Ficha Tecnica Del Tributo Final Casi

FICHA TECNICA DEL TRIBUTO
TALLER N1
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
TRIBUTO: FECHA:
IMPUESTO:
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
BASE LEGAL:
A. TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO
SUPREMO N 055-99-EF
B. REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO No.
29-94-EF

A. Publicado el 15 de
abril de 1999 y
vigente desde el
16.04.1999
B. Publicado el
29.03.1994, vigente
desde 30.03.1994

POSICION TEORICA EXPRESION NORMATIVA
Aspecto Objetivo o Material
CHIPOCO: El aspecto objetivo o objeto del tributo
o materia imponible u objeto material del tributo,
o riqueza gravada es el bien o servicio o conjunto
de bienes o servicios econmicos sobre los cuales
recae o grava el tributo, se le determina contestando
la pregunta: Qu se grava? o Qu es lo que se
grava?
TUO: ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS: El
Impuesto General a las Ventas grava las siguientes
operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles
ARTCULO 3.- DEFINICIONES: Para los efectos de
la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA: 1. Todo acto por el que se
transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que
se d a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes. Se
encuentran comprendidas en el prrafo
anterior las operaciones sujetas a condicin
suspensiva en las cuales el pago se produce
con anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras,
depsito o garanta que superen el lmite
establecido en el Reglamento.
b) BIENES MUEBLES: Los corporales que
pueden llevarse de un lugar a otro, los
derechos referentes a los mismos, los
signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y
similares, las naves y aeronaves, as
como los documentos y ttulos cuya
transferencia implique la de cualquiera
de los mencionados bienes.

COMENTARIOS:
Uno de los primeros temas que deben ser analizados dentro de la primera operacin gravada del
IGV, es el concepto de venta. Partamos primero por verificar el concepto del trmino de Venta
en la propia Ley del Impuesto General a las Ventas y luego la concordamos con lo dispuesto en el
reglamento de la propia Ley.
De la definicin del literal a) del Artculo 3 de la Ley del IGV podramos analizar la palabra acto,
ello sobre todo relacionado con la posibilidad de hacer algo o de ejecutar algo, o tambin ligado al
cumplimiento de una prestacin previamente acordada con otra persona.
En esta ltima idea donde nos percatamos que donde existe un acuerdo hay como mnimo dos
personas entre las cuales se pueda dar un acuerdo con cumplimiento de prestaciones. All es
donde podemos encontrar al acto jurdico, entendido ste como una manifestacin de voluntad
humana que sea susceptible de poder generar o producir efectos jurdicos.
La venta de bienes muebles, pueden ser tangibles o intangibles y tambin bienes inmuebles como
naves y aeronaves.

Aspecto Subjetivo o Personal
RIVERA: seala el sujeto que se encuentra obligado
al cumplimiento de la prestacin tributaria y
generalmente responde a la pregunta: Quin es el
sujeto obligado al pago?
TUO ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de
contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la
opcin sobre atribucin de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos de inversin que desarrollen
actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en
cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y
distribucin;
COMENTARIOS:
El sujeto pasivo o deudor tributario es el obligado a realizar la prestacin tributaria.
El Impuesta General a las Ventas es pagado por las personas naturales y jurdicas as como las
diferentes denominaciones dentro de sta ltima que realice el cato (la venta) de bienes muebles
(tangibles o intangibles).
Cabe resaltar que para ser afecto de este impuesto el sujeto pasivo realiza operaciones
comerciales dentro del territorio peruano.

Aspecto Espacial
CHIPOCO, nos seala que el aspecto espacial, es el
elemento que determina Dnde se grava? o el lugar
o espacio o territorio donde se producen los hechos
econmicos gravados.
TUO ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO

contribuyentes
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos,
en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin
y distribucin
COMENTARIOS:
En el inciso a) del artculo 9 podemos apreciar que hace referencia al lugar donde se efecten
las ventas, el territorio est determinado en todo el pas, las operaciones comerciales para que
sean gravadas, deben ser realizadas dentro del territorio nacional, de acuerdo a las directivas de la
Sunat.

Aspecto Temporal
CHIPOCO, seala que el aspecto temporal, es el
elemento que determina Cundo se grava? o en
qu momento de producido el hecho econmico es
que nace la obligacin tributaria.
TUO Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se
emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en
que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en
el contrato y por los montos establecidos; en la
fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que
se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el
comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en
la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero.
COMENTARIOS:
En el impuesto, el tiempo est determinado por el momento en que se emita el comprobante de
pago o se entregue el bien, "o lo que ocurra primero.

TALLER N 2
HECHO IMPONIBLE
TRIBUTO: FECHA:
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO

COMENTARIO DEL HECHO IMPONIBLE
Ataliba: el hecho imponible es un hecho concreto, localizado en tiempo y espacio, sucedido
efectivamente en el universo fenomnico
Chipoco: El hecho imponible, es el hecho econmico que se realiza de acuerdo a los presupuestos
previsto en la ley, y por cada uno de los aspectos descritos en la hiptesis de incidencia: aspecto
objetivo, subjetivo, espacial y temporal
Aspecto Objetivo
Saccone: Consiste en la descripcin objetiva del
hecho concreto que el destinatario legal realiza o
es la situacin que el destinatario legal se halla..
Hecho Concreto: El destinatario legal es una
persona jurdica (Libreras Crisol) que realiza la
venta de libros (derechos de autor).
Aspecto Subjetivo o Personal
Saccone: est dado por aquel que realiza el hecho
o se encuadra en la situacin que es objeto del
elemento material del hecho imponible
persona jurdica (Libreras Crisol) o podra ser
una persona natural, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
SRLtda., etc. que realiza la venta de libros
(derechos de autor).
Aspecto Espacial - Territorial
Saccone: indica el lugar en el cual el
destinatario legal realiza el hecho
persona jurdica (Libreras Crisol) o podra ser una
persona natural, que realiza la venta de bienes
muebles, es decir Libros (derechos de autor) en el
distrito de Magdalena, ciudad de Lima que se
encuentra dentro del territorio peruano.
Aspecto Temporal
Saccone: se refiere al exacto momento en que se
configura la descripcin del comportamiento
objetivo, contenida en el aspecto material del
hecho imponible
persona jurdica (Libreras Crisol) o podra ser
una persona natural, que realiza la venta de
bienes muebles, es decir Libros (derechos de
autor) el acto de la venta entre ambos sujetos
da origen a un comprobante de pago y a la
entrega del bien.

TALLER N 3
SUBSUNCION DEL HECHO IMPONIBLE EN LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
TRIBUTO: FECHA:
AL CONSUMO

Subsuncin del Aspecto Objetivo
Hecho concreto: El destinatario legal es una persona jurdica (Libreras Crisol) o podra ser una
persona natural, que realiza la venta de bienes muebles, es decir Libros (derechos de autor)
HECHO QUE SUBSUME: En el ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS: El Impuesto General a las
Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles
ARTCULO 3.- DEFINICIONES: Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA: 1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente
de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia
y de las condiciones pactadas por las partes. Se encuentran comprendidas en el prrafo
anterior las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce
con anterioridad a la existencia del bien. Tambin se considera venta las arras, depsito o
garanta que superen el lmite establecido en el Reglamento.
b) BIENES MUEBLES: Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los
derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos
de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
Subsuncin del Aspecto Subjetivo
Hecho Concreto: El destinatario legal es una persona jurdica (Libreras Crisol) o podra ser una
persona natural, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, SRLtda., etc.
que realiza la venta de libros (derechos de autor).
HECHO QUE SUBSUME: el ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de
inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y
distribucin;

Subsuncin del Aspecto Espacial
persona natural, que realiza la venta de bienes muebles, es decir Libros (derechos de autor) en el
distrito de Magdalena, ciudad de Lima que se encuentra dentro del territorio peruano.
HECHO QUE SUBSUME: el ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin
y distribucin
Subsuncin del Aspecto Temporal
Hecho concreto:
persona natural, que realiza la venta de bienes muebles, es decir Libros (derechos de autor) el
acto de la venta entre ambos sujetos da origen a un comprobante de pago y a la entrega del bien.
HECHO QUE SUBSUME: el Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la
fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite
el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
COMENTARIO:
Vargas; seala que la ocurrencia en el mundo real del hecho imponible, descrito en la hiptesis de
incidencia, traer como consecuencia el nacimiento de la obligacin tributaria.
Chipoco; La importancia de la subsuncin del hecho econmico en todo y cada uno de los elementos
que componen la hiptesis de incidencia de la ley, es que se configura el momento del nacimiento de
la obligacin tributaria.
Saccone: La ausencia de cualesquiera de uno de ellos ser suficiente para la existencia de
obligacin tributaria

Subsuncin del hecho en la hiptesis de incidencia
a) Existe Subsuncin del Aspecto Objetivo en la
Hiptesis de incidencia Tributaria?
S

CONCLUSION: Se da el
nacimiento de la obligacin
tributaria de pagar el Impuesto
General a las Ventas ( de bienes
muebles)
b) Existe Subsuncin del Aspecto Subjetivo en la
S
c) Existe Subsuncin del Aspecto Espacial en la
S
d) Existe Subsuncin del Aspecto Temporal en la
S

TALLER N 4
LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIONM TRIBUTARIA

TRIBUTO: FECHA:
AL CONSUMO

SUJETO PASIVO

QUIN ES EL SUJETO ACTIVO?
Flores Polo, manifiesta que el Sujeto pasivo es la
persona que legalmente tiene la obligacin de
pagar el impuesto.
TUO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos de inversin que desarrollen
actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos,
en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin
y distribucin;
OBLIGACION DAR:
Robles seala que la obligacin tributaria
sustancial, denominada tambin principal
consiste en pagar los tributos.
ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente
deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el
crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto
en los captulos V, VI y VII del presente Ttulo. En la
importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.
OBLIGACION DE HACER
Robles, nos dice que en cambio la obligacin
tributaria formal de hacer (consiste por ejemplo en
la obligacin de presentar declaraciones juradas)

ARTCULO 29.- DECLARACIN Y PAGO

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de
contribuyentes como de responsables, debern
presentar una declaracin jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
perodo tributario del mes calendario anterior, en
la cual dejarn constancia del Impuesto mensual,
del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto
retenido o percibido. Igualmente determinarn y
pagarn el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarn el saldo del crdito
fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo
perodo.
OBLIGACION DE NO HACER
Robles, nos dice en cambio la obligacin
tributaria formal de no hacer (consiste por
ejemplo la prohibicin de realizar ciertos actos)


ARTCULO 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS
DE CONSTRUCCIN OMITIDOS
Tratndose de ventas, servicios o contratos de
construccin omitidos, detectados por la
Administracin Tributaria, no proceder la
aplicacin del crdito fiscal que hubiere
correspondido deducir del Impuesto Bruto
generado por dichas ventas.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO
EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido
que no corresponda a una operacin real, obligar
al pago del Impuesto consignado en stos, por el
responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de
dbito no tendr derecho al crdito fiscal o a otro
derecho o beneficio derivado del Impuesto General
a las Ventas originado por la adquisicin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios o contratos de
construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no
real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un
comprobante de pago o nota de dbito, la
operacin gravada que consta en ste es
inexistente o simulada, permitiendo determinar
que nunca se efectu la transferencia de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios o contrato de
construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el
comprobante de pago o nota de dbito no ha
realizado verdaderamente la operacin,
habindose empleado su nombre y documentos
para simular dicha operacin. En caso que el
adquirente cancele la operacin a travs de los
medios de pago que seale el Reglamento,
mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo cual,
deber cumplir con lo dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada
mediante:
La existencia de bienes o servicios que no hayan
sido transferidos o prestados por el emisor del
documento; o,
La retencin efectuada o percepcin soportada,
segn sea el caso.
OBLIGACION DE TOLERAR:
Robles, la obligacin tributaria formal de
tolerar (consiste por ejemplo soportar revisiones,
controles de parte de la Administracin Tributaria)
ARTCULO 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
La SUNAT establecer los lugares,
condiciones, requisitos, informacin y
formalidades concernientes a la declaracin y
pago.

SUJETO ACTIVO

QUIEN ES EL SUJETO ACTIVO?
Roberto Readi, seala que el Sujeto Activo de la
Obligacin Tributaria, es la figura que asume la
posicin acreedora de la obligacin tributaria, a
quien le corresponde el derecho de exigir el pago
del tributo debido

OBLIGACION PRINCIPAL
La doctrina seala que la obligacin principal es
solo una y consiste en cobrar el impuesto

OBLIGACION DE HACER
Doctrina: determinar la existencia del crdito
fiscal, fijar las bases para su liquidacin

OBLIGACION DE NO HACER
Doctrina: abstenerse de realizar cierto trmites
cuando no se compruebe el pago de un impuesto

TALLER N 5
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

TRIBUTO: FECHA:
AL CONSUMO

DETERMINACION ATENDIENDO AL SUJETO QUE LA REALIZA
AUTODETERMINACION

Doctrina: Es aquella que efecta el propio
contribuyente a travs de un acto jurdico llamado
declaracin de impuesto

DETERMINACION ATENDIENDO A LA BASE SOBRE LA QUE SE REALIZA
DETERMINACION SOBRE BASE CIERTA

Calero, nos dice: se puede decir que la base
imponible es aquella magnitud establecida en
virtud de ley que expresa la medicin del hecho
imponible, ms concretamente, de su elemento
objetivo.

LA BASE IMPONIBLE
LA BASE IMPONIBLE
Calero, nos dice: se puede decir qe la base
imponible es aquella magnitud establecida en
virtud de ley expresa la medicion

LA TASA TRIBUTARIA

LA CUOTA TRIBUTARIA

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