UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR
PBLICO:
EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE
GESTION FINANCIERA EN LAS MUNICIPALIDADES DEL
PAIS 2014

AUTOR:
ROBERTO JUSCAMAITA MONTERO

ASESORA:
MG. CPCC. TORRES SOLDEVILLA YULI

AYACUCHO - PER
2014


1. Ttulo de la Tesis
El Control Interno como herramienta de Gestin Financiera en las Municipalidades del
pas 2014.
2. Planeamiento de la Tesis.
2.1 Planteamiento del Problema
2.1.1 Caracterizacin del Problema
El desarrollo de la investigacin titulada: El Control Interno como herramienta de
Gestin Financiera en las Municipalidades del pas 2014, se caracteriza por ser una
temtica de mucha importancia para el Estado, especficamente en este caso en las
Municipalidades de nuestro pas. Los organismos de control en las instituciones han
surgido como un mecanismo de defensa frente a los diferentes casos de falta en la
conducta tica, la prevencin y deteccin del fraude y la corrupcin en el sector
pblico que han tenido mayor nfasis desde los 90. Situaciones que han llevado a la
prdida de credibilidad en nuestras instituciones pblicas por parte de la poblacin.
Los mecanismos de control son muy importantes para las instituciones de nuestros
pases porque contribuyen al desarrollo de las instituciones no solamente a nivel del
Per sino tambin a nivel mundial tal como sealamos a continuacin.
El control interno segn normas internacionales de auditoria es el proceso diseado y
efectuado por los encargados del mando (gobiernos), administracin y otro personal
para proporcionar certeza razonable sobre el logro de objetivos de la entidad respecto
de la confiabilidad de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las
operaciones y cumplimientos de las leyes y reglamentos aplicables.
La primera norma general de control interno de la INTOSAI afirma que las estructuras
de control interno deben proporcionar una garanta razonable de que van a cumplan los
objetivos generales. La garanta razonable equivale a un nivel satisfactorio de
confianza, dentro de determinadas condiciones de costes, beneficios y riesgos. Esto
significa que el coste del control interno no deber exceder del beneficio obtenido. Los
pases miembros de la INTOSAI han experimentado la aplicacin de esta norma.
Nueva Zelandia, por ejemplo, informa que cada director general de un departamento
de la Administracin pblica, como directivo responsable, est obligado a establecer y
mantener un sistema de procedimientos de control interno que proporcione una
garanta razonable acerca de la integridad y la fiabilidad de la informacin financiera.
Si bien esta responsabilidad normalmente se delega al director financiero de la
organizacin, tanto el director general como el director financiero suscriben una
Declaracin de Responsabilidad, que se incluye como parte del informe anual de la
organizacin junto con los estados financieros auditados y las mediciones del
rendimiento de los servicios.
En el Japn la garanta razonable de que los controles internos se realizan con eficacia
se ve afectada por actividades del sector pblico que en los ltimos decenios se han
vuelto cada vez ms complicadas y diversificadas, y por la creciente delegacin de
autoridad a los niveles inferiores. Sin embargo, la Constitucin del Japn proporciona
el fundamento global necesario para crear un entorno de control eficaz a travs de
requisitos tales como (1) que el Consejo de Ministros presente cada ao al Parlamento
las cuentas definitivas de los ingresos y gastos del Estado, y (2) el Consejo de
Auditora verifique dichas cuentas todos los aos. En cambio, se indica que en la
Repblica de Sudfrica los controles internos de la Administracin pblica an no
poseen un nivel satisfactorio ni eficaz. Ello se debe a los importantes cambios que se
han producido en la estructura de la Administracin a lo largo de los ltimos aos, por
ejemplo la fusin entre las Administraciones de los anteriores territorios
independientes y autosuficientes de cada etnia y la Administracin de la Repblica de
Sudfrica. Adems, las provincias aumentaron de cuatro a nueve, lo cual implica cinco
nuevas administraciones provinciales. Debido al establecimiento del nuevo mbito
provincial, se redujo el mbito nacional, con objeto de permitir la transferencia de
determinados poderes al legislador provincial. A nivel local, la estructura se modific
en el sentido de que los anteriores Consejos Municipales fueron sustituidos por los
Consejos Municipales Transitorios. Adems de esta situacin, la direccin no siempre
posee los conocimientos necesarios para implantar los controles internos apropiados y
mantenerlos en funcionamiento.
Aunque el entorno de control interno de la Repblica de Sudfrica no proporciona en
la actualidad una garanta razonable de que se han instaurado y funcionan en la forma
esperada los adecuados controles internos, la Administracin es consciente de este
problema y lo afronta, por ejemplo, implantando una funcin de auditora interna en
todas las entidades pblicas. Asimismo, la Administracin ha designado consultores
locales e internacionales para facilitar la creacin de un instituto profesional de
finanzas y auditora pblicas.
La Oficina Nacional de Auditora del Reino Unido tambin ha informado acerca de
casos que ha calificado como puntos dbiles del control, correspondientes a
transacciones no registradas de manera rpida y apropiada. En determinado caso no se
haban establecido procedimientos que garantizasen el manejo y registro rpido y
seguro de los recibos de sumas de dinero en efectivo. Por ejemplo, la Oficina
descubri retrasos de ms de dos semanas en el depsito de cheques, lo cual
aumentaba el riesgo de apropiacin indebida.
En otro caso la Oficina inform sobre deficiencias en el control financiero de las
compras, que abarcaba la inexistencia de registros acerca de transacciones tales como
los pedidos de compras, una prueba inadecuada de la entrega, y una comprobacin
inadecuada de los artculos recibidos.
La Comisin Europea sostiene que la integracin de principios comunes en materia de
control interno permite garantizar que todos los interesados queden vinculados por una
serie de principios fundamentales de control. Estos principios comunes ofrecen
asimismo al Tribunal de la Comisin Europea una base ms clara para la auditora de
los procedimientos y procesos de gestin. Para garantizar que se han establecido
sistemas de vigilancia y de control con el fin de limitar el riesgo de irregularidades, es
preciso dar garantas y demostrar la eficacia de la estrategia de control.
En los Estados Unidos de Amrica, el Control Interno es un procedimiento basado en
el marco del Comit de "Patrones y Reglas Organizacionales" formado en Estados
Unidos en 1985 a travs de la "Comisin de Reportes de la actividades Fraudulentas
en el mbito financiero" y tambin de la "Comisin Nacional de Valores", basado en el
marco de las nuevas leyes - USA Patriot Act, USA Sarbanes-Oxley y USA Victory
Act. Por considerar un aporte muy valioso a todas las organizaciones y empresas
internacionales. El control Interno no es una Ley, es un manual operativo de control,
aplicable en todas las organizaciones, sociedades, instituciones a nivel pblico y
privado. El control interno se expresa a travs de las polticas aprobadas por los
niveles de direccin y administracin de las respectivas entidades y se cumple en toda
la escala de la estructura administrativa, mediante la elaboracin y aplicacin de
tcnicas de direccin, verificacin y evaluacin de regulaciones administrativas, de
manuales de funciones y procedimientos, de sistemas de informacin y de programas
de seleccin, induccin y capacitacin de personal.
En Venezuela, el control interno de cada organismo o entidad debe organizarse con
arreglo a conceptos y principios generalmente aceptados de sistema y estar constituido
por las polticas y normas formalmente dictadas, los mtodos y procedimientos
efectivamente implantados y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo
funcionamiento coordinado debe orientarse al cumplimiento de los objetivos
siguientes:
a) Salvaguardar el patrimonio pblico.
b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la informacin
presupuestaria, financiera, administrativa y tcnica.
c) Procurar la eficiencia, eficacia, economa y legalidad de los procesos y operaciones
institucionales y el acatamiento de las polticas establecidas por las mximas
autoridades del organismo o entidad.
El control interno administrativo lo conforman las normas, procedimientos y
mecanismos que regulan los actos de administracin, manejo y disposicin del
patrimonio pblico y los requisitos y condiciones que deben cumplirse en la
autorizacin de las transacciones presupuestarias y financieras. Las funciones y
responsabilidades del rgano de control interno deben ser definidas formalmente,
mediante instrumento normativo, por la mxima autoridad jerrquica del organismo o
entidad, tomando en consideracin las disposiciones legales y reglamentarias vigentes
y las normas, pautas e instrucciones que en materia de control dicten la Contralora
General de la Repblica y dems rganos competentes para ello.
En Colombia, las funciones de control corresponden al Concejo ejercer funcin de
control a la administracin municipal. Con tal fin, podr citar a los secretarios, jefes de
departamento administrativo y representantes legales de entidades descentralizadas as
como al Personero y al Contralor. El rgimen del control fiscal de los municipios se
rige por lo que dispone la Constitucin, la Ley 42 de 1993, y dems disposiciones
vigentes.
Las contraloras distritales y municipales son entidades de carcter tcnico, dotadas de
autonoma administrativa y presupuestal. El control interno corresponde a los
municipios y a las entidades descentralizadas, as como a las personeras y contraloras
municipales a travs de sus representantes legales, la adecuada organizacin e
implementacin de sistemas de control interno en la forma prevista por las normas
legales correspondientes.
En ningn caso podrn realizar funciones administrativas distintas a las inherentes a su
propia organizacin.
En Uruguay, el control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el
personal, y est diseado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad
razonable de que en la consecucin de la misin de la entidad. En 2001 la INCOSAI
decidi actualizar la gua de la INTOSAI de 1992 sobre las Normas de Control Interno
para tomar en cuenta todos los avances significativos y recientes en control interno y
para incorporar conceptualmente en el documento de la INTOSAI al Informe COSO
titulado Control Interno marco integrado en el documento de la INTOSAI.
Implementando el modelo COSO a las directrices, el comit no slo busca actualizar
el concepto de control interno, sino que trata de contribuir a la comprensin comn del
control interno en las EFS. Queda claro que este documento toma en cuenta las
caractersticas del sector pblico. Esto motiv al comit a considerar algunos cambios
y temas adicionales. Su inclusin en los objetivos del control interno est justificada,
al igual que la importancia de la conducta tica y la prevencin y deteccin del fraude
y la corrupcin en el sector pblico que han tenido mayor nfasis desde los 90. Las
expectativas generales son que los servidores pblicos deben servir los intereses
pblicos con cuidado y administrar los recursos pblicos apropiadamente.
Los ciudadanos deben recibir tratamiento imparcial sobre la base de la legalidad y la
justicia. Por lo tanto la tica pblica es un prerrequisito y un soporte para la confianza
pblica y una clave para el buen gobierno.
En Brasil, la Contralora General de la Unin (CGU) es el rgano central del sistema
de control interno del gobierno brasileo. Acta en la promocin de la transparencia,
en la promocin de la corrupcin y en el combate sistemtico a ese mal, de forma
interactiva con otras instituciones del Estado brasileo. Segn el Internacional Budget
Partnership (IBP), Brasil es un pas que proporciona informacin sustancial y le
concede a los ciudadanos algunas herramientas para monitorear y exigirle al gobierno
responsabilidad en la administracin del dinero pblico.
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico de la Repblica del Ecuador
constituyen guas generales emitidas por la Contralora General del Estado, orientadas
a promover una adecuada administracin de los recursos pblicos y a determinar el
correcto funcionamiento administrativo de las entidades y organismos del sector
pblico ecuatoriano, con el objeto de buscar la efectividad, eficiencia y economa en la
gestin institucional. Se instrumentan mediante procedimientos encaminados a
proporcionar una seguridad razonable, para que las entidades puedan lograr los
objetivos especficos que se trazaron; tienen soporte tcnico en principios
administrativos, disposiciones legales y normativa tcnica pertinente.
En Colombia, las funciones de control corresponden al Concejo ejercer funcin de
control a la administracin municipal. El rgimen del control fiscal de los municipios
se rige por lo que dispone la Constitucin, la Ley 42 de 1993, lo previsto en este
Captulo y dems disposiciones vigentes.
Las contraloras distritales y municipales son entidades de carcter tcnico, dotadas de
autonoma administrativa y presupuestal. El control interno corresponde a los
municipios y a las entidades descentralizadas, as como a las personeras y contraloras
municipales a travs de sus representantes legales, la adecuada organizacin e
implementacin de sistemas de control interno en la forma prevista por las normas
legales correspondientes.
En Bolivia Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de
organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos
y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de
procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la
administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas
constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin y en
atencin a las metas u objetivos previstos. El ejercicio del control interno debe
consultar los principios de igualdad, moralidad, eficiencia, economa, celeridad,
imparcialidad, publicidad y valoracin de costos ambientales. En consecuencia, deber
concebirse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de
las funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en particular de las
asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando.
El control interno se expresar a travs de las polticas aprobadas por los niveles de
direccin y administracin de las respectivas entidades y se cumplir en toda la escala
de la estructura administrativa, mediante la elaboracin y aplicacin de tcnicas de
direccin, verificacin y evaluacin de regulaciones administrativas, de manuales de
funciones y procedimientos, de sistemas de informacin y de programas de seleccin,
induccin y capacitacin de personal.
Segn la Ley del Sistema Nacional de Control Decreto Ley 26162 y el Manual de
Auditoria gubernamental de la Contralora General de la Republica, el Control Interno,
es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una
entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los
siguientes objetivos gerenciales:
-Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la
entidad, as como en la calidad de los servicios pblicos que presta.
-Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
prdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, as como contra todo
hecho irregular o situacin que pudiera afectarlos.
-Cumplir con las leyes y la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
-Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin financiera y de gestin.
-Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
-Promover que los funcionarios o servidores pblicos cumplan con rendir cuentas
sobre la misin u objetivo que les haya sido encargado, as como sobre los fondos y
bienes pblicos que les hayan sido asignados.
-En la definicin misma del Control Interno, se encuentran comprometidos el
Alcalde, los Funcionarios y Servidores de la Municipalidad. Asimismo, este
concepto est estrechamente vinculado con la misin y los objetivos de la
Municipalidad.
Sin embargo, las municipalidades de nuestro pas, tanto en la administracin financiera
gubernamental que comprende: el sistema administrativo de contabilidad, tesorera,
presupuesto y el sistema de control, vemos que actualmente presentan una serie de
debilidades en su entorno interno o micro ambiental, como consecuencia de que el
Alcalde, Regidores y Funcionarios vienen aplicando la conceptualizacin y sus
elementos de control interno tradicional y no lo establecido por la Contralora General
de la Republica en lo que respecta a las normas tcnicas de control interno.
Entre las principales debilidades que se presentan en algunas municipalidades del
Per, mencionamos: presupuesto de inversiones utilizados con exceso para gastos de
funcionamiento, ingresos del programa del vaso de leche utilizados para gastos de
funcionamiento, exceso de dietas a Alcaldes y regidores con fondos de compensacin
municipal, obras inconclusas, sin liquidacin tcnica y administrativa, incumplimiento
a las normas tcnicas de control interno en la gestin financiera y control
gubernamental.
Estos hechos son producto de una falta de implementacin de control interno y lo que
motivo para realizar el presente trabajo de investigacin.
En la Municipalidad Provincial de Huanta no est implementado un Sistema de
Control Interno en las oficinas y unidades orgnicas encargadas de la ejecucin de
gastos, que verifique todas las operaciones, de acuerdo a las normas tcnicas y segn
la documentacin que sustente el gasto; no existe personal idneo y capacitado que
aplique las Normas de Control Interno; pues se ha observado que no se realiza el
trabajo de Control Previo, por la creencia de que ese trabajo le corresponde a la
Oficina de Control Institucional que debe hacerlo y dejan pasar con total negligencia e
indiferencia las irregularidades, ya que no se aplica de manera integral y coherente los
principios, sistemas y procedimientos tcnicos de Control; en consecuencia no hay un
uso ptimo, eficaz y eficiente de los recursos, porque es escasa la incidencia del
Control Interno durante la ejecucin de gastos. Asimismo No cuenta con personal
idneo, capacitado, especializado; a falta de una seleccin mediante concurso pblico
de plazas, existiendo cantidad de personal contratado por favores polticos y
familiares, que en su mayora son profesionales de otras materias, que desconocen la
administracin municipal, no hay polticas de capacitacin tcnica al personal; adems
que los documentos normativos de gestin como el ROF, CAP, MOF se encuentran
desactualizados; por consiguiente limitan la implementacin efectiva de los planes y
programas, generando el incumplimiento de los objetivos y metas institucionales, por
desconocimiento y negligencia del personal en el cumplimiento de sus funciones. Por
otra parte, el conjunto de planes, mtodos y elementos de Control Interno no son
evaluados; a falta del manual de procedimientos y guas por cada rea, que describan
los procedimientos especficos de manera detallada y definan las funciones del
personal; entonces el calendario de compromisos que es una herramienta para el
control presupuestal del gasto, se efecte de manera incorrecta, pues no hay control de
los compromisos de gasto, que permita asegurar su correcta aplicacin en las partidas
presupuestales relativas a las metas programadas, no contndose con informacin
actualizada sobre los saldos presupuestales disponibles y de los montos
comprometidos que permanecen pendiente de ejecucin; dificultando la distribucin
de los gastos por cada perodo.
Adems, no se implementan las medidas correctivas derivadas de la Evaluacin del
Sistema de Control Interno, porque el Alcalde simplemente no lo toma en cuenta, pues
tales recomendaciones se archivan, en consecuencia el trabajo es estril, pues nadie se
entera de los errores y debilidades existentes en las diferentes reas, pues se siguen
ejecutando gastos, destinando mayor presupuesto a gastos corrientes, respecto a gastos
de capital; adems se observa que la ejecucin financiera se da en un mayor
porcentaje, pero en cuanto al avance fsico de obras es mnimo.
El Control Interno debe ser efectivo e imparcial en las cuentas municipales para el uso
y destino eficiente de los recursos; pero ocurre lo contrario, pues en las
municipalidades de todo el Per, la mayor parte del presupuesto es destinado a
proyectos donde se utiliza y se llena de cemento a cualquier monumento que no tiene
significado alguno, utilizando los recursos inadecuadamente, en lugar de resolver los
problemas prioritarios y satisfacer las necesidades humanas bsicas, as promover el
desarrollo humano y la capacitacin permanente, que si pueden generar mayor
desarrollo local. Entonces no hay un control adecuado, por eso es que existen malos
manejos en cuanto a los recursos; ello se explica especialmente por la deficiente
cantidad y calidad de los bienes y servicios que recibe la poblacin de las
municipalidades, quienes no rinden al mximo de sus capacidades y creando la imagen
de las instituciones del Estado de ineficiente, burocrtico y desintegrado. El Control
Interno tiene que evaluar las actividades de la municipalidad, as promover la correcta
y transparente ejecucin de gastos, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y
operaciones, as como el logro de sus resultados, para contribuir con el cumplimiento
de los fines y metas institucionales; la deficiencia en la ejecucin de gastos, slo se
superar generando capacidades y habilidades del personal responsable, para optimizar
la calidad de servicios, haciendo ms giles y dinmicos sus funciones, para brindar
servicio de calidad y satisfacer las necesidades bsicas de la poblacin, ejecutando
proyectos de inversin social de mayor urgencia que generen mayor desarrollo en su
jurisdiccin.
2.1.2. Enunciado del problema
La pregunta relacionada al tema de investigacin es la siguiente. De qu manera el
Control Interno servir como herramienta de Gestin Financiero en las
Municipalidades del Pas del 2014?
2.2. Objetivos de la investigacin
2.2.1. Objetivo General
Fundamentar si el Control Interno servir como herramienta de Gestin Financiera en
las Municipalidades del Pas del 2014.


2.2.2. Objetivos Especficos
Demostrar si las Normas de Control Interno influir en la calidad de los servicios e
innovacin en las Municipalidades del Pas del 2014.
Disear los Planes Estratgicos que servirn para obtener ventajas competitivas en
las Municipalidades del Pas del 2014.
2.3. Justificacin de la investigacin
El tema de investigacin denominado: El Control Interno como herramienta de
Gestin Financiera en las Municipalidades del pas 2014, es de suma importancia
debido a que permitir conocer y describir la importancia que tiene la funcin de
control interno, para hacer ms eficiente el logro de los objetivos de las
organizaciones, en este caso de las municipalidades del Per.
La investigacin se justifica tambin porque servir como antecedente terico para
que otros investigadores desarrollen estudios a otro nivel.
Tambin el trabajo permitir mejorar la gestin financiera en las instituciones
ediles.
3. Marco Terico y Conceptual
3.1. Antecedentes
Saavedra (2010) realizo la tesis de grado para obtener la Licenciatura de Contador,
titulada: Estudio del control interno y externo en el cumplimiento de objetivos y
metas en el sector municipal en la ilustre Municipalidad de Santiago, el estudio se
propuso revisar la gestin de la Municipalidad de Santiago en el rea de
administracin y finanzas, desarrollando acciones de control aprobadas por la
Contralora General de la Republica. El trabajo lleg a la conclusin desde el punto
de vista del anlisis del marco jurdico del sistema de control interno municipal, los
componentes del informe COSO solo existen en forma parcial los que dicen
relacin con el ambiente de control, exceptuando a los factores del ambiente de
control de filosofa y estilo de direccin y de comit de auditora.
Vlchez (2007) realiz Trabajo de Grado para obtener el ttulo de Contador Pblico,
Titulado: Control interno y su incidencia en la ejecucin de gastos en la
municipalidad provincial de huamanga perodos: 2006 2007, en su trabajo se
propuso conocer como estaban diseadas las acciones de control interno para la
gestin financiera en la institucin, llegando a concluir que en la Municipalidad
Provincial de Huamanga no est implementado un Sistema de Control Interno en
consecuencia no hay un uso ptimo, eficaz y eficiente de los recursos, porque es
escasa la incidencia del Control Interno durante la ejecucin de gastos. Asimismo,
no cuenta con personal idneo, capacitado, especializado, no hay polticas de
capacitacin tcnica al personal; adems que los documentos normativos de gestin
como el ROF, CAP, MOF se encuentran desactualizados.
Rojas (2007), desarrollo el trabajo de tesis de grado para obtener la licenciatura en
contabilidad, titulada: Diseo de un sistema de control interno en una empresa
comercial de repuestos electrnicos, en la investigacin se propuso conocer cmo
debe disearse el control interno en una empresa, llegando a la conclusin que: El
control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada
organizacin, debe consistir en un sistema que permita tener una confianza
moderada de que sus acciones administrativas se ajustan a los objetivos y normas
(legales y estatutarias) aplicables a la organizacin y un excesivo control puede ser
costoso y contraproducente. Adems, debe tenerse cuidado al disearlo, porque las
regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el grado de creatividad de los
empleados.
Fernndez, (2007), en su trabajo de investigacin para obtener el grado de
Maestra, titulado: Control interno en la empresa Rolcar S.A. de C.V. , para
conocer si el control interno contribuye al crecimiento de una empresa, llego a la
siguiente conclusin: El control interno es indispensable en cualquier organizacin,
el llevar a cabo una correcta y adecuada forma de control en todas las actividades
que desarrolla una empresa, nos ayudara a detectar los errores, para que sean
resueltos y lograr ser una empresa con orden, sin problemas financieros, con
posibilidades de crecimiento y lo ms importante salvaguardar el patrimonio.
Alvarado (2004) realizo el trabajo de investigacin para obtener su ttulo de
Contador Pblico, titulado: El control interno de una empresa comercial, con la
finalidad de conocer la importancia del control interno en la obtencin de
informacin financiera de una empresa, llegando a la conclusin que: un buen
control interno ayuda a los dueos o la gerencia, a tener una seguridad razonable
que los diferentes departamentos cumplen con sus funciones y ayuda a obtener
informacin financiera de forma rpida y confiable.
3.2. Bases Tericas.
3.2.1 Principios de Control Interno
Rodrguez Carranza, Graciela Patricia. Los principios que fundamentan la
investigacin correspondiente se detalla a continuacin:
Principio de Igualdad:
Este principio consiste en que el sistema de control interno debe velar porque las
actividades de la entidad estn orientados efectivamente hacia el inters general sin
lograr privilegios a grupos especiales.
Principio de Moralidad:
Ese principio nos dice que todas las operaciones se deben realizar no solo acatando
las normas aplicables a la entidad, sino los principios ticos y morales que rigen la
sociedad.
Principio de Eficiencia:
El principio vela por que la igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la
provisin de bienes o servicios sean al mnimo costo con la mxima eficiencia y el
mejor uso de los recursos disponibles.
Principio de Economa:
Este principio vigila que los recursos asignados sean los ms adecuados en funcin
de los objetivos y metas de la entidad.
Principio de Celeridad:
Este principio es un aspecto sujeto a control que consiste en tener la capacidad de
dar una respuesta oportuna por parte de la entidad a las necesidades que ataen a su
mbito de la competencia.
Principio de Imparcialidad y Publicidad:
Este principio consiste en tener la mayor trasparencia en las actuaciones de la
entidad de tal manera que nadie pueda sentirse afectado en sus intereses o ser
objeto de discriminacin tanto en oportunidades como en el acceso a la
informacin.
Principio de Valoracin de Costos Ambientales:
Este principio consiste en que la reduccin al mnimo del impacto ambiental
negativo debe ser un factor importante en la toma de decisiones y en la conduccin
de sus actividades rutinarias, en aquellas entidades en las cuales sus operaciones
pueden tenerlo.
Principio De Doble Control:
Este principio consiste en que una operacin realizada por un trabajador en
determinado departamento, slo puede ser aprobada por el supervisor del control
interno, si esta operacin ya fue aprobada por el encargado del departamento.
Cuando se efecta la asignacin de funciones, hay que tener presente que el trabajo
que ejecuta un individuo, sea el complemento del realizado por otro, el objetivo es
que ninguna persona debe poseer el control total.
Principio de Responsabilidad:
Capacidad de la Entidad Pblica para cumplir los compromisos contrados con la
comunidad y dems grupos de inters, en relacin con los fines esenciales del
Estado o, en caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su
incumplimiento. Se materializa en dos momentos, El primero, al considerar
aquellos aspectos o eventos capaces de afectar la gestin de la entidades
estableciendo las acciones necesarias para contrarrestarlos; el segundo, al reconocer
la incapacidad personal o institucional para cumplir los compromisos y en
consecuencia, indemnizar a quienes se vieran perjudicados por ello.
Principio de Transparencia:
Es hacer visible la gestin de la entidad a travs de la relacin directa entre los
gobernantes, los gerentes y los servidores pblicos con los pblicos que atiende. Se
materializa en la entrega de informacin adecuada para facilitar la participacin de
los ciudadanos en las decisiones que los afecten, tal como lo manda el artculo 2 de
la Constitucin Poltica. Para ello, las autoridades administrativas mantienen abierta
la informacin y los documentos pblicos, rinden informes a la comunidad y dems
grupos de inters sobre los resultados de su gestin.
Principio de Eficacia:
Grado de consecucin e impacto de los resultados de una entidad pblica en
relacin con las metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y
las tareas y en especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa. Permite
determinar si los resultados obtenidos tienen relacin con los objetivos y con la
satisfaccin de las necesidades de la comunidad.
Principio de Legalidad:
Garantizar que la funcin administrativa se desarrolle en un marco legal, acatando
normas, disciplinas, rdenes y directrices del estado.
3.2.2 Principios de Gestin Financiera
Segn el Lic. Byron Rafael Gmez Gaytn (2009) Los principios que fundamentan la
investigacin correspondiente se detalla a continuacin:
Principio de Riesgo:
El riesgo es uno de los factores ms importantes de la gestin financiera ya que en
el momento en que decidimos invertir ese exceso de dinero que poseemos, ya sea
por ahorro o pasadas inversiones, debemos tener en cuenta que podemos optar por
dos caminos, el agresivo que es donde corremos mayor riesgo pero al mismo
tiempo nuestra inversin es mucho ms rentable, o el camino pasivo donde se corre
un menor riesgo y tenemos una inversin mucho ms estable pero al mismo tiempo
poco rentable, teniendo en cuenta el objetivo de acumular ganancias, saberlas
mantener y saberlas utilizar.
Principio del Valor del dinero en el tiempo:
Debemos entender que un inversionista racional no est dispuesto a invertir un peso
hoy para recibir ese mismo peso maana ya que debido a factores como la inflacin
no podemos comprar las mismas cosas hoy a las que compraramos en el futuro con
ese mismo peso. Esto fenmeno lo medimos con las tasas de inters que son las que
determinan estas fluctuaciones como por ejemplo sera ilgico decir que nos
sentiramos a gusto invertir nuestro dinero en un CDT y a los tres meses recibir la
misma cantidad. Este principio del valor del dinero en el tiempo tambin sirve para
medir en valor que podra obtener de una inversin en un futuro logrando estimar si
los costos don mayores que los beneficios o por si por contrario la inversin nos
beneficia completamente, obteniendo la capacidad de tomar decisiones eficaces
Principio del Dinero:
A la hora de saber si una inversin es rentable o no demos tener muy en cuenta el
dinero como tal, ya que debemos tomar como una medida de rendimiento el flujo
de efectivos identificando as los buenos proyectos, ya que el dinero es el que
podemos manipular para lograr un beneficio.
Principio de Eficiencia:
Es la utilizacin racional de los recursos disponibles a un mnimo costo para
obtener el mximo de los resultados en igual de condiciones de calidad y
oportunidad. Su cumplimiento garantiza la combinacin y uso de los recursos en
procura de la generacin de valor y la utilidad de los bienes y servicios brindados a
la comunidad.
Principio de Economa:
Se defini como el uso oportuno de los recursos en cantidad y calidad adecuada y al
menor costo posible, con relacin a los programas de organizacin y a las
condiciones y operaciones que presente el mercado a travs de una excelente
Gestin Financiera para el logro de diferentes objetivos de las Empresas que buscan
un crecimiento fortuito.
Principios de Eficacia:
Es la relacin entre los servicios o productos generados y los objetivos y metas
programadas por parte de las Empresas.
Principio de tica:
Es un elemento bsico de la gestin Financiera, expresada en la moral y conducta
individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en sus
deberes, en su cdigo de tica, en las leyes, en las normas constitucionales, legales
y consuetudinarias vigentes en una sociedad.
Principio de Calidad:
La base de una empresa es la compra y venta de bienes o servicios, de aqu la
importancia que se debe dar al manejo de inventario; estableciendo polticas
orientadas a planificar el nivel ptimo de inversin en inventarios y su control. El
sistema de control de calidad sobre los productos recibidos en bodegas es un
proceso a ser mejorado en el futuro cercano. Al igual que el establecimiento de
polticas para realizar la toma fsica de inventario. Como elemento de gestin, se
entiende como la cantidad, grado en oportunidad de que el producto o servicio es
prestado, satisfacer las necesidades del usuario o clientes.
Principio de Publicidad:
Es el derecho de las empresas al acceso pleno, oportuno, veraz y preciso a las
actuaciones, resultados e informacin de las autoridades estatales. Es
responsabilidad de los Gerentes y empleados dar a conocer los resultados de su
gestin, dentro de las disposiciones legales vigentes.

3.3. Marco Conceptual.
3.3.1 El Control Interno
El Control Interno es un proceso efectuado por la direccin, la alta gerencia y el
resto del personal de la Empresa para proporcionar un grado de seguridad para el
logro de objetivos, es el sistema nervioso de una empresa, ya que abarca toda la
organizacin, sirve como un sistema de comunicacin de dos vas, y est diseado
nicamente para hacer frente a las necesidades de una empresa especfica. Incluye
mucho ms que sistema contable y cubre cosas tales como: las prcticas de
empleo y entrenamiento, control de calidad, planeacin de la produccin, poltica
de venta de auditora interna. Toda operacin lleva implcito el control interno. El
trabajador lo ejecuta sin percatarse de que es miembro activo de su ejecucin.
Cuando se ejecuta un proceso el concepto de control debe funcionar dentro de
ella.
El sistema de control interno se desarrolla y vive dentro de la organizacin, con
procedimientos o formas preestablecidas que aseguren su estructura interna y
comportamiento, adems debe contar con un grupo humano idneo para las
funciones a cumplir.
Un adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de una Entidad bien
organizada, pues garantiza la salvaguarda de los bienes y hace confiable los
registros y resultados de la Contabilidad, que son indispensable para la buena
marcha de cualquier entidad. Ya que ningn administrador desea ver prdidas
ocasionadas por error o fraude o a travs de decisiones errneas basadas en
informaciones financieras no contables. As, el control interno es una herramienta
til mediante la cual la administracin logra asegurar, tanto como sea razonable, la
conduccin ordenada y eficiente de las actividades de la empresa. El nivel de
control debe partir de un anlisis costo beneficio.

La expresin control interno es interpretada o utilizada para enunciar las
directrices emanadas de los dueos, propietarios o ejecutivos para dirigir,
controlar y coordinar a sus subordinados dentro de la pirmide de la organizacin,
sea esta de tipo lineal, mixta o funcional.
Sobre el tema se dieron distintas definiciones, provenientes de destacados autores
e institucionales nacionales y extranjeras, donde detallamos a continuacin una
recopilacin de las mismas.
- Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, Examen del Control Interno,
Boletn 5 de la Comisin de Procedimientos de Auditora, Mxico, 1957.
En un sentido ms amplio, el Control Interno es el sistema por el cual se da efecto
a la administracin de una entidad econmica. En ese sentido, el trmino
administracin se emplea para designar el conjunto de actividades necesarias para
lograr el objeto de la entidad econmica. Abarca, por lo tanto, las actividades de
direccin, financiamiento, promocin, distribucin y consumo de una empresa;
sus relaciones pblicas y privadas y la vigilancia general sobre su patrimonio y
sobre aquellos de quien depende su conservacin y crecimiento.
- William L. Chapman, Procedimientos de auditora, Colegio de Graduados en
Ciencias Econmicas de la Capital Federal, Buenos Aires, 1965.
Por Control Interno se entiende: el programa de organizacin y el conjunto de
mtodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para
salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado
de confianza que suscitan a afectos de promover la eficiencia de la administracin
y lograr el cumplimiento de la poltica administrativa establecida por la direccin
de la empresa.
- Segunda Convencin Nacional de Auditores Internos. Auspiciada por el Instituto
de Auditores Internos de la Repblica de Argentina, Buenos Aires, 1975.
Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazados entre s, desarrollado
dentro de una organizacin, con procedimientos que garanticen su estructura, un
esquema humano adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los
planes de accin, con el objetivo de lograr:
Razonable proteccin del patrimonio.
Cumplimiento de polticas prescritas por la organizacin.
Informacin confiable y eficiente.
Eficiencia operativa.
- E. Fowler Newton, Tratado de auditora, Ed. Contabilidad Moderna, Buenos
Aires, 1976.
Puede conceptuarse al Sistema de Control Interno como el conjunto de elementos,
normas y procedimientos destinados a lograr, a travs de una efectiva
planificacin, ejecucin y control, el ejercicio eficiente de la gestin para el logro
de los fines de la organizacin.
-Las definiciones de control interno varan de un autor a otro, en el libro
Auditora, su autor Cook expresa: el control interno es el sistema interior de una
empresa que est integrado por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y
responsabilidades, el diseo de cuentas e informes y todas las medidas y mtodos
empleados.
-En el Manual de Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto mexicano
de contadores pblicos se dice:
El control interno comprende de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos en forma coordinada se adaptan en un negocio para salvaguardar
sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin
financiera, promover la eficiencia operacional y provocar la adherencia a las
polticas prescritas por la administracin.
-Por su parte John J. Willngham profesor de contabilidad de la Universidad de
Houston expresa:
El control interno comprende el plan de organizacin y la coordinacin de todos
los mtodos y medidas adoptadas por una empresa para proteger sus activos,
verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, para promover la
eficiencia operativa y estimular la adhesin a las polticas administrativas
prescritas por la direccin de la empresa.
Se puede afirmar por consiguiente que:
El control interno es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados
por una empresa u organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn
debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la
actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las polticas
trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos.
Objetivos de un sistema de control interno:
El diseo, el desarrollo, la revisin permanente y el fortalecimiento del Control
Interno es fundamental para el logro de los siguientes objetivos:
-Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin
ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar (control interno contable).
-Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la
organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y
actividades establecidas (control interno administrativo).
-Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al
cumplimiento de los objetivos previstos (control interno administrativos).
-Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la gestin de la
organizacin (control interno administrativo).
-Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la informacin y los
registros que respaldan la gestin de la organizacin (control interno contable).
-Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir
las desviaciones que se presentan en la organizacin y que puedan comprometer el
logro de los objetivos programados (control interno administrativo).
-Garantizar que el Control Interno disponga de sus propios mecanismos de
verificacin y evaluacin, de los cuales hace parte la auditora interna (control
interno administrativo).
-Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de
planeacin y para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, estructura, caractersticas y funciones (control interno administrativo).
Medidas para lograr un buen control interno:
El sistema de control interno de cada empresa est diseado para satisfacer las
necesidades especficas de sus objetivos de organizacin, operacin y direccin,
pero existen aspectos generales que deben estar presentes en todos los sistemas,
entre los cuales se encuentran los siguientes:
a) Establecer lneas claras de responsabilidad.
b) Establecer procedimientos de control para procesar cada tipo de transaccin.
c) Subdivisin de funciones.
d) Realizar auditoras o comprobaciones internas.
e) Diseo adecuado de documentos y registros.
f) Las computadoras y el control interno.
g) El costo del control.
El alcance de la auditora, las pruebas que se han de realizar y los procedimientos
a aplicar por el auditor dependen del sistema de control interno existente y de la
evaluacin de su confiabilidad.
Caractersticas del sistema de control interno:
Las principales caractersticas son las siguientes:
Est conformado por los sistemas contables, financieros, de planeacin,
verificacin, informacin y operacionales de la respectiva organizacin.
Corresponde a la mxima autoridad de la organizacin la responsabilidad de
establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, que debe
adecuarse a la naturaleza, la estructura, las caractersticas y la misin de la
organizacin.
La auditora interna, o a quien designe la mxima autoridad, es la encargada
de evaluar de forma independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y
actualidad del Sistema de Control Interno de la organizacin y proponer a la
mxima autoridad de la empresa las recomendaciones para mejorarlo o
actualizarlo.
El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la
organizacin (como la sal en la preparacin de las comidas).
Debe disearse para prevenir errores y fraudes.
Los mecanismos de control se deben encontrar en la redaccin de todas las
normas de la organizacin.
La ausencia del control interno es una de las causas de las desorientaciones en
las organizaciones.
Estructura del proceso de control:
El proceso de control se estructura bajo las siguientes condiciones:
Un trmino de comparacin:
Que puede ser un presupuesto, un programa, una norma, un estndar o un
objetivo.
Un hecho real:
El cual se compara con la condicin o trmino de referencia del punto anterior.
Una desviacin:
Que surge como resultado de la comparacin de los dos puntos anteriores.
Un anlisis de causas:
Las cuales han dado origen a la desviacin entre el hecho real y la condicin ideal
o trmino de referencia.

Toma de acciones correctivas:
Son las decisiones que se adopten y las acciones que se han de desarrollar para
corregir la desviacin.
Elementos de la estructura de un sistema de control interno:
Ambiente de Control:
Representa el entorno de la empresa, conformado por: La filosofa (misin y
visin) y estilo de operacin de la gerencia.
Sistema Contable:
Son los mtodos y requisitos establecidos para identificar, reunir, analizar,
clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, as como mantener
la contabilizacin del activo y pasivo. Un sistema contable efectivo, debe tomar en
consideracin el establecimiento de mtodos y registros que:
Identifican y registran todas las transacciones vlidas.
Describen oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle para
permitir la adecuada clasificacin de las mismas, para incluirse en la
informacin financiera.
Cuantifican el valor de las operaciones, de tal forma que se registre el valor
monetario adecuado en los estados financieros.
Determinan el periodo en que las transacciones ocurren, permitiendo
registrarlas en el periodo contable correspondiente.
Presentan debidamente las transacciones y revelaciones correspondientes en los
estados financieros.
Procedimientos de control:
Son aquellos que establece la administracin para proporcionar una seguridad
razonable de lograr los objetivos especficos de la empresa, sin embargo, el hecho
de que existan formalmente polticas o procedimientos de control, no
necesariamente significa que estn operando efectivamente, por este motivo el
auditor interno, o la persona designada por la mxima entidad de la organizacin,
deber confirmar este hecho.
Responsabilidad del Control Interno:
Los comits u oficinas de control interno son responsables por las actuaciones de
los procesos en las organizaciones que tienen las posibilidades financieras de
poder crearlas, de lo contrario, la responsabilidad por las actuaciones recae en la
gerencia. La responsabilidad del control interno debe ajustarse a las necesidades y
requerimientos de cada organizacin. Es necesario establecer un Sistema de
Control Interno que les permita tener una confianza moderada de que sus acciones
administrativas se ajustan en todo a las normas (legales y estatutarias) aplicables a
la organizacin. Adems, es diferente dependiendo de la actuacin o naturaleza de
cada empresa u organizacin.
Desde el punto de vista del cumplimiento del objeto social y las funciones
asignadas a las organizaciones, el control interno es responsabilidad de la gerencia
en forma indispensable e indelegable, ya que la responsabilidad no termina con la
formulacin de objetivos y metas, sino con la verificacin de que stos se han
cumplido.
El Sistema de Control Interno debe ser un conjunto armnico, conformado por el
sistema de planeacin, las normas, los mtodos, los procedimientos utilizados para
el desarrollo de las funciones de la organizacin y los mecanismos e instrumentos
de seguimiento y evaluacin que se utilicen para realimentar su ciclo de
operaciones.
Esta caracterstica es fundamental, pues es la que permite que todos los niveles de
la organizacin participen activamente en el ejercicio del control: la gerencia a
travs de la orientacin general y la evolucin global de resultados; las reas
administrativas a travs del diseo de normas y procedimientos para desarrollar
sus actividades, y las dependencias de apoyo, mediante el uso adecuado de
procesos administrativos tales como la planeacin, el control de gestin y la
evaluacin del desempeo del personal de la empresa u organizacin.
Organizacin de la Funcin de Control Interno:
Aun cuando en teora no es necesaria la existencia de una oficina especializada en
el rea de control interno, en la prctica, resulta conveniente crearla con el fin de
que lidere el proceso de diseo e implantacin del sistema y, posteriormente,
ayude a la administracin de la organizacin a cumplir su obligacin.
Esto es, porque la operacin de un Sistema de Control Interno cuya prctica sea
intrnseca al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la
entidad, supone un cambio cultural muy profundo y difcil de lograr a corto plazo,
especialmente si no cuenta con alguien que lidere el proceso y produzca resultados
rpidamente y, consecuentemente, induzca y acelere el cambio de actitud entre los
miembros de la empresa u organizacin. Debemos comprender que la creacin de
una oficina que tenga como atribucin especial el control interno significa
erogacin de recursos, por tal razn, en una empresa individual, sera oneroso
establecerlo para la relacin costo-beneficio.
Clasificacin del control interno:
El control interno se clasifica en:
Control Contable:
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya
misin es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; debe
disearse de tal manera que brinde la seguridad razonable de que:
Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administracin.
Las operaciones se registran debidamente para:
a) Facilitar la preparacin de los estados financieros de acuerdo con los Normas
Internacionales de Contabilidad.
b) Lograr salvaguardar los activos.
c) Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma de
decisiones.
El acceso a los activos slo se permite de acuerdo con autorizaciones de la
administracin.
La existencia contable de los bienes se compare peridicamente con la
existencia fsica y se tomen medidas oportunas en caso de presentarse
diferencias.
El aseguramiento de la calidad de la informacin contable para ser utilizada
como base de las decisiones que se adopten.
Los elementos del control contable interno son:
a) Definicin de autoridad y responsabilidad:
Las empresas deben contar con definiciones y descripciones de las obligaciones
que tengan que ver con funciones contables, de recaudacin, contratacin, pago,
alta y baja de bienes y presupuesto, ajustadas a las normas que le sean aplicables.
b) Segregacin de deberes:
Las funciones de operacin, registro y custodia deben estar separadas, de tal
manera que ningn funcionario ejerza simultneamente tanto el control fsico
como el control contable y presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y
patrimonio.
Las empresas deben establecer unidades de operaciones o de servicios y de
contabilidad, separados y autnomas.
Esto con el propsito de evitar irregularidades o fraudes.
c) Establecer comprobaciones internas y pruebas independientes:
La parte de comprobacin interna reside en la disposicin de los controles de las
transacciones para que aseguren una organizacin y un funcionamiento eficientes
y para que ofrezcan proteccin contra fraudes.
Al establecer mtodos y procedimientos de comprobacin interna se tendr en
cuenta lo siguiente:
La comprobacin se basa en la revisin o el control cruzado de las transacciones a
travs del trabajo normal de otro funcionario o grupo.
Los mtodos y procedimientos deben incluir los procesos de comprobaciones
rutinarias, manuales o sistematizadas y la obtencin independiente de
informaciones de control, contra la cual pueden comprobarse las transacciones
detalladas.
Los mecanismos de comprobacin interna son independientes de la funcin de
asistencia y asesoramiento a travs de la evaluacin permanente del control
interno por parte de la auditora interna.
Control Administrativo:
Est orientado a las polticas administrativas de las organizaciones y a todos los
mtodos y procedimientos que estn relacionados, en primer lugar, con el debido
acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la adhesin a las
polticas de los niveles de direccin y administracin y, en segundo lugar, con la
eficiencia de las operaciones.
El control administrativo interno debe incluir anlisis, estadsticas, informes de
actuacin, programas de entrenamiento del personal y controles de calidad de
productos o servicios.
Los elementos del control administrativo interno son:
Desarrollo y mantenimiento de una lnea funcional de autoridad.
Clara definicin de funciones y responsabilidades.
Un mecanismo de comprobacin interna en la estructura de operacin con el
fin de proveer un funcionamiento eficiente y la mxima proteccin contra
fraudes, despilfarros, abusos, errores e irregularidades.
El mantenimiento, dentro de la organizacin, de la actividad de evaluacin
independiente, representada por la auditora interna, encargada de revisar
polticas, disposiciones legales y reglamentarias, prcticas financieras y
operaciones en general como un servicio constructivo y de proteccin para los
niveles de direccin y administracin.
Los controles anteriores de tal manera que estimulen y obtengan completan y
contina participacin de los recursos humanos de las entidades y de sus
habilidades especficas.

Otros tipos de control
Control gerencial:
Est orientado a las personas con el objetivo de influir en los individuos para que
sus acciones y comportamientos sean consistentes con los objetivos de la
organizacin. Los elementos propios del control gerencial interno son:
Definicin clara y precisa de metas, objetivos y valores.
Sistemas de administracin participativa.
Comunicaciones abiertas.
Motivacin.
La gerencia de la organizacin es responsable de este tipo de controles.
El Control Operativo de Gestin:
Se trata de procedimientos diseados para tener un control permanente sobre
los procesos con el fin de velar por el mantenimiento de ciertos estndares de
desempeo y calidad que sirvan como base de comparacin con lo
presupuestado.
Es el conjunto de planes, polticas, procedimientos y mtodos que posee una
organizacin necesaria para alcanzar sus objetivos.
El control de gestin debe incluir el fomento de los principios de economa,
eficiencia y eficacia en todas las actividades para producir el mximo de
utilidades.
Los elementos del control operativo de gestin son:
Fijacin de estndares de trabajo de acuerdo con la actividad.
Fijacin de indicadores de gestin.
Un sistema de evaluacin de resultados y de anlisis de desviaciones.
Definicin clara y precisa de procedimientos, normas y polticas.
Planificacin estratgica de elementos funcionales de la organizacin
mediante un sistema que provea mecanismos de control de las operaciones a
corto, mediano y largo plazo.
Estudios de productividad y eficiencia operacionales y administrativas.
Normas de calidad y rendimiento claramente definidas y comunicadas a los
funcionarios.
Un sistema de informes para los niveles de la administracin y los niveles de
operacin, basado en los datos de los registros y documentos contables y
presupuestarios, diseados para presentar un resumen informativo de las
operaciones, as como para informar a la administracin los factores
favorables y adversos.
Control Presupuestario:
Es una herramienta tcnica en la que se apoya el control de gestin, basado en la
direccin por objetivos. Como uno de los objetivos prioritarios de las empresas es
alcanzar determinada rentabilidad, la eficiencia de la gestin, en relacin con las
desviaciones hacia esa rentabilidad se puede controlar recurriendo al control
presupuestario.
Este control consiste en confrontar peridicamente el presupuesto frente a los
resultados reales del periodo, rubro por rubro, con el fin de poner en evidencia las
desviaciones y adoptar las medidas correctivas que corresponden.
Los elementos del control presupuestario son:
Un presupuesto.
Una constatacin de las realizaciones.
Un aviso de las desviaciones producidas y las recomendaciones de las
medidas correctivas que se deban adoptar.
Control de Informtica:
Est orientado a lograr el uso apropiado de la tecnologa y la informtica como
instrumentos de control; su objetivo ser mantener controles automatizados,
efectivos y oportunos sobre las operaciones. Los elementos del control de
informtica son:
Definicin clara y precisa de las transacciones que se han de sistematizar y de
los niveles de personal que podrn realizarlos.
Fijacin de diferentes niveles de acceso a la informacin.
Medidas de seguridad en las transacciones.
Implementacin del sistema de control interno:
Se deben cumplir las tres fases siguientes:
Planificacin:
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin de un
Comit responsable de conducir el proceso.
Comprende adems las acciones orientadas a la formulacin de un diagnstico de
la situacin en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con
respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR, que servir de
base para la elaboracin de un plan de trabajo que asegure su implementacin y
garantice la eficacia de su funcionamiento.
Ejecucin:
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en
dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer
nivel se establecen las polticas y normativa de control necesarias para la
salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control
interno y componentes que stas establecen; mientras que en el segundo, sobre la
base de los procesos crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos y
de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles
existentes a efectos de que stos aseguren la obtencin de la respuesta a los
riesgos que la administracin ha adoptado.
Evaluacin:
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementacin del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a
travs de su mejora contina.
Limitaciones del control interno:
El concepto de seguridad razonable est relacionado con el reconocimiento
explcito de la existencia de limitaciones inherentes del control interno
En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como resultado de
interpretaciones errneas de instrucciones, errores de juicio, descuido, distraccin
y fatiga.
Las actividades de control dependientes de la separacin de funciones, pueden ser
burladas por colusin entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo para daar a
terceros. La extensin de los controles adoptados en una organizacin tambin
est limitada por consideraciones de costo, por lo tanto, no es factible establecer
controles que proporcionan proteccin absoluta del fraude y del desperdicio, sino
establecer los controles que garanticen una seguridad razonable desde el punto de
vista de los costos.
Es un mtodo infalible para garantizar el control, ya que puede ser vulnerado si
existe colusin, que no es ms que el acuerdo o trato entre varias personas para
quebrantar lo establecido y beneficiarse.
3.3.2 La Gestin Financiera
Se denomina gestin financiera (o gestin de movimiento de fondos) a todos los
procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea fsico (billetes
y monedas) o a travs de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crdito.
La gestin financiera es la que convierte en realidad a la visin y misin en
operaciones monetarias.

Las Finanzas son un rea importante de atencin de la Administracin de las
empresas. Ninguna Empresa Comercial, realmente, podra sobrevivir si no adhiere
en su que hacer, por lo menos los principios bsicos de la Administracin
Financiera.
Consecuentemente, todas las decisiones que se toman en una organizacin tienen
implcito un contexto financiero.
En los negocios, los parmetros financieros determinan la manera como se genera
y se gasta el dinero. Aunque la generacin y el gasto del dinero pueden parecer
una tarea sencilla, las decisiones financieras afectan todos los aspectos de un
negocio desde cuantas personas puede contratar un gerente, pasando por los tipos
de productos que puede elaborar una compaa, hasta la clase de inversiones que
puede efectuar una empresa. El dinero fluye continuamente entre los negocios.
ste puede moverse entre las entidades bancarias o los gobiernos, o puede ser el
producto de la venta de acciones, etc., adems de generarse a partir de una
diversidad de razones para invertir en bonos, comprar nuevos equipos o
contratar empleados de primera lnea.
Las empresas comerciales deben prestar constante atencin, a fin de asegurar que
se encuentre disponible la cantidad apropiada de dinero en el momento justo y
para su conveniente uso.
El concepto de empresa como un sistema de flujos de dinero hacia, desde y dentro
de la empresa, ser nuestro foco de discusin en este texto. Los fondos se obtienen
de fuentes externas y se asignan con base en diferentes aplicaciones. El flujo de
fondos que circula dentro de la empresa debe ser debidamente coordinado. Los
beneficios que se acumulan para las fuentes de financiamiento adquieren la forma
de rendimientos, reembolsos, productos y servicios.

La gestin financiera es una de las reas funcionales habituales de la empresa, su
funcin consiste en la interpretacin de resultados, establecimiento de anlisis,
decisiones y acciones relacionadas con los medios financieros necesarios para
realizar las actividades de dicha organizacin. El anlisis financiero tiene como
objetivo buscar las condiciones de equilibrio financiero de la empresa y
determinar la rentabilidad de los capitales invertidos.

Administracin Financiera:
La Administracin Financiera se encuadra dentro del contexto global de las
funciones del gerente, administrador, jefe y/o tcnico financiero.

Las principales funciones del administrador financiero son las de planear,
conseguir y asignar los recursos y fondos de manera tal que se alcance el nivel
ptimo de operacin de la empresa comercial, de modo concluyente se puede
establecer que la funcin primordial del manejo financiero empresarial es la
obtencin de recursos necesarios para destinarlos de forma eficaz y eficiente,
obteniendo como resultado la materializacin de las metas de la empresa. La toma
de decisiones implica necesariamente que los responsables del manejo financiero
empresarial debern programar racionalmente el uso de los recursos disponibles, a
propsito de maximizar la rentabilidad de la empresa comercial.

Las principales funciones de los administradores financieros son planear, adquirir
y utilizar los fondos en tal forma que se incrementa al mximo la eficacia de la
operacin de una organizacin. Esto requiere el conocimiento de los mercados
financieros a partir de los cuales se obtiene los fondos, y de la forma como se
toman decisiones slidas de inversin, y se estimulan operaciones eficaces.

Planeamiento Financiero:
(MAROTO ACN, 1991). Es la anticipacin racional y voluntaria del futuro,
desde el presente, disponiendo de la informacin que proporciona el pasado;
cuando los flujos financieros priman sobre el resto de los flujos de la empresa:
informativo-decisionales, de produccin y de comercializacin. Es necesaria
porque las decisiones de inversin y financiacin influyen la una sobre la otra y
no deben adoptarse decisiones de forma independiente. Hay que tener en cuenta
que los directivos financieros han de anticiparse al futuro para evitar riesgos
innecesarios.

El planteamiento financiera es un proceso de:


Anlisis de las influencias entre las decisiones de inversin y financiacin.
Proyeccin de las consecuencias futuras de las decisiones presentes.
Decisin de las alternativas a adoptar.

Ahora bien, en todo caso, es preciso establecer el enfoque que persigue la
planificacin: satisfaciente, ptima, o adaptativo, para luego proceder a concretar
las metas, polticas procedimientos. La planificacin financiera consiste,
bsicamente, en la proyeccin en el tiempo de los documentos contables con el fin
de disponer de una gua de actuacin, o de una referencia; que en muchas
ocasiones sirve como uno de los lados de la comparacin en lo que posteriormente
-cuando el momento a que van referidos esos documentos ya es historia- podra
llegar a ser el control de los presupuestos, para el establecimiento de los objetivos
de cara a siguientes periodos de tiempo.

Ratios de los EE.FF
Un ratio es una razn, es decir, la relacin entre dos nmeros. Son un conjunto de
ndices, resultado de relacionar dos cuentas del Balance o del Estado de Ganancias
y Prdidas. Los ratios proveen informacin que permite tomar decisiones
acertadas a quienes estn interesados en la empresa, sean stos sus dueos,
banqueros, asesores, capacitadores, etc.
Sirven para determinar la magnitud y direccin de los cambios sufridos en la
empresa durante un perodo de tiempo.
Fundamentalmente estn divididos en 4 grandes grupos:

ndices de Liquidez: Evalan la capacidad de la empresa para atender sus
compromisos de corto plazo. Miden la capacidad de pago que tiene la empresa
para hacer frente a sus deudas de corto plazo. Es decir, el dinero en efectivo de
que dispone, para cancelar las deudas. Expresan no solamente el manejo de las
finanzas totales de la empresa, sino la habilidad gerencial para convertir en
efectivo determinados activos y pasivos corrientes. Facilitan examinar la
situacin financiera de la compaa frente a otras, en este caso los ratios se
limitan al anlisis del activo y pasivo corriente.
Una buena imagen y posicin frente a los intermediarios financieros, requiere:
mantener un nivel de capital de trabajo suficiente para llevar a cabo las
operaciones que sean necesarias para generar un excedente que permita a la
empresa continuar normalmente con su actividad y que produzca el dinero
suficiente para cancelar las necesidades de los gastos financieros que le
demande su estructura de endeudamiento en el corto plazo.
ndices de Gestin o Actividad: Miden la utilizacin del activo y coparan la
cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado material, el activo circulante
o elementos que los integran. Miden la efectividad y eficiencia de la gestin, en
la administracin del capital de trabajo, expresan los efectos de decisiones y
polticas seguidas por la empresa, con respecto a la utilizacin de sus fondos.
Evidencian cmo se manej la empresa en lo referente a cobranzas, ventas al
contado, inventarios y ventas totales. Estos ratios implican una comparacin
entre ventas y activos necesarios para soportar el nivel de ventas, considerando
que existe un apropiado valor de correspondencia entre estos conceptos.
Expresan la rapidez con que las cuentas por cobrar o los inventarios se
convierten en efectivo. Son un complemento de las razones de liquidez, ya que
permiten precisar aproximadamente el perodo de tiempo que la cuenta
respectiva (cuenta por cobrar, inventario), necesita para convertirse en dinero.
Miden la capacidad que tiene la gerencia para generar fondos internos, al
administrar en forma adecuada los recursos invertidos en estos activos.
ndices de solvencia, endeudamiento o apalancamiento: Ratios que
relacionan recursos y compromisos. Estos ratios, muestran la cantidad de
recursos que son obtenidos de terceros para el negocio. Expresan el respaldo
que posee la empresa frente a sus deudas totales. Dan una idea de la autonoma
financiera de la misma. Combinan las deudas de corto y largo plazo.
Permiten conocer qu tan estable o consolidada es la empresa en trminos de la
composicin de los pasivos y su peso relativo con el capital y el patrimonio.
Miden tambin el riesgo que corre quin ofrece financiacin adicional a una
empresa y determinan igualmente, quin ha aportado los fondos invertidos en
los activos. Muestra el porcentaje de fondos totales aportados por el dueo(s) o
los acreedores ya sea a corto o mediano plazo.
Para la entidad financiera, lo importante es establecer estndares con los cuales
pueda medir el endeudamiento y poder hablar entonces, de un alto o bajo
porcentaje. El analista debe tener claro que el endeudamiento es un problema
de flujo de efectivo y que el riesgo de endeudarse consiste en la habilidad que
tenga o no la administracin de la empresa para generar los fondos necesarios y
suficientes para pagar las deudas a medida que se van venciendo.
ndices de rentabilidad: Miden la capacidad de la Empresa para generar
riqueza (rentabilidad econmica y financiera). Miden la capacidad de
generacin de utilidad por parte de la empresa. Tienen por objetivo apreciar el
resultado neto obtenido a partir de ciertas decisiones y polticas en la
administracin de los fondos de la empresa. Evalan los resultados econmicos
de la actividad empresarial.
Expresan el rendimiento de la empresa en relacin con sus ventas, activos o
capital. Es importante conocer estas cifras, ya que la empresa necesita producir
utilidad para poder existir. Relacionan directamente la capacidad de generar
fondos en operaciones de corto plazo. Indicadores negativos expresan la etapa
de des acumulacin que la empresa est atravesando y que afectar toda su
estructura al exigir mayores costos financieros o un mayor esfuerzo de los
dueos, para mantener el negocio.
Los indicadores de rentabilidad son muy variados, los ms importantes y que
estudiamos aqu son: la rentabilidad sobre el patrimonio, rentabilidad sobre
activos totales y margen neto sobre ventas.
Objetivo:
El principal objetivo de la Gestin Financiera es incrementar al mximo la
utilidad, la disciplina de los mercados financieros se pone en prctica mediante la
formulacin de objetivos de la empresa comercial. De este modo, las empresas
que tienen mejor rendimiento tambin tienen mayores precios en sus acciones y
puede obtener fondos adicionales bajo condiciones ms favorables.
Contar con una metodologa de seleccin y captacin de clientes, que apoye al
logro de los objetivos de rentabilidad de la empresa y que se adapte a los
requerimientos y necesidades del cliente basados en el modelo de servicio
existente en la firma.


Importancia:
La gestin financiera desempear una importante funcin ya que esta ser la
encargada de encontrar las condiciones de equilibrio financiero y determinar la
rentabilidad de los capitales invertidos. En el aspecto financiero posibilitar la
determinacin de necesidades reales de financiacin, la eleccin de medios
apropiados, la obtencin de crditos necesarios y la definicin de una poltica
crediticia respecto a los clientes. Su importancia radica en el sentido del control
de todas las operaciones, en la toma de decisiones, en la consecucin de nuevas
fuentes de financiacin, en mantener la efectividad y eficiencia operacional, en la
confiabilidad de la informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
Clasificacin
Segn su propiedad:
Podemos distinguir entre recursos propios y recursos ajenos:
Son recursos propios aquellos que proceden de las aportaciones de los socios
de la Empresa y/o de los beneficios que no ha distribuido a sus accionistas.
Son recursos ajenos aquellos que la empresa tendr devolver en un plazo ms
o menos largo de tiempo, y en la mayora de los casos con intereses.
Segn su Procedencia:
Podemos distinguir entre financiacin interna y financiacin externa.
La financiacin interna es aquella que se consigue sin acudir a fuentes
externas, es decir aquella que se obtiene a travs de los recursos generados por
la propia empresa.
La financiacin externa es aquella que permite obtener los recursos acudiendo
a fuentes externas, puede ser propia o ajena
3.3.3 El Control Interno y la Gestin Financiera
El control y la gestin financiera requiere de una interpretacin amplia en torno a
los elementos bsicos que intervienen en este proceso, por un lado se tiene que el
control parte de un objetivo definido dentro de parmetros de alcance de logros, y
por el otro, el control exige tcnicas especficas para llevarlo a cabo de una
manera efectiva dentro de un contexto organizacional concreto. Lo primero lo
define un determinado marco de planificacin y lo segundo la sistematizacin
operativa del control.

El control interno ayuda a vigilar como se estn manejando los fonos de una
determinada entidad, y de una manera de elevar la calidad de la Gestin debe ser
el mecanismo de la gestin de resultado, identificar cules son los movimientos y
manejos que se est realizando con los recursos monetarios de la empresa.
3.3.4 Definicin de Trminos
Control.- Cualquier medida que tome la direccin y otras partes para gestionar
los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las
acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se
alcanzarn los objetivos y metas.
Control interno.- Un proceso efectuado por la direccin y el resto del personal
de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes
categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.
Eficacia.- Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos.
Eficiencia.- Capacidad de producir el mximo de resultado con el mnimo de
recursos, energa y tiempo.
Componente.- Uno de los cinco elementos de control interno. Los
componentes de control interno son: el entorno o ambiente de control, la
evaluacin de riesgos,, las actividades de control, la informacin y
comunicacin, y la supervisin y monitoreo.
Actividades de control.- Polticas y procedimientos que son establecidos y
ejecutados para ayudar a asegurar que la seleccin de la administracin de
respuestas al riesgo sea llevados a cabo de manera efectiva.
Riesgo.- La posibilidad de que ocurra un evento adverso que afecte el logro de
los objetivos.
Informacin y comunicacin: Componente del Sistema de Control Interno,
que busca asegurar que el registro, procesamiento, integracin y flujo de
informacin se d en todas las direcciones, con calidad y oportunidad a travs
de mtodos, procesos, canales, medios y acciones con un enfoque sistmico y
regular.
Sistema de Control Interno: Conjunto de polticas, normas, planes,
organizacin, metodologa y registros organizados e instituidos en cada entidad
del Estado para la consecucin de la misin y objetivos institucionales que le
corresponde cumplir.
Ambiente de Control: Componente del Sistema de Control Interno, que busca
establecer un entorno organizacional favorable para el ejercicio de prcticas,
valores, conductas y reglas que sensibilicen a los miembros de la
municipalidad.
Gestin: Es la aplicacin de mtodos, tcnicas e instrumentos administrativos
en el proceso de obtencin, utilizacin y mantenimiento de los medios
necesarios para la realizacin de las acciones que deben ser ejecutadas para
concretar metas y objetivos previamente definidos.
Gestin financiera: La expresin gestin financiera, hace referencia a la
gestin de creacin de valor en sus diversas modalidades, si a esta primera idea
aproximativa se aade la de que es prcticamente el nico medio de utilizar los
recursos futuros en el presente a travs del crdito, se habrn configurado los
rasgos fundamentales de esta gestin al menos desde el punto de vista del
responsable financiero de una empresa o entidad pblica.
Economa: La ms difundida definicin de economa es la de Lionel Robbins,
Economista, britnico de tendencia liberal quien en su ensayo sobre la
naturaleza y significacin de la Ciencia Econmica, publicada en 1932
mencion que, la economa es la ciencia que estudia la conducta humana
como una relacin entre fines y medios escasos que tienen usos alternativos.
3.4 Recoleccin de la informacin:
Aplicando la Tcnica de la Recoleccin de Informacin se ha recurrido a las
fuentes de origen para la obtencin de datos las cuales permitirn la realizacin de
resultados.
A continuacin se detalla la informacin recolectada:
El Control Interno y su importancia:
Catcora (1996), seala que: Un sistema de control interno se establece bajo la
premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado principal al establecer el
control interno disea pautas de control cuyo beneficio supere el costo para
implementar los mismos.
El control interno es muy importante porque contribuye a la seguridad
del sistema contable de las empresas en la consecucin de los objetivos
generales trazados por la empresa.
http://www.monografias.com/trabajos59/evolucion-control-
interno/evolucion-control-interno2.shtml
La Gestin Financiera y su importancia
Su importancia radica en el sentido del control de todas las operaciones, en la
toma de decisiones, en la consecucin de nuevas fuentes de financiacin, en
mantener la efectividad y eficiencia operacional, en la confiabilidad de la
informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

La gestin financiera es muy importante porque nos da a conocer el control
todas las operaciones que realizan las empresas, teniendo en cuenta las
fortalezas y debilidades.
http://gestionfinancierasena.blogspot.com/2011/10/importancia-de-la-gestion-
financiera.html
Categoras y Componentes del Control Interno:
Audit & Consulting (2010), La definicin de control interno se entiende como el
proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar operaciones
especificas con seguridad razonable en tres principales categoras:
Efectividad y eficiencia operacional.
Confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de polticas.
Leyes y normas.
El control interno posee cinco componentes que pueden ser implementados en
todas las compaas de acuerdo a las caractersticas administrativas, operacionales
y de tamao; los componentes son:
Un ambiente de control.
Una valoracin de riesgos.
Las actividades de control (polticas y procedimientos).
Informacin y comunicacin.
El monitoreo o supervisin.
En el Control Interno existe una relacin directa entre las tres categoras de
objetivos que se detallan anteriormente y todos los componentes; ya que son
relevantes para cada categora de objetivos que se va a aplicar en las
empresas pblicas, privadas y municipalidades.
http://www.icsya.mx/2010/09/la-importancia-del-control-interno/
4. Metodologa
4.1. Tipo y Nivel de la Investigacin de la Tesis
Teniendo en cuenta la complejidad para la recoleccin de informacin de carcter
econmico y financiero en las entidades a encuestar, debido a la reserva de la
informacin que las Municipalidades guardan en absoluta reserva el desarrollo de sus
actividades financieras, el mtodo de investigacin que se aplicar es la Revisin
Bibliogrfica y Documental.
El tipo de investigacin es cualitativo, descriptivo debido a que solo se limitar a la
investigacin de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en detalle de
cantidades.
El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realizara un estudio de caractersticas,
cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los grados de anlisis
cuantitativos del problema.
4.2 Diseo de la investigacin
Segn Zavala (1999) el investigador debe concebir la manera prctica y concreta de
responder a las preguntas de investigacin. Esto implica seleccionar o desarrollar un
diseo. El diseo de investigacin puede ser pensado como la estructura de la
investigacin, es el pegamento que sostiene juntos a todos los elementos en el
proyecto de investigacin. Arias (2004), considera a la investigacin documental
como el proceso basado en la bsqueda y anlisis de datos secundarios, es decir, datos
registrados por otros investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales
o electrnicas.
La investigacin a realizar buscara la informacin proveniente de propuestas,
comentarios, anlisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaran al
determinar los resultados.
El diseo de investigacin aplicado es no experimental debido a que la informacin
recolectada se encuentra en las fuentes de informacin documental.
4.3 Universo o Poblacin
De acuerdo al mtodo de investigacin bibliogrfica y documental no es aplicable a
alguna poblacin y muestra.
4.4. Plan de anlisis
De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se har
teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recogidas respecto al tema de investigacin.
4.5 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Informacin
La tcnica ms utilizada en este nivel de investigacin es la Revisin Bibliogrfica y
Documental, mediante la recoleccin de informacin de fuentes de informacin como
textos, revistas, tesis, artculos periodsticos e informacin de Internet.
Segn Fernndez y otros (2010), manifiesta que en la indagacin cualitativa poseemos
una mayor riqueza y profundidad en los datos si estos provienen de diferentes actores
del proceso y de diferentes fuentes y al utilizar una mayor variedad de formas de
recoleccin de los datos. Asimismo sostiene que en el proceso cualitativo descriptivo la
recoleccin y el anlisis ocurren prcticamente en paralelo; adems, el anlisis no es
estndar, ya que cada estudio requiere de un esquema propio de anlisis. Asimismo,
Fidias, G. Arias (2006, p.31) "la investigacin documental es un proceso basado en la
bsqueda, recuperacin, anlisis, crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir,
los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas,
audiovisuales o electrnicas.
En cuanto a los instrumentos a utilizar, teniendo en cuenta las fuentes de informacin
documentaria y bibliogrfica como textos, tesis, documentos, pginas de internet entre
otros se tendr que elaborar fichas bibliogrficas como instrumento de ubicacin de la
informacin.
Al aplicar la Tcnica de la Recoleccin de Informacin se recurrir a las fuentes de
informacin de origen para la obtencin de datos las cuales permitirn formular
resultados, las conclusiones y recomendaciones.






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Anexos.
Cronograma:
ACTIVIDADES
FECHA
INICIO TERMINO
Elaboracin de proyecto de tesis. 12/01/14 26/03/14
Recoleccin de informacin determinando los resultados. 04/02714 25/02/14
Elaboracin del borrador del informe de tesis 20/02/14 12/03/14
Preparacin del informe de tesis y pre-banca 02/03/14 26/03/15
Presupuesto:
Bienes
DETALLE CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
PRECIO
UNITARIO TOTAL
Papel bond 80gr. 2 Ciento 40,00 80,00
Resaltador 2 Unidad 4,00 8,00
Dispositivo USB 1 Unidad 25,00 25,00
TOTAL 113,00
Servicios
DETALLE CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
PRECIO
UNITARIO TOTAL
Impresiones 200 Hojas 0.30 60,00
Fotocopiado 100 Hojas 0.10 10,00
Empastado 5 Ejemplares 15,00 75,00
Internet 150 Horas 1.00 150,00
Movilidad 50 Pasajes 2.00 100,00
Asesora 10 Tutora 10,00 100,00
TOTAL 495,00
RESUMEN DE PRESUPUESTO
RUBRO IMPORTE
Bienes 113,00
Servicios 495,00
Total S/. 608,00


MATRIZ DE INVESTIGACIN O DE CONSISTENCIA

TESIS: EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE LA GESTION FINANCIERA EN LAS MUNICIPALIDADES DEL
PAIS DEL 2014

Formulacin del Problema Objetivos Hiptesis

Variables

Indicadores

Problema General:
De qu manera el Control
Interno servir como
herramienta de Gestin
Financiera en las
Municipalidades del Pas del
2014?

Problemas Especficos:
a) En qu medida las Normas
de Control Interno influir en la
calidad de los servicios e
innovacin en las
Municipalidades del Pas del
2014?
b) Qu Planes Estratgicos
que servirn para obtener
ventajas competitivas en las
Municipalidades del Pas del
2014?

Objetivo General:
Fundamentar si el Control
Interno servir como
herramienta de la Gestin
Financiera en las
Municipalidades del Pas del
2014.

Objetivos Especficas:
a) Demostrar si las Normas de
Control Interno influir en la
calidad de los servicios e
innovacin en las
Municipalidades del Pas del
2014.
b) Disear los Planes
Estratgicos que servirn para
obtener ventajas competitivas
en las Municipalidades del Pas
del 2014.



Hiptesis General:
El Control Interno es una
herramienta muy fundamental que
sirve como base para una buena
Gestin Financiera en las
Municipalidades del Pas del 2014.


Hiptesis Especficas:
a) Las Normas de Control Interno
influye significativamente en la
calidad de los servicios e
innovacin en las Municipalidades
del Pas-2014.
b) La elaboracin de los Planes
Estratgicos sirven positivamente
en la obtencin de la ventaja
competitiva de las Municipalidades
del Pas del 2014.



Variable Independiente
(X):
Control Interno





Variable Dependiente
(Y):
Gestin Financiera

X
1
:Norma de Control
Interno
X
2
:Planes Estratgicos




Y
1
: Calidad de Servicio e
Innovacin
Y
2
:Ventaja Competitiva