AUDITORIA OPERATIVA SOBRE LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO EN LA
E.S.E CAMU PURISIMA
SANDRA INES PADILLA CONEO
FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MARTIN, FACULTAD DE UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA, PROGRAMA DE CONTADURA PUBLICA, MONTERA SEPTIEMBRE 01 DE 2012 2
AUDITORIA OPERATIVA SOBRE LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO EN EL PRIMER SEMESTRE DEL 2012 EN LA E.S.E CAMU PURISIMA PURISIMA - CORDOBA
SANDRA INES PADILLA CONEO Informe parcial como requisito acadmico para obtener el ttulo de Contadora Pblica
ASESORA TEMATICO JORGE PINZON
FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MARTIN, FACULTAD DE UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA, PROGRAMA DE CONTADURA PUBLICA, MONTERA 01 SEPTIEMBRE 2012
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NOTA DE ACEPTACIN
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_________________________________ Firma del Presidente del Jurado
_________________________________ Firma del Jurado
_________________________________ Firma del Jurado
MONTERIA, 01 SEPTIEMBRE 2012 4
AGRADECIMIENTOS
En primer lugar te agradezco a ti papito Dios, por haberme dado la sabidura y las herramientas necesarias para llevar a cabo este proyecto, por las oportunidades que aprovech, las soluciones que encontr, las capacidades que desarroll, las victorias que he obtenido y los das maravillosos que he vivido.
A la Fundacin Universitaria San Martin por todo el apoyo y la colaboracin en este proyecto.
A los docentes que marcaron cada paso en la carrera, al brindarnos todo su conocimiento y experiencia.
A mis compaeros de clases por brindarme su amistad, confianza y apoyo en los momentos que ms lo necesite.
A mi asesor temtico profesor Jorge Pinzn, por el tiempo prestado en el transcurso de este proyecto, su paciencia, conocimiento para que todo tuviera un buen resultado.
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DEDICATORIA
A mis padres Fidel y Donaida, por haberme brindado la oportunidad de cumplir con todos los logros que he obtenido hasta ahora, han sido mi ejemplo, mi apoyo incondicional, por todo lo que han tenido que luchar por darnos a mi hermano y a m los mejores consejos y el pan de cada da.
A mi hermano Fidel, le doy gracias por estar siempre conmigo, ayudarme cuando lo he necesitado, brindndome su cario que es el mejor regalo que me ha dado Dios.
A mi novio y amor de mi vida Ronald Ramrez sin tu ayuda, entrega, apoyo y motivacin nunca hubiera terminado mi trabajo de grado.
A mi mejor amiga Leidy Dayana, por el tiempo que invirti en m durante toda la carrera, su comprensin, tolerancia y por haber estado siempre conmigo. Gracias por tu amistad.
A mis tos Jos Jaime y Fabio Miguel que aunque ya descansan en paz, mientras estuvieron conmigo fueron de gran apoyo para culminar mi carrera, hoy les dedico este triunfo en especial a ustedes, los quiero mucho y nunca los voy a olvidar.
Al resto de mis familiares, que de una u otra manera han sabido estar conmigo en la adversidad, su cario y apoyo incondicional para seguir adelante, es lo ms importante que he tenido.
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TABLA DE CONTENIDO Pg.
INTRODUCCIN.8 RESUMEN EJECUTIVO....9 CARACTERIZACIN DE LA EMPRESA..11
1. PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA.25
1.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA.25 1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA......27
2. JUSTIFICACIN28
3. OBJETIVOS30
3.1 GENERAL....30 3.2 ESPECFICOS...30
4. DELIMITACIN..31
4.1 TEMTICA31 4.2 GEOGRFICA.31 4.3 HISTRICA..31
5. CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO.32
5.1 CRONOGRAMA...32 5.2 PRESUPUESTO..33
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6. MARCO REFERENCIAL..34
6.1 ANTECEDENTE DE LA E.S.E. CAMU PURISIMA....34 6.2 MARCO HISTORICO......34 6.3 MARCO ANTECEDENTE......35 6.4 MARCO TEORICO..36 6.5 MARCO LEGAL39
7. DISEO METODOLOGICO..41
7.1 TIPO Y METODO DE ESTUDIOS.41 7.2 POBLACIN.....41 7.3 FUENTE DE INFORMACIN........41 7.3.1 PASOS PARA DESARROLLAR EL INFORME.......42 7.4 TECNICAS E INSTRUMENTOS....43 7.4.1 OBSERVACION........43 7.4.2 CUESTIONARIO43
8. RECOLECCION, TABULACION Y ANALISIS DE LA INFORMACION...44
9. DIAGNOSTICO Y SITUACION DE LA EMPRESA...45
10. CONCLUSIONES....47
11. RECOMENDACIONES......49
12. BIBLIOGRAFIA51
ANEXOS
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INTRODUCCION
Los cambios que ha sufrido nuestro pas frente a un mundo exigente y globalizado requieren por parte de sus empresas calidad total y excelencia gerencial, realizando un ajuste en sus sistemas administrativos de planeacin, direccin, organizacin y control para poder mantenerse en el mercado.
En busca de esa calidad total la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerrquicos respectos de los objetivos, polticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos, controles ejercidos entre otros. La auditoria operativa es una herramienta que ofrece a las empresas un estudio detallado acerca de sus procesos internos, describiendo y analizando cada uno de los departamentos mediante un control administrativo midiendo y evaluando su eficiencia y eficacia, permitiendo a la gerencia ser mas proactiva, conociendo las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados y la administracin superior podra conocer objetivamente en qu medida se estn cumpliendo los objetivos y como se estn utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa.
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RESUMEN EJECUTIVO
En este informe realizado por Sandra Ines Padilla Coneo, estudiante de programa de Contadura pblica de la Fundacin Universitaria San Martin, sede Montera departamento de Crdoba, el desarrollo de este trabajo consiste en la ejecucin presupuestal de la empresa ESE CAMU de Pursima, dedicada a la prestacin de servicio de la salud.
El objetivo central es realizar una Auditoria Operativa en la ejecucin presupuestal en el primer semestre de ao 2012, y recomendar que aspectos deban mejorar, orientado a la empresa para tomar las mejores decisiones a travs de los resultados obtenidos en la Auditora realizada.
Para lograr todo este informe se realizaron los siguientes objetivos especficos: Elaborar y aplicar pruebas sustantivas de Auditoria para determinar la razonabilidad de las ejecuciones presupuestales. Elaborar los cuestionarios de Auditoria Operativa y desarrollarlo. Evaluar los traslados presupuestales. Verificar los certificados de disponibilidad presupuestal y los certificados de registro presupuestal.
Para el desarrollo de este informe se tomaron como gua al Fascculo Fundacin Universitaria San Martin semestre 6 y 8 Auditora Operacional, Talleres aplicados en la materia Auditoria Operativa, Tutor Evelin Venega, Normatividad de la Superintendencia de la Salud, Ministerio de la Salud Normas Presupuestales de la Salud, Cita textual del libro de Nudman - Puyol Manual de Auditoria Operativa
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Para lograr el progreso de este trabajo se tomo el libro de presupuesto, registro y control de presupuesto de Gastos e Ingresos, certificado de disponibilidad y de registro presupuestal que tienen los comprobantes de egresos, estos fueron del primer semestre del 2012 de la empresa ESE CAMU de Pursima; para el estudio se tomaron en cuenta el valor de los Ingresos y Gastos del libro presupuestal, el registro de la ejecucin presupuestal, tales como ventas del servicio de la salud, ventas de otros bienes y servicios, ingresos de capital, gastos de funcionamiento, gastos de operacin, gastos generales, gastos de operacin y comercializacin, gastos de operacin comercial, servicio de la deuda, inversin y disponibilidad final.
Luego se elabora el informe de la auditoria operativa, determinando los resultados obtenidos y en qu situacin se encuentra la empresa teniendo en cuenta la informacin suministrada, despus de lo anterior se manifiesta la propuesta de mejoramiento para la ejecucin presupuestal del primer semestre del 2012.
A travs de la Auditoria Operativa detallado del presupuesto, se procede la realizacin de las conclusiones y recomendaciones necesarias para la toma de decisiones y mejoras de la empresa ESE CAMU PURISIMA.
PRINCIPALES SERVICIOS: Medicina externa Urgencias Laboratorios Odontologa P y P Control prenatal Otros programas
PRINCIPALES CLIENTES: Manexka Mutual Ser Caprecom Salud Vida Humana Vivir
PRINCIPALES PROVEEDORE: Makro supermayorista Produlad E.U Tipografia deisy Grupo Editorial S.A.S. Novelad Ltda. Super Tienda el Turco Surticlinicas 13
Insumed N.M Droguera Olimpia Cryogas Comercializadora Multidroga Asesored ICR Constadent Monteria Dentales del Sinu
AOS DE FUNCIONAMIENTO: 15 aos
ACTIVIDAD ECONOMICA: Prestadora de Servicio
POBLACION OBJETIVOS: Toda la comunidad en general
FORMAS DE AFILIACION: Todas
ELEMENTOS CORPORATIVOS:
MANUAL ESPECIFICO DE FUNCIONES
NIVEL DIRECTIVO: Gerente
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NIVEL PROFESIONAL: Profesional servicio social obligatorio (Medico) Profesional servicio social obligatorio (Odontlogo)
NIVEL TECNICO: Tcnico operativo (Talento Humano) Tcnico operativo (Saneamiento)
NIVEL ASISTENCIAL:
Auxiliar rea salud (Enfermera) Auxiliar rea salud (Promotora de Salud)
VISION
La E.S.E CAMU PURISIMA se proyecta como la mejor institucin prestadora de servicios de salud, garantizando un alto grado de calidad y competitividad en todos los campos, con la participacin de todo su talento humano, una optima distribucin y utilizacin de los recursos, en concordancia con la Misin y las exigencias del medio, para as lograr una excelencia produccin social y financiera, obteniendo una estructura organizacional y prestacional solida y competitiva, brindando seriedad y responsabilidad en cada uno de sus procesos, ubicndose como la IPS modelo del pas.
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MISION
Somos una Empresa Social del Estado de primer nivel de atencin, ofrecemos la prestacin de servicios incluidos en el plan obligatorio de salud, a los afiliados y a la poblacin en general, incluimos los planes complementarios y aquellos que sean requeridos por las diferentes instituciones, nos caracterizamos por ofrecer un servicio con calidad y oportunidad preservando en todo momento los principios de solidaridad, universalidad y eficiencia que genera la confianza y tranquilidad necesaria dentro de nuestros usuarios y as mantener su mximo desarrollo empresarial en la prestacin de los servicios de salud de alta calidad con el propsito de recuperar los aos de vida saludable potencialmente perdidos en la poblacin de Pursima, buscando la excelencia y rentabilidad social de sus servicios dentro del sistema general de seguridad social de salud.
OBJETIVOS
CORPORATIVOS
Producir servicios de salud integrales, eficientes y efectivos que cumplan con las normas de calidad establecidas, de acuerdo con la reglamentacin que se expida para tal propsito.
Prestar los servicios de la salud que la poblacin requiera y que la Empresa de estado CAMU PURISIMA, de acuerdo a su desarrollo y los recursos disponibles. Garantizar mediante un manejo gerencial adecuado, la rentabilidad social y financiera de la Empresa. 16
Ofrecer a las entidades promotoras de Salud y dems personas naturales o jurdicas que los demanden, servicios y paquetes de servicios a tarifa competitivas en el mercado.
Satisfacer los requerimientos del entorno, adecuando continuamente sus servicios y funcionamiento.
Garantizar los mecanismos de participacin ciudadana y comunitaria establecidos por la ley y los reglamentos.
EMPRESARIALES
En desarrollo de la misin la E.S.E CAMU PURISIMA tendr como objetivos empresariales para los prximos tres aos los siguientes:
Implementar el sistema obligatorio de garanta de la calidad de la E.S.E CAMU PURISIMA: se considera una auditoria de la calidad un objetivo fundamental para el mejoramiento del proceso de atencin al usuario, con la participacin de todas las reas de la organizacin a travs del establecimiento de un programa de mejoramiento continuo con bases en auditorias peridicas del sistema, con indicadores en cada rea estratgica que permita desarrollar los mecanismos para su seguimiento y anlisis permanentes. Diagnosticar, disear e implementar el sistema de la informacin integral de la E.S.E CAMU PURISIMA que contemple los mdulos de inventarios, 17
almacn, recursos humanos, contabilidad, costos, presupuesto, estadstica, cartera, archivo: desarrollar adecuados procesos de informacin integral y sistemtica que garanticen la optima prestacin de servicios mdicos y administrativo, estableciendo el costo real de cada una de las actividades ejecutadas y la proyeccin real de ingresos.
Posicionar a la E.S.E CAMU PURISIMA: creando de cultura de servicio al cliente, estableciendo sistema de seguimiento que permitan asegurar la lealtad de los usuarios y satisfaccin con el servicio de salud que prestamos. Mantener un plan de ajuste institucional que le permita a la empresa garantizar el cumplimiento de metas en la prestacin del servicio y el cumplimiento de los compromisos establecidos.
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
La E.S.E CAMU PURISIMA, es una empresa competitiva, con personera jurdica, autonoma administrativa y patrimonio propio.
El cliente es y ser la razn primordial de nuestra existencia. Los trabajadores de la E.S.E CAMU PURISIMA se constituyen en el portaestandarte para el logro de nuestra misin institucional.
Adoptaremos una poltica que nos permita ofrecer y vender servicios con eficiencia y eficacia enmarcada por la garanta de la calidad en la prestacin del servicio. 18
Propenderemos por una cultura organizacional orientada a la excelente prestacin de los servicios orientada al cliente, con una eficacia administrativa, generando un agradable clima organizacional.
Protegeremos la imagen de nuestra empresa buscando siempre la verdad en las disposiciones externas e internas propuestas por la E.S.E CAMU PURISIMA. Construiremos sistemas de medicin de la gestin en todas sus reas y funcionarios a travs de la evaluacin de los indicadores de gestin.
PRINCIPIOS CORPORATIVOS.
Respeto a la dignidad humana: garantizando, hasta donde este el alcance de la Empresa Social de Estado CAMU PURISIMA, los desarrollos universales e irrenunciables de la persona y la comunidad para mejorar la calidad de vida y el desarrollo individual y social de conformidad con la dignidad que debe reconocerse a todo ser humano y los recursos disponibles para la institucin.
Universalidad: Atendiendo a todas las personas que soliciten nuestro servicio sin ninguna discriminacin y en todas las etapas de la vida, de conformidad con disposiciones legales que organizan la atencin en el pas y los recursos disponibles. Integridad: Brindando atencin continua y oportuna a las familias y a las personas en su contexto social, con servicios de optima calidad humana, cientfica y tcnica en el marco de servicios que constituyen nuestro portafolio.
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Eficiencia: Buscando la mejor aplicacin del talento humano y de los recursos administrativos, tecnolgicos y financieros disponibles, con criterios de rentabilidad social y econmica.
Eficacia: Garantizando, en la medida en que nuestras condiciones nos lo permitan, la solucin de aquellos problemas de salud de la poblacin usuaria que corresponde a sus principales necesidades y expectativas.
Solidaridad: Ampliando la accesibilidad a los servicios de la salud brindados por la institucin las personas de nuestra rea de influencia con mayores limitaciones de recursos.
Calidad: Buscando mejorar permanentemente nuestros patrones predefinidos para caracterizar la gestin y los servicios prestados.
Equidad: Atendiendo a las personas y grupo de poblacin expuestos a mayores riesgos para la prdida de su valor de salud, con el fin de brindarles aquello proteccin especial que est a nuestro alcance.
FUNCIONES GENERALES
En desarrollo de su objeto, la E.S.E CAMU PURISIMA cumplir las siguientes funciones:
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1. Prestar los servicios de la salud de baja complejidad dentro de los parmetros y principios sealados en la Ley 100 de 1993, la reforma establecida por la Ley 1122 de 2007, las establecidas por la Ley 715 de 2001, y dems disposiciones legales y reglamentarias que la modifiquen o adicionen.
2. prestar servicios de salud eficientes y efectivos que cumplan con las normas de calidad establecidas de acuerdo con la reglamentacin vigente.
3. Celebrar los contratos que requiera la entidad para la prestacin eficiente y efectiva de los servicios de salud.
4. Prestar en forma oportuna los servicios de consulta general ambulatoria, urgencias, procedimientos mdico quirrgicos, programas de promocin .y prevencin y propender por el mantenimiento de la salud a sus usuarios.
5. Asociarse y articulares con la red pblica departamental y nacional para comprar de insumos y servicios, complementar y/o vender los servicios o paquetes de servicios de salud conforme a su nivel de complejidad.
6. Garantizar los mecanismos de participacin ciudadana y comunitaria establecidos en las disposiciones legales vigentes.
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7. Proveer informacin oportuna, suficiente y veraz a los usuarios respecto de sus deberes y derechos en lo concerniente a la prestacin del servicio de salud y conforme a la constitucin y la ley.
8. Provee la informacin asistencial, presupuestal y financiera adecuada y compleja a las entidades que lo requieran, ya sean de carcter Municipal, Departamental y Nacional, conforme a la reglamentacin establecida.
9. Las dems que de acuerdo con su naturaleza y funciones le sean asignadas conforme a las normas.
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PLANTAS DE PERSONAL.
PLANTA DE PERSONAL CODIGO CARGOS TIPO DE CARGOS HORAS DIARIAS N DE CARGOS 050-01 NIVEL DIRECTIVO Gerente E.S.E PF 8 1 305-01 NIVEL PREOFESIONAL Profesional Servicio Social Obligatorio (Medico) PF 8 1 320-02 Profesional Servicio Social Obligatorio (Odontlogo) PF 8 1 401-01 NIVEL TECNICO Tcnico Administrativo (Talento Humano) CA 8 1 412-05 NIVEL ASISTENCIAL Auxiliar rea Salud (Enfermera) CA 8 1 370-02 Auxiliar rea Salud (Promotoras) CA 8 5 GRAN TOTAL 10
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ORGANIGRAMA
OBJETIVOS MANUALES
Definir el perfil de cada cargo, las funciones esenciales, las contribuciones individuales, los requisitos mnimos y las competencias necesarios para el desempeo eficiente de cada uno de los empleados. JUNTA DIRECTIVA AREA ADMINISTRATIVA AREA ASISTENCIAL UNIDAD FINANCIERA UNIDAD DE TALENTO HUMANO UNIDAD DE RECURSOS FISICOS UNIDAD URGENCIAS CONSULTA EXTERNA UNIDAD DE ATENCION AL USUARIO FARMACIA 24
servir de base para la aplicacin de los diferentes procesos de la administracin del talento humano.
Dar a conocer a cada funcionario el quehacer del cargo para el cual fue nombrado, a fin de que este mejore su eficacia y eficiencia y, por ende, la prestacin de los servicios.
Contribuir al proceso de reclutamiento y seleccin de personal, mediante el conocimiento de las funciones a desarrollar y los requisitos mnimos exigidos para el ejercicio del cargo objeto de convocatoria a concurso.
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1. PLANTEAMIENTO Y FORMULACIN DE LA SITUACIN
1.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA
La empresa E.S.E CAMU Pursima es una entidad prestadora de servicio, en ella se realizara una auditoria operativa a la ejecucin presupuestal del primer semestre del ao 2012 que permita conocer si la normatividad exigida por la ley se est cumpliendo en dicho proceso como: en la clasificacin de los ingresos, gastos y disposiciones generales; ya que en la salud el rgimen presupuestal debe ser amplio, autnomo y gil, estar siempre acorde a las necesidades del sistema general de seguridad social en la salud y que sea una institucin prestadora de servicio de la salud eficiente.
Cabe anotar que el presupuesto de gastos e ingresos del primer semestre fueron registrado en el libro presupuestal, se considera que si se estn llevando su contabilizacin, pero hay que verificar si es de acuerdo a las normas presupuestales regidas por el superintendencia de la salud, para detectar cualquiera irregularidad inmediatamente.
El presupuesto de gastos se realiza segn el acuerdo N 026 a finales de Diciembre del 2011 por la junta directiva de la E.S.E CAMU de Pursima, comprendido en el gasto de funcionamiento, gasto de operacin comercial, servicio de la deuda y gasto de inversin; a 31 de Junio de 2012, en el se realizaron traslados internos en dichos rubros para cubrir deudas que se quedaron sin disponibilidad, esto puede tener consecuencias en el futuro con la contralora si no se hace de acuerdo a la normatividad.
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Adems la empresa no tiene un software en el rea de financiera especficamente en el de presupuesto ya que se presenta una dificultad al momento de saber inmediatamente si en los rubros de gastos, ingresos y disposiciones generales hay disponibilidad, y en caso de que la informacin fsica se pierda no hay otra opcin de obtener la informacin de presupuesto.
Es por eso que en un futuro la empresa podr tener deficiencias al presentar los informes de la ejecucin del presupuesto, la contralora cada da requiere una informacin compleja y confiable, por los avances tecnolgicos las instituciones se ven obligadas a ir sistematizado (software) para hacer cruces de informacin y de esta forma comprobar la veracidad del presupuesto.
No obstante se considera de vital importancia que la E.S.E lleve un presupuesto, con el fin de dar una buena ejecucin de los ingresos que recibe y los gastos que se generen en dicha institucin, en el tiempo inmediato sin obstculos y de forma confiable para control de los recursos.
Por consiguiente el presupuesto de gasto y disposiciones generales es revisada por el jefe de presupuesto para expedir el certificado de disponibilidad, expedir el registro presupuestal, para evitar fraudes en la entidad y cumplir con normatividad; teniendo certeza y confianza en la ejecucin y registro del gasto, evitando sancin por parte de la contralora para la E.S.E.
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1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
Por lo dicho anteriormente, es pertinente plantear el siguiente interrogante: Cmo se realizo la ejecucin presupuestal en el primer semestre del ao 2012 comprendido desde el 01 de Enero hasta el 30 de Junio en la E.S.E CAMU de Pursima, teniendo en cuenta que sus registros son llevados de forma manual y no mediante un Software contable?
Si se estn entregando a tiempo los informes trimestrales a la contralora? Existe en la Empresa E.S.E CAMU de Pursima un presupuesto y si se cumple con su ejecucin? Qu beneficios tiene la institucin si se ejecuta el presupuesto en su totalidad?
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2. JUSTIFICACION
En las entidades ESES del estado, cual quiera sea el servicio que preste, as como tiene un rea operativa donde se presta el servicio de urgencias, laboratorios, consulta externa, odontologa, planificacin familiar y los diferentes programas; tambin se encuentra obligado a tener un rea administrativa que tiene el control de llevar los recursos financieros, humanos y material de apoyo para el buen funcionamiento del instituto.
Es por eso que se realizara una Auditoria Operativa en el departamento de presupuesto para saber de qu manera se estn ejecutando los recurso y si se est cumpliendo de la forma que fue pactado en el acuerdo realizado por la junta directiva a finales del ao 2011.
La Auditoria Operativa formula y presenta una opcin referente a los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, haciendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos econmicos y financieros mediante modificaciones de acuerdos, resoluciones, adiciones, traslados, y accin correctiva;
La Auditoria Operativa trata de determinar si la correspondiente entidad o institucin utiliza ptimamente los recursos que entran a la E.S.E. CAMU por prestacin de servicio; esto es, si la relacin cociente entre los ingresos y los gastos realizados son los mismos, analizando las causas y las posibles correcciones de las hechos ineficientes o poco eficientes; y si cumple con las leyes, reglamentos y dems normas que regulan el presupuesto. 29
Esta Auditoria Operativa arrojara los resultados de la ejecucin presupuestal del primer semestre del ao 2012; al obtener el informe se darn recomendaciones para el mejoramiento de la aplicacin del presupuesto a la ESE CAMU de Pursima, esto es lo que se busca en el presente trabajo de grado.
Tambin le servir el informe final a la junta directiva para saber cmo ha sido ejecutado el presupuesto de la institucin en el primer semestre del ao 2012, y en caso de presentar ineficiencias en la ejecucin le servir de gua las recomendaciones dadas para aplicar correctivos en el presupuesto de ingreso y gasto, esto le permite a la gerencia formular estrategias de mejoramiento que permitan medir dicho proceso.
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3. OBJETIVOS
3.1 GENERAL
Realizar y aplicar las tcnicas de Auditoria Operativa a la ejecucin presupuestal en el primer semestre del 2012 de la empresa E.S.E CAMU de Pursima, para saber si se realiza segn la normatividad regida por la ley.
3.2 OBJETIVOS ESPECIFCOS
Elaborar y aplicar pruebas sustantivas de Auditoria para determinar la razonabilidad de las ejecuciones presupuestales.
Elaborar los cuestionarios de Auditoria Operativa y desarrollarlo.
Evaluar los traslados presupuestales.
Verificar los certificados de disponibilidad presupuestal y los certificados de registro presupuestal.
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4. DELIMITACION O ALCANCE
4.1. TEMATICA El tema a tratar en el presente trabajos es la realizacin de una auditoria operativa en el rea de presupuesto y en especial en lo referente a los gastos, ingreso y disposiciones generales.
4.2. GEOGRAFICA La empresa E.S.E CAMU Pursima est ubicada en Colombia, departamento de Crdoba, municipio de Pursima, barrio la Candelaria, y la direccin es Carrera 6 N 12-19
4.3. HISTORICA El periodo histrico que se va a tener en cuenta en de tiempo pasado que corresponde desde el 01 de Enero de 2012 hasta 30 de Junio de 2012 con el fin de evaluar la ejecucin presupuestal del primer semestre.
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5. CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO 5.1 CRONOGRAMA TIEMPO DE DURACION DEL PROYECTO AO 2012 DESCRIPCION AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE Semana Semana Semana Semana Semana 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 Eleccin de la empresa X Eleccin del tema X Caracterizacin de la empresa X Formulacin del problema X Justificacin del problema X Objetivos del problema X Delimitacin de la empresa X Cronograma del proyecto X Presupuesto del proyecto X Entrega del primer informe X Marco referencial X Diseo metodolgico X Recoleccin, tabulacin y anlisis de la informacin X Diagnostico o situacin de la empresa X Entrega del segundo informe de todo el trabajo X Preliminares X Introduccin del tema X Resumen ejecutivo X Conclusiones X Recomendaciones X Bibliografa y Anexos X Propuestas de mejoramiento X Entrega del tercer informe de todo el trabajo X Correccin del trabajo X Entrega del cuarto informe corregido X Correccin del trabajo X
Entrega del informe final ajustado X 33
Sustentacin del Trabajo X 34
5.2 PRESUPUESTO DE GASTO DEL PROYECTO CONCEPTO UNIDADES COSTO UNIT. COSTO TOTAL Transportes 80 13.600 544.000 Impresiones del Trabajo 150 100 15.000 Hojas de Block 14 50 700 Lapicero 2 1.000 2.000 Anillada del Trabajo 1 5.000 5.000 Carpetas Plsticas 2 450 900 Fotocopias 57 100 5.700 TOTAL 573.300
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6. MARCO REFERENCIAL
6.1 ANTECEDENTES E.S.E CAMU de Pursima es una empresa que naci en 1995 gracias a la ejecucin del proyecto del doctor Jaime Cesar Anaya Llorente que en ese entonces era alcalde del municipio de pursima. Para el doctor Jaime Anaya fue prioridad la creacin de un centro asistencial hospitalario en el municipio de pursima, ya que en ese tiempo exista era un Centro de Salud, pero en este solo se prestaban los primeros auxilios; en 1997 con el mandato del doctor Gecsy Antonio Casarrubia fue aprobado el proyecto para la realizacin de la E.S.E camu de Pursima, empezaron entonces a construir dichas instalaciones teniendo en cuenta los planos. En esta obra participaron muchos Purisimeros contribuyendo con su trabajo, lo cual fue muy beneficioso para muchas familias que tenan recursos econmicos con que sostenerlos, y para el pueblo en general fue un gran avance, porque tendran un servicio de salud y ya no les tocara trasladarse hasta la ciudad de lorica para poder ser atendidos. En la E.S.E CAMU ms que una urgencia ya se prestan servicios Odontolgicos, de Laboratorio, Citologas, Terapias, Consulta Externa, promocin y prevencin, atencin al cliente, transporte de pacientes y enfermera.
6.2 RESEA HISTORICA DE LA E.S.E CAMU PURISIMA La Empresa Social del Estado CAMU de Pursima, fue creada a partir de la vigencia de 1997, mediante Acuerdo No 002 de febrero 23 de 1997, aprobado por el Concejo Municipal de Pursima, como entidad de categora especial y publica descentralizada del orden municipal, dotado de personera jurdica, patrimonio propio y autonoma administrativa adscrita a la direccin local de salud.
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La institucin se encuentra ubicada en la Carrera 6 No 12 19 Barrio la Candelaria, con un rea de terreno de 70 metros por 62 metros y una infraestructura dividida en dos rea Administrativa y Operativa, donde se prestan los servicios de primer nivel de atencin en salud como: Urgencias, Laboratorio, Odontologa, Consulta externa, Citologa, Fisioterapia, promocin y prevencin, atencin al cliente, transporte de pacientes y enfermera. Adems cuenta con cinco puestos de salud en los corregimientos de Aserradero, Hueso, San Pedro de Arroyo Hondo, Los Corrales y la vereda indgena de Comejn.
Su nacimiento se dio con la descentralizacin de la salud, promulgada por la Ley 10 de 1990, en el periodo del Alcalde municipal GECSY ANTONIO CASARRUBIA ARTEAGA, al igual que la descentralizacin de la Direccin Local de Salud Municipal de Pursima.
La empresa inicio con un Gerente encargado y un Tcnico Administrativo en la parte administrativa y en la operativa con dos Auxiliares de enfermera, dos profesionales del servicio social obligatorio, un tcnico de saneamiento y cinco promotoras de salud, que fueron transferidos por la ESE San Vicente de Pal de Lorica en el ao 1998.
En la actualidad la ESE CAMU DE PURISIMA, cuenta con todos sus servicios de primer nivel de atencin en salud habilitados y al servicio de toda la poblacin urbana y rural.
6.3 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA Los historiadores creen que los registros contables tuvieron su origen alrededor del ao 4000 a.c, cuando las antiguas civilizaciones del lejano oriente comenzaron a establecer gobiernos y negocios organizados. Desde el principio los gobiernos se preocuparon por llevar la cuenta de entradas y salidas de dinero y el cobro de 37
los impuestos. Parte integrante de esa preocupacin fue el establecimiento de controles, incluso auditorias para disminuir los errores y fraudes por parte de funcionarios incompetentes o faltos de honradez. Los ms antiguos registros contables y referencias a auditorias, en el sentido moderno de la palabra, que se tienen en los pases de habla inglesa son los registros de los erarios de Inglaterra, y Escocia, que datan del ao 1130.
En la Gran Bretaa, las primeras auditoras eran de dos tipos, las de las ciudades y poblaciones se hacan pblicamente ante los funcionarios del gobierno y los ciudadanos, y consistan en que los auditores oyeran la lectura de las cuentas hechas por el tesorero. El segundo tipo de auditora implicaba un examen detallado de las cuentas que llevaban los funcionarios de finanzas de los negocios existentes en esa poca, seguido por una declaracin de auditora, es decir un informe verbal al dueo del negocio.
6.4 FUNDAMENTOS TERICOS
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la informacin cuantitativa de una entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
Un concepto ms comprensible sera el considerar a la auditora como un examen sistemtico de los estados financieros, contables, administrativos, operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar el cumplimiento de principios econmico-financieros, la adherencia a los principios de contabilidad 38
generalmente aceptados, el proceso administrativo y las polticas de direccin, normas y otros requerimientos establecidos por la organizacin.
Debe aclararse que la Auditora no es una subdivisin o continuacin del campo de la Contabilidad, Por el contrario, la Auditora es la encargada de la revisin de los estados financieros, de verificar la vigencia del proceso administrativo y del cumplimiento del ordenamiento jurdico y de las polticas de direccin y procedimientos especficos que relacionados entre s, forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de la revisin, cuyo propsito es poder expresar una opinin profesional sobre todo ello.
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes: "... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos." Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: 39
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.
Auditoria operacional Es una revisin y evaluacin parcial o total de las operaciones y procedimientos adoptados en una empresa, con la finalidad principal de auxiliar a la direccin a eliminar las deficiencias por medio de la recomendacin de medidas correctivas. Comprende adems de la financiera, el examen y evaluacin de la planeacin, organizacin, direccin y control interno administrativo; de la eficiencia, eficacia y economa con que se han empleado los recursos humanos, materiales y financieros; y de los resultados de las operaciones programadas para saber si se han logrado o no los objetivos propuestos.
Auditoria operativa "El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestin en el futuro."(Cita textual del libro de Nudman - Puyol Manual de Auditoria Operativa).
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6.5 MARCO LEGAL Ley 80 de 1993 DE LAS DISPOSIONES GENERALES, Art. 1 La presente Ley tiene por objeto disponer las reglas y principios que rigen los contratos de las entidades estatales. La normatividad que rige a las Empresas Sociales del Estado, est establecida fundamentalmente en el Decreto 115 de 1996 que rige como Estatuto Orgnico del Presupuesto para las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa Mixta. El Art. 2 del decreto 115 de 1996, reza as: Los principios presupuestales son: la planificacin, la anualidad, la universalidad, la unidad de caja, la programacin integral, la especializacin, la coherencia macroeconmica y la homestasis presupuestal. En los Artculos 3 a 10 el decreto define en qu consiste cada principio. Como el lector podr darse cuenta, los principios son los mismos que se tienen en el decreto 111 de 1996, exceptuando el principio de inenbargabilidad. Ley 43 de 1990 de la profesin del contador pblico en Colombia: el contador Pblico acreditando su competencia profesional est facultado para dar fe pblica de los hechos propios del mbito de su profesin y dictaminar sobre los estados financieros, en este aspecto lo relacionamos a nuestro informe en la medida que se emiti un juicio acerca de la situacin general de la distribuidora en el cumplimiento de los procesos descritos para la realizacin de sus operaciones.
Ley 43 de 1990 normas de auditora generalmente aceptadas: se relacionan con las cualidades desarrolladas en el empleo del buen juicio en la ejecucin de su examen y en el informe que se presento para la ESE CAMU Pursima.
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Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
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7. DISEO METODOLOGICO
7.1 TIPO Y METODO DE ESTUDIOS
El mtodo de trabajo que se uso en el desarrollo de esta auditora operativa fueron los de tipo evaluativo y analtico, as mismo basndonos en las estrategias establecidas para la distribucin y ejecucin presupuestal en los resultados de la empresa; porque se fundamento en las evaluacin de los procedimientos adoptados por la E.S.E CAMU, el grado de cumplimiento que se le dan en el rea de presupuesto, as como el anlisis de documentos que permitieran obtener la evidencia correspondiente a la realidad de los procesos llevados a cabo.
7.2 POBLACIN Y MUESTRA
Morles (1979), define a la poblacin como: el universo a travs del cual sern validas las conclusiones que se obtengan a los elementos o unidades (personas, instituciones o cosas) a los cuales se refiere la investigacin. La muestra es la parte representativa de ese universo en estudio.
La poblacin de estudio estuvo compuesta por los funcionarios que conforman el rea presupuestal de la estructura organizacional de la E.S.E CAMU, entre ellos estn: Jefe de Presupuesto, Auxiliar de Presupuesto y Asesor Financiero.
7.3 FUENTES DE INFORMACIN
Las fuentes de informacin que se consultaron son las siguientes: 43
Primaria La informacin primaria recolectada tuvo como fuente de informacin primaria a las personas que actualmente laboran en el rea de Presupuesto en la empresa E.S.E CAMU de Pursima. Secundaria Se acudi a distintos textos, libros, acuerdos, resoluciones, computador e internet.
7.3.1 PASOS PARA DESARROLLAR EL INFORME
Los pasos que se llevaron a cabo para el desarrollo de esta auditora fueron:
1) Obtencin de conocimientos previos a travs del curso de profundizacin y de las asesoras de nuestros profesores a travs de la carrera.
2) Visita a la empresa, conocimiento de las generalidades, nombre de la entidad, dependencia, funcionarios a cargo, objeto social entre otros.
3) Encuestas y entrevistas previas con los funcionarios que integran el rea de Presupuesto para el conocimiento de la labor que desarrollan.
4) Recoleccin de informacin detallada de los procesos presupuestales, normas presupuestales en la salud pblica, instrucciones escritas, que sern tomadas en cuenta para el desarrollo de la Auditora Operativa.
5) Elaboracin de cuestionarios para el rea de Presupuesto el cual es el objeto de estudio.
6) Obtencin de evidencias de los procesos Presupuestales solicitados al rea de control interno.
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7) Determinacin de hallazgos los cuales se tomarn como referencia para la elaboracin del informe final.
8) Elaboracin del informe final con sus respectivas recomendaciones de los hallazgos encontrados.
7.4 TCNICAS E INSTRUMENTOS Para la realizacin de la auditoria operativa en la empresa E.S.E CAMU de Pursima se utilizaron las siguientes herramientas:
7.4.1 OBSERVACION: Aqu se identifico los niveles de riesgos existentes en el proceso realizado as como se estableci la veracidad y la mecnica del trabajo.
7.4.2 CUESTIONARIO: Es un instrumento de recoleccin de datos en la cual se presenta las preguntas por escrito para que sean contestadas de la misma manera. Realizar a los trabajadores del rea de Presupuesto de la empresa E.S.E CAMU de Pursima para que proporcionen en forma oral o escrita y solicitarles que llenen los cuestionarios, las preguntas pueden ser abiertas o cerradas; y cerciorarme que si respondan todo el cuestionario.
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8. RECOLECCION, TABULACION Y ANALISIS DE LA INFORMACION
A continuacin se har un breve resumen del presupuesto de ingresos y gastos del ao 2012:
Presupuesto de Ingreso: Venta de Servicio de Salud $1.672.040.672 Venta de otros Bienes y Servicios $73.897.413 Ingresos de Capital $147.741.256
Total $1.967.576.754
Presupuesto de Gasto: Gasto de Funcionamiento $1.911.569.508 Gasto de Operacin Comercial $34.007.246 Servicio de la Deuda $ Inversin $22.000.000 Disponibilidad Final $
Total $1.967.576.754
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9. DIAGNOSTICO O SITUACION DE LA EMPRESA.
E.S.E.CAMU de Pursima lleva 15 aos prestando sus servicios, cuenta con su red de transporte para el traslado de usuarios por 2 ambulancias, abarca todo el municipio de pursima y las zonas rurales. Genera 86 empleos directos de los cuales se dividen un grupo de nomina 12 trabajadores, 7 en el rea administrativa, 10 mdicos, 9 Profesionales, 3 facturadoras, 17 auxiliar de enfermera, 3 conductores, 5 aseadoras, celadores y/o porteros 4.
Actualmente la E.S.E.CAMU de Pursima es una empresa que no ha logrado su acreditacin, causa de esto es las falencias que tiene en las reas prestadoras de servicios, la falta de equipos para en la parte de laboratorio, la mal adecuacin de la urgencia, las instalaciones en mal estado, el dficit financiero en la que se encuentra la institucin, entre otras cosas. Es importante sealar que la nueva gerencia ha tenido en su corta administracin ha ido teniendo mejoras en la parte operativa y administrativa.
Actualmente la situacin de la empresa la podemos interpretar segn la matriz DOFA de la siguiente manera.
DEBILIDADES: Con respecto al auxiliar de presupuesto no est registrando diariamente los movimientos que se realizan en la institucin, lo que genera recopilacin del trabajo que podra provocar un incorrecto traslado al libro de presupuesto de Gasto e Ingreso.
OPORTUNIDADES: Tener claro el ingreso para realizar una exacta distribucin de los gastos, efectuar una ejecucin del gasto correcta. 47
FORTALEZA: existe en la institucin y se est ejecutando el presupuesto, el conocimiento del personal a cargo en el rea, se entrega oportunamente los informes trimestral y anual a la Contralora departamental como exige la normatividad.
AMENAZA: la amenaza que se est presentando actualmente tiene que ver con que la E.S.E CAMU de PURISIMA en el rea de Presupuesto no cuenta con un software para digitar toda la informacin, ya que si llega a ocurrir una prdida de los libros donde se ejecuta el presupuesto se inutiliza toda la informacin.
De rea de Presupuesto de la ESE CAMU PURISIMA se puede decir que:
Hay un libro de ejecucin presupuestal para el ao 2012, donde se encuentra distribuidos por diferentes conceptos que se espera recaudar los ingresos y de qu forma se van a ejecutar los gastos.
Los ingresos obtenidos a la fecha corresponden al servicio prestado de la salud.
El informe de la ejecucin presupuestal se est llevando correctamente.
El certificado de disponibilidad se diligencia correctamente.
El certificado de registro presupuestal se diligencia cuando se va a bajar el objeto al libro de registro del presupuesto de gasto, por lo tanto se realiza este proceso correctamente.
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10. CONCLUSION
A partir de la Auditoria Operativa que se le efectu al rea de Presupuesto a la empresa ESE CAMU PURISIMA, se puede concluir, que es una empresa que en esta rea se encuentra bien organizada, que cumple con las leyes y normas establecidas. En el rea de Presupuesto no existe un computador ni hay un software donde se digite toda la informacin presupuestal y contable que se realice diariamente en la empresa.
En algunas circunstancias el certificado de disponibilidad presupuestal, y el certificado de registro presupuestal se estaban dando despus que la tesorera cancelara el compromiso, por causa de esto en el libro de registro presupuestal se presentan borrones ya que el jefe de presupuesto le tocaba rodar conceptos plasmados para poder llevar la secuencia de las fechas como a si lo establece la normatividad para que no existieran inconveniente al momento de la revisin de la contralora general de la nacin.
En el presupuesto de Ingresos no se realiza un clculo adecuado de cul es el valor real que se recaudara en todo el ao por lo tanto el saldo final de ejecucin en algunos casos da negativo.
Se encuentra que no se utiliza formularios uniforme para la presentacin de los anteproyectos del presupuesto de ingresos y gastos al finalizar el ao 2011, causa de lo anterior acontece que el presupuesto no resulta suficiente para la empresa en sus operaciones durante todo el ao.
La ejecucin del gasto de funcionamiento es ms alta a lo presupuestado para el ao 2012, a 30 de Junio se ve reflejado en la cuenta de servicios personal 49
asociados de nomina en lo administrativo con un compromiso de 61% y en los servicios de personal indirecto-operativo con un compromiso de 66%; revisando el porqu se viene dando este aumento se encontr que la empresa tiene exceso de personal laborando y en realidad su capacidad financiera es insuficiente.
Por otro lado en gastos generales en la adquisicin de servicio se consumi ms de lo presupuestado para el primer semestre, esto se debe a que se gasta en impresos de hojas timbradas, publicidades radiales y en transporte.
Se hall que durante el periodo fiscal del ao 2010 y 2011 no se realizaron pago de obligaciones tributarias a la DIAN, por eso, al presupuestar los pagos con la entidad no se tuvo en cuantas las deudas anteriores que se deban colocar al da por medio de un convenio, es por eso que se alcanza apreciar que en estas cuentas se realizaron un compromiso y un pago en un 443% ya que se hizo traslado interno para que se diera la ejecucin presupuestal.
El gerente de la empresa autoriza el pago de obligaciones que se realizaron en otros aos y no ha cumplido cancelar los crditos a su totalidad, en el primer semestre se obtuvo un compromiso del 52 % y sus pagos han sido de un 19%, es decir, que no se ha cancelado ni la mitad de los compromisos obtenidos a 30 de Junio.
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11. RECOMENDACIONES Y PROPUESTA DE MEJORAMIENTO.
Se debe invertir en la compra de un equipo de cmputo y un software para mejorar la recopilacin y organizacin de la informacin de la empresa.
No se aplica bien el procedimiento de certificado de de disponibilidad presupuestal y certificado de registro, se recomienda realizar este procedimiento antes de que se cancele las cuentas, ya que los certificados quieren decir que si hay disponibilidad en el presupuesto para realizar la ejecucin de dicho objeto.
Realizar bien el clculo de la proyeccin del presupuesto para la ejecucin de la venta de servicios de la salud de todo el ao, para que se tenga una clara certeza de cunto va hacer el recaudo de los ingresos y as hacer una mejor distribucin en el gasto.
Utilizar formularios uniformes para la realizacin de los anteproyectos, y como resultado de lo anterior el presupuesto ser suficiente para la empresa en sus operaciones durante todo el ao.
Se recomienda estudiar la necesidad del cargo de todo el personal de la empresa, y no hacer uso del servicio del trabajador que no sea necesario, el cual se tratara de reducir el gasto de personal por contratacin o nomina.
Hacer un inventario de lo que se necesita de papelera e impresiones en cada rea de la empresa, reducir las publicidades radiales de los proyectos que se ejecutan en la institucin y no prestar el servicio de 51
transporte a los mdicos que van a la zonas rurales del municipio. Se recomienda realizar un clculo de las obligaciones de vigencias anteriores y las actuales que se tienen con la Dian.
No es muy conveniente para la empresa realizar pagos de obligaciones de vigencias anteriores y no hacer las actuales del ao fiscal, ya que cuando se realice el cierre a fin de ao el pasivo aumentara, por tal razn se recomienda cancelar los compromisos de este ao.
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12. BIBLIOGRAFIA
Cita textual del libro de Nudman - Puyol Manual de Auditoria Operativa.
Fascculo Fundacin Universitaria San Martin semestre 6 y 8 Auditora Operacional. Talleres aplicados en la materia Auditoria Operativa, Tutor Evelyn Venegas Normatividad de la Superintendencia de la Salud, Ministerio de la Salud Normas Presupuestales de la Salud.
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ANEXOS
CUESTIONARIO CEDULAS DE AUDITORIA GASTOS INGRESOS ESTATUTO PRESUPUESTAL EJECUCION PRESUPUESTAL PRIMER TRIMESTRE o RESOLUCION N 100 SEGUNDO TRIMESTRE o RESOLUCION N 293
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CUESTIONARIO
N PREGUNTA SI NO 1 El rea de presupuesto se encuentra ubicada dentro del organigrama de la empresa? X
2 Existe un jefe encargado en el rea de Presupuesto? X
3 El proceso presupuestario contempla la separacin de las fases de elaboracin, presentacin y ejecucin? X
4 Se prepara el presupuesto en concordancia con la programacin de operaciones y sus actividades especficas? X
5 El presupuesto se proyecta sobre las bases objetivas de clculo? X
6 Se utiliza formularios uniformes para la presentacin de los anteproyectos? X 7 Se presento el proyecto de presupuesto de acuerdo con los plazos que estableci la subsecretara del presupuesto pblico? X
8 Lleva la entidad un sistema de registro apropiado para el control de la ejecucin presupuestaria? X
9 Los informes sobre ejecucin presupuestaria se prepara: Trimestral? X
10 Se informa los resultados de la ejecucin presupuestaria a la Subsecretaria del Presupuesto Pblico como la Contralora General de la Repblica? X
11 Se cumple con el cierre de Recursos y de Gastos al 31 de diciembre de cada ao? X
12 El presupuesto resulta suficiente para la entidad y sus operaciones? X
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De rea de Presupuesto de la ESE CAMU PURISIMA se puede decir que:
Hay un libro de ejecucin presupuestal para el ao 2012, donde se encuentra distribuidos por diferentes conceptos que se espera recaudar los ingresos y de qu forma se van a ejecutar los gastos.
Los ingresos obtenidos a la fecha corresponden al servicio prestado de la salud.
El informe de la ejecucin presupuestal se est llevando correctamente.
El certificado de disponibilidad se diligencia correctamente.
El certificado de registro presupuestal se diligencia cuando se va a bajar el objeto al libro de registro del presupuesto de gasto, por lo tanto se realiza este proceso correctamente.
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8.2 CEDULAS DE AUDITORIA CUADRO DE EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESO CODIGO DETALLE SALDO PRESUPUESTAD O RECONOCIMIENT O RECAUDO VARIACION SALDO A 30 DE JUNIO % Recono % Recau 1 INGRESOS 1.819.835.498 11 INGRESOS CORRIENTES 1.819.835.498 113 VENTAS DE SERVICIOS 1.745.938.085 11301 Ventas de Servicios de Salud 1.672.040.672 1.605.997.089 304.035.392 136.219.947 96 18 1130101 EPS - REGIMEN CONTRIBUTIVO 7.566.000 1130102 ARS - REGIMEN SUBSIDIADO 1.466.044.465 1.488.886.161 261.339.952 -22.841.696 102 18 1130103 ENTIDAD TERRITORIAL-SUBSIDIO A LA OFERTA- ATENCION PERSONAS POBRES NO CUBIERTOS CON SUBSIDIO A LA DEMANDA 72.442.364 72.442.364 0 0 1130103-1 Participacin para Salud-Prestacin de Servicios Nivel 1,2,3 7.110.460 651.898 144.866 6.458.562 9 2 1130103-2 Participacin para Salud-Aportes Patronales Nivel 1,2,3 65.331.904 58.629.930 13.028.874 6.701.974 20 1130106 ENTIDAD TERRITORIAL-SALUD PUBLICA, P Y P 109.669.951 56.614.800 28.307.400 53.055.151 52 26 1130107 MINSALUD-FOSYGA-RECLAMACIONES ECAT 1.000.000 1.000.000 0 0 1130111 IPS PRIVADAS 500.000 500.000 0 0 1130112 IPS PUBLICAS 500.000 500.000 0 0 1130113 COMPAIAS DE SEGUROS - ACCIDENTES DE TRANSITO 200.000 200.000 0 0 1130115 ENTIDADES DE REGIMEN ESPECIAL 5.000.000 5.000.000 0 0 1130116 ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES 100.000 100.000 0 0 1130117 CUOTAS DE RECUPERACION-PERSONAS POBRES EN LO NO CUBIERTO CON SUBSIDIO A LA DEMANDA 8.750.000 8.750.000 0 0 1130118 PARTICULARES 5.567.892 1.214.300 1.214.300 4.353.592 22 22 11302 Venta de Otros Bienes y Servicios 73.897.413 0 0 73.897.413 0 0 1130202 COMERCIALIZACIN DE MERCANCAS 2.000 2.000 0 0 1130204 CONVENIOS CON EL DEPARTAMENTO 68.000.000 68.000.000 0 0 1130205 CONVENIOS CON EL MUNICIPIO 1.000 1.000 0 0 1130209 OTROS 5.894.413 5.894.413 0 0 2000 INGRESOS DE CAPITAL 147.741.256 0 0 147.741.256 0 0 2300 Rendimientos Financieros 100.000 100.000 0 0 2600 Recuperacin de Cartera (Vigencias Anteriores) 147.641.256 147.641.256 0 0 58
TOTAL INGRESOS 1.967.576.754 59
ANALISIS DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
En las ventas de servicio de la salud se presupuesta el recaudo a las ARS- Rgimen Subsidiado por un valor de $ 1.466.044.465 pero a la fecha ya se lleva reconocido $1.488.886.161, es decir, que no se hizo un buen calculo de presupuesto y que en este caso se debe adicionar para que no quede la diferencia sin hacer parte del ingreso y ser ejecutado en el gasto.
Al finalizar el primer semestre del 2012, quedan cuentas que no se las hecho ningn reconocimiento para el recaudo y eso es dinero que la empresa tiene inmvil mientras que sus compromisos en el gasto van aumentando relativamente.
No se han realizados convenios con el departamento, por lo tanto no se cuenta con el recaudo del presupuesto.
Los recaudos no son ni del 50% de los reconocimientos que se han hecho de la ejecucin del presupuesto de ingresos.
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8.3 CEDULAS DE AUDITORIA CUADRO DE EJECUCION PRESUPUESTAL DE GASTOS CODIGO DETALLE SALDO PRESUPUESTADO COMPROMISOS GIROS VARIACION SALDO A 30 DE JUNIO % Comp % Giros GASTOS 1.967.576.753 1.014.875.263 369.205.256 952.701.490 52 19 A GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 1.911.569.507 1.010.437.895 364.903.598 901.131.612 53 19 1000000 GASTOS DE PESONAL 1.440.678.633 739.222.205 158.322.600 701.456.428 51 11
1000000 GASTOS DE ADMINISTRACION 272.257.287 134.780.282 86.559.941 137.477.005 50 32 1010100 Servicios Personales Asociados a Nomina 102.816.876 63.107.801 47.381.803 39.709.075 61 46 1010200 Servicios Personal Indirecto 140.195.124 70.078.258 38.573.633 70.116.866 50 28 1010300 Contribuciones Inherentes Nomina al Sector Privado 24.531.118 24.531.118 0 0 1010400 Contribuciones Inherentes Nomina al Sector Publico 4.714.169 1.594.223 604.505 3.119.946 34 13
1020010 GASTOS DE OPERACIN 1.168.421.346 604.441.923 71.762.659 563.979.423 52 6 1020100 Servicios Personales Asociados a Nomina 350.505.271 114.751.917 70.036.127 235.753.354 33 20 1020200 Servicios Personal Indirecto 735.903.635 483.768.009 252.135.626 66 0 1020300 Contribuciones Inherentes Nomina al Sector Privado 67.596.040 67.596.040 0 0 1020400 Contribuciones Inherentes Nomina al Sector Publico 14.416.400 5.921.997 1.726.532 8.494.403 41 12
2000000 GASTOS GENERALES 318.209.011 124.735.579 80.593.771 193.473.432 39 25 2010000 Gastos de Administracion 115.180.173 52.840.993 31.545.024 62.339.180 46 27 2010100 Adquisicion de Bienes 19.198.728 2.609.663 2.609.663 16.589.065 14 14 2010200 Adquisicion de Servicios 88.981.445 50.231.330 28.935.361 38.750.115 56 33 2010300 Impuestos y Multas 7.000.000 7.000.000 0 0
3000000 TRANSFERENCIAS CORRIENTE 60.604.574 97.224.420 97.224.420 -36.619.846 160 160 3100000 Transferencia al Sector Publico 16.239.215 71.949.000 71.949.000 -55.709.785 443 443 3200100 Trans. Prevision y Seguridad Social 2.865.359 2.865.359 0 0 3300000 Otras Transferencias 41.500.000 25.275.420 25.275.420 16.224.580 61 61
4000000 GASTOS DE OPERACIN Y C/CIO 92.077.289 49.255.691 28.762.807 42.821.598 53 31 4100000 Gastos de Prestacion de Servicio 92.077.289 49.255.691 28.762.807 42.821.598 53 31 4100000 Insumos y Suministros Hospitalarios 92.077.289 49.255.691 28.762.807 42.821.598 53 31
B GASTOS DE OPERACIN COMERCIAL 34.007.246 4.437.368 4.301.658 29.569.878 13 13 5000000 Gastos de Comercializacion 34.007.246 4.437.368 4.301.658 29.569.878 13 13 5100000 Insumos y Suministros para Venta al Publico 34.007.246 4.437.368 4.301.658 29.569.878 13 13
C SERVICIOS DE LA DEUDA 0 0 0 0 0 0 7001000 Servicios de la Deuda Interna 0 0 0 0 0 7002001 Servicios de la Deuda Externa 0 0 0 0 0
D INVERSION 22.000.000 0 0 22.000.000 0 0 8000000 Programas de Inversion 22.000.000 0 0 22.000.000 0 0 8001000 Formacion Capital Bruta del Capital 20.000.000 0 0 20.000.000 0 0 8002001 Gastos Operativos de Inversion 2.000.000 0 0 2.000.000 0 0
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ANALISIS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
A Junio 31 las mayora de las cuentas del gastos llevan ejecutada ms del 50%, lo que nos quiere decir, que el presupuesto de gastos no va a alcanzar para todos los compromisos y pagos que se tienen para este ao 2012
Se ha cancelado a la fecha muchas cuentas de vigencias anteriores, lo que sera perjudicial para la empresa, porque no se cumple a su totalidad con los pagos del ao fiscal vigente y cuando se le entregue el informe anual a la entidad encargada del gobierno el pasivo va hacer alto, por lo tanto ser un motivo para que la empresa siga en dficit financiero.
Si se cumple con el decreto 1769 de 1994 Art. N 10 que dice que del 5% total del presupuestal tiene que ser destinado al mantenimiento de la infraestructura y de dotaciones hospitalarias.
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