Ayudanta Devengado y Cuentas por Cobrar.

1 2013

I. TEMA DE DEVENGADO

1. Se acuerda de distribuir utilidades correspondientes al ao anterior (2006), por $ 25.000. La
empresa es una Sociedad Annima
2. Se registran el desgaste mensual de los activos fijos. La depreciacin acumulada del Balance
indica un monto de $ 500.000, correspondiente a 10 meses de desgaste. La empresa utiliza
el sistema de depreciacin lineal
3. Se solicit al Banco Estado un prstamo por $ 1.000.000 el 30.06.07, a un inters
trimestral del 3%. A fin de ao se debe registrar el devengamiento del inters de los 6 meses,
puesto que los intereses y la devolucin del crdito se efectuar en el ao siguiente
4. Falta reconocer el devengamiento del impuesto a la renta. La utilidad del ejercicio, a
Diciembre de 2011 es de 10.000.000 y la Tasa de Impuesto a la Renta = 17%
5. A fin de mes se procede al devengo de los siguientes gastos del periodo:

Remuneraciones $ 6.000
Servicios Bsicos| $ 3.000
Seguros $ 1.500
Arriendo $ 25.000
Representacin (Viajes) $ 5.200

Nota: A principios del mes Figuran en el balance, Gastos Anticipados por $ 318.000, que
corresponden a Arriendos Pagados por Anticipado por $ 18.000 y Arriendos Pagados por
Anticipado por $ 300.000

Solucin:

1. Utilidades Retenidas 25.000
Dividendos por Pagar 25.000

2. Si el sistema de depreciacin utilizado por la empresa es lineal, significa que todos los meses
el gasto de depreciacin es de $ 50.000 ($ 500.000/10), por tanto se tiene:

Depreciacin 50.000
Depreciacin Acumulada 50.000

3. Inters de 6 meses = 1.000.000 x 0,03 x 2 = $ 60.000

Inters 60.000
Inters por Pagar

4. Devengamiento del Impto

Impuesto a la Renta 1.700.000
Impuesto a la Renta por Pagar 1.700.000

5. Devengmientos varios
Sueldos 6.000
Servicios Bsicos 3.000
Gastos de Representacin Viajes) 5.200
Cuentas por Pagar 14.200

Seguros 1.500
Arriendos 25.000
Gastos Anticipados 26.500


II. CUENTAS POR COBRAR

A. Descuentos por Pronto Pago

En el mes de Mayo de 2012, la empresa Pgale al Quinto Bote efectu ventas por un valor
neto de $ 308.000, a la empresa Pntala de Rojo. Esta ltima pag $ 104.000 (neto) antes del
plazo de 10 das, plazo otorgado por la empresa vendedora para otorgar un descuento del 2%

Efectu la contabilizacin de ambas empresas

Contabilizacin Pgale al Quinto Bote

1. En fecha de venta

Cuentas por Cobrar 366.520
Ingresos por Venta 308.000
IVA Dbito 58.520

Costo de Venta xxxxxxx
Mercaderia xxxxxxxx

2 . Recibo del pago en forma Anticipada

Clculo del descuento = 104.000 x 1,19 x 0,02 = 2.475
Detalle:
Valor Neto = 2.475/1,19 = 1.080
IVA = 2.475 2.080 = 395

Contabilizacin

Caja 121.285
Descuento por Pronto Pago (g) 2.080
IVA Dbito 395
Cuentas por Cobrar 123.760 (104.000 x 1,19)

Contabilizacin Empresa Pntala de Rojo.: Descuento de Proveedores

1. En fecha de compra

Mercadera 308.000
IVA Crdito 58.520
Cuentas por Pagar 368.520

2 . Pago en forma Anticipada

Clculo del descuento = 104.000 x 1,19 x 0,02 = 2.475
Detalle:
Valor Neto = 2.475/1,19 = 1.080
IVA = 2.475 2.080 = 395

Contabilizacin

Cuentas por Pagar 123.760
Descuento por Pronto Pago 2.080
IVA Crdito 395
Caja 121.285

B. Estimacin Deudores Incobrables

1. Al 31 de Diciembre del ao 2010, la empresa Cantores de Amrica presenta el siguiente saldo
de Cuentas por Cobrar:

Clientes 1.400.000
Letras por Cobrar 2.600.000
Total 4.000.000

Durante el ao 2011. El departamento de cobranza informa de los siguientes castigos:
31 de Marzo: Se castigan Clientes por $ 60.000
30 de Noviembre: Se castigan letras por $ 160.000. Estas letras ya fueron protestadas

De acuerdo con la informacin anterior se pide:
1. Calcule y contabilice la estimacin de deudores incobrables correspondiente a Diciembre de
2010.
2. Contabilice los castigos del ao 2011
3. Calcule y contabilice la estimacin de deudores incobrables correspondiente a Diciembre de
2011. Asuma que a esa fecha hay Cuentas por Cobrar por $ 3.500.000

Solucin

1. E.D.I = 0,05 x 4.000.000 = 200.000 1 punto

Deudores incobrables 200.000
P.D. I 200.000 2 puntos

2. Contabilizacin de los castigos del ao 2011
31 Marzo : P.D.I 60.000
Clientes 60.000 2 puntos

30 Noviembre : P.D.I 140.000
Deudores Incobrables 20.000 3 puntos
Letras Protestadas 160.000

3. E.D.I = 0,05 x 3.500.000 = 175.000 1 punto

Deudores incobrables 175.000
P.D. I 175.000 1 punto

2. La empresa Tenga Ms Precaucin presenta los siguientes problemas con deudores
incobrables:

a) Uno de los cobradores de la empresa pas a cobrar una cuenta pendiente del cliente No Se
Si Podr Pagar y se encontr con la sorpresa que la empresa se declar en quiebra.
El monto adeudado por la empresa es de $ 250.000 bruto. Tenga Ms Precaucin
presenta un saldo de PDI de $ 100.000

PDI 100.000
Deudores Incobrables 150.000
Cuentas por Cobrar 250.000

b) Dos clientes que fueron castigados por la empresa proceden a pagar sus respectivas deudas
a) El Sr. Mardones paga $ 50.000. Este cliente fue castigado a principios del ao en curso
b) El Sr. Fuentes Cancel $ 25.000. Este cliente fue castigado el ao anterior

Contabilizacin
a) Cuentas por Cobrar 50.000
PDI 50.000

Caja 50.000
Cuentas por Cobrar 50.000

b) Caja 25.000
Recuperacin Deudores Incobrables 25.000

C. Tema Global

La empresa Muchas News presenta la siguiente informacin

Muchas News
Balance al 31 de Diciembre de 2010: Pesos

Caja 3.486.000 Proveedores 826.485
Existencias 4.928.000 Impuestos por Pagar 135.000
Suministros 1.060.000 IVA Dbito 215.000
IVA Crdito 110.000 Pasivo Circulante 1.176.485
Cuentas por Cobrar 5.300.000
Provisin Deudores Incobrables ( 636.000) Deudas a Largo Plazo 1.800.000
Gastos Anticipados 60.000
Activo Circulante 14.308.000 Capital 2.000.000
Utilidades Retenidas 9.439.515
Edificios 120.000 Patrimonio 11.439.515
Depreciacin Acumulada ( 12.000)
Activo Fijo 108.000

Total Activos 14.416.000 Total Pasivo y Patrimonio 14.416.000

Antecedentes Adicionales:

a.- La empresa utiliza un sistema de valorizacin de existencias perpetuo y con el mtodo
Promedio Ponderado Mvil.
b.- Las existencias que estaban al 31 de Diciembre en el stock correspondan a 4.928 unidades.
c.- En el pas donde funciona la compaa el IVA es un 20%.
d.- La empresa utiliza el mtodo de un % sobre el saldo de las cuentas por cobrar para determinar
la provisin de incobrables.
e.- El edificio fue adquirido el 01/11/2010 y no hay otros activos Fijos. Durante el periodo no ha
habido compra o venta de otros activos fijos.

En base a los antecedentes entregados, se solicita que registre en el libro diario todas las
transacciones del mes de Enero del ao 2011

Durante el mes de Enero del ao 2011 realiza las siguientes transacciones:

Enero 3: Se realiza una venta de 500 unidades de nuestro producto. La venta se cancela del siguiente
modo: 50% al contado y el saldo con un plazo de 60 das. El valor bruto de la venta fue un monto de $
780.000

Caja 390.000
Cuentas por Cobrar 390.000
Ingresos por Venta 650.000
IVA Dbito 130.000

Costo de Venta 500.000 (4.928.000/4.928) x 500
Existencias 500.000

Enero 4: Se cancelan $ 330.000 del saldo adeudado a los proveedores. El pago se produce antes del
vencimiento ya que el proveedor nos ofrece un descuento de un 10% por el pago anticipado. El descuento
esta afecto a IVA.

Cuentas por Pagar 330.000
Caja 297.000
Descuento por Pronto Pago 27.500
IVA Crdito 5.500

Enero 9: Se nos informa que el juicio en contra del Sr. Fred Colin ha finalizado y no hemos logrado
recuperar nada de la cuenta por cobrar. El monto total adeudado asciende a $ 300.000 bruto.

Provisin Deudores Incobrables 300.000
Cuentas Por Cobrar 300.000

Enero 10: Se procede a comprar 7.000 unidades de nuestro producto a un costo unitario bruto de $ 1.320.
La compra se realiza con un 25% pago contado y el 75% restante con crdito simple a 30 das.

Existencias 7.700.000
IVA Crdito 1.540.000
Caja 2.310.000
Cuentas por pagar 6.930.000

Enero 12: Se declara el IVA (y su pago de ser necesario).

IVA Dbito 215.000
IVA Crdito 110.000
IVA por Pagar 105.000

IVA por Pagar 105.000
Banco 105.000

Enero 13: Se logran recaudar $ 1.000.000 de cuentas adeudadas por clientes a la empresa.

Caja 1.000.000
Cuentas por Cobrar 1.000.000

Enero 17: Nuestro cobrador asiste a retirar un pago de nuestro cliente ABC Limitada. El cobrador nos
informa que la empresa quebr. El monto adeudado por la empresa es de $500.000 bruto.

PDI 336.000
Deudores Incobrables 164.000
Cuentas por Cobrar 500.000

Enero 20: Se realiza la venta de 1.000 unidades del producto. El cliente nos paga en efectivo. El valor
total de la venta es de $ 1.380.600 neto.

Caja 1.656.720
IVA Dbito 276.120
Ingresos por Venta 1.380.600

Costo de Venta 1.061253
Existencias 1.061.253


Enero 25: El Sr. Malpa Gador es un cliente que nuestra empresa reconoci como incobrable el ao
pasado. El cliente procede en esta fecha (25/01) al pago del monto castigado que ascenda a $ 200.000
bruto.

Cuentas por Cobrar 200.000
P.D.I 200.000

Caja 200.000
Cuentas por Cobrar 200.000

Por ser del ao pasado, lo ms correcto es hacer el siguiente asiento:

Caja 200.000
Recuperacin Deudores Incobrables 200.000

Enero 27: Un cliente procede a la devolucin de una venta ya que el producto no satisface sus
necesidades. El producto se encuentra en perfecto estado. Al cliente se le factur un monto neto de $
300.000 y el costo de la venta fue de $ 200.000 para un total de 2.000 unidades. La empresa le devuelve
el monto de la compra en efectivo al cliente.

Ingresos por Venta 300.000
IVA Dbito 60.000
Caja 360.000

Existencias 200.000
Costo de Venta 200.000

Enero 28: Se realiza la venta de 1.500 unidades del producto. El cliente nos paga en efectivo. El valor de
la venta es de $ 2.100.000 neto.

Caja 2.520.000
Ingresos por Venta 2.100.000
IVA Dbito 420.000

Costo de Venta 1.377.122
Existencias 1.377.122

Enero 31: Se procede al devengo de los siguientes gastos del periodo:

Remuneraciones $ 12.000
Servicios Bsicos| $ 6.000
Seguros $ 3.000
Arriendo $ 15.000
Representacin (Viajes) $ 4.847

Depreciacin 6.000
Depreciacin Acumulada 6.000

Sueldos 12.000
Servicios Bsicos 6.000
Gastos de Representacin Viajes) 4.847
Cuentas por Pagar 22.847

Seguros 3.000
Arriendos 15.000
Gastos Anticipados 18.000

Si asumimos que estamos a final de ao y hay que efectuar la EDI, tendremos:

PDI . Cuentas por Cobrar
636.000 S.I S.I 5.300.000
300.000 200.000 390.000 300.000
336.000 . 1.000.000
636.000 836.000 500.000
5.690.000 1.800.000
200.000 S.F
S.F 3.890.000

En base a los datos del balance Inicial se puede apreciar que la empresa utiliza una tasa del 12% para
calcular la EDI
Cuentas por Cobrar 5.300.000
Provisin Deudores Incobrables ( 636.000) => 12%

Luego para el EDI del nuevo ao, tendremos:
EDI = 0,12 x 3.890.000 = $ 466.800

Como qued un sobrante de PDI, este se rebaja en la nueva contabilizacin:

Deudores Incobrables 266.800
PDI 266.800 1 punto