RETENO SOBRE RECEBIMENTOS: RGOS PBLICOS FEDERAIS - EMPRESAS

PBLICAS E SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA - PROCEDIMENTO

SUMRIO
1. Obrigatoriedade de Reteno
2. Casos em que no Ser Efetuada a Reteno
2.1. Outras hipteses de no reteno
3. Modelos de Declarao
4. rocedimentos a Serem Obser!ados para a Reteno
4.1. Clculo do !alor a ser retido
4.2. essoas "ur#dicas amparadas por iseno$ no incid%ncia ou al#quota
&ero
4.3. Opera'es com cart'es de cr(dito ou de d(bito
4.4. Documentos de cobranas que contenham cdigo de barra
4.5. )g%ncias de !iagens e turismo
4.. Seguros
4.!. *elefone
4.". ropaganda e publicidade
4.#. Consrcio
4.1$. Refeio+con!%nio$ !ale+transporte e !ale+combust#!el
4.11. Deri!ados de petrleo e lcool et#lico hidratado e biodiesel
4.12. rodutos farmac%uticos$ de perfumaria$ de toucador e de higiene pessoal
4.13. ,ens im!eis
4.14. Cooperati!as e associa'es de profissionais ou assemelhadas
4.15. Ser!ios m(dicos+hospitalares e outros ser!ios de sa-de
4.1. )luguel de im!eis
4.1!. essoa "ur#dica sediada ou domiciliada no e.terior
4.1". essoa "ur#dica amparada por medida "udicial
5. *abela de Reteno
. Recolhimento dos /alores Retidos
!. 0nfra'es e enalidades
". *ratamento dos /alores Retidos
#. Compro!ante )nual de Reteno e 0nforma'es 1 R2,
Histrico Cenofisco:
+ Reteno sobre Recebimentos de 3rgos -blicos 2ederais$ Empresas -blicas e
Sociedades de Economia Mista 42 n5 667899:;
+ Reteno sobre Recebimentos de 3rgos -blicos 2ederais$ Empresas -blicas e
Sociedades de Economia Mista 42 n5 9<7899:;
+ Reteno sobre Recebimentos de 3rgos -blicos 2ederais$ Empresas -blicas e
Sociedades de Economia Mista 42 n5 =:7899>;
?@ Obrigatoriedade de Reteno
) partir de 9?79?7?AAB$ os rgos da administrao federal direta$ as autarquias e as
funda'es federais passaram a efetuar a reteno na fonte do 0mposto sobre a Renda da
essoa Cur#dica 40RC;$ da Contribuio Social sobre o Ducro D#quido 4CSDD;$ da CO20ES e do
0S7)SE sobre os pagamentos a pessoas "ur#dicas$ pelo fornecimento de bens ou prestao
de ser!ios@
1
Essa obrigatoriedade de reteno foi estendida$ a partir de 9?7987899=$ aos pagamentos
efetuados a pessoas "ur#dicas por empresas p-blicas$ sociedades de economia mista e demais
entidades em que a Fnio$ direta ou indiretamente$ detenha a maioria do capital social com
direito a !oto$ e que dela recebam recursos do *esouro Eacional e este"am obrigadas a
registrar sua e.ecuo oramentria e financeira na modalidade total do Sistema 0ntegrado de
)dministrao 2inanceira do Go!erno 2ederal 4S0)20; 4art@ 6= da Dei n5 ?9@:66796$ com a
redao dada pela Dei n5 ??@B8B79:;@
)s normas para reteno de tributos e contribui'es sobre os pagamentos efetuados a
pessoas "ur#dicas por rgos$ autarquias e funda'es da administrao p-blica federal esto
consolidadas na 0nstruo Eormati!a R2, n5 ?@86=7?8$ conforme e.aminado a seguir@
8@ Casos em que no Ser Efetuada a Reteno
Eo sero retidos os !alores correspondentes a tributos e contribui'es nos pagamentos
efetuadosH
a; a templos de qualquer cultoI
b; a partidos pol#ticosI
c; a institui'es de educao e de assist%ncia social$ sem fins lucrati!os$ a que se refere o
art@ ?8 da Dei n5 A@<687AB 4!e"a as ?J e 8J Eotas Cenofisco no final deste tpico;I
d; a institui'es de carter filantrpico$ recreati!o$ cultural$ cient#fico e 1s associa'es ci!is$
a que se refere o art@ ?< da Dei n5 A@<687AB 4!e"a a 6J Eota Cenofisco no final deste tpico;I
e; a sindicatos$ federa'es e confedera'esI
f; a ser!ios sociais autKnomos$ criados ou autori&ados por leiI
g; a conselhos de fiscali&ao de profiss'es regulamentadas 4tais comoH O),$ CRM$ C2C e
outros;I
h; 1s funda'es de direito pri!ado e 1s funda'es p-blicas institu#das ou mantidas pelo
oder -blicoI
i; a condom#nios edil#ciosI
"; 1 Organi&ao das Cooperati!as ,rasileiras 4OC,; e 1s Organi&a'es Estaduais de
Cooperati!as pre!istas no art@ ?9< e seu L ?5 da Dei n5 <@B>=7B? 4!e"a a =J Eota Cenofisco no
final deste tpico;I
M; 1s pessoas "ur#dicas optantes pelo Regime Especial Fnificado de )rrecadao de
*ributos e Contribui'es de!idos pelas Microempresas e Empresas de equeno orte
4S0MDES Eacional;$ de que trata o art@ ?8 da Dei Complementar n5 ?8679>$ em relao 1s suas
receitas prpriasI
l; 1s pessoas "ur#dicas e.clusi!amente distribuidoras de "ornais e re!istasI
m; 1 0taipu ,inacionalI
n; a empresas estrangeiras de transportes mar#timos$ a(reos e terrestres$ relati!os ao
transporte internacional de cargas ou passageiros$ nos termos do disposto no art@ ?B> do
Decreto n5 6@9997AA + Regulamento do 0mposto de Renda 4R0R7AA;$ e no inciso / do art@ ?= da
Medida ro!isria n5 8@?<:+6<79?I
o; a rgos da administrao direta$ autarquias e funda'es do Go!erno 2ederal$ Estadual
ou Municipal$ obser!ando+se$ no que se refere 1s autarquias e 1s funda'es$ os termos dos LL
65 e =5 do art@ ?<9 da Constituio 2ederalI
p; no caso das entidades pre!istas no art@ 6= da Dei n5 ?9@:66796$ a t#tulo de adiantamentos
efetuados a empregados para despesas mi-das de pronto pagamento$ at( o limite de cinco
salrios+m#nimosI
N%&' C()%*+,-%:
Dei n5 ?9@:66796
N)rt@ 6=@ 2icam obrigadas a efetuar as reten'es na fonte do imposto de renda$ da CSDD$ da
CO20ES e da contribuio para o 0S7)SE$ a que se refere o art@ >= da Dei n5 A@=69$ de 8B
de de&embro de ?AA>$ as seguintes entidades da administrao p-blica federalH
2
0 + empresas p-blicasI
00 + sociedades de economia mistaI e
000 + demais entidades em que a Fnio$ direta ou indiretamente$ detenha a maioria do capital
social com direito a !oto$ e que dela recebam recursos do *esouro Eacional e este"am
obrigadas a registrar sua e.ecuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema
0ntegrado de )dministrao 2inanceira do Go!erno 2ederal + S0)20@
argrafo -nico@ ) reteno a que se refere o caput deste artigo no se aplica na hiptese de
pagamentos relati!os 1 aquisio deH 4Redao dada pela Dei n5 ??@B8B$ de 86 de "unho de
899:;
0 + petrleo$ gasolina$ gs natural$ leo diesel$ gs liquefeito de petrleo$ querosene de a!iao
e demais deri!ados de petrleo e gs naturalI 40nclu#do pela Dei n5 ??@B8B$ de 86 de "unho de
899:;
00 + lcool$ biodiesel e demais biocombust#!eis@ 40nclu#do pela Dei n5 ??@B8B$ de 86 de "unho de
899:;O
q; sob a forma de presta'es relati!as 1 aquisio de bem financiado por instituio
financeiraI
r; 1s entidades fechadas de pre!id%ncia complementar$ no que se refere 1s receitas de
aluguel$ bem como 1 receita decorrente da !enda de bens im!eis destinados ao pagamento de
benef#cios de aposentadoria$ penso$ pec-lio e resgatesI
s; a t#tulo de aquisio de petrleo$ gs natural$ leo diesel$ gs liquefeito de petrleo$
querosene de a!iao e demais deri!ados de petrleo e gs natural efetuados pelas empresas
p-blicas$ sociedades de economia mista e demais entidades em que a Fnio direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a !oto e que dela recebam
recursos do *esouro Eacional e este"am obrigadas a registrar sua e.ecuo oramentria e
financeira na modalidade total no Sistema 0ntegrado de )dministrao 2inanceira do Go!erno
2ederal 4S0)2; 4art@ 6= da Dei n5 ?9@:66796$ com a redao dada pela Dei n5 ??@B8B79:;I
t; a t#tulo de seguro obrigatrio de danos pessoais causados por !e#culos automotoresI e
u; a t#tulo de suprimentos de fundos de que tratam os arts@ =< a =B do Decreto n5 A6@:B87:>@
ara efeito da no reteno e.aminada neste tpico$ as entidades mencionadas nas letras
NcO e NdO de!ero apresentar$ 1 fonte pagadora$ declarao na forma de um dos modelos
constantes do tpico 6@
)s Microempresas e Empresas de equeno orte optantes pelo S0MDES Eacional
tamb(m de!em apresentar$ 1 fonte pagadora$ declarao conforme os modelos constantes do
tpico 6$ para efeito da no reteno dos tributos e contribui'es em questo@
/ale obser!ar$ ainda$ que a dispensa de retenoH
0 + no caso de entidades imunes$ somente alcana os impostos incidentes diretamente
sobre o li!ro e o "ornal 4imunidade ob"eti!a;$ no se estendendo aos impostos incidentes sobre
o lucro da ati!idadeI
00 + no isenta as entidades$ relacionadas neste tpico$ do pagamento de tributos a que
esto su"eitas$ como contribuintes ou respons!eis$ em decorr%ncia da nature&a das ati!idades
desen!ol!idas$ na forma da legislao tributria !igente@
N%&', C()%*+,-%:
?J; De acordo com o art@ ?8 da Dei n5 A@<687AB$ com as altera'es introdu&idas pelo art@ ?9
da Dei n5 A@B?:7A:$ para o go&o da imunidade$ as institui'es de educao e assist%ncia social
esto obrigadas a atender aos seguintes requisitosH
a; no remunerar$ por qualquer forma$ seus dirigentes pelos ser!ios prestadosI
b; aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desen!ol!imento dos seus
ob"eti!os sociaisI
c; manter escriturao completa de suas receitas e despesas em li!ros re!estidos das
formalidades que assegurem a respecti!a e.atidoI
3
d; conser!ar em boa ordem$ pelo pra&o de cinco anos contado da data da emisso$ os
documentos que compro!em a origem de suas receitas e a efeti!ao de suas despesas$ bem
como a reali&ao de quaisquer outros atos ou opera'es que !enham a modificar sua situao
patrimonialI
e; apresentar$ anualmente$ Declarao de Rendimentos$ em conformidade com o disposto
em ato da Secretaria da Receita 2ederalI
f; recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a
contribuio para a seguridade social relati!a aos empregados$ bem como cumprir as
obriga'es acessrias da# decorrentesI
g; assegurar a destinao de seu patrimKnio a outra instituio que atenda 1s condi'es
para go&o da imunidade$ no caso de incorporao$ fuso$ ciso ou de encerramento de suas
ati!idades$ ou a rgo p-blicoI
h; outros requisitos$ estabelecidos em lei espec#fica$ relacionados com o funcionamento
dessas entidades@
8J; Considera+se entidade sem fins lucrati!os a entidade que no apresente super!it em
suas contas ou$ caso o apresente em determinado e.erc#cio$ destine referido resultado
integralmente 1 manuteno e ao desen!ol!imento dos seus ob"eti!os sociais@
6J; O art@ ?< da Dei n5 A@<687AB$ com as altera'es da Dei n5 A@B?:7A:$ considera isentas as
institui'es de carter filantrpico$ recreati!o$ cultural e cient#fico e as associa'es ci!is que
prestem os ser!ios para os quais hou!erem sido institu#das e os coloquem 1 disposio do
grupo de pessoas a que se destinam$ sem fins lucrati!os@
=J; ) Dei n5 <@B>?7B? definiu a ol#tica Eacional de Cooperati!ismo e instituiu o regime
"ur#dico das sociedades cooperati!as@
<J; Os arts@ =< a =B do Decreto n5 A6@:B87:>$ com a redao dada pelo Decreto n5 >@6B979:$
disp'em acerca da concesso e aplicao de suprimento de fundos$ ou adiantamentos$ para
atender a peculiaridades dos rgos essenciais da resid%ncia e da /ice+resid%ncia da
Rep-blica$ do Minist(rio da 2a&enda$ do Minist(rio da Sa-de$ das reparti'es do Minist(rio das
Rela'es E.teriores no e.terior$ bem como de militares e de intelig%ncia@
8@?@ Outras hipteses de no reteno
Eo ser de!ida a reteno da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES$ cabendo$
nessa hiptese$ a reteno do 0R e da CSDDH
0 + utili&ando+se o cdigo de arrecadao :B>B$ nos pagamentos efetuadosH
a; a t#tulo de transporte internacional de cargas por empresas nacionais$ conforme disposto
no inciso / do art@ ?= da Medida ro!isria n5 8@?<:+6<79?I
b; aos estaleiros na!ais brasileiros nas ati!idades de construo$ conser!ao$
moderni&ao$ con!erso e reparo de embarca'es pr(+registradas ou registradas no Registro
Especial ,rasileiro 4RE,;$ institu#do pelo art@ ?? da Dei n5 A@=687AB$ conforme disposto no inciso
/0 do art@ ?= da Medida ro!isria n5 8@?<:+6<79?I
c; pela aquisio no mercado interno dos seguintes produtos$ conforme disposto nos incisos
000$ / e /0 do art@ 8: da Dei n5 ?9@:><79=H
c@?; de produtos hort#colas e frutas$ classificados nos Cap#tulos B e :$ e o!os$ classificados
na posio 9=@9B$ todos da *abela de 0ncid%ncia do 0mposto sobre rodutos 0ndustriali&ados
4*00;I
c@8; de semens e embri'es da posio 9<@?? da Eomenclatura Comum do MERCOSFD
4ECM;I e
c@6; de li!ros$ conforme disposto no art@ 85 da Dei n5 ?9@B<6796I
d; pela aquisio a !are"o$ na forma do art@ 8: da Dei n5 ??@?A>79< e do Decreto n5 <@>9879<$
dos seguintes produtosH
d@?; de unidades de processamento digital classificada no cdigo :=B?@<9@?9 da *00$
acompanhadas de teclado 4unidade de entrada; classificado no cdigo :=B?@>9@<8$ e de mouse
4
4unidade de entrada; classificado no cdigo :=B?@>9@<6$ at( o !alor de RP 8@?99$99$ no caso do
con"unto completo$ e at( o !alor de RP 8@999$99$ somente para a unidade de processamentoI
d@8; de mquinas automticas para processamento de dados$ digitais$ portteis$ de peso
inferior a 6$< Qg$ com tela 4(cran; de rea superior a ?=9 cmR$ classificadas nos cdigos
:=B?@69@?8$ :=B?@69@?A ou :=B?@69@A9 da *00$ at( o !alor de RP =@999$99I e
d@6; de mquinas automticas de processamento de dados$ apresentadas sob a forma de
sistemas$ do cdigo :=B?@=A da *00$ at( o !alor de RP =@999$99$ contendo e.clusi!amente uma
unidade de processamento digital classificada no cdigo :=B?@<9@?9I um monitor 4unidade de
sa#da por !#deo; classificado no cdigo :=B?@>9@BI um teclado 4unidade de entrada; classificado
no cdigo :=B?@>9@<8I e um mouse 4unidade de entrada; classificado no cdigo :=B?@>9@<6 da
*00I
e; pela aquisio no mercado interno dos seguintes produtos$ de que tratam os incisos 0/ e
S do art@ 8: da Dei n5 ?9@:><79=$ e os arts@ >5$ >5+) e >5+, do Decreto n5 <@?B?79=H
e@?; de aerona!es classificadas na posio ::@98 da *00$ suas partes$ peas$ ferramentais$
componentes$ insumos$ fluidos hidrulicos$ tintas$ anticorrosi!os$ lubrificantes$ equipamentos$
ser!ios e mat(rias+primas a serem empregados na manuteno$ conser!ao$ moderni&ao$
reparo$ re!iso$ con!erso e industriali&ao das aerona!es$ seus motores$ partes$
componentes$ ferramentais e equipamentosI e
e@8; de materiais e equipamentos$ inclusi!e partes$ peas e componentes$ destinados ao
emprego na construo$ conser!ao$ moderni&ao$ con!erso ou reparo de embarca'es
registradas ou pr(+registradas no RE,I
f; pela aquisio de !e#culos e embarca'es destinados ao transporte escolar para a
educao bsica nas redes estadual$ municipal e distrital$ quando adquiridos pela Fnio$ pelos
Estados$ pelos Munic#pios e pelo Distrito 2ederal$ na forma dos incisos /000 e 0S do art@ 8: da Dei
n5 ?9@:><79=$ e do Decreto n5 >@>==79:$ descritos a seguirH
f@?; !e#culos no!os montados sobre chassis$ com capacidade para 86 a == pessoas$
classificados nos cdigos :B98@?9@99 E. 98 e :B98@A9@A9 E. 98 da *00I e
f@8; embarca'es no!as$ com capacidade para 89 a 6< pessoas$ classificadas no cdigo
:A9?@A9@99 da *00I
g; pela aquisio no mercado interno dos seguintes produtos$ de que tratam os incisos S0$
S00 e S0/ do art@ 8: da Dei n5 ?9@:><79=H
g@?; de !e#culos e carros blindados de combate$ no!os$ armados ou no$ e suas partes$
produ&idos no ,rasil$ com peso bruto total at( 69 t 4trinta toneladas;$ classificados na posio
:B?9@99@99 da *00$ destinados ao uso das 2oras )rmadas ou rgos de segurana p-blica
brasileiros$ quando adquiridos por rgos e por entidades da administrao p-blica direta$ na
forma a ser estabelecida em regulamentoI
g@8; de material de defesa$ classificado nas posi'es :B@?9@99@99 e :A@9>@?9@99 da *00$
al(m de partes$ peas$ componentes$ ferramentais$ insumos$ equipamentos e mat(rias+primas
a serem empregados na sua industriali&ao$ montagem$ manuteno$ moderni&ao e
con!ersoI e
g@6; de produtos classificados na posio :B@?6 da ECMI
h; pela aquisio dos produtos a que se refere o art@ ?5 da Dei n5 ?9@A8<79= e o art@ ?5 do
Decreto n5 <@>6979<$ a seguirH
h@?; sementes e mudas destinadas 1 semeadura e ao plantio$ em conformidade com o
disposto na Dei n5 ?9@B??796$ e produtos de nature&a biolgica utili&ados em sua produoI
h@8; correti!o de solo de origem mineral classificado no Cap#tulo 8< da ECMI
h@6; fei"'es comuns 4Phaseolus vulgaris;$ classificados nos cdigos 9B?6@66@?A$ 9B?6@66@8A
e 9B?6@66@AA da ECM$ arro& descascado 4arro& NcargoO ou castanho;$ classificado no cdigo
?99>@89 da ECM$ arro& semibranqueado ou branqueado$ mesmo polido ou brunido 4glaceado;$
classificado no cdigo ?99>@69 da ECM e farinhas classificadas no cdigo ??9>@89 da ECMI
5
h@=; inoculantes agr#colas produ&idos a partir de bact(rias fi.adoras de nitrog%nio$
classificados no cdigo 6998@A9@AA da ECMI
h@<; !acinas para medicina !eterinria classificadas no Cdigo 6998@69 da ECMI
h@>; farinha$ grumos e s%molas$ gros de milho$ esmagados ou em flocos$ classificados$
respecti!amente$ nos cdigos ??98@89$ ??96@?6 e ??9=@?A$ todos da *00I
h@B; pintos de um dia classificados no cdigo 9?9<@?? da *00I
h@:; leite fluido pasteuri&ado ou industriali&ado$ na forma de ultrapasteuri&ado$ destinado ao
consumo humanoI
h@A; leite em p$ integral ou desnatado$ destinado ao consumo humanoI
h@?9; leite em p semidesnatado$ leite fermentado$ bebidas e compostos lcteos e frmulas
infantis$ assim definidas conforme pre!iso legal espec#fica$ destinados ao consumo humano ou
utili&ados na industriali&ao de produtos que se destinam ao consumo humanoI
h@??; quei"os tipo mo&arela$ minas$ prato$ coalho$ ricota$ requei"o$ pro!olone$ parmeso e
quei"o fresco no maturadoI
h@?8; soro de leite fluido a ser empregado na industriali&ao de produtos destinados ao
consumo humanoI
h@?6; farinha de trigo classificada no cdigo ??9?@99@?9 da *00$ adquirida at( 6?7?8789??I
h@?=; trigo classificado na posio ?9@9? da *00$ adquirido at( 6?7?8789??I
h@?<; pr(+misturas prprias para fabricao de po comum e po comum classificados$
respecti!amente$ nos cdigos ?A9?@89@99 E. 9? e ?A9<@A9@A9 E. 9? da *00$ adquiridos at(
6?7?8789??I e
h@?>; massas aliment#cias classificadas na posio ?A@98 da *00$ adquiridas at(
6979>789?8I
i; pela aquisio de comerciantes atacadistas e !are"istas$ conforme disposto no art@ <:+, e
<:+/ da Dei n5 ?9@:66796$ e no art@ 8? do Decreto n5 >@B9B79:$ dos produtos classificados nos
seguintes cdigos e posi'es da *00H
i@?; nos cdigos 8?@9>@A9@?9 E. 98I
i@8; nas posi'es 88@9?$ 88@98$ e.clusi!amente em relao aos produtosH gua e
refrigerantes$ refrescos$ cer!e"a sem lcool$ repositores hidroeletrol#ticos e compostos l#quidos
prontos para o consumo$ que contenham como ingrediente principal inositol$ glucoronolactona$
taurina ou cafe#na$ e.ceto os E. 9? e E. 98 do cdigo 88@98@A9@99I e
i@6; na posio 88@96$ todos da *00I
"; pela aquisio no mercado interno$ conforme disposto no L ?? do art@ :5 da Dei n5
?9@:><79= e no Decreto n5 >@=8>79:$ dos produtos classificadosH
"@?; no Cap#tulo 8A da ECM$ relacionados no )ne.o 0 ao Decreto n5 >@=8>79:I e
"@8; nas posi'es 69@98$ 69@9>$ 6A@8>$ =9@?< e A9@?: da ECM$ relacionados no )ne.o 000 ao
Decreto n5 >@=8>79:$ destinados ao uso em hospitais e campanhas de sa-de reali&adas pelo
poder p-blicoI
M; pela aquisio de comerciantes atacadistas e !are"istas$ conforme disposto no L 85 do
art@ 65 e no pargrafo -nico do art@ <5 da Dei n5 ?9@=:<798$ dos seguintes produtosH
M@?; de mquinas e !e#culos$ e.clusi!amente autopropulsados$ classificados nos cdigos
:=@8A$ :=68@=9@99$ :=@68@:9@99$ :=66@89$ :=66@69@99$ :=66@=9@99$ :=66@<$ :B@9?$ e dos demais
produtos classificados nos cdigos :B@98$ :B@96$ :B@9=$ :B@9< e :B@9>$ de que trata o caput do
art@ ?5 da Dei n5 ?9@=:<798$ e.ceto quando adquiridos de empresa comercial atacadista
adquirente dos produtos resultantes da industriali&ao por encomenda$ a que se refere o L <5
do art@ ?B da Medida ro!isria n5 8@?:A+=A79?I
M@8; dos produtos relacionados nos )ne.os 0 e 00 1 Dei n5 ?9@=:<798$ tratados no seu art@ 65I
e
M@6; dos produtos classificados nas posi'es =9@?? 4pneus no!os de borracha; e =9@?6
4cTmaras de ar de borracha; da *00 de que trata o art@ <5 da Dei n5 ?9@=:<798$ pela aquisio
6
de outros produtos ou ser!ios no listados nas al#neas de NaO a N"O que !ierem a ser amparados
com iseno$ no incid%ncia ou al#quotas &ero da CO20ES e da Contribuio para o
0S7)SE$ obser!ado o disposto no L <5 do art@ 85 da Dei n5 ?9@=:<798I
00 + utili&ando+se o cdigo de arrecadao ::<9$ nos pagamentos efetuados a t#tulo de
transporte internacional de passageiros por empresas nacionais@
6@ Modelos de Declarao
)ne.o 00
Declarao a ser apresentada pela pessoa "ur#dica constante do inciso 000 do
art@ =5
0lmo@ Sr@
4autoridade a quem se dirige;
4Eome da entidade;$ com sede 4endereo completo;$ inscrita no CEC sob o
n5@@@@@ DECD)R) 1 4nome da entidade pagadora;$ que no est su"eita 1
reteno$ na fonte$ do 0RC$ da CSDD$ da Cofins e da Contribuio para o
0S7asep$ a que se refere o art@ >= da Dei n5 A@=69$ de 8B de de&embro de
?AA>$ por se enquadrar em uma das situa'es abai.oH
0 + 0ES*0*F0UVO DE EDFC)UVOH
?@ 4 ; Entidade em go&o regular da imunidade pre!ista no art@ ?<9$ inciso /0$
al#nea NcO da Constituio 2ederal$ por cumprir os requisitos pre!istos no art@ ?8
da Dei n5 A@<68$ de ?9 de de&embro de ?AAB@
8@ 4 ; Entidade de ensino superior$ em go&o regular da iseno pre!ista no art@
:5 da Dei n5 ??@9A>$ de ?6 de "aneiro de 899<$ por ter aderido ao rograma
Fni!ersidade para *odos 4rouni;$ institu#do pela Dei n5 ??@9A>$ de ?6 de
"aneiro de 899<$ conforme *ermo de )deso !igente no per#odo da prestao
do ser!io ou do fornecimento do bem 4doc@ )ne.o;@
00 + EE*0D)DE ,EEE20CEE*E DE )SS0S*WEC0) SOC0)DH
?@ 4 ; 0nstituio educacional em go&o regular da imunidade pre!ista no art@
?A<$ L B5 da Constituio 2ederal$ por ter sido certificada como beneficente de
assist%ncia social pelo Minist(rio da Educao e por cumprir os requisitos
pre!istos no art@ 8A da Dei n5 ?8@?9?$ de 8B de no!embro de 899A@
8@ 4 ; Entidade em go&o regular da imunidade pre!ista no art@ ?A<$ L B5 da
Constituio 2ederal$ por ter sido certificada como beneficente de assist%ncia
social pelo Minist(rio de sua rea de atuao e por cumprir os requisitos
pre!istos no art@ 8A da Dei n5 ?8@?9?$ de 899A@
O signatrio declara neste ato$ sob as penas do art@ 8AA do Decreto+Dei n5
8@:=:$ de B de de&embro de ?A=9 + Cdigo enalI do art@ ?5 da Dei n5 :@?6B$ de
8B de de&embro de ?AA9$ e para fins do art@ 68 da Dei n5 A@=69$ de ?AA>$ que (
representante legal da entidade e assume o compromisso de informar$
imediatamente$ 1 Secretaria da Receita 2ederal do ,rasil e ao rgo ou 1
entidade contratante$ qualquer alterao na situao acima declarada@
Docal e data@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
)ssinatura do Respons!el
)ne.o 000
Declarao a ser apresentada pela pessoa "ur#dica constante do inciso 0/ do
art@ =5
0lmo@ Sr@
4autoridade a quem se dirige;
7
4Eome da entidade;$ com sede 4endereo completo;$ inscrita no CEC sob o
n5@@@@@ DECD)R) 1 4nome da entidade pagadora;$ para fins de no incid%ncia na
fonte do 0R$ da CSDD$ da Cofins$ e da Contribuio para o 0S7asep$ a que se
refere o art@ >= da Dei n5 A@=69$ de 8B de de&embro de ?AA>$ que ( entidade
sem fins lucrati!os de carter @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ a que se refere o
art@ ?< da Dei n5 A@<68$ de ?9 de de&embro de ?AAB@
ara esse efeito$ a declarante informa queH
0 + preenche os seguintes requisitos$ cumulati!amenteH
a; ( entidade sem fins lucrati!osI
b; presta ser!ios para os quais foi institu#da e os coloca 1 disposio do
grupo de pessoas a que se destinamI
c; no remunera$ por qualquer forma$ seus dirigentes por ser!ios
prestadosI
d; aplica integralmente seus recursos na manuteno e desen!ol!imento de
seus ob"eti!os sociaisI
e; mant(m escriturao completa de suas receitas e despesas em li!ros
re!estidos das formalidades que assegurem a respecti!a e.atidoI
f; conser!a em boa ordem$ pelo pra&o de < 4cinco; anos$ contado da data
da emisso$ os documentos que compro!am a origem de suas receitas e a
efeti!ao de suas despesas$ bem como a reali&ao de quaisquer outros atos
ou opera'es que !enham a modificar sua situao patrimonialI e
g; apresenta anualmente Declarao de 0nforma'es EconKmico+2iscais da
essoa Cur#dica 4D0C;$ em conformidade com o disposto em ato da Secretaria
da Receita 2ederal do ,rasil 4R2,;I
00 + o signatrio ( representante legal desta entidade$ assumindo o compromisso
de informar 1 R2, e 1 unidade pagadora$ imediatamente$ e!entual
desenquadramento da presente situao e est ciente de que a falsidade na
prestao dessas informa'es$ sem pre"u#&o do disposto no art@ 68 da Dei
n5 A@=69$ de ?AA>$ o su"eitar$ com as demais pessoas que para ela concorrem$
1s penalidades pre!istas na legislao criminal e tributria$ relati!as 1 falsidade
ideolgica 4art@ 8AA do Decreto+Dei n5 8@:=:$ de B de de&embro de ?A=9 +
Cdigo enal; e ao crime contra a ordem tributria 4art@ ?5 da Dei n5 :@?6B$ de
8B de de&embro de ?AA9;@
Docal e data@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
)ssinatura do Respons!el
)ne.o 0/
Declarao a ser apresentada pela pessoa "ur#dica constante do inciso S0 do
art@ =5
0lmo@ Sr@
4pessoa "ur#dica pagadora;
4Eome da empresa;$ com sede 4endereo completo;$ inscrita no CEC sob o
n5@@@@@ DECD)R) 1 4nome da pessoa "ur#dica pagadora;$ para fins de no
incid%ncia na fonte do 0RC$ da Contribuio Social sobre o Ducro D#quido
4CSDD;$ da Contribuio para o 2inanciamento da Seguridade Social 4Cofins;$ e
da Contribuio para o 0S7asep$ a que se refere o art@ >= da Dei n5 A@=69$ de
8B de de&embro de ?AA>$ que ( regularmente inscrita no Regime Especial
Fnificado de )rrecadao de *ributos e Contribui'es de!idos pelas
8
Microempresas e Empresas de equeno orte + Simples Eacional$ de que trata
o art@ ?8 da Dei Complementar n5 ?86$ de ?= de de&embro de 899>@
ara esse efeito$ a declarante informa queH
0 + preenche os seguintes requisitosH
a; conser!a em boa ordem$ pelo pra&o de < 4cinco; anos$ contado da data
da emisso$ os documentos que compro!am a origem de suas receitas e a
efeti!ao de suas despesas$ bem como a reali&ao de quaisquer outros atos
ou opera'es que !enham a modificar sua situao patrimonialI e
b; cumpre as obriga'es acessrias a que est su"eita$ em conformidade
com a legislao pertinenteI
00 + o signatrio ( representante legal desta empresa$ assumindo o
compromisso de informar 1 Secretaria da Receita 2ederal do ,rasil e 1 pessoa
"ur#dica pagadora$ imediatamente$ e!entual desenquadramento da presente
situao e est ciente de que a falsidade na prestao dessas informa'es$
sem pre"u#&o do disposto no art@ 68 da Dei n5 A@=69$ de ?AA>$ o su"eitar$ com
as demais pessoas que para ela concorrem$ 1s penalidades pre!istas na
legislao criminal e tributria$ relati!as 1 falsidade ideolgica 4art@ 8AA do
Decreto+Dei n5 8@:=:$ de B de de&embro de ?A=9 + Cdigo enal; e ao crime
contra a ordem tributria 4art@ ?5 da Dei n5 :@?6B$ de 8B de de&embro de ?AA9;@
Docal e data@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
)ssinatura do Respons!el
=@ rocedimentos a Serem Obser!ados para a Reteno
=@?@ Clculo do !alor a ser retido
) reteno de!e ser efetuada aplicando+se$ sobre o !alor a ser pago$ o percentual
constante da coluna 9> da *abela de Reteno do tpico <$ que corresponde 1 soma das
al#quotas das contribui'es de!idas e da al#quota do 0mposto de Renda@
O percentual a ser aplicado sobre o !alor a ser pago corresponde 1 esp(cie do bem
fornecido ou de ser!io prestado$ conforme estabelecido em contrato$ obser!ando+se queH
0 + as reten'es sero efetuadas sobre qualquer forma de pagamento$ inclusi!e os
pagamentos antecipados por conta de fornecimento de bens ou de prestao de ser!ios$ para
entrega futuraI
00 + para fins dessa reteno consideram+seH
a; ser!ios prestados com emprego de materiais os ser!ios contratados com pre!iso de
fornecimento de material$ cu"o fornecimento de material este"a segregado da prestao de
ser!io no contrato$ e desde que discriminados separadamente no documento fiscal de
prestao de ser!ios 4e.ceto os ser!ios hospitalares relacionados no subtpico =@?B;I
b; construo por empreitada com emprego de materiais 4assim considerados os
instrumentos de trabalho utili&ados e os materiais consumidos na e.ecuo da obra;$ a
contratao por empreitada de construo ci!il$ na modalidade total$ fornecendo o empreiteiro
todos os materiais indispens!eis 1 sua e.ecuo$ sendo tais materiais incorporados 1 obraI
000 + caso o pagamento se refira a contratos distintos celebrados com a mesma pessoa
"ur#dica pelo fornecimento de bens ou de ser!ios prestados com percentuais diferenciados$
de!e ser aplicado o percentual correspondente a cada fornecimento contratado@
Eote+se que em caso de pagamentos com glosa de !alores constantes da nota fiscal$ sem
emisso de no!a nota fiscal$ a reteno de!er incidir sobre o !alor original da nota@
Em caso de pagamentos com acr(scimos de "uros e multas por atraso no pagamento$ a
reteno de!er incidir sobre o !alor da nota fiscal inclu#dos os acr(scimos@
9
=@8@ essoas "ur#dicas amparadas por iseno$ no incid%ncia ou al#quota &ero
Eo caso de fornecimento de bens ou de prestao de ser!ios amparados por iseno$ no
incid%ncia ou al#quota &ero$ na forma da legislao espec#fica$ do 0mposto de Renda ou de uma
ou mais contribui'es$ a reteno se dar mediante a aplicao das al#quotas espec#ficas
correspondentes ao 0mposto de Renda 4?<X;$ 1 CSDD 4?X;$ 1 CO20ES 46X; ou ao 0S 49$><X;
e as contribui'es no alcanados pela iseno$ no incid%ncia ou pela al#quota &ero@
Eeste caso$ as pessoas "ur#dicas de!em informar esta condio no documento fiscal$
inclusi!e o enquadramento legal$ sob pena de$ se no o fi&erem$ su"eitarem+se 1 reteno do
0mposto de Renda e das contribui'es sobre o !alor total do documento fiscal$ no percentual
total correspondente 1 nature&a do bem ou ser!io@
=@6@ Opera'es com cart'es de cr(dito ou de d(bito
Eos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de ser!ios
efetuados por meio de Carto de agamento do Go!erno 2ederal 4CG2;$ pelos rgos e pelas
entidades da administrao p-blica federal ou !ia cart'es de cr(dito ou d(bito$ a reteno de!e
ser efetuada pelo rgo ou entidade pagador sobre o total a ser pago 1 empresa fornecedora
do bem ou prestadora do ser!io$ de!endo o pagamento com o carto ser reali&ado pelo !alor
l#quido$ depois de dedu&idos os !alores do imposto e das contribui'es retidas$ cabendo a
responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador
dos ser!ios@
Esta norma no se aplica 1s despesas efetuadas com suprimentos de fundos de que
tratam os arts@ =< a =B do Decreto n5 A6@:B87:>$ e aos adiantamentos efetuados a empregados
para despesas mi-das de pronto pagamento pre!isto na letra NpO do tpico 8@
=@=@ Documentos de cobranas que contenham cdigo de barra
Eas notas fiscais$ nas faturas$ nos boletos bancrios ou em quaisquer outros documentos
de cobrana dos bens ou dos ser!ios que contenham cdigo de barras de!ero ser
informados o !alor bruto do preo do bem fornecido ou do ser!io prestado e os !alores do
0mposto de Renda e das contribui'es a serem retidos na operao$ de!endo o seu pagamento
ser efetuado pelo !alor l#quido dedu&ido das respecti!as reten'es$ cabendo a responsabilidade
pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos ser!ios@
Esse procedimento no se aplica 1s faturas de carto de cr(dito@
=@<@ )g%ncias de !iagens e turismo
Eos pagamentos correspondentes a aquisi'es de passagens a(reas e rodo!irias$ a
despesas de hospedagem$ aluguel de !e#culos e prestao de ser!ios afins$ efetuados por
interm(dio de ag%ncias de !iagens$ a reteno de!e ser feita sobre o total a pagar a cada
empresa prestadora do ser!io e$ quando for o caso$ 1 Empresa de 0nfra+Estrutura
)eroporturia 40E2R)ERO;$ obser!ando+se queH
0 + a ag%ncia de !iagens apresentar documento de cobrana 1 unidade pagadora$ do qual
de!ero constarH
a; o nome e o n-mero de inscrio no Cadastro Eacional de essoa Cur#dica 4CEC; da
empresa prestadora do ser!ioI
b; no caso de !enda de passagensH
b@?; o n-mero e o !alor do bilhete$ e.clu#dos a ta.a de embarque$ o pedgio e o seguroI
b@8; o n-mero de inscrio no CEC da 0E2R)ERO e$ em destaque$ o !alor da ta.a de
embarqueI
b@6; o nome do usurio do ser!io@
Eo caso de di!ersos bilhetes de uma mesma empresa de transporte$ os dados
mencionados no n-mero 0 podem ser indicados apenas na linha correspondente ao primeiro
bilhete listado@
10
O !alor do imposto e das contribui'es retido de!e ser dedu&ido pelas empresas
prestadoras do ser!io e$ quando for o caso$ pela 0E2R)ERO$ na proporo de suas receitas$
de!endo o compro!ante anual de reteno ser fornecido em nome de cada um destes
beneficirios 4!e"a o tpico :;@
Como forma de compro!ao dessa reteno$ o rgo ou a entidade que efetuar o
pagamento de!er fornecer 1 ag%ncia de !iagem$ para os fins de prestao de contas 1s
empresas prestadoras do ser!io$ cpia do D)R2 ou qualquer outro documento que compro!e
que as reten'es foram efetuadas em nome das empresas prestadoras do ser!io@
ara fins de prestao de contas$ as ag%ncias de !iagem repassaro 1s empresas
prestadoras dos ser!ios de transporte o !alor l#quido recebido$ " dedu&ido das reten'es
efetuadas em nome destas e da 0E2R)ERO$ acompanhado do referido compro!ante@
)s empresas de transporte a(reo repassaro 1 0E2R)ERO o !alor referente 1 ta.a de
embarque recebido das empresas de turismo$ " dedu&ido das reten'es efetuadas em nome
destas$ acompanhado do compro!ante de reteno@
)s empresas de transporte a(reo e a 0E2R)ERO de!ero considerar como receita o !alor
bruto$ ou se"a$ o !alor l#quido recebido mais as reten'es efetuadas@
) deduo anteriormente mencionada poder ser efetuada pelas empresas que sofreram a
reteno$ a partir do m%s seguinte ao da contabili&ao dos fatos@
) base de clculo da reteno$ relati!amente 1s aquisi'es de passagens a(reas e
rodo!irias$ ( o !alor bruto das passagens utili&adas$ no sendo admitidas dedu'es a qualquer
t#tulo@
O percentual de reteno a ser aplicado no pagamento da ta.a de embarque cobrada pela
0E2R)ERO ( de B$9<X$ correspondente ao cdigo de arrecadao >?B< + passagens a(reas$
rodo!irias e demais ser!ios de transporte de passageiros@
N%&' C()%*+,-%:
) indicao do n-mero de inscrio no CEC da empresa prestadora do ser!io e$ quando for o
caso$ da 0E2R)ERO poder ser efetuada em documento distinto do documento de cobrana@
=@>@ Seguros
Eos pagamentos de seguros$ ainda que por interm(dio de corretora$ a reteno de!e ser
feita sobre o !alor do pr%mio que esti!er sendo pago 1 seguradora$ no dedu&ida qualquer
parcela correspondente 1 corretagem$ obser!ando+se que o direito 1 deduo do imposto e das
contribui'es retidos ( da companhia seguradora$ em nome da qual ser emitido o
compro!ante de reteno@
=@B@ *elefone
Eos pagamentos de contas de telefone a reteno de!e ser efetuada sobre o total a ser
pago$ de!endo o !alor retido ser dedu&ido pela companhia emissora da fatura$ em nome da
qual ser emitido o compro!ante de reteno@
Eo caso de aquisio do direito de uso ou de pagamento de aluguel de linhas telefKnicas$ a
reteno de!e ser efetuada sobre o !alor pago relati!amente 1 aquisio do direito de uso ou
ao aluguel de linhas telefKnicas@
=@:@ ropaganda e publicidade
Eos pagamentos referentes a ser!ios de propaganda e publicidade a reteno ser
efetuada em relao 1 ag%ncia de propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas
"ur#dicas prestadoras do ser!io$ sobre o !alor das respecti!as notas fiscais@
Eesse caso$ a ag%ncia de propaganda de!e apresentar 1 unidade pagadora documento de
cobrana$ do qual de!ero constar$ no m#nimoH
a; o nome e o n-mero de inscrio no CEC de cada empresa emitente de nota fiscal$
listada no documento de cobranaI e
11
b; o n-mero da respecti!a nota fiscal e o seu !alor@
Eo caso de di!ersas notas fiscais de uma mesma empresa$ os dados podem ser indicados
apenas na linha correspondente 1 primeira nota fiscal listada@
O !alor do imposto e das contribui'es retidos de!e ser compensado pela empresa
emitente da nota fiscal$ na proporo de suas receitas$ de!endo o compro!ante anual de
reteno ser fornecido em nome de cada empresa beneficiria@
) reteno efetuada na forma deste tpico implica a dispensa da reteno do 0R na fonte
de que trata o caput e o inciso 00 do art@ <6 da Dei n5 B@=<97:<@
=@A@ Consrcio
Eo caso de pagamento a consrcio constitu#do para o fornecimento de bens e ser!ios$
inclusi!e a e.ecuo de obras e ser!ios de engenharia$ a reteno de!e ser efetuada em
nome de cada empresa participante do consrcio$ tendo por base o !alor constante da
correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas "ur#dicas consorciadas@
Eessa hiptese$ a empresa administradora de!e apresentar 1 unidade pagadora os
documentos de cobrana$ acompanhados das respecti!as notas fiscais correspondentes aos
!alores dos fornecimentos de bens ou ser!ios de cada empresa participante do consrcio@
Eo caso de pagamentos a consrcio formados entre empresas nacionais e estrangeiras$
aplica+se a reteno 1s empresas nacionais$ e os procedimentos focali&ados no subtpico =@?B
1s consorciadas estrangeiras$ obser!adas as al#quotas aplic!eis 1 nature&a dos bens ou
ser!ios$ conforme legislao prpria@
=@?9@ Refeio+con!%nio$ !ale+transporte e !ale+combust#!el
Ea aquisio de refeio+con!%nio 4t#quete+alimentao e t#quete+refeio;$ !ale+transporte
e !ale+combust#!el$ inclusi!e mediante cr(ditos ou cart'es eletrKnicos$ caso os pagamentos
se"am efetuados a intermedirias$ !inculadas ou no 1 prestadora do ser!io ou 1 fornecedora
de combust#!el$ a base de clculo corresponde ao !alor da corretagem ou comisso cobrada
pela pessoa "ur#dica prestadora do ser!io@
O !alor da corretagem ou comisso de!e ser destacado na Eota 2iscal de Ser!ios@
Eo ha!endo cobrana dos encargos e.aminados neste tpico$ a empresa de!e fa&er
constar da nota fiscal a e.presso N!alor da corretagem ou comissoH &eroO$ sendo que a
inobser!Tncia desse procedimento acarretar a reteno sobre o total a pagar@
Caso os t#quetes ou os !ales se"am de uso espec#fico$ tornando poss#!el$ no momento do
pagamento$ a identificao da prestadora respons!el pela e.ecuo do ser!io ou da
fornecedora do combust#!el$ a reteno de!e ser feita em nome da prestadora ou fornecedora
do combust#!el$ sobre o !alor correspondente ao ser!io ou ao fornecimento do combust#!el$
conforme o caso$ sem pre"u#&o da reteno sobre o !alor da corretagem ou comisso$ se
de!ida@
Caso as !endas de refeio+con!%nio 4t#quete+alimentao e t#quete+refeio;$ !ale+
transporte e !ale+combust#!el se"am efetuadas diretamente pela prestadora do ser!io ou pela
fornecedora do combust#!el$ a reteno de!e ser efetuada pelo !alor total da compra de
t#quetes ou !ales$ no momento do pagamento@
Essa norma aplica+se a quaisquer outros ser!ios ou ser!ios adquiridos sob o sistema de
t#quetes$ !ales ou cr(ditos eletrKnicos@
=@??@ Deri!ados de petrleo e lcool et#lico hidratado e biodiesel
Eos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao federal direta$ pelas autarquias
e pelas funda'es federais$ relati!os 1 aquisio de gasolina$ leo diesel$ Gs Diquefeito de
etrleo 4GD; e Yuerosene de )!iao 4Y)/;$ diretamente de refinarias de petrleo$ demais
produtores e importadores$ ( de!ida a reteno do 0RC$ da CSDD$ da Contribuio para o
0S7)SE e da CO20ES$ utili&ando+se o cdigo A9>9@
12
Z ainda de!ida a reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es$ utili&ando+se o cdigo
A9>9$ sobre o !alor a ser pagoH
0 + referente 1 aquisio dos demais combust#!eis deri!ados de petrleo e gs natural$ e
dos demais produtos deri!ados de petrleo$ adquiridos de produtor$ importador$ distribuidor ou
!are"istaI
00 + referente 1 aquisio de lcool et#lico hidratado para fins carburantes$ diretamente do
distribuidor@
Eos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes !are"istas de gasolina$
leo diesel e Gs Diquefeito de etrleo 4GD;$ Yuerosene de )!iao 4Y)/;$ e.ceto gasolina
de a!iao$ ou nos pagamentos efetuados aos comerciantes !are"istas de lcool et#lico
hidratado para fins carburantes$ de!e ser efetuada a reteno do 0mposto de Renda e da CSDD$
utili&ando+se o cdigo :B6A$ ficando dispensada a reteno do 0S7)SE e da CO20ES@
Eos pagamentos efetuados ao produtor$ ao importador ou ao distribuidor$ correspondentes
1 aquisio de lcool et#lico hidratado$ inclusi!e para fins carburantes$ ser de!ida a reteno
do 0R$ da CSDD$ da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES$ utili&ando+se o cdigo A9>9@
Eos pagamentos efetuados aos comerciantes !are"istas pela aquisio de lcool et#lico
hidratado nacional$ inclusi!e para fins carburantes$ ser efetuada a reteno do 0R e da CSDD$
utili&ando+se o cdigo :B6A$ ficando dispensada a reteno da Contribuio para o 0S7)SE
e da CO20ES@
Eos pagamentos efetuados ao produtor ou importador$ correspondentes 1 aquisio de
biodiesel$ ser de!ida a reteno do 0R$ da CSDD$ da Contribuio para o 0S7)SE e da
CO20ES$ utili&ando+se o cdigo A9>9@
Eos pagamentos efetuados a produtor detentor do selo NCombust#!el SocialO concedido
pelo Minist(rio do Desen!ol!imento )grrio$ ou a agricultor familiar enquadrado no rograma
Eacional de 2ortalecimento da )gricultura 2amiliar 4ROE)2; pela aquisio de biodiesel
fabricado a partir de mamona ou fruto$ caroo ou am%ndoa de palma produ&idos nas regi'es
norte e nordeste e no semirido$ ser efetuada a reteno do 0R e da CSDD$ utili&ando+se o
cdigo :B6A$ ficando dispensada a reteno da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES@
Eos pagamentos efetuados pela aquisio de biodiesel$ a distribuidor ou a comerciante
!are"ista$ ser efetuada a reteno do 0R e da CSDD$ utili&ando+se o cdigo :B6A$ ficando
dispensada a reteno da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES@
=@?8@ rodutos farmac%uticos$ de perfumaria$ de toucador e de higiene pessoal
Eos pagamentos efetuados 1s pessoas "ur#dicas que procedam 1 industriali&ao ou 1
importao de produtos farmac%uticos$ de perfumaria$ de toucador ou de higiene pessoal (
de!ida a reteno do 0RC$ da CSDD$ da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES$
utili&ando+se o cdigo >?=B@
Eos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes !are"istas pela aquisio
dos produtos farmac%uticos classificados nas posi'es 69@9?$ 69@96$ e.ceto no cdigo
6996@A9@<>$ na posio 69@9=$ e.ceto no cdigo 699=@A9@=>$ nos itens 6998@?9@?$ 6998@?9@8$
6998@?9@6$ 6998@89@?$ 6998@89@8$ 699>@69@? e 699>@69@8$ e nos cdigos 6998@A9@89$
6998@A9@A8$ 6998@A9@AA$ 699<@?9@?9 e 699>@>9@99$ e dos produtos de perfumaria$ de toucador$
ou de higiene pessoal classificados nas posi'es 66@96 a 66@9B$ e nos cdigos 6=9?@??@A9$
6=9?@89@?9 e A>@96@8?@99$ todos da *00 4Decreto n5 B@>>97??;$ ser efetuada a reteno do 0R
e da CSDD$ utili&ando+se o cdigo :B>B$ ficando dispensada a reteno da Contribuio para o
0S7)SE e da CO20ES@
Eos pagamentos efetuados 1s pessoas "ur#dicas beneficirias de regime especial de
utili&ao de cr(dito presumido da contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES$ pre!isto no
art@ 65 da Dei
n5 ?9@?=B799$ que procedam 1 industriali&ao e 1 importao dos produtos tributados na forma
13
do inciso 0 do art@ ?5 da Dei n5 ?9@?=B799$ classificados na posio 69@96$ e.ceto no cdigo
6996@A9@<>I nos itens 6998@?9@?$ 6998@?9@8$ 6998@?9@6$ 6998@89@?$ 6998@89@8$ 699>@69@? e
699>@69@8I nos cdigos 699?@89@A9$ 699?@A9@?9$ 699?@A9@A9$ 6998@A9@89$ 6998@A9@A8$
6998@A9@AA$ 699<@?9@?9 e 699>@>9@99I e na posio 69@9=$ e.ceto no cdigo 699=@A9@=>$ da
*00$ ser efetuada a reteno do 0R e da CSDD$ utili&ando+se o cdigo :B>B$ ficando
dispensada a reteno da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES@ Eesta hiptese a no
emisso de notas fiscais distintas para os produtos que gerem direito ao regime especial de
utili&ao do cr(dito presumido$ de que trata o inciso 00 do caput e o L ?5 do art@ A9 da 0nstruo
Eormati!a SR2 n5 8=B$ de 8?7??78998$ su"eitar a reteno do imposto e das contribui'es
mediante o cdigo >?=B@
N%&' C()%*+,-%:
0nstruo Eormati!a R2, n5 8=B798
[)rt@ <<@ )s al#quotas do 0S7)SE e da CO20ES fi.adas para pessoas "ur#dicas que
procedam 1 industriali&ao ou 1 importao dos produtos classificados nas posi'es 69@9?$
69@96$ e.ceto no cdigo 6996@A9@<>$ 699=$ e.ceto no cdigo 699=@A9@=>$ e 6696@99 a 669B$ nos
itens 6998@?9@?$ 6998@?9@8$ 6998@?9@6$ 6998@89@?$ 6998@89@8$ 699>@69@? e 699>@69@8 e nos
cdigos 6998@A9@89$ 6998@A9@A8$ 6998@A9@AA$ 699<@?9@?9$ 699>@>9@99$ 6=9?@??@A9$ 6=9?@89@?9
e A>96@8?@99$ todos da *00$ so$ respecti!amente$ deH
0 + 8$8X 4dois inteiros e dois d(cimos por cento; e ?9$6X 4de& inteiros e tr%s d(cimos por cento;$
quando se tratar de receita bruta decorrente da !enda dos produtos mencionados no caputI
4@@@;
)rt@ A9@ )s pessoas "ur#dicas que reali&arem a industriali&ao e a importao dos produtos de
que trata o art@ << de!ero emitir notas fiscais distintas paraH 4Redao dada pela 0E SR2 6<:$
de 9A79A78996;
0 + as !endas dos produtos su"eitos 1s al#quotas pre!istas no inciso 0 do art@ <<$ que geram
direito ao regime especial de utili&ao do cr(dito presumido referido no art@ >8I 4Redao dada
pela 0E SR2 6<:$ de 9A79A78996;
00 + as !endas dos produtos su"eitos 1s al#quotas pre!istas no inciso 0 do art@ <<$ que no geram
direito ao regime especial de utili&ao do cr(dito presumidoI e 4Redao dada pela 0E SR2
6<:$ de 9A79A78996; 0 + 8$8X 4dois inteiros e dois d(cimos por cento; e ?9$6X 4de& inteiros e
tr%s d(cimos por cento;$ quando se tratar de receita bruta decorrente da !enda dos produtos
mencionados no caputI e
4@@@;
L ?5 + Eas notas fiscais emitidas na forma do inciso 0$ a pessoa "ur#dica que esti!er submetida
ao regime especial de cr(dito presumido de que trata o art@ >8 far constar a seguinte
informaoH Cr(dito resumido + Dei n5 ?9@?=B$ de 8999@ 4Redao dada pela 0E SR2 6<:$ de
9A79A78996;O
=@?6@ ,ens im!eis
Ea aquisio de bens im!eis de!em ser obser!adas as seguintes regrasH
0 + quando o !endedor for pessoa "ur#dica que e.erce a ati!idade de compra e !enda de
im!eis$ ou quando se tratar de im!eis adquiridos de entidades abertas de pre!id%ncia
complementar sem fins lucrati!os$ cabe a reteno sobre o total a ser pagoI
00 + se o im!el adquirido pertencer ao ati!o permanente da empresa !endedora$ cabe a
reteno to somente do 0mposto de Renda e da CSDD sobre a receita bruta$ e.cluindo+se delaH
a; as !endas canceladas$ os descontos incondicionais concedidos$ o 0mposto sobre
rodutos 0ndustriali&ados 400; e o 0mposto sobre Opera'es relati!as 1 Circulao de
Mercadorias e sobre resta'es de Ser!ios de *ransporte 0nterestadual e 0ntermunicipal e de
Comunicao 40CMS;$ quando cobrado pelo !endedor dos bens ou prestador dos ser!ios na
condio de substituto tributrioI
14
b; as re!ers'es de pro!is'es e recupera'es de cr(ditos bai.ados como perda$ que no
representem ingresso de no!as receitas$ o resultado positi!o da a!aliao de in!estimentos
pelo !alor do patrimKnio l#quido e os lucros e di!idendos deri!ados de in!estimentos a!aliados
pelo custo de aquisio$ que tenham sido computados como receitaI
c; as receitas no operacionais$ decorrentes da !enda de ati!o imobili&adoI
000 + quando se tratar de im!eis adquiridos de entidades abertas de pre!id%ncia
complementar sem fins lucrati!os cabe a reteno da CSDD$ da CO20ES e da Contribuio para
o 0S7)SE$ na forma estabelecida no subtpico =@8@
=@?=@ Cooperati!as e associa'es de profissionais ou assemelhadas
=@?=@?@ Regra geral
Eos pagamentos efetuados 1s sociedades cooperati!as e 1s associa'es profissionais ou
assemelhadas$ pelo fornecimento de bens ou ser!ios$ sero obser!adas as seguintes regrasH
0 + no caso das associa'es profissionais$ de!em ser retidos sobre o !alor total do
documento fiscal os !alores correspondentes 1 CSDD$ 1 CO20ES e 1 Contribuio para o
0S7)SE$ 1s al#quotas de ?X$ 6X e 9$><X$ respecti!amente$ perfa&endo o percentual de
=$><X$ utili&ando+se o cdigo de arrecadao ::>6I
00 + as cooperati!as de consumo de que trata o art@ >A da Dei n5 A@<687AB esto su"eitas 1
reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es de acordo com as normas aplic!eis 1s
demais pessoas "ur#dicas e.aminadas neste trabalho@
Eo caso de cooperati!as$ sero retidos sobre o !alor total do documento fiscal os !alores
correspondentes 1 CO20ES e 1 Contribuio para o 0S7)SE$ na forma e.aminada no
subtpico =@8$ obser!ando+se que esta norma no se aplicaH
a; 1s cooperati!as de consumo de que trata o art@ >A da Dei n5 A@<687AB que esto su"eitas 1
reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es de acordo com as normas aplic!eis 1s
demais pessoas "ur#dicas e.aminadas neste trabalhoI
b; 1s sociedades cooperati!as que no obedecerem ao disposto na legislao espec#fica$
relati!amente aos atos cooperati!os$ cu"os !alores correspondentes 1 CSDD$ 1 CO20ES e 1
Contribuio para o 0S7)SE de!ero ser retidos sobre o !alor total do documento fiscal$ na
forma estabelecida no n-mero 0 deste subtpico@
=@?=@8@ Cooperati!a de produo
Eo sero retidos os !alores correspondentes 1 Contribuio para o 0S7)SE$ 1
CO20ES e 1 CSDD nos pagamentos efetuados 1 sociedade cooperati!a de produo$ em
relao aos atos decorrentes da comerciali&ao ou industriali&ao de produtos de seus
associados$ obser!ando+se queH
0 + essa dispensa no alcana as opera'es de comerciali&ao ou industriali&ao$ pelas
cooperati!as agropecurias e de pesca$ de produtos adquiridos de no associados$
agricultores$ pecuaristas ou pescadores$ para completar lotes destinados ao cumprimento de
contratos ou para suprir capacidade ociosa de suas instala'es industriais$ as quais se su"eitam
1 reteno e recolhimento do 0mposto de Renda e das contribui'es$ no percentual total de
<$:<XI
00 + para efeito dessa reteno as cooperati!as de produo de!em segregar$ em seus
documentos fiscais$ as importTncias relati!as aos atos das importTncias correspondentes 1s
opera'es com no associadosI
000 + na hiptese de emisso de documento fiscal sem obser!Tncia dos procedimentos do
n-mero 00$ a reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es se dar sobre o total do
documento fiscal$ no percentual total de <$:<X@
=@?=@6@ Cooperati!as de trabalho
15
Eos pagamentos efetuados 1s cooperati!as de trabalho e 1s associa'es de profissionais
ou assemelhadas ser retido$ al(m dessas contribui'es$ o 0mposto de Renda na fonte 1
al#quota de ?$<X sobre as importTncias relati!as aos ser!ios pessoais prestados por seus
associados$ utili&ando+se o cdigo de arrecadao 68:9 4Ser!ios essoais restados por
)ssociados de Cooperati!as de *rabalho;@
Ea hiptese de o faturamento dessas entidades en!ol!er parcela de ser!ios fornecidos
por terceiros no cooperados ou no associados$ contratados ou con!eniados$ para
cumprimento de contratos com os rgos e entidades$ aplicar+se+ a tal parcela a reteno do
0mposto de Renda e das contribui'es no percentual total pre!isto na *abela de Reteno 4!e"a
o tpico <;$ deH
0 + <$:<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?=B$ no caso de ser!ios prestados com
emprego de materiaisI ou
00 + A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os demais ser!ios@
ara efeito das reten'es mencionadas neste tpico$ as cooperati!as de trabalho e as
associa'es de profissionais ou assemelhadas de!ero emitir faturas distintas$ segregando as
importTncias relati!asH
a; aos ser!ios pessoais prestados por seus cooperados ou associados$ cabendo a
retenoH
a@?; de ?$<X de 0R sobre a quantia relati!a aos ser!ios pessoais prestados por seus
cooperados ou associadosI
a@8; relati!os 1 CSDD$ 1 CO20ES e 1 Contribuio para o 0S7)SE$ sobre o !alor total do
documento fiscal ou fatura a que se refere a letra NaO$ conforme n-mero 0 do subtpico =@?=@?I
ou
a@6; relati!a 1 CO20ES e ao 0S7)SE$ sobre o !alor total do documento fiscal ou fatura a
que se refere a letra NaO$ conforme o n-mero 00 do subtpico =@?=@?I
b; aos ser!ios prestados por terceiros no cooperados ou no associados$ contratados ou
con!eniados$ para atendimento de demandas contratuais$ cabendo a reteno conforme os
n-meros 0 e 00 deste tpicoI e
c; 1 comisso$ ta.a de administrao ou de adeso ao plano$ cabendo a reteno de
A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9@
=@?=@=@ Cooperati!as ou associa'es m(dicas e odontolgicas
Eos pagamentos efetuados 1s cooperati!as e 1s associa'es de m(dicos e de
odontlogos$ as quais$ para atender aos beneficirios dos seus contratos de planos pri!ados de
assist%ncia 1 sa-de ou odontolgicos$ subcontratam ou mant%m con!%nios para a prestao de
ser!ios de terceiros no cooperados e no associados$ tais comoH profissionais m(dicos$ de
odontologias e de enfermagem 4pessoas f#sicas;$ hospitais$ cl#nicas m(dicas e odontolgicas$
casas de sa-de$ prontos+socorros$ ambulatrios e laboratrios$ etc@ 4pessoas "ur#dicas;$ por
conta de interna'es$ dirias hospitalares$ medicamentos$ fornecimento de e.ames
laboratoriais e complementares de diagnose e terapia e outros ser!ios m(dicos$ de!em ser
apresentadas tr%s faturas$ obser!ando+se o seguinteH
0 + no caso das associa'es m(dicasH
a; uma fatura$ segregando as importTncias recebidas por conta de ser!ios pessoais
prestados por pessoas f#sicas associadas e cooperadas 4ser!ios m(dicos$ de odontologia e de
enfermagem;$ cabendo a retenoH
a@?; de ?$<X de 0mposto de Renda sobre a quantia relati!a aos ser!ios pessoais prestados
por seus associados$ sob o cdigo de arrecadao 68:9 + Ser!ios essoais restados por
)ssociados de Cooperati!as de *rabalhoI e
16
a@8; da CSDD$ da CO20ES e da Contribuio para o 0S7)SE$ sobre o !alor total do
documento fiscal$ no percentual total de =$><X$ sob o cdigo de arrecadao ::>6I
b; outra fatura$ referente aos ser!ios de terceiros no cooperados 4pessoas f#sicas ou
"ur#dicas;$ a qual de!e segregar as importTncias referentes aos ser!ios prestados$ da seguinte
formaH
b@?; ser!ios m(dicos em geral prestados por pessoas f#sicas 4m(dicos$ dentistas$
anestesistas$ enfermeiros$ etc@; e ser!ios m(dicos em geral$ no compreendidos em ser!ios
hospitalares$ prestados por pessoas "ur#dicas$ por conta de consultas m(dicas$ e.ames
laboratoriais$ radiolgicos$ fisioterapias e assemelhados$ cabendo a reteno$ no percentual
total de A$=<X$ sob o cdigo de arrecadao >?A9 4demais ser!ios;I
b@8; ser!ios hospitalares nos termos do art@ 8B da 0nstruo Eormati!a SR2 n5 <6A79<$
cabendo a reteno e recolhimento$ no percentual total de <$:<X$ sob o cdigo de arrecadao
>?=BI
c; fatura relati!a 1s importTncias recebidas a t#tulo de comisso$ ta.a de administrao ou
de adeso ao plano$ cabendo a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9I
00 + no caso das cooperati!as m(dicasH
a; uma fatura$ segregando as importTncias recebidas por conta de ser!ios pessoais
prestados por pessoas f#sicas associadas e cooperadas 4ser!ios m(dicos$ de odontologia e de
enfermagem;$ cabendo a retenoH
a@?; de ?$<X de 0mposto de Renda sobre a quantia relati!a aos ser!ios pessoais prestados
por seus associados$ sob o cdigo de arrecadao 68:9 + Ser!ios essoais restados por
)ssociados de Cooperati!as de *rabalhoI e
a@8; da CSDD$ da CO20ES e da Contribuio para o 0S7)SE$ sobre o !alor total do
documento fiscal$ no percentual total de =$><X$ sob o cdigo de arrecadao ::>6I
b; outra fatura$ referente aos ser!ios de terceiros no cooperados 4pessoas f#sicas ou
"ur#dicas;$ a qual de!e segregar as importTncias referentes aos ser!ios prestados$ da seguinte
formaH
b@?; ser!ios m(dicos em geral prestados por pessoas f#sicas 4m(dicos$ dentistas$
anestesistas$ enfermeiros$ etc@; e ser!ios m(dicos em geral$ no compreendidos em ser!ios
hospitalares$ prestados por pessoas "ur#dicas$ por conta de consultas m(dicas$ e.ames
laboratoriais$ radiolgicos$ fisioterapias e assemelhados$ cabendo a reteno$ no percentual
total de A$=<X$ sob o cdigo de arrecadao >?A9 4demais ser!ios;I
b@8; ser!ios hospitalares nos termos do art@ 8B da 0nstruo Eormati!a SR2 n5 <6A79<$
cabendo a reteno e recolhimento$ no percentual total de <$:<X$ sob o cdigo de arrecadao
>?=BI
c; fatura relati!a 1s importTncias recebidas a t#tulo de comisso$ ta.a de administrao ou de
adeso ao plano$ cabendo a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9@
Essa norma tamb(m se aplicaH
0 + no caso de cooperati!as de m(dicos !eterinrios que comerciali&am planos de sa-de
para animalI e
00 + no caso de terceiri&ao de ser!ios m(dicos humanos e !eterinrios$ de enfermagem e
de odontologia 4locao de mo de obra;$ por interm(dio de associa'es ou cooperati!as$ para
o fornecimento de mo de obra nas depend%ncias do tomador dos ser!ios@
Ea hiptese de emisso de documentos fiscais sem obser!Tncia das disposi'es pre!istas
neste tpico$ a reteno do 0R e das contribui'es se dar sobre o total do documento fiscal ou
fatura$ no percentual de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9 4demais ser!ios; do
)ne.o 0 no tpico <@
=@?=@<@ )ssist%ncia m(dica humana ou !eterinria
17
Eos pagamentos referentes a ser!ios de assist%ncia m(dica humana ou !eterinria$
odontolgica$ hospitalar e au.iliares de diagnstico e terapias$ mediante !alor fi.o por
beneficirio$ independentemente da utili&ao dos ser!ios$ 1s cooperati!as m(dicas$
!eterinrias ou de odontologia$ administradoras de plano de sa-de ou de seguro sa-de$ a
reteno a ser efetuada ( a constante da rubrica Ndemais ser!iosO$ no percentual deH
0 + A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os planos de sa-de humana$
!eterinria e odontolgicosI e
00 + B$9<X$ mediante o cdigo >?::$ para o seguro sa-de@
=@?=@>@ )ssocia'es de m(dicos ou !eterinrios
Eo caso de pagamentos a associa'es de m(dicos$ de !eterinrios ou de odontlogos que
atuem na intermediao da prestao de ser!ios m(dicos$ !eterinrios ou de odontologia$
prestados por pessoas f#sicas ou por pessoas "ur#dicas$ os quais reali&am os procedimentos
m(dicos$ !eterinrios ou odontolgicos$ em nome prprio$ em suas respecti!as instala'es$
de!er ser obser!ado o seguinteH
0 + se o associado for pessoa "ur#dica$ a reteno ser efetuada sobre o total pago a cada
pessoa "ur#dica prestadora dos ser!ios$ obser!ados os seguintes percentuaisH
a; <$:<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?=B$ no caso de ser!ios hospitalares$ de
que trata o subtpico =@?<$ e dos ser!ios m(dicos referidos no subtpico =@?<@?I e
b; A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os demais ser!ios m(dicos$
!eterinrios ou odontolgicosI
00 + se o associado for pessoa f#sica$ caber a reteno do imposto sobre a renda na fonte
calculado com base na tabela progressi!a mensal$ sobre o total pago a cada pessoa f#sicaI
000 + no caso de importTncias recebidas a t#tulo de comisso$ ta.a de administrao ou de
adeso ao plano$ caber a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9@
=@?=@>@?@ )presentao de documentos de cobrana
ara efeito das reten'es de que tratam os n-meros 0$ 00 e 000 do subtpico =@?=@>$ as
associa'es de m(dicos$ de !eterinrios ou de odontlogos de!ero apresentar documento de
cobrana de sua emisso ao rgo ou 1 entidade pagadora$ com os !alores segregados$
relati!o 1 ta.a de administrao$ se for o caso$ e acompanhado das respecti!as notas fiscais ou
recibos$ correspondentes aos !alores dos fornecimentos dos ser!ios de cada pessoa "ur#dica
ou f#sica$ do qual de!ero constar$ no m#nimoH
a; no caso de pessoa "ur#dicaH
a@?; o nome e o n-mero de inscrio no CEC de cada empresa emitente de nota fiscal$
listada no documento de cobranaI e
a@8; o n-mero da respecti!a nota fiscal e o seu !alorI
b; no caso de pessoa f#sica$ o nome e o n-mero de inscrio no Cadastro de essoas
2#sicas 4C2; e o !alor a ser pago a cada uma das pessoas f#sicas prestadoras dos ser!ios@
Eo caso de di!ersas notas fiscais ou recibos de uma mesma pessoa "ur#dica ou f#sica$ os
dados a que se referem as letras NaO e NbO podero ser indicados apenas na linha
correspondente 1 primeira nota fiscal ou recibo listado@
)s notas fiscais e os recibos de!ero ser emitidos em nome do rgo ou da entidade
pagadora@
0mporta ressaltar que as normas aqui e.aminadas aplicam+se 1s demais associa'es que
atuam nos moldes das associa'es m(dicas$ !eterinrias ou de odontologia@
=@?<@ Ser!ios m(dicos+hospitalares e outros ser!ios de sa-de
So considerados ser!ios hospitalares aqueles prestados por estabelecimentos
assistenciais de sa-de que disp'em de estrutura material e de pessoal destinada a atender a
18
internao de pacientes$ garantir atendimento bsico de diagnstico e tratamento$ com equipe
cl#nica organi&ada e com pro!a de admisso e assist%ncia permanente prestada por m(dicos$
que possuam ser!ios de enfermagem e atendimento terap%utico direto ao paciente$ durante 8=
horas$ com disponibilidade de ser!ios de laboratrio e radiologia$ ser!ios de cirurgia e7ou
parto$ bem como registros m(dicos organi&ados para a rpida obser!ao e acompanhamento
dos casos@
So tamb(m considerados ser!ios hospitalares aqueles efetuados pelas pessoas
"ur#dicasH
0 + prestadoras de ser!ios pr(+hospitalares$ na rea de urg%ncia$ reali&ados por meio de
F*0 m!el$ instaladas em ambulTncias de suporte a!anado 4*ipo NDO; ou em aerona!e de
suporte m(dico 4*ipo NEO;I e
00 + prestadoras de ser!ios de emerg%ncias m(dicas$ reali&ados por meio de F*0 m!el$
instaladas em ambulTncias classificadas nos *ipos N)O$ N,O$ NCO e N2O$ que possuam m(dicos e
equipamentos que possibilitem oferecer ao paciente suporte a!anado de !ida@
=@?<@?@ Ser!ios de au.#lio diagnstico
Eos pagamentos efetuados$ a partir de 9?79?7899A$ 1s pessoas "ur#dicas prestadoras de
ser!ios de au.#lio diagnstico e terapia$ patologia cl#nica$ imagenologia$ anatomia patolgica e
citopatologia$ medicina nuclear e anlises e patologias cl#nicas$ desde que as prestadoras
desses ser!ios se"am organi&adas sob a forma de sociedade empresria e atendam 1s
normas da )g%ncia Eacional de /igilTncia Sanitria 4)E/0S);$ ser de!ida a reteno do 0R$ da
CSDD$ da CO20ES e da Contribuio para o 0S7)SE$ no percentual de <$:<X$ mediante o
cdigo >?=B@
Essa norma aplica+se aos seguintes ser!ios de sa-de considerados como esp(cies de
au.#lio diagnstico e terapiaH e.ames por m(todos grficos$ procedimentos endoscpicos$
radioterapia$ quimioterapia$ dilise e o.igenoterapia hiperbrica@
=@?<@8@ lanos pri!ados de assist%ncia 1 sa-de e odontolgica
Eos pagamentos referentes a ser!ios de assist%ncia m(dica humana ou !eterinria$
odontolgica$ hospitalar e au.iliares de diagnstico e terapias$ mediante intermediao de
pessoas "ur#dicas$ no cooperati!as$ operadoras de plano de assist%ncia 1 sa-de humana e
!eterinria ou assist%ncia odontolgica$ contratadas na modalidade de credenciamento$ em
benef#cio de funcionrios$ ser!idores ou animais dos rgos e das entidades a reteno ser
efetuada em relao 1 ta.a de administrao cobrada pela pessoa "ur#dica operadora do plano$
e a cada uma das demais pessoas "ur#dicas ou f#sicas prestadoras dos ser!ios$ sobre o !alor
das respecti!as notas fiscais ou recibos@
Eessa hiptese$ a pessoa "ur#dica operadora do plano de!er apresentar o documento de
cobrana de sua emisso ao rgo ou 1 entidade pagadora$ com os !alores segregados$
acompanhado da nota fiscal de sua emisso relati!a 1 ta.a de administrao$ e das respecti!as
notas fiscais ou recibos$ correspondentes aos !alores dos fornecimentos dos ser!ios de cada
pessoa "ur#dica ou f#sica$ do qual de!ero constar$ no m#nimoH
0 + no caso de pessoa "ur#dicaH
a; o nome e o n-mero de inscrio no CEC de cada empresa emitente de nota fiscal$
listada no documento de cobranaI e
b; o n-mero da respecti!a nota fiscal e o seu !alorI e
00 + no caso de pessoa f#sica$ o nome e o n-mero de inscrio no C2 e o !alor a ser pago
a cada uma das pessoas f#sicas prestadoras dos ser!ios@
Eo caso de di!ersas notas fiscais ou recibos de uma mesma pessoa "ur#dica ou f#sica$ os
dados a que se referem os n-meros 0 e 00 podero ser indicados apenas na linha
correspondente 1 ?J 4primeira; nota fiscal ou recibo listado@
19
ara fins da referida reteno de!er ser obser!ado o seguinteH
0 + no caso de pessoa "ur#dica$ a reteno ser efetuada sobre o total pago a cada pessoa
"ur#dica prestadora dos ser!ios$ obser!ado os seguintes percentuaisH
a; <$:<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?=B$ no caso de ser!ios hospitalares
referidos no tpico =@?<$ e dos ser!ios m(dicos referidos no tpico =@?<@?I e
b; A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os demais ser!ios m(dicos$
!eterinrios ou odontolgicosI
00 + no caso de pessoa f#sica$ caber a reteno do imposto sobre a renda na fonte
calculado com base na tabela progressi!a mensal$ sobre o total pago a cada pessoa f#sicaI
000 + no caso de importTncias recebidas a t#tulo de comisso$ ta.a de administrao ou de
adeso ao plano$ caber a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9@
)s notas fiscais e os recibos anteriormente mencionados de!ero ser emitidos em nome do
rgo ou da entidade pagadora@
=@?<@8@?@ lanos pri!ados de assist%ncia 1 sa-de e odontolgica + agamento mediante
!alor fi.o
Eos pagamentos efetuados$ referentes a ser!ios de assist%ncia odontolgica$ m(dica$
!eterinria$ hospitalar e au.iliares de diagnstico e terapias$ mediante !alor fi.o por ser!idor$
por empregado ou por animal$ 1s pessoas "ur#dicas no cooperati!as$ operadoras de plano de
assist%ncia 1 sa-de humana ou !eterinria ou assist%ncia odontolgica ou a operadoras de
seguro sa-de$ a reteno a ser efetuada ( a constante da rubrica Ndemais ser!iosO$ no
percentual deH
0 + A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os planos de sa-de humano$
!eterinrio e odontolgicoI e
00 + B$9<X$ mediante o cdigo >?::$ para o seguro sa-de@
=@?<@8@8@ lanos pri!ados de assist%ncia 1 sa-de e odontolgica com utili&ao de rede
prpria para prestao dos ser!ios
Eos pagamentos referentes a ser!ios de assist%ncia odontolgica$ !eterinria$ m(dica$
hospitalar e au.iliares de diagnstico e terapias$ prestados pela prpria pessoa "ur#dica
operadora do plano$ ou por empresa ou grupo de empresas m(dicas 4hospitais e cl#nicas;$ que
utili&am rede prpria para prestao dos ser!ios m(dicos$ a reteno se darH
0 + no caso de pagamento por !alor fi.o por ser!idor ou por empregado$ na forma do
n-mero 0 do subtpico =@?<@8@?I
00 + no caso de pagamento pelo custo operacional$ ou se"a$ quando a contratante repassa 1
pessoa "ur#dica operadora do plano o !alor total das despesas assistenciaisH
a; <$:<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?=B$ no caso de ser!ios hospitalares
mencionados no subtpico =@?<$ e dos ser!ios m(dicos referidos no subtpico =@?<@?I e
b; A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os ser!ios de assist%ncia
odontolgica$ !eterinria e demais ser!ios m(dicos no inclu#dos na letra NaOI
000 + no caso de importTncias recebidas a t#tulo de comisso$ ta.a de administrao ou de
adeso ao plano$ caber a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9@
Ea hiptese e.aminada neste tpico$ se a operadora do plano utili&ar tamb(m rede
credenciada para a prestao dos ser!ios m(dicos$ !eterinrios ou odontolgicos$ sero
apresentadas faturas segregadas obser!ando+se para a reteno o seguinteH
0 + a forma mencionada neste tpico quando os ser!ios forem efetuados pela prpria
pessoa "ur#dica operadora do plano$ ou por empresa ou grupo de empresas m(dicas 4hospitais
e cl#nicas;$ pertencentes a rede prpriaI e
20
00 + a forma mencionada no subtpico =@?<@8 para os ser!ios prestados sob a forma de
credenciamento@
Cabe frisar que a inobser!Tncia das normas de que trata este subtpico acarretar a
reteno do 0R e das contribui'es sobre o total do documento fiscal$ no percentual de A$=<X$
mediante o cdigo de arrecadao >?A9 do )ne.o 0 no tpico <@
=@?>@ )luguel de im!eis
Eos pagamentos de aluguel de im!el$ quando o proprietrio for pessoa "ur#dica$ de!e ser
feita reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es sobre o total a ser pago@
Se os pagamentos forem efetuados por interm(dio de administradora de im!eis$ esta
de!e fornecer 1 unidade pagadora o nome da pessoa "ur#dica beneficiria e o respecti!o
n-mero de inscrio no CEC@
Se os pagamentos forem efetuados 1 entidade aberta de pre!id%ncia complementar sem
fins lucrati!os$ no ha!er reteno em relao ao 0mposto de Renda$ cabendo$ entretanto$ a
reteno e o recolhimento$ em cdigos distintos$ da CSDD$ da CO20ES e da Contribuio para o
0S7)SE$ utili&ando+se$ respecti!amente$ os cdigos >88:$ >8=6 e >869@
=@?B@ essoa "ur#dica sediada ou domiciliada no e.terior
Eo caso de pagamento 1 pessoa "ur#dica sediada ou domiciliada no e.terior$ no ser
efetuada a reteno e.aminada neste trabalho@
Sobre o pagamento incidir o 0mposto de Renda na fonte$ a ser retido pelo rgo pagador$
calculado conforme as al#quotas !igentes 1 (poca do fato gerador$ obser!ando+se que se
considera ocorrido o fato gerador na data em que os rendimentos forem pagos$ creditados$
entregues$ empregados ou remetidos para o e.terior@
Eo caso em que o pagamento aos beneficirios for efetuado pelo rgo$ por interm(dio de
ag%ncia de propaganda ou publicidade$ a obrigao de reter e recolher o 0mposto de Renda na
fonte ( da ag%ncia@
=@?:@ essoa "ur#dica amparada por medida "udicial
Eo caso de pessoa "ur#dica amparada pela suspenso da e.igibilidade do cr(dito tributrio
nas hipteses a que se referem os incisos 00$ 0/ e / do art@ ?<? do Cdigo *ributrio Eacional
4C*E;$ ou por sentena "udicial transitada em "ulgado$ determinando a suspenso do
pagamento do 0R ou de qualquer das contribui'es$ o rgo ou a entidade que efetuar o
pagamento de!er calcular$ indi!idualmente$ os !alores do 0R e das contribui'es considerados
de!idos$ aplicando as al#quotas correspondentes$ e efetuar o recolhimento em D)R2 distintos
para cada um deles$ utili&ando os seguintes cdigosH
0 + >8<> + no caso de 0RI
00 + >88: + no caso de CSDDI
000 + >8=6 + no caso de CO20ESI
0/ + >869 + no caso de 0S7)SE@
Ocorrendo qualquer dessas situa'es$ o beneficirio do rendimento de!e apresentar 1
fonte pagadora$ a cada pagamento$ a compro!ao de que o direito 1 no reteno continua
amparado por medida "udicial@
) reteno em cdigos distintos aplica+se tamb(m quando a pessoa "ur#dica beneficiria do
pagamento go&ar de iseno do 0R ou de qualquer das contribui'es@
<@ *abela de Reteno
)ne.o 0
*abela de Reteno
N'&./(0' 1% B(2 F%/)(-+1% %.
1%
)l#quotas ercentual a
Ser )plicado
Cdigo
da
0R CSDD CO20ES 0S7)SE
21
S(/3+4% P/(,&'1%
498; 496; 49=; 49<;
49>; Receita
\ )limentaoI
\ Energia el(tricaI
\ Ser!ios prestados com
emprego de materiaisI
\ Construo Ci!il por empreitada
com emprego de materiaisI
\ Ser!ios hospitalares de que
trata o art@ 69I
\ Ser!ios de au.#lio diagnstico
e terapia$ patologia cl#nica$
imagenologia$ anatomia
patolgica e citopatolgia$
medicina nuclear e anlises e
patologias cl#nicas de que trata o
art@ 6?@
\ *ransporte de cargas$ e.ceto os
relacionados no cdigo :B>BI
\ rodutos farmac%uticos$ de
perfumaria$ de toucador ou de
higiene pessoal adquiridos de
produtor$ importador$ distribuidor
ou !are"ista$ e.ceto os
relacionados no cdigo :B>BI e
\ Mercadorias e bens em geral@
?$8 ?$9 6$9 9$>< <$:< >?=B
\ Gasolina$ inclusi!e de a!iao$
leo diesel$ Gs Diquefeito de
etrleo 4GD;$ combust#!eis
deri!ados de petrleo ou de gs
natural$ querosene de a!iao
4Y)/;$ e demais produtos
deri!ados de petrleo$ adquiridos
de refinarias de petrleo$ de
demais produtores$ de
importadores$ de distribuidor ou
!are"ista$ pelos rgos da
administrao p-blica de que
trata o caput do art@ ?AI
\ ]lcool et#lico hidratado$
inclusi!e para fins carburantes$
adquirido diretamente de
produtor$ importador ou
distribuidor de que trata o art@ 89I
\ ,iodiesel adquirido de produtor
ou importador$ de que trata o art@
8?@
9$8= ?$9 6$9 9$>< =$:A A9>9
\ Gasolina$ e.ceto gasolina de
a!iao$ leo diesel$ Gs
Diquefeito de etrleo 4GD;$
deri!ados de petrleo ou de gs
natural e querosene de a!iao
adquiridos de distribuidores e
comerciantes !are"istasI
\ ]lcool et#lico hidratado nacional$
inclusi!e para fins carburantes
9$8= ?$9 9$9 9$9 ?$8= :B6A
22
adquirido de comerciante
!are"istaI
\ ,iodiesel adquirido de
distribuidores e comerciantes
!are"istasI
\ ,iodiesel adquirido de produtor
detentor regular do selo
NCombust#!el SocialO$ fabricado a
partir de mamona ou fruto$
caroo ou am%ndoa de palma
produ&idos nas regi'es norte e
nordeste e no semirido$ por
agricultor familiar enquadrado no
rograma Eacional de
2ortalecimento da )gricultura
2amiliar 4ROE)2;@
\ *ransporte internacional de
cargas efetuado por empresas
nacionaisI
\ Estaleiros na!ais brasileiros nas
ati!idades de construo$
conser!ao$ moderni&ao$
con!erso e reparo de
embarca'es pr(+registradas ou
registradas no Registro Especial
,rasileiro 4RE,;$ institu#do pela
Dei n5 A@=68$ de : de "aneiro de
?AABI
\ rodutos farmac%uticos$ de
perfumaria$ de toucador e de
higiene pessoal a que se refere o
L ?5 do art@ 88 $ adquiridos de
distribuidores e de comerciantes
!are"istasI
\ rodutos a que se refere o L 85
do art@ 88I
\ rodutos de que tratam as
al#neas NcO a NMO do inciso 0 do art@
<5I
\ Outros produtos ou ser!ios
beneficiados com iseno$ no
incid%ncia ou al#quotas &ero da
CO20ES e da Contribuio para o
0S7)SE$ obser!ado o
disposto no L <5 do art@ 85@
?$8 ?$9 9$9 9$9 8$8 :B>B
\ assagens a(reas$ rodo!irias
e demais ser!ios de transporte
de passageiros$ inclusi!e$ tarifa
de embarque$ e.ceto as
relacionadas no cdigo ::<9@
8$=9 ?$9 6$9 9$>< B$9< >?B<
\ *ransporte internacional de
passageiros efetuado por
empresas nacionais@
8$=9 ?$9 9$9 9$9 6$=9 ::<9
\ Ser!ios prestados por
associa'es profissionais ou
assemelhadas e cooperati!as@
9$9 ?$9 6$9 9$>< =$>< ::>6
23
\ Ser!ios prestados por bancos
comerciais$ bancos de
in!estimento$ bancos de
desen!ol!imento$ cai.as
econKmicas$ sociedades de
cr(dito$ financiamento e
in!estimento$ sociedades de
cr(dito imobilirio$ e cTmbio$
distribuidoras de t#tulos e !alores
mobilirios$ empresas de
arrendamento mercantil$
cooperati!as de cr(dito$
empresas de seguros pri!ados e
de capitali&ao e entidades
abertas de pre!id%ncia
complementarI
\ Seguro sa-de@
8$=9 ?$9 6$9 9$>< B$9< >?::
\ Ser!ios de abastecimento de
guaI
\ *elefoneI
\ Correio e tel(grafosI
\ /igilTnciaI
\ Dimpe&aI
\ Docao de mo de obraI
\ 0ntermediao de negciosI
\ )dministrao$ locao ou
cesso de bens im!eis$ m!eis
e direitos de qualquer nature&aI
\ FactoringI
\ lano de sa-de humano$
!eterinrio ou odontolgico com
!alores fi.os por ser!idor$ por
empregado ou por animalI
\ Demais ser!ios@
=$:9 ?$9 6$9 9$>< A$=< >?A9
>@ Recolhimento dos /alores Retidos
Os !alores retidos de!em ser recolhidos ao *esouro Eacional$ mediante Documento de
)rrecadao de Receitas 2ederais 4D)R2;H
0 + pelos rgos da administrao federal direta$ autarquias e funda'es federais que
efetuarem a reteno$ at( o 65 dia -til da semana subsequente 1quela em que ti!er ocorrido o
pagamento 1 pessoa "ur#dica fornecedora dos bens ou prestadora do ser!io 4art@ 6< da Dei n5
?9@:66796$ com a redao dada pela Dei n5 ??@?A>79<$ e 0nstruo Eormati!a R2, n5 ?@86=7?8;I
00 + pelas empresas p-blicas$ sociedades de economia mista e demais entidades em que a
Fnio$ direta ou indiretamente$ detenha a maioria do capital social su"eito a !oto$ e que
recebam recursos do *esouro Eacional e este"am obrigadas a registrar sua e.ecuo
oramentria e financeira no S0)20$ de forma centrali&ada$ pelo estabelecimento matri& da
pessoa "ur#dica$ at( o -ltimo dia -til da quin&ena subsequente 1quela quin&ena em que ti!er
ocorrido o pagamento 1 pessoa "ur#dica fornecedora do bem ou prestadora do ser!io@
B@ 0nfra'es e enalidades
So aplic!eis$ subsidiariamente$ 1 CSDD$ 1 CO20ES e 1 Contribuio para o 0S7)SE$
as penalidades e demais acr(scimos pre!istos na legislao do 0mposto de Renda$ nas
hipteses de no reteno$ falta de recolhimento$ recolhimento aps o !encimento do pra&o
sem o acr(scimo de multa moratria$ de falta de declarao e nos de declarao ine.ata@
:@ *ratamento dos /alores Retidos
24
Os !alores retidos podem ser dedu&idos pelo contribuinte$ do !alor do imposto e
contribui'es de mesma esp(cie de!idos$ relati!amente a fatos geradores ocorridos a partir do
m%s da reteno@
O !alor a ser dedu&ido$ correspondente ao 0R e a cada esp(cie de contribuio social$ ser
determinado pelo prprio contribuinte mediante a aplicao$ sobre o !alor do documento fiscal$
da al#quota respecti!a$ constante das colunas 98$ 96$ 9= ou 9< da *abela de Reteno 4!e"a o
tpico <;@
A@ Compro!ante )nual de Reteno e 0nforma'es 1 R2,
O rgo ou a entidade que efetuar a reteno de!e fornecer$ 1 pessoa "ur#dica beneficiria
do pagamento$ compro!ante anual de reteno$ at( o -ltimo dia -til de fe!ereiro do ano
subsequente$ podendo ser disponibili&ado em meio eletrKnico$ conforme modelo estampado a
seguir$ informando$ relati!amente a cada m%s em que hou!er sido efetuado o pagamento$ os
cdigos de reteno$ os !alores pagos e os !alores retidos@
Como forma alternati!a de compro!ao da reteno$ o rgo ou a entidade pode fornecer
ao beneficirio do pagamento cpia do D)R2$ desde que este contenha a base de clculo
correspondente ao fornecimento dos bens ou da prestao dos ser!ios@
)nualmente$ at( o -ltimo dia -til do m%s de fe!ereiro do ano subsequente$ os rgos ou as
entidades que efetuarem a reteno de!em apresentar$ 1 unidade local da R2,$ Declarao de
0mposto de Renda Retido na 2onte 4D0R2;$ nela discriminando$ mensalmente$ o somatrio dos
!alores pagos e o total retido$ por contribuinte e por cdigo de recolhimento@
2OE*EH CENOFISCO.
^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^2im de Mat(ria^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^
25