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Etapa de Planificacin de Auditora

La etapa de planificacin general comprende desde el conocimiento y comprensin de la


organizacin hasta la formulacin y aprobacin del plan de auditora, el cual establece el
enfoque general y los nfasis estratgicos de la Unidad de Auditora para un periodo
determinado, generalmente un ao.
osteriormente, en la etapa de programacin o planificacin especfica se generar! el
programa especfico de auditora que seala quin, cmo, dnde y cu!ndo se deben realizar
cada una de las acti"idades de auditora contenidas en el plan. #odo el conocimiento
adquirido en la etapa de planificacin general se constituir! posteriormente en la base para
la determinacin del enfoque de auditora y la seleccin de los procedimientos especficos
que se aplicar!n en el desarrollo de cada auditora.
$n trminos generales, esta etapa incluye un an!lisis integral de todos
los elementos internos y e%ternos a la organizacin, con la finalidad de
determinar los e"entos que cuentan con la mayor rele"ancia para
cumplir con la misin y ob&eti"os estratgicos, y que a su "ez, cuentan
con el mayor ni"el de riesgo. $n base a estos elementos, se debe
formular un plan de auditora que incluya las materias que deberan
requerir mayor dedicacin para la funcin de auditora.
Las acti"idades que se realizan en esta etapa se encuentran definidas en
diferentes normas de auditora referidas a la planificacin del traba&o, las
que sealan que se debe considerar principalmente lo siguiente'
$l (efe de Auditora debe administrar y gestionar la acti"idad de
auditora interna para asegurar que aada "alor a la institucin.
$l (efe de Auditora debe establecer planes basados en riesgos, a
fin de determinar las prioridades de la acti"idad de auditora
interna.
Los planes de auditora deber!n ser consistentes con las metas de
la institucin.
$l plan de auditora debe estar basado en una e"aluacin de
riesgos, realizada al menos anualmente.
$n este proceso de planificacin anual se deben considerar los
comentarios y obser"aciones del (efe del )er"icio.
$l (efe de Auditora deber! analizar las acti"idades a realizar en su
plan considerando las competencias de su personal, con la
finalidad de me&orar la calidad del e%amen y formar equipos de
traba&o multidisciplinarios para compartir el conocimiento
adquirido.
$l (efe de Auditora debe aceptar los traba&os de auditora
solicitados por el (efe de )er"icio, que sir"an para me&orar la
gestin de riesgos, aadir "alor, y me&orar las operaciones de la
institucin. Aquellos traba&os que hayan sido aceptados deben ser
incluidos en el plan de auditora.
$l (efe de Auditora debe comunicar al (efe de )er"icio, para su
adecuada re"isin y aprobacin formal, los planes y
requerimientos de recursos de la acti"idad de auditora interna,
incluyendo los cambios pro"isorios significati"os.
$l (efe de Auditora tambin debe comunicar al (efe del )er"icio, el
impacto de cualquier limitacin de recursos para e&ecutar una
acti"idad que podra estar o no en el plan.
$l (efe de Auditora debe asegurar que los recursos para la
auditora interna sean adecuados, suficientes y efecti"amente
asignados para cumplir con el plan aprobado.
$l (efe de Auditora debe informar peridicamente a la &efatura del
)er"icio sobre la acti"idad de auditora interna en lo referido al
propsito, autoridad, responsabilidad y desempeo de su plan. $l
informe tambin debe incluir e%posiciones de riesgo rele"antes y
cuestiones de control, gobierno corporati"o y otras necesarias o
requeridas por la direccin.
$l (efe de Auditora debe considerar la super"isin de los traba&os,
directamente o a tra"s de funcionario delegado.
Definicin.
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello depender la
eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios. La planificacin debe ser cuidadosa, creativa, positiva e
imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos ms apropiados para
realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros ms
experimentados del grupo.
La planificacin de una auditoria comienza con la obtencin de informacin necesaria
para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a
realizar en la fase de ejecucin.
Objetivo de la planificacin.
El objetivo principal de la planificacin consiste en determinar adecuada y
razonablemente los procedimientos de auditora ue correspondan aplicar, cmo y
cundo se ejecutarn, para ue se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
La planificacin es un proceso dinmico, ue si bien se inicia al comienzo de las labores
de auditora, puede modificarse durante la ejecucin de la misma.
Fases de la Planificacin.
La planificacin de cada auditoria se divide en dos fases, denominados planificacin
preliminar y planificacin especifica.
En la planificacin preliminar, se determinar la estrategia a seguir en el trabajo, a base
del conocimiento acumulado e informacin obtenida del ente a auditar! mientras ue en
la planificacin especfica se define tal estrategia mediante la aplicacin de los
procedimientos especficos por cada componente y la forma en ue se desarrollar el
trabajo en las siguientes fases.
En un trabajo ue se realiza por primera vez, no existe conocimiento acumulado y por lo
tanto, la etapa de planificacin demandar un esfuerzo de auditora adicional.
Planificacin Preliminar.
La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la informacin
general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoria.
La planificacin preliminar es un proceso ue se inicia con la emisin de la orden de
trabajo, continua con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina con la
emisin de un reporte para el conocimiento del jefe de auditora. Las principales
tcnicas utilizadas para desarrollar la planificacin preliminar son las entrevistas, las
observaciones y la revisin selectiva dirigida a obtener o actualizar la informacin
importante relacionada con el examen.
La informacin necesaria para cumplir con la fase de planificacin preliminar de la
auditoria contendr como mnimo lo siguiente"
#onocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica.
#onocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u
objetivos a cumplir.
$dentificacin de las principales polticas ambientales.
%eterminacin del grado de confiabilidad de la informacin ue la entidad
proporcionara en relacin a sus polticas ambientales, prevencin de riesgos
laborales y seguridad industrial.
Planificacin Especfica.

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. &iene incidencia en la eficiente
utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditoria. 'e fundamenta en la informacin obtenida durante la planificacin preliminar.
La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno,
evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de
auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin mediante los
programas respectivos.
'e debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificacin especfica"
#onsiderar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificacin
preliminar para determinar los componentes a ser evaluados.
(btener informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en
la planificacin preliminar.
Evaluar la estructura de control interno del ente o rea a examinar.
Planificacin
El objetivo es la determinacin del enfoue de auditora a aplicar y la seleccin de los
procedimientos particulares a ejecutar. Este se ver reflejado en un memorando de
planificacin ue documenta las consideraciones analizadas, como asimismo los
respectivos programas detallados de trabajo ue indican de u forma, en u momento
y con u alcance se ejecutarn los procedimientos seleccionados.
Etapa de planificacin.
El auditor planificar cules sern los procedimientos a seguir a efectos de obtener la
evidencia que resulte vlida y suficiente como para respaldar una opinin.
Habiendo conocido las principales caractersticas de la actividad, se est en
condiciones de definir las unidades operativas en las cuales resultar til dividir a una
entidad, a efectos de la revisin de sus estados contables. Determinadas las unidades
operativas, se deben definir los componentes que las forman. Estos componentes
estn vinculados con los estados contables a eaminar y con el ciclo de las
transacciones. El paso siguiente consistir en definir las afirmaciones ms importantes
que incluyen los componentes.
Definido el enfoque para cada componente, se determinan los procedimientos de
auditora especficos que se aplicarn a efectos de verificar la valide! de las
afirmaciones. "os procedimientos planificados deben detallarse en programas de
trabajo que epliciten en forma pormenori!ada los pasos a seguir.
#aptulo $. Etapa de planificacin.
%bjetivo de la planificacin.
El objetivo de la etapa de planificacin consiste en determinar qu& procedimientos de
auditora corresponder reali!ar y cmo y cundo se ejecutarn.
Etapas del proceso de planificacin.
"a planificacin puede dividirse en dos etapas o momentos distintos. En el primero de
ellos se define cul ser la estrategia a seguir en base al conocimiento del ente a
auditar 'planificacin estrat&gica(. En el segundo momento, se discriminan para cada
uno de los distintos componentes cules son los procedimientos a reali!ar para
completar esa estrategia y se detalla cmo se llevarn a cabo 'planificacin detallada(.
En un trabajo que se reali!a por primera ve! no eiste ese conocimiento acumulado y,
por lo tanto, la etapa de planificacin deber contener un esfuer!o de auditora
adicional.
)lanificacin estrat&gica.
"a planificacin estrat&gica rene el conocimiento acumulado del ente, y la
informacin adicional obtenida como consecuencia de un primer acercamiento a las
actividades ocurridas en el perodo a auditar.
#onocimiento acumulado.
"a comprensin del negocio del ente es fundamental para reali!ar una planificacin
efectiva y una auditora eficiente. El conocimiento adquirido en trabajos de auditora
recurrentes para un ente en particular tiene un valor agregado que debe aprovec*arse
en a+os sucesivos.
%btencin de informacin adicional.
En primer lugar se definen los ,t&rminos de referencia-. "a definicin de los t&rminos
de referencia consiste en determinar cules son las responsabilidades que el auditor
asume en el trabajo, en materia de informes, restricciones al alcance del trabajo si las
*ubiera, etc.
"uego se anali!a qu& sucedi en el negocio del ente y cules son sus riesgos
in*erentes. En este momento, se debe actuali!ar el conocimiento acumulado con las
circunstancias ocurridas desde el ltimo eamen. Debe anali!arse el desenvolvimiento
del negocio dentro de las circunstancias econmicas que la economa del lugar
presenta.
"uego corresponde anali!ar qu& sucede en el ambiente del sistema de informacin.
#orresponde determinar cul es la naturale!a y alcance de los sistemas del ente, si
posee procesamiento computadori!ado o manual, cul es el soft.are con que opera,
etc.
"uego corresponder anali!ar qu& cambios ocurrieron en el ambiente de control. El
ambiente de control refleja la actitud y compromiso que tiene la gerencia para
establecer un clima positivo a la implantacin y ejecucin de operaciones controladas
de los negocios.
)or ltimo corresponder anali!ar qu& cambios ocurrieron en las polticas contables
del ente.
Decisiones preliminares para los componentes.
/ormalmente un componente va a ser equivalente a un ciclo de transacciones y tiene
relacin directa con partidas presentadas en los estados financieros.
Divididos los estados contables en componentes, corresponde definir para cada uno
cul ser la estrategia o enfoque a de auditora a aplicar. En la definicin de este
enfoque concurren el anlisis de dos elementos0 el ambiente de control y los riesgos
in*erentes. Del ambiente de control va a depender la calidad de las pruebas de
auditora a reali!ar, mientras que de la evaluacin del riesgo 1 in*erente va a
depender la cantidad de satisfaccin de auditora a obtener.
)lanificacin detallada.
"as afirmaciones son manifestaciones que reali!a la gerencia cuando presenta los
estados financieros. Estas afirmaciones estn divididas en tres grupos0
2 3eracidad.
2 4ntegridad.
2 3aluacin y eposicin.
El grupo de veracidad, trata de determinar si el ente es propietario o posee derec*os
respectos de los activos registrados y *a contrado los pasivos contabili!ados5 y si los
activos, pasivos y transacciones son reales.
El grupo de integridad anali!a si todas las transacciones estn contabili!adas,
incluidas en los estados financieros, registradas en las cuentas correctas,
adecuadamente acumuladas y atribuidas al perodo contable correspondiente.
El tercer grupo de afirmaciones, valuacin y eposicin, anali!a si cada transaccin
est correctamente calculada y reflejada por su monto apropiado5 si los activos y
pasivos estn correctamente valuados, y si reflejan los *ec*os y circunstancias que
afectan su valuacin. 6dems, corresponder anali!ar si est incluida toda la
informacin necesaria para obtener una adecuada comprensin de los activos, pasivos
y transacciones que estn epuestos en los estados financieros.
)ara la seleccin de los procedimientos de auditora, corresponder tener en cuenta
cul es toda la gama posible de procedimientos a aplicar. En ese sentido, los
procedimientos posibles responden a dos grandes grupos0 los procedimientos
sustantivos y las pruebas de controles. 6 su ve! dentro de los procedimientos
sustantivos estn incluidos los procedimientos analticos y las pruebas detalladas de
transacciones y saldos.
)ara la seleccin de los procedimientos de auditora, usualmente resulta eficiente
considerar los procedimientos ya seleccionados para otros componentes, que puedan
brindar satisfaccin de auditora adicional para el componente que se est&
planificando.
El resultado de la etapa de planificacin detallada se documentar a trav&s de lo que
se llama ,)rograma de 7rabajo- que incluye cada uno de los procedimientos a aplicar
para cada componente y en cada visita de auditora con indicacin del alcance y pasos
a seguir.
6dministracin del trabajo.
En una auditora comn, las visitas que se presentan son0
2 3isita de planificacin. 8e define la planificacin de la auditora obteniendo la
informacin adicional y completando las decisiones que *acen a la estrategia de la
auditora5 se seleccionan los procedimientos y se confecciona el programa de trabajo.
/ecesariamente esta visita, debe reali!arse con anticipacin a la fec*a de cierre del
ejercicio a auditar.
2 3isita preliminar o interina. 9uc*a de la labor de auditora a reali!ar puede
anticiparse a la fec*a de cierre del ejercicio. /ormalmente, estas tareas de
anticipacin corresponden a los ,procedimientos de cumplimiento- o ,procedimientos
sobre saldos acumulativos-.
2 3isitas de inventarios, circulari!acin y arqueos. Estos procedimientos normalmente
pueden reali!arse en fec*as cercanas al cierre del perodo, en el momento en que se
efecte el corte de operaciones.
2 3isita final. Es donde se completa la ejecucin de los distintos procedimientos no
reali!ados en las visitas anteriores. 6dems, se concluye anali!ando los resultados de
cada procedimiento y emitiendo el informe final de auditora.

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