FACULTAD:

Ciencias Empresariales
ESCUELA:
Contabilidad
PROFESOR:
CHICCHON MENDOZA OSCAR
INTEGRANTES:
CASTRO TELLO, Elar
ROJAS TRUJILLO, Jhonatan
SANCHEZ RAMOS, Kevin

AULA:
611
TURNO:
Noche

SEMESTRE 2014-I
COSTOS AVANZADOS
PRESUPUESTO

Es el Clculo y negociacin anticipada de los ingresos y gastos de una actividad econmica
puede ser personal, familiar, negocio, empresa, oficina, o gobierno durante un perodo, por lo
general en forma anual.

Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada
en valores y trminos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organizacin.

El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o
instituciones cuyos planes y programas se formulan por trmino de un ao.
El presupuesto es la planificacin fundamentada de muchas estrategias por las cuales
constituye un instrumento importante como norma, utilizado como medio administrativo de
determinacin adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una organizacin, as
como la debida utilizacin de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada
una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento tambin sirve de ayuda para la
determinacin de metas que sean comparables a travs del tiempo, coordinando as las
actividades de los departamentos a la consecucin de estas, evitando costos innecesarios y
mala utilizacin de recursos. De igual manera permite a la administracin conocer el
desenvolvimiento de la empresa, por medio de la comparacin de los hechos y cifras reales
con los hechos y cifras presupuestadas y/o proyectadas para poder tomar medidas que
permitan corregir o mejorar la actuacin de la organizacin y ayudar en gran medida para la
toma de correctivos o aclarativos Un presupuesto para cualquier persona, empresa o
gobierno, es un plan de accin de gasto para un perodo futuro, generalmente de un ao, a
partir de los ingresos disponibles. Un ao calendario para un gobierno se le denomina "ao
fiscal".
Sus elementos:
Es un plan, quiere decir que el presupuesto expresa lo que la administracin tratar de
realizar, con eso la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.
Integrador, indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. A este
proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes reas que lo
integran.
Coordinador, significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armona. Si estos planes no son coordinados,
el presupuesto maestro no ser igual a la suma de las partes y creara confusin y error.
En trminos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea representado
en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicacin, ya que de otra forma
surgiran problemas en el anlisis del plan maestro.
Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar los
ingresos que se pretende obtener, as como de los gastos que se van a producir. Esta
informacin debe elaborarse en la forma ms detallada posible.
Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa tambin
debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se
logra bsicamente con la planeacin financiera, que incluye al presupuesto de efectivo y al
presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar, activos fijos)
Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que estar en
funcin de cierto periodo

I. OBJETIVOS Y REQUISITOS.

Consideracin del futuro para que los planes trazados permitan la obtencin de la
mxima utilidad en acuerdo con las condiciones que se presente
Asegurar la liquidez financiera de la empresa
La coordinacin de todas las actividades ,para obtener un fin comn ,como el aumento
de la utilidad.


II. FASES PARA ELABORACION DEL PRESUPUESTO.

A. Planificacin y creacin del Marco Presupuestario.

B. Puesta en Marcha del Proceso Presupuestario.

i. Anlisis, evolucin del ao y proyeccin final;
ii. Previsiones ao prximo en base al anlisis.
iii. Medios necesarios calendarios informes datos.
iv. Datos de partida facilitados por Controller.
v. Variables macroeconmicas, tipos de inters.

C. Etapas de Elaboracin del Presupuesto.

i. Direccin marca directrices y Objetivos Estratgicos.
ii. Elaboracin de presupuesto por responsables.
iii. Negociacin de los presupuestos con la direccin.
iv. Obtencin del primer presupuesto provisional.
v. Aprobacin por la Direccin y divulgacin.
vi. Proceso de control Presupuestario.



III. TIPOS

A. Estticos

B. Presupuesto Flexible

El presupuesto flexible es una estimacin que realiza la oficina de planificacin de la
institucin a diferentes niveles de produccin y venta con la finalidad de tomar
decisiones a nivel de varios escenarios.

La aplicacin de este concepto significa que:

a. Deben identificarse los costos y gastos en sus componentes fijos y variables.
b. Los costos y gastos deben relacionarse con la produccin o actividad productiva.

c. La produccin o actividad productiva debe medirse en forma segura.

d. Debe formularse en perodos especficos de tiempo, o para una escala
determinada de la produccin.

e. Para efecto de control, se estructura por cada tipo de costo o gasto2.

El presupuesto flexible es una herramienta extremadamente til en el control del costo,
caracterizndose por lo siguiente:

a. Est enfocado hacia un rango de actividad antes que a un solo nivel de actividad.
b. Es dinmico en naturaleza antes que esttico. Utilizando la frmula costo-volumen
se puede desarrollar fcilmente una serie de presupuestos para varios niveles de
actividad.




















IV. CASO PRATICO N 1

Para ilustrar la diferencia entre el presupuesto esttico y el presupuesto flexible, asuma
que el departamento de produccin de una empresa industrial est presupuestando
producir 6,000 unidades el prximo mes. El presupuesto para mano de obra directa y
costo indirecto de fabricacin variable se establece a continuacin:




Presupuesto Esttico




La variacin representa la diferencia entre el monto presupuestado y el monto real: d =
desfavorable, f = favorable

Las variaciones mostradas en el presupuesto esttico no son muy tiles, porque han sido
comparadas en base a dos niveles de produccin: 6,000 unidades presupuestadas frente
a 5,800 unidades reales producidas. Desde el punto de vista del control, no tiene sentido
el control por cuanto son niveles de actividad diferentes, es como comparar peras con
plntanos.





Presupuesto Flexible

Para el caso se estructura el presupuesto en base a 5,800 unidades reales de produccin:




Se puede observar que todas las variaciones son desfavorables, y la base de
comparacin fueron las unidades reales producidas. Debe indicarse que los costos
unitarios del costo-volumen es el resultado de dividir el costo total entre las 6,000
unidades presupuestadas y luego multiplicadas por la cantidad real

Mano de obra directa S/. 39 000 / 6 000 =S/. 6.50; 5 800 x S/.6.50 =S/. 37,700.

Uso de los presupuestos flexibles

El propsito primordial de los presupuestos flexibles es fortalecer el control de los costos y
los gastos de la empresa, consecuentemente podemos indicar los siguientes usos
especficos por parte de la gerencia general:

i) Facilitar los presupuestos de gastos por centro de responsabilidad en la empresa.
















Presupuesto de gastos para incluirlos en el presupuesto general por centro de
responsabilidad









ii) Establecer metas de gastos a los responsables del rea.










iii) Facilitar el anlisis de la ejecucin presupuestal, tal como se muestra en el cuadro
siguiente:







V. Evaluacin:
Para evaluar que tan certero fue el presupuesto tomaremos estos dos trminos en
consideracin las cuales son Eficacia y Eficiencia.
La Eficacia es cuando se alcanza o supera la meta establecida de la operacin. Por
ejemplo Una empresa que presupuest 50 millones de utilidad como meta pero obtuvo
una ganancia de 51 millones fue eficaz.
Para poder evaluar nuestra eficacia debemos de partir de nuestro presupuesto maestro
ah podremos encontrar la utilidad deseada y segn eso evaluaremos.
Una operacin eficiente es cuando se hace un uso eficaz de los recursos para al realizar
la operacin. Una operacin es ineficiente si la empresa gasta ms de la cantidad
necesaria de recursos para completar las tareas. Una empresa que desembolsa 40 mil
dlares para fabricar y vender 10 mil unidades es eficiente si el estndar es de 4 dlares
por unidad pero sera ineficiente si costara 50 mil dlares fabricar y vender las mismas 1
mil0 unidades.
Una empresa puede ser eficaz cuando alcanzar la meta establecida en su operacin,
pero aun as ser ineficiente. A la inversa una empresa puede ser eficiente y ser ineficaz si
fracasa en alcanzar la meta de las operaciones
Si fabrico 9 mil unidades en un periodo cuando mi plan fue de 10 mil para el periodo
entonces fui ineficaz, no alcanz su meta de ventas. Sin embargo la empresa es eficiente
porque gasto 35 mil dlares y no lo 36000 (4 dlares x 9 mil unidades) permitido para
fabricar y vender las 9 mil unidades. La empresa fue eficaz si fabric y vendi 12 mil
unidades y alcanz la meta de vender 10 mil unidades durante el periodo. Sin embargo la
empresa no fue eficiente si gasto 60 mil en fabricar y vender 12 unidades.



VI. CONCLUSIONES:

Luego de realizar las comparaciones de los presupuesto podemos realizar la
preparacin de un informe de desempeo ah se indican si las variaciones son favorables
o desfavorables En caso de que sea un informe desfavorables el encargado del rea de
costos tendr que buscar las causas de las variaciones respectivas.

Los presupuestos flexibles suministra a la Gerencia la informacin necesaria para
alcanzar los principales objetivos del control presupuestario mediante un procedimiento
organizado de planificacin, un medio para coordinar las actividades de las varias
divisiones del negocio y una base para el control de los costos.

Est enfocado hacia un rango de actividad antes que a un solo nivel de actividad.

Nos sirve de herramienta para fortalecer el control operativo.

La preparacin de los presupuestos flexibles permite a la administracin ajustar el
presupuesto al nivel de produccin.