Com a Pequena Empresa forte se constri um Brasil mais justo
O que muda para as empresas
(MIOLO) APRESENTAO
A proposta da Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas que prev tratamento jurdico diferenciado, simplificado e favorecido s empresas do segmento tem por objetivo promover a competitividade das Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) brasileiras. Trata-se de um importante instrumento para o pas, na estratgia de gerao de emprego, distribuio de renda, incluso social, reduo da informalidade, incentivo inovao tecnolgica e fortalecimento da economia, com benefcios diretos para toda a sociedade. A Lei Geral ser uma realidade a partir da regulamentao dos artigos 146, 170 e 179 da Constituio Federal.
O Papel dos Pequenos Negcios
As ME e EPP so, hoje, em todo o mundo e, muito fortemente, no Brasil, segmento importante de incluso econmica e social. O setor tem destacada participao no acesso s oportunidades de emprego e desenvolvimento econmico do pas. Por gerar grande parte dos postos de trabalho e das oportunidades de gerao de renda, as micro e pequenas empresas tornam-se o principal sustentculo da livre iniciativa e da democracia no Brasil. Esse segmento representa nada menos que 99% do total de empreendimentos do pas, 60% dos empregos existentes e contribui com 20% do PIB. Alm disso, os pequenos negcios so responsveis por 95% dos novos empregos lquidos gerados a cada ano.
O segmento se destaca pela capilaridade, fcil adequao s mudanas econmicas e polticas e s peculiaridades regionais, exercendo tambm um relevante papel nos avanos tecnolgicos alcanados pelo pas, no estmulo ao empreendedorismo e na promoo do desenvolvimento local sustentvel. Essa caracterstica se d a partir da identificao e explorao de oportunidades e vocaes locais, mobilizao de pequenas poupanas e capital social, da assuno de risco e do exerccio da competio em torno de suas atividades.
Por meio do fortalecimento do setor, cresce o seu potencial de contribuio em temas cruciais da agenda nacional, como o combate pobreza pela gerao de trabalho, emprego e melhor distribuio de renda. Ao se tornar uma realidade, a Lei Geral gerar um forte impacto na reduo da informalidade e no fortalecimento do tecido social e econmico do pas.
A despeito de importantes avanos obtidos pelos pequenos negcios brasileiros no campo das polticas pblicas, a realidade enfrentada pelo segmento crtica. Isso porque inexiste uma relao equilibrada entre a micro e a pequena empresa e as grandes empresas, o que se reflete na competitividade do setor. A situao atinge, principalmente, aquelas empresas que esto diretamente expostas competio desleal e predatria das empresas que operam na informalidade, sendo que a maioria no tem fluxo econmico suficiente para suportar o peso da carga tributria e o custo burocrtico da formalizao.
A informalidade j concentra mais do que o dobro do nmero das empresas legalmente constitudas. Essa situao se agravou, e muito, nos ltimos anos com o aumento do desemprego. A capacidade de fiscalizao das empresas e de suas atividades pelo poder pblico insuficiente em funo da crescente informalidade, disperso setorial e geogrfica, falta de recursos e mecanismos para monitoramento e fiscalizao na maioria dos municpios.
No obstante, as micro e pequenas empresas so eficientes geradoras de tributos, ao dinamizar a economia e suprir-se junto a grandes empresas e grupos econmicos. Da a importncia de ressaltar qual dever ser o seu papel tributrio. Compete ao segmento atuar como gerador de receitas tributrias na medida em que gira a economia, sem, contudo, vis de arrecadao direta, considerada a forte exposio concorrncia predatria da informalidade.
Insistir em tratar essas empresas como fonte arrecadadora compromete sua competitividade e termina por inibir seu papel de gerao de emprego e renda.
A construo de uma proposta para a Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas
Com a promulgao da Reforma Tributria, em dezembro de 2003, abriu-se o caminho para o fortalecimento das pequenas empresas, como j dito, alternativa mais eficaz para viabilizar a gerao de emprego, o crescimento econmico e a incluso social na atualidade. Agora, o anseio do segmento se volta para a Lei Geral, que estabelecer e regulamentar estmulos e incentivos para o setor, como a criao de um sistema unificado para o pagamento de tributos, reduo da burocracia para a abertura, o funcionamento e a baixa de empresas, maior acesso s compras governamentais, a servios financeiros adequados, s exportaes e inovao tecnolgica.
Nesse sentido, em outubro de 2003, durante a comemorao da Semana da Micro e Pequena Empresa, o Sistema Sebrae realizou em todos os estados seminrios para analisar os entraves ao desenvolvimento do segmento. Nesses eventos, mais de seis mil pessoas, representando todos os movimentos empresariais, bem como integrantes do Poder Pblico e instituies voltadas ao desenvolvimento concluram que apesar de alguns avanos inscritos na Constituio e aqueles obtidos pelo Simples, ainda existem muitas barreiras para o desenvolvimento dos pequenos negcios no Brasil. Na ocasio, foram apontadas dificuldades e debatidas propostas para tornar mais simples as atividades e o cotidiano das micro e pequenas empresas, bem como estmulos para seu crescimento. A proposta da Lei Geral se consolidou a partir desse debate.
PRINCIPAIS MUDANAS PROPOSTAS
OS PRINCPOS QUE NORTEIAM AS DISCUSSES:
Gerao de emprego Distribuio de renda Reduo da informalidade Incentivo ao crescimento das empresas Ampliao da competitividade Desenvolvimento da economia
OBJETIVOS DA PROPOSTA
Estabelecer um tratamento diferenciado e simplificado no mbito da Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal; Estimular a formao, a constituio, o funcionamento e o desenvolvimento das microempresas de pequeno porte; Racionalizar e simplificar procedimentos tributrios por meio de recolhimento unificado de impostos e contribuies da Unio, dos Estados, dos municpios e do Distrito Federal por meio de um sistema nico de arrecadao, de mbito nacional, com repasse de receita automtico e incondicionado aos entes federados; Criar o cadastro integrado e unificado de dados e informaes visando a desburocratizao e simplificao da abertura, funcionamento e baixa de empresas; Simplificar as relaes de trabalho; Facilitar o acesso ao crdito, a novos mercados e tecnologia; Estimular o associativismo e a utilizao de mediao e arbitragem na soluo de conflitos.
I O ALCANCE DA LEI
O que muda A Lei Geral da ME e EPP abranger as trs esferas do poder pblico. Isso significa que todas as suas disposies sero aplicadas no mbito federal, estadual, distrital e municipal, trazendo muito mais eficcia a seus dispositivos e resultados muito mais concretos e efetivos para os pequenos negcios, que passaro a ser regidos por um sistema legal uniforme, numa espcie de consolidao de todo o conjunto de obrigaes em nico sistema. Como hoje A lei do Simples, por exemplo, s aplicada a tributos federais. Os Estados tem sua legislao prpria e poucos municpios possuem regras de incentivo aos pequenos negcios. Do ponto de vista da empresa, o que a afeta o conjunto de obrigaes, ou seja, da Unio, Estados e Municpios. Dessa forma, o tratamento diferenciado oferecido por esses entes de forma descoordenada fica comprometido, uma vez que o conjunto inexiste, dificultando sua compreenso e atendimento, alm de expor as empresas ao risco de sanes e penalidades, alm de perder muito de sua eficcia.
Esses sistemas funcionam de forma dispersa e diferenciada, o que cria ainda mais dificuldades para as atividades das ME e EPP e resulta na distoro dos estmulos dados para o segmento.
II O CONCEITO
O que muda Sero ampliados os limites de enquadramento e ser permitida a opo por parte dos prestadores de servios, considerando-se como:
Microempresa a empresa com receita bruta anual igual ou inferior a R$ 480.000,00. Empresa de pequeno porte a empresa com receita bruta anual superior a R$ 480.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00.
Esses valores seriam atualizados anualmente pela variao do PIB Produto Interno Bruto.
Como hoje Existe uma multiplicidade de conceitos, tanto no mbito federal como no estadual. Os limites para enquadramento no Simples Federal no foram atualizados desde a sua implantao em 1996. Os limites so R$ 120.000,00 para ME e R$ 1.200.000,00 para EPP.
De acordo com o Estatuto da ME e EPP os limites, corrigidos em 2004, so de R$ 433.000,00 para ME e R$ 2.133.000,00 para EPP. Cabe ressaltar que essa legislao tem pouca efetividade prtica.
Existem, ainda, outros conceitos, que levam em conta nmero de funcionrios ou patamares de receita bruta muito mais elevados, como no caso do Mercosul e em aes relativas a crdito. H tambm vrios conceitos estaduais. Com isso, as polticas pblicas so comprometidas, uma vez que sequer h estatsticas precisas sobre o setor.
III CADASTRO UNIFICADO
O que muda:
O empreendedor poder tomar conhecimento prvio do conjunto de obrigaes a que est sujeito e a responsabilidade que assumir ao constituir seu negcio, podendo atend-las com mais facilidade. Mediante registro simplificado de seus atos constitutivos e a prestao de todas as informaes necessrias neste ato:
A abertura da empresa ser efetuada com a inscrio no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas CNPJ, mediante registro simplificado dos seus atos constitutivos, dispensando a ME e EPP de inscrio em qualquer outro cadastro. A baixa da inscrio no CNPJ ser de imediato por meio de requerimento acompanhado do ato de dissoluo da empresa. Encerramento de atividade As ME e EPP que se encontrarem sem movimento h mais de trs anos, podero encerrar suas atividades independentemente do pagamento de taxas ou multas. Suspenso de atividade Ser permitida a suspenso temporria das atividades da empresa, sem o recolhimento de tributos ou cumprimento de obrigaes. O novo sistema permitir que, a partir do CNPJ, Estados e Municpios mantenham cadastros independentes, caso desejem, com suas informaes obtidas a partir do CNPJ.
Como hoje O empreendedor interessado em abrir uma empresa obrigado a se inscrever isoladamente em mais de dez rgos das diversas esferas de poder e a apresentar mais de 90 documentos.
IV REGIME TRIBUTRIO SIMPLES GERAL
IV.1 QUEM PODE ADERIR
O que muda Em vez de um modelo excludente de sistema tributrio, como, por exemplo, o que hoje exclui as empresas prestadoras de servios do Simples, surge um modelo flexvel, com nfase para o quanto de deve pagar e no para quem no pode optar. As empresas com receita bruta at R$ 3,6 milhes podero aderir ao Simples Geral independentemente do segmento de atuao (comrcio, agropecuria, indstria ou prestao de servios). As restries sero mnimas e ocorrero apenas para setores muito especficos, como atividades financeiras, sociedades por aes e certos segmentos industriais.
Como hoje A adeso ao Simples federal tem como limite a receita bruta de R$ 1,2 milho. Alm disso, existem restries ao ingresso de empresas no Simples (por exemplo: os prestadores de servios) que se refletem diretamente sobre a competitividade, o crescimento e a formalizao de empresas.
IV.2 ESTMULO AO CRESCIMENTO DA ME E DA EPP
O que muda A tributao passa a ser realizada com base em um sistema progressivo e linear. Em vez de degraus, como hoje, passa a existir uma rampa, de forma que o crescimento da empresa possa se dar de forma gradual e sem fortes impactos tributrios, o que possvel a partir da aplicao de redutores, quando o acrscimo de alquota resultante de uma faixa superior somente incidir sobre a diferena do acrscimo de receita.
Est prevista tambm a suavizao da transio entre o Simples e o lucro presumido. A fim de implementar um sistema de progresso semelhante ao que acontece com o Imposto de Renda da Pessoa Fsica, no pagamento dos tributos ser aplicado um redutor sobre o valor a ser recolhido que poder variar entre R$ 50,00 e R$ 16.050,00. Dessa forma, ao crescer e mudar de faixa, o diferencial a maior somente incidir sobre o valor da receita superior faixa anterior, o que estimular as empresas a crescer e declarar a totalidade de suas receitas. Com isso, as empresas estaro submetidas a um sistema racional e mais justo, estimulando a formalizao.
Como hoje As regras inibem o crescimento da empresa, uma vez que os degraus do Simples atual oneram a empresa, tributando toda a receita com alquotas recentes, sempre crescentes. Alm disso, a empresa optante cuja receita esteja prxima do limite de R$ 1,2 milho recolhe uma alquota de 8,6% ou 12,9% se for empresa que preste algum tipo de servio cuja opo permitida. Ao ultrapassar esse teto, ela se v obrigada a migrar para o sistema de lucro presumido, no qual a alquota chega a quase o dobro do valor anterior. Essa situao tem inibido o crescimento de muitas empresas e, em alguns casos, induzido alguns empresrios a utilizar outros meios para permanecer no Simples.
IV.3 PAGAMENTO DE TRIBUTOS
O que muda O Simples Geral engloba contribuies, taxas e impostos federais (IRPJ, PIS, COFINS, IPI, CSL, INSS sobre folha de salrios), distritais (ICMS e ISS), estaduais (ICMS) e municipais (ISS), que sero recolhidos mensalmente, a partir de uma mesma base de clculo, sendo essa a receita bruta mensal, por meio de um nico documento.
Como hoje Quem no optante pelo Simples tem de calcular os valores de cerca de dez tributos diferentes, preencher as respectivas guias de cada um deles, informar dados em diversas declaraes e fazer o pagamento em vrias datas diferentes. O optante pelo Simples tem de preencher, no mnimo, duas, trs ou mais guias, para cada esfera de governo (federal, estadual e municipal).
IV.4 ALQUOTAS MENORES
O que muda As alquotas propostas na Lei Geral incorporam as melhores prticas do pas, partindo do Simples Federal atualizado, regimes estaduais de tributao de ICMS existentes mais abrangentes e eficazes, e respeitada a alquota mnima de ISS, que de 2%, conforme Lei Complementar.
Essas alquotas representaro um conjunto de impostos, contribuies e taxas com valores menores do que os atuais. Essa reduo de carga tributria, aliada simplificao de procedimentos, servir de estmulo para o crescimento das ME e EPP e, por decorrncia, para reduo da informalidade e desenvolvimento da economia de forma global, resultando em maior eficincia na prpria gerao e arrecadao de impostos.
O valor a ser recolhido ser apurado com base na seguinte tabela:
Classes de Receita Bruta (em R$) Alquotas Parcela a deduzir
At 5.000,00 3% De 5.000,01 a 10.000,00 4% 50,00 De 10.000,01 a 15.000,00 5% 150,00 De 15.000,01 a 20.000,00 6% 300,00 De 20.000,01 a 30.000,00 7% 500,00 De 30.000,01 a 50.000,00 8% 800,00 De 50.000,01 a 75.000,00 9% 1.300,00 De 75.000,01 a 100.000,00 10% 2.050,00 De 100.000,01 a 150.000,00 12% 4.050,00 De 150.000,01 a 200.000,00 14% 7.050,00 De 200.000,01 a 250.000,00 16% 11.050,00 Mais de 250.000,00 18% 16.050,00
Como hoje No Simples federal, os limites de enquadramento e os valores das faixas so menores, alm de no inclurem o ICMS, o ISS e as taxas. Alm disso, a tributao definida pelo acmulo de faturamento, de forma que as alquotas vo aumentando ms a ms e se mantendo at o final do exerccio fiscal.
IV.5 CLCULO DO IMPOSTO SER SOBRE A RECEITA MENSAL
O que muda A base de clculo ser sua receita bruta mensal. Com isso, a receita bruta anual passa a servir apenas para efeitos de enquadramento. Uma vez enquadrada, a empresa pagar efetivamente a alquota correspondente receita do ms. Esse procedimento permite o enquadramento automtico das empresas nas categorias de ME e EPP.
No ms de sazonalidade baixa, em que forem aferidas receitas menores, a alquota tambm ser mais baixa, aliviando sua necessidade de capital de giro. Como hoje O clculo de tributos est baseado na receita acumulada da empresa dentro do exerccio fiscal, com base em receitas acumuladas ms a ms.
V DESBUROCRATIZAO
O que muda Sero criadas simplificaes com o objetivo de racionalizar e simplificar os procedimentos de inscrio, funcionamento e baixa da empresa. Com a unificao do registro empresarial em torno do CNPJ e com a integrao de todos os rgos envolvidos, ser possvel realizar em um nico local a inscrio e baixa da empresa e sero reduzidas as exigncias de documentos a serem apresentados. Como resultado, o prazo de inscrio e baixa da empresa ser bastante abreviado.
A desburocratizao da atividade empresarial ser tambm muito acentuada, com a unificao do recolhimento de tributos, que propiciar um recolhimento mensal nico.
Essa integrao possibilitar que os rgos envolvidos no registro empresarial possam exercer um papel fundamental, dando cincia prvia de todas as obrigaes necessrias para o funcionamento da empresa, com a assuno de responsabilidade por parte do empresrio, propiciando o funcionamento do empreendimento sem a necessidade de vistorias prvias, ressalvada a possibilidade de a vistoria regular poder ser realizada a qualquer tempo.
Como hoje De acordo com pesquisas recentes realizadas pela Banco Mundial, tem-se em mdia 152 dias como prazo para se abrir uma pequena empresa, com custo para os interessados em cerca R$ 2.000,00, sem falar na excessiva quantidade de declaraes e papis que tm de ser apresentados todos os anos.
VI EXPORTAES
O que muda Desonerao das exportaes por parte de ME e EPP. No haver mais incidncia de impostos sobre receitas de exportaes realizadas por ME e EPP, tornando essas empresas mais competitivas, em relao s mdias e grandes exportadoras, com reflexos positivos diretos sobre as exportaes do pas.
Como hoje As ME e EPP optantes do Simples so tributadas sobre toda a sua receita, inclusive aquela resultante das exportaes, enquanto as empresas no optantes tm incentivos fiscais especficos, o que prejudica ainda mais a competitividade dos pequenos negcios, juntamente com a escala e com as facilidades prprias das grandes empresas, como acesso ao crdito. VII COMPRAS GOVERNAMENTAIS
O que muda Fixa limite preferencial de R$ 50.000,00 para compras de ME e EPP, sempre que houver empresas desse porte em condies de fornecer a preos competitivos, gerando empregos e renda de forma localizada.
Estimula a subcontratao dessas empresas em projetos de maior porte e autoriza, nas grandes compras, o fornecimento de quantidades de acordo com a capacidade econmica da ME e EPP.
Prev, ainda, a simplificao na participao em licitaes.
Como hoje No h dispositivos com preferncia para as ME ou EPP que concorrem sob as mesmas condies impostas s grandes, no conseguindo, em grande parte dos casos, sequer participar dos certames, devido s exigncias burocrticas e tamanho dos lotes licitados.
VIII DESBUROCRATIZAO NO CAMPO TRABALHISTA
O que muda:
O Poder Pblico dar assessoria para cumprimento dos programas de segurana e medicina do trabalho. Estmulo formao de consrcios para acesso a servios especializados em segurana e medicina do trabalho. Dispensa das seguintes obrigaes:
Apresentao da RAIS Afixao de quadro de horrios Anotao de frias de empregados em livro especial Matrcula de empregados em cursos dos Servios Nacionais de Aprendizagem Livro de inspeo do trabalho
O salrio maternidade de trabalhadoras da ME e EPP ficar a cargo do INSS. Reduo do depsito recursal em aes trabalhistas em 75% para a ME e 50% para a EPP.
Como hoje As ME e EPP j so isentas das obrigaes, como quadro de horrios e livro de inspeo do trabalho. No obstante, so obrigadas a depositar os mesmos valores exigidos para as mdias e grandes empresas e no tm assessoria ou estmulo no cumprimento dos programas de segurana e medicina do trabalho. IX ASSOCIATIVISMO
O que muda Criao do Consrcio Simples para ME e EPP, que passar a ter iseno tributria nos negcios de compra e venda de bens e servios e nas entradas e sadas de bens e servios que tenham seus integrantes como remetentes ou destinatrios, tanto internamente quanto nas exportaes.
Como hoje As ME e as EPP consorciadas no tm vantagens fiscais e tm que pagar todos os tributos devidos em duplicidade. Alm disso, o consrcio uma figura sem personalidade jurdica para negociar em nome prprio ou mesmo ter acesso a linhas de crdito, o que impossibilita a formao de grupos, por exemplo, com vista ao aumento do poder de compra e s exportaes.
X ESTMULO AO CRDITO E CAPITALIZAO
X.1 DESONERAO DAS OSCIP E DAS SCM
O que muda As operaes de crdito das Sociedades de Crdito ao Microempreendedor (SCM) e das Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP) com ME e EPP no sofrero a incidncia de tributos. Alm disso, est prevista a criao de linhas de crdito especficas para o segmento e amplia os sistemas de garantias, por meio de fundo de aval nacional e sistemas de garantias solidrias.
Como hoje As SCM e as OSCIP pagam os tributos em todas as suas operaes. Existem linhas de crdito prprias para as ME e EPP.
X.2 DESONERAO DAS COOPERATIVAS DE CRDITO
O que muda As cooperativas de crdito de cujos quadros de cooperados participem microempreendedores, empresrios de ME e EPP, bem como suas empresas, no estaro sujeitas incidncia da contribuio social sobre o lucro lquido sobre o resultado apurado nas atividades econmicas, de proveito comum, com os seus associados.
Essas cooperativas, para efeito da apurao da base de clculo da contribuio para o PIS e da COFINS, podero deduzir ou excluir da receita bruta valores referentes a despesas e perdas.
Como hoje As cooperativas de crdito esto sujeitas ao recolhimento da CSLL, PIS e Cofins normalmente. XI ESTMULO INOVAO
O que muda A lei determinar que, no mnimo, 20% dos recursos de tecnologia de todos os rgos e entidades da esfera federal, estadual e municipal devero ser destinados s ME e EPP, inclusive com previso em seus oramentos anuais. Ainda so propostas vrias polticas de fomento ao desenvolvimento tecnolgico de ME e EPP. Isso estimular que os rgos e fundos estatais apiem de forma crescente o segmento.
Como hoje No h um limite fixado para aplicao de recursos de tecnologia nas ME e nas EPP.
XII ACESSO JUSTIA
O que muda Faculta o uso dos Juizados Especiais Cveis s ME, alm de fomentar a utilizao dos institutos de conciliao prvia, mediao e arbitragem para soluo de conflitos para as ME e EPP, ampliando as possibilidades de acesso por agilizao e reduo de custos na soluo das controvrsias das quais faam parte.
Como hoje No existe nenhum instrumento que facilite ou estimule o acesso das ME e EPP aos processos de conciliao prvia, mediao e arbitragem. No obstante, permitido s ME serem parte ativa nos Juizados Especiais Cveis.
XIII REGRAS CIVIS E EMPRESARIAIS
O que muda:
Define-se quem o pequeno empresrio para fins do novo Cdigo Civil, o que possibilita esclarecer tambm como sero aplicados os dispositivos daquela lei especficos a essa figura. Cria a figura do empresrio individual de responsabilidade limitada LTDA, limitando sua responsabilidade ao valor do capital social. Desobriga as ME e EPP da realizao de reunies e assemblias, bem como da publicao de quaisquer atos da empresa. As ME e EPP tero prioridade de recebimento de seus crditos em falncias e recuperaes judiciais em relao a outros credores, salvo os de natureza trabalhista e decorrentes de acidentes de trabalho. Como hoje:
No h definio no novo Cdigo Civil acerca do pequeno empresrio. O empresrio individual responde sempre com seus bens pessoais pelas dvidas da empresa. As ME e EPP devem cumprir toda a burocracia imposta pelo novo Cdigo Civil, da mesma forma que as demais empresas. Os crditos da ME e EPP, em falncias e recuperaes judiciais, no tm qualquer vantagem sobre os demais crditos, no obstante serem crditos de natureza alimentar, como os crditos do trabalhador, segundo o IBGE.
XIV PARCELAMENTO DE DBITOS
O que muda As ME e EPP podero refinanciar seus dbitos tributrios, conseguindo um flego a mais em situaes de dificuldades financeiras, de forma que possa se empenhar em manter sua atividade produtiva e, conseqentemente, os empregos.
Como hoje Os optantes pelo Simples no podem parcelar seus dbitos. As demais empresas tm disposio um parcelamento permanente de dbitos tributrios de at 60 meses.
SAIBA MAIS
Tenha acesso ao anteprojeto de lei e s ltimas notcias sobre a mobilizao em prol de sua aprovao pelos sites: