Programas de auditoria en propiedad planta y equipo

Para validar la informacin que la empresa suministra, con respecto a la propiedad, planta
y equipo, se debe fijar un programa de auditoria desarrollando los puntos que exigen las
normas de auditoria de general aceptacin
El revisar y evaluar la solidez o debilidades del sistema de Control Interno en el manejo de
la propiedad, planta y equipo son de vital importancia para asegurar la correcta aplicacin
de todas las pruebas previstas en el programa de auditora, y con base en dicha
evaluacin realizar las pruebas de cumplimiento para as determinar la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo a las circunstancias,
como tambin realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros preparando un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de las debilidades del control interno, que requieren
tomar una accin inmediata deben ser evidenciadas y corregidas en el menor tiempo
posible.
Segn las circunstancias que se presenten dentro de la organizacin, se debe elaborar el
programa de auditora para este rubro con los siguientes parmetros:
Fundamentos conceptuales
Este componente representa los activos tangibles adquiridos, construidos con la intencin
de emplearlos en forma permanente, para la produccin o suministro de otros bienes y
servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la administracin del ente econmico, que
no estn destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida til
excede de un ao.
El valor de estos activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta
colocarlos en condiciones de utilizacin, tales como los de ingeniera, supervisin,
impuestos, intereses, etc.
Este valor debe incrementarse con el de las adiciones, mejoras y reparaciones, que
aumenten significativamente la cantidad o calidad de la produccin o la vida til del activo.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de la propiedad,
planta y equipo.
2. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de Propiedad, planta y equipo.
3. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran
adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y
adecuado a las condiciones de la compaa.
6. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean correctamente
autorizadas.
7. Realizar conteos fsicos de la propiedad, planta y equipo existentes peridicamente.
8. Verificar que los activos fijos estn adecuadamente asegurados.
9. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el ptimo y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente.
10. Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflacin y depreciacin sean
calculados y registrados adecuada y oportunamente.
11. Confirmar que las condiciones de conservacin de los activos sean las optimas.
12. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo
de Propiedad, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por
parte de los empleados.
La propiedad, planta y equipo son todos aquellos activos que no estn destinados para la
venta en el curso normal de los negocios y cuya vida til excede de un ao
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan
costos reales de los activos fsicamente instalados o construidos.
2. Comprobar las bases para la valuacin de las cuentas de activo fijo.
3. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de resultado, de partidas
importantes que deberan ser capitalizadas
4. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas,
obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas
correspondientes.
5. Determinar si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas, y
contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad de
general aceptacin.
6. Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas, sin ser
excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en
periodos anteriores.
7. Verificar tablas de vidas tiles de los activos, las cuales sern utilizadas en el clculo de
las depreciaciones.
8. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables
considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.
9. Verificar que la cuenta de construcciones en proceso no contenga cargos por
reparaciones y mantenimiento.
10. Verificar si las autorizaciones para la adquisicin de elementos nuevos indican las
unidades que van a ser reemplazadas, de acuerdo a las correspondientes cotizaciones.

PROGRAMA DE AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Determinar si:
a) Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciacin acumulada, los cuales
son conciliados peridicamente con la cuenta de control de mayor y comprobados con los
inventarios fsicos.
b). Existen polticas especificas de autorizacin y control sobre adquisiciones,
transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes
arrendados.
C. Exiten polticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciacin y capitalizacin
y el departamento de contabilidad cumple con ellas.
OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
COMPROBAR:
Las bases de valuacin de las cuentas de activos fijos y si son uniformes con las de
periodo anterior.
si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costos reales de
activos fsicamente instalados o construidos.
si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados partidas importantes
que deberan ser capitalizadas.
si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolencias o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminados de las cuentas
correspondientes.
Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y
contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad de
aceptacin general.
si las provisiones por depreciacin y amortizacin son adecuadas, sin ser excesivas y si
se han calculado sobre las bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos
anteriores.
si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables
considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.
DESCRIPCION REF P/T FIRMA
PROGRAMA
01. Revise y evalu la solides y/o debilidades del control interno
con base en dicha evaluacin:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la
extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora
aplicables a la circunstancias.
2. prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la
solidez y/o debilidades del control interno que requieren
tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados
para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando
se requieran:

01. ADICIONES:
Los procedimientos de la empresa requieren que un
funcionario o un comit de compras autorice previamente los
desembolsos por conceptos de:
1. adiciones de activos fijos
2. Reparaciones y mantenimientos
-se comparan los gastos reales con los autorizados y en caso
de que aquellos se hallan excedido, se obtienen
autorizaciones adicionales?
-los procedimientos de la empresa permiten establecer si los
artculos han sido recibido y los servicios prestados?
Si los trabajos de la construccin son efectuados por
contratistas o subcontratistas, el personal e la empresa
tienen autorizacin para revisar sus registros de costos y
comprobantes de respaldo?
-tiene la empresa normas adecuadas para la diferencia, las
adiciones de activos fijos de los gastos por reparaciones y
mantenimiento en caso negativo explique como se tomen
tales decisiones y por quien?
-Revisa la compaa peridicamente la cuenta de
construcciones en proceso, para evitar que esta cuenta se
lleven cargos por conceptos de reparaciones y
mantenimiento?
DISPOSICIONES, RETIROS, ECT:
1. Los procedimientos de la empresa requieren que se
produzca una autorizacin escrita para la venta, retiro y
desmantelamiento de activos fijos?
2. Se enva una copia de tal autorizacin directamente al
departamento de contabilidad por la persona que la apruebe.
3. Las autorizaciones para adquisicin de elementos nuevos
indicas las unidades que van a ser reemplazada?
4. Los crditos a las cuentas del activo fijos se basan en la
informacin contenida en tales autorizaciones?
5. En cuanto a la venta de elementos retirados se ofrecen estos
al pblico por medio de avisos en peridicos?
6. Recibe la empresa varias ofertas por escritos para aquellos
elementos que ofrece en venta?
7. Existen procedimientos que garantice la oportuna
informacin y el registro apropiado de la venta o disposicin
de artculos retirados o desmantelados, como por ejemplos:
ordenes de despachos, facturas basas en orden de
despacho y otros.
REGISTRO DE ACTIVOS:
1. las cuentas de activos fijos estn respaldadas por registro
auxiliares adecuados?
2. Tales registros son manejados por personas distintas de
aquellas responsables por las propiedades?
3. Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general,
por los menos una vez al ao?
4. Peridicamente se toman inventarios fsicos de los
inventarios fijos bajo la supervisin de empleados no
responsables por su custodia ni por su registro contable?
5. Se informa al gerente las diferencias que se presenten entre
el inventario fsico, los registros auxiliares?
6. Respectos a herramientas pequeas:
Se hallan bien guardadas y bajo las custodia de unas
personas responsables?
Se entrega nicamente mediante ordenes de entrega
debidamente apodabas?

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ADICIONES
1. Obtenga o prepare si lo considera necesario, un anlisis del
movimientos de las cuentas de activos fijos y reservas para
depreciacin.
2. Selecciones y compruebe los desembolso referentes a
terrenos, edificios, maquinaria y equipo, muebles de oficina,
vehculos construcciones, oct. En relacin con las
adquisiciones de terrenos y edificacin, consiga copias de
ellas escrituras respectivas para nuestros archivos
permanentes.
3. Examine la autorizacin u otra aprobacin escrita para
efectuar la adiccin o reparacin, a fin de cerciorarse que tal
autorizacin se refiere especficamente a la propiedad o
equipo adquirido, o al trabajo ejecutado.
4. Examen factura de vendedores, contratos y otros
documentos que respalden desembolsos por conceptos de
mano de obra, sobrecargos, etc. Cargados al costo de los
activos fijos.
5. Compare los gastos reales con las cifras autorizadas
e investigue si se ha obtenido autorizaciones adicionales
para cualquier exceso de importancia.
6. Con respectos a las autorizaciones para adicin o
reparaciones examinadas, determine si la clasificacin de la
empresa en cuanto a activos fijos, mejoras a propiedades
ajenas, gastos de reparacin y manteamiento, etc. Se
encuentra de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicables en las circunstancias.
7. Inspeccione fsicamente algunas de las principales
adquisiciones que sean fcilmente identificables y
accesorios. Al mismo tiempo, haga una inspeccin fsica
limitada de los dems activos fijos.
8. Revise la cuenta mantenimiento de activos fijos para
cerciorarse de que no se han incluido all cargos que
pudieran clasificarse como adiciones a los activos.
9. Compruebe que al saldo de construcciones en curso al fin
del periodo no incluye obras terminadas.
10. Si se considera necesario obtenga certificado de tradicin de
los bienes races a efecto de comprobar la propiedad y
libertad de ellos

DISPOSICIONES, RETIROS, ECT.
1. Selecciones y compruebe los retiros de activo fijos (terrenos,
edificaciones maquinarias y equipo, muebles, vehculos,
etc.).
2. Examine las autorizaciones referentes a la disposicin o
retiros de activos fijos.
3. Examine contratos, facturas de ventas, memorndums, etc.
Que respalden los ingresos por ventas de activos fijos.
4. En el caso de ventas o retiros, cercirese de que las cuentas
de activos fijos y la correspondiente depreciacin acumulada
haya sido debidamente afectadas y la utilidad o perdidas
debidamente determinada.
5. Determinar si las compras o adquisiciones que fueron
investigadas, tendran como resultado la venta o retiro e
cualquier elemento reemplazado y en caso afirmativo,
investigue si se han efectuado los asientos apropiados en las
cuentas respectivas.
6. Compruebe contra los registros de activos fijos y cuentas del
mayor, cualquier retiro o abandono importante del que se
haya tenido conocimiento por medio de observacin,
discusin con empleados, por cambios conocidos en las
operaciones, etc.

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
1. Compare los saldos de loa auxiliares contra las cuentas de
control en mayor general. Si no se ha hecho ningn cuadre
durante el periodo, solicite a la empresa que se haga, para
ejecutar la prueba.
2. Selecciones varios partidas que se encuentre en uso el
registro detalladlo de activos fijos e inspeccinelas
fsicamente.
3. Si la empresa ha tomado inventario fsico de sus activos,
investigue si se han efectuado correctamente el
correspondiente ajuste en los libros.
4. Revise la poltica de la empresa, respecto a depreciacin,
agotamiento, y amortizacin y anote los varios ratos usados.
compruebe globalmente la provisiones del ao e indique se
las ratos son uniformes en relacin con las del periodo
anterior.
5. Estudie los procedimientos de la empresa con respecto a
herramientas pequeas.
6. Investigue si la empresa deprecia totalmente sus activos fijos
cuota de salvamente e indquelo en sus papeles de trabajo.

AUDITORIA FINAL.
01. Obtenga o prepare una relacin para el periodo, que muestre
por cuentas el saldo inicial, adiciones, retiros o bajas y saldo
final.
1. Verifique las operaciones aritmticas y coteje los saldos
inciales contra los papales de trabajo del ao anterior y los
saldos finales contra el balance de comprobacin.
2. Verifique selectivamente las operaciones aritmticamente de
los registros analticos del activos fijos y cruce con el
resumen, indicado las principales cuentas de activos
depreciables pata ser revelados en los estado financieros.
02. obtenga o prepare relaciones por cada cuentas, que analice
las adiciones y las bajas o retiros y:
1. verifique las correccin aritmtica y coteje los totales contra
la cedulas sumaria.
2. Revise la poltica de capitalizacin del cliente y asegrese
que las adiciones fueran activos capitalizables y que su vida
probable es razonables.
03. identifique los activos fijos gravados con garantas o
hipotecas con los documentos por pagar, contratos u otras
obligaciones. Formule una cedula con las valores netos de
estos activos, coordinando este trabajo con la revisin de
documentos por pagar contratos por pagar y deudas a largo
plazo.
04. Determine los activos fijos totalmente depreciados y juzgue
su tratamiento contable.
05. Obtenga informacin sobre los planes importantes de
expasiones, sus costo estimado el monto de los
compromisos existentes. Realice este punto en conexin con
el examen de hechos posteriores a la fecha de la auditoria.

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADAS.
01. Prepare u obtenga una cedula, por el periodo sujeto a
revisin donde se nuestra por cuentas, el saldo inicial de la
depreciacin acumuladas, la depreciacin causa en el
periodo y el saldo final de la depreciacin acumulada.
1. Verifique la exactitud aritmticas y coteje los saldo inciales
contra los papeles de trabajo el ao anterior y el saldo final
contra el balance de comprobacin.
2. Verifique la sumas en los auxiliares de depreciacin y
amortizacin y coteje los totales con los de la cedula
sumaria.
02. Verifique los clculos efectuados por los clientes relativos a
las depresiones y amortizacin del periodo. Efectu pruebas
globales cuando sea prctico. Las diferencias importantes
localizadas en las pruebas individuales o globales deben
listarse para considerarse como ajustes y/o ampliar los
procedimientos de auditoria.
1. Verifique la uniformidad en la aplicacin de los mtodos y
describa los mtodos y vida probables para efectos del
informe.
2. Cruce la depreciaciones causadas en el periodo y descritas
en las cedulas sumarias, con lo registrado en gastos y otras
cuentas.
03. Juque lo adecuado a la depreciaciones y las amortizaciones
acumuladas en relacin a la vida probable de los activos,
considerado los posibles valores de desechos y las
razonabilidad de la amortizaciones y las mejoras o
propiedades arrendadas en las relacin a la vida probable del
bien o del contrato de arrendamiento, el que sea mas corto.
04. Si la depreciacin contable es diferente a la fiscal,
conclielas y determine las cantidades no deducible, o no
acumulas para los efecto de los impuesto sobre la renta.
1. Verifique los clculos de los impuestos diferidos relacionados
con la depreciacin flexible o acelerada.

CONCLUSIONES
01. Prepare un breve memorndum que resumen el alcance y el
resultado del trabajo, incluyendo comentarios sobre las
adicciones, bajas , traslados mas importantes y de los
mtodos utilizados para el calculo de las depreciaciones y
amortizaciones y las conclusiones alcanzada, basadas en el
trabajo realizado y con respeto a lo siguientes objetivos de
auditoria:
1. La base de valuacin de las cuentas de activos fijos esta de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados en forma uniforme.
2. Las adiciones representa partidas realmente capitalizables y
activas fsicamente instaladas o construidas.
3. No se cargaron a mantenimiento o a reparaciones o algunas
otras cuentas de resultados, concento importante que
debieron capitalizarse.
4. Los costos y las deprecaciones o amortizaciones relativos,
por concepto de bajas significativas, abandonos o
disposiciones, han sido cancelados en las cuentas
respetivas.
5. Las provisiones de depreciacin y amortizacin son
adecuadas, pero no excesivas, y se han calculado sobre
bases aceptables uniformes con las utilizadas en aos
anteriores.
6. Los saldos de las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas son razonables, considerando las visas
probables de los activos fijos y los posibles valores desecho.