjera
Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones
derivadas de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
2103.09Otrasobligacionesporcuentasaplazo
Registralas otrasobligaciones conelpblico porcuentasaplazo no consideradas enlassubcuentas anterioresa

sta.
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosretirosy/ocancelacionesdelosdepsitos.
Porelimportedelosdbitosenlascuentas,previaaceptacindelostitulares.
CRDITOS:
Porlosimportesdelosdepsitosrecibidosensusdistintasmodalidades.
Porlosimportesdelastransferencias
Porlosabonosporconceptodeintereses.

CUENTA: 2104OBLIGACIONESCONINSTITUCIONESRECAUDADORASDETRIBUTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a
favordelgobiernocentralyotrasinstitucionesdelEstado;lasretencionesqueefectaasusclientes,accionistasy
trabajadores;losmontosrecaudadosporcuentadelBancodelaNacinyotrosdebidamenteautorizados.
2104.01 Tributosporcuentapropia
2104.01.01 ImpuestoalaRenta
2104.01.02 ImpuestoGeneralalasVentas
2104.01.03 OtrasContribuciones
2104.01.04 AdministradorasdeFondosdePensiones
2104.01.09 OtrosTributosporcuentapropia
2104.02 Tributosretenidos
2104.03 Tributosrecaudados
DINMICA
268
DBITOS:
Porlosimportesdelostributospagadosy/oabonadosenlascuentascorrespondientesdelasinstituciones
recaudadoras.
CRDITOS:
Porlosimportesdelostributosporcuentapropia.
Porlosimportesdelostributosretenidos
Porlosimportesdelostributosrecaudados.
CUENTA: 2105OBLIGACIONESRELACIONADASCONINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesporventasencorto,operacionesdereporte,pactosde
recompra,prstamosburstilesyotrosqueestablezcaestaSuperintendencia.
SUBCUENTAS:
2105.01 Ventasencorto
En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida por el vendedor (short seller) al vender
valores que no posee. Dicho monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas,
generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la
2105.01.07 Valoresyttulosemitidosotrassociedades
Enestasubcuenta,seregistrarlaobligacinderecomprarlosvaloresqueelreportadoasumeenlasoperaciones
de reporte por el monto de dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas,
generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos o commodities que el transferente asume
en los pactos de recompra por el monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar los intereses,
gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que
sobrelamateriadispongalaSuperintendenciadeBancaySeguros.
269
2105.04.01 ObligacindelPrestamista
Enestasubcuentaseregistralaobligacinderecomprarlosvaloresocommoditiesqueelprestamistaasumeen
losprstamosburstiles porelmontopactado,deconformidadconlasnormasquesobrelamateriadispongala
subsidiarias
2105.04.02 ObligacindelPrestatario
Enestasubcuentaseregistralaobligacinderevenderlosvaloresocommoditiesqueelprestatarioasumeenlos
prstamos burstiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la
subsidiarias
2105.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelasamortizacionesycancelacindelasobligacionesporoperacionesdeventasencorto,
dereporte,conpactoderecomprayporprstamosburstiles.
Porelreconocimientodegananciasporoperacionesdeventasencortoydeprstamosburstilesporparte
delprestatario.
CRDITOS:
Porlosimportes delosfinanciamientosy obligaciones obtenidos mediante operacionesdeventas encorto,
dereporte,conpactoderecomprayporprstamosburstiles.
Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte
delprestatario.
270
CUENTA: 2106BENEFICIOSSOCIALESDETRABAJADORES
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesporlacompensacinportiempodeservicios,jubilacin
y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse de
manerainmediata.
SUBCUENTAS:
2106.02 Jubilacin
2106.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelacancelacindelasobligacionesporbeneficiossociales.
CRDITOS:
Porlosimportesdelasobligacionesporbeneficiossociales.
CUENTA:2107OBLIGACIONESCONELPBLICORESTRINGIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter restringido. Incluye los
depsitos inmovilizados, fondos con retencin judicialy administrativa y los depsitos en garanta en favor de la
empresa.
Igualmentesedeberregistrarenestacuentalosinteresesdelosvaloresencirculacinquenohansidocobrados
dentrodelplazocitadoanteriormente.
Talesimposicionesseguirngenerandointereseshastalaextincindelaobligacin.
2107.01 Depsitosinmovilizados
2107.02 Retencionesjudiciales
2107.04 Depsitosengaranta
2107.04.01 Depsitosengarantaparacrditos
2107.04.02 Depsitosengarantaporoperacionescontingentes
2107.04.09 Otrosdepsitosengaranta
2107.09 Otrasobligacionesconelpblicorestringidas
271
DINMICA
DBITOS:
Porlaliberacindelosdepsitossujetosarestriccin.
Porlastransferenciasdelosdepsitossujetosarestriccin.
Porladevolucindelimportequeseencontrabarestringido.
CRDITOS:
Porlosdepsitosqueserestringenensuuso.
Porlosdepsitosconstituidosengaranta.
CUENTA: 2108GASTOSPORPAGARDEOBLIGACIONESCONELPBLICO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se encuentran pendientes de
pago,devengadosporlascaptacionesdelpblicoalavista,deahorros,aplazo,porobligacionesporoperaciones
de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por operaciones de prstamo burstil y las obligaciones
restringidas.
Lasimposicionesdelpblicoseguirngenerandointereseshastalaextincindelaobligacin.
SUBCUENTAS:
2108.01 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoalavista
2108.02 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoporcuentasdeahorro
2108.03 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
2108.04 Gastosporpagardeobligacionesconinstitucionesrecaudadorasdetributos
Enestasubcuentaseregistrarnlosinteresesycomisionesdevengadosqueelreportadosecomprometeapagar
alreportanteproductodelaoperacindereporte.
subsidiarias
En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el transferente se compromete a
pagaraladquirenteproductodelpactoderecompra.
272
subsidiarias
Enestasubcuentaseregistrarnlosinteresesycomisionesdevengadosqueelprestatariosecomprometeapagar
alprestamistaproductodelprstamodevalores
subsidiarias
2108.07 Gastosporpagardeobligacionesconelpblicorestringidas
DINMICA
DBITOS:
Porlacancelacindelosinteresesycomisionesdelreportadoenoperacionesdeoperacionesdereporte,del
adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de prstamos
burstiles.
Porlosimportesdelosgastospagadosocapitalizadosenlascuentascorrespondientes.
Porlosimportescorrespondientesdegastoscancelados.
CRDITOS:
Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de
reporte,deltransferenteenpactosderecompraydelprestatarioenprstamosburstiles.
Porlosgastosdevengadosporlasobligacionespendientesdepago.
RUBRO: 22FONDOSINTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero nacional, con la
finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez. En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito se
consideraraaquellasautorizadasacaptarrecursosdelpblico.
Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no mayores a treinta (30) das calendario, siempre
que sean permisibles por las condiciones de la empresa y sujetas a las disposiciones legales o de regulacin
pertinentes.
No deber incluirse en este rubro los fondos interbancarios que superen el plazo antes establecido, y aquellos
recibidosdebancosdelexterior,loscualesdebenregistrarseenlascuentasrespectivasquecomprendenelrubro
24Adeudosyobligacionesfinancierasacortoplazo.
CUENTA: 2201FONDOSINTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:Verdescripcindelrubro22FondosInterbancarios.
273
SUBCUENTAS:
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
438
CUENTA: 2208GASTOSPORPAGARDEFONDOSINTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones, devengados por los fondos
interbancariosqueseencuentranpendientesdepago.
SUBCUENTAS:
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
439
DINMICAAplicablealascuentas:2201y2208
DBITOS:
Porlasamortizacionesycancelacindelasobligacionesporcrditosrecibidos.
Porlacancelacindelossobregiros.
Porlasnotasdeabonorecibidas.
CRDITOS:
Porlosimportesdefondosporlosfinanciamientosycrditoscontratados.
Porlasnotasdecargorecibidas.
RUBRO: 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS

INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista, en ahorros y a plazo de
empresasdelsistemafinancierodelpasydelexterior,ascomodeorganismosfinancierosinternacionales.
Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean empresas del sistema financiero. Incluye los
gastosfinancierosdevengadosporestasobligacionesqueseencuentranpendientesdepago.Noseconsideranlas
obligaciones por adeudos y obligaciones por intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y
obligacionesfinancierasacortoplazoy26Adeudosyobligacionesfinancierasalargoplazo.

438
439
274
CUENTA: 2301DEPSITOSALAVISTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de empresas del sistema
financierodelpasydelexterior,delaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias,ascomodeorganismosfinancieros
internacionales.
SUBCUENTAS:
2301.01 Depsitosalavistadeempresasdelsistemafinancierodelpas
440
2301.01.09 Otros76.3
2301.03.01 DepsitossujetosalDecretoLegislativoN940ysusmodificatorias76.3
2301.03.09 Otros76.3
2301.02 Depsitosalavistadeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2301.03 Depsitosalavistadelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2301.04 Depsitosalavistadeorganismosfinancierosinternacionales
CUENTA: 2302DEPSITOSDEAHORRO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro de empresas del sistema
internacionales.
SUBCUENTAS:
2302.01 Depsitosdeahorrodeempresasdelsistemafinancierodelpas
2302.02 Depsitosdeahorrodeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2302.03 Depsitosdeahorrodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2302.04 Depsitosdeahorrodeorganismosfinancierosinternacionales
CUENTA: 2303DEPSITOSAPLAZO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de empresas del sistema
internacionales.
SUBCUENTAS:
2303.01 Depsitosaplazodeempresasdelsistemafinancierodelpas
2303.02 Depsitosaplazodeinstitucionesdelsistemafinancierodelexterior
2303.03 Depsitosaplazodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2303.04 Depsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales
CUENTA: 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones,
devengados por los depsitos de las empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del
exterior,laoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias;ascomodelosorganismosfinancierosinternacionales.

440
CreadaporResol.SBSN19252004del25.11.2004
275
2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos
2308.01.02 Depsitosalavistaexterior
2308.01.03 Depsitosalavistadelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.01.04 Depsitosalavistadeorganismosfinancierosinternacionales
2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos
2308.02.02 Depsitosdeahorroexterior
2308.02.03 Depsitosdeahorrodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.02.04 Depsitosdeahorrodeorganismosfinancierosinternacionales
2308.03 Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos
2308.03.02 Depsitosaplazoexterior
2308.03.03 Depsitosaplazodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
2308.03.04 Depsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales
DINMICA Aplicablealascuentas:2301,2302,2303y2308
DBITOS:
Porladevolucindelosfondosrecibidosaltrminodelascondicionespreestablecidasopactados.
Porlosinteresesyotroscargospagados.
CRDITOS:
Porlosfondosrecibidosdelasempresasdelsistemafinanciero.
Porlosinteresesycomisionesdevengadosporpagar.
RUBRO: 24ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO
DESCRIPCIN:Comprendelasobligacionesdelaempresaporlaobtencinderecursosyfinanciamientosdehasta
unaodeplazo,contratadosconelBancoCentraldeReservadelPer,laCorporacinFinancieradeDesarrollo,
elBancodelaNacin,lasempresasdelsistemafinancierodelpas,lasinstitucionesfinancierasdelexterior,su
correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos financieros internacionales,
bajolamodalidaddecrditosdirectosyadministracindelneasdecrdito,paraseraplicadosafinesespecficos.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata, debern ser registradas el mismo
da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las efectuadas
telefnicamenteoporfax,sernreconfirmadasporladocumentacindebidaylasconcertadasatravsdenotas
decargooabono,debernserregistradaseldadelarecepcindelasmismas.
No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la
coberturadeliquidez,losmismosquedebensercontabilizadosenelrubro22FondosInterbancarios.
Loscontratosquesecelebrenentreempresasdelsistemafinancierodelpasydelexterior,paralacanalizacinde
recursos monetarios, deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de
deuda involucrados. Si ello se produjera, se deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal
transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su consideracin como obligacin sujeta a encaje de
serelcaso,deacuerdoalasregulacionessobrelamateria.
276
CUENTA: 2401ADEUDOSYOBLIGACIONESCONELBANCOCENTRALDERESERVADELPER
DESCRIPCIN:EnestacuentaseregistranlasobligacionesacortoplazoconelBancoCentraldeReservadelPer,
porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.
SUBCUENTAS:
2401.01 Adeudoscongarantadettulosvalores
Seregistranlas obligacionesporcrditosde corto plazoobtenidos del Banco CentraldeReservadel Per con el

objetivoderesolverproblemasdeliquidezdelasempresasdelsistemafinanciero,garantizadospordocumentos
negociables.
2401.02 Operacionesdemercadoabierto
Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Per,
garantizados por certificados de depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por moneda
extranjera.
2401.03 Pactosderecomprattulos
2401.04 Pactosderecompradivisas
Enestassubcuentasseregistranlasobligaciones derecomprarttulos odivisasque eltransferenteasume enlos

pactosderecompra,cuandoeladquirienteeselBancoCentral.

CUENTA: 2402ADEUDOSYOBLIGACIONESCONLACORPORACINFINANCIERADEDESARROLLO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporacin
FinancieradeDesarrolloporlosrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.
CUENTA: 2403ADEUDOSYOBLIGACIONESCONEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del
sistema financiero del pas incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintasmodalidadescontractuales.
277
441
CUENTA: 2404ADEUDOSYOBLIGACIONESCONINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones
financierasdelexteriorquerealizanintermediacinfinanciera,similaresalasempresasdelsistemafinancierodel
pas,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.
CUENTA: 2405ADEUDOSYOBLIGACIONESCONORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos
internacionales,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.

441
278
CUENTA:2406OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELPAS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosadeudosyotrasobligacionesacortoplazodiferentesalosadeudos
con instituciones financieras del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
CUENTA:2407OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELEXTERIOR
DESCRIPCIN:En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos
con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades
contractuales.
DINMICA:Aplicablealascuentas:2401,2402,2403,2404,2405,2406y2407
DBITOS:
Porlosimportesdelasamortizacionesycancelacindelosfinanciamientosordinariosobtenidosdelpaso
delexterior.
Porlosimportesdelacancelacindelossobregiros.
Porlosimportesdelasnotasdeabonorecibidas.
CRDITO:
Porlosimportesdelosfinanciamientosycrditosordinarioscontratadosrecibidos.
Porlosimportesdelossobregirosenlascuentascorrientesquelaempresamantieneenbancos.
Porlosimportesdelasnotasdecargorecibidas.

CUENTA: 2408GASTOSPORPAGARDEADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASACORTOPLAZO
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosporpagartalescomointeresesycomisionesdevengadospor
los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con
organismosinternacionales.
SUBCUENTAS:
2408.01 GastosporpagardeadeudosyobligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
279
DINMICA
DBITOS:
Porlosimportespagadosocanceladosporconceptodeintereses,comisionesyotros.
CRDITOS:
Porlosimportesdelosgastosfinancierosdevengadosporlosfinanciamientosycrditoscontratados.
RUBRO: 25CUENTASPORPAGAR
DESCRIPCIN:Comprendelascuentasquerepresentanobligacionesprovenientesdeoperacionesconproductos
financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar;
proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y aportes a la Federacin
Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluye los gastos por pagar devengados por las
operacionesregistradasenlascuentasdeesterubro.
CUENTA: 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE
TASADEINTERS
442
DINMICA:VerDinmicacuenta2503
CUENTA:2502PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSPARANEGOCIACION
443
DESCRIPCIN:
SUBCUENTASYCUENTASANALTICAS
444
:
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.03.01 Swaps
2502.03.02 Forwards
2502.03.04 Futuros

442
443
444
ModificadoporlaResol.SBSN9812005del27.06.2005,Resol.SBSN10672005del19.07.2005yporlaResol.SBSN349
2008del06.05.2008
280
2502.03.05 Opciones
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de
445
DINMICA:VerDinmicacuenta2503
CUENTA: 2503PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOSCONFINESDECOBERTURA
446
DESCRIPCIN:
2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros

445
446
ModificadoporlaResol.SBSN10672005del19.07.2005yporlaResol.SBSN3492008del06.05.2008
281
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.03.02.02 Forwards
DINMICA
447
Aplicablealascuentas2501,2502y2503
DBITOS:
Porsuliquidacinocancelacin.
Porlaamortizacindelajustedevalorrazonableefectuadoaunapartidacubierta,encasodeinterrupcin
delacoberturacontable.
CRDITOS:
Porelreconocimientodelvalorrazonabledelosproductosfinancierosderivados.
Porelreconocimientodelaprimaenventadeopciones.
CUENTA: 2504CUENTASPORPAGARDIVERSAS76.10
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han
presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido
pagadas,losimportesporpagaroriginadosporlosseguroscobradosporcuentadeprestatarios,retencionespara
declaratoria de fbrica, garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por pagar
(equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las
obligacionesdelasECIpor contratosdecapitalizacininmobiliaria celebradossobre bienesen construccinylos
interesesporpagaracordadosporlacapitalizacinindividualdelosclientes.
SUBCUENTAS:
2504.01 Acreedoresporoperacionescontarjetasdecrdito

447
ModificadoporlaResol.SBSN3492008del06.05.2008.
282
2504.02 Segurosporcuentadeprestatarios
2504.03 Segurosporcuentadedepositantes
2504.04 Retencionesparadeclaratoriadefbrica
2504.06 Garantasporalquileres
2504.07 Suscripcindeacciones
2504.08 Cuotasporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
2504.09 Obligacionesporcontratosdecapitalizacininmobiliariasobrebienesenconstruccin
448
2504.10 Interesesporpagarsobrecapitalizacinindividual76.5
2504.19 Otros
76.10
CUENTA:2505DIVIDENDOS,PARTICIPACIONESYREMUNERACIONESPORPAGAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin acordada de utilidades entre
los accionistas o asociados de la empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores y
trabajadoresdeacuerdoconelestatutoynormaslegalespertinentes,queseencuentranpendientesdepago.
SUBCUENTAS:
2505.01 Dividendosporpagar
2505.02 Participacionesporpagar
2505.03 Vacacionesporpagar
2505.04 Remuneracionesporpagar
2505.05 Honorariosporpagar
2505.06 Dietasporpagar
CUENTA: 2506PROVEEDORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra
debienesyserviciosrecibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedoresdebienes
2506.02 Proveedoresdeservicios

CUENTA:2507PRIMASALFONDODESEGURODEDEPOSITOSYAPORTEALAFEDERACINPERUANADE
CAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de
DepsitosyaportesalaFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito.
SUBCUENTAS:
2507.01 PrimasalFondodeSegurodeDepsitos
2507.02 AportealaFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito.

448
283
DINMICA
449
Aplicablealascuentas2504,2505,2506y2507
DBITOS:
Porlospagosefectuadosencancelacintotaloparcialdelasacreencias
Porelimportedepagosporparticipacinenlasutilidadesporbonos.
Porelimportedelasdevolucionesporcomprasalosproveedores.
Porelimportedelasrebajasybonificacionesobtenidas.
Porelimportedelospagosdeprimasyaportes.
Por la transferencia de los bienes en construccin sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria, al
finalizarlasobras76.8
CRDITOS:
PorlosimportesporpagaralosestablecimientoscomercialesporconsumosconTarjetasdeCrdito.
Porlosimportesporpagarpordividendos,participacionesyremuneraciones.
Porlosimportesporlosbienesadquiridososerviciosrecibidosdelosproveedores.
Porlosimportesdelossegurosporcuentapropiaoporcuentadeterceros.
Porlosimportesdelassuscripcionesdeacciones.
Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de Cajas
MunicipalesdeAhorroyCrdito.
Porlasobligacionesderivadasdeloscontratosdecapitalizacininmobiliariacelebrados.76.8
CUENTA: 2508GASTOSPORPAGARDECUENTASPORPAGAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que
tienelaempresaporlasoperacionesdiversasregistradasenesterubro.
SUBCUENTAS:
2508.01 Gastosporpagardecuentasporpagar
2508.09 Otrosgastosporpagar
DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelosgastospagados.
CRDITOS:
Porlosimportesdelosgastosdevengadosdelrubropendientesdepago.
RUBRO:26ADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO
DESCRIPCIN:Comprendelosadeudosporrecursosyfinanciamientosobtenidosporlaempresaaplazosmayores
a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del
SistemaFinancierodelPas,lasinstitucionesfinancierasdelexterioryorganismosfinancierosinternacionales,bajo
lamodalidaddecrditosdirectosylneasdecrdito.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin va transmisin electrnica, debern ser
registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente. Las
transacciones efectuadas telefnicamente o por fax sern reconfirmadas por la documentacin debida y las
concertadasatravsdenotasdecargooabono,debernserregistradaseldadelarecepcindelasmismas.

449
284
CUENTA:2602ADEUDOSYOBLIGACIONESCONLACORPORACINFINANCIERADEDESARROLLO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporacin
FinancieradeDesarrolloporlosrecursosyfinanciamientosobtenidosensusdistintasmodalidades.
CUENTA:2603ADEUDOSYOBLIGACIONESCONEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERODELPAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao, con las
empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos
obtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.
450
CUENTA:2604ADEUDOSYOBLIGACIONESCONINSTITUCIONESFINANCIERASDELEXTERIOR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con
institucionesdelexterior,similaresalasempresasdelsistemafinancierodelpas,porrecursosyfinanciamientos
obtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.

450
285

CUENTA:2605ADEUDOSYOBLIGACIONESCONORGANISMOSFINANCIEROSINTERNACIONALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con
organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
CUENTA: 2606OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELPAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas a plazos mayores a un
ao,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.
CUENTA: 2607OTROSADEUDOSYOBLIGACIONESDELEXTERIOR.
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosotrosadeudosyotrasobligacionesdelexterioraplazosmayoresa
unao,porrecursosyfinanciamientosobtenidosbajodistintasmodalidadescontractuales.
DINMICA:Aplicablealascuentas:2602,2603,2604,2605,2606y2607.
DBITOS
Porlosimportes delasamortizacionesy cancelacindelosfinanciamientosy crditosobtenidos delpas o
delexterior.
286
Porlosimportesdelasnotasdeabonorecibidas.
CRDITOS:
Porlosimportesdelosfinanciamientosycrditoscontratadosrecibidos.
Porlosimportesdelasnotasdecargorecibidas.

CUENTA:2608GASTOSPORPAGARDEADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERASALARGOPLAZO
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosporpagarporadeudosyotrasobligacionesalargoplazo.
SUBCUENTAS:
DINMICA:
DBITOS:
Porlosimportespagadosocanceladosporintereses,comisionesyotros.
CRDITOS:
Porlosimportesdelosgastosfinancierosdevengadosporlosfinanciamientosycrditoscontratados.
RUBRO: 27PROVISIONES
DESCRIPCIN: Comprende las provisiones para contingencias que la empresa constituye afectando el resultado
delejercicio,perocuyopagooliquidacinseefectuarenelejerciciooejerciciossiguientes.Asimismoincluyelas
provisionesparariesgopas,lasprovisionespordesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria
deacuerdoconlosealadoenelReglamentodelasECIyotrasprovisionesdeacuerdoalasnormasestablecidas
porestaSuperintendencia
451
.
Cuando los fondos provisionados tengan el carcter de exigibles, debern registrase en las cuentas
correspondientesdelosrubrosdeobligaciones.
CUENTA: 2701PROVISIONESPARACRDITOSCONTINGENTES
452
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos contingentes o
indirectosconformeconlasdisposicionesemitidasenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudor
y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamientoconformeconlasdisposicionesemitidasporlaSuperintendencia.

451
10.02.2005yResol.SBSN15352005del06.10.2005
452
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003yResol.SBSN69412008del25.08.2008
287
Cuandoundeudorporuncrditocontingenteincumplaconsuobligacinylaempresahonrelamisma,segenera
un crdito por liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos por liquidar.
Igualmente, la provisin para crditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser
reclasificadoenlasubcuentacorrespondientedelacuenta1409(Provisionesparacrditos).
SUBCUENTAS:
2701.01 Provisionesparacrditoscontingentesespecficas
2701.01.01 Provisiones para crditos contingentes especficas de lneas de crdito
revolventes
453
2701.01.09 Otrasprovisionesparacrditoscontingentesespecficas78.1
2701.02 Provisionesparacrditoscontingentesgenricas
2701.02.01 Provisiones para crditos contingentes genricas de lneas de crdito
revolventes78.1
2701.01.09 Otrasprovisionesparacrditoscontingentesgenricas78.1
CUENTA:2702OTRASPROVISIONES
454
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasprovisionesparalasposiblesprdidasoeventualesobligacionesque
puedanoriginarseporelmanejodediferentesriesgosenlaempresa,deacuerdoconlaspolticasestablecidaspor
laempresayconlasnormasquesobreelparticulardispongalaSuperintendenciadeBancaySeguros.Incluyelas
provisiones para litigios, demandas, acotaciones, para mecanismos de cobertura por fideicomisos, riego pas,
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado en el Reglamento
delasECIycontingenciasdiversas.
SUBCUENTAS:
2702.02 Provisionesparalitigiosydemandas
2702.03 Provisionesparamecanismosdecoberturaporfideicomisos
2702.04 Provisionesporcarteratransferidaconpactoderecomprauopcindecompra
455
2702.05 ProvisionesparaRiesgoPas79.1
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las disposiciones de esta
Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta
4305.05ProvisionesparaRiesgoPas
456
.
2702.05.04 Crditos
2702.05.07 Inversionespermanentes
2702.06 Provisionesparadesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria79
2702.07 Provisinporbienesadjudicadosyrecuperados
457
En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes adjudicados o recuperados que han sido
transferidos a vinculados, y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el

453
454
10.02.2005yResol.SBSN15352005del06.10.2005
455
456
457
288
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la
reversin de las provisiones se realizar con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn
corresponda. Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o
recuperados.
2702.07.01 Provisinporbienesadjudicadosyrecuperadostransferidosavinculados
2702.07.02 Excesodeprovisionesdebienesadjudicadosyrecuperados
2702.09 Otrasprovisiones
DINMICA:Aplicablealascuentas:2701y2702
DBITOS:
Porlaaplicacindelasprovisiones.
Porladisminucindelasprovisiones.
Porlatransferenciadeprovisiones.
CRDITOS
458
:
Porlaconstitucindelasprovisionesparacrditoscontingentes.
Porlaconstitucindelasprovisionesparalitigiosydemandas.
Porlaconstitucindelasprovisionesparamecanismosdecoberturaporfideicomisos
Porlaconstitucindelasprovisionesparaotrascontingencias.
Porelaumentoenlaactualizacindelossaldosenmonedaextranjera
Porlaconstitucindeprovisionesparariesgopas
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria
Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y por el
excesodeprovisionesdebienesadjudicadosorecuperados
RUBRO:28VALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la emisin de valores y ttulos
representativos de deuda tales como bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales, de
conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o
convertibles.
Incluyelosgastosdevengadosporlasobligacionesqueseencuentranpendientesdepago.
CUENTA: 2801BONOSCOMUNES
DESCRIPCIN:Enestacuentase registranlas obligacionesrepresentadas porlos bonosemitidosporlaempresa

quehansidocolocadosyqueseencuentranencirculacin,diferentesalosbonossubordinados,convertiblesen
accionesydearrendamientofinanciero,sujetasalascondicionesestablecidascontractualmente,deconformidad
conlasnormaslegalesquelaautorizan.
SUBCUENTA:
2801.01 Bonoscomunes

458
Modificado por la Resol. SBS N 1182003 del 29.01.20031126. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005
del10.02.2005yResol.SBSN15352005del06.10.2005
289
CUENTA:2802BONOSSUBORDINADOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por bonos emitidos por la
empresa que han sido colocados y se encuentran en circulacin y su prelacin, en caso de liquidacin de la
empresa, est subordinada al pago de los dems pasivos. Estos bonos pueden ser computables como parte del
patrimonioefectivodelaempresa,deconformidadconlasnormaslegalesvigentes.
Enlasubcuenta2802.01BonossubordinadosD.L.770,seregistrarnlosbonosemitidosdeconformidadconel
DecretoLegislativoNo.770.
Conrespectoalosbonoscomputablesparacubrirriesgocrediticioyriesgosdemercadosetomarencuentalas
disposicionesquesobreelparticulardictelaSuperintendenciadeBancaySeguros.
SUBCUENTASYANALTICAS:
2802.01 BonossubordinadosD.L.770
2802.02 Bonossubordinadosredimibles
2802.02.02 Computablesparacubrirriesgosdemercado
2802.03 Bonossubordinadosnoredimibles
2802.03.02 Computablesparacubrirriesgodemercado
2802.04 Bonossubordinadosconvertiblesenacciones
2802.09 Otrosbonossubordinados
CUENTA: 2803BONOSCONVERTIBLESENACCIONES
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosbonosconvertiblesenaccionesoenotrosttulosrepresentativosde
capital de la empresa, segn la forma jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimientoy por
endepasenaconformarelcapitaldeconformidadconloestablecidoporlasnormasvigentes.
SUBCUENTAS:
2803.01 Bonosconvertiblesenaccionespordecisindelemisor
2803.02 Bonosconvertiblesenaccionespordecisindeltenedor
2803.09 OtrosBonosconvertiblesenacciones
CUENTA: 2804BONOSDEARRENDAMIENTOFINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de obligaciones por bonos de
arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente,
deconformidadconlasnormaslegalesquelaautorizan.Estascaptacionesserncolocadasbajolamodalidadde
crditosenarrendamientofinanciero.
290
SUBCUENTA:
2804.01 Bonosdearrendamientofinanciero
CUENTA: 2805INSTRUMENTOSHIPOTECARIOS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasobligacionesrepresentadasporinstrumentoshipotecariosemitidos
por la empresa, de acuerdo con las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas
legalesquelaautorizan.Estascaptacionessedestinarnalotorgamientodecrditoshipotecarios.
SUBCUENTAS:
2805.02 Letrashipotecarias
2805.03 Cdulashipotecarias
2805.09 Otrosinstrumentoshipotecarios
CUENTA:2806OTRASOBLIGACIONESSUBORDINADAS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranotrasobligacionessubordinadascontradasporlaempresa,distintasa
losbonossubordinados,quehansidocolocadasyseencuentranencirculacin,.
SUBCUENTAS:
2806.01 Otrasobligacionessubordinadascomputables
2806.03 Otrasobligacionessubordinadasnocomputables
CUENTA:2807OTROSINSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de deuda
emitidos por la empresa, que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha
determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad
conlasnormaslegalesquelasautorizan.
SUBCUENTAS:
2807.01 Pagars
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otrosinstrumentosrepresentativosdedeuda
DINMICA:Aplicablealascuentas:2801,2802,2803,2804,2805,2806y2807.
DBITOS:
Por la cancelacin o amortizacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento o por
sorteo.
CRDITOS:
Porelimportedelosvalores,ttulosyobligacionescolocados.
291
CUENTA:2808GASTOSPORPAGARPORVALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales
comointeresesycomisionesporlosvalores,ttulosyobligacionesemitidosporlaempresa.
SUBCUENTAS:
2808.01 Gastosporpagarporbonosencirculacin
2808.02 Gastosporpagarporbonossubordinados
2808.03 Gastosporpagarporbonosconvertiblesenacciones
2808.04 Gastosporpagarporbonosdearrendamientofinanciero
2808.05 Gastosporpagarporinstrumentoshipotecarios
2808.06 Gastosporpagarporotrasobligacionessubordinadas
2808.07 Gastosporpagarporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda
DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelosgastosalserpagadosocapitalizados.

CRDITOS:
Porelimportedelosgastoscuandosedevengan.

RUBRO: 29OTROSPASIVOS
459
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios
siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes
cedidosenarrendamientofinanciero,bienescedidosencapitalizacininmobiliariayoperacionesentrmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente transfirindolas a las
cuentas pertinentes. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das
calendario,sincontarconlajustificacincorrespondiente,debernreclasificarse.
Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y
Comisiones, 2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado, 2901.04 Ingresos por
Arrendamiento Financiero no Devengados y 2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y
recuperados,debenserdeducidosdelascuentasdelactivocorrespondiente.
Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse deducida de la respectiva contracuenta en el
activo.
CUENTA:2901INGRESOSDIFERIDOS
460
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranaquellosingresosquelaempresapercibaporanticipado,antesdeque
realmentehayansidodevengados,losingresos nodevengados delasoperaciones dearrendamientofinanciero,
as como las ganancias o ingresos diferidos producto de capitalizacin de acreencias, transferencia y adquisicin
decartera,ventadebienesadjudicadosyrecuperados,entreotros.
2901.01 Ingresosporinteresesycomisiones
461

459
ModificadoporlasResolucionesSBSN8032000del06.11.2000yN4682001del19.06.2001.Posteriormentemodificado
porlaResol.SBSN2572005del10.02.2005yResol.SBSN15352005del06.10.2005
460
ModificadoporlasResolucionesSBSN15352005del06.10.2005
461
ModificadoporlasResolucionesSBSN6632000del27.09.2000y0322002del11.01.2002
292
Enestasubcuentaseregistrarnlosingresosporinteresesycomisionesdiferidosproductodelarefinanciacin,y
reestructuracin de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto de los Programas de
Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas
establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como ingreso proporcionalmente bajo el principio
delopercibido.
En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin de vencidos o en cobranza judicial, de
acuerdo a las disposiciones contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas 2901.01.03 y
2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn
corresponda; y en general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a las cuentas analticas
correspondientesdeestasubcuenta,deacuerdoalasituacincontabledelcrdito.
2901.01.01 Crditosrefinanciadosyreestructuradosreclasificadoscomovigentes
462
463
2901.01.05 Crditosvencidos84
2901.01.07
464
2901.02 Ingresosporinteresesycomisionescobradosporanticipado
465
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado sobre
operacionesdefinanciamientodirectooindirecto,aserdevengadosenelprximomesoejercicioeconmico.
Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las cuentas analticas correspondientes de esta
subcuenta,deacuerdoconlasituacincontabledelcrdito.
2901.02.01 CrditosVigentes
466
2901.02.05 CrditosVencidos88
2901.02.06 CrditosenCobranzaJudicial88
2901.03 Ingresosporrentascobradasporanticipado
Enestasubcuentaseregistrarnlosingresosporrentascobradasporanticipadoalosarrendatarioshastacuando
sedevenguendeacuerdoconelcontrato.
2901.04 Ingresosporarrendamientofinancieronodevengados
En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por operaciones de arrendamiento financiero, que de
acuerdoconcontratosdebenliquidarseenelmismoejerciciooejerciciossiguientes.
2901.04.01 CrditosVigentes88
2901.04.01.01 CrditosComercialesArrendamientoFinanciero88
2901.04.01.02 CrditosMicroempresasArrendamientoFinanciero88
2901.04.01.03 CrditosdeConsumoArrendamientoFinanciero88
2901.04.01.04 CrditosComercialesLeaseBack88
2901.04.01.05 CrditosMicroempresasLeaseBack88
2901.04.01.06 CrditosdeConsumoLeaseBack88
2901.04.03 CrditosReestructurados88

462
463
464
CreadaporlaResol.SBSN4682001del19.06.2001yeliminadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
465
466
293
2901.04.04 CrditosRefinanciados88
2901.04.05 CrditosVencidos88
2901.04.06 CrditosenCobranzaJudicial88
2901.06 CapitalizacindeAcreencias89
En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el menor valor bruto de los crditos respecto al
valor patrimonial recibido por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos: Programas de
Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N 26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146;
Programa de Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante Decreto de Urgencia N 06499;
Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE),
aprobadosmedianteDecretodeUrgenciaN0592000,ydelasempresasconlasqueestablezcanotrosacuerdos
dereestructuracin.Dichagananciadiferidaseirreconociendoenresultadosalmomentodelatransferenciade
lainversin
467
.
2901.06.01 EmpresasReestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.Leg.N845yLeyN27146)
89
2901.06.02 InversionesenEmpresasSaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)89
2901.06.03 InversionesDecretodeUrgenciaN059200089
2901.06.04 InversionesOtrosAcuerdosReestructuracin89
2901.07 Otrosingresosdiferidos
En esta subcuenta se registrarn las ganancias producto de la compra venta de cartera crediticia financiada,
diferidas a lo largo del contrato y otros ingresos diferidos por conceptos no contemplados en las subcuentas
anteriores.
2901.07.03
468
2901.07.04 Ingresosportransferenciasdebienesadjudicadosyrecuperados
469

467
468
EliminadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
469
294
En esta cuenta analtica se registrar inicialmente el ingreso diferido producto de la incorporacin de bienes
adjudicados y recuperados al activo fijo de la empresa conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los
BienesAdjudicadosyRecuperadosysusProvisiones.
2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresosporventadebienes
Enestasubcuentaseregistrarnlosingresosporlasventasdebienesoprestacindeserviciosaplazo,efectuadas
porlaempresa.
2901.08.01 Utilidadenventafinanciadadebienesadjudicadosyrecuperados90.1
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta financiada de bienes adjudicados y
recuperados, de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra resultados del
ejercicioenlacuentaanaltica6201.09.03conformesedevenguenlascuotas.
2901.08.01.01 Crditosvigentes90.1
2901.08.01.03 Crditosreestructurados90.1
2901.08.01.04 Crditosrefinanciados90.1
2901.08.01.05 Crditosvencidos90.1
2901.08.01.06 Crditosencobranzajudicial90.1
2901.08.09 Otros90.1
2901.09 (Costosdeventasdiferidos)
Enestasubcuentaseregistrarnlaparteproporcionaldelcostodelosbienesoprestacindeserviciosvendidosa
plazo,cuyoimporteseencuentracontabilizadoenlasubcuenta2901.08Ingresosporventadebienes.
DINMICA
DBITOS:
Porelreconocimientodelosingresosaplicablesalejercicio.
Porelcostocorrespondienteaingresosporventadebienesoservicios.
CRDITOS:
Porlosinteresesycomisionesdiferidosporcrditosrefinanciados.
Porlosingresosnodevengadosquecorrespondediferir.
Porlosingresosporventasdiferidas.
Porlasporcionesdeloscostosaplicablesalejercicioporventasdiferidas.
CUENTA: 2902SOBRANTESDECAJA
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosexcedentesenefectivoqueseencuentrenencaja.
SUBCUENTA:
2902.01 Sobrantesdecaja
DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelasregularizacionesporlossobrantesdecaja.
295
CRDITOS:
Porlosimportesdelosexcedentesdeefectivoencaja.
CUENTA: 2903IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONESDIFERIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el impuesto a la renta diferido y participaciones por realizar o por
pagar,porefectodelasdiferenciastemporales,deacuerdoalodispuestoenlaNIC12TratamientoContabledel
ImpuestoalaRenta.
Para efectos de presentacin en el balance general, si el saldo neto fuera acreedor se reportar en el pasivo;
mientrassielsaldonetofueradeudorsereclasificarenelactivo,segncorresponda.
SUBCUENTAS:
2903.01 Impuestoalarenta
2903.02 ParticipacionesenlasUtilidades
DINMICA
DBITOS:
Porlaaplicacindelperodocontablequecorresponde.
Porelimpuestoylasparticipacionespagadassobrelaspartidastemporales.
CRDITOS:
Porlaestimacindelimpuestodiferidoylasparticipacionessobrelaspartidastemporales.
Porlaaplicacindelperodocontablequecorresponde
470
CUENTA: 2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN

INMOBILIARIA
471
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el costo y la depreciacin de aquellos activos otorgados en

arrendamientofinancieroyencapitalizacininmobiliaria.
La dinmica de esta contracuenta es en sentido contrario a la dinmica de la cuenta del activo 1808 y las
subcuentascorrespondientes.
Para efectos de presentacin de los estados financieros, el saldo de esta cuenta debe deducirse del saldo de la
cuentadelactivo.
SUBCUENTAS:
2907.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinancieroycapitalizacininmobiliaria90.3
2907.01.01 Inmueblescedidosenarrendamientofinanciero90.3
2907.01.02 Inmueblescedidosencapitalizacininmobiliaria90.3
2907.09 Otrosbienescedidosenarrendamientofinanciero.
DINMICA90.3
DBITOS:
Porladepreciacincorrespondientealejercicioconabonoalassubcuentas4401.08DepreciacindeBienes
Cedidos en Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes Cedidos en Capitalizacin
Inmobiliaria.

470
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005
471
296
CRDITOS:
Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero y capitalizacin Inmobiliaria con cargo a
lascuentasanalticasquecorrespondandelrubro14Crditos.
Porelimportedelosactivosalserretirados
472
.

CUENTA: 2908OPERACIONESENTRMITE
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasoperacionesdenaturalezaacreedoraytransitoria,queporrazones
operativasinternasoporlascaractersticasdelaoperacin,noesposibleimputarinmediatamentealascuentas
definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su
imputacinalascuentasenlasquecorrespondesuregistro.
SUBCUENTAS:
2908.06 Entregasporidentificar
2908.09 Otras
DINMICA
DBITOS:
Porlaregularizacindelaspartidasyoperacionesentrmite.
CRDITOS:
Porlaspartidasyoperacionesacreedorasentrmitecuandoseoriginan.
CUENTA: 2909OFICINAPRINCIPAL,SUCURSALESYAGENCIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora entre oficinas de la
misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de
maneraquelossaldosenlosestadosfinancierosconsolidadosquedenencero.
SUBCUENTAS:
DINMICA
DBITOS:
Porlacancelacinyregularizacindelaspartidascontabilizadasenestassubcuentas.
CRDITOS:
Porelimportedelaspartidasqueseanimputadasaotrasoficinas.
Porlosinteresesycomisionesdevengadosporprstamosyserviciosaotrasoficinas.
CLASE:3PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se

determinaporladiferenciaentreelactivoyelpasivo.

472
LareferenciaalajusteporinflacinsehadejadosinefectoporlaResol.SBSN1062005del20.01.2005
297
Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y
excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as como el capital adicional que
incluye las donaciones, primas de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluacin;resultadosacumuladosyresultadosdelejercicio.
Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios de las Cooperativas de
AhorroyCrdito,incluyendolos quese originen porcapitalizaciones de utilidadesyexcedentes,deconformidad
conlasdisposicioneslegalescorrespondientes.
En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn la naturaleza de los aportes o
capitalizaciones.Lacapitalizacindelasrevaluacionespermitidasporleyseregistrarcomorevaluacinespecial.
RUBRO: 31CAPITALSOCIAL
DESCRIPCIN:Comprendeelcapitalpagado,el capitalsuscritoylassuscripcionespendientesdepago.Elcapital
pagado constituye la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades,
capitalizacindereservasyotras,representadoporaccionesnominativasdebidamentesuscritas.
CUENTA: 3101CAPITALPAGADO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones suscritas y pagadas y las que se originan
por la capitalizacin de utilidades, de reservas, obligaciones y reexpresin por inflacin, de conformidad con las
disposicioneslegalescorrespondientes.Asimismo,seregistraelcapitalasignadoalassucursalesdelasempresas
delsistemafinancierodelexterior.
El capital pagado deber estar inscrito en Registros Pblicos, no pudiendo ser inferior al mnimo legal fijado por
leyydisposicionesespecficas.
3101.01 Capitalpagadoporacciones
3101.01.01 Aportesenefectivo
3101.01.02 Reinversindeutilidades
3101.01.03 RevaluacinespecialautorizadaporlaSBS
3101.01.04 Reservas
3101.01.05 Obligacionescapitalizadas
3101.01.06 Reexpresinporinflacin
3101.01.07 Accionesporconversindebonossubordinados
3101.01.08 Accionesporconversindebonosconvertibles
3101.01.09 Aporteseninmuebles
3101.01.10 Deudasubordinadacapitalizada
DINMICA
DBITOS:
Porlareduccindelcapitaldebidamenteautorizado.
CRDITOS:
Porelimportedelcapitalinicialyaportesposteriores.
Porlacapitalizacindeutilidades.
Porelimportedelareexpresinporinflacin.
Porelimportedelacapitalizacindereservas.
Porelimportedelacapitalizacindeobligaciones.
298
CUENTA:3102CAPITALSUSCRITO
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelcapitalsuscritocuyosaldorepresentaelmontopendientedepago.No
seconsideradentrodelPatrimonioEfectivo,niparaelclculodeloslmites,niotrosefectoslegales.
SUBCUENTA:
3102.01 Capitalsuscrito
DINMICA
DBITOS:
Porlospagosefectuadosdecapitalsuscrito.
CRDITOS:
Porelimportedelasuscripcindeacciones.
CUENTA:3103(SUSCRIPCIONESDECAPITALPENDIENTESDEPAGO)
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelderechoquetienelaempresafrentealossuscriptoresdeaccionesde
capitaldeexigirelpagodelmismo.
SUBCUENTA:
3103.01 (Suscripcionesdecapitalpendientesdepago)
DINMICA
DBITOS:
Porlosimportesdelassuscripcionesdeacciones.
CRDITOS:
Porlospagosefectuadosdelcapitalsuscrito.
RUBRO: 32CAPITALADICIONAL
473
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la
empresa, realizados en efectivo o en especie, as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las
gananciasoprdidasporlaventadelasaccionesentesorera.
CUENTA:3201DONACIONES
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasdonacionesyotrosaportessimilaresafavordelaempresa.Cuando
se trata de donaciones destinadas especficamente a cubrir gastos, stas se registran como ingresos
extraordinarios.
SUBCUENTA:
3201.01 Donaciones
CUENTA:3202PRIMASDEEMISIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor nominal de las acciones
emitidas,alsercolocadassobrelapar.

473
299
SUBCUENTA:
3202.01 Primasdeemisin
CUENTA:3203CAPITALENTRMITE
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas mientras se encuentra en
trmitelaformalizacindelaumentodelcapitalsocial.
SUBCUENTA:
3203.01 Capitalentrmite
CUENTA:3204GANANCIASOPRDIDASPORACCIONESENTESORERA
474
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasgananciasoprdidasporlaventadelasaccionesentesorera.
DINMICA:Aplicablesalascuentas3201,3202,3203Y3204
DBITOS:
Porlascapitalizacionesodistribucionesdelasprimasdeemisin.
Porlascapitalizacionesdelosaportesdecapital.
Porlasprdidasenaccionesentesorera.92
CRDITOS:
Porlosimportesdelasdonacionesrecibidas.
Porlosimportesdelasprimasrecibidas.
Porlosimportesrecibidosdestinadosaincrementosdecapitalentrmite.
Porlasgananciasenaccionesentesorera.92

RUBRO: 33RESERVAS
DESCRIPCIN: Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en
efectivo, de la detraccin de las utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra constitucin que
apruebeestaSuperintendencia.
CUENTA: 3301RESERVALEGAL
475
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de la
reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin por
inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la
materia.
SUBCUENTAS:
3301.01 Aportesenefectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 RevaluacinespecialautorizadaporlaSBS
3301.06 Reexpresinporinflacin
3301.09 Otros93

474
475
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003.Lasubcuenta3301.09seincorporaporlamencionadaResol
300
CUENTA:3302RESERVASLEGALESESPECIALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de las
reservasespecficas,conformealoestablecidopordispositivoslegales.
SUBCUENTAS:
3302.01 Fondodeliberacindeprendas
3302.09 Otrasreservaslegalesespeciales
CUENTA: 3303RESERVASFACULTATIVAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de constitucin
destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de
administracin,deconformidadconloestablecidoenlosestatutos.
Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades sta deber ser autorizada por esta
Superintendencia.
SUBCUENTAS:
3303.01 Reservasestatutarias
3303.02 Reservasparacontingencias
3303.09 Otrasreservasfacultativas
DINMICA:Aplicablealascuentas3301,3302y3303
DBITOS:
Porlaaplicacindelasreservasparacubrirprdidasacumuladas.
Porlaaplicacindereservasparaliberacindeprendas.
Porlaaplicacindereservasparasucapitalizacin.
Porlastransferenciasdelasreservas.
CRDITOS:
PorlaconstitucindelareservalegalmediantedetraccionesdelasutilidadespormandatoexpresodelaLey
General.
Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la
liberacindeprendas.
Porlaconstitucindelareservavoluntaria.
RUBRO: 36AJUSTESALPATRIMONIO
DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por revaluaciones conforme a las
normas respectivas, y las ganancias y prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento
contabledelosproductosfinancierosderivados
476
.
CUENTA: 3602REVALUACIONESESPECIALESAUTORIZADASPORSBS

476
ModificadoporlaResol.N13492008del06.05.2008.93.2
301
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a las cuentas del
activo, producto de las revaluaciones especiales, debidamente autorizadas por la Superintendencia, que luego
podrnsertransferidasacapitalyreservas,deserelcaso.
SUBCUENTA:
3602.01 RevaluacionesespecialesautorizadasporSBS.
DINMICA:
DBITOS:
Porlosimportescapitalizadosoaplicados.
CRDITOS:
PorlosimportesdelasrevaluacionesautorizadasporlaSBS.
CUENTA: 3603RESULTADOSNOREALIZADOS
477
SUBCUENTA:
3603.01 InversionesDisponiblesparalaVenta
3603.07 DiferenciasdeConversin
CUENTA: 3605RESULTADOSNOREALIZADOSPORCOBERTURASDEFLUJODEEFECTIVO
478
DESCRIPCIN:Enesta cuentase registranlasgananciasyprdidaspor coberturas deflujode efectivoconforme

coneltratamientocontabledelosproductosfinancierosderivados
DINMICA:
DBITOS:
Por la parte efectiva de los ajustes al valorrazonable del producto financiero derivado en una coberturade
flujodeefectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o en el costo del activo o pasivo no
financiero,conformeconeltratamientocontableparalosproductosfinancierosdescritosenelrubro15.
CRDITOS:
Por la parte efectiva de los ajustes al valorrazonable del producto financiero derivado en una coberturade
flujodeefectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o en el costo del activo o pasivo no
financiero,conformeconeltratamientocontableparalosproductosfinancierosdescritosenelrubro15.

RUBRO: 38RESULTADOSACUMULADOS
DESCRIPCIN: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas acumuladas. Tambin
comprendelasprovisionespordesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria.Losresultados
del ejercicio slo podrn ser transferidos a las cuentas respectivas de este rubro al inicio del ejercicio
siguiente
479
.
Para que las prdidas acumuladas sean compensadas por las utilidades acumuladas, debe existir el respectivo
acuerdoadoptadoporlosaccionistasosocios.

477
478
479
Modificado por Resol. SBS N 19142004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del
10.02.2005yadecuadoalaResol.SBSN106392008del31.10.2008
302
CUENTA: 3801UTILIDADACUMULADA
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasutilidadesacumuladasconysinacuerdodecapitalizacin.
SUBCUENTAS:
3801.01 Utilidadacumuladaconacuerdodecapitalizacin
3801.02 Utilidadacumuladasinacuerdodecapitalizacin
CUENTA: 3802(PRDIDAACUMULADA)
480
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto.
Tambin comprendelas provisiones pordesvalorizacin debienes colocados encapitalizacininmobiliariasegn
lodispuestoenelReglamentodelasECI.
SUBCUENTA:
3802.01 (Prdidaacumulada)
481
3802.03 Provisinpordesvalorizacindebienescolocadosencapitalizacininmobiliaria
482
En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern constituir por el monto en que la diferencia
entreelpreciodemercadodelosinmueblesalcelebrarseloscontratosdecapitalizacininmobiliariaysusvalores
de mercado, exceda el monto de las capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la subcuenta
2702.06 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a
consignar en esta subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta subcuenta no podr ser
compensadocontrautilidadesacumuladas
DINMICA
483
:Aplicablealascuentas3801y3802
DBITOS:
Porlaaplicacindelasutilidadesacumuladas.
Porlasprdidasdelejercicioanteriortransferidasenelejercicio.
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria.
CRDITOS:
Porlasutilidadesdelejercicioanteriortransferidasenelejercicio.
Porlareduccindelaprdidaacumulada.
Porlareversindelasprovisionesenexcesoconstituidasparaladesvalorizacindelosbienescolocadosen
capitalizacininmobiliaria.
CUENTA:3807MTODODEPARTICIPACINPATRIMONIAL
484
RUBRO: 39RESULTADONETODELEJERCICIO
DESCRIPCIN:Comprendeelresultadoobtenidoporlaempresaalfinaldelperodocontableoejercicio,quesurge
delEstadodeGananciasyPrdidas.

480
ModificadoporlaResol.SBSN19142004del23.11.2004yadecuadoalaResol.SBSN106392008del31.10.2008
481
Eliminadalasubcuenta3802.02porlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
482
483
Modificado por la SBS N 19142004 del 23.11.2004 y por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005. Posteriormente,
484
303
CUENTA: 3901UTILIDADNETADELEJERCICIO
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistralautilidadnetadelejercicioantesdesudistribucin.
SUBCUENTAS:
3901.01 Utilidadnetadelejercicioconacuerdodecapitalizacin
3901.02 Utilidadnetadelejerciciosinacuerdodecapitalizacin
CUENTA: 3902(PRDIDANETADELEJERCICIO)
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistralaprdidanetadelejercicio.
SUBCUENTA:
3902.01 (Prdidanetadelejercicio)
DINMICA:Aplicablealascuentas3901y3902
DBITOS:
PorlaprdidadelejercicioquesurgedelEstadodeGananciasyPrdidas.
Porlatransferenciadelautilidaddelejercicioaresultadosacumulados.
CRDITOS:
Porlatransferenciadelaprdidadelejercicioaresultadosacumulados.
PorlautilidaddelejercicioquesurgedelEstadodeGananciasyPrdidas.
CLASE: 4GASTOS
485
DESCRIPCIN:Agrupalascuentasquerepresentanlosgastosfinancieros,losgastosporserviciosfinancieros,las
provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables,
recibidosenpagoyadjudicados,ladepreciacindeinmuebles,mobiliarioyequipoyamortizaciones,losgastosde
administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se realicen u ocurran,
prescindiendodelafechayformadepago.
Lasprovisionesseregistranperidicamente,deconformidadconlaestimacindelasprdidasprevisibles.
RUBRO: 41GASTOSFINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el perodo, tales como los
intereses, comisiones, diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captacin de recursos
del pblico en sus distintas modalidades, por los financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del
pasydelexterior,porlaemisindevaloresyttulos,ascomoporotrascuentasporpagar.
Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos financieros interoficinas, los cuales deben
quedarsaldadosparalapresentacindelosestadosfinancieros.
CUENTA: 4101INTERESESPOROBLIGACIONESCONELPBLICO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por
concepto de intereses, originados por los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades. Incluye los
interesesoriginadosporlasobligacionesconinstitucionesrecaudadorasdetributos.

485
304
En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o
prestatario,segncorresponda,deberpagarporlasoperacionesdereporte,lospactosderecompraoprstamos
burstilesquerealice.
4101.01 Interesesporobligacionesconelpblicoalavista
4101.01.01 Depsitosencuentacorriente
4101.01.02 Cuentascorrientessinmovimiento
4101.01.03 Chequescertificados
4101.01.04 Chequesdegerencia
4101.01.05 rdenesdepagodegerencia
4101.01.06 Chequesdeviajero
4101.01.07 Girosporpagar
4101.01.08 Transferenciasporpagar
4101.01.09 Depsitosdelpblicovencidos
4101.01.10 Valoresyttulosvencidos
4101.01.11 Obligacionessubordinadasvencidas
4101.01.13 Retencionesjudicialesadisposicin
4101.01.14 Cobranzasporliquidar
4101.01.15 ObligacionesatransferiralFondodeSegurodeDepsitos
4101.01.16 Obligacionesporfideicomisos
4101.01.17 Obligacionesporcomisionesdeconfianza
4101.01.19 Otrasobligacionesalavista
4101.02 Interesesporobligacionesconelpblicoporcuentasdeahorro
4101.02.01 Depsitosdeahorroactivos
4101.02.02 Depsitosdeahorroinactivos
4101.03 Interesesporobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
4101.03.01 Certificadosdedepsito
4101.03.02 Certificadosbancarios
4101.03.03 Cuentasaplazo
4101.03.04 Depsitosparaplanesprogresivos
4101.03.05 Depsitoscompensacintiempodeservicios
4101.03.06 Depsitosconcontratosswapsy/ocomprasafuturodemonedaextranjera
4101.03.09 Otrasobligacionesconelpblicoporcuentasaplazo
4101.04 Interesesporobligacionesconinstitucionesrecaudadorasdetributos
4101.04.01 Tributosporcuentapropia
4101.04.02 Tributosretenidos
4101.04.03 Tributosrecaudados
En las subcuentas se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o prestatario,
segncorresponda,deberpagarporlasoperacionesdereporte,lospactosderecompraoprstamosburstiles
querealice.
subsidiarias
305
subsidiarias
subsidiarias
4101.07 Interesesporobligacionesconelpblicorestringidas
4101.07.01 Depsitosinmovilizados
4101.07.02 Retencionesjudiciales
4101.07.04 Depsitosengaranta
4101.07.09 Otrasobligacionesconelpblicorestringidas
CUENTA: 4102INTERESESPORFONDOSINTERBANCARIOS
concepto de intereses, originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos
interbancariosrecibidos.
SUBCUENTAS:
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
486

486
306
CUENTA: 4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
conceptodeinteresesoriginadosporlasobligacionesconlasempresasdelsistemafinancierodelpasyexteriory
organismosfinancierosinternacionales,porrecursoscaptadosensusdistintasmodalidades.
4103.01 Interesespordepsitosalavistadeempresasdelsistemafinancieroyorganismosfinancieros
internacionales
4103.01.01 Interesespordepsitosalavistadeempresasdelsistemafinancierodelpas
4103.01.02 Interesespordepsitosalavistadeinstitucionesfinancierasdelexterior
4103.01.03 Interesespordepsitosalavistadelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
4103.01.04 Interesespordepsitosalavistadeorganismosfinancierosinternacionales.
4103.02 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos
4103.02.01 Interesespordepsitosdeahorrodeempresasdelsistemafinancierodelpas
4103.02.02 Interesespordepsitosdeahorrodeinstitucionesfinancierasdelexterior
4103.02.03 Interesespordepsitosdeahorrodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
4103.02.04 Interesespordepsitosdeahorrodeorganismosfinancierosinternacionales.
4103.03 Interesespordepsitosaplazodeempresasdelsistemafinancieroyorganismosfinancieros
internacionales
4103.03.01 Interesespordepsitosaplazodeempresasdelsistemafinancierodelpas
4103.03.02 Interesespordepsitosaplazodeinstitucionesfinancierasdelexterior
4103.03.03 Interesespordepsitosaplazodelaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
4103.03.04 Interesespordepsitosaplazodeorganismosfinancierosinternacionales
CUENTA: 4104INTERESESPORADEUDOSYOBLIGACIONESFINANCIERAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por
conceptodeinteresesyotroscargosoriginadosporlosadeudosyotrasobligacionesfinancieras.
4104.01 InteresesporadeudosyobligacionesconelBancoCentraldeReservadelPer
4104.01.01 Adeudoscongarantadettulosvalores
4104.01.02 Operacionesdemercadoabierto
4104.01.03 Pactosderecomprattulos
4104.01.04 Pactosderecompradivisas
4104.01.09 Otrasobligaciones
4104.02 InteresesporadeudosyobligacionesconlaCorporacinFinancieradeDesarrollo
4104.03 Interesesporadeudosyobligacionesconempresasdelsistemafinancierodelpas
4104.03.04 Interesesporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4104.03.06 Interesesporadeudosconlaoficinamatrizysubsidiarias
4104.04 Interesesporadeudosyobligacionesconinstitucionesfinancierasdelexterior
307
4104.04.06 Interesesporadeudosconlaoficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
4104.05 Interesesporadeudosyobligacionesconorganismosfinancierosinternacionales
4104.05.01 Interesesporadeudosporprstamos
4104.06 Interesesporotrosadeudosyobligacionesdelpas
4104.07 Interesesporotrosadeudosyobligacionesdelexterior
CUENTA: 4105INTERESESDECUENTASPORPAGAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de
interesesdecuentasporpagar.
SUBCUENTAS:
4105.01 Interesesdecuentasporpagar
CUENTA: 4106INTERESESPORVALORES,TTULOSYOBLIGACIONESENCIRCULACIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por
conceptodeinteresesdevalores,ttulosemitidosyobligacionesfinancierascolocadasporlaempresa.
4106.01 Interesesporbonoscomunes
4106.01.01 Interesesporbonoscomunes
4106.02 Interesesporbonossubordinados
4106.02.01 Interesesporbonossubordinados
4106.02.02 Interesesporbonossubordinadosredimibles
4106.02.03 Interesesporbonossubordinadosnoredimibles
4106.02.04 Interesesporbonossubordinadosconvertiblesenacciones
4106.02.09 Interesesporotrosbonossubordinados
4106.03 Interesesporbonosconvertiblesenacciones
4106.03.01 Interesesporbonosconvertiblesenaccionespordecisindelemisor
4106.03.02 Interesesporbonosconvertiblesenaccionespordecisindeltenedor
4106.03.09 Interesesporotrosbonosconvertiblesenacciones
4106.04 Interesesporbonosdearrendamientofinanciero
4106.05 Interesesporinstrumentoshipotecarios
4106.05.01 Interesesporbonoshipotecarios
4106.05.02 Interesesporletrashipotecarias
4106.05.03 Interesesporttulosdecrditohipotecario
4106.05.04 Interesesporcdulashipotecarias
4106.05.09 Interesesporotrosinstrumentoshipotecarios
4106.06 Interesesporotrasobligacionessubordinadas
4106.06.01 Interesesporotrasobligacionessubordinadascomputables
4106.06.02 Interesesporotrasobligacionessubordinadasnocomputables
308
4106.07 Interesesporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda
4106.07.01 Interesesporpagars
4106.07.02 Interesesporobligaciones
4106.07.09 Interesesporotrosinstrumentosrepresentativosdedeuda
CUENTA: 4107COMISIONESYOTROSCARGOSPOROBLIGACIONESFINANCIERAS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosderivadosdelasobligacionesfinancieras.
SUBCUENTAS:
4107.01 Sobregirosencuentacorriente
4107.03 Adeudosyotrasobligacionesfinancieras
4107.06 Cuentasporpagar
4107.09 Otros
DINMICA:Aplicablealascuentas4101,4102,4103,4104,4105,4106y4107
DBITOS:
Porlosimportesdeinteresesporobligacionesconelpblico,fondosinterbancarios,depsitosdeempresas
del sistema financiero y organismos financieros internacionales as como por adeudos y obligaciones con
empresasdelsistemafinancieroyorganismosfinancierosinternacionales.
Porlosimportesdeinteresesdevengadosporvaloresyttulosencirculacin.
Porlosimportesdecomisionesporobligacionesfinancieras.
CRDITOS:
Porlastransferencias,extornosyajustespropiosdelperodocontable.
Poreltotalalcierredelejercicio,concargoalacuenta6101ResultadodeOperacin.
CUENTA: 4108DIFERENCIADECAMBIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el perodo por operaciones spot de
moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de
nivelacindecambiodelossaldosdemonedaextranjera.
Lasfluctuacionesdevalordelasposicioneseninstrumentosfinancierosderivadosproductodelasvariacionesdel
tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y
2503,segncorresponda)yseafectarnenestacuentacuandosetratedeunaprdidapordiferencialcambiario.
Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable
dispuestosenladescripcindelrubro15respectodelosinstrumentosfinancierosderivados.
487
:
4108.02 Prdidaporproductosfinancierosderivadosdemonedaextranjeraparanegociacin

487
309
4108.02.02 Forwards
4108.02.04 Futuros
4108.02.05 Opciones
4108.03 Prdidaporproductosfinancierosderivadosdemonedaextranjeraconfinesdecobertura
4108.03.02 Forwards
4108.03.04 Futuros
4108.03.05 Opciones
488
4108.04.09 Otros
4108.09 Otros
CUENTA: 4109CARGASFINANCIERASDIVERSAS
489
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlos gastosfinancieros provenientesdelosreajustesporindexacinde

losdepsitos,rendimientoaleatorio,,prdidasporinversionesenparticipacinpatrimonial,primasparaelFondo
de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito, cargos por arrendamiento financiero, prdida por
desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, prdida por
productosfinancierosderivadosydelaspartidascubiertasatribuiblesenunacoberturacontableconformeconel
tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos por valuacin de garantas y otros cargos
financieros.
Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses,
comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de gastos
financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados
individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de ingresos
reconocidosentre oficinas, de manera quelos estadosfinancieros consolidados delaempresa queden consaldo
cero.
Sonaplicablesalassubcuentas4109.16,4109.17y4109.24,enlosquecorresponde,eltratamientocontablepara
losproductosfinancierosderivadosdescritosenelrubro15.
dispuestoenladescripcindelrubro15respectoalosinstrumentosfinancierosderivados.
4109.02 Rendimientoaleatorio
4109.04 Prdidasdeinversionesensubsidiariasyasociadas
490
4109.04.01 Inversionesenpersonasjurdicasdelpas
4109.04.01.01 Subsidiariasdelpas
4109.04.01.09Otras
4109.04.02 Inversionesenpersonasjurdicasdelexterior
4109.04.02.01Subsidiariasdelexterior

488
ModificadoporlaResolSBSN106392008del31.10.2008
489
490
310
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversionesenasociacionesenparticipacinyotroscontratosasociativos
4109.04.04 InversionesenaportesalFondodeCajasMuncipalesdeahorroyCrdito
4109.04.07 Inversionesdedisponibilidadrestringida
4109.05 PrimasparaFondodeSegurodeDepsito
4109.07 Gastosporlneasdecrdito
4109.08 Cargosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4109.09 Gastosporvaluacindegarantas
4109.10 Gastosfinancierosinteroficinas
4109.11 Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos
491
4109.11.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en
Valores
RepresentativosdeDeuda95
4109.12.02.01 Per
4109.12.03.01 COFIDE
4109.12.03.02 BancodelaNacin
4109.12.03.03 OrganismosFinancierosInternacionales
4109.12.03.19 OtrosOrganismosFinancieros

491
ModificadaladenominacinylaestructuraporlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
311
4109.12.07.14 Certificadodedepsitopormercaderas
4109.12.19 Otros
4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de
Capital95
4109.13.08 AccionesdeTesorera
4109.13.09.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en
Valores
312
subsidiarias
subsidiarias
4109.13.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116.DecLegN845yLeyN27146)
4109.13.19 Otros
4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de
Deuda
4109.14.01.02 BonosD.S.N11498EF
4109.14.01.03 BonosD.S.N09999EF
4109.14.01.04 BonosD.U.N1082000
313
4109.14.07.14 Certificadodedepsitopormercaderas
subsidiarias
subsidiarias
4109.14.18.19 Otros
4109.14.19 Otros
314
4109.16 Gastosporproductosfinancierosderivadosparanegociacin96
4109.16.02.02 Forwards
4109.16.02.04 Futuros
4109.16.02.05 Opciones
4109.16.03.01 Swaps
4109.16.03.02 Forwards
4109.16.03.04 Futuros
4109.16.03.05 Opciones
4109.17 Gastosporproductosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
492
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
commodities
vencimiento
4109.19 Otros
4109.20 Interesesporpagarsobrecapitalizacinindividual
493
propiedad
494

492
06.05.2008
493
494
315
4109.22 Gastosporotorgamientodepremioalbuenpagador(PBP96.5)
4109.23 Gastosporcoberturaderiesgocrediticio(CRC)
495
496
DINMICA: Aplicablealascuentas4108y4109
497
DBITOS
Porlaprdidadecambiohabidaenlasoperacionesspotdemonedaextranjera.
Porlaprdidadecambioprovenientedelanivelacindelossaldosdelascuentasenmonedaextranjera.
Porlosimportesdelosajustesporindexacindedepsitosyobligacionessujetasareajuste.
Porlaprdidabrutahabidaenlaventadevalores.
Porlasprdidasdeinversionesenparticipacinpatrimonial.
Porlosimportesdecargosfinancierosporbienesrecibidosenarrendamientofinanciero.
PorlosimportesdelasprimasparaelFondodeSegurodeDepsitos.
Porprdidaspordesvalorizacindeinversionesnegociablesyavencimiento
Porprdidaspordesvalorizacindeinversionesencommodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas
patrimonialesenunacoberturadeflujodeefectivoy,porlaprdidaenlapartidacubiertaenunacobertura
de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro15.
Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento.
Porlosimportesdeotrosgastosfinancierosincurridosenelperodo.
Porlosgastosfinancierosinteroficinas.
CRDITOS:
RUBRO: 42GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y servicios incurridos por la
empresa, por conceptos tales como operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia de
valores,fideicomisos,comisionesdeconfianzaydiversos,causadosodevengadosenelperodo,prescindiendode
sufechayformadepago.

CUENTA:4201GASTOSPOROPERACIONESCONTINGENTES
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosporoperacionescontingentesincurridosporlaempresa.
4201.01 Avales

495
496
497
Modificado mediante la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N 106392008
del31.10.2008
316
4201.09.01.01 Litigiosydemandasporoperacionesdeintermediacin
4201.09.01.02 Litigiosydemandasvarias
CUENTA:4202GASTOSPORSERVICIOSFINANCIEROSDIVERSOS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosporserviciosfinancierosdiversosincurridosporlaempresa.
SUBCUENTAS:
4202.02 Cobranzas
4202.07 Giros
4202.13. Chequescertificados
4202.14 Agentes
4202.15. Alquilerdecajasdeseguridad
4202.29 Otrosserviciofinancieros
DBITOS:
Porelimportedelosgastosfinancierospagadosodevengadosacargodelaempresa.
CRDITOS:
RUBRO: 43PROVISIONESPARADESVALORIZACIN,PROVISIONESPARAINCOBRABILIDADYDEPRECIACIONES
DEBIENESREALIZABLES,RECIBIDOSENPAGOYADJUDICADOS
498
DESCRIPCIN: Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de inversiones en valores y ttulos,
incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados, bienes fuera de uso, riesgo pas y contingencias; as como los cargos por depreciaciones de bienes
realizables,recibidosenpagoyadjudicadosrelacionadosacontratosdecapitalizacininmobiliaria.
CUENTA:4301PRDIDAPORDETERIORODEINVERSIONES
499

498
Modificado por Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 106392008 del
31.10.2008
499
317
4301.01 InversionesNegociablesyaVencimiento97.1
4301.01.03 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital
97.1
4301.01.03.08 AccionesenTesorera
subsidiarias
4301.01.03.10 Operacionesdereporte97.1
4301.01.03.11 Pactosderecompra97.1
4301.01.03.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.Leg.N845y
LeyN27146)
4301.01.03.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)
4301.01.03.15 EmpresasDecretodeUrgenciaN0592000
500
4301.01.03.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin97.2
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda
97.1
subsidiarias
4301.01.04.10 Operacionesdereporte97.1
4301.01.04.11 Pactosderecompra97.1
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 INVERSIONESAVENCIMIENTO97.1
4301.01.05.19 Otros
4301.01.07 InversionesenSubsidiariasyAsociadas97.2
CUENTA:4302PROVISIONESPARAINCOBRABILIDADDECRDITOS
501
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas y especficas por crditos
directosconformeconlasdisposicionesemitidasenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudory

500
501
ModificadaporlasResol.SBSN412005del14.01.2005ylaResol.SBSN69412008del25.08.2008
318
la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento
conformealasdisposicionesemitidasporestaSuperintendencia.
En las cuentas analticas 4302.01.04, 4302.02.04, 4302.03.04 y 4302.04.04 se registrarn las provisiones
constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y
reestructurados,segncorrespondan,yelvalorenlibrosnetodeprovisiones.
4302.01 Provisinparacrditoscomerciales
4302.01.01 Provisinparacrditoscomercialesespecfica
4302.01.01.01CPP(Fijo)
502
4302.01.01.02CPP(Variable)99
4302.01.01.09Otros99
4302.01.02 Provisinparacrditoscomercialesgenricaobligatoria
4302.01.02.01 Fijo99
4302.01.02.02 Variable99
4302.01.03 Provisinparacrditoscomercialesgenricavoluntaria
4302.01.04 Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA
FOPE100
4302.01.05 Provisionesporriesgocambiariocrediticio100.1
4302.02 Provisinparacrditosamicroempresas
4302.02.01 Provisinparacrditosamicroempresasespecfica
4302.02.01.01 CPP(Fijo)99
4302.02.01.02 CPP(Variable)99
4302.02.01.09 Otros99
4302.02.02 Provisinparacrditosamicroempresasgenricaobligatoria
4302.02.02.01 Fijo99
4302.02.02.02 Variable99
4302.02.03 Provisinparacrditosamicroempresasgenricavoluntaria
4302.02.04 Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas,reestructuradasyRFA
503
504
4302.03 Provisinparacrditosdeconsumo
4302.03.01 Provisinparacrditosdeconsumoespecfica
4302.03.01.01 CPP(Fijo)
505
4302.03.01.02 CPP(Variable)101
4302.03.01.09 Otros101
4302.03.02 Provisinparacrditosdeconsumogenricaobligatoria
4302.03.02.01 Fijo101
4302.03.02.02 Variable101
4302.03.03 Provisinparacrditosdeconsumogenricavoluntaria
4302.03.04 Provisionesparavaluacin:Operacionesrefinanciadas102
506
4302.04 Provisionesparacrditoshipotecariosparavivienda
4302.04.01 Provisinparacrditoshipotecariosespecfica
4302.04.01.01 CPP(Fijo)101
4302.04.01.02 CPP(Variable)101
4302.04.01.09 Otros101
4302.04.02 Provisinparacrditoshipotecariosgenricaobligatoria

502
CreadasporlaResol.SBSN5632000del18.08.2000
503
504
505
506
319
4302.04.02.01 Fijo101
4302.04.02.02 Variable101
4302.04.03 Provisinparacrditoshipotecariosgenricavoluntaria
507
4302.04.05 Provisionesporriesgocambiariocrediticio101.1
En las subcuentas analticas denominadas como CPP se registrar el componente fijo o variable segn
corresponda, de los crditos clasificados en categora Con Problemas Potenciales, de acuerdo con los criterios
dispuestosporlaResolucinSBSN57297del20deagostode1997ysusrespectivasmodificatorias101.
CUENTA:4303PROVISIONESPARAINCOBRABILIDADDECUENTASPORCOBRAR
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranloscargosparaprovisionesporincobrabilidaddecuentasporcobrar.
SUBCUENTAYCUENTASANALITICAS:
4303.01 Provisinparaincobrabilidaddecuentasporcobrar
4303.01.01 Provisinparacuentasporcobrarporfideicomisos
4303.01.01.01 ProvisinsegndisposicionesSBS
4303.01.01.09 Otrasprovisiones
4303.01.09 Provisinparaincobrabilidaddeotrascuentasporcobrar
En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las provisiones correspondientes a los bienes
transferidosalpatrimoniofideicometido.Enlasubcuentaanaltica4303.01.01.01seregistrarnlasprovisionesde
acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia, y para las cuales se cuente con normatividad especfica
emitida. Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente registrar aquellas provisiones que
noseencuentrennormadasdemaneraespecficaporestaSuperintendencia.
CUENTA:4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOSYBIENESFUERADEUSO
508
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y provisiones por desvalorizacin de
bienesrealizables,recibidosenpagoyadjudicados,ascomobienesfueradeuso.102.1
SUBCUENTAS:
4304.01 Provisinydepreciacinparabienesrealizables102.1
4304.01.01 Provisinparabienesrealizables102.1
4304.01.01.01 Bienesparacolocacin
509
4304.01.01.02 Bienesrecuperados102.2
4304.01.01.03 Bienesrestituidos102.2
4304.01.02 Depreciacinparabienesrealizables102.1
4304.02 Provisinydepreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados102.1
4304.02.01 Provisinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados102.1
4304.02.01.01 Bienesadjudicadosyrecibidosenpago102.2
4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago capitalizacin
inmobiliaria
4304.02.02 Depreciacinparabienesrecibidosenpagoyadjudicados102.1
4304.03 Provisinparabienesfueradeuso

507
508
509
320
CUENTA:4305PROVISIONESPARACONTINGENCIASYOTRAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por provisiones genricas y especficas por crditos
indirectosconformeconlasdisposicionesemitidasenelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudor
y la Exigencia de Provisiones, provisiones por riesgo pas y aquellas referidas a la administracin inadecuada del
riesgo de sobreendeudamiento, as como por otras contingencias, conforme a las normas emitidas por la
Superintendencia
510
.
4305.01 Provisinparacontingenciasgenricas
4305.01.01 Fijo
511
4305.01.02 Variable104
4305.02 Provisinparacontingenciasespecficas
4305.02.01 CPP(Fijo)104
4305.02.02 CPP(Variable)(104
4305.02.09 Otros104
4305.03 Otrasprovisionesparacontingencias
4305.03.01 Coberturasotorgadasenprocesodetitulizacin
4305.03.09 Otras
4305.05 Provisionesparariesgopas103
Enestasubcuentaseregistranlasprovisionesporriesgopasdeacuerdoalasnormasquesobrelamateriahaya
establecidolaSuperintendenciadeBancaySeguros.
4305.05.04 Crditos
4305.05.07 Inversionespermanente
4305.06 Provisinporriesgodesobreendeudamiento
512
4305.09 Otrasprovisiones
DINMICA105:Aplicablealascuentas:4301,4302,4303,4304,y4305
DBITOS:
Porelcargodelaprovisinparadesvalorizacindeinversiones.
Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la
EvaluacinyClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones.
Porlasprovisionesconstituidasporladiferenciaentreelvalorpresentedelosflujosfuturosdeladeudayel
valorenlibrosnetodeprovisiones.
Porlaconstitucindeprovisionesporriesgocambiariocrediticio.
Porelcargodelaprovisinparaincobrabilidaddedeudoresporintermediacinycuentasporcobrar.
Porelcargodelaprovisinparadesvalorizacindebienesrealizablesyadjudicados.
Porelcargodelaprovisinparadesvalorizacindelosbienesfueradeuso.
Porelcargodelaprovisinparacontingencias.

510
511
512
ModificadomedianteResol.SBSN412005del14.01.2005yResol.SBSN69412008del25.08.2008
321
Porlaconstitucindeprovisionesparariesgopas.
Porlaconstitucindeprovisionesporriesgodesobreendeudamiento.
CREDITOS:
Porladisminucindeprovisiones103

RUBRO: 44DEPRECIACINDEINMUEBLES,MOBILIARIOEQUIPOYAMORTIZACIONES
DESCRIPCIN: Comprende los cargos por depreciacin y desvalorizacin por obsolescencia y desmedro de
inmuebles,mobiliarioyequipo,ascomolasamortizacionesdelosgastos,determinadosporlaempresaalcierre
decadaperodocontable.
CUENTA:4401DEPRECIACINDEINMUEBLES,MOBILIARIOYEQUIPO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y desvalorizacin de inmuebles,
mobiliarioyequipo,queseacumulanduranteelejerciciocontable.
SUBCUENTAS:
4401.02 Depreciacindeedificioseinstalaciones
4401.03 Depreciacindemobiliarioyequipo
4401.04 Depreciacindeequiposdetransporteymaquinarias
4401.05 Depreciacindebienesrecibidosenarrendamientofinanciero
4401.06 Depreciacindebienesrecibidosencapitalizacininmobiliaria105.1
4401.07 Depreciacinporinstalacionesymejorasenpropiedadesalquiladas
4401.08 Depreciacindebienescedidosenarrendamientofinanciero
4401.09 (Depreciacinporcontradebienescedidosenarrendamientofinanciero)
4401.10 Depreciacindebienescedidosencapitalizacininmobiliaria
513
4401.11 (Depreciacinencontradebienescedidosencapitalizacininmobiliaria)
CUENTA:4403AMORTIZACINDEGASTOSAMORTIZABLES
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranloscargosporlasamortizacionesparalosgastosquesemantienenen
elactivoenlascuentasgastosamortizables,alcierredecadaperodocontable.

SUBCUENTAS:
4403.01 Amortizacindegastosdeorganizacineinstalacin
4403.02 Amortizacindegastosdereorganizacinadministrativa
4403.03 Amortizacindegastosporsoftwareadquirido
4403.07 Amortizacindelgoodwill
4403.08 Amortizacindegastosporotrosgastosamortizables
DINMICA:Aplicableparalascuentas4401y4403
DBITOS:
Porlosimportesdeloscargosporladepreciacindeinmuebles,mobiliarioyequipo.
Porlosimportesdeloscargosporladesvalorizacindeinmuebles,mobiliarioyequipo.
Porlosimportesdeloscargosalaamortizacindegastos.
CRDITOS
514
:

513
514
322
Porelreintegrodeladepreciacindelosbienesenarrendamientofinancieroyencontratosdecapitalizacin
inmobiliariacondbitoalacuenta2907.
RUBRO: 45GASTOSDEADMINISTRACIN
DESCRIPCIN:Comprendelosgastosde personal,dedirectorio, por serviciosrecibidos deterceros,impuestosy

contribucionesygastosdiversosdegestinincurridos,queseregistransobreunabaseacumulativa.

CUENTA: 4501GASTOSDEPERSONAL
DESCRIPCIN: En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de remuneraciones y las
contribucionesporleyessocialesyotrosincurridosafavordelpersonal.
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horasextras
4501.01.06 Otrasremuneraciones
4501.02 Compensacinvacacional
4501.03 Segurodevidayaccidentesdetrabajo
4501.04 Seguridadyprevisinsocial
4501.06 OtrasContribuciones
4501.07 FondodePensiones
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistenciamdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otrosgastos
CUENTA: 4502GASTOSDEDIRECTORIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de remuneraciones y otras
erogacionesasignadasaldirectorio.
SUBCUENTAS:
4502.01 Dietas
4502.03 Atencionesyrepresentaciones
4502.09 Otrosgastosdedirectorio
323
CUENTA: 4503GASTOSPORSERVICIOSRECIBIDOSDETERCEROS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosincurridosporserviciosrecibidosdetercerosporlaempresa.
4503.01 Domiciliados
4503.01.09 Seguros
4503.01.17 Limpieza
4503.02 Nodomiciliados
4503.02.09 Seguros
4503.02.17 Limpieza
324
DINMICA:Aplicablealascuentas:4501,4502y4503
DBITOS:
Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las contribuciones
devengadasacargodelaempresa,querecaensobredichasremuneraciones.
Porlasestimacionesdegastosdevengadosenelperodocontable.
Porelimportedelasremuneracionesyotrosgastosafavordeldirectorio.
Porelimportedelosgastosporlosdistintosserviciosrecibidos.
CRDITOS:
CUENTA: 4504TRIBUTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones y
tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el
ImpuestoalaRentaqueseregistraenelrubro65ImpuestoalaRenta.
SUBCUENTAS:
4504.01 ImpuestoGeneralalasVentas
4504.02 Derechosaduaneros
4504.03 Tributosagobiernoslocales
4504.04 SuperintendenciadeBancaySeguros
4504.05 AporteFederacinPeruanadeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
4504.09 Otrostributos
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelostributosdevengadosy/opagados.
CRDITOS:
Poreltotalalcierredelejercicio,concargoalacuenta6101
ResultadodeOperacin.
RUBRO: 49COSTODEVENTAS
DESCRIPCIN:Representaelcostodelosbienesy/oserviciosquelaempresatransfiereattulooneroso.
CUENTAS:4901COSTODEVENTASDEBIENES
4902COSTODEVENTASDESERVICIOS
DESCRIPCIN:Enlascuentasseregistranelcostototalolaporcinquecorrespondaaplicablealejercicio,delos
bienesy/oserviciosquelaempresatransfiereattulooneroso.
DINMICA
DBITOS:
Porelcostonetodelosbienesy/oserviciosvendidosalcontado.
Porlaporcindelcostodelosbienesy/oserviciosaplicablesalejercicioenelcasodelasventasaplazo.
325
CRDITOS:
Porelcostodelosbienesdevueltos,porlaanulacindelaventa.
Porelcostodelosserviciosporsuanulacin.
Porelimportedelasprovisionesacumuladasdelosbienesvendidos.
Porlosajustesyporelsaldodelascuentasdelperodocontablealcierredelejercicio,concargoalacuenta
6101ResultadodeOperacin.
CLASE:5INGRESOS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el perodo, provenientes de las
operacionesdeintermediacinyactividadesconexasquelasempresasestnautorizadasadesarrollarporley.
Aquellosingresosregistradosenesterubroyquenohayansidopercibidosporlaempresaenlasfechaspactadas,
debernsertransferidosalascuentasdecontrolcorrespondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. Tambin comprende las cuentas
delosrubros57Ventasy59Cargasimputables.
RUBRO: 51INGRESOSFINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos
interbancarios, inversiones negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de
cambioyotrosingresosfinancieros.Incluyelascuentasparaelcontroldelosingresosinteroficinas.
CUENTA: 5101INTERESESPORDISPONIBLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de
intereses,originadosporlosfondosmantenidosenelBancoCentraldeReservadelPer,enempresasdelsistema
financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad
restringida que integran el rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el Banco
CentraldeReservadelPer.
5101.02 InteresespordepsitosenelBancoCentraldeReservadelPer
5101.02.01 Cuentaordinaria
5101.02.02 Cuentaespecial
5101.02.03 Cuentasdedepsitospormandatolegal
5101.02.04 Depsitosovernightenmonedaextranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Interesespordepsitosenbancosyotrasempresasdelsistemafinancierodelpas
5101.03.01 Bancos
5101.03.05 EntidadesdeDesarrolloparalaPequeayMicroempresaEDPYMES
5101.03.09 Otrasempresasdelsistemafinanciero
5101.04 Interesespordepsitosenbancosyotrasinstitucionesfinancierasdelexterior
5101.04.01 Deprimeracategora
5101.04.02 SupervisadaspororganismossimilaresalaSBS
5101.04.03 Supervisadasporlaoficinamatrizsujetaasupervisindeorganismossimilaresa
laSBS
5101.04.06 Oficinamatriz,sucursalesysubsidiarias
326
5101.04.09 Otrasinstitucionesfinancieras
5101.07 Interesesporfondosdisponiblesrestringidos
5101.07.01 Fondosfijos
5101.07.02 Fondosengaranta
5101.07.09 Otrasdisponibilidadesrestringidas
CUENTA: 5102INTERESESPORFONDOSINTERBANCARIOS
interesesyotrosrendimientos,originadosporlosfondosinterbancarioscedidos.
SUBCUENTAS:
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras

CUENTA: 5103INGRESOSPORINVERSIONESNEGOCIABLESYAVENCIMIENTO
intereses y otros rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia,
entre otros, se registrar el monto de los intereses devengados que el reportante, adquiriente o prestamista,
segn corresponda, deber cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de recompra o
prstamosburstilesquerealice.
5103.01 InversionesaValorRazonableconCambiosenResultadosInstrumentosRepresentativosde
Capital105.3
5103.01.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en
Valores
5103.01.19 Otros
5103.02 InversionesaValorRazonableconCambiosenResultadosInstrumentosRepresentativosde
Deuda105.3
327
515
5103.02.05.06Bonoshipotecarios
5103.02.19 Otros
516
Valores

515
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.02.05.01, 5103.02.05.02 y 5103.02.05.03 por la Resol. SBS N 106392008 del
31.10.2008
516
328
5103.03.07.12Instrumentosdetitulizacin
517
Valores
Enestacuentaseregistrarnlosinteresescobradosporelreportanteproductodelaoperacindereporte.
subsidiarias
Enestacuentaseregistrarnlosinteresescobradosporeladquirienteproductodelpactoderecompra.
subsidiarias
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as
comolosinteresesgeneradosporlosvaloresquehansidoprestados.
5103.03.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116,Dec.LegN845yLeyN27146)
518
5103.03.15.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa106.1
5103.03.15.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa106.1
5103.03.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin106.1
5103.03.16.01 InstrumentosdecapitallistadosenBolsa106.1
5103.03.16.02 InstrumentosdecapitalnolistadosenBolsa106.1

517
518
329
5103.03.19 Otros
5103.04 InversionesNegociablesDisponiblesparalaVentaenValoresRepresentativosdeDeuda
5103.04.01.02 BonosD.S.N11498EF
5103.04.01.03 BonosD.S.N09999EF
5103.04.01.04 BonosD.S.N1082000
519
520

519
520
31.10.2008
330
Enestacuentaseregistrarnlosinteresescobradosporelreportanteproductodelaoperacindereporte
subsidiarias
5103.04.11 Pactoderecompra
Enestacuentaseregistrarnlosinteresescobradosporelreportanteproductodelaoperacindereporte.
subsidiarias
5103.04.18.19 Otros
5103.04.19 Otros
521
5103.05.01.02 BonosD.S.N11498EF
5103.05.01.03 BonosD.S.N09999EF
5103.05.01.04 BonosD.U.N1082000
522

521
522
331
5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros
5103.06 InversionesenCommodities
CUENTA: 5104INTERESESPORCRDITOS
intereses,originadosporloscrditos.
5104.01 Interesesporcrditosvigentes
5104.01.01.13 Interesesporprstamossindicados
332
5104.01.01.16 Intereses por crditos a empresas del sistema financiero,
empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas
delsistemadesegurosdelpas
523
5104.01.01.17 Interesesporcrditosainstitucionesfinancierasdelexterior
5104.01.01.18 Intereses por crditos a la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
5104.01.01.21InteresesporcrditosporLiquidar
524
5104.01.01.26CrditosComercioExterior109.1
5104.01.01.27InteresesporCrditosInmobiliarios
525
5104.01.01.29 Interesesporotroscrditoscomerciales
526
5104.01.02.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables

devueltos,recibidosenpagoyadjudicados
5104.01.02.21InteresesporcrditosporLiquidar110
5104.01.02.26CrditosComercioExterior110
5104.01.02.27InteresesporCrditosInmobiliarios109.1.1
5104.01.02.29 Interesesporotroscrditosamicroempresas
5104.01.03.03
527
528
5104.01.03.13 Interesesporcrditospignoraticios
5104.01.03.27Interesesporcrditoshipotecarios109.1.1
5104.01.03.29 Interesesporotroscrditosdeconsumo
5104.01.04.07 Intereses por prstamos con ttulo de crdito hipotecario
negociable
5104.01.04.08 Interesesporprstamosconletrashipotecarias
5104.01.04.09 Interesesporprstamosconcdulashipotecarias

523
524
525
526
527
528
333
5104.01.04.23 InteresesporprstamosFondoMIVIVIENDA
5104.01.04.24InteresesporPrstamosMIVIVIENDAotorgadosconrecursosde
529
5104.01.04.25Intereses por Prstamos MIVIVIENDA estandarizadosEsquema

EFIC112.1
5104.01.04.29 Interesesporotroscrditoshipotecariosparavivienda
5104.03 Interesesporcrditosreestructurados
5104.04 Interesesporcrditosrefinanciados
5104.05 Interesesporcrditosvencidos
5104.06 Interesesporcrditosencobranzajudicial
5104.07
530
CUENTA: 5105INGRESOSDECUENTASPORCOBRAR
interesesyotrascuentasporcobrar,ascomolosingresosporcomisionesporlosserviciosprestadosaclientes.
5105.04 Interesesdecuentasporcobrarporventadebienesyserviciosyfideicomiso
531
5105.04.01 Interesesdecuentasporcobrarporventadebienes
5105.04.02 Interesesdecuentasporcobrarporventadeservicios
5105.04.03 Interesesdecuentasporcobrarporalquilerdebienes
5105.04.04 Interesesdecuentasporcobrarporfideicomiso
532
5105.04.09 Otros
5105.05 Ingresosdecuentasporcobrarporpagosefectuadosporcuentadeterceros
5105.05.01 Segurospagadosporcuentadeterceros
5105.05.02 Impuestospagadosporcuentadeterceros
5105.05.09 Otros
5105.07 Ingresosporcuentasporcobrardiversas
5105.07.01 Reclamosaterceros
5105.07.02 Adelantosalpersonal
5105.07.03 Indemnizacionesreclamadasporsiniestros

529
530
CreadaporlaResol.SBSN4682001yeliminadaporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
531
532
334
5105.07.06 Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por cobrar a clientes por
contratosdecapitalizacininmobiliaria
533
5105.07.09 Otros
CUENTA: 5106PARTICIPACIONESGANADASPORINVERSIONESPERMANENTES
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosingresosdevengadosenelperodoporconceptodeparticipaciones
originadosporlasinversionespermanentes.
5106.01 Participacionesporinversionesenpersonasjurdicasdelpas
5106.01.01 Subsidiariasdelpas
5106.01.09 Otras
5106.02 Participacionesporinversionesenpersonasjurdicasdelexterior
5106.02.01 Subsidiariasdelexterior
5106.02.09 Otras
5106.03 Participacionesporinversionesenasociacionesenparticipacinyotroscontratosasociativos
5106.04 ParticipacionesporinversionesenaportesalFondodeCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito
5106.07 Participacionesporinversionesdedisponibilidadrestringida
CUENTA: 5107COMISIONESPORCRDITOSYOTRASOPERACIONESFINANCIERAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por concepto de comisiones,
originadosporlasoperacionesinterbancarias,crditos,contingentesyotrasoperacionesdeintermediacin.
5107.04 Crditos
5107.05 Cuentasporcobrar
5107.09 Otros
CUENTA: 5108DIFERENCIADECAMBIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el perodo por operaciones spot de
moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de
nivelacindecambiodelossaldosdemonedaextranjera.
Lasfluctuacionesdevalordelasposicioneseninstrumentosfinancierosderivadosproductodelasvariacionesdel
tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y
2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por diferencial
cambiario.

533
335
dispuestoenladescripcindelrubro15respectodelosinstrumentosfinancierosderivados.
Asimismo,sedebertenerencuentalodispuestoenelCaptuloIDisposicionesGenerales,literalC,numerales6y
7.
534
:
5108.02 Ganancias por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de
negociacin
5108.02.02 Forwards
5108.02.04 Futuros
5108.02.05 Opciones
5108.03 Gananciaporproductosfinancierosderivadosdemonedaextranjeraconfinesdecobertura
5108.03.02 Forwards
5108.03.04 Futuros
5108.03.05 Opciones
535
5108.04.09 Otros
5108.09 Otros
CUENTA: 5109INGRESOSFINANCIEROSDIVERSOS
536
DESCRIPCIN:Enesta cuentase registranlosingresosproductodelosreajustesporindexacin,lasoperaciones

en moneda nacional y extranjera, ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de
inversiones en commodities, ganancia por productos financieros derivadosy de las partidas cubiertas atribuibles
enunacoberturacontableconformeconeltratamientocontabledelosproductosfinancierosderivados,ganancia
poroperacionesrelacionadasconinversionesnegociablesyavencimientoyotrosingresosfinancieros.
Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros
conceptos,originadosporlasoperacionesinteroficinas.Elreconocimientodeingresosfinancierosporsaldosentre
oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada
oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de gastos reconocidos entre oficinas de manera
quelosestadosfinancierosconsolidadosdelaempresaquedenconsaldocero.
Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y 5109.14 los conceptos y el tratamiento contable
dispuestoenelrubro13InversionesNegociablesyaVencimiento.
Sonaplicablesalassubcuentas5109.16,5109.17y5109.24,enlosquecorresponde,eltratamientocontablepara
losproductosfinancierosderivadosdescritosenelrubro15.

534
Modificada por la Resol. SBS N 13492008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 106392008 del
31.10.2008
535
536
336
5109.04 GananciasenInversionesenSubsidiariasyAsociadas
537
5109.08 Arrendamientofinancieroopcindecompra
5109.10 Ingresosfinancierosinteroficinas
RepresentativosdeCapital114.3
5109.11.07.05 CuotasdeParticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
5109.11.19 Otros
538
539

537
538
539
31.10.2008
337
5109.12.19 Otros
5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de
Capital
540
541
5109.13.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros114.6
5109.13.06.01 AccionesComunes
5109.13.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades114.6
5109.13.07.05CuotasdeParticipacinenFondosMutuosdeInversinenValores
5109.13.08 AccionesdeTesorera114.7
5109.13.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias114.6
5109.13.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero114.7
5109.13.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
114.7
5109.13.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades114.7
subsidiarias114.7

540
541
338
5109.13.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
114.7
5109.13.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
114.7
5109.13.11.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades114.7
subsidiarias114.7
5109.13.13 Empresasreestructuradas(Dec.LeyN26116,DecN845yLeyN27146)114.7
5109.13.14 Empresassaneadas(DecretodeUrgenciaN06499)114.7
542
5109.13.16 Empresasotrosacuerdosreestructuracin114.7
5109.13.18.19 Otrosvaloresyttulos114.7
5109.13.19 Otros
5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de
Deuda
543
5109.14.01.02 BonosD.S.N11498EF
5109.14.01.03 BonosDS.N09999EF
5109.14.01.04 BonosD.U.N1082000115
5109.14.05.05Letrashipotecarias114.7

542
543
339
544
5109.14.07.15 Instrumentosdecortoplazo116
5109.14.09 Valoresyttulosemitidosporempresasdelholding,matrizysubsidiarias116.1
5109.14.09.08Bonosordinarios
5109.14.09.09Bonosestructurados
5109.14.09.10Bonossubordinados
5109.14.10.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos116
5109.14.10.02 ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales116
5109.14.10.03 ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros116
5109.14.10.05 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemafinanciero116
5109.14.10.06 Valoresyttulosemitidosporempresasdelsistemadeseguros116
5109.14.10.07 Valoresyttulosemitidosporotrassociedades116
subsidiarias
5109.14.11.01 ValoresyttulosemitidosporGobiernos116
5109.14.11.02ValoresyttulosemitidosporBancosCentrales116
5109.14.11.03ValoresyttulosemitidosporOrganismosFinancieros116
5109.14.11.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
116
5109.14.11.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
116
5109.14.11.07Valoresyttulosemitidosporotrassociedades116
5109.14.11.09Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias116
545
5109.14.19 Otros

544
545
340
5109.16 Ingresosporproductosfinancierosderivadosconfinesdenegociacin116.2
5109.16.02.02 Forwards
5109.16.02.04 Futuros
5109.16.02.05 Opciones
5109.16.03.01 Swaps
5109.16.03.02 Forwards
5109.16.03.04 Futuros
5109.16.03.05 Opciones
5109.17 Ingresosporproductosfinancierosderivadosconfinesdecobertura
546
commodities
commodities
vencimiento
5109.18.01 VentaenCorto
5109.19 Otros
propiedad
547

546
06.05.2008
547
341
548
DINMICA
549
:Aplicablealascuentas5101,5102,5103,5104,5105,5106,5107,5108y5109
DBITOS:
Porlasdisminucionesajustesytransferenciascorrespondientes.
Porelsaldodelascuentasalcierredelejercicio,conabonoalacuenta6101ResultadodeOperacin.
CRDITOS:
Porlagananciadecambiohabidaenlasoperacionesspotdemonedaextranjera
Porlagananciadecambioprovenientedelanivelacindelossaldosdelascuentasenmonedaextranjera.
Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y ganados por fondos
disponibles,operacionesinterbancarias,inversionesenvalores,crditosycuentasporcobrar.
Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading) en valores
representativosdecapitalydedeuda.
Porgananciasporvaloracindeinversionesencommodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas
patrimonialesenunacoberturadeflujodeefectivo,yporlagananciaenlapartidacubiertaenunacobertura
de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro15.116.5
Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
Porlosingresosfinancierosinteroficinas.
Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por inversiones en valores y
participacioneseingresosfinancierosdiversos.
RUBRO: 52INGRESOSPORSERVICIOSFINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el perodo por operaciones
realizadasconterceros.

CUENTA: 5201INGRESOSPOROPERACIONESCONTINGENTE
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo, por servicios de operaciones
contingentesprestadosporlaempresaafavordesusclientes.
5201.01 Avales
5201.05 Lneasdecrditonoutilizadasycrditosconcedidosnodesembolsados

548
549
Modificada por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008. Posteriormente
342
CUENTA: 5202INGRESOSPORSERVICIOSDIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por servicios financieros
diversos,prestadosporlaempresaafavordesusclientes.
SUBCUENTAS:
5202.02. Cobranzas
5202.07 Giros
5202.13 Alquilerdecajasdeseguridad
5202.14 Estudiostcnicosylegales
5202.15 Asesorafinanciera
5202.16 Cobrodetributos
5202.20 Cartasdecrditoavisadas
5202.22 Derechosdecrdito
5202.23 Operacionesdecomercioexterior
5202.24 Suscripcionesycolocacionesgarantizadasdevalores
5202.29 Otrosingresosporservicios
CUENTA: 5203INGRESOSPORARRENDAMIENTOS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosingresosdevengadosenelperodoporarrendamientodebienes.
SUBCUENTAS:
5203.02 Bienesrecibidosenpagoyadjudicados
DINMICA:Aplicablealascuentas5201,5202y5203
DBITOS:
Porlasdisminucionesajustesytransferenciascorrespondientes.
Porelsaldodelascuentasalcierredelejercicio,conabonoalacuenta6101ResultadodeOperacin.
CRDITOS:
Porlascomisionesganadasporservicioscontingentesydiversos,incluyendoalquilerescuandosedevengan
osecobran.
343
RUBRO: 53REVERSINDEPRDIDASPORDETERIORO
550
5301 Reversinpordeteriorodeinversionesnegociablesyavencimiento
5301.04.19 Otros
5301.05 Inversionesavencimiento
5301.05.01 ValoresyttulosporGobiernos
5301.05.02 ValoresyttulosporBancosCentrales
5301.05.03 ValoresyttulosporOrganismosFinancieros
5301.05.05 Valoresyttulosporempresasdelsistemafinanciero
5301.05.06 Valoresyttulosporempresasdelsistemadeseguros
5301.05.07 Valoresyttulosporotrassociedades
5301.05.19 Otros
RUBRO: 57VENTAS
DESCRIPCIN:Agrupalascuentasqueacumulanlosingresosporlasventasdebienesyserviciosrealizadasporla
empresa,loscualesseregistranamedidaqueserealizan.
CUENTA: 5701BIENES
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasventasdebienes.
CUENTA: 5702SERVICIOS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasventasdeservicios.
DBITOS:
Porelsaldodelascuentasalcierredelperodooejercicioyajustesquecorrespondenconabonoalacuenta
6101Resultadodeoperacin.
CRDITOS:
Porelmontobrutodelasfacturasporventasdebienesyservicios.
Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a plazo de
bienesyservicios.

550
344
RUBRO: 59CARGASIMPUTABLES
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los cargos de los saldos de las
cuentas correspondientes de gastos, las que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos
segncorrespondasuutilizacin,paraloscontrolesdecostosy/opresupuestos.
Elrubronoconstituyeuningresoparalaempresa.
CUENTAS:5901CARGASIMPUTABLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la forma referida en la
descripcindelrubro.
DINMICA
DBITOS:
Porelsaldoacumuladoalcierredelejercicioconlacontrapartidacorrespondientedelaclase9
CRDITOS:
Porlosimportescorrespondientesimputablesalascuentasdelaclase9.

CLASE:6CUENTASDERESULTADO
DESCRIPCIN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio,
originados por operaciones de intermediacin financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la
empresa,deconformidadconlasnormaslegalesvigentes.
Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta y el
resultadonetodelejercicio.
RUBRO: 61RESULTADODEOPERACIN
DESCRIPCIN:Representalossaldosdeudoresyacreedoresprocedentesdelascuentasdelasclases4Gastosy5
Ingresos.
CUENTA: 6101RESULTADODEOPERACIN
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlossaldosreferidosenladescripcindelrubro.
DINMICA
DBITOS:
Porlossaldosdeudores,alcierredelejercicio,queseregistranenlascuentasdelaclase4Gastos.
Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del
ejercicioantesdeparticipacioneseImpuestoalaRenta.
CRDITOS:
Porlossaldosacreedores,alcierredelejercicio,queseregistranenlascuentasdelaclase5Ingresos.
Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del
ejercicioantesdeparticipacioneseImpuestoalaRenta.
345
RUBRO: 62INGRESOSEXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos que renen la caracterstica de ser atpicos generados por operaciones
distintas a las que realiza habitualmente la empresa y excepcionales, tales como la compraventa de cartera
crediticia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos
extraordinarios.
CUENTA: 6201INGRESOSEXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosingresosgeneradosporoperacionestalescomolacompraventade
cartera crediticia, de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago y
adjudicados,bienesfueradeusoyotrosingresosextraordinarios.
551
:
6201.02 Ventadebienesfueradeuso
6201.03 Donacionesparacoberturadegastos
6201.04 IngresosporRecuperacindeCarteracastigada
552
6201.09 Otrosingresosextraordinarios
6201.09.03 Gananciaenventadebienesadjudicadosyrecuperados
En la cuenta analtica se registrar el ingreso obtenido en la venta de los bienes adjudicados y recuperados, as
como el reconocimiento del devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya producido la venta
financiada
553
.
6201.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
Por las acumulaciones del perodo contable, incluyendo los ajustes correspondientes al cierre del ejercicio,
conabonoalacuenta6601ResultadodelejercicioantesdeparticipacioneseImpuestoalaRenta.
CRDITOS:
Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compraventa de cartera crediticia, venta de bienes
recibidosenpagoyadjudicados,fueradeusoyotrosingresosextraordinarios.
RUBRO: 63GASTOSEXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN: Comprende los costos relacionados con los ingresos registrados en el rubro 62 Ingresos
extraordinarios;losgastosatpicosyexcepcionalesproducidos,talescomolassancionesadministrativasyfiscales,
prdidas por compraventa de cartera, siniestros, robos, asaltos y fraudes, as como los costos en la venta de
bienesyotros.
Incluyelascuentaspararegistrarloscargosporladesvalorizacindebienesfueradeuso.
CUENTA: 6301GASTOSEXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranloscostosygastosreferidosenladescripcindelrubro.
554
:

551
552
553
346
6301.02 Costodeventabienesfueradeuso
6301.03 Sancionesadministrativasyfiscales
6301.04 Prdidasnocubiertasporseguros
6301.09 Otrosgastosextraordinarios
6301.09.01 Prdidaentransferenciadecarteracrediticia
6301.09.02 Prdidaenadquisicindecarteracrediticia
6301.09.03 Prdidaenventadebienesrecuperadosyadjudicados
555
6301.09.04 Gastosporbienesadjudicadosyrecuperados117.4
En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en la venta o colocacin de los bienes
adjudicados y recuperados, y en la cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con el
mantenimiento de los bienes adjudicados y recuperados como gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y
predios.117.4
6301.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedeloscostosrelacionadosconlosingresosextraordinarios.
Porlasprdidasextraordinarias
Porelimportedelosgastosextraordinariospagadosodevengadosacargodelaempresa.
CRDITOS:
Porelimportedelasdepreciacionesyamortizacionesacumuladasdepartidasextraordinarias.
Por el total de los egresos extraordinarios, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
participacioneseImpuestoalaRenta.
RUBRO: 64INGRESOSDEEJERCICIOSANTERIORES
DESCRIPCIN:Comprendelosingresosoriginadosporlacorreccindeerroresuomisionesincurridasenejercicios
anterioresquesereconocenenelpresenteejercicio,ascomoladisminucindeprovisiones.117.3
117.3ModificadoporlaResol.SBSN15352005del06.10.2005

CUENTA: 6401INGRESOSDEEJERCICIOSANTERIORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los ingresos de ejercicios anteriores derivados de errores u omisiones.
Incluye la disminucin de las provisiones para inversiones negociables e inversiones permanentes, crditos,
deudoresporintermediacin,contingenciasycompromisos.
Las disminuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se registrarn cuando se produzca la
recuperacindelprincipalocuandoacriteriodelaSuperintendenciaelmontodelasprovisionesresulteexcesivo.
6401.01 Ingresosfinancieros
6401.02 Dividendosyparticipaciones
556
6401.04 Ingresospordisminucindeprovisiones118
6401.04.02.01Crditos
557
6401.04.02.09 Otros118.1
6401.04.03
558

554
555
556
557
Eliminadalasubcuenta6401.03ylacuentaanaltica6401.04.01porlaResol.10639.2008DEL31.10.2008
347
6401.05 Ingresospordevolucindetributos
6401.06 Ingresosdiversosdegestin
6401.07 IngresosporrecuperacindeCarteraCastigada
559
6401.09 Otrosingresosdeejerciciosanteriores
6401.09.03 Reversindeprovisionesdebienesadjudicadosyrecuperados
560
Enestacuentaanalticaseregistrarlareversindelasprovisionesporbienesadjudicadosyrecuperados,encaso
sean vendidos o colocados dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso
de ventas financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se realizar conforme con el Reglamento para el
TratamientodelosBienesAdjudicadosyRecuperadosysusProvisiones,emitidaporestaSuperintendencia.120.1
6401.09.09 Otros
561
DINMICA
DBITOS:
Por las anulaciones del perodo contable y ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta6601ResultadodelejercicioantesdeparticipacioneseImpuestoalaRenta.
CRDITOS:
Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no fueron registrados en su oportunidad y la
disminucindeprovisiones.
RUBRO: 65GASTOSDEEJERCICIOSANTERIORES
DESCRIPCIN: Comprende los gastos originados en la correccin de errores u omisiones incurridas en ejercicios
econmicosprecedentes,loscualessereconocenenelejercicio.

CUENTA: 6501GASTOSDEEJERCICIOSANTERIORES
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosgastosquecorrespondenaejerciciosprecedentes.

6501.01 Gastosfinancieros
6501.02 Gastosporincrementodeprovisiones
562
6501.02.02.01 Crditos
563
6501.02.02.09 Otros121
6501.02.03
564
6501.05 Depreciacinydesvalorizacindeactivosyamortizaciones
6501.06 Tributos
6501.07 Gastosdepersonalydeadministracin
6501.09 Otrosgastosdeejerciciosanteriores
DINMICA
DBITOS:
Elimportedelosgastosdevengadosyprovisionescorrespondientesaejerciciosanteriores.

558
559
560
561
562
Eliminadalacuentaanaltica6501.02.01porlaResol.SBSN106392008del31.10.2008
563
564
348
CRDITOS:
Por ajustes en el perodo contable u ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta
6601ResultadodelejercicioantesdeparticipacioneseImpuestoalaRenta.
RUBRO:66RESULTADODELEJERCICIOANTESDEPARTICIPACIONESEIMPUESTOALARENTA
DESCRIPCIN: Representa el resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta y comprende los saldos
deudores y acreedores de las cuentas que integran los rubros 61 Resultado de operacin, 62 Ingresos
extraordinarios, 63 Gastos extraordinarios, 64 Ingresos de ejercicios anteriores y 65 Gastos de ejercicios
anteriores.
CUENTA: 6601RESULTADODELEJERCICIOANTESDEPARTICIPACIONESEIMPUESTOALARENTA
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistraelresultado delejercicioantesdelimpuestosobrelarentaenlaforma
referidaenladescripcindelrubro.
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelaprdidadeoperacinqueresultealcierredelperodooejercicio.
Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos extraordinarios y 65 Gastos de ejercicios
anteriores.
Porelsaldoacreedordelacuenta,alcierredelejercicio,conabonoalacuenta6901Resultadodelejercicio.
CRDITOS:
Porelimportedelagananciadeoperacinqueresultaalcierredelejercicio.
Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 62 Ingresos extraordinarios y 64 Ingresos de ejercicios
anteriores.
Porelsaldodeudordelacuenta,alcierredelejercicio,concargoalacuenta6901Resultadodelejercicio.
RUBRO: 67DISTRIBUCINLEGALDELARENTANETA
DESCRIPCIN: Representa el monto de la utilidad que de acuerdo a Ley, la empresa debe destinar a sus
trabajadores.

CUENTA: 6701PARTICIPACINDELOSTRABAJADORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la participacin de los trabajadores en la utilidad de la empresa, segn
dispositivoslegalesvigentes.
DINMICA
DBITOS:
Por la transferencia al cierre del ejercicio, de la participacin de lostrabajadores, con abono a la subcuenta
2505.02Participacionesporpagar.
CRDITOS:
Por la distribucin de la utilidad a los trabajadores de acuerdo a Ley, con cargo a la cuenta 6901 Resultado
delejercicio.
RUBRO: 68IMPUESTOALARENTA
565

565
349
DESCRIPCIN:Comprende el impuesto a la renta calculado sobre la utilidad del ejercicio. Las empresas debern
diferenciar las subdivisionarias a mayor detalle la parte del impuesto a la renta correspondiente al impuesto
corrienteylapartecorrespondientealimpuestodiferido.
CUENTA: 6801IMPUESTOALARENTA
DESCRIPCIN:EnestacuentaseregistraelImpuestoalaRentacorrespondientealperodo.
DINMICA
DBITOS:
Poreltotaldelimpuestoalarentaalcierredelejercicioconabonoalacuentaanaltica2104.01.01Impuesto
alaRenta.
CRDITOS:
PorelImpuestoalaRenta,enelperodocontableocierredelejercicioconcargoalacuenta6901Resultado
delejercicio.
RUBRO: 69RESULTADONETODELEJERCICIO
DESCRIPCIN:Representaelresultadonetodelaempresacorrespondienteaunperododeterminadooalcierre
delejercicio.
Porsunaturaleza,elsaldodeestacuentaseintegraalBalanceGeneral,todavezqueformapartedelaestructura
delpatrimoniodelaempresa.
DINMICA
DBITOS:
Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de
participacioneseImpuestoalaRenta.
Porelimportedeladistribucinlegaldelarenta
PorelimportedelImpuestoalaRenta.
Porlatransferenciadelsaldoacreedordelacuenta,alcierredelperodooejercicio,alacuentapatrimonial
3901Utilidadnetadelejercicio.
CRDITOS:
Porelsaldoacreedor,alcierredelperiodo,delacuenta6601Resultadodelejercicioantesdeparticipaciones
eImpuestoalaRenta.
Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta
patrimonial3902Prdidanetadelejercicio.
CUENTA: 6902RESULTADOPOREXPOSICINALAINFLACIN
566
CLASE:7CONTINGENTES
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa ha
asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en crditos directos y
generarle obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las que la obligacin de la empresa
est condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que puedan
resultarenlaprdidadeunactivooenlaacumulacindeunpasivo.

566
Lacuenta6902sedejsinefectomediantelaResol.SBSN1062005del20.01.2005
350
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas; cartas de
crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito
emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos
concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas
contralaempresayotrascontingencias.
Parafinesexclusivosdelregistrocontableenlascuentas7106y7206,uncontratoafuturodemonedaextranjera
pactadosobredosmonedasdistintasalamonedanacionalsetratarcomounacompraounaventadependiendo
delaposicin(largaocorta,respectivamente)enlamonedaenqueestexpresadoelmontonominalpactado
567
.
RUBRO: 71CONTINGENTESDEUDORAS
DESCRIPCIN:Representalosderechoseventualesquetendralaempresafrenteasusclientes,encasodetener
que asumir las obligaciones que stos han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado.
Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro, se registran los avales y cartas fianza
otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de
cartas de crdito emitidas y aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas negociadas; contrapartidas
delasresponsabilidadesporlneasdecrditonoutilizadasycrditosconcedidosnodesembolsados;contratosde
productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras
contingencias.
CUENTA: 7101AVALESOTORGADOS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosderechoseventualesquetienelaempresaconsusclientes,porel
otorgamientodeavales,losquesetornarnciertosencasodetenerqueasumirlasobligacionesdestos.
SUBCUENTAS:
7101.01 DerechosporavalesalEstadoogarantizadosporelEstado
7101.02 Derechosporavalesconcontragarantadebancosdeprimeracategora
7101.03 Derechosporavalesconcontragarantadebancossupervisadospororganismossimilaresa
laSBS
7101.04 Derechosporavalesconcontragarantadebancossupervisadosporlaoficinamatrizsujeta
asupervisindeorganismossimilaresalaSBS
7101.05 Derechosporavalesconcontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
7101.06 Derechosporavalessincontragaranta
CUENTA: 7102CARTASFIANZAOTORGADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por el
otorgamiento de cartas fianza, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones
garantizadas.
SUBCUENTAS:
7102.01 DerechosporcartasfianzaalEstadoogarantizadasporelEstado
7102.02 Derechosporcartasfianzaconcontragarantadebancosdeprimeracategora
7102.03 Derechos por cartas fianza con contra garanta de bancos supervisados por organismos
similaresalaSBS
7102.04 Derechosporcartasfianzaconcontragarantadebancossupervisadosporlaoficinamatriz
7102.05 Derechosporcartasfianzaconcontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras

567
351
7102.06 Derechosporcartasfianzasincontragaranta
CUENTA: 7103CARTASDECRDITO
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosderechoseventualesquetienelaempresaconsusclientes(cuando
se trate de una operacin de importacin) por las cartas de crditos emitidas y frente a los bancos emisores por
las confirmaciones de cartas de crdito (cuando se trate de una operacin de exportacin), los que se tornarn
ciertosenelmomentodenegociarselasmismas.
7103.01 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadas
Enestacuentaseregistranlosderechoseventualesquetienelaempresaconsusclientesporlascartasdecrdito
emitidas,conpagoalavistaodiferido,losquesetornarnciertosenelmomentodenegociarselasmismas.
7103.01.01 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasalavista
7103.01.01.01 DerechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasalEstado
ogarantizadasporelEstado
7103.01.01.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con
contragarantadebancosdeprimeracategora
contra garanta de bancos supervisados por organismos
similaresalaSBS
contra garanta de bancos supervisados por la oficina matriz
contragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
7103.01.01.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas sin
contragaranta
7103.01.02 Derechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasdiferidas
7103.01.02.01 DerechosporcartasdecrditoemitidasnonegociadasalEstado
ogarantizadasporelEstado
contragarantadebancosdeprimeracategora
contra garanta de bancos supervisados por organismos
similaresalaSBS
contra garanta de bancos supervisados por la oficina matriz
contragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
7103.01.02.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas sin
contragaranta
7103.02 Derechosporcartasdecrditoconfirmadasnonegociadas
En esta cuenta se registra los derechos eventuales que tiene la empresa frente a los bancos emisores por las
confirmacionesdecartasdecrdito,lascualessetornarnciertasenelmomentodenegociarsedichascartasde
crdito.
7103.02.01 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas al Estado o

garantizadasporelEstado
352
7103.02.02 Derechosporcartasdecrditoconfirmadasnonegociadasconcontragaranta
debancosdeprimeracategora
debancossupervisadospororganismossimilaresalaSBS
debancossupervisadosporlaoficinamatrizsujetaasupervisindeorganismos
similaresalaSBS
deotrasinstitucionesfinancieras
7103.02.06 Derechosporcartasdecrditoconfirmadasnonegociadassincontragaranta
CUENTA: 7104ACEPTACIONESBANCARIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa originados en el momento de la
negociacindelacartadecrditofrenteasuimportadorlocal(cuandosetratedeunaoperacindeimportacin)
y del banco corresponsal (cuando se trate de una operacin de exportacin), as como las otras aceptaciones
bancarias.
Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptacin, el saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204
Responsabilidadporaceptacionesbancarias,sonreducidosenelmontodelaaceptacindescontadaystadebe
serregistradacomoundescuentoenlasubcuentacorrespondientedelrubro14Crditos.
7104.01 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoemitidasynegociadas
Registra los importes vigentes de las cartas de crdito emitidas por la empresa y negociadas, derivadas de las
operacionesdeimportacinyquerepresentanunderechodecobroalimportador.
Lascartasdecrditoalavistanocanceladasporelclientealmomentodelanegociacindelosdocumentos,
sedebenregistrarenlascuentasanalticas1401.01.211401.02.21"CrditosporLiquidar"
568
.
7104.01.01 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoemitidasynegociadas
alavista
7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito
emitidasynegociadasalEstadoogarantizadasporelEstado
7104.01.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crdito emitidas
y negociadas con contra garanta de bancos de primera
categora
supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de

568
353
7104.01.02 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoemitidasynegociadas
diferidas
emitidasynegociadasalEstadoogarantizadasporelEstado
emitidas y negociadas a instituciones con contra garanta de
bancosdeprimeracategora
supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de
7104.02 Derechosporaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasynegociadas
Registralosimportesvigentesdelascartasdecrditoconfirmadasporlaempresaynegociadas,derivadosdelas
operacionesdeexportacin,yquerepresentanunderechodecobroalbancocorresponsal.
7104.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y

negociadasalEstadoogarantizadasporelEstado
negociadasconcontragarantadebancosdeprimeracategora
negociadas con contra garanta de bancos supervisados por organismos
similaresalaSBS
negociadas con contra garanta de bancos supervisados por la oficina matriz
negociadasconcontragarantadeotrasinstitucionesfinancieras
negociadassincontragaranta
7104.09 Derechosporotrasaceptacionesbancariasvigentes
Registra los importes que se encuentran dentro del plazo de su vigencia, correspondientes a aceptaciones
bancariasrealizadasporlaempresa,quenocorrespondeincluirenlassubcuentasanteriores.
DINMICA:Aplicablealascuentas:7101,7102,7103y7104
DBITOS:
Porlosavalesotorgadosporlaempresa.
Porlascartasfianzasotorgadasporlaempresa.
Porlascartasdecrditoemitidasporlaempresa.
Porlascartasdecrditoconfirmadasporlaempresa.
Porlasaceptacionesbancariasdecartasdecrditoemitidasynegociadas.
Porlasaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasynegociadas.
CRDITOS:
Porelcumplimientoy/ocancelacindeavalesotorgados.
354
Porelcumplimientoy/ocancelacindecartasfianzaotorgadas.
Porlanegociacindelascartasdecrditoemitidas.
Porlanegociacindelascartasdecrditoconfirmadas.
Porelcumplimientoy/ocancelacindeaceptaciones bancariasdecartasdecrditoemitidasynegociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas.
CUENTA: 7105LNEASDECRDITONOUTILIZADASYCRDITOSCONCEDIDOSNODESEMBOLSADOS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlascorrespondientescontrapartidasdelasobligacioneseventualesque
tienelaempresafrentealosbeneficiariosdelneasdecrditoautorizadas,porlosmontosnoutilizados;ascomo
por crditos concedidos no desembolsados que constituyen contingencias por la autorizacin que se otorga
mediantecontratoalosbeneficiariosparalautilizacindelaslneasdecrdito.
DINMICA
DBITOS:
Porelmontodelalneadecrditoautorizadaenelmomentodelasuscripcindelcontrato.
CRDITOS:
Porlosimportesutilizadosdelaslneasdecrditoautorizados.
Porlareversindelosimportesdelalneanoutilizadosalvencimientodelplazocontractual.
Poreldesembolsoparcialototaldelcrdito.
CUENTA: 7106PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOS124.1
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosderechosdeloscontratosdeoperacionesconproductosfinancieros
derivados,bajolasmodalidadesindicadasenestacuenta,previaaprobacinporlaSuperintendencia.
En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para cada una de las partes contratantes, los
cuales deben ser contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta Superintendencia en la dinmica
delrubro15respectoalosinstrumentosfinancierosderivados.
Asimismo,seregistrarnenestacuentalosderechosporlascomprasyventasafuturoquesereconocenporlas
operacionesdereporteypactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero
derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de ambas
posicionesylosriesgosaqueestnsujetas.
569
:
7106.01.01.01 Compras
7106.01.02 Forwards
7106.01.02.01 Compras
7106.01.04 Futuros
7106.01.04.01 Compras
7106.01.05 Opciones

569
Modificado por la Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005. Posteriormente
355
7106.01.09.01 Compras
7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras
7106.03.02.01 Compras
7106.03.04 Futuros
7106.03.04.01 Compras
7106.03.05 Opciones
7106.03.09.01 Compras
7106.07 Operacionesdereporteypactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad
7106.07.01 Comprasafuturooperacionesdereporte
7106.07.02 Deudoresporventaafuturooperacionesdereporte
7106.07.03 Comprasafuturopactosderecompra
7106.07.04 Deudoresporventaafuturopactosderecompra
7106.09.01 Compras
7106.09.02 Deudoresporventas
DINMICA
DBITOS
570
:
Porlosderechosporcomprasafuturodemonedaextranjera.
Porlosderechosporventasafuturodemonedaextranjera.
Porlosderechosporcomprasdeopcionesdemonedaextranjera.
Porlosderechosporventasdeopcionesdemonedaextranjera.
Porlosderechosdeotrosinstrumentosfinancierosderivados.
Porlosderechosporlascomprasyventasafuturoquesereconocenporlasoperacionesdereporteypactos
derecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad.
CRDITOS:124.2
Porlacancelacindederechosporcomprasafuturodemonedaextranjera.
Porcancelacindederechosporventasafuturodemonedaextranjera
Porlacancelacindederechosporcomprasdeopcionesdemonedaextranjera.
Porlacancelacindederechosporventasdeopcionesdemonedaextranjera.

570
356
PorlacancelacindederechosdeotrosInstrumentosfinancierosderivados.
Porlacancelacindelosderechosporlascomprasyventasafuturoquesereconocenporlasoperacionesde
reporteypactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad.
CUENTA: 7108CONTRATOSDEUNDERWRITING
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida por las obligaciones eventuales que tiene la empresa
con terceros, por haber celebrado contratos de underwriting, habindose fijado previamente las obligaciones y
derechosdecadaunodelosintervinientes.
DINMICA
DBITOS:
Porelimportecontratadoporunderwriting.
CRDITOS:
Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la empresa, antes o al vencimiento de los
documentos.
CUENTA: 7109LITIGIOS,DEMANDASPENDIENTESYOTRASCONTINGENGIAS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistralacontrapartidadelaresponsabilidadeventualcontercerosporlitigios
ydemandascontralaempresa.
En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin eventual de la empresa con terceros, por
otrascontingencias,talescomo:sindicacindecrditos,sindicacindegarantas,garantasdecrditosespeciales
y promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de cartera, por titulizacin y por contratos de
productosfinancierosderivados.Enesteltimocaso,cuandolaempresasecomprometeacubrirlosimportesque
resultendelaoperacinnocubiertaporproductosfinancierosderivadosacargodelordenante.
DINMICA:
DBITOS:
Porlaresponsabilidaddelaempresaporcontingencias.
CRDITOS:
Porlaextincindeotrasresponsabilidades.
RUBRO: 72CONTINGENTESACREEDORAS
DESCRIPCIN: Representa las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros, en caso de
tenerqueasumirlasobligacionesquestoshancontrado,porcuyocumplimientoseharesponsabilizado.Porlo
tanto,enlascuentascorrespondientesqueintegranesterubroseregistran:losavalesycartasfianzaotorgados;
cartasdecrditoemitidasycartasdecrditoconfirmadasnonegociadas;lasaceptacionesbancariasdecartasde
crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas y negociadas; lneas de crdito no utilizadas y
crditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y
demandascontralaempresayotrascontingencias.
CUENTA:7201RESPONSABILIDADPORAVALESOTORGADOS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasresponsabilidadeseventualesquetienelaempresafrenteaterceros
por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las
obligacionesdestos.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con
susclientes.
357
CUENTA: 7202RESPONSABILIDADPORCARTASFIANZAOTORGADAS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlasresponsabilidadeseventualesquetienelaempresafrenteaterceros
por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las
obligacionesdestos.
En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar licitaciones pblicas, se contabilizar en esta
cuenta.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con
susclientes.

CUENTA: 7203RESPONSABILIDADPORCARTASDECRDITO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con sus clientes
(cuando se trate de una operacin de exportacin) por las cartas de crditos confirmadas, as como frente a las
instituciones emisoras o corresponsales del exterior por las cartas de crdito emitidas (cuando se trate de una
operacindeimportacin),lasquesetornarnciertasenelmomentodenegociarse.
CUENTA: 7204RESPONSABILIDADPORACEPTACIONESBANCARIAS
DESCRIPCIN:En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresaoriginadas almomento de la
negociacindeunacartadecrditofrentealbancocorresponsaldelexportador(cuandosetratedeoperaciones
de importacin), as como del exportador local (cuando se trate de operaciones de exportacin). Incluye otras
aceptacionesbancariasprovenientesdeoperacioneslocales.
DINMICA:Aplicablealascuentas:7201,7202,7203y7204.
DBITOS:
Porelcumplimientoy/ocancelacindeavalesotorgados.
Porelcumplimientoy/ocancelacindecartasfianzaotorgadas.
Porlanegociacindelascartasdecrditoemitidas.
Porlanegociacindelascartasdecrditoconfirmadas.
Porelcumplimientoy/ocancelacindeaceptacionesbancariasdecartasdecrditoemitidasynegociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas.
CRDITOS:
Porlosavalesotorgadosporlaempresa.
Porlascartasfianzaotorgadasporlaempresa.
Porlascartasdecrditoemitidasporlaempresa.
Porlascartasdecrditoconfirmadasporlaempresa.
Porlasaceptacionesbancariasdecartasdecrditoemitidasynegociadas.
Porlasaceptacionesbancariasdecartasdecrditoconfirmadasynegociadas.

CUENTA: 7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los
beneficiarios delneas decrdito autorizadas, por los montosno utilizados;ascomoporcrditos concedidos no
358
desembolsados, que constituyen contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los
beneficiariosparalautilizacindelaslneasdecrdito.
Enlascorrespondientescuentasdecontrapartidaseregistranloscargosrespectivos.
SUBCUENTAS:
7205.01 Responsabilidadporlneasdecrditoencuentacorriente
7205.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditoencuentacorrientecomercial
571
7205.01.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes124.3
7205.01.01.02 Responsabilidadporlneasdecrditonorevolventes124.3
7205.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a microempresas
124.3
7205.01.03 Responsabilidadporlneasdecrditoencuentacorrientedeconsumo124.3
7205.02 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentos
7205.02.01 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentoscomercial124.3
7205.02.02 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentosamicroempresas124.3
7205.03 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamo
7205.03.01 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamocomerciales124.3
7205.03.02 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamoamicroempresas124.3
7205.03.03 Responsabilidadporlneasdecrditoenprstamodeconsumo124.3
7205.04 Responsabilidadporlneasdecrditoenavalesyfianzas
7205.04.01 Responsabilidadporlneasdecrditoenavalesyfianzascomerciales124.3
7205.04.02 Responsabilidadporlneasdecrditoenavalesyfianzasamicroempresas124.3
7205.04.03 Responsabilidadporlneasdecrditoenavalesyfianzasdeconsumo124.3
7205.05 Responsabilidadporlneasdecrditoencartasdecrdito
7205.05.01 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentoscomercial124.3
7205.05.01.01 Responsabilidadporlneasdecrditorevolventes124.4.1
7205.05.02 Responsabilidadporlneasdecrditoendescuentosamicroempresas124.3
7205.06 Responsabilidadporlneasdecrditoparatarjetasdecrdito

571
IncorporadoporlaResolucinSBSN12372006del22.09.2006
359
7205.06.01 Responsabilidadporlneasdecrditoparatarjetasdecrditocomerciales124.3
7205.06.02 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito a
microempresas124.3
7205.06.03 Responsabilidadporlneasdecrditoparatarjetasdecrditodeconsumo124.3
7205.07 Responsabilidadporcrditosotorgadosnodesembolsados
DINMICA:
DBITOS:
Porlosimportesutilizadosdelaslneasdecrditoautorizadas.
Porlareversindelosimportesdelalneanoutilizadosalvencimientodelcontrato.
Poreldesembolsoparcialototaldelcrdito.
CRDITOS:
Porelmontodelalneadecrditoautorizadaenelmomentodelasuscripcindelcontrato.
Por el importe del pago total o parcial de los montos utilizados, hasta el monto de la lnea de crdito
autorizada.
Porelmontodeloscrditosotorgadospendientesdedesembolso.
CUENTA: 7206PRODUCTOSFINANCIEROSDERIVADOS
572
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de operaciones con instrumentos
financierosderivados.
Asimismo,seregistrarnenestacuentalasobligacionesporlascomprasyventasafuturoquesereconocenpor
lasoperacionesdereporteypactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad.
Sonaplicables,enloqueconcierne,losconceptosyeltratamientocontablequesedispongaenladescripcinde
lacuenta7106InstrumentosFinancierosDerivados.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero
derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de las
posicioneslargasycortas,ascomoalosriesgosaqueseencuentransujetas.
SUBCUENTASYCUENTASANALITCAS
573
:
7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards
7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros
7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones

572
ModificadomedianteResol.SBSN9812005del27.06.2005.PosteriormentemodificadoporlaResol.SBSN13492008del
06.05.2008
573
Modificado mediante Resol. SBS N 9812005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005. Posteriormente
360
7206.01.09.02 Ventas
7206.03.01 Swaps
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones
7206.03.09.02 Ventas
propiedad
7206.07.01 Acreedoresporcomprasafuturooperacionesdereporte
7206.07.02 Ventasafuturooperacionesdereporte
7206.07.03 Acreedoresporcomprasafuturopactosderecompra
7206.07.04 Ventasafuturopactosderecompra
7206.09.01 Acreedoresporcompras
7206.09.02 Ventas
DINMICA
DBITOS
574
:
Porlaliquidacindeacreenciasporcomprasafuturodemonedaextranjera.
Porlaliquidacindeobligacionesporventasafuturodemonedaextranjera
Porlaliquidacindeacreenciasporcomprasdeopcionesdemonedaextranjera.
Porlaliquidacindeobligacionesporventasdeopcionesdemonedaextranjera.
PorlaliquidacindeotrosInstrumentosfinancierosderivados.
Porlaliquidacindelasobligacionesporlascomprasyventasafuturoquesereconocenporlasoperaciones
dereporteypactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad.
CRDITOS:
Porlasacreenciasporcomprasafuturodemonedaextranjera.
Porlasobligacionesporventasafuturodemonedaextranjera.
Porlasacreenciasporcomprasdeopcionesdemonedaextranjera.
Porlasobligacionesporventasdeopcionesdemonedaextranjera.
PorlasacreenciasuobligacionesdeotrosInstrumentosfinancierosderivados.

574
361
Por las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y
pactosderecompraquerepresentanunatransferenciadepropiedad.
CUENTA: 7208RESPONSABILIDADPORCONTRATOSDEUNDERWRITING
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con terceros, por
haber celebrado contratos de underwriting, mediante la suscripcin transitoria de las primeras emisiones de
valorescongarantatotaloparcialdesuscolocaciones.
DINMICA
DBITOS:
Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la empresa, antes del vencimiento de los
documentos.
CRDITOS:
Porelimportecontratadoporunderwriting.
CUENTA: 7209RESPONSABILIDADPORLITIGIOS,DEMANDASPENDIENTESYOTRASCONTINGENCIAS
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistralaresponsabilidadeventualcontercerosporlitigiosydemandascontrala
empresa.
Enlascorrespondientescuentasdecontrapartidaseregistranloscargosrespectivos.Asimismo,enestacuentase
registra la obligacin eventual de la empresa con terceros por otras contingencias, tales como sindicacin de
crditos, sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y promocionales, acuerdos de participacin y
ventadecartera,fideicomisos,instrumentosfinancierosderivadosyotros.
SUBCUENTAS:
7209.01 Litigiosydemandaspendientes
7209.01.01 Litigiosydemandasporoperacionesdeintermediacin
7209.01.02 Litigiosydemandasporotrascausas
7209.02 Responsabilidadporotrascontingencias
7209.02.01 Responsabilidadporsindicacindecrditos
7209.02.02 Responsabilidadporsindicacindegarantas
7209.02.03 Responsabilidadporgarantasdecrditosespecialesypromocionales
7209.02.04 Responsabilidadporacuerdosdeparticipacinyventadecartera
7209.02.05 Responsabilidadportitulizacin
7209.02.05.01 Fideicomisoengaranta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartasfianza
7209.02.05.04 Sustitucindecartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de compra de cartera
crediticiaautorizadaporlaSBS
575
7209.02.09 Responsabilidadporcontingenciasvarias
DINMICA

575
362
DBITOS:
Porlaextincindelitigiosydemandas.
Porlaextincindeotrasresponsabilidades.
CRDITOS:
Porloslitigiosydemandasjudicialesiniciadascontralaempresa.
Porotrascontingencias.
CLASE: 8CUENTASDEORDEN
DESCRIPCIN: Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, as
como aquellas propias para la contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran el
activoypasivo,noinfluyenenelpatrimoniodelaempresa,niafectanasusresultados.Aestascuentas,tambin
selesdenominacuentasdecontrolomemorando.
Lascuentasdeordenestnconformadaspor:
* Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia y en
cobranza, cuentas incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y rentas en suspenso,
valores y bienes propios entregados en garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo
crediticio,utilizacindefondosespecialesyfondosenadministracinyotrascuentasdeordendeudoras
576
.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de orden
deudoras; y para registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el rubro 82 Contra
cuentadecuentasdeordendeudoras.
* Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos
en cobranza pas y exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas recibidas por
servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de crdito
avisadasyotrascuentasdeordenacreedoras.
Pararegistrarlossaldosdeudoresseutilizanlascuentasquecorrespondandelosrubros83Contracuentade
cuentas de orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las cuentas que integran el
rubro84Cuentasdeordenacreedoras.
* Cuentasdeordendefideicomisosycomisionesdeconfianza.
Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por
contra de las cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas que corresponden al rubro 85
Fideicomisos y comisiones de confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los
fideicomisos,lascomisionesdeconfianzaacreedoras,ylascuentasporcontradelascuentasdeudorasdelos
fideicomisos,seutilizanlascuentasdelrubro86Fideicomisosycomisionesdeconfianzaacreedoras.
RUBRO: 81CUENTASDEORDENDEUDORAS
DESCRIPCIN:Comprendelascuentasderegistrodeudorasquesedestinanparaelcontrolinternocontabledela
empresa.
Todaslascuentasqueconformanesterubrosedebitarnsinnecesidaddequecadaunatengaunacontrapartida,
acreditndosealacuentagenricaquecorrespondadelrubro82Contracuentadecuentasdeordendeudoras.

576
363
CUENTA: 8101VALORESYBIENESPROPIOSENCUSTODIA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en custodia a
tercerosoacargodelapropiaempresa.
SUBCUENTAS:
8101.01 Ttulosyvaloresencustodia
8101.02 Documentosencustodia
8101.03 Bienesencustodia
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosvaloresybienesencustodiaenotrasempresas.
Porelimportedelosvaloresybienesencustodiaenlapropiaempresa.
CRDITOS:
Porelretirodevaloresybienespropiosencustodia.
CUENTA: 8102VALORESPROPIOSENCOBRANZA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la empresa maneja en sus propias
oficinasoentregadosatercerosparasucobranza.
SUBCUENTAS:
8102.01 Valorespropiosencobranzadeoficinaprincipal
8102.02 Valorespropiosencobranzadeagencias
8102.03 Valorespropiosencobranzadesucursalesdelexterior
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosvaloresentregadosatercerosparasucobranza.
Porelimportedelosvaloresentregadosasupropiaoficinaparasucobranza.
CRDITOS:
Porlasnotasdecrditoporlaliquidacindelascobranzasoporladevolucindelosdocumentos.
CUENTA: 8103CUENTASINCOBRABLESCASTIGADAS
577
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han sido castigados,
independientementedelcastigotributarioqueserealiceconformelasnormasvigentes.Dichasdeudascastigadas
deben permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los
motivosquedieronlugarasucastigo
578
.
Elprocedimientodecastigodeberserfijadodentrodelaspolticasdecontrolinternodelaempresa.
El saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y
ClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones,deberegistrarseenlasubcuenta8103.02;mientrasquelos
intereses y comisiones de dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica 8103.04.02 y la
cuentaanaltica8103.05.02,respectivamente.126.1

577
ModificadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003.PosteriormenteporlaResol.SBSN20752004del22.12.2004yla
Resol.SBSN13492008del06.05.2008
578
364
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados, segn los criterios del
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, dicha operacin
refinanciada o reestructurada deber registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o
reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de operaciones refinanciadas y
reestructuradas. Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o reestructura (capital e intereses)
deber extornarse de la cuenta 8103. Por lo tanto, un crdito vencido o en cobranza judicial que habiendo sido
castigado, posteriormente sea reestructurado o refinanciado, deber ser activado (cuentas 1403 1404) con el
consecuenteefectoenlaclasificacinyrequerimientodeprovisiones.126.1.1
Aquellos crditos castigados donde no medie algn acuerdo de refinanciacin o reestructuracin, pero que
vengan siendo amortizados, sern reclasificados a la subcuenta 8109.25 Crditos castigados que vienen siendo
amortizados,debiendoceirsealoscriteriosdeclasificacinestablecidosenelReglamentoparalaEvaluaciny
ClasificacindelDeudorylaExigenciadeProvisiones
579
SUBCUENTAS:
8103.01 Inversionescastigadas
8103.02 Crditoscastigados
8103.03 Cuentasporcobrarcastigadas
8103.04 Interesescastigados
8103.04.01 Inversionescastigadas126.1
8103.04.02 Crditoscastigados126.1
8103.04.03 Cuentasporcobrarcastigadas126.1
8103.05 Comisionescastigadas
8103.05.02 Crditoscastigados126.1
8103.05.09 Otros126.1
8103.09 Otras
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelosderechoscastigados.
CRDITOS:
Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o cualquier otra modalidad
deextincindelosderechoscastigados126.1
CUENTA: 8104RENDIMIENTOSDECRDITOS,INVERSIONESYRENTASENSUSPENSO126.2
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y comisiones en suspenso
originadasporcrditosrefinanciados,reestructurados,vencidosyencobranzajudicial,porinversionesvencidasy
reestructuradas; ascomo las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos
ensuspenso.126.2
SUBCUENTAS:
8104.01 Rendimientodecrditosrefinanciadosensuspenso
8104.02 Rendimientodecrditosvencidosensuspenso
8104.03 Rendimientodecrditosencobranzajudicialensuspenso
8104.04 Rendimientodecrditosreestructuradosensuspenso
8104.05 Rentasensuspenso
8104.06 Rendimientodeinversionesvencidasyreestructuradasensuspenso
580
8104.09 Otrosrendimientosensuspenso

579
580
365
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en
cobranzajudicial.
Porelimportedelasrentasyotrosrendimientosensuspenso.
CRDITOS:
Porlarecuperacindelosrendimientosdecrditos.
Porlarecuperacindelasrentasyrendimientosdiversos.
CUENTA: 8105VALORESYBIENESPROPIOSOTORGADOSENGARANTA
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosvaloresybienespropiosentregadosporlaempresa,engarantapor
crditosobtenidosuotrasoperaciones,segncorresponda.
SUBCUENTAS:
8105.01 Valorespropios
8105.03 Documentospropios
8105.04 Hipotecascedidas
8105.05 Activosenrespaldodebonoshipotecarios
8105.05.02 CrditosMES
8105.06 Crditosotorgadosengarantadefinanciamientos
581
Enlacuentaanaltica8105.06.01Crditosdenaturalezadeudora,laempresaregistrarelvalornominaldelos
crditosdirectosdelacarteraotorgadaengarantadefinanciamientos,sinperjuiciodesuregistroenlascuentas
respectivasenelrubro14Crditos.
Enlacuentaanaltica 8105.06.02 Provisiones de naturalezaacreedora,laempresaregistrarlas provisiones de

los crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las
cuentasdeprovisionesrespectivasenelrubro14crditos.
8105.06.01 Crditos127
8105.06.01.01 Crditoscomerciales127
8105.06.01.02 Crditosamicroempresas127
8105.06.01.03 Crditosdeconsumo127
8105.06.01.04 Crditoshipotecariosparavivienda127
8105.06.02 Provisiones127
8105.06.02.01 Crditoscomerciales127
8105.06.02.02 Crditosamicroempresas127
8105.06.02.03 Crditosdeconsumo127
8105.06.02.04 Crditoshipotecariosparavivienda127
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedevalores,bienesydocumentospropiosentregadosengaranta.
Porelimportedehipotecascedidasengaranta.
Porelimportedeactivosenrespaldodebonoshipotecarios
Porelimportedeotrosactivosotorgadosengaranta

581
CreadaporResol.SBSN10272001del27.12.2001,vigenteapartirdel01.01.2002
366
CRDITOS:
Porelretornodelosvalores,bienesydocumentosentregadosengaranta.
Porelretornodelashipotecascedidasengaranta.
Porelretornodeactivosenrespaldodebonoshipotecarios
Porelretornodeotrosactivosotorgadosengaranta
CUENTA: 8106CALIFICACINDEACTIVOSYCONTINGENTESYPONDERACINPORRIESGOCREDITICIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la clasificacin de crditos, segn los criterios establecidos por la
Superintendencia de Banca y Seguros y la ponderacin por riesgo conforme a lo dispuesto por ley, as como sus
provisionesrespectivas.
Asimismo,elfideicomitenteregistrarlosderechosasufavor,clasificadosdeacuerdoalaponderacinporriesgo
quelescorresponda,segnlasnormasdelamateria.
8106.01 Calificacindecrditosycontingentes
8106.01.01 Crditosycontingentesnormal
8106.01.02 Crditosycontingentesconproblemapotencial
8106.01.03 Crditosycontingentesdeficiente
8106.01.04 Crditosycontingentesdudoso
8106.01.05 Crditosprdida
8106.02 Ponderacindeactivosycontingentesporriesgocrediticio
8106.03 Provisionesporponderacinporriesgocrediticio
8106.04 Cuentasporcobrarporfideicomiso
8106.05 Provisionesporcuentasporcobrarporfideicomiso
DINMICA
DBITOS:
Porlaclasificacindeloscrditos.
Porlaponderacinporriesgocrediticio.
Porlaponderacinporriesgodelasprovisionesdeloscrditos.
367
Porlaponderacinporriesgodeotrosactivosysusprovisiones.
CRDITOS:
Porlareclasificacindelosdeudoresdeloscrditos,sucancelacinocastigo.
Porlavariacinenlaponderacinporriesgodelasprovisionesdeloscrditos.
Porlaponderacinporriesgodeotrosactivosysusprovisiones.

CUENTA: 8107UTILIZACINDEFONDOSESPECIALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los fondos especiales obtenidos para
capitaldetrabajoofinesespecficos.
8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Crditos
DINMICA
DBITOS:
Porlaaplicacindeloscrditosespeciales.
CRDITOS:
Porlareduccindelosfondosespecialesasuamortizacin,devolucinocancelacin.
CUENTA: 8108UTILIZACINDELCAPITALSOCIALPARACMPUTODELPATRIMONIOEFECTIVO
DESCRIPCIN:Enesta cuentase registra paraefectos de control, elCapitalSocialquehasidoasignadoa cubrir

losdiferentesriesgosdelaEmpresa,deacuerdoalasnormaslegalesvigentes.
SUBCUENTAS:
8108.01 Parariesgocrediticio
8108.02 Parariesgosdemercado
8108.09 Paraotrosriesgos
DINMICA
DBITOS:
Porlaaplicacindelcapitalsocialalosriesgos.
CRDITOS:
Porlareduccinytransferenciaaotrosriesgos.
CUENTA: 8109OTRASCUENTASDEORDENDEUDORAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes no depreciables, tiles de
oficina, reclamos en trmite, lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior, valores
emitidos, coberturas de seguros, ttulos valores en stock, crditos cedidos en venta, documentos descontados,
valores y ttulos comprometidos en operaciones de reporte y pactos de recompra, remanentes y bienes
transferidosenfideicomiso y comisiones deconfianza,los crditos refinanciadosyreestructuradosreclasificados
contablemente como crditos vigentes de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, lneas de crdito en tarjetas de crdito, los
crditos refinanciados y reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal bajo leyes
especiales,yotrasqueporsunaturalezarequieranelcontroldelaempresa
582
.

582
24.08.2005yporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
368
8109.01 Activofijodepreciado
8109.02 Bienesnodepreciables
8109.03 tilesdeoficina
8109.04 Reclamosentrmite
8109.05 Lneasdecrditoafavordelaempresanoutilizadaspas
8109.06 Lneasdecrditoafavordelaempresanoutilizadasexterior
8109.07 Valoresemitidos
8109.08 Coberturadeseguros
8109.09 Ttulosyvaloresenstock
8109.10
583
8109.11 129
8109.12 Crditoscedidosenventa
8109.13 Documentosdescontados
8109.14
584

8109.15 129.1
8109.16 Remanentesenfideicomiso
8109.17 Bienestransferidosenfideicomiso
585
8109.17.01.09Otroscontratos129.2
8109.17.02 Fideicomisoentitulizacin
8109.19 Crditosrefinanciadosyreestructuradosreclasificadoscomovigentes
586
587
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta 8109.19 se registrarn los crditos
reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones, cumplen con las condiciones para ser
reclasificadoscontablementecomocrditosvigentes.Dichoregistroserealizarsinperjuiciodesucontabilizacin
enlascuentascorrespondientesdelacuenta1401CrditosVigentes.Encasoqueloscrditosreclasificadoscomo
vigentes hayan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o presenten incumplimientos de tal manera
quedeacuerdoaloscriteriosestablecidosenesteManualseanconsideradocomovencidos,dichoscrditossern
reclasificados como crditos refinanciados, reestructurados o vencidos, segn corresponda, en cuyo caso se
extornarnlossaldosdelasubcuenta8109.19
588
.
8109.19.01 Crditoscomerciales130131
8109.19.01.05 Descuentos131
8109.19.01.06 Prstamos131
8109.19.01.10 Factoring131

583
ModificadoporlasResolucionesSBSN6642000y4682001,yeliminadoporlaResol.SBSN13432003del24.09.2003
584
Eliminadalassubcuentas8109.14y8109.15ascomolascuentasanalticas,porlaResol.SBSN10672005del19.07.2005
585
586
EliminadasporlaResol.SBSN6642000del27.09.2000
587
CreadoporlaResol.SBSN0322002del11.01.2002
588
CreadoporlaResol.SBSN0322002.PosteriormentemodificadoporlaResol.SBSN292005del12.01.2005
369
8109.19.01.11 Arrendamientofinanciero131
8109.19.01.12 Leaseback131
8109.19.01.13 Sindicado131
8109.19.01.14 Deudoresporventadecartera131
segurosdelpas131.1
8109.19.01.24 CrditoscortoplazooperacionesreestructuradasyRFAFOPE131
8109.19.01.25 Crditosaempresas(DecretodeUrgenciaN0592000)131
8109.19.01.29 Otroscrditoscomerciales
589
8109.19.02 Crditosamicroempresas132133
8109.19.02.05 Descuentos132
8109.19.02.06 Prstamos132
8109.19.02.10 Factoring132
8109.19.02.11 Arrendamientofinanciero132
8109.19.02.12 Leaseback132
8109.19.02.24 CrditoscortoplazooperacionesreestructuradasyRFA132
8109.19.02.25 Crditosaempresas(DecretodeUrgenciaN0592000)132
8109.19.02.29 Otroscrditosamicroempresas132
8109.19.03 Crditosdeconsumo132133
8109.19.03.06 Prstamos132
8109.19.03.11Arrendamientofinanciero132
8109.19.03.12Leaseback132
8109.19.03.20Prstamosadirectoresytrabajadores132
8109.19.03.29 Otroscrditosdeconsumo132
8109.19.04 Crditoshipotecariosparavivienda132133
8109.19.04.06 Prstamos132
8109.19.04.20 Prstamosadirectoresytrabajadores132
8109.19.04.23 PrstamosdelFondoMiVivienda132
8109.19.04.29 Otroscrditoshipotecariosparavivienda132
8109.19.05
590
8109.19.06 133
8109.19.10 133
8109.20 133
8109.20.01 133
8109.20.02 133
8109.20.03 133
8109.20.04 133
8109.20.05 133
8109.20.06 133
8109.20.10 133
8109.21 ProvisionesporcuentasporcobrarFideicomisos
8109.21.01 Carteradecrditos
591
592
8109.21.02 Bienesadjudicados

589
CreadoporlaResol.SBSN0322002del11.01.2002
590
EliminadasporlaResol.SBSN6642000del27.09.2000
591
592
370
8109.21.09 Otras
8109.22 Crditoscondonados133.1.1
En esta subcuenta se registrar el importe del total de la condonacin de crditos efectuada en el ejercicio
corriente, discriminndose por los conceptos: capital, intereses y comisiones. Al inicio del ejercicio siguiente se
deber realizar un asiento de reversin del monto acumulado en el ejercicio anterior, a efectos de controlar
nicamenteloscrditoscondonadosenelejerciciocorriente.133.1.1
8109.22.01 Capital133.2
8109.22.02 Intereses133.2
8109.22.03 Comisiones133.2
8109.23 Lneasdecrditoentarjetasdecrditodeconsumo133.3
Enestasubcuentaseregistranlaslneasdecrditodeconsumootorgadasalosclientes,ascomolasvariaciones
producidas, que hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, segn las condiciones pactadas. El
saldo de esta subcuenta deber ser igual a la suma de los saldos de la lnea utilizada y de la lnea no utilizada,
contabilizadosenlascuentasdelrubro14Crditosysubcuenta7205.06Responsabilidadporlneasdecrdito
paratarjetasdecrdito,respectivamente,correspondientesacrditosdeconsumo.
8109.24CrditosReestructuradosyRefinanciadosRFANormalesLeyN28591
593
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta 8109.24 se registrarn los crditos
reestructuradosyrefinanciados,quedeacuerdoaLaLeyN28591,hayansidoclasificadoscomoNormales.Dicho
registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin en las cuentas correspondientes de las cuentas 1403
Crditos Reestructurados y 1404 Crditos Refinanciados. En caso que los crditos reclasificados como
Normales sean reclasificados posteriormente a una categora de riesgo superior a Normal conforme los criterios
establecidos en el Captulo II de la Resolucin SBS N 8082003, los saldos correspondientes registrados en esta
subcuentasernextornados.
8109.24.03 CrditosReestructurados
8109.24.04 CrditosRefinanciados
8109.25Crditoscastigadosquevienensiendoamortizados
594
En esta subcuenta se registrarn los crditos que habiendo sido castigados contablemente, con posterioridad a
dicho castigo, vengan siendo amortizados por los deudores. La calificacin de estos crditos deber actualizarse
conforme a los criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
DeudorylaExigenciadeProvisiones.
8109.26CrditosReprogramadosSismo
595

593
594
595
IncorporadoporlaResol.SBSN11692007del22.08.2007yResol.SBSN12722007del21.09.2007
371
En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las empresas del sistema financiero destinados a
deudores domiciliados en el Departamento de Ica, la Provincia d Caete, los distritos de Huaec y Tupe de la
provincia de Yauyos del Departamento de Lima, las provincias de Huancavelica del Departamento de
Huancavelica, cuyos vencimientos han sido reprogramados. Este registro se realizar sin perjuicio de la
contabilizacindeloscrditosenlascuentascorrespondientesdelrubro14Crditos.
Los crditos contabilizados en esta subcuenta son aquellos crditos reprogramados que se encuentran bajo el
alcance de la Resolucin SBS N 11692007. Los rendimientos de dichos crditos, sern contabilizados bajo el
mtododelopercibido,enlacuenta8104.09.
8109.29Otras
DINMICA
DBITOS:
Porlasunidadesdebienestotalmentedepreciadosfueradeuso,bienesdemenorcuantanodepreciablesy
tilesdeoficina.
Porlosreclamosentrmite.
Porelmontodelaslneasdecrditoobtenidas.
Porlosvaloresemitidos.
Porelimportedelacoberturadeseguroscontratados.
Porelimportedelosttulosvaloresenstock.
Porelimportedeloscrditoscedidosenventa.
Porelimportedelosdocumentosdescontados.
Porlasinversionesenempresasreestructuradas.
Porlasprovisionesdeinversionesenempresasreestructuradas.
Porelimportedevaloresyttulosdereporte.
Porelimportedevaloresyttulosconpactoderecompra.
Porelimportederemanentesybienestransferidosenfideicomiso.
Porelimportedelascomisionesdeconfianza.
Porlasinversionesenempresassaneadas
Porlasprovisionesporcuentasporcobrarfideicomisos
Porelimportedeotrascuentasdeudoras
Porelimportedeloscrditoscondonadosenelejerciciocorriente
596
.
Porelimportedelaslneasdecrditootorgadas
597
.
Porloscrditoscastigadosquevienensiendoamortizadosporlosdeudores.133.4.1
CRDITOS:
Porlabajadeactivosfijostotalmentedepreciados.
Porelconsumodebienesdemenorcuantaytilesdeoficina.
Porlaventadelosvaloresemitidos.
Porlaregularizacindereclamos.
Porlautilizacindelaslneasdecrdito.
Porlaextincindelaplizadeseguros.
Porelretirodelosvaloresenstock.
Porlacontrapartidadecarteravendida.
Porlacancelacindelosdocumentosdescontados.
Porladisminucindelasinversionesenempresasreestructuradas.
Porladisminucindelasprovisionesdeinversionesenempresasreestructuradas.
Porlacancelacindevaloresyttulosdereporte.
Porlacancelacindevaloresyttulosconpactoderecompra.

596
597
372
Porlacancelacinodisminucindelosremanentesybienestransferidosenfideicomiso.
Porlacancelacindelascomisionesdeconfianza.
Porladisminucineninversionesenempresassaneadas.
Porladisminucindelasprovisionesporcuentasporcobrarfideicomisos.
Porlacancelacindeotrascuentasdeudoras
Porelasientodereversinaliniciodelejercicio,correspondientealmontoglobaldeloscrditoscondonados
enelejercicioanterior.133.2
Porlacancelacinparcialototaldelalneadecrdito,oporladisminucindedichaslneas133.3
RUBRO: 82CONTRACUENTADECUENTASDEORDENDEUDORAS
DESCRIPCIN:Comprendelascontracuentasdecontroldeudoras,quesedestinanparaelabonodelaspartidas
que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa.
RUBRO: 83CONTRACUENTADECUENTASDEORDENACREEDORAS
DESCRIPCIN:Comprendelascontracuentasdecontrolacreedoras,quesedestinanparaelcargodelaspartidas
que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa.
RUBRO: 84CUENTASDEORDENACREEDORAS
DESCRIPCIN:Comprendelascuentasderegistroacreedorasquesedestinanparaelcontrolinternocontablede
losbienes,valoresyotrosrecibidosdetercerosporlaempresa.
Todaslascuentasqueconformanesterubrosedebitarnsinnecesidaddequecadaunatengaunacontrapartida
alacuentagenricaquecorrespondadelrubro83Contracuentadecuentasdeordenacreedoras.
CUENTA: 8401VALORESYBIENESRECIBIDOSENCUSTODIA
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlosttulosvaloresrecibidosuotrosdocumentos,ascomolosbienesen
generalrecibidosdetercerosporlaempresaparasucustodiaysinqueestasoperacionessignifiquenriesgopara
la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta
laborunacomisinylareposicindelosgastosincurridos.
SUBCUENTAS:
8401.01 Valoresybienesdeclientes
8401.02 Valoresybienesdeinstitucionesfinancieras
DINMICA
DBITOS:
Porladevolucindelosvaloresybienesdeterceros.
PorladevolucindeldinerorecibidoencustodiadelBancoCentraldeReservadelPer.
CRDITOS:
Porelimportedelosvaloresybienesrecibidosdeterceros.
PorelmontodeldinerorecibidoencustodiadelBancoCentraldeReservadelPer.
373
CUENTA: 8402VALORESRECIBIDOSENCOBRANZAPAS
598
DESCRIPCIN:Enesta cuentase registranlosvalores provenientesdeterceros recibidosporlaempresa parasu

cobranza en el pas, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio
escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del
documentoenlamismaplazauotradelpas,percibiendoporestalaborunacomisinylareposicindelosgastos
incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la
cuenta2101.14Cobranzasporliquidar,parasuposteriorpago.
SUBCUENTAS:
CUENTA:8403VALORESRECIBIDOSENCOBRANZAEXTERIOR
599
DESCRIPCIN:Enesta cuentase registranlosvalores provenientesdeterceros recibidosporlaempresa parasu

cobranzaenelexterior,sinqueestasoperacionessignifiquenriesgoparalaempresa.Deacuerdoconelconvenio
escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del
documentoenelexterior,percibiendoporestalaborunacomisinylareposicindelosgastosincurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la
subcuenta2101.14Cobranzasporliquidar,parasuposteriorpago.
SUBCUENTAS:
DBITOS:
Porlaliquidacindelacobranzaoladevolucindeldocumento.
CRDITOS:
Porelimportedelosvaloresrecibidosparasucobranza.
CUENTA: 8404GARANTASRECIBIDASPOROPERACIONESDECRDITO136
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto de realizacin, el menor, de los
bienes inmuebles, valores, ttulos valores, mercaderas, maquinarias, avales, cartas fianza y otros documentos
recibidos por la empresa de los clientes en garanta, conforme determine la SBS, por los crditos directos e
indirectosotorgados,deacuerdoconelconvenioescritoquesefirmaentreelclienteylaempresa.
Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern registradas en la subcuenta 8404.01, las garantas
preferidasenlasubcuenta8404.02,lasgarantaspreferidasautoliquidablesenlasubcuenta8404.04ylasfianzas
solidarias o avales que cuenten con responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o del
sistema de seguros del pas o del exterior en la subcuenta 8404.05, debiendo corresponder estrictamente a las
garantas referidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Losfideicomisosen garanta de lascuentas analticas 8404.01.07 y 8404.02.14 correspondern a aquellos bienes

598
599
374
expresamente indicados en lasnormas vigentes sobre la materia. Asimismo, en la subcuenta 8404.09 y 8404.10
seregistrarnaquellasgarantasquenotenganelcarcterdepreferidas.
De otro lado, para efectos de provisiones, los bienes otorgados en arrendamiento financiero son considerados
comogarantaspreferidas,encumplimientoconelReglamentoparalaEvaluacinyClasificacindelDeudoryla
Exigencia de Provisiones, por lo que dichos bienes se registrarn en la cuenta analtica 8404.02.19, debiendo
discriminarsesisetratadebienesmueblesobienesinmuebles.
Asimismo, para efectos de provisiones, los bienes otorgados en contratos de capitalizacin inmobiliaria son
consideradoscomogarantaspreferidas,encumplimientodelReglamentodelasECI,porloquedichosbienesse
registrarnenlacuentaanaltica8404.02.20.
Enelcasodelasinversionesnegociablesyavencimiento,stassevalandeacuerdoconlodescritoenelrubro
13.
SUBCUENTASYCUENTASANALITICAS
600
:
8404.01 Garantaspreferidasdemuyrpidarealizacin8404.01.01
601
8404.01.02 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda pblica y de

obligacionesdelBCRP
8404.01.03 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda con grado de
inversinemitidosporgobiernosobancoscentrales
8404.01.04 ValoresMobiliariosIncluidosenelListadoquePublicalaSBS,conExcepcinde
losemitidosporlasEmpresasDeudorayAcreedora
602
8404.01.05 Primeraprendasobrewarrantsdecommodities
8404.01.06
603
8404.02 Otrasgarantaspreferidas
8404.02.01 Primerashipotecassobreinmuebles
8404.02.02 Primeraprendasobreinstrumentosdedeudanosubordinada
8404.02.02.01 Empresasdelsistemafinancieroysistemadesegurosdelpas
8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de
primernivel
8404.02.02.03 Bancoseinstitucionesmultilateralesdecrdito
8404.02.03 Primeraprendasobreinstrumentosrepresentativosdedeuda
8404.02.03.01 Cotizadosenmecanismoscentralizadosdenegociacindelpas
8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del
exterior
8404.02.04 Primeraprendasobreinstrumentosrepresentativosdecapital
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de negociacin del
pas
8404.02.04.02 Considerados en ndices de mecanismos centralizados de
negociacindelexterior
8404.02.05 Primeraprendasobrecertificadosdeparticipacin
8404.02.05.01 Fondosmutuos
8404.02.05.02 Fondosdeinversin
8404.02.06 Primeraprendadejoyasymetalespreciosos
8404.02.07 Primeraprendasobreconocimientosdeembarqueycartasdeporte
8404.02.08 Primeraprendademaquinariayequipos
8404.02.09 Primeraprendademediosdetransporte

600
Modificada por la Resol. SBS N 4892000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 13432003 del
24.09.2003,laResol.SBSN2572005del10.02.2005ylaResol.SBSN4262006del28.03.2006
601
602
603
375
8404.02.10 Primerprendawarrantsdeproductosy/omercaderas
8404.02.11 Primeraprendaagrcola
8404.02.12 Primeraprendaminera
8404.02.13 Primeraprendaglobalyflotante
8404.02.15 Segurodecrditoalaexportacin
8404.02.16 PlizadelProgramadeSegurodeCrditoparalaPequeaEmpresa
8404.02.17
604
8404.02.18 PlizasdeCaucin
605
8404.02.19 BienesOtorgadosenArrendamientoFinanciero141
8404.02.19.01 BienesInmuebles141
8404.02.19.02 BienesMuebles141
8404.02.20 Bienesotorgadosencapitalizacininmobiliaria
606
8404.02.21 Fianzasemitidaspororganismosmultilateralesdecrdito
607
8404.02.29 OtrasquedeterminelaSBS
8404.03 FondoHipotecariodePromocindelaViviendaMiVivienda
8404.04 GarantasPreferidasAutoliquidables141
8404.04.01 Depsitos en Efectivo en Moneda Nacional y Moneda Extranjera Constituidos
enlasEmpresasdelSistemaFinanciero141
8404.04.02 Derechos de Carta de Crdito Irrevocable con Documentos Negociados sin
Discrepancias, pendientes de cobro del Banco Emisor cuando este sea una
EmpresadelSistemaFinancierodelExteriordePrimerNivel141
8404.05 ResponsabilidadSubsidiariadeunaEmpresadelSistemaFinancieroodelSistemadeSeguros
delPasodelExterior141
8404.05.01 FianzaSolidaria141
8404.05.02 Avales141
8404.05.03 Cobertura de Seguro de crdito Extendida por un Patrimonio de Seguro de
Crdito141
8404.09 OtrasGarantasnoPreferidas
608
8404.10 GarantasnoPreferidasAvalesyFianzas141.2.1
DINMICA
DBITOS:
Porelimportedelasgarantasdevueltas,cuandoseliberanporcobranzaocancelacindelcrdito,ocuando
sonembargadas.
CRDITOS:
Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes, en garanta de los
crditosotorgadosporlaempresa.
CUENTA: 8405GARANTASRECIBIDASPORSERVICIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas recibidas por la empresa de los
clientes por servicios otorgados, diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el convenio
suscrito que se firma entre el cliente y la empresa. Son aplicables los procedimientos de avalo referente a la
cuenta8404Garantasrecibidasporoperacionesdecrdito.
SUBCUENTAS:
8405.01 Garantadehipotecas

604
605
606
607
608
376
8405.02 Garantadevaloresyttulosmobiliarios
8405.03 Garantademercaderasenprenda
8405.04 Garantadeprendasobremaquinariayequipo
8405.05 Garantadeavalesycartasfianza
8405.06 Garantadedepsito
8405.07 FideicomisoenGaranta
DINMICA:
DBITOS:
Porelvalorcontabilizadocuandoseliberanosonembargadaslasgarantas.
CRDITOS:
Porelvalordeafectacindelosttulosvaloresybienesrecibidosengaranta.
CUENTA: 8406VALORESYBIENESRECIBIDOSPOROPERACIONESESPECIALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos por la empresa destinados
parasucolocacinoparagarantizaroperacionesespeciales.
SUBCUENTAS:
8406.01 Fondodeamortizacinletrashipotecarias
8406.02 CarteratransferidaMEF
8406.02.02 CarteratransferidaprovisionesgenricasD.S.N11498EF
8406.02.09 Otrastransferencias
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortizacin de letras hipotecarias y las dems
garantas.
Porlacobranzay/odevolucindelacarteratransferidaValorPrincipalDD.SS.N11498EFo09999EF.
Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida producto de la cobranza y/o resultante de la
evaluacinyclasificacindeloscrditosdelacarteratransferida.
CRDITOS:
Porelvalordelosfondos,ttulosvaloresybienesrecibidosparaoperacionesespeciales.
PorelvalorprincipaldelacarteratransferidaalMEFDD.SS.N11498y09999EF,pendientedecobranza.
Porelmontodelasprovisionesgenricasyespecficasdelacarteratransferida.
Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante de la evaluacin y clasificacin de
loscrditos.
CUENTA: 8407CONSIGNACIONESRECIBIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la empresa para su venta o
negociacinposterior.
SUBCUENTAS:
8407.02 Valoresrecibidosenconsignacin
8407.03 Bienesrecibidosenconsignacin
377
DINMICA:
DBITOS:
Porelvalorcontabilizadocuandosedevuelvenlosttulosvaloresybienesrecibidos.
CRDITOS:
Porelvalordelosttulosvaloresybienesrecibidosenconsignacin.
CUENTA: 8408CARTASDECRDITOAVISADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por la empresa para su
notificacinalbeneficiarioquecorresponda,conformealasinstruccionescontenidas,sinningunaresponsabilidad
paralaempresa.
DINMICA:
DBITOS:
Porelvalorcontabilizadodelascartasdecrditoavisadascuandosehanotificadoalbeneficiario.
CRDITOS:
Porelvalordelacartadecrditoavisadarecibidas.
CUENTA:8409OTRASCUENTASDECONTROLACREEDORAS141.3
DESCRIPCIN:Enestacuentaseincluyenlassubcuentasdestinadasalcontrolinternodelaempresa,alvalorque
correspondan, sobre los bienes vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad, productos
financierosderivadosdetasasdeintersydecrdito,valoresencirculacinydeudasubordinadaencaje,rdenes
decomprayventadevalores,ascomosobrelacapitalizacininmobiliaria.
Asimismo, en esta cuenta el reportante o adquirente registra los valores objeto de las operaciones de reporte o
los pactos de recompra que representan un prstamo garantizado. Tales valores se registrarn en funcin a su
valordemercado.
8409.01 Bienesvendidosporentregar
8409.02 Seguroscontratados
8409.03 Cajasdeseguridad
8409.04 Valornominalsujetoaproductosfinancierosderivadosdetasadeinters
609
8409.04.03 ForwardRateAgreements(FRAs)
8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Comprasdeopciones(caps,floors,etc.)
8409.04.05.02 Ventasdeopciones(caps,floors,etc.)
8409.05 Valornominalsujetoaproductosfinancierosderivadosdecrdito
610
8409.06 Valoresencirculacinydeudasubordinadaencaje
8409.06.01 Bonosnosubordinadosporcinsujetaaencaje
8409.06.02 Bonosnosubordinadosporcinnosujetaaencaje
8409.06.03 Letrashipotecariasporcinsujetaaencaje

609
610
Modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005. Posteriormente
378
8409.06.04 Letrashipotecariasporcinnosujetaaencaje
8409.06.05PrstamossubordinadosCOFIDEporcinsujetaaencaje
8409.06.06 PrstamossubordinadosCOFIDEporcinnosujetaaencaje
8409.06.07 Prstamossubordinadosadeudadosabancospasporcinsujetaaencaje
8409.06.08Prstamossubordinadosadeudadosabancospasporcinnosujetaaencaje
8409.06.09Prstamossubordinadosadeudadosabancosexteriorporcinsujetaaencaje
8409.06.10 Prstamos subordinados adeudados a bancos exterior porcin no sujeta a
encaje
8409.06.11 Prstamossubordinadosadeudadosaotrasinstitucionespas porcinsujeta
aencaje
8409.06.12 Prstamossubordinadosadeudadosaotrasinstitucionespasporcinno
sujetasaencaje
8409.06.13 Prstamos subordinados adeudados a otras instituciones exterior porcin
sujetaaencaje
8409.06.14 Prstamossubordinadosadeudadosaotrasinstitucionesexteriorporcinno
sujetaaencaje
sujetaaencaje
8409.06.16 Prstamos subordinados adeudados a organismos internacionales porcin no
sujetaaencaje
8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a
encaje
8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no sujeta a
encaje
8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un
prstamogarantizado
611
8409.10 rdenes de compra de valores, commodities e instrumentos financieros derivados por
cuentadeterceros
8409.10.01 rdenesdecompradevalores
8409.10.02 rdenesdecompradecommodities
8409.10.03 rdenesdecompradeInstrumentosfinancierosderivados
8409.11 rdenesdeventadevalores, commodities eInstrumentosfinancierosderivados por cuenta
deterceros
8409.11.01 rdenesdeventadevalores
8409.11.02 rdenesdeventadecommodities
8409.11.03 rdenesdeventadeInstrumentosfinancierosderivados
8409.12 Capitalizacinindividualdeclientesencontratosdecapitalizacininmobiliaria
612
8409.19 Otras
DINMICA
613
:
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos, valores y bienes pertenecientes a
terceros.
Porelvalorcontabilizadocuandovencenlosproductosfinancierosderivados
PorladisminucindelosvaloresencirculacinydeudasubordinadaEncaje.
Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio al contado del inmueble en los
contratosdecapitalizacininmobiliaria.

611
612
613
379
Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes mediante cesin de su posicin
contractualenloscontratosdecapitalizacininmobiliaria.
CRDITOS:
Porelvalorquecorrespondaalosdocumentos,valoresybienes recibidos, as como las rdenes de compra
y venta de valores, instrumentos financieros derivados y commodities por cuenta de terceros, que se
controlanatravsdelascorrespondientessubcuentas.
Porelvalornominalquecorrespondaalcontratoafuturodetasasdeinters.
Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinada encaje, de acuerdo con la normatividad
establecidaporelBancoCentraldeReservadelPer.
Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes en los contratos de capitalizacin
inmobiliaria
RUBRO: 85FIDEICOMISOSYCOMISIONESDECONFIANZADEUDORAS
DESCRIPCIN:Comprendelascuentasrepresentativasdelosactivosygastoscorrespondientesalosfideicomisos,
enloscualeslaempresaactacomofiduciaria,ylascomisionesdeconfianzaquelaempresarecibaencalidadde
comisionista.Asimismo,seregistrarnlascuentasporcontraporlascuentasdefideicomisosacreedoras.
Seutilizanlascuentas8501y8503pararegistrarlosactivosygastosdelosfideicomisosrespectivamente,paralo
cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado
medianteResolucinCONASEVN00684EFC/94.10ysusnormasmodificatoriasycomplementarias.
CUENTA: 8501ACTIVOSDEFIDEICOMISO
DESCRIPCIN:Comprendelascuentasquerepresentanlosactivosdelfideicomiso,enloscualeslaempresaacta
comofiduciaria.
DINMICA:Similaraltratamientodelascuentasdelactivo,enloquecorresponda.
CUENTA: 8503GASTOSDEFIDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados segn las actividades
desarrolladasenlaadministracindelpatrimoniofideicometido.
DINMICA:Similaraltratamientodelascuentasdegastos,enloquecorresponda.
CUENTA: 8508COMISIONESDECONFIANZA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por la empresa en sus diversas
modalidades,encalidaddecomisionista.
DINMICA:
DBITOS:
Porelvalordelascomisionesdeconfianzarecibidas.
CRDITOS:
Porladisminucindelaresponsabilidadporlascomisionesdeconfianzarecibidas.
Porlaentregadelosbienesembargadosporordenexpresadeljuez.
CUENTA: 8509FIDEICOMISOSACREEDORASPORCONTRA
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlascuentasporcontraporlascuentasacreedorasdefideicomisos.Los
saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603,
respectivamente.
380
SUBCUENTAS:
8509.01 Pasivodelfideicomiso
RUBRO: 86FIDEICOMISOSYCOMISIONESDECONFIANZAACREEDORAS
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a
los fideicomisos, en los cuales la empresa acta como fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por las
comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por
contradelascuentasdefideicomisosdeudoras.
Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo, patrimonio e ingresos de los fideicomisos
respectivamente,paralocualsecrearnsubcuentasycuentasanalticasdeacuerdoconelPlanContableGeneral
Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 00684EFC/94.10 y sus normas modificatorias y
complementarias.
CUENTA: 8601PASIVOSDEFIDEICOMISO
DESCRIPCIN:Comprendelascuentasquerepresentanlospasivosdelfideicomiso,enloscualeslaempresaacta
comofiduciaria.
DINMICA:Similaraltratamientodelascuentasdepasivo,enloquecorresponda.
CUENTA: 8602PATRIMONIODEFIDEICOMISO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la empresa acta como
fiduciaria, as como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados
generados por los fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio
autnomodelosfideicomisos.
DINMICA:Similaraltratamientodelascuentasdepatrimonio,enloquecorresponda.
CUENTA: 8603INGRESOSDEFIDEICOMISO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades
desarrolladasporlaadministracindelpatrimoniofideicometido.
DINMICA:Similaraltratamientodelascuentasdeingresos,enloquecorresponda.
CUENTA:8608COMISIONESDECONFIANZA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa frente a terceros por las
comisionesdeconfianzaquedebarealizarencalidaddecomisionista.
DBITOS:
Porlaliberacindelaresponsabilidadporlascomisionesdeconfianzarecibidas.
CRDITOS:
Porelvalordelosbienescomprendidosenlascomisionesdeconfianzarecibidas.
PorelvalordelosbienesembargadosrecibidospormandatoexpresodelPoderJudicial.
381
CUENTA: 8609FIDEICOMISOSDEUDORASPORCONTRA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de fideicomisos. Los
saldosdelassubcuentas8609.01y8609.03deberserigualalascuentas8501y8503respectivamente.
SUBCUENTAS:
RUBRO: 87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO

614
DESCRIPCIN:Comprendelascuentasrepresentativasdelosactivosygastoscorrespondientesalosfideicomisos
enloscualeslaempresaactacomofideicomitenteyfiduciariasimultneamenteenaplicacindelodispuestoen
laLeyN28579.Asimismo,seregistrarnlascuentasporcontradelascuentasdefideicomisosacreedorasenlas
cualeslaempresaactacomofideicomitenteyfiduciariasimultneamenteenaplicacindelodispuestoenlaLey
N28579.
Seutilizanlascuentas8701y8703pararegistrarlosactivosygastosdelosfideicomisosenloscualeslaempresa
acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579,
respectivamente,paralocualsecrearnsubcuentasycuentasanalticasdeacuerdoconelPlanContableGeneral
Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 00684EFC/94.10 y sus normas modificatorias y
complementarias. Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones, contingentes, bienes
adjudicadosobienesrecibidosenpago,elfiduciariopodremplearelManualdeContabilidadparalasEmpresas
delSistemaFinancierovigente.
CUENTA: 8701ACTIVOSDELFIDEICOMISO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan los activos de los fideicomisos en los cuales la empresa
actacomofideicomitenteyfiduciariasimultneamenteenaplicacindelodispuestoenlaLeyN28579.
DINMICA:Similaraltratamientodelascuentasdelactivo,enloquecorresponda.
CUENTA: 8703GASTOSDELFIDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitenteyfiduciariasimultneamenteenaplicacindelodispuestoenlaLeyN28579,discriminadossegn
lasactividadesdesarrolladasenlaadministracindelpatrimoniofideicometido.
DINMICA:Similaraltratamientodelascuentasdegastos,enloquecorresponda.
CUENTA: 8709FIDEICOMISOSACREEDORASPORCONTRA
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlascuentasporcontradelascuentasacreedorasdelosfideicomisoen
loscualeslaempresaactacomofideicomitenteyfiduciariasimultneamenteenaplicacindelodispuestoenla
LeyN28579.
Los saldos de las subcuentas 8709.01, 8709.02 y 8709.03 debern ser iguales a los saldos de las cuentas 8801,
8802y8803,respectivamente.
SUBCUENTAS:
8709.01 Pasivosdelfideicomiso

614
Incorporadoelrubro,cuentasysubcuentasanalticasporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
382
RUBRO: 88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO

615
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a
losfideicomisosenloscualeslaempresaactacomofideicomitenteyfiduciariasimultneamenteenaplicacinde
lo dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos
deudoras en las cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuestoenlaLeyN28579.
Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos en
loscualeslaempresaactacomofideicomitenteyfiduciariasimultneamenteenaplicacindelodispuestoenla
Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 00684EFC/94.10 y sus normas
modificatorias y complementarias. Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el fiduciario podr emplear el Manual de
ContabilidadparalasEmpresasdelSistemaFinancierovigente.
CUENTA: 8801PASIVOSDELFIDEICOMISO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan los pasivos de los fideicomisos en los cuales la empresa
actacomofideicomitenteyfiduciariasimultneamenteenaplicacindelodispuestoenlaLeyN28579.
DINMICA:Similaraltratamientodelascuentasdelpasivo,enloquecorresponda.
CUENTA: 8802PATRIMONIODELFIDEICOMISO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, as como los
importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por dichos
fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de tales
fideicomisos.
DINMICA:Similaraltratamientodelascuentasdepatrimonio,enloquecorresponda.
CUENTA: 8803INGRESOSDELFIDEICOMISO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades
desarrolladasporlaadministracindelpatrimoniofideicometido.
DINMICA:Similaraltratamientodelascuentasdeingresos,enloquecorresponda.
CUENTA: 8809FIDEICOMISOSDEUDORASPORCONTRA
DESCRIPCIN:Enestacuentaseregistranlascuentasporcontradelascuentasdeudorasdelosfideicomisoenlos
cualeslaempresaactacomofideicomitenteyfiduciariasimultneamenteenaplicacindelodispuestoenlaLey
N28579.
Los saldos de las subcuentas 8809.01 y 8809.03 debern ser iguales a los saldos de las cuentas 8701 y 8703,
respectivamente.

615
Incorporadoelrubro,cuentasysubcuentasanalticasporlaResol.SBSN9802006del04.08.2006
383
SUBCUENTAS:
***
CAPTULOIV
REGISTROSCONTABLESCASUSTICA
Enestecaptulosedesarrollarnvarioscasosprcticos.ElprimercasoBancoSolidezesintegral,dado
queabarcaoperacionespasivasyactivasmsusuales.Sehabuscadorelacionarlasfinanzasyelclculo
financieroconlaContabilidad.Lapretencinesmostrarcmoelcampodelprofesionalcontablepuede
mejorarsustancialmentesiselograundominiodealgoqueaparentementeesajenoanosotrosynose
ledaladebidaimportancia.
La contabilidad mediante una tcnica controla las operaciones bancarias que afectan la cuenta
corriente de una empresa. La herramienta usada es la conciliacin bancaria que es la verificacin
documentaria; procedimiento por el cual se cruza informacin entre el estado de cuenta corriente
emitido por el banco y la documentacin que ampara todo cargo y/o abono contable a dicha cuenta
corriente.Conestosebuscaconciliarlossaldosdelaempresaconlosdelbanco.
En mi opinin, para que la conciliacin sea integral, el profesional contable debe efectuar adems la
verificacin financiera. La verificacin financiera es un procedimiento que busca que todo concepto
que disminuya o aumente los ingresos de la empresa se analice para constatar que todo costo o
beneficiopactadoconlosproveedores(entidadesfinancieras,empresas,etc.)y/oclientes(empresas,
entidadesfinancieras,etc.)secumpla,dadoqueeldiferencialcomoingresooegreso,afectalagestin
econmica.

Acontinuacinmuestrouncasoilustrativo:
JuniorhasolicitadounprstamodeUM/.100.00,parasercanceladoen60das.Elpagarseotorgen
lafecha,latasaquecobrarlaentidadfinancieraesdel2.5%mensualsi:
1) Losinteresessecobranvencidos,CulserelcostoefectivoparaJunior?
2) Losinteresessecobranadelantados,CulserelcostoefectivoparaJunior?
3) Laentidadfinancieralesolicitaunagarantaconletrasporunimporteigualalprstamoyporesta
operacincobraunacomisindecobranzasdeletrasdel1.5%flat,Culserelcostoefectivo,si
lacomisinsecobraenformavencidaadelantada?
4) La entidad financiera le indica que, por razones de liquidez, le tendr que retener un 10% del
prstamo el cual lo devolver cuando cancele el pagar; Cul ser el costo efectivo, si la
retencinsecobraenelmomentoquesedesembolsaelprstamo?
5) Laentidadfinancieraleindicaque,porrazonesdeliquidezenM/E,elcrditolodesembolsaren
M/N(UM/.esM/E).DebidoaestoelT.C.compraes3.12yelT.C.ventaes3.21;siduranteel
perododelcrditoeltipodecambio:a)novariyb)varien+0.51190256%.Culserelcosto
efectivo,sielpagarserecibeenM/N?
6) Laentidadfinancieraconsideraquelatasapactadaesnominal,Culserelcostoefectivo?
UsteddeberdeterminarELCOSTOdelaoperacinparaJunioryELBENEFICIOdelaoperacinparala
InstitucinFinanciera,paracadacaso,ascomoelglobal.
Comosepuedeapreciar,elestadodecuentacorrientenoreflejalaformadecmoseafectlacuenta
corriente.Estosdiferentescostossinoseconocenycontrolanvanaafectarlosresultadosoperativos.
Elconocimientoylaexperiencialeotorganalprofesionalhabilidadesycompetencias.
385
4.1 CASOBANCOSOLIDEZ
Autor:CPCMagnoAguilarCastillo
La Sra. Rosa Azucena Aida ha depositado en el Banco Solidez en su cuenta corriente el 01.10.04 a las
5:00p.m.lasumadeS/.350,000.00,deloscualesel30%esconchequedelpropiobanco,el45%escon
cheques del Banco Fortaleza y el saldo en efectivo. Dio instrucciones para que con el 30% de sus
depsitos se abra una cuenta de ahorros y con el 65% se abra una cuenta a plazo a 120 das. De las
conversaciones sostenidas entre el Administrador de la Agencia y la Sra. Aida, se desprende que los
ahorrosnoseretirarnantesdelos30das,conrelacinalacuentacorrientelautilizacinpodrser
diaria.
Con los fondos disponibles obtenidos, el banco procede a realizar su funcin de intermediacin
financiera:
Compra Certificados negociables del BCRP a 120 das renovables por S/.192,500.00, los cuales
rinden una tasa anual del 2.5% con capitalizaciones diarias. El6 de octubre vende a la par a otro
banco el 48% de los certificados negociables, dicho banco le abona en la cuenta corriente que
ambos mantienen el importe de la venta del CBCRP ms los intereses ganados por el tiempo
transcurrido.
Conel90%delosfondosprovenientesdelanegociacindelcertificado(sinincluirintereses)yde
la Fortaleza se otorga el da mircoles, un prstamo con intereses adelantados a 90 das a LA
PROMOCIN 2005 SAC, en esa fecha retir mediante un cheque el valor actual del pagar. De
acuerdo a la condicin del crdito se aprob con cancelacin al vencimiento y/o renovacin al
100%por30dasadicionales.
Conelsaldodelosfondosdisponiblesmslosinteresesdelcertificado,seefectaundepositaen
el Banco Grande abriendo una cuenta de ahorros. El Banco Solidez transfiere a la cte. cte. del
BancoGrande, quemantieneconl.Latasadeintersqueremuneraelbancoesdel1.0%anual
concapitalizacindiaria.
OPERACIONESADICIONALES:
1. En los das: 15, 20, 25, y 30 de octubre la Sra. Rosa Aida ha girado y cobrado cheques contra su
cuentacorrientepor:S/.2,000.00,S/.2,500.00,S/.5,000.00yS/.6,000.00,respectivamente.
2. El6denoviembremediantecartadelaSra.RosaAida,setransfieradesucuentadeahorrosala
cuentacorrienteslolocorrespondientealcapitaldepositado.El7giraunchequeporel95%del
saldo.
3. El1demarzosecancelaelcertificadonegociableyelBCRleabonaelimportedeloscertificados
msinteresesenlacta.cte.quemantieneconelBancoSolidez.
4. El 3 de febrero LA PROMOCIN 2005 SAC, solicita al Banco la renovacin del pagar por el
integroa30daspagandolosinteresescorrespondientes.Enlanuevafechapactadasecancelel
pagar.
5. El mismo 3 de febrero la Sra. Rosa Aida, solicit cancelar su cuenta a plazo y transferirlo a su
cuentadeahorros.El6demarzocancelasucuentadeahorrosyretiraporventanillaesosfondos
enbilletesdealtadenominacin.

OTROS
I.T.F.0.08%portododepsito,y/oretiroy/opagos;lasoperacionesentrebancosestninafectos.
TasapasivanominalanualAhorros2%,plazo4%(capitalizacindiaria).
TasaactivanominalanualPagar:23%.
MantenimientoencuentacorrienteS/.25.00pormesofraccin,secobraafindemes.
MantenimientodecuentadeahorrosS/.2.00pormesofraccin,secobraafindemes.
386

Saldosencajaoencuentascorrientes:BancoSolidezS/.55,000.00;LAPROMOCIN2005SAC
S/.2,540.00.
CanjeEsdisponibleelmircoles.
UtilizarPlandecuentasparaInstitucionesFinancieras,divisionariaespecfica.
Desarrollo

OPERACIONESPASIVASDELBANCOSOLIDEZ

DEPOSITOENCUENTACORRIENTE:
Fechadeldepsito: 01/10/2004

Horadeldepsito: 05:00:00p.m.

Montodeldepsito: S/.350,000.00

Composicindeldepsito Cuentacontable=> 2111.01

Monto
Chequedelpropiobanco
30% 105,000.00
ChequedelBancoFortaleza
45% 157,500.00
Efectivo
25% 87,500.00
350,000.00
ClculodelencajebancarioeITF:

DISPONIBLE
Monto Encaje9%
Bill.YMon.
91%
ITF0.08%
Al01/10/04:
Cheque del
propiobanco
105,000.00 9,450.00 95,550.00 84.00
Efectivo 87,500.00 7,875.00 79,625.00 70.00

Cheque del
BancoFortaleza
157,500.00 0.00 0.00 0.00
350,000.00 17,325.00 175,175.00 154.00

Cuentacontable
1112.01 1111.01.01 2114.02.01

Al06/10/04:
Chequedel
BancoFortaleza
157,500.00 14,175.00 143,325.00 126.00

Cuentacontable 1112.01 1111.01.01 2114.02.01
*ElencajedelchequedelBancoFortalezasecalculaelmircoles6/10/04debidoaqueesedaesdisponible.
DISTRIBUCINDELDEPSITOENCUENTACORRIENTEDELASRA.ROSAAZUCENAAIDA

30%Aperturadeunacuentadeahorros S/.105,000.00 01/10/2004
65%Aperturadeunacuentaaplazos S/.227,500.00 *06/10/2004
*Noseaperturael01/10/04porfaltadefondosseesperalaconformidaddelcheque.
LaaperturadeambascuentasnoestafectaalITF,porserunatransferenciaentrecuentasdelmismocliente.

FORMULAPARAELCLCULODEINTERESES

Tasa: 2%anualconcapitalizacindiaria(Interscompuesto)
Losinteresessonabonadosafindemes.
Mantenimiento: 2solespormesofraccin.

Frmulaautilizar: I=C[(1+i)^
n
1]
387

Donde:
I=Inters
C=Valorpresente
i=Tasadeinters
n=Periodo

1) CALCULODEINTERESESCORRESPONDIENTEALACUENTADEAHORROS
INTERESESPORPAGARCADAFINDEMES
Del01/10/04al31/10/04,dastranscurridos30

I=P[(1+i)^
n
1] I=105,000[(1+0.02/360)^
30
1]
TotalInters
175.14 Al31/10/04 2118.02.01

Comisin 2.00 Al31/10/04 5212.29.01
ganancianeta 173.14 Al31/10/04
Saldo 105,173.14 Al31/10/04 2112.01.01
Importante:
El06/11/04serealizaunatransferenciaporS/.105,000motivoporelcualsedebecalcularlosinteresespor6
das(01/11/0406/11/04)y,apartirdel06/11/04secalcularnlosinteresesporelnuevosaldoobtenido.
Al06/11/04por6das

I=C[(1+i)^
n
1] I=105173.14[(1+0.02/360)^
6
1]35.06
DETERMINACIONDELSALDO:
31/10/2004 SALDO 105,173.14

06/11/2004 TRANSFERENCIA 105,000.00
06/11/2004 INTERES 35.06
Total 208.20

Del06/11/04al30/11/04,por24das
I=C[(1+i)^
n
1] I=208.20[(1+0.02/360)^
24
1] 0.28
TotalInters 35.34 Al30/11/04

Comisin 2.00 Al30/11/04
ganancianeta 33.34 Al30/11/04
Saldo 206.48 Al30/11/04

I=C[(1+i)^
n
1] I=206.48[(1+0.02/360)^
31
1]

Comisin 2.00 Al31/12/04
Saldo 204.84 Al31/12/04
388

I=C[(1+i)^
n
1] I=204.84[(1+0.02/360)^
31
1]

Comisin 2.00 Al31/01/05
Saldo 203.19 Al31/01/05
Del31/01/05al28/02/05dastranscurridos28
Importante:
El03/02/05serecibeunatransferenciaporS/.230,553.47(SALDOCUENTAAPLAZO)motivoporelcualse
debecalcularlosinteresespor3das(31/01/0503/02/05)y,apartirdel03/02/05secalcularnlos
interesesporelnuevosaldo.
Al03/02/05por3das
I=C[(1+i)^
n
1] I=203.19[(1+0.02/360)^
3
1]0.03
31/01/2005 SALDO 203.19

03/02/2005 INTERES 0.03
03/02/2005 TRANSFERENCIA 230,553.47
TOTAL 230,756.69

Al03/02/05al28/02/05por25das

I=C[(1+i)^
n
1] I=230756.69[(1+0.02/360)^
25
1] 320.71

Comisin 2.00 Al28/02/05
Totalabonado 318.74 Al28/02/05
Saldo 231,075.40 Al28/02/05
Del28/02/05al06/03/05
El06/03/05cancelasucuentadeahorrosyretiraporventanillasusfondos
I=C[(1+i)^
n
1] I=231075.40[(1+0.02/360)^
6
1]

Comisin 2.00 Al06/03/05
Totalabonado 75.04 Al06/03/05
Saldo 231,150.44 Al06/03/05
Retiraporventanilla
ClculodelencajebancarioeITF:
Monto 231,150.44
ITF 184.92
Retiraenefectivo 230,965.52
389

EncajeBancario9% 13,650.00
BilletesyMonedas91% 217,315.52
230,965.52
Elencajeydisponiblesecalculasobrelosdepsitos,noincluyenlosinteresesganadosyotros.
LaSra.RosaAzucenaAidaretiratodoeldinerodesucuentadeahorros.
ElbancoprimerodeberetenerelITF,yaquesepagacontrasucuentacorrienteynoenefectivo.
2) CALCULODEINTERESESCORRESPONDIENTEALACUENTAAPLAZOS
INTERESESPORPAGARCADAFINDEMESDEVENGADOS
FECHADEAPERTURA: 06/10/2004
PLAZO: 120DAS (desdeel06/10/0403/02/05)
TASA: 4%concapitalizacindiaria
MONTO: S/.227,500.00
INTERESESAPAGARHASTALAFINALIZACINDELCONTRATO
I=227,500.00[(1+0.04/360)^
120
1] = S/.3,053.47
MONTOAPAGARALAFINALIZACINDELCONTRATO
CAPITAL S/.227,500.00
INTERESES S/.3,053.47
TOTAL S/.230,553.47
M=C(1+i)^
n
= 227,500.00(1+0.04/360)^
120
= S/.230,553.47
Importante:
El03/02/05laSra.Aidasolicitcancelarsucuentaaplazosytransferirlaasucuentadeahorros,porlotanto
estedalacuentadeahorrosdelaSra.AidarecibeunabonodeS/.230,553.47.

CALCULODEINTERESESPORPAGARCADAFINDEMES(cuentaaplazos)

I=P[(1+i)^
n
1] I=227500[(1+0.02/360)^
25
1]

Saldo S/.228,132.79 Al31/10/04
390


I=P[(1+i)^
n
1] I=228132.79[(1+0.02/360)^
30
1]

Saldo S/.228,894.46 Al31/11/04

I=P[(1+i)^
n
1] I=228894.46[(1+0.02/360)^
31
1]

Saldo S/.229,684.19 Al31/12/04

I=P[(1+i)^
n
1] I=229684.19[(1+0.02/360)^
31
1]

Saldo S/.230,476.64 Al31/01/05

I=P[(1+i)^
n
1] I=230476.64[(1+0.02/360)^
3
1]

Saldo S/.230,553.47 Al03/02/05

GIRODECHEQUES:
CHEQUE FECHA MONTO CTA.CTE DISPONIBLE91% ENCAJE9% ITF0.08%
A 15/04/2004 2,000.00 2,001.60 1,820.00 180.00 1.60
B 20/10/2004 2,500.00 2,502.00 2,275.00 225.00 2.00
C 25/10/2004 5,000.00 5,004.00 4,550.00 450.00 4.00
D 30/10/2004 6,000.00 6,004.80 5,460.00 540.00 4.80
TOTAL
15,500.00 15,512.40 14,105.00 1,395.00 12.40
COBRODECHEQUEPOREL95%DELSALDODECUENTACORRIENTE
CHEQUE FECHA CHEQUE CTA.CTE DISPONIBLE91% ENCAJE9% ITF

E 07/11/2005 101,348.47 101,429.55 92,227.11 9,121.36 81.08
TOTAL
101,348.47 101,429.55 92,227.11 9,121.36 81.08

*ElencajeyeldisponiblesecalculasobreelvalornominaldelchequesinconsiderarelITF.
*Versaldoinicialparaelmesdenoviembreenellibromayor.
391
3. PRESTAMODECORTOPLAZOACOFIDE(verenoperacionesactivasposicindecaja)
Fecha: 07/11/2004
MONTO: S/.32,927.74
TASA: 6.00% (CAP.DIARIA)
VIGENCIA: 116DIAS
CLCULODEINTERESES
FRMULAPARAELCLCULODEINTERESES
I=C[(1+i)^
n
1]
Donde:
I=Inters
C=Valorpresente
i=Tasadeinters
n=Periodo
I=C[(1+i)^
n
1] 32,927.74[(1+0.06/360)^
23
1]
Inters 126.45 Al30/11/04
I=C[(1+i)^
n
1] 33,054.19[(1+0.06/360)^
31
1]
Inters 171.21 Al31/12/04
I=C[(1+i)^
n
1] 33,225.40[(1+0.06/360)^
31
1]
Inters 172.09 Al31/01/05
I=C[(1+i)^
n
1] 33,397.49[(1+0.06/360)^
28
1]
Inters 156.21 Al28/02/05
392

I=C[(1+i)^
n
1] 33,553.70[(1+0.06/360)^
3
1]
Inters 16.78 Al03/03/05
TotalInters 642.74

BANCOSOLIDEZASIENTOSCONTABLESRELACIONADOSCONLACUENTACORRIENTE
1
1111.01.01 Billetesymonedas 175,175.00
1112.01 CuentaOrdinaria 17,325.00
1115.01.09 Otros 157,500.00
2111.01.01 CuentaCorriente 350,000.00
01/10/2004
PoreldepsitorecibidodalaSra.RosaAida
2
2111.01.01 CuentaCorriente 154.00
2114.02.01 ITF 154.00
01/10/2004
PorlaretencindelITFalaSra.RosaAida
3
2112.01.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro 105,000.00
01/10/2004
AperturadelacuentadeahorrosdelaSra.RosaAida
4
1115.01.09 Otros 157,500.00
06/10/2004
PorlaconformidaddelchequedelBancoFortaleza.
5
2114.02.01 ITF 126.00
06/10/2004
6
2113.03.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro 227,500.00
06/10/2004
AperturadelacuentaaplazosdelaSra.RosaAida
7
1112.01 CuentaOrdinaria 180.00
15/10/2004
Porelgirodechequedelacuentacorrientedela
Sra.RosaAida
393

8
2114.02.01 ITF 1.60
15/10/2004
9
20/10/2004
Sra.RosaAida
10
2114.02.01 ITF 2.00
20/10/2004
11
25/10/2004
Sra.RosaAida
12
2114.02.01 ITF 4.00
25/10/2004
13
30/10/2004
Sra.RosaAida
14
2114.02.01 ITF 4.80
30/10/2004
15
5212.29.02 Mantenimientodecuentacorriente 25.00
31/10/2004
Porelcargodegastosdemantenimientoenlacuenta
corrientedelaSra.RosaAida

394

BANCOSOLIDEZASIENTOSCONTABLESRELACIONADOSCONLACUENTACORRIENTE
16
07/11/2004
Sra.RosaAida
17
2114.02.01 ITF 81.08
07/11/2004
18
30/11/2004
Por el cargo de gastos de mantenimiento en la

cuenta
19
31/12/2004

cuenta
20
31/01/2005

cuenta
21
28/02/2005

cuenta
22
31/03/2005

cuenta
X
957,371.95 957,371.95
395
BANCOSOLIDEZASIENTOSCONTABLESRELACIONADOSCONLACUENTAAPLAZO
1
4111.03.03 Cuentasaplazos 632.79
2118.03.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro 632.79
31/10/2004
Poreldevengamientodeinteresespor25dasenla
cuentaaplazodelaSra.RosaAzucenaAida

2
30/11/2004

3
31/12/2004

4
31/01/2005

5
03/02/2005

6
2118.03.01 Personasnaturalesyjurdicasprivadassinfinesdelucro 3,053.47
03/02/2005
Porelabonodeinteresesgeneradoporlacuentaaplazo
delaSra.RosaAzucenaAida

7

03/02/2005
PorlatransferenciarealizadaporlaSra.RosaAzucena
Aida.
X

236,660.41 236,660.41
396

BANCOSOLIDEZASIENTOSCONTABLESRELACIONADOSCONLACUENTADEAHORROS
1
4111.02.01 Depsitosdeahorroactivos 175.14
31/10/2004
Por el devengamiento de intereses por 31 das en la

cuenta
deahorrosdelaSra.RosaAida
2
31/10/2004
Porelabonodeinteresesenlacuentadeahorrosdela
Sra.RosaAida
3
5212.29.01 Mantenimientodecuentadeahorros 2.00
31/10/2004
Porelcargodegastosdemantenimientoenlacuentade
ahorrodelaSra.RosaAida
4
2111.01.01 DepsitosenCuentaCorriente 105,000.00
06/11/2004
PorlatransferenciarealizadaporlaSra.RosaAida
5
30/11/2004

cuenta
6
30/11/2004
Sra.RosaAida
7
30/11/2004
8
31/12/2004

cuenta

397
BANCOSOLIDEZASIENTOSCONTABLESRELACIONADOSCONLACUENTADEAHORROS

9
31/12/2004
Sra.RosaAida
10
31/12/2004
11
31/01/2005

cuenta
12
31/01/2005
Sra.RosaAida
13
31/01/2005
deahorrodelaSra.RosaAida
14
28/02/2005

cuenta
15
28/02/2005
Sra.RosaAida
16
28/02/2005
398

17
06/03/2005
Poreldevengamientodeinteresespor6dasenlacuenta
18
06/03/2005
Sra.RosaAida
19
06/03/2005
20
2114.02.01 ITF 184.92
06/03/2005
PorlaretencindelITFalaRosaAida
21
06/03/2005
PorlacancelacindelacuentadeahorrosdelaSra.Rosa
AzucenaAida
X

337,380.38 337,380.38
BANCOSOLIDEZASIENTOSCONTABLESRELACIONADOSCONCOFIDE
1
2412.02.01 Nosubordinados 32,927.74
07/11/2004
PorelprstamodeCOFIDE
2
4114.02.02 Interesesporprstamoordinarios 126.45
2418.02 GastosporpagardeadeudosaCOFIDE 126.45
30/11/2004
Poreldevengamientodeinteresespor3dasdelprstamo
deCOFIDE
399

3
31/12/2004
deCOFIDE
4
31/01/2005
deCOFIDE
5
28/02/2005
deCOFIDE
6
03/03/2004
deCOFIDE
7
2412.02.01 Nosubordinados 32,927.74
03/03/2004
Porlacancelacindelprstamoeintereses
X
67,140.84 67,140.84
OPERACIONESACTIVASDELBANCOSOLIDEZ

1. ADQUISICINDECERTIFICADOSNEGOCIABLESDELBCRP
Fecha: 01/10/2004
Recursospropios: S/.55,000.00
Recursosdelcliente: S/.175,175.00
Totalrecursos: S/.230,175.00

400

DebidoaqueelBancoSolidezcuentaconrecursosal01/10/04procedeaadquirircertificados
negociables,segnsedetalla:
Fecha: 01/10/2004
Monto: S/.192,500.00
Tasa: 2.5%concapitalizacindiaria.

NEGOCIACINDEL48%DELOSCERTIFICADOSNEGOCIABLES


I=C[(1+i)^
n
1]

Donde:
I=Inters
C=Valorpresente
i=Tasadeinters
n=Periodo

CLCULODELMONTOAOBTENERPORLANEGOCIACINDELOSCERTIFICADOS

Fecha: 06/10/2005
Monto: S/.92,400.00 (48%de192500)
Tasa: 2.5%concapitalizacindiaria.
Periodo: 5das(del01/10/0406/10/049

I=P[(1+i)^
n
1] 92,400[(1+0.025/360)^
5
1]= S/.32.09

Totalabonadoencuentacorriente:
S/.92,432.09

CLCULODELOSINTERESESDEVENGADOS
Inversinenvaloresnegociables: S/.192,500.00
Negociacin S/.92,400.00
SaldodeCertificadosNegociablesdelBCRP: S/.100,100.00
I=C[(1+i)^
n
1]
100,100[(1+0.025/360)^
30
1]
Inters 208.75 Al31/10/04
=C[(1+i)^
n
1]
100,308.75[(1+0.025/360)^
30
1]
Inters 209.19 Al30/11/04
401
I=C[(1+i)^
n
1] 100,517.94[(1+0.025/360)^
31
1]
Inters 216.62 Al31/12/04
=C[(1+i)^
n
1]
100,734.56[(1+0.025/360)^
29
1]
Inters 203.06 Al29/01/05
TotalInters 837.62
RENOVACINDELCERTIFICADO
Fechaderenovacin: 29/01/2005al01/03/05(31dasatranscurrir)
Monto: S/.100,937.62
CALCULODELOSINTERESESDEVENGADOS
I=P[(1+i)^
n
1] 100,937.62[(1+0.025/360)^
2
1]
Inters 14.02 Al31/10/04
I=P[(1+i)^
n
1] 100,951.64[(1+0.025/360)^
28
1]
Inters 196.48 Al30/11/04
I=P[(1+i)^
n
1] 101,148.12[(1+0.025/360)^
1
1]
Inters 7.02 Al31/12/04
TotalInters 217.52

2. PRSTAMOCONINTERESESADELANTADOSALAPROMOCIN2005SAC
Recursosparaelprstamo:
Certificadosnegociables:90%delosfondosprovenientesdelanegociacin(sinintereses).
Chequedelbancofortaleza:94%delmontodelcheque(noseincluyeencaje).
Montodelanegociacin: S/.92,400.00

83,160.00
Montodelcheque: S/.157,500.00 143,325.00
Montodelprstamo:
226,485.00
ITF(226,485.0012,314.79)*0.08%
171.34
402

FACTORPARAELCLCULODEINTERESESADELANTADOS

Iad
n=
ivdo
n
x P
1+ivd
n

Donde:
i=Tasadeinters
n=Periodo
Iad
n=
ivdo
n
(0.23/4) X226,485
=
12,314.79
1+ivd
n
1+(0.23/4)
360/90=4
Iad
n=
ivdo
n
(0.23/5.538461538) X226,485
=
9,030.41
1+ivd
n
1+(0.23/5.538461538)
360/65=5.538461538
Iad
n=
ivdo
n
(0.23/10.28571429) X226,485
=
4,953.69
1+ivd
n
1+(0.23/10.28571429)
360/35=10.28571429
Iad
n=
ivdo
n
(0.23/90) X226,485
=
577.32
1+ivd
n
1+(0.23/90)
360/4=90
403

INTERESESDEVENGADOS
MES DAS IMPORTE

Octubre 25 3,284.38
Noviembre 30 4,076.72
Diciembre 31 4,376.37
Enero 4 577.32
TOTAL 90 12,314.79
RENOVACINDELPAGARPOR30DAS
Fechaderenovacin: 04/01/2005
Fechadecancelacin: 03/02/2005
Dastranscurridos: 30
Monto: S/.226,485.00
ITF0.08%: 3.48
CLCULODEINTERESES
Iad
n=
ivdo
n
(0.23/12) X226,485
=
4,259.33
1+ivd
n
1+(0.23/12)
360/30=12
Iad
n=
ivdo
n
(0.23/120) X226,485
=
433.27
1+ivd
n
1+(0.23/120)
360/3=120
INTERESESDEVENGADOS
MES DAS IMPORTE

Enero 27 3,826.06
Febrero 3 433.27
TOTAL 30 4,259.33
404

3.APERTURADECUENTADEAHORROSBANCOGRANDE
06/10/2004 Disponible 318,500.00

()FondosenBCRP 82,775.00 (*)
()MontodelPagar 226,485.00
Saldonetodisponible 9,240.00
(*)Fondosutilizadosdelclienteenlacompradelcertificadobancario
TotalEfectivo 192,500.00
()Recursospropios 17,325.00
Recursosdelcliente 175,175.00
()Negoc.CBBCRP48% 92,400.00
FondosenBCRP 82,775.00
TotaladepositarenelBancoGrande
Saldonetodisponible 9,240.00
(+)Intereses 32.09 (**)
Totaldepsito 9,272.09
(**) Intereses provenientes de la negociacin del 48% del certificado original

(192,500)
CLCULODEINTERESES
I=C[(1+i)^
n
1]
Donde:

I=Inters
C=Valorpresente
i=Tasadeinters
n=Periodo

I=P[(1+i)^
n
1] 9,272.09[(1+0.025/360)^
25
1]
Inters 6.44 Al31/10/04
Saldo 9,278.53 Al31/10/04
405
Importante:
El06/11/04elBancoretiradesucuentadeahorrosunimportedeS/.9,240.00,motivo
Porelcualsedebecalcularlosinteresespor6das(31/10/04al06/11/04)yapartir
del06/11/04secalcularanlosinteresesporelnuevosaldoobtenido.
=P[(1+i)^
n
1]
9,278.53[(1+0.025/360)^
6
1]
Inters 1.55 Al06/11/04
DETERMINACIONDELSALDO:
31/10/2005 Saldo 9,278.53
06/11/2004 ()Retiro 9,240.00
06/11/2004 (+)Inters 1.55
Saldo 40.08
I=P[(1+i)^
n
1] 40.80[(1+0.025/360)^
24
1] 0.03
Inters 1.58 Al30/11/04
Saldo 40.11 Al30/11/04
I=P[(1+i)^
n
1] 40.11[(1+0.025/360)^
31
1]
Inters 0.03 Al31/12/04
Saldo 40.14 Al31/12/04

INFORMACIONATOMARENCUENTADEBIDOALAPOSICIONDECAJA
El 07 de noviembre se le presentar un problema de caja al Banco Grande debido a que los fondos netos del
clienteestncolocadosysudevolucinesposterioralretirodelchequequevaarealizarlaSra.RosaAzucenaAida.
Porloanterior,laUnidadFinancieralepideaustedquedetermineeldficitqueselepresentarenesafecha.
POSICIONDEENCAJE(TOSE)TOTALDEOBLIGACIONESSUJETASAENCAJE
DEPOSITOS:
CUENTACORRIENTE S/.5,253.05 SALDOAL07/11/04DESCONTANDOELCHEQUEYELITF
CUENTAAPLAZO 227,500.00
TOSE S/.232,753.05
406

ENCAJEEXIGIBLE S/.20,947.77 (232,753.05*9%)
ENCAJESEGNLIBROS 30,105.00
EXCESODEENCAJE(A)
S/.9,157.23
DETERMINACIONDELDEFICITDECAJAAL07/11/04
A)FONDOSDELASRA.ROSAAZUCENAAIDA
DepsitodeSra.RosaAida= S/.350,000.00
Retiromediantecheques 15,500.00
Notasdedbito 317.40
Fondosdisponiblesensuscuentasal06/11/04 334,182.60
()Saldoencuentaaplazo 227,500.00
()Saldoencuentacorrienteal07/11/04 5,253.05
Notadedbito 81.08
Importetotaldelcheque(B)
S/.101,348.47
(B)asercubiertoconfondosdisponiblesdelBanco
B)FONDOSDISPONIBLESDELBANCOSOLIDEZ
Saldooriginadoporlacuentacorriente S/.37,675.00
Saldooriginadoporelretirodelacuentadeahorros 9,240.00
Saldooriginadoporelintersdelacuentadeahorros 32.09
Saldooriginadoporelintersdelpagar 12,314.79
Saldooriginadoporelexcesodeencaje 9,158.85
TotaldeBilletesyMonedas(CAJA)
S/.68,420.73
DEFICITDECAJA
S/.32,927.74
LaunidadfinancieradecidesolicitarunprstamodecortoplazoaCOFIDE
(Veroperacionespasivas).
BANCOSOLIDEZASIENTOSCONTABLESRELACIONADOSCONELPAGARE
1
1411.01.05 Descuentos 226,485.00
2111.01.02 Cta.Cte.Promocin2005SAC 226,485.00
06/10/2004
Porelabonodelprstamoencuentacorrientede
Promocin2005SAC.
2
8112.01.01 Pagar 226,485.00
8212.01.01 Pagar 226,485.00
06/10/2004
PorelcontroldelpagaremitidoaPromocin2005SAC
407
3
2111.01.02 Cta.Cte.Promocin2005SAC 171.34
2114.02.01 ITF 171.34
06/10/2004
PorelcargodeITFenlacuentacorrientedePromocin
2005SAC.
4
2911.02.01 Interesesdiferidos 12,314.79
06/10/2004
Porelcargodeinteresesenlacuentacorrientede
Promocin2005SAC.
5
5114.01.01.05 Interesespordescuentos 3,284.38
31/10/2004
Poreldevengamientodelosinteresesocasionados
porelprstamoalaPromocin2005SAC.
6
31/10/2004
corrientedelaPROMOCION2005SAC.
7
30/11/2004

8
30/11/2004
9
31/12/2004
408

10
31/12/2004
11
2911.02.01 Interesesdiferidos 577.32
5114.01.01.05 Interesespordescuentos 577.32
04/01/2005
12
04/01/2005
Porelcargodeinteresesenlacuentacorrientede
Promocin2005SAC,porrenovacindepagar.
13
2114.02.01 ITF 3.48
04/01/2005
2005SAC.
14
31/01/2005

15
31/01/2005
corrientedelaPromocin2005SAC.
16
2911.02.01 Interesesdiferidos 433.27
5114.01.01.05 Interesespordescuentos 433.27
03/02/2005
409

17
1411.01.05 Descuentos 226,485.00
03/02/2005
Porlacancelacindelpagarconcargoencta.cte.
delaPromocin2005SAC.
18
2114.02.01 ITF 181.19
03/02/2005
2005SAC.
19
8212.01.01 Pagar 226,485.00
8112.01.01 Pagar 226,485.00
03/02/2005
PorelcontroldelpagaremitidoaPromocin2005SAC.
20
28/02/2005
corrientedelaPromocin2005SAC
21
31/03/2005
corrientedelaPromocin2005SAC
X

939,594.25 939,594.25

BANCOSOLIDEZASIENTOSCONTABLESRELACIONADOSCONELCERTIFICADOBCR
1
1312.01.01.01 Per 192,500.00
01/10/2004
PorlaadquisicindecertificadosnegociablesdelBCRP
2
1312.01.01.01 Per 92,400.00
5113.02.02.01 BCRP 32.09
06/10/2004
410

Porlanegociacindel48%deloscertificados
adquiridosalBCRP.
3
1318.02.02 Valoresyttulosemitidosporbancoscentrales 208.75
5113.02.02.01 BCRP 208.75
31/10/2004
Poreldevengamientodeinteresespor30das
4
5113.02.02.01 BCRP 209.19
30/11/2004
provenientesdelaadquisicindecertificados
negociablesalBCRP.
5
5113.02.02.01 BCRP 216.62
31/12/2004
negociablesalBCRP.
6
5113.02.02.01 BCRP 203.06
29/01/2005
negociablesalBCRP.
7
1312.01.01.01 Per 837.62
29/01/2005
Porlarenovacindeloscertificadosnegociablesdel
BCRPpor31das.

BANCOSOLIDEZASIENTOSCONTABLESRELACIONADOSCONELCERTIFICADOBCR
8
5113.02.02.01 BCRP 14.02
31/01/2005
negociablesalBCRP.
9
5113.02.02.01 BCRP 196.48
411
28/02/2005
negociablesalBCRP.
10
5113.02.02.01 BCRP 7.02
01/03/2005
Poreldevengamientodeinteresespor1da
negociablesalBCRP.
11
1312.01.01.01 Per 100,937.62
01/03/2005
Porelabonodelimportedeloscertificadosms
interesesporelBCRP
X
387,979.99 387,979.99

BANCOSOLIDEZASIENTOSCONTABLESRELACIONADOSCONBANCOGRANDE
1
1113.01.02 BancoGrande 9,272.09
06/10/2004
PorlaaperturadecuentadeahorrosenelBco.Grande
2
1118.03.02 BancoGrande 6.44
5111.0301 Bancos 6.44
31/10/2004
Porlosinteresesganadosdelmesdeoctubre
3
31/10/2004
Porelabonodelosintereses
4
1113.01.02 BancoGrande 9,240.00
06/11/2004
Porelretirodefondosdelacuentadeahorros
412

5
5111.0301 Bancos 1.58
30/11/2004
Porlosinteresesganadosenelmesdenoviembre
6
30/11/2004
7
5111.0301 Bancos 0.03
31/12/2004
Porlosinteresesganadosenelmesdediciembre
8
31/12/2004
X
18,528.19 18,528.19

4.2 CASO:LABARCASAC
El11deoctubreelBancoPopulardelSurhadescontadoletrasaLaBarcaSAC,lascualesfueronpresentadasel2
deoctubre.Lasletrassonlassiguientes:
VTO.DELETRAS ACEPTANTE IMPORTEDELALETRA INTERESES PORTES

09/11/2006
LosLaurelesSAC
15,632.42 253.82 2.50
24/11/2006
LosCipresesSAC
15,787.29 390.56 2.50
09/12/2006
LosFicusSAC
15,943.45 531.10 2.50
24/12/2006
LosPinosSAC
16,100.93 675.53 2.50
18/01/2007
LasArtesSAC
16,366.31 925.10 2.50
LosLaureles,LosFicusyLasArtessonclientestambindelbanco;porloquehandadoinstruccionesalbancopara
queenlafechadevencimientodelarespectivaletrasecargueenlasrespectivascuentascorrientes.
Tres de lasa letras no se cancelaron al vencimiento: Los Laureles, Los ficus y Los Pinos. La primera se cancel el
diecisietedenoviembre,lasegundasecancelelveintiunodediciembreylaltimanosecancel,seretuvohasta
eltreintayunodelmessiguienteperoelaceptantenopag,porloqueelbancolaprotestconfechadelltimo
dadelprotesto,cargndoseenlacta.cte.delgiradoreldaltimoderetencin.
Elinterscompensatorioymoratorioquecobraelbancoesdel3.5%mensualporlosdasefectivosenqueestuvo
laletrasinpagar;portesS/.2.50,porlasletrasnocanceladascobraunacomisindel%delvalordelaletra(mn.
S/.70.00mx.S/.200),protestodeletraS/.50.00.
413
El2defebreroelBancoPopular,giraunchequedegerenciaafavordeSUNATporelITFretenido.
Usted deber realizar los clculos correspondientes por el mtodo simple y realizar los registros contables que
correspondan
DESARROLLO
CASO:LABARCASAC
DESARROLLODESCUENTODELETRAS
BANCOPOPULARDELSUR
REGISTROCONTABLE

1
1401.01.05.02 DescuentosdeLetras 79,830.40
2101.01 Cuentacorriente 79,830.40
11/10/2006
2
2101.01 Cuentacorriente 2,788.61
2901.02.02 Interesesdiferidosletrasdescontadas 2,776.11
5202.29 OtrosingresosporPortes 12.50
11/10/2006
3
2901.02.02 Interesesdiferidosletrasdescontadas 902.07
5104.01.01.05 Ingresosporinteresesdeletrasdescontadas 902.07
31/10/2006
4
09/11/2006
5
8104.02.05.02
Rendimiento de crdito vencido en suspenso de letras
descontadas 145.90
8204.02.05.03 Contracuentadecuentas 145.90
17/11/2006
6
8104.02.05.02
descontadas 145.90
17/11/2006
7
2101.01.01 Cuentacorriente 15,793.33
2104.02.01 ITF 12.51
17/11/2006
414

8
24/11/2006

BANCOPOPULARDELSUR
9
1101.01.01 BilletesyMonedas 15,799.92
2104.02.01 ITF 12.63
24/11/2006
10
30/11/2006
11
09/12/2006
12
8104.02.05.02
descontadas 223.21
21/12/2006
13
8104.02.05.02
descontadas 223.21
21/12/2006
14
2104.02.01 ITF 12.75
21/12/2006
15
24/12/2006
16
8104.02.05.02
descontadas 131.49
31/12/2006
415

17
31/12/2006
18
1405.01.05.02 DescuentosdeLetrasCrditosvencidos 16,100.93
1401.01.05.02 DescuentosdeLetrascrditosvigentes 16,100.93
08/01/2007

BANCOPOPULARDELSUR
19
08/01/2007
20
8104.02.05.02
descontadas 675.53
08/01/2007
21
18/01/2007
22
1101.01.01 BilletesyMonedas 16,379.40
2104.02.01 ITF 13.09
18/01/2007
23
8104.02.05.02
descontadas 582.32
31/01/2007
24
8104.02.05.02
descontadas 713.81
31/01/2007
25
1405.01.05.02 DescuentosdeLetrasCrditosvencidos 16,100.93
2104.02.01 ITF 12.88
5202.27 Otrosingresoscomisindeprotesto 70.00
5202.28 Otrosingresosporprotesto 50.00
31/01/2007
416

26
8104.02.05.02
descontadas 675.53
31/01/2007
27
31/01/2007
27
2104.02.01 ITF 63.86
2101.04 ChequesdeGerencia 63.86
02/02/2007
xxx
TOTAL 187,532.56 187,532.56

DESCUENTODELETRAS
BANCO BANCOPOPULARDELSUR
CLIENTE LABARCASAC
FECHADEDESCUENTO 11/10/06
ACEPTANTE V/LETRA INTERESES PORTES DESCUENTO
VTO.
LETRA
DIAS
INT.
DIARIO

LOS
LAURELES 15,632.42 253.82 2.50 256.32 9/11/06 29 8.75 TNM 3.50%
LOS
CIPRECES 15,787.29 390.56 2.50 393.06 24/11/06 44 8.88 DIAS 30
LOSFICUS 15,943.45 531.10 2.50 533.60 9/12/06 59 9.00 COMISION 0.25%
LOSPINOS 16,100.93 675.53 2.50 678.03 24/12/06 74 9.13
LASARTES 16,366.31 925.10 2.50 927.60 18/1/07 99 9.34
TOTAL 79,830.40 2,776.11 12.50 2,788.61

INTERESESDEVENGADOSPORLASLETRASDESCONTADAS
31/10/06 9/11/06 24/11/06 30/11/06 9/12/06 24/12/06 31/12/06 18/1/07 TOTAL
175.05 78.77 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 253.82

177.53 0.00 213.03 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 390.56
180.03 0.00 0.00 270.05 81.02 0.00 0.00 0.00 531.10
182.58 0.00 0.00 273.86 0.00 219.09 0.00 0.00 675.53
186.89 0.00 0.00 280.33 0.00 0.00 289.68 168.20 925.10
902.07 78.77 213.03 824.25 81.02 219.09 289.68 168.20 2,776.11
MJAC
417

CREDITOSVENCIDOS:ELPLAZOPARACONSIDERARLATOTALIDADDELCREDITOCOMOVENCIDO
ESDE15DIASCALENDARIOSDESDELAFECHADEVENCIMIENTODEPAGOPACTADOPARACREDITOSCOMERCIALES
INTERESESCOMPENSATORIOSYMORATORIOSDELETRASVENCIDAS
ACEPTANTE V/LETRA
FECHA
PAGO
FECHA
PAGO
DIAS
VENCIDOS
INTERESES PORTES
COM
PROTE
GAST.
PROT.
LOSLAURELES 15,632.42 17/11/06 8 145.90 2.50 0.00 0.00
LOSFICUS 15,943.45 21/12/06 12 223.21 2.50 0.00 0.00
ITF
CARGO
CTACTE
GIRADOR
DELETRAS
LOSPINOS 16,100.93 31/1/07 38 713.81 2.50 70.00 50.00 12.88 16,950.12

08/01/07 7DIAS(DIC) 31DIAS(ENE) TOTAL
CREDITO
VENCIDO
15
LOS
PINOS
131.49 582.32 713.81
4.3 CASO:ESTRELLADELSUR
ElBancoEstrelladelSurharealizadolassiguientesoperaciones:
1) El 2 de abril del 2,006, compr bonos comunes de la Corporacin Financiera de Desarrollo, por un total de
S/.30000,000.00, con vencimiento al 2 de abril del 2,010. El banco por haber comprado los ttulos en esa
fecha, se hizo acreedor de un descuento del 3% del valor de cada ttulo (se compr 30,000 bonos). Los
intereses que paga la Corporacin son del 7.55% nominal anual, dichos intereses se recibirn
cuatrimestralmente.Determineustedlosasientoscontablesquecorrespondanal31.12.06;losbancosestn
inafectosalITF.
2) El 27 de noviembre Mara Elena, deposit en su cuenta corriente, la suma de S/.75,000.00; de los cuales el
15% fue en efectivo, el 19% es con cheques propios y el saldo es con cheques de otros bancos: el 35% con
cheques del Banco Comercial los Prestamista; el 25% con cheques del Banco Los ngeles y el saldo con
chequesdelbancoLosLibertadores.Tambinindicalbancoqueabrieraunacuentadeahorroyotraaplazo
por el 19.25% y 50.47% respectivamente, contra el saldo de su cuenta corriente. Mara Elena gir cheques
por: S/.14,000.00; S/.8,950.00; S/.12,000.00 y S/.7,500.00, las fechas de giro fueron el 10, 15, 19 y 25
noviembre respectivamente. El 30 de noviembre los cheques enviados en canje fueron conformes a
excepcindelbancoLosngeles.ElITFesdel0.08%portododepsitoyretiro(inafectotransferenciasentre
cuentas del mismo cliente). El saldo al 31 de octubre fue de S/.39,485.00; el banco cobra comisin de
chequesdevueltospor1/16%mnimoS/.50.00ymximoS/100.00.Loschequesgiradossepagaron:el15de
noviembre los dos primeros, y el 25 de noviembre los dos ltimos. En base a lo anterior prepare usted los
asientoscontablesquecorrespondan.
3) El27denoviembrerecibiunprstamodelBancoComerciallosPrestamistasporS/.2000,000.00,yel3de
diciembrepaglasumadeS/.2008,000.00porlacancelacindelcrditorecibido.Prepareustedlosasientos
contablesquecorrespondan.
DESARROLLO
418

BANCOESTRELLADELSURASIENTOSCONTABLES
1. INVERSIONENBONOS
1
1304.03.01 BonosCOFIDE 30,000,000.00
1101.01.01 Billetesymonedas 30,000,000.00
02/04/2006
2
1308.03.01 Rendim.DevengadosBonosCOFIDE 176,167.00
5103.02.03 IngresosporBonos 176,167.00
30/04/2006
3
31/05/2006
4
30/062006
5
31/07/2006
6
31/07/2006
7
31/08/2006
8
30/09/2006
9
31/10/2006

419

1. INVERSIONENBONOS
10
28/11/2006
11
28/11/2006
12
30/11/2006
13
31/12/2006
xxx
TOTAL 33,227,625.00 33,227,625.00

2. MARIAELENAOPERACIONES
1
2101.01 CuentaCorriente 22,950.00
15/11/2006
2
2104.02.01 ITF 18.36
15/11/2006
3
2101.01 CuentaCorriente 19,500.00
25/11/2006
4
2104.02.01 ITF 15.60
25/11/2006
420

5
1401.01.04 Sobregiroencuentacorriente 2,998.96
2908.07 Operacionesporliquidar 2,998.96
25/11/2006
6
1105.01.01.11 CanjeComercial 17,325.00
1105.01.01.12 Canjengeles 12,375.00
1105.01.01.13 CanjeLibertadores 19,800.00
27/11/2006
7
2104.02.01 ITF 20.40
27/11/2006
8
2908.07 operacionesporliquidar 2,998.96
1401.01.04 Sobregiroencuentacorriente 2,998.96
27/11/2006
9
2102.01.01 CuentadeAhorros 4,327.52
2103.03.01 CuentaaPlazos 11,345.98
27/11/2006
10
1105.01.01.11 CanjeComercial 17,325.00
1105.01.01.13 CanjeLibertadores 19,800.00
30/11/2006
11
1105.01.01.12 Canjengeles 12,375.00
2104.02.01 ITF 29.70
5202.26 Comisinporchequedevuelto 50.00
28/11/2006

xxx
TOTAL 188,755.48 188,755.48

421
3. OBTENCIONDEUNPRESTAMODELBANCOCOMERCIAL
1
2201.01 FondosInterbancarios 2,000,000.00
27/11/2006
2
4102.01 InteresesporFondosInterbancarios 4,000.00
2208.01 GastosporPagarporFondosInterbancarios 4,000.00
30/11/2006
3
4102.01 InteresesporFondosInterbancarios 4,000.00
03/12/2006
4
2201.01 FondosInterbancarios 2,000,000.00
03/12/2006
xxx
TOTAL 4,016,000.00 4,016,000.00
4.4 CASO:
OPERACIONES BANCARIASENMONEDANACIONAL
1. Con fecha 30demayo del2007 sedeposita encuenta corriente losiguiente:
1.1. Enefectivo S/.250,000.00
1.2. Encheques decuentas corrientes 320,000.00
1.3. Encheques acargo deotros bancos 780,000.00
1.4. Encheques deGerencia 540,000.00
1.1 1111 Caja 250,000.00

1111.01 Oficina Principal
2111 Obligaciones alaVista 250,000.00
2111.01 Depsitos enCta. Cte.

1.2 2111 Obligaciones alaVista 320,000.00

1.3 1115 Canje 780,000.00
1115.01 Local

422

2111.04 Cheque degerencia

2. Con fecha 30demayo del2007 sehaefectuado lossiguientes retiros en efectivo.
2.1. Depsitos deAhorro 450,000.00
2.2. Depsitos enCtas. Ctes. 850,000.00

2.1 2112 Obligaciones porCtas deAhorro 450,000.00
2112.01 Depsitos deahorro activo
21112.01.01. Pers. Nat. yJur.
Privadas sinfines delucro

1111 Caja 450,000.000

1111 Caja
1111.01 Oficina Principal 850,000.00

3. Sereciben depsitos aplazo porS/245,000.00.
3.1 1111 Caja
2113 Obligaciones porcuentas aPlazo
2113.01 Certificados dedepsito 245,000.00

4. ElSr. Jorge Daz cancela sucuenta deahorros que asciende aS/.102,500.00.
4.1 2112 Obligaciones porCuenta deAhorro 102,500.00
2112.01 Depsito ahorro activos
2112.01.01 Persona Nat. Y Jurdica Privada sin
fines de lucro

1111 Caja 102,500.00


5. Se otorga un crdito a la Seorita Gabriela Mercado por S/. 190,000.00. El Banco cobraS/. 3,500.00 de
inters, S/1,200.00 decomisin yS/120.00 deportes.
5.1 1411 Crditos Vigentes 190,000.00
1411.03 Crditos deConsumo
2111 Obligaciones alaVista 185.180.00
2911 Ingresos Diferidos 3,500.00
2911.02 Ing.Por Int.YCom. Cob.poranticipado.
5117 Com. Por Crditosy otras Operacion.
Financieras.
1,200.00
5117.04 Crditos
5212 Ingresos porServicios Diversos 120.00
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
5212.29.01 Portes

423

6. LaSeorita Gabriela Mercado cancela elcrdito otorgado porelBanco.
6.1 1111 Caja 190,000.00

1411 Crditos Vigentes 190,000.00

1411.01 Crditos Comerciales
6.2 2911 Ingresos Diferidos 3,500.00
2911.02 Ing. por Int. y comisiones cobrados por
anticipado

5114 Intereses porCrditos 3,500.00
5114.01 Intereses por crditosvigentes

7.Se emite la Carta Fianza por S/ 198,000.00 a favor del Sr. Oscar Cruz Cruz a 30 das.
Elbanco cobra el2% decomisin.
7.1 7112 Cartas Fianza Otorgadas 198,000.00
7112.01 Cartas Fianza Otorgadas
7212 Responsabilidad porCartas FianzasOtorgadas 198,000.00
7212.01 Responsabilidad por Cartas Fianzas
Otorgadas



5211 Ingres. porOperaciones Contingentes 3,960.00
5211.02 Cartas Fianza

8. LaCartaFianza otorgada a la Seorita Gabriela Mercado a los30dasqueda sinefecto, por
haber sido pagada oportunamente ladeuda contrada.
8.1 7212 Responsabilidad porCartas FianzasOtorgadas 198,000.00

7212.01 Responsabilidad por Cartas Fianzas
Otorgadas

7112 Cartas Fianza Otorgadas 198,000.00

7112.01 Cartas Fianza Otorgadas

9. Engarantas deCrditos otorgados, elBanco decepciona losiguiente:
HipotecaS/. 150,000.00
Prenda Industrial 120,000.00
Carta Fianza 180,000.00
Warrants 160,000.00
9.1 8311 Contra Cuenta deOrden Acreedora 610,000.00
8311 Contra Cuenta deOrden Acree.
8414 Garantas recib Por Operac. decrdit 610,000.00
8414.02 Otras Garantas preferidas
8414.02.01 Primeras hip.sobre inmuebl.
8414.02.08 Primera prendamaq. yequip.
8414.02.10 Primera prenda warrants prod. y
mercad.
8414.02.17 Carta Fianzas yavales.

424

10. ElBanco deposita enelBCR elimporte deS/.350,000.00
10.1 1112 Banco Central deReserva delPer 350,000.00
1112.01 Cuenta Ordinaria
1111 Caja 350,000.00


11. Con fecha de 30 de mayo del 2003 el Banco recepciona Letras en Cobranza por S/.180,000.00 del
Cliente Sr.Juan Prncipe.
11.1 8311 Contra Cuenta deOrden Acreedora 180,000.00
8311 Contra Cuenta deOrden Acree.
8412 Valores recibidos enCobranza Pas 180,000.00
8414.01 Valores recibidos en cobran. oficina
principal

12. ElSr. Diego Rodrguez renueva un Pagar en descuento de acuerdo aldetallesiguiente:
Pagar S/.6,000.00
Amortizacin 2,000.00
Nuevo Pagar 4,000.00
Intereses 500.00
Comisiones 200.00
Portes 50.00
Plazo 90das

1111 Caja 2,750.00
1411 Crditos Vigentes 6,000.00

2911 Ingresos diferidos 500.00
2911.02 Ingresos por Int.YCom. Cobr.
Por Anticipado

5117 Comisiones por Crditos y otras operac.
Financieras
200.00
5117.04 Crditos

5212.29 Otros Ingresos por Servicios

13. Las letras entregadas en cobranzas por S/ 46,000.00 son devueltas algirador. ElBancocobra
comisiones porS/.1,200.00, gasto deprotesto S/.1,000.00
13.1 8412 Valores recibidos encobranza Pas
46,000.00
8412.02 Valores recibidos encobran.
Agencias

8311 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras
46,000.00
8311 Contra cuenta dectas deordenacreedoras

13.2 2111 Obligaciones alaVista
2,200.00
5212 Ingresos porServicios Diversos
1,200.00
5212.02 Cobranzas
425

5212 Ingresos porServicios Diversos 1,000.00

5212.14 Estudios Tcnicos yLegales

14. El Sr. JavierCarnero cobraen Limaun giropor S/.73,000.00 que unparientedeposit enla
Sucursal Cajamarca.
14.1 1919 Oficina Principal, Sucursales yAgencias 73,000.00
1919.01 Operaciones Pas
1919.01.01 SucursalCajamarca.

1111 Caja 73,000.00

15. ElBanco deposita S/10,000.00 enotroBanco delalocalidad enefectivo.
15.1 1113 Bancos y otras Empresas del Sistema
Financiero delPas
10,000.00
1113.01 Bancos
1113.01.01 Banco deCrdito

1111 Caja 10,000.00

16. El Sr. Ramirez solicita renovacin de las letras entregadas en cobranza, para tal efecto se pone de
acuerdo con el girador el cual acepta y ambos solicitan al banco la renovacin de la letra en
cobranza enlostrminos siguientes:
Letras encobranza original S/.5,000.00
Amortizacin 2,000.00
Nueva Letra 3,000.00
Intereses 500.00
Comisiones 200.00
Portes 50.00
16.1 8412 Valores recibidos encobranza Pas 5,000.00
8412.02 Valores recibidos encobranzaPas
8311 Contra Cuenta de Cuentas de orden
acreedoras
5,000.00
8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de orden
acreedoras

16.2 8311 Contra Cuenta de Cuentas de orden

acreedoras
3,000.00
8311.01 Contra Cuenta de Ctas de orden

acreedoras

8412 Valores recibidos encobranza Pas 3,000.00
8412.02 Valores recib. encobranzaPas
16.3 1111 Caja 2,750.00
2111.01 Ctas. Ctes
5212.02 Cobranzas
5212.29 Otros ingresos por servicios

5212.29.01 Portes

426

17. El Sr. Manuel Quintanilla cobra un adelanto de remuneracionesen la oficina principal,el citado
trabajador presta servicios enlasucursal Trujillo. Monto deadelanto S/.3,500.00
17.1 1919 Oficina Principal, Sucursales yAgencias 3,500.00
1919.01.01 Sucursal Trujillo
1111 Caja 3,500.00
17.2 4511 Gastos dePersonal 3,500.00

1919 Oficina Principal, Sucursales yAgencias 3,500.00
1919.01.01 Sucursal Trujillo

18. ElSr.Santos delaMatta deposita ensucuenta deahorros losiguiente:
Enefectivo S/.500.00
Encheque acargo deotros bancos 1,000.00
Encheque decuentas corrientes 2,000.00
ElBanco mensualmente provisiona el2%deintereses.
18.1 1111 Caja 500.00
1115 Canje 1,000.00
1115.01 Local
2111
Obligaciones alaVista 2,000.00
2111.01 Depsitos encuenta corriente
2112 Obligaciones porCuenta deAhorro 3,500.00
2112.01 Depsitos deahorro activo
2112.01.01 Personas naturales

18.2 4111 Inters porobligaciones con elpblico 70.00
4111.01 Int. Oblig. Con el pblico por ctas de
ahorro

2911 Ingresos diferidos 70.00
2911.01 Ing. Por intereses y com. Cob. por
anticipado

19. Sepaga con cheque degerencia emitido por elbanco S/15,000.00
2111.04 Cheques deGerencia
1111 Caja

20. Se devuelve por intermedio de la cmarade compensacin chequeno conformerecibidos asu
cargo porS/40,000.00
20.1 1918 Operaciones enTrmite 40,000.00
1918.01 Cheques rechazados
1115 Canje 40,000.00

1115.01 Local

427

OPERACIONES BANCARIASENMONEDA EXTRANJERA
1. ElSr.Ramosdepositensucuentacorriente,endlaresamericanosUS$5,000.00
1.1 1121 Caja 17,500.00
2121 Depsitos alaVista

2121.01 Cuentas Corrientes 17,500.00

2. LaSrta. Snchez vende alBanco US$ 6,000.00
2.1 1121 Caja 21,000.00
2928 Operaciones enTrmite 21,000.00
2928.08 Conversiones
1918.08 Cambio
1111 Caja 20,820.00


3. ElBanco vende elSr.Castaeda US$ 4,000.00
3.1 1111 Caja 13,880.00


1918.08 Cambio

1111 Caja 14,000.00


4. El Sr. Vsquez deposit en su cuenta corriente en dlares americanos 1,000 Libras Esterlinas.
Equivalencia
1Libra Esterlina =1.60 US$T.C.F. S/. 3.50
T.C.D. S/. 3.47
4.1 1121 Caja 5,600.00




2121.01 Ctas. Ctes.
1918.08 Cambio

1918.08 Cambio

5. El Banco otorga un crdito al Sr. Reque por US$ 10,000.00 para adquirir materias primas
otorgadasen garantasun warrantspor US$15,000.00
1421.03 Crditos deConsumo
1421.03.06 Prstamos


2121.01 Ctas. Ctes.
428

5.2 8321 Contra Cta deCtas deorden Acreed 52,500.00
8321.01 Contra Cta. DeCtas OrdenAcreed.
8424 Garanta recibidas por Operac. Crd. 52,500.00
8424.01 Garanta recibidas por Oper.DeCrd.

6. ElBanco otorga alSr.Bueno US$ 2,000.00 enuna Carta Fianza.
Tipo decambio fijo S/.3.50
Tipo decambio diario 3.47
6.1 7122 Cartas Fianza Otorgadas 7,000.00
7122.02 Derecho con carta Fianza c contra de
Banco garantizadodeprimera categora

7222 Responsabilidad por Cartas Fianzas
Otorgadas
7,000.00
7222.01 Respons. Por Cart. Fianz.Otorgada

7. ElBanco vende US$ 5,000.00 alSr.Vega
7.1 1111 Caja 17,350.00


1918.08 Cambio

1121 Caja 17,500.00

429
431
CAPTULOV
TEXTOCONCORDADODELALEYGENERALDELSISTEMA
FINANCIEROYDELSISTEMADESEGUROSYORGANICA
DELASUPERINTENDENCIADEBANCAYSEGUROS
LEYNo26702
Incluye Modificaciones: Ley No. 27008 pub.el 05.12.1998, Ley No. 27102 pub.el 06.05.1999, Ley No.
27287pub.el19.06.2000,LeyNo.27299pub.el07.07.2000,LeyNo.27331pub.el28.07.2000,LeyNo.
28393 pub.el 23.11.2004, Ley No. 28579 pub.el 09.07.2005, Ley No. 28755 pub.el 06.05.2006, Ley N.
28677pub.el01032006,LeyNo.28971pub.el26.01.2007,Dec.Leg.N1028pub.el22.062008,.Dec.
Leg.N1052pub.el27.06.2008.
TEXTOCONCORDADODELALEYGENERALDELSISTEMAFINANCIEROYDELSISTEMADESEGUROSY
ORGNICADELASUPERINTENDENCIADEBANCAYSEGUROSLEYN26702
TTULOPRELIMINAR
PRINCIPIOSGENERALESYDEFINICIONES
Artculo1.ALCANCESDELALEYGENERAL.
La presente ley establece el marco de regulacin y supervisin a que se someten las empresas que
operen en el sistema financiero y de seguros, as como aqullas que realizan actividades vinculadas o
complementariasalobjetosocialdedichaspersonas.
Salvomencinexpresaencontrario,lapresenteleynoalcanzaalBancoCentral.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.2,4,11,13,16,17,19,34,39,282,345,349(3),3,5,6,11,13.Disp.FyC.
C.C.Art.IXTtuloPreliminar.
L.G.S.Art.2.
L.R.P.Art.2.
Artculo2.OBJETODELALEY.
Es objeto principal de esta leypropender al funcionamiento de un sistema financiero y un sistema de
seguroscompetitivos,slidosyconfiables,quecontribuyanaldesarrollonacional.
CONST.Arts.58,61,87.
LEYGRAL.Arts.130,132,134,135,347,357.
Artculo3.DEFINICIONES.
Los vocablos y siglas que se sealan en la presente ley, tendrn el significado que se indica en el
glosarioanexoaestaley.
LEYGRAL.Arts.225,237,238,239,241,282,293,295,345,21Disp.F.yC.,Glosario.
L.M.V.Art.8.
432
Artculo4.APLICACINSUPLETORIADEOTRASNORMAS.
Las disposiciones del derecho mercantil y del derecho comn, as como los usos y prcticas
comerciales,sondeaplicacinsupletoriaalasempresas.
LEYGRAL.Arts.276(1),349(6).
C.C.Arts.IXTtuloPreliminar,1356.
L.G.S.Art.2.
C.DEC.Art.2.
L.M.V.Art.2.
L.R.P.Art.2.
Artculo5.TRATAMIENTODELAINVERSINEXTRANJERA.
Lainversinextranjeraenlasempresastieneigualtratamientoqueelcapitalnacionalconsujecin,en
sucaso,alosconveniosinternacionalessobrelamateria.
De ser pertinente, la Superintendencia toma en cuenta criterios inspirados en el principio de

reciprocidad,cuandoseveaafectadoelinterspblico,segnlodispuestoporelTtuloIIIdelRgimen
EconmicodelaConstitucinPoltica.
CONST.Art.63.
C.C.Art.2073.
D.LEG.662.Art.1(a).
D.LEG.757.Art.12.
Artculo6.PROHIBICINATRATAMIENTOSDISCRIMINATORIOS.
Lasdisposicionesdecarctergeneralque,enejerciciodesusatribuciones,dictenelBancoCentralola
Superintendencia,nopuedenincorporartratamientosdeexcepcin,quediscriminenentre:
1. Empresasdeigualnaturaleza.
2. Empresasdedistintanaturaleza,enloreferenteaunamismaoperacin.
3. Empresasestablecidasenelpasrespectodesussimilaresenelexterior.
4. Personas naturales y jurdicas extranjeras residentes frente a las nacionales, en lo referente a la
recepcindecrditos.
CONST.Art.2(2).
LEYGRAL.Arts.2,21,24,38,39,43,93,129,133,134(4),135,138,158,159,180,184,186,197,202,
203,221(44),223,228,230,235,295,349(7,8,9,10,12y13),374(4),375,377,14DispF.yC.,1,
8,10Disp.Tran.
L.O.B.C.R.Arts.4,24(c,k,l).
Artculo7.
1
NOPARTICIPACINDELESTADOENELSISTEMAFINANCIERO.
El Estado no participa en el sistema financiero nacional, salvo las inversiones que posee en COFIDE
comobancodedesarrollodesegundopiso,enelBancodelaNacin,enelBancoAgropecuarioyenel
FondoMIVIVIENDAS.A.

1
ModificadoporlaLeyN28579del08072005

433
CONST.Art.60.
LEYGRAL.13Disp.F.yC.
D.LEG.757.Art.6.
Artculo8.2LIBERTADDEASIGNACINDERECURSOSYCRITERIODEASIGNACIONDERIESGO.
Las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros gozan de libertad para asignar los
recursos de sus carteras, con las limitaciones consignadas en la presente ley, debiendo observar en
todo momento el criterio de la diversificacin del riesgo, razn por la cual la Superintendencia no
autorizalaconstitucindeempresasdiseadasparaapoyaraunsolosectordelaactividadeconmica,
salvoelBancoAgropecuario.
LEYGRAL.Arts.9,200al215.
C.C.Arts.1354,1355.
Artculo9.LIBERTADPARAFIJARINTERESES,COMISIONESYTARIFAS.
Las empresas del sistema financiero pueden sealar libremente las tasas de inters, comisiones y
gastosparasusoperacionesactivasypasivasyservicios.Sinembargo,paraelcasodelafijacindelas
tasas de inters debern observar los lmites que para el efecto seale el Banco Central,
excepcionalmente,conarregloaloprevistoensuLeyOrgnica.Ladisposicincontenidaenelprimer
prrafodelartculo1243delCdigoCivilnoalcanzaalaactividaddeintermediacinfinanciera.
Lasempresasdelsistemadesegurosdeterminanlibrementelascondicionesdelasplizas,sustarifasy
otrascomisiones.
Lastasasdeinters,comisiones,ydemstarifasquecobrenlasempresasdelsistemafinancieroydel
sistema de seguros, as como las condiciones de las plizas de seguros, debern ser puestas en
conocimientodelpblico,deacuerdoconlasnormasqueestablezcalaSuperintendencia.
CONST.Arts.58,59,62,84.
LEYGRAL.Art.8.
C.C.Arts.1243,1244.
L.O.B.C.R.Arts.51,52.
D.LEG.757.Art.4.
I.G.V.Art.7,ApndiceIInumeral1.
I.R.Arts.19(c,i,ll),24(ayb).
D.S.00998EF.
D.S.03498EF.
Artculo10.LIBERTADPARACONTRATARSEGUROSYREASEGUROSENELEXTERIOR.
Losresidentesenelpaspuedencontratarsegurosyreasegurosenelexterior.
CONST.Arts.2(14),62.
C.C.Art.1354.

2
434
Artculo11.ACTIVIDADESQUEREQUIERENAUTORIZACINDELASUPERINTENDENCIA.
Toda persona que opere bajo el marco de la presente ley requiere de autorizacin previa de la
Superintendenciadeacuerdoconlasnormasestablecidasenlapresenteley.Enconsecuencia,aqulla
quecarezcadeestaautorizacin,seencuentraprohibidade:
1. Dedicarsealgiropropiodelasempresasdelsistemafinanciero,yenespecial,acaptarorecibiren
forma habitual dinero de terceros, en depsito, mutuo o cualquier otra forma, y colocar
habitualmente tales recursos en forma de crditos, inversin o de habilitacin de fondos, bajo
cualquiermodalidadcontractual.
2. Dedicarsealgiropropiodelasempresasdelsistemadesegurosy,enespecial,otorgarporcuenta
propia coberturas de seguro, as como intermediar en la contratacin de seguros; y otras
actividadescomplementariasasta.
3
3. Efectuar anuncios o publicaciones en los que se afirme o sugiera que practica operaciones y
serviciosqueleestnprohibidosconformealosnumeralesanteriores.
4. Usarensuraznsocial,enformulariosyengeneralencualquiermedio,trminosqueinduzcana
pensarquesuactividadcomprendeoperacionesqueslopuedenrealizarseconautorizacindela
Superintendencia y bajo su fiscalizacin, conforme a lo previsto en el artculo 87 de la
ConstitucinPoltica.
Se presume que una persona natural o jurdica incurre en las infracciones reseadas cuando, no
teniendoautorizacindelaSuperintendencia,cuentaconunlocalenelque,decualquiermanera:
a) Seinvitealpblicoaentregardinerobajocualquierttulo,oaconcedercrditosofinanciamientos
dinerarios;o
b) Se invite al pblico a contratar coberturas de seguros, directa o indirectamente, o se invite a las
empresasdesegurosaaceptarsuintermediacin;y
4
c) Engeneral,sehagapublicidadporcualquiermedioconlosindicadospropsitos.
Quienes infrinjan las prohibiciones antes sealadas sern sancionadas con arreglo a los artculos
pertinentesdelCdigoPenal.
5
La Superintendencia est obligada a disponer la intervencin de los locales en los que presuma la
realizacindelasactividadesindicadasenelpresenteartculo,sinlacorrespondienteautorizacin.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.12,19al21,23,26al28,39,43,347,349(1y4),351,352,356.
L.G.S.Arts.407(7),410.
C.P.Art.246.
LEY26421.Arts.1,5,6.

3
ModificadoporDecretoLegislativoN1052del26062008
4
5

435
SECCINPRIMERA
NORMASCOMUNESALSISTEMAFINANCIERO
YALSISTEMADESEGUROS
TTULOI
CONSTITUCINDELASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIEROY
DELSISTEMADESEGUROS
CAPTULOI
FORMADECONSTITUCINYCAPITALMNIMO
Artculo12.CONSTITUCINDEEMPRESAS.
Lasempresasdebenconstituirsebajolaformadesociedadannima,salvoaqullascuyanaturalezano
lo permita. Para iniciar sus operaciones, sus organizadores deben recabar previamente de la
Superintendencia, las autorizaciones de organizacin y funcionamiento, cindose al procedimiento
quedictelamismaconcarctergeneral.
Tratndose de las empresas que soliciten su transformacin, conversin, fusin o escisin, stas
debern solicitar las autorizaciones de organizacin y de funcionamiento respecto del nuevo tipo de
actividad.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.11,14,16,17,19al21,23,26al28,35,61,349(1),361(9y10),14Disp.Tran.
L.G.S.Arts.1,2,3,53,56,333al390.
D.LEG.757.Art.5.
I.R.Art.14.
LEY26901.
Artculo13.ESTATUTOSOCIAL.
La escritura social y el estatuto han de adecuarse a la presente ley en trminos que obliguen a las
empresas a cumplir todas sus disposiciones, y deben ser inscritos en el Registro Pblico
correspondiente.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y Cajas Municipales de Crdito Popular se regirn por la
legislacinquelesespropiaylasnormasquesealalapresenteley.
CONST.Arts.38,87.
LEYGRAL.Arts.14,23(2),1,14Disp.Tran.
L.G.S.Arts.5,6,15,16,54,55.
C.DEC.Art.17.
Artculo14.MODIFICACIONESESTATUTARIAS.
Toda modificacin estatutaria se sujeta a la regla indicada en el primer prrafo del artculo anterior y
debe contar con la aprobacin previa de la Superintendencia, sin la cual no procede la inscripcin en
losRegistrosPblicos.Seexceptanlasmodificacionesderivadasdeaumentosdelcapitalsocial,aque
serefiereelprimerprrafodelartculo62,que,sinembargo,debenserpuestasenconocimientodela
Superintendencia.
436
El pronunciamiento debe emitirse en el plazo de treinta (30) das hbiles de presentada la respectiva
solicitud;delocontrario,setendrporaprobadalamodificacinpropuesta.
LEYGRAL.Arts.13,62,64,1Disp. Tran.
L.G.S.Arts.16,198,202.
LEY25035.
D.S.07089PCM.Art.28.
Artculo15.DENOMINACINSOCIAL.
Enladenominacinsocialdelasempresasdebeincluirseespecficareferenciaalaactividadparaque
selasconstituye,auncuandoparaelloseutiliceapcopes,siglasoidiomaextranjero.Lesesprohibido
utilizar la palabra central, as como cualquier otra denominacin que confunda su naturaleza. En la
denominacinsocialesobligatorioseconsigneexpresamentelaexpresinquereflejelanaturalezade
laempresa,segncorresponda.
Noesnecesarioquefigureeltrminosociedadannimaolaabreviaturacorrespondiente.
LEYGRAL.Art.21.
L.G.S.Arts.9,50,55(1).
Artculo16.
6
CAPITALMNIMO.
Paraelfuncionamientodelasempresasysussubsidiarias,serequierequeelcapitalsocial,aportadoen
efectivo,alcancelassiguientescantidadesmnimas:
A. EmpresasdeOperacionesMltiples:
1. EmpresaBancaria:S/.14914000,00
2. EmpresaFinanciera:S/.7500000,00
3. CajaMunicipaldeAhorroyCrdito:S/.678000,00
4. CajaMunicipaldeCrditoPopular:S/.4000000,00
5. EntidaddeDesarrolloalaPequeayMicroEmpresaEDPYME: S/.678000,00
6. CooperativasdeAhorroyCrditoautorizadasacaptarrecursosdelpblico:S/.678000,00
7. CajaRuraldeAhorroyCrdito: S/.678000,00
B. EmpresasEspecializadas:
1. EmpresasdeCapitalizacinInmobiliaria: S/.7500000,00
2. EmpresasdeArrendamientoFinanciero: S/.2440000,00
3. EmpresasdeFactoring: S/.1356000,00
4. EmpresasAfianzadoraydeGarantas: S/.1356000,00
5. EmpresasdeServiciosFiduciarios: S/.1356000,00
6. EmpresasAdministradoraHipotecaria S/.3400000,00
7
C. BancosdeInversin:S/.14914000,00
D. EmpresasdeSeguros:
1. Empresaqueoperaenunsoloramo(deriesgosgeneralesodevida):S/.2712000,00
2. Empresaqueoperaenambosramos(deriesgosgeneralesydevida):S/.3728000,00

6
Cifrasadiciembrede1996,queseactualizanperidicamente.
7
Numeral incorporado por Ley N 28971 del 26012007, que modific el Literal B. El monto del capital social se
actualizartrimestralmentetomandocomobaselainformacincorrespondientealmesenquedichaLeyentreen
vigencia.

437
3. EmpresadeSegurosydeReaseguros: S/.9491000,00
4. EmpresadeReaseguros:S/.5763000,00
LEYGRAL.Arts.18,34,42,62,63,64,71, 95(1,b),132(3),224,356(3),361,3Disp.F.yC.
L.G.S.
Arts.51,52,54(3y4),55(5).
Artculo17.
8
CAPITALMNIMODEEMPRESASDESERVICIOSCOMPLEMENTARIOSYCONEXOS.
Para el establecimiento de las empresas de servicios complementarios y conexos, se requiere que el
capitalsocialalcancelassiguientescantidadesmnimas:
1. AlmacnGeneraldeDepsito:S/.2440000,00
2. EmpresadeTransporte,CustodiayAdministracindeNumerario:S/.10000000,00
3. EmpresaEmisoradeTarjetasdeCrditoy/odeDbito:S/.678000,00
4. EmpresadeServiciosdeCanje:S/.678000,00
5. EmpresadeTransferenciadeFondos: S/.678000,00
LEYGRAL.Arts.18,34,62,63,64,71,95(1,b),132(3),224,356(3),361,3Disp.F.yC.,12Disp.F.y
C.,10Disp.Tran.
L.G.S.Arts.51,52,54(3y4),55(5).
Artculo18.ACTUALIZACINDELOSLMITES.
Las cifras sealadas en los artculos16 y 17 son de valor constante y se actualizan trimestralmente,
enfuncinalndicedePreciosalPorMayorque,conreferenciaatodoelpas,publicamensualmente
el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica. Las cifras resultantes se redondean a la centena
superior.Seconsideracomondicebaseelcorrespondienteaoctubrede1996.
LEYGRAL.Arts.16,17,63,95(1,b),132(3),224,356(3),361.
L.G.S.Arts.51,52,205.
CAPTULOII
AUTORIZACINDEORGANIZACIN
Artculo19.ORGANIZADORESDEEMPRESAS.
Las personas naturales o jurdicas que se presenten como organizadores de las empresas a que se
refieren los artculos 16 y 17, deben ser de reconocida idoneidad moral y solvencia econmica. No
hay nmero mnimo para los organizadores, sin embargo, por lo menos uno debe ser suscriptor del
capitalsocialdelaempresarespectiva.
LaSuperintendenciaestfacultadaparaautorizarlaorganizacinyelfuncionamientodelasempresas
comprendidasenlosartculos16y17delapresenteley.Enelcasodelasempresascomprendidasen
losincisosA,ByCdelartculo16debercontarconlaopininpreviadelBancoCentral.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.12,16,17,18,20al23,25,42,349(1).
L.O.B.C.R.Art.24(i).
L.G.S.Arts.54(1),70al73.

8
Cifrasadiciembrede1996,queseactualizanperidicamente.
438
Artculo20.IMPEDIMENTOSPARASERORGANIZADOR.
9
Nopuedenserorganizadoresdelasempresas:
1. Los condenados por delitos de trfico ilcito de drogas, lavado de activos, financiamiento de
terrorismo,terrorismo,atentadocontralaseguridadnacionalytraicinalapatriaydemsdelitos
dolosos,ancuandohubieransidorehabilitados.
2. Losque,porrazndesusfunciones,estnprohibidosdeejercerelcomercio,deconformidadcon
lasnormaslegalesvigentes.
3. Losqueseencuentrenenprocesodeinsolvenciaylosquebrados
4. Losaccionistasmayoritariosdeunapersonajurdicaqueseencuentreenprocesodeinsolvenciao
quiebra.
5. Los miembros del Poder Legislativo y de los rganos de gobierno de los gobiernos locales y
regionales.
6. Los directores, trabajadores y asesores de los organismos pblicos que norman o supervisan la
actividaddelasempresas.
7. Losdirectoresytrabajadoresdeunaempresadelamismanaturalezaexceptolosdeunaempresa
desegurosparaorganizarotraqueopereenramodistinto.
8. Los que registren protestos de documentos en los ltimos cinco aos no aclarados a satisfaccin
delaSuperintendencia.
9. Laspersonasnaturalesojurdicasaquienesseleshayacanceladosuautorizacindeoperacin,o
suinscripcinencualquierregistrorequeridoparaoperarorealizarofertapblicadevalores,por
infraccinlegalenelPeroenelextranjero.
10. Losaccionistasmayoritariosdeunapersonajurdicaalaqueselehayacanceladosuautorizacin
deoperacin,osuinscripcinencualquierregistrorequeridoparaoperarorealizarofertapblica
devalores,porinfraccinlegal,enelPeroenelextranjero.
11. Los que en los ltimos diez aos, contados desde la fecha de la solicitud de autorizacin hayan
sido accionistas mayoritarios directamente o a travs de terceros, directores, gerentes o
ejecutivos principales, de empresas o administradoras privadas de fondos de pensiones, que
hayan sido intervenidas por la Superintendencia. No se considerar para estos efectos la
participacin de una persona por un plazo inferior a un ao, acumulado dentro del plazo de los
diezaos.
12. Los que, como directores o gerentes de una persona jurdica, en los ltimos diez aos, contados
desde la fecha de la solicitud de autorizacin hayan resultado administrativamente responsables
poractosquehanmerecidosancin.
13. Los que incurran en conductas personales, profesionales o comerciales que puedan poner en
riesgolaestabilidaddelaempresaqueseproponenconstituirolaseguridaddesusdepositanteso
asegurados.
14. Los que participen en acciones, negociaciones o actos jurdicos de cualquier clase, que
contravenganlasleyesolassanasprcticasfinancierasocomercialesestablecidasenelPeroen
elextranjero.
15. Losquehansidoinhabilitadosparaelejerciciodecargosuoficiospblicos,seaporunainfraccin
penaloadministrativa.
Tratndosedeunapersonajurdicalosimpedimentosestablecidosenlosnumerales3,4,9,10,11,13
y14seconsiderarnrespectodesusaccionistasmayoritarios,delosqueejercensucontrol,ascomo
desusdirectores,gerentesyejecutivosprincipalesalafechadesolicituddeautorizacin.

9
ArtculomodificadoporDecretoLegislativoN1052del26062008

439
CONST.Art.92.
LEYGRAL.Arts.22,25,52,81(2),92,361(6),381.
C.C.Arts.42,43,44.
C.DEC.Arts.1(a),14.
Artculo21.SOLICITUDDEORGANIZACIN.
Las solicitudes para la organizacin de las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros
debern contener la informacin y requisitos de carcter formal que establezca la Superintendencia
pornormadecarctergeneral,lamismaquesealarelprocedimientoaobservarse.
Se deber adjuntar a la solicitud el certificado de depsito de garanta constituido en cualquier

empresa del sistema financiero regida por la presente ley, a la orden de la Superintendencia por un
monto equivalente al cinco por ciento (5%) del capital mnimo. Dicho certificado ser devuelto a los
organizadores,debidamenteendosadoencasoseadenegadalasolicitud.
Una vez recibida la documentacin completa, la Superintendencia la pondr en conocimiento del

BancoCentralcuandosetratedeempresasdelsistemafinancieroprecisadasenlosincisosA,ByCdel
artculo 16. El Banco Central deber emitir su opinin dentro de los treinta (30) das de recibido el
oficiorespectivo.
Dentro de un plazo que no exceder de noventa (90) das de recibida la opinin del Banco Central, la
Superintendenciaemitirlaresolucinqueautorizaoquedeniegalaorganizacindeunaempresa.En
casosedenieguelaorganizacin,laSuperintendencia,enlamedidadelopracticableyapeticindel
solicitante,deberinformarlasrazonesdeladenegacindedichasolicitud.
10
LEYGRAL.Arts.19,20,23,35,42,349(1),20Disp.F.yC.,Glosario(resolucinexpedidaconcriterio
deconciencia).
Artculo22.REQUISITOSPARASERORGANIZADOR.
11
Los organizadores deben cumplir requisitos de idoneidad tcnica y moral y no estar incursos en los
impedimentosestablecidosenelartculo20.
LEYGRAL.Arts.19,20,21,134(2).
Artculo23.CERTIFICADODEAUTORIZACINDEORGANIZACIN.
Expedida la resolucin de autorizacin de organizacin, la Superintendencia otorga el certificado
correspondiente.Condichocertificado,losorganizadoresdebern:
1. Publicarlo por una sola vez en el Diario Oficial El Peruano, dentro de los treinta (30) das de su
expedicin,bajosancindecaducidadaltrminodeesteplazo.
2. Otorgar la escritura pblica correspondiente, en la que necesariamente se inserta dicho
certificado,bajoresponsabilidaddelnotariopblicointerviniente.
3. Realizarlasdemsaccionesconducentesaobtenerlaautorizacindefuncionamiento.
Elcertificadodeautorizacindeorganizacincaducaalosdos(2)aosdeotorgado.

10
11
440
LEYGRAL.Art.12.
C.C.Arts.183(1),184,2003al2007.
L.G.S.Arts.5,15,16,18,43,44,53,54,55.
Artculo24.UTILIZACINDELCAPITAL.
De acuerdo con las regulaciones establecidas por la Superintendencia, el importe del capital social
inicialslopodrserutilizadodurantelaetapadeorganizacin,para:
1. Coberturadelosgastosquedichoprocesodemande.
2. Compraoconstruccindeinmueblesparausodelaempresa.
3. Compradelmobiliario,equipoymquinasrequeridosparaelfuncionamientodelaempresa.
4. Contratacindeserviciosnecesariosparadarinicioalasoperaciones.
El remanente deber ser invertido en valores del Estado o en obligaciones del Banco Central, o
depositadoenunaEmpresadelpas.
L.G.S.Arts.22al30,52,59,60,77.
L.O.B.C.R.Art.62.
I.G.V.Art.1(b).
Artculo25.GARANTADELOSORGANIZADORES.
Sin perjuicio del depsito de garanta a que se refiere el artculo 21, los organizadores garantizan
personal y solidariamente la realizacin de los aportes de capital. Ambas garantas subsisten hasta
treinta(30)dasdespusdelaasuncindefuncionesdelDirectorio.
LEYGRAL.Arts.19,21.
C.C.Art.1183.
L.G.S.Arts.22al30,52,59.
CAPTULOIII
AUTORIZACINDEFUNCIONAMIENTO
Artculo26.COMPROBACIONESPARALARESOLUCINDEFUNCIONAMIENTO.
Cuandolosorganizadorescomuniquenporescritoquehancumplidoconlosrequisitosexigidosparael
funcionamientodelaempresa,laSuperintendenciaprocederalascomprobacionesquecorresponda.
LEYGRAL.Arts.12,13,16,17,18,20,22,25,50,52,54,55,81,92,134(2),381.
L.G.S.Arts.5,6,51,52,54,59.
R.M.No.21598IN/030400000000.
Artculo27.RESOLUCINDEAUTORIZACINDEFUNCIONAMIENTO.
Efectuadaslascomprobacionesquetrataelartculoanterior,ydentrodeunplazoquenoexcederde
treinta (30) das, la Superintendencia expide la correspondiente resolucin autoritativa y otorga un
certificadodeautorizacindefuncionamiento.Estecertificadosepublicapordosvecesalternadas,la
primera en el Diario Oficial y la segunda en uno de extensa circulacin nacional. Adems, debe
exhibrselepermanentementeenlaoficinaprincipaldelaempresa,enlugarvisiblealpblico.
12

SegundoprrafoderogadoporD.Leg.N1028publicadoel2206208yvigentedesdeel01122008.

441
LEYGRAL.Arts.12,26,28,290.
L.G.S.Arts.43,44.
C.C.Arts.183(1),184.
Artculo28.VIGENCIADELAAUTORIZACINDEFUNCIONAMIENTO.
El certificado de autorizacin de funcionamiento es de vigencia indefinida y slo puede ser cancelado
porlaSuperintendenciacomosancinaunafaltagraveenquehubiereincurridolaempresa.
LEYGRAL.Arts.26,27,114,356,361(9),362,381.
Artculo29.INSCRIPCINDEACCIONESDELAEMPRESAENLABOLSA.
Antesdequelasempresasbancarias,financierasydearrendamientofinanciero,ascomolasempresas
del sistema de seguros, inicien sus operaciones con el pblico, debern tener inscritas en bolsa las
accionesrepresentativasdesucapitalsocial.
La Superintendencia podr exigir a aquellas empresas no comprendidas en el prrafo anterior, su

inscripcinenbolsa,cuandoasloconsiderepertinente.
LEYGRAL.Arts.27,60.
L.G.S.Arts.82,83,84,87,88.
L.M.V.Arts.11,13,16,85,132(a,g),18Disp.F.yC.
Res.CONASEV.90591EF/94.10.0.
Res.CONASEV.09897EF/94.10.0.
TTULOII
OTRASAUTORIZACIONES
CAPTULOI
AUTORIZACINPARALAAPERTURA,TRASLADOYCIERREDESUCURSALESYOTRASOFICINAS
Artculo30.APERTURADESUCURSALES,AGENCIASUOFICINASESPECIALES.
Laaperturaporunaempresadelsistemafinancieroodelsistemadeseguros,desucursalesoagencias,
seaenelpasoenelexterior,requieredeautorizacinpreviadelaSuperintendencia.
Tratndose de la apertura de una sucursal en el exterior, la Superintendencia, antes de expedir la

autorizacin,deberecabarlaopinindelBancoCentral.
Elpronunciamientodebeexpedirseenelplazodequincedas,silaoficinahadeoperarenelterritorio
nacional, y de sesenta das si se pretende que funcione en el extranjero. Dicho plazo se computa a
partirdelarecepcindelarespectivasolicituddebidamentedocumentada.
La denegatoria de alguna de las solicitudes a que se refiere este artculo debe contener expresin de
fundamentos;peronoesimpugnableenlavaadministrativa,nienlajudicial.
LEYGRAL.Arts.31,32,39,39a.
L.G.S.Arts.21,396al399.
442
Artculo31.OBLIGACINDEEXHIBIRRESOLUCINDEAPERTURA.
Entodasucursal,agenciauoficinaespecialdeunaempresadeberexhibirseeloriginaldelaresolucin
que autoriza su apertura, as como copia certificada de la Resolucin de Autorizacin de
FuncionamientodelaEmpresa.
LEYGRAL.Arts.27,30,32.
L.G.S.Art.398.
Artculo32.TRASLADOYCIERREDESUCURSALES,AGENCIASUOFICINASESPECIALES.
El traslado y el cierre de sucursales, agencias u oficinas especiales de las empresas del sistema
financieroodelsistemadeseguros,enelpasoenelexterior,siemprequebrindenatencinalpblico,
requieren tambin de autorizacin previa de la Superintendencia, para cuyo efecto se observarn los
plazossealadosenelartculo30.
Para el caso del traslado o cierre de sucursales de empresas del sistema financiero en el exterior, se
pondrenconocimientodelBancoCentral.
L.G.S.Art.402.
Artculo33.ESTABLECIMIENTODEVENTANILLASDEATENCIN.
Las empresas del sistema financiero y las empresas del sistema de seguros podrn compartir locales
para la prestacin de sus servicios, incluso mediante contratos de ventanilla y arrendamiento de
espacios. Estos contratos sern puestos en conocimiento de la Superintendencia para resguardar las
exigenciasdecontrolydeseguridad.
LEYGRAL.Art.31.
CAPTULOII
AUTORIZACINPARALACONSTITUCINDESUBSIDIARIAS
Artculo34.CONSTITUCINDESUBSIDIARIAS.
LasEmpresasdelsistemafinancieropuedenconstituirsubsidiariasparalosefectosaquese refiereel
artculo224.
Lasempresasdesegurosderamosgeneralespuedenconstituirsubsidiariasqueoperenenelramode
vidayviceversaoparalosfinessealadosenelartculo318.
LEYGRAL.Arts.12,35,36,37,185(6),196(2),217(9),224,345,349(1,4).
L.G.S.Arts.5,50al53.
Artculo35.AUTORIZACINPARACONSTITUIRSUBSIDIARIAS.
Para el establecimiento de subsidiarias que van a realizar actividades previstas en la presente ley, se
requiere contar previamente, con las autorizaciones de organizacin y de funcionamiento
correspondientes;exceptundolasdelrequisitodepresentarelcertificadodegarantasealadoenel
artculo21,ascomodelaporteenefectivodelcapitalsocial,cuandosetratendeconstitucionespor
fusindeempresasoescisionesdestas.

443
Sinembargo,tratndosedelassubsidiariasaquesecontraenlosnumerales3,4y6delartculo224
correspondealaCONASEVotorgarlaautorizacindefuncionamiento.
LEYGRAL.Arts.12,16,17,18,21,34,36,224,345,349(1,4).
L.M.V.Arts.13,15,185,186,188,189,259,302,3Disp.Tran.,16,18Disp.F.yC.
D.LEG.862.Art.12.
Res.CONASEV.07897EF/94.10.
Artculo36.REGLASPARALACONSTITUCINDESUBSIDIARIAS.
Paralaconstitucindesubsidiariasporpartedelasempresasdelsistemafinancieroydeseguros,rigen
lassiguientesreglas:
1. El conjunto de las inversiones en subsidiarias no puede ser mayor al cuarenta por ciento del
patrimoniodelaempresa,salvoelcasodelassubsidiariasdelasempresasdesegurosgenerales,
dedicadasasegurodevida.
2. La participacin de una empresa del sistema financiero o de seguros en el capital accionario de
unasubsidiarianopuedeserinferioralastresquintaspartes.
3. Noesexigiblelapluralidaddeaccionistas.
4. Losdirectoresytrabajadoresdelaprincipalpuedenser,asuvez,directoresotrabajadoresdesu
subsidiariayviceversa.
5. Podrn celebrar con su principal contratos que les permitan contar con el soporte de sta en el
reaadministrativa,informticayotroscamposafines.
LEYGRAL.Arts.16,34,35,37,50,79,81(6,7),92,224.
L.M.V.Arts.187,263,305.
D.LEG.862.Art.16.
L.G.S.Art.4.
Artculo37.OTRASNORMASAPLICABLESALASSUBSIDIARIAS.
Las dems disposiciones de la presente ley son de aplicacin a las subsidiarias, en lo que fuere
pertinente.
LEYGRAL.Arts.4,16,34,35,36,79,224.
L.G.S.Art.2.
CAPTULOIII
AUTORIZACINPARALACONSTITUCINDEPATRIMONIOSAUTNOMOSDESEGURODECRDITOS
Artculo38.
13
CONSTITUCINDEPATRIMONIOSAUTNOMOSDESEGURODECRDITO.
LaSuperintendenciaaprobarlaconstitucindelospatrimoniosautnomosdesegurodecrdito,a
que se refiere el artculo 334 o para establecer coberturas o fondos de contingencias a favor de los
depositantes y titulares o usuarios de tarjetas de crdito o de dbito u otros servicios, que decidan
constituirlasempresas.AlefectorecabarlaopininpreviadelBancoCentral.
En caso de liquidacin de la empresa que estuviere administrando un patrimonio autnomo, el

Superintendentepuededesignaraotraensustitucin.

13
ModificadoporlaLeyN27102del05.05.99.
444
Lasregulacionesdelospatrimoniosautnomosydesusoperacionesdecoberturaycontratosestarn
contenidasenlasnormasregulatoriasquedictelaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.349(1),334,20Disp.F.yC.
C.P.C.Art.65.
Ley26827.Arts.3,4.
CAPTULOIV
AUTORIZACINPARAELESTABLECIMIENTODEEMPRESAS
DELOSSISTEMASFINANCIEROYDESEGUROSDELEXTERIOR
Artculo39.ESTABLECIMIENTODEEMPRESASDELEXTERIOR.
14
Las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros, del exterior, que se propongan
establecerenelpasunasucursalqueopereconelpblico,debenrecabarlaautorizacinpreviadela
Superintendencia. Cuando se trate de empresas del sistema financiero, la Superintendencia debe
solicitarlaopinindelBancoCentraldentrodelplazoaqueserefiereeltercerprrafodelartculo21,
conformealprocedimientoquelaSuperintendenciaseale.
Las disposiciones de la presente ley son aplicables a las sucursales sealadas en el prrafo anterior.
Ellas gozan de los mismos derechos y estn sujetas a las mismas obligaciones que las empresas
nacionalesdeigualnaturaleza.
Lassucursalesnopuedenentablarreclamacionesdiplomticasrespectodelosnegociosyoperaciones
queefectanenelpas,seaqueinvoquenparaelloderechosderivadosdesunacionalidadocualquier
otrarazn.
Los acreedores domiciliados en el Per tienen derecho preferente sobre los activos de la sucursal de
una empresa del sistema financiero o del sistema de seguros, del exterior, localizados en el Per, en
casodeliquidacindedichaempresaodesusucursalenelPer.
CONST.Art.63.
LEYGRAL.Arts.5,12,19,21,22,27349(1),20Disp.F.yC.
L.G.S.Arts.21,396,403,404,406.
Artculo39a.DISPENSASESPECIALESALASSUCURSALES.
15
Lasucursalestablecidaconformealartculo39noestobligadaatenerDirectorio,perodebercontar
con representante investido de las ms amplias facultades para obligarla en todo lo concerniente al
desarrollodesusactividades.
Dichassucursalesestnfacultadasparaconducirsusnegociossiguiendosuspropiasprcticas,siempre
quenocontravenganlanormativaperuana.

14
15
ArtucloincorporadoporDecretoLegislativoN1052del26062008

445
Artculo40.VERIFICACINDEDOCUMENTACINPRESENTADA.
Recibidalasolicitudyexaminadaladocumentacinpresentada,laSuperintendenciaverificalasolidezy
seriedad de la institucin peticionaria y, de ser el caso, otorga un certificado de autorizacin de
organizacin.
LEYGRAL.Arts.22,134(2),39,41,42.
Artculo41.AUTORIZACINDEFUNCIONAMIENTO.
CuandolaSuperintendenciacompruebequehasidoasignadoeingresadoelcapitalprescritoyquehan
sido cumplidos los requisitos establecidos que resulten pertinentes, expide la resolucin de
autorizacindefuncionamientocorrespondiente.
DicharesolucinessuficienteparalainscripcindelaoficinaenelRegistroPblicocorrespondientey
debe ser publicada por una sola vez en el Diario Oficial, as como exhibido permanentemente en la
sededelaoficina,enlugarvisiblealpblico.
LEYGRAL.Arts.16,18,26,40,42,134(2),349(1).
C.C.Art.2029.
L.G.S.Art.403.
C.DEC.Art.17.
Artculo42.CAPITALASIGNADO.
16
Lassucursalesaqueserefiereelartculo39,debernteneruncapitalmnimoasignadoequivalenteal
de las empresas que realizan las mismas actividades en el pas, el que deber ser radicado en el pas.
LasoperacionesdeestassucursalesestnlimitadasporelcapitalradicadoenelPer.
LEYGRAL.Arts.16,18,26,39,40,41.
D.LEG.662.Art.1.
CAPTULOV
AUTORIZACINDEREPRESENTANTESDEINSTITUCIONESEXTRANJERASNOESTABLECIDASENELPAS
Artculo 43. SOLICITUD PARA EJERCER LA REPRESENTACIN DE UNA EMPRESA NO ESTABLECIDA

ENELPAS.
17
El representante que designe una empresa del sistema financiero del exterior, debe ser autorizado
previamenteporlaSuperintendencialaqueejercesusupervisin.Paradichoefecto,elrepresentante
presentaunasolicitud,acompaadadelinstrumentopblicoquecontenga dichonombramientoylos
demsdocumentospertinentesqueestablezcalaSuperintendencia.
Los representantes de las empresas de reaseguros y de las empresas corredoras de reaseguros, del
exterior, se sujetan a las disposiciones que establezca la Superintendencia en concordancia a lo
dispuestoenlapresenteley.
La representacin de las empresas financieras, de reaseguros del exterior y corredores de reaseguros

delexteriorqueejerzanpersonasnaturalesojurdicasdomiciliadasenelPer,yquenocuentencon

16
17
446
autorizacin de la SBS, podrn ser objeto de cierre de su establecimiento y de las sanciones que
establezcaensureglamentolaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.44al49,349(1).
C.C.Arts.145,149,154,160,167.
C.P.C.Arts.67,72al75.
Artculo44.EVALUACINPARAAUTORIZARLAREPRESENTACIN.
18
Para otorgar la autorizacin a que se refiere el artculo 43, la Superintendencia evala la idoneidad
tcnicaymoraldela persona designadacomorepresentanteylasolvenciatcnicayeconmicadela
persona que ser representada, requiriendo para ello la informacin que acredite dicha idoneidad y
solvencia.
LEYGRAL.Arts.43,349(1).
Artculo45.ACTIVIDADESDELOSREPRESENTANTES.
19
Losrepresentantesdeempresasdelsistemafinancierodelexteriorslopuedenrealizarlassiguientes
actividades:
1. Promocionarlosserviciosdesurepresentadaentreempresasdesimilarnaturalezaqueoperenen
elpas,conelpropsitodefacilitarelcomercioexterioryproveerfinanciacinexterna.
2. Promocionarlasdistintasofertasdefinanciamientodesurepresentadaentrepersonasnaturalesy
jurdicasinteresadasenlacompraoventadebienesyserviciosenlosmercadosdelexterior.
3. Promocionarlosserviciosdesurepresentadaentredemandantespotencialesdecrditoocapital
externo.
LEYGRAL.Arts.11,43.
Artculo46.ACTIVIDADESPROHIBIDASALOSREPRESENTANTES.
20
Losrepresentantesdeempresasdelsistemafinancierodelexteriorestnprohibidosde:
1. Realizaroperacionesybrindarserviciosqueseanpropiosdelaactividaddesurepresentada.
2. Captarfondosocolocarlosenformadirectaenelpas.
3. Ofrecerocolocardirectamente,enelterritorionacional,valoresyotrosttulosextranjeros.
Artculo47. IDENTIFICACINDELOSREPRESENTANTES.
21
Los representantes de las empresas del sistema financiero, de las empresas de reaseguros y de las
empresas corredoras de reaseguros, del exterior, pueden hacer uso de los medios de identificacin
escrita que los acrediten como tales, a condicin de indicar que su representada no se encuentra
establecidaenelpas.

18
19
20
21

447
Artculo48.SUPERVISINDELOSREPRESENTANTES.
22
La actuacin de los representantes de las empresas del sistema financiero, de las empresas de
reaseguros y de las empresas corredoras de reaseguros, del exterior, es objeto de supervisin por la
Superintendencia, la que est facultada para revocar la autorizacin y denegar la acreditacin de uno
nuevo.
Asimismo,laSuperintendencialesexigirinformesperidicossobresusactividades.
LEYGRAL.Arts.43,345,349(2).
Artculo49.REVOCATORIADEAUTORIZACIN.
23
LaSuperintendenciarevocarlaautorizacinotorgadaaunrepresentantedelasempresasdelsistema
financierodelexterior,cuandoinfrinjalaslimitacionesyprohibicionessealadasenlosartculos45y
46.
Para el caso de los representantes de las empresas de reaseguros y de las empresas corredoras de
reaseguros, del exterior, hay lugar a la revocatoria de la autorizacin cuando el representante de
dichas empresas, infrinja las limitaciones y prohibiciones establecidas por la Superintendencia
conformealartculo43.
LEYGRAL.Arts.43,44,46,347,356,361.
TTULOIII
CAPITAL,RESERVASYDIVIDENDOS
CAPTULOI
ACCIONISTASYCAPITAL
Artculo50.NMEROMNIMODEACCIONISTAS.
Las empresas de los sistemas financiero y de seguros organizadas como sociedades annimas deben
tenerentodomomento,elnmeromnimodeaccionistasqueestablecelaLeyGeneraldeSociedades.
Todapersonanaturalojurdicaqueadquieraaccionesenuna empresa,directaoindirectamente,por
unmontodelunoporciento(1%)delcapitalsocialenelcursodedocemeses,oqueconesascompras
alcance una participacin de tres por ciento (3%) o ms, tiene la obligacin de proporcionar a la
SuperintendencialainformacinqueesteOrganismolesolicite,paralaidentificacindesusprincipales
actividades econmicas y la estructura de sus activos. Esto incluye proporcionar el nombre de los
accionistasenelcasodesociedadesqueemitenaccionesalportador.
LEYGRAL.Arts.19,51al60,134(2),347.
L.G.S.Arts.4,51,84,407(6),423(6).

22
23
448
Artculo51.TENENCIADEACCIONESPORUNASOLAPERSONA.
Paralatenenciadeaccionesenunadeterminadaempresadelossistemasfinancieroodesegurospor
una sola persona, no existe ms limitacin que la que impone el requisito establecido en el artculo
anterior.
LEYGRAL.Arts.50,52al55.
Artculo52.REQUISITOSPARASERACCIONISTA.
24
Losaccionistasdebencumplirrequisitosdeidoneidadmoralysolvenciaeconmica.
No pueden ser accionistas de una empresa de los sistemas financiero o de seguros, los que se
encuentren incursos en los impedimentos sealados en los numerales 1,2,3,4,5, 8, 9,10,11,12,13,14 y
15delartculo20delapresenteley.
Los impedimentos indicados en los numerales 2 y 5 no sern de aplicacin si el impedimento es

posterioralacondicindeaccionista,siempreycuandolacondicindeaccionistanogenereconflicto
deintersconelcargoyfuncionesquedesempea.
LEYGRAL.Arts.20,22,51,58,59, 347,Glosario(resolucinexpedidaconcriteriodeconciencia).
C.P.Art.102.
Artculo 53. LIMITACIN A LA PARTICIPACIN EN EL CAPITAL DE UNA EMPRESA POR PARTE DE

OTRADELAMISMANATURALEZA.
No puede ser accionista de una empresa de los sistemas financiero o de seguros, otra de la misma
naturaleza.Paraestosefectosnoseconsideracomoempresadelamismanaturalezaaaquellosotros
tiposdeempresasqueintegranelsistemafinancieroodesegurosyqueseandistintosaldelaempresa
involucrada.
Se excepta la compra de acciones con el propsito, declarado juratoriamente ante la

Superintendencia, de incorporar por fusin a la empresa emisora de las acciones materia de la
transferencia. Si transcurriesen seis (6) meses desde la emisin de la declaracin jurada sin que la
fusin se haya formalizado, el titular de las acciones adquiridas con tal fin queda obligado a
transferirlaseimpedidodeejercerconellaselderechodevoto.
LEYGRAL.Arts.20,22,51,58,59, 347,19Disp.F.yC.
Artculo54.LIMITACIONESPARASERACCIONISTAENRAZNDELCARGO
Losfuncionariosytrabajadorespblicosaque serefiereelartculo39delaConstitucinPoltica,as
como sus cnyuges, no pueden ser titulares de acciones de una empresa de los sistemas financiero o
deseguros,enunaproporcinqueexcedadelcincoporcientodelcapitaldelaEmpresa.
ElPresidentedelaCONASEV,elSuperintendente,lostrabajadoresdeambasinstituciones,ascomosus
cnyuges, no pueden ser titulares de acciones de empresa alguna en los sistemas financiero o de
seguros.

24

449
Esta limitacin no rige respecto de las acciones adquiridas con anterioridad a la asuncin del cargo o
funcinysiemprequeseanconsignadasenlarespectivadeclaracinjuradadebienesyrentas,nidelas
accionesque,sinvariarelporcentajepreexistente,sesuscribaenloscasosdeaumentodecapital.
LEYGRAL.Arts.59,365(1),19Disp.F.yC.
C.C.Arts.236al238.
L.G.S.Arts.101.
Artculo 55. LIMITACIN A ACCIONISTAS MAYORITARIOS DE OTRA EMPRESA DE LA MISMA

NATURALEZA.
Quienes, directa o indirectamente, sean accionistas mayoritarios de una empresa de los sistemas
financiero o de seguros, no pueden ser titulares, directa o indirectamente, de ms del cinco (5%) por
cientodelasaccionesdeotraempresadelamismanaturaleza.
LEYGRAL.Arts.53,59Glosario(accionistasmayoritarios).
L.G.S.Arts.101,133.
Artculo56.TRANSFERENCIADEACCIONES.
Toda transferencia de acciones de una empresa de los sistemas financiero o de seguros debe ser
registrada en la Superintendencia. En su caso, las instituciones de compensacin y liquidacin de
valoresestablecernconlaSuperintendencialautilizacindelosmediosdecomunicacininformticos
msconvenientesparapermitirunainformacinatiemporeal.
Tratndosedeempresasquenotenganinscritassusaccionesenbolsaoquetenindolas,lasnegocien
fueradeellas,serresponsabilidaddelGerenteGeneraldelaempresa,remitiralaSuperintendencia,
dentro de los primeros diez (10) das hbiles de cada mes, la relacin de todas las transferencias
producidasduranteelmesanterior.
LEYGRAL.Arts.29,50,57,59,347,18Disp.Tran.
L.G.S.Arts.92,100al102.
L.M.V.Arts.31,49,122,123,223,227,234.
Artculo57.TRANSFERENCIAPORENCIMADELDIEZPORCIENTO(10%)DELCAPITALSOCIAL.
La transferencia de las acciones de una empresa del sistema financiero o de seguros por encima del
diezporciento(10%)desucapitalsocialenfavordeunasolapersona,directamenteoporconductode
terceros,requierelapreviaautorizacindelaSuperintendencia.
Lo dispuesto en el prrafo anterior rige para los casos en que, con la adquisicin prevista y
consideradaslastenenciaspreviasdelapersonadequesetrate,sealcanceelmencionadoporcentaje.
Siunapersonajurdica,domiciliadaenelPer,fueseaccionistaenporcentajemayoralantessealado
en la empresa, sus socios deben contar con la previa autorizacin de la Superintendencia para ceder
derechos o acciones de esa persona jurdica en proporcin superior al diez por ciento (10%). Si el
accionista fuese persona jurdica no domiciliado queda obligada a informar a la Superintendencia en
caso de que se produzca una modificacin en la composicin de su accionariado, en proporcin que
excedadichoporcentaje,conindicacindelosnombresdelosaccionistasdeestaltimasociedad.
450
Pesa sobre la empresa la obligacin de informar a dicho organismo en los casos en que tome
conocimientodequeunapartedesusaccioneshasidocompradaporunasociedadnodomiciliada,con
indicacindelosnombresdelosaccionistasdeestaltimasociedad.
Artculo58.DENEGATORIADESOLICITUDDETRANSFERENCIADEACCIONES.
El Superintendente denegar la autorizacin que se le solicite conforme al artculo anterior, si la
persona natural que pretenda adquirir las acciones o los accionistas, directores o trabajadores de la
personajurdicaquetengaigualpropsito,seencontrasenincursosenlossiguientescasos:
1. Estuviesen afectados por los impedimentos sealados en los artculos 20, 52 y 53, o por las
restriccionesdelosartculos54y55.
2. Estuviesenrealizandoactividadesprohibidasporelartculo11.
Laresolucinesinimpugnable.
LEYGRAL.Arts.11,19,20,52al55,57,347.
Artculo59.SANCINALCOMPRADORQUETRANSGREDELASNORMASSOBRELIMITACIONESALA
PARTICIPACINENELCAPITALSOCIALDEUNAEMPRESA.
Enelcasodeadquirirselasaccionescontransgresindelodispuestoenlosartculos52,53,54y
55, el comprador es sancionado con una multa de monto equivalente al valor de las acciones que le
hubiesensidotransferidas.Sinperjuiciodeello,quedaobligadoalaventaenelplazodetreinta
(30) das y, si tal plazo venciere sin que la situacin haya sido corregida, se duplica la multa.
Adicionalmente,eladquirentequehubiereinfringidolodispuestoenlosartculos54y55nopuede
ejercerelderechodevotoenlassesionesdelaJuntaGeneraldeAccionistas.
En el caso de que el accionista rehusara cumplir con lo establecido en los artculos 50 y 57, la
Superintendenciapodrsuspenderelejerciciodesusderechoscomotal,incluyendosuderechoavoto
y a percibir participaciones en las utilidades. Asimismo, las acciones de que es titular el precitado
accionista, no sern computables para determinar el qurum y mayoras necesarias para Juntas
GeneralesdeAccionistas.
LEYGRAL.Arts.50,52al55,57,347,356(1),361.
L.G.S.Art.95(2).
Artculo60.ACCIONESPREFERENTES.
Las empresas de los sistemas financiero o de seguros pueden emitir acciones preferentes, con o sin
derecho a voto. Las acciones preferentes pueden ser redimibles a plazo fijo, con derecho a dividendo
acumulativoonoacumulativo,yotras,segnloacuerdelaJuntaGeneraldeAccionistas.
Encasodeprdidas,stassernabsorbidasenprimerlugarporlasaccionescomunesyslocuandose
hayaagotadoelvalordeestasltimas,sernabsorbidasporlasaccionespreferentes.Encasoquelas
prdidasreduzcanelvalordelpatrimoniocontableenunterciooms,lasaccionessinderechoavoto
adquirirnesederecho,salvoqueseaumenteelcapitalconsuscripcindenuevasaccionescomunes.
Asimismo, las empresas podrn emitir y colocar acciones bajo la par, observando el siguiente
procedimiento:

451
1. Cargar el monto del descuento en su colocacin a las cuentas de utilidades retenidas y/o de
reservasfacultativas;o
2. Cargar el gasto financiero a resultados, lo que se har en el mismo ejercicio en que se coloquen
dichosttulos.
LEYGRAL.Art.184(2).
L.G.S.Arts.72,88,94,96,97,100(3).
Artculo61.FUSINYESCISINDEEMPRESASDERECHODELOSDISIDENTES.
Acordada por las respectivas Juntas Generales la fusin de dos o ms empresas de los sistemas
financiero o de seguros, los accionistas tienen derecho a vender sus acciones a la correspondiente
empresaconformealasnormasdelaLeyGeneraldeSociedades.
Elmismoderechoasistealosaccionistasparaelcasodelaescisindeunaempresa.
L.G.S.Arts.115(7),200(4),344al390.
LEYNo.26901.
Artculo62.AUMENTODECAPITALSOCIALDELAEMPRESA.
El capital social de una empresa de los sistemas financiero o de seguros slo puede aumentarse
medianteaportesenefectivo,capitalizacindeutilidades,yreexpresindelcapitalcomoconsecuencia
deajustesintegralescontablesporinflacin.
Excepcionalmente,ypreviaautorizacindelaSuperintendencia,dichocapitalsocialtambinpodrser
aumentado mediante fusin, conversin de obligaciones de la empresa en acciones, y cualquier otra
modalidadqueautoriceesteOrganismo.
Tratndose del aumento por aporte de inmuebles, la autorizacin de la Superintendencia proceder

nicamente cuando se trate de aumentos del capital por encima del capital mnimo requerido en
efectivo,yhastaporunlmiteequivalentealsetenticincoporciento(75%)delpatrimonioefectivo,ala
fechadelaporte.
Enelcasodeempresasdeseguros,contandoconlaautorizacindelaSuperintendencia,losaumentos
decapitalaqueserefiereelprrafoanteriorpuedentambintenerlugarmedianteaportesefectuados
encualquieradelosotrosactivosprevistosenelartculo311.
LEYGRAL.Arts.14,16,17,18,71,347.
L.G.S.Arts.25,26,27,74,198,201,202,204,206,213,214.
Artculo63.TRATAMIENTODELDFICITDECAPITAL.
Eldficitdecapitalqueresulte poraplicacindelodispuestoenelartculo16,17y18deberser
cubierto durante el siguiente trimestre. Excepcionalmente, la Superintendencia puede conceder una
prrrogadenoventa(90)das,paralocualevalasilaempresahasidoconducidaadecuadamenteysi
haefectuadoesfuerzosrazonablesparacumplirconlaobligacinquerecaesobreella.
Dichaprrroganopuedeserotorgadapordosvecesconsecutivas.
LEYGRAL.Arts.16,17,18,62,66,71,132(3),347.
452
Artculo64.REDUCCINDELCAPITALSOCIAL.
Conexcepcindeloestablecidoenelartculo69,todareduccindelcapitalodelareservalegaldebe
serautorizadaporlaSuperintendencia.
Sealadamente, y sin perjuicio de la apreciacin discrecional de la Superintendencia, no procede la

reduccin:
1. Porelvalornocubiertodelareservalegal,conrelacinalcapitalmnimo.
2. PorelmontodeldficitexistenterespectodelasprovisionesordenadasporlaSuperintendencia.
3. Si, como consecuencia de la reduccin, han de resultar excedidos los lmites operacionales de la
empresa.
LEYGRAL.Arts.66(2),69,132(2,4),185(1).
L.G.S.Arts.215al218,220.
CAPTULOII
APLICACINDEUTILIDADES
Artculo65.APLICACINDEUTILIDADES.
Las utilidades del ejercicio se determinan luego de haber efectuado todas las provisiones dispuestas
porlaley,determinadasporlaSuperintendenciaoacordadasporlapropiaempresa.
LEYGRAL.Arts.66,132(4),185(2),187,355.
L.G.S.Arts.229al232.
Artculo66.PRELACINPARALAAPLICACINDELASUTILIDADES.
El orden de prelacin para la aplicacin de lasutilidades del ejercicio de las empresas de lossistemas
financieroydeseguros,eselsiguiente:
1. Paralarecomposicindelcapitalmnimo,segnloexigidoporlosartculos16,17y18.
2. Paralaconstitucin,porlasempresasdelsistemafinanciero,delareservalegalo,ensucaso,para
sureconstitucinhastaellmiteaqueserefiereelsegundoprrafodelartculo69.
3. Para la constitucin, por las empresas del sistema de seguros, del fondo de garanta a que se
refiere el artculo 305, o, en su caso, para su reconstitucin hasta el lmite a que se refiere el
segundoprrafodelartculo69.
4. Paralaconstitucindereservasfacultativasoladistribucindedividendos.
LEYGRAL.Arts.16,17,18,63,67,68,355.
L.G.S.Arts.229al232.
CAPTULOIII
RESERVAS
Artculo67.RESERVALEGAL.
Lasempresasdelsistemafinancieroydelsistemadesegurosdebenalcanzarunareservanomenoral
equivalentedeltreintaycincoporcientodesucapitalsocial.
La reserva en mencin se constituye trasladando anualmente no menos del diez por ciento de las
utilidadesdespusdeimpuestosyessustitutoriadeaquellaaqueserefiereelartculo258delaLey
GeneraldeSociedades.

453
LEYGRAL.Arts.16,17,18,68,69,70,132(2),354(1).
L.G.S.Arts.229,232.
I.R.Art.37(h).
Artculo68.RESERVASFACULTATIVAS.
No podr acordarse la transferencia anual de utilidades a la cuenta de reserva facultativa, sin que
previamente se cumpla con la aplicacin preferente dispuesta por esta ley para la constitucin de la
reserva legal en el porcentaje anual establecido en el artculo anterior o para la reconstitucin de la
reservalegalenlaformadispuestaporelartculosiguiente.
Loestablecidoporelpresenteartculonoesaplicablealasempresasdelsistemadesegurosenloque
ataealasreservastcnicas.
LEYGRAL.Arts.67,69,132(2),354(1).
L.G.S.Art.229.
I.R.Art.37(h).
Artculo69.APLICACINDERESERVAS.
Si la empresa de los sistemas financiero o de seguros registra prdidas, se aplica a su cobertura el
montodelasutilidadesnodistribuidasydelasreservasfacultativas,silashubiere,yporladiferencia
se reduce automticamente el monto de la reserva legal o del fondo de garanta, de que tratan los
artculos67y305.
En tanto no se alcance nuevamente el monto mnimo, o el ms alto que se hubiere obtenido en el

perododeconstitucindelareservalegalodelfondodegaranta,elntegrodelasutilidadesdebeser
aplicadoaella.
LEYGRAL.Arts.64,67,71,73,132 (2).
L.G.S.Arts.220,229.
I.R.Art.37(h).
Artculo70.AUMENTODERESERVASLEGALES.
En cualquier momento, el monto de la reserva legal puede ser incrementado con aportes que los
accionistasefectenconesefin.
L.G.S.Arts.229,232.
I.R.Art.37(h).
CAPTULOIV
DIVIDENDOS
Artculo71.RECOMPOSICINPREFERENTEDELCAPITALMNIMO.
Dentro del trmino sealado en el artculo 63, la utilidad que se obtenga debe ser aplicada,
preferentemente,alarecomposicindelcapitalsocialmnimo.
LEYGRAL.Arts.16,17,18,63,72,73.
L.G.S.Art.230(1).
D.LEG.No.757. Art.10.
454
Artculo72.DISTRIBUCINDEUTILIDADES.
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 355 de la presente ley, en tanto la Junta General de
Accionistas no haya aprobado el respectivo balance final y la correspondiente distribucin de
utilidades, las empresas estn impedidas de repartir stas con cargo a las ganancias netas de un
ejercicioanual,ascomodeotorgarasusdirectoresparticipacinenlasutilidades.
LEYGRAL.Arts.73,347,354(4),355.
L.G.S.Arts.40,114(1,2),177.
D.LEG.No.757. Art.10.
Artculo73.RESPONSABILIDADPORINCUMPLIMIENTO.
Quieneshayanadoptadolosacuerdosporlosquesetransgredalodispuestoenlosartculos69,71y
72,respondensolidariamenteporelreintegroalaempresadelosimportesindebidamentepagados,
sin perjuicio de la responsabilidad, tambin solidaria, que les corresponde conforme a la Ley General
deSociedades.
LEYGRAL.Arts.69,71,72,356(1),361.
L.G.S.Arts.40,177.
TTULOIV
RGANOSDEGOBIERNO
CAPTULOI
JUNTAGENERALDEACCIONISTAS
Artculo74.QURUM.
ParalacelebracinenprimeraconvocatoriadelasJuntasGeneralesdeAccionistasdelasempresasde
lossistemasfinancieroodeseguros,constituidascomosociedadesannimas,cualquieraquefueresu
objeto, no puede exigirse en el estatuto qurum de accionistas que representen ms de las dos
terceraspartesdelcapitalsocial.
Tratndosedesegundaconvocatoria,debenestarpresentesaccionistasquerepresentennomenosde
unterciodelcapitalsocial,siemprequenosetratedelostemasquesemencionaenelartculo134
delaLeyGeneraldeSociedades,supuestoenelcualhadeobservarseloquedichanormadispone.
LEYGRAL.Arts.13,75,76,106(1).
L.G.S.Arts.40,111al120,124,125,126.
Artculo75.EXIGENCIADEMAYORA.
Para la adopcin de acuerdos en las Juntas Generales de Accionistas de las empresas, no puede
requerirse en el estatuto mayoras ms altas que las sealadas en los artculos 133 y 134 de la Ley
GeneraldeSociedades.Empero,paraelcasodesegundaconvocatoriaaquealudeelprimerodeesos
numerales, el mnimo legal es el voto favorable de accionistas que representen, cuando menos, la
cuartapartedelcapitalsocialpagado.
L.G.S.Art.127.

455
Artculo76.REPRESENTANTEDEACCIONISTAS.
El estatuto de las empresas no puede exigir que quien sea designado por un accionista para
representarloenJuntaGeneraltengatambinlacalidaddeaccionista.
LEYGRAL.Arts.13,74.
L.G.S.Arts.121,122.
C.C.Art.145.
Artculo77.FACULTADDELSUPERINTENDENTEPARAASISTIRALASJUNTASGENERALES.
ElSuperintendenteestfacultadoparaconcurrir,porsoporintermediodeldelegadoquedesigne,a
cualquiersesindelaJuntaGeneraldeAccionistas.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.100(3),347.
Artculo 78. FACULTAD DEL SUPERINTENDENTE DE DECLARAR LA LEGITIMIDAD DE SESIONES Y

ACUERDOSDEJUNTASGENERALES.
CompetealSuperintendente,apeticindeparteodeoficio,resolverenlavaadministrativatodaslas
cuestionesquepudieranafectarlalegitimidaddelassesionesdelaJuntaydelosacuerdosqueenella
seadopten,sinperjuiciodelderechodeimpugnacinenlavajudicialquealosaccionistaslesconcede
laley.
LEYGRAL.Arts.100(3),347,349(6).
L.G.S.Arts.139,140,143.
CAPTULOII
DIRECTORIO
Artculo79. CONFORMACINDELDIRECTORIO.
ElDirectoriodelasempresasdelossistemasfinancieroydesegurosseintegraconnomenosdecinco
(5)miembros,querenancondicionesdeidoneidadtcnicaymoral,elegidosporlaJuntaGeneralde
Accionistas.
LEYGRAL.Arts.20,80,81,39a,347,361(4,6).
L.G.S.Arts.153,155,156,159,161,164.
Artculo80.DIRECTORESSUPLENTES.
Las empresas podrn designar directores suplentes, de acuerdo a lo que establezca su estatuto. Su
designacinsercomunicadaalaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.20,79,81,86,89,39a.
L.G.S.Arts.156,157,159,161,164.
Artculo81.REQUISITOSPARASERDIRECTOR.
25
Los directores de las empresas de los sistemas financiero o de seguros deben cumplir requisitos de
idoneidadtcnicaymoralynoestarincursosenlossiguientesimpedimentos:

25
456
1. LosimpedidosdeconformidadconlaLeyGeneraldeSociedades.
2. Los que, segn los artculos 20, 51 y 52, tienen impedimento para ser organizadores o
accionistas.
3. Los conocidamente insolventes y quienes tengan la mayor parte de su patrimonio afectado por
medidascautelares.
4. Losque,siendodomiciliados,nofigurenenelRegistronicodeContribuyentes.
5. Lostrabajadoresdelapropiaempresa,aexcepcindelGerenteGeneral.
6. Los trabajadores de una empresa, as como de sus subsidiarias, en otras empresas y sus
respectivassubsidiarias,siemprequeseandelamismanaturaleza.
7. Lostrabajadoresdeunaempresadeseguros,ascomodesussubsidiarias,enotraempresadela
misma naturaleza o en empresas de reaseguros domiciliadas en el pas con las que no exista
vinculacinaccionaria,yviceversa.
8. Losque,directaoindirectamente,enlamismaempresa,oenotraempresadelsistemafinanciero,
tengan crditos vencidos por ms de ciento veinte das (120), o que hayan ingresado a cobranza
judicial.
9. Los que, directa o indirectamente, sean titulares, socios o accionistas que ejerzan influencia
significativasobresociedadesquetengancrditosvencidospormsdecientoveinte(120)das,o
quehayaningresadoacobranzajudicialenlamismaempresaoenotradelsistemafinanciero.
Laresolucinqueseemitaporlaexistenciadealgnimpedimentoparaserdirectordeunaempresa,
enlamedidadelopracticableyapeticindelsolicitante,deberestardebidamentefundamentada.
LEYGRAL.Arts.20,51,52,79,82,88,92,381.
C.C.Arts.44,584,585.
L.G.S.Arts.161,162.
C.DEC.Arts.13,14.
D.L.25734.
Artculo82.COMUNICACINALASUPERINTENDENCIA.
Toda eleccin de directores de una empresa de los sistemas financiero y de seguros, as como las
vacancias,debenserpuestasenconocimientodelaSuperintendenciaenunplazonomayordeun(1)
da hbil de producidas, mediante remisin de copia certificada del acta de la sesin en que aqulla
conste,expedidaporelsecretariodelDirectoriooquienhagasusveces.
L.G.SArts.134,153,157,158,161,162.
Artculo83.CARGODEDIRECTORNODELEGABLE.
Elcargodedirectordeunaempresadelossistemasfinancieroodesegurosnoesdelegable.
LEYGRAL.Arts.79,80.
L.G.S.Art.159.
Artculo84.OPORTUNIDADDESESIONESDEDIRECTORIO.
ElDirectoriocelebrasesionesordinariascuandomenosunavezalmes.
LEYGRAL.Arts.13,85,86,89,100(3).
L.G.S.Art.167.

457
Artculo85.QURUMDELDIRECTORIO.
En ningn caso el qurum sealado en el estatuto de las empresas de los sistemas financiero o de
seguros para las sesiones de Directorio puede ser mayor que las dos terceraspartes de los miembros
de ste. Tampoco puede exigirse en el estatuto, para la adopcin de acuerdos, el voto conforme de
msdelasdosterceraspartesdelosdirectorespresentes.
L.G.S.Arts.168,169,170.
Artculo86.ASISTENCIADEDIRECTORESSUPLENTES.
Laasistenciaaunasesindeunodelosdirectoressuplentesaqueserefiereelartculo80,sinquese
haya hecho presente el respectivo titular, constituye por s sola presuncin de que ste ltimo se
encuentraausenteoimpedidodeconcurrir.
L.G.S.Art.156.
Artculo87.RESPONSABILIDADDELOSDIRECTORES.
Losdirectorestitularesylossuplentesaqueserefiereelartculo80,conlasolidaridadquesealael
artculo172delaLeyGeneraldeSociedades,sonespecialmenteresponsablespor:
1. Aprobar operaciones y adoptar acuerdos con infraccin de las disposiciones de la Ley y,

sealadamente,delasprohibicionesodeloslmitesestablecidosenelCaptuloIIdelTtuloIIdela
SeccinSegunda.
2. Omitirlaadopcindelasmedidasnecesariasparacorregirlasirregularidadesenlagestin.
3. IncumplirlasdisposicionesemitidasporlaSuperintendencia,ascomolospedidosdeinformacin
queemanendeeseorganismoodelBancoCentral.
4. Dejar de proporcionar informacin a la Superintendencia, o suministrarla falsa, respecto de
hechosuoperacionesquepudieranafectarlaestabilidadysolidezdelaempresadelossistemas
financieroodeseguros.
5. AbstenersededarrespuestaalascomunicacionesdelaSuperintendenciaodelBancoCentralque
seanpuestasensuconocimientopormandatodelaLeyoporindicacindedichosorganismos.
6. Omitir la adopcin de las medidas conducentes a garantizar la oportuna realizacin de las
auditorasinternasyexternas.
Las infracciones anotadas sern sancionadas por la Superintendencia, de acuerdo a su gravedad, sin
perjuicio delasacciones civileso penales que corresponda conforme a los artculos 173 y174 de la
Ley General de Sociedades y de las atribuciones que conforme a su Ley Orgnica corresponden al
BancoCentral.
LEYGRAL.Arts.79,80,92,134(1,2,3),164,165,356,361(4,6).
L.G.S.Arts.177,178,183,184.
Artculo88.INCOMPATIBILIDADDELCARGODEDIRECTOR.
Con la excepcin que resulta del numeral 5 del artculo 81, los miembros del Directorio de una
empresa, salvo el Presidente del Directorio, no pueden desempear cargo ejecutivo en la propia
empresa.
LEYGRAL.Art.81(5).
458
Artculo89.VACANCIADELCARGODEDIRECTOR.
Ademsdelascausalesprevistasporlaleyparalassociedadesannimas,vacaelcargodedirectorde
unaempresadelossistemasfinancieroodeseguros,cuando:
1. Falte a sesiones de manera ininterrumpida, sin licencia del Directorio, por un perodo de tres
meses.
2. Se incurra en inasistencias, con licencia o sin ella, que superen la tercera parte del total de
sesionescelebradasenunlapsodedoce(12)mesesqueculmineenlafechadelaltimaausencia.
Lacausaldelnumeral2nooperaenlamedidaenqueelsuplentedesignadoasistaalassesiones.
Lavacanciadeldirectortitulardeterminaautomticamenteladesusuplente.
LEYGRAL.Arts.80,82.
L.G.S.Arts.156,157.
Artculo 90. OBLIGACIN DE INFORMAR AL DIRECTORIO SOBRE LAS COMUNICACIONES DE LA

SUPERINTENDENCIA.
Toda comunicacin que la Superintendencia dirija a una empresa de los sistemas financiero o de
seguros,conreferenciaaunainspeccinoinvestigacinpracticada,oquecontengarecomendaciones
sobre sus negocios, debe ser puesta en conocimiento del Directorio, o del organismo que ejerza
funcinequivalente,enlaprimeraoportunidadenlaqueserena,bajoresponsabilidaddelPresidente
delDirectorioofuncionarioderangoequivalente.
LEYGRAL.Arts.87(3,5),357,359.
L.G.S.Art.173.
CAPTULOIII
GERENCIA
Artculo91.NOMBRAMIENTODEGERENTE.
El nombramiento de los gerentes de una empresa no puede recaer en persona jurdica. No puede
atribuirselapotestaddeefectuarladesignacindetalesfuncionariosaentidadajenaalaempresade
lossistemasfinancieroodeseguros,urganodegobiernodesta.
L.G.S.Arts.185,186.
Artculo92.NORMASAPLICABLESALGERENTEYOTROSEJECUTIVOSPRINCIPALES
26
Sonaplicablesalosgerentesyotrosejecutivosprincipalesdelasempresasencuantohubierelugar,las
disposicionesdelosartculos81,82y87.
LEYGRAL.Arts.81,82,87,91,356,361,381.
L.G.S.Arts.189,190,191,194,195,196.

26

459
Artculo93.OBLIGACINDELGERENTEDEINFORMARALDIRECTORIOSOBRELASOPERACIONESDE
CRDITO.
En las empresas de los sistemas financiero o de seguros, el Gerente General o quien haga sus veces,
debe informar al Directorio, en cada sesin ordinaria y por escrito, de todos los crditos y garantas
que,apartirdelasesinprecedente,sehubiereotorgadoacadacliente,ascomodelasinversionesy
ventasefectuadas,cuandoenunoyotrocasoseexcedeellmitequeestablezcalaSuperintendencia.
Unacopiadelacta,enlaqueseinformadelosexcesos,deberserremitidaalaSuperintendenciapara
losfinescorrespondientes,bajoresponsabilidaddelDirectorio.
LEYGRAL.Arts.87,92,94,356,361,367(6).
L.G.S.Arts.189,190.
Artculo 94. OBLIGACIN DEL GERENTE DE INFORMAR AL DIRECTORIO SOBRE LA MARCHA DE LA

EMPRESA.
El Gerente General o quien haga sus veces, debe informar al Directorio, cuando menos
trimestralmente, sobre la marcha econmica de la empresa de los sistemas financiero o de seguros,
contrastandoeseinformeconelcorrespondientealtrimestreanterioryconlasmetasprevistasparael
perodo.ElDirectorioserresponsabledelpuntualcumplimientodeestaobligacin.
LEYGRAL.Arts.87,92,367(6).
L.G.S.Art.190.
TITULOV
RGIMENDEVIGILANCIA
CAPTULONICO
RGIMENDEVIGILANCIA
Artculo95.
27
SOMETIMIENTOARGIMENDEVIGILANCIACAUSALES.
La Superintendencia someter a toda empresa de los sistemas financiero o de seguros a rgimen de
vigilancia,cuandoincurraencualquieradelossiguientessupuestos:
1. Causalesaplicablesalasempresasdelossistemasfinancieroodeseguros:
a) Incumplimientodelaobligacincontenidaenelartculo63;
b) Disminucindelpatrimonioefectivoodelcapitalsocialpordebajodelcapitalmnimoexigible;
c) Concedercrditoasuspropiosaccionistas,paraserdestinadosacubrirlosrequerimientosde
capitaldelaempresa;
d) Proporcionar intencionalmente informacin falsa a la Superintendencia o al Banco Central, o
dar lugar a que se sospeche de la existencia de fraude o de significativas alteraciones en la
posicinfinanciera;
e) Negarse a someter sus libros y negocios al examen de la Superintendencia o rehuir a tal
sometimiento;
f) Existirnegativadesusdirectores,gerentesodemsfuncionarios,ascomodelostrabajadores
a prestar su declaracin ante la Superintendencia sobre las operaciones y negocios de la
empresa;

27
460
g) Haber resultado imposible, por falta del mnimo legal de votos favorables sealado en el
artculo75,laadopcinoportunaporlaJuntaGeneraldeAccionistas,deacuerdosrequeridos
paralaadecuadamarchadelaempresa;y,
h) Incurrir en notorias o reiteradas violaciones a la ley, a su estatuto o a las disposiciones
generalesoespecficasdictadasporlaSuperintendenciaoelBancoCentral.
2. Causalesaplicablesalasempresasdelsistemafinanciero:
a) Incumplimiento de los requerimientos de encaje de la totalidad de perodos consecutivos
comprendidosenunlapsode3(tres)meses,oenperodosque,conjuntamente,suponganuna
duracin mayor de 5 (cinco) meses en un lapso de 12 (doce), que culmine con el mes del
ltimodficit;
b) Necesidad de recurrir al financiamiento de sus obligaciones que, a criterio de la
Superintendencia,denoteuna insuficienciafinancieraestructuralparaelcumplimientodelas
normasdeencajeoquetiendaaserpermanente;
c) NecesidadderecurriralapoyocrediticiodelBancoCentralpormsde90(noventa)dasenlos
ltimos180(cientoochenta)das;
d) Exceso en los lmites establecidos en los artculos 206, 207, 208 y 209 durante 3 (tres)
mesesenunlapsode12(doce)queculmineconelmesenelquesehayaregistradoelltimo
exceso;
e) Infraccin de otroslmites individuales o globales con una frecuencia o magnitud que, a juicio
delSuperintendente,reveleconduccininadecuadadelosnegociosporlaempresa,aunadaa
laomisinenlaaprobacinyejecucindemedidascorrectivas;
f) Incumplimientoreiteradodelaatencinalpblicoaqueserefiereelartculo139;
g) Cuandolasposicionesafectasariesgocrediticioydemercadoaqueserefiereelartculo199
excedenellmiteestablecidoenesteartculo,porunperodode3(tres)mesesconsecutivoso
5(cinco)alternadosenunperododeunao;y,
h) Prdidaoreduccindemsdel40%(cuarentaporciento)delpatrimonioefectivo.
3. Causalesaplicablesalasempresasdelsistemadeseguros:
a) Incumplimiento de los requerimientos de inversin, patrimonio efectivo y lmite de
endeudamiento, en perodos consecutivos en un lapso de 3 (tres) meses, o en perodos que,
conjuntamente, supongan una duracin mayor de 5 (cinco) meses en un lapso de 12 (doce),
queculmineconelmesdelltimodficit;
b) Necesidad de recurrir al financiamiento de sus obligaciones que, a criterio de la
Superintendencia,denoteunainsuficienciafinancieraestructuralparaelcumplimientodesus
obligaciones;y,
c) Haberomitidopresentarelprogramaconsideradoenlosartculos302y316,ohaberlohecho
entrminosquelaSuperintendenciaconsidereinaceptables.
4. Causales aplicables a las empresas del sistema de seguros que realicen operaciones afectas al
riesgo crediticio: incumplimiento de cualquiera de las causales precisadas en el numeral 2,
literales(d)y(e).
Adicionalmente, la Superintendencia puede decidir el sometimiento de una empresa de los sistemas

financiero o de seguros a un rgimen de vigilancia, si estima que existen razones graves no
contempladas en el presente artculo que justifiquen la medida. Tratndose de las empresas del
sistemafinanciero,laSuperintendenciapondresadecisinenconocimientopreviodelBancoCentral.
La decisin del Superintendente de someter a una empresa al rgimen de vigilancia no da lugar a
resolucin,sehaceconocerporoficioysemantienebajoestrictareserva.ElBancoCentral,elFondoy
sus respectivos trabajadores, as como los accionistas, directores y trabajadores de las empresas
sometidasalrgimendevigilanciaseencuentranobligadosamantenerdichareserva,siendoaplicable
lo dispuesto en el artculo 372. Asimismo, dicha reserva tambin es aplicable a los terceros

461
consideradosenelnumeral3delartculo99.Lainfraccindeestaobligacinseconsiderafaltagrave
sinperjuiciodelaresponsabilidadquedeterminaelartculo249delCdigoPenal.
LEY GRAL. Arts. 16,17, 18, 63, 87, 92, 96 al 102, 104 (3), 139, 161, 162, 163, 164, 199, 200, 203, 206,
207,208,209,217(2),349(16),367(6),1Disp.F.yC.,15Disp.F.yC.,Glosario(commodities).
L.G.S.Arts.190,191.
L.O.B.C.R.Arts.53,54,58.
C.P.Art.245.
Artculo96.
28
DURACIN.
El rgimen de vigilancia tiene una duracin no mayor de 45 (cuarenta y cinco) das, que puede ser
prorrogadoporunperodoidntico,porunasolavez,yslosi,pesealosesfuerzosdesplegadosyalas
mejoras obtenidas, subsisten las causales sealadas en el artculo anterior. Esta prrroga no es
aplicableenloscasosprecisadosenlosnumerales1c,2ey2fdedichoartculo.
LEYGRAL.Arts.95(1c,2c,2f),97al102.
Artculo97.REQUERIMIENTOAEMPRESASOMETIDAARGIMENDEVIGILANCIA.
Duranteelrgimendevigilanciasemantienelacompetenciaylaautoridaddelosrganosdegobierno
delaempresa,sinmslimitacionesquelasqueresultandelpresenteTtulo.
La empresa sometida al rgimen de vigilancia, dentro de los siete (7) das hbiles siguientes a la
recepcindeloficioquecomuniquetaldecisin,deberproponerunplanderecuperacinfinancieraa
satisfaccin de la Superintendencia. Este plan contemplar las reglas de prudencia que dicho
organismoconsidereadecuadas.Dentrodelossiete(7)dashbilessiguientesalaaprobacinquese
dalreferidoplan,ysinperjuiciodeiniciarsuejecucinenelintervalo,sedebersuscribirelconvenio
queloformalice.
Adicionalmente, la empresa deber demostrar, con la periodicidad que se establezca en el referido

convenio,unamejoradesuposicin,laquenecesariamentedebeincluiraportesnuevosdecapitalen
efectivo.
LEYGRAL.Arts.62,95,96,98al102.
L.G.S.Art.202.
Artculo98.CONVENIODERECUPERACIN.
El convenio a que se refiere el artculo anterior, celebrado con empresas del sistema financiero, es
puestoenconocimientodelBancoCentralporelSuperintendente,alqueinformacadaquince(15)das
desuejecucin,ascomodesueventualprrroga.
LEYGRAL.Arts.97,349(16),359,1Disp.F.yC.
L.O.B.C.R.Art.97.

28
462
Artculo99.
29
FACULTADDELASUPERINTENDENCIA.
EncualquiermomentoduranteelRgimendeVigilancia,laSuperintendenciaestfacultadapara:
1. Evaluar el patrimonio real de la empresa y realizar los estudios que permitan establecer la
posibilidadderehabilitarla;
2. Determinarelpatrimoniorealdelaempresay,ensucaso,disponerlacancelacindelasprdidas
concargoalasreservaslegalesyfacultativas,yalcapitalsocial;y,
3. Requeriralosaccionistasqueefectennuevosaportesdecapitalenefectivodeformainmediata.
En el caso que los accionistas no lo efecten, pierden su derecho preferencial y la
Superintendenciaestfacultadaparaobtenerdichosaportesdeterceros.
LEYGRAL.Arts.62,95al98,100,101,102,134(1),180
L.G.S.Art.202.
D.S.08199EF.
Artculo100.FACULTADESDELFUNCIONARIODESIGNADO.
Sinperjuiciodelodispuestoenelartculoanterior,elSuperintendentepuededesignaraunfuncionario
conlassiguientesfacultades:
1. Tratndose de empresas del sistema financiero, requerir toda informacin que estime necesaria,
enespeciallarelativaalosdepsitosyloscrditos
2. Tratndose de las empresas del sistema de seguros, requerir toda la informacin que estime
necesariaenrelacinconsusoperaciones.
3. AsistircomoobservadoralassesionesdelDirectorioydelaJuntaGeneraldeAccionistas.
L.G.S.Art.121.
C.P.Arts.365,368.
Artculo101.
30
CONSECUENCIASDELREGIMENDEVIGILANCIA
Son consecuencias indesligables del sometimiento al rgimen de vigilancia, y subsisten en tanto no
concluya:
1. Tratndosedelasempresasdelossistemasfinancieroodeseguros:
a) La inspeccin permanente de la empresa por la Superintendencia, con las facultades que le
confierelapresenteLey.
b) Laprohibicindeconstituiroaceptarfideicomisos.
c) La privacin del derecho a voto, que pudiera corresponderles en las sesiones que realice la
Junta General de Accionistas u rgano equivalente, a los accionistas que se hubieren
desempeado como directores o gerentes al momento del sometimiento de la empresa al
rgimendevigilancia.
d) LaSuperintendenciaconvocaralaJuntaGeneraldeAccionistas,demanerainmediata,para
la adopcin de los acuerdos necesarios para superar las causales que motivaron el
sometimiento al rgimen de vigilancia y en especial para la implementacin del aporte de
capitalaqueserefiereelnumeral3delartculo99delapresenteLey,convocatoriaquese
realizar sin necesidad de formalidad alguna. En dicha Junta General, de ser pertinente, se

29
30

463
procederalaeleccindelnuevoDirectoriodelaempresa.Enlasesinrespectivanopueden
votar quienes hayan formado parte del Directorio o se hayan desempeado como gerentes
de la empresa al tiempo de la imposicin del Rgimen de Vigilancia o en los dos (2) aos
previos, ni quienes estn vinculados a ellos conforme a lo establecido por la
Superintendencia.
e) OtrasmedidasquelaSuperintendenciaestimepertinentesconlafinalidaddecumplirconlo
dispuestoenelpresenteCaptulo.
2. Tratndosedelasempresasdelsistemafinanciero:
a) LareduccindelperododeencajeenlaformaquedetermineelBancoCentral.
b) Todoincrementoenlosdepsitosuotrasobligacionesporencimadelsaldoregistradoenla
fecha en la que el rgimen fue impuesto, as como cualquier ulterior recuperacin de
crditos, debe ser utilizado en primera instancia para reducir el dficit de encaje, si es que
hubiere. Cubierto el dficit, dichas sumas sern abonadas en las cuentas corrientes abiertas
enelBancoCentralyporlasqueseabonarlatasadeintersquestedetermine,lamisma
que ser al menos equivalente a la remuneracin de los fondos de encaje en la respectiva
moneda.
c) No podrn asumirse nuevas posiciones crediticias ni de mercado, salvo las que autorice la
Superintendencia. sta slo autorizar aquellas nuevas posiciones afectas a riesgos de
mercado,destinadasacoberturas.
3. Enelsupuestodelliterald)delnumeral1delpresenteartculo,elSuperintendentenombraraun
nuevoDirectorio,slosisepresentaraalgunadelassiguientescircunstancias:
a) La Junta General de Accionistas no se hubiese reunido en alguna de las fechas para las que
fueconvocada;
b) LaJuntaGeneraldeAccionistasnoaprobaselaremocinysustitucindelDirectorio;
c) Ninguno de los socios con derecho a voto represente individualmente cuando menos 4%
(cuatro por ciento) del capital social y todos ellos no alcancen una participacin del 15%
(quinceporciento)endichocapital;y,
d) ElnuevoDirectorionohubiesecumplidoconsustituiralGerenteGeneral.
Al nombrar al nuevo Directorio, el Superintendente dar participacin en l a los socios que
seencuentrenhbilesparaintervenirenlaJuntaGeneralyalosacreedoresnopreferenciales
demayorimportancia.
LEYGRAL.Arts.95,96,99,102,161,162,166,199,200,221(16,17,20,22,42),241,242,357.
L.O.B.C.R.Arts.53,54
Artculo102.CONCLUSINDELRGIMENDEVIGILANCIA.
El Superintendente dar por concluido el rgimen de vigilancia cuando considere que hayan
desaparecido las causales que determinaron su sometimiento o cuando la empresa haya cado en
algunadelascausalesdeintervencin,previstasenlosartculos103ysiguientes.
Es potestad del Superintendente dar igualmente por concluido el rgimen de vigilancia antes de la
finalizacin del trmino establecido, si llega a formarse conviccin de que durante dicho plazo no es
posiblelasuperacindelosproblemasdetectados.
LEYGRAL.Arts.95,96,97,103,104.
464
TTULOVI
INTERVENCIN
CAPTULONICO
INTERVENCIN
Artculo103.
31
INTERVENCIN.
Todaempresaqueincurraenlascausalesconsideradasenelartculosiguiente,debeserintervenida
porresolucindelSuperintendente.Enelcasodeempresasdelsistemafinanciero,laintervencinser
puestaenconocimientopreviodelBancoCentral.
LEYGRAL.Arts.104al107,184,185,349(16),359,361(8),1Disp.F.yC.
C.P.Arts.245,247,365,368.
Artculo104.
32
CAUSALESDEINTERVENCIN.
Soncausalesdeintervencindeunaempresadelossistemasfinancieroodeseguros:
1. Lasuspensindelpagodesusobligaciones;
2. Incumplir durante la vigencia del rgimen de vigilancia con los compromisos asumidos en el plan
derecuperacinconvenidooconlodispuestoporlaSuperintendenciadeacuerdoaloestablecido
enelTtuloVdelapresenteseccin;
3. Enelcasodelasempresasdelsistemafinanciero,cuandolasposicionesafectasariesgocrediticio
ydemercadorepresenten25(veinticinco)vecesoms,elpatrimonioefectivototal;
4. Prdidaoreduccindemsdel50%(cincuentaporciento)delpatrimonioefectivo;y,
5. Tratndose de empresas del sistema de seguros, la prdida o reduccin del patrimonio efectivo
pordebajodel50%(cincuentaporciento)delpatrimoniodesolvencia.
LEYGRAL.Arts.16,17,18,63,67,95(1b),96,97,98,99,103,105,106,107,184,185.
L.G.S.Art.407(4).
Artculo105.
33
DURACINDELAINTERVENCIN.
Laintervencindispuestaconarregloalartculoanteriortendrunaduracinde45(cuarentaycinco)
das,prorrogablesporunasolavezhastaporunperodoidntico
(*)
.
Transcurridodichoplazosedictar
la correspondiente resolucin de disolucin de la empresa, inicindose el respectivo proceso de
liquidacin.
El rgimen de intervencin puede concluir antes de la finalizacin del plazo establecido en el prrafo
anterior cuando el Superintendente lo considere conveniente. La respectiva resolucin deber ser
puestaenconocimientopreviodelBancoCentral.
LEYGRAL.Arts.103,104,106,107,114,115.
L.G.S.Art.407(4).
Artculo106.
34
CONSECUENCIASDELAINTERVENCIN.
Sonconsecuenciasindesligablesdelaintervencinysubsistenentantonoconcluya:

31
32
33
(*)
SujetoaprrrogaexcepcionaldispuestoporelDecretodeUrgenciaN0282001del09032001
34

465
1. LacompetenciadelaJuntaGeneraldeAccionistasselimitaexclusivamentealasmateriasdeque
trataestecaptulo;
2. Lasuspensindelasoperacionesdelaempresa;
3. Laaplicacindelaporcinnecesariadeladeudasubordinada,ensucaso,aabsorberlasprdidas,
despusdehabercumplidoconlodispuestoenelnumeral1delartculo107;
4. La aplicacin de las prohibiciones contenidas en el artculo 116, a partir de la publicacin de la
resolucinquedetermineelsometimientoalrgimendeintervencin;y,
5. Otras que la Superintendencia estime pertinentes para el cumplimiento de lo dispuesto en este
captulo.
LEYGRAL.Arts.64,67,68,69,104,107,116,233.
L.G.S.Arts.95(4),114,115,121.
Artculo107.
35
FACULTADESDELASUPERINTENDENCIA.
Duranteelrgimendeintervencin,laSuperintendenciaestfacultadapara:
1. Determinarelpatrimoniorealycancelarlasprdidasconcargoalasreservaslegalesyfacultativas
y,ensucaso,alcapitalsocial;
2. Disponer,paralosfinesdelnumeral3siguiente,lasexclusionesde:
a) Todo o parte de los activos del Balance que la Superintendencia considere, incluyendo los
sealadosenelartculo118;
b) Lospasivosconsideradosenelartculo118,enelnumeral1delliteralAdelartculo117y
delasimposicionessealadasenelartculo152hastaporelmontoestablecidoenelartculo
153;
c) En caso de que existan activosque permitan su transferencia, las imposiciones sealadas en
el artculo 152 por montos superiores al establecido en el artculo153, as como depsitos
adicionalesalosestablecidosenelartculo152,exceptolosconceptosreferidosenelltimo
prrafodeste.
3. Transferirtotaloparcialmentelosactivosypasivossealadosenelnumeralanterior.Pararealizar
dichastransferenciasnoserequieredelconsentimientodeldeudoroacreedor,salvolodispuesto
enelartculo62delaConstitucinPoltica.Sicomoconsecuenciadelatransferenciaexistieraun
saldo positivo, ste se integrar a la masa, una vez deducidos los costos de las indicadas
transferencias.
LEYGRAL.Arts.100,103al106,117(1A),118,152,153,356,361.
CONST.Art.62.
Artculo108.
36
Artculo109.
37
Artculo110.
38
Artculo111.
39
Artculo112.
40
Artculo113.
41

35
36
DerogadoporlaLeyNo.27102del050599
37
38
39
40
466
TITULOVII
DISOLUCINYLIQUIDACIN
CAPTULOI
DISPOSICIONESGENERALES
Artculo114.DISOLUCINYLIQUIDACINDEEMPRESAS.
Lasempresasdelossistemasfinancieroodesegurossedisuelven,conresolucinfundamentadadela
Superintendencia,porlassiguientescausales:
1. Enelcasoaqueserefiereelartculo105delapresenteley;
2. PorlascausalescontempladasenlosartculospertinentesdelaLeyGeneraldeSociedades.
La resolucin de disolucin nopone trmino a la existencia legal de la empresa, la que subsiste hasta
que concluya el proceso liquidatorio y, como consecuencia de ello, se inscriba la extincin en el
RegistroPblicocorrespondiente.Apartirdelapublicacindedicharesolucin,laempresadejadeser
sujeto de crdito, queda inafecta a todo tributo que se devengue en el futuro, y no le alcanzan las
obligaciones que esta ley impone a las empresas en actividad, incluido el pago de las cuotas de
sostenimientoalaSuperintendencia.
La Superintendencia establecer las normas y el procedimiento aplicable para la disolucin y

liquidacindelasempresas.
LEYGRAL.Arts.28,105,106,115al129,177,269(2),281,349(9),356,361(10),373,374.
L.G.S.Arts.44,407,409,411,412,413,421,422,423(6),424.
Artculo115.
42
PROCESODEREHABILITACINODELIQUIDACIN.
La Superintendencia encomendar, mediante contratos, la liquidacin de las empresas del sistema
financieroydelsistemadesegurosapersonasjurdicasdebidamentecalificadas,correspondindolela
supervisinycontroldedichoproceso.Dichocontratodejarasalvolaposibilidadderehabilitacinde
laempresa,deacuerdoaloestablecidoenlosartculos124a129.
Laremuneracinporlarehabilitacinoliquidacinconsistirenunporcentajedelosnuevosaporteso
delarecuperacin.LaSuperintendenciaestablecerlasdemscondicionesdelproceso,enelcontrato
respectivo. La rehabilitacin podr consistir, igualmente, en la fusin u otra forma de recuperacin
empresarial.
Enelrespectivocontratoseestablecerunplazodeduracincompatibleconlacomplejidadprevisible
delproceso,elquenodebeexcederde2(dos)aos,trminoprorrogablehastaporunoigual,ajuicio
delSuperintendente,simediarecausajustificada.
La seleccin se har mediante concurso pblico. En caso de que la segunda convocatoria a concurso
pblico quedase desierta, la liquidacin ser judicial y se regir en lo pertinente por el Ttulo II de la
Seccin Tercera de la Ley General de Sociedades. La designacin del liquidador la realiza la Corte
Suprema y el seguimiento del proceso de liquidacin correspondiente es competencia exclusiva del
PoderJudicial.

41
42

467
CONST.Art.76.
LEYGRAL.Arts.105,114,116,124al129,177,8Disp.Tran.
L.G.S.Arts.44,413,al416.
C.T.Art.17(2).
R.U.A.
Artculo116.PROHIBICIONES.
43
A partir de la fecha de publicacin de la resolucin de disolucin de una empresa de los sistemas
financieroodesegurosdelpas,esprohibido:
1. Iniciarcontraellaprocesosjudicialesoadministrativosparaelcobrodeacreenciasasucargo.
2. Perseguirlaejecucinderesolucionesjudicialesdictadascontraella.
3. Constituir gravmenes sobre alguno de sus bienes en garanta de las obligaciones que le
conciernen.
4.
44
Hacer pagos, adelantos o compensaciones o asumir obligaciones por cuenta de ella, con los
fondosobienesquelepertenezcanyseencuentrenenpoderdeterceros,conexcepcinde:
i. Lascompensacionesentrelasempresasdelossistemasfinancieroodesegurosdelpas;y,
ii. Las compensaciones de obligaciones recprocas generadas de pactos de recompra y de
operacionesconproductosfinancierosderivados,celebradosconinstitucionesfinancierasyde
segurosdelpasydelexterior.Paraefectosdelodispuestoenestadisposicin,seconsideran
obligaciones recprocas aquellas que emanen de pactos de recompra y de operaciones con
productos financieros derivados, que sean suscritos entre las mismas partes, en una o ms
oportunidades, bajo ley peruana o extranjera, al amparo de un mismo convenio marco de
contratacin.LaSuperintendenciaestablecerlascaractersticasmnimasquedeberncumplir
los convenios marco de contratacin que suscriban las empresas, considerando para ello los
conveniosquegozandeaceptacingeneralenlosmercadosinternacionales.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia los contratos suscritos de conformidad con el
presente inciso. La compensacin solo proceder si dichos contratos cumplen con las caractersticas
que establezca la Superintendencia y siempre que hayan sido puestos en conocimiento de sta, con
anterioridad a la fecha de sometimiento de las empresas al rgimen de intervencin o disolucin y
liquidacin.
C.C.Arts.1288,1299.
C.P.C.Art.713.
C.T.Arts.17(2),119(e).
Artculo 117.
45
MEDIDAS CAUTELARES Y PRELACIN EN EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES DE UNA
EMPRESAENLIQUIDACIN.
Los bienes de una empresa en proceso de liquidacin no son susceptibles demedida cautelar alguna.
Las medidas cautelares decretadas en fecha previa a la respectiva resolucin de la Superintendencia
sernlevantadasporelsolomritodesta,bajoresponsabilidaddelaautoridadordenante.

43
PrrafomodificadoporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
44
PrrafomodificadoporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
45
468
Las obligaciones a cargo de una empresa de los sistemas financiero o de seguros en proceso de
liquidacinsernpagadasenelsiguienteorden:
A. CUMPLIMIENTODELASOBLIGACIONESDECARCTERLABORAL.
1. Lasremuneraciones;y,
2. Los beneficios sociales, las aportaciones al Sistema Privado de Pensiones y a la Oficina de
NormalizacinPrevisional,ascomootroscrditoslaboralesdelostrabajadoresdelaempresa
liquidada, devengados hasta la fecha en que se declara la disolucin, y las pensiones de
jubilacin a cargo de la misma o el capital necesario para redimirlas o para asegurarlas con la
adquisicindepensionesvitalicias.
B. CUMPLIMIENTODELAGARANTADELAHORRO.
Losrecursosprovenientesdelaintermediacinfinancieracaptadosenformadedepsitouotras
modalidades previstas por la presente Ley, no atendidos con cargo al Fondo. De igual forma, la
contribucin realizada por el Fondo y los recursos utilizados para efectivizar la cobertura.
Asimismo, los crditos de los asegurados, o en su caso de los beneficiarios. Igualmente, los
crditosdelosreaseguradosfrentealosreaseguradoresodeestosltimosfrentealosprimeros.
C. CUMPLIMIENTODEOBLIGACIONESDECARCTERTRIBUTARIO.
1. Los que correspondan al Seguro Social de Salud (ESSALUD), por obligaciones por prestaciones
desaluddecargodelaempresadisueltacomoempleadora.
2. Lostributos.
D. CUMPLIMIENTODEOTRASOBLIGACIONES.
1. Lasdems,segnsuantigedad;ycuandonopuedadeterminarse,aprorrata.
2. Los intereses a que se refiere el artculo 120, en el mismo orden de las acreencias reseado
precedentemente.
3. Ladeudasubordinada.
Elordenindicadoesdecarctergeneralyseaplicasinperjuiciodelodispuestoenelartculo118.La
preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden establecido en el
presenteartculo,hastadondealcancenlosbienesdelaempresa.
Nosondeaplicacinlaspreferenciasestablecidasporleyesespeciales.
Se excluye del orden de prelacin, la comisin porcentual por recuperacin pactada con los
liquidadores para cubrir su retribucin y gastos, as como los pagos necesarios asumidos por la
empresaconarregloalConveniodePagosyCrditosRecprocosALADI,queelBancoCentralnohaya
podidotransferirencobranzaaotraempresadelsistemafinanciero.Estasobligacionessernpagadas
conpreferenciaalassealadasenlosnumeralesdelpresenteartculo.
CONST.Art.24.
LEYGRAL.Arts.114,116,118,119,120,154al157,177,233,Glosario(ConveniodePagosyCrditos
Recprocos).
C.P.C.Arts.612,616,648.
C.T.Arts.3,5,6.
D.LEG.856.
D.S.08199EF.

469
Artculo118.
46
CONCEPTOSEXCLUIDOSDELAMASA.
Paralosfinesdelprocesodeliquidacinseexcluyedelamasadelaempresadelossistemasfinanciero
odesegurosa:
1. Las contribuciones de previsin social y tributos que hubiere retenido o recaudado como
consecuencia de alguna obligacin legal o de convenios, y no hubiesen sido entregadas al titular
ensuoportunidad.
2. Las colocaciones hipotecarias, las obligaciones representadas por letras, cdulas y dems
instrumentos hipotecarios as como los activos y pasivos vinculados a operaciones de
arrendamiento financiero, loscuales sern transferidos a otra empresa del sistema financiero. La
Superintendencia procurar para estos fines que exista entre los activos y pasivos transferidos la
menordiferenciaabsolutaentresusrespectivosvalorescontables.
3. Los montos que se originen en los pagos que por cuenta de la empresa haya realizado el Banco
CentralconarregloalConveniodePagosyCrditosRecprocosALADI.
4. Los montos que se originen en los pagos que por cuenta de la empresa se hayan realizado para
cubrirelresultadodelasCmarasdeCompensacin.
5. Los montos que se originen como consecuencia de operaciones en las cuales la empresa sehaya
limitado a actuar slo como agente. Estas operaciones sern determinadas mediante disposicin
emitidaporlaSuperintendencia.
Paralosefectosaqueserefiereelnumeral2,laSuperintendenciadispondrsuentregaaotraempresa
oempresas,atravsdeconcursos.
CONST.Art.12.
LEY GRAL. Arts. 38, 114, 122, 123, 154 al 157, 177, 221 (5, 35), 235, 236, 238, 239, 233, 255, 334,
Glosario(ConveniodePagosyCrditosRecprocos).
C.C.Arts.1206,1207,1211,1215.
C.P.C.Art.65.
C.T.Art.5.
LEY26827.
CIRC.B.C.R.3596EF/90.
Artculo 119. SUBSISTENCIA DE GARANTAS REALES CONSTITUIDAS EN RESPALDO DE CRDITOS

CONTRALAEMPRESA.
Las garantas reales o especficas constituidas antes de la resolucin que declara a la empresa en
disolucin e iniciado el proceso liquidatorio correspondiente, subsisten con el objeto de respaldar los
crditoscontraella.Laspersonasencuyofavorstashubiesensidoconstituidasconservansuderecho
a hacerse cobro con el producto de su venta, de manera preferente, con sujecin a las reglas
siguientes:
1. Se forma concurso separado de cada bien o conjunto de bienes o de derechos gravados con
garantarealoespecfica,paraatenderconsuproductoloscrditosquelosafectan.Sereconocey
grada separadamente los crditos contra cada bien o grupo de bienes en la forma que el
presentecaptuloestableceparaesefin.
2. Vendido alguno de los bienes, o hecho efectivo el monto de los crditos y valores gravados, su
productoserdepositadoporlolosliquidadoresenformaseparadadelosdemsdelamasa,de
modotalqueseresguardesuvaloryproduzcarenta.

46
470
3. Unavezfirmelagraduacindecrditosquerecaensobredeterminadobienogrupodebieneso
derechos,sereservasupagoconcargoalproductoquesealudeenelnumeralprecedentehasta
que,conlosrecursos de la masa general, sean cancelados o debidamente asegurados los
crditosincluidosenlasprelacionesquesecontemplaenlosnumerales1y2delartculo117.
4. En el caso de que con los bienes de la masa general no se alcanzare a cubrir los crditos
preferenciales de los numerales 1 y 2 del artculo 117, se aplica a su pago el producto de los
bienesgravadoscongarantasrealesespecficas,afectndosetodosellosaprorratadesuvalor.
5. Si el producto de la venta o liquidacin de determinado bien o grupo de bienes o de derechos
fuere insuficiente para cubrir los crditos garantizados con los derechos reales que lo gravan, los
saldosdecrditosnocubiertosseincorporanalalistageneraldegraduacindecrditosyseles
colocaenellugarquecorrespondaconformeasunaturaleza.
LEYGRAL.Arts.114al117,120,171,172.
C.C.Arts.1060,1068,1085,1112,2016,2022.
C.P.C.Art.720.
Artculo120.DEUDASDELAEMPRESACONTINANGENERANDOINTERESES.
Las deudas de la empresa de los sistemas financiero y de seguros en liquidacin slo devengan
intereses legales. Su pago slo tiene lugar una vez que sea cancelado el principal de las obligaciones,
respetndoselagraduacinestablecidaenelartculo117.
LEYGRAL.Arts.114,117,119,151,152.
C.C.Arts.1244,1245.
Artculo121.TRANSFERENCIADECARTERA.
Los liquidadores podrn transferir total o parcialmente, la cartera de una empresa del sistema
financierodeclaradaendisolucinacualquierotraempresa,seaonointegrantededichosistema.
En el caso de la cartera de una empresa de seguros, la transferencia se efectuar necesariamente a

otraempresadelmismosistema.
LEYGRAL.Arts.115,8Disp.Tran.
C.C.Arts.1206,1207,1211,1215.
L.G.S.Art.416.
Artculo122.POSIBILIDADDEAPELARANTELASUPERINTENDENCIA.
En el caso de que una reclamacin sustentada en lo que dispone el artculo 118 no sea considerada
fundada por l o los liquidadores, el interesado puede interponer recurso de apelacin ante la
Superintendencia,dentrodelosquince(15)dashbilesdenotificadataldecisin.
LaSuperintendenciadeberresolverenuntrminonomayordetreinta(30)dashbiles.
LEYGRAL.Arts.118,362,369,370.
C.P.C.Arts.540,541,542.
L.N.G.P.A.Arts.1,32,47,97,99,104.
Artculo123.FALTADELIQUIDEZDELAEMPRESAENLIQUIDACIN.
Silaempresadelossistemasfinancieroodesegurosnocontareconlaliquidezsuficienteparaatender
deinmediatolasdevolucionesaqueserefiereelartculo118,elolosliquidadores,previadeduccin

471
desucomisin,debendestinaraellolosprimerosingresosqueobtengandelacobranzadecrditoso
la realizacin de los activos, aplicndose en todo caso el orden de prelacin establecido enel artculo
118.
CAPTULOII
CONVOCATORIAAJUNTADEACREEDORES
Artculo124.PROPUESTADEPLANDEREESTRUCTURACIN.
Los acreedores de una empresa que, acumulativamente, representen cuando menos el treinta por
ciento (30%) de los pasivos de la misma, podrn presentar a la Superintendencia un plan de
rehabilitacin de la empresa. El Plan deber incluir la suscripcin del capital por el monto necesario
para que la empresa alcance una posicin de patrimonio que le permita cumplir con los lmites
operativosestablecidosenlapresenteley.
Dicho Plan considerar la aplicacin de la parte necesaria de la deuda subordinada de diverso tipo a
absorberprdidas;ydehabersaldo,asuconversinacapital,conemisindenuevasaccionesdeserie
distinta.
Lapropuestaderehabilitacinarealizarseincluirexclusivamenteaportesocapitalizacindepasivos,
efectuadosporelsectorprivado.
LEYGRAL.Arts.97,99(2),106(3),115,125al129,177,184,185,198,199,200,203.
L.G.S.Arts.202,203,204,208,214.
Artculo125.EVALUACINDELPLANDEREHABILITACIN.
Para que proceda la rehabilitacin de la empresa intervenida, el Plan deber ser aprobado por la
Superintendencia, previa opinin del Banco Central. El Banco Central emitir su opinin tomando en
consideracinelinformeemitidoporlaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.115,124,126,127,177,349(16),359,1Disp.F.yC.,20Disp.F.yC.
L.O.B.C.R.Arts.24(i,j),97.
Artculo126.APROBACINDELPLANDEREHABILITACIN.
Si conforme a lo sealado en el artculo anterior, la Superintendencia considera elegible el Plan de
Rehabilitacin proceder a poner dicha propuesta a consideracin de los acreedores de la empresa,
quienespodrnaprobarloconelvotofavorabledelamayoraabsolutadelosacreedoresregistrados.
La aprobacin del Plan de Rehabilitacin por parte de los acreedores no requiere de la realizacin de
unareuninfsicadelosmismosparatalfinalidad,sinoqueelconsentimientodelosacreedorespodr
ser manifestado por adhesin, conforme al procedimiento que para el efecto establezca la
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.115,124,125127,129,177,349(9).
472
Artculo127.REVOCATORIADELARESOLUCINDEDISOLUCINYLIQUIDACIN.
Los nuevos aportes que se acuerden como resultado de la rehabilitacin debern ser suscritos y
pagadosenelplazoqueparatalefectoestablezcaelplan,cumplidolocuallaSuperintendenciaexpide
resolucin revocando la resolucin de disolucin, poniendo trmino al proceso de liquidacin y
convocandoalaJuntaGeneraldeAccionistas,conelobjetodequeprocedaalaeleccindeunnuevo
DirectorioyalnombramientoporstedeunnuevoGerente.
La eleccin no puede recaer en los directores ni gerentes que se hallaban en ejercicio al tiempo de
disponerselaintervencin,oenlosdos(2)aosprevios.
LEYGRAL.Arts.74,75,79,81(2),82,91,92,114,115,124,125,126al129,177.
L.G.S.Arts.126,127,153,161,185.
Artculo128.DETERMINACINDELVALORDEADQUISICINDELASACCIONES.
Enelcasoquesetratedeunasociedadannima,debernobservarselassiguientesreglas:
1. Instalado el nuevo Directorio, ste dispone lo conveniente para que una firma especializada
determine,unavezabsorbidaslasprdidas,elvalordeadquisicindelasacciones.
2. Sisedetectaralaexistenciadeprdidasocultas,querepercutenenunmenorvalordelasacciones
delosnuevossuscriptores,laSuperintendenciarealizalosajustescontablesquecorresponda.
3. Si las prdidas ocultas son de tal magnitud que determinan un valor negativo del patrimonio
social,laSuperintendenciadeclaraextinguidoelvalordelasaccionesdelaseriecomn.
4. Silavalorizacinaqueserefierelosnumerales1y2precedentes,ponedemanifiestolaexistencia
de ganancias ocultas, los nuevos suscriptores de capital deben obrar, alternativamente, de la
manerasiguiente:
a) Pagar a la empresa el valor de las acciones recibidas en exceso en relacin con la suma
aportada;o,
b) Devolver a la empresa las acciones recibidas en exceso, a fin de que sean amortizadas o
recolocadasenbolsa.
5. Si bajo la gestin del nuevo Directorio, se producen nuevas prdidas, la Junta General de
Accionistas, optar entre acordar suscripciones adicionales de capital, invitara terceros para que
hagan tal suscripcin, o solicitar a la Superintendencia que declare a la empresa en disolucin y
liquidacin.
LEYGRAL.Arts.114,115,124,134(1),177.
L.G.S.Arts.76,85,115.
Artculo129.NORMASADICIONALESALASJUNTASDEACREEDORES
Todos los dems aspectos relacionados a la realizacin de la Junta de Acreedores a que se refiere los
artculosprecedentessernreguladosporlaSuperintendenciamediantenormasdecarctergeneral.
LEYGRAL.Arts.115,124al128,177,349(9).
SECCINSEGUNDA
SISTEMAFINANCIERO
TTULOPRIMERO
NORMASGENERALES

473
CAPTULOI
PRINCIPIOSDECLARATIVOS
Artculo130.ESTADOPROMUEVEELAHORRO.
Con arreglo a la Constitucin Poltica, el Estado promueve el ahorro bajo un rgimen de libre
competencia.
CONST.Arts.61,87.
LEYGRAL.Arts.2,8,9,131,132,134,181,182,221(2),229,345,347.
Artculo131.AHORRO.
Elahorroestconstituidoporelconjuntodelasimposicionesdedineroque,bajocualquiermodalidad,
realizan las personas naturales y jurdicas del pas o del exterior, en las empresas del sistema
financiero. Esto incluye los depsitos y la adquisicin de instrumentos representativos de deuda
emitidos por tales empresas. Tales imposiciones estn protegidas en la forma que seala la presente
ley.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.2,130,132,134,144,151,(1),152,221(2).
Artculo132.FORMASDEATENUARLOSRIESGOSPARAELAHORRISTA.
En aplicacin del artculo 87 de la Constitucin Poltica, son formas mediante las cuales se procura,
adicionalmente,laatenuacindelosriesgosparaelahorrista:
1. Los lmites y prohibiciones sealados en el Ttulo II de la Seccin Segunda y en las dems

disposiciones que regulan a las empresas. Dichos lmites tienen por objeto asegurar la
diversificacindelriesgoylalimitacinalcrecimientodelasempresasdelsistemafinancierohasta
undeterminadonmerodeveceselimportedesupatrimonioefectivo.
2. LaconstitucindelareservadequetrataelCaptuloIIIdelTtuloIIIdelaSeccinPrimera.
3. El mantenimiento del monto del capital social mnimo a valores reales constantes, segn lo
normadoenelartculo18.
4. La constitucin de provisiones genricas y especficas de cartera, individuales o preventivas
globales por grupos o categoras de crdito, para la eventualidad de crditos impagos, y la
constitucindelasotrasprovisionesycargosaresultados,tratndosedelasposicionesafectasa
losdiversosriesgosdemercado.
5. Lapromocindelarbitrajecomounmediodesolucindeconflictosentreempresasyentrestas
yelpblico,haciendousoparatalefectodelasclusulasgeneralesdecontratacin.
6. Larecuperacinenformaexpeditivadelosactivosdelasempresasdelsistemafinanciero.
7. Elmritoejecutivodelasliquidacionesdesaldosdeudoresqueemitanlasempresas.
8.
47
La ejecucin del Ttulo de Crdito Hipotecario Negociable y del Warrant que garanticen
obligaciones con empresas del sistema financiero por su tenedor, con exclusin de cualquier
terceracreedordelconstituyente,concursadoono.Lapresentedisposicinnoafectalosderechos
delosAlmacenesGeneralesdeDepsitodecobrarlosalmacenajesadeudadosygastosderemate
alejecutarloswarrants.
9. Los valores, recursos y dems bienes que garantizan obligaciones con empresas del sistema
financiero,cubrenpreferentementeastas.Lasmedidascautelaresquesedisponganrespectode
talesbienes,valoresorecursos,slosurtenefectoluegoquelaempresadispongasobreellaslos

47
IncisomodificadoporlaLeyN27287del17.06.2000
474
cargosquecorrespondanporlasdeudasvencidasdesutitularalafechadenotificacindedicha
medida, y siempre que dichos bienes, valores o recursos no se encuentren sujetos a gravamen
alguno en favor de la empresa del sistema financiero. Igual norma es aplicable tratndose de
valores,recursosodemsbienesdadosengarantaparaafianzarobligacionesdeterceros.
10. Posibilidad de dar por vencidos los plazos de las obligaciones, vencidas y no vencidas, de un
deudor ante un caso de incumplimiento. En este supuesto, la empresa podr hacer uso del
derechodecompensacinreferidoenelnumeralsiguiente.
11. El derecho de compensacin de las empresas entre sus acreencias y los activos del deudor que
mantenga en su poder, hasta por el monto de aquellas, devolviendo a la masa del deudor el
exceso resultante, si hubiere. No sern objeto de compensacin los activos legal o
contractualmentedeclaradosintangiblesoexcluidosdeestederecho.
12.
48
13. Lasupervisinconsolidadadelosconglomeradosfinancierosomixtos.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.16,17,18,67,133,134,135,137,138,175,184,185,198,199,200,203,217,231,237,
353,354,7Disp.F.yC.,Glosario(conglomeradofinanciero,conglomeradomixto,riesgodemercado).
C.C.Arts.1068,1085,1087,1097,1288,1290,1392.
C.P.C.Arts.608,619,693(8),697.
L.deR.P.Art.24.
L.G.A.Art.1.
Artculo133.PROVISIONESDEEMPRESASSUJETASARIESGOCREDITICIO.
Las empresas que realizan operaciones sujetas a riesgo crediticio, efectuarn con cargo a resultados,
las provisiones genricas o especficas necesarias, segn la calificacin del crdito, conforme a las
regulacionesdeaplicacingeneralquedictelaSuperintendencia.
Las provisiones genricas no excedern del uno por ciento de la cartera normal, salvo situaciones
excepcionales.
Sin deducirse las garantas para efectos de la constitucin de las provisiones genricas o especficas
antessealadas,lacalificacindelcrditoconsidera,entreotrosfactores,talesgarantas.
LEYGRAL.Arts.132(4),135,136,137,353,354(1,5),16Disp.F.yC.,1Disp.Tran.
C.P.Art.250.
I.R.Art.37(h).
Artculo134.MEDIDASPARALAPROTECCINADECUADADELAHORRISTA.
Afindebrindaralahorristaunaproteccinadecuadaysinperjuiciodelasdemsatribucionesque le
confierelapresenteley,correspondealaSuperintendencia:
1. Disponerlaprcticadeauditorasexternasporsociedadespreviamentecalificadaseinscritasenel
registrocorrespondiente.
2. Supervisar que las empresas del sistema financiero se encuentren debidamente organizadas as
comoadministradasporpersonalidneo.
3. Supervisar que cumplan las empresas del sistema financiero con las normas sobre lmites
individualesyglobales.

48
NumeralderogadoporlaSextaDisposicnFinaldelaLeyN28677publicadael01032006

475
4. Efectuar supervisiones consolidadas de los conglomerados financieros o mixtos, de conformidad
conlodispuestoenelartculo138.
5. Medir el riesgo de las empresas intermediarias, a travs del sistema de la Central de Riesgos,
mediante el registro del endeudamiento global, en el pas y en el exterior, de las personas que
solicitencrditoalasempresasdelsistemafinanciero.
LEYGRAL.Arts.22,52,79,87(6),138,158,180,198,199,200,203,347,381.
D.LEG.850. Art.1.
D.S.13796EF. Art.14.
Artculo135. INFORMACINALPBLICOSOBREMARCHADELASEMPRESAS.
LasempresasdelSistemaFinancierodebenmantenerinformadaasuclientelasobreeldesarrollodesu
situacineconmicayfinanciera.Paraello,sinperjuiciodelasmemoriasanualesquedebendivulgar
adecuadamente, estn obligadas a publicar los estados financieros en el Diario Oficial y en uno de
extensacirculacinnacional,cuandomenoscuatrovecesalao,enlasoportunidadesyconeldetalle
queestablecelaSuperintendencia.
La publicacin en el Diario Oficial se hace dentro de los siete (7) das de recibidos los estados
financieros,bajoresponsabilidaddesuDirector.
LEYGRAL.Arts.93,94,134,180,353.
L.G.S.Art.43.
Artculo136.CLASIFICACINDELASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERO.
Todas las empresas del sistema financiero que capten fondos del pblico deben contar con la
clasificacin de por lo menos dos empresas clasificadoras de riesgo, cada seis meses. De existir dos
clasificacionesdiferentes,prevalecerlamsbaja.
Por su parte, la Superintendencia clasificar a las empresas del sistema financiero de acuerdo con
criterios tcnicos y ponderaciones que sern previamente establecidos con carcter general y que
considerarn, entre otros, los sistemas de medicin y administracin de riesgos, la calidad de las
carteras crediticia y negociable, la solidez patrimonial, la rentabilidad y la eficiencia financiera y de
gestin,ylaliquidez.
LEY GRAL. Arts. 133, 135, 137, 138, 184, 185, 353, 357, 349 (17), 367 (7), 21 Disp. F. y C., 16 Disp.
Tran.Glosario(carteranegociable).
L.M.V.Arts.269,280,286,287,288,290.
RES.CONASEV.7498EF/94.10.
Artculo137.DIFUSINDEINFORMACINSOBREESTADODELASEMPRESAS.
La Superintendencia deber difundir, por lo menos trimestralmente, la informacin sobre los
principalesindicadoresdelasituacindelasempresasdelsistemafinanciero,vinculadosasuscarteras
crediticiaynegociable;pudiendoincluirlaclasificacinaqueserefiereelsegundoprrafodelartculo
precedente, as como sobre las colocaciones, inversiones y dems activos de las mismas, su
clasificacin y evaluacin conforme a su grado de recuperabilidad y su nivel de patrimonio y
provisiones.
Igualmente, podr ordenar a las empresas sujetas a su control que publiquen cualquier otra
informacinadicionalqueconsiderenecesariaparaelpblico.
476
CONST.Art.87.
LEY GRAL. Arts. 87 (3, 4), 92, 132, 133, 135, 136, 138, 153, 184, 185, 356, 357, Glosario (cartera
negociable).
Artculo138.SUPERVISINCONSOLIDADA.
1. Supervisinconsolidadadeconglomeradosfinancieros.
La Superintendencia, en el ejercicio de supervisin consolidada sobre los conglomerados
financieros,requierealasempresassometidasasusupervisin,lapresentacindebalancesy
demsinformacinfinancierapertinenteenformaconsolidadaeindividualporempresas,segn
loconsidereadecuado.
a. Tratndose de las empresas establecidas en el Per que conformen el conglomerado
financiero, la Superintendencia puede solicitar de las diferentes empresas que lo integran la
informacin complementaria que requiera, en forma global o individual, as como procurarse
dichainformacindirectamentedelasempresassupervisadas,mediantevisitasdeinspecciny
demsprocedimientosinsituquejuzguedelcaso.
b. Tratndose de las empresas no domiciliadas en el Per que conformen un conglomerado
financiero cuyas actividades principales se desarrollen en el Per, es responsabilidad de las
empresas supervisadas proveer a la Superintendencia toda la informacin necesaria para el
desarrollodelafuncindequetrataesteapartado.
c. Tratndosedelosconglomeradosfinancieroscuyasactividadesprincipalessedesarrollanfuera
del Per, la supervisin consolidada corresponder, preferentemente, al organismo de
supervisindelpasmatriz.LaSuperintendenciaejercersupervisinsobrelasoperacionesen
el Per. Sin perjuicio de lo anterior, la Superintendencia establecer y aplicar normas
prudenciales de supervisin consolidada, en la medida en que sean necesarias para el mejor
desarrollodesufuncin.
En los casos precisados en los apartados (a) y (b) precedentes, la Superintendencia aplicar los
diferentes coeficientes, requerimientos y lmites de que trata esta ley, en forma global o
individual, segn lo determine mediante norma de carcter general. La supervisin consolidada
facultaalaSuperintendenciaaevaluarlacalidaddelosactivosdecadaempresa,yaconsolidarlos
patrimoniosylosactivosponderadosporriesgo,demaneraacumulativa.
En los casos precisados en los apartados (b) y (c), la Superintendencia tendr en cuenta, entre
otrosprocedimientos,losconveniosque,ensucaso,hayasuscritoconotrasautoridadessimilares
delexterior,pudiendosolicitarlaparticipacindeauditoresexternosindependientes.
2. Supervisinconsolidadadeconglomeradosmixtos.
Lasfacultadesdequetrataelapartadoanteriorseejercernenlopertinentealosconglomerados
mixtos, a fin de determinar los efectos que en las empresas bajo supervisin de la
Superintendencia, se originen en la situacin financiera de los integrantes no financieros del
conglomerado.
Ser responsabilidad de las empresas supervisadas proveer a la Superintendencia toda la

informacinnecesariaparaeldesarrollodelafuncindequetrataesteprrafo.
3. Declaracinjurada.
Lainformacinseofrecedemanerafidedignayoportuna,ytienecarcterdedeclaracinjurada.

477
Como resultado de la supervisin consolidada, la Superintendencia podr ordenar a las empresas
supervisadas la adopcin de medidas previsionales orientadas a atenuar los riesgos que considere
inconvenientes respecto a operaciones con otras entidades conformantes del conglomerado o sus
clientescomunes.Igualesmedidaspodrdisponerenaquelloscasosenque,porfaltadeinformacin,
considerequenopuedeevaluaradecuadamenteelriesgoenqueincurreunaempresa.
LEYGRAL.Arts.132(13),134(4),179,180,185(6),188,196(2),198,203,349(3,11,14,15),354,356,
357,367(10),1Disp.Tran.,Glosario(conglomerados).
Artculo139.HORARIOYRESTRICCIONESALAATENCINALPBLICO.
Porlanaturalezadelosserviciosqueprestan,lasempresasdelSistemaFinancierodebenbrindaruna
efectiva atencin al pblico, en cada una de sus oficinas, con un mnimo de seis (6) horas diarias
durantetodoslosdaslaborablesdelao.Cualquierexcepcinsloprocedeencasosdefuerzamayor,
las que deben ser justificadas ante la Superintendencia de modo previo, si las circunstancias lo
permitieren.
Laatencinalpblicoendasnolaborablesesfacultativa,conlaconsiguientelibertadparaestablecer
elhorarioenelqueesprestada;informandooportunamentealaSuperintendencia.
La infraccin de la obligacin consignada en el primer prrafo de este artculo se sanciona con multa.
Lareiteracindeesainconductaescausaldesometimientoalrgimendevigilancia.
Ninguna autoridad est facultada para disponer la paralizacin o restriccin de la atencin que las
empresasdelsistemafinancierodebenbrindaralpblico.
Los feriados bancarios slo pueden ser declarados mediante Decreto Supremo en situaciones de
extrema gravedad que afecten el inters nacional. Su duracin se limita a la estrictamente requerida
porlascircunstancias.
CONST.Arts.118(8),125(2).
LEYGRAL.Arts.95(2f),356(1).
C.C.Art.1315.
CAPTULOII
SECRETOBANCARIO
Artculo140.
49
ALCANCEDELAPROHIBICIN.
Est prohibido a las empresas del sistema financiero, as como a sus directores y trabajadores,
suministrar cualquier informacin sobre las operaciones pasivas con sus clientes, a menos que medie
autorizacinescritadestososetratedelossupuestosconsignadosenlosartculos142y143.
Tambinseencuentranobligadosaobservarelsecretobancario:
1. El Superintendente y los trabajadores de la Superintendencia, salvo que se trate de la informacin
respecto a los titulares de cuentas corrientes cerradas por el giro de cheques sin provisin de
fondos.
2. LosdirectoresytrabajadoresdelBancoCentraldeReservadelPer.

49
478
3. Los directores y trabajadores de las sociedades de auditora y de las empresas clasificadoras de
riesgo.
Norigeestanormatratndosedelosmovimientossospechososdelavadodedineroodeactivos,aque
serefierelaSeccinQuintadeestaLey,encuyocasolaempresaestobligadaacomunicaracercade
talesmovimientosalaUnidaddeInteligenciaFinanciera.
No incurren en responsabilidad legal, la empresa y/o sus trabajadores que, en cumplimiento de la

obligacin contenida en el presente artculo, hagan de conocimiento de la Unidad de Inteligencia
Financiera, movimientos o transacciones sospechosas que, por su naturaleza, puedan ocultar
operaciones de lavado de dinero o de activos. La autoridad correspondiente inicia las investigaciones
necesarias y, en ningn caso, dicha comunicacin puede ser fundamento para la interposicin de
accionesciviles,penaleseindemnizatoriascontralaempresay/osusfuncionarios.
Tampoco incurren en responsabilidad quienes se abstengan de proporcionar informacin sujeta al

secretobancarioapersonasdistintasalasreferidasenelartculo143.Lasautoridadesquepersistan
en requerirla quedan incursas en el delito de abuso de autoridad tipificado en el artculo 376 del
CdigoPenal.
CONST.Art.2(5,10).
LEYGRAL.Arts.87(4),136,141,142,143,154,180,225,228,360,372,375,376,378.
C.C.Art.16.
C.P.Arts.20(8),296B,376.
L.O.B.C.R.Art.41.
C.T.Art.62(10).
L.deT.V.Art.145.
L.O.M.P.Arts.1,66(8).
Artculo141.FALTAGRAVEDEQUIENESVIOLENELSECRETOBANCARIO.
Sin perjuicio de la responsabilidad penal que seala el artculo 165 del Cdigo de la materia, la
infraccinalasdisposicionesdeestecaptuloseconsiderafaltagraveparaefectoslaboralesy,cuando
ellonofuereelcaso,sesancionaconmulta.
CONST.Art.2(10).
LEYGRAL.Arts.140,142,143,360,361,372.
L.O.B.C.R.Art.41.
C.P.Art.165.
D.S.0397TR.Arts.24,25,26.
Artculo142.INFORMACINNOCOMPRENDIDADENTRODELSECRETOBANCARIO.
El secreto bancario no impide el suministro de informacin de carcter global, particularmente en los
siguientescasos:
1. CuandoseaproporcionadaporlaSuperintendenciaalBancoCentralyalasempresasdelsistema
financieropara:
I. Usosestadsticos.
II. Laformulacindelapolticamonetariaysuseguimiento.
2. Cuando se suministre a bancos e instituciones financieras del exterior con los que se mantenga
corresponsalaoqueestninteresadosenestablecerunarelacindeesanaturaleza.

479
3. Cuando la soliciten las sociedades de auditora a que se refiere el numeral 1 del artculo 134 o
firmasespecializadasenlaclasificacinderiesgo.
4. Cuando lo requieran personas interesadas en la adquisicin de no menos del treinta por ciento
(30%)delcapitalaccionariodelaempresa.
No constituye violacin del secreto bancario, la divulgacin de informacin sobre las sumas recibidas
delosdistintosclientesparafinesdeliquidacindelaempresa.
CONST.Art.84.
LEYGRAL.Arts.41,57,117,134(1),136,140,143,180,359.
L.O.B.C.R.Arts.24(a),97.
Artculo143.LEVANTAMIENTODELSECRETOBANCARIO.
Elsecretobancarionorigecuandolainformacinsearequeridapor:
1. Los jueces y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones y con especfica referencia a un
procesodeterminado,enelqueseaparteelclientedelaempresaaquiensecontraelasolicitud.
2. El Fiscal de la Nacin, en los casos de presuncin de enriquecimiento ilcito de funcionarios y
servidores pblicos o de quienes administren o hayan administrado recursos del Estado o de
organismosalosquesteotorgasoporteeconmico.
3. El Fiscal de la Nacin o el gobierno de un pas con el que se tenga celebrado convenio para
combatir,reprimirysancionareltrficoilcitodedrogasoelterrorismo,oengeneral,tratndose
de movimientos sospechosos de lavado de dinero o de activos, con referencia a transacciones
financieras y operaciones bancarias ejecutadas por personas presuntamente implicadas en esas
actividadesdelictivasoqueseencuentrensometidasainvestigacinbajosospechadealcanzarles
responsabilidadenellas.
4. ElPresidentedeunaComisinInvestigadoradelPoderLegislativo,conacuerdodelaComisinde
quesetrateyenrelacinconhechosquecomprometanelinterspblico.
5. ElSuperintendente,enelejerciciodesusfuncionesdesupervisin.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4, el pedido de informacin se canaliza a travs de la

Superintendencia.
Quienes accedan a informacin secreta en virtud de lo dispuesto en el presente artculo, estn
obligadosamantenerlacondichocarcterentantostanoresulteincompatibleconelinterspblico.
CONST.Arts.2(5,10),97.
LEYGRAL.Arts.140,349(3),376(1,3),378.
C.P.Arts.20(8),296B.
L.O.M.P.Art.6.
L.O.P.J.Arts.1,4.
REGL.CONGR.Arts.34,35(b).
CAPTULOIII
FONDODESEGURODEDEPSITOS
480
Artculo144.
50
CARACTERSTICASYOBJETODELFONDO.
El Fondo de Seguro de Depsitos es una persona jurdica de derecho privado de naturaleza especial
regulada por la presente Ley, las disposiciones reglamentarias emitidas mediante Decreto Supremo y
su estatuto, que tiene por objeto proteger a quienes realicen depsitos en las empresas del sistema
financiero,conlasexcepcionesqueseindicanenelartculo152ydentrodeloslmitessealadosenel
presentecaptulo.Seencuentrafacultadopara:
1. Darcoberturaalosdepositantesdeacuerdoconlodispuestoenlosartculos152y153;
2. Facilitar la atencin a los depositantes y la transferencia de los pasivos y/o activos de empresas
sometidasalrgimendeintervencin,conarregloalodispuestoenelartculo151;y,
3. Ejecutar,ensituacionesexcepcionales,lasmedidasdictadasporlaSuperintendencia,orientadasal
fortalecimientopatrimonialdelasempresasdelsistemafinancierocuandounaempresamiembro
del Fondo se encuentre sometida al rgimen de vigilancia, previo cumplimiento con lo dispuesto
en los numerales 2 y 3 del artculo 99. La excepcionalidad ser determinada por la
SuperintendenciaconlaopininfavorabledelMinisterioydelBancoCentral.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.131,132,145,157,182,13Disp.F.yC.,24Disp.F.yC.(7e),15Disp.Tran.
C.C.Art.76.
L.O.B.C.R.Arts.24(t),38(f).
D.S.08199EF.
Artculo145.MIEMBROSDELFONDO.
Todaslasempresasdelsistemafinancieroautorizadasacaptardepsitosdelpblicoaqueserefiereel
literalAdelartculo16,sonmiembrosdelFondo.
Las empresas que ingresen al Fondo debern efectuar aportaciones al mismo durante veinticuatro
mesesparaquesusoperacionesseencuentrenrespaldadas.
LEYGRAL.Arts.16(A),144,147(2),151,152,154.
D.S.08199EF.
Artculo146.
51
ADMINISTRACINDELFONDO.
El Fondo cuenta con un Consejo de Administracin y una Secretara Tcnica con las funciones y
atribuciones que se establezcan en su estatuto. El estatuto del Fondo se sujetar a las disposiciones
reglamentarias emitidas por la Superintendencia, quien lo aprobar mediante Resolucin. Asimismo,
toda modificacin estatutaria deber contar con la aprobacin de la Superintendencia. Los Registros
Pblicos debern inscribir al Fondo en el Registro de Personas Jurdicas por el solo mrito de lo
dispuestoenlapresenteley.
LaSuperintendencialesuministraelpersonal,local,mobiliario,equipoylasinstalacionesquerequiera.
Asimismo,designaalSecretarioTcnico.
ElConsejodeAdministracinestintegradopor:
1. UnrepresentantedelaSuperintendencia,designadoporelSuperintendente,quienlopreside.
2. UnrepresentantedelBancoCentral,designadoporsuDirectorio.

50
51

481
3. UnrepresentantedelMinisterio,designadoporelMinistro.
4. 3 (Tres) representantes de las empresas del sistema financiero, designados en la forma que se
establezcaenelReglamento.
Los miembros del Consejo de Administracin ejercen el cargo por un perodo de 3 (tres) aos,
renovable. Su retribucin corre exclusivamente por cuenta de las entidades que los nombran. El
ConsejodeAdministracinsesionacuandomenosunavezalmes,adoptandosusacuerdosconelvoto
delamayoradelosasistentesalasesin.Encasodeempate,elpresidentetendrvotodirimente.
LEYGRAL.Arts.144,367(12),Glosario(Ministro,Ministerio)
L.O.B.C.R.Arts.24(t),38(f).
D.S.08199EF.
Artculo147.
52
RECURSOSDELFONDO.
SonrecursosdelFondo:
1. ElaporteinicialefectuadoporelBancoCentral.
2. Lasprimasqueabonanlasempresasdelsistemafinanciero.
3. Losqueresultendelaaplicacindelartculo182.
4. Elrendimientodesusactivos
5. El dinero, los valores y los dems activos depositados en el Banco de la Nacin, en calidad de
remanentedelosprocesosdeliquidacin,sitranscurren5(cinco)aossinqueselosreclame.
6. LosingresosquepormultasimponganlaSuperintendenciaoelBancoCentral.
7. LneasdecrditodelTesoroPblicoaprobadasporDecretodeUrgencia.
8. LneasdecrditoobtenidascongarantadelTesoroPblicoaprobadasporDecretodeUrgencia.
9. LosdemsqueobtengaconaprobacindelConsejodeAdministracin.
La lnea de crdito referida en el numeral 7 del presente artculo ser pagada por el Fondo, en las
condicionesqueseacuerdenentresteyelTesoroPblico.
Estos recursos son intangibles, no son susceptibles de medida cautelar alguna y slo deben utilizarse
para los fines sealados en la presente Ley. A efectos tributarios, el Fondo no es sujeto pasivo de
tributo alguno creado o por crearse, incluyendo aquellos que requieran de norma expresa para este
efecto.
Los recursos provenientes de las primas a que se refiere el numeral 2 del presente artculo y el
rendimientoquestasproduzcan,nopuedenseraplicadosalarealizacindelasoperacionesaquese
refiereelnumeral1delartculo151.Sinembargo,dichassumaspodrnserutilizadasparaelrepago
de los financiamientos obtenidos. Igualmente, dichas sumas podrn ser utilizadas en el supuesto del
numeral8anterior,cuandoelTesoroPblicohayahonradolagarantaotorgadaalacreedor.
LEYGRAL.Arts.59,87,92,139,141,144,156,166,182,219,220,361(2,3).
L.G.S.Arts.190,191.
L.O.B.C.R.Arts.24(ll),56,57,74,76.
D.S.08199EF.

52
482
Artculo148.MONTOYCLCULODELASPRIMAS.
ElmontodelasprimasquehandesatisfacerlosmiembrosdelFondoserdeterminadoenfuncinala
clasificacin de riesgos a que se refiere el artculo 136 partiendo de una base mnima de cero punto
sesenticinco por ciento (0.65%) y con un diferencial entre categoras de cero punto veinte por ciento
(0.20%). Estos coeficientes podrn ser variados por la Superintendencia previa opinin del Banco
Central.
Su pago se hace trimestralmente, dentro de los diez (10) dashbiles siguientes a la expiracin de los
mesesdemarzo,junio,setiembreydiciembre,sobrelabasedelpromediodelasobligacionescubiertas
por el Fondo en el trimestre que concluya en esos meses y en la forma que se determine en el
ReglamentoqueexpidaelConsejodeAdministracin.
AlfinindicadolosmiembrosdelFondopreparanypresentanlasrespectivasliquidaciones,lasqueson
verificadasporlaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.136,141,145,147(2),152,153,23Disp.F.yC.
D.S.08199EF.
Artculo149.CRITERIOSPARALAINVERSINDELOSRECURSOSDELFONDO.
LainversindelosrecursosdelFondosehaceporelBancoCentralenactivosque,teniendoencuenta
criteriosdeseguridad,liquidez,rentabilidadydiversificacin,determineelConsejodeAdministracin.
Depreferenciadebernserinvertidosenlacomprade:
1. Monedaextranjera.
2. ObligacionesdelTesoroPblicoodelBancoCentral.
3. BonosyvalorescuyaadquisicinestpermitidaparalasAdministradorasdeFondosdePensiones
odeFondosMutuos,emitidosporinstitucionesajenasalsistemafinanciero.
4. Certificados de participacin en fondos mutuos o de inversin, siempre que las inversiones de
stoshayansidoefectuadasenvaloresemitidosenelpas.
Los ttulos valores en los cuales se inviertan los recursos del Fondo debern estar clasificados en las
categorasIIIoequivalentes,elaboradosporlasempresasclasificadorasderiesgos.
L.O.B.C.R.Arts.61,62,66.
D.LEG.862.Arts.1,2,8,27.
D.S.08199EF.
Artculo150.
53
INVERSIONESPROHIBIDAS.
Conexcepcindelodispuestoenelartculo151,esprohibidoinvertirlosactivosdelFondoen:
1. Depsitos o inversiones en las empresas del sistema financiero nacional, sea cual fuere su
modalidad;y,
2. Lacomprademaquinaria,equipoymobiliario.

53

483
LEYGRAL. Arts.147,149.
D.S.08199EF.
Artculo151.
54
OPERACIONESDELFONDO.
ElFondopuederealizarlassiguientesoperaciones:
1. EncasodequeunaempresamiembrodelFondoseasometidaalrgimendevigilanciayparticipe
enelsistemadecanjeycompensacin,previocumplimientodelodispuestoenlosnumerales2y
3 del artculo 99 y slo cuando se trate de las situaciones previstas en el numeral 3 del artculo
144:
a) Realizar temporalmente aportes de capital siempre y cuando adquiera el control de la
empresa;y,
b) Facilitar a las empresas del sistema financiero la absorcin o adquisicin de una empresa
sometida al rgimen de vigilancia, bajo diversas modalidades de financiamiento o
capitalizacin, siempre y cuando dicha absorcin o adquisicin implique el control de la
empresa,porpartedeladquirenteoabsorbente.
2. EncasodequeunaempresamiembrodelFondoseasometidaalrgimendeintervencin:
a) Realizarunacontribucinenefectivoparafacilitarlatransferenciasealadaenelnumeral3del
artculo 107, por una cantidad equivalente a un porcentaje del monto cubierto de las
imposiciones respaldadas por el Fondo segn el artculo 153, que en ningn caso podr
exceder del 100% (cien por ciento) de dicho monto. Este porcentaje ser determinado en el
estatutodelFondo.
b) Adquirir todo o parte de las imposiciones sealadas en el artculo 152 hasta por el monto
establecido en el artculo 153, a efectos de subrogarse en la posicin jurdica de los
depositantes.
c) Transferir todo o parte de los pasivos sealados en el literal anterior, mediante fideicomiso u
otrasmodalidades.
d) Celebrarcontratosdeopcindecompradelospasivosconsideradosenelliteralanterior.
e)
55
EnsituacionesexcepcionalesdeterminadasporlaSuperintendenciaconlaopininfavorable
del Ministerio y del Banco Central, podr constituir una empresa del sistema financiero para
adquirirtodoopartedelosactivosy/opasivossealadosenelnumeral2delartculo107de
lasempresasbancariasylasdemsempresasdeoperacionesmltiples,queseencuentrenen
rgimen de intervencin. Esta empresa tendr un plazo mximo de funcionamiento de un (1)
ao,prorrogablehastatres(3)aosmedianteextensionesanualesaprobadasporelFondo.
f) RealizarcualquierotraoperacinqueseaautorizadaporlaSuperintendenciaycompatiblecon
lanaturalezadelFondo.
3. En caso de que una empresa miembro del Fondo sea disuelta y se haya iniciado el proceso de
liquidacin, pagar los depsitos asegurados, en los casos que corresponda y hasta los lmites
establecidosenelartculo153.
4. Pagaralosagentesqueutilicepararealizarlasoperacionesestablecidasenelpresenteartculo.
ElFondorealizarlasoperacionesdelpresenteartculocuandolaSuperintendencialodetermine.Para
efectos de los literales a) y b) del numeral 1 y del literal e) del numeral 2, el Fondo podr realizar
nuevosaportes.
CONST.Art.87.

54
55
NumeralmodificadoporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
484
LEYGRAL.Arts.144,152,153,154,155,156,157,15Disp.Tran.
D.S.08199EF.
Artculo151b.
56
EXCEPCIONES
Laconstitucindelaempresasealadaenelliterale)delnumeral2delartculo151seefectuarpor
el slo mrito de la inscripcin de la resolucin que emita la Superintendencia autorizando la
organizacin y el funcionamiento de dicha empresa sin necesidad de cumplir lo establecido en los
captulosI,IIyIIIdelTtuloIdelaseccinprimeradelapresenteLeyqueestaSuperintendenciaestime
pertinente.
AdichaempresalesonaplicablestodaslasdisposicionesestablecidasenlapresenteLeyysusnormas
reglamentarias,exceptolassiguientes:
a) Elimpedimentoparaserdirectordeacuerdoconloestablecidoenelnumeral6delartculo81;
b) LainscripcindelasaccionesdelaempresaenBolsa,segnlodispuestoenelartculo29;
c) Lalimitacinparaelnombramientoyladesignacindegerentesdeacuerdoconlosealadoenel
artculo91;
d) Contar con la pluralidad de accionistas sealada en el primer prrafo del artculo 50, en
concordanciaconelartculo4delaLeyGeneraldeSociedades;y,
e) Los lmites y dems disposiciones prudenciales a criterio de la Superintendencia por un plazo
mximodeseis(6)meses.
Artculo152.
57
IMPOSICIONESRESPALDADASPORELFONDO.
ElFondorespaldanicamentelassiguientesimposiciones:
1. Los depsitos nominativos, bajo cualquier modalidad, de las personas naturales y las personas
jurdicasprivadassinfinesdelucro;
2. Los intereses devengados por los depsitos referidos en el numeral precedente, a partir de la
fecha de constitucin o de su ltima renovacin. Estos intereses se devengan hasta la fecha de
recepcindelarelacinaquesehacereferenciaenelartculo154;y,
3. Los depsitos a la vista de las dems personas jurdicas, exceptuando los correspondientes a las
empresasdelsistemafinanciero.
EnelcasodeexistircuentasmancomunadasenunmismomiembrodelFondo,sumontosedistribuye
aprorrataentrelostitularesdelacuentadequesetrate;ylacoberturatienelugar,respectodecada
unodeellos,conarregloaloslmitesycondicionesenunciadosenelartculo153ylarestriccinque
resultadelprrafosiguiente.
ElFondonocubrelosdepsitosdelostitularesquedurantelos2(dos)aospreviosaladeclaracin
de disolucin y liquidacin, se hubieren desempeado como directores o gerentes de la empresa de
quesetrate,ydelaspersonaspertenecientesalosgruposeconmicosquetenganparticipacinmayor
al 4% (cuatro por ciento) en la propiedad de la empresa, siempre que hayan participado directa o
indirectamente en su gestin. Tampoco estn cubiertos los depsitos correspondientes a personas
vinculadas a la empresa, sus accionistas, personal de direccin y de confianza, los depsitos de otras
empresasdelsistemafinancieronacionalodelextranjero,losdepsitosconstituidosconinfraccinde
la ley y los instrumentos, que gozando formalmente de la denominacin de depsito, sean
esencialmenteacreenciasnodepositarias.

56
IncorporadoporlaLeyN27331del27072000
57

485
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.120,151,153,154,15Disp.Tran.
C.C.Arts.80,99,111,1172,1173,1182.
D.S.08199EF.
Artculo153.
58
MONTOMXIMODECOBERTURAYSUPUBLICIDAD
El monto mximo de cobertura es de S/. 62 000,00 por persona en cada empresa, comprendidos los
intereses,siendoreajustadoconarregloaloestablecidoenelArtculo18.
A fin de determinar la cobertura del Fondo para los asegurados de una determinada empresa en
liquidacin,setomaencuentaelmontomximoqueseencuentrevigentealmomentodedarseinicio
alospagosafavordeaquellos.
Esta cobertura deber ser indicada por los miembros del Fondo en la publicidad que realicen de las
operacionesqueofrezcanasusclientes,conexcepcindeaquellaqueexclusivamentepromocioneuna
operacinnocubierta.
LEYGRAL.Arts.18,120,151,154,156,181.
D.S.08199EF.
Artculo154.
59
CASODEDISOLUCINDEUNMIEMBRODELFONDO.
DeclaradaladisolucindeunmiembrodelFondo,laSuperintendenciacuidardeque,enunplazono
mayordesesenta(60)das,seprepareyremitaalFondounarelacindelosaseguradoscubiertos,con
indicacin del monto a que ascienden sus derechos, discriminando capital e intereses. Esta relacin
debe ser exhibida cuando menos en el local principal de la empresa de que se trate, por un plazo no
menordecientoochenta(180)das,conjuntamenteconunavisoenelquesedcuentadelasfechasy
deloslugaresenlosquesehadeatenderalosasegurados.
Quieneshubiesensidoomitidosenlarelacinaqueserefiereelprrafoanterior,puedenformularla
reclamacin correspondiente ante la Superintendencia en un plazo de sesenta (60) das de iniciada la
exhibicindedichodocumento,locualdebesercertificadonotarialmente.
LEYGRAL. Arts.120,144,145,152,153,155,156,157.
D.S.08199EF.
Artculo155.COMPENSACINDEOBLIGACIONES.
SielaseguradomantuvieseobligacionesparaconelmiembrodelFondoenprocesodeliquidacin,se
practica la compensacin correspondiente y se le abona slo el saldo que pueda resultar a su favor.
Esta compensacin procede tambin, ilimitadamente, respecto de las sumas originadas en los
depsitos por compensacin de tiempo de servicios y de cualquier otra acreencia aun intangible o
inembargabledeldeudor.
LEYGRAL.Arts.117,132,(11),153,154,156,157.
C.C.Arts.1288,1290.
C.P.C.Art.648.
D.S.0197TR.Art.2.

58
59
486
Artculo156.
60
INICIODELOSPAGOSQUECORRESPONDAREALIZARALFONDO.
LospagosquecorrespondaefectuaralFondoseinicianenunplazonomayordediez(10)dashbiles
de recibida la relacin de que trata el Artculo 154, los que deben proseguir de manera
ininterrumpida.
La Superintendencia podr solicitar al Fondo los recursos necesarios para atender el pago a los
depositantes asegurados, encontrndose el Fondo obligado a su transferencia inmediata. La
Superintendenciadeberrendircuentadelusodelosfondostransferidos.
En caso de existir imposiciones a nombre de menores, se constituyen, siempre a su nombre, un

depsitodeahorrosenunaempresadelsistemafinanciero.
Losaseguradosquenocobrasenlacoberturacorrespondienteenunplazodediez(10)aos,contadoa
partirdelafechadeiniciacindelospagos,pierdensuderechosobredichacobertura,pasandostaa
formar parte de los recursos del Fondo, excepto los sujetos a medida cautelar y las imposiciones a
nombredemenores.
LEYGRAL.Arts.147,151,153,154,157.
C.C.Art.451.
D.S.08199EF.
Artculo157.MONTONOCUBIERTODELOSDEPSITOS.
El monto no cubierto de los depsitos efectuados por los asegurados de un miembro del Fondo
constituye crdito a ser tomado en cuenta para los fines de la liquidacin, con arreglo a lo dispuesto
porelartculo117.
LaempresaenliquidacinquedaobligadaconelFondo,desdeeldadeiniciodepagodelseguro,por
latotalidaddelassumasenmonedanacionalyextranjeraqueelFondocubreasusclientes,conforme
a la relacin a que se refiere el artculo 154, realizndose el pago correspondiente de acuerdo a lo
sealadoenelartculo117.
LEYGRAL.Arts.117,145,153al156.
D.S.08199EF.
CAPTULOIV
CENTRALDERIESGOS
Artculo158.ORGANIZACINDELACENTRALDERIESGOSEINFORMACINQUECONTENDR.
La Superintendencia tendr a su cargo un sistema integrado de registro de riesgos financieros,
crediticios, comerciales y de seguros denominado Central de Riesgos, el mismo que contar con
informacinconsolidadayclasificadasobrelosdeudoresdelasempresas.
Toda institucin gremial que cuente con la infraestructura necesaria correspondiente podr tener
accesoaestaCentral,celebrandoelcorrespondienteconvenioconlaSuperintendencia.

60

487
Se registrar en la Central de Riesgos, los riesgos por endeudamientos financieros y crediticios en el
pasyenelexterior,losriesgoscomercialesenelpas,losriesgosvinculadosconelsegurodecrditoy
otrosriesgosdeseguro,dentrodeloslmitesquedeterminelaSuperintendencia.
Adems,podrregistrarse:
1.
61
2. Todo encargo fiduciario que comporte la transferencia de bienes, con la indicacin de estos
ltimos;loquedelmismomodocumplirfinesdeinformacin;y
3. Cualquier otro tipo de endeudamiento que genere riesgos crediticios adicionales para cualquier
acreedor.
La informacin correspondiente estar a disposicin de las empresas del sistema financiero y de

seguros, del Banco Central, de las empresas comerciales y de cualquier interesado en general, previo
pagodelastarifasqueestablezcalaSuperintendencia.Dichainformacindeberserproporcionadaen
formasistemtica,integradayoportuna.
LaSuperintendenciadictarlasregulacionescorrespondientes.
LEYGRAL.Arts.2,134(5),159,160,231,241,246,349(7).
Artculo159.OBLIGACINDESUMINISTRARLAINFORMACINRELEVANTE.
Lasempresasdelossistemasfinancieroydesegurosdebensuministrarperidicayoportunamente,la
informacinqueserequiereparamanteneractualizadoelregistrodequetrataelartculoanterior.De
contarconsistemascomputarizadosproporcionarndichainformacindiariamente.
Todaempresadelsistemafinancieroantesdeotorgaruncrditodeberrequeriralapersonanaturalo
jurdicaquelosolicite,lainformacinqueconcarctergeneralestablezcalaSuperintendencia.Encaso
deincumplimientonopodrotorgarseelcrdito.
LEYGRAL.Arts.158,160,179,361.
Artculo160.CENTRALESDERIESGOSPRIVADAS.
Eslibrelaconstitucindepersonasjurdicasquetenganporobjetoproporcionaralpblicoinformacin
sobre los antecedentes crediticios de los deudores de las empresas de los sistemas financiero y de
segurosysobreelusoindebidodelcheque.
LaSuperintendenciapodrtransferirtotaloparcialmentealsectorprivado,lacentralderiesgosaque
serefiereelartculo158.
CONST.Art.61.
LEYGRAL.Arts.2,134(5),137,158,159,228.
CAPTULOV
ENCAJES
Artculo161.ENCAJE.
Las empresas del sistema financiero estn sujetas a encaje de acuerdo a la naturaleza de las
obligacionesoalanaturalezadesusoperaciones,segnlodetermineelBancoCentral.

61
NumeralderogadoporlaSextaDisposicinFinaldelaLeyN28677publicadael01032006.
488
LEYGRAL.Arts.95(2a),101(2a),162al166,356(5).
L.O.B.C.R.Arts.24(c,ll),53al57.
D.LEG.774.Art.19(h).
Artculo162.ENCAJEMNIMOLEGALYENCAJESADICIONALES
Elencajemnimolegalesnomayordelnueveporcientodeltotaldeobligacionessujetasaencaje.Por
razones de poltica monetaria, el Banco Central puede establecer encajes adicionales o marginales,
estando facultado a reconocer intereses por los fondos con los que se les constituya, a la tasa que
determinesuDirectorio.
LEYGRAL.Arts.95(2a),161,163,164,166.
L.O.B.C.R.Arts.24(c),53,55.
Artculo163.CONSTITUCINEINEMBARGABILIDADDELOSENCAJES.
Losencajesslopuedenestarconstituidospor:
1. Dineroenefectivo,encajadelaempresadequesetrate;y,
2. DepsitosenelBancoCentral.
Lamonedaextranjeranopuedeconstituirencajedeobligacionesenmonedanacional,niviceversa.Las
sumasqueconformanelencajeexigidoalasempresasdelsistemafinancierosoninembargables.Para
efectosdesuclculo,dichassumassonequivalentesalencajeexigibleregistradoenelltimoreporte
deencajedisponible.
L.O.B.C.R.Arts.53,54,55.
Artculo164.CORRESPONDEALBANCOCENTRAL.
CorrespondealBancoCentral:
1. Determinar la tasa del encaje mnimo legal y las tasas de los encajes adicionales o marginales a
queserefiereelartculo162delapresenteley.
2. Controlarelcumplimientodelosencajeseimponerlassancionesaquehubierelugar,sinperjuicio
delafuncinfiscalizadoraquecorrespondealaSuperintendencia.
3. Determinarlosperodosdeencaje.
4. Determinarlasobligacionesqueseencuentransujetasaencaje.
5. Establecerelmtodoylabasedeclculoparasuaplicacin.
6. Sealarlosaspectosquehandecontenerlosinformesqueselessuministresobreesamateria.
7. Emitir las normas reglamentarias del encaje que fueren necesarias para la ejecucin de sus
polticas.
LEYGRAL.Arts.161,162,163,165,166,349(4),356(5),361.

489
L.O.B.C.R.Arts.24(c,m,ll),53al57.
Artculo165.REFORMULACINDEINFORMES.
El Banco Central puede disponer la reformulacin por una empresa del sistema financiero de los
informes peridicos que hubiere presentado sobre su situacin de encaje. Sin embargo, transcurrido
un(1)aodelaentregadeuninformesetienesteporexactoydefinitivo.
LEYGRAL.Art.164.
L.O.B.C.R.Arts.24(ll),56,57.
Artculo166.DFICITDEENCAJE.
Lasempresasdelsistemafinancieroqueincurrenendficitdeencajesonsancionadasconunamulta
demontoprogresivo,segndeterminacindelBancoCentral.
La exoneracin o la reduccin de la multa por dficit de encaje que resuelva el Banco Central, de
acuerdoconloqueprescribesuLeyOrgnica,determinalainterrupcindelaprogresindequetrata
elprrafoanterior.
LEYGRAL.Arts.95(2a),164,356(5).
L.O.B.C.R.Arts.24(ll),56,57.
CAPTULOVI
GARANTAS
Artculo167.
62
Artculo168.
63
Artculo169.PRESUNCINDEENDOSOENGARANTA.
Cuandounttulovaloruotrosusceptibledenegociacinporendoso,exceptoelcheque,seencuentre
enpoderdeunaempresadelsistemafinanciero,elendosopuestoenlsepresumehechoengaranta,
amenosquemedieestipulacinencontrario.
LEYGRAL.Art.132(9).
C.C.Art.1087.
L.deT.V.Arts.12,33,34,37,42,140.
LEY2763.Arts.12,24.
D.S.17486EF.Art.1.
Artculo170.PRESUNCINDELAEXISTENCIADEPRENDA.
La sola entrega a una empresa del sistema financiero de bonos u otros valores mobiliarios no
comprendidos en el artculo precedente, constituye prenda sobre tales bienes, en garanta de las
obligacionesdequienhicieralaentrega,salvoestipulacinencontrario.

62
ArtculoderogadoporlaLeyN27287del17.06.2000
63
490
Respecto de la prenda sobre acciones, rige lo establecido por las disposiciones pertinentes de la Ley
GeneraldeSociedadesodelaLeydelMercadodeValores,segnseaelcaso.
LEYGRAL.Arts.132(9),169,171al174.
L.G.S.Arts.92,100(5),109.
C.C.Arts.1055,1084,1085,1086.
C.DEC.Arts.315,316,319.
Artculo171.CARCTERPREFERENTEDELASGARANTASREALES.
El carcter preferente propio de las garantas reales inscribibles o no, no se afecta por la eventual
existenciadedeudastributariasacargodelconstituyente.
LEYGRAL.Arts.119,132(8,9),170,172,6Disp.F.yC.
C.C.Arts.1065,1068,1097,1112,2016,2019(1),2022.
C.T.Art.6.
Artculo172.GARANTASRESPALDANTODASLASOBLIGACIONESFRENTEALAEMPRESA
(*)
64
La liberacin y extincin de toda garanta real constituida en favor de las empresas del sistema
financiero requiere ser expresamente declarada por la empresa acreedora. La extincin dispuesta por
elartculo3delaLeyN.26639noesdeaplicacinparalosgravmenesconstituidosenfavordeuna
empresa.
LEYGRAL.Arts.171,173,174,204,235(2),236(2),238,239(3).
C.C.Arts.1055,1057,1063,1097,1100,1101,1104.
LEY26639. Art.3.
Artculo173.EXTENSINALAINDEMNIZACINDEBIDA.
Lasprendasylashipotecasconstitudasenfavordeunaempresadelsistemafinancieroseextiendena
laindemnizacindebidaencasodesiniestro,silosbienesseencontrasenasegurados,sinperjuiciode
lossegurosquepuedahaberseconstitudoexpresamenteenfavordelaempresa.
Las empresas de seguros sin necesidad de mandato judicial, y en todo caso a simple requerimiento
escrito de la empresa del sistema financiero, estn obligadas a abonar la indemnizacin debida, bajo
sancindesegundopago,encasoquehicierenentregadelvalorindemnizatorioaterceros.
En el caso de seguros que se refieran a mercaderas amparadas por warrants, el cobro de la

indemnizacin se efectuar de acuerdo con las disposiciones de la Ley N 2763, sobre warrants y
almacenesgeneralesdedepsitos.
LEYGRAL.Arts.171,172,174,343(5).
C.C.Arts.1055,1057,1063,1075,1081,1082,1097,1101,1224.
LEY2763.Arts.9,10.

64
ElprimerysegundoprrafoincorporadosporlaLeyN27851(quemodificelartculo1delaLeyN27682,norma
modificatoria del primer prrafo del texto original de este artculo) han sido dejados sin efecto en virtud de la
derogacindispuestaporlaSextaDisposicinFinaldelaLeydelaGarantaMobiliariaaprobadaporlaLeyN28677
del24022006.

491
Artculo 174. EXTENSIN A LA CANTIDAD QUE DEBAN PAGAR LOS RESPONSABLES DE LOS BIENES
GRAVADOS.
Elderechoqueparaunaempresadelsistemafinancieroderivadelaconstitucinasufavordeprendas
ohipotecas,seextiendealascantidadesque deban pagarlosresponsablesdelaprdida,deterioroo
destruccindelosbienesgravados.
Siexistiereprocesocivilopenalentrmite,cualquierafueresuestado,anenejecucindesentencia,
el juez, a simple requerimiento escrito de la empresa, debe disponer que la suma que se hubiere
ordenado o se pudiera ordenar pagar, sea abonada directamente a favor de ella. La empresa ser
considerada como parte del proceso y podr sustituir al demandante o a la parte civil, segn sea el
caso.
LEYGRAL.Arts.172,173,344(3),8Disp.F.yC.
C.C.Arts.1075,1081,1082,1090(4),1101,1110,1122(4),1708(1).
C.P.C.Arts.713(1),715.
Artculo175.VENTADELOSBIENESGRAVADOS
Lasempresasdelsistemafinancieropuedensolicitarlaventadelosbienesqueseleshayaafectadoen
prendaohipotecaenlossiguientescasos:
1. Sieldeudordejaradepagarunaomscuotasenlosplazosestablecidos.
2. Si la garanta se hubiese depreciado o deteriorado a punto tal que se encuentre en peligro la
recuperacindelcrdito,segnopinindeperitotasadorregistradoenlaSuperintendencia.
3. Sieldeudorolaempresadelsistemafinanciero,sondemandadosrespectodelapropiedaddelos
bienesdadosengaranta.
4. Sieldeudorrealizaactosdedisposicinoconstituyeotrosgravmenessobrelosbienesafectados
engaranta,conperjuiciodelosderechosquealaempresacorrespondecomoacreedora.
5. Si por cualquier ttulo el deudor cede la posesin de los bienes dados en garanta sin recabar la
conformidaddelaempresaacreedora.
LEYGRAL.Arts.132(6,10),171,172,344(3).
C.C.Arts.1066,1069,1073,1074,1075,1110,1111,1113.
C.P.C.Arts.720,723.
LEY27682art.2
Artculo176.BLOQUEOREGISTRAL.
Las empresas del sistema financiero y de seguros pueden hacer uso del bloqueo registral para la
inscripcin de cualquier acto ante los registros que integran los Registros Pblicos, siendo de
aplicacin, en lo que fuere pertinente, lo dispuesto por el Decreto Ley N. 18278, ampliatorias y
modificatorias.
Loscontratosqueestasempresascelebrenconsusclientes,podrnextenderseendocumentoprivado
confirmalegalizada notarialmente,oserprotocolizadonotarialmente,losmismosqueserninscritos
sinnecesidaddeescriturapblicaenelRegistroPblicocorrespondiente,salvoloscontratoscuyovalor
excedadecuarenta(40)UITs,encuyocasosesnecesarialaescriturapblica.
LEYGRAL.Art.172.
C.C.Arts.2010,2019,2020.
L.N.Art.37.
492
LEY18278.
LEY20198.
LEY26481.
CAPTULOVII
DISPOSICIONESVARIAS
Artculo 177. NO APLICACIN A LAS EMPRESAS DE LAS NORMAS SOBRE INSOLVENCIA Y

REESTRUCTURACINPATRIMONIAL.
Lassituacionesdeinsolvenciay,ensucaso,dereestructuracinpatrimonialdelasempresasreguladas
porlapresenteley,seencuentransujetasexclusivamentealasnormasaqucontenidas.
La responsabilidad que recaiga sobre los directores y gerentes de las empresas de los sistemas
financieroodesegurosdeclaradasendisolucinyliquidacin,estarsujetaalasnormascontenidasen
losartculos209,210,211y213delCdigoPenal.
LEYGRAL.Arts.87,92,114,115,117,118,119,126.
L.G.S.Arts.177,183,190,191,196.
C.P.Arts.209,210,211,213.
L.deR.P.Art.2.
Artculo178.
65
ADMINISTRACINDEACTIVOSYPASIVOS.
Las empresas deben establecer un adecuado proceso de administracin de activos y pasivos. Dicho
procesodebeincluirlaidentificacin,medicin,controlyreportedelosriesgosalosqueseencuentren
expuestasporlaprestacindeserviciosfinancieros,talescomoriesgodeliquidez,riesgodemercadoy
riesgooperacional.
LEYGRAL.Arts.2,8,347,Glosario(intermediacinfinanciera).
Artculo 179. CARCTER DE DECLARACIN JURADA DE TODA INFORMACIN PRESENTADA A UNA

EMPRESA.
Todainformacinproporcionadaporelclienteaunaempresadelsistemafinancieroodelsistemade
segurostieneelcarcterdedeclaracinjurada.
Quien valindose de informacin o documentacin falsa sobre su situacin econmica y financiera,

obtiene de una empresa de los sistemas financiero o de seguros, una o ms operaciones de crdito,
directas o indirectas, incluido el arrendamiento financiero o la prrroga o refinanciacin de tales
operaciones, queda sujeto a la sancin establecida en el primer prrafo del artculo 247 del Cdigo
Penal.
Sinperjuiciodelasancinpenalaquesealudeenelprrafoanterior,laempresaestfacultada,para
resolver el respectivo contrato o dar por vencidos todos los plazos pactados, procediendo a exigir la
ejecucindelasgarantascorrespondientes.
Eldeudordeunaempresadelsistemafinancieronopuederealizaractodedisposicinattulogratuito
de sus bienes, sin previa comunicacin escrita a la empresa acreedora. Los actos a ttulo gratuito u

65
ArtculomodificadoporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008.

493
oneroso que revistan el carcter de simulados, sern ineficaces de conformidad con lo establecido en
losartculos219inciso5)y221inciso3)delCdigoCivil,segncorresponda.
Elacreedorpuedeejercerelderechoaqueserefiereelartculo1219,inciso4delCdigoCivil.
LEYGRAL.Arts.132(10),138,172,173.
C.C.Arts.190al193,195,196,199,219(5),220,221(3),222,1219(4).
C.P.Arts.196,247,427,428al430.
Artculo180.AUDITORADELASEMPRESAS.
Adicionalmente a las normas generales que regulan las auditoras, la Superintendencia establecer
requisitos y estndares de auditora interna y externa para el caso de las empresas de los sistemas
financiero y de seguros. Las empresas debern someter la evaluacin del cumplimiento de tales
requisitos y estndares a los auditores externos, quienes debern emitir su opinin al respecto en el
dictamenalosestadosfinancieros.
La omisin o el defectuoso cumplimiento por los auditores externos de lo dispuesto por el prrafo
anterior,sersancionadoporlaSuperintendenciaconlaexclusindelregistrocorrespondiente.
LEYGRAL.Arts.134(1),142(3),357,367(7).
C.P.Arts.245,427al430.
D.LEG.850.
D.S.13796EF.
Artculo181.PUBLICIDADQUEREALICENLASEMPRESAS.
En la publicidad que efecten las empresas del sistema financiero en relacin con los intereses que
reconozcanalosdepositantes,esobligatorioindicarelefectivorendimientoanualdelasimposiciones.
La Superintendencia sanciona la omisin en que se incurra, as como los casos en que la informacin
seaequvocaoinduzcaaerror.
CONST.Art.61.
C.C.Arts.1243,1244.
L.O.B.C.R.Art.52.
D.LEG.691.
D.LEG.716.
Artculo182.DEPSITOSINMOVILIZADOSPORDIEZAOS.
Los depsitos, ttulos valores u otros bienes de los clientes que permanezcan en una empresa del
sistemafinancierodurantediezaos,sinquesehaganuevasimposicionesniseretirepartedeelloso
de sus intereses y sin que medie reclamacin durante ese lapso, al igual que los respectivos
rendimientos,constituyenrecursosdelFondo.
LEYGRAL.Arts.144,147(3),151.
D.S.08199EF.
Artculo183.PLAZODECONSERVACINDEDOCUMENTOS.
Lasempresasdelsistemafinancieroestnobligadasaconservarsuslibrosydocumentosporunplazo
no menor de diez (10) aos. Si, dentro de ese plazo, se promueve accin judicial contra ellas, la
494
obligacin en referencia subsiste en tanto dure el proceso, respecto de todos los documentos que
guardenrelacinconlamateriacontrovertida.
Para los fines de lo dispuesto en este artculo, puede hacerse uso de microfilms u otros medios
anlogos,conaplicacindelaleydelamateria.
L.G.S.Art.190(1).
D.LEG.681.
D.S.0992JUS.
TTULOII
LMITESYPROHIBICIONES
CAPTULOI
PATRIMONIOEFECTIVO
Artculo184PATRIMONIOEFECTIVO.
El patrimonio efectivo de las empresas podr ser destinado a cubrir riesgo crediticio y riesgos de
mercadoypodrestarconstituidocomosigue:
1. Capitalpagado,reservaslegales,yprimasporlasuscripcindeacciones;
2. La porcin computable de la deuda subordinada y de los bonos convertibles en acciones por
exclusiva decisin del emisor, que renan los requisitos que, a tal efecto y con carcter general,
establezcalaSuperintendencia,hastauncincuentaporciento(50%)delpatrimoniocontablecon
exclusin de las acciones acumulativas y/o redimibles a plazo fijo, y de las utilidades no
comprometidas;y
3. La provisin genrica de las colocaciones y crditos contingentes que integran la cartera normal,
ponderadosporriesgocrediticiohastaunoporciento(1%)dedichacartera.
La Superintendencia dictar las regulaciones sobre la aplicacin del patrimonio efectivo destinado a
cubrirelriesgocrediticioylosriesgosdemercado.
LEYGRAL.Arts.16,18,60,67,70,132(4),133,185,186,187,197al211,214,233,16Disp.F.yC.,3
Disp.Tran.,Glosario(patrimoniocontable,patrimonioefectivo,riesgocrediticio,riesgodemercado).
L.G.S.Arts.51,52,85,229.
Artculo185.CMPUTODELPATRIMONIOEFECTIVO.
66
Para la determinacin del patrimonio efectivo, ajustado por inflacin en su momento, se adoptar el
siguienteprocedimiento:
1. Se suma al capital pagado, la reserva legal, la prima suplementaria de capital y las reservas
facultativas,silashubiere.
2. Sesumalasutilidadesdeejerciciosanterioresydelejercicioencurso,previaladeclaracinaque
serefiereelartculo187.
3. Se suma la parte computable de la deuda subordinada y los bonos convertibles en acciones por
exclusivadecisindelemisor,siloshubiere.

66
ModificadoporlaLeyN28184publicadoel02032004

495
4. Se suma las provisiones genricas de las colocaciones y crditos contingentes que integran la
cartera normal, ponderados por riesgo crediticio, en el porcentaje mximo a que se refiere el
numeral3delartculoanterior.
5. Se detrae el monto de la inversin permanente en acciones y en instrumentos de deuda
subordinada,emitidosporotrasempresasdelsistemafinancieroodelsistemadeseguros,delpas
odelexterior.
6. Se detrae el monto de toda inversin en acciones, bonos y en instrumentos similares hecha con
empresasconlasquecorrespondeconsolidarlosestadosfinancieros,incluyendolasholdingylas
subsidiariasaqueserefierenlosartculos34y224.
7. Se resta las prdidas de ejercicios anteriores y del ejercicio en curso, as como el dficit de
provisionesquesedetecteyqueannohubierasidocargadoaresultados.
8. Se detrae el monto de la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) producto de la
reorganizacindelaempresa,ascomodelaadquisicindeinversiones.
LEYGRAL.Arts.16,18,34,64(2),65,67,68,71,132(4),133,138,184,187,221(13,14,17,18),224,
233.
L.G.S.Arts.51,52,85,220,229al232,315.
I.R.Art.37(h).
D.LEG.797.
D.S.0696EF.
Artculo186.PATRIMONIOEFECTIVODESTINADOACUBRIRRIESGOSDEMERCADO.
La Superintendencia, previa opinin favorable del Banco Central, determinar los factores de
ponderacindelosriesgosdemercado,loscargosalpatrimonioydemsaspectosnecesarios;fijarel
mecanismodelaponderacin;eincluir,ensucaso,lossupuestosrelativosacadaunadelostiposde
riesgosdemercado.
Lasposicionesenlacarteranegociabledeterminarncargosoabonosalpatrimonioefectivodisponible
paracubrirriesgosdemercado,deacuerdoconlosrespectivosfactoresdeponderacinderiesgoylos
procedimientosquesealelaSuperintendencia.
Todaslasposicionesafectasariesgosdemercadosernmedidasdiariamente,yloscargosoabonosal
patrimonioefectivocorrespondientesernefectuadostambindiariamente.
LEYGRAL.Arts.132 (4),197 (3), 214, 218 (B),349 (16), 359, 1 Disp. F. yC.,20 Disp. F. y C., 3 Disp.
Tran.,4Disp.Tran.,Glosario(riesgodemercado).
Artculo187.UTILIDADESCONSIDERADASENELPATRIMONIOEFECTIVO.
Paraquelasutilidadesacumuladasylasdelperodoseanconsideradasenelpatrimonioefectivo,debe
mediar acuerdo sobre su capitalizacin, el que puede ser adoptado por el Directorio en mrito a la
delegacindelaJuntaGeneraldeAccionistas.
Los cargos a resultados por provisiones se efectan en el momento en que se determina el riesgo
correspondiente,siendoinmediatamentedetradosdelpatrimonioefectivo.
LEYGRAL.Arts.71,72,73,87,132(4),133,184,185,355.
L.G.S.Arts.202(3),206.
496
Artculo188.CATEGORAS.
Paracomputarelmontodelosactivosdeunaempresa,ponderadosporriesgocrediticio,selesdeber
multiplicarporlossiguientesfactores,considerandolassiguientescategoras:
CategoraI :activosconriesgoceroporciento(0%);
CategoraII :activoscrediticiosconriesgodiezporciento(10%);
CategoraIII :activoscrediticiosconriesgoveinteporciento(20%);
CategoraIV :activoscrediticiosconriesgocincuentaporciento(50%);y,
CategoraV :activoscrediticiosconriesgocienporciento(100%).
La Superintendencia, previa opinin favorable del Banco Central, podr, mediante norma general,
cambiardecategora,debiendosubirobajarunsolonivelenlatablaantesexpresadaofijarlesunnivel
intermedioentredoscategoras.
LEYGRAL.Arts.189al197,199,218A,16Disp.F.yC.,12Disp.Tran.,Glosario(riesgocrediticio).
Artculo189.ACTIVOSCONRIESGOCERO(0%).
Constituyenactivosconriesgocero(0%):
1. Lasdisponibilidadesdecaja,enefectivoylosdepsitosenelBancoCentral;
2. Crditos otorgados y arrendamientos financieros celebrados con el Gobierno Central y el Banco
Central;
3. Crditos a terceros o arrendamientos financieros celebrados con stos, que se encuentren
garantizados con la caucin de ttulos emitidos por el Gobierno Central o el Banco Central, hasta
porellmitedesuimporte,avalordemercadoqueserrevisadounavezalmes;
4. Crditos garantizados con efectivo depositado en la propia empresa acreedora, hasta por el
importe de tales depsitos. Al efecto, los depsitos correspondientes debern ser de libre
disposicinparaeldepositante,yquedarexplcitamenteafectosalagaranta;
5. Crditos a terceros o arrendamientos financieros celebrados con stos, que se encuentren
garantizados con prenda de instrumentos financieros emitidos por los gobiernos centrales o
bancoscentralesdelospasesquesonmiembrosplenosdelaOrganizacinparalaCooperaciny
Desarrollo Econmico (OCDE), hasta por el lmite de su importe, a valor de mercado que ser
revisadounavezalmes,segnpublicacionesespecializadasenlamateria;y,
6. Otros que atendida su naturaleza sean clasificados dentro de esta categora por la
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.188,196,197,200(7),203,210,221(3b,35),12Disp.Tran.
C.C.Arts.1055,1087.
D.LEG.299.
D.S.55984EFC.
Artculo190.ACTIVOSCREDITICIOSCONRIESGODIEZ(10%).
Constituyenactivoscrediticiosconriesgodeldiezporciento(10%):
1. Crditosapersonasdederechoprivadooarrendamientosfinancieroscelebradosconstas,quese
encuentren garantizados con la prenda de instrumentos financieros emitidos por los gobiernos
centralesobancoscentralesdelospasesdistintosalosmencionadosenelartculo189,numeral
5 que se encuentren en la relacin que publique la Superintendencia, hasta por el lmite de su

497
importe,avalordemercadoqueserrevisadounavezalmes,segnpublicacionesespecializadas
enlamateria;y,
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.188,189(5),196,197,200(7),203,210,221(3b,35),12Disp.Tran.,16Disp.Tran.
C.C.Art.1055,1087.
D.LEG.299.
D.S.55984EFC.
Artculo191.ACTIVOSCREDITICIOSCONRIESGOVEINTE(20%).
Constituyenactivoscrediticiosconriesgodelveinteporciento(20%):
1. Lacuentadecanjedeefectosacargodelasempresasdelpas;
2. Fondos depositados en empresas del sistema financiero y crditos otorgados a las mismas,
incluyendo los crditos interbancarios, los arrendamientos financieros celebrados con dichas
empresas, as como crditos otorgados a empresas del sistema de seguros o arrendamientos
financieroscelebradosconlasmismas,cualquieraseasuplazodevencimiento;
3. Crditos otorgados a terceros, o arrendamientos financieros celebrados con stos, que se
encuentrengarantizadostotaloparcialmenteporempresasdelsistemafinanciero,porbancosde
primera categora del exterior, o por bancos e instituciones multilaterales de crdito, en la parte
del financiamiento cubierto por la garanta, o que cuenten con la prenda de instrumentos de
deudanosubordinadaemitidosporstos,asuvalordemercadorevisadounavezalmes;
4. Crditos otorgados a terceros, o arrendamientos financieros celebrados con stos, que cuenten
concoberturadeplizadesegurodecrditooconfianzasemitidasporempresasdelsistemade
seguros debidamente autorizadas, o en su caso, por los patrimonios autnomos de seguro de
crdito;
5. Depsitos efectuados en bancos de primera categora del exterior, crditos otorgados a los
mismosyarrendamientosfinancieroscelebradosconstos;
6. Crditos otorgados a terceros, o arrendamientos financieros celebrados con stos que cuenten
con cobertura de pliza de seguros de crdito, plizas de caucin o fianza, expedidas por las
empresas de seguros de primera categora del exterior segn nmina que publicar la
Superintendencia, o que cuenten con la prenda de instrumentos de deuda no subordinada
emitidosportalesempresas,asuvalordemercadorevisadounavezalmes;y,
Superintendencia.
LEY GRAL. Arts. 38, 188, 196, 197, 200 (7), 203, 204, 205, 210, 216, 221 (3b, 6, 11, 12, 35), 334, 12
Disp.Tran.
C.C.Arts.1055,1087.
D.LEG.299.
D.S.55984EFC.
C.P.C.Art.65.
LEY26827.
Artculo192.ACTIVOSCREDITICIOSCONRIESGOCINCUENTA(50%).
Constituyenactivoscrediticiosconriesgodelcincuentaporciento(50%):
498
1. Los activos dados en arrendamiento financiero, en contratos de cumplimiento normal por los
correspondientesarrendatarios;
2. Prstamoscongarantahipotecariaparavivienda,otorgadosalpropietario,personanatural;
3. Losdepsitosenotrosbancosdelexteriorsujetosasupervisinensucasamatriz,pororganismos
similaresalaSuperintendenciaycrditosotorgadosalosmismos;
4. Crditos otorgados a terceros, o arrendamientos financieros celebrados con stos, que se
encuentrengarantizadostotaloparcialmenteporlosbancosaqueserefiereelincisoanterior,en
lapartedelfinanciamientocubiertaporlagaranta,oquecuentenconlaprendadeinstrumentos
de deuda no subordinada emitidos por tales bancos, a su valor de mercado revisado una vez al
mes;
5. Crditos otorgados a terceros, o arrendamientos financieros celebrados con stos, que cuenten
con cobertura de pliza de seguro de crdito, pliza de caucin o fianza, expedidas por otras
empresasdesegurosdelexteriorsujetasasupervisinensucasamatrizpororganismossimilares
a la Superintendencia, o que cuenten con la prenda de instrumentos de deuda no subordinada
emitidosportalesempresas,asuvalordemercadorevisadounavezalmes;y,
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.38,188,196,197,200(7),203,205,210,221(3b,5,11,12),334,12Disp.Tran.
C.P.C.Art.65.
D.LEG.299.
D.S.55984EFC.
LEY26827.
Artculo193.ACTIVOSCREDITICIOSCONRIESGOCIEN(100%).
Constituyenactivoscrediticiosconriesgodelcienporciento(100%):
1. Depsitos en bancos del exterior no sujetos a supervisin en su casa matriz, y los crditos
otorgadosalosmismos;
2. Crditosregistradosdentrodelbalancegeneral,bajocualquiermodalidad,exceptoloscitadosen
losartculos189a192;
3. Crditosalosdirectoresdelamismaempresa;
4. Pagosporcuentadeterceros;
5. Derechos provenientes de aceptaciones bancarias emitidas por bancos del exterior no sujetos a
supervisin;
6. Cargasdiferidas;
7. Activosfijos;
8. Activosintangibles;
9. Activos recibidos o adjudicados en pago de deudas, que necesariamente sern recibidos de
acuerdo a su valor de realizacin con sujecin a las normas de valuacin que dicte la
Superintendencia;
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.188al192,196,197,201,205,215,221(3b,12,29),12Disp.Tran.
Artculo194.PONDERACINDELRIESGODELASOPERACIONESDEREPORTE.
Para los fines de la ponderacin del riesgo crediticio en las operaciones de reporte, en las que la
empresa del sistema financiero es la compradora del activo sujeto a la reventa, la operacin ser
tratadacomouncrditogarantizado.

499
Cuandoelactivoadquiridoesunodelosinstrumentosottulosquerecibenunfactordeponderacin
deriesgocrediticiomenor,dichoactivosereconocercomogaranta,reducindoselaponderacinde
riesgo.Casocontrario,elriesgocrediticioseestablecerenfuncindelaidentidaddelreportado.
Igualnormaseraplicablecuandolaempresadelsistemafinancierocompre,enmesadenegociacin,
ttulosvaloresdeundeudorcongarantaderecompraporesteltimooconcaucindeotrosttulos.
LEYGRAL.Arts.188,196,197,200(4),221(17).
Artculo195.FACTORESDEPONDERACINPARARUBROSFUERADEBALANCE.
Losfactoresdeponderacinpararubrosfueradebalancesonlossiguientes:
1. Categora1:Ceroporciento(0%).
a) Los avales, cartas fianza y cartas de crdito que se emitan por cuenta de la Repblica o
sociedadeseinstitucionesquecuentenconsugaranta;
b) Servicios contingentes y lneas de crdito cuyos compromisos puedan ser terminados o
canceladosunilateralmenteporlaempresaencualquiermomento;
c) Los encargos fiduciarios que no comporten emisin de instrumentos financieros por el
fiduciario;y,
d) Otros que atendida su naturaleza sean clasificados dentro de esta Categora por la
Superintendencia.
2. Categora2:Veinteporciento(20%).
a) Los avales, cartas fianza y cartas de crdito que cuenten con contragaranta de bancos del
exteriordeprimeracategora.
b) Otros que atendida su naturaleza sean clasificados dentro de esta Categora por la
Superintendencia.
3. Categora3:Cincuentaporciento(50%).
a) Los avales, cartas fianza y cartas de crdito que cuenten con contragaranta de bancos del
exterior sujetos a supervisin en su casa matriz, por organismos similares a la
Superintendencia;
b) Garantas contingentes relacionadas con operaciones de carcter no financiero vinculadas
con prestaciones de hacer y de no hacer del afianzado, incluyendo fianzas de licitaciones
pblicasyplizasdecumplimiento;
c) Servicios de emisiones fiduciarias y/o de financiamiento estructurado que generen
responsabilidadcontingenteparaelemisordelinstrumento;y,
d) Otras obligaciones contingentes, incluyendo servicios contingentes y lneas de crditos con
vencimientosuperioraun(1)ao.
e) Otros que atendida su naturaleza sean clasificados dentro de esta Categora por la
Superintendencia.
4. Categora4:Cienporciento(100%):
a) Los otros avales, cartas fianza y cartas de crdito aunque cuenten con la contragaranta de
bancosdelexteriornosujetosasupervisinensucasamatriz;
b) Fondosdegarantarevolvente(rotatoria);
c) Contratosdeventadeactivossingarantaderecompraporlaempresa;
d) Contratosextraburstilesdecompradeactivosafuturo;
e) Contratosdedepsitoafuturo;y,
f) Otros que atendida su naturaleza sean clasificados dentro de esta Categora por la
Superintendencia.
500
Rigeparaestascategoraslodispuestoenelltimoprrafodelartculo188.
LEYGRAL.Arts.188,196,197,216,221(3b,6,7,11,12,26),241,242,12Disp.Tran.
Artculo196.PONDERACINDEACTIVOSPORRIESGOCREDITICIO.
Enmateriadeponderacindelosactivosporriesgocrediticio,rigenlassiguientesreglas:
1. Sedetraeelmontodelainversinpermanenteenaccionesyeninstrumentosrepresentativosde
deudasubordinada,emitidosporotrasempresasdelsistemafinancieroodelsistemadeseguros,
delpasodelexterior;
2. Sedetraeelmontodetodainversinenacciones,bonosyeninstrumentossimilareshechaconlas
empresasconlasquecorrespondeconsolidarlosestadosfinancieros,incluyendolasholdingylas
subsidiariasaqueserefierenlosartculos34y224;
3. Todaprovisinserestadelacuentaydelacategoraquecorresponda;
4. Noseconsideraparaelcmputolascuentasporcobrarensuspenso;
5. Lasamortizacionesdelactivointangibleylasdepreciacionesserestandelasrespectivascuentas.
6. Lavaluacindelosactivosenmonedaextranjeraseefectaalatasadecambiodelafechaquese
utiliceparalapresentacinalaSuperintendenciadelinformedequetrataelartculosiguiente.
LEYGRAL.Arts.34,133,184,185,188al193,197,221(13,17),224.
Artculo197.PERIODICIDADDEINFORMES.
La Superintendencia establecer la periodicidad de los informes que deban presentar las empresas,
elaboradosdeacuerdoconelplandecuentasqueapruebedichoorganismo,enlosquesemuestrelo
siguiente:
1. Elimportedelpatrimonioefectivo;
2. Los activos crediticios y crditos contingentes, su importe y el factor a aplicar sobre los mismos,
porgruposocategoras;
3. Las posiciones afectas a riesgos de mercado, tanto dentro del balance cuanto fuera de l y el
importe de los cargos efectuados al patrimonio efectivo por los correspondientes riesgos de
mercado;y,
4. Estadosfinancierosindividualesyconsolidadosdelosconglomeradosfinancierosy/omixtosy/o
gruposeconmicosconsusrespectivosanexos,reporteseinformescomplementarios.
LEYGRAL.Arts.138,184al196,214,349(13),354.
CAPTULOII
CONCENTRACINDECARTERAYLMITESOPERATIVOS
Artculo198.CLCULODELMITESOPERATIVOS.
Loslmitesparalasoperacionesdelasempresassedeterminanenfuncindesupatrimonioefectivo.
LEYGRAL.Arts.8,87,92,95(2d,2e),132(1),134(3),184,185,199al216,218(A),356(4),5Disp.F.y
C.,16Disp.F.yC.
C.P.Art.244.
D.LEG.797.
D.S.0696EF.

501
Artculo199.LMITEGLOBAL.
El monto de los activos y crditos contingentes de una empresa, ponderados por riesgo crediticio, en
moneda nacional o extranjera, incluidas sus sucursales en el extranjero, no puede exceder de once
veces(11)supatrimonioefectivodestinadoacubrirriesgocrediticio.
Elmontodelasposicionesafectasalosriesgosdemercadodeunaempresa,ponderadasporriesgo,en
monedanacionaloextranjera,nopuedeexcederdeonceveces(11)supatrimonioefectivodestinadoa
cubrirriesgosdemercado.
LEYGRAL.Arts.93,95(2e),132(1),134(3),184,185,186,188,198,218(A),219,356(4),12Disp.F.y
C.
C.P.Art.244.
Artculo200.LMITESGLOBALESPOROPERACIONES.
En las operaciones que efecten con arreglo al artculo 221 las empresas a que se refiere el literal A
delartculo16estnsujetasalossiguienteslmitesglobales,enfuncindelpatrimonioefectivo:
1. Paralaadquisicindefacturasaqueserefiereelnumeral10:elquinceporciento(15%).
2. Paralastenenciasdeoroaquesecontraeelnumeral40:elquinceporciento(15%).
3.
67
Paralasoperacionesconproductosfinancierosderivados,conformeelnumeral16:eldiez por
ciento (10%). El procedimiento para el clculo de este lmite ser determinado por la
Superintendencia.
4.
68
Para las tenencias de acciones, conforme el numeral 17; as como los certificados de
participacinenfondosmutuosyloscertificadosdeparticipacinenfondosdeinversin,aquese
refiereelnumeral19:elcuarentaporciento(40%)
5.
69
.
6. Paralainversinenbienesmuebleseinmueblesdequetrataelnumeral28,conexcepcindelos
dados en arrendamiento financiero y de los adjudicados que se rigen por lo dispuesto en el
artculo215:elsetenticincoporciento(75%).
7.
70
..
8. Otros lmites globales que, por razones prudenciales, determine la Superintendencia, previa
opinindelBancoCentral.
71
LEYGRAL.Arts.93,95(2e),132(1),134(3),184,185,186,188,198,215,218(A),219,221(10,17,19,
21,28,40,42),349(16),356(4),359,1Disp.F.yC.,20Disp.F.yC.
C.P.Art.244.
L.O.B.C.R.Arts.24(i,j),71,72,97.
L.M.V.Art.132(d).
D.LEG.299.
D.S.55984EFC.
Artculo201CRDITOSADIRECTORESYTRABAJADORESDELAEMPRESA.
El conjunto de los crditos que una empresa del sistema financiero conceda a sus directores y
trabajadores,ascomoaloscnyugesyparientesdestos,nodebeexcederdelsieteporciento(7%)
de su capital social pagado y reservas. Ningn director o trabajador puede recibir ms del cinco por

67
NumeralmodificadoporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008.
68
NumeralmodificadoporD.Leg,1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008.
69
NumeralderogadoporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
70
NumeralderogadoporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
71
PrrafoderogadoporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
502
ciento (5%) del indicado lmite global, tomando en consideracin para tal fin al cnyuge y a los
parientes.
Ningn crdito de los referidos en este artculo puede ser concedido en condiciones ms ventajosas
quelasmejoresacordadasalosclientesdelaempresa,conexcepcindeloscrditoshipotecariospara
finesdeviviendanicaqueseconcedaalostrabajadores.
LEY GRAL. Arts. 16, 18, 67, 68, 70, 95 (2e), 193 (3), 198, 203, 219, Glosario (parientes, trabajadores,
patrimoniocontable).
Artculo202.
72
FINANCIAMIENTOSAPERSONASVINCULADAS.
Sin perjuicio de las limitaciones que resultan de los artculos 206 al 211, el total de los crditos,
arrendamientos financieros, inversiones y contingentes que una empresa del sistema financiero
otorgue a personas naturales y jurdicas vinculadas de manera directa o indirecta a su propiedad en
proporcin mayor al 4% (cuatro por ciento), o con influencia significativa en su gestin, no puede
superarunmontoequivalenteal30%(treintaporciento)delpatrimonioefectivodelaempresa.
Las condiciones de dichos crditos no podrn ser ms ventajosas que las mejores que la empresa
otorgueasuclientela,encuantoaplazos,tasasdeintersygarantas.
LaSuperintendenciadeterminarloscriteriosdevinculacinmediantenormasdecarctergeneral,con
aplicacindelosprincipiosestablecidosenelartculosiguiente.
LEYGRAL.Arts.9,95(2e),184,185,188,198,201,203,206al211,219,1Disp.Tran.
Artculo203.CRITERIOSPARADETERMINARLOSLMITESINDIVIDUALES.
Aefectosdedeterminarloslmitesindividuales,setendrencuentalosiguiente:
1. Evitarlaconcentracinderiesgos,queseproducencuandodiversaspersonasnaturalesojurdicas
conforman un mismo conglomerado financiero o mixto, y estn afectos por tanto, a un riesgo
comnonico.
2. Cuando se defina a las contrapartes relacionadas, no slo deber considerarse a los grupos que
producencuentasconsolidadas,sinoloscriteriosqueseestablecenparariesgonicoocomn.
3. Al determinar los lmites individuales se considerar la concentracin del riesgo en una contra
partenicaoenungrupodecontrapartesrelacionadas.
Se entiende por riesgo nico o comn, cuando dos o ms personas naturales o jurdicas estn
asociadasmutuamenteenelsentidoque:
a) Unadeellasejercecontroldirectooindirectosobrelaotra;
b) Suscrditosacumuladosrepresentanparalaempresadelsistemafinancierounriesgonicoen
la medida en que estn interrelacionados con la probabilidad de que si una de ellas
experimentaproblemasfinancieros,esprobablequelaotraotodasellastenganqueenfrentar
dificultades de pago. Esto incluye interrelaciones basadas en la propiedad comn, control o
administracin comn, garantas recprocas y/o interdependencia comercial directa que no
puedesersustituidaacortoplazo;
c) Presuncionesfundadasdequeloscrditosotorgadosaunasernusadosenbeneficiodeotra;
d) Presunciones fundadas de que diversas personas mantienen relaciones de tal naturaleza que
conformandehechounaunidaddeintereseseconmicos.

72

503
El hecho de que sea deudora de una empresa, una sociedad constituida en el extranjero, entre cuyos
socios o accionistas figuren otras sociedades o cuyas acciones sean al portador, har presumir que se
encuentravinculadaparalosefectosaqueserefiereelartculoanterior.
Elriesgoniconosedesvirtacuandoelendeudamientodedichaspersonasnaturalesojurdicascon
unamismaempresadelsistemafinancieroosussubsidiarias,esenformaseparada.
Para los fines de la presente ley, las definiciones que, sobre grupo econmico, empresas vinculadas o
conglomerados, sern las que establezca mediante normas de carcter general, la Superintendencia,
tomandoencuentaloscriteriosespecificadosenelpresenteartculo.
LEYGRAL.Arts.9,93,95(2e),132(1),134(4),138,184,185,188,198,201al211,219,22Disp.F.yC.,
1Disp.Tran.
Artculo204.FINANCIAMIENTOSOTORGADOSAOTRAEMPRESAESTABLECIDAENELPAS.
Los financiamientos otorgados por una empresa del sistema financiero a otra establecida en el pas y
losdepsitosconstituidosenella,sumadosalosavales,fianzasyotrasgarantasquesehayarecibido
dedichaempresa,nopuedenexcederdeltreintaporciento(30%)desupatrimonioefectivo.
Una empresa del sistema financiero no puede recibir en garanta warrants emitidos por un solo
Almacn General de Depsito por encima del sesenta por ciento (60%) de su patrimonio efectivo. Se
exceptadelodispuestoenesteartculoalosalmacenesgeneralesdedepsitodelosquelaempresa
seaaccionistamayoritaria.
Los lmites individuales de las coberturas que otorgue un patrimonio autnomo de seguro de crdito
enfavordeunamismaempresadelsistemafinanciero,yloslmitesglobalesdetalescoberturas,sern
establecidosporlaSuperintendencia.
LEY GRAL. Arts. 9, 38, 95 (2e), 184, 185, 188, 198, 203, 219, 221 (3b, 6, 9, 11), 224 (2), 334, 1 Disp.
Tran.
C.C.Art.1868.
LEY2763.Arts.2,12.
C.P.C.Art.65.
L.deT.V.Art.85.
Artculo205.FINANCIAMIENTOSAEMPRESASDELEXTERIOR.
Los financiamientos otorgados por una empresa del sistema financiero a una institucin bancaria o
financiera del exterior y los depsitos constituidos en ella, sumados a los avales, fianzas y otras
garantasquesehayarecibidodetalinstitucin,nopuedenexcederdelossiguienteslmites,referidos
alpatrimonioefectivodelaempresa:
1. Del cinco por ciento (5%), si se trata de instituciones no sujetas a supervisin por organismos
similaresalaSuperintendencia.
2. Del diez por ciento (10%), si se trata de instituciones sujetas a supervisin por organismos
similaresalaSuperintendenciayquenosehallencomprendidosenelnumeral3.
3. Deltreintaporciento(30%),sisetratadebancosdeprimeracategora.
504
4. Del cincuenta por ciento (50%), si el exceso, en cada uno de los casos precedentes, est
representado por la emisin de cartas de crdito, con exclusin de aqullas a que se refiere el
prrafosiguiente.
Nosetomaenconsideracinparalosefectosdellmite,lascartasdecrditoqueseanpagaderascon
arregloalConveniodePagosyCrditosRecprocosALADI.
LEYGRAL.Arts.9,95(2e),184,185,188,198,203,216,219,221(12),1Disp.Tran.Glosario(Convenio
dePagosyCrditosRecprocos).
C.C.Art.1868.
L.deT.V.Art.85.
Artculo206.FINANCIAMIENTOSAFAVORDEUNAMISMAPERSONALMITEDELDIEZPORCIENTO
(10%).
Las empresas del sistema financiero no pueden conceder, en favor o por cuenta de una misma
persona,naturalojurdica,directaoindirectamente,crditos,inversionesocontingentesqueexcedan
elequivalentealdiezporciento(10%)desupatrimonioefectivo.
En el lmite indicado en el prrafo anterior estn comprendidas todas las modalidades de
financiamiento e inversiones, con excepcin de las fianzas que garanticen la suscripcin de contratos
derivados de los procesos de licitacin pblica, las que estn sujetas a un lmite de treinta por ciento
(30%).
LEYGRAL.Arts.9,95(2e),184,185,188,198,202,203,207,208,209,219,221(3al8,10,11,12,15,
37,41),1Disp.Tran.
C.C.Art.1868.
Artculo207.LMITEDELQUINCEPORCIENTO(15%).
Demaneraexcepcional,lasempresasdelsistemafinancieropuedenexcederellmiteaqueserefiere
elartculoanterior,hastaelequivalentealquinceporciento(15%)desupatrimonioefectivo,siempre
que,cuandomenosporunacantidadequivalentealexcesosobreellmite,secuenteconalgunadelas
siguientesgarantas,avalorderealizacin:
1. Hipoteca.
2. Prendaconentregajurdicaoconentregafsica,conexcepcindelasprendasaqueserefierenlos
artculos208y209.
3. Warrants.
4. Conocimientosdeembarqueycartasdeportequehayansidoobjetodeendosoocesin,slosila
operacinfuesedefinanciamientodeimportaciones.
5. Fiduciaengarantaconstituidasobrelosbienesaqueserefiereesteartculo.
Las garantas a que se contrae el numeral 4 pueden constar en documento aparte, siempre que se
refieran a los bienes materia de la importacin y obren en poder de la empresa los originales de los
documentoscorrespondientesasta.
LEYGRAL.Arts.9,95(2e),171,172,184,185,188,198,203,206,208,209,219,221(3al8,10,11,12,
15,37,41),274,1Disp.Tran.
C.C.Art.1055,1097.

505
Artculo208.LMITEDELVEINTEPORCIENTO(20%).
De manera excepcional estas empresas pueden exceder los lmites a que se refieren los artculos
anteriores, hasta el equivalente al veinte por ciento (20%) de su patrimonio efectivo, siempre que,
cuandomenosporunacantidadequivalentealexcesosobredichoslmites,secuenteconalgunadelas
siguientesgarantas,avalorderealizacin:
1. Primeraprendasobre:
a) Instrumentosrepresentativosdedeudanosubordinada,emitidosporcualesquieraunadelas
instituciones o empresas a que se refieren, respectivamente, los artculos 189 numeral 5 y
191numerales3y4,porelreferidovalordemercado,actualizadounavezalmes;
b) Valores mobiliarios que sirvende base para la determinacindel ndiceselectivo dela Bolsa
de Valores de Lima, tambin por el mencionado valor de mercado, actualizado una vez al
mes;o
c) Acciones o bonos de gran liquidez, que tengan cotizacin en alguna bolsa extranjera de
reconocidoprestigio,porsucorrespondientevalordemercado,actualizadounavezalmes.
Paraquedichasprendasseanelegiblesdebenestarinscritasenelregistrocorrespondiente.
2. Las operaciones de reporte con transferencia en favor de la empresa de cualesquiera de los
activosprecisadosenelpresenteartculo.
3. Fiduciaengarantaconstituidasobrelosbienesaqueserefiereesteartculo.
LEYGRAL.Arts.9,95(2e),171,172,184,185,188,191(3,4),198,203,206,207,209,219,221(3al8,
10,11,12,15,37,41),232,234,274,1Disp.Tran.
C.C.Arts.1055,1060,1085,1087.
L.G.S.Arts.92,100(5),109.
L.M.V.Arts.80,81,82,83,86.
L.deT.V.Art.32.
Artculo209.LMITEDELTREINTAPORCIENTO(30%).
73
Igualmente, de manera excepcional, las empresas pueden exceder los lmites a que se refieren los
artculosanteriores,hastaelequivalentealtreintaporciento(30%)desupatrimonioefectivo,siempre
que, cuando menos por una cantidad equivalente al exceso sobre dichos lmites, se realicen
operacionesdearrendamientofinancieroosecuenteconalgunadelassiguientesgarantas,avalorde
realizacin:
1. Prendaconentregafsicasobrelosdepsitosenefectivoaqueserefiereelnumeral4delartculo
189,porsuimportenominalntegro;
2. Primera prenda sobre instrumentos representativos de obligaciones del Banco Central, por su
valordemercadoactualizadounavezalmes;
3. Lasoperacionesdereportecontransferenciaenfavordelaempresadelosinstrumentosaquese
refiereelnumeral2delpresenteartculo
74
.
LEYGRAL.Arts.9,95(2e),171,172,184,185,188,198,202,203,206,207,208,219,221(3al8,10,
11,12,15,37,41),1Disp.Tran.
C.C.Arts.1055,1060,1085,1087.
L.O.B.C.R.Art.62.

73
ModificadoporlaLeyN28184publicadael02032004
74
506
Artculo210.LMITEENLOSARRENDAMIENTOSFINANCIEROS.
75
Artculo211.FINANCIAMIENTOAPERSONASRESIDENTESENELEXTERIOR.
Los crditos, contingentes, inversiones y arrendamientos financieros que una empresa otorgue a una
persona natural o jurdica residente en el exterior, con exclusin de los bancos y financieras a que se
refiere el artculo 205, no pueden exceder de una suma equivalente al cinco por ciento (5%) del
patrimonioefectivodeaqulla.
El indicado lmite es susceptible de ser elevado hasta el diez por ciento (10%) del patrimonio efectivo
delaempresa,siempreque,cuandomenosporunacantidadequivalentealexcesosobredicholmite,
secuenteconalgunadelassiguientesgarantas:
a) Hipoteca;
b) Accionesobonosemitidosporunasociedad,quetengancotizacinenbolsa,ysobrecuyacalidad
y prestigio exista pronunciamiento emanado de entidad especializada y acreditada del pas
correspondiente.
Excepcionalmente, los indicados lmites del cinco por ciento (5%) y del diez por ciento (10%) pueden
ser elevados, segn corresponda, hasta el equivalente del treinta por ciento (30%) del patrimonio
efectivo de la empresa, siempre que, cuando menos por una cantidad igual al exceso, se cuente con
algunadelassiguientesgarantas:
1. Depsitosenefectivoenlapropiaempresa,especialmenteafectados;y
2. Avales, fianzas y otras obligaciones de cargo de un banco con arreglo al Convenio de Pagos y
CrditosRecprocosALADI,uotorgadoporunbancodelexteriordeprimeracategora.
LEYGRAL.Arts.9,95(2e),171,172,184,185,188,198,203,205,216,219,221(3al8,10,11,12,15,
37,41),232,1Disp.Tran.,Glosario(ConveniodePagosyCrditosRecprocos).
C.C.Art.1868.
L.M.V.Art.86.
L.deT.V.Art.85.
D.LEG.299.
D.S.55984EFC.
Artculo212.SUSTITUCINDELACONTRAPARTECREDITICIA.
Cuando se otorgue un crdito que cuente con la responsabilidad subsidiaria de una empresa del
sistemafinancieroodelsistemadesegurosdelpasodelexterior,instrumentadaenfianzassolidarias
oavales,oquecuenteconcoberturadesegurodecrditoextendidaporunpatrimonioautnomode
seguro de crdito, el riesgo de contraparte corresponde al del fiador, avalista o al patrimonio
autnomorespectivo,yellmiteindividualsecomputarenfuncindelaempresafiadoraoavalistao
del patrimonio autnomo, aplicndose lo dispuesto por los artculos 204 205 numerales 2 3,
segncorresponda.
En estos casos, el lmite individual correspondiente al avalado o afianzado, se considerar en su

relacindirectaconlaempresaavalistaofiadora.
LEYGRAL.Arts.38,167,188,204,205,221(3b),334.
C.C.Art.1868.

75
DerogadoporlaLeyN28184del09022004

507
C.P.C.Art.65.
L.deT.V.Art.85.
LEY26827.
Artculo213.NORMASSOBREGARANTAS.
Paraefectosdelaaplicacindelosealadoenlosartculos207al209,lasgarantasdemayorrango
puedensustituiralasdemenor,enloscorrespondientesporcentajes.
LEYGRAL.Art.171,172,207,208,209.
Artculo214.LMITESDECARTERASDERIESGOCREDITICIOYDERIESGOSDEMERCADO.
Los sistemas de medicin de riesgo para la cartera crediticia y la de riesgos de mercado afectan
acumulativamenteelpatrimonioefectivodelaempresa.
Elpatrimonioefectivodelasempresasdelsistemafinancieroasignadoariesgosdemercadonopuede
sermayoralveinteporciento(20%)delpatrimonioefectivototal.Estelmitepodrservariadoporla
Superintendencia,previaopininfavorabledelBancoCentral.
LEYGRAL.Arts.184,185,186,188,196,198,218,349(16),359,20Disp.F.yC.,4Disp.Tran.
Artculo215.LMITETEMPORALTRATAMIENTOABIENESRECIBIDOSENPAGODEDEUDAS.
Cuando como consecuencia del pago de una deuda contrada previamente y de buena fe, se reciba o
adjudiqueenpagototaloparcial,bienesmueblesoinmuebles,debeenajenarlosenelplazodeun(1)
ao,elmismoquepodrserprorrogadoporlaSuperintendenciaporunasolavezyporunmximode
seis(6)meses.
Vencido dicho plazo, sin que se haya efectuado la venta o el arrendamiento financiero del bien, la
empresadeberconstituirunaprovisinhastaporelmontoequivalentealcostoenlibrosdelosbienes
novendidos.
LEYGRAL.Arts.133,200(6),219,354(1),8Disp.F.yC.
C.C.Arts.1066,1111.
Artculo216.LISTADEBANCOSDEPRIMERACATEGORA.
AlosfinesdelaaplicacindeloslmitesaquesecontraeesteTtulo,ascomolasdemsdisposiciones
pertinentesdelapresenteley,elBancoCentralelaboraunalistadelosbancosdelexteriordeprimera
categora con prescindencia de los criterios que aplique para la colocacin de las reservas que
administre y tomando como referencia las publicaciones internacionales especializadas sobre la
materia.
LEYGRAL.Arts.191(3,5),195(2a),205(3),211(2).
CAPTULOIII
PROHIBICIONES
Artculo217.OPERACIONESYACTIVIDADESPROHIBIDAS.
Sin perjuicio de las dems prohibiciones contenidas en la presente Ley, las empresas del sistema
financieronopodrn:
508
1. Otorgarcrditoscongarantadesuspropiasacciones;
2. Conceder crditos con el objeto de que su producto se destine, directa o indirectamente, a la
adquisicindeaccionesdelapropiaempresa;
3. Concedercrditosparafinanciaractividadespolticas;
4. Dar fianzas, o de algn otro modo respaldar obligaciones de terceros, por monto o plazo
indeterminado;
5. Garantizarlasoperacionesdemutuodinerarioquesecelebreentreterceros,anoserqueunode
ellosseaotraempresadelsistemafinanciero,ounbancoounafinancieradelexterior;
6. Darengarantalosbienesdesuactivofijo,conexclusindelosqueseafectenenrespaldodelas
operaciones de arrendamiento financiero, y de las cdulas hipotecarias que emitan las empresas
decapitalizacininmobiliaria;
7. Aceptarelaval,lafianzaolagarantadesusdirectoresytrabajadoresenrespaldodeoperaciones
decrditootorgadasapersonasvinculadasaellos;
8. Adquirir acciones de sociedades ajenas al sistema financiero que, directa o indirectamente, sean
accionistasdelapropiaempresa,salvoqueestncotizadasenbolsa;
9. Negociar los certificados de depsito que se menciona en el numeral 9 del artculo 221 con sus
subsidiariasyasumircompromisosqueoriginenlaobligacinderecomprartalescertificados;
10. Captar depsitos por cuenta de instituciones financieras no autorizadas a operar en el territorio
nacional;
11. Usar informacin no divulgada al mercado, de personas naturales o jurdicas, sean o no clientes,
con el objeto de propiciar negocios en beneficio propio o de terceros, siendo de aplicacin lo
dispuestoenlaLeydelMercadodeValores.
LEYGRAL.Arts.11,87,92,95(1c),116,220,221(3b,6,9),238,356,361.
C.C.Art.1648.
L.G.S.Arts.104,106.
L.M.V.Arts.12,34,40,45,46.
CAPTULOIV
SANCIONES
Artculo218.SANCINPOREXCEDERLMITEOPERATIVODEONCEVECES(11).
A. RIESGOCREDITICIO
La empresa del sistema financiero cuyos activos y crditos contingentes ponderados por riesgo
excedanellmitedeonce(11)vecessupatrimonioefectivo,debedepositartodoincrementoenel
nivel de sus obligaciones sujetas a encaje que aparezca en los informes de que trata el artculo
165 en cuentas en el Banco Central, en las respectivas monedas, desde el momento mismo en
que el exceso promedio figure en tales informes. Esta obligacin rige an cuando la empresa no
hubiesesidosometidaalrgimendevigilancia.

Losdepsitosquesedisponeporesteartculosonmantenidoshastaqueelexcesonoaparezcaen
losinformes.Entantolaempresanoseasometidaargimendevigilancia,surditoesinferioren
cincuenta por ciento (50%) al que el Banco Central pudiera tener establecido para los depsitos
confinesdeencaje,enlasrespectivasmonedas.

509
B. RIESGOSDEMERCADO
Encasoquelasoperacionesderiesgosdemercadoquerealicelaempresadelsistemafinanciero
excedaelniveldelpatrimonioefectivoasignadoacubrirestosriesgos,seprocedercomosigue:
1. Bajoresponsabilidad,elgerentegeneraldeber,eneldadeproducidoelexceso:
Suspender la realizacin de operaciones que generen riesgos de mercado
complementariosparalaempresa;
Disponer la reduccin inmediata y/o progresiva de posiciones que generen riesgos de
mercado,conelfindereducirlaporcindelpatrimonioefectivoutilizadaparacubrirtales
riesgos;
ConvocaralDirectorio,quedebersesionardentrodelostresdasinmediatossiguientes;
y
ComunicaralaSuperintendenciaeldebidocumplimientodelosealadoenlosapartados
queanteceden,dentrodeldahbilinmediatosiguiente.
2. La Superintendencia dispondr inmediatamente una visita de inspeccin permanente a la
empresa;
3. ReunidoelDirectorio,steacordar,alternativaocomplementariamente,loquesigue:
El inmediato incremento del tope del patrimonio efectivo destinado a cubrir riesgos de
mercado, si hubiera saldo complementario disponible reasignable, no aplicado a cubrir
riesgoscrediticios;y/o
LaconvocatoriaaJuntaGeneralExtraordinariadeAccionistas,paraelaumentodelcapital
social o la emisin de deuda subordinada elegible. La Junta General Extraordinaria de
Accionistasdebercelebrarsealmsbreveplazo.
4.
76
Copia del acta de Directorio a que se refiere el numeral anterior, ser transcrita a la
Superintendencia dentro del da hbil inmediato siguiente de celebrada la sesin
correspondiente.TambinsetranscribircopiadelactadelaJuntaGeneralExtraordinariade
Accionistas,dentrodeldahbilinmediatosiguienteasucelebracin.
La Superintendencia levantar la visita de inspeccin permanente tan pronto como se produzca la

reasignacin de patrimonio efectivo disponible, para cubrir los riesgos de mercado, o, en su caso,
cuando haya sido integrado al capital el valor de las acciones adicionales suscritas, o haya sido
desembolsado el valor de la deuda subordinada por sus suscriptores. El levantamiento de la visita
permitiralaempresareiniciarlaasuncindenuevosriesgosdemercado.
LEY GRAL. Arts. 62, 87, 92 al 95, 161, 162, 165, 184, 185, 186, 198, 199, 350, 357, 233, 356, 361, 4
Disp.Tran.
L.G.S.Arts.113,167,190,191.
L.O.B.C.R. Art.63.
Artculo219.SANCINPORINFRACCINDELOSLMITES.
Porlainfraccindeloslmitesoperativosfijadosenlapresenteley,conexcepcindeloestablecidoen
el artculo anterior, las empresas quedan sujetas, por el primer mes o fraccin de mes, a una multa
sobre el exceso, equivalente a uno punto cinco (1.5) veces la tasa promedio para las operaciones
activas,enlarespectivamonedaymercado,deducidalatasamensualpromedioparalasoperaciones
pasivasalmismoplazo,monedaymercado.
Apartirdelsegundomesymientrassubsistalainfraccin,estamultaseincrementarprogresivamente
enuncincuentaporciento(50%)mesames.

76
PrrafomodificadoporlaLeyN27102del050599
510
LEYGRAL.Arts.198,199,200al211,356,361,362.
Artculo220.SANCINPORACTOSPROHIBIDOS.
77
La infraccin a cualquiera de las prohibiciones sealadas en el artculo 217 se sanciona con multa
equivalente al 100% (cien por ciento) del monto total de la operacin. Igual sancin ser aplicable
cuandoseexcedaellmiteestablecidoenelartculo201calculadosobreelexceso.Estassancionesse
aplicarnsinperjuiciodeotrasquepuedaestablecerlaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.201,217,356,361,362.
TTULOIII
OPERACIONESYSERVICIOS
CAPTULOI
NORMASCOMUNES
Artculo221.OPERACIONESYSERVICIOS.
Las empresas podrn realizar las siguientes operaciones y servicios, de acuerdo a lo dispuesto por el
captuloIdelttuloIVdeestaseccinsegunda:
1. Recibirdepsitosalavista;
2. Recibirdepsitosaplazoydeahorros,ascomoencustodia;
3. a)Otorgarsobregirosoavancesencuentascorrientes;
b)Otorgarcrditosdirectos,conosingaranta;
4. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros documentos
comprobatoriosdedeuda;
5. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir ttulos valores,
instrumentoshipotecariosyprendarios,tantoenmonedanacionalcomoextranjera;
6. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras empresas del sistema
financiero;
7. Emitir,avisar,confirmarynegociarcartasdecrdito,alavistaoaplazo,deacuerdoconlosusos
internacionalesyengeneralcanalizaroperacionesdecomercioexterior;
8. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidadesquesecontemplenenelconveniorespectivo;
9. Adquirirynegociarcertificadosdedepsitoemitidosporunaempresa,instrumentoshipotecarios,
warrantsyletrasdecambioprovenientesdetransaccionescomerciales;
10. Realizaroperacionesdefactoring;
11. Realizaroperacionesdecrditoconempresasdelpas,ascomoefectuardepsitosenellas;
12. Realizaroperacionesdecrditoconbancosyfinancierasdelexterior,ascomoefectuardepsitos
enunosyotros;
13. Comprar,conservaryvenderaccionesdebancosuotrasinstitucionesdelexteriorqueoperenen
laintermediacinfinancieraoenelmercadodevalores,oseanauxiliaresdeunasuotras,conel
findeotorgaralcanceinternacionalasusactividades.Tratndosedelacompradeestasacciones,
en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de
autorizacinpreviadelaSuperintendencia;
14. Emitirycolocarbonos,enmonedanacionaloextranjera,incluidoslosordinarios,losconvertibles,
los de arrendamiento financiero, y lossubordinados de diversostipos y en diversasmonedas, as

77

511
como pagars, certificados de depsito negociables o no negociables, y dems instrumentos
representativosdeobligaciones,siemprequeseandesupropiaemisin;
15. Aceptarletrasdecambioaplazo,originadasentransaccionescomerciales;
16.
78
Efectuar operaciones con commodities y con productos financieros derivados, tales como
forwards, futuros, swaps, opciones, derivados crediticios u otros instrumentos o contratos de
derivados,conformealasnormasqueemitalaSuperintendencia;
17.
79
Adquirir, conservar y vender valores representativos de capital que se negocien en algn
mecanismo centralizado de negociacin e instrumentos representativos de deuda privada,
conformealasnormasqueemitalaSuperintendencia;
18. Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que tengan por objeto brindar servicios
complementariosoauxiliares,alasempresasy/oasussubsidiarias;
19. Adquirir, conservar y vender, en condicin de partcipes, certificados de participacin en los
fondosmutuosyfondosdeinversin;
20. Comprar, conservar y vender ttulos representativos de la deuda pblica, interna y externa, as
comoobligacionesdelBancoCentral;
21. Comprar, conservar y vender bonos y otros ttulos emitidos por organismos multilaterales de
crditodelosqueelpasseamiembro;
22.
80
Comprar, conservar y vender ttulos de la deuda de los gobiernos conforme a las normas que
emitalaSuperintendencia;
23. Operarenmonedaextranjera;
24. Emitircertificadosbancariosenmonedaextranjerayefectuarcambiosinternacionales;
25. Servirdeagentefinancieroparalacolocacinylainversinenelpasderecursosexternos;
26. Celebrarcontratosdecompraodeventadecartera;
27. Realizar operaciones de financiamiento estructurado y participar en procesos de titulizacin,
sujetndosealodispuestoenlaLeydelMercadodeValores;
28. Adquirirlosbienesinmuebles,mobiliarioyequipo;
29. Efectuarcobros,pagosytransferenciasdefondos,ascomoemitirgiroscontrasuspropiasoficinas
y/obancoscorresponsales;
30. a)Emitirchequesdegerencia;
b)Emitirrdenesdepago;
31. Emitirchequesdeviajero;
32. Aceptarycumplirlascomisionesdeconfianzaquesedetallaenelartculo275;
33. Recibirvalores,documentosyobjetosencustodia,ascomodarenalquilercajasdeseguridad;
34. Expediryadministrartarjetasdecrditoydedbito;
35. Realizaroperacionesdearrendamientofinanciero;
36. Promoveroperacionesdecomercioexteriorascomoprestarasesoraintegralenesamateria;
37. Suscribir transitoriamente primeras emisiones de valores con garantas parcial o total de su
colocacin;
38. Prestarserviciosdeasesorafinancierasinqueelloimpliquemanejodedinerodesusclientesode
portafoliosdeinversionesporcuentadestos;
39. Actuarcomofiduciariosenfideicomisos;
40. Comprar,manteneryvenderoro;
41. Otorgarcrditospignoraticiosconalhajasuotrosobjetosdeoroyplata;
42.
81

78
NumeralmodificadoporD.Leg.N1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008.
79
80
81
NumeralderogadoporD.Leg,1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
512
43. Actuar como originadores en procesos de titulizacin mediante la transferencia de bienes
muebles,inmuebles,crditosy/odinero,estandofacultadasaconstituirsociedadesdepropsito
especial;
44. Todaslasdemsoperacionesyservicios,siemprequecumplanconlosrequisitosestablecidospor
la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin previa del Banco Central.
Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las caractersticas del nuevo
instrumento, producto o servicio financiero. La Superintendencia emitir su pronunciamiento
dentrodelostreinta(30)dasdepresentadalasolicitudporlaempresa.
LEYGRAL.Arts.8,9,11,12,16,18,217al220,223,224,283a290,345,355,356,361,5DispF.yC.,
10Disp.F.yC.,1Disp.Tran.
I.G.V.Art.5,ApndiceII.
Numeral1:
LEYGRAL.Arts.130,131,224,225al228,290(2a).
L.deT.V.Arts.134,145,146.
C.DEC.Arts.563,567,575,576,577,585.
Numeral2:
LEYGRAL.Arts.130,131,144,181,224,229,230,290(1a).
Numeral3:
LEYGRAL.Arts.171,172,201al209,211,221(5),222,224,225,290(3b).
L.deT.V.Art.135.
C.DEC.Art.579.
Numeral4:
LEYGRAL.Arts.168,169,224,290(1b).
L.deT.V.Arts.61,69,129,133.
Numeral5:
LEYGRAL.Arts.171,172,201,al209,211,221(3b),224,235,236,238290(2b).
C.C.Arts.1055,1097.
Numeral6:
LEYGRAL.Arts.204,205,206,217(4,5),224.
C.C.Art.1868.
L.deT.V.Art.85.
Numeral7:
LEYGRAL.Arts.205(4),221(36),223(1),290(1c).
C.DEC.Arts.557,558,559.
R.U.U.Art.2.
Numeral8:
LEYGRAL.Arts.206al211,221(3b),290(2c).
Numeral9:
LEYGRAL.Arts.168,204,217(9),221(14),235,290(2d).
L.deT.V.Arts.33,34,37,38,39,18Disp.Final.
Numeral10:
LEYGRAL.Arts.200(1),237,282(8),290(1d).
I.G.V.5Disp.C.yTran.
Numeral11:
LEYGRAL.Arts.191(2),204,290(2e).
Numeral12:

513
LEYGRAL.Arts.191(5),192(3),193(1),205,290(2f).
Numeral13:
LEYGRAL.Arts.5,290(2g),Glosario(intermediacinfinanciera).
Numeral14:
LEYGRAL.Arts.221(9),232,233,234,290(2h),18Disp.F.yC.,2Disp.Tran.3Disp.Tran.
L.deT.V.Arts.129,133.
L.M.V.Arts.17,49,86,88,89,95,98,100,122,18Disp.Final.
L.G.S.Arts.304,306,307,313,318,320,329.
D.S.53285EF.
Numeral15:
LEYGRAL.Art.217(4,5).
L.deT.V.Arts.63,71,72,73.
Numeral16:
LEYGRAL.Arts.186,221(42),223(2),283,290(a),10Disp.F.yC.
Numeral17:
LEYGRAL.Arts.200(4),223(3),234,290(2i).
L.M.V.Arts.17,18,49,122,18Disp.Final.
I.R. Arts.19(l1,3).
Numeral18:
LEYGRAL.Arts.17,18,36,290(2j).
Numeral19:
LEYGRAL.Arts.200(4),224(4),290(2k).
L.M.V.Arts.238,239,246,249.
I.R. Art.19(l).
D.LEG.862. Arts.1,2,5.
Numeral20:
LEYGRAL.Arts.189(2),290(2l).
L.O.B.C.R.Art.62.
I.G.V.Art.2(l).
Numeral21:
LEYGRAL.Arts.200(5),290(2m).
Numeral22:
LEYGRAL.Arts.189(5),190(1),290(3c),349(8).
Numeral23:
LEYGRAL.Arts.8,178.
Numeral24:
LEYGRAL.Arts.349(8),290(2n).
D.L.22038.
Numeral25:
LEYGRAL.Arts.224(3),290(2o).
514
L.M.V.Arts.167,168,185,194,204,207,18Disp.Final.
Numeral26:
LEYGRAL.Arts.121,222,290(2p).
C.C.Arts.1206,1207,1211,1212,1213,1215.
Numeral27:
LEYGRAL.Arts.224(6),290(2q),18Disp.F.yC.
L.M.V.Arts.291,293,294,295,296,301,302,308,313,324,325.
I.R. Art.19(i,l4).
Numeral28:
LEYGRAL.Arts.200(6),217(6),354(3),355(4).
Numeral29:
LEYGRAL.Arts.17(5),18,193(4),275(14).
Numeral30:
LEYGRAL.Arts.225,290(1e,2r,3d).
L.deT.V.Art.157.
Numeral31:
LEYGRAL.Arts.225,290(2s).
L.deT.V.Arts.158,159,160.
Numeral32:
LEYGRAL.Arts.275,276,290(1f).
Numeral33:
LEYGRAL.Arts.17(2),18,290(2t).
Numeral34:
LEYGRAL.Arts.221(3b),230,290(1g).
I.G.V.Art.18.
Numeral35:
LEYGRAL.Arts.16(B2),18,200(7),210,223(4),282(7),290(2u).
D.L.299.
D.S.55984EFC.
Numeral36:
LEYGRAL.Arts.223(1),221(7),290(1h).
Numeral37:
LEYGRAL.Arts.223(5),290(2v).
L.M.V.Art.53.
Numeral38:
LEYGRAL.Arts.223(8),290(2w).
Numeral39:
LEYGRAL.Arts.158(2),223(6),224(6),241,242,246,251,252,256,257,261,290(1i).
Numeral40:
LEYGRAL.Arts.200(2),290(1j).
Numeral41:
LEYGRAL.Arts.221(5),290(1k).
C.C.Art.1055.
Numeral42:
LEYGRAL.Arts.186,200(3),221(16),223(2),283,290(b),10Disp.F.yC.
Numeral43:
LEYGRAL.Arts.349(8),18Disp.F.yC.

515
L.M.V.Arts.291,293,294,295,296,301,302,308,313,324,325.
Numeral44:
LEYGRAL.Arts.349(8,16),359,1a.Disp.F.yC.,20Disp.F.yC.
Artculo222.EVALUACINDELASOPERACIONESQUEINTEGRANLACARTERACREDITICIA.
Conrelacinalasoperacionesqueintegranlacarteracrediticia,debertenersepresentequeparasu
evaluacinsetomarencuentalosflujosdecajadeldeudor,susingresosycapacidaddeserviciodela
deuda, situacin financiera, patrimonio neto, proyectos futuros y otros factores relevantes para
determinarlacapacidaddelservicioypagodedeudadeldeudor.Elcriteriobsicoeslacapacidadde
pagodeldeudor.Lasgarantastienencarctersubsidiario.
LEYGRAL.Arts.132(4),133,136,221(3b,5,26).
Artculo223.OPERACIONESREALIZABLESATRAVSDEDEPARTAMENTOSSEPARADOS.
82
Paraactuarcomofiduciariosenfideicomisos,conformeelnumeral39delartculo221,lasempresas
deben constituir un departamento separado, claramente diferenciado. Esta operacin ser llevada en
registros contables claramente diferenciados, de acuerdo con las normas que dicte la
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.221(7,16,17,35a39,42).
Artculo224.OPERACIONESREALIZABLESATRAVSDESUBSIDIARIAS.
Para que las empresas del sistema financiero realicen las siguientes operaciones, deben constituir
subsidiarias:
1. Establecerempresasdecapitalizacininmobiliaria;
2. Operarcomoalmacenesgeneralesdedepsito;
3. Actuarcomosociedadesagentesdebolsa,sujetndosealaLeydelMercadodeValores;
4. Establecer y administrar programas de fondos mutuos y de fondos de inversin, sujetndose a la
LeydelMercadodeValores;
5. Operar como Empresas de Custodia, Transporte y Administracin de Numerario y Valores,
siemprequecuenteconautorizacindelaSuperintendenciaydelMinisteriodelInterior;y
6. Actuar como fiduciarios en fideicomisos de titulizacin, sujetndose a lo dispuesto en la Ley del
MercadodeValores.
Unamismasubsidiarianopuededesarrollarmsdeunadelasoperacionesoactividadesreseadasen
losnumerales1a6queanteceden.
Tambin pueden constituir subsidiarias para realizar las dems operaciones indicadas en el artculo
221, as como constituir como subsidiarias a las Empresas Administradoras Hipotecarias, segn lo
establecidoenlaleyquerigeaestasltimas.
83
LEYGRAL.Arts.16(B),17(1,2),18,34,35,36,221,282(10),2Disp.F.yC.3Disp.F.yC.
L.M.V.Arts.185,186,194,259,261,302,16Disp.Final,18Disp.Final,3Disp.Tran.
D.LEG.862.

82
ArtculomodificadoporD.Leg.N1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008.
83
PrrafomodificadoporlaLeyN28971del26012007.
516
LEY2763.
D.S.85.
CAPTULOII
CONTRATOSEINSTRUMENTOS
SUBCAPTULOI
Artculo225.CUENTACORRIENTE.
84
Lacuentacorrienteregidaporlapresenteleyesuncontratoenvirtuddelcualunaempresaseobliga
acumplirlasrdenesdepagodesuclientehastaporelimportedeldineroquehubieredepositadoen
ella o del crdito que se haya estipulado, esto ltimo en el caso de las empresas autorizadas para
concedersobregirosdeconformidadconlosartculos283al289.
LEYGRAL.Arts.221(1,3b),226,227,228,283,290(2a,3b).
C.deC. Arts.563,564,567.
L.deT.V.Arts.135,145.
Artculo226.EFECTOSDELACUENTACORRIENTE.
Hay novacin en todo crdito del uno contra el otro, de cualquier naturaleza y fecha que sea, si el
crdito pasa auna cuenta corriente; salvo que el acreedor odeudor acuerden expresa reserva de sus
derechos.Todoabonoocargodentrodelacuentacorriente,producecompensacin.
Las medidas cautelares que se dispongan respecto de cuentas corrientes slo surtirn efecto sobre el
saldoqueresulteluegodequelaempresaapliquesobreellaloscargosquecorrespondaporlasdeudas
vencidas que mantenga el titular de la cuenta a la fecha de notificacin de dichas medidas y siempre
quenoseencuentresujetoagravamenalguno.
La existencia del contrato de cuenta corriente se acredita por cualquiera de los medios de prueba
admitidosporlaley,exceptoladeclaracintestimonial.
No es consubstancial a la cuenta corriente la entrega al cliente de un talonario de cheques. La

disposicin de los recursos disponibles en cuenta corriente puede efectuarse mediante la celebracin
deunpactoautnomodechequeoatravsdeotrospactos.
Lasempresasinformarnperidicamenteasusclientesrespectodesusestadosdecuenta,losquese
darnporaceptadosdenoserobservadosdentrodelostreinta(30)dassiguientesasurecepcin.
LEYGRAL.Arts.221(1),225,227,228.
C.C.Arts.143,144,1277,1278,1288,1290,1352,1353,1411,1412.
C.P.C.Arts.192(2),612.
C.DEC.Arts.567,571,575.
L.deT.V.Art.134.

84
ArtculomodificadoporD.Leg.N1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008,

517
Artculo227.PRESUNCINDELCONSENTIMIENTODELCNYUGE.
Enelestablecimientodecuentascorrientesporpersonasnaturalesyenlasoperacionesqueseefecte
conlasmismas,sepresumedeplenoderechoelconsentimientodelcnyugedeltitulardelacuenta.
LEYGRAL.Arts.221(1),225,226.
C.C.Arts.302,310,313,314,315.
Artculo228.CIERREDECUENTACORRIENTE.
Lacuentacorrientesecierraporiniciativadelaempresaodelcliente.Laempresapuedenegarseala
solicitudqueleformuleelclienteparaelcierredelacuentaenelcasoquelamismamantengasaldo
deudoroqueelclientetuvieseobligacionespendientesdepagoconsta.
Salvopactoencontrario,laempresapodrcompensarlossaldosdelasdistintascuentasqueelcliente
mantengaconella,inclusivecuandoserealiceelcierredeunacuentacorriente.
Las empresas cerrarn las cuentas corrientes de quienes registren el rechazo de cheques por falta de
fondos, conforme a los trminos que determine la Superintendencia. Dicho organismo sancionar a
quienesincumplanconestaobligacin.Larelacindelascuentascorrientescerradasporestarazn,
serpublicadamensualmenteporlaSuperintendencia,enelDiarioOficialElPeruano.
LasempresasnotificarnalaSuperintendencia,loscierresdecuentascorrientesquerealicenporfalta
defondos,afindequestadispongaelcierreinmediatodetodaslasdemscuentascorrientesqueel
sancionadotengaenelrestodelsistemafinanciero.
La empresa puede, en cualquier momento, remitir una comunicacin al cliente, advirtindole de la

existencia de saldos deudores en su cuenta y requirindole el pago. Transcurridos quince (15) das
hbiles de la recepcin de la comunicacin sin que hubiere observaciones, la empresa est facultada
para girar contra el cliente por el saldo ms los intereses generados en dicho perodo, una letra a la
vista, con expresin del motivo por el que se la emite. El protesto por falta de pago de la indicada
cambial,enlaquenoserequierelaaceptacindelgirado,dejaexpeditalaaccinejecutiva.
LEYGRAL.Arts.221(1),225,226,356(1),361.
C.C.Arts.1288,1290.
C.P.C.Arts.688,693.
C.P.Art.215.
C.deC. Arts.576,577.
L.deT.V. Arts.47,49,50,61,63(1),65,67,71,72,73,145.
Artculo229.DEPSITODEAHORROS.
Losdepsitosdeahorrostienenlassiguientescaractersticas:
1. Puedenserconstituidosporpersonasnaturalesojurdicas,inclusiveporanalfabetoseincapaces.
LosdepsitosconstituidospormenoresdeedadseregirnporlodispuestoenelCdigodelNio
ydelAdolescente.
2. Constan de libretas o de otros documentos en donde se anote las fechas y los montos de las
imposicionesydelosretiros,ascomolosinteresesabonadosporelperodoconvenido.
3. Nosontransferibles.
518
4. Los retiros proceden al solo requerimiento del titular, su representante legal o apoderado, a
menosquesehayapactadoplazoolimitadosunmeroenunperododado.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.9,130,131,132,134,140,151(1),152,153,181,182,221(2).
C.C.Arts.43,44,45.
I.R.Art.19(i).
COD.NIO. Arts.82(i),108.
Artculo230.SISTEMASDECOBERTURASODEFONDOSDECONTINGENCIA.
Las empresas que ofrezcan sistemas de cobertura o fondos de contingencia a favor de sus
depositantes, titulares de tarjetas de dbito, tarjetas de crdito u otros servicios, estn obligadas a
mantenerensusregistrosdeclaracionesdelosclientesqueseadhieranatalsistema,conlosnombres
delosbeneficiariosdedichascoberturasysusdomiciliosactualizados.
Altomarconocimientodeleventoindemnizable,elmontoquecorrespondasedepositaenunacuenta
de ahorros, que se abre a nombre y disposicin de los beneficiarios, de acuerdo a los procedimientos
quedeterminelaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.132,134,221(2,34),229,349(8,9).
D.LEG.716.Arts.2,5(b),15,24.
Artculo231.
85
Artculo232.EMISINDEINSTRUMENTOSFINANCIEROS.
La emisin en serie de instrumentos financieros de captacin del ahorro del pblico deber ser
acordadaporelrganodedireccindelarespectivaempresa,conexcepcindelosbonosconvertibles
y subordinados, cuya emisin deber ser acordada por la Junta General de Accionistas, pudiendo
delegarestafacultadeneldirectorio.
Para la emisin de tales instrumentos se requerir opinin favorable de la Superintendencia.

Asimismo,enloscasosenquestostenganlacondicindevaloresmobiliariosyseemitanporoferta
pblica, CONASEV proceder a inscribirlos en el Registro Pblico del Mercado de Valores, previa
presentacindelaresolucinexpedidaporlaSuperintendencia,ydeladocumentacinprecisadaenel
artculo18delaLeydelMercadodeValores.
Losinstrumentosemitidosenserieoenformaindividualpuedensercolocadosbajosuvalorpar.
Para la emisin de instrumentos financieros, incluyendo bonos, no es exigible la constitucin de
garantasespecficas.
LEY GRAL. Arts. 74,75, 221 (14), 233,234,282 (8),2 Disp. F.y C., 18 Disp. F. y C., 2 Disp. Tran., 3
Disp.Tran.
L.G.S.Arts.126,127,304,306,307,313,318,320,329.
L.M.V.Arts.3,13,17,18,49,86,88,89,90,95,98,100,122,18Disp.Final.
D.S.53285EF.

85
ArtculoderogadoporlaSextaDispocinFinaldelaLeyN28677publicadael01032006.

519
Artculo233.BONOS.
Losbonossubordinadosnoredimiblessonelegiblescomopartedelpatrimonioefectivoporelntegro
desuvalor,ytienenlassiguientescaractersticas:
1. Seemitenaperpetuidad,nosiendoamortizableelprincipal;
2. Generanunarentabilidadperidica;y,
3. Noesdecmputosumamayoralcienporciento(100%)delpatrimoniocontableconexclusinde
lasaccionespreferentesacumulativasy/oredimiblesaplazofijo,silashubiere,ydelasutilidades
nocomprometidas.
Sonigualmenteelegiblescomopartedelpatrimonioefectivoparasoportarriesgocrediticio,losbonos
subordinadosquecumplanconlassiguientescaractersticasyrequisitos:
a) Elplazodevencimientomnimooriginalsersuperioracinco(5)aos.
b) Nosercomputablecomopatrimonioefectivoelimportedelosbonoso,ensucaso,delascuotas
delmismo,quetenganvencimientoenelcursodeloscinco(5)aosinmediatossiguientes.
c) No es de cmputo suma mayor al cincuenta por ciento (50%) del patrimonio contable con
exclusindelasaccionespreferentesacumulativasy/oredimiblesaplazofijo,silashubiere,yde
lasutilidadesnocomprometidas.
Enadicinalascaractersticasqueresultandelosprrafosanteriores,losbonossubordinadostienen
lassiguientescaractersticasgenerales:
a) Nopuedenestargarantizados.
b) Noprocedesupagoantesdesuvencimiento,nisurescateporsorteo.
c) El principal y los intereses de los bonos subordinados queda sujeto, en su caso, a su aplicacin a
absorber las prdidas de la empresa que queden luego de que se haya aplicado ntegramente el
patrimoniocontableaesteobjeto.Enestecasosuaplicacinseharporministeriodelaleyypor
mandato de la Superintendencia, quien dispondr la emisin de acciones de nueva emisin en
favor de los titulares de tales bonos, por el importe de su porcin neta capitalizable o valor
residualluegodecubrirlasprdidasacumuladas.
d) Sernvaloradosalpreciodesucolocacin,cuyopreciodeberencontrarsetotalmentepagado.
Las empresas podrn emitir bonos subordinados convertibles en acciones de diverso tipo, con
anterioridad a su vencimiento o en esta ltima fecha, por decisin de la empresa emisora y/o de sus
tenedores,loqueconstarenelcorrespondienteestatutodeemisin.
LEY GRAL. Arts. 60, 65, 66, 184, 185, 188, 198 al 211, 221 (14), 232, 2 Disp. Tran., 3 Disp. Tran.,
Glosario(patrimoniocontable,patrimonioefectivo).
L.G.S.Arts.304,306,307,313,318,320,329.
L.M.V.Arts.2,17,18,49,86,88,89,90,95,122,18Disp.Final.
Artculo234.INSTRUMENTOSREPRESENTATIVOSDEDEUDA.
LasempresasdelsistemafinancieropodrnemitirlosinstrumentosfinancierosaqueserefierelaLey
del Mercado de Valores, y aqullos que la Superintendencia autorice mediante norma de carcter
general.
LEYGRAL.Arts.221(14),232,282(8),349(8,9).
L.M.V.Arts.3,17,18,49,98,100,122.
520
Artculo235.INSTRUMENTOSHIPOTECARIOS.
Lasempresasdelsistemafinancieropodrnemitirinstrumentoshipotecarios,conarregloalasnormas
queexpidalaSuperintendencia.
Dichosinstrumentostendrnlassiguientescaractersticasgenerales:
1. Emanandeuncontratohipotecario;
2. Debensergarantizadosconprimerahipoteca;
3. Lashipotecasquepesensobrelosinmueblesqueseanfinanciadosconlaemisindeinstrumentos
hipotecarios sern incluidas en un registro separado de la empresa del sistema financiero, y no
garantizanlasdemsobligacionesdelpropietariodelinmuebleoconstituyentedelahipotecaen
favordeestaltima;
4. El conjunto de los gravmenes hipotecarios a que se refiere el numeral anterior respalda por
ministeriodelaley,alconjuntodelosinstrumentoshipotecariosqueemitalaempresadelsistema
financiero, sin que sea necesario el otorgamiento de escritura pblica para afectar dichos
gravmenesenfavordetalesinstrumentos;
5. Cuando un deudor hipotecario prepague su deuda, la empresa emisora podr colocar nuevos
prstamos de iguales caractersticas al prepagado, o rescatar los instrumentos financieros que
respaldanladeudaprepagada;y,
6. Encasodeintervencinporsuspensindepagosdeobligacionesoporliquidacindelaempresa
emisora, las obligaciones que sustentan los instrumentos hipotecarios, as como las
correspondientes colocaciones y sus garantas hipotecarias sern transferidas a otra empresa del
sistemafinanciero,previaautorizacindelaSuperintendencia,siendoexcluidosdelamasa.
7.
86
Para efectos de lo dispuesto en el numeral anterior, los prstamos otorgados por el Fondo
MIVIVIENDA a las empresas del Sistema Financiero para que realicen colocaciones hipotecarias,
recibirnelmismotratamientoquelosinstrumentoshipotecarios.Enestecaso,sloserequerir
lacalificacinpreviadelaSuperintendenciaparaserexcluidodelamasa.
LEYGRAL.Arts.103,118,121,171,172,176,221(5),236,238,349(8,9).
C.C.Arts.1097,1098,1112,2010,2016,2022.
Artculo236.LETRASHIPOTECARIAS.
Las empresas del sistema financiero podrn emitir letras hipotecarias, con arreglo a las normas que
expidalaSuperintendencia.
Dichosinstrumentostendrnlassiguientescaractersticasgenerales:
1. Emanandeuncontratodecrditohipotecario.
2. Son emitidas por una empresa del sistema financiero que tiene la calidad de obligado principal y
eselnicoresponsabledesupago.
3. Puedenseremitidasenmonedanacionaloextranjera.
4.
87
5. Slopuedenseremitidasporunimporteinferioroigualalmontodelasobligacioneshipotecarias
asumidasparaconlaempresaemisora.
6. Deben ser garantizadas con primera hipoteca, la que no es factible hacer extensiva a otras
obligaciones a favor de la empresa, y debe estar autorizada en forma expresa en el acto de
constitucin.

86
IncisoincorporadoporLeyN27964del17052003
87
IncisoderogadoporlaLeyN27287del17.06.2000

521
7. Esfactiblesuamortizacinporlaempresaemisora,enformadirectaomediantecompra,rescate
osorteoalapar.
8. En caso de intervencin por suspensin de pagos y obligaciones o por liquidacin de la empresa
emisora, las letras hipotecarias sern transferidas conjuntamente con los correspondientes
crditosysusrespectivasgarantashipotecariasaotraempresadelsistemafinancieroautorizada
porlaSuperintendenciaparaoperarconelsistemadeletrashipotecarias,ytalesactivosypasivos
sernexcluidosdelamasa.
LEYGRAL.Arts.103,118,121,171,172,176,221(5),235,238,349(8,9).
C.C.Arts.1097,1098.
L.deT.V.Arts.1,7,10,61al64,122.
I.R.Art.19(ll).
Artculo237.
88
Artculo238.CDULASHIPOTECARIAS.
Las cdulas hipotecarias son instrumentos representativos de deuda hipotecaria de largo plazo, no
redimibles anticipadamente, emitidos por las empresas autorizadas por esta ley y que se encuentran
respaldadas con la hipoteca del conjunto de inmuebles que queden afectos al rgimen hipotecario
vinculadoatalescdulas.
Por su naturaleza no son susceptibles de redencin anticipada, y son materia de negociacin en el

mercadosecundario.
LEYGRAL.Arts.171,172,176,221(5),235,236,295.
C.C.Arts.1097,1098,1109,1112,2016,2022.
L.M.V.Art.64.
I.R.Art.19(i).
Artculo239
89
Artculo240.REAJUSTEAUTOMTICODEDEUDAS.
Lafacultadestablecidaenelartculo1235delCdigoCivilpuedeserejercidarespectodepasivosde
las empresas contrados a plazo no menor de noventa (90) das. El ndice de reajuste diario es
elaborado por el Banco Central con sujecin al ndice de Precios al Consumidor para Lima
Metropolitana que, para el mes precedente, haya determinado el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica,ysepublicaoportunamenteenelDiarioOficial.
En los casos en que las partes se acojan a lo dispuesto en este artculo, debe consignarse en los
contratos, ttulos valores y dems documentos, inmediatamente despus de la cifra correspondiente,
lafraseValorAdquisitivoConstanteolassiglasVAC.
LEYGRAL.Art.221.
C.C.Art.1235.
L.O.B.C.R.Art.24(g).

88
89
522
SUBCAPTULOII
FIDEICOMISO
Artculo241.CONCEPTODEFIDEICOMISO.
El fideicomiso es una relacin jurdica por la cual el fideicomitente transfiere bienes en fideicomiso a
otra persona, denominada fiduciario, para la constitucin de un patrimonio fideicometido, sujeto al
dominio fiduciario de este ltimo y afecto al cumplimiento de un fin especfico en favor del
fideicomitenteountercerodenominadofideicomisario.
El patrimonio fideicometido es distinto al patrimonio del fiduciario, del fideicomitente, o del

fideicomisarioyensucaso,deldestinatariodelosbienesremanentes.
Los activos que conforman el patrimonio autnomo fideicometido no generan cargos al patrimonio
efectivocorrespondientedelaempresafiduciaria,salvoelcasoqueporresolucinjurisdiccionalsele
hubiera asignado responsabilidad por mala administracin, y por el importe de los correspondientes
daosyperjuicios.
Lapartelquidadelosfondosqueintegranelfideicomisonoestafectaaencaje.
LaSuperintendenciadictanormasgeneralessobrelosdiversostiposdenegociosfiduciarios.
LEYGRAL.Arts.161,184,185,221(39),242al274,349(8).
C.C.Arts.1457,1458,1460,1461.
C.P.C.Art.65.
LEY26827.
Artculo242.EMPRESASAUTORIZADASADESEMPEARSECOMOFIDUCIARIOS.
Estnautorizadasparadesempearsecomofiduciarias,COFIDE,lasempresasdeoperacionesmltiples
aqueserefiereelincisoAdelartculo16ylasempresasdeserviciosfiduciariosquesealaelincisob
5delartculomencionado,ascomolasempresasdelnumeral1delartculo318.
En caso de dolo o culpa grave, la Superintendencia puede disponer la remocin de la empresa

fiduciariaydesignaraquienhadesustituirla,sielfideicomitentenolohicieradentrodelplazoquese
leseale.
Para ejercer las funciones de fiduciario en fideicomisos de titulizacin a que se refiere la Ley del
MercadodeValores,lasempresasdelsistemafinancierodebenconstituirsociedadestitulizadoras.
LEYGRAL.Arts.16(A,B5),221(39),243,252,256,257,261,269(3),318(1),13Disp.F.yC.
C.C.Arts.1318,1319.
L.M.V.Arts.301,302,307,310,313.
Artculo243.VALIDEZDELACTOCONSTITUTIVO.
Paralavalidezdelactoconstitutivodelfideicomisoesexigiblealfideicomitentelafacultaddedisponer
delosbienesyderechosquetransmita,sinperjuiciodelosrequisitosquelaleyestableceparaelacto
jurdico.
LEYGRAL.Arts.241,245,246,252,262,265.
C.C.Arts.140,219,221,923.
L.M.V.Arts.301,308,313.

523
Artculo244.DERECHOSDELHEREDEROFORZOSOPERJUDICADOPORELFIDEICOMISO.
Losherederosforzososdelfideicomitentepuedenexigirladevolucindelosbienesfideicometidospor
su causante a ttulo de fideicomiso gratuito, en la parte que hubiere perjudicado sus legtimas. La
empresafiduciariatienelafacultaddeelegir,entrelosbienesfideicometidos,aqullosquehandeser
objetodeladevolucin.
No obstante, puede el fideicomitente constituir en fideicomiso los bienes que toquen a la legtima de
alguno de sus herederos menores o incapaces, en beneficio de ellos mismos y mientras subsista la
minoridadolaincapacidad.
Laprodigalidadsecalificaporelpropioconstituyentedelfideicomiso.Enestecaso,elfideicomisodura
hasta cinco (5) aos despus del fallecimiento del causante, salvo que el presunto prdigo acredite
anteeljuezespecializadoestarcapacitadoparaadministrarsusbienes.
La empresa fiduciaria, en todo caso, debe atender al mantenimiento del menor o del incapaz, con
cargoalasrentasofrutosdelfideicomiso.
LEYGRAL.Arts.243,246,251,256,262.
C.C.Arts.42al45,584,587,664,665,666,723,724.
Artculo245.ACCINPARAANULARLATRANSMISINFIDEICOMISARIA.
Laaccinparaanularlatransmisinfideicomisariarealizadaenfraudedeacreedorescaducaalosseis
(6)mesesdepublicadoenelDiarioOficial,portres(3)dasconsecutivos,unavisoquedcuentadela
enajenacin.Entodocaso,esacaducidadoperaalosdos(2)mesesdelafechaenqueelacreedorhaya
sidonotificadopersonalmentedelaconstitucindelfideicomiso.
LEYGRAL.Arts.241,243,246,265.
C.C.Arts.195,197,199,200,221,2003,2004,2007.
Artculo246.FORMALIDAD.
La constitucin del fideicomiso se efecta y perfecciona por contrato entre el fideicomitente y la
empresafiduciaria,formalizadomedianteinstrumentoprivadooprotocolizadonotarialmente.
Cuando el contrato comporta la transferencia fiduciaria de activos mobiliarios, debe ser inscrito en la
CentraldeRiesgosdelaSuperintendencia,segnloconsidereelfideicomitente.
Tienetambinlugarporvoluntadunilateraldelfideicomitente,expresadaentestamento.
Para oponer el fideicomiso a terceros se requiere que la transmisin al fiduciario de los bienes y
derechosinscribiblesseaanotadaenelregistropblicocorrespondienteyquelaotraclasedebienesy
derechosseperfeccioneconlatradicin,elendosouotrorequisitoexigidoporlaley.
Para los casos de fideicomiso en garanta, la inscripcin en el registro respectivo le otorga el mismo
ordendeprelacinquecorresponde,enraznaltiempodesuinscripcin.
LEYGRAL.Arts.158,221(39),241,242,243,245,247,250,274.
C.C.Arts.144,686,689,690,947,949,1351,1352,2010,2012,2013,2014,2016.
L.deT.V.Arts.26,27,33.
524
Artculo247.FIDEICOMISOTESTAMENTARIONOREQUIEREACEPTACIN.
No es requisito para la validez del fideicomiso testamentario la aceptacin de la empresa fiduciaria
designada ni la de los fideicomisarios. Si aquella declinare la designacin, debe proponer a quien la
reemplaceysiningunaotraempresaaceptareelencargo,elfideicomisoseextingue.
Los fideicomisos a que se refiere este artculo se entienden constituidos desde la apertura de la
sucesin.
LEYGRAL.Arts.241,242,243,246,252,269.
C.C.Arts.660,686,689,690,691,695.
Artculo248.VALIDEZDEFIDEICOMISOENFAVORDEPERSONASINDETERMINADAS.
Es vlido el fideicomiso establecido en favor de personas indeterminadas que renan ciertas
condicionesorequisitos,odelpblicoengeneral,siemprequeconstenenelinstrumentoconstitutivo
lascalidadesexigiblesparadisfrutardelosbeneficiosdelfideicomisoolasreglasparaotorgarlos.
Esvlidoelfideicomisoenbeneficiodelpropiofideicomitente.
LEYGRAL.Arts.241,243,245,246,252,263.
Artculo249.FIDEICOMISOENFAVORDEVARIASPERSONAS.
Elfideicomisopuedeconstituirseenbeneficiodevariaspersonasquesucesivamentedebansustituirse,
por la muerte de la anterior o por otro evento, siempre que la sustitucin tenga lugar en favor de
personasqueexistancuandoquedeexpeditoelderechodelprimerdesignado.
LEYGRAL.Arts.241,246,247,256,263,265,269.
C.C.Art.740.
Artculo250.FIDEICOMISARIOQUEINTERVIENEENELCONTRATO.
Sielfideicomisariointervienecomoparteenelcontrato,adquiereattulopropiolosderechosqueen
lseestablezcanasufavor,losquenopuedenseralteradossinsuconsentimiento.
Enlosdemscasos,elfideicomitentepuedeconvenirconlaempresafiduciarialasmodificacionesque
estime adecuadas, y an la resolucin del fideicomiso, salvo que con ello se lesionen derechos
adquiridosporterceros.
El fideicomitente puede tambin resolver el contrato de fideicomiso constituido a ttulo gratuito,

excepto en el caso previsto en el primer prrafo y, tambin, si hubiere renunciado a tal derecho. De
crearse esa facultad, debe pagar a la empresa fiduciaria la pena convenida, o en su defecto, la que
sealeeljuezespecializadooeltribunalarbitral,respectivo.
Paramodificaroresolverelcontratodefideicomiso,loscausahabientesdelfideicomitenterequieren,
en todo caso, el consentimiento unnime de los fideicomisarios o, si stos fueren indeterminados, la
aprobacindelSuperintendente.
LEYGRAL.Arts.241,246,261,269.
C.C.Arts.1321,1341,1351,1361,1371,1463,1464,1467.

525
Artculo251.PLAZOMXIMODEDURACIN.
Elplazomximodeduracindeunfideicomisoesdetreinta(30)aos,conlassiguientesexcepciones:
1. En el fideicomiso vitalicio, en beneficio de fideicomisarios determinados que hubieran nacido o

estuviesen concebidos al momento de constituirse el fideicomiso, el plazo se extiende hasta la
muertedelltimodelosfideicomisarios.
2. En el fideicomiso cultural, que tenga por objeto el establecimiento de museos, bibliotecas,
institutosdeinvestigacinarqueolgicos,histricosoartsticos,elplazopuedeserindefinidoyel
fideicomiso subsiste en tanto sea factible cumplir el propsito para el que hubiere sido
constituido.
3. Enelfideicomisofilantrpico,quetengaporobjetoaliviarlasituacindelosprivadosderazn,los
hurfanos, los ancianos abandonados y personas menesterosas, el plazo puede igualmente ser
indefinido y el fideicomiso subsiste en tanto sea factible cumplir el propsito para el que se le
hubiereconstituido.
En los casos en los cuales el plazo del fideicomiso debe ser necesariamente extendido ms all del
lmitelegalmximo,afindenoperjudicarinteresesdeterceros,laSuperintendenciapodrautorizarsu
vigenciaporeltrminoestrictamentenecesarioparalaconsecucindelosfinesprevistos.
LEYGRAL.Arts.241,246,249,256,268,269,270.
C.C.Arts.183,184.
Artculo252.FACULTADESDELFIDUCIARIOSOBREBIENESQUERECIBE.
El fiduciario ejerce sobre el patrimonio fideicometido, dominio fiduciario, el mismo que le confiere
plenas potestades, incluidas las de administracin, uso, disposicin y reivindicacin sobre los bienes
que conforman el patrimonio fideicometido, las mismas que son ejercidas con arreglo a la finalidad
para la que fue constituido el fideicomiso, y con observancia de las limitaciones que se hubieren
establecidoenelactoconstitutivo.
Dependiendo delanaturaleza delfideicomiso,elfideicomitenteysuscausahabientessontitularesde

underechodecrditopersonalcontraelpatrimoniofiduciario.
Laempresafiduciariaslopuededisponerdelosbienesfideicometidosconarregloalasestipulaciones
contenidasenelinstrumentoconstitutivo.Losactosdedisposicinqueefecteencontravencindelo
pactadosonanulables,sieladquirentenoactudebuena fe,salvoelcasodequelatransferenciase
hubiese efectuado en una bolsa de valores. La accin puede ser interpuesta por cualquiera de los
fideicomisarios,elfideicomitenteyanporlapropiaempresafiduciaria.
LEYGRAL.Arts.241,242,243,250,251,256al259,261,263.
C.C.Art.221.
L.M.V.Art.115.
Artculo253.PATRIMONIOFIDEICOMETIDO.
El patrimonio fideicometido no responde por las obligacionesdel fiduciario odel fideicomitente ni de
suscausahabientesy,tratndosedelasobligacionesdelosfideicomisarios,talresponsabilidadsloes
exigiblesobrelosfrutosolasprestacionesqueseencuentranadisposicindeellos,deserelcaso.
526
Encasoquelaempresafiduciarianoseopongaalasmedidasqueafectenalpatrimoniofideicometido,
pueden hacerlo el fideicomitente o cualquier fideicomisario. Uno y otros estn facultados para
coadyuvarenladefensasilaempresafiduciariahubiesehechovalerlaoposicin.
La empresa fiduciaria podr delegar en el fideicomisario o el fideicomitente las facultades necesarias

para que ejerzan las medidas de proteccin del patrimonio fideicometido, sin quedar liberado de
responsabilidad.
LEYGRAL.Arts.241,252,254,256,273.
C.P.C.Arts.97,101.
Artculo254.AFECTACINDELOSBIENESQUEINTEGRANELPATRIMONIOFIDEICOMETIDO.
Losbienesqueintegranelpatrimoniofideicometidoseencuentranafectosalpagodelasobligaciones
yresponsabilidadesquelaempresafiduciariacontraigaenejerciciodeldominiofiduciarioporlosactos
que efecte para el cumplimiento de la finalidad para la que fue constituido el fideicomiso y, en
general,deacuerdoaloestablecidoenelactoconstitutivo.
No se encuentran afectos a dicho pago, salvo disposicin en contrario, los bienes que integran el
patrimoniopropiodelaempresafiduciaria,delfideicomitente,delfideicomisarioydeldestinatariodel
remanente.
LEYGRAL.Arts.241,242,252,253,256,257,259,261,263,273.
Artculo255.LIQUIDACINDELAEMPRESAFIDUCIARIA.
Encasodeliquidacindelaempresafiduciaria,asisteaquienestenganlegtimointerselderechode
identificaryrescatarlosbienesyderechosexistentesquepertenezcanalpatrimoniofideicometido,en
cualquierestadodelproceso,pornoformarpartedelamasa.
Porelvalordelosbienes,recursoslquidosyderechosperdidosonoidentificablesdelfideicomiso,el
fideicomisariotienesobrelamasa,hastaporelimportedelaresponsabilidaddelaempresafiduciaria,
uncrditoamparadoconprivilegiogeneraldeprimerorden.
LEYGRAL.Arts.116,117,118,122,253,254,269(2),270.
C.C.Arts.923,927.
Artculo256.OBLIGACIONESDELAEMPRESAFIDUCIARIA.
Sonobligacionesdelaempresafiduciaria:
1. Cuidar y administrar los bienes y derechos que constituyen el patrimonio del fideicomiso, con la
diligenciaydedicacindeunordenadocomercianteylealadministrador;
2. Defender el patrimonio del fideicomiso, preservndolo tanto de daos fsicoscuanto de acciones
judicialesoactosextrajudicialesquepudieranafectaromermarsuintegridad;
3. Proteger con plizas de seguro, los riesgos que corran los bienes fideicometidos, de acuerdo a lo
pactadoenelinstrumentoconstitutivo;
4. Cumplir los encargos que constituyen la finalidad del fideicomiso, realizando para ello los actos,
contratos, operaciones, inversiones o negocios que se requiera, con la misma diligencia que la
propiaempresafiduciariaponeensusasuntos;

527
5. Llevarelinventarioylacontabilidaddecadafideicomisoconarregloaley,ycumplirconformeala
legislacin de la materia las obligaciones tributarias del patrimonio fideicometido, tanto las
sustantivascomolasformales;
6. Prepararbalancesyestadosfinancierosdecadafideicomiso,cuandomenosunavez alsemestre,
as como un informe o memoria anual, y poner tales documentos a disposicin de los
fideicomitentesyfideicomisarios,sinperjuiciodesupresentacinalaSuperintendencia;
7. Guardarreservarespectodelasoperaciones,actos,contratos,documentoseinformacinquese
relacionen con los fideicomisos, con los mismos alcances que esta ley establece para el secreto
bancario;
8. Notificaralosfideicomisariosdelaexistenciadebienesyserviciosdisponiblesasufavor,dentro
deltrminodediezdasdequeelbeneficioestexpedito;
9. Devolveralfideicomitenteoasuscausahabientes,altrminodelfideicomiso,losremanentesdel
patrimonio fideicometido, salvo que, atendida la finalidad de la transmisin fideicomisaria,
correspondalaentregaalosfideicomisariosoaotraspersonas;
10. Transmitir a la nueva empresa fiduciaria, en los casos de subrogacin, los recursos, bienes y
derechosdelfideicomiso;y,
11. Rendir cuenta a los fideicomitentes y a la Superintendencia al trmino del fideicomiso o de su
intervencinenl.
LEYGRAL.Arts.140,241,242,252,253,254,257,258,259,270,271,272,273.
C.T.Arts.172,178.
Artculo257.PROHIBICIONESDELAEMPRESAFIDUCIARIA.
Esprohibidoalaempresafiduciariaafianzar,avalarogarantizarenformaalgunaanteelfideicomitente
olosfideicomisarioslosresultadosdelfideicomisoodelasoperaciones,actosycontratosquerealice
conlosbienesfideicometidos.
Sonnuloselpactoencontrarioascomolasgarantasycompromisosquesepactenencontravencina
lodispuestoenesteartculo.
LEYGRAL.Arts.241,242,252,253,254,256,259.
C.C.Art.219.
Artculo 258. PROHIBICIN DE REALIZAR OPERACIONES EN BENEFICIO DE DETERMINADAS

PERSONAS.
Laempresafiduciariaestprohibidaderealizaroperaciones,actosycontratosconlosfondosybienes
delosfideicomisos,enbeneficiode:
1. Lapropiaempresa.
2. Susdirectoresytrabajadoresy,ensucaso,losmiembrosdelcomitacargodelfideicomiso.
3. Elfactorofactoresfiduciarios.
4. Los trabajadores de su departamento fiduciario y los contratados para el fideicomiso de que se
trate.
5. Susauditoresexternos,incluidoslosprofesionalessociosqueintegranlafirmaylosprofesionales
queparticipenenlaslaboresdeauditoradelapropiaempresa.
Los impedimentos a que se refiere este artculo alcanzan al cnyuge y a losparientes de las personas
indicadas, as como a las personas jurdicas en que el cnyuge y los parientes en conjunto, tengan
personalmenteunaparticipacinsuperioralcincuentaporciento.
528
Sonnulaslasoperacionesqueserealiceencontravencindelasprohibicionesreseadas.
LEYGRAL.Arts.241,242,252,253,256,257,259,271,272.
C.C.Art.166.
Artculo259.INCUMPLIMIENTODEOBLIGACIONESPORDOLOOCULPAGRAVE.
La empresa fiduciaria que incumpla sus obligaciones por dolo o culpa grave debe reintegrar al
patrimonio del fideicomiso el valor de lo perdido, ms una indemnizacin por los daos y perjuicios
irrogados,sinperjuiciodelaresponsabilidadaquehubierelugar.
Sielinstrumentoconstitutivodelfideicomisoprevlaexistenciadeuncomit,juntauotrorganode
gobierno,lasdisposicionesdelmismonopodrnmodificarelobjetodelfideicomiso.
LEYGRAL.Arts.241,242,252,253,254,256,257,258,263,270,272.
C.C.Arts.1318,1319,1321.
Artculo260.EMISINDEVALORESMOBILIARIOS
Laemisindevaloresmobiliariosconrespaldoenunpatrimoniofideicometidosesujetaalodispuesto
enlaLeydelMercadodeValores.
LEYGRAL.Arts.241,242,252,253.
L.M.V.Arts.3,49,80,81,122,314,315.
Artculo261.DERECHOSDELAEMPRESAFIDUCIARIA.
Sonderechosdelaempresafiduciaria:
1. Cobrar una retribucin por sus servicios, de acuerdo con lo estipulado en el instrumento
constitutivo o, en su defecto, una no mayor al uno por ciento (1%) del valor de mercado de los
bienesfideicometidos;y,
2. Resarcirse con recursos del fideicomiso de los gastos en que incurriere en la administracin del
patrimoniofideicometidoyenlarealizacindesufinalidad.
LEYGRAL.Arts.241,242,252,253,256.
C.C.Arts.1755,1759,1764,1767.
Artculo262.OBLIGACINDEFIDEICOMITENTE.
Esobligacindelfideicomitenteodesuscausahabientesintegrarenelpatrimoniodelfideicomisolos
bienesyderechossealadosenelinstrumentoconstitutivo,eneltiempoyellugarestipulados.
LEYGRAL.Arts.241,243,246,250,252,253,254,265(5),266,269(5).
Artculo263.DERECHODELFIDEICOMISARIODEEXIGIRLOSBENEFICIOSQUESEGENEREN.
Los fideicomisarios tienen derecho a exigir a la empresa fiduciaria los beneficios que del patrimonio
fideicometidosegenerenodelcapitalmismo,segnseestipuleenelinstrumentoconstitutivoyfigure
enelcertificadodeparticipacin.Laaccinpuedeejercerlacualquieradelosinteresados,porlaparte
quelecorrespondaenlosbeneficiosyenprodelinterscomn.
Puedentambin,enelcasodelprimerprrafodelartculo259,exigiralfideicomitentequeintegreen
elpatrimoniodelfideicomisolosbienesqueofreci.

529
LEYGRAL.Arts.241,243,250,252,256,262,267.
C.C.Arts.1458,1461,1462,1469.
Artculo264.CESINDEDERECHOS.
Los fideicomisarios determinados, los fideicomitentes y sus respectivos sucesores, pueden ceder sus
derechos a personas que no se encuentren impedidas por la ley o por el instrumento constitutivo del
fideicomiso.
LEYGRAL.Arts.241,246,248,250,263.
C.C.Arts.1206,1207,1209,1210,1211,1215,1217.
Artculo265.NULIDADDEFIDEICOMISO.
Elfideicomisoesnulo:
1. Sicontravieneelrequisitoestablecidoenelartculo243.
2. Sisuobjetofueseilcitooimposible.
3. Si se designa como fideicomisario a la propia empresa, salvo en los casos de fideicomiso de
titulizacin.
4. Si todos los fideicomisarios son personas legalmente impedidas de recibir los beneficios del
fideicomiso.
5. Sitodoslosbienesquelodebenintegrarestnfueradelcomercio.
Si el impedimento a que se refiere el numeral 4 slo recae sobre parte de los fideicomisarios, el
fideicomisoesvlidorespectodelosrestantes.
LEYGRAL.Arts.241,243,248,249,258,266,267.
C.C.Arts.43,44,219(3,4,7),224,1403.
Artculo266.FIDEICOMISOSOBREBIENESFUERADELCOMERCIO.
En el caso que uno o ms de los bienes que deben integrar el fideicomiso se encuentren fuera del
comercio,elfideicomisoesvlidoysubsisteconlosbienesremanentes.
LEYGRAL.Arts.243,246,252,253,254,265(5).
C.C.Arts.219(3),224,1403.
Artculo267.CASODEMSDECINCOFIDEICOMISARIOS.
Enelcasoquelosfideicomisariosfueranmsdecinco,debencelebrarjuntasconsujecinalasreglas
queparalasasambleasdeobligacionistasestablecenlosartculos236,237y238delaLeyGeneral
de Sociedades, salvo que sobre el particular hubiese estipulacin diversa en el instrumento del
fideicomiso.
Lasjuntasaqueserefiereelprrafoanteriortienenporobjeto:
1. Designar representantes y procuradores que accionen en resguardo del inters comn de los
fideicomisarios.
2. Aprobarmodificacionesenlasclusulasdelfideicomiso,cuandofuerenecesarioelconsentimiento
de los fideicomisarios, siempre que stos no sean menores o incapaces y en razn de ello se
encuentrenimpedidosdeintervenirpersonalmenteenlasjuntas.
3. Adoptarotrasmedidasydecisionesenprodelinterscomndesusmiembros.
530
4. En los casos de fideicomiso con fideicomisarios indeterminados, la representacin la asume la
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.241,246,248,250,263.
L.G.S.Arts.320,321,323,324,325.
C.C.Arts.43,44,145,160.
Artculo268.FIDEICOMISOPORPLAZOMAYORALESTABLECIDO.
Si el fideicomiso se establece por un plazo superior al permitido por ley, el exceso se tiene por no
puesto,sinperjuiciodeloestablecidoenelartculo251.
LEYGRAL.Arts.241,246,251,269.
C.C.Arts.183,184.
Artculo269.TRMINODELFIDEICOMISO.
Elfideicomisoterminapor:
1. Renunciadelaempresa,concausajustificada,aceptadaporlaSuperintendencia.
2. Liquidacindelaempresafiduciaria.
3. Remocindelaempresafiduciaria.
4. Renunciaexpresadetodoslosfideicomisariosalosbeneficiosquelesconcedeelfideicomiso.
5. Prdida de los bienes que lo integran o de parte sustancial de ellos a juicio de la empresa
fiduciaria.
6. Habersecumplidolafinalidadparalacualfueconstituido.
7. Haberdevenidoimposiblelarealizacindesuobjeto.
8. Resolucinconvenidaentreelfideicomitenteyelfiduciario,conaprobacindelosfideicomisarios
enelcasodelprimerprrafodelartculo250.
9. Revocacinporpartedelfideicomitente,antesdelaentregadelosbienesalaempresafiduciaria,
opreviocumplimientodelosrequisitoslegales,salvoloprevistoenelprimerprrafodelartculo
250.
10. Vencimientodelplazo.
En los casos de los numerales 1, 2 y 3, las causales operan si en el trmino de seis (6) meses no se
encuentraotraempresaqueasumaelcargo.
Silarevocacinaqueserefiereelnumeral9fueseparcial,subsisteelfideicomisoconlosbienesquese
integrenenelpatrimonio.
LEYGRAL.Arts.116,118,241,242,246,247,250,251,255,257,265(2),268.
C.C.Art.1361.
Artculo270.DEVOLUCINDEBIENESALTRMINODELFIDEICOMISO.
Si el convenio constitutivo no contiene indicacin de la persona a la que, al trmino del fideicomiso
debe entregarse los bienes, se devuelve stos al fideicomitente o a sus causahabientes y, en su
defecto,sehaceentregadeellosalFondo.
Se excepta de lo dispuesto en este artculo a los fideicomisos de que trata el artculo 244, en los
cuales los bienes, en la parte que afect la legtima de algn heredero, se entregan a ste o a sus
sucesores.

531
LEYGRAL.Arts.241,244,246,256.
C.C.Arts.723,724.
Artculo271.DESIGNACINDEUNFACTORFIDUCIARIO.
Paracadafideicomisoquereciba,laempresadesignaunfactorfiduciario,quienasumepersonalmente
su conduccin, as como la responsabilidad por los actos, contratos y operaciones que se relacionen
con dicho fideicomiso. La empresa es solidariamente responsable de los actos que, respecto al
fideicomiso, practiquen el factor y los trabajadores del fiduciario, salvo lo dispuesto en el segundo
prrafodelartculo259.
Unamismapersonapuedeserfactordevariosfideicomisos.
LadesignacindelfactordebeserpuestaenconocimientodelaSuperintendencia,organismoqueest
facultadoparadisponersuremocin,encualquiermomento.
LEYGRAL.Arts.241,242,246,252,256,259,261,272,273.
Artculo272.POSIBILIDADDEDESIGNARCOMISIONESADMINISTRADORAS.
Silandoleoelnmerodelasoperaciones,actosycontratosrelativosalosbienesdeunfideicomisoo
requeridos para el cumplimiento de su finalidad lo justifican, la empresa fiduciaria designa una
comisin administradora del fideicomiso, compuesta de no menos de tres (3) ni ms de siete (7)
miembros, y reglamenta su funcionamiento y facultades, siempre con sujecin a las reglas que
contengaelinstrumentoconstitutivodelfideicomiso.
Por las mismas razones del prrafo anterior, la empresa fiduciaria puede contratar personal adhoc
para cada fideicomiso. Tal personal slo puede ejercer sus derechos contra los bienes del respectivo
fideicomisoylavigenciadesurelacinlaboralquedasubordinadaalasubsistenciadelfideicomisoque
determinsuempleo.Loscontratosdebenconstarporescrito.
LEYGRAL.Arts.241,242,246,252,256,259,261,271,273.
C.C.Arts.143,144.
Artculo273.CONTABILIDADSEPARADAPORCADAFIDEICOMISO.
Elpatrimoniofideicometidoesadministradoporelfiduciario.
La empresa fiduciaria debe llevar contabilidad separada por cada patrimonio fideicometido bajo su
dominio fiduciario en libros debidamente legalizados, sin perjuicio de las cuentas y registros que
corresponden en los libros de la empresa, cuentas y registros que deben mantenerse conciliados con
aqulla.
La empresa fiduciaria no tiene derecho de propiedad sobre los bienes que conforman el patrimonio
fideicometido,siendoresponsabledelaadministracindelmismo.
LEYGRAL.Arts.241,242,256,257,259,261,272,271.
L.G.S.Arts.190,191.
C.T.Art.87(4).
Artculo274.FIDEICOMISOENGARANTA.
La empresa que otorgue crditos con una garanta fiduciaria constituida con una tercera empresa
fiduciaria se resarcir del crdito incumplido con el resultado que se obtenga de la ejecucin del
532
patrimoniofideicometido,enlaformaprevistaenelcontratooconelpropiopatrimoniofideicometido
cuando ste se encuentre integrado por dinero, dando cuenta, en este ltimo caso a la
Superintendencia.
Sonexcluyenteslacalidaddefiduciarioyacreedor.
LEYGRAL.Arts.221(3b),241,242,246,254,256,257.
SUBCAPTULOIII
COMISIONESDECONFIANZA
Artculo275.COMISIONESDECONFIANZA.
Las comisiones de confianza que, sealadamente, sin perjuicio de las dems que autorice la
Superintendencia,puedenaceptaryejecutarlasempresas,segnelnumeral32delartculo221,son
lassiguientes:
1. Realizar las funciones de depositario e interventor de bienes embargados, salvo que el depsito
recaigasobredinero.
2. Administrar provisionalmente los negocios y sociedades que se encuentren en proceso de
reestructuracineconmicayfinanciera,conformealaleydelamateria.
3. Cumplir las funciones de administracin, realizacin y liquidacin de los bienes de las sociedades
declaradasenquiebraconformealaleydelamateria.
4. Seradministradoresdebienescomunesporacuerdodelosinteresados,opornombramientodel
juezespecializadoenelcasodelartculo772delCdigoProcesalCivil.
5. Ejercerelcargodealbaceatestamentarioodativo.
6. Oficiardeguardadoresdebienesdemenoreseincapacesenloscasosaqueserefiereelartculo
503 del Cdigo Civil y en todos los dems en que dicho Cdigo dispone o autoriza el
nombramientodeguardadorespecial,testamentarioodativo,paratodosopartedelosbienesdel
menoroincapaz.
7. Actuarcomoguardadoresdebienesdeausentesdeclaradosjudicialmente.
8. Administrar bienes dejados por testamento o donados bajo condicin o hasta cierto da, a fin de
entregarlosalosherederos,legatariosodonatarioscuandosecumplalacondicinollegueelda.
9. Asumir la administracin de bienes dejados por testamento o por acto entre vivos para obras
pblicas, establecimientos de beneficencia o de educacin u otros fines lcitos a que los hubiere
destinadoeltestadorodonante,sujetndosealavoluntaddelinstituyente.
10. Tomar la administracin de bienes que se hubiere dejado por testamento o por acto entre vivos
conelfindequeelfideicomisariopercibanicamentelarentadurantesuvidaoporeltiempoque
determineelinstituyente.
11. Obrarcomoadministradoresdebienesgravadosconusufructo,cuandoassehayaestablecidoen
elactoconstitutivo.
12. Servirderepresentantedelostenedoresdebonosemitidosporsociedadesannimas.
13. Administrarportafoliosdecartera.
14. Celebrar contratos de mandato, con o sin representacin, incluyendo los poderes generales o
especialespara:
i Administrarbienes.
ii Cobrarcrditosodocumentos.
iii Compraryvenderacciones,bonosydemsvaloresmobiliarios.
iv Percibirdividendoseintereses.
v Representaralostitularesdeacciones,bonosyvalores.
LEYGRAL.Arts.221(32),276al281.

533
Numeral1:
C.C.Arts.1814,1819,1830,1854.
C.P.C.Arts.649,654,655.
Numeral2:
L.deR.P. Arts.42,43,45.
Numeral3:
L.deR.P. Arts.60,75,77,79,82,88,89.
Numeral4:
C.C.Art.972.
C.P.C.Arts.769al774.
Numeral5:
C.C.Arts.778,779,784,787,789.
Numeral6:
LEYGRAL.Arts.278,279.
C.C.Arts.502,503,508,515,564,565.
Numeral7:
C.C.Arts.47,48,597.
Numeral8:
C.C.Arts.171,178,686,689,738,768,1621,1622.
Numeral9:
C.C.Arts.686,734,738,1621,1622.
Numeral10:
C.C.Arts.686,1457,1621,1622,1923,1941.
Numeral11:
LEYGRAL.Art.280.
C.C.Arts.999,1000.
Numeral12:
C.C.Arts.145,157.
L.G.S.Arts.304,313.
Numeral13:
LEYGRAL.Art.121.
Numeral14:
C.C.Arts.1790,1792,1793,1794,1801,1806al1809.
Artculo276.REGLASSOBRECOMISIONESDECONFIANZA.
Rigen para el ejercicio de las comisiones de confianza que se confiera a las empresas las siguientes
reglas:
1. Las empresas estn sujetas a las disposiciones del derecho mercantil y del derecho comn, en
cuantonohayansidomodificadasporlapresenteley.
2. No es necesario que las empresas otorguen fianza, ni que sus personeros presten juramento, en
loscasosenqueloexijanotrasdisposicioneslegales.
3. Las empresas pueden excusarse de aceptar las comisiones, as como renunciar a ellas sin
expresin de causa; pero en tal caso, se hallan en la obligacin de adoptar las medidas urgentes
queimponganlascircunstancias,afindenoafectarlosderechosdequienlesconfirilacomisin.
LEYGRAL.Arts.4,221(32),275,277,281.
C.C.T.P.Arts.IX,1868,1870,1871.
534
L.G.S.Art.2.
C.DEC.Art.2.
Artculo277.USODELDINEROSOBREELQUEVERSENCOMISIONESDECONFIANZA.
El dinero sobre el que versen las comisiones de confianza o que provenga de ellas se invierte de
acuerdoconlasinstruccionesdelclienteoconelobjetodelacomisindeconfianza,enlaformaque
sedetermineenlosactosconstitutivos.Afaltadeinstrucciones,seleaplica,enunplazodequince(15)
dasdepercibido,alaadquisicindettulosdeladeudapblica,deobligacionesdelBancoCentralode
losvaloresydemsmodalidadesdeinversinpermitidasporlalegislacinqueregulalaactividaddelas
AdministradorasPrivadasdeFondosdePensiones.
Vencido el plazo indicado, sin que la inversin haya sido efectuada, y en tanto ello no ocurra, la
empresadebereconocerlosinteresesactivosmsaltosdelsistemafinanciero.
LEYGRAL.Arts.9,221(20,32),275,276.
C.C.Arts.1354,1361.
L.O.B.C.R.Art.62.
Artculo278.GUARDADORESDEBIENESDEMENORES.
En el caso del numeral 6 del artculo 275, las prohibiciones establecidas en los artculos 538 y 546
delCdigoCivilsonaplicablesalaempresaguardadora,susdirectoresytrabajadores.Losbienesdela
empresanoquedansujetosahipotecalegalpararesponderdelaadministracin.
LEYGRAL.Arts.221(32),275(6),276,277,279.
C.C.Arts.502,503,508,520(2),538,546,564,565.
Artculo279.ADMINISTRACINDEBIENESDEMENORESOINCAPACES.
La institucin de heredero forzoso en favor de un menor o incapaz puede hacerse bajo condicin de
que, durante la minora o incapacidad del heredero, los bienes que constituyen la legtima sean
administrados por una empresa, no obstante que el menor tenga padre o madre, o elincapaz cuente
conguardadorllamadoporley.
LEYGRAL.Arts.221(32),275(6),276,277,278.
C.C.Arts.43,44,425,564,565,724.
Artculo280.ADMINISTRADORESDEBIENESGRAVADOSCONUSUFRUCTO.
En el caso del numeral 11 del artculo 275, los derechos y obligaciones de la empresa son los
sealadosporelinstituyentey,ensudefecto,losquecorrespondenalnudopropietario.
LEYGRAL.Arts.221(32),275(11),276,277.
C.C.Arts.600,999,1000,1006,1007,1354,1361.
Artculo281.DISOLUCINDEEMPRESAQUEREALICECOMISIONESDECONFIANZA.
Si una empresa que estuviere ejerciendo comisiones de confianza entrase en proceso de disolucin y
liquidacin, o renunciase al cargo, el Superintendente, o el juez especializado en su caso, pueden

535
designar a otra en sustitucin. De preferencia, el nombramiento debe recaer en una empresa de la
mismaplaza.
LEYGRAL.Arts.114,116,221(32),276.
TTULOIV
EMPRESASDELSISTEMAFINANCIERO
CAPTULOI
Artculo282.DEFINICIONES.
1. Empresa bancaria: es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del pblico en
depsitoobajocualquierotramodalidadcontractual,yenutilizaresedinero,supropiocapitalyel
queobtengadeotrasfuentesdefinanciacinenconcedercrditosenlasdiversasmodalidades,o
aaplicarlosaoperacionessujetasariesgosdemercado.
2. Empresa financiera: es aquella que capta recursos del pblico y cuya especialidad consiste en
facilitar las colocaciones de primeras emisiones de valores, operar con valores mobiliarios y
brindarasesoradecarcterfinanciero.
3. Caja Rural de Ahorro y Crdito: es aquella que capta recursos del pblico y cuya especialidad
consiste enotorgar financiamiento preferentemente a lamediana, pequea y micro empresa del
mbitorural.
4. CajaMunicipaldeAhorroyCrdito:esaquellaquecaptarecursosdelpblicoycuyaespecialidad
consiste en realizar operaciones de financiamiento, preferentemente a las pequeas y micro
empresas.
90
5.
91
Caja Municipal de Crdito Popular: es aquella especializada en otorgar crdito pignoraticio al
pblicoengeneral,encontrndosetambinfacultadaparaefectuaroperacionesactivasypasivas
con los respectivos Concejos Provinciales y Distritales y con las empresas municipales
dependientes de los primeros, as como para brindar servicios bancarios a dichos concejos y
empresas.
6. Empresa de desarrollo de la pequea y micro empresa, EDPYME: es aqulla cuya especialidad
consiste en otorgar financiamiento preferentemente a los empresarios de la pequea y micro
empresa.
7. Empresa de arrendamiento financiero, cuya especialidad consiste en la adquisicin de bienes
muebleseinmuebles,losqueserncedidosenusoaunapersonanaturalojurdica,acambiodel
pago de una renta peridica y con la opcin de comprar dichos bienes por un valor
predeterminado.
8. Empresa de factoring, cuya especialidad consiste en la adquisicin de facturas conformadas,
ttulosvaloresyengeneralcualquiervalormobiliariorepresentativodedeuda.
9. Empresa afianzadora y de garantas, cuya especialidad consiste en otorgar afianzamientos para
garantizar a personas naturales o jurdicas ante otras empresas del sistema financiero o ante
empresasdelextranjero,enoperacionesvinculadasconelcomercioexterior.
10. Empresa de servicios fiduciarios, cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la
administracin de patrimonios autnomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos
fiduciariosdecualquiernaturaleza.

90
Conformeelelartculo72delaLeyN27972publicadael270503,lasCajasMunicipalesdeAhorroycrditono
puedenconcertarcrditosconningunadelasmunicipalidadesdelPas.
91
536
11. Cooperativas de Ahorro y Crdito autorizadas a captar recursos del pblico a que se refiere el
artculo289delapresenteley.
CONST.Arts.61,87.
LEYGRAL.Arts.1,7,8,9,11,12,16,18,177,217,221,223,224,283al290,356,361,10Disp.F.yC.,
1Disp.Tran.
Artculo283.OPERACIONESREALIZABLESPORLASEMPRESASBANCARIAS.
92
Las empresas bancarias pueden realizar todas las operaciones sealadas en el artculo 221,
excepto la indicada en el numeral 16, para lo cual debern contar con autorizacin de la
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.221,282(1),290,349(16),359,1Disp.F.yC.,10Disp.F.yC.,20Disp.F.yC.
Artculo284.OPERACIONESREALIZABLESPORLASEMPRESASFINANCIERAS.
93
Lasempresasfinancieraspuedenrealizarlasoperacionessealadasenlosnumerales1,2,3b,4,5,6,
7,8,9,10,11,12,13,14,15,17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30a,30b,31,32,33,34,
35,36,37,38,39,40,41y43delartculo221.Lasdemsoperacionessealadasenelartculo221
tambin podrn ser realizadas por estas empresas cuando cumplan los requisitos establecidos por la
Superintendencia
LEYGRAL.Arts.221(3b,6,15,23,28,29),282(2),290,10Disp.F.yC.
Artculo285.OPERACIONESREALIZABLESPORLASCAJASRURALESDEAHORROYCRDITO.
94
Lascajasruralesdeahorroycrdito,puedenrealizarlasoperacionessealadasenlosincisos2,3b,
4,6,8,9,10,11,12,15,17,19,20,21,22,23,26,28,2932,33,35,36,38,39,41y43delartculo221.
Lasdemsoperacionessealadasenelartculo221tambinpodrnserrealizadasporestasempresas
cuandocumplanlosrequisitosestablecidosporlaSuperintendencia..
LEYGRAL.Arts.221(2,3b,6,8,9,11,12,15,23,25,28,29,39),282(3),290,10Disp.F.yC.
D.S.5497EF.Art.16(g).
Artculo286.OPERACIONESREALIZABLESPORLASCAJASMUNICIPALESDEAHORROYCRDITO.
95
LasCajasMunicipalesdeAhorroyCrditopuedenrealizarlasoperacionesautorizadasporsusleyes
especiales. Adicionalmente podrn realizar las operaciones sealadas en los numerales 4, 6, 8, 9, 10,
11, 12, 15, 17, 19, 20, 21, 22, 23, 26, 28, 29, 32, 35, 36, 38, 39 y 43 del artculo 221. Las dems
operaciones sealadas en el artculo 221 tambin podrn ser realizadas por estas empresas cuando
cumplanlosrequisitosestablecidosporlaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.13,221(23,29,39),282(4),290,5Disp.F.yC.,10Disp.F.yC.,13Disp.Tran.,14
Disp.Tran.
D.S.15790EF.

92
ArtculomodificadoporD.LegN1028publicadoel22012008yvigentedesdeel01122008.
93
94
95

537
Artculo287.OPERACIONESREALIZABLESPORLASCAJASMUNICIPALESDECRDITOPOPULAR.
96
LasCajasMunicipalesdeCrditoPopularpuedenrealizarlasoperacionesaqueserefiereelnumeral
5delartculo282delapresenteley.Adicionalmentepuedenrealizarlasoperacionessealadasenlos
numerales 4, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 15, 17, 19, 20, 21, 22, 23, 26, 28, 29, 32, 33, 35, 36, 38, ,39 y 43 del
artculo221.Lasdemsoperacionessealadasenelartculo221tambinpodrnserrealizadaspor
estasempresascuandocumplanlosrequisitosestablecidosporlaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.13,221(23,29,39),282(5),290,5Disp.F.yC.,10Disp.F.yC.,14Disp.Tran.,15
Disp.Tran.
LEY10769.
Artculo288.OPERACIONESREALIZABLESPORLASEDPYMES.
97
Las EDPYMES pueden realizar las operaciones sealadas en los incisos 3b, 4, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 15,
17,19,20,21,22,23,26,28,2932,33,35,36,38,3941y43delartculo221.Lasdemsoperaciones
sealadas en el artculo 221 tambin podrn ser realizadas por estas empresas cuando cumplan los
requisitosestablecidosporlaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.221(3b,4,6,11,15,23,28,29,39),275(14iii),282(6),290,10Disp.F.yC.
Artculo 289. COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL

PUBLICO.
LascooperativasdeAhorroyCrditopuedenoperarconrecursosdelpblico,entendindoseportala
las personas ajenas a sus accionistas, si adoptan la forma jurdica de sociedades cooperativas con
acciones.
Suscaractersticassonlassiguientes:
1. Elcapitalsocialdeestassociedadescooperativasseencuentrarepresentadoporaccionessociales,
regidas por la presente ley y por el rgimen de sociedades annimas de la Ley General de
Sociedades;
2. Seencuentranobligadasaconstituirlareservalegalaqueserefiereelartculo67delapresente
ley,sinquelescorrespondaconstituirreservacooperativaalguna;
3. La administracin de estas sociedades cooperativas se rige por las normas de la Ley General de
Sociedades,rgimendesociedadesannimas;
4. Las cooperativas pueden realizar las operaciones sealadas en los numerales 2, 3b), 4, 6, 11, 15,
23, 28, 29 y 39 del artculo 221 y en el numeral iii del inciso 14 del artculo 275 de la presente
ley.Lasdemsoperacionessealadasenelartculo221tambinpodrnserrealizadasporestas
empresascuandocumplanlosrequisitoscontenidosenelartculo290;
5. Serndeaplicacinaestassociedadeslasnormascontenidasenlapresenteley;yseencuentran
sujetasalasupervisindirectadelaSuperintendencia.
6. No se rigen por la Ley General de Cooperativas, texto nico ordenado aprobado por decreto
supremo07490TR.
LEYGRAL.Arts.221(2,3b,4,6,11,15,23,28,29,39),275(14iii),282(11),290,10Disp.F.yC.,24
Disp.F.yC.(1),5Disp.Tran.
Artculo290.
98

96
97
98
ArtculoderogadoporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
538
CAPTULOII
SUCURSALESDEBANCOSDELEXTERIOR
Artculo291.
99
Artculo292.
100
CAPTULOIII
BANCOSDEINVERSIN
Artculo293.BANCOSDEINVERSIN.
Los bancos de inversin son sociedades annimas que tienen por objeto promover la inversin en
general, tanto en el pas como en el extranjero, actuando sea como inversionistas directos, sea como
intermediariosentreinversionistasylosempresariosqueconfrontenrequerimientosdecapital.
Losbancosdeinversinslooperarnencarteranegociable,afectaalosdiversosriesgosdemercado,
sinquelesseadeaplicacinloslmitesdelartculo200,numerales2,3,4y5,nielartculo214.No
pueden recibir depsitos del pblico, efectuar colocaciones ni otorgar crditos contingentes,
careciendo,portanto,decarteracrediticia.
Debernpropenderaladiversificacindelosriesgosdemercado.
LEYGRAL.Arts.16,200,214,294.
D.LEG.No.71.
D.LEG.No.662.
RES.CONITE.00297EF/35.
Artculo294.OPERACIONES.
Losbancosdeinversinestnfacultadosparaefectuarlassiguientesoperacionesyservicios:
1. Adquirir, conservar y vender acciones, bonos e instrumentos similares de sociedades annimas

establecidasenelpasoenelextranjero,porcuentapropiaoterceros.
2. Adquirir, conservar y vender, en la condicin de partcipes, certificados de participacin en los
fondosmutuosyfondosdeinversin.
3. Realizar operaciones en el mercado de futuros, productos financieros derivados y en
commodities.
4. Originar, estructurar, distribuir y suscribir transitoriamente, en todo o en parte emisiones
primarias de valores en el mercado domstico o externo para su posterior colocacin al pblico,
conlafacultaddeotorgaralemisorunagarantatotaloparcialdelacolocacin.
5. Asesoraryfacilitarlacolocacindefondosenelpasoenelexterior,pormediodetransacciones
burstiles,deconformidadconlalegislacinsobrelamateria.
6. Darengarantalosvaloresaqueserefiereelnumeralanterior.
7. Emitirycolocarenelmercadosuspropiasobligaciones;
8. Identificar eventuales socios para sus clientes interesados en la compra de activos o de negocios
enmarcha;
9. Prestarserviciosdeasesoraeconmicayfinancierayvalorizaractivosynegociosenmarcha;

99
DerogadoporDecretoLegislativoN1052del26062008
100
DerogadoporDecretoLegislativoN1052del26062008

539
10. Aceptar y cumplir comisiones de confianza, siempre que con ello se trate de promover una
inversin, ola fusin y traspaso de negocios en marcha, la reestructuracin de pasivos, ascomo
aquellascompatiblesconsunaturaleza;
11. Desempearsecomoinstitucinliquidadoradeempresasdelossistemafinancieroydeseguros;
12. Las dems operaciones compatibles con su naturaleza, que autorice la Superintendencia con
opininpreviadelBancoCentral.
LEY GRAL. Arts. 16 (C),18, 200, 214,221, 232, 233,234, 275, 293,349 (16), 359, 1 Disp. F. y C., 20
Disp.F.yC.,Glosario(commodities).
L.G.S.Arts.304,306,307,313,318,320,329.
L.M.V.Arts.2,4,5,17,18,49,53,64,86,98,122,238,239,246,247.
D.LEG.862.Art.1,2,5.
RES.CONASEV7897EF/94.10.
D.LEG.No.71.
D.LEG.No.662.
RES.CONITE.00297EF/35.
CAPTULOIV
EMPRESASDECAPITALIZACININMOBILIARIA
Artculo295.OPERACIONESPERMITIDAS.
Empresa de capitalizacin inmobiliaria es aqulla cuya actividad consiste en comprar y/o edificar
inmuebles,y,conrelacinalosmismos,celebrarcontratosdecapitalizacininmobiliariaindividualcon
terceros,entregandoendepsitoalinversionistalacorrespondienteunidadinmobiliaria.Estosltimos
contratosincluyenelderechodeopcindelinversionistaparalaadquisicindelaunidadinmobiliaria
mediante el pago de su precio al contado, en cualquier momento. Estas empresas podrn celebrar
contratospasivosparaelprefinanciamientodelosinmueblesyemitircdulashipotecarias.
El importe de la capitalizacin individual, no est sujeto a retiro y slo podr ser aplicado al pago del
preciodecompradelaunidadinmobiliaria,orecuperadoporelinversionistamediantelacesindesu
posicincontractual.
Las empresas de capitalizacin inmobiliaria slo podrn efectuar operaciones vinculadas con
programas de capitalizacin individual relacionados al mercado inmobiliario, y no podrn efectuar
colocaciones.
La Superintendencia dictar las normas que regulen las diversas materias vinculadas con este tipo de
empresasyconsusoperaciones,incluyendo,entreotras,lassiguientes:
1. Las caractersticas de los contratos de capitalizacin inmobiliaria que celebren con los
inversionistas; de entrega de unidades inmobiliarias en depsito civil; el contrato de opcin de
compradelinmuebleporelinversionista,quenoestarsujetoalplazoaqueserefiereelartculo
1423delCdigoCivil;ascomodeloscontratosdecesindelaposicincontractualcelebrados
portalespersonas.
2. El rgimen de su prefinanciamiento y la emisin de instrumentos hipotecarios, en moneda
nacionaloextranjera.
540
LEYGRAL.Arts.16,18,238,349(9).
C.C.Arts.1419,1421,1422,1423,1435,1814.
SECCINTERCERA
SISTEMADESEGUROS
TTULOI
NORMASGENERALES
CAPTULONICO
NORMASGENERALES
Artculo296.CLASIFICACINDELASEMPRESASDELSISTEMADESEGUROS.
Lasempresasdesegurossesometen,cuandomenossemestralmente,aunrgimendeclasificacinde
riesgo por parte de empresas clasificadoras independientes, a fin de evaluar las obligaciones que
tenganconsusasegurados.Deexistirdosclasificacionesdiferentes,prevalecerlamsbaja.
LaSuperintendenciaclasificaralasempresasdelsistemadesegurosdeacuerdoconcriteriostcnicos
y ponderaciones que sern previamente establecidos con carcter general y que considerarn, entre
otros,lossistemasdemediciny administracinderiesgos,lasolidezpatrimonial,larentabilidadyla
eficienciafinancieraydegestin,ylaliquidez.
LEYGRAL.Arts.136,297,349(9),367(7),21ra.Disp.F.yC.,Glosario(empresasdeseguros).
L.M.V.Arts.269,280,286,287,288,290.
Artculo297.PUBLICACINDEINFORMACIN.
La Superintendencia publica cuando menos trimestralmente informacin actualizada, destinada a
divulgarlosprincipalesindicadoresdelasituacinpatrimonialyfinancieraydegestindelasempresas
deseguros,asimismopuedeincluirsuclasificacin.Dichainformacinincluyeestadsticasacercadela
oportunidaddelpagodelossiniestrosyrechazosquerealicenenlasempresasdeseguros.
LEYGRAL.Arts.87(4),92,296,298,303,306al310,353,354.
TTULOII
EMPRESASDESEGUROSYDEREASEGUROS
CAPTULOI
LMITESYPROHIBICIONES
SUBCAPTULOI
PATRIMONIOEINSTRUMENTOS
Artculo298.PATRIMONIODESOLVENCIA.
Las empresas de seguros y/o de reaseguros, debern contar en todo momento con un patrimonio
efectivoquenopodrsermenoralpatrimoniodesolvencia.
El importe del patrimonio de solvencia se establece en funcin de la cifra ms alta que resulte de la
aplicacindelossiguientescriterios:

541
1. Elmargendesolvenciaestablecidoconformealartculo303;y
2. Elcapitalmnimofijadoenelartculo16.
LEY GRAL. Arts. 16, 18, 299, 300, 303, 311, 315, Glosario (empresas de reaseguros, margen de
solvencia).
Artculo 299. PATRIMONIO EFECTIVO DESTINADO A CUBRIR RIESGOS DE SEGUROS Y/O

REASEGUROS.
101
1. Elpatrimonioefectivodelasempresasdelsistemadeseguros,destinadoacubrirlasoperaciones
desegurosy/odereaseguros,podrestarconstituidocomosigue:
a) Capitalpagado,reservaslegalesyfacultativasyprimaporlaemisindeacciones;y,
b) La porcin computable de la deuda subordinada que rena los requisitos que, a tal efecto y
con carcter general, establezca la Superintendencia, incluyendo en su caso, los bonos
convertiblesenaccionesporexclusivadecisindelemisor.
2. Para la determinacin del patrimonio efectivo elegible para cubrir riesgos de seguros y/o de
reaseguros,ajustadoporinflacinensumomento,sesigueelsiguienteprocedimiento:
a) Se suma al capital pagado, la prima suplementaria de capital y la reserva legal y las
facultativas,silashubiere;
b) Sesumalasutilidadesdeejerciciosanterioresydelejercicioencurso,previaladeclaracina
queserefiereelartculo187;
c) Se detrae el monto de toda inversin en bonos subordinados y en acciones de diversa
naturaleza hecha por las empresas de seguros en empresas de seguros dedicadas a otros
ramos;
d) Serestalasprdidasdeejerciciosanterioresydelejercicioencurso;y,
e) Se detrae el monto de la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) producto de la
reorganizacindelaempresa,ascomodelaadquisicindeinversiones.
LEYGRAL.Arts.16,18,67,68,72,187,298,301,302.
L.G.S.Arts.84,85,229.
D.LEG.797.
D.S.0686EF.
Artculo300.PATRIMONIOEFECTIVODESTINADOACUBRIRRIESGOCREDITICIO.
Cuando la empresa de seguros otorgue las fianzas a que se refiere el artculo 304, otorgue
financiamiento a sus asegurados para el pago de sus primas de seguro, o efecte prstamos
hipotecarios,procederadestinarunaporcindesupatrimonioefectivo,enlapartequeexcedaasu
patrimonio de solvencia, a cubrir el riesgo crediticio, con observancia de las normas que con carcter
generalexpidalaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.298,302,304,318,325(3).
C.C.Arts.1868,1870,1871.
Artculo301.ACCIONESPREFERENTESYBONOSSUBORDINADOS
Las empresas de seguros y/o de reaseguros se sujetarn a lo dispuesto por el artculo 60 de la
presenteley.

101
ModificadoporlaLeyN28184publidadael02032004.
542
Los bonos subordinados que emitan las empresas de seguros tendrn las caractersticas y los lmites
precisados en el artculo 233 de esta ley, as como las que, en su caso, establezcan la
Superintendenciaporregulacionesdecarctergeneral.
LEYGRAL.Arts.60,233,349(9),3Disp.Tran.
Artculo302.LMITESDEENDEUDAMIENTO.
1. Lmitedeendeudamientoconrelacinaoperacionesdesegurosy/oreaseguros.
Las empresas de seguros y/o reaseguros slo pueden tomar crditos, en el pas o en el exterior,
porunasumaquenoexcedaelequivalentedesupatrimonioefectivo.
Encasosupereellmitedeendeudamientoquedisponeelpresenteartculo,deberinformarala
Superintendencia dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a la respectiva comprobacin y
presentar dentro de los quince (15) das hbiles posteriores un programa aprobado por su
Directorio, en el que se consigne las medidas adoptadas para eliminar el exceso en un plazo no
mayordetres(3)meses.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo se sancionar con multa mensual
equivalente a una y media (1.5) veces la tasa de inters mensual promedio para las operaciones
activas a treinta (30) das en larespectivamoneda y mercadoque publica la Superintendencia. A
partir del segundo mes y mientras subsista la infraccin, esta multa se incrementar
progresivamenteenuncincuentaporciento(50%)mesames.
2. Lmitedeendeudamientoconrelacinalotorgamientodefianzas
Cuandolasempresasdeseguroshubieranasignadounaporcindesupatrimonioefectivoacubrir
el riesgo crediticio resultante del otorgamiento de fianzas, el lmite de estas operaciones, en
funcin de sus crditos contingentes ponderados por riesgos crediticios, ser de once (11) veces
dichopatrimonio,enlaformaprecisadaenlaseccinsegundadeestaley.
Estelmitedeendeudamientoesindependientedelestablecidoenelnumeral1queantecede.
Elincumplimientodeestelmiteestafectoalassancionessealadasenelartculo219.
LEYGRAL.Arts.188,196,199,219,299,300, 325(3),361.
C.C.Arts.1868,1870,1871.
Artculo303.MARGENDESOLVENCIA.
ElmargendesolvencialodeterminalaSuperintendenciaenfuncinde:
1. Elimporteanualdelasprimas.
2. Lacargamediadesiniestralidadenlosltimostresejercicios.
Para el fin indicado, la Superintendencia opta por el criterio que, al ser aplicado, determine el monto
mselevadoentreambos.
Cuando el margen de solvencia supera el patrimonio efectivo, la empresa de seguros debe presentar
un programa de adecuacin patrimonial de acuerdo a las regulaciones que dicte la Superintendencia
paratalefecto.
Elincumplimientodelodispuestoenelpresenteartculosesancionarconmultamensualequivalente
alasealadaenelltimoprrafodelnumeral1delartculo302.
LEYGRAL. Arts.298,299,300,302,332,365,361,Glosario(margendesolvencia).

543
Artculo304.OPERACIONESSUJETASARIESGOCREDITICIO.
Lasoperacionesaqueserefiereelartculo318,estarnsujetasalassiguientesreglas:
1. Lasfianzas,crditosparaelfinanciamientodeprimasyotroscrditosestnafectasalaaplicacin
delosfactoresdeponderacinderiesgocrediticioestablecidosenlosartculos188y195.Estas
operaciones estarn afectas a las provisiones y a las normas sobre lmites, conglomerados
financieros y/o mixtos contenidas en la Seccin Segunda de la presente ley y sern llevadas en
cuentasseparadasydebidamenteidentificadasrespectodelasoperacionesdeseguros.
2. Las subsidiarias que constituyan las empresas de seguros para la realizacin de operaciones
financierasseencuentransujetasatodaslasnormasdelapresenteley.
LEY GRAL. Arts. 34, 36, 132, 133, 138, 188, 195, 198, 199, 200, 203, 214, 318, 325, 354, Glosario
(conglomerados).
C.C.Arts.1868,1870,1871.
Artculo305.FONDODEGARANTA
102
Las empresas del sistema de seguros deben constituir un Fondo de Garanta, destinado a cubrir
riesgosdistintosalosriesgostcnicosdesegurosyalriesgodecrditodelasoperacionessealadasen
elartculo300.
LaSuperintendenciaemitirlasnormascomplementariasparaladeterminacindelFondodeGaranta,
considerandolosriesgosdemercado,operacionalyotrosquedetermine,ascomoelriesgodecrdito
deoperacionesdistintasalasindicadasenelartculo300.
LEYGRAL.Arts.69,298,300,303,304,311,315,Glosario(margendesolvencia).
SUBCAPTULOII
RESERVAS
Artculo306.RESERVATCNICA.
Las empresas de seguros y/o reaseguros deben constituir, mensualmente, las reservas tcnicas
siguientes:
1. De siniestros, incluyendo los ocurridos y no reportados, de capitales vencidos y de rentas o

beneficiosdelosaseguradospendientesdeliquidacinopago.
2. Matemticas,sobresegurosdevidaorenta.
3. Deriesgosencursoodeprimasnodevengadas.
4. Deriesgoscatastrficosydesiniestralidadincierta.
LEYGRAL.Arts.67al70,298,303,307al311,315,316.
Artculo307.RESERVADESINIESTROS.
Las reservas de siniestros, de capitales vencidos y de rentas de los asegurados, pendientes de
liquidacin o pago, se constituye por el monto de la respectiva liquidacin, sin incluir la parte
recuperabledelreasegurador.
LEYGRAL.Arts.298,303,306,311,315,316.

102
544
Artculo308.RESERVAMATEMTICA.
La reserva matemtica sobre seguros de personas se constituye sobre la base de clculos actuariales,
tomando en cuenta el total de plizas de seguros. Las normas relativas al clculo son dictadas por la
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.298,303,306,311,315,316.
Artculo309.RESERVADERIESGOSENCURSO.
Lareservaderiesgosencursoodeprimasnodevengadasestconformadaporlapartedelasprimas
retenidas,conexclusindelasanulacionesquesedestinaacubrirelperododevigencianoextinguido
en el ejercicio corriente. Se constituye mensualmente, siguiendo los procedimientos fijados por la
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.298,303,306,311,315,316.
Artculo310.RESERVADERIESGOSCATASTRFICOSYDESINIESTRALIDADINCIERTA.
La reserva de riesgos catastrficos y de siniestralidad incierta se constituye por mandato de la
Superintendencia.Suobjetoescubrirriesgosdefrecuencia nopredecibley elriesgodecataclismosu
otros fenmenos anlogos, de manera de propender al normal desarrollo de las actividades de las
empresasdeseguros.
LEYGRAL.Arts.298,303,306,311,315,316.
SUBCAPTULOIII
INVERSIONES
Artculo311.
103
INVERSIONESYRESPALDODELASOBLIGACIONES.
Las empresas de seguros y/o reaseguros deben respaldar en todo momento el total de sus
obligaciones asociadas al negocio de seguros con activos que cumplan con las disposiciones que
indiquelaSuperintendenciaennormascomplementarias.
La Superintendencia reglamentar los rubros de inversin y lmites a los que se sujetarn los activos
destinados a respaldar las obligaciones mencionadas. Los componentes que constituyen dichas
obligaciones, as como su procedimiento de clculo, sern determinados por la Superintendencia en
normascomplementarias.
LEYGRAL.Arts.298,303,305,306,312,313,315,316,318.
L.M.V.Arts.13,18,19.
Artculo312.LMITEDEDIVERSIFICACINPOREMISORDEACTIVOS.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, los numerales 2, 4, 5, 6, 7 y 8 del mismo se rigen
por el lmite de diversificacin por emisor de los activos que respalden las reservas tcnicas, el
patrimoniomnimodesolvenciayelfondodegaranta,hastaundiezporciento.
LEYGRAL.Arts.298,305,306,311,313,315,316.

103

545
Artculo313.CALIFICACINDELASINVERSIONES.
Las categoras de calificacin que establezca la Superintendencia para los activos sealados en el
artculo311tienenlosfactoresqueseindica:
CategoraIoequivalentes: 1.0
CategoraIIoequivalentes: 0.8
CategoraIIIoequivalentes: 0.4
CategoraIVoequivalentes: 0.2
CategoraVoequivalentes: 0.0
En ningn caso, las inversiones pueden efectuarse en activos calificados en las categoras IV y V o
equivalentes.
LEYGRAL.Arts.311,312,314,315,316
Artculo 314. LMITE A ACTIVOS EMITIDOS POR CONGLOMERADO FINANCIERO O POR GRUPOS
ECONMICOS.
El total de las inversiones en los activos comprendidos en los numerales 2, 4, 5, 6, 7 y 8 del artculo
311,emitidosporunamismasociedad,oporsociedadesqueintegranunmismogrupoeconmicoo
un conglomerado financiero y/o mixto, no puede exceder del veinte por ciento (20%) de las reservas
tcnicas,delpatrimoniomnimodesolvenciaydelfondodegarantadelaempresadeseguros.Dicho
lmite se reduce a la mitad cuando el emisor o emisores pertenecen al mismo conglomerado del que
formapartelaempresadesegurosy/oreaseguros.
LEYGRAL.Arts.298,305,306,311,312,315,316.
Artculo 315. INVERSIONES NO CONSIDERADAS COMO RESPALDO DE RESERVAS TCNICAS,

PATRIMONIOMNIMODESOLVENCIAYFONDODEGARANTA.
Las inversiones que sobrepasen alguno de los lmites establecidos en los artculos 311 y 312, no se
consideran respaldo de las reservas tcnicas, del patrimonio mnimo de solvencia y del fondo de
garanta.
LEYGRAL.Arts.298,305,306,311,312,314.
Artculo316.DFICITDEINVERSIONES.
Cuando una empresa de seguros y/o reaseguros presente dficit de inversiones de reservas tcnicas,
de patrimonio mnimo de solvencia y del fondo de garanta, deber informar de ello a la
Superintendencia dentro de los dos das (2) hbiles siguientes a la comprobacin correspondiente.
Adicionalmente, queda obligada a presentar dentro de los quince (15) das hbiles posteriores, un
programaaprobadoporsuDirectorioenelqueseconsignelasmedidasadoptadasparasolucionartal
dficitenunplazonomayordetres(3)meses.
LaSuperintendenciaestfacultadaparaexigirqueeldficitseacubiertoenunplazomenor.
El dficit de inversin se sanciona con multa mensual, equivalente a una y media veces la tasa de
inters mensual promedio para las operaciones activas a treinta (30) das, en la respectiva moneda y
mercadoquepublicalaSuperintendencia.A partirdelsegundomesymientrassubsistalainfraccin,
estamultaseincrementarprogresivamentearazndelcincuentaporciento(50%)mesames.
LEYGRAL.Arts.87,92,298,305,306,315,361.
546
Artculo 317. LOS ACTIVOS QUE RESPALDAN RESERVAS NO PUEDEN SER GRAVADOS NI
EMBARGADOS.
Los activos que respaldan las reservas tcnicas, el patrimonio mnimo de solvencia y el fondo de
garantadeunaempresadelsistemadesegurosnopuedensergravadosnisonsusceptiblesdemedida
cautelaralguna,actoocontratoqueimpidaolimitesulibredisponibilidad.
Los bienes de las empresas de seguros y/o reaseguros que constituyen inversin de sus reservas
matemticas sobre seguros de vida, afectos al cumplimiento de compromisos y obligaciones con
asegurados, fideicomisarios y empresas reaseguradoras, son igualmente inembargables, salvo que la
medida cautelar se adopte para garantizar el cumplimiento de las obligaciones emergentes de los
contratosdesegurosodereaseguroscelebradosporlaempresa.
C.C.Art.882.
C.P.C.Arts.611,612,642.
CAPTULOII
OPERACIONES
SUBCAPTULOI
MBITOOPERATIVO
Artculo318.OPERACIONES.
1. OPERACIONESDELASEMPRESASDESEGUROSYDEREASEGUROS
Engeneral,lasempresasdesegurosy/oreasegurospuedenrealizartodaslasoperaciones,actosy
contratos necesarios para extender coberturas de riesgos o para emitir plizas de caucin
vinculadas a prestaciones de hacer o de no hacer, incluyendo las operaciones de cesin o
aceptacin de reaseguro de ser el caso, as como efectuar inversiones. Tambin podrn otorgar
crditosalosaseguradosparaelpagodesusprimasdeseguros.
Adicionalmente, y previa la ampliacin de su autorizacin de funcionamiento, podrn emitir

fianzas,realizarcomisionesdeconfianzayencargosfiduciarios.
2. OPERACIONESDELASSUBSIDIARIASDELASEMPRESASDESEGUROS
Lasempresasdelsistemadesegurospuedenconstituircomosubsidiarias:
a) Una empresa financiera, que se regir por las normas contenidas en las secciones primera y
segundadeestaley,y
b) Unaempresaprestadoradesalud,aqueserefiereelDecretoLegislativo887.
c) Unaempresaadministradorahipotecariaaqueserefieresupropialey.
104
Lasdiversasactividadesyoperacionesaquesecontraeesteartculo,estarnsujetasensucaso,a
lasregulacionesquedictelaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.8,9,34,36,282(2,10),284,298,300,302,304,321,323,325.
C.DEC.Arts.375al429.
D.LEG.887.
D.S.0997SA.

104
LiteralincorporadoporLeyN28971del26012007.

547
Artculo319.ASOCIACINDEEMPRESASDESEGUROS.
Lasempresasdesegurospodrnasociarseentres,constituyendopersonasjurdicascuyonicoobjeto
seaformarsistemasdereaseguro,encondicindecedentesyreaseguradoras,sobretodosoalgunos
de los ramos de seguros. Al efecto debern solicitar a la Superintendencia las correspondientes
autorizacionesdeorganizacinyfuncionamiento.
Estasempresasreaseguradorasestnsujetasalcumplimientodetodaslasnormasestablecidasporla
presenteley.
LEY GRAL. Arts. 10, 318, 321, 322, 323, 325, Glosario (ramos de seguros de vida, ramos de seguros
generales).
Artculo 320. VERIFICACIN POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE LOS MONTOS DE

RETENCIN.
Compete a la Superintendencia comprobar que responden a las condiciones tcnicas, econmicas y
financieras de cada empresa de seguros, los montos de retencin que ellas establecen para los
diferentesriesgosenlosqueoperan.
LEYGRAL.Arts.304,306al310,349(2,3).
Artculo321.OTRASOPERACIONESAUTORIZADAS.
Contando con el consentimiento del asegurado, previa autorizacin de la Superintendencia, y con las
formalidadesqueellaseale,lasempresasdesegurospodrn:
1. Ceder uno o ms ramos de su cartera de seguros vigentes a otras empresas de igual naturaleza
autorizadasparaemitirplizasenlosmismosramos.
2. Establecersistemasdecoberturadeaccidentesdetrabajoyenfermedades.
C.C.Arts.1206,1211.
Artculo322.AUTONOMADELOSCONTRATOSDESEGUROYDEREASEGURO.
El contrato de reaseguro no subordina las relaciones que emanan del contrato de seguro. En
consecuencia,elpagodeunsiniestroderivadodelcontratodeseguronopuedequedarcondicionadoa
lasrelacionesexistentesentrelaempresadesegurosyelreasegurador.
Pornormadecarctergeneral,laSuperintendenciapuedeestablecerexcepcionesaestadisposicin.
LEYGRAL.Arts.10,318,319,323,324,349(9).
Artculo323.REASEGUROS
Las empresas de seguros pueden contratar libremente reaseguros en el pas o en el extranjero,
sujetndosealasregulacionesquedictelaSuperintendencia.
Asimismo, este organismo establecer el porcentaje mnimo de los riesgos catastrficos que debe ser
reaseguradoenelexterior.
LEYGRAL.Arts.10,310,318,319,322,324,Glosario(empresasdereaseguros).
548
Artculo324.REGISTRODEEMPRESASREASEGURADORASDELEXTERIOR.
LaSuperintendenciallevaunregistrodeempresasdereasegurosdelexterioryejercelasupervisinde
susrepresentantes.
105
Paralainscripcinenelregistromencionado,laempresainteresadapresentarunasolicitudindicando
lafechadesdelaqueestautorizadaparaoperaryalaquedeberacompaar:
1. Copiaautenticadadesuestatutovigente.
2. La ltima memoria anual, en la que figuren sus estados financieros debidamente auditados por
auditoresindependientes.
3. Copiadelpoderotorgadoaunresidenteenelpasparaquelarepresenteconampliasfacultades.
Adems,laempresapeticionariaacreditarque:
a) Se encuentra legalmente constituida en su pas de origen y en capacidad de reasegurar
riesgoscedidosdesdeelextranjero.
b) CuentaconunpatrimonionomenordeUS$10000000,00osuequivalenteenotrasdivisas.
c) Notieneinconvenienteparapagar,deconformidadconlalegislacindesupasdeorigen,en
monedadelibreconvertibilidad,lasobligacionesqueresultendeloscontratosdereaseguro
quesuscribeenelextranjero.
4. OtrosrequisitosqueestablezcalaSuperintendencia.
106
LEYGRAL.Arts.10,180,318,319,322,323,354.
Artculo325.ACTIVIDADESPROHIBIDASALASEMPRESASDESEGUROS.
Lasempresasdesegurosestnprohibidasde:
1. Darengarantasusactivosaplicadosalasinversionesdequetrataelartculo311.
2. Realizaroperacionesconaccionesrepresentativasdesucapitalsocial.
3. Prestar en alguna forma sumas de dinero, o garantizar o afianzar las responsabilidades de sus
directores y trabajadores, salvo, en lo que a estos ltimos concierne, los prstamos de vivienda
nica,losquesonconcedidosconobservanciadelodispuestoenelartculo201.
4. Pagarindemnizacionesporsiniestrosenexcesodelopactado.
LEYGRAL.Arts.201,300,311,318,321.
SUBCAPTULOII
PLIZAS
Artculo326.CONDICIONESYCONTENIDODELASPLIZAS.
Lascondicionesdelasplizasylastarifasrespondenalrgimendelibrecompetenciaenelmercadode
seguros,consujecinalasreglasquecontieneestecaptulo.
Lasplizasdebenestablecerlascondicionesdelacoberturaderiesgos.
Adicionalmente,dichasplizasdebencumplirconlosrequisitosmnimossiguientes:
1. Sucontenidodebeajustarsealasdisposicioneslegalesquenormanelcontratodeseguro;
2. Lascondicionesgenerales,particularesyespecialesdelaplizahandeserredactadasenlenguaje
fcilmentecomprensible;
3. Losamparosbsicosylasexclusionesdebenfigurarencaracteresdestacados;
4. Elmontodelaprima;

105
106
NumeralincorporadoporDecretoLegislativoN1052del26062008

549
5. En su caso, se precisar el nmero del registro oficial del corredor de seguros y la comisin que
ste ha de percibir, que se fija libremente por acuerdo entre el asegurador y el corredor de
seguros.
CONST.Art.61.
LEYGRAL.Arts.8,9,327,328,329,337.
C.DEC.Arts.378,380.
Artculo327.REAJUSTEDECAPITALESASEGURADOS,PRIMASEINDEMNIZACIONES.
Amenosquesepacteenmonedaextranjera,loscapitalesasegurados,lasprimasylasindemnizaciones
pueden ser expresados en la pliza de seguro en moneda nacional de valor adquisitivo constante
(VAC). Los respectivos valores de rescate se determinan ajustndolos segn el ndice de que trata el
artculo240.
LEYGRAL.Arts.240,326,328,329.
C.C.Art.1235.
Artculo328.CONDICIONESYTARIFASDESEGUROSACONOCIMIENTODELASUPERINTENDENCIA.
Losmodelosdeplizas,lastarifasylascondicionesresultantesdelodispuestoenlosartculos9,326
y327norequierenaprobacinpreviadelaSuperintendencia,perodebenhacersedesuconocimiento
antes de su utilizacin y aplicacin. Dicho organismo est facultado para prohibir la utilizacin de
plizasredactadasencondicionesquenosatisfaganlosealadoenlosmencionadosartculos.
LEYGRAL.Arts.9,326,327,349(3).
Artculo329.COBERTURADELSEGURO.
Tratndosedesegurosdevigencianomayoraun(1)ao,lacoberturaseiniciaconlaaceptacindela
solicituddelaseguradoporpartedelaempresadesegurosyelpagodelaprima.Enloscasosquepor
las caractersticas del seguro, ste requiera necesariamente ser por un plazo mayor a un (1) ao, la
materiasesujetaralasregulacionesquedictelaSuperintendencia.
LEYGRAL.Art.326.
Artculo330.CAUSALDERESOLUCINAUTOMTICADELCONTRATO.
Enloscasosaquesecontraeelsegundoprrafodelartculoanterior,lamoraenelpagototaloparcial
delaprimapodrsercausalderesolucinautomticadelcontrato,aopcindelaempresadelsistema
deseguros.Enestecasoelseguroseentendercubiertoenlaparteproporcionaldelaprimapagada.
Denooptarseporlaresolucinautomtica,laempresatendrderechoparaexigirelpagodelaprima
devengada, ms los intereses, gastos e impuestos originados por la expedicin de la pliza en la va
ejecutiva.
Esnulotodopactoencontrarioalodispuestoenesteartculo.
LEYGRAL.Art.329.
C.C.Arts.1242,1333,1336,1371.
C.P.C.Arts.688,693.
Artculo331.REVOCACINDELAAUTORIZACINDELAEMPRESA.
El ofrecimiento sistemtico de plizas que desconozcan los principios sealados en los artculos 9,
326 y 327, la exigencia de condiciones no previstas legal o contractualmente para el pago de las
550
indemnizaciones y toda prctica reiterada que persiga evitar o dilatar de manera injustificada el
cumplimiento de las obligaciones nacidas del contrato de seguro, dar lugar a la revocacin de la
autorizacin de la empresa para operar en el ramo o los ramos en los que se compruebe dicha
inconducta.
LEYGRAL.Arts.9,318,326,328,356,361(9).
Artculo332.SINIESTROS.
Las indemnizaciones que se paguen directamente a los asegurados, beneficiarios y/o endosatarios,
debernefectuarseenunplazonomayordetreinta(30)dassiguientesdeconsentidoelsiniestro.
Se entiende consentido el siniestro, cuando la compaa aseguradora aprueba o no ha rechazado el

convenio de ajuste debidamente firmado por el asegurado en un plazo no mayor de diez (10) das
contadosdesdesususcripcin.Enelcasoquelaaseguradoranoestdeacuerdoconelajustesealado
enelconvenio,puedeexigirunnuevoajusteenunplazonomayordetreinta(30)das,paraconsentir
orechazarelsiniestro,determinarunnuevomontooproponeracudiralaclusuladearbitraje.
Enloscasosenquenoexistaconveniodeajuste,seentendercomoconsentidoelsiniestrocuandola
aseguradora no se haya pronunciado sobre el monto reclamado en un plazo que no exceda de los
treinta(30)dascontadosdesdelafechadehabersecompletadotodaladocumentacinexigidaenla
plizaparaelpagodelsiniestro.Asimismo,cuandolaaseguradorarequieracontarconunplazomayor
para realizar investigaciones adicionales u obtener evidencias suficientes sobre la procedencia del
siniestro o para la adecuada determinacin de su monto, stapodr presentar solicitud debidamente
justificada, requiriendo un plazo adicional a laSuperintendencia. Dicho plazono podr exceder de los
noventa (90) das, contados desde la fecha en que haya completado la documentacin exigida en la
plizarespectiva.
En caso de mora de la empresa de seguros, sta pagar al asegurado un inters moratorio anual
equivalenteaunopuntocinco(1.5)veceslatasapromedioparalasoperacionesactivasenelPer,de
lamonedaenqueseencuentreexpresadoelcontratodeseguroportodoeltiempodelamora.
LEYGRAL.Art.9.
C.C.Arts.1242,1333,1336.
Artculo333.EXCEPCINALOSPLAZOSINDICADOSENELARTCULO332.
No estn incluidos en los plazos referidos en el artculo anterior, aquellos casos regulados por leyes
especficas nacionales oconvenios internacionales, los que asse estipule en la respectivapliza tales
comolasindemnizacionesporsiniestrosocasionadosexclusivamenteporroboohurtodeautomviles,
aquellos donde se haya iniciado un proceso arbitral, y aquellos donde se haya iniciado un proceso
judicialenquenoseapartelacompaadeseguros.
LEYGRAL.Art.10.
TTULOIII
PATRIMONIOSAUTNOMOSDESEGURODECRDITO
CAPTULONICO
PATRIMONIOSAUTNOMOSDESEGURODECRDITO

551
Artculo334.CONSTITUCINDEPATRIMONIOAUTNOMODESEGURODECRDITO.
Toda empresa de seguros podr constituir patrimonios autnomos de seguro de crdito, de los que
ser administradora, los mismos que otorgarn la cobertura y asumirn el riesgo contra el pago de
primasdeautoseguro.
C.P.C.Art.65.
LEY28827.Arts.3,4.
TTULOIV
INTERMEDIARIOSYAUXILIARESDESEGUROS
107
CAPTULOI
Artculo335.INTERMEDIARIOSYAUXILIARESDESEGUROS
108
Se comprende en la denominacin de intermediarios de seguros a los corredores de seguros y/o de

reaseguros; y en la denominacin de auxiliares de seguros, a los ajustadores de siniestros y/o peritos
deseguros.
La Superintendencia autoriza y regula el ejercicio de las actividades de los intermediarios y los

auxiliares de seguros y lleva un registro de ellos, en el que se precisa los servicios de los ramos de
segurosenlosquecadaunopuedeoperar,segncorresponda.
LEYGRAL.Arts.336,337,338,342,343,344.
Artculo336.INSCRIPCINDELOSINTERMEDIARIOSDESEGUROS.
La Superintendencia establece los requisitos para la inscripcin de los intermediarios de seguros, as
como las obligaciones, derechos, garantas y dems condiciones a las que deben sujetar su actividad,
debiendosatisfacercuandomenoslosiguiente:
1. Mantenersucalidaddehbilesparaelejerciciodesusactividades.
2. Nohallarseincursosenningncasodeincompatibilidadoimpedimento.
3. EncontrarsealdaenelpagodesuscontribucionesalaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.335,337,338,342,343,344.
CAPTULOII
INTERMEDIARIOSDESEGUROS
SUBCAPTULOI
CORREDORESDESEGUROS
Artculo337.CORREDORESDESEGUROS.
Loscorredoresdesegurossonlaspersonasnaturalesojurdicasque,asolicituddeltomador,pueden
intermediar en la celebracin de los contratos de seguros y asesorar a los asegurados o contratantes
delseguroenmateriasdesucompetencia.

107
DenominacindelTtulomodificadoporDecretoLegislativoN1052del26062008
108
552
LEYGRAL.Arts.318,321,335,336,338al341.
Artculo338.FUNCIONESYDEBERESDELOSCORREDORESDESEGUROS.
Sonfuncionesydeberesdelcorredordeseguros:
1. Intermediarenlacontratacindeseguros.
2. Informar a la empresa de seguros, en representacin del asegurado, sobre las condiciones del
riesgo.
3. Informar al asegurado o contratante del seguro, en forma detallada y exacta, sobre las clusulas
delcontrato.
4. Comprobar que la pliza contenga las estipulaciones y condiciones segn las cuales se cubre el
riesgo.
5. Comunicaralaempresadeseguroscualquiermodificacindelriesgoquedemandeasuvezvariar
elmontodelacobertura.
LEYGRAL.Arts.318,321,326,331,335,336,337,339,340,341.
Artculo339.ACTIVIDADESPROHIBIDASALOSCORREDORESDESEGUROS.
Los corredores de seguros estn prohibidos de suscribir cobertura de riesgos a nombre propio o de
cobrarprimasporcuentadelasegurador.
Artculo340.FACULTADQUEOTORGALACARTADENOMBRAMIENTOALCORREDORDESEGUROS.
Lacartadenombramientoqueelaseguradoocontratanteextiendeauncorredordeseguro,facultaa
stepararealizaractosadministrativosderepresentacin,masnodedisposicin.
Lascomunicacionesalcorredordesegurossurtenefectoenrelacinasurepresentado.
C.C.Arts.155,156.
Artculo 341. SOLICITUD DE SEGUROS Y MODIFICACIONES DEBEN SER FIRMADOS POR EL

ASEGURADO.
Lasolicituddelseguroylasposterioresmodificacionesquepuedaproponerelcorredordesegurosala
empresa de seguros deben estar firmadas por el asegurado o contratante, al igual que la copia de la
plizaemitidaysusposterioresmodificaciones.Dichosdocumentosdebenserdevueltosalaempresa
deseguros.
C.DEC.Arts.376,377.
SUBCAPTULOII
CORREDORESDEREASEGUROS
Artculo342.FUNCIONESDELOSCORREDORESDEREASEGUROS.
Sonfuncionesydeberesdeloscorredoresdereaseguros:
1. Intermediarenlacontratacindereaseguros.

553
2. Asesoraralasempresasdesegurosparalaeleccindeuncontratodereaseguro.
3. Mantenerinformadasalasempresasdesegurossobreloscambiosytendenciasenlosmercados
de reaseguros, que puedan determinar la conveniencia de modificar un programa o contrato de
reaseguro.
4. Asesorarenlapresentacin,seguimientoycobranzadelosreclamosquesepropongaformularla
empresadeseguros.
CAPTULOIII
AUXILIARESDESEGUROS
SUBCAPTULOI
AJUSTADORESDESINIESTROS
Artculo343.FUNCIONESDELAJUSTADORDESINIESTROS.
Sonfuncionesdelajustadordesiniestros:
1. Estimar el valor de los objetos asegurados antes de la ocurrencia del siniestro, en el caso de que
steseencontrasecubiertoporlapliza.
2. Examinar,investigarydeterminarlascausasconocidasopresuntasdelsiniestro.
3. Calificar,informaryopinarsielsiniestroseencuentraamparadoporlascondicionesdelapliza.
4. Establecerelmontodelasprdidasodaosamparadosporlapliza.
5. Sealarelimportequecorrespondeindemnizarconarregloalascondicionesdelapliza.
6. Establecerelvalordelsalvamentoparadeducirlodelacifradedaos,osucomercializacinporla
empresadeseguros.
Elperitajedelajustadornoobligaalaspartesyesindependienteaellos.
SUBCAPTULOII
PERITOSDESEGUROS
Artculo344.FUNCIONESDELPERITODESEGUROS.
Sonfuncionesdelperitodeseguros:
1. En calidad de inspector de riesgos, examinar y calificar un bien, una responsabilidad o
una operacin, como accin previa al proceso de aseguramiento, con el objeto de que la empresa de
segurosaprecieelriesgoquehadecubrir.
2. Encalidaddeprevisor,alertarsobrelaposibilidaddequeocurraundaoounaprdida,
recomendandolasaccionesparaevitaroreducirunouotra.
3. En calidad de inspector de averas, investigar los daos y las prdidas, estimando la
cuantadeunosyotras,ascomoelvalordelosobjetossiniestrados.
LEYGRAL. Arts.332,335,336.
SECCINCUARTA
DELRGANODESUPERVISIN
TTULOI
DENOMINACIN,FINESYDOMICILIO
554
Artculo345.SUPERINTENDENCIADEBANCAYSEGUROS.
La Superintendencia de Banca y Seguros es una institucin constitucionalmente autnoma y con
personera de derecho pblico, cuyo objeto es proteger los intereses del pblico en el mbito de los
sistemasfinancieroydeseguros.
LaSuperintendenciaejerceenelmbitodesusatribuciones,elcontrolylasupervisindelasempresas
conformantes del Sistema Financiero y Sistema de Seguros y de las dems personas naturales y
jurdicas incorporadas por esta ley o por leyes especiales, de manera exclusiva en los aspectos que le
corresponda.
LaSuperintendenciasupervisaelcumplimientodelaLeyOrgnicaydisposicionescomplementariasdel
Banco Central, sin perjuicio del ejercicio de su autonoma, no incluyendo lo referente a la finalidad y
funcionescontenidasenlosartculos83al85delaConstitucinPolticadelPer.
CONST.Arts.83al85,87.
LEYGRAL.Arts.1,2,11,19,26,35,38,41,44,95,193,114,130,132,133,134,137,138,158,346al
353, 356, 357, 361, 371, 373, 381, 1 Disp. F. y C., 2 Disp. F. y C., 4 Disp. F. y C., Glosario (sistema
financiero).
Artculo346.AUTONOMAYMBITODECOMPETENCIADELASUPERINTENDENCIA.
La presente Ley determina el marco de la autonoma funcional, econmica y administrativa de la
SuperintendenciadeBancaySeguros;establecesuubicacindentrodelaestructuradelEstado;define
sumbitodecompetencia;ysealasusdemsfuncionesyatribuciones.
Lasdemsleyesodisposicioneslegalesdistintasaestaley,nopodrnestablecernormasdeobligatorio
eimperativocumplimientoparalaSuperintendencia.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.345,347,349,350,367,373.
LEY26703.Art.2.
Artculo347.FINALIDADDELASUPERINTENDENCIA.
CorrespondealaSuperintendenciadefenderlosinteresesdelpblico,cautelandolasolidezeconmica
y financiera de las personas naturales y jurdicas sujetas a su control, velando porque se cumplan las
normaslegales,reglamentariasyestatutariasquelasrigen;ejerciendoparaelloelmsampliocontrol
detodassusoperacionesynegociosydenunciandopenalmentelaexistenciadepersonasnaturalesy
jurdicas que, sin la debida autorizacin ejerzan las actividades sealadas en la presente ley,
procediendo a la clausura de sus locales, y, en su caso, solicitando la disolucin y liquidacin del
infractor.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.11,19,95,103,114,130,132al134,137,138,345,346,349al352,357,361.
L.G.S.Arts.407,410.
Artculo348.SELLOUTILIZADO.
La Superintendencia utiliza un sello oficial con el Escudo de Armas de la Repblica y la inscripcin
RepblicadelPerSuperintendenciadeBancaySeguros.

555
Todo documento suscrito por el Superintendente y que lleve el sello anteriormente descrito, debe
tenersecomoautntico.
La Superintendencia tiene su domicilio legal en la ciudad de Lima y puede establecer oficinas en

cualquierotrolugardelaRepblica,paraelmejorcumplimientodesusfines.
CONST.Art.87.
TTULOII
DELASATRIBUCIONESYFUNCIONES
CAPTULOI
DELASATRIBUCIONES
Artculo349.ATRIBUCIONES.
SonatribucionesdelSuperintendente,ademsdelasyaestablecidasenlapresenteley,lassiguientes:
1. Autorizar la organizacin y funcionamiento de personas jurdicas que tengan por fin realizar
cualquieradelasoperacionessealadasenlapresenteley;
2. Velarporelcumplimientodelasleyes,reglamentos,estatutosytodaotradisposicinquerigeal
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, ejerciendo para ello, el ms amplio y absoluto
control sobre todas las operaciones, negocios y en general cualquier acto jurdico que las
empresasquelosintegranrealicen;
3. Ejercer supervisin integral de las empresas del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, las
incorporadas por leyes especiales a su supervisin, as como a las que realicen operaciones
complementarias;
4. Fiscalizaralaspersonasnaturalesojurdicasquerealicencolocacindefondosenelpas;
5. Interrogar bajo juramento a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar til para el
esclarecimientodeloshechosqueseestudiendurantelasinspeccioneseinvestigaciones,paralo
cual podr ordenar su comparecencia, gozando para tal efecto, de las facultades que para esta
diligenciaautorizaelCdigoProcesalCivil.
6. Interpretar, en la va administrativa, sujetndose a las disposiciones del derecho comn y a los
principios generales del derecho, los alcances de las normas legales que rigen a las empresas del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, as como a las que realizan servicios
complementarios, constituyendo sus decisiones precedentes administrativos de obligatoria
observancia;
7. AprobaromodificarlosreglamentosquecorrespondaemitiralaSuperintendencia;
8. Establecer las normas generales que regulen los contratos e instrumentos relacionados con las
operaciones sealadas en el Ttulo III de la Seccin Segunda de la presente ley; y aprobar las
clusulas generales de contratacin que le sean sometidas por las empresas sujetas a su
competencia,enlaformacontempladaenlosartculospertinentesdelCdigoCivil;
9. Dictar las normas necesarias para el ejercicio de las operaciones financieras y de seguros, y
servicios complementarios ala actividad de las empresas y para la supervisin de las mismas, as
comoparalaaplicacindelapresenteley;
10. Dictar las disposiciones necesarias a fin de que las empresas del sistema financiero cumplan
adecuadamente con los convenios suscritos por la Repblica destinados a combatir el lavado de
dinero;
556
11. Establecer la existencia de conglomerados financieros o mixtos y ejercer supervisin consolidada
respectodeellosdeconformidadconelartculo138.
12. Disponerlaindividualizacinderiesgosporcadaempresademaneraseparada;
13. Dictarlasnormasgeneralesparaprecisarlaelaboracin,presentacinypublicidaddelosestados
financieros,ycualquierotrainformacincomplementaria,cuidandoquesereflejelarealsituacin
econmicofinanciera de las empresas, as como las normas sobre consolidacin de estados
financierosdeacuerdoconlosprincipiosdecontabilidadgeneralmenteaceptados;
14. CelebrarconveniosdecooperacinconotrasSuperintendenciasyentidadesafinesdeotrospases
conelfindeunmejorejerciciodelasupervisinconsolidada;
15. Celebrarconveniosconlosotrosorganismosnacionalesdesupervisinaefectosdeunadecuado
ejerciciodelamisma;
16. CoordinarconelBancoCentralentodosloscasossealadosenlapresenteley;
17. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 269 de la Ley del Mercado de Valores, la
Superintendenciapodrdictarpautasdecarctergeneralalasquedeberceirselaclasificacin
delasempresasdelsistemafinancieroydelsistemadeseguros;y,
18. En general, se encuentra facultada para realizar todos los actos necesarios para salvaguardar los
interesesdelpblico,deconformidadconlapresenteley.
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.1,2,4,11,19,26,35,38,41,44,95,193,114,130,132,133,134,137,138,158,346al
353,354,356,357,361,371,373,381,1Disp.F.yC.,2Disp.F.yC.,4Disp.F.yC.,Glosario(sistema
financiero).
C.C.T.P.,Art.IX.,1392,1393.
L.G.S.Art.2.
C.P.C.Arts.188,192(2),222,223.
L.M.V.Art.269.
Artculo350.FACULTADDEINSPECCIN.
Para el desarrollo de su facultad de inspeccin referida en el artculo anterior, el Superintendente,
podr examinar, por los medios que considere necesarios, libros, cuentas, archivos, documentos,
correspondencia y en general cualquier otra informacin que sea necesaria para el cumplimiento de
sus funciones. Existe para ello la obligacin de la empresa, representante o corredor de brindar al
personalencargadodelasinspeccionestodaslasfacilidadesquerequieranparaelcumplimientodesu
cometido.
La negativa, resistencia o incumplimiento de los obligados, siempre que se encuentre debidamente

acreditado,dalugaralaimposicindecualquieradelassancionesestablecidasenelartculo361.
Igualmentepodrrequerirtodoslosantecedentesquejuzguenecesariosparainformarseacercadesu
situacin financiera, recursos, administracin o gestin, actuacin de sus representantes, grado de
seguridadyprudenciaconqueserealizanlasinversiones,yengeneral,decualquierotroasuntoque,
ensuopinin,debaesclarecerse.
Se podr tambin recibir el testimonio de terceras personas y solicitarles la exhibicin de libros y

documentos, diligencia sta que se practicar dentro de los lmites que establece el artculo 47 del
CdigodeComercio.
LEYGRAL.Arts.142,143(5),183,349(5),356,357,359,361,372.
C.DEC.Art.47.

557
Artculo351.CLAUSURADELOCALESYDISOLUCINDESOCIEDADESINFRACTORAS.
ElSuperintendentedebedisponerlainmediataclausuradeloslocalesenqueserealicenoperaciones
no autorizadas conforme a esta ley, contando con la intervencin del Ministerio Pblico. Asimismo
dispondrlaincautacindeladocumentacinqueenellosseencuentre,paralocualestfacultadoa
demandar directamente el apoyo de la fuerza pblica. El ejercicio de esta potestad no genera
responsabilidadalgunaparaelSuperintendente.
Quien desatienda el requerimiento a que se refiere el prrafo anterior, queda incurso en el delito de
abusodeautoridadprevistoenelprimerprrafodelartculo378delCdigoPenal.
Adicionalmente, el Superintendente formular la denuncia que corresponda, con el objeto de que se

promuevaaccinpenalcontralosinfractores,procesoenelcuallaSuperintendenciaserconsiderada
como agraviada. Le corresponde, por tanto, constituirse como parte civil y ofrecer las pruebas
necesariasparaesclarecereldelito.
LEYGRAL.Arts.11,347,352,356,358.
C.P.Arts.246,378.
C.deP.P.Art.54.
L.O.M.P.Arts.1,11.
Artculo352.DISOLUCINDELASOCIEDADINFRACTORA.
Sin perjuicio de la facultad que al Poder Ejecutivo otorga el artculo 365 de la Ley General de
Sociedades,esfacultaddelSuperintendentesolicitardirectamenteantelaCorteSupremaladisolucin
delasociedadinfractoraaquesehacereferenciaenelartculoanterior.
La Superintendencia designar directamente a los liquidadores, no rigiendo lo dispuesto en el citado

artculo365delaLeyGeneraldeSociedades.
ElprocedimientoliquidatoriosesujetaralasnormasdelaindicadaLeyGeneraldeSociedades,siendo
losgastosquedemandeesteprocedimientoasumidosporlaempresainfractora.
LEYGRAL.Arts.11,347,351,356,358,361.
L.G.S.Arts.407(7),410.
C.P.Art.246.
LEY26421.
Artculo353.DIFUSINDEINDICADORESDELASEMPRESASSUPERVISADAS.
La Superintendencia debe publicar a ms tardar el 31 de mayo de cada ao, su memoria anual.
Asimismo, debe difundir peridicamente la informacin sobre los principales indicadores de la
situacindelasempresassujetasasucontrol,pudiendoordenarastasquepubliquencualquierotra
informacinqueasujuicioseanecesariaparaelpblico.
LEYGRAL.Arts.87(3),92,135,137,180,181,354,357.
CAPTULOII
DELCONTROLYSUPERVISIN
SUBCAPTULOI
DELCONTROL
558
Artculo354.NORMASPARALAELABORACINYPRESENTACINDEESTADOSFINANCIEROS.
Para los efectos a que se refiere el numeral 13 del artculo 349, la Superintendencia est autorizada
para:
1. Exigir a los supervisados que constituyan provisiones y reservas para los activos y contingentes
que comporten riesgos crediticio o de mercado, de acuerdo a las normas generales que sobre el
particularhayadictado;
2. Requerirquelasinversionesydemsposicionesafectasariesgosdemercadoseanajustadosasu
valordemercado,deacuerdoconlametodologaqueellaestablezca;
3. Requerirquelosinmueblesyotrosactivosquefigurenensuslibrosseanajustadosasuverdadero
valorenelmercado,deacuerdoconlametodologaqueellaestablezca;
4. Prohibir que las empresas, en tanto no den cumplimiento a los requerimientos mencionados en
los numerales precedentes, paguen dividendos o distribuyan utilidades, cualquiera que fuere la
modalidadempleada;y,
5. Cuando, con respecto a cualquier activo o contingente, no se suministre a la Superintendencia
informacinquepermitaevaluarloycalificarloadecuadamente,staseencuentrafacultadapara
ordenar la constitucin de las provisiones que considere necesarias con relacin a tales activos o
contingentes.
LEYGRAL.Arts.66,67,68,70,72,132(2,4),133,186,214,215,349(13),353,355,356,361,4Disp.
Tran.
Artculo 355.
109
INFORMES SOBRE APLICACION DE UTILIDADES Y EMPRESAS QUE PRESENTEN
INESTABILIDADFINANCIERAOADMINISTRACIONDEFICIENTE.
TodaempresaestobligadaapresentaralaSuperintendenciauninformeexplicativodelosacuerdos
quehubieraadoptadosobreladeclaracindedividendosuotraformadeaplicacindeutilidadesode
disposiciones de recursos. El plazo para la entrega del referido informe es de 10 (diez) das hbiles,
contadosapartirdelafechadeadopcindelacuerdo,debiendotranscurrirunplazosimilarparaqueel
contenidodelmismopuedahacerseefectivo.
La Superintendencia podr suspender los acuerdos de aplicacin de utilidades en tanto no reciba

explicaciones que absuelvan satisfactoriamente las observaciones que, con relacin a ellos, hubiere
formulado.
Tratndose de empresas que presenten inestabilidad financiera o administracin deficiente, la

Superintendencia podr determinar el patrimonio real y, de ser el caso, requerir los ajustes
patrimonialesqueestimepertinentes,concargoalasreservasyalcapitalsocial.Deigualmanera,esta
Superintendencia podr solicitar a los accionistas aportes en efectivo de forma inmediata. Asimismo,
hasta por un perodo de 6 (seis) meses renovable por otro igual, la Superintendencia est facultada
paraprohibiratalesempresaslarealizacindeunaomsdelassiguientesoperaciones:
1. Tomar riesgos adicionales de toda naturaleza con cualquier persona natural o jurdica vinculada
directaoindirectamentealapropiedadogestindelaempresa,conosingarantas;
2. Renovarpormsde180(cientoochenta)dascualquieroperacinqueimpliqueriegos;
3. Realizaroperacionesquegenerennuevosriesgosdemercado;
4. Comprar, vender o gravar bienes muebles o inmuebles que correspondan a su activo fijo o a sus
inversionesfinancieraspermanentes;

109
ModificadoporlaLeyN27008del041298yporlaLeyN27102del050599

559
5. Enajenardocumentosdesucarteracrediticia;
6. Otorgarcrditossingaranta;y,
7. Otorgar poderes para la celebracin de las operaciones previstas en cualquiera de los numerales
anteriores.
LEYGRAL.Arts.65,66,72,95,101(1a),103,186,203,221(3b,26),354(4),361(7).
Artculo356.DETERMINACINDEINFRACCIONES.
ElSuperintendenteestfacultadoparahacercompareceraunoomsrepresentantesdelasempresas,
cuandoconsiderequeexistenindiciosrelacionadosconlainestabilidaddelasmismas,ocuandostas
hayanincurridoenalgunadelasfaltasqueacontinuacinseseala:
1. Infringir cualquier norma legal, disposicin u orden que la Superintendencia hubiera dictado en
usodesusatribuciones.
2. Conducirsusnegociosuoperacionesenformaprohibidaonoautorizada.
3. Haberreducidoelcapitalsocialacifrasinferioresalmnimolegal.
4. Haberexcedidoensusoperaciones,loslmitesprevistosenestaley.
5. Incurrirendficitdeencaje.
6. Llevarsuslibrosysucontabilidaddemaneraquesurevisinnopermitalaexactaapreciacindel
verdaderoestadodelsupervisado,oquesusregistrosnoproporcionenladebidaseguridad.
7. Lasdemsestablecidasenlapresenteley.
La Superintendencia podr requerir a todas las personas naturales o jurdicas, an cuando no se

encuentrencomprendidasdentrodelmbitodesucompetencia,lapresentacindelainformacinque
considerenecesariaparadeterminarposiblesinfraccionesalapresenteLey. Quiennocumpliesecon
dicho requerimiento dentro de los plazos que en cada caso fije la Superintendencia, incurrir en el
delitodeviolenciayresistenciaalaautoridad.
LEYGRAL.Arts.11,16,18,46,87,90,92,95,103,140,166,198al215,217,257,258,273,349(13),
351,361.
C.P.Arts.365,368.
SUBCAPTULOII
DELAINSPECCIN
Artculo357.INSPECCIONES.
Porlomenosunavezalaoycuandolocreanecesario,laSuperintendenciarealizarsinavisoprevio,
ya sea directa o a travs de sociedades de auditora que la misma autorice, inspecciones generales y
especialesdestinadasaexaminarlasituacindelasempresassupervisadas,determinandoelcontenido
yalcancesdelasinspeccionesantessealadas.
LEYGRAL.Arts.90,134,138(1a),142(3),180,350,359,360,367(7),372.
D.LEG.850.
D.S.13796EF.
Artculo358.COMUNICACIONALMINISTERIOPUBLICO
ElSuperintendentepondrenconocimientodelMinisterioPblico,loshechosdelictivosquehubieren
sido detectados en el curso de las inspecciones que se practique a las instituciones sometidas a su
control.
560
LEYGRAL.Arts.347,350,357,359.
C.P.Art.407.
L.O.M.P.Arts.1,11.
Artculo359.INFORMES.
Los exmenes a que se hace referencia en la presente ley darn lugar a la formulacin de informes
escritos. El contenido de stos, ser puesto en conocimiento de la empresa supervisada en la forma
que determine el Superintendente, a fin que con la intervencin de su ms alto rgano de gobierno,
adopte las medidas correctivas pertinentes en el plazo que para tal efecto se seale. Por su carcter
reservado, dichos informes no podrn ser utilizados como pruebas por las partes en litigio, ante
ningunainstanciajudicialoarbitral.
El Superintendente podr proporcionar al Banco Central, copia de los informes escritos que ste
requieraparaelcumplimientodelasfuncionesquelaConstitucinylaleyleasignan.
CONST.Art.84.
LEYGRAL.Arts.90,142(3),180,357,360,372,1Disp.F.yC.
L.O.B.C.R.Arts.24(j),97.
Artculo360.PROHIBICINDEREVELARELRESULTADODELOSINFORMES.
Todoempleado,delegado,agenteopersonaquepresteserviciosalaSuperintendencia,BancoCentral,
sociedades de auditora y empresas clasificadoras de riesgo, est prohibido de revelar a terceros
informacinquehayaobtenidoenelejerciciodesusfunciones.
El que infrinja la prohibicin establecida en el presente artculo incurrir en falta grave y en delito
tipificadoenelartculo165delCdigoPenal.
LEYGRAL.Arts.140,141,357,359,372.
C.P.Art.165.
L.O.B.C.R.Art.41.
CAPTULOIII
DELASSANCIONES
Artculo361.SANCIONES.
110
LaSuperintendenciaaplicar,segnlagravedaddelainfraccincometida,lassiguientessanciones:
1. Amonestacin.
2. Multa a la empresa de monto no menor a diez UITs ni mayor a doscientas, a menos que la
presenteleysealedemaneraespecficaunimportediferente.
3. MultaaldirectorotrabajadorresponsablenomenordepuntocincoUITsnimayordecien.
4. Suspensin del director o trabajador responsable, por plazo no menor de tres das ni mayor de
quince,yremocinencasodereincidencia.
5. Destitucin.
6. Inhabilitacindeldirectorotrabajadorencasodeserresponsabledelaintervencinoliquidacin
delainstitucinasucargo.
7. Prohibicinderepartirdividendos.

110
ModificadoporlaLeyN28184publicadael0203200409022004.

561
8. Intervencin.
9. Suspensinocancelacindelaautorizacindefuncionamiento.
10. Disolucinyliquidacin.
Laaplicacindelassancionesantesmencionadasnoeximealosinfractoresdelaresponsabilidadcivil
openalaquehubierelugar.
Lassancionesprevistasenlosnumerales1,2,3,4,5,6y7delpresenteartculosernimpuestasporlos
funcionariosautorizados.LaescalademultasserestablecidaporlaSuperintendencia.
Las infracciones susceptibles de sancin son las previstas en la presente ley y aquellas que de modo
previoygeneral,atravsdereglamento,tipifiquelaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.20,28,52,72,81,87,92,103,114,141,217al220,354(4),355,356,358.
Artculo 362. DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA NO SUSPENDE EJECUCIN DE LA

SANCIN.
Lainterposicindelademandacontenciosoadministrativanosuspendelaejecucindelasancin.
Silamultanofuesepagadadentrodeloscincodassiguientesasunotificacin,stasercobradapor
lavacoactiva,siendoreajustadaenfuncinalIndicedePreciosalPorMayorqueconreferenciaatodo
el pas publica mensualmente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, ms los
correspondientesintereseslegales.
C.P.C.Arts.540,541,542.
L.G.P.A. Art.216.5.
TTULOIII
DELAORGANIZACIN
Artculo363. SUPERINTENDENTE.
El funcionario de mayor nivel jerrquico de la Superintendencia, es el Superintendente de Banca y
Seguros.SunombramientocompetealPoderEjecutivoyesratificadoporelCongresodelaRepblica.
Ejerceelcargoporelperodoconstitucionaldelgobiernoquelodesigna,pudiendosernombradopara
unoomsperiodossucesivos.Continuarenelejerciciodelcargomientrasnosedesigneasusucesor.
Leestvedadoelejerciciodetodaactividadeconmicaremunerada,conexcepcindeladocencia.
Si por cualquier causa no completare el perodo para el que fue nombrado, su reemplazante ser
designado dentro de los sesenta (60) das posteriores a su cese, quien desempear el cargo por un
perodoconstitucionalquelonombr,conarregloaloestablecidoenelprrafoprecedente.
CONST.Arts.87,101(2).
LEY GRAL. Arts. 349 al 352, 356, 358, 359, 364 al 370, 374, 1 Disp. F. y C., 2 Disp. F. y C., Glosario
(Superintendente).
Artculo364.REQUISITOSPARASERSUPERINTENDENTE.
SonrequisitosparaserSuperintendente:
562
1. Serdenacionalidadperuana.
2. Sermayorde30aos.
3. Contarconestudiosespecializadosyexperiencianomenordecincoaosenmateriaseconmicas,
financierasybancarias.
4. Tenerconductaintachableyreconocidasolvenciaeidoneidadmoral.
LEYGRAL.Arts.363,365,366,367.
Artculo365.IMPEDIMENTOSPARASERSUPERINTENDENTE.
SonimpedimentosparasernombradoSuperintendente:
1. Tenerparticipacindirectaoindirectaenelcapitaloenelpatrimoniodecualquierempresasujeta
alasupervisindelaSuperintendencia.
2. Ostentarlacalidaddedirector,asesor,funcionariooempleadodelasempresassujetasalcontrol
delaSuperintendencia.
3. Habersidodeclaradoenquiebra,aunqueelrespectivoprocesohubiesesidosobresedo.
4. Habersidocondenadoporlacomisindedelitosdolosos,ancuandohubieresidorehabilitado.
5. Haber sido inhabilitado por la Superintendencia para ser organizador, accionista, director, o
gerentedelasempresassujetasasucontrol.
6. Encontrarse incurso en cualquiera de los impedimentos sealados en la presente ley para ser
organizador,accionista,directorogerente.
7. Haber sido sancionado por la Superintendencia por actos de mala gestin en la direccin o
administracindelasempresassujetasasucontrol.
8. Habersidodestituidodecargopblicoohabersidocesadoenlporfaltagrave.
LEYGRAL.Arts.20,52,345,361,363,364,366.
C.P.Arts.11,69,70.
D.LEG.276.Art.34.
Artculo 366. FALTAS GRAVES Y REMOCIN DEL SUPERINTENDENTE, DENUNCIAS CONTRA EL

SUPERINTENDENTEYLOSSUPERINTENDENTESADJUNTOS
111
ConstituyenfaltasgravesdelSuperintendente:
a) Noadoptarlasmedidasnecesariasparasancionarsegncorresponda,aquienes,sincontarconla
autorizacincorrespondiente,realicenactividadespropiasdelasempresassujetasalcontroldela
Superintendencia;
b) Lainfraccinalasprohibicionesestablecidasenelartculo365;
c) No aplicar las sanciones a que se refiere el artculo 361, cuando cuente con la informacin
debidamentecomprobadaqueledemuestrefehacientementelainfraccincometida.
La remocin del Superintendente la efecta el Congreso, por propia iniciativa, o a solicitud del Poder
Ejecutivoenlossiguientescasos:
1. Cuando,enelejerciciodesusfunciones,hayaincurridoenfaltagrave,debidamentecomprobada
yfundamentada.
2. Cuando no concurriendo la causal prevista en el numeral anterior, se dicte contra l mandato
firmededetencindefinitiva.

111
ModificadoporlaLeyN28755publicadael06062006

563
Cualquier denuncia penal que se formule contra el Superintendente de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o contra los Superintendentes Adjuntos deber ser
interpuesta directamente ante el Fiscal de la Nacin, quien ser el nico titular de la accin penal
contra aquellos. En caso de que encontrara fundada la denuncia, el Fiscal de la Nacin la presentar
antelaSalaEspecializadadelaCorteSuperiordeLima,laqueconocerlamateriaenprimerainstancia.
La sentencia podr ser apelada ante la Corte Suprema de Justicia de la Repblica, quien actuar en
calidaddeinstanciarevisorayfinal.
El procedimiento dispuesto en el prrafo precedente tambin es de aplicacin para los ex

Superintendentes y ex Superintendentes Adjuntos que sean denunciados penalmente a partir de la
vigencia de la presente Ley, por la presunta comisin de delitos cometidos en el ejercicio de sus
funcionesyhastacincoaosdespusdequehayancesadoenstas
CONST.Art.100.
LEYGRAL.Arts.11,351,352,361,363,364,365.
L.O.M.P.Arts.1,11,66.
L.O.P.J. Arts.31,41(4).
Artculo367.FACULTADESDELSUPERINTENDENTE.
ParalagestinadministrativadelaSuperintendencia,elSuperintendenteseencuentrafacultadopara:
1. DeterminarymodificarlaestructuraorgnicadelaSuperintendencia.
2. Aprobar y modificar el Reglamento de Organizacin y Funciones de la Superintendencia y las
demsnormasrequeridasparasunormalyeficientefuncionamiento.
3. Programar,formular,aprobar,ejecutar,ampliar,modificarycontrolarelpresupuestoanual dela
Superintendencia.
4. Nombraralosfuncionariosdemayorjerarquaydelegarlasfuncionesqueconsiderenecesarios.
5. Designar al funcionario que deba sustituirlo por ausencia o impedimento temporal, o en caso de
cese, en tanto no sea cubierta la vacante. Esta facultad no podr ejercerse en el caso que se
hubierainiciadounprocesoparalaremocindelSuperintendente,encuyocasoloharelPoder
Ejecutivo.
6. Establecer el monto a partir del cual los gerentes de las empresas sujetas al control de la
Superintendencia, debern informar a sus Directorios de los crditos, garantas, inversiones y
ventasquehubieseefectuado.
7. Dictar las disposiciones que propendan a una eficaz coordinacin de las labores de la
Superintendenciaconladelosauditoresinternosoexternosdelasempresassujetasasucontrol,
ascomoconlassociedadesdeauditoraylassociedadesclasificadorasderiesgo.
8. Nombrar,contratar,suspender,removerocesaralpersonaldelaSuperintendencia,ascomofijar
susremuneraciones;ydelegarsusatribucionesencualquieradeellos.
9. Celebrarloscontratosydemsactosrequeridosparaelnormaldesarrollodelasactividadesdela
Superintendencia,incluidoslosdeprestacindeserviciosparalaejecucindetrabajosespecficos,
salvodelegacinexpresa.
10. Celebrar convenios con organismos del Estado u otras instituciones de supervisin bancaria,
financieraydesegurosdelextranjero,confinesdecapacitacineintercambiodeinformacinen
materiadesupervisin.
11. CualquierotraqueconduzcaalcumplimientoadecuadodelosfinesdelaSuperintendencia.
12. Las dems que seale la presente ley y las disposiciones que gobiernan a otras instituciones
sujetasalcontroldelaSuperintendencia.
564
CONST.Art.87.
LEYGRAL.Arts.77,78,93,136,138,180,349al352,363al366,371,373,374,381.
D.LEG.850.
D.S.13796EF.
Artculo368.PODERESPROCESALESDELSUPERINTENDENTE.
LospoderesprocesalesqueelSuperintendenteconfieraacualquiertrabajadordelaSuperintendencia,
no estarn sujetos a las formalidades que para su otorgamiento dispone el artculo 72 del Cdigo
Procesal Civil. En talsentido,para la eficaciadel referido poder, bastar que el mismoconste en una
ResolucindebidamentefirmadayselladaporelSuperintendente.
Salvo indicacin en contrario del Superintendente, se presume que los poderes por l conferidos,
contienen todas las facultades generales y especiales para litigar, no rigiendo para este efecto el
principiodeliteralidadcontenidoenelsegundoprrafodelartculo75delCdigoProcesalCivil.
C.P.C.Arts.69,72,74,75.
Artculo369.INSTANCIASADMINISTRATIVAS.
TodaresolucinadministrativaqueexpidalaSuperintendenciaenejerciciodesusatribucionespodr
ser objeto de reconsideracin ante el funcionario que la expidi y apelarse ante el Superintendente
quien constituye ltima y segunda instancia, en los plazos establecidos por la Ley General de
ProcedimientosAdministrativos.
EstanormanoesaplicablealasresolucionesqueexpidaelSuperintendenteconcriteriodeconciencia,
enloscasosdeexcepcinprevistosenestaley.
LaresolucinexpedidaporelSuperintendenteagotalavaadministrativa.
LEYGRAL.Arts.349,362,367,370,Glosario(Resolucinexpedidaconcriteriodeconciencia).
L.P.A.G. Arts.208,209.
Artculo370.
112

TTULOIV
DELRGIMENADMINISTRATIVOYECONMICO
CAPTULOI
DELRGIMENDELPERSONAL
Artculo371.RGIMENLABORAL.
El personal de la Superintendencia se encuentra comprendido en el rgimen laboral de la actividad
privada,porloquesusderechoslaboralesserigenexclusivamenteporlareferidalegislacin.
Los derechos y obligaciones del personal sern fijados en el Reglamento Interno de Trabajo que
apruebeelSuperintendente.Dichanormaestablecerasimismolasprohibicionesdelpersonal.

112
Artculo derogado por la Ley N 27584 Ley que regula el proceso Contencioso Administrativo publicada el
07.12.2001.

565
LEYGRAL.Arts.363,366,367(8),372.
D.S.0397TR.
Artculo372.RESERVADEINFORMACIN.
Queda prohibido a todo empleado, delegado, agente o persona que bajo cualquier ttulo preste
servicios a la Superintendencia, revelar cualquier detalle de los informes que hayan emitido, o dar a
personasextraasaellainformacinalgunadecualquierhecho,negocioosituacindelaquehubiere
tomadoconocimientoenelejerciciodesucargo.
LEYGRAL.Arts.140al143,359,360,371.
CAPTULOII
DELRGIMENECONMICO
Artculo373.PRESUPUESTODELASUPERINTENDENCIA.
El presupuesto de la Superintendencia ser aprobado por el Superintendente de Banca y Seguros,
quientendrasucargolaadministracin,laejecucinyelcontroldelmismo,ysercubiertomediante
contribucionestrimestralesadelantadasacargodelasempresassupervisadas.
LaContraloraGeneraltendrasucargoelcontroldelaejecucinpresupuestaldelaSuperintendencia.
CONST.Art.77.
LEYGRAL.Arts.346,367(3),374.
LEY26162.Arts.1,3(c),5,13,16,17.
LEY26702.Art.2.
Artculo374.CONTRIBUCIONESDELASEMPRESASSUPERVISADAS.
Las contribuciones que deben abonar las empresas supervisadas son fijadas por el Superintendente
trimestralmente,comosigue:
1. Tratndose de empresas del sistema financiero, en proporcin al promedio trimestral de sus

activos sin exceder de un quinto del uno por ciento, que previamente determine la
Superintendencia.
2. Tratndosedeempresasdesegurosydereaseguros,enproporcinalasprimasretenidasdurante
eltrimestreanterior,sinexcederelseisporcientodelmontodeesasprimas.
3. Tratndose de empresas de seguros de vida, en la proporcin indicada en el numeral 1 del
presenteartculo.
4. Tratndose de otras instituciones o personas sujetas a su control, equitativamente, de acuerdo
con lo que establezca el Superintendente mediante norma de carcter general, teniendo en
cuenta el volumen y la naturaleza de sus operaciones y las limitaciones contenidas en leyes
especiales.
5. Tratndose de empresas que hubiesen operado durante parte del trimestre anterior,
equitativamente,deacuerdoconlanormadecarctergeneralqueestablezcaelSuperintendente,
sobrelabasedelcapitalyreservasdelarespectivaempresa.
En casos excepcionales la Superintendencia podr incrementar dichas contribuciones, cuando las

circunstanciasasloexijan.EstosfondosnosernincluidosenelpresupuestogeneraldelaRepblica.
Lascontribucionessepagandentrodelosdiez(10)dasposterioresalapublicacindelaResolucinde
laSuperintendencia.
566
En caso de mora, el monto de las contribuciones devengar la tasa de inters activa promedio en
monedanacionalquepubliquelaSuperintendencia,duranteelperododemora.
Sialfinalizarelejerciciopresupuestal,existierasaldodebalanceprovenientedelascontribuciones,el
Superintendente transferir los saldos no comprometidos del presupuesto a una cuenta especial, los
mismos que podrn ser destinados a la cobertura de los gastos correspondientes a ejercicios
posteriores.
LEYGRAL.Arts.6,346,367(3),373.
SECCINQUINTA
TRANSACCIONESFINANCIERASSOSPECHOSAS
Artculo375.IDENTIFICACINDELOSCLIENTESYMANTENIMIENTODEREGISTROS.
1. Lasempresasdelsistemafinancierodebenmantenercuentasnominativas.Nopuedenmantener
cuentasannimasnicuentasquefigurenbajonombresficticiosoinexactos.
2. Las empresas del sistema financiero deben registrar y verificar por medios fehacientes, la
identidad, representacin, domicilio, capacidad legal, ocupacin y objeto social de las personas,
as como otrosdatos de identidad de las mismas, sean stos, clientes ocasionales o habituales, a
travs de documentos tales como documentos de identidad,pasaportes, partidas de nacimiento,
licencia de conducir, contratos sociales y estatutos, o cualesquiera otros documentos oficiales o
privados,cuandoestablezcanrelacionescomerciales,enespeciallaaperturadenuevascuentas,el
otorgamiento de libretas de depsito, la realizacin de transacciones fiduciarias, el arriendo de
cajasdeseguridadolaejecucindetransaccionesenefectivoquesuperendeterminadomontode
conformidadconlodispuestoporlaSuperintendencia.
3. Lasempresasdelsistemafinancierodebenadoptarmedidasrazonablesparaobteneryconservar
informacin acerca de la verdadera identidad de las personas en cuyo beneficio se abra una
cuenta o se lleve a cabo una transaccin,cuando exista alguna duda acerca de que tales clientes
puedannoestaractuandoensupropiobeneficio,especialmenteenelcasodepersonasjurdicas
quenollevanacabooperacionescomerciales,financierasoindustrialesenellugardondetengan
susedeodomicilio.
4. Lasempresasdelsistemafinancierodebenmantenerdurantelavigenciadeunaoperacinyporlo
menos diez aos a partir de la financiacin de la transaccin, registros de la informacin y
documentacinrequeridasenesteartculo.
5. Lasempresasdelsistemafinancierodebenmantenerlosregistrosdelaidentidaddesusclientes,
archivos de cuentas y correspondencia comercial segn lo determine la Superintendencia, por lo
menosdurantediezaosdespusquelacuentahayasidocerrada.
6. Las empresas del sistema financiero deben mantener adems registros que permitan la
reconstruccindelastransaccionesfinancierasquesuperendeterminadomontodeconformidad
con lo dispuesto por la Superintendencia, por lo menos durante diez aos despus de la
conclusindelatransaccin.
LEYGRAL.Arts.1,2,140,179,183,376al381,14ta.Disp.F.yC.
LEY27693.
AC.PERE.E.U.U.
Artculo376.DISPONIBILIDADDEREGISTROS.
1. Las empresas del sistema financiero deben cumplir, dentro del plazo que se determine, las
solicitudesdeinformacinquelesdirijanlasautoridadescompetentesenrelacinalainformacin

567
y documentacin a que se refiere el artculo anterior, a fin de ser utilizadas en investigaciones y
procesos penales, civiles o administrativos, segn corresponda, relacionados con un delito de
trficoilcitodedrogasodelitosconexos.
113
Las empresas del sistema financiero no pueden poner en conocimiento de persona alguna,
salvo un Tribunal, autoridad competente, Unidad de Inteligencia Financiera u otra persona
autorizada por las disposiciones legales, el hecho de que una informacin ha sido solicitada o
proporcionadaaunTribunal,UnidaddeInteligenciaFinancieraoautoridadcompetente.
2. Las autoridades competentes pueden compartir dicha informacin con otras autoridades
competentes nacionales o de otros estados, conforme a derecho, y cuando se relacionen con un
delitodetrficoilcitodedrogasodelitosconexos.
Lasautoridadescompetentestratancomoreservadalainformacinaqueserefiereesteartculo,
salvoenlamedidaenquedichainformacinseanecesariaeninvestigacionesyprocesospenales,
civilesoadministrativos,segncorresponda,relacionadosconundelitodetrficoilcitodedrogas
odelitosconexos.
3. Lasdisposicioneslegalesreferentesalsecretooreservabancarianosonunimpedimentoparael
cumplimiento del presente artculo, cuando la informacin sea solicitada o compartida por la
autoridadcompetente.
LEYGRAL.Arts.140,142,143,183,358,375,377al380,14ta.Disp.F.yC.
C.P.Arts.296,296A,296B.
LeyN27693
Artculo377.REGISTROYNOTIFICACINDETRANSACCIONESENEFECTIVO.
1. Toda empresa del sistema financiero debe registrar en un formulario diseado por la
Superintendencia, cada transaccin en efectivo en moneda nacional o extranjera que supere
determinadomonto,deconformidadconlodispuestoporaquella.
2.
114
Losformulariosaqueserefiereelnumeralanteriordebencontener,porlomenos,enrelacin
concadatransaccin,lossiguientesdatos:
a) La identidad, la firma o huella digital y la direccin de la persona que fsicamente realiza la
transaccin;
b) Laidentidadyladireccindelapersonaencuyonombreserealizalatransaccin;
c) Laidentidadyladireccindelbeneficiarioodestinatariodelatransaccin,silahubiere;
d) Laidentidaddelascuentasafectadasporlatransaccin,siexisten;
e) El tipo de transaccin de que se trata, tales como depsitos, retiro de fondos, cambio de
moneda, cobro de cheques, compras de cheques certificados o cheques de gerencia, u
rdenesdepagouotrospagosotransferenciasefectuadasporoatravsdelaempresa;
f) El origen del efectivo en moneda nacional o extrajera, mediante el cual se va a realizar la
transaccin. Para estos efectos, la empresa tambin podr requerir a los clientes una
Declaracin Jurada sobre el origen de los fondos, en aquellos casos en que se considere
necesario;
g) Laidentidaddelaempresadelsistemafinancieroenqueserealizlatransaccin;y,
h) Lafecha,lahorayelmontodelatransaccin.

113
114
NumeralmodificadoporlaLeyN28306publicadael29072004
568
LascractersticasymodelodelosformulariosserndeterminadosporlaSuperintendencia.
3. Dichoregistroesllevadoenformaprecisaycompletaporlaempresadelsistemafinancieroenel
daqueserealicelatransaccinyseconservaduranteeltrminodediezaosapartirdelafecha
delamisma.
4.
115
5. En las transacciones realizadas por cuenta propia entre las empresas del sistema financiero que
estn sujetas a supervisin por la Superintendencia, no se requiere el registro en el formulario
referidoenesteartculo.
6. Dichos registros deben estar a disposicin del tribunal o autoridad competente, conforme a
derecho, para su uso en investigaciones y procesos penales, civiles o administrativos, segn
corresponda,conrespectoaundelitodetrficoilcitodedrogasodelitosconexos.
7. Cuando lo estime conveniente, la Superintendencia puede establecer que las empresas del
sistema financiero le presenten, dentro del plazo que ella fije, el formulario previsto en los
numerales 2 y 3 de este artculo. El formulario sirve como elemento de prueba o como informe
oficialyseutilizaparalosmismosfinessealadosenelnumeral6deesteartculo.
8. Las empresas del sistema financiero no pueden poner en conocimiento de persona alguna, salvo
un tribunal, autoridad competente u otra persona autorizada por las disposiciones legales, el
hecho de que una informacin ha sido solicitada o proporcionada al tribunal o autoridad
competente.
9. Lasdisposicioneslegalesreferentesalsecretooreservabancarianosonunimpedimentoparael
cumplimiento del presente artculo, cuando la informacin sea solicitada o compartida por el
tribunaloautoridadcompetente.
LEYGRAL.Arts.140,142,143,358,375,376,378a381,14Disp.F.yC.
LEY27693Arts..8y9.
C.P.Arts.296,296A,296B.
Artculo378.COMUNICACINDETRANSACCIONESFINANCIERASSOSPECHOSAS.
1. Las empresas del sistema financiero deben prestar especial atencin a todas las transacciones,
efectuadas o no, complejas, inslitas, significativas, y a todos los patrones de transacciones no
habituales y a las transacciones no significativas pero peridicas, que no tengan un fundamento
econmicoolegalevidente.
2.
116
Alsospecharquelastransaccionesdescritasenelnumeral1deesteartculopudieranconstituir
o estar relacionadas con actividades ilcitas, de acuerdo a su buen criterio, las empresas del
sistema financiero deben comunicar ello a la Unidad de Inteligencia Financiera del Per. Dicha
comunicacinserigeporlaLeyN27693yseenviaratravsdelOficialdeCumplimiento,quien
utilizar su cdigo de identificacin oclavesecreta, en representacin de laempresa del sistema
financiero.
3.
117
Las empresas del sistema financiero que informen a la Unidad de Inteligencia Financiera del
Per sobre las transacciones sospechosas descritas en la presente Ley y en la Ley N 27693, as
como sus accionistas, directores, funcionarios, empleados, trabajadores o terceros con vnculo
profesional con los sujetos obligados, bajo responsabilidad, estn prohibidos de poner en
conocimiento de cualquier persona, entidad u organismo, incluso a sus propios organismos
supervisores, bajo cualquier medio o modalidad, el hecho de que alguna informacin ha sido
solicitada y/o proporcionada a la Unidad de Inteligencia Financiera del Per, salvo solicitud del
rganojurisdiccionaloautoridadcompetentedeacuerdoaley.

115
NumeralderogadoporlaLeyN28306publicadael29072004
116
117

569
4. Las empresas del sistema financiero y sus empleados, funcionarios, directores y otros
representantes autorizados por la legislacin, estn exentos de responsabilidad penal, civil o
administrativa,segncorresponda,porelcumplimientodeesteartculooporlarevelacin
de informacin cuya restriccin est establecida por contrato o emane de cualquier otra
disposicin legislativa, reglamentaria o administrativa, cualquiera sea el resultado de la
comunicacin.
LEYGRAL.Arts.140,142,143,358,375,376,377,379,380,381,14Disp.F.yC.
LEY27693.Arts..8y9.
C.P.Arts.296,296A,296B.
Artculo379.RESPONSABILIDADESDELASEMPRESASDELSISTEMAFINANCIERO.
1. Las empresas del sistema financiero, o sus empleados, funcionarios, directores y otros
representantesautorizadosque,actuandocomotales,tenganparticipacinenundelitodetrfico
ilcitodedrogasodelitosconexos,estnsujetosasancionesmsseveras.
2. Las empresas del sistema financiero son responsables, conforme a derecho, por los actos de sus
empleados,funcionarios,directoresuotrosrepresentantesautorizadosque,actuandocomotales,
tengan participacin en la comisin de cualquier delito previsto en el artculo 296B del Cdigo
Penal.Esaresponsabilidadpuededeterminar,entreotrasmedidas,laimposicindeunamulta,o
lasuspensinorevocacindelaautorizacindefuncionamiento.
3. Incurrenenresponsabilidadpenallosempleados,funcionarios,directoresuotrosrepresentantes
autorizados de empresas del sistema financiero que, actuando como tales, deliberadamente no
cumplanconlasobligacionesestablecidasenlosartculos375y378,oquefalseenoadulteren
losregistrosoinformesaludidosenlosmencionadosartculos.
4. Sin perjuicio de la responsabilidad penal o civil que pueda corresponderles en relacin con los
delitos de trfico ilcito de drogas o delitos conexos, las empresas del sistema financiero que no
cumplanconlasobligacionesaqueserefierenlosartculos375a378y380sernsancionadas,
entre otras medidas, con la imposicin de una multa, la prohibicin temporal de realizar
transaccionesolasuspensinorevocacindelaautorizacindefuncionamiento.
LEYGRAL.Arts.87,92,361(9),375al378,380,381,14Disp.F.yC.
C.C.Art.1981.
C.P.Arts.99,104,105,296,296A,296B.
LEY27693.
Artculo 380. PROGRAMAS DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO POR PARTE DE LAS EMPRESAS DEL
SISTEMAFINANCIERO.
1. Las empresas del sistema financiero, deben adoptar, desarrollar y ejecutar programas, normas,
procedimientos y controles internos para prevenir y detectar los delitos previstos en el artculo
296BdelCdigoPenal.Esosprogramasincluyen,comomnimo:
a) Elestablecimientodeprocedimientosqueasegurenunaltoniveldeintegridaddelpersonaly
unsistemaparaevaluarlosantecedentespersonales,laboralesypatrimonialesdelmismo;
b) Programas permanentes de capacitacin del personal, tal como conozca a su cliente e
instruirloencuantoalasresponsabilidadessealadasenlosartculos375al378;
c) Unmecanismodeauditoraindependienteparaverificarelcumplimientodelosprogramas.
2. Las empresas del sistema financiero deben asimismo designar funcionarios a nivel gerencial
encargados de vigilar el cumplimiento de los programas y procedimientos internos, incluido el
mantenimiento de registros adecuados y la comunicacin de transacciones sospechosas. Dichos
funcionariossirvendeenlaceconlasautoridadescompetentes.
570
LEYGRAL.Arts.81,92,134(2),140,375a379,381,14Disp.F.yC.
C.P.Arts.296,296A,296B.
LEY27693
Artculo381.FACULTADESDELASUPERINTENDENCIA.
1) Conformeaderecho,laSuperintendenciaestfacultadapara:
a) Otorgar, denegar, suspender o cancelar la autorizacin de funcionamiento de las empresas
delsistemafinanciero;
b) Adoptar las medidas necesarias para prevenir y/o evitar que cualquiera persona no idnea
controle o participe, directa o indirectamente, en la direccin, gestin y operacin de la
empresadelsistemafinanciero;
c) Examinar,controlarofiscalizaralasempresasdelsistemafinancieroyreglamentaryvigilarel
cumplimiento efectivo de las obligaciones de registro y notificacin establecidas en los
artculosanteriores;
d) Verificar, mediante exmenes regulares, que las empresas del sistema financiero posean y
apliquenlosprogramasdecumplimientoobligatorio;
e) Brindar a otras autoridades competentes la informacin obtenida de empresas del sistema
financieroconformealosartculos375ysiguientes,incluyendoaqullasfrutodeunexamen
decualquieradeellas;
f) Dictar instructivas o recomendaciones que ayuden a las empresas del sistema financiero a
detectar patrones sospechosos en la conducta de sus clientes. Esas pautas se desarrollan
tomando en cuenta tcnicas modernas y seguras de manejo de activos, y sirven como
elementoeducativoparaelpersonaldelasempresasdelsistemafinanciero;
g) Cooperar con otras autoridades competentes y aportarles asistencia tcnica, en el marco de
investigaciones y procesos referentes a los delitos de trfico ilcito de drogas o delitos
conexos.
2) La Superintendencia debe prestar, conforme a derecho, una estrecha cooperacin con las
autoridades competentes de otros Estados en las investigaciones, procesos y actuaciones
referentesalosdelitosdetrficoilcitodedrogasodelitosconexos.
LEYGRAL.Arts.2,6,20,23,28,81,92,134(2),140,349,356,358,361,375al380,14Disp.F.yC.
C.P.Arts.296,296A,296B.
LEY27693
DISPOSICIONESFINALESYCOMPLEMENTARIAS
PRIMERA: El Banco Central y la Superintendencia deben efectuar las coordinaciones pertinentes a

efectosdedarcumplimientoalosfinesquelesencomiendalaConstitucinPolticadelPer.
El Superintendente concurre por lo menos cada tres meses al Directorio del Banco Central, a fin del
necesariointercambiodeinformacinpropiadesusfunciones.
CONST.Arts.84,87.
LEY GRAL. Arts. 2, 6, 19, 30, 32, 38, 39, 95, 98, 103, 124, 164, 186, 188, 214, 216, 290, 345, 349 (16),
359,15Disp.F.yC.,20Disp.F.yC.,23Disp.F.yC.
L.O.B.C.R.Arts.2,8,24(i,j),96,97.
SEGUNDA:LaSuperintendenciayCONASEVdebenefectuarlascoordinacionespertinentesaefectosde
darcumplimientoalosfinesdesupervisinquelesasignansusleyescorrespondientes.

571
El Superintendente concurre por lo menos cada tres meses al Directorio de CONASEV, a fin del
necesariointercambiodeinformacinsobrelasituacindelosmercadosfinancieroydecapitales.
LEYGRAL.Arts.35,54,232,22Disp.F.yC.
L.M.V.5Disp.Final.
L.O.CONASEV.Arts.1,2.
TERCERA: Las empresas de arrendamiento financiero y los almacenes generales de depsitos,

continuarnrigindoseporsusleyespropias,enlonoderogadoexpresamenteporestaley.
Seencuentran bajolaautoridadycontroldelaSuperintendencia,seanonosubsidiariasdeempresas
delsistemafinanciero.
LEYGRAL.Arts.16,17,29,168,221(35),223(4),224(2),282(7).
LEY2763.
D.LEG.299.
D.S.85.
D.S.55984EF.
CUARTA: En toda denuncia de carcter penal que se interponga contra una empresa del Sistema
Financiero y de Seguros o sus representantes, as como cualquier otra supervisada, la autoridad que
conozcadedichadenunciadebersolicitarelinformetcnicodelaSuperintendencia,tanprontocomo
llegueasuconocimientoladenunciacorrespondiente,bajoresponsabilidad.
QUINTA: Las Cajas Municipales de Crdito Popular y las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
continuarnregidasporlasnormascontenidasensusleyesrespectivas,salvolorelativoalosfactores
de ponderacin de riesgos, capitales mnimos, patrimonios efectivos, lmites y niveles de provisiones,
establecidos por esta ley en garanta de los ahorros del pblico, y la exigencia de su conversin a
sociedadesannimassinelrequisitodelapluralidaddeaccionistas.
Deconformidadconlodispuestoporelartculo2delaLeyN26483,modificatoriadelaLeyOrgnica
deMunicipalidades,losConcejosMunicipalesdesignarnasusrepresentantesalcomitdirectivodela
correspondienteCaja,quienesnopodrnserregidores.
Sern de aplicacin las normas contenidas en la Ley General de Sociedades, para la eleccin del
directorio, una vez que terceros accionistas privados hayan adquirido mayora del accionariado de la
Cajarespectiva.
LEYGRAL.Arts.12,13,16,18,221(23,29,39),282(4,5),290,5Disp.F.yC.,10Disp.F.yC.,13Disp
Tran.,14Disp.Tran.
LEY10769.
D.S.15790EF.
SEXTA: Las normas de los artculos167, 168 y 171 son deaplicacin general, an cuando no fuese
unaempresadelSistemaFinancierolaquehubieserecibidoelttulovalorolagarantarealopersonal
aquetalespreceptosserefieren.
572
STIMA: La Superintendencia promover la constitucin de tribunales arbitrales que, integrados por

personas de reconocida idoneidad moral y profesional, puedan resolver las controversias que surjan
entrelasempresasdelSistemaFinancieroydeSeguros,yentrestasysusclientes.
LEYGRAL.Art.132(5).
LEY26572.
OCTAVA:Precsasequeenelcasodeenajenacindeinmuebleshipotecadosenfavordelasempresas,
va remate judicial o por adjudicacin directa, no ser de aplicacin lo dispuesto en el inciso 1) del
artculo 1708 del Cdigo Civil, salvo que el respectivo contrato de arrendamiento se hubiera
encontradoinscritoconanterioridadalafechadelaconstitucindelagarantahipotecaria.
C.C.Art.1708.
NOVENA:AprubeseelGlosarioquecomoAnexoformapartedelapresenteLey.
LEYGRAL.Art.3.
DCIMA:
118
DCIMOPRIMERA:Lasempresasmultinacionalesandinasquesedediquenalgirobancarioserigenpor
la Decisin 292 de la Comisin del Acuerdo de Cartagena, sin perjuicio de observar las disposiciones
queregulanlaactividaddelasempresasylasdemspertinentesdelapresenteley.
LEYGRAL.Art.1.
DECISIN292.
DCIMOSEGUNDA:Lasempresasquesedediquenaprestarserviciosdetransportededineroyvalores
requerirnautorizacindelaSuperintendenciaydelMinisteriodelInterior.
LEYGRAL.Arts.17,18,10Disp.Tran.
D.S.0594IN.Arts.27,31,33.
DCIMOTERCERA
119
:LasdisposicionescontenidasenlapresenteLeysondeaplicacinsupletoriapara
COFIDE en tanto no alteren su calidad de banco de desarrollo de segundo piso, establecida en su
Estatuto. Del mismo modo, dichas disposiciones son de aplicacin supletoria para el Fondo
MIVIVIENDAS.A.entantonocontravenganlodispuestoensuLeydeConversin,nialterensucalidad
deentidadespecializadaeneldesarrollodelmercadohipotecario.Asimismo,elBancodelaNacin,en
su calidad de persona jurdica de derecho pblico se rige por su estatuto, sindole de aplicacin la
disposicincontenidaenelartculo33.
LasmencionadasinstitucionesestnexcluidasdelFondodeSegurodeDepsitos.

118
DisposicinderogadaporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
119
ModificadoporlaLeyN28579del08072005.

573
El Fondo MIVIVIENDA S.A. puede actuar simultneamente como fiduciario y fideicomitente. Dicha
entidadpodractuarcomofiduciarioenfideicomisosdetitulizacin,nosiendodeaplicacinelartculo
224inciso6yltimoprrafodelartculo242delapresenteLey.
D.L.25694.
LEY16000.
D.S.0794EF.
DCIMO CUARTA: Mediante normas de carcter general, la Superintendencia regula los

procedimientosestablecidosenlaSeccinQuintadelapresenteLeyparaasegurarelcumplimientode
losfinesobjetodelamisma.
LEYGRAL.Arts.140,349(9),375al381.
DCIMOQUINTA:
120
DCIMO SEXTA: El Fondo de Garanta para la Pequea Industria FOGAPI, se encuentra sujeto a los
factoresdeponderacinderiesgos,patrimoniosefectivos,lmitesynivelesdeprovisiones,establecidos
porestaley,ascomoalasupervisindelaSuperintendencia.Elplazodeadecuacinserde90das.
LEYGRAL.Arts.132(4),133,184,185,198,199,200,203.
DCIMO STIMA: Los bancos multinacionales constituidos al amparo del Decreto Ley 21915 y que se
encuentren en operaciones, que no opten por adecuarse a las normas generales contenidas en la
presenteLey,seregirnporlasnormassiguientes:
1. Slopuedenseraccionistasdelosbancosmultinacionaleslasinstitucionesfinancierasdeinversin
o de crdito, seguros, reaseguros, pblicos o privados, de reconocida solvencia en su pas de
origen.
2. El capital suscrito mnimo de los bancos multinacionales es de cincuenta millones de dlares
americanos o su equivalente en otras monedas de libre convertibilidad. El capital pagado no
puedeserinferioralcincuentaporcientodedichasuma.
3. Losbancosmultinacionalesseconstituyenconlaparticipacindelcapitalextranjeroytienenpor
objeto promover y participar en todo tipo de operaciones bancarias y financieras, de inversin y
desarrollodenegocios,serviciosyotrasactividadesafines,enelpasyenelexterior.
4. Los bancos constituidos como multinacionales se consideran extranjeros y sus inversiones y
crditosenelpascomotales,cuandoseefectenconrecursosoriginadosenelexterior.
5. Los bancos multinacionales, pueden realizar operaciones activas y pasivas propias de empresas
bancarias o financieras en el mercado interno, siempre que asignen de su capital social, en
efectivo, un capital no menor al mnimo legal exigido para las empresas bancarias, y mantener
talesrecursosenelpas.
6. Para el establecimiento, traslado y cierre de sucursales o agencias de bancos multinacionales
dentrodelpas,serequiereautorizacinpreviadelaSuperintendencia,laqueseotorgateniendo
encuentalascondicioneseconmicasyfinancierasgeneralesylocalesyprevioinformedelBanco
Central.Enelcasodesucursalesoagenciasenelexterior,sloesnecesariocomunicarelhechoa
laSuperintendencia.

120
DisposicinderogadaporD.Leg.1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
574
7. Los libros y registros contables requeridos por las disposiciones legales peruanas deben ser
llevados por los bancos multinacionales en espaol, pudiendo serlo adems en el idioma
extranjeroqueestablezcansusestatutos.
8. La contabilidad debe reflejar en cuentas separadas las operaciones, ingresos y gastos que se
derivendelasactividadesextraterritoriales,yaqullasqueserealicenenelpas.
9. Las operaciones efectuadas en el mercado interno se registran en moneda nacional, pudiendo
mantenerselasoperacionesenmonedaextranjeraenregistrosauxiliaresenlamonedadeorigen.
10. Los estados financieros consolidados pueden ser elaborados y presentados en la moneda que
establezcaelrespectivoestatuto.
11. En caso de que el banco multinacional tuviera su oficina principal en otro pas, le ser de
aplicacinlodispuestoenelartculo39a.delapresenteley.
12. CuandoelbancomultinacionaltengasuoficinaprincipalenelPer,seregir,enelordenquese
indica,por:
a) Lasnormascontenidasenestadisposicinfinal;
b) Lasdemsnormascontenidasenlapresenteley;
c) Lasdisposicionescontenidasensuestatuto.
13.CuandoelbancomultinacionaltengasuoficinaprincipalfueradelPer,ytengaunasucursalenel
Per,seregir,enelordenqueseindica,por:
a) Tratndosedelasmateriasextraterritorialesquenocomprometanalahorrodelpblico,por
lasnormascontenidasensuestatutosocial;
b) Tratndose de las materias que comprometan al ahorro del pblico, por las normas
contenidasenlapresenteley;
14. CuandoelbancomultinacionaltengasuoficinaprincipalfueradelPer,seregir,enelordenque
seindica,por:
a) Lasnormascontenidasensuestatutosocial;
b) Las normas contenidas en esta disposicin final, en todo lo que atae a la informacin que
debepresentaralaSuperintendencia,ascomoalasautorizacionesquedebesolicitardeeste
ltimoOrganismo;
c) En caso de que, en el pas donde tenga su oficina principal, el banco multinacional no se
encontrara sujeto a un mecanismo de supervisin equivalente al que establece la presente
ley,laSuperintendenciapodrasumiresasupervisin.
15. Los bancos multinacionales debern presentar a la Superintendencia toda informacin y
documentacinqueesteOrganismolessolicite.
LEYGRAL.Arts.39a,1Disp.F.yC.,7Disp.Tran.,11Disp.Tran.
D.L.21915.
L.O.B.C.R.Arts.24(i),97.
DCIMOOCTAVA:Losinstrumentosqueseemitanparafinesdetitulizacinybonosdearrendamiento
financiero, por su naturaleza no son susceptibles de redencin anticipada, y son materia de
negociacinenelmercadosecundario.
LEYGRAL.Arts.221(14),232,234.
DCIMO NOVENA: Exceptese de lo dispuesto en los artculos 53 y 55 de la presente ley, la

participacindelasempresasdelsistemafinancieroenCOFIDE.

575
121
Asimismo,exceptesedelodispuestoenlosartculos53y55,laparticipacindelasempresasdel
sistema financiero en la institucin a que se refiere la Resolucin Suprema N 34696PCM, del 27 de
setiembre de 1996, y en las cajas municipales de ahorro y crdito, para las cuales tampoco rige la
disposicincontenidaenelnumeral7delartculo20.
LEYGRAL.Arts.20(1),53,55,286.
R.S.34696PCM.
VIGSIMO: En todos los casos previstos en la presente ley en los que corresponde emitir opinin al
Banco Central, su opinin se entender favorable a la solicitud formulada, si en el trmino de treinta
dasnoemiteinforme.
LEYGRAL.Arts.19,30,38,39,124,186,188,214,290,349(16),359,1Disp.F.yC.,23Disp.F.yC.
VIGSIMOPRIMERA:Lasempresasclasificadorasderiesgosaquehacereferencialapresenteleyson
las reguladas por la Ley del Mercado de Valores, as como otras similares constituidas en el exterior
previamentecalificadasporlaSuperintendencia.
LEYGRAL.Arts.136,140(3),349(17),360,367(7).
L.M.V.Arts.269,271.
VIGSIMO SEGUNDA: CONASEV, mediante disposiciones de carcter general, establecer los criterios
de vinculacin, de propiedad directa e indirecta, y sobre grupos econmicos, en las materias regidas
porlaLeydelMercadodeValores.
LEYGRAL.Arts.203,2Disp.F.yC.
L.M.V.Arts.8,5Disp.Final.
VIGSIMOTERCERA:Loscoeficientesaserutilizadosparalosfinesprevistosenelartculo148podrn
servariadosporlaSuperintendencia,previaopinindelBancoCentral.
LEYGRAL.Arts.148,349(16),1Disp.F.yC.,20Disp.F.yC.
VIGSIMOCUARTA:
1. Slo pueden operar con recursos del pblico las sociedades cooperativas de ahorro y crdito
autorizadasporlaSuperintendenciaacaptardinerodepersonasdistintasasusasociados,aquese
refiereelartculo289delapresenteley.
2. El control de las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a operar con terceros,
corresponde, en primera instancia, a su consejo de vigilancia y a su asamblea general de
asociados.
3. La supervisin de las cooperativas a que se refiere el apartado 2 est a cargo de la Federacin
Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crdito o de otras federaciones de segundo nivel
reconocidasporlaSuperintendencia,yalasqueseafilienvoluntariamente.

121
576
4. Con respecto a sus cooperativas afiliadas, las federaciones de cooperativas a que se refiere el
apartado3queantecede,estnfacultadaspara:
a) Disponer que cualquier cooperativa adopte, en el plazo y lascondiciones que establezca,las
medidas necesarias a fin de restablecer un nivel adecuado de solvencia, pudiendo para tal
efecto variar su estructura financiera o reorganizar su administracin con las modificaciones
quefuerenrequeridasensusrganosdirectivosygerencia;
b) Recabar de las cooperativas toda informacin que les soliciten y exigirles la presentacin de
todotipodedocumentos;
c) Efectuarauditorasexternasalascooperativasafiliadas;
d) Constituirunfondodecontingenciasparaelapoyofinancierodelascooperativasafiliadas;y
e) Brindar los dems servicios que requieran las cooperativas integrantes de la respectiva
federacin.
5. Los rganos de gobierno de tales federaciones a que se contraen los apartados 3 y 4 que
antecedensonlaAsambleaGeneral,elConsejoAdministrativoylaGerencia.
6. La Superintendencia supervisay controla a lasfederaciones aque se refieren los apartados 3 a 5
queanteceden,yregulalasoperacionesdelascooperativasdeahorroycrditonoautorizadasa
operarconrecursosdelpblico.Atalfinestfacultadapara:
a) Recabar,porconductodelascitadasfederaciones,informacinsobrecualesquieradedichas
cooperativas;
b) Practicarvisitasdeinspeccin;
c) Disponerlaadopcindelasmedidasnecesariasparacorregirlasdeficienciaspatrimonialeso
administrativasquesedetecte.
7. Las Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a captar recursos del pblico tienen las
siguientescaractersticas:
a) Tienencapitalvariableenfuncindelimportedelasaportacionesdeloscooperativistas;
b) Slopuedencaptarrecursosdesussocioscooperativistas;
c) Slopuedenotorgarcrditoasussocioscooperativistas;
d) Nopodrnserautorizadasacaptarrecursosdelpblico;
e) LosdepsitosdeloscooperativistasnoseencuentranincluidosdentrodelsistemadelFondo
deSegurodeDepsitosaqueserefierelapresenteley;
f) Se rigen por la Ley General de Cooperativas y disposiciones complementarias y
modificatorias.
8. No podrn ser elegidos ni nombrados directivos y funcionarios, respectivamente, de las
cooperativas ycentralescooperativas de ahorro y crdito a que se contrae esta disposicin final,
quienes hubieren sido encontrados responsables administrativa o penalmente por actas de mala
gestin.
LEYGRAL.Arts.16(A),18,144,282(11),289,290,5Disp.Tran.
D.S.7490TR.
VIGSIMO QUINTA: Dergase el Decreto Legislativo N 770, as como los Decretos Leyes Ns 12813,
25987y25612,ysusdisposicionescomplementariasymodificatorias.
Dergaselosartculos10,31,32,33,34y35delaleydehipotecanaval,N.2411;ascomola
primera disposicin complementaria del Decreto Legislativo 857. La hipoteca naval se regir por las
normasgeneralesdelCdigoCivilsobrelahipoteca,yporlasnormascontenidasenelartculo170de
estaley,elartculo6delCdigoTributariopromulgadoporDecretoLegislativo816,y,enloaplicable,
porlaLeydeReestructuracinPatrimonialpromulgadaporelDecretoLegislativoN847.

577
Dergase los numerales 2, 4 y 7 del artculo 73 y el artculo 74 de la Ley General de Cooperativas,
recogidaenelTextoUnicoOrdenadoaprobadoporDecretoSupremoN07490TR,elDecretoLeyN
26091,yengeneraltodanormaqueseopongaocontravengaalodispuestoenlapresenteley.
LEY2411.
C.C.Arts.1097al1122.
C.T.Art.16.
D.LEG.847.
D.LEG.857.
VIGSIMOSEXTA:
122
Losregistrospblicosdeberninscribirporelsolomritodesupresentacin,las
resolucionesqueemitalaSuperintendenciaenvirtuddelosartculos99delnumeral2,107numeral
y355.Asimismo,paraefectosdelodispuestoenelnumeral3delartculo99nosondeaplicacinlas
disposicionesdelaLeydelMercadodeValores,enloqueseopongan.
VIGSIMO STIMA:
123
Los derechos y dems bienes adquiridos por terceros de buena fe durante el
rgimen de intervencin, no son materia de reivindicacin, ni son objeto de impugnacin judicial o
administrativa.LascertificacionesdelastransferenciasemitidasporlaSuperintendenciatienenmrito
suficienteparaserinscritasenlosregistrospblicosrespectivos.
Los bienes de la empresa durante el rgimen de intervencin no son susceptibles de medida cautelar
alguna.
VIGSIMOOCTAVA:
124
LaSuperintendenciaconlafinalidaddefacilitarlastransferenciasprevistasen
el artculo 107 o los procesos previstos en los artculos 99 y 151 podr, de manera temporal,
exceptuaroeximirdelcumplimientodealgunosdeloslmitesestablecidosenlapresenteLeyyenlas
demsdisposicionesqueleresultenaplicables.
VIGSIMONOVENA:
125
LossupervisadostendrnderechoaserindemnizadosporlaSuperintendencia
portodalesinquesufranensusbienesyderechos,salvoencasosdefuerzamayor,siemprequelos
trabajadores y/o funcionarios presuntamente responsables hubieran obrado con dolo o negligencia
grave en el ejercicio de su funcin. En estos casos, la Superintendencia podr repetir judicialmente
contra los trabajadores y funcionarios responsables del perjuicio, en los trminos previstos en el
artculo238delaLeyN27444,LeydelProcedimientoAdministrativoGeneral.
Las medidas cautelares para futura ejecucin forzada sobre los bienes de los trabajadores y
funcionarios de la Superintendencia, por actos u omisiones realizados en el ejercicio de sus funciones
deregulacinysupervisindeacuerdoalapresenteLey,nicamenteprocedensi,mediantesentencia
consentida o ejecutoriada, seha declarado la responsabilidad civil de la Superintendencia por actos u
omisiones realizados por el trabajador o funcionarios cuyos bienes son objeto de la solicitud de
afectacin.
En toda denuncia de carcter penal que sea interpuesta contra un trabajador o funcionario de la
Superintendencia, por actos u omisiones realizados en el ejercicio de sus funciones de regulacin y

122
CreadaporlaLeyN27102del050599
123
CreadaporlaLeyN27102del050599
124
IncorporadoporlaLeyN27102del050599
125
IncorporadoporlaLeyN28755publicadael06062006
578
supervisindeacuerdoalapresenteLey,laautoridadqueconozcadedichadenunciadebersolicitara
la Superintendencia, con anterioridad a cualquier pronunciamiento, un informe tcnico que seale el
alcancedelasfuncionesdelreferidotrabajadorofuncionario.
Lo dispuesto en el presente artculo no enerva las atribuciones del Congreso de la Repblica y de la

ContraloraGeneraldelaRepblica,paraqueejerzansufuncindecontrolyfiscalizacinrespectode
losactosuomisionesdelostrabajadoresofuncionariosdelaSuperintendencia.
TRIGSIMA:
126
SinperjuiciodeloestablecidoenlapresenteLey,lasempresasdelsistemadeseguros
y/oproveedoresdeserviciosrelacionadosconlosseguros,domiciliadosenelterritoriodeunpascon
elcualPermantengavigenteunTratadoInternacionalenelquesehayapermitidolacontratacinde
lossiguientesserviciosdesegurosyrelacionadosconlosseguros:
a) seguroscontrariesgosrelativosa:
i) transporte martimo, aviacin comercial y lanzamiento y transporte espaciales (incluidos
satlites),quecubranalgunoolatotalidaddelossiguienteselementos:lasmercancasobjeto
de transporte, el vehculo que transporte las mercancas y cualquier responsabilidad que
puedaderivarsedelosmismos;y
ii) mercancasentrnsitointernacional.
b) serviciosdereaseguroyretrocesin;
c) consultores,actuarios,evaluacinderiesgoseindemnizacindesiniestros;y,
d) intermediacindesegurosderiesgosrelacionadosaloslistadosenlossubprrafos(a)y(b);
podrnsuministrarenelPertalesserviciosdesegurosyrelacionadosconlosseguros.
Sin perjuicio de otras medidas de regulacin prudencial para el comercio transfronterizo de los
servicios antes indicados, la Superintendencia podr exigir el registro de las empresas o proveedores
transfronterizos y de instrumentos financieros, cumpliendo lo dispuesto en la Trigsimo Segunda
DisposicinFinalyComplementariadelapresenteLey.
TRIGSIMA PRIMERA:
127
La autorizacin que emita la Superintendencia para la ampliacin de
operaciones de las empresas del sistema financiero, de conformidad con lo dispuesto en los artculos
283 al 289, requerir la opinin previa del Banco Central cuando se trate de las siguientes
operaciones:
a. Numeral1delartculo221:Recibirdepsitosalavista;
b. Numeral2delartculo221:Recibirdepsitosaplazoydeahorros,ascomoencustodia;
c. Numeral3a)delartculo221:Otorgarsobregirosoavancesencuentascorrientes;
d. Numeral30a)delartculo221:Emitirchequesdegerencia;
e. Numeral30b)delartculo221:Emitirrdenesdepago;
f. Numeral31delartculo221:Emitirchequesdeviajero;y,
g. Numeral 16 del artculo 221: Efectuar operaciones con commodities y con productos financieros
derivados, tales como forwards, futuros, swaps, opciones, derivados crediticios u otros
instrumentosocontratosdederivados.
TRIGSIMASEGUNDA:
128
LaSuperintendencia,enlamedidadelopracticable:

126
IncorporadoporDecretoLegislativoN1052del26062008
127
IncorporadoporD.Leg.N1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008.
128
IncorporadoporD.Leg.N1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008

579
a) Publicar por anticipado cualquier regulacin de aplicacin general relativa a materias de la
presenteley;ascomoelpropsitodedichasregulaciones.
b) Brindar a las personas interesadas una oportunidad razonable para hacer comentarios a dichas
regulacionespropuestas;
c) Al adoptar regulaciones definitivas, considerar comentarios sustantivos recibidos de los
interesadosconrespectoalasregulacionespropuestas;y,
d) Dejar transcurrir un plazo razonable entre la publicacin de las regulaciones definitivas y su
entradaenvigencia.
La reglamentacin referida a los artculos 133, 184, 186, 187, 188, 189, 190, 191, 192, 193,
194, 196, 212 y 233 debe prepublicarse por un perodo mnimo de noventa (90) das calendario
antesdesupublicacindefinitiva.
DISPOSICIONESTRANSITORIAS
PRIMERA:LapresenteleyrigedesdeeldasiguientedesupublicacinenelDiarioOficialElPeruano,
salvolosplazosespecialesestablecidosenestamismaley.
Las empresas de los sistemas financiero y de seguros que se encuentran en actividad al dictarse la
presente ley deben adecuar sus operaciones y estatuto a las disposiciones que esta contiene, dentro
delplazodeseismesescomputadosdesdequeentraenvigencia,salvodisposicinexpresacontenida
enlapresenteley.
En el caso de que, como consecuencia de la aplicacin de las normas sobre supervisin consolidada,
resultaran excesos de concentracin de colocaciones, las empresas se adecuarn gradualmente a los
lmitesestablecidosenlosartculos202a211delapresenteley,amstardaral31dediciembredel
ao2001.Sinembargo,nopodrincrementarseesosnivelesdeconcentracin.
129
Elplazodeadecuacinallmiteestablecidoenelartculo202vencerel31dediciembredelao
2003, debiendo al 31 de diciembre del ao 2001, no superar un monto equivalente al 75% (setenta y
cincoporciento)delpatrimonioefectivodelaempresayal31dediciembredelao2002,nosuperar
unmontoequivalenteal50%(cincuentaporciento)delpatrimonioefectivo.Sinembargo,nopodrn
incrementarselosnivelesdeconcentracinexistentesalafechadeentradaenvigenciadelapresente
Ley.
Asimismo,lasempresasdelsistemafinancieroseadecuarnaloestablecidoenelartculo133dela
presente ley, en los plazos que, mediante disposiciones de carcter general, determine la
Superintendencia,losmismosquenoexcederndel30dejuniodelao2000.
Eldficitdeprovisionesqueexistierealaentradaenvigenciadelapresenteleydebercubrirseenlos
plazosquehubieraestablecidolaSuperintendencia.
CONST.Art.109.
LEYGRAL.Arts.133,138,198,202al211,25Disp.F.yC.
SEGUNDA: Los bonos subordinados emitidos con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente
ley,serigenporlaleyvigentealtiempodesuemisin.

129
580
LEYGRAL.Arts.233,25Disp.F.yC.3Disp.Tran.
L.M.V.Arts.2,86.
TERCERA:Apartirdeltreintiunodediciembre delao2000,laSuperintendenciapodrautorizar,con
opinin previa del Banco Central, el incremento porcentual de la porcin computable de los bonos
subordinados perpetuos y de largo plazo por encima del treinta por ciento del capital pagado y
reservasestablecidoenelDecretoLegislativoN770,yhastaloslmitesprecisadosenelartculo233.
Asimismo,apartirdeesamismafecha,laSuperintendenciapodrautorizaralasempresaslaemisin
de bonos subordinados elegibles como patrimonio efectivo para soportar exclusivamente riesgos de
mercado,yconlassiguientescaractersticasyrequisitos:
a) Tendrnunvencimientooriginalmnimodedos(2)aos.
b) Estarn sujetos a una condicin especial segn la cual no proceder el pago ni del inters ni del
principal,aunasuvencimiento,sitalespagossignificanqueelpatrimonioefectivodelaempresa
computableparariesgosdemercado,caigaosemantengaenunnivelinferioralrequerido.
c) Noesdecmputosumamayoraldoscientoscincuentaporciento(250%)delpatrimoniocontable
con exclusin de las acciones acumulativas y/o redimibles a plazo fijo, si las hubiere, y de las
utilidadesnocomprometidas;y,
d) LosrequisitoscomplementariosqueseanestablecidosporlaSuperintendencia.
Enadicinalascaractersticasqueresultandelosprrafosanteriores,losbonossubordinadostienen
lascaractersticasgeneralesestablecidasenelltimoprrafodelartculo233.
LEYGRAL.Arts.233,349(16),359,1Disp.F.yC.,20Disp.F.yC.,2Disp.Tran.
L.M.V.Arts.2,86.
CUARTA: A los activos y contingentes sujetos a riesgos de mercado se les continuar aplicando los
niveles porcentuales de los factores de ponderacin de riesgos establecidos en la Ley General de
InstitucionesBancarias,FinancierasydeSeguros,aprobadaporelDecretoLegislativoN770,entanto
noseemitanlasregulacionescorrespondientes.
LEYGRAL.Art.186.
QUINTA: Las cooperativas de ahorro y crdito que a la vigencia de la presente ley deseen captar
recursosdelpblico,debenadecuarseaestaley.Alefecto,elimportedelareservacooperativaser
abonadoalacuentadereservalegalestablecidaenlapresenteley,nosindoleaplicablelanormadel
artculo44delaLeyGeneraldeCooperativas,TextonicoOrdenadoaprobadoporDecretoSupremo
07490TR.
La reserva cooperativa se considerar como parte del capital social aportado por los socios hasta la
fecha de la transformacin, reconocindose a stos la parte proporcional sobre dichos fondos en
funcin de los aportes por ellos realizados a la cooperativa. Tales aportes sern representados por
accionessocialeslibrementetransferiblesaterceros.
LEYGRAL.Arts.16(A),18,289,24Disp.F.yC.
D.S.7490TR.

581
SEXTA:
130
STIMA: Salvo que se adecuen a las normas generales contenidas en la presente ley, los bancos
multinacionalesactualmenteexistentesquedarnsujetasalrgimenprecisadoenladisposicinfinaly
complementariadcimosptima.
LEYGRAL.17Disp.F.yC.,11Disp.Tran.
OCTAVA: Los procesos liquidatorios en curso bajo el mbito de la Comisin de Liquidaciones del
Decreto Legislativo N 770, sern transferidos a la Superintendencia, a ms tardar el 30 de junio de
1997. Para tal finalidad, la Superintendencia dictar las medidas correspondientes para que dicha
transferencia se efecte sin afectar la realizacin actualmente en proceso de sus respectivos activos.
Dichosprocesossernobjetodeencargosdeacuerdoalodispuestoenelartculo115.
LEYGRAL.Art.115.
NOVENA: Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito inscribirn las prendas agrarias de que sean titulares,
en los Registros Pblicos respectivos dentro del trmino improrrogable de ciento ochenta (180) das
contados a partir de la publicacin de la presente ley. Las prendas agrarias que no fueran inscritas
dentrodedichoplazonopodrnseropuestasanteotrasempresasdelSistemaFinanciero.
LEYGRAL.Arts.282(3),285,290.
D.S.2096MTC.
DCIMO:Lasempresasdetransportes,custodiayadministracindenumerario,ascomolasempresas
de transferencia de fondos en actual existencia se adecuarn a lo dispuesto en la presente ley en un
plazoqueestablezcalaSuperintendencia.Alefecto,someternelplanrespectivoalaaprobacindela
Superintendencia.
LEYGRAL.Arts.17(2),18,12Disp.F.yC.
D.S.0594IN.
DCIMOPRIMERA:
Cuando el Estado lo considere oportuno, transferir el ntegro de las inversiones en los bancos
multinacionalescreadosalamparodelDecretoLey21915ysusdisposicionestransitorias.
LEYGRAL.Arts.7,17Disp.F.yC.,7Disp.Tran.
DCIMOSEGUNDA:Lasempresasseadecuarnallmiteglobalaqueserefiereelartculo199,ams
tardarel31dediciembrede1999.Paratalefecto,al30dejuniode1997,elreferidolmiteglobalno
excederdeoncepuntocinco(11.5)veceselpatrimonioefectivo.
Los factores de ponderacin de riesgo crediticio a que se refieren los artculos 188 a 193, y 195,
entrarn en vigencia el 30 de junio de 1997. Entretanto mantienen su vigencia los factores
establecidosenlosartculos257a263delDecretoLegislativoN770.
LEYGRAL.Arts.188al193,195,199,356(4).

130
DisposicinderogadaporD.Leg,1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008
582
DCIMO TERCERA: El procedimiento de eleccin de los directores previsto en el artculo 79 no es de

aplicacinalasCajasMunicipalesdeAhorroyCrdito,elqueseregirporsuleypropia.
LEYGRAL.Arts.79,282(4),286.
D.S.15790EF.
DCIMO CUARTA: Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Municipales de Crdito
Popular, debern convertirse en sociedades annimas en un plazo que no exceder de doce meses
contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley. No ser aplicable a dichas sociedades
annimaselrequisitodelapluralidaddeaccionistas.
Autorzase a los respectivos Concejos Municipales, previa opinin de la FEPMAC, a acordar la

participacin de personas naturales o jurdicas en el accionariado de las correspondientes Cajas
MunicipalesdeAhorroyCrdito,preferentementeainstitucionesafinesdelpasydelexterior.
Autorzase igualmente a los Concejos Municipales a acordar la participacin de personas naturales o

jurdicas en el accionariado de las correspondientes Cajas Municipales de Crdito Popular,
preferentementeainstitucionesafinesdelpasydelexterior.
LEYGRAL.Arts.12,13,282(4,5),286,287,5Disp.F.yC.
DCIMO QUINTA: Las obligaciones emitidas con anterioridad a la vigencia de la presente ley, que se
encuentren garantizadas por el Fondo de Seguro de Depsitos, continuarn garantizados por ste,
hastasuvencimiento.
Por su parte, los depsitos efectuados en la Caja Municipal de Crdito Popular de Lima con
anterioridadalavigenciadelapresenteleycontinanexcluidosdelFondodeSegurodeDepsitos.
DCIMO SEXTA:
131
Las empresas del sistema financiero distintas de las empresas bancarias y
financieras,quealafecha deentradaenvigenciadelapresenteLeynocuentenconlaclasificacina
que hace referencia el artculo 136, tendrn plazo hasta el 31 de julio de 2010 para adecuarse a lo
dispuestoendichoartculo..
DCIMO STIMA: Las empresas de crdito de consumo constituidas durante la vigencia del Decreto
Legislativo 770, tendrn un plazo de un ao para adecuarse a los trminos de la presente ley.
Entretanto, se regirn por las normas sobre dicho tipo de empresas contenidas en ese Decreto
Legislativo.
LEYGRAL.Art.25Disp.F.yC.

131
ModificadoporD.Leg.N1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008.

583
DCIMO OCTAVA: En tanto no se constituyan las instituciones de compensacin y liquidacin de
valores a que se refiere el artculo 56, la informacin a que se refiere ese artculo deber ser
proporcionadaalaSuperintendenciaporlaentidadquecumplasusfunciones.
LEYGRAL.Art.56.
L.M.V.Arts.223,227,234.
DCIMO NOVENA:
132
Las empresas del sistema de seguros podrn otorgar financiamiento de las
primasdeseguroshastael30dejuniodelao2000.
Las cuentas por cobrar resultantes del financiamiento antes mencionado no constituyen parte de las
inversionesdelpatrimoniodesolvencia,delfondodegarantanidelasreservastcnicas.
VIGSIMA:
133
Si a la fecha de entrada en vigencia de la presente disposicin las empresas registraran
excesos al lmite establecido en el artculo 209 de la presente ley, ocasionados por operaciones de
arrendamientofinanciero,debernadecuarseenunplazoquenoexcederdel31dediciembredelao
2006, debiendo al 31 de diciembre del 2004 no superar un monto equivalente al 70% del patrimonio
efectivo,yal31dediciembredel2005nosuperarel50%delpatrimonioefectivo.Depresentarselos
referidos excesos, las empresas no podrn incrementar los niveles de exposicin en operaciones de
arrendamientofinancieroexistentesalafechadeentradaenvigenciadelapresentedisposicin.
VIGSIMAPRIMERA:
134
Sicomoconsecuenciadelodispuestoenelnumeral8delartculo185yenel
literale)delartculo299delapresenteley,lasempresasexcedenloslmitesrespectoasupatrimonio
efectivo, debern adecuarse a lo dispuesto en los referidos artculos en un plazo que no exceder del
31 de diciembre del ao 2005. No obstante, las empresas no podrn incrementar los niveles de
exposicinexistentesalafechadeentradaenvigenciadelapresentedisposicin.
VIGSIMASEGUNDA:
135
Lasempresasdelsistemadesegurosdebenmantenerelequivalentealtreinta
ycincoporciento(35%)desupatrimoniodesolvenciacomoFondodeGaranta,entantoseemitala
reglamentacincorrespondiente.

132
Prorrogadohastael30dejuniodel2002porlaLeyN27299del06072000
133
IncorporadaporlaLeyN28184publicadael02032004.
134
IncorporadaporlaLeyN28184publicadael02032004
135
584

585
ANEXOGLOSARIO
Accionistas mayoritarios: Aquellos que, directa o indirectamente, tengan una participacin de

cuandomenoselequivalenteaunsextodelcapitalsocial.
Ao:Elgregoriano,segnlasreglasdelartculo183delCdigoCivil.
BancoCentral:BancoCentraldeReservadelPer.
Carteranegociable:Todaslasposicionesafectasariesgosdemercado,dentroofueradelbalance,
incluyendo los instrumentos representativos de deuda, de capital, las posiciones afectas a riesgo
cambiario,ylasposicionesencommodities.
CONASEV:ComisinNacionalSupervisoradeEmpresasyValores.
COFIDE:CorporacinFinancieradeDesarrolloS.A.
Commodities:Mercancasprimariasobsicasconsistentesenproductosfsicos,quepuedenser
intercambiados en un mercado secundario, incluyendo metales preciosos pero excluyendo oro,
queestratadocomounadivisa.
Conglomerado financiero: Conjunto de empresas nacionales o extranjeras que realizan
actividades financieras, de seguros y de valores, incluyendo a las empresas tenedoras de las
acciones de estas ltimas, que estn vinculadas entre s a travs de relaciones directas o
indirectas, de propiedad, control, administracin comn, u otros medios que permitan ejercer
sobre ellas una influencia preponderante y contnua sobre las decisiones del directorio, gerencia
generaluotrosrganosdedireccindelasempresasqueloconforman.
Conglomerado mixto: Conjunto de empresas nacionales o extranjeras integrado por, cuando
menos, una empresa que desarrolla operaciones financieras o de seguros, y por otras que
desarrollan operaciones no financieras, que estn vinculadas entre s a travs de relaciones,
directas o indirectas, de propiedad, control, administracin comn, u otrosmedios que permitan
ejercer una influencia preponderante y contnua sobre las decisiones del directorio, gerencia
generaluotrosrganosdedireccindelasempresasqueloconforman.
Convenio de Pagos y Crditos Recprocos: El celebrado por los Bancos Centrales de los pases
miembrosdelaAsociacinLatinoamericanadeIntegracin(ALADI).
Diario Oficial: El Diario Oficial El Peruano en la capital de la Repblica, y el encargado de las
publicacionesjudicialesenlosdemslugaresdeella.
Das:Loscalendario,amenosquesesealequesetratandehbiles.
Empresas:Lasempresasdelsistemafinancieroydesegurosautorizadasaoperarenelpasysus
subsidiarias,conexclusindeaquellasqueprestanservicioscomplementarios.
Empresa de reaseguros: Es aqulla que otorga cobertura a una o ms empresas de seguros o
patrimonios autnomos de seguros por los riesgos asumidos, en los casos en que se encuentren
capitalesimportantes,oasconvengaaestosltimosporrazndesuslmitesoperacionales.
Empresas de seguros: Aquella que tiene por objeto celebrar contratos mediante los cuales se
obliga,dentrodeciertoslmitesyacambiodeunaprima,aindemnizarundeterminadodao,oa
satisfacer un capital, una renta u otras prestaciones pactadas, en el caso de ocurrir un
determinadosucesofuturoeincierto.
Fondo:ElFondodeSegurodeDepsitos.
IntermediacinFinanciera:Actividadquerealizanlasempresasdelsistemafinancieroconsistente
en la captacin de fondos bajo cualquier modalidad, y su colocacin mediante la realizacin de
cualquieradelasoperacionespermitidasenlaLey.
136

136
ModificadoporD.Leg.N1028publicadoel22062008yvigentedesdeel01122008.
586
Margendesolvencia:Elrespaldomarginalquedebenposeerlasempresasdeseguros,parahacer
frenteaposiblessituacionesdesiniestralidadfuturatcnicamentenoprevistasyquesedetermina
enfuncindeparmetrosestablecidosporlaSuperintendencia.
Mes:ElCalendario,segnlasreglasdelartculo183delCdigoCivil.
Ministerio:ElMinisteriodeEconomayFinanzas.
Ministro:ElMinistrodeEconomayFinanzas.
Operaciones Financieras: Son aqullas autorizadas a las empresas conforme a las normas de la
SeccinSegundadelapresenteley,yaseaquesetratendeoperacionespasivas,activas;servicios
oinversiones.
Parientes:Loscomprendidoshastaelsegundogradodeconsanguinidadyelprimerodeafinidad.
Patrimonio contable: Recursos propios de las empresas, constituido por la diferencia entre el
activo y el pasivo. Comprende la inversin de los accionistas o asociados, el capital adicional
(proveniente de donaciones y primas de emisin) as como las reservas, el capital en trmite,los
resultadosacumuladosyelresultadonetodelejercicio,netosdelasprdidas,silashubieren.No
incluyeelcapitalsuscritomientrasnohayasidointegradoalcapital.
Patrimonioefectivo:Eselimporteextracontablequeresultadesumaroderestardelpatrimonio
contable,elimportedelosdiversosconceptosaqueserefierelapresenteley.
Ramos de seguros de vida: Los que tienen como cobertura principal, los riesgos que puedan
afectar a la persona del asegurado en su existencia. Tambin se considerarn comprendidos
dentrodeesteramolosbeneficiosadicionalesquebasadosenlasaludoenaccidentespersonales
seincluyanenplizasregularesdesegurosdevida,loscontratosdeseguroquetengancomobase
planesdepensionesrelacionadosconlaedad,jubilacinoretirodepersonasyaquellosderivados
de los regmenes previsionales. No incluye los seguros que tengan como cobertura principal los
riesgos por accidentes y enfermedades que no comprendan la cobertura de la existencia del
asegurado.
Ramos de seguros generales: Todos los ramos no comprendidos en la definicin de ramos de
segurosdevida.
Representante: El representante en el pas de una empresa bancaria, financiera y de reaseguros
noestablecidaenste.
Resolucin expedida con criterio de conciencia: Aqulla que no requiere expresin de causa o
parte considerativa, y es inimpugnable. Por su naturaleza, no genera responsabilidad por su
expedicin,quesehaceenejerciciodelapotestadyresponsabilidaddesalvaguardarelahorrodel
pblico,queconfierealSuperintendenteelartculo87delaConstitucinPoltica.
Riesgo crediticio: El riesgo de que el deudor o la contraparte de un contrato financiero no
cumplaconlascondicionesdelcontrato.
Riesgodemercado:Riesgodetenerprdidasenposicionesdentroyfueradelahojadelbalance,
derivadasdemovimientosenlospreciosdemercado.Seincluyealosriesgospertenecientesalos
instrumentos relacionados con tasas de inters, riesgo cambiario, cotizacin de las acciones,
commodities,yotros.
Servicio Financiero: Servicio financiero significa cualquier servicio de naturaleza financiera. Los
servicios financieros comprenden todos los servicios bancarios, todos los servicios de seguros y
relacionados con seguros y dems servicios financieros, as como todos los servicios accesorios o
auxiliaresaunserviciodenaturalezafinanciera.
137
Sistema Financiero: El conjunto de empresas, que debidamente autorizadas operan en la

intermediacin financiera. Incluye las subsidiarias que requieran de autorizacin de la
Superintendenciaparaconstituirse.

137

587
Sistema de Seguros: Las empresas de seguros y de reaseguros que debidamente autorizadas
operanenelpas,distinguindosealasqueoperanenriesgosgeneralesylasdedicadasalramode
vida,ascomosussubsidiariasylosintermediariosyauxiliaresdeseguros.
Superintendencia:LaSuperintendenciadeBancaySeguros.
Superintendente:ElSuperintendentedeBancaySeguros.
Trabajadores: Los Gerentes, incluido el Gerente General, los funcionarios y los dems servidores
deunaempresaenrelacindedependencia.
CLAVESUTILIZADASENLACONCORDANCIA
BCR. BancoCentraldeReservadelPer.
CONASEV ComisinNacionalSupervisoradeEmpresasyValores
SBS SuperintendenciadeBancaySeguros
SUNARP SuperintendenciaNacionaldelosRegistrosPblicos
CONST. ConstitucinPolticadelPer.
LEYGRAL. LeyGeneraldelSistemaFinancieroydelSistemadeSegurosyOrgnicadela
C.C. CdigoCivil.
C.P. CdigoPenal.
L.G.S. LeyGeneraldeSociedades.
C.DEC. CdigodeComercio.
C.deP.P. CdigodeProcedimientosPenales.
C.T. CdigoTributario.
C.P.C. CdigoProcesalCivil.
L.M.V. LeydelMercadodeValores.
L.DET.V. LeydeTtulosValores.
L.DER.P. LeydeReestructuracinPatrimonial.
I.R. LeydelImpuestoalaRenta.
I.G.V. LeydelImpuestoGeneralalasVentaseImpuestoSelectivoalConsumo.
L.N.G.P.A. LeydeNormasGeneralesdeProcedimientosAdministrativos.
L.O.B.C.R. LeyOrgnicadelBancoCentraldeReserva.
L.O.CONASEV LeyOrgnicadelaCONASEV.
L.O.M.P. LeyOrgnicadelMinisterioPblico.
L.O.P.J. LeyOrgnicadelPoderJudicial.
L.O.MUN. LeyOrgnicadeMunicipalidades.
L.G.A. LeyGeneraldeArbitraje.
REGL.CONG. ReglamentodelCongresodelaRepblicadelPer.
L.N. LeydelNotariado(Ley.No.26002).
R.U.U. ReglasyUsosUniformesrecopiladosporlaCmaradeComercioInternacional
COD.NIO CdigodelNioydelAdolescente
R.U.A. Reglamento nico de Adquisiciones para el Suministro de Bienes y Prestacin de
ServiciosNoPersonalesparaelSectorPblico.
DECISIN292 Comisin del Acuerdo de Cartagena: Reglamento Uniforme para Empresas
MultinacionalesAndinas.
D.LEG. DecretoLegislativo.
D.L. DecretoLey.
D.S. DecretoSupremo.
D.U. DecretodeUrgencia.
588
REGL. Reglamento.
R.S. ResolucinSuprema.
R.M. ResolucinMinisterial.
RES. Resolucin.
CARTACIR. CartaCircular.
OFICIOCIR. OficioCircular.
CIRC. Circular.
ART. Artculo.
DISP.F.YC. DisposicinFinalyComplementaria.
DISP.TRAN. DisposicinTransitoria.
T.P. TtuloPreliminar.

589
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CASTROSUAREZ,Pedro.(2000).DelSobreendeudamientoalaCrisisFinancieradelosNoventa.
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DecretoLegislativoNro.861:MercadodeValores
Ley Ley No 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
SuperintendenciadeBancaySeguros
LeyNro.26123OrgnicadelBancoCentraldeReserva
LeyNro.27287deTtulosValores
ReferenciasInternet
www.sbs.gob.pe
www.conasev.gob.pe

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