Contabilidade Geral

Gesto do Desporto
2011/2012
1. Meios Financeiros Lquidos
Esta Classe destina-se a registar os meios inanceiros lquidos que incluem quer o din!eiro e
dep"sitos banc#rios quer todos os acti$os e passi$os inanceiros mensurados ao %usto $alor&
cu%as altera'(es se%am recon!ecidas nas demonstra'(es dos resultados) *+C
11 Caixa
12 Depsitos Ordem
13 - Outros Depsitos Bancrios
14 Instrumentos inanceiros
141 Deri!ados
142 - Instrumentos "inanceiros detidos para ne#ocia$%o
143 Outros acti!os e passi!os "inanceiros
,-E./01E* C,..E+2E*
3mbito4 / conta Cai5a inclui os meios lquidos de pagamento& tais como notas de banco&
moedas met#licas de curso legal& c!eques e $ales postais recebidos de terceiros&
e5pressos em euros ou outra moeda.
C&e'ues pr( datados
)e*os do Correio
+,a*es de Caixa-
11 - Cai5a
Mo$imenta'o4
- *aldo inicial 6notas& moedas7 - -agamentos em contrapartida das contas
- .ecebimentos em contrapartida das correspondentes 8s opera'(es que os originam
contas correspondentes 8s opera'(es - Dieren'as de c9mbio desa$or#$eis
que os originaram
- Dieren'as de c9mbio a$or#$eis
11 - Cai5a
Contas di$ision#rias4
11 Caixa
111 Caixa .
112 Caixa B
11/ Caixa pe'uena
110 1rans"er2ncia de Caixa
/ltera'(es de ta5a de c9mbio 6 +C.F :; ,s Eeitos das /ltera'(es em 2a5a de C9mbio74
3econ&ecimento inicia* pe*a ap*ica$%o da taxa de c4m5io data da transac$%o6
7 data do 5a*an$o8 os e*ementos monetrios de!em ser transpostos para a
moeda a moeda naciona* atra!(s do uso da taxa de c4m5io da data de "ec&o6
.s di"eren$as de c4m5io de!em ser recon&ecidas nos resu*tados do per9odo em
'ue ocorrem :;02//</;1=
11 - Cai5a
Coner<ncia do saldo cai5a
1esoureiro respons!e*
1esoureiro n%o respons!e*
11 - Cai5a
3mbito4 / conta Dep"sitos 8 ,rdem respeita aos meios inanceiros dispon$eis em contas
8 ordem nas institui'(es inanceiras.
Depsitos Levantamentos
Outras operaes: Outras operaes:
Desconto de letras Cheques emitidos
Cobrana de ttulos/recibos Ordens de transferncia para terceiros
Ordens de transferncia de terceiros Ordens de paamento
!uros vencidos "eembolsos de empr#stimos
$mpr#stimos obtidos !uros de empr#stimos
1: = Dep"sitos 8 ,rdem
, saldo da conta de Dep"sitos 8 ,rdem > de$edor na contabilidade do depositante e credor na
do banco. +o entanto& no caso da empresa acordar com o banco um descoberto banc#rio)&
esta conta poder# apresentar um saldo credor& de$endo tal $alor ser transerido para a conta
:?1: = Descobertos @anc#rios. ,s %uros suportados constituem um custo inanceiro 6AB11
%uros de inanciamento.
1: = Dep"sitos 8 ,rdem
3mbito4 Esta conta > ormada pelos dep"sitos banc#rios& que no 8 ordem& com caractersticas
especicas que por $eCes imp(em alguma limita'o ao seu uso& como se%am& por e5emplo
dep"sitos a praCo& dep"sitos com a$iso pr>$io& certiicados de dep"sito.
1; = ,utros Dep"sitos @anc#rios
3mbito4 Esta conta $isa recon!ecer todos os instrumentos inanceiros que se%am mensurados
ao %usto $alor cu%as altera'(es se%am recon!ecidas na demonstra'o dos resultados.
Mensura'o inicial4 / mensura'o inicial > eita ao %usto $alor que ser# o pre'o de
transac'o& sal$o e$id<ncia em contr#rio. /quando da aquisi'o no se incluem os gastos
inerentes 8 opera'o& que so considerados de imediato resultados do perodo 6A::? -
Comiss(esDAE1: - Fmposto *elo7.
Mensura'o subsequente4 as altera'(es ao %usto $alor de$em ser recon!ecidos nos
resultados 6 AADGG7.
1H - ,utros Fnstrumentos Financeiros
, ob%ecti$o > detectar e %ustiicar todas as dieren'as e5istentes entre o saldo da conta banc#ria
apresentada pela Empresa e o saldo da conta banc#ria apresentada pelo @anco.
-.,CEDFME+2, DE C,+2.,L, -.,CEDFME+2, DE C,+2.,L, -.,CEDFME+2, DE C,+2.,L, -.,CEDFME+2, DE C,+2.,L,
/s dieren'as podem ser %ustiicadas por4 erros de lan'amento& c!eques em tr9nsito& de$olu'(es
de cobran'a& lan'amentos em duplicado etcI..
.econcilia'o @anc#ria
:. Contas a receber e pagar
Esta classe destina-se a registar as opera'(es relacionadas com clientes& ornecedores& pessoal& Estado e
outros Entes -Jblicos& inanciadores& accionistas& bem como outras opera'(es com terceiros que no ten!am
cabimento nas contas anteriores ou noutras classes especicas. Fncluem-se ainda nesta classe os
dierimentos e as pro$is(es.
21 C*ientes
22 ornecedores
23 >essoa*
24 ?stado e outros entes p@5*icos
2A inanciamentos o5tidos
2; .ccionistas/scios
2< Outras contas a rece5er e a pa#ar
2/ Di"erimentos
,pera'(es Correntes
:H; - Fmposto sobre o Kalor /crescentado 6FK/74 Esta conta destina-se a registar as
situa'(es decorrentes da aplica'o do C"digo do Fmposto sobre o Kalor
/crescentado).
2431 - I,. suportado
2432 - I,. dedut9!e*
2433 - I,. *i'uidado
2434 - I,. re#u*ariBa$Ces
243A - I,. apuramento
243; - I,. a pa#ar
243< - I,. a recuperar
243/ - I,. reem5o*sos pedidos
FK/ = Fmposto sobre Kalor /crescentado
FK/ = Fmposto sobre Kalor /crescentado
2433 2432 2434
=
Vendas mercadorias e
produtos;
Prestaes de servios;
Adiantamentos de clientes;
Autoconsumos e operaes
gratuitas.
Compras mercadorias, P;
Compras de imo!ili"ado;
Compras de #$%;
Adiantamentos a &ornecedores.
'rros e omisses;
(evolues descontos e a!atimentos;
Anula)o de rece!imentos antecipados;
Anula)o de pagamentos antecipados;
Cr*ditos inco!r+veis;
,ou!os, sinistros, etc.
#utros.
I,.
recuperar
I,.
a pa#ar
243- 243.
Imposto
*i'uidado
Imposto
dedut9!e*
3e#u*ariBa$Ces
de imposto
Imposto
apurado
/
01/
3mbito4 Esta conta regista os mo$imentos com os compradores de mercadorias& de produtos e
de ser$i'os. L necess#rio ter em conta a natureCa da opera'o e no o tipo de comprador.
/ssim& esta conta est# ligada 8s contas de $endas e presta'o de ser$i'os.
%aldo inicial
&endas/'restaes de servios Devolues de vendas
Diferenas de c(mbio favor)veis "ecebimentos de clientes
*diantamento de clientes
Cr#ditos incobr)veis
Diferenas de c(mbio desfavor)veis
:11 - Clientes cDc
/ letra > um ttulo de cr>dito atra$>s do qual uma entidade 6sacador7 ordena a outr>m 6sacado7
o pagamento de uma certa import9ncia 6$alor nominal7& a si ou a outra entidade 6tomador7
numa determinada data 6$encimento7). 6Fonte4 @orges& /nt"nio e outrosM Elementos de Contabilidade geral& :?N edi'o& #reas Editora& :O1O7.
/ . , *aque4 , saque corresponde 8 emisso da pr"pria letra. 2rata-se da ordem de pagamento
que o sacador d# ao sacadoM
@. , Endosso4 2ransmisso a terceiros de todos os direitos emergentes da letraM
C. / Cobran'a 4 / cobran'a ocorre quando a letra > apresentada ao sacado na data de
$encimento. / cobran'a pode ser eita directamente pelo portador da letra ou atra$>s do banco.
2tulos de Cr>dito
D. , Desconto4 .ecebimento antes da data de $encimento do $alor lquido de desconto4
Kalor Lquido Desc. P Kalor +ominal = Encargos do desconto
Encargos do desconto4
Duros E :,FGiG:nH2==/3;A
Comiss%o de co5ran$a E ,FGt
Imposto de )e*o E :Duros H Comiss%o co5ran$a=GI
Outras Despesas
2tulos de Cr>dito
E. , .ec9mbio4 De$olu'o da letra por alta de pagamento da parte do aceitante.
F., -rotesto4 Quando a letra no > paga na data de $encimento& o sacador de$e protest#-la nos
dois dias Jteis imediatos 8 data do $encimento. , protesto > eito num cart"rio notarial. 2rata-se
assim& de uma ac'o le$ada a eeito pelo portador de uma letra pela alta de pagamento.
G. / .eorma4 *ubstitui'o da letra $encida por uma no$a letra. / reorma pode ser total ou
parcial. / reorma diC-se parcial& quando o sacado paga parte da letra $encida
2tulos de Cr>dito
3mbito4 Clientes = ttulos a receber inclui as d$idas de clientes que este%am representados por
ttulos ainda no $encidos.
%aldo inicial Cobrana
%aques $ndosso a +erceiros
$ndosso de terceiros Desconto banc)rio
"eforma ,anula-o.
'rotesto
:1: - Clientes 2tulos a receber
3mbito4 /diantamentos de Clientes regista as entregas eitas 8s empresas que se%am relati$as a
ornecimentos a eectuar a terceiros& cu%o pre'o no este%a pre$iamente i5ado. Quando o pre'o
esti$er i5ado& o registo das entregas adiantadas de$er# ser eectuado na conta :AB -
/diantamentos por conta de $endas.
:1E = /diantamentos de Clientes
/o in$entariar d$idas a receber pela empresa& podero detectar-se algumas d$idas que possam ser
consideradas de cobran'a du$idosa& isto >& que possam e$entualmente $ir a transormar-se em
incobr#$eis. +este caso& a empresa de$er# registar um gasto para cobertura deste e$entual gasto&
a%ustando simultaneamente o $alor no acti$o.
3mbito4 / conta :1B - -erdas por imparidade acumuladas regista as dieren'as acumuladas entre as
quantias registadas nas contas de Clientes e as que resultem da aplica'o dos crit>rios de
mensura'o dos correspondentes acti$os includos na conta :1 Clientes. /s perdas por imparidade
anuais sero registadas nas contas A?11 = -erdas por imparidade& e as suas re$ers(es 6quando
dei5arem de e5istir as situa'(es que originaram as perdas7 so registadas nas contas GA:11 =
.e$ers(es de perdas por imparidade .
:1B - -erdas de Fmparidades /cumuladas
Questo Fiscal4
-ara que as perdas por imparidade de d$idas a receber se%am aceites como gastos iscais& ser#
necess#rio4
Co5rir d9!idas a rece5er resu*tantes da acti!idade norma*6
.s d9!idas serem consideradas de co5ran$a du!idosa6
)eIam e!idenciadas8 como ta*8 na conta5i*idadeJ
*egundo o artR ;AR do CF.C so considerados cr>ditos de cobran'a du$idosa& quando se $eriicar um
dos seguintes requisitos4
. exist2ncia de processo especia* de recupera$%o de empresas e protec$%o de
credores ou processo de execu$%o8 "a*2ncia ou inso*!2ncia6
Os cr(ditos ten&am sido rec*amados Iudicia*mente6
Os cr(ditos esteIam em mora & mais de seis meses e existam pro!as de di*i#2ncias
para o seu rece5imento
:1B - -erdas de Fmparidades /cumuladas
+o sero considerados de cobran'a du$idosa4
Os cr(ditos so5re o ?stado8 3e#iCes .utnomas e .utar'uias *ocais ou a'ue*es
em 'ue estas entidade ten&am prestado a!a*6
Os cr(ditos co5ertos por se#uro8 com excep$%o8 da import4ncia correspondente
percenta#em de desco5erto o5ri#atrio8 ou por 'ua*'uer esp(cie de #arantia
rea*6
Os cr(ditos so5re pessoas sin#u*ares ou co*ecti!as 'ue deten&am mais de 10K
do capita* da empresa ou so5re mem5ros dos seus r#%os sociais6
Os cr(ditos so5re empresas participadas em mais de 10K do capita*J
:1B - -erdas de Fmparidades /cumuladas
3mbito4 / conta de ornecedores regista os mo$imentos com os $endedores de bens e ser$i'os&
com e5cep'o dos destinados aos in$estimentos da entidade. .egista a rela'o da empresa
com todas as entidades com as quais a empresa se relaciona comprando-l!es bens e ser$i'os
necess#rios ao desen$ol$imento do processo operacional.
De$olu'(es de compras *aldo inicial
-agamentos a ornecedores Compras de bens e ser$i'os
/diantamento a ornecedores Dieren'as de c9mbio desa$or#$eis
Dieren'as de c9mbio a$or#$eis
:: = Fornecedores cDc
3mbito4 inclui as d$idas a ornecedores que este%am representadas por ttulos ainda no
$encidos.
-agamento na data de $encimento *aldo inicial
.eorma 6anula'o7 /ceites 6saques de terceiros7
::: = Fornecedores 2tulos a -agar
3mbito4 .egista as entregas eitas pela empresa com rela'o a ornecimentos a eectuar por
terceiros& cu%o pre'o no este%a pre$iamente i5ado. *empre que as entregas adiantadas
correspondam a bens ou ser$i'os com pre'os pre$iamente i5ados& de$er# utiliCar-se a conta ;B
= /diantamentos por conta de compras.
::E = /diantamentos a Fornecedores
3mbito4 Esta conta abrange as opera'(es relacionadas com o pessoal e os "rgos sociais da
entidade. E5clui as opera'(es que& pela sua natureCa& se%am enquadr#$eis nas restantes contas
de terceiros& como se%am as transac'(es correntes e as opera'(es com in$estimentos.
:;1 = .emunera'(es a pagar4
1. 1N ase4 pelo processamento dos ordenados& sal#rios e outras remunera'(es& dentro do
m<s a que respeitamM
:. :N ase4 pelo processamento dos encargos sobre remunera'(es 6parte patronal7 dentro do
m<s a que respeitemM
;. ;N ase4 pelos pagamentos ao pessoal e 8s outras entidades.
:; = -essoal
3mbito4 +esta conta registam-se as rela'(es com o Estado& /utarquias Locais e outros entes pJblicos
que ten!am caractersticas de impostos e ta5as. +este sentido& e5cluem-se as opera'(es em que
estes sur%am numa outra situa'o& por e5emplo como clientes ou ornecedores.
-oss$el desdobramento da conta :H1 = Fmposto sobre o .endimento4
2411 - >a#amentos por conta
2412 - 3eten$Ces e"ectuadas por terceiros
2413 - Imposto estimado
2414 - Imposto *i'uidado
241A - .puramento do imposto
241; - Imposto a pa#ar
241< - Imposto a recuperar
:H = Estado e ,utros Entes -Jblicos
:H11 = -agamentos por conta4 Esta conta ser$ir# para e$idenciar os pagamentos por conta
eectuados& nos termos dos artigos 1OHR a 1OER do C"digo do F.C com reer<ncia ao ano a que
respeita o lucro tribut#$el.
:H1: = .eten'(es na onte 6eectuadas por terceiros74 esta conta regista as reten'(es na onte
eectuados por terceiros relati$amente a rendimentos de que a empresa > titular.
:H1; = Fmposto estimado4 Esta subconta regista por contrapartida da E1:1 Fmposto sobre o
rendimento& o $alor estimado de imposto& calculado com reer<ncia ao im do e5erccio& do
imposto sobre o rendimento que ser# de$ido no e5erccio seguinte 8quele a que o resultado
contabilstico respeita.
:H = Estado e ,utros Entes -Jblicos
:H1H - Fmposto liquidado4 Esta subconta e5pressar# o $alor que se mostrar de$ido 8 FaCenda
+acional. +a altura do apuramento do imposto a pagar& o que ocorre no ano seguinte ao do
encerramento& o saldo da conta :H1; Estimati$a de imposto > transerido para esta conta.
Ento tr<s situa'(es podem ocorrer4
Imposto *i'uidadoLImposto estimado6
Imposto *i'uidadoEImposto estimado6
Imposto *i'uidadoMImposto estimadoJ
:H1? = /puramento4 esta conta destina-se a concentrar& aquando do apuramento do imposto
de$ido& os saldos das contas :H11& :H1:& :H1H e :H1G.
:H1A = Fmposto a pagarDFmposto a receber4 $isa e$idenciar o imposto a pagar ou a receber
respecti$amente
:H = Estado e ,utros Entes -Jblicos
:H: = .eten'o de Fmpostos sobre .endimentos4 $isa registar o imposto retido na onte 6para
posterior entrega ao Estado7 de determinados $alores relati$os a rendimentos de terceiros. -ode
desdobrar-se em4
2421 1ra5a*&o dependente
2422 1ra5a*&o independente
2423 Capitais
2424 >rediais
:H = Estado e ,utros Entes -Jblicos
3mbito4 registam-se nesta conta os inanciamentos obtidos& se%am eles de institui'(es de
cr>dito e sociedades inanceiras ou de outras entidades& como se%am& os participantes de
capital& entidades onde ten!amos participa'o ou mesmo no caso de obten'o de empr>stimos
por emisso de obriga'(es.
.eembolso total ou parcial dos inanciamentos Financiamentos
Dieren'as de c9mbio a$or#$eis Dieren'as de c9mbio desa$or#$eis
:? = Financiamentos
3mbito4 englobam-se nesta conta as opera'(es relati$as 8s rela'(es da empresa com os titulares de
capital& quer se%am entidades indi$iduais& quer colecti$as& e5cluindo as opera'(es relacionadas com
transac'(es correntes 6compras e $endas de bens e ser$i'os no decurso normal da sua acti$idade7 e
a in$estimentos& quer t>cnicos quer inanceiros.
/s quantias podem surgir no passi$o corrente ou no passi$o no corrente em un'o de serem
liquidadas num perodo at> doCe meses ap"s a data do balan'o ou mais de doCes meses
respecti$amente.
, saldo da conta :A1 = /ccionistas com subscri'o& sempre de$edor ou nulo& assinala a quantia ainda
no liberada& ou se%a& o capital social subscrito e ainda no realiCado& pelo que este $alor ser#
deduCido ao Capital para eeitos de elabora'o do @alan'o 6 +C.F :G = Fnstrumentos Financeiros7.
:A = /ccionistasD*"cios
3mbito4 .espeita aos mo$imentos com terceiros que no este%am abrangidos por qualquer das
contas precedentes& apresentando um 9mbito $asto dado o nJmero e a natureCa das subcontas
que engloba.
:G1 = Fornecedores de Fn$estimento4 nesta conta registam-se os mo$imentos com $endedores
de bens e ser$i'os com destino aos in$estimentos da entidade.
:G1; = /diantamentos a Fornecedores de Fn$estimento4 nesta conta registam-se entregas eitas
relati$as a ornecimentos sem pre'o i5ado.
:GA = /diantamentos por Conta de Kendas4 nesta conta registam-se entregas eitas relati$as a
ornecimentos cu%o pre'o este%a pre$iamente i5ado.
:G = ,utros De$edores e Credores
.egime do /cr>scimo
:E1 = Gastos a recon!ecer4 nesta conta regista-se o montante de despesas incorridas no
perodo corrente& mas que de$em ser recon!ecidas como gastos do perodo econ"mico
seguinte.
:E: = .endimentos a recon!ecer4 nesta conta regista-se o montante de receitas obtidas no
perodo& mas que de$em ser recon!ecidas como rendimentos do perodo ou perodos
subsequentes.
:E - Dierimentos
3mbito4 estas contas registam a contrapartida dos rendimentos e dos gastos que de$am ser
recon!ecidos no pr"prio perodo& ainda que no ten!am documenta'o $inculati$a& cu%a receita
ou despesa s" $en!a a ocorrer em perodos posteriores.
:G:1 = De$edores por acr>scimo de rendimentos4 esta conta regista o montante de
rendimentos atribu$eis ao perodo em curso& mas cu%o $encimento eecti$o ou recebimento
ocorram em perodos subsequentes.
:G:: = Credores por /cr>scimo de Gastos4 esta conta regista o montante de gastos ou perdas
atribu$eis ao perodo em curso& mas cu%o $encimento eecti$o ou pagamento ocorram em
perodos subsequentes.
:G: = De$edores e Credores por /cr>scimos
-rincpio da -rud<ncia
L poss$el integrar nas contas um grau de precau'oDprud<ncia.
:B = -ro$is(es4 Esta conta ser$e para registar as responsabilidades cu%a natureCa este%a
claramente deinida e que 8 data do balan'o se%am de ocorr<ncia pro$#$el ou certa& mas
incertas quanto ao seu $alor ou data de ocorr<ncia 6+C.F :1 = -ro$is(es& passi$os
contingentes e acti$os contingentes7. DiCem respeito a obriga'(es presentes& decorrentes de
actos passados& das quais se espera que resultem pagamentos uturos.
:B - -ro$is(es
/ empresa de$er# recon!ecer no e5erccio as dieren'as cambiais que resultem de d$idas de
clientes e d$idas a ornecedores 6AEEE = ,utros gastos e perdas ou GEEE = ,utros
rendimentos e gan!os7.
/ empresa de$era recon!ecer no e5erccio as dieren'as cambiais das d$idas de
inanciamentos obtidos em moeda estrangeira 6AB: = Gastos e perdas de inanciamento ou
GB: = .endimentos e gan!os de inanciamento7
Classe : - D$idas em Moeda Estrangeira