Manual Procedimentos Contabeis e Finaceiros COFECON

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COFECON
M P C F
Manual de Procedimentos
Contbeis e Financeiros

SISTEMA COFECON/CORECONs
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COFECON

CONSELHO FEDERAL DE
ECONOMIA

MANUAL DE PROCEDIMENTOS CONTBEIS E
FINANCEIROS DO

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SUMRIO

CAPTULO I DA FINALIDADE ........................................................................................................ 4
CAPTULO II DOS PRINCPIOS DE DIREITO APLICVEIS ................................................................. 4
CAPTULO III DAS PREMISSAS APLICVEIS ................................................................................... 4
CAPTULO IV DAS COMISSES DE TOMADA DE CONTAS .............................................................. 5
Seo I Da Comisso de Tomada de Contas do Cofecon ........................................................... 5
Seo II Da Comisso de Tomada de Contas dos Conselhos Regionais ...................................... 6
CAPTULO V DOS CONCEITOS CONTBEIS ................................................................................... 7
CAPTULO VI - DAS FORMAS DE ORGANIZAO DOS PROCESSOS ................................................. 10
Seo I - Oramento ................................................................................................................ 10
Seo II - Crditos Adicionais ................................................................................................... 13
Seo III - Balancete Trimestral ................................................................................................ 15
Seo IV - Balano Patrimonial ................................................................................................ 16
Seo V - Prestao de Contas ................................................................................................. 16
Seo VI Plano de Contas ...................................................................................................... 18
ANEXOS...................................................................................................................................... 20

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MANUAL DE PROCEDIMENTOS CONTBEIS E
FINANCEIROS DO

CAPTULO I DA FINALIDADE

Art. 1. Este Manual de Procedimentos Contbeis e Financeiros tem como objetivo
estabelecer as normas que orientam o Sistema integrado pelo Conselho Federal de
Economia COFECON e os Conselhos Regionais de Economia CORECONs no tocante
padronizao das tcnicas e dos procedimentos de natureza contbil e financeira que
resultem em maior objetividade e transparncia dos atos praticados pelos rgos do
Sistema.

CAPTULO II DOS PRINCPIOS DE DIREITO APLICVEIS

Art. 2. A execuo dos procedimentos contbeis e financeiros obedecer aos
princpios constitucionais da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade,
transparncia e eficincia, que norteiam toda a atuao da Administrao Pblica, sem
prejuzo de outros princpios de direito

CAPTULO III DAS PREMISSAS APLICVEIS

Art. 3. A eficcia deste Manual de Procedimentos Contbeis e Financeiros est
respaldada:
I na Lei n 1.411, de 13.08.1951, e nas modificaes nela introduzidas;
II no Decreto n 31.794, de 17.11.1952;
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III na Lei Complementar n 101/2000, de 04.05.2000;
IV na Lei n 4.320, de 17.03.1964;
V nas normas do Tribunal de Contas da Unio, em especial nas Instrues
Normativas n 47/2004, de 27.10.2004, e n 57/2008, de 27.08.2008, e no Acrdo TCU
341/2004;
VI na Portaria Interministerial n 163, de 04.05.2001;
VII nas Normas Brasileiras de Contabilidade.

CAPTULO IV DAS COMISSES DE TOMADA DE CONTAS

Seo I Da Comisso de Tomada de Contas do Cofecon

Art. 4. Alm das atribuies previstas no 1 do artigo 58 do Regimento Interno do
Cofecon, aprovado pela Resoluo n 1.832/2010, compete Comisso de Tomada de
Contas do rgo:

I - exercer a funo de controle interno do SISTEMA COFECON/CORECONs, com
atribuio para avaliar os controles oramentrios, financeiros e de gesto interna do
COFECON e dos Conselhos Regionais, emitindo pareceres que sero submetidos
deliberao do Plenrio;

II - verificar a regularidade da documentao das despesas pagas, quanto validade
das autorizaes e quitaes, em relao a processos que lhe sejam submetidos pela
direo, ou cujo exame seja solicitado pela prpria Comisso;
III - verificar o recebimento das rendas integrantes da receita, atravs do exame do
confronto entre as transferncias registradas no sistema de controle e os extratos bancrios
que contenham os recebimentos e de quaisquer outras formas de verificao que julgue
necessrias;
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IV - examinar a regularidade dos processos de aquisies, alienaes e de baixa de
bens patrimoniais permanentes;
V - emitir pareceres conclusivos sobre a prestao de contas, os balancetes
trimestrais, os balanos do exerccio e os pedidos de abertura de crdito suplementar a
serem apreciados pelo Plenrio do COFECON;
VI - requisitar, a qualquer rgo dos respectivos Conselhos, informaes,
esclarecimentos, comprovaes e todos os demais elementos que julgar necessrios boa,
plena e fiel execuo dos encargos especficos da CTC, podendo ainda solicitar
Presidncia do Conselho eventual assessoramento tcnico, quando indispensvel;
VII - elaborar relatrio conclusivo sucinto, ao trmino do ano civil, abordando as
ocorrncias havidas durante a sua gesto, para aprovao por parte do Plenrio do
Conselho de Economia em sua ltima sesso do ano, e posterior encaminhamento nova
CTC, em janeiro do ano subseqente, quando de sua eleio.

Seo II Da Comisso de Tomada de Contas dos Conselhos Regionais

Art. 5. Compete Comisso de Tomada de Contas dos Conselhos Regionais de
Economia:

I - exercer a funo de controle interno do CORECON, com atribuio para avaliar os
controles oramentrios, financeiros e de gesto interna do Regional, emitindo pareceres
que sero submetidos deliberao do Plenrio;
II - examinar as demonstraes da receita arrecadada, verificando inclusive se a
cota-parte do Conselho Federal corresponde ao valor da remessa, nas situaes em que
no se processe por cobrana compartilhada;
III - verificar a regularidade da documentao das despesas pagas, quanto
validade das autorizaes e quitaes, em relao a processos que lhe sejam submetidos
pela direo ou cujo exame seja solicitado pela prpria Comisso;
IV - verificar o recebimento das rendas integrantes da receita, atravs do exame do
confronto entre quitaes de anuidades registradas no sistema de controle e os extratos
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bancrios que contenham os recebimentos e de quaisquer outras formas de verificao que
julgue necessrias;
V - examinar a regularidade dos processos de aquisies, alienaes e de baixa de
bens patrimoniais permanentes;
VI - emitir pareceres conclusivos sobre a prestao de contas, os balancetes
trimestrais, os balanos do exerccio e os pedidos de abertura de crdito suplementar a
serem apreciados pelo Plenrio;
VII - requisitar, a qualquer rgo do Conselho, informaes, esclarecimentos,
comprovaes e todos os demais elementos que julgar necessrios boa, plena e fiel
execuo dos encargos especficos da CTC, podendo ainda, solicitar Presidncia do
Conselho eventual assessoramento tcnico, quando indispensvel;

CAPTULO V DOS CONCEITOS CONTBEIS

Art. 6. O Plano de Contas obedece estrutura estabelecida pela Lei n 4.320/64 e
pela Portaria Interministerial n 163, de 04 de maio de 2001, que dispe sobre normas
gerais de consolidao das contas publicas no mbito da Unio, Estados, Distrito Federal,
Municpios e entidades que realizam a fiscalizao das profisses liberais.

Art. 7. considerado como receita todo e qualquer recolhimento efetuado a favor do
Regional por meio de numerrio ou outros bens representativos de valores a que tem direito
de arrecadar em virtude de leis, contratos ou quaisquer outros ttulos, quer de uma
finalidade especfica, cuja arrecadao lhe pertena, quer figure como depositrio dos
valores oriundos de terceiros, devendo a receita, obrigatoriamente, obedecer ao regime de
caixa, sendo registrada quando de seu recebimento.

1. So duas as modalidades de receitas:
I - as compreendidas pela proposta oramentrias, denominadas receitas
oramentrias;
II - as entradas compensatrias financeiras, que no fazem parte da proposta
oramentria, e so denominadas de receitas extra-oramentrias.
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2. A Receita oramentria subdividida em duas categorias, segundo a sua
natureza, sendo:
I - receita corrente aquela arrecadada por determinao expressa em lei, ou pela
prestao de servio;
II - receita de capital aquela proveniente da alienao de bens de capital e de
operaes de crdito.

3. A receita extra-oramentaria resultante da reduo no Ativo Financeiro e dos
aumentos no Passivo Financeiro, independentes de autorizao oramentria.

Art. 8. So reconhecidos como despesas os gastos fixados na proposta
oramentria dos conselhos, destinados execuo dos servios e manuteno da
entidade, e os pagamentos efetuados, independentes de fixao na proposta oramentria,
devendo a despesa, obrigatoriamente, obedecer ao regime de competncia, sendo inscritas
em contas de restos a pagar as despesas empenhadas, assumidas, e no pagas dentro do
exerccio.

1. So duas as modalidades de despesas:
I - as compreendidas pela proposta oramentria, denominadas de despesas
oramentrias;
II - as originadas de constituio de direitos, que integram o ativo-financeiro, ou de
baixas de obrigaes do passivo financeiro, que no fazem parte da proposta oramentria
e que so denominadas de despesas extra-oramentrias.

2. A despesa oramentria se subdivide em duas categorias econmicas, sendo:
I - despesa corrente, o gasto de natureza operacional, realizado pela administrao
para a manuteno e o funcionamento do Conselho;
II - despesa de capital, aquela destinada aquisio de novos bens, que iro
incorporar-se ao patrimnio.

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3. A despesa extra-ornamentaria compreende o acrscimo no ativo financeiro e a
reduo no passivo financeiro, independentes de autorizao oramentria.

Art. 9. As contas do ativo so dispostas em ordem crescente dos prazos esperados
de realizao, observando-se iguais procedimentos para os grupos e subgrupos, incluindo-
se os bens e direitos, ativo financeiro, ativo permanente e ativo compensado.

1. O ativo financeiro compreende as contas representativas de disponibilidades,
isto , caixa, bancos, e as contas representativas de crditos da entidade, compostos, em
sua maioria, pelos crditos em curto prazo.
2. O Ativo Permanente compreende os valores fixos, bens mveis e imveis e
crditos de longo prazo, includa a Dvida Ativa.
3. As contas de compensao, integram o Ativo e o Passivo, na mesma dimenso,
e representam valores em poder dos Conselhos ou valores deste em poder de terceiros,
sem a transferncia efetiva da propriedade.

Art. 10. As contas do passivo so dispostas em ordem crescente dos prazos de
exigibilidades, estabelecidos ou esperados, observando-se iguais procedimentos para os
grupos e subgrupos.
1. O passivo compreende as origens de recursos representadas pelos
compromissos ou obrigaes assumidas com terceiros, subdividindo-se em:
I - passivo financeiro, que representado pelas dvidas de curto prazo ou pela
chamada dvida flutuante, como os restos a pagar, os depsitos, os dbitos de tesouraria,
dentre outros.
II - passivo permanente, que compreende as dvidas de longo prazo, ou seja, a
dvida fundada, representada pelos emprstimos tomados por contratos a serem pagos
aps o exerccio seguinte.
III - contas de compensao, que representam valores em poder dos CORECONs ou
valores deste em poder de terceiros, sem a transferncia efetiva da propriedade. As contas
de compensao registram os atos de administrao que no se refletem de imediato sobre
o patrimnio da instituio.
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Art. 11. O saldo patrimonial representa a diferena entre o ativo e o passivo, sendo
que:
I - na hiptese de o ativo, que engloba os bens e direitos, ser maior que o passivo,
que registra as obrigaes, a diferena denomina-se ativo real lquido;
II - na hiptese de o passivo superar o ativo, a diferena denomina-se passivo real a
descoberto.

CAPTULO VI - DAS FORMAS DE ORGANIZAO DOS PROCESSOS

Seo I - Oramento

Art. 12. O processamento da contabilidade do Sistema COFECON/CORECONs se
inicia com o registro das contas que fazem parte do oramento para o exerccio seguinte
sua elaborao, devidamente aprovado por resoluo dos respectivos plenrios.

1. O Conselho Federal de Economia e os Conselhos Regionais devem adotar a
prtica de programar as suas atividades anuais para a elaborao dos projetos que
compem o plano de trabalho e da proposta oramentria.

2. No ms de agosto de cada ano, o COFECON expedir oficio - circular com
orientaes quanto elaborao e organizao dos instrumentos referidos no pargrafo
anterior, de incio, em uma verso preliminar e, posteriormente, em sua verso final,
observando o comportamento da receita/despesa realizada.

3. Como procedimento, a contabilidade dever partir da anlise do comportamento
do oramento, cuja elaborao e acompanhamento so da sua responsabilidade, com base
nas quais ir reuni-las, tendo elementos para dar incio proposta oramentria.

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4. Os Conselhos Regionais devero aprimorar os mecanismos para a previso
das suas receitas, que formar a base de sustentao e equilbrio financeiro, observando o
nmero de organizaes de pessoas jurdicas inscritas e pessoas fsicas que estejam na
condio de ativos, a efetivao da cobrana dos dbitos existentes, a expectativa de novas
inscries, por meio da medio da variao dos ltimos 03 (trs) exerccios.

5. Ao elaborar os seus oramentos, os Conselhos devero fixar suas despesas de
acordo com a realidade de arrecadao das receitas.

6. Os responsveis pela formulao dos oramentos dos Conselhos Regionais
devem participar dos encontros e reunies hierarquizadas, com a finalidade de conhecer a
filosofia de trabalho de cada rgo, corrigir as distores e comparar a execuo dos
projetos que fazem parte do conselho.

7. Os custos estimados tanto para a administrao quanto para o atendimento do
plano de trabalho refletiro os montantes demonstrados na proposta oramentria, evitando
o desencontro de informaes.

8. O controle oramentrio compreender:
I - a legalidade dos atos de que resultem as arrecadaes da receita ou a realizao
da despesa, o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes;
II - a fidelidade funcional dos agentes da administrao, responsveis por bens e
valores;
III - o cumprimento do programa de trabalho expresso em termos monetrios e em
termos de realizao de obras e prestao de servios.

9. Os planos de trabalho do Conselho Federal e dos Conselhos Regionais de
Economia contemplam os projetos de interesse do Sistema e so desenvolvidos pelos seus
rgos executores, de acordo com os programas.

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10. O registro contbil do oramento e as repercusses financeiras do
acompanhamento oramentrio confirmam os resultados demonstrados nos balancetes
mensais e no balano do exerccio.

Art. 13. Os oramentos dos Conselhos Regionais, elaborados segundo as normas
estabelecidas na Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964, sero encaminhados ao
COFECON, impreterivelmente, at o dia 10 de novembro de cada ano, aos quais ser
juntada a seguinte documentao:

I - ofcio de encaminhamento;
II - relatrio ou informao do Setor de Contabilidade justificando dos valores das
receitas e das despesas;
III - proposta oramentria sinttica da receita e da despesa;
IV - proposta oramentria analtica da receita e despesa;
V - demonstrativo da evoluo da receita e despesa realizada dos 03 (trs) ltimos
exerccios;
VI - plano de trabalho ou projeto;
VII - parecer da Comisso de Tomada de Contas;
VIII - Resoluo do CORECON que aprovou o oramento;
IX - ata ou extrato da reunio plenria que aprovou o oramento;
X - deliberao da homologao pelo Plenrio.

Pargrafo nico. O processo dever ser encaminhado pelo CORECON em duas (02)
vias para exame do COFECON, que devolve uma das vias, com todas as peas, aps a
homologao definida pelo Plenrio.

Art. 14. O procedimento adotado pela contabilidade para o ajuste do
acompanhamento oramentrio da despesa, quando da necessidade de remanejamento,
ocorrer por desdobramento de uma conta para outra, dentro do mesmo elemento das
despesas de 3 grau, dispensado o conhecimento do Cofecon sobre o procedimento.
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Pargrafo nico. Na organizao do processo de remanejamento, a contabilidade
dever adotar a seguinte estrutura: informao da contabilidade sobre a necessidade de
proceder ao remanejamento; elaborao de quadro demonstrativo das contas de origem
para o destino a serem reforadas; como ato interno do conselho, dever estar suportado
por notas explicativas

Seo II - Crditos Adicionais

Art. 15. Os crditos adicionais tm por finalidade sua agregao s dotaes,
preliminarmente, autorizadas na resoluo que aprovou o acompanhamento oramentrio
inicial, quer pela insuficincia da dotao original, quer pela insero no acompanhamento
oramentrio de despesas no previstas e necessrias ao atendimento de determinados
programas do Conselho.

1. O procedimento adotado pela contabilidade, para o acompanhamento
oramentrio da despesa, quando da necessidade de crdito adicional suplementar, ser de
um elemento de contas de despesas do 3 grau, para outro elemento.

2. Os crditos adicionais sero classificados em:
I suplementares, os destinados a reforo de dotao ao acompanhamento
oramentrio;
II especiais, os destinados a despesas para as quais no haja dotao especfica
no acompanhamento oramentrio;
III extraordinrios, os destinados, exclusivamente, para atender fatos imprevisveis e
urgentes, como os decorrentes de guerra, subverso interna ou calamidade pblica.

3. Considera-se ainda como fonte de recursos, desde que no comprometido, o
supervit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio anterior.

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4. Entende-se por supervit financeiro a diferena positiva entre o ativo circulante e
o passivo circulante, proveniente de excesso de arrecadao.

5. Entende-se por excesso de arrecadao o saldo positivo das diferenas
acumuladas ms a ms, entre a receita prevista e a realizada.

6. Entende-se por provvel excesso de arrecadao, a tendncia de realizao da
receita do exerccio anterior comparada com a do exerccio em curso.

Art. 16. Os processos de crditos adicionais dos Conselhos Regionais sero
encaminhados ao Cofecon no perodo de 31 de maio a 31 de outubro de cada ano, aos
quais ser juntada a seguinte documentao:

I - ofcio de encaminhamento;
II - relatrio ou informao da Contabilidade justificando os valores das receitas e
despesas;
III - proposta oramentria sinttica da receita e despesa;
IV - proposta oramentria analtica da receita e despesa;
V - demonstrativo da evoluo da receita e despesas realizada nos 03 (trs) ltimos
exerccios;
VI - plano de trabalho ou projeto;
VII - Parecer da Comisso de Tomada de Contas;
VIII - Resoluo CORECON que aprovou o oramento;
IX - ata ou extrato da reunio plenria que aprovou o oramento;
X - deliberao da homologao pelo Plenrio.

Pargrafo nico. Os processos de crditos adicionais sero encaminhados pelo
CORECON em duas (02) vias para exame do COFECON, que devolve uma das vias, com
todas as peas, aps a homologao definida pelo Plenrio.
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Seo III - Balancete Trimestral

Art. 17. Os Conselhos Regionais remetero ao COFECON os balancetes trimestrais
segundo os seguintes prazos:
I - at o dia 15 de maio, o do primeiro trimestre;
II - at o dia 15 de agosto, o do segundo trimestre;
III - at o dia 15 de novembro, o do terceiro trimestre.

1. Aos balancetes encaminhados ao COFECON sero juntados os seguintes
documentos:
I - balancete patrimonial com movimentao;
II - balancete financeiro do exerccio;
III - balancete Oramentrio;
IV - demonstrativos das variaes patrimoniais ativas e passivas;
V - acompanhamento oramentrio da receita estimada com a realizada;
VI - acompanhamento oramentrio da despesa autorizada com a realizada;
VII - conciliaes bancrias;
VIII - extratos bancrios do trimestre;
IX - demonstrativo da cota-parte compartilhada e no compartilhada do COFECON;
X - parecer da Comisso de Tomada de Contas;
XI - deliberao da homologao pelo Plenrio;
XII - certido da ata da Reunio Plenria que aprovou o balancete.

2. Os processos de balancetes trimestrais sero encaminhados pelo CORECON
em duas (02) vias para exame do COFECON, que devolve uma das vias, com todas as
peas, aps a homologao definida pelo Plenrio.

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3. O demonstrativo analtico do clculo da cota-parte a ser repassada dever
evidenciar os descontos efetuados na base de clculo da cota, seguido do respectivo
comprovante.

4. A remessa do valor a ser repassada dever ser demonstrada analiticamente na
Estrutura do Balano Patrimonial.

5. Todo e qualquer registro contbil deve estar suportado por um documento hbil,
sem rasuras, com informaes claras e objetivas, observando-se ainda o seguinte:

I - os documentos fiscais devem conter, obrigatoriamente, os atestados de
recebimento da mercadoria ou de execuo de servios.
II somente sero aceitos documentos originais na contabilizao dos valores.

Seo IV - Balano Patrimonial

Art. 18. O balano patrimonial a demonstrao que evidencia, na data do final de
cada exerccio, de um lado, o ativo, com a posio das contas representativas de bens,
direitos e, quando for o caso, do saldo patrimonial negativo, e, do outro lado, o passivo, com
a posio das contas representativas de compromissos assumidos com terceiros e do saldo
patrimonial positivo, ou do patrimnio lquido do rgo.

Seo V - Prestao de Contas

Art. 19. A prestao de contas dos administradores dos rgos que integram o
Sistema COFECON/CORECONs ser elaborada com base, no que couber em cada caso,
na legislao referida no artigo 3 deste Manual de Procedimentos Contbeis e Financeiros,
em especial no que dispe a Lei n 4.320.

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1. Aos processos de prestao de contas encaminhados pelos Regionais por
ofcio ao COFECON e sero juntados os documentos na seguinte ordem:

I relao dos responsveis, os membros efetivos do Plenrio;
II - relatrio de gesto ou relatrio anual da administrao;
III - balano patrimonial;
IV - balano patrimonial comparado;
V - balano financeiro;
VI balano oramentrio;
VII - conciliaes bancrias;
VIII - extratos bancrios do trimestre;
IX - demonstrativo comprobatrio do saldo da conta relativa a bens imveis,
contendo o saldo anterior e as operaes contabilizadas no exerccio, especificando,
detalhadamente, quanto a esta, a espcie e o valor dos bens, se houver;
X demonstrativo comprobatrio do saldo da conta relativa a bens mveis, contendo
o saldo anterior e as operaes contabilizadas no exerccio, especificando, detalhadamente,
quanto a esta, a espcie e valor dos bens, se houver;
XI - demonstrativo comprobatrio do saldo das contas, diversos responsveis,
devedores diversos e receitas no identificadas, esclarecendo suas origens e as medidas
tomadas visando a sua regularizao.
XII - demonstrativo comprobatrio do saldo da conta de entidades pblicas
devedoras;
XII - demonstrativo comprobatrio do saldo das contas que constituem o passivo
financeiro;
XIV - demonstraes das variaes patrimoniais, com o necessrio esclarecimento
do responsvel no caso de eventual dficit na demonstrao das variaes patrimoniais,
sendo que, no relatrio de gesto do presidente devero ser indicadas, obrigatoriamente, as
principais causas e as medidas para, no futuro, sanear a situao econmica do Conselho.
XV - declarao expressa da unidade de pessoal de que os responsveis esto em
dia com a apresentao da declarao de bens e rendas (Lei n 8.730/93);
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2. Os processos de prestaes de contas, depois de formalizados e devidamente
homologados pelos Conselhos Regionais de Economia, sero encaminhados em duas vias
para a Comisso de Tomada de Contas do Conselho Federal de Economia, que, aps
exame e parecer, sero submetidas ao julgamento do Plenrio do COFECON, que , por sua
vez, concluir pela regularidade, regularidade com ressalva ou pela irregularidade das
contas.

3. Aps o seu exame, o Conselho Federal de Economia remeter aos Conselhos
Regionais de origem, para juntada e finalizao do processo, o certificado ou relatrio de
avaliao da gesto, conforme previsto no pargrafo anterior.

Seo VI Plano de Contas

Art. 20 - O Plano de Contas adotado pelo Sistema COFECON/CORECONs tem a
finalidade de possibilitar a apropriada ordenao de um conjunto de contas que servem para
escriturar os atos e fatos administrativos e os elementos que compem o acervo patrimonial
dos rgos do Sistema, sendo observadas na sua cofeco as diretrizes da Lei n 4.320,
conforme determinao contida no Decreto n 71.660, de 04 de janeiro de 1973.

1. O Plano de Contas deve ser elaborado de modo a proporcionar um controle
dinmico e eficiente dos ingressos e custos dos rgos, constituindo-se, assim, em meio
eficaz que oferece ao gestor uma viso da sua administrao ou fornece aos terceiros
interessados condies de avaliar a situao econmica e financeira dos referidos rgos.

2. Na confeco do plano de contas se levar em considerao os seguintes
requisitos:

I - clareza, que corresponde titulao adequada e o relacionamento harmnico das
contas;
II - preciso, que fundamenta-se na no ociosidade das contas e o no controle exato
dos objetivos almejados;
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III - flexibilidade, que a condio de o plano permitir a ampliao ou conteno de
contas sem que isso prejudique a sua estrutura bsica.

Art. 21. O Plano de Contas dos rgos que integram o Sistema
COFECON/CORECONs, como os das entidades fiscalizadoras das profisses liberais no
geral, so elaborados com fundamento nas normas vigentes, apresentando os trs sistemas
de escriturao, oramentrio, financeiro e patrimonial, que funcionam conjugados, porm
de forma autnoma, por no admitirem em um lanamento contas de sistemas diferentes,
exceto no final do exerccio, quando se encerra as Contas de Interferncia com repercusso
nas Transferncias Financeiras e Patrimoniais.

1. O sistema de escriturao oramentrio registra inicialmente a proviso da
receita e fixao da despesa, permitindo o acompanhamento da execuo oramentria no
exerccio.

2. Por se tratar de registro vinculado no oramento anual, os saldos so
encerrados por reverso ou com outras contas do prprio sistema, no final do exerccio,
para atender ao principio da anualidade.

3. O sistema de escriturao financeiro aponta as operaes de ordem financeira,
compreendendo a movimentao do disponvel, a inscrio da responsabilidade, outros
elementos, obrigaes realizveis a curto prazo e transaes de natureza extra-
oramentria relacionadas com o recebimento de receitas e pagamento de despesa.

4. O sistema de escriturao patrimonial registra e controla os bens, crditos,
valores, dvida fundada e as contas de compensao, aponta igualmente o saldo patrimonial
que corresponde diferena existente entre o Ativo e o Passivo Real.

5. O Sistema Oramentrio registra, por previso, as Receitas e fixao, as
Despesas provveis para o exerccio, dando suporte aos Controles Contbeis e Financeiros.
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ANEXOS

A seguir, a estrutura das Contas de Receitas Oramentrias:

1.0 ORAMENTO
1.0.00 RECEITAS
1.0.00 RECEITAS ORAMENTRIAS
1.0.00.0 RECEITAS CORRENTES
1.2.00.00 RECEITAS DE CONTRIBUIES
1.2.10.00 RECEITAS DE CONTRIBUIES PARAFISCAIS
1.2.10.09 CONTRIBUIES PARAFISCAIS
1.2.10.09.01 ANUIDADES DO EXERCCIO
1.2.10.09.01.01 ANUIDADES PESSOAS FSICAS
1.2.10.09.01.02 ANUIDADES PESSOAS JURDICAS
1.2.10.09.02 ANUIDADES DE EXERCICIOS ANTERIORES
1.2.10.09.02.01 ANUIDADES DE PESSOAS FSICAS
1.2.10.09.02.02 ANUIDADES DE PESSOAS JURDICAS
1.3.00.00 RECEITA PATRIMONIAL
1.3.10.00 RECEITAS IMOBILIARIAS
1.3.10.01 ALUGUIS
1.3.10.02 OUTRAS RECEITAS
1.3.20.00 RECEITAS DE VALORES MOBILIRIOS
1.3.20.04 CADERNETA DE POUPANA
1.3.20.04.01 JUROS
1.3.20.04.02 ATUALIZAO MONETRIA
1.3.20.05 TTULOS DE RENDA
1.3.20.05.01 JUROS
1.6.00.00 RECEITA DE SERVIOS
1.6.10.00 RENDA DE SERVIOS ADMINISTRATIVOS
1.6.10.01 RENDAS DE EMULUMENTOS COM INSCRIO
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1.6.10.01.01 PESSOA FSICA
1.6.10.01.02 PESSOA JURDICA
1.6.10.02 RENDAS E EMULUMENTOS COM EXPEDIO DE
CARTEIRAS PROFISSIONAIS
1.6.10.03 RENDAS E EMULUMENTOS C/ EXP. DE CERTIDES.
1.7.00.00 TRANSFERENCIAS CORRENTES
1.7.10.00 TRASFERENCIAS INTRAGOVENAMENTAIS
1.7.10.01 CONTRIBUIES PARA DESENVOLVIMENTO DAS
ATIVIDADES
1.7.10.01.01 CORECON 1 Regio-RJ
1.7.10.01.01.01 CORECON 1Regio-RJ COTA PARTE
1.7.10.01.01.02 CORECON 1Regio-RJ COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.02 CORECON 2 Regio-SP
1.7.10.01.02.01 CORECON 2Regio-SP COTA PARTE
1.7.10.01.02.02 CORECON 2Regio-SP COMPARTILHADA
1.7.10.01.03 CORECON 3 Regio-PE
1.7.10.01.03.01 CORECON 3 Regio-PE COTA PARTE
1.7.10.01.03.02 CORECON 3 Regio-PE COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.04 CORECON 4 Regio-RS
1.7.10.01.04.01 CORECON 4 Regio-RS COTA PARTE
1.7.10.01.04.02 CORECON 4 Regio-RS COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.05 CORECON 5 Regio-BA
1.7.10.01.05.01 CORECON 5 Regio-BA COTA PARTE
1.7.10.01.05.02 CORECON 5 Regio-BA COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.06 CORECON 6 Regio-PR
1.7.10.01.06.01 CORECON 6 Regio-PR COTA PARTE
1.7.10.01.06.02 CORECON 6 Regio-PR COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.07 CORECON 7 Regio-SC
22

1.7.10.01.07.01 CORECON 7 Regio-SC COTA PARTE
1.7.10.01.07.02 CORECON 7 Regio-SC COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.08 CORECON 8 Regio-CE
1.7.10.01.08.01 CORECON 8 Regio-CE COTA PARTE
1.7.10.01.08.02 CORECON 8 Regio-CE COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.09 CORECON 9 Regio-PA
1.7.10.01.09.01 CORECON 8 Regio-PA COTA PARTE
1.7.10.01.09.02 CORECON 8 Regio-PA COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.10 CORECON 10 Regio-MG
1.7.10.01.10.01 CORECON 10 Regio-MG COTA PARTE
1.7.10.01.10.02 CORECON 10 Regio-MG COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.11 CORECON 11 Regio DF
1.7.10.01.11.01 CORECON 11 Regio-DF COTA PARTE
1.7.10.01.11.02 CORECON 11 Regio-DF COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.12 CORECON 12 Regio-AL
1.7.10.01.12.01 CORECON 12 RegioAL COTA PARTE
1.7.10.01.12.02 CORECON 12 RegioAL COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.13 CORECON 13 Regio-AM
1.7.10.01.13.01 CORECON 13 Regio-AM COTA PARTE
1.7.10.01.13.02 CORECON 13 Regio-AM COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.14 CORECON 14 Regio-MT
1.7.10.01.14.01 CORECON 14 RegioMT COTA PARTE
1.7.10.01.14.02 CORECON 14 Regio-MT COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.15 CORECON 15 Regio-MA
1.7.10.01.15.01 CORECON 15 Regio-MA COTA PARTE
1.7.10.01.15.02 CORECON 15 Regio-MA COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.16 CORECON 16 Regio-SE
1.7.10.01.16.01 CORECON 16 Regio-SE COTA PARTE
1.7.10.01.16.02 CORECON 16 Regio-SE COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.17 CORECON 17 Regio-ES
1.7.10.01.17.01 CORECON 17 Regio-ES COTA PARTE
1.7.10.01.17.02 CORECON 17 Regio-ES COBRANA COMPARTILHADA
23

1.7.10.01.18 CORECON 18 Regio-GO
1.7.10.01.18.01 CORECON 18 Regio-GO COTA PARTE
1.7.10.01.18.02 CORECON 18 Regio-GO COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.19 CORECON 19 Regio-RN
1.7.10.01.19.01 CORECON 19 Regio-RN COTA PARTE
1.7.10.01.19.02 CORECON 19 Regio-RN COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.20 CORECON 20 Regio-MS
1.7.10.01.20.01 CORECON 20 Regio-MS COTA PARTE
1.7.10.01.20.02 CORECON 20 Regio-MS COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.21 CORECON 21 Regio-PB
1.7.10.01.21.01 CORECON 21 Regio-PB COTA PARTE
1.7.10.01.21.02 CORECON 21 Regio-PB COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.22 CORECON 22 Regio-PI
1.7.10.01.22.01 CORECON 22 Regio-PI COTA PARTE
1.7.10.01.22.02 CORECON 22 Regio-PI COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.23 CORECON 23 Regio-AC
1.7.10.01.23.01 CORECON 23 Regio-AC COTA PARTE
1.7.10.01.23.02 CORECON 23 Regio-AC COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.24 CORECON 24 Regio-RO
1.7.10.01.24.01 CORECON 24 Regio-RO COTA PARTE
1.7.10.01.24.02 CORECON 24 Regio-RO COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.25 CORECON 25 Regio-TO
1.7.10.01.25.01 CORECON 25 Regio-TO COTA PARTE
1.7.10.01.25.02 CORECON 25 Regio-TO COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.26 CORECON 26 Regio-AP
1.7.10.01.26.01 CORECON 26 Regio-AP COTA PARTE
1.7.10.01.26.02 CORECON 26 Regio-AP-COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.27 CORECON 27 Regio-RR
1.7.10.01.27.01 CORECON 27 Regio-RR COTA PARTE
1.7.10.01.27.02 CORECON 27 Regio-RR-COBRANA COMPARTILHADA
1.7.10.01.99 TRANSFERNCAIS A IDENTIFICAR
1.7.10.01.99.01 CORECONs COTA PARTE
24

1.7.10.01.99.02 CORECONs COBRANA COMPARTILHADA
1.9.00.00 OUTRAS RECEITAS CORRENTES
1.9.20.00 INDENIZAES E RESTITUIES
1.9.20.01 IDENIZAES
1.9.20.02 RESTITUIES
1.9.30.00 RECEITAS DA DVIDA ATIVA
1.9.31.00 RECEITA DA DVIDA ATIVA EM FASE ADMINISTRATIVA
1.9.31.01 FASE ADMINISTRATIVA PESSOA FSICA
1.9.31.02 FASE ADMINISTRATIVA PESSOA JURDICA
1.9.32.00 RECEITA DA DVIDA ATIVA EM FASE EXECUTIVA
1.9.32.01 FASE EXECUTIVA PESSOA FSICA
1.9.32.02 FASE EXECUTIVA PESSOA JURDICA
1.9.90.00 RECEITAS DIVERSAS
1.9.90.01 MULTAS SOBRE ANUIDADES
1.9.90.02 JUROS DE MORAS SOBRE ANUIDADES
1.9.90.03 ATUALIZAO MONETRIA SOBRE ANUIDADES
1.9.90.04 SALDO DE EXERCCIOS ANTERIORES
1.9.90.05 MULTA PELO EXERCCIO ILEGAL DA PROFISSO
1.9.90.99 OUTRAS RECEITAS DIVERSAS
1.9.90.99.01 RECEITAS COM CURSOS E TREINAMENTOS
1.9.90.99.03 HONORRIOS ADVOGATCIOS (EXECUES FISCAIS)
1.9.90.99.06 ANNCIO JORNAL DOS ECONOMISTAS
1.9.90.99.99 OUTRAS RECEITAS
25

13.5 Contas das Despesas Oramentrias

A Classificao da Despesa ser classificada nas seguintes categorias
econmicas sendo elas Despesa Corrente e de Capital.

A seguir, a estrutura das Contas da Classificao da Despesa Oramentria:

3.0.00.00 DESPESAS CORRENTES
3.1.00.00 DESPESAS DE CUSTEIO
3.1.10.00 DESPESAS DE PESSOAL
3.1.10.10 VENCIMENTOS E VANTAGENS
3.1.10.10.01 SALRIOS
3.1.10.10.02 13 SALRIO
3.1.10.10.03 INDENIZAES TRABALHISTAS
3.1.10.10.04 GRATIFICAO
3.1.10.10.05 ANUNIO ADICIONAL POR TEMPO DE SERVIO
3.1.10.10.06 ABONO CONSTITUCIONAL DE FRIAS
3.1.10.10.99 OUTRAS VANTAGENS
3.1.10.20 DESPESAS VARIVEIS
3.1.10.20.01 ABONO PECUNIRIO DE FRIAS
3.1.10.20.02 DIRIAS DE FUNCIONRIOS
3.1.10.20.03 DIRIAS DE CONSELHEIROS EFETIVOS E SUPLENTES
3.1.10.20.04 DIRIAS DE CONVIDADOS E PALESTRANTES
3.1.10.20.05 GRATIFICAO POR SERVIOS EXTRAORDINRIOS
3.1.10.20.06 VALE TRANSPORTE
3.1.10.20.07 VALE REFEIO
3.1.10.20.08 AUXLIO CRECHE
3.1.10.20.09 AUXLIO EDUCAO
3.1.10.20.09.01 GRADUAO
3.1.10.20.09.02 PS-GRADUAO
3.1.10.20.10 SEGURO DE ASSISTNCIA (DECESSOS)
3.1.10.20.99 OUTRAS DESPESAS VARIVEIS
3.1.10.30 OBRIGAES PATRONAIS
3.1.10.30.01 INSS
3.1.10.30.02 FGTS
3.1.10.30.99 OUTROS ENCARGOS SOCIAIS
3.1.20.00 MATERIAL DE CONSUMO
3.1.20.01 ARTIGOS DE EXPEDINTE
3.1.20.02 ARTIGOS DE HIGINE E CONSERVAO
3.1.20.03 MATERIAL E ACESSRIO PARA MQUINAS, APARELHOS E
MVEIS
3.1.20.04 GENEROS DE ALIMENTAO
3.1.20.05 MATERIAL P/FOTOGRAFIA, GRAVAO
TELECOMUNICAO.
3.1.20.06 MATERIAL DESTINADO A CONSERVAO DE IMVEIS
26

3.1.20.07 COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES
3.1.20.08 VESTURIOS E UNIFORMES
3.1.20.09 MATERIAL DE INFORMTICA
3.1.20.99 OUTROS MATERIAIS DE CONSUMO
3.1.30.00 SERVIOS DE TERCEIROS E ENCARGOS
3.1.30.01 REMUNERAO DE SERVIOS PESSOAIS
3.1.30.01.01 ESTGIO
3.1.30.01.01.01 BOLSA AUXLIO
3.1.30.01.01.02 CIEE/NUBE/OUTROS
3.1.30.02.02 TRANSPORTE DE PESSOAL E SUAS BAGAGENS
3.1.30.02.02.01 PASSAGENS AREAS
3.1.30.02.02.02 TRANSPORTE TERRESTRE (TXI, ONIBUS, METR).
3.1.30.02.03 ASSINATURA DE PERODICOS E REVISTAS TCNICAS
3.1.30.02.04 FORNECIMENTO DE ENERGIA ELTRICA E GAS
3.1.30.02.05 CONSERVAO DE BENS MVEIS E IMVEIS
3.1.30.02.06 SERVIO DE DIVULGAO, IMPRESSO E
ENCADERNAO.
3.1.30.02.06.01 IMPRESSO DE INFORMATIVOS
3.1.30.02.06.02 PUBLICAES
3.1.30.02.07 SERVIO DE ASSISTNCIA A SADE
3.1.30.02.08 SERVIO DE COMUNICAO EM GERAL
3.1.30.02.08.01 TELEFONE FIXO
3.1.30.02.08.02 TELEFONE MVEL
3.1.30.02.08.03 SERVIO DE ACESSO A INTERNETE
3.1.30.02.08.04 DESPESAS COM POSTAGEM DE CORREIOS
3.1.30.02.09 LOCAO DE BENS MVEIS E IMVEIS E CONDOMNIO
3.1.30.02.09.01 LOCAO DE BENS IMVEIS E CONDOMINIO
3.1.30.02.09.02 LOCAO DE BENS MVEIS
3.1.30.02.10 SEGUROS EM GERAL
3.1.30.02.11 DESPESA BANCARIA
3.1.30.02.11.01 EMISSO DE BOLETOS
3.130.02.11.02 OUTRAS DESPESAS
3.1.30.02.12 IMPOSTOS, TAXAS, MULTAS E PEDGIOS.
3.1.30.02.13 DESPESAS MIDAS E DE PRONTO PAGAMENTO
3.1.30.02.14 SERVIOS DE INFORMTICA
3.1.30.02.14.01 MANUTENAO DE SOFTWARE
3.1.30.02.14.02 OUTROS SERVIOS DE INFORMTICA
3.1.30.02.15 DESPESA COM HOSPEDAGEM
3.1.30.02.16 SERVIOS DE SELEO, ORIENTAO PROFISSIONAL E
CURSOS.
3.1.30.02.17 SERVIOS DE ASSESSORIA E CONSULTORIA
3.1.30.02.18 DESPESAS COM DELEGACIAS
3.1.30.02.22 HONORRIOS ADVOGATCIOS (EXEC. FISCAL).
3.1.30.02.24 DESPESA COM ESTACIONAMENTO
3.1.30.02.99 OUTROS ENCARGOS
3.1.30.03 EVENTOS
3.1.30.03.01 PRMIO BRASIL DE ECONOMIA
3.1.30.03.02 OUTROS EVENTOS
27

3.1.90.00 DIVERSAS DESPESAS DE CUSTEIO
3.1.9.0.01 SETENAS JUDICIRIAS
3.1.9.0.02 DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES
3.1.90.02.01 PESSOAL E ENCARGOS
3.1.90.02.02 MATERIAL DE CONSUMO
3.1.90.02.03 SERVIOS DE TERCEIROS E ENCARGOS
3.1.90.02.04 RECLAMAO TRABALHISTA
3.1.90.02.05 RESTOS A PAGAR
3.2.00.00 TRANSFERCIAS CORRENTES
3.2.10.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS
3.2.10.01 TRANSFERNCIAS OPERACIONAIS
3.2.10.01.01 PRMIO DE MONOGRAFIAS
3.2.10.01.02 SINCE & CONGRESSO
3.2.10.01.03 ECONTROS REGIONAIS - ENS
3.2.10.01.04 OUTROS
3.2.10.03 CONTRIUIES CORRENTES
3.2.10.03.01 COTA PARTE COFECON
3.2.80.00 CONTRIUIO PASEP
3.2.80.01 PASEP
4.0.00.00 DESPESAS DE CAPITAL
4.1.00.00 INVESTIMENTO
4.1.10.00 OBRAS E INSTALAES
4.1.10.01 OBRAS E INSTALAES
4.1.20.00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE
4.1.20.01 MOBILIRIO E UTENSLIOS DE ESCRITRIO
4.1.20.02 MQUINAS MOTORES E APARELHOS
4.1.20.03 EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA
4.1.20.04 VECULOS
4.1.20.05 BIBLIOTECA
4.1.20.99 OUTROS EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANTE
4.2.00.00 INVERSES FINANCEIRAS
4.2.10.01 AQUISIES DE IMVEIS
4.2.90.00 DIVERSAS INVERSES FINANCEIRAS
4.3.00.00 TRANSFERNCIAS DE CAPITAL
4.3.10.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS
4.3.10.01 TRANSFERNCIAS PARA OUTRAS ENTIDADES

28

13.6. Contas do Sistema Financeiro

O Sistema Financeiro registra as operaes de ordem financeiras,
compreendendo a movimentao do disponvel, a inscrio da responsabilidade,
obrigaes realizveis a curto prazo e transaes de natureza extraordinria
relacionadas com o recolhimento de receita e pagamento de despesa.

Os fatos que dizem respeito a variaes patrimoniais, correlacionam-se, no
ato com o Sistema Patrimonial, por intermdio das contas Transferncias
Financeiras e Patrimoniais que funcionam como ttulos de interligao entre os dois
Sistemas.

A seguir, a estrutura das Contas do Sistema Financeiro:

2. SISTEMA FINANCEIRO
2.1 ATIVO FINANCEIRO
2.1.1 DISPONVEL
2.1.1.01 CAIXA
2.1.1.01.01 CAIXA EXECUTIVO
2.1.1.02 BANCOS CONTA MOVIMENTO
2.1.1.02.01 BANCO DO BRASIL S/A
2.1.1.03 BANCOS CONTA ARRECADAO
2.1.1.04 DISPONIBILIDADE EM TRNSITO
2.1.1.04.04 NOME DO DEVEDOR
2.1.1.05 ADIANTAMENTOS DE SUPRIMENTOS
2.1.1.05.01 NOME DO EMPREGADO
2.1.2 DISPONVEL VINCULADO EM C/C BANCRIA
2.1.2.01 BANCOS CONTA VINCULADA
2.1.2.02 BANCOS CONTA VINCULADA A APLICAES
FINANCEIRAS 2.1.2.02.01 BANCO DO BRASIL S/A
2.1.3 REALIZVEL
2.1.3.01 DIVERSOS RESPONSVEIS
2.1.3.01.01 SUPRIMENTOS DE FUNDOS
2.1.3.01.01.01 NOME DO EMPREGADO
2.1.3.01.02 DESFALQUES OU DESVIOS
2.1.3.01.02.01 NOME DO RESPONSVEL
2.1.3.01.03 COMPROVAO IRREGULAR
2.1.3.01.04 RESPONSABILIADE EM APURAO
2.1.3.01.05 SALDOS NO RECOLHIDOS
2.1.3.01.06 DESPESAS DE PESSOAL
29

2.1.3.02 DEVEDORES DA ENTIDADE
2.1.3.03 ENTIDADES PBLICAS DEVEDORAS
2.1.3.03.01 NOME DA ENTIDADE
2.1.3.04 TTULOS FEDERAIS
2.1.3.04.01 APLICAES/RESGATES
2.1.3.05 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS
2.1.4 RESULTADO PENDENTE
2.1.4.01 DESPESA A REGULARIZAR
2.1.4.02 DESPESAS JUDICIAIS
2.2 PASSIVO FINANCEIRO
2.2.1 DVIDA FLUTUANTE
2.2.1.01 RESTOS A PAGAR
2.2.1.01.01 PROCESSADOS
2.2.1.01.01.01 NOME DO CREDOR
2.2.1.01.02 NO PROCESSADOS
2.2.1.01.02.01 NOME DO CREDOR
2.2.1.02 SERVIOS DA DVIDA A PAGAR
2.2.1.02..01 AMORTIZAO DA DVIDA
2.2.1.02.02 JUROS
2.2.1.03 DEPSITOS DE DIVERSAS ORGENS
2.2.1.03.01 DEPSITOS PARA RECURSOS
2.2.1.03.02 DEPSITOS PARA QUEM DE DEREITO
2.2.1.03.03 PROVISO PARA CHEQUES NO RESGATADOS
2.2.1.03.04 CAUES E GARANTIAS
2.2.1.03.05 OUTROS DEPSITOS OU GARANTIAS
2.2.1.04 CONSIGNAES
2.2.1.04.01 PENSO ALIMENTCIA
2.2.1.04.02 OUTRAS CONSIGNAES
2.2.1.05 CREDORES DA ENTIDADE
2.2.1.05.01 NOME DO CREDOR
2.2.1.06 ENTIDADES PBLICAS CREDORAS
2.2.1.06.01 PENSO ALIMENTCIA
2.2.1.06.01 NOME DA ENTIDADE
2.2.2 RESULTADO PENDENTE
2.2.2.01 DESPESAS DE PESSOAL A PAGAR
2.2.2.01.01 DESPESAS DE PESSOAL A PAGAR
2.2.2.01.02 PROVISES (FRIAS, INSS, FGTS 1/3 FRIAS 13 SALRIO)
2.2.2.02 DESEPESAS DE SUPRIMENTO A COMPROVAR
2.2.2.03 DESPESAS IRREGULARES
2.2.2.03.01 SEM OU ALM DO CREDITO
2.2.2.03.02 POR FALTA DE EMPENHO
2.2.2.03.03 POR CLASSIFICAO IMPRPRIA
30

2.2.2.03.04 POR COMPROVAO IRREGULAR
2.2.2.03.05 SEM COMPROVAO
2.2.2.03.06 POR FALTA DE LICITAO
2.3 CONTAS DE GESTO FINANCEIRA
2.3.1 RECEITA DO EXERCCIO
2.3.1.01.01 RECEITAS DE CONTRIBUIES
2.3.1.01.01.01 RECEITAS DE CONTRIBUIES
2.3.1.01.01.02 RECEITA PATRIMONIAL
2.3.1.01.01.03 RECEITAS DE SERVIOS
2.3.1.01.01.04 TRANSFERENCIA CORRENTES
2.3.1.01.01.05 OUTRAS RECEITAS CORRENTES
2.3.1.01.02 RECEITAS DE CAPITAL
2.3.1.01.02.01 OPERAES DE CRDITO
2.3.1.01.02.02 ALIENAO DE BENS MVEIS E IMVEIS
2.3.1.01.02.03 OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
2.3.2 DESPESAS DO EXERCCIO
2.3.2.01 DESPESA ORAMENTRIA
2.3.2.01.01 DESPESAS CORRENTES
2.3.2.01.01.01 DESPESAS DE CUSTEIO
2.3.2.01.01.02 TRANSFERNCIAS CORRENTES
2.3.2.01.02 DESPESAS DE CAPITAL
2.3.2.01.02.01 INVESTIMENTOS
2.3.2.01.02.02 INVERSES FINANCEIRAS
2.4 CONTAS DE INTERFERNCIA
2.4.1 INTERFERNCIA FINANCEIRA
2.4.1.01 TRANSFERNCIA FINANCEIRA
2.4.1.01.01 TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS
2.4.1.02 RECEITAS NO CLASSIFICADA
2.4.1.03 PARCELA DE CONVERSO MONETRIA
31

13.7 Contas do Sistema Patrimonial

O Sistema Patrimonial escritura e controlam as operaes que envolvem os
bens mveis, imveis os crditos, valores, dvida fundada as contas de
compensao. O saldo patrimonial corresponde diferena existente entre o Ativo
Passivo Real.

A seguir, a estrutura das Contas do Sistema Patrimonial:

3. SISTEMA PATRIMONIAL
3.1 ATIVO PERMANENTE
3.1.1 BENS PATRIMONIAIS
3.1.1.01 BENS MVEIS
3.1.1.01.01 MOBILIRIO EM GERAL
3.1.1.01.02 VEICULOS
3.1.1.01.03 MQUINAS, MOTORES E APARELHOS
3.1.1.01.04 EQUIPAMENTOS DIVERSOS
3.1.1.01.05 BIBLIOTECAS
3.1.1.01.06 MICROCOMPUTADORES E PERIFERICOS.
3.1.1.01.07 OUTROS BENS MVEIS
3.1.1.02 BENS IMVEIS
3.1.1.02.01 EDIFCIOS (SALAS, LOJAS)
3.1.1.02.02 INSTALAES
3.1.1.02.03 OBRAS EM ANDAMENTO.
3.1.1.02.04 TERRENOS
3.1.1.02.05 OUTROS BENS IMVEIS
3.1.1.03 BENS INTANGVEIS
3.1.1.03.01 OUTROS DIREITOS
3.1.2 CRDITOS
3.1.2.01 DVIDA ATIVA
3.1.2.01.01 FASE EXECUTIVA PESSOA FSICA
3.1.2.01.02 FASE EXECUTIVA PESSO JURDICA
3.1.2.01.03 FASE ADMINISTRATIVA PESSOA FSICA
3.1.2.01.04 FASE ADMINISTRATIVA PESSOA JURDICA
3.1.3 VALORES
3.1.3.01 TTULOS DE EMPRESAS ESTATAIS
3.1.3.01.01 AES DE ECONOMIA MISTA
3.1.3.02 TTULO DA DVIDA PBLICA
3.1.3.03 ALMOXARIFADOS
3.1.3.03.01 MATERIAL PERMANENTE
3.1.3.03.02 MATERIAL DE CONSUMO
3.1.3.04 OUTROS VALORES
3.1.3.04.01 AUXLIOS FINANCEIROS PENDENTES DE PRESTAAO DE
CONTAS

3.2 PASSIVO PERMANENTE
32

3.2.1 DVIDA FUNDADA
3.2.1.01 DVIDA FUNDADE INTERNA
3.2.1.01.01 EMPRSTIMO
3.3. CONTAS DE RESULTADO PATRIMONIAL
3.3.1 SALDO PATRIMONIAL
3.3.1.01 PATRIMNIO
3.3.1.01.01 ADMINISTRAO INDIRETA (PATRIMNIO LQUIDO
OU PASSIVO A DESCOBERTO)
3.3.2 REFLEXO PATRIMONIAL
3.3.2.01 VARIAES ATIVAS
3.3.2.01.01 RESULTANTES DA EXECUO ORAMENTRIA
3.3.2.01.01.01 RECEITA ORAMENTRIA
3.3.2.01.01.01.01 RECEITAS CORRENTES
3.3.2.01.01.01.01.01 RECEITAS DE CONTRIUBUIES
3.3.2.01.01.01.01.02 RECEITA PATRIMONIAL
3.3.2.01.01.01.01.03 RECEITAS DE SERVIOS
3.3.2.01.01.01.01.04 TRANSFERNCIAS CORRENTES
3.3.2.01.01.01.01.05 OUTRAS RECEITAS CORRENTES
3.3.2.01.01.01.02 RECEITAS DE CAPITAL
3.3.2.01.01.01.02.01 OPERAES DE CRDITO
3.3.2.01.01.01.02.02 ALIENAO DE BENS
3.3.2.01.01.01.02.03 AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS
3.3.2.01.01.01.02.04 TRANSFERNCIAS DE CAPITAL
3.3.2.01.01.01.02.05 OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
3.3.2.01.01.02 MUTAES PATRIMONIAIS
3.3.2.01.01.02.01 AQUSIO DE BENS MVIES
3.3.2.01.01.02.02 CONSTRUO OU AQUISIO DE BENS IMOVEIS
3.3.2.01.01.02.03 AQUISIA DE BENS INTANGVEIS
3.3.2.01.01.02.04 AQUISIO DE TUTLOS E VALORES
3.3.2.01.01.02.05 DOAES DE BENS MVEIS
3.3.2.01.01.02.06 EMPRSTIMOS CONCEDIDOS
3.3.2.01.01.02.07 DIVERSOS
3.3.2.01.02 INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTARIA
3.3.2.01.02.01 INSCRIO DA DVIDA ATIVA,
3.3.2.01.02.02 INSCRIO DE OUTROS CRDITOS
3.3.2.01.02.03 INCORPORAO DE BENS
3.3.2.01.02.04 CANCELAMENTO DE DVIDAS PASSIVAS
3.3.2.01.02.04.03 OUTRAS DVIDAS PASSIVAS
3.3.2.01.02.05 DIVERSOS
3.3.2.01.02.06 REVALIAO DE BENS MVEIS
3.3.2.01.02.07 REVALIAO DE BENS IMVEIS
3.3.2.02 VARIAES PASSIVAS
3.3.2.02.01 RESULTANTES DA EXECUO ORAMENTRIA
3.3.2.02.01.01 DEPESA ORAMENTARIA
3.3.2.02.01.01.01 DESPESAS CORRENTES
3.3.2.02.01.01.01.01 DESPESAS DE CUSTEIO
3.3.2.02.01.01.01.02 TRANSFERENCIAS CORRENTES
3.3.2.02.01.01.02 DESPESAS DE CAPITAL
33

3.3.2.02.01.01.02.01 INVESTIMENTOS
3.3.2.02.01.01.02.02 INVERSES FINANCEIRAS
3.3.2.02.01.01.01.03 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
3.3.2.02.01.02 MUTAES PATRIMONIAIS
3.3.2.02.01.02.01 COBRANA DA DVIDA ATIVA
3.3.2.02.01.02.02 ALIENAO DE BENS MVEIS
3.3.2.02.01.02.03 ALIENAO DE BENS IMOVEIS
3.3.2.02.01.02.04 ALIENAO DE TITULOSS E VALORES
3.3.2.02.01.02.05 EMPRSTIMOS TOMADOS
3.3.2.02.01.02.06 RECEBIMENTO DE CREDITOS
3.3.2.02.01.02.07 DIVERSOS
3.3.2.02.02 INDEPENDENTES DA EXECUO ORAAMENTRIA
3.3.2.02.02.01 CANCELAMENTO DA DVIDA ATIVA
3.3.2.02.02.02 DIVERSOS
3.3.2.02.02.03 SUPERVINIENCIAS DIVERSAS
3.3.2.03 RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCICIO
3.3.2.03.01 SUPERVIT DO EXERCICIO
3.3.2.03.02 DEFICIT DO EXERCICIO
3.4 CONTAS DE INTERFERENCIA
3.4.1 INTERFRENCIA PATRIMONIAL
3.4.1.01 TRANSFRENCIAS PATRIMONIAIS
3.4.1.01.01 TRANSFRENCIAS PATRIMONIAIS
3.5 ATIVO COMPENSADO
3.5.1 CONTAS DO ATIVO
3.5.1.01 VALORES DE TERCEIROS
3.5.1.01.01 DEPSITOS E CAUES
3.6 PASSIVO COMPENSADO
3.6.1 CONTAS DO PASSIVO
3.6.1.01 VALORES DE TERCEIROS
3.6.1.01.01 DEPSITOS E CAUES

34

14 Funcionamento das Contas

Ativo Financeiro

Sistema Financeiro

Disponvel

Caixa
Conta prpria para registrar a movimentao do numerrio, em dinheiro e cheques,
relativo arrecadao da receita, e pagamentos, nos casos especiais que se faa
necessria a existncia de tesouraria.

Debite
a) pelo recebimento de valor, do economista, em espcie ou cheque relativo
receita oramentria, em contrapartida com as contas de receita oramentria;

Saldo
Devedor, apontando o montante de dinheiro em espcie ou cheques em poder da
tesouraria.

Encerramento
Esta conta poder apresentar saldo no final do exerccio, devendo ser recolhidos
ao(s) banco(s) arrecadador at o ltimo dia til do exerccio financeiro, os valores em
moedas e cheques existentes na tesouraria.

Banco Conta Movimento
Conta destinada ao registro da movimentao financeira em conta corrente bancria
do Conselho proveniente do recolhimento da arrecadao da receita oramentria e
extraoramentria, transferncias ou auxlios recebidos de instituies publicas ou
privadas contrapartida com a (s) conta (s) de receita oramentria;

35

Credite

a) Pelo pagamento de despesa oramentria, relativo a fornecimento, prestao
de servio, obras e contratos, inclusive despesa de transferncias e convnio
firmado com a entidade, em contrapartida com a (s) conta (s) de despesa
oramentria;

b) pelo suprimento de fundos entregue ao suprido, em contrapartida com a conta
Responsvel por suprimento;

c) pela devoluo de recursos repassados da conta vinculada para a conta de
movimento da entidade, em contrapartida com a conta Bancos c/vinculada; i)
por outras formas de ingressos, tendo como contrapartida contas prprias do
sistema financeiro, exceto com a conta Transferncias financeiras ativas.
SALDO: Devedor, revelando o montante da disponibilidade existente em conta
corrente bancria de movimento.

Encerramento

Conta de ativo financeiro, no sendo objeto de encerramento, o saldo,
automaticamente, ser transferida para o ano seguinte.

Banco Conta Arrecadao

Conta especfica para controlar o recebimento da receita oramentria e
extraoramentria diretamente arrecadada dos economistas, pela rede bancria
autorizada.
Debite
Pelo recebimento de receita oramentria, de contabilistas ou empresas contbeis,
em contrapartida com a (s) conta (s) de receita oramentria.

Credite
36

Pelo recolhimento do produto da arrecadao conta movimento da entidade, em
contrapartida com a conta Bancos c/ movimento.

Saldo
Devedor, demonstrando o montante recebido e no transferido conta movimento
da entidade.

Encerramento
No final do exerccio, esta conta dever se apresentar encerrada, exceto quanto
arrecadao ainda no disponibilizada pela instituio financeira.

Disponibilidade em Trnsito
Conta destinada a registrar o numerrio em transito da entidade, o qual no foi
objeto de crdito em conta corrente bancria de movimento ou vinculada do Banco
do Brasil S/A ou Caixa Econmica Federal.

Debite
Pelo recebimento do valor, em contrapartida com a (s) conta (s) de Bancos Conta
Movimento.

Credite
Pelo entrega do valor, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento.

Saldo
Devedor, demonstrando o montante ou valor em transito.

Encerramento
Conta de ativo financeiro, no sendo objeto de encerramento, o saldo,
automaticamente, ser transferido para o ano seguinte.

37

Adiantamento de Suprimentos
Conta indicada para registrar valores numerrios, entregues a servidor, para efetuar
despesas da entidade, quando a natureza do dispndio no possa ser realizada pela
via bancria. O prazo para aplicao e comprovao de suprimento no poder
ultrapassar trinta dias.

Debite
a) pela entrega do cheque ou ordem bancria ao suprido, em contrapartida
com a conta Bancos c/ movimento;

b) pela concesso do suprimento mediante a emisso do cheque ou ordem
bancria relacionados com recursos vinculados a programas especiais de trabalho,
em contrapartida com a conta Bancos c/vinculada.

Saldo
Devedor, demonstrando o valor em poder do responsvel pelo suprimento.

Encerramento
Esta dever se apresentar saldada no final do exerccio, exceto em casos
excepcionais que obriguem a entidade a conceder suprimentos nos dois ltimos
meses do ano. Para esta hiptese, o pargrafo nico do art. 83 do Decreto-Lei n
200/67 explica: a importncia aplicada at 31 de dezembro.

Banco Conta Vinculada
Conta especfica para controlar o movimento de recursos vinculados a programas
especiais de trabalho, convnios e outras vinculaes a cargo da entidade, de
acordo com os dispositivos legais vigentes.

Debite
a) pelos recursos transferidos de outra entidade, para custear despesas
vinculadas a programas especiais, convnios e outros dispndios de carter
38

especial, em contrapartida com a (s) conta (s) de receita oramentria ou
contas do passivo; exemplo: cauo;

b) pelo recurso financeiro repassado pela entidade para atender
programao especial ou outra natureza de vinculao em contrapartida com
a conta Banco c/ movimento;

c) pela anulao de despesa paga conta do prprio fundo, convnio no
exerccio, em contrapartida com a (s) conta (s) prprias de despesa
oramentria;

d) pela devoluo de saldo de suprimento de fundo concedido do recurso
vinculado, em contrapartida com a conta Responsvel por suprimentos.

Credite
a) pelo pagamento de despesas vinculadas a programas especiais e
convnios, em contrapartida com a (s) conta (s) de despesa oramentria;

b) pela entrega de valores ao suprido, para efetuar despesas vinculadas a
programas especiais em contrapartida com a conta 2 Responsvel por
suprimentos;

c) pela devoluo de valor conta de movimento de entidade, em
contrapartida com a conta Banco c/ movimento;

d) pela devoluo do saldo do recurso entidade promotora do convnio ou
programa especial, em contrapartida com a (s) conta (s) prpria (s) de receita
oramentria.

Saldo
Devedor, realando o valor vinculado a programas especiais a cargo da entidade.

39

Encerramento
O saldo desta conta ser transferido para o exerccio seguinte, conforme determina
a legislao em vigor, no sendo, portanto, encerrado.

Banco Conta Vinculada Aplicaes Financeiras
Conta especfica destinada ao registro das movimentaes em aplicaes a prazo
fixo no mercado financeiro. Destinada ao registro dos depsitos, transferncia,
atualizao monetria e juros, em caderneta de poupana.

Debite
a) pelo depsito realizado em caderneta de poupana;

b) pelo acrscimo relativo atualizao monetria e a juros de depsitos em
caderneta de poupana, em contrapartida com a conta Receita de Valores
Mobilirios.

Saldo
Devedor, indicando o montante dos depsitos efetuados em caderneta de poupana,
acrescidos dos respectivos rendimentos.

Encerramento
O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Diversos Responsveis
Conta prpria para registrar a responsabilidade de servidores e conselheiros, pela
no devoluo de saldo de suprimento, alcance, desvio de bens e valores; o
pagamento ou comprovao irregular de despesa e outras anomalias praticadas
40

pelo gestor ou agente, relacionadas com a gerncia dos recursos e patrimnio da
entidade, conforme o art. 84 do DL n 200/67.

Debite
a) pelo alcance, no recolhimento de valores e diferena existente no
numerrio, em contrapartida com a conta Caixa;

b) pela divergncia constatada nos depsitos bancrios decorrente de valor
pago a maior, desvio, desfalque ou alcance, em contrapartida com a conta
Bancos c/movimento;

c) pelo valor ou saldo do suprimento em poder do servidor, no comprovado
no prazo regulamentar, aps as providncias administrativas, em
contrapartida com a conta Responsvel por de suprimento;

d) pela no soluo da pendncia da despesa de pessoal e previdncia social
paga durante o exerccio, sem o respectivo "crdito", em contrapartida com a
conta Despesas a regularizar;

e) por omisso dos descontos de imposto de renda e previdncia social, na
folha de pagamento ou comprovante de despesa, em contrapartida com a
conta Transferncias financeiras passivas;

f) por quaisquer outras irregularidades cometidas por servidor ou gestor, tais
como: furto, extravio, danos propositais ou casuais, causados ao patrimnio
da entidade, apurados em processo regular, em contrapartida com a conta
Transferncias financeiras passivas.

Credite
Pela regularizao de fatos, relativos a alcances, desvios, desfalques ocorridos no
exerccio, em contrapartida com as contas:

41

Saldo
Devedor, demonstrando o montante da responsabilidade inscrita a dbito dos
devedores aps processo administrativo e/ou judicial.

Encerramento

Devedores Da Entidade
Conta destinada ao registro de adiantamentos de salrios, frias, 13 salrio, vale-
refeio, vale-transporte e outros, quando especificados em folha de pagamento ou
solicitados.

Credite/Debite
a) pelo adiantamento concedido, ou pela aquisio dos vales.

b) pelo desconto em folha de pagamento.

c) pela devoluo em espcie.

Saldo
Devedor, indicando o montante dos valores adiantado aos servidores da entidade.

Encerramento

Entidades Pblicas Devedoras
Conta prpria para registrar direitos da entidade relacionados com dvidas
financeiras da Unio, Estados, Municpios e outras entidades congneres
fiscalizadoras das profisses liberais.

Debite
42

a) pelo valor financeiro repassado a rgo pblico, em operao de contas
correntes, decorrente de transao legal ou que gere direito para a entidade,
em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

b) pelo dano causado em bens e valores da entidade aps as medidas
administrativas e policiais, em contrapartida com a conta Transferncias
financeiras passivas;

c) por outras contas do sistema financeiro, desde que haja fundamento e se
ajuste operao desejada.

Credite
a) pela transferncia do saldo para a despesa.

b) pelo recebimento do valor financeiro relativo indenizao do dano
causado por rgo pblico, no prprio exerccio financeiro, em contrapartida
com a conta Bancos c/ movimento;

c) pelo ressarcimento de dano ou prejuzo causado em bens e valores da
entidade, ocorrido em ano anterior, em contrapartida com a conta
Transferncias financeiras ativas. Aspecto em que o recurso recebido ser
receita oramentria do exerccio;

Saldo
Devedor, indicando o valor representativo do direito da entidade com instituies
pblicas.

Encerramento
O saldo ser transferido para o exerccio seguinte.

Ttulos Federais
43

Conta destinada ao registro das aplicaes financeiras em Obrigaes Reajustveis
do Tesouro Nacional

Debite
a) pela aquisio dos ttulos

b) pelo acrscimo relativo a juros, ou gio.

Credite
Pelo resgate dos papeis ou desgio

Saldo:
Devedor, demonstrando o valor das aplicaes.
Encerramento
O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte, o seu encerramento
ser pelo resgate total dos ttulos.

Adiantamentos Concedidos
Conta destinada para registrar a responsabilidade de adiantamentos efetuados a
empregados

Debite
Pelo adiantamento realizado

Credite
Pelo pagamento ou desconto do adiantamento em folha de pagamento ou outro
meio

Saldo:
Devedor, demonstrando o valor do adiantamento.

Encerramento
44

ser pelo pagamento do valor.

Despesas a Regularizar
Conta especfica para registrar pagamentos sem crditos atinentes a despesas
compulsrias de pessoal, previdncia social, FGTS, PIS/PASEP e decises judiciais,
dos servidores da entidade.

Debite
a) pelo valor lquido da folha de pagamento, em contrapartida com a conta
Despesas de pessoal a pagar;
b) pela quantia retida para o imposto de renda e previdncia social e outros
descontos autorizados em folha de pagamento do servidor, em contrapartida
com a conta Consignaes;

c) pelo encargo social da entidade, decorrente de contribuies para INSS,
FGTS, PASEP e outros relacionados com o pessoal vinculado, que no exista
saldo no crdito oramentrio ou adicional para atend-los, em contrapartida
com a conta Entidades pblicas credoras;

d) pelo depsito efetuado ao pagamento da despesa, mediante autorizao
judicial, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento.

Credite
a) pela regularizao da despesa, em contrapartida com a (s) conta (s)
prpria (s) de despesas oramentrias;

b) pela no regularizao da pendncia durante o exerccio, em contrapartida
com a conta Diversos responsveis;

c) pelo levantamento de depsito judicial em funo de sentena favorvel,
em contrapartida com a conta Bancos c/ Movimento;
45

d) pela regularizao da (s) despesa(s), na hiptese da deciso condenatria
no exerccio, aps o processamento da despesa, em contrapartida com a (s)
conta (s) prpria (s) de despesa oramentria;

e) pela deciso condenatria proferida, no exerccio seguinte, em
contrapartida com a conta Transferncias financeira ativa.

Despesas Judiciais
Conta especifica para registrar despesas compulsrias decorrentes de deciso
judiciais.

Debite
Pelo deposito efetuado ou pagamento da despesa

Credite
Pelo levantamento do deposito, em funo da sentena favorvel, ou regularizao
da despesa pela deciso condenatria.

Saldo:
Devedor, demonstrando o valor do deposito correspondente despesa em litgio.

Encerramento
ser pelo pagamento do valor ou recebimento.

Passivo Financeiro

Restos a Pagar
Conta destinada ao registro de compromissos resultantes do fornecimento de
material, prestao de servios e execuo de obras, relacionados com despesas
46

legalmente empenhadas e no pagas durante o perodo administrativo. Pelo
Decreto-Lei n 1.815/80, o prazo de prescrio de restos a pagar de um exerccio
financeiro, no sendo permitida reinscrio da dvida.

Credite Debite
a) pela inscrio dos restos a pagar no final do exerccio, em contrapartida
com a (s) conta (s) prpria (s) de despesas oramentrias.
a) pela liquidao da despesa extraoramentria atinente a fornecimento,
servios e obras, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

b) pela prescrio anual, de acordo com a legislao vigente, em
contrapartidas com a conta transferncias financeiras passivas.
Saldo
Credor, indicando o montante dos compromissos assumidos pela entidade, nesta
conta.

Encerramento
O saldo dos restos a pagar representar os valores inscritos em exerccios
anteriores adicionados do valor inscrito no respectivo exerccio financeiro, o qual
ser transferido para o ano subsequente.

Servios da Dvida a Pagar
Conta reservada ao registro de apropriaes, na despesa, de importncias
vinculadas amortizao da dvida fundada e juros, no respectivo ano financeiro.

Debite
Pelo pagamento ocorrido, no exerccio financeiro, em contrapartida com a conta
Bancos C/Movimento.

Credite
47

Pela apropriao na despesa oramentria do valor correspondente a parcelas
oramentrias do valor correspondente a parcela de amortizao e juros a serem
pagos, no perodo, com contrapartida com a conta Despesa Oramentria.

Saldo
Credor, demonstrando o valor apropriado e no liquidado durante o exerccio.
Encerramento
O saldo da conta ser transportado para o ano seguinte, como parcela integrante do
Passivo Financeiro do Conselho.

Depsitos de Diversas Origens
Conta destinada a registrar os depsitos administrativos recebidos em moeda,
referentes a recursos, valores pertencentes a terceiros, fianas, caues e outras
garantias exigidas para fornecimento, prestao de servios e execuo de obras
conforme determina a lei (vedados os lanamentos de depsitos no identificados
de anuidades e multas).

Debite
a) pelo pagamento ou devoluo desta natureza da despesa extra
oramentria,
Tendo como contrapartida a conta Bancos c/ movimento;

b) pela prescrio anual ou quinquenal, conforme determinam as normas em
vigor, em contrapartida com a conta Transferncias financeiras passivas;

c) pelo valor depositado para recursos, cauo ou fiana que venha a se
transformar em receita, tendo como contrapartida a (s) cota (s) especfica (s)
de receita oramentria.

Saldo
Credor, indicando a responsabilidade da dvida flutuante.

48

Encerramento
Conta do Passivo Financeiro o seu saldo se encerra conforme os itens relacionados
nas funes "debitem", sendo transferido para o exerccio seguinte.

,
Consignaes
Conta destinada ao registro dos descontos relativos a imposto de renda, previdncia
social, amortizao de emprstimos, penses alimentcias e outras retenes
autorizadas em folhas de pagamentos de servidores pertencentes ao quadro da
entidade.
Os valores do imposto de renda e previdncia devem ser recolhidos no prazo
estipulado em lei, a contar da data de seu desconto.

Debite
Pelo pagamento ao consignatrio autorizado, referente ao desconto efetuado em
folha de.

Credite
a) Pelo recebimento do depsito, em contrapartida com as contas:

b) Caixa, em fatos recebidos pela Tesouraria;

c) Bancos c/ Movimento, quando o depsito for realizado em contas
correntes da entidade;

d) Bancos c/ Arrecadao, na hiptese de o depsito ser efetuado na rede
bancria autorizada.

Credite
49

a) pelo valor apropriado na despesa, referente a desconto consignado em
folha de pagamento do servidor, em contrapartida com a conta Bancos c/
movimento;

b) pela prescrio ou baixa de valores insubsistentes, em contrapartida com a
conta .

Saldo
Credor, indicando o valor retido e no liquidado.

Encerramento
Credores da Entidade
Conta destinada a registrar as responsabilidades decorrentes de compromissos
legais que a entidade seja compelida a honrar ou danos e prejuzos causados pela
entidade a bens de pessoas naturais e jurdicas de direito privado, alm de outros.

Debite
a) pelo pagamento da obrigao, aps apropriao na despesa, em
contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

b) pela insubsistncia da obrigao, em face de acordo entre as partes ou
deciso judicial, no exerccio seguinte, em contrapartida com a conta

Saldo
Credor, representando o montante dos compromissos com terceiros.

Encerramento
O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. de pessoal, em
contrapartida com a(s) conta(s) prpria (s) de despesa oramentria; b) pela
50

reteno do imposto de renda, previdncia social e outros descontos autorizados
em folha de pagamento do servidor, para cujo dispndio no haja o respectivo
crdito, em contrapartida com a conta Despesas a regularizar.

Credite
a) pela apropriao na despesa, aps concluso de processo administrativo
ou deciso judicial, considerada a entidade culpada pelo dano ou prejuzo
causado a terceiros, em contrapartida com a (s) conta (s) prpria (s) de
despesa oramentria;

b) por quaisquer outras contas do sistema financeiro que venham a atender
de forma adequada a operao.

Entidades Pblicas Credoras
Conta prpria para registrar obrigaes financeiras da entidade relacionadas com os
encargos patronais, tais como, INSS, FGTS, PIS/PASEP e outros nus sociais; o
imposto de renda e previdncia retida na fonte referente comprovante de despesa
de pessoa fsica sem vnculo empregatcio, pessoa jurdica, bem como
compromissos financeiros assumidos com a Unio, estados, municpios e entidades
pblicas que realizam a fiscalizao das profisses liberais.

Debite
a) pelo pagamento das obrigaes patronais, recolhimento de retenes e
outros desembolsos, aps apropriao na despesa, em contrapartida com a
conta Bancos c/ movimento;

b) pelo cancelamento, na hiptese de perdo ou insubsistncia da dvida, no
exerccio seguinte, em contrapartida com a conta Transferncias financeiras
passivas;

c) durante o exerccio financeiro, na hiptese de cancelamento da obrigao,
tendo como contrapartida a (s) conta (s) prpria (s) de despesa oramentria;
51

d) pela transferncia da dvida para resgate por intermdio da dvida fundada,
desde que haja a devida autorizao, em contrapartida com a conta

Saldo
Credor, apontando as obrigaes financeiras da entidade no respectivo ttulo.

Encerramento
Esta conta ser encerrada com o resgate dos compromissos ou procedimentos
indicados na seo "debite". CREDITE

a) pela apropriao da despesa, no exerccio financeiro, do nus sob a
responsabilidade da entidade, tendo como contrapartida a (s) conta (s) prpria
(s) de despesa oramentria;

b) pelo crdito de recursos financeiros na conta corrente da entidade, desde
que haja Fundamento legal, em contrapartida com a conta Bancos c/
movimento;

c) pelo nus social da entidade decorrente das contribuies para o INSS,
FGTS, PASEP e outros encargos de pessoal e para os quais no exista o
respectivo saldo na dotao ou no crdito adicional, em contrapartida com a
conta Despesas a regularizar.

d) qualquer outra conta do sistema financeiro visto a necessidade da
operao, sendo respeitados os trmites legais.

Convnios
Conta destinada ao registro das obrigaes provenientes de convnios a pagar.
CREDITE DEBITE
a) pelo encontro de contas quando da prestao de contas.
52

b) quando do registro do contrato entre as partes, em contrapartida da conta
Convnios.

Saldo
Credor, indicando o montante a repassar de convnios.

Encerramento

Despesas de Pessoal a Pagar
Conta prpria para registrar o lquido da folha de pagamento, relativo aos
vencimentos e vantagens fixas do servidor da entidade.

Credite Debite
a) pelo pagamento do lquido da folha, referente ao vencimento e vantagens
fixas do servidor, em contrapartida com a conta - Bancos c/ Movimento;

b) pela apropriao do valor correspondente ao lquido do vencimento e
vantagens do servidor, tendo como contrapartida a (s) conta (s) prpria (s)
de despesas oramentrias;

c) pelo montante lquido referente a vencimentos e vantagens fixas a ser pago
ao servidor e, para cujo dispndio no exista saldo no crdito oramentrio ou
adicional, em contrapartida com a conta Despesas a regularizar.

Saldo
Credor, indicando o valor da obrigao a pagar.

Encerramento
O saldo desta conta ser transferido para o exerccio seguinte.
53

Depsitos Judiciais
Conta prpria para registrar a constituio de provises dos valores relativos a
depsitos judiciais.

Credite Debite
a) pelo pagamento da respectiva obrigao contratada no exerccio.

b) pela apropriao do valor estimado por conta dos processos judiciais em
aberto.

Saldo
Credor, indicando o valor da obrigao a pagar.

Encerramento

Despesas Antecipadas
Funo/funcionamento:
Conta destinada ao registro das despesas pagas antecipadamente em determinado
ms e que sero apropriadas como despesas em perodos subsequentes, tais como:
prmios de seguros, servio de auditoria, assinatura de jornais e revistas, etc.,
observando a competncia do exerccio e a relevncia dos valores.

Credite Debite
a) pela apropriao correspondente ao perodo de despesa, em contrapartida
com a conta de despesa.
b) pelo pagamento de despesas antecipadas, em contrapartida com a conta
Bancos c/ Movimento.

Saldo
54

Credor, indicando o montante das obrigaes contratadas em determinado ms e
que passam para o exerccio seguinte.

Encerramento

Provises Trabalhistas e Encargos
Conta destinada ao registro das provises trabalhistas como frias, 1/3 sobre as
frias 13 salrio, e encargos do FGTS e INSS.

Credite Debite
a) pela liquidao da proviso em contrapartida com uma das contas de
disponibilidades.

b) pela constituio das provises em contrapartida com as respectivas
contas de resultado e as representativas dos encargos sociais.

Saldo
Credor, indicando o montante das obrigaes contratadas em determinado ms e
que passam para o ms e/ou exerccio seguinte.

Encerramento
Apenas o saldo da proviso com frias ser repassado para o exerccio seguinte.

Proviso para Aquisio de Bens Mveis

Conta destinada ao registro da proviso para aquisio de bens mveis e imveis
dos CORECONs, condicionada resoluo e aprovao pelo COFECON.

Mveis
55

Debite

Pela liquidao da proviso, em contrapartida com uma das contas de
disponibilidades.

Saldo
Credor, indicando o montante de obrigaes contratadas em determinado ms e que
passam para o ms e/ou exerccio seguinte.

Encerramento
Conta especfica para registrar as dvidas contradas com o COFECON, decorrentes
de operaes de crditos (emprstimos tomados pelos CORECONs), contratos e
outras obrigaes adquiridas, cujo prazo de resgate seja superior a 12 (doze)
meses.

Debite
Pela amortizao ou resgate da dvida, em contrapartida com a conta Variaes
ativas.

Saldo
Credor, demonstrando o montante da dvida exigvel a longo prazo.

Encerramento
Com o resgate do emprstimo ou compromisso, o saldo da conta ser transferido
para o ano seguinte.

Credite
56

Pela constituio das provises, em contrapartida com as respectivas contas do
ativo permanente.
Obrigaes com o Conselho Federal de Economia

Credite
Pela inscrio da dvida em virtude de emprstimo obtido ou contrato firmado, em
contrapartida com a conta Variaes passivas.

Receitas de Capital
Ttulo destinado a representar, no balancete patrimonial, o montante das receitas
oramentrias realizadas at o ms.

Saldo
Credor, representando o total das receitas realizadas at o ms.

Encerramento
Esta conta ser encerrada no final do exerccio.

Transferncias Financeiras Passivas
Conta de interferncia, entre os sistemas financeiro e patrimonial, destinada a
registrar a baixa de obrigaes da entidade, contabilizada nas contas que integram o
passivo financeiro, bem como a inscrio de responsabilidade de servidores,
gestores e terceiros em contas do ativo realizvel. A utilizao desta conta exige,
concomitantemente, um lanamento a crdito da conta Variaes ativas, em
contrapartida com a conta Transferncias patrimonial.

Credite Debite
a) No prev registro de lanamentos a dbito durante o exerccio.

b) pelo dano causado por terceiro, a bens e valores da entidade, em
contrapartida com a conta Devedores da entidade;

57

c) pelo prejuzo da entidade verificado em bens e valores e de
responsabilidade de rgo pblico federal, estadual ou municipal, em
contrapartida com a conta Entidades pblicas devedoras;

d) pela prescrio ou insubsistncia de restos a pagar, de acordo com a
legislao vigente, em contrapartida com a conta Restos a pagar;

e) pela prescrio ou insubsistncia dos depsitos, em contrapartida com a
conta - Depsitos de diversas origens;

f) pela prescrio ou insubsistncia de valores retidos, em contrapartida com
a conta Consignaes;

g) pela insubsistncia da dvida flutuante relativa a danos e prejuzos
causados pela entidade a terceiros, aps deciso favorvel em processo
administrativo ou judicial em ano subsequente ao do fato ocorrido, em
contrapartida com a conta Credores da entidade;

h) pela transferncia da responsabilidade da dvida flutuante para pagamento
por intermdio da dvida fundada, em contrapartida com a conta Entidades
pblica credora.

Saldo
O seu saldo ser credor.

Encerramento
No final do ano, o saldo ser encerrado, tendo como contrapartida a conta de
interferncia Transferncias patrimoniais ativas.

Contas de Interferncias
Transferncias Patrimoniais Passivas
58

Conta de interferncia, entre o sistema financeiro e patrimonial, destinado a registrar
a baixa de responsabilidades registradas nas contas do ativo realizvel, bem como
reinscrio de dvida flutuante.

Debite Credite
a) No prev registro de lanamentos a dbito durante o exerccio.

b) pelos reflexos negativos decorrentes da reinscrio de dvida flutuante,
baixa de responsabilidade, em contrapartida com a conta Variaes Passiva.

Saldo
O seu saldo ser credor.

Encerramento
No final do ano, o saldo ser encerrado, tendo como contrapartida a conta de
interferncia Transferncias financeiras ativas. .

Dependentes da Execuo Oramentria
Conta destinada ao registro dos reflexos patrimoniais positivos, resultantes da
execuo oramentria, que sejam recebimento da receita, as supervenincias
relativas incorporao de bens, crditos e valores, bem como insubsistncias da
dvida flutuante e baixa, pelo resgate da dvida fundada.

Independentes da Execuo Oramentria
Conta destinada ao registro dos reflexos patrimoniais positivos, no resultantes da
execuo oramentria, que sejam recebimento da receita, as supervenincias
relativas incorporao de bens, crditos e valores, bem como insubsistncias da
dvida flutuante e baixa, pelo resgate, da dvida fundada.

Debite
a) no final do exerccio para apurao do resultado do perodo administrativo, em
contrapartida com a conta Resultado patrimonial do exerccio.
59

Observao:
a) so vedados quaisquer lanamentos a dbito nesta conta, exceto quando do
encerramento do exerccio;

b) os eventuais estornos de lanamentos indevidos sero contemplados nas
respectivas contas de variaes ativas.

Credite
a) pelo reflexo de fatos oriundos do sistema financeiro, que resultem da
inscrio da responsabilidade ou prescrio de dvida flutuante, inclusiva, pela
interferncia no sistema, em decorrncia do encerramento da receita
oramentria, em contrapartida com a conta Transferncias patrimoniais
ativas;

b) pela incorporao de bens mveis (que no transitaram por almoxarifados),
aqueles em uso e os bens imveis, em contrapartida com as contas:
1) 5.2.1.01 Bens mveis, quando se tratar de equipamentos e materiais
permanentes; e/ou
2) 5.2.1.02 Bens imveis, na hiptese de o bem pertencer a esta categoria.

c) pela inscrio da dvida ativa, mediante a relao constante do processo
administrativo ou judicial, tendo como contrapartida a conta Dvida ativa;

d) pela aquisio de aes da sociedade de economia mista, em
contrapartida com a conta Aes de telecomunicaes;

e) pela compra de material ou equipamento, bem como aquisio, por cesso
ou doao
Ou supervenincia, ocorrida no estoque de material, em contrapartida com a
conta Almoxarifados;

60

f) pela baixa da dvida fundada ou consolidada motivada pelo resgate ou
perdo, em contrapartida com a conta Dvida fundada;

g) outras contas do grupo de crditos e valores da entidade, em razo da
inscrio do direito ou incorporao do valor ao patrimnio.

Saldo
Credor, indicando as variaes positivas registradas no exerccio.

Encerramento
Esta conta ser encerrada no final do exerccio

Patrimnio (Ativo Real Lquido)
Conta reservada ao registro do patrimnio lquido da entidade.

Debite
a) pela apurao do resultado negativo do exerccio, tendo como contrapartida a
conta Patrimnio (Ativo Real Lquido).

Saldo
Credor, demonstrando o saldo do patrimnio lquido da entidade.
Encerramento
O saldo da conta ser transferido para o exerccio Passivo Saldo Patrimonial
seguinte.

Resultado Patrimonial do Exerccio
Conta bilateral que demonstra o reflexo positivo ou negativo do exerccio, em razo
da gesto administrativa da entidade.

Debite
a) pelas variaes passivas registradas no exerccio, tendo como
contrapartida a conta variaes passivas;

61

b) pela apurao do resultado positivo do exerccio, tendo como contrapartida
a conta Patrimnio (Ativo Real Lquido).

Saldo
Devedor ou credor, conforme o resultado do ano financeiro.

Encerramento
Esta conta se encerra no final do exerccio

Credite
Pelo reflexo positivo ocorrido no exerccio financeiro, em contrapartida com a conta
Resultado patrimonial do exerccio.

Credite
a)pelas variaes ativas escrituradas no ano financeiro, tendo como
contrapartida a conta Variaes ativas;

b) pela apurao do resultado negativo do exerccio, tendo como
contrapartida a conta Patrimnio (Ativo Real Lquido).

Seguros Contratados
Conta sinttica especfica para registrar valores relativos s fianas, caues e
aplices de seguro, de fidelidade de terceiros, custodiados pela entidade, para
garantia de compromissos relativos a fornecimento de material, prestao de servio
ou execuo de obras, em contrapartida da conta Seguros contratados.

Credite Debite
a) pela custdia da garantia, tendo como conta devedora Seguros
contratados.

62

b) pelo levantamento da fiana, tendo como conta credora Seguros
contratados.

Saldo
Credor, apontando o montante de seguros contratados pela entidade.
Encerramento

Contratos de Emprstimos
Conta sinttica prpria para registrar as garantias decorrentes de avais, em razo de
emprstimos tomados, e a responsabilidade pela execuo de contratos e
convnios, por intermdio de entidades jurdicas de direito pblico ou privado, tendo
funo de contrapartida da conta Contratos de emprstimos.

Credite Debite
a) pela obrigao assumida, em razo do aval ou para efeitos de controle dos
contratos e convnios firmados, tendo como conta credora Contratos de
emprstimos.
b) pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio,
tendo como conta devedora Contratos de emprstimos.

Saldo
Credor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo Contrato ou
convnio firmado.

Encerramento

Valores Consignados
Conta sinttica prpria para registrar as garantias de recebimento de direitos
(crditos) futuros, por meio de notas promissrias, cheques em custdia, imveis em
63

razo de execuo judicial de contratos e/ou convnios, por ocasio de bens e
servios no executados por terceiros, pessoa fsica ou jurdica.

Credite Debite
a) pela custdia da garantia, tendo como conta credora Valores
consignados.

b) pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio,
tendo como conta devedora Valores consignados.

Saldo
Credor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo contrato ou
convnio firmado.

Encerramento

Ativo Permanente

Bens Patrimoniais

Bens Mveis
Conta reservada ao registro sinttico da incorporao de equipamentos e materiais
permanentes adquiridos, cedidos e doados entidade.

Debite
Pelo ato de incorporao de bens mveis adquiridos, cedidos ou doados ao
Conselho.

Credite
64

a) pela alienao ou insubsistncias que resultem em baixa por extravio,
sinistros e cesses a outras entidades em contrapartida com a conta
Variaes Ativas;

b) pela desvalorizao dos bens, por estudo realizado por comisso de
avaliao, em contrapartida com a Conta Variaes Passiva.

Saldo
Devedor, demonstrando o montante de bens mveis em uso que compem o ativo
permanente do Conselho.

Encerramento
O saldo ser transferido para o exerccio seguinte.

Bens Imveis
Conta destinada a registrar a incorporao de edifcios, instalaes, obra em
andamento, terrenos e outros bens imveis, adquiridos, cedidos de forma definitiva
ou doados ao Conselho.

Debite
a) pela incorporao em funo do processo de compra, cesso ou doao e,
quando for o caso, o competente instrumento pblico, em contrapartidas com
a conta Variaes Ativas;

b) pela valorizao do imvel, quando autorizada, em contrapartida com a
conta Variaes ativa.

Credite
Pela baixa, em face da alienao, legalmente autorizada, e cesso definitiva a
outras entidades pblicas, em contrapartida com a conta Variaes Passiva.
65

Saldo
Devedor, apontando o valor dos imveis que compem o ativo permanente da
entidade.

Encerramento
O seu saldo ser transferido para o exerccio seguinte por extravio, sinistros e
cesses a outras entidades pblicas, em contrapartida com a conta Variaes
Passiva.

Bens Ativos ou Intangveis
Conta destinada a registrar a incorporao de bens intangveis, na propriedade
imaterial das empresas, tais como: Recursos Humanos, Software, Direitos Autorais,
Tecnologia adquiridos, cedidos de forma definitiva ou doados ao Conselho.

Debite
a) pela incorporao em funo do processo de compra, cesso ou doao e,
quando for o caso, o competente instrumento pblico, em contrapartidas com
a conta Variaes Ativas;

b) pela valorizao do bem, quando autorizada, em contrapartida com a conta
Variaes ativa.

Credite
Pela baixa, em face da alienao, legalmente autorizada, e cesso definitiva a
outras entidades pblicas, em contrapartida com a conta Variaes Passiva.

Saldo
Devedor, apontando o valor dos imveis que compem o ativo permanente da
entidade.

66

Encerramento
O seu saldo ser transferido para o exerccio seguinte por extravio, sinistros e
cesses a outras entidades pblicas, em contrapartida com a conta Variaes
passivas.

Divida Ativa
Conta reservada ao registro da receita de contribuies de profissionais ou
organizaes parceladas, cujas rendas no estejam inscritas em dvida ativa.

Credite Debite
a) pelo registro da dvida, em decorrncia de relao constante de processo
administrativo, em contrapartida com a conta Variaes ativas.

b) pela baixa do direito em decorrncia da cobrana administrativa, ou
cancelamento autorizado da dvida, em contrapartida com a conta Variaes
passivas.

Saldo
Devedor, indicando o montante do dbito a cobrar.

Encerramento
O saldo existente ser transferido, na prpria conta, para o exerccio seguinte.

Ttulos de Empresas Estatais
Conta que registra a participao, do Conselho, em parcela do capital de sociedade
de economia mista ou Empresa Pblica, que ela seja compelida a participar.

Debite
Pela aquisio das aes, em contrapartida com conta Variaes Ativas.

Credite
67

Pela baixa, de alienao dos ttulos mobilirios, em contrapartida com a conta
Variaes Passiva.

Saldo
Devedor, indicando os valores registrados na conta.

Encerramento

Almoxarifado
Conta indicada para o registro de materiais de consumo, inclusive materiais
impressos para revenda, estocados em razo de aquisies, cesses ou doaes
entidade.

Debite
a) pela aquisio, cesso ou doao entidade, bem como supervenincias
verificadas no Estoque do material, em contrapartida com a conta Variaes Ativa.

Saldo
Devedor, representando a existncia de bens de consumo em almoxarifados da
entidade.

Encerramento

Outros Valores
Conta que registra os valores de correspondente a transferncia, auxlios, convnio
ou subveno, pendente de prestao de contas.

Debite
68

Pelo valor transferido, em contrapartida com a conta Variaes Ativa.

Credite
a) pela baixa da Prestao de Contas em contrapartida com a conta Variaes
Passivas.

Encerramento
O saldo desta conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Dvida Fundada Interna
Conta especifica para registrar as dvidas contradas com instituies pblicas e
privadas, no pas, decorrentes de operaes de crditos (emprstimos tomados),
contratos e outras naturezas de obrigaes adquiridas, cujo prazo de resgate seja
superior a 12 meses.

Debite
Pela amortizao ou resgate da dvida, em contrapartida com a conta Variaes
Ativas.

Credite
Pela inscrio da dvida, em virtude do emprstimo obtido ou contrato firmado, em
contrapartida com a conta Variaes Passiva.

Saldo
Credor, demonstrando o montante de dvida exigvel em longo prazo.

Encerramento
Com o resgate do emprstimo ou compromisso, o saldo da conta ser transferido
para o ano seguinte.

Patrimnio
69

Conta bilateral reservada ao registro do Patrimnio Lquido ou Passivo a Descoberto
acumulado, da entidade, correspondendo a diferena existente entre o Ativo e o
Passivo Real.

Debite
Pelo reflexo negativo verificado no exerccio financeiro, em contrapartida com a
conta Resultado Patrimonial do Exerccio.

Credite
Pelo reflexo positivo verificado no exerccio financeiro, em contrapartida com a conta
Resultado Patrimonial do Exerccio.

Saldo
Devedor ou credor, demonstrando o Ativo ou Passivo Fictcio da Entidade.

Encerramento
O saldo acumulado ser transferido para o ano subsequente.
Despesas De Capital
Conta destinada a representar, no balancete patrimonial, o montante das despesas
oramentrias executadas at o ms.

Saldo
Devedor, representando o total das despesas realizadas at o ms.

Encerramento
Estas contas sero encerradas no final do exerccio seguinte.

Variaes Ativas
Conta destinada ao registro dos reflexos patrimoniais positivos, resultantes ou no
da execuo oramentria, que sejam recebimentos das receitas, as
supervenincias relativas incorporao de bens, crditos e valores, bem como
insubsistncia da dvida flutuante e baixa, pelo resgate, da divida fundada.
70

Debite
a) Pela inverso do registro inicial para os casos de estorno;
b) No final do exerccio para apurao do resultado do perodo administrativo,
em contrapartida com a conta Resultado Patrimonial do Exerccio.

Credite
a) Pelo reflexo de fatos oriundos so Sistema Financeiro, que resultem da
inscrio da responsabilidade ou prescrio de dvida flutuante, inclusive, pela
interferncia no Sistema em decorrncia do encerramento da receita
oramentria, em contrapartida com a conta Transferncias Patrimonial;
b) Pela incorporao de bens mveis, imveis, bens intangveis, dvida ativa,
ttulos de empresas estatais, outros valores.

Saldo
Credor, indicando as variaes positivas registradas no exerccio.

Encerramento

Variaes Passivas
Conta destinada ao registro dos reflexos patrimoniais negativos, resultantes ou no
da execuo oramentria, que sejam recebimentos das receitas, as
supervenincias relativas incorporao de bens, crditos e valores, bem como
insubsistncia da dvida flutuante e baixa, pelo resgate, da divida fundada.

Debite
c) Pela inverso do registro inicial para os casos de estorno;
d) No final do exerccio para apurao do resultado do perodo administrativo,
em contrapartida com a conta Resultado Patrimonial do Exerccio.

Credite
71

c) Pelo reflexo de fatos oriundos so Sistema Financeiro, que resultem da baixa
de inscrio da responsabilidade ou prescrio de dvida flutuante, inclusive,
pela interferncia no Sistema em decorrncia do encerramento da receita
oramentria, em contrapartida com a conta Transferncias Patrimonial;
d) Pela baixa de bens mveis, imveis, bens intangveis, dvida ativa, ttulos de
empresas estatais, outros valores.

Saldo
Devedor, indicando as variaes positivas registradas no exerccio.
Encerramento

Transferncias Patrimoniais Ativas
Conta de interferncia entre os sistemas patrimoniais e financeiros destinada a
registrar a baixa de valores contabilizados nas contas que integram o passivo
financeiro, bem como responsabilidades inscritas em contas do ativo realizvel.

Credite Debite
No prev registro de lanamento a crdito durante o exerccio.
Pelos reflexos positivos em razo de baixa da Dvida flutuante, em contrapartidas
com a conta Variaes ativas.

Saldo
O seu saldo ser devedor.

Encerramento
No final do ano, o saldo ser encerrado, tendo como contrapartida a conta
Transferncia Financeira.

Reflexo Patrimonial das Variaes Passivas

Dependentes da Execuo Oramentria
Conta destinada ao registro das baixas por recebimento de anuidades os reflexos
patrimoniais negativos decorrentes da execuo oramentria, que sejam da baixa
72

de responsabilidade financeira, inscrio da dvida fundada e inscrio da dvida
flutuante.

Independente de Execuo Oramentria
Conta reservada a registrar os reflexos patrimoniais negativos no resultantes da
execuo oramentria, que sejam da baixa de responsabilidade financeira,
inscrio da dvida fundada e inscrio da dvida flutuante.

Debite
a) pelo reflexo de fatos provenientes do sistema financeiro, relacionados com
baixa de responsabilidade, reinscrio da dvida flutuante e encerramento da
despesa oramentria, em contrapartida com a conta Transferncias
patrimoniais passivas;

b) pela inscrio da dvida fundada no exerccio, em contrapartida com a
conta Obrigaes com o COFECON;

Credite
a) pela apurao do resultado do exerccio no final do ano, em contrapartida
com a conta Resultado patrimonial do exerccio.
Observao:
1) so vedados quaisquer lanamentos a crdito nesta conta, exceto
quando do encerramento do exerccio;
2) os eventuais estornos de lanamentos indevidos sero
contemplados nas respectivas contas de variaes ativas.

b) pela baixa de bens patrimoniais mveis e imveis, em funo de alienao,
cesso, extravio, desvalorizao, etc., tendo como contrapartida a conta Bens
mveis ou Bens imveis, conforme o caso;

c) pela baixa do material de consumo, em face das requisies do material,
em contrapartida com a conta Almoxarifado;
73

d) pela baixa de dvida ativa, motivada pela cobrana ou cancelamento deste
tipo de direito, em contrapartida com a conta Dvida ativa;
f) outras contas do sistema, desde que haja coerncia na operao.

Saldo
Devedor, apontando o montante das variaes negativas registradas no perodo
administrativo.

Encerramento
Esta ser encerrada em conformidade com o registro da partida a da seo "credite".

Ativo Saldo Patrimonial Patrimnio (Passivo Real A Descoberto) Patrimnio
(Passivo Real a Descoberto)
Conta reservada ao registro do passivo a descoberto acumulado da entidade,
correspondente diferena negativa existente entre o ativo menos passivo
financeiro e passivo permanente.

Credite Debite
No prev registro de lanamento. a) pelo reflexo negativo verificado no exerccio
financeiro, em contrapartida com a conta Resultado patrimonial do exerccio.

Saldo
Devedor, demonstrando o saldo negativo do patrimnio lquido da entidade.

Encerramento

Conta sinttica especfica para registrar valores relativos s fianas, caues e
aplices de seguro, de fidelidade de terceiros, custodiados pela entidade para
74

garantia de compromissos relativos a fornecimento de material, prestao de servio
ou execuo de obras.

Credite Debite
a) pelo levantamento da fiana, tendo como conta devedora Seguros contratados.

b) pela custdia da garantia, tendo como conta credora Seguros contratados.

Saldo
Devedor, apontando o montante de valores de terceiros em poder da entidade.

Encerramento

Contratos de Emprstimos
Conta sinttica prpria para registrar as garantias decorrentes de avais, em razo de
emprstimos tomados, e a responsabilidade pela execuo de contratos e
convnios, por intermdio de entidades jurdicas de direito pblico ou privado.
Debite
Pela obrigao assumida, em razo do aval ou para efeito de controle dos contratos
e convnios firmados, tendo como conta credora Contratos de emprstimos.

Saldo
Devedor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo contrato ou
convnio firmado.

Encerramento

Valores Consignados
75

Conta sinttica prpria para registrar as garantias de recebimento de direitos
(crditos) futuros, por meio de notas promissrias, cheques em custdia, imveis em
razo de execuo judicial de contratos e/ou convnios, por ocasio de bens e
servios no executados por terceiros, pessoa fsica ou jurdica.

Debite
Pela custdia da garantia, tendo como conta credora Valores consignados.
Saldo
Devedor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo contrato ou
convnio firmado.

Encerramento

Credite
Pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio, tendo
como conta devedora Contratos de emprstimos.

Credite
Pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio, tendo
como conta devedora Valores consignados.

Receitas Correntes

Receitas de Contribuies
Contas destinadas ao registro dos valores das anuidades do exerccio e de
exerccios anteriores de profissionais, organizaes e escritrios de economista
individuais.

Receitas Patrimoniais
Contas destinadas a registrar os rendimentos recebidos, decorrentes de alugueis e
outras receitas.
76

Receitas de Valores Mobilirios
Contas destinadas a registrar os rendimentos recebidos, decorrentes de aplicao
em curto prazo, de renda e rendimentos recebidos por depsito em caderneta de
poupana.

Rendas de Servios
Contas destinadas a registrar os valores de emolumentos com: Inscries de
Profissionais, Organizaes de Economia, Escritrios individuais; expedies de
carteiras Profissionais; expedies de certides Profissionais de Organizaes
Economia, Escritrios individuais recebidos a esse ttulo.

Transferncias Intrarregionais
Conta destinada a registrar, no COFECON, a parcela que lhe devida pelos
CORECONs e relativa 1/5 de suas receitas. Cota-parte COFECON, nos
CORECONs o valor repassado ao COFECON.

Alienaes de Bens Mveis
Conta destinada ao registro dos valores apurados na alienao de bens mveis.
Ttulos de renda Aes Outros bens mveis e utenslios de escritrios Mquinas e
equipamentos Instalaes Utenslios de copa e cozinha Veculos Equipamentos de
processamento de dados Biblioteca Obras de arte

Bens Imveis
Conta destinada ao registro do ganho apurado na alienao de bens imveis.
Bens imveis
Edifcios e salas
Terrenos

Despesas com Pessoal
Vencimentos e vantagens
Salrios
Gratificao de adicional por tempo de servio - ATS
77

Gratificao por encargo de direo
Gratificao de natal 13 salrio
Indenizaes trabalhistas
Frias
Despesas Variveis
Abono pecunirio de frias
Horas extras
Salrios de pessoal permanente, sob regime da legislao trabalhista e suas
alteraes, inclusive os valores constantes das rescises contratuais.
Gratificao por tempo de servio na forma prevista em regulamento de pessoal,
inclusive as parcelas constantes das rescises contratuais.
Gratificao pelo desempenho de funo instituda legalmente para atender
encargos de direo ou chefia constantes de regulamento de pessoal, inclusive as
parcelas constantes das rescises contratuais.
13 salrio, inclusive os valores constantes das rescises contratuais, na forma
prevista no Decreto n 57.155/65 e na Lei n 4.749, de 12/8/65. Todas as situaes
previstas em legislao especfica (aviso prvio indenizado, multa rescisria sobre o
FGTS, condenaes ou acordos judiciais,
Frias de pessoal permanente, sob regime da legislao trabalhista e suas
alteraes, inclusive os valores constantes das rescises contratuais.
Dirias com funcionrios, concedidas para custear despesas efetuadas pelo
funcionrio que se desloque da respectiva sede em misso ou servio, observadas
as normas e limites fixados em resoluo prpria.
Contribuio incidente sobre a folha de pagamento dos empregados, na forma da
lei.
Assistncia social
Plano de sade
Plano odontolgico
Auxlio-educao
Seguros de vida
Obrigaes patronais
INSS Empresa
78

Terceiros
FGTS
PASEP s/ folha de pagamento
79

Materiais de Consumo

Papis para expediente
Etiquetas
Envelopes
Rolos de barbante
Fitas adesivas
Grampos
Alfinetes
Trilhos para pasta
Papel de embrulho
Tintas para multicopiadoras
Carimbos e canetas
Portas-caneta
Extratores de grampos
Material de higiene, limpeza e conservao
Carteiras de identificao profissional Impressos
Formulrios e papis Materiais e acessrios. p / mquinas e aparelhos
Mat. eltricos e de telefonia rguas, etc. enfim todo o material de expediente a ser
utilizado administrativamente dentro da entidade, que devero ser baixados do
almoxarifado, conforme requisies.
Destinada ao registro do custo de confeco ou aquisio de carteiras de
economista (seja o registro definitivo ou secundrio) e do carto ou registro
provisrio
Confeco de certides de registro cadastral para pessoas jurdicas; certificados de
habilitao profissional em forma de etiqueta gomada e outros materiais
assemelhados.
Aquisies de peas, acessrios e artefatos para a manuteno de mquinas,
motores e aparelhos.
Materiais para informtica
Outros materiais de consumo
80

Servios de Terceiros e Encargos

Servios Prestados pessoa fsica
Remunerao de servios pessoais
INSS
Servios prestados, por pessoa fsica, sem vnculo empregatcio.
Registro da contribuio patronal previdncia social na forma da Lei.
Servios Prestados pessoa jurdica
Servios de auditoria, percia, assessorias e consultorias
Servios advocatcios Servios de limpeza
Servios de segurana
Servio de seleo, treinamento e orientao profissional
Assinaturas de peridicos
Locao de imveis
Despesas com condomnios
Impostos e taxas diversas
Despesas judiciais
Custas judiciais
Seguros em geral
Seguros de viagem
Locao de bens mveis
Destinada ao registro dos servios com auditoria externa, percias e assessoria
De qualquer natureza, dentro das atividades do Conselho.
Destinada ao registro de servios advocatcios de qualquer natureza, dentro das
atividades do Conselho.
Destinada ao registro de servios com limpeza.
Destinada ao registro de servios com segurana.
Destinada ao registro das despesas com seleo, treinamento e orientao
profissional dos empregados do Conselho.
Destinada ao registro das despesas com boletins, dirios oficiais e estaduais,
jornais, revistas e quaisquer assinaturas tcnicas.
81

Destinada ao registro das despesas com aluguel de prdios, salas, inclusive os
dispndios referentes ao condomnio.
Destinada ao registro das despesas com condomnio de imveis prprios.
Destinada ao registro de todas as despesas e encargos desta natureza.
Destinada ao registro das despesas com custas judiciais.
Destinada ao registro das aplices referentes aos prmios pagos pelos seguros de:
imveis e seus complementos, veculos, inclusive cobertura de terceiros e quelas
destinadas aos seguros de vida dos conselheiros e colaboradores.
Destinada ao registro com locao de mquinas, aparelhos e bens mveis.
Postagens Com cobrana
Internet
Servio com energia eltrica, gua e gs.
Passagens e transporte
Reparos, adaptaes e conservaes.
Servio de informtica
Servio de microfilmagem e Xerox
Indenizaes restit. E reposies
Despesas bancrias
Destinada ao registro dos pagamentos de aluguis de servios de mquinas de
franquia postal, instalaes de telefones, servios de malotes, internet e outros
servios.
Destinada ao registro com fornecimento de energia eltrica, consumo de gua e gs.
Destinada ao registro das despesas com passagens e transportes na locomoo de
empregados a servio do Conselho.
Destinada ao registro dos servios de pintura, instalaes de bombeiro, de
carpinteiro e de eletroacstica, reparos, recuperaes, inclusive substituio de
peas de bens mveis e imveis e outras conservaes no discriminadas neste
item.
Destinada ao registro de toda e qualquer despesa relacionada com a mo-de-obra
de terceiros envolvendo conserto e manuteno de veculos do Conselho.
Destinada ao registro com servios de informtica e manuteno e aquisio de
programas.
82

Destinada ao registro dos servios de microfilmagens e xrox, incluindo o material
fornecido com o servio.
Destinada ao registro das despesas com indenizaes, restituies e reposies a
terceiros, bem como a devoluo de anuidades, emolumentos, etc., recebidos em
exerccios anteriores, estando estas amparadas por processo interno, devidamente
formalizado e autorizado pelo gestor.
Destinada ao registro de todas as despesas bancrias com cobrana e tarifas
Alugueis
Bandeiras, flmulas, placas.
Despesas com estagirios
Palestras, cursos e treinamentos.
Destinada ao registro de despesas com a taxa de administrao pagas s empresas
que fazem intermediao de estgios.
Destinada ao registro de despesas com contratao e pagamento de bolsa auxlio,
vale-transporte e vale-refeio aos estagirios.
Servio de divulgao e impresso Jornal, rdio e TV.
Confeco da revista
Servios fotogrficos e vdeo
Despesas midas de pronto pagamento
Lato sensu e stricto sensu, previstos nos Planos de Trabalho, tendo como meta
principal o aperfeioamento do economista.
Destinada ao registro de despesas com evento relacionado ao dia do economista
Despesas relacionadas com a veiculao em jornais, revista, rdio, televiso,
confeco de livros, encadernaes, publicaes dos atos em Dirio Oficial,
Bem como os servios prestados por pessoas fsicas ou jurdicas referentes a fotos
e vdeos.
Destinada ao registro de pagamentos pequenos e imediatos, tais como:
Passagens de nibus, trem, txi de pequeno percurso,
Aquisio de caf em p ou preparado, sucos, jornais, carimbos,
Xrox de processos judiciais,
83

Emolumentos (autenticaes e reconhecimento de firma) e outros, atendidos sob a
forma de suprimento de fundos em valor mensal a ser fixado pelo
COFECON/CORECONs.
84

Despesas de Capital

Obras e instalaes
Aquisio de material e equipamentos, mo-de-obra, encargos sociais, fiscais,
judiciais, documentos e servios, tais como:
Adjudicao de servios por empreitada, com fornecimentos de material que
produzam benfeitorias ou ampliem o imvel ensejando a sua valorizao. Os
servios tcnicos de engenharia, arquitetura, administrao, fiscalizao, mestria ou
similares, no caso de obras por empreitada sem fornecimento de material pelo
adjudicatrio e servios executados pelos concessionrios, a fim de possibilitar o
andamento de obras.
Mveis e utenslios de escritrio
Mquinas e equipamentos
Armrios de madeira e ao, arquivo de ao ou madeira, apontadores fixos, biombos,
banqueta, balces, cadeiras, cofres, carimbos datadores e numeradores metlicos,
estantes de madeira ou de ao, escada de alumnio, escrivaninha, fichrios de ao e
madeira, grampeador reforado e de tipo industrial, guilhotina para mesa de
escritrio, mesas, poltronas, relgio de ponto, sofs e outros mobilirios e utenslios
no discriminados neste item.

85

15 Anexos

1. DEMONSTRATIVO DA RECEITA E DESPESA SEGUNDO AS CATEGORIAS
ECONOMICAS (Anexo 1, da Lei n 4.320/64);

2. DEMONSTRATIVO DA RECEITAS SEGUNDO A NATUREZA DA RECEITA
(Anexo 2, da Lei n 4.320/64);

3. DEMONSTRATIVO DA DESPESA SEGUNDO A NATUREZA DA DESPESA
(Anexo 2, da Lei n 4.320/64);

4. DEMONSTRATIVO DA EVOLUO DA RECEITA;

5. DEMONSTRATIVO DA EVOLUO DA DESPESA;

6. COMPARATIVA DA RECEITA ORADA COM A ARRECADADA;

7. COMPARATIVA DA DEPESA ORADA COM A ARRECADADA;

8. BALANO ORAMENTRIO;

9. BALANO FINANCEIRO;

10. BALANO PATRIMONIAL;

11. BALANO PATRIMONIAL COMPARADO;

12. DEMONSTRATIVO DAS VARIAES PATRIMONIAIS;

13. ROL DE RESPONSVEIS;

14. CONCILIAO BANCRIA.

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