AUTONOMO Y MONOTRIBUTO: QUE DIFERENCIAS HAY?

31/10/2011 AFIP, CONSULTORIO Comentarios (39)

Con frecuencia hemos visto como se utiliza errneamente el trmino monotributo y
autnomo para referirse a una u otra condicin tributaria. Lo cierto es que tanto el monotributo
como el autnomo, son regmenes que presentan diferencias bien marcadas y caractersticas
distintivas que explicaremos en sta nota.

Cabe destacar que al momento de inscribirse que no hay una obligacin (salvo determinadas
circunstancias que veremos ms adelante) para encuadrarse en tal o cual rgimen.

Por lo que al momento de iniciar en una actividad independiente, una de las primeras decisiones
que se deber tomar, es si va a ser monotributista o autnomo.

Entonces, al momento de inscribirnos en la AFIP, deberemos optar por uno de stos dos
regmenes:
Regimen General (o autnomo)
Rgimen Simplificado (o monotributo)

Antes de optar por el rgimen simplificado o el general, es necesario conocer en detalle que tipo
de actividad econmica se realiza, cual es el volumen de operaciones y que tipo de encuadre legal
y reglamentario corresponde a cada figura impositiva, luego de definidas stas cuestiones, habr
que considerar cual es el costo impositivo o carga tributaria que implica encuadrarse en uno
de stos dos regmenes y analizar si es conveniente o acorde, de acuerdo a la actividad
desarrollada y a los ingresos.
Autnomos (o contribuyentes rgimen general)

A continuacin detallamos las caractersticas principales de ste rgimen:
Realizan sus aportes previsionales en forma mensual sobre una base imponible presunta segn
resulte de su actividad, cantidad de empleados, etc.
Estn obligados a liquidar mensualmente su posicin en el Impuesto al Valor Agregado,
determinando un saldo a favor o pago del impuesto.
Tambin deben presentar anualmente la liquidacin de Impuesto a las Ganancias, e ingresar saldo
y anticipos por el mismo impuesto.
Estn sujetos a retenciones por parte de otros contribuyentes, tanto en IVA como en Ganancias
por las operaciones que realicen con estos.
Tienen la obligacin de llevar registros contables (libros IVA) tanto por sus compras como sus
ventas.
Al ser responsables inscriptos en IVA, deben utilizar facturas tipo A, para sus operaciones con
otros inscriptos y tipo B, para consumidores finales.
Sin embargo, su carga tributaria es ms equitativa, ya que la misma grava sus ingresos netos
(ventas menos compras y gastos).
Tienen acceso ms fcil a crditos, ya que su situacin econmica est respaldada por registros
legales y declaraciones juradas.
Monotributistas (o rgimen simplificado)

Sus caractersticas principales son:
Reemplazan el pago de los aportes previsionales, IVA y Ganancias con una nica cuota mensual, de
acuerdo a parmetros de facturacin, superficie ocupada, energa elctrica consumida y precio de
venta unitario.
Si a su vez se desempean en relacin de dependencia, no estn obligados a ingresar los aportes
previsionales de su cuota mensual.
No tienen obligacin de llevar registros contables ni presentar DDJJ mensuales y/o anuales. Solo
deben guardar los comprobantes en forma ordenada.
No pueden ser objeto de retenciones por parte de otros contribuyentes.
Pueden utilizar un solo tipo de comprobante C para sus ventas, cualquiera sea el tipo de
contribuyente con el que estn operando.
Pero, si caen sus ventas o no tienen ingresos en determinado perodo, igualmente estn obligados
al pago del impuesto simplificado.
Pueden verse discriminados por algunas empresas, ya que las mismas no pueden tomar el crdito
fiscal del IVA por sus compras.
Algo similar ocurre con los bancos, ya que demostrar su situacin econmica es ms compleja al
no contar con registros contables.
Similitudes

Ahora bien, vimos las caractersticas principales de cada figura impositiva. A sta altura, ya con
una nocin bsica de cada una, pasaremos a ver las similitudes entre ambas:
Ambas se aplican a personas fsicas que realizan una actividad econmica (primaria, produccin
y/o servicios) en forma independiente, asumiendo el riesgo empresario.
Estn obligados a la presentacin de la DDJJ por el Impuesto a los Bienes Personales y al pago del
saldo y anticipo determinados.
Sus aportes previsionales pueden ser derivados a una AFJP o al Sistema de Reparto, segn hayan
optado en el momento de su inscripcin.
Si tienen empleados, deben observar las normas y leyes laborales (recibos, libro de sueldo, pago
asignaciones familiares, ART, seguros, etc.) y liquidar y pagar las cargas sociales de acuerdo a los
aplicativos suministrados por la AFIP.
Por sus operaciones con consumidores finales, estn obligados al uso de controladores fiscales.
Respecto al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el mismo es independiente de su condicin como
autnomo o monotributista; corresponder liquidarlo de acuerdo al nuevo rgimen simplificado,
como contribuyentes local o de convenio, segn corresponda.
Ambos pueden integrar sociedades de hecho, con la nica diferencia que en el caso de los
monotributistas, no pueden ser ms de 3 socios.
Algunas cuestiones a tener en cuenta
Un mismo contribuyente puede ser monotributista y autnomo al mismo tiempo; esto es as
porque la nueva reglamentacin, determin que determinadas actividades son compatibles con la
condicin de monotributista; por ejemplo ser accionista de una S.A. (por la cual aporta como
autnomo por desempear tareas tecnico-administrativas) y a su vez brindar asesoramiento
profesional a terceros (monotributista).
El monotributista debe respetar los parmetros fijados por la AFIP y no superar las tres (3)
unidades de explotacin para permanecer en el rgimen; si no, automticamente deber
inscribirse en IVA y Ganancias y comenzar a operar como autnomo.
Es incompatible la condicin de monotributista con alguna actividad por la cual el sujeto conserve
su carcter de Responsable Inscripto en el IVA.
En el caso de las sociedades de hecho, cuando alguno de los socios no pueda encuadrarse como
monotributista, la sociedad quedar excluida del mismo impuesto.
Si algn contribuyente, solicita la baja en el Rgimen del Monotributo, debe tener en cuenta que
no podr volver a inscribirse en el mismo hasta 3 aos despus de otorgada la misma.