01 - Gabinete de Contabilidad Uancv

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR
CACERES VELASQUEZ
CAP CONTABILIDAD - PUNO
IX SEMESTRE "A" y "B" - HCORTEZS 1
GABINETE DE CONTABILIDAD I
1
LA CONTABILIDAD: CONCEPTOS
Segn el profesor Leandro Caibano:
La CONTABILIDAD es una ciencia de
naturaleza econ!ica "ue tiene por
ob#eto producir infor!acin para
$acer posible el conoci!iento pasado%
presente & futuro de la realidad
econ!ica en t'r!inos cuantitati(os
en todos sus ni(eles organizati(os%
!ediante la utilizacin de un !'todo
espec)fico apo&ado en bases
suficiente!ente contrastadas% con el
fin de facilitar la adopcin de las
decisiones financieras e*ternas & las
de planificacin & control internas+,
2
Segn -c.ra/01ill en su coleccin 2La
BIBLIOT3CA -C.4A501ILL D3
CONTABILIDAD6 conceptualiza: 2 22 2La La La La
contabilidad contabilidad contabilidad contabilidad como como como como un un un un SISTEMA SISTEMA SISTEMA SISTEMA
DE DE DE DE INFORMACIN, INFORMACIN, INFORMACIN, INFORMACIN, cuya cuya cuya cuya
finalidad finalidad finalidad finalidad es es es es ofrecer ofrecer ofrecer ofrecer a aa a los los los los
interesados interesados interesados interesados informacin informacin informacin informacin
econmica econmica econmica econmica sobre sobre sobre sobre una una una una entidad entidad entidad entidad! !! ! En En En En
el el el el "roceso "roceso "roceso "roceso de de de de comunicacin comunicacin comunicacin comunicacin
"artici"an "artici"an "artici"an "artici"an los los los los #ue #ue #ue #ue "re"aran "re"aran "re"aran "re"aran la la la la
informacin informacin informacin informacin y yy y los los los los #ue #ue #ue #ue la la la la utili$an% utili$an% utili$an% utili$an%
3
CACERES VELASQUEZ
Segn el Instituto A!ericano de
Contadores 7blicos Certificados
8AIC7A9% establecen la Definicin de
Contabilidad% de la siguiente !anera:
:La Contabilidad es el arte de
registrar, clasificar y resumir de
manera significativa y en trminos de
dinero, transacciones y eventos que
son en parte, por lo menos, de
carcter financiero e interpretar los
resultados de estos:
4
La contabilidad es la ciencia, el arte y las
tecnologas para adinistrar los
Sisteas de In!oraci"n Contable #SIC$
coo parte del Sistea de In!oraci"n
Epresarial #SIE$ deri%ados de los
&ec&os econ"icos '(e e!ect)an las
organi*aciones p)blicas y pri%adas e
in!orar de la sit(aci"n econ"ica,
!inanciera y patrionial de las isas
para la oport(na toa de decisiones+
#MSc. Herrmenegildo Cortez Segales$
5
Iportancia de la Contabilidad
La Contabilidad es !u& i!portante por"ue
est< encargada de refle#ar la i!agen fiel
sobre:
=, La situacin financiera & patri!onial
>, 3l registro de las transacciones
econ!icas,
?, -ostrar los resultados por per)odos
econ!icos,
@, Co!unicar los resultados
oportuna!ente,
6
CACERES VELASQUEZ
El Sistea Nacional de Contabilidad El Sistea Nacional de Contabilidad El Sistea Nacional de Contabilidad El Sistea Nacional de Contabilidad
3l Siste!a Nacional de Contabilidad es el
con#unto de pol)ticas principios% nor!as &
procedi!ientos contables aplicados en los
sectores pblico & pri(ado
-ediante Le& NA >BCDB 0 Le& .eneral del
Siste!a Nacional de Contabilidad% se
deter!ina las funciones% ob#eti(os &
estructura de los Organis!os co!ponentes
del Siste!a Nacional de Contabilidad,
7
El Sistea Nacional de Contabilidad El Sistea Nacional de Contabilidad El Sistea Nacional de Contabilidad El Sistea Nacional de Contabilidad
Le& .eneral del Siste!a Nacional de Contabilidad
E L3F >GH?C 0 Adecua la Le& NI >BCDB% Le& .eneral del
Siste!a Nacional de Contabilidad al Art)culo B=I de la
Constitucin 7ol)tica del 7er 8publicada el DB de #unio
de >D=D9
L3F >G@D= 0 4efor!a de los Art)culos BDI F B=I de la
Cosntitucin 7ol)tica del 7er 8publicada el DB de
setie!bre de >DDG9
8
Principios reg(latorios del SNC Principios reg(latorios del SNC Principios reg(latorios del SNC Principios reg(latorios del SNC
o Jnifor!idad Jnifor!idad Jnifor!idad Jnifor!idad ,0 3stablecer nor!as & procedi!ientos
contables para el trata!iento $o!og'neo del registro%
procesa!iento & presentacin de la infor!acin
contable,
o Integridad Integridad Integridad Integridad ,0 4egistro siste!<tico de la totalidad de los
$ec$os financieros & econ!icos,
o Oportunidad Oportunidad Oportunidad Oportunidad ,0 4egistro% procesa!iento & presentacin
de la infor!acin contable en el !o!ento &
circunstancias debidas,
o Transparencia Transparencia Transparencia Transparencia ,0 Libre acceso a la infor!acin%
participacin & control ciudadano sobre la contabilidad
del 3stado,
o Legalidad Legalidad Legalidad Legalidad ,0 7ri!ac)a de la legislacin respecto a las
nor!as contables,
9
CACERES VELASQUEZ
Ob,eti%os del SNC Ob,eti%os del SNC Ob,eti%os del SNC Ob,eti%os del SNC
Ar!onizar & $o!ogeneizar la contabilidad en los
sectores 7KBLICO F 74ILADO 7KBLICO F 74ILADO 7KBLICO F 74ILADO 7KBLICO F 74ILADO !ediante la aprobacin
de la nor!ati(idad contableM
3laborar la Cuenta .eneral de la 4epblica a partir de
las rendiciones de cuentas de las entidades del sector
pblicoM
3laborar & proporcionar a las entidades responsables%
la infor!acin necesaria para la for!ulacin de las
cuentas nacionales% cuentas fiscales & al
planea!ientoM &%
7roporcionar infor!acin contable oportuna para la
to!a de decisiones en las entidades del sector pblico
& del sector pri(ado
10
-(nciones del SNC -(nciones del SNC -(nciones del SNC -(nciones del SNC
E Dictar las nor!as de contabilidad "ue deben
regir en el sector 7KBLICO F 74ILADOM
E 3laborar la Cuenta .eneral de la 4epblicaM
E 3(aluar la aplicacin de las nor!as de
contabilidadM
E Apo&ar a los organis!os del 3stado en el
an<lisis & e(aluacin de sus resultadosM &%
E 7roporcionar la infor!acin de la contabilidad
& de las finanzas de los organis!os del 3stado%
al 7oder Legislati(o% al poder 3#ecuti(o & al
7oder Nudicial en la oportunidad "ue la
soliciten,
11
Estr(ct(ra del SNC Estr(ct(ra del SNC Estr(ct(ra del SNC Estr(ct(ra del SNC
E La Direccin .eneral de Contabilidad
7blicaM
E 3l Conse#o Nor!ati(o de ContabilidadM
E Las Oficinas de Contabilidad o "uien
$aga sus (eces% para las personas
#ur)dicas de derec$o pblico & de las
entidades del sector pblicoM &
E Las oficinas de contabilidad o "uien
$aga sus (eces% para las personas
naturales o #ur)dicas del sector
pri(ado,
12
CACERES VELASQUEZ
Conse,o Norati%o de Contabilidad Conse,o Norati%o de Contabilidad Conse,o Norati%o de Contabilidad Conse,o Norati%o de Contabilidad
3l Conse#o Nor!ati(o de Contabilidad 3l Conse#o Nor!ati(o de Contabilidad 3l Conse#o Nor!ati(o de Contabilidad 3l Conse#o Nor!ati(o de Contabilidad es el organis!o de
7articipacin del Siste!a Nacional de Contabilidad, Tiene
a su cargo el estudio% an<lisis & e!isin de nor!as% en los
asuntos para los cuales son con(ocados por el Contador
.eneral de la Nacin, 3l Conse#o Nor!ati(o de
Contabilidad se rene dos (eces al ao,
3l Conse#o Nor!ati(o de Contabilidad es presidido por un
funcionario no!brado por el -inistro de 3cono!)a &
Oinanzas & es integrado por un representante de cada una
de las entidades "ue se seala% los !is!os "ue podr<n
contar con sus respecti(os suplentes
13
Con!oraci"n del CNC Con!oraci"n del CNC Con!oraci"n del CNC Con!oraci"n del CNC
. /n #0$ representante del Banco Central de 1eser%a del Per) 2 BC13
. /n #0$ representantes de la Coisi"n Nacional S(per%isora de Epresas y Coisi"n Nacional S(per%isora de Epresas y Coisi"n Nacional S(per%isora de Epresas y Coisi"n Nacional S(per%isora de Epresas y
4alores 4alores 4alores 4alores 2 CONASE43
. /n #0$ representante de la S(perintendencia de Banca y Seg(ros S(perintendencia de Banca y Seg(ros S(perintendencia de Banca y Seg(ros S(perintendencia de Banca y Seg(ros 2 SBS3
. /n #0$ representante de la S(perintendencia de Adinistraci"n Tribitaria S(perintendencia de Adinistraci"n Tribitaria S(perintendencia de Adinistraci"n Tribitaria S(perintendencia de Adinistraci"n Tribitaria2
S/NAT3
. /n #0$ representante del Instit(to Nacional de Estadstica e In!or5tica Instit(to Nacional de Estadstica e In!or5tica Instit(to Nacional de Estadstica e In!or5tica Instit(to Nacional de Estadstica e In!or5tica 2 INEI3
. /n #0$ representante de la Direcci"n 6eneral de Contabilidad P)blica Direcci"n 6eneral de Contabilidad P)blica Direcci"n 6eneral de Contabilidad P)blica Direcci"n 6eneral de Contabilidad P)blica2 D6CP3
. /n #0$ representante de la 7(nta de Decanos de los Colegios de Colegios de 7(nta de Decanos de los Colegios de Colegios de 7(nta de Decanos de los Colegios de Colegios de 7(nta de Decanos de los Colegios de Colegios de
Contadores P)blicos Contadores P)blicos Contadores P)blicos Contadores P)blicosdel Per)3
. /n #0$ representante de la -ac(ltad de Ciencias de la Contabilidad de las -ac(ltad de Ciencias de la Contabilidad de las -ac(ltad de Ciencias de la Contabilidad de las -ac(ltad de Ciencias de la Contabilidad de las
(ni%ersidades del pas (ni%ersidades del pas (ni%ersidades del pas (ni%ersidades del pas, a prop(esta de la Asablea de 1ectores3
. /n #0$ representante de la Con!ederaci"n Nacional de Instit(ciones Con!ederaci"n Nacional de Instit(ciones Con!ederaci"n Nacional de Instit(ciones Con!ederaci"n Nacional de Instit(ciones
Epresariales Pri%adas Epresariales Pri%adas Epresariales Pri%adas Epresariales Pri%adas+
14
NO18AS E8ITIDAS
NMERO 2013
PUBLICACI
N
N 053-2013-
EF/30
Oficializar la versin 2013 de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC).
11/09/2013
N 052-2013-
EF/30
Anexo
Oficializar las modificaciones a las NIIF 10 - Estados Financieros
Consolidados, NIIF 12 - Informacin a Revelar sobre
Participaciones en otras Entidades y NIC 27 - Estados
Financieros Separados.
01/07/2013
2013
N 050-2012-
EF/30
Precisar que se mantiene en vigencia la aplicacin del Mtodo de
Participacin como mtodo adicional a lo establecido en la NIC 27
Estados Financieros Consolidados y Separados, NIC 28
Inversiones en Asociadas y NIC 31 Participaciones en Negocios
Conjuntos aprobadas por la Resolucin de Consejo Normativo N
047-2011-EF/ 30, para la valuacin de las inversiones en
acciones y participaciones representativas del valor residual de
otras entidades, cuando se presenten estados financieros
separados que contengan inversiones en subsidiarias, asociadas
y negocios conjuntos.
19/03/2012
15
CACERES VELASQUEZ
NO18AS E8ITIDAS
N 049-2011-EF/30
Manual EPS
Aprobar el Manual de Contabilidad de las Instituciones
Administradoras de Fondo de Aseguramiento en Salud
Entidades Prestadoras de Salud
06/01/2012
N 046-2011-EF/94
Precisa que el reconocimiento de las participaciones de los
trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases
tributarias deber hacerse de acuerdo con la NIC 19
Beneficios a los empleados y no por analoga con la NIC 12
Impuesto a las Ganancias o la NIC 37 Provisiones, pasivos
contingentes y Activos Contingentes.
03/02/2011
16
NO18AS E8ITIDAS
N 045-2010-
EF/94
Oficializa la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pymes
30/11/2010
N 043-2010-
EF/94
Aprueba la versin modificada del Plan
Contable General Empresarial.
04/05/2010
N 042-2009-
EF/94
Difiere el uso obligatorio del Plan Contable
General Empresarial hasta el 01 de enero del
ao 2011, con aplicacin optativa en el ao
2010.
14/11/2009
17
1ESOL/CIONES DEL CNC
NI D@=0>DDB03OPG@
Aprueba uso obligatorio del 7lan Contable .eneral
3!presarial "ue entrar< en (igencia a partir del = de
enero del ao >D=D,
>HP=DP>DDB >HP=DP>DDB >HP=DP>DDB >HP=DP>DDB
NI D@D0>DDB03OPG@
Aprueba la NIC ?> 8>DDQ9% las NIIO C & B & las CINIIO
=% >% @% H% Q% C% B% G% =D% ==% =>% =? & =@,De#an sin
efecto las NIC =@% ?D & ?> 8re(isada en >DD?9
=GPD?P>DDB =GPD?P>DDB =GPD?P>DDB =GPD?P>DDB
NI D?G0>DDB03OPG@
Aprueba el 7ro&ecto de 7lan Contable .eneral
3!presarial & el for!ato para la presentacin de
co!entarios,
DHPD?P>DDB DHPD?P>DDB DHPD?P>DDB DHPD?P>DDB
18
CACERES VELASQUEZ
N 036-2005-
EF/93.01
Oficializan la aplicacin de la Norma Internacional de
Informacin Financiera NIIF 6 Exploracin y
Evaluacin de Recursos Minerales.
15/12/2005
N 035-2005-
EF/93.01
Disponen que las entidades y empresas del sector
pblico y privado revelen en notas a los estados
financieros los adeudos previsionales y los de
seguridad social.
07/06/2005
N 034-2005-
EF/93.01
Oficializan aplicacin de Normas Internacionales de
Contabilidad - NIC y Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF.
02/03/2005
19
N 033-2004-
EF/93.01
Da carcter oficial al Manual de Contabilidad de
Costos de los Gobiernos Locales, al Manual de
Contabilidad de Costos y de Gestin Agraria, y al
Manual de Contabilidad de Costos de la Industria
de la Construccin, cuya aplicacin ser
optativa.
038-2005-
EF/93.01
N 032-2004-
EF/93.01
Da carcter oficial al Manual de Contabilidad de
Costos y de Gestin Industrial y al Manual de
Contabilidad de Costos y de Gestin Hospitalaria
del Sector Salud, cuya aplicacin ser optativa.
N 031-2004-
EF/93.01
Suspende la realizacin del Ajuste integral de los
Estados Financieros por efecto de inflacin cuya
metodologa fue aprobada por las Resoluciones
del Consejo Normativo de Contabilidad N 002-
90-EF/93.01 y N 003- 93-EF/93.01. Asimismo,
dejase sin efecto lo dispuesto por la Resolucin
de Presidencia N 06-95-EF/93.01 y Resolucin de
Consejo Normativo de Contabilidad N 025-2001-
EF/93.01
20
NII- 4I6ENTES EN EL PE1/
21
CACERES VELASQUEZ
NO18AS INTE1NACIONALES DE IN-O18ACI9N -INANCIE1A NO18AS INTE1NACIONALES DE IN-O18ACI9N -INANCIE1A NO18AS INTE1NACIONALES DE IN-O18ACI9N -INANCIE1A NO18AS INTE1NACIONALES DE IN-O18ACI9N -INANCIE1A : :: : NII- NII- NII- NII-
4ersi"n ;<0= 4ersi"n ;<0= 4ersi"n ;<0= 4ersi"n ;<0=
#1esol(ci"n de Conse,o Norati%o de Contabilidad N #1esol(ci"n de Conse,o Norati%o de Contabilidad N #1esol(ci"n de Conse,o Norati%o de Contabilidad N #1esol(ci"n de Conse,o Norati%o de Contabilidad N> >> ><?= <?= <?= <?=2 22 2;<0= ;<0= ;<0= ;<0=2 22 2E-@=<$ E-@=<$ E-@=<$ E-@=<$
NIIF 1 Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
NIIF 2 Pagos basados en acciones.
NIIF 3 Combinaciones de negocios.
NIIF 4 Contratos de seguro.
NIIF 5 Activos No Corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas.
NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales.
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar.
NIIF 8 Segmentos de operacin.
NIIF 9 Instrumentos financieros.
NIIF 10 Estados financieros consolidados.
NIIF 11 Acuerdos conjuntos.
NIIF 12 Informacin a revelar sobre participaciones en otras entidades.
NIIF 13 Medicin del valor razonable.
NIIF 14 Informacin Financiera por Segmentos
22
NO18AS INTE1NACIONALES DE CONTABILIDAD : NIC
4ersi"n;<0= 4ersi"n;<0= 4ersi"n;<0= 4ersi"n;<0=
# ## #1esol(ci"n de Conse,o Norati%o de Contabilidad N><?=2;<0=2E-@=<$ $$ $
E NIC = 7resentacin de 3stados
Oinancieros,
E NIC > In(entarios,
E NIC C 3stado de Olu#os de 3fecti(o,
E NIC B 7ol)ticas contables% ca!bios
en las esti!aciones contables &
errores,
E NIC =D 1ec$os ocurridos despu's del
periodo sobre el "ue se infor!a,
E NIC == Contratos de construccin,
E NIC => I!puesto a las ganancias,
E NIC =Q 7ropiedades% planta & e"uipo,
E NIC =C Arrenda!ientos,
E NIC =B Ingresos de acti(idades
ordinarias,
E NIC =G Beneficios a los e!pleados,
E NIC >D Contabilizacin de las
sub(enciones del gobierno e
infor!acin a re(elar sobre a&udas
guberna!entales,
NIC >= 3fecto de las (ariaciones en las tasas de
ca!bio de la !oneda e*tran#era,
NIC >? Costos por pr'sta!os,
NIC >@ Infor!acin a re(elar sobre partes
relacionadas,
NIC >Q Contabilizacin e infor!acin financiera
sobre planes de beneficio por retiro,
NIC >C 3stados financieros separados,
NIC >B In(ersiones en asociadas & negocios
con#untos,
NIC >G Infor!acin financiera en econo!)as
$iperinflacionarias,
NIC ?> Instru!entos Oinancieros: 7resentacin,
NIC ?? .anancias por Accin,
NIC ?@ IInfor!acin Oinanciera Inter!edia,
NIC ?Q Deterioro del (alor de los acti(os,
NIC ?C 7ro(isiones% 7asi(os Contingentes & Acti(os
Contingentes,
NIC ?B Acti(os Intangibles,
NIC ?G Instru!entos Oinancieros: reconoci!iento &
!edicin,
NIC @D 7ropiedades de in(ersin,
NIC @= Agricultura,
23
INTE1P1ETACIONES A LAS NO18AS INTE1NACIONALES DE IN-O18ACI9N -IN INTE1P1ETACIONES A LAS NO18AS INTE1NACIONALES DE IN-O18ACI9N -IN INTE1P1ETACIONES A LAS NO18AS INTE1NACIONALES DE IN-O18ACI9N -IN INTE1P1ETACIONES A LAS NO18AS INTE1NACIONALES DE IN-O18ACI9N -INANCIE1A ANCIE1A ANCIE1A ANCIE1A : :: :CINII- CINII- CINII- CINII-
4ersi"n ;<0= 4ersi"n ;<0= 4ersi"n ;<0= 4ersi"n ;<0=
# ## #1esol(ci"n de Conse,o Norati%o de Contabilidad N><?=2;<0;2E-@=<$ $$ $
CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauracin y similares.
CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares.
CINIIF 4 eterminacin de si un acuerdo contiene un arrendamiento.
CINIIF ! erec"os por la participacin en #ondos para el retiro del servicio, la restauracin y
la re"abilitacin medioambiental.
CINIIF $ %bli&aciones sur&idas de la participacin en mercados espec'#icos ( residuos de
aparatos el)ctricos y electrnicos.
CINIIF * Aplicacin del procedimiento de reexpresin se&+n la NIC 2, in#ormacin #inanciera
en econom'as "iperin#lacionarias.
CINIIF 1- In#ormacin #inanciera intermedia y deterioro del valor.
CINIIF 12 Acuerdos de concesin de servicios.
CINIIF 1. /ro&ramas de #ideli0acin de clientes.
CINIIF 14 NIC 1, 1 2l l'mite de un activo por bene#icios de#inidos, obli&acin de mantener un
nivel m'nimo de #inanciacin y su interaccin.
CINIIF 1! Acuerdos para la construccin de inmuebles.
CINIIF 1$ Coberturas de una inversin neta en un ne&ocio en el extran3ero.
CINIIF 1* istribuciones, a los propietarios, de activos distintos al e#ectivo.
CINIIF 14 5rans#erencias de activos procedentes de clientes.
CINIIF 1, Cancelacin de pasivos #inancieros con instrumentos de patrimonio.
CINIIF 2- Costos de desmonte en la #ase de produccin de una mina a cielo abierto.
CINIIF 21 6rav7menes
24
CACERES VELASQUEZ
INTE1P1ETACIONES A LAS NO18ASINTE1NACIONALES DE CONTABILIDAD INTE1P1ETACIONES A LAS NO18ASINTE1NACIONALES DE CONTABILIDAD INTE1P1ETACIONES A LAS NO18ASINTE1NACIONALES DE CONTABILIDAD INTE1P1ETACIONES A LAS NO18ASINTE1NACIONALES DE CONTABILIDAD: :: : SIC SIC SIC SIC
4ersi"n;<0= 4ersi"n;<0= 4ersi"n;<0= 4ersi"n;<0=
# ## #1esol(ci"n de Conse,o Norati%o de Contabilidad N><?=2;<0=2E-@=<$ $$ $
SIC 7 Introduccin al Euro.
SIC 10 Ayudas gubernamentales - Sin relacin especfica con
actividades de operacin.
SIC 15 Arrendamientos operativos Incentivos.
SIC 25 Impuesto a las ganancias - Cambios en la situacin fiscal de
una entidad o de sus accionistas.
SIC 27 Evaluacin de la esencia de las transacciones que adoptan la
forma legal de un arrendamiento.
SIC 29 Acuerdos de concesin de servicios: informacin a revelar.
SIC 31 Ingresos Permutas de servicios de publicidad.
SIC 32 Activos Intangibles - costos de sitios web.
25
A 8ODI-ICACIONES O-ICIALIBADAS
Modificaciones a la NIIF 1 Prstamos del Gobierno
Modificaciones a la NIC 36 Informacin a Revelar sobre el Importe Recuperable de
Activos no Financieros
Modificaciones a las NIIF 10, 11 y 12
Modificaciones a la NIC 39 Novacin de derivados y continuacin de la Contabilidad
de coberturas
Modificaciones a la NIC 28 Inversiones en asociadas (Res. N 052-2013-EF/30)
Modificaciones a la NIC 27 Estados financieros separados (Res. N 052-2013-EF/30)
Modificaciones a la NIC 32 Compensacin de activos financieros y pasivos
financieros (Res. N 052-2013-EF/30)
Modificaciones a la NIIF 9 (2009), NIIF 9 (2010) y NIIF 7 - Fecha de Vigencia
Obligatoria de la NIIF 9 e Informacin a Revelar de Transicin (Res. N 052-2013-
EF/30)
Modificaciones a la NIIF 7 (Res. N 052-2013-EF30)
Modificaciones a la NIIF 10, NIIF 12 y NIC 27(Res. N 052-2013-EF30)
Documentos:
SIC 20 Costos de Desmonte en la Fase de Produccin de una Mina a Cielo Abierto (Res.
N 052-2013-EF30)
26
8"d(los de -oraci"n 8"d(los de -oraci"n 8"d(los de -oraci"n 8"d(los de -oraci"n 2 22 2 NII- para PC8ES NII- para PC8ES NII- para PC8ES NII- para PC8ES
E NIIO NIIO NIIO NIIO 0 00 0 7F-3S 7F-3S 7F-3S 7F-3S
Lersin Original
4esolucin de CNC NI D@H0>D=D03OPG@
Ligencia a partir del = de enero de >D==
E .u)a para la aplicacin de las NIIO 7&!es
8$ttp:PP///,ifrs,orgPIO4S0for0
S-3sP7agesP.uidance!icrosizedentities,asp*9
27
CACERES VELASQUEZ
28
29
CONCEPTO DE PROCESO del SIC
3s el con#unto de acti(idades "ue
per!iten 43.IST4A4 o CA7TJ4A4
INOO4-ACIRN de los $ec$os
econ!icos 8T4ANSACCION3S9% e
incorporar al Siste!a de Infor!acin
Contable 8SIC9 & al Siste!a de
Infor!acin 3!presarial 8SI39
lle(ados a la CONTABILIDAD% para
procesar & e*presar a tra('s de
3stados Oinancieros & 3stados
Contables, GABINETE DE CONTABILIDAD I
30
CACERES VELASQUEZ
OPERACIONES ECONOMICAS
Contable!ente (ienen a ser
T4ANSACCION3S T4ANSACCION3S T4ANSACCION3S T4ANSACCION3S car<cter
INT34NO o 3ST34NO% "ue
efectan las organizaciones%
"ue afectan o !odifican la
situacin financiera &Po los
resultados financieros de
una organizacin% en
t'r!inos !onetarios,
31
IDENTIFICACIN DE LAS TRANSACCIONES
(HECHOS ECONMICOS)
La contabilidad debe incorporar la totalidad de los hechos La contabilidad debe incorporar la totalidad de los hechos La contabilidad debe incorporar la totalidad de los hechos La contabilidad debe incorporar la totalidad de los hechos
econmicos econmicas que efecta la empresa u organizacin econmicos econmicas que efecta la empresa u organizacin econmicos econmicas que efecta la empresa u organizacin econmicos econmicas que efecta la empresa u organizacin
tanto internas como con los de su entorno tanto internas como con los de su entorno tanto internas como con los de su entorno tanto internas como con los de su entorno
TIPOS DE TIPOS DE TIPOS DE TIPOS DE
TRANSACCIONES TRANSACCIONES TRANSACCIONES TRANSACCIONES
INTERNAS INTERNAS INTERNAS INTERNAS
EXTERNAS EXTERNAS EXTERNAS EXTERNAS
Entre sus
dependencias
Con el mundo
externo
32
IDENTIFICACIN DE LAS TRANSACCIONES
(HECHOS ECONMICOS)
Dichas TRANSACCIONES por la frecuencia de sus operaciones se Dichas TRANSACCIONES por la frecuencia de sus operaciones se Dichas TRANSACCIONES por la frecuencia de sus operaciones se Dichas TRANSACCIONES por la frecuencia de sus operaciones se
pueden clasificar a su vez pueden clasificar a su vez pueden clasificar a su vez pueden clasificar a su vez
INTERNAS INTERNAS INTERNAS INTERNAS
EXTERNAS EXTERNAS EXTERNAS EXTERNAS
TRANSACCIONES POR FRECUENCIA:
1. RUTINARIAS 1. RUTINARIAS 1. RUTINARIAS 1. RUTINARIAS
2. EVENTUALES 2. EVENTUALES 2. EVENTUALES 2. EVENTUALES
33
CACERES VELASQUEZ
Son las "ue se efectan frecuente & unifor!e en desarrollo de
las acti(idades de la organizacin
RUTINARIAS RUTINARIAS RUTINARIAS RUTINARIAS
D DD DEBEN SER EBEN SER EBEN SER EBEN SER
PLANIFICADAS PLANIFICADAS PLANIFICADAS PLANIFICADAS
Donde se deben definir los aspectos relacionados
con la incorporacin de la infor!acin "ue ellas
originan a la CONTABILIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD,
Planeacin de
Operaciones
TRANSACCIONES RUTINARIAS
34
TRANSACCIONES RUTINARIAS
OPERACIONES OPERACIONES OPERACIONES OPERACIONES
BSICAS BSICAS BSICAS BSICAS
Para la obtencin de
los bienes o servicios
que constituyen el
objeto social de la
organizacin.
Generalmente
tienen usuarios
o clientes
externos
OPERACIONES OPERACIONES OPERACIONES OPERACIONES
DE APOYO DE APOYO DE APOYO DE APOYO
Su propsito es
servir de soporte
para la prestacin
de las operaciones
bsicas
Pueden tener
usuarios o
clientes internos
y externos
35
TRANSACCIONES no Rutinarias
A AA AQUELLAS CUYA QUELLAS CUYA QUELLAS CUYA QUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES OCURRENCIA NO ES OCURRENCIA NO ES OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI FRECUENTE NI FRECUENTE NI FRECUENTE NI
UNIFORME UNIFORME UNIFORME UNIFORME
Daos o prdidas por casos fortuitos,
Prdidas por fallos judiciales,
Adquisiciones o remodelaciones de
instalaciones,
Procesos de investigacin para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..
3stas T4ANSACCION3S "ue e(entual!ente ocurren%
igual!ente deben ser incorporadas a la contabilidad% en
algunas ocasiones re"uieren definirles procedi!ientos
espec)ficos,
36
CACERES VELASQUEZ
Ase!tos a De"inir de las
TRANSACCIONES
QUE QUE QUE QUE QUE QUE QUE QUE
CON CON CON CON
QUIEN QUIEN QUIEN QUIEN
CON CON CON CON
QUIEN QUIEN QUIEN QUIEN
COMO COMO COMO COMO COMO COMO COMO COMO
CUANDO CUANDO CUANDO CUANDO CUANDO CUANDO CUANDO CUANDO
INFORMACION REQUERIDAPARA EFECTUAR LOS ASIENTOS INFORMACION REQUERIDAPARA EFECTUAR LOS ASIENTOS INFORMACION REQUERIDAPARA EFECTUAR LOS ASIENTOS INFORMACION REQUERIDAPARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( CUENTASde las partes que intervienen en la CONTABLES: ( CUENTASde las partes que intervienen en la CONTABLES: ( CUENTASde las partes que intervienen en la CONTABLES: ( CUENTASde las partes que intervienen en la
Transaccin, los IMPORTES del DEBE y HABER en MN y ME, Transaccin, los IMPORTES del DEBE y HABER en MN y ME, Transaccin, los IMPORTES del DEBE y HABER en MN y ME, Transaccin, los IMPORTES del DEBE y HABER en MN y ME,
Centro de Costos y Afectacin Presupuestal de ser el caso. Centro de Costos y Afectacin Presupuestal de ser el caso. Centro de Costos y Afectacin Presupuestal de ser el caso. Centro de Costos y Afectacin Presupuestal de ser el caso.
MECANISMOSA TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR MECANISMOSA TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR MECANISMOSA TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR MECANISMOSA TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR
INFORMACIN A CONTABILIDAD (Referencia documentaria, INFORMACIN A CONTABILIDAD (Referencia documentaria, INFORMACIN A CONTABILIDAD (Referencia documentaria, INFORMACIN A CONTABILIDAD (Referencia documentaria,
medios de pago, plazos, tipo de moneda , ) medios de pago, plazos, tipo de moneda , ) medios de pago, plazos, tipo de moneda , ) medios de pago, plazos, tipo de moneda , )
PERIODO CONTABLE Y FECHA DE LA TRANSACCION, PERIODO CONTABLE Y FECHA DE LA TRANSACCION, PERIODO CONTABLE Y FECHA DE LA TRANSACCION, PERIODO CONTABLE Y FECHA DE LA TRANSACCION,
CORRELATIVO EN EL REGISTRO, LIBRO CONTABLE CORRELATIVO EN EL REGISTRO, LIBRO CONTABLE CORRELATIVO EN EL REGISTRO, LIBRO CONTABLE CORRELATIVO EN EL REGISTRO, LIBRO CONTABLE
AL QUE SE REGISTRAR LA TRANSACCION AL QUE SE REGISTRAR LA TRANSACCION AL QUE SE REGISTRAR LA TRANSACCION AL QUE SE REGISTRAR LA TRANSACCION
DETALLEde: RUC del Cliente o Proveedor u otro, condiciones DETALLEde: RUC del Cliente o Proveedor u otro, condiciones DETALLEde: RUC del Cliente o Proveedor u otro, condiciones DETALLEde: RUC del Cliente o Proveedor u otro, condiciones
tributarias. tributarias. tributarias. tributarias.
37
43.IST4O O
CA7TJ4A D3 INOO4-ACIRN
SISTEMA DE SISTEMA DE SISTEMA DE SISTEMA DE
INFORMACIN INFORMACIN INFORMACIN INFORMACIN
CONTABLE CONTABLE CONTABLE CONTABLE
REGISTRO O REGISTRO O REGISTRO O REGISTRO O
CAPTURA DE LA CAPTURA DE LA CAPTURA DE LA CAPTURA DE LA
A LOS LIBROS CONTABLES A LOS LIBROS CONTABLES A LOS LIBROS CONTABLES A LOS LIBROS CONTABLES
(MANUAL) (MANUAL) (MANUAL) (MANUAL)
A LAS BASES DE DATOS A LAS BASES DE DATOS A LAS BASES DE DATOS A LAS BASES DE DATOS
(INFORMATIZADA) (INFORMATIZADA) (INFORMATIZADA) (INFORMATIZADA)
RESPONSABLE RESPONSABLE RESPONSABLE RESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA DEBE ASEGURARSE QUE TODA DEBE ASEGURARSE QUE TODA DEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE: LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE: LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE: LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
38
REGISTRO O CAPTURA DE LA REGISTRO O CAPTURA DE LA REGISTRO O CAPTURA DE LA REGISTRO O CAPTURA DE LA
LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA
OPERACIN)
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
INFORMACIN INFORMACIN INFORMACIN INFORMACIN INFORMACIN INFORMACIN INFORMACIN INFORMACIN
CONTABLE CONTABLE CONTABLE CONTABLE
39
CACERES VELASQUEZ
Clasificacin & 4egistro Contable de la Clasificacin & 4egistro Contable de la Clasificacin & 4egistro Contable de la Clasificacin & 4egistro Contable de la
Infor!acin Infor!acin Infor!acin Infor!acin
ASIENTO DE ASIENTO DE ASIENTO DE ASIENTO DE
CONTABILIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD CONTABILIDAD
La informacin se registra o captura en Libros Contables La informacin se registra o captura en Libros Contables La informacin se registra o captura en Libros Contables La informacin se registra o captura en Libros Contables
Bases de Datos representando en ASIENTOS DE CONTABILIDAD Bases de Datos representando en ASIENTOS DE CONTABILIDAD Bases de Datos representando en ASIENTOS DE CONTABILIDAD Bases de Datos representando en ASIENTOS DE CONTABILIDAD
E EE Esquema basado en el principio de la squema basado en el principio de la squema basado en el principio de la squema basado en el principio de la
PARTIDA DOBLE, que permite registrar PARTIDA DOBLE, que permite registrar PARTIDA DOBLE, que permite registrar PARTIDA DOBLE, que permite registrar
hechos econmicos de manera individual o hechos econmicos de manera individual o hechos econmicos de manera individual o hechos econmicos de manera individual o
colectiva, siempre que se trate de hechos colectiva, siempre que se trate de hechos colectiva, siempre que se trate de hechos colectiva, siempre que se trate de hechos
homogneos. homogneos. homogneos. homogneos.
40
CLASIOICACIRN F 43.IST4O D3 LA INOO4-ACIRN
LA PARTIDA LA PARTIDA LA PARTIDA LA PARTIDA
DOBLE DOBLE DOBLE DOBLE
CAUSA CAUSA CAUSA CAUSA EFECTO EFECTO EFECTO EFECTO
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn significado:
el DEBE y el HABER. Estas convenciones adquieren significado
cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y
resumir las transacciones.
DEBE DEBE DEBE DEBE HABER HABER HABER HABER
DEBE HABER
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda
El HABER
se coloca a la derecha.
41
FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE
1. No hay DEUDOR sin ACREEDOR;
ni ACREEDOR sin DEUDOR.
2. El que RECIBE debe a quien DA.
3. Todo lo que ENTRA debe a lo que
SALE.
4. Toda ENTRADA debe ser
equivalente a la SALIDA
5. Todos los objetos DEBEN SALIR
bajo el mismo nombre de la cuenta
por la que ingresaron.
6. Todas las cuentas DEBEN
ENTRAR ANTES DE SALIR, a
excepcin de las obligaciones a
pagar que salen primero (cuando
se contraen) y entran despus
(cuando se pagan).
7. Las PERDIDAS son deudoras y las
ganancias ACREEDORAS.
42
CACERES VELASQUEZ
Clasi"i!a!i#n $ Re%istro de la
In"or&a!i#n
7ara realizar los asientos contables se co!binan las con(enciones debe &
$aber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes
clases: de acti(o% de pasi(o de patri!onio% de ingreso% de costo & de gasto,
43
DINAMICA DEL RE'ISTRO DE
INFORMACION CONTA(LE
ACTIVO Aumenta ACTIVO Disminuye
PASIVO Disminuye PASIVO Aumenta
PATRIMONIO Disminuye PATRIMONIO Aumenta
GASTO Disminuye GASTO Aumenta
INGRESO Aumenta INGRESO Disminuye
COSTO Aumenta COSTO Disminuye
NOMBRE DE LA CUENTA:
DEBE HABER
44
CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA DEBITO DEBITO DEBITO DEBITO CRDITO CRDITO CRDITO CRDITO
ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS Cuando aparecen o au!entan Cuando dis!inu&en o
desaparecen
PASIVOS PASIVOS PASIVOS PASIVOS Cuando dis!inu&en o
desaparecen
Cuando aparecen o au!entan
PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO Cuando dis!inu&en o
desaparecen
INGRESOS INGRESOS INGRESOS INGRESOS cuando por alguna razn
dis!inu&en o para cancelar
su saldo al final del e#ercicio
COSTOS Y COSTOS Y COSTOS Y COSTOS Y
GASTOS GASTOS GASTOS GASTOS
Cuando aparecen o au!entan cuando por alguna razn
dis!inu&en o para cancelar su
saldo al final del e#ercicio,
DINAMICA DEL RE'ISTRO DE
INFORMACION CONTA(LE
45
CACERES VELASQUEZ
3L ASI3NTO CONTABL3
ASIENTO CONTABLE ASIENTO CONTABLE ASIENTO CONTABLE ASIENTO CONTABLE
Es la unidad mnima de registro de las
operaciones o transacciones de una organizacin.
En l se puede registrar una transaccin o
un conjunto de transacciones homogneas
(de la misma transaccin) ocurridas en un
perodo mximo de un mes mximo de un mes mximo de un mes mximo de un mes.
46
El Asiento Conta)le
- -- - Clase Clase Clase Clase o oo o tipo tipo tipo tipo de de de de transaccin, transaccin, transaccin, transaccin, con con con con
indicacin indicacin indicacin indicacin de de de de cdigo cdigo cdigo cdigo de de de de transaccin transaccin transaccin transaccin si si si si lo lo lo lo
tuviere tuviere tuviere tuviere
- -- - Fecha Fecha Fecha Fecha y yy y hora hora hora hora de de de de la la la la transaccin, transaccin, transaccin, transaccin, esta esta esta esta
ltima ltima ltima ltima si si si si la la la la tuviere tuviere tuviere tuviere
- -- - Documento Documento Documento Documento que que que que respalda respalda respalda respalda la la la la transaccin, transaccin, transaccin, transaccin,
si si si si existe, existe, existe, existe, o oo o los los los los cdigos cdigos cdigos cdigos y yy y claves claves claves claves que que que que
sustentan sustentan sustentan sustentan la la la la transaccin transaccin transaccin transaccin en en en en caso caso caso caso de de de de
transacciones transacciones transacciones transacciones electrnicas electrnicas electrnicas electrnicas. .. .
- -- - CODIGO CODIGO CODIGO CODIGO Y YY Y NOMBRE NOMBRE NOMBRE NOMBRE de de de de las las las las cuentas cuentas cuentas cuentas
que que que que intervienen intervienen intervienen intervienen
- -- - Valores Valores Valores Valores DBITO DBITO DBITO DBITO y yy y CRDITO CRDITO CRDITO CRDITO que que que que
afectan afectan afectan afectan las las las las cuentas cuentas cuentas cuentas que que que que intervienen intervienen intervienen intervienen
EL ASIENTO EL ASIENTO EL ASIENTO EL ASIENTO
CONTABLE DEBE CONTABLE DEBE CONTABLE DEBE CONTABLE DEBE
CONTENER LA CONTENER LA CONTENER LA CONTENER LA
SIGUIENTE SIGUIENTE SIGUIENTE SIGUIENTE
INFORMACIN: INFORMACIN: INFORMACIN: INFORMACIN:
47
PRINCIPALES FASES DEL PROCESO
DEL SIC
1. 1. 1. 1. IDENTIFICACIN IDENTIFICACIN IDENTIFICACIN IDENTIFICACIN
DE LAS DE LAS DE LAS DE LAS
2. RECOLECCIN O 2. RECOLECCIN O 2. RECOLECCIN O 2. RECOLECCIN O
CAPTURA DE CAPTURA DE CAPTURA DE CAPTURA DE
3. CLASIFICACIN 3. CLASIFICACIN 3. CLASIFICACIN 3. CLASIFICACIN
Y YY Y
REGISTRO REGISTRO REGISTRO REGISTRO
6. ESTADOS 6. ESTADOS 6. ESTADOS 6. ESTADOS
FINANCIEROS FINANCIEROS FINANCIEROS FINANCIEROS
5. RESUMENES 5. RESUMENES 5. RESUMENES 5. RESUMENES
INTERMEDIOS INTERMEDIOS INTERMEDIOS INTERMEDIOS
4. VALIDACIN Y 4. VALIDACIN Y 4. VALIDACIN Y 4. VALIDACIN Y
PROCESAMIENTO PROCESAMIENTO PROCESAMIENTO PROCESAMIENTO
SIC
GABINETE DE CONTABILIDAD
I 48
CACERES VELASQUEZ
Registros de Compras
Comprobantes de
transferencias
Comprobantes de
Ingresos
Registro de Ventas
TRANSACCIONES
Registro de Letras Auxiliar de Almacenes
Libro Diario
Libro de Caja y Bancos
Libro Planillas de
Sueldos y Salarios
Comprobantes de Egresos
Libros Mayor
Registros auxiliares
Libros Principales
Hoja de
Trabajo
Estados
Financieros
49
Estado de Situacin Financiera
(Balance General)
Estado de Resultados
(Ganancias y Prdidas)
Estado de flujo de efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
50
51
CACERES VELASQUEZ
LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
FUENTE:
52
TEMARIO
Introduccin
Marco legal
La RS 234-2006/SUNAT
Procedimientos de autorizacin
Formas de llevado
Prdida o destruccin de libros
Contabilidad Completa
Plazos mximo de atraso
Libros y Registros sin formatos establecidos
Libros y Registros con formatos e
informacin mnima establecidos
Infracciones y sanciones
53
NORMATIVA GENERAL
Cdigo de Comercio (ao 1,902): obligacin del
llevado de libros de contabilidad.
Decreto Legislativo N 1049 Notariado: legalizacin
de libros y documentos.
Ley 26887 - Ley General de Sociedades: determina
los libros societarios y que la contabilidad debe ser
llevada de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados PCGA (ahora NIIF).
Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica y Consejo Normativo de Contabilidad.
Ley N 28951 de Profesionalizacin del Contador
Pblico: determina las atribuciones exclusivas de los
Contadores Pblicos y el plazo para permitir las
actividades de los Contadores Mercantiles (enero
2012).
NORMAS
DIVERSAS:
54
CACERES VELASQUEZ
NORMATIVA TRIBUTARIA
Art, Q>A nu!, =Q: La SJNAT !ediante 4S
establecer< el procedi!iento de autorizacin &
sealar< los re"uisitos% for!as% condiciones &
de!<s aspectos en "ue deber<n ser lle(ados% as)
co!o los plazos !<*i!os para su registro,
Art, BCA nu!,@: lle(ar los libros de acuerdo a lo
establecido en las nor!as pertinentes ,
Art, BCA nu!,C: conser(ar los libros & registros%
lle(ados en siste!a !anual% !ecanizado o
electrnico% !ientras el tributo no est' prescrito &
co!unicar a la AT 8=H d)as9 su p'rdida% o
destruccin por siniestro% asaltos & otros,
Art, =CHA nu!, H: constitu&e infraccin el lle(ar
libros & registros con atraso,
CDIGO
TRIBUTARIO
55
Art, >= inc, #9 & art, >> Inc, f9 de la Le& & el art, ?H Inc,
$9 de su 4egla!ento: facultan a la SJNAT a establecer
los re"uisitos% caracter)sticas% contenido% for!a &
condiciones en "ue deber< ser lle(ados el 2Libro de
4etenciones incisos e9 & f9 del Art, ?@ Ll46% el 4egistro
de Acti(os Oi#os% el 4egistro de Costos% el 4egistro de
In(entario 7er!anente en Jnid, O)sicas & el 4egistro de
In(entario 7er!anente Lalorizado,
no
Art, =D nu!, = del 4egla!ento: faculta a la SJNAT a
tra('s de una 4S% a establecer otros re"uisitos del
4egistro de Consignaciones% 4egistro de Lentas e
Ingresos & del 4egistro de Co!pras% cu&a inobser(ancia
no acarrear< la p'rdida del cr'dito fiscal,
IMPUESTO A
LA RENTA
NORMATIVA TRIBUTARIA
IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS
56
LIBROS Y REGISTROS SEGN RGIMEN TRIBUTARIO
61,133
Microempresas - RG
470,867
Microempresas - RER
221,000
Negocios de P.N. -
RUS 675,000
IGV:
4egistro de 4egistro de 4egistro de 4egistro de
Co!pras Co!pras Co!pras Co!pras
& && &
4egistro de 4egistro de 4egistro de 4egistro de
Lentas e Lentas e Lentas e Lentas e
Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
CONTABILIDAD
COMPLETA
Ing. > 150 UITs
Rgimen General
Rgimen General
Ing. < 150 UITs
RER
Ing. < 525,000
RUS
Ing. < 360,000
Grandes y
Pequeas
Empresas - RG
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT
FORMATOS O LIBROS
ELECTRNICOS
Fuente: Nota Tributaria
Julio 2011 - SUNAT
57
CACERES VELASQUEZ
2007
4S >?@ 4S >?@ 4S >?@ 4S >?@0 00 0>DDQPSJNAT: Aspectos for!ales >DDQPSJNAT: Aspectos for!ales >DDQPSJNAT: Aspectos for!ales >DDQPSJNAT: Aspectos for!ales Oor!atos: Libros f)sicos Oor!atos: Libros f)sicos Oor!atos: Libros f)sicos Oor!atos: Libros f)sicos
RS 286-2009:Libros Electrnicos
2008 2009 2010
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES
CONTABLES
NIIFs completas
PCGE
NIIFs PYMES
VIGENCIA DE LAS OBLIGACIONES FORMALES
2011 2012-2014
58
LA RS 234-
2006/SUNAT
Modificada por:
RS 230-2007/SUNAT
RS 239-2008/SUNAT
RS 017-2009/SUNAT
RS 286-2009/SUNAT
RS 196-2010/SUNAT
LIBROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
59
4esoluciones de 4esoluciones de 4esoluciones de 4esoluciones de
Superintendencia Superintendencia Superintendencia Superintendencia
Te!a Te!a Te!a Te!a "ue "ue "ue "ue nor!a nor!a nor!a nor!a Oec$a Oec$a Oec$a Oec$a
NI >?@0>DDQ 3stablece los re"uisitos% for!as & condiciones
"ue deben lle(ar los libros & registros (inculados
a asuntos tributarios 8LF4LAT9 as) co!o la
infor!acin !)ni!a & for!atos% lo cual entrar<
en (igencia a partir del D=PD=P>DDB
?DP=>P>DDQ
NI >?D0>DDC 7osterga la infor!acin !)ni!a & for!atos de
los LF4LAT $asta el D=PD=P>DDB
=HP=>P>DDC
NI >?G0>DDB 7osterga la infor!acin !)ni!a & for!atos de
los LF4LAT $asta el D=PD=P>D=D
?=P=>P>DDB
NORMATIVA VIGENTE
60
CACERES VELASQUEZ
4esoluciones de 4esoluciones de 4esoluciones de 4esoluciones de
Superintendencia Superintendencia Superintendencia Superintendencia
Te!a Te!a Te!a Te!a "ue "ue "ue "ue nor!a nor!a nor!a nor!a Oec$a Oec$a Oec$a Oec$a
NI D=C0>DDG Suspende la entrada en (igencia de la
infor!acin !)ni!a & for!atos de los LF4LAT
$asta el ?=P=>P>DDG
>@PD=P>DDG
NI >BQ0>DDG Dictan disposiciones para la i!ple!entacin
del lle(ado optati(o a partir del D=PDCP>D=D de
deter!inados Libros & 4egistros Linculados a
Asuntos Tributarios de !anera electrnica
?DP=>P>DDG
NI =GQ0>D=D -odifica la for!a de lle(ado% infor!acin
!)ni!a & plazos de atraso de los libros &
registros (inculados a asuntos tributarios
>QPDQP>D=D
NORMATIVA VIGENTE
61
FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LA
RS 234-2006/SUNAT
Procedimiento de autorizacin
Forma de ser llevados
Plazos mximos de atraso
Prdida o destruccin
Contabilidad Completa
62
Anexo 1: 31 Libros y Registros
Cod Cod Cod Cod No!bre o descripcin No!bre o descripcin No!bre o descripcin No!bre o descripcin
= LIB4O CANA F BANCOS
> LIB4O D3 IN.43SOS F .ASTOS
? LIB4O D3 INL3NTA4IOS F BALANC3S
@
LIB4O D3 43T3NCION3S INCISOS 39 F
O9 D3L A4TICJLO ?@A D3 LA L3F D3L
I-7J3STO A LA 43NTA
H LIB4O DIA4IO
HA
LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO
SI-7LIOICADO
Q LIB4O -AFO4
C 43.IST4O D3 ACTILOS OINOS
B 43.IST4O D3 CO-74AS
G 43.IST4O D3 CONSI.NACION3S
=D 43.IST4O D3 COSTOS
== 43.IST4O D3 1JTS73D3S
=>
43.IST4O D3 INL3NTA4IO 734-AN3NT3
3N JNID, OUSICAS
=?
43.IST4O D3 INL3NTA4IO 734-AN3NT3
LALO4IVADO
=@ 43.IST4O D3 L3NTAS 3 IN.43SOS
=H
43.IST4O D3 L3NTAS 3 IN.43SOS 0
A4T>?A 4S NA >QQ0>DD@PSJNAT
=Q
43.IST4O D3L 4T.I-3N D3
734C37CION3S
=C
43.IST4O D3L 4T.I-3N D3
43T3NCION3S
=B 43.IST4O ILA7
=G
43.IST4O8S9 AJSILIA483S9 D3
ADWJISICION3S 0 A4TUCJLO BA 4S NA
D>>0GBPSJNAT
>D
ADWJISICION3S 0 INCISO A9 74I-34
7X44AOO A4T HA 4S NA D>=0GGPSJNAT
63
CACERES VELASQUEZ
>=
7X44AOO A4T HA 4S NA =@>0
>DD=PSJNAT
>>
ADWJISICION3S 0 INCISO C9 74I-34
7X44AOO A4T HA 4S NA >HQ0
>DD@PSJNAT
>?
7X44AOO A4T HA 4S NA >HC0
>DD@PSJNAT
>@
ADWJISICION3S 0 INCISO C9 74I-34
7X44AOO A4T HA 4S NA >HB0
>DD@PSJNAT
>H
7X44AOO A4T HA 4S NA >HG0
>DD@PSJNAT
>Q
43.IST4O D3 43T3NCION3S A4T CC0A
D3 LA L3F D3 I-7J3STO A LA 43NTA
>C
LIB4O D3 ACTAS D3 LA 3-743SA
INDILIDJAL D3 43S7ONSABILIDAD
LI-ITADA
>B
LIB4O D3 ACTAS D3 LA NJNTA .3N34AL
D3 ACCIONISTAS
>G LIB4O D3 ACTAS D3L DI43CTO4IO
?D LIB4O D3 -AT4UCJLA D3 ACCION3S
?= LIB4O D3 7LANILLAS
Ane*o Ane*o Ane*o Ane*o =: ?= =: ?= =: ?= =: ?= Libros Libros Libros Libros & & & & 4egistros 4egistros 4egistros 4egistros
64
Tablas Tablas Tablas Tablas 7ara!'tricas 7ara!'tricas 7ara!'tricas 7ara!'tricas
Tabla Tabla Tabla Tabla No!bre No!bre No!bre No!bre
=
TI7O D3 -3DIO D3 7A.O
>
TI7O D3 DOCJ-3NTO D3
ID3NTIDAD
? 3NTIDAD OINANCI34A
@ TI7O D3 -ON3DA
H TI7O D3 3SIST3NCIA
Q CRDI.O D3 LA JNIDAD D3 -3DIDA
=D
TI7O D3 CO-74OBANT3 D3 7A.O O
DOCJ-3NTO
== CRDI.O D3 LA ADJANA
=> TI7O D3 O734ACIRN
65
PROCEDIMIENTOS
DE AUTORIZACIN
66
CACERES VELASQUEZ
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
3l legalizado es ante Notarios,
Si no $a&% es ante Nueces de 7az
letrados o Nueces de 7az,
Se realiza en la 7ro(incia del
do!icilio fiscal% sal(o Li!a & Callao,
La Constancia (a en la pri!era $o#a
& se sellan todos los folios,
Se legalizan antes de su uso,
3n $o#as sueltas o continuas se
presenta el lti!o folio legalizado
del libro o registro anterior,
3n libros o registros !anuales% se
acredita la conclusin del anterior,
Legalizacin Incautacin, prdida o destruccin
Cuando $a&a incautacin de
libros o registros !anuales se
presenta el docu!ento "ue
sustente la diligencia realizada
por la autoridad co!petente,
3n la de(olucin de los libros o
registros incautados no se
podr< realizar anotaciones,
7rocede su cierre in!ediato,
3n caso de p'rdidas o
destruccin por siniestro% asalto
u otros% se debe presentar la
co!unicacin "ue corresponda,
67
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Se debe empastar hasta
por un ejercicio gravable los
libros llevados en hojas
sueltas o continuas.
El empaste podr
comprender 2 o ms
ejercicios si las hojas
utilizadas son menores a
20.
El empaste se debe realizar
dentro de los 4 meses del
ejercicio siguiente.
3-7ASTADO 3-7ASTADO 3-7ASTADO 3-7ASTADO 3-7ASTADO 3-7ASTADO 3-7ASTADO 3-7ASTADO
Se debe incluir las hojas
anuladas. La anulacin se
realiza de manera visible.
Las hojas sueltas o
continuas no utilizadas, se
pueden emplear para
ejercicio siguiente.
Si el empaste comprende
varios tomos, cada uno
debe incluir en su primera
pgina una fotocopia del
folio con la legalizacin del
libro o registro.
68
69
CACERES VELASQUEZ
FORMAS DE LLEVADO
Incluir los datos de cabecera:
Deno!inacin% periodo% 4JC &
apellidos & no!bres o razn social,
4egistrar las operaciones: en orden
cronolgico% correlati(o% legible% sin
espacios en blanco% ni
en!endaduras%
Totalizar los i!portes en cada folio%
colu!na o cuenta contable $asta
obtener el total general del per)odo
o e#ercicio gra(able%
De no realizarse operaciones en un
e#ercicio: consignar la frase 2SIN
O734ACION3S
Oor!alidades Oor!alidades Oor!alidades Oor!alidades Oor!alidades Oor!alidades Oor!alidades Oor!alidades
Lle(ar en !oneda nacional & en
castellano% sal(o las e*cepciones
del Cod, Tributario,
Incluir los registros o asientos de
a#uste% reclasificacin o
rectificacin "ue correspondan,
Contener folios originales% no
ad!iti'ndose la ad$esin de
$o#as o folios%
3l Libro de In(entarios &
Balances% debe ser fir!ado al
cierre de cada e#ercicio por el
titular o su representante legal M
ade!<s del C7C o el C-
responsables de su elaboracin,
70
Se deber< utilizar el 7lan Contable
.eneral (igente 87C.39 e!pleando
las cuentas contables
desagregadas,
No se aplica el 7C.3% cuando est<n
obligados a e!plear un 7lan
Contable% -anual de Contabilidad u
otro si!ilar distinto,
Los "ue lle(en su contabilidad de
acuerdo al 7C.3 deber<n adecuar
los for!atos & los no!bres de las
cuentas di(isionarias &
subdi(isionarias del 7C.4 con las
CUENTAS, CUENTAS, CUENTAS, CUENTAS, SUCUENTAS, SUCUENTAS, SUCUENTAS, SUCUENTAS, !"#"S$NA%"AS !"#"S$NA%"AS !"#"S$NA%"AS !"#"S$NA%"AS & && &
SU!"#"S"$NA%"AS SU!"#"S"$NA%"AS SU!"#"S"$NA%"AS SU!"#"S"$NA%"AS E'U"#ALENTES E'U"#ALENTES E'U"#ALENTES E'U"#ALENTES,
7lan Contable 7lan Contable 7lan Contable 7lan Contable -odificacin de la razn social -odificacin de la razn social -odificacin de la razn social -odificacin de la razn social
Se deber< co!unicar a la
SJNAT dic$o ca!bio,
Se puede optar por utilizar los
libros & registros con la
deno!inacin o razn social
anterior $asta "ue se
ter!inen%, Slo $a& "ue
$abilitarlos,
Ta!bi'n se podr< optar por
abrir nue(os libros & registros%
para lo cual debe acreditarse
ante el Notario $aber cerrado
los libros & registros u $o#as
sueltas,
FORMAS DE LLEVADO
71
Caso =: Contener el registro de sus operaciones de
!anera 2legible6,
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13
1 02/07/2010 01 001 000000145 07 20101010101 ABC SAC 10000!00 0!00 1"00!00 0!00 11"00!00
2 1#/07/2010 01 001 00000014$ 07 20101010122 %A COMERCIA% SAC 20000!00 0!00 '#00!00 0!00 2'#00!00
' 25/07/2010 01 001 000000147 07 20101'11107 %A IND(STRIA% SAA '0000!00 0!00 5700!00 0!00 '5700!00
4 '1/07/2010 01 001 00000014# 07 20'2$0107$" S(PERMERCADOS SAA 40000!00 0!00 7$00!00 0!00 47$00!00
TOTA%ES 100000!00 0!00 1"000!00 0!00 11"000!00
Folio 122
4eferencia: 8Diccionario de la lengua espaola 0 4A39 ,
Legible: "ue se puede leer,
Leer: 7asar la (ista por lo escrito o i!preso co!prendiendo la
significacin de los caracteres e!pleados,
FORMAS DE LLEVADO
72
CACERES VELASQUEZ
Caso >: Todas las colu!nas del Libro o 4egistro no
caben en un slo folio,
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7
1
2
3
4
CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13
1
2
3
4
Folio 122
Folio 123
FORMAS DE LLEVADO
Folio 25
Folio 26
73
Caso ?: No $ubo operaciones a registrar en el Libro o
registro, No $a& saldo final de la cuenta & no $ubo
!o(i!ientos de la cuenta durante el periodo,
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13
Folio 122
SIN OPERACIONES
OO4-AS D3 LL3LADO OO4-AS D3 LL3LADO OO4-AS D3 LL3LADO OO4-AS D3 LL3LADO
74
LIB4O DIA4IO : 3N3-7LOS LIB4O DIA4IO : 3N3-7LOS LIB4O DIA4IO : 3N3-7LOS LIB4O DIA4IO : 3N3-7LOS
=, Aporte de capital en partes iguales de ? socios por
un total de SP GD%DDD,DD e!iti'ndose GD%DDD
acciones con un (alor no!inal de SP =,DD cada
una,
3#e!plo de contabilizacin de operaciones
con el 7C.3,
75
CACERES VELASQUEZ
LIBRO DIARIO:
Operacin =: Operacin =: Operacin =: Operacin =:
Aporte de Aporte de Aporte de Aporte de
Capital Capital Capital Capital
Libro Diario de Oor!ato Si!plificado:
LIB4O DIA4IO : 3N3-7LOS LIB4O DIA4IO : 3N3-7LOS LIB4O DIA4IO : 3N3-7LOS LIB4O DIA4IO : 3N3-7LOS
000000000000000000 000000000000000000 000000000000000000 000000000000000000 = = = = 00000000000000000000 00000000000000000000 00000000000000000000 00000000000000000000
=D =D =D =D 3O3CTILO F 3WJILAL3NT3S D3 3O3CTILO 3O3CTILO F 3WJILAL3NT3S D3 3O3CTILO 3O3CTILO F 3WJILAL3NT3S D3 3O3CTILO 3O3CTILO F 3WJILAL3NT3S D3 3O3CTILO GD%DDD
=D== Ca#a
HD HD HD HD CA7ITAL CA7ITAL CA7ITAL CA7ITAL GD%DDD
HD== Capital Social
D=PD@P>D=@ 7or el aporte de capital de ? socios en efecti(o
Nmero
correlativo
Fecha o
Periodo Operacin
1011 5011
Debe Haber Debe Haber
1 01/04/2014 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo 90,000 90,000
76
LIB4O DIA4IO: 3N3-7LO LIB4O DIA4IO: 3N3-7LO LIB4O DIA4IO: 3N3-7LO LIB4O DIA4IO: 3N3-7LO
>, Se co!pra !ercader)as% a e!presas no
relacionadas con el negocio% por el
i!porte total de SP, @C%>DD,DD 8inclu&e el
I.L9,
77
LIBRO DIARIO:
Operacin >: Operacin >: Operacin >: Operacin >:
Co!pra de Co!pra de Co!pra de Co!pra de
-ercader)as -ercader)as -ercader)as -ercader)as
LIB4O DIA4IO: 3N3-7LOS LIB4O DIA4IO: 3N3-7LOS LIB4O DIA4IO: 3N3-7LOS LIB4O DIA4IO: 3N3-7LOS
----------- 2014-25-05--------------------
DEBE HABER
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas 40,000.00
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia 7,200.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 47,200.00
05/04/14 Por la compra de mercaderas del mes.
------------------ 3 --------------------
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo 40,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas 40,000.00
05/04/14 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.
78
CACERES VELASQUEZ
LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO SI-7LIOICADO:
Operacin >: Operacin >: Operacin >: Operacin >:
Co!pra de Co!pra de Co!pra de Co!pra de
NC
Fecha o
Periodo
Operacin
101 501 6011 40111 4212 20111 6,111
D H D H D H D H D H D H D H
1 01/04/2014
Por el aporte de
capital de 3 socios en
efectivo
90,000 90,000
2 05/04/2014
Por la compra de
mercaderas del mes.
40,000 7,200 47,200
3 05/04/2014
Por las mercaderas
del mes ingresadas al
almacn.
40,000 40,000
79
?, Se (ende el HDY de las !ercader)as en
al!ac'n% a e!presas no relacionadas
con el negocio% con un !argen del >DY,
3l i!porte total corresponde a SP,
>B%?>D,DD 8inclu&e el I.L9,
80
LIB4O DIA4IO:
Operacin ?: Operacin ?: Operacin ?: Operacin ?:
Lenta de Lenta de Lenta de Lenta de
------------------ 4 - 14--------------------
12 CU!"#$ P%& C%'&#& C%(&C)#*$ + "&C&%$ 28,320.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
,0 -!"#$ 24,000.00
701 Mercaderas
70111 erceros
40
"&)'U"%$. C%!"&#P&$"#C)%!$ / #P%&"$ #* $)$"(# 0
P!$)%!$ / 0 $#*U0 P%& P#1#&
4,320.00
401 !obierno central
4011 "mpuesto #eneral a las $entas
40111 "!% & 'uenta propia
15/04/2014 Por las ventas de las mercaderas del mes.
------------------ 5 - 14--------------------
23 C%$"% 0 -!"#$ 20,000.00
()1 Mercaderas
()11 Mercaderas manufacturadas
()111 erceros
20 (&C#0&4#$ 20,000.00
20111 'osto
15/04/2014 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes.
81
CACERES VELASQUEZ
LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO SI-7LIOICADO:
Correspondiente al !es de Abril del >D=@
LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO SI-7LIOICADO: 3N3-7LO LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO SI-7LIOICADO: 3N3-7LO LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO SI-7LIOICADO: 3N3-7LO LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO SI-7LIOICADO: 3N3-7LO
NC
Fecha o
Periodo
Operacin
101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111
D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H
1 01/04
Por el aporte de
capital de 3 socios
en efectivo
90,000 90,000
2 05/04
Por la compra de
mercaderas del
mes.
40,000 7,200 47,200
3 05/04
Por las mercaderas
del mes ingresadas
al almacn.
40,000 40,000
4 15/04
Por las ventas de
las mercaderas del
mes.
28,320 24,000
5 15/04
Por el
reconocimientodel
costo de las
mercaderas
vendidas del mes.
20,000 20,000
TOTALES 90,000 0 0 90,00040,000 0 7,200 0 0 47,20040,000 0 20,000 40,000 28,320 0 0 24,000 20,000 0
Operacin ?: Operacin ?: Operacin ?: Operacin ?:
Lenta de Lenta de Lenta de Lenta de
82
7ara lle(ar este Libro % $a& ? opciones:
Libro con las $o#as pre0i!presas pre(ia!ente e!pastado,
Libro con las $o#as pre0i!presas sin e!pastar,
Jsar $o#as sueltas o continuas 8libro co!putarizado9,
Libro !anual: ordenar pri!ero las cuentas 8colu!nas9 en funcin al asiento de
apertura & luego se (an adicionando las cuentas 8colu!nas9,3l reordena!iento
se debe realizar al inicio del !es siguiente,
Libro co!putarizado: !o(ilizar las colu!nas & reordenarlas pre(io a su
i!presin, Jsar un ta!ao adecuado para "ue la i!presin sea legible para
cual"uier usuario,
Consolidar !ensual!ente las operaciones utilizando el 7lan Contable "ue
corresponda,
La opcin de establecer para cada cuenta contable una colu!na para el
2D3B36 & otra para el 21AB346% per!ite generar el Balance de Co!probacin% el
Balance .eneral & el 3stado de .anancias & 7'rdidas,
43.IST4O D3 O734ACION3S: 43CO-3NDACION3S 43.IST4O D3 O734ACION3S: 43CO-3NDACION3S 43.IST4O D3 O734ACION3S: 43CO-3NDACION3S 43.IST4O D3 O734ACION3S: 43CO-3NDACION3S
LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO SI-7LIOICADO LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO SI-7LIOICADO LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO SI-7LIOICADO LIB4O DIA4IO D3 OO4-ATO SI-7LIOICADO
83
7T4DIDA O 7T4DIDA O 7T4DIDA O 7T4DIDA O
D3ST4JCCIRN D3 D3ST4JCCIRN D3 D3ST4JCCIRN D3 D3ST4JCCIRN D3
LIB4OS CONTABL3S LIB4OS CONTABL3S LIB4OS CONTABL3S LIB4OS CONTABL3S
84
CACERES VELASQUEZ
Se co!unica a la SJNAT dentro
de =H d)as $<biles,
La co!unicacin deber<
contener el detalle de los libros
o registros% el per)odo al "ue
corresponden 'stos% la fec$a &
n!ero de la legalizacin %
datos del notario o el n!ero
del Nuzgado en "ue se realiz la
legalizacin,
Se debe ad#untar copia
certificada de la denuncia
policial ,
7'rdida o destruccin 7'rdida o destruccin 7'rdida o destruccin 7'rdida o destruccin 7lazo para re$acer libros 7lazo para re$acer libros 7lazo para re$acer libros 7lazo para re$acer libros
3l plazo es de QD d)as
calendarios% para re$acer los
libros & registros,
Si se re"uiere un plazo !a&or
para re$acerlos% la SJNAT
otorgar< la prrroga % pre(ia
e(aluacin,
3l contribu&ente deber contar con
la docu!entacin "ue acredite
la p'rdida o destruccin,
Los plazos se co!putan a partir
del d)a siguiente de ocurridos los
$ec$os,
PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS
85
CONTABILIDAD
COMPLETA
86
CONTABILIDAD COMPLETA
Libro Ca#a & Bancos
Libro de In(entarios &
Balances
Libro Diario
Libro -a&or
4egistro de Co!pras
4egistro de Lentas e
Ingresos
Libros generales Libros generales Libros generales Libros generales Libros espec)ficos segn la LI4 Libros espec)ficos segn la LI4 Libros espec)ficos segn la LI4 Libros espec)ficos segn la LI4
Libro de 4etenciones
incisos e9 & f9 del Art)culo
?@ de la LI4
4egistro de Acti(os Oi#os
4egistro de Costos
4egistro de In(entario
7er!anente en Jnidades
O)sicas
7er!anente Lalorizado
87
CACERES VELASQUEZ
PLAZOS
MXIMOS DE
ATRASO
88
PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
Diez 8=D9 d)as $<biles Diez 8=D9 d)as $<biles Diez 8=D9 d)as $<biles Diez 8=D9 d)as $<biles Tres 8D?9 !eses Tres 8D?9 !eses Tres 8D?9 !eses Tres 8D?9 !eses
4egistro de Lentas e Ingresos 8Z9
4egistro de Co!pras 8Z9
4egistro de Consignaciones
4egistro de 1u'spedes
Libro de 4etenciones inciso e9 & f9 del
Art, ?@ de LI4
4egistro de Lentas e Ingresos [ Art,
>Q 4S >QQ0>DD@
4egistro del 4'gi!en de 7ercepciones
4egistro del 4'gi!en de 4etenciones
4egistro ILA7
4egistro Au*iliar de Ad"uisiciones
Libro de Ingresos & .astos 87N0@ta9
-3NSJAL:
Libro Ca#a & Bancos
Libro Diario
Libro Diario de Oor!ato
Si!plificado
Libro -a&or
per!anente en Jnidades O)sicas
per!anente Lalorizado
ANJAL:
Libro de In(entarios & Balances
4egistro de Acti(os Oi#os
4egistro de Costos
(*) 18 das hbiles, en el caso que sea llevado de manera electrnica
89
Ejemplo 1: Registro de Ventas
Plazo de atraso: Diez (10) das hbiles, desde el primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago
respectivo.
Marzo 2014
01.04.2014 CdP emitidos en el mes 14.08.2014
Diez 8=D9 d)as $<biles
Abril 2014
90
CACERES VELASQUEZ
Ejemplo 2: Libro Diario
Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer da hbil del mes
siguiente de realizadas las operaciones.
Marzo 2011
Operaciones realizadas
en el mes
Abril 2014 May 2014 Jun. 2014 Jul. 2014
01.04.2014
Tres (3) meses
01.07.2014
91
LIBROS SIN
FORMATOS
ESTABLECIDOS
92
LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS
NI NI NI NI LIB4OS SOCI3TA4IOS LIB4OS SOCI3TA4IOS LIB4OS SOCI3TA4IOS LIB4OS SOCI3TA4IOS
= LIB4O D3 ACTAS D3 LA 3I4L
>
LIB4O D3 ACTAS D3 LA NJNTA .3N34AL D3
ACCIONISTAS
? LIB4O D3 ACTAS D3L DI43CTO4IO
@ LIB4O D3 -AT4ICJLA D3 ACCION3S
NI NI NI NI LIB4OS LABO4AL3S LIB4OS LABO4AL3S LIB4OS LABO4AL3S LIB4OS LABO4AL3S
= LIB4O D3 7LANILLAS
> 7LANILLA 3L3CT4ONICA
93
CACERES VELASQUEZ
NI NI NI NI
CONT4OL T4IBJTA4IO CONT4OL T4IBJTA4IO CONT4OL T4IBJTA4IO CONT4OL T4IBJTA4IO
= 43.IST4O D3L 43.I-3N D3 734C37CION3S 8I.L9
> 43.IST4O D3L 43.I-3N D3 43T3NCION3S 8I.L9
? 43.IST4O AJSILIA4 D3 ADWJISICION3S [ A4T, BA 4S D>>0GB
@
43.IST4O AJSILIA4 D3 ADWJISICION3S [ INC A9 74I-34 7A44AOO
A4T HA 4S D>=0GG
H
A4T HA 4S =@>0>DD=
Q
43.IST4O AJSILIA4 D3 ADWJISICION3S [ INC C9 74I-34 7A44AOO
A4T HA 4S >HQ0>DD@
C
A4T HA 4S >HC0>DD@
B
43.IST4O AJSILIA4 D3 ADWJISICION3S [ INC C9 74I-34 7A44AOO
A4T HA 4S >HB0>DD@
G
A4T HA 4S >HG0>DD@
=D 43.IST4O D3 L3NTAS 3 IN.43SOS [ A4T, >QA 4S >QQ0>DD@ 8ILA79
== 43.IST4O ILA7
=> 43.IST4O D3 1J3S73D3S
LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS
94
LIB4OS F 43.IST4OS CON LIB4OS F 43.IST4OS CON LIB4OS F 43.IST4OS CON LIB4OS F 43.IST4OS CON
OO4-ATOS 3 INOO4-ACIRN OO4-ATOS 3 INOO4-ACIRN OO4-ATOS 3 INOO4-ACIRN OO4-ATOS 3 INOO4-ACIRN
-UNI-A 3STABL3CIDOS -UNI-A 3STABL3CIDOS -UNI-A 3STABL3CIDOS -UNI-A 3STABL3CIDOS
95
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
NI NI NI NI
CONT4OL CONTABL3 CONT4OL CONTABL3 CONT4OL CONTABL3 CONT4OL CONTABL3
T4IBJTA4IO T4IBJTA4IO T4IBJTA4IO T4IBJTA4IO
OO4-, OO4-, OO4-, OO4-,
=
LIB4O D3 INL3NTA4IOS
F BALANC3S =G
> LIB4O DIA4IO =
? LIB4O -AFO4 =
@ LIB4O CANA F BANCOS >
H 43.IST4O D3 COSTOS ?
Q
43.IST4O D3
INL3NTA4IO
734-AN3NT3 3N
JNIDAD3S OISICAS =
C
43.IST4O D3
INL3NTA4IO
734-AN3NT3
LALO4IVADO =
96
CACERES VELASQUEZ
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
NI NI NI NI
CONT4OL CONT4OL CONT4OL CONT4OL
T4IBJTA4IO T4IBJTA4IO T4IBJTA4IO T4IBJTA4IO
OO4-, OO4-, OO4-, OO4-,
B BB B
LIB4O DIA4IO D3
OO4-ATO SI-7LIOICADO = == =
G GG G
43.IST4O D3 ACTILOS
OINOS @ @@ @
=D =D =D =D
LIB4O D3 43T3NCION3S
INCISO 39 D3L A4T, ?@A
D3 LA L3F D3L
I-7J3STO A LA 43NTA = == =
== == == ==
43.IST4O D3
CONSI.NACION3S > >> >
=> => => =>
43.ISTO D3 L3NTAS 3
IN.43SOS = == =
=? =? =? =? 43.IST4O D3 CO-74AS = == =
97
INO4ACCION3S F INO4ACCION3S F INO4ACCION3S F INO4ACCION3S F
SANCION3S SANCION3S SANCION3S SANCION3S
98
ART. 175LIBROS CONTABLES
Infraccin Descripcin Sancin
Sancin segn tabla
Forma de subsanar la infraccin para gozar de
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
Artculo
175,
num. 1
Omitir llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por
Resolucin de
Superintendencia de la
SUNAT u otros medios
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
Multa:
tabla I,
II III
!." #$
lo% IN
!." #$
lo% IN
!." #$
lo% I o
c&$rr$
No a'l&cabl$ 5!( )!(
99
CACERES VELASQUEZ
Sancin segn tabla
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
Artculo
175,
num. *
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
reglamentos o por
Resolucin de
SUNAT, el registro
almacenable de
inormacin b!sica u
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos" sin
observar la orma y
condiciones establecidas
en las normas
correspondientes.
Multa:
tabla I,
II III
!.+ #$
lo% IN
!.+ #$
lo% IN
!.+ #$
lo% I o
c&$rr$
No %$ a'l&ca $l
'a,o
1!!( #$ r$ba-a
5!( )!(
100
Sancin segn tabla
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
Artculo
175,
num. +
Omitir registrar ingresos,
rentas, patrimonio,
bienes, ventas,
remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos
por montos ineriores.
Multa:
tabla I,
II III
!." #$
lo% IN
!." #$
lo% IN
!." #$
lo% I o
c&$rr$
No %$ a'l&ca $l
'a,o
1!!( #$ r$ba-a
"!( )!(
101
Infraccin Infraccin Infraccin Infraccin Descripcin Descripcin Descripcin Descripcin Sancin Sancin Sancin Sancin
Sancin segn tabla Sancin segn tabla Sancin segn tabla Sancin segn tabla
Oor!a de subsanar la infraccin para gozar Oor!a de subsanar la infraccin para gozar Oor!a de subsanar la infraccin para gozar Oor!a de subsanar la infraccin para gozar
de la gradualidad de la gradualidad de la gradualidad de la gradualidad
I II I II II II II III III III III
Loluntaria Loluntaria Loluntaria Loluntaria Inducida Inducida Inducida Inducida
Sin pago Sin pago Sin pago Sin pago Con pago Con pago Con pago Con pago Sin pago Sin pago Sin pago Sin pago Con pago Con pago Con pago Con pago
Art)culo
=CH%
nu!, H
Lle(ar con atraso !a&or al
per!itido por las nor!as
(igentes% los libros de
contabilidad u otros libros o
registros e*igidos por las
le&es% regla!entos o por
4esolucin de
SJNAT% "ue se (inculen con
la tributacin,
-ulta
: tabla
I% II &
III
D,?
de los
IN
D,?
de los
IN
D,?
de los
I o
cierre
BDY GDY HDY CDY
102
CACERES VELASQUEZ
Sancin segn tabla
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
Artculo
175,
num. "
No llevar en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
reglamentos o por
Resolucin de
SUNAT, excepto para los
contribuyentes
autori#ados a llevar
contabilidad en moneda
extran$era.
Multa:
tabla I,
II III
!.* #$
lo% IN
!.* #$
lo% IN
!.* #$
lo% I o
c&$rr$
No %$ a'l&ca $l
'a,o
1!!( #$ r$ba-a
5!( )!(
103
Sancin segn tabla
la gradualidad
Gradualidad de la sancin de multa que sustituye
al cierre suetos del nue!o "#S
I II III
Voluntaria Inducida
Categor$a
s del
%ue!o
"#S
Criterio de gradualidad& frecuencia
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
'( opor)
tunidad
*( opor)
tunidad
+( opor)
tunidad
,multa sin
rebaa-
Artculo
175,
num. 7
No conservar los
libros y registros,
llevados en
sistema manual,
mecani#ado o
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
inormes, an!lisis
y antecedentes
de las
operaciones o
situaciones %ue
constituyan
&ec&os
susceptibles de
generar
obligaciones
tributarias, o %ue
est'n
relacionadas con
'stas, durante el
pla#o de
prescripcin de
los tributos.
Multa:
tabla
I, II
III
!.+ #$
lo% IN
!.+ #$
lo% IN
!.+ #$
lo% I
No a'l&cabl$ $l
'a,o
1!!( #$ r$ba-a
5!( )!(
C&$rr$
tabla
III
C&$rr$ No a'l&cabl$ 1 5( UIT )( UIT 5!( UIT
104
Infraccin Infraccin Infraccin Infraccin Descripcin Descripcin Descripcin Descripcin Sancin Sancin Sancin Sancin
Sancin segn tabla Sancin segn tabla Sancin segn tabla Sancin segn tabla
Oor!a de subsanar la infraccin para gozar Oor!a de subsanar la infraccin para gozar Oor!a de subsanar la infraccin para gozar Oor!a de subsanar la infraccin para gozar
de la gradualidad de la gradualidad de la gradualidad de la gradualidad
.radualidad de la sancin de !ulta "ue .radualidad de la sancin de !ulta "ue .radualidad de la sancin de !ulta "ue .radualidad de la sancin de !ulta "ue
sustitu&e al cierre sustitu&e al cierre sustitu&e al cierre sustitu&e al cierre [ [[ [ su#etos del nue(o 4JS su#etos del nue(o 4JS su#etos del nue(o 4JS su#etos del nue(o 4JS
I II I II II II II III III III III
Loluntaria Loluntaria Loluntaria Loluntaria Inducida Inducida Inducida Inducida
Categor)as Categor)as Categor)as Categor)as
del Nue(o del Nue(o del Nue(o del Nue(o
4JS 4JS 4JS 4JS
Criterio de gradualidad: frecuencia Criterio de gradualidad: frecuencia Criterio de gradualidad: frecuencia Criterio de gradualidad: frecuencia
Sin pago Sin pago Sin pago Sin pago
Con Con Con Con
pago pago pago pago
Sin pago Sin pago Sin pago Sin pago Con pago Con pago Con pago Con pago
= == =( opor opor opor opor0 00 0
tunidad tunidad tunidad tunidad
> >> >( opor opor opor opor0 00 0
? ?? ?( opor opor opor opor0 00 0
8!ulta sin 8!ulta sin 8!ulta sin 8!ulta sin
reba#a9 reba#a9 reba#a9 reba#a9
Artculo
175,
num. )
No conservar los
sistemas o
programas
electrnicos de
contabilidad, los
soportes
magn'ticos, los
microarc&ivos o
tros medios de
almacenamiento
de inormacin
utili#ados en sus
aplicaciones %ue
incluyan datos
vinculados con la
materia
imponible en el
pla#o de
prescripcin de
los tributos.
Multa:
tabla I,
II III
!.+ #$
lo% IN
!.+ #$
lo% IN
!.+ #$
lo% I
No a'l&cabl$ $l
'a,o
1!!( #$ r$ba-a
5!( )!(
C&$rr$
tabla III
C&$rr$ No a'l&cabl$
1 5( UIT )( UIT
5!( UIT
* )( UIT 11( UIT
+ 1!( UIT 1+( UIT
. 1+( UIT 1"( UIT
5 1"( UIT 1/( UIT
105
CACERES VELASQUEZ
PLAN CONTABLE 6ENE1AL
E8P1ESA1IAL
106
ASPECTOS LE6ALES
E 4esolucin NI D@=0>DDB03OPG@ del Conse#o
Nor!ati(o de Contabilidad
Aprobacin: >? de Octubre de >DDB
7ublicacin: >H de Octubre de >DDB
Ligencia: D= de 3nero de >D=D 8 Se reco!ienda su
aplicacin anticipada en el ao >DDG9
Sustitu&e la 4esolucin CONAS3L NI DDQ0B@0
3OCPG@,=D
107
PLAN CONTABLE 6ENE1AL E8P1ESA1IAL
CONT3NIDO
7A4T3 I [ .eneralidades
A, Ob#eti(os
B, Disposiciones .enerales
C, 7rocedi!iento de actualizacin & (igencia
D, Aspectos Ounda!entales de la Contabilidad
7A4T3 II [ Clasificacin & Cat<logo de Cuentas
Cuadro de Clasificacin
Cat<logo de Cuentas
108
CACERES VELASQUEZ
PLAN CONTABLE 6ENE1AL E8P1ESA1IAL
7A4T3 III [ Descripcin & Din<!ica Contable
3le!ento = [ Acti(o Disponible & 3*igible
3le!ento > [ Acti(o 4ealizable
3le!ento ? [ Acti(o In!o(ilizado
3le!ento @ [ 7asi(o
3le!ento H [ 7atri!onio neto
3le!ento Q [ .astos por Naturaleza
3le!ento C [ Ingresos
3le!ento B [ Saldos Inter!ediarios de .estin
3le!ento G [ Costo de 7roduccin & .astos por Ouncin
3le!ento D [ Cuentas de Orden
7A4T3 IL [ Bases de Conclusiones
AN3SOS
=, T'r!inos & definiciones utilizados
>, 4elacin de NIIO (igentes a ni(el nacional & a ni(el internacional
109
EST1/CT/1A DE C/ENTAS EN EL PLAN CONTABLE
6ENE1AL PA1A E8P1ESAS
#Desarrollado &asta (n ni%el de D dgitos$
= D @ = = =
Sub Sub di(isionaria
Sub di(isionaria
Di(isionaria
Subcuenta
4ubro o cuenta
3le!ento
110
#Desarrollado &asta (n ni%el de D dgitos$ -O18ATOS:
= D @ = = = >,=,=,=,=
Sub di(isionaria
Di(isionaria
Subcuenta
4ubro o cuenta
3le!ento
111
CACERES VELASQUEZ
= D @ D= = = >,=,>,=,=
Sub di(isionaria
Di(isionaria
Subcuenta
4ubro o cuenta
3le!ento
112
= D @ D= D= = >,=,>,>,=
Sub di(isionaria
Di(isionaria
Subcuenta
4ubro o cuenta
3le!ento
113
114
CACERES VELASQUEZ
115
116
-------------------------------- 01---------------------------------
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 23,615
104 Cuentas Corrientes 190,235
12 CLIENTES
121 Facturas por Cobrar 1617,200
20 MERCADERIAS
201 Almacenes 429,670
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos 728,121
332 Edificios y Otras Construcciones 1143,700
333 Maq y Eq y Otras Unid Explotacin 129,900
35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL IME
352 Edificios 74,602
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA
393 Dep. Inm. Maq y Equipo 400,424
42 PROVEEDORES
421 Facturas por Pagar 1190,058
50 CAPITAL
501 Capital por Aportes 1500,000
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de Revaluacin 69,880
58 RESERVAS
582 Reserva Legal 135,840
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas 1222,561
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al iniciar el
presente ejercicio
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
213,850
1617,200
429,670
2002,121
255,922
400,424
1190,058
1500,000
69,880
135,840
1222,561
ASIENTO DE APERTURA CON EL PLAN CONTABLE GENERALREVISADO
117
CACERES VELASQUEZ
------------------------------ 01/1.1 --------------------------------
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 23,615
1011 Moneda nacional
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 190,235
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Continental
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 23,615
104 Cuentas corrientes 190,235
Para trasladar los importes de la segunda cuenta
a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
213,850
213,850
Mes de Enero del 2,014
ASI3NTOS D3 CONL34SION D3L 7C.4 A 7.C3
118
------------------------------ 01/1.2 --------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar 1617,200
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar 1617,200
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
1617,200
1617,200
------------------------------ 01/1.3 --------------------------------
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas 429,670
2011 Costo
20 MERCADERAS
201 Mercaderas 429,670
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
.*/,"7!
429,670
119
------------------------------ 01/1.4 --------------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
3311 Terrenos 909,841
33111 Costo 728,521
33112 Revaluacin 181,320
332 Edificaciones 1218,302
3321 Edificaciones administrativas 364,280
33211 Costo de adquisicin
o produccin 349,700
3322 Almacenes 854,022
o produccin 794,000
333 Maquinaria y equipo de explotacin 129,900
o produccin 129,900
332 Edificios y otras construcciones 1143,700
333 Maquinaria y equipos y otras unidades
de explotacin 129,900
35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL I.M.E.
352 Edificios 74,602
Para trasladar los importes de la segunda y tercera
cuenta a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
2258,043
2002,121
*55,/**
120
CACERES VELASQUEZ
------------------------------ 01/1.6 --------------------------------
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar 1190,058
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
por pagar 1190,058
4212 Emitidas
Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
1190,058
1190,058
------------------------------ 01/1.5 --------------------------------
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
393 Dep. Inm. Maquinaria y equipo 400,424
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTA-
MIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada 400,424
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo 400,424
39131 Edificaciones 375,624
39132 Maq y equipos
de explotacin 24,800
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
400,424
400,424
121
------------------------------ 01/1.8 --------------------------------
571 Excedente de revaluacin 68,880
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
69,880
69,880
------------------------------ 01/1.7 --------------------------------
50 CAPITAL
501 Capital por aportes 1500,000
50 CAPITAL
501 Capital social 1500,000
5011 Acciones
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
105!!,!!!
1500,000
122
------------------------------ 01/1.10 --------------------------------
5911 Utilidades acumuladas
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
10***,5"1
1222,561
------------------------------ 01/1.9 --------------------------------
58 RESERVAS
582 Reserva legal 135,840
58 RESERVAS
582 Legal 135,840
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
1+5,).!
135,840
123
CACERES VELASQUEZ
-------------------------------- ---------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en inst. financieras 4,000
Por el giro del cheque entregado a proveedores
como anticipo
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
4,000
4,000
OPERACIN 02
-------------------------------- ---------------------------------
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura 10,000
3811 Obras de arte
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 1,900
40111 IGV-Cuenta propia
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en inst. financieras 11,900
Por compra de cuadros considerados obras de arte
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
10,000
1,900
11,900
OPERACIN 03
124
-------------------------------- ---------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
por cobrar 142,800
70 VENTAS
70111 Terceros
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
142,800
**,)!!
120,000
OPERACIN 04
-------------------------------- ---------------------------------
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 71,400
por cobrar 71,400
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
71,400
71,400
125
-------------------------------- ---------------------------------
69 COSTO DE VENTAS
69111 Terceros
20 MERCADERAS
2011 Costo
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
100,000
100,000
-------------------------------- ---------------------------------
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES
PARA LA VENTA
112 Inversiones disponibles para la venta 50,000
1123 Valores emitidos por empresas
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 50,000
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
50,000
20,000
OPERACIN 05
126
CACERES VELASQUEZ
-------------------------------- ---------------------------------
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 20,000
122 Anticipos de clientes 20,000
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
20,000
20,000
OPERACIN 06
-------------------------------- ---------------------------------
por pagar 20,000
4212 Emitidas
50 CAPITAL
501 Capital social 20,000
5011 Acciones
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
20,000
20,000
OPERACIN 07
127
-------------------------------- ---------------------------------
335 Muebles y enseres 3, 000
3351 Muebles
33511 Costo
401 Gobierno central 570
por pagar 3,570
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
3,000
57!
3,570
OPERACIN 08
128
-------------------------------- ---------------------------------
34 INTANGIBLES
343 Programas de computadoras (software) 10, 000
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
por pagar 11,900
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
10,000
1,900
11,900
OPERACIN 09
129
CACERES VELASQUEZ
-------------------------------- ---------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
636 Servicios bsicos 500
6363 Agua
401 Gobierno central 95
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes 595
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
500
/5
595
OPERACIN 10
-------------------------------- ---------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
250
250
500
130
-------------------------------- ---------------------------------
60 COMPRAS
por pagar 7,140
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
6,000
1,1.!
7,140
OPERACIN 11
-------------------------------- ---------------------------------
20 MERCADERAS
2011 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
6,000
6,000
131
-------------------------------- ---------------------------------
por pagar 7,140
4212 Emitidas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 3,140
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
7,140
4,000
3,140
132
CACERES VELASQUEZ
-------------------------------- ---------------------------------
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33312 Revaluacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTA-
MIENTO ACUMULADO
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
54,763
28,590
26,173
OPERACIN 12
133
-------------------------------- ---------------------------------
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 980
67 GASTOS FINANCIEROS
675 Descuentos concedidos por pronto pago 20
por cobrar 1,000
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
980
20
1,!!!
OPERACIN 13
-------------------------------- ---------------------------------
97 GASTOS FINANCIEROS
Y GASTOS
791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
20
20
134
-------------------------------- ---------------------------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
183 Alquileres 3,000
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
635 Alquileres 3,000
6352 Edificaciones
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 6,000
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
3,000
3,000
",!!!
OPERACIN 14
-------------------------------- ---------------------------------
95 GASTOS DE VENTAS
Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
1,500
1,500
3,000
135
CACERES VELASQUEZ
-------------------------------- ---------------------------------
por pagar 3,570
4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 3,451
77 INGRESOS FINANCIEROS
776 Diferencia en cambio 119
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
3,570
+,.51
11/
OPERACIN 15
-------------------------------- ---------------------------------
10 CAJA Y BANCOS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
181 Intereses 8,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras
y otras entidades 58,000
4511 Instituciones financieras
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
50,000
8,000
5),!!!
OPERACIN 16
136
-------------------------------------------- ---------------------------------
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,000
2723 Maquinarias y equipos de explotacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotacin
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33311 Costo de adquisicin o produccin
--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
4,000
21,000
*5,!!!
OPERACIN 17
137
-------------------------------------------- ---------------------------------
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos 50,000
3111 Urbanos
31112 Costo
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 59,500
4212 Emitidas
--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
50,000
9,500
5/,5!!
OPERACIN 18
138
CACERES VELASQUEZ
-------------------------------------------- ---------------------------------
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322 Inmuebles, maquinaria y equipos 240,000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Intereses 156,450
189 Otros gastos contratados por anticipado 75,782
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero 472,232
--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
240,000
232,232
.7*,*+*
OPERACIN 19
139
-------------------------------------------- ---------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
165 Venta de activo inmovilizado 7,1400
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
756 Enajenacin de activos inmovilizados 6,000
--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
7,140
",!!!
1,1.!
OPERACIN 20
140
-------------------------------------------- ---------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas 4,000
6551 Costo de enajenacin de activos inmovilizados
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,000
-------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
4,000
.,!!!
-------------------------------------------- ---------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4,000
--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
4,000
.,!!!
141
CACERES VELASQUEZ
-------------------------------------------- ---------------------------------
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoria
10 CAJA Y BANCOS
10411 Banco Continental
--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
3,000
+,!!!
OPERACIN 21
-------------------------------------------- ---------------------------------
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
686 Provisiones 2,400
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios - Costo
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios 2,400
--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
2,400
*,.!!
OPERACIN 22
142
7LAN CONTABL3 .3N34AL
3-743SA4IAL
4CNC NI D@?0>D=D03OPG@
MODIFICACIONES EN LOS ELEMENTOS
4,5,6 y 7
143
7LAN CONTABL3 .3N34AL 3-743SA4IAL 7LAN CONTABL3 .3N34AL 3-743SA4IAL 7LAN CONTABL3 .3N34AL 3-743SA4IAL 7LAN CONTABL3 .3N34AL 3-743SA4IAL
8-ODIOICADO9 43SOLJCION CONS3NO NO4-ATILO 8-ODIOICADO9 43SOLJCION CONS3NO NO4-ATILO 8-ODIOICADO9 43SOLJCION CONS3NO NO4-ATILO 8-ODIOICADO9 43SOLJCION CONS3NO NO4-ATILO
D3 CONTABILIDAD 4esolucin NI D@? D3 CONTABILIDAD 4esolucin NI D@? D3 CONTABILIDAD 4esolucin NI D@? D3 CONTABILIDAD 4esolucin NI D@?0 00 0>D=D >D=D >D=D >D=D0 00 03OPG@ 3OPG@ 3OPG@ 3OPG@
144
CACERES VELASQUEZ
ELEMENTO 4
PASIVO
145
MODIFICACIONES EN LA CUENTA 40 TRIBUTOS-
COTNRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES POR PAGAR
146
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @? -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @? -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @? -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @?
CJ3NTAS 7O4 7A.A4 CO-34CIAL3S 0 T34C34OS
147
CACERES VELASQUEZ
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @H -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @H -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @H -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @H
OBLI.ACION3S OINANCI34AS
148
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @Q -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @Q -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @Q -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @Q
CJ3NTAS 7O4 7A.A4 DIL34SAS 0 T34C34OS
149
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @Q -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @Q -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @Q -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @Q
CJ3NTAS 7O4 7A.A4 DIL34SAS 0 T34C34OS
150
CACERES VELASQUEZ
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @C
CJ3NTAS 7O4 7A.A4 DIL34SAS 0 43LACIONADAS
151
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @B @B @B @B
74OLISION3S
152
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA @G @G @G @G
7ASILO DIO34IDO
153
CACERES VELASQUEZ
CJ3NTAS WJ3 NO SJO4I34ON NIN.JN CJ3NTAS WJ3 NO SJO4I34ON NIN.JN CJ3NTAS WJ3 NO SJO4I34ON NIN.JN CJ3NTAS WJ3 NO SJO4I34ON NIN.JN
CA-BIO D3L 3L3-3NTO @ CA-BIO D3L 3L3-3NTO @ CA-BIO D3L 3L3-3NTO @ CA-BIO D3L 3L3-3NTO @
154
3L3-3NTO H
7AT4I-ONIO N3TO
155
-ODIOICACION3S D3 LA CJ3NTA HQ -ODIOICACION3S D3 LA CJ3NTA HQ -ODIOICACION3S D3 LA CJ3NTA HQ -ODIOICACION3S D3 LA CJ3NTA HQ
43SJLTADOS NO 43ALIVADOS
156
CACERES VELASQUEZ
CJ3NTAS D3L 3L3-3NTO H WJ3 NO 1AN CJ3NTAS D3L 3L3-3NTO H WJ3 NO 1AN CJ3NTAS D3L 3L3-3NTO H WJ3 NO 1AN CJ3NTAS D3L 3L3-3NTO H WJ3 NO 1AN
SJO4IDO -ODIOICACION3S SJO4IDO -ODIOICACION3S SJO4IDO -ODIOICACION3S SJO4IDO -ODIOICACION3S
157
3L3-3NTO Q
.ASTOS 7O4 NATJ4AL3VA
158
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA QD QD QD QD
CO-74AS
159
CACERES VELASQUEZ
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA Q> -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA Q> -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA Q> -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA Q>
.ASTOS D3 734SONAL% DI43CTO43S F
.343NT3S
S3 D3B34IA 3LI-INA4 LAS DILISIONA4IAS S3 D3B34IA 3LI-INA4 LAS DILISIONA4IAS S3 D3B34IA 3LI-INA4 LAS DILISIONA4IAS S3 D3B34IA 3LI-INA4 LAS DILISIONA4IAS
SI.JI3NT3S: SI.JI3NT3S: SI.JI3NT3S: SI.JI3NT3S:
Q@@= CONT4IBJCION AL S3NATI Q@@= CONT4IBJCION AL S3NATI Q@@= CONT4IBJCION AL S3NATI Q@@= CONT4IBJCION AL S3NATI
Q@@> CONT4IBJCIJON AL S3NCICO Q@@> CONT4IBJCIJON AL S3NCICO Q@@> CONT4IBJCIJON AL S3NCICO Q@@> CONT4IBJCIJON AL S3NCICO
160
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA Q? Q? Q? Q?
.ASTOS D3 S34LICIOS 743STADOS 7O4
T34C34OS
161
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA Q? Q? Q? Q?
.ASTOS D3 S34LICIOS 743STADOS 7O4
T34C34OS
162
CACERES VELASQUEZ
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA Q@ Q@ Q@ Q@
.ASTOS 7O4 T4IBJTOS
Q@= .obierno central
Q@== I!puesto general a las (entas & selecti(o al consu!o
Q@=> I!puesto a las transacciones financieras
Q@=? I!puesto te!poral a los acti(os netos
Q@=@ I!puesto a los #uegos de casino & !<"uinas
traga!onedas
Q@=H 4egal)as !ineras
Q@=Q C<nones
Q@=G Otros
163
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA Q@ Q@ Q@ Q@
.ASTOS 7O4 T4IBJTOS
Q@@ Otros gastos por tributos
Q@@= Contribucin al S3NATI
Q@@> Contribucin al S3NCICO
Q@@? Otros
Q@> .obierno regional
Q@? .obierno local
Q@?= I!puesto predial
Q@?> Arbitrios !unicipales & seguridad ciudadana
Q@?? I!puesto al patri!onio (e$icular
Q@?@ Licencia de funciona!iento
Q@?G Otros
164
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA QH QH QH QH0 00 0OT4OS .ASTOS
D3 .3STION & CTA QQ 734DIDA 7O4 -3DICIRN D3
ACTILOS NO OINANCI34OS D3 LALO4 4AVONABL3S
165
CACERES VELASQUEZ
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA QC QC QC QC
.ASTOS OINANCI34OS
=, QC@ .astos en operaciones de factora#e (factoring)
QC@= .astos por !enor (alor
>, QCC= In(ersiones para negociacin
QCC> In(ersiones disponibles para la (enta
QCC? Otros
?, QCB 7articipacin en resultados de entidades relacionadas
QCB= 7articipacin en los resultados de subsidiarias & asociadas ba#o el
!'todo del (alor patri!onial
QCB> 7articipaciones en negocios con#untos
166
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA QB QB QB QB
LALJACION F D3T34IO4O D3 ACTILOS F
74OLISION3S
QB@?= In(ersiones a ser !antenidas $asta el (enci!iento
QB@?> Instru!entos financieros representati(os de derec$o
patri!onial
QBH?C 7lus(al)a !ercantil
167
QBQQ 7ro(isin para garant)as
QBQQ= 7ro(isin para garant)as [ Costo
QBQQ> 7ro(isin para garant)as [ Actualizacin financiera
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA QB QB QB QB
LALJACION F D3T34IO4O D3 ACTILOS F 74OLISION3S
168
CACERES VELASQUEZ
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA QG QG QG QG
COSTOS D3 L3NTAS
QG>C Costos de produccin no absorbido [ 7roductos ter!inados
QG>B Costo de ineficiencia [ 7roductos ter!inados
QGH .astos por des(alorizacin de e*istencias
QGH= -ercader)as
QGH> 7roductos ter!inados
QGH? Subproductos% desec$os & desperdicios
QGH@ 7roductos en proceso
QGHH -aterias pri!as
QGHQ -ateriales au*iliares% su!inistros & repuestos
QGHC 3n(ases & e!bala#es
QGHB 3*istencias por recibir
169
CJ3NTAS D3L 3L3-3NTO Q WJ3 NO 1AN
SJO4IDO -ODIOICACION3S
170
3L3-3NTO C
IN.43SOS
171
CACERES VELASQUEZ
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA CD CD CD CD
L3NTAS
172
MODIFICACIONES EN LA CUENTA 72
PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO
173
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA CH CH CH CH
OT4OS IN.43SOS D3 .3STION
CHC= 4ecuperacin de deterioro de in(ersiones in!obiliarias
CHC> 4ecuperacin de deterioro de in!uebles% !a"uinaria &
e"uipo
CHC? 4ecuperacin de deterioro de intangibles
CHC@ 4ecuperacin de deterioro de acti(os biolgicos
174
CACERES VELASQUEZ
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA CQ CQ CQ CQ
.ANANCIAS 7O4 -3DICION D3 ACTILOS NO
OINANCI34OS AL LALO4 4AVONABL3
CQ=?= In(ersiones in!obiliarias
CQ=?> In!uebles% !a"uinaria & e"uipo
CQ=?? Intangibles
CQ=?@ Acti(os biolgicos
175
-ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA -ODIOICACION3S 3N LA CJ3NTA CC CC CC CC
IN.43SOS OINANCI34OS
CCC= In(ersiones !antenidas para negociacin
CCC> In(ersiones disponibles para la (enta
CCC? Otras
?, Se cre la sub0cuenta:
CCB 7articipacin en resultados de entidades relacionadas
CCB= 7articipacin en los resultados de subsidiarias &
asociadas ba#o el !'todo del (alor patri!onial
CCB> Ingresos por participaciones en negocios con#untos
176
CJ3NTAS D3L 3L3-3NTO C WJ3 NO 1AN CJ3NTAS D3L 3L3-3NTO C WJ3 NO 1AN CJ3NTAS D3L 3L3-3NTO C WJ3 NO 1AN CJ3NTAS D3L 3L3-3NTO C WJ3 NO 1AN
SJO4IDO -ODIOICACION3S SJO4IDO -ODIOICACION3S SJO4IDO -ODIOICACION3S SJO4IDO -ODIOICACION3S
177
CACERES VELASQUEZ
-O18/LACION DE
ESTADOS -INANACIE1OS
178
8A1CO LE6AL:
Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01
Resolucin de Superintendente N00159-2013.
RESOLUCIN SMV N 043-2012-SMV/01
Ley N29720,
Ley N 26887
Ley N26126 y modificado por Ley N29782 .
Modifican la Resolucin CONASEV N 102-2010-EF/94.01.1 y la Resolucin SMV
N 012-2011/01
Modificar la denominacin de Disposicin Complementaria Final nica por
Primera Disposicin Complementaria Final e incorporar una Segunda Disposicin
Complementaria Final; modificar los incisos b) de la Primera y Segunda
Disposicin Complementaria Transitoria e incorporar los incisos c) en la Primera y
Segunda Disposicin Complementaria Transitoria de las Normas sobre la
presentacin de estados financieros auditados por parte de Sociedades o
Entidades a las que se refiere el artculo 5 de la Ley N 29720, aprobadas por
Resolucin SMV N011-2012-SMV/01,
Modificaciones a las NIC, SIC, NIIF y CINIIF a partir del 1 de enero de 2011.
179
NO18AS SOB1E LA P1ESENTACI9N
DE ESTADOS -INANCIE1OS A/DITADOS PO1 PA1TE DE SOCIEDADES O
ENTIDADES
1- Entidades obligadas al cumplimiento de las presentes normas:
Las presentes normas se aplican a las sociedades o entidades que hubieren
obtenido ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios, o sus
activos totales sean iguales o excedan a tres mil (3 000) UIT distintas de las que
participan en el mercado de valores, mercado de productos y sistema de fondos
colectivos. Y estn obligados a preparar sus estados financieros conforme a las
(NIIF), vigentes, que emita el CNIC o (IASB), y a auditarlos por una sociedad de
auditora habilitada por un CCP, as como a observar lo dispuesto en las
presentes normas.
El clculo del importe total de ingresos anuales por venta de bienes o
prestacin de servicios, as como de los activos totales, se realizar con la
informacin existente al 31 de diciembre de cada ao, a los fines de determinar
si debe presentar estados financieros correspondientes a dicho ejercicio.
180
CACERES VELASQUEZ
UIT aplicable para tal efecto ser la vigente al 1 de enero del
ao siguiente del cierre del respectivo ejercicio econmico.
En el caso de las Entidades cuyos EE.FF. se expresen en
moneda distinta al Nuevo Sol, los importes de ventas o activos
sern los que resulten de convertir a Nuevos Soles la
respectiva moneda, aplicando el tipo de cambio contable
disponible y publicado por la SBS y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones.
En caso no exista tipo de cambio para ese da, se tomar en
cuenta el ltimo tipo de cambio contable publicado por la SBS y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Las presentes normas no se aplican a:
1. Personas que adopten alguna de las formas societarias
distintas a las previstas en la Ley General de
Sociedades, Ley N26887.
2. Otras que determine el Superintendente del Mercado
de Valores.
1- Entidades obligadas al cumplimiento de las presentes normas
(Continuacion):
181
;+2 In!oraci"n a ser reitida a la S 8 de 4alores+
Los EE.FF. que se presenten deben incluir la
informacin comparativa con el ejercicio anterior.
Las Entidades podrn remitir voluntariamente las
Notas a los Estados Financieros, en cuyo caso las mismas
conjuntamente con los EE.FF. Que sern de acceso al
pblico.
Los EE.FF. presentados son aprobados por el rgano
societario correspondiente de la Entidad remitente, y
deben ser elaborados conforme(NIIF), que emita el IASB
y que se encuentren vigentes.
Las Entidades deben presentar a la (SMV) la informacin que se detalla a continuacin correspondiente al periodo o
ejercicio econmico en que se genera tal obligacin:
Estado de
situacin
financiera
Estado del
resultado del
perodo y otro
resultado integral
Estado de flujos
de efectivo
Estado de
cambios en el
patrimonio
Dictamen de la
sociedad de
auditora
182
3.- Formatos y condiciones para la presentacin de
informacin
La informacin de los EE.FF. deber ser remitida a la
SMV nicamente en los formatos correspondientes.
La Entidad deber consignar el nombre y la matrcula del
responsable de la elaboracin de los EE.FF. y de la sociedad
de auditora.
Para acceder al aplicativo de envo de la informacin se
deber emplear la clave del Sistema de Operaciones en
Lnea Clave SOL que la Entidad tiene asignada por la
SUNAT.
La Clave SOL y el envo de la informacin financiera a
travs del Portal de la SMV tiene la autorizacin de la
Entidad.
Una vez remitida la informacin, la Entidad recibir un
cargo electrnico con firma digital, donde se consignar la
fecha y hora de recepcin
183
CACERES VELASQUEZ
E+2 Pla*o para el en%o de la in!oraci"n !inanciera
La informacin financiera correspondiente a determinado ejercicio econmico, debe
presentarse a la SMV dentro del plazo comprendido entre el 1 al 30 de junio del
siguiente ejercicio econmico. Para tal efecto, la SMV establecer y publicar en el
Portal del Mercado de Valores, el cronograma para la presentacin de dicha
informacin, en el cual se fijarn fechas lmites de entrega.
El cronograma ser establecido por el Superintendente Adjunto de Supervisin de
Conductas de Mercados y ser publicado en el Portal de la SMV.
184
?+2 6rat(idad por el en%o de la in!oraci"n
El cumplimiento de la obligacin de presentacin de informacin financiera
no genera obligacin de pago de tasa o contribucin alguna a la SMV por
parte de la Entidad.
Las Entidades que no presenten oportunamente su informacin financiera, sern
sancionados por la SMV, con amonestacin o multa no menor de una (1) ni mayor de
veinticinco (25) UIT.
En ese marco, las sanciones las siguientes:
1) Si dicha informacin es presentada dentro del mes siguiente a la fecha de vencimiento de
presentacin, la Entidad ser sancionada con amonestacin o multa no menor de una (1)
ni mayor de seis (6) UIT.
2) En caso de presentar dicha informacin en un plazo mayor al sealado en el numeral
anterior, la Entidad estar sujeta a una sancin no menor de seis (6) ni mayor de
veinticinco (25) UIT.
6.- Sancin en caso se detecte incumplimiento en la
presentacin de la informacin
185
F+2 Declaraci"n ,(rada en caso de eGenci"n de
ba,ar los lites
Si una Entidad tiene, al cierre de un ejercicio
econmico, activos e ingresos por ventas o
prestacin de servicios por montos inferiores a las
tres mil (3 000) UIT, y siempre que el ejercicio
econmico anterior, hubiese estado obligada a
presentar sus EE.FF. en aplicacin de las
presentes normas, deber presentar a la SMV,
una declaracin jurada suscrita por el
representante legal de la Entidad, indicando esa
situacin.
La declaracin jurada presente norma, y ser
presentada mientras la situacin de no
obligatoriedad subsista, hasta por tres ejercicios
consecutivos.
Si en un ejercicio posterior la Entidad se
encuentra obligada, deber presentar su
informacin financiera en la forma y plazos
establecidos en las presentes normas.
186
CACERES VELASQUEZ
H+2 Del acceso a la in!oraci"n !inanciera
7ara poder obtener la infor!acin% se debe presentar
una solicitud dirigida a la S-L% con identificacin del
solicitante & pre(io pago por concepto de obtencin
de la infor!acin solicitada,
Los referidos 33,OO, ser<n entregados por la S-L en
un plazo no !a&or de siete 8C9 d)as $<biles% plazo "ue
se podr< prorrogar e*cepcional!ente por cinco 8DH9
d)as $<biles adicionales,
9.- Lmites de la competencia de la SMV
La S-L no (alida la infor!acin
financiera presentada por las 3ntidades,
3n consecuencia ta!poco resol(er<
recla!os o denuncias relacionadas al
respecto,
187
0<+2 Elaboraci"n de estadsticas por parte
de la S84
La SMV podr elaborar estadsticas
con la informacin financiera
presentada, las mismas que sern
publicadas en su Portal del
Mercado de Valores en la forma y
plazos que la SMV determine.
"PRIMERA.-Las Entidades a las que no les son de aplicacin las presentes normas, podrn voluntariamente presentar su
informacin financiera.
"SEGUNDA.- Entidades bajo el mbito de la SBS y AFP:
Las Entidades no inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores de la SMV, a las que les resulten de aplicacin las
presentes normas y que se encuentren bajo el mbito regulatorio y/o de supervisin de la SBS y AFP, presentaran a la SMV,
sus EE.FF. auditados anuales de acuerdo a las disposiciones establecidas por la SBS.
Las Entidades no inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores de la SMV obligadas a presentar su informacin a
la SMV, y que sean empresas controladoras, subsidiarias u otras Entidades que forman parte de los grupos consolidables o
grupo financiero a que se refieren las normas emitidas por la SBS, presentarn sus EE.FF. auditados separados anuales, de
acuerdo con las (NIIF) vigentes, debern estar armonizadas con las normas contables emitidas por la SBS."
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
188
"PRIMERA.- Implementacin gradual de las presentes normas
La primera presentacin a la SMV de la informacin financiera deber ser:
Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestacin de servicios o con activos totales que al cierre del
ejercicio 2013 sean iguales o superiores a quince mil (15 000) UIT y que no hayan presentado su informacin ,
debern presentar su informacin financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de
diciembre de 2013, de acuerdo con el cronograma que se establezca
La informacin financiera que se presente debe incluir la informacin comparativa del ejercicio 2012.
Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestacin de servicios o con activos totales que al cierre del
ejercicio 2014 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT y que no hayan presentado su informacin
segn los literales anteriores, debern presentar su informacin financiera auditada correspondiente al
ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2014, de acuerdo con el cronograma que se establezca segn el
artculo 4 de la presente norma.
La informacin financiera que se presente debe incluir la informacin comparativa del ejercicio 2013.
"SEGUNDA.- Implementacin gradual de las NIIF que emita el IASB
La aplicacin de las NIIF vigentes internacionalmente, que emita el IASB, ser exigible de acuerdo a lo
siguiente:
b) Para las Entidades enunciadas en el inciso b) de la Primera Disposicin Complementaria Transitoria, a partir
del ejercicio econmico 2014.
c) Para las Entidades enunciadas en el inciso c) de la Primera Disposicin Complementaria Transitoria, a partir
del ejercicio econmico 2015.
DIS7OSICION3S CO-7L3-3NTA4IAS T4ANSITO4IAS DIS7OSICION3S CO-7L3-3NTA4IAS T4ANSITO4IAS DIS7OSICION3S CO-7L3-3NTA4IAS T4ANSITO4IAS DIS7OSICION3S CO-7L3-3NTA4IAS T4ANSITO4IAS
189
CACERES VELASQUEZ
-JC1AS .4ACIAS
190

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