Anlise e Conciliao Contbil

Contedo
01. Introduo
- estrutura conceitual para elaborao e divulgao de relatrio contbil financeiro
- estrutura das demonstraes contbeis de acordo com a Lei n 11.638/07 e Lei n
11.941/09
- demonstraes contbeis obrigatrias para fins de fechamento do balano
- escriturao das contas contbeis
- estrutura do plano de contas

02. Conciliao e anlise contbil
- o que conciliao e reconciliao?
- o que anlise contbil?
- por que a necessidade de conciliar e analisar as contas?
- origens das irregularidades contbeis e as formas de acertos
- investigao para efeito de localizao das origens das pendncias
- fontes de consultas para conciliao e anlise
- cuidados a serem tomados para fins de regularizaes das contas contbeis

03. Conciliao, anlise contbil e fiscal de acordo com as normas do CFC e do CPC
das contas patrimoniais e de resultado
- disponvel (caixa, bancos e investimentos)
- duplicatas a receber
- adiantamentos
- impostos a recuperar
- estoques
- ativos contingentes
- despesas antecipadas
- realizvel a longo prazo
- Ajuste a Valor Presente (AVP)
- investimentos
- imobilizado
- intangvel
- impairment
- perdas estimadas
- fornecedores
- folha de pagamento
- benefcios a empregados
- conferncia de impostos e contribuies (PIS, Cofins, ICMS, IPI, ISS, CSLL, IRPJ, IRRF,
INSS, FGTS)
- impostos e contribuies retidos na fonte
- emprstimos
- leasing financeiro e operacional
- passivos contingentes
- provises
- patrimnio lquido
- receitas
- custos e despesas por centro de custo
- lanamentos de provises
- clculo e contabilizao do IRPJ e a CSLL
- distribuio de lucros
- fechamento do balano

04. Casos prticos
- sero desenvolvidos casos prticos para melhor assimilao do contedo apresentado


COMO FUNCIONA
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Durante o Treinamento ao Vivo da CEFIS, o tempo mximo para a realizao de Perguntas e Respostas enviadas ao
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Conciliao bancria

Modo de controle administrativo e contbil em uso nas empresas, de seus saldos bancrios em
dinheiro mantidos em contas correntes de instituies financeiras ou bancos.

O objetivo da conciliao corresponder os saldos das contas contbeis de Bancos - Conta-
Movimento ou similares, tanto no Razo quanto no Livro Dirio, com o demonstrado no
respectivo extrato bancrio da conta corrente. Evidentemente, haver divergncias como a dos
"Cheques a Compensar", que se daro em funo do intervalo de tempo entre a data da
emisso do cheque e a do efetivo saque do mesmo na conta corrente (Ver Clearing). Todas as
divergencias verificadas devero constar de um relatrio, de quais os erros e ocorrncias
anormais devero ser corrigidas (anlise contbil) ou investigadas (auditoria) com urgncia.

Em empresas maiores, esse procedimento de controle contabil era chamado de "reconciliao
bancria", pois havia um primeiro procedimento de conferncia dos extratos, feito pelo
confronto com os controles do gerente ou departamento financeiro.

Com o advento da automao, muitas empresas conseguiram fazer seus lanamentos nas
contas contbeis referentes a movimentao das contas bancrias de movimento, diretamente
por intermdio de uma fita magntica ou similar fornecida pelo banco. Esse procedimento
elimina a reconciliao bancria em muitos casos, havendo a necessidade de apenas uma
reviso contbil peridica.

Existem extratos eletrnicos que facilitam a conciliao bancria e reduzem a chance de erros
quando utilizados por softwares financeiros. Os formatos mais usados para extrato eletrnico
so: CNAB400, CNAB240, OFC ou OFX.

Reconciliao bancria

Processo de ajustamento entre os movimentos registrados no extrato bancrio e os
movimentos registrados no extrato pessoal, expurgando as diferenas entre estas duas
realidades, tendo em vista a obteno de um saldo reconciliado igual.


Uma empresa (ou pessoa) deve manter um registro prprio e independente de todas as
transaes bancrias que realiza. Assim, uma empresa anota todos os cheques que emite,
todos os pagamentos que realiza (TED, DOC's, etc) e todos os recebimentos de dinheiro que
acontecem. Isso tudo anotado, transao por transao, com os dados de valor, data da
transao, origem da transao (quem foi o cliente, quem foi o fornecedor/credor, etc).

No fim de um perodo (que pode ser um dia ou um ms), a empresa emite um extrato bancrio.
Nesse extrato, supostamente, constaro todas as mesmas transaes que a empresa anotou
de forma independente.

O trabalho de reconciliao bancria consiste em marcar as transaes que esto presentes
no controle interno e no extrato, marcar as que esto no controle interno mas no aparece no
extrato, as que no esto no controle interno mas que aparecem no extrato. Alm disso,
preciso marcar as transaes pendentes, ou seja, aparecem no controle interno e no extrato
mas no afetaram o saldo disponvel (dinheiro que a empresa pode usar). A maioria das
operaes "pendentes" deve ser de cheques que ainda no foram compensados ou baixas de
duplicatas a receber que ainda no foram creditadas na conta (o D+1, como se chama).

O trabalho de reconciliao bancria hoje em dia feito pela tesouraria da empresa e feito
diariamente. Um responsvel emite o extrato bancrio do dia anterior e faz a reconciliao.
Para isso preciso um software integrado de contas a pagar/contas a receber e tesouraria. Os
melhores softwares integram tambm com a contabilidade, de modo que a reconciliao feita
num canto s (tesouraria) e serve para todos os departamentos envolvidos: contas a pagar,
contas a receber, contabilidade.

Algumas empresas, no entanto, ainda usam a reconciliao feita na contabilidade. O
argumento de que, fazendo assim, a contabilidade faz uma mini-auditoria na rea financeira
da empresa, pegando os erros e/ou desvios que o setor financeiro cometer. No fundo uma
iluso porque de um modo geral essa reconciliao feita apenas no final do ms, a partir do
extrato impresso pelo banco. O fato que o extrato impresso demora muito a chegar, a
conciliao manual demora para ser feita e o resultado que a reconciliao concluda muito
tempo depois do fato acontecido, dificultando a apurao e/ou correo do erro. Alm de tudo
isso, reconciliar manualmente mais caro pois requer mo de obra adicional, no produtiva,
para realizar essa tarefa