Instituto Tecnolgico de Tijuana Equipo #12

Auditoria para Efectos Fiscales

ATRIBUCIONES DEL SEGURO SOCIAL
De acuerdo con el artculo 251 de la Ley del Seguro Social:
El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones siguientes:
I. Administrar los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida,
guarderas y prestaciones sociales, salud para la familia, adicionales y otros, as como prestar los
servicios de beneficio colectivo que seala esta Ley.
II. Satisfacer las prestaciones que se establecen en esta Ley;
III. Invertir sus fondos de acuerdo con las disposiciones de esta Ley;
IV. En general, realizar toda clase de actos jurdicos necesarios para cumplir con sus fines, as
como aqullos que fueren necesarios para la administracin de las finanzas institucionales;
V. Adquirir bienes muebles e inmuebles, para los fines que le son propios;
VI. Establecer unidades mdicas, guarderas infantiles, farmacias, velatorios, as como centros de
capacitacin, deportivos, culturales, vacacionales, de seguridad social para el bienestar familiar y
dems establecimientos para el cumplimiento de los fines que le son propios, sin sujetarse a las
condiciones salvo las sanitarias, que fijen las leyes y reglamentos respectivos para empresas
privadas, con actividades similares;
VII. Organizar sus unidades administrativas, conforme a la estructura orgnica autorizada;
VIII. Expedir lineamientos de observancia general para la aplicacin para efectos administrativos
de esta Ley;
IX. Difundir conocimientos y prcticas de previsin y seguridad social;
X. Registrar a los patrones y dems sujetos obligados, inscribir a los trabajadores asalariados y
precisar su base de cotizacin aun sin previa gestin de los interesados y a los trabajadores
independientes a su solicitud, sin que ello libere a los obligados de las responsabilidades y
sanciones por infracciones en que hubiesen incurrido;
XI. Dar de baja del rgimen obligatorio a los patrones, sujetos obligados y asegurados, verificada
por el Instituto la desaparicin o inexistencia del supuesto de hecho que dio origen a su
aseguramiento, aun cuando el patrn o sujetos obligados hubiesen omitido presentar el aviso de
baja respectivo, sin perjuicio de las sanciones previstas en esta Ley;
XII. Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y
maternidad, invalidez y vida, guarderas y prestaciones sociales, salud para la familia y adicionales,
los capitales constitutivos, as como sus accesorios legales, percibir los dems recursos del
Instituto, y llevar a cabo programas de regularizacin de pago de cuotas. De igual forma, recaudar
y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;
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XIII. Establecer los procedimientos para la inscripcin, cobro de cuotas y otorgamiento de
prestaciones;
XIV. Determinar los crditos a favor del Instituto y las bases para la liquidacin de cuotas y
recargos, as como sus accesorios y fijarlos en cantidad lquida, cobrarlos y percibirlos, de
conformidad con la presente Ley y dems disposiciones aplicables.
Las liquidaciones de las cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez podrn ser
emitidas y notificadas conjuntamente con las liquidaciones de las aportaciones y descuentos
correspondientes al Fondo Nacional de la Vivienda por el personal del Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores, previo convenio de coordinacin con el citado Instituto;
XV. Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones
y dems sujetos obligados en los trminos de esta Ley, aplicando en su caso, los datos con los que
cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin de que goza como autoridad fiscal o bien, a travs de los expedientes o
documentos proporcionados por otras autoridades fiscales
XVI. Ratificar o rectificar la clase y la prima de riesgo de las empresas para efectos de la cobertura
de las cuotas del seguro de riesgos de trabajo; Fraccin reformada DOF 20-12-2001
XVII. Determinar y hacer efectivo el monto de los capitales constitutivos en los trminos de esta
Ley;
XVIII. Ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal que al efecto se designe y requerir la
exhibicin de libros y documentos, a fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones que
establece la Ley y dems disposiciones aplicables;
XIX. Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de sustitucin patronal y
de responsabilidad solidaria previstos en esta Ley y en el Cdigo, y emitir los dictmenes
respectivos;
XX. Establecer coordinacin con las dependencias y entidades de las Administraciones Pblicas
Federal, Estatales y Municipales, para el cumplimiento de sus objetivos;
XXI. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre el cumplimiento de las
disposiciones contenidas en esta Ley y sus reglamentos, as como imponer a dichos contadores
pblicos, en su caso, las sanciones administrativas establecidas en el reglamento respectivo;
XXII. Realizar inversiones en sociedades y empresas que tengan objeto social complementario o
afn al del propio Instituto;
XXIII. Celebrar convenios de coordinacin con la Federacin, entidades federativas, municipios y
sus respectivas administraciones pblicas, as como de colaboracin con el sector social y privado,
para el intercambio de informacin relacionada con el cumplimiento de sus objetivos, en los
trminos previstos en esta Ley;
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XXIV. Promover y propiciar la realizacin de investigacin en salud y seguridad social, utilizndola
como una herramienta para la generacin de nuevos conocimientos, para la mejora de la calidad
de la atencin que se otorga y para la formacin y capacitacin del personal;
XXV. Aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin para el cobro de las liquidaciones que
no hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujecin a las normas del Cdigo y dems
disposiciones aplicables;
XXVI. Emitir y notificar por el personal del Instituto, las cdulas de determinacin de las cuotas del
seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, conjuntamente con las liquidaciones de las
aportaciones y descuentos correspondientes al fondo nacional de la vivienda, previo convenio de
coordinacin con el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en
dispositivos magnticos, digitales, electrnicos o de cualquier otra naturaleza, o bien en
documento impreso;
XXVII. Hacer efectivas las fianzas que se otorguen en su favor para garantizar obligaciones fiscales
a cargo de terceros, caso en que se estar exclusivamente a lo dispuesto por el Cdigo;
XXVIII. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las solicitudes, avisos
o cdulas de determinacin presentados por los patrones, para lo cual podr requerirles la
presentacin de la documentacin que proceda.
Asimismo, el Instituto podr requerir a los patrones, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, sin que medie visita domiciliaria, para que exhiban en las oficinas del propio
Instituto, a efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, as como que proporcionen los
datos, otros documentos o informes que se les requieran;
XXIX. Autorizar el registro a los contadores pblicos, para dictaminar el cumplimiento de las
disposiciones contenidas en esta Ley y comprobar que cumplan con los requisitos exigidos al
efecto en el reglamento respectivo;
XXX. Aprobar las normas y bases para cancelar adeudos a cargo de terceros y a favor del Instituto,
cuando fuere notoria la imposibilidad prctica de su cobro o la incosteabilidad del mismo. La
cancelacin de estos crditos no libera al deudor de su obligacin de pago;
XXXI. Celebrar convenios con entidades o instituciones extranjeras para la asistencia tcnica,
intercambio de informacin relacionada con el cumplimiento de sus objetivos y la atencin de
derechohabientes, bajo el principio de reciprocidad, con las restricciones pactadas en los
convenios que al efecto se suscriban, los cuales invariablemente tendrn una clusula de
confidencialidad y no difusin;
XXXII. Celebrar convenios de cooperacin e intercambio en materia de medicina preventiva,
atencin mdica, manejo y atencin hospitalaria y rehabilitacin de cualquier nivel con otras
instituciones de seguridad social o de salud de los sectores pblicos federal, estatal o municipal o
del sector social;
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XXXIII. Celebrar convenios de reconocimiento de adeudos y facilidades de pago, relativos a cuotas
obrero patronales, capitales constitutivos, actualizacin, recargos y multas; aprobar el cambio de
garanta de dichos convenios, y la cancelacin, de conformidad con las disposiciones aplicables, de
crditos fiscales a favor del Instituto y a cargo de patrones no localizados o insolventes de acuerdo
a los montos autorizados por el Consejo Tcnico del Instituto;
XXXIV. Tramitar y, en su caso, resolver el recurso de inconformidad a que se refiere el artculo 294
de esta Ley, as como los recursos previstos en el Cdigo, respecto al procedimiento administrativo
de ejecucin;
XXXV. Declarar la prescripcin de la obligacin patronal de enterar las cuotas obrero patronales y
los capitales constitutivos, cuando lo soliciten los patrones y dems sujetos obligados, en los
trminos del Cdigo;
XXXVI. Prestar servicios a quienes no sean sus derechohabientes, a ttulo oneroso, a efecto de
utilizar de manera eficiente su capacidad instalada y coadyuvar al financiamiento de su operacin
y mantenimiento, siempre que ello no represente menoscabo en la calidad y calidez del servicio
que debe prestar a sus derechohabientes, y
XXXVII. Las dems que le otorguen esta Ley, sus reglamentos y cualesquiera otra disposicin
aplicable.













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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL COMO ORGANISMO FISCAL AUTONOMO
CARACTERSTICAS
Cuando hablamos de la seguridad social dijimos que la seguridad social en Mxico est a cargo de
un Instituto descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propio, es un servicio pblico
de carcter nacional e instrumento bsico de la seguridad social y tiene el carcter de organismo
fiscal autnomo.
De acuerdo a lo expresado el Instituto Mexicano del Seguro Social, en su aspecto jurdico reviste
las siguientes caractersticas:
ES UN ORGANISMO DESCENTRALIZADO POR SERVICIO, CON PERSONALIDAD JURDICA Y
PATRIMONIO PROPIO.- La descentralizacin es un sistema que transfiere un centro de toma de
decisiones, atribuciones, facultades, actividades y recursos para una mejor funcin administrativa
del Estado. Dentro de las formas de descentralizacin, por regin, por colaboracin y por servicio,
el Instituto Mexicano del Seguro Social encuadra de esta ltima, dado que el Instituto Mexicano
del Seguro Social enfoca su actividad a la salud y la prevencin de todo tipo de riesgos, otorgando
seguros por los accidentes y riesgos de trabajo sufridos como consecuencia del trabajo.
As mismo, el Instituto Mexicano del Seguro Social rene los atributos de todo organismo
descentralizado como son:
1. Es creado por un acto legislativo o decreto del ejecutivo, en base a esto surge su personalidad
jurdica propia (LSS).
2. Tiene una estructura y un rgimen jurdico propio, regula su personalidad, patrimonio,
denominacin y objeto. Lo constituye su ley orgnica (Reglamento de Organizacin Interna del
IMSS).
3. Tiene personalidad jurdica propia. La que es otorgada por Ley (art. 5 LSS). Una vez que es
creado por una ley, es facultado para establecer sus elementos de accin (Reglamento).
4. Cuentan con una denominacin. Su nombre lo diferencia de otros organismos descentralizados
que tienen la misma funcin (ISSSTE, ISSFAM, INFONAVIT, SAR).
5. Cuenta con domicilio. Lugar donde se encuentran sus oficinas y dependencias para el
cumplimiento de sus obligaciones.
6. Cuentan con rganos de direccin administrativa y representacin. (Asamblea General, Consejo
Tcnico, Comisin de Vigilancia y Direccin General).
7. Cuentan con una estructura administrativa interna (Reglamento).
8. Cuentan con patrimonio propio (artculo 253 LSS).
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9. Su objeto es determinado por la Ley que lo crea. En el caso del Instituto Mexicano del Seguro
Social su objeto consiste en la prestacin de un servicio pblico (Salud Pblica y Seguridad Social).
10. Los fines que persiguen. Son la de procurar la satisfaccin del inters general en base a su
objeto (Seguridad Social) en forma rpida y eficaz.
11. Tienen un rgimen fiscal especial. El Instituto Mexicano del Seguro Social como organismo
descentralizado est exento del pago de impuestos (artculo 254 LSS).
ES UN SERVICIO PBLICO DE CARCTER NACIONAL
El servicio pblico nacional es una actividad destinada a satisfacer una necesidad colectiva de
carcter material, econmico o cultural, mediante prestaciones concretas individualizadas, sujetas
al rgimen jurdico Estatal. Los servicios Pblico que son exclusivos del Estado estn sealados por
el artculo 28 prrafo cuarto de la Constitucin, en el prrafo siguiente el Estado se encuentra
autorizado para colaborar con alguna organizacin social y crear instituciones que otorguen algn
servicio (Seguridad Social) la que a su vez pueden subrogarlo a los particulares (guarderas).
ES EL INSTRUMENTO BSICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Ya se dijo al tratar el tema relacionado con la naturaleza jurdica de la seguridad social y sealar
que al crear la Ley en nuestro pas se estableci en ella que el Instituto Mexicano del Seguro Social
era el instrumento bsico de la seguridad social, entendindose con esta expresin que a partir de
l y de la Ley del Seguro Social que lo crea se otorgaran los servicios de la seguridad social.
No obstante lo anterior, no se ha cumplido con la facultad que se le otorg al Instituto, ya que es
conocido por todos, que se han creado Instituciones que tambin otorgan Seguridad Social o algn
servicio relacionada con ella como en el caso otras Instituciones oficiales o de carcter
particulares.
Lo favorable de toda esta diversificacin lo tenemos en que la Ley del Seguro Social sent las
bases de la seguridad social en Mxico y las dems instituciones pblicas y privadas han tomado
sus preceptos o se han sometido a ella.
ES UN ORGANISMO FISCAL AUTNOMO
En nuestro estado de derecho todos debemos contribuir al erario del Estado. Esta obligacin est
establecida en la fraccin IV del artculo 31 Constitucional.
La designacin de organismo fiscal autnomo del Instituto, en primera instancia la hace el Artculo
5 de la LSS.
Las aportaciones de seguridad social tienen el carcter de contribuciones por as establecerlo el
artculo 2 fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin.
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En el Art. 270 de la LSS seala que el Instituto se sujetar al rgimen establecido en la Ley,
ejerciendo las atribuciones que la misma le confiere de manera ejecutiva, con autonoma de
gestin y tcnica, en los mbitos que se regulen en la propia Ley.
Conforme al Artculo 271 de LSS, el instituto recaudar, administrar o en su caso, determinar y
liquidar la cuotas correspondientes a los seguros establecidos en la Ley, aplicando al efecto lo
dispuesto en la misma y en el Cdigo Fiscal de la Federacin, contando respecto de ambas
disposiciones con todas las facultades que ese cdigo confiere a las autoridades fiscales en l
previstas, las que sern ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participacin de
ninguna otra autoridad fiscal.