RETENO SOBRE RECEBIMENTOS: RGOS PBLICOS FEDERAIS - EMPRESAS
PBLICAS E SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA - PROCEDIMENTO
SUMRIO 1. Obrigatoriedade de Reteno 2. Casos em que no Ser Efetuada a Reteno 2.1. Outras hipteses de no reteno 3. Modelos de Declarao 4. rocedimentos a Serem Obser!ados para a Reteno 4.1. Clculo do !alor a ser retido 4.2. essoas "ur#dicas amparadas por iseno$ no incid%ncia ou al#quota &ero 4.3. Opera'es com cart'es de cr(dito ou de d(bito 4.4. Documentos de cobranas que contenham cdigo de barra 4.5. )g%ncias de !iagens e turismo 4.. Seguros 4.!. *elefone 4.". ropaganda e publicidade 4.#. Consrcio 4.1$. Refeio+con!%nio$ !ale+transporte e !ale+combust#!el 4.11. Deri!ados de petrleo e lcool et#lico hidratado e biodiesel 4.12. rodutos farmac%uticos$ de perfumaria$ de toucador e de higiene pessoal 4.13. ,ens im!eis 4.14. Cooperati!as e associa'es de profissionais ou assemelhadas 4.15. Ser!ios m(dicos+hospitalares e outros ser!ios de sa-de 4.1. )luguel de im!eis 4.1!. essoa "ur#dica sediada ou domiciliada no e.terior 4.1". essoa "ur#dica amparada por medida "udicial 5. *abela de Reteno . Recolhimento dos /alores Retidos !. 0nfra'es e enalidades ". *ratamento dos /alores Retidos #. Compro!ante )nual de Reteno e 0nforma'es 1 R2, Histrico Cenofisco: + Reteno sobre Recebimentos de 3rgos -blicos 2ederais$ Empresas -blicas e Sociedades de Economia Mista 42 n5 667899:; + Reteno sobre Recebimentos de 3rgos -blicos 2ederais$ Empresas -blicas e Sociedades de Economia Mista 42 n5 9<7899:; + Reteno sobre Recebimentos de 3rgos -blicos 2ederais$ Empresas -blicas e Sociedades de Economia Mista 42 n5 =:7899>; ?@ Obrigatoriedade de Reteno ) partir de 9?79?7?AAB$ os rgos da administrao federal direta$ as autarquias e as funda'es federais passaram a efetuar a reteno na fonte do 0mposto sobre a Renda da essoa Cur#dica 40RC;$ da Contribuio Social sobre o Ducro D#quido 4CSDD;$ da CO20ES e do 0S7)SE sobre os pagamentos a pessoas "ur#dicas$ pelo fornecimento de bens ou prestao de ser!ios@ 1 Essa obrigatoriedade de reteno foi estendida$ a partir de 9?7987899=$ aos pagamentos efetuados a pessoas "ur#dicas por empresas p-blicas$ sociedades de economia mista e demais entidades em que a Fnio$ direta ou indiretamente$ detenha a maioria do capital social com direito a !oto$ e que dela recebam recursos do *esouro Eacional e este"am obrigadas a registrar sua e.ecuo oramentria e financeira na modalidade total do Sistema 0ntegrado de )dministrao 2inanceira do Go!erno 2ederal 4S0)20; 4art@ 6= da Dei n5 ?9@:66796$ com a redao dada pela Dei n5 ??@B8B79:;@ )s normas para reteno de tributos e contribui'es sobre os pagamentos efetuados a pessoas "ur#dicas por rgos$ autarquias e funda'es da administrao p-blica federal esto consolidadas na 0nstruo Eormati!a R2, n5 ?@86=7?8$ conforme e.aminado a seguir@ 8@ Casos em que no Ser Efetuada a Reteno Eo sero retidos os !alores correspondentes a tributos e contribui'es nos pagamentos efetuadosH a; a templos de qualquer cultoI b; a partidos pol#ticosI c; a institui'es de educao e de assist%ncia social$ sem fins lucrati!os$ a que se refere o art@ ?8 da Dei n5 A@<687AB 4!e"a as ?J e 8J Eotas Cenofisco no final deste tpico;I d; a institui'es de carter filantrpico$ recreati!o$ cultural$ cient#fico e 1s associa'es ci!is$ a que se refere o art@ ?< da Dei n5 A@<687AB 4!e"a a 6J Eota Cenofisco no final deste tpico;I e; a sindicatos$ federa'es e confedera'esI f; a ser!ios sociais autKnomos$ criados ou autori&ados por leiI g; a conselhos de fiscali&ao de profiss'es regulamentadas 4tais comoH O),$ CRM$ C2C e outros;I h; 1s funda'es de direito pri!ado e 1s funda'es p-blicas institu#das ou mantidas pelo oder -blicoI i; a condom#nios edil#ciosI "; 1 Organi&ao das Cooperati!as ,rasileiras 4OC,; e 1s Organi&a'es Estaduais de Cooperati!as pre!istas no art@ ?9< e seu L ?5 da Dei n5 <@B>=7B? 4!e"a a =J Eota Cenofisco no final deste tpico;I M; 1s pessoas "ur#dicas optantes pelo Regime Especial Fnificado de )rrecadao de *ributos e Contribui'es de!idos pelas Microempresas e Empresas de equeno orte 4S0MDES Eacional;$ de que trata o art@ ?8 da Dei Complementar n5 ?8679>$ em relao 1s suas receitas prpriasI l; 1s pessoas "ur#dicas e.clusi!amente distribuidoras de "ornais e re!istasI m; 1 0taipu ,inacionalI n; a empresas estrangeiras de transportes mar#timos$ a(reos e terrestres$ relati!os ao transporte internacional de cargas ou passageiros$ nos termos do disposto no art@ ?B> do Decreto n5 6@9997AA + Regulamento do 0mposto de Renda 4R0R7AA;$ e no inciso / do art@ ?= da Medida ro!isria n5 8@?<:+6<79?I o; a rgos da administrao direta$ autarquias e funda'es do Go!erno 2ederal$ Estadual ou Municipal$ obser!ando+se$ no que se refere 1s autarquias e 1s funda'es$ os termos dos LL 65 e =5 do art@ ?<9 da Constituio 2ederalI p; no caso das entidades pre!istas no art@ 6= da Dei n5 ?9@:66796$ a t#tulo de adiantamentos efetuados a empregados para despesas mi-das de pronto pagamento$ at( o limite de cinco salrios+m#nimosI N%&' C()%*+,-%: Dei n5 ?9@:66796 N)rt@ 6=@ 2icam obrigadas a efetuar as reten'es na fonte do imposto de renda$ da CSDD$ da CO20ES e da contribuio para o 0S7)SE$ a que se refere o art@ >= da Dei n5 A@=69$ de 8B de de&embro de ?AA>$ as seguintes entidades da administrao p-blica federalH 2 0 + empresas p-blicasI 00 + sociedades de economia mistaI e 000 + demais entidades em que a Fnio$ direta ou indiretamente$ detenha a maioria do capital social com direito a !oto$ e que dela recebam recursos do *esouro Eacional e este"am obrigadas a registrar sua e.ecuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema 0ntegrado de )dministrao 2inanceira do Go!erno 2ederal + S0)20@ argrafo -nico@ ) reteno a que se refere o caput deste artigo no se aplica na hiptese de pagamentos relati!os 1 aquisio deH 4Redao dada pela Dei n5 ??@B8B$ de 86 de "unho de 899:; 0 + petrleo$ gasolina$ gs natural$ leo diesel$ gs liquefeito de petrleo$ querosene de a!iao e demais deri!ados de petrleo e gs naturalI 40nclu#do pela Dei n5 ??@B8B$ de 86 de "unho de 899:; 00 + lcool$ biodiesel e demais biocombust#!eis@ 40nclu#do pela Dei n5 ??@B8B$ de 86 de "unho de 899:;O q; sob a forma de presta'es relati!as 1 aquisio de bem financiado por instituio financeiraI r; 1s entidades fechadas de pre!id%ncia complementar$ no que se refere 1s receitas de aluguel$ bem como 1 receita decorrente da !enda de bens im!eis destinados ao pagamento de benef#cios de aposentadoria$ penso$ pec-lio e resgatesI s; a t#tulo de aquisio de petrleo$ gs natural$ leo diesel$ gs liquefeito de petrleo$ querosene de a!iao e demais deri!ados de petrleo e gs natural efetuados pelas empresas p-blicas$ sociedades de economia mista e demais entidades em que a Fnio direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a !oto e que dela recebam recursos do *esouro Eacional e este"am obrigadas a registrar sua e.ecuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema 0ntegrado de )dministrao 2inanceira do Go!erno 2ederal 4S0)2; 4art@ 6= da Dei n5 ?9@:66796$ com a redao dada pela Dei n5 ??@B8B79:;I t; a t#tulo de seguro obrigatrio de danos pessoais causados por !e#culos automotoresI e u; a t#tulo de suprimentos de fundos de que tratam os arts@ =< a =B do Decreto n5 A6@:B87:>@ ara efeito da no reteno e.aminada neste tpico$ as entidades mencionadas nas letras NcO e NdO de!ero apresentar$ 1 fonte pagadora$ declarao na forma de um dos modelos constantes do tpico 6@ )s Microempresas e Empresas de equeno orte optantes pelo S0MDES Eacional tamb(m de!em apresentar$ 1 fonte pagadora$ declarao conforme os modelos constantes do tpico 6$ para efeito da no reteno dos tributos e contribui'es em questo@ /ale obser!ar$ ainda$ que a dispensa de retenoH 0 + no caso de entidades imunes$ somente alcana os impostos incidentes diretamente sobre o li!ro e o "ornal 4imunidade ob"eti!a;$ no se estendendo aos impostos incidentes sobre o lucro da ati!idadeI 00 + no isenta as entidades$ relacionadas neste tpico$ do pagamento de tributos a que esto su"eitas$ como contribuintes ou respons!eis$ em decorr%ncia da nature&a das ati!idades desen!ol!idas$ na forma da legislao tributria !igente@ N%&', C()%*+,-%: ?J; De acordo com o art@ ?8 da Dei n5 A@<687AB$ com as altera'es introdu&idas pelo art@ ?9 da Dei n5 A@B?:7A:$ para o go&o da imunidade$ as institui'es de educao e assist%ncia social esto obrigadas a atender aos seguintes requisitosH a; no remunerar$ por qualquer forma$ seus dirigentes pelos ser!ios prestadosI b; aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desen!ol!imento dos seus ob"eti!os sociaisI c; manter escriturao completa de suas receitas e despesas em li!ros re!estidos das formalidades que assegurem a respecti!a e.atidoI 3 d; conser!ar em boa ordem$ pelo pra&o de cinco anos contado da data da emisso$ os documentos que compro!em a origem de suas receitas e a efeti!ao de suas despesas$ bem como a reali&ao de quaisquer outros atos ou opera'es que !enham a modificar sua situao patrimonialI e; apresentar$ anualmente$ Declarao de Rendimentos$ em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita 2ederalI f; recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a contribuio para a seguridade social relati!a aos empregados$ bem como cumprir as obriga'es acessrias da# decorrentesI g; assegurar a destinao de seu patrimKnio a outra instituio que atenda 1s condi'es para go&o da imunidade$ no caso de incorporao$ fuso$ ciso ou de encerramento de suas ati!idades$ ou a rgo p-blicoI h; outros requisitos$ estabelecidos em lei espec#fica$ relacionados com o funcionamento dessas entidades@ 8J; Considera+se entidade sem fins lucrati!os a entidade que no apresente super!it em suas contas ou$ caso o apresente em determinado e.erc#cio$ destine referido resultado integralmente 1 manuteno e ao desen!ol!imento dos seus ob"eti!os sociais@ 6J; O art@ ?< da Dei n5 A@<687AB$ com as altera'es da Dei n5 A@B?:7A:$ considera isentas as institui'es de carter filantrpico$ recreati!o$ cultural e cient#fico e as associa'es ci!is que prestem os ser!ios para os quais hou!erem sido institu#das e os coloquem 1 disposio do grupo de pessoas a que se destinam$ sem fins lucrati!os@ =J; ) Dei n5 <@B>?7B? definiu a ol#tica Eacional de Cooperati!ismo e instituiu o regime "ur#dico das sociedades cooperati!as@ <J; Os arts@ =< a =B do Decreto n5 A6@:B87:>$ com a redao dada pelo Decreto n5 >@6B979:$ disp'em acerca da concesso e aplicao de suprimento de fundos$ ou adiantamentos$ para atender a peculiaridades dos rgos essenciais da resid%ncia e da /ice+resid%ncia da Rep-blica$ do Minist(rio da 2a&enda$ do Minist(rio da Sa-de$ das reparti'es do Minist(rio das Rela'es E.teriores no e.terior$ bem como de militares e de intelig%ncia@ 8@?@ Outras hipteses de no reteno Eo ser de!ida a reteno da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES$ cabendo$ nessa hiptese$ a reteno do 0R e da CSDDH 0 + utili&ando+se o cdigo de arrecadao :B>B$ nos pagamentos efetuadosH a; a t#tulo de transporte internacional de cargas por empresas nacionais$ conforme disposto no inciso / do art@ ?= da Medida ro!isria n5 8@?<:+6<79?I b; aos estaleiros na!ais brasileiros nas ati!idades de construo$ conser!ao$ moderni&ao$ con!erso e reparo de embarca'es pr(+registradas ou registradas no Registro Especial ,rasileiro 4RE,;$ institu#do pelo art@ ?? da Dei n5 A@=687AB$ conforme disposto no inciso /0 do art@ ?= da Medida ro!isria n5 8@?<:+6<79?I c; pela aquisio no mercado interno dos seguintes produtos$ conforme disposto nos incisos 000$ / e /0 do art@ 8: da Dei n5 ?9@:><79=H c@?; de produtos hort#colas e frutas$ classificados nos Cap#tulos B e :$ e o!os$ classificados na posio 9=@9B$ todos da *abela de 0ncid%ncia do 0mposto sobre rodutos 0ndustriali&ados 4*00;I c@8; de semens e embri'es da posio 9<@?? da Eomenclatura Comum do MERCOSFD 4ECM;I e c@6; de li!ros$ conforme disposto no art@ 85 da Dei n5 ?9@B<6796I d; pela aquisio a !are"o$ na forma do art@ 8: da Dei n5 ??@?A>79< e do Decreto n5 <@>9879<$ dos seguintes produtosH d@?; de unidades de processamento digital classificada no cdigo :=B?@<9@?9 da *00$ acompanhadas de teclado 4unidade de entrada; classificado no cdigo :=B?@>9@<8$ e de mouse 4 4unidade de entrada; classificado no cdigo :=B?@>9@<6$ at( o !alor de RP 8@?99$99$ no caso do con"unto completo$ e at( o !alor de RP 8@999$99$ somente para a unidade de processamentoI d@8; de mquinas automticas para processamento de dados$ digitais$ portteis$ de peso inferior a 6$< Qg$ com tela 4(cran; de rea superior a ?=9 cmR$ classificadas nos cdigos :=B?@69@?8$ :=B?@69@?A ou :=B?@69@A9 da *00$ at( o !alor de RP =@999$99I e d@6; de mquinas automticas de processamento de dados$ apresentadas sob a forma de sistemas$ do cdigo :=B?@=A da *00$ at( o !alor de RP =@999$99$ contendo e.clusi!amente uma unidade de processamento digital classificada no cdigo :=B?@<9@?9I um monitor 4unidade de sa#da por !#deo; classificado no cdigo :=B?@>9@BI um teclado 4unidade de entrada; classificado no cdigo :=B?@>9@<8I e um mouse 4unidade de entrada; classificado no cdigo :=B?@>9@<6 da *00I e; pela aquisio no mercado interno dos seguintes produtos$ de que tratam os incisos 0/ e S do art@ 8: da Dei n5 ?9@:><79=$ e os arts@ >5$ >5+) e >5+, do Decreto n5 <@?B?79=H e@?; de aerona!es classificadas na posio ::@98 da *00$ suas partes$ peas$ ferramentais$ componentes$ insumos$ fluidos hidrulicos$ tintas$ anticorrosi!os$ lubrificantes$ equipamentos$ ser!ios e mat(rias+primas a serem empregados na manuteno$ conser!ao$ moderni&ao$ reparo$ re!iso$ con!erso e industriali&ao das aerona!es$ seus motores$ partes$ componentes$ ferramentais e equipamentosI e e@8; de materiais e equipamentos$ inclusi!e partes$ peas e componentes$ destinados ao emprego na construo$ conser!ao$ moderni&ao$ con!erso ou reparo de embarca'es registradas ou pr(+registradas no RE,I f; pela aquisio de !e#culos e embarca'es destinados ao transporte escolar para a educao bsica nas redes estadual$ municipal e distrital$ quando adquiridos pela Fnio$ pelos Estados$ pelos Munic#pios e pelo Distrito 2ederal$ na forma dos incisos /000 e 0S do art@ 8: da Dei n5 ?9@:><79=$ e do Decreto n5 >@>==79:$ descritos a seguirH f@?; !e#culos no!os montados sobre chassis$ com capacidade para 86 a == pessoas$ classificados nos cdigos :B98@?9@99 E. 98 e :B98@A9@A9 E. 98 da *00I e f@8; embarca'es no!as$ com capacidade para 89 a 6< pessoas$ classificadas no cdigo :A9?@A9@99 da *00I g; pela aquisio no mercado interno dos seguintes produtos$ de que tratam os incisos S0$ S00 e S0/ do art@ 8: da Dei n5 ?9@:><79=H g@?; de !e#culos e carros blindados de combate$ no!os$ armados ou no$ e suas partes$ produ&idos no ,rasil$ com peso bruto total at( 69 t 4trinta toneladas;$ classificados na posio :B?9@99@99 da *00$ destinados ao uso das 2oras )rmadas ou rgos de segurana p-blica brasileiros$ quando adquiridos por rgos e por entidades da administrao p-blica direta$ na forma a ser estabelecida em regulamentoI g@8; de material de defesa$ classificado nas posi'es :B@?9@99@99 e :A@9>@?9@99 da *00$ al(m de partes$ peas$ componentes$ ferramentais$ insumos$ equipamentos e mat(rias+primas a serem empregados na sua industriali&ao$ montagem$ manuteno$ moderni&ao e con!ersoI e g@6; de produtos classificados na posio :B@?6 da ECMI h; pela aquisio dos produtos a que se refere o art@ ?5 da Dei n5 ?9@A8<79= e o art@ ?5 do Decreto n5 <@>6979<$ a seguirH h@?; sementes e mudas destinadas 1 semeadura e ao plantio$ em conformidade com o disposto na Dei n5 ?9@B??796$ e produtos de nature&a biolgica utili&ados em sua produoI h@8; correti!o de solo de origem mineral classificado no Cap#tulo 8< da ECMI h@6; fei"'es comuns 4Phaseolus vulgaris;$ classificados nos cdigos 9B?6@66@?A$ 9B?6@66@8A e 9B?6@66@AA da ECM$ arro& descascado 4arro& NcargoO ou castanho;$ classificado no cdigo ?99>@89 da ECM$ arro& semibranqueado ou branqueado$ mesmo polido ou brunido 4glaceado;$ classificado no cdigo ?99>@69 da ECM e farinhas classificadas no cdigo ??9>@89 da ECMI 5 h@=; inoculantes agr#colas produ&idos a partir de bact(rias fi.adoras de nitrog%nio$ classificados no cdigo 6998@A9@AA da ECMI h@<; !acinas para medicina !eterinria classificadas no Cdigo 6998@69 da ECMI h@>; farinha$ grumos e s%molas$ gros de milho$ esmagados ou em flocos$ classificados$ respecti!amente$ nos cdigos ??98@89$ ??96@?6 e ??9=@?A$ todos da *00I h@B; pintos de um dia classificados no cdigo 9?9<@?? da *00I h@:; leite fluido pasteuri&ado ou industriali&ado$ na forma de ultrapasteuri&ado$ destinado ao consumo humanoI h@A; leite em p$ integral ou desnatado$ destinado ao consumo humanoI h@?9; leite em p semidesnatado$ leite fermentado$ bebidas e compostos lcteos e frmulas infantis$ assim definidas conforme pre!iso legal espec#fica$ destinados ao consumo humano ou utili&ados na industriali&ao de produtos que se destinam ao consumo humanoI h@??; quei"os tipo mo&arela$ minas$ prato$ coalho$ ricota$ requei"o$ pro!olone$ parmeso e quei"o fresco no maturadoI h@?8; soro de leite fluido a ser empregado na industriali&ao de produtos destinados ao consumo humanoI h@?6; farinha de trigo classificada no cdigo ??9?@99@?9 da *00$ adquirida at( 6?7?8789??I h@?=; trigo classificado na posio ?9@9? da *00$ adquirido at( 6?7?8789??I h@?<; pr(+misturas prprias para fabricao de po comum e po comum classificados$ respecti!amente$ nos cdigos ?A9?@89@99 E. 9? e ?A9<@A9@A9 E. 9? da *00$ adquiridos at( 6?7?8789??I e h@?>; massas aliment#cias classificadas na posio ?A@98 da *00$ adquiridas at( 6979>789?8I i; pela aquisio de comerciantes atacadistas e !are"istas$ conforme disposto no art@ <:+, e <:+/ da Dei n5 ?9@:66796$ e no art@ 8? do Decreto n5 >@B9B79:$ dos produtos classificados nos seguintes cdigos e posi'es da *00H i@?; nos cdigos 8?@9>@A9@?9 E. 98I i@8; nas posi'es 88@9?$ 88@98$ e.clusi!amente em relao aos produtosH gua e refrigerantes$ refrescos$ cer!e"a sem lcool$ repositores hidroeletrol#ticos e compostos l#quidos prontos para o consumo$ que contenham como ingrediente principal inositol$ glucoronolactona$ taurina ou cafe#na$ e.ceto os E. 9? e E. 98 do cdigo 88@98@A9@99I e i@6; na posio 88@96$ todos da *00I "; pela aquisio no mercado interno$ conforme disposto no L ?? do art@ :5 da Dei n5 ?9@:><79= e no Decreto n5 >@=8>79:$ dos produtos classificadosH "@?; no Cap#tulo 8A da ECM$ relacionados no )ne.o 0 ao Decreto n5 >@=8>79:I e "@8; nas posi'es 69@98$ 69@9>$ 6A@8>$ =9@?< e A9@?: da ECM$ relacionados no )ne.o 000 ao Decreto n5 >@=8>79:$ destinados ao uso em hospitais e campanhas de sa-de reali&adas pelo poder p-blicoI M; pela aquisio de comerciantes atacadistas e !are"istas$ conforme disposto no L 85 do art@ 65 e no pargrafo -nico do art@ <5 da Dei n5 ?9@=:<798$ dos seguintes produtosH M@?; de mquinas e !e#culos$ e.clusi!amente autopropulsados$ classificados nos cdigos :=@8A$ :=68@=9@99$ :=@68@:9@99$ :=66@89$ :=66@69@99$ :=66@=9@99$ :=66@<$ :B@9?$ e dos demais produtos classificados nos cdigos :B@98$ :B@96$ :B@9=$ :B@9< e :B@9>$ de que trata o caput do art@ ?5 da Dei n5 ?9@=:<798$ e.ceto quando adquiridos de empresa comercial atacadista adquirente dos produtos resultantes da industriali&ao por encomenda$ a que se refere o L <5 do art@ ?B da Medida ro!isria n5 8@?:A+=A79?I M@8; dos produtos relacionados nos )ne.os 0 e 00 1 Dei n5 ?9@=:<798$ tratados no seu art@ 65I e M@6; dos produtos classificados nas posi'es =9@?? 4pneus no!os de borracha; e =9@?6 4cTmaras de ar de borracha; da *00 de que trata o art@ <5 da Dei n5 ?9@=:<798$ pela aquisio 6 de outros produtos ou ser!ios no listados nas al#neas de NaO a N"O que !ierem a ser amparados com iseno$ no incid%ncia ou al#quotas &ero da CO20ES e da Contribuio para o 0S7)SE$ obser!ado o disposto no L <5 do art@ 85 da Dei n5 ?9@=:<798I 00 + utili&ando+se o cdigo de arrecadao ::<9$ nos pagamentos efetuados a t#tulo de transporte internacional de passageiros por empresas nacionais@ 6@ Modelos de Declarao )ne.o 00 Declarao a ser apresentada pela pessoa "ur#dica constante do inciso 000 do art@ =5 0lmo@ Sr@ 4autoridade a quem se dirige; 4Eome da entidade;$ com sede 4endereo completo;$ inscrita no CEC sob o n5@@@@@ DECD)R) 1 4nome da entidade pagadora;$ que no est su"eita 1 reteno$ na fonte$ do 0RC$ da CSDD$ da Cofins e da Contribuio para o 0S7asep$ a que se refere o art@ >= da Dei n5 A@=69$ de 8B de de&embro de ?AA>$ por se enquadrar em uma das situa'es abai.oH 0 + 0ES*0*F0UVO DE EDFC)UVOH ?@ 4 ; Entidade em go&o regular da imunidade pre!ista no art@ ?<9$ inciso /0$ al#nea NcO da Constituio 2ederal$ por cumprir os requisitos pre!istos no art@ ?8 da Dei n5 A@<68$ de ?9 de de&embro de ?AAB@ 8@ 4 ; Entidade de ensino superior$ em go&o regular da iseno pre!ista no art@ :5 da Dei n5 ??@9A>$ de ?6 de "aneiro de 899<$ por ter aderido ao rograma Fni!ersidade para *odos 4rouni;$ institu#do pela Dei n5 ??@9A>$ de ?6 de "aneiro de 899<$ conforme *ermo de )deso !igente no per#odo da prestao do ser!io ou do fornecimento do bem 4doc@ )ne.o;@ 00 + EE*0D)DE ,EEE20CEE*E DE )SS0S*WEC0) SOC0)DH ?@ 4 ; 0nstituio educacional em go&o regular da imunidade pre!ista no art@ ?A<$ L B5 da Constituio 2ederal$ por ter sido certificada como beneficente de assist%ncia social pelo Minist(rio da Educao e por cumprir os requisitos pre!istos no art@ 8A da Dei n5 ?8@?9?$ de 8B de no!embro de 899A@ 8@ 4 ; Entidade em go&o regular da imunidade pre!ista no art@ ?A<$ L B5 da Constituio 2ederal$ por ter sido certificada como beneficente de assist%ncia social pelo Minist(rio de sua rea de atuao e por cumprir os requisitos pre!istos no art@ 8A da Dei n5 ?8@?9?$ de 899A@ O signatrio declara neste ato$ sob as penas do art@ 8AA do Decreto+Dei n5 8@:=:$ de B de de&embro de ?A=9 + Cdigo enalI do art@ ?5 da Dei n5 :@?6B$ de 8B de de&embro de ?AA9$ e para fins do art@ 68 da Dei n5 A@=69$ de ?AA>$ que ( representante legal da entidade e assume o compromisso de informar$ imediatamente$ 1 Secretaria da Receita 2ederal do ,rasil e ao rgo ou 1 entidade contratante$ qualquer alterao na situao acima declarada@ Docal e data@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ )ssinatura do Respons!el )ne.o 000 Declarao a ser apresentada pela pessoa "ur#dica constante do inciso 0/ do art@ =5 0lmo@ Sr@ 4autoridade a quem se dirige; 7 4Eome da entidade;$ com sede 4endereo completo;$ inscrita no CEC sob o n5@@@@@ DECD)R) 1 4nome da entidade pagadora;$ para fins de no incid%ncia na fonte do 0R$ da CSDD$ da Cofins$ e da Contribuio para o 0S7asep$ a que se refere o art@ >= da Dei n5 A@=69$ de 8B de de&embro de ?AA>$ que ( entidade sem fins lucrati!os de carter @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ a que se refere o art@ ?< da Dei n5 A@<68$ de ?9 de de&embro de ?AAB@ ara esse efeito$ a declarante informa queH 0 + preenche os seguintes requisitos$ cumulati!amenteH a; ( entidade sem fins lucrati!osI b; presta ser!ios para os quais foi institu#da e os coloca 1 disposio do grupo de pessoas a que se destinamI c; no remunera$ por qualquer forma$ seus dirigentes por ser!ios prestadosI d; aplica integralmente seus recursos na manuteno e desen!ol!imento de seus ob"eti!os sociaisI e; mant(m escriturao completa de suas receitas e despesas em li!ros re!estidos das formalidades que assegurem a respecti!a e.atidoI f; conser!a em boa ordem$ pelo pra&o de < 4cinco; anos$ contado da data da emisso$ os documentos que compro!am a origem de suas receitas e a efeti!ao de suas despesas$ bem como a reali&ao de quaisquer outros atos ou opera'es que !enham a modificar sua situao patrimonialI e g; apresenta anualmente Declarao de 0nforma'es EconKmico+2iscais da essoa Cur#dica 4D0C;$ em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita 2ederal do ,rasil 4R2,;I 00 + o signatrio ( representante legal desta entidade$ assumindo o compromisso de informar 1 R2, e 1 unidade pagadora$ imediatamente$ e!entual desenquadramento da presente situao e est ciente de que a falsidade na prestao dessas informa'es$ sem pre"u#&o do disposto no art@ 68 da Dei n5 A@=69$ de ?AA>$ o su"eitar$ com as demais pessoas que para ela concorrem$ 1s penalidades pre!istas na legislao criminal e tributria$ relati!as 1 falsidade ideolgica 4art@ 8AA do Decreto+Dei n5 8@:=:$ de B de de&embro de ?A=9 + Cdigo enal; e ao crime contra a ordem tributria 4art@ ?5 da Dei n5 :@?6B$ de 8B de de&embro de ?AA9;@ Docal e data@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ )ssinatura do Respons!el )ne.o 0/ Declarao a ser apresentada pela pessoa "ur#dica constante do inciso S0 do art@ =5 0lmo@ Sr@ 4pessoa "ur#dica pagadora; 4Eome da empresa;$ com sede 4endereo completo;$ inscrita no CEC sob o n5@@@@@ DECD)R) 1 4nome da pessoa "ur#dica pagadora;$ para fins de no incid%ncia na fonte do 0RC$ da Contribuio Social sobre o Ducro D#quido 4CSDD;$ da Contribuio para o 2inanciamento da Seguridade Social 4Cofins;$ e da Contribuio para o 0S7asep$ a que se refere o art@ >= da Dei n5 A@=69$ de 8B de de&embro de ?AA>$ que ( regularmente inscrita no Regime Especial Fnificado de )rrecadao de *ributos e Contribui'es de!idos pelas 8 Microempresas e Empresas de equeno orte + Simples Eacional$ de que trata o art@ ?8 da Dei Complementar n5 ?86$ de ?= de de&embro de 899>@ ara esse efeito$ a declarante informa queH 0 + preenche os seguintes requisitosH a; conser!a em boa ordem$ pelo pra&o de < 4cinco; anos$ contado da data da emisso$ os documentos que compro!am a origem de suas receitas e a efeti!ao de suas despesas$ bem como a reali&ao de quaisquer outros atos ou opera'es que !enham a modificar sua situao patrimonialI e b; cumpre as obriga'es acessrias a que est su"eita$ em conformidade com a legislao pertinenteI 00 + o signatrio ( representante legal desta empresa$ assumindo o compromisso de informar 1 Secretaria da Receita 2ederal do ,rasil e 1 pessoa "ur#dica pagadora$ imediatamente$ e!entual desenquadramento da presente situao e est ciente de que a falsidade na prestao dessas informa'es$ sem pre"u#&o do disposto no art@ 68 da Dei n5 A@=69$ de ?AA>$ o su"eitar$ com as demais pessoas que para ela concorrem$ 1s penalidades pre!istas na legislao criminal e tributria$ relati!as 1 falsidade ideolgica 4art@ 8AA do Decreto+Dei n5 8@:=:$ de B de de&embro de ?A=9 + Cdigo enal; e ao crime contra a ordem tributria 4art@ ?5 da Dei n5 :@?6B$ de 8B de de&embro de ?AA9;@ Docal e data@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ )ssinatura do Respons!el =@ rocedimentos a Serem Obser!ados para a Reteno =@?@ Clculo do !alor a ser retido ) reteno de!e ser efetuada aplicando+se$ sobre o !alor a ser pago$ o percentual constante da coluna 9> da *abela de Reteno do tpico <$ que corresponde 1 soma das al#quotas das contribui'es de!idas e da al#quota do 0mposto de Renda@ O percentual a ser aplicado sobre o !alor a ser pago corresponde 1 esp(cie do bem fornecido ou de ser!io prestado$ conforme estabelecido em contrato$ obser!ando+se queH 0 + as reten'es sero efetuadas sobre qualquer forma de pagamento$ inclusi!e os pagamentos antecipados por conta de fornecimento de bens ou de prestao de ser!ios$ para entrega futuraI 00 + para fins dessa reteno consideram+seH a; ser!ios prestados com emprego de materiais os ser!ios contratados com pre!iso de fornecimento de material$ cu"o fornecimento de material este"a segregado da prestao de ser!io no contrato$ e desde que discriminados separadamente no documento fiscal de prestao de ser!ios 4e.ceto os ser!ios hospitalares relacionados no subtpico =@?B;I b; construo por empreitada com emprego de materiais 4assim considerados os instrumentos de trabalho utili&ados e os materiais consumidos na e.ecuo da obra;$ a contratao por empreitada de construo ci!il$ na modalidade total$ fornecendo o empreiteiro todos os materiais indispens!eis 1 sua e.ecuo$ sendo tais materiais incorporados 1 obraI 000 + caso o pagamento se refira a contratos distintos celebrados com a mesma pessoa "ur#dica pelo fornecimento de bens ou de ser!ios prestados com percentuais diferenciados$ de!e ser aplicado o percentual correspondente a cada fornecimento contratado@ Eote+se que em caso de pagamentos com glosa de !alores constantes da nota fiscal$ sem emisso de no!a nota fiscal$ a reteno de!er incidir sobre o !alor original da nota@ Em caso de pagamentos com acr(scimos de "uros e multas por atraso no pagamento$ a reteno de!er incidir sobre o !alor da nota fiscal inclu#dos os acr(scimos@ 9 =@8@ essoas "ur#dicas amparadas por iseno$ no incid%ncia ou al#quota &ero Eo caso de fornecimento de bens ou de prestao de ser!ios amparados por iseno$ no incid%ncia ou al#quota &ero$ na forma da legislao espec#fica$ do 0mposto de Renda ou de uma ou mais contribui'es$ a reteno se dar mediante a aplicao das al#quotas espec#ficas correspondentes ao 0mposto de Renda 4?<X;$ 1 CSDD 4?X;$ 1 CO20ES 46X; ou ao 0S 49$><X; e as contribui'es no alcanados pela iseno$ no incid%ncia ou pela al#quota &ero@ Eeste caso$ as pessoas "ur#dicas de!em informar esta condio no documento fiscal$ inclusi!e o enquadramento legal$ sob pena de$ se no o fi&erem$ su"eitarem+se 1 reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es sobre o !alor total do documento fiscal$ no percentual total correspondente 1 nature&a do bem ou ser!io@ =@6@ Opera'es com cart'es de cr(dito ou de d(bito Eos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de ser!ios efetuados por meio de Carto de agamento do Go!erno 2ederal 4CG2;$ pelos rgos e pelas entidades da administrao p-blica federal ou !ia cart'es de cr(dito ou d(bito$ a reteno de!e ser efetuada pelo rgo ou entidade pagador sobre o total a ser pago 1 empresa fornecedora do bem ou prestadora do ser!io$ de!endo o pagamento com o carto ser reali&ado pelo !alor l#quido$ depois de dedu&idos os !alores do imposto e das contribui'es retidas$ cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos ser!ios@ Esta norma no se aplica 1s despesas efetuadas com suprimentos de fundos de que tratam os arts@ =< a =B do Decreto n5 A6@:B87:>$ e aos adiantamentos efetuados a empregados para despesas mi-das de pronto pagamento pre!isto na letra NpO do tpico 8@ =@=@ Documentos de cobranas que contenham cdigo de barra Eas notas fiscais$ nas faturas$ nos boletos bancrios ou em quaisquer outros documentos de cobrana dos bens ou dos ser!ios que contenham cdigo de barras de!ero ser informados o !alor bruto do preo do bem fornecido ou do ser!io prestado e os !alores do 0mposto de Renda e das contribui'es a serem retidos na operao$ de!endo o seu pagamento ser efetuado pelo !alor l#quido dedu&ido das respecti!as reten'es$ cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos ser!ios@ Esse procedimento no se aplica 1s faturas de carto de cr(dito@ =@<@ )g%ncias de !iagens e turismo Eos pagamentos correspondentes a aquisi'es de passagens a(reas e rodo!irias$ a despesas de hospedagem$ aluguel de !e#culos e prestao de ser!ios afins$ efetuados por interm(dio de ag%ncias de !iagens$ a reteno de!e ser feita sobre o total a pagar a cada empresa prestadora do ser!io e$ quando for o caso$ 1 Empresa de 0nfra+Estrutura )eroporturia 40E2R)ERO;$ obser!ando+se queH 0 + a ag%ncia de !iagens apresentar documento de cobrana 1 unidade pagadora$ do qual de!ero constarH a; o nome e o n-mero de inscrio no Cadastro Eacional de essoa Cur#dica 4CEC; da empresa prestadora do ser!ioI b; no caso de !enda de passagensH b@?; o n-mero e o !alor do bilhete$ e.clu#dos a ta.a de embarque$ o pedgio e o seguroI b@8; o n-mero de inscrio no CEC da 0E2R)ERO e$ em destaque$ o !alor da ta.a de embarqueI b@6; o nome do usurio do ser!io@ Eo caso de di!ersos bilhetes de uma mesma empresa de transporte$ os dados mencionados no n-mero 0 podem ser indicados apenas na linha correspondente ao primeiro bilhete listado@ 10 O !alor do imposto e das contribui'es retido de!e ser dedu&ido pelas empresas prestadoras do ser!io e$ quando for o caso$ pela 0E2R)ERO$ na proporo de suas receitas$ de!endo o compro!ante anual de reteno ser fornecido em nome de cada um destes beneficirios 4!e"a o tpico :;@ Como forma de compro!ao dessa reteno$ o rgo ou a entidade que efetuar o pagamento de!er fornecer 1 ag%ncia de !iagem$ para os fins de prestao de contas 1s empresas prestadoras do ser!io$ cpia do D)R2 ou qualquer outro documento que compro!e que as reten'es foram efetuadas em nome das empresas prestadoras do ser!io@ ara fins de prestao de contas$ as ag%ncias de !iagem repassaro 1s empresas prestadoras dos ser!ios de transporte o !alor l#quido recebido$ " dedu&ido das reten'es efetuadas em nome destas e da 0E2R)ERO$ acompanhado do referido compro!ante@ )s empresas de transporte a(reo repassaro 1 0E2R)ERO o !alor referente 1 ta.a de embarque recebido das empresas de turismo$ " dedu&ido das reten'es efetuadas em nome destas$ acompanhado do compro!ante de reteno@ )s empresas de transporte a(reo e a 0E2R)ERO de!ero considerar como receita o !alor bruto$ ou se"a$ o !alor l#quido recebido mais as reten'es efetuadas@ ) deduo anteriormente mencionada poder ser efetuada pelas empresas que sofreram a reteno$ a partir do m%s seguinte ao da contabili&ao dos fatos@ ) base de clculo da reteno$ relati!amente 1s aquisi'es de passagens a(reas e rodo!irias$ ( o !alor bruto das passagens utili&adas$ no sendo admitidas dedu'es a qualquer t#tulo@ O percentual de reteno a ser aplicado no pagamento da ta.a de embarque cobrada pela 0E2R)ERO ( de B$9<X$ correspondente ao cdigo de arrecadao >?B< + passagens a(reas$ rodo!irias e demais ser!ios de transporte de passageiros@ N%&' C()%*+,-%: ) indicao do n-mero de inscrio no CEC da empresa prestadora do ser!io e$ quando for o caso$ da 0E2R)ERO poder ser efetuada em documento distinto do documento de cobrana@ =@>@ Seguros Eos pagamentos de seguros$ ainda que por interm(dio de corretora$ a reteno de!e ser feita sobre o !alor do pr%mio que esti!er sendo pago 1 seguradora$ no dedu&ida qualquer parcela correspondente 1 corretagem$ obser!ando+se que o direito 1 deduo do imposto e das contribui'es retidos ( da companhia seguradora$ em nome da qual ser emitido o compro!ante de reteno@ =@B@ *elefone Eos pagamentos de contas de telefone a reteno de!e ser efetuada sobre o total a ser pago$ de!endo o !alor retido ser dedu&ido pela companhia emissora da fatura$ em nome da qual ser emitido o compro!ante de reteno@ Eo caso de aquisio do direito de uso ou de pagamento de aluguel de linhas telefKnicas$ a reteno de!e ser efetuada sobre o !alor pago relati!amente 1 aquisio do direito de uso ou ao aluguel de linhas telefKnicas@ =@:@ ropaganda e publicidade Eos pagamentos referentes a ser!ios de propaganda e publicidade a reteno ser efetuada em relao 1 ag%ncia de propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas "ur#dicas prestadoras do ser!io$ sobre o !alor das respecti!as notas fiscais@ Eesse caso$ a ag%ncia de propaganda de!e apresentar 1 unidade pagadora documento de cobrana$ do qual de!ero constar$ no m#nimoH a; o nome e o n-mero de inscrio no CEC de cada empresa emitente de nota fiscal$ listada no documento de cobranaI e 11 b; o n-mero da respecti!a nota fiscal e o seu !alor@ Eo caso de di!ersas notas fiscais de uma mesma empresa$ os dados podem ser indicados apenas na linha correspondente 1 primeira nota fiscal listada@ O !alor do imposto e das contribui'es retidos de!e ser compensado pela empresa emitente da nota fiscal$ na proporo de suas receitas$ de!endo o compro!ante anual de reteno ser fornecido em nome de cada empresa beneficiria@ ) reteno efetuada na forma deste tpico implica a dispensa da reteno do 0R na fonte de que trata o caput e o inciso 00 do art@ <6 da Dei n5 B@=<97:<@ =@A@ Consrcio Eo caso de pagamento a consrcio constitu#do para o fornecimento de bens e ser!ios$ inclusi!e a e.ecuo de obras e ser!ios de engenharia$ a reteno de!e ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio$ tendo por base o !alor constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas "ur#dicas consorciadas@ Eessa hiptese$ a empresa administradora de!e apresentar 1 unidade pagadora os documentos de cobrana$ acompanhados das respecti!as notas fiscais correspondentes aos !alores dos fornecimentos de bens ou ser!ios de cada empresa participante do consrcio@ Eo caso de pagamentos a consrcio formados entre empresas nacionais e estrangeiras$ aplica+se a reteno 1s empresas nacionais$ e os procedimentos focali&ados no subtpico =@?B 1s consorciadas estrangeiras$ obser!adas as al#quotas aplic!eis 1 nature&a dos bens ou ser!ios$ conforme legislao prpria@ =@?9@ Refeio+con!%nio$ !ale+transporte e !ale+combust#!el Ea aquisio de refeio+con!%nio 4t#quete+alimentao e t#quete+refeio;$ !ale+transporte e !ale+combust#!el$ inclusi!e mediante cr(ditos ou cart'es eletrKnicos$ caso os pagamentos se"am efetuados a intermedirias$ !inculadas ou no 1 prestadora do ser!io ou 1 fornecedora de combust#!el$ a base de clculo corresponde ao !alor da corretagem ou comisso cobrada pela pessoa "ur#dica prestadora do ser!io@ O !alor da corretagem ou comisso de!e ser destacado na Eota 2iscal de Ser!ios@ Eo ha!endo cobrana dos encargos e.aminados neste tpico$ a empresa de!e fa&er constar da nota fiscal a e.presso N!alor da corretagem ou comissoH &eroO$ sendo que a inobser!Tncia desse procedimento acarretar a reteno sobre o total a pagar@ Caso os t#quetes ou os !ales se"am de uso espec#fico$ tornando poss#!el$ no momento do pagamento$ a identificao da prestadora respons!el pela e.ecuo do ser!io ou da fornecedora do combust#!el$ a reteno de!e ser feita em nome da prestadora ou fornecedora do combust#!el$ sobre o !alor correspondente ao ser!io ou ao fornecimento do combust#!el$ conforme o caso$ sem pre"u#&o da reteno sobre o !alor da corretagem ou comisso$ se de!ida@ Caso as !endas de refeio+con!%nio 4t#quete+alimentao e t#quete+refeio;$ !ale+ transporte e !ale+combust#!el se"am efetuadas diretamente pela prestadora do ser!io ou pela fornecedora do combust#!el$ a reteno de!e ser efetuada pelo !alor total da compra de t#quetes ou !ales$ no momento do pagamento@ Essa norma aplica+se a quaisquer outros ser!ios ou ser!ios adquiridos sob o sistema de t#quetes$ !ales ou cr(ditos eletrKnicos@ =@??@ Deri!ados de petrleo e lcool et#lico hidratado e biodiesel Eos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao federal direta$ pelas autarquias e pelas funda'es federais$ relati!os 1 aquisio de gasolina$ leo diesel$ Gs Diquefeito de etrleo 4GD; e Yuerosene de )!iao 4Y)/;$ diretamente de refinarias de petrleo$ demais produtores e importadores$ ( de!ida a reteno do 0RC$ da CSDD$ da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES$ utili&ando+se o cdigo A9>9@ 12 Z ainda de!ida a reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es$ utili&ando+se o cdigo A9>9$ sobre o !alor a ser pagoH 0 + referente 1 aquisio dos demais combust#!eis deri!ados de petrleo e gs natural$ e dos demais produtos deri!ados de petrleo$ adquiridos de produtor$ importador$ distribuidor ou !are"istaI 00 + referente 1 aquisio de lcool et#lico hidratado para fins carburantes$ diretamente do distribuidor@ Eos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes !are"istas de gasolina$ leo diesel e Gs Diquefeito de etrleo 4GD;$ Yuerosene de )!iao 4Y)/;$ e.ceto gasolina de a!iao$ ou nos pagamentos efetuados aos comerciantes !are"istas de lcool et#lico hidratado para fins carburantes$ de!e ser efetuada a reteno do 0mposto de Renda e da CSDD$ utili&ando+se o cdigo :B6A$ ficando dispensada a reteno do 0S7)SE e da CO20ES@ Eos pagamentos efetuados ao produtor$ ao importador ou ao distribuidor$ correspondentes 1 aquisio de lcool et#lico hidratado$ inclusi!e para fins carburantes$ ser de!ida a reteno do 0R$ da CSDD$ da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES$ utili&ando+se o cdigo A9>9@ Eos pagamentos efetuados aos comerciantes !are"istas pela aquisio de lcool et#lico hidratado nacional$ inclusi!e para fins carburantes$ ser efetuada a reteno do 0R e da CSDD$ utili&ando+se o cdigo :B6A$ ficando dispensada a reteno da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES@ Eos pagamentos efetuados ao produtor ou importador$ correspondentes 1 aquisio de biodiesel$ ser de!ida a reteno do 0R$ da CSDD$ da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES$ utili&ando+se o cdigo A9>9@ Eos pagamentos efetuados a produtor detentor do selo NCombust#!el SocialO concedido pelo Minist(rio do Desen!ol!imento )grrio$ ou a agricultor familiar enquadrado no rograma Eacional de 2ortalecimento da )gricultura 2amiliar 4ROE)2; pela aquisio de biodiesel fabricado a partir de mamona ou fruto$ caroo ou am%ndoa de palma produ&idos nas regi'es norte e nordeste e no semirido$ ser efetuada a reteno do 0R e da CSDD$ utili&ando+se o cdigo :B6A$ ficando dispensada a reteno da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES@ Eos pagamentos efetuados pela aquisio de biodiesel$ a distribuidor ou a comerciante !are"ista$ ser efetuada a reteno do 0R e da CSDD$ utili&ando+se o cdigo :B6A$ ficando dispensada a reteno da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES@ =@?8@ rodutos farmac%uticos$ de perfumaria$ de toucador e de higiene pessoal Eos pagamentos efetuados 1s pessoas "ur#dicas que procedam 1 industriali&ao ou 1 importao de produtos farmac%uticos$ de perfumaria$ de toucador ou de higiene pessoal ( de!ida a reteno do 0RC$ da CSDD$ da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES$ utili&ando+se o cdigo >?=B@ Eos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes !are"istas pela aquisio dos produtos farmac%uticos classificados nas posi'es 69@9?$ 69@96$ e.ceto no cdigo 6996@A9@<>$ na posio 69@9=$ e.ceto no cdigo 699=@A9@=>$ nos itens 6998@?9@?$ 6998@?9@8$ 6998@?9@6$ 6998@89@?$ 6998@89@8$ 699>@69@? e 699>@69@8$ e nos cdigos 6998@A9@89$ 6998@A9@A8$ 6998@A9@AA$ 699<@?9@?9 e 699>@>9@99$ e dos produtos de perfumaria$ de toucador$ ou de higiene pessoal classificados nas posi'es 66@96 a 66@9B$ e nos cdigos 6=9?@??@A9$ 6=9?@89@?9 e A>@96@8?@99$ todos da *00 4Decreto n5 B@>>97??;$ ser efetuada a reteno do 0R e da CSDD$ utili&ando+se o cdigo :B>B$ ficando dispensada a reteno da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES@ Eos pagamentos efetuados 1s pessoas "ur#dicas beneficirias de regime especial de utili&ao de cr(dito presumido da contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES$ pre!isto no art@ 65 da Dei n5 ?9@?=B799$ que procedam 1 industriali&ao e 1 importao dos produtos tributados na forma 13 do inciso 0 do art@ ?5 da Dei n5 ?9@?=B799$ classificados na posio 69@96$ e.ceto no cdigo 6996@A9@<>I nos itens 6998@?9@?$ 6998@?9@8$ 6998@?9@6$ 6998@89@?$ 6998@89@8$ 699>@69@? e 699>@69@8I nos cdigos 699?@89@A9$ 699?@A9@?9$ 699?@A9@A9$ 6998@A9@89$ 6998@A9@A8$ 6998@A9@AA$ 699<@?9@?9 e 699>@>9@99I e na posio 69@9=$ e.ceto no cdigo 699=@A9@=>$ da *00$ ser efetuada a reteno do 0R e da CSDD$ utili&ando+se o cdigo :B>B$ ficando dispensada a reteno da Contribuio para o 0S7)SE e da CO20ES@ Eesta hiptese a no emisso de notas fiscais distintas para os produtos que gerem direito ao regime especial de utili&ao do cr(dito presumido$ de que trata o inciso 00 do caput e o L ?5 do art@ A9 da 0nstruo Eormati!a SR2 n5 8=B$ de 8?7??78998$ su"eitar a reteno do imposto e das contribui'es mediante o cdigo >?=B@ N%&' C()%*+,-%: 0nstruo Eormati!a R2, n5 8=B798 [)rt@ <<@ )s al#quotas do 0S7)SE e da CO20ES fi.adas para pessoas "ur#dicas que procedam 1 industriali&ao ou 1 importao dos produtos classificados nas posi'es 69@9?$ 69@96$ e.ceto no cdigo 6996@A9@<>$ 699=$ e.ceto no cdigo 699=@A9@=>$ e 6696@99 a 669B$ nos itens 6998@?9@?$ 6998@?9@8$ 6998@?9@6$ 6998@89@?$ 6998@89@8$ 699>@69@? e 699>@69@8 e nos cdigos 6998@A9@89$ 6998@A9@A8$ 6998@A9@AA$ 699<@?9@?9$ 699>@>9@99$ 6=9?@??@A9$ 6=9?@89@?9 e A>96@8?@99$ todos da *00$ so$ respecti!amente$ deH 0 + 8$8X 4dois inteiros e dois d(cimos por cento; e ?9$6X 4de& inteiros e tr%s d(cimos por cento;$ quando se tratar de receita bruta decorrente da !enda dos produtos mencionados no caputI 4@@@; )rt@ A9@ )s pessoas "ur#dicas que reali&arem a industriali&ao e a importao dos produtos de que trata o art@ << de!ero emitir notas fiscais distintas paraH 4Redao dada pela 0E SR2 6<:$ de 9A79A78996; 0 + as !endas dos produtos su"eitos 1s al#quotas pre!istas no inciso 0 do art@ <<$ que geram direito ao regime especial de utili&ao do cr(dito presumido referido no art@ >8I 4Redao dada pela 0E SR2 6<:$ de 9A79A78996; 00 + as !endas dos produtos su"eitos 1s al#quotas pre!istas no inciso 0 do art@ <<$ que no geram direito ao regime especial de utili&ao do cr(dito presumidoI e 4Redao dada pela 0E SR2 6<:$ de 9A79A78996; 0 + 8$8X 4dois inteiros e dois d(cimos por cento; e ?9$6X 4de& inteiros e tr%s d(cimos por cento;$ quando se tratar de receita bruta decorrente da !enda dos produtos mencionados no caputI e 4@@@; L ?5 + Eas notas fiscais emitidas na forma do inciso 0$ a pessoa "ur#dica que esti!er submetida ao regime especial de cr(dito presumido de que trata o art@ >8 far constar a seguinte informaoH Cr(dito resumido + Dei n5 ?9@?=B$ de 8999@ 4Redao dada pela 0E SR2 6<:$ de 9A79A78996;O =@?6@ ,ens im!eis Ea aquisio de bens im!eis de!em ser obser!adas as seguintes regrasH 0 + quando o !endedor for pessoa "ur#dica que e.erce a ati!idade de compra e !enda de im!eis$ ou quando se tratar de im!eis adquiridos de entidades abertas de pre!id%ncia complementar sem fins lucrati!os$ cabe a reteno sobre o total a ser pagoI 00 + se o im!el adquirido pertencer ao ati!o permanente da empresa !endedora$ cabe a reteno to somente do 0mposto de Renda e da CSDD sobre a receita bruta$ e.cluindo+se delaH a; as !endas canceladas$ os descontos incondicionais concedidos$ o 0mposto sobre rodutos 0ndustriali&ados 400; e o 0mposto sobre Opera'es relati!as 1 Circulao de Mercadorias e sobre resta'es de Ser!ios de *ransporte 0nterestadual e 0ntermunicipal e de Comunicao 40CMS;$ quando cobrado pelo !endedor dos bens ou prestador dos ser!ios na condio de substituto tributrioI 14 b; as re!ers'es de pro!is'es e recupera'es de cr(ditos bai.ados como perda$ que no representem ingresso de no!as receitas$ o resultado positi!o da a!aliao de in!estimentos pelo !alor do patrimKnio l#quido e os lucros e di!idendos deri!ados de in!estimentos a!aliados pelo custo de aquisio$ que tenham sido computados como receitaI c; as receitas no operacionais$ decorrentes da !enda de ati!o imobili&adoI 000 + quando se tratar de im!eis adquiridos de entidades abertas de pre!id%ncia complementar sem fins lucrati!os cabe a reteno da CSDD$ da CO20ES e da Contribuio para o 0S7)SE$ na forma estabelecida no subtpico =@8@ =@?=@ Cooperati!as e associa'es de profissionais ou assemelhadas =@?=@?@ Regra geral Eos pagamentos efetuados 1s sociedades cooperati!as e 1s associa'es profissionais ou assemelhadas$ pelo fornecimento de bens ou ser!ios$ sero obser!adas as seguintes regrasH 0 + no caso das associa'es profissionais$ de!em ser retidos sobre o !alor total do documento fiscal os !alores correspondentes 1 CSDD$ 1 CO20ES e 1 Contribuio para o 0S7)SE$ 1s al#quotas de ?X$ 6X e 9$><X$ respecti!amente$ perfa&endo o percentual de =$><X$ utili&ando+se o cdigo de arrecadao ::>6I 00 + as cooperati!as de consumo de que trata o art@ >A da Dei n5 A@<687AB esto su"eitas 1 reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es de acordo com as normas aplic!eis 1s demais pessoas "ur#dicas e.aminadas neste trabalho@ Eo caso de cooperati!as$ sero retidos sobre o !alor total do documento fiscal os !alores correspondentes 1 CO20ES e 1 Contribuio para o 0S7)SE$ na forma e.aminada no subtpico =@8$ obser!ando+se que esta norma no se aplicaH a; 1s cooperati!as de consumo de que trata o art@ >A da Dei n5 A@<687AB que esto su"eitas 1 reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es de acordo com as normas aplic!eis 1s demais pessoas "ur#dicas e.aminadas neste trabalhoI b; 1s sociedades cooperati!as que no obedecerem ao disposto na legislao espec#fica$ relati!amente aos atos cooperati!os$ cu"os !alores correspondentes 1 CSDD$ 1 CO20ES e 1 Contribuio para o 0S7)SE de!ero ser retidos sobre o !alor total do documento fiscal$ na forma estabelecida no n-mero 0 deste subtpico@ =@?=@8@ Cooperati!a de produo Eo sero retidos os !alores correspondentes 1 Contribuio para o 0S7)SE$ 1 CO20ES e 1 CSDD nos pagamentos efetuados 1 sociedade cooperati!a de produo$ em relao aos atos decorrentes da comerciali&ao ou industriali&ao de produtos de seus associados$ obser!ando+se queH 0 + essa dispensa no alcana as opera'es de comerciali&ao ou industriali&ao$ pelas cooperati!as agropecurias e de pesca$ de produtos adquiridos de no associados$ agricultores$ pecuaristas ou pescadores$ para completar lotes destinados ao cumprimento de contratos ou para suprir capacidade ociosa de suas instala'es industriais$ as quais se su"eitam 1 reteno e recolhimento do 0mposto de Renda e das contribui'es$ no percentual total de <$:<XI 00 + para efeito dessa reteno as cooperati!as de produo de!em segregar$ em seus documentos fiscais$ as importTncias relati!as aos atos das importTncias correspondentes 1s opera'es com no associadosI 000 + na hiptese de emisso de documento fiscal sem obser!Tncia dos procedimentos do n-mero 00$ a reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es se dar sobre o total do documento fiscal$ no percentual total de <$:<X@ =@?=@6@ Cooperati!as de trabalho 15 Eos pagamentos efetuados 1s cooperati!as de trabalho e 1s associa'es de profissionais ou assemelhadas ser retido$ al(m dessas contribui'es$ o 0mposto de Renda na fonte 1 al#quota de ?$<X sobre as importTncias relati!as aos ser!ios pessoais prestados por seus associados$ utili&ando+se o cdigo de arrecadao 68:9 4Ser!ios essoais restados por )ssociados de Cooperati!as de *rabalho;@ Ea hiptese de o faturamento dessas entidades en!ol!er parcela de ser!ios fornecidos por terceiros no cooperados ou no associados$ contratados ou con!eniados$ para cumprimento de contratos com os rgos e entidades$ aplicar+se+ a tal parcela a reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es no percentual total pre!isto na *abela de Reteno 4!e"a o tpico <;$ deH 0 + <$:<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?=B$ no caso de ser!ios prestados com emprego de materiaisI ou 00 + A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os demais ser!ios@ ara efeito das reten'es mencionadas neste tpico$ as cooperati!as de trabalho e as associa'es de profissionais ou assemelhadas de!ero emitir faturas distintas$ segregando as importTncias relati!asH a; aos ser!ios pessoais prestados por seus cooperados ou associados$ cabendo a retenoH a@?; de ?$<X de 0R sobre a quantia relati!a aos ser!ios pessoais prestados por seus cooperados ou associadosI a@8; relati!os 1 CSDD$ 1 CO20ES e 1 Contribuio para o 0S7)SE$ sobre o !alor total do documento fiscal ou fatura a que se refere a letra NaO$ conforme n-mero 0 do subtpico =@?=@?I ou a@6; relati!a 1 CO20ES e ao 0S7)SE$ sobre o !alor total do documento fiscal ou fatura a que se refere a letra NaO$ conforme o n-mero 00 do subtpico =@?=@?I b; aos ser!ios prestados por terceiros no cooperados ou no associados$ contratados ou con!eniados$ para atendimento de demandas contratuais$ cabendo a reteno conforme os n-meros 0 e 00 deste tpicoI e c; 1 comisso$ ta.a de administrao ou de adeso ao plano$ cabendo a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9@ =@?=@=@ Cooperati!as ou associa'es m(dicas e odontolgicas Eos pagamentos efetuados 1s cooperati!as e 1s associa'es de m(dicos e de odontlogos$ as quais$ para atender aos beneficirios dos seus contratos de planos pri!ados de assist%ncia 1 sa-de ou odontolgicos$ subcontratam ou mant%m con!%nios para a prestao de ser!ios de terceiros no cooperados e no associados$ tais comoH profissionais m(dicos$ de odontologias e de enfermagem 4pessoas f#sicas;$ hospitais$ cl#nicas m(dicas e odontolgicas$ casas de sa-de$ prontos+socorros$ ambulatrios e laboratrios$ etc@ 4pessoas "ur#dicas;$ por conta de interna'es$ dirias hospitalares$ medicamentos$ fornecimento de e.ames laboratoriais e complementares de diagnose e terapia e outros ser!ios m(dicos$ de!em ser apresentadas tr%s faturas$ obser!ando+se o seguinteH 0 + no caso das associa'es m(dicasH a; uma fatura$ segregando as importTncias recebidas por conta de ser!ios pessoais prestados por pessoas f#sicas associadas e cooperadas 4ser!ios m(dicos$ de odontologia e de enfermagem;$ cabendo a retenoH a@?; de ?$<X de 0mposto de Renda sobre a quantia relati!a aos ser!ios pessoais prestados por seus associados$ sob o cdigo de arrecadao 68:9 + Ser!ios essoais restados por )ssociados de Cooperati!as de *rabalhoI e 16 a@8; da CSDD$ da CO20ES e da Contribuio para o 0S7)SE$ sobre o !alor total do documento fiscal$ no percentual total de =$><X$ sob o cdigo de arrecadao ::>6I b; outra fatura$ referente aos ser!ios de terceiros no cooperados 4pessoas f#sicas ou "ur#dicas;$ a qual de!e segregar as importTncias referentes aos ser!ios prestados$ da seguinte formaH b@?; ser!ios m(dicos em geral prestados por pessoas f#sicas 4m(dicos$ dentistas$ anestesistas$ enfermeiros$ etc@; e ser!ios m(dicos em geral$ no compreendidos em ser!ios hospitalares$ prestados por pessoas "ur#dicas$ por conta de consultas m(dicas$ e.ames laboratoriais$ radiolgicos$ fisioterapias e assemelhados$ cabendo a reteno$ no percentual total de A$=<X$ sob o cdigo de arrecadao >?A9 4demais ser!ios;I b@8; ser!ios hospitalares nos termos do art@ 8B da 0nstruo Eormati!a SR2 n5 <6A79<$ cabendo a reteno e recolhimento$ no percentual total de <$:<X$ sob o cdigo de arrecadao >?=BI c; fatura relati!a 1s importTncias recebidas a t#tulo de comisso$ ta.a de administrao ou de adeso ao plano$ cabendo a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9I 00 + no caso das cooperati!as m(dicasH a; uma fatura$ segregando as importTncias recebidas por conta de ser!ios pessoais prestados por pessoas f#sicas associadas e cooperadas 4ser!ios m(dicos$ de odontologia e de enfermagem;$ cabendo a retenoH a@?; de ?$<X de 0mposto de Renda sobre a quantia relati!a aos ser!ios pessoais prestados por seus associados$ sob o cdigo de arrecadao 68:9 + Ser!ios essoais restados por )ssociados de Cooperati!as de *rabalhoI e a@8; da CSDD$ da CO20ES e da Contribuio para o 0S7)SE$ sobre o !alor total do documento fiscal$ no percentual total de =$><X$ sob o cdigo de arrecadao ::>6I b; outra fatura$ referente aos ser!ios de terceiros no cooperados 4pessoas f#sicas ou "ur#dicas;$ a qual de!e segregar as importTncias referentes aos ser!ios prestados$ da seguinte formaH b@?; ser!ios m(dicos em geral prestados por pessoas f#sicas 4m(dicos$ dentistas$ anestesistas$ enfermeiros$ etc@; e ser!ios m(dicos em geral$ no compreendidos em ser!ios hospitalares$ prestados por pessoas "ur#dicas$ por conta de consultas m(dicas$ e.ames laboratoriais$ radiolgicos$ fisioterapias e assemelhados$ cabendo a reteno$ no percentual total de A$=<X$ sob o cdigo de arrecadao >?A9 4demais ser!ios;I b@8; ser!ios hospitalares nos termos do art@ 8B da 0nstruo Eormati!a SR2 n5 <6A79<$ cabendo a reteno e recolhimento$ no percentual total de <$:<X$ sob o cdigo de arrecadao >?=BI c; fatura relati!a 1s importTncias recebidas a t#tulo de comisso$ ta.a de administrao ou de adeso ao plano$ cabendo a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9@ Essa norma tamb(m se aplicaH 0 + no caso de cooperati!as de m(dicos !eterinrios que comerciali&am planos de sa-de para animalI e 00 + no caso de terceiri&ao de ser!ios m(dicos humanos e !eterinrios$ de enfermagem e de odontologia 4locao de mo de obra;$ por interm(dio de associa'es ou cooperati!as$ para o fornecimento de mo de obra nas depend%ncias do tomador dos ser!ios@ Ea hiptese de emisso de documentos fiscais sem obser!Tncia das disposi'es pre!istas neste tpico$ a reteno do 0R e das contribui'es se dar sobre o total do documento fiscal ou fatura$ no percentual de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9 4demais ser!ios; do )ne.o 0 no tpico <@ =@?=@<@ )ssist%ncia m(dica humana ou !eterinria 17 Eos pagamentos referentes a ser!ios de assist%ncia m(dica humana ou !eterinria$ odontolgica$ hospitalar e au.iliares de diagnstico e terapias$ mediante !alor fi.o por beneficirio$ independentemente da utili&ao dos ser!ios$ 1s cooperati!as m(dicas$ !eterinrias ou de odontologia$ administradoras de plano de sa-de ou de seguro sa-de$ a reteno a ser efetuada ( a constante da rubrica Ndemais ser!iosO$ no percentual deH 0 + A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os planos de sa-de humana$ !eterinria e odontolgicosI e 00 + B$9<X$ mediante o cdigo >?::$ para o seguro sa-de@ =@?=@>@ )ssocia'es de m(dicos ou !eterinrios Eo caso de pagamentos a associa'es de m(dicos$ de !eterinrios ou de odontlogos que atuem na intermediao da prestao de ser!ios m(dicos$ !eterinrios ou de odontologia$ prestados por pessoas f#sicas ou por pessoas "ur#dicas$ os quais reali&am os procedimentos m(dicos$ !eterinrios ou odontolgicos$ em nome prprio$ em suas respecti!as instala'es$ de!er ser obser!ado o seguinteH 0 + se o associado for pessoa "ur#dica$ a reteno ser efetuada sobre o total pago a cada pessoa "ur#dica prestadora dos ser!ios$ obser!ados os seguintes percentuaisH a; <$:<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?=B$ no caso de ser!ios hospitalares$ de que trata o subtpico =@?<$ e dos ser!ios m(dicos referidos no subtpico =@?<@?I e b; A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os demais ser!ios m(dicos$ !eterinrios ou odontolgicosI 00 + se o associado for pessoa f#sica$ caber a reteno do imposto sobre a renda na fonte calculado com base na tabela progressi!a mensal$ sobre o total pago a cada pessoa f#sicaI 000 + no caso de importTncias recebidas a t#tulo de comisso$ ta.a de administrao ou de adeso ao plano$ caber a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9@ =@?=@>@?@ )presentao de documentos de cobrana ara efeito das reten'es de que tratam os n-meros 0$ 00 e 000 do subtpico =@?=@>$ as associa'es de m(dicos$ de !eterinrios ou de odontlogos de!ero apresentar documento de cobrana de sua emisso ao rgo ou 1 entidade pagadora$ com os !alores segregados$ relati!o 1 ta.a de administrao$ se for o caso$ e acompanhado das respecti!as notas fiscais ou recibos$ correspondentes aos !alores dos fornecimentos dos ser!ios de cada pessoa "ur#dica ou f#sica$ do qual de!ero constar$ no m#nimoH a; no caso de pessoa "ur#dicaH a@?; o nome e o n-mero de inscrio no CEC de cada empresa emitente de nota fiscal$ listada no documento de cobranaI e a@8; o n-mero da respecti!a nota fiscal e o seu !alorI b; no caso de pessoa f#sica$ o nome e o n-mero de inscrio no Cadastro de essoas 2#sicas 4C2; e o !alor a ser pago a cada uma das pessoas f#sicas prestadoras dos ser!ios@ Eo caso de di!ersas notas fiscais ou recibos de uma mesma pessoa "ur#dica ou f#sica$ os dados a que se referem as letras NaO e NbO podero ser indicados apenas na linha correspondente 1 primeira nota fiscal ou recibo listado@ )s notas fiscais e os recibos de!ero ser emitidos em nome do rgo ou da entidade pagadora@ 0mporta ressaltar que as normas aqui e.aminadas aplicam+se 1s demais associa'es que atuam nos moldes das associa'es m(dicas$ !eterinrias ou de odontologia@ =@?<@ Ser!ios m(dicos+hospitalares e outros ser!ios de sa-de So considerados ser!ios hospitalares aqueles prestados por estabelecimentos assistenciais de sa-de que disp'em de estrutura material e de pessoal destinada a atender a 18 internao de pacientes$ garantir atendimento bsico de diagnstico e tratamento$ com equipe cl#nica organi&ada e com pro!a de admisso e assist%ncia permanente prestada por m(dicos$ que possuam ser!ios de enfermagem e atendimento terap%utico direto ao paciente$ durante 8= horas$ com disponibilidade de ser!ios de laboratrio e radiologia$ ser!ios de cirurgia e7ou parto$ bem como registros m(dicos organi&ados para a rpida obser!ao e acompanhamento dos casos@ So tamb(m considerados ser!ios hospitalares aqueles efetuados pelas pessoas "ur#dicasH 0 + prestadoras de ser!ios pr(+hospitalares$ na rea de urg%ncia$ reali&ados por meio de F*0 m!el$ instaladas em ambulTncias de suporte a!anado 4*ipo NDO; ou em aerona!e de suporte m(dico 4*ipo NEO;I e 00 + prestadoras de ser!ios de emerg%ncias m(dicas$ reali&ados por meio de F*0 m!el$ instaladas em ambulTncias classificadas nos *ipos N)O$ N,O$ NCO e N2O$ que possuam m(dicos e equipamentos que possibilitem oferecer ao paciente suporte a!anado de !ida@ =@?<@?@ Ser!ios de au.#lio diagnstico Eos pagamentos efetuados$ a partir de 9?79?7899A$ 1s pessoas "ur#dicas prestadoras de ser!ios de au.#lio diagnstico e terapia$ patologia cl#nica$ imagenologia$ anatomia patolgica e citopatologia$ medicina nuclear e anlises e patologias cl#nicas$ desde que as prestadoras desses ser!ios se"am organi&adas sob a forma de sociedade empresria e atendam 1s normas da )g%ncia Eacional de /igilTncia Sanitria 4)E/0S);$ ser de!ida a reteno do 0R$ da CSDD$ da CO20ES e da Contribuio para o 0S7)SE$ no percentual de <$:<X$ mediante o cdigo >?=B@ Essa norma aplica+se aos seguintes ser!ios de sa-de considerados como esp(cies de au.#lio diagnstico e terapiaH e.ames por m(todos grficos$ procedimentos endoscpicos$ radioterapia$ quimioterapia$ dilise e o.igenoterapia hiperbrica@ =@?<@8@ lanos pri!ados de assist%ncia 1 sa-de e odontolgica Eos pagamentos referentes a ser!ios de assist%ncia m(dica humana ou !eterinria$ odontolgica$ hospitalar e au.iliares de diagnstico e terapias$ mediante intermediao de pessoas "ur#dicas$ no cooperati!as$ operadoras de plano de assist%ncia 1 sa-de humana e !eterinria ou assist%ncia odontolgica$ contratadas na modalidade de credenciamento$ em benef#cio de funcionrios$ ser!idores ou animais dos rgos e das entidades a reteno ser efetuada em relao 1 ta.a de administrao cobrada pela pessoa "ur#dica operadora do plano$ e a cada uma das demais pessoas "ur#dicas ou f#sicas prestadoras dos ser!ios$ sobre o !alor das respecti!as notas fiscais ou recibos@ Eessa hiptese$ a pessoa "ur#dica operadora do plano de!er apresentar o documento de cobrana de sua emisso ao rgo ou 1 entidade pagadora$ com os !alores segregados$ acompanhado da nota fiscal de sua emisso relati!a 1 ta.a de administrao$ e das respecti!as notas fiscais ou recibos$ correspondentes aos !alores dos fornecimentos dos ser!ios de cada pessoa "ur#dica ou f#sica$ do qual de!ero constar$ no m#nimoH 0 + no caso de pessoa "ur#dicaH a; o nome e o n-mero de inscrio no CEC de cada empresa emitente de nota fiscal$ listada no documento de cobranaI e b; o n-mero da respecti!a nota fiscal e o seu !alorI e 00 + no caso de pessoa f#sica$ o nome e o n-mero de inscrio no C2 e o !alor a ser pago a cada uma das pessoas f#sicas prestadoras dos ser!ios@ Eo caso de di!ersas notas fiscais ou recibos de uma mesma pessoa "ur#dica ou f#sica$ os dados a que se referem os n-meros 0 e 00 podero ser indicados apenas na linha correspondente 1 ?J 4primeira; nota fiscal ou recibo listado@ 19 ara fins da referida reteno de!er ser obser!ado o seguinteH 0 + no caso de pessoa "ur#dica$ a reteno ser efetuada sobre o total pago a cada pessoa "ur#dica prestadora dos ser!ios$ obser!ado os seguintes percentuaisH a; <$:<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?=B$ no caso de ser!ios hospitalares referidos no tpico =@?<$ e dos ser!ios m(dicos referidos no tpico =@?<@?I e b; A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os demais ser!ios m(dicos$ !eterinrios ou odontolgicosI 00 + no caso de pessoa f#sica$ caber a reteno do imposto sobre a renda na fonte calculado com base na tabela progressi!a mensal$ sobre o total pago a cada pessoa f#sicaI 000 + no caso de importTncias recebidas a t#tulo de comisso$ ta.a de administrao ou de adeso ao plano$ caber a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9@ )s notas fiscais e os recibos anteriormente mencionados de!ero ser emitidos em nome do rgo ou da entidade pagadora@ =@?<@8@?@ lanos pri!ados de assist%ncia 1 sa-de e odontolgica + agamento mediante !alor fi.o Eos pagamentos efetuados$ referentes a ser!ios de assist%ncia odontolgica$ m(dica$ !eterinria$ hospitalar e au.iliares de diagnstico e terapias$ mediante !alor fi.o por ser!idor$ por empregado ou por animal$ 1s pessoas "ur#dicas no cooperati!as$ operadoras de plano de assist%ncia 1 sa-de humana ou !eterinria ou assist%ncia odontolgica ou a operadoras de seguro sa-de$ a reteno a ser efetuada ( a constante da rubrica Ndemais ser!iosO$ no percentual deH 0 + A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os planos de sa-de humano$ !eterinrio e odontolgicoI e 00 + B$9<X$ mediante o cdigo >?::$ para o seguro sa-de@ =@?<@8@8@ lanos pri!ados de assist%ncia 1 sa-de e odontolgica com utili&ao de rede prpria para prestao dos ser!ios Eos pagamentos referentes a ser!ios de assist%ncia odontolgica$ !eterinria$ m(dica$ hospitalar e au.iliares de diagnstico e terapias$ prestados pela prpria pessoa "ur#dica operadora do plano$ ou por empresa ou grupo de empresas m(dicas 4hospitais e cl#nicas;$ que utili&am rede prpria para prestao dos ser!ios m(dicos$ a reteno se darH 0 + no caso de pagamento por !alor fi.o por ser!idor ou por empregado$ na forma do n-mero 0 do subtpico =@?<@8@?I 00 + no caso de pagamento pelo custo operacional$ ou se"a$ quando a contratante repassa 1 pessoa "ur#dica operadora do plano o !alor total das despesas assistenciaisH a; <$:<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?=B$ no caso de ser!ios hospitalares mencionados no subtpico =@?<$ e dos ser!ios m(dicos referidos no subtpico =@?<@?I e b; A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9$ para os ser!ios de assist%ncia odontolgica$ !eterinria e demais ser!ios m(dicos no inclu#dos na letra NaOI 000 + no caso de importTncias recebidas a t#tulo de comisso$ ta.a de administrao ou de adeso ao plano$ caber a reteno de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9@ Ea hiptese e.aminada neste tpico$ se a operadora do plano utili&ar tamb(m rede credenciada para a prestao dos ser!ios m(dicos$ !eterinrios ou odontolgicos$ sero apresentadas faturas segregadas obser!ando+se para a reteno o seguinteH 0 + a forma mencionada neste tpico quando os ser!ios forem efetuados pela prpria pessoa "ur#dica operadora do plano$ ou por empresa ou grupo de empresas m(dicas 4hospitais e cl#nicas;$ pertencentes a rede prpriaI e 20 00 + a forma mencionada no subtpico =@?<@8 para os ser!ios prestados sob a forma de credenciamento@ Cabe frisar que a inobser!Tncia das normas de que trata este subtpico acarretar a reteno do 0R e das contribui'es sobre o total do documento fiscal$ no percentual de A$=<X$ mediante o cdigo de arrecadao >?A9 do )ne.o 0 no tpico <@ =@?>@ )luguel de im!eis Eos pagamentos de aluguel de im!el$ quando o proprietrio for pessoa "ur#dica$ de!e ser feita reteno do 0mposto de Renda e das contribui'es sobre o total a ser pago@ Se os pagamentos forem efetuados por interm(dio de administradora de im!eis$ esta de!e fornecer 1 unidade pagadora o nome da pessoa "ur#dica beneficiria e o respecti!o n-mero de inscrio no CEC@ Se os pagamentos forem efetuados 1 entidade aberta de pre!id%ncia complementar sem fins lucrati!os$ no ha!er reteno em relao ao 0mposto de Renda$ cabendo$ entretanto$ a reteno e o recolhimento$ em cdigos distintos$ da CSDD$ da CO20ES e da Contribuio para o 0S7)SE$ utili&ando+se$ respecti!amente$ os cdigos >88:$ >8=6 e >869@ =@?B@ essoa "ur#dica sediada ou domiciliada no e.terior Eo caso de pagamento 1 pessoa "ur#dica sediada ou domiciliada no e.terior$ no ser efetuada a reteno e.aminada neste trabalho@ Sobre o pagamento incidir o 0mposto de Renda na fonte$ a ser retido pelo rgo pagador$ calculado conforme as al#quotas !igentes 1 (poca do fato gerador$ obser!ando+se que se considera ocorrido o fato gerador na data em que os rendimentos forem pagos$ creditados$ entregues$ empregados ou remetidos para o e.terior@ Eo caso em que o pagamento aos beneficirios for efetuado pelo rgo$ por interm(dio de ag%ncia de propaganda ou publicidade$ a obrigao de reter e recolher o 0mposto de Renda na fonte ( da ag%ncia@ =@?:@ essoa "ur#dica amparada por medida "udicial Eo caso de pessoa "ur#dica amparada pela suspenso da e.igibilidade do cr(dito tributrio nas hipteses a que se referem os incisos 00$ 0/ e / do art@ ?<? do Cdigo *ributrio Eacional 4C*E;$ ou por sentena "udicial transitada em "ulgado$ determinando a suspenso do pagamento do 0R ou de qualquer das contribui'es$ o rgo ou a entidade que efetuar o pagamento de!er calcular$ indi!idualmente$ os !alores do 0R e das contribui'es considerados de!idos$ aplicando as al#quotas correspondentes$ e efetuar o recolhimento em D)R2 distintos para cada um deles$ utili&ando os seguintes cdigosH 0 + >8<> + no caso de 0RI 00 + >88: + no caso de CSDDI 000 + >8=6 + no caso de CO20ESI 0/ + >869 + no caso de 0S7)SE@ Ocorrendo qualquer dessas situa'es$ o beneficirio do rendimento de!e apresentar 1 fonte pagadora$ a cada pagamento$ a compro!ao de que o direito 1 no reteno continua amparado por medida "udicial@ ) reteno em cdigos distintos aplica+se tamb(m quando a pessoa "ur#dica beneficiria do pagamento go&ar de iseno do 0R ou de qualquer das contribui'es@ <@ *abela de Reteno )ne.o 0 *abela de Reteno N'&./(0' 1% B(2 F%/)(-+1% %. 1% )l#quotas ercentual a Ser )plicado Cdigo da 0R CSDD CO20ES 0S7)SE 21 S(/3+4% P/(,&'1% 498; 496; 49=; 49<; 49>; Receita \ )limentaoI \ Energia el(tricaI \ Ser!ios prestados com emprego de materiaisI \ Construo Ci!il por empreitada com emprego de materiaisI \ Ser!ios hospitalares de que trata o art@ 69I \ Ser!ios de au.#lio diagnstico e terapia$ patologia cl#nica$ imagenologia$ anatomia patolgica e citopatolgia$ medicina nuclear e anlises e patologias cl#nicas de que trata o art@ 6?@ \ *ransporte de cargas$ e.ceto os relacionados no cdigo :B>BI \ rodutos farmac%uticos$ de perfumaria$ de toucador ou de higiene pessoal adquiridos de produtor$ importador$ distribuidor ou !are"ista$ e.ceto os relacionados no cdigo :B>BI e \ Mercadorias e bens em geral@ ?$8 ?$9 6$9 9$>< <$:< >?=B \ Gasolina$ inclusi!e de a!iao$ leo diesel$ Gs Diquefeito de etrleo 4GD;$ combust#!eis deri!ados de petrleo ou de gs natural$ querosene de a!iao 4Y)/;$ e demais produtos deri!ados de petrleo$ adquiridos de refinarias de petrleo$ de demais produtores$ de importadores$ de distribuidor ou !are"ista$ pelos rgos da administrao p-blica de que trata o caput do art@ ?AI \ ]lcool et#lico hidratado$ inclusi!e para fins carburantes$ adquirido diretamente de produtor$ importador ou distribuidor de que trata o art@ 89I \ ,iodiesel adquirido de produtor ou importador$ de que trata o art@ 8?@ 9$8= ?$9 6$9 9$>< =$:A A9>9 \ Gasolina$ e.ceto gasolina de a!iao$ leo diesel$ Gs Diquefeito de etrleo 4GD;$ deri!ados de petrleo ou de gs natural e querosene de a!iao adquiridos de distribuidores e comerciantes !are"istasI \ ]lcool et#lico hidratado nacional$ inclusi!e para fins carburantes 9$8= ?$9 9$9 9$9 ?$8= :B6A 22 adquirido de comerciante !are"istaI \ ,iodiesel adquirido de distribuidores e comerciantes !are"istasI \ ,iodiesel adquirido de produtor detentor regular do selo NCombust#!el SocialO$ fabricado a partir de mamona ou fruto$ caroo ou am%ndoa de palma produ&idos nas regi'es norte e nordeste e no semirido$ por agricultor familiar enquadrado no rograma Eacional de 2ortalecimento da )gricultura 2amiliar 4ROE)2;@ \ *ransporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionaisI \ Estaleiros na!ais brasileiros nas ati!idades de construo$ conser!ao$ moderni&ao$ con!erso e reparo de embarca'es pr(+registradas ou registradas no Registro Especial ,rasileiro 4RE,;$ institu#do pela Dei n5 A@=68$ de : de "aneiro de ?AABI \ rodutos farmac%uticos$ de perfumaria$ de toucador e de higiene pessoal a que se refere o L ?5 do art@ 88 $ adquiridos de distribuidores e de comerciantes !are"istasI \ rodutos a que se refere o L 85 do art@ 88I \ rodutos de que tratam as al#neas NcO a NMO do inciso 0 do art@ <5I \ Outros produtos ou ser!ios beneficiados com iseno$ no incid%ncia ou al#quotas &ero da CO20ES e da Contribuio para o 0S7)SE$ obser!ado o disposto no L <5 do art@ 85@ ?$8 ?$9 9$9 9$9 8$8 :B>B \ assagens a(reas$ rodo!irias e demais ser!ios de transporte de passageiros$ inclusi!e$ tarifa de embarque$ e.ceto as relacionadas no cdigo ::<9@ 8$=9 ?$9 6$9 9$>< B$9< >?B< \ *ransporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais@ 8$=9 ?$9 9$9 9$9 6$=9 ::<9 \ Ser!ios prestados por associa'es profissionais ou assemelhadas e cooperati!as@ 9$9 ?$9 6$9 9$>< =$>< ::>6 23 \ Ser!ios prestados por bancos comerciais$ bancos de in!estimento$ bancos de desen!ol!imento$ cai.as econKmicas$ sociedades de cr(dito$ financiamento e in!estimento$ sociedades de cr(dito imobilirio$ e cTmbio$ distribuidoras de t#tulos e !alores mobilirios$ empresas de arrendamento mercantil$ cooperati!as de cr(dito$ empresas de seguros pri!ados e de capitali&ao e entidades abertas de pre!id%ncia complementarI \ Seguro sa-de@ 8$=9 ?$9 6$9 9$>< B$9< >?:: \ Ser!ios de abastecimento de guaI \ *elefoneI \ Correio e tel(grafosI \ /igilTnciaI \ Dimpe&aI \ Docao de mo de obraI \ 0ntermediao de negciosI \ )dministrao$ locao ou cesso de bens im!eis$ m!eis e direitos de qualquer nature&aI \ FactoringI \ lano de sa-de humano$ !eterinrio ou odontolgico com !alores fi.os por ser!idor$ por empregado ou por animalI \ Demais ser!ios@ =$:9 ?$9 6$9 9$>< A$=< >?A9 >@ Recolhimento dos /alores Retidos Os !alores retidos de!em ser recolhidos ao *esouro Eacional$ mediante Documento de )rrecadao de Receitas 2ederais 4D)R2;H 0 + pelos rgos da administrao federal direta$ autarquias e funda'es federais que efetuarem a reteno$ at( o 65 dia -til da semana subsequente 1quela em que ti!er ocorrido o pagamento 1 pessoa "ur#dica fornecedora dos bens ou prestadora do ser!io 4art@ 6< da Dei n5 ?9@:66796$ com a redao dada pela Dei n5 ??@?A>79<$ e 0nstruo Eormati!a R2, n5 ?@86=7?8;I 00 + pelas empresas p-blicas$ sociedades de economia mista e demais entidades em que a Fnio$ direta ou indiretamente$ detenha a maioria do capital social su"eito a !oto$ e que recebam recursos do *esouro Eacional e este"am obrigadas a registrar sua e.ecuo oramentria e financeira no S0)20$ de forma centrali&ada$ pelo estabelecimento matri& da pessoa "ur#dica$ at( o -ltimo dia -til da quin&ena subsequente 1quela quin&ena em que ti!er ocorrido o pagamento 1 pessoa "ur#dica fornecedora do bem ou prestadora do ser!io@ B@ 0nfra'es e enalidades So aplic!eis$ subsidiariamente$ 1 CSDD$ 1 CO20ES e 1 Contribuio para o 0S7)SE$ as penalidades e demais acr(scimos pre!istos na legislao do 0mposto de Renda$ nas hipteses de no reteno$ falta de recolhimento$ recolhimento aps o !encimento do pra&o sem o acr(scimo de multa moratria$ de falta de declarao e nos de declarao ine.ata@ :@ *ratamento dos /alores Retidos 24 Os !alores retidos podem ser dedu&idos pelo contribuinte$ do !alor do imposto e contribui'es de mesma esp(cie de!idos$ relati!amente a fatos geradores ocorridos a partir do m%s da reteno@ O !alor a ser dedu&ido$ correspondente ao 0R e a cada esp(cie de contribuio social$ ser determinado pelo prprio contribuinte mediante a aplicao$ sobre o !alor do documento fiscal$ da al#quota respecti!a$ constante das colunas 98$ 96$ 9= ou 9< da *abela de Reteno 4!e"a o tpico <;@ A@ Compro!ante )nual de Reteno e 0nforma'es 1 R2, O rgo ou a entidade que efetuar a reteno de!e fornecer$ 1 pessoa "ur#dica beneficiria do pagamento$ compro!ante anual de reteno$ at( o -ltimo dia -til de fe!ereiro do ano subsequente$ podendo ser disponibili&ado em meio eletrKnico$ conforme modelo estampado a seguir$ informando$ relati!amente a cada m%s em que hou!er sido efetuado o pagamento$ os cdigos de reteno$ os !alores pagos e os !alores retidos@ Como forma alternati!a de compro!ao da reteno$ o rgo ou a entidade pode fornecer ao beneficirio do pagamento cpia do D)R2$ desde que este contenha a base de clculo correspondente ao fornecimento dos bens ou da prestao dos ser!ios@ )nualmente$ at( o -ltimo dia -til do m%s de fe!ereiro do ano subsequente$ os rgos ou as entidades que efetuarem a reteno de!em apresentar$ 1 unidade local da R2,$ Declarao de 0mposto de Renda Retido na 2onte 4D0R2;$ nela discriminando$ mensalmente$ o somatrio dos !alores pagos e o total retido$ por contribuinte e por cdigo de recolhimento@ 2OE*EH CENOFISCO. ^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^2im de Mat(ria^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^ 25