Luis Alberto Guerrero Alvarado

Agente Comercial y Viajante

Contador
Contador Auditor
Ingeniero Comercial
Diplomado en Legislacin Tributaria
Magster (E) en Gestin Tributaria
Diplomado en Gestin de Empresas
Diplomado en IFRS
Diplomado en Docencia Universitaria
Profesor Especialista en Educacin de Adultos
TRIBUTACIN
de
PROFESIONALES
Honorarios Art. 42 N 2 Ley de Renta: toda perdona
natural que , sin estar subordinada a un empleador, ejerza
individualmente una actividad mediante la cual obtiene rentas de
trabajo por las que emiten boletas de honorarios; abogados,
periodistas, mdicos, agrnomos, arquitectos, auditores,
constructores, contadores, ingenieros, kinesilogos, psiclogos,
profesionales de peluquera, personas que desarrollan
ocupaciones lucrativas como guas de turismo, artistas, gasfiter,
electricistas, publicistas, auxiliares de la administracin de justicia
y corredores que no emplean capital.
TRABAJADORES INDEPENDIENTES:
Tributacin de profesionales liberales o
de ocupaciones lucrativas:
Los PROFESIONALES, tributan en la Ley
de Impuesto a la Renta bajo la
modalidad de la seunda cateor!a,
que considera todos los ingresos
provenientes del ejercicio de
profesiones liberales o de ocupaciones
lucrativas no comprendidas en el
impuesto nico o en la primera
categora.
Se refiere principalmente a todos
Se refiere principalmente a todos
aquellos profesionales,
aquellos profesionales,
personas
personas
naturales
naturales
que perciben rentas por
que perciben rentas por
servicios personales sin mediar
servicios personales sin mediar
contrato de trabajo, es decir, a
contrato de trabajo, es decir, a
onorarios !con boletas".
onorarios !con boletas".
Tributacin de profesionales liberales o
de ocupaciones lucrativas:
"ase i#ponible:
#st$ constituida por la suma total de los
ingresos que obtiene el profesional
independiente o liberal, es decir, la
suma total de sus boletas de
onorarios, actuali%adas al &' de
diciembre del a(o correspondiente,
por los factores indicados por el SII.
) esta suma de los onorarios actuali%ados,
) esta suma de los onorarios actuali%ados,
ser$ necesario descontarle los gastos en que
ser$ necesario descontarle los gastos en que
aya incurrido el profesional para obtenerla.
aya incurrido el profesional para obtenerla.
*or ello, la ley da dos alternativas para que
*or ello, la ley da dos alternativas para que
este profesional determine la base imponible
este profesional determine la base imponible
de su impuesto de segunda categora+
de su impuesto de segunda categora+
Inresos #enos $astos Efectivos %deter#inados por Inresos #enos $astos Efectivos %deter#inados por
contabilidad si#plificada, debiendo confeccionar contabilidad si#plificada, debiendo confeccionar
Libro de Inresos & $astos' Libro de Inresos & $astos'
Inresos #enos $astos Presuntos %()* de sus Inresos #enos $astos Presuntos %()* de sus
inresos con tope de +, -TA Art. ,) inciso (/ inresos con tope de +, -TA Art. ,) inciso (/0 0' '
$astos deducibles:
#n caso de determinarse la renta conforme a
gastos efectivos, proceder$n las normas
pertinentes de la primera categora y,
adem$s, conforme al artculo ,- inciso ./,
Especialmente, proceder la deduccin
como gasto de las imposiciones previsionales
de cargo del contribuyente que en forma
independiente se haya acogido a un rgimen
de previsin.
1o#o las coti2aciones son voluntarias
1o#o las coti2aciones son voluntarias
para los profesionales independientes,
para los profesionales independientes,
si la le& no se3alara 4ue pueden
si la le& no se3alara 4ue pueden
deducirse co#o astos las
deducirse co#o astos las
i#posiciones previsionales, no se
i#posiciones previsionales, no se
podr!an deducir. Esta es una nor#a de
podr!an deducir. Esta es una nor#a de
5usticia para iualar los re!#enes
5usticia para iualar los re!#enes
previsionales de traba5adores
previsionales de traba5adores
dependientes e independientes.
dependientes e independientes.
6educcin de $astos Efectivos:
$astos Efectivos 4ue pueden reba5arse:
1onsideraciones finales:
Respecto de la al!cuota o tasa, en el caso de los
traba5adores independientes %profesionales
liberales' esta ser7 la #is#a del i#puesto lobal
co#ple#entario.
El i#puesto de estos traba5adores es de
declaracin & pao anual, sin per5uicio de lo cual
los traba5adores est7n obliados a 8acer ciertas
deducciones #ensuales a t!tulo de pao
provisional #ensual %PP9', a cuenta del i#puesto
anual, ascendentes al +)* de lo 4ue perciban.

El +)* debe ser retenido obliatoria#ente

El +)* debe ser retenido obliatoria#ente
por las e#presas o paado #ensual#ente
por las e#presas o paado #ensual#ente
por el profesional en base al inreso
por el profesional en base al inreso
#ensual.
#ensual.

Ser7 retenido cuando el servicio se preste a

Ser7 retenido cuando el servicio se preste a
e#presas 4ue llevan contabilidad co#pleta,
e#presas 4ue llevan contabilidad co#pleta,
correspondiendo a :stas su pao #ensual.
correspondiendo a :stas su pao #ensual.

Ser7 paado por el propio profesional

Ser7 paado por el propio profesional
cuando el servicio se preste a aluien distinto
cuando el servicio se preste a aluien distinto
de una e#presa.
de una e#presa.
E5e#plo de Inresos Efectivos
E5e#plo de Inresos Efectivos
Considerando GASTOS PRESUNTOS
Si los Gastos efectivos fueran un
45% de los Ingresos Brutos, baja la
Base Imponible del Impuesto Global
Complementario.
Baja la tasa de Impuesto
Baja el Impuesto determinado
Obtiene una mayor devolucin
Si declarara Gastos Efectivos
Propuesta anual
Planificar tributariamente
Declarar por Gastos Efectivos
Llevar Contabilidad Simplificada
Libros Ingresos y Egresos
Contabilizar mes a mes los Ingresos
Contabilizar mes a mes los Gastos
Analizando mes a mes con proyeccin