Retenções de Impostos e Contribuições.

COMUNICADO TCNICO
RETENES DE
IMPOSTOS E
CONTRIBUIES
REVISADO EM 15/05/2013
Por NICOLAU ROJO
Nosso Associado Auditor Independente,
especialista no Terceiro Setor,
Auditor do Ministrio Pblico.

ALONSO, BARRETTO & CIA. AUDITORES INDEPENDENTES

Resumo
Documentos Fiscais e Contrato de Prestao de Servios
IRF Imposto de Renda na Fonte
Reteno da CSLL, PIS e da COFINS
INSS Instituto Nacional de Seguridade Social
ISS Imposto Sobre Servios


Rua Agostinho Gomes, 2675 So Paulo SP Brasil
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NDICE

I. OBJETIVOS

II. ASPECTOS CONTBEIS, FISCAIS E CONTROLE INTERNO

III. PROVIDNCIAS SUGERIDAS QUE SE ANTECIPAM CONTRATAO DE SERVIOS

IV. RISCOS DAS PESSOAS JURDICAS
1. Falta de Reteno
2. Reteno e No Recolhimento

V. IMPORTNCIA DA DOCUMENTAO FISCAL E CONTBIL NA CONTRATAO DE
SERVIOS
1. Elaborao do Contrato de Prestao de Servios
2. Emisso da Nota Fiscal e NF-e
3. Emisso do Recibo de Prestao de Servios
4. Guarda de Documentos Fiscais
5. O Cuidado na Elaborao das Declaraes Acessrias
5.1. DACON / DCTF e DIPJ
5.2. EFD (Escriturao Fiscal Digital) - PIS / COFINS Substituio da DACON

VI. RETENO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIES
1. Incidncia
2. Modalidades de Retenes
3. Servios Prestados por Empresas de Factoring
4. No Incidncia do IRRF / PIS / COFINS / CSLL nos Servios de Armazenamento e
Transportes
5. Reteno do IRRF
6. Reteno da CSLL, PIS e COFINS e Alquotas
6.1. PJs Amparadas pela Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio
6.2. Reteno para as PJs no Regime de No-Cumulatividade da COFINS e do PIS ou aos
Regimes de Alquotas Diferenciadas.
7. Reteno do INSS (Com alterao transitria - Lei 12.546/11 e Decreto 7.828 de 16/10/12
- Vigncia escalonada - Tpico VI -7)
8. Reteno do ISS

VII. ABRANGNCIA DAS RETENES - TODAS AS PESSOAS JURDICAS
1. Pessoas Jurdicas Optantes pelo Simples e Declarao de Opo Obrigatria
1.1. Empresas Enquadradas no Simples na Condio de Fonte Pagadora
2. Dispensa de Reteno e Recolhimento - IRF, CSLL/COFINS/PIS e INSS
3. Casos em que Haver Reteno Somente da CSLL
4. Prazos e Formas de Recolhimento
5. Reteno das Entidades Imunes e Isentas

VIII. ASPECTOS LGICOS A SEREM CONSIDERADOS E VARIVEIS A SEREM UTILIZADAS

IX. POSSIBILIDADES DE ENQUADRAMENTO E OPO DE INTEGRAR SISTEMA
INFORMATIZADO

X. COMPROVANTE ANUAL DE RETENO / INFORME DE RENDIMENTOS


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I. OBJETIVOS

Este Comunicado de Orientao Tcnica tem por objetivos assessorar profissionais que militam nas
reas Financeiras, Fiscais, Recursos Humanos e Contbeis sobre Retenes de Impostos e
Contribuies incidentes nos pagamentos oriundos de Prestao de Servios em geral, como segue:-

1. Esclarecer as modalidades de pagamentos e as respectivas incidncias;
2. Efetuar as retenes cabveis a fim de evitar futuras penalidades ou multas/autuaes por
parte do fisco;
3. Orientar os responsveis pelas retenes, sobre a apresentao das DCTF-s, DACON-s, DIRF-
s e demais obrigaes acessrias que informam eletronicamente o fisco;
4. Minimizar as dvidas que surgem no cotidiano das Pessoas Jurdicas em geral, em razo da
enorme gama de retenes e situaes especficas e eliminar riscos iminentes;
5. Considerar que situaes especficas podem surgir, quando ento sero exigidas consultas
mais apuradas;

II. ASPECTOS CONTBEIS, FISCAIS E CONTROLE INTERNO

Este Comunicado visa, tambm, expor de forma resumida e com a maior abrangncia possvel as
ocorrncias mais constantes, a fim de esclarecer as dvidas e dificuldades que ocorrem diariamente,
quando do pagamento de Notas Fiscais de Servios e/ou Recibos de Sociedades Civis, no tocante
Reteno dos Impostos e Contribuies incidentes, seus respectivos recolhimentos aos rgos
Pblicos, que afetam diretamente as reas Financeiras, Fiscais e Contbeis, de todas as Pessoas
Jurdicas, inclusive as Entidades Imunes e Isentas.

Alm dos Aspectos Fiscais e Contbeis, que atribuem responsabilidades aos Administradores,
Contadores e Tesoureiros, devemos tambm abordar Aspectos Conceituais, Fatos Geradores,
Excees, a correta interpretao e o enquadramento de cada situao de per si.

Ressalte-se a influncia que ter no futuro Balano Patrimonial, nas Obrigaes Acessrias
eletrnicas ao Fisco, tais como, DCTFS, DIRFS, DACONS, ECD-PIS COFINS, DIPJ-s, etc.

A suspenso do recolhimento mnimo de Impostos e Contribuies em determinado ms, no
significa iseno dos pagamentos, sendo requerido o acmulo de outras incidncias, que podero
ocorrer no prprio ms ou nos meses seguintes.

A CONTRATANTE corresponsvel na reviso da documentao fiscal, orientando a CONTRATADA
no sentido de cumprir todas as exigncias fiscais, desde a assinatura do Contrato (se houver), na
emisso da Nota Fiscal/NFSe., observando eventuais redues de Base de Clculo, Identificao e
destaque dos Impostos e Contribuies (Valor Bruto, Reteno, Lquido), etc..

Sob o Aspecto de Controle Interno, imprescindvel que a Pessoa Jurdica disponha de Eficincia e
Segurana em toda atividade operacional, para que possa identificar em tempo oportuno o correto
enquadramento, corrigir eventuais erros, divergncias ou omisses, eliminando riscos financeiros e
multas.

III. PROVIDNCIAS SUGERIDAS QUE SE ANTECIPAM CONTRATAO DE SERVIOS

Recomenda-se sempre elaborar o Contrato de Prestao de Servios entre as partes,
(CONTRATANTE e CONTRATADA), com o objetivo de disciplinar os direitos e as obrigaes
recprocas.

de suma importncia que os profissionais responsveis pela Contratao dos Servios identifiquem
os Tributos (Impostos e Contribuies) incidentes na transao e faam constar da Proposta e/ou
Pedido de Compras.


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Podem ocorrer situaes onde a CONTRATADA pleiteia honorrios lquidos de impostos, pois, em
algumas situaes, incluem esse tipo de clusula indevidamente, onerando a CONTRATADA.
Nessa situao a CONTRATANTE deve calcular e recolh-los nas datas estabelecidas pela legislao.

Consequentemente necessrio que a CONTRATADA indique previamente, na Nota Fiscal/NFSe.,
e/ou Recibo de Honorrios Profissionais (Sociedades civis de Profisses Legalmente
Regulamentada), quais as retenes tributrias, exigidas por lei: IRRF, INSS, PIS, COFINS, CSLL e ISS,
ou ainda, no estando sujeita s referidas retenes, mencionar a base legal de iseno/imunidade.
Dessa forma, a CONTRATANTE j ciente das retenes tomar as providncias cabveis, efetuando-
as, evitando penalidades ou retenes indevidas.

Na hiptese do detalhamento dos Honorrios Profissionais, das incidncias e das retenes
tributrias, deve haver entendimento entre as partes, que poder resultar em benefcio para ambas,
sem riscos nem prejuzos ao fisco.

Nas Contrataes de Servios de Construo ou Reformas, o Contrato dever prever a aplicao de
Equipamentos no Manuais, para ser destacado nas faturas, consequentemente, excluir os 11% da
base de clculo para fins Previdencirios.

IV. RISCOS DAS PESSOAS JURDICAS

A fim de evitar riscos de autuaes fiscais, aquisio de passivos contingentes e dificuldade na
obteno de Certides Negativas de Dbitos CND, bem como de cometer Crimes contra a Ordem
Tributria, nas contrataes de servios, a Pessoa Jurdica deve estar atenta s exigncias e
obrigaes legais e tributrias.

A CND Certido Negativa de Dbitos de suma importncia e necessria na legalizao das Pessoas
Jurdicas, na Compra e Venda de Imveis, na Concluso de Obras (Alvars), impedimentos s
concorrncias Pblicas, etc.

1. FALTA DE RETENO
A falta de Reteno considerada um risco s Pessoas Jurdicas, conforme preceitua o RIR -
Decreto 3000/99, com base nos excertos vigentes e reproduzidos abaixo:-
Das Responsabilidades pela reteno do IRRF
Artigo 717 do RIR - Compete Fonte reter o de que trata este Ttulo, salvo disposio em contrrio...;
Artigo 722 do RIR - A fonte pagadora fica obrigada ao recolhimento, ainda que no o tenha retido.
Verificada a falta de reteno dos Tributos pela Pessoa Jurdica, sero exigidos: a Multa de ofcio e os
Juros de mora.

2. RETENO E NO RECOLHIMENTO

A Reteno e a Falta de Recolhimento caracterizam um risco ainda maior, considerado Crime
contra a Ordem Tributria, conforme Inciso II, Artigo 2 da Lei n 8.137/90, abrangendo todos os
Tributos (Impostos e Contribuies).
A Reteno e a Falta de Recolhimento, tambm, caracterizam Crime de Apropriao Indbita,
conforme Artigo 168-A da Lei 9.983/2000, que incorporou ao Cdigo Penal.
No mbito da Previdncia Social, a falta dessa reteno na fonte torna a empresa contratante dos
servios pessoalmente responsvel, nos termos do 5 do art. 33 da Lei 8.212/91, abaixo
reproduzido:
5 - O desconto de contribuio e de consignao legalmente autorizadas sempre se presume
feito oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada, no lhe sendo lcito alegar
omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pela importncia que
deixou de receber ou arrecadou em desacordo com o disposto nesta Lei.


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V. IMPORTNCIA DA DOCUMENTAO FISCAL E CONTBIL NA CONTRATAO DE
SERVIOS

1. Elaborao Do Contrato De Prestao De Servios

O contrato de suma importncia na contratao de servios, para fixar limites de atuao e garantir
uma contraprestao em relao ao trabalho executado, a fim de garantir que as condies acordadas
entre as partes sejam cumpridas.
Para evitar discusses jurdicas, na contratao dos servios, a elaborao dos contratos deve ser
detalhada entre as partes, visando relao comercial benfica.

Portanto, ser importante observar criteriosamente todas as obrigaes que emergem de qualquer
Contrato de Prestao de Servios, alm do pagamento de salrio ao empregado, os encargos sociais,
os custos de vale transporte e alimentao do trabalhador, materiais diretos e indiretos, e
principalmente os impostos incidentes. Solicite ao Prestador dos Servios que apresente uma
planilha detalhada de custos e certifique-se de que todos os valores especificados no pargrafo acima
estejam corretamente contemplados. Esta a melhor maneira de certificar-se de que o valor a ser
pago empresa contratada contempla todas as obrigaes legais.

No caso de contratao de Mo de Obra Terceirizada, como a prestao dos servios ser nas
dependncias do tomador, mas com vinculo empregatcio junto empresa prestadora destes
servios, a Previdncia Social e o Ministrio do Trabalho exigem a fiscalizao destas empresas pelos
seus contratantes. Os tomadores de servios devem ficar atentos para que no tenham conivncia
com sonegao de impostos, fraudes sociais ou trabalhistas de forma a serem denunciados como
corresponsveis nos respectivos processos trabalhistas e previdencirios movidos contra essas
empresas.

2. Emisso Da Nota Fiscal e NF-e (NFS-e)
A Nota Fiscal de Servios e a NFSe-(Eletrnica) documento fiscal de emisso obrigatria para o
contribuinte Prestador de Servios, inclusive para Pessoas Isentas ou Imunes, de acordo com seu
Cdigo de Atividades (CNAE) e comprobatria, para fins fiscais, da operao de circulao de
mercadoria e de prestao de servios ocorrida entre as partes. A sua emisso constitui-se em
obrigao acessria tendo como contedo uma obrigao de fazer (positiva), no interesse do fisco,
como rgo arrecadador ou fiscalizador dos tributos.
Em Outubro de 2005, foi adotada a Nota Fiscal Eletrnica, sendo considerado um grande avano na
legislao brasileira. A finalidade da alterao sistemtica foi substituir a Nota Fiscal em papel
Modelo 1 ou 1A, por NFSe - Nota Fiscal Eletrnica com validade jurdica para todos os fins e em todos
os Estados da Federao.
Considere-se tambm a guerra fiscal entre Municpios, com a reduo das alquotas para estabelecer-
se em seu territrio e obter maiores receitas.
A NFSe uma forma legal de combater a Sonegao Fiscal (ferramenta do fisco) e proporcionar
eficincia na fiscalizao.

2.1. Pessoas Jurdicas estabelecidas no Municpio de S.Paulo

Especificamente para as Pessoas Jurdicas estabelecidas no Municpio de So Paulo convm consultar
a Instruo Normativa n 6 SF/SUREM, de 22/06/2011 (DOM SP de 23/06/2011), e a Lei n 15.406,
DE 8 DE JULHO DE 2011, que altera alguns dos principais artigos da Lei 13.701 de 24 de Dezembro
de 2003 bem como:

A obrigatoriedade da emissa o da NFS-e se tratando de prestadores de servios estabelecidos
no Municpio de Sa o Paulo, salvo exceo es prescritas nesta mesma lei.
A inclusa o de novos servios que estara o sujeitos a retena o; (aguardar cronograma a ser


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estabelecido pela PMSP);
Empresas optantes pelo simples que estavam dispensadas da retena o, na o gozam mais de
tal isena o.
A Obrigatoriedade da emisso da NFTS (Nota Fiscal de Tomador de Servio) e a extino da D.E.S
(Declarao Eletrnica de Servio),

Lembramos que a Empresa Prestadora do Servio dever informar no documento fiscal o valor
correspondente reteno das contribuies incidentes sobre a operao.

3. Emisso do Recibo De Prestao de Servios

As Pessoas Jurdicas de profisso legalmente regulamentadas, os profissionais liberais, (Engenheiros,
Mdicos, Contadores, Administradores, Advogados, Psiclogos, Enfermeiros, etc.), normalmente
constitudas sob a forma de Sociedades SIMPLES, esto desobrigadas( ou por opo) da emisso da
Nota Fiscal, por fora de legislao Municipal de seu domiclio (como ocorre no Municpio de So
Paulo).
Essas Pessoas Jurdicas esto obrigadas a emitir Recibo de Prestao de Servios, de Honorrios
Profissionais, estando sujeitas s mesmas regras especficas de reteno.
Essas Sociedades Civis podem optar pela NFSe.
A Legislao de cada municpio deve ser consultada.

4. Guarda de Documentos Fiscais

Os documentos fiscais devero ser mantidos pela Pessoa Jurdica at que o direito de a Fazenda
Pblica proceder ao lanamento do imposto tenha sido atingido pela decadncia. O direito de
proceder ao lanamento do imposto de renda, de acordo com o artigo 173 do CNT, extingue-se aps
cinco anos, contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter
sido efetuado.

Para as Notas fiscais Eletrnicas NF-e, e outras obrigaes acessrias eletrnicas, a regra geral
que o emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital das NF-e pelo prazo estabelecido
na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser apresentadas
administrao tributria, quando solicitado. A prescrio ocorre em 5 anos.

5. O Cuidado na Elaborao das Declaraes Acessrias

O contribuinte dever ter muita ateno na elaborao das Declaraes Acessrias DCTF, DACON,
DIRF e DIPJ pois o banco de dados da Receita Federal est cada vez mais informatizado e as
informaes prestadas pelo contribuinte nas referidas declaraes so confrontadas com as
existentes nos sistemas da RFB(Receita Federal do Brasil) e PFN(Procuradoria Fazenda Nacional), e
caso no sejam confirmadas as vinculaes dos crditos, os dbitos sero imediatamente cobrados
por meio de TERMO DE INTIMAO.

Por exemplo: Ocorrer intimao quando o valor informado na DCTF for inferior ao dbito
informado no DACON, DIPJ ou DIRF.

O Termo de Intimao (emitido por via Eletrnica) um documento emitido pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil que contm informaes para que o contribuinte corrija as inconsistncias
detectadas pelos sistemas de controle e anlise eletrnica. A comunicao se far por via postal, com
AR (aviso de recebimento), emitida eletronicamente e enviada para o endereo do contribuinte. A
comunicao solicitar a correo das declaraes envolvidas, como DCTF, DIRF e DIPJ, ou ainda do
DARF, quando for o caso.
Consequentemente a cautela no preenchimento e o treinamento dos funcionrios que realizam o
preenchimento das declaraes so de extrema importncia de forma a minimizar os riscos de
autuaes fiscais.


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A DIRF a declarao feita pela fonte pagadora, destinada a informar RFB o valor do imposto de
Renda, CSLL, PIS/PASEP e COFINS retidos na fonte, dos rendimentos pagos ou creditados para seus
beneficirios. Portanto, as pessoas jurdicas e fsicas, que tenham pago ou creditado rendimentos com
reteno do IRRF e/ou PIS/PASEP, COFINS e CSLL, ainda que em um nico ms do ano calendrio a
que se referir a declarao, esto obrigadas apresentao da DIRF.

5.1. DACON, DCTF E DIPJ

A DACON a exemplo da DIPJ declarao de cunho informativo no que diz respeito apurao dos
impostos. Da a necessidade de informar a base de clculo e retenes dos Impostos e Contribuies
na Fonte.

J a DCTF trata-se principalmente de Confisso de Dvidas, ou seja, a PJ deve informar apenas o que
deveria pagar e como pagou.

Exemplo fictcio: A PJ tinha R$ 1.000,00 de IRPJ a pagar, e sofreu reteno na fonte no valor de
R$ 300,00, ter que pagar apenas R$ 700,00. este o valor a ser informado na DCTF. Nela voc
informar a origem da receita, o vencimento, e os dados do DARF de pagamento, tais como data, valor,
juros, multas e o total. As Informaes Sobre a Reteno na Fonte, inclusive os dados da empresa
retentora, sero fornecidos e demonstrados na DIPJ e na DACON.

5.2. EFD (Escriturao Fiscal Digital) PIS/COFINS - Substituio da DACON
Conforme previsto no 3 do art. 3 da IN RFB 1.052, de 2010: As declaraes e demonstrativos,
relativos a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), exigidos das
pessoas jurdicas que tenham apresentado a EFD-PIS/COFINS, em relao ao mesmo perodo, sero
simplificados, com vistas a eliminar eventuais redundncias de informao.
Ainda no h data definida para a substituio completa da DACON.
Na DIPJ, os Demonstrativos do Imposto de Renda Retido na Fonte, e todas as fichas que tiverem
relao com IRRF, inclusive as retenes referentes aos rendimentos de scios, dirigentes, ou
titulares sero cruzadas com as informaes fornecidas na DIRF.

Confrontos e Vinculaes feitas pelos Sistemas da RFB na Pessoa Jurdica

- DCTF X DIPJ: confronto dos dbitos informados na DCTF com as informaes da DIPJ
- DCTF X DACON: confronto dos dbitos informados na DCTF com as informaes da DACON
- DCTF X DIRF: confronto dos dbitos informados na DCTF com as informaes do DIRF
- DCTF X DCOMP: confronto dos dbitos informados na DCTF e vinculaes com crditos
compensados na DCOMP
- DCOMP x DIPJ: confronto dos crditos informados na DCOMP com as fichas da DIPJ
- DIRF x DIPJ: confronto dos valores retidos informados na DIRF com as fichas da DIPJ
- DCTF X DARF: confronto dos dbitos informados na DCTF com as informaes do DARF
- DCOMP x DARF: confronto dos crditos informados na DCOMP com as informaes do DARF
- EFD CONTRIBUIES
- Outros cruzamentos

VI. RETENO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIES
1. Incidncia
Os Pagamentos efetuados pelas Pessoas Jurdicas a outras Pessoas Jurdicas de Direito Privado, pela
Prestao de Servios de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia,
locao de mo de obra, assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos,
administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de Servios Profissionais,
esto sujeitos a reteno na fonte da do IRRF, PIS, COFINS E da CSLL.


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O disposto acima se aplica inclusive aos pagamentos efetuados por:
I Sociedades sem Fins Lucrativos, Associaes, inclusive entidades sindicais, federaes,
confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos;
II Sociedades Simples, inclusive Sociedades Cooperativas;
III Fundaes de Direito Privado
IV Condomnios Edifcios.

2. Modalidades de Retenes

As Retenes sero efetuadas sobre todos os pagamentos, descritos neste Comunicado, inclusive os
Pagamentos antecipados por Conta de Servios para entrega Futura.
Observe-se, no entanto, que por ocasio da efetiva Prestao do Servio surgir o crdito e dever
ser feita a respectiva reteno do imposto, com base no valor total do servio.
Caso o valor do servio j tenha sido totalmente antecipado, o contribuinte dever fazer o
reajustamento da base de clculo ou solicitar ao prestador do servio a devoluo da parcela
correspondente ao imposto retido.

Considerando que essas alternativas nem sempre so as mais adequadas, recomendvel, no caso
de adiantamento integral, que a reteno j seja feita nessa ocasio, considerando o regime de
Competncia e ocorrncia do Fato Gerador ainda que nesse momento no haja tal obrigatoriedade.

3. Servios Prestados por Empresa de Factoring

A Reteno sobre os Servios de Assessoria Creditcia, Mercadolgica, Gesto de Crdito, Seleo de
Riscos, Administrao de Contas a Pagar e a Receber, aplica-se inclusive quando tais Servios forem
Prestados por Empresa de Factoring.

4. No Incidncia do IRRF/ PIS/COFINS/CSLL nos Servios de Armazenamento e
Transportes

De acordo com o Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 38, de 5 de abril de 2011, os pagamentos
efetuados por Pessoas Jurdicas por conta de servios de armazenamento, movimentao e
transporte de mercadorias, monitoramento da temperatura de contineres, logstica, armazenagem
de continer, operador porturio (movimentao e armazenagem de mercadorias destinadas ou
provenientes de transporte aquavirio), atividades alfandegadas na zona de embarques de navios, e
locao de veculos, mquinas e equipamentos, por no se caracterizarem servios profissionais
previstos no 1 do art. 647 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 - Regulamento do Imposto
de Renda (RIR/1999), no esto sujeitos reteno na fonte do imposto sobre a renda, da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), de que trata o art. 30 da
Lei 10.833, de 2003.

5. Reteno do IRRF

Esto sujeitas incidncia do Imposto na Fonte, as importncias pagas ou creditadas por Pessoas
Jurdicas a outras Pessoas Jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios.


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Para exemplificar, selecionamos alguns tipos de Servios, que ocorrem com maior freqncia,
incidindo Imposto de Renda Retido na Fonte, no dia a dia das Empresas.

CDIGO ALQUOTA TIPO DE SERVIO
1708 1% Servios de Limpeza, Conservao, Segurana e Locao de
Mo de Obra (art. 3 do DL n 2.462/1988)
1708 1,5% Servios de Natureza Profissional (Ex. Engenheiros, Mdicos,
Advogados, Contadores, Dentistas, Fisioterapeutas, etc.)
0588 Tabela
Progressiva
Rendimentos do Trabalho sem Vnculo Empregatcio. Obs.
Esta modalidade enseja pagamento a Pessoa Fsica e deve ser
evitada por representar risco trabalhista no futuro.
3208 Tabela
Progressiva
Alugueis e Royalties Pagos a Pessoa Fsica
5944 1,5% Servios de Factoring
8045 1,5% Comisses Corretagens/ Propaganda e Publicidade
5217 35% Beneficirios No Identificados
As hipteses de incidncia elencadas no coincidem de modo absoluto, com a totalidade das situaes
em que a Legislao prev a reteno deste imposto pelas fontes pagadoras. Portanto, para fins de
aprofundamento na matria e para pagamentos de rendimentos que no estejam elencados no Anexo
I deste Comunicado recomenda-se consultar periodicamente a legislao do Imposto de Renda.

6. Reteno da CSLL, PIS, COFINS e Alquotas

O artigo 30 da Lei n 10.833/2003 instituiu a reteno na fonte da CSLL, PIS e COFINS, nos
pagamentos efetuados, pelas Pessoas Jurdicas outras Pessoas Jurdicas de direito privado, pela
prestao dos servios de: - Limpeza; Conservao; Manuteno; Segurana; Vigilncia; Transportes
de Valores e Locao de Mo-de-obra; pela prestao de Servios de Assessoria Creditcia
Mercadolgica; Gesto de Crditos; Seleo e Risco; Administrao de Contas a pagar e a Receber,
bem como pela remunerao dos Servios Profissionais.

O valor da CSLL, da COFINS e do PIS retidos ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante
a ser pago, do percentual total de 4,65%, (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento),
correspondente soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta
e cinco centsimos por cento), respectivamente, e recolhido mediante o cdigo de arrecadao 5952.

Pessoa jurdica em Geral
5952 4,65% CSLL, da COFINS e do PIS/PASEP alquota de 4,65%. (Art. 30
da Lei 10.833/03)

6.1 PJ-s Amparadas pela Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio

As Pessoas Jurdicas amparadas pela suspenso da exigibilidade do crdito tributrio ou por sentena
judicial transitada em julgado, de qualquer das contribuies sujeitas reteno, devero informar a
CONTRATANTE da situao especial, inclusive comprovao desta prerrogativa amparada em
medida judicial, atendendo os cdigos abaixo.


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Pessoa jurdica beneficiria de iseno, na forma da legislao especfica, de uma ou mais
das contribuies.
5987 1% CSLL
5960 3% COFINS
5979 0,65% PIS/PASEP

6.2 Reteno para as PJ-s No Regime de No-Cumulatividade da COFINS e do PIS ou aos
Regimes de Alquotas Diferenciadas
As alquotas 3,0% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) aplicam-se
inclusive na hiptese de as receitas da prestadora do servio estar sujeita ao regime de no-
cumulatividade da COFINS e do PIS ou aos regimes de alquotas diferenciadas.

Para melhor compreenso quanto reteno de IR, INSS, PIS/COFINS/CSLL, incidentes sobre os
servios contratados de Limpeza, Conservao e Segurana, recomendamos consultar o Art. 1 1 e
2 da IN SRF 459 /2004, que traz informaes pormenorizadas sobre estes servios.

7. Reteno do INSS

A empresa CONTRATANTE dos Servios mediante cesso de Mo-de-Obra ou Empreitada, inclusive
em regime de trabalho temporrio, dever reter 11 % sobre o valor bruto da Nota Fiscal, da Fatura
ou do Recibo de Prestao de Servios. (Vide 7.1 Reduo Temporria abaixo).
Em seguida dever recolher Previdncia Social, a importncia retida, atravs de documento de
arrecadao (GPS), gerado pelo prprio Sistema da RFB, nos prazos estabelecidos, identificando a
Razo Social e o CNPJ da empresa CONTRATADA, conforme dispe o artigo 112 da IN RBF n
971/2009).

A CONTRATADA dever emitir Nota Fiscal, NFSe-, Fatura ou Recibo de Prestao de Servios com
especificaes das condies especiais, que venham influir na Base de Clculo do Tributo, conforme
dispe 1, do art. 112 da IN RFB 971/09.
A Relao dos Servios sujeitos reteno, consta dos artigos 117 e 118 da IN RFB 971/2009
exaustiva e a pormenorizao das tarefas compreendidas em cada um dos servios,
exemplificativa.

7.1 - Reduo Temporria de alquota Contratao de Servios (Artigo 31 da Lei 8212/91)

Haver reduo temporria, AT 31 DE DEZEMBRO DE 2014, de 11% para 3,5% - com base na nova
redao da Lei 12.715/12, que alterou o Pargrafo 6 Inciso IV do Artigo 7 da Lei 12.546/11,
passando a ter a seguinte redao:
Lei 12.546/11, Inciso IV, Pargrafo 6
No caso de contratao de empresas para execuo dos servios referidos no caput, mediante cesso
de mo de obra, definida pelo artigo 31 da Lei 8.212 de 24/07/1991, a empresa contratante dever
reter 3,5 % do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios .

Legislao regulamentada pelo Decreto n 7.828 de 16/10/2.012.
Tal entendimento foi ratificado pelo Decreto 7.828 no artigo 2, inciso III, a saber: III - no caso de
contratao de empresas para execuo dos servios referidos neste artigo, por meio de cesso de mo
de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei n 8.212, de 1991, a empresa contratante dever reter


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trs inteiros e cinco dcimos por cento do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios.
(gn)
Importante:- Transitoriamente, at 31/12/2014, recomendamos aos usurios deste
Comunicado, consultar os Servios/Atividades citados e a vigncia da reduo temporria, no
Artigo 2 do Decreto n 7.828.

Empresas optantes pelo Simples
As empresas optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo-de-
obra ou empreitada NO ESTO SUJEITAS RETENO PREVIDENCIRIA, sobre o valor bruto da
nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos, com exceo da microempresa
(ME) ou a empresa de pequeno porte (EPP) tributada na forma:

a) Dos Anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, para os fatos
geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008;
b) Do Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, para os fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009.

So atividades de prestao de servios tributadas na forma do Anexo IV da referida Lei
Complementar:
a) A construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de
interiores;
b) O servio de vigilncia, limpeza ou conservao.
Cesso de mo-de-obra e empreitada
Para efeitos de reteno, a legislao previdenciria definiu seu prprio conceito de cesso de mo
de obra e empreitada. Conforme art. 115 e 116 IN 971/2009.
Art. 115 - Cesso de mo-de-obra, por sua vez, a colocao disposio da empresa contratante,
em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos,
relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao,
inclusive por meio de trabalho temporrio.
1 Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as
suas prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios.

2 Servios contnuos so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se
repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda que sua execuo
seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores.

3 Por colocao disposio da empresa contratante, entende-se a cesso do trabalhador, em
carter no eventual, respeitados os limites do contrato.
Art. 116 - Empreitada a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio,
por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou
no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da
empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.
Vide Lista no ANEXO 4

8. Reteno do ISS

Quanto ao ISSQN - Imposto s/Servios de qualquer natureza, por ser de natureza Municipal, as
Pessoas Jurdicas devem observar a Legislao pertinente aos seus respectivos municpios,


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observando a Lei Federal Complementar n 116/2003, que define que o ISS de competncia dos
Municpios e do Distrito Federal e d outras providncias, tais como: definio dos fatos geradores,
bases de clculo, alquotas mxima e mnima, contribuintes etc.
Considerar que quase todas as Capitais e as grandes cidades, so obrigadas a emitir Nota Fiscal
Eletrnica de Servios NFS-e.

Local da Prestao do Servio

O ISS imposto de competncia Municipal, ou seja, cabe a cada Municpio institu-lo e cobra-lo. Dessa
forma, a definio do local da prestao do servio que determina para qual Municpio o ISS deve
ser recolhido. a legislao desse Municpio que dever ser observada para clculo do imposto e
para determinao da sua reteno ou no.

Artigo 3 LC 116 de 31/07/2003 - O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto
nas hipteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local.

Base de Clculo

A LC n 116/2003 em seu art.7 determina de forma geral que a base de clculo do ISS o preo do
servio, todavia prev algumas excees.
1 - Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa forem prestados no territrio de
mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia,
rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de
postes, existentes em cada Municpio.
2 - No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza:
I o valor dos materiais fornecidos pelo prestador de servio previsto nos itens 7.02 e 7.05 da lista
de servios anexa.

Alquota

Para clculo do ISS, o responsvel dever aplicar sobre a base de clculo, o percentual
correspondente alquota do respectivo servio prestado, salvo quando o servio for realizado por
prestador optante pelo simples.
No caso de prestador optante pelo simples, cabe a ele informar na nota fiscal de prestao de servio
ou NFS-e, a alquota do ISSQN a ser retido na fonte.

A reteno dever ser feita no ato do pagamento ao prestador de servio e o recolhimento da guia
deve ser observado o prazo para recolhimento na legislao de cada Municpio para o qual o imposto
devido.

Dispensa da Reteno

Para a dispensa da reteno consultar o prescritivo legal no art. 2 da LC n 116/2003, alm da
legislao do Municpio onde o servio foi prestado.

Para eventuais consultas dos servios sujeitos a reteno, ver Lista de servios da Lei Complementar
n 116/03. ANEXO 5

VII. ABRANGNCIA DAS RETENES A TODAS AS PESSOAS JURDICAS

1. Pessoas Jurdicas Optantes pelo Simples e Declarao de Opo Obrigatria

Em sua grande maioria, as Pessoas Jurdicas optantes pelo SIMPLES, observadas as excees e
apresentada a Declarao de Opo, NO SOFREM AS RETENES.


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OBS.: Para no efetuar a reteno obrigatria a apresentao da Declarao de Opo.

As Pessoas Jurdicas Optantes pelo Simples Nacional, com base na Lei Complementar n 123/2006,
devero recolher mensalmente os seguintes Impostos e Contribuies:- IRPJ, IPI, CSLL, COFINS,
PIS/PASEP, INSS (Patronal, com excees em alguns tipos de servio), ICMS (Tem excees), e ISS
(Tambm tem excees).

Ao se contratar uma Pessoa Jurdica Prestadora de Servios, optante pelo SIMPLES, esta j dever ser
notificada pela CONTRATANTE e sempre que possvel, solicitar em cada pagamento, a Declarao
exigida, conforme o Anexo I da IN SRF 791, de 10 de dezembro de 2007, de que est devidamente
cadastrado, segundo o regime da lei complementar n 123/2006, na condio de Micro Empresa-ME
e/ou Empresa de Pequeno Porte - EPP.

Sendo assim, a optante pela tributao descrita no regime SIMPLES NACIONAL, no deve sofrer
reteno dos tributos Federais e Previdencirios, que devem ser descriminados na declarao.

Muitas empresas consultam o site da Receita Federal, para confirmar o cadastro de opo pelo
SIMPLES.

A referida Declarao consta no ANEXO 7.

1.1. Empresas Enquadradas no Simples na Condio de Fonte Pagadora

As Pessoas Jurdicas optantes pelo Simples Nacional, quando estiverem na condio de fonte
pagadora, devero efetuar a reteno das contribuies aqui tratadas.

2. DISPENSA DA RETENO E RECOLHIMENTO - IRF, CSLL/COFINS/PIS e INSS Valor
igual ou inferior a R$ 5.000,00

Est dispensada a Reteno para pagamento:

a) Da CSLL/COFINS/PIS de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00. Ocorrendo mais de um
pagamento no ms mesma pessoa jurdica, dever somar todos os valores pagos no ms
para o clculo do limite de reteno, compensando-se o valor retido anteriormente. Na
hiptese da reteno a ser feita se superior ao valor a ser pago, a Instruo Normativa n
459/2004, limita a reteno ao valor do pagamento ao beneficirio.
b) Do Imposto de Renda na Fonte de valor abaixo de R$ 10,00 (observar DARF Eletrnico)-
(artigo 67 da lei 9.430/96). Ocorrendo mais de um pagamento no ms mesma pessoa
jurdica, dever somar todos os valores pagos no ms para clculo do limite da reteno.
c) Do INSS vedado o recolhimento, em documento de arrecadao, de valor inferior a R$
10,00 (dez reais). (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.238, de 11 de janeiro
de 2012)
d) 1 Se o valor a recolher na competncia for inferior ao valor mnimo estabelecido no caput,
dever ser adicionado ao devido na competncia seguinte, e assim sucessivamente, at
atingir o valor mnimo permitido para recolhimento, observado o seguinte: (Redao dada
pela Instruo Normativa RFB n 1.238, de 11 de janeiro de 2012)
e) Quando se tratar de pagamentos efetuados: - Itaipu Binacional; s empresas estrangeiras
de transporte; s cooperativas, relativamente CSLL. A reteno no se aplica, quando
a prestadora de servios for cooperativa de consumo.

f) Do INSS a contratante fica dispensada de efetuar a reteno, e a contratada, de registrar o
destaque da reteno na nota fiscal, na fatura ou no recibo, quando:


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g) I - o valor correspondente a 11% (onze por cento) dos servios contidos em cada nota fiscal
fatura ou recibo de prestao de servios for inferior ao limite mnimo estabelecido pela RFB
para recolhimento em documento de arrecadao;

II - a contratada no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente pelo titular
ou scio e o seu faturamento do ms anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite
mximo do salrio-de-contribuio, cumulativamente;

III - a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso
regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino definidos no
inciso X do art. 118, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de
empregados ou de outros contribuintes individuais.

1 Para comprovao dos requisitos previstos no inciso II do caput, a contratada
apresentar tomadora declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei,
de que no possuem empregados e o seu faturamento no ms anterior foi igual ou inferior a
2 (duas) vezes o limite mximo do salrio-de-contribuio.

2 Para comprovao dos requisitos previstos no inciso III do caput, a contratada
apresentar tomadora declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei,
de que o servio foi prestado por scio da empresa, no exerccio de profisso regulamentada,
ou, se for o caso, por profissional da rea de treinamento e ensino, e sem o concurso de
empregados ou contribuintes individuais, ou consignar o fato na nota fiscal, na fatura ou no
recibo de prestao de servios.

3 Para fins do disposto no inciso III do caput, so servios profissionais regulamentados
pela legislao federal, dentre outros, os prestados por administradores, advogados,
aeronautas, aerovirios, agenciadores de propaganda, agrnomos, arquitetos, arquivistas,
assistentes sociais, aturios, auxiliares de laboratrio, bibliotecrios, bilogos, biomdicos,
cirurgies dentistas, contabilistas, economistas domsticos, economistas, enfermeiros,
engenheiros, estatsticos, farmacuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais,
fonoaudilogos, gegrafos, gelogos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros
rurais, leiloeiros, massagistas, mdicos, meteorologistas, nutricionistas, psiclogos,
publicitrios, qumicos, radialistas, secretrias, taqugrafos, tcnicos de arquivos, tcnicos
em biblioteconomia, tcnicos em radiologia e tecnlogos.

3. Casos em Que Haver a Reteno Somente da CSLL

No ser devida a reteno das contribuies ao PIS e COFINS, devendo ser retido somente a CSLL,
nos pagamentos:
a) a ttulo de transporte internacional de cargas ou de passageiros efetuados por empresas nacionais;
b) a ttulo de transporte internacional efetuados por empresa nacional;
c) aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao, converso e reparo
de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro - REB, institudo pela
Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997.

4. Prazos e Formas de Recolhimento

O prprio programa da RFB (SICALC/GPS) definir a data de vencimento do tributo e/ou
contribuio, bastando indicar o cdigo, perodo de apurao e valor em Reais, que emitir via
Sistema o documento de arrecadao (DARF ou GPS).


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O calendrio de Obrigaes Fiscais est disponvel para consulta, bastando acessar o site da RFB ou
de Portais de Economia/Finanas.

5. Reteno das Entidades Imunes e Isentas

Aplica-se s Entidades Imunes e Isentas as mesmas regras de Retenes.

Para manuteno do gozo da Imunidade e Iseno, estas Pessoas Jurdicas esto sujeitas ao
cumprimento das Normas Tributrias e Contbeis, tais como:-

a. Recolher os Impostos Retidos e Contribuies;

b. Cumprir as Prticas Contbeis adotadas no Brasil, de acordo com as Leis Comerciais
e Fiscais vigentes;

O Artigo 168 do RIR/99 estabelece Imunidade aos Templos de Qualquer Culto, no
entanto, o Artigo 167 estabelece que, embora imune, Instituio est obrigada a
cumprir todas as demais obrigaes previstas neste decreto. Se no forem
atendidos os dispositivos regulamentares, aplicar-se-o as penalidades previstas
nos Artigos 172 e 173 que trata da suspenso da Imunidade;

c. Elaborar as Demonstraes Contbeis completas de acordo com as Prticas
Contbeis adotadas no Brasil;

d. Apresentar as Obrigaes Fiscais(Principais e Acessrias), Trabalhistas e a
Declarao de Rendimentos (DIPJ) nos prazos regulamentares;

e. Manter toda documentao Contbil e Patrimonial em arquivo por prazo
decadencial, alm de manter arquivo eletrnico de seus dados contbeis por cinco
anos (Instruo Normativa SRF n 86/01), inclusive observar o Programa SINCO da
Receita Federal.

f. No Remunerar Dirigentes nem Distribuir Recursos do seu Patrimnio a qualquer
ttulo.

VIII. ASPECTOS LGICOS A SEREM CONSIDERADOS E VARIVEIS A SEREM UTILIZADAS

1. Para fins desta Circular de Orientao Tcnica, entre mltiplas operaes, recomendamos
observar os exemplos nas seguintes variveis:

1 VARIVEL Nota Fiscal de Servios de Valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 dentro do
prprio ms, dispensada a reteno de 4,65% ( 3, Artigo 31, Lei n 10.833/03), mas
aplica-se 1% ou 1,5% do IRF e, eventualmente, podero ser retidos os 11% de INSS (ou
transitoriamente at 31/12/2014, 3,5 % at 31/12/2014 conforme Art.7 Pargrafo
6 da Lei 12.546/11 e Artigo 2 do Decreto 7.828/12).
Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, dever ser
efetuada a soma de todos os valores pagos no ms para efeito de clculo do limite de reteno
(R$ 5.000,00) ( 4 do art.31 da Lei n 10.833/03), compensando-se o valor retido
anteriormente.
2 VARIVEL - Nota Fiscal de Servios mesmo com Valor abaixo de R$ 5.000,00, de Servios
da Lista dos Artigos 647 e 649 do RIR:

a) Efetua reteno do IR Fonte alquota de 1,5% quando se tratar de Servio de Profisso
Legalmente Regulamentada DARF Cdigo 1708. S quando o IRF for igual ou superior
a R$ 10,00 e, portanto, a NF de valor igual ou superior a R$ 666,67.


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b) Efetua reteno do IR Fonte alquota de 1% nos Servios de Limpeza, Conservao,
Manuteno, Segurana e Vigilncia DARF Cdigo 1708. S quando o IRF for igual ou
superior a R$ 10,00 e, portanto, a NF de valor igual ou superior a R$ 1.000,00.

3. VARIVEL - Alternativa nica - Reteno de 11% (ou 3,5 % observada Lei
12.546/11 e Decreto 7.828/12) )sobre o valor da NF de Servios, excludos eventuais
materiais aplicados e equipamentos no manuais. (Artigo 31 da Lei n 8.212/91, com
redao dada pela Lei n 11.933/09, Artigo 219 do Decreto n 3.048/99 e com base nos
Artigos 78, Inciso VI e Artigo 112, da Instruo Normativa da RFB n 971/2009);

Reteno de 4,65% (1% CSLL, 3% COFINS e 0,65% PIS) sobre os Servios Prestados
acima de R$ 5.000,00 e recolher sob o Cdigo 5952;

Reteno de 1% ou 1,5% de IR Fonte s/o valor dos Servios Prestados e recolher sob o
Cdigo 1708 (s quando IR Fonte for igual ou superior a R$ 10,00)

2. Empresas enquadradas no Simples

As empresas enquadradas no Simples (EPP Empresas de Pequeno Porte e Microempresas) e as
Cooperativas (relativamente CSLL) no devem reter Imposto nem Contribuies, todavia,
haver incidncia de 11% sobre o valor da NF de Servios, quando se tratar de Cesso de Mo-
de-Obra ou Empreitada. (artigo 148 da IN 971/09)

Obs.: Mediante contratao de prestao de servios de Cooperativas est obrigado conforme
prescreve o Art.72 IN 971/2009 arrecadao de 15% de contribuio previdenciria por parte da
CONTRATANTE.

IX. POSSIBILIDADES DE ENQUADRAMENTO E OPO DE INTEGRAR SISTEMA
INFORMATIZADO

Esta Seo indica possibilidades de enquadramento, rene associao de ideias e poder ser utilizada
para desenvolver e integrar Sistema Integrado especfico para esse fim, com Links para acesso a Sites
Oficiais, para emisso de DARF-s, GPS. Obter e prestar informaes principais e acessrias ao fisco.

Ao receber uma Nota Fiscal de Servios, os profissionais Administradores, Tesoureiros e
Contabilistas devem efetuar perguntas bsicas, que poderiam compor um Menu de opes e
identificar o enquadramento, como segue:

1. H Contrato formalizado com a PJ prestadora do servio?
(Pequenos servios podem ser dispensveis)

2. Qual o tipo de servio prestado? Em que modalidade se enquadra?

3. caracterizado como de Profisso legalmente regulamentada?

4. A Pessoa Jurdica prestadora de servios optante pelo Simples?

5. Em caso positivo, foi comunicada, quando da Contratao do Servio, a apresentar a
Declarao de Opo pelo Simples, obrigatria, antes de se efetuar o pagamento?

6. O valor da Nota Fiscal de Servios inferior a R$ 5.000,00 dentro do prprio ms?
Observao: Havendo mais de uma NF dentro do ms, devem ser somados os
valores, para fins de recolhimento.

7. Observar se no Contrato se haver aplicao de Material, Mo-de-Obra, inclusive a
utilizao de Equipamento No Manual para reduzir a base de clculo (11%).


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8. Houve Material aplicado e/ou utilizao de Equipamento No Manual, que seria
deduzido da base de clculo, havia previso contratual?

9. Verificar se a Nota Fiscal, (ou Recibo) de Prestao de Servios foi emitida em
conformidade com as Normas Fiscais, indicando o Valor Total dos Servios, a Base
de Clculo dos Impostos e Contribuies, as Dedues da Base de Clculo e o Valor
Lquido a Receber.

X. COMPROVANTE ANUAL DE RETENO/INFORME DE RENDIMENTOS

A CONTRATANTE dos servios dever fornecer anualmente, Pessoa Jurdica beneficiria do
pagamento, comprovante anual da reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente,
disponvel em meio eletrnico, informando, relativamente a cada ms em que houver sido efetuado
o pagamento, os cdigos de reteno, os valores pagos e os valores retidos.

Dever, tambm, ser apresentado SRF a DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte,
nela discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos ou creditados, conforme o caso, e
o total retido, por contribuinte e por cdigo de recolhimento.


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ANEXO 1

LISTA DE DEFINIO DE SERVIOS SUJEITOS A RETENO DO PIS COFINS E CSLL

Entendem-se como servios:
I - de limpeza, conservao ou zeladoria os servios de varrio, lavagem, enceramento,
desinfeco, higienizao, desentupimento, dedetizao, desinsetizao, imunizao,
desratizao ou outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de
praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias
pblicas, ptios ou de reas de uso comum;
II - de manuteno todo e qualquer servio de manuteno ou conservao de edificaes,
instalaes, mquinas, veculos automotores, embarcaes, aeronaves, aparelhos, equipamentos,
motores, elevadores ou de qualquer bem, quando destinadas a mant-los em condies eficientes
de operao, exceto se a manuteno for feita em carter isolado, como um mero conserto de um
bem defeituoso;
III - de segurana e/ou vigilncia os servios que tenham por finalidade a garantia da integridade
fsica de pessoas ou a preservao de valores e de bens patrimoniais, inclusive escolta de veculos
de transporte de pessoas ou cargas;
IV - profissionais aqueles relacionados no 1 do art. 647 do Decreto n 3.000, de 26 de maro
de 1999 Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999), inclusive quando prestados por
cooperativas ou associaes profissionais, aplicando se, para fins da reteno das contribuies,
os mesmos critrios de interpretao adotados em atos normativos expedidos pela Secretaria da
Receita Federal para a reteno do imposto de renda.
Base: 2, art.1 da IN SRF 459/2004 e Art. 647 RIR 3000/99, Anexo 2.


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ANEXO 2

Tabela de Rendimentos de Servios Profissionais Prestados por Pessoas Jurdicas
Artigo 647 e 649 do RIR Decreto n 3000/99

ESPCIE DE SERVIO PRESTADO POR PESSOA JURDICA
IRF
ALQUOTA
DARF -
CDIGO
Limpeza 1,0%

Conservao de bens imveis, exceto reformas e obras assemelhadas 1,0%
Segurana, inclusive o Transporte de Valores 1,0%
Vigilncia (inclusive escolta) 1,0%
Locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio da
locatria, em local por esta determinado
1,0%
Administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos
mtuos para aquisio de bens)
1,5%
1708
Advocacia 1,5%
Anlise clnica laboratorial 1,5%

Anlises tcnicas 1,5%
Arquitetura 1,5%
Assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica
prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio
explorado pelo prestador do servio)
1,5%
Assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos,
administrao de contas a pagar e a receber, inclusive quando o servio for
prestado por empresas de factoring
1,5%
Assistncia social 1,5%
Auditoria 1,5%
Avaliao e percia 1,5%
Biologia e biomedicina 1,5%
Clculo em geral 1,5%
Consultoria 1,5%
Contabilidade 1,5%
Desenho tcnico 1,5%
Economia 1,5%
Elaborao de projetos 1,5%
Engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras
assemelhadas)
1,5%
Ensino e treinamento 1,5%
Estatstica 1,5%
Fisioterapia 1,5%
Fonoaudiologia 1,5%
Geologia 1,5%
Leilo 1,5%
Medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de
sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e
pronto-socorro)
1,5%
Nutricionismo e diettica 1,5%
Odontologia 1,5%
Organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e
congneres
1,5%
Pesquisa em geral 1,5%
Planejamento 1,5%


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Programao 1,5%

Prtese 1,5%
Psicologia e psicanlise 1,5%
Qumica 1,5%
Radiologia e radioterapia 1,5%
Relaes pblicas 1,5%
Servio de despachante 1,5%
Teraputica ocupacional 1,5%
Traduo ou interpretao comercial 1,5%
Urbanismo 1,5%
Veterinria 1,5%
Comisses e corretagens pela mediao de negcios 1,5%
8045 Propaganda e Publicidade (Base de clculo de acordo com a IN SRF 123/92-
revogada porem continua com fora normativa)
1,5%
Cooperativas de Trabalho 1,5%
3280
Associaes profissionais e assemelhadas 1,5%

OBSERVAO: Os servios profissionais so tributados ainda quando prestados por cooperativas ou
associaes profissionais.


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ANEXO 3

TABELA ELABORADA A PARTIR DO ARTIGO 30 DA LEI n 10.833/03 ABAIXO:

OBS.: Cdigos 5987-CSLL; 5979-PIS e 5960 - Esto indicados na Tabela abaixo, porm normalmente
a aplicao do Artigo 31 da Lei 10.833/03 recolhido de forma englobada atravs do Cdigo
5952.

ESPCIE DE SERVIOS
CONTRIBUIES/CDIGOS
ESPECFICOS
CSLL PIS COFINS SOMA
5987 5979 5960 5952
Assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e
riscos, administrao de contas a pagar e a receber, inclusive quando
o servio for prestado por empresas de factoring
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Limpeza 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Conservao de bens imveis, exceto reformas e obras assemelhadas
(Instruo Normativa SRF n 34/89)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Manuteno (alcana todo e qualquer servio de manuteno
efetuado em bens mveis ou imveis)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Segurana 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Vigilncia (inclusive escolta) 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Locao de mo-de-obra 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Transporte de valores (no compreende os servios de transporte
interestadual ou intermunicipal de cargas ou passageiros)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou
fundos mtuos para aquisio de bens)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Advocacia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Anlise clnica laboratorial 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Anlises tcnicas 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Arquitetura 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia
tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou
comrcio explorado pelo prestador do servio)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Assistncia social 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Auditoria 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Avaliao e percia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Biologia e biomedicina 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Clculo em geral 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Consultoria 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Contabilidade 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Desenho tcnico 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Economia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Elaborao de projetos 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras
assemelhadas)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Ensino e treinamento 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Estatstica 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Fisioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Fonoaudiologia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Geologia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Leilo 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%


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Medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa
de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica,
hospital e pronto-socorro)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Nutricionismo e diettica 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Odontologia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios,
simpsios e congneres
1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Pesquisa em geral 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Planejamento 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Programao 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Prtese 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Psicologia e psicanlise 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Qumica 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Radiologia e radioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Relaes pblicas 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Servio de despachante 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Teraputica ocupacional 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Traduo ou interpretao comercial 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Urbanismo 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%
Veterinria. 1,0% 0,65% 3,0% 4,65%


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ANEXO 4

INSS

2. LISTA DOS SERVIOS CONTRATADOS MEDIANTE A CESSO DE MO DE OBRA E
EMPREITADA (ART 117)
Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada,
observado o disposto no art. 149 da IN RFB 971/2009, os servios de:
a) limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem,
enceramento ou em outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a
conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes,
dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum;
b) vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade
fsica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniais; Obs.; Os servios de
vigilncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrnico no
esto sujeitos reteno. (Pargrafo nico do artigo 177 do IN RFB
971/2009);construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma
ou o acrscimo de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao
subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a
reparao de jardins ou de passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de
recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas;
c) natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou
gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao,
controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza,
manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e
embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal;
d) digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por
operao de teclados ou de similares;
e) preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou
a facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou
a leitura tica.


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3. LISTA DOS SERVIOS CONTRATADOS MEDIANTE EMPREITADA (ART 118)
De acordo com o artigo 118 da IN 971/09 estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso
de mo-de-obra, observado o disposto no art. 149, os servios de:

a) acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das
ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em
condio de uso;
b) embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias
visando preservao ou conservao de suas caractersticas para transporte
ou guarda;
c) acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de
colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte,
a exemplo de sua colocao em paletes, empilhamento, amarrao, dentre
outros;
d) cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa
contratante, ainda que executados periodicamente;
e) coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte,
a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou
resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao
de equipamentos tipo contineres ou caambas estacionrias;
f) copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de
qualquer produto alimentcio;
g) hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada,
paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero;
h) corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo
ou a conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou
de telecomunicaes;
i) distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda
que em via pblica, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de
peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, dentre outros produtos,
mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes;
j) treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de servios
envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a
capacitao de pessoas;
k) entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao
destinatrio documentos diversos tais como, conta de gua, conta de energia
eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de crdito, mala direta ou
similares;
l) ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos
destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou
servio;


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m) leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das
informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o
consumo de gua, de gs ou de energia eltrica;
n) manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando
indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que
mantida equipe disposio da contratante;
o) montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio
predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um
dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa
funcionar ou atingir o fim a que se destina;
p) operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua
movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de
veculo, operao de guindaste, painel eletroeletrnico, trator, colheitadeira,
moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada;
q) operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a manuteno,
a conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros
terrestre, areo ou aqutico, de rodovia, de via pblica, e que envolvam servios
prestados diretamente aos usurios;
r) operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de
subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre,
aqutico ou areo;

s) portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao
controle do trnsito de pessoas em locais de acesso pblico ou distribuio de
encomendas ou de documentos;
t) recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem,
conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais;
u) promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em
evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de
convenes, de rodeios, de festas ou de jogos;
v) secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas
administrativa
w) sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao
atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou
melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes;
x) telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de
aparelhos telefnicos ou de teleatendimento.


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INSS - APURAO DA BASE DE CLCULO DA RETENO
1. NO INTEGRAM A BASE DE CLCULO
Os valores de Materiais e ou Equipamentos: prprios ou de terceiros, desde que
comprovados, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada,
discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios. (artigo 121, da IN RFB 971/2009).
a) O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento
de terceiros, utilizado na execuo do servio, no poder ser superior ao valor de
aquisio ou de locao para fins de apurao da base de clculo da reteno.
b) A contratada manter em seu poder, para apresentar fiscalizao da RFB, os
documentos fiscais de aquisio do material ou o contrato de locao de equipamentos,
conforme o caso, relativos a material ou equipamentos cujos valores foram
discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios.
c) Considera-se discriminao no contrato os valores nele consignados, relativos
a material ou equipamentos, ou os previstos em planilha parte, desde que esta seja
parte integrante do contrato mediante clusula nele expressa.
d) O Fornecimento de Materiais e ou equipamentos previstos em contrato:
os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os
equipamentos manuais, cujo fornecimento esteja previsto em contrato, sem a respectiva
discriminao de valores, desde que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo
de prestao de servios, no integram a base de clculo da reteno, devendo o valor
desta corresponder no mnimo a:
e) 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo
de prestao de servios;
f) 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servios para os servios de transporte de passageiros, cujas despesas de
combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada;
g) 65% (sessenta e cinco por cento) quando se referir a limpeza hospitalar, e 80%
(oitenta por cento) quando se referir aos demais tipos de limpeza, do valor bruto da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios.
h) Obs:. Se a utilizao de equipamento for inerente execuo dos servios
contratados, desde que haja a discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no
recibo de prestao de servios, adota-se o seguinte procedimento:
i) havendo o fornecimento de equipamento e os respectivos valores constarem
em contrato, aplica-se o disposto no art. 121; ou
j) no havendo discriminao de valores em contrato, independentemente da
previso contratual do fornecimento de equipamento, a base de clculo da reteno
corresponder, no mnimo, para a prestao de servios em geral, a 50% (cinquenta por
cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e, no
caso da prestao de servios na rea da construo civil, aos percentuais abaixo
relacionados:
a) 10% (dez por cento) para pavimentao asfltica;
b) 15% (quinze por cento) para terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem;
c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes ou viadutos);
d) 50% (cinquenta por cento) para drenagem; e
e) 35% (trinta e cinco por cento) para os demais servios realizados com a utilizao
de equipamentos, exceto os manuais.


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2. HIPTESES QUE A BASE DE CLCULO O VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL
No existindo previso contratual de fornecimento de material ou de utilizao de
equipamento, e o uso desse equipamento no for inerente ao servio, mesmo havendo
discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a
base de clculo da reteno ser o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servios.

3. FALTA DE DISCRIMINAO DE VALORES NA NOTA FISCAL
Na falta de discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios, a base de clculo da reteno ser o seu valor bruto, ainda que exista previso
contratual para o fornecimento de material ou a utilizao de equipamento, com ou sem
discriminao de valores em contrato.

4. DEDUES DA BASE DE CLCULO
Podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que estiverem discriminadas na
nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, que correspondam:
a) ao custo da alimentao in natura fornecida pela contratada, de acordo com os
Programas de Alimentao aprovados pelo MTE, conforme Lei n 6.321, de
1976;
b) ao fornecimento de vale-transporte, de conformidade com a legislao prpria.
A fiscalizao da RFB poder exigir da contratada a comprovao das dedues.

5. INFORMAES QUANDO H APLICAO DE MATERIAL E EQUIPAMENTO NO MANUAL
Quando a prestao dos servios envolver aplicao de material, cobrado pelo prestador,
destacadamente, na fatura de servios, este valor integra a base de clculo da reteno, pois a base
de clculo das contribuies o faturamento, assim entendido a receita bruta.

No caso do Imposto de Renda e das Contribuies, as alquotas aplicadas j pressupem a reduo
futura da base de clculo, pela considerao dos custos ou despesas na sua posterior apurao.

6. ENTIDADES OBRIGADAS A EFETUAR A RETENO

De acordo com o artigo 148 da IN RFB 971/2009 esto obrigadas a efetuar a reteno sobre o valor
da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e ao recolhimento da importncia retida
em nome da empresa contratada, quando forem contratantes de servios mediante cesso de mo-
de-obra ou empreitada, as seguintes pessoas jurdicas:

a) entidades beneficente de assistncia social em gozo de iseno;
b) a empresa optante pelo SIMPLES ou pelo Simples Nacional;
c) o sindicato da categoria de trabalhadores avulsos;
d) o OGMO,
e) o operador porturio;
f) e a cooperativa de trabalho.


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7. HIPOTESES EM QUE NO SE APLICA O INSTITUTO DA RETENO

No ser aplicado o instituto da reteno nos seguintes casos:

a) contratao de servios prestados por trabalhadores avulsos por
intermdio de sindicato da categoria ou de OGMO;
b) empreitada total, aplicando-se, nesse caso, o instituto da
solidariedade;
c) contratao de entidade beneficente de assistncia social isenta de
contribuies sociais;
d) ao contribuinte individual equiparado empresa e pessoa fsica;
e) contratao de servios de transporte de cargas, a partir de 10 de
junho de 2003, data da publicao no Dirio Oficial da Unio do Decreto
n 4.729, de 9 de junho de 2003;
f) empreitada realizada nas dependncias da contratada;
g) aos rgos pblicos da administrao direta, autarquias e fundaes de
direito pblico quando contratantes de obra de construo civil,
reforma ou acrscimo, por meio de empreitada total ou parcial,
observado o disposto no inciso IV do 2 do art. 151, ressalvado o caso
de contratarem servios de construo civil mediante cesso de mo-
de-obra ou empreitada, em que se obrigam a efetuar a reteno prevista
no art. 112 da referida IN.
(art.149 da IN RFB 971/2009)

8. ALTERAES DA IN RFB 971/2009

A IN RFB n 971/2009 foi alterada por diversas Instrues Normativas e continua vigente nesta data
da reviso. Recomendamos consult-la eventualmente.
Instrues Normativas que alteraram a IN 971/2009: 980/09; 1.027/10; 1.071/10; 1.080/10;
1.175/11; 1.210/11; 1.238/12; 1.307/12.


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ANEXO 5

ISS
Verificar se o prestador de servio possui inscrio na Prefeitura onde executou o servio. Caso
positivo, verificar na legislao municipal se o servio prestado est sujeito reteno.
Caso no tenha a inscrio, a reteno devida, devendo observar as alquotas incidentes, que na
maioria dos casos, varia entre 2% e 5%, destacando-as nas Notas Fiscais.
Excetua-se caso o Prestador de Servio for Optante pelo Simples, no se aplica a reteno.
A reteno dever ser feita no ato do pagamento ao prestador de servio e o recolhimento da guia
deve ser efetuado at o dia 10 do ms seguinte ao da prestao de servio.

RELAO DE PROFISSIONAIS LIBERAIS

Advogados
Mdicos
Odontologistas
Mdicos- veterinrios
Farmacuticos
Engenheiros
Qumicos
Porteiros
Economistas
Aturios
Contabilistas
Professores (privados)
Escritores
Autores teatrais
Compositores artsticos, musicais e plsticos
Assistentes sociais
Jornalistas
Protticos dentrios
Bibliotecrios
Estatsticos
Enfermeiros
Administradores
Arquitetos
Nutricionistas
Psiclogos
Gelogo
Fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, auxiliares de fisioterapia e auxiliares de terapia
ocupacional
Zootecnistas
Relaes Pblicas
Fonoaudilogos
Socilogos
Biomdicos
Corretores de imveis
Tcnicos industriais
Tcnicos agrcolas
Tradutores


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Lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003.
1 Servios de informtica e congneres.
1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas.
1.02 Programao.
1.03 Processamento de dados e congneres.
1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos.
1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao.
1.06 Assessoria e consultoria em informtica.
1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de
programas de computao e bancos de dados.
1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.
2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres.
3.01 (VETADO)
3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands,
quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses,
canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza.
3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso,
compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza.
3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio.
4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres.
4.01 Medicina e biomedicina.
4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultra-
sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres.
4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-
socorros, ambulatrios e congneres.
4.04 Instrumentao cirrgica.
4.05 Acupuntura.
4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares.
4.07 Servios farmacuticos.
4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.
4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental.
4.10 Nutrio.
4.11 Obstetrcia.
4.12 Odontologia.
4.13 Ortptica.
4.14 Prteses sob encomenda.
4.15 Psicanlise.


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4.16 Psicologia.
4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres.
4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres.
4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer
espcie.
4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres.
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia
mdica, hospitalar, odontolgica e congneres.
4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados,
credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do
beneficirio.
5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres.
5.01 Medicina veterinria e zootecnia.
5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria.
5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria.
5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres.
5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer
espcie.
5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres.
5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres.
5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres.
6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres.
6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres.
6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas.
6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres.
7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil,
manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres.
7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e
congneres.
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo
civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de
poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao
e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao
ICMS).
7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e
outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos
bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia.
7.04 Demolio.


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7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres
(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da
prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de
parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do
servio.
7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres.
7.08 Calafetao.
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao
final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer.
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins,
piscinas, parques, jardins e congneres.
7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores.
7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos
e biolgicos.
7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao,
pulverizao e congneres.
7.14 (VETADO)
7.15 (VETADO)
7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres.
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e
congneres.
7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e
urbanismo.
7.20 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos
topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres.
7.21 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem,
pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo,
gs natural e de outros recursos minerais.
7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres.
8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento
e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza.
8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior.
8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de
conhecimentos de qualquer natureza.
9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres.
9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, apart-
hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e
congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e
gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios).
9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de
turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres.
9.03 Guias de turismo.
10 Servios de intermediao e congneres.


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10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de
crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada.
10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e
contratos quaisquer.
10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial,
artstica ou literria.
10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento
mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring).
10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no
abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de
Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.
10.06 Agenciamento martimo.
10.07 Agenciamento de notcias.
10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao
por quaisquer meios.
10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial.
10.10 Distribuio de bens de terceiros.
11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres.
11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de
embarcaes.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas.
11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer
espcie.
12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres.
12.01 Espetculos teatrais.
12.02 Exibies cinematogrficas.
12.03 Espetculos circenses.
12.04 Programas de auditrio.
12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.06 Boates, taxi-dancing e congneres.
12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e
congneres.
12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres.
12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no.
12.10 Corridas e competies de animais.
12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a
participao do espectador.
12.12 Execuo de msica.
12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas,
shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres.
12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por
qualquer processo.


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12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres.
12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles,
peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres.
12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza.
13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.
13.01 (VETADO)
13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e
congneres.
13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo,
trucagem e congneres.
13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao.
13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia.
14 Servios relativos a bens de terceiros.
14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao,
blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores,
elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.02 Assistncia tcnica.
14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).
14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus.
14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento,
lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao
e congneres, de objetos quaisquer.
14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem
industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido.
14.07 Colocao de molduras e congneres.
14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres.
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto
aviamento.
14.10 Tinturaria e lavanderia.
14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral.
14.12 Funilaria e lanternagem.
14.13 Carpintaria e serralheria.
15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por
instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito.
15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e
congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres.
15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e
aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas
contas ativas e inativas.
15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais
de atendimento e de bens e equipamentos em geral.
15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade,
atestado de capacidade financeira e congneres.


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15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso
ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros
bancos cadastrais.
15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral;
abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia
ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos;
agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia.
15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio
ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento,
inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de
saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo.
15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de
contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso,
alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos a abertura de
crdito, para quaisquer fins.
15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e
obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais
servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos
quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os
efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de
posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao,
impressos e documentos em geral.
15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos,
reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados.
15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios.
15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao,
cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito;
cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem;
fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de crdito de
importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral
relacionadas a operaes de cmbio.
15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico,
carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres.
15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito,
inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo,
inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento.
15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de
pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados
transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral.
15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques
quaisquer, avulso ou por talo.
15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra,
anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato,
emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio.
16 Servios de transporte de natureza municipal.
16.01 Servios de transporte de natureza municipal.
17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres.


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17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta
lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de
qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel,
redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e
congneres.
17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou
administrativa.
17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra.
17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de
empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio.
17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de
campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais
publicitrios.
17.07 (VETADO)
17.08 Franquia (franchising).
17.09 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas.
17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e
congneres.
17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e
bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
17.12 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros.
17.13 Leilo e congneres.
17.14 Advocacia.
17.15 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica.
17.16 Auditoria.
17.17 Anlise de Organizao e Mtodos.
17.18 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza.
17.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares.
17.20 Consultoria e assessoria econmica ou financeira.
17.21 Estatstica.
17.22 Cobrana em geral.
17.23 - Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento
de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a
operaes de faturizao (factoring).
17.24 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres.
18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e
avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos
segurveis e congneres.
18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e
avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos
segurveis e congneres.
19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos,
cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de
capitalizao e congneres.


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19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos,
cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de
capitalizao e congneres.
20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios,
ferrovirios e metrovirios.
20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de
passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de
praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de
mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores,
estiva, conferncia, logstica e congneres.
20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros,
armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio
aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres.
20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de
passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres.
21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
22 Servios de explorao de rodovia.
22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos
usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para
adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos
usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou
em normas oficiais.
23 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres.
23.01 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres.
24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners,
adesivos e congneres.
24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners,
adesivos e congneres.
25 - Servios funerrios.
25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela;
transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos;
desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento,
embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres.
25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos.
25.03 Planos ou convnio funerrios.
25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios.
26 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens
ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres.
26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos,
bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres.
27 Servios de assistncia social.
27.01 Servios de assistncia social.
28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
29 Servios de biblioteconomia.


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29.01 Servios de biblioteconomia.
30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
31 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e
congneres.
31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica,
telecomunicaes e congneres.
32 Servios de desenhos tcnicos.
32.01 - Servios de desenhos tcnicos.
33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
34 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas.
35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas.
36 Servios de meteorologia.
36.01 Servios de meteorologia.
37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
38 Servios de museologia.
38.01 Servios de museologia.
39 Servios de ourivesaria e lapidao.
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do
servio).
40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 - Obras de arte sob encomenda.


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ANEXO 6

EXEMPLOS, CONSIDERAES E CONTABILIZAO

A seguir so apresentados exemplos de contabilizao desses tipos de transaes, com as retenes
e os respectivos registros, lembrando que so ilustrativos e de acordo com cada Plano de Contas,
devem ser utilizadas as contas adequadas.

1 EXEMPLO
NOTA FISCAL DE PRESTADOR DE SERVIO DE CONSTRUO COM CONTRATO DE PRESTAO
DE SERVIOS

ARNON CONSTRUES LTDA. R$ Observao
NF n 156 data 12/09/20XX-S.Paulo-SP
Valor Total dos Servios Executados 7.500,00
Equipamento motorizado utilizado e que consta do Contrato (parcela
deve ser deduzida);
1.650,00
Total Pagar 9.150,00

1 Base para Retenes 7.500,00
1,5% IRRF s/ 7.500,00 112,50 Cod DARF
1708
4,65% - PIS/COFINS/CSLL s/ 7.500,00 348,75 Cd. DARF
5952

2 Base para Retenes 7.500,00
11% - INSS s/ 7.500,00 ( 3,5 % at 31/12/2014-R$ 262,50) 825,00 Cd GPS 2631
5% - ISS s/ 7.500,00 375,00
Nota: Exemplo de ISS 5% no Estado de So Paulo SP
Valor Total dos Servios Executados 9.150,00 100%
(-) Deduo das Retenes
IRRF - 1,5% 112,50
INSS - 11%( S/R$ 7.500 - 3,5 % at 31/12/2014-R$ 262,50) 825,00
PIS/COFINS/CSLL 4,65% 348,75
ISS 5% 375,00
Total da Retenes 1.661,25 (18,16%)
Lquido a Receber do Cliente 7.488,75 81,84%

Nota importante
Observa-se a complexidade das Retenes, a responsabilidade da Fonte Pagadora pelo recolhimento
nas datas estipuladas pela legislao, inclusive porque a falta de recolhimento considerada
Apropriao indbita e Crime Contra a Ordem Tributria. O exemplo acima contempla todas as
modalidades de retenes.

* CONTABILIZAO SUGERIDA


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DESCRIO D C
DBITO
ATIVO NO CIRCULANTE Grupo Imobilizado
Conta - Construes em Andamento 9.150,00
Histrico Valor a pagar a Arnon Construes Ltda.conf. NF n 156 ref.a Servios Prestados na
Construo de Imvel.

A
CRDITO
PASSIVO CIRCULANTE Conta Fornecedores 7.488,75
Histrico: Valor a pagar a Arnon Construes Ltda., conforme NF n 156 ref.a Servios Prestados
na Construo
de Imvel.
CRDITO
Conta Imp.Renda Fonte s/Serv.Prestados a Recolher
112,50

Conta INSS a Recolher ( Art 112 da IN SRP 971/09)
(3,5 % = R$ 262,50) 825,00
Conta Pis/Cofins/Csll a Recolher Art.30 Lei 10833/03 348,75
Conta - ISS a Recolher Ret.Fonte Pref. Mun.S.Paulo 375,00
Histrico sugerido: aplicvel aos Impostos e Contribuies Retidos Valor do
Imposto/Contribuio Retido
na Fonte, no ms de a Recolher conforme Guia/Darf/GPS.


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2 EXEMPLO
NOTA FISCAL DE SERVIOS DE MANUTENO COM CONTRATO

Valor do Servio de Manuteno Eltrica Preventiva conforme Contrato n 016/05
No ms de Julho/06.

ELTRICA BOM TEMPO LTDA. R$ Observao
Nota Fiscal n 2123 de 22/07/20xx
Valor do Servio Contratado 2.100,00
Valor da Reteno INSS 11% (3,5% at 31/12/2014 R$ 73,50) 231,00
Lquido pagar 1.869,00

Consideraes: - Neste caso h apenas reteno de INSS, pois no atinge R$ 5.000,00 e nem Servio
de Profisso Legalmente Habilitado

* CONTABILIZAO SUGERIDA

DESCRIO D C
Dbito
Conta de Resultado
Despesa com Manuteno de Instalaes Eltricas 2.100,00

Crdito
Passivo Circulante
Fornecedores / Contas a Pagar 1.869,00
INSS a Recolher Art. 112 da IN SRF 971/09 231,00


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3 EXEMPLO

PAGAMENTO A PJ DE SERVIOS DE PROFISSO LEGALMENTE REGULAMENTADA (Sociedades
Civis) - ENGENHEIRO.

Nota: Algumas Sociedades esto desobrigadas de emitir NF substituindo por Recibo de Prestao de
Servios, dependendo da Legislao Municipal.

LS CONSULTORIA DE ENGENHARIA SOCIEDADE SIMPLES. R$ Observao
Nota Fiscal de Servios n 2371 de 23/07/20xx
Valor do Servio 4.500,00
Valor da Reteno IRRF 1,5% 67,50 Cod DARF 1708

Comentrios No h reteno dos 4,65 % pois est abaixo de R$ 5.000,00; No h reteno de 11%
do INSS pois trata-se de Servio Prestado, cuja profisso legalmente regulamentada(Engenheiro)


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4 EXEMPLO

PAGAMENTO A PJ DE SERVIOS DE PROFISSO LEGALMENTE REGULAMENTADA (Sociedades
Civis) MDICO.

LOADING DE SERVIOS MEDICINA LTDA. R$ Obs
Nota Fiscal de Servios n 895 de 31/07/20xx
Valor do Servio 5.200,00
Valor da Reteno IRRF 1,5% 78,00 Cd. DARF 1708
Valor da Reteno de PIS/COFINS/CLL 4,65% 241,80 Cd. DARF 5952
Comentrios Alm do IR Fonte, h reteno dos 4,65 % (Lei 10833/03) pois est acima de
R$ 5.000,00.
No h reteno de 11% do INSS, pois se trata de Servio Prestado, cuja profisso legalmente
regulamentada (Mdico)

Na Nota Fiscal inserir o texto RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL, nas ocorrncias onde
houver reteno de 11%.


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ANEXO 7

Anexo da Instruo Normativa SRF n 459, 18 de outubro de 2004

DECLARAO

Ilmo. Sr.
(pessoa jurdica pagadora)

(Nome da empresa), com sede (endereo completo), inscrita no CNPJ sob o n.....
DECLARA (nome da pessoa jurdica pagadora), para fins de no incidncia na fonte da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins), e da Contribuio para o PIS/Pasep, a que se refere o art. 30 da Lei n 10.833, de 29 de
dezembro de 2003, que regularmente inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples
Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.

Para esse efeito, a declarante informa que:

I - preenche os seguintes requisitos:

a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os
documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas, bem assim a
realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial;
b) cumpre as obrigaes acessrias a que est sujeita, em conformidade com a
legislao pertinente;
II - o signatrio representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de
informar Secretaria da Receita Federal do Brasil e pessoa jurdica pagadora, imediatamente,
eventual desenquadramento da presente situao e est ciente de que a falsidade na prestao destas
informaes, sem prejuzo do disposto no art. 32 da Lei n 9.430, de 1996, o sujeitar, juntamente
com as demais pessoas que para ela concorrem, s penalidades previstas na legislao criminal e
tributria, relativas falsidade ideolgica (art. 299 do Cdigo Penal) e ao crime contra a ordem
tributria (art. 1 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990).

Local e data......................................................

Assinatura do Responsvel

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