Contabilidad Gubernamental: Marco Conceptual y Área de Bienes

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< Teora y Prctica >

CONTENIDO: REA DE BIENES
REA DE FONDOS
AREA DE PRESUPUESTO
AREA COMPLEMENTARIA

ELABORADO POR:
JULIO MEZA QUISPEALAYA
Contador Pblico
HUANCAYO-PERU
2012
2

INDICE
UNIDAD TEMATICA I
MARCO CONCEPTUAL NORMATIVO Y EL AREA DE BIENES
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 7
Definicin 7
Base Legal 7
Campos de Aplicacin 8
Tipos de Contabilidad 8
Contabilidad y Tenedura de Libros 8
Caractersticas 9
Principios de la Contabilidad Gubernamental 10
reas Contables 11
El Plan Contable Gubernamental 11
El Proceso Contable 16
EL AREA DE BIENES 19
Procesos Tcnicos de Abastecimientos 19
Documentos Fuente 20
Libros y Registros 21
Diagrama Contable 24
Desarrollo del Caso Prctico 26
Normas Generales del Sistema de Abastecimientos 44
Prcticas a Desarrollar 56

UNIDAD TEMATICA II
EL AREA DE FONDOS
Definicin 64
Finalidad 64
Principios 64
Etapas 65
3

Diagrama de Libro de Caja (Instructivo No 1) 67
Normas de Sistema Administrativo de Tesorera 86

UNIDAD TEMATICA III
EL AREA DE PRESUPUESTO
Definicin 104
Proceso Presupuestario 104
Programacin del Compromiso Anual 105
Afectacin Presupuestal 105
Dinmica Contable 107

UNIDAD TEMATICA IV
EL AREA COMPLEMENTARIA
Definicin 128
Proceso de Integracin Contable 128
Dinmica Contable 129
Los Estados Financieros 158
Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad 164

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El presente Texto de alcance universitario, pretende poner a disposicin del futuro
Contador Pblico, un conjunto de conceptos relacionados con el proceso administrativo,
documentario y contable, cuando este asuma el reto de contabilizar las incidencias financieras
y presupuestarias de cualquier entidad pblica.

La obra, Contabilidad Gubernamental, ha sido preparada con la finalidad de orientar al
pblico interesado y estudiantes, que deseen adquirir conocimientos sobre el manejo de la
gestin contable en el Sector Pblico.

Pretende constituirse en una herramienta de trabajo que permita un procesamiento
adecuado de las transacciones contables rutinarias, que se ejecutan en las Entidades
Gubernamentales. A travs de los diagramas de los documentos fuente, conjuntamente con
sus registros contables respectivos, que tienen incidencia financiera y presupuestal, cuya
dinmica de operaciones de las mismas requieren de la utilizacin de mecanismos, mtodos y
procedimientos, uno de ellos es referido al conocimiento, anlisis y aplicacin de la dinmica
del plan contable gubernamental y esta deber ser aplicado al proceso presupuestario,
financiero y de orden (Bienes, Fondos, Presupuesto y Complementaria), debido a que este
proceso juega un papel importante en la informacin gubernamental dentro del Sistema
Integrado de Administracin Financiera (SICON SIAF), teniendo en cuenta que su proceso
est vinculado con cada una de estas reas, el Compromiso que se genera en el rea de
Presupuesto, el Devengado en el rea Complementaria, el Giro y Pago en el rea de Fondos,
por lo que considero necesario e imprescindible el conocimiento de la gestin administrativo-
contable de cada una de estas en forma independiente.

Julio Meza Q.

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OBJETIVOS GENERALES
Analizar el marco legal del Sistema Contable Gubernamental
Conocer los procedimientos administrativos y documentarios de incidencia en las cuatro
reas bsicas de funcionamiento obligatorio en cada entidad pblica (Bienes, Fondos,
Presupuesto e Integracin) hoy convertidas en Gerencias.
Contribuir con la formacin especializada del Contador Pblico Gubernamental.
El estudiante al finalizar el curso estar en la capacidad de comprender el accionar de la
contabilizacin gubernamental, para poder incursionar en el S.I.A.F., ya que este es un
software, que ayuda a reportar la informacin de carcter presupuestal y financiero para
los entes rectores.

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UNIDAD TEMATICA I

MARCO CONCEPTUAL NORMATIVO Y EL AREA DE BIENES

Definicin
Base Legal
Campos de Aplicacin
Tipos de Contabilidad
Contabilidad y Tenedura de Libros
Caractersticas
Principios
reas Contables
El Plan Contable Gubernamental
El Proceso Contable
El Area de Bienes
Procesos Tcnicos de Abastecimientos
Documentos Fuente
Libros y Registros
Diagrama Contable
Desarrollo del Caso Prctico
Prcticas a Desarrollar

TEMATICA
7

Al concluir con el estudio de la presente temtica el estudiante:
Tendr un conocimiento general del marco conceptual del sistema de contabilidad
gubernamental.
Conocer la base legal, las caractersticas y principios en la que se enmarca el sistema
gubernamental.
Tendr un concepto de la gestin de abastecimientos dentro de una entidad pblica
Identificar los documentos fuente que son de uso obligatorio en abastecimientos.
Conocer a dinmica contable de cada uno de los documentos que son necesarios para la
gestin de compra, obtencin, transformacin de materia prima, as como los cambios de
los bienes agropecuarios, as mismo los egresos de los mismos.
A travs de la aplicacin prctica el estudiante podr conocer los registros contables
bsicos que son de aplicacin en el rea de Bienes

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DEFINICION

Es el conjunto de principios y procedimientos tcnicos que permiten el registro de los
hechos econmicos inherentes a las operaciones del Estado, con el objeto de satisfacer las
necesidades de informacin destinadas al control y a apoyar el proceso de la toma de
decisiones de los administradores, como tambin para el conocimiento de terceros interesados
en la gestin.

Entendido en su mayor contexto como el conjunto de principios, normas y
procedimientos para registrar resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por las
Entidades Pblicas, con la finalidad de obtener Estados Presupuestarios y Financieros que
faciliten el anlisis Econmico-Financiero de las mismas. Consecuentemente, la obtencin de
indicadores que permitan evaluar los ingresos y gastos as como la situacin de la Hacienda
Nacional, durante y al trmino de cada ejercicio econmico.

BASE LEGAL
- Decreto Ley N 20164 de 02.11.73 Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad
Gubernamental Integrada.

- El dispositivo legal que aprueba la normatividad del Plan Contable Gubernamental es la
Resolucin Directoral No. 071-80-EF/76-01 del 20 de noviembre de 1980, con la cual se
pone en vigencia el Plan Contable Gubernamental Integrada, su implementacin se inicia
a partir del 1 de Enero de 1981, teniendo las normas comprendidas en el D.L. No 20164
del 2 de octubre de 1973.

- Mediante la Resolucin Jefatural No 101-92-EF/93.01 del 5 de octubre de 1,992, se
aprueba la Directiva No 40-92-EF/93.11.1, sobre "Simplificacin de los Procedimientos
Contables, Modificacin del Plan Contable Gubernamental y Presentacin de los Estados
Financieros"

INDICADORES DE LOGRO
8

- Mediante Resolucin Jefatural No 027-93-EF/93.01 del 18 de Febrero de 1,993, que
aprueba la "Modificacin del Plan Contable Gubernamental y Normas permanentes del
Cierre contable de las operaciones, al finalizar cada Ejercicio Presupuestario"
- R.C.N.C. N 010-97-EF/93.01 Aprueba el nuevo Plan Contable Gubernamental y la
R.CN.C.. N 067-97-EF/93.01 Aprueba el Compendio de Normatividad Contable para la
vigencia del nuevo Plan Contable Gubernamental.
- R.D. N -11-2008-EF/93.01, Aprueba el nuevo Plan Contable Gubernamental para su
aplicacin desde el ejercicio 2009

CAMPOS DE APLICACION

a) ENTIDADES CAPTADORAS DE INGRESOS: Sunat, Aduanas, Consulados, Registros
Pblicos, Correos y Crdito Pblico.

b) ENTIDADES FUNCIONALES O GASTADORAS: Gobierno Central; Instituciones Pblicas,
Entidades Descentralizadas Autnomas, Gobiernos Locales y Sociedades de
Beneficencia.

TIPOS DE CONTABILIDAD

El Plan Contable Gubernamental determina dos tipos de Contabilidad:

a) Contabilidad Patrimonial,
b) Contabilidad Presupuestal y
c) De Control u Orden.

CONTABILIDAD Y TENEDURIA DE LIBROS

CONTABILIDAD TENEDURIA DE LIBROS
La Contabilidad se encarga de:
- Analizar y valorar los hechos econmicos
- Agrupar y comparar resultados
- Evaluar los resultados econmicos y
financieros
- Planificar y sintetizar los procedimientos
a seguir y evaluar los resultados
- Controlar el cumplimiento de lo
programado (metas y objetivos) desde el
punto de vista financiero y presupuestal
- La contabilidad instituye principios,
normas mtodos y tcnicas para el
manejo adecuado de los recursos
pblicos
Es el proceso rutinario y automatizado (SIAF,
SICON, SISGUB, etc.) de registro,
clasificacin y resumen de la informacin de
cada una de las operaciones que realiza la
entidad; por lo tanto la Tenedura se encarga
de:
- Recabar, acopiar, registrar y clasificar las
operaciones de la entidad
- Narrar en forma valorada y escrita los
hechos contables.
- Ejecutar las tareas de registro y
acumulacin de datos segn los
procedimientos de los sistemas
administrativos y reas de actividad
- Estructurar y proporcionar informacin
sistematizada.

FUENTE: Dinmica del Plan Contable Gubernamental; Fco
Alvarez Illanes

CARACTERISTICAS
El Sistema Gubernamental est basado en las siguientes caractersticas:
9

a) UNIDAD DE CAJA.- Este Principio establece que los recursos financieros pblicos deben
reunirse en un fondo comn a fin de financiar los gastos.

b) SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE.- Las operaciones realizadas por los entes
pblicos deben ser registradas en la contabilidad patrimonial y presupuestal en forma
simultnea.

c) OBLIGATORIEDAD DEL COMPROMISO.- Como medida inevitable de control interno que
debe ejercerse enlos entes pblicos, el registro de las cuentas por pagar y de los
compromisos presupuestarios, previo al pago y a la ejecucin presupuestaria.

d) UNIDAD DE ALMACEN.- Es el registro, desde el punto de vista contable, de todos los
bienes muebles que ingresan a los Organismos Pblicos, por cualquier concepto y sin
excepcin alguna; considerndose como entradas de Almacn, aunque algunas veces el
ingreso se produzca en forma simblica.

Mediante la Directiva No 040-92-EF/93.01 se deja sin efecto a partir de la vigencia de esta
directiva, el denominado concepto "Unidad de Almacn" para registrar contablemente la
adquisicin de bienes en las cuentas de:
204 Maquinaria y equipo 1503 Vehculos, Maquinarias y otros
206 Productos agropecuarios 1507 Otros Activos
207 Ganado de reproduccin y de tiro. 1507 Otros Activos

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CONCEPTO.- Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados constituyen la base
terica sobre la cual se fundamenta el proceso contable gubernamental.

CLASIFICACION.- Estos principios estn clasificados en:
1) Postulado bsico que orienta la accin de los responsables del Sistema Contable
Gubernamental
1.1) EQUIDAD
2) Los que condicionan el Funcionamiento del Sistema de Contabilidad Gubernamental
2.1) LEGALIDAD
2.2) UNIVERSALIDAD, INTEGRIDAD Y UNIDAD
2.3) DEVENGADO
2.4) EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO
3) Los que establecen el objeto de la Medicin
3.1) ENTE
3.2) BIENES ECONOMICOS
3.3) ENTIDAD EN MARCHA
4) Los que determinas perodos y medidas de valuacin
4.1) EJERCICIO
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4.2) UNIDAD MONETARIA
4.3) INIFORMIDAD
4.4) OBJETIVIDAD
4.5) PRUDENCIA
4.6) MATERIALIDAD
4.7) VALUACION AL COSTO
4.8) IMPORTANCIA RELATIVA
5) El que establece los requisitos mnimos de revelacin o exposicin de la informacin
5.10 EXPOSICION

DEFINICIONES
1) Postulado bsico que orienta la accin de los responsables del Sistema Contable
Gubernamental
1.1) EQUIDAD.- Este principio indica que la contabilidad gubernamental debe
fundamentarse en la equidad, de tal manera que el registro, valuacin y exposicin
de las transacciones presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efecte de
manera imparcial
2) Los que condicionan el Funcionamiento del Sistema de Contabilidad Gubernamental
2.1) LEGALIDAD.- Los hechos econmicos-financieros de las entidades del Sector
Pblico se registran en el Sistema de Contabilidad Gubernamental, previo
cumplimiento de las disposiciones legales vigentes y pertinentes.
2.2) UNIVERSALIDAD, INTEGRIDAD Y UNIDAD.- El Sistema de Contabilidad
Gubernamental registra todas las transacciones presupuestarias, financieras,
patrimoniales, en un sistema nico, comn, oportuno y confiable afectado, segn la
naturaleza de cada operacin, a sus componentes en forma separada, combinada o
integral, mediante registro nico.
2.3) DEVENGADO.- El devengado del gasto se produce cuando se genera la obligacin
de pago a favor de terceros por la percepcin de bienes o servicios adquiridos por la
entidad, al vencimiento de la fecha de pago de una obligacin o cuando por un acto
de autoridad competente se dispone efectuar una transferencia a terceros.
2.4) EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO.- El registro presupuestario al igual que el
patrimonial sigue la metodologa de registros equilibrados o igualados,
representando las transacciones programadas a travs de flujos de recursos y
gastos por el mismo valor.
3) Los que establecen el objeto de la Medicin
3.1) ENTE.- Es todo organismo de la administracin pblica con personera jurdica
propia, responsable del logro de su programacin de operaciones, para la cual
administra recursos asignados en el presupuesto pblico y produce estados
contables.
3.2) BIENES ECONOMICOS.- Los estados financieros presentan informacin relativa a
los bienes tangibles e intangibles, que poseen valor econmico, por lo tanto son
susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.
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3.3) ENTIDAD EN MARCHA.- Las Normas Bsicas y los Principios de Contabilidad
Gubernamental del Sistema presumen la continuidad indefinida de las operaciones
del ente, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicar tcnicas
contables de reconocido valor, de acuerdo con las circunstancias.
4) Los que determinan periodo y medidas de valuacin
4.1) EJERCICIO.- El ejercicio constituye el que regularmente la entidad pblica debe
medir resultados econmicos, de ejecucin presupuestaria, situacin financiera, de
tesorera y cumplimiento de metas de su programacin de operaciones. Los
ejercicios deben ser de igual duracin para su comparabilidad.
4.2) UNIDAD MONETARIA.- La moneda de curso legal del pas para valorar las
transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales a una expresin
homognea que permita agruparlas, compararlas y presentarlas.
4.3) UNIFORMIDAD.- La poltica, mtodo, procedimientos y/o criterios contables
adoptados por a una entidad deben ser utilizados consistentemente durante el
ejercicio y de un ejercicio a otro, para evitar que variaciones en la estructura del
sistema de medicin impidan la comparabilidad entre estados financieros sucesivos.
4.4) OBJETIVIDAD.- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del
patrimonio neto deben registrarse inmediatamente sea posible medirlos
objetivamente y expresar dichos cambios en moneda de curso legal.
4.5) PRUDENCIA.- Los ingresos y gastos no se deben sobrestimar, subestimar ni
anticipar o diferir. Cuando se deba elegir entre ms de una alternativa para medir un
hecho econmico financiero, se elegir aquella que no sobrevalu los activos ni
subvalu los pasivos.
4.6) IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD).- Los estados financieros deben
revelar todos aquellos aspectos cuya importancia pueda afectar las evaluaciones o
decisiones. La aplicabilidad de la informacin depende de su naturaleza e
importancia relativa.
4.7) VALUACION AL COSTO.- El valor de costo, adquisicin, produccin o construccin,
constituye el criterio principal y su bsico de registro de los activos en el momento de
su incorporacin. Entendindose por tal, la suma de dinero pactada y dems costos
y gastos incidentales necesarios para poner los bienes en condiciones de utilizacin
o enajenacin.
4.8) IMPORTANCIA RELATIVA.- Al ponderar la correcta aplicacin de los principios
generales y normas bsicas debe actuarse con sentido prctico.
5) El que establece los requisitos mnimos de revelacin o exposicin de la informacin
5.1) EXPOSICIN.- Los estados financieros deben exponer toda la informacin bsica y
complementaria, necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin
presupuestaria patrimonial y financiera del ente a que se refiere.

AREAS CONTABLES

Asimismo, el Sistema de Contabilidad Gubernamental da, funcionamiento a las reas
Contables siguientes:

AREA DE BIENES.- Realiza operaciones de adquisicin, obtencin, almacenamiento, custodia
y distribucin de los bienes muebles del Gobierno; incluye tambin la
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construccin, adquisicin y registro de la propiedad inmueble del Estado
administrado por los Entes Pblicos.

AREA DE FONDOS.- Cubre las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de
fondos (en los diversos niveles de la Administracin Pblica), referidos
a cualquiera de las fuentes de financiamiento del Tesoro Pblico y a los
diversos conceptos de pago requeridos para el funcionamiento
gubernamental,

AREA DE TRIBUTACION.- Comprende las acotaciones, auto-acotaciones, percepcin de
tributos, reclamos interpuestos por los contribuyentes, incluye
tambin las devoluciones respectivas.

AREA DE ENDEUDAMIENTO.- Se refiere a las operaciones de endeudamiento interno y
externo realizadas por el gobierno o avaladas por ste para
garantizar crditos obtenidos por otros entes de derecho
pblico.

AREA DE PRESUPUESTO.- Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en
sus etapas de promulgacin, modificaciones, ejecucin de
ingresos y gastos; as como el anlisis y cierre presupuestario.

AREA COMPLEMENTARIA.- Se refiere a las transacciones adicionales a las reas
anteriormente indicadas y que no significan movimiento de
bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias
presupuestarias.

EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

El Plan Contable Gubernamental aprobado segn Resolucin Directoral N 011-2008-EF/93.01
del 15 de diciembre del2008, el mismo que entra en vigencia a partir del 1 de Enero del 2009;
para su aplicacin es necesario observar los principios de contabilidad generalmente
aceptados, as como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y
costumbres administrativo contables

1) MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS
a) A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico, financieras y
presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los Estados Financieros
y presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de las cuentas
del Plan Contable Gubernamental Nueva Versin. (inicio 2009)
b) Las operaciones debern ser registradas en las cuentas cuyo ttulo corresponde a la
naturaleza, sin establecer compensacin entre stas.
c) Las entidades utilizarn las cuentas principales de dos dgitos y las que a nivel de tres
dgitos, y dems dgitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable
Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009)
d) Los cdigos libres sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de
acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias, al rgano
rector del Sistema Contable.
e)
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2) SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD
a) La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional (nuevos
soles) y segn el principio de la Partida Doble
b) Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares, debern ser
efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y
refrendado por los responsables.
c) Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas
contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; as como en los
libros auxiliares normadas en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que
la entidad considera necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtencin
de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades.
d) Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los medios:
manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la informacin
que se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos y referencias que el
Sistema Contable requiere y aquellos que ya se encuentran procesando su informacin
mediante el Sistema SIAF-SP o SIAF-GL, emitirn sus libros mediante este sistema.
e) Los Libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de las
operaciones, sern conservadas durante el tiempo que seale los dispositivos legales
vigentes.
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D

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N
A
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R
A

C
P
C

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Q
J

BALANCE
ESTADO DE
GESTION
ELEMENTO 1
ACTIVO
ELEMENTO 2, 3
PASIVO Y PATRIMONIO
ELEMENTO 4
ELEMENTO 5
ELMENTO 6
ACTIVO CORRIENTE
<1101 a 1310>
ACTIVO NO CTE.
<1401 a 1601 >
PASIVO CTE. Y NO CTE.
< 2101 a 2501>
PATRIMONIO NETO
< 3101 a 3401 >
INGRESOS
< 4101 a 4701 >
GASTOS
< 5101 a 5802 >
RESULTADOS
< 6101 >
PRESUPUESTO ELEMENTO 8
ELEMENTO 9
CUENTAS DE PPTO.
< 8101 a 8601 >
CUENTAS DE ORDEN
<9101 a 9110 >
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CUADRO DE CLASIFICACION

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
1101 CAJA Y BANCOS
1102 INVERSIONES DISPONIBLES
1201 CUENTAS POR COBRAR
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1203 PRESTAMOS
1204 FIDEICOMISOS
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA (CR)
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMENTO
1302 BIENES PARA LA VENTA
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1304 MATERIAS PRIMAS
1305 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS Y
REPUESTOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES
1307 PRODUCTOS EN PROCESO
1308 PRODUCTOS TERMINADOS
1309 BIENES EN TRANSITO
1310 DESVALORIZACION DE BIENES CORRIENTES
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
2102 REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEFICIOS
POR PAGAR
2103 CUENTAS POR PAGAR
2104 INTERMEDIACION DE RECURSOS
MONETARIOS
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
2201 OPERACIONES DE CREDITO
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
1401 INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
1504 INVERSIONES INTANGIBLES
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS
1506 OBJETOS DE VALOR
1507 OTROS ACTIVOS
1508 DEPRECIACION AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO (CR)
1601 TRASPASOS Y REMESAS
2301 DEUDA PUBLICA
2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2401 PROVISIONES
2501 INGRESOS DIFERIDOS
PATRIMONIO
3101 HACIENDA NACIONAL
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3301 RESERVAS
3401 RESULTADOS ACUMULADOS

CPC MQJ

CUENTAS DEL ESTADO DE GESTION
INGRESOS GASTOS
4101 IMPUESTO A LA RENTA
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y CONSUMO
4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS
TRANSACCIONES INTERNACIONALES
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
4107 DEVOLUCION DE TRIBUTOS
4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA
DE SEGURIDAD SOCIAL
4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
4301 VENTA DE BIENES
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS
ADMINISTRATIVAS
4303 VENTA DE SERVICIOS
4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN
EFECTIVO Y EN BIENES
4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CTES.
4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
RECIBIDAS
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
4503 APORTES POR REGULACION
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN
EFECTIVO
5102 OTRAS RETRIBUCIONES
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5201 PENSIONES
5202 PRESTACION Y ASISTENCIA SOCIAL
5301 CONSUMO DE BIENES
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS
5401 DONACIONES CORRIENTES OTORGADAS EN
5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS CTES
5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADAS EN
5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
CAPITAL
5501 SUBSIDIOS
5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN
FINESDE LUCRO
5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES
5504 PAGO DE IMPUESTOS DERECHOS ADMINIS-
TRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES
5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
5601 INTERESES FINANCIEROS
15

4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS
A DONACIONES
4505INGRESOS DIVERSOS
4601 VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
4602 VENTA DE VEHICULOS MAQUINARIA Y
OTROS
4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
4605 VENTA DE TERRENOS
4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA
DEUDA
5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO
FINANCIEROS
5702 VALOR EN LIBROS DE ACTIVOS
FINANCIEROS
5703 OTROS COSTOS DE VENTA
5801 DEPRECIACION AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO
5802 SENTENCIAS JUDICIALES LAUDOS
ARBITRALES Y OTROS
SULTADOS
6101SUPERAVIT O DEFICIT

PROCESO CONTABLE
El Proceso Contable dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental, esta dado por las
siguientes Etapas:

I) DOCUMENTOS FUENTE
II) INFORMES DE MOVIMIENTO
III) LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
IV) ESTADOS

I) DOCUMENTOS FUENTE
Son aquellos documentos probatorios de los actos realizados en la Administracin Pblica,
por el ingreso y egreso de fondos; entradas y salidas de bienes; de acotacin percepcin de
tributos; del manejo de la ejecucin presupuestaria y otros actos que complementan los ya
mencionados.

Para el rea de Bienes:
Con la finalidad de ordenar las operaciones realizadas por las dependencias encargadas de
la administracin de los recursos materiales, se han establecido los siguientes documentos
fuente:
CUENTAS PRESUPUESTALES Y DE ORDEN
PRESUPUESTO ORDEN
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8501 EJECUCION DE INGRESOS
8601 EJECUCION DE GASTOS
CPC MQJ
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9103 VALORES Y GARANTIAS
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9105 BIENES EN PRESTAMOS CUSTODIA Y NO
DEPRECIABLES
9106 COTROL DE BIENES EN PRESTAMO
CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES
9108 CONTROL DE OBLIGACIONES
PREVISIONALES
9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA.

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- Orden de Compra-Gua de Internamiento (O/C)
- Nota de Entrada a Almacn (N/E)
- Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)

Para el rea de Fondos:
Para la conduccin administrativa de las etapas del proceso de fondos pblicos se utilizan
los documentos fuente, tales como:
- Recibo de Ingresos (R/I)
- Papeleta de Depsito Bancario (P/D)
- Comprobante de Pago (C/P)
- Nota de Cargo del Banco (C/B)
- Nota de Abono del Bancos (N/A)
- Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo (RFPE)
- Autorizaciones de Giro (A/G), etc.

Para el rea de Presupuesto:
Se consideran documentos fuente de esta rea, los que proporcionan informacin exclusiva
derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgacin, modificaciones y
ejecucin. En la parte contable del proceso presupuestario concurren dos tipos de
documentos fuente, los propios del rea, siendo estos:
- Presupuesto de Ingresos
- Presupuesto de Gastos
- Programacin del Compromiso Anual
Todo ellos con sus respectivas modificaciones.

Mientras entre los mixtos, don documentos fuente que pertenecen a otras reas como de
Bienes y Fondos, estos participan paralelamente en las afectaciones presupustales, entre
los cuales tenemos a:
- rdenes de Compra-Gua de Internamiento (O/C)
- Ordenes de Servicio (O/S)
- Planillas de Sueldos y Jornales (Plla)
- Planilla de Viticos (P/V)
- Valorizaciones de Obra (V/O), etc.

Para el rea Complementaria:
En esta rea se utilizan los documentos fuente que han servido como a las rea de Bienes
y de Fondos y otros segn la caracterstica de la operacin complementaria, entre estos
documento tenemos a:
- rdenes de Compra-Gua de Internamiento (O/C)
- Planillas de Sueldos y Jornales (Plla)
- Valorizaciones de Obra (V/O), etc.
- Hoja de Trabajo de Depreciaciones y Agotamiento.
17

- Hoja de Trabajo de Provisin de Beneficios Sociales
- Hoja de Trabajo del Clculo de Cuentas Incobrables
- Otras que considere pertinente el Contador.

II) INFORMES DE MOVIMIENTO
El Sistema de Contabilidad con el objeto que el procedimiento contable opere
adecuadamente y la contabilidad se convierta en instrumento administrativo til para la
toma de decisiones y definicin de polticas y adems contribuya facilitar las funciones de
control interno, ha establecido los informes de movimiento, que son la centralizacin de las
transacciones de cada rea, recogiendo la informacin contenida en los documentos, y
para tal efecto se ha establecido que es el Contador del Ente Pblico quien formule los
asientos contables de las mencionadas transacciones en la NOTA DE CONTABILIDAD.

III) LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
Segn el Instructivo N 01 Documentos y Libros Contables, se establecen los siguientes
libros contables:

Libros Principales:
- Inventarios y Balances
- Diario
- Mayor

Libros Auxiliares:
- Caja (Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario)
- Bancos (Por cada una de las cuentas Corrientes. o sub cuentas. corriente.)
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Registro de Fondo para Pagos en Efectivo
- Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades.

IV) ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTALES
Entre los Estados Financieros y Presupuestarios segn el Instructivo N 23 Cierre
Contable y Presentacin de Informacin para la Cuenta General de la Repblica: tenemos
a los siguientes:

Financieros
- F-1 Balance General
- F-2 Estado de Gestin
- F-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- F-4 Estado de Flujos de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
- Anexos a los Estados Financieros
- AF-1 Inversiones
- AF-2 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
- AF-2A Infraestructura Pblica
- AF-3 Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada
- AF-4 Otras Cuentas del Activo
- AF-5 Provisin para Beneficios Sociales
- AF-6 Ingresos Diferidos
- AF-7 Hacienda nacional Adicional
18

- AF-9 Movimiento de Fondos de Sub Cuentas Corrientes del Tesoro Pblico.
- AF-10 Declaracin Jurada
- AF-11 Relacin de Funcionarios autorizados a firmar los Estados Financieros y
Presupuestarios.
- AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas
- AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas
- Otros Anexos
- Obligaciones Previsionales
- Contingencias
- Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recprocas entre entidades del
sector pblico.
- Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones recprocas entre
entidades del sector pblico.
- Reporte se saldos de cuentas de gestin por operaciones recprocas entre entidades
pblicas del sector pblico
- HT-1 Balance Constructivo
- Relacin de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales, cierre de
cuentas de gestin y de resultados.
- Conciliaciones y
- Memoria Anual

Presupuestarios
- Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1
- Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2
- Programacin del Presupuesto de Ingresos PP-1
- Programacin del Presupuesto de Gastos PP-2
- Clasificacin Funcional del Gasto
- Distribucin Geogrfica del Gasto
- Presupuesto de inversin, ejecucin y metas
- Clasificacin funcional de proyectos de inversin
- Distribucin geogrfica de los proyectos de inversin
- Presupuesto y metas fsicas orientadas al gastos social
- Clasificacin funcional del gasto social
- Distribucin geogrfica del gasto social
- Informacin especial sobre programas de desarrollo.

19

AREA DE BIENES
DEFINICION
Realiza operaciones de adquisicin, obtencin, almacenamiento, custodia y distribucin de los
bienes muebles del Gobierno; incluye tambin la construccin, adquisicin y registro de la
propiedad inmueble del Estado administrado por los Entes Pblicos.

PROCESOS TCNICOS DE ABASTECIMIENTOS:
Son las actividades que se desarrollan en campos especializados, relativamente autnomos e
independientes, cuya ejecucin posibilita suministrar o proporcionar los bienes y servicio. Estos
procesos de: Catalogacin, Registro de Proveedores, Programacin, Registro y Control,
Adquisicin, Recuperacin, Almacenamiento, Mantenimiento, Seguridad, Distribucin y
Disposicin Final
A estos once procesos tcnicos del Sistema de Abastecimientos, con fines metodolgicos, los
agrupamos en tres subsistemas, de acuerdo a la afinidad y complementacin entre ellos, como
sigue:

CATALOGACION
I) SUB SISTEMA DE REGISTRO DE PROVEEDORES
INFORMACION PROGRAMACION
REGISTRO Y CONTROL

II) SUB SISTEMA DE ADQUISICION
NEGOCIACION RECUPERACION DE BIENES

ALMACENAMIENTO
III) SUB SISTEMA DE MANTENIMIENTO
UTLIZACION SEGURIDAD
PRESERVACION DISTRIBUCION
DISPOSICION FINAL

1.- SUB SISTEMA DE INFORMACION
a) CATALOGACION: Proceso a travs del cual se obtiene, depura, homogeniza, ordena,
codifica, actualiza y proporciona la informacin referida a los bienes y servicios
susceptibles de ser necesitados por las entidades. Se elabora un lenguaje propio para
la gestin del Abastecimiento, incluido en un CATALOGO que a su vez traduce la
clasificacin de cada BIEN, igualmente a los SERVICIOS (Hoy Catlogo de Bienes y
Servicios)

b) REGISTRO DE PROVEEDORES: Proceso a travs que se recoge, analiza y evala la
informacin referida a los proveedores de Bienes y Servicios contenidos en los
respectivos catlogos.
En la actualidad se debe utilizar el Registro Nacional de Proveedores, al mismo se
accede mediante el pago al Banco de la Nacin e ingresar datos al S.E.A.C.E., el cual
no da la oportunidad para participar como proveedor en las diferentes convocatorias
Se sustenta en una base de datos de informacin que permite su anlisis y verificacin
para calificar la Idoneidad de los Proveedores. Proporciona informacin mediante
listados o reportes.

20

c) PROGRAMACION: Proceso mediante el cual se prev, en forma racional y sistemtica,
la satisfaccin de necesidades de bienes y servicios para el cumplimiento de las metas
asignadas a las diferentes dependencias.
d) REGISTRO Y CONTROL: Proceso transversal porque se halla presente los dems
procesos tcnicos de abastecimiento. Se expresa de tres modos:
- Diseo, revisin, adecuacin, combinacin de formularios e instrumentos para
asentar datos administrativos.
- Tratamiento y conversin de informacin a otros lenguajes con fines de
interrelacin.
- Verificacin de conformidad de operaciones administrativas para adoptar medidas
correctivas.

2.- SUB SISTEMA DE NEGOCIACION
a) ADQUISICIONES: Proceso medular del abastecimiento a travs del cual se formaliza y
consolida la tenencia o disponibilidad de bienes y servicios, en base a las necesidades
previstas y guardando coherencia con la disponibilidad o infraestructura administrativa.

b) RECUPERACION DE BIENES: Conjunto de actividades de naturaleza tcnico
administrativa y jurdica, orientado a volver a tener dominio o disposicin sobre bienes
para uso, consumo o para proporcionar servicios.

3.- SUB SISTEMA DE UTILIZACION-PRESERVACION
a) ALMACENAMIENTO: Conjunto de actividades de naturaleza tcnico administrativa,
referida a la ubicacin temporal de bienes en un espacio fsico determinado, como va
para trasladarlos fsicamente temporal o definitiva a quienes lo necesitan.

b) MANTENIMIENTO: Proceso mediante el cual se acta sobre los bienes materiales de
propiedad fiscal con el propsito de conservar su estado ptimo de funcionamiento, a
costo mnimo y/o prolongar su perodo de vida til, como aporte al desarrollo eficiente
de procesos productivos.

c) SEGURIDAD: Proceso mediante el cual se previene, evita, detecta y/o extinguen las
situaciones que pueden causar dao o prdida en las personas, informacin o medios
materiales, a fin de evitar cualquier tipo de paralizacin de los procesos productivos.

d) DISTRIBUCION: Conjunto de actividades de naturaleza tcnico administrativa, referida
a la directa satisfaccin de necesidades. Sustenta en la coordinacin y toma en cuenta
las constantes variaciones de necesidades, existencias, ritmos de adquisicin,
adquisiciones no regulares o programadas, existencias no informadas tanto dentro
como fuera de toda entidad. Incluye operaciones de traslado interno de bienes o
servicios.
e) DISPOSICION FINAL: Conjunto de actividades de naturaleza tcnico administrativa
jurdico, orientadas a detectar, verificar y regular el empleo adecuado de los bienes y
servicios proporcionadas a la diferentes dependencias; la comparacin entre
condiciones o especificaciones tcnicas y rendimiento real.

DOCUMENTOS FUENTE

a) POR LOS INGRESOS
Es necesario conocer la finalidad que cumplan los documentos administrativos
denominados como Orden de Compra y Nota de Entrada a Almacn:
21

Orden de Compra-Gua de Internamiento (O/C).- Tiene por finalidad servir como
documento fuente en el rea de Bienes, desde el punto de vista administrativo, para
formalizar el convenio de compra entre el proveedor y el ente pblico, en cumplimiento a la
buen pro.

Nota de Entrada a Almacn (N/E).- Tiene por finalidad, servir como documento fuente
administrativo en el rea de Bienes y comprobar el ingreso de los artculos al Almacn por
cualquier otro concepto distinto a la adquisicin.

b) POR LOS EGRESOS

Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.).- Documento tiene por finalidad, servir como
documento fuente en el rea de Bienes y facilita el pedido y despacho de los artculos de
cada dependencia, as como tambin sirve de informacin contable de los artculos
egresados del Almacn.

LIBROS Y REGISTROS

a) CONTROL VISIBLE.-Tiene por finalidad facilitar la localizacin y controlar en unidades
fsicas el movimiento y saldo de cada artculo almacenado.

c) EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACEN (KARDEX).-Tiene por finalidad establecer el
registro permanente de los inventarios, suministrar informacin de movimiento de entrada y
salida de los artculos de almacn as como determinar las existencias en cantidades totales
y unitarias debidamente valorizadas.

d) INVENTARIO FISICO.- Tiene por finalidad constar la verificacin fsica de las existencias
mediante el conteo, medicin y/o pesaje de los artculos que se encuentren en cada
dependencia y en los almacenes de las distintas unidades orgnicas gubernamentales, para
facilitar su comparacin con los saldos registrados en los libros, para cada uno de las
cuentas del mayor.
Es SOBRANTE: Cuando el valor del inventario es mayor que el kardex ( IF > K), cuyo
ingreso se regulariza mediante la N/E

Es FALTANTE : Cuando el valor del inventario es menor que el kardex ( IF < K), cuya
diferencia se regulariza formulando un Pe.Co.Sa.

DEL PROCESO DE PROGRAMACION DE BIENES Y SERVICIOS

Segn la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, art. 6 (Decreto Legislativo N
1017), establece que cada Entidad deber formular elPLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y
CONTRATACIONES, el mismo que deber ser aprobado por el Titular de la Entidad, dentro de
los 30 das naturales siguientes a la aprobacin del presupuesto institucional; Plan que debe
prever los bienes, servicios y obras que se requieran para un ejercicio presupuestal y el monto
del presupuesto requerido, una vez aprobado el mencionado documento, deber ser publicado
por la Entidad en el SEACE (Sistema Electrnico de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado) en un plazo no mayor de cinco das hbiles de aprobado, el cual debe contener la
siguiente informacin:

El objeto de la contratacin o adquisicin.
La descripcin de los bienes, servicios u obras por adquirir o contratar
22

El valor estimado de la adquisicin o contratacin
Tipo de proceso que corresponde al valor estimado y al objeto.
La Fuente de Financiamiento
Tipo de moneda
Los niveles de centralizacin o desconcentracin de la facultad de adquirir y contratar
La fecha probable de la convocatoria.

PROCESO DE FORMULACION DEL PLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y
CONTRATACIONES

MODALIDADES DE ADQUISICION DE BIENES
La Ley del Presupuesto de la Repblica, establece las modalidades de adquisicin de bienes
y/o prestacin de servicios no personales y la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado Decreto Legislativo N 1017 y Reglamento, dictan las normas especficas para cada
modalidad de adquisicin establecida en la Ley del Presupuesto, entre las cuales tenemos a:

MODALIDAD BIENES Y
SUMINISTROS
SERVICIOS Y
CONSULTORIA
OBRAS
LICITACIN PUBLICA
400,000

1800,000
CONCURSO PBLICO

400,000

ADJUDICACION DIRECTA
400,000

400,000

1800,000

ADJUDICACIN DIRECTA DE
MENOR CUANTIA

40,000

40,000

180,000

Ley 1017 L.C.A.E. Art. 3 inciso 3.3
numeral h

3 U.I.T.

3 U.I.T.

3 U.I.T.
PROCESO DE LAS COTIZACIONES
PRESUPUESTO
DE
ABASTECIMIENTO

PLAN ANUAL
DE
CONTRATACIONES
PRESUPUESTO
DE
COMPRAS

CUADRO
DE
NECESIDADES
Tiene por finalidad hacer conocer ordenadamente las necesidades de
artculos y servicios, de las distintas dependencias de la Institucin
Pblica
Tiene por finalidad consolidar los Cuadros de Necesidades,
debidamente ajustados, de las diversas dependencias el Ente pblico.
Tiene por finalidad establecer la cantidad de bienes y servicios que
deben adquirirse en cada ejercicio presupuestal, en base a las
cifras del Presupuesto de Abastecimientos y a las existencias
estimadas al 31 de diciembre del ao que se presupuesta.
23

Se efectan Cotizaciones a aquellas adquisiciones cuyo valor unitario est comprendido entre
1/10 y el tope de la adjudicacin directa (Decreto Legislativo N 1017)

El proveedor deber inscribirse
previamente en el REGISTRO
NACIONAL DE PROVEEDORES DE
CONSUCODE, slo as tendr
oportunidad de participar en cualquiera
de las modalidades de convocatoria
REGISTRO DE PROVEEDORES
Tiene por finalidad proporcionar
informacin al organismo
competente, respecto a los
proveedores debidamente
codificados y clasificados en
funcin a los artculos que
suministran y de las condiciones
que ofrecen.
SOLCITUD DE COTIZACIONES
Tiene por finalidad solicitar a tres o
ms proveedores inscritos la
cotizacin de los artculos por
adquirir con el propsito que el
Comit de Adjudicacin,
establezca las comparaciones de
precios, calidad, especificaciones y
fecha de entrega ms conveniente.

PROVEEDOR

PROVEEDOR

PROVEEDOR

SOBRE CERRADO
<S/C>

SOBRE CERRADO
<S/C>

SOBRE CERRADO
<S/C>

OFICINA DE ABASTECIMIENTOS
<COMIT DE ADJUDICACION>
CUADRO COMPARATIVO DE
COTIZACIONES

Tiene por finalidad trasladar las
informaciones proporcionadas por los
proveedores en las S/C, con el
propsito de comparar precios, calidad,
especificaciones, fecha de entrega y
otras caractersticas requeridas para
otorgar la BUENA PRO a los
proveedores que coticen las mejores
condiciones
CPC JMQ

ORDEN DE COMPRA
GUIA DE INTERNAMIENTO

<O/C>
24

DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA <O/C>

REGISTRO CONTABLE
CTA DENOMINACIN DEBE HABER
1301
1302
1304
1305
1306
2103

1501
1502
1503
1506
1507
2103

5506
2103

1309
1503
1507
2103
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAM.
BIENES PARA LA VENTA
MATERIAS PRIMAS
MAT. AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
CUENTAS POR PAGAR

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
OBJETOS DE VALOR
OTROS ACTIVOS
CUENTAS POR PAGAR

OTROS GASTOS DIVERSOS
CUENTAS POR PAGAR(210302)

BIENES EN TRANSITO
VEHICULOS MAQUINARIA Y OTROS(150303)
OTROS ACTIVOS(15070199; 15070299;)
CUENTAS POR PAGAR
CPC MQJ
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

XXX
XXX
XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACEN <N/E>

REGISTRO CONTABLE
CTA DENOMINACION DEBE HABER
1301
1302
1304
1305
1306
4401

4504

1501
1502
1503
1506
1507
4403

4504

5506
4401

4504
MATERIAS PRIMAS
ENVASES Y EMBALAJES
DONACIONES CTES RECIBIDAS EN
TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS
DISTINTAS A DONACIONES

ACTIVOS NO PRODUCIDOS
OBJETOS DE VALOR
OTROS ACTIVOS
DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

REGISTRO CONTABLE
9105

9106

BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO
DEPRECIABLES
CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO
CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
CPC MQJ
XXX

XXX
ORDEN DE COMPRA
<O/C>

a) Bienes que se Almacenan:

b) Bienes que se entregan al
usuario:
Inmuebles, Maquinaria(> 1/8 UIT)
Bienes. Agropecuarios
Bienes. Culturales

c) Bienes de Capital menor al 1/8 de
la U.I.T.

d) Bienes que no ingresan al
Almacn o Usuario.

NOTA DE ENTRADA A ALMACEN
<N/E>

a) Donaciones
Bienes que se Almacenan

b) Bienes que se entregan al
usuario:
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(>1/8 UIT)
Bs. Agropecuarios
Bs. Culturales

c) Bienes de Capital menor al 1/8 de
la U.I.T.
d) Sobrantes de Inventario.

25

DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA <PeCoSa>

REGISTRO CONTABLE
5301
1301

1501
1505
1304

1307
1304

5703
1302

1202
5506
1301
1302
1304
1305
1306

CONSUMO DE SUMINISTROS
BIENES Y SUM. DE FUNCIONAMIENTO

EDIFICOS Y ESTRUCTURAS
ESTUDIOS Y PROYECTOS
MATERIAS PRIMAS.

PRODUCTOS EN PROCESO
MATERIAS PRIMAS.

OTROS COSTOS DE VENTA

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 12020802
OTROS GASTOS DIVERSOS (550601)
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNC.
MATERIAS PRIMAS
ENVASES Y EMBALAJES

CPC JMQ
XXX

XXX
XXX

XXX

XXX

XXX
XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

DETERMINACION DE UN BIEN COMO ACTIVO FIJO (Instructivo N 2)
- Vida til mayor a un ao
- Que sea destinado para uso de la entidad (Propiedad)
- Que sea objeto de depreciacin, excepto los terrenos
- Que su valor unitario sea mayor a 1/8 de la UIT vigente a la fecha de su adquisicin

Los bienes que sean menores a 1/8 de la UIT, se considera como gasto y se controlar
mediante una cuenta de orden

PEDIDO COMPROBANTE DE
SALIDA
<PeCoSA>

a) Bienes para consumo de la
Entidad

b) Bienes destinados a la ejecucin
de obras y estudios

c) Bienes destinados al proceso de
produccin

d) Bienes para la venta

e) Bienes faltantes

Valuacin:
a) Precio Promedio
b) Primeras Entradas, Primeras
Salidas <..P.E.P.S.>

26

APLICACIN PRCTICA DEL AREA DE BIENES
A continuacin se plantea un caso prctico, en el cual se trata de incluir operaciones de
aplicacin constante, tener en cuenta que el valor de la U.I.T.
Formular:
- Solicitud de Cotizaciones (S/C)
- Cuadro Comparativo de Cotizaciones (C.C.C.)
- Orden de Compra Gua de Internamiento (O/C)
- Asientos Contables que generan la O/C; N/E y Pe.Co.Sa.
1) O/C 001 Librera Packar por:
15 Archivadores metlicos c/u S/. 350.00
10 Escritorios modelos secretaria c/u S/. 250.00
15 Mll. De papel peridico tamao carta S/. 13.50
05 Mll papel peridico tamao oficio c/u S/. 15.00
06 Archivadores de palanca oficio c/u S/. 6.50
09 Mll de papel bond tamao oficio de 60 gr. C/u S/. 14.00
2) O/C 002 Distribuidora Santos por:
15 Mll de papel peridico tamao oficio c/u S/. 16.00
15 Mll de papel bond oficio de 80 gr c/u S/. 36.00
03 Kg. De cola sinttica c/u S/. 5.50
03 Mesas metlicas de trabajo de 1.20x1.80 c/u S/. 270.00
04 Textos del Catlogo de bienes y Servicios c/u S/. 80.00
05 Talonarios de Orden de Compra c/u S/. 150.00
3) N/E 001 de la Distribuidora Universal por:
09 Textos de la Nueva Ley del Presupuesto de la Repblica c/u S/. 45.00
15 Mll de papel peridico tamao carta c/u 16.00
10 Calculadoras Casio con wincha y pantalla de 12 dgitos c/u 315.00
05 Mesas metlicas de trabajo de 1.20 x 1.80 c/u 950.00
4) PeCoSa 001 para la Oficina de Contabilidad por:
30 Mll de papel peridico tamao oficio
15 Frascos de corrector
14 Kg. de cola sinttica
06 Calculadoras con wincha y pantalla
04 Textos de Consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica
15 Mll de papel bond tamao carta de 80 gr.
16 Archivadores de palanca tamao oficio
5) PeCoSa 002 para la Oficina de Abastecimientos por:
15 Mll de papel peridico oficio
03 Calculadoras con wincha y pantalla
04 Ley del Presupuesto de la Repblica
26 Cds
10 Talonarios de Orden de Compra
INVENTARIO INICIAL: INVENTARIO FINAL
- 06 mll de papel bond de 80 gr. Tamao oficio c/u S/. 34.00 06 Mll
- 10 archivadores de palanca tamao oficio c/u S/. 4.50 0
- 05 mll de papel peridico oficio c/u S/. 15.00 10 Mll
- 04 conos de Cds de 100 unidades c/c S/. 100.00 300 Unid
- 05 kgr. De cola sinttica c/u S/. 4.00 15 Kgr.
- 05 mesas de trabajo metlicas de 1.20 x 1.80 c/u 430.00 05 Unid.
- 15 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 14.00 05 Mll
- 05 mll de papel peridico tamao carta c/u S/. 12.00 0
- 05 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 31.00 05 Mll
27

SOLICITUD DE COTIZACIONES

REFERENCIA: P.A.A.C.
Seor (es): Librera Packar
Direccin:
Sirva (n) se cotizarnos precios netos de los artculos que se detallan ms abajo para ser
entregados en nuestro Almacn ubicado en:

ARTICULOS PRECIOS
Cantidad Unid. Med. Descripcin Unitario Total
15
10
15
05
06
09

Unidad
Unidad
Mll.
Mll
Unid.
Mll.
Archivadores Metlicos
Escritorios Modelo Secretaria
Papel peridico tamao carta
Papel peridico tamao oficio
Archivadores de palanca oficio
Papel bond tamao oficio de 60 gr.
TOTAL
350.00
250.00
13.50
15.00
6.50
14.00
5,250.00
2500.00
202.50
75.00
39.00
126.00
8,192.50
- Si por cualquier causa no est en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y
devolver este documento.
- Si est en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y devolver este documento en
SOBRE CERRADO

Plazo de Entrega: Fecha:

DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO PROVEEDOR


REFERENCIA:P.A.A.C.
Seor (es): Librera El Estudiante
Direccin:

ARTICULOS PRECIOS
15
10
15
05
06
09

Unidad
Unidad
Mll.
Mll
Unid.
Mll.
TOTAL
355.00
255.00
14.00
16.00
7.00
14.50
5,325.00
2550.00
210.00
80.00
42.00
130.50
8,337.50
SOBRE CERRADO


No. Da Mes Ao
001
No. Da Mes Ao
001
1 2
1 2
28


REFERENCIA: P.A.A.C.
Seor (es): Librera Atlas
Direccin:

ARTICULOS PRECIOS
15
10
15
05
06
09

Unidad
Unidad
Mll.
Mll
Unid.
Mll.
TOTAL
350.50
251.00
13.70
15.70
6.80
14.70
5,257.50
2,510.00
205.50
78.50
40.80
132.30
8,224.60

SOBRE CERRADO



No. Da Mes Ao
001
1 2
29

No
.
D
a
Me
s
A
o

CUADRO COMPARATIVO DE COTIZACIONES
DEPENDENCIA:

ACTA DE OTORGAMIENTO
No
Ord.
PROVEEDOR ADJUDICADO IMPORTE JUSTIFICACION CONDICIONES Y/O FORMA DE PAGO
01

Librera Packar 8,192.50 Por convenir econmicamente y por los
menores precios cotizados
De inmediato
OBSERVACIONES:

Huancayo,____de_______________del 20__

FIRMA FIRMAFIRMA

.Solicitud de Cotizacin
Nombre o Razn Social
Direccin
Condiciones
Librera Packar
Real 630-El Tambo
De Inmediato
Librera El Estudiante
Real N 980-Hyo.
Contra Entrega
Librera Atlas
Giradles 956-Hyo.
`A R T I C U L O S `PRECIOS NETOS
No Ord. DESCRIPCION Cantidad Unid. Med. Unitario Total Unitario Total Unitario Total
01
02
03
04
05
06

Papel Peridico tamao oficio
Archivadores de Palanca oficio

TOTAL COTIZADO
15
10
15
05
06
09
Unidad
Unidad
Mll.
Mll.
Unidad
Mll
350.00
250.00
13.50
15.00
6.50
14.00
5,250.00
2,500.00
20250
75.00
39.00
126.00

8,192.50
355.00
255.00
14.00
16.00
7.00
14.50
5,325.00
2,550.00
210.00
80.00
42.00
130.50

8337.50
350.50
251.00
13.70
15.70
6.80
14.70
5,257.50
2,510.00
205.50
78.50
40.80
132.30

8,224.60

No. 001
30

ORDEN DE COMPRA-GUIA DE INTERNAMIENTO

Seor(es):LIBRERA PACKAR.
Direccin: Jr. Real N 160-Hyo.
LE AGRADECEREMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN: Ciudad Universitaria
LO SIGUIENTE: Materiales y artculos de Oficina y Escritorio
REFERENCIA Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones
FACTURAR A NOMBRE DE: (Indicar el nombre de la Entidad Pblica)
A R T I C U L O S V A L O R
Cdigo Cantidad Unid.
Medida
Descripcin Unitario Total

15
10
15
05
06
09

Unid.
Unid.
Mll.
Mll.
Unid.
Mll
Archivadores metlicos
Escritorio modelo secretaria
Archivadores de palanca tamao oficio
Papel bond tamao oficio de 60 gr
SON : Ocho mil ciento noventidos y 50/100 nuevos
soles

.
350.00
250.00
13.50
15.00
6.50
14.00
5,250.00
2,500.00
202.50
75.00
39.00
126.00
TOTAL S/. 8,192.50

ASIENTO CONTABLE (Incidencia Financiera)

No. Da Mes Ao
001
AUTORIZACION AFECTACION PPTAL DISTRIBUCION CONTABLE

(1) JEFE ADQUISIONES

(2) DIRECTOR DE ABASTE-
CIMIENTOS

PROMGRAMA

SUB PROGRAMA

CUENTAS POR PAGAR:

S/. 8,192.50
NOTA: Esta orden es nula sin la firma mancomunada del
Director de Abastecimientos y Jefe de Adquisiciones

Cada Orden de Compra debe facturar por separado
en original y dos copias y remitirlas a la Direccin de
Presupuesto y Contabilidad.

Nos reservamos el derecho de devolver la
mercadera que no est de acuerdo con nuestras
especificaciones.

RECIBI CONFORME

(3) JEFE DE ALMACEN

DIA MES AO

REGISTRO CONTABLE

1301

5506

2103

BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
130105 Materiales y tiles
1301050102 Papelera en gral, tiles y mat.
530699 Otros Gastos Diversos
CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios por Pagar
2103010101 Bienes 442.50
210302 Activos no Financieros por pagar
Por el compromiso de la Orden de Compra N 120,
correspondiente al mes de.......................

TOTAL S/.

442.50

442.50

7,750.00

442.50

7,750.00

8,192.50

442.50

7.750.00

8,192.50

8,192.50

8,192.50
31

ORDEN DE COMPRA-GUIA DE INTERNAMIENTO

Seor(es): Distribuidora Santos.
Direccin:.Jr Puno N 230-Hyo..
LE AGRADECEREMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN: Ciudad Universitaria.
LO SIGUIENTE: Materiales y tiles de escritorio
REFERENCIA: Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones..
FACTURAR A NOMBRE DE: (Indicar el nombres de la Entidad Pblica)
Cdigo Cantidad Unid.
Medida
Descripcin Unitario Total

15
15
05
03
03
03
04
05

Mll.
Mll.
Unid.
Kgr.
Unid.
Unid.
Unid.
Tal.
Papel bond tamao Oficio de 80 gr.
Cola sinttica
Archivadores metlicos
Mesas metlicas de trabajo de 1.20x1.80
Texto del Catlogo de bines y servicios
Orden de Compra-Gua de Internamiento
Son : Cuatro mil novecientos cincuenta y cuatro y
00/100 nuevos soles

.
16.00
36.00
5.50
5.50
750.00
270.00
80.00
150.00
240.00
540.00
27.50
16.50
2,250.00
810.00
320.00
750.00
TOTAL S/. 4,954.00

No. Da Mes Ao
0021
AUTORIZACION AFECTACION PPTAL DISTRIBUCION CONTABLE

(1) JEFE ADQUISIONES

(2) DIRECTOR DE ABASTE-
CIMIENTOS

PROMGRAMA

SUB PROGRAMA

CUENTAS POR PAGAR:

S/. 4,954.00
NOTA: Esta orden es nula sin la firma mancomunada del
Director de Abastecimientos y Jefe de Adquisiciones

Cada Orden de Compra debe facturar por separado
en original y dos copias y remitirlas a la Direccin de
Presupuesto y Contabilidad.

Nos reservamos el derecho de devolver la
mercadera que no est de acuerdo con nuestras
especificaciones.

RECIBI CONFORME

(3) JEFE DE ALMACEN

DIA MES AO

REGISTRO CONTABLE

1301

1507

1503

5506

2103

1301050102 Papelera en general, tiles y mat
OTROS ACTIVOS
150702 Bienes Culturales
15070201 Libros y Textos para Bibliotecas
150302Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
150300201 Para Oficina
1503020102 Mobiliario de Oficina 2,250.00
CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y servicios por pagar
21030101 Bienes y servicios por pagar
2103010101 Bienes 4,144.00
210302 Activos no Financieros por Pagar
Por el compromiso de la Orden de Compra N 121,

1,574.00

320.00

2,250.00

1,574.00

320.00

2,250.0

810.00

4,144.00

810.00
1,574.00

320.00

2,250.00

810.00

4,954.00

4,954.00

4,954.00
32


PROCEDENCIADistribuidora Universal
CON DESTINO A: Almacn Central (Ciudad Universitaria).
SEGUN: Gua de Remisin N 320.
Cdigo Cantidad Descripcin Unid.
Medida
Unitario Total

09
15
10
05

Textos de la Ley de Presupuesto de la Repblica
Calculadoras Casio con wincha y pantalla
Mesas metlicas de 1.20 x1.80
Unidad
.
Mll.
Unidad
Unidad
45.00

16.00
315.00
950.00

405.00

240.00
3,150.00
4,750.00

TOTAL S/. 8,545.00

JEFE DE ALMACEN JEFE OFICINA DE
ABASTECIMIENTOS

No. Da Mes Ao
001

Equipo de Oficina S/_____________ S/. ___________

Maquinaria y Equipo S/.____________ S/. ___________

Equipo de Transporte S/. __________ S/. ___________

Suministros de Funcionamiento S/ ____________ S/. ___________

REGISTRO CONTABLE

1301

1507

1503

5506

4504

OTROS ACTIVOS
150702Bienes Culturales
1570201 Libros y Textos para bibliotecas
150302 Maquinaria , equipo, mobiliario y otros
150300201 Para Oficina
1503020102 Mobiliario de Oficina
TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
450402 Transf. Voluntarias Ctes. Distinta de
Donaciones en Bienes
4504020101 Transf. voluntarias ctespers. jurd
450403Transf. voluntarias distinta a donaciones
4504030101Transf. voluntarias capital pers, jurd
Por el registro de la Nota de Entrada N 001,
TOTAL S/.

240.00

405.00

4,750.00

3,390.00

5,155.00

240.00

405.00

4,750.0

3,150.00

3,390.00

5,155.00

240.00

405.00

4,750.00

3,150.00

8,545.00

8,545.00

8,545.00
1 2
33

EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACEN

ARTICULO MARCA UNIDAD MEDIDA CODIGO GRUPO CONSUMO MENSUAL
Papel Peridico Millar
Tamao Oficio


Cola sinttica Kgr.


Papel bond Millar
Tamao carta 80 gr.


Archivadores de Palanca Unidad
Tamao Oficio

FECHA
COMPROBANTE CANTIDADES
PRECIO
UNITARIO

COSTO
PROMEDIO
IMPORTES
CLASE N ENTRADA SALIDA SALDO ENTRAD
A
SALIDA SALDO

Invent.
O/C
O/C
P.C.S

001
002
001

5
15

25
5
10
25
0

15.00
16.00
15.00

15.60

75.00
240.00

390.00
75.00
150.0
390.00

FECHA
PRECIO
UNITARIO

COSTO
PROMEDIO
IMPORTES
CLASE N ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO

Invent.
O/C
P.C.S

002
001

3

8
5
8
0

5.50

4.00

4.5625

16.50

36.50

20.00
36.50
0.00

FECHA
PRECIO
UNITARIO

COSTO
PROMEDIO
IMPORTES

Invent
P.C.S

001

5
5
0

31.00
31.00

155.00
155.00
0.00

FECHA
PRECIO
UNITARIO

COSTO
PROMEDIO
IMPORTES

Invent.
O/C
O/C
P.C.S
P.C.S.

001
002
001
002

6
5

16
5
10
16
21
5
0

6.50
5.50
4.50

5.31
5.31

39.00
27.50

84.95
26.55
45.00
84.00
111.50
26.55
0.00
TARJETA N 001
TARJETA N 002
TARJETA N 003
TARJETA N 004
34


Papel Bond Millar
Tamao Carta de 60 Gr.


Cds Unidades (Conos de 100 Unidades)


Formato O/C Talonario de 100 ejemplares


Papel Peridico carta Mll


ARTICULO MARCA UNIDAD MEDIDA CODIGO GRUPO CONSUMO
MENSUAL
Papel bond carta 80 gr Mll

FECHA
PRECIO
UNITARIO

COSTO
PROMEDIO
IMPORTES

Invent
P.C.S

001

5
15
10

14.00

14.00

70.00

210.00
140.00

FECHA
PRECIO
UNITARIO

COSTO
PROMEDIO
IMPORTES

Invent.
P.C.S

002

26

400
374

1.00
1.00

26.00

400.00
374.00

FECHA
PRECIO
UNITARIO

COSTO
PROMEDIO
IMPORTES

O/C
P.C.S.
002
002
05

05
05
0
150.00

150.00
750.00

750.00
750.00
0.00

FECHA
COMPROBAN
TE
CANTIDADES
PRECIO
UNITARIO

COSTO
PROMEDIO
IMPORTES
CLAS
E
N ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO

Inv.

5

12.00 60.00

FECHA
COMPROBAN
TE
CANTIDADES
PRECIO
UNITARIO

COSTO
PROMEDIO
IMPORTES
CLAS
E
N ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO

Inv.

05

31.00 155.00
TARJETA N 005
TARJETA N 006
TARJETA N 007
TARJETA N 008
TARJETA N 009
35

PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA

Dependencia Solicitante: OFICINA DE CONTABILIDAD Huancayo, dedel 2008
Lugar y Fecha

SOLICITO ENTREGAR A__Jos Perea Santos_______________________

Con Destino A:__Jefatura________________________.los siguientes artculos
AFECTACION PRESUPUESTAL Pedido N _____________

Salida N 001___________
Cta. Mayor Programa Sub Programa

Suministros de Materia Construcciones
Funcionamiento S/._736.45___ Prima S/._______ en curso S/__________
Costo de
Ventas S/.__________ S/._______ S/.__________

Fecha: _______________________

SOLICITANTE DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO JEFE DE ALMACEN RECIBI CONFORME

REN-
GLO-
NES
S O L I C I T A D O D E S P A C H A D O VALORES
A R T I C U L O S ESPECIFICACIONES
CLASIFICACION
CANTIDAD
DESPACHADA
UNIDAD
DE
MEDIDA

UNITARIO

TOTAL
CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION MARCA N SERIE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
30
15
14
15
16
05

Corrector
Cola sinttica
Papel bond tamao carta de 80 gr.
25
0
8
5
16
5
Mll.

Kgr.
Mll.
Unid
Mll..
15.60

4.5625
31.00
5.31
14.00
390.00
0
36.50
155.00
84.95
70.00
TOTAL 736.45
Cdigo de la
Dependencia
x
1 2 3 4
Formato Utilizado hasta el Rengln
N Seis_____________inclusive
(En letras)
Cdigo de la
Dependencia
36


Dependencia Solicitante:OFICIANA DE ABASTECIEMIENTO Huancayo de del 2008
Lugar y Fecha

SOLICITO ENTREGAR A_Juan Ramos Santos_____________________

Con Destino A:_Promacacin______________________.los siguientes artculos

Salida N _002__________

Funcionamiento S/.__802.55__ Prima S/._______ en curso S/__________
Costo de
Ventas S/.__________ S/._______ S/.__________

Fecha: _______________________


REN-
GLO-
NES
CLASIFICACION
CANTIDAD
DESPACHA
DA
UNIDAD
DE
MEDIDA

UNITARIO

TOTAL
CODIGO CANTIDA
D
DESCRIPCION MARCA N SERIE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
15
15
15
26
10

Cds.
Talonarios de orden de compra
0
0
05
26
05
-.-
-.-
Unid.
Unid
Unid.
-.-
-.-
5.31
26.00
150.00
0.00
0.00
26.55
26.00
750.00
TOTAL 802..55
1 2 3 4
N
__Cinco________________inclusiv
e
37

NO TIENE REGISTRO CONTABLE (Slo como constancia de recepcin)


Dependencia Solicitante: ..
Lugar y Fecha

SOLICITO ENTREGAR A____________________________________________

Con Destino A:__________________________________.los siguientes artculos

Salida N 003___________

Funcionamiento S/._736.45___ Prima S/._______ en curso S/__________
Costo de
Ventas S/.__________ S/._______ S/.__________

Fecha: _______________________


REN-
GLO-
NES
CLASIFICACION
CANTIDAD
DESPACHADA
UNIDAD
DE
MEDIDA

UNITARIO

TOTAL
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

06
04

Calculadora con wincha y pantalla
Textos de la Ley del Presupuesto

Casio 36597810
06
04
Unid.
Unid..
315.00
45.00

1,890.00
180.00

TOTAL 2,070..00
Cdigo de la
Dependencia
1 2 3 4
N Dos______________inclusive
(En letras)
38

NO TIENE REGISTRO CONTABLE (Slo como constancia de recepcin)


Lugar y Fecha

SOLICITO ENTREGAR A____________________________________________

Con Destino A:__________________________________.los siguientes artculos

Salida N _004___________

Funcionamiento S/.__________ Prima S/._______ en curso S/__________
Costo de
Ventas S/.__________ Bienes Culturales S/._180.00 Bienes no Deprec S/.____945.00

Fecha: _______________________

REN-
GLO-
NES
CLASIFICACION
CANTIDAD
DESPACHA
DA
UNIDAD
DE
MEDIDA

UNITARIO

TOTAL
CODIGO CANTIDA
D
DESCRIPCION MARCA N SERIE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
03
04

Calculadora con wincha y pantalla
Ley de Presupuesto

Casio 5689911 03
04
Unid.
Unid.
315.00
45.00
945.00
180.00
TOTAL 1,125.00
Cdigo de la
Dependencia
1 2 3 4
N _Dos_______________inclusive
(En letras)
39



REGISTRO CONTABLE

5301

1301

CONSUMO DE BIENES
53010501 de Oficina
5301050102 Papelera en Gral, tiles y Mat Ofic
13010501 De Oficina
1301050102 Papelera en Gral, Utiles y Mat Of.
Por el registro del Pedido Comprobante de Salida N
001 correspondiente al mes de.......................

TOTAL S/.

736.45

736.45

736.45

736.45

736.45

736.45

736.45

736.45

REGISTRO CONTABLE

5301

1301

CONSUMO DE BIENES
53010501 de Oficina
13010501 De Oficina
002 correspondiente al mes de.......................

TOTAL S/.

802.55

802.55

802.55

802.55

802.55

802.55

802.55

802.55
40

INVENTARIO FISICO
Dependencia__________________________

EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE TRANSPORTE
Lugar________________Mes________20__

No
Ord
A R T I C U L O S EXISTENCIAS FISICAS SALDOS EN LIBROS DIFERENCIAS

Cdi
go

DESCRIPCION

Ubicacin
Unidad
Medida

Canti
dad
V A L O R Cantidad Valor
Unitario
Valor
Total
Sobrantes Faltantes
Unitario TOTAL Cant. Valor
Total
+
-
1 Papel bond 80 gr. tamao oficio Almacn Mll 06 31.00 186.00 0 31.00 0.00 06 186.00 +
2 Papel peridico tamao oficio Mll 10 15.60 156.00 0 15.60 0.00 10 156.00 +
3 Cds Unids 300 1.00 300.00 374 1.00 374.00 74 74.00 -
4 Cola sinttica Kgr 15 4.56 68.40 0 4.56 0.00 15 68.40 +
5 Papel bond carta de 60 gr. Mll 05 14.00 70.00 10 14.00 140.00 05 70.00 -
6 Papel peridico tamao carta Mll 0 12.00 0.00 05 12.00 60.00 05 60.00 -
7 Papel bond carta de 80 gr Mll. 05 31.00 155.00 05 31.00 155.00 0 0.00
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22

Almancero o Jefe que Informa Almacenero o Jefe que Recibe Almacenero o Jefe que Entrega

1 2 3
3

41


PROCEDENCIAlnventario Fsico
CON DESTINO A: Almacn Central (Ciudad Universitaria).
SEGUN: Informe 010.
Cdigo Cantidad Descripcin Unid.
Medida
Unitario Total

06
10
15

Papel bond de 80 gr. tamao oficio
Cola sinttica

.Mll.
Mll.
Kgr
31.00
15.60
4.56

186.00
156.00
68.40

TOTAL S/. 410.40

JEFE DE ALMACEN JEFE OFICINA DE
ABASTECIMIENTOS

No. Da Mes Ao
002

Equipo de Oficina S/_____________ S/. ___________

Maquinaria y Equipo S/.____________ S/. ___________

Equipo de Transporte S/. __________ S/. ___________

Suministros de Funcionamiento S/ ____________ S/. ___________

REGISTRO CONTABLE

1301

4505

INGRESOS DIVERSOS
450502 Alta de Bienes
Por el registro de la Nota de Entrada N 002,
correspondiente alos sobrantes de inventario..

TOTAL S/.

410.40

405.00

410.40

410.40

410.40

410.40

410.40

410.40
1 2
42


Lugar y Fecha

SOLICITO ENTREGAR
A____________________________________________

Con Destino A:__________________________________.los siguientes
artculos

Salida N _005___________

Funcionamiento S/.______________ Prima S/.______________ en curso S/__________
Costo de
Ventas S/.__________ Bienes Culturales S/.________ Bienes no Deprec S/._________

Fecha: _______________________

REN-
GLO-
NES
CLASIFICACION
CANTIDAD
DESPACHA
DA
UNIDAD
DE
MEDIDA

UNITARIO

TOTAL
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
74
05
05

Cds
Papel bond carta de 60 gr
Papel peridico carta

74
05
05
Unid
Mll.
Mll.
1.00
14.00
12.00
74.00
70.00
60.00
TOTAL 204.00
Cdigo de la
Dependencia
1 2 3 4
N _Tres_____________inclusive
(En letras)
43

CUANDO EL FALTANTE ES SUSTENTADO Y VERIFICADO

CUANDO EL FALTANTE NO ES SUSTENTADO

REGISTRO CONTABLE

5301

1301

CONSUMO DE BIENES
53010501 de Oficina
13010501 De Oficina
005 por el faltante justificado y verficado.

TOTAL S/.

204.00

204.00

204.00

204.00

204.00

204.00

204.00

204.00

REGISTRO CONTABLE

1202

1301

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
120208 Al personal
12020802 Responsabilidad fiscal
13010501 De Oficina
005 por el faltante no justificado.

TOTAL S/.

204.00

204.00

204.00

204.00

204.00

240.00

204.00

240.00
44

NORMAS GENERALES DE ABASTECIMIENTOS

<Resolucin Jefatural No 118-80-INAP/DNA del 25 de Julio de 1980>

SA. 01 APLICACION DE CRITERIOS DE EFICIENCIA Y EFICACIA

En toda previsin, solicitud, obtencin, suministro o administracin de bienes y/o servicios,
se precisarn y aplicarn criterios de calidad, cantidad, oportunidad, lugar y costo; este
ltimo cuando sea pertinente.

I.- CONCEPTO

El abastecimiento, como actividad de apoyo al funcionamiento interno de la organizacin,
debe contribuir al racional empleado y combinacin de bienes y servicios (eficiencia), as
como a conseguir los objetivos propuestos (eficacia) del mejor modo posible.
Para que la contribucin sea real y efectiva es necesario orientarla mediante criterios,
reglas, pautas o condiciones previamente establecidas.
De entre muchos, el Sistema de Abastecimiento seleccion y prioriz, en orden, reglas,
pautas, la concurrencia obligatoria de los elementos o factores siguientes:

CANTIDAD: Magnitud; todo aquello capaz de aumento o disminucin, y por consiguiente
puede medirse o numerarse.
CALIDAD: Conjunto de propiedades o cualidades que definen el carcter, ndole,
importancia o valor de algo.

OPORTUNIDAD: Condicin medida en trminos de tiempo, para que los hechos ocurran
en el momento ms conveniente, o sea puntual.

LUGAR: Porcin de espacio o referencia espacial donde ocurre algn evento; sitio que
ocupa una cosa.

COSTO: Valor monetario que se asigna a un hecho como resultado de sumar, aritmtica
o algebraicamente, el precio de cada componente.
La aplicacin de tales criterios en todos los procesos tcnicos de Abastecimiento
corresponde a todos los rganos de una entidad, en especial los de lnea o ejecutivos. El
rgano de Abastecimiento los aplica en ejercicio de sus funciones.

II.- OBJETIVO O FINALIDAD
1.- Establecer mecanismo que garanticen la contribucin del Abastecimiento a la
consecucin de resultados institucionales.

2.- Rodear de garantas y pautas de medicin al ejercicio de la funcin de
Abastecimiento.

III.- ACCIONES A DESARROLLAR
1.- Las funciones generales de cada dependencia (tambin denominada rgano o unidad
orgnica) y el planeamiento que realice para desempearlas, constituyen requisito
para prever, solicitar y posteriormente administrar, en forma adecuada, sus
necesidades de bienes y/o servicios.
2.- Al efecto, el rgano de Abastecimiento proporcionar a las dependencia usuarias los
instrumentos (tambin denominadas documentos de gestin administrativa), e
instrucciones actualizadas que sean necesarias para facilitar la aplicacin de los
criterios de eficiencia y eficacia en materia de abastecimiento.

3.- El rgano de Abastecimiento en forma concertada con las dependencias usuarias y
los rganos competentes, peridicamente conducir el ajuste (conciliacin o
compatibilizacin de las previsiones y solicitudes, con:

a.- Disponibilidad presupuestal.
45

b.- Disponibilidad de bienes y servicios en el mercado.
c.- Disponibilidad en materia de austeridad del Abastecimiento, y
d.- Prioridad del Plan de Actividades de la entidad.

4.- Definidas y conciliadas las previsiones, prioridades y solicitudes, el rgano de
Abastecimiento suministrar los bienes y/o servicios sin introducir variaciones en los
criterios de eficiencia y eficacia determinados.

5.- El rgano de Abastecimiento establecer los perodos mnimos de anticipacin con
que se debe prever o solicitar los bienes y/o servicios, a fin de suministrarlos
oportunamente. Los casos que no sujeten a dichas normas, no derivan en
responsabilidad para el rgano de Abastecimiento.

6.- A solicitud del rgano de Abastecimiento las dependencias que se les comunique. La
falta de subsanacin paraliza el trmite.

7.- El rgano de Abastecimiento, en coordinacin con el de Racionalizacin, propondr
a la Alta Direccin las medidas de simplificacin de procedimientos para hacer ms
econmicos la obtencin, el suministro, administracin, etc., de bienes y/o servicios.

8.- El rgano de Abastecimiento, previa coordinacin con los rganos de lnea o
ejecucin, proponer a la Alta Direccin de la respectiva entidad las normas y
orientaciones de poltica para aplicar los criterios de eficiencia y eficacia en materia
de abastecimiento.

IV.- ALCANCE
La presente norma ser aplicada por todas las entidades de la Administracin Pblica.

V.- MECANISMO DE CONTROL
1.- El Director General de Administracin, o quien haga sus veces, verificar
peridicamente los instrumentos e instrucciones para establecer las condiciones de
eficiencia - eficacia.

2.- El rgano de Abastecimiento informar, peridicamente a la Direccin de
Administracin o quien haga sus veces y al rgano de Control Interno, los casos de
impresin u omisin de criterios de eficiencia y eficacia.

3.- Al momento de realizar acciones de control y evaluacin de la gestin, se tomarn
en cuenta los casos frecuentes de impresiones u omisin de criterios, para
establecer sus causas y adoptar medidas correctivas.

SA.02. INTEGRIDAD DE ADMINISTRACION DEL ABASTECIMIENTO
El planeamiento, organizacin, direccin y control del Abastecimiento abarcar tanto a los
bienes como a los servicios, y se ejecuta a travs de los procesos tcnicos.

I.- CONCEPTO

El Abastecimiento es una funcin de apoyo al funcionamiento interno de una organizacin
social. Se orienta a suministrar o proporcionar los elementos materiales (denominados
bienes) y las actividades complementarias para la operacin de dichos elementos en
estado ptimo o garantizado (denominados servicios); ambos, bienes y servicios,
emplean para la produccin gubernativa de servicios pblicos, o de bienes econmicos a
travs de las distintas entidades que constituyen la Administracin Pblica.

Tales actividades se realizan en campos especiales denominados procesos tcnicos,
relativamente autnomos e interdependientes. Son procesos tcnicos de Abastecimiento:
catalogacin, registro de proveedores, programacin, registro y control, adquisicin,
46

recuperacin de bienes, almacenamiento, mantenimiento, seguridad, distribucin y
disposicin final.

Como cualquier actividad, es posible concebida y realizarla considerando las fases del
proceso administrativo.

En el Abastecimiento intervienen todas las unidades orgnicas que conforman una
entidad pblica, de uno u otro modo; por cuanto la integridad de la funcin no significa
necesariamente exclusividad de su ejercicio por el rgano de Abastecimiento.

Imprimir unidad y racionalidad a la funcin de Abastecimiento.


1.- En todas las entidades de la Administracin Pblica existir un rgano responsable
bsicamente del desarrollo y conduccin de los procesos tcnicos para el
abastecimiento, tanto de bienes como de servicios. El rgano se denominar
"Abastecimiento".

2.- Por las coordinaciones que permanentemente realiza el rgano de Abastecimiento,
es recomendable que forme parte de la Direccin General de Administracin o quien
haga sus veces, tanto a nivel central como desconcentrado.

3.- El nivel, denominacin genrica, estructuracin interna y cantidad de cargos que
adopte dicho rgano, depende de la complejidad de operaciones, cobertura espacial,
cantidad y variedad de bienes o servicios, cantidad de personal, dispersin territorial
de actividades de la entidad, etc.

Es conveniente que dependa directamente del Director General de Administracin o
funcionario equivalente.
4.- Con fines de racionalidad se agrupar el desempeo de los procesos tcnicos que,
por su naturaleza, se orientan a la captacin, clasificacin, conservacin,
actualizacin y divulgacin de INFORMACION para optimizar las decisiones del
Abastecimiento, a travs de:

a.- La Catalogacin de bienes y servicios.
b.- El Registro de Proveedores de bienes y servicios.
c.- La Programacin del Abastecimiento y
d.- El Registro y Control en el Abastecimiento.

5.- El rgano de Abastecimiento evitar duplicar esfuerzos para negociar y concretizar,
en razn a los intereses del Estado, la obtencin o adquisicin de bienes y de
servicios. La misma regla se aplicar en acciones de recuperacin de bienes.
6.- El rgano de Abastecimiento optimizar su intervencin en la movilizacin, utilizacin,
conservacin y custodia de bienes y de servicios a travs de una estrecha
coordinacin y agrupacin de acciones para:
a.- El almacenamiento, en todas sus formas
b.- El mantenimiento
c.- La seguridad integral
d.- La distribucin racional de bienes y de servicios; y
e.- La disposicin final.

7.- No es necesario, obligatorio, imprescindible ni conveniente que se constituya una
dependencia por cada proceso tcnico en el rgano de Abastecimiento.

8.- En situaciones especiales motivadas por el volumen de acciones, necesidades de
control, cercana territorial con la colectividad usuaria, alto nivel de especializacin, u
otras, hubiera necesidad de desconcentrar algunas funciones de Abastecimiento
47

estableciendo unidades orgnicas especializadas, stas ltimas sujetaran su
actuacin a las normas que formule o adecu el rgano de Abastecimiento que opere
a su nivel central.

9.- El rgano de Abastecimiento que opere a nivel central de la respectiva entidad,
adecuar las normas tcnicas de carcter general y formular las que sean necesarias
a las caractersticas institucionales. Tambin estudiar y propondr las medidas
orientadas a centralizar y/o realizar en forma exclusiva algunas acciones de
Abastecimiento.

10. Las normas formuladas por el rgano de Abastecimiento sern aprobadas por el
Director Superior o funcionario equivalente. Se aplicar n por el propio rgano a nivel
central, por rganos usuarios y otros que intervienen en acciones de Abastecimiento,
cuando las situaciones as lo exijan o apliquen alguno de sus procesos tcnicos.

IV.- BASE LEGAL
1.- Decreto Ley No 22056 que instituye el Sistema de Abastecimiento.
2.- Decreto Ley No 22867 sobre desconcentracin de acciones Abastecimiento.

V.- ALCANCE
La presente Norma ser de aplicacin en todas las Entidades de Administracin Pblica.
VII.- MECANISMO DE CONTROL

1.- Se verificar la existencia, funciones y estructura del rgano de Abastecimiento
para cautelar el ejercicio integral de la funcin.

2.- Revisin constante de disposiciones administrativas e instrumentos de gestin en la
respectiva entidad para detectar cualquier tendencia o interpretacin que pueda
romper la integridad de la funcin del Abastecimiento.

3.- Se revisar las medidas de creacin de nuevas dependencias o desdoblamiento de
las existencias para evitar la atomizacin o proliferacin de unidades orgnicas
dentro de la de Abastecimiento.

4.- Revisar la creacin o existencia de Comits o Comisiones que puedan estar
sustituyendo o duplicando algunas labores del rgano de Abastecimiento. En todo
caso se les asignar o supervisin delegada.

SA.03 ACTUALIZACION Y UTILIZACION DE INFORMACION PARA EL
ABASTECIMIENTO
Los encargados y los usuarios de la funcin de abastecimiento son responsables de
actualizar y emplear permanentemente la informacin necesaria para orientar la aplicacin
de los procesos tcnicos.

I.- CONCEPTO
Informacin es todo dato o fenmeno que proporciona un nuevo conocimiento o
incrementa el actual, sobre la realidad social en que opera una entidad.
El Abastecimiento se vale de la informacin para orientar, organizar y racionalizar el
desarrollo de los procesos tcnicos. Para que sea confiable la informacin debe reflejar
del mejor modo posible los fenmenos que ocurren en el momento presente.
Adems, es necesario que todos los rganos de una entidad utilicen obligatoriamente la
informacin en toda accin de abastecimiento, siguiendo las pautas y previsiones
contenidas en las normas tcnicas del Sistema.

1.- Permitir que las decisiones en materia de Abastecimiento, a cualquier nivel, su
sustentan en el conocimiento previo de la realidad administrativa.
2.- Orientar el abastecimiento de bienes y/o servicios en las entidades pblicas.
48

1.- La informacin del Abastecimiento se origina y emplea en todos los procesos
tcnicos, tanto por el rgano responsable de esa funcin como de cualquier
dependencia de una entidad pblica que necesita bienes y servicios y a las cuales
se denomina usuarios.

2.- La informacin del Abastecimiento se procesa, bsicamente, mediante los procesos
tcnicos de catalogacin, programacin, registro de proveedores y de registro y
control.

3.- Es objetivo de actualizacin y utilizacin o empleo, la informacin contenida en los
instrumentos, tambin llamados documentos de gestin administrativa, para el
Abastecimiento; entre otros, los siguientes:

a.- Cuadro de Necesidades, de bienes o de servicios
b.- Presupuesto valorado, de bienes o de servicios
c.- Plan de obtencin
d.- Cuadro de Suministro
e.- Formularios de Estadstica del Abastecimiento (en la actualidad para
Programacin, Adquisicin y Distribucin).
f.- Ficha de descripcin del bien
g.- Catlogo de bienes o de servicios
h.- Listados de Proveedores idneos
i.- Formulario de Evaluacin de Proveedores
j.- Informes estadsticos del Abastecimiento.
k.- Cuadros de Orientacin de Previsin y Distribucin.
l.- Informes de verificacin peridica sobre estado o utilizacin.

4.- El rgano de Abastecimiento adecuar, cuando sea necesario, los aspectos que
sobre el particular contengan las normas tcnicas emitidas por la Direccin Nacional
de Abastecimiento o las formular n cuando no existan. Dicha normatividad
institucional contendr plazos, situaciones en que procede, procedimientos y
responsabilidades para actualizacin y utilizacin de la informacin del
Abastecimiento.

5.- La Direccin General de Administracin o quien hace sus veces coordinar para que
en los campos de su respectiva competencia, proveen permanentemente la
informacin actualizada al rgano de Abastecimiento, principalmente los siguientes:

a.- Planificacin, especialmente sobre orientaciones de poltica, prioridades,
estado de objetivos, metas y/o proyectos, etc.
b.- Presupuesto, especialmente en relacin a montos asignados, montos por
partidas, partidas crticas, limitaciones y transferencias, etc.
c.- Racionalizacin, especialmente respecto de la estructura organizada, planes de
accin, atribuciones, procedimientos y nuevas funciones, etc.

6.- El rgano de Abastecimiento instruir peridicamente a los rganos o personas
que sea necesario empleando los medios disponibles, acerca de la interpretacin y
empleo de los instrumentos que proporcionan informacin.

IV.- BASE LEGAL
1.- Decreto Ley No 22056, que instituye el Sistema de Abastecimiento.
2.- Decreto Ley No 22867 sobre desconcentracin de atribuciones relativas al Abaste-
cimiento.
3.- Directiva No 002-79-INAP/DNA "Normas para la Programacin del Abastecimiento".
4.- Directiva No 01-80-INAP/ONA "Normas para el Catalogacin de Bienes".
5.- Directiva No 03-80-INAP/DNA "Normas para Estadstica de Abastecimiento".

49

V.- ALCANCE
La presente norma ser aplicada en todas las entidades de la Administracin Pblica.

VI.- MECANISMO DE CONTROL

1.- El director de Abastecimiento, o quien hace sus veces establecer pautas o
programas que verificar el cumplimiento de las medidas de actualizacin y utilizacin
de informacin para el Abastecimiento.
2.- En coordinacin con el rgano de Racionalizacin, cuando menos una vez al ao, se
evaluar la utilidad de los instrumentos del Abastecimiento para optimizar las
decisiones administrativas (normadas, pautadas, programadas o repetitivas), tcnicas
(especializadas de apoyo o de servicio) y/o polticas (estrategias, interpretativas, de
proyeccin, etc.)

3.- El rgano de Abastecimiento analizar los problemas que se presenten en la
transmisin de informacin nueva o actualizada y en su utilizacin para adecuar los
instrumentos e instrucciones hacindolos m s simples, integrados y eficaces.

SA.04 UNIDAD EN LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS
Toda adquisicin de bienes y/o servicios realizada por la Oficina de Abastecimiento. Cuando
para casos especficos temporalmente se encargue a un rgano diferente, lo har
aplicando las normas que emita el de Abastecimiento.

I.- CONCEPTO

La adquisicin es un proceso tcnico de Abastecimiento, de ah la facultad exclusiva.
Consiste en un conjunto de actividades TECNICO-ADMINISTRATIVOS-JURIDICAS
orientadas a lograr que una entidad pblica, en representacin del Estado, logra la
prioridad, disponibilidad o facultad de utilizacin de bienes y/o servicios en forma
permanente o temporal, derivndose o no una obligacin de pago.

En cada entidad pblica opera un rgano especializado a cargo de la funcin de
Abastecimiento. Segn las caractersticas de la entidad, dicha funcin se puede ejercer
en forma centralizada o desconcentrada.

Es necesario garantizar el empleo de formas uniformes de adquisicin, para evitar la
anarqua o desarticulacin, situaciones que dificultar n el control.

a.- Evitar la multiplicidad de esfuerzos para un mismo propsito.
b.- Garantizar el desempeo tcnico y armnico de la actividad.
c.- Facilitar el control.


1.- Por principio, las actividades necesarias para obtencin de bienes y/o servicios debe
centralizarse en la dependencia especializada de Abastecimiento, a nivel central o
desconcentrado.

2.- La norma se aplica para cualesquiera de la formas de contencin siguientes:
compra, alquiler (locacin, conduccin o de locacin de servicios no personales),
donacin, transferencia, intercambio, prstamo o comodato, produccin o
construccin, o cualquier otra que jurdicamente exista o se establezca.
Las adquisiciones que demandan pago con fondos pblicos se sujetan a licitacin o
concurso pblico y a las modalidades o excepciones que norme la Direccin Nacional
de Abastecimiento, con sujecin a las disposiciones legales.

50

3.- La adquisicin se origina en necesidades programadas con anticipacin. Se realiza
una vez verificada la inexistencia real o posible de ellos en la entidad y en reas de
almacenamiento.

4.- Las adquisiciones a efectuarse en un perodo se incluyen y aprueben por el Director
Superior o quien hace sus veces en el Plan de Obtencin que formula el rgano de
Abastecimiento.

5.- El rgano de Abastecimiento propondr al Director Superior o cargo similar, las
normas de adquisicin necesarias para establecer procedimientos simples, breves y
giles; determinar responsabilidades; e implementar mecanismos de informacin y
control.

6.- Por excepcin para casos especiales motiva-dos por la distancia, especialidad,
escasez de personal en Abastecimiento o para imprimir mayor celeridad a la
adquisicin, la Alta Direccin autorizar que ciertas adquisiciones las realice un
rgano distinto del Abastecimiento previa opinin favorable de este ltimo. La
autorizacin sealar expresamente el tipo de adquisiciones y bienes o servicios que
faculta, as como el perodo de vigencia, en ningn caso ser permanente o renovada
consecutivamente.

7.- Las dependencias que en forma temporal, sustitutoria y autorizada realicen
adquisiciones se sujetar n a las norma generales o especficas en materia de
Abastecimiento, as mismo, se responsabilizan de las actividades que realicen,
informando al rgano de Abastecimiento en la forma y perodos que ste seale.

ALCANCE
La presente norma ser aplicada en todas las entidades de la Administracin Pblica.

VI.- MECANISMOS DE CONTROL
1.- El rgano de Abastecimiento, a nivel central y desconcentrado informar a la
Direccin General de Administracin y al rgano de Control sobre cualquier
trasgresin de esta norma.

2.- Las Oficinas de Contabilidad, Presupuesto y Tesorera, no dar curso a documentos
de adquisicin de bienes y/o servicios tramitados por rganos no autorizados.

3.- La Direccin General de Administracin llevar un registro de autorizacin temporal
para adquisicin de bienes y/o servicios e informar de su vigencia a los rganos
pertinentes.

SA.05 UNIDAD EN EL INGRESO FISICO Y CUSTODIA TEMPORAL DE BIENES
Todos los bienes adquiridos ingresarn fsicamente a la entidad por el Almacn del rgano
de Abastecimiento; para su custodia temporal, esa u otras dependencias aplicar n principios
y procedimientos similares.

I.- CONCEPTO
El Almacenamiento es un proceso tcnico de Abastecimiento orientado a establecer y
aplicar pautas para la ubicacin y custodia temporal de bienes en cualquier rea fsica
acondicionada con ese fin.
La custodia temporal se inicia con la adquisicin y la recuperacin de bienes, las cuales
se realizan en formas y modalidades diversas.
El ingreso fsico en un acto de incorporacin a la entidad, pasando desde fuera de ella
hacia adentro a travs de un lugar previamente establecido. El ingreso es acto formal que
origina acciones administrativas para certificarlo, acreditar condiciones e incorporar los
bienes al conjunto de la entidad. Son bienes todos los elementos materiales,
individualizables, mensurables, intercambiables y tiles.
51

Hay acciones tcnicas propias del ingreso fsico y custodia temporal de bienes, las cuales
necesitan ser precisadas y asignadas a ciertas reas funcionales, recogiendo las
peculiaridades de cada entidad.
La unidad en el ingreso fsico y custodia temporal garantiza acciones racionales y facilitan
el control en congruencia con el principio contable de "Unidad de Almacn".

1.- Establecer un solo tipo de va o canal para el ingreso fsico de bienes adquiridos a
la entidad.
2.- Extender los principios generales de almacenamiento a todas las reas que
realizan custodia temporal de bienes.

3.- Realizar mejor control de los bienes durante sus perodos de custodia, mientras
son movilizados hasta el lugar de utilizacin directa.

1.- El rgano de Abastecimiento a nivel central y desconcentrado contar con reas
fsicas acondicionadas especialmente para custodiar temporalmente los bienes que
la entidad suministra. Comnmente se denomina almacn.

2.- La ubicacin, capacidad, acondicionamiento, medios de acceso, equipamiento y
personal del almacn sern planificados atendiendo a las necesidades y
posibilidades de la entidad.

3.- Slo por el almacn del rgano de abastecimiento, a nivel central o desconcentrado,
se realiza el ingreso fsico de bines adquiridos y/o recuperados.

4.- Los bienes con caractersticas especiales (caso semovientes, alimentos frescos,
productos crnicos, equipos voluminosos, combustibles, productos radiactivos,
reactivos qumicos, valores, granos, etc.) cuya custodia demanda acondicionamiento
especial y no lo tuviera el almacn del rgano de Abastecimiento (aislamiento,
temperatura, iluminacin, humedad, seguridad, amplitud, desplazamiento, etc.),
ingresar n:

a.- Fsicamente por el rea de custodia que renan las condicione adecuadas aunque
estuviera a cargo de otro rgano, el mismo que asume las responsabilidades.
El titular del almacn de Abastecimiento verificar el hecho y tramitar los
documentos.
b.- Fsicamente a lugares de custodia con-tratados especialmente. El titular del almacn
de Abastecimiento personal realiza o constata la entrega en custodia y tramita los
documentos.
5.- Aquellos bienes que no pueden ingresar fsicamente por ningn almacn de la
entidad, a las operaciones de ingreso resultan antieconmicas (es el caso de locales,
terrenos, construcciones diversas, equipos instalados, naves, etc.) o urge utilizarlos
de inmediato, por ejemplo: medicamentos, vveres, ropa en casos de emergencia, se
asignar n directamente a los encargados de su utilizacin quienes se responsabilizan
del ingreso fsico. El almacn de Abastecimiento canaliza los documentos previa
constatacin.

6.- Los bienes ingresan con la Gua respectiva, comprobndose los datos que contenga:
cantidad, peso, nmeros de serie, estado, funcionamiento y otros si fuera pertinente;
se dejar constancia del acto de ingreso y de cualquier diferencia.

7.- Los bienes que, en aplicacin de normas del Sistemas de Contabilidad, se
consideran de Activo Fijo luego del ingreso ser n codificados por el almacn de
52

Abastecimiento, para identificarse individualmente. El cdigo que corresponde segn
el Catlogo de Bienes aprobado, nmero correlativo, cdigo de la cuenta en que se
incluye y lugar al que se asigna. Ser colocado en lugar visible del propio bien, de
manera indeleble. Los cdigos ser n comunicados a la Direccin General de
Administracin, responsable de coordinar el control de todo tipo de patrimonio.

8.- El rgano de Abastecimiento de la respectiva entidad, formular normas especficas
de almacenamiento que tendrn aplicacin en toda rea destinada a la custodia
temporal de bienes, tales como: cmaras frigorficas, silos, reas de exhibicin, zonas
oficiales de estacionamiento, reas de reparacin, libreras, farmacias, depsitos,
cajas de seguridad, establos, almacenes de venta perifricos o el convencional de
dicho rgano, etc.
Las normas incluirn procedimientos, responsabilidades, condiciones e informacin que
deben proporcionar al almacn del rgano de Abastecimiento.

IV.- BASE LEGAL

1.- Decreto Ley No 22056 que instituye el Sistema de Abastecimiento.
2.- Decreto Ley 22867 de desconcentracin de acciones del Sistema de
Abastecimiento.
3.- Normas de Contabilidad referidas a la calificacin de Bienes como Activo Fijo:
Directiva No 14-76-EF/73-20 y Oficio Circular No 238-79-EF/76-07.
V.- ALCANCE

La presente norma ser de aplicacin en las entidades de la Administracin Pblica.

1.- El rgano de Contabilidad no registrar bienes ingresados sin intervencin del
Almacn del rgano de Abastecimiento.
2.- El rgano de Abastecimiento llevar un registro de todas las reas de custodia
temporal (almacenamiento) que operan en las entidades, sus caractersticas,
ubicacin y responsables.
3.- El rgano de Abastecimiento informar peridicamente a la Direccin General de
Administracin o quien haga sus veces, las irregularidades que detecte en la
tramitacin de ingreso de bienes o en el cumplimiento de disposiciones especficas.
4.- Verificar el cumplimiento de la programacin del Abastecimiento para permitir un
flujo regular de ingreso fsico de bienes.
5.- Constatar si son fundadas y procedentes las situaciones que motivan formas
excepcionales de ingreso y custodia temporal.

SA.06 AUSTERIDAD DEL ABASTECIMIENTO
En toda previsin, solicitud, obtencin, suministro, utilizacin y/o administracin de bienes y
servicios, se aplicar n los criterios e instrumentos pertinentes de austeridad que establezcan
la entidad a propuesta del rgano de Abastecimiento.
I.- CONCEPTO
Se entiende por austeridad del Abastecimiento: la equilibrada estimacin de necesidades
de bienes y servicios; al empleo mesurado de los limitados recursos asignados a una
entidad pblica y a su adecuada combinacin para obtener m s y mejores resultados
(productos materiales y servicios pblicos), en beneficios de la colectividad en general.
La austeridad en condicin bsica del Abastecimiento y su aplicacin corresponde a
todos los rganos de una entidad.

53

Corresponde al rgano de Abastecimiento, en ejercicio de sus atribuciones y funciones,
estudiar y/o proponer a la Alta Direccin de la entidad los criterios u orientaciones para
aplicacin de medidas de austeridad referidas tanto a bienes como a servicios. Esos
criterios ser n recogidos, coordinados y proporcionados principalmente, a los rganos de
lnea de la entidad.

1.- Fijar criterios para hacer m s racional el empleo de los medios naturales de que
disponen las entidades.
2.- Propiciar el empleo de criterios tcnicamente elaborados.

1.- El rgano de Abastecimiento implantar el tratamiento estadstico de la informacin
que genera o utiliza, a efecto de tener elementos de juicio para orientar la austeridad.
2.- El rgano de Abastecimiento adecuar a su realidad institucional los criterios de
austeridad que forman parte de la Directiva No 002-76-INAP/DNA "Normas para la
programacin del Abastecimiento". En casos necesarios establecer nuevos criterios.
3.- Las orientaciones de Poltica que el rgano de Abastecimiento proponga a la Alta
Direccin en los respectivos planes (Plan de Accin, Plan de Obtencin, etc.) se
orientar n a implementar las medidas de austeridad.
4.- Para mejor establecer las pautas institucionales de austeridad, el rgano de
Abastecimiento coordinar bsicamente con los de Lnea, Planificacin, Presupuesto,
Racionalizacin y Estadstica, la realizacin de estudios conjuntos y/o sincronizacin
de esfuerzos. La medida procura, adems evitar que se presenten discrepancias.
5.- Para orientar la austeridad del rgano de Abastecimiento producir y proporcionar
instrumentos e instrucciones; entre otros.
a.- Estandarizacin de bienes y servicios, para disminuir su excesiva variedad.
b.- Relacin de bienes y/o servicios catalogados de los cuales se pueden prescindir.
c.- Imprimir datos de los bienes o servicios programados en Cuadros de
Necesidades.
d.- Establecer cantidades mximas que pueden programarse por cada bien o servicio
seleccionado. Las cantidades se fijan de acuerdo a la funcin, frecuencia de uso,
cantidad de personal, etc.
e.- Divulgar los impedimentos o limitaciones as como las prioridades.
f.- Informacin de bienes o servicios sin uso, de acuerdo a verificaciones realizadas,
a efecto de recuperarlos.
g.- Planeamiento para mejor uso de vehculos, imprenta, duplicadoras, fotografas,
etc.
6.- Todos los titulares de rganos son responsables de supervisar la aplicacin de
pautas de austeridad de Abastecimiento en el mbito de su competencia.
7.- La aplicacin de medidas de austeridad no significa la interferir el funcionamiento
eficiente y eficaz de la entidad.
8.- Peridicamente el rgano de Abastecimiento conducir y coordinar la evaluacin de
resultados y de aplicacin de medidas de austeridad, con el fin de proponer su
perfeccionamiento.

IV.- BASE LEGAL

1.- Ley 14816 y su complementaria 16360, Orgnica del Presupuesto Funcional.
2.- Decreto Ley 21372 que crea el Sistema Esta-dstico Nacional.
54

3.- Decreto Ley 20316 que crea el Instituto Nacional de Administracin Pblica y
establece el Sistema de racionalizacin.
4.- Decreto Ley 22056 que instituye el Sistema de Abastecimiento.
5.- Directiva No 002-79-INA P/DNA "Normas para la Programacin del Abastecimiento".

V.- ALCANCE

La presente norma ser aplicada por todas las entidades de la Administracin Pblica.

1.- El Director General de Administracin o quien haga sus veces supervisar las
labores del rgano de Abastecimiento para operativizar en la entidad, los criterios de
austeridad.
2.- El rgano de Abastecimiento informar peridicamente las situaciones de
irracionalidad, despilfarro, desequilibrio u otras que revelen la inobservancia de
pautas de austeridad en el Abastecimiento.
3.- Los titulares de rganos en sus acciones de control y supervisin pondrn especial
nfasis de detectar y corregir las situaciones que no ajusten a pautas de austeridad.
4.- En casos de incumplimiento reiterado el rgano de Abastecimiento aplicar directa-
mente las pautas de austeridad en las necesidades y solicitudes del rgano infractor,
comunicando la medida al propio rgano al de Control Interno y a la Direccin
General de Administracin.
5.- Verificar la existencia de instrumentos en materia de austeridad del Abastecimiento,
aprobados por la Alta Direccin que haya delegado.

SA.07 VERIFICACION DEL ESTADO Y UTILIZACION DE BIENES Y SERVICIOS
Las entidades pblicas informar n y aplicar n normas para verificar la existencia, estado y
condiciones de utilizacin de los bienes y/o servicios de que dispone la entidad.

I.- CONCEPTO
La verificacin en un acto de constatacin fsica que realizan personas en representacin
de la entidad. Al sistema de Abastecimiento le corresponde la constatacin, en referencia
a las unidades fsicas, aplicables tanto a los bienes como a los servicios.
La verificacin constituye requisito para realizar, de manera racional y sobre bases
reales, las acciones de Abastecimiento que resulten necesarias.
Bsicamente la verificacin se refiere a los aspectos siguientes existencia o presencia
real del bien o del servicio (visto como accin o resultado), estado para apreciar el grado
de conservacin o deterioro del bien as como el resultado del servicio y condiciones de
utilizacin, para constatar en que se emplea, lugar, habilidades del responsable,
condiciones de seguridad, rendimiento y sobre todo el empleo en beneficio de la
organizacin en su conjunto (con fines oficiales).
1.- Realizar seguimiento a los bienes y servicios con que cuenta la entidad.
2.- Recabar informacin de las existencias, en bienes y servicios para realizar un
Abastecimiento m s eficaz.
3.- Evitar la acumulacin improductiva de bienes o servicios innecesarios para la
entidad.
IV.- ACCIONES A DESARROLLAR
1.- El rgano de Abastecimiento formular normas especficas de aplicacin institucional
para efecto de verificacin de bienes y servicios precisando calendarios, plazos,
mecanismos, instrumentos y responsabilidades.
55

2.- El inventario fsico es una forma de verificacin, Bsicamente hay dos tipos, general y
de almacn.
a.- El Director de Administracin o quien haga sus veces es responsable de disponer
y aprobar los inventarios fsicos generales de bienes en uso, por lo menos una
vez al ao.
b.- El titular del rgano de Abastecimiento hace lo propio con inventario de los bienes
que se hallan en custodia temporal en el almacn de su responsabilidad. Estos
inventarios ser n m s frecuentes. Los resultados ser n informados al Director
General de Administracin o quien hace sus veces. Adems, establece pautas
para inventar bienes en todas las reas fsicas para custodia existentes en la
entidad, sea cual fuere su denominacin.
3.- Es principio general que en el acto de inventario no intervenga el personal
encargado de la custodia de bienes. Lo que no impide su presencia para facilitar la
identificacin y constatar el acto por inters individual.
4.- Para realizar la verificacin denominada inventario fsico general, el responsable
constituir equipos especiales con personal de:
a.- Contabilidad, para proporcionar informacin sobre los bienes registrados
(caractersticas, valor de adquisicin deprecacin, etc.) y compararla
posteriormente.
b.- Abastecimiento, para verificar en unidades fsicas (ubicacin, conservacin,
unidades de medida), a fin de atender necesidades de servicios.
c.- Control para salvaguardar el acto y cumplimiento de disposiciones.
d.- Representante de la Direccin General de Administracin que lleva el registro de
cdigos identificatorios individuales de bienes, su ubicacin y cargos de
afectacin.
5.- La verificacin ser realizada permanentemente por todos los titulares de rganos de
cualquier nivel, aplicando las disposiciones aprobadas por la entidad.
6.- Verificada la inexistencia del valor monetario de un bien, en el respecto documento
fuente, procede la valuacin aplicando las orientaciones del Sistema de Contabilidad.
La valuacin ser realizada por los rganos de Contabilidad y Abastecimiento en
forma conjunta.

El sistema contable gubernamental, est basado en disposiciones legales, normas,
principios, caractersticas, instructivos, directivas las mismas regulan el registro, control de
la gestin pblica, que sin duda alguna debe tenerse en cuenta a fin de demostrar
consistencia y transparencia en la administracin de los fondos pblicos.

La administracin de los bienes est a cargo del rea de Bienes (Gerencia de
Abastecimientos, rgano que regula, controla e informa el movimiento de los recursos
materiales, ya sea por compra, obtencin, fabricacin o produccin, cuyo proceso se basa
en la Ley N 22056 Sistema Administrativo de Abastecimientos y Ley N 1017 e de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado y Reglamento, debiendo cumplir con todo los
procesos preestablecidos, as como exigir a los proveedores del sector pblico la inscripcin
en el Registro Nacional de Proveedores, como una condicin previa a la adquisicin o
contratacin de bienes, servicios o ejecucin de obras, para luego ingresar al Almacn o la
Entidad, regulado con cada documento fuente que es necesario utilizar en forma obligatoria
a fin de generar su registro contable (Fase del devengado del SIAF)

RESUMEN
56

1) Lea y extracte en organizadores la Ley 22056 Sistema Administrativo de
Abastecimientos
2) Lea y extracte en organizadores la Ley 28112 Ley Marco de la Administracin
Financiera del Estado
3) Lea y extracte en organizadores la Ley 28708 Ley del Sistema Nacional de
Contabilidad
4) Lea y extracte en organizadores Ley N 1017 Ley de Contrataciones del Estado y
Reglamento, e investigue como se esta aplicando en las entidades pblicas pero slo
lo referido al artculo 3 inciso 3.3 literal h de la Ley

Desarrolle uno de los siguientes casos manualmente, debiendo el estudiante formular los
siguientes documentos, libros auxiliares y asientos contables:

Solicitud de Cotizaciones
Cuadro Comparativo de Cotizaciones
Orden de Compra Guia de Internamiento
Nota de Entrada a Almacn
Kardex
Inventario Fsico
Asientos Contables
PRACTICA DEL AREA DE BIENES 001

Formular los siguientes documentos fuente y asientos contables:
Solicitud de Cotizaciones, Cuadro Comparativo de Cotizaciones, Orden de Compra Gua de
Internamiento (O/C); Nota de Entrada a Almacn (N/E);Pedido Comprobante de Salida
(Pe.Co.Sa.), Inventario Fsico y formular los asientos contables que generan la O/C; N/E,
Pe.Co.Sa e I/F.

- 20 archivadores de palanca tamao oficio marca PENTA c/u S/. 5.50 05 Unid.
- 07 mll de papel peridico oficio c/u S/. 12.00 02 Mll.
- 08 conos de 100 Cds c/u S/. 60.00 200 Unid
- 03 mll de papel peridico tamao carta c/u S/. 11.00 0 Mll

1) O/C 150 Librera El Estudiante por:
05 Escritorios modelos secretaria c/u S/. 350.00
26 Mll. De papel peridico tamao oficio S/. 13.50
26 Mll papel peridico tamao carta c/u S/. 12.00
17 Archivadores de palanca oficio marca TDK c/u S/. 4.50
09 Mll de papel bond tamao oficio de 60 gr. C/u S/. 14.00
2) O/C 121 Distribuidora Santos por:
16 Mll de papel peridico tamao oficio c/u S/. 16.00
16 Mll de papel bond oficio de 80 gr c/u S/. 36.00
04 Kg. De cola sinttica c/u S/. 5.50
07 Mesas metlicas de trabajo de 1.20x1.80 c/u S/. 270.00
08 Textos del Catlogo de bienes y Servicios c/u S/. 80.00
AUTOEVALUACION FORMATIVA
ACTIVIDADES
57

09 Talonarios de Orden de Compra c/u S/. 150.00
3) N/E 210 de la Distribuidora Universal por:
09 Textos de la Nueva Ley del Presupuesto de la Repblica c/u S/. 45.00
16 Mll de papel peridico tamao carta c/u 16.00
11 Calculadoras Casio c/u 315.00
05 Mesas metlicas de trabajo de 1.20 x 1.80 c/u 950.00
4) PeCoSa para la Oficina de Contabilidad por:
31 Mll de papel peridico tamao oficio
16 Frascos de corrector
17 Kg. de cola sinttica
10 Calculadoras de 12 dgitos
06 Textos de Consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica
5) PeCoSa 204 para la Oficina de Abastecimientos por:
16 Mll de papel peridico oficio
02 Calculadoras
03 Ley del Presupuesto de la Repblica
27 Unidades de Cds.
11 Talonarios de Orden de Compra

58


Formular: Orden de Compra Gua de Internamiento. Nota de Entrada a Almacn, Pedido
Comprobante de Salida, e Inventario Fsico; as como formular los asientos contables que
generan cada uno de estos documentos fuente, con los siguientes datos:

- 20 archivadores de palanca tamao oficio c/u S/. 5.50 05 Unid
- 08 conos de 100 unidades de Cds c/u S/. 45.00 50 Unid.
- 05 Kg. De cola sinttica Pelikan c/u S/. 4.50 10 Tarros de Kgr

1) O/C 100 Librera Mundial por: 05 archivadores metlicos c/u S/. 360.00; 08 escritorios
modelo secretaria c/u S/. 750.00; 05 mll. de papel peridico tamao oficio c/u S/. 16.00;
15 archivadores de palanca oficio c/u S/. 6.50; 12 mll. de papel bond oficio de 60 gr c/u
S/. 24.00; 02 conos de 50 unidades de Cds c/u S/. 65.00 (para la venta); 03 texto de la
ley del presupuesto de la repblica c/u S/. 160.00; 10 Kg. De cola sinttica kores c/u S/.
4.50

2) Pe.Co.Sa. 320 para la Oficina de Presupuesto por: 15 mll de papel peridico oficio, 20
kg. De cola sinttica kores; 12 mll de papel bond carta de 80 gr,; 25 archivadores de
palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica; 02
archivadores metlicos; 03 escritorios modelo secretaria. 05 mll. de papel peridico
tamao carta; 15 archivadores de palanca tamao carta, 03 conos de Cds..

3) N/E 200 por donaciones recibidas de la Ca. ABC Sport SRLT.: 05 textos de la ley del
presupuesto de la Repblica c/u S/. 150.00; 05 mll de papel peridico carta c/u S/.
13.00; 05 calculadoras Facit con wincha y pantalla de 10 dgitos c/u 420.00; 25 kg. de
cola sinttica marca Kores c/u S/. 5.50, 25 mesas para computadora c/u S/. 300.00, 05
conos de 50 unidades de Cds. c/u S/. 70.00

4) O/C 101 Librera El Pacfico por: 10 mll de papel peridico tamao oficio c/u 15.00; 15
kgr. De cola sinttica marca pelikan c/u S/. 6.50; 12 mll de papel bond carta de 60 gr. c/u
S/. 22.00; 5 archivadores de palanca tamao carta c/u S/. 5.00; 5 mesitas para telfono
c/u S/. 250.00; 01 Impresora Hp c/u S/. 520.00; 08 textos de consulta Manual del
Sistema de Abastecimientos c/u S/. 125.00.

5) Pe.Co.Sa. 321 para la Oficina de Planificacin y Presupuesto por: 15 mll de papel
peridico oficio, 20 kgr. De cola sinttica pelikan; 12 mll de papel bond carta de 80 gr,;
25 archivadores de palanca carta; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la
Repblica; 02 archivadores metlicos; 03 escritorios modelo secretaria. 05 mll. de papel
peridico tamao carta, 200 Cds.

59


Formular: Orden de Compra Gua de Internamiento. Nota de Entrada a Almacn, Pedido
Comprobante de Salida, e Inventario Fsico as como formular los asientos contables que
generan cada uno de estos documentos fuente, con los siguientes datos:

1) Pe.Co.Sa. 521 para la Oficina de Personal por: 25 mll de papel peridico oficio, 150 kg.
de cola sinttica pelikan; 20 mll de papel bond carta de 80 gr,; 35 archivadores de
tamao carta; 250 cds Sony

2) O/C 100 Librera Estudiante por: 07 archivadores metlicos c/u S/. 320.00; 12 escritorios
modelo secretaria c/u S/. 450.00; 07 mll. de papel peridico tamao oficio c/u S/. 14.00;
25 archivadores de palanca oficio c/u S/. 5.50; 11 mll. de papel bond oficio de 60 gr c/u
S/. 25.00; 05 cajas de estncil c/u S/. 50.00; 03 texto de la ley del presupuesto de la
repblica c/u S/. 60.00; 10 Kg. De cola sinttica kores c/u S/. 4.50,10 conos de 50 unid.
De Cds. Sony c/u S/.35.00

3) N/E 200 por donaciones recibidas de la Ca. Importadora Evererat; 05 mll de papel
peridico carta c/u S/. 13.00; 05 calculadoras Facit con wincha y pantalla de 10 dgitos
c/u 520.00; 25 kg. de cola sinttica marca Kores c/u S/. 5.50, 25 mdulos para
computadora c/u S/. 400.00; 05 textos de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado c/u S/. 150.00; 05 mesitas para telfono c/u S/. 180.00, 05 conos de Cds. De
100 unidades Princo c/u S/. 68.00

4) O/C 200 Librera y Distribuidora Lau Chun por: 05 mll de papel peridico tamao oficio
c/u 15.00; 05 kg. de cola sinttica marca pelikan c/u S/. 7.50; 17 mll de papel bond carta
de 60 gr. c/u S/. 23.00; 5 archivadores de palanca tamao carta c/u S/. 5.00; 8 mesitas
para telfono c/u S/. 300.00; 02 impresora laser HP c/u S/. 620.00; 08 textos de consulta
Manual del Sistema de Control Patrimonial (para venta) c/u S/. 225.00. 40 conos de 25
unidades de Cds Sony c/u 20.00

5) Pe.Co.Sa. 520 para la Oficina de Presupuesto por: 15 mll de papel peridico oficio, 20
kg. de cola sinttica kores; 12 mll de papel bond carta de 80 gr,; 25 archivadores de
tamao carta; 50 archivadores de palanca tamao carta.,150 cds. Princo

- 08 conos de de 100 unidades de Cds Princo c/u S/. 45.00 0 Unid
- 05 Kg. De cola sinttica Pelikan c/u S/. 4.50 06 Kgr
- 10 conos de 50 unidades de Cds. Sony c/u S/. 80.00 02 Conos de 100 unid

60


Formular: Solicitud de Cotizaciones, Cuadro Comparativo de Cotizaciones, Orden de
Compra Gua de Internamiento. Nota de Entrada a Almacn, Pedido Comprobante de
Salida, e Inventario Fsico con sus respectivos asientos contables que generan cada uno de
estos documentos fuente, cuyos datos son los siguientes:

INVENTARIO INICIAL: INVENTARIO FISICO
- 08 conos de 50 unidades de Cds c/u S/. 45.00 100 Unid
- 29 Unid. del Plan Contable Gubernamental (para vta.) S/. 170.00 12 Unid
- 05 mll de papel peridico tamao carta c/u S/. 12.00 2.5 Mll
- 05 Kg. De cola sinttica c/u S/. 5.50 03 Kgr
- 25 conos de Cds. de 50 unidades c/u S/. 42.00 15 conos de 100 unid

6) O/C 100 Librera EL ESTUDIANTE por: 07 archivadores metlicos(para vta.) c/u S/.
320.00; 08 escritorios modelo secretaria c/u S/. 750.00; 05 mll. de papel peridico
tamao oficio c/u S/. 16.00; 15 archivadores de palanca oficio (para vta.) c/u S/. 5.50; 12
mll. de papel bond oficio de 60 gr c/u S/. 33.00; 02 conos de Cd de 25 unidades HP c/u
S/. 55.00; 03 texto del Nuevo enfoque del Plan contable Gubernamental c/u S/. 70.00;
10 frascos de 1/2 Kg. de cola sinttica c/u S/. 3.50, 15 cono de Cds Sony de 100
unidades c/u 84.00

7) Pe.Co.Sa. 321 para la Oficina de Informtica por: 25 mll de papel peridico oficio, 13 kg.
De cola sinttica; 07 mll de papel bond carta de 80 gr,; 25 archivadores de palanca
oficio; 05 textos del Plan Contable Gubernamental; 05 archivadores metlicos; 02
escritorios modelo secretaria. 07 mll. de papel peridico tamao carta; 25 archivadores
de palanca tamao carta, 358 Cds. Sony

8) N/E 200 por donaciones recibidas de la Ca. DATA IMPORT: 15 textos de la ley del
presupuesto de la Repblica c/u S/. 50.00; 05 mll de papel peridico carta c/u S/. 13.00;
05 Impresoras Canon c/u 320.00; 15 kg. de cola sinttica c/u S/. 5.00, 05 mesas de
trabajo c/u S/. 450.00, 5 Textos de consulta del Nuevo enfoque del Plan Contable
Gubernamental S/. 150.00 (para vta.). 25 conos de Cds de 25 unidades c/u S/. 54.00

9) O/C 101 Librera ARTESCO por: 12 mll de papel peridico tamao oficio c/u 14.00; 35
kgr. De cola sinttica marca pelikan c/u S/. 6.50; 15 mll de papel bond carta de 60 gr. c/u
S/. 17.00; 15 archivadores de palanca tamao carta c/u S/. 5.00; 7 mesitas para telfono
c/u S/. 290.00; 03 mquina calculadora Facit con wincha y pantalla c/u S/. 480.00; 08
textos de consulta Manual del Sistema de Abastecimientos c/u S/. 155.00; 15 talonarios
de formularios de Orden de Compra c/u S/ 225.00, 10 textos del Nuevo enfoque del
Plan Contable Gubernamental c/u S/. 120.00 (para uso de la oficina de contabilidad)

10) Pe.Co.Sa. 320 para la Oficina de Tesoreria por: 17 mll de papel peridico oficio, 30 kgr.
De cola sinttica pelikan; 15 mll de papel bond carta de 60 gr,; 25 archivadores de
palanca carta; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica; 02
tamao carta., 600 Cds.

61


Formular: Orden de Compra Gua de Internamiento. Nota de Entrada a Almacn y Pedido
Comprobante de Salida, as como formular los asientos contables que generan cada uno de
estos documentos fuente, con los siguientes datos:

6) Pe.Co.Sa. 521 para la Oficina de Racionalizacin por: 25 mll de papel peridico carta,
15 kgr. De cola sinttica pelikan; 15 mll de papel bond carta de 60 gr,; 15 archivadores
de palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica; 02
tamao oficio.

7) O/C 100 Distribuidora Pacfico por: 25 mll de papel peridico oficio S/. 13.00; 07
archivadores metlicos c/u S/. 380.00; 12 escritorios modelo secretaria c/u S/. 250.00;
07 mll. de papel peridico tamao carta c/u S/. 12.00; 25 archivadores de palanca oficio
c/u S/. 5.00; 11 mll. de papel bond oficio de 80 gr c/u S/. 35.00; 05 cajas de estncil c/u
S/. 45.00; 03 texto de la ley del presupuesto de la repblica c/u S/. 70.00; 15 Kg. De cola
sinttica pelikan c/u S/. 5.50

8) N/E 200 por donaciones recibidas de la Ca.Data Import: 08 mll de papel peridico carta
c/u S/. 13.00; 05 calculadoras Facit con wincha y pantalla de 10 dgitos c/u 420.00; 25
kg. de cola sinttica marca pelikan c/u S/. 7.50, 25 mesas de trabajo c/u S/. 300.00; 05
textos de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado c/u S/. 150.00; 05 mesitas
para telfono c/u S/. 180.00; 15 mll de papel peridico oficio c/u S/. 13.00. 15
archivadores de palanca tamao carta c/u S/. 4.50

9) O/C 101 Librera Atlas por: 05 mll de papel peridico carta c/u S/. 13.00; 05 mll de papel
peridico tamao oficio c/u 1400; 05 kgr. De cola sinttica marca Kores c/u S/. 6.50; 15
mll de papel bond carta de 60 gr. c/u S/. 32.00; 5 archivadores de palanca tamao carta
c/u S/.6.50; 8 mesitas para telfono de bronce c/u S/. 380.00; 01 mquina de escribir
Facit planillera c/u S/. 620.00; 08 textos de consulta Manual del Sistema de Control
Patrimonial c/u S/. 225.00.

10) Pe.Co.Sa. 520 para la Oficina de Contabilidad por: 15 mll de papel peridico carta, 20
kg. De cola sinttica pelikan; 13 mll de papel bond carta de 60 gr,; 25 archivadores de
tamao carta; 50 archivadores de palanca tamao carta.

INVENTARIO INICIAL: INVENTARIO FSICO
- 08 conos de Cds de 50 c/u S/. 45.00 02 conos de 25 unid
- 05 Kg. De cola sinttica Pelikan c/u S/. 4.50 0 Kgr

Ley N 22056 Sistema Administrativo de Abastecimientos
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Estado
Ley N 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley N 1017 Ley de Contrataciones del Estado y Reglamento
ALVAREZ ILLANES JUAN FRANCISCO, Plan Contable Gubernamental Tomo I y II,
Editorial Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per, 2011

BIBLIOGRAFI
A
62

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos sobre el Sistema Gubernamental, as
mismo sobre la gestin de abastecimientos, en la siguiente Unidad Temtica conoceremos
respecto a la administracin de los fondos pblicos

N E X O
63

UNIDAD TEMATICA II

EL AREA DE FONDOS

Definicin
Finalidad
Principios
Etapas
Documentos Fuente
Libros y Registros
Diagrama de Libro de Caja (Instructivo No 1)
Normas de Sistema Administrativo de Tesorera

TEMATICA
64

Al concluir el estudio de la presente unidad temtica el estudiante:
Tendr un concepto de la administracin de los fondos pblicos que se les asigno a
cada entidad pblica
Identificar los documentos fuente que se usan en el rea de Fondos (Gerencia de
Tesorera) y la incidencia de estos en la etapa del girado y pagado del SIAF
Conocer la dinmica contable por las operaciones de uso continuo, referidos a la
recaudacin de ingresos, as como de los gastos o egreso de fondos
Finalmente se har el registro en el libro auxiliar denominado Caja, dando cumplimiento
al Instructivo N 1 Documentos y Libros Contables, ya que el SIAF no formula este
libro auxiliar, por lo que es imprescindible llevarlo, para evitar la falta observancia
profesional.

AREA DE FONDOS

DEFINICION

Cubre las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos (en los diversos
niveles de la Administracin Pblica), referidos a cualquiera de las fuentes de financiamiento
del Tesoro Pblico Nacional y a los diversos conceptos de pago requeridos para el
funcionamiento gubernamental

FINALIDAD
El rea de Fondos forma parte del Sistema de Tesorera esta dado por un determinado
conjunto de disposiciones legales, cuya vigencia y aplicacin est orientada a regular las
operaciones relacionadas con la administracin de los fondos pblicos, durante el proceso
de la ejecucin presupuestal en los diversos organismos del sector pblico, especficamente
en lo que respecta a la obtencin de los fondos, cualquiera sea la fuente de financiamiento y
su correspondiente utilizacin en gasto fiscal cualquiera sea su objeto.
El Sistema de Tesorera viene a constituirse en la sntesis de la gestin financiera del
Estado, por cuanto a travs de los procedimientos y normas establecidas, las dependencias
pblicas pueden efectuar la captacin de los recursos de toda ndole, en la medida, forma y
oportunidad que la ley lo permite y realizar con ellos los pagos por las obligaciones
legalmente contradas, como consecuencia de la adquisicin de bienes y servicios
utilizados, para el cumplimiento de sus respectivas metas y objetivos.
En tanto, forma parte de la concepcin sistemtica que sirve de base para el actual
funcionamiento del aparato administrativo del Estado, el Sistema de Tesorera mantiene una
estrecha y permanente relacin de interdependencia con los dems sistemas
administrativos, sin embargo debe resaltarse que su accionar esta principalmente ligado al
ciclo presupuestal, siendo uno de los principales elementos para la programacin financiera
estatal. Toda vez que sus operaciones estn dadas por el movimiento efectivo de fondos
(ingresos y egresos), es tambin una de las reas integrantes del proceso contable de la
gestin gubernamental, lo cual finalmente ha de permitir realizar un adecuado control y
evaluacin.

PRINCIPIOS
En el Sistema de Tesorera se puede distinguir la existencia de ciertos principios que sirven
de marco general de normatividad determinante de su funcionamiento y son los siguientes:

INDICADORES DE LOGRO
CONTENIDO TEMATICO
65

1. UNIDAD DE CAJA
Consiste en la centralizacin de los recursos financieros provenientes de todas las
fuentes de financiamiento de un organismo en la Tesorera Institucional, para efectos de
la atencin de los pagos por todo concepto.
2. RACIONALIDAD
Implica la adopcin de mecanismos que eviten la dispersin innecesaria de fondos y
propiciar la optimizacin de su captacin y utilizacin, de tal manera, que permita su
adecuado seguimiento y control.
3. PROGRAMACION.
Significa la permanente evaluacin del rendimiento o estado de la captacin de los
fondos, as como de las necesidades de gasto u obligaciones por atender a fin de
establecer un adecuado flujo de ingresos y egresos cuya diferencia pueda ser detectado
con oportunidad para tomar las decisiones apropiadas en materia de asignacin de
recursos.
4. DESCONCENTRACION
Comprende la posibilidad de que la sede para la administracin de los fondos sea fijada
en funcin al grado o nivel de desconcentracin que, para la ejecucin de sus
respectivos programas se requiere de un organismo pblico; esto significa que los
recursos puedan ser manejados en la localidad donde se desarrollan las principales
actividades y/o proyectos de la entidad, siempre y cuando la naturaleza y complejidad de
las mismas as lo exija y adems, cuenten con la infraestructura gerencial del caso.
5. PERIODICIDAD
Es un principio que est asociado al ciclo presupuestal; es decir al manejo de los
recursos de los fondos pblicos, si bien es cierto, se produce de una manera continua en
el tiempo, debe respetarse el perodo al que corresponde afectar su ejecucin, el cual es
anual en trminos de ejercicio presupuestal y mensual en trminos del calendario
trimestral, sea de ingresos o de compromisos.
6. INFORMACION
Quiere decir que el movimiento de los fondos debe ser registrado adecuadamente y
reportarse su estado en la forma y oportunidad establecidos por la normatividad en
vigencia, para fines del control as como para el proceso de toma de decisiones;
adems, los datos tienen que expresarse de manera clara, ordenada y sistemtica;
documentada cuando lo requieran.
7. SEGURIDAD
El manejo de fondos y ttulo valores debe estar rodeado de los mecanismos y acciones
apropiadas que impidan su uso arbitrario e irregular y eviten sustracciones o prdidas.
8. RESPONDABILIDAD
La Administracin de los fondos pblicos solo puede realizarse por mandato de la ley,
por lo que las personas encomendadas y formalmente designadas para esta funcin,
estn obligadas a dar cuenta de su ejercicio en la oportunidad que se les requiera y
afrontar la contingencia de asumir, de ser el caso, con propio patrimonio ante la
demostracin calificada del uso o tenencia ilegal de los recursos fiscales encargados a
su gestin.
ETAPAS
La contabilizacin del flujo de fondos en los entes pblicos enfoca un proceso que cubre las
siguientes etapas:
RECEPCION DE INGRESOS.- Es la fase en la que el rea de tesorera por intermedio de
caja recaudar los recursos provenientes de diversos conceptos como: Impuestos, tasas,
contribuciones y otros. Documentacin que intervienen:
Recibo de Ingresos.
66

CUSTODIA DE FONDOS.- Una vez recepcionado los fondos, el cajero previo inventario
har entrega al tesorero para su respectivo depsito en el banco.
UTILIZACION DE FONDOS.- Se refiere al egreso del efectivo de bancos, para atender el
pliego de compromisos con terceros ya sea por servicios prestados u otros conceptos, pago
que deben ser autorizados por el Director de Administracin o Alcalde y Jefe de
Presupuesto. Documento que interviene:
Comprobante de Pago, Planilla de Sueldos y salarios, Notas de Cargo y Notas de Abono.

DOCUMENTOS FUENTE

a) Por los Ingresos : - RECIBO DE INGRESOS
- EXTRACTO BANCARIO (Cuenta Corriente del Tesoro Pblico)

b) Por los Egresos : - COMPROBANTE DE PAGO

c) Otros de Incidencia Contable : NOTAS DE CARGO Y ABONO; PAPELETA DE
DEPSITO

RECIBO DE INGRESOS (R/I).- Tiene por finalidad servir de documento fuente del rea de
Fondos y se emplea para hacer depsitos al Tesoro Pblico (Cta. Cte.) provenientes de
recaudaciones efectuadas o por devoluciones de fondos no utilizados. En las Direcciones
Generales de Administracin o en las Oficinas Regionales sirve como documento para
recaudar fondos de terceros.

EXTRACTO BANCARIO.- Es una relacin de cheques pagados por el Banco de la Nacin
de la Cuenta Corriente del Tesoro Pblico y sirve para registrar los ingresos que
corresponden a la fuente de transferencias del Gobierno Central.
COMPROBANTE DE PAGO (C/P).- Tiene por finalidad servir de orden de pago contra las
cuentas corrientes, para cancelar compromisos, realizar transferencias y en general toda
clase de pagos.

LIBROS Y REGISTROS

1) Libro de Caja

2) Libros Auxiliar de Bancos (Para cada Cuenta Corriente que utiliza la Institucin Pblica)

LIBRO DE CAJA

Con la utilizacin del denominado Parte Diario de Fondos se ha perdido la vigencia del uso
del Libro de Caja, porque entre otras cosas el Parte Diario de Fondos complicadamente
elaborado, reemplazo a este registro obligatorio. Por lo tanto en adelante, en todas las
administraciones pblica, deber restituirse el registro de las operaciones de entradas y
salidas de efectivos utilizando el libro obligatorio de Caja y el libro auxiliar de Bancos, en
lugar de elaborar el Parte Diario de Fondos que ha quedado sin vigencia, y el Instructivo N
1 Documentos y Libros Contables 2. Libros contables principales y auxiliares que deben
llevar las entidades del sector pblico. .(Ver diagrama)

.
67

DIAGRAMA CONTABLE DEL LIBRO DE CAJA
DEBE LIBRO DE CAJA HABER

Saldo Inicial (10101) 1101 CAJA Y BANCOS.
110103 Depsitos en Inst.
1201 CTAS. POR COBRAR Financ. Pblicas
1202 CTAS POR COBRAR DIV 101030102 R.D.R.

1101 CAJA Y BANCOS 2101IMPTOS CONTRIB Y OTROS
110103 Depsitos en Inst. 2102REM. PENS.Y BENEFICIOS
Financ Pblicas POR PAGAR
11010301 Ctas.Ctes.
1101030102 R.D.R. 2103CTAS POR PAGAR.
2105 OBLIG TESORO PUBLICO 1101 CAJA Y BANCOS
210501 Gasto Cte. 110102 Fondos Fijos
210502 Gasto de Capital

1101CAJA Y BANCOS 2103 CTAS. POR PAGAR
110102 Fondos Fijos

1601 TRASPASOS. Y REMESAS 2105 OBLIG. TES. PBLICO
160101 Traspaso Fondos. 210501 Gasto Cte.
4402 TRASP Y REM REC CTES 210502 Gasto de Capital
440201 TraspTes Pblico
CPC MQJ

IMPORTANTE: Segn el Instructivo N 1 Libros y Documentos, establece el uso del Libro Auxiliar, denominado CAJA, lo que establece su uso obligatorio

RECIBO DE INGRESOS
R/I

Captacin de ingresos propios segn el
clasificador de Ingresos vigente y otros
EXTRACTO BANCARIO

Sub Cta. Cte. Tes. Pblico, clasificndose por
gastos corrientes y de capital
PAPELETA DE DEPSITO
N.T.C.I.T. 230-11 Depsito Oportuno en Ctas.
Bancarias (Depsito de Ingresos Propios dentro
de las 24 horas de recepcionado.)
COMPROBANTE DE PAGO
C/P
- Personal y obligaciones sociales
- Bienes y servicios
- Inversiones
- Fondo para Pagos en Efectivo
- Otros desembolsos
Nota: Cada C/P con sus documentos que
sustentan
Regularizacin como depsito en la Sub Cta.
Cte. del Tesoro Pblico por los cheques
pagados por el Bco. Nacin segn el Extracto
Bancario. (Cte. y Capital)
RENDICION DE FONDO
PARA PAGOS EN EFECTIVO

- Bienes
- Servicios
- Obras

Regularizacin de la R.F.P.E. a fin de disminuir el
saldo por la liquidacin documentada

CHEQUE

Nominativo y por cada cuenta corriente

68
APLICACIN PRCTICA DEL AREA DE FONDOS

Formular el Libro de Caja con los siguientes datos de uso constante que a continuacin se
detallan:

1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad
S/. 3,300.00, venta de bienes corrientes S/. 7,500.00; prestacin de servicios S/. 7,500.00,
tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00

2) C/P 003 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro pblico,
cheque N 091207603 por S/. 5,500.00, a nombre de Pedro Surez G./ Administrador del
Fondo.

3) Segn C/P 005 se cancela el neto la Orden de Servicios de Fernando Cuestas, por
honorarios profesionales S/. 3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley, con
recursos directamente recaudados, cheque N 312567.

4) Se ha recibido el extracto bancario de la cta. Cte. Del tesoro pblico por los cheques
pagados: 091207602; 091207601; 091207603; 091207599; 091207600; 091207604

5) Se registra la rendicin de fondo para pagos en efectivo N 001 presentado por el
Administrador General por Bienes S/. 4,500.00 y servicios S/. 3,500.00

6) Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas
el 98% de los ingresos captados.

7) C/P 006 y C/P 007 a la orden del Banco de la nacin por el pago de las retenciones de la
planilla de sueldos y de la orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de
financiamiento con que se pagaron estas obligaciones, T.P. Cheq. 091207605.

8) El saldo inicial est integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados
S/. 10,000.00, cta. Cte. Tesoro pblico S/. 6,500.00 (Cheque N 091207599 S/. 1,500.00
por pago de consumo de energa elctrica y N 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a
la O/C por la adquisicin de una computadora)

9) C/P 001 por la cancelacin de la Orden de Servicios de Juan Jos Paredes, por Peritaje
contable por S/. 3,100.00 al que se retiene el impuesto a la renta cuarta categora, con
fondos del tesoro pblico, cheque N 091207601.

10) C/P 002 Distribuidora Artesco por la cancelacin de la O/C 270 por la compra de materiales
de limpieza S/. 2,700.00; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez dgitos Casio S/.
500.00; 4 calculadoras Casio c/u S/. 150.00, habindose emitido el cheque N 091207602
del tesoro pblico.

11) C/P 004 se paga el neto de la planilla de jornales del personal obrero con la cta. Cte. Del
tesoro pblico, cheque N 091207604 S/. 30,450.00; debe calcular los impuestos de ley,
adems se debe agregar el pago por accidentes de trabajo el 7%.

69
RECIBO DE INGRESOS

PRESUPUESTADO AO 20___

NUMERACION
DEL PLIEGO
DIA MES AO
001

NUMERACION
DEL TESORO
DIA MES AO

CODIGO

CONCEPTO IMPORTE
PARCIAL TOTAL

11
112
12
121
14
141
15
156
16
161
17
171

IMPUESTOS
Al Patrimonio
TASAS
De Administracin General
VENTA DE BIENES
Agropecuarios y Minerales
PRESTACION DE SERVICIOS
Otros
RENTAS DE LA PROPIEDAD
De la Propiedad Real
MULTAS Y ANALOGOS
Multas y anlogos

18,000.00

8,000.00

7,500.00

7,500.00

3,300.00

3,700.00

18,000.00

8,000.00

7,500.00

7,500.00

3,300.00

3,700.00
TOTAL S/.

48,000.00
CODIGO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTAL Y CLASIFICACION PROGRAMATICA DEL GASTO PUBLICO
CUENTA
MAYOR
SECTOR PLIEGO PROGRA-
MA
SUB
PRO-
GRAMA
PROYECTO OBRA ACTIVIDAD TAREA FUNCIONAL F.F
.
DEPEN-
DENCIA
Vo Bo
D H

CONTABILIDAD PATRIMONIAL

(1) DIRECTOR DE PPTO. Y CONTABILIDAD
CUENTA
MAYOR
DIVISIO-
NARIA
SUB DIVI-
SIONARIA
IMPORTE
DEBE HABER

(2) RECEPCIONISTA DEL DEPOSITO
(SELLO Y FIRMA)
1101
1202

48,000.00
48,800.00

70
COMPROBANTE DE PAGO

NOMBRE: Juan Jos Paredes_______________________________________________________
SON:__Dos mil setecientos noventa y 00/100 nuevos soles ______________________________________________

CONCEPTO
Por la cancelacin de la Orden de Servicios por peritaje contable judicial, segn Recibo de Honorarios Profesionales
N.,correspondiente al mes de.

N Da Mes Ao
001
ESTRUCTURA FUNCIONAL
FUNCION PROGRAMA SUBPROG. ACTIV. PROY. FINAN
03 003 0006 00267
T.P.
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
D E B E H A B E R
CUENTA IMPORTE CUENTA IMPORTE
8401 3,100.00 8601 3,100.00
D E B E H A B E R
2103010102

2,790.00 210501 2,790.00
ESTADISTICA OBJETO DEL GASTO
CODIGO DE
LA PARTIDA
IMPORTE
PARCIAL TOTAL
2327299

3,100.00
TOTAL 3,100.00
DEDUCCIONES 310.00
LIQUIDO A PAGAR 2,790.00
RETENCIONES Y/O DEDUCCIONES

- Impuesto Renta cuarta categora 310.00

FORMA DE PAGO AUTORIZACION
Cheque N 091207601

PARA USO DEL TESORERO
FECHA HECHO POR CONFORME

CPC JMQ

Tesorero o Cajero General
VISACION

CONTROL
INTERNO
DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD
RECIBI CONFORME

FECHA F I R M A
D.N.I.
R.U.C.
L.M.

71
COMPROBANTE DE PAGO

NOMBRE: Distribuidora Artesco_______________________________________________________
SON:__Son tres mil ochocientos______________________________________________________________

CONCEPTO
Por la cancelacin de la Orden de Compra-Gua de Internamiento N 270, por la compra de materiales segn factura
N.. y Gua de Remisin N.., correspondiente al mes de

N Da Mes Ao
002
03 003 0006 00267
T.P.
D E B E H A B E R
8401 3,800.00 8601 3,800.00
D E B E H A B E R
2103010101
210302

3,200.00
600.00
210501
210502
3,300.00
500.00
CODIGO DE
LA PARTIDA
IMPORTE
PARCIAL TOTAL
231531
23199199
263211

2,700.00
600.00
500.00

TOTAL
3,800.00
DEDUCCIONES

LIQUIDO A PAGAR
3,800.00

Cheque N 091207602


CPC JMQ

VISACION

CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME

FECHA F I R M A
D.N.I.
R.U.C.
L.M.

72
COMPROBANTE DE PAGO

NOMBRE: _Pedro Surez G./Administrador del F.P.E.____________________________________________
SON:_Cinco mil quinientos y 00/100 nuevos soles ______________________________________________________

CONCEPTO
Por el reembolso del Fondo para Pagos en Efectivo segn Solicitud de Reembolso N.. y Resolucin N.

N Da Mes Ao
003
03 003 0006 00267
T.P.
D E B E H A B E R

D E B E H A B E R
11010202

5,500.00 210501 5,500.00
CODIGO DE
LA PARTIDA
IMPORTE
PARCIAL TOTAL

TOTAL

DEDUCCIONES

LIQUIDO A PAGAR


Cheque N 091207603


CPC JMQ

VISACION

CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME

FECHA F I R M A
D.N.I.
R.U.C.
L.M.

73
COMPROBANTE DE PAGO

NOMBRE: Luis Castro S./ Cajero General_______________________________
SON:_Treinta mil cuatrocientos cincuenta y 00/100 nuevos soles ______________________________________

CONCEPTO
Por el pago de la planilla de jornales del personal obrero, correspondiente al mes de

N Da Mes Ao
004
03 003 0006 00267
T.P.
D E B E H A B E R
8401 35,000.00 8601 35,000.00
D E B E H A B E R
210201

30,450.00 210501 30,450.00
CODIGO DE
LA PARTIDA
IMPORTE
PARCIAL TOTAL
211811

35,000.00
TOTAL 35,000.00
DEDUCCIONES 4,550.00

- Sistema Nacional de Pensiones 4,550.00

Cheque N 091207604


CPC JMQ

VISACION

CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME

FECHA F I R M A
D.N.I.
R.U.C.
L.M.

74
COMPROBANTE DE PAGO

NOMBRE: Fernando Cuestas__________________________________________
SON:_Tres mil cuatrocientos y 00/100 nuevos soles _____________________________________________________

CONCEPTO
Por la cancelacin de la Orden de Servicios N y Recibo de Honorarios Profesionales N..

N Da Mes Ao
005
FUNCION PROGRAMA SUBPRO
G.
ACTIV. PRO
Y.
FINAN
03 0003 0006 00267
RDR
D E B E H A B E R
8401 3,778.00 8601 3,778.00
D E B E H A B E R
2103010102

3,400.00 1101040101 3,400.00
CODIGO DE
LA PARTIDA
IMPORTE
PARCIAL TOTAL
2327299

3,778.00
TOTAL 3,778.00
DEDUCCIONES 378.00

- Impuesto a la renta 4ta.categora 378.00

Cheque N 312567


CPC JMQ

VISACION

CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME

FECHA F I R M A
D.N.I.
R.U.C.
L.M.

75
COMPROBANTE DE PAGO

NOMBRE: Banco de la Nacin_________________________________________
SON:_Diezmil cuatrocientos sesenta y 00/100 nuevos soles_______________________________________________

CONCEPTO
Por la cancelacin de las retenciones y aportaciones de la Orden de Servicios y Planilla de Jornales, como sigue:
- Orden de Servicio:Planilla de Jornales:
- Impuesto Renta 4ta Categora S/. 310.00 - Sistema Nacional de Pensiones S/. 4,550.00
- Rgimen de Prestaciones de Salud 3,150.00
- Accidentes de Trabajo 2,450.00

N Da Mes Ao
006
03 003 0006 00267
T.P.
D E B E H A B E R
8401 5,600.00 8601 5,600.00
D E B E H A B E R
21010102
2101030101
21010302
2101030102

310.00
3,150.00
4,550.00
2,450.00
210501 10,460.00
CODIGO DE
LA PARTIDA
IMPORTE
PARCIAL TOTAL
213115

5,600.00
TOTAL 5,600.00
DEDUCCIONES (+) 4,860.00

Cheque N 091207605


CPC JMQ

VISACION

CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME

FECHA F I R M A
D.N.I.
R.U.C.
L.M.

76
COMPROBANTE DE PAGO

NOMBRE: Banco de la Nacin________________________________________
SON:_Trecientossetintiochoy 00/100 nuevos soles.______________________________________________

CONCEPTO
Por la cancelacin de las retenciones de la Orden de Servicios, como sigue:
- Impuesto a la renta cuarta categora S/. 378.00

N Da Mes Ao
007
FUNCION PROGRAMA SUBPROG. ACTIV. PROY. FINA
N
03 003 0006 00267 RDR
D E B E H A B E R

D E B E H A B E R
21010102

378.00

1101030102 378.00
CODIGO DE
LA PARTIDA
IMPORTE
PARCIAL TOTAL

TOTAL
378.00
DEDUCCIONES

LIQUIDO A PAGAR
378.00

Cheque N 312568


CPC JMQ

VISACION

CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME

FECHA F I R M A
D.N.I.
R.U.C.
L.M.

77

RENDICION DE FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

N
DOCUMENTO
DETALLE DEL GASTO

IMPORTE

PARTIDA FECHA CLASE N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28

01/01/
02/01/
03/01/
04/01/
05/01/
07/01/
07/01/
10/01/
11/01/
12/01/
13/01/
17/01/
20/01/
21/01/
22/01/
23/01/
25/01/
25/01/
25/01/
26/01/
26/01/
26/01/
26/01/
26/01/
27/01/
28/01/
28/01/
28/01/

Fact.
B/V
B/V
Fact.
D/J
D/J
Fact.
B/v
D/J
B/V
B/V
B/V
B/V
Fact.
B/V
B/V
B/V
Fact.
D/J
D/J
Fact.
B/V
D/J
B/V
B/V
B/V
B/V
B/V

3456490
92398711
23456000
9876900
s/n
s/n
7789562
45692300
s/n
3457200
9866006
9761000
986034
7659000
5679000
9387900
2345609
98700114
s/n
s/n
7789579
45692401
s/n
3457406
986097
9761112
679002
456891

Grifo El Provenir/Petrleo
Librera Estudiante/ papel bond de 80 gr.
Distribuciones Almonacid/Ley del Presupuesto.
Librera ABC/ calculadora casiofx 3600
Jos Castro/ Viticos a Lima
Jorge Camayo/ Pasajes a Concepcin
Grifo Castro/Gasolina
Reparaciones El Trome/Cambio de aceite
Pedro Surez/Viticos a Tarma
Librera Jonas/Plantilla de letras
ABC Computer/Mantenimiento impresora
El Pintor/Pintado Local Institucional
Notaria Pea/Legalizacin de libros contables
Jhon Malpica/Asesora Jurdica
Grifo El Provenir/Petrleo
Librera El Veloz/Papel bond de 80 gr.
Distribuciones Almonacid/Cdigo Civil
Librera El Escritorio/ Guillotina pequea
Jos Castro/ Viticos a Satipo
Jorge Tamayo/Pasajes a Jauja
Grifo Castro/Aceite de caja
Reparaciones El Trome/Mantenimiento C.P.U.
Pedro Surez/Viticos a Trujillo
Librera Navarro/Maletn ejecutivo
ABC Computer/compra de CD
Librera El Estudiante/suministros de cmputo
Notaria Ojeda/Legalizacin libro de actas
Librera Horizonte/tiles de escritorio

250.00
50.00
80.00
120.00
500.00
30.00
700.00
150.00
250.00
300.00
270.00
245.00
150.00
550.00
250.00
50.00
515.00
120.00
540.00
25.00
300.00
250.00
350.00
250.00
120.00
845.00
190.00
550.00

231311
231512
2319913
231911
232112
231311
232413
232112
232112
23199199
232415
232411
232611
232722
231211
231512
2319913
23199199
232112
231311
231313
232415
232112
231512
231512
231512
232611
231512

TOTAL

8,000.00

FIRMA DEL ENCARGADO DEL FONDO FIRMA DEL JEFE DEL PROGRAMA

N Da Mes Ao
001
PROGRAMA N
SUB-PROGRAMA.
INFORMADO EN EL FORMATO:
EJECUCION PPTAL (T-2) N _______________

LA COLUMNA CINCO (5) PARTIDAS ESPECIFICAS
SERA LLENADA POR LA DIGA U OFICINA QUE
HAGA SUS VECES. CPC JMQ
MOVIMIENTO DEL FONDO
SALDO ANTERIOR ____________
+ INCREMENTO DEL FONDO ____________
TOTAL ____________
- IMPORTE PTE RENDICON ____________
SALDO ACTUAL ____________
2 1

78
DESARROLLO DE MERITORIO

Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/.
3,300.00, venta de bienes corrientes S/. 7,500.00; prestacin de servicios S/. 7,500.00, tasas
S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00
Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas el
98% de los ingresos captados.

REGISTRO SEGN SIAF (RECAUDADO)
1101

1201

1202
CAJA Y BANCOS
1101 01Caja
11010101 Caja M/N 48,000
CTAS POR COBRAR
120101 Impuestos
12010101 Impuestos 18,000
120103 Vta de Bienes y Serv. Derechos. Adm.
12010301 Venta. de Bienes 7,500
12010302 Derechos. y Tasas Adm. 8,000
12010303 Vta. de Servicios 7,500
120104 Rentas de la Propiedad
12010401 Rentas de laProp. Financ 3,300
1202 CTAS POR COBRAR DIVERSAS
120209 Multas y Sanciones
12020901 Multas 3,700
Por el registro de R/I N.

48,000

18,000

23,000

3,300

3,700
48,000

44,300

3,700

REGISTRO SIAF (DEPOSITO DEL EFECTIVO

1101

1101

CAJA Y BANCOS
110103 Depsito en Inst. Financiera Pblicas
11010301 Cuentas Corrientes 48,000
1101030101 Rec. Directam. Rec. 48,000
CAJA Y BANCOS
1101 Caja
110101 Caja M/N 48,000
Por el depsito en Cta. Cte. de la recaudacin de
ingresos

48,000

48,000

48,000

48,000

LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
Saldo
1201CTAS POR COBRAR
120101 Impuestos 18,000
12010101 Impuestos 18,000
120103 Vta de Bs y Serv. Der. Adm.23,000
12010301 Vta. de Bienes 7,500
12010302 Der. y Tasas Adm. 8,000
12010303 Vta. de Servicios7,500
120104 Rentas de la Propiedad3,300
12010401 Rent. Prop. Financ 3,300
1202 CTAS POR COBRAR DIVERSAS
120209 Multas y Sanciones 3,700
12020901 Multas 3,700

44,300

3,700
1101CAJA Y BANCOS
110103 Dep. Inst. Fin. Pb. 48,000
1101030102 Rec.Dir.Rec. 48,000
Por el depsito en cta. Cte de los
ingresos captados

CPC MQJ
48,000

79
C/P 001 por la cancelacin de la Orden de Servicios de Juan Jos Paredes, por Peritaje
contable por S/. 3,100.00 al que se retiene el impuesto a la renta cuarta categora, con fondos
del tesoro pblico, cheque N 091207601.
Clculos
Importe Bruto S/. 3,100
Renta Cuarta Cat. ( 310)
Neto 2,790

REGISTRO SIAF (GIRADO)

2103

2105
CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios
21030101 Bienes y Servicios por Pagar 2,790
2103010102 Servicios 2,790
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
210501 Gasto Corriente
Por el C/P N 001 y cheque N 091207601 de Juan
Jos Paredes.

2,790

2,790

2,790

2,790

REGISTRO SIAF (PAGADO)
2103

4402

TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB
440201 Traspasos del Tesoro Pblico
Por el pago del cheque N 091207601 de Juan
Jos Paredes.

2,790

2,790

2,790

2,790

C/P 002 Distribuidora Artesco por la cancelacin de la O/C 270 por la compra de:
-Materiales de limpieza S/. 2,700
- 01 calculadora de wincha y pantalla de diez dgitos Casio500
- 4 calculadoras Casio c/u S/.150., 600
Total S/. 3,800
Habindose emitido el cheque N 091207602 del tesoro pblico.

LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
2105OBLIGACIONES TES. PUB.
210501 Gasto Corriente. 2,790
Por el Cheque N 091207601 de Juan
Jos Paredes.
2,790

2103CTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios 2,790
21030101 Bs y Serv por pagar 2,790
2103010102 Servicios 2,790
Por el C/P N 001 de Juan Jos Paredes
2,790
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
210502 Gasto de Capital 500
Por el Cheque N 091207602 de
Distribuidora Artesco
3,800

2103CTAS POR PAGAR
21030101 Bs y Serv p Pagar 3,200
2103010101 Bienes 3,200
210302 Activos no Finac. P Pagar 600
Por el C/P N 002 de Distribuidora
Artescp
3,800

80
2103

2105
CUENTAS POR PAGAR
2103010101 Bienes3,200
210302 Activos no Financieros por pagar 600
210501 Gastos de Capital
Por el C/P N 002 y cheque N 091207602 de
Distribuidora Artesco.

3.800

3,300
500

3,800

3,800


2103

1601

4402

TRASPASOS Y REMESAS
160101 Traspaso de Fondos
16010101 Traspasos Tesoro
Por el pago del cheque N 091207602 de
Distribuidora Artesco.

3,300
500

500

3,300

3,800

500

3,300

C/P 003 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro pblico, cheque
N 091207603 por S/. 5,500.00, a nombre de Pedro Surez G./ Administrador del Fondo.

1101

2105

CAJA Y BANCOS
1101 02 Fondos Fijos
1101010202 Fondos de Caja Chica 5,500
210501 Gastos Corrientes 5,500
Por el C/P N003 y Cheque 091207603 de Pedro
Suarez Administrador del Fondo

5,500

5,500

5,500

2105

4402

Por el pago del cheque N 091207603 de Pedro
Suarez.

5,500

5,500

5,500

5,500

C/P 004 se paga el neto de la planilla de jornales del personal obrero con la cta. Cte. Del tesoro
pblico, cheque N 091207604 S/. 30,450.00; debe calcular los impuestos de ley, adems se
debe agregar el pago por accidentes de trabajo el 7%.
Clculos:
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
Por el Cheque N 091207603 de Pedro
Suarez Adm. FPE.
5,500

1101CAJA Y BANCOS
110102 Fondos Fijos
11010202 Fondos de Caja Chica. 5,500
Por el C/P N 003 de Juan Pedro Suarez
Adm. FPE.
5,500

81
Ret. S.N.P. (4,550)
Neto 30.450

2105

4402

Por el pago del cheque N 091207604 de Planillas
del Personal Obrero.

30,450

30,450

30,450

30,450

Segn C/P 005 se cancela el neto la Orden de Servicios de Fernando Cuestas, por honorarios
profesionales S/. 3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley, con recursos
directamente recaudados, cheque N 312567.
Clculos
Ret. Cuarta Categora (378)
Neto 3,400

REGISTRO SIAF GIRADO
2103

1101
CUENTAS POR PAGAR
2103010102 Servicios 3,400
CAJA Y BANCOS
110103 Depsito en Instituciones Financ. Pblicas
11010302 Recursos Directamente Recaud. 3,400
Fernando Cuestas.

3,400

3,400

3,400

3,400

LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
Por el Cheque N 091207604 de Planilla
de jornales
30,450

2102REM. PENS Y BENEF POR PAGAR
210202 Remuneraciones p pagar 30,450
Por el C/P N 004 de Planilla de jornales
30,450
2102

2105

REMUNERACIONES PENSIONES Y BENE-
FICIOS POR PAGAR
210202 Remuneraciones por Pagar
Por el C/P N004 y Cheque 091207604para el
Planillero del personal Obrero

30,450

30,450

30,450

LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1101CAJA Y BANCOS.
110103 Dep. Inst. Financieras Pblicas 3,400
1101030102 Rec.Direc. Rec. 3,400
Por el Cheque N 312567 de Fernando
Cuestas
3,400

2103CTAS POR PAGAR
21030101 Bs. y Serv. p Pagar 3,400
2102010102 Servicios 3,400
Por el C/P N 005 de Fernando Cuestas
3,400

82
C/P 006y C/P 007 a la orden del Banco de la nacin por el pago de las retenciones de la
planilla de sueldos y de la orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de
financiamiento con que se pagaron estas obligaciones, T.P. Cheq. 091207605.

Clculos:
Retenciones con cargo a TESORO PUBICO R. D. R.
- Renta Cuarta Categora S/. 310 378
- Sistema Nac. Pensiones 4,550
- Reg de Prest. de Salud 3,150
- Accidentes de Trabajo 2,450
Total 10,460 378


2105

4402

Por el pago del cheque N 091207605 Banco de la
Nacin.

10,460

10,460

10,460

10,460

2101

1101
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
210101 Impuestos y Contribuciones
21010102 Renta 4ta Categora 378
CAJA Y BANCOS
110103 Depsito en Instituciones Financ. Pblicas

378

378
378

378

LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
Por el Cheque N 091207605 del Banco de
la Nacin

10,460

2101IMPUESTOS CONTRIB Y OTROS
210101 Impuestos y Contribuciones 310
210103 Seguridad Social 10,150
21010301 Prest de Salud 5,600
2101030101 R.P.S. 3,150
2101030103 A.T. 2,450
21010302 Sis.Nac. Pens 4,550
Por el C/P N 006 del Banco de la Nacin
10,460
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1101CAJA Y BANCOS
110103 Dep. en Inst. Financieras Pblicas 378
1101030102 Rec.Direc. Rec. 378
Por el Cheque N 312567 del Banco de la
Nacin
378

2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS
210101 Impuestos y Contribuciones 378
Por el C/P N 007 del Banco de la Nacin
378
2101

2105

210103 Seguridad Social
21010301 Prestaciones de Salud 5,600
2101030101 Rgimen Prest.Salud 3,150
2101030103 Accidentes de Trabajo 2,450
21010302 Sist. Nac. De Pens 4,550
210501 Gastos Corrientes
Por el C/P N006 y Cheque 091207605 Banco de
la Nacin

310

10,150

10,460
10,460

10,460

83
11010302 Recursos Directamente Recaud. 378
Fernando Cuestas.

Se ha recibido el extracto bancario de la cta. Cte. Del tesoro pblico por los cheques pagados:
091207602; 091207601; 091207603; 091207599; 091207600; 091207604
Clculos:
Cheque N Gasto Corriente Gasto Capital
091207602 3,300 500
091207601 2,790
091207603 5,500
091207599 1,500
091207600 ----------
091207604 30,450
Total 43,540

Se registra la rendicin de fondo para pagos en efectivo N 001 presentado por el

REGISTRO SIAF
2103

1101
CUENTAS POR PAGAR
2103010101 Bienes 4,500
2103010102 Servicios 3,500
CAJA Y BANCOS
110102Fondos Fijos
Por la Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo
presentado por el Administrador.

8,000

8,000

8,000

8,000

El saldo inicial est integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados S/.
10,000.00, cta. Cte. Tesoro pblico S/. 6,500.00 (Cheque N 091207599 S/. 1,500.00 por pago
de consumo de energa elctrica y N 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a la O/C por la
adquisicin de una computadora)

LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1601TRANSPASOS Y REMESAS
160101 Traspaso de Fondos 500
16010101 Tesoro Pblico 500
4402TRASPASOSY REM RECIBIDAS CTES
440201 Traspasos Tesoro Pblico 43,540
Por el registro del Extracto Bancarios de la
Sub Cta. Cte. del Tesoro Pblico
500

43,540

2105OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
210501 Gasto Corriente . 43,540
210502 Gasto Capital 500
Por el depsito en Sub Cta, Cte. del
Tesoro Pblico segn Extracto Bancario
44,040
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
1101CAJA Y BANCOS
110102 Fondos Fijos
Por la Rendicin de Fondo para Pagos en
Efectivo
8,000

2103CTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios por Pagar8,000
21030101 Bs. y Servicios 8,000
2103010101 Bienes 4,500
2103010102 Servicios 3,500
Por el C/P N 001 de Juan Jos Paredes
8,,000

84

LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER

1201

1202

2105

1101

1101

1601

4402

120101

120103

120104

120209

210501

210502

110103

110102

102

160101

440201

Saldo inicial
CUENTAS POR COBRAR
Impuestos y Contribuciones Obligatorias
12010101 Impuestos 18,000
Vta de Bs y Serv. y Der. Adm
12010301 Vta. de Bienes 7,500
12010302 Der. y Tasas Adm 8,000
Rentas de la Propiedad
12010401 Rentas Prop. Finan. 3,300
CTAS POR COBRAR DIVERSAS
Multas y Sanciones
12020901 Multas 3,700
R/I 001 por la captacin de ingresos propios
Gastos Corrientes
Cheq/091207601/Juan J. Paredes 2,790
Cheq/091207602/Distr. Artesco 3,300
Cheq/091207603/Adm. General 5,500
Cheq/091207604/Plla Jornales 30,450
Cheq/091207605/Bco Nacin 10,460
Gastos de Capital
Cheq/091207602/Distrib. Artesco 500
CAJA Y BANCOS
Depsito en Ist. Financieras Pblicas
1101030102 Rec. Direct. Recaudados
Cheq/312567/Fernando Cuestas 3,400
Cheq/312568/Bco. Nacin 378
CAJA Y BANCOS
Fondos Fijos
Regularizacin de la rendicin
TRASPASOS Y REMESAS
Traspasos de Fondos
16010101 Tesoro Pblico 500
TRASPASOS Y REM. RECIBIDAS CTES
Traspasos Tesoro Pblico

18,000

23,000

3,300

3,700

52,500

500

3,778

8,000

500

43,540

44,300

3,700

53,000

3,778.

8,000

500

43,540
0

156,818

1101

2103

2103

1101

2102

2103

2101

2101

2103

2105

110103

210301

210301

110102

210202

210301

210101

210103

210101

210301

CAJA Y BANCOS
Depsitos Inst. Financieras Pblicas
1101030102Rec.Direct. Rec. 48,000
Depsito en cta.cte. de los ingresos
habidos
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios
2103010102. Servicios 2,790
C/P N 001/Juan Jos Paredes
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios
2103010101 Bienes 3,200
210302 Act. no Financ p pagar 600
C/P N 002/Distribuidora Artesco
CAJA Y BANCOS
Fondos Fijos
11010202 Fondo de Caja Chica 5,500
C/P N 003/Administrador General
REM. PENS Y BENEFICIOS P PAGAR
Remuneraciones por pagar
C/P N 005/Planilla de jornales
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios
2103010102 Servicios 3,400
C/P N/Fernando Cuestas
IMPTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
Impuestos y Contribuciones
21010102 Renta 4ta categora 310
Seguridad Social
21010301 Prestaciones de Salud 5,600
21010301 R.P.S. 3,150
21010303 A.T. 2,450
Sist. Nacional de Pensiones 4,550
C/P 006/Banco de la Nacin
IMPTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
Impuestos y Contribuciones
C/P N 007/Banco de la Nacin
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios
2103010101 Bienes4,500
2103010102 Servicios 3,500
Por la R.F.P.E. N 001-Adm. General

48,000

2,790

3,800

5,500

30,450

3,400

310

10,150

378

8,000

48,000

2,790

3,800

5,500

30,450

3,400

10,460

378

8,000

44,040

156,818

85

TOTAL

156,818
210501
210501

Gastos Corri8585 s
Gastos de Capital
Regularizacin del depsito en la Sub
Cta.Cte.
JMQ
TOTAL
43,540
500

156,818

NORMAS GENERALES DE TESORERIA
Segn Resolucin Directoral N 026-80-EF/77-15 han sido aprobado las Normas del Sistema
Administrativo de Tesorera; las cuales se encuentran comprendidas en las siguientes normas:
01 Unidad de Caja
02 Manejo de Fondos del Tesoro Pblico a travs de Sub cuentas.
03 Facultad para el manejo de cuentas y sub-cuentas bancarias
04 Apertura de cuentas y sub cuentas bancarias
05 Uso del Fondo para Pagos en Efectivo
06 Uso del Fondo Fijo para Caja Chica
07 Reposicin oportuna del Fondo para pagos en efectivo y del Fondo para Caja Chica.
08 Arqueos Sorpresivos
09 Transferencia de Fondos
10 Medidas de Seguridad para el Giro de Cheques y Traslado de Fondos
11 Cheques a nombre de la entidad
12 Cambio de cheques personales
13 Uso del sello fechador Pagado
14 Conciliaciones de sub-cuentas del Tesoro Pblico
15 Fianza de servidores
N.G.T. 01 UNIDAD DE CAJA
I. Concepto
La Unidad de caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros de la
entidad y ponerlos a disposicin de la tesorera.
II. Objetivos
- Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los recursos y facilitar el
proceso de toma de decisiones de tesorera.
- Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos.
- Evitar la existencia de ingresos destinados a fines pre-establecidos.
III. Acciones a desarrollar
- En las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, el principio de Unidad de
Caja para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro Pblico ser aplicado en
las etapas de programacin y de registro respectivamente, mediante informacin a la
Direccin General del Tesoro Pblico en los ingresos y egresos de la entidad.
- En todas las entidades el Tesorero conjuntamente con el Director General de
Administracin o quien haga sus veces, debern centralizar el manejo de los recursos
financieros.
IV. Alcance
Comprende a los Pliegos del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, ESSALUD,
Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
V. Mecanismos de Control
Se verificar la no existencia de otra oficina, distinta a la tesorera, o quien haga sus veces,
encargada del manejo de los recursos financieros de la entidad.

|
87

N.G.T 02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE SUB CUENTAS.
I. Concepto
Sub cuenta del tesoro pblico es aquella que se apertura en el Banco de la Nacin como
parte de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico para el uso de fondos del Tesoro
Pblico.
II. Objetivo
Evitar presiones financieras al tesoro pblico debido a la dispersin incontrolada de fondos y
desconcentrar la funcin de pago hacia las entidades que mantienen relacin directa con el
beneficiario o acreedor del Estado.
III. Acciones a Desarrollar
- Las sub cuentas se denominarn con el nombre de la institucin, seguido de un cdigo
establecido por la Direccin General del Tesoro Pblico
- Las sub cuentas no podrn recibir abonos, slo cargos.
- No se Autoriza la apertura de cuentas corrientes para el manejo de fondos del Tesoro
Pblico.
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
que manejan fondos del Tesoro Pblico.
S constatar la utilizacin de recursos asignados por el tesoro pblico a travs de sub.
cuentas autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico.
N.G.T. 03 FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUB CUENTAS BANCARIAS
I. Concepto
La facultad para el manejo de cuentas y sub cuentas bancarias consiste en autorizar a uno o
ms funcionarios a asumir la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin.
II. Objetivo
Lograr la mxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad.
- En las Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y
ESSALUD, el Directos General de Administracin, o quienes hagan sus veces, acreditar
ante el Banco de la Nacin durante la primera semana de enero a los funcionarios,
titulares y/o suplentes, que mediante firma mancomunada son responsables del manejo
de fondos.
- La vacancia de funcionarios autorizados ser comunicada al Banco de la Nacin dentro
de las veinticuatro horas de producido el caso.
- El cambio de registro de firmas de funcionarios autorizados, a travs de la Direccin
General del Tesoro Pblico ser comunicada a dicha Direccin General, para su
autorizacin al Banco de la Nacin.
- Para la apertura de nuevas cuentas y sub cuentas ser requisito indispensable acreditar
las firmas de los funcionarios autorizados por la entidad.
- Los Organismo del Gobierno Central e Instituciones Pblicas lo efectuarn a travs de la
Direccin General del Tesoro Pblico.
IV. Alcance

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Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones
Pblicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y
Empresas Pblicas.
Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada
Se verificar que la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin recae en
funcionarios que no ejercen labores de:
- Manejo de Ingresos de caja.
- Registro en los libros principales y auxiliares de contabilidad.
- Proceso de control previo
N.G.T. 04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB CUENTAS BANCARIAS
I. Concepto
La apertura de cuentas y sub cuentas bancarias es la accin que le corresponde efectuar a
cada entidad para dar inicio el manejo de fondos a travs de cheques.
II. Objetivos
- Permitir un mejor control del movimiento de fondos.
- Evitar la dispersin incontrolada de fondos.
- La apertura de cuentas y sub cuentas bancarias se efectuara exclusivamente en el
Banco de la Nacin.
- No se proceder a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo, por ningn concepto,
con fondos de Tesoro Pblico.
- Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del
Per, podrn solicitar la apertura de la cuenta corriente bancaria especfica para el
manejo de fondos de Tesoro Pblico, de la que no se podr trasladar fondos a otras
cuentas corrientes.
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, para la apertura de
cuentas y/o sub-cuentas bancarias, solicitaran la autorizacin correspondiente a la
Direccin General de Tesoro Pblico, nicamente por intermedio del Director General
de Administracin, o quien haga sus veces en la Oficina Central de la entidad.
- La Direccin General del Tesoro Pblico autorizara la apertura de las cuentas
corrientes bancarias, solicitadas por las entidades del Gobierno Central e Instituciones
Pblicas, que considere pertinentes en funcin a la naturaleza de las mismas y de la
entidad solicitante.
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la apertura
de una cuenta corriente bancaria por cada fuente de financiamiento diferente al Tesoro
Pblico.
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn proceder la
apertura de una cuenta corriente bancaria para encargos que pudieran tener otras
entidades, por fondos diferentes a Tesoro Pblico.
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que recibirn prestamos
y/o donaciones, podrn solicitar la apertura de cuentas corrientes bancarias
especificas, si los respectivos contratos o convenios as lo establecieran;
- Ninguna Oficina Del Banco de la Nacin Proceder a la apertura de cuentas corrientes
bancarias de entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, si no estn
autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico.
IV. Alcance

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89
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
V. Mecanismo de Control
Se mantendrn debidamente archivadas las solicitudes de apertura de cuentas y sub
cuentas bancarias.
N.G.T. 05 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
I. Concepto
El fondo para pagos en efectivo es aquel constituido con carcter nico, por dinero en
efectivo con recursos del tesoro pblico de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las
necesidades de la entidad.
II. Objetivo
Racionalizar el uso de dinero en efectivo
- Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada Oficina giradora, a nombre
de quien exclusivamente debern ser girados los cheques para la constitucin o
reposicin del Fondo. Se justifica en giro de cheques a nombre de otros funcionarios
solo cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la oficina Giradora y
requieran efectuar pagos en efectivo.
- Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo
lugar de la Oficina Giradora, lo harn como parte del Fondo para Pagos en Efectivo,
asignado al encargado nico.
- Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente
autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
- Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales
como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; as como, el pago de
jornales de servidores iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente
autorizados.
- La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima autoridad, la que
podr delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin ser
conferida por escrito o rbrica de los documentos sustentatorios del gasto.
- Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta documentada de la
utilizacin, por lo menos, de la penltima entrega, a la Direccin General de
Administracin u Oficina que haga sus veces, en el formato Rendicin de Fondo para
Pagos en Efectivo.
- La Resolucin de la Direccin General de Administracin aprobatoria del Fondo para
Pagos en Efectivo, deber contener:
a) Nombre del Funcionario encargado nico de su manejo.
b) Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la oficina giradora, a cuyo
nombre se giren cheques para el fondo.
c) Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del fondo
d) El monto mximo del fondo, segn sea variable o fijo, en cada nivel de manejo de
fondos en efectivo.
e) El monto mximo de cada pago en efectivo.
f) El tipo de gastos a efectuar, dentro de las limitaciones establecidas en las Normas
de Procedimiento de Pagos y en la presente norma.

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90
g) La exigencia a rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima entrega,
para recibir nuevos fondos en efectivo.
h) Se informar peridicamente al Tesoro Pblico del movimiento del fondo, mediante
envo del formato denominado T-6 Informe Mensual del Gasto.
IV. Alcance
V. Mecanismos de control
- Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del fondo.
- El custodio del fondo ser una persona independiente del cajero y de aquel personal que
maneje dinero o efectu funciones contables.
- Se mantendrn debidamente archivadas las Resoluciones Directorales de aprobacin o
modificaciones del fondo.
N.G.T. 06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
I. Concepto
El fondo fijo para caja chica es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo
de monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad.
II. Objetivo
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
- Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada Oficina giradora, a
nombre de quien exclusivamente debern ser girados los cheques para la
constitucin o reposicin del Fondo. Se justifica en giro de cheques a nombre de
otros funcionarios solo cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la
oficina Giradora y requieran efectuar pagos en efectivo.
- Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el
mismo lugar de la Tesorera, lo harn como parte del Fondo Fijo para Caja Chica,
- Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin del
Director General de Administracin, o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el
flujo operacional de gastos menudos.
- Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente
autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
- Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales
como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; as como, el pago de
jornales de servidores iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente
autorizados.
- La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima autoridad, la
que podr delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin
ser conferida por escrito o rbrica de los documentos sustentatorios del gasto.
- Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta documentada de la
utilizacin, por lo menos, de la penltima entrega, a la Direccin General de
Administracin u Oficina que haga sus veces, en el formato que para el caso utilice la
entidad.
- La Resolucin aprobatoria del Fondo Fijo para Caja Chica, deber contener:
a) Nombre del Funcionario encargado nico de su manejo.

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b) Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la oficina giradora, a cuyo
nombre se giren cheques para el fondo.
c) Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del
fondo asignado al encargado nico.
d) El monto mximo del fondo, segn sea variable o fijo, en cada nivel de manejo de
fondos en efectivo.
e) El monto mximo de cada pago en efectivo.
f) El tipo de gastos a efectuar, dentro de las limitaciones establecidas en las
Normas de Procedimiento de Pagos y en la presente norma.
g) La exigencia a rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima entrega,
para recibir nuevos fondos en efectivo.
IV. Alcance
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas
para fondos que no sean del Tesoro Pblico.
V. Mecanismos de control
- Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del fondo.
- El custodio del fondo ser una persona independiente del cajero y de aquel personal
que maneje dinero o efectu funciones contables.
- Se mantendrn debidamente archivadas las Resoluciones Directorales o similares de
aprobacin o modificaciones.
N.G.T. 07 REPOSICIN OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL
FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
I. Concepto
La reposicin oportuna consiste en reintegrar una suma a los gastos efectuados, de acuerdo
a lo determinado, en su caso, en las Normas Generales de Tesorera N.G.T. 05 y N.G.T. 06,
previa verificacin de la documentacin sustentatorios.
II. Objetivo
Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el fondo para pagos en efectivo
y el fondo fijo para caja chica.
- Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que formular el custodio del
fondo, tan pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que hagan necesario nuevas
habilitaciones.
- En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos, la solicitud de
reposicin estar acompaada del Formato Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo.
- La unidad correspondiente proceder, previa verificacin a reponer el Fondo dentro de
las 48 horas de recibida la solicitud de reposicin.
IV. Alcance
- Se verificar la existencia de solicitudes de reposicin del fondo.
- Se verificar el cumplimiento del plazo establecido para la reposicin del fondo.
N.G.T 08 ARQUEOS SORPRESIVOS
I. Concepto

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Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros
est de acuerdo con la existencia de fondos y valores.
II. Objetivos
Determinara la correccin y oportunidad de las operaciones y registros.
- Se realizarn arqueos sorpresivos y simultneos de todos los fondos y valores que
maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o
agentes.
- Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen, consignando su conformidad o
disconformidad, las que sern firmadas por los responsables y los funcionarios que
intervengan en el arqueo.
- Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, con la
celeridad necesaria para la accin correctiva correspondiente.
- Los arqueos sorpresivos se efectuarn por lo menos una vez al mes.
- En los manuales y otros documentos administrativos se deber fijar los cargos que
tendran responsabilidad para la realizacin de los arqueos.
IV. Alcance
- El rgano de Control Interno de la entidad, efectuar arqueos y adems revisar las
actas de arqueo efectuadas por la administracin.
- En el caso de Organismos obligados a llevar la Contabilidad Gubernamental Integrada,
el saldo deber estar de acuerdo con lo que figura en el Libro Auxiliar de Fondo Para
Pagos en Efectivo y T-2 Informe mensual del Gasto
- Se verificara en los Manuales de Organizacin y Funciones y de Procedimientos, los
cargos que tienen responsabilidad para efectuar los arqueos sorpresivos.
- Se verificara la existencia de Acta de Arqueos.
N.G.T. 09 TRANSFERENCIA DE FONDOS
I. Concepto
La transferencia de fondos consiste en el traslado de recursos financieros de una cuenta a
otra mediante cartas-rdenes.
II. Objetivo
Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.
- Se cursarn cartas-rdenes al Banco de la Nacin para transferir fondos de una cuenta
a otra.
- Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferir fondos a otras cuentas
slo cuando se trate de pago de una obligacin directa de la sub-cuenta hacia una
cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheque.
IV. Alcance
Pblicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas
Pblicas.

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Se verificar que se encuentren debidamente archivadas las copias de las cartas-rdenes
cursadas al Banco de la Nacin para la transferencia de Fondos de una cuenta a otra.
N.G.T 10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y TRASLADO DE
FONDOS
I. Concepto
Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos utilizados por la entidad con la
finalidad de proteger sus recursos financieros contra riesgos previstos.
II. Objetivo
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.
- Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y virarn los documentos
sustentatorios de pago con cheques o transferencia de fondos que autoricen, siendo
responsables de los actos en que intervengan.
- No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada.
- Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la
utilizacin del rotulado protector de cheques.
- Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otros por montos significativos, la
entidad reforzar sus medidas de seguridad.
IV. Alcance
- S verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos bancarios sea una
persona distinta del Cajero y no tenga acceso a los registros contables
- Se verificar que el encargado de girar los cheques sea una persona distinta del Cajero
y no tenga acceso a los registros contables.
- S verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y traslados de
fondos.
N.G.T. 11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD
I. Concepto
Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican nominativamente a la entidad
como nica beneficiaria del monto girado.
II. Objetivo
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos.
- La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe efectuarse bajo medidas de
seguridad pre-establecidas.
- Los cheques aceptados por la entidad sern inmediatamente cruzados a su reverso con
el sello restrictivo de depsito, PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE
NDEL BANCO DE LA NACIN, indicando tambin el nombre de la entidad.
- Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su
recepcin.
- Los cheques de montos significativos, es preferible estn previamente certificados por el
Banco contra el cual se giran.

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IV. Alcance
Estn exceptuados del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.
V. Mecanismo de Control
El rgano Interno de Control de la entidad revisar los cheques recibido por depositar, a la
fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar el Acta de Arqueos los hechos que
contravengan a la norma.
N.G.T. 12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES
I. Concepto
Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo, utilizando los
recursos de la entidad.
II. Objetivo
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
- La norma incluye a cheques tanto de personas que laboran en la entidad como de
terceras personas ajenas a sta.
IV. Alcance
Estn exceptuados del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.
El rgano Interno de Control de la Entidad revisar los cheques recibidos por depositar, a la
fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el acta de arqueos los hechos que
contravengan a la norma.
N.G.T. 13 USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO
I. Concepto
El sello fechador Pagado es el instrumento de control que, estampado en un documento,
indica l haberse cancelado una obligacin.
II. Objetivo
Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante de un nuevo pago.
- El sello resaltar la palabra Pagado y tendr espacios para notar la fecha y el nmero de
cheque girado, nmero de sub-cuenta o cuenta corriente y Banco.
- La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o girar el
cheque. Este acto ser en forma simultnea a la cancelacin por el acreedor.
- No se archivar como documento fuente contable de egreso ningn documento que no
tenga dicho sello.
IV. Alcance
Se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en cheque
o en efectivo, lleve estampada la palabra "Pagado" y la fecha de cancelacin del mismo.

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N.G.T 14 CONCILIACIONES DE SUB CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO PBLICO
I. Concepto
Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de los saldos, segn libros de
las sub cuentas bancarias componentes de la cuenta nica N 000-004456 del tesoro
pblico, a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado
por el banco de la nacin, a la misma fecha.
II. Objetivo
Salvaguardar al mximo el manejo de los fondos.
- Las conciliaciones bancarias sern practicadas por personal de la tesorera, distinto al
Cajero y/o al que gire, registre o firme cheques.
- Las conciliaciones bancarias debern efectuarse mensualmente, presentando a la
Direccin General del Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltimo mes.
- Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos:
a) Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques
b) Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin.
c) Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en trnsito,
cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar.
- Mensualmente, debern presentarse la conciliacin actualizada correspondiente al
antepenltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos anteriores, en tanto el Banco de
la Nacin contine cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos
indebidos correspondientes a dichos ejercicios presupuestales.
- Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visadas por
el Director General de Administracin y quien haga sus veces.
IV. Alcance
Pblicas, que manejen fondos del Tesoro Pblico.
- El rgano Interno de Control de la Entidad examinar las conciliaciones bancarias
que se practiquen emitiendo informe al nivel competente a los efectos de aplicar
las medidas correctivas que demande el caso.
- Las conciliaciones bancarias ser n archivadas siguiendo un orden correlativo y
cronolgico.
N.G.T 15 FIANZA DE SERVIDORES
I. Concepto
La fianza solvente y suficiente es aquella garanta que permite a la entidad resarcirse de una
prdida sin demora y cubrir razonablemente las prdidas mximas estimadas en un perodo.
II. Objetivo
Salvaguardar al mximo el manejo de los recursos propios.
La entidad determinar los cargos especficos del personal obligado a tener fianza y los
procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la presente Norma.
IV. Alcance
Pblicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas
Pblicas.

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Se verificar la existencia de registros internos indicando la cobertura de la fianza, respecto
al personal designado, objeto, monto, modalidad y perodo de la misma.

En esta unidad temtica hemos aprendido los lineamientos bsicos de la gestin de fondos que
administra una entidad pblica, relacionado con sus respectivos documentos fuente, tanto de
ingresos como de egresos. Tambin debemos dar cumplimiento ineludible al Instructivo N 1
Documentos y Libros Contables, al aprender a formular el libro auxiliar denominado Caja, como
es de conocimiento general el SIAF no cuenta con esta opcin

1) Obtenga y formule mapas conceptuales de la Ley N 28693 Ley del Sistema Nacional de
Tesorera.
2) Obtenga y formule mapas conceptuales de la Directiva de Tesorera
3) Formular cada uno de los libros de Caja (Modelo Americano o Italiano, Tabular y de
Foliacin Simple), debiendo registrar los siguientes documentos fuente: Recibo de
Ingresos, Comprobante de Pago, Papeleta de Depsito, Rendicin de Fondo para Pagos
en Efectivo, Extracto Bancario de la sub cuenta del tesoro pblico; informacin que debe
obtener de una entidad pblica.

Desarrolle una de las cinco prcticas, que a continuacin se detallan:

PRACTICA 001
Formular los documentos fuentes y el Libro de Caja, con los siguientes datos que a
continuacin se detallan:

cheque N 091207 por S/. 3,500.00, a nombre del Administrador General.

2) Segn C/P 604 se cancela el neto la orden de servicios por honorarios profesionales S/.
3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley que son aplicables, el que se
cancela con R.D.R.

3) El saldo inicial esta integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados
S/. 10,000.00, cta. Cte. Tesoro pblico S/. 6,500.00 (Cheque N 091207599 S/. 1,500.00
la O/C por la adquisicin de una computadora); Caja S/. 5,800.00

4) Se ha recibido el extracto bancario de la cta. Cte. Del tesoro pblico por los cheques
pagados: 091207602; 09107601; 091207603; 091207599; 091207600; 091207599 y
976000101


6) Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas
R E S U M E N
A C T I V I D A D E S
AUTO EVALUACION FORMATIVA

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7) C/P 605 Banco de la nacin por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de
las ordenes de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se
pagaron estas obligaciones.

8) C/P 600 por la cancelacin de la Orden de Servicios por Asesoramiento Jurdico por S/.
3,000.00 al que se retiene el impuesto a la renta cuarta categora, con fondos del tesoro
pblico, cheque N 091207604.

9) C/P 601 Distribuidora Atlas por la cancelacin de la O/C 270 por la compra de materiales
de limpieza S/. 1,700.00; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez dgitos Casio S/.
600.00; 4 calculadoras Casio c/u S/. 150.00, habindose emitido el cheque N 091207600
del tesoro pblico.

10) C/P 603 se paga el neto de la planilla de jornales del personal obrero con la cta. Cte. Del
tesoro pblico, cheque N 091207602 S/. 30,450.00; debe calcular los impuestos de ley,
adems se debe agregar el pago por accidentes de trabajo el 7%.

11) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Prestacin de servicios
S/. 7,500.00, tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00; rentas de la
propiedad S/. 7,500.00 y venta de bienes S/. 7,500.00

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PRACTICA 002

Formular el Libro de Caja y los Comprobantes de Pago con los siguientes datos que a
continuacin se detallan:

tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 8,000.00, multas S/. 8,700.00, impuestos 1,200.00


3) Segn C/P 504 se cancela el neto la orden de servicios por honorarios profesionales al
mismo se ha retenido los impuestos de ley, equivalente a S/. 450.00 y se paga con
recursos directamente recaudados, cheque N 312567.

4) Se ha recibido el extracto bancario de la Cta. Cte. Del tesoro pblico por los cheques
pagados: 091207602; 091207601; 091207603; 091207599; 091207600; 976000101 y
091207598


6) Se ha depositado en Cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas

7) C/P 505 Banco de la nacin por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de la
orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se
pagaron estas obligaciones as como asignar y girar los cheques que les correspondan

S/. 10,000.00, Cta. Cte. Tesoro pblico S/. 6,500.00 (Cheque N 091207599 S/. 1,500.00
la O/C por la adquisicin de una computadora) Caja S/. 8,700, Fondo para pagos en
efectivo S/. 8,700 y cuentas por pagar: O/S N 30 de la Telefnica por S/. 500.00e

9) C/P 500 por la cancelacin de la Orden de Servicios por Peritaje contable por S/. 3,100.00
al que se retiene los impuestos de ley establecidos y se paga con fondos del tesoro
pblico, cheque N 091207601

de mercaderas S/. 1,300; limpieza S/. 2,700; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez
dgitos Casio S/. 500; 4 calculadoras Casio c/u S/. 550, habindose emitido el cheque N
091207602 del tesoro pblico para pagar el 70 % del costo total y el 15% con recursos
directamente recaudados asignar un nmero de cheque.

11) C/P 503 se paga la planilla de sueldos del personal administrativo con la Cta. Cte. Del
tesoro pblico, cheque N 091207604 Calcular las retenciones y aportaciones de la planilla
de sueldos, habindose retenido: SNP. S/. 7,800.00;
12) Emitir el C/P por la cancelacin de la O/S N 30 de la Telefnica, pagndose con el cheque
N 091207606

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PRACTICA N 3

Formular el Libro de Caja, as mismo asignar los cheques que correspondan a los
Comprobantes de Pago, teniendo en cuenta que para el T.P. es el N 86601001 y para R.D.R.
es el N 95601001 con los siguientes datos que a continuacin se detallan:

1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos, venta de bienes
corrientes S/. 7,500.00; prestacin de servicios S/. 5,500.00, tasas S/. 6,000.00; impuestos
S/. 3,000.00, multas S/. 18,700.00, alquiler por tres dias del centro de cmputo a S/. 400
c/d, intereses bancarios S/. 500.00, 15 horas de alquiler de computadora a S/. 15.00 la
hora

2) C/P 502 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con R.D.R. S/. 1,000.00, y con
Tesoro .Pblico. S/. 2,500.00, ambos a nombre del Administrador General.

3) Segn C/P 504 la orden de servicios por honorarios profesionales al cual se ha retenido el
impuesto a la renta 4ta de categora S/. 320.00, se paga con R.D.R el 60 % y el 30% con
Tesoro .Pblico

4) El Banco informa haber pagado todos los cheques y los pendientes

Administrador General por Bienes S/. 1,200.00 y servicios S/. 800.00

6) Se ha depositado en cta. Cte. los recursos directamente recaudados.


8) El saldo inicial esta integrado por: Dinero en efectivo S/.2,500.00, Bcos. Ctes. Ctes.
(Recursos directamente recaudados S/. 10,000.00, Cta. Cte. Tesoro pblico S/. 4,200.00
(Cheque N 091207599 S/. 2,500.00 por pago de consumo de energa elctrica y N
091207598 S/. 1,700.00 que corresponde a la O/C por la adquisicin de una computadora);
caja S/. 4,000.00, cuentas por pagar P/V del Contador General por S/. 540.00, O/C N 200
por la compra de una Computadora S/. 2,400.00

9) C/P 500 por la cancelacin del neto de la Orden de Servicios por Peritaje contable por S/.
1,700.00 al que se retiene el impuesto de ley establecida y se paga con fondos del tesoro
pblico,

de mercaderas S/. 1,300; limpieza S/. 2,700; 01 impresora Laser Canon S/. 1,500; 4
Impresoras Cano c/u S/. 250, se paga con tesoro pblico el 80 % del y el 10% con
recursos directamente recaudados asignar un nmero de cheque.

tesoro pblico, habindose retenido: SNP. S/. 6,500.00; y impuesto a la renta 5ta categforia
S/. 2,600.00, slo la aportacin se paga con recursos directamente recaudados
12) Emitir los C/P por la cancelacin de la O/C con Tesoro Pblico

|
100
PRACTICA 004

Formular el Libro de Caja, con los siguientes datos que a continuacin se detallan:

1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos:, venta de bienes
corrientes S/. 7,500.00; prestacin de servicios S/. 7,500.00, tasas S/. 7,500.00; impuestos
renta S/. 7,500.00, multas S/. 8,700.00, impuesto al patrimonio S/. 5,500 y rentas de la
propiedad S/. 7,500.00

mismo se ha retenido impuesto a la renta 4ta. Categora S/. 540.00, se gira cheque N
312567 de recursos directamente recaudados.

3) Se ha recibido el extracto bancario de la Cta. Cte. Del tesoro pblico por los cheques
pagados: 091207602; 09107601; 091207603; 091207599; 091207600, 976000101 y
091207598


5) Se ha depositado en Cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas

6) C/P 102 Administrador General por Viticos S/. 600.00, se paga con recursos directamente
recaudados, cheque N 312568

7) Emitir los C/P a nombre del Banco de la nacin por el pago de las retenciones y
aportaciones , debiendo tener en cuenta las respectivas fuentes de financiamiento de las
obligaciones que se pagaron, as como asignar y girar los cheques que les correspondan

la O/C por la adquisicin de una computadora); Caja S/. 7,500

9) C/P 100 por la cancelacin de la Orden de Servicios por Peritaje contable por S/. 2,900.00
al que se retiene el impuesto de ley establecidos y se paga con fondos del tesoro pblico,
cheque N 091207600.

de mercaderas S/. 1,300; limpieza S/. 2,700; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez
dgitos Casio S/. 500; habindose emitido el cheque N 091207601 del tesoro pblico para
pagar el 40 % del costo total y 25% con recursos directamente recaudados asignar un
nmero de cheque.

tesoro pblico, cheque N 091207602 Calcular la retenciones y aportaciones de la planilla
de sueldos, habindose retenido: el impuesto retenido por renta 5ta categora es de S/.
6,000.00

|
101
PRACTICA 005

Formular el Libro de Caja, con los siguientes datos que a continuacin se detallan:

tasas S/. 5,500.00; impuestos S/.2. 800.00, multas S/. 2,700.00


mismo se ha retenido los impuestos de ley, con recursos directamente recaudados, cheque
N 312567 por S/. 840.00.

4) El Banco informa haber pagado todos los cheques girados por la entidad pblica, ms el N
091207598

Administrador General por Bienes S/. 700.00 y servicios S/. 3,800.00

6) Se ha depositado en cta. Cte. los recursos directamente recaudados.


la O/C por la adquisicin de una computadora); Caja S/. 8,600.00

9) C/P 500 por la cancelacin de la O/S Jos Perea por asesoramiento jurdico S/. 4,100.00 al
que se retiene el impuesto de ley establecidos y se paga con fondos del tesoro pblico,
cheque N 091207600.

10) C/P 501 Distribuidora ABC por la cancelacin de la O/C 270 por la compra de: mercaderas
S/. 4,300; limpieza S/. 3,700; 02 calculadora de wincha y pantalla de diez dgitos Packar c/u
S/. 600; habindose emitido el cheque N 091207601 del tesoro pblico para pagar el 70 %
del costo total y 25% con recursos directamente recaudados asignar un nmero de cheque.

tesoro pblico, cheque N 091207603 Calcular las retenciones y aportaciones de la planilla
de sueldos, habindose retenido: SNP. S/. 4,550.00; el importe retenido por renta de 5ta
categora es de S/. 4,550.00 .

Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
Directiva de Tesorera vigente
www.mef.gob.pe/

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos terico prcticos sobre la administracin
de los fondos pblicos que administran los entes gubernamentales, el mismo esta vinculado
con el SIAF en la fase de girado y pagado
BIBLIOGRAFIA
N E X O

|
102

UNIDAD TEMATICA III

EL AREA DE PRESUPUESTO

Definicin
Proceso Presupuestario
Documentos Fuente
Libros y Registros
Ejecucin del Gasto Pblico
Tablas y Clasificadores Presupuestarios
Dinmica Contable

TEMATICA

|
103

REA DE PRESUPUESTO

DEFINICION

Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgacin,
modificaciones, ejecucin de ingresos y gastos; as como el anlisis y cierre presupuestario.

PROCESO PRESUPUESTARIO

El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la contabilizacin del
Presupuesto Pblico como un proceso que cubre las siguientes etapas:

a) Promulgacin y modificaciones
b) Ejecucin y
c) Anlisis y Cierre.

La Promulgacin.- Se refiere al hecho de convertirse el documento presupuestario, en Ley de
la Repblica, una vez cumplidas las fases de programacin, formulacin, discusin y
aprobacin. Las modificaciones son aquellos actos que significan cambios en las asignaciones
originales entre las que se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias.

La Ejecucin.- Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en accin las
dependencias de la administracin con el fin de lograr el cumplimiento de las metas
proyectadas en los distintos programas gubernamentales.

El Anlisis y Cierre.- Es la fase relativa a la comparacin, en trminos monetarios, entre las
asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los gastos y/o devengados
incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias existentes.

DOCUMENTOS FUENTE

Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son los propios de rea y los mixtos:

a) Propios del rea:
Se denominan como tal a aquellos que proporcionan informacin exclusiva derivada de
las incidencias presupuestarias en las fases de promulgacin, modificacin y ejecucin,
entre los cuales tenemos a:

- Presupuesto de Ingresos
- Presupuesto de Gastos
- Programacin del Compromiso Anual (Calendario de Compromisos)

b) Mixtos:
Son los que sirven como tal en las otras reas, entre las cuales tenemos a: Orden de
Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales, Planilla de Viticos,
Recibo de Ingresos, Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo

LIBROS Y REGISTROS

Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las incidencias
presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo N 1 Libros y Registros
Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Pblico a disear sus libros auxiliares, por lo
DESARROLLO TEMATICO

|
104
que considero necesario, la utilizacin de los Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las
mismas han de controlar el movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.

PROGRAMACION DEL COMPROMISO ANUAL
Art. 29A Ley 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto La Programacin de
Compromisos Anual es un instrumento de programacin del gasto pblico de corto plazo por
toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la programacin de caja de
ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el ao fiscal respectivo en el
marco de la disciplina fiscal y el marco macroeconmico multianual, Dicho instrumento es
revisado y actualizado sobre la base de la informacin que proporcionen los pliegos, de manera
trimestral, siendo autorizados por la Direccin General de Presupuesto, quien establece los
procedimientos, mecanismos y formalidades para la determinacin, revisin y actualizacin del
PCA
AFECTACION PRESUPUESTAL

Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia presupuestal que
tenga fundamento en los documentos fuente que la sustentan, estos han de guardar la
incidencia de los siguientes niveles:

I. Fuente de Financiamiento
II. Funcin
III. Programa Funcional
IV. Sub Programa Funcional
V. Actividad CLASIFICADORES Y/ ANEXOS
VI. Proyecto
VII. Componente
VIII. Partida Genrica del Gastos
IX. Modalidad de Aplicacin
X. Especfica del Gasto
Fuente de Financiamiento:.- Es una modalidad de clasificacin presupuestaria de los Ingresos
del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada fuente de
financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon, Participacin en
Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Compensacin Municipal, Otros
Impuestos Municipales, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones
Oficiales de Crdito Interno, Recursos Oficiales de Crdito Externo y Donaciones y
Transferencias.

Funcin.- Es una categora presupuestaria que representa la mayor agregacin de las acciones
que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber primordial de ste.

Programa Funcional.- Es una categora presupuestaria que rene las acciones que desarrollan
las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propsitos y polticas que desenvuelven
para el ao fiscal. En tal sentido, comprende a los objetivos institucionales de carcter general.

Sub Programa Funcional.- Es una categora presupuestaria que rene acciones parciales para
el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que son necesarios
identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa

Actividad.- Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y
continua, la operatividad de la accin del gobierno. Representa la produccin de bienes y
servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los
propsitos y tecnologa acostumbrados.
Proyecto.- Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un
producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansin de la accin de Gobierno.
Representa la creacin, ampliacin y/o modernizacin de la produccin de los bienes y
servicios, implicando la variacin sustancial o el cambio de procesos y/o tecnologa utilizada
por la Entidad. Luego de su culminacin, generalmente se integra o da origen a una actividad.

|
105
Componente.- Es la divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de
acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente
en una o ms metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos especficos de las
actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el ao fiscal.

MODELO DE CADENA FUNCIONAL DEL GASTO

FUENTE DE FINANCIAMIENTO 09 Recursos Directamente Recaudados
FUNCION 03 Planeamiento, Gestin y Reserva de Contingencia
PROGRAMA FUNCIONAL 006 Gestin
SUB PROGRAMA FUNCIONAL 008 Asesoramiento y Apoyo
ACTIVIDAD/PROYECTO 100267 Gestin Administrativa
COMPONENTE 300963 Gestin Administrativa
META 00886 Gerenciar Rec. Materiales, Humanos y Financieros
GENERICA DEL GASTO 23 Bienes y Servicios
SUB GENERICA 1,2 2315 Materiales y Utiles
ESPECIFICA 23151 De Oficina
SUB ESPECIFICA 1,2 231512 Papeleria en General

|
106
DINAMICA CONTABLE
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
8201
8101

PRESUPUESTO DE INGRESOS
PPTO INST APERTURA MOD Y PPTO MOD

JMQ
XXX
XXX

8101
8301

PPTO INST APERTURA Y PPTO MOD
PRESUPUESTO DE GASTOS

JMQ
XXX
XXX


Sin Registro Contable



CAPTACIN DE INGRESOS
8501
8201

EJECUCIN DE INGRESOS
JMQ
XXX

XXX

COMPROMISOS PRESUPUESTALES CADENA FUNCIONAL DEL GASTO

8301
8401

ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

JMQ
XXX

XXX

CANCELACIN PRESUPUESTAL
8401
8601

EJECUCIN DE GASTOS

XXX

XXX

PRESUPUESTO
DE INGRESOS

PRESUPUESTO
DE GASTOS
MQJ
PROGRAMACION DE
COMPROMISOS
ANUAL
<PCA>

INGRESOS
GASTOS
MQJ
R/I
- R.D.R
- TRANSF.
C/P

Se emite por cada
documento fuente de
compromiso (MQJ)
OTROS
P/V
RFPE
PLLAS
O/S
O/C

MQJ
R.F.P.E

C
E
R
T
I
F
I
C
A
C
I
O
N

P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
A
L

|
107
LIBRO DIARIO
8201
8101

PPTO INST DE APERTURA MODIFICA-
CIONES Y PPTO INST MODIFICADO

MQJ
XXX

XXX

8101

8301

PPTO INST DE APERTURA MODIFICA-
CIONES Y PPTO INST MODIFICADO
MQJ
XXX

XXX


Sin Registro contable



CAPTACIN DE INGRESOS
8501
8201


MQJ
XXX

XXX

FUENTES DE FINANCIAMIENTO:

FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
(00 ) RECURSOS
ORDINARIOS
(09) RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
RECURSOS
DETERMINADOS
(13) DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS
(19) RECURSOS
OFICIALES DE
CREDITO
(07) FONCOMUN
(08) IMPUESTOS MUNICIPALES
(18) CANON Y SOBRECANON Y
REGALIAS
INTERNO
EXTERNO

PRESUPUESTO DE
INGRESOS
MODIFICACIONES:
1) Rec. de Balance
2) Ampliaciones
3)
PRESUPUESTO DE
INGRESOS
MODIFICACIONES:
1) Rec. de Balance
2) Ampliaciones
ESTIMACION DE
INGRESOS
Trimestral Mensualizado
R/I
Registrar las
modificaciones.
CALENDARIO DE
COMPROMISOS
Trimestral Mensualizado

|
108
CADENA PROGRAMATICA DEL GASTO

FUNCION PROGRAMA
FUNCIONAL
SUB PROGRAMA
FUNCIONAL
ACTIVIDAD PROYECTO
03 Administracin y
Planeamiento
006 Planeamiento
Gubernamental
003 Administracin
0005 Supervisin y Coor-
dinacin Superior.
0006 Administracin Gral.

0010 Registro
00110 Conduccin y Orientacin Sup.
00267 Gestin Administrativa
00681 Const. Palacio Municip.
00704 Adm. Recursos .Municipales
00485 Supervisin y Control
00640 Conduccin manejo de
Registros Civiles
04 Agraria 009 Promocin de
la Produccin
Agraria
0045 Promocin Agraria 000032 Apoyo a la Produccin
Agropecuaria
05 Proteccin y Previ-
sin Social
014 Promocin y
Asistencia
Social y Comu-
nitaria

015 Previsin

022 Orden Interno
0049 Promocin y Asis-
tencia Social

0050 Promocin y Asis-
tencia Comunitaria

0052 Previsin Social al
Cesante y Jubilado
0162 Seguridad
Ciudadana
00588 Programa del Vaso de Leche
14852 Comedores, Alimentos por Tra-
bajo, Hogares y Albergues
14853 Otras Acciones Nutricionales y
de Asistencia Solidaria
00655 Defensa Municipal al Nio y al
Adolescente (Demuna)
00541 Apoyo al Ciudadano y a la
Familia
00044 Apoyo al Nio y Adolescente
00038 Apoyo al Anciano
00412 Promocin y Desarrollo de Or-
ganizaciones Sociales de Base
00047 Apoyo Comunal
00028 Apoyo a la Comunicacin
Comunal
00707 Servicios Funerarios y Cement.
00347 Obligaciones Provisionales

0587 Serenazgo
09 Educacin 033 Educacin y
Deportes

034 Cultura

061 Infraestructura
Educativa
0092 Centros Deportivos y
Recreativos

0094 Difusin Cultural

0174 Edificaciones Es-
colares
0176 Deporte Fundamental
006326 Construccin de Lozas
Deportivas

00401 Promocin e Incentivos de las
Actividades Artsticas y
Culturales
004389 Construccin de
Bibliotecas Municipales
013145 Rehabilitacin de
Centros Educativos
10 Energa y Recur-
sos Minerales
035 Energa 0100 Electrificacin Rural 000229 Electrificacin Rural
11 Industrial, Comer-
cio y Servicios
042 Turismo

039 Industria

040 Comercio
0113 Promocin del
Turismo
0105 Promocin Industrial

108 Comercializacin
00400 Promocin del Turismo Interno
000291 Infraestructura Turstica
00705 Promocin del Comercio
011289 Mejoramiento Camales
12 Pesca 044 Promocin de
la Produccin
Pesquera
0117 Fomento de la Pesca 014599 Mejoramiento de
Psicigranjas
14 Salud y
Saneamiento
064 Salud Individual

063 Salud Colectiva

048 Proteccin del
Medio
Ambiente
0178 Atencin Mdica
Bsica

0177 Salud Ambiental

0181 Parques y Jardines

0179 Limpieza Pblica
00538 Atencin Bsica de la Salud
008367 Construccin y Equi-
pamiento de Postas
Mdicas
00158 Control Sanitario
00160 Control, Aprovechami-
ento y Calidad Ambiental
00586 Mantenimiento de Parques y
Jardines
01435 Ampliacin de Drenaje
Pluvial
00584 Servicio de Limpieza Pblica
003267 Ampliacin de Relleno
Sanitario
16 Transporte 052 Transporte
Terrestre

0157 Vas Urbanas

00654 Mantenimiento Vial Local
0014541 Construccin de Ciclo
Vas

|
109

0145 Caminos Rurales

00379 Prevencin, Supervisin y Con-
trol de la Circulacin Terrestre
00654 Mantenimiento Vial Local
014508 Ampliacin de Caminos
Vecinales y Rurales
17 Vivienda y Desa-
rrollo Urbano
058 Desarrollo
Urbano
0163 Planeamiento
Urbano
00366 Planeamiento Urbano
004692 Construccin de Baos
Pblicos
00585 Mantenimiento de Alumbrado
Pblico MQJ

ESTRUCTURACION DE LOS INGRESOS

ESTRUCTURACION DE LOS GASTOS
GASTO CORRIENTE

GASTO DE CAPITAL

SERVICIO DE LA DEUDA

2.1 Personal Y Obligaciones Sociales
2.2 Pensiones y Prestaciones
Sociales
2.3 Bienes y Servicios
2.4 Donaciones y Transferencias
2.5 Otros Gastos
1.1 Impuestos y Contribuciones
Obligatorias
1.2 Contribuciones Sociales
1.3 Venta de Bienes y Servicios y
Derechos Administrativos
1.5 Otros Ingresos
1.6 Venta de Activos no Financieros
1.7 Venta de Activos Financieros
1.8 Endeudamiento
1.9 Saldos de Balance
1
GENERICAS DEL
INGRESO
MQJ
2

G
E
N
E
R
I
C
A
S

D
E
L

G
A
S
T
O

2.5 Otros Gastos
2.6 Adquisicin de Activos no
Financieros
2.7 Adquisicin de Activos Financieros
2.8 Servicios de la Deuda

|
110
CLASIFICADOR DE INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS GASTOS
1 INGRESOS PRESUPUETARIOS
11 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
112Impuesto a la Propiedad
1121 Impuesto sobre la Propiedad Inmueble
112111 Predial
1121111 Predial
13 VTA DE BS Y SERV Y DER ADMINISTRATIVOS
131 Venta de Bienes
1313 Venta de Productos Minerales
13131 Vta de Productos Minerales
131311 Venta de agua
1319 Venta de Otros Bienes
13191 Venta de Otros Bienes
131911 Publicaciones
131912 Vta de Bases
1319199 Otros Bienes
132 Derechos y Tasas Administrativas
1321 Derechos Administrativos Generales
13211 Registros y Licencias
132111 Registro Civil
132113 Licencias
132115 Exp partidas certificadas
133 Venta de Servicios
1333 Serv Educacin, Recreacin y Cultura
13331 Educativos
133312 Servicio de Capacitacin
14 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
141 Donaciones y Transferencias Corrientes
141 De Gobiernos Extranjeros
1411 De Pases de Amrica
14112 De Brasil
15 OTROS INGRESOS
151 Rentas de la Propiedad
1511 Rentas de la Propiedad Financiera
15114 Otros Intereses
1511499 Otros Intereses
16 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
165 Venta de Activos no Producidos
1651 Venta de Activos no Producidos
16511 Venta de Terrenos
165111 Terrenos Urbanos
18 ENDEUDAMIENTO
182 Endeudamiento Interno
18211 Crditos Internos
182112 Otros Crditos Internos
1821121 Banco de la Nacin

19 SALDOS DE BALANCE
191 Saldos de Balance

2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
21 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
211 Retribuciones y complementos en Efectivo
2111 Personal Administrativo
211112Personal Adm. Nombrado (Rg. Pblico)
213 Contribuciones a la Seguridad Social
2131 Obligaciones del Empleador
213115 Contribuciones a ESSALUD
23 BIENES Y SERVICIOS
231 compra de Bienes
2311 Alimentos y Bebidas
23111 Alimentos y Bebidas
231111 Alimentos y Bebidas p Cons.Hum.
2313Combustibles, Carburantes Lubricantes y afines
23131 Combustibles CarburantesLubric y Afines
231311 Combustibles y Carburantes
23151 De Oficina
231512 Papelera en general, tiles y mate-
riales de Oficina
232 Contratacin de Servicios
2321 Viajes
23212 Viajes Domsticos
232122 Viticos y Asig. p Com. de Serv.
2322 Servicios Bsicos Comunicacin , Public. Y Difus
23221 Serv. De Energa Elctrica, Agua y Gas
232211 Servicio de Suministro Energa E.
232212 Servicio de Agua y Desage
23222 Servicios de Telefona e Internet
232221 Servicio de Telefona Movil
232222 Servicio de Telefona Fija
2327 Servicios Profesionales y Tcnicos
23272 Serv. Consultora Asesoria y Sim. Per.Nat.
232722 Asesoras
2327299 Otros Servicios Similares
26 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
261 Adquisicin de Edificios y Estructuras
2612 Edificios o Unidades No Residenciales
26121 Edificios o Unidades no Residenciales
261216 Compra de Edificios o Uni. no Res
262 Construccin de Edificios y Estructuras
2622 Edificios o Unidades no Residenciales
26221 Edificios Administrativos
262211 Costo Constru. Adm. Directa
262212 Costo de Construccin p Contrata
263 Adquisicin de Vehculos Maquinarias y Otros
2632 Adquisicin de Maq. Equipo y Mobiliario
26321 Para Oficina
263211 Mquinas y Euipos
263212 Mobiliario
266 Adquisicin de Otros Activos Fijos
2661 Adquisicin de Otros Activos Fijos
266121 Libros y Textos para Biblioteca
MQJ

Art. 29A Ley 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto La Programacin de
Compromisos Anual es un instrumento de programacin del gasto pblico de corto
plazo por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la
programacin de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento
para el ao fiscal respectivo en el marco de la disciplina fiscal y el marco
macroeconmico multianual, Dicho instrumento es revisado y actualizado sobre la
base de la informacin que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendo
autorizados por la Direccin General de Presupuesto, quien establece los
procedimientos, mecanismos y formalidades para la determinacin, revisin y
actualizacin del PCA MQJ
P

C

A

|
111

FUENTE DE FINANCIAMIENTO
PARTIDA
TOTAL
S/.
MENSUAL
I) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 288,0000 24,000
11 Impuestos y ContribucionesObligatorias 60,000 5,000
13 Venta de Bienes, Servicios y Derechos Administrativos 228,000 19,000

II) RECURSOS ORDINARIOS 1200,000 100,000
TOTAL PRESPUESTO DE INGRESOS S/. 1488,000 124,000

PROGRAMACION DE INGRESOS ANUALES
FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Recursos Directamente Recaudados I TRIMESTRE

T.T. G. SG. E. DENOMINACION ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
1 INGRESOS PRESUPUESTARIOS 24.000 24.000 24.000 72.000
1 1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIG 5.000 5.000 5.000 15.000
1 1 2 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5.000 5.000 5.000 15.000
1 1 21 IMPUESTO SOBRE PROP. INMUBLE 5.000 5.000 5.000 15.000
1 1 21 1 PREDIAL 5.000 5.000 5.000 15.000
1 1 21 11 Predial 5.000 5.000 5.000 15.000
1 3 VTA DE BIENES SERV.Y DER. ADMINIST. 19.000 19.000 19.000 57.000
1 3 1 VENTA DE BIENES 5.500 5.500 5.500 16.500
1 3 9 VENTA DE OTROS BIENES 5.500 5.500 5.500 16.500
1 3 19 VENTA DE OTROS BIENES 5.500 5.500 5.500 16.500
1 3 19 1 VENTA DE OTROS BIENES 5.500 5.500 5.500 16.500
1 3 19 11 Venta de Publicaciones 1.500 1.500 1.500 4.500
1 3 19 12 Venta de Bases p Licitaciones, C.P. y O. 4.000 4.000 4.000 12.000
1 3 2 DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 13.500 13.500 13.500 40.500
1 3 21 DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES 13.500 13.500 13.500 40.500
1 3 21 1 REGISTROS Y LICENCIAS 13.500 13.500 13.500 40.500
1 3 21 11 Registro Civil 2.000 2.000 2.000 6.000
1 3 21 13 Licencias 7.000 7.000 7.000 21.000
1 3 21 15 Expedicin de partidas certificadas 4.500 4.500 4.500 13.500

T.T.: Tipo de Transaccin
G. : Genrica
SG : Sub Genrica
E : Especfica

|
112
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
PARTIDA
TOTAL ANUAL
S/.
MENSUAL
S/.
I) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
288,000 24,000
21 Personal y ObligacionesSociales
88,680 7,390
36,360 3,030
26 Adquisicin de Activos no Financieros
162,960 13,580
II) RECURSOS ORDINARIOS
1200,000 100,000
TOTAL PRESPUESTO DE INGRESOS S/.
1488,000 124,000

PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL

FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Recursos Directamente Recaudados I TRIMESTRE
T.T. G. SG. E. DENOMINACION ENERO FEBRERO

MARZO TOTAL
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS 24.000 24.000

24.000 72.000
2 1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 7.390 7.390

7.390 22.170
2 1 1 RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 6.780 6.780

6.780 20.340
2 1 11 PERSONAL ADMINISTRATIVO 6.780 6.780

6.780 20.340
2 1 11 1 PERSONAL ADMINISTRATIVO 6.780 6.780

6.780 20.340
2 1 11 14 Personal Contratado a plazo Indeterminado 6.780 6.780

6.780 20.340
2 1 3 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 610 610

610 1.830
2 1 31 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 610 610

610 1.830
2 1 31 1 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 610 610

610 1.830
2 1 31 15 Contribuciones a ESSALUD 610 610

610 1.830
2 3 BIENES Y SERVIVIOS 3.030 3.030

3.030 9.090
2 3 1 COMPRA DE BIENES 3.030 3.030

3.030 9.090
2 3 13 COMBUSTIBLES CARBURANTES LUIBRICANTES Y AF. 3.030 3.030

3.030 9.090
2 3 13 1 COMBUSTIBLES CARBURANTES LUIBRICANTES Y AF. 3.030 3.030

3.030 9.090
2 3 13 11 Combustibles y Carburantes 2.500 2.500

2.500 7.500
2 3 13 13 Lubricantes grasas y afines 530 530

530 1.590
2 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 13.580 13.580

13.580 40.740
2 6 2 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 10.000 10.000

10.000 30.000
2 6 22 EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES 10.000 10.000

10.000 30.000
2 6 22 2 INSTALACIONES EDUCATIVAS 10.000 10.000

10.000 30.000
2 6 22 21 Costo de construccin por Administracin directa 10.000 10.000

10.000 30.000
2 6 3 ADQUSICION DE VEHICULOS MAQ. Y OTROS 3.580 3.580

3.580 10.740
2 6 32 ADQ. DE MAQUINARIAS EQUIPO Y MOBILIARIO 3.580 3.580

3.580 10.740
2 6 32 1 PARA OFICINA 3.580 3.580

3.580 10.740
2 6 32 11 Maquinas y Equipos 3.000 3.000

3.000 9.000
2 6 32 12 Mobiliario 580 580

580 1.740
TT : Tipo de Transaccin
G : Genrica
SG : Sub Genrica
E : Especfica

|
113

PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL

FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Recursos Ordinarios I TRIMESTRE
T.T. G. SG. E. DENOMINACION ENERO FEBRERO

MARZO TOTAL
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS 100.000 100.000

100.000 300.000
2 1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 30,000 30.000

30,000 90,000
2 1 1 RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 30,000 30.000

30,000 90,000
2 1 11 PERSONAL ADMINISTRATIVO 27,523 27,523

27,523 82,569
2 1 11 1 PERSONAL ADMINISTRATIVO 27,523 27,523

27,523 82,569
2 1 11 12 Personal Administrativo Nombrado (Rgimen Pblico) 20,500 20,500

20,500 61,500
2 1 11 14 Personal Contratado a plazo Indeterminado 7,023 7,023

7,023 21,069
2 1 3 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 2,477 2,477

2,477 7,431
2 1 31 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 2,477 2,477

2,477 7,431
2 1 31 1 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 2,477 2,477

2,477 7,431
2 1 31 15 Contribuciones a ESSALUD 2,477 2,477

2,477 7,431
2 3 BIENES Y SERVIVIOS 20,000 20,000

20,000 60,000
2 3 1 COMPRA DE BIENES 15,000 15,000

15,000 45,000
2 3 15 MATERIALES Y UTILES. 15,000 15,000

15,000 45,000
2 3 15 1 DE OFICINA 15,000 15,000

15,000 45,000
2 3 15 11 Repuestos y accesorios 2.500 2.500

2,500 7.500
2 3 15 12 Papelera en general tiles y materiales de oficina 12,500 12,500

12,500 37,500
2 3 2

CONTRATACION DE SERVICIOS 5,000 5,000

5,000 15,000
2 3 27

SERVICIOS PROFESIONALES Y TECNICOS 5,000 5,000

5,000 15,000
2 3 27 1 SERV. DE CONSULTORIA, ASESORIA Y SIM. PERS.NAT 5,000 5,000

5,000 15,000
2 3 27 22 Asesoras 3,000 3,000

3,000 9,000
2 3 27 23 Auditorias 2,000 2,000

2,000 6,000
2 6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 50,000 50,000

50,000 150,000
2 6 2 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 40.000 40.000

40.000 120.000
2 6 22 EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES 40.000 40.000

40.000 120.000
2 6 22 1 EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS 40.000 40.000

40.000 120.000
2 6 22 11 Costo de construccin por Administracin directa 35.000 35.000

35.000 105.000
2 6 22 12 Costo de construccin por contrata 5,000 5,000

5,000 15,000
2 6 3 ADQUSICION DE VEHICULOS MAQ. Y OTROS 10,000 10,000

10,000 30,000
2 6 32 ADQ. DE MAQUINARIAS EQUIPO Y MOBILIARIO 10,000 10,000

10,000 30,000
2 6 32 1 PARA OFICINA 10,000 10,000

10,000 30,000
2 6 32 11 Maquinas y Equipos 7.000 7.000

7.000 21.000
2 6 32 12 Mobiliario 3,000 3,000

3,000 9,000

TT : Tipo de Transaccin
G : Genrica
SG : Sub Genrica
E : Especfica

|
114
ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO PUBLICO

APLICACIN PRCTICA DEL AREA DE PRESUPUESTO

1)El Presupuesto de Ingresos Recursos Directamente Recaudados S/. 288,000; Recursos
Ordinarios S/. 1000,000 (Cuyo desagregado est distribuido en las partidas genricas, sub
genrica y especfica, la misma que se encuentra en Clasificador Presupuestal de Ingresos)

COMPROMISO

2) Presupuesto de Gastos est compuesto por Recursos Ordinarios S/. 1000,000 y Recursos
Directamente Recaudados S/. 288,000 (Cuyo desagregado debe realizarse de acuerdo al
Clasificador Funcional Programtico, de conformidad a la Tablas vigentes en cada ejercicio
y el Clasificador Presupuestal de Gastos)

LIBRO DIARIO


8201

8101

820102 Recursos Directamente Recaudados
82010201 Rec. Directamente Recaudados
PPTO INST. DE APERTURA MOD Y PPTO INST.
MOD.
Por la incidencia presupuestal del presupuesto de
Ingresos correspondiente al ejercicio..
TOTAL S/.

288,000

288,000

288,000

288,000

288,000

288,000

288,000

288,000
PRESUPUESTO
DE GASTOS

(Por toda fuente
PROGRAMACION
ANUAL DE
GASTOS
<P.C.A>
M.E.F.
(Por toda fuente
de financiamiento)
CERTIFICACION DEL
CREDITO
PRESUPUESTARIO
< Entidad>
(Por toda fuente de
financiamiento)
COMPROMISO .
<Cadena Funcional del Gasto.>
F/PF/SPF/A/P/C/M/PG/PSG/PE/PSE/FF
Doc. Fuente : O/C; O/S; PLLA, RFPE,
etc.
Anual o mensual

|
115

3) Se recepcion ingresos por ventanilla: Derechos y Tasas Administrativas S/. 9,200; Rentas
de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes 3,500.

4) O/C N 50 Distribuidora Altas por la compra de Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora
IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00; habindose cancelado segn C/P N 550
S/. 2,700 con Recursos Directamente Recaudados y C/P N 551 S/. 2,950 de Recursos
Ordinarios.

COMPROMISO

LIBRO DIARIO


8101

8301

PPTO INST. DE APERTURA MOD Y
PPTO INST. MOD.
810101 Recursos Ordinacios
81010101 Recurso Ordinarios
810102 Recursos Directamente Recaudds
830101 Recursos Ordinarios
Por la incidencia presupuestal del
presupuesto de Gastos correspondiente al
ejercicio.......................
TOTAL S/.

1000,000

288,000

1000,000

288,000

1000,000

288,000

1000,000

288,000

1288,000

1288,000

1288,000

1288,000
LIBRO DIARIO

8501

8201

EJECUCION DE INGRESOS
Por la incidencia presupuestal de la captacin de
ingresos segn Recibo de Ingresos
TOTAL S/.

16,200

16,200

16,200

16,200

16,200

16,200

16,200

16,200

LIBRO DIARIO


8301

8401

Por la incidencia del compromiso presupuestal
delaO/C N 050 Distribuidora Atlas.
TOTAL S/.

2,950

2,700

2,950

2,700

2,950

2,700

2,950

2,700

5,650

5,650

5,650

5,650
CERTIFICACION PRESUPUESTAL

|
116
PAGO

5) O/S N 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta.
Categora S/. 290, se cancela segn C/P N 552 por S/ 2,900 con Recursos Directamente
Recaudados

COMPROMISO

PAGO

6) El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000y su aportacin es de S/ 1,350, habindose
cancelado mediante C/P N 553 a la orden del Administrador con Recursos Ordinarios

COMPROMISO

LIBRO DIARIO


8401

8601

EJECUCION DE GASTOS
Por la incidencia presupuestal de la cancelacin
presupuestal segn C/P N 550 y 551 Distribuidora
Universal.
TOTAL S/.

2,950

2,700

2,950

2,700

2,950

2,700

2,950

2,700

5,650

5,650

5,650

5,650

LIBRO DIARIO


8301

8401

Por la incidencia del compromiso presupuestal de la
O/S N 050 Asesor Financiero.
TOTAL S/.

2,900

2,900

2,900

2,900

2,900

5,650

2,900

5,650

LIBRO DIARIO


8401

8601

EJECUCION DE GASTOS
presupuestal segn C/P N 552 Asesor Financiero.
TOTAL S/.

2,900

2,900

2,900

2,900

2,900

2,900

2,900

2,900

LIBRO DIARIO


|
117

PAGO

7) Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de texto de
consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefnica del Per S/. 450;
Viticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150., con Recursos Directamente
Recaudados

COMPROMISO

PAGO

8301

8401

Por la incidencia del compromiso presupuestal
de la Planilla de Sueldos.
TOTAL S/.

196,200

196,200

196,200

196,200

196,200

196,200

196,200

196,200

LIBRO DIARIO


8401

8601

EJECUCION DE GASTOS
presupuestal segn C/P N 553 de la Planilla de
Sueldos
TOTAL S/.

16,350

16,350

16,350

16,350

16,350

16,350

16,350

16,350

LIBRO DIARIO


8301

8401

Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo
TOTAL S/.

1,150

1,150

1,150

1,150

1,150

1,150

1,150

1,150

LIBRO DIARIO


8401

8601

EJECUCION DE GASTOS
presupuestal de la Rendicin de Fondo para Pagos
en Efectivo
TOTAL S/.

1,,150

1,150

1,150

1,150

1,150

1,150

1,150

1,150

|
118
8) Planilla de Viticos (P/V) N 020 del Administrador por 5 das, mas pasajes de ida y vuelta
S/. 480, habindose cancelado segn C/P N 554 con Recursos Directamente Recaudados

COMPROMISO

PAGO

9) Se registra los Recursos de Balance del Ejercicio anterior de Recursos Directamente
Recaudados, con fecha 1 de Abril, cuyo resultado es el siguiente:
Ejecucin de Ingresos S/. 85,000
Ejecucin de gastos 79,000
Saldo de Balance Pptal. 6,000
El Presupuesto de Ingresos de: R.D.R. (Cuyo desagregado est distribuido en las partidas
genricas, sub genrica y especfica, la misma que se encuentra en Clasificador
Presupuestal de Ingresos)

Presupuesto de Gastos de R.D.R.0 (Cuyo desagregado debe realizarse de acuerdo al
Clasificador Funcional Programtico, de conformidad a la Tablas vigentes en cada ejercicio
y el Clasificador Presupuestal de Gastos)

LIBRO DIARIO


8301

8401

P/V del Administrador.
TOTAL S/.

480

480

480

480

480

480

480

480

LIBRO DIARIO


8401

8601

EJECUCION DE GASTOS
presupuestal segn C/P N 554Administrador.
TOTAL S/.

480

480

480

480

480

480

480

480

LIBRO DIARIO


8201

8101

MOD.
Por la incidencia presupuestal dela ampliacin del
presupuesto de Ingresos correspondiente al
ejercicio..
TOTAL S/.

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

|
119

El registro contable de las incidencias presupuestales es registrada conforme al plan contable
gubernamental elemento 8 cuentas de presupuesto, todo este proceso sustentado en los
documentos fuente propios y mixtos, donde ha de registrarse el control del presupuesto de
ingresos y gastos, hoy se debe tener en cuenta el proceso a seguir, es decir contar con
presupuesto inicial (PIA), luego recibir la P.C.A. (Programacin del Compromiso Anual), par
luego obtener la C:C.P.. (Certificacin del Crdito Presupuestario) y recin comprometer los
gastos, haciendo uso de la cadena funcional del gasto, este proceso se realiza en el SIAF para
su control estadstico de ingreso y del gasto, para luego registrarlo contablemente

1) Obtenga ,lea y formule mapas conceptuales de la Ley n 28411 Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto.
2) Obtenga, lea y formule mapas conceptuales de las Directivas de: Formulacin, Ejecucin y
Evaluacin de Presupuesto de un Gobierno Local.
3) Obtenga del SIAF la P.C.A. de la Fuente de Recursos Directamente Recaudados, y diga
que informacin contiene y explique para que utiliza el Contador de la Entidad.

Elija Ud. una de las prcticas y desarrolle como una autoevaluacin, debiendo formular la PCA
de gastos y registro contable:

LIBRO DIARIO


8101

8301

MOD.
81010201 Rec.Directamente Recaudados
Por la incidencia presupuestal dela ampliacin del
presupuesto de Gastos correspondiente al ejercicio.
TOTAL S/.

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000
LIBRO DIARIO

8501

8201

EJECUCION DE INGRESOS
Por la incidencia presupuestal de la captacin de
ingresos de los Recursos de Balance
TOTAL S/.

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000
RESUMEN
ACTIVIDAD
AUTOEVALUCION FORMATIVA

|
120

PRACTICA 001

Con los datos que corresponde al I trimestre que a continuacin se detallan, formular la contabilizacin hasta el
segundo trimestre:

DOCUMENTOS: COMPR
O
PAGAD
O
F.F. N CHEQUE C/P
- O/C N 050 Distribuidora Atlas ? 40% R.D.R. 0302100 550
60% T.P. 9201102 551
- O/S N 050 Asesor Financiero 5,900 70% R.D.R. 0302101 552
- Reembolsa el F.P.E. 2,900 T.P. 9201103 553
- Planilla de sueldos ? ? T.P. 9201104 554
- Banco de la Nacin (Ret. Y
Aportac.)
? ? T.P. 9201105 555

DATOS COMPLEMENTARIOS:
1) Se recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad 3,500; Venta de
Bienes 3,500., Prestacin de Servicios S/. 7,000
2) O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 1,700, 5 Escritorios modelo gerente
IBM c/u S/.600; 03 calculadoras solares c/u 150.00
3) O/S N 50 Asesor Legal S/. 5,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categora y
contribucin de solidaridad.
4) El monto bruto de las planillas es de S/. 25,000
Viticos S/. 800, fletes S/. 430.00, calculadora casio S/. 450.
6) Se ha aprobado el presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos:
- Recursos Directamente Recaudados S/. 243,200
- Recursos Ordinarios (T.P.) 400,000
7) Se ha aprobado el presupuesto de gastos por los siguientes conceptos:
7.1) Recursos Directamente Recaudados:
- Personal y Obligaciones Sociales S/. 60,000
- Bienes y servicios 40,000
- Inversiones 103,200
- Otros gastos de capital 40,000
7.2) Recursos Ordinarios (T.P.):
8) Proyectar la Programacin de Compromisos Anuales
9) Se ha determinado que los saldo presupuestales del ejercicio anterior han sido
determinados con fecha 15 de febrero, los mismos corresponden a:

9.1) Ejecucin de Ingresos Anuales:
- Recursos Directamente Recaudados S/. 202,250
- Donaciones y Transferencias 270,000
9.2) Ejecucin de Gastos:
9.2.1) Recursos Directamente Recaudados:
- Otros gastos de capital 10,000
9.2.2) Transferencias:

|
121
PRACTICA 002

Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del presente ejercicio del I y II
trimestre que a continuacin se detallan, formular los registro contables que correspondan,
utilizar fuentes de financiamiento y partidas genricas de ingresos y gastos.

1) Se ha aprobado el presupuesto inicial de gastos por los siguientes conceptos:

2) Se recepcion ingresos por ventanilla: Rentas de la Propiedad S/. 7,300; Venta de Bienes
S/. 3,000. Tasas 4,200 y el prstamo otorgado por el Banco Nacin con fecha 14/04 por S/.
172,000

3) O/C N 150 Distribuidora Oscar por: Mercaderas S/. 1,300; Materiales de limpieza S/. 1,700,
Computadora IBM S/. 3,500; 05 archivadores metlicos c/u S/. 450 y 5 calculadoras solares
c/u 150.00, financiado con R.D.R. S/. 3,000 y el resto con endeudamiento.

4) O/S N 70 Eco. Juan Prez, por elaboracin del Presupuesto de la Institucin neto S/. 3,060,
al cual se ha retenido el impuesto a la renta 4ta. Categora y contribucin de solidaridad. ,
financiado con R.D.R.

5) El monto neto de la planilla de sueldos es de S/. 10,440, financiado con transferencias

6) La Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 0012 por: Compra de 2 textos de consulta
del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. C/u 170; telefnica del Per S/. 650; Viticos
S/. 350, pasajes S/. 130.00, 2 calculadoras Casio c/u S/. 450., financiamiento transferencias

7) Se ha aprobado el cuadro de presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos:

8) Proyectar la Programacin del Compromiso Anual que correspondan.

9) Determinar la distribucin del Presupuesto ampliatorio que se ha tenido que formular en el
mes de marzo del I trimestre y tener en cuenta que su distribucin es la siguiente: 100 del
crdito interno para inversiones y de las otras fuentes de financiamiento 30 % para personal
y obligaciones sociales y la diferencia para bienes y servicios.

10) Registrar las cancelaciones presupuestales segn los comprobantes de pago: C/P N 100
para la O/C 150; C/P 101 O/S 70; C/P 102 para las planillas y C/P 103 Bco. Nacin pago de
retenciones y aportaciones, tener en cuentas las fuentes de financiamiento.

11) Con fecha 15/01 se ha obtenido el resultado del balance presupuestal del ejercicio anterior,
en la fuente de recursos directamente recaudados se ha obtenido S/. 160,000

PARTIDAS

RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
RECURSOS
ORDINARIOS

TOTALES
- Personal y Obligaciones
Sociales
58,000 80,000
- Bienes y Servicios 50,000 ?
- Inversiones ? 1400,000
- Otros Gastos de Capital 40,000 120,000
TOTALES 308,000
FUENTE FINANCIAMIENTO PPTO.
INICIAL
AMPLIACION TOTAL
- Recursos Directamente Recaudados 308,000

? 428,000

- Recursos Ordinarios

? 120,000 2000,000
- Recursos Oficiales por Crdito Interno

172,000 172,000

TOTALES

|
122
PRACTICA 003

Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del I, II y III trimestre , que a
continuacin se detallan, formular los registro contables que correspondan, utilizar fuentes de
financiamiento y partidas genricas de ingresos y gastos.

S/. 2,800., prestacin de servicios S/. 10,000, tasas S/. 7,200, multas por S/. 12,000 y con
fecha 11/08 el Banco de la Nacin otorgo el prstamo solicitado

2) O/C N 252 Distribuidora ABC: Materiales de Escritorios S/. 2,700; Materiales de limpieza
S/. 1,800, Computadora IBM S/. 2,,900; 08 archivadores metlicos c/u S/. 550 y 5
calculadoras solares c/u 150.00, financiado con R.D.R. el 25% y el 65% con R.O.

3) El monto neto de la planilla de sueldos es de S/. 22,620, financiado con R.O.

4) La Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 0012 por: Compra de 4 textos de
consulta del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. C/u 170; telefnica del Per S/. 650;
Viticos S/. 550, pasajes S/. 90.00, 5 calculadoras Casio S/. 450., financiado con R.O.


6) Proyectar la Programacin del Compromiso Anual que correspondan al presupuesto.
Inicial y al ampliatorio, as mismo tener en cuenta las fechas de vigencia .

7) O/S N 170 Eco. J. Prez, por elaboracin del Presupuesto ampliatorio de la Institucin,
cuyo impuesto retenido equivale a S/.580, financiado con R.D.R. el 65% y el 25% con
R.O,.

8) Registrar las cancelaciones presupuestales segn los comprobantes de pago: C/P que
correspondan. y tener en cuentas las fuentes de financiamiento.

9) El resultado del balance presupuestal del ejercicio anterior, en la fuente de recursos
ordinarios se ha obtenido S/. 90,000, habindose determinado el 10/03, en donaciones S/.
180,000

11) Se ha aprobado el presupuesto de gatos, cuya distribucin es la siguiente:

INICIAL
AMPLIACION TOTAL
?
428,000
?
280,000 3080,000

520,000 520,000
- Donaciones y Transferencias

TOTALES

PARTIDAS

RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
RECURSOS
ORDINARIOS

TOTALES
Sociales
20% 15%
- Bienes y Servicios 45% ?
- Inversiones ? 35%
- Otros Gastos de Capital 15% 5%
TOTALES

|
123
PRACTICA 004

Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del I, II y III trimestre , que a
continuacin se detallan, formular los registro contables que correspondan, utilizar fuentes de
financiamiento y partidas genricas de ingresos y gastos.

S/. 2,800., prestacin de servicios S/. 10,000, tasas S/. 7,200, multas por S/. 12,000 y con
fecha 11/05 el Banco de la Nacin otorgo el prstamo solicitado por S/. 120,000

2) O/C N 252 Distribuidora ABC: Materiales de Escritorios S/. 700; Materiales de limpieza S/.
800, Computadora IBM S/. 2,,900; 08 archivadores metlicos c/u S/. 450 y 5 calculadoras
solares c/u 250.00, financiado con R.D.R. el 65% y el 25% con R.O.

3) La aportacin de la planilla por Rgimen de Prestaciones de Salud es de S/. 4,340 ,
financiado con R.O.

4) La Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 0012 por: Compra de 6 textos de consulta
del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. C/u 250; telefnica del Per S/. 150; Viticos
S/. 250, pasajes S/. 90.00, 5 calculadoras Casio c/u S/. 450., financiado con R.O.


6) Proyectar la Programacin del Compromiso Anual correspondan al presupuesto. Inicial y al
ampliatorio, as mismo tener en cuenta las fechas de vigencia .

7) O/S N 170 Eco. J. Prez, por elaboracin del Presupuesto ampliatorio de la Institucin,
cuyo importe neto equivale a S/.1,880, financiado con R.D.R. el 25% y el 65% con R.O,.

8) Registrar las cancelaciones presupuestales segn los comprobantes de pago: C/P que
correspondan. y tener en cuentas las fuentes de financiamiento.

9) Con fecha 15/01 el resultado del balance presupuestal del ejercicio anterior, es la siguiente:
En recursos ordinarios S/. 300,000 , recursos directamente recaudados S/. 120,000, y en
donaciones S/. 180,000

11) Se ha aprobado el presupuesto de gatos, cuya distribucin es la siguiente:

INICIAL
AMPLIACION TOTAL
?
528,000
?
280,000 4080,000

120,000 120,000
- Donaciones y Transferencias

TOTALES

PARTIDAS

RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
RECURSOS
ORDINARIOS

TOTALES
Sociales
20% 15%
- Bienes y Servicios 35% ?
- Inversiones ? 25%
- Otros Gastos de Capital 25% 5%
TOTALES

|
124
PRACTICA 005

Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del I, trimestre que a continuacin
se detallan, formular los registro contables que correspondan, utilizar fuentes de
financiamiento y partidas genricas de ingresos y gastos, asi como formular los respectivos
calendarios y estimaciones trimestrales.

S/. 12,000. Tasas 4,200, el endeudamiento se recepciono el 16 de junio

2) O/C N 252 Distribuidora ABC: Materiales de Escritorios S/. 5,200; Materiales de limpieza
S/. 800, Computadora IBM S/. 3,,200;, financiado con R.O. S/. 6,000 y el resto con R.D.R.

3) El monto neto de la planilla de sueldos es de S/. 52,200, financiado con R.O.

4) La Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 0012 por: Compra de 1 texto de consulta
del Nueva Ley del Presupuesto S/. 200; telefnica del Per S/. 450; Viticos S/. 250,
pasajes S/. 100, 1 calculadoras Casio S/. 250., financiamiento R.O.


6) Proyectar la Programacin del Compromiso Anual que correspondan.

7) Determinar la distribucin del Presupuesto inicial de R.O. formulado sabiendo que su
distribucin es la siguiente: 25% personal y obligaciones sociales, 15% bienes y servicios y
la diferencia a inversiones

8) O/S N 170 Eco. J. Prez, por elaboracin del Presupuesto ampliatorio de la Institucin
neto S/. 3,825, al cual se ha retenido el impuesto a la renta 4ta. Categora., financiado con
R.D.R.

9) Registrar las cancelaciones presupuestales segn los comprobantes de pago: C/P N 50
para la O/C 252; C/P 51 O/S 170; C/P 52 para las pllas y C/P 53 Bco. Nacin pago de
retenciones y aportaciones, tener en cuentas las fuentes de financiamiento.

11) Se ha aprobado el presupuesto de gastos por los siguientes conceptos:

12) Se determino la ampliacin del ppto de la fuente de R.O. con fecha 1/04
respectivamente.
INICIAL
AMPLIACION TOTAL

? 428,000


? 120,000 2120,000

52,000 52,000

TOTALES

PARTIDAS

RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
RECURSOS
ORDINARIOS

TOTALES
Sociales
58,000
?
- Bienes y Servicios 50,000
?
- Inversiones ?
?
- Otros Gastos de Capital 40,000
?
TOTALES 308,000

|
125

Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Directiva de Programacin, Ejecucin y Evaluacin de Presupuesto (Gobierno Local)
Ley del Presupuesto de la Repblica vigente
www.mef.gob.pe/

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos terico prcticos sobre la administracin
del Presupuesto Gubernamental, el mismo esta vinculado con el SIAF en la fase del
compromiso, en la siguiente Unidad Temtica incrementaremos nuestros conocimientos al
desarrollar y analizar la integracin contable

BIBLIOGRAFIA
N E X O

|
126

EL AREA COMPLEMENTARIA

Definicin
Proceso de Integracin Contable
Documentos Fuente
Libros y Registros
Dinmica Contable
Los Estados Financieros
Los Estados Presupuestarios
Los Instructivos Contables
Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad

UNIDAD TEMATICA IV
DESARROLLO TEMATICO

|
127
REA COMPLEMENTARIA

DEFINICION

Se refiere a las transacciones adicionales a las Areas anteriormente indicadas y que no
significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias
presupuestarias.

PROCESO DE INTEGRACION

El proceso de integracin de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:

a) Elaboracin de las Notas de Contabilidad por cada rea
b) Preparacin de los Asientos Contables Complementarios
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares.

Elaboracin de las Notas de Contabilidad por Cada rea.- Se refiere al hecho de convertir en
Notas de Contabilidad el movimiento de las entradas y salida de bienes, estos fundamentado
en los documentos que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacn y
Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad del Almacenero debe
entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se convierta en Nota de Contabilidad; del
mismo modo el movimiento de las entradas y salidas de fondos, sustentados en los
documentos fuente como: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Rendicin de Fondo
para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas de Depsito, debern
ser entregados a la Oficina de Contabilidad para su registro correspondiente en el Libro de
Caja; por otro lado, tambin se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso
Presupuestario.

Preparacin de los Asientos Complementarios.- En esta fase se debe formular las Notas de
Contabilidad complementarias, estas sustentadas en los documentos fuente, los mismos
complementan las transacciones realizadas por las reas de Bienes, Fondos Y Presupuesto.

Registro en Libros Principales y Auxiliares.- Las Notas de Contabilidad en forma ntegra deben
ser registradas en los Libros Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares,
estos son utilizados teniendo en cuenta el Instructivo N 1 Libros y Registros Contables.

DOCUMENTOS FUENTE

Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son:
- rdenes de Compra (O/C)
- Notas de Cargo y Abono Bancario
- Papeletas de Depsito (P/D)
- Planillas de Sueldos y Jornales
- Liquidacin de Beneficios Sociales (B/S)
- Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.)
- Planilla de Dietas (Plla/D)
- Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Correccin Monetaria, Cuentas Incobrables, etc.

LIBROS Y REGISTROS

Actualmente segn el Instructivo N 1 Documentos y Libros Contables, ha establecido para el
registro el registro contable de las incidencias de bienes, fondos, presupuesto y
complementarias en libros principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a:

|
128
Libros Principales: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYOR

Libros Auxiliares:
- Caja Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario
- Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o subcuentas corriente)
- Registro de Compras
- Registro de Ventas
- Registro de Fondo para Pagos en Efectivo
- Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades.

DINAMICA CONTABLE(Ver Diagramas adjuntos)

|
129

INCIDENCIA FINANCIERA
LIBRO DIARIO
1201
1202
4301
4302
4501

CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
VENTA DE BIENES
VTA DERECHOS TASAS ADMINISTRATIVAS

MQJ
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX

LIBRO DE CAJA

INCIDENCIA PRESUPUESTAL

DEBE

HABER
1201
1202

CTAS POR COBRAR
CTAS POR COBRAR DIV
Por el R/I del mes de
..............

XXX
XXX
1101 CAJA Y BANCOS
(1101030102)

XXX
8501
8201


XXX

XXX
PAPELETA DE
DEPSITO

Por el depsito en
Ca. Cte. de los
fondos en forma
intacta y dentro de
las 24 horas
R/I

Se debe codificar
de acuerdo al
clasificador de
Ingresos
R/I

Se debe codificar
de acuerdo al
clasificador de
Ingresos

|
130
C O M P R O M I S O

LIBRO DIARIO
1302
1301
1304
1305
1501
1503
1507
5506
2103
MQJ
BIENES YSUM. DE FUNCIONAMIENTO
MATERIAS PRIMAS
MAT. AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS
OTROS ACTIVOS
CUENTAS POR PAGAR
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

P A G O

LIBRO DE CAJA
DEBE

HABER
1101
2105

MQJ
CAJA Y BANCOS (1101030102)
OBLIGACIONES TES. PUBLICO
Por el Cheque N....................

XXX
XXX
2103 CTAS POR PAGAR
Por el C/P.....................
XXX

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO

P A G O

CUENTAS DE ORDEN

8301
8401

MQJ

XXX
XXX
8401
8601

MQJ
EJECUCIN DE GASTOS

XXX
XXX

9101
9102

9102
9101

CONTRATOS Y COMPROMISOS APROB.
CONTRATOS Y COMPRO POR CONTRA

CONTRATOS Y COMPRO POR CONTRA
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROB

XXX

XXX

XXX

XXX
9105
9106

MQJ
BIENES EN PRESTAMO CUST. Y NO DEPRE
CONTROL DE BIENES EB PRESTAMO CUS-
TODIA Y NO DEPRECIABLE

XXX
XXX
9103
9104

9104
9103
VALORES Y GARNATIAS
VALORES Y GARANTIA POR CONTRA.

VALORES Y GARANTIA POR CONTRA.
VALORES Y GARANTIAS

XXX

XXX

XXX

XXX
C/P

Se emite por cada
orden de compra y
su fuente de
financiamiento

O/C

- Mercaderas
- Bienes Ctes.
- Bienes Capital >1/8 UIT
- Bienes Capital <1/8 UIT
- Bienes Culturales
- Bienes Agropecuarios
- Bienes para ejecucin
de obras
O/C

CHEQUE

Por Cta. Cte.
O/C

APROBADA

ATENDIDA

CHEQUE

GIRADO

ENTREGADO

C/P

Se emite por cada
orden y fuente de
financiamiento
Bienes no
depreciables

|
131

C O M P R O M I S O

LIBRO DIARIO
5302
1501
1505
2101
2103

MQJ
CONTRATACION DE SERVICIOS
EDIFICIOS Y EESTRUCTURAS
ESTUDIOS Y PROYECTOS
CUENTAS POR PAGAR
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX

P A G O

LIBRO DE CAJA

DEBE

HABER
1101

2105

MQJ
CAJA Y BANCOS
(1101030102
OBLIG.TESORO PUBLICO
Por el Cheque N....................

XXX

XXX
2103 CTAS POR PAGAR
Por el C/P.....................
XXX

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO

P A G O

CUENTAS DE ORDEN

8301
8401

MQJ

XXX
XXX
8401
8601

EJECUCIN DE GASTOS

XXX
XXX
9101
9102

9102
9101
MQJ
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBA
CONTRATOS Y COMPROMISOS P CONTRA

CONTRATOS Y COMPROMIOS P CONTRA
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBAD

XXX

XXX

XXX

XXX
9103
9104

9104
9103
VALORES Y GARANTIAS
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

VALORES Y GARANTIAS

XXX

XXX

XXX

XXX
C/P

Se emite por cada
orden de compra y
su fuente de
financiamiento

O/S

- Consumo agua
- Consumo Electricidad
- Telfono
- Mantenimiento muebles
e inmuebles
- Mantenimiento Cta.Cte.
- Honorarios Profesionals
- Honorarios Estudios y
obras
O/S
- Consumo agua
- Consumo Electricidad
- Telfono
- Mantenimiento muebles
e inmuebles
- Mantenimiento Cta.Cte.
- Honorarios Profesionals
- Honorarios Estudios y
obras
CHEQUE

Por Cta. Cte.
O/S

APROBADA
ATENDIDA
CHEQUE

GIRADO

ENTREGADO

C/P

Se emite por cada O/S y
cada Fuente de Financ.

|
132


LIBRO DIARIO
1301
1302
1304
1305
1501
1503
1507
5506
4401

4403

MQJ
MATERIAS PRIMAS
MAT. AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS
OTROS ACTIVOS
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

XXX

CUENTAS DE ORDEN


9105
9106

MQJ
BIENES EN PREST. CUST. Y NO DEPREC.
CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUS-
TODIA Y NO DEPRECIABLES

XXX

XXX

5301
1307
5701
1301
1304
1302
MQJ
CONSUMO DE BIENES
PRODUCTOS EN PROCESO
COSTO D VTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
BIENES Y SUMINISTROS DE FUCIONAMTO
MATERIAS PRIMAS

XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
N/E

- Mercaderas
- Bienes Ctes.
- Bienes Culturales
- Bienes para ejecucin
de obras

PeCoSa
- Suministros de funcionamiento
- Materia Prima para la produc-
cin
- Materiales de Construccin en
ejecucin de obras

Bienes no
Depreciables

|
133

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO
5101

5103
2101
2102

MQJ
PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES RETRIBU-
CIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
CONTRIBUCIONES A SEGURIDAD SOCIAL
REMUNERACIONES Y PENSIONES Y BENE-
FICIOS. POR PAGAR

XXX

XXX

XXX
XXX

P A G O

LIBRO DE CAJA

DEBE

HABER
1101

2105

MQJ
CAJA Y BANCOS
(1101030102)
OBLIGACIONES TES.
PUBLICO
Por el Cheque N....................

XXX
XXX
2102 REM. PENS Y
BENEFIC POR PAG
Por el C/P.....................
XXX

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO

P A G O

CUENTAS DE ORDEN

8301
8401

MQJ

XXX
XXX
8401
8601

MQJ
EJECUCIN DE GASTOS

XXX
XXX
9103
9104

9104
9103

VALORES Y GARANTIAS

VALORES Y GARANTIAS

XXX

XXX

XXX

XXX
C/P

Se emite por cada
orden de compra y
su fuente de
financiamiento

PLANILLA

- Personal Nombrado
- Personal Contratado
- Cesante
- Obrero Permanente
- Obrero Eventual

CHEQUE

Por Cta. Cte.
CHEQUE

GIRADO

ENTREGADO
PLANILLA

- Personal Nombrado
- Personal Contratado
- Cesante
- Obrero Permanente
- Obrero Eventual
C/P

Se emite por cada
orden de compra y su
fuente de
financiamiento

|
134

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO
5301
5302
5506
1503
1507
1501
2103
MQJ
CONSUMO DE BIENES
VEHICULOS MAQUINARIA Y OTROS
OTROS ACTIVOS
EDIFICOS Y ESTRUCTURAS
CUENTAS POR PAGAR
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

POR LA R..F.P.E.
LIBRO DE CAJA

DEBE

HABER
1101

11101

2105
CAJA Y BANCOS (110102)
Por laR.F.P.E. N....................

CAJA Y BANCOS1101030102
OBLIG. TESORO PBLICO
Por el giro del cheque N.
XXX

XXX

XXX
2103

1101
CTAS POR PAGAR
PorlaR.P.E.N...

CAJA Y BANCOS
110102
Por el C/P de
reembolso del F.P.E.
XXX

XXX

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO

P A G O

CUENTAS DE ORDEN

8301
8401

MQJ

XXX
XXX
8401
8601

MQJ
EJECUCIN DE GASTOS

XXX
XXX
9103
9104

9104
9103

VALORES Y GARANTIAS

VALORES Y GARANTIAS
XXX

XXX

XXX

XXX
9105
9106

MQJ
BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE
CONTROL DE BIENES.EN PRESTAMO CUS-
TODIA . Y NO DEPRECIABLES

XXX
XXX
C/P

Por cada fuente de
financiamiento
R.F.P.E.

- Mercaderas
- Bienes Ctes.
- Bienes Culturales
- Servicios Bsicos
- Viticos
R.F.P.E.

- Mercaderas
- Bienes Ctes.
- Bienes Capital < 1/8 UIT
- Bienes Culturales
CHEQUE

CHEQUE

GIRADO

ENTREGADO

BIENES NO
DEPRECIABLES
Bienes menores a
1/8 de la U.I.T.

SOLICITUD DE
REEMBOLSO
<N.G.T. 006>

|
135

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO
5302
1501
2103
MQJ
CONTRTACION DE SERVICIOS
CUENTAS POR PAGAR
XXX
XXX

XXX

P A G O

LIBRO DE CAJA

DEBE

HABER
1101

2105

CAJA Y BANCOS
1101030102
Por el Cheque N....................

XXX
XXX
2103 CTAS POR PAGAR
Por el C/P.....................
XXX

NCIDENCIA PRESUPUESTAL
C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO

P A G O

CUENTAS DE ORDEN

8301
8401

MQJ

XXX
XXX
8401
8601

MQJ
EJECUCIN DE GASTOS

XXX
XXX
9103
9104

9104
9103
MQJ
VALORES Y GARANATIAS

VALORES Y GARANTIAS

XXX

XXX

XXX

XXX
Escala de Viticos D.S. 028-2009-EF :
a) Ministros de Estado, Jefes de Organismos Constitucionalmente Autnomos, Viceministros, Vocales,
Secretarios Generales, Jefes de Organismos Pblicos, Presidentes Regionales y Alcaldes. S/. 250.00
b) Directores Generales, Jefes de Oficina General, Gerentes Generales, Gerentes Regionales, Asesores
de Alta Direccin, Directores Ejecutivos y Directores, Funcionarios que desempeen cargos
equivalentes y las personas contratadas bajo la modalidad de Contratos Administrativos de Servicios
CAS que desempeen funciones equivalentes. S/.210.00
c) Subdirectores, Jefes de Unidad, Servidores comprendidos en las categoras remunerativas a que se
refiere el Decreto Supremo N 5191PCM las personas contratadas por la modalidad de Contratos
Administrativos de Servicios CAS, que desempeen funciones equivalentes. S/.180.00
C/P

Se emite por cada
orden de compra y
su fuente de
financiamiento

P/V

Se rinde de acuerdo al
D.S. 028-2009-EF (Lima
y otras Ciudades)
- Escala A S/. 250
- Escala B 210
- Escala C 180

CHEQUE

Por Cta. Cte.
CHEQUE

GIRADO

ENTREGADO
P/V

Se rinde de acuerdo al
D.S. 028-2009-EF (Lima
y otras Ciudades)
- Escala A S/. 250
- Escala B 210
- Escala C 180

C/P

Se emite por cada
orden de compra y
su fuente de
financiamiento

|
136

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO
5505
2102
MQJ
INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
REM. PENSIONES Y BENEFICIOS P PAGAR
Por el clculo anual de los beneficios sociales
XXX

XXX

P A G O

LIBRO DE CAJA

DEBE

HABER
1101

2105

CAJA Y BANCOS
1101030102
Por el Cheque N....................

XXX
XXX
2102 REM PENS Y BENE-
FICIOS POR PAGA
Por el C/P.....................
XXX

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO

P A G O

CUENTAS DE ORDEN

Decreto Leg. 276 Ley de Bases de la carrera Administrativa:
Art. 2 .- No estn comprendidos en la Carrera Administrativa los servidores pblicos contratados ni los funcionarios que
desempean cargos polticos o de confianza..
Art. 54.-Son beneficios de los funcionarios y servidores pblicos, segn el inciso c) Compensacin por tiempo de servicios: Se otorga al
personal nombrado al momento del cese por el importe del 50% de su remuneracin principal para los servidores con menos
de 20 aos y del 100% de su remuneracin principal para los servidores con 20 aos a ms de servicios, por cada ao
completo o fraccin mayor a 6 meses y hasta un mximo de 30 aos.

8301
8401


XXX
XXX
8401
8601

EJECUCIN DE GASTOS

XXX
XXX
9103
9104

9104
9103
VALORES Y GARANTIAS

VALOREES Y GARANTIAS POR CONTRA
VALORES Y GARANTIASS

XXX

XXX

XXX

XXX
C/P

Se emite por la
planilla de
compensacin de
tiempo de servicios
PLANILLA

Se calcula de acuerdo al D.L.
N 276 L.B.C.A., art. 54 inciso
c),:Se otorga al personal
nombrado de la remuneracin
principal a razn de:
- 50% < a 20 aos
- 100% > a 20 aos
- R
CHEQUE

Por Cta. Cte.
CHEQUE

GIRADO

ENTREGADO
PLANILLA

C/P

|
137


LIBRO DIARIO
5801
1508

MQJ
DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTA
DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAMIENT
XXX

XXX

LIBRO DE CAJA

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO

P A G O

CUENTAS DE ORDEN

DEBE

HABER
110

2105

CAJA Y BANCOS
1101030102)
OBLIGACIONES TESORO.
PUBLICO
Por el Cheque N....................

XXX

XXX
2101 IMPUESTOS CONTRI-
BUCIONES Y OTROS
Por el C/P.....................
XXX

Sin Incidencia


Sin Incidencia

9103
9104

9104
9103

VALORES Y GARANTIAS

VALORES Y GARANTIAS POR CONTRAA
VALORES Y GARANTIAS
XXX

XXX

XXX

XXX
HOJA DE TRABAJO

PORCENTAJES: %
- Edificios 3
- Infraestructura Pb. 3
- Maquinaria y Eqo. 10
- Equipo Transporte 25
- Muebles y Enseres 10
- Equipos de Cmputo 25

CHEQUE

GIRADO

ENTREGADO
CHEQUE

Por Cta. Cte.
C/P

Se emite por
cada orden de
compra y su
fuente de
financiamiento

LIQUIDACION
RETENCIONES Y
CONTRIBUCIONES

|
138

C O M P R O M I S O
LIBRO DIARIO
Sin incidencia

LIBRO DE CAJA

INCIDENCIA

PRESUPUESTAL Y DE ORDEN <Sin incidencia>

DEBE

HABER
1601
4402

MQJ
TRANSPASOS Y REMESAS.
TRASPASOS Y REMESAS
CORRINTES RECIBIDOS.
Por el Extracto Bancario del
mes de.

XXX
XXX
2105 OBLIG. TES. PUBLICO
Por la regularizacin de
los fondos recibidos
XXX
EXTRACTO BANCARIO
Sub Cta. Cte. Tesoro
Pblico

- Gastos Corrientes

- Gastos de Capital

|
139

4101
4102
4103
4104

4105
4106
4107
4201
4202
4301
4302
4303
4401

4402
4403

4404

4501
4502
4503
4504

4505
4601
4602
4604
4605
4701
6101

IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
IMPUESTO A LA PRODUCCION Y CONSUM
IIMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS
TRANSACCIONES INTERNACIONAELES
OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
DEVOLUCION DE TRIBUTOS
CONTRIB.SOCIALES AL SIT SEG SOCIAL.
OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
VENTA DE BIENES
VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADM.
VENTA DE SERVICIOS
TRASPASOS Y REM RECIBIDAS CTES
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
RECIBIDAS
MULTAS Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
APORTES POR REGULACION
TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTIN-
TAS A DONACIONES
INGRESOS DIVERSOS
VENTA DE EDIFICOS Y ESTRUCTURAS
VTA DE VEHICULOS MAQA Y OTROS
VENTA DE OBJETOS DE VALOR
VENTA DE TERRENOS
VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
SUPERAVIT O DEFICIT (610102)
MQJ
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX

XXX

XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

6101
5101

5102
5103
5201
5301
5302
5401

5402
5403

5404

5501
5502
5503
5504

5505
5601
5602
5701

5702
5703
5801
5802
SUPERAVIT O DEFICIT (610102)
PERSONAL Y OBLIG SOCIALES RETRIB. Y
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
OTRAS RETRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES A LA SEG. SOCIAL
PENSIONES
CONSUMO DE BIENES
DONACIONES CTES OTORGADAS EN
TRASPASOS Y REM. OTORGADAS CTES
DONACIONES DE CAPITAL OTROGADAS
EN EFECTIVO Y EN BIENES
TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
CAPITAL
SUBSIDIOS
TRANSF. A INSTITU. SIN FINES DE LUCRO
SUBVENCIONES A PERSONA NATURALES
PAGO DE IMPUESTOS DERECHOS ADM. Y
MULTAS GUBERNAMENTALES
INDEMINZACIONES Y COMPENSACIONES
INTERESE FINANCIEROS
COMISIONES Y OTROS GASTOS D DEUDA
COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINAN-
CIEROS
VALOR EN LIBROS DE ACTIVOS FINANCIE
OTROS COSTOS DE VENTA
DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAM.
SENTENCIAS JUDICIALES LAUDOS ARBI-
TRALES Y OTROS
MQJ
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX

XXX

XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

POR LAS CUENTAS
QUE REGISTRAN
INGRESOS

POR LAS CUENTAS DE
GASTOS

|
140

6101

6101
SUPERAVIT O DEFICIT
610101 Resultado de Operacin
SUPERAVIT O DEFICIT
610102 Resultado del Ejercicio
XXX
XXX

6101

6101

SUPERAVIT O DEFICIT
610102 Resultado del Ejercicio
RESULTADO DEL EJERCICIO
XXX
XXX

6101

3401

SUPERAVIT O DEFICIT
RESULTADOS ACUMULADOS
340101 Supervit Acumulado
XXX

XXX

3401

6101

RESULTADO ACUMULADOS
340102 Dficit Acumulado
SUPERAVIT O DEFICIT
XXX

XXX

3401

3101

RESULTADO ACUMULADOS
340101 Supervit Acumulado
HACIENDA NACIONAL
310103Capitalizacin de los Resol. Acumul.
XXX

XXX

POR EL SUPERAVIT
DE OPERACIN AL
CIERRE DEL
EJERICICIO
POR EL DEFICIT DE
OPERACIN AL
CIERRE DEL
EJERCICIO
POR EL TRASLADO
DEL SUPERAVIT
OBTENIDO
POR EL TRASLADO
DEL DEFICIT
OBTENIDO
POR EL TRASLADO
DEL SALDO
ACREEDOR

|
141
APLICACIN PRACTICA DE INTEGRACION CONTABLE

Con los datos que a continuacin se detallan formular el Libro Diario, Caja, Balance
Constructivo y Estados Financieros

1. Regularizar las Depreciaciones hasta el 30-05-02

2. El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. N 100 por: tiles de Oficina por S/. 2,700; materiales
de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900; Impresora IBM. S/. 2,500, Textos
del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120.

3. Se recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Alquiler de Local 3,500; Venta de
Bienes 3,500.

4. O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500;
03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacn las O/C 005, 50
y la N/E 124.

5. Se ha efectuado el depsito en cuenta corriente: El saldo de caja, y los ingresos
provenientes de la venta de bienes y rentas de la propiedad y multas.

6. O/S N 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta.
Categora

7. El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000

8. Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de texto de
Viticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150.

9. Se ha recepcionado del Banco de la Nacin los cheques pagados N 9201102;
03002100;9201105;03002101

10. El inventario inicial es el siguiente:
- Inmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/.
250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/98 por S/. 6,500
- Caja S/. 8,500
- Bancos:Cta. Cte. Tesoro Pblico( Cheq. 201101, por la compra de tiles de escritorio S/.
4,500 y mquina de escribir Facit S/. 3,000)
- Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500
- Almacenes: Medicinas S/. 1,400; tiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/.
2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias primas S/. 6,000
- Depreciacin, agotamiento y amortizacin acumulada: Equipo de transporte S/. 187,500,
Computadora IBM S/. 5,850.
- Bienes en trnsito: O/C 005 por la compra de medicinas S/. 3,600, materiales de oficina
S/. 2,400, suministros diversos S/. 5,500 y 01 impresora Epson modelo 2170 S/. 2,100.

11) N/E No 124 (De un Gobierno Local)de fecha 1/1/09 por las donaciones recibidas del M.E.F.
por: Materiales de Oficina S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWCS/. 3,250,
coleccin de textos de consulta de Auditora contempornea de Julio Panez S/. 450;
calculadora casio modelo 3600 S/. 250 y material de enseanza S/. 140.
DOCUMENTOS COMPRO PAGO F.F. CHEQUE C/P
a) O/C 050 Distribuidora Atlas ? 2,700 R.D.R. 0302100 550
2,950 T.P. 9201102 551
b) O/S 050 Asesor Financiero 2,900 100% R.D.R. 0302101 552
c) Reembolsa el F.P.E. ---- 900 T.P. 9201103 553
d) Planilla de sueldos ? ? T.P. 9201104 554
e) Planilla de Viticos 480 480 R.D.R. 0302102 555
f) Banco Nacin (Retenciones O/S) R.D.R. 0302103 556
e) Banco Nacin (Ret.Aport. Plla) ---- ? T.P.. 9201105 557

|
142

12) Se ha recepcionado la autorizacin de giro por: Personal y obligaciones sociales S/.
17,100; Bienes y servicios S/. 1,400 y Otros Gastos de capital S/. 2,500

13) P/V N 20 del Administrador por 5 das, mas pasajes ida y vuelta S/. 50

|
143
INCIDENCIA FINANCIERA POR EL INVENTARIO INICIAL

Enunciado:
11. El inventario inicial es el siguiente:
- Caja S/. 8,500
- Bancos:Cta. Cte. Tesoro Pblico( Cheq. 201101, por la compra de tiles de escritorio S/.
4,500 y mquina de escribir Facit S/. 3,000)
- Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500
- Almacenes: Medicinas S/. 1,400; tiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/.

LIBRO DIARIO

1101

1301

1304

1309

1503

1508

2105

3101

MQJ

CAJA Y BANCOS
1101 Caja
11010101 Moneda Nacional
1102 Fondo Fijos
110201 Fondo para Pagos en Efectivo
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCINAMIENTO
130103 Combustibles, Carburantes, Lubricantes y Afines
13010501 De oficina
1301050102 Papelera en General, tiles
13010503 Aseo Limpieza y Cocina
1301050301 Aseo Limpieza y Tocador
130108 Suministros Mdicos
13010801 Productos Farmacuticos
1301080102 Medicamentos
MATERIAS PRIMAS
130499 Otras Materias primas
BIENES EN TRANSITO
130901 Bienes y Suministros de Funcionamiento
150301 Vehculos
15030101 Para Transporte Terrestre
150302 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
1503020301 Equipos Computacionales y Perifricos
150303 Vehculos, Maquinarias y Otras Unidades por Recibir
DEPRECIACION AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION
150802Depreciacin Acumulada de Vehculos Maq. Y Otros
15080201 Vehculo.
15080102 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros
OBLIGACIONES TESORO PBLICO
HACIENDA NACIONAL
310101 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio del ejercicio

TOTAL S/.

8,500

6,500

1,900

5,600

2,500

1,400

250,000

6,500

187,500
5,850

8,500

6,500

1,900

5,600

2,500

1,400

6,000

11,500

250,000

6,500

2,100

193,350

4,500
3,000

101,650

15,000

10,000

6,000

11,500

258,600

302,500

193,350

7,500

101,650

302,500

|
144
INCIDENCIA FINANCIERA POR EL RECIBO DE INGRESOS

Desarrollo de los enunciados:
3) Se recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Alquiler de Local 3,500; Venta de
Bienes 3,500.
5) Se ha efectuado el depsito en cuenta corriente: El saldo de caja, y los ingresos
provenientes de la venta de bienes y rentas de la propiedad y multas.
REGISTRO SIAF (DETERMINADO)

REGISTRO SIAF (RECAUDADO)
1101

1201

MQJ
CAJA Y BANCOS
1101 01Caja
11010101 Caja M/N 16,200
CTAS POR COBRAR
120103 Vta de Bienes y Serv. Derechos. Adm.
12010301 Venta. de Bienes 3,500
12010302 Derechos. y Tasas Adm. 9,200

16,200

16,200

16,200

16,200

LIBRO DIARIO

1201

4301

4302

4302

MQJ

CUENTAS POR COBRAR
120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm.
12010301 Venta de Bienes
12010302 Derechos y Tasas Administrativas
12010303 Venta de Servicios
VENTA DE BIENES
430101 Venta. De Bienes Agrcolas y Forestales
43010199 Otros Prod. Agrcolas y Forestales
VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVS
430201 Derechos Administrativos Generales
43020104 Registro de Proveedores
VENTA DE SERVICIOS
430305 Ingresos por Alquileres
43030501 Inmuebles y Terrenos
Por el registro financiero del R/I 001 correspondiente
al mes de............
TOTAL S/.

3,500
9,200
3,500

3,500

9,200

3,500

16,200

3,500
0

9,200

3,500

16,200

16,200

3,500

9,200

3,500

16,200

DEBE LIBRO DE CAJAHABER

1201

MQJ
Saldo inicial
CUENTAS POR COBRAR
120103 Vta. Bs. Serv. Y Der. Adm.
12010301 Vta Bienes 3,500
12010302 Der Tasas Adm 9,200
12010303 Vta Servicios 3,500
Por el registro del R/I N 001
correspondiente al mes de ............

16,200

8,500

1101

CAJA Y BANCOS
110103 Dep.Inst.Financ. Pblica
1101030102 R. D.R. .24,700
Por el depsito en cuenta
Corriente de los ingresos
captados.

Nota: Para efectos de los
depsitos tener en cuenta
losprincipiosde control interno
Depsito total de los Ingresos

24,700

24,700

|
145

DEPOSITO DE LO RECAUDADO

INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE COMPRA

Desarrollo del Enunciado:

4) O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03
calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacn las O/C 005, 50 y la
N/E 124, y para efectos del pago tener en cuenta los C/P 550 y 551

REGISTRO SIAF (DEVENGADO)

P A G O:

1101

1101

MQJ
CAJA Y BANCOS
1101030101 Rec. Directam. Rec. 24,700
CAJA Y BANCOS
1101 Caja
110101 Caja M/N 24,700
Por el depsito en Cta. Cte. De la recaudacin de
ingresos

24,700

24,700

24,700

24,700

LIBRO DIARIO

1301

1503

5506

2103

MQJ

13010503 Aseo, Limpieza y Cocina
1301050301 Aseo Limpieza y Tocador
15030203 Equipos Informticos y Comunicaciones
1503020301 Equipos Computacionales 2,500
A CUENTAS POR PAGAR
2103010101 Bienes 5,200
210302 Activos no Financ. por Pagar
Por el compromisos financiero de la O/C 050 Distribuidora
Atlas.
TOTAL S/.

2,700

2,500

5,200

450

2,700

2,500

450

5,200

2,700

2,500

450

5,650

5,650

5,650


1101

2105

MQJ

CAJA Y BANCOS
110103 Dep. Inst. FinancPb 2,700
11010301 Ctas. Ctes 2,700
1101030102 R. D.R. 2,700
Por el Ch/ 0302100 Distribuidora
Atlas
210501 Gastos Cte. 450
210502 Gastos de Capital 2,500
Por el Ch/920102 Distribuidora Atlas

2,700

2,950

2103

CUENTAS POR PAGAR
210301 Bs. y Serv. P Pagar 5200
2103010101 Bienes 5,200
210302 A. Finan p pagar450
Por los C/P No 550 y 551
Distribuidora
Atlas.

5,650

|
146

2103

1101

2105

MQJ
CUENTAS POR PAGAR
2103010101 Bienes 5,200
CAJA Y BANCOS
1101030101 Rec. Directam. Rec. 2,700
Por el C/P N 002 y cheque N 091207602 (T.P.) y
cheque N 0302100 (R.D.R.) de Distribuidora
Atlas.

5,650

450
2,500

5,650

2,700

2,950


2103

1601

4402

MQJ
TRASPASOS Y REMESAS
160101 Traspaso de Fondos
16010101 Traspasos Tesoro 2,500
Distribuidora Atlas.

450
2,500

2,500

450

2,950

2,500

450

INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE SERVICIOS
Desarrollo del enunciado:

6) O/S N 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta.
Categora y contribucin de solidaridad; para efectos del pago tener en cuenta el C/P 552.
Clculos:
- Renta de cuarta categora 10% S/. 290.00

DEVENGADO:

LIBRO DIARIO

5302

2101

42103

MQJ

530207 Servicios Profesionales y Tcnicos
53020702 Serv. Cnsul. Asesoras y SimPers. Nat.
5302070202 Asesoras 2,900
21010102 Renta 4ta. Categora
A CUENTAS POR PAGAR
2103010102 Servicios 2,610
Por el compromisos financiero de la O/S 050 Asesor
Financiero
TOTAL S/.

2,900

290

2,610

2,900

290

2,610

2,900

2,900

290

2,610

2,900

|
147
P A G O:

2103

1101

MQJ
CUENTAS POR PAGAR
2103010102 Servicios 2,610
CAJA Y BANCOS
1101030101 Rec. Directam. Rec. 2,6100
Por el C/P N 552 cheque N 0302101 del Asesor
Financiero

2,6100

2,610

2,610


1101

MQJ

CAJA Y BANCOS
10103 Dep.Inst. FinancPb2,610
1010301 CtasCtes. 2,610
101030102 R.D.R. 2,610
Por el Ch/ 0302101 Asesor Financiero

1,170

2103

CUENTAS POR PAGAR
210301 Bs y Serv p Pagar
21030101 Bs y Serv p Pagar
2103010102 Servicios
Por los C/P No 552 del Asesor
Financiero.

2,610

2,610

|
148

INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE SUELDOS

7) Monto bruto de las planillas es de S/. 15,000, para efectos del pago tener en cuenta el C/P
554
Clculos:
Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S/. 13,050.00
Aportaciones: RPS 9% 1,350.00

DEVENGADO:

P A G O:

2102

2105

MQJ
REMUNERACIONES,PENSION Y BENEFICIOS
POR PAGAR
210201 Remuneraciones por pagar
Por el C/P N 552 y cheque N 091207603Planilla
de sueldos.

13,050

13,050

13,050

13,050

2103

4402

MQJ
Por el pago del cheque N 091207603 de Planilla
de Sueldos

13,050

13,050

13,050

13,050

LIBRO DIARIO

5101

5103

2101

2102

MQJ

PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIB Y COM.
5101010102 Pers.Adm.Nombrado 15,000
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
510301 Obligaciones del Empleador
5103010103 Contribuciones a ESSALUD
21010301 Prestaciones de Salud
2101030101 Rg. Prest. de Salud. 1,350
21010302 Sistema Nacional de Pensiones
REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEF. P PAGAR
210201 remuneraciones por pagar
Por el compromisos financiero de la Plla de sueldos corres-
pondiente al mes de.............

TOTAL S/.

15,000

1,350

1,350

15,000

1,350

1,350

1,950

13,050

15,000

1,350

16,350

3,300

13,050

16,350


2105

MQJ

OBLIGACIONES TESORO
PBLICO
210501Gastos Ctes 13,050
Por el Ch/920103 Planilla de
Sueldos

13,050

2102

REM. Y PENS. POR PAGAR
210201 Rem. por pagar
Por los C/P No 552 de la
planilla de sueldos del mes
de..............

13,050

13,050

|
149

INCIDENCIA FINANCIERA DE LA RENDICION Y REEMBOLSO DEL FONDO
PARA PAGOS EN EFECTIVO

Viticos S/. 300, mantenimiento de impresora HP S/. 130.00, 01 calculadora casio S/. 150,
para efectos del reembolso tener en cuenta el C/P 553.

C O M P R O M I S O:

P A G O:

REGISTRO SIAF (RENDICION)
2103

1101
CUENTAS POR PAGAR
21030101 Bienes y Servicios por Pagar 920
2103010101 Bienes 120
2103010102 Servicios 800
CAJA Y BANCOS

1,150

1,150

1,150
LIBRO DIARIO

1507

5302

5506

2103

OTROS ACTIVOS
15070299 Otros Bienes Culturales
530201 Viajes
5302010202 Viticos y Asig. 300
530202 Serv. Bsicos Comunicacin Publicidad y difusin
5302020202 Servicio de Telefona
530204 Serv. Mantenimiento. Acondicionamiento y Reparac
53020401 Serv. Mant.Acond. y Reparaciones
5302040105 De Maquinarias y Eqos 130
A CUENTAS POR PAGAR
21030101 Bienes y Servicios por Pagara
2103010101 Bienes 120
2103010102 Servicios 880
21030102 Activos no financiero p pagar
Por el compromiso de la RFPE 001 Administrador General
TOTAL S/.

120

300

450

130

1,000

150

120

300

450

130

150

1,150

120

880

150

1,150

1,150

1,150


1101

2105

MQJ

CAJA Y BANCOS
110102 Fondos Fijos 1,150
Por la regularizacin de R.F.P.E.
210501 Gastos Corrientes 900
Por el Ch/920103Adm. Del F.P.E,

1,150

900

2103

1101

CUENTAS POR PAGAR
210301 Bs. y Serv. Por Pagar
21030101 Bs. Serv.p Pagar
2103010101 Bienes 120
2103010102 Servicios 800
21030102 Ac.nFinac 150
Por la R.F.P.E. No 001
Administrador del Fondo.
CAJA Y BANCOS
110102 Fondos Fijos
11010202 Fondos Caja Chica
Por el C/P 553 Administrador
del Fondo.

1,150

900

1,150

900

|
150

MQJ
110102 Fondos Fijos
11010201 Fondo para Pagos en Efectivo 1,150
Por la Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo,
presentado por el Administrador N 001

1,150

1101

2103

MQJ
CAJA Y BANCOS
110102 Fondos Fijos
11010201 Fondo para Pagos en Efectivo 900
Por el C/P N 553 y cheque N 920103 por el
reembolso del Fondo para Pagos en Efectivo, a
cargo del Administrador

900

900

900

900


2103

4402

MQJ
Administrador del Fondo.

900

900

900

900

|
151
INCIDENCIA FINANCIERA DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACEN

11) N/E No 124 (Donacin de Gobierno Local) del 1/1/09 por las donaciones recibidas del
M.E.F. por: Materiales de Oficina S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWC S/.
3,250, coleccin de textos de consulta de Auditora contempornea de Julio Panez S/. 450;
calculadora Sony modelo 3600 S/. 250 y material de enseanza S/. 140.

LIBRO DIARIO

1301

1304

1503

1507

5506

4401

4403

MQJ

130105 materiales y tiles
13010501 De Oficina
1301050102 Papelera en general 1,400
130109 Materiales y tiles de Enseanza
13010999 Otros Materiales de enseanza
MATERIAS PRIMAS
130499 Otras Materias Primas
150302 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
15030203 Equipos Informticos de Comunicaciones
15030200301 EqoComputacionals 3,250
OTROS ACTIVOS
150702 Bienes culturales
15070299 Otros Bienes Culturales
COTROS GASTOS DIVERSOS
DONACIONES CTES RECIBIDAS EN EFEC. Y EN BIENES
440102 En Bienes
44010203 De Otras Unidades de Gobierno
441020303 De los Gob. Locales 4,790
DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y
EN BIENES
440302 En Bienes
44030203 De otras Unidades de Gobierno
4403020303 De los Gob Locales 3,700
Por el registro financiero de la N/E 124 Donaciones
Recibidas
TOTAL S/.

1,400

140

3.250

450

4,790

3,700

1,400

140

3,000

3,250

450

250

4,790

3,700

1,540

3,000

3,250

450

250

8,490

4,790

3,700

8,490

INCIDENCIA FINANCIERA DEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDA

2) El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. N 100 por: tiles de Oficina por S/. 2,700; materiales
de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900; Impresora IBM. S/. 2,500, Textos
del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120.


5301

1301

MQJ

CONSUMO DE BIENES
530103 Combustibles Carburantes Lubric y afines
53010501 De Oficina
5301050102Papelera en Gral 2,700
5301050301 Aseo, Limpieza y Tocador
130103 Combustibles Carburantes Lubricantes y afines
13010501 De Oficina
1301050102 Papelera Gral. 2,700
1301050301 Aseo, Limpieza y Toc. 2,500
Por el registro financiero del Pe.Co.Sa. N 100
TOTAL

900

2,700

2,500

900

2,700

2,500

900

2,700

2,500

900

2,700

6,100

6,100

6,100

6,100

|
152
INCIDENCIA FINANCIERA DELA PLANILLA DE VIATICOS


13) P/V N 20 del Administrador por 5 das, mas pasajes ida y vuelta S/. 50

Clculo : Segn escala 21% de la R.M.V (S/. 410.00) S/. 86.00 por da x 5 das S/. 430.00

C O M P R O M I S O:

P A G O:

2103

1101

MQJ
CUENTAS POR PAGAR
21030101 Bienes y Servicios por Pagar 480
2103010102 Servicios 480
CAJA Y BANCOS
11010301 Cuentas Corrientes 480
1101030101 Rec. Directam. Rec. 480
Por el C/P N 553 y cheque N 0302109 Viticos
del Administrador

480

480

480

LIBRO DIARIO

5302

2103

MQJ

530201 Viajes
5302010202 Viticos y Asig. Com. Serv 480
A CUENTAS POR PAGAR
2103010102 Servicios 480
Por el compromisos financiero de la P/V 005 Administrador
TOTAL S/.

480

480

480

480

480

480

480

480


1101

MQJ

CAJA Y BANCOS
110103 Dep Inst. Financ Pblicas 480
11010301 Ctas. Ctes. 480
1101030102 R.D.R. . 480
Por el Ch/ 0302109 Administrador

480

2103

CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Serv.
21030101 Bs. y Serv.
2103010102 Servicios 480
Por los C/P No 553 del
Administrador

480

480

|
153
INCIDENCIA FINANCIERA DE DEPRECIACIONES


1) Regularizar las depreciaciones al 30-05-02
Clculos:
a) COMPUTADORA IBM; fecha de adquisicin 1/12/98; costo S/ 6,500; porcentaje 25%
- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 aos S/. 1,625.00 (deprec. anual) 3x1,625= S/.4,875.00
- Del 1/1/02 al 30/05/02: 5 meses S/ 135.00 (deprec. Mensual) 5x135 = 675.00
Total acumulado S/ 5,550.00
Total Deprec. acum.. (5,850.00)
EXCESO S/. 300.00

b) IMPRESOA IBM; fecha de adquisicin 1/02/98; costo S/ 2,500; porcentaje 25%
- Del 1/3/98 al 31/12/98: 10 meses S/. 52.00 (deprec. mensual) 10x52= S/. 520 (EA)
- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 aos S/. 625.00 (deprec. anual) 3x625= S/. 1,875(EA)
- Del 1/1/02 al 30/05/02: 5 meses S/ 52.00 (deprec. mensual) 5x52 = 260 (PE)
Total acumulado 2,655

c) VOLQUETE 10 m3; fecha de adquisicin 1/12/94; costo S/ 250,000; porcentaje 25%
- Del 1/1/95 al 31/12/98 : 4 aos S/. 62,500.00 (deprec. anual) 4x62,500=S/.250,000
Total Deprec. acum.. (187,500)
Por registrar 62,500.00(EA)

d) COMPUTADORA TWC; fecha de adquisicin 1/01/98; costo S/ 3,250; porcentaje 25%
- Del 1/2/98 al 31/12/98: 11 meses S/. 68.00 (deprec. mensual) 11x68= S/. 748 (EA)
- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 aos S/. 813.00 (deprec. anual) 3x813= S/. 2,439(EA)
- Del 1/1/02 al 30/05/02: 5 meses S/ 68.00 (deprec. mensual) 28x2.26 = 63 (PE)
Total acumulado 3,250

INCIDENCIA FINANCIERA DE PAGO DE RETENCIONES Y APORTACIONES


14) Emitir C/P 556 y 557 (Ret. de O/S y Pllas)

Clculos:Planilla de Sueldos (T.P.)
Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00
Aportaciones: RPS 9% 1,350.00
Orden de Servicio (R.D.R.)
LIBRO DIARIO

1508

5506

5801

1508

4505

MQJ

DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO(CR)
150802 Deprec.Acum. Vehculos. Maquinaria y Otros
15080202 Maq.Eqo. Mobiliario y Otros
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
580102 Depreciacin .Acumulada, Maquinaria y. Equipo
58010202 Otras Maq. Equipo y Mobiliario
DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO (CR)
150802Deprec. Acum. Vehculos, Maquinaria y Otros
15080201 Vehculos
15080202 Otra Maquinaria, Equipo y Mobiliario
INGRESOS DIVERSOS
450501 Ingresos Diversos
45050104 Otros Ingresos Diversos
4505010499 Otros Ingresos 300
Por el registro financiero de las depreciaciones segn hoja de
trabajo.
TOTAL S/.

300

323

62,500
5,905

300

300

68,082

323

68,405

300

300

68,082

323

68,705

68,405

300

68,705

|
154
- Renta de cuarta categora 10% S/. 290.00

GIRADO REGISTRO SIAF

2101

1101

2103

MQJ
IMPUESTOS CONTRIBUCIONE Y OTROS
21010102 Rentas 4ta categora 290
2101030101 R.P.S. 1,350
21010302 Sist.Nac. Pensiones
CAJA Y BANCOS
11010301 Cuentas Corrientes 290
1101030101 Rec. Directam. Rec. 290
Por el C/P N 556 y 557 cheque N 0302102 y
920105 Banco de la Nacin

290

1,350

1,950

290

3,300
3,590

290

PAGADO REGISTRO SIAF
2103

4402

MQJ
Por el pago del cheque N 920105 del Banco de la
Nacin

3,300

3,300

3,300

3,300

INCIDENCIA FINANCIERA DEL EXTRACTO BANCARIO


9) Se ha recepcionado del Banco de la Nacin los cheques pagados N 9201102;
03002100;9201105;03002101

Gastos Corrientes
- Chq\ 9201102 S/. 450
- Chq\9201105 3,300
3,750

Gastos de Capital
- Chq\9201102 S/. 2,500


1101

2105

MQJ

CAJA Y BANCOS
110103 Dep. Inst. Financ. Pb. 290
11010301 Ctas.CTes.. 290
1101030102 R.D.R. 290
Por el Ch/ 0302102 Bco. Nacin
OBLIGACIONES TESORO
PUBLICO
Por el Ch/920105 Bco. Nacin

290

3,300

2101

IMPTO CONTRIB Y OTROS
210101 Imptos y Contrib.
21010102 Renta 4ta. Cat. 290
21010301Prest. de salud 1,350
2101030101 R.P.S..
1,35021010302 S.N.P.
1,950
Por los C/P No 556 y 557 Banco
Nacin

3,590

|
155

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LAS ORDENES DE COMPRA Y
ORDENES DE SERVICIO APROBADAS Y ATENDIDAS
- O/C 050 S/. 5,650.
- O/S 050 2,900

APROBADAS

- C/P de la O/C 050 S/. 5,650.
- C/P de la O/S 050 2,900

A T E N D I D A S

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN CHEQUES GIRADOS Y CHEQUES
ENTREGADOS


CHEQUES GIRADOS: R.D.R.: CHEQUES GIRADOS T.P.
-Chq. 0302100 Distribuidora Atlas S/. 2,700Chq. 9201102 Distribuidora Atlas S/.2,950
- Chq. 0302101 Asesor Financiero 2,610Chq. 9201104 Adm. FPE 900
- Chq. 0302102 Bco. Nac. 290Chq. 9201103 Plla. sueldos 13,050
- Chef.0302103 Administrador 480Chq. 9201105 Bco. Nacin 3,300
TOTAL S/. 6,080 TOTAL S/. 20,200

Esta en cartera el cheque No 0302101 Esta en cartera el cheque No 9201103


4402

1601

MQJ

TRASP. Y REM. RECIBIDAS CTES
440201 TraspasTes. Pb.3,750
TRASPASOS Y REMESAS
160101 Traspasos d Fondos2,500
16010101 Tesoro Pblico
Por el extracto bancario de la sub
Cta. Cte. del Tesoro Pblico
correspondiente al mes de......

3,750

2,500

2105

OBLIGACIONES TES. PUBL.
210501 Gastos Ctes. 3,750
210502 Gastos de Capital 2,500
Por la regularizacin de los
depsitos en la sub cta.cte. del
Tesoro Pblico, por los cheques
pagados por el Banco de la
Nacin.

6,250

LIBRO DIARIO

9101

9102

MQJ

CONTRATOS YCOMPROMISOS APROBADOS
910108rdenes de Compra aprobadas
910109 Ordenes de Servicio aprobadas
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO
910208 rdenes de Compra por Ejecutar
910209 Ordenes de Servicio por Ejecutar
Por las O/C y O/S aprobadas durante el mes de...............
TOTAL S/.

5,650
2,900

5,650
2,900

8,550

8,550

8,550

8,550
LIBRO DIARIO

9101

9101

MQJ

CONTRATOS YCOMPROMISOS POR EL CONTRARIO
910208rdenes de Compra por Ejecutar
910209 Ordenes de Servicio por Ejecutar
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
910108rdenes de Compra aprobadas
910109 Ordenes de Servicio aprobadas
Por las O/C y O/S atendidas durante el mes de...............
TOTAL S/.

5,650
2,900

5,650
2,900

8,550

8,550

8,550

8,550

|
156
G I R A D O S

E N T R E G A D O

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN BIENES NO DEPRECIABLES


ORDEN DE COMPRA No 50:- 3 Calculadoras solares 450
NOTA DE ENTRADA A ALMACEN No 124- CalculadorasCasio (2) 250
RENDICION DE FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO No 001- Calculadora casio150
TOTAL 850

LIBRO DIARIO

9103

9104

MQJ

VALORES Y GARANTIAS
910308 Cheques Girados
VALORES Y GARATIAS POR CONTRA
910408 Cheques Girados por entregar
Por los cheques girados durante el mes de..............., como
sigue:
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 6,080
- Sub Cta. Cte. T.P. 20,200
TOTAL S/.

26,280

26,280

26,280

26,280

26,280

26,280
LIBRO DIARIO

9104

9103

MQJ

910408 Cheques Girados por entregar
VALORES Y DOCUMENTOS
910308 Cheques Girados
Por los cheques entregados a los beneficiarios durante el
mes de................como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 3,470
- Sub Cta. Cte. T.P. 7,150
TOTAL S/.

10,620

10,620

10,620

10,858

10,620

10,858
LIBRO DIARIO

9105

9106

MQJ

BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
910503 Bienes no Depreciables
91050301 Maq. Y Eqo. No Depreciable
CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO
DEPRECIABLES
910603 Bienes no Depreciables
91060301 Maquinaria. Y Equipo no Depreciable
Por el registro de los bienes no depreciables adquiridos y
recibidos por donacin segn O/C 50; N/E 124 y RFPE 001
TOTAL S/.

850

850

850

850

850

850

850

|
157

DIRECTIVA N 001-2011-EF/51.01
PREPARACIN Y PRESENTACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR LAS ENTIDADES USUARIAS DEL SISTEMA DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

AL PRIMER Y TERCER TRIMESTRE
Las entidades del Sector Pblico comprendidas en el Alcance de la presente Directiva
presentaran en el Primer Trimestre y Tercer Trimestre de cada ejercicio fiscal la informacin
bsica siguiente:
Informacin Financiera:
EF-1 Balance General
EF-2 Estado de Gestin
Notas a los Estados Financieros
Hoja de Trabajo para la formulacin del Balance General
Balance de Comprobacin

Informacin Presupuestaria:
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo al EP-1 (Por especficas) a nivel de ingresos y gastos

4.2 AL PRIMER SEMESTRE
Informacin que deben presentar las entidades comprendidas en el Alcance de la presente
Directiva, al Primer Semestre de cada ejercicio fiscal.
Informacin Financiera:
EF-1 Balance General
EF-2 Estado de Gestin
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativa)
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativa)

Notas a los Estados Financieros
Hoja de Trabajo para la formulacin del Balance General
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
Balance de Comprobacin

Anexos a los Estados Financieros

AF-7 Hacienda Nacional Adicional
AF-8 Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas
ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL PARIMONIO
NETO

ESTADO
DE
GESTION

|
158
AF-8A Donaciones y Transferencias de Capital Otorgadas
AF-9 Movimiento de Fondos que administra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
AF-9A Anulaciones de Giro
AF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Pblico
AF-9C Otras Operaciones con la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
AF-12 Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas
AF-13 Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas

Otros Anexos

OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre Entidades del
Sector Pblico
- Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre Entidades
del Sector Pblico (Slo unidades ejecutoras)
- Acta de Conciliacin
OA-7 Datos para el Registro de Contadores Generales al Servicio de las Entidades
del Sector Pblico.

Informacin Presupuestaria:
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo al EP-1 (Por especficas) a nivel de ingresos y gastos

4.3 La informacin correspondiente al Cuarto Trimestre corresponder al Cierre
del Ejercicio, de conformidad con lo dispuesto en la Directiva de Cierre Contable
y Presentacin de Informacin para la Cuenta General de la Repblica

|
159
BALANCE GENERAL
A continuacin se detalla la composicin de cada uno de los rubros que forman parte de este
estado financiero, que se debe observar para formularlo.

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 1101 (1101.05;1101.06); 1102
Inversiones disponibles 1102
Cuentas por cobrar (neto) [1202 (1201.0304) (1209.01)];2103.0102
Otras cuentas por cobrar (neto) [1202 (1202.0803);1203 (1209.02; 120903;
120904)]; 2101.010501; 2101.010502; 2101010505
Existencias (neto) 1301; 1302; 1303; 1304; 1305; 1306; 1307;
1308;1309 - (1310)
Gastos pagados por anticipado 1204; 1205.01; 1205.02; 1205.03; 120530402;
1205.05; 1205.06; 1205.98; 1205.99
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a largo plazo 1201
Otras ctas. Por cobrar a largo plazo 1202; 1203
Inversiones (neto) 1401; 1402
Edificios y estructuras y Activos no
producidos (neto)
1501 (1508.01); 1502
Vehculos, maquinarias y otros
(neto)
1503 (1508.02)
Otras cuentas del activo (neto) 1101.05; 1204; 1205.0401; 1205.0402; 1205.06;
1205.07; 1205.98; [1505 (1508.03, 1508.04)];
1504; 1506

CUENTAS DE ORDEN
Las de saldo deudor 9101; 9103; 9105; 9107; 9109

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones Tesoro Pblico 2105
Sobregiros bancarios 1101.03; 1101.04
Cuentas por pagar 1201.0304; - [(2101.010501; 2101010502;
2101.01010505)] [2102.01; 2102.02;2102.04;
2102.99; (2102.03 1202.0803) (2102.05)]; [2103
(2103.0102)]
Operaciones de crdito 2201.01; 2201.02
Parte cte de deudas a largo plazo 2301; 2302
Otras cuentas del pasivo 2103.99

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo 2103; 2301; 2302
Beneficios sociales y obligaciones
previsionales
(2102.03 1202.0803); 2102.05
Ingresos diferidos 2501
Otras cuentas del pasivo 2103.99
Provisiones 2401

PATRIMONIO
Hacienda Nacional 3101
Hacienda Nacional Adicional 3201; 1601
Reservas 3301
Resultados Acumulados 3401

Efectivo y equivalente de efectivo
Las de saldo acreedor 9102; 9104; 9106; 9108; 9110

|
160
ESTADO DE GESTION
A continuacin se detalla la composicin de cada uno de los rubros que forman parte de este
estado financiero, que se debe observar para formularlo.

INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 4101; 4102; 4103; 4104; 4105; 4106; - (4107);
4201; 4202
Ingresos No Tributarios 4301; 4302; 4303
Traspasos y Remesas Recibidas 4402; 4404
Donaciones y Transferencias
Recibidas
4401; 4403

COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas 5701.06; 5703
Gastos en Bienes y Servicios 5301; 5302
Gastos de Personal 5101; 5102; 5103
Gastos por Pensiones Prestaciones
y Asistencia Social
5201; 5202
Donaciones y Transferencias
Otorgadas
5401; 5403
Traspasos y Remesas Otorgadas 5402; 5404
Estimaciones y Provisiones del
Ejercicio
5101.11; 5801; 5802

OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros 4501.01
Gastos Financieros 5601; 5602
Otros Ingresos 4501.02; 4501.03; 4502; 4503; 4504; 4505; 4601;
4602; 4603; 4604; 4605; 4701
Otros Gastos 5501; 5502 ; 5503; 5504; 5505; 5506; 5701; 5702

Resultado del Ejercicio 6101,02

B A L A N C E C O N S T R U C T I V O

HT 1

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

ASIENTO REFERENCIAL
DE
MOVIMIENTO
ACUMULADO SALDOS
AJUSTES Y
REGULARI- SALDOS DISTRIBUCION DE CUENTAS
CODIGO CUENTAS DEL MAYOR REAPERTURA AL 31-12-98
ZACION
PATRIMONIAL a) PATRIMONIALES
b) GESTION Y
RESULTADOS
DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO
PAS. Y
PAT. GASTOS INGRESOS
1101 CAJA Y BANCOS 15.000 56.800 31.930 24.870 24.870 24.870
1201 CUENTAS POR COBRAR 16.200 16.200
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 11.400 15.640 6.100 9.540 9.540 9.540
1304 MATERIAS PRIMAS 6.000 9.000 9.000 9.000 9.000
1309 BIENES EN TRANSITO 11.500 11.500 11.500 11.500 11.500
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 258.600 264.350 264.350 264.350 264.350
1507 OTROS ACTIVOS 570 570 570 570
1508 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAM CR 193.350 300 261.755 261.455 261.455 261.455
1601 TRASPASOS Y REMESAS 2.500 2.500 2.500
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 3.590 3.590
2102 REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEF PAG 13.050 13.050
2103 CUENTAS POR PAGAR 14.090 14.090
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 7.500 16.000 23.500 7.500 7.500 7.500
3101 HACIENDA NACIONAL 101.650 101.650 101.650 101.650 101.650
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 2.500 2.500 2.500
4301 VENTA DE BIENES 3.500 3.500 3.500 3.500
4302 VTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVS 9.200 9.200 9.200 9.200
4303 VENTA DE SERVICIOS 3.500 3.500 3.500 3.500
4401 DONACIONES CTES RECIBIDAS EFECT y BS 4.790 4.790 4.790 4.790
4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES RECIBIDAS 17.700 17.700 17.700 17.700
4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS E y BS 3.700 3.700 3.700 3.700
4505 INGRESOS DIVERSOS 300 300 300 300
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 15.000 15.000 15.000 15.000
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 1.350 1.350 1.350 1.350
5301 CONSUMO DE BIENES 6.100 6.100 6.100 6.100
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 4.260 4.260 4.260 4.260
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 68.932 68.932 68.932 68.932
5801 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAM 323 323 323 323

302.500 302.500 517.055 517.055 415.795 415.795 2.500 2.500 415.795 415.795 319.830 373.105 95.965 42.690

53.275 53.275

373.105 373.105 95.965 95.965

BALANCE GENERAL
Por el periodo terminado
(En nuevos soles)

ESTADO DE GESTION
Por el periodo terminado
(En nuevos soles)

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Inversiones Disponibles
Cuentas por Cobrar (Neto)
Otras Cuentas por Cobrar (Neto)
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado

24,870

30,040

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones Tesoro Pblico
Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar
Operaciones de Crdito
Parte Cte. Deudas a Largo Pla
Otras Cuentas del Pasivo

7,500

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 54,910 TOTAL PASIVO CORRIENTE 7,500
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones (Neto)
Edificios Estruc. y Act. No Produc
Vehculos, Maq. y Otros (Neto)
Otras Cuentas del Activo (Neto)

2,895
570
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Beneficios Sociales y Oblig. Prev
Ingresos Diferidos
Otras Cuentas del Pasivo
Provisiones

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3,465 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO 7,500
PATRIMONIO
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional Adicional
Reservas
Resultados Acumulados

101,650
2,500

(53,275)
TOTAL PATRIMONIO 50,875
TOTAL ACTIVO 58,375 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 58,375
INGRESOS
Ingresos tributarios (Netos)
Ingresos no Tributarios
Traspasos y Remesas Recibidas
Donaciones y Transferencias Recibidas

16,200
17,700
8,490
TOTAL INGRESOS 42,390
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos en Bienes y Servicios
Gastos de Personal
Gastos por Pens. Prestaciones Asistenciales
Donaciones y Transferencias Otorgadas
Traspasos y Remesas Otorgadas
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

(10,360)
(16,350)

(323)
TOTAL COSTOS Y GASTOS (27,033)
RESULTADO DE OPERACION 15,357
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos

300
(68,632)
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS (68,632)
RESULTADO DEL EJERCICIO (53,275)

|
163
NORMAS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCION MINISTERIAL)No 801-81-EFC/76

Vistos los oficios Nos. 4206-183-cgr/DSNP, 5535-293-77-cgr/DSNP y 0997-094-80-cgr/DSNP,
remitidos por la Contralora General De La Repblica con el propsito de que sean
incorporadas a la normatividad del Sistema Administrativo de Contabilidad las normas Tcnicas
de Control referidas a la actividad contable, emitidas mediante Resoluciones Nos. 402-01-72-
CGR/DSP-ONC y 685-14-73-CGR/DSP.
CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo a la Ley Orgnica del sector Economa, Finanzas y Comercio, Decreto
Legislativo No. 183, y la Ley Orgnica de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas Y
Valores. Decreto Legislativo No. 198, corresponde a la Direccin General del Presupuesto
Pblico y a la nombrada Comisin Nacional sealar las normas y procedimientos del Sistema
de Contabilidad Gubernamental integrada y del Sistema Uniforme de Contabilidad para
Empresas, respectivamente:
Que es necesario incorporar a los indicados Sistemas Contables las normas referidas a la
actividad contable dictadas por la Contralora General de La Repblica, para lo cual se ha
efectuado las coordinaciones pertinentes con los rganos centrales de los Sistemas
Administrativos;
Que correspondiente al Ministerio de Economa, Finanzas y Comercio aprobar las normas que
emita el Sistema Administrativo de Contabilidad; estando a lo propuesto por la Direccin
General del Presupuesto Pblico y la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
;y, en uso de las atribuciones contenidas en los Decretos Legislativos No. 183 y 217.
SE RESUELVE:
Articulo 1.- Aprobar las siguientes normas de Sistema Administrativo de Contabilidad, que
comprende el Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada y el Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas, las mismas que forman parte de la presente Resolucin
Ministerial.
01. Metodologa Contable
02. Uso de Formularios Prenumerados
03. Documentacin Sustentatoria
04. Verificacin Interna
05. Valuacin y Depreciacin del Activo Fijo
06. Conciliacin de Saldos
Articulo 2.- Las normas aprobadas en el artculo anterior incorporan las materias de
contabilidad incluidas en las Normas Tcnicas de Control Interno siguientes:

101-09 Autorizacin y Registro de Operaciones
101-11 Control Contable
101-14 Documentacin Sustentatoria
101-15 Uso de Formularios Prenumerados
101-16 Archivo de Documentacin
101-18 Control Previo Interno
101-19 Aplicacin del Control Previo Interno
101-24 Autorizacin de los Asientos De Ajuste
102-06 Conciliaciones Bancarias
103-01 Conciliacin de Cuentas por Cobrar
103-04 Estados de Cobranzas Encomendadas a Terceros
140-01 Control de Activo Fijo
165-01 Uso de un Registro Especial para Subvenciones y Subsidios
165-02 Organizacin de un Archivo Especial

Articulo 3.- Las normas referidas en el artculo 1. Son aplicables a todas las entidades del
sector pblico nacional. Las normas 02 y 03 comprenden, adems, a las entidades no pblicas,
en aquellos aspectos que se seala en el alcance de las referidas normas.

|
164
NORMAS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD QUE SUSTITUYEN A LAS
NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO

01. Metodologa Contable

101-09 Autorizacin y Registro de Operaciones.
101-24 Autorizacin de los Asientos de Ajuste.

02. Uso de Formularios Prenumerados

101-15 uso de formularios prenumerados
165-01 Uso de un Registro Especial para Subvenciones y Subsidios

03. Documentacin Sustentatoria

101-14 Documentacin Sustentatoria
101-16 Archivo de Documentacin
165-02 Organizacin de un Archivo Especial

04. Verificacin interna

101-11 Control Contable
101-18 Control Previo Interno
101-19 Aplicacin del Control Previo Interno

05. Valuacin y Depreciacin del Activo Fijo

140-01 Control de Activo Fijo

06. Conciliacin de Saldos

102-06 Conciliaciones Bancarias
103-01 Conciliacin de Cuentas por Cobrar
103-04 Estados de Cobranzas Encomendadas a Terceros

01. METODOLOGIA CONTABLE

I. CONCEPTO:
Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los Sistemas
de Contabilidad, en la aplicacin de sus normas, acorde con las peculiaridades de su
funcionamiento, para producir informacin expresada en unidades monetarias de las
operaciones financieras ejecutadas.

II. OBJETIVO O FINALIDAD:
Establecer por escrito procedimientos de autorizacin, ejecucin, revisin, registro y
control de las operaciones financieras, a fin de uniformar criterios en las tcnicas y
procedimientos contables, as como en el ordenamiento, significado y mecanismo de las
cuentas.

III. ACCIONES A DESARROLLAR:
1. Las Direcciones Generales de Administracin u Oficinas que hagan sus veces en las
entidades comprendidas en la presente norma, debern adecuar sus procedimientos
contables a lo establecido por el Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada y
el Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas.
2. Para cumplir con lo establecido, se nombrara comisiones de trabajo integradas por
personal tcnico especializado a fin de elaborar los respectivos manuales de
contabilidad, que sirvan de modelo de organizacin contable: los mismos que estarn
basados en principios uniformes y adaptados en su aplicacin a casos particulares u
operaciones propias de la entidad.

|
165
3. Cada entidad asumir la responsabilidad de redactar los manuales, en los que se
detallara los procedimientos especficos a seguir, flujogramas, etc., teniendo en
cuenta que los procedimientos, libros y formularios, cuentas, estados financieros e
informes de gestin estn de acuerdo a lo establecido en las normas de los referidos
sistemas, principios de contabilidad generalmente aceptados y dispositivos legales
vigentes.
4. Velar para que las centrales contables de los entes comprendidos dentro del alcance
del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada y el Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas difundan a sus diferentes niveles contables las normas
emitidas.
5. Circularizar o difundir entre los usuarios o interesados la solucin de casos
especiales, que sirvan para aclarar o ampliar conceptos contenidos en las normas y
directivas emitidas.
6. Las entidades, a efecto de lograr la exactitud de los datos contables, la adecuada
presentacin de la situacin financiera y el resultado de sus operaciones a una fecha
determinada, debern efectuar los asientos de ajustes pertinentes.
7. Los ajustes de carcter significativo debern ser previamente aprobados por la
mxima autoridad de la entidad o por funcionario a quien esta designe. Los de menor
cuanta podrn ser autorizados directamente por el Contador General, dando cuenta
al Director o Gerente General de Administracin o a quien haga sus veces. En ambos
casos, se requiere conservar la documentacin sustentatoria respectiva.

IV. BASE LEGAL:
1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971
2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973
3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975
4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973
5. Decreto Legislativo Nos. 183 y 198 del 12-06-1981.

V. ALCANCE:
Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Pblicas; Instituto Peruano
de Seguridad Social; Sociedades de Beneficencia Pblica; Gobiernos Locales y
Empresas Pblicas.

VI. MECANISMOS DE CONTROL:
1. Se propiciara la actualizacin contable de las normas prescritas, en
concordancia con nuevas disposiciones legales y necesidades propias de los
Sistemas.
2. Las entidades del Sector Pblico Nacional dictaran las disposiciones internas
que permitan la implementacin y cumplimiento de las normas emitidas.

02. USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS

I. CONCEPTO:
La prenumeracion consiste en asignar al formulario una numeracin correlativa en
original y copias, en forma simultnea a su impresin.

II. OBJETIVO:
Mantener registros de operaciones especficas para evitar el uso de formularios en forma
indebida, y lograr un ordenamiento en el desarrollo de las operaciones.

1. Se establecer el uso permanente de registros y formularios prenumerados que
sustenten toda operacin financiera o administrativa que incida contablemente.

|
166
2. Se aperturara registros especiales para operaciones que se consideren
significativas, tales como subvenciones y subsidios.
3. En caso de contar con sistemas mecanizados la impresin y distribucin de los
formularios se coordinara con la central de procesamiento automtico de datos.
4. Se aperturara un registro de control de formularios prenumerados a cargo de un
funcionario responsable de su uso y custodia.
5. Los formularios deben elaborarse de acuerdo a las caractersticas sealadas por
cada sistema administrativo.
6. En caso de requerir la modificacin o sustitucin de un formulario, se debe
coordinar previamente con el sistema administrativo respectivo.

IV. BASE LEGAL:
1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971
2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973
3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975
4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973
5. Decretos Legislativos Nos. 183 y 198 del 12-06-1981.

V. ALCANCE:
de Seguridad Social;Sociedades de Beneficencia Pblica;Gobiernos Locales y Empresas
Pblicas; asimismo, esta norma alcanza a las entidades no publicas que utilizan fondos
del estado, en cuanto la registro especial por Subvenciones y Subsidios.

Los registros y la emisin de formularios se debern controlar mediante la
implementacin de los mecanismos ms apropiados; siendo responsable de su deterioro
o extravo, el encargado de su custodia.
Las entidades efectuaran verificaciones posteriores de la numeracin correlativa.

03. DOCUMENTACION SUSTENTATORIA:

I. CONCEPTO:
Documentacin sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el conocimiento
de la naturaleza, finalidad y resultados de la operacin o transaccin con los datos
suficientes para su anlisis.

II. OBJETIVO:
Permitir el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de las operaciones
financieras o administrativas que tengan incidencia contable.

1. Las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus veces en
las entidades comprendidas dentro del alcance de la presente norma, debern
reflejar en los manuales procedimientos administrativos y contables, los
documentos que sustentan toda operacin financiera o administrativa que tenga
incidencia contable, destacando su importancia como elemento de evidencia.
2. Los documentos sustentatorios sern archivados y conservados adecuadamente
siguiendo un orden cronolgico y/o correlativo procurando su fcil acceso y
explotacin. La documentacin sustentatoria se mantendr archivada durante el
periodo de tiempo que determinen las disposiciones legales y vigentes.
3. Se organizara y mantendr debidamente actualizado el archivo de la
documentacin sustentatoria de las operaciones que efecten las entidades con
fondos pblicos.
4. La documentacin sustentatoria de las operaciones que debe remitirse a los
organismos pertinentes, as como la que deba permanecer en la institucin se

|
167
ordenara siguiendo un orden correlativo y/o cronolgico, que asegure su
conservacin y facilite su utilizacin posterior.
5. Se aplicara la categora de la clasificacin de seguridad, segn las
denominaciones que se asigne a los documentos en funcin de su naturaleza y
las restricciones que es necesario imponer en su difusin.

IV. BASE LEGAL:
1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971
2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973
3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975
4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973
5. Decretos Legislativos Nos. 183 y 198 del 12.06.1981.

V. ALCANCE:
Pblicas; igualmente, esta norma alcanza a las entidades no pblicas, en lo referente a
la documentacin sustentatoria sobre los fondos pblicos recibidos en calidad de
subvenciones o subsidios.

VI. MECANISMO DE CONTROL:

1. Los documentos fuente o sustentatorios de uso interno, deben adecuarse a los
formatos establecidos por las Oficinas Centrales de los Sistemas
Administrativos, en armona con las disposiciones legales vigentes.
2. La mxima autoridad ejecutiva deber proveer de los recursos necesarios para
mantener la integridad de la documentacin, protegindola razonablemente
contra todo riesgo (robo, incendio, inundaciones, etc.), estando bajo
responsabilidad del rgano de documentacin y archivo el manejo de la referida
documentacin.
04. VERIFICACION INTERNA:

I. CONCEPTO:
Conjunto de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de su
autorizacin y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de direccin y
gerencia.

II. OBJETIVO:
Sealar las acciones a seguir a fin de practicar el control previo interno en todo el
proceso de las operaciones financieras y/o administrativas que tienen incidencia
contable, mediante mtodos y procedimientos que garanticen la legalidad veracidad y
conformidad de dichas operaciones.

1. Las entidades comprendidas dentro del alcance de la presente norma, orientaran
sus actividades para establecer y mantener un adecuado control previo interno
en todas las operaciones del proceso de contabilidad.
2. Para cumplir con lo establecido, se deber sealar en los manuales de
procedimientos, las Unidades o Jefaturas encargadas de dar conformidad a cada
operacin.
3. Se aplicara el control previo interno, considerando los lineamientos siguientes:
3.1. Verificacin de la correcta emisin de los documentos que sustentan cada
operacin contable, comprobando la veracidad de datos, su exactitud y
visacin de los funcionarios responsables en cada fase del procedimiento.
3.2. Aplicar la normatividad vigente en el anlisis del contenido o naturaleza de
la operacin.

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168
3.3. Constatar que los datos consignados en la operacin estn debidamente
respaldados con documentacin sustentatoria.
3.4. Verificar la autenticidad de la informacin mediante pruebas de correccin.
3.5. Aplicar principios tcnicos de acuerdo a la naturaleza de la operacin.

IV. BASE LEGAL:
1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971
2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973
3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975
4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973

V. ALCANCE:
Pblicas.

1. Los Sistemas de Contabilidad aplicados en las entidades referidas en el alcance
guardaran armona con las Normas Tcnicas y los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
2. Los funcionarios responsables de las operaciones en sus diferentes fases,
debern estampar sus firmas y el sello correspondiente, debiendo ser dichas
operaciones aprobadas por el funcionario competente, antes de proceder a su
ejecucin.
3. Dejar constancia escrita del control efectuado.
4. En la autorizacin, el responsable utilizara sellos restrictivos que impidan la
duplicidad de la operacin.

05. VALUACION Y DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO:

I. CONCEPTO:
Se considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una entidad
para su uso.
La valuacin es una operacin administrativa contable, referida, a la determinacin del
valor monetario correspondiente a los bienes materiales que no cuentan con
documentos sustentatorios. Se vala para establecer una referencia monetaria que
sirva para realizar posteriormente operaciones contables. El valor de los bienes,
adems, sirve como elemento de juicio para incluirlos o no como parte del activo fijo.
La depreciacin est referida a la prdida o disminucin del valor monetario del bien
respectivo debido al uso, a la accin del tiempo, a la obsolescencia u otros, y su
registro tiene el propsito de mantener una provisin para sustituir o reemplazar el bien.

Tener informacin real, referencial y/o actualizada del valor monetario de los bienes
considerados dentro del activo fijo.

1. Se deber considerar en relacin con la valuacin, control contable, mtodos y
porcentajes de depreciacin, lo prescrito en las disposiciones vigentes o en
aquellas que se emitan en el futuro.
2. En la determinacin del valor de un bien material a considerarse como activo
fijo se debe tener en cuenta los cargos o desembolsos capitalizables que
aumentan el valor en libros del activo fijo y los no capitalizables que afectan a
la gestin del ejercicio.

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169
3. Los registros que por cada unidad o especie se lleva para el control fsico de
bienes que forman parte del patrimonio, guardaran correspondencia con los
saldos registrados en los rubros correspondientes del libro mayor.

IV. BASE LEGAL:
1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971
2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973
3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975
4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973

V. ALCANCE:
Pblicas.

1. La valuacin de los bienes deber efectuarse con participacin de personal de
personal de contabilidad y de abastecimiento.
2. El Contador General o funcionario que haga sus veces, deber dar
conformidad a la valuacin de los bienes del activo fijo.
3. El mtodo y los porcentajes de depreciacin que se apliquen a los bienes del
activo fijo, se efectuaran teniendo en cuenta la actualizacin de las normas que
se dicten al respecto.

06. CONCILIACION DE SALDOS:

I. CONCEPTO:
La conciliacin de saldos consiste en la realizacin de acciones relacionadas entre si y
dispuestas en forma permanente o en periodos determinados, para establecer la
concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente
disponible o existente.

Asegurar a travs de pruebas de comprobacin y verificacin de saldos, la utilidad u
confiabilidad de la informacin financiera producida.

1. Las Jefaturas de las Centrales Contables de los organismos comprendidos
dentro del alcance de la presente norma, debern establecer la metodologa y
las fechas de ejecucin de las conciliaciones de saldos pertinentes; asimismo
debern disponer la practica de pruebas de comprobacin de los saldos de las
cuentas del Libro Mayor que muestren los informes financieros, a fin de
asegurar su exactitud y veracidad.
Para sustentar la informacin que se remita al rgano correspondiente se
aplicaran los procedimientos siguientes en su caso.

Arqueo de fondos y valores
Conciliaciones bancarias
Conciliaciones de cuentas por cobrar
Inventarios fsicos de todos los bienes materiales
Conciliacin de las cuentas de enlace
Conciliacin del marco legal del presupuesto

Una verificacin de saldos facilita la localizacin de errores y la adopcin de
medidas de correccin o ajustes.

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170
2. El establecimiento de estos procedimientos de comprobacin y conciliacin
exige la necesidad de elaborar directivas internas en cada entidad, las mismas
que estarn de acuerdo con lo normado por los Sistemas Contables, principios
de contabilidad generalmente aceptados y dispositivos legales vigentes.
3. Es condicin indispensable para realizar la verificacin de saldos que esta sea
ejecutada por personal distinto al encargado de efectuar los registros
contables.
4. Las conciliaciones que se realicen respaldaran los saldos cuentas respectivas,
debiendo el personal que las practique y el Contador General dejar constancia
escrita del trabajo efectuado.

IV. BASE LEGAL:
1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971
2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973
3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975
4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973

V. ALCANCE:
de Seguridad Social;Sociedades de Beneficencia Pblica;Gobiernos Locales y
Empresas Pblicas.


1. Los funcionarios responsables supervisaran las acciones de verificacin de
saldos con la finalidad de evaluar su funcionamiento y mejorar las tcnicas o
procedimientos empleados.

Una de las responsabilidades, del Contador de la entidad pblica, muy aparte de ser el
encargado de custodiar los recursos presupuestarios, financieros y materiales, basados en la
legalidad de sus procedimientos que el estado encargo a los gubernamentales; es la
formulacin de los estados financieros y presupuestario y debida certificacin de la informacin
que la contiene, conjuntamente con los Gerentes que directa e indirectamente tienen injerencia
en el proceso del hecho administrativo y econmico, pero este profesional no podr elaborar
dichos estado si no cuenta con la informacin pertinente, hoy en da se ha simplificado muchos
procedimientos, particularmente en la obtencin de reportes sistematizados, gracias al SIAF,
que es un software adecuado a las necesidades de los entes rectores, muy a pesar de ser
tediosa su utilizacin proporciona informacin para una toma de decisiones; sin embargo es
recomendable no mecanizarse con el SIAF, ya que correramos el riesgo de ignorar muchas
normas, instructivos, marco legal, principios y volverse rutinarios, lo que considero que un buen
Contador no debe llegar a este extrema, ya que su labor como contador no es la registrar, sino
es la de dar mayor consistencia la gestin, que va a ser motivo de evaluacin posterior (accin
de control por la Contralora) y por ende debemos tender a perfeccionar nuestro sistema de
control interno.

El SIAF nos proporciona los estados financieros bsicos, Balance General y el Estado de
Gestin, el restos lo tiene que formular el Contador e ingresar esos datos obtenidos para su
respectiva validacin.

RESUMEN
ACTIVIDAD

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171

1) Lea y extracte en mapas conceptuales de los Instructivos Vigentes
2) Lea y extracte en mapas conceptuales la Ley N 2870 Ley del Sistema Nacional de
Contabilidad
3) Lea y extracte en mapas conceptuales las Normas del Sistema Administrativo de
Contabilidad
4) Lesa y extracte en mapas conceptuales las normas relacionadas al cierre del ejercicio y
formulacin de los estados financieros y presupuestarios vigentes.

Elija Ud. una de las prcticas y desarrolle como una autoevaluacin, debiendo formular los
registros contables; as como obtener el Balance Constructivo, Balance General y el Estado de
Gestin a la fecha.

PRACTICA DE INTEGRACION CONTABLE 001

DOCUMENTOS: COMPRO PAGADO F.F. N CHEQUE C/P
- O/C N 21 CASA ABC ? ? R.D.R. 83302100 352
2,950 T.P. 9201102 551
- O/S N 050 Asesor Financiero 1,900 70% R.D.R. 0302101 552
- Reembolsa el F.P.E. 900 T.P. 9201103 553
- Planilla de sueldos ? ? T.P. 9201104 554
- Banco de la Nacin (Ret. Y Aportac.) ? ? T.P. 9201105 555
- P/V del Contador 600 650 R.D.R. 0302102 556

1) Regularizar las Depreciaciones hasta el 30-06-
2) El Almacenero presenta el Pedido Comprobante de Salida por: Utiles de Oficina por S/. 2,700;
materiales de limpieza s/. 2,500; COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES s/. 900; Impresora IBM. S/.
2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120.
3) Se recepciono ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes
3,500.
4) O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03
calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacn las O/C 005, 50 y la N/E 124.
5) Se ha efectuado el depsito en cuenta corriente: El saldo de caja, y los ingresos provenientes de la
venta de bienes y rentas de la propiedad y multas.
6) O/S N 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categora y
contribucin de solidaridad.
7) El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000
8) Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de texto de consulta
del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefnica del Per S/. 450; Viticos S/. 300, fletes
S/. 130.00, calculadora casio S/. 150.
9) Se ha recepcionado del Banco de la Nacin los cheques pagados N 9201102;
03002100;9201105;03002101;9201102
10) El inventario inicial es el siguiente:
- Caja S/. 8,500
- Bancos:
- Cta. Cte. Tesoro Pblico( Cheq. 201101, por la compra de tiles de escritorio S/. 4,500 y
maquina de escribir Facit S/. 3,000)
- Fondo para pagos en efectivo (TP. S/. 6,500
- Almacenes: Medicinas S/. 1,400; Utiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/.
AUTOEVALUACION FORMATIVA

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172
11) El presupuesto de ingresos es de S/. 160,800 y el de gastos S/. 160,800, formular las estimaciones
de ingresos y el calendario de compromisos; cuya distribucin es: 75% para Recursos ordinarios y
25% para Recursos Directamente Recaudados.
12) N/E No 124 de fecha 1--1 por la donacin recibida por: Suministros de funcionamiento S/. 1,400;
materia prima S/. 3,000; 01 computadora IBM. S/ 3,250, 01 coleccin de textos de consulta de
Auditora Contempornea de Julio Panez Meza S/. 450; 2 calculadoras casio modelo 3600 c/u S/.
125; material de enseanza S/. 140.
13) Se ha recibido la autorizacin de giro por : Personal y obligaciones sociales S/. 13,000, bienes y
servicios S/. 3,400.

Con los datos que a continuacin se detallan formular el Libro DIARIO y CAJA (Slo la
Contabilidad Financiera y de orden) al .
- Plla de Sueldos ? 40,950 T.P. 201101 201
- O/C 201 Casa Garcia ? ? R.D.R. 302101 202
- O/S N 120 Telefnica del Per 1,500 60% T.P. 201102 203
30% R.D.R. 302102 204
- Reembolso del F.P.E. 1,500 R.D.R. 302103 205
- Banco de la Nacin (Retenciones y
Aportaciones
? ? T.P. 201103 206
- C/E Luis Palacios (Adelanto de Viticos ) ? 500 T.P. 201104 207


- Inmuebles, maquinaria y equipo: Inmueble de propiedad de la entidad adquirido el 01-05-90 a un costo de S/.
250,000; 01 computadora IBM adquirida el 31-12-02 valorizado en S/. 5,600.00
- Caja S/. 5,000
- Bienes en trnsito: O/C 50 Casa Monti por: 03 mquinas de escribir mecnicas c/u S/. 700.00; 06
mquinas electrnicas c/u S/. 950.00(1/12/06); O/C 51 Librera Universal por: 16 mll de papel
bond oficio c/mll S/. 25.00; 15 conos de 100 unidades de Cds. c/c S/. 50.00, 10 archivadores
metlicos c/u S/. 680.00(1/12/06)
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 35,000; Cta. Cte. T.P. (Cheque 201100 por S/. 3,500 que corresponde a la
O/C 49 Casa Matusita por compra de una impresora Epson)
- Almacn: 15 mll de papel bond oficio c/mll S/. 14.00; 10 cajas de papel carbn c/c S/. 8.50; 05
cajas de estncil c/u S/. 30.00.
- Fondo para pagos en efectivo: R.D.R. S/.7,500.00 y T.P. S/. 7,500.00

2) Se ha recepcionado ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/.
7,500.00; Venta de Servicios S/. 12,000.00; Venta de Bienes Ctes. S/. 12,000.00; Sanciones S/.
7,500.00.

3) El Administrador presenta la liquidacin de fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de 10
mll de papel bulky oficio c/mll S/. 15.00; 5 textos de Administracin Gubernamental c/u S/. 90.00;
pago de energa elctrica que corresponde al mes de diciembre de 1008 S/. 360.00; alquiler de
computadora S/. 80.00; viticos S/. 620.00, pago de consumo de agua S/. 320.00, compra de un
telfono celular S/. 250.00.

4) O/C 201 Casa Garca por: 30 conos de 50 unidades de Cds c/c S/ 35.00; 10 mll de papel bond
tamao carta c/mll S/.12.00; 02 computadoras "Acer" c/u 3,570.00; 5 escritorio modelo secretaria c/u
S/. 320.00.(31-01-07)

5) La autorizacin de giro aprobada para el I trimestre es S/. 30,000

6) El almacenero informa con fecha 1-1-08 haber recepcionado: O/C 50 y 51 y la totalidad de las
compras efectuadas con fondo para pagos en efectivo.

7) Se ha efectuado el depsito bancario en cuenta corriente: el 85% del saldo de caja y los ingresos
provenientes de tasas, venta de servicios y rentas de la propiedad.

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173

8) Calcular las retenciones y aportaciones conforme a los porcentajes actuales en la planilla de sueldos.

9) Se ha recepcionado del banco de la nacin los cheques siguientes: 201100; 3022103; 201103;
302102; 201102; 302101; 201101.

10) El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por: 30 mll. de papel bond oficio; 25 mll de
papel bond carta; 15 cajas de papel carbn, 550 unidades de Cds., 20 mll. de papel bulky oficio.

11) Regularizar el clculo de las depreciaciones.

12) P/V de Sr. Luis Palacios por: viticos en comisin de servicios a la ciudad de Trujillo por tres das,
quien es Director Administrativo, as mismo se le otorgo pasajes de ida S/. 35.00 y de vuelta 45.00, e
hizo una compra de un texto de consulta de S/. 80.00



1) La autorizacin de giro aprobada para I trimestre es S/. 180,000

2) El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por: la salida de los bienes adquiridos en las:
O/C 501, 005 y 006 respectivamente.

- Inmuebles, maquinaria y equipo: Camioneta Toyota de propiedad de la entidad adquirido el 01-05-02 a un
costo de S/. 60,000; 01 computadora IBM adquirida el 1-1-03 valorizado en S/. 5,600.00
- Dinero en efectivo S/. 5,000 y caja 10,000
- Bienes en trnsito: O/C 005 Casa ABC por: 02 Impresoras EPSON c/u S/. 500.00; 06
calculadoras casio c/u S/. 250.00; O/C 006 Librera Libum por: 6 mll de papel bond oficio de 80
gr. c/mll S/. 23.00; 15 conos de Cds. c/c S/. 75.00, 10 armarios metlicos c/u S/. 480.00
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 35,000; Cta. Cte. T.P. (Cheque 0201100 por S/. 6,500 que corresponde a la
O/C 49 Casa Matusita por compra de una impresora Epson S/. 3,500 y 10 calculadoras solares
c/u S/. 300.00 )
- Almacn: 15 mll de papel bond oficio de 80 gr. c/mll S/. 24.00; 10 conos de 100 unid. De Cds. c/c
S/. 52.00; 05 conos de 50 unidades de Cds. c/c S/. 40.00; 15 engrampadores simples c/u S/.
25.00
- Fondo para pagos en efectivo: R.D.R. S/.6,500.00 y T.P. S/. 6,500.00

4) Regularizar y actualizar las depreciaciones.

5) Se ha recepcionado ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Tasas S/. 10,000.00;
Rentas de la propiedad S/. 10,500.00; Venta de Servicios S/. 10,000.00; Venta de Bienes Ctes. S/.
10,500.00; Sanciones S/. 6,500.00.

6) El Administrador presenta la liquidacin de fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de 10
mll de papel bond oficio de 80 gr. c/mll S/. 25.00; compra de dos telfonos celulares c/u S/. 280.00; 5
textos de Dinmica del Plan Contable Gubernamental c/u S/. 80.00; pago de energa elctrica que
corresponde al mes de diciembre de 1008 S/. 3,200.00; alquiler de local para la realizacin de un
curso de capacitacin S/. 580.00; pasajes de los funcionarios S/. 380.00, pago de consumo de agua
S/. 380.00,.

7) O/C 501 Casa Matusita por: 10 cajas de papel carbn c/c S/ 28.50; 10 mll de papel bond tamao
carta de 80 gr. c/mll S/. 24.00; 02 calculadoras con wincha y pantalla "Facit" c/u 570.00; 5 escritorio
modelo secretaria c/u S/. 320.00; 2 telfonos celulares c/u S/. 250.00

8) El almacenero informa haber recepcionado con fecha 1-01-07 las O/C 005 y 006, asi como las
compras efectuadas con el F.P.E.

9) Calcular las retenciones y aportaciones conforme a los porcentajes actuales en la planilla de sueldos,
siendo el neto de la misma S/. 22,750.00

10) Se ha recepcionado del banco de la nacin los cheques siguientes: 0201100; 93022103; 0201103;
9302102; 0201102; 9302101; 0201101.

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174
11) P/V del Contador equivalente a tres das, habindosele otorgado pasajes de ida y vuelta a la ciudad
de Lima por S/. 45.00, se le encargo la compra de una calculadora HP cuyo costo es de S/. 250.00
(R.M.V. S/. 512.00)

- Plla. de Sueldos ? ? T.P. 0201101 301
- O/C 501 Casa Matusita ? ? R.D.R. 9302101 302
- O/S N 201 Electrocentro 2,500 30% T.P. 0201102 303
50% R.D.R. 9302102 304
- Contador adelanto de otros y viticos 600 R.D.R 930200 300
- Reembolso del F.P.E. 5,500 R.D.R. 9302103 305
- Banco de la Nacin (Retenciones y Aportaciones) ? ? T.P. 0201103 306

1) El Inventario inicial es el siguiente:

- Caja S/. 9,100
- Bancos Ctas. Ctes. R.D.R. S/. 15,000; Cta. Cte. Del T.P. S/. 12,400; importe que
corresponde al cheque 33021010 por pago de la O/C 123 de Distribuidora ABC, en la
cual se ha adquirido: 5 telfonos celulares por S/. 210.00 c/u y una impresora IBM. S/.
3,500 y textos de consulta S/. 7,850
- Fondo para pagos en efectivo S/. 9,000
- Inmuebles Maquinaria y Equipo : Edificio de propiedad de la Institucin valorizado en S/.
35,000, el mismo que fue construido el 1-01-1962; Computadora IBM. Adquirido el 31-
12-86 valorizado S/. 3,800
- Cuentas por Pagar en : Bienes: O/C 124 de Casa Infantas (Compra de una mquina de
escribir)S/. 3,500, servicios P/V 124 del Administrador General S/. 1,500.
- Depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado: Edificios 33,750; Computadora
IBM. 6,400
- Hacienda Nacional Adicional S/. 4,500
- Almacenes: mercaderas (Textos para la venta) S/. 13,000; materiales de consumo S/.
7,000, materiales de limpieza S/. 1,500; materiales de limpieza S/. 1,550

2) Se ha recepcionado ingresos por ventanilla: Tasas de salud S/. 12,000, venta de bienes
industriales S/. 12,000; prestacin de servicios industriales S/. 8,000; sanciones S/. 2,000

3) Con fecha 1-01-07 se presenta la rendicin de fondo para pagos en efectivo N 25 por
compra de textos de consulta S/. 1,500; pago de viticos S/. 700; pago de honorarios
profesionales S/. 300;
4) Se cancela con fondo de recursos directamente recaudados Cheque N 83302100 la O/C
124
5) Calcular la retenciones y aportaciones de la planilla de sueldos,
6) Regularizar las depreciaciones de los bienes del activo fijo conforme a los porcentajes
establecidos.
7) El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por : materiales de limpieza S/.
1,500; materiales de enseanza S/. 1,550, venta de textos por 7,000
8) El banco de la nacin informa sobre los cheques pagados por ste, los mismos que
corresponde a Cheque N 3302013;3302013;3302012

DOCUMENTOS: COMPRO PAGADO F.F. N
CHEQUE
C/P
- Plla. de Sueldos ? 35,550 T.P. 3302012 2301
- O/C 501 Librera el Estudiante ? 5% R.D.R. 83302101 2302
85% T.P. 3302013 2303
- O/C 124 Casa Infantas ? R.D.R. 83302100 2304
Aportaciones)
? ? T.P. 3302013 2305
- P/V Administrador General ? T.P. 3303013 2306

|
175

- Plla. de Sueldos ? ? T.P. 3302012 2301
- O/C 501 Librera el Estudiante ? 5 R.D.R. 83302101 2302
85% T.P. 3302013 2303
- O/S 224 Peritaje Contable. ? R.D.R. 83302100 2304
Aportaciones)
? ? T.P. 3302013 2305

1) Se ha recepcionado ingresos por ventanilla: Tasas S/. 11,000, venta de bienes S/. 7,000;
prestacin de servicios S/. 5,000; multas S/. 1,200
2) Con fecha 1-01-07 se presenta la rendicin de fondo para pagos en efectivo N 25 por
compra de textos de consulta S/. 700; pago de viticos S/. 700; pago de honorarios
profesionales S/. 300;
3) Calcular la retenciones y aportaciones de la planilla de sueldos y cuyo importe neto es de
S/. 21,750
4) Regularizar la depreciaciones de los bienes del activo fijo conforme a las depreciaciones
conforme a los porcentajes establecidos.
5) O/C 501 Librera El Estudiante por la compra de: materiales de oficina S/. 1,500; materiales
de limpieza S/. 1,500; Textos de Consultas de varias especialidades S/. 5,500
6) El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por : materiales de limpieza S/.
1,500; materiales de enseanza S/. 1,550, venta de textos por S/. 13,000
7) El banco de la nacin informa sobre los cheques pagados por ste, los mismos que
corresponde a Cheque N 3302013;3302013;3302012
8) Emtir los C/P que corresponden a la O/S N 124 y la O/C 124 con la cuenta corriente de
recursos directamente recaudados
9) LO/S 224 el importe neto pagado es de S/. 1,459 (Considere Ud. Los impuestos al que esta
sujeto)
10) El Inventario inicial es el siguiente:

- Caja S/. 12,100
- Bancos Ctas. Ctes. R.D.R. S/. 15,000; Cta. Cte. Del T.P. S/. 12,400; importe que
corresponde al cheque 33021010 por pago de la O/C 123 de Distribuidora ABC, en la
cual se ha adquirido: 7 telfonos celulares por S/. 210.00 c/u y textos de consulta S/.
7,500
- Fondo para pagos en efectivo S/. 6,000
- Inmuebles Maquinaria y Equipo : Volquete de propiedad de la Institucin valorizado en
S/. 35,000, el mismo que fue adquirido el 1-12-2002
- Cuentas por Pagar en : Bienes: O/C 124 de Casa Infantas (compra de 10 calculadores
solares ) S/. 3,100, servicios S/. 6,500 O/S 124 de Sedam Hyo. S/. 600
- Hacienda Nacional Adicional S/. 4,500
- Almacenes: mercaderas (Textos para la venta) S/. 13,000; materiales de consumo S/.
7,000, materiales de limpieza S/. 1,500; materiales de limpieza S/. 1,550

Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Directiva de Programacin, Ejecucin y Evaluacin de Presupuesto (Gobierno Local)
Ley del Presupuesto de la Repblica vigente
www.mef.gob.pe/

BIBLIOGRAFIA

Contabilidad Gubernamental: Marco Conceptual y Área de Bienes

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