Sefaz09 Gabarito Comentado Dia2

SECRETARI A DE ESTADO DE FAZENDA DO RIO DE J ANEI RO
CONCURSO PBLICO 2009 FISCAL DE RENDAS

GABARITO COMENTADO DA PROVA APLI CADA NO DI A 02.08.2009

DI SCI PLINA: DI REI TO EMPRESARIAL
QUESTO: 01
1. Assinale a alternativa correta.
(A) Bom de Roda Ltda. tem como objeto social a prestao de servios automotivos e
comercializao de pneus. O registro do seu ato constitutivo e dos demais atos
societrios deve ser realizado no Registro Civil de Pessoa Jurdica.
(B) Pereira Advogados uma sociedade de advogados que presta servios jurdicos na rea
de direito de mercado de capitais. O registro do seu ato constitutivo e dos demais atos
societrios deve ser realizado no Registro Pblico de Empresas Mercantis.
(C) O objeto social de Escola ABC S.A. o ensino elementar e a prestao de
servios educacionais.
O registro do seu ato constitutivo e dos demais atos societrio deve ser realizado no Registro
Pblico de Empresas Mercantis a cargo das Juntas Comerciais.
(D) Jorge Silveira exerce atividade de comercializao de joias e materiais ornamentais. Para
ser empresrio individual deve inscrever-se no Registro Civil de Pessoas Fsicas.
(E) Cooperativa de Leite Vaquinha Ltda., com sede na cidade do Niteri, deve ter os seu ato
constitutivo e os demais atos societrios registrados no Registro Pblico de Empresas
Mercantis da cidade do Rio de Janeiro.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. A prestao de servios automotivos e de comercializao de pneus caracteriza-se
como atividade empresria, portanto, o seu ato constitutivo e demais atos societrios devem ser
registrados no Registro Pblico de Empresas Mercantis a cargo das Juntas Comerciais, nos termos dos
artigos 982, 984 e 1.150 do Cdigo Civil.
(B) Incorreta. Por se tratar de sociedade de advogados, seus atos societrios devem ser arquivados
na Ordem dos Advogados do Brasil, nos termos do artigo 15, 1. da Lei 8.906, de 04 de julho de 1994.
(C) Correta. Nos termos do art. 982, pargrafo nico, do Cdigo Civil, sociedade por aes sempre
considerada sociedade empresria e, por isso, seu registro deve se dar no Registro Pblico de Empresas
Mercantis a cargo das Juntas Comerciais (art. 1.150 do Cdigo Civil)
(D) Incorreta. O empresrio individual deve inscrever-se no Registro Pblico de Empresas Mercantis,
antes do incio da sua atividade, nos termos do artigo 967 do Cdigo Civil.
(E) Incorreta. Nos termos do art. 982, pargrafo nico, do Cdigo Civil, as cooperativas,
independentemente do seu objeto social, considerada simples e, nos termo do art. 1.150 do Cdigo
Civil, seus atos constitutivos devem ser registrados no Registro Civil de Pessoas Jurdicas. Alm disto, a
sede da cooperativa na cidade de Niteri e, por isso, o registro no pode ser na cidade do Rio de
Janeiro.


QUESTO: 02
2. Assinale a alternativa cujo enunciado contenha nome comercial que est em conformidade
com a legislao nacional.
(A) Joo Pedro Liberati e Francisco Souza so scios em uma sociedade em conta de
participao cujo nome empresarial Liberati & Souza, Comrcio de Carnes Ltda.
(B) Regina Nogueira e Patrcia Silveira so scias em uma sociedade limitada cujo objeto
social o comrcio de roupas e o nome empresarial Floricultura Nogueira & Silveira
Ltda.
(C) TBLG SPA, sociedade estrangeira italiana, funciona no Brasil com a seguinte
denominao: TBLG SPA, Sociedade Estrangeira Italiana.
(D) Joo Pedro e Pedro Joo so scios de uma sociedade limitada cuja denominao Joo
& Pedro S.A.
(E) J oana Treviso e Maria Veneto so acionistas da companhia cujo nome
empresarial Malhas & Meias Bonitas S.A.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. A sociedade em conta de participao no tem firma ou denominao, nos termos do
art. 1.162 do Cdigo Civil.
(B) Incorreta. O artigo 1.158, 2., do Cdigo Civil estabelece que A denominao deve designar o
objeto da sociedade, sendo permitido nela figurar o nome de um ou mais scios.
(C) Incorreta. Conforme art. 66 do Decreto-Lei n. 2.627/40 e o art. 1.137, pargrafo nico, do Cdigo
Civil, as sociedades estrangeiras funcionaro no territrio nacional com a mesma denominao que
tiverem no seu Pas de origem, podendo acrescentar as palavras do Brasil ou para o Brasil.
(D) Incorreta. Por se tratar de sociedade limitada preciso que o nome empresarial contenha a
expresso limitada ou a sua abreviao Ltda.
(E) Correta. Trata-se de denominao que est em conformidade com o disposto no art. 3. da Lei
6.404/76 e art. 1.160 do Cdigo Civil.


QUESTO: 03
3. No constitui infrao ordem econmica:
(A) limitar, falsear ou de qualquer forma prejudicar a livre concorrncia ou a livre iniciativa.
(B) exercer de forma abusiva posio dominante no mercado.
(C) dominar mercado relevante de bens ou servios.
(D) aumentar arbitrariamente os lucros.
(E) adquirir o controle dos principais concorrentes do mercado.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Hiptese de infrao a ordem econmica prevista no artigo 20, I da Lei 8.884/94
(B) Incorreta. Hiptese de infrao a ordem econmica prevista no artigo 20, IV da Lei 8.884/94
(C) Incorreta. Hiptese de infrao a ordem econmica prevista no artigo 20, II da Lei 8.884/94.
(D) Incorreta. Hiptese de infrao a ordem econmica prevista no artigo 20, III da Lei 8.884/94
(E) Correta. A aquisio de concorrentes, por si s, no representa infrao ordem econmica.


QUESTO: 04
4. A respeito da disciplina jurdica brasileira das empresas em crise, correto afirmar que:
(A) esto sujeitos disciplina da Lei 11.101/2005 (Lei de Falncias e Recuperao de
Empresas) os empresrios, as sociedades empresrias, as instituies financeiras
privadas, as sociedades seguradoras e as cooperativas de crdito.
(B) os scios das sociedades limitadas esto sujeitos aos efeitos jurdicos da falncia
produzidos em relao sociedade empresria falida.
(C) durante o procedimento de recuperao judicial, os administradores da
sociedade podem ser mantidos em seus cargos com competncia para a
conduo dos negcios sociais.
(D) todos os credores, inclusive os de natureza tributria e trabalhista, podem participar da
negociao da recuperao extrajudicial.
(E) o plano de recuperao judicial dever ser apresentado pelo devedor e aprovado pela
unanimidade dos devedores, sob pena de ser decretada a falncia.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Conforme artigo 2. da Lei 11.101/2005, entre as entidades excludas dos efeitos da lei
de falncias, esto as instituies financeiras, pblicas e privadas, as sociedades seguradoras e as
cooperativas de crdito.
(B) Incorreta. Apenas os scios cujo tipo societrio imponha responsabilidade ilimitada esto sujeitos
aos efeitos da falncia produzidos em relao sociedade falida, nos termos do artigo 81 da Lei
11.101/2005.
(C) Correta. Conforme o disposto no art. 64 da Lei 11.101/2005.
(D) Incorreta. O artigo 161, 1. exclui a possibilidade de titulares de crdito de natureza tributria e
derivados da legislao trabalhista o disposto no captulo sobre recuperao extrajudicial.
(E) Incorreta. Nos termos dos artigos 53, 55 e 56, se o plano de recuperao apresentado pelo
devedor encontrar objeo de algum credor, ele ser levado para deliberao da assemblia-geral de
credores.


QUESTO: 05
5. A respeito da fiana e aval, correto afirmar que:
(A) tanto o fiador como o avalista podem opor ao credor as excees extintivas da obrigao
que competem ao devedor principal.
(B) tanto o avalista quanto o fiador no podem pleitear o benefcio de ordem.
(C) a fiana prestada sem autorizao de um dos cnjuges implica na ineficcia
total da garantia.
(D) o aval instituto jurdico com finalidade de garantir a satisfao de obrigaes contradas
por contrato.
(E) a fiana instituto jurdico com finalidade de garantir a satisfao de obrigao assumida
pelo devedor mediante emisso de um ttulo cambirio.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Conforme artigo 837, do Cdigo Civil, o fiador pode opor ao credor as excees extintivas
da obrigao que competem ao devedor principal. J ao avalista isto no permitido, por se tratar de
obrigao autnoma.
(B) Incorreta. O fiador pode opor o benefcio de ordem, conforme estipulado no art. 827 do Cdigo Civil.
(C) Correta. Este o texto da Smula 332 do STJ, de 05/03/2008.
(D) Incorreta. O aval instituto jurdico para garantir a satisfao de obrigaes previstas em ttulos
cambirios.
(E) Incorreta. A fiana contrato pelo qual uma pessoa garante satisfao ao credor de obrigao
assumida pelo devedor, caso esta no seja cumpra, conforme redao do artigo 818 do Cdigo Civil.
Sobre a caracterstica da fiana, afirma Orlando Gomes: Sua natureza a de um contrato subsidirio, por
ter a execuo condicionada inexecuo do contrato principal (Contratos, 25. edio, Rio de Janeiro,
Forense, 2002, p. 435)


QUESTO: 06
6. A respeito das operaes de reestruturao societria, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Na operao de incorporao, uma sociedade absorvida por outra, que lhe sucede em
todos os seus direitos e obrigaes.
(B) Na operao de incorporao de aes, uma sociedade incorpora todas as aes do
capital social de outra sociedade transformando-a em sociedade unipessoal, denominada
no direito brasileiro de subsidiria integral.
(C) Na operao de fuso, duas companhias fundem os seus patrimnios, formando uma
nova sociedade que lhes suceder em todos os direitos e obrigaes.
(D) Na operao de ciso parcial, a companhia transfere parcela do seu patrimnio para
outra sociedade, constituda ou j existente, dividindo-se o seu capital social.
(E) Na operao de aquisio do poder de controle acionrio, uma pessoa, fsica ou
jurdica, adquire aes representativas de 50% ou mais do capital votante de
uma companhia.
GABARITO COMENTADO
(A) Correta. A descrio da operao de incorporao corresponde ao previsto no artigo 227 da Lei
6.404/76.
(B) Correta. A descrio da operao de incorporao de aes e criao de subsidiria integral
corresponde ao previsto no artigo 252 da Lei 6.404/76.
(C) Correta. A descrio da operao de fuso corresponde ao previsto no artigo 228 da Lei
6.404/76.
(D) Correta. A descrio da operao de ciso parcial corresponde ao previsto no artigo 229 da Lei
6.404/76.
(E) Incorreta. A aquisio do poder de controle no exige necessariamente aquisio de 51% do
capital social votante, mas de quantas aes forem necessrias para ter o direito de eleger a maioria dos
membros do Conselho de Administrao e de ter maioria nas deliberaes assembleares.


QUESTO: 07
7. H mais de dez anos, Jorge e Matias, ambos juridicamente plenamente capazes, constituram
sociedade limitada para desenvolver o comrcio de carnes em Petrpolis. Apesar de eles terem
elaborado contrato de sociedade por escrito, tal contrato nunca foi levado a registro na Junta
Comercial competente.
Considerando as informaes acima, correto afirmar que:
(A) a sociedade no tem personalidade jurdica, mas os bens e dvidas sociais
constituem patrimnio especial, do qual os scios so titulares em comum.
(B) a sociedade inexistente.
(C) a sociedade ineficaz, tanto para Jorge e Matias quanto para terceiros.
(D) a sociedade nula de pleno direito.
(E) a sociedade existe, vlida e possui personalidade jurdica.
GABARITO COMENTADO
(A) Correta. Trata-se de sociedade comum no personificada, disciplinada pelos artigos 986 a 990 do
Cdigo Civil. A afirmativa A reproduz, em parte, a redao do artigo 988 do Cdigo Civil.
(B) Incorreta. A sociedade existe e vlida perante dos scios, conforme disposto no art. 987 do
Cdigo Civil
(C) Incorreta. A sociedade produz efeitos para os scios e os terceiros podem provar a sua existncia
por qualquer modo, conforme determina o artigo 988 do Cdigo Civil.
(D) Incorreta. A sociedade no nula, pois os scios so capazes, o objeto licito e a forma a
prescrita em lei. Assim, nos termos do artigo 123 do Cdigo Civil, o contrato de sociedade vlido.
(E) Incorreta. A sociedade, por no ter sido registrada, no tem personalidade jurdica, nos termos
dos artigos 45 e 985 do Cdigo Civil.


QUESTO: 08
8. Assinale a afirmativa incorreta.
(A) Duplicata ttulo de crdito causal que encontra origem em contrato de compra e venda
mercantil ou de prestao de servios.
(B) Se o credor no realizar o protesto por falta de aceite ou por no devoluo do ttulo,
ainda assim poder realizar o protesto por falta de pagamento.
(C) Nos contratos de compra e venda mercantil, o devedor poder deixar de aceitar a
duplicata:
por avaria ou no-recebimento das mercadorias, quando no expedidas ou no entregues por
sua conta e risco; por vcios, defeitos e diferenas na qualidade ou na quantidade das
mercadorias, devidamente comprovados; e por divergncia nos prazos ou nos preos
ajustados.
(D) Nos contratos de prestao de servios, o devedor poder deixar de aceitar a duplicata:
quando no houver correspondncia com os servios efetivamente contratados; por vcios
ou defeitos na qualidade dos servios prestados, devidamente comprovados; e por
divergncia de prazos ou nos preos ajustados.
(E) A duplicata no se configura como ttulo executivo extrajudicial.
GABARITO COMENTADO
(A) Correta. A duplicata titulo de crdito que encontra causa no negcio jurdico subjacente que pode
ser uma compra e venda mercantil ou prestao de servios, nos termos dos artigos 1. e 20 da Lei
5.474/68.
(B) Correta. Conforme o artigo 13, 2. da Lei 5.474/68, com redao dada pelo Decreto-Lei n. 436/69:
O fato de no ter sido exercida a faculdade de protestar o ttulo, por falta de aceite ou de devoluo, no
elide a possibilidade de protesto por falta de pagamento.
(C) Correta. A redao est de acordo com o art. 8. da Lei 5.474/68.
(D) Correta. A redao est de acordo com o art. 21 da Lei 5.474/68
(E) Incorreta. O artigo 15 da Lei 6.474/68, com redao dada pela Lei 5.458/77, prev as duplicatas como
ttulos executivos extrajudiciais.


QUESTO: 09
9. A respeito do contrato de arrendamento mercantil, correto afirmar que:
(A) a cobrana antecipada do Valor Residual Garantido (VRG) descaracteriza o contrato de
arrendamento mercantil, transformando-o em compra e venda a prestao.
(B) a cobrana antecipada do Valor Residual | Garantido (VRG) no descaracteriza
o contrato de arrendamento mercantil.
(C) proibido o pagamento antecipado de Valor Residual Garantido (VRG).
(D) o bem objeto do contrato de arrendamento mercantil deve necessariamente ser adquirido
pelo arrendatrio.
(E) o bem objeto do contrato de arrendamento mercantil deve necessariamente retornar
instituio financeira.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Esta alternativa reproduz a Smula 263 do STJ que cujo entendimento foi alterado pela
Smula 293 do STJ
(B) Correta. Esta alternativa reproduz a Smula 293 do STJ.
(C) Incorreta. A possibilidade de cobrana do VRG prprio do contrato de arrendamento mercantil.
(D) Incorreta. prprio do contrato de arrendamento mercantil a faculdade do arrendatrio de adquirir o
bem que alugou.
(E) Incorreta. prprio do contrato de arrendamento mercantil a faculdade do arrendatrio de adquirir o
bem que alugou.


QUESTO: 10
10. Nos termos da Lei 11.101/2005, no se configura como crime falimentar:
(A) praticar, antes ou depois da sentena que decreta a falncia, conceder a recuperao
judicial ou homologar a recuperao extrajudicial, ato fraudulento de que resulte ou
possa resultar prejuzo aos credores, com o fim de obter ou assegurar vantagem indevida
para si ou para outrem.
(B) manter a atividade empresarial aps a concesso da recuperao judicial ou a
homologao da recuperao extrajudicial.
(C) violar, explorar ou divulgar, sem justa causa, sigilo empresarial ou dados confidenciais
sobre operaes ou servios, contribuindo para a conduo de devedor a estado de
inviabilidade econmica ou financeira.
(D) divulgar ou propalar, por qualquer meio, informao falsa sobre devedor em recuperao
judicial, com o fim de lev-lo falncia ou de obter vantagem.
(E) sonegar ou omitir informaes ou prestar informaes falsas no processo de falncia, de
recuperao judicial ou de recuperao extrajudicial, com o fim de induzir a erro o juiz, o
Ministrio Pblico, os credores, o Comit ou o administrador judicial.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Esta alternativa configura-se como crime falimentar, nos termos do artigo 168, da Lei
11.101/2005.
(B) Correta. Esta alternativa descreve um ato essencial no procedimento de recuperao judicial e
extrajudicial de empresa, no se configurando como crime falimentar.
(C) Incorreta. Esta alternativa configura-se como crime falimentar, nos termos do artigo 169, da Lei
11.101/2005.
(D) Incorreta. Esta alternativa configura-se como crime falimentar, nos termos do artigo 170, da Lei
11.101/2005.
(E) Incorreta. Esta alternativa configura-se como crime falimentar, nos termos do art. 171, da Lei
11.101/2005.


QUESTO: 11
11. A respeito do protesto, assinale a alternativa correta.
(A) O cancelamento do protesto, por qualquer motivo, somente pode ser realizado por
determinao judicial.
(B) O protesto condio necessria para o pedido de falncia do devedor empresrio.
(C) O protesto pode ser requerido perante o Cartrio de Protesto apenas para comprovar a
falta de pagamento.
(D) O protesto o ato formal pelo qual se prova a inadimplncia de uma obrigao
cambiria e pode ser requerido para demonstrar a falta de pagamento, a falta
de aceite ou a no-devoluo do ttulo.
(E) O protesto no tem nenhum efeito jurdico, servindo unicamente para pressionar o
devedor a pagar o que deve.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Esta alternativa contraria o disposto no art. 26 e seus pargrafos, em especial, pargrafo
3., da Lei 9.492/97.
(B) Incorreta. Apesar do protesto continuar sendo ato importante para fixar o termo legal da falncia (art.
99 da Lei 11.101/07) , o artigo 94 da Lei 11.101/07 traz uma srie de hipteses de presuno jurdica de
insolvncia para fins falimentares que no coloca o protesto como condio necessria ao pedido de
falncia do devedor-empresrio. O protesto indispensvel apenas quando se tratar de falncia no caso
de no-pagamento no vencimento de obrigao lquida materializada em ttulo com valor igual ou superior
a 40 salrios mnimos (art. 94, I, Lei 11.101/2005).
(C) Incorreta. Alm do protesto por falta de pagamento, existe tambm o protesto por falta de aceite nas
letras de cmbio e nas duplicatas e por no devoluo, conforme disposto no artigo 21, 3. da Lei n.
9.492 e artigo 13 1. da Lei 5.474.
(D) Correta. Esta afirmao est de acordo com o conceito de protesto constante do artigo 1. da Lei
9.492/97: Protesto o ato formal e solene pelo qual se prova a inadimplncia e o descumprimento de
obrigao originada em ttulos e outros documentos de dvida.
(E) Incorreta. O protesto um ato com efeitos jurdicos apto a comprovar a inadimplncia e o
descumprimento de obrigaes cambirias.


QUESTO: 12
12. Quanto ao regime de responsabilidade societria dos tipos societrios existentes no Brasil,
assinale a alternativa correta.
(A) Na sociedade em conta de participao, todos os scios respondem solidariamente pelo
montante do capital.
(B) Nas sociedades por aes, a responsabilidade dos acionistas ser limitada ao valor de
emisso das aes subscritas, e todos respondem solidariamente pela integralizao do
capital social.
(C) Nas sociedades limitadas, a responsabilidade dos scios restrita ao valor de
suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralizao do
capital social.
(D) Nas sociedades em nome coletivo, todos os scios tm responsabilidade limitada ao valor
apartado a ttulo de capital social.
(E) Nas sociedades simples puras, os scios so solidariamente responsveis pelo passivo da
sociedade.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Na sociedade em conta de participao, obriga-se perante terceiros apenas o scio
ostensivo, nos termos do artigo 991 do Cdigo Civil.
(B) Incorreta. Conforme artigo 1. da Lei 6.404/76, a responsabilidade dos scios ou acionistas ser
limitada ao preo de emisso das aes subscritas ou adquiridas.
(C) Correta. Conforme artigo 1.052 do Cdigo Civil, a responsabilidade de cada scio restrita ao valor
de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralizao do capital social
(D) Incorreta. Conforme artigo 1.039 do Cdigo Civil, Somente pessoas fsicas podem tomar parte na
sociedade em nome coletivo, respondendo todos os scios, solidria e ilimitadamente, pelas obrigaes
sociais.
(E) Incorreta. Conforme art. 997, VIII, do Cdigo Civil, o contrato social deve prever se os scios
respondem, ou no, subsidiariamente pelas obrigaes sociais


QUESTO: 13
13. O Cdigo de Defesa do Consumidor no se aplica s relaes entre:
(A) a entidade de previdncia privada e seus participantes.
(B) a instituio financeira e seus clientes.
(C) o comprador e o vendedor proprietrio de um nico imvel, que lhe serve de
residncia.
(D) o comprador de veculo e a concessionria.
(E) a instituio de ensino e o estudante.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. A Smula 321 do STJ estabelece que: O Cdigo de Defesa do Consumidor aplicvel
relao jurdica entre a entidade de previdncia privada e seus participantes.
(B) Incorreta. A Smula 297 do STJ estabelece que: O Cdigo do Consumidor aplicvel s instituies
financeiras.
(C) Correta. No se trata de relao de consumo quando uma pessoa vende o seu prprio imvel.
Aplicam-se a esta relao as regras de compra e venda do Cdigo Civil.
(D) Incorreta. Trata-se de relao de consumo, nos termos do artigo 2. do Cdigo de Defesa do
Consumidor.
(E) Incorreta. Trata-se de relao de consumo, nos termos do artigo 2. do Cdigo de Defesa do
Consumidor.


QUESTO: 14
14. Com relao desconsiderao da personalidade jurdica, assinale a alternativa correta.
(A) Implica a extino da pessoa jurdica.
(B) Constitui uma construo jurisprudencial que nunca encontrou positivao na legislao
nacional.
(C) Implica que obrigaes da sociedade sejam estendidas aos bens particulares dos
administradores e scios e est prevista apenas no Cdigo Civil.
(D) Implica que obrigaes da sociedade sejam estendidas aos bens particulares dos
administradores e scios e est prevista, no sistema jurdico brasileiro, apenas no Cdigo
Civil e no Cdigo de Defesa do Consumidor.
(E) Implica que obrigaes da sociedade sejam estendidas aos bens particulares
dos administradores e scios e est prevista, no sistema jurdico brasileiro, no
Cdigo Civil, no Cdigo de Defesa do Consumidor e na Lei 8.884/ 94 (Lei de
Defesa da Concorrncia).
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. A desconsiderao da personalidade jurdica no representa a extino da pessoa jurdica,
mas implica que obrigaes da sociedade sejam estendidas aos bens particulares dos administradores e
scios.
(B) Incorreta. De fato, a teoria da desconsiderao da personalidade jurdica nasceu de construo
jurisprudencial, mas atualmente h dispositivos de lei prevendo a sua aplicao artigo 50 do Cdigo
Civil, artigo 28 do Cdigo de Defesa do Consumidor, art. 18, Lei 8.884/94 entre outros.
(C) Incorreta. A desconsiderao da personalidade jurdica est prevista no Cdigo Civil e em outros
diplomas legais, tais como Cdigo de Defesa do Consumidor e Lei 8.884/94
(D) Incorreta. A desconsiderao da personalidade jurdica est prevista no Cdigo Civil, no Cdigo de
Defesa do Consumidor e em outros diplomas legais (Lei 8.884/94)
(E) Correta. A desconsiderao da personalidade jurdica est prevista no artigo 50 do Cdigo Civil, no
artigo 28 do Cdigo de Defesa do Consumidor e na Lei 8.884/94.


QUESTO: 15
15. ABC Vidraaria Ltda. uma sociedade cujo objeto social principal a fabricao e
comercializao de vidros para fins industriais. Ela possui apenas trs scios e seu quadro
societrio tem a seguinte configurao:
I. Antnio, titular de 80% das quotas sociais;
II. Bernardo, titular de 10% das quotas sociais;
III. Carlos, titular de 10% das quotas sociais.
A administrao da sociedade cabe a Joo, conforme designao no prprio contrato social. O
contrato social prev ainda que as obrigaes contradas em nome da sociedade que
excederem a R$ 100.000,00 e a alienao de qualquer bem essencial ao desenvolvimento das
principais atividades sociais dependem da deliberao de 80% do capital social.
Surgiu uma boa oportunidade para ABC Vidraaria Ltda. firmar contrato de trespasse dos bens
e direitos relacionados com a fabricao de vidros.
Nesse negcio, a sociedade se obriga apenas se:
(A) Joo assinar o contrato de trespasse, sem a prvia aprovao dos scios.
(B) Antnio assinar o contrato de trespasse.
(C) Joo e Antonio assinarem conjuntamente o contrato de trespasse.
(D) J oo assinar o contrato de trespasse com a aprovao prvia dos scios
representantes de 80% do capital social de trespasse.
(E) Joo, Antonio, Bernardo e Carlos assinarem o contrato de trespasse.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Como o trespasse do estabelecimento empresarial relacionado com a produo de vidros da
empresa implica em alienao de bens essenciais para o desenvolvimento da atividade de ABC Vidraaria
Ltda. e seu contrato social exige que tal negcio seja deliberado por 80% do capital social, Joo no teria
competncia para firmar o contrato de trespasse sem a aprovao de Antnio em reunio de scios.
(B) Correta. Esta alternativa obedece exatamente o exigido pelo contrato social.
(C) Incorreta. Antonio scio majoritrio da ABC Vidraaria Ltda. e no tem poderes de gesto. Como
determina o artigo 1.064 do Cdigo Civil, O uso da firma ou denominao social privativo dos
administradores que tenham os necessrios poderes. Desta maneira ele no tem poderes de gesto e de
presentao da sociedade.
(D) Incorreta. Antonio scio majoritrio da ABC Vidraaria Ltda. e no tem poderes de gesto. Como
determina o artigo 1.064 do Cdigo Civil, O uso da firma ou denominao social privativo dos
administradores que tenham os necessrios poderes.
(E) Incorreta. Antonio, Bernardo e Carlos so scios da ABC Vidraaria Ltda. e no tm poderes de gesto.
Como determina o artigo 1.064 do Cdigo Civil, O uso da firma ou denominao social privativo dos
administradores que tenham os necessrios poderes.


QUESTO: 16
16. A respeito da estrutura de administrao das sociedades por aes, correto afirmar que:
(A) obrigatrio que as sociedades por aes sempre tenham administrao dual, isto ,
tenham um Conselho de Administrao e uma diretoria.
(B) o Conselho de Administrao obrigatrio apenas em sociedade por aes de
capital aberto, em sociedades de economia mista e de capital autorizado.
(C) vedada a criao de qualquer outro rgo da sociedade ou comit, ainda que com
funes meramente consultivas, diferente dos rgos previstos em lei, isto , Conselho
de Administrao e Diretoria.
(D) os membros do Conselho de Administrao podem, eventualmente, representar a
companhia perante terceiros.
(E) quando a sociedade por aes possuir Conselho de Administrao, os membros da
Diretoria, antes de realizar qualquer negcio relevante para a companhia, devem ter o
aval do rgo colegiado.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. A legislao acionria permite que o empresrio estruture a sua administrao da forma que
melhor lhe convenha, estabelecendo se haver Conselho de Administrao e Diretoria ou apenas Diretoria,
nos termos do art. 138 da Lei 6.404/76. Somente nas sociedades abertas, de economia mista e de capital
autorizado obrigatria a administrao dual, nos termos dos artigos 138, 2. e 239 da Lei das S.A.
(B) Correta. Esta alternativa espelha exatamente o previsto nos artigos 138, 2. e 239 da Lei 6.404/76.
(C) Incorreta. possvel a criao de outros rgos pelo estatuto social, que tero funo tcnica ou
destinados a aconselhar os administradores, conforme o disposto no artigo 160 da Lei 6.404/76.
(D) Incorreta. O Conselho de Administrao rgo colegiado e deliberativo, no podendo ter atividade
de representar a companhia. A representao da sociedade compete privativamente aos diretores, nos
termos do artigo 138, 1 da Lei 6.404/76.
(E) Incorreta. A competncia do Conselho de Administrao est fixada no artigo 142 da Lei das S.A. O
estatuto social pode, entretanto, exigir que este rgo colegiado manifeste-se previamente sobre alguns
atos ou contratos da companhia.


QUESTO: 17
17. Considerando que:
ABC Cana de Acar Ltda. (ABC Ltda.) acionista controladora titular de 60% do capital
votante de ABC Comrcio de Acar Refinado S.A. (ABC S.A.), sociedade por aes de
capital aberto;
ABC Ltda. e ABC S.A. firmaram contrato pelo qual aquela fica obrigada a fornecer 5
toneladas de acar refinado por ano pelo prazo de 10 anos.
Assinale a alternativa correta.
(A) Tal contrato nulo de pleno direito, por se configurar como contrato consigo mesmo.
(B) Conforme determina a Lei 6.404/76, o Conselho de Administrao o rgo societrio
competente para aprovar contratos entre controlada e controladora. Por consequncia, o
contrato entre ABC Ltda. e ABC S.A. dever ser aprovado pela maioria dos membros do
Conselho de Administrao.
(C) Conforme determina a Lei 6.404/76, a Assembleia Geral o rgo societrio competente
para aprovar contratos entre controlada e controladora. Por consequncia, o contrato
entre ABC Ltda. e ABC S.A. deve ser aprovado pela maioria dos seus acionistas, devendo
ABC Ltda. se abster de votar.
(D) Conforme determina a Lei 6.404/76, a Assembleia Geral o rgo societrio competente
para aprovar contratos entre partes relacionadas. Por consequncia, o contrato entre ABC
Ltda. e ABC S.A. deve ser aprovado pela maioria dos acionistas, podendo ABC Ltda.
participar da deliberao.
(E) Conforme determina a Lei 6.404/ 76, o contrato entre controlada e
controladora deve ser realizado em condies estritamente comutativas e por
deciso dos administradores, se o estatuto social no dispuser em contrrio.
Por consequncia, o contrato entre
ABC Ltda. e ABC S.A. pode ser firmado por deciso dos administradores.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Trata-se de contrato firmado entre sociedade controladora e controlada, no se caracteriza
como contrato simulado ou contrato condigo mesmo. As condies especificadas nestes contratos devem
obedecer as praticadas no mercado, conforme determina o artigo 245 da Lei das S.A., sob pena de
responsabilidade dos administradores
(B) Incorreta. A lei acionria brasileira no exige que os contratos entre controladas e controladoras sejam
obrigatoriamente aprovados pelo Conselho e Administrao.
(C) Incorreta. A lei acionria brasileira no exige que os contratos entre controladas e controladoras sejam
obrigatoriamente aprovados pela Assemblia Geral.
(D) Incorreta. A lei acionria brasileira no exige que os contratos entre controladas e controladoras sejam
obrigatoriamente aprovados pela Assemblia Geral.
(E) Correta. Redao em conformidade com o disposto no artigo 245 da Lei 6.404/76


QUESTO: 18
18. Antnio herdou imvel bem localizado em Vila Isabel e deseja concretizar seu sonho de
abrir uma livraria. Para levar o seu projeto adiante, Antnio fez um plano de negcios e
constatou a necessidade de R$ 700.000,00 (setecentos mil reais) para iniciar as atividades.
Considerando que o valor do seu imvel estimado em aproximadamente R$ 500.000,00
(quinhentos mil reais), convida Bernardo para entrar na sociedade uma vez que ele j tem
grande expertise no ramo e interesse em investir no setor.
Considerando os fatos acima, assinale a alternativa correta.
(A) Para a integralizao do capital social, caso a sociedade seja constituda como sociedade
por aes, o imvel herdado dever ser avaliado por trs peritos ou por empresa
especializada e o valor deve ser aprovado em Assembleia Geral. Bernardo poder
integralizar a sua parte em dinheiro e em servios avaliados de acordo com o seu know-
how.
(B) Para a integralizao do capital social com o imvel herdado, caso a sociedade
seja constituda como sociedade limitada, os scios podem definir o valor do
imvel. Bernardo dever integralizar a sua parte com bens relacionados ao
objeto social suscetveis de avaliao pecuniria. Ambos respondem
solidariamente pela exata avaliao do bem imvel at o prazo de 5 anos,
contado da data de registro da sociedade.
(C) Caso a sociedade seja constituda como sociedade limitada, o capital social no poder
ser integralizado com bens imveis, em decorrncia de vedao legal.
(D) Para a integralizao do capital social com o imvel herdado, caso a sociedade seja
constituda como sociedade por aes, Bernardo e Antnio podem estabelecer o seu valor
em Assembleia. Nessa hiptese, ambos sero solidariamente responsveis pela exata
avaliao at o prazo de 2 anos, contado da data de registro da sociedade.
(E) Caso a sociedade seja constituda como sociedade por aes ou sociedade limitada,
permitido que Bernardo integralize a sua parte no capital social com servios importantes
para o desenvolvimento da atividade da nova sociedade.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Em sociedades por aes, no possvel o scio integralizar a sua parte no capital social
com servios. Conforme estabelece o artigo 7. da Lei 6.404/76 o capital social poder ser formado com
contribuio em dinheiro ou em qualquer espcie de bens suscetveis de avaliao em dinheiro
(B) Correta. Esta alternativa espelha exatamente o disposto no artigo 1.055, 1. do Cdigo Civil: Pela
exata estimao de bens conferidos ao capital social respondem solidariamente todos os scios, at o
prazo de 5 anos da data do registro da sociedade
(C) Incorreta. Inexiste vedao legal de integralizao do capital com bens imveis.
(D) Incorreta. Nos termos do artigo 8. da Lei 6.404/76 a avaliao dos bens ser feita por 3 peritos ou
por empresa especializada, nomeados em assemblia-geral dos subscritores, convocada pela imprensa e
presidida por um dos fundadores, instalando-se em primeira convocao com a presena de subscritores
que representem metade, pelo menos, do capital social, e em segunda convocao com qualquer nmero
(E) Incorreta. A integralizao do capital em servios permitida apenas nas sociedades simples puras,
conforme o permissivo do artigo 997, V do Cdigo Civil.


QUESTO: 19
19. ABS Agroindustrial S.A. empresa exportadora de produtos relacionados com o plantio de
cana de acar.
Para viabilizar a prxima safra, em 01 de junho de 2009, contratou adiantamento de contrato
de cmbio com o Banco XPTO S.A. no valor de R$ 800.000,00 (oitocentos mil reais).
Em 15 de julho de 2009, foi decretada a falncia da
ABS Agroindustrial S.A.
Considerando os fatos acima, assinale a alternativa correta.
(A) O Banco XPTO dever habilitar o seu crdito na falncia, tendo prioridade sobre todos os
demais crditos.
(B) O Banco XPTO dever habilitar o seu crdito na falncia, tendo prioridade sobre os
credores, salvo sobre os crditos de natureza trabalhista.
(C) O Banco XPTO dever habilitar o seu crdito na falncia, tendo prioridade sobre os
credores, salvo sobre os crditos de natureza trabalhista e tributria.
(D) O Banco XPTO tem direito restituio em dinheiro da quantia entregue ao
devedor, decorrente do adiantamento do contrato de cmbio.
(E) O Banco XPTO dever esperar a colheita da prxima safra e a sua comercializao para
receber a quantia que lhe cabe.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. Por tratar-se de crdito originrio de Adiantamento de Contrato de Cmbio (ACC), a
instituio financeira tem direito ao pedido de restituio, nos termos do artigo 86, II, no sendo preciso
habilitar seu crdito no processo de falncia.
(B) Incorreta. Por tratar-se de crdito originrio de Adiantamento de Contrato de Cmbio (ACC), a
(C) Incorreta. Por tratar-se de crdito originrio de Adiantamento de Contrato de Cmbio (ACC), a
(D) Correta. Por tratar-se de crdito originrio de Adiantamento de Contrato de Cmbio (ACC), a
habilitar seu crdito no processo de falncia. Ademais, a Smula 307 do STJ prev que: A restituio de
adiantamento de contrato de cmbio, na falncia, deve ser atendida antes de qualquer crdito.
(E) Incorreta. Esta situao est fora de questo, pois a instituio financeira no tem direito exatamente
ao plantio para o qual foram destinados os recursos do adiantamento do contrato de cmbio.


QUESTO: 20
20. Clorofila Produtos Verdes S.A. uma sociedade constituda conforme as leis brasileiras que
tem o seguinte quadro acionrio:
I. Raiz Forte Ltda., titular de 40% das aes ordinrias;
II. Srgio Flores, titular de 10% das aes ordinrias;
III. ACB Fundo Mtuo, titular de 15% das aes ordinrias;
IV. Os 35% restantes das aes ordinrias so detidos por pequenos investidores da
Bovespa.
Nos ltimos cinco anos, Raiz Forte Ltda. elegeu a maioria dos membros do Conselho de
Administrao e obteve maioria em todas as deliberaes sociais. Ressalta-se que Raiz Forte
Ltda., por sua vez, tem Reginaldo Flores como titular de 99% das suas quotas e sua esposa,
Maria Flores, com 1% restante. Ressalta-se que Maria Flores jamais teve conhecimento ou
participou dos negcios sociais.
Para fins da aplicao dos regimes jurdicos de abuso do poder de controle e de alienao do
controle acionrio previstos na Lei das S.A. Lei 6.404/76, assinale a alternativa que indique
quem acionista controlador da Clorofila Produtores Verdes S.A.
(A) Raiz Forte Ltda.
(B) Raiz Forte Ltda. e Srgio Flores.
(C) Raiz Forte Ltda., Srgio Flores e ABC Fundo Mtuo.
(D) Reginaldo Flores.
(E) Reginaldo Flores e Maria Flores.
GABARITO COMENTADO
(A) Incorreta. A Smula 321 do STJ estabelece que: O Cdigo de Defesa do Consumidor aplicvel
relao jurdica entre a entidade de previdncia privada e seus participantes.
(B) Incorreta. A Smula 297 do STJ estabelece que: O Cdigo do Consumidor aplicvel s instituies
financeiras.
(C) Correta. No se trata de relao de consumo quando uma pessoa vende o seu prprio imvel.
Aplicam-se a esta relao as regras de compra e venda do Cdigo Civil.
(D) Incorreta. Trata-se de relao de consumo, nos termos do artigo 2. do Cdigo de Defesa do
Consumidor.
(E) Incorreta. Trata-se de relao de consumo, nos termos do artigo 2. do Cdigo de Defesa do
Consumidor.


DISCIPLINA: LEGISLAO TRIBUTRIA
QUESTO: 21
21. A sociedade empresarial X remeteu mercadorias para a sociedade empresarial Y a ttulo
de consignao mercantil, rezando o respectivo contrato que a venda deveria efetivar-se no
prazo ZZZ por R$ WWW.
A esse respeito e luz da legislao tributria vigente, assinale a afirmativa correta.
(A) No h incidncia do ICMS em tal remessa, pois a consignao mercantil no constitui
operao relativa circulao de mercadoria.
(B) A consignante X obriga-se a fazer incidir o ICMS, destacando o respectivo
valor na nota fiscal que emite quando da sada das mercadorias com destino ao
estabelecimento da consignatria Y.
(C) Sejam as mercadorias remetidas veculos usados, ou sejam produtos sujeitos ao regime
de substituio tributria, a consignante X dever observar as disposies prprias a
esse regime de tributao.
(D) No caso de a consignatria Y vender as mercadorias por preo maior do que o
estabelecido no contrato de consignao mercantil, dever emitir nota fiscal apenas para
registrar o efetivo valor do negcio realizado, sem dbito de ICMS, impondo-se
consignante X emitir nota fiscal complementar, face ao reajustamento do preo
contratado por ocasio da remessa, sem destaque do ICMS.
(E) Mesmo em se tratando de consignao mercantil e tendo em vista que o transporte das
mercadorias foi realizado por empresa transportadora contratada pela consignatria Y,
sediando-se Y no mesmo municpio da consignante X, houve prestao de servio de
transporte sujeita ao ICMS.
GABARITO COMENTADO
- Segundo a legislao vigente (RICMS/2000, Livro VI, art. 177), h incidncia do ICMS em remessas de
mercadorias a ttulo de consignao mercantil, retratando o gabarito o contedo da norma contida em
mencionado dispositivo regulamentar.
- Da, inaceitvel a alternativa a), que afirma no incidir o imposto. A alternativa c) peca em razo de
veculos usados no se inclurem no regime de substituio (cf. art. 22 da Lei 2.657/96 e seu Anexo nico,
item 67), e ainda porque o RICMS/2000, Livro VI, art. 182, determina que, em relao a eles, sejam
observadas as disposies do Livro XIII do RICMS/2000 (Ttulo II, Cap.I). A alternativa d) conflita com o
disposto nos arts. 178 e 179 do Livro VI do RICMS/2000, mxime por afirmar que o consignante dever
emitir nota fiscal complementar sem destaque do ICMS. E a alternativa e) erra ao consignar a incidncia
do ICMS sobre prestao de servio de transporte intramunicipal.


QUESTO: 22
22. Assinale a alternativa que indique a hiptese de no-incidncia do ICMS que no definida
pela Lei
n 2.657/96.
(A) Operao com mercadoria destinada a depsito fechado, do prprio contribuinte,
localizado no Estado do Rio de J aneiro, bem assim a operao de retorno, ao
estabelecimento depositante.
(B) Aquisio de veculo novo por taxista e por portador de deficincia motora, desde que os
mesmos no tenham adquirido veculo com iseno ou no incidncia do ICMS em prazo
inferior a 2 (dois) anos.
(C) Operao de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao
arrendatrio.
(D) Operao com mercadoria de terceiro, na sada de estabelecimento de empresa de
transporte ou de depsito, por conta e ordem desta.
(E) Operao com bens mveis salvados de sinistro em venda por empresa
seguradora.
GABARITO COMENTADO
- A Lei 2.657/96 define como hiptese de no incidncia do ICMS, no art. 40, inc. XXI, a transferncia de
bens mveis salvados de sinistro para as companhias seguradoras, e no em venda por empresa
seguradora, como expresso na alternativa e), que, por isso, bem atende ao enunciado.
- Todas as demais alternativas retratam corretamente disposies relativas no incidncia do ICMS
expressas na Lei 2.657/96, art. 40, inc.: a) XXII e XXIII; b) XX; c) VI; d) XII e XIII.


QUESTO: 23
23. Segundo a Lei Complementar n 87/96, no se inclui no campo de incidncia do ICMS:
(A) a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no
destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes
interestaduais.
(B) a utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado
e no esteja vinculada operao ou prestao subsequente.
(C) a entrada, no estabelecimento do contribuinte, de mercadoria proveniente de
outra unidade da Federao, destinada a consumo ou a ativo fixo.
(D) a sada de mercadoria, de estabelecimento de contribuinte, com destino a outro
estabelecimento do mesmo titular.
(E) o fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na
competncia tributria dos Municpios.
GABARITO COMENTADO
- A Lei Complementar 87/96 no contempla, em seus arts. 2 e 12, a situao descrita na alternativa c)
como fato gerador do ICMS, atendendo, da, ao enunciado da questo.
- Nas demais alternativas, tm-se hipteses de incidncia do ICMS contempladas na Lei Complementar
87/96, arts.: a) 12, XIII; b) 2, 1, II; d) 12, I; e) 2, IV.


QUESTO: 24
24. Com relao s operaes com sucata, fragmento, retalho ou resduo de materiais e com
lingotes e tarugos de metais no-ferrosos e couro curtido, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Nas operaes com sucata ou resduo, h diferimento do ICMS nas internas
(dentro do Estado do Rio de J aneiro) e substituio tributria (progressiva), no
caso de remessa para outra unidade federada.
(B) Sucata ou resduo a mercadoria que se tornar definitiva e totalmente inservvel para o
uso a que se destinava originalmente, somente se prestando ao emprego, como matria-
prima, na fabricao de outro produto.
(C) Nas sadas de couro e pele em estado fresco, salmourado ou salgado, de produto
gorduroso no comestvel de origem animal, inclusive sebo e osso, chifre e casco,
destinadas outra unidade da Federao, obriga-se o remetente a recolher o ICMS antes
de iniciada a remessa, mediante DARJ em separado.
(D) Nas operaes interestaduais com sucata ou resduo realizadas entre contribuintes,
poder ser autorizado, mediante concesso de regime especial, a requerimento do
interessado, o pagamento do ICMS devido numa nica quota mensal, englobando todas
as operaes que, no perodo, o remetente efetuar para um mesmo destinatrio.
(E) Nas operaes internas com sucata ou resduo (dentro do Estado do Rio de J aneiro), o
estabelecimento industrial que a adquirir para utilizao como matria-prima no processo
fabril, obriga-se ao pagamento do ICMS devido, independentemente do resultado do
confronto entre dbitos e crditos referentes s demais operaes do perodo, podendo
utilizar os saldos credores acumulados para a compensao do dbito gerado em razo
da entrada de sucata em geral.
GABARITO COMENTADO
- Nas operaes internas com sucata ou resduo, o art. 1, do Livro XII do RICMS prescreve a aplicao de
diferimento, e no de substituio tributria progressiva (para frente). Logo, a alternativa a) responde ao
enunciado da questo.
- As demais alternativas, por registrarem corretas afirmaes relativas ao tema, escapam da questo.
Assim, cf. o RICMS, Livro XII, arts.: b) 1, 2; c) 10; d) 8; e) 3 e Notas 1 e 2).


QUESTO: 25
25. Sociedade empresarial localizada no Estado do
Rio de J aneiro, com atividade de indstria, realizou, no ms de novembro de 2008, as
operaes abaixo descritas.
I Aquisio de matria-prima (provinda do Estado do Esprito Santo): R$ 100.000,00
II Aquisio de um bem destinado ao ativo permanente (vendedor localizado no Estado do Rio de
J aneiro): R$ 10.000,00
III Aquisio de bens de consumo (vendedor localizado no Estado do Rio de J aneiro): R$ 5.000,00
IV Aquisio de embalagem (no Estado do Rio de J aneiro), confeccionada por encomenda e com
identificao do encomendante, mediante composio grfica: R$ 1.000,00
V Venda de produtos destinados a comerciantes localizados em Fortaleza/CE: R$ 80.000,00
VI Venda de produtos destinados Prefeitura Municipal de Florianpolis/SC: R$ 60.000,00
VII Transferncia de produtos fabricados para estabelecimento da prpria sociedade empresarial,
localizado no Estado do Rio de J aneiro: R$ 50.000,00 (equivalente ao preo mdio praticado nas
vendas a outros contribuintes)
VIII Integrao ao ativo permanente de mercadoria produzida pela prpria sociedade empresria: R$
4.000,00
IX Exportao para o exterior de produtos fabricados: R$ 100.000,00
X Valor do ICMS creditado na aquisio das matrias-primas e produtos intermedirios utilizados na
fabricao das mercadorias integradas ao ativo permanente (VIII): R$ 400,00 e, nas destinadas
exportao (IX): R$ 7.000,00
Observaes:
1. Nas operaes internas, aplicou-se a alquota normal bsica do imposto, alm de no se haver
considerado o adicional ao Fundo de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais.
2. No se cogitou da questo relativa integrao, ou no, do IPI base de clculo do ICMS.
3. Nenhuma regra de iseno alcana as operaes (entradas e sadas).
4. Computou-se o valor de R$ 5.500,00 como saldo credor do imposto relativo ao confronto do
perodo de outubro de 2008.
Ao final daquele perodo, a referida sociedade empresarial efetivou o confronto entre crditos e
dbitos do ICMS, no qual apurou o saldo indicado em uma das alternativas que se seguem.
Assinale-a.
(A) saldo credor de R$ 317,50
(B) saldo devedor de R$ 8.082,50
(C) saldo devedor de R$ 6.320,00
(D) saldo credor de R$ 1.200,00
(E) saldo devedor de R$ 4.337,50
GABARITO COMENTADO
- A questo requer se efetive o confronto entre crditos e dbitos do ICMS no perodo indicado. Apenas
com os dados e cifras indicados na alternativa a) alcana-se o resultado expresso no enunciado. Assim:
ITEM VALOR DA OPERAO ICMS / Crdito ICMS / Dbito SALDO
I 100.000,00 12.000,00
II 10.000,00 37,50
III 5.000,00 -0-
IV 1.000,00 180,00
Saldo / confronto de outubro/2008 5.500,00
V 80.000,00 5.600,00
VI 60.000,00 10.800,00
VII 50.000,00 9.000,00
VIII 4.000,00 -0-
IX 100.000,00 -0-
X --- 400,00
SOMA................. 17.717,50 25.800,00 8.082,50
- Base legal - Lei 2.657/96: I- 33, 2 e 14, III, b; / II- 33, 2 e 7, e 14, I; / III- 33, 2 e 83, I; /
IV- 33, 2 e 14, I; / V- 33, 1 e 14, III, a; / VI- 33, 1 e 14, II; / VII- 3, I; 33, 1 e 14, I; / VIII-
3, I; / IX- 40, II; / X- 37, 8 e RICMS, Livro I, art. 37, 2.
- O gabarito da questo a alternativa b).


QUESTO: 26
26. Com relao aos regimes especiais para cumprimento de obrigaes acessrias pelo
contribuinte, analise as afirmativas a seguir:
I. O recurso contra ato que indeferir o pedido de regime especial, a ser formalizado no
prazo de 30 dias contado da cincia, decidido pela Coordenao de Tributao.
II. O regime especial pode ser cassado ou alterado, a qualquer tempo, pela autoridade que
tiver competncia para conceder o benefcio.
III. O recurso contra ato que indeferir, cassar ou alterar regime especial tem efeito
suspensivo.
IV. O estabelecimento que dever apresentar o pedido de concesso de regime especial o
estabelecimento nico ou principal neste Estado
Assinale:
(A) se somente a afirmativa III estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas II e IV estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas I, III e IV estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
GABARITO COMENTADO
- Para concluir-se acerca da correo ou incorreo do contido nas afirmativas, basta examinar os artigos
frente enumerados, do RICMS: IV- Livro VI, 219; I; II - Livro VI, 227; III - Livro VI, 230, p. nico.
- A alternativa adequada a expressa em c), pois, de fato, erradias se apresentam as afirmativas I
(a autoridade competente o Superintendente Estadual de Tributao) e III (a apresentao do
recurso no tem efeito suspensivo).


QUESTO: 27
27. A respeito da norma concessiva de iseno de ICMS expressa, unilateralmente, na
Constituio do Estado, assinale a alternativa correta.
(A) vlida, apenas no caso de a Constituio Estadual haver sido editada aps a
promulgao da Constituio Federal de 1988.
(B) No vlida, pois a concesso e revogao de isenes, incentivos e benefcios fiscais do
ICMS exigem lei complementar.
(C) vlida, pois as Constituies estaduais ganham, em hierarquia, das leis complementares
e das leis ordinrias.
(D) No vlida, pois a concesso e revogao de isenes, incentivos e benefcios
fiscais do ICMS decorrem obrigatoriamente de deliberao dos Estados e do
Distrito Federal.
(E) No vlida, salvo se a norma concessiva de iseno do ICMS constar do texto originrio
da Constituio Estadual.

GABARITO COMENTADO
- A alternativa d) a nica aceitvel, ex vi do disposto na Constituio do Estado do Rio de J aneiro, art.
199, 11, VII, que repete o preceituado na Constituio Federal (art. 155, 2, XII, g). As demais
alternativas contm afirmaes falsas, em confronto com as antes mencionadas disposies
constitucionais.


QUESTO: 28
28. Com relao ao Fiscal de Rendas da Secretaria de Fazenda do Estado do Rio de J aneiro, no
exerccio de sua funo, assinale a alternativa correta.
(A) a autoridade competente para a fiscalizao do ICMS e das receitas no-
tributrias decorrentes da explorao de recursos hdricos e minerais, inclusive
petrleo e gs natural.
(B) Tem livre acesso a qualquer local em que deva exercer a fiscalizao do imposto,
bastando a apresentao de sua carteira funcional e do despacho da autoridade que
determinou a sua realizao.
(C) Pode requisitar diretamente o auxlio da autoridade policial, apenas na hiptese de ser
alvo do crime de desacato por representante do contribuinte ou quando necessria a
efetivao de medida acauteladora de interesse do fisco.
(D) a autoridade competente para efetivar arbitramento do montante das operaes ou das
prestaes tributveis, devendo calcular o ICMS, no caso de ser conhecido somente o
valor das sadas havidas no perodo, com base naquele valor e considerando-se crdito
de 50% (cinquenta por cento) do mesmo.
(E) No pode retirar livros e documentos do contribuinte do local onde se encontrarem,
exceto para constituir prova de infrao legislao, expedindo, neste caso, o
competente termo de apreenso.
GABARITO COMENTADO
- Com base no art. 72 da Lei 2.657/96 e art. 21 da Lei 5.139/07, correta se apresenta a afirmativa em a).
As demais alternativas contm erros: b) Lei 2.657/96, art. 73 (basta a apresentao da identidade
funcional); c) Lei 2.657/96, art. 73 (situao aplicvel tambm frente a mero embarao ao
fiscalizadora, sem configurao de crime); d) Lei 2.657/96, art. 75, 2 e 4 ( de considerar-se crdito
o correspondente a 40% (quarenta por cento) do valor das sadas apuradas, e no 50%); e) RICMS, Livro
XVI, art. 8 (pode sim, para verificao fiscal) e 10 (no caso de apreenso, cabe auto de apreenso, e no
termo).


QUESTO: 29
29. Assinale a alternativa que indique a operao comercial em que a alquota do ICMS menor
que 7% (sem considerar o adicional destinado ao Fundo de Combate Pobreza e s
Desigualdades Sociais).
(A) Operao interna, em hiptese alguma, por expressa norma constitucional proibitiva.
(B) Operao com material ou equipamento especializado
para pessoas portadoras de deficincia fsica e medicamentos para os doentes renais crnicos e
transplantados.
(C) Operao com arroz e feijo.
(D) Operao com gs natural veicular (GNV) e leo diesel, quando consumidos no
transporte de passageiros por nibus urbano, bem como no transporte de
passageiros do sistema hidrovirio (aquavirio).
(E) Operao com energia eltrica, at o consumo de 300 quilowatts/hora mensais.
GABARITO COMENTADO
- A alternativa d) a correta, bastando ver a Lei 2.657/96, art. 14, XXV e XIII, b. As demais enumeram
situaes em que se aplicam alquotas do ICMS igual ou superiores a 7% (sete por cento), cf. a Lei
2.657/96, art. 14: b) inc. XVI = 7%; c) inc. X = 12%; e) VI, a: 18%. Tocante alternativa a), o erro est
em que as alquotas internas podem ser inferiores interestadual (7%), se assim deliberarem os Estados
e o Distrito Federal, mediante convnio (Constituio do Estado do Rio de J aneiro, art. 199, 7, que
transcreve o art. 155, 2, VI da Constituio Federal.).


QUESTO: 30
30. Segundo a Lei 2657/96, o ICMS no incide sobre operao de fornecimento de
medicamento e refeio, por hospital,...
Assinale a alternativa que complete incorretamente a hiptese de no incidncia indicada no
texto acima:
(A) no prprio recinto ou, excepcionalmente, quanto aos medicamentos, no
domiclio do paciente.
(B) sob orientao mdica.
(C) ao paciente, extensivo ao acompanhante.
(D) desde que seus valores se incluam na respectiva conta de prestao de servio.
(E) casa de sade e de recuperao ou repouso.
GABARITO COMENTADO
- Atende ao enunciado a alternativa a), pois a norma legal (Lei 2.657/96, art. 40, XIX) refere-se apenas ao
fornecimento no prprio recinto do hospital, sanatrio...
- Todas as demais alternativas completam corretamente o enunciado, segundo o dispositivo legal acima
mencionado; logo no se adequam ao expresso no enunciado da questo.


QUESTO: 31
31. Com relao prestao de servio de televiso por assinatura, assinale a afirmativa
incorreta.
(A) Incide o ICMS, que, opcionalmente, apurado pela aplicao da alquota vigente sobre
uma base de clculo reduzida, de forma que a carga tributria efetiva resulte no
percentual de 10% (dez por cento).
(B) A opo pela base de clculo reduzida deve ser feita para cada ano civil (mediante
comunicao repartio fiscal de circunscrio) e veda o aproveitamento de qualquer
crdito fiscal.
(C) Incide o ICMS, e o contribuinte obriga-se a incluir, na base de clculo do imposto, os
valores correspondentes a servios prestados de acesso, adeso, ativao, habilitao,
outros suplementares e facilidades adicionais, independentemente da denominao que
lhes seja dada.
(D) Incide o ICMS, e as empresas prestadoras de servio de televiso por assinatura, que
optarem pela reduo da base de clculo, podem se debitar do imposto pela aplicao
direta da alquota efetiva sobre o valor da assinatura.
(E) As empresas prestadoras de servio de televiso por assinatura, que optarem
pela reduo da base de clculo, ficam dispensadas de emitir Nota Fiscal de
Servio de Comunicao, modelo 21.
GABARITO COMENTADO
- Quatro so as afirmativas corretas, cf. RICMS, Livro X:a) - art. 1; b) - art. 1, 1 e 5; c) - arts. 2,
p. nico e 26; d) - art. 2.
- A afirmativa e) est incorreta, pois, segundo o art. 3, do Livro X do RICMS, obriga-se o contribuinte
optante do benefcio da reduo da base de clculo a emitir o documento fiscal em referncia.


QUESTO: 32
32. Podem ser utilizados para fins de aquisio de insumos os saldos credores acumulados:
(A) decorrentes de operao ou prestao com alquota diferenciada, no caso de a norma
que concede o benefcio autorize, expressamente, a manuteno integral do crdito do
imposto, pelo prprio ou por outro estabelecimento do detentor, ou por terceiros.
(B) decorrentes de importao, pelo prprio ou por outro estabelecimento do detentor.
(C) decorrentes de operao ou prestao efetuada com reduo da base de clculo, no
limite de 30% do valor total da respectiva operao, apenas pelo prprio estabelecimento
detentor.
(D) decorrentes de exportao, pelo prprio ou por outro estabelecimento do
detentor ou por terceiros.
(E) decorrentes de exportao, por estabelecimento da mesma empresa, ou de outra, em
retransferncia, inclusive para o de origem.
GABARITO COMENTADO
- A alternativa que completa acertadamente o enunciado da questo d), conforme expresso no art. 6,
IV, do Livro III do RICMS.
- Todas as demais alternativas contm erros: b) no h crdito acumulado relativo importao (RICMS,
Livro III, arts. 3 e 13); c) o engano est na limitao de 30% do valor total da respectiva operao,
quando o correto de 40% (RICMS, Livro III, arts. 13 e 14, 1); a) o disposto no p. nico do art. 13, do
Livro III do RICMS (norma que concede o benefcio expressamente autorize a manuteno do crdito),
no se aplica aos casos de crdito acumulado decorrente de operao com alquota diferenciada;
e) vedao expressa no RICMS, Livro III, art. 5, 2, 2 (retransferncia proibida).


QUESTO: 33
33. Designa-se Cdigo Tributrio do Estado do
Rio de J aneiro:
(A) a Lei Complementar n 87/96.
(B) a Lei n 2.657/96.
(C) o Decreto-lei n 5/ 75.
(D) o Decreto n 27.427/2000.
(E) a Lei n 2.877/97.
GABARITO COMENTADO
- Certa a alternativa a), c). art. 1 do Decreto-lei 5/75 (e sua ementa).


QUESTO: 34
34. A sociedade empresarial A adquiriu um bem destinado ao seu ativo permanente, em
junho de 2000, tendo apropriado regularmente o respectivo crdito do ICMS.
Com relao ao creditamento em referncia, assinale a alternativa correta.
(A) O valor do crdito foi apropriado imediata e integralmente pelo valor destacado no
documento fiscal relativo aquisio, tendo sido estornado o montante correspondente a
20% por ano at completar 5 (cinco) anos, porquanto a sociedade empresarial A
alienou o bem antes de findo o quinqunio.
(B) O valor do crdito foi apropriado parceladamente e na proporo da vida til
do bem adquirido, durante cinco anos, tendo sido a primeira parcela no ms de
sua aquisio.
(C) O valor do crdito foi apropriado em 20 (vinte) parcelas iguais e consecutivas, tendo a
sociedade empresarial A cancelado o saldo remanescente ao fim daquele perodo.
(D) O valor do crdito foi apropriado proporcionalmente vida til do bem adquirido, pelo
valor destacado no documento fiscal relativo aquisio, inexistindo qualquer
obrigatoriedade de estorno posterior.
(E) O valor do crdito foi apropriado em parcelas mensais, durante os trs anos seguintes ao
da aquisio do bem, tendo sido estornado o montante correspondente utilizao do
bem na produo de mercadorias cujas sadas foram alcanadas por iseno e
diferimento do ICMS.
GABARITO COMENTADO
- No RICMS, Livro I, art. 62, inc. II, item 1, est o fundamento para afirmar-se correta a alternativa b). As
demais apresentam erro: a) a apropriao s poderia ter sido em parcelas, e no imediata a integralmente
(dispositivo antes citado); c) a quantidade mnima de parcelas era 24 (idem); d) obrigava-se o
contribuinte a estornar os crditos na hiptese de utilizao dos bens do ativo para produo de
mercadorias cuja sada era isenta (art. 62, I, 2); e) o erro aqui est na indicao de diferimento (idem,
atrs).


QUESTO: 35
35. Com relao base de clculo do ICMS, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Fornecimento de alimentao e bebida em bares, restaurantes e estabelecimentos
similares. Base de clculo = valor total da operao (fornecimento e servios).
(B) Fornecimento de mudas de plantas pelo prestador de servio de florestamento
e reflorestamento. Base de clculo = preo corrente da mercadoria fornecida.
(C) Mercadoria constante do estoque final, na data do encerramento da atividade do
estabelecimento. Base de clculo = valor do custo de aquisio mais recente, acrescido
de 50% (cinquenta por cento).
(D) Importao de mercadorias. Base de clculo = soma das seguintes parcelas: valor das
mercadorias + valor do imposto de importao e do IPI + imposto sobre operao de
cmbio + quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras, assim
entendidos os valores pagos ou devidos repartio alfandegria at o momento do
desembarao da mercadoria.
(E) Entrada no territrio do estado do Rio de J aneiro de petrleo, inclusive combustveis e
lubrificantes, destinado ao consumo pelo comprador, decorrente de operaes
interestaduais. Base de clculo = valor da operao de que decorrer a entrada.
GABARITO COMENTADO
- Adequa-se ao enunciado da questo a alternativa b), pois, no sendo devido o ICMS no fornecimento de
mudas pelo prestador do servio de florestamento e reflorestamento (Lei Complementar 116/03 Anexo,
subitem 7.16), no h cogitar de base de clculo do imposto estadual.
- As demais alternativas no encerram engano, bastando o exame dos dispositivos da Lei 2.657/96, art.
4: a) inc. III; c) inc. XII; d) inc. V; e) inc. XI.


QUESTO: 36
36. No integram a base de clculo do ICMS os valores correspondentes:
(A) ao montante do prprio imposto (ICMS) e tambm do IPI relativo a produto destinado
industrializao ou comercializao, em operao que configure fato gerador de ambos
os impostos.
(B) a seguro, juro e qualquer importncia paga, recebida ou debitada.
(C) aos descontos concedidos sob condio.
(D) ao frete, quando o transporte for efetuado pelo prprio remetente, ou por sua conta e
ordem, e seja cobrado em separado.
(E) aos encargos financeiros acrescidos ao preo a vista, na venda a crdito e na
realizada por sistema de carto de crdito prprio, efetuadas por
estabelecimentos varejistas a consumidor final, sem intervenincia de
instituio financeira.
GABARITO COMENTADO
- O contido na alternativa e) completa corretamente o enunciado, luz do disposto no art. 5, 1 da Lei
2.657/96. Nas demais, apontam-se elementos cujos valores integram, necessariamente, a base de clculo
do ICMS, conforme preconiza os arts. 5, incs. I e II, a / b e 6.


QUESTO: 37
37. O uso de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) no obrigatrio para:
(A) o contribuinte, pessoa fsica ou jurdica, com receita bruta anual superior a R$
120.000,00.
(B) os restaurantes e estabelecimentos similares;
(C) o estabelecimento de prestao de servios, em que o tomador seja pessoa jurdica no
contribuinte do ICMS;
(D) o estabelecimento que exera atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens;
(E) as empresas de prestao de servio de transporte intermunicipal,
interestadual e internacional de passageiros, quando o bilhete de passagem
emitido por sistema eletrnico de processamento de dados;
GABARITO COMENTADO
- Responde questo a alternativa e), conforme disposio inserta no art. 2, 3, 8, do Livro VIII, do
RICMS, na medida em que a empresa l citada no alcanada pela obrigatoriedade do uso de ECF.
Todos os estabelecimentos mencionados nas demais alternativas o so, segundo determina os artigos 2,
e 2, e o artigo 3, do Livro VIII, do RICMS.


QUESTO: 38
38. Com relao impresso e emisso simultnea de documentos fiscais, analise as
afirmativas a seguir:
I. A utilizao do sistema de impresso e emisso simultnea de documentos fiscais
depende de concesso de regime especial, salvo se os formulrios de segurana forem
adquiridos de fabricantes devidamente credenciados junto COTEP/ICMS.
II. condio para uso do sistema de impresso e emisso simultnea de documentos
fiscais o emprego de papel com dispositivos de segurana, denominado formulrio de
segurana.
III. Entende-se como impresso e emisso simultnea a impresso do formulrio ao mesmo
tempo em que emitido o correspondente documento fiscal por meio de computador e
impressora de no impacto, usando papel em branco.
Assinale:
(A) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente a afirmativa II estiver correta.
GABARITO COMENTADO
- Apenas a alternativa a) responde a questo, eis que as afirmativas II, III apresentam-se corretas; a I
est incorreta, em razo de o art. 32, do Livro VII do RICMS, exigir a concesso de regime especial, sem
qualquer exceo.
- o RICMS: II - Livro VII: I- art. 32, 3; III - art. 31, nico.


QUESTO: 39
39. Assinale a alternativa que indique o livro destinado aos contribuintes que esto sujeitos
apenas legislao do ICMS e a correta referncia ao respectivo prazo de escriturao.
(A) Livro de Registro de Inventrio, modelo 7 / a escriturao pode atrasar-se por 60
(sessenta) dias, contados da data do balano, ou do ltimo dia do ano civil, se a empresa
no mantiver escrita contbil.
(B) Livro de Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3 / a escriturao pode
atrasar-se por 15 (quinze) dias.
(C) Livro de Movimentao de Combustveis (LMC) / a escriturao pode atrasar-se por at
15 (quinze) dias.
(D) Livro de Registro de Sadas, modelo 2-A / a escriturao pode atrasar-se por
at 5 (cinco) dias.
(E) Livro de Registro de Entradas, modelo 1 / a escriturao pode atrasar-se por 5 (cinco)
dias.
GABARITO COMENTADO
- O RICMS, Livro VI, arts. 83, 2 e 75, 4, obriga a concluir que a alternativa correta d), pois o
Registro de Sadas, modelo 2-A, de ser utilizado pelo contribuinte sujeito, apenas legislao do ICMS
e sua escriturao no pode ficar atrasada por mais 5 (cinco) dias.
- As demais alternativas so inaceitveis, pois: b) o Registro de Controle da Produo e do Estoque
utilizado por estabelecimento industrial, logo contribuinte do ICMS e do IPI (RICMS, Livro VI, arts. 84 e
1); c) a escriturao do livro de Movimentao de Combustveis s pode atrasar-se por 5 (cinco) dias
(RICMS, Livro VI, arts. 75, 4); a) idem, quanto ao Registro de Inventrio; e) o Registro de Entradas,
modelo 1, de ser utilizado pelo contribuinte sujeito, simultaneamente, s legislaes do ICMS e do IPI
(RICMS, Livro VI, arts. 82, 1).


QUESTO: 40
40. Sociedade empresarial X, contribuinte do ICMS, apropriou, durante o exerccio de 2008,
crditos do imposto relativos a entradas de determinadas mercadorias, os quais foram
considerados indevidos pela fiscalizao.
A esse respeito, analise as afirmativas a seguir:
I. Os crditos eram referentes a bens destinados ao uso e consumo do estabelecimento.
II. Os crditos eram referentes a mercadorias que se destinaram integrao ou consumo
em processo de industrializao de produtos, cujas sadas resultantes gozam de iseno
do ICMS.
III. Os crditos eram referentes a produtos que se deterioraram ou extraviaram.
IV. Os crditos eram referentes a operaes tributadas (praticadas por Sociedade
empresarial X), posteriores a sadas isentas de produtos agropecurios, e correspondiam
ao imposto cobrado nas operaes anteriores a estas.
V. Os crditos eram referentes importao de mercadorias, e a apropriao dos crditos se
deu no perodo de apurao em que ocorreu o recolhimento do imposto incidente, tendo
a entrada efetiva das mercadorias ocorrido no perodo seguinte.
Assinale a quantidade de afirmativas que justifiquem a glosa dos crditos promovida pela
fiscalizao.
(A) Uma.
(B) Duas.
(C) Trs.
(D) Quatro.
(E) Cinco.
GABARITO COMENTADO
- Trs afirmativas justificam o estorno do crdito em referncia, concluso que se arrima na Lei 2.657/96,
art.: I- 83, inc. I; II- 36, inc. I; III- 37, inc. IV.
- As demais alternativas referem-se a creditamentos vlidos e, portanto, no atendem questo: IV- Lei
2.657/96, art. 36, p. nico; V- RICMS, Livro XI, art. 10;


QUESTO: 41
41. Assinale a afirmativa que contenha regra atinente operao realizada fora do
estabelecimento.
(A) O IPI deve ser destacado antecipadamente pelo vendedor por ocasio da venda, e o
ICMS deve ser recolhido por ocasio da efetiva sada das mercadorias.
(B) A Nota Fiscal, emitida para acobertar a sada de mercadoria destinada realizao de
operao fora do estabelecimento, tem prazo de validade de 3 (trs) dias corridos,
quando remetente e destinatrio estiverem localizados no mesmo municpio ou em
municpios limtrofes, ou de 5 (cinco) dias, nos demais casos.
(C) O contribuinte, na sada da mercadoria, deve emitir nota fiscal, na qual ser
feita a indicao dos nmeros e respectivas sries e subsries, caso se trate de
Nota Fiscal, modelo 1 ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2,
respectivamente, a serem emitidas por ocasio da entrega das mercadorias.
(D) Fica dispensada a escriturao, nos livros fiscais, do documento emitido por ocasio da
sada das mercadorias, devendo o mesmo ser arquivado em ordem cronolgica e mantido
no estabelecimento disposio do Fisco.
(E) O contribuinte deve manter em seu estabelecimento, disposio da fiscalizao, os
talonrios de numerao imediatamente anterior dos que estiverem sendo utilizados.
GABARITO COMENTADO
- A alternativa correta c), conforme o estatudo no art. 142, do Livro VI do RICMS. As demais contm
erro, em cotejo com disposies do RICMS: b) no art. 143, tem-se o prazo de validade da nota fiscal (at
a data do retorno do vendedor ao estabelecimento emitente) e no de trs ou cinco dias; a) a afirmativa
tem a ver com venda ordem ou para entrega futura, cf. art. 158, 1; d) a afirmativa tem a ver com
operao realizada por instituio financeira, cf. art. 192, 2; e) a afirmativa tem a ver com operao
com veculo em concessionria, revendedor, agncia e oficina, cf. art. 21, do Livro XII do RICMS.


QUESTO: 42
42. O ICMS devido ao Estado do Rio de J aneiro, na prestao de servio:
(A) de transporte, iniciado em municpio do Estado de So Paulo e dirigido a municpio do
Estado do Rio de J aneiro, de mercadoria destinada comercializao neste Estado.
(B) de comunicao, no caso de servios no medidos, que envolvam localidade de outra
unidade da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, cabendo
integralmente o imposto ao Estado do Rio de J aneiro.
(C) de comunicao, se onerosa, prestada ou iniciada no exterior e o destinatrio
tiver estabelecimento ou domiclio no Estado do Rio de J aneiro.
(D) de comunicao ou na operao que destine ao exterior uma mercadoria ou um servio.
(E) de transporte de mveis pertencentes prpria empresa transportadora, iniciado em
municpio do Estado do Rio de J aneiro, com destino a municpio do Estado do Esprito
Santo.
GABARITO COMENTADO
- S na hiptese descrita em c) o ICMS devido ao estado do Rio de J aneiro, cf. Lei 2.657/96, art. 3, XI
e art. 30, II, 3.
- Nas outras alternativas h erro, pois, segundo a Lei 2.657/96: b) a situao aqui enunciada tem previso
no art. 30, 3, segundo o qual o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da
Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador, e no integralmente ao estado do Rio de
J aneiro; a) em servio de transporte, o fato gerador ocorre no incio da prestao (arts. 3, IX e 30, II, 1,
a); logo, in casu, o ICMS devido ao estado de So Paulo; d) a exportao de mercadorias goza de
imunidade do ICMS (art. 40, II), pelo que no devido imposto algum; e) o fato gerador do ICMS a
prestao de servio de transporte transmunicipal (art. 2, II), negcio esse que no se cristaliza quando
algum transporta coisas de sua propriedade e em seu prprio favor, no ensejando, nesse passo, a
concretizao da hiptese de incidncia do imposto.


QUESTO: 43
43. Com relao inscrio no Cadastro Estadual, analise as afirmativas a seguir:
I. O escritrio de empresa, com estabelecimento inscrito neste Estado, que adquira
mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou a ativo
fixo, est obrigado inscrio no Cadastro de Pessoa J urdica, antes do incio de suas
atividades.
II. O estabelecimento de qualquer sociedade empresarial, localizado no estado do Rio de
J aneiro, pode obter inscrio facultativa no Cadastro de Pessoa J urdica.
III. A inscrio do contribuinte no cadastro (CAD ICMS) pode ser cancelada, a qualquer
momento e sem a garantia ao direito do contraditrio e ampla defesa, em face da
inatividade do estabelecimento para a qual foi a mesma obtida.
Assinale:
(A) se apenas a afirmativa I estiver correta.
(B) se apenas a afirmativa III estiver correta.
(C) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas.
(D) se apenas as afirmativas I e III estiverem corretas.
(E) se apenas as afirmativas II e III estiverem corretas.
GABARITO COMENTADO
- A alternativa vlida a), pois as respostas s perguntas formuladas so as seguintes, com base nos
dispositivos frente especificados: I- Correta (Resoluo SEF 2.861/97, art. 31, X); II- Incorreta
(Resoluo SEF 2.861/97, art. 32); III- Incorreta (Resoluo SEF 2.861/97, arts. 135, 136 e 149).


QUESTO: 44
44. Com relao aos documentos fiscais, assinale a afirmativa incorreta.
(A) O Resumo de Movimento Dirio e a Relao de Despachos no so espcies de
documentos fiscais a serem utilizados pelos contribuintes.
(B) considerado inidneo, para todos os efeitos fiscais, o documento fiscal que seja emitido
alm da data-limite, que de 24 (vinte e quatro) meses, a contar da data do deferimento
da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais (AIDF), em se tratando de
Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9.
(C) O documento fiscal que tiver sido escriturado no livro fiscal prprio, ou que tiver dado
trnsito mercadoria, no pode ser cancelado.
(D) Quando a operao ou prestao for beneficiada por iseno, ou amparada por
imunidade, no incidncia, diferimento ou suspenso da incidncia do ICMS, ou, ainda,
quando o imposto houver sido pago por antecipao, essa circunstncia ser mencionada
em todas as vias do documento fiscal, com indicao do dispositivo pertinente da
legislao, ainda que por meio de cdigo.
(E) O documento fiscal deve ser numerado, por espcie, em todas as vias, em ordem
crescente de 1 a 999.999, e enfeixados em blocos uniformes de 20 (vinte), no mnimo, ou
de 50 (cinquenta), no mximo.
GABARITO COMENTADO
- Como os documentos citados em a) guardam o carter de documentos fiscais (cf. RICMS, Livro VI, art.
6, XXII e Livro IX, art. 83, 2, esta a alternativa que responde a questo.
- As afirmativas insertas nas outras alternativas no contm erro, cf. RICMS, Livro VI: b) arts. 24, VI e 27;
c) art. 26; d) art. 22; e) art. 13.


QUESTO: 45
45. Analise as afirmativas a seguir:
I. O leiloeiro responsvel pelo pagamento do ICMS incidente na sada de mercadoria ou
bem arrematados, quando o imposto no for pago pelo arrematante.
II. Nos casos de simples alterao de razo social, firma, denominao, local ou atividade, a
escriturao continuar nos mesmos livros.
III. permitida a utilizao de Cupom Fiscal emitido por ECF, na venda para entrega de
mercadoria em domiclio, dentro do Estado, devendo dele constar a identificao e o
endereo do consumidor, a data e a hora da sada, ainda que no verso do cupom.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa I estiver correta.
(B) se somente a afirmativa II estiver correta.
(C) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
GABARITO COMENTADO
- As afirmativas esto corretas: I - segundo a Lei 2.657/96, art. 18, I, o leiloeiro responsvel nesse caso;
II - o RICMS, Livro VI, art. 76, confirma o contedo dessa afirmativa; III - tem-se a confirmao do
expresso nessa afirmativa no RICMS, Livro VIII, arts. 93 e Livro VI, art. 46, 2 e 3.


QUESTO: 46
46. Com relao Taxa J udiciria, assinale a afirmativa correta.
(A) Em mandado de segurana, devida a Taxa J udiciria, a menos que ele seja preventivo.
(B) Em processo de desapropriao, a Taxa J udiciria devida sobre o valor venal do imvel
respectivo.
(C) A Taxa J udiciria, ressalvadas as hipteses expressamente previstas na lei,
calculada mediante a aplicao da alquota de 2% sobre o valor do pedido.
(D) A fiscalizao da Taxa J udiciria ser exercida pelos representantes do Ministrio Pblico.
(E) Nas execues fiscais, a Taxa J udiciria ser de 5% (cinco por cento) sobre o valor total
do dbito, na data de sua liquidao.
GABARITO COMENTADO
- H quatro afirmativas incorretas: a) - devida a Taxa J udiciria mesmo nos mandados preventivos (cf.
art. 126 do Decreto-lei 5/75); b) - Em processo de desapropriao, a Taxa J udiciria devida sobre a
diferena entre o valor pleiteado pelo ru e o fixado na deciso final (cf. art. 122 do Decreto-lei 5/75); d)
- A fiscalizao da Taxa J udiciria exercida pela Secretaria de Estado de Fazenda (cf. art. 146 do
Decreto-lei 5/75); e) - Nas execues fiscais, a Taxa J udiciria de 4%, e no de 5% (cf. art. 132 do
Decreto-lei 5/75).
- Corretas a afirmativa c) (cf. art. 118 do Decreto-lei 5/75.


QUESTO: 47
47. Com relao substituio tributria, analise as afirmativas a seguir:
I. Na substituio tributria para frente, resta obedecido o princpio da no-cumulatividade.
II. A base de clculo do ICMS devido por substituio tributria , caso exista, o preo final
ao consumidor sugerido pelo fabricante ou importador.
III. O regime de substituio tributria no se aplica transferncia para outro
estabelecimento, inclusive varejista, do sujeito passivo por substituio.
Assinale:
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
GABARITO COMENTADO
- A alternativa b) a adequada, pois as afirmativas I e II esto corretas, bastando ver a Lei 2.657/96,
para a afirmativa I o artigo 26 e para a II, o artigo 24 4.
- J a afirmativa III apresenta erro porque no inclusive varejista, mas sim exceto varejista (Lei
2.657/96, art. 29, II.


QUESTO: 48
48. Segundo a Lei n 2.877/97, com relao a um veculo novo adquirido em 20 de abril de
2009 e a um veculo usado (ano de fabricao: 2000) sinistrado em 25 de maio de 2009 (perda
total), correto afirmar, respectivamente, que:
(A) o proprietrio obriga-se ao pagamento do valor correspondente a 9/ 12 do
IPVA/ 2009 / no tem direito devoluo alguma (veculo sinistrado), pois o
IPVA/ 2009 foi pago anteriormente ao sinistro.
(B) o proprietrio obriga-se ao pagamento do valor correspondente a 9/12 do IPVA/2009 /
tem direito devoluo (veculo sinistrado), tenha ou no pagado integralmente o
IPVA/2009.
(C) o proprietrio obriga-se ao pagamento do valor correspondente a 9/12 do IPVA/2009
apenas no caso de tratar-se de importao de veculo / no tem direito restituio, pois
o fato gerador do imposto ocorreu em 1 de janeiro de 2009.
(D) o proprietrio obriga-se ao pagamento do valor integral do IPVA/2009, no caso de ser
consumidor final / no tem direito restituio, pois o fato gerador do imposto ocorreu
depois de 1 de janeiro de 2009.
(E) o proprietrio obriga-se ao pagamento do valor integral do IPVA/2009, no caso de ser
pessoa jurdica / tem direito restituio total se pagou o IPVA/2009 integralmente e no
prazo legal.
GABARITO COMENTADO
- O art. 12, incs. I e II e o art. 13 no deixam dvida de que a alternativa correta a).
- Os erros encontrados nas demais alternativas, segundo as disposies legais acima referidas, so: b) se
o IPVA fora pago antes do sinistro, no h direito restituio; c) as explicaes para o pagamento e a
restituio no batem com os dispositivos legais; d) se o veculo novo, o pagamento em duodcimos
que faltam para terminar o ano, e no integral; e) idem, anterior.


QUESTO: 49
I. Os contribuintes substitutos tributrios em carter permanente, localizados no Estado do
Rio de J aneiro, devem elaborar e apresentar a Guia Nacional de Informao e Apurao
do ICMS Substituio Tributria (GIA-ST) repartio fiscal de sua circunscrio.
II. Esto desobrigados da entrega da Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA-ICMS)
os estabelecimentos de empresa optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao
de Tributos e Contribuies - Simples Nacional.
III. A Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS - Substituio Tributria (GIA-ST)
deve ser elaborada e entregue mensalmente, ainda que no tenham ocorrido operaes
sujeitas substituio tributria em favor do Estado do Rio de J aneiro.
Assinale:
(B) se apenas a afirmativa II estiver correta.
(C) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas.
(D) se apenas as afirmativas II e III estiverem corretas.

GABARITO COMENTADO
- A alternativa a marcar d), pois as respostas s perguntas formuladas so as seguintes, com base nos
dispositivos frente especificados: I- Incorreta (RICMS, Livro II, art. 22, III, 2 e Resoluo SEF 6351/01,
art. 1); II- Correta (Resoluo SEF 6410/02, art. 2, 1, 1); III - Correta (Resoluo SEF 6351/01, art.
3, 2).


QUESTO: 50
50. O desembarao aduaneiro de certa mercadoria deu-se no Estado de So Paulo, o
estabelecimento importador situa-se no Estado do Rio de J aneiro e os produtos foram
entregues diretamente a uma terceira empresa localizada no Estado de Minas Gerais.
O ICMS devido pela importao, segundo a Lei Complementar n. 87/96, cabe:
(A) a nenhum dos trs Estados, pois no incide o ICMS na espcie, por tratar-se de
mercadoria destinada ao ativo permanente do importador.
(B) ao Estado de So Paulo, pois foi onde ocorreu o desembarao da mercadoria importada.
(C) ao Estado do Rio de J aneiro, pois onde se encontra o estabelecimento importador.
(D) metade do valor ao Estado do Rio de J aneiro e a outra metade ao Estado de Minas
Gerais.
(E) ao Estado de Minas Gerais, pois foi onde ocorreu a entrada fsica da
mercadoria.
GABARITO COMENTADO
- Correta a alternativa e), ex vi do art. 11, inc. I, d, da Lei Complementar 87/96.
- Inexiste na lei complementar qualquer dispositivo em que se possa apoiar resposta positiva quanto s
alternativas b), c) e d). Tocante a), seu contedo erradio, face ao constante no art. 2, 1, inc. I da
citada lei (incide o ICMS sobre mercadorias e bens importados, qualquer que seja a sua finalidade).


QUESTO: 51
51. Considere os servios de transporte discriminados a seguir:
I. transporte alternativo.
II. transporte coletivo rodovirio intermunicipal de passageiro.
III. transporte ferrovirio de passageiro.
Numere os parnteses de acordo com os servios de transporte apresentados acima.
( ) O ICMS devido por estimativa, mediante a aplicao da alquota de 5% sobre o valor da
prestao do servio, acrescido de todos os encargos relacionados com a sua utilizao.
( ) O ICMS devido por estimativa mensal de valor fixo (em substituio ao regime normal
de apurao do ICMS), aplicada por veculo e por ms.
( ) O Poder Executivo autorizado a subsidiar a concesso do servio, na forma do que
dispuser o Edital, a proposta vencedora, o contrato de concesso e as leis oramentrias
anuais.
( ) Segundo a Lei n. 3.473/2000, o servio regulamentado por ato do Poder Executivo.
( ) A empresa prestadora fica dispensada do cumprimento das obrigaes acessrias do
ICMS, exceto com relao inscrio, entrega da declarao destinada apurao dos
ndices de participao dos municpios e demais documentos de interesse econmico-
fiscal.
Assinale a alternativa que corresponde, de cima para baixo, correta ordem numrica.
(A) III, II, III, I e III.
(B) III, III, II, I e II.
(C) II, III, III, II e III.
(D) II, II, III, III e I.
(E) I, II, III, I e II.
GABARITO COMENTADO
- As 1, 3 e 5 afirmativas dizem respeito prestao de servio de transporte ferrovirio (III), com
fundamento na Lei 2.869/97, arts. 22, 2 3 e 22, 3, nessa ordem.
- A 2 afirmativa vincula-se prestao de servio de transporte coletivo rodovirio de passageiro (II),
como se v na Lei 2.778/97, art. 1, I.
- J a 4 afirmativa refere-se prestao de servio de transporte alternativo (I), como posto na Lei
3.473/2000, art. 2.
- Da, a resposta correta da questo est em a).


QUESTO: 52
52. Com relao Taxa de Servios Estaduais (TSE), assinale a afirmativa incorreta.
(A) O no-pagamento, total ou parcial, da TSE, sujeita o infrator multa correspondente a
100% (cem por cento) do valor do tributo no pago.
(B) devida a TSE pelo contribuinte autuado, quando da apresentao de defesa a auto de
infrao, como tambm de recurso segunda instncia administrativa.
(C) A Unio, os Estados, o Distrito Federal, os Municpios e as respectivas autarquias e
fundaes so isentos do pagamento da TSE, desde que, em suas legislaes, dispensem
ao Estado do Rio de J aneiro e suas autarquias e fundaes o mesmo tratamento
tributrio.
(D) A lei instituidora da TSE exclui da incidncia do tributo a expedio de 2 via
da carteira de identidade.
(E) A TSE tem que ser paga antes da ocorrncia do fato gerador.
GABARITO COMENTADO
- De anotar a alternativa d), pois incorreta a afirmao de que h norma legal excluindo a incidncia da
TSE no caso l apontado (cf. art. 105 do Decreto-lei 5/75).
- As demais alternativas no atinam com o enunciado da questo, pois contm afirmaes corretas: b) art.
70 e 121, 2 do Decreto 2.473/79; c) art. 106, p. nico, II, do Decreto-lei 5/75; a) art. 110 Decreto-lei
5/75; e) art. 108 do Decreto-lei 5/75.


QUESTO: 53
53. Com relao ao Fundo de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FCPDS), assinale
a afirmativa incorreta.
(A) O FCPDS tem previso original no Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da
Carta de 1988.
(B) O adicional de um ponto percentual alquota do ICMS para clculo do montante a
financiar o FCPDS vigorar at 31 de dezembro de 2010, inclusive os quatro pontos
percentuais aplicveis, quando se trata de operao com energia eltrica e de prestao
de servios de comunicao.
(C) As doaes, de qualquer natureza, por pessoa fsica ou jurdica, desde que
contribuinte do imposto, alm da incidncia do adicional de um ou quatro
pontos percentuais alquota do ICMS, compem o FCPDS.
(D) O adicional de pontos percentuais alquota do ICMS destinado ao FCPDS no incidir
sobre as atividades inerentes s microempresas, empresas de pequeno porte e
cooperativas de pequeno porte, bem assim sobre gs liquefeito de petrleo (gs de
cozinha) e sobre consumo residencial de telefonia fixa at o valor de uma vez e meia a
tarifa bsica.
(E) Os recursos do FCPDS devem ser aplicados, prioritariamente, nas aes de poltica de
planejamento familiar, em programas de educao sexual e urbanizao de morros e
favelas.
GABARITO COMENTADO
- A alternativa incorrta c) (Lei 4.056/02, art. 2, III). Conforme disposies da Lei 4.056/02 frente
apontadas, as afirmativas a) - Lei 4.056/02, art. 1; b) - Lei 4.056/02, art. 1 e Lei Complementar 115/06;
d) - Lei 4.056/02, art. 2, 2 e art. 2, I, d/g; e) - Lei 4.056/02, art. 3, VII e VIII, esto corretas.


QUESTO: 54
I. O valor do ICMS devido mensalmente pelas microempresas e empresas de pequeno
porte, optantes pelo Simples Nacional, calculado mediante a aplicao de alquotas
reduzidas definidas em lei estadual.
II. Considera-se microempresa, para fins de enqua-dramento no Simples Nacional, o
empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio,
receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00.
III. A microempresa e a empresa de pequeno porte, includas no Simples Nacional, ficam
desobrigadas de pagar o ICMS incidente na entrada de mercadoria ou bem que importe
do exterior .
Assinale:
(B) se apenas a afirmativa II estiver correta.
(C) se apenas a afirmativa III estiver correta.
(D) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas.
(E) se apenas as afirmativas II e III estiverem corretas.
GABARITO COMENTADO
- A alternativa vlida b), pois as respostas s perguntas formuladas so as seguintes, com base nos
dispositivos frente especificados: I- Incorreta (Lei Complementar 123/06, art. 18); II- Correta (Lei
Complementar 123/06, art. 3, I); III- Incorreta (Lei Complementar 123/06, art. 13, 1, XIII.


QUESTO: 55
55. O Fiscal de Rendas, no caso de o contribuinte recolher, sem qualquer acrscimo, saldo
devedor do ICMS cujo prazo de pagamento se esgotara antes do incio da ao fiscal, dever ...
Assinale a alternativa que complementa o texto acima.
(A) lavrar o competente auto de infrao para exigir o valor do imposto mais os acrscimos
moratrios.
(B) lavrar o competente auto de infrao para exigir os valores dos acrscimos
moratrios no recolhidos pelo contribuinte e da atualizao monetria
(porventura devida), sujeitos ambos aos acrscimos moratrios, bem como
multa pelo no-recolhimento do imposto no prazo regulamentar.
(C) lavrar a competente nota de lanamento para exigir apenas o valor da correo
monetria e dos acrscimos moratrios.
(D) lavrar o competente auto de infrao para exigir to-somente o valor dos acrscimos
moratrios no recolhidos pelo contribuinte, calculados do dia do vencimento do dbito
at a data do pagamento efetuado pelo contribuinte.
(E) lavrar o competente auto de infrao para exigir o valor do imposto, devidamente
atualizado pela UFIR-RJ , mais os acrscimos moratrios e a penalidade aplicvel.

GABARITO COMENTADO
- Apenas a alternativa b) no contm erro, pois inteiramente afinada com o disposto no art. 66 da Lei
2.657/96 e art. 174 do Decreto-lei 5/75.
- Em todas as demais houve falha, como se percebe frente aos dispositivos frente alinhados: a) - art. 66
da Lei 2.657/96 e art. 174 do Decreto-lei 5/75; b) - art. 66 da Lei 2.657/96 e art. 93 do Decreto. 2473;
d) - art. 66 da Lei 2.657/96 e art. 174 do Decreto-lei 5/75; e) - art. 66 da Lei 2.657/96.


QUESTO: 56
56. Com relao s receitas no-tributrias decorrentes da explorao de recursos hdricos e
minerais, inclusive petrleo e gs natural, analise as afirmativas que se seguem:
I. Constituem receita originria do estado do Rio de J aneiro as receitas no tributrias
caracterizadas como compensaes e participaes financeiras constitucio-nalmente
previstas.
II. O pagamento das participaes ou das compensaes financeiras decorrentes da
explorao de recursos hdricos, efetuado espontaneamente, mas fora do prazo legal,
deve ter seu valor corrigido monetariamente (UFIR-RJ ), acrescido de juros de mora de
1% ao ms de atraso e multa de 10% sobre o montante final apurado.
III. O lanamento das receitas no tributrias, dos acrscimos ou das penalidades
decorrentes de infrao legislao de regncia ser efetuado por meio de auto de
infrao ou nota de lanamento.
Assinale:
GABARITO COMENTADO
- A alternativa a marcar e), pois todas as afirmativas esto corretas, com base na Lei 5.139/07: a
afirmativa I (art. 1, 1 e 3), a II (art. 12, 2) e a III (arts. 23 e 25).


QUESTO: 57
57. Com relao ao Conselho de Contribuintes do Estado do Rio de J aneiro, assinale a
afirmativa incorreta.
(A) Das decises do Conselho Pleno e das Cmaras isoladas desfavorveis
Fazenda, cabe recurso para o Secretrio de Estado de Fazenda, quando,
acordadas por menos de 3/ 4 (trs quartos) de seus membros, for contrria
legislao tributria ou evidncia da prova constante no processo.
(B) O Conselho de Contribuintes do Estado do Rio de J aneiro competente para decidir, em
instncia nica, impugnao a auto de infrao envolvendo exigncia de receita no
tributria decorrente da explorao de recursos hdricos e minerais.
(C) O Conselho de Contribuintes do Estado do Rio de J aneiro composto de 16 (dezesseis)
membros denominados Conselheiros, cujo mandato de 2 (dois) anos, permitida a
reconduo.
(D) Compete a uma das Cmaras do Conselho de Contribuintes do Estado do Rio de J aneiro,
por livre distribuio, decidir os recursos de ofcio interpostos pelas Turmas J ulgadoras da
J unta de Reviso Fiscal e os recursos voluntrios apresentados pelo sujeito passivo,
contra deciso da primeira instncia administrativa.
(E) As Cmaras isoladas, em nmero de 4 (quatro), somente deliberam com a totalidade de
seus membros.
GABARITO COMENTADO
- A nica afirmativa incorreta est em a), pois a condio acordadas por menos de (trs quartos) de
seus membros aplica-se apenas ao Conselho Pleno, e no s decises das Cmaras. Alis, o dispositivo
base da resposta art. 266, II do Decreto-lei 5/75 admite o recurso ao Secretrio da Fazenda, de
deciso de Cmara contrria Fazenda, da qual no caiba recurso ao Conselho Pleno.
- As demais alternativas no se prestam para responder a questo, porquanto contm afirmaes
corretas: b) Lei 5.139/07, art. 28; c) Decreto-lei 5/75, arts. 255 e 260; d) Decreto-lei 5/75, arts. 251 e
254; e) Decreto-lei 5/75, art. 265, 1.


QUESTO: 58
58. O Fiscal de Rendas lavrou, no dia 31 de julho de 2009, sexta-feira, auto de infrao face
sociedade empresarial A, tendo dado cincia ao contribuinte no mesmo dia e entregue cpia
do lanamento ao seu representante legal.
A esse respeito, assinale a alternativa correta.
(A) No ser admitida a impugnao que o contribuinte vier a apresentar sem o comprovante
do pagamento da Taxa de Servios Estaduais, apenas no caso de a exigncia
consubstanciada no auto de infrao haver-se gerado frente ocorrncia de sonegao
fiscal.
(B) O dbito objeto do auto de infrao poder ser saldado com reduo de 15% (quinze por
cento) no valor da multa se o contribuinte fizer o pagamento no prazo de 30 (trinta) dias,
contados da data da cincia do julgamento de primeira instncia que negou provimento,
total ou parcial, impugnao que ele vier a apresentar.
(C) No caso de o contribuinte impugnar, no prazo de 30 (trinta) dias, o auto de infrao, o
respectivo processo, aps a juntada da pea defensria, dever ser encaminhado ao
fiscal autuante, ou seu substituto, para contestao.
(D) O Fiscal de Rendas dispe de prazo at 04 de agosto de 2009 para proceder
entrega do auto de infrao, na repartio competente.
(E) O auto de infrao seria nulo se o representante legal do contribuinte tivesse se negado a
acusar seu recebimento.
GABARITO COMENTADO
- A resposta da questo est em d), pois a nica afirmativa correta a l expressa, com fulcro no art. 25,
inc. I, item 4 do Decreto 2.473/79, no se devendo esquecer, contudo, do disposto no art. 28, p. nico,
segundo o qual os prazos s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio.
- Nas demais alternativas, encontram-se erros: a) A TSE exigida face impugnao ou recurso
administrativo tributrio, nada importando o contedo do auto de infrao, cf. art. 86 do Decreto
2.473/79; b) A reduo de 10% (e no 15%), cf. art. 67, inc. IV da Lei 2.657/96; c) No, deve ser
remetido J unta de Reviso Fiscal, cf. art. 89 do Decreto 2.473/79; e) A ausncia de assinatura do
contribuinte no implica a nulidade do auto de infrao, cf. art. 48 do Decreto 2.473/79.


QUESTO: 59
59. Com relao aos crimes contra a ordem tributria, econmica e contra as relaes de
consumo, segundo a
Lei n. 8.137/90, analise as afirmativas a seguir:
I. Extingue-se a punibilidade quando o agente promover o pagamento do tributo ou
contribuio social, inclusive acessrios, antes do recebimento da denncia.
II. Constitui crime contra a ordem tributria suprimir ou reduzir tributo, ou contribuio
social e qualquer acessrio, mediante a conduta do sujeito passivo de negar ou deixar de
fornecer, quando obrigatrio, nota fiscal, ou documento equivalente, relativa venda de
mercadoria ou prestao de servio, efetivamente realizada, ou fornec-la em desacordo
com a legislao.
III. Constitui crime contra a ordem econmica vender mercadorias abaixo do preo de custo
com o fim de impedir a concorrncia.
IV. Quem, de qualquer modo, inclusive por meio de pessoa jurdica, concorrer para os crimes
nela definidos, incide nas penas a estes cominadas, na medida de sua culpabilidade.
Assinale:
(A) se somente as afirmativas II e IV estiverem corretas.
(B) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II, III e IV estiverem corretas.
GABARITO COMENTADO
- De assinalar a alternativa d), pois as afirmativa I est incorreta: no h na Lei 8.137/90 nenhum
dispositivo com o contedo da afirmativa.
- As demais alternativas no encerram engano: II (cf. art. 1, V da Lei 8.137/90); III (cf. art. 4, VI da Lei
8.137/90); IV (cf. art. 11 da Lei 8.137/90).


QUESTO: 60
60. Com relao s normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto
fiscal, estabelecidas na Lei Complementar n 101/2000 (LRF), analise as afirmativas que se
seguem:
I. As disposies da LRF obrigam a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, a
no compreendidos fundos, autarquias e fundaes.
II. Para os efeitos da LRF, constitui empresa controlada a sociedade cuja maioria do capital
social com direito a voto pertena, direta ou indiretamente, a ente da Federao.
III. Segundo a LRF, vedado consignar na lei oramentria crdito com finalidade imprecisa
ou com dotao ilimitada.
IV. A LRF prev restries para a concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de
natureza tributria da qual decorra renncia de receita.
Assinale:
(A) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas.
(B) se apenas as afirmativas I e IV estiverem corretas.
(C) se apenas as afirmativas I, II e III estiverem corretas.
(D) se apenas as afirmativas II, III e IV estiverem corretas.
GABARITO COMENTADO
- A afirmativa I est incorreta: os fundos, autarquias e fundaes so alcanados pela Lei Complementar
101/2000, cf. reza o art. 1, 2 e 3 e 3, I, b.
- As demais alternativas esto corretas: II (cf. art. 2, II, da Lei Complementar 101/2000); III (cf. art. 5,
4 da Lei Complementar 101/2000); IV (cf. art. 14, II da Lei Complementar 101/2000).
- Da, a resposta adequada para a questo est em d).


DISCIPLINA: CONTABILIDADE GER5AL E DE CUSTOS E AUDITORIA
QUESTO: 61
61. A Cia. Ametista apresentou os seguintes saldos referentes ao ano de 2008:
Vendas: $1.000.000
Custo das Mercadorias Vendidas: $520.000
Despesas Administrativas: $90.000
Dividendos: $90.000
Devoluo de Vendas: $60.000
Despesas Financeiras: $250.000
Receitas Financeiras: $120.000
Abatimentos sobre Vendas: $50.000
Reserva de Contingncias: $30.000
Reverso da Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa: $40.000
Assinale a alternativa que indique o lucro lquido apresentado pela Cia. Ametista relativo ao ano
de 2008.
(A) $ 100.000.
(B) $ 110.000.
(C) $ 160.000.
(D) $ 190.000.
(E) $ 80.000.
GABARITO COMENTADO
O lucro lquido deve ser apurado da seguinte forma:
Vendas 1.000.000
devoluo de vendas -60.000
abatimentos -50.000
vendas brutas 890.000
CMV -520.000
Lucro bruto 370.000
Desp. Adm. -90.000
Receitas Financ. 120.000
Desp. Financ. -250.000
Reverso da proviso 40.000
Lucro Lquido 190.000


QUESTO: 62
62. A Cia. Topzio apresentou o seguinte Balano em 31.12.2008:
ATIVO
Disponibilidades 180.000
Clientes 100.000
Seguros Antecipados 20.000
Investimentos Cia. Alfa 100.000
Equipamentos 200.000
Total 600.000
PASSIVO e PATRIMNIO LQUIDO
Financiamentos 310.000
Capital Social 290.000
Total 600.000

As seguintes operaes ocorreram durante o ano de 2009:
I. a empresa auferiu receitas de vendas no valor de
$ 600.000, integralmente recebidas.
II. a empresa incorreu em despesas operacionais no valor de $ 250.000, que sero pagas no
perodo seguinte.
III. os equipamentos so depreciados taxa de 10% ao ano, sem considerar valor residual.
IV. a Cia. Alfa, em que a Cia. Topzio tem 100% de participao, gerou um lucro de $10.000.
V. metade do saldo inicial de caixa foi aplicada gerando um rendimento de 12% durante o
ano.
VI. do saldo de clientes, 90% foram integralmente recebidos.
VII. compra de um terreno por $ 40.000 vista.
VIII. os financiamentos consumiram encargos de 10% sobre o saldo inicial, que foram pagos
no perodo.
IX. os seguros antecipados foram 100% apropriados ao resultado do perodo.
Dado que a empresa reconhece como operacionais as opes existentes no CPC 03, aprovado
pelo CFC, assinale a alternativa que indique o valor do caixa gerado pela atividade operacional
da empresa durante o ano de 2009.
(A) $ 649.800.
(B) $ 669.800.
(C) $ 690.000.
(D) $ 849.800.
(E) $ 870.000.


GABARITO COMENTADO
O valor do caixa gerado pela atividade operacional da Cia Topazio em 2009 o seguinte:
Receitas operacionais 600.000
Rendimento f inanceiro 10.800
Recebimento de clientes 90.000
Encargos pagos -31.000
Caixa gerado pela At. Operac. 669.800

O CPC 03 oferece como opo o reconhecimento de pagamento e recebimento de juros como atividade
operacional. Como afirmado, a Cia Topazio reconhece esses valores em sua atividade operacional


QUESTO: 63
63. A Cia. Rubi efetuou as seguintes operaes durante o ano de 2009:
Vendas: $100.000
Consumo de materiais adquiridos de terceiros: $20.000
Receitas financeiras: $8.000
Despesas de aluguel: $2.000
Receitas de aluguel: $1.000
Pagamento de salrios: $24.000
Despesa financeira: $5.000
Impostos pagos: $2.000
J uros sobre capital prprio: $10.000
Despesa de depreciao: $5.000
Dividendos: $2.000
Despesa de seguros: $4.000
Servio de terceiros: $12.000
Proviso para crditos de liquidao duvidosa: $3.000

Em 31.12.2009, o valor adicionado a distribuir da Cia. Rubi ser de:
(A) $ 65.000.
(B) $ 68.000.
(C) $ 63.000.
(D) $ 69.000.
(E) $ 72.000.
GABARITO COMENTADO
O valor adicionado a distribuir deve ser calculado da seguinte maneira:
Vendas 100.000
pcld -3.000
materiais consumidos -20.000
pagto terceiros -12.000
valor adicionado bruto 65.000
des.depreciao -5.000
desp. Seguros -4.000
valor adicionado lquido 56.000
receitas f inanc. 8.000
receitas aluguel 1.000
valor adicionado a distribuir 65.000


QUESTO: 64
64. A Cia. Turmalina apresentou os seguintes saldos em 2008:
Aquisio de Matrias Primas: $57.000
Saldo Inicial do Inventario de Produtos Acabados: $30.000
Consumo de Matrias Primas no perodo: $87.200
Saldo Inicial de Inventrio de Produtos em Processo: $26.800
Mo de Obra Direta consumida no perodo: $73.200
Custos Indiretos de Fabricao: $36.800
Despesas de Propaganda: $25.000
Saldo Final do Inventrio de Produtos Acabados: $21.200
Saldo Final de Inventrio de Produtos em Processo: $14.400

Assinale a alternativa que indique o valor dos Custos dos Produtos Vendidos, que dever ser
apresentado na Demonstrao do Resultado de 2008.
(A) $ 108.400.
(B) $ 188.200.
(C) $ 218.400.
(D) $ 243.400.
(E) $ 213.200.

GABARITO COMENTADO
O valor dos Custos dos Produtos Vendidos apresentado na DRE de 2008 dever ser calculado da seguinte
forma:

Consumo de mat.prima 87.200
Mo de obra direta 73.200
CIF 36.800
197.200
EI produtos em processo 26.800
EF produtos em processo -14.400
Custo dos Pr. Fabricados 209.600
EI produtos acabados 30.000
EF produtos acabados -21.200
Custo Produtos Vendidos 218.400


QUESTO: 65
65. A Cia. Esmeralda apresenta os seguintes saldos referentes ao ano de 2008:
Vendas brutas: $90.000
Impostos sobre operaes financeiras: $10.000
Imposto predial da fbrica: $5.000
Comisso de vendas: $4.000
Devoluo de vendas: $2.000
Devoluo de compras: $6.000
IPI nas compras: $20.000
ICMS sobre vendas: $20.000
Ajuste a valor presente das Duplicatas a Receber de Clientes: $8.000
Ajuste a valor presente de Contas a Pagar: $1.000

Considerando que a Cia. Esmeralda no contribuinte do IPI, mas contribuinte dos impostos
estaduais e municipais, e considerando que a Cia. Esmeralda adota o CPC 12, aprovado pelo
CFC, assinale a alternativa que indique
o valor da Receita Lquida apurada em 2008.
(A) $ 70.000.
(B) $ 56.000.
(C) $ 68.000.
(D) $ 64.000.
(E) $ 60.000.
GABARITO COMENTADO
A Receita Lquida em 2008 deve ser apurada da seguinte forma:

Vendas brutas 90.000
Devoluo vendas -2.000
ICMS sobre vendas -20.000
Ajuste VP Clientes -8.000
Vendas Lquidas 60.000


QUESTO: 66
66. Em 31/12/2008, a Cia. Itu tinha em seu estoque
8 unidades da mercadoria k, sendo seu estoque avaliado por $ 640.
Durante o ms de janeiro de 2009, a Cia. Itu realizou as seguintes operaes:
I. Compra de 12 unidades de k pelo valor total de $ 1.020.
O frete de $ 200 pago pelo fornecedor.
II. Compra de 15 unidades de k pelo valor total de $ 1.350.
O frete de $ 150 pago pelo comprador.
III. Venda de 25 unidades de k por $100 cada.
IV. Compra de 10 unidades de k pelo valor total de $ 850.
O frete de $ 100 pago pelo comprador.
V. Venda de 13 unidades de k por $ 110 cada.
Em 31/01/2009, os valores aproximados de estoque final, de acordo com os mtodos PEPS e
Custo Mdio Ponderado Mvel, foram respectivamente:
(A) $ 595 e $ 599.
(B) $ 595 e $ 619.
(C) $ 665 e $ 649.
(D) $ 510 e $ 649.
(E) $ 510 e $ 619.
GABARITO COMENTADO
O estoque final deve ser calculado da seguinte forma:
PEPS
CMPM
inicial 8 80 640 inicial 8 80 640
1.compra 12 85 1020 1.compra 12 85 1020
2.compra 15 100 1500 2.compra 15 100 1500
3.venda 25 8*80 640 saldo 35 90,2857 3160
12*85 1020 3.venda 25 90,2857 2257,14
5*100 500 saldo 10 90,2857 902,86
saldo 10 100 1000 4.compra 10 95 950
4.compra 10 95 950 saldo 20 92,64 1852,86
5.venda 13 10*100 1000 5.venda 13 92,64 1204,32
3*95 285 saldofinal 7 92,64 649
saldofinal 7 95 665


QUESTO: 67
67. No ano de 2008, a Cia. Cotia produziu 248 unidades do
produto C a um custo total de $ 124.000. Considerando o custo unitrio varivel de $ 420 e o
preo de venda unitrio de $ 580, indique a quantidade do produto C que a empresa deve
produzir e vender por ano, antes do Imposto de Renda e Contribuio Social, para que seja
alcanado seu Ponto de Equilbrio Contbil.
(A) 104 unidades.
(B) 108 unidades.
(C) 116 unidades.
(D) 136 unidades.
(E) 124 unidades.
GABARITO COMENTADO
O Ponto de Equilbrio Contbil deve ser calculado da seguinte forma:

Custounitriototal= $124.000= 500
248
Custofixounitrio= 500420=$80
Custofixototal= 80x248= 19.840
margemdecontribuiounit.= 580420=160
PontodeEquilbrioContbil= 19.840 124unidades
160


QUESTO: 68
68. A Cia. Trs Coraes abriu seu capital em 2008, por meio de emisso de ttulos
patrimoniais, autorizada pela Comisso de Valores Mobilirios.
A empresa incorreu em $ 2.000.000 de custos de transao diretamente atribuveis emisso
efetuada.
De acordo com o CPC 08, aprovado pelo CFC, esse valor deve ser reconhecido como:
(A) Despesa Financeira.
(B) Ativo Intangvel.
(C) Ativo Diferido.
(D) Redutor do Patrimnio Lquido.
(E) Despesa Antecipada.
GABARITO COMENTADO
De acordo com o CPC 08, aprovado pelo CFC, o valor dos gastos necessrios para emisso de aes deve
ser reconhecido com retificador do patrimnio lquido.


QUESTO: 69
69. A Cia. Turquesa realizou as seguintes operaes em 2009:
I. Compra de estoques a prazo: $ 100.000, tributada pelo ICMS em 18%;
II. Venda de 80% das unidades compradas. A receita de vendas somou $ 150.000, a prazo.
Em 31.12.2009, o lucro lquido e o ICMS a recolher sero, respectivamente:
Obs.: considere a alquota do ICMS em 18% e ignore o IR.
(A) $ 57.400 e $ 9.000.
(B) $ 23.000 e $ 18.000.
(C) $ 41.000 e $ 27.000.
(D) $ 57.400 e $ 18.000.
(E) $ 23.000 e $ 27.000.
GABARITO COMENTADO
O lucro lquido calculado da seguinte forma:
Vendas Brutas 150.000
ICMS sobre vend -27.000
Vendas Lquidas 123.000
CMV -65.600
Lucro Lquido 57.400

J o ICMS a recolher calculado da seguinte forma:
Compras 100.000 Vendas 150.000 ICMS a recolher=27.000-18.000= $9.000
ICMS a recuperar 18.000 ICMS sobre vendas 27.000


QUESTO: 70
70. Em 01.04.2009, a Cia. Platina adquiriu um equipamento para ser utilizado em sua fbrica no
valor de $ 113.000.
Os seguintes custos adicionais so diretamente relacionados ao ativo:
Frete: $5.000;
Seguro do transporte: $2.000;
Seguro anual: $12.000.

O equipamento tem vida til estimada em 12 anos. Aps esse perodo, o valor residual
estimado em zero.
Para atendimento do CPC 01, aprovado pelo CFC, deve ser efetuada em 31.12.2009 a avaliao
do valor recupervel do ativo.
As informaes obtidas nesta data so as seguintes:
Valor lquido de venda: $90.000;
Valor presente dos benefcios futuros em uso: $140.000.

Em 31.12.2009, o valor lquido do equipamento que deve ser apresentado no Balano
Patrimonial da Cia. Platina ser:
(A) $ 120.063.
(B) $ 112.500.
(C) $ 111.500.
(D) $ 140.000.
(E) $ 90.000.
GABARITO COMENTADO
O valor do equipamento em 31.12.2009 deve ser calculado da seguinte forma:
113.000+5.000+2.000= $120.000= valor do equipamento em 01.04.2009
Depreciao anual=
120.000
12
= $10.000 ao ano
Depreciao de 01.04.2009 a 31.12.2009= $7.500
Valor do equipamento= $120.000- $7.500= $112.500
No existe necessidade de Proviso para Reduo ao Valor Recupervel,pois o valor de uso superior ao
contbil.


QUESTO: 71
71. A Cia. Turfa efetuou as seguintes operaes em 2008:
Receitas operacionais: $ 500.000
Despesas de salrios (totalmente dedutveis): $ 100.000
Despesas administrativas (totalmente dedutveis): $ 200.000

Do total das Receitas, 15% so auferidas de instituies governamentais e ainda no foram
recebidas.
Alm das despesas de salrios e administrativas, foram provisionadas contingncias trabalhistas
no valor de
$ 40.000. Desse montante foi efetuado um depsito judicial de $ 20.000.
Considerando que a alquota do Imposto de Renda e da Contribuio Social (somadas) de
34%, assinale a alternativa que indique, respectivamente, os saldos ativos e passivos do
Imposto de Renda e da Contribuio Social diferidos.
Obs.: A empresa reconhece de forma plena o efeito sobre variaes temporrias.
(A) zero e $ 42.500.
(B) $ 6.800 e zero.
(C) $ 11.900 e zero.
(D) $ 13.600 e $ 25.500.
(E) $ 6.800 e $ 25.500.
GABARITO COMENTADO
O imposto de renda diferido surge da diferena temporria do tratamento contbil e fiscal.
Despesas no dedutveis no momento: 40.000*0,34= 13.600 de imposto de renda ativo
Receitas no tributveis no momento: 500.000*0,15= 75.000*0,34= 25.500 de imposto de renda passivo


QUESTO: 72
72. O contador da Cia. Quartzo Rosa incorreu em um erro no reconhecimento da apropriao
da receita de juros sobre o investimento em debntures, deixando de contabilizar a receita de
juros no ano corrente.
Antes que qualquer ajuste seja efetuado, esse erro gera o seguinte efeito no patrimnio da
empresa:
(A) subavalio do ativo, do lucro lquido e do patrimnio lquido.
(B) subavaliao do passivo, do patrimnio lquido e do lucro lquido.
(C) superavaliao do ativo, do lucro lquido e do patrimnio lquido.
(D) superavaliao do passivo, do patrimnio lquido e do lucro lquido.
(E) subavaliao do ativo e do resultado e superavaliao do patrimnio lquido.
GABARITO COMENTADO
O erro traz uma subavaliao no ativo, no lucro lquido e no patrimnio lquido, visto que a apropriao da
receita de juros sobre o investimento traria um aumento no ativo, lucro lquido e patrimnio lquido.


QUESTO: 73
73. Para efetuar o estudo e a avaliao do sistema contbil e de controles internos da entidade,
segundo a Resoluo n. 953/03 do CFC, o auditor deve considerar os seguintes aspectos,
exceo de um. Assinale-o.
(A) O tamanho e a complexidade das atividades da entidade.
(B) O grau de desenvolvimento da auditoria interna, se existente, e as reas sem
risco de auditoria.
(C) A natureza da documentao, em face dos sistemas de informatizao adotados pela
entidade.
(D) O grau de descentralizao de deciso adotado pela administrao da entidade.
(E) Os sistemas de informao contbil para efeitos tanto internos quanto externos.
GABARITO COMENTADO
Medir o conhecimento dos procedimentos da auditoria interna estabelecidos na Resoluo 953/03, item
11.2.5.2
A Resoluo CFC n 953/03 estabelece no tpico 11.2.5.2:
O auditor deve efetuar o estudo e a avaliao do sistema contbil e de controles internos da entidade,
como base para determinar a natureza, oportunidade e extenso da aplicao dos procedimentos de
auditoria, considerando:
a) o tamanho e complexidade das atividades da entidade;
b) os sistemas de informao contbil, para efeitos tanto internos quanto externos;
c) as reas de risco de auditoria;
d) a natureza da documentao, em face dos sistemas de informatizao adotados pela entidade;
e) o grau de descentralizao de deciso adotado pela administrao da entidade; e
f) o grau de envolvimento da auditoria interna, se existente.
A nica opo no prevista na norma a contida na letra B


QUESTO: 74
74. Segundo a Resoluo CFC n. 1035/05, o Planejamento da Auditoria Independente deve
contemplar diversos procedimentos que permitam ao auditor obter evidncias ou provas
suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre as demonstraes contbeis
auditadas.
Quando for realizada, pela primeira vez, uma auditoria ou quando as Demonstraes Contbeis
do exerccio anterior tenham sido examinadas por outro auditor, a norma recomenda outros
procedimentos alm dos normalmente aplicados.
Assinale a alternativa que indique um desses procedimentos adicionais.
(A) Obteno de evidncias suficientes de que os saldos de abertura do exerccio
no contenham representaes errneas ou inconsistentes que, de alguma
maneira, distoram as demonstraes contbeis do exerccio atual.
(B) Exame da adequao dos saldos de encerramento do exerccio anterior com os saldos de
abertura do exerccio atual, observando-se as prticas contbeis geralmente aceitas.
(C) Verificao se as prticas contbeis adotadas no atual exerccio so uniformes com as
adotadas no exerccio anterior, sem desvio do objetivo primordial da empresa.
(D) Identificao de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade e sua
situao patrimonial, financeira, operacional e contbil em estrita obedincia s prticas
contbeis geralmente aceitas.
(E) Identificao de relevantes eventos subsequentes ao exerccio anterior, revelados ou no-
revelados, ocultos ou transparentes independentemente do seu valor.
GABARITO COMENTADO
A questo busca o conhecimento do planejamento da auditoria em especial da resoluo CFC 1035, no
tpico 11.4.1.10
A RESOLUO 1035/05 no tpico 11.4.1.10 estabelece:
11.4.1.10. Quando for realizada uma auditoria, pela primeira vez, na entidade, ou quando as
Demonstraes Contbeis do exerccio anterior tenham sido examinadas por outro auditor, o
planejamento deve contemplar, tambm, os seguintes procedimentos:
a) obteno de evidncias suficientes de que os saldos de abertura do exerccio no contenham
representaes errneas ou inconsistentes que, de alguma maneira, distoram as Demonstraes
Contbeis do exerccio atual;
b) exame da adequao dos saldos de encerramento do exerccio anterior com os saldos de
abertura do exerccio atual;
c) verificao se as prticas contbeis adotadas no atual exerccio so uniformes com as adotadas
no exerccio anterior;
d) identificao de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade e sua situao
patrimonial e financeira;
e) e identificao de relevantes eventos subseqentes ao exerccio anterior, revelados ou no-
revelados.
A opo que no est nos termos da norma contida na letra B.


QUESTO: 75
75. A respeito de conceituao e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a
seguir:
I. A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos
que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os
Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no
que for pertinente, legislao especfica.
II. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela
profisso contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios.
III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as
informaes divulgadas nas demonstraes contbeis, apenas em termos de contedo,
salvo declarao expressa em contrrio, constante do parecer.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa III estiver correta.
GABARITO COMENTADO
Busca o conhecimento da conceituao e objetivos da auditoria estabelecidos na Resoluo CFC n. 10
Apenas o item III das afirmativas acima no est contido no tpico 11.1.1 da Resoluo CFC n 953/03
11.1 CONCEITUAO E DISPOSIES GERAIS
11.1.1 CONCEITUAO E OBJ ETIVOS DA AUDITORIA INDEPENDENTE
11.1.1.1 A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que
tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica.
11.1.1.1.1 Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela Profisso
Contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios.
11.1.1.2 Salvo declarao expressa em contrrio, constante do parecer, entende-se que o auditor
considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes divulgadas nas
demonstraes contbeis, tanto em termos de contedo quanto de forma.
11.1.1.3 O parecer do auditor independente tem por limite os prprios objetivos da auditoria das
demonstraes contbeis e no representa, pois, garantia de viabilidade futura da entidade ou algum tipo
de atestado de eficcia da administrao na gesto dos negcios.
11.1.1.4 O parecer de exclusiva responsabilidade de contador registrado no Conselho Regional de
Contabilidade, nestas normas denominado auditor.


QUESTO: 76
76. A Resoluo CFC n. 1035/05 relaciona os principais objetivos do planejamento da
auditoria.
Com base na Resoluo, assinale a alternativa que no compreenda um objetivo do
planejamento.
(A) Propiciar a coordenao do trabalho a ser efetuado por outros auditores independentes e
especialistas.
(B) Propiciar o cumprimento dos servios contratados com a entidade dentro dos prazos e
compromissos previamente estabelecidos.
(C) Assegurar que as reas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas
demonstraes contbeis recebam a ateno requerida.
(D) Estabelecer a natureza, a oportunidade e a extenso dos exames a serem efetuados, em
consonncia com os termos constantes na sua proposta de servios para a realizao do
trabalho.
(E) Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e
transaes irrelevantes que afetem as demonstraes contbeis.
GABARITO COMENTADO
Medir o conhecimento dos objetivos do planejamento da auditoria estabelecidos na Resoluo CFC n.
1035
A opo no contida no tpico 11.4.2 da norma a contida na letra E
11.4.2. OBJ ETIVOS
11.4.2.1. Os principais objetivos do Planejamento da Auditoria so:
a) obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transaes relevantes
que afetem as Demonstraes Contbeis;
b) propiciar o cumprimento dos servios contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos,
previamente, estabelecidos;
c) assegurar que as reas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas
demonstraes contbeis recebam a ateno requerida;
d) identificar os problemas potenciais da entidade;
e) identificar a legislao aplicvel entidade;
f) estabelecer a natureza, a oportunidade e a extenso dos exames a serem efetuados, em consonncia
com os termos constantes na sua proposta de servios para a realizao do trabalho;
g) definir a forma de diviso das tarefas entre os membros da equipe de trabalho, quando houver;
h) facilitar a superviso dos servios executados, especialmente quando forem realizados por uma equipe
de profissionais;
i) propiciar a coordenao do trabalho a ser efetuado por outros auditores independentes e especialistas;
j) buscar a coordenao do trabalho a ser efetuado por auditores internos;
k) identificar os prazos para entrega de relatrios, pareceres e outros informes decorrentes do trabalho
contratado com a entidade.


QUESTO: 77
77. De acordo com a Resoluo CFC n. 986/03, com relao auditoria interna, assinale a
afirmativa incorreta.
(A) Compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia,
eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e de controles
internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.
(B) Est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo, sistemtico e
disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao.
(C) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das reas, atividades,
produtos e processos que definem a amplitude e a poca do trabalho a ser realizado.
(D) Realiza exames e investigaes, incluindo testes de observncia e testes substantivos,
que permitem obter subsdios suficientes para fundamentar as concluses e
recomendaes administrao da entidade.
(E) fundamentada por informaes denominadas de referncias, que devem
ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base slida
para as concluses e recomendaes administrao da entidade.
GABARITO COMENTADO
Verificar o conhecimento das normas de auditoria interna estabelecidas na Resoluo CFC 986/03.
A opo contida na letra E est errada em virtude da substituio da palavra EVIDNCIAS por
REFERNCIAS, de acordo com a Resoluo CFC n. 986/03, tpico 12.2.3.4.
12.2.3.4 As informaes que fundamentam os resultados da Auditoria Interna so denominadas de
evidncias, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base slida
para as concluses e recomendaes administrao da entidade.
As demais opes esto contidas na referida Resoluo.


QUESTO: 78
78. As questes que afetam a forma e o contedo dos papis de trabalho, conforme prev a
norma pertinente do CFC, esto indicadas nas alternativas a seguir,
exceo de uma. Assinale-a.
(A) A natureza do trabalho.
(B) A natureza e a complexidade da atividade da entidade.
(C) As evidncias e a avaliao dos riscos de auditoria.
(D) A direo, a superviso e a reviso do trabalho executado pela equipe tcnica.
(E) A metodologia e a tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos.
GABARITO COMENTADO
Verificao das regras da elaborao e utilizao dos papeis de trabalho previstos na Resoluo CFC n.
1024, item 11.3.2.3
A opo contida na letra C no est prevista na Resoluo CFC n 1024/05 a seguir:
11.3.2.3. A forma e o contedo dos papis de trabalho podem ser afetados por questes como:
a) natureza do trabalho;
b) natureza e complexidade da atividade da entidade;
c) natureza e condio dos sistemas contbeis e de controle interno da entidade;
d) direo, superviso e reviso do trabalho executado pela equipe tcnica;
e) metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos.


QUESTO: 79
79. Avalie as seguintes situaes:
I. O auditor deve obter informaes junto a pessoas ou entidades conhecedoras da
transao, dentro ou fora da entidade.
II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos, mediante ndices,
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situao
ou tendncias atpicas.
Os procedimentos tcnicos aplicveis a essas situaes so, respectivamente:
(A) inspeo e investigao / inspeo dedutiva.
(B) reviso e anlise / confirmao analtica.
(C) clculo e observao / reviso confirmativa.
(D) investigao e confirmao / reviso analtica.
(E) reviso e observao / anlise quantitativa.
GABARITO COMENTADO
Conhecimento dos procedimentos de auditoria previstos na Resoluo CFC n.953. item 11.2.6.2
A opo que est exatamente de acordo com a Resoluo CFC n. 953/03 a contida na letra D
11.2.6.2 Na aplicao dos testes de observncia e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes
procedimentos tcnicos bsicos:
a) inspeo exame de registros, documentos e de ativos tangveis;
b) observao acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execuo;
c) investigao e confirmao obteno de informaes junto a pessoas ou entidades conhecedoras da
transao, dentro ou fora da entidade;
d) clculo conferncia da exatido aritmtica de documentos comprobatrios, registros e demonstraes
contbeis e outras circunstncias; e
e) reviso analtica verificao do comportamento de valores significativos, mediante ndices, quocientes,
quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas.


QUESTO: 80
80. A respeito do sistema contbil e de controles internos assinale a afirmativa incorreta.
(A) O sistema contbil e de controles internos compreende, entre outros, o plano de
organizao e o conjunto integrado de mtodo e procedimentos adotados pela entidade
na proteo de seu patrimnio.
(B) O sistema contbil e de controles internos de responsabilidade da administrao da
entidade; porm, o auditor deve efetuar sugestes objetivas para seu aprimoramento.
(C) A avaliao do sistema contbil e de controles internos deve considerar o ambiente de
controle existente na entidade e os procedimentos de controle adotados pela
administrao da entidade.
(D) O auditor deve efetuar o estudo e a avaliao do sistema contbil e de
controles internos como base para determinar a natureza, oportunidade e
extenso da aplicao dos procedimentos de auditoria, sem o grau de
descentralizao de deciso adotado pela administrao da entidade.
(E) A avaliao do ambiente de controle deve considerar a definio de funes de toda a
administrao, o processo decisrio adotado, a estrutura organizacional, os mtodos de
delegao de autoridade e responsabilidade, as polticas de pessoal e segregao de
funes e o sistema de controle da administrao, incluindo as atribuies da auditoria
interna, se existente.
GABARITO COMENTADO
Busca o conhecimento do ESTUDO E AVALIAO DO SISTEMA CONTBIL E DE CONTROLES INTERNOS
estabelecidos na Resoluo CFC 953/03 item 11.2.5.
A opo no contida na Resoluo CFC n. 953/03, tpico 11.2.5 a contida na letra D
11.2.5 ESTUDO E AVALIAO DO SISTEMA CONTBIL E DE CONTROLES INTERNOS
11.2.5.1 O sistema contbil e de controles internos compreende o plano de organizao e o conjunto
integrado de mtodo e procedimentos adotados pela entidade na proteo do seu patrimnio, promoo
da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstraes contbeis, e da sua eficcia
operacional.
11.2.5.2 O auditor deve efetuar o estudo e a avaliao do sistema contbil e de controles internos da
entidade, como base para determinar a natureza, oportunidade e extenso da aplicao dos
procedimentos de auditoria, considerando:
a) o tamanho e complexidade das atividades da entidade;
b) os sistemas de informao contbil, para efeitos tanto internos quanto externos;
c) as reas de risco de auditoria;
d) a natureza da documentao, em face dos sistemas de informatizao adotados pela entidade;
e) o grau de descentralizao de deciso adotado pela administrao da entidade; e
f) o grau de envolvimento da auditoria interna, se existente.
11.2.5.3 O sistema contbil e de controles internos de responsabilidade da administrao da entidade;
porm o auditor deve efetuar sugestes objetivas para seu aprimoramento, decorrentes de constataes
feitas no decorrer do seu trabalho.
11.2.5.4 A avaliao do sistema contbil e de controles internos pelo auditor deve considerar os
seguintes aspectos:
a) o ambiente de controle existente na entidade; e
b) os procedimentos de controle adotados pela administrao da entidade.
11.2.5.5 A avaliao do ambiente de controle existente deve considerar:
a) a definio de funes de toda a administrao;
b) o processo decisrio adotado na entidade;
c) a estrutura organizacional da entidade e os mtodos de delegao de autoridade e responsabilidade;
d) as polticas de pessoal e segregao de funes; e
e) o sistema de controle da administrao, incluindo as atribuies da auditoria interna, se existente.


DISCIPLINA: DIREITO TRIBUTRIO
QUESTO: 81
81. A respeito dos denominados acordos de bitributao (Tratados Internacionais Bilaterais em
Matria de Imposto sobre a Renda) firmados pelo Brasil, assinale a afirmativa correta.
(A) Submetem-se lei interna brasileira sempre que com ela (lei interna) conflitarem.
(B) Sobrepem-se lei interna, limitando a sua eficcia nas hipteses previstas
em seus dispositivos (dos acordos de bitributao).
(C) Podem limitar as alquotas da Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (CIDE)
nos casos de pagamentos de royalties ao exterior.
(D) Ampliam a soberania tributria do Brasil sobre fatos econmicos que, na sua ausncia,
no seriam tributados.
(E) Sobrepem-se ao direito interno, inclusive em relao aos dispositivos constitucionais,
pois contm normas supranacionais.
GABARITO COMENTADO
a) os acordos de bitributao embora tecnicamente no revoguem a lei interna, que mantm a sua
vigncia, validade e eficcia, a ela se sobrepem, nos termos do artigo 98 do Cdigo Tributrio Nacional;
b) de forma geral, os tratados internacionais (conceito no qual se incluem os acordos de bitributao)
sobrepem-se lei interna (artigo 98 do Cdigo Tributrio Nacional), limitando a sua eficcia naqueles
casos regulados pelo prprio tratado efeito guarda-chuva dos tratados internacionais;
c) os acordos de bitributao tem por objeto os impostos sobre a renda e, neste sentido, no se aplicam
CIDE, que uma contribuio, embora alguns destes acordos faam referncia expressa Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido;
d) os acordos de bitributao tem efeito limitador da lei interna, jamais ampliativo, de tal forma que, se
um fato no tributado segundo a lei brasileira (por fora de iseno ou simples caso de no-tributao),
jamais o ser em funo do tratado internacional;
e) os acordos de bitributao submetem-se aos limites traados pela Constituio Federal, no podem ao
texto constitucional sobrepor-se.


QUESTO: 82
82. Com relao ao instituto da substituio tributria, aplicado ao ICMS, analise as seguintes
afirmativas:
I. Trata-se de um mecanismo legal pelo qual a responsabilidade pelo pagamento do
imposto pode ser atribuda a sujeito passivo outro que no o contribuinte, destinatrio
constitucional do tributo.
II. A chamada substituio tributria para frente tem relao direta com o instituto da
responsabilidade por sucesso prevista no artigo 129 do Cdigo Tributrio Nacional.
III. Trata-se de uma decorrncia lgica do perfil plurifsico do ICMS.
Assinale:
(C) se somente a afirmativa III estiver correta.
(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
GABARITO COMENTADO
I. na substituio tributria, a responsabilidade pelo pagamento do ICMS devido pelo contribuinte
A pode ser redirecionada para o contribuinte B, tornando-se B o devedor do tributo, de tal forma a excluir
a responsabilidade do contribuinte A.
II. o instituto da substituio tributria tem relao com a responsabilidade prevista no artigo 128
do CTN, no sendo o caso de sucesso, pois j no momento do surgimento da Obrigao Tributria existe
um outro contribuinte designado por lei;
III. justamente o oposto: a substituio tributria desfigura o carter plurifsico do ICMS, tornando-
o monofsico (recolhimento por antecipao).


QUESTO: 83
83. Com relao s formas de extino do crdito tributrio, analise as seguintes afirmativas:
I. A dao em pagamento, consoante o artigo 156 do Cdigo Tributrio Nacional, pode
ocorrer tanto em relao aos bens mveis como aos bens imveis.
II. A impossibilidade do pagamento, no sistema brasileiro, forma legalmente (Cdigo
Tributrio Nacional) prevista de extino do crdito tributrio.
III. O crdito tributrio ser extinto por deciso administrativa favorvel ao contribuinte
contra a qual no possa mais ser oposto recurso ou ao anulatria.
Assinale
(B) se somente a afirmativa III estiver correta.
GABARITO COMENTADO
I) consoante o disposto no inciso XI do artigo 156 do Cdigo Tributrio Nacional, a dao em pagamento
somente cabvel no caso de bens imveis;
II) a impossibilidade do pagamento, embora seja previsto em outros sistemas jurdicos estrangeiros, no
contemplado no brasileiro est fora do mbito do no artigo 156 do CTN (hipteses de extino do
crdito tributrio);
III) no caso de se tratar de deciso administrativa favorvel ao contribuinte, contra a qual no seja mais
possvel a interposio de recurso ou ao anulatria, estar definitivamente extinto o crdito tributrio.


QUESTO: 84
84. A Lei Complementar desempenha papel de grande relevncia em matria tributria.
Conforme se infere do artigo 146 da Constituio Federal, cabe Lei Complementar:
(A) fixar uma alquota nica do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (2%) em todo
o territrio nacional, com o fim de debelar a guerra fiscal travada entre os Municpios.
(B) regulamentar a denominada clusula geral antielisiva inserida no Cdigo Tributrio
Nacional (pargrafo nico do artigo 116).
(C) introduzir os tratados internacionais em matria tributria (acordos de bitributao) no
sistema tributrio brasileiro.
(D) ampliar a competncia tributria constitucionalmente estabelecida dos entes da
federao.
(E) prevenir situaes de desequilbrio nas condies de concorrncia mediante
critrios especiais de tributao.

GABARITO COMENTADO
a) a alquota mnima do ISS foi fixada por Emenda Constitucional, enquanto a Lei Complementar fixou a
alquota mxima de 5% - de qualquer forma, no seria o caso de fixao de uma alquota nica, pois cada
Municpio tem liberdade para, respeitadas a alquota mnima (2%) e mxima (5%), estabelecer a sua
prpria tributao.
b) a clusula geral antielisiva, que se tentou inserir no pargrafo nico do artigo 116 do Cdigo Tributrio
Nacional, dever ser regulamentada por lei ordinria houve a tentativa, mal sucedida, de regulament-la
pela Medida Provisria 66, que acabou no sendo, neste aspecto, convertida na Lei 10.637/01;
c) os tratados internacionais so introduzidos por meio de Decretos Legislativos;
d) a competncia traada na Constituio Federal de forma rigorosa, no havendo possibilidade de
ampli-la seno modificando-se o prprio texto constitucional;
e) tal dispositivo consta expressamente no artigo 146-A da Constitucional Federal, tendo sido inserido por
meio da Lei Complementar n. 104/01, no contexto do combate guerra fiscal e aos planejamentos
tributrios.


QUESTO: 85
85. A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (CIDE), nos termos concebidos pela
Lei n 10.168/00, deveria incidir sobre os contratos que implicassem transferncia de
tecnologia, por ocasio de pagamento, crdito, entrega, remessa ou emprego de valores ao
residente no exterior. Posteriormente, a Lei n 10.332/01 ampliou a hiptese de incidncia da
CIDE para abranger tambm os casos envolvendo o pagamento, crdito, entrega, remessa ou
emprego de royalties a qualquer ttulo (mesmo sem transferncia de tecnologia) a residente no
exterior.
A esse respeito, correto afirmar que:
(A) o valor recolhido no Brasil a ttulo de CIDE poder ser utilizado como crdito pelo
beneficirio dos royalties (residente no exterior) para fins de compensao com o
Imposto de Renda devido sobre o valor recebido.
(B) o contribuinte da CIDE coincide com o contribuinte do Imposto de Renda Retido na Fonte
sobre pagamento, remessa, crdito, entrega ou emprego de royalties.
(C) a incidncia da CIDE sobre valores pagos, creditados, entregues, empregados
ou remetidos ao exterior a ttulo de royalties gera direito a crdito para o
contribuinte desse tributo no Brasil no caso de contratos de explorao de
patentes e uso de marcas.
(D) no caso de pagamento, crdito, entrega, remessa ou emprego de royalties a residente no
exterior, dever ser pago o Imposto de Renda Retido na Fonte alquota de 25%, bem
como a CIDE alquota de 10%, independentemente do pas de residncia do
beneficirio.
(E) o valor integral das receitas arrecadadas por meio da CIDE poder ser destinado como
melhor aprouver ao Chefe do Executivo Federal.
GABARITO COMENTADO
a) os valores pagos a ttulo de CIDE no se prestam compensao do Imposto de Renda, que s poder
ser compensado com valores anteriormente pagos a ttulo de Imposto de Renda;
b) o contribuinte da CIDE, no caso de pagamentos ao exterior, a fonte pagadora (responsvel pelo
pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa ou seja, quem suporta economicamente os
royalties), enquanto o contribuinte do Imposto de Renda o beneficirio da renda residente no exterior;
c) a legislao permite, apenas para os casos de contratos de explorao de patentes e uso de marcas a
compensao com os valores devidos a ttulo de CIDE das operaes subseqentes;
d) no caso de haver a incidncia concomitante da CIDE e do Imposto de Renda, a alquota deste ltimo
tributo dever ser reduzida de 25% para 15%;
e) as receitas da arrecadao da CIDE devero ser destinadas ao Fundo Nacional da Cincia e Tecnologia
para cumprir o seu desiderato de promoo da tecnologia no pas, embora se admita, como no caso da
DRU (Desvinculao das Receitas da Unio), que uma parte da arrecadao tenha destinao livre.


QUESTO: 86
86. A respeito da aquisio, a qualquer ttulo, de fundo de comrcio, estabelecimento
comercial, industrial ou profissional, para fins de responsabilidade tributria, correto afirmar
que:
(A) implicar sempre, para o adquirente, responsabilidade integral.
(B) no haver responsabilidade do adquirente na hiptese de se tratar de
alienao judicial de filial ou unidade produtiva isolada em processo de
recuperao judicial.
(C) a extenso da responsabilidade do adquirente no se altera em funo do fato de o
alienante (do estabelecimento) cessar a explorao de comrcio, indstria ou atividade.
(D) nos casos de aquisio de mero estabelecimento, no h que se falar em
responsabilidade por sucesso, o que apenas ocorre nos casos de aquisio da prpria
pessoa jurdica titular do estabelecimento.
(E) o contrato firmado com o alienante, pelo qual este assume a responsabilidade pelos
dbitos gerados durante sua gesto, poder ser oposto, pelo adquirente, ao Fisco.
GABARITO COMENTADO
a) nem sempre a responsabilidade do adquirente ser integral - a responsabilidade do adquirente poder
ser subsidiria, e no integral, no caso de o alienante manter-se no mesmo ramo de comrcio, indstria
ou atividade;
b) a legislao tributria, seguindo a orientao da Lei de Recuperao Judicial e Falncias, exclui a
responsabilidade do adquirente de unidade produtiva isolada ou filial, no curso de processo de
recuperao judicial, visando justamente a incentivar a arrematao destes bens;
c) a responsabilidade do adquirente poder ser subsidiria ou integral dependendo do fato de prosseguir
(ou no) o alienante no mesmo segmento.
d) o Cdigo Tributrio Nacional refere-se expressamente a estabelecimento, de tal forma que o instituto
da responsabilidade por sucesso aplica-se tambm neste caso;
e) o Cdigo Tributrio Nacional estabelece expressamente que convenes entre particulares no podero
ser opostas ao Fisco.


QUESTO: 87
87. Com relao ao tema Obrigao Tributria, considerando a existncia da obrigao principal
e das obrigaes ditas acessrias, analise as afirmativas a seguir:
I. As obrigaes acessrias extinguem-se inexora-velmente por fora do pagamento do
tributo, no havendo que se falar, assim, em penalidade por seu descumprimento.
II. As obrigaes acessrias convertem-se em obrigao principal no caso de sua
inobservncia no que diz respeito penalidade pecuniria.
III. As obrigaes acessrias correspondem s obrigaes de fazer e no-fazer.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa II estiver correta.
(B) se somente a afirmativa III estiver correta.
GABARITO COMENTADO
I no existe relao de prejudicialidade entre a obrigao principal e a acessria. Vale dizer, mesmo
tendo sido pago o tributo (cumprida a obrigao principal), subsiste a obrigao acessria (como a
emisso de nota) que, se no cumprida, acarretar a aplicao de multa;
II tal afirmao decorre textualmente do artigo 113, 1 do Cdigo Tributrio Nacional, com a seguinte
dico: A obrigao acessria, pelo simples fato de sua inobservncia, converte-se em obrigao principal
relativamente a penalidade pecuniria;
III as obrigaes acessrias tanto podem corresponder obrigao de fazer, como o caso da emisso
de notas, como a obrigao de no-fazer, como o caso de no trafegar com mercadoria
desacompanhada de notas.


QUESTO: 88
88. Em relao fiscalizao tributria, analise as afirmativas a seguir:
I. Determina o cdigo tributrio nacional que a autoridade administrativa que presidir
quaisquer diligncias de fiscalizao dever, preferencialmente, lavrar termo autnomo
de incio do respectivo procedimento, cuja cpia ser entregue ao sujeito fiscalizado; caso
haja recusa de recebimento do aludido termo pelo contribuinte, o incio da ao fiscal h
de ser certificado em um dos livros fiscais a serem exibidos na forma da legislao.
II. Somente antes do incio de qualquer procedimento de fiscalizao possvel ao
contribuinte se socorrer do benefcio da denncia espontnea, afastando-se a
responsabilidade por infraes legislao tributria, desde que haja o pagamento
integral do tributo devido acrescido dos juros de mora.
III. O artigo 195 do CTN reza que para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao
quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar
mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos
comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibi-los. Com base
nesse dispositivo, o Supremo Tribunal Federal editou smula de modo a consolidar o
entendimento de que se sujeitam fiscalizao tributria ou previdenciria quaisquer
livros comerciais, ilimitadamente, independentemente dos pontos objeto da investigao.
Assinale:
GABARITO COMENTADO
I - Alternativa I est incorreta. A redao do pargrafo nico do artigo 196 do CTN determina que os
referidos termos de incio de ao fiscal sero lavrados, sempre que possvel, em um dos livros fiscais
exibidos pelo contribuinte; quando lavrados em separado deles se entregar, pessoa sujeita
fiscalizao, cpia autenticada pela autoridade a que se refere este artigo.

II - Alternativa II est correta. Antes de iniciados os procedimentos de fiscalizao e lavrados os
respectivos termos pode o contribuinte se valer do benefcio da denncia espontnea, nos termos do
artigo 138 do CTN, afastando-se o recolhimento das penalidades pelo descumprimento da legislao
tributria, desde que haja o pagamento do valor principal acrescido de juros de mora.
Nesse sentido: TRIBUTRIO - ART. 138 DO CTN - DENNCIA ESPONTNEA - TRIBUTO SUJEITO A
LANAMENTO POR HOMOLOGAO - DECLARAO DO CONTRIBUINTE DESACOMPANHADA DE
PAGAMENTO - PAGAMENTO INTEGRAL COM ATRASO ANTES DO INCIO DE QUALQUER PROCEDIMENTO
ADMINISTRATIVO.
1. Do exame acurado dos autos, observa-se que houve o pagamento integral da dvida antes de qualquer
procedimento administrativo ou medida de fiscalizao por parte da recorrida e aqui est demonstrada a
especificidade do caso.
2. entendimento predominante neste Tribunal o fato de que o contribuinte, ao espontaneamente
denunciar o dbito tributrio em atraso e recolher o montante devido, com juros de mora antes de
qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, fica exonerado de multa moratria.
Agravo regimental provido. (AgRg no AgRg no REsp 726735 / SC, Rel. Min. Humberto Martins, DJ
14/12/2007 p. 385)
III - Alternativa III est incorreta: Eis o teor da Smula n. 439 do STF : Esto sujeitos fiscalizao
tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais, limitado o exame aos pontos objeto da
investigao.


QUESTO: 89
89. A Constituio Federal de 1988 atribui competncia tributria aos entes da Federao.
Com relao Unio, correto afirmar que:
(A) encontra-se autorizada a tributar a renda de obrigaes da dvida pblica dos
Estados, Distrito Federal e Municpios.
(B) tem competncia para instituir isenes de tributos cuja competncia foi
constitucionalmente assegurada aos Estados, Distrito Federal e Municpios.
(C) pode estabelecer tributo no uniforme no territrio nacional.
(D) pode estabelecer, por meio de lei complementar, outros tributos alm dos expressamente
mencionados na Constituio Federal, desde que no sejam cumulativos e no tenham
fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados constitucionalmente.
(E) no tem competncia, em Territrio Federal, sobre impostos estaduais.
GABARITO COMENTADO
a) o artigo 151, inciso II da Constituio Federal veda Unio tributar a renda das obrigaes da dvida
pblica dos Estados, do DF e dos Municpios;
b) artigo 151, inciso III da CF veda Unio instituir isenes de tributos de competncia dos Estados, do
DF ou dos Municpios;
c) os tributos federais devem ser, por determinao constitucional, uniformes em todo territrio nacional,
conforme artigo 151, inciso I da Constituio Federal;
d) dispe o artigo 154 da Constituio Federal: A Unio poder instituir: I mediante lei complementar,
impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador
ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio;
e) artigo 147 da Constituio Federal dispe: Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os
impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos
municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais.
OBSERVAO:
O recurso interposto sustenta, acertadamente, ser a alternativa correta desta questo a letra (A) na
medida em que a Unio somente estar vedada a tributar a renda de obrigaes de dvida pblica dos
Estados, Distrito Federal e Municpios se tentar faz-lo em nveis superiores aos que fixar para suas
obrigaes e para seus agentes, conforme disposto no artigo 151, II da Constituio Federal.
Por outro lado, ainda como corretamente sustentam os recursos, a alternativa D est equivocada, pois a
Unio somente pode instituir outros IMPOSTOS (e no TRIBUTOS) alm dos expressamente mencionados
na Constituio Federal, desde que sejam cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo dos
discriminados constitucionalmente.
Assim, a alternativa correta a (A) e no a (D) como anteriormente marcado no gabarito.


QUESTO: 90
90. Considere a seguinte situao hipottica:
Um determinado contribuinte praticou o fato gerador de um tributo de competncia da
Unio, sujeito a lanamento por homologao, tendo pagado e declarado ao fisco, no
ms de maro de 1984, valor inferior ao efetivamente devido. Em procedimento de
fiscalizao, o auditor fiscal de tributos constatou o recolhimento efetuado a menor e
lavrou auto de infrao constituindo o crdito tributrio cabvel, tendo notificado o
contribuinte em junho de 1989.
Inconformado com o lanamento, o contribuinte promoveu impugnao administrativa
em julho de 1989, tendo seu pleito sido definitivamente julgado, em grau de recurso, em
agosto de 1996, assinalado ao contribuinte o prazo de 30 dias para pagamento
espontneo do crdito tributrio.
Inscrito o crdito em dvida ativa em maio de 1999, o ajuizamento da ao ocorreu em
novembro de 2002, tendo sido o contribuinte citado no ms subsequente.
A respeito dessa situao, analise as afirmativas a seguir:
I. No se operou a decadncia.
II. Ocorreu a prescrio intercorrente no processo administrativo.
III. Ocorreu a prescrio pela inrcia do fisco quanto ao exerccio do direito de ao de
cobrana.
Assinale:
(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.

GABARITO COMENTADO
I - I est incorreta. Tendo havido declarao e pagamento a menor cabe ao Fisco promover o lanamento
de ofcio para constituio do crdito tributrio no prazo de cinco anos contados do fato gerador do tributo
(art.150, pargrafo 4o.), tendo se operado a decadncia em maro de 1989.
II - II est incorreta. No h que se cogitar da ocorrncia de prescrio intercorrente em processo
administrativo tributrio. Nestes Termos: No se aplica a prescrio intercorrente no processo
administrativo fiscal (Smula n.11 do 1o. CC)
III - O prazo prescricional contado a partir de sua constituio definitiva, mais especificamente, do
momento em que o Fisco estiver apto a manejar a ao de execuo fiscal. Nesse caso especfico, seria
contado o prazo de cinco anos a partir de setembro de 1996.


QUESTO: 91
91. O Imposto de Renda, conforme previso constitucional (artigo 153, 2), dever ser
norteado pelos critrios da generalidade, universalidade e progressividade. Com fundamento
nos aludidos critrios, analise as seguintes afirmativas:
I. A tributao, pelo Imposto de Renda, da pessoa fsica e jurdica residente no Brasil
poder recair sobre fatos econmicos concretizados no exterior.
II. Os no-residentes (pessoas fsicas ou jurdicas) no Brasil so tributados pelo Imposto de
Renda em bases universais (renda global).
III. A tributao de fatos econmicos originados em outro pas somente ser juridicamente
vivel se houver acordo de bitributao (Tratado Internacional Bilateral em Matria de
Imposto de Renda), pois seria ilegal a incidncia de um tributo brasileiro sobre fato
ocorrido em territrio estrangeiro, sob pena de violao de soberania deste pas.
Assinale:
GABARITO COMENTADO
I o Princpio da Universalidade (com fundamento no critrio da generalidade) vlido para as pessoas
fsicas e jurdicas com residncia no Brasil, fundamenta a tributao, pelo Imposto de Renda, de fatos
econmicos representativos de acrscimo patrimonial, ainda que tenham ocorrido no exterior;
II as pessoas fsicas e jurdicas que no tenham residncia no Brasil (no-residentes) so tributadas com
base no Princpio da Territorialidade, ou seja, apenas sobre a renda gerada dentro do territrio brasileiro;
III a aplicao do Princpio da Universalidade independe da existncia de acordo de bitributao, pois
no h violao da soberania de outro pas, pelo mero fato de se emprestar efeitos extraterritoriais lei
tributria brasileira para faz-la incidir sobre fatos que se deram no estrangeiro. No se admite, contudo,
atos concretos de cobrana, constritivos, no territrio de outro pas, sob pena, a sim, de violao de
soberania.


QUESTO: 92
I. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o
preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante
processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no
meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos
expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso
de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial. No entanto, havendo
escriturao regular, ainda que parcialmente, o Fisco dever sempre adot-la como base
de prova.
II. A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante, quando vise a reduzir ou
excluir tributo, pode ser feita a qualquer tempo, independentemente da constituio do
crdito tributrio pelo lanamento, desde que haja comprovao do erro em que se
funde.
III. Segundo jurisprudncia do STJ, tratando-se de tributo sujeito a lanamento por
homologao, e tendo o contribuinte declarado o dbito e no pagado no vencimento,
considera-se desde logo constitudo o crdito tributrio, tornando-se dispensvel a
instaurao de procedimento administrativo com a finalidade de promoo do lanamento
para viabilizar a posterior cobrana judicial.
Assinale:
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem esto corretas.
GABARITO COMENTADO
I - alternativa correta em atendimento redao do artigo 148 do CTN bem como ao princpio da verdade
material.
II - alternativa incorreta posto que a declarao pode ser retificada, comprovado o erro em que se funde,
somente antes de notificado o lanamento tributrio em obedincia regra veiculada pelo pargrafo nico
do artigo 147 do CTN.
III alternativa correta. Reflete prtica adotada pelos entes tributantes e chancelada pelo Poder
Judicirio. Nesse sentido: Segundo jurisprudncia que se encontra solidificada no mbito Deste STJ, a
apresentao, pelo contribuinte, da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF, modo
de constituio do Crdito tributrio, dispensada qualquer outra providncia por parte do Fisco. A partir
desse momento, tem incio o cmputo da prescrio qinqenal, facultada Fazenda para providenciar o
ajuizamento da ao executiva. (REsp n.839220/RS, Rel. Min. Jos Delgado, DJ 26.10.2006, p.245).


QUESTO: 93
93. Com relao ao tema Limitaes ao Poder de Tributar, analise as seguintes sentenas:
I. Como modo de combater a guerra fiscal, a Constituio Federal outorgou ao legislador
complementar competncia para regular a forma como, mediante deliberao dos
Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados. Em atendimento a esse objetivo, a Lei Complementar n 24/75 determina que
a concesso de benefcios, ou a sua revogao total ou parcial, depender sempre de
deciso unnime dos Estados federados.
II. vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou
que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a
Municpio, em detrimento de outro, sendo inadmitida, portanto, a concesso de incentivos
fiscais ainda que destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico
entre as diferentes regies do pas.
III. Em caso de outorga de iseno tributria a uma classe de contribuintes, a fim de
promover o desenvolvimento socioeconmico de uma dada regio, possvel queles
excludos pela lei socorrerem-se do Poder Judicirio para, com base no princpio da
isonomia, obterem idntico tratamento fiscal.
Assinale:
(A) se todas as sentenas estiverem corretas.
(B) se somente as sentenas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as sentenas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as sentenas II e III estiverem corretas.
(E) se nenhuma sentena estiver correta.
GABARITO COMENTADO
I - est incorreta uma vez que, em atendimento ao pargrafo 2o. da Lei Complementar n.24/75 A
concesso de benefcios depender sempre de deciso unnime dos Estados representados (em reunies
do Confaz); a sua revogao total ou parcial depender de aprovao de quatro quintos, pelo menos, dos
representantes presentes.

II est incorreta posto que em flagrante contrariedade letra do inciso I do artigo 151 da CF/88 que
permite a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-
econmico entre as diferentes regies do pas.

III - est incorreta posto que as isenes concedidas ho de ser interpretadas literal e restritivamente, em
atendimento ao artigo 111 do CTN. Ademais, j decidiu o Supremo Tribunal Federal:
"A Constituio na parte final do art. 151, I, admite a concesso de incentivos fiscais destinados a
promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do pas. A
concesso de iseno ato discricionrio, por meio do qual o Poder Executivo, fundado em juzo de
convenincia e oportunidade, implementa suas polticas fiscais e econmicas e, portanto, a anlise de seu
mrito escapa ao controle do Poder Judicirio. Precedentes: RE 149.659 e AI 138.344-AgR." (RE 344.331,
Rel. Min. Ellen Gracie, DJ de 14-3-03). No possvel ao Poder Judicirio estender iseno a contribuintes
no contemplados pela lei, a ttulo de isonomia (RE 159.026)." (RE 344.331, Rel. Min. Ellen Gracie,
julgamento em 11-2-03, DJ de 14-3-03)


QUESTO: 94
94. Em relao s espcies tributrias, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Compete Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir
contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de atuao nas
respectivas reas.
(B) Os impostos so tributos no vinculados a quaisquer atividades estatais relacionadas ao
contribuinte, sendo vedada a vinculao de suas receitas a rgos, fundos ou despesas,
salvo excees constitucionalmente previstas.
(C) A contribuio de melhoria instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que
decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite
individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
(D) As taxas, cobradas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva
ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou
postos a sua disposio, no podero ter base de clculo prpria de impostos.
(E) A Unio poder instituir, mediante lei ordinria, impostos extraordinrios, compreendidos
ou no em sua competncia tributria, na iminncia ou no caso de guerra externa, os
quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
GABARITO COMENTADO
A) Alternativa incorreta posto que a competncia para instituio das aludidas contribuies exclusiva da
Unio.
B) Alternativa correta; excees relativas vinculao de receitas so trazidas pela parte final do disposto
no inciso IV do art.167 da CF/88.
C) Alternativa correta. Redao do artigo 81 do CTN que em nada discrepa do desenho constitucional do
tributo.
D) Alternativa correta, em consonncia com a redao do inciso II do artigo 145 da CF, c/c o pargrafo 2o
do mesmo artigo.
E) Alternativa correta, em atendimento ao disposto no 154, II.


QUESTO: 95
95. Em relao aos tributos de competncia estadual, correto afirmar que:
(A) os Estados possuem competncia para instituio do imposto sobre transmisso causa
mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos, cujas alquotas mximas sero fixadas
por lei complementar.
(B) em relao tributao dos programas de computador, ou software, o
Supremo Tribunal Federal j decidiu que, nas operaes relativas ao
licenciamento ou cesso de direito de uso, no cabe aos Estados a instituio
do ICMS, posto no estar caracterizada uma circulao de mercadoria; por
outro lado, em se tratando dos chamados software de prateleira, produzidos
em srie e comercializados no varejo, vigora entendimento positivo quanto
possibilidade de tributao por meio do aludido tributo uma vez materializado
o corpus mechanicum da criao intelectual do programa, caracterizando,
assim, o conceito de mercadoria.
(C) o ICMS ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado
nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal; em atendimento
no-cumulatividade a iseno ou no-incidncia, implicaro direito a crdito para
compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes, salvo
determinao em contrrio da legislao.
(D) o imposto incidente sobre a propriedade de veculos automotores no poder ter
alquotas diferenciadas em funo do tipo e da utilizao.
(E) de acordo com o texto constitucional vigente, o ICMS incidir sobre a entrada de bem ou
mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja
contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, cabendo o imposto
ao Estado onde ocorrer o desembarao aduaneiro, independentemente da localizao do
destinatrio do bem ou mercadoria.
GABARITO COMENTADO
A) Alternativa incorreta; alquotas mximas ho de ser fixadas pelo Senado Federal ( CF, art. 155,
pargrafo 1o., inc.IV)
B) Alternativa correta em observncia ao decidido no RE 176.626/SP, Rel. Min. Seplveda Pertence,
leading case em relao ao tema.
C) Alternativa incorreta. A iseno e a no-incidncia no geram direito ao crdito de ICMS, salvo
disposio em contrrio, por fora da dico do pargrafo 2o, inciso II, alnea a do artigo 155 da CF/88.
D) Alternativa incorreta por afronta inciso ao inciso II do pargrafo 6o. do art. 155 da CF/88.
E) Alternativa incorreta; em obedincia ao pargrafo 2o., inciso IX, alnea a do artigo 155 da
CF/88, em caso de importao de bem ou mercadoria importados do exterior, caber o imposto ao Estado
onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria.


QUESTO: 96
96. De acordo com a redao do Cdigo Tributrio Nacional (artigo 156), analise as afirmativas
a seguir:
I. Novao: extingue a obrigao tributria mediante a criao de uma outra que substituir
a primeira.
II. Confuso: desde que, na mesma pessoa, se confundam as qualidades de credor e
devedor.
III. Anistia: dispensa o pagamento das multas provenientes da desobedincia legislao
tributria.
No podem ser mencionada(s), expressamente, como modalidade(s) de extino do crdito
tributrio:
(A) as afirmativas I, II e III.
(B) somente as afirmativas II e III.
(C) somente as afirmativas I e III.
(D) somente as afirmativas I e II.
(E) somente a afirmativa II.
GABARITO COMENTADO
I - O item I est incorreto, posto que a novao no foi prevista no rol estatudo pelo artigo 156 do CTN
como causa extintiva da obrigao tributria. tributrio. A dao em pagamento de bens imveis no foi
includa no rol taxativo do aludido dispositivo.
II - O item II est incorreto. Muito embora reconhecida como causa extintiva das obrigaes privadas, a
confuso no foi contemplada pelo legislador tributrio como causa extintiva dos crditos dessa natureza.
III - O item III est incorreto pelo fato de a anistia se configurar como causa de excluso do crdito
tributrio, conforme o artigo 175 do CTN.


QUESTO: 97
97. Em relao competncia tributria, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Corresponde aptido de que so dotados os entes polticos para editarem leis
instituidoras de tributos.
(B) indelegvel, salvo a atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos.
(C) De acordo com os ditames da Lei de Responsabilidade Fiscal, constituem requisitos
essenciais da responsa-bilidade na gesto fiscal a instituio, previso e efetiva
arrecadao de todos os tributos da competncia constitucional do ente da Federao.
(D) Seu no-exerccio no tempo, pelo prazo de cinco anos contados da
promulgao da Constituio, implica sua transferncia para outro ente
federativo, nos termos de Resoluo a ser editada pelo Senado Federal.
(E) A outorga de competncias tributrias aos entes federativos afigura-se como pedra
angular da forma federativa de Estado, caracterizado por entes polticos dotados de
autonomia financeira.
GABARITO COMENTADO
A) Alternativa correta de acordo com a doutrina dominante.
B) Alternativa em consonncia com a doutrina e que reproduz a redao do artigo 7o do CTN.
C) Alternativa correta de acordo com os termos da redao do artigo 11 da LC n.101/2000
D) Alternativa incorreta; a competncia tributria imprescritvel.
E) Alternativa correta. Assertiva que decorre do exame dos sistemas federativos em absoluta consonncia
com a doutrina de direito tributrio e constitucional.


QUESTO: 98
98. A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja
feita por certido negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha
todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de
negcio ou atividade, e que indique o perodo a que se refere o pedido.
O contribuinte pode, ainda, obter a chamada certido positiva com efeito de negativa, nas
seguintes situaes, exceo de uma. Assinale-a.
(A) Ajuizar ao anulatria acompanhada do depsito do montante integral do crdito
tributrio.
(B) Ser considerado devedor de crditos ainda no vencidos.
(C) Ser credor da Fazenda Pblica.
(D) Ter contra si ajuizada execuo fiscal na qual tenha sido efetivada penhora.
(E) Celebrar parcelamento da dvida.
GABARITO COMENTADO
Dispe o artigo 206 do CTN que tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que
conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido
efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. Sendo assim, temos:

a) Alternativa a est correta porque a realizao de depsito do montante do crdito causa de
suspenso da exigibilidade nos termos do inciso II do artigo 151 do CTN.
b) Alternativa b est correta por atendimento expresso redao do artigo 206 do CTN
c) A alternativa c, por representar apenas possibilidade de extino do crdito tributrio caso haja
previso em lei sem, por outro lado, implicar modalidade de suspenso da exigibilidade do crdito, cujo
rol taxativo vem estipulado no artigo 156 do CTN, a nica errnea dentre as alternativas elencadas.
d) Alternativa d tambm correta por atendimento letra do artigo 206 do CTN.
e) Alternativa e est correta porquanto o parcelamento causa de suspenso da exigibilidade do crdito
prevista no artigo 151 do CTN.


QUESTO: 99
99. De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional a lei aplica-se a ato ou fato pretrito.
A esse respeito analise as afirmativas que apresentam as situaes em que a lei se aplica.
I. Em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de
penalidade infrao dos dispositivos interpretados.
II. Quando reduza a alquota de tributo cujo fato gerador j foi praticado, desde que a
defesa ofertada pelo contribuinte, administrativa ou judicial, ainda no tenha sido
definitivamente julgada.
III. Tratando-se de ato no definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo como contrrio
a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no
tenha implicado falta de pagamento de tributo.
Assinale:
GABARITO COMENTADO
I) Alternativa a correta por reproduzir o mandamento veiculado pelo inciso I do artigo 106.

II) Alternativa b est incorreta posto que a aplicao retroativa da lei somente se aplica s penalidades e
no ao tributo devido (inciso III do artigo 106 do CTN)

III) Alternativa c correta em razo de reproduzir o mandamento veiculado pela alnea b do inciso II do
artigo 106 do CTN.


QUESTO: 100
100. A Lei Complementar n 104/01 inseriu o pargrafo nico ao artigo 116 do Cdigo
Tributrio Nacional, tendo por objetivo restringir a prtica do planejamento tributrio, ainda que
este fosse conduzido mediante o uso de estruturas e procedimentos perfeitamente lcitos a
chamada eliso tributria.
A redao do referido dispositivo gerou grande polmica ao condicionar a desconsiderao dos
atos e negcios jurdicos praticados pelo contribuinte hiptese de dissimulao, pois, para
parte expressiva da doutrina jurdica, dissimulao forma de simulao relativa, figura que se
relaciona com a chamada evaso tributria (ilcita) e no com a eliso.
Na tentativa de regulamentar a aplicao da clusula antielisiva (pretensamente contida no
pargrafo nico do artigo 116 do CTN), foi editada a Medida Provisria n 66, que acabou,
nesta parte, no sendo convertida em lei (Lei 10.637).
A esse respeito, correto afirmar que:
(A) a autoridade administrativa jamais poder desconsiderar atos praticados pelo contribuinte
no contexto do chamado planejamento tributrio, sejam eles lcitos ou ilcitos,
justamente por no ter sido formalmente regulamentado o pargrafo nico do artigo 116
do Cdigo Tributrio Nacional.
(B) a autoridade administrativa est plenamente autorizada a aplicar o pargrafo nico do
artigo 116 do Cdigo Tributrio Nacional, ainda que tal dispositivo no tenha sido
regulamentado por lei ordinria.
(C) a Medida Provisria n 66 previa procedimento especial para que a autoridade
administrativa pudesse desconsiderar os atos praticados pelo contribuinte, como, por
exemplo, dar a oportunidade ao contribuinte para se manifestar, antes de lavrado o auto
de infrao, sobre as razes do procedimento por ele adotado, situao que em nada
mudou com a no converso da Medida Provisria n 66 em lei, j que o Decreto
70.235/72 prev tal situao expressamente.
(D) em decorrncia da no converso da Medida Provisria n 66 em lei e,
consequentemente, da no regulamentao do pargrafo primeiro do artigo
116 do Cdigo Tributrio Nacional, a autoridade administrativa somente
poder desconsiderar atos e negcios jurdicos praticados pelo contribuinte,
para ento requalific-los, quando houver algum tipo de desvio, como, por
exemplo, simulao, abuso de direito e abuso de forma.
(E) no Brasil, nunca houve a necessidade de uma clusula geral antielisiva, pois sempre se
entendeu, tanto no mbito doutrinrio como no jurisprudencial, que a substncia
econmica do negcio deveria prevalecer sobre a forma.
GABARITO COMENTADO
A se houver ato ilcito a macular o procedimento do contribuinte, no ser caso de planejamento
tributrio;
B pelo fato de no ter sido regulamentado, no ser possvel a aplicao vlida do pargrafo nico do
artigo 116, tal como concebido pela Lei Complementar n 104/01.
C realmente, a Medida Provisria previa um procedimento que deveria anteceder a lavratura do auto de
infrao, segundo o qual o contribuinte poderia justificar as razes que lhe levaram a adotar determinados
procedimentos somente se os seus argumentos no fossem aceitos, ele seria intimado para recolher o
tributo considerado devido (mediante requalificao dos seus atos e negcios) e, ento, caso no fosse
pago, haveria a lavratura do auto de infrao. Entretanto, isto no acontece hoje justamente por no ter
sido a Medida Provisria n 66 convertida em lei neste aspecto.
D como no se pode aplicar hoje validamente o pargrafo nico do artigo 116 do CTN, a autoridade
administrativa ter que se socorrer de outros elementos para desconsiderar os atos e negcios do
contribuinte, como a simulao, abuso de forma e abuso de direito, embora haja grande polmica no
mbito doutrinrio a respeito deste assunto.
E o Brasil, tradicionalmente aceitou, em matria tributria, a prevalncia da legalidade estrita e
tipicidade cerrada, quando o assunto era planejamento tributrio. Isto comea a mudar somente mais
recentemente.

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SECRETARI A DE ESTADO DE FAZENDA DO RIO DE J ANEI RO

CONCURSO PBLICO 2009 FISCAL DE RENDAS

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