Informe Jurdico / Julho de 2014

Medida Provisria n. 651/2014

A Medida Provisria (MP) n 651/14, publicada no dia 10 de julho do presente ano, alterou vrias
regras tributrias, dentre as quais podemos destacar:

(i) O prazo para adeso ao parcelamento (REFIS) reaberto atravs da Lei n 12.996/14;
(ii) A Reinstituio do Reintegra;
(iii) Iseno de Imposto de Renda sobre o ganho de capital na alienao de aes emitidas
dentro do programa de incentivo captao de recursos por pequenas e mdias empresas
(PME);
(iv) Tributao dos Fundos de renda fixa a partir de alquotas de IR decrescente em funo do
prazo mdio de repactuao das carteiras dos fundos;
(v) Responsabilidade tributria na integralizao de cotas de fundos ou clubes de investimento
por meio da entrega de ativos financeiros;
(vi) PIS/PASEP e COFINS cumulativos - alienao de participaes societrias; e (vii)
desonerao da folha de pagamento.

Sem esgotarmos o assunto, teceremos breves comentrios acerca destas mudanas.

I Parcelamentos Federais (REFIS) Reabertura
Um dos pontos relevantes diz respeito dispensa do pagamento de honorrios de sucumbncia que
seriam devidos em decorrncia dos pedidos de desistncia/renncia das aes judiciais vinculadas a
dbitos indicados para o parcelamento.

Previsto no art. 40 da MP, o benefcio alcana, inclusive, as aes j objeto de desistncia em
oportunidade anterior, desde que os honorrios ainda no tenham sido pagos.

Alm disso, a MP fixa o prazo de 25 de agosto de 2014 para a opo e altera as antecipaes:

(i) Dvidas at R$ 1 milho, a antecipao ser de 5% (entrada);
(ii) Dvidas entre R$ 1 milho e R$ 10 milhes, a antecipao ser de 10% (entrada);
(iii) Dvidas entre R$ 10 milhes e R$ 20 milhes, a antecipao ser de 15% (entrada);
(iv) Acima de R$ 20 milhes, a antecipao ser de 20% do total; e
(v) As antecipaes podero ser pagas em at cinco parcelas iguais e sucessivas, a partir do
ms do pedido de parcelamento.

Previsto no art. 33 da MP, outra alterao relevante diz respeito utilizao de crditos prprios de
prejuzos fiscais e de base de clculo negativa da CSLL, apurados at 31 de dezembro de 2013 e
declarados at 30 de junho de 2014, para a quitao antecipada dos dbitos parcelados, alm da
possibilidade de utiliz-los entre empresas controladora e controlada, de forma direta, ou entre
empresas que sejam controladas diretamente por uma mesma empresa, em 31 de dezembro de 2011,
domiciliadas no Brasil, desde que se mantenham nesta condio at a data da opo pela quitao


antecipada.

Esta opo dever ser feita at 30 de novembro de 2014, sendo que as condies para sua fruio so:
(i) o pagamento em espcie equivalente a, no mnimo, 30% (trinta por cento) do saldo do
parcelamento e
(ii) a quitao integral do saldo remanescente mediante a utilizao de crditos de prejuzos
fiscais e de base de clculo negativa da contribuio social sobre o lucro lquido.

J as redues de multa (de mora, de ofcio ou isolada), juros e encargos legais para os dois
parcelamentos permanecem as mesmas, conforme se verifica do quadro abaixo:

Parcelas Redues Observaes
Dbitos
vencidos at
31.12.2013
vista
100% das multas de mora e de ofcio
40% das multas isoladas
45% dos juros de mora
100% dos encargos legais

(I) No ser exigida garantia
nem arrolamento de bens

(II) Poder ser utilizado
prejuzo fiscal e base
negativa para pagamento

(III) Dbitos sero includos
a critrio dos contribuintes

(IV) Atualizao monetria
dos dbitos pela SELIC.

(V) Possibilidade de
utilizao de depsito
judicial para quitao, com
aplicao das redues
previamente converso.
At 30
meses
90% das multas de mora e de ofcio
35% das multas isoladas
40% dos juros de mora
100% dos encargos legais
At 60
meses
80% das multas de mora e de ofcio
30% das multas isoladas
35% dos juros de mora
100% dos encargos legais
At 120
meses
70% das multas de mora e de ofcio
25% das multas isoladas
30% dos juros de mora
100% dos encargos legais
At 180
meses
60% das multas de mora e de ofcio
20% das multas isoladas
25% dos juros de mora
100% dos encargos legais

II - Reintegra
A MP, em seu art. 21, tambm reinstitui o Reintegra - Regime Especial de Reintegrao de Valores
Tributrios para as Empresas Exportadoras, programa que concede aos exportadores crditos de
PIS/COFINS decorrente das vendas de produtos realizadas fora do Brasil.

Contudo, o referido Regime Especial s entrar em vigor aps a edio de Portaria do Ministrio da
Fazenda (no publicada at o momento). Segundo o secretrio-executivo adjunto do Ministrio da
Fazenda, Dyogo Henrique de Oliveira, o programa ter alquota de 0,3% neste ano e, para os prximos
perodos, pode variar de 0,1% a 3,0%, conforme anunciou no ms passado o ministro da Fazenda,
Guido Mantega.
1


O Reintegra no se aplica Empresa Comercial Exportadora ECE. Cabe observar que a MP considera
tambm como exportao a venda realizada ECE, com o fim especfico de exportao para o exterior.

Questo adicional diz respeito no incluso na base de clculo do PIS/COFINS, nem do IRPJ e da CSLL,
do valor do crdito do Reintegra, conforme o 5 do art. 22 da MP.

1
http://www.em.com.br/app/noticia/economia/2014/07/10/internas_economia,547045/aliquota-do-reintegra-sera-0-3-em-2014-indica-
oliveira.shtml


III Micro e pequenas empresas
A MP, com o intuito de trazer incentivos para que Pequenas e Mdias Empresas (PME) abram o capital,
estabelece em seu art. 16, a iseno do IR sobre o ganho de capital na alienao de aes emitidas
dentro do programa de incentivo captao de recursos por pequenas e mdias empresas.

Para ter acesso ao benefcio, a empresa deve ter valor de mercado no momento da abertura de capital
de at R$ 700 milhes e ter receita bruta do exerccio anterior abertura de capital de at R$ 500
milhes.

Outra exigncia que a oferta pblica seja realizada com captao de recursos majoritariamente
primria. Os fundos de investimento constitudos com no mnimo 67% dessas aes tambm estaro
isentos.

O referido incentivo tem vigncia imediata e vai at 31 de dezembro de 2023.

IV Fundos de Investimento
A medida provisria prev que os rendimentos dos Fundos de Investimento de renda fixa com cotas
negociadas em bolsas de valores e mercados de balco organizado sejam tributados a partir de
alquotas de IR decrescentes em funo do prazo mdio de repactuao das carteiras dos fundos.

Para um prazo mdio de repactuao de at 180 dias, a alquota ser de 25%. De 181 a 720 dias, de
20% e para prazos acima de 720 dias, a alquota ser de 15%.

Tal medida passa a valer a partir de janeiro de 2015.

V Mercado de Capitais
A MP ainda traz uma simplificao tributria no mercado de capitais, a fim de dar maior segurana
jurdica aos investidores e maior eficincia no recolhimento tributrio.

Estabelece o art. 1 da MP que a responsabilidade pelo recolhimento do Imposto de Renda passa a ser
do administrador dos fundos ou dos clubes de investimento que receberem os ativos financeiros a
serem integralizados, o que eliminaria eventual risco de erro no momento da declarao e
recolhimento do Imposto, salvo no caso de integralizao de cotas de fundos ou clubes de
investimento atravs da entrega de imveis, conforme o 8 do mesmo artigo.

A MP, no 2 do mesmo artigo, traz a responsabilidade do investidor em comprovar o custo de
aquisio dos ativos que integralizar as cotas de fundos e clube de investimento.

Alm disso, a MP quis garantir segurana para as operaes de emprstimo de aes entre
participantes de naturezas jurdicas diversas, eis que foi determinada a incidncia da alquota de 15%
sobre essas operaes, conforme o 1 do art. 13 da MP.

VI -PIS/PASEP E COFINS CUMULATIVOS Alienao de participaes societrias
A Lei n 9.718/98 foi alterada para dispor que:

a) para fins de determinao da base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS cumulativos, podero
ser excludas da receita bruta as receitas de que trata o inciso IV do caput do art. 187 da Lei n
6.404/76, tais como as decorrentes da venda de bens do ativo no circulante, classificado


como investimento, imobilizado ou intangvel;
b) a pessoa jurdica poder excluir da base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre
a receita decorrente da alienao de participao societria o valor despendido para aquisio
dessa participao, desde que a receita de alienao no tenha sido excluda da base de clculo
das mencionadas contribuies;
c) a COFINS incidente sobre as receitas decorrentes da alienao de participaes societrias
dever ser apurada mediante a aplicao da alquota de 4%.

No mais, as Leis de n 10.637/02 e 10.833/03, que tratam respectivamente sobre o PIS/PASEP e a
COFINS no cumulativos, foram alteradas, permanecendo sujeitas s normas da legislao das
contribuies no regime cumulativo as receitas decorrentes da alienao de participaes societrias.

VII Desonerao da folha de pagamento Regras tornam-se definitivas
A MP ainda tornou definitiva a regra da desonerao da folha de pagamento para as empresas
abrangidas pela Lei n 12.546/11.

Estas empresas no esto sujeitas Contribuio Previdenciria Patronal (20% sobre a folha de
pagamento), e devem recolher em carter de substituio a Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta com alquotas de 1% ou 2%, de acordo o caso.

No obstante, as inmeras alteraes propostas pela MP 651/2014, recomendamos que as empresas
avaliem os potenciais impactos ocasionados pelas regras propostas.

Nesse sentido, o Frignani Sociedade de Advogados tem grande conhecimento e experincia para
auxiliar e avaliar os possveis impactos causados pela aprovao da Medida Provisria (MP) 651.

VIII Prorrogao dos efeitos dos benefcios fiscais institudos pela Lei n 12.431/11
Por fim, os benefcios tributrios aplicveis aos investidores residentes no Brasil que investirem em
papis de longo prazo relacionados a projetos de infraestrutura, emitidos com base na Lei n
12.431/11, foram prorrogados at 31 de dezembro de 2020.

Para mais informaes, contate um profissional do Frignani Sociedade de Advogados.

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legais ou profissionais. Os contedos deste informativo no consideram futuras alteraes na Legislao ou
Jurisprudncia dos Tribunais. imprescindvel que casos concretos sejam objeto de anlise especfica.



Fontes: Congresso Nacional, Valor Econmico, IBET, CNI.