en Nicaragua. Lic. Leonardo Herrera. Derecho Financiero I-
ELABORADO POR:
o Flix Rafael Ocampo Aragn. o Karla Janixia Membreo. o Celene Guadalupe Zapata Sols. o Martha Vanessa Mayorga Salgado. o Tania Ramona Montoya Duarte. o David Antonio Medina Brenes.
04/06/2014
A la libertad por la Universidad!
PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS Los principios presupuestarios tienen su origen en la filosofa clsica y estn basados en la democracia parlamentaria. Los principios presupuestarios indican los criterios que se han de seguir para elaborar cualquier presupuesto. A continuacin detallamos algunos enfoques a tomar en cuenta para la determinacin y aplicacin de los principios presupuestarios- Principios Doctrinarios Son criterios generales que guan el proceso de formacin, gestin y control del presupuesto. Existen tres tipos de principios presupuestarios: 1. Principios polticos: Se refiere a la formacin y control del presupuesto. Se concreta en el principio de competencia presupuestaria. En los sistemas presidenciales al Poder Legislativo corresponde esta competencia.
2. Principios Contables: Se refieren a la forma y contenido del presupuesto. Los principales principios contables son: a) Principio de Ejercicio Cerrado: La contabilidad presupuestaria se enmarca dentro del plazo de vigencia dl presupuesto. b) Principio de unidad de caja: Implica la concentracin en una sola caja de todos los caudales pblicos. c) Principio de presupuesto bruto: implica la contabilizacin de los ingresos y gastos sin minoraciones. d) Principio de especificacin: Implica la aplicacin de los crditos para realizar los gastos para los que fueron destinados.
3. Principios econmicos: Son los principios guan el proceso presupuestario hacia la consecucin de la estabilidad econmica, financiera y equitativa del Estado. Se pueden indicar los siguientes: a) Nivelacin del Presupuesto: Analiza las cuestiones econmicas del principio jurdico de equilibrio. b) Gestin mnima: supone la poca influencia del presupuesto en el juego de las fueras econmicas. Principios Jurdicos La actividad presupuestaria tiene que estar sometida a las reglas del Derecho. El enfoque jurdico comporta la integracin de todos los aspectos del presupuesto. Entre los principios jurdicos se encuentran los siguientes: 1. Principio de Unidad: Todos los ingresos y los gastos deben incluirse en un solo presupuesto, es decir, en un solo documento. Aparece en el la Ley de Rgimen Presupuestario. Posee tres diferentes aspectos: a) El documento presupuestario debe ser uno. b) Todos los ingresos y los gastos deben ser incluidos en un solo presupuesto. c) Debe existir una nica caja.
a) Principio de Universalidad: Se contiene en el artculo 112 de la Constitucin Poltica. Este principio se materializa en dos reglas: b) Regla del Producto Bruto: Conforme al principio de universalidad todos los ingresos y los gastos deben quedar incluidos sin que se haga compensaciones entre ellos. c) Regla de no afectacin de los ingresos: Se prohbe que unos ingresos determinados sirvan para cubrir unos gastos determinados. Perdera sentido la idea de colectividad y solidaridad. Deben siempre privar los intereses generales. Estos son fundamentos polticos del principio. En cuanto a los financieros, se dice que el Estado siempre cargara con el dficit cuando los ingresos no son suficientes para el servicio al que quedaron afectados.
2. Principio de Especialidad de crditos: El crdito autorizado para un gasto por el Poder Legislativo, no puede utilizarse ms que para cubrir ese gasto. De otra manera el gobierno o incluso un ministro, tendra la eleccin de cmo aplicar los crditos en cualquier gasto que ellos determinasen. En tal caso no se garantizaran los principios d igualdad y equidad. Este principio se contempla en el artculo 1 de la Ley de Rgimen Presupuestario y se reafirma en su artculo 8. Tambin lo encontramos en el artculo 19.1.
3. Principio de Equilibrio: la hacienda pblica, a imitacin de las economas familiares, acepta la idea de que no se puede gastar ms de lo que se tiene. Este principio supone que el volumen del gasto pblico ha de quedar limitado al montante de los recursos que se consideran normales, bsicamente se trata de los ingreso tributarios, la renta de los servicios que explota el Estado con excepcin de los recursos provenientes del emprstito o de medidas monetarias.
Perspectiva Econmica: el principio presupuestario en la teora clsica, para la Hacienda Pblica el equilibrio presupuestario consiste en que el total de los gastos pblicos no sea superior al total de los recursos pblicos normales que ha de obtener. En este sentido no se admite ni dficit ni supervit. Se produce dficit cuando los gastos son superiores a los recursos obtenidos por impuestos y rentas del Estado.En cuanto al supervit, la teora clsica se fundamenta en que los excedentes comportan riesgos de tipo poltico y econmico. Sobre el principio de equilibrio presupuestario, la ley de Rgimen Presupuestario en su arto. 9.4 establece lo siguiente: velar por el equilibrio presupuestario hasta donde sea compatible con el cumplimiento de los fines objetivos y metas del Estado. 4. Principio de Anualidad: Las leyes, y toda norma jurdica en general, nacen sin un periodo de vigencia predeterminado. Su efecto en el tiempo se alarga indefinidamente hasta la posterior derogacin por otra norma de igual o superior rango. La ley del presupuesto es el prototipo que nace con un alcance temporal limitado, por tratarse directamente de un periodo limitado.
o Fundamento: esta vigencia temporal de los presupuestos ha sido fundamento de uno de os principios clsicos sobre los que se cimentan la teora del presupuesto tradicional.
o Econmico: el plazo del ao, que es plazo casi universal, se elige por diversas razones. En primer lugar, es un plazo que responde a una medida social del tiempo aceptada usualmente, y que suele utilizarse como plazo determinado por el ritmo de la vida administrativa, mercantil y laboral. Por otra parte, que para el Ejecutivo el plazo de un ao es prudencial para poder determinar, con la mayor exactitud posible, el monto de las obligaciones del Estado que deben de satisfacerse en el periodo con cargo al presupuesto.
o Jurdico: desde el punto de vista jurdico, el periodo de un ao parece igualmente adecuada para determinar los pasos sucesivos del funcionamiento de los servicios.
o Poltico: el poder legislativo se asegura el control sobre las actividades gubernamentales que est limitado a plazos breves hacia sus posibilidades de accin legtima. La Constitucin claramente establece que la Ley del Presupuesto de la Republica tiene vigencia anual, y as lo remarca en su artculo 138. 6.
5. Planificacin Econmica y Presupuesto: una forma de expresin del intervencionismo estatal es la planificacin econmica. La planificacin acta sobre el rgimen presupuestario de diferentes modos, influyendo sobre el mismo en sus aspectos materiales y formales. Cabe destacar algunas cuestiones fundamentales: La coordinacin de competencia: una perspectiva no netamente jurdica permite contemplar los problemas presupuestarios dentro del ms amplio marco de los problemas. Los rganos de planificacin econmica y los de administracin financiera deben actuar de modo coordinado al preparar y ejecutar el presupuesto, pues el plan carece de efectividad sin el presupuesto, y de poco vale este si no concuerda con el plan previamente elaborado. La temporalidad y sus consecuencias: el plazo del ao sealado, como se ha visto, como plazo ideal para la duracin del ao financiero resulta, sin embargo excesivamente corto cuando se habla de planificacin econmica en general. El lapso de una ao no permite cerrar ciclos de produccin, ni comprobar el efecto de las inversiones mal versas o con gastos de dficit. El artculo 13 de la Ley de Rgimen Presupuestario dice: la poltica presupuestaria anual estar en concordancia con los objetivos de los planes y programas econmicos del gobierno y ser sometida oportunamente al consejo Nacional de planificacin para su conocimiento y aprobacin. Presupuesto General de la Repblica El Presupuesto General de la Repblica es una herramienta de gestin con la cual el Estado organiza las finanzas pblicas. Su elaboracin involucra un proceso que se inicia con la elaboracin de su presupuesto anual en todas las instituciones del sector pblico, que debe estar en sintona con las prioridades nacionales y los compromisos del Gobierno. De acuerdo con la Ley 550, el Presupuesto nacional contendr los presupuestos de: Poder Ejecutivo, incluyendo la Presidencia y la Vicepresidencia de la Repblica, los Ministerios de Estado y los rganos desconcentrados dependientes de stos. Poderes Legislativo, Judicial y Electoral. Entes gubernamentales creados por la Constitucin Poltica. Asignaciones y subvenciones otorgadas a favor de: a) Entidades descentralizadas por funciones y las descentralizadas territoriales, b) Empresas del Estado, c) Instituciones Financieras del Estado y otros rganos autnomos del Estado dependientes del Presupuesto General de la Repblica, Subvenciones a favor de particulares.
Qu informacin debe contener el Presupuesto General de la Repblica?
Segn el Art. 163 de la Ley Orgnica de la Asamblea Nacional, Ley 606, el Presupuesto deber contener una relacin de los objetivos que se proponen alcanzar y las explicaciones para la estimacin de los ingresos y para la determinacin de las autorizaciones de egresos. Asimismo, deber contener las estadsticas sobre ingresos y egresos; las fuentes de financiamiento, la evolucin de la deuda pblica y la evolucin del balance fiscal en su clasificacin econmica. De igual forma, se presentar el contexto macroeconmico, la proyeccin de las principales variables macroeconmicas, los supuestos en que se basan, y las dems informaciones y elementos de juicio que sean necesarios para una adecuada informacin y anlisis econmico.
Ciclo Presupuestario y Control Presupuestario En Nicaragua el Presupuesto General de la Repblica sigue el proceso formal, descrito agrandes rasgos con las etapas de Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y Control, Auditora y Evaluacin.
Etapa de Formulacin. Consiste en la elaboracin del Proyecto de Ley del Presupuesto. El proceso inicia con elaboracin de la poltica presupuestaria* a cargo del MHCP, misma que deber informar a los organismos y entidades del sector pblico a ms tardar el 30 de mayo de cada ao, Art.30, Ley 550. En los meses de junio, julio y agosto se conforma una comisin institucional de revisin y actualizacin de la estructura programtica, el MHCP remite los techos de gastos a las instituciones pblicas y se formula el anteproyecto y el Marco Presupuestario de Mediano Plazo.
En septiembre el MHCP consolida el presupuesto y lo presenta al Presidente de la Repblica y a su equipo econmico. El siguiente paso consiste en que el Presidente, de acuerdo a lo establecido en los Artos. 113 y 138 inciso 6 de la Constitucin, enva a la Secretara de la Asamblea Nacional, el Proyecto de Ley Anual de Presupuesto General de la Repblica, a ms tardar, el 15 de octubre del ao anterior al ejercicio presupuestario para el cual regir la Ley, Arto. 162 de la Ley 606, Ley Orgnica de la Asamblea Nacional.
Etapa de Aprobacin. La Junta Directiva de la Asamblea Nacional debe incluirlo en Agenda y Orden del da para la siguiente Sesin Plenaria, en la que el Ministro del MHCP har la exposicin del proyecto de presupuesto y responder preguntas de las diputadas y diputados, pasando despus el proyecto de presupuesto a la Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto para el Proceso de Consulta y Dictamen, todo ello segn lo establece el Art. 164 de la Ley 606. Mdulo 2 Presupuestos Pblicos La consulta tiene una duracin no mayor de 20 das y en ella pueden los diputados introducir por escrito y debidamente fundamentadas, mociones de modificacin al Proyecto de Ley Anual del Presupuesto General de la Repblica, de acuerdo a lo que norma el Art. 166, Ley 606. El Plenario de la Asamblea Nacional debe aprobar la Ley de Presupuesto a ms tardar el 15 de diciembre.
Etapa de Ejecucin y Control. Consiste en la aplicacin de las normas y procedimientos de la Ley Anual del Presupuesto y tiene una duracin de un ao. En esta etapa, el MHCP, como rgano rector de las finanzas pblicas, y la Asamblea Nacional, realizarn acciones de control y seguimiento sobre la ejecucin fsica y financiera de los presupuestos en las instituciones pblicas; mientras que la Contralora General de la Repblica audita la gestin del Presupuesto en los perodos ya concluidos. Por su parte, la Direccin General de Presupuesto del MHCP realiza los informes trimestrales que incluyen el anlisis de los resultados financieros y fsicos, as como una evaluacin de los programas de gasto y otras informaciones pertinentes.
En esta etapa la Asamblea Nacional puede modificar o reformar el Presupuesto General de la Repblica, a solicitud del Ejecutivo, con el objetivo de ajustar las proyecciones de ingresos, o bien los lmites de egresos a las necesidades y disponibilidades de recursos.
El proceso es muy similar a la elaboracin del presupuesto.
Etapa de Auditora y Evaluacin. Esta etapa la dirige la Contralora General de la Repblica, CGR, que tiene entre sus atribuciones: El control sucesivo sobre la gestin del Presupuesto General de la Repblica, as como El control, examen y evaluacin de la gestin administrativa y financiera de los entes pblicos, los subvencionados por el Estado y las empresas pblicas o privadas con participacin de capital pblico, segn el Art. 155, Cn, numerales 2 y 3. En efecto, de acuerdo a sus facultades la Contralora tiene que: examinar, evaluar y recomendar las tcnicas y procedimientos de control interno incorporados en los sistemas operativos, administrativos, de informacin, de tesorera, presupuesto, crdito pblico, compras y contrataciones de bienes, obras y servicios8, Art. 42, Ley 681, numeral 8.
La Contralora publica sus informes sobre la implementacin del Presupuesto unos dos aos despus de transcurrido el ejercicio presupuestario.
Marco jurdico de la administracin financiera y del rgimen presupuestario
Ley de Administracin Financiera y del Rgimen Presupuestario, Ley 550 y sus reformas. Ley General de Deuda Pblica, Ley 477. Reglamento de la Ley 477, Ley General de Deuda Pblica, Decreto No. 2 2004. Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Pblico, Ley 737. Reglamento General de la Ley 737, Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Pblico, Decreto 75 2010. Ley de Servicio Civil de la Carrera Administrativa, Ley 476. Reglamento de la Ley de Servicio Civil y de la Carrera Administrativa, Ley 476, Decreto 872004. Creacin, Organizacin y Funcionamiento del Sistema Nacional de Inversiones Pblicas (SNIP), Decreto 61 2001. Del Funcionamiento del Sistema Nacional de Inversiones Pblicas (SNIP), Decreto 832003. Ley del Rgimen Presupuestario Municipal, Ley 376 y sus reformas. Ley de Transferencias Presupuestarias a los Municipios de Nicaragua, Ley 466 y sus reformas.
NOTA: A continuacin, en la pgina siguiente, haremos un breve esquema sobre el control presupuestario y sus fases.
CICLO PRESUPUESTARIO
ETAPAS
DEFINICION
FECHA
ORGANISMOS
ELABORACIN
Explica que el objeto de la Ley anual de PGR es regular los ingresos y egresos ordinarios y extraordinarios de la administracin pblica.
Del 1ro de Abril al 14 de Octubre
MHCP y Entes del Sector Publico sujetos a presupuestacin.
APROBACIN Y PUBLICACIN
Se efecta a nivel de la Asamblea Nacional y del Presidente de la repblica, ya que es a la asamblea a quien corresponde aprobarlo y a continuacin ya una vez aprobado, corresponde al presidente su promulgacin y publicacin en la gaceta del diario oficial.
Se efectan las actividades presupuestarias en la fase de formulacin. Esta compuesta por 3 momentos:
-Planificacin de la ejecucin presupuestaria.
-Modificaciones presupuestarias.
-Cierre de cuentas presupuestarias.
1ro de Enero al 31 de Diciembre
MHCP y Entes del Sector Publico sujetos a presupuestacin.
CONTROL
Se realiza a lo largo de la ejecucin presupuestaria y su objetivo es asegurar y verificar el uso ptimo de los recursos pblicos.
1ro de Enero al 31 de Diciembre
MHCP y Entes del Sector Publico sujetos a presupuestacin.
EVALUACIN
Es continua y se inicia en el momento mismo de su ejecucin. Esta normada por la ley 550 y tambin en las normas y procedimientos de ejecucin y control presupuestario.
Del 1ro de Enero al 30 de Marzo
MHCP y Entes del Sector Publico sujetos a presupuestacin.
LIQUIDACIN
Esta normada por la ley 550 y tambin por las normas y procedimientos de ejecucin y control presupuestario. En esta ltima se establece que finalizado el ejercicio presupuestario, el MHCP debe elaborar un informe de liquidacin del PGR en los subsiguientes 90 das de su expiracin.
Las cláusulas de disciplina fiscal en las constituciones del Estado social de derecho: La sostenibilidad fiscal en Colombia y el principio de estabilidad presupuestaria en España