PRESENTACIN

El presente informe de prcticas Profesionales Comercializadora de

Combustibles Servicentro Collpa S.R.L., ha sido elaborado de conformidad con las
disposiciones vientes del relamento de !nforme de Prcticas Profesionales de la
"niversidad #os$ Carlos %areateui de %o&ueua
La realizaci'n del informe est basado en mi e(periencia como Practicante en el
Estudio contable R.).*. +epartamento Contable de la empresa, Servicentro Collpa
S.R.L., en la cual he podido notar la importancia &ue se tiene poner en prctica los
conocimientos obtenidos en las aulas del !nstituto.
El ob,etivo de este informe adems de ser un re&uisito para obtener el -.tulo
Profesional , es tambi$n una investiaci'n acerca del funcionamiento / operatividad de
los rifos &ue comercializan combustible. Como toda empresa comercializadora est
su,eta a las normas tributarias, pero adems se rien por su propia leislaci'n donde se
desprende su particularidad de los mismos.
Para alcanzar el ob,etivo de este informe se ha realizado una e(haustiva revisi'n
bibliorfica / revisi'n de normas &ue reulan la venta de combustible en el pa.s.
El presente traba,o monorfico consta de cuatro Cap.tulos, conclusiones,
recomendaciones
El Primer Cap.tulo contiene conceptos / definiciones del marco conceptual,
normas / principios &ue rien la ciencia contable / es aplicable en el presente informe.
El Seundo Cap.tulo . se conceptualiza la informaci'n propia de la Empresa / de
su oranizaci'n.
El -ercer Cap.tulo muestra el desarrollo de un caso prctico de la empresa.
0
El Cuarto Cap.tulo, mostramos ane(os &ue nos permite tener una observaci'n mas
prctica del informe.
1l final del informe tenemos Conclusiones , Suerencias / 2iblioraf.a .
La realizaci'n de este traba,o monorfico se hizo racias a la colaboraci'n brindada por
la empresa Servicentro Collpa S.R.L.
1simismo, e(preso mi aradecimiento, &uienes con sus ense3anzas /
orientaciones contribu/eron a mi formaci'n profesional, por permitirme cumplir con uno
de mis anhelos tan esperados.
4
I N D I C E
CAPITULO I
MARCO TEORICO DOCTRINARIO
P.
0.0. C56CEP-5 +E C56-12!L!+1+.................................................................................... 7
0.4. 52#E-!*5S +E L1 C56-12!L!+1+............................................................................... 7
0.8. 9!6ES +E L1 C56-12!L!+1+......................................................................................... :
0.;. 9"6C!56ES +E L1 C56-12!L!+1+.............................................................................. :
0.<. C1%P5S +E 1PL!C1C!=6.............................................................................................. >
0.7. +!SC!PL!61S 5 R1%1S +E L1 C56-12!L!+1+........................................................... ?
CAPITULO II
INFORMACIN GENERAL DE LA EMPRESA
4.0 1SPEC-5 +E C56S-!-"C!=6 @ LEA1L!+1+................................................................ 00
4.0.0. C56S-!-"C!=6.................................................................................................. 00
4.0.4. 1C-!*!+1+ EC56=%!C1...................................................................................00
4.0.8. +5%!C!L!5 9!SC1L............................................................................................. 00
4.0.; !6!C!5 +E 1C-!*!+1+........................................................................................ 00
4.0.<. +"R1C!=6.......................................................................................................... 04
4.0.7. LEA1L!+1+......................................................................................................... 04
4.4. 5RA16!B1C!=6 +E L1 E%PRES1.................................................................................. 04
4.4.0 #"6-1 AE6ER1L +E S5C!5S.......................................................................... 04
4.4.4 L1 AERE6C!1..................................................................................................... 08
4.4.8 +EP1R-1%E6-5 +E C56-12!L!+1+............................................................ 0;
4.4.; +EP1R-1%E6-5 +E 1+%!6!S-R1C!=6....................................................... 0<
4.8 5RA16!AR1%1 +E L1 E%PRES1................................................................................. 0<
4.; PR5CE+!%!E6-5S C56-12LES....................................................................................... 07
4.;.0 L!2R5S @ REA!S-R5S C56-12LES.................................................................07
4.;.4. !%P5R-16C!1 +E L5S L!2R5S C56-12LES............................................... 0:
8
4.;.8 L!2R5S C56-12LES +E L1 E%PRES1 SER*!CE6-R5 C5LLP1 S.R.L.. ..0>
4.;.;. S!S-E%1 C56-12LE......................................................................................... 0?
4.;.<. PL16 C56-12LE................................................................................................ 0?
4.;.7. +!1AR1%1 +EL S!S-E%1 C56-12LE.......................................................... 4C
;
CAPITULO III
CASO PRACTICO
8.0. %565AR19!1
E6"6C!1+5 +EL C1S5 PRDC-!C5....................................................................................44
+ES1RR5LL5 +E 5PER1C!56ES
E !6*E6-1R!5 !6!C!1L.....................................................................................................88
E REA!S-R5 +E *E6-1S...................................................................................................8<
E REA!S-R5 +E C5%PR1S................................................................................................;<
E PL16!LL1 +E RE%"6ER1C!56ES ........................................................................ ....;7
E L!2R5 C1#1.......................................................................................................................;:
E F1R+EG 9HS!C5 *1L5R1+5 PE-R=LE5 +E4....................................................... ....;>
E F1R+EG 9HS!C5 *1L5R1+5 A1S5L!61 >;.............................................................;?
E F1R+EG 9HS!C5 *1L5R1+5 A1S5L!61 ?<............................................................<C
E C1LC"L5 +E L1 C-S.....................................................................................................<0
E +EPREC!1C!=6 ...............................................................................................................<4
E +E-ER%!61C!=6 +EL C5S-5 +E ..............................................................................<8
E L!2R5 +!1R!5..................................................................................................................<;
E L!2R5 %1@5R.......................................................................................................... 70
E I5#1 +E -R121#5.................................................................................................. 7>
E 21L16CE AE6ER1L................................................................................................ 7?
E ES-1+5 +E A1616C!1S @ PJR+!+1S................................................................. :C
E !6*E6-1R!5 9!61L.................................................................................................. :0
CAPITULO IV
;.0. 1ne(o 0 ...........................................................................................................................:?
;.4. 1ne(o 4............................................................................................................................. >C
;.8. 1ne(o 8..............................................................................................................................>;
;.;. 1ne(o ; .............................................................................................................................><
C56CL"S!56ES
REC5%E6+1C!56ES
<
7
CAPITULO I
MARCO TEORICO DOCTRINARIO
1.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
La contabilidad es la ciencia administrativa &ue tiene por ob,eto el estudio de los principios, de
las le/es / de las teor.as de los m$todos / de los medios, seKn los cuales se debe racionalmente
desenvolver, efectuar / controlar la parte de la acci'n administrativa &ue tiene su base / su
instrumento necesario en el clculo aplicado a la materia econ'micaEpatrimonialEfinanciera, en
funci'n, en las entes econ'micas / &ue e desenvuelve de acuerdo con los criterios de la
%atemtica, del +erecho Civil, comercial, 1dministrativo, de la Econom.a / de a *aluaci'n / de
otras disciplinas anloas, con el fin inmediato de ,uzar, demostrar, estudiar / controlar
constantemente el estado econ'mico, ,ur.dico / administrativo eneral / particular de la materia
administrable / las resultantes especiales / enerales de la propia administraci'n, poniendo
tambi$n en evidencia, derechos, obliaciones / responsabilidades morales / ,ur.dicas, de las
personas o personalidad propias de las entes, o de las personas &ue en ella tuvieron una acci'n
cual&uiera
0
.
1.2. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Proporcionar informaci'n aL +ue3os, accionistas, bancos / erentes, con relaci'n a la naturaleza
del valor de las cosas &ue el neocio deba a terceros, las cosas podidas por los neocios. Sin
embaro, su primordial ob,etivo es suministrar informaci'n razonada, con base en reistros
t$cnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pKblico. Para ello deber realizarL
Reistros con bases en sistemas / procedimientos t$cnicos adaptados a la diversidad de
operaciones &ue pueda realizar un determinado ente.
Clasificar operaciones reistradas como medio para obtener ob,etivos propuestos.
6os indica la naturaleza de los valores del 1ctivo, Pasivo / el Capital para poder analizarlo.
!nterpretar los resultados con el fin de dar informaci'n detallada / razonable.
<
Con relaci'n a la informaci'n suministrada, esta deber cumplir con un ob,etivo 1dministrativo /
uno 9inancieroL
1.3. FINES DE LA CONTABILIDAD
Reistrar operaciones
Preparar los Estados 9inancieros
Proporcionar informaci'n a los erentes / administradores.
Permite conocer resultados / la situaci'n financiero del ente
Clasificar operaciones reistradas como medio para obtener ob,etivos propuestos.
!nterpretar los resultados con el fin de dar informaci'n detallada / razonada.
1.4. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
1nalizar, clasificar mediante un procedimiento ordenado / cronol'ico.
Reistrar, hacer conocer por asientos las actividades de un neocio
Resumir las actividades mercantiles de las operaciones &ue afectan al dinero.
Recoe / refle,a las variaciones ocurridas en periodos distintos comparativos
!nforma las relaciones capaces de producirlas.
Refle,a las previsiones administrativasEcontables / controlarlas.
Ia de estar rodeada de arant.as leales
Los m$todos utilizados han de responder a un correcto sistema t$cnico adoptado a las
necesidades de la empresa.
6o deben enmendarse nuncaL lo escrito debe permanecer.
-oda anotaci'n contable ha de tener una ,ustificaci'n l'ica ,ur.dica / matemtica en una
operaci'n administrativa / contable demostrable.
Producir la especializaci'n de periodos de tiempo, para se3alar sucesivas situaciones de la
empresa.
Estas situaciones ha de presentarse en forma continuada, sin retrasos, a medida &ue las
operaciones se realicen.
7
Responder a la verdad de los hechos / tambi$n a la e(actitud de las valoraciones a los
mismos asinados.
1.5. CAMPOS DE APLICACIN
1. En el Coe!"#o
Es a&uella &ue se dedica a la compra / venta de mercader.a / se encara de reistrar todas las
operaciones mercantiles.
2. En l$ In%&'(!#$
Es a&uella &ue tiene aplicaci'n en el sector industrial, de servicios / de e(tracci'n mineral
reistra de manera t$cnica los procedimientos / operaciones &ue determinan el costo de los
productos terminados.
3. En l$' O)e!$"#one' %e C!*%#(o'
Es a&uella &ue tiene relaci'n con la prestaci'n de servicios monetarios / reistra todas las
operaciones de cuentas en dep'sitos o retiros de dinero &ue realizan los clientes. @a sea de
cuentas corrientes o ahorros, tambi$n reistran los cr$ditos, iros tanto al interior o e(terior,
as. como otros servicios bancarios.
4. En l$ A%#n#'(!$"#+n P!#,$%$
Son a&uellas &ue buscan satisfacer las necesidades de sus asociados, sin fines de lucro, en las
diferentes actividades comoL Producci'n, distribuci'n, 1horro, Cr$dito, *ivienda, -ransporte,
Salud / la Educaci'n. 1s. se encara de controlar cada una de estas actividades / &ue le
permite analizar e interpretar el comportamiento / desarrollo de las cooperativas.
5. En l$ A%#n#'(!$"#+n P-.l#"$
Reistra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de
derecho pKblico / a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, econ'mica / financiera.
1./. DISCIPLINAS O RAMAS DE LA CONTABILIDAD
:
La contabilidad como ciencia dinmica se apo/a en las diferentes ciencias / disciplinas para
cumplir sus ob,etivos, teniendo las ms importantes las siuientesL
A. Do"&en($"#+n Me!"$n(#l
Es una disciplina &ue estudia en forma minuciosa / ordenada todos los documentos &ue el
empresario o comerciante utiliza en las diversas transacciones operacionales.
B. E'($%0'(#"$
Es una ciencia &ue nos ense3a a medir los resultados como hechos econ'micos / sociales en
los diversos campos de aplicaci'n, se relaciona con la contabilidad por&ue le proporciona
datos econ'micos, para &ue la estad.stica pueda medir / comparar, asimismo la contabilidad
se vale de la estad.stica para preparar os cuadros de los resultados contable / medir dichos
resultados / comparar con los diversos meses o periodos econ'micos.
3. Le1#'l$"#+n Coe!"#$l o Me!"$n(#l
Es una ciencia ,ur.dica &ue norma / orienta el desarrollo de las actividades financieras /
administrativas de las empresas, dndole a conocer a la contabilidad los alcances de las le/es
/ sus limitaciones, sobre el cual deben acoerse todas las empresas / comerciantes en las
diversas transacciones &ue realizan.
4. M$(e2(#"$ F#n$n"#e!$
Es una ciencia &ue estudia los diversos m$todos / sistemas de representaciones matemticas
contables &ue se presentan en las transacciones comerciales, para establecer el ,usto precio.
5. E"ono0$
Ciencia &ue se encara del estudio del mercado para poder colocar los productos de las
empresas, mediante encuestas, opciones, etc.
>
/. A%#n#'(!$"#+n
Ciencia &ue se encara de la optimizaci'n de los recursos al servicio de una empresa.
3. In4o!2(#"$
Ciencia encarada de la implementaci'n de sistemas de informaci'n para optimizar / llear a
los resultados enerales.
?
CAPITULO II
INFORMACIN GENERAL DE LA EMPRESA
2.1. ASPECTO DE CONSTITUCIN 5 LEGALIDAD
2.1.1. CONSTITUCIN
La Empresa Servicentro Collpa S.R.L. fue constituida por escritura pKblica de fecha 0<
de Enero de 4,CC0, inscrita en 9icha 6M 0C8< de Reistros PKblicos de -acna.
Los socios seKn reistro sonL
E Led/ Luz Limache Lu&ue
E 6ora Lu&ue Lu&ue
Se encuentra inscrita en la Superintendencia de 1dministraci'n de 1dministraci'n
-ributaria NS"61-O, con Reistro Pnico de Contribu/entes 6M 4C;?<;:7888, ubicada
en la cateor.a de R$imen Aeneral.
2.1.2. ACTIVIDAD ECONMICA
La Empresa Servicentro Collpa S.R.L. es una empresa &ue comercializa combustible
derivado de los hidrocarburos al por menor, como el Petr'leo +E4, Aasolina >; /
Aasolina ?<.
Su ubicaci'n en el C!!" es <C<C
Por los inresos anuales enerados es un contribu/ente de -ipo PR!C5.
2.1.3. DOMICILIO FISCAL
1v. Collpa SQ6 Prolonaci'n Cristo Re/.
2.1.4. INICIO DE ACTIVIDAD
4C de 1bril del 4CC0
2.1.5. DURACIN
0C
!ndefinida
2.1./. LEGALIDAD
Se encuentra amparada en la Le/ Aeneral de Sociedades.
2.2. ORGANI6ACIN DE LA EMPRESA
2.2.1. JUNTA GENERAL DE SOCIOS
Es el 'rano m(imo de la sociedad. -ambi$n es la e(presi'n de la voluntad de los
socios. La #unta Aeneral de Socios puede ser obliatoria de forma anual /
e(traordinaria.
La ,unta anual se reKne obliatoriamente una vez al a3o del e,ercicio econ'mico.
-iene por ob,etoL
aO Pronunciarse sobre la esti'n social / los resultados econ'micos del e,ercicio
anterior e(presado en los estados financieros del e,ercicio anterior.
bO Resolver sobre la aplicaci'n de las utilidades si las hubiere.
cO 6ombrar / remover a los erentes, subEerentes / fi,ar su retribuci'n.
dO Resolver dems asuntos propios.
1simismo le compete a la ,unta eneralL
aO %odificar el estatuto social
bO 1umentar o reducir el capital
cO +isponer investiaciones, auditorias / balances
dO 1cordar la transformaci'n, fusi'n, reoranizaci'n, disoluci'n / li&uidaci'n de la
sociedad.
eO 1cordar la ena,enaci'n en un solo acto de activos cu/o valor contable e(ceda el
cincuenta por ciento del capital de la sociedad.
2.2.2. LA GERENCIA
00
En el orden ,err&uico el erente es el seundo 'rano de la sociedad, el cual
administrar la sociedad, la duraci'n del caro ser por tiempo indefinido. Podr ser
separado de su caro seKn acuerdo adoptado por la ma/or.a simple del capital social,
como se se3ala en el 1rt. 4>: de la Le/.
El erente responder por los da3os / per,uicios causados por dolo, abuso de facultades
o neliencia rave. La acci'n de la sociedad por responsabilidad e(ie previo acuerdo
de los socios.
La responsabilidad civil del erente caduca en dos a3os. La sociedad elii' como
erente a un socio por tiempo indefinido, seKn escritura de constituci'n, 1rt.4 4>?.
En caso de vacancia o renuncia , la #unta acordar &uien debe sustituirlo en sus
funciones.
El Aerente est obliado a formular en el plazo de >C d.as contados a partir del cierre
del e,ercicio social, el 2alance Aeneral, Estado de Aanancias / p$rdidas, la propuesta
sobre distribuciones de utilidades / el plan e(plicativo para la conducci'n del neocio
social para el siuiente e,ercicio, de todos estos documentos deber resultar con
claridad / precisi'n la situaci'n patrimonial de la sociedad / de las utilidades.
El Aerente ozar de las siuientes facultadesL
aO 1dministrar sin limitaciones los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la
empresa.
bO -endr a su caro la representaci'n de la sociedad / realizar todos los actos
necesario para la buena marcha de esta.
cO 9acultad para comprar, vender / ravar, ad&uirir o transferir a t.tulo ratuito u
oneroso toda clase de bienes muebles o inmuebles pactando en las ad&uisiciones o
transferencias el precio, forma de pao / dems condiciones convenientes
pudiendo para los efectos suscribir toda documentaci'n pKblica o privada.
dO -ambi$n puede suscribir contratos &ue raven bienes con prendas anticresis o
hipoteca.
eO El Aerente representa a la sociedad ante toda clase de autoridades pol.ticas,
administrativas, tributarias, municipales, etc.
04
fO 1bre / cierra cuentas corrientes en los bancos / entidades de cr$dito, irar che&ues
sobre dichas cuentas, solicitar vales, cobrar, endosar, descontar / protestar
che&ues, letras, vales, paar$s / cual&uier documento de cr$dito.
El Aerente es particularmente responsable deL
aO La e(istencia reularidad / veracidad de los libros &ue la le/ ordena llevar a la
sociedad.
cO La veracidad de la informaci'n &ue proporcione a la #unta Aeneral.
dO La e(istencia de los bienes consinados en los inventarios.
eO Conservaci'n de los fondos sociales en ca,a o instituciones de cr$dito / en las
cuentas a nombre de la sociedad.
fO El cumplimiento de la Le/, el estatuto / los acuerdos de la #unta Aeneral.
La empresa para desarrollar sus actividades se oraniza en departamentos para lorar
una e,ecuci'n met'dica / eficiente de su cometido.
2.2.3 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Se ha adecuado la contabilidad de acuerdo a las necesidades de la empresa, necesidades
de informaci'n / control en los diferentes niveles administrativos. -iene como funci'n
informar a la erencia sobre el desempe3o de las operaciones en forma cuantificada,
suerir propuestas en cuanto al funcionamiento.
En este departamento se centraliza toda la documentaci'n para su clasificaci'n / reistro
de acuerdo a las normas / principios de contabilidad.
-odos los inresos / eresos debidamente sustentadas de efectivo e&uivalente de
efectivo son comprobados, analizados / reistrados por este departamento.
Realiza trmites, estiones ante las entidades bancarias para la obtenci'n de cartas
fianzas, sobreiros, etc.
08
Lleva un control e(acto de proveedores, estos se encuentran debidamente clasificados /
codificados, asimismo coordina el pao de facturas seKn el reistro de proveedores,
esto se realiza de acuerdo a la fecha se3alada.
Realiza / calcula paos de impuestos mensuales a la S"61-.
Prepara al final del per.odo todos los Estados 9inancieros actualizados con un anlisis
minucioso para la Aerencia.
2.2.4 DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN
Encarado del ordenamiento de la ad&uisici'n de las necesidades de la empresa, adems
encarado de ver las necesidades de las personas &ue laboran tanto en planta como en las
oficinas administrativas.
Reistra las remuneraciones, adelantos, vacaciones, compensaci'n por tiempo de
servicio. Realiza contrataci'n de personal con,untamente con el erente.
-iene el control / evaluaci'n del personal estable / contratado &ue labora en la empresa.
Prorama / realiza todos los trmites de contratos.
2.3. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
La empresa Servicentro Collpa S.R.L. elabor' el siuiente 5ranirama de cuerdo a sus
necesidades.
0;
JUNTA GENERAL
DE SOCIOS
GERENTE
ADMINISTRADOR
DPTO. DE
VENTAS
DPTO. DE
COMPRAS
DPTO. DE
CONTABILIDAD
SECRETARIA
AAA
2.4. PROCEDIMIENTOS CONTABLES
2.4.1. LIBROS 5 REGISTROS CONTABLES
Los libros / reistros contables reistran las transacciones o hechos econ'micos de
una empresa, constitu/endo parte del proceso
contable. Como se sabe en toda unidad empresarial, pe&ue3a, mediana o rande se
oriina un proceso contable, el cual tiene como punto de partida la transacci'n
econ'mica efectuada por la empresa hasta la elaboraci'n de los estados financieros.
Segn RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNATEl Los libros /
reistros vinculados a asuntos tributarios sern lealizados por los notarios o, a falta de
$stos, por los ,ueces de paz letrados o ,ueces de paz, cuando corresponda, de la provincia
en la &ue se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose
de las provincias de Lima / Callao, en cu/o caso la lealizaci'n podr ser efectuada por
los notarios o ,ueces de cual&uiera de dichas provincias.
Los libros / reistros vinculados a asuntos tributarios debern ser lealizados
antes de su uso, incluso cuando sean llevados en ho,as sueltas o continuas.
1rt. 88M del C'dio de Comercio se3ala &ue todo comerciante deber llevar una
contabilidad ordenada / adecuada a su actividad mercantil, considerando entre ellos el
libro de !nventario / 2alances, Libro +iario, Libro %a/or, libro de 1ctas / dems libros
&ue ordene las le/es especiales.
0<
GRIFERO 1 GRIFERO 2 GRIFERO 3
ASIST.
CONTABLE
2.4.2. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES
Permite el reistro / control de las entradas / salidas de los valores de la empresa, lo
cual es necesario para poder determinar sus resultados en un periodo determinado.
+emuestra la situaci'n financiera / econ'mica de la empresa facilitando
informaci'n a sus propietarios para la toma de decisiones.
Constitu/en una constancia de todas las operaciones / transacciones realizadas de la
fecha en &ue se efectuaron.
Constitu/en una arant.a para todas a&uellas personas &ue tienen inter$s en el
resultado de las operaciones comerciales de la empresa.
2.4.3 LIBROS CONTABLES DE LA EMPRESA SERVICENTRO
COLLPA S.R.L.
Base legal: Art. 65 del TUO de la Ley del I.R. D.Leg. N945, D.S. N 054-99-!, TUO
Art. "# D.S. N $%%-94-!.
A. L#.!o' P!#n"#)$le'
Son los &ue se utilizan para reistrar, en forma sint$tica, las operaciones asentadas
anal.ticamente en los libros au(iliares.
!nventario / 2alances
+iario
%a/or
Ca,a
B. L#.!o' A&7#l#$!e'
En ellos se reistran en detalle / cronol'icamente todas las operaciones de la empresa.
Reistro de *entas
Reistro de Compras
Ca,a / 2ancos
07
Planilla de Sueldos
Reistro de Control de 1ctivos
C. L#.!o' Co)leen($!#o'
Son los &ue se emplean para reistrar determinadas informaciones &ue no se hallan
entrelazadas directamente con los asientos de contabilidad.
Libro de 1ctas
2.4.4. SISTEMA CONTABLE
El sistema de contabilidad se efectKa a trav$s de diarios mKltiples mediante las cuales se
reistran las operaciones en los libros au(iliares / al finalizar cada mes se trasladan en
forma resumida al libro diario.
2.4.5 PLAN CONTABLE
-eniendo presente, &ue la contabilidad de cada empresa deber ser lo suficientemente
detallada para el reistro adecuado de sus operaciones, se debe preparar un Plan
Contable &ue se a,uste a las necesidades de la misma, ,uzando lo ms necesario para su
oranizaci'n / reistro contable.
0:
2.4./. DIAGRAMA DEL SISTEMA CONTABLE

0>
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CAPITULO III
CASO PRACTICO
El desarrollo del caso prctico ha sido elaborado basado en la e(periencia laboral en la
Empresa Servicentro Collpa S.R.L., tomando en cuenta las diferentes / usuales operaciones
con &ue la empresa opera.
Con referencia a los inresos esta empresa cuenta solo con una fuente &ue es la venta de
combustible compuesto de tres tipos como serL +iesel 4, Aasolina >; / Aasolina ?<.
Los astos son de poca manitud operacional e(cepto los ocasionados por la cara de
personal.
Para una me,or demostraci'n se realiz' un detalle del Rarde( por los tres tipos de
combustible, para apreciar el inventario final mensual.
1simismo, las ventas re&uieren de un cuidadoso / adecuado reistro, &ue para una me,or
apreciaci'n el desarrollo de esta prctica se realiza en raz'n de la informaci'n mensual
correspondiente al mes de 5ctubre del 4C0C, &ue consta deL
a. +esarrollo %onorfico
b. -ablero de Control de %ando
c. 1plicaci'n de 1uditor.a a un Componente.
0?
3.1. DESARROLLO MONOGR8FICO
La empresa SER*!CE6-R5 C5LLP1 S.C.R.L. con 6M de R"CL 4C;?<;:7888, dedicada a la
comercializaci'n de combustibles, al C0 de 5ctubre del 4C0C presenta el siuiente 1siento de
1perturaL
+E2E I12ER
0C C1#1 @ 216C5S 8?,4;C.CC
04 CL!E6-ES 0,4CC.CC
4C %ERC1+ER!1S <;,8<C.C0
88 !6%"E2LES %1)"!61R!1 @ E)"!P5 0>4,<>8.4C
8> C1RA1S +!9ER!+1S 8:<.CC
;C -R!2"-5S P5R P1A1R 0,44>.CC
8? +EPREC.!6%. %1). @ E)"!P5 <<,4;C.CC
;4 PR5*EE+5RES 0C,<CC.CC
;7 C"E6-1S P5R P1A1R +!*ERS1S :;7.78
;: 2E6E9!C!5S S5C!1LES +E L5S -R121#1+5RES 0,48:.>;
<C C1P!-1L 0>C,7>C.CC
<? RES"L-1+5S 1C"%"L1+5S 8C,<:0.:;
4:>,?:7.40 4:>,?:7.40
999999 CASO PR8CTICO 99999
OPERACIONES DE LA EMPRESA :SERVICENTRO COLLPA; S.R.L.
SSSSS C1%2!1R 9ECI1 +E 1C"ER+5 1 L1S PRDC-!C1SSSSSS
9ECI1
C;QC8 Se compra Ktiles de oficina de Librer.a / +istribuidora 1m$rica 9act. 6M CC0E00<0:C
SQ. 0;C mas !A*.
C<QC8 Se compra Ktiles de limpieza a la Empresa Clear S.1. 9act. 6M CC4EC0408 SQ. 48C ms
!.A.*.
4C
C:QC8 Se paa %ulta al %inisterio de -raba,o SQ. 08C
C:QC8 Se paa a 19P !ntera
0CQC8 Se paa honorarios profesionales por mantenimiento de surtidores, al Sr. 9rancisco
)uispe 1ro RI 6M CC0EC080 SQ. 8<C
04QC8 Se paa impuestos, contribuciones sociales
0;QC8 Se realiza el dep'sito de C-S en el 2anco de Cr$dito
0:QC8 -ransportes el +orado nos cancela deuda, / $sta se deposita en cta.cte.
0>QC8 La empresa inscribe a un traba,ador en un curso de capacitaci'n en mane,o / uso de
estan&ueidad de Iidrocarburos, &ue se desarrollar los d.as 4< / 47 del pte., el costo del
curso es de SQ. :C.CC Rec. CC8EC:;4 %inisterio de Ener.a / %inas.
44QC8 Se paa saldo de proveedores por SQ. 0C,<CC
4<QC8 Se compra 4CC polos estampados con lootipo de la empresa a Confecciones Claudia,
para ser realados al pKblico con fines promocionales, el costo asciende a SQ 0,4<C mas
!.A.*. 9act. CC0EC4<74.
47QC8 Se paa arbitrios a la %unicipalidad Provincial de -acna SQ. 04<.CC
4>QC8 Se paa los siuientes serviciosL
Luz SQ. ;<4.4C
1ua SQ. <8.<<
-el$fono SQ. 08C.?C
4>QC8 Se paa planilla de remuneraciones.
40
8CQC8 Se paa a proveedores saldo de deuda del mes anterior por SQ. 4C,CCC
8CQC8 Se contabiliza %antenimiento / Portes de Cta. Cte. SeKn e(tracto del 2anco de
Cr$dito.
DATOS ADICIONALES
1l 8CQC8 se consolida en reportes lo siuienteL
Re)o!(e %e Co)!$ %e Co.&'(#.le
+!1 91C-. R"C PR5*EE+5R +E4 >; ?< *.C. !.A.*. P.C.
C8 C04ECCC<0?C 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L.00<C 0C,44<.;4 0,?;4.>8 04,07>.4<
C< C04ECCC<4C7 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L. 84<C 4:,C0C.;? <,080.?? 84,0;4.;>
0> C04ECCC<4;? 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L.00<C 0C,44<.;4 0,?;4.>8 04,07>.4<
0? C04ECCC<4<; 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L. 074C 08,;78.7? 4,<<>.0C 07,C40.:?
48 C04ECCC<4:< 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L 074C 08,;78.7? 4,<<>.0C 07,C40.:?
4? C04ECCC<4?0 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L 074C 08,;78.7? 4,<<>.0C 07,C40.:?
8C C04ECCC<4?? 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L. 00<C ?,?::.C4 0,>?<.78 00,>:4.7<
SQ. ?:,>4?.;4 0>,<>:.<> 007,;0:.CC
TLas facturas 6M C04ECCC<4C7, C04ECCC<4?0 se compra <CU al cr$dito a 4< / 0< d.as respectivamente
Re)o!(e %e G$'(o' )o! T!$n')o!(e %e "o.&'(#.le %e Ilo $ T$"n$
44
+!1 91C-. R"C PR5*EE+5R RE9ER. 6M *.C. !.A.*. P.C.
C8 CC4EC:<<; 0CCC;:0>?7: %1%16! -E65R!5, #5SE 91C-. C04E<0?C 0;;.?7 4:.<; 0:4.<C
C< CC0ECC;C> 0C8C>8874<0 P56CE ESC"+ER5, R52ER-5 91C- .C04E<4C7 ;44.<C >C.4> <C4.:>
0> CC4EC:<>0 0CCC;:0>?7: %1%16! -E65R!5, #5SE 91C-. C04E<4;? 0;;.?7 4:.<; 0:4.<C
0? CC0ECC;0: 0C8C>8874<0 P56CE ESC"+ER5, R52ER-5 91C- .C04E<4<; 0?:.;C 8:.<0 48;.?0
48 CC0ECC;48 0C8C>8874<0 P56CE ESC"+ER5, R52ER-5 91C- .C04E<4:< 0?:.;C 8:.<0 48;.?0
4? CC0ECC;8> 0C8C>8874<0 P56CE ESC"+ER5, R52ER-5 91C- .C04E<4?0 0?:.;C 8:.<0 48;.?0
8C CC4EC:<?< 0CCC;:0>?7: %1%16! -E65R!5, #5SE 91C-. C04E<4?? 0;;.?7 4:.<; 0:4.<C
SQ. 0,;;?.<> 4:<.;8 0,:4<.C0
TLos paos se efectKan al contado
Re)o!(e %e Pe!"e)"#one' <1=> 'e1-n "o)!o.$n(e'
+!1 PERCEPC!56 R"C PR5*EE+5R RE9ER. 6M !%P5R-E
C8 C04ECCC<C44 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L. 91C-.6M C04ECCC<0?C 040.7>
C< C04ECCC<C87 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L. 91C-.6M C04ECCC<4C7 840.;4
0> C04ECCC<C:? 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L. 91C-.6M C04ECCC<4;? 040.7>
0? C04ECCC<C>8 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L. 91C-.6M C04ECCC<4<; 07C.44
48 C04ECCC<0C8 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L. 91C-.6M C04ECCC<4:< 07C.44
4? C04ECCC<04C 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L. 91C-.6M C04ECCC<4?0 07C.44
8C C04ECCC<04: 4C474;78::0 9ER"SI S.R.L. 91C-.6M C04ECCC<4?? 00>.:8
SQ. 0,07;.0:
Re)o!(e %e %e)+'#(o' !e$l#?$%o' )o! ,en($' en el e' <"($."(e.N@ A52532 %el B$n"o %e C!*%#(o>
C:Q00 *EC84;C *entas del C0 al C7 de 5ctubre SQ. 07,884.;C
0;Q00 *EC;00: *entas del C: al 08 de 5ctubre SQ. 40,88;.?C
40Q00 *EC<>C> *entas del 0; al 4C de 5ctubre SQ. 8;,;40.4C
8CQ00 *EC><;< *entas del 40 al 8C de 5ctubre SQ. <>,;:>.<:
SQ. 08C,<7:.C:
Re)o!(e %e ,en($' en el e' )o! %o"&en(o
C5%PR5216-ES +E P1A5 *1L5R +E *E6-1 !.A.*. PREC!5 +E *E6-1
91C-. SER!E CC0 +EL 6M ><<0 1L 6M ><?C 0C,;84.4< 0,?>4.0: 04,;0;.;4
48
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25L. SER!E CC0 +EL 6M 87CCC 1L 6M 870:7 40,84;.:? ;,C<0.:0 4<,8:7.<C
25L. SER!E CC4 +EL 6M 8>?C< 1L 6M 8???0 4<,?<>.0< ;,?84.C< 8C,>?C.4C
SQ. 0C?,:4C.40 4C,>;7.>7 08C,<7:.C:
Re)o!(e %e ,en($ %e "o.&'(#.le en 1$lone'
DB2 C4 D5
:,<:? 8,80> 4<>
1l 80 de 5ctubre la empresa cuenta con un informe t$cnico &ue se3ala merma en los combustibles la
cantidad &ue se pierde es la siuiente N%erma aceptada de cuerdo a la R-9 6M C?0?E<E4CC;E4CQC4QC;O
Petr'leo +E4 C.<U
Aasolina >; 0U
Aasolina ?< 0U
SSSSS I1S-1 1)"H SSSS C5%PR1 *E6-1 @ C1#1, RE*!S1R EGCEL P1R1 %5+!9!C1R.
4;
CAPITULO IV
ANEEOS
4.1. 1ne(o 0 L Representaci'n rfica de compras
4.2. 1ne(o 4 L P+- 9ormato 740
4.3. 1ne(o 8L *isi'n / %isi'n
4<
CONCLUSIONES
0. La empresa estudiada para efectos de mostrar los estados 9inancieros aplica los Principios de
Contabilidad Aeneralmente 1ceptados / las 6ormas !nternacionales de Contabilidad, cu/o ob,eto es
presentar una imaen fiel de la situaci'n financiera de la entidad.
4. La empresa Servicentro Collpa S.R.L. reistra las operaciones contables en forma manual la cual
imposibilita a tener informaci'n oportuna para la toma de decisiones por parte de la erencia.
8. El procedimiento de Control !nterno &ue se aplica en la oranizaci'n verifica cada una de las
actividades realizadas pero tiene alunas deficiencias en ciertas actividades, pues la falta de una
planificaci'n eficaz hace &ue estas no sean tan efectivas.
;. La empresa no posee un manual de oranizaci'n / funciones, as. como un relamento interno &ue le
permita me,orar el control de los recursos humanos / materiales de la empresa.
<. La comercializaci'n de combustibles en el pa.s tiene una comple,idad permanente /a sea en el precio
/ Qo venta / la desiual competencia en los precios frente al contrabando / la informalidad par el
e(pendio del mismo.
RECOMENDACIONES
47
0. Se debe implementar un sistema contable computarizado
4. Se recomienda me,oramiento del control interno a trav$s de una previa planificaci'n eficaz / continua,
asimismo correir las deficiencias ocasionadas en los sistemas de venta / ca,a bancos.
8. Se debe elaborar un manual de oranizaciones / funciones para desinar / delimitar funciones,
autoridad / responsabilidad a cada uno de los traba,adores, esto a/udar a tener un me,or control del
personal &ue labora en la empresa.
4:
BIBLIOGRAFFA
AUDITORIA
P&in*i%i"# + %&"*ei$ien'"# ..................................... ART.UR /. .OLMES
INVENTARIO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
In#'i'!'" Me0i*an" e C"n'a"&e# P,li*"# ............... PAUL GRAD-
CONTABILIDAD GENERAL B1SICA
T"$" II2 N"(ena Ei*i3n 2445 ................................... DEMETRIO GIRALDO
JARA
LE- GENERAL DE SOCIEDADES
Ei*i"ne# F"&en#e#2 Li$a 6 Pe& .................................... INSTITUTO PERUANO DE
ESTUDIOS FORENSES
MANUAL TRIBUTARIO 2447
Pe& ..................................................................................... ESTUDIO CABALLERO
BUSTAMANTE
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD.............................................................. REVISTA ACTUALIDAD
EMPRESARIAL
P8gina# /e,........................................................................ 9''%.:::.$ine$.g",.%e
9''%.:::.#!na'.g",.%e
4>
4?