RMF2014 1

Lunes 30 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Tercera Seccin)
TERCERA SECCION
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
RESOLUCIN Miscelnea Fiscal para 2!" # s$ ane%& !' (C&n)in*a en la C$ar)a Secci+n,
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretara de Hacienda y
Crdito !"#lico.- Ser$icio de Administraci%n &ri#utaria.
Res&l$ci+n Miscelnea Fiscal para 2!"
Con 'undamento en los artculos () y *( de la +ey ,rg-nica de la Administraci%n !"#lica .ederal, **,
'racci%n /, inciso g0 del C%digo .iscal de la .ederaci%n, (1, 'racci%n /// de la +ey del Ser$icio de Administraci%n
&ri#utaria y *, 'racci%n 22// del 3eglamento /nterior del Ser$icio de Administraci%n &ri#utaria, y
Considerando
4ue de con'ormidad con el artculo **, 'racci%n /, inciso g0 del C%digo .iscal de la .ederaci%n las
resoluciones que esta#lecen dis5osiciones de car-cter general se 5u#licar-n anualmente, agru5-ndolas de
manera que 'aciliten su conocimiento 5or 5arte de los contri#uyentes.
4ue en esta 3esoluci%n, que consta de dos li#ros y anexos, se agru5an aquellas dis5osiciones de car-cter
general a5lica#les a im5uestos, 5roductos, a5ro$ec6amientos, contri#uciones de me7oras y derec6os
'ederales, exce5to a los relacionados con el comercio exterior, y que 5ara 'ines de identi'icaci%n y 5or el ti5o
de leyes que a#arca, es conocida como la 3esoluci%n Miscel-nea .iscal.
4ue es necesario ex5edir las dis5osiciones generales que 5ermitan a los contri#uyentes cum5lir con sus
o#ligaciones 'iscales en 'orma o5ortuna y adecuada, el Ser$icio de Administraci%n &ri#utaria ex5ide la
siguiente:
Objeto de la Resolucin
El o#7eto de esta 3esoluci%n es el 5u#licar anualmente, agru5ar y 'acilitar el conocimiento de las reglas
generales dictadas 5or las autoridades 'iscales en materia de im5uestos, 5roductos, a5ro$ec6amientos,
contri#uciones de me7oras y derec6os 'ederales, exce5to los de comercio exterior.
Glosario
1. A8A.., a la Administraci%n 8eneral de Auditora .iscal .ederal y 5or A+A., la Administraci%n +ocal
de Auditora .iscal.
2. A8C&/, a la Administraci%n 8eneral de Comunicaciones y &ecnologas de la /n'ormaci%n.
3. A88C, a la Administraci%n 8eneral de 8randes Contri#uyentes, 5or AC./, a la Administraci%n
Central de .iscali9aci%n /nternacional, 5or AC.!& a la Administraci%n Central de .iscali9aci%n de
!recios de &rans'erencia, 5or ACN8C, a la Administraci%n Central de Normati$idad de 8randes
Contri#uyentes y 5or ACN/, a la Administraci%n Central de Normati$idad /nternacional.
4. A8:, a la Administraci%n 8eneral :urdica, 5or A+:, a la Administraci%n +ocal :urdica y 5or la ACN//,
a la Administraci%n Central de Normati$idad de /m5uestos /nternos.
5. A83, a la Administraci%n 8eneral de 3ecaudaci%n y 5or A+3, a la Administraci%n +ocal de
3ecaudaci%n.
6. A8SC, a la Administraci%n 8eneral de Ser$icios al Contri#uyente y 5or A+SC, a la Administraci%n
+ocal de Ser$icios al Contri#uyente.
7. CES;, el certi'icado es5ecial de sello digital.
8. C.;/, el Com5ro#ante .iscal ;igital 5or /nternet o .actura Electr%nica.
9. C.., el C%digo .iscal de la .ederaci%n.
10. C/EC., a la Cla$e de /denti'icaci%n Electr%nica Con'idencial .ortalecida.
11. C+A<E, Cla$e <ancaria Estandari9ada a (= dgitos.
12. C,N./S, las declaraciones in'ormati$as de Control .sico.
13. CS;, el certi'icado de sello digital.
14. CU3!, la Cla$e Unica de 3egistro de !o#laci%n a (= 5osiciones.
15. ;eclaraNot, la ;eclaraci%n /n'ormati$a de Notarios !"#licos y dem-s .edatarios.
16. ;/MM, el Sistema de ;eclaraciones /n'ormati$as 5or Medios Magnticos.
(Tercera Seccin) DIARIO OFICIAL Lunes 30 de diciembre de 2013
17. ;/,&, la ;eclaraci%n /n'ormati$a de ,5eraciones con &erceros.
18. ;,., el ;iario ,'icial de la .ederaci%n.
19. ;!A>s, derec6os, 5roductos y a5ro$ec6amientos.
20. Escrito li#re, aqul que re"ne los requisitos esta#lecidos 5or el artculo (= del C...
21. .C., el .ormato 5ara 5ago de contri#uciones 'ederales
22. .E;, .ormato Electr%nico de ;e$oluciones.
23. ./E+, el certi'icado de la .irma Electr%nica A$an9ada.
24. /;E, el im5uesto a los de5%sitos en e'ecti$o.
25. /E!S, el im5uesto es5ecial so#re 5roducci%n y ser$icios.
26. /NM, el /nstituto Nacional de Migraci%n.
27. /N!C, el /ndice Nacional de !recios al Consumidor.
28. /SAN, el im5uesto so#re autom%$iles nue$os.
29. /S3, el im5uesto so#re la renta.
30. /?A, el im5uesto al $alor agregado.
31. +a 5-gina de /nternet del SA& y de la Secretara, @@@.sat.go#.mx y @@@.s6c5.go#.mx,
res5ecti$amente.
32. +.;, la +ey .ederal de ;erec6os.
33. +./., la +ey .ederal de /nstituciones de .ian9as.
34. +/., la +ey de /ngresos de la .ederaci%n 5ara el E7ercicio .iscal de AB(1.
35. ,C;E, a la ,rgani9aci%n 5ara la Coo5eraci%n y el ;esarrollo Econ%mico.
36. !SEC.;/, el 5ro$eedor de ser$icios de ex5edici%n de Com5ro#ante .iscal ;igital 5or /nternet.
37. !S8C.;/S!, el 5restador de ser$icios de generaci%n de Com5ro#ante .iscal ;igital 5or /nternet del
Sistema !roducto.
38. !S8C.;S!, el 5restador de ser$icios de generaci%n de C.; del Sistema !roducto.
39. 3.C, el 3egistro .ederal de Contri#uyentes.
40. 3/., el 3gimen de /ncor5oraci%n .iscal.
41. 3M., la 3esoluci%n Miscel-nea .iscal.
42. SA&, el Ser$icio de Administraci%n &ri#utaria y 5or 3/SA&, el 3eglamento /nterior del Ser$icio de
Administraci%n &ri#utaria.
43. Secretara, la Secretara de Hacienda y Crdito !"#lico.
44. S/!3E;, el Sistema de !resentaci%n del ;ictamen de estados 'inancieros 5ara e'ectos 'iscales.
45. &ES,.E, la &esorera de la .ederaci%n.
Sal$o seCalamiento ex5reso en contrario cuando se 6aga re'erencia a alg"n n"mero de una regla o Anexo
se entender-n re'eridos a las reglas o anexos de la 5resente 3esoluci%n.
+os e5gra'es, as como cualquier re'erencia a la legislaci%n a5lica#le que a5arece al 'inal de cada regla
son meramente ilustrati$os y no con'ieren derec6o alguno.
Del Libro Primero
Contenido
!tulos
".1. ;is5osiciones generales
".2. C%digo .iscal de la .ederaci%n
Ca5tulo ".2.1. ;is5osiciones generales
Ca5tulo ".2.2. ;e los medios electr%nicos
Ca5tulo ".2.3. ;e$oluciones y com5ensaciones
Ca5tulo ".2.4. ;e la inscri5ci%n al 3.C
Ca5tulo ".2.5. ;e los a$isos al 3.C
Ca5tulo ".2.6. ;e los controles $olumtricos 5ara gasolina, diesel, gas natural 5ara com#usti%n
automotri9 y gas licuado de 5etr%leo 5ara com#usti%n automotri9, que se ena7ene
en esta#lecimientos a#iertos al 5"#lico en general y com5ro#antes 'iscales que se
emitan
Ca5tulo ".2.7. ;e los Com5ro#antes .iscales ;igitales 5or /nternet o .actura Electr%nica
Secci%n ".2.7.1. ;is5osiciones generales
Secci%n ".2.7.2. ;e los !ro$eedores de Ser$icios de Certi'icaci%n de C.;/
Secci%n ".2.7.3. ;e la ex5edici%n de C.;/ 5or las $entas reali9adas y ser$icios
5restados 5or 5ersonas 'sicas del sector 5rimario,
arrendadores, mineros, ena7enantes de $e6culos usados y
recicladores 5or los adquirentes de sus #ienes o ser$icios
Secci%n ".2.7.4. ;e los 5restadores de ser$icios de generaci%n de C.;/ del
Sistema !roducto
Secci%n.".2.7.5. ;e la ex5edici%n de C.;/ 5or conce5to de n%mina y otras
retenciones
Ca5tulo ".2.8. Conta#ilidad, declaraciones y a$isos
Ca5tulo ".2.9. !resentaci%n de declaraciones 5ara reali9ar 5agos 5ro$isionales, de'initi$os y del
e7ercicio de 5ersonas 'sicas
Ca5tulo ".2.10. !resentaci%n de declaraciones com5lementarias 5ara reali9ar 5agos
5ro$isionales, de'initi$os y del e7ercicio
Ca5tulo ".2.11. ;el 5ago de ;!ADs $a /nternet y $entanilla #ancaria
Ca5tulo ".2.12. ;e las 'acultades de las autoridades 'iscales
Ca5tulo ".2.13. ;ictamen de contador 5"#lico
Ca5tulo ".2.14. !ago a 5la9os
Ca5tulo ".2.15. ;e las noti'icaciones y la garanta del inters 'iscal
Ca5tulo ".2.16. ;el 5rocedimiento administrati$o de e7ecuci%n
Ca5tulo ".2.17. ;e las in'racciones y delitos 'iscales
Ca5tulo ".2.18. ;el recurso de re$ocaci%n
Ca5tulo ".2.19. ;e las ;is5osiciones &ransitorias del ;ecreto 5or el que se re'orman, adicionan y
derogan di$ersas dis5osiciones del C%digo .iscal de la .ederaci%n, 5u#licado en
el ;,. el E de diciem#re de AB(*
".3. /m5uesto so#re la renta
Ca5tulo ".3.2. ;e los ingresos
Ca5tulo ".3.3. ;e las deducciones
Secci%n ".3.3.1. ;e las deducciones en general
Secci%n ".3.3.2. ;e las in$ersiones
Secci%n ".3.3.3. ;el costo de lo $endido
Ca5tulo ".3.4. ;el a7uste 5or in'laci%n
Ca5tulo ".3.5. ;e las /nstituciones de Crdito, de Seguros y .ian9as, de los Almacenes
8enerales de ;e5%sito, Arrendadoras .inancieras, Uniones de Crdito y de las
Sociedades de /n$ersi%n de Ca5itales
Ca5tulo ".3.6. ;el 3gimen o5cional 5ara gru5os de sociedades
Ca5tulo ".3.7. ;el 3gimen de acti$idades agrcolas, ganaderas, sil$colas y 5esqueras
Ca5tulo ".3.8. ;e las o#ligaciones de las 5ersonas morales
Ca5tulo ".3.9. ;el rgimen de las 5ersonas morales con 'ines no lucrati$os
Ca5tulo ".3.10. ;is5osiciones generales de las 5ersonas 'sicas
Ca5tulo ".3.11. ;e los ingresos 5or salarios y en general 5or la 5restaci%n de un ser$icio 5ersonal
su#ordinado
Ca5tulo ".3.12. ;el 3/.
Ca5tulo ".3.13. ;e los ingresos 5or arrendamiento y en general 5or otorgar el uso o goce
tem5oral de #ienes inmue#les
Ca5tulo ".3.14. ;e los ingresos 5or ena7enaci%n de #ienes
Ca5tulo ".3.15. ;e los ingresos 5or intereses
Ca5tulo ".3.16. ;e la declaraci%n anual
Ca5tulo ".3.17. ;e los residentes en el extran7ero con ingresos 5ro$enientes de 'uente de rique9a
u#icada en territorio nacional
Ca5tulo ".3.18. ;e los regmenes 'iscales 5re'erentes
Ca5tulo ".3.19. ;e las em5resas multinacionales
Ca5tulo ".3.20. ;e los estmulos 'iscales
Secci%n ".3.20.1. ;e las cuentas 5ersonales 5ara el a6orro
Secci%n ".3.20.2. ;el estmulo 5ara quienes contraten adultos mayores
Secci%n ".3.20.3. ;e los 'ideicomisos dedicados a la adquisici%n o construcci%n
de inmue#les
Secci%n ".3.20.4. ;e los 'ideicomisos de in$ersi%n en ca5ital de riesgo
Ca5tulo ".3.21. ;e los dem-s ingresos que o#tengan las 5ersonas 'sicas
Ca5tulo ".3.22. ;e las dis5osiciones &ransitorias de la +ey del /S3
".4. /m5uesto al $alor agregado
Ca5tulo ".4.2. ;e la ena7enaci%n
Ca5tulo ".4.3. ;e la 5restaci%n de ser$icios
Ca5tulo ".4.4. ;e la im5ortaci%n de #ienes y ser$icios
Ca5tulo ".4.5. ;e las o#ligaciones de los contri#uyentes
Ca5tulo ".4.6. ;e la ex5ortaci%n de #ienes y ser$icios
".5. /m5uesto es5ecial so#re 5roducci%n y ser$icios
Ca5tulo ".5.2. ;e las o#ligaciones de los contri#uyentes
".6. Contri#uciones de me7oras
".7. ;erec6os
".8. /m5uesto so#re autom%$iles nue$os
".9. +ey de /ngresos de la .ederaci%n
".10. ;e los ;ecretos, Circulares, Con$enios y otras dis5osiciones
Ca5tulo ".10.1. ;el ;ecreto 5or el que se otorgan di$ersos #ene'icios 'iscales a los contri#uyentes
que se indican, 5u#licado en el ;,. el *B de octu#re de ABB* y modi'icado
mediante ;ecretos 5u#licados en el ;,. el (A de enero de ABBF, (A de mayo, A=
de no$iem#re de ABB) y 1 de mar9o de ABB=
Ca5tulo ".10.2. ;el ;ecreto que otorga 'acilidades 5ara el 5ago de los im5uestos so#re la renta y
al $alor agregado y condona 5arcialmente el 5rimero de ellos, que causen las
5ersonas dedicadas a las artes 5l-sticas, con o#ras de su 5roducci%n, y que
'acilita el 5ago de los im5uestos 5or la ena7enaci%n de o#ras artsticas y
antigGedades 5ro5iedad de 5articulares, 5u#licado en el ;,. el *( de octu#re de
(EE1 y modi'icado a tra$s de los ;i$ersos 5u#licados en el mismo %rgano de
di'usi%n el A= de no$iem#re de ABB) y el F de no$iem#re de ABBH
Ca5tulo ".10.3. ;e la ena7enaci%n de cartera $encida
Ca5tulo ".10.4. ;el ;ecreto que com5ila di$ersos #ene'icios 'iscales y esta#lece medidas de
sim5li'icaci%n administrati$a, 5u#licado en el ;,. el *B de mar9o de AB(A
!tulo ".1. #is$osiciones %enerales
&roteccin de datos $ersonales
".1.1. !ara los e'ectos del artculo ;ecimos5timo de los +ineamientos de !rotecci%n de ;atos
!ersonales, 5u#licados en el ;,. el *B de se5tiem#re de ABBF, los datos 5ersonales
reca#ados a tra$s de las solicitudes, a$isos, declaraciones y dem-s mani'estaciones, ya
sean im5resos o 5or medios electr%nicos a que se re'iere el Anexo (, son incor5orados,
5rotegidos y tratados en los sistemas de datos 5ersonales del SA& con'orme a las
dis5osiciones 'iscales, con la 'inalidad de e7ercer las 'acultades con'eridas a la autoridad
'iscal y s%lo 5odr-n ser transmitidos en los trminos de las exce5ciones esta#lecidas en el
artculo )E del C.., adem-s de las 5re$istas en otros ordenamientos legales.
CFF 69
'claracin de $ublicacin de datos de los contribu(entes
".1.2. !ara los e'ectos del artculo )E del C.., los contri#uyentes que estn incon'ormes con la
5u#licaci%n de sus datos en la 5-gina de /nternet del SA&, 5odr-n solicitar la aclaraci%n, en
la cual 5odr-n a5ortar las 5rue#as que a su derec6o con$engan y de#er-n seCalar direcci%n
electr%nica de contacto, con'orme al siguiente 5rocedimiento:
". +a solicitud de aclaraci%n 5odr- ser 5resentada en el SA&, a tra$s de los siguientes
medios:
a) ;e la 5-gina de /nternet del SA&, en la o5ci%n IMi 5ortalJ.
b) !ersonalmente en cualquier A+SC, 5re$ia cita al tel'ono B(=BB 1)*)HA=
K/N.,SA&0.
"". El SA& resol$er- la solicitud de aclaraci%n en el 5la9o de tres das 6-#iles contados a
5artir del da siguiente al que se reci#a la misma. !ara conocer la res5uesta, el
contri#uyente de#er- ingresar a la 5-gina de /nternet del SA& en la o5ci%n IMi !ortalJ,
con su cla$e de 3.C y contraseCa generada a tra$s de los desarrollos electr%nicos
del SA&, que se encuentran en la 5-gina de /nternet del SA&.
""". Cuando del an-lisis de la solicitud de aclaraci%n y de la documentaci%n que 6u#iera
anexado, la aclaraci%n 6aya sido 5rocedente, el SA& lle$ar- a ca#o la eliminaci%n de
los datos del contri#uyente de su 5-gina de /nternet, misma que se $er- re'le7ada en la
siguiente actuali9aci%n de datos que el SA& reali9a de 'orma quincenal, sin 5er7uicio de
la res5uesta a que se re'iere la 'racci%n // de la 5resente regla.
CFF 69
!tulo ".2. Cdi%o *iscal de la *ederacin
Ca$!tulo ".2.1. #is$osiciones %enerales
'cuerdo a+$lio de interca+bio de in,or+acin
".2.1.1. !ara los e'ectos de los artculos E, 'racci%n /, tercer 5-rra'o del C.., y F, quinto y dcimo
s5timo 5-rra'osL A), segundo 5-rra'o, )B, 'racci%n /// y ()(, dcimo octa$o 5-rra'o de la
+ey del /S3, y de las reglas /.*.(.(., /.*.(.E., /.*.(.(F., /.*.(H.(B., segundo 5-rra'oL /.*.(H.((.,
/.*.(=.*., y //.*.E.A., se entender- que un 5as tiene en $igor un acuerdo am5lio de
intercam#io de in'ormaci%n con Mxico, en cualquiera de los siguientes su5uestos:
". Cuando el 5as de que se trate tenga en $igor un acuerdo de intercam#io de
in'ormaci%n con MxicoL dic6o acuerdo contenga dis5osiciones idnticas o
sustancialmente similares o an-logas al IModelo de acuerdo so#re intercam#io de
in'ormaci%n en materia tri#utariaJ, ela#orado 5or el I8ru5o de &ra#a7o del .oro 8lo#al
de la ,C;E so#re /ntercam#io E'ecti$o de /n'ormaci%nJ, y dic6o 5as e'ecti$amente
intercam#ie in'ormaci%n con Mxico.
Se entender- que actuali9an el su5uesto 5re$isto en esta 'racci%n, los 5ases
siguientes:
a) A 5artir del (= de enero de (EEB, Estados Unidos de Amrica.
b) A 5artir del ( de enero de (EE* y 6asta el *( de diciem#re de ABBH, Canad-.
c) A 5artir del ( de enero de AB((, <ermudas y Mancomunidad de las <a6amas.
d) A 5artir del 1 de 'e#rero de AB((, Antillas Holandesas.
e) A 5artir del * de mar9o de AB(A, /slas CooM.
,) A 5artir del 1 de mar9o de AB(A, /sla del Hom#re K/sla de Man0.
%) A 5artir del E de mar9o de AB(A, /slas Caim-n.
-) A 5artir del AA de mar9o de AB(A, :ersey.
i) A 5artir del A1 de mar9o de AB(A, Estados de 8uernsey.
j) A 5artir del (= de 7ulio de AB(A, Estado /nde5endiente de Samoa.
.) A 5artir del E de agosto de AB(A, <elice.
l) A 5artir del ( de enero de AB(*, 3e5"#lica de Costa 3ica.
"". Cuando el 5as de que se trate tenga en $igor un tratado 5ara e$itar la do#le
tri#utaci%n con MxicoL dic6o tratado contenga un artculo idntico o sustancialmente
similar o an-logo al artculo A) del IModelo de Con$enio &ri#utario so#re la 3enta y el
!atrimonioJ, a que se re'iere la actuali9aci%n ado5tada 5or el Conse7o de la ,C;E el
(F de 7ulio de ABBF, y dic6o 5as e'ecti$amente intercam#ie in'ormaci%n con Mxico.
En el caso de que el 5as de que se trate tenga en $igor un tratado 5ara e$itar la do#le
tri#utaci%n y e'ecti$amente intercam#ie in'ormaci%n con Mxico, 5ero dic6o tratado no
contenga un artculo idntico o sustancialmente similar o an-logo al artculo citado en
el 5-rra'o anterior, se entender- que dic6o 5as tiene en $igor un acuerdo am5lio de
intercam#io de in'ormaci%n con Mxico, siem5re que las autoridades 'iscales del
mismo 5as 6ayan mani'estado 5"#licamente que ado5taron la actuali9aci%n
mencionada en el 5-rra'o anterior en la a5licaci%n del artculo so#re intercam#io de
in'ormaci%n del tratado re'erido.
siguientes:
a) A 5artir del ( de enero de (EEA y 6asta el *( de diciem#re de ABBH, Canad-
res5ecto del Con$enio entre el 8o#ierno de los Estados Unidos Mexicanos y el
8o#ierno de Canad- 5ara e$itar la do#le im5osici%n y 5re$enir la e$asi%n 'iscal
en materia de im5uestos so#re la renta, 5u#licado en el ;,. el (H de 7ulio de
(EEA.
b) A 5artir del ( de enero de (EE*, 3eino de Suecia y 3e5"#lica .rancesa.
c) A 5artir del ( de enero de (EE1, Estados Unidos de Amrica.
d) A 5artir del ( de a#ril de (EE1, 3eino Unido de 8ran <retaCa e /rlanda del Norte.
e) A 5artir del ( de enero de (EEF, 3eino de Es5aCa y 3eino de los !ases <a7os.
,) A 5artir del ( de enero de (EE), 3e5"#lica de Corea, 3e5"#lica de Singa5ur y
3e5"#lica /taliana.
%) A 5artir del ( de enero de (EEH, :a5%n y 3eino de Noruega.
-) A 5artir del ( de enero de (EE= y 6asta el *( de diciem#re de AB(B, 3eino de
<lgica.
i) A 5artir del ( de enero de (EEE, 3e5"#lica de .inlandia.
j) A 5artir del ( de enero de ABBB, 3e5"#lica de C6ile y Estado de /srael, este
"ltimo 6asta el *( de diciem#re de AB(B.
.) A 5artir del ( de enero de ABB(, 3e5"#lica de Ecuador.
l) A 5artir del ( de enero de ABBA, 3e5"#lica !ortuguesa y 3umania.
+) A 5artir del ( de enero de ABB*, 3e5"#lica C6eca.
n) A 5artir del ( de enero de ABBH, 3e5"#lica .ederati$a del <rasil y 3e5"#lica
!o5ular de C6ina.
o) A 5artir del ( de agosto de ABBH, Nue$a Nelandia.
$) A 5artir del ( de enero de ABB=, Canad- res5ecto del Con$enio entre el 8o#ierno
de los Estados Unidos Mexicanos y el 8o#ierno de Canad- 5ara e$itar la do#le
im5osici%n y 5re$enir la e$asi%n 'iscal en materia de im5uestos so#re la renta,
5u#licado en el ;,. el AB de 7unio de ABBH, y 3e5"#lica Eslo$aca.
/) A 5artir del (B de a#ril de ABB=, Australia.
r) A 5artir del ( de enero de ABBE, .ederaci%n de 3usia y 3e5"#lica de /slandia.
s) A 5artir del ( de enero de AB(B, <ar#ados y 3e5"#lica .ederal de Alemania.
t) A 5artir del ( de enero de AB((, Conse7o .ederal Sui9o, 3eino de ;inamarca,
3e5"#lica de Austria, 3e5"#lica de /ndia, 3e5"#lica de !anam-, 3e5"#lica de
!olonia, 3e5"#lica de Sud-'rica, 3e5"#lica Helnica y 3e5"#lica ,riental de
Uruguay.
u) A 5artir del *( de diciem#re de AB((, 3e5"#lica de Hungra.
0) A 5artir del ( de enero de AB(A, 8ran ;ucado de +uxem#urgo.
1) A 5artir del ( de enero de AB(*, 3eino de <a6rin, 3e5"#lica de +ituania y
Ucrania.
2) A 5artir del ( de enero de AB(1, 3e5"#lica de Colom#ia, Hong Oong, Estado de
Ou@ait, 3e5"#lica de +etonia y Estado de 4atar.
""". Cuando en el 5as de que se trate 6aya surtido sus e'ectos la Con$enci%n so#re
Asistencia Administrati$a Mutua en Materia .iscal y su !rotocolo, 5u#licados en el
;,. el AH de agosto de AB(A, y dic6o 5as e'ecti$amente intercam#ie in'ormaci%n con
Mxico.
siguientes:
a) A 5artir del ( de enero de AB(*, Mancomunidad de Australia, 3e5"#lica de
Corea, 3eino de ;inamarca, 3e5"#lica de Eslo$enia, 3e5"#lica de .inlandia,
3e5"#lica .rancesa, 3e5"#lica de 8eorgia, 3e5"#lica de la /ndia, 3e5"#lica de
/slandia, 3e5"#lica /taliana, 3e5"#lica de Molda$ia, 3eino de Noruega,
3e5"#lica de !olonia, 3eino de Suecia y 3eino Unido de la 8ran <retaCa e
/rlanda del Norte.
b) A 5artir del ( de enero de AB(1, 3e5"#lica de Al#ania, 3e5"#lica Argentina,
<elice, 3e5"#lica de Costa 3ica, 3e5"#lica de 86ana, 3e5"#lica Helnica,
3e5"#lica de /rlanda, :a5%n, 3e5"#lica de Malta, !ases <a7os, 3eino de
Es5aCa y Ucrania.
!ara los e'ectos del Artculo (*, 5-rra'o H del Con$enio entre el 8o#ierno de los Estados
Unidos Mexicanos y el Conse7o .ederal Sui9o 5ara E$itar la ;o#le /m5osici%n en materia de
/m5uestos so#re la 3enta y su !rotocolo, 5u#licados en el ;,. el A1 de octu#re de (EE1,
actuali9ados 5or el !rotocolo que los modi'ica, 5u#licado en el ;,. el AA de diciem#re de
AB(B, y del Artculo 2/?, 5-rra'o (, inciso A del !rotocolo del Con$enio entre los Estados
Unidos Mexicanos y el 3eino de los !ases <a7os 5ara E$itar la ;o#le /m5osici%n e /m5edir
la E$asi%n .iscal en materia de /m5uestos so#re la 3enta, 5u#licado en el ;,. el *( de
diciem#re de (EE1, actuali9ado 5or el !rotocolo que los modi'ica, 5u#licado en el ;,. el AE
de diciem#re de ABBE, la re'erencia al Anexo (B de la 3M. de#er- entenderse 6ec6a a esta
regla.
CFF 9, LISR 5, 26, 60, 161, RMF 2014 I.3.1.1., I.3.1.9., I.3.1.15., I.3.17.10., I.3.17.11.,
I.3.18.3., II.3.9.2., Convenio y Protocolo !F 24"10"1994, Protocolo !F 22"12"2010,
Convenio !F 31"12"1994, Protocolo !F 29"12"2009, Convenci#n y Protocolo !F
27"08"2012
O$cin $ara /ue las $ersonas ,!sicas consideren co+o do+icilio ,iscal su casa
-abitacin
".2.1.2. !ara los e'ectos del artculo (B del C.., las 5ersonas 'sicas 5odr-n considerar como
domicilio 'iscal su casa 6a#itaci%n, cuando:
". 3ealicen acti$idades agrcolas, ganaderas, 5esqueras o sil$colas, en sustituci%n del
seCalado en el artculo (B, 'racci%n /, inciso a0 del C...
"". No realicen acti$idades em5resariales o 5ro'esionales, en sustituci%n del seCalado en
el artculo (B, 'racci%n /, inciso #0 del C...
CFF 10
#o+icilio ,iscal de las $ersonas ,!sicas residentes en el e2tranjero
".2.1.3. !ara los e'ectos del artculo (B, 'racci%n / del C.., las 5ersonas 'sicas residentes en el
extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en territorio nacional que 5erci#an ingresos 5or
ena7enaci%n o arrendamiento de inmue#les u#icados en territorio nacional, 5odr-n
considerar como domicilio 'iscal, el domicilio de la 5ersona residente en territorio nacional
que act"e a nom#re o 5or cuenta de ellos.
CFF 10
#!as in-3biles
".2.1.4. !ara los e'ectos del artculo (A, 5rimer y segundo 5-rra'os y (* del C.., se considera
5eriodo general de $acaciones, el com5rendido del AB de diciem#re de AB(* al ) de enero
de AB(1.
Asimismo, se consideran das in6-#iles 5ara el SA&, el (H y (= de a#ril de AB(1.
CFF 12, 13
O$eraciones de $r4sta+o de t!tulos o 0alores5 casos en los /ue se considera /ue no
-a( enajenacin
".2.1.5. !ara los e'ectos del artculo (1-A del C.., se considera que no existe ena7enaci%n de
#ienes en las o5eraciones de 5rstamo de ttulos o de $alores que se realicen, cuando
adem-s de restituir los #ienes en los trminos de la dis5osici%n citada, las o5eraciones se
realicen de con'ormidad con las I3eglas a las que de#er-n su7etarse las instituciones de
crditoL casas de #olsaL sociedades de in$ersi%nL sociedades de in$ersi%n es5eciali9adas
de 'ondos 5ara el retiro y la .inanciera 3ural, en sus o5eraciones de 5rstamo de $aloresJ,
5u#licadas el (A de enero de ABBH y sus modi'icaciones dadas a conocer mediante
3esoluci%n del (= de se5tiem#re de ABBH, la Circular ABPABBE del *( de agosto de ABBE y la
Circular *HPAB(B del AA de no$iem#re de AB(B, ex5edidas 5or el <anco de Mxico.
CFF 14$%
Conce$to de o$eraciones ,inancieras deri0adas de deuda ( de ca$ital
".2.1.6. !ara los e'ectos de los artculos ()-A del C.. y AB de la +ey del /S3, as como de las
dem-s dis5osiciones a5lica#les, se consideran o5eraciones 'inancieras deri$adas de ca5ital,
entre otras, las siguientes:
". +as de co#ertura cam#iaria de corto 5la9o y las o5eraciones con 'uturos de di$isas
cele#radas con'orme a lo 5re$isto en las circulares emitidas 5or el <anco de Mxico.
"". +as reali9adas con ttulos o5cionales I@arrantsJ, cele#radas con'orme a lo 5re$isto en
las circulares emitidas 5or la Comisi%n Nacional <ancaria y de ?alores.
""". +os 'uturos extra#urs-tiles re'eridos a una di$isa o ti5o de cam#io que con'orme a las
5r-cticas comerciales generalmente ace5tadas se e'ect"en con instrumentos
conocidos mercantilmente con el nom#re de I'or@ardsJ, exce5to cuando se trate de
dos o m-s I'or@ardsJ con 'ec6as de $encimiento distintas, adquiridos simult-neamente
5or un residente en el extran7ero y la o5eraci%n con el 5rimer $encimiento sea una
o5eraci%n contraria a otra con $encimiento 5osterior, de tal modo que el resultado
5re$isto en su con7unto sea 5ara el residente en el extran7ero equi$alente a una
o5eraci%n 'inanciera deri$ada de tasas de inters 5or el 5la9o entre las 'ec6as de
$encimiento de las o5eraciones I'or@ardsJ re'eridas a la di$isa. En este caso, se
entender- que el con7unto de o5eraciones corres5onde a una o5eraci%n 'inanciera
deri$ada de deuda, entre las otras descritas en el segundo 5-rra'o de esta regla.
Asimismo, se consideran o5eraciones 'inancieras deri$adas de deuda, entre otras, las
siguientes:
". +as o5eraciones con ttulos o5cionales I@arrantsJ, re'eridos al /N!C, cele#radas 5or
los su7etos autori9ados que cum5lan con los trminos y condiciones 5re$istos en las
circulares emitidas 5or la Comisi%n Nacional <ancaria y de ?alores.
"". +as o5eraciones con 'uturos so#re tasas de inters nominales, cele#radas con'orme a
lo 5re$isto en las circulares emitidas 5or el <anco de Mxico.
""". +as o5eraciones con 'uturos so#re el ni$el del /N!C, cele#radas con'orme a lo 5re$isto
5or las circulares emitidas 5or el <anco de Mxico.
CFF 16$%, LISR 20
'ctuali6acin de cantidades establecidas en el C**
".2.1.7. !ara los e'ectos del artculo (H-A, sexto 5-rra'o del C.., las cantidades esta#lecidas en el
mismo ordenamiento se actuali9ar-n cuando el incremento 5orcentual acumulado del /N!C
desde el mes en que se actuali9aron 5or "ltima $e9, exceda del (BQ. ;ic6a actuali9aci%n se
lle$ar- a ca#o a 5artir del mes de enero del siguiente e7ercicio 'iscal a aqul en el que se
6aya dado dic6o incremento. !ara la actuali9aci%n mencionada se considerar- el 5eriodo
com5rendido desde el mes en el que stas se actuali9aron 5or "ltima $e9 y 6asta el "ltimo
mes del e7ercicio en el que se exceda el 5or ciento citado.
". Con'orme a lo ex5uesto en el 5rimer 5-rra'o de esta regla, a 5artir del mes de enero
de AB(( se dieron a conocer las cantidades actuali9adas en el Anexo F, ru#ro A,
5u#licado en el ;,. el *( de diciem#re de AB(B. +a actuali9aci%n e'ectuada se reali9%
de acuerdo con el 5rocedimiento siguiente:
+as cantidades esta#lecidas en los artculos AA-C y FE, 'racci%n ///, tercer 5-rra'o del
C.., de con'ormidad con el I;ecreto 5or el que se re'orman, adicionan y derogan
di$ersas dis5osiciones de la +ey del /m5uesto so#re la 3enta, del C%digo .iscal de la
.ederaci%n, de la +ey del /m5uesto Es5ecial so#re !roducci%n y Ser$icios y de la +ey
del /m5uesto al ?alor Agregado, y se esta#lece el Su#sidio 5ara el Em5leoJ, 5u#licado
en el ;,. el ( de octu#re de ABBH, entraron en $igor el ( de enero de ABB=.
El incremento 5orcentual acumulado del /N!C en el 5eriodo com5rendido desde el
mes de enero de ABB= y 6asta el mes de enero de AB(B 'ue de ((.BAQ, excediendo
del (BQ antes mencionado. ;ic6o 5or ciento es el resultado de di$idir (1B.B1H 5untos
corres5ondiente al /N!C del mes de enero de AB(B, 5u#licado en el ;,. el (B de
'e#rero de AB(B, entre (A).(1) 5untos corres5ondiente al /N!C del mes de enero de
ABB=, 5u#licado en el ;,. el = de 'e#rero de ABB=, menos la unidad y multi5licado
5or (BB.
;e esta manera y con #ase en lo dis5uesto en el artculo (H-A, sexto 5-rra'o del C..,
el 5eriodo que se tom% en consideraci%n es el com5rendido del mes de enero de ABB=
al mes de diciem#re de AB(B. En estos mismos trminos, el 'actor de actuali9aci%n
a5lica#le al 5eriodo mencionado, se o#tendr- di$idiendo el /N!C del mes anterior al
m-s reciente del 5eriodo entre el citado ndice corres5ondiente al mes anterior al m-s
antiguo de dic6o 5eriodo, 5or lo que se tom% en consideraci%n el /N!C del mes de
no$iem#re de AB(B, 5u#licado en el ;,. el (B de diciem#re de AB(B, que 'ue de
(1*.EA) 5untos y el citado ndice corres5ondiente al mes de diciem#re de ABBH,
5u#licado en el ;,. el (B de enero de ABB=, que 'ue de (AF.F)1 5untos. No o#stante,
de con'ormidad con el artculo (H-A, s5timo 5-rra'o del C.., trat-ndose de
cantidades que no 6an estado su7etas a una actuali9aci%n, se de#e considerar el /N!C
del mes de no$iem#re de ABBH, que 'ue de (AF.B1H 5untos. Como resultado de esta
o5eraci%n, el 'actor de actuali9aci%n o#tenido y a5licado 'ue de (.(F(B.
+os montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se 6an a7ustado a lo que
esta#lece el artculo (H-A, 5en"ltimo 5-rra'o del C.., de tal 'orma que las cantidades
de B.B( a F.BB 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a la decena
inmediata anterior y de F.B( a E.EE 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a
la decena inmediata su5erior.
Asimismo, se dieron a conocer en el Anexo F, ru#ro A, las cantidades que entraron en
$igor a 5artir del ( de enero de AB((, de con'ormidad con el I;ecreto 5or el que se
re'orman, adicionan y derogan di$ersas dis5osiciones de las +eyes del /m5uesto so#re
la 3enta, del /m5uesto a los ;e5%sitos en E'ecti$o y del /m5uesto al ?alor Agregado,
del C%digo .iscal de la .ederaci%n y del ;ecreto 5or el que se esta#lecen las
o#ligaciones que 5odr-n denominarse en Unidades de /n$ersi%nL y re'orma y adiciona
di$ersas dis5osiciones del C%digo .iscal de la .ederaci%n y de la +ey del /m5uesto
so#re la 3enta, 5u#licado el ( de a#ril de (EEFJ, 5u#licado en el ;,. el H de diciem#re
de ABBE. ;ic6as cantidades son las que se encuentran en los artculos siguientes del
C..: =A, 'racci%n 2 y =1-<, 'racci%n 2.
"". Con'orme a lo ex5uesto en el 5rimer 5-rra'o de esta regla, se dieron a conocer las
cantidades actuali9adas a 5artir del mes de enero de AB(A, en el Anexo F, ru#ro A,
5u#licado en el ;,. el F de enero de AB(A. Estas cantidades corres5onden a las
esta#lecidas en los artculos y 'racciones a que se re'iere el segundo 5-rra'o de esta
'racci%n. +a actuali9aci%n mencionada se reali9% de acuerdo con el 5rocedimiento
siguiente:
+as cantidades esta#lecidas en los artculos AB, s5timo 5-rra'oL =B, 'racciones /, ///,
incisos a0 y #0 y /? a ?/L =A, 'racciones /, incisos a0, #0, c0, d0, e0L //, incisos a0, #0, c0, d0,
e0, '0, g0L /// a /2 y 2// a 222/L =1, 'racciones / a ///, ?, ?///, 2/ y 2///L =1-<, 'racciones /,
/// a ?/L =1-;L =1-.L =), 'racciones / a ?L =)-<, 5rimer 5-rra'o, 'racciones /, // y /?L =)-.L
==L E(L (BA, 5en"ltimo 5-rra'oL (B1, 5rimer 5-rra'o, 'racciones / y //L (B=, cuarto
5-rra'o, 'racciones / a ///L ((A, 5rimer 5-rra'oL ((F, 5rimer 5-rra'o y (FB, segundo y
tercer 5-rra'os del C.., 'ueron actuali9adas 5or "ltima $e9 en el mes de enero de
ABBE y dadas a conocer en el Anexo F, ru#ro A, de la 3esoluci%n Miscel-nea .iscal
5ara ABB=, 5u#licada en el ;,. el (B de 'e#rero de ABBE. El incremento 5orcentual
acumulado del /N!C en el 5eriodo com5rendido desde el mes de enero de ABBE y
6asta el mes de mar9o de AB(( 'ue de (B.B*Q, excediendo del (BQ mencionado en el
5rimer 5-rra'o de esta regla. ;ic6o 5or ciento es el resultado de di$idir (BB.HEHB
5untos corres5ondiente al /N!C del mes de mar9o de AB((, 5u#licado en el ;,. el =
de a#ril de AB((, entre E(.)B)* 5untos corres5ondiente al /N!C del mes de no$iem#re
de ABB=, 5u#licado en el ;,. el A* de 'e#rero de AB((, menos la unidad y multi5licado
5or (BB.
el 5eriodo que se tom% en consideraci%n es el com5rendido del mes de enero de ABBE
al mes de diciem#re de AB((. En estos mismos trminos, el 'actor de actuali9aci%n
a5lica#le al 5eriodo mencionado, se o#tu$o di$idiendo el /N!C del mes inmediato
anterior al m-s reciente del 5eriodo entre el citado ndice corres5ondiente al mes que
se utili9% en el c-lculo de la "ltima actuali9aci%n, 5or lo que se tom% en consideraci%n
el /N!C del mes de no$iem#re de AB((, 5u#licado en el ;,. el E de diciem#re de
AB((, que 'ue de (BA.HBHB 5untos y el /N!C corres5ondiente al mes de no$iem#re de
ABB=, 5u#licado en el ;,. el A* de 'e#rero de AB((, que 'ue de E(.)B)* 5untos.
Como resultado de esta o5eraci%n, el 'actor de actuali9aci%n o#tenido y a5licado 'ue
de (.(A((.
El ndice corres5ondiente al mes de no$iem#re de ABB=, a que se re'iere esta 'racci%n,
est- ex5resado con'orme a la nue$a #ase segunda quincena de diciem#re de
AB(BR(BB, cuya serie 6ist%rica del /N!C mensual de enero de (E)E a enero de AB((,
'ue 5u#licado 5or el <anco de Mxico en el ;,. el A* de 'e#rero de AB((.
esta#lece el artculo (H-A, ante5en"ltimo 5-rra'o del C.., de tal 'orma que las
cantidades de B.B( a F.BB 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a la
decena inmediata anterior y de F.B( a E.EE 5esos en exceso de una decena, se 6an
a7ustado a la decena inmediata su5erior.
Asimismo, se dieron a conocer en el Anexo F, ru#ro A, 5u#licado en el ;,. el F de
enero de AB(A, las cantidades que entraron en $igor a 5artir del ( de enero de ese
aCo, de con'ormidad con el I;ecreto 5or el que se re'orman, adicionan y derogan
di$ersas dis5osiciones del C%digo .iscal de la .ederaci%nJ, 5u#licado en el ;,. el (A
de diciem#re de AB((. ;ic6as cantidades son las que se encuentran en los artculos
siguientes del C..: =1, 'racci%n /?, incisos a0, #0 y c0L =1-<, 'racci%n ?//L =1-: y =1-+.
""". Con'orme a lo ex5uesto en el 5rimer 5-rra'o de esta regla, se dan a conocer en el
Anexo F, ru#ro A, de la 5resente 3esoluci%n, las cantidades actuali9adas que se
a5licar-n a 5artir del mes de enero de AB(1. Estas cantidades corres5onden a las
esta#lecidas en los artculos y 'racciones a que se re'ieren el segundo y tercer
5-rra'os de esta 'racci%n. +a actuali9aci%n mencionada se 6a reali9ado de acuerdo
con el 5rocedimiento siguiente:
+a cantidad esta#lecida en el artculo EB, 5rimer 5-rra'o del C.., 'ue actuali9ada 5or
"ltima $e9 en el mes de enero de AB(B y dada a conocer en el Anexo F, ru#ro A,
contenido en la &ercera 3esoluci%n de Modi'icaciones a la 3esoluci%n Miscel-nea
.iscal 5ara ABBE, 5u#licada en el ;,. el A= de diciem#re de ABBE.
+as cantidades esta#lecidas en los artculos *A-A, 5rimer 5-rra'oL =B, 'racci%n //L =A,
'racci%n 222/?L =1, 'acci%n ?/L =1-<, 'racciones ?/// y /2, y =1-H del C.. de
con'ormidad con el I;ecreto 5or el que se re'orman, adicionan y derogan di$ersas
dis5osiciones de las +eyes del /m5uesto so#re la 3enta, del /m5uesto a los ;e5%sitos
en E'ecti$o y del /m5uesto al ?alor Agregado, del C%digo .iscal de la .ederaci%n y del
;ecreto 5or el que se esta#lecen las o#ligaciones que 5odr-n denominarse en
Unidades de /n$ersi%nL y re'orma y adiciona di$ersas dis5osiciones del C%digo .iscal
de la .ederaci%n y de la +ey del /m5uesto so#re la 3enta, 5u#licado el ( de a#ril de
(EEFJ, 5u#licado en el ;,. el H de diciem#re de ABBE, entraron en $igor el ( de enero
de AB(B.
mes de no$iem#re de AB(B y 6asta el mes de 7ulio de AB(A 'ue de (B.*AQ, excediendo
del (BQ mencionado en el 5rimer 5-rra'o de esta regla. ;ic6o 5or ciento es el
resultado de di$idir (B1.E)1 5untos corres5ondiente al /N!C del mes de 7ulio de AB(A,
5u#licado en el ;,. el (B de agosto de AB(A, entre EF.(1* 5untos corres5ondiente al
/N!C del mes de no$iem#re de ABBE, 5u#licado en el ;,. el A* de 'e#rero de AB((,
menos la unidad y multi5licado 5or (BB.
el 5eriodo que de#e tomarse en consideraci%n es el com5rendido del mes de
no$iem#re de ABBE al mes de diciem#re de AB(A.
&rat-ndose de la cantidad mencionada en el segundo 5-rra'o de esta 'racci%n, el
'actor de actuali9aci%n a5lica#le al 5eriodo mencionado, se o#tendr- di$idiendo el
/N!C del mes inmediato anterior al m-s reciente del 5eriodo entre el citado ndice
corres5ondiente al mes que se utili9% en el c-lculo de la "ltima actuali9aci%n, 5or lo
que de#e tomarse en consideraci%n el /N!C del mes de no$iem#re de AB(A, 5u#licado
en el ;,. el (B de diciem#re de AB(A, que 'ue de (BH.BBB 5untos y el /N!C
corres5ondiente al mes de no$iem#re de ABBE, 5u#licado en el ;,. el A* de 'e#rero
de AB((, que 'ue de EF.(1* 5untos. Como resultado de esta o5eraci%n, el 'actor de
actuali9aci%n o#tenido y a5licado 'ue de (.(A1).
&rat-ndose de las cantidades mencionadas en el tercer 5-rra'o de esta 'racci%n, el
'actor de actuali9aci%n se o#tendr- di$idiendo el /N!C del mes inmediato anterior al
m-s reciente del 5eriodo entre el citado ndice corres5ondiente al mes de no$iem#re
del e7ercicio inmediato anterior a aqul en el que 6ayan entrado en $igor, con'orme lo
esta#lece el s5timo 5-rra'o del artculo (H-A del C.., 5or lo que de#e tomarse en
consideraci%n el /N!C del mes de no$iem#re de AB(A, 5u#licado en el ;,. el (B de
diciem#re de AB(A, que 'ue de (BH.BBB 5untos y el /N!C corres5ondiente al mes de
no$iem#re de ABBE, 5u#licado en el ;,. el A* de 'e#rero de AB((, que 'ue de EF.(1*
5untos. Como resultado de esta o5eraci%n, el 'actor de actuali9aci%n o#tenido y
a5licado 'ue de (.(A1).
El ndice corres5ondiente al mes de no$iem#re de ABBE, a que se re'iere esta 'racci%n,
est- ex5resado con'orme a la nue$a #ase segunda quincena de diciem#re de
AB(BR(BB, cuya serie 6ist%rica del /N!C mensual de enero de (E)E a enero de AB((,
'ue 5u#licado 5or el <anco de Mxico en el ;,. de A* de 'e#rero de AB((.
esta#lece el artculo (H-A, ante5en"ltimo 5-rra'o del C.., de tal 'orma que las
cantidades de B.B( a F.BB 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a la
decena inmediata anterior y de F.B( a E.EE 5esos en exceso de una decena, se 6an
a7ustado a la decena inmediata su5erior.
"7. Con'orme a lo ex5uesto en el 5rimer 5-rra'o de esta regla, a 5artir del mes de enero
de AB(1 se dan a conocer las cantidades actuali9adas en el Anexo F, ru#ro A, de la
5resente 3esoluci%n. +a actuali9aci%n e'ectuada se reali9% de acuerdo con el
5rocedimiento siguiente:
+as cantidades esta#lecidas en los artculos AA-C y FE, 'racci%n ///, tercer 5-rra'o del
C.., de con'ormidad con el I;ecreto 5or el que se re'orman, adicionan y derogan
di$ersas dis5osiciones de la +ey del /m5uesto so#re la 3enta, del C%digo .iscal de la
.ederaci%n, de la +ey del /m5uesto Es5ecial so#re !roducci%n y Ser$icios y de la +ey
del /m5uesto al ?alor Agregado, y se esta#lece el Su#sidio 5ara el Em5leoJ, 5u#licado
en el ;,. el ( de octu#re de ABBH, entraron en $igor el ( de enero de ABB= y 'ueron
actuali9adas a 5artir del mes de enero de AB((, en el Anexo F, ru#ro A, 5u#licado en el
;,. el *( de diciem#re de AB(B.
Asimismo, las cantidades esta#lecidas en el artculo =A, 'racci%n 2 del C.., de
con'ormidad con el I;ecreto 5or el que se re'orman, adicionan y derogan di$ersas
dis5osiciones de las +eyes del /m5uesto so#re la 3enta, del /m5uesto a los ;e5%sitos
en E'ecti$o y del /m5uesto al ?alor Agregado, del C%digo .iscal de la .ederaci%n y del
;ecreto 5or el que se esta#lecen las o#ligaciones que 5odr-n denominarse en
Unidades de /n$ersi%nL y re'orma y adiciona di$ersas dis5osiciones del C%digo .iscal
de la .ederaci%n y de la +ey del /m5uesto so#re la 3enta, 5u#licado el ( de a#ril de
(EEFJ, 5u#licado en el ;,. el H de diciem#re de ABBE, entraron en $igor a 5artir del (
de enero de AB((.
mes de no$iem#re de AB(B y 6asta el mes de se5tiem#re de AB(* 'ue de (B.(FQ,
excediendo del (BQ mencionado en el 5rimer 5-rra'o de esta regla. ;ic6o 5or ciento
es el resultado de di$idir (BE.*A= 5untos corres5ondiente al /N!C del mes de
se5tiem#re de AB(*, 5u#licado en el ;,. el (B de octu#re de AB(*, entre EE.AFB
5untos corres5ondiente al /N!C del mes de no$iem#re de AB(B, 5u#licado en el ;,.
el A* de 'e#rero de AB((, menos la unidad y multi5licado 5or (BB.
el 5eriodo que se tom% en consideraci%n es el com5rendido del mes de no$iem#re de
AB(B al mes de diciem#re de AB(*. En estos mismos trminos, el 'actor de
actuali9aci%n a5lica#le al 5eriodo mencionado, se o#tendr- di$idiendo el /N!C del mes
anterior al m-s reciente del 5eriodo entre el citado ndice corres5ondiente al "ltimo
mes que se utili9% en el c-lculo de la "ltima actuali9aci%n, 5or lo que se tom% en
consideraci%n el /N!C del mes de no$iem#re de AB(*, 5u#licado en el ;,. el E de
diciem#re de AB(*, que 'ue de ((B.=HA 5untos y el citado ndice corres5ondiente al
mes de no$iem#re de AB(B, 5u#licado en el ;,. el A* de 'e#rero de AB((, que 'ue de
EE.AFB 5untos. Como resultado de esta o5eraci%n, el 'actor de actuali9aci%n o#tenido
y a5licado 'ue de (.((HB.
esta#lece el artculo (H-A, 5en"ltimo 5-rra'o del C.., de tal 'orma que las cantidades
de B.B( a F.BB 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a la decena
inmediata anterior y de F.B( a E.EE 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a
la decena inmediata su5erior.
Asimismo, se dan a conocer en el Anexo F, ru#ro A, las cantidades que entrar-n en
$igor a 5artir del ( de enero de AB(1, de con'ormidad con el I;ecreto 5or el que se
re'orman, adicionan y derogan di$ersas dis5osiciones del C%digo .iscal de la
.ederaci%nJ, 5u#licado en el ;,. el E de diciem#re de AB(*. ;ic6as cantidades son
las que se encuentran en los artculos siguientes del C..: el artculo AB, s5timo
5-rra'oL *A-A, 5rimer 5-rra'oL *A-H, 'racci%n /L =B, 'racci%n //L =A, 'racci%n 2/, 2?/, 22?/
y 222?/L =1, 'racci%n /?, incisos #0 y c0, ?/, /2, 2?, 2?/L =1-<, 'racciones ?///, /2, 2, 2/,
2//L =)-<, 'racciones /, /// y ?L =)-H, 5rimero, segundo y tercer 5-rra'o y =)-:, 5rimer
5-rra'o.
CFF 17$%, 20, 22$C, 32$%, 59, 80, 82, 84, 84$&, 84$, 84$F, 84$', 84$(, 84$L, 86, 86$&, 86$F,
==, 90, 91, 102, 104, 108, 112, 115, 150
8u$uestos en /ue un conjunto de $ersonas no reali6a acti0idades e+$resariales con
+oti0o de la celebracin de un con0enio
".2.1.8. !ara los e'ectos del artculo (H-<, 5rimer 5-rra'o, 5rimera oraci%n del C.., se 5odr- o5tar
5or considerar que un con7unto de 5ersonas no reali9a acti$idades em5resariales con
moti$o de la cele#raci%n de un con$enio, entre otros su5uestos, cuando los ingresos
5asi$os re5resenten cuando menos el no$enta 5or ciento de la totalidad de los ingresos que
el con7unto de 5ersonas o#tenga con moti$o de la cele#raci%n del citado con$enio, durante
el e7ercicio 'iscal de que se trate.
!ara los e'ectos de esta regla, se consideran ingresos 5asi$os los ingresos 5or intereses,
incluso la ganancia cam#iaria y la ganancia 5ro$eniente de o5eraciones 'inancieras
deri$adas de deudaL ganancia 5or la ena7enaci%n de certi'icados de 5artici5aci%n o
#urs-tiles 'iduciarios emitidos al am5aro de un 'ideicomiso de in$ersi%n en #ienes races, o
de los certi'icados a que se re'iere la regla /.*.(.((.L di$idendosL ganancia 5or la ena7enaci%n
de accionesL ganancia 5ro$eniente de o5eraciones 'inancieras deri$adas de ca5italL a7uste
anual 5or in'laci%n acumula#leL ingresos 5ro$enientes del arrendamiento o
su#arrendamiento y en general 5or otorgar a ttulo oneroso el uso o goce tem5oral de
#ienes inmue#les, en cualquier otra 'orma.
El 5or ciento de ingresos 5asi$os a que se re'iere el 5rimer 5-rra'o de esta regla, se
calcular- di$idiendo los ingresos 5asi$os que el con7unto de 5ersonas o#tenga con moti$o
de la cele#raci%n del con$enio durante el e7ercicio 'iscal de que se trate, entre la totalidad de
los ingresos o#tenidos con moti$o de la cele#raci%n del mismo con$enio durante el mismo
e7ercicio 'iscalL el cociente as o#tenido se multi5licar- 5or cien y el 5roducto se ex5resar-
en 5or ciento.
Se 5odr- considerar que el con7unto de 5ersonas no reali9% acti$idades em5resariales con
moti$o de la cele#raci%n del con$enio durante el 5eriodo com5rendido desde el inicio del
e7ercicio y 6asta el "ltimo da del mes de que se trate, siem5re que los ingresos 5asi$os
re5resenten cuando menos el no$enta 5or ciento de la totalidad de los ingresos que dic6o
con7unto o#tenga con moti$o de la cele#raci%n del con$enio, durante el 5eriodo
mencionado.
El 5or ciento de ingresos 5asi$os a que se re'iere el 5-rra'o anterior, se calcular- di$idiendo
los ingresos 5asi$os que el con7unto de 5ersonas o#tenga con moti$o de la cele#raci%n del
con$enio durante el 5eriodo seCalado en dic6o 5-rra'o, entre la totalidad de los ingresos
o#tenidos con moti$o de la cele#raci%n del mismo con$enio durante el mismo 5eriodoL el
cociente as o#tenido se multi5licar- 5or cien y el 5roducto se ex5resar- en 5or ciento.
!ara determinar los ingresos y los 5or cientos a que se re'iere esta regla, se considerar-
que los ingresos se o#tienen en las 'ec6as que se seCalan en el &tulo // de la +ey del /S3.
Cuando los ingresos 5asi$os re5resenten menos del no$enta 5or ciento de la totalidad de
los ingresos que el con7unto de 5ersonas o#tenga con moti$o de la cele#raci%n del con$enio
durante el e7ercicio 'iscal o el 5eriodo de que se trate, a 5artir del mes inmediato 5osterior al
"ltimo mes de dic6o e7ercicio 'iscal o 5eriodo, ya no se 5odr- a5licar esta regla res5ecto de
dic6o con$enio.
Una $e9 que se a5lique esta regla, las 5ersonas que cele#raron el con$enio de#er-n tri#utar
en los trminos de los ttulos de la +ey del /S3 que les corres5onda, res5ecto de todos los
ingresos que o#tengan con moti$o de la cele#raci%n de dic6o con$enio.
CFF 16, 17$&, LISR 17, RMF 2014 I.3.1.11.
&a%o +ediante c-e/ue
".2.1.9. !ara los e'ectos de los artculos AB, s5timo 5-rra'o del C.. y (( de su 3eglamento,
cuando el 5ago de contri#uciones y sus accesorios se e'ect"e mediante c6eque certi'icado,
de ca7a o 5ersonal de la misma instituci%n de crdito ante la cual se e'ect"a el 5ago, se
estar- a lo siguiente:
". El 5ago se entender- reali9ado en las 'ec6as que se indican a continuaci%n:
a) El mismo da de la rece5ci%n de los ingresos 'ederales, cuando el contri#uyente
realice el 5ago en da 6-#il #ancario y dentro del 6orario de atenci%n del ser$icio
u o5eraci%n de que se trate.
b) El da 6-#il #ancario siguiente al de la rece5ci%n de los ingresos 'ederales,
cuando el contri#uyente realice el 5ago en das in6-#iles #ancarios, s-#ados o
domingos y el #anco le otorgue la 'ec6a $alor del da 6-#il #ancario siguiente.
"". +os c6eques de#er-n contener las inscri5ciones siguientes:
a) En el an$erso, seg"n sea el caso:
1. S!ara a#ono en cuenta #ancaria de la &esorera de la .ederaci%nS.
2. &rat-ndose de contri#uciones que administren las entidades 'ederati$as:
S!ara a#ono en cuenta #ancaria de Knom#re de la tesorera u %rgano
equi$alente0S.
3. &rat-ndose de a5ortaciones de seguridad social recaudadas 5or un
organismo descentrali9ado: S!ara a#ono en cuenta #ancaria del Knom#re
del organismo0S. En este caso se de#er- anotar, adem-s, el n"mero del
registro del contri#uyente en el organismo de que se trate.
b) En el re$erso, seg"n sea el caso:
1. SC6eque li#rado 5ara el 5ago de contri#uciones 'ederales a cargo del
contri#uyente Knom#re del contri#uyente0 con cla$e del 3.C. !ara a#ono
en cuenta #ancaria de la &esorera de la .ederaci%nS.
2. &rat-ndose de contri#uciones que administren las entidades 'ederati$as:
SC6eque li#rado 5ara el 5ago de contri#uciones 'ederales a cargo del
contri#uyente Knom#re del contri#uyente0 con cla$e del 3.C. !ara a#ono
en cuenta #ancaria de Knom#re de la tesorera u %rgano equi$alente0S.
3. &rat-ndose de a5ortaciones de seguridad social recaudadas 5or un
organismo descentrali9ado: SC6eque li#rado 5ara el 5ago de contri#uciones
'ederales a cargo del contri#uyente Knom#re del contri#uyente0 con cla$e
del 3.C. !ara a#ono en cuenta #ancaria del Knom#re del organismo0S.
CFF 20, RCFF 11
arjeta de Cr4dito o #4bito co+o +edio de $a%o $ara las $ersonas ,!sicas
".2.1.10. !ara los e'ectos del artculo AB, s5timo 5-rra'o del C.., las instituciones de crdito
autori9adas como auxiliares 5or la &ES,.E que cuenten con la in'raestructura y ser$icios,
5odr-n reci#ir el 5ago de im5uestos 'ederales, ;!A>s y sus accesorios a cargo de las
5ersonas 'sicas con tar7etas de crdito o d#ito emitidas 5or las instituciones del sistema
'inanciero, 6asta 5or el monto que el SA& d a conocer en su 5-gina de /nternet.
!ara los e'ectos del 5-rra'o anterior, las instituciones de crdito autori9adas de#er-n
5resentar un a$iso en los trminos de la 'ic6a de tr-mite ()(PC.. denominada IA$iso 5ara
o'recer como medio de 5ago de las contri#uciones 'ederales o de ;!ADs y accesorios, las
tar7etas de crdito o d#itoJ contenida en el Anexo (-A.
+os contri#uyentes que o5ten 5or lo seCalado en el 5-rra'o anterior, reali9ar-n el 5ago
corres5ondiente ante las instituciones de crdito autori9adas y con'orme a las modalidades
que se 5u#liquen en la 5-gina de /nternet del SA&.
+os 5agos que se e'ect"en mediante tar7etas de crdito o d#ito se entender-n reali9ados
en la 'ec6a en que stos se reci#an en la instituci%n de crdito autori9ada.
&rat-ndose de 5agos reali9ados con tar7eta de crdito, los ingresos se entender-n
recaudados en el momento en que la instituci%n de crdito autori9ada li#ere los recursos a
'a$or de la &ES,.E.
CFF 20, RMF 2014 I.2.11.
&a%o de #&'9s ante las 8ecretar!as de Co+unicaciones ( rans$ortes5 de Relaciones
:2teriores ( de Gobernacin
".2.1.11. !ara los e'ectos del artculo AB, 5en"ltimo 5-rra'o del C.., trat-ndose de derec6os y
a5ro$ec6amientos 5or ser$icios que 5reste la Secretara de Comunicaciones y &rans5ortes,
o 5or el uso o goce de los #ienes de dominio 5"#lico y 5or ser$icios que 5reste en 'unciones
de derec6o 5ri$ado, cuya administraci%n tenga encomendada dic6a Secretara, se autori9a
el 5ago de dic6as contra5restaciones $a terminales 5unto de $enta mediante tar7eta de
crdito o d#ito o5eradas 5or la 5ro5ia Secretara de Comunicaciones y &rans5ortes,
de#indose concentrar el monto total del ingreso que se recaude a la &ES,.E, sin
deducci%n o descuento alguno.
!ara los e'ectos del artculo AB, 5en"ltimo 5-rra'o del C.., el 5ago de ;!ADs 5or los
tr-mites y ser$icios que 5reste la Secretara de 3elaciones Exteriores, a tra$s de los
consulados de Mxico en el extran7ero, 5odr- e'ectuarse mediante tar7eta de crdito o d#ito
a tra$s de las terminales 5unto de $enta que o5ere dic6a Secretara, de#indose
concentrar el monto total del ingreso que se recaude a la &ES,.E, sin deducci%n o
descuento alguno.
!ara los e'ectos del artculo AB, 5en"ltimo 5-rra'o del C.., trat-ndose de ;!ADs 5or
ser$icios migratorios que 5reste la Secretara de 8o#ernaci%n, a tra$s del /NM, se autori9a
el 5ago de dic6as contra5restaciones $a terminales 5unto de $enta mediante tar7eta de
crdito o d#ito o5eradas 5or dic6a ;e5endencia, de#indose concentrar el monto total del
ingreso que se recaude a la &ES,.E, sin deducci%n o descuento alguno.
!ara los e'ectos del artculo AB del C.., trat-ndose de los 5agos ;!ADs que se e'ect"en a
tra$s de la 5-gina de /nternet del SA&, se autori9a el 5ago mediante tar7etas de crdito o
d#ito o5eradas $a terminales 5unto de $enta $irtuales, de#indose concentrar el monto
total del ingreso que se recaude a la &ES,.E, sin deducci%n o descuento alguno.
+os 5agos que se e'ect"en mediante tar7etas de crdito o d#ito se entender-n reali9ados
en la 'ec6a en que stos se reci#an en la ;e5endencia.
&rat-ndose de 5agos reali9ados con tar7etas de crdito o d#ito, los ingresos se entender-n
recaudados en el momento en que la instituci%n de crdito autori9ada li#ere los recursos a
'a$or de la &ES,.E.
Asimismo, las de5endencias y entidades a5oyadas 5resu5uestalmente que cuenten con
autori9aci%n ex5resa de la &ES,.E, 5odr-n reci#ir el 5ago de los ;!A>s con tar7etas de
crdito o d#ito.
CFF 20, RMF 2014 I.2.1.9.
asa +ensual de recar%os
".2.1.12. !ara los e'ectos de lo dis5uesto en el artculo A( del C.. y con #ase en la tasa de recargos
mensual esta#lecida en el artculo =, 'racci%n / de la +/., la tasa mensual de recargos 5or
mora a5lica#le en el e7ercicio 'iscal de AB(1 es de (.(*Q.
CFF 21, LIF 8
"+$resin ( llenado de ,or+as ,iscales
".2.1.13. !ara los e'ectos de los artculos *( y **, 'racci%n /, inciso c0 del C.. y F1 de su
3eglamento, los contri#uyentes que e7er9an la o5ci%n de im5rimir y llenar las 'ormas
o'iciales de#er-n a5egarse a los requerimientos tcnicos 5u#licados en la 5-gina de /nternet
del SA&.
+a o5ci%n a que se re'iere el 5-rra'o anterior, no 5odr- ser a5licada 5or los im5resores
autori9ados 5ara im5rimir 'ormas o'iciales a que se re'iere la regla //.A.).(.1., exce5to
cuando se trate de sus 5ro5ias contri#uciones.
+os contri#uyentes que de con'ormidad con la +ey del /S3 se encuentren o#ligados a emitir
documentos o constancias cuya emisi%n 5ueda ser reali9ada en 'ormatos de li#re im5resi%n,
5odr-n consignar en dic6os 'ormatos la 'irma aut%gra'a del contri#uyente, retenedor o
re5resentante legal, o #ien ser 'irmados utili9ando la ./E+ $igente del contri#uyente, dic6o
'ormato de#er- incluir la cadena original, el sello digital y el n"mero de serie del certi'icado
digital de la ./E+ con el cual se 6aya 'irmado, as como la 'ec6a y 6ora de ex5edici%n del
documento.
CFF 31, 33, RCFF 54, RMF 2014 II.2.6.1.4.
O$cin $ara no $resentar la declaracin in,or+ati0a de ,iduciarias e in,or+acin de
,ideico+isos /ue %eneran in%resos
".2.1.14. !ara los e'ectos del artculo *A-<, 'racci%n ?/// del C.., las instituciones de crdito, las de
seguros y las casas de #olsa 5odr-n no 5resentar la in'ormaci%n a que se re'iere la 'racci%n
citada, res5ecto de los siguientes ti5os de 'ideicomisos:
". Aqullos a que se re'iere alguna de las siguientes dis5osiciones:
a) El artculo EB, cuarto 5-rra'o de la +ey del /S3, siem5re que los rendimientos
"nicamente se destinen a 'inanciar la educaci%n 6asta ni$el licenciatura de los
descendientes en lnea recta de los contri#uyentes y que los estudios cuenten
con reconocimiento de $alide9 o'icial. Esta dis5osici%n ser- a5lica#le "nicamente
a 5ersonas 'sicas.
b) El artculo *, 'racci%n /// de la +ey ,rg-nica de la Administraci%n !"#lica .ederal.
"". Aqullos autori9ados 5ara reci#ir donati$os deduci#les en los trminos de la +ey del
/S3.
""". Aqullos cele#rados "nicamente con el 'in de administrar los recursos de los
consumidores 5ara la adquisici%n de #ienes mue#les nue$os, inmue#les o la
5restaci%n de ser$icios, en los trminos del artculo )* de la +ey .ederal de !rotecci%n
al ConsumidorL el 3eglamento de sistemas de comerciali9aci%n mediante la
integraci%n de gru5os de consumidores, 5u#licado en el ;,. el (H de mayo de (EE1 y
a#rogado el E de a#ril de ABB1, y la Norma ,'icial Mexicana N,M-(1*-SC./-ABBB,
!r-cticas comerciales-elementos normati$os 5ara los sistemas consistentes en la
integraci%n de gru5os de consumidores 5ara la adquisici%n de #ienes y ser$icios
Ksistemas de auto'inanciamiento0, 5u#licada en el ;,. el (E de se5tiem#re de ABBB y
cancelada el (E de mayo de ABB).
"7. Aqullos emisores de certi'icados de 5artici5aci%n colocados entre el gran 5"#lico
in$ersionista.
7. Aqullos en los que los 'ideicomitentes sean de5endencias o entidades de la
Administraci%n !"#lica .ederal, entidades 'ederati$as, munici5ios u %rganos
constitucionales aut%nomos.
C.. *A-<, +/S3 EB, +,A!. *, +.!C )*, N,M ;,. BEPB1PABB1
&rocedi+iento /ue debe obser0arse en la a$licacin de est!+ulos o subsidios
".2.1.15. !ara los e'ectos del artculo *A-;, sexto 5-rra'o del C.., las entidades y de5endencias que
tengan a su cargo la a5licaci%n de su#sidios o estmulos, 5re$io a la entrega o autori9aci%n
de un su#sidio o estmulo, de#en cerciorarse del cum5limiento de las o#ligaciones 'iscales
de los #ene'iciarios, exce5to de aquellos que no tengan o#ligaci%n de inscri#irse en el 3.C
o cuando se otorgue un su#sidio o estmulo 6asta 5or T*B,BBB.BB.
+as entidades y de5endencias, 5re$ia 'irma del con$enio de con'idencialidad con el SA& a
que se re'iere la regla //.(.1., a tra$s de la a5licaci%n en lnea que 5ara estos e'ectos le
5ro5orcione el citado %rgano desconcentrado, generar-n el documento en el que se emita la
o5ini%n del cum5limiento de o#ligaciones 'iscales del #ene'iciario.
En caso de que el #ene'iciario no se encuentre inscrito en el 3.C y de#a estarlo, la entidad
o de5endencia 5odr- generar la inscri5ci%n en el citado registro a tra$s de la misma
a5licaci%n, 5ara ello requerir- la CU3! $igente y domicilio.
!ara tener derec6o al su#sidio o estimulo, la o5ini%n del cum5limiento de#er- ser 5ositi$a o
inscrito sin o#ligaciones 'iscales.
Cuando la o5ini%n indique que el contri#uyente se encuentra inscrito sin o#ligaciones
'iscales, se tomar- como 5ositi$a cuando el #ene'iciario no tenga ingresos su5eriores a los
1B salarios mnimos del -rea geogr-'ica del contri#uyente ele$ados al aCo, si el su#sidio o
estmulo re#asara los 1B salarios mnimos ele$ados al aCo del -rea geogr-'ica del
contri#uyente, la o5ini%n 5ara otorgarle el su#sidio de#er- ser 5ositi$a.
CFF 32$, 65, 66$%, 141, RMF 2014 II.1.4., II.2.1.13.
&rocedi+iento /ue debe obser0arse $ara contrataciones con la *ederacin (
entidades ,ederati0as
".2.1.16. !ara los e'ectos del artculo *A-;, 5rimero, segundo, tercero, cuarto y "ltimo 5-rra'os del
C.., cuando la Administraci%n !"#lica .ederal, Centrali9ada y !araestatal, la !rocuradura
8eneral de la 3e5"#lica, as como las entidades 'ederati$as $ayan a reali9ar contrataciones
5or adquisici%n de #ienes, arrendamiento, 5restaci%n de ser$icios u o#ra 5"#lica, con cargo
total o 5arcial a 'ondos 'ederales, cuyo monto exceda de T*BB,BBB.BB sin incluir el /?A,
de#er-n exigir de los contri#uyentes con quienes se $aya a cele#rar el contrato y de los que
estos "ltimos su#contraten, les 5resenten documento $igente ex5edido 5or el SA&, en el que
se emita la o5ini%n del cum5limiento de o#ligaciones 'iscales en sentido 5ositi$o, o #ien,
generarlo a tra$s de la a5licaci%n en lnea que 5ara estos e'ectos le 5ro5orcione el SA&,
siem5re y cuando 'irme el acuerdo de con'idencialidad con el SA&.
En caso de que los contri#uyentes con quienes se $aya a cele#rar el contrato y los que
estos "ltimos su#contraten, tramiten 5or su cuenta la o5ini%n del cum5limento de
o#ligaciones 'iscales, lo 6ar-n en trminos de lo dis5uesto 5or la regla //.A.(.(*.
En los casos en que el contri#uyente tenga crditos 'iscales y quiera cele#rar con$enio con
las autoridades 'iscales 5ara 5agar con los recursos que se o#tengan 5or la ena7enaci%n,
arrendamiento, 5restaci%n de ser$icios u o#ra 5"#lica que se 5retenda contratar, la o5ini%n
la emitir- la A+SC que corres5onda al domicilio 'iscal del contri#uyente, en$i-ndola al !ortal
de ste 6asta que se 6aya cele#rado el con$enio de 5ago.
!ara e'ectos de lo seCalado en el 5-rra'o anterior, las autoridades 'iscales emitir-n o'icio a
la unidad administrati$a res5onsa#le de la licitaci%n, a 'in de que esta "ltima en un 5la9o de
quince das, mediante o'icio, rati'ique o recti'ique los datos mani'estados 5or el
contri#uyente. Una $e9 reci#ida la in'ormaci%n antes seCalada, la autoridad 'iscal le otorgar-
un 5la9o de quince das al contri#uyente 5ara la cele#raci%n del con$enio res5ecti$o.
+os residentes en el extran7ero que no estn o#ligados a 5resentar la solicitud de inscri5ci%n
en el 3.C, ni los a$isos al mencionado registro y que no estn o#ligados a 5resentar
declaraciones 5eri%dicas en Mxico, asentar-n estas mani'estaciones #a7o 5rotesta de decir
$erdad en escrito li#re que entregar-n a la de5endencia o entidad con$ocante, la que
gestionar- la emisi%n de la o5ini%n ante la A+SC m-s cercana a su domicilio.
CFF 32$, 65, 66$%, 141, RMF 2014 II.2.1.13.
O$cin $ara obtener la o$inin del cu+$li+iento de obli%aciones ,iscales en
de$endencias %uberna+entales
".2.1.17. !ara e'ecto del artculo *A-; del C.., con el o#7eto de am5liar los canales de o#tenci%n de
la B5ini%n del cum5limiento de o#ligaciones 'iscales, el SA& con$endr- con de5endencias
gu#ernamentales, el que stas 5uedan consultar dic6a o5ini%n 5or cuenta del contri#uyente,
en los m%dulos que las de5endencias 6a#iliten 5ara tal 'in.
+os em5leados de las de5endencias encargados de consultar la o5ini%n del cum5limiento,
lo e'ectuar-n escaneando el c%digo de #arras #idimensional contenido en la cdula de
identi'icaci%n 'iscal que 5ara tales e'ectos 5ro5orcionen los contri#uyentes.
+as de5endencias que 5resten dic6o ser$icio, ser-n 5u#licadas en la 5-gina de /nternet del
SA& y de#er-n im5lementar las medidas necesarias 5ara sal$aguardar la con'idencialidad
de la in'ormaci%n a la que tendr-n acceso sus em5leados.
CFF 32$
"n,or+acin a car%o de la *ederacin5 estados ( +unici$ios. O$cin $ara considerarla
$or cu+$lida
".2.1.18. +a o#ligaci%n de 5resentar la in'ormaci%n a que se re'iere el artculo *A-8 del C.., se
considera cum5lida cuando se e'ect"e de con'ormidad con lo esta#lecido en la regla /.1.F.(.
CFF 32$), RMF 2014 I.4.5.1.
8us$ensin del $la6o $ara e+itir resoluciones en los recursos de re0ocacin
".2.1.19. !ara los e'ectos del artculo (*(, 5rimer 5-rra'o del C.., 5re$io a que la autoridad emita la
resoluci%n corres5ondiente, los contri#uyentes 5odr-n solicitar ex5resamente a las
autoridades 'iscales la sus5ensi%n del 5la9o 5re$isto en la citada dis5osici%n, siem5re que
se trate de recursos de re$ocaci%n inter5uestos en contra de resoluciones que resuel$an
consultas 'ormuladas con moti$o de la metodologa utili9ada en la o#tenci%n de los 5recios o
montos de las contra5restaciones en o5eraciones con 5artes relacionadas, las que
im5liquen la a5licaci%n de alg"n tratado 5ara e$itar la do#le tri#utaci%n, as como aqullas
que determinen crditos 'iscales con moti$o de la a5licaci%n de las metodologas o tratados
antes citados. !ara ello, de#er-n ex6i#ir la documentaci%n com5ro#atoria en idioma es5aCol
o su traducci%n con la que demuestren que dic6os contri#uyentes, o sus 5artes
relacionadas, 6an solicitado a las autoridades 'iscales del Estado del cual son residentes o
nacionales su inter$enci%n 5ara la cele#raci%n de un I5rocedimiento de resoluci%n de
contro$ersias contenido en un tratado 5ara e$itar la do#le tri#utaci%nJ yPo un I5rocedimiento
de acuerdo amistosoJ KMA!, 5or sus siglas en ingls0. En estos casos, cesar- la sus5ensi%n
cuando se noti'ique a las autoridades mexicanas o a las autoridades extran7eras, seg"n sea
el caso, la resoluci%n que da 5or terminado dic6o 5rocedimiento, inclusi$e cuando esto se
6aga a 5etici%n del interesado o cuando el mismo 6aya sido declarado im5rocedente.
CFF 131
Cantidad actuali6ada $ara -onorarios $or noti,icaciones
".2.1.20. !ara los e'ectos del artculo (B1, 5rimer 5-rra'o del 3eglamento del C.., la cantidad
actuali9ada en $igor, a 5artir del ( de enero de AB(A, es de T1A).B(.
+a actuali9aci%n se e'ectu%, de con'ormidad con el tercer 5-rra'o del artculo (B1 del
3eglamento del C.., a5licando el 5rocedimiento del artculo (H-A del C.., 5ara lo cual se
tom% como re'erencia que el incremento 5orcentual acumulado del /N!C en el 5eriodo
com5rendido desde el mes de enero de ABBE y 6asta el mes de mar9o de AB((, 'ue de
(B.B*Q. ;ic6o 5or ciento es el resultado de di$idir (BB.HEHB 5untos corres5ondiente al
/N!C del mes de mar9o de AB((, entre E(.)B)* 5untos corres5ondiente al /N!C del mes de
no$iem#re de ABB=, menos la unidad y multi5licado 5or (BB.
;e esta manera y con #ase en lo dis5uesto en el artculo (H-A, sexto 5-rra'o del C.., el
'actor de actuali9aci%n a5licado se o#tu$o di$idiendo el /N!C del mes de no$iem#re de AB((
que 'ue de (BA.HBHB 5untos y el /N!C corres5ondiente al mes de no$iem#re de ABB=, que
'ue de E(.)B)* 5untos. Como resultado de esta o5eraci%n, el 'actor de actuali9aci%n
o#tenido y a5licado 5ara la actuali9aci%n de la cantidad esta#lecida en esta regla, 'ue de
(.(A((.
CFF 17$%, RCFF 104
"nter$retacin de los tratados en +ateria ,iscal
".2.1.21. !ara la inter5retaci%n de los tratados en materia 'iscal que Mxico tenga en $igor, se estar-
a lo siguiente:
". Con'orme a la Con$enci%n de ?iena, so#re el ;erec6o de los &ratados, los tratados
5ara e$itar la do#le tri#utaci%n que Mxico tenga en $igor, se inter5retar-n mediante la
a5licaci%n de los artculos *(, *A y ** de dic6a Con$enci%n.
!ara estos e'ectos, se considerar- que actuali9an el su5uesto 5re$isto en el artculo
*(, 5-rra'o * de la Con$enci%n de ?iena, los acuerdos amistosos de car-cter general
so#re la inter5retaci%n o la a5licaci%n del tratado de que se trate, cele#rados 5or las
autoridades com5etentes de los Estados contratantes.
Asimismo, se considerar- que actuali9an los su5uestos 5re$istos en los artculos *( y
*A de la Con$enci%n de ?iena, los Comentarios a los artculos del IModelo de
Con$enio &ri#utario so#re la 3enta y el !atrimonioJ, a que 6ace re'erencia la
recomendaci%n ado5tada 5or el Conse7o de la ,C;E el A* de octu#re de (EEH, tal
como 'ueron 5u#licados des5us de la ado5ci%n 5or dic6o Conse7o de la octa$a
actuali9aci%n o de aqulla que la sustituya, en la medida en que tales Comentarios
sean congruentes con las dis5osiciones del tratado de que se trate.
"". Con'orme a la Con$enci%n de ?iena, so#re el ;erec6o de los &ratados, los acuerdos
de intercam#io de in'ormaci%n que Mxico tenga en $igor, se inter5retar-n mediante la
a5licaci%n de los artculos *(, *A y ** de dic6a Con$enci%n.
!ara estos e'ectos, se considerar- que actuali9an el su5uesto 5re$isto en el artculo
*(, 5-rra'o * de la Con$enci%n de ?iena, los acuerdos amistosos de car-cter general
so#re la inter5retaci%n o la a5licaci%n del acuerdo de que se trate, cele#rados 5or las
autoridades com5etentes de los Estados contratantes.
Asimismo, se considerar- que actuali9an los su5uestos 5re$istos en los artculos *( y
*A de la Con$enci%n de ?iena, los Comentarios a los artculos del IModelo de acuerdo
so#re intercam#io de in'ormaci%n en materia tri#utariaJ, ela#orado 5or el I8ru5o de
&ra#a7o del .oro 8lo#al de la ,C;E so#re /ntercam#io E'ecti$o de /n'ormaci%nJ, en la
medida en que tales Comentarios sean congruentes con las dis5osiciones del acuerdo
de que se trate.
Convenci#n !F 14"02"75, 31, 32, 33, CFF 1, 5
;ene,icios e+$resariales $ara los e,ectos de los tratados $ara e0itar la doble
tributacin
".2.1.22. !ara los e'ectos del Artculo H de los tratados 5ara e$itar la do#le tri#utaci%n que Mxico
tenga en $igor, se entender- 5or el trmino S#ene'icios em5resarialesS, a los ingresos que
se o#tengan 5or la reali9aci%n de las acti$idades a que se re'iere el artculo () del C...
CFF 16, LISR 175
'$licacin estandari6ada o est3ndar $ara los e,ectos de los tratados $ara e0itar la
doble tributacin
".2.1.23. !ara los e'ectos del Artculo (A de los tratados 5ara e$itar la do#le tri#utaci%n que Mxico
tiene en $igor y de la o#ser$aci%n de Mxico contenida en el 5-rra'o A= de los Comentarios
al artculo (A del IModelo de Con$enio &ri#utario so#re la 3enta y el !atrimonioJ, a que 6ace
re'erencia la recomendaci%n ado5tada 5or el Conse7o de la ,C;E el A* de octu#re de (EEH,
tal como 'ueron 5u#licados des5us de la ado5ci%n 5or dic6o Conse7o de la octa$a
actuali9aci%n o de aqulla que la sustituya, se entiende 5or a5licaci%n estandari9ada o
est-ndar, entre otras, aqulla conocida como Icommercial o'' t6e s6el' KC,&S0J, cuyo uso o
goce tem5oral se otorga de 'orma 6omognea y masi$a en el mercado a cualquier 5ersona.
No se considera a5licaci%n estandari9ada o est-ndar, aqulla es5ecial o es5ec'ica. !ara
estos e'ectos, se entiende 5or a5licaci%n es5ecial o es5ec'ica, cualquiera de las siguientes:
". Aqulla ada5tada de alg"n modo 5ara el adquirente o el usuario.
Se considera que una a5licaci%n es ada5tada de alg"n modo, cuando su c%digo 'uente
es modi'icado en cualquier 'orma.
En el caso de una a5licaci%n originalmente estandari9ada o est-ndar y 5osteriormente
ada5tada de alg"n modo 5ara el adquirente o el usuario, conocida como Ia5licaci%n
5arametri9a#leJ, se considera a5licaci%n es5ecial o es5ec'ica a 5artir del momento
que su're dic6a ada5taci%n.
No se considera que una a5licaci%n estandari9ada o est-ndar es ada5tada, cuando se
adiciona con otra a5licaci%n estandari9ada o est-ndar.
"". Aqulla diseCada, desarrollada o 'a#ricada 5ara un usuario o gru5o de usuarios, 5ara
el autor o quien la diseC%, desarroll% o 'a#ric%.
El trmino a5licaci%n a que se re'iere esta regla, tam#in es conocido como a5licaci%n
in'orm-ticaL 5rograma de a5licaci%n, de c%m5uto, de com5utaci%n, de ordenador,
in'orm-tico o 5ara com5utadora, o so't@are.
CFF 15$&, LISR 167, RMF 2014 I.2.1.21., I.3.17.10.
Ca$!tulo ".2.2. #e los +edios electrnicos
7alor $robatorio de la Contrase<a
".2.2.1. !ara los e'ectos del artculo (H-; del C.., la ContraseCa se considera una 'irma electr%nica
que 'unciona como mecanismo de acceso en los ser$icios electr%nicos que #rinda el SA& a
tra$s de su 5-gina de /nternet, con'ormada 5or la cla$e en el 3.C del contri#uyente, as
como 5or una contraseCa que l mismo elige, la cual 5odr- cam#iarse a tra$s de una
5regunta y res5uesta secreta elegida al momento de su o#tenci%n.
+a ContraseCa sustituye la 'irma aut%gra'a y 5roduce los mismos e'ectos que las leyes
otorgan a los documentos corres5ondientes, teniendo igual $alor 5ro#atorio.
CFF 17$
"n,or+acin /ue deben contener los certi,icados
".2.2.2. !ara los e'ectos del artculo (H-8 del C.. los certi'icados que emita el SA&, adem-s de los
datos y requisitos seCalados en el mismo de#er-n contener los siguientes:
". El c%digo de identi'icaci%n "nico del certi'icado de#er- contener los datos del emisor y
su n"mero de serie.
"". !eriodo de $alide9 del certi'icado.
+a estructura de datos del certi'icado digital, los algoritmos utili9ados 5ara la ./E+ y el
tamaCo de las cla$es 5ri$ada y 5"#lica, de#er-n corres5onder a los est-ndares que se
esta#lecen en el ru#ro < IEst-ndares y es5eci'icaciones tcnicas 5ara la utili9aci%n de
a5licaciones in'orm-ticas 5ara la generaci%n de cla$es distintas al S,+CE;/J del Anexo AB.
&rat-ndose de 5ersonas 'sicas el certi'icado de sello digital 5ara la ex5edici%n de C.;/Ds,
5odr- ser sustituido 5or el certi'icado de su ./E+, en trminos de la regla /.A.A.1.
CFF 17$), RMF 2014 I.2.2.4.
&rocedi+iento $ara dejar sin e,ectos el certi,icado de sello di%ital de los
contribu(entes5 restrin%ir el uso del certi,icado de *":= o el +ecanis+o /ue utili6an
las $ersonas ,!sicas $ara e,ectos de la e2$edicin de C*#" ( $rocedi+iento $ara
des0irtuar o subsanar las irre%ularidades detectadas
".2.2.3. !ara los e'ectos del artculo (H-H, 5rimer 5-rra'o, 'racci%n 2 del C.. y de las reglas /.A.A.1.
y /.A.H.(.A(., cuando las autoridades 'iscales tengan conocimiento de la actuali9aci%n de
alguno de los su5uestos 5re$istos en el citado artculo, solicitar-n al Administrador 8eneral
de Ser$icios al Contri#uyente o al Administrador Central de Ser$icios &ri#utarios al
Contri#uyente, que se de7e sin e'ectos el certi'icado de sello digital del contri#uyente, o #ien,
se restrin7a el uso del certi'icado de ./E+ o el mecanismo que utili9an las 5ersonas 'sicas
5ara e'ectos de la ex5edici%n de C.;/.
+a resoluci%n que determine de7ar sin e'ectos el certi'icado de sello digital o restringir el uso
del certi'icado de ./E+ o el mecanismo que utili9an las 5ersonas 'sicas 5ara la ex5edici%n
de C.;/, de#er- quedar de#idamente 'undada, moti$ada y ser- noti'icada al contri#uyente
en trminos del artculo (*1 del C...
!ara e'ectos del artculo (H-H, tercer 5-rra'o, AE, ante5en"ltimo 5-rra'o y )E, 5rimer 5-rra'o
del C.., los contri#uyentes 5odr-n consultar en la 5-gina de /nternet del SA&, los
certi'icados de sellos digitales que 6an quedado sin e'ectos.
!ara e'ectos del artculo (H-H, sexto 5-rra'o del C.., los contri#uyentes 5odr-n su#sanar
las irregularidades detectadas o des$irtuar la causa 5or la que se de7% sin e'ectos su
certi'icado de sello digital, se restringi% el uso de su certi'icado de ./E+ o el mecanismo que
utili9an 5ara ex5edir C.;/, a tra$s de un caso de aclaraci%n que 5resente en la 5-gina de
/nternet del SA&, en la o5ci%n IMi !ortalJ, con'orme a la 'ic6a de tr-mite 1EPC.. contenida
en el Anexo (-A.
+a autoridad com5etente 5ara resol$er el caso de aclaraci%n a que se re'iere el 5-rra'o
anterior, 5odr- requerir in'ormaci%n o documentaci%n adicional al contri#uyente, o #ien,
requerir su com5arecencia, a e'ecto de contar con los elementos que le 5ermitan emitir la
resoluci%n al 5rocedimiento 5ara des$irtuar o su#sanar las irregularidades detectadas.
!ara lo anterior, el contri#uyente contar- con un 5la9o de die9 das contados a 5artir del da
siguiente a aqul en que 6aya surtido e'ectos la noti'icaci%n del requerimiento, 5ara
5ro5orcionar la in'ormaci%n y documentaci%n requerida, o #ien, 5ara com5arecer ante la
autoridad 'iscal.
&ranscurrido el 5la9o a que se re'iere el 5-rra'o anterior, cuando el contri#uyente no
5ro5orcione la in'ormaci%n y documentaci%n solicitada, o #ien, no com5are9ca ante la
autoridad 'iscal, se le tendr- 5or desistido del 5rocedimiento.
En todo caso, el 5la9o m-ximo de tres das con el que cuenta la autoridad 'iscal 5ara emitir
la resoluci%n corres5ondiente se com5utar- a 5artir de que 6aya sido de#idamente cum5lido
el requerimiento.
CFF 17$', 17$*, 29, 69, 134, I.2.2.4., I.2.7.1.21.
*acilidad $ara /ue las $ersonas ,!sicas e2$idan C*#">s con *":=
".2.2.4. !ara los e'ectos de los artculos AE, 'racci%n // del C.., 5ara la emisi%n de C.;/Ds las
5ersonas 'sicas en sustituci%n del certi'icado de sello digital, 5odr-n utili9ar el certi'icado de
./E+ o#tenido con'orme a lo 5re$isto en el artculo (H-; del citado C...
A los contri#uyentes que e7er9an la o5ci%n 5re$ista en esta regla, cuando se u#iquen en los
su5uestos del artculo (H-H, 'racci%n 2 del C.., les ser- restringido el uso del certi'icado de
./E+ 5ara la emisi%n de C.;/Ds.
CFF 17$, 17$', 29, RMF I.2.2.2., I.2.2.3.
Ca$!tulo ".2.3. #e0oluciones ( co+$ensaciones
8aldos a ,a0or de $ersonas ,!sicas
".2.3.1. !ara los e'ectos de los artculos AA, AA-A y A* del C.., las 5ersonas 'sicas que 5resenten
su declaraci%n anual mediante el 'ormato electr%nico y determinen saldo a 'a$or, dar-n a
conocer a las autoridades 'iscales la o5ci%n de que solicitan la de$oluci%n o e'ect"an la
com5ensaci%n del saldo a 'a$or del /S3, marcando el recuadro res5ecti$o. +as 5ersonas
'sicas que 6u#iesen marcado err%neamente el recuadro Icom5ensaci%nJ, en caso de que
no tengan im5uestos a cargo, o crditos 'iscales contra que com5ensar, 5odr-n cam#iar de
o5ci%n 5ara solicitar la de$oluci%n del saldo a 'a$or del /S3 corres5ondiente al e7ercicio
'iscal, siem5re que el contri#uyente 5resente declaraci%n com5lementaria seCalando dic6o
cam#io.
Cuando el contri#uyente eli7a la o5ci%n de solicitar la de$oluci%n del saldo a 'a$or, sta se
considerar- dentro del 5roceso de de$oluciones autom-ticas de saldos a 'a$or del /S3 de
5ersonas 'sicas.
+as 5ersonas 'sicas que o5ten 5or a5licar la 'acilidad 5re$ista en la 5resente regla, adem-s
de reunir los requisitos que seCalan las dis5osiciones 'iscales, de#er-n:
". !resentar la declaraci%n del e7ercicio utili9ando la ./E+ cuando soliciten la de$oluci%n
del saldo a 'a$or.
"". Anotar en el 'ormato electr%nico corres5ondiente el n"mero de su cuenta #ancaria
acti$a 5ara trans'erencias electr%nicas a (= dgitos IC+A<EJ, a que se re'iere la regla
//.A.A.A., la cual de#er- estar a nom#re del contri#uyente, as como la denominaci%n
de la instituci%n integrante del sistema 'inanciero a la que corres5onda dic6a cuenta,
5ara que, en caso de que 5roceda, el im5orte autori9ado en de$oluci%n sea
de5ositado en la misma.
Una $e9 autori9ada la de$oluci%n, sta se de5ositar- en el n"mero de cuenta #ancaria
5ara trans'erencias electr%nicas IC+A<EJ 5ro5orcionada 5or el contri#uyente.
El resultado que se o#tenga de la solicitud, se 5odr- consultar en la 5-gina de /nternet
del SA&, en la secci%n IMi 5ortalJ, ingresando con su cla$e en el 3.C y ContraseCa, o
#ien, dentro de la o5ci%n IConsulta de transaccionesJ ingresando con su ./E+.
En caso de que el de5%sito no se 5ueda reali9ar 5or causas a7enas a la autoridad, se
le comunicar- al contri#uyente que 5resente ante la A+SC que corres5onda a su
domicilio 'iscal, escrito li#re, seCalando correctamente su n"mero de cuenta #ancaria
acti$a, anexando co5ia del estado de cuenta #ancario, y el original del o'icio 5or el que
le 6aya sido noti'icada la de$oluci%n. &rat-ndose de contri#uyentes com5etencia de la
A88C, el escrito y la documentaci%n a que se re'iere ste 5-rra'o, 5odr-n ser
5resentados directamente en las $entanillas de dic6a Unidad Administrati$a, u#icada
en A$enida Hidalgo No. HH, m%dulo ///, 5lanta #a7a, Col. 8uerrero, ;elegaci%n
Cuau6tmoc, C.!. B)*BB, Mxico, ;...
No 5odr-n acogerse a la 'acilidad 5re$ista en esta regla, los siguientes contri#uyentes:
". !ersonas 'sicas que 6ayan o#tenido durante el e7ercicio 'iscal ingresos deri$ados de
#ienes o negocios en co5ro5iedad, sociedad conyugal o sucesi%n.
"". Aqullos que o5ten 5or solicitar de$oluci%n de saldo a 'a$or 5or montos su5eriores a
T(FB,BBB.BB.
+os contri#uyentes que no se u#iquen en los su5uestos 5ara a5licar la 'acilidad 5re$ista en
la 5resente regla o cuando el resultado que o#tengan de su solicitud no conlle$e a la
de$oluci%n total del saldo declarado, 5odr-n solicitar la de$oluci%n de su saldo a 'a$or o del
remanente no autori9ado seg"n corres5onda a tra$s del .E;, dis5oni#le en IMi 5ortalJ en
la 5-gina de /nternet del SA&, 5ara lo cual de#er-n contar con la ContraseCa 5ara el acceso
al 5ortal y certi'icado de ./E+ $igente 5ara reali9ar su en$o.
CFF 18, 22, 22$%, 22$&, 23, RMF 2014 II.2.2.2.
Co+$ensacin de saldos a ,a0or del "7'
".2.3.2. !ara los e'ectos de los artculos A* del C.. y ) de la +ey del /?A, los contri#uyentes que
o5ten 5or com5ensar las cantidades que tengan a su 'a$or contra las que estn o#ligados a
5agar, 5odr-n e'ectuarla, inclusi$e, contra saldos a cargo del mismo 5eriodo al que
corres5onda el saldo a 'a$or, siem5re que adem-s de cum5lir con los requisitos a que se
re'ieren dic6os 5rece5tos, 6ayan mani'estado el saldo a 'a$or y 5resentado la ;/,&, con
anterioridad a la 5resentaci%n de la declaraci%n en la cual se e'ect"a la com5ensaci%n.
CFF 23, LI+% 6
Co+$ensacin de o,icio
".2.3.3. !ara los e'ectos del artculo A*, "ltimo 5-rra'o del C.., la autoridad 'iscal 5odr- com5ensar
de o'icio las cantidades que los contri#uyentes tengan derec6o a reci#ir de las autoridades
'iscales 5or cualquier conce5to contra crditos 'iscales autori9ados a 5agar a 5la9os, en los
siguientes casos:
". Cuando no se 6u#iere otorgado, desa5are9ca o resulte insu'iciente la garanta del
inters 'iscal, en los casos que no se 6u#iere dis5ensado, sin que el contri#uyente d
nue$a garanta o am5le la que resulte insu'iciente.
"". Cuando el contri#uyente tenga una o dos 5arcialidades $encidas no 5agadas a la
'ec6a en la que se e'ect"e la com5ensaci%n o 6u#iera $encido el 5la9o 5ara e'ectuar
el 5ago di'erido y ste no se e'ect"e.
+a com5ensaci%n ser- 6asta 5or el monto de las cantidades que tenga derec6o a reci#ir el
contri#uyente de las autoridades 'iscales 5or cualquier conce5to o 5or el saldo de los
crditos 'iscales autori9ados a 5agar a 5la9os al contri#uyente, cuando ste sea menor.
CFF 23
Contribu(entes rele0ados de $resentar a0iso de co+$ensacin
".2.3.4. +os contri#uyentes que 5resenten sus declaraciones de 5agos 5ro$isionales y de'initi$os a
tra$s del ISer$icio de ;eclaraciones y !agosJ a que se re'iere el Ca5tulo /.A.E. y la
Secci%n //.A.).F., en las que les resulte saldo a cargo y o5ten 5or 5agarlo mediante
com5ensaci%n de saldos a 'a$or mani'estados en declaraciones de 5agos 5ro$isionales y
de'initi$os 5resentados de igual 'orma a tra$s del ISer$icio de ;eclaraciones y !agosJ,
quedar-n rele$ados de 5resentar el a$iso de com5ensaci%n que se seCala en la regla
//.A.A.).
No o#stante lo anterior, las 5ersonas morales que en el e7ercicio inmediato anterior 6ayan
o#tenido ingresos acumula#les su5eriores a T(BB>BBB,BBB.BB, que el $alor de su acti$o
determinado en los trminos de las reglas de car-cter general que al e'ecto emita el SA&,
sea su5erior a THE>BBB,BBB.BB, o que 5or lo menos trescientos de sus tra#a7adores les
6ayan 5restado ser$icios en cada uno de los meses del e7ercicio inmediato anterior,
su5uestos seCalados en el artculo *A-A del C.., de#er-n 5resentar la in'ormaci%n que
seCalan las 'racciones / y //, as como el segundo 5-rra'o de la regla //.A.A.)., seg"n
corres5onda a la materia del im5uesto que genera el saldo a 'a$or, a tra$s de /nternet,
utili9ando 5ara ello la a5licaci%n de ser$icios al contri#uyente en la 5-gina de /nternet del
SA&.
CFF 31, 32$%, RMF 2014 I.2.9., II.2.2.6., II.2.6.5.
Ca$!tulo ".2.4. #e la inscri$cin al R*C
&rotocoli6acin de actas donde a$arecen socios o accionistas de $ersonas +orales
".2.4.1. !ara los e'ectos del artculo AH, octa$o 5-rra'o del C.. y A1 de su 3eglamento, la
o#ligaci%n de los 'edatarios 5"#licos de $eri'icar que la cla$e en el 3.C de socios o
accionistas de 5ersonas morales a5are9ca en las escrituras 5"#licas o 5%li9as en que se
6agan constar actas constituti$as o dem-s actas de asam#lea, tam#in se considerar-
cum5lida cuando el socio o accionista 6aya sido inscrito en el 3.C 5or el 5ro5io 'edatario
5"#lico a tra$s del ISistema de inscri5ci%n y a$isos al 3.C a tra$s de medios remotosJ.
CFF 27, RCFF 24
C4dula de identi,icacin ,iscal ( constancia de re%istro ,iscal
".2.4.2. !ara los e'ectos del artculo AH, dcimo segundo 5-rra'o del C.. la cdula de identi'icaci%n
'iscal, as como la constancia de registro en el 3.C, son las contenidas en el Anexo (, ru#ro
<, numerales (, (.(. y A.
+a im5resi%n de la cdula de identi'icaci%n 'iscal o de la constancia de registro 'iscal a que
se re'iere el 5-rra'o anterior, se 5odr- o#tener a tra$s de la 5-gina de /nternet del SA&, en
la secci%n IMi 5ortalJ, ingresando con su cla$e en el 3.C y ContraseCa.
CFF 27
"nscri$cin en el R*C de $ersonas ,!sicas del sector $ri+ario5 arrendadores5 +ineros5
enajenantes de 0e-!culos usados ( recicladores $or los ad/uirentes de sus bienes o
ser0icios
".2.4.3. !ara los e'ectos del artculo AH del C.., 5odr-n inscri#irse en el 3.C a tra$s de los
adquirentes de sus 5roductos o de los contri#uyentes a los que les otorguen el uso o goce,
de con'ormidad con el 5rocedimiento que se seCala en la 5-gina de /nternet del SA&, los
contri#uyentes 5ersonas 'sicas que:
". Se dediquen exclusi$amente a acti$idades agrcolas, sil$colas, ganaderas o
5esqueras, cuyos ingresos en el e7ercicio inmediato anterior no 6u#ieran excedido de
un monto equi$alente a 1B $eces el salario mnimo general de su -rea geogr-'ica
ele$ado al aCo y que no tengan la o#ligaci%n de 5resentar declaraciones 5eri%dicasL
"". ,torguen el uso o goce tem5oral de inmue#les 5ara la colocaci%n de anuncios
5u#licitarios 5anor-micos y 5romocionales, as como 5ara la colocaci%n de antenas
utili9adas en la transmisi%n de seCales de tele'ona, cele#rados con 5ersonas 'sicas y
moralesL o,
""". Se desem5eCen como 5equeCos mineros, res5ecto de minerales sin #ene'iciar, con
exce5ci%n de metales y 5iedras 5reciosas, como son el oro, la 5lata y los ru#es, as
como otros minerales 'errosos, cuyos ingresos en el e7ercicio inmediato anterior no
6u#ieren excedido de T1DBBB,BBB.BB.
"7. Ena7enen $e6culos usados, con exce5ci%n de aqullas que tri#uten en los trminos de
las Secciones / y //, del Ca5tulo // del &tulo /? de la +ey del /S3.
7. Se dediquen exclusi$amente a la acti$idad de recolecci%n de des5erdicios y materiales
destinados a la industria del recicla7e 5ara su ena7enaci%n 5or 5rimera $e9, siem5re
que no tengan esta#lecimiento 'i7o y sus ingresos en el e7ercicio inmediato anterior
sean menores a A millones de 5esos.
!ara los e'ectos del 5-rra'o anterior, se consideran des5erdicios y materiales de la
industria del recicla7e a los metales 'errosos y no 'errosoL las aleaciones y
com#inaciones de metales 'errosos y no 'errososL el $idrioL los 5l-sticosL el 5a5el y las
celulosasL los textiles.
+o anterior con inde5endencia de que se 5resenten en 5acas, 5lacas, 5ie9as 'undidas
o cualquier otra 'orma o que se trate de 5roductos que conlle$en un 5roceso de
selecci%n, lim5ie9a, com5actaci%n, trituraci%n o cualquier tratamiento que 5ermita su
reutili9aci%n y recicla7e.
;e igual 'orma, las 5ersonas 'sicas 5roductores de los sectores agrcolas, 5ecuarios,
acucolas o 5esqueros, integrantes de alguno de los Sistemas !roducto 5re$istos en la +ey
de ;esarrollo 3ural Sustenta#le, 5odr-n inscri#irse en el 3.C a tra$s de las 5ersonas
morales constituidas como organi9aciones, comits, organismos e7ecutores o asociaciones
que re"nan a 5roductores y comerciali9adores agrcolas, 5ecuarios, acucolas o 5esqueros
de alguno de los Sistemas !roducto, siem5re que se dediquen exclusi$amente a acti$idades
agrcolas, 5ecuarias, acucolas o 5esqueras y cuyos ingresos en el e7ercicio inmediato
anterior no 6u#ieran excedido de un monto equi$alente a 1B $eces el salario mnimo general
de su -rea geogr-'ica ele$ado al aCo y que no tengan la o#ligaci%n de 5resentar
declaraciones 5eri%dicas.
+os contri#uyentes que o5ten 5or a5licar lo dis5uesto en esta regla, de#er-n 5ro5orcionar a
dic6os adquirentes o a sus arrendatarios, as como a las 5ersonas morales constituidas
como organi9aciones, comits, organismos e7ecutores o asociaciones que re"nan a
5roductores y comerciali9adores agrcolas, 5ecuarios, acucolas o 5esqueros de un Sistema
!roducto seg"n sea el caso, lo siguiente:
a) Nom#re.
b) CU3! o co5ia del acta de nacimiento.
c) Acti$idad 5re5onderante que reali9an.
d) ;omicilio 'iscal.
CFF 27, 29$%, LISR 74 RMF 2014 I.2.7.3.1., I.2.7.3.2., I.2.7.3.3., I.2.7.3.4., I.2.7.3.5.,
I.2.7.3.6.
"nscri$cin al R*C de trabajadores
".2.4.4. !ara los e'ectos de los artculos AH, quinto 5-rra'o del C.., AB, tercer 5-rra'o, 'racci%n // y
A* de su 3eglamento, las solicitudes de inscri5ci%n de tra#a7adores se de#er-n 5resentar
5or el em5leador de con'ormidad con los medios, las caractersticas tcnicas y con la
in'ormaci%n seCalada en la 'ic6a de tr-mite 1(PC.. denominada I/nscri5ci%n al 3.C de
tra#a7adoresJ contenida en el Anexo (-A.
CFF 27, RCFF 20, 23
Cat3lo%o de acti0idades econ+icas
".2.4.5. !ara los e'ectos de los artculos =A, 'racci%n //, inciso d0 del C.. y FH, "ltimo 5-rra'o de su
3eglamento, el cat-logo a que se re'ieren dic6os artculos es el contenido en el Anexo )
ICat-logo de Acti$idades Econ%micasJ, el cual se incor5orar- en la 5-gina de /nternet del
SA&.
CFF 82, RCFF 57
8olicitud de inscri$cin en el R*C de ,ideico+isos
".2.4.6. !ara los e'ectos del artculo (E, 'racci%n 2 del 3eglamento del C.., las 'iduciarias que estn
o#ligadas o 6ayan e7ercido la o5ci%n de cum5lir con o#ligaciones 'iscales 5or cuenta del
con7unto de 'ideicomisarios, de#er-n solicitar la inscri5ci%n en el 3.C 5or cada contrato de
'ideicomiso.
RCFF 19
"nscri$cin al R*C de $ersonas ,!sicas con C?R&
".2.4.7. !ara los e'ectos de lo esta#lecido en el 5rimer 5-rra'o del artculo AH del C.., las 5ersonas
'sicas a 5artir de (= aCos de edad cum5lidos que requieran inscri#irse en el 3.C con o sin
o#ligaciones 'iscales, 5odr-n 6acerlo a tra$s de la 5-gina de /nternet del SA&, siem5re que
cuenten con CU3! $igente. +a inscri5ci%n se 5resentar- de con'ormidad con lo esta#lecido
en la 'ic6a de tr-mite ()EPC.. contenida en el Anexo (-A.
Cuando las 5ersonas inscritas sin o#ligaciones se u#iquen en algunos de los su5uestos
5re$istos en el artculo A) del 3eglamento del C.. de#er-n 5resentar el a$iso de
actuali9aci%n a tra$s del 5ortal del SA& de con'ormidad con lo esta#lecido con la 'ic6a de
tr-mite H1PC.., denominada IA$iso de actuali9aci%n de acti$idades econ%micas y
o#ligaciones $a /nternet o en las salas de /nternet de las A+SCJ, contenida en el Anexo (-A,
de#iendo estarse a lo seCalado en el 5-rra'o siguiente.
4uienes se inscri#an con o#ligaciones 'iscales de#er-n acudir a la o'icina del SA& de su
5re'erencia, dentro de los treinta das 6-#iles siguientes a su inscri5ci%n 5ara tramitar su
ContraseCa o ./E+ o trat-ndose de contri#uyentes del 3/., la ContraseCa de con'ormidad
con lo esta#lecido en las 'ic6as de tr-mite (BEPC.. I,#tenci%n del certi'icado de ./E+J y
=PC.. I,#tenci%n de la ContraseCaJ res5ecti$amente, si el contri#uyente no se 5resenta en
el 5la9o y trminos seCalados el SA& 5odr- de7ar sin e'ectos tem5oralmente las cla$e en el
3.C 5ro5orcionada 6asta que el contri#uyente cum5la con lo esta#lecido en el 5resente
5-rra'o.
No ser- a5lica#le lo esta#lecido en el 5-rra'o anterior, trat-ndose de contri#uyentes que 5or
su rgimen o acti$idad econ%mica no estn o#ligados a ex5edir com5ro#antes 'iscales.
CFF 27
Ca$!tulo ".2.5. #e los a0isos al R*C
Ca+bio de residencia ,iscal de $ersonas +orales con ,ines no lucrati0os ( de
residentes en el e2tranjero sin estableci+iento $er+anente
".2.5.1. !ara los e'ectos de los artculos E, "ltimo 5-rra'o del C.. y AF, 'racci%n 2?// de su
3eglamento, las 5ersonas morales que tri#uten con'orme al &tulo /// de la +ey del /S3 y los
residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente tendr-n 5or cum5lida la
o#ligaci%n de 5resentar el a$iso de cam#io de residencia 'iscal, cuando 5resenten el de
cancelaci%n en el 3.C 5or cese total de o5eraciones y el moti$o de la cancelaci%n al citado
registro sea 5or el cam#io de residencia 'iscal.
!ara los e'ectos del 5-rra'o anterior, el a$iso se 5resentar- de con'ormidad con la 'ic6a de
tr-mite =1PC.. denominada IA$iso de cancelaci%n en el 3.C 5or cese total de o5eracionesJ
contenida en el Anexo (-A.
CFF 9, RCFF 25
'0iso de ca+bio de residencia ,iscal de $ersonas ,!sicas
".2.5.2. !ara los e'ectos de los artculos E, "ltimo 5-rra'o del C.., AF, 'racci%n 2?// y A), 'racci%n
2/? de su 3eglamento, las 5ersonas 'sicas que cam#ien de residencia 'iscal, tendr-n 5or
cum5lida la o#ligaci%n de 5resentar el a$iso de cam#io de residencia 'iscal, cuando:
". En caso de sus5ensi%n total de acti$idades 5ara e'ectos 'iscales en el 5as, 5resenten
el a$iso de sus5ensi%n de acti$idades indicando dentro del mismo que es 5or cam#io
de residencia 'iscal, de con'ormidad con lo esta#lecido en la 'ic6a de tr-mite H)PC..
denominada IA$iso de sus5ensi%n de acti$idades $a /nternet o en salas de /nternet de
las A+SCJ contenida en el Anexo (-A.
"". En caso de continuar con acti$idades 5ara e'ectos 'iscales en el 5as, 5resenten a$iso
de actuali9aci%n de acti$idades econ%micas y o#ligaciones de con'ormidad con lo
esta#lecido en la 'ic6a de tr-mite H1PC.. denominada IA$iso de actuali9aci%n de
acti$idades econ%micas y o#ligaciones $a /nternet o en salas de /nternet de las A+SCJ
CFF 9, RCFF 25, 26
Ca+bio de residencia ,iscal de $ersonas +orales
".2.5.3. !ara los e'ectos del artculo AH del C.., en relaci%n con los artculos E, "ltimo 5-rra'o de
dic6o ordenamiento y (A de la +ey del /S3, las 5ersonas morales que tri#uten con'orme al
&tulo // de la misma, que cam#ien de residencia 'iscal en los trminos de las dis5osiciones
'iscales, tendr-n 5or cum5lida la o#ligaci%n de 5resentar el a$iso de cam#io de residencia
'iscal a que se re'iere el artculo AF, 'racci%n 2?// del 3eglamento del C.., cuando
5resenten los a$isos de inicio de liquidaci%n o de cancelaci%n en el 3.C 5or liquidaci%n total
del acti$o, de con'ormidad con las 'ic6as de tr-mite ==PC.. IA$iso de /nicio de liquidaci%nJ y
=FPC.. IA$iso de cancelaci%n en el 3.C 5or liquidaci%n total de acti$oJ, contenidas en el
Anexo (-A e incor5oren el testimonio notarial del acta de asam#lea en la que conste el
cam#io de residencia que contenga los datos de inscri5ci%n ante el registro corres5ondiente.
CFF 9, 27, LISR 12, RCFF 25
Cancelacin en el R*C $or de,uncin
".2.5.4. !ara los e'ectos de los artculos AH del C.., AF, 'racci%n 2/// y A), 'racci%n /2 de su
3eglamento, la autoridad 'iscal 5odr- reali9ar la cancelaci%n en el 3.C 5or de'unci%n, sin
necesidad de que se 5resente el a$iso res5ecti$o, cuando de la in'ormaci%n 5ro5orcionada
5or di$ersas autoridades o de terceros se demuestre el 'allecimiento del contri#uyente y
ste se encuentre tri#utando exclusi$amente en el rgimen de sueldos y salarios, o #ien,
exista un a$iso de sus5ensi%n de acti$idades 5re$io, con inde5endencia del rgimen 'iscal
en que 6u#iere tri#utado con'orme a la +ey del /S3.
No o#stante lo anterior, se de7a a sal$o el derec6o de los contri#uyentes o de su
re5resentante legal, 5ara 'ormular las aclaraciones corres5ondientes a5ortando las 5rue#as
necesarias que des$irt"en el mo$imiento en el 3.C reali9ado 5or la autoridad.
CFF 27, RCFF 25, 26
Casos en /ue no se +odi,ica la cla0e en el R*C
".2.5.5. !ara los e'ectos del artculo AH, dcimo 5rimer y dcimo segundo 5-rra'os del C.., el SA&
asignar- la cla$e en el 3.C con #ase en la in'ormaci%n 5ro5orcionada 5or el contri#uyente
en su solicitud de inscri5ci%n, la cual no se modi'icar-, cuando las 5ersonas morales
5resenten los a$isos de cam#io de denominaci%n, ra9%n social o cam#io de rgimen de
ca5ital 5re$istos en el artculo AF, 'racciones / y // del 3eglamento del C... &rat-ndose de
5ersonas 'sicas, no se modi'icar- la re'erida cla$e cuando se 5resenten los a$isos de
correcci%n o cam#io de nom#re a que se re'iere el artculo AF, 'racci%n /// del citado
3eglamento.
CFF 27, RCFF 25, 27
Ca+bio de do+icilio ,iscal $or "nternet
".2.5.6. !ara los e'ectos de los artculos *(, 5rimer 5-rra'o del C.., AF, 'racci%n /? y A), 'racci%n ///,
"ltimo 5-rra'o de su 3eglamento, los contri#uyentes que cuenten con ./E+ 5odr-n reali9ar
la 5reca5tura de datos del a$iso de cam#io de domicilio 'iscal, a tra$s de la o5ci%n IMi
!ortalJ en la 5-gina de /nternet del SA&.
Aquellos contri#uyentes que cuenten con un #uen 6istorial de cum5limiento de sus
o#ligaciones 'iscales, el 5ortal del SA& 6a#ilitar- de manera autom-tica la 5osi#ilidad de
concluir el tr-mite 5or /nternet sin 5resentar com5ro#ante de domicilio.
4uienes no sean 6a#ilitados de manera autom-tica, de#er-n concluir dic6o tr-mite en las
o'icinas del SA& cum5liendo con los requisitos seCalados en la 'ic6a de tr-mite =BPC..
contenida en el Anexo (-A. +os contri#uyentes 5odr-n solicitar aclaraci%n res5ecto de dic6o
tr-mite, a tra$s de las o'icinas de atenci%n del SA& o a tra$s de atenci%n tele'%nica B(-
=BB-1)-*)-HA= K/n'oSA&0.
CFF 31, RCFF 25, 26
&ersonas rele0adas de $resentar a0iso de ca+bio al R"*
".2.5.7. !ara e'ectos de los artculos AH del C.., AF, 'racci%n ?// y A), 'racci%n ?, incisos c0 y d0, del
3eglamento del C.., los contri#uyentes que de acuerdo a la +ey del /S3 $igente al *( de
diciem#re de AB(*, tri#uta#an s%lo en el rgimen de 5equeCos contri#uyentes, est-n
rele$ados de cum5lir con la o#ligaci%n de 5resentar el a$iso de actuali9aci%n de acti$idades
econ%micas y o#ligaciones 'iscales 5ara u#icarse en el 3/. a que se re'iere el artculo (((
de la +ey del /S3, siendo la autoridad la encargada de reali9arlo con #ase en la in'ormaci%n
existente en el 5adr%n de contri#uyentes al *( de diciem#re de AB(*.
CFF 27, 26, LISR 111, RCFF 25
&ersonas rele0adas de $resentar a0iso de ca+bio al R4%i+en de 'cti0idades
:+$resariales ( &ro,esionales
".2.5.8. !ara los e'ectos de los artculos AH del C.., AF, 'racci%n ?// y A), 'racci%n ?, incisos c0 y d0,
del 3eglamento del C.., los contri#uyentes que de acuerdo a la +ey del /S3 $igente al *(
de diciem#re de AB(*, adem-s del 3gimen de !equeCos Contri#uyentes tu$ieran otro
rgimen 'iscal $igente, est-n rele$ados de cum5lir con la o#ligaci%n de 5resentar el a$iso de
actuali9aci%n de acti$idades econ%micas y o#ligaciones 'iscales 5ara u#icarse en el
3gimen de Acti$idades Em5resariales y !ro'esionales a que se re'iere el artculo (BB de la
+ey del /S3, siendo la autoridad la encargada de reali9arlo con #ase en la in'ormaci%n
existente en el 5adr%n de contri#uyentes al *( de diciem#re de AB(*.
+o esta#lecido en el 5-rra'o anterior, a5licar- tam#in 5ara los contri#uyentes que al *( de
diciem#re de AB(*, tu$ieran $igente el 3gimen /ntermedio de las !ersonas .sicas con
Acti$idades Em5resariales.
No o#stante lo anterior, los contri#uyentes citados, cuyos ingresos durante el e7ercicio de
AB(*, no 6ayan excedido la cantidad de dos millones de 5esos, que adem-s no se
actualicen en los su5uestos de las 'racciones / a ?/ del artculo ((( de la +ey del /S3,
5odr-n o5tar a m-s tardar el *( de enero de AB(1, 5or tri#utar en la Secci%n // del Ca5tulo //
del &tulo /? de la +ey del /S3, siem5re que 5resenten el a$iso de actuali9aci%n de
acti$idades a tra$s de la 5-gina de /nternet del SA&, en la a5licaci%n IMi 5ortalJ.
CFF 27 RCFF 25, 26
&ersonas rele0adas de $resentar a0iso de dis+inucin de obli%aciones ,iscales del
":?
".2.5.9. !ara los e'ectos de los artculos AH del C.., AF, 'racci%n ?// y A), 'racci%n ?, inciso d0, del
3eglamento del C.., los contri#uyentes que al *( de diciem#re de AB(*, se encontraron
o#ligados a 5resentar, 5or cuenta 5ro5ia o de terceros, las declaraciones de 5ago o
in'ormati$as, 5ro$isionales o anuales, esta#lecidas en la +ey del /E&U a#rogada, est-n
rele$ados de cum5lir con la o#ligaci%n de 5resentar el a$iso de disminuci%n de o#ligaciones
'iscales, siendo la autoridad la encargada de reali9arlo con #ase en la in'ormaci%n existente
en el 5adr%n de contri#uyentes al *( de diciem#re de AB(*.
CFF 27, RCFF 25, 26
&ersonas rele0adas de $resentar a0iso de dis+inucin de obli%aciones del "#:
3eglamento del C.., los contri#uyentes que al *( de diciem#re de AB(*, se encontraron
o#ligados a 5resentar, las declaraciones esta#lecidas en la +ey del /;E a#rogada, est-n
rele$ados de cum5lir con la o#ligaci%n de 5resentar el a$iso de disminuci%n de o#ligaciones,
siendo la autoridad la encargada de reali9arlo con #ase en la in'ormaci%n existente en el
5adr%n de contri#uyentes al *( de diciem#re de AB(*.
CFF 27, RCFF 25, 26
&ersonas rele0adas de $resentar a0iso de au+ento de obli%aciones del "8R tri+estral
$or arrenda+iento de in+uebles
3eglamento del C.., los contri#uyentes que de acuerdo a lo esta#lecido en los artculos
((), tercer 5-rra'o de la +ey del /S3 y F-. de la +ey del /?A, se encuentren o#ligados a
5resentar declaraciones trimestrales, estar-n rele$ados de cum5lir con la o#ligaci%n de
5resentar el a$iso de aumento de o#ligaciones, siendo la autoridad la encargada de
reali9arlo con #ase en la in'ormaci%n existente en el 5adr%n de contri#uyentes al *( de
diciem#re de AB(* y, en su caso, quedar-n rele$ados de 5resentar la 5rimer declaraci%n
5ro$isional del e7ercicio AB(1.
CFF 27, LISR 116, LI+% 5$F, RCFF 25, 26
8olicitud de inscri$cin ( a0iso de au+ento de obli%aciones de ":&8
".2.5.12. +os contri#uyentes que soliciten su inscri5ci%n al 3.C y deri$ado de las acti$idades que
desarrollen estn o#ligados al 5ago del /E!S a que se re'iere el artculo A, 'racci%n /, incisos
80, H0, /0 o :0 de la +ey del /E!S, de#er-n mani'estar en su solicitud, la acti$idad econ%mica
que le corres5onda de acuerdo con la siguiente ta#la:
Cla0e 'cti0idad
A*1B Comercio de #e#idas sa#ori9adas con a9"cares aCadidos.
A*1( Comercio de concentrados, 5ol$os, 7ara#es, esencias que
5ermitan o#tener #e#idas sa#ori9adas que contienen
a9"cares aCadidos.
A*1A Ela#oraci%n de #e#idas sa#ori9adas con a9"cares aCadidos.
A*1* .a#ricaci%n o 5roducci%n de concentrados, 5ol$os, 7ara#es,
esencias que 5ermitan o#tener #e#idas sa#ori9adas que
contienen a9"cares aCadidos.
A*11 Comercio de com#usti#les '%siles
A*1F .a#ricaci%n o 5roducci%n de com#usti#les '%siles
A*1) Comercio de 5laguicidas
A*1H .a#ricaci%n o 5roducci%n de 5laguicidas
A*1= Comercio de alimentos no #-sicos con alta densidad cal%rica.
A*1E Ela#oraci%n de alimentos no #-sicos con alta densidad
cal%rica.
&rat-ndose de contri#uyentes que se encuentren inscritos en el 3.C y que estn o#ligados
al 5ago del /E!S a que se re'iere el 5rimer 5-rra'o de esta regla, de#er-n mani'estar la
acti$idad econ%mica corres5ondiente, a tra$s del a$iso de actuali9aci%n, de acuerdo a lo
esta#lecido en los artculos AH del C.., AF, 'racci%n ?// y A), 'racci%n ?, incisos a0 y d0 del
3eglamento del C.., a m-s tardar el "ltimo da del mes de mar9o de AB(1.
+o esta#lecido en la 5resente regla no a5lica 5ara los contri#uyentes que ela#oren o
comercialicen alimentos de consumo #-sico que no quedan com5rendidos en lo dis5uesto
5or el inciso :0 de con'ormidad con lo esta#lecido en la regla /.F.(.*. de la 5resente
resoluci%n.
CFF 27, LI,PS 2, RCFF 25, 26, RMF 2014 I.5.1.3.
8olicitud de inscri$cin ( a0iso de au+ento de obli%aciones de "7'
".2.5.13. +os contri#uyentes que a 5artir de la entrada en $igor de la +ey del /?A estn o#ligados al
5ago de este im5uesto 5or la 5restaci%n del ser$icio 5"#lico terrestre de 5asa7eros, distinto
al esta#lecido en la 'racci%n ? del artculo (F, de#er-n mani'estar en su solicitud de
inscri5ci%n, o en caso de estar inscritos, en su a$iso de actuali9aci%n, la acti$idad
econ%mica de I&rans5orte terrestre 'or-neo de 5asa7erosJ, dentro de los 5la9os esta#lecidos
en los artculos AH del C.., AF, 'racci%n ?// y A), 'racci%n ?, incisos a0 y d0 del 3eglamento
del C...
CFF 27, LI+% 15, RCFF 25, 26
&ersonas rele0adas de $resentar a0iso de ca+bio al R4%i+en de 'cti0idades
'%r!colas5 Ganaderas5 8il0!colas o &es/ueras
de diciem#re de AB(* tri#uta#an en el 3gimen Sim5li'icado de las !ersonas Morales y
dedicadas exclusi$amente a las acti$idades agrcolas, ganaderas o sil$colas, o dedicadas
exclusi$amente a las acti$idades 5esqueras, est-n rele$ados de cum5lir con la o#ligaci%n
de 5resentar el a$iso de actuali9aci%n de acti$idades econ%micas y o#ligaciones 'iscales
5ara u#icarse en el 3gimen de Acti$idades Agrcolas, 8anaderas, Sil$colas o !esqueras a
que se re'iere el artculo H1 de la +ey del /S3, siendo la autoridad la encargada de reali9arlo
con #ase en la in'ormaci%n existente en el 5adr%n de contri#uyentes al *( de diciem#re de
AB(*.
+o esta#lecido en el 5-rra'o anterior a5licar- tam#in a las 5ersonas 'sicas que al *( de
diciem#re de AB(* tri#uta#an en el 3gimen de Acti$idades Em5resariales y !ro'esionales o
en el 3gimen /ntermedio de las !ersonas .sicas con Acti$idades Em5resariales y que
realicen exclusi$amente acti$idades agrcolas, ganaderas, sil$colas o de 5esca.
CFF 27, LISR 74, RCFF 25, 26
&ersonas rele0adas de $resentar a0iso de ca+bio al R4%i+en de Coordinados
de diciem#re de AB(* tri#uta#an en el 3gimen Sim5li'icado de las !ersonas Morales y
sean identi'icados como coordinados, est-n rele$ados de cum5lir con la o#ligaci%n de
5resentar el a$iso de actuali9aci%n de acti$idades econ%micas y o#ligaciones 'iscales 5ara
u#icarse en el 3gimen de Coordinados a que se re'iere el artculo HA de la +ey del /S3,
siendo la autoridad la encargada de reali9arlo con #ase en la in'ormaci%n existente en el
5adr%n de contri#uyentes al *( de diciem#re de AB(*.
CFF 27, LISR 72, RCFF 25, 26
:scuelas rele0adas de $resentar a0iso de ca+bio al R4%i+en General de =e(
de diciem#re de AB(* tri#uta#an en el 3gimen de las !ersonas Morales con .ines no
+ucrati$os y sean identi'icados como sociedades o asociaciones de car-cter ci$il dedicadas
a la enseCan9a que no cuenten autori9aci%n 5ara reci#ir donati$os deduci#les del /S3, est-n
rele$ados de cum5lir con la o#ligaci%n de 5resentar el a$iso de actuali9aci%n de acti$idades
econ%micas y o#ligaciones 'iscales 5ara u#icarse en el 3gimen de 8eneral de +ey de
con'ormidad con lo esta#lecido en el artculo HE, 'racci%n 2 de la +ey del /S3, siendo la
autoridad la encargada de reali9arlo con #ase en la in'ormaci%n existente en el 5adr%n de
contri#uyentes al *( de diciem#re de AB(*.
CFF 27, LISR 79, RCFF 25, 26
&la6o $ara o$tar $or R4%i+en distinto al asi%nado $or la autoridad
".2.5.17. !ara los e'ectos de lo esta#lecido en las reglas /.A.F.((., /.A.F.(1., /.A.F.(F., /.A.F.()., de la
5resente resoluci%n y el artculo ), "ltimo 5-rra'o del C.., si el contri#uyente desea e7ercer
una o5ci%n di'erente a las esta#lecidas en dic6as reglas, de#er- 5resentar un a$iso de
actuali9aci%n de o#ligaciones 'iscales, de acuerdo a lo esta#lecido en los artculos AH del
C.., AF, 'racci%n ?// y A), 'racci%n ?, incisos a0 y d0, del 3eglamento del C.., a m-s tardar
el "ltimo da del mes de enero de AB(1.
+o anterior, ser- a5lica#le siem5re y cuando se encuentre en el su5uesto que de acuerdo a
las dis5osiciones 'iscales $igentes le 5ermita e7ercer una o5ci%n di'erente y no a5licar-
cuando el contri#uyente 6aya 5resentado su 5rimera declaraci%n corres5ondiente al
rgimen u o#ligaci%n asignado de con'ormidad con lo esta#lecido en las reglas seCaladas
en el 5-rra'o anterior.
CFF 27, RCFF 25, 26, RMF 2014 I.2.5.11., I.2.5.14., I.2.5.15., I.2.5.16.
&ersonas rele0adas del a0iso $ara o$tar $or R4%i+en distinto al asi%nado $or la
autoridad
".2.5.18. !ara los e'ectos de lo esta#lecido en la regla /.A.F.(H. y el artculo ), "ltimo 5-rra'o del C..,
los contri#uyentes quedar-n rele$ados de 5resentar el a$iso de actuali9aci%n a que 6ace
re'erencia dic6a regla, al 5resentar en tiem5o y 'orma, la 5rimera declaraci%n
corres5ondiente al rgimen 5or el cual e7ercen la o5ci%n.
CFF 27, RCFF 25, 26, RMF 2014 I.2.5.17.
*ec-a de +o0i+ientos al R*C a $artir del 01 de enero de 2014 $or nue0as
dis$osiciones
".2.5.19. !ara e'ectos de lo esta#lecido en el artculo AH, 5rimer y dcimo cuarto 5-rra'os del C.. y
(E A(, AA, AF y A) de su 3eglamento, las solicitudes de inscri5ci%n con o#ligaciones, los
a$isos de actuali9aci%n de acti$idades econ%micas y o#ligaciones 'iscales o los a$isos de
reanudaci%n de acti$idades que sean 5resentados a 5artir del mes de enero del AB(1, no
5odr-n mani'estar como 'ec6a de mo$imiento una anterior al B( de enero de AB(1,
de#indose a5egar al rgimen y o#ligaciones 'iscales que corres5onda con'orme a la
normati$idad $igente.
CFF 27, RCFF 19, 21, 22, 25, 26
'claracin de obli%aciones de R*C
".2.5.20. !ara los casos en que los sistemas que administran los mo$imientos al 3.C asignen
o#ligaciones 'iscales que los contri#uyentes consideren di'erentes a lo esta#lecido en las
dis5osiciones 'iscales que le son a5lica#les, de#er- ingresar un caso de aclaraci%n a tra$s
de su 5ortal de /nternet del SA&, anexando la documentaci%n so5orte que considere
5ertinente, 5ara que la autoridad resuel$a su aclaraci%n en un 5la9o de die9 a $einte das
6-#iles 5or el mismo medio.
+o esta#lecido en el 5-rra'o anterior a5licar- tam#in a los su5uestos de actuali9aci%n de
o#ligaciones 'iscales que realice la autoridad.
CFF 27, RCFF 25, 26,
Ca$!tulo ".2.6. #e los controles 0olu+4tricos $ara %asolina5 diesel5 %as natural $ara co+bustin
auto+otri6 ( %as licuado de $etrleo $ara co+bustin auto+otri65 /ue se enajene en estableci+ientos
abiertos al $@blico en %eneral ( co+$robantes ,iscales /ue se e+itan
#e los controles 0olu+4tricos
".2.6.1. !ara los e'ectos del artculo A=, 'racci%n /, segundo 5-rra'o del C.., en el Anexo (= se dan
a conocer las caractersticas, as como las dis5osiciones generales de los controles
$olumtricos 5ara gasolina, diesel, gas natural 5ara com#usti%n automotri9 y gas licuado de
5etr%leo 5ara com#usti%n automotri9, que se ena7ene en esta#lecimientos a#iertos al 5"#lico
en general.
CFF 28
"nconsistencias en la +edicin de controles 0olu+4tricos
".2.6.2. !ara los e'ectos del artculo =(, 'racci%n 22? del C.., se consideran inconsistencias en el
'uncionamiento y medici%n de los controles $olumtricos, las siguientes:
". /nconsistencias en 'uncionamiento.
a) 4ue el equi5o asociado a los controles $olumtricos no se tenga en
o5eraci%n en todo momento.
b) El control $olumtrico no re5orta mo$imientos y se com5rue#a la adquisici%n o
$enta de com#usti#le.
"". /nconsistencias en medici%n.
a) El control $olumtrico re5orta 5ara cualquier tanque $ol"menes iniciales y 'inales
idnticos en un la5so de siete das naturales y en este inter$alo se 6a registrado
rece5ci%n o extracci%n de com#usti#le en el mismo tanque.
b) +os $ol"menes de extracci%n en tanques no corres5onden con los $ol"menes de
$entas en un la5so de A1 6oras, 5or ti5o de com#usti#le.
c) El control $olumtrico re5orta $ol"menes "til o de 'onda7e menores a cero, en
cualquiera de los tanques.
d) El control $olumtrico no re5orta o re5orta 5arcialmente la rece5ci%n en tanques
dentro de un la5so de A1 6oras, 5ero en este inter$alo se com5rue#a la
adquisici%n de com#usti#le.
!ara e'ectos de las causales de in'racci%n seCaladas en esta 'racci%n, se de#er- considerar
en la medici%n los m-rgenes de error 5ermisi#les con'orme a las normas o'iciales
mexicanas que a5liquen.
CFF 81
Ca$!tulo ".2.7. #e los Co+$robantes *iscales #i%itales $or "nternet o *actura :lectrnica
8eccin ".2.7.1. #is$osiciones %enerales
'l+acena+iento de C*#"
".2.7.1.1. !ara los e'ectos de los artculos A=, 'racci%n /, 5rimer 5-rra'o y *B, cuarto 5-rra'o del C..,
los contri#uyentes que emitan y reci#an C.;/, de#er-n almacenarlos en medios
magnticos, %5ticos o de cualquier otra tecnologa, en su 'ormato electr%nico 2M+.
CFF 28, 30
:2$edicin de C*#" a tra04s del 8er0icio de Generacin de *actura :lectrnica AC*#")
o,recido $or el 8'
".2.7.1.2. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /? del C.., los contri#uyentes 5odr-n ex5edir C.;/
sin necesidad de remitirlos a un 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/ autori9ado, siem5re que
lo 6agan a tra$s de la 6erramienta electr%nica denominada ISer$icio de 8eneraci%n de
.actura Electr%nica KC.;/0 o'recido 5or el SA&J, misma que se encuentra en la 5-gina de
/nternet del SA&.
CFF 29
&la6o $ara entre%ar o en0iar al cliente del sector ,inanciero el C*#"
".2.7.1.3. !ara los e'ectos de los artculos AE y AE-A del C.., las instituciones de crdito, las casas de
#olsa, las sociedades o5eradoras de sociedades de in$ersi%n, las distri#uidoras de acciones
de sociedades de in$ersi%n, las sociedades 'inancieras de o#7eto m"lti5le reguladas, las
sociedades 'inancieras 5o5ulares autori9adas 5ara o5erar como entidades de a6orro y
crdito 5o5ular en los trminos de la +ey de A6orro y Crdito !o5ular, las em5resas
comerciales no #ancarias emisoras de las tar7etas de ser$icios a que se re'iere la regla
/.A.H.(.(*. y las administradoras de 'ondos 5ara el retiro 5odr-n entregar o en$iar a sus
usuarios el C.;/ res5ecti$o, en la 'ec6a de corte que corres5onda.
+as entidades a que se re'iere el 5-rra'o anterior tam#in 5odr-n entregar o en$iar los C.;/
mencionados en el 5la9o que esta#le9ca la normati$idad 'inanciera que les resulte a5lica#le.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.7.1.13.
Co+$le+entos $ara incor$orar in,or+acin ,iscal en los C*#"
".2.7.1.4. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n ?/ del C.., el SA& 5u#licar- en su 5-gina de
/nternet los com5lementos que 5ermitan a los contri#uyentes de sectores o acti$idades
es5ec'icas, incor5orar requisitos 'iscales en los C.;/ que emitan.
+os com5lementos que el SA& 5u#lique, ser-n de uso o#ligatorio 5ara los contri#uyentes
que les a5lique, 5asados treinta das naturales, contados a 5artir de su 5u#licaci%n en la
citada 5-gina, sal$o cuando exista alguna 'acilidad o dis5osici%n que esta#le9ca un 5eriodo
di'erente o los li#ere de su uso.
CFF 29
Cla0e en el R*C %en4rica en C*#" ( con residentes en el e2tranjero
".2.7.1.5. !ara los e'ectos del artculo AE-A, 'racci%n /?, segundo 5-rra'o del C.., cuando no se
cuente con la cla$e en el 3egistro .ederal de Contri#uyentes, se consignar- la cla$e
genrica en el 3.C: 2A22B(B(B(BBB y cuando se trate de o5eraciones e'ectuadas con
residentes en el extran7ero, que no se encuentren inscritos en el 3.C, se seCalar- la cla$e
genrica en el 3.C: 2E22B(B(B(BBB.
CFF 29$%
C*#" $ara de0olucin de "7' a turistas e2tranjeros
".2.7.1.6. !ara los e'ectos de los artculos AE-A, 'racci%n /?, segundo 5-rra'o del C.. y *( de la +ey
del /?A, los requisitos de identi'icaci%n del turista ser-n los siguientes:
". Nom#re del turista extran7ero.
"". !as de origen del turista extran7ero.
""". N"mero de 5asa5orte.
El medio de trans5orte ser- identi'icado con el #oleto o ticMet que otorgue al turista el
derec6o de traslado, siem5re que adem-s de los datos del turista tenga lugar de origen y
destino.
CFF 29, 29$%, LI+% 31
Conce$to de unidad de +edida a utili6ar en los C*#"
".2.7.1.7. !ara los e'ectos del artculo AE-A, 'racci%n ?, 5rimer 5-rra'o del C.., los contri#uyentes
5odr-n seCalar en los C.;/ que emitan, la unidad de medida que utilicen con'orme a los
usos mercantiles.
&rat-ndose de 5restaci%n de ser$icios o del otorgamiento del uso o goce tem5oral de
#ienes, en el C.;/ se 5odr- seCalar la ex5resi%n NA o cualquier otra an-loga.
CFF 29$%
"nte%racin de la cla0e 0e-icular
".2.7.1.8. !ara los e'ectos del artculo AE-A, 'racci%n ?, segundo 5-rra'o, inciso e0 del C.., la cla$e
$e6icular se integrar-, de i9quierda a derec6a, 5or los siete caracteres numricos o
al'a#ticos siguientes:
". El 5rimer car-cter ser- el n"mero que corres5onda al $e6culo en la siguiente
clasi'icaci%n:
B Autom%$iles.
( Camionetas.
A Camiones.
* ?e6culos im5ortados a la regi%n 'ronteri9a.
1 ?e6culos im5ortados de la Uni%n Euro5ea 5or 5ersonas 'sicas con acti$idades
em5resariales o 5or 5ersonas morales distintas de 'a#ricantes o distri#uidores
autori9ados.
F ?e6culos im5ortados del Mercado Com"n del Sur 5or 5ersonas 'sicas con
acti$idades em5resariales o 5or 5ersonas morales distintas de 'a#ricantes o
distri#uidores autori9ados.
"". +os caracteres numricos segundo y tercero, ser-n los que corres5ondan al n"mero
de em5resa que sea asignado en los trminos de la regla //.=.1. o el n"mero E=
trat-ndose de ensam#ladores o im5ortadores de camiones nue$os.
&rat-ndose de $e6culos im5ortados, los caracteres numricos segundo y tercero, ser-n los
que corres5ondan a su 5rocedencia con'orme a lo siguiente:
97 Mercado Com"n del Sur.
99 Uni%n Euro5ea.
""". +os caracteres numricos o al'a#ticos cuarto y quinto, ser-n los que corres5ondan al
n"mero de modelo del $e6culo de que se trate o el que asigne la Unidad de !oltica
de /ngresos en los trminos de la regla //.=.F., seg"n se trate.
"7. +os caracteres numricos o al'a#ticos sexto y s5timo, ser-n los que corres5ondan a
la $ersi%n del $e6culo de que se trate.
&rat-ndose de $e6culos elctricos, no se integrar- cla$e $e6icular.
CFF 29$%, RMF 2014 I.2.7.1.9., II.8.4., II.8.5.
8ujetos obli%ados a $las+ar la cla0e 0e-icular en el co+$robante ,iscal
".2.7.1.9. !ara los e'ectos del artculo AE-A, 'racci%n ?, segundo 5-rra'o, inciso e0 del C.., la 9ona
geogr-'ica seCalada en dic6o inciso es la com5rendida en las regiones a que se re'iere el
artculo F, incisos #0 y c0 de la +ey .ederal del /SAN.
CFF 29$%, LFIS%- 5, RMF 2014 I.2.7.1.8.
Co+$robantes de donati0os e+itidos $or las entidades autori6adas $or =e( $ara
recibir donati0os deducibles5 as! co+o las Co+isiones de #erec-os Bu+anos
".2.7.1.10. !ara los e'ectos del artculo AE-A, 'racci%n ?, segundo 5-rra'o, inciso #0 del C.. y *( del
3eglamento de la +ey del /S3, los C.;/ que am5aren donati$os deduci#les que ex5idan las
entidades a que se re'ieren los artculos AH, 'racci%n /, inciso a0 y (F(, 'racci%n ///, inciso a0
de la +ey del /S3, as como las Comisiones de ;erec6os Humanos que seCala la regla
/.*.E.*., no de#en contener los requisitos del n"mero y 'ec6a del o'icio constancia de la
autori9aci%n 5ara reci#ir dic6os donati$os deduci#les.
CFF 29$%, LISR 27, 151, RLISR 31, RMF 2014 I.3.9.3.
*acilidad $ara e+itir C*#" sin +encionar los datos del $edi+ento de i+$ortacin
".2.7.1.11. !ara los e'ectos del artculo AE-A, 'racci%n ?/// del C.., los contri#uyentes que im5orten o
ex5orten mercancas 5or medio de tu#eras o ca#les, as como aqullos que se u#iquen en
los su5uestos 5re$istos 5or la regla *.H.A=. de las 3eglas de Car-cter 8eneral en Materia de
Comercio Exterior 5ara AB(*, quedar-n rele$ados de seCalar en los C.;/ que ex5idan, el
n"mero y la 'ec6a del documento aduanero a que 6ace re'erencia la 'racci%n citada.
CFF 29$%, L% 84, RC)MC, 2013 3.7.28.
"nte%racin del C@+ero de "denti,icacin 7e-icular
".2.7.1.12. !ara los e'ectos del artculo AE-A, 'racci%n ?, segundo 5-rra'o, inciso e0 del C.., el n"mero
de identi'icaci%n $e6icular que se 5lasmar- en los C.;/, se integrar- de con'ormidad con la
Norma ,'icial Mexicana N,M-BB(-SS!-ABB= I!ara la determinaci%n, asignaci%n e
instalaci%n del n"mero de identi'icaci%n $e6icularJ 5u#licada en el ;,. el (* de enero de
AB(B.
!ara los e'ectos del 5-rra'o anterior, los contri#uyentes seCalar-n el n"mero de
identi'icaci%n del $e6culo en el com5lemento res5ecti$o.
CFF 29$%, -!M !F 13"01"2010, RMF 2014 I.2.7.1.4.
Conce$to de tarjeta de ser0icio
".2.7.1.13. !ara los e'ectos de los artculos AE-A, 'racci%n ?//, inciso c0 y *A-E del C.., las tar7etas de
ser$icio son aqullas emitidas 5or em5resas comerciales no #ancarias en trminos de las
dis5osiciones que al e'ecto ex5ida el <anco de Mxico.
CFF 29$%, 32$,, RMF 2014 I.2.7.1.4.
&a%o de ero%aciones $or cuenta de terceros
".2.7.1.14. !ara los e'ectos de los artculos AE del C.., as como (=, 'racci%n ?/// y EB, sexto 5-rra'o de
la +ey del /S3 y *F de su 3eglamento, los contri#uyentes que 5aguen 5or cuenta de
terceros las contra5restaciones 5or los #ienes o ser$icios 5ro5orcionados a dic6os terceros
y 5osteriormente recu5eren las erogaciones reali9adas, de#er-n 5roceder de la siguiente
manera:
". +os C.;/ de#er-n cum5lir los requisitos del artculo AE-A del C.., as como con la
cla$e en el 3.C del tercero 5or quien e'ectu% la erogaci%n.
"". +os terceros, en su caso, tendr-n derec6o al acreditamiento del /?A en los trminos de
la +ey de dic6o im5uesto y su 3eglamento.
""". El contri#uyente que realice el 5ago 5or cuenta del tercero, no 5odr- acreditar
cantidad alguna del /?A que los 5ro$eedores de #ienes y 5restadores de ser$icios
trasladen.
A solicitud del contri#uyente que realice el 5ago 5or cuenta del tercero, los
5ro$eedores de #ienes y 5restadores de ser$icios 5odr-n incor5orar en los C.;/ que
ex5idan, des5us de la cla$e del 3.C del tercero, la leyenda S5or conducto de Kcla$e
del 3.C del contri#uyente que realice la o5eraci%n0S.
"7. El reintegro a las erogaciones reali9adas 5or cuenta de terceros, de#er- 6acerse con
c6eque nominati$o a 'a$or del contri#uyente que reali9% el 5ago 5or cuenta del tercero
o mediante tras5asos a sus cuentas 5or instituciones de crdito o casas de #olsa sin
cam#iar los im5ortes consignados en el C.;/ ex5edido 5or los 5ro$eedores de #ienes
y 5restadores de ser$icios, es decir 5or el $alor total incluyendo el /?A que en su caso
6u#iera sido trasladado.
/nde5endientemente de la o#ligaci%n del contri#uyente que reali9a el 5ago 5or cuenta del
tercero de ex5edir C.;/ 5or las contra5restaciones que co#ren a los terceros, de#er-n
entregar a los mismos el C.;/ ex5edido 5or los 5ro$eedores de #ienes y 5restadores de
ser$icios.
CFF 29, 29$%, LISR 18, 90, RLISR 35
:2$edicin de C*#" $or co+isionistas
".2.7.1.15. !ara los e'ectos del artculo AE del C.., los contri#uyentes que act"en como comisionistas,
5odr-n ex5edir C.;/ a nom#re y 5or cuenta de los comitentes con los que tengan cele#rado
el contrato de comisi%n corres5ondiente, res5ecto de las o5eraciones que realicen en
calidad de comisionistas.
!ara estos e'ectos, los com5ro#antes de#er-n cum5lir adem-s de los requisitos a que se
re'ieren los artculos AE y AE-A del C.., con la siguiente in'ormaci%n:
". +a cla$e en el 3.C del comitente.
"". Monto corres5ondiente a los actos o acti$idades reali9ados 5or cuenta de los
comitentes.
""". /m5uesto que se traslada o se retiene 5or cuenta del comitente.
"7. &asa del im5uesto que se traslada o se retiene 5or cuenta del comitente.
;ic6os com5ro#antes de#er-n integrar el com5lemento que al e'ecto el SA& 5u#lique en su
5-gina de /nternet.
Con inde5endencia de lo dis5uesto en la 5resente regla, el comisionista estar- o#ligado a
ex5edir al comitente el com5ro#ante 'iscal corres5ondiente a la 5restaci%n del ser$icio de
comisi%n.
CFF 29, 29$%, RLI+% 35, RLI,PS 11, RMF 2014 I.2.7.1.4.
Co+$robantes ,iscales e+itidos $or residentes en el e2tranjero sin estableci+iento
$er+anente en D42ico
".2.7.1.16. !ara los e'ectos de los artculos AE, ante5en"ltimo 5-rra'o y AE-A "ltimo 5-rra'o del C.., los
contri#uyentes que 5retendan deducir o acreditar 'iscalmente con #ase en com5ro#antes
emitidos 5or residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en Mxico, 5odr-n
utili9ar dic6os com5ro#antes siem5re que contengan los siguientes requisitos:
". Nom#re, denominaci%n o ra9%n socialL domicilio y, en su caso, n"mero de
identi'icaci%n 'iscal, o su equi$alente, de quien lo ex5ide.
"". +ugar y 'ec6a de ex5edici%n.
""". Cla$e en el 3.C de la 5ersona a 'a$or de quien se ex5ida o, en su de'ecto, nom#re,
denominaci%n o ra9%n social de dic6a 5ersona.
"7. +os requisitos esta#lecidos en el artculo AE-A, 'racci%n ?, 5rimer 5-rra'o del C...
7. ?alor unitario consignado en n"mero e im5orte total consignado en n"mero o letra.
7". &rat-ndose de la ena7enaci%n de #ienes o del otorgamiento de su uso o goce
tem5oral, el monto de los im5uestos retenidos, as como de los im5uestos trasladados,
desglosando cada una de las tasas del im5uesto corres5ondiente.
+o dis5uesto en la 5resente regla, trat-ndose de la ena7enaci%n de #ienes o del
otorgamiento de su uso o goce tem5oral, s%lo ser- a5lica#le cuando dic6os actos o
acti$idades sean e'ectuados en territorio nacional de con'ormidad con la +ey del /?A.
CFF 28, 29, 29$%, LI+% 1, RLISR 253, 254
Co+$robantes ,iscales de centros ca+biarios ( casas de ca+bio
".2.7.1.17. !ara los e'ectos del artculo AE del C.., en relaci%n con el artculo AE-A de dic6o
ordenamiento, los centros cam#iarios y las casas de cam#io tendr-n que identi'icar las
o5eraciones de com5ra y de $enta de di$isas que reali9an, 6aciendo menci%n ex5resa de
que los C.;/ se ex5iden 5or la Icom5raJ, o #ien, 5or la I$entaJ de di$isas, 5ara lo cual
de#er-n utili9ar el com5lemento res5ecti$o 5u#licado 5or el SA& en su 5-gina en /nternet.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.7.1.4.
:2$edicin de co+$robantes $or las 'd+inistradoras de *ondos $ara el Retiro
".2.7.1.18. !ara los e'ectos de los artculos AE y AE-A del C.., las administradoras de 'ondos 5ara el
retiro que emitan estados de cuenta en los trminos de la +ey de los Sistemas de A6orro
5ara el 3etiro, 5odr-n ex5edir C.;/Ds glo#ales en donde se incluyan los montos totales
co#rados, durante el 5eriodo que corres5onda, a sus clientes 5or conce5to de comisiones.
;ic6os C.;/ de#er-n emitirse en la 5eriodicidad que determine la +ey de los Sistemas de
A6orro 5ara el 3etiro, o aqulla que la su#stituya, 5ara e'ectos de emitir los estados de
cuenta re'eridos en el 5-rra'o anterior.
!ara los e'ectos del artculo AE-A, 'racci%n /? del C.., se tendr- 5or cum5lida con la
o#ligaci%n de seCalar la cla$e del 3.C de la 5ersona a 'a$or de quien se ex5ida el
com5ro#ante, cuando en el com5ro#ante se consigne la cla$e del 3.C genrico a que se
re'iere la regla /.A.H.(.F.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.7.1.5.
:stados de cuenta e2$edidos $or instituciones de se%uros o ,ian6as
".2.7.1.19 !ara los e'ectos de los artculos AE y AE-A del C.., los C.;/ que de 'orma trimestral
ex5idan las instituciones de seguros o de 'ian9as, autori9adas 5ara organi9arse y 'uncionar
como tales, res5ecto de las o5eraciones de coaseguro, reaseguro, correta7e de reaseguro,
coa'ian9amiento o rea'ian9amiento de#er-n cum5lir, adem-s de los requisitos seCalados en
dic6os artculos, con lo siguiente:
". SeCalen en 'orma ex5resa y 5or se5arado el /S3 causado o retenido 5or la o5eraci%n
de que se trate.
"". SeCalen el ti5o de o5eraci%n de que se trate y el n"mero de contrato que corres5onda
a esa o5eraci%n.
&rat-ndose de o5eraciones de reaseguro y rea'ian9amiento en las que las instituciones
mencionadas 5aguen 5rimas a un residente en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente
en el 5as, este "ltimo de#er- estar inscrito en el 3egistro 8eneral de 3easeguradoras
Extran7eras 5ara tomar 3easeguro y 3ea'ian9amiento del !as de la Secretara.
+as instituciones seCaladas en esta regla que 6agan uso del ru#ro //.C IUso de la 'acilidad
de enso#retado UAddendaVJ del Anexo AB 5odr-n incluir las erogaciones corres5ondientes
a las o5eraciones a que se re'iere el 5rimer 5-rra'o de esta regla, en la re'erida Addenda,
siem5re que, adem-s incluyan la in'ormaci%n a que se re'ieren las 'racciones / y // de la
5resente regla.
CFF 29, 29$%
:2$edicin de C*#"5 ,acilidad $ara incluir las ero%aciones autori6adas
".2.7.1.20. !ara los e'ectos de los artculos AE y AE-A del C..5 las instituciones de crdito, las casas de
#olsa, las sociedades o5eradoras de sociedades de in$ersi%n, las distri#uidoras de acciones
de sociedades de in$ersi%n, las sociedades 'inancieras de o#7eto m"lti5le reguladas, las
sociedades 'inancieras 5o5ulares autori9adas 5ara o5erar como entidades de a6orro y
crdito 5o5ular en los trminos de la +ey de A6orro y Crdito !o5ular y las em5resas
comerciales no #ancarias emisoras de las tar7etas de ser$icios a que se re'iere la regla
/.A.H.(.(*., que ex5idan C.;/ y que 6agan uso del ru#ro //.C IUso de la 'acilidad de
enso#retado UAddendaVJ del Anexo AB, 5odr-n incluir las erogaciones corres5ondientes en
la Addenda re'erida.
!ara tales e'ectos, dic6os C.;/ am5arar-n las erogaciones cuya deduci#ilidad sea
5rocedente con'orme a las dis5osiciones 'iscales.
+as instituciones de crdito y las casas de #olsa que sean 'ideicomitentes de 'ideicomisos
que tengan como 'in o5erar como socios liquidadores que cele#ren o5eraciones 5or cuenta
5ro5ia o que act"en como 'iduciarias en socios liquidadores que cele#ren o5eraciones 5or
cuenta de terceros, 5odr-n a5licar lo dis5uesto en la 5resente regla, res5ecto de los estados
de cuenta que ex5idan en su car-cter de socios liquidadores.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.7.1.13.
:2$edicin de C*#" a tra04s del siste+a de re%istro ,iscal
".2.7.1.21. !ara los e'ectos del artculo AE, 5rimer 5-rra'o, en relaci%n con el artculo A= del C.., los
contri#uyentes que utilicen la 6erramienta electr%nica ela#orada 5or el SA& denominada
ISistema de 3egistro .iscalJ, 5odr-n ex5edir a tra$s de dic6a a5licaci%n, C.;/ con los
requisitos esta#lecidos en el artculo AE-A del C.., a los cuales se incor5orar- el sello digital
del SA&. +a emisi%n de los C.;/ re'eridos, se e'ectuar- utili9ando la ContraseCa del
contri#uyente.
+os C.;/ ex5edidos a tra$s de la mencionada 6erramienta, 5odr-n im5rimirse ingresando
a la 5-gina de /nternet del SA&, en la o5ci%n I.actura Electr%nicaJ. ;e igual 'orma, los
contri#uyentes 5odr-n im5rimir dentro del 5ro5io Sistema de 3egistro .iscal, los datos de
los C.;/ generados a tra$s del mismo, lo cual 6ar- las $eces de la re5resentaci%n im5resa
del C.;/.
Asimismo, los contri#uyentes a quienes se ex5idan C.;/ a tra$s del Sistema de 3egistro
.iscal, o#tendr-n el arc6i$o 2M+ en la 5-gina de /nternet del SA&, el cual estar- dis5oni#le
en la o5ci%n I.actura Electr%nicaJ, 5or lo que los emisores de tales C.;/ no se encontrar-n
o#ligados a entregar materialmente dic6o arc6i$o.
A los contri#uyentes que o5ten 5or ex5edir C.;/ en trminos del 5rimer 5-rra'o de esta
regla, les ser- a5lica#le el 5rocedimiento de restricci%n 5ara la emisi%n de com5ro#antes
esta#lecido en la regla /.A.A.*., a tra$s del Sistema de 3egistro .iscal.
+os contri#uyentes que no o5ten 5or emitir los C.;/ a tra$s del sistema mencionado,
5odr-n ex5edir los C.;/ a tra$s del ISer$icio de 8eneraci%n de .actura Electr%nica KC.;/0
o'recido 5or el SA&J, o #ien, a tra$s de un 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/.
CFF 28, 29, 29$%, RMF 2014 I.2.2.3.
:2$edicin de co+$robantes en o$eraciones con el $@blico en %eneral
".2.7.1.22. !ara los e'ectos del artculo AE-A, 'racci%n /?, segundo 5-rra'o, y "ltimo 5-rra'o del C.., los
contri#uyentes 5odr-n ela#orar un C.;/ diario, semanal o mensual donde consten los
im5ortes totales corres5ondientes a los com5ro#antes de o5eraciones reali9adas con el
5"#lico en general del 5eriodo al que corres5onda, utili9ando 5ara ello la cla$e genrica del
3.C a que se re'iere la regla /.A.H.(.F. +os contri#uyentes que tri#uten dentro del rgimen
de incor5oraci%n 'iscal, 5odr-n ela#orar el C.;/ de re'erencia, de 'orma #imestral.
+os com5ro#antes de o5eraciones con el 5"#lico en general a que se re'iere el 5-rra'o
anterior, de#er-n contener los requisitos del artculo AE-A, 'racciones / y /// del C.., as
como el $alor total de los actos o acti$idades reali9ados, la cantidad, la clase de los #ienes o
mercancas o descri5ci%n del ser$icio o del uso o goce que am5aren y cuando as 5roceda,
el n"mero de registro de la m-quina, equi5o o sistema y, en su caso, el logoti5o 'iscal.
+os com5ro#antes de o5eraciones con el 5"#lico en general 5odr-n ex5edirse en alguna de
las 'ormas siguientes:
". Com5ro#antes im5resos en original y co5ia, de#iendo contener im5reso el n"mero de
'olio en 'orma consecuti$a 5re$iamente a su utili9aci%n. +a co5ia se entregar- al
interesado y los originales se conser$ar-n 5or el contri#uyente que los ex5ide.
"". Com5ro#antes consistentes en co5ia de la 5arte de los registros de auditora de sus
m-quinas registradoras, en la que a5are9ca el im5orte de las o5eraciones de que se
trate y siem5re que los registros de auditora contengan el orden consecuti$o de
o5eraciones y el resumen total de las $entas diarias, re$isado y 'irmado 5or el auditor
interno de la em5resa o 5or el contri#uyente.
""". Com5ro#antes emitidos 5or los equi5os de registro de o5eraciones con el 5"#lico en
general, siem5re que cum5lan con los requisitos siguientes:
a) Contar con sistemas de registro conta#le electr%nico que 5ermitan identi'icar en
'orma ex5resa el $alor total de las o5eraciones cele#radas cada da con el
5"#lico en general, as como el monto de los im5uestos trasladados en dic6as
o5eraciones.
b) 4ue los equi5os 5ara el registro de las o5eraciones con el 5"#lico en general
cum5lan con los siguientes requisitos:
1. Contar con un dis5ositi$o que acumule el $alor de las o5eraciones
cele#radas durante el da, as como el monto de los im5uestos trasladados
en dic6as o5eraciones.
2. Contar con un acceso que 5ermita a las autoridades 'iscales consultar la
in'ormaci%n contenida en el dis5ositi$o mencionado.
3. Contar con la ca5acidad de emitir com5ro#antes que re"nan los requisitos
a que se re'iere el inciso a0 de la 5resente regla.
4. Contar con la ca5acidad de e'ectuar en 'orma autom-tica, al 'inal del da, el
registro conta#le en las cuentas y su#cuentas a'ectadas 5or cada
o5eraci%n, y de emitir un re5orte glo#al diario.
5. .ormule un com5ro#ante 'iscal, que integre todas las o5eraciones
reali9adas con el 5"#lico en general durante el da.
+os C.;/ glo#ales se 'ormular-n con #ase en los com5ro#antes de o5eraciones con el
5"#lico en general, se5arando el monto del /?A a cargo del contri#uyente.
CFF 29$%, RMF 2014 I.2.7.1.5.
C*#" /ue $odr3 aco+$a<ar el trans$orte de +ercanc!as
".2.7.1.23. !ara los e'ectos del artculo AE, "ltimo 5-rra'o del C.., los 5ro5ietarios de mercancas
nacionales que 'ormen 5arte de sus acti$os, 5odr-n acreditar "nicamente el trans5orte de
dic6as mercancas mediante un C.;/ o un com5ro#ante im5reso ex5edido 5or ellos
mismos, en el que consignen un $alor cero, la cla$e del 3.C genrica a que se re'iere la
regla /.A.H.(.F., 5ara o5eraciones con el 5"#lico en general, y en clase de #ienes o
mercancas, se es5eci'ique el o#7eto de la trans5ortaci%n de las mercancas.
+os com5ro#antes im5resos a que se re'iere el 5-rra'o anterior, de#er-n cum5lir con los
siguientes requisitos:
". +ugar y 'ec6a de ex5edici%n.
"". +a cla$e del 3.C de quien lo ex5ide.
""". N"mero de 'olio consecuti$o y, en su caso, serie de emisi%n del com5ro#ante.
"7. ;escri5ci%n de la mercanca a trans5ortar.
&rat-ndose del trans5orte de mercancas de im5ortaci%n que corres5ondan a adquisiciones
5ro$enientes de $entas de 5rimera mano, se ex5edir- un C.;/ que adicionalmente
contenga los requisitos a que se re'iere el artculo AE-A, 'racci%n ?/// del C...
+os contri#uyentes dedicados al ser$icio de autotrans5orte terrestre de carga, de#er-n
ex5edir el C.;/ que am5are la 5restaci%n de este ti5o de ser$icio, mismo que de#er-
contener los requisitos esta#lecidos en el artculo AE-A del C.., o #ien, 5odr-n ex5edir un
com5ro#ante im5reso con los requisitos a que se re'iere la 5resente regla,
inde5endientemente de los requisitos que al e'ecto esta#le9ca la Secretara de
Comunicaciones y &rans5ortes mediante su 5-gina de /nternet 5ara la denominada carta de
5orte a que se re'iere el artculo H1 del 3eglamento de Autotrans5orte .ederal y Ser$icios
Auxiliares.
+o dis5uesto en el 5-rra'o anterior, no rele$a al trans5ortista de la o#ligaci%n de acom5aCar
las mercancas que trans5orten con la documentaci%n que acredite la legal tenencia de las
mercancas, seg"n se trate de mercancas de 5rocedencia extran7era o nacional, as como
de la o#ligaci%n de ex5edir al adquirente del ser$icio de trans5orte, el C.;/ que le 5ermita la
deducci%n de la erogaci%n y el acreditamiento de las contri#uciones generadas 5or la
erogaci%n e'ectuada.
CFF 29, 29$% Re.l/0ento 1e %2totr/n34orte Fe1er/l y Servicio3 %25ili/re3 74, RMF 2014
I.2.7.1.5.
:stados de cuenta e2$edidos $or instituciones de cr4dito $or intereses e2entos
".2.7.1.24. !ara los e'ectos del artculo AE, "ltimo 5-rra'o del C.., las instituciones de crdito 5odr-n
ex5edir los C.;/ glo#ales mensuales en los que se incluyan los montos totales 5agados a
sus clientes, durante el mes que corres5onda, 5or conce5to de los intereses a que se re'iere
el artculo E*, 'racci%n 22, inciso a0 de la +ey del /S3.
CFF 29, LISR 93
C*#" en o$eraciones traslati0as de do+inio de bienes in+uebles celebradas ante
notario
".2.7.1.25. !ara los e'ectos de los artculos AE y AE-A del C.., en las o5eraciones traslati$as de
dominio de #ienes inmue#les que se cele#ren ante notarios 5"#licos, los adquirentes de
dic6os #ienes 5odr-n com5ro#ar el costo de adquisici%n 5ara e'ectos de deducci%n y
acreditamiento, con el C.;/ que dic6os notarios ex5idan 5or los ingresos que 5erci#an,
siem5re y cuando los notarios incor5oren a dic6os com5ro#antes el com5lemento que al
e'ecto 5u#lique el SA& en su 5-gina de /nternet.
Cuando no se 5ro5orcione la in'ormaci%n de cualquiera de los datos requeridos en el
com5lemento, los adquirentes no 5odr-n deducir o acreditar el costo del #ien con #ase en el
C.;/ que el notario ex5ida.
CFF 29, 29$%
8eccin ".2.7.2. #e los &ro0eedores de Certi,icacin de C*#"
Re/uisitos $ara obtener la autori6acin $ara o$erar co+o $ro0eedor de certi,icacin
de C*#"
".2.7.2.1. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /?, 5-rra'os segundo al quinto del C.., 5odr-n
o#tener la autori9aci%n 5ara o5erar como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/, las 5ersonas
morales que estn al corriente de sus o#ligaciones 'iscales y tri#uten con'orme al &tulo // de
la +ey del /S3, o #ien, con'orme al &tulo /// de dic6o ordenamiento, exclusi$amente en los
siguientes su5uestos:
". Cuando se trate de las 5ersonas morales a que se re'iere la 'racci%n /// del artculo HE
de la +ey del /S3, siem5re que el ser$icio se 5reste "nicamente a sus agremiados y
cum5lan con los requisitos esta#lecidos en la regla /.A.H.A.=., 'racciones /// y ?//.
"". En el caso de 5ersonas morales inscritas en el 3.C con la acti$idad de asociaciones,
organi9aciones y c-maras de 5roductores, comerciantes y 5restadores de ser$icios,
con'orme a la cla$e (((* esta#lecida en el Anexo ) de esta 3M., siem5re que el
ser$icio se 5reste "nicamente a sus asociados o agremiados, seg"n sea el caso, y
cum5lan con los requisitos esta#lecidos en la regla /.A.H.A.=., 'racciones /// y ?//.
+as 5ersonas morales que tri#uten con'orme al &tulo // de la +ey del /S3, de#er-n contar
con un ca5ital social suscrito y 5agado de 5or lo menos T(B>BBB,BBB.BB K;ie9 millones de
5esos M.N.0.
!ara o#tener la autori9aci%n como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/, las 5ersonas morales
seCaladas en el 5rimer 5-rra'o de la 5resente regla, de#er-n cum5lir con lo dis5uesto en las
siguientes 'ic6as de tr-mite contenidas en el Anexo (-A, con'orme al orden de 5relaci%n que
se seCala:
a) ((1PC.. I/nscri5ci%n al taller tecnol%gico dirigido a contri#uyentes interesados en
o#tener la autori9aci%n 5ara o5erar como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/J,
b) ((FPC.. ISolicitud de $alidaci%n y o5ini%n tcnica del cum5limiento de requisitos
tecnol%gicos y de seguridad 5ara solicitar la autori9aci%n 5ara o5erar como 5ro$eedor
de certi'icaci%n de C.;/J, y
c) (()PC.. ISolicitud 5ara o#tener autori9aci%n 5ara o5erar como 5ro$eedor de
certi'icaci%n de C.;/J.
En caso de no cum5lir con alguno de los requisitos 5re$istos en la 'ic6a ((FPC.. ISolicitud
de $alidaci%n y o5ini%n tcnica del cum5limiento de requisitos tecnol%gicos y de seguridad
5ara solicitar la autori9aci%n 5ara o5erar como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/J, la
A8C&/ 5odr- requerir al 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/, 5ara que en un 5la9o de die9
das, contados a 5artir del da siguiente al de su noti'icaci%n, su#sane las omisiones
detectadas. ;e no cum5lirse con el requerimiento en tiem5o y 'orma, la solicitud se tendr-
5or no 5resentada. El as5irante a 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/ que 6aya reci#ido A
o'icios no 'a$ora#les, no 5odr- $ol$er a ingresar una nue$a solicitud en los (A meses
5osteriores a la 'ec6a del "ltimo o'icio reci#ido.
+as 5ersonas morales seCaladas en el 5rimer 5-rra'o de la 5resente regla, una $e9 que
o#tengan la resoluci%n 5or la cual se otorg% la autori9aci%n 5ara ser 5ro$eedores de
certi'icaci%n de C.;/, de#er-n:
.irmar el documento que contenga los est-ndares de ni$eles de ser$icio requeridos,
as como la Icarta com5romiso de con'idencialidad, reser$a y resguardo de
in'ormaci%n y datosJ que se encuentra 5u#licada en la 5-gina de /nternet del SA&, y
cum5lir con lo 5re$isto en los mismos.
!resentar en un 5la9o m-ximo de treinta das naturales, contados a 5artir del da
siguiente a aqul en que surta e'ectos la noti'icaci%n de la autori9aci%n, escrito li#re,
anexando el documento digital en 'ormato 2M+ y su re5resentaci%n im5resa, con el
que acredite la constituci%n de la garanta ante com5aCa o instituci%n de crdito
legalmente autori9ada, consistente en una 'ian9a o carta de crdito a 'a$or de la
&ES,.E, 5or un monto de T(B>BBB.BBB.BB K;ie9 millones de 5esos M.N.0.
+a garanta a que se re'iere el 5-rra'o anterior de#er- contener el texto seCalado en la 'ic6a
de tr-mite (()PC.. ISolicitud 5ara o#tener autori9aci%n 5ara o5erar como 5ro$eedor de
certi'icaci%n de C.;/J, contenida en el Anexo (-A. ;e acreditarse la constituci%n de la
misma en tiem5o y 'orma se 5roceder- a la 5u#licaci%n de la autori9aci%n en la 5-gina de
/nternet del SA&L en caso contrario, la autori9aci%n ser- re$ocada.
CFF 29, LISR 79, RMF 2014 I.2.7.2.8.
&ublicacin de datos en la $3%ina de "nternet del 8' de los $ro0eedores de
certi,icacin de C*#"
".2.7.2.2. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /? del C.., en la 5-gina de /nternet del SA& se da a
conocer el nom#re, la denominaci%n o ra9%n social, la cla$e del 3.C y el estatus del CS;
del SA&, seg"n corres5onda, de los 5ro$eedores de certi'icaci%n de C.;/ autori9ados y de
aqullos a quienes se les 6aya re$ocado o no reno$ado la autori9aci%n.
CFF 29
7i%encia de la autori6acin de los $ro0eedores de certi,icacin de C*#"
".2.7.2.3. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /?, segundo a quinto 5-rra'os del C.., la
autori9aci%n como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/, tendr- $igencia 5or el e7ercicio 'iscal
en el que se otorgue la misma y 5or los dos siguientes.
El 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/ que le 6aya sido re$ocada su autori9aci%n, no 5odr-
o#tenerla de nue$a cuenta en los (A meses 5osteriores a aqul en el que le 6aya sido
re$ocada.
En caso de que el 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/ al que le 6aya sido re$ocada la
autori9aci%n, incum5la con el 5eriodo de transici%n a que se re'iere la regla /.A.H.A.(A., no
5odr- o#tenerla de nue$a cuenta en los (B e7ercicios 5osteriores a aqul en el que le 6aya
sido re$ocada.
+o dis5uesto en el 5-rra'o anterior, resultar- a5lica#le a cualquier otra 5ersona moral en la
que 5artici5en, ya sea de manera directa o indirecta, alguno de los accionistas de la 5ersona
moral a la que le 'ue re$ocada la autori9aci%n, siem5re y cuando dic6os accionistas
6u#ieren tenido el control e'ecti$o de la sociedad a la que le 'ue re$ocada la autori9aci%n, en
los trminos del artculo A), 'racci%n 2, cuarto 5-rra'o, incisos a0, #0 y c0 del C...
CFF 26, 29, RMF 2014 I.2.7.2.12.
Re/uisitos $ara /ue los $ro0eedores de certi,icacin de C*#" renue0en la 0i%encia de
la autori6acin
".2.7.2.4. En el mes de agosto del "ltimo aCo en el que tendra $igencia la autori9aci%n, de
con'ormidad con la regla /.A.H.A.*., los 5ro$eedores de certi'icaci%n de C.;/ 5odr-n solicitar
la reno$aci%n de la autori9aci%n 5or dos aCos m-s, siem5re que cum5lan con los requisitos
esta#lecidos en la 'ic6a de tr-mite ((HPC.. I!resentaci%n de la solicitud de reno$aci%n de
autori9aci%n 5ara o5erar como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/J.
En caso de no cum5lir con los requisitos seCalados en la 'ic6a de tr-mite a que se re'iere el
5-rra'o anterior, la autoridad 5odr- requerir 5ara que en un 5la9o de die9 das, contados a
5artir del da siguiente al de su noti'icaci%n, su#sane las omisiones detectadas. ;e no
cum5lirse con el requerimiento en tiem5o y 'orma, la solicitud de reno$aci%n de autori9aci%n
se tendr- 5or no 5resentada y, 5or ende, la autori9aci%n de que se trate no ser- reno$ada.
CFF 29, RMF 2014 I.2.7.2.3.
Conce$to del ser0icio de certi,icacin de C*#" /ue autori6a el 8'
".2.7.2.5. !ara los e'ectos de la regla /.A.H.A.(., los 5ro$eedores de certi'icaci%n de C.;/ estar-n a lo
siguiente:
". El ser$icio de certi'icaci%n de C.;/ que autori9a el SA& consiste en:
a) +a $alidaci%n de los requisitos del artculo AE-A del C..L
b) +a asignaci%n de 'oliosL y
c) +a incor5oraci%n del sello digital del SA&.
"". ;e#er-n 5restar de 'orma directa el ser$icio autori9ado y 5ara ello solicitar-n a los
contri#uyentes que les 5ro5orcionen el escrito a que se re'iere el segundo 5-rra'o de
la regla /.A.H.A.H., 5or ende, no 5odr-n 5ro5orcionar dic6o ser$icio 5or conducto de un
tercero que o5ere en calidad de socio comercial, distri#uidor o cualquier otra 'igura
an-loga.
""". Cuando 5resten ser$icios com5lementarios a los autori9ados, de#er-n reali9ar la
5recisi%n corres5ondiente en los contratos que cele#ren con los contri#uyentes, y en
la 5u#licidad que realicen de#er-n seCalar con trans5arencia y claridad a qu se
re'ieren dic6os ser$icios.
CFF 29, RMF 2014 I.2.7.2.1., I.2.7.2.7., I.2.7.2.9.
Re/uisitos de la %arant!a $ara obtener autori6acin $ara o$erar co+o $ro0eedor de
".2.7.2.6. +a garanta a que 6ace re'erencia la 'ic6a de tr-mite (()PC.. ISolicitud 5ara o#tener
autori9aci%n 5ara o5erar como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/J, contenida en el Anexo
(-A, garanti9ar- el 5ago de cualquier daCo o 5er7uicio que 5or im5ericia o incum5limiento de
la normati$idad esta#lecida en esta 3esoluci%n, sus anexos y la que se d a conocer a
tra$s de la 5-gina de /nternet del SA& que regule la 'unci%n de 5ro$eedor de certi'icaci%n
de C.;/, se ocasione al 'isco 'ederal o a un tercero.
El SA& cancelar- la garanta constituida cuando el 5ro$eedor, sus liquidadores o el
re5resentante del concurso mercantil lo soliciten, y siem5re que 6u#ieren transcurrido seis
meses, contados a 5artir de la 'ec6a en que 6u#iere de7ado de ser 5ro$eedor autori9ado,
6aya renunciado $oluntariamente a o5erar como 5ro$eedor autori9ado, o 6u#iere
5resentado el a$iso de que inicia#a el 5roceso de liquidaci%n, concurso mercantil o de que
su %rgano de direcci%n 6aya tomado acuerdo de extinci%n de la sociedad y siem5re que se
en$en todas las co5ias de los C.;/ certi'icados a que se re'iere la regla /.A.H.A.=., 'racci%n
2 y la garanta no 6aya sido e7ecutada 5or el SA&. &rat-ndose de los "ltimos tres su5uestos,
el trmino de seis meses no ser- o#ligatorio cuando la extinci%n de la sociedad se d antes
de transcurrido el mismo.
RMF 2014 I.2.7.2.8.
O$cin $ara contratar ser0icios de uno o +3s $ro0eedores de certi,icacin de C*#"
".2.7.2.7. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /?, segundo 5-rra'o del C.., los contri#uyentes
5odr-n utili9ar de manera simult-nea uno o m-s 5ro$eedores de certi'icaci%n de C.;/
autori9ados 5or el SA&.
+os contri#uyentes a que se re'iere el 5-rra'o anterior est-n o#ligados a 5ro5orcionar 5or
escrito al 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/, su mani'estaci%n de conocimiento y
autori9aci%n 5ara que este "ltimo entregue al SA&, co5ia de los com5ro#antes que les 6aya
certi'icado.
CFF 29, RMF I.2.7.2.5.
Obli%aciones ( re/uisitos de los $ro0eedores de certi,icacin de C*#"
".2.7.2.8. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /?, segundo a quinto 5-rra'os del C.., el 5ro$eedor
de certi'icaci%n de C.;/, de#er- cum5lir con lo siguiente:
". Estar al corriente en el cum5limiento de sus o#ligaciones 'iscales.
"". Mantener un ca5ital social suscrito y 5agado de 5or lo menos T(B>BBB,BBB.BB K;ie9
millones de 5esos M.N.0 durante el tiem5o en el que la autori9aci%n se encuentre
$igente, exce5to trat-ndose de las 5ersonas morales a que 6acen re'erencia las
'racciones / y // del 5rimer 5-rra'o de la regla /.A.H.A.(.
""". Contar con la garanta a que se re'iere la 'ic6a de tr-mite (()PC.. ISolicitud 5ara
o#tener autori9aci%n 5ara o5erar como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/J, contenida
en el Anexo (-A, a 'in de garanti9ar el 5ago de cualquier daCo o 5er7uicio que 5or
im5ericia o incum5limiento de la normati$idad esta#lecida en esta 3esoluci%n, sus
anexos y la que se d a conocer a tra$s de la 5-gina de /nternet del SA& que regule
la 'unci%n de 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/, se ocasione al 'isco 'ederal o a un
tercero.
"7. !resentar el dictamen de sus estados 'inancieros 5ara e'ectos 'iscales, 5or el e7ercicio
en que se les otorgue la autori9aci%n que solicita y 5or todos los e7ercicios durante los
cuales gocen de la misma.
7. !ermitir y 'acilitar la reali9aci%n de actos de $eri'icaci%n y de su5er$isi%n 5or 5arte del
SA&, de manera 'sica o remota, res5ecto de tecnologas de la in'ormaci%n,
con'idencialidad, integridad, dis5oni#ilidad, consistencia y seguridad de la in'ormaci%n
yPo cualquier otra de las o#ligaciones relacionadas con la autori9aci%n.
7". !ermitir que el SA& a5lique en cualquier momento e$aluaciones de con'ia#ilidad al
5ersonal del 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/, relacionado con la 5restaci%n del
ser$icio 5ara el que 'ue autori9ado.
7"". Cum5lir en trminos de la +ey .ederal de !rotecci%n de ;atos !ersonales en
!osesi%n de los !articulares, con la reser$a de la in'ormaci%n contenida en los C.;/
que certi'ique a los contri#uyentes, y sal$aguardar la con'idencialidad de todos los
datos 5ro5orcionados 5or los contri#uyentes, sean 5arte o no de los C.;/.
7""". ?alidar y certi'icar de manera gratuita los C.;/ que generen los contri#uyentes a 5artir
de la a5licaci%n gratuita, y cum5lir con las caractersticas 'uncionales, ser$icios
generales y ni$eles de ser$icios mnimos, 5u#licados en la 5-gina de /nternet del SA&.
"E. ;e$ol$er a los contri#uyentes el C.;/ $alidado con'orme a lo que esta#lecen los
artculos AE y AE-A del C.., con 'olio asignado y con el sello digital del SA&, emitido
5ara dic6o e'ecto.
E. En$iar al SA& los C.;/, al momento en que realicen su certi'icaci%n, con las
caractersticas y es5eci'icaciones tcnicas que le 5ro5orcione el SA&.
E". &ener a dis5osici%n del SA& en todo momento el acceso a las #ases de datos en
donde se resguarde la in'ormaci%n y las co5ias de los C.;/ que 6ayan certi'icado en
los "ltimos tres meses.
E"". !ro5orcionar a los contri#uyentes emisores, una 6erramienta 5ara consultar el detalle
de sus C.;/ certi'icados, la cual de#er- cum5lir con las es5eci'icaciones seCaladas en
el a5artado corres5ondiente u#icado en la 5-gina de /nternet del SA&.
E""". Conser$ar los C.;/ certi'icados 5or un trmino de tres meses en un medio electr%nico,
%5tico o de cualquier tecnologa, aun cuando no su#sista la relaci%n 7urdica al am5aro
de la cual se certi'icaron los C.;/.
E"7. Administrar, controlar y resguardar a tra$s de su sistema certi'icador de C.;/, los
CS; que les 5ro5orcione el SA& 5ara reali9ar su 'unci%n.
E7. Comunicar 5or escrito o $a correo electr%nico a sus clientes en caso de que
sus5endan tem5oralmente sus ser$icios, con al menos sesenta das de antici5aci%n.
E7". Cum5lir con los est-ndares de ni$eles de ser$icio esta#lecidos, as como con la Icarta
com5romiso de con'idencialidad, reser$a y resguardo de in'ormaci%n y datosJ, que se
encuentra 5u#licada en la 5-gina de /nternet del SA&.
E7"". !resentar con'orme a lo seCalado en la 'ic6a de tr-mite ((=PC.. IA$iso 5ara la
actuali9aci%n de datos del !ro$eedor de Certi'icaci%n de C.;/, 5u#licado en la 5-gina
de /nternet del SA&J, contenida en el Anexo (-A, el a$iso corres5ondiente ante la
ACN//, dentro de los tres das siguientes a aqul en que se realice el tr-mite 5or
cam#io de denominaci%n o ra9%n social, nom#re comercial, cla$e del 3.C, domicilio
'iscal, tel'onos, sitios de /nternet o cualquier otro dato que 6u#iere sido considerado
5ara otorgar la autori9aci%n.
E7""".Cum5lir con la matri9 de control 5u#licada en la 5-gina de /nternet del SA&.
E"E. Comunicar a la A8C&/ so#re los cam#ios tecnol%gicos reali9ados con 5osterioridad a
la o#tenci%n de la autori9aci%n como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.7.2.1., I.2.7.2.6.
Obli%aciones de los $ro0eedores en el $roceso de certi,icacin de C*#"
".2.7.2.9. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /? del C.., los 5ro$eedores de certi'icaci%n de
C.;/ reci#ir-n los com5ro#antes que en$en los contri#uyentes, en los trminos y mediante
los 5rocedimientos tecnol%gicos que se 5u#liquen en la 5-gina de /nternet del SA& en la
secci%n de ICom5ro#antes .iscales ;igitalesJ.
!ara que un C.;/ sea certi'icado y se le asigne un 'olio, adicionalmente a lo que esta#lece
el artculo AE, 'racci%n /?, inciso a0 del C.., los 5ro$eedores de certi'icaci%n de C.;/
$alidar-n que el documento cum5la con lo siguiente:
". 4ue el 5eriodo de tiem5o entre la 'ec6a de ex5edici%n del documento y la 'ec6a en la
que se 5retende certi'icar no exceda de HA 6oras, o que dic6o 5eriodo sea menor a
cero 6oras.
"". 4ue el documento no 6aya sido 5re$iamente certi'icado 5or el 5ro5io 5ro$eedor de
certi'icaci%n.
""". 4ue el CS; del contri#uyente emisor, con el que se sell% el documento 6aya estado
$igente en la 'ec6a de generaci%n del documento en$iado y no 6aya sido cancelado.
"7. 4ue el CS; con el que se sell% el documento corres5onda al contri#uyente que
a5arece como emisor del C.;/, y que el sello digital corres5onda al documento
en$iado.
7. 4ue el documento cum5la con la es5eci'icaci%n tcnica del Anexo AB en sus ru#ros /.A
y //.<.
Si el C.;/ cum5le con las $alidaciones anteriores, el 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/
dar- res5uesta al contri#uyente incor5orando el com5lemento que integre los siguientes
datos:
a) .olio asignado 5or el SA&.
b) .ec6a y 6ora de certi'icaci%n.
c) Sello digital del C.;/.
d) N"mero de serie del certi'icado de sello digital del SA& con el que se reali9% la
certi'icaci%n del C.;/.
e) Sello digital del SA&.
+a es5eci'icaci%n tcnica de la res5uesta emitida 5or el 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/,
de#er- cum5lir con la es5eci'icaci%n que se esta#lece en el ru#ro /.C del Anexo AB.
El SA& conser$ar- co5ia de todos los C.;/ certi'icados 5or los 5ro$eedores de certi'icaci%n
de C.;/ autori9ados.
El SA& 5ro$eer- de una 6erramienta de recu5eraci%n de los C.;/ a los contri#uyentes
emisores, 5ara los C.;/ re5ortados 5or los 5ro$eedores, cuando los mismos no tengan una
antigGedad mayor a no$enta das, contados a 5artir de la 'ec6a de certi'icaci%n.
El C.;/ se considera ex5edido una $e9 generado y sellado con el CS; del contri#uyente,
siem5re que se o#tenga el &im#re .iscal ;igital del SA& al que 6ace re'erencia el ru#ro /.C
del Anexo AB dentro del 5la9o a que se re'iere la 'racci%n / del segundo 5-rra'o de sta
regla.
+os contri#uyentes emisores de C.;/, 5ara e'ectuar la cancelaci%n de los mismos, de#er-n
6acerlo con su CS;, en la 5-gina de /nternet del SA&.
CFF 29
7eri,icacin del cu+$li+iento de re/uisitos ( obli%aciones $ara el $ro0eedor de
".2.7.2.10. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /?, 5-rra'os segundo al quinto del C.., el SA& a
tra$s de la A8C&/, 5odr- reali9ar en cualquier momento la $eri'icaci%n del cum5limiento de
requisitos y o#ligaciones relacionadas con tecnologas de la in'ormaci%n, con'idencialidad,
integridad, dis5oni#ilidad, consistencia y seguridad de la in'ormaci%n, esta#lecida 5ara los
5ro$eedores de certi'icaci%n de C.;/, a e'ecto de que contin"en autori9ados 5ara o5erar.
Cuando la A8C&/ detecte que el 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/ 6a de7ado de cum5lir
con alguno de los requisitos y o#ligaciones en materia de tecnologas de la in'ormaci%n,
con'idencialidad, integridad, dis5oni#ilidad, consistencia y seguridad de la in'ormaci%n
esta#lecidos en las dis5osiciones 'iscales, o no realice adecuadamente el 5roceso de
$alidaci%n de acuerdo con lo que esta#lece la regla /.A.H.A.E., noti'icar- a dic6o 5ro$eedor
los incum5limientos detectados, otorg-ndole un 5la9o de die9 das, contados a 5artir del da
siguiente a aquel en que surta e'ectos la noti'icaci%n, 5ara que el 5ro$eedor de certi'icaci%n
de C.;/ 5resente escrito li#re ante la A8C&/, a tra$s de la cual 5odr- des$irtuar dic6os
incum5limientos, acreditar que 'ueron resueltos o mani'estar lo que a su derec6o con$enga.
En el su5uesto de que el 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/ des$irt"e o resuel$a los
incum5limientos de que se trate, continuar- o5erando al am5aro de su autori9aci%n.
Si transcurrido el 5la9o seCalado en el 5-rra'o anterior, el 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/
no des$irt"a o com5rue#a el cum5limiento de los requisitos y o#ligaciones a que est-
o#ligado, la A8C&/ lo noti'icar- a la A8: 5ara que 5roceda a re$ocar la autori9aci%n
otorgada.
CFF 29, RMF 2014 I.2.7.2.8., I.2.7.2.9.
'+onestaciones a los $ro0eedores de certi,icacin de C*#"
".2.7.2.11. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /?, 5-rra'o cuarto del C.., se a5licar- una
amonestaci%n al 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/ que actualice cualquiera de los
siguientes su5uestos:
". Cuando el autori9ado no cum5la en tiem5o y 'orma con los a$isos a que se re'iere la
'ic6a de tr-mite ((=PC.. IA$iso 5ara la actuali9aci%n de datos del 5ro$eedor de
certi'icaci%n de C.;/, 5u#licado en la 5-gina de /nternet del SA&J, contenida en el
Anexo (-A.
"". Cuando el autori9ado, al ex6i#ir en tiem5o la garanta a que est- o#ligado, sta
5resente errores de 'ondo o 'orma y, si 5osteriormente incurre en alguna otra omisi%n
relacionada con la misma garanta, se considerar- como una nue$a in'racci%n que
dar- lugar a una segunda amonestaci%n.
""". Cuando el SA& detecte que no tiene a dis5osici%n del 5"#lico en general la a5licaci%n
gratuita 5ara certi'icar C.;/.
"7. Cuando a consideraci%n de la A8C&/, al seguir el 5rocedimiento seCalado en la regla
/.A.H.A.(B., se 6aya determinado que el incum5limiento de los requisitos y o#ligaciones
en materia de tecnologas de la in'ormaci%n, con'idencialidad, integridad,
dis5oni#ilidad, consistencia y seguridad de la in'ormaci%n esta#lecidos en las
dis5osiciones 'iscales no a'ecta a los rece5tores de los C.;/.
7. Cuando la ACN// detecte que el dictamen 'iscal que se 5resenta en cum5limiento a lo
esta#lecido en la 'ic6a de tr-mite ((HPC.. I!resentaci%n de la solicitud de reno$aci%n
de autori9aci%n 5ara o5erar como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/J, contenida en el
Anexo (-A, 'ue extem5or-neo, a"n y cuando se 6aya ex6i#ido el acuse de ace5taci%n
del mismo.
7". Cuando la A8C&/, deri$ado de la $eri'icaci%n que realice en los trminos de la regla
/.A.H.A.(B., determine la reincidencia de alg"n incum5limiento que 6u#iere sido
o#ser$ado en una $eri'icaci%n 5re$ia.
CFF 29, RMF 2014 I.2.7.2.4., I.2.7.2.8., I.2.7.2.9., I.2.7.2.10.
Causas de re0ocacin de la autori6acin $ara o$erar co+o $ro0eedor de certi,icacin
de C*#"
".2.7.2.12. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /?, 5-rra'o cuarto del C.., la autori9aci%n como
5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/, 5odr- ser re$ocada 5or el SA&, 5or cualquiera de las
siguientes causas:
". Cuando se gra$en, cedan o transmitan 5arcial o totalmente los derec6os deri$ados de
la autori9aci%n.
"". Cuando incum5la con las o#ligaciones seCaladas en las 'racciones // y /// de la regla
/.A.H.A.F., o cualquiera de las 5re$istas en la regla /.A.H.A.=.
""". Cuando se declare 5or autoridad com5etente la quie#ra o sus5ensi%n de 5agos del
titular de la autori9aci%n.
"7. Cuando el autori9ado im5ida, o#staculice o se o5onga a que la autoridad 'iscal lle$e a
ca#o la $eri'icaci%n yPo su5er$isi%n del cum5limiento de cualquiera de los requisitos y
o#ligaciones que de#e cum5lir como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/, o #ien,
5ro5orcione in'ormaci%n 'alsa relacionada con las mismas, incluso si aqulla es
5ro5orcionada 5or cualquiera de las 5ersonas relacionadas con la acti$idad 5ara la
cual 'ue autori9ado.
7. Cuando transcurrido el 5la9o seCalado en el segundo 5-rra'o de la regla /.A.H.A.(B., el
5ro$eedor de certi'icaci%n no des$irt"e el o los incum5limientos detectados 5or la
A8C&/ en materia de tecnologas de la in'ormaci%n, con'idencialidad, integridad,
dis5oni#ilidad, consistencia y seguridad de la in'ormaci%n esta#lecidos en las
dis5osiciones 'iscales, o en el 5roceso de $alidaci%n de acuerdo con lo que esta#lece
la regla /.A.H.A.E., y sta in'orme so#re los mismos a la A8:, en trminos del
5rocedimiento 5re$isto en la regla /.A.H.A.(B.
7". Cuando en un mismo e7ercicio se 6aga acreedor a tres o m-s amonestaciones a las
que 6ace re'erencia la regla /.A.H.A.((.
7"". Cuando se incum5lan los requisitos y o#ligaciones que se seCalen en la autori9aci%n.
7""". Cuando 6a#iendo certi'icado los C.;/, se detecte que no se $alidaron correctamente,
entre otros: la $igencia del CS; del emisor y que corres5onda a steL los requisitos del
artculo AE-A del C..L el 3.C del emisor y cualquier otro dato que im5lique un
incum5limiento a los artculos AE y AE-A del mismo ordenamiento legal.
Cuando se re$oque la autori9aci%n, el SA& lo 6ar- del conocimiento de los contri#uyentes a
tra$s de su 5-gina de /nternet, 5ara que en un 5la9o no mayor a no$enta das, contados a
5artir de la 'ec6a en que sea 5u#licado en el mencionado medio electr%nico, contraten los
ser$icios de otro 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/.
Una $e9 5u#licada la re$ocaci%n en la 5-gina de /nternet del SA&, el 5ro$eedor de
certi'icaci%n de C.;/ re$ocado, de#er- continuar 5restando el ser$icio de certi'icaci%n
durante un 5eriodo de transici%n que ser- de no$enta das, contados a 5artir de la 'ec6a en
que dic6a re$ocaci%n sea 5u#licada en el re'erido medio electr%nico, a e'ecto de que sus
clientes contraten los ser$icios de un 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/. En caso de
incum5lir con lo anterior, se e7ecutar- la garanta otorgada y se a5licar- lo 5re$isto en los
5-rra'os 5en"ltimo y "ltimo de la regla /.A.H.A.*.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.7.2.2., I.2.7.2.3., I.2.7.2.5., I.2.7.2.8., I.2.7.2.9. I.2.7.2.10.,
I.2.7.2.11.
=i/uidacin5 concurso +ercantil o acuerdo de e2tincin jur!dica del $ro0eedor de
certi,icacin de C*#" ( cancelacin de la %arant!a
".2.7.2.13. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /?, segundo a quinto 5-rra'os, cuando el 5ro$eedor
de certi'icaci%n de C.;/ entre en 5roceso de liquidaci%n, concurso mercantil o su %rgano de
direcci%n 6aya tomado acuerdo de extinci%n de la sociedad, seg"n sea el caso, de#er-
5resentar el a$iso a que se re'iere la 'ic6a de tr-mite ((EPC.. IA$iso de inicio de liquidaci%n,
concurso mercantil o acuerdo de extinci%n 7urdica de la sociedad autori9ada 5ara o5erar
como 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/J contenida en el Anexo (-A.
Al da siguiente en que sea 5resentado el a$iso seCalado en el 5-rra'o anterior, el 5ro$eedor
de certi'icaci%n de C.;/, de#er- 6acer del conocimiento de sus clientes que 6a iniciado su
liquidaci%n, concurso mercantil o acuerdo de extinci%n 7urdica de la sociedad, a e'ecto de
que los mismos estn en 5osi#ilidad de contratar un 5ro$eedor de certi'icaci%n de C.;/.
Asimismo, dentro del trmino de HA 6oras 5osteriores a la conclusi%n del 5roceso de
liquidaci%n, concurso mercantil o extinci%n 7urdica de la sociedad, dic6o 5ro$eedor de#er-
entregar al SA& la co5ia de los C.;/ que 6aya certi'icado y que estn 5endientes de dic6o
en$o.
En caso de incum5lir con lo seCalado en los 5-rra'os segundo y tercero de la 5resente
regla, se e7ecutar- la garanta otorgada y se a5licar- lo 5re$isto en los 5-rra'os 5en"ltimo y
"ltimo de la regla /.A.H.A.*.
El 5ro$eedor, sus liquidadores o el re5resentante del concurso mercantil 5odr-n solicitar al
SA& la cancelaci%n de la garanta constituida siem5re que 6u#ieren transcurrido seis meses,
contados a 5artir de la 'ec6a en que se 6aya iniciado el 5roceso de liquidaci%n, concurso
mercantil o su %rgano de direcci%n 6aya tomado acuerdo de extinci%n de la sociedad,
siem5re que 6aya en$iado todas las co5ias de los C.;/ certi'icados a que 6ace re'erencia el
5-rra'o anterior y la garanta no 6aya sido e7ecutada 5or el SA&.
CFF 29, RMF 2014 I.2.7.2.3.
8eccin ".2.7.3. #e la e2$edicin de C*#" $or las 0entas reali6adas ( ser0icios $restados $or $ersonas
,!sicas del sector $ri+ario5 arrendadores5 +ineros5 enajenantes de 0e-!culos usados ( recicladores
$or los ad/uirentes de sus bienes o ser0icios
Co+$robacin de ero%aciones en la co+$ra de $roductos del sector $ri+ario
".2.7.3.1. !ara los e'ectos del artculo AE, "ltimo 5-rra'o del C.., las 5ersonas 'sicas a que se re'iere
la regla /.A.1.*., 'racci%n /, que 6ayan o5tado 5or inscri#irse en el 3.C a tra$s de los
adquirentes de sus 5roductos, 5odr-n ex5edir C.;/ cum5liendo con los requisitos
esta#lecidos en los artculos AE y AE-A del citado ordenamiento, 5ara lo cual de#er-n utili9ar
los ser$icios que 5ara tales e'ectos sean 5restados 5or un !SEC.;/, en los trminos de lo
dis5uesto 5or la regla //.A.F.*.(., a las 5ersonas a quienes ena7enen sus 5roductos, siem5re
que se trate de la 5rimera ena7enaci%n de los siguientes #ienes:
". +ec6e en estado natural.
"". .rutas, $erduras y legum#res.
""". 8ranos y semillas.
"7. !escados o mariscos.
7. ;es5erdicios animales o $egetales.
7". ,tros 5roductos del cam5o no ela#orados ni 5rocesados.
+os contri#uyentes seCalados en esta regla que ya se encuentren inscritos en el 3.C,
de#er-n 5ro5orcionar a los adquirentes de sus 5roductos, su cla$e en el 3.C, 5ara que se
ex5idan C.;/ en los trminos de la regla //.A.F.*.(.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.4.3., II.2.5.3.1.
Co+$robacin de ero%aciones ( retenciones en el otor%a+iento del uso o %oce
te+$oral de in+uebles
".2.7.3.2. !ara los e'ectos del artculo AE, "ltimo 5-rra'o del C.., los contri#uyentes a que se re'iere la
regla /.A.1.*., 'racci%n //, que 6ayan o5tado 5or inscri#irse al 3.C a tra$s de sus
arrendatarios, 5odr-n ex5edir C.;/ cum5liendo con los requisitos esta#lecidos en los
artculos AE y AE-A del citado ordenamiento, 5ara lo cual de#er-n utili9ar los ser$icios que
5ara tales e'ectos sean 5restados 5or un !SEC.;/, en los trminos de lo dis5uesto 5or la
regla //.A.F.*.(., a las 5ersonas a quienes con'ieren el uso o goce tem5oral de sus #ienes
inmue#les.
!ara los e'ectos seCalados en el 5-rra'o anterior, los contri#uyentes 5ersonas morales que
usen o gocen tem5oralmente dic6os #ienes inmue#les, de#er-n retener y enterar el ABQ del
monto total de la o5eraci%n reali9ada 5or conce5to de /S3 a aquella 5ersona 'sica que le
otorgue el uso o goce tem5oral de #ienes inmue#les, la cual tendr- el car-cter de 5ago
5ro$isionalL asimismo, de#er-n e'ectuar la retenci%n del /?A que se les traslade.
;e igual 'orma, el adquirente de#er- enterar con7untamente los im5uestos retenidos con su
declaraci%n de 5ago corres5ondiente al 5eriodo en que se e'ect"e la citada o5eraci%n,
adem-s de#er- 5ro5orcionar a los contri#uyentes constancia de la retenci%n e'ectuada,
misma que de#er- ser 'irmada 5or estos "ltimos.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.4.3., II.2.5.3.1.
Co+$robacin de ero%aciones en la co+$ra de $roductos del sector +inero
".2.7.3.3. !ara los e'ectos del artculo AE, "ltimo 5-rra'o del C.., las 5ersonas 'sicas que se
desem5eCen como 5equeCos mineros, que 6ayan o5tado 5or inscri#irse al 3.C a tra$s de
los adquirentes de sus 5roductos de con'ormidad con la regla /.A.1.*., 'racci%n ///, 5odr-n
ex5edir sus C.;/ cum5liendo con los requisitos esta#lecidos en los artculos AE y AE-A del
citado ordenamiento, 5ara lo cual de#er-n utili9ar los ser$icios que 5ara tales e'ectos sean
5restados 5or un !SEC.;/, en los trminos de lo dis5uesto 5or la regla //.A.F.*.(., al
adquirente de sus 5roductos.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.4.3., II.2.5.3.1.
Co+$robacin de ero%aciones en la co+$ra de 0e-!culos usados
la regla /.A.1.*., 'racci%n /?, que 6ayan o5tado 5or inscri#irse en el 3.C a tra$s de los
adquirentes de sus $e6culos usados, 5odr-n ex5edir C.;/ cum5liendo con los requisitos
esta#lecidos en los artculos AE y AE-A del citado ordenamiento, 5ara lo cual de#er-n utili9ar
los ser$icios que 5ara tales e'ectos sean 5restados 5or un !SEC.;/, en los trminos de lo
dis5uesto 5or la regla //.A.F.*.(., a las 5ersonas a quienes ena7enen los $e6culos usados.
de#er-n 5ro5orcionar a los adquirentes de los $e6culos usados, su cla$e en el 3.C, 5ara
que se ex5idan C.;/ en los trminos de la regla //.A.F.*.(.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.4.3., II.2.5.3.1.
Co+$robacin de ero%aciones ( retenciones en la recoleccin de des$erdicios (
+ateriales de la industria del reciclaje
".2.7.3.5. !ara los e'ectos del artculo AE, "ltimo 5-rra'o del C.., los contri#uyentes a que se re'iere la
regla /.A.1.*., 'racci%n ?, que 6ayan o5tado 5or inscri#irse al 3.C a tra$s de los
adquirentes de des5erdicios industriali9a#les, 5odr-n ex5edir C.;/ cum5liendo con los
requisitos esta#lecidos en los artculos AE y AE-A del citado ordenamiento, 5ara lo cual
de#er-n utili9ar los ser$icios que 5ara tales e'ectos sean 5restados 5or un !SEC.;/, en los
trminos de lo dis5uesto 5or la regla //.A.F.A.(., a las 5ersonas a quienes les ena7enen sus
5roductos.
de#er-n 5ro5orcionar a los adquirentes de sus 5roductos, su cla$e del 3.C, 5ara que se
ex5idan C.;/ en los trminos de la regla //.A.F.A.(.
!ara los e'ectos seCalados en el 5rimer 5-rra'o de esta regla, los contri#uyentes que
adquieran des5erdicios y materiales destinados a la industria del recicla7e 5ara ser utili9ados
como insumo de su acti$idad industrial, aco5io, ena7enaci%n, comerciali9aci%n o
industriali9aci%n, inde5endientemente de su 5resentaci%n o trans'ormaci%n 'sica o de la
denominaci%n o descri5ci%n utili9ada en el com5ro#ante 'iscal, de#er-n retener y enterar el
FQ del monto total de la o5eraci%n reali9ada 5or conce5to de /S3 a aquella 5ersona 'sica
sin esta#lecimiento 5ermanente que le ena7ene dic6os des5erdicios y materiales, la cual
tendr- el car-cter de 5ago de'initi$o. Asimismo, de#er-n e'ectuar, cuando se est en el
su5uesto, la retenci%n del /?A que se les traslade, en trminos del artculo (-A, 'racci%n /,
inciso #0 de la +ey del /?A.
;e igual 'orma, el adquirente de#er- enterar con7untamente los im5uestos retenidos con su
declaraci%n de 5ago corres5ondiente al 5eriodo en que se e'ect"e la citada o5eraci%n.
El esquema de ex5edici%n de com5ro#antes a que se re'iere esta regla se a5licar- siem5re
que se trate de la 5rimera ena7enaci%n del des5erdicio o material destinado a la industria del
recicla7e reali9ada 5or la 5ersona 'sica sin esta#lecimiento 'i7o con ingresos #rutos en el
e7ercicio inmediato anterior menores a A millones de 5esos, y sin que las adquisiciones
am5aradas #a7o este esquema de com5ro#aci%n excedan del 5orcenta7e de sus
adquisiciones totales en el e7ercicio que se esta#lece en la ta#la siguiente:
/ngresos acumula#les del e7ercicio
inmediato anterior
Q m-ximo 5or el que 5odr-n o5tar 5or a5licar
el esquema de com5ro#aci%n
Hasta (B millones de 5esos EBQ
;e (B a AB millones de 5esos )BQ
;e AB a *B millones de 5esos 1FQ
;e *B a 1B millones de 5esos *BQ
;e 1B a FB millones de 5esos ABQ
;e FB millones de 5esos en adelante (BQ
CFF 29, 29$%, LI+% 1$%, RMF 2014 I.2.4.3., II.2.5.2.1.
Co+$robacin de ero%aciones trat3ndose de ad/uisicin de bienes5 uso o %oce
te+$oral de bienes in+uebles ( enajenacin de 0e-!culos usados
".2.7.3.6. !ara los e'ectos del artculo AE, "ltimo 5-rra'o del C.., los contri#uyentes que adquieran
5roductos, usen o gocen tem5oralmente #ienes inmue#les de las 5ersonas 'sicas a que se
re'iere la regla /.A.1.*., 'racciones / a la ?, 5odr-n com5ro#ar las erogaciones reali9adas 5or
dic6os conce5tos con C.;/ que cum5la con los requisitos esta#lecidos en los artculos AE y
AE-A del citado ordenamiento, 5ara lo cual dic6o com5ro#ante de#er- ser emitido a tra$s
de un !SEC.;/ en los trminos de lo dis5uesto 5or la regla //.A.F.*.(.
+os contri#uyentes que o5ten 5or lo seCalado en el 5-rra'o anterior, de#er-n $eri'icar que
las 5ersonas 'sicas a quienes les reali9an las adquisiciones, se encuentren inscritas en el
3.C, y en caso contrario, de#er-n 5ro5orcionar al SA&, los datos necesarios 5ara la
inscri5ci%n en el 3.C de dic6as 5ersonas 'sicas de con'ormidad con lo seCalado en la regla
/.A.1.*., y con lo que al e'ecto se 5u#lique en la 5-gina de /nternet del SA&.
!ara la ex5edici%n de los C.;/ que am5aren las erogaciones 5or la adquisici%n de
5roductos o la o#tenci%n del uso o goce tem5oral de #ienes inmue#les de las 5ersonas
'sicas a que se re'iere el 5rimer 5-rra'o de esta regla, los adquirentes de tales #ienes o
ser$icios 5odr-n utili9ar a uno o m-s !SEC.;/, en los trminos de lo dis5uesto 5or la regla
//.A.F.*.(., con el 5ro5%sito de que stos generen y certi'iquen los citados com5ro#antes a
nom#re de la 5ersona 'sica que ena7ena los #ienes u otorga el uso o goce tem5oral de
#ienes inmue#les.
Asimismo, de#er-n cum5lir con lo siguiente:
". Solicitar 5or cada o5eraci%n reali9ada con las 5ersonas 'sicas a que se re'iere el
5rimer 5-rra'o de esta regla, la generaci%n y certi'icaci%n del C.;/, utili9ando 5ara ello
el CES; 5ara la ex5edici%n de C.;/ a tra$s de adquirentes de #ienes o ser$icios a
5ersonas 'sicas, 5ara lo cual de#er- 5ro5orcionarle al 5ro$eedor autori9ado los datos
del ena7enante o arrendador, contenidos en el artculo AE-A, 'racciones /, ///, ?, 5rimer
5-rra'o, ?/, 5rimer 5-rra'o y ?//, 5rimer 5-rra'o del C.., as como la cla$e del 3.C
contenida en la 'racci%n /? de dic6o ordenamiento.
"". 3eci#ir los arc6i$os electr%nicos de los com5ro#antes emitidos 5or el !SEC.;/ a
tra$s del adquirente de #ienes o ser$icios, conser$arlos en su conta#ilidad y generar
dos re5resentaciones im5resas de dic6o com5ro#ante.
""". Entregar a la 5ersona 'sica a que se re'iere el 5rimer 5-rra'o de esta regla una
re5resentaci%n im5resa del C.;/, reca#ando en la otra, la 'irma de la citada 5ersona
'sica, como constancia del consentimiento de sta 5ara la emisi%n de C.;/ a su
nom#re, conser$-ndola como 5arte de la conta#ilidad.
&rat-ndose de las adquisiciones reali9adas a las 5ersonas 'sicas a que se re'iere la regla
/.A.1.*., 'racci%n /, los adquirentes de los 5roductos 5odr-n de7ar de reca#ar la 'irma
mencionada, en la re5resentaci%n im5resa del C.;/, siem5re que 5ara ello, adem-s
cuenten con la ISolicitud de ex5edici%n de C.;/J que al e'ecto 5u#lique el SA& en su 5-gina
de /nternet, de#idamente 'irmada 5or el ena7enante, la cual 7unto con el arc6i$o que
contenga el C.;/ que se emita a 5artir de aquella, 5odr- am5arar 5ara e'ectos 'iscales la
erogaci%n corres5ondiente. A e'ecto de com5ro#ar las erogaciones reali9adas a tra$s del
citado com5ro#ante, los datos contenidos en el mismo re'erentes a la cla$e en el 3.C del
ena7enante, cla$e en el 3.C del adquirente y de la o5eraci%n reali9ada, de#er-n coincidir
con los datos asentados en la corres5ondiente ISolicitud de ex5edici%n de C.;/J.
+a ISolicitud de ex5edici%n de C.;/J y el 5ro5io C.;/ de#er-n conser$arse como 5arte de
la conta#ilidad del adquirente. +os datos de las 5ersonas 'sicas a que se re'iere la regla
/.A.1.*., contenidos en la citada solicitud de C.;/, ser$ir-n tam#in 5ara a5ortarlos al SA& a
e'ecto de que se realice la inscri5ci%n en la cla$e en el 3.C de dic6as 5ersonas y 5ueda
ex5edirse el C.;/ corres5ondiente. +a 'ec6a de ex5edici%n del C.;/ de#er- ser como
m-ximo la del *( de diciem#re del e7ercicio al que corres5onda la o5eraci%n.
Una $e9 generado y emitido el C.;/, 5or el !SEC.;/, ste de#er- ser $alidado, 'oliado y
sellado con el sello digital del SA& otorgado 5ara dic6o e'ecto, s%lo a tra$s del mismo
!SEC.;/ que lo gener% o emiti%.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.4.3., II.2.5.3.1.
8eccin ".2.7.4. #e los $restadores de ser0icios de %eneracin de C*#" del 8iste+a &roducto
*acilidad $ara e2$edir C*#" del 8iste+a &roducto a tra04s de $ersonas +orales
constituidas co+o or%ani6aciones5 co+it4s5 or%anis+os ejecutores o asociaciones
/ue re@nan a $roductores ( co+erciali6adores a%r!colas5 $ecuarias o $es/ueras de
con,or+idad con el es/ue+a deno+inado 8iste+a &roducto $re0isto en la =e( de
#esarrollo Rural 8ustentable
la regla /.A.1.*., o aquellas que se inscri#an directamente ante el SA&, 5odr-n o5tar 5or
generar y ex5edir C.;/ del Sistema !roducto a tra$s de las 5ersonas morales constituidas
como organi9aciones, comits, organismos e7ecutores o asociaciones que re"nan a
5roductores y comerciali9adores agrcolas, 5ecuarias o 5esqueras de con'ormidad con el
esquema denominado Sistema !roducto 5re$isto en la +ey de ;esarrollo 3ural Sustenta#le
que cuenten con autori9aci%n del SA& 5ara o5erar como !S8C.;/S!.
+os !S8C.;/S! de#er-n $eri'icar que las 5ersonas 'sicas a que se re'iere el 5-rra'o
anterior, se encuentren inscritas en el 3.C 5ara 5oder generar el C.;/ del Sistema
!roducto.
!ara los e'ectos del 5rimer 5-rra'o de esta regla los adquirentes 5odr-n contratar a uno o
m-s !S8C.;/S! a 'in de que stos, generen y ex5idan los citados com5ro#antes a nom#re
de la 5ersona 'sica que ena7ena los 5roductos, 5ara lo cual de#er-n cum5lir con lo
siguiente:
". Solicitar al SA& un CS; 5ara utili9arlo en la 5etici%n de com5ro#antes al !S8C.;/S!
que contraten. En caso de contratar a m-s de un !S8C.;/S! de#er-n utili9ar un
CS; distinto 5ara cada uno de ellos.
"". Solicitar al !S8C.;/S!, 5or cada o5eraci%n reali9ada con las 5ersonas 'sicas a las
que se re'iere el 5rimer 5-rra'o de esta regla, la generaci%n y emisi%n del C.;/ del
Sistema !roducto, utili9ando 5ara ello su CS; de solicitud de com5ro#antes, de#iendo
5ro5orcionar los datos del ena7enante contenidos en el artculo AE-A, 'racciones /, ///,
?, 5rimer 5-rra'o, ?/, 5rimer 5-rra'o y ?// 5rimer 5-rra'o del C.., as como la cla$e del
3.C del adquirente.
""". 3eci#ir los arc6i$os electr%nicos de los com5ro#antes emitidos 5or el !S8C.;/S!,
conser$arlos en su conta#ilidad y generar dos re5resentaciones im5resas de dic6os
com5ro#antes.
"7. Entregar a la 5ersona 'sica ena7enante de los 5roductos, una im5resi%n del C.;/ del
Sistema !roducto, reca#ando en la otra, la 'irma de la citada 5ersona 'sica, como
constancia del consentimiento de sta 5ara la emisi%n del C.;/ del Sistema !roducto
a su nom#re, conser$-ndola como 5arte de la conta#ilidad.
&rat-ndose de las adquisiciones reali9adas a las 5ersonas 'sicas a que se re'iere la
regla /.A.1.*., los adquirentes de los 5roductos 5odr-n de7ar de reca#ar la 'irma
mencionada en esta 'racci%n en la re5resentaci%n im5resa del C.;/ del Sistema
!roducto, siem5re que 5ara ello, adem-s cuenten con la solicitud de ex5edici%n de
C.;/ del Sistema !roducto, cuyo 'ormato ser- el que al e'ecto 5u#lique el SA& en su
5-gina de /nternet, de#idamente 'irmada 5or el ena7enante, el cual 7unto con el arc6i$o
conteniendo el C.;/ del Sistema !roducto o la im5resi%n del mismo, 5odr- am5arar
5ara e'ectos 'iscales la erogaci%n corres5ondiente. A e'ecto de com5ro#ar las
erogaciones reali9adas a tra$s del citado com5ro#ante, los datos contenidos en el
mismo re'erentes al nom#re, domicilio del adquirente, cla$e del 3.C del ena7enante y
de la o5eraci%n reali9ada, de#er-n coincidir con los datos asentados en la
corres5ondiente solicitud de C.;/ del Sistema !roducto.
+a solicitud de C.;/ del Sistema !roducto y el com5ro#ante corres5ondiente de#er-n
conser$arse como 5arte de la conta#ilidad del adquirente. +os datos de las 5ersonas 'sicas
a que se re'iere la regla /.A.1.*., contenidos en la citada solicitud de C.;/ del Sistema
!roducto ser$ir-n, en su caso, tam#in 5ara a5ortarlos al SA& a e'ecto de que se realice la
inscri5ci%n en el 3.C de dic6as 5ersonas y 5ueda emitirse el C.;/ del Sistema !roducto
corres5ondiente. +a 'ec6a de ex5edici%n del C.;/ del Sistema !roducto de#er- ser como
m-ximo la del *( de diciem#re del e7ercicio al que corres5onda.
CFF 29, 29$%, RMF 2014 I.2.4.3.
'l+acena+iento de C*#" del 8iste+a &roducto a tra04s de &8GC*#"8&
".2.7.4.2. !ara los e'ectos de los artculos A=, 'racci%n /, 5rimer 5-rra'o y *B, cuarto 5-rra'o del C..,
los contri#uyentes que reci#an los C.;/Ds del Sistema !roducto a tra$s del !S8C.;/S!,
de#er-n almacenarlos en los trminos de la regla /.A.H.(.(., 7unto con alguno de los
documentos a que se re'iere la 'racci%n /? de la regla /.A.H.1.(.
CFF 28, 30, RMF 2014 I.2.7.1.1., I.2.7.4.1.
8eccin ".2.7.5. #e la e2$edicin de C*#" $or conce$to de n+ina ( otras retenciones
:2$edicin de C*#" $or conce$to de n+ina
".2.7.5.1. !ara los e'ectos del artculo EE, 'racci%n /// de la +ey de /S3, los C.;/ que se emitan 5or las
remuneraciones que se e'ect"en 5or conce5to de salarios y en general 5or la 5restaci%n de
un ser$icio 5ersonal su#ordinado, de#er-n cum5lir con el com5lemento que el SA& 5u#lique
en su 5-gina de /nternet.
LISR 99
:ntre%a del C*#" $or conce$to n+ina
".2.7.5.2. !ara los e'ectos de los artculos AE, 'racci%n ? del C.. y EE, 'racci%n /// de la +ey del /S3,
los contri#uyentes entregar-n o en$iar-n a sus tra#a7adores el 'ormato electr%nico 2M+ de
las remuneraciones cu#iertas.
+os contri#uyentes que se encuentren im5osi#ilitados 5ara cum5lir con lo esta#lecido en el
5-rra'o anterior, 5odr-n entregar una re5resentaci%n im5resa del C.;/ de las
remuneraciones cu#iertas a sus tra#a7adores. ;ic6a re5resentaci%n de#er- contener al
menos los siguientes datos:
". El 'olio 'iscal.
"". El 3.C del em5leador.
""". El 3.C de em5leado.
CFF 29, LISR 99
Do+ento de deducibilidad del C*#" de las re+uneraciones cubiertas a los
trabajadores
".2.7.5.3. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ?, segundo 5-rra'o de la +ey del /S3, se considera
que los contri#uyentes que ex5idan C.;/ 5or las remuneraciones que cu#ran a sus
tra#a7adores, tendr-n 5or cum5lidos los requisitos de deduci#ilidad de dic6os com5ro#antes
5ara e'ectos 'iscales, al momento que se realice el 5ago de dic6as remuneraciones, con
inde5endencia de la 'ec6a en que se 6aya emitido el C.;/ o 6aya sido certi'icado 5or el
5ro$eedor de certi'icaci%n del C.;/ autori9ado.
LISR 27
:+isin de co+$robantes ( constancias de retenciones de contribuciones a tra04s
de C*#"
".2.7.5.4. !ara los e'ectos del artculo H), 'racciones ///, 2/, inciso #0 y 2?///L =), 'racci%n ?L ((B,
'racci%n ?///L ((H, "ltimo 5-rra'o, (A), tercer 5-rra'o, (AH, tercer 5-rra'o y (*E, 'racci%n / de
la +ey del /S3, artculo AE, 5rimer 5-rra'o del C.., artculo *A, 'racci%n ? y **, segundo
5-rra'o de la +ey del /?A, las constancias de retenciones se emitir-n mediante el
com5lemento que el SA& 5u#lique al e'ecto en su 5-gina de /nternet.
Cuando en alguna dis5osici%n 'iscal se 6aga re'erencia a la o#ligaci%n de emitir un
com5ro#ante 'iscal 5or retenciones e'ectuadas, sta se emitir- mediante el com5lemento a
que 6ace re'erencia el 5-rra'o anterior.
LISR 76, 86, 99, 110, 117, 139, LI+% 32
Ca$!tulo ".2.8. Contabilidad5 declaraciones ( a0isos
?so de discos $ticos co+$actos o cintas +a%n4ticas
".2.8.1. !ara los e'ectos de los artculos A= del C.., *(, "ltimo 5-rra'o y FA de su 3eglamento, los
contri#uyentes que o5ten 5or micro'ilmar o gra#ar 5arte de su conta#ilidad, 5odr-n utili9ar
discos %5ticos, com5actos o cintas magnticas, siem5re que cum5lan con los requisitos
siguientes:
". Usar en la gra#aci%n de la in'ormaci%n discos %5ticos de F.AFS % (AS, discos
com5actos o cintas magnticas, cuyas caractersticas de gra#aci%n im5idan #orrar la
in'ormaci%n.
+os discos %5ticos, com5actos o cintas magnticas, de#er-n tener una etiqueta
externa que contenga el nom#re, la cla$e en el 3.C, el n"mero consecuti$o de dic6os
medios, el total de los documentos gra#ados, el 5eriodo de o5eraci%n y la 'ec6a de
gra#aci%n. +os documentos de#er-n ser gra#ados sin edici%n alguna y en 'orma
ntegra, mediante un digitali9ador de im-genes que cu#ra las dimensiones del
documento m-s grande, con una resoluci%n mnima de (BB 5untos 5or 5ulgada.
"". &ener y 5oner a dis5osici%n de las autoridades 'iscales, un sistema -gil de consulta
que 5ermita a las mismas locali9ar la documentaci%n de una manera sencilla y
sistem-tica.
+a consulta de documentos gra#ados en los dis5ositi$os mencionados, de#er- ser
tanto 5or los ex5edidos como 5or los reci#idos, clasi'icados con'orme se esta#lece en
el artculo FA del 3eglamento del C...
El "ltimo documento gra#ado en el dis5ositi$o, de#er- contener el $alor total de los
asientos de diario, identi'icando el total de crditos y cargos del mes.
""". &rat-ndose de documentos que contengan an$erso y re$erso, gra#arlos
consecuti$amente, 6aciendo re'erencia o anotando en el an$erso que la in'ormaci%n
se com5lementa con la contenida en el re$erso del mismo documento y 6aciendo
re'erencia o anotando en el re$erso de cada uno de ellos, los datos que 5ermitan
identi'icar el an$erso.
Cuando se trate de documentos que contengan $arias 'o7as, las mismas se gra#ar-n
consecuti$amente y en la 5rimera de ellas de#er- seCalarse el n"mero de 'o7as de las que
consta.
CFF 28, RCFF 31, 52
8iste+a de re%istro ,iscal
".2.8.2. !ara los e'ectos de lo dis5uesto en el artculo A=, 'racci%n /// del C.., los contri#uyentes del
rgimen de incor5oraci%n 'iscal, as como el resto de las 5ersonas 'sicas, 5odr-n ingresar a
la a5licaci%n electr%nica ISistema de 3egistro .iscalJ, dis5oni#le a tra$s de la 5-gina de
/nternet del SA&, 5ara lo cual de#er-n utili9ar su 3.C y ContraseCa.
Una $e9 que se 6aya ingresado a la a5licaci%n, los contri#uyentes ca5turar-n los datos
corres5ondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la o5ci%n de emitir los com5ro#antes
'iscales res5ecti$os en la misma a5licaci%n.
En dic6a a5licaci%n 5odr-n consultarse tanto la relaci%n de ingresos y gastos ca5turados,
como los com5ro#antes 'iscales emitidos 5or este y otros medios.
+os contri#uyentes que 5resenten sus registros o asientos conta#les #a7o este esquema,
5odr-n utili9ar dic6a in'ormaci%n a e'ecto de reali9ar la integraci%n y 5resentaci%n de su
declaraci%n.
Con exce5ci%n de los contri#uyentes su7etos al 3/., las 5ersonas 'sicas que cuenten con un
sistema conta#le electr%nico, 5odr-n o5tar 5or lle$ar su conta#ilidad a tra$s del mismo,
siem5re que cum5lan con lo seCalado en la regla //.A.=.A.
CFF 28, RMF 2014 II.2.8.2.
"n,or+acin relacionada con la cla0e en el R*C de sus usuarios
".2.8.3. !ara los e'ectos del artculo *B-A, tercer 5-rra'o del C.., las 5ersonas o#ligadas a
5ro5orcionar la in'ormaci%n relacionada con la cla$e en el 3.C de sus usuarios, son las
siguientes:
". !restadores de ser$icios tele'%nicos.
"". !restadores del ser$icio de suministro de energa elctrica.
""". Casas de #olsa.
Cuando los usuarios sean 5ersonas 'sicas, en lugar de 5ro5orcionar la in'ormaci%n
relacionada con la cla$e en el 3.C, 5odr-n o5tar 5or 5resentar la in'ormaci%n
corres5ondiente a la CU3!.
CFF 30$%
*or+as o,iciales a$robadas $or el 8'
".2.8.4. !ara los e'ectos de los artculos (=, *( y dem-s relati$os del C.., las 'ormas o'iciales
a5ro#adas 5or el SA&, que de#en ser utili9adas 5or los contri#uyentes en el cum5limiento de
sus o#ligaciones 'iscales, son las que se relacionan en el Anexo (.
!ara e'ectos de los artculos *( del C.., *, 5rimer 5-rra'o de la +.; y (* de la +ey de
Coordinaci%n .iscal, las Entidades .ederati$as y, en su caso, sus Munici5ios, que 6ayan
suscrito o suscri#an Anexos al Con$enio de Cola#oraci%n Administrati$a en Materia .iscal
.ederal en los que se considere la recaudaci%n de derec6os 'ederales, reali9ar-n el co#ro
de los mismos a tra$s de las instituciones de crdito que al e'ecto autoricen o en las
o'icinas recaudadoras de la Entidad .ederati$a o del Munici5io de que se trate, mediante las
'ormas o'iciales que las Entidades .ederati$as 5u#liquen en su %rgano de di'usi%n o'icial,
a"n y cuando los Munici5ios e'ect"en dic6a recaudaci%n, o a tra$s de las a5licaciones o
medios electr%nicos que dis5ongan las Entidades .ederati$as.
CFF 18, 31, LCF 13, LF 3
O$cin $ara e2$edir constancias o co$ias a terceros de declaraciones in,or+ati0as
".2.8.5. +os contri#uyentes a que se re'iere este Ca5tulo que de#an ex5edir constancias o co5ias
en trminos de los artculos H), 'racciones /// y 2/, inciso #0L =), 'racci%n ?L EE, 'racciones ?/
y ?//L ((B, 'racci%n ?///L ((H, "ltimo 5-rra'o y (*E, 'racci%n / de la +ey del /S3 y No$eno,
'racci%n 2 de las ;is5osiciones &ransitorias de la +ey del /S3L utili9ar-n, la im5resi%n de los
anexos (, A y 1, seg"n corres5onda, que emita 5ara estos e'ectos el 5rograma 5ara la
5resentaci%n de la ;eclaraci%n /n'ormati$a M"lti5le. &rat-ndose del Anexo ( del 5rograma
citado, el mismo de#er- contener sello y 'irma del em5leador que lo im5rime.
CFF 31, LISR 76, 86, 99, 110, 117, 139, ecreto 11"12"2013 -oveno 6r/n3itorio
Ca$!tulo ".2.9. &resentacin de declaraciones $ara reali6ar $a%os $ro0isionales5 de,initi0os ( del
ejercicio de $ersonas ,!sicas
&resentacin de los $a%os $ro0isionales ( de,initi0os
".2.9.1. !ara los e'ectos de los artculos AB, s5timo 5-rra'o y *( del C.., las 5ersonas 'sicas que
realicen acti$idades em5resariales y que en el e7ercicio inmediato anterior 6u#iesen
o#tenido ingresos in'eriores a TA>1A(,HAB.BBL las 5ersonas 'sicas que no realicen
acti$idades em5resariales y que 6u#iesen o#tenido en dic6o e7ercicio ingresos in'eriores a
T1(F,(FB.BB, as como las 5ersonas 'sicas que inicien acti$idades y que estimen que sus
ingresos en el e7ercicio ser-n 6asta 5or dic6as cantidades, seg"n corres5onda, e'ectuar-n
los 5agos 5ro$isionales, de'initi$os o del e7ercicio, incluyendo retenciones, as como sus
com5lementarias, extem5or-neas y de correcci%n 'iscal 5or cada gru5o de o#ligaciones
'iscales que tengan la misma 5eriodicidad y la misma 'ec6a de $encimiento legal, de
con'ormidad con el siguiente 5rocedimiento:
". Acudir-n, de 5re'erencia con 5re$ia cita, ante cualquier A+SC en donde reci#ir-n
orientaci%n, 5ara lo cual, es necesario que dic6os contri#uyentes:
a) +lenen 5re$iamente la 6o7a de ayuda denominada I<it-cora de ;eclaraciones y
!agosJ que se da a conocer en la 5-gina de /nternet del SA&.
b) !ro5orcionen la in'ormaci%n que se requiera 5ara reali9ar la declaraci%n de que
se trate.
+a ca5tura y en$o de la in'ormaci%n se reali9ar- en los trminos de la Secci%n //.A.).F.
Al 'inali9ar la ca5tura y el en$o de la in'ormaci%n se entregar- a los contri#uyentes el
acuse de reci#o electr%nico de la in'ormaci%n reci#ida, el cual de#er- contener, el
n"mero de o5eraci%n, 'ec6a de 5resentaci%n y el sello digital generado.
Cuando exista cantidad a 5agar 5or cualquiera de las o#ligaciones 'iscales
mani'estadas, el acuse de reci#o electr%nico contendr- el im5orte total a 5agar y la
lnea de ca5tura a tra$s de la cual se e'ectuar- el 5ago, as como la 'ec6a de
$igencia de la lnea de ca5tura.
"". El im5orte a 5agar seCalado en la 'racci%n anterior, se enterar- en la $entanilla
#ancaria de las instituciones de crdito autori9adas a que se re'iere el Anexo 1, ru#ro
;, 5ara lo cual el contri#uyente 5resentar- una im5resi%n del acuse de reci#o
electr%nico con sello digital a que se re'iere la 'racci%n anterior o #ien, "nicamente
5ro5orcionar- a las citadas instituciones de crdito la lnea de ca5tura y el im5orte total
a 5agar, de#iendo e'ectuar el 5ago en e'ecti$o o con c6eque 5ersonal de la misma
instituci%n de crdito ante la cual se e'ect"a el 5ago, o con tar7eta de crdito o d#ito,
con'orme a lo 5re$isto en la regla /.A.(.(B.
+as instituciones de crdito autori9adas entregar-n a los contri#uyentes el I3eci#o
<ancario de !ago de Contri#uciones .ederalesJ generado 5or stas.
+os contri#uyentes a que se re'iere el 5rimer 5-rra'o de esta regla, 5odr-n o5tar 5or
5resentar sus declaraciones de con'ormidad con la Secci%n //.A.).F.
!ara los e'ectos del artculo ), "ltimo 5-rra'o del C.., los contri#uyentes a que se
re'iere este Ca5tulo, que 5resenten sus 5agos 5ro$isionales y de'initi$os de
con'ormidad con esta regla o que o5ten 5or 6acerlo $a /nternet de acuerdo con la
Secci%n //.A.).F., 5odr-n $ariar la 5resentaci%n, indistintamente, res5ecto de cada
declaraci%n, sin que 5or ello se entienda que se 6a cam#iado de o5ci%n.
Se considera que los contri#uyentes 6an cum5lido con la o#ligaci%n de 5resentar los 5agos
5ro$isionales o de'initi$os en los trminos de las dis5osiciones 'iscales, cuando 6ayan
5resentado la in'ormaci%n 5or los im5uestos declarados a que se re'iere la 'racci%n / de esta
regla en la 5-gina de /nternet del SA& y 6ayan e'ectuado el 5ago en los casos en que exista
cantidad a 5agar 5or cualquiera de los im5uestos seCalados, de con'ormidad con la 'racci%n
// anterior. Cuando no exista cantidad a 5agar, se considera cum5lida la o#ligaci%n citada
cuando se 6aya cum5lido con lo dis5uesto en la 'racci%n / de esta regla.
+os contri#uyentes que de#an 5resentar declaraciones com5lementarias, de#er-n 6acerlo
en los trminos del 5resente Ca5tulo, sin que 5uedan cam#iar de o5ci%n.
CFF 6, 20, 31, RMF 2014 I.2.1.10., II.2.6.5.
Cu+$li+iento de obli%acin de $resentar declaracin in,or+ati0a
".2.9.2. !ara los e'ectos del artculo ((A, 'racci%n ?/// de la +ey del /S3, se tendr- 5or cum5lida la
o#ligaci%n de 5resentar la in'ormaci%n de los ingresos o#tenidos y las erogaciones
reali9adas, incluyendo las in$ersiones, as como la in'ormaci%n de las o5eraciones con sus
5ro$eedores en el #imestre inmediato anterior, cuando los contri#uyentes utilicen el sistema
de registro 'iscal esta#lecido en la regla /.A.=.A.
LISR 112, RMF 2014 I.2.8.2.
O$cin $ara la $resentacin de declaraciones bi+estrales de $ersonas ,!sicas /ue
tributen en el R"*
".2.9.3. !ara los e'ectos del artculo *( del C.., en relaci%n con los artculos (((, quinto 5-rra'o y
((A, 'racci%n ?/ de la +ey del /S3, las 5ersonas 'sicas que tri#uten en el &tulo /?, Ca5tulo
//, Secci%n // de la citada +ey, 5odr-n 5resentar las declaraciones #imestrales de'initi$as de
im5uestos 'ederales, incluyendo retenciones a m-s tardar el "ltimo da del mes inmediato
5osterior al #imestre que corres5onda la declaraci%n.
+os contri#uyentes que o5ten 5or la 'acilidad 5re$ista en esta regla, no 5odr-n a5licar lo
dis5uesto 5or el artculo H.A. del I;ecreto que com5ila di$ersos #ene'icios 'iscales y
esta#lece medidas de sim5li'icaci%n administrati$aJ, 5u#licado en el ;,. el *B de mar9o de
AB(A.
CFF 31, LISR 111, 112, ,CR,6! 30"03"2012, 7.2.
Ca$!tulo ".2.10. &resentacin de declaraciones co+$le+entarias $ara reali6ar $a%os $ro0isionales5
de,initi0os ( del ejercicio
#eclaraciones co+$le+entarias cuando el $a%o se reali6a ,uera del $la6o
".2.10.1. !ara los e'ectos del artculo *A, 'racci%n /? del C.., no se com5utar-n dentro del lmite de
declaraciones com5lementarias que esta#lece dic6o 5rece5to, las declaraciones que se
5resenten en los trminos de la regla //.A.).F.*., siem5re que "nicamente se modi'iquen los
datos corres5ondientes a la actuali9aci%n y recargos.
CFF 32, RMF 2014 II.2.6.5.3.
&resentacin de declaraciones co+$le+entarias $ara +odi,icar declaraciones con
errores
".2.10.2. !ara los e'ectos del artculo *A del C.., las declaraciones com5lementarias de 5agos
5ro$isionales o de'initi$os, que 5resenten los contri#uyentes a que se re'iere este Ca5tulo
5ara modi'icar declaraciones con errores relati$os al 5eriodo de 5ago o conce5to de
im5uesto declarado, se de#er-n e'ectuar de con'ormidad con el 5rocedimiento seCalado en
la regla //.A.).).1., sin que dic6as declaraciones com5lementarias se com5uten 5ara el lmite
que esta#lece el artculo *A del C...
CFF 32, RMF 2014 II.2.6.6.4.
&resentacin de declaraciones co+$le+entarias $or o+isin de al%unas obli%aciones
,iscales
".2.10.3. !ara los e'ectos del artculo *A del C.., los contri#uyentes que 6ayan 5resentado
declaraciones de con'ormidad con este Ca5tulo y en stas 6ayan de7ado de 5resentar una
o m-s o#ligaciones 'iscales, 5odr-n 5resentar la declaraci%n com5lementaria
corres5ondiente, sin modi'icar los datos declarados en sus otras o#ligaciones 'iscales, de
con'ormidad con el 5rocedimiento seCalado en la regla //.A.).).F., sin que dic6as
declaraciones com5lementarias se com5uten 5ara el lmite que esta#lece el citado artculo
*A del C...
CFF 32, RMF 2014 II.2.6.6.5.
Ca$!tulo ".2.11. #el $a%o de #&'9s 0!a "nternet ( 0entanilla bancaria
&a%o de #&'>s
".2.11.1. +as de5endencias, entidades, %rganos y organismos, seCalar-n a tra$s de su 5-gina de
/nternet y en sus $entanillas de atenci%n al 5"#lico, los ;!A>s que se 5odr-n 5agar $a
/nternet o 5or $entanilla #ancaria.
+as 5ersonas 'sicas y morales, 5odr-n reali9ar el 5ago de los ;!ADs, en los siguientes
trminos:
". !or /nternet, a tra$s de los desarrollos electr%nicos de las instituciones de crdito
autori9adas en el Anexo 1, ru#ro C, el cual se e'ectuar- mediante trans'erencia
electr%nica de 'ondos, o con tar7eta de crdito o d#ito, con'orme a los 5rocedimientos
5re$istos en las reglas //.A.).H.(. y /.A.(.(B.
"". A tra$s de $entanilla #ancaria, 5ro5orcionando los datos requeridos en los desarrollos
electr%nicos de las instituciones de crdito autori9adas a que se re'iere el anexo 1,
ru#ro C, de#iendo reali9ar el 5ago en e'ecti$o o con c6eque 5ersonal de la misma
instituci%n de crdito ante la cual se e'ectuar- dic6o 5ago, o con tar7eta de crdito o
d#ito, con'orme a los 5rocedimientos 5re$istos en las reglas //.A.).H.A. y /.A.(.(B.
+os 5agos de ;!A>s a que se re'iere este Ca5tulo, tam#in 5odr-n e'ectuarse en los
trminos de las reglas //.A.).=.(. y //.A.).=.A., y de acuerdo con la 5u#licaci%n que se realice
en la 5-gina de /nternet del SA&, res5ecto a las de5endencias, entidades, %rganos y
organismos que utilicen el ser$icio de 5ago re'erenciado.
Cuando se realice el 5ago de ;!ADs, en cantidad menor a la que legalmente 5roceda, se
de#er- reali9ar el 5ago de la di'erencia no cu#ierta, con la actuali9aci%n y recargos que en
su caso 5roceda, en la misma 'orma y medio en que se 6u#iera reali9ado.
CFF 17$%, 20, 21, 31, RMF 2014 I.2.1.9., I.2.1.10., II.2.6.7., II.2.6.7.1., II.2.6.7.2., II.2.6.8.1.,
II.2.6.8.2.
*or+a de reali6ar el $a%o de derec-os sobre +iner!a
".2.11.2. +os contri#uyentes que de con'ormidad con el &tulo //, Ca5tulo 2/// de la +.; realicen el
5ago de derec6os so#re minera en los trminos de este Ca5tulo y de la Secci%n //.A.).H.,
anotar-n el n"mero de ttulo de la concesi%n al que corres5onda el 5ago, en la cadena de la
de5endencia a que se re'iere la regla /.A.((.(., y de acuerdo con las instrucciones que
5ro5orcione la autoridad 5ara tales e'ectos, de#iendo e'ectuar una o5eraci%n #ancaria 5or
cada ttulo de concesi%n.
LF 262, 263, 264, 266, RMF 2014 I.2.11., II.2.6.7.
Ca$!tulo ".2.12. #e las ,acultades de las autoridades ,iscales
Criterios no 0inculati0os
".2.12.1. !ara los e'ectos del artculo **, 'racci%n /, inciso 60 del C.. se dan a conocer los criterios
no $inculati$os de las dis5osiciones 'iscales y aduaneras en el Anexo *.
CFF 33
'tribuciones de los s!ndicos
".2.12.2. !ara los e'ectos del artculo **, 'racci%n // del C.., los sndicos re5resentar-n ante las
autoridades 'iscales a sectores de contri#uyentes de su localidad que realicen una
determinada acti$idad econ%mica, a 'in de atender 5ro#lemas concretos en la o5eraci%n de
la administraci%n tri#utaria y aquellos relacionados con la a5licaci%n de las normas 'iscales,
que a'ecten de manera general a los contri#uyentes que re5resenten.
+os sndicos organi9ar-n reuniones con sus re5resentados en las que de#er-n reci#ir,
atender, registrar y lle$ar control de las sugerencias, que7as y 5ro#lemas de los
contri#uyentes, res5ecto de los asuntos que requieran su inter$enci%n ante las autoridades
'iscales.
+as sugerencias, que7as y 5ro#lemas re'eridos en el 5-rra'o anterior se dar-n a conocer 5or
los sndicos ante las autoridades 'iscales en las reuniones cele#radas en el marco de los
!rogramas de !re$enci%n y 3esoluci%n de !ro#lemas del Contri#uyente que se esta#le9can
5or las 5ro5ias autoridades.
+os sndicos desem5eCar-n su 'unci%n "nicamente en las C-maras, Asociaciones,
Colegios, Uniones e /nstituciones de sus agremiados y de#er-n a#stenerse de des$irtuar su
cometido de ser$icio en gestiones 5articulares. !ara estos e'ectos se entender- 5or
gestiones 5articulares, cuando el sndico, ostent-ndose con este nom#ramiento, se
encargue de manera 5ersonal y reci#a un #ene'icio econ%mico de los asuntos 5articulares
de otra 5ersona, actuando con'orme a los intereses de sta o en la de'ensa de sus intereses
5ro'esionales 5ri$ados.
+a res5uesta que emita el SA& en las solicitudes de o5ini%n que 5resenten los sndicos
res5ecto de las consultas que les sean 5lanteadas, tendr- el car-cter de in'ormati$a y no
generar- derec6os indi$iduales en 'a$or de 5ersona alguna y no constituye instancia.
Asimismo, 5ara los e'ectos del artculo **, 'racci%n //, inciso a0 del C.., se considera carrera
a'n, el grado acadmico o tcnico, medio o su5erior, con autori9aci%n o con reconocimiento
de $alide9 o'icial en los trminos de la +ey 8eneral de Educaci%n, que im5lique
conocimientos de alguna o $arias materias relacionadas con la ciencia del derec6o o la
contadura 5"#lica.
CFF 33
;olet!n de criterios de car3cter interno
".2.12.3. !ara los e'ectos del artculo **, 5en"ltimo 5-rra'o del C.., los criterios de car-cter interno
que emita el SA&, ser-n dados a conocer a los 5articulares, a tra$s de los #oletines
es5eciales 5u#licados en la 5-gina de /nternet del SA&, dic6os criterios no generan
derec6os 5ara los contri#uyentes.
CFF 33
'n3lisis con las autoridades $re0io a las consultas sobre o$eraciones con $artes
relacionadas
".2.12.4. +os contri#uyentes 5odr-n anali9ar con7untamente con la AC.!&, la in'ormaci%n y
metodologa que 5retenden someter a consideraci%n de esa Administraci%n Central,
5re$iamente a la 5resentaci%n de la solicitud de resoluci%n a que se re'iere el artculo *1-A
del C.., sin necesidad de identi'icar al contri#uyente o a sus 5artes relacionadas.
CFF 34$%
D4todo de $rorrateo cuando en un +is+o ejercicio estu0ieron 0i%entes di,erentes
tasas de "7'
".2.12.5. !ara los e'ectos del artculo FE, 'racci%n /// del C.., en los casos en que en el e7ercicio
re$isado 6u#ieran estado $igentes distintas tasas generales del /?A, sin que el contri#uyente
tenga los elementos su'icientes 5ara determinar a qu 5eriodo de $igencia corres5onden los
de5%sitos de que se trate, res5ecto de los de5%sitos las autoridades 'iscales a5licar-n el
mtodo de 5rorrateo, esto es, a5licar-n cada tasa a un 5or ciento de los de5%sitos, dic6o
5or ciento ser- equi$alente a la 5ro5orci%n del aCo en que estu$o $igente cada tasa.
CFF 59
Ca$!tulo ".2.13. #icta+en de contador $@blico
'0iso al Cole%io &ro,esional o *ederacin de Cole%ios &ro,esionales
".2.13.1. !ara los e'ectos del artculo FA, 'racci%n ?, tercer 5-rra'o del C.., el a$iso que la autoridad
'iscal en$iar- al Colegio !ro'esional y en su caso, a la .ederaci%n de Colegios !ro'esionales
a que 5ertene9ca el contador 5"#lico sancionado, se 5odr- en$iar de manera electr%nica, a
5artir de la noti'icaci%n del o'icio sancionador.
El Colegio !ro'esional y en su caso, la .ederaci%n de Colegios !ro'esionales, 5or correo
electr%nico con'irmar- la rece5ci%n a la autoridad que les 6i9o llegar la in'ormaci%n a que se
re'iere el 5-rra'o anterior.
CFF 52
=ista de inter+ediarios ,inancieros no bancarios
".2.13.2. !ara los e'ectos de los artculos HA, 'racci%n ///, segundo 5-rra'o y H*, segundo 5-rra'o del
3eglamento del C.., se consideran intermediarios 'inancieros no #ancarios las uniones de
crdito, los almacenes generales de de5%sito, las arrendadoras 'inancieras, las em5resas
de 'actora7e 'inanciero, las sociedades 'inancieras de o#7eto m"lti5le y las entidades de
a6orro y crdito 5o5ular autori9adas con'orme a la +ey de A6orro y Crdito !o5ular.
RCFF 72, 73
Ca$!tulo ".2.14. &a%o a $la6os
#is$ensa de %aranti6ar el inter4s ,iscal
".2.14.1. !ara los e'ectos del artculo ))-A, 'racci%n ///, segundo 5-rra'o del C.., trat-ndose del 5ago
a 5la9os, ya sea en 5arcialidades o di'erido, se 5odr- dis5ensar a los contri#uyentes de la
o#ligaci%n de garanti9ar el inters 'iscal, en cualquiera de los siguientes casos:
". Cuando el crdito 'iscal corres5onda a la declaraci%n anual de 5ersonas 'sicas 5or
/S3, siem5re que el n"mero de 5arcialidades solicitadas sea igual o menor a seis y
que dic6a declaraci%n se 5resente dentro del 5la9o esta#lecido en el artculo (FB de la
+ey del /S3.
"". Cuando se trate de contri#uyentes que e'ect"en el 5ago de sus 5arcialidades
mensuales y sucesi$as 5or las cantidades y 'ec6as corres5ondientes. En caso de
incum5lir la condici%n anterior en dos 5arcialidades la autoridad 'iscal exigir- la
garanta del inters 'iscal y si no se otorga se re$ocar- la autori9aci%n del 5ago a
5la9os en 5arcialidades.
""". Cuando los contri#uyentes realicen 5ago en 5arcialidades o di'erido en trminos de la
regla //.A.(B.(., siem5re y cuando cum5lan en tiem5o y montos con todas las
5arcialidades a que se re'iere la citada regla o, en el caso de 5ago di'erido, cum5lan al
'inal del 5la9o con el monto a liquidar.
CFF 66$%, LISR 150, RMF 2014 II.2.10.1.
Ca$!tulo ".2.15. #e las noti,icaciones ( la %arant!a del inter4s ,iscal
Coti,icaciones reali6adas $or terceros
".2.15.1. !ara los e'ectos del artculo (*1, "ltimo 5-rra'o del C.., los terceros que el SA& 6a#ilite
5ara reali9ar las noti'icaciones 5ersonales a que se re'iere la 'racci%n / del mismo artculo,
lle$ar-n a ca#o tales actos cum5liendo con las 'ormalidades esta#lecidas en los artculos
(*F, (*) y (*H del C.. y dem-s dis5osiciones a5lica#les.
;ic6a 6a#ilitaci%n de terceros se dar- a conocer a tra$s de la 5-gina de /nternet del SA&.
!ara los e'ectos del artculo )E, 5rimer 5-rra'o del C.., los terceros 6a#ilitados 5ara reali9ar
las noti'icaciones, est-n o#ligados a guardar a#soluta reser$a de los datos de los
contri#uyentes que las autoridades 'iscales les suministren 5ara ese 'in, o#ser$ando en todo
momento los con$enios de con'idencialidad suscritos con el SA&.
!ara los e'ectos de los artculos (*F, (*) y (*H del C.., el noti'icador de los terceros
6a#ilitados 5ara reali9ar las noti'icaciones en los trminos del artculo (*1, "ltimo 5-rra'o del
C.., de#er- identi'icarse ante la 5ersona con quien se entienda la diligencia, mediante la
constancia de identi'icaci%n que 5ara tales actos emita la em5resa tercera contratada 5or el
SA&.
CFF 69, 134, 135, 136, 137
Coti,icaciones $or estrados ( edictos en "nternet
".2.15.2. !ara los e'ectos de los artculos (*E y (1B del C.., en el caso de las unidades
administrati$as de la Secretara, la 5-gina electr%nica en la que se reali9ar-n las
5u#licaciones electr%nicas ser- la 5-gina de /nternet de la Secretara.
&rat-ndose de las unidades administrati$as del SA&, las 5u#licaciones se 6ar-n en la 5-gina
de /nternet del SA&, en trminos de la 'ic6a de tr-mite (BHPC.. contenida en el Anexo (-A.
!ara el caso de las Entidades .ederati$as y el ;istrito .ederal, las 5u#licaciones
electr%nicas se reali9ar-n en sus 5-ginas de /nternet o'iciales.
CFF 139, 140
Re/ueri+iento del i+$orte %aranti6ado $or carta de cr4dito
".2.15.3. !ara los e'ectos del artculo (1(, 'racci%n / del C.., en relaci%n con los artculos =E, 5rimer
y segundo 5-rra'os y EA del 3eglamento del C.. con7untamente al requerimiento de la carta
de crdito se anexar- el .C. corres5ondiente.
+a autoridad 'iscal en cualquier momento, incluso antes del $encimiento de la carta de
crdito, 5odr- e'ectuar el requerimiento de 5ago.
Una $e9 reali9ada la trans'erencia electr%nica de 'ondos, se en$iar- el com5ro#ante de la
o5eraci%n y el .C. al correo electr%nico carta.creditoWsat.go#.mx, el mismo da en que se
realice el 5ago.
CFF 141, RCFF 89, 92
Garant!as ,inancieras e/ui0alentes al de$sito en dinero
".2.15.4. !ara los e'ectos del artculo (1(, 'racci%n / del C.., se consideran 'ormas de garanta
'inanciera equi$alentes al de5%sito en dinero, las lneas de crdito contingente irre$oca#les
que otorguen las instituciones de crdito y las casas de #olsa a 'a$or de la &ES,.E, o #ien,
mediante 'ideicomiso constituido a 'a$or de la citada &esorera en instituciones de crdito.
!ara los e'ectos del artculo (1(, 'racci%n / del C.., los contri#uyentes que garanticen el
inters 'iscal a tra$s de de5%sito en dinero, de#er-n 6acerlo en los 'ideicomisos de las
cuentas de garanta del inters 'iscal que 5ara tal e'ecto o5eren las instituciones de crdito o
casas de #olsa autori9adas en trminos del artculo (1(-A del C.. y la regla //.A.((.(., que
se dan a conocer y se encuentren 5u#licados en la 5-gina de /nternet del SA& en el
a5artado denominado ICuentas de garanta del inters 'iscalJ, utili9ando el 'ormato
IConstancia de ;e5%sito en ;inero en Cuenta de 8aranta del /nters .iscalJ.
!ara los e'ectos del artculo EE del 3eglamento del C.., la IConstancia de ;e5%sito en
;inero en Cuenta de 8aranta del /nters .iscalJ, as como sus modi'icaciones se
5resentar-n ante la A+SC que corres5onda al domicilio 'iscal del contri#uyente y estar-n
su7etas a la cali'icaci%n de la A+3.
En caso de que se modi'ique el de5%sito en dinero en las cuentas de garanta del inters
'iscal, la instituci%n de crdito o casa de #olsa ela#orar- el cam#io corres5ondiente en
trminos de la regla //.A.((.1., 'racci%n //, de#iendo el contri#uyente 5resentarlo ante la
A+SC que corres5onda a su domicilio 'iscal, dentro de los cinco das siguientes a la
reali9aci%n de las modi'icaciones res5ecti$as.
!ara los e'ectos del artculo (1(-A, 'racci%n // del C.., la autoridad 'iscal requerir- a la
o'icina que 6ayan esta#lecido las instituciones de crdito o casas de #olsa, el im5orte del
de5%sito en dinero e'ectuado en los 'ideicomisos de cuenta de garanta del inters 'iscal,
mediante a$iso en el que se le solicite trans'erir, al da siguiente a aquel en que reci#a el
a$iso, del 5atrimonio del 'ideicomiso a la cuenta de la &ES,.E que se seCale las
cantidades que 6ayan sido de5ositadas 5or el contri#uyente m-s sus rendimientos.
CFF 141, 141$%, RCFF 99, RMF 2014 II.2.11.1., II.2.11.4.
Cartas de cr4dito co+o %arant!a del inter4s ,iscal
".2.15.5. !ara los e'ectos de los artculos (1(, 'racci%n / del C.. y EB de su 3eglamento, la lista de
las instituciones de crdito registradas ante el SA& 5ara emitir cartas de crdito se da a
conocer en la 5-gina de /nternet del SA&, en el a5artado I/nstituciones Autori9adas 5ara
emitir Cartas de CrditoJ. +as cartas de crdito y sus modi'icaciones de#er-n a7ustarse al
'ormato que se encuentra en el a5artado mencionado y reunir los requisitos que 5ara tal
e'ecto se seCalan.
En caso de modi'icaci%n a la carta de crdito 5or am5liaci%n o disminuci%n del monto
m-ximo dis5oni#le o 5r%rroga de la 'ec6a de $encimiento, la instituci%n de crdito ela#orar-
la modi'icaci%n corres5ondiente en los trminos de la regla //.A.((.F., de#iendo el
contri#uyente 5resentarla dentro de los cinco das siguientes a la reali9aci%n de las
modi'icaciones res5ecti$as.
+as cartas de crdito y sus modi'icaciones se 5resentar-n ante la A+SC que corres5onda al
domicilio 'iscal del contri#uyente.
CFF 141, RCFF 90, RMF 2014 II.2.11.5.
&li6as de *ian6a
".2.15.6. !ara los e'ectos de los artculos (1(, 'racci%n /// del C.., =E y E1 de su 3eglamento, se
considera que cum5len con los requisitos seCalados, las 5%li9as de 'ian9a que emitan las
a'ian9adoras y que se 5resenten como garanta del inters 'iscal, trat-ndose de crditos
'iscales que se re'ieran a 5agos a 5la9os o que sean im5ugnados, siem5re que incluyan en
el cuer5o de la misma, en cada caso, adem-s de lo re'erido en los ordenamientos antes
citados, los textos siguientes:
". &rat-ndose de !%li9as otorgadas 5ara garanti9ar crditos en con$enio de 5ago a
5la9os:
a) ;entro del monto de esta 'ian9a se incluyen monto del crdito, sus accesorios
causados, actuali9aciones, recargos generados a la 'ec6a de su ex5edici%n, as
como los que se causen en los (A meses siguientes al otorgamiento,
desglosados en trminos de los artculos (H-A, AB y A( del C.. y de
con'ormidad con lo esta#lecido 5or el artculo (1(, segundo 5-rra'o del mismo
ordenamiento legal 6asta 5or el im5orte de esta 5%li9a. Al terminar este 5eriodo y
en tanto no sea cancelada la 5resente garanta, el 'iado de#er- actuali9ar el
im5orte de la 'ian9a cada aCo y am5liar la garanta 5ara que cu#ra el crdito
actuali9ado y el im5orte de los recargos corres5ondientes a los doce meses
siguientes.
b) En caso de que se 6aga exigi#le la garanta, si la a'ian9adora no cum5le con el
5ago de la o#ligaci%n seCalada en la 5resente 5%li9a dentro del 5la9o de quince
das, de#er- cu#rir a 'a$or de la &ES,.E una indemni9aci%n 5or mora so#re la
cantidad requerida, con'orme a lo dis5uesto 5or el artculo EF-<is 'racci%n ?/// de
la +./. $igente, las cantidades requeridas de 5ago de#er-n 5agarse
actuali9adas 5or el 5eriodo com5rendido entre la 'ec6a en que se de#i% e'ectuar
el 5ago y la 'ec6a en que se 5aguen dic6as cantidades. Asimismo, causar-n
recargos 5or conce5to de indemni9aci%n al 'isco 'ederal 5or 'alta de 5ago
o5ortuno, mismos que se calcular-n so#re las cantidades garanti9adas
actuali9adas 5or el 5eriodo mencionado con anterioridad, a5licando la tasa que
resulte de sumar las a5lica#les en cada aCo 5ara cada uno de los meses
transcurridos en el 5eriodo de actuali9aci%n citado. +a tasa de recargos 5ara
cada uno de los meses del 5eriodo mencionado, ser- la que resulte de
incrementar en FBQ a la que mediante ley 'i7e anualmente el Congreso de la
Uni%n, y se causar-n 5or cada mes o 'racci%n que transcurra a 5artir de que
de#i% 6acerse el 5ago y 6asta que el mismo se e'ect"e. +os recargos
mencionados se causar-n 6asta 5or F aCos.
c) +a 'ian9a continuar- $igente en el su5uesto que el #ene'iciario otorgue 5r%rrogas
al deudor 5ara el cum5limiento de las o#ligaciones que se a'ian9an.
d) +a 'ian9a 5ermanecer- en $igor desde la 'ec6a de su ex5edici%n y durante la
su#stanciaci%n de todos los recursos legales o 7uicios que se inter5ongan 5or el
contri#uyente, y ser- exigi#le una $e9 que se dicte resoluci%n de'initi$a y 'irme
5or autoridad com5etente en el que se con'irme la $alide9 de la o#ligaci%n
garanti9ada.
e) En el su5uesto que la 'ian9a se 6aga exigi#le, la instituci%n 'iadora se somete
ex5resamente al 5rocedimiento administrati$o de e7ecuci%n esta#lecido en el
artculo (1* del C.., en relaci%n con el artculo EF de la +./. y mani'iesta su
con'ormidad en que se le a5lique dic6o 5rocedimiento con exclusi%n de cualquier
otro.
,) Se designa como a5oderado 5ara reci#ir requerimientos de 5ago deri$ado de la
exigi#ilidad de la 5%li9a a KNom#re del a5oderado designado0, seCalando como
domicilio 5ara tal e'ecto el u#icado en KSeCalar el domicilio donde se $an a
reci#ir los requerimientos de 5ago0, mismo que corres5onde a la com5etencia de
la Sala 3egional Kregi%n donde se encuentra0 del &ri#unal .ederal de :usticia
.iscal y Administrati$a. En caso de designar a un a5oderado distinto al anterior,
la A'ian9adora se com5romete a dar a$iso a la autoridad e7ecutora dentro de los
quince das anteriores a la 'ec6a en que surta e'ectos dic6o cam#io.
%) ElKlos0 n"meroKs0 de crdito relacionadoKs0 con el inters 'iscal garanti9ado, son
exclusi$amente 5ara control interno del SA&, 5or lo que si 6ay cam#ios en
dic6osKs0 n"meroKs0 deri$ado de cualquier circunstancia administrati$a, esta
5%li9a de 'ian9a no 5erder- su $alide9, siem5re que no se 6aya resuelto
'a$ora#lemente y en de'initi$a a los intereses del contri#uyente el medio de
de'ensa intentado.
"". &rat-ndose de !%li9as otorgadas 5ara garanti9ar crditos contro$ertidos.
a) +a a'ian9adora se o#liga a cu#rir 5or el incum5limiento de su 'iado los crditos
im5ugnados que se a'ian9an incluyendo adem-s su actuali9aci%n y recargos en
los trminos de los artculos (H-A, AB y A( del C.., acorde a lo dis5uesto 5or el
artculo EF, 5rimer 5-rra'o de la +./. 6asta 5or el im5orte de esta 5%li9a.
b) En caso de que se 6aga exigi#le la garanta, si la a'ian9adora no cum5le con el
5ago de la o#ligaci%n seCalada en la 5%li9a dentro del 5la9o de quince das,
de#er- cu#rir a 'a$or de la &ES,.E una indemni9aci%n 5or mora so#re la
cantidad requerida, con'orme a lo dis5uesto 5or el artculo EF-<is, 'racci%n ?///
de la +./., las cantidades requeridas de 5ago de#er-n 5agarse actuali9adas 5or
el 5eriodo com5rendido entre la 'ec6a en que se de#i% e'ectuar el 5ago y la
'ec6a en que se 5aguen dic6as cantidades. Asimismo, causar-n recargos 5or
conce5to de indemni9aci%n al 'isco 'ederal 5or 'alta de 5ago o5ortuno, mismos
que se calcular-n so#re las cantidades garanti9adas actuali9adas 5or el 5eriodo
mencionado con anterioridad, a5licando la tasa que resulte de sumar las
a5lica#les en cada aCo 5ara cada uno de los meses transcurridos en el 5eriodo
de actuali9aci%n citado. +a tasa de recargos 5ara cada uno de los meses del
5eriodo mencionado, ser- la que resulte de incrementar en FBQ a la que
mediante ley 'i7e anualmente el Congreso de la Uni%n, y se causar-n 5or cada
mes o 'racci%n que transcurra a 5artir de que de#i% 6acerse el 5ago y 6asta que
el mismo se e'ect"e. +os recargos mencionados se causar-n 6asta 5or F aCos.
c) +a 'ian9a 5ermanecer- en $igor desde la 'ec6a de su ex5edici%n y durante la
su#stanciaci%n de todos los recursos legales o 7uicios que se inter5ongan 5or el
contri#uyente, y ser- exigi#le una $e9 que se dicte resoluci%n de'initi$a 5or
autoridad com5etente en la que se con'irme la $alide9 de la o#ligaci%n
garanti9ada.
d) Se designa como a5oderado 5ara reci#ir requerimientos de 5ago deri$ado de la
exigi#ilidad de la 5%li9a a KNom#re del a5oderado designado0, seCalando como
domicilio 5ara tal e'ecto el u#icado en KSeCalar el domicilio donde se $an a
reci#ir los requerimientos de 5ago0, mismo que corres5onde a la com5etencia de
la Sala 3egional del &ri#unal .ederal de :usticia .iscal y Administrati$a Kregi%n
donde se encuentra0. En caso de designar a un a5oderado distinto al anterior, la
A'ian9adora se com5romete a dar a$iso a la autoridad e7ecutora dentro de los
quince das anteriores a la 'ec6a en que surta e'ectos dic6o cam#io.
e) ElKlos0 n"meroKs0 de crdito relacionadoKs0 con el inters 'iscal garanti9ado, son
exclusi$amente 5ara control interno del SA&, 5or lo que si 6ay cam#ios en
dic6osKs0 n"meroKs0, deri$ado de cualquier circunstancia administrati$a, la 5%li9a
de 'ian9a no 5erder- su $alide9, siem5re que no se 6aya resuelto
'a$ora#lemente y en de'initi$a a los intereses del contri#uyente el medio de
de'ensa intentado.
+os textos antes mencionados tam#in se encontrar-n 5u#licados en la 5-gina de /nternet
del SA&, dentro del ru#ro de I/n'ormaci%n generalJ a5artado de I!%li9as de .ian9aJ.
!ara los e'ectos de lo 5re$isto en el inciso a0 del artculo (1* del C.., la in'ormaci%n que
re'iere a los cam#ios que se 5resenten res5ecto a la designaci%n del a5oderado 5ara reci#ir
los requerimientos de 5ago, as como su domicilio, se 5ro5orcionar-n al SA& 5or conducto
de la Administraci%n Central de Co#ro !ersuasi$o y 8arantas de la Administraci%n 8eneral
de 3ecaudaci%n, sita en A$enida !aseo de la 3e'orma No. (B, &orre Ca#allito, 5iso (F,
Colonia &a#acalera, C.!. B)B*B, ;elegaci%n Cuau6tmoc, Mxico, ;..., dentro de los quince
das de antici5aci%n a la 'ec6a en que se 5retenda surtan sus e'ectos.
+a in'ormaci%n se 5resentar- en escrito li#re que cum5la con los requisitos esta#lecidos en
el artculo (= del C.. y de#er-n seCalar adem-s lo siguiente:
a ) Nom#re del a5oderado que reci#ir- los requerimientos de 5agoL
b ) ;omicilio en el que el a5oderado reci#ir- los requerimientos de 5agoL
c ) Sala 3egional del &.:.A a la que corres5ondeL
d ) .ec6a en que surtir- e'ectos el cam#io de a5oderado yPo domicilio 5ara la rece5ci%n
de requerimientos de 5ago.
CFF 17$%, 18, 20, 21, 89, 94, 143, RCFF 89, 94 LFIF 95, 95$&IS
"n,or+acin /ue deben re+itir las instituciones de cr4dito ( casas de bolsa a las
autoridades ,iscales
".2.15.7. !ara los e'ectos de lo 5re$isto en el artculo (1*, inciso #0 del C.., las instituciones de
crdito y casas de #olsa 5ro5orcionar-n al SA& 5or conducto de la Administraci%n Central de
Co#ro !ersuasi$o y 8arantas de la Administraci%n 8eneral de 3ecaudaci%n, sita en
A$enida !aseo de la 3e'orma No. (B, &orre Ca#allito, 5iso (F, Colonia &a#acalera, C.!.
B)B*B, ;elegaci%n Cuau6tmoc, Mxico, ;..., dentro de los 5rimeros die9 das del mes de
enero de AB(1, un re5orte inicial en el que den a conocer el nom#re de aquellas
instituciones de 'ian9as so#re las cuales mantengan en custodia ttulos o $alores en los que
stas tengan in$ertidas sus reser$as tcnicas.
Cuando las instituciones de crdito y casas de #olsa de7en de actuar como de5ositarios de
los ttulos o $alores que re'iere el 5-rra'o anterior, de#er-n in'ormarlo a la autoridad 'iscal, al
da siguiente a aqul en que suceda tal acontecimiento.
Asimismo, in'ormar-n dentro de los 5rimeros die9 das de cada mes, a 5artir del mes de
'e#rero de AB(1, el estatus que guarde la custodia a que se re'iere esta regla.
En caso de no 5resentar la in'ormaci%n a que se re'iere esta regla en los 5la9os
esta#lecidos, se entender- que la instituci%n de crdito o casa de #olsa 6an de7ado de
actuar como de5ositarios, ra9%n 5or la cual la autoridad 'iscal de7ar- de ace5tar 5%li9as de la
instituci%n de 'ian9as de la cual no se 6aya reci#ido la in'ormaci%n.
+a in'ormaci%n se de#er- 5resentar en escrito li#re que cum5la con los requisitos
esta#lecidos en el artculo (= del C.. y de#er-n seCalar adem-s lo siguiente:
". ;atos de la instituci%n crdito o casa de #olsa
a) ;enominaci%n social de la instituci%n de crdito o casa de #olsa
b) 3.C de la instituci%n de crdito o casa de #olsa
c) ACo al que corres5onde la in'ormaci%n
d) Mes al que corres5onde la in'ormaci%n
e) &i5o de Entidad .inanciera K/<M o Casa de <olsa0
,) &i5o de re5orte Kinicial, actuali9aci%n o mensual0
"". ;atos de la instituci%n de 'ian9as
a) 3.C
b) ;enominaci%n social
c) ;omicilio com5leto KCalle, No. Exterior, No. /nterior, Colonia, C.!., ;elegaci%n
!oltica o Munici5io, Ciudad, Entidad .ederati$a0
d) ;atos de la cuenta
e) &i5o de in$ersi%n o cuenta Kttulos o $alores0
,) Estado de la cuenta KActi$a, No Acti$a0
%) Saldo de la cuenta
-) &i5o de ttulo o $alor Kacciones, cetes, etc.0
i) ;enominaci%n social de laKs0 instituci%nKes0 de crdito o casaKs0 de #olsa a laKs0
que se trans'ieren los ttulos o $alores
CFF 18, 143
"n,or+acin de las cuentas5 los de$sitos5 ser0icios5 ,ideico+isos5 cr4ditos o
$r4sta+os otor%ados a $ersonas ,!sicas ( +orales
".2.15.8. !ara los e'ectos de los artculos *A-<, 'racci%n /? del C.., las entidades 'inancieras y
sociedades coo5erati$as de a6orro y 5rstamo, 5ro5orcionar-n, dentro de los 5rimeros die9
das de cada mes, a 5artir del mes de 'e#rero de AB(1, la in'ormaci%n de las cuentas, los
de5%sitos, ser$icios, 'ideicomisos, crditos o 5rstamos otorgados a 5ersonas 'sicas y
morales, o cualquier ti5o de o5eraciones, 5ara e'ectos del co#ro de crditos 'iscales 'irmes o
del 5rocedimiento administrati$o de e7ecuci%n.
!ara tal e'ecto, la autoridad 'iscal 5ro5orcionar-, dentro de los "ltimos cinco das de cada
mes, a las entidades y sociedades mencionadas en el 5-rra'o anterior, el listado de
contri#uyentes y su 3.C so#re los cuales corres5onde 5resentar la in'ormaci%n.
+a in'ormaci%n de#er- contener:
". ;atos de la Entidad .inanciera
a) ;enominaci%n social de la Entidad .inanciera
b) 3.C de la Entidad .inanciera
c) ACo al que corres5onde la in'ormaci%n
d) Mes al que corres5onde la in'ormaci%n
e) &i5o de Entidad .inanciera K/<M, Casa de <olsa, Ca7a de A6orros, etc.0
"". ;atos del Cuenta6a#iente
a) &i5o de 5ersona K!ersona .sica, Moral0
b) 3.C
c) CU3!
d) Nom#re Ks0 contri#uyente
e) .ec6a de nacimiento
,) A5ellido 5aterno contri#uyente
%) A5ellido materno contri#uyente
-) ;enominaci%n o ra9%n social
i) ;omicilio com5leto KCalle, No. Exterior, No. /nterior, Colonia, C.!., ;elegaci%n
!oltica o Munici5io, Ciudad, Entidad .ederati$a0 Agregar todos los seCalados en
el contrato.
""". ;atos de la cuenta
a) &i5o de cuenta KC6eques, N%mina, A6orro, /n$ersi%n, etc.0
b) Estado de la cuenta KActi$a, No Acti$a0
c) Saldo de la cuenta
d) &i5o de cuenta6a#iente K&itular, cotitular o #ene'iciario0
e) !orcenta7e de 5artici5aci%n 5ara dis5osici%n de los recursos de la cuenta
,) C+A<E
%) ?encimiento K!ara los casos de contratos a 5la9o0
-) Sucursal de a5ertura
i) ;omicilio com5leto de la sucursal de a5ertura
j) .ec6a de a5ertura de la cuenta o contrato
.) Sucursal actual
l) ;omicilio com5leto de la sucursal actual
CFF *A-<
Ca$!tulo ".2.16. #el $rocedi+iento ad+inistrati0o de ejecucin
Con,ir+acin de rece$cin de $osturas
".2.16.1. !ara los e'ectos del artculo (=(, 5rimer 5-rra'o del C.. y la regla //.A.(A.F., 'racci%n /// el
SA& en$iar- a la direcci%n de correo electr%nico de los 5ostores, mensa7e que con'irme la
rece5ci%n de sus 5osturas en el cual se seCalar- el im5orte o'recido, la 'ec6a y 6ora de
dic6o o'recimiento, as como el #ien de que se trate. Asimismo, el sistema en$iar- un
mensa7e 5ro5orcionando la cla$e de la 5ostura y el monto o'recido.
CFF 181, RMF 2014 II.2.12.5.
Re+ate de auto+0iles e2tranjeros usados
".2.16.2. +os remates de $e6culos automotores usados de 5rocedencia extran7era, im5ortados
de'initi$amente a la .ran7a .ronteri9a Norte, as como en los Estados de <a7a Cali'ornia y
<a7a Cali'ornia Sur, en la regi%n 5arcial del Estado de Sonora y en el Munici5io .ronteri9o de
Cananea, Estado de Sonora, de acuerdo al artculo (*H #is-( de la +ey Aduanera,
"nicamente 5odr-n ser su#astados a las 5ersonas 'sicas que acrediten su residencia en
cualquiera de los lugares seCalados, de#iendo 5ermanecer los citados $e6culos dentro de
la circunscri5ci%n territorial antes re'erida.
L% 137 7i3$1
Bonorarios de inter0entores o ad+inistradores
".2.16.3. !ara los e'ectos del artculo (BF, segundo 5-rra'o del 3eglamento del C.., los 6onorarios
que de#an cu#rirse a inter$entores con cargo a la ca7a o los administradores de
negociaciones, se determinar-n de 'orma mensual de acuerdo al da de inicio del
nom#ramiento, con'orme a lo siguiente:
". Cuando se trate de de5ositario con car-cter de inter$entor con cargo a la ca7a, los
6onorarios se cu#rir-n 5or cada mes o 'racci%n y ser-n 5or un monto igual al H 5or
ciento del im5orte recu5erado, o del im5orte 5agado a cuenta o 5ago total del crdito y
sus accesorios, sin que ste exceda de (HBB salarios mnimos diarios generales
$igentes del -rea geogr-'ica IAJ, con relaci%n al monto enterado 5or la inter$enci%n.
En caso de que durante los 5rimeros tres meses del inicio de la inter$enci%n no se
6aya logrado recaudar im5orte alguno, o el H 5or ciento del im5orte recaudado con
moti$o de la inter$enci%n sea in'erior a ((A salarios mnimos diarios generales
$igentes del -rea geogr-'ica IAJ, se 5agar- el im5orte equi$alente de esa cantidad 5or
mes.
"". Cuando se trate del inter$entor administrador de negociaciones, los 6onorarios se
cu#rir-n 5or cada mes o 'racci%n y ser-n 5or un monto equi$alente al (B 5or ciento del
im5orte recu5erado o del im5orte 5agado a cuenta o 5ago total del crdito y sus
accesorios, sin que ste exceda de (=BB salarios mnimos diarios generales $igentes
del -rea geogr-'ica IAJ, con relaci%n al monto enterado 5or la inter$enci%n.
En caso de que durante los 5rimeros tres meses del inicio de la inter$enci%n no se
6aya logrado recaudar im5orte alguno, o el (B 5or ciento del im5orte recaudado con
moti$o de la inter$enci%n sea in'erior a *(B salarios mnimos diarios generales
$igentes del -rea geogr-'ica IAJ, se 5agar- el im5orte equi$alente de esa cantidad 5or
mes.
RCFF 105
Ca$!tulo ".2.17. #e las in,racciones ( delitos ,iscales
Reduccin de +ultas ( a$licacin de tasa de recar%os $or $rrro%a
".2.17.1. !ara los e'ectos del artculo HB-A del C.. en relaci%n con el artculo == de su 3eglamento,
los contri#uyentes que soliciten los #ene'icios de reducci%n de multas y a5licaci%n de la tasa
de recargos 5or 5r%rroga que esta#lece el artculo = de la +/., 5odr-n 6acerlo mediante
escrito li#re que contenga la declaraci%n #a7o 5rotesta de decir $erdad de que cum5len con
todos los requisitos esta#lecidos en el artculo HB-A mencionado.
+os contri#uyentes que soliciten los #ene'icios re'eridos en el 5-rra'o anterior, y que tengan
determinadas contri#uciones retenidas, recaudadas o trasladadas 7unto con los im5uestos
5ro5ios, los #ene'icios 5roceder-n siem5re que se 5aguen, adem-s, la totalidad de las
contri#uciones retenidas, recaudadas o trasladadas y sus accesorios que no o#tu$ieron
esos #ene'icios en el e7ercicio o 5erodo re$isado.
+os contri#uyentes 5ara cum5lir con el requisito 5re$isto en el artculo HB-A, 'racci%n /? del
C.., de#er-n contar con los documentos que com5rue#en el 6a#er dado cum5limiento a los
requerimientos de las autoridades 'iscales en los "ltimos tres e7ercicios 'iscales a la 'ec6a en
que 'ue determinada la sanci%n, entendindose 5or dic6os requerimientos a la 5resentaci%n
de cualquier a$iso, declaraci%n y dem-s in'ormaci%n que esta#le9can las dis5osiciones
'iscales.
Si dentro de los tres e7ercicios inmediatos anteriores a la 'ec6a en que 'ue determinada la
sanci%n, se encuentra el e7ercicio o 5eriodo 5or el que la autoridad e7erci% sus 'acultades de
com5ro#aci%n y del cual deri$a la solicitud, no se tomar- en cuenta dic6o e7ercicio o 5erodo
re$isado, 5or lo que 5ara el cum5limiento de los requisitos se tomar- el e7ercicio o e7ercicios
inmediatos anteriores 6asta sumar tres e7ercicios.
+os #ene'icios a que se re'iere el artculo HB-A del C.., no 5roceder-n trat-ndose de
solicitudes que 5resenten contri#uyentes a los que la autoridad 'iscal 6aya e7ercido sus
'acultades de com5ro#aci%n en m-s de una ocasi%n, en los cinco e7ercicios inmediatos
anteriores a aqul en que 5resenten su solicitud y siem5re que existan di'erencias 5or
crditos 'iscales exigi#les su5eriores a los 5orcenta7es esta#lecidos en el artculo HB-A,
'racci%n // del C...
En caso de que los contri#uyentes no cum5lan con los requisitos a que se re'iere el artculo
HB-A del C.., los #ene'icios re'eridos quedar-n sin e'ectos, y en su caso, las autoridades
'iscales requerir-n el 5ago de las cantidades que resulten.
CFF 70$%, LIF 8, RCFF 88
Reduccin de +ultas ( a$licacin de tasa de recar%os $or $rrro%a cuando resulta
i+$rocedente al%una co+$ensacin
".2.17.2. +os contri#uyentes a quienes sin 6a#er e7ercido 'acultades de com5ro#aci%n, se les 6aya
determinado im5rocedente alguna com5ensaci%n, determin-ndoles, adem-s, multas y
recargos, 5odr-n solicitar los #ene'icios de reducci%n de multas y a5licaci%n de la tasa de
recargos 5or 5r%rroga de con'ormidad con el artculo = de la +/., 5or el 5la9o que
corres5onda.
!ara estos e'ectos, 5resentar-n ante la A+SC corres5ondiente a su domicilio 'iscal, escrito
li#re que contenga la declaraci%n #a7o 5rotesta de decir $erdad, mani'estando que cum5len
con los siguientes requisitos:
". Ha#er 5resentado los a$isos, declaraciones y dem-s in'ormaci%n que esta#lecen las
dis5osiciones 'iscales, corres5ondientes a los tres "ltimos e7ercicios.
"". Ha#er cum5lido los requerimientos que, en su caso, le 6u#ieren 6ec6o las autoridades
'iscales, en los tres "ltimos e7ercicios.
+os contri#uyentes de#er-n contar con los documentos que com5rue#en 6a#er dado
cum5limiento a dic6os requerimientos, entendindose 5or stos, a la 5resentaci%n de
cualquier a$iso, declaraci%n y dem-s in'ormaci%n que esta#le9can las dis5osiciones
'iscales.
""". En el caso de que en los "ltimos tres aCos, deri$ado del e7ercicio de 'acultades de
com5ro#aci%n se le 6u#ieren determinado di'erencias a su cargo en el 5ago de
im5uestos y accesorios, stas no sean su5eriores al (BQ, res5ecto de las que 6u#iera
declarado o que no se 6u#ieran declarado 5rdidas 'iscales mayores en un (BQ a las
realmente su'ridas.
En caso de que 6aya dictaminado sus estados 'inancieros en los trminos de los
artculos *A-A y FA del C.., que en el mismo 5la9o a que se re'iere esta 'racci%n, no
se 6u#ieran o#ser$ado omisiones res5ecto al cum5limiento de sus o#ligaciones, o
6a#indose 6ec6o stas, las mismas 6u#ieran sido corregidas 5or el contri#uyente.
"7. No 6a#er incurrido en alguna de las agra$antes a que se re'iere el artculo HF del C..
al momento en que las autoridades 'iscales im5ongan la multa 5or la com5ensaci%n
im5rocedente.
7. No estar su7eto al e7ercicio de una o $arias acciones 5enales, 5or delitos 5re$istos en
la legislaci%n 'iscal o no 6a#er sido condenado 5or delitos 'iscales.
7". No 6a#er solicitado en los "ltimos tres aCos el 5ago a 5la9os de contri#uciones
retenidas, recaudadas o trasladadas.
+as autoridades 'iscales 5odr-n requerir al in'ractor los datos, in'ormes o documentos que
consideren necesarios, 5ara cuyo e'ecto el contri#uyente contar- con un 5la9o de quince
das 5ara cum5lir con lo solicitado, de no 6acerlo dentro de dic6o 5la9o, no ser-n
5rocedentes los #ene'icios.
Una $e9 que se cum5la con los requisitos a que se re'iere esta regla, las autoridades
'iscales reducir-n el monto de las multas 5or in'racci%n a las dis5osiciones 'iscales 5or
com5ensaciones im5rocedentes en (BBQ y a5licar-n la tasa de recargos 5or 5r%rroga
determinada con'orme a la +/. 5or el 5la9o que corres5onda.
El 5ago del adeudo, de#er- ser reali9ado ante las instituciones de crdito autori9adas,
dentro de los quince das siguientes a aquel en que se noti'ic% la resoluci%n res5ecti$a, de
no 6acerlo, de7ar- de surtir e'ectos la reducci%n de la multa y la a5licaci%n de la tasa de
recargos a que se re'iere esta regla.
+os #ene'icios a que se re'iere esta regla, no 5roceder-n trat-ndose de solicitudes que
5resenten los contri#uyentes a los que la autoridad 'iscal les 6aya determinado
im5rocedente la com5ensaci%n en m-s de una ocasi%n, en los cinco e7ercicios inmediatos
anteriores a aqul en que 5resenten su solicitud y siem5re que existan di'erencias 5or
crditos 'iscales exigi#les.
S%lo 5roceder- la reducci%n a que se re'iere esta regla, res5ecto de multas 'irmes o que
sean consentidas 5or el in'ractor y siem5re que un acto administrati$o conexo no sea
materia de im5ugnaci%n. Se tendr- 5or consentida la in'racci%n o, en su caso, la resoluci%n
de la com5ensaci%n im5rocedente, cuando el contri#uyente solicite los #ene'icios a que se
re'iere esta regla.
!ara los e'ectos de las 'racciones /, //, /// y ?/ anteriores se considerar-n los tres aCos
inmediatos anteriores a la 'ec6a en que 'ue determinada la sanci%n.
En caso de que los contri#uyentes no cum5lan con los requisitos a que se re'iere la
5resente regla, los #ene'icios re'eridos quedar-n sin e'ectos y, en su caso, las autoridades
'iscales requerir-n el 5ago de las cantidades que resulten.
CFF 32$%, 52, 70$%, 75, LIF 8
Condonacin de +ultas
".2.17.3. !ara los e'ectos del artculo H1 del C.., los contri#uyentes 5odr-n solicitar la condonaci%n
de multas en los siguientes casos:
". !or in'racci%n a las dis5osiciones 'iscales y aduaneras, determinadas e im5uestas 5or
las unidades administrati$as del SA&.
"". Autodeterminadas 5or el contri#uyente.
""". !or declarar 5rdidas 'iscales mayores a las realmente su'ridas.
"7. /m5uestas a e7idatarios, comuneros, 5equeCos 5ro5ietarios, colonos, nacionalerosL o
trat-ndose de e7idos, coo5erati$as con acti$idades em5resariales de agricultura,
ganadera, 5esca o sil$icultura, uni%n, mutualidad, organi9aci%n de tra#a7adores o de
em5resas que 5ertenecen mayoritaria o exclusi$amente a los tra#a7adores,
constituidas en los trminos de las leyes mexicanas.
CFF 74
Dultas $or las /ue no $rocede la condonacin
".2.17.4. !ara e'ectos del artculo H1 del C.., no 5roceder- la condonaci%n de multas en cualquiera
de los siguientes su5uestos:
". ;e contri#uyentes que estn o 6ayan estado su7etos a una causa 5enal 5or la que
exista o 6aya existido auto de 'ormal 5risi%n, auto de su7eci%n a 5roceso o sentencia
condenatoria en materia 5enal, 5or delitos de car-cter 'iscal, en el caso de 5ersonas
morales, no de#er-n estar $inculadas a un 5rocedimiento 5enal en contra de 5ersonas
cuya res5onsa#ilidad 5or la comisi%n de alg"n delito 'iscal sea en trminos del artculo
EF del C...
"". Aqullas que no se encuentren 'irmes.
""". 4ue sean conexas con un acto que se encuentre im5ugnado.
CFF 74, 95
Ca$!tulo ".2.18. #el recurso de re0ocacin
*or+a de $resentacin del recurso de re0ocacin
".2.18.1. !ara los e'ectos del artculo (A(, segundo 5-rra'o del C.., el recurso administrati$o de
re$ocaci%n 5odr- 5resentarse a tra$s de escrito li#re que re"na los requisitos 5re$istos en
los artculos (=, (AA y (A* del citado ordenamiento, ante la autoridad com5etente en ra9%n
del domicilio 'iscal del contri#uyente o la que emiti% o e7ecut% el acto.
CFF 18, 121, 122, 123
Ca$!tulo ".2.19. #e las #is$osiciones ransitorias del #ecreto $or el /ue se re,or+an5 adicionan (
dero%an di0ersas dis$osiciones del Cdi%o *iscal de la *ederacin5 $ublicado en el #O* el 9 de
dicie+bre de 2013
#onatarias e2ce$tuadas de $resentar dicta+en ,iscal si+$li,icado
".2.19.1. !ara los e'ectos del Artculo Segundo, 'racci%n /, de las ;is5osiciones &ransitorias del
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con el artculo *A-A, 'racci%n // del
C.., $igente en AB(*, las 5ersonas morales con 'ines no lucrati$os autori9adas 5ara reci#ir
donati$os deduci#les en los trminos de la +ey del /S3, que 6ayan cum5lido con la
5resentaci%n de todas las declaraciones a las que estu$iesen o#ligadas durante el e7ercicio,
tanto de 5ago como in'ormati$as, no estar-n o#ligadas a 5resentar dictamen 'iscal
sim5li'icado emitido 5or contador 5"#lico registrado, cuando durante el e7ercicio 'iscal no
6u#ieren 5erci#ido ingresos o estos sean en una cantidad igual o menor a TA>BBB,BBB.BB.
+o dis5uesto en esta regla, no ser- a5lica#le a los 'ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir
donati$os deduci#les, ni a las entidades a las cuales se les otorg% la autori9aci%n
condicionada de con'ormidad con la regla /.*.E.H., 'racci%n ?.
CFF 2013, 32$%, LISR 2013 101, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio, RMF 2014
I.3.9.7.
O$cin $ara or%ani6aciones ci0iles ( ,ideico+isos autori6ados $ara recibir donati0os
de $resentar dicta+en si+$li,icado
".2.19.2. !ara los e'ectos del Artculo Segundo, 'racci%n /, de las ;is5osiciones &ransitorias del
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con el artculo *A-A, 'racci%n // del
C.., $igente en AB(*, las organi9aciones ci$iles y 'ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir
donati$os deduci#les en los trminos de la +ey del /S3, que cuenten 5or lo menos con un
esta#lecimiento en cada Entidad .ederati$a, 5odr-n o5tar 5or 5resentar su dictamen 'iscal
sim5li'icado emitido 5or contador 5"#lico registrado, en cualquiera de las siguientes 'ormas:
". !resentar un solo dictamen sim5li'icado el cual incluir- la in'ormaci%n de todos sus
esta#lecimientos.
"". !resentar un dictamen sim5li'icado 5or cada Entidad .ederati$a, el cual incluir- la
in'ormaci%n de todos los esta#lecimientos u#icados en la misma.
En cualquiera de los casos, la organi9aci%n ci$il y 'ideicomiso autori9ado 5ara reci#ir
donati$os deduci#les en los trminos de la +ey del /S3, de#er- contar con la documentaci%n
e in'ormaci%n necesaria que le 5ermita cerciorarse del cum5limiento de las o#ligaciones
'iscales de todos sus esta#lecimientos.
CFF 2013 32$%, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
Or%anis+os descentrali6ados ( ,ideico+isos de la ad+inistracin $@blica
e2ce$tuados de dicta+inar sus estados ,inancieros
".2.19.3. !ara los e'ectos del Artculo Segundo, 'racci%n / de las ;is5osiciones &ransitorias del
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con el artculo *A-A, 'racci%n l? del
C.., $igente en AB(*, los organismos descentrali9ados y los 'ideicomisos con 'ines no
lucrati$os que 'ormen 5arte de la administraci%n 5"#lica estatal y munici5al, no estar-n
o#ligados a 6acer dictaminar en los trminos del artculo FA del C.., $igente en AB(*, sus
estados 'inancieros 5or contador 5"#lico autori9ado.
+os organismos y 'ideicomisos que 'ormen 5arte de la administraci%n 5"#lica estatal o
munici5al que realicen acti$idades em5resariales en trminos del artculo () del C.., cuyos
ingresos acumula#les o#tenidos en el e7ercicio inmediato anterior 6ayan sido in'eriores a
T*E>(1B,FAB.BB, no estar-n o#ligados a 6acer dictaminar sus estados 'inancieros 5or
contador 5"#lico autori9ado, en los trminos del artculo FA del C.., $igente en AB(*,
6acindolo sa#er a la autoridad, en el reacti$o que 5ara el e'ecto se incluye dentro de la
declaraci%n del e7ercicio.
CFF 2013 16, 32$%, 52, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
&rocedi+iento del contador $@blico re%istrado res$ecto de contribu(entes /ue no
ace$ten o no est4n de acuerdo con su dicta+en
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con los artculos *A-A, sexto 5-rra'o
y FA del C.., am#os ordenamientos $igentes en AB(*, cuando el contri#uyente no ace5te o
no est de acuerdo con el dictamen 'ormulado 5or el contador 5"#lico registrado, dic6o
contador 5odr- 5resentar ante la A+SC que corres5onda al domicilio 'iscal del contri#uyente
o de su domicilio 'iscal, escrito en el que mani'ieste #a7o 5rotesta de decir $erdad, las
ra9ones o moti$os 5or los cuales el contri#uyente no le ace5ta o no est- de acuerdo con su
dictamen 5ara e'ectos 'iscales.
En el escrito se 6ar- re'erencia a los siguientes datos de identi'icaci%n del contri#uyente y
del 5ro5io contador 5"#lico registrado:
". Nom#re, denominaci%n o ra9%n social.
"". Cla$e en el 3.C.
""". ;omicilio 'iscal.
"7. Si se trata de contri#uyente que mani'est% su o5ci%n o est- o#ligado a 5resentar
dictamen 5ara e'ectos 'iscales.
7. E7ercicio dictaminado.
El escrito de#er- ser 5resentado a m-s tardar en la 'ec6a en que $en9a el 5la9o 5ara la
5resentaci%n del dictamen.
CFF 2013 32$%, 52, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
Contribu(entes /ue tributen en el r4%i+en si+$li,icado /ue dicta+inan sus estados
,inancieros
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con el artculo *A-A del C.., $igente
en AB(*, los contri#uyentes 5ersonas morales que 5ara los e'ectos de la +ey del /S3,
$igente en AB(*, tri#utaron en el 3gimen Sim5li'icado y las 5ersonas 'sicas dedicadas
exclusi$amente a las acti$idades agrcolas, ganaderas, 5esqueras o sil$colas o de
autotrans5orte terrestre de carga o de 5asa7eros que se encuentren o#ligados o que
6u#ieran mani'estado la o5ci%n de 6acer dictaminar sus estados 'inancieros del e7ercicio de
AB(*, 5odr-n estar a lo siguiente:
!ara la 5resentaci%n del dictamen 'iscal del e7ercicio de AB(*, la in'ormaci%n de los anexos
siguientes, se integrar- con #ase en ci'ras 'iscales #asadas en 'lu7o de e'ecti$o y de#er-
5resentarse com5arati$amente, es decir, se 5resentar- la in'ormaci%n de los e7ercicios
'iscales de AB(A y AB(*, lo anterior con la 'inalidad de que sea congruente con la utilidad o
5rdida 'iscal del e7ercicio re'le7ada en el estado de resultados:
A.- ES&A;, ;E 3ESU+&A;, /N&E83A+.
F.- ANA+/S/S C,M!A3A&/?, ;E +AS SU<CUEN&AS ;E 8AS&,S.
).- ANA+/S/S C,M!A3A&/?, ;E +AS SU<CUEN&AS ;E+ 3ESU+&A;, /N&E83A+ ;E
./NANC/AM/EN&,.
+os contri#uyentes que se a5eguen a lo esta#lecido en el 5-rra'o anterior, se encontrar-n
rele$ados de la o#ligaci%n de 5resentar los anexos siguientes:
(.- ES&A;, ;E !,S/C/,N ./NANC/E3A.
*.- ES&A;, ;E CAM</,S EN E+ CA!/&A+ C,N&A<+E.
1.- ES&A;, ;E .+U:,S ;E E.EC&/?,.
(F.- C,NC/+/AC/,N EN&3E E+ 3ESU+&A;, C,N&A<+E X ./SCA+ !A3A E.EC&,S ;E+
/M!UES&, S,<3E +A 3EN&A.
AB.- CUEN&AS X ;,CUMEN&,S !,3 C,<3A3 X !,3 !A8A3 EN M,NE;A
E2&3AN:E3A.
AF.- AC3E;/&AM/EN&, ;E C3E;/&,S ./SCA+ES ;E&E3M/NA;,S !A3A E.EC&,S
;E+ /M!UES&, EM!3ESA3/A+ A &ASA UN/CA KA3&/CU+, (( ;E +A +EX0.
A).- C,NC/+/AC/,N EN&3E +,S /N83ES,S ;/C&AM/NA;,S SE8UN ES&A;, ;E
3ESU+&A;,S, +,S ACUMU+A<+ES !A3A E.EC&,S ;E+ /M!UES&, S,<3E +A
3EN&A.
CFF 2013 32$%, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
Contribu(entes /ue tributen en el r4%i+en si+$li,icado obli%ados a dicta+inar sus
estados ,inancieros /ue o$ten $or no $resentar el dicta+en ,iscal de estados
,inancieros
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con el artculo *A-A del C.., $igente
en AB(*, los contri#uyentes 5ersonas morales que 5ara los e'ectos de la +ey del /S3,
$igente en AB(*, tri#utaron en el 3gimen Sim5li'icado y las 5ersonas 'sicas dedicadas
exclusi$amente a las acti$idades agrcolas, ganaderas, 5esqueras o sil$colas o de
autotrans5orte terrestre de carga o de 5asa7eros que se encuentren o#ligados a dictaminar
sus estados 'inancieros del e7ercicio de AB(* y que o5ten 5or no 5resentar el dictamen de
estados 'inancieros, 5odr-n estar a lo siguiente:
!ara la 5resentaci%n de la in'ormaci%n alternati$a al dictamen 'iscal del e7ercicio de AB(*, la
in'ormaci%n de los a5artados siguientes, se integrar- en #ase a ci'ras 'iscales #asadas en
'lu7o de e'ecti$o, lo anterior con la 'inalidad de que sea congruente con la utilidad o 5rdida
'iscal del e7ercicio re'le7ada en el estado de resultados:
A.- ES&A;, ;E 3ESU+&A;, /N&E83A+.
F.- ANA+/S/S ;E +AS SU<CUEN&AS ;E 8AS&,S.
+os contri#uyentes que se a5eguen a lo esta#lecido en el 5-rra'o anterior, se encontrar-n
rele$ados de la o#ligaci%n de 5resentar en el S/!/A; los a5artados siguientes:
(.- ES&A;, ;E !,S/C/,N ./NANC/E3A.
*.- ES&A;, ;E CAM</,S EN E+ CA!/&A+ C,N&A<+E.
1.- ES&A;, ;E .+U:,S ;E E.EC&/?,.
(*.- C,NC/+/AC/,N EN&3E E+ 3ESU+&A;, C,N&A<+E X ./SCA+ !A3A E.EC&,S ;E+
/M!UES&, S,<3E +A 3EN&A.
CFF 32$%, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
&resentacin de dicta+en 0!a "nternet
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo de con'ormidad con el artculo FA, 'racci%n /? del
C.., $igente en AB(*, los contri#uyentes que en$en el dictamen de estados 'inancieros
5ara e'ectos 'iscales $a /nternet, as como el contador 5"#lico registrado que dictamina
5ara dic6os e'ectos, de#er-n contar con certi'icado de ./E+ $igente 5ara 5oder 6acer uso
del ser$icio de 5resentaci%n de dict-menes 'iscales $a /nternet. El contri#uyente o contador
5"#lico registrado que no cuente con el certi'icado de ./E+, de#er- tramitarlo con'orme a lo
dis5uesto en la 'ic6a de tr-mite (BEPC.. denominada I,#tenci%n del certi'icado de ./E+J
CFF 2013 52, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
#icta+en de estados ,inancieros de contribu(entes /ue -ubieran $resentado a0iso de
cancelacin en el R*C
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, los contri#uyentes o#ligados a 6acer dictaminar sus
estados 'inancieros que no e7ercieron la o5ci%n 5re$ista en el Artculo H.(. del I;ecreto que
com5ila di$ersos #ene'icios 'iscales y esta#lece medidas de sim5li'icaci%n administrati$aJ,
5u#licado en el ;,. el *B de mar9o de AB(A, as como los que mani'estaron su o5ci%n 5ara
dictaminarlos que 6u#ieran 5resentado los a$isos de cancelaci%n en el 3.C en trminos de
los artculos AF y A) del 3eglamento del C.., $igentes en AB(*, y no tengan el certi'icado
de ./E+ o no se encuentre $igente, 5odr-n solicitarlo si com5rue#an que el dictamen que
ser- 5resentado corres5onde a un e7ercicio en el que se encontra#a $igente dic6a cla$e del
3.C.
CFF 2013 32$%, RCFF 25, 26, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
Cuestionario dia%nstico ,iscal
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con el artculo H(, 'racciones // y 2///
del 3eglamento del C.., $igente en AB(*, los cuestionarios diagn%stico 'iscal, a tra$s de
los cuales se de#e 5ro5orcionar la in'ormaci%n a que se re'ieren dic6as 'racciones, se dan a
conocer en los anexos () y ()-A denominados ICuestionario diagn%stico 'iscal K3e$isi%n del
Contador !"#lico0J y ICuestionario en materia de 5recios de trans'erencia K3e$isi%n del
Contador !"#lico0J.
RCFF 71, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
#eter+inacin del "8R e "+$uesto al 'cti0o $or desincor$oracin de sociedades
controladas
".2.19.10. !ara los e'ectos del artculo H=, 'racciones ?// y 2// del 3eglamento del C.., la
determinaci%n del /S3 e /m5uesto al Acti$o 5or desincor5oraci%n de sociedades controladas
o desconsolidaci%n, se reali9ar- en los trminos de lo dis5uesto en la regla /.*.).1. de la
3M. 5ara AB(*.
!ara la ela#oraci%n y 5re5araci%n del anexo del dictamen 'iscal corres5ondiente se utili9ar-
el sistema IS/!3E; AB(*J, o#ser$ando lo dis5uesto en los instructi$os de integraci%n y de
caractersticas, as como los 'ormatos gua contenidos en el Anexo ()-A.
RCFF 78, RMF 2013 I.3.6.4.
O$cin $ara sustituir al contador $@blico re%istrado en dicta+en de o$eraciones de
enajenacin de acciones
".2.19.11. !ara los e'ectos del Artculo Segundo, 'racciones / y ?/ de las ;is5osiciones &ransitorias del
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con los artculos FA, 5rimer 5-rra'o
del C.. y AB1 del 3eglamento de la +ey del /S3, am#os ordenamientos $igentes en AB(*,
los contri#uyentes 5odr-n sustituir al contador 5"#lico registrado que 6ayan designado 5ara
la 5resentaci%n del dictamen de la o5eraci%n de ena7enaci%n de acciones, siem5re que lo
comuniquen mediante escrito li#re a la autoridad 'iscal com5etente que corres5onda a su
domicilio 'iscal, en el que mani'iesten, #a7o 5rotesta de decir $erdad las ra9ones o moti$os
que tu$ieren 5ara ello.
En el escrito se 6ar- re'erencia a los siguientes datos de identi'icaci%n del contri#uyente, del
contador 5"#lico registrado que es sustituido y del que emitir- el dictamen:
". Cla$e en el 3.C.
"". N"mero de registro del contador 5"#lico registrado.
""". Nom#re, denominaci%n o ra9%n social.
"7. ;omicilio 'iscal.
7. .ec6a de la o5eraci%n de ena7enaci%n de acciones.
;ic6o escrito de#er- ser 5resentado a m-s tardar en la 'ec6a en que $en9a el 5la9o 5ara la
5resentaci%n del dictamen corres5ondiente.
CFF 2013 52, RLISR 204, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
"+$edi+entos $ara /ue el contador $@blico re%istrado dicta+ine $ara e,ectos ,iscales
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con el artculo FA, 'racci%n // del
C.., $igente en AB(*, en relaci%n con el )H, 'racciones ?//, ?/// y /2 de su 3eglamento,
$igente en AB(*, se estar- a lo siguiente:
". En relaci%n con el artculo )H, 'racci%n ?// del 3eglamento del C.., $igente en AB(*,
se considera que el contador 5"#lico registrado se u#ica en la causal de im5edimento,
cuando reci#a de un contri#uyente o sus 5artes relacionadas, a los que les 'ormule
dict-menes 5ara e'ectos 'iscales, in$ersiones de ca5ital en su des5ac6o,
'inanciamientos u otros intereses econ%micos.
"". En relaci%n con el artculo )H, 'racci%n ?/// del 3eglamento del C.., $igente en AB(*,
se considera que el contador 5"#lico registrado se u#ica en la causal de im5edimento
cuando 5ro5orcione, directamente, o 5or medio de alg"n socio o em5leado o del
des5ac6o en el que 'un7a como socio o en el que 5reste sus ser$icios, adem-s del de
'ormulaci%n de dict-menes 5ara e'ectos 'iscales, cualquiera de los ser$icios
siguientes:
a) !re5araci%n de la conta#ilidad del contri#uyente.
b) ;iseCo, im5lantaci%n, o5eraci%n y su5er$isi%n de los sistemas del contri#uyente
que generan in'ormaci%n signi'icati$a 5ara la ela#oraci%n de los dict-menes 5ara
e'ectos 'iscales. En cuanto a diseCo e im5lantaci%n de sistemas, se 5ermite la
5artici5aci%n del contador 5"#lico registrado o del des5ac6o en el que 'un7a
como socio o en el que 5reste sus ser$icios, siem5re y cuando el contri#uyente
conser$e la res5onsa#ilidad del 5royecto, asignando la direcci%n del mismo a un
'uncionario con la com5etencia y ni$el adecuado 5ara tomar decisiones de
5laneaci%n, coordinaci%n y su5er$isi%n.
c) Auditora interna relati$a a estados 'inancieros y controles conta#les, cuando el
contador 5"#lico registrado toma la res5onsa#ilidad de dic6a 'unci%n. Se
entiende que el contri#uyente conser$a la res5onsa#ilidad cuando uno de sus
'uncionarios con la com5etencia y ni$el adecuados 5lanea, su5er$isa y coordina
las 'unciones y emite los in'ormes corres5ondientes.
d) !re5araci%n de a$al"os o estimaciones que tengan e'ecto en registros conta#les
y sean rele$antes, en relaci%n con los acti$os, 5asi$os o $entas totales del
contri#uyente a dictaminar.
""". En relaci%n con el artculo )H, 'racci%n /2 del 3eglamento del C.., $igente en AB(*, se
considera que el contador 5"#lico registrado no se u#ica en la causal de im5edimento,
si la 5restaci%n de ser$icios a que se re'iere dic6a 'racci%n no incluye la 5artici5aci%n o
res5onsa#ilidad del contador 5"#lico registrado, o del des5ac6o en el que 'un7a como
socio o en el que 5reste sus ser$icios, en la toma de decisiones administrati$as yPo
'inancieras del contri#uyente.
CFF 2013 52, RCFF 67, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
&resentacin o$cional de in,or+acin de ane2os al dicta+en ,iscal del ejercicio 2013
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, los contri#uyentes que de con'ormidad con lo
esta#lecido en el artculo *A-A del C.., $igente en AB(*, estn o#ligados o que 6u#ieran
mani'estado la o5ci%n de 6acer dictaminar sus estados 'inancieros 5ara el e7ercicio 'iscal de
AB(*, 5ara los e'ectos del artculo H*, 5rimer, y 5en"ltimo 5-rra'os del 3eglamento del C..,
$igente en AB(*, 5odr-n de7ar de 5resentar la in'ormaci%n solicitada en las 'racciones / y
22, as como la concerniente al /E&U que se solicita en las 'racciones l?, ?, ?/, 22/ y 22//,
y en el 5en"ltimo 5-rra'o del re'erido artculo H*.
CFF 2013 32$%, 52, RCFF 73, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
O$cin $ara no $resentar el #icta+en
".2.19.14. !ara los e'ectos del Artculo Segundo, 'racci%n / de las ;is5osiciones &ransitorias a que se
re'iere este Ca5tulo y de con'ormidad con lo dis5uesto en el artculo ;cimo &ercero
&ransitorio del I;ecreto que com5ila di$ersos #ene'icios 'iscales y esta#lece medidas de
sim5li'icaci%n administrati$aJ, 5u#licado en el ;,. el *B de mar9o de AB(A, los
contri#uyentes que o5ten 5or no 5resentar el dictamen del e7ercicio AB(*, lo mani'estar-n en
la declaraci%n normal del /S3 que corres5onda al citado e7ercicio, misma que de#er-
5resentarse dentro del 5la9o que las dis5osiciones 'iscales esta#le9can 5ara la 5resentaci%n
de la declaraci%n normal del e7ercicio del /S3.
,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
&resentacin e in,or+acin del dicta+en de estados ,inancieros ( de+3s in,or+acin
a tra04s de "nternet
".2.19.15. !ara los e'ectos de los artculos *A-A y FA, 'racci%n /? del C.. $igente 6asta el *( de
diciem#re de AB(*, y del Artculo Segundo, 'racci%n / de las ;is5osiciones &ransitorias del
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, los contri#uyentes que se encuentren o#ligados y
que no e7ercieron la o5ci%n 5re$ista en el artculo H.(., del I;ecreto que com5ila di$ersos
#ene'icios 'iscales y esta#lece medidas de sim5li'icaci%n administrati$aJ 5u#licado en el
;,. el *B de mar9o de AB(A, o que 6u#ieran mani'estado la o5ci%n de 6acer dictaminar sus
estados 'inancieros, de#er-n en$iar su dictamen 'iscal, as como la dem-s in'ormaci%n y
documentaci%n a que se re'ieren los artculos )= a =A del 3eglamento del C.., seg"n
corres5onda, $a /nternet a tra$s de la 5-gina de /nternet del SA&, seg"n el calendario que
se seCala a continuaci%n, considerando el 5rimer car-cter al'a#tico de la cla$e en el 3.CL
o #ien, lo 5odr-n 6acer antes del 5eriodo que les corres5onda.
=:R'8 #: =' C='7: :C
:= R*C
*:CB' #: :C7"O
;e la A a la . del (* al (= de 7unio de AB(1.
;e la 8 a la , del (E al A1 de 7unio de AB(1.
;e la ! a la N y Y del AF al *B de 7unio de AB(1.
Cuando los contri#uyentes 5resenten sus dict-menes con 5osterioridad a las 'ec6as de
en$o que les corres5ondan, seCaladas en el cuadro anterior, no se considerar- que stos
'ueron 5resentados 'uera de 5la9o, siem5re que dic6os dict-menes se en$en a m-s tardar
el da *B de 7unio de AB(1.
+a 'ec6a de 5resentaci%n del dictamen, ser- aquella en la que el SA& reci#a correctamente
la in'ormaci%n corres5ondiente. !ara tales e'ectos el citado %rgano desconcentrado acusar-
reci#o utili9ando correo electr%nicoL 5or lo anterior, se 5odr- consultar en la 5-gina de
/nternet del SA& la 'ec6a de en$o y rece5ci%n del dictamen.
&rat-ndose de sociedades controladoras que consoliden su resultado 'iscal, de#er-n en$iar
a m-s tardar el (1 de 7ulio de AB(1, el dictamen 'iscal, la in'ormaci%n y la documentaci%n a
que 6ace re'erencia el 5rimer 5-rra'o de esta regla.
CFF 32$%, 52, RCFF 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, ,CR,6!
30"03"2012, 7.1., ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
"n,or+acin del dicta+en /ue debe en0iarse 0!a "nternet con,or+e a los ,or+atos %u!a
".2.19.16. !ara los e'ectos de los artculos *A-A y FA del C.. $igente 6asta el *( de diciem#re de
AB(*, )= a HF y HE a =A de su 3eglamento, as como del Artculo Segundo, 'racci%n / de las
;is5osiciones &ransitorias del ;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo y la regla //.A.((.). de
la 3M. 5ara AB(*, los contri#uyentes o#ligados o que 6u#ieren mani'estado su o5ci%n de
6acer dictaminar sus estados 'inancieros distintos a los seCalados en la regla //.A.((.*.,
$igente en el e7ercicio 'iscal AB(*, en$iar-n $a /nternet, la in'ormaci%n con'orme a los
'ormatos gua contenidos en el Anexo ().
+a in'ormaci%n ser- 5rocesada de acuerdo con los instructi$os que se encuentran 5ara su
consulta en la 5-gina de /nternet del SA&, as como en el Anexo ().
CFF 2013 32$%, 52, RCFF 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 79, 80, 81, 82, RMF 2013 II.2.11.3.,
II.2.11.6., ,CR,6! 9"12"2013 -oveno 6r/n3itorio
:n0!o de in,or+acin sobre estados ,inancieros de consolidacin5 de instituciones
,inancieras ( de estableci+ientos $er+anentes
".2.19.17. !ara los e'ectos de los artculos *A-A y FA del C.. $igente en el AB(*, )= a =A de su
3eglamento y Artculo Segundo, 'racci%n / de las ;is5osiciones &ransitorias del ;ecreto a
que se re'iere este Ca5tulo, los contri#uyentes que m-s adelante se 5recisan, en$iar-n $a
/nternet la in'ormaci%n a que se re'ieren dic6os artculos, la cual ser- 5rocesada de acuerdo
con el Anexo ()-A, utili9ando el S/!3E; AB(*.
". Sociedades controladoras y controladas.
"". /nstituciones de crdito y sociedades 'inancieras de o#7eto limitado.
""". /nstituciones de seguros y 'ian9as.
"7. /ntermediarios 'inancieros no #ancarios como lo son: uniones de crdito, almacenes
generales de de5%sito, arrendadoras 'inancieras, em5resas de 'actora7e 'inanciero,
sociedades 'inancieras de o#7eto m"lti5le reguladas y las entidades de a6orro y crdito
5o5ular autori9adas con'orme a la +ey de A6orro y Crdito !o5ular.
7. Casas de cam#io.
7". Casas de #olsa.
7"". Sociedades controladoras de gru5os 'inancieros.
7""". Sociedades de in$ersi%n de ca5itales.
"E. Sociedades de in$ersi%n de renta $aria#le y en instrumentos de deuda.
E. Esta#lecimientos 5ermanentes de residentes en el extran7ero.
+a in'ormaci%n ser- 5rocesada de acuerdo con los instructi$os que se encuentran 5ara su
consulta en la 5-gina de /nternet del SA&, de con'ormidad con el ti5o de contri#uyente que
5resente el dictamen.
A dic6a in'ormaci%n se de#er- acom5aCar el dictamen y el in'orme so#re la re$isi%n de la
situaci%n 'iscal del contri#uyente, as como los cuestionarios diagn%stico 'iscal.
CFF 2013 32$%, 52, RCFF 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82,
,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
O$cin de no $resentar el dicta+en de estados ,inancieros
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, los contri#uyentes que se encuentren o#ligados a
dictaminar sus estados 'inancieros 5or contador 5"#lico autori9ado, de con'ormidad con lo
esta#lecido en el artculo *A-A, 'racci%n / del C.. $igente en AB(*, y que en el e7ercicio
inmediato anterior 6ayan o#tenido ingresos acumula#les su5eriores a T1B>BBB,BBB.BB, o que
el $alor de sus acti$os o n"mero de tra#a7adores excedan las cantidades a que se re'iere la
'racci%n citada y o5ten 5or no 5resentar el dictamen 'iscal, lo mani'estar-n en la declaraci%n
normal del /S3 del e7ercicio AB(*L dic6a o5ci%n se de#er- e7ercer dentro del 5la9o que las
dis5osiciones legales esta#le9can 5ara la 5resentaci%n de la declaraci%n normal del
e7ercicio del /S3.
+os contri#uyentes que e7er9an la o5ci%n esta#lecida en el 5-rra'o anterior, de#er-n
5resentar a m-s tardar el *B de 7unio de AB(1, $a /nternet la in'ormaci%n contenida en el
Anexo A( % A(-A I/n'ormaci%n alternati$a al dictamenJ, de#idamente requisitada, con'orme
al siguiente calendarioL o #ien, lo 5odr-n 6acer antes del 5eriodo que les corres5onda.
=:R'8 #: =' C='7: :C := R*C *:CB' #: :C7"O
;e la A a la . del (* al (= de 7unio de AB(1.
;e la 8 a la , del (E al A1 de 7unio de AB(1.
;e la ! a la N y Y del AF al *B de 7unio de AB(1.
Cuando los contri#uyentes 5resenten la in'ormaci%n alternati$a con 5osterioridad a las
'ec6as de en$o que les corres5ondan, seg"n las 'ec6as esta#lecidas en el cuadro anterior,
no se considerar- que sta 'ue 5resentada 'uera de 5la9o, siem5re que dic6a in'ormaci%n
se en$e a m-s tardar el da *B de 7unio de AB(1.
!ara los e'ectos del segundo 5-rra'o de la 5resente regla, se 5odr-n 5resentar aclaraciones
al re'erido Anexo A( % A(-A, siem5re que dic6a in'ormaci%n 6aya sido 5resentada en la
'orma y tiem5os esta#lecidos en la 5resente regla. ;ic6as aclaraciones se 5resentar-n 5or
una sola ocasi%n y mediante escrito li#re en la A+SC que corres5onda al domicilio 'iscal del
contri#uyente, sal$o que se trate de contri#uyentes a que se re'iere el artculo AB, A5artado
< del 3/SA&, las cuales se de#er-n 5resentar ante la A88C.
CFF 2013 32$%, RIS%6 20, %rt8c2lo Se.2n1o 1e l/3 i34o3icione3 6r/n3itori/3 1el CFF,
,CR,6! 30"03"12, ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
#icta+en e in,or+e de donatarias autori6adas
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con los artculos *A-A, 'racci%n // y
FA, 'racci%n /// del C.., $igentes en AB(*, el dictamen y el in'orme so#re la re$isi%n de la
situaci%n 'iscal de la donataria que emita el contador 5"#lico registrado se ela#orar- con
#ase en el an-lisis e'ectuado a la in'ormaci%n a que se re'iere la regla //.A.((.). 5ara AB(*.
+as donatarias que dictaminen sus estados 'inancieros 5resentar-n, directamente o 5or
conducto del contador 5"#lico registrado que 6aya ela#orado el dictamen, a tra$s de
medios electr%nicos, la siguiente in'ormaci%n y documentaci%n:
". +os datos generales e in'ormaci%n de la donataria, de su re5resentante legal y del
contador 5"#lico registrado que emita el dictamen.
"". El dictamen so#re los estados 'inancieros.
""". El in'orme so#re la re$isi%n de su situaci%n 'iscal, as como el cuestionario diagn%stico
'iscal a que se re'iere la regla //.A.((.). 5ara AB(*.
"7. +a in'ormaci%n de sus estados 'inancieros #-sicos y las notas relati$as a los mismos.
7. +a in'ormaci%n corres5ondiente a su situaci%n 'iscal.
Cuando las donatarias 5resenten dictamen con moti$o de su liquidaci%n, ste se 5odr-
5resentar tanto 5or el e7ercicio com5rendido entre el ( de enero del aCo de calendario en el
que ocurra la liquidaci%n y la 'ec6a en que se 5resente el a$iso de liquidaci%n, as como 5or
el e7ercicio en que la donataria est en liquidaci%nL el dictamen de re'erencia se 5resentar-
dentro de los tres meses siguientes a la 5resentaci%n de la declaraci%n que con moti$o de la
liquidaci%n de#a ela#orarse.
+a in'ormaci%n a que se re'iere esta regla se acom5aCar- de una declaraci%n #a7o 5rotesta
de decir $erdad del re5resentante legal de la donataria y del contador 5"#lico registrado que
ela#or% el dictamen.
CFF 2013 32$%, 52, RMF 2013 II.2.11.6., ,CR,6! 9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
"n,or+acin /ue se debe $resentar en el dicta+en de donatarias autori6adas
;ecreto a que se re'iere este Ca5tulo, de con'ormidad con la regla /.A.(E.(E., el dictamen
'iscal que de#an 5resentar las donatarias, cum5lir- con lo siguiente:
". ;e los datos generales e in'ormaci%n de la donataria, de su re5resentante legal y del
contador 5"#lico registrado que emita el dictamen, se incluir-:
a) ;atos generales:
1. +a autoridad com5etente a la que se dirige.
2. !eriodo que a#arca el e7ercicio 'iscal 5or el que se emite el dictamen, as
como el del e7ercicio 'iscal inmediato anterior.
3. &i5o de contri#uyente o situaci%n 'iscal, en donde se es5eci'icar- si se trata
de una sociedad coo5erati$a, si 'orma 5arte de una asociaci%n en
5artici5aci%n, as como si se trata del 5rimer dictamen, o si el dictamen se
5resenta como una asociaci%n en 5artici5aci%n, un 'ideicomiso o con
moti$o de 'usi%n, escisi%n o liquidaci%n.
4. SeCalar si la donataria tiene costo de $entas y el mtodo utili9ado en el
estado de 'lu7os de e'ecti$o como mtodo indirecto o mtodo directo.
5. &i5o de o5ini%n del dictamen, es5eci'icando si es con a#stenci%n,
sal$edades u o5ini%n negati$a y su re5ercusi%n 'iscal.
6. Si la donataria reali9% o5eraciones con 'ideicomisos o si reci#i% donati$os
de 5artes relacionadas.
7. Si la donataria a5lic% criterios contrarios a los criterios no $inculati$os de
las dis5osiciones 'iscales y aduaneras a que se re'iere el artculo **,
'racci%n /, inciso 60 del C.., que, en su caso, se 6u#ieren a5licado.
8. SeCalar si determin% renta gra$a#le 5ara e'ectos de la 5artici5aci%n de los
tra#a7adores en las utilidades.
9. SeCalar si o#tu$o alguna resoluci%n 5or 5arte del SA& o de la SHC! que
6aya a'ectado su situaci%n 'iscal durante el e7ercicio, es5eci'icar el n"mero
y 'ec6a del o'icio de cada resoluci%n o#tenida.
10. SeCalar si o#tu$o alguna resoluci%n 'a$ora#le 5or 5arte de autoridades
7urisdiccionales que 6aya a'ectado su situaci%n 'iscal durante el e7ercicio,
es5eci'icar el n"mero y 'ec6a de cada resoluci%n o#tenida.
11. .ec6a de 5resentaci%n de las declaraciones in'ormati$as.
12. Cla$e del 3.C de las 5ersonas que asesoraron 'iscalmente a la donataria.
13. En la in'ormaci%n de los ndices que contienen las 5reguntas relacionadas
con el cuestionario de diagnostico 'iscal del contri#uyente, cuyas
res5uestas estar-n a cargo del mismo, las res5uestas ser-n re$isadas y
$alidadas 5or el contador 5"#lico con'orme a las normas y 5rocedimientos
de auditora y al alcance de las 5rue#as selecti$as de su auditoraL cuando
no 5ueda $alidar las res5uestas del contri#uyente o no est de acuerdo con
alguna de ellas, de#er- seCalar el n"mero de ndice de la 5regunta y
ex5licar los moti$os en el in'orme so#re la re$isi%n de la situaci%n 'iscal del
contri#uyente y, en su caso, 6acer las sal$edades corres5ondientes, 5ara
e'ecto de dar res5uesta a las 5reguntas anteriores, el contri#uyente de#er-
reali9ar un auto diagn%stico de cum5limiento a las di'erentes dis5osiciones
'iscales que estn relacionadas. +os contadores 5"#licos de#er-n
mani'estar en su in'orme so#re la re$isi%n de la situaci%n 'iscal del
contri#uyente, en 'orma ex5resa, cualquier omisi%n o incum5limiento a las
dis5osiciones 'iscales que 6ayan detectado al examinar la situaci%n 'iscal
del contri#uyente, con'orme a las normas y 5rocedimientos de auditora.
b) /n'ormaci%n de la donataria:
1. Cla$e del 3.C.
2. Nom#re, denominaci%n o ra9%n social.
3. ;omicilio 'iscal y tel'ono.
4. Correo electr%nico.
5. Cla$e de la acti$idad 5re5onderante 5ara e'ectos 'iscales.
6. Sector econ%mico al que 5ertenece.
c) /n'ormaci%n del re5resentante legal de la donataria:
1. +os datos seCalados en los numerales ( al 1 del inciso #0 anterior.
2. CU3!.
3. Si es nacional o extran7ero.
4. N"mero y 'ec6a del documento en el que conste la re5resentaci%n que le
6aya sido otorgada y la 'ec6a de su designaci%n, as como los datos de
identi'icaci%n del 'edatario 5"#lico que 6aya emitido el 5oder
corres5ondiente, es5eci'icando el lugar en el que ste e7erce sus
'unciones.
d) /n'ormaci%n del contador 5"#lico registrado que emita el dictamen:
1. +os datos seCalados en los numerales ( al 1 del inciso #0 y del numeral A
del inciso c0 anterior.
2. N"mero asignado en el registro a que se re'iere el artculo FA, 'racci%n /
del C...
3. Colegio 5ro'esional, sociedad o asociaci%n de contadores 5"#licos al que
5ertenece.
4. Nom#re, cla$e del 3.C y n"mero de registro a que se re'iere el artculo FA,
5en"ltimo 5-rra'o del C.., de la sociedad o asociaci%n ci$il que con'orma
el des5ac6o en el que la#ora.
"". El texto del dictamen 'iscal se su7etar- a los 'ormatos que utilice el colegio 5ro'esional,
la sociedad o la asociaci%n de contadores 5"#licos reconocido 5or la Secretara de
Educaci%n !"#lica o 5or la autoridad educati$a estatal, al que est a'iliado el contador
5"#lico registrado que lo emita, 5ara lo cual seCalar- el n"mero asignado en el registro
a que se re'iere el artculo FA, 'racci%n / del C...
""". El in'orme so#re la re$isi%n de la situaci%n 'iscal del contri#uyente a que se re'iere el
artculo FA, 'racci%n /// del C.., $igente en AB(*, que ela#ore el contador 5"#lico
registrado, se integrar- con la in'ormaci%n siguiente:
a) Se declarar-, #a7o 5rotesta de decir $erdad, que el in'orme se emite con
'undamento en la 'racci%n /// del artculo FA del C.., $igente en AB(*, y dem-s
dis5osiciones legales a5lica#les en relaci%n con la re$isi%n que con'orme a las
normas de auditora se 6ayan 5racticado a los estados 'inancieros de la
donataria, corres5ondiente al 5eriodo que se seCale.
b) Se mani'estar- que dentro de las 5rue#as selecti$as lle$adas a ca#o en
cum5limiento de las normas y 5rocedimientos de auditora, se examin% la
situaci%n 'iscal de la donataria 5or el 5eriodo que cu#ren los estados 'inancieros
dictaminados y que, dentro del alcance de las re'eridas 5rue#as selecti$as, se
cercior% en 'orma ra9ona#le que los #ienes y ser$icios adquiridos u otorgados en
uso o goce 5or la donataria 'ueron e'ecti$amente reci#idos y 5restados,
res5ecti$amente. +a citada mani'estaci%n no incluye el examen res5ecto al
cum5limiento de las dis5osiciones en materia aduanera y de comercio exteriorL
sin em#argo, cualquier omisi%n que se o#ser$e se mencionar- en 'orma
ex5lcita.
c) Se in'ormar-, a tra$s del cuestionario diagn%stico 'iscal los 5rocedimientos de
auditora utili9ados, 5ara la re$isi%n de los estados 'inancieros y de la situaci%n
'iscal de la donataria. Cualquier omisi%n res5ecto al cum5limiento de las
o#ligaciones 'iscales como contri#uyente directo, retenedor o recaudador se
mencionar- en 'orma ex5resa o, en su caso, se seCalar- que no se o#ser$%
omisi%n alguna.
d) El contador 5"#lico registrado que emita el in'orme a que se re'iere esta regla
indicar- que existe e$idencia de su tra#a7o en materia de muestreo de auditora
que 7usti'ica las conclusiones o#tenidas en esa materia, lo cual se 5uede
corro#orar con #ase en sus 5a5eles de tra#a7o, mismos que seCalar-n:
1. +a descri5ci%n del sistema de muestreo elegido del mtodo seguido 5ara
seleccionar los conce5tos e im5ortes indi$iduales que integraron la muestra
y de los 5rocedimientos de auditora a5licados a los conce5tos e im5ortes
que integran dic6a muestra.
2. +as '%rmulas y c-lculos em5leados 5ara la estimaci%n de los resultados
o#tenidos en la muestra.
3. +a e$aluaci%n de los resultados de la muestra, as como la 5royecci%n de
los mismos.
4. +os resultados o#tenidos de la a5licaci%n de los 5rocedimientos de
auditora, los cuales incluir-n cuando menos la clasi'icaci%n del ti5o de
errores encontrados y el n"mero de errores de cada ti5o locali9ado.
5. +a inter5retaci%n de los resultados o#tenidos en la muestra con #ase en los
datos a que se re'ieren los numerales anteriores.
e) Se seCalar- que $eri'ic% el c-lculo y entero de las contri#uciones 'ederales que
se causen 5or e7ercicio, incluidas en la relaci%n de contri#uciones a cargo de la
donataria en su car-cter de retenedora o recaudadora, detallando cualquier
di'erencia determinada o 5ago omitido, inde5endientemente de su im5ortancia
relati$a.
,) Se mani'estar- 6a#er re$isado las declaraciones com5lementarias 5resentadas
5or la donataria en el e7ercicio que se dictamina que modi'iquen las de e7ercicios
anteriores, as como las que se 6u#ieren 5resentado 5or las di'erencias de
im5uestos dictaminados en el e7ercicio, com5ro#ando su a5ego a las
dis5osiciones 'iscales y seCalando, en su caso, el incum5limiento en que 6u#iera
incurrido la donataria en cuanto a sus c-lculos y #ases.
En el caso de declaraciones com5lementarias 5resentadas 5or la donataria en el
e7ercicio que se dictamina que modi'iquen las declaraciones de e7ercicios
anteriores, se seCalar-n las contri#uciones 5or las que se 5resentaron las
declaraciones com5lementarias, los e7ercicios 'iscales o 5eriodos a los que
corres5ondan dic6as declaraciones, los conce5tos modi'icados en relaci%n a la
"ltima declaraci%n corres5ondiente a cada contri#uci%n, as como la contri#uci%n
de que se trate, es5eci'icando si los conce5tos modi'icados 5ro$ienen de
o5eraciones con 5artes relacionadas y la 'ec6a de 5resentaci%n de las
declaraciones com5lementarias.
%) Se declarar- #a7o 5rotesta de decir $erdad, 6a#er re$isado mediante 5rue#as
selecti$as los im5ortes al 'inal del e7ercicio de las cuentas y su#cuentas de
gastos de administraci%n, 'inancieros y generales, conciliando, en su caso, las
di'erencias con los estados 'inancieros #-sicos originadas 5or reclasi'icaciones
5ara su 5resentaci%n.
-) Se indicar- si el contri#uyente a5lic% o no los criterios no $inculati$os de las
dis5osiciones 'iscales y aduaneras a que se re'iere el artculo **, 'racci%n /,
inciso 60 del C.., seCalando el criterio de que se trate y descri#iendo la
o5eraci%n reali9ada.
i) Se mani'estar- que se re$is% la in'ormaci%n relati$a a los estmulos 'iscales
a5licados, a las exenciones, su#sidios y crditos 'iscales, as como la a5licaci%n
de las resoluciones o#tenidas de las autoridades 'iscales o 7urisdiccionales,
6aciendo constar cualquier incum5limiento de las dis5osiciones 'iscales en que
6aya incurrido la donataria, tanto en la #ase de a5licaci%n y c-lculo del #ene'icio
'iscal de que se trate, como en la o#ser$ancia de los requisitos necesarios 5ara
la a5licaci%n de dic6o #ene'icio.
j) Se asentar- el nom#re del contador 5"#lico registrado y el n"mero de registro
que lo autori9a a dictaminar, mani'estando 6a#er $eri'icado:
1. 4ue la donataria est autori9ada 5ara reci#ir donati$os deduci#les 5ara
e'ectos del /S3 y que se encuentra incluida en la lista de las 5ersonas
autori9adas 5ara reci#ir donati$os que se consideran deduci#les 5ara
e'ectos del /S3, 5u#licada en el ;,. y en la 5-gina de /nternet del SA&,
seCalando la 'ec6a en que 'ue incluida en la re'erida 5u#licaci%n.
2. 4ue los donati$os y sus rendimientos se 6ayan destinado a los 'ines
5ro5ios del o#7eto social de la donataria, en los trminos del artculo ((B
del 3eglamento de la +ey del /S3.
3. 4ue com5ro#%, en su caso, la existencia de los con$enios a que se re'iere
el artculo (((, "ltimo 5-rra'o del 3eglamento de la +ey del /S3.
4. 4ue la donataria sigue reuniendo los requisitos 5re$istos en el artculo EH
de la +ey del /S3, $igente en AB(*, 5ara reci#ir donati$os deduci#les en
trminos de la +ey citada.
"7. +os estados 'inancieros #-sicos y las notas relati$as a los mismos se a5egar-n a lo
esta#lecido en el anexo (), los cuales contendr-n lo siguiente:
a) Estados 'inancieros #-sicos:
1. Estado de 5osici%n 'inanciera, el cual mostrar- las 5rinci5ales cuentas que
integran los im5ortes totales de acti$o, 5asi$o y 5atrimonio, con'orme a lo
esta#lecido en las normas de in'ormaci%n 'inanciera.
2. Estado de acti$idades, el cual mostrar- las cuentas o ru#ros que lo
integran con'orme a lo esta#lecido en las normas de in'ormaci%n 'inanciera.
3. Estado de 'lu7os de e'ecti$o, el cual mostrar- las cuentas o ru#ros de las
acti$idades de o5eraci%n, acti$idades de in$ersi%n y acti$idades de
'inanciamiento.
b) +os estados 'inancieros #-sicos seCalados en el inciso a0 de esta 'racci%n,
incluyendo sus notas, examinados 5or el contador 5"#lico registrado res5ecto de
los cuales emita su dictamen, se 5resentar-n en 'orma com5arati$a con el
e7ercicio inmediato anterior.
7. +a in'ormaci%n corres5ondiente a su situaci%n 'iscal contendr-:
a) An-lisis com5arati$o de las su#cuentas de gastos, el cual de#er- re'erirse a las
cuentas de gastos de administraci%n, gastos 'inancieros y gastos generales,
gastos de recaudaci%n de 'ondos y gastos de desarrollo de mem#resa. +a
in'ormaci%n de estas su#cuentas se desglosar- 5or gru5os y se totali9ar-n los
im5ortes 5or cada uno de los conce5tos de remuneraciones, 5restaciones al
5ersonal, im5uestos y a5ortaciones so#re sueldos y salarios, otros gastos y de
las 5artidas que no requirieron la utili9aci%n de e'ecti$o, con'orme a las normas
de in'ormaci%n 'inanciera.
b) 3elaci%n de los donantes y monto de sus ingresos 5or conce5to de donati$os, la
cual contendr- nom#re del donante, la cla$e en el 3.C del donante, im5orte
actuali9ado de donati$os 5ro$enientes de 5artes relacionadas, im5orte
actuali9ado de donati$os 5ro$enientes de 5artes no relacionadas, clasi'icando la
donaci%n 5or ti5o de contri#uciones reci#idas ya sea en e'ecti$o, #ienes,
ser$icios, 5artidas de colecci%n, e$entos es5eciales, so#re in$ersiones, 5"#lico
en general y otras.
c) 3elaci%n de contri#uciones a cargo de la donataria como su7eto directo o en su
car-cter de retenedora o recaudadora, as como la in'ormaci%n so#re
de$oluciones e'ectuadas en el e7ercicio, la cual incluir-:
1. <ase gra$a#le.
2. &asa, tari'a o cuota.
3. +a contri#uci%n determinada 5or el contador 5"#lico registrado que
dictamin% los estados 'inancieros de la donataria, a cargo o a 'a$or.
4. Contri#uci%n a cargo o saldo a 'a$or determinada 5or la donataria.
5. ;i'erencias que en su caso se 6ayan determinado.
+a in'ormaci%n de este inciso contendr- lo siguiente:
1. /S3, en donde se re'le7e otras reducciones del /S3, el monto 5endiente
a5licado en el e7ercicio, del estmulo 'iscal 5or 5royectos de in$estigaci%n y
desarrollo tecnol%gico autori9ado en e7ercicios anteriores, otros estmulos,
los 5agos 5ro$isionales e'ectuados enterados a la .ederaci%n, el /S3
retenido al contri#uyente y el acredita#le 5agado en el extran7ero, otras
cantidades a cargo y a 'a$or, la di'erencia a cargo o a 'a$or, el /S3 a cargo
del e7ercicio, el /S3 5agado en declaraciones anual, normal y
com5lementarias, di'erencia a cargo del e7ercicio, el /S3 5agado en exceso
a5licado contra /E&U y el saldo a 'a$or del e7ercicio.
2. /E&U, en donde se re'le7e el crdito 'iscal 5or deducciones mayores a los
ingresos de e7ercicios anteriores, crdito 'iscal 5or acti$idades en
'ideicomisos, acreditamiento 5or sueldos y salarios gra$ados y de
a5ortaciones de seguridad social, /E&U a cargo antes del acreditamiento
del /S3 5ro5io, acreditamiento del /S3 5ro5io Kel e'ecti$amente 5agado y
que no se cu#ri% con acreditamientos o reducciones0, acreditamiento del
/S3 5ro5io 5agado en el extran7ero, /E&U a cargo des5us del
acreditamiento del /S3 5ro5io, 5agos 5ro$isionales del /E&U, excedentes
de 5agos 5ro$isionales del /E&U acreditados contra 5agos 5ro$isionales de
/S3 del mismo 5erodo, 5agos 5ro$isionales de /E&U e'ecti$amente
5agados, di'erencia a cargo, /S3 5agado en exceso a5licado contra el
/E&U, otras cantidades a cargo y a 'a$or del contri#uyente, /E&U 5agado
en declaraciones anual, normal y com5lementarias, as como el im5uesto a
cargo o saldo a 'a$or del e7ercicio.
3. /?A, en donde se re'le7e una sumatoria de los actos o acti$idades gra$ados
a las di'erentes tasas, de aquellos 5or los que no se est- o#ligado al 5ago
y de los exentos, as como el im5uesto causado, el acredita#le,
acreditamiento de saldos a 'a$or y de$oluciones corres5ondientes a los
meses del e7ercicio.
4. A5ortaciones de seguridad social, que com5renden las cuotas 5atronales al
/nstituto Mexicano del Seguro Social, a5ortaciones al /nstituto del .ondo
Nacional de la ?i$ienda 5ara los &ra#a7adores y al seguro de retiro.
5. Contri#uciones de las que es retenedora la donataria, incluyendo los
conce5tos a'ectos a retenci%n en el /S3 y en el /?A, las cuotas o#reras al
/nstituto Mexicano del Seguro Social y otras contri#uciones, 5or todas estas
se seCalar-n los im5ortes retenidos y 5agados.
6. Com5ensaciones e'ectuadas durante el e7ercicio de saldos a 'a$or, que
incluir-n los montos 6ist%ricos y actuali9ados del /?A, /S3, /E&U y otras
contri#uciones 'ederales 5or los cuales se seCalar- el monto com5ensado.
7. ;e$oluciones o#tenidas en el e7ercicio, que incluir-n los montos 6ist%ricos
y actuali9ados del /?A, 5or los cuales se seCalar- el monto de$uelto.
d) 3elaci%n de #ienes inmue#les que contendr-:
1. ;escri5ci%n del #ien.
2. U#icaci%n.
3. .ec6a de adquisici%n.
4. ?alor asentado en la conta#ilidad.
e) 3elaci%n de contri#uciones 5or 5agar, el cual incluir- un an-lisis que se
5resentar- 5or cada contri#uci%n, identi'ic-ndolas 5or cada mes, e7ercicio o
5eriodo de causaci%n, indicando im5orte corres5ondiente al e7ercicio 'iscal
dictaminado, im5orte 5ro$eniente de e7ercicios anteriores, total de contri#uciones
5or 5agar, 'ec6a de 5ago, la denominaci%n de la instituci%n de crdito ante la que
se 5resent% la declaraci%n o si se 5resent% ante el SA& y el n"mero de la
o5eraci%n #ancaria con la cual se reali9% el 5ago.
Cuando el 5ago de las contri#uciones 5or 5agar al cierre del e7ercicio 'iscal se
realice a 5la9os, ya sea en 5arcialidades o di'erido, se seCalar- res5ecto de la
solicitud reali9ada, su n"mero de 'olio, su 'ec6a de 5resentaci%n y la autoridad
'iscal que lo reci#e, as como los datos de la autori9aci%n relati$os al n"mero de
o'icio y la 'ec6a de emisi%n.
,) 3elaci%n de donatarias a las que les 6ayan otorgado donati$os, as como de los
donantes de los que se 6u#ieren reci#ido donati$os, indicando en 'orma analtica
el nom#re del donante a quien se le otorgaron donati$os y de quien se reci#ieron
donati$os, as como su im5orte.
%) 3elaci%n de 5agos 5ro$isionales y 5agos mensuales de'initi$os, la cual de cada
uno de los meses del e7ercicio contendr- res5ecto del /?A la siguiente
in'ormaci%n:
1. +a contri#uci%n a cargo o el saldo a 'a$or determinado 5or el contador
5"#lico registrado que dictamin% los estados 'inancieros del contri#uyente.
2. +a contri#uci%n a cargo o saldo a 'a$or determinada 5or el contri#uyente.
-) ;eterminaci%n de 5agos 5ro$isionales y 5agos mensuales de'initi$os del /S3,
/E&U e /?A, incluyendo la in'ormaci%n re'erente a dic6a determinaci%n con'orme
a las dis5osiciones 'iscales a5lica#les 5ara cada ti5o de contri#uci%n, en cada
uno de los meses del e7ercicio, seg"n corres5onda, as como el im5orte total del
e7ercicio.
i) ;atos in'ormati$os, los cuales incluir-n los im5ortes al cierre del e7ercicio que se
dictamina corres5ondientes a las cuentas y los c-lculos 'iscales de la donataria
de los conce5tos siguientes:
1. ;eterminaci%n del remanente distri#ui#le y, en su caso, conce5tos
asimilados al citado remanente.
2. !artici5aci%n de los tra#a7adores en las utilidades 5or la o#tenci%n de
ingresos no 5ro5ios de su acti$idad.
3. /ngresos acumula#les de la donataria.
4. ;educciones autori9adas de la donataria.
5. ;atos in'ormati$os del /E&U, los cuales incluir-n in'ormaci%n de los
ingresos exentos, los distintos conce5tos de crdito y acreditamiento 'iscal,
la deducci%n de in$ersiones, las contra5restaciones e'ecti$amente
co#radas, la ena7enaci%n y los exentos 5or ena7enaci%n de #ienes, la
5restaci%n y los exentos 5or ser$icios inde5endientes, el uso o goce
tem5oral de #ienes y los exentos, otros ingresos, as como la in'ormaci%n
relacionada con di'erentes ti5os de deducciones autori9adas.
j) /ntegraci%n de ci'ras re ex5resadas con'orme a las normas de in'ormaci%n
'inanciera, la cual incluir- las ci'ras 6ist%ricas, el a7uste 5or actuali9aci%n y las
ci'ras actuali9adas seg"n los estados de 5osici%n 'inanciera y de acti$idades,
corres5ondiente a los ru#ros su7etos a reconocimiento de los e'ectos de la
in'laci%n.
7". El re5resentante legal de la donataria 5resentar- una declaraci%n #a7o 5rotesta de
decir $erdad en la que se mani'ieste que la in'ormaci%n que se acom5aCa al dictamen
y al in'orme so#re la re$isi%n de la situaci%n 'iscal es del contri#uyente y que incluye
todas las contri#uciones 'ederales a las que est- o#ligado, as como las o#ligaciones
en su car-cter de retenedor o recaudador de contri#uciones 'ederales y que en el
e7ercicio dictaminado surtieron e'ectos las resoluciones, las autori9aciones, los
su#sidios, los estmulos o las exenciones a5licados en el mismo, o #ien, la menci%n
ex5resa de que no existieron los #ene'icios mencionados.
Con7untamente con la declaraci%n que se re'iere el 5-rra'o anterior, el re5resentante
legal de la donataria mani'estar-, #a7o 5rotesta de decir $erdad, si inter5uso alg"n
medio de de'ensa en contra de alguna contri#uci%n 'ederal, es5eci'icando su ti5o,
'ec6a de 5resentaci%n, autoridad ante la que se 5romo$i% y el estado que guarda,
mencionando las contri#uciones que 5or este moti$o no 6an sido cu#iertas a la 'ec6a
de dic6a declaraci%n, as como el detalle de los crditos 'iscales determinados 5or las
autoridades 'iscales que 6ayan quedado 'irmes.
+os im5ortes a que se re'iere la 5resente regla se ex5resar-n en 5esos sin 'racciones.
CFF 2013 32$%, 33, 52, LISR, 97, RLISR 110, 111, RMF 2014 I.2.19.19., ,CR,6!
9"12"2013, Se.2n1o 6r/n3itorio
&rocedi+iento $ara $resentar la in,or+acin del dicta+en de estados ,inancieros
".2.19.21. !ara e'ectos de cum5lir con el Artculo &ercero, segundo 5-rra'o de la 'racci%n 2 de las
;is5osiciones &ransitorias de la +ey del /S3, 5u#licadas en el ;,. del ( de diciem#re de
ABB1, las sociedades controladoras de#er-n 5resentar la in'ormaci%n a que se re'iere el
Anexo 1B del 'ormato gua del dictamen 'iscal de estados 'inancieros, a5lica#le a las
sociedades controladoras y controladas 5or el e7ercicio 'iscal AB(*, del Anexo ()-A,
res5ecto a las columnas im5uestos di'erido, 6ist%rico y actuali9ado, e7ercicios en los que
o#tu$ieron las 5rdidas y en los que se 5agaron los di$idendos con'orme a lo siguiente:
". En el ndice ()1BBBBBBBBBBB, de#er-n anotar el monto del im5uesto que corres5onda
de a5licar la tasa del *BQ a las 5rdidas 'iscales de e7ercicios anteriores que tengan
derec6o a disminuir las sociedades controladora y controladas en lo indi$idual, en la
5artici5aci%n consolida#le o accionaria, seg"n corres5onda, al *( de diciem#re de
AB(*, considerando s%lo aquellos e7ercicios en que se restaron dic6as 5rdidas 5ara
determinar el resultado 'iscal consolidado. +as 5rdidas antes mencionadas se
actuali9ar-n desde el 5rimer mes de la segunda mitad del e7ercicio en que ocurrieron y
6asta el *( de diciem#re de AB(*.
"". En el ndice ()1BBBB(BBBBBB, se de#e considerar el monto del im5uesto
corres5ondiente a los di$idendos 5agados entre las em5resas del gru5o, no
5ro$enientes de la cuenta de utilidad 'iscal neta 6asta el *( de diciem#re de AB(*, 5or
los que no se 6aya 5agado el im5uesto corres5ondiente, en la 5artici5aci%n
consolida#le, al *( de diciem#re de AB(*. ;ic6os di$idendos se actuali9ar-n desde la
'ec6a de su 5ago y 6asta el *( de diciem#re de AB(* y se multi5licar-n 5or el 'actor de
(.1A=), a este resultado se le a5licar- la tasa del *BQ y esta cantidad se anotar- en el
ndice seCalado en esta 'racci%n.
""". En el ndice ()1BBBBABBBBBB, se anotar- el monto del im5uesto que resulte de a5licar
la tasa del *BQ a las 5rdidas que 5ro$engan de la ena7enaci%n de acciones de
sociedades controladas, o#tenidas 5or las sociedades controladora y controladas, en
la 5artici5aci%n consolida#le o accionaria, seg"n corres5onda, al *( de diciem#re de
AB(*, siem5re que no 6u#ieran 5odido deducirse 5or la sociedad que las gener%.
;ic6as 5rdidas se actuali9ar-n desde el mes en que ocurrieron y 6asta el *( de
diciem#re de AB(*.
"7. En los ndices ()1BBBB*BBBBBB y ()1BBBB1BBBBBB, de#er- anotarse el monto del
im5uesto que resulte de a5licar la tasa del *BQ a los conce5tos es5eciales de
consolidaci%n que se suman o que se restan, calculados en los trminos del Artculo
Segundo de las ;is5osiciones &ransitorias de la +ey del /S3 5ara ABBA, 'racciones
222/// y 222/?, en la 5artici5aci%n consolida#le o accionaria, seg"n corres5onda, al
*( de diciem#re de AB(*.
7. En el ndice ()1BBBBFBBBBBB, se de#er- anotar cero.
7". En el ndice ()1BBBB)BBBBBB, se de#er- anotar el monto del im5uesto
corres5ondiente a la utilidad deri$ada de la com5araci%n del saldo de la cuenta de
utilidad 'iscal neta consolidada y la suma de los saldos de las cuentas de utilidad 'iscal
neta indi$iduales de la sociedad controladora y las sociedades controladas, en la
5artici5aci%n que corres5onda, que resulte con'orme al siguiente 5rocedimiento:
a) Se actuali9ar-n 6asta el *( de diciem#re de AB(*, los saldos de las cuentas
antes mencionadas, corres5ondientes al e7ercicio 'iscal de AB(*, y se
com5arar-n entre s la suma de los saldos de las cuentas de utilidad 'iscal neta
indi$iduales de la sociedad controladora y las sociedades controladas, en la
5artici5aci%n que corres5onda, y el saldo de la cuenta de utilidad 'iscal neta
consolidada.
b) Cuando la suma de los saldos de las cuentas de utilidad 'iscal neta indi$iduales
de la sociedad controladora y las sociedades controladas, en la 5artici5aci%n que
corres5onda, sea mayor que el saldo de la cuenta de utilidad 'iscal neta
consolidada, la di'erencia se multi5licar- 5or el 'actor de (.1A=) y el resultado
ser- la utilidad deri$ada de dic6a com5araci%n.
Cuando la suma a que se re'iere el 5-rra'o anterior, sea menor que el saldo de la
cuenta de utilidad 'iscal neta consolidada, se anotar- cero.
c0 El im5uesto corres5ondiente a la utilidad a que se re'iere esta 'racci%n, se
determinar- multi5licando el monto de la utilidad determinada en el inciso #0
anterior 5or la tasa del *BQ y restando de este resultado, la cantidad que se
o#tenga en el inciso d0 de esta 'racci%n.
d0 Sumar los im5uestos a que se re'ieren las 'racciones /, //, /// y /? de esta regla y
restar el im5uesto a que se re'iere la 'racci%n /2 de esta misma regla.
7"". En el ndice ()1BBBBHBBBBBB, se de#er- anotar cero.
7""". En el ndice ()1BBBB=BBBBBB, se de#er- anotar cero.
"E. En el ndice ()1BBBBEBBBBBB, de#er- anotarse el monto del im5uesto
corres5ondiente a las 5rdidas 'iscales consolidadas 5endientes de disminuir al *( de
diciem#re de AB(*, las cuales se actuali9ar-n desde el 5rimer mes de la segunda
mitad del e7ercicio en que ocurrieron y 6asta el *( de diciem#re de AB(*. +a cantidad
que de#er- anotarse es la que resulte de multi5licar dic6as 5rdidas actuali9adas 5or
la tasa del *BQ y ser- con el signo negati$o.
Asimismo, en su caso, se de#er- anotar el im5uesto que corres5onda a otros
conce5tos 5or los que se 6aya di'erido el /S3 con moti$o de la consolidaci%n, 6asta el
*( de diciem#re de AB(*, distintos a los seCalados en las 'racciones anteriores de
esta regla.
E. En el ndice ()1BBB((BBBBBB, se de#er- anotar la di'erencia entre el im5uesto al
acti$o consolidado 5agado en e7ercicios anteriores que se tenga derec6o a recu5erar y
el que corres5onda a la sociedad controladora y controladas en lo indi$idual, en la
5artici5aci%n que se 6aya consolidado el mismo, actuali9ados todos 5or el 5eriodo
com5rendido desde el sexto mes del e7ercicio 'iscal en que se 5ag% y 6asta el sexto
mes del e7ercicio 'iscal de AB(*, cuando sea in'erior el consolidado. En caso de que el
monto del im5uesto al acti$o consolidado que se tenga derec6o a recu5erar sea
su5erior al que corres5onda a la sociedad controladora y controladas, en la
5artici5aci%n que se 6aya consolidado el mismo, se anotar- dic6a di'erencia con
signo negati$o.
!ara e'ectos de lo dis5uesto en esta regla, no se considerar-n los conce5tos
corres5ondientes a los e7ercicios 'iscales anteriores a ABB= 5or los que ya se 6u#iera
determinado y 5agado el /S3 di'erido a que se re'iere el artculo HB-A de la +ey del /S3.
LISR 70$%, 6 2005, 6ercero, LISR 6 2009, C2/rto
!tulo ".3. "+$uesto sobre la renta
Ca$!tulo ".3.1. #is$osiciones %enerales
Certi,icaciones de residencia ,iscal de rease%uradoras de ries%o nuclear
".3.1.1. !ara los e'ectos de los artculos A, 1 de la +ey del /S3 y ) de su 3eglamento, las
reaseguradoras residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, que
o#tengan ingresos 5or 5rimas co#radas o cedidas 5ro$enientes de 'uente de rique9a
u#icada en territorio nacional, 5odr-n acreditar su residencia 'iscal en un 5as con el que
Mxico tenga en $igor un tratado 5ara e$itar la do#le tri#utaci%n, mediante la certi'icaci%n de
residencia del administrador del consorcio at%mico extran7ero o, en el caso de que ste no
sea una reaseguradora, de la reaseguradora m-s re5resentati$a de dic6o consorcio,
siem5re que:
". +a reaseguradora que o#tenga el ingreso cum5la con los siguientes requisitos:
a) Se encuentre inscrita en el 3egistro 8eneral de 3easeguradoras Extran7eras
5ara tomar 3easeguro y 3ea'ian9amiento del !as de la Secretara.
b) Sea miem#ro del consorcio at%mico extran7ero.
"". El ingreso 5or la 5rima de que se trate corres5onda a la toma en reaseguro de riesgo
nuclear.
""". +a certi'icaci%n de que se trate est acom5aCada de un documento en el que el
administrador del consorcio at%mico extran7ero mani'ieste, #a7o 5rotesta de decir
$erdad, la residencia 'iscal de todos los miem#ros de dic6o consorcio.
!ara los e'ectos de esta regla, se entender- 5or:
1. Consorcio at%mico extran7ero, lo que de'inan como !ool At%mico las I3eglas so#re el
3egistro 8eneral de 3easeguradoras Extran7eras 5ara tomar 3easeguro y
3ea'ian9amiento del 5asJ, 5u#licadas en el ;,. el A) de 7ulio de (EE).
2. 3iesgo nuclear, cualquier daCo o 5eligro relacionado con instalaciones nucleares o
su#stancias nucleares de una de5endencia o entidad de la Administraci%n !"#lica
.ederal, de una entidad 'ederati$a, de un munici5io o de un %rgano constitucional
aut%nomo, as como cualquier riesgo deri$ado, asociado o incidental a dic6as
instalaciones y su#stancias.
3. 3easeguradora m-s re5resentati$a, aqulla que 6u#iese 5erci#ido el mayor ingreso
5or la 5rima que corres5onda a la toma en reaseguro de riesgo nuclear mexicano,
dentro del consorcio at%mico extran7ero, durante el aCo de calendario inmediato
anterior a aqul de que se trate.
LISR 2, 4, 173, RLISR 6, RMF 2014 I.2.1.1.
"n,or+acin ( constancias sobre di0idendos distribuidos a residentes en D42ico
res$ecto de acciones listadas en el siste+a internacional de coti6aciones
".3.1.2. !ara los e'ectos de los artculos F de la +ey del /S3 y = de su 3eglamento, los residentes en
Mxico que 5erci#an ingresos 5or di$idendos 5ro$enientes de acciones listadas en el
sistema internacional de coti9aciones a que se re'iere el artculo A)A de la +ey del Mercado
de ?alores, siem5re que cum5lan con los su5uestos que esta#lecen los citados artculos,
5odr-n com5ro#ar el /S3 retenido 5or el residente en el extran7ero que sea de5ositario de
dic6as acciones, con la constancia que ex5ida el intermediario 'inanciero residente en
Mxico que tengan en custodia y administraci%n las acciones mencionadas, 5ara lo cual se
estar- a lo siguiente:
". +a instituci%n 5ara el de5%sito de $alores residente en Mxico o#tendr- del residente
en el extran7ero que sea de5ositario de las acciones, la in'ormaci%n siguiente:
a) Nom#re, denominaci%n o ra9%n social del contri#uyente.
b) +os ingresos 5or di$idendos 5erci#idos 5or el contri#uyente.
c) El /S3 retenido al contri#uyente.
;ic6a in'ormaci%n de#er- ser la que el residente en el extran7ero que sea de5ositario
de las acciones, 6aya suministrado a las autoridades 'iscales del 5as en el que resida.
"". +a instituci%n 5ara el de5%sito de $alores residente en Mxico 5ro5orcionar- al
intermediario 'inanciero residente en territorio nacional que tenga en custodia y
administraci%n las acciones, la in'ormaci%n relacionada en la 'racci%n anterior.
""". El intermediario 'inanciero residente en Mxico que tenga en custodia y administraci%n
las acciones, estar- a lo siguiente:
a) !ro5orcionar- al contri#uyente, a m-s tardar el (F de 'e#rero de cada aCo, una
constancia en la que seCale la in'ormaci%n suministrada 5or la instituci%n 5ara el
de5%sito de $alores residente en territorio nacional y la cla$e en el 3.C del
contri#uyente.
El estado de cuenta anual 5odr- ser considerado como constancia, siem5re que
contenga la in'ormaci%n mencionada en el 5-rra'o anterior y la leyenda
IConstancia 5ara e'ectos 'iscalesJ.
Cuando un intermediario descono9ca quin o#tu$o los di$idendos o su
designaci%n sea equ$oca o alternati$a, entender- que 'ueron 5erci#idos 5or el
titular y, en su caso, 5or todos los cotitulares en la misma 5ro5orci%n, sal$o
5rue#a en contrario, aun cuando en el estado de cuenta no se5are los
di$idendos 5erci#idos 5or el titular y, en su caso, 5or cada cotitular. Este 5-rra'o
ser- a5lica#le sin 5er7uicio de lo dis5uesto en el artculo (AB del 3eglamento de
la +ey del /S3.
b) !resentar- ante el SA&, a m-s tardar el (F de 'e#rero de cada aCo, la
in'ormaci%n contenida en el inciso a0 de esta 'racci%n.
Esta in'ormaci%n se 5odr- 5resentar en el 5la9o y a tra$s de los medios a que
se re'iere la regla //.*.*.A.
Cuando los di$idendos sean 5erci#idos 5or 'ideicomisos cuyos contratos estn
cele#rados de con'ormidad con las leyes mexicanas, la 'iduciaria de#er-
5ro5orcionar la constancia y 5resentar la in'ormaci%n re'erida.
Al 5ro5orcionar la constancia a que se re'iere el inciso a0 de esta 'racci%n, se
entender- que el intermediario 'inanciero o la 'iduciaria mani'iestan su $oluntad de
asumir res5onsa#ilidad solidaria con el contri#uyente, 6asta 5or el monto del /S3
omitido con moti$o de la in'ormaci%n 5ro$ista y de las multas corres5ondientes.
Asimismo, en los casos de di$idendos o utilidades distri#uidos 5or sociedades residentes en
el extran7ero a tra$s de las #olsas de $alores o mercados reconocidos a que se re'iere el
artculo ()-C, 'racci%n /, del C.., en los cuales coticen sus acciones, los intermediarios
'inancieros, incluidas las sociedades de in$ersi%n, enterar-n 5or cuenta del contri#uyente el
im5uesto a di$idendos a que se re'iere el artculo (1A, 'racci%n ?, segundo 5-rra'o de la +ey
del /S3, reteniendo el im5uesto que corres5onda, emitiendo a la 5ersona 'sica una
constancia que acredite dic6a retenci%n y enterando dic6o im5uesto en la 'ec6a seCalada
5or este "ltimo artculo.
ISR 4, 5, 142, Ley 1el Merc/1o 1e +/lore3 262, CFF 16$C, RLISR 8, 120, RMF 2014
II.3.3.2.
*ec-a o $eriodo de acti0os o in%resos totales de sociedades ,inancieras de objeto
+@lti$le /ue ,or+an $arte del siste+a ,inanciero
".3.1.3. !ara los e'ectos de la determinaci%n del setenta 5or ciento a que se re'iere el artculo H,
tercer 5-rra'o de la +ey del /S3, se considerar-n los acti$os totales al "ltimo da del e7ercicio
inmediato anterior al e7ercicio de que se trate, o #ien, los ingresos totales o#tenidos durante
dic6o e7ercicio, seg"n corres5onda.
&rat-ndose del 5rimer e7ercicio 'iscal, 5ara determinar el setenta 5or ciento a que se re'iere
el artculo H, tercer 5-rra'o de la +ey del /S3, se di$idir-n las cuentas y documentos 5or
co#rar deri$ados de las acti$idades que de#en constituir el o#7eto 5rinci5al de la sociedad
de que se trate, con'orme a la +ey 8eneral de ,rgani9aciones y Acti$idades Auxiliares del
Crdito, al "ltimo da del mes inmediato anterior al mes de que se trate, entre los acti$os
totales al mismo daL o #ien, se di$idir-n los ingresos deri$ados de dic6as acti$idades y de la
ena7enaci%n o administraci%n de los crditos otorgados 5or dic6a sociedad, o#tenidos
durante el 5eriodo com5rendido desde el inicio del e7ercicio y 6asta el "ltimo da del mes
inmediato anterior al mes de que se trate, entre los ingresos totales o#tenidos durante dic6o
5eriodo.
LISR 7
Conce$to de sociedades de objeto +@lti$le de nue0a creacin
".3.1.4. !ara los e'ectos del artculo H, cuarto 5-rra'o de la +ey del /S3, se considerar-n sociedades
de o#7eto m"lti5le de nue$a creaci%n, las sociedades 'inancieras de o#7eto m"lti5le que se
constituyan con'orme a la +ey 8eneral de ,rgani9aciones y Acti$idades Auxiliares del
CrditoL las 5ersonas morales que se trans'ormen en sociedades 'inancieras de o#7eto
m"lti5le, y las sociedades 'inancieras de o#7eto m"lti5le que sur7an con moti$o de una 'usi%n
o escisi%n.
+o dis5uesto en el 5-rra'o anterior no ser- a5lica#le a las arrendadoras 'inancieras, a las
em5resas de 'actora7e 'inanciero ni a las sociedades 'inancieras de o#7eto limitado, que se
trans'ormen en sociedades 'inancieras de o#7eto m"lti5le.
LISR 7, RMF 2014 II.3.1.2.
"ntereses $ro0enientes de o$eraciones de re$orto
".3.1.5. !ara los e'ectos del artculo = de la +ey del /S3, se considerar-n intereses, los 5remios
con$enidos en las o5eraciones de re5orto de ttulos de crdito, siem5re que se trate de
aqullos colocados entre el gran 5"#lico in$ersionista que se realicen en los trminos de las
I3eglas a las que de#er-n su7etarse las instituciones de crditoL casas de #olsaL sociedades
de in$ersi%nL sociedades de in$ersi%n es5eciali9adas de 'ondos 5ara el retiro y la .inanciera
3ural en sus o5eraciones de re5ortoJ, emitidas el (A de enero de ABBH y sus modi'icaciones
5u#licadas el (= de se5tiem#re de ABBH, la Circular FFPABB=, 5u#licada el ) de no$iem#re
de ABB=L Circular ((PABBE 5u#licada el = de mayo de ABBEL Circular (FPABBE 5u#licada el (F
de 7unio de ABBE, Circular (EPABBE 5u#licada el *( de agosto de ABBE, y la Circular **PAB(B
5u#licada el (B de no$iem#re de AB(B, ex5edidas 5or el <anco de Mxico.
No se considerar-n ena7enados los ttulos que el re5ortado entregue al re5ortador al inicio
del re5orto, ni los ttulos que el re5ortador restituya al re5ortado, siem5re que los ttulos
entregados sean e'ecti$amente restituidos 5or el re5ortador a m-s tardar al $encimiento del
re5orto.
El 5recio 5agado 5or los ttulos al inicio de la o5eraci%n de re5orto se considerar- como
crdito 5ara el re5ortador y como deuda 5ara el re5ortado, durante el 5la9o de la o5eraci%n
de re5orto, 5ara los e'ectos del a7uste 5or in'laci%n a que se re'ieren los artculos 11 y (*1
de la +ey del /S3.
El re5ortado continuar- acumulando los intereses que de$enguen los ttulos re5ortados
durante el 5la9o del re5orto y 5odr-n deducir el 5remio como inters a su cargo.
Cuando el re5ortador ena7ene los ttulos de crdito reci#idos en re5orto durante el 5la9o del
re5orto, se considerar- como inters deri$ado de dic6a ena7enaci%n la di'erencia entre el
5recio en que los ena7enen y su costo com5ro#ado de adquisici%n de los ttulos de crdito
en la misma es5ecie que adquiera 5ara reintegrarlos al re5ortado.
+as instituciones de crdito y las casas de #olsa residentes en el 5as que inter$engan en
las o5eraciones de re5orto de ttulos de crdito colocados entre el gran 5"#lico in$ersionista
de#er-n retener el im5uesto 5or el 5remio que se 5ague en ellas, consider-ndolo inters
5ro$eniente de dic6os ttulos en los trminos de los &tulos //, /? y ? de la +ey del /S3. El
im5uesto retenido a los residentes en el extran7ero y a las 5ersonas morales con 'ines no
lucrati$os se considera 5ago de'initi$o. +as retenciones e'ectuadas a contri#uyentes del
&tulo // de la +ey del /S3 y a 5ersonas 'sicas residentes en Mxico se consideran como
5agos 5ro$isionales.
Cuando no se restituyan los ttulos al $encimiento del re5orto, se considerar-n ena7enados
en ese momento los ttulos entregados 5or el re5ortado al inicio del re5orto, considerando
como $alor de ena7enaci%n de ellos el 5recio con$enido en el re5orto.
LISR 8, 44, 134
*ideico+isos /ue inter0en%an en un +ercado de ,uturos ( o$ciones coti6ados en
bolsa
".3.1.6. !ara los e'ectos del artculo (* de la +ey del /S3, los 'ideicomisos que inter$engan en el
esta#lecimiento y la o5eraci%n de un mercado de 'uturos y o5ciones coti9ados en #olsa,
estar-n a lo siguiente:
". +os socios liquidadores no considerar-n ingresos acumula#les las a5ortaciones
iniciales mnimas ni los excedentes de las a5ortaciones iniciales mnimas, que los
clientes les entreguen. &am5oco considerar-n ingresos acumula#les los rendimientos
que se generen con moti$o de la in$ersi%n de dic6as cantidades.
"". +os socios liquidadores no e'ectuar-n la deducci%n de las a5ortaciones iniciales
mnimas, las liquidaciones diarias, las liquidaciones extraordinarias ni cualquier otra
cantidad a5ortada 5ara el 'ondo de com5ensaci%n, que entreguen a las c-maras de
com5ensaci%n. &am5oco e'ectuar-n la deducci%n de las a5ortaciones, los excedentes
de las a5ortaciones iniciales mnimas, los rendimientos que se generen con moti$o de
la in$ersi%n de dic6as cantidades ni cualquier otra cantidad, que de$uel$an a sus
clientes.
""". +as c-maras de com5ensaci%n no considerar-n ingresos acumula#les las
a5ortaciones iniciales mnimas, las liquidaciones diarias, las liquidaciones
extraordinarias ni cualquier otra cantidad a5ortada 5ara el 'ondo de com5ensaci%n,
que los socios liquidadores les entreguen. &am5oco considerar-n ingresos
acumula#les los rendimientos que se generen con moti$o de la in$ersi%n del 'ondo de
a5ortaciones y del 'ondo de com5ensaci%n.
"7. +as c-maras de com5ensaci%n no e'ectuar-n la deducci%n de las a5ortaciones
iniciales mnimas, las liquidaciones diarias, las liquidaciones extraordinarias, los
rendimientos que se generen con moti$o de la in$ersi%n de dic6as cantidades ni
cualquier otra cantidad que de$uel$an a los socios liquidadores.
Se dar- el tratamiento que esta regla esta#lece 5ara los socios liquidadores, a los
o5eradores que act"en como comisionistas de socios liquidadores o como administradores
de cuentas glo#ales.
!ara los e'ectos de la 5resente regla, se entender- 5or a5ortaci%n, a5ortaci%n inicial
mnima, c-mara de com5ensaci%n, cliente, cuenta glo#al, excedente de la a5ortaci%n inicial
mnima, 'ondo de a5ortaciones, 'ondo de com5ensaci%n, liquidaci%n diaria, liquidaci%n
extraordinaria, o5erador y socio liquidador, lo que de'inan como tales las S3eglas a las que
6a#r-n de su7etarse las sociedades y 'ideicomisos que inter$engan en el esta#lecimiento y
o5eraci%n de un mercado de 'uturos y o5ciones coti9ados en #olsaS, 5u#licadas en el ;,.
el *( de diciem#re de (EE) y modi'icadas mediante 3esoluciones 5u#licadas en el ;,. el
(A de agosto y *B de diciem#re de (EE=, el *( de diciem#re de ABBB, el (1 de mayo de
ABB1, el (E de mayo de ABB=, A1 de agosto de AB(B, AF de no$iem#re de AB(B y *B de
octu#re de AB((.
LISR 13, RMF 2014 I.3.5.1.
Residencia de sociedades de res$onsabilidad li+itada constituidas en :stados
?nidos de '+4rica
".3.1.7. !ara los e'ectos del 5-rra'o A del !rotocolo, del Con$enio entre el 8o#ierno de los Estados
Unidos Mexicanos y el 8o#ierno de los Estados Unidos de Amrica 5ara E$itar la ;o#le
/m5osici%n e /m5edir la E$asi%n .iscal en Materia de /m5uestos so#re la 3enta, en relaci%n
con el Artculo 1, 5-rra'o / del re'erido Con$enio, se entiende que dic6a dis5osici%n resulta
tam#in a5lica#le a las sociedades de res5onsa#ilidad limitada constituidas con'orme al
derec6o interno de los Estados Unidos de Amrica.
+as sociedades antes mencionadas que o5ten 5or a5licar los #ene'icios 5re$istos en dic6o
Con$enio, seg"n corres5onda, de#er-n contar con la 'orma )()) emitida 5or las
autoridades com5etentes de dic6o 5as, en la que conste que las mismas o sus integrantes
son residentes en los Estados Unidos de Amrica.
CFF 9
8u$uestos en /ue no se reali6an acti0idades e+$resariales a tra04s de un ,ideico+iso
".3.1.8. !ara los e'ectos de los artculos A, tercer 5-rra'o y (* de la +ey del /S3, se 5odr- o5tar 5or
considerar que no se reali9an acti$idades em5resariales a tra$s de un 'ideicomiso, entre
otros, en los su5uestos siguientes:
". Cuando los ingresos 5asi$os re5resenten cuando menos el no$enta 5or ciento de la
totalidad de los ingresos que se o#tengan a tra$s del 'ideicomiso, durante el e7ercicio
'iscal de que se trate.
!ara los e'ectos de esta 'racci%n, se consideran ingresos 5asi$os los ingresos 5or
intereses, incluso la ganancia cam#iaria y la ganancia 5ro$eniente de o5eraciones
'inancieras deri$adas de deudaL ganancia 5or la ena7enaci%n de certi'icados de
5artici5aci%n o #urs-tiles 'iduciarios emitidos al am5aro de un 'ideicomiso de in$ersi%n
en #ienes races, o de los certi'icados a que se re'iere la regla /.*.(.((.L di$idendosL
ganancia 5or la ena7enaci%n de accionesL ganancia 5ro$eniente de o5eraciones
'inancieras deri$adas de ca5italL a7uste anual 5or in'laci%n acumula#leL ingresos
5ro$enientes del arrendamiento o su#arrendamiento y en general 5or otorgar a ttulo
oneroso el uso o goce tem5oral de #ienes inmue#les, en cualquier otra 'orma.
El 5or ciento de ingresos 5asi$os a que se re'iere el 5rimer 5-rra'o de esta 'racci%n, se
calcular- di$idiendo los ingresos 5asi$os que se o#tengan a tra$s del 'ideicomiso
durante el e7ercicio 'iscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos a
tra$s del mismo 'ideicomiso durante el mismo e7ercicio 'iscalL el cociente as o#tenido
se multi5licar- 5or cien y el 5roducto se ex5resar- en 5or ciento.
Se 5odr- considerar que no se reali9aron acti$idades em5resariales a tra$s del
'ideicomiso durante el 5eriodo com5rendido desde el inicio del e7ercicio y 6asta el
"ltimo da del mes al que se re'iere el 5ago 5ro$isional de que se trate, siem5re que
los ingresos 5asi$os re5resenten cuando menos el no$enta 5or ciento de la totalidad
de los ingresos que se o#tengan a tra$s del 'ideicomiso, durante el 5eriodo
mencionado, en cuyo caso la 'iduciaria no e'ectuar- 5agos 5ro$isionales.
El 5or ciento de ingresos 5asi$os a que se re'iere el 5-rra'o anterior, se calcular-
di$idiendo los ingresos 5asi$os que se o#tengan a tra$s del 'ideicomiso durante el
5eriodo seCalado en dic6o 5-rra'o, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos a tra$s
del mismo 'ideicomiso durante el mismo 5eriodoL el cociente as o#tenido se
multi5licar- 5or cien y el 5roducto se ex5resar- en 5or ciento.
!ara determinar los ingresos y los 5or cientos a que se re'iere esta 'racci%n, se
considerar- que los ingresos se o#tienen en las 'ec6as que se seCalan en el &tulo //
de la +ey del /S3 y se de#er-n incluir el total de los ingresos que se o#tengan a tra$s
del 'ideicomiso 5or la totalidad de los 'ideicomisarios o, en su de'ecto, de los
'ideicomitentes.
Cuando se e'ect"e alg"n 5ago 5ro$isional 5or las acti$idades reali9adas a tra$s del
'ideicomiso, desde el mes inmediato 5osterior a aqul al que se re'iere el 5ago y 6asta
el "ltimo da del e7ercicio, ya no se 5odr- a5licar esta 'racci%n y se de#er- estar a lo
dis5uesto en el artculo (* de la +ey del /S3.
Cuando se determine 5rdida 'iscal 5or las acti$idades reali9adas a tra$s del
'ideicomiso, se de#er- estar a lo dis5uesto en el artculo (*, tercer 5-rra'o, segunda
oraci%n y cuarto 5-rra'o de la +ey del /S3.
Una $e9 que se a5lique esta 'racci%n, los 'ideicomisarios o, en su de'ecto, los
'ideicomitentes de#er-n tri#utar en los trminos de los ttulos de la +ey del /S3 que les
corres5onda, res5ecto de todos los ingresos que o#tengan a tra$s del 'ideicomiso. +a
'iduciaria de#er- 5ro5orcionarles la in'ormaci%n necesaria 5ara tal e'ecto.
"". &rat-ndose de los 'ideicomisos siguientes:
a) Aqullos autori9ados 5ara o5erar cuentas de garanta del inters 'iscal 5ara
de5%sito en dinero, en los trminos del artculo (1(-A del C.. y las reglas
/.A.(F.1. y //.A.((.(.
b) Aqullos autori9ados 5ara reci#ir donati$os deduci#les en los trminos de la +ey
del /S3 y su 3eglamento.
c) +os 'ideicomisos accionarios, que cum5lan con los requisitos a que se re'iere la
regla /.*.A.(*.
d) +os 'ideicomisos de deuda, que cum5lan con los requisitos a que se re'iere la
regla /.*.A.().
e) +os 'ideicomisos de in$ersi%n en ca5ital de riesgo, que cum5lan con los
requisitos a que se re'iere el artculo (EA de la +ey del /S3.
,) +os 'ideicomisos que cum5lan con los requisitos a que se re'iere la regla /.*.(.((.
CFF 16, 141$%, LISR 2, 13, 17, 114, 192, RLISR 113, RMF 2014 I.2.15.4., I.3.1.11., I.3.2.13.,
I.3.2.16., II.2.11.1.
Certi,icaciones de residencia ,iscal de rease%uradoras residentes en el e2tranjero sin
estableci+iento $er+anente en el $a!s
".3.1.9. !ara los e'ectos de los artculos A y 1 de la +ey del /S3 y ) de su 3eglamento, las
reaseguradoras residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, que
se encuentren inscritas en el 3egistro 8eneral de 3easeguradoras Extran7eras 5ara tomar
3easeguro y 3ea'ian9amiento del !as de la Secretara, 5odr-n acreditar su residencia
'iscal en un 5as con el que Mxico tenga en $igor un tratado 5ara e$itar la do#le tri#utaci%n,
mediante su inscri5ci%n en dic6o 3egistro o la reno$aci%n de dic6a inscri5ci%n, durante el
5eriodo de $igencia de la inscri5ci%n o la reno$aci%n corres5ondiente.
LISR 2, 4, 173, RLISR 6
Certi,icacin de la $resentacin de la declaracin $ara :stados ?nidos de '+4rica
".3.1.10. !ara los e'ectos de los artculos 1 de la +ey del /S3 y ) de su 3eglamento, en el caso de los
Estados Unidos de Amrica, se considerar- como certi'icaci%n de la 5resentaci%n de la
declaraci%n del "ltimo e7ercicio del /S3, el documento que al e'ecto emita el Ser$icio de
3entas /nternas de dic6o 5as como res5uesta a la solicitud reali9ada a tra$s de las 'ormas
1FB), 1FB)&-EN o 1FB)-&.
LISR 4, RLISR 6
Ganancia en la enajenacin de certi,icados burs3tiles ,iduciarios de un ,ideico+iso
/ue e2clusi0a+ente est4 in0ertido en *";R'8
".3.1.11. !ara los e'ectos del artculo =, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, la ganancia en la
ena7enaci%n de certi'icados #urs-tiles 'iduciarios que incor5oren y re5resenten alguno o
algunos de los derec6os esta#lecidos en el artculo )*, 'racciones //, /// % /? de la +ey del
Mercado de ?alores y que sean de los colocados entre el gran 5"#lico in$ersionista, cuando
se realice a tra$s de los mercados reconocidos a los que se re'ieren las 'racciones / y // del
artculo ()-C del C.., 5odr- tener el tratamiento 'iscal que esta#lece el artculo (==,
'racciones ?, ?/, /2 y 2 de la +ey del /S3, siem5re que se cum5lan los requisitos siguientes:
". El 'ideicomiso emisor y la 'iduciaria cum5lan con lo esta#lecido en el artculo (=H,
'racci%n / de la +ey del /S3.
"". +a totalidad del 5atrimonio del 'ideicomiso emisor est in$ertido en certi'icados de
5artici5aci%n emitidos 5or otros 'ideicomisos que cum5lan los requisitos y las
condiciones esta#lecidos en los artculos (=H y (== de la +ey del /S3.
""". +a 'iduciaria del 'ideicomiso emisor distri#uya a los tenedores de los certi'icados, la
totalidad del resultado 'iscal o de cualquier otro monto que o#tenga, dentro de los tres
das inmediatos siguientes a aqul en el que lo 5erci#a.
"7. +a 'iduciaria del 'ideicomiso emisor sustituya totalmente a las 'iduciarias de los
'ideicomisos que cum5lan los requisitos esta#lecidos en el artculo (=H de la +ey del
/S3, en el cum5limiento del artculo (==, 'racci%n /?, segundo 5-rra'o de la +ey del
/S3 y la regla /.*.AB.*.1., 'racci%n /.
!ara los e'ectos de esta regla, se entender- que los 'ideicomisos en los que la totalidad del
5atrimonio del 'ideicomiso emisor est in$ertido, cum5len el artculo (=H, 'racci%n ? de la
+ey del /S3.
LISR 8, 187, 188, CFF 16$C, RMF 2014 I.3.2.12., I.3.20.3.4.
*or+as de acreditar la residencia ,iscal
".3.1.12. !ara los e'ectos de los artculos AF=, "ltima oraci%n y A)A, 'racci%n /// del 3eglamento de la
+ey del /S3, los contri#uyentes tam#in 5odr-n acreditar su residencia 'iscal con la
certi'icaci%n de la 5resentaci%n de la declaraci%n del "ltimo e7ercicio del /S3.
LISR 4, RLISR 6, 258, 262, 269
Cocin de ,ir+a internacional
".3.1.13. !ara los e'ectos de las reglas /.*.(=.=.L //.*.=.1., 'racci%n ///, 5rimer 5-rra'oL //.*.=.F., 'racci%n
//, inciso c0L //.*.=.)., 'racciones // y ///L //.*.=.H., segundo 5-rra'oL y //.*.E.(., 5rimer 5-rra'o,
'racci%n //, segundo 5-rra'o, se entender- 5or 'irma internacional, a la 5ersona moral que
re"na los siguientes requisitos:
". Su o#7eto social o acti$idad econ%mica 5re5onderante sea la 5restaci%n de ser$icios
inde5endientes en materia 'iscal.
"". Actualice cualquiera de los siguientes su5uestos:
a) Sea residente en el 5as o 7urisdicci%n de residencia de la entidad o 'igura
7urdica extran7era res5ecto de la cual emitir- la certi'icaci%n corres5ondiente y
que sea 5arte relacionada de una 5ersona moral residente en Mxico o en el
extran7ero con esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, cuyo o#7eto social o
acti$idad econ%mica 5re5onderante sea la 5restaci%n de ser$icios
inde5endientes en materia 'iscal.
b) Sea residente en Mxico o en el extran7ero con esta#lecimiento 5ermanente en
el 5as y que tenga una 5arte relacionada en el 5as o 7urisdicci%n de residencia
de la entidad o 'igura 7urdica extran7era res5ecto de la cual emitir- la
certi'icaci%n corres5ondiente, cuyo o#7eto social o acti$idad econ%mica
5re5onderante sea la 5restaci%n de ser$icios inde5endientes en materia 'iscal.
""". !ara los e'ectos de la certi'icaci%n corres5ondiente, que la 'irma internacional sea
re5resentada y dic6a certi'icaci%n sea emitida 5or una 5ersona 'sica que est
6a#ilitada 5ara e7ercer la 5ro'esi%n de a#ogado o contador en el 5as o 7urisdicci%n de
que se trate y que e'ecti$amente la 6aya e7ercido durante los * aCos inmediatos
anteriores a la 'ec6a en que emita la certi'icaci%n corres5ondiente.
LISR 179, RMF 2014 I.3.18.8., II.3.8.4., II.3.8.5., II.3.8.6., II.3.8.7., II.3.9.1.
&ro$orcin de distribucin en ,ideico+isos a tra04s de los cuales se reali6an
acti0idades e+$resariales
".3.1.14. !ara los e'ectos del artculo (*, tercero, dcimo y dcimo 5rimer 5-rra'os de la +ey del /S3,
trat-ndose de 'ideicomisos a tra$s de los cuales se realicen acti$idades em5resariales y al
am5aro de los cuales se emitan certi'icados de 5artici5aci%n o certi'icados #urs-tiles
'iduciarios, colocados entre el gran 5"#lico in$ersionista, la 5ro5orci%n a que se re'ieren
dic6os 5-rra'os ser- aqulla que corres5onda de acuerdo con el contrato de 'ideicomiso, a
quienes tengan la calidad de 'ideicomisarios o tenedores de dic6os certi'icados al "ltimo da
del e7ercicio 'iscal de que se trate.
LISR 13
#is$osiciones de $rocedi+iento en ,i%uras jur!dicas e2tranjeras /ue sean
trans$arentes ,iscales
".3.1.15. !ara los e'ectos del artculo 1, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, los contri#uyentes que
5artici5en en 'iguras 7urdicas extran7eras que sean trans5arentes 'iscales creadas y su7etas
a la 7urisdicci%n de un 5as con el que Mxico tenga en $igor un acuerdo am5lio de
intercam#io de in'ormaci%n, y que no tengan el control e'ecti$o de ellas o el control de su
administraci%n, a grado tal que 5uedan decidir el momento de re5arto o distri#uci%n de los
ingresos, utilidades o di$idendos de ellas, ya sea directamente o 5or inter5%sita 5ersona,
5odr-n cum5lir con las dis5osiciones de 5rocedimiento contenidas en la +ey citada, 6asta el
momento en que la 'igura 7urdica extran7era les entregue los ingresos, utilidades o
di$idendos, en los trminos de los &tulos de la +ey del /S3 que les corres5ondan.
!ara la determinaci%n del control e'ecti$o, se estar- a lo dis5uesto en el artculo (H),
decimoquinto 5-rra'o de la +ey del /S3.
LISR 4, 171, 176, RMF 2014 I.2.1.1., I.3.17.11.
:2ce$ciones a la a$licacin de la acreditacin de una doble tributacin jur!dica $or
$a%os entre $artes relacionadas
".3.1.16. !ara los e'ectos del artculo 1, segundo 5-rra'o de la +ey del /S3 relati$o a la a5licaci%n de
los #ene'icios de los tratados 5ara e$itar la do#le tri#utaci%n, las autoridades 'iscales no
solicitar-n a los contri#uyentes residentes en el extran7ero que acrediten la existencia de
una do#le tri#utaci%n 7urdica, a tra$s de la mani'estaci%n #a7o 5rotesta de decir $erdad
'irmada 5or el re5resentante legal a que se re'iere dic6o 5-rra'o, en los siguientes casos:
". Cuando el contri#uyente sea residente de un 5as con un sistema de renta territorial de
tri#utaci%n en relaci%n con el /S3.
"". Cuando el residente en el extran7ero no est su7eto a im5osici%n en su 5as de
residencia, 5or moti$o de la a5licaci%n del mtodo de exenci%n 5re$isto en el tratado
5ara e$itar la do#le tri#utaci%n cele#rado 5or Mxico con dic6o 5as.
""". En el caso de ena7enaci%n de acciones que realice #a7o las reglas de una
reestructuraci%n de sociedades 5re$istas en un tratado 5ara e$itar la do#le tri#utaci%n.
LISR 4
Ca$!tulo ".3.2. #e los "n%resos
"n%resos acu+ulables $or la celebracin de contratos de +utuo con inter4s ( %arant!a
$rendaria con el $@blico en %eneral
".3.2.1. !ara los e'ectos de los artculos () y (B( de la +ey del /S3, los contri#uyentes que realicen
5re5onderantemente acti$idades em5resariales, consistentes en la cele#raci%n de contratos
de mutuo con inters y garanta 5rendaria con el 5"#lico en general, 5odr-n considerar
como ingresos acumula#les, la ganancia que se o#tenga de la di'erencia entre las
cantidades que les 6ayan sido 5agadas 5or los 5ignorantes, incluyendo los intereses, o las
recu5eradas mediante la ena7enaci%n de las 5rendas reci#idas en garanta y las cantidades
que 6ayan otorgado en 5rstamo, siem5re que se cum5la con lo siguiente:
". 4uien otorgue el 5rstamo, tri#ute con'orme al &tulo // o &tulo /?, Ca5tulo //, Secci%n
/ de la +ey del /S3.
"". Cele#rar todas las o5eraciones de em5eCo o 5rstamo 5rendario mediante contratos
autori9ados y registrados ante la !rocuradura .ederal del Consumidor, de acuerdo
con las o#ligaciones y requisitos esta#lecidos en la Norma ,'icial Mexicana N,M-
(HE-SC./-ABBH, ISer$icios de Mutuo con /nters y 8aranta !rendariaJ, 5u#licada en
el ;,. el ( de no$iem#re de ABBH, en la +ey 5ara la &rans5arencia y ,rdenamiento
de los Ser$icios .inancieros y ;is5osiciones de Car-cter 8eneral a que se re'iere
dic6a +ey, en materia de contratos de ad6esi%n, 5u#licidad, estados de cuenta y
com5ro#antes de o5eraci%n emitidos 5or las entidades comerciales.
""". &ener im5resa en el an$erso del Contrato de Mutuo con /nters y 8aranta !rendaria
la leyenda I<oleta de Em5eCoJ.
"7. +lenar de#idamente el Contrato de Mutuo con /nters y 8aranta !rendaria y reca#ar
la 'irma del 5ignorante, cote7ando su 'irma con el original de una identi'icaci%n o'icial,
de#iendo conser$ar una co5ia de la misma, e integrarla a los registros conta#les que
se seCalan en la 'racci%n ? de la 5resente regla.
!ara los e'ectos de esta 'racci%n se considerar-n identi'icaciones o'iciales la
credencial 5ara $otar ex5edida 5or el /nstituto .ederal Electoral, as como cualquier
identi'icaci%n $igente con 'otogra'a y 'irma, ex5edida 5or el 8o#ierno .ederal.
7. 3eali9ar el registro conta#le en 'orma indi$idual de cada una de las o5eraciones que
se lle$en a ca#o, considerando los siguientes as5ectos:
a) 3egistrar el im5orte del 5rstamo en la cuenta de #alance denominada Icuenta
5or co#rarJ que 5ara e'ecto de la o5eraci%n sea creada.
b) Al $encer el 5la9o del 5rstamo, si el adeudo es cu#ierto, se de#er- cancelar en
5rimer trmino el saldo de la Icuenta 5or co#rarJ generada en la o5eraci%n,
de#iendo registrar en las cuentas de resultados, la di'erencia entre la cantidad
que le 6aya sido 5agada 5or el adeudo y el monto del 5rstamo con el cual se
cancel% la cuenta 5or co#rar.
c) Si $encido el 5la9o del 5rstamo, el deudor no cu#re la deuda, se de#er-
cancelar el saldo de la Icuenta 5or co#rarJ, de#iendo a'ectar con dic6o saldo una
nue$a cuenta de #alance que denominar-n Iin$entarios en recu5eraci%nJ con
cargo a la misma.
d) Cuando ocurra la ena7enaci%n de las 5rendas, registrar-n el total de la
o5eraci%n, cancelando en 5rimer trmino el saldo de la cuenta de in$entarios en
recu5eraci%n, de#iendo registrar en la cuenta de resultados la di'erencia entre
las cantidades que les 6ayan sido 5agadas 5or la ena7enaci%n y el saldo de la
cuenta de in$entario en recu5eraci%n que se cancel%.
7". +os im5ortes que e'ecti$amente sean co#rados 5or conce5to de comisiones o
cualquier otro nom#re con el que se designe a los co#ros 5or el otorgamiento del
5rstamo, ser-n considerados ingresos acumula#les y de#er-n ser registrados en las
cuentas de resultados corres5ondientes.
7"". Cuando en una o5eraci%n, el im5orte que les 6aya sido 5agado 5or la ena7enaci%n, no
cu#ra el saldo de la cuenta de in$entarios en recu5eraci%n, la di'erencia se
considerar- como no deduci#le 5ara e'ectos de la +ey del /S3.
7""". En las o5eraciones que se realicen, cuando exista un im5orte a de$ol$er al 5ignorante,
ste 5odr- disminuirse de los ingresos acumula#les cuando su de$oluci%n
e'ecti$amente se realice con c6eque 5ara a#ono en cuenta.
"E. 4ue las o5eraciones de 5rstamo que deri$en del contrato de mutuo con garanta
5rendara, se realicen mediante c6eque nominati$o, cuando el monto exceda de
TF,BBB.BB.
E. En ena7enaciones con el 5"#lico en general, se de#er-n ex5edir com5ro#antes
'iscales 5or la $enta de los #ienes dados en 5renda, ya sea en una sola 5ie9a,
desmontados, o en 5artes, que am5aren el $alor del #ien o de los #ienes
corres5ondientes y registrar el im5orte de dic6as o5eraciones en una cuenta de
resultados que denominar-n Iingresos 5or ena7enaciones de #ienes dados en 5rendaJ.
E". !or las ena7enaciones de los #ienes dados en 5renda que no se realicen con el
5"#lico en general, se de#er-n ex5edir com5ro#antes 'iscales de con'ormidad con lo
dis5uesto 5or los artculos AE y AE-A del C.. y registrar el im5orte de dic6as
o5eraciones en una cuenta de resultados que denominar-n Iingresos 5or
ena7enaciones de #ienes dados en 5rendaJ.
E"". +as cuentas de in$entarios en recu5eraci%n de#er-n estar $inculadas conta#lemente a
las ena7enaciones seCaladas en las 'racciones 2 y 2/, as como a las cuentas 5or
co#rar.
CFF 29, 29$%, LISR 16, 101
Do+ento de obtencin de in%resos $or $restacin de ser0icios de %uarda ( custodia
".3.2.2. !ara los e'ectos del artculo (H de la +ey del /S3, los contri#uyentes que cuenten con la
concesi%n o autori9aci%n a que se re'iere el artculo (F de la +ey Aduanera, 5odr-n
acumular los ingresos 5erci#idos 5or la 5restaci%n de ser$icios de guarda y custodia de
#ienes em#argados 5or las autoridades aduaneras o que 6ayan 5asado a 5ro5iedad del
'isco 'ederal en los trminos del artculo (F, 'racci%n /? de la +ey Aduanera, en el momento
en que los com5ensen contra el a5ro$ec6amiento que de#e 5erci#ir el Estado 5or conce5to
de la concesi%n o autori9aci%n antes seCalada.
LISR 17, L% 15
O$cin de acu+ulacin de in%resos $ara tie+$os co+$artidos
".3.2.3. !ara los e'ectos del artculo (H, 'racci%n /// de la +ey del /S3, los contri#uyentes que
5ro5orcionen el ser$icio turstico de tiem5o com5artido mediante el otorgamiento del uso o
goce tem5oral de #ienes inmue#les o mediante la 5restaci%n de ser$icios de 6os5eda7e,
5odr-n o5tar 5or considerar como ingreso o#tenido en el e7ercicio el total del 5recio 5actado
o la 5arte del 5recio exigi#le durante el mismo.
;ic6a o5ci%n se de#er- e7ercer 5or la totalidad de los contratos cele#rados y las
contra5restaciones deri$adas de los mismos. +a o5ci%n 5odr- cam#iarse sin requisitos una
sola $e9L trat-ndose del segundo y 5osteriores cam#ios, de#er-n transcurrir cuando menos
cinco aCos desde el "ltimo cam#ioL cuando el cam#io se quiera reali9ar antes de que
transcurra dic6o 5la9o, se de#er- cum5lir con los requisitos que 5ara tal e'ecto esta#le9ca la
regla /.*.A.1.
Cuando el contri#uyente 6u#iera o5tado 5or considerar como ingresos o#tenidos en el
e7ercicio, "nicamente la 5arte del 5recio 5actado exigi#le y ena7ene los documentos
5endientes de co#ro, o los d en 5ago, de#er- considerar la cantidad 5endiente de
acumular como ingreso o#tenido en el e7ercicio en el que realice la ena7enaci%n o la daci%n
en 5ago.
En el caso de incum5limiento de los contratos cele#rados y las contra5restaciones
deri$adas de los mismos, res5ecto de los cuales se 6aya e7ercido la o5ci%n de considerar
como ingreso o#tenido en el e7ercicio "nicamente la 5arte del 5recio exigi#le, se considerar-
como ingreso o#tenido en el e7ercicio, las cantidades exigi#les en el mismo, disminuidas 5or
las cantidades que ya 6u#iera de$uelto con'orme al contrato res5ecti$o.
+os contri#uyentes que o5ten 5or acumular como ingreso del e7ercicio, la 5arte del 5recio
exigi#le durante el mismo, de#er-n deducir el costo de lo $endido en la 5ro5orci%n que
re5resente el ingreso 5erci#ido en dic6o e7ercicio, res5ecto del total de los 5agos 5actados,
en lugar de deducir el monto total del costo de lo $endido al momento en el que se ena7enen
las mercancas.
+a o5ci%n 5re$ista en esta regla ser- a5lica#le, siem5re y cuando 5re$iamente el contrato
res5ecti$o sea registrado ante la !rocuradura .ederal del Consumidor, de con'ormidad con
la +ey .ederal de !rotecci%n al Consumidor.
LISR 17, Ley Fe1er/l 1e Protecci#n /l Con320i1or, RMF 2014 I.3.2.4.
Ca+bio de o$cin $or in%resos deri0ados de contratos de arrenda+iento ,inanciero
".3.2.4. !ara los e'ectos de lo dis5uesto en el artculo (H, 'racci%n ///, tercer 5-rra'o de la +ey del
/S3, el contri#uyente 5odr- cam#iar la o5ci%n a que se re'iere dic6o 5-rra'o 5or una sola
$e9, antes de que transcurran cinco aCos como mnimo desde el "ltimo cam#io, siem5re
que se encuentre en cualquiera de los siguientes su5uestos:
". Cuando 'usione a otra sociedad.
"". Cuando los socios ena7enen acciones o 5artes sociales que re5resenten cuando
menos un AFQ del ca5ital social del contri#uyente.
""". +a sociedad que o#tenga el car-cter de integrada en los trminos del artculo )( de la
+ey del /S3, en el e7ercicio siguiente a aquel en que la sociedad integradora cuente
con la autori9aci%n a que se re'iere el artculo )* de la misma +ey, o #ien, cuando se
incor5ore o desincor5ore como sociedad integrada en los trminos de los artculos ))
y )= de dic6a +ey.
"7. Cuando se escinda la sociedad.
LISR 17
"n%resos acu+ulables deri0ados de la enajenacin o redencin de certi,icados
e+itidos $or los ,ideico+isos de deuda
".3.2.5. !ara los e'ectos de los artculos (=, 'racci%n /2 y (*1 de la +ey del /S3, los contri#uyentes
calcular-n al "ltimo da del e7ercicio 'iscal de que se trate, los ingresos 5or intereses
acumula#les deri$ados de la ena7enaci%n, redenci%n o ree$aluaci%n de los certi'icados
emitidos 5or los 'ideicomisos a que se re'iere la regla /.*.A.()., considerando lo siguiente:
+as 5ersonas 'sicas acumular-n como intereses reales los rendimientos deri$ados de la
ena7enaci%n o redenci%n de los certi'icados a que se re'iere la 5resente regla. ;ic6os
intereses ser-n el resultado de restar al 5recio de $enta o al $alor de redenci%n, de los
certi'icados mencionados, el costo 5romedio 5onderado de adquisici%n de los mismos
certi'icados actuali9ado.
+as 5ersonas morales acumular-n como intereses a 'a$or, sin a7uste alguno, la di'erencia
que resulte de restar al $alor de mercado al "ltimo da del e7ercicio, al 5recio de $enta o al
$alor de redenci%n, de dic6os certi'icados, el costo 5romedio 5onderado de adquisici%n de
los mismos certi'icados.
El costo 5romedio 5onderado de adquisici%n a que se re'ieren los dos 5-rra'os anteriores,
se calcular- con'orme a lo siguiente:
". El costo 5romedio 5onderado de adquisici%n de los certi'icados ser- el 5recio de la
5rimera adquisici%n de stos.
"". El costo 5romedio 5onderado de adquisici%n se recalcular- con cada adquisici%n de
certi'icados 5osterior a la 5rimera com5ra con'orme a lo siguiente:
a) Se multi5licar- el n"mero de certi'icados adquiridos, 5or su 5recio de
adquisici%n.
b) Se multi5licar- el n"mero de certi'icados 5ro5iedad del contri#uyente,
corres5ondiente al da inmediato anterior a aqul en el que se realice una nue$a
adquisici%n de certi'icados, 5or el costo 5romedio 5onderado de adquisici%n al
mismo da.
c) Se sumar-n los $alores o#tenidos de con'ormidad con los incisos a0 y #0.
d) El resultado o#tenido de con'ormidad con el inciso c0, se di$idir- entre el n"mero
total de certi'icados 5ro5iedad del contri#uyente, al 'inal del da en el que se
6u#iese reali9ado una nue$a adquisici%n de certi'icados.
+as 5ersonas 'sicas a que se re'iere el segundo 5-rra'o de esta regla, actuali9ar-n el costo
5romedio 5onderado de adquisici%n, multi5licando dic6o costo 5or el 'actor que resulte de
di$idir la estimati$a diaria del /N!C calculada de con'ormidad con el artculo A((-< del
3eglamento de la +ey del /S3, del da en el que se ena7enen o rediman los certi'icados,
seg"n se trate, entre la estimati$a diaria del /N!C corres5ondiente a la "ltima 'ec6a en la
que dic6o costo 6aya sido actuali9ado. +as actuali9aciones su#secuentes se 6ar-n 5ara los
5eriodos com5rendidos entre esta "ltima 'ec6a y aqulla corres5ondiente al da en la que
una nue$a adquisici%n o#ligue a recalcular el costo 5romedio 5onderado de adquisici%n.
Cuando la di'erencia a que se re'iere el segundo 5-rra'o de esta regla sea negati$a, el
resultado se considerar- como una 5rdida 5or intereses, la cual se 5odr- deducir en dic6o
e7ercicio res5ecto de los ingresos 5or intereses que 6u#iese o#tenido el contri#uyente en el
e7ercicio 'iscal de que se trate. En ning"n caso esta di'erencia de#er- ser su5erior a los
ingresos 5or intereses del contri#uyente durante el e7ercicio que corres5onda.
!ara los e'ectos de determinar la ganancia deri$ada del can7e de los certi'icados emitidos
5or los 'ideicomisos a que se re'iere la regla /.*.A.()., 5or los ttulos de crdito y dem-s
acti$os que stos res5aldan, se considerar- como 5recio de ena7enaci%n de los certi'icados
y de los ttulos de crdito que am5aran dic6os certi'icados, el $alor de coti9aci%n que tengan
los citados certi'icados o ttulos de crdito, seg"n corres5onda, al 'inal del da en el que
ocurra el can7e, el cual se considerar- como costo com5ro#ado de adquisici%n de dic6os
certi'icados o ttulos, res5ecti$amente.
LISR 18, 134, RLISR 211$&, RMF 2014 I.3.2.16.
#eter+inacin de la %anancia acu+ulable o la $4rdida deducible de o$eraciones
,inancieras deri0adas re,eridas al ti$o de ca+bio de una di0isa
".3.2.6. !ara los e'ectos del artculo AB, 'racci%n ?/// de la +ey del /S3, se entiende que la
determinaci%n de la 5rdida deduci#le o la ganancia acumula#le que resulte de o5eraciones
'inancieras deri$adas re'eridas al ti5o de cam#io de una di$isa, ser- a5lica#le a las
o5eraciones 'inancieras deri$adas de'inidas en el artculo ()-A, 'racci%n / del C.., en las
que una de las 5artes adquiere el derec6o o la o#ligaci%n de adquirir o ena7enar di$isas, as
como a las mencionadas en la 'racci%n // del mismo artculo, que estn re'eridas al ti5o de
cam#io de una moneda.
En las o5eraciones 'inancieras deri$adas re'eridas al ti5o de cam#io de una di$isa, cuya
'ec6a de $encimiento corres5onda a un e7ercicio 5osterior al de su cele#raci%n, se
determinar- la ganancia acumula#le o la 5rdida deduci#le con'orme a lo siguiente:
". &rat-ndose del e7ercicio de cele#raci%n de la o5eraci%n, la ganancia acumula#le o la
5rdida deduci#le ser- el resultado de multi5licar el $alor de re'erencia de la o5eraci%n
5or la di'erencia entre el ti5o de cam#io del "ltimo da de dic6o e7ercicio 5u#licado 5or
el <anco de Mxico en el ;,. y el ti5o de cam#io con$enido en la o5eraci%n.
"". &rat-ndose de los e7ercicios 5osteriores al de cele#raci%n de la o5eraci%n, sal$o el de
$encimiento, la ganancia acumula#le o la 5rdida deduci#le ser- el resultado de
multi5licar el $alor de re'erencia de la o5eraci%n 5or la di'erencia entre el ti5o de
cam#io del "ltimo da del e7ercicio de que se trate y el del "ltimo da del e7ercicio
inmediato anterior a ste, en am#os casos 5u#licados 5or el <anco de Mxico en el
;,..
""". +as cantidades acumuladas o deducidas en los trminos de este 5-rra'o en los
e7ercicios anteriores al de $encimiento de la o5eraci%n se disminuir-n o se
adicionar-n, res5ecti$amente, del resultado que tenga la o5eraci%n en la 'ec6a de su
$encimientoL el resultado as o#tenido ser- la ganancia acumula#le o la 5rdida
deduci#le del e7ercicio de $encimiento de la o5eraci%n.
+o dis5uesto en esta 'racci%n ser- a5lica#le aun cuando los derec6os u o#ligaciones
consignados en los ttulos o contratos en los que conste la o5eraci%n no se e7erciten a
su $encimiento o durante el 5la9o de su $igencia. En este caso, se considerar- que el
resultado que tu$o la o5eraci%n en la 'ec6a de su $encimiento 'ue de cero.
"7. Cuando se 6aya 5agado o 5erci#ido una cantidad inicial 5or adquirir el derec6o o la
o#ligaci%n 5ara e'ectuar la o5eraci%n, la 5rdida deduci#le o la ganancia acumula#le
se de#er- adicionar o disminuir, con el monto 5agado o 5erci#ido di$idido entre el
n"mero de das del 5la9o de $igencia de la o5eraci%n y multi5licado 5or el n"mero de
das del e7ercicio al que corres5onda la 5rdida o la ganancia. En el caso de que dic6a
cantidad 6aya sido determinada en moneda extran7era, de#er- con$ertirse a moneda
nacional utili9ando el ti5o de cam#io 5u#licado 5or el <anco de Mxico en el ;,., el
"ltimo da del e7ercicio de que se trate o en la 'ec6a de $encimiento.
7. Cuando la o5eraci%n se liquide en 5arcialidades, se considerar- como $alor de
re'erencia el de la 5arcialidad de que se trate.
7". Cuando los derec6os y o#ligaciones consignadas en los ttulos o contratos en los que
conste la o5eraci%n sean ena7enados antes del $encimiento de la o5eraci%n, se
entender- como 'ec6a de $encimiento la de ena7enaci%n.
CFF 16$%, LISR 20
O$eraciones ,inancieras deno+inadas FCross Currenc( 81a$sG
".3.2.7. +as o5eraciones 'inancieras denominadas ICross Currency S@a5sJ a tra$s de las cuales
se intercam#ian di$isas mediante el 5ago rec5roco de intereses y de cantidades
equi$alentes en di$isas distintas con$enidas 5or las 5artes contratantes a su inicio so#re las
cuales se calculan los intereses, incluyendo aqullas en las que dic6as cantidades se
entregan a su inicio con la o#ligaci%n de reintegrarlas y aqullas en las que s%lo se 5agan
las di'erencias que resultan a su cargo, cali'ican como o5eraciones 'inancieras deri$adas de
deuda 5ara e'ectos 'iscales, en los trminos del artculo AB, "ltimo 5-rra'o de la +ey del /S3.
+as ganancias o 5rdidas de las o5eraciones 'inancieras deri$adas de deuda a las que se
re'iere el 5-rra'o anterior se consideran intereses y, como tales, ser-n acumula#les o
deduci#les, res5ecti$amente. El monto de dic6os intereses se determinar- como se indica a
continuaci%n:
". !or lo que res5ecta a los 5agos rec5rocos de intereses, ser- acumula#le o deduci#le,
res5ecti$amente, la di'erencia en moneda nacional entre los intereses co#rados y los
5agados. !ara determinar esta di'erencia se con$ertir-n a moneda nacional los
intereses 5agados en moneda extran7era al ti5o de cam#io corres5ondiente al da en
que se e'ect"e su 5ago.
Cuando "nicamente se 5ague la di'erencia entre los intereses rec5rocos, ser-
acumula#le o deduci#le, res5ecti$amente, el monto en moneda nacional de la
di'erencia co#rada o 5agada. En el caso de que la di'erencia se 5ague en moneda
extran7era se con$ertir- su monto a moneda nacional al ti5o de cam#io
corres5ondiente al da en que se e'ect"e su 5ago.
"". En cuanto a las cantidades equi$alentes en di$isas so#re las cuales se calculan los
intereses a los que se re'iere esta regla, que de#en entregarse rec5rocamente entre
s las 5artes contratantes al $encimiento de la o5eraci%n o durante su $igencia, ser-
acumula#le o deduci#le, res5ecti$amente, el im5orte en moneda nacional que resulte
de multi5licar el monto de cada uno de los 5agos que se 6agan de la cantidad en
di$isa extran7era a la cual est re'erida la o5eraci%n 5or la di'erencia entre el ti5o de
cam#io 5actado al inicio de la o5eraci%n y el ti5o de cam#io corres5ondiente al da en
que se e'ect"e el 5ago.
""". Cuando la o5eraci%n $en9a con 5osterioridad al cierre del e7ercicio en el cual se
cele#re, ser- acumula#le o deduci#le en ese e7ercicio, res5ecti$amente, el im5orte en
moneda nacional que resulte de multi5licar el saldo insoluto al cierre de dic6o e7ercicio
de la cantidad en di$isa extran7era a la cual est re'erida la o5eraci%n 5or la di'erencia
entre el ti5o de cam#io 5actado al inicio de la o5eraci%n y el ti5o de cam#io
corres5ondiente al da de cierre de dic6o e7ercicio.
"7. En e7ercicios 5osteriores al de cele#raci%n, ser- acumula#le o deduci#le,
res5ecti$amente, el im5orte en moneda nacional que resulte de multi5licar el monto de
cada uno de los 5agos que se 6agan de la cantidad en di$isa extran7era a la cual est
re'erida la o5eraci%n 5or la di'erencia entre el ti5o de cam#io corres5ondiente al cierre
del e7ercicio inmediato anterior y el ti5o de cam#io corres5ondiente al da en que se
realice cada 5ago, o en su caso, el im5orte en moneda nacional que resulte de
multi5licar el saldo insoluto de dic6a cantidad al cierre del e7ercicio en cuesti%n 5or la
di'erencia entre el ti5o de cam#io corres5ondiente al da de cierre del e7ercicio
inmediato anterior y el ti5o de cam#io corres5ondiente al da de cierre del e7ercicio en
cuesti%n.
Cuando la o5eraci%n est re'erida a dos cantidades en di$isas extran7eras distintas ser-
a5lica#le lo dis5uesto en esta regla a cada una de dic6as cantidades y a los intereses que
se calculen so#re ellas.
+os residentes en el extran7ero causar-n el /S3 exclusi$amente 5or la di'erencia en moneda
nacional entre lo co#rado y 5agado 5or conce5to de intereses y de las cantidades que se
entreguen rec5rocamente entre s las 5artes contratantes, cuando lo co#rado sea mayor
que lo 5agado, en los trminos del artculo ()*, no$eno 5-rra'o de la +ey del /S3.
Cuando los residentes en el extran7ero reci#an 5agos antici5ados a cuenta de la cantidad en
moneda extran7era que de#a entreg-rseles al $encimiento o durante la $igencia de la
o5eraci%n, causar-n el /S3 exclusi$amente 5or la di'erencia que resulte a su 'a$or de
multi5licar el monto del 5ago antici5ado 5or la di'erencia en moneda nacional entre el ti5o
de cam#io 5actado al inicio de la o5eraci%n y el ti5o de cam#io corres5ondiente al da en
que se e'ect"e dic6o 5ago.
!ara determinar los intereses 5erci#idos 5or el residente en el extran7ero 5ro$enientes de
los 5agos de intereses y de las cantidades antes re'eridas de la o5eraci%n y su im5uesto
res5ecti$o, 5odr- deducirse de lo que co#re el residente en el extran7ero lo que l 6aya
5agado 5re$iamente a la otra 5arte contratante, con'orme a lo dis5uesto en el artculo ()*,
dcimo cuarto 5-rra'o de la +ey del /S3.
En el caso de que el im5uesto 5agado 5or cuenta del residente en el extran7ero durante la
$igencia de la o5eraci%n sea su5erior al im5uesto que le corres5onda 5or el resultado 'iscal
que o#tenga en la o5eraci%n, el residente en el extran7ero 5odr- solicitar la de$oluci%n del
im5uesto 5agado en exceso, ya sea directamente o #ien, a tra$s del retenedor, con'orme al
artculo A)H del 3eglamento de la +ey del /S3.
LISR 20, 163, RLISR 267
#eter+inacin de la %anancia o la $4rdida $or la enajenacin de certi,icados de
,ideico+isos accionarios
".3.2.8. +os 5ro5ietarios 5ersonas morales de los certi'icados emitidos 5or los 'ideicomisos a que se
re'iere la regla /.*.A.(*., que tri#uten con'orme al &tulo // de la +ey del /S3, de#er-n
determinar la ganancia acumula#le o la 5rdida deduci#le que o#tengan en la ena7enaci%n
de dic6os certi'icados, con'orme al artculo AA de la citada +ey.
!ara los e'ectos de determinar el monto original a7ustado a que se re'iere el artculo AA,
'racci%n // de la +ey del /S3, los 5ro5ietarios de los certi'icados seCalados en el 5-rra'o
anterior de#er-n considerar los saldos de la cuenta 'iduciaria a que se re'iere la regla
/.*.A.E, que tenga el 'ideicomiso de que se trate en la 'ec6a de la ena7enaci%n y adquisici%n
de los certi'icados emitidos 5or dic6o 'ideicomiso, en lugar de los saldos de la cuenta de
utilidad 'iscal neta a que se re'iere el seCalado 5rece5to.
Adicionalmente, dic6os contri#uyentes no de#er-n considerar 5ara e'ectos del c-lculo de la
ganancia acumula#le o de la 5rdida deduci#le que o#tengan en la ena7enaci%n de los
certi'icados en comento, las 5rdidas 'iscales 5endientes de disminuir a que se re'iere el
artculo AA, 'racci%n // inciso #0, ni el monto de las 5rdidas 'iscales a que se re'iere la
'racci%n /// del citado 5rece5to.
Cuando ocurra el can7e de los certi'icados emitidos 5or el 'ideicomiso de que se trate 5or las
acciones que stos res5aldan, los 5ro5ietarios de stos, 5ersonas morales, de#er-n
considerar como 5recio de ena7enaci%n de los certi'icados y de las acciones que am5aran
dic6os certi'icados, el $alor de coti9aci%n o, en su de'ecto, el $alor de a$al"o, que tengan las
acciones en comento al cierre del da en el que ocurra el can7e 5ara e'ectos de determinar la
ganancia deri$ada de dic6a ena7enaci%n. Asimismo, el citado $alor se considerar- como
costo com5ro#ado de adquisici%n de dic6as acciones y certi'icados, res5ecti$amente.
En el caso del can7e de certi'icados emitidos 5or los 'ideicomisos a que se re'iere el
segundo 5-rra'o de la 'racci%n // de la regla /.*.A.(*., las 5ersonas morales 5ro5ietarias de
dic6os certi'icados, considerar-n como 5recio de ena7enaci%n de los certi'icados que
entreguen y de los certi'icados que stos a su $e9 am5aran, el $alor de coti9aci%n o, en su
de'ecto, el $alor de a$al"o, que tengan estos "ltimos certi'icados al trmino del da en el que
ocurra el can7e 5ara e'ectos de determinar la ganancia deri$ada de dic6a ena7enaci%n. El
$alor mencionado se considerar- como costo com5ro#ado de adquisici%n de los certi'icados
entregados y de los que stos am5ara#an, res5ecti$amente.
LISR 22, RMF 2014 I.3.2.9., I.3.2.13.
Cuenta ,iduciaria de di0idendos netos
".3.2.9. +a instituci%n 'iduciaria que administre los 'ideicomisos a que se re'iere la regla /.*.A.(*., 5or
cada uno de dic6os 'ideicomisos de#er- lle$ar una cuenta 'iduciaria de di$idendos netos,
que se integrar- con los di$idendos 5erci#idos de las sociedades emisoras de las acciones
que 'orman 5arte del 5atrimonio del 'ideicomiso y se disminuir- con el im5orte de los montos
5agados a los 5ro5ietarios de los certi'icados emitidos 5or los citados 'ideicomisos,
5ro$enientes de dic6a cuenta. +a cuenta 'iduciaria de di$idendos netos no de#e incluir los
di$idendos en acciones o los rein$ertidos en la suscri5ci%n o aumento de ca5ital de la
sociedad emisora que los distri#uye, dentro de los treinta das siguientes a su distri#uci%n.
El saldo de la cuenta 5re$ista en esta regla se actuali9ar- en los trminos del artculo HH de
la +ey del /S3.
&rat-ndose de los 'ideicomisos a que se re'iere el segundo 5-rra'o de la 'racci%n // de la
regla /.*.A.(*., la cuenta 'iduciaria de di$idendos netos se integrar- con los di$idendos
'iduciarios que distri#uyan los 'ideicomisos emisores de los certi'icados que 'ormen 5arte del
5atrimonio del 'ideicomiso mencionado en 5rimer trmino y se disminuir- con el im5orte de
los montos 5agados a los 5ro5ietarios de los certi'icados emitidos 5or dic6os 'ideicomisos
5ro$enientes de la cuenta 'iduciaria de di$idendos netos.
Se consideran como di$idendos 'iduciarios, los montos 5agados a los 5ro5ietarios de los
certi'icados emitidos 5or los 'ideicomisos a que se re'iere la 5resente regla, 5ro$enientes de
la cuenta 'iduciaria de di$idendos netos. !ara determinar los di$idendos 'iduciarios que le
corres5onda a cada uno de los 5ro5ietarios de los certi'icados emitidos 5or los 'ideicomisos
seCalados en la regla /.*.A.(*., 5ersonas 'sicas, residentes en el extran7ero y 5ersonas
morales, las instituciones 'iduciarias de#er-n estar a lo siguiente:
". Calcular-n los di$idendos 'iduciarios 5or certi'icado di$idiendo los di$idendos o
di$idendos 'iduciarios a que se re'iere el segundo 5-rra'o de esta regla 5erci#idos en
el da de que se trate, entre el n"mero de certi'icados en circulaci%n al 'inal del citado
da.
"". +os di$idendos 'iduciarios corres5ondientes a cada uno de los 5ro5ietarios de los
certi'icados se o#tendr-n multi5licando los di$idendos 'iduciarios 5or certi'icado, 5or el
n"mero de certi'icados 5ro5iedad de cada uno de los 5ro5ietarios de stos al 'inal del
da de que se trate.
""". +os di$idendos 'iduciarios totales 5erci#idos en el e7ercicio 5or cada 5ro5ietario de los
certi'icados, se calcular-n sumando los di$idendos 'iduciarios corres5ondientes a cada
uno de los 5ro5ietarios de los certi'icados 5or cada uno de los das del e7ercicio en los
que dic6o 5ro5ietario 6aya tenido certi'icados del 'ideicomiso de que se trate.
+as 5ersonas 'sicas de#er-n considerar como ingresos acumula#les, en los trminos del
artculo (1B de la +ey del /S3, los di$idendos 'iduciarios que 5erci#an del 'ideicomiso de que
se trate. &rat-ndose de los ingresos 5or di$idendos 'iduciarios que 5erci#an los residentes
en el extran7ero, stos de#er-n considerar dic6os ingresos como ingresos 5or di$idendos de
con'ormidad con el artculo (B de la citada +ey.
+os di$idendos que distri#uyan las sociedades emisoras de las acciones que con'orman el
5atrimonio de los 'ideicomisos a que se re'iere la regla /.*.A.(*., no re5resentan ingreso
acumula#le 5ara los 5ro5ietarios de los certi'icados emitidos 5or dic6os 'ideicomisos,
siem5re que los di$idendos en comento se integren a la cuenta 'iduciaria de di$idendos
netos del 'ideicomiso que corres5onda.
+as 5ersonas morales residentes en Mxico 5odr-n considerar a los di$idendos 'iduciarios
como ingresos a los que se re'iere el artculo (), "ltimo 5-rra'o de la +ey del /S3.
LISR 10, 16, 77, 140, RMF 2014 I.3.2.13.
:najenacin de certi,icados de ,ideico+isos accionarios
".3.2.10. &rat-ndose de 'ideicomisos, las 5ersonas 'sicas y los residentes en el extran7ero,
5ro5ietarios de los certi'icados de 'ideicomisos accionarios, causar-n el /S3 en los trminos
de los &tulos /? o ? de la +ey del /S3, seg"n les corres5onda, 5or los ingresos
5ro$enientes de la ena7enaci%n de las acciones o ttulos que con'orman el 5atrimonio de los
'ideicomisos y 5or los intereses que o#tengan a tra$s de dic6os 'ideicomisos. +as 5ersonas
'sicas de#er-n acumular los ingresos 5or intereses reales de$engados a su 'a$or a tra$s
del 'ideicomiso de que se trate.
!ara los e'ectos del 5-rra'o anterior, la instituci%n 'iduciaria que est a cargo de la
administraci%n de los 'ideicomisos a que se re'iere la regla /.*.A.(*., de#er-n in'ormar a los
intermediarios 'inancieros que 'un7an como custodios o administradores de los certi'icados
emitidos 5or dic6os 'ideicomisos, el monto diario de los acti$os que generen intereses que
'ormen 5arte del 5atrimonio del 'ideicomiso de que se trate. Con dic6a in'ormaci%n, los
intermediarios 'inancieros de#er-n reali9ar y enterar a las autoridades 'iscales
mensualmente, a m-s tardar el da (H del mes siguiente al mes en el que se de$engue el
inters gra$ado, la retenci%n 5or los ingresos de$engados que o#tengan las 5ersonas
'sicas, 5ro5ietarios de los certi'icados emitidos 5or los citados 'ideicomisos, con'orme al
artculo F1 de la +ey del /S3. +os intermediarios 'inancieros considerar-n como ca5ital que
da lugar al 5ago de los intereses, la 5arte alcuota de los acti$os del 5atrimonio del
'ideicomiso que generen intereses que le corres5onda a los certi'icados al momento en que
stos 'ueron adquiridos.
&rat-ndose de residentes en el extran7ero, los intermediarios 'inancieros calcular-n y
enterar-n a las autoridades 'iscales, la retenci%n del im5uesto corres5ondiente de
con'ormidad con el artculo ()) de la +ey del /S3. ;ic6os intermediarios de#er-n reali9ar la
re'erida retenci%n cuando el residente en el extran7ero e'ect"e la ena7enaci%n de los
certi'icados en comento, a5licando la tasa im5ositi$a res5ecti$a a la 5arte alcuota de los
acti$os que com5onen el 5atrimonio del 'ideicomiso que generen intereses que le
corres5onda a los certi'icados ena7enados.
!ara determinar la ganancia deri$ada del can7e de los certi'icados emitidos 5or los
'ideicomisos a que se re'iere la regla /.*.A.(*., 5or las acciones que stos res5aldan, se
considera como 5recio de ena7enaci%n de los certi'icados y de las acciones que am5aran
dic6os certi'icados, el $alor de coti9aci%n o, en su de'ecto, el $alor de a$al"o, que tengan las
citadas acciones al cierre del da en el que ocurra el can7e, este mismo $alor se considerar-
como costo com5ro#ado de adquisici%n de dic6as acciones y certi'icados, res5ecti$amente.
En el caso del can7e de certi'icados emitidos 5or los 'ideicomisos a que se re'iere la regla
/.*.A.(*., 'racci%n //, segundo 5-rra'o, las 5ersonas morales 5ro5ietarias de dic6os
certi'icados, considerar-n como 5recio de ena7enaci%n de los certi'icados que entreguen y
de los certi'icados que stos a su $e9 am5aran, el $alor de coti9aci%n o, en su de'ecto, el
$alor de a$al"o, que tengan estos "ltimos certi'icados al trmino del da en el que ocurra el
can7e 5ara e'ectos de determinar la ganancia deri$ada de dic6a ena7enaci%n. El $alor
mencionado se considerar- como costo com5ro#ado de adquisici%n de los certi'icados
entregados y de los que stos am5ara#an, res5ecti$amente.
!ara los e'ectos de la regla /.*.A.(*., 'racci%n ///, el $alor 5romedio mensual del mes
inmediato anterior del 5atrimonio del 'ideicomiso de que se trate, se o#tendr- de di$idir la
suma de los $alores diarios del 5atrimonio de dic6o 'ideicomiso durante el mes que
corres5onda, entre el n"mero total de das del citado mes.
LISR 54, 161, 166, RMF 2014 I.3.2.13.
O$eraciones de $r4sta+o de t!tulos bancarios o 0alores %uberna+entales
".3.2.11. Cuando los $alores o#7eto del 5rstamo sean los ttulos #ancarios o los $alores
gu#ernamentales a que se re'ieren las I3eglas a las que de#er-n su7etarse las instituciones
de crditoL casas de #olsaL sociedades de in$ersi%nL sociedades de in$ersi%n es5eciali9adas
de 'ondos 5ara el retiro y la .inanciera 3ural, en sus o5eraciones de 5rstamo de $aloresJ,
5u#licadas el (A de enero de ABBH y sus modi'icaciones mediante 3esoluci%n del (= de
se5tiem#re de ABBH y la Circular ABPABBE del *( de agosto de ABBE y la Circular *HPAB(B del
AA de no$iem#re AB(B, ex5edidas 5or el <anco de Mxico, se estar- a lo siguiente:
". Si el 5restamista es contri#uyente del &tulo // de la +ey del /S3 o 5ersona 'sica con
acti$idades em5resariales, continuar- acumulando los intereses que de$enguen los
ttulos 5restados durante el 5la9o del 5rstamo y no acumular- las cantidades que le
entregue el 5restatario 5or conce5to de derec6os 5atrimoniales 5ara restituirle los
intereses 5agados 5or el emisor de los ttulos durante ese 5la9o.
El 5remio, los derec6os 5atrimoniales y las dem-s contra5restaciones que le 5ague el
5restatario ser-n acumula#les 5ara el 5restamista al momento de su 5ago,
"nicamente 5or el monto de ellos que exceda al im5orte de los intereses de$engados
5or los ttulos que 6aya acumulado 6asta ese momento.
Cuando el 5restatario no le restituya los ttulos al 5restamista al $encimiento del 5la9o
5actado en el 5rstamo, se considerar-n ena7enados 5or el 5restamista los ttulos
5restados y la ganancia o 5rdida que resulte de esta ena7enaci%n ser- acumula#le o
deduci#le 5ara el 5restamista como inters deri$ado de dic6os ttulos. !ara determinar
la ganancia o 5rdida del 5restamista en esta ena7enaci%n, se considerar- como
5recio de ena7enaci%n la cantidad que le 5ague el 5restatario al $encimiento del
5rstamo 5or los ttulos no restituidos y sus derec6os 5atrimoniales o en su de'ecto, la
cantidad que resulte de sumarle al $alor que tengan los ttulos en mercado reconocido,
los derec6os 5atrimoniales que de#a 5agarle el 5restatario y a dic6o 5recio se le
restar- el costo com5ro#ado de adquisici%n del 5restamista de los ttulos 5restados y
los intereses nominales de$engados 5or los ttulos durante el 5la9o del 5rstamo que
ya 6ayan sido acumulados 5or el 5restamista.
"". Si el 5restamista es 5ersona 'sica sin acti$idades em5resariales, 5ersona moral con
'ines no lucrati$os o 5ersona residente en el extran7ero, causar- el /S3 5or los
5remios, los derec6os 5atrimoniales y dem-s contra5restaciones que le 5ague el
5restatario, con'orme a lo dis5uesto en los artculos =(, (*1, (*F % ()) de la +ey del
/S3, seg"n corres5onda, considerando a dic6os ingresos como intereses deri$ados de
los ttulos 5restados.
Cuando el 5restatario no le restituya los ttulos al 5restamista al $encimiento del 5la9o
5actado en el 5rstamo, se considerar-n ena7enados 5or el 5restamista los ttulos
5restados al 5recio en que los 5ague el 5restatario 6asta el momento en que se
e'ect"e su 5ago.
+a ganancia que o#tenga el 5restamista en la ena7enaci%n de los ttulos no restituidos
ser- gra$a#le 5ara el 5restamista en los trminos de los artculos =(, (*1, (*F % ())
de la +ey del /S3, seg"n corres5onda. !ara determinar la ganancia se restar- del
5recio a que se re'iere el 5-rra'o anterior, el costo com5ro#ado de adquisici%n de los
ttulos 5restados que tenga el 5restamista. Cuando el 5restamista tenga 5rdida en la
ena7enaci%n se restar- esta 5rdida de los ingresos a los que se re'iere el 5rimer
5-rra'o de esta 'racci%n.
""". Cuando el 5restatario sea contri#uyente del &tulo // de la +ey del /S3 o 5ersona 'sica
con acti$idades em5resariales, no considerar- como ingresos suyos los intereses que
de$enguen los ttulos reci#idos en 5rstamo, o los que de$enguen aqullos que
adquiera 5ara restiturselos al 5restamista y 5or consiguiente no calcular- el a7uste
anual 5or in'laci%n 5or esos ttulos.
Si el 5restatario ena7ena los ttulos de deuda reci#idos en 5rstamo, acumular- o
deducir- el monto que resulte de su ganancia o 5rdida 5or la ena7enaci%n, que tiene
el car-cter de inters 5ara los e'ectos 'iscales y lo 6ar- al momento en que adquiera
los ttulos 5ara restiturselos al 5restamista. ;ic6a ganancia o 5rdida se calcular-
actuali9ando el 5recio o#tenido en su ena7enaci%n 5or el 5eriodo transcurrido desde el
mes en que los ena7en% 6asta el mes en que adquiera los ttulos que restituya y
restando de dic6o 5recio, actuali9ando la cantidad que resulte de sumar al costo
com5ro#ado de adquisici%n de los "ltimos ttulos, el im5orte de los derec6os
5atrimoniales de los ttulos que de#a 5agarle al 5restamista 6asta la 'ec6a en que los
readquiera, menos el monto de esos derec6os que 6aya co#rado 6asta ese momento
5or los ttulos o#7eto del 5rstamo.
En caso de que el 5restatario ena7ene los ttulos reci#idos en 5rstamo y no se los
restituya al 5restamista al $encimiento del 5rstamo, en ese momento acumular- o
deducir- el inters que resulte de su ganancia o 5rdida 5or tal ena7enaci%n. ;ic6o
inters se calcular- restando del 5recio o#tenido en la ena7enaci%n, actuali9ado 5or el
5eriodo transcurrido desde el mes en que los ena7en% 6asta el mes en que $en9a el
5rstamo, la cantidad que le 5ague al 5restamista 5or esos ttulos y sus derec6os
5atrimoniales que no 6u#iese co#rado a la 'ec6a del $encimiento del 5rstamo o, en
su de'ecto, restando el $alor que tengan los ttulos o#7eto del 5rstamo en mercado
reconocido en esa 'ec6a, m-s los derec6os 5atrimoniales que no 6u#iese co#rado y
de#a 5agarle al 5restamista.
El 5remio y dem-s contra5restaciones que le 5ague al 5restamista, excluyendo los
derec6os 5atrimoniales de los ttulos, ser-n deduci#les 5ara el 5restatario al momento
de 5agarlas, sin deducci%n alguna, sal$o que se trate de indemni9aciones y 5enas
con$encionales que no ser-n deduci#les.
"7. Cuando el 5restatario sea 5ersona 'sica sin acti$idades em5resariales, 5ersona moral
con 'ines no lucrati$os o 5ersona residente en el extran7ero, no considerar- como
ingresos 5ro5ios los intereses que de$enguen los ttulos reci#idos en 5rstamo o los
que de$enguen los ttulos que adquiera 5ara restiturselos al 5restamista.
Si el 5restatario ena7ena los ttulos reci#idos en 5rstamo y o#tiene ganancia en la
ena7enaci%n de ellos, causar- el /S3 5or el inters deri$ado de dic6a ganancia en los
trminos de los artculos =(, (*1, (*F % ()) de la +ey del /S3, seg"n corres5onda,
6asta el momento en que adquiera los ttulos 5ara restituirlos al 5restamista o $en9a el
5la9o del 5rstamo, lo que suceda 5rimero. +a ganancia se determinar- restando del
5recio o#tenido en la ena7enaci%n de los ttulos reci#idos en 5rstamo, actuali9ado 5or
el ndice de U;/Ds desde la 'ec6a de ena7enaci%n 6asta la 'ec6a en que se adquieran
los ttulos 5ara restituir a los 5restados o se 5aguen estos "ltimos, el costo
com5ro#ado de adquisici%n de los ttulos que se restituyan o, en su de'ecto, la
cantidad que se le 5ague al 5restamista 5or los ttulos 5restados no restituidos o, en
de'ecto de am#os, el $alor que tengan los ttulos o#7eto del 5rstamo en mercado
reconocido el da en que $en9a el 5rstamo, adicionado con la 5rima, los derec6os
5atrimoniales y dem-s contra5restaciones que de#an 5ag-rsele al 5restamista,
exce5to las indemni9aciones o 5enas con$encionales y los derec6os 5atrimoniales
que 6aya co#rado el 5restatario.
7. El 5restamista o el 5restatario que sea contri#uyente del &tulo // de la +ey del /S3, no
incluir- durante el 5la9o del 5rstamo la cuenta 5or co#rar o la cuenta 5or 5agar que
registren en su conta#ilidad 5or el 5rstamo, res5ecti$amente, en el c-lculo del a7uste
anual 5or in'laci%n.
7". +as instituciones de crdito y las casas de #olsa residentes en el 5as que inter$engan
en los 5rstamos de ttulos de deuda a que se re'iere esta regla, de#er-n retener el
im5uesto que resulte 5or los intereses que deri$en de las o5eraciones de 5rstamo a
que se re'iere esta regla, en los trminos de los &tulos //, /? y ? de la +ey del /S3 en
relaci%n a los intereses deri$ados de ttulos de deuda colocados entre el gran 5"#lico
in$ersionista. El im5uesto retenido a los residentes en el extran7ero y a las 5ersonas
morales con 'ines no lucrati$os se considerar- 5agado en de'initi$a. +as retenciones
e'ectuadas a contri#uyentes del &tulo // y a 5ersonas 'sicas residentes en Mxico se
considerar-n como 5agos 5ro$isionales.
LISR 81, 134, 135, 166
Conce$to de t!tulos 0alor /ue se colocan entre el %ran $@blico in0ersionista
".3.2.12. !ara los e'ectos de la +ey del /S3 y su 3eglamento, se consideran ttulos $alor que se
colocan entre el gran 5"#lico in$ersionista, aqullos inscritos con'orme a los artculos =F y
EB de la +ey del Mercado de ?alores, en el 3egistro Nacional de ?alores a cargo de la
Comisi%n Nacional <ancaria y de ?aloresL as como los $alores listados en el sistema
internacional de coti9aciones de la <olsa Mexicana de ?alores.
!ara los e'ectos del artculo )B, 'racci%n /// de la +ey del /S3, se consideran acciones que se
colocan entre el gran 5"#lico in$ersionista, aqullas que sean o#7eto de o'erta 5"#lica en los
trminos de la Secci%n / del Ca5tulo // del &tulo /? de la +ey del Mercado de ?alores,
siem5re y cuando mantengan esta condici%n.
!ara los e'ectos del artculo (AE, dcimo quinto 5-rra'o, numeral ( de la +ey del /S3 no se
consideran acciones o ttulos colocados entre el gran 5"#lico in$ersionista:
". Aquellas acciones o ttulos que no 6u#ieran sido adquiridos a tra$s de o'erta 5"#lica
de $enta, o
"". +as acciones o ttulos adquiridos 5or quienes al momento de su inscri5ci%n en el
3egistro Nacional de ?alores ya eran accionistas o socios de la emisora de que se
trate, res5ecto de dic6as acciones, con inde5endencia de que con 5osterioridad a
dic6a adquisici%n 6ayan sido transmitidos 5or 6erencia, legado o donaci%n.
LISR 60, 129, LM+ 85, 90
Re/uisitos de los ,ideico+isos accionarios
".3.2.13. !ara los e'ectos de las reglas /.*.A.=., /.*.A.E. y /.*.A.(B., los 'ideicomisos que tengan 5or
o#7eto la administraci%n, adquisici%n o ena7enaci%n de acciones o ttulos, de#er-n cum5lir
". 4ue el 'ideicomiso se 6aya cele#rado de con'ormidad con las leyes mexicanas y la
instituci%n 'iduciaria sea una instituci%n de crdito o casa de #olsa residente en Mxico
autori9ada 5ara actuar como tal en el 5as.
"". 4ue el 'in del 'ideicomiso sea la administraci%n, adquisici%n o ena7enaci%n de acciones
o de ttulos, con el o#7eto de re5licar el rendimiento que se o#tendra mediante ndices
accionarios diseCados, de'inidos y 5u#licados en #olsa de $alores concesionada en
los trminos de la +ey del Mercado de ?alores, 5or 5ro$eedores de 5recios
autori9ados 5ara o5erar como tales 5or la Comisi%n Nacional <ancaria y de ?alores o
mediante ndices accionarios determinados a tra$s de una metodologa que sea de
conocimiento 5"#lico y no 5ueda ser modi'icada 5or las 5artes contratantes del
'ideicomiso. +as acciones o ttulos a que se re'iere esta 'racci%n son los siguientes:
a) Acciones emitidas 5or sociedades mexicanas o sociedades extran7eras, siem5re que
coticen y se ena7enen en #olsas de $alores concesionadas en los trminos de la +ey
del Mercado de ?alores.
b) &tulos que re5resenten exclusi$amente acciones emitidas 5or sociedades mexicanas,
siem5re que la ena7enaci%n de las acciones o ttulos se realice en #olsas de $alores
u#icadas en mercados reconocidos a que se re'iere la 'racci%n // del artculo ()-C del
C.., de 5ases con los que Mxico tenga en $igor un tratado 5ara e$itar la do#le
tri#utaci%n.
Cuando el 'in del 'ideicomiso no sea re5licar directamente el rendimiento que se o#tendra
mediante ndices accionarios, 5odr- a5licar lo dis5uesto en la 5resente regla, siem5re que
tenga como 'in la administraci%n, adquisici%n o ena7enaci%n de certi'icados emitidos 5or
'ideicomisos que re5liquen directamente el rendimiento mediante ndices accionarios y
cum5lan con todos los requisitos 5re$istos en esta regla.
""". 4ue al menos el EHQ del $alor 5romedio mensual del mes inmediato anterior del
5atrimonio del 'ideicomiso est in$ertido en las acciones o ttulos a que se re'iere la
'racci%n anterior y el remanente que se encuentre en e'ecti$o, sea in$ertido en cuentas
#ancarias o en in$ersiones. ;ic6o remanente de#er- utili9arse 5or la instituci%n
'iduciaria 5ara el mane7o de la tesorera del 'ideicomiso y de#er- incluir la ganancia
que se o#tenga 5or o5eraciones de re5orto y 5rstamo de $alores.
Se 5odr- excluir del c-lculo 5ara la determinaci%n del 5or ciento a que se re'iere el
5-rra'o anterior las garantas que reci#an en relaci%n con o5eraciones de 5rstamo de
$alores, siem5re que dic6as garantas no se ena7enen y se considere que no 6ay
ena7enaci%n en las o5eraciones mencionadas de con'ormidad con el artculo (1-A del
C.. y de la regla /.A.(.F.
&am#in se 5odr-n excluir del c-lculo del 5or ciento a que se re'iere el 5-rra'o anterior,
las o5eraciones 'inancieras deri$adas re'eridas a ti5o de cam#io que cele#re el
'ideicomiso con el "nico o#7eto de cu#rir riesgos cam#iarios y siem5re que 5or la
ganancia que en su caso se o#tenga se realice la retenci%n del /S3 en los trminos de
la 'racci%n ?// de la 5resente regla.
"7. 4ue la instituci%n 'iduciaria emita certi'icados que re5resenten derec6os so#re el
5atrimonio del 'ideicomiso, los cuales de#er-n estar inscritos en el 3egistro Nacional
de ?alores y colocados en #olsa de $alores concesionada en los trminos de la +ey
del Mercado de ?alores.
7. 4ue los certi'icados que re5resentan derec6os so#re el 5atrimonio del 'ideicomiso
5uedan ser redimidos en cualquier momento 5or los 5ro5ietarios de dic6os
certi'icados, mediante el intercam#io de stos 5or la 5arte alcuota que les
corres5onda de las acciones o ttulos y de los dem-s acti$os que 'ormen 5arte del
5atrimonio del 'ideicomiso que am5aren el $alor de dic6os certi'icados.
7". +a instituci%n 'iduciaria de#er- 5ro5orcionar la in'ormaci%n que le soliciten los
intermediarios 'inancieros que 'un7an como custodios o administradores de los
certi'icados emitidos 5or los 'ideicomisos a que se re'iere esta regla.
7"". 4ue la instituci%n 'iduciaria que administre el 5atrimonio del 'ideicomiso realice la
retenci%n del /S3 a la tasa del *BQ 5or los intereses que 5erci#a 5ro$enientes del
5atrimonio del 'ideicomiso mencionado o 5or la ganancia que en su caso se 5erci#a en
las o5eraciones 'inancieras deri$adas re'eridas a ti5o de cam#io. ;ic6a retenci%n
tendr- el car-cter de 5ago de'initi$o del /S3 y de#er- enterarse a las autoridades
'iscales a m-s tardar el da (H del mes inmediato siguiente al mes en el que se
5erci#ieron los intereses.
Cuando la 'iduciaria genere 5rdida cam#iaria deri$ada de las co#erturas contratadas
en o5eraciones 'inancieras deri$adas, 5odr- disminuir dic6a 5rdida "nicamente
contra el monto de la ganancia que en su caso o#tenga la 'iduciaria en el mes
inmediato anterior en que se registr% una ganancia. El monto a disminuir 5or las
5rdidas a que se re'iere este 5-rra'o no 5odr- exceder el monto de dic6as ganancias.
Cuando la 'iduciaria no disminuya la 5rdida 'iscal durante el mes de que se trate,
5udiendo 6a#erlo 6ec6o con'orme a este 5-rra'o, 5erder- el derec6o a 6acerlo en los
meses 5osteriores y 6asta 5or la cantidad en la que 5udo 6a#erlo e'ectuado.
!ara determinar el monto de la retenci%n corres5ondiente a cada certi'icado, 5or los
intereses o las ganancias en las o5eraciones 'inancieras deri$adas re'eridas a ti5o de
cam#io, 5erci#idos a tra$s del 'ideicomiso, se de#er- di$idir el monto total de las
retenciones reali9adas en el da de que se trate, entre el n"mero de certi'icados emitidos 5or
el 'ideicomiso.
CFF 14$%, 16$C, LISR 10, 16, 22, 54, 77, 140, 161, 166, RMF 2014 I.2.1.5., I.3.2.8., I.3.2.9.,
I.3.2.14.
Obli%aciones de in,or+acin de los inter+ediarios ,inancieros de los ,ideico+isos
accionarios
".3.2.14. !ara los e'ectos de la regla /.*.A.(*., 'racci%n ?/ los intermediarios 'inancieros que 'un7an
como custodios o administradores de los certi'icados emitidos 5or los 'ideicomisos a que se
re'iere dic6a regla, estar-n o#ligados a in'ormar al SA&, a m-s tardar el da (F de 'e#rero de
cada aCo, de con'ormidad con lo esta#lecido en los artculos FF, F) y H), 'racci%n 2/ de la
+ey del /S3, en la 'orma que al e'ecto se esta#le9ca, el nom#re, cla$e en el 3.C, domicilio,
los datos de las ena7enaciones de certi'icados reali9adas y de los dem-s ingresos 5agados
a los 5ro5ietarios de los certi'icados durante el aCo de calendario inmediato anterior, as
como el monto de las retenciones e'ectuadas 5or la instituci%n 'iduciaria 5or los intereses
5erci#idos 5ro$enientes del 5atrimonio del 'ideicomiso que administren, res5ecto de todas
las 5ersonas que 6u#iesen sido 5ro5ietarias de los certi'icados emitidos 5or el 'ideicomiso
de que se trate durante dic6o aCo de calendario.
Asimismo, dic6os intermediarios 'inancieros, de#er-n 5ro5orcionar, a m-s tardar el (F de
'e#rero de cada aCo, constancia a los 5ro5ietarios de los certi'icados citados a los que les
5resten ser$icios de intermediaci%n, en la que se seCalen los ingresos o#tenidos 5or dic6as
5ersonas deri$ados de la ena7enaci%n de certi'icados, as como los montos de los intereses
nominales y reales que dic6os 5ro5ietarios de certi'icados 6u#iesen 5erci#ido a tra$s del
'ideicomiso de que se trate y el monto de la retenci%n con car-cter de 5ago de'initi$o del
/S3 que les corres5onda 5or dic6o conce5to, corres5ondientes al e7ercicio inmediato
anterior. &am#in, de#er-n entregar una constancia 5or los 5agos de di$idendos 'iduciarios
que realicen a los 5ro5ietarios de los certi'icados, en el momento en que se 5ague dic6o
di$idendo.
LISR 55, 56, 76, RMF 2014 I.3.2.13.
Retencin del "8R $or intereses $a%ados $or los certi,icados e+itidos $or
,ideico+isos de deuda
".3.2.15. +os intermediarios 'inancieros que 'un7an como administradores o custodios de los
certi'icados emitidos 5or los 'ideicomisos a que se re'iere la regla /.*.A.()., e'ectuar-n la
retenci%n del /S3 esta#lecida en los artculos F1 % ()), 'racci%n //, inciso a0 de la +ey del
/S3, seg"n corres5onda, 5or los intereses deri$ados de dic6os certi'icados o de la
ena7enaci%n o redenci%n de stos, con'orme a lo siguiente:
". &rat-ndose del 5ago de intereses a 5ersonas residentes en Mxico o de residentes en
el extran7ero con esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, se de#er- considerar como
ca5ital que da lugar al 5ago de los intereses a que se re'iere el artculo F1 de la +ey
del /S3, al costo 5romedio 5onderado de adquisici%n de los certi'icados.
!or los intereses 5ro$enientes de los ttulos de crdito que 'ormen 5arte del 5atrimonio
'ideicomitido, los intermediarios 'inancieros de#er-n e'ectuar a los 5ro5ietarios de
certi'icados, la retenci%n so#re el costo 5romedio 5onderado de adquisici%n de dic6os
certi'icados.
"". En el caso de residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en el 5as,
los intermediarios 'inancieros de#er-n a5licar la retenci%n del /S3 so#re los intereses
5ro$enientes de los certi'icados emitidos 5or los 'ideicomisos a que se re'iere la regla
/.*.F.)., de con'ormidad con lo esta#lecido en el artculo ()), 'racci%n //, inciso a0 de la
+ey del /S3. En el caso de la ena7enaci%n o redenci%n de los certi'icados
mencionados, los intereses ser-n los que resulten de restar al 5recio de $enta o al
$alor de redenci%n, de dic6os certi'icados, el costo 5romedio 5onderado de adquisici%n
de stos.
+os intermediarios 'inancieros no e'ectuar-n retenci%n alguna a los residentes en el
extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en el 5as 5or los intereses que o#tengan a
tra$s de los 'ideicomisos a que se re'iere la regla /.*.A.()., deri$ados de la in$ersi%n en
ttulos de crdito emitidos 5or el 8o#ierno .ederal o 5or el <anco de Mxico a los que se
re'iere el artculo ()), "ltimo 5-rra'o, a5artados a. y d. de la +ey del /S3, siem5re que los
re'eridos 'ideicomisos in$iertan al menos el EHQ del $alor 5romedio mensual del 5atrimonio
'ideicomitido del mes inmediato anterior al mes de que se trate, en los ttulos de crdito
mencionados.
!or los intereses que o#tengan los 'ideicomisos a que se re'iere el 5-rra'o anterior,
5ro$enientes de ttulos de crdito distintos a los que seCala dic6o 5-rra'o o 5or in$ersiones
que generen intereses, los residentes en el extran7ero de#er-n 5agar el im5uesto 5or dic6os
intereses a5licando a stos la tasa del 1.EQ sin deducci%n alguna. +os intermediarios
'inancieros de#er-n e'ectuar la retenci%n del /S3, la cual tendr- el car-cter de 5ago
de'initi$o, de con'ormidad con el artculo (F*, quinto 5-rra'o de la +ey del /S3.
!ara los e'ectos del segundo 5-rra'o de esta regla, el $alor 5romedio mensual del
5atrimonio 'ideicomitido del mes inmediato anterior al mes de que se trate, se o#tendr- de
di$idir la suma de los $alores diarios del 5atrimonio 'ideicomitido durante el mes que
corres5onda, entre el n"mero de das del mismo mes.
El costo 5romedio 5onderado de adquisici%n de los certi'icados, as como la actuali9aci%n
de dic6o costo, se de#er- calcular con'orme a la regla /.*.A.F. !ara e'ectos de la retenci%n
que esta#lece el artculo F1 de la +ey del /S3 y la regla /.*.F.A., seg"n se trate, se
considerar-n "nicamente los ttulos de crdito y dem-s acti$os que 'orman 5arte del
'ideicomiso, 5or los que 6ayan 5erci#ido intereses.
+as sociedades de in$ersi%n en instrumentos de deuda y las sociedades de in$ersi%n de
renta $aria#le, a que se re'iere la +ey de Sociedades de /n$ersi%n, que sean 5ro5ietarias de
los certi'icados de los 'ideicomisos seCalados en la regla /.*.A.()., de#er-n a5licar el
5rocedimiento 5ara la determinaci%n del /S3 diario que retendr-n 5or los intereses
acumula#les que se de$enguen deri$ados de dic6os certi'icados, con'orme se esta#lece en
los artculos =H y == de la +ey del /S3.
LISR 54, 87, 88, 153, 166, RMF 2014 I.3.2.5., I.3.2.16., I.3.5.2., I.3.5.6.
Re/uisitos de los ,ideico+isos de deuda
".3.2.16. !ara los e'ectos de las reglas /.*.A.F., /.*.A.(F. y /.*.F.)., los 'ideicomisos que tengan como
'in la adquisici%n, administraci%n o ena7enaci%n de ttulos de crdito emitidos 5or el 8o#ierno
.ederal o 5or el <anco de Mxico o de ttulos de crdito emitidos 5or sociedades mexicanas
que se encuentren colocados en #olsa de $alores concesionada en los trminos de la +ey
del Mercado de ?alores, cuyo 'in sea re5licar el rendimiento que se o#tendra mediante
ndices de deuda diseCados, de'inidos y 5u#licados 5or la citada #olsa o 5or 5ro$eedores de
5recios autori9ados 5ara o5erar como tales 5or la Comisi%n Nacional <ancaria y de ?alores,
de#er-n cum5lir con los siguientes requisitos:
". 4ue el 'ideicomiso se 6aya cele#rado de con'ormidad con las leyes mexicanas y la
instituci%n 'iduciaria sea una instituci%n de crdito o casa de #olsa residente en Mxico
autori9ada 5ara actuar como tal en el 5as.
"". 4ue al menos el EHQ del $alor 5romedio mensual del 5atrimonio 'ideicomitido durante
el mes inmediato anterior al mes de que se trate, est in$ertido en ttulos de crdito
emitidos 5or el 8o#ierno .ederal o 5or el <anco de Mxico o ttulos de crdito emitidos
5or sociedades mexicanas que se encuentren colocados en #olsa de $alores
concesionada en los trminos de la +ey del Mercado de ?alores. El remanente de#er-
encontrarse en e'ecti$o o estar in$ertido en cuentas #ancarias o en in$ersiones. ;ic6o
remanente de#er- utili9arse 5or la instituci%n 'iduciaria 5ara el mane7o de la tesorera
del 'ideicomiso y 5odr- incluir la ganancia o#tenida a tra$s de o5eraciones de re5orto
o de 5rstamo de $alores, siem5re que estas o5eraciones se realicen con los ttulos
antes seCalados.
!ara los e'ectos del 5-rra'o anterior, el $alor 5romedio mensual del 5atrimonio
'ideicomitido del mes inmediato anterior al mes de que se trate, se o#tendr- de di$idir
la suma de los $alores diarios del 5atrimonio 'ideicomitido durante el mes que
corres5onda, entre el n"mero de das del mismo mes.
Se 5odr- excluir del c-lculo 5ara la determinaci%n del 5or ciento a que se re'iere el
5rimer 5-rra'o de esta 'racci%n, las garantas que reci#an en relaci%n con o5eraciones
de 5rstamo de $alores, siem5re que dic6as garantas no se ena7enen y se considere
que no 6ay ena7enaci%n en las o5eraciones mencionadas de con'ormidad con el
artculo (1-A del C.. y de la regla /.A.(.F.
""". 4ue los certi'icados que re5resentan derec6os so#re el 5atrimonio del 'ideicomiso
5uedan ser redimidos en cualquier momento 5or los 5ro5ietarios de dic6os
certi'icados, mediante el intercam#io de stos 5or la 5arte alcuota que les
corres5onda de los ttulos de crdito y de los dem-s acti$os que 'ormen 5arte del
5atrimonio 'ideicomitido.
"7. 4ue la instituci%n 'iduciaria que administre el 'ideicomiso, emita certi'icados que
re5resenten derec6os so#re el 5atrimonio de ste, los certi'icados de#er-n estar
inscritos en el 3egistro Nacional de ?alores y colocados en #olsa de $alores
concesionada en los trminos de la +ey del Mercado de ?alores.
7. 4ue la instituci%n 'iduciaria distri#uya, cuando menos una $e9 al aCo, entre los
tenedores de certi'icados la totalidad de los intereses 5ro$enientes de los ttulos de
crdito que 'ormen 5arte del 5atrimonio 'ideicomitido. ;ic6a distri#uci%n se de#er-
reali9ar a m-s tardar al tercer da del mes inmediato siguiente a aqul en el que se
6u#iesen 5erci#ido los intereses 5ro$enientes de los citados ttulos.
Cuando el 'in del 'ideicomiso no sea el de re5licar directamente el rendimiento que se
o#tendra mediante ndices de deuda, 5odr- a5licar lo dis5uesto en la 5resente regla,
siem5re que tenga como 'in la administraci%n, adquisici%n o ena7enaci%n de certi'icados
emitidos 5or 'ideicomisos que re5liquen directamente el rendimiento mediante ndices de
deuda y cum5lan con todos los requisitos 5re$istos en esta regla.
CFF 14$%, RMF 2014 I.2.1.5., I.3.2.5., I.3.2.15., I.3.5.6.
Dec3nica $ara deter+inar la %anancia $or la enajenacin de acciones recibidas en
$r4sta+o
".3.2.17. &rat-ndose de o5eraciones de 5rstamos de ttulos o $alores en los trminos de la regla
/.A.(.F., cuyo o#7eto sea el 5rstamo de acciones, el 5restatario, en lugar de a5licar lo
dis5uesto 5or los artculos AA y A* de la +ey del /S3, 5odr- determinar la ganancia 5or la
ena7enaci%n a un tercero de las acciones o#tenidas en 5rstamo, con'orme a lo 5re$isto en
esta regla, exce5to 5or aqullas que no adquiera dentro del 5la9o esta#lecido en el contrato
5or el que se reali9% el 5rstamo.
El 5restatario determinar- la ganancia 5or la ena7enaci%n de las acciones reci#idas en
5rstamo a que se re'iere esta regla, disminuyendo del ingreso actuali9ado que se o#tenga
5or la ena7enaci%n, el costo com5ro#ado de adquisici%n de las acciones de la misma
emisora que adquiera durante la $igencia del contrato res5ecti$o 5ara liquidar la o5eraci%n
con el 5restamista. !ara estos e'ectos, se 5odr- incluir el costo de las acciones que, en su
caso, adquiera el 5restatario en $irtud de ca5itali9aciones de utilidades u otras 5artidas del
ca5ital conta#le que la sociedad emisora 6u#iere decretado durante la $igencia del contrato.
+a cantidad equi$alente a los di$idendos que 6u#iere 5agado la sociedad emisora 5or las
acciones su7eto del 5rstamo, tam#in 5odr- ser 5arte de dic6o costo cuando los di$idendos
sean co#rados 5or un tercero di'erente del 5restatario y este "ltimo los restituya al
5restamista 5or conce5to de derec6os 5atrimoniales. El ingreso a que se re'iere este 5-rra'o
se actuali9ar- desde el mes en el que se e'ectu% la ena7enaci%n de las acciones reci#idas
en 5rstamo y 6asta aqul en el que el 5restatario las adquiera 5ara liquidar la o5eraci%n.
En el caso de que el 5restamista o5te 5or e7ercer el derec6o de suscri5ci%n de acciones, el
5restatario considerar- como costo com5ro#ado de adquisici%n 5ara calcular la ganancia
5or la ena7enaci%n en los trminos del 5-rra'o anterior, la cantidad que resulte de disminuir
del costo de adquisici%n de las acciones re'eridas, el 5recio de suscri5ci%n de las mismas.
Cuando el 5restatario no adquiera total o 5arcialmente las acciones que est- o#ligado a
entregar al 5restamista dentro del 5la9o esta#lecido en el contrato, la ganancia 5or la
ena7enaci%n se determinar-, 5or lo que res5ecta a las acciones no adquiridas, disminuyendo
del ingreso actuali9ado que se o#tenga 5or la ena7enaci%n, el 5recio de la coti9aci%n
5romedio en #olsa de $alores de las acciones al "ltimo da en que, con'orme al contrato
cele#rado, de#i% restituirlas al 5restamista. &am#in 5odr- disminuir de dic6o ingreso la
cantidad equi$alente a los di$idendos que 6u#iere 5agado la sociedad emisora 5or las
acciones su7eto del 5rstamo durante el 5eriodo que 6ayan estado 5restadas, cuando los
di$idendos sean co#rados 5or un tercero distinto del 5restatario y este "ltimo los restituya al
5restamista 5or conce5to de derec6os 5atrimoniales. El ingreso a que se re'iere este 5-rra'o
se actuali9ar- desde el mes en que se e'ectu% la ena7enaci%n de las acciones o#7eto del
contrato, 6asta aqul en el que de#i% adquirirlas.
+os 5remios y dem-s contra5restaciones, exce5to el monto equi$alente a los di$idendos en
e'ecti$o que, en su caso, de#a 5agar el 5restatario al 5restamista en los trminos del
contrato res5ecti$o, se consideran intereses a cargo del 5restatario 5ara los e'ectos del
artculo = de la +ey del /S3. !ara los e'ectos del c-lculo del a7uste anual 5or in'laci%n del
5restatario, no se 5odr- incluir como 5arte de las deudas las que se deri$en de la o#tenci%n
de acciones reci#idas en 5rstamo 5or medio de las o5eraciones a que se re'iere esta regla.
+as sanciones, indemni9aciones o 5enas con$encionales que, en su caso, de#a 5agar el
5restatario al 5restamista en los trminos del contrato res5ecti$o, no ser-n deduci#les
con'orme a lo dis5uesto 5or el artculo A=, 'racci%n ?/ de la +ey del /S3.
+as cantidades que 5ague el 5restatario al 5restamista como consecuencia de no 6a#er
adquirido total o 5arcialmente las acciones que est- o#ligado a entregar dentro del 5la9o
esta#lecido en el contrato res5ecti$o que sean restituidas 5or el 5restatario, no ser-n
deduci#les.
LISR 8, 22, 23, 28, RMF 2014 I.2.1.5.
Dec3nica $ara deter+inar la %anancia $or la enajenacin de acciones /ue no sean
restituidas en las o$eraciones de $r4sta+o de 0alores
".3.2.18. En los casos en los que el 5restatario no restituya al 5restamista en los 5la9os esta#lecidos,
las acciones que ste le 6u#iere entregado en una o5eraci%n de 5rstamo de ttulos o
$alores en los trminos de la regla /.A.(.F., el 5restamista considerar- como ingreso 5or la
ena7enaci%n de las acciones que no le sean restituidas 5or el 5restatario, 5ara los e'ectos de
los artculos AA y A* de la +ey del /S3, el 5recio de coti9aci%n 5romedio en #olsa de $alores
de las acciones o#7eto del contrato, al "ltimo da en que de#ieron ser adquiridas 5or el
5restatario y como 'ec6a de ena7enaci%n de las acciones re'eridas, este "ltimo da.
Se considerar- que no tienen costo com5ro#ado de adquisici%n, en los trminos del artculo
A*, 5en"ltimo 5-rra'o de la +ey del /S3, las acciones que o#tenga el 5restamista del
5restatario en exceso de las que 5rest% al inicio del contrato, de#ido a la emisi%n de
acciones 5or ca5itali9aci%n de utilidades u otras 5artidas integrantes del ca5ital conta#le,
que la sociedad emisora 6u#iere decretado durante la $igencia del contrato.
+as acciones que, en su caso, o#tenga el 5restamista del 5restatario en exceso de las que
aqul 5rest% al inicio del contrato y que 5ro$engan de 6a#er e7ercido el derec6o de
suscri5ci%n de acciones, se considerar-n que tienen como costo com5ro#ado de
adquisici%n, el 5recio que se 6u#iere decretado en la suscri5ci%n de que se trate, 5ara los
e'ectos del artculo mencionado en el 5-rra'o anterior.
+os 5remios y dem-s contra5restaciones, exce5to el monto equi$alente a los di$idendos en
e'ecti$o que, en su caso, reci#a el 5restamista del 5restatario en los trminos del contrato
res5ecti$o, se consideran intereses a 'a$or 5ara los e'ectos del artculo = de la +ey del /S3.
!ara los e'ectos del c-lculo del a7uste anual 5or in'laci%n del 5restatario, no se 5odr- incluir
como 5arte de las deudas, las que se deri$en de la o#tenci%n de acciones reci#idas en
5rstamo 5or medio de las o5eraciones a que se re'iere esta regla.
LISR 8, 22, 23, RMF 2014 I.2.1.5.
&rocedi+iento $ara deter+inar el $recio de los acti0os objeto de in0ersin de renta
0ariable
".3.2.19. !ara e'ectos de lo esta#lecido en el segundo y tercer 5-rra'os del artculo == de la +ey del
/S3, las sociedades de in$ersi%n de renta $aria#le que di$idan su ca5ital $aria#le en $arias
clases y series de acciones determinar-n el 5recio de dic6a sociedad corres5ondiente a los
acti$os o#7eto de in$ersi%n de renta $aria#le de la siguiente manera:
". !ara los e'ectos del artculo no$eno transitorio 'racci%n 222/// de la +ey del /S3 en el
caso de las adquisiciones de las acciones de sociedades de in$ersi%n de renta
$aria#le que se 6ayan reali9ado con anterioridad al ( de enero de AB(1, en lugar de
considerar el 5recio de cada acti$o o#7eto de in$ersi%n de renta $aria#le en la 'ec6a
de adquisici%n, 5ara determinar la ganancia o 5rdida deri$adas de la ena7enaci%n de
acciones, se 5odr- o5tar 5or reali9ar dic6a determinaci%n con'orme a lo siguiente:
a) !or clases y series de acciones identi'icar-n los acti$os o#7eto de in$ersi%n de
renta $aria#le al *( de diciem#re de AB(*.
b. ;eterminar-n el $alor 5romedio que resulte de los "ltimos $eintid%s 5recios de
cierre inmediatos anteriores al ( de enero del AB(1 de cada uno de los acti$os
identi'icados en el inciso anterior. Si en los "ltimos AA das inmediatos anteriores
al ( de enero del AB(1 los acti$os o#7eto de in$ersi%n de renta $aria#le
estu$ieron su7etos a una ,'erta !"#lica de Adquisici%n de Acciones, ,'erta
!"#lica de Com5ra de Acciones, ,'erta !"#lica Mixta o se 6ayan e'ectuado con
ellos o5eraciones de registro o cruces 5rotegidos, en lugar de utili9ar el 5romedio
de los "ltimos $eintid%s 5recios de cierre se considerar-n los 5recios de cierre
o#ser$ados en los seis meses anteriores al ( de enero del AB(1. El $alor
5romedio de cada una de las emisoras ser- 5ro5orcionado 5or un 5ro$eedor de
5recios autori9ado 5or la CN<?, siem5re que los 5recios que se determinen sean
del conocimiento de las instituciones de crdito y casas de #olsa con'orme a la
+ey del Mercado de ?alores y no sean susce5ti#les de ser mani5ulados.
c. !or clase y serie el $alor del acti$o o#7eto de in$ersi%n de renta $aria#le al *( de
diciem#re de AB(* ser- el resultado de multi5licar el n"mero de ttulos de cada
emisora 5or el $alor 5romedio de que se trate determinado en el inciso anterior.
"". ;eterminar-n el resultado corres5ondiente a la ganancia o 5rdida 5or ena7enaci%n de
su cartera accionaria y la $ariaci%n en la $aluaci%n de la misma, as como el
corres5ondiente a la ganancia o 5rdida que se o#tenga en la cele#raci%n de
o5eraciones 'inancieras deri$adas de ca5ital re'eridas a acciones o a ndices
accionarios, disminuyendo los gastos diarios identi'icados con la o5eraci%n de los
acti$os o#7eto de in$ersi%n de renta $aria#leL as como los gastos determinados en la
'racci%n /? de esta regla del da de que se trate.
!ara estos e'ectos, la cartera accionaria com5rende los acti$os o#7eto de in$ersi%n de
renta $aria#le seCalados en las 'racciones /, // y /// del 5rimer 5-rra'o del artculo (AE
de la +ey del /S3.
""". ;i$idir-n la suma del $alor de la cartera accionaria, as como el de las o5eraciones
'inancieras deri$adas de ca5ital re'eridas a acciones o a ndices accionarios, en la
5arte que corres5onda a cada clase o serie accionaria en que se di$ida su ca5ital
conta#le, entre el $alor de la cartera total, am#os $aluados al 'inal del da.
"7. !or lo que se re'iere a los gastos administrati$os del total de la cartera de la sociedad
de in$ersi%n, se multi5licar-n los resultados o#tenidos en la 'racci%n /// de esta regla,
5or el im5orte total de dic6os gastos del da en que se trate 5ara o#tener la 5arte de
los mismos y se ad7udicar- a cada clase o serie accionaria en que se di$ida su ca5ital
conta#le.
7. El 5recio de los acti$os o#7eto de in$ersi%n de renta $aria#le 5ara sociedades de
in$ersi%n que tu$ieran acti$os al *( de diciem#re del AB(*, se determinar- di$idiendo
res5ecti$amente el resultado de la 'racci%n / y el resultado o#tenido en la 'racci%n //,
entre el n"mero de acciones que integran cada clase o serie accionaria del da de que
se trate. El 5recio de los acti$os o#7eto de in$ersi%n de renta $aria#le 5ara las
sociedades de in$ersi%n que inician o5eraciones, se determinar- multi5licando el
resultado de la 'racci%n /// 5or el ca5ital conta#le 'inal, entre el n"mero de acciones
que integran cada clase o serie accionaria del da de que se trate.
7". !ara los das su#secuentes el 5recio de los acti$os o#7eto de in$ersi%n de renta
$aria#le ser- el resultado de sumar el 5recio del da anterior determinado con'orme la
'racci%n ? considerando el resultado o#tenido de di$idir el im5orte calculado en la
'racci%n // entre el n"mero de acciones que integran cada clase o serie accionaria del
da de que se trate.
+a sociedad de in$ersi%n de#er- 5ro5orcionar el 5recio de los acti$os o#7eto de in$ersi%n de
renta $aria#le 5or acci%n a los o5eradores, administradores o distri#uidores, seg"n se trate,
y stos a m-s tardar el (F de 'e#rero de cada aCo, de#er-n 5ro5orcionar a los integrantes o
accionistas de las mismas, una constancia en la que se seCale la ganancia o 5rdida
o#tenida 5or dic6a ena7enaci%n.
LISR 88
#is+inucin de las co+isiones $or inter+ediacin en la deter+inacin de la %anancia
o $4rdida en la enajenacin de acciones de sociedades de in0ersin de renta 0ariable
".3.2.20. !ara e'ectos de lo esta#lecido en el tercer 5-rra'o del Artculo == de la +ey del /S3, 5ara
determinar la ganancia o 5rdida o#tenida 5or el contri#uyente deri$ada de la ena7enaci%n
de acciones de cada sociedad de in$ersi%n de renta $aria#le, en el caso de $enta de
acciones de la sociedad de in$ersi%n de que se trate, se 5odr- disminuir al 5recio de los
acti$os o#7eto de in$ersi%n de renta $aria#le en la 'ec6a de la $enta de las acciones de dic6a
sociedad de in$ersi%n, las comisiones 5or conce5to de intermediaci%n 5agadas 5or su
$enta. !or su 5arte, trat-ndose de la adquisici%n de acciones de la sociedad de in$ersi%n de
que se trate, se 5odr- adicionar al 5recio de los acti$os o#7eto de in$ersi%n de renta $aria#le
en la 'ec6a de adquisici%n, las comisiones 5or conce5to de intermediaci%n 5agadas 5or su
adquisici%n.
LISR 88
:li+inacin de la obli%acin de e,ectuar la retencin a /ue se re,iere el art!culo 161
cuando se obten%a el escrito ,ir+ado $or el titular de la cuenta
".3.2.21. !ara e'ectos del artculo ()(, dcimo 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, el intermediario
quedar- rele$ado de su o#ligaci%n de retener cuando o#tenga escrito 'irmado 5or el titular
de la cuenta, en donde mani'ieste #a7o 5rotesta de decir $erdad que es residente en un 5as
con el que Mxico tenga cele#rado un tratado 5ara e$itar la do#le tri#utaci%n.
LISR 161
Ca$!tulo ".3.3. #e las deducciones
8eccin ".3.3.1. #e las deducciones en %eneral
#educcin de inde+ni6aciones de se%uros con saldos 0encidos de $ri+as
".3.3.1.1. !ara los e'ectos del artculo AF, 'racci%n /// de la +ey del /S3, las instituciones de seguros
5odr-n deducir las cantidades que 5aguen a los asegurados o a sus #ene'iciarios cuando
ocurra el riesgo am5arado en las 5%li9as contratadas, aun cuando la 5rima no 6u#iese sido
5agada en los trminos del artculo 1B de la +ey so#re el Contrato de Seguro, siem5re que
se re"nan los siguientes requisitos:
". 4ue el saldo $encido de la 5rima no 5agada se encuentre a5oyado 5resu5uestalmente
en el !resu5uesto de Egresos de la .ederaci%n 5ara el e7ercicio 'iscal que
corres5onda o su equi$alente a ni$el estatal, munici5al, o que la 5rima de#a ser
5agada 5or una de5endencia o entidad de la Administraci%n !"#lica .ederal, 5or una
entidad 'ederati$a, 5or un munici5io o 5or un %rgano constitucional aut%nomo, 5or
cuenta de los asegurados o de sus #ene'iciarios.
"". 4ue la de5endencia o entidad de la Administraci%n !"#lica .ederal, la entidad
'ederati$a, el munici5io o el %rgano constitucional aut%nomo, 5ague la 5rima a m-s
tardar el *B de 7unio del e7ercicio inmediato siguiente a aqul 5or el que la instituci%n
de que se trate e'ect"a la deducci%n.
""". 4ue, en su caso, la instituci%n de que se trate 6aya reali9ado el registro conta#le del
tras5aso del saldo $encido de la 5rima no 5agada con'orme al Anexo =.(.(F de la
Circular Unica de Seguros, 5u#licada en el ;,. el (* de diciem#re de AB(B.
&am#in 5odr-n deducir las cantidades que 5aguen a los asegurados o a sus #ene'iciarios
cuando ocurra el riesgo am5arado en las 5%li9as contratadas en el ramo de daCos, aun
cuando la 5rima no 6u#iese sido 5agada en los trminos del artculo 1B de la +ey so#re el
Contrato de Seguro, siem5re que se re"nan los siguientes requisitos:
". 4ue el asegurado sea una em5resa glo#al.
!ara estos e'ectos, se entender- 5or em5resa glo#al, la 5ersona moral residente en
Mxico o en el extran7ero con esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, que 5artici5e de
manera directa o indirecta en el ca5ital de cuando menos dos 5ersonas morales
residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en territorio nacional, o
aqulla residente en Mxico o en el extran7ero con esta#lecimiento 5ermanente en el
5as, que sea su#sidiaria de una 5ersona moral residente en el extran7ero sin
esta#lecimiento 5ermanente en Mxico que 5artici5e de manera directa o indirecta en
el ca5ital de cuando menos dos 5ersonas morales residentes en el extran7ero sin
esta#lecimiento 5ermanente en el 5as.
"". 4ue la co#ertura del contrato de seguro tenga como o#7eto un riesgo situado en el
territorio nacional.
""". 4ue el ramo, las caractersticas del riesgo y las condiciones a5lica#les en la 5%li9a de
que se trate, sean idnticas o sustancialmente similares o an-logas a aqullas
contratadas entre la matri9 de la instituci%n de seguros de que se trate y el asegurado
o, en su de'ecto, la matri9 del asegurado.
"7. 4ue la instituci%n de seguros de que se trate 6aya distri#uido cuando menos el =FQ
del riesgo indi$idual asegurado, mediante su cesi%n a tra$s de reaseguro 'acultati$o a
reaseguradoras extran7eras, registradas ante la Secretara.
!ara estos e'ectos, se entender- 5or reaseguro 'acultati$o, lo que de'ina como
contrato de reaseguro 'acultati$o la Circular Unica de Seguros, 5u#licada en el ;,. el
(* de diciem#re de AB(B.
7. 4ue la reaseguradora de que se trate 6aya ace5tado en 'irme el reaseguro 'acultati$o,
con anterioridad a que ocurra el riesgo am5arado.
7". 4ue el asegurado 5ague la 5rima dentro de los ciento oc6enta das inmediatos
siguientes a la 'ec6a de cele#raci%n del contrato de seguro.
;e igual 'orma, 5odr-n deducir las cantidades que 5aguen a los asegurados o a sus
#ene'iciarios, cuando ocurra el riesgo am5arado en las 5%li9as corres5ondientes a los
seguros de gru5o y seguros colecti$os a que se re'iere el 3eglamento del Seguro de 8ru5o
5ara la ,5eraci%n de ?ida y del Seguro Colecti$o 5ara la ,5eraci%n de Accidentes y
En'ermedades, 5u#licado en el ;,. el AB de 7ulio de ABBE, siem5re que se re"nan los
siguientes requisitos:
". +a 5rima sea 5agada total o 5arcialmente 5or los miem#ros del gru5o o colecti$idad
que corres5onda, mediante un esquema de centrali9aci%n de 5agos o5erado 5or el
contratante.
"". El asegurado 5ague la 5rima dentro de los no$enta das inmediatos siguientes a la
'ec6a de cele#raci%n del contrato de seguro.
LISR 25, Ley 3o7re el Contr/to 1e Se.2ro 40, 188, 191, Re.l/0ento 1el Se.2ro 1e )r24o
4/r/ l/ !4er/ci#n 1e +i1/ y 1el Se.2ro Colectivo 4/r/ l/ !4er/ci#n 1e %cci1ente3 y
,n9er0e1/1e3 !F 20"07"2009
#educcin de inde+ni6aciones de se%uros con $ri+as $a%adas5 $ero no in%resadas a
las instituciones de se%uros
".3.3.1.2. !ara los e'ectos del artculo AF, 'racci%n /// de la +ey del /S3, las instituciones de seguros
5odr-n deducir las cantidades que 5aguen a los asegurados o a sus #ene'iciarios cuando
ocurra el riesgo am5arado en las 5%li9as contratadas, aun cuando la 5rima o, en el caso de
5ago en 5arcialidades, la 'racci%n de ella no 6u#iese sido ingresada a la instituci%n de
seguros de que se trate, siem5re que se re"nan los siguientes requisitos:
". 4ue la 5rima o, en el caso de 5ago en 5arcialidades, la 'racci%n de ella, 6u#iese sido
5agada 5or el asegurado, dentro del 5la9o 5re$isto en el artculo 1B de la +ey so#re el
Contrato de Seguro.
"". 4ue la 5rima 5or co#rar registrada conta#lemente o, en el caso de 5ago en
5arcialidades, la 'racci%n de ella sea ingresada en la instituci%n de seguros de que se
trate, dentro de los cuarenta y cinco das naturales inmediatos siguientes a la 'ec6a de
cele#raci%n del contrato de seguro.
+a instituci%n de que se trate de#er- mantener a dis5osici%n de las autoridades 'iscales, la
documentaci%n que acredite el cum5limiento de los requisitos anteriores, durante el 5la9o
esta#lecido en el artculo *B del C...
CFF 30, LISR 25, Ley 3o7re el Contr/to 1e Se.2ro 40
Re/uisitos de deducciones /ue se e2tin%an con la entre%a de dinero
".3.3.1.3. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n /// de la +ey del /S3, se considera que el requisito
de deduci#ilidad consistente en que los 5agos cuyo monto exceda de TA,BBB.BB, se
e'ect"en mediante c6eque nominati$o del contri#uyente, tar7eta de crdito, de d#ito o de
ser$icios, o a tra$s de monederos electr%nicos, s%lo es a5lica#le a las o#ligaciones que se
cum5lan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero, 5or lo que est-n
exce5tuados aquellos casos en los cuales el inters del acreedor queda satis'ec6o mediante
cualquier otra 'orma de extinci%n de las o#ligaciones que den lugar a las contra5restaciones.
+a exce5ci%n 5re$ista en el 5-rra'o anterior, no resulta a5lica#le a los actos u o5eraciones a
que se re'iere el artculo *A de la +ey .ederal 5ara la !re$enci%n e /denti'icaci%n de
,5eraciones con 3ecursos de !rocedencia /lcita.
LISR 27, Ley Fe1er/l 4/r/ l/ Prevenci#n e I1enti9ic/ci#n 1e !4er/cione3 con Rec2r3o3 1e
Proce1enci/ Il8cit/
#educcin de los $a%os reali6ados a &etrleos De2icanos ( a sus or%anis+os
subsidiarios $or distribuidores autori6ados5 estaciones de ser0icio ( $er+isionarios
$ara la distribucin de %as licuado de $etrleo
".3.3.1.4. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, se considera
que re"nen los requisitos esta#lecidos en dic6o 5-rra'o, aun cuando su monto exceda
TA,BBB.BB, los 5agos que realicen:
". +os distri#uidores autori9ados o las estaciones de ser$icio a !EME2-3e'inaci%n o a
los distri#uidores que suministran gasolina y diesel a las estaciones de ser$icio, que
corres5ondan exclusi$amente a la adquisici%n de gasolina o diesel.
"". +os 5ermisionarios 5ara la distri#uci%n de gas licuado de 5etr%leo que e'ect"en a
!EME2-8as y !etroqumica <-sica o a las 5lantas de suministro, que corres5ondan
exclusi$amente a la adquisici%n de gas licuado de 5etr%leo.
!ara a5licar lo dis5uesto en esta regla, dic6os 5agos de#er-n estar am5arados con la
documentaci%n que re"na los requisitos que seCalan las dis5osiciones 'iscales y 6a#er sido
de5ositados en las cuentas 5ro5ias que 5ara tal e'ecto seCalen los citados organismos
su#sidiarios de !etr%leos Mexicanos.
LISR 27
&a%o de inde+ni6aciones ( de0olucin o restitucin de $ri+as5 +ediante c-e/ue
no+inati0o5 sin e2$resin F$ara abono en cuenta del bene,iciarioG
".3.3.1.5. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, cuarto 5-rra'o de la +ey del /S3, las
instituciones de seguros 5odr-n 5agar indemni9aciones y de$ol$er o restituir 5rimas, incluso
5arciales, mediante c6eque nominati$o sin que ste contenga la ex5resi%n I5ara a#ono en
cuenta del #ene'iciarioJ en su an$erso, siem5re que el monto de la indemni9aci%n o de la
5rima no exceda de 1 $eces el salario mnimo general $igente en el ;istrito .ederal, ele$ado
al aCo y que se actualice en alguno de los siguientes su5uestos:
". 4ue la indemni9aci%n se 5ague o la 5rima se de$uel$a o restituya a una 5ersona 'sica
menor de edad o mayor de )F aCos de edad, una ama de casa, un 7ornalero, un
tra#a7ador e$entual del cam5o o una 5ersona 'sica que "nicamente 5erci#a un salario
mnimo general corres5ondiente a su -rea geogr-'ica, siem5re que al momento de
reci#ir el 5ago, la de$oluci%n o la restituci%n, sta declare #a7o 5rotesta de decir
$erdad que tiene tal calidad.
"". 4ue la o#ligaci%n de 5agar la indemni9aci%n, de de$ol$er o restituir la 5rima deri$e de
un microseguro. !ara estos e'ectos, se considerar-n microseguros, aquellos
5roductos registrados como tales de con'ormidad con el Ca5tulo F.( del &tulo F de la
Circular Unica de Seguros, 5u#licada en el ;,. el (* de diciem#re de AB(B.
LISR 27
Re/uisitos $ara deducciones del $a%o de inde+ni6aciones ( de0olucin o restitucin
de $ri+as en +icrose%uros
".3.3.1.6. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, tam#in se
considera que se cum5le con lo esta#lecido en dic6o 5-rra'o, trat-ndose de los 5agos de las
indemni9aciones y de$oluci%n o restituci%n de 5rimas, que 5or conce5to de microseguros
realicen las instituciones de seguros a sus #ene'iciarios a tra$s de giros telegr-'icos o
mediante trans'erencias a entidades de a6orro y crdito 5o5ular autori9adas 5ara o5erar
como tales 5or la Comisi%n Nacional <ancaria y de ?alores.
!ara estos e'ectos se considerar-n microseguros aquellos 5roductos registrados como tales
de con'ormidad con el Ca5tulo F.(. del &tulo F. de la Circular Unica de Seguros, 5u#licada
en el ;,. el (* de diciem#re de AB(B.
LISR 27
#eter+inacin de la $re0isin social deducible de los trabajadores no sindicali6ados
".3.3.1.7. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n 2/, cuarto 5-rra'o de la +ey del /S3, los
contri#uyentes 5odr-n determinar el 5romedio aritmtico de las erogaciones deduci#les 5or
5restaciones de 5re$isi%n social 5or cada uno de los tra#a7adores no sindicali9ados,
di$idiendo el monto total de las 5restaciones cu#iertas a todos los tra#a7adores no
sindicali9ados durante el e7ercicio inmediato anterior, entre el n"mero de dic6os tra#a7adores
corres5ondiente al mismo e7ercicio.
LISR 27
O$cin de deduccin de %astos e in0ersiones no deducibles $ara contribu(entes del
r4%i+en de acti0idades a%r!colas5 %anaderas5 sil0!colas ( $es/ueras
".3.3.1.8. !ara los e'ectos del artculo A=, 'racci%n // y (B*, "ltimo 5-rra'o de la +ey del /S3, las
5ersonas morales dedicadas exclusi$amente a acti$idades agrcolas, ganaderas, sil$colas
o 5esqueras, as como las 5ersonas 'sicas dedicadas a dic6as acti$idades, 5odr-n deducir
sus gastos e in$ersiones que re"nan requisitos 'iscales, sin a5licar la 5ro5orci%n deri$ada de
los ingresos exentos, siem5re que acumulen en el e7ercicio de que se trate, el monto que,
en su caso, les corres5onda 5or los ingresos exentos determinados con'orme a lo dis5uesto
5or el artculo H1, 5-rra'os dcimo 5rimero, dcimo segundo, dcimo tercero y dcimo
cuarto de la +ey citada, seg"n se trate de 5ersonas morales o 5ersonas 'sicas,
res5ecti$amente.
+as 5ersonas morales que e7er9an la o5ci%n a que se re'iere el 5-rra'o anterior, 5ara los
e'ectos de la cuenta de utilidad 'iscal neta, no a5licar-n lo seCalado en el artculo H1,
5-rra'os dcimo 5rimero, dcimo segundo, dcimo tercero y dcimo cuarto de la +ey del
/S3.
+os contri#uyentes que e7er9an la o5ci%n a que se re'iere esta regla, 5odr-n e'ectuar en los
trminos de la +ey del /?A, el acreditamiento del /?A corres5ondiente a los gastos e
in$ersiones a que se re'iere el 5rimer 5-rra'o de esta regla.
+os contri#uyentes que inicien acti$idades y e7er9an la o5ci%n a que se re'iere la 5resente
regla, de#er-n mani'estarlo al momento de su inscri5ci%n en los trminos de los ca5tulos
/.A.1. y //.A.*., ante la A+SC que corres5onda a su domicilio 'iscal.
+os contri#uyentes que 6ayan e7ercido la o5ci%n a que se re'iere la 5resente regla de#er-n
5resentar el a$iso de actuali9aci%n de acti$idades econ%micas y o#ligaciones en los
trminos del Ca5tulo /.A.F., y a 5artir del mes en que e7er9an dic6a o5ci%n, considerar-n en
la determinaci%n del 5ago 5ro$isional, la totalidad de los ingresos del 5eriodo com5rendido
desde el inicio del e7ercicio y 6asta el "ltimo da del mes al que corres5onde el 5ago,
acumulando a dic6os ingresos el monto de los ingresos exentos a que se re'iere el 5rimer
5-rra'o de esta regla.
LISR 28, 74, 103, RMF 2014 I.2.4., I.2.5., II.2.3.
"ntereses $or $r4sta+o de t!tulos o 0alores celebrados con $ersonas ,!sicas
".3.3.1.9. !ara los e'ectos del artculo A=, 'racci%n ?// de la +ey del /S3, se considera que las
o5eraciones a que se re'iere la exce5ci%n 5re$ista en el segundo 5-rra'o del 5rece5to legal
citado, son las de 5rstamo de ttulos o $alores que se seCalan en la regla /.A.(.F.
LISR 28, RMF 2014 I.2.1.5.
8olicitud de resolucin $ara deducir intereses $or deudas contra!das con $artes
relacionadas
".3.3.1.10. !ara los e'ectos del artculo A=, 'racci%n 22?//, 5en"ltimo 5-rra'o de la +ey del /S3 los
contri#uyentes que soliciten una resoluci%n en trminos del artculo *1-A del C.., de#er-n
5resentar mediante escrito li#re, ante la AC.!& la siguiente in'ormaci%n:
". Nom#re, denominaci%n o ra9%n social, domicilio 'iscal, cla$e en el 3.C, n"mero de
identi'icaci%n 'iscal y el 5as de residencia de:
a) El contri#uyente, indicando, en su caso, si tiene sucursales en territorio nacional.
b) +as 5ersonas residentes en Mxico o en el extran7ero que tengan 5artici5aci%n
directa o indirecta en el ca5ital social del contri#uyente, anexando co5ia del
registro de acciones nominati$as 5re$isto en el artculo (A= de la +ey 8eneral de
Sociedades Mercantiles.
c) +as 5ersonas relacionadas residentes en Mxico o en el extran7ero que tengan
una relaci%n de 'inanciamiento, contractual o de negocios con el contri#uyente.
"". Cuando el contri#uyente 'orme 5arte de un gru5o multinacional, de#er- 5ro5orcionar
descri5ci%n de las 5rinci5ales acti$idades que reali9an las em5resas que integran
dic6o gru5o, incluyendo el lugar o lugares donde reali9an las acti$idades, descri#iendo
las o5eraciones cele#radas entre el contri#uyente y las em5resas relacionadas que
'ormen 5arte del mismo gru5o de inters, as como un organigrama donde se muestre
la tenencia accionaria de las em5resas que con'orman el citado gru5o.
""". Co5ia del estado de 5osici%n 'inanciera y estados 'inancieros del contri#uyente y de
las 5ersonas relacionadas residentes en Mxico y en el extran7ero que tengan una
relaci%n contractual o de negocios con el mismo, as como de las declaraciones
anuales normales y com5lementarias del /S3 y de las declaraciones in'ormati$as
m"lti5les del contri#uyente corres5ondientes a los e7ercicios 5or los que se solicita la
ex5edici%n de la resoluci%n.
"7. +os contri#uyentes que dictaminen sus estados 'inancieros 5ara e'ectos 'iscales, en
lugar de 5resentar el estado de 5osici%n 'inanciera y los estados 'inancieros a que se
re'iere la 'racci%n anterior, de#er-n anexar co5ia del dictamen, as como los estados
'inancieros dictaminados y sus anexos res5ecti$os.
7. Co5ia en idioma es5aCol de los contratos cele#rados entre el contri#uyente y sus
5artes relacionadas residentes en Mxico y en el extran7ero, as como de las
modi'icaciones a dic6os contratos.
7". .ec6a de inicio y de terminaci%n de los e7ercicios 'iscales de las 5ersonas residentes
en el extran7ero relacionadas con el contri#uyente que tengan una relaci%n de
'inanciamiento, contractual o de negocios con este "ltimo.
7"". Moneda en la que se 5actaron o 5actan las 5rinci5ales o5eraciones entre el
contri#uyente y las 5ersonas residentes en Mxico y en el extran7ero relacionadas con l.
7""". ;escri5ci%n detallada de las 'unciones o acti$idades que reali9an el contri#uyente y las
5ersonas residentes en Mxico y en el extran7ero relacionadas con l, que mantengan
una relaci%n contractual o de negocios con el contri#uyente, incluyendo una
descri5ci%n detallada de los acti$os y riesgos que asumen cada una de dic6as
5ersonas.
"E. Es5eci'icar si las 5ersonas relacionadas con el contri#uyente, residentes en el
extran7ero, se encuentran su7etas al e7ercicio de las 'acultades de com5ro#aci%n en
materia de 5recios de trans'erencia, 5or 5arte de una autoridad 'iscal y, en su caso,
descri#ir la eta5a que guarda la re$isi%n corres5ondiente. Asimismo, se de#er-
in'ormar si dic6as 5ersonas residentes en el extran7ero est-n dirimiendo alguna
contro$ersia de ndole 'iscal ante las autoridades o los tri#unales y, en su caso, la
eta5a en que se encuentra dic6a contro$ersia. En el caso de que exista una resoluci%n
5or 5arte de la autoridad com5etente o que se 6aya o#tenido una sentencia 'irme
dictada 5or los tri#unales corres5ondientes, se de#er-n 5ro5orcionar los elementos
so#resalientes y los 5untos resoluti$os de tales resoluciones.
E. ;ocumentaci%n que demuestre que las o5eraciones entre el contri#uyente y sus
5artes relacionadas residentes tanto en Mxico como en el extran7ero, exce5to las
relati$as a deudas contradas 5or el contri#uyente con sus 5artes relacionadas
residentes en el extran7ero, cum5len con lo esta#lecido en los artculos H), 'racciones
/2, 2 y 2// y (HE de la +ey del /S3.
E". Saldo 5romedio anual del total de las deudas del contri#uyente que de$enguen
intereses a su cargo, calculado con'orme lo esta#lece el artculo A=, 'racci%n 22?//,
cuarto 5-rra'o de la re'erida +ey, as como los datos utili9ados 5ara su c-lculo.
E"". Saldo 5romedio anual de las deudas contradas con 5artes relacionadas residentes en
el extran7ero, con'orme a lo esta#lecido en el artculo A=, 'racci%n 22?//, cuarto 5-rra'o
de la citada +ey, as como los datos utili9ados 5ara su c-lculo.
E""". Saldo 5romedio anual del ca5ital conta#le del e7ercicio utili9ado 5ara determinar los
intereses no deduci#les a que se re'iere el artculo A=, 'racci%n 22?// de la +ey del
/S3, as como los datos utili9ados 5ara su c-lculo. Asimismo, es5eci'icar si 5ara el
c-lculo de este saldo 5romedio de ca5ital conta#le se a5licaron las Normas de
/n'ormaci%n .inanciera o si se o5t% 5or el 5rocedimiento esta#lecido en el quinto
5-rra'o del artculo y 'racci%n antes re'eridos.
E"7. Saldo del monto de las deudas totales del contri#uyente que excedan el lmite
seCalado en el artculo A=, 'racci%n 22?// de la +ey del /S3.
E7. C-lculo del monto de intereses deduci#les de con'ormidad con lo esta#lecido en el
artculo A=, 'racci%n 22?//, tercer 5-rra'o de la +ey del /S3.
E7". ;ocumentos que demuestren que la acti$idad reali9ada 5or el contri#uyente, dadas las
condiciones existentes en el mercado, requieren de un mayor a5alancamiento que el
contem5lado 5or el artculo A=, 'racci%n 22?// de la +ey del /S3.
E7"". ;ocumentaci%n que demuestre que la tasa de inters 5actada en los contratos de
deuda con 5artes relacionadas residentes en el extran7ero es equi$alente a la que
6u#ieran 5actado 5artes inde5endientes en o5eraciones com5ara#les, dando as
cum5limiento a lo esta#lecido en el artculo (HE de la +ey del /S3.
E7""".Es5eci'icar si los intereses de$engados de las deudas contradas con 5artes
relacionadas residentes en el extran7ero se u#ican en alguno de los su5uestos del
artculo (( de la +ey del /S3.
E"E. SeCalar las cantidades retenidas 5or conce5to de /S3 a los 5agos 5or intereses
e'ectuados a residentes en el extran7ero, es5eci'icando las tasas a5licadas 5ara tales
e'ectos, as como las 'ec6as de entero de dic6as retenciones.
CFF 34$%, LISR 28, 76, 11, 179, L)SM 128
Conce$to de las 3reas estrat4%icas $ara el $a!s
".3.3.1.11. !ara los e'ectos del artculo A=, 'racci%n 22?//, ante5en"ltimo 5-rra'o de la +ey del /S3, se
considerar-n -reas estratgicas 5ara el 5as, aqullas a que se re'iere el artculo F de la +ey
de /n$ersi%n Extran7era.
LISR 28, LI, 5
O*#>s /ue $ueden contratar los ,ondos de $ensiones ( jubilaciones
".3.3.1.12. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n // de la +ey del /S3, los 'ondos de 5ensiones y
7u#ilaciones a que se re'iere el citado artculo, 5odr-n contratar o5eraciones 'inancieras
deri$adas con sus reser$as, siem5re que estas o5eraciones tengan 'ines de co#ertura de
riesgos que no tengan como #ienes su#yacentes $alores emitidos 5or la em5resa que
constituy% el 'ondo de 5ensiones y 7u#ilaciones o $alores emitidos 5or em5resas que se
consideren 5artes relacionadas de dic6a em5resa y que se realicen en los mercados
reconocidos a que se re'iere el artculo ()-C, 'racciones / y // del C...
Asimismo, dic6os 'ondos 5odr-n in$ertir la reser$a en certi'icados o unidades de
5artici5aci%n de 'ideicomisos que in$iertan en los $alores y con los requisitos a que se
re'iere el artculo AE, 'racci%n // de la +ey del /S3. +as in$ersiones que, en su caso, realicen
dic6os 'ideicomisos en $alores emitidos 5or las 5ersonas que crearon los 'ondos o 5or sus
5artes relacionadas, no 5odr-n exceder del (B 5or ciento del monto total del 5atrimonio de
los 'ideicomisos mencionados.
LISR 29, CFF 16$C
Rendi+ientos de ,ondos de $ensiones ( jubilaciones
".3.3.1.13. !ara los e'ectos del artculo AE, 'racci%n /// de la +ey del /S3, los rendimientos que se
o#tengan con moti$o de la in$ersi%n de los 'ondos de 5ensiones y 7u#ilaciones de 5ersonal,
com5lementarias a las que esta#lece la +ey del Seguro Social y de 5rimas de antigGedad
que sean mane7ados 5or instituciones y sociedades mutualistas de seguros, 5or casas de
#olsa, o5eradoras de sociedades de in$ersi%n, 5or administradoras de 'ondos 5ara el retiro,
con concesi%n o autori9aci%n 5ara o5erar en el 5as, 'orman 5arte del 5ro5io 'ondo y
de#er-n 5ermanecer en l, 6asta en tanto no se destinen a los 'ines de dic6o 'ondo.
LISR 29
#educcin de in0entarios de 1986 1988
".3.3.1.14. +os contri#uyentes que en los trminos de la regla (B) de la 3esoluci%n que esta#lece
reglas generales y otras dis5osiciones de car-cter 'iscal 5ara el aCo de (EE*, 5u#licada en
el ;,. el (E de mayo de (EE*, o5taron 5or e'ectuar la deducci%n a que se re'era la citada
regla, dic6a deducci%n se e'ectuar- en treinta e7ercicios contados a 5artir del e7ercicio
terminado el *( de diciem#re de (EEA, en una cantidad equi$alente, en cada e7ercicio al
*.**Q del monto de la deducci%n que les corres5ondi% con'orme a lo seCalado 5or la
re'erida regla (B), actuali9ado desde el mes de diciem#re de (E=) % (E==, seg"n sea el
caso y 6asta el "ltimo mes de la 5rimera mitad del e7ercicio 5or el que se e'ect"a la
deducci%n corres5ondiente.
+o dis5uesto en esta regla no ser- a5lica#le a los contri#uyentes que 6ayan disminuido, en
los trminos de la 'racci%n ?, inciso a0 del Artculo &ercero de las ;is5osiciones &ransitorias
de la +ey del /S3 5u#licadas en el ;,. el ( de diciem#re de ABB1, el saldo 5endiente 5or
deducir a que se re'iere la citada 'racci%n, 6asta 5or el monto en el que se 6aya deducido,
en los trminos de dic6o 5rece5to legal.
LISR !F 1"12"04 6ercero 6r/n3itorio
"n,or+acin /ue se debe $resentar $or la incor$oracin de trabajadores en los ,ondos
de $ensiones o jubilaciones co+$le+entarios a los establecidos en la =e( del 8e%uro
8ocial
".3.3.1.15. !ara los e'ectos de los artculos AF, 'racci%n 2, AH, 'racci%n 2/ y AE de la +ey del /S3, as
como *B y *B-A, 'racci%n / de su 3eglamento, la mani'estaci%n de incor5oraci%n a que se
re'iere el "ltimo de los 5rece5tos citados de#er- contener los siguientes datos:
". Cla$e en el 3.C.
"". CU3!.
""". N"mero de seguridad social.
"7. Nom#re com5leto del tra#a7ador.
7. Monto de la A5ortaci%n.
7". Es5eci'icaciones 8enerales del !lan de 3etiro.
7"". .irma del tra#a7ador.
;e con'ormidad con el Artculo No$eno, 'racci%n 2 de las dis5osiciones transitorias del
I;EC3E&, 5or el que se re'orman, adicionan y derogan di$ersas dis5osiciones de la +ey
del /m5uesto al ?alor AgregadoL de la +ey del /m5uesto Es5ecial so#re !roducci%n y
Ser$iciosL de la +ey .ederal de ;erec6os, se ex5ide la +ey del /m5uesto so#re la 3enta, y
se a#rogan la +ey del /m5uesto Em5resarial a &asa Znica, y la +ey del /m5uesto a los
;e5%sitos en E'ecti$oJ, 5u#licado en el ;,. el (( de diciem#re de AB(*, los contri#uyentes
que realicen la deducci%n de las reser$as 5ara 'ondos de 5ensiones o 7u#ilaciones de
5ersonal, com5lementarias a las que esta#lece la +ey del Seguro Social, de#er-n in'ormar
al SA&, a m-s tardar el (F de 'e#rero de cada aCo, en la declaraci%n in'ormati$a a que se
re'iere el artculo ((=, 'racci%n ? de la +ey del /S3 $igente 6asta el AB(*, los datos a que se
re'iere el 5-rra'o anterior de todos los tra#a7adores incor5orados al 5lan de 5ensiones o
7u#ilaciones. Adem-s, en el caso de que los #ene'iciarios del 5lan reci#an una 5ensi%n o
7u#ilaci%n con cargo al re'erido 5lan, se de#er- in'ormar el monto de la 5ensi%n mensual que
reci#an.
LISR 2013 118, LISR 25, 27, 29, RLISR 30, 30$%, ,CR,6! 11"12"2013 %rt8c2lo
-oveno6r/n3itorio
&rocedi+iento $ara cuanti,icar la $ro$orcin de los in%resos e2entos res$ecto del
total de las re+uneraciones
".3.3.1.16. !ara los e'ectos del artculo A=, 'racci%n 222 de la +ey del /S3, 5ara determinar si en el
e7ercicio disminuyeron las 5restaciones otorgadas a 'a$or de los tra#a7adores que a su $e9
sean ingresos exentos 5ara dic6os tra#a7adores, res5ecto de las otorgadas en el e7ercicio
'iscal inmediato anterior, se estar- a lo siguiente:
". Se o#tendr- el cociente que resulte de di$idir el total de las remuneraciones y dem-s
5restaciones 5agadas 5or el contri#uyente a sus tra#a7adores y que a su $e9 son
ingresos exentos 5ara e'ectos de la determinaci%n del /S3 de stos "ltimos,
e'ectuadas en el e7ercicio, entre el total de las remuneraciones y 5restaciones 5agadas
5or el contri#uyente a sus tra#a7adores.
"". Se o#tendr- el cociente que resulte de di$idir el total de las remuneraciones y dem-s
5restaciones 5agadas 5or el contri#uyente a sus tra#a7adores y que a su $e9 son
ingresos exentos 5ara e'ectos de la determinaci%n del /S3 de stos "ltimos,
e'ectuadas en el e7ercicio inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones y
5restaciones 5agadas 5or el contri#uyente a sus tra#a7adores, e'ectuadas en el
e7ercicio inmediato anterior.
""". Cuando el cociente determinado con'orme a la 'racci%n / de esta regla sea menor que
el cociente que resulte con'orme a la 'racci%n //, se entender- que 6u#o una
disminuci%n de las 5restaciones otorgadas 5or el contri#uyente a 'a$or de los
tra#a7adores que a su $e9 sean ingresos exentos del /S3 5ara dic6os tra#a7adores y
5or las cuales no 5odr- deducirse el F*Q de los 5agos que a su $e9 sean ingresos
exentos 5ara el tra#a7ador.
!ara determinar el cociente seCalado en las 'racciones / y // de esta regla, se considerar-n,
entre otros, las siguientes erogaciones:
1. Sueldos y salarios.
2. 3ayas y 7ornales.
3. 8rati'icaciones y aguinaldo.
4. /ndemni9aciones.
F. !rima de $acaciones.
6. !rima dominical.
7. !remios 5or 5untualidad o asistencia.
8. !artici5aci%n de los tra#a7adores en las utilidades.
9. Seguro de $ida.
10. 3eem#olso de gastos mdicos, dentales y 6os5italarios.
11. !re$isi%n social.
12. Seguro de gastos mdicos.
13. .ondo y ca7as de a6orro.
14. ?ales 5ara des5ensa, restaurante, gasolina y 5ara ro5a.
15. Ayuda de trans5orte.
16. Cuotas sindicales 5agadas 5or el 5atr%n.
17. .ondo de 5ensiones, a5ortaciones del 5atr%n.
18. !rima de antigGedad Ka5ortaciones0.
19. 8astos 5or 'iesta de 'in de aCo y otros.
20. Su#sidios 5or inca5acidad.
21. <ecas 5ara tra#a7adores yPo sus 6i7os.
22. Ayuda de renta, artculos escolares y dotaci%n de anteo7os.
23. Ayuda a los tra#a7adores 5ara gastos de 'uneral.
24. /ntereses su#sidiados en crditos al 5ersonal.
25. Horas extras.
26. :u#ilaciones, 5ensiones y 6a#eres de retiro.
27. Contri#uciones a cargo del tra#a7ador 5agadas 5or el 5atr%n.
LISR 28
#educcin de salarios $a%ados en e,ecti0o
".3.3.1.17. !ara e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, en relaci%n con el artculo E1 de la +ey del /S3 y AE,
5rimer 5-rra'o del C.., las erogaciones e'ectuadas 5or salarios y en general 5or la
5restaci%n de un ser$icio 5ersonal su#ordinado 5agadas en e'ecti$o, 5odr-n ser deduci#les,
siem5re que adem-s de cum5lir con todos los requisitos que seCalan las dis5osiciones
'iscales 5ara la deduci#ilidad de dic6o conce5to, se cum5la con la o#ligaci%n in6erente a la
emisi%n del C.;/ corres5ondiente 5or conce5to de n%mina.
CFF 29, LISR 27, 94
Conce$to ( caracter!sticas de +onederos electrnicos utili6ados en la ad/uisicin de
co+bustibles $ara 0e-!culos +ar!ti+os5 a4reos ( terrestres
".3.3.1.18. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, segundo 5-rra'o de la +ey del /S3, se entender-
como monedero electr%nico cualquier dis5ositi$o asociado a un sistema de 5agos utili9ado
5or los contri#uyentes en la adquisici%n de com#usti#les 5ara $e6culos martimos, areos y
terrestres, dic6os sistemas de 5agos de#er-n 5ro5orcionar, 5or lo menos, los ser$icios de
liquidaci%n y com5ensaci%n de los 5agos que se realicen entre los contri#uyentes o#ligados
5or la 5resente dis5osici%n, los emisores de los monederos electr%nicos y los ena7enantes
de com#usti#les.
+os monederos electr%nicos de#er-n incor5orar mecanismos de $alidaci%n de la
identi'icaci%n del 5ortador del mismo, los cuales de#er-n incluir, 5or lo menos, la
autenticaci%n del 5ortador del monedero electr%nico, los 5rotocolos de seguridad del emisor
del monedero electr%nico, de#er-n contem5lar que los mtodos de autenticaci%n se
$eri'iquen directamente en las terminales que, 5ara leer y 5rocesar los monederos
electr%nicos, se 6a#iliten en los 5untos de $enta.
+os monederos electr%nicos a que se re'iere esta regla, de#er-n estar limitados a la
adquisici%n de com#usti#les 5ara $e6culos martimos, areos y terrestres dentro del
territorio nacional y no 5odr-n utili9arse 5ara dis5oner de e'ecti$o, intercam#iarse 5or ttulos
de crdito, as como 5ara o#tener #ienes distintos a com#usti#les.
LISR 27
#educcin de co+bustibles $ara 0e-!culos +ar!ti+os5 a4reos ( terrestres5 ad/uiridos
a tra04s de +onederos electrnicos autori6ados $or el 8'
".3.3.1.19. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, segundo 5-rra'o de la +ey del /S3, las 5ersonas
'sicas y morales que adquieran com#usti#les 5ara $e6culos martimos, areos y terrestres,
a tra$s de los monederos electr%nicos que al e'ecto autorice el SA&, 5odr-n deducir el
5ago 5or la adquisici%n de com#usti#les con el C.;/ que contenga el com5lemento de
estado de cuenta de com#usti#les 5ara monederos electr%nicos autori9ados 5or el SA&, que
ex5idan los emisores autori9ados en trminos de la regla /.*.*.(.AA., 'racci%n ///, 5or lo que
no ser- necesario que soliciten el C.;/ a las estaciones de ser$icio.
+a deducci%n 5or la adquisici%n de com#usti#les, as como el acreditamiento de los
im5uestos trasladados 5odr- reali9arse 6asta que el contri#uyente adquirente del
com#usti#le, cuente con los C.;/ corres5ondientes y 6asta 5or el monto que am5aren los
mismos.
LISR 27, RMF 2014 I.3.3.1.22.
Re/uisitos $ara solicitar la autori6acin $ara e+itir +onederos electrnicos utili6ados
en la ad/uisicin de co+bustibles $ara 0e-!culos +ar!ti+os5 a4reos ( terrestres
".3.3.1.20. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, segundo 5-rra'o de la +ey del /S3, las 5ersonas
que deseen o#tener autori9aci%n 5ara emitir monederos electr%nicos utili9ados en la
adquisici%n de com#usti#les 5ara $e6culos martimos, areos y terrestres, de#er-n cum5lir
". Ser 5ersona moral cuyo o#7eto social consista en la emisi%n de $ales o monederos
electr%nicos.
"". No ser ena7enante de com#usti#les 5ara $e6culos martimos, areos y terrestres y no
tener 5artici5aci%n de manera directa o indirecta en la administraci%n, control o ca5ital
de los contri#uyentes a los que les 5reste los ser$icios a que se re'iere la autori9aci%n,
as como no tener $inculaci%n con dic6os contri#uyentes. !ara e'ectos de esta 'racci%n
se considera que existe $nculo cuando se den los su5uestos 5re$istos en el artculo
)= de la +ey Aduanera.
""". Estar al corriente en el cum5limiento de sus o#ligaciones 'iscales.
"7. Mantener un ca5ital social suscrito y 5agado de 5or lo menos T(B>BBB,BBB.BB K;ie9
millones de 5esos M.N.0 durante el tiem5o que la autori9aci%n se encuentre $igente.
7. Cum5lir con lo dis5uesto en las siguientes 'ic6as de tr-mite, en el orden en que se
citan:
a) FP/S3 ISolicitud de $alidaci%n y o5ini%n tcnica del cum5limiento de requisitos
tecnol%gicos 5ara solicitar la autori9aci%n 5ara emitir monederos electr%nicos de
com#usti#lesJ, contenida en el Anexo (-A.
b) )P/S3 ISolicitud de autori9aci%n 5ara emitir monederos electr%nicos de
LISR 27, L%, 68, RMF 2014 I.3.3.1.18.
7i%encia de la autori6acin del e+isor de +onederos electrnicos utili6ados en la
ad/uisicin de co+bustibles $ara 0e-!culos +ar!ti+os5 a4reos ( terrestres
".3.3.1.21. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, segundo 5-rra'o, de la +ey del /S3, la
autori9aci%n como emisor de monederos electr%nicos utili9ados en la adquisici%n de
com#usti#les 5ara $e6culos martimos, areos y terrestres, tendr- $igencia 5or el e7ercicio
'iscal en el que se otorgue.
En tanto contin"en $igentes los su5uestos #a7o los cuales se otorg% la autori9aci%n 5ara
emitir monederos electr%nicos utili9ados en la adquisici%n de com#usti#les 5ara $e6culos
martimos, areos y terrestres y los emisores autori9ados sigan cum5liendo los requisitos
corres5ondientes, la autori9aci%n mantendr- $igencia 5or el siguiente e7ercicio 'iscal,
siem5re que stos 5resenten en el mes de agosto, el a$iso esta#lecido en la 'ic6a de tr-mite
HP/S3 IA$iso 5or el cual declaran I#a7o 5rotesta de decir $erdadJ que siguen reuniendo los
requisitos 5ara continuar emitiendo monederos electr%nicos de com#usti#lesJ, contenida en
el Anexo (-A.
Aquellos emisores de monederos electr%nicos utili9ados en la adquisici%n de com#usti#les,
que 6u#iesen o#tenido la autori9aci%n durante los meses de agosto a diciem#re del e7ercicio
de que se trate, mantendr-n $igencia 5or dic6o e7ercicio y 5or el inmediato 5osterior.
El emisor de monederos electr%nicos de com#usti#les que no 5resente en tiem5o y 'orma el
a$iso a que se re'iere la 5resente regla, 5odr- solicitar una nue$a autori9aci%n en el mes de
enero del siguiente aCo a aqul en que no 5resent% el a$iso de re'erencia.
LISR 27, RMF 2014 I.3.3.1.20.
Obli%aciones del e+isor autori6ado de +onederos electrnicos utili6ados en la
".3.3.1.22. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, segundo 5-rra'o de la +ey del /S3, los emisores
autori9ados de monederos electr%nicos utili9ados en la adquisici%n de com#usti#les 5ara
$e6culos martimos, areos y terrestres, de#er-n cum5lir con las siguientes o#ligaciones:
". 3egistrar y mantener actuali9ado un #anco de datos que re"na elementos de
seguridad e in$iola#ilidad, con la in'ormaci%n de los $e6culos y 5ersonas autori9adas
5or el contri#uyente que solicite el monedero electr%nico.
"". Mantener a dis5osici%n de las autoridades 'iscales la in'ormaci%n de las o5eraciones
reali9adas con los monederos electr%nicos, durante el 5la9o que esta#lece el artculo
*B del C...
""". Emitir a los contri#uyentes adquirentes de com#usti#les 5ara $e6culos martimos,
areos y terrestres, el C.;/ que contenga un com5lemento de estado de cuenta de
com#usti#les 5ara monederos electr%nicos autori9ados 5or el SA&, en el que se
incluya al menos 5ara cada consumo lo siguiente: n"mero de monedero, 'ec6a y 6ora,
cantidad de litros, ti5o de com#usti#le, 5recio unitario y cla$e del 3.C de la estaci%n
de ser$icios, en trminos de la regla /.A.H.(.1.
"7. Emitir a las estaciones de ser$icio que ena7enan los com#usti#les 5ara $e6culos
martimos, areos y terrestres un C.;/ de egresos que contenga el com5lemento de
consumo de com#usti#les que 6ayan sido reali9ados a tra$s de los monederos
electr%nicos autori9ados 5or el SA&, en trminos de la regla /.A.H.(.1.
El C.;/ a que se re'iere el 5-rra'o anterior 5odr- ser utili9ado 5or las estaciones de
ser$icio 5ara am5arar las ena7enaciones de com#usti#les que 6ayan reali9ado, y
de#er- conser$ar el com5ro#ante de egresos como 5arte de su conta#ilidad, en
trminos del artculo A= del C...
7. Mantener a dis5osici%n de las autoridades 'iscales y 'acilitar el acceso 5or medios
electr%nicos a los #ancos de datos que contengan la in'ormaci%n relacionada con los
monederos electr%nicos 5ara ser utili9ados 5or los contri#uyentes en la adquisici%n de
com#usti#les 5ara $e6culos martimos, areos y terrestres.
7". !ermitir y 'acilitar la reali9aci%n de actos de $eri'icaci%n y de su5er$isi%n 5or 5arte del
SA&, de manera 'sica o remota, res5ecto de los sistemas, o5eraci%n, resguardo,
seguridad de la in'ormaci%n yPo cualquier otra de las o#ligaciones relacionadas con la
autori9aci%n.
7"". Cele#rar contratos directos de a'iliaci%n con las estaciones de ser$icio, cum5liendo
con los requisitos del numeral A de la 'ic6a de tr-mite )P/S3 ISolicitud de autori9aci%n
5ara emitir monederos electr%nicos de com#usti#lesJ contenida en el Anexo (-A.
7""". Cele#rar contratos con los clientes contratantes de los monederos electr%nicos
utili9ados en la adquisici%n de com#usti#les, cum5liendo con los requisitos del numeral
A de la 'ic6a de tr-mite )P/S3 ISolicitud de autori9aci%n 5ara emitir monederos
electr%nicos de com#usti#lesJ contenida en el Anexo (-A.
"E. !resentar con'orme a lo esta#lecido en la 'ic6a de tr-mite =P/S3 IA$iso 5ara la
actuali9aci%n de datos de los emisores autori9ados de monederos electr%nicos de
E. Cum5lir con la lista de $eri'icaci%n contenida en la 'ic6a de tr-mite FP/S3 ISolicitud de
$alidaci%n y o5ini%n tcnica del cum5limiento de requisitos tecnol%gicos 5ara solicitar
la autori9aci%n 5ara emitir monederos electr%nicos de com#usti#lesJ, contenida en el
Anexo (-A.
LISR 27, CFF 29, 29$%, 30, RMF 2014 I.2.7.1.4., I.3.3.1.20., I.3.3.1.25.
7eri,icacin del cu+$li+iento de re/uisitos ( obli%aciones del e+isor autori6ado de
+onederos electrnicos utili6ados en la ad/uisicin de co+bustibles $ara 0e-!culos
+ar!ti+os5 a4reos ( terrestres
".3.3.1.23. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, segundo 5-rra'o de la +ey del /S3, el SA& a
tra$s de la A8C&/, 5odr- reali9ar en cualquier momento la $eri'icaci%n del cum5limiento de
requisitos y o#ligaciones relacionadas con los sistemas, o5eraciones, resguardo y seguridad
de la in'ormaci%n, esta#lecida 5ara los emisores autori9ados de monederos electr%nicos
utili9ados en la adquisici%n de com#usti#les 5ara $e6culos martimos, areos y terrestres, a
e'ecto de que contin"en autori9ados 5ara o5erar.
Cuando la A8C&/ detecte que el emisor autori9ado de monederos electr%nicos 6a de7ado de
cum5lir con alguno de los requisitos y o#ligaciones en materia de sistemas, o5eraciones,
resguardo y seguridad de la in'ormaci%n esta#lecidos en las dis5osiciones 'iscales,
noti'icar- a dic6o emisor los incum5limientos detectados, otorg-ndole un 5la9o de die9 das,
contados a 5artir del da siguiente a aquel en que surta e'ectos la noti'icaci%n, 5ara que el
emisor autori9ado de monederos electr%nicos 5resente escrito li#re ante la A8C&/ o ante la
A+SC que corres5onda a su domicilio 'iscal, a tra$s del cual des$irt"e dic6os
incum5limientos que 'ueron resueltos o mani'ieste lo que a su derec6o con$enga. Cuando el
emisor autori9ado de monederos electr%nicos, des$irt"e o resuel$a los incum5limientos de
que se trate, continuar- o5erando al am5aro de su autori9aci%n.
Si transcurrido el 5la9o seCalado en el 5-rra'o anterior, el emisor autori9ado de monederos
electr%nicos de com#usti#les no des$irt"a o com5rue#a el cum5limiento de los requisitos y
o#ligaciones relacionadas con los sistemas, o5eraciones, resguardo y seguridad de la
in'ormaci%n, o #ien, cuando con moti$o del e7ercicio de las 'acultades de com5ro#aci%n, la
autoridad 'iscal detecte que los emisores autori9ados de monederos electr%nicos 6an de7ado
de cum5lir con los requisitos esta#lecidos en las 'racciones /, //, /// y /? de la regla
/.*.*.(.AB., y las o#ligaciones de las 'racciones //, ///, /?, ?// y ?/// de la regla /.*.*.(.AA., se
6ar- de conocimiento de la A8:, 5ara que 5roceda a re$ocar la autori9aci%n otorgada.
LISR 27, RMF 2014 I.3.3.1.20., I.3.3.1.22.
Causas de re0ocacin de la autori6acin $ara e+itir +onederos electrnicos
utili6ados en la ad/uisicin de co+bustibles $ara 0e-!culos +ar!ti+os5 a4reos (
terrestres
".3.3.1.24. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, segundo 5-rra'o de la +ey del /S3, el SA& 5odr-
re$ocar la autori9aci%n 5ara emitir monederos electr%nicos utili9ados en la adquisici%n de
com#usti#les 5ara $e6culos martimos, areos y terrestres, 5or cualquiera de las siguientes
causas:
". Cuando la autoridad 'iscal detecte que los emisores autori9ados de monederos
electr%nicos utili9ados en la adquisici%n de com#usti#les 5ara $e6culos martimos,
areos y terrestres 6an de7ado de cum5lir con lo esta#lecido en la regla /.*.*.(.AB.
"". Cuando se in'orme a la A8:, el incum5limiento de cualquiera de las o#ligaciones
esta#lecidas en la regla /.*.*.(.AA., una $e9 a5licado el 5rocedimiento 5re$isto en la
regla /.*.*.(.A*.
Al emisor de monederos electr%nicos que le 6aya sido re$ocada su autori9aci%n, no 5odr-
o#tenerla de nue$a cuenta en los (A meses 5osteriores a aqul en el que le 6aya sido
re$ocada.
LISR 27, RMF 2014 I.3.3.1.20., I.3.3.1.22., I.3.3.1.23.
"n,or+acin $ublicada en la $3%ina de "nternet del 8' ( a0iso de actuali6acin de
datos de los e+isores autori6ados de +onederos electrnicos utili6ados en la
".3.3.1.25. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n ///, segundo 5-rra'o de la +ey del /S3, la
denominaci%n o ra9%n social, el nom#re comercial, el domicilio 'iscal, la direcci%n @e# de la
5-gina de /nternet y la cla$e del 3.C de los emisores autori9ados, re$ocados y no
reno$ados de monederos electr%nicos, utili9ados en la adquisici%n de com#usti#les 5ara
$e6culos martimos, areos y terrestres, se dar-n a conocer en la 5-gina de /nternet del
SA&.
+os emisores autori9ados de monederos electr%nicos utili9ados en la adquisici%n de
com#usti#les 5ara $e6culos martimos, areos y terrestres, de#er-n in'ormar so#re los
cam#ios de denominaci%n o ra9%n social, el nom#re comercial, el domicilio 'iscal, la
direcci%n @e# de la 5-gina de /nternet y la cla$e del 3.C, dentro de los die9 das siguientes
a aqul en que se dio el 6ec6o, lo anterior se lle$ar- a ca#o con'orme a lo seCalado en la
'ic6a de tr-mite =P/S3 IA$iso 5ara la actuali9aci%n de datos de los emisores autori9ados de
monederos electr%nicos de com#usti#lesJ, contenida en el Anexo (-A.
LISR 27, RMF 2014 I.3.3.1.20., I.3.3.1.22.
Conce$to de 0ale de des$ensa
".3.3.1.26. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n 2/, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, se entender-
5or $ale de des5ensa, aqul que inde5endientemente del nom#re que se le designe, se
5ro5orcione a tra$s de monedero electr%nico y 5ermita a los tra#a7adores que los reci#an,
adquirir canastillas de alimentos en trminos de la +ey de Ayuda Alimentaria 5ara los
&ra#a7adores.
LISR 27
Caracter!sticas de +onederos electrnicos de 0ales de des$ensa
".3.3.1.27. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n 2/, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, se entender-
como monedero electr%nico de $ale de des5ensa, cualquier dis5ositi$o tecnol%gico que se
encuentre asociado a un sistema de 5agos, que 5ro5orcione, 5or lo menos, los ser$icios de
liquidaci%n y com5ensaci%n de los 5agos que se realicen entre los 5atrones contratantes de
los monederos electr%nicos, los tra#a7adores #ene'iciarios de los mismos, los emisores
autori9ados de los monederos electr%nicos y los ena7enantes de des5ensas.
+os emisores autori9ados de monederos electr%nicos de $ales de des5ensa, 5odr-n
determinar li#remente las caractersticas 'sicas de dic6os monederos, siem5re y cuando se
es5eci'ique que se trata de un monedero electr%nico utili9ado en la adquisici%n de
des5ensas.
+os monederos electr%nicos a que se re'iere esta Secci%n, de#er-n estar limitados a la
adquisici%n de des5ensas, dentro del territorio nacional, no 5odr-n utili9arse 5ara dis5oner
de e'ecti$o, intercam#iarse 5or ttulos de crdito, as como 5ara o#tener #ienes distintos a
des5ensas.
LISR 27, RMF 2014 I.3.3.1.26.
Re/uisitos $ara ser e+isor autori6ado de +onederos electrnicos de 0ales de
des$ensa
".3.3.1.28. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n 2/, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, las 5ersonas
que deseen o#tener autori9aci%n 5ara emitir monederos electr%nicos de $ales de des5ensa
de#er-n cum5lir con los siguientes requisitos:
". Ser 5ersona moral cuyo o#7eto social consista en la emisi%n de $ales o monederos
electr%nicos.
"". No ser ena7enante de des5ensas y no tener 5artici5aci%n de manera directa o indirecta
en la administraci%n, control o ca5ital de los contri#uyentes a los que les 5reste los
ser$icios a que se re'iere la autori9aci%n, as como no tener $inculaci%n con dic6os
contri#uyentes. !ara e'ectos de esta 'racci%n se considera que existe $nculo cuando
se den los su5uestos 5re$istos en el artculo )= de la +ey Aduanera.
""". Estar al corriente en el cum5limiento de sus o#ligaciones 'iscales.
"7. Mantener un ca5ital social suscrito y 5agado de 5or lo menos T(B>BBB,BBB.BB K;ie9
millones de 5esos M.N.0 durante el tiem5o que la autori9aci%n se encuentre $igente.
7. Cum5lir con lo dis5uesto en las siguientes 'ic6as de tr-mite, en el orden en que se
citan:
a) EP/S3 ISolicitud de $alidaci%n y o5ini%n tcnica del cum5limiento de requisitos
tecnol%gicos y de seguridad 5ara solicitar la autori9aci%n 5ara emitir monederos
electr%nicos de $ales de des5ensaJ, contenida en el Anexo (-AL y
b) (BP/S3 ISolicitud de autori9aci%n 5ara emitir monederos electr%nicos de $ales de
des5ensaJ, contenida en el Anexo (-A.
LISR 27, L% 68, RMF 2014 I.3.3.1.27.
7i%encia de la autori6acin del e+isor de +onederos electrnicos de 0ales de
des$ensa
".3.3.1.29. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n 2/, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, la autori9aci%n
como emisor de monederos electr%nicos de $ales de des5ensa, tendr- $igencia 5or el
e7ercicio 'iscal en el que se otorgue.
En tanto contin"en $igentes los su5uestos #a7o los cuales se otorg% la autori9aci%n 5ara
emitir monederos electr%nicos de $ales de des5ensa y se sigan cum5liendo los requisitos
corres5ondientes, la autori9aci%n mantendr- $igencia 5or el siguiente e7ercicio 'iscal,
siem5re que los emisores autori9ados 5resenten en el mes de agosto, el a$iso esta#lecido
en la 'ic6a de tr-mite ((P/S3 IA$iso 5or el cual declaran I#a7o 5rotesta de decir $erdadJ que
siguen reuniendo los requisitos 5ara continuar emitiendo monederos electr%nicos de $ales
de des5ensaJ, contenida en el Anexo (-A.
Aquellos emisores de monederos electr%nicos de $ales de des5ensa, que 6u#iesen
o#tenido la autori9aci%n durante los meses de agosto a diciem#re del e7ercicio de que se
trate, mantendr-n $igencia 5or dic6o e7ercicio y 5or el inmediato 5osterior.
El emisor de monederos electr%nicos de $ales de des5ensa que no 5resente en tiem5o y
'orma el a$iso a que se re'iere la 5resente regla, 5odr- solicitar una nue$a autori9aci%n en el
mes de enero del siguiente aCo a aqul en que no 5resent% el a$iso de re'erencia.
LISR 27, RMF 2014 I.3.3.1.28.
Obli%aciones del e+isor de +onederos electrnicos de 0ales de des$ensa
".3.3.1.30. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n 2/, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, el emisor
autori9ado de monederos electr%nicos de $ales de des5ensa, de#er- cum5lir con las
siguientes o#ligaciones:
". !ermitir y 'acilitar la reali9aci%n de actos de $eri'icaci%n y de su5er$isi%n 5or 5arte del
SA&, de manera 'sica o remota, res5ecto de los sistemas, o5eraci%n, resguardo,
seguridad de la in'ormaci%n yPo cualquier otra de las o#ligaciones relacionadas con la
autori9aci%n.
"". Concentrar la in'ormaci%n de las o5eraciones que se realicen con los monederos
electr%nicos de $ales de des5ensa, en un #anco de datos que re"na elementos de
seguridad e in$iola#ilidad, mismo que de#er- mantenerse a dis5osici%n de las
autoridades 'iscales y 'acilitar el acceso 5or medios electr%nicos.
""". 3egistrar y mantener actuali9ado el #anco de datos a que se re'iere la 'racci%n
anterior, con la siguiente in'ormaci%n que el 5atr%n de#er- 5ro5orcionar al emisor: el
nom#re, denominaci%n o ra9%n social, el n"mero de registro 5atronal, el 3.C y el
domicilio 'iscal del 5atr%n contratante de los monederos electr%nicos, la asignaci%n de
recursos de cada monedero electr%nico de $ales de des5ensa, el nom#re, 3.C, CU3!
y n"mero de seguridad social KNSS0 del tra#a7ador #ene'iciario del monedero
electr%nico de $ales de des5ensa, los saldos de los monederos electr%nicos que le
'ueron asignados y el n"mero de identi'icaci%n del monedero, as como los datos de
las o5eraciones reali9adas con los mismos.
+os emisores autori9ados no de#er-n emitir monederos electr%nicos de $ales de
des5ensa a los 5atrones contratantes que no 5ro5orcionen la in'ormaci%n a que se
re'iere el 5-rra'o anterior.
"7. Emitir a los 5atrones contratantes de los monederos electr%nicos de $ales de
des5ensa un com5ro#ante en 'ormato C.;/ 5or las comisiones y otros cargos que
co#ran a los 5atrones contratantes, que contenga un com5lemento de $ales de
des5ensa en el que se incluya, al menos, el nom#re y cla$e del 3.C del tra#a7ador
titular de cada monedero electr%nico de $ale de des5ensa, as como los 'ondos y
saldos de cada cuenta, en trminos de la regla /.A.H.(.1.
7. Cele#rar contratos de a'iliaci%n de comercios que ena7enan des5ensas, cum5liendo
con los requisitos del numeral A de la 'ic6a de tr-mite (BP/S3 ISolicitud de autori9aci%n
5ara emitir monederos electr%nicos de $ales de des5ensaJ contenida en el Anexo (-A.
7". Cele#rar contratos directos con los 5atrones contratantes de los monederos
electr%nicos de $ales de des5ensa, cum5liendo con los requisitos del numeral A de la
'ic6a de tr-mite (BP/S3 ISolicitud de autori9aci%n 5ara emitir monederos electr%nicos
de $ales de des5ensaJ contenida en el Anexo (-A.
7"". !resentar con'orme a lo esta#lecido en la 'ic6a de tr-mite (AP/S3 IA$iso 5ara la
actuali9aci%n de datos de los emisores autori9ados de monederos electr%nicos de
$ales de des5ensaJ, contenida en el Anexo (-A.
7""". Cum5lir con la lista de $eri'icaci%n contenida en la 'ic6a de tr-mite EP/S3 ISolicitud de
$alidaci%n y o5ini%n tcnica del cum5limiento de requisitos tecnol%gicos y de seguridad
5ara solicitar la autori9aci%n 5ara emitir monederos electr%nicos de $ales de
des5ensaJ, contenida en el Anexo (-A.
"E. Mantener a dis5osici%n de las autoridades 'iscales la in'ormaci%n de las o5eraciones
reali9adas con los monederos electr%nicos de $ales de des5ensa, durante el 5la9o que
esta#lece el artculo *B del C...
LISR 27, CFF 29, 29$% y 30 RMF 2014 I.2.7.1.4., I.3.3.1.28., I.3.3.1.33.
7eri,icacin del cu+$li+iento de re/uisitos ( obli%aciones del e+isor autori6ado de +onederos
electrnicos de 0ales de des$ensa
".3.3.1.31. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n 2/, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, el SA& a tra$s
de la A8C&/, 5odr- reali9ar en cualquier momento la $eri'icaci%n del cum5limiento de
de la in'ormaci%n, esta#lecidas 5ara los emisores autori9ados de monederos electr%nicos de
$ales de des5ensa, a e'ecto de que contin"en autori9ados 5ara o5erar.
Cuando la A8C&/ detecte que el emisor autori9ado de monederos electr%nicos de $ales de
des5ensa 6a de7ado de cum5lir con alguno de los requisitos y o#ligaciones en materia de
sistemas, o5eraciones, resguardo y seguridad de la in'ormaci%n esta#lecidos en las
dis5osiciones 'iscales, noti'icar- a dic6o emisor los incum5limientos detectados, otorg-ndole
un 5la9o de die9 das, contados a 5artir del da siguiente a aquel en que surta e'ectos la
noti'icaci%n, 5ara que el emisor autori9ado de monederos electr%nicos de $ales de des5ensa
5resente escrito li#re ante la A8C&/ o ante la A+SC que corres5onda a su domicilio 'iscal, a
tra$s del cual des$irt"e dic6os incum5limientos que 'ueron resueltos o mani'ieste lo que a
su derec6o con$enga. Cuando el emisor autori9ado de monederos electr%nicos de $ales de
des5ensa, des$irt"e o resuel$a los incum5limientos de que se trate, continuar- o5erando al
am5aro de su autori9aci%n.
Si transcurrido el 5la9o seCalado en el 5-rra'o anterior, el emisor autori9ado de monederos
electr%nicos de $ales de des5ensa no des$irt"a o com5rue#a el cum5limiento de los
de la in'ormaci%n, o #ien, cuando con moti$o del e7ercicio de las 'acultades de
com5ro#aci%n, la autoridad 'iscal detecte que los emisores autori9ados de monederos
electr%nicos de $ales de des5ensa 6an de7ado de cum5lir con los requisitos esta#lecidos en
las 'racciones /, //, /// y /? de la regla /.*.*.(.A=. y las o#ligaciones de las 'racciones ///, /?, ?,
?/ y /2 de la regla /.*.*.(.*B., se 6ar- de conocimiento de la A8:, 5ara que 5roceda a
re$ocar la autori9aci%n otorgada.
LISR 27, RMF 2014 I.3.3.1.28., I.3.3.1.30.
Causas de re0ocacin de la autori6acin $ara e+itir +onederos electrnicos de 0ales
de des$ensa
".3.3.1.32. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n 2/, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, el SA& 5odr-
re$ocar la autori9aci%n 5ara emitir monederos electr%nicos de $ales de des5ensa, 5or
cualquiera de las siguientes causas:
". Cuando la autoridad 'iscal detecte que los emisores autori9ados de monederos
electr%nicos de $ales de des5ensa 6an de7ado de cum5lir con los requisitos
esta#lecidos en la regla /.*.*.(.A=.
"". Cuando se in'orme a la A8:, el incum5limiento de cualquiera de las o#ligaciones
esta#lecidas en la regla /.*.*.(.*B., una $e9 a5licado el 5rocedimiento 5re$isto en la
regla /.*.*.(.*(.
Al emisor de monederos electr%nicos de $ales de des5ensa que le 6aya sido re$ocada su
autori9aci%n, no 5odr- o#tenerla de nue$a cuenta en los (A meses 5osteriores a aqul en el
que le 6aya sido re$ocada.
LISR 27, RMF 2014 I.3.3.1.27., I.3.3.1.28., I.3.3.1.30., I.3.3.1.31.
"n,or+acin $ublicada en la $3%ina de "nternet del 8' ( a0iso de actuali6acin de
datos de los e+isores autori6ados de +onederos electrnicos de 0ales de des$ensa
".3.3.1.33. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n 2/, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, la
denominaci%n o ra9%n social, el nom#re comercial, el domicilio 'iscal, la direcci%n @e# de la
5-gina de /nternet y la cla$e del 3.C de los emisores autori9ados, re$ocados y no
reno$ados de monederos electr%nicos de $ales de des5ensa, se dar-n a conocer en la
5-gina de /nternet del SA&.
+os emisores autori9ados de monederos electr%nicos de $ales de des5ensa, de#er-n
in'ormar so#re los cam#ios de la denominaci%n o ra9%n social, el nom#re comercial, el
domicilio 'iscal, la direcci%n @e# de la 5-gina de /nternet y la cla$e del 3.C, dentro de los
die9 das siguientes a aqul en que se dio el 6ec6o, lo anterior se lle$ar- a ca#o con'orme a
lo seCalado en la 'ic6a de tr-mite (AP/S3 IA$iso 5ara la actuali9aci%n de datos de los
emisores autori9ados de monederos electr%nicos de $ales de des5ensaJ, contenida en el
Anexo (-A.
LISR 27, RMF 2014 I.3.3.1.28., I.3.3.1.30.
#educcin de 0ales de des$ensa entre%ados a los trabajadores
".3.3.1.34. !ara los e'ectos del artculo AH, 'racci%n 2/, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, el 5eriodo
com5rendido del ( de enero al *B de 7unio de AB(1, los 5atrones que otorguen en 'orma
general en #ene'icio de todos los tra#a7adores, $ales de des5ensa y se rediman o can7een
en un 5la9o no mayor de *B dias 5osteriores a la entrega, 5odr-n deducirlos aun cuando su
entrega no se realice a tra$s de los monederos electr%nicos que al e'ecto autorice el SA&,
siem5re y cuando cum5lan los dem-s requisitos de deduci#ilidad que esta#lece el artculo
antes citado.
LISR 27
8eccin ".3.3.2. #e las in0ersiones
#educcin de in0ersiones en re,ri%eradores ( en,riadores
".3.3.2.1. +os contri#uyentes que reali9an in$ersiones en re'rigeradores y en'riadores 5ara 5onerlos a
dis5osici%n de los comerciantes que ena7enan al menudeo sus 5roductos, 5ero sin transmitir
la 5ro5iedad de dic6os re'rigeradores y en'riadores, 5odr-n deducir el monto original de la
in$ersi%n de dic6os #ienes en cinco aCos, a ra9%n de una quinta 5arte en cada aCo, en los
trminos del artculo *( de la +ey del /S3, siem5re y cuando tengan documentaci%n con la
que 5uedan com5ro#ar que la $ida "til de dic6os #ienes no excede de F aCos.
LISR 31
#educcin de re,acciones de in0ersiones de acti0o ,ijo
".3.3.2.2. !ara los e'ectos del artculo *( de la +ey del /S3, los contri#uyentes que realicen
in$ersiones de acti$o 'i7o y con7untamente adquieran re'acciones 5ara su mantenimiento,
que se consuman en el ciclo normal de o5eraciones de dic6o acti$o, 5odr-n considerar el
monto de esas re'acciones dentro del monto original de la in$ersi%n del acti$o 'i7o de que se
trate, 5udindolas deducir con7untamente con el citado acti$o 'i7o, mediante la a5licaci%n en
cada e7ercicio, de los 5or cientos m-ximos autori9ados en la +ey del /S3, 5ara el acti$o de
que se trate, siem5re que dic6as re'acciones no sean adquiridas 5or se5arado de la
in$ersi%n a la que corres5onden y la 5arte del 5recio que corres5onda a las re'acciones se
consigne en el com5ro#ante 'iscal del #ien de acti$o 'i7o que se adquiera.
En el caso de que con 5osterioridad a la adquisici%n del acti$o 'i7o y de las re'acciones a que
se re'iere el 5-rra'o anterior, se e'ect"en com5ras de re'acciones 5ara re5oner o sustituir las
adquiridas con la in$ersi%n original, se considerar-n como una deducci%n autori9ada en el
e7ercicio en el que se adquieran, siem5re que re"nan los dem-s requisitos esta#lecidos en
la +ey del /S3.
LISR 31
&or ciento +32i+o de deduccin de acti0os intan%ibles ad/uiridos +ediante cesin
de derec-os
".3.3.2.3. !ara los e'ectos del artculo **, 'racci%n /? de la +ey del /S3, en el caso de acti$os
intangi#les que 5ermitan la ex5lotaci%n de #ienes del dominio 5"#lico o la 5restaci%n de un
ser$icio 5"#lico concesionado, adquiridos mediante cesi%n de derec6os, el 5or ciento
m-ximo se calcular- di$idiendo la unidad entre el n"mero de aCos com5rendidos desde la
'ec6a en la que la cesi%n surte e'ectos 6asta el trmino del 5eriodo de $igencia de la
concesi%nL el cociente as o#tenido se multi5licar- 5or cien y el 5roducto se ex5resar- en
5or ciento.
LISR 31, 33
#educcin de in0ersiones en obras $@blicas e,ectuadas con recursos $ro$ios
".3.3.2.4. +os contri#uyentes que o#tengan concesiones, autori9aciones o 5ermisos 5ara la
construcci%n, o5eraci%n y mantenimiento de las o#ras 5"#licas que se seCalan en el Anexo
A, en las que las construcciones o instalaciones reali9adas con 'ondos del titular de la
concesi%n, autori9aci%n o 5ermiso, al trmino del mismo se re$iertan en 'a$or de la
.ederaci%n, entidad 'ederati$a o munici5io que lo 6u#iere otorgado, 5odr-n o5tar 5or
deducir las in$ersiones que e'ect"en en #ienes de acti$o 'i7o 5ara la ex5lotaci%n de las o#ras
con'orme a los 5orcenta7es esta#lecidos en los artculos *1 % *F de la +ey del /S3, o #ien,
en los 5orcenta7es que corres5ondan de acuerdo al n"mero de aCos 5or el que se 6aya
otorgado la concesi%n, autori9aci%n o 5ermiso, en los trminos esta#lecidos en la &a#la No.
( del mencionado Anexo A.
+os contri#uyentes a que se re'iere esta regla que 6ayan a5licado 5orcenta7es menores a
los autori9ados en la &a#la No. ( del citado Anexo, 5odr-n, en cada e7ercicio deducir un
5orcenta7e equi$alente al que resulte de di$idir la 5arte del monto original de la in$ersi%n del
#ien de que se trate 5endiente de deducir, entre el n"mero de aCos que 'alten 5ara que la
concesi%n, autori9aci%n o 5ermiso llegue a su trmino. El cociente que resulte de dic6a
o5eraci%n se ex5resar- en 5orcenta7e.
+os contri#uyentes a que se re'iere esta regla, 5odr-n disminuir la 5rdida 'iscal ocurrida en
un e7ercicio deri$ada de la ex5lotaci%n de la concesi%n, autori9aci%n o 5ermiso, de la utilidad
'iscal que se o#tenga en los e7ercicios siguientes 6asta que se agote dic6a 5rdida, se
termine la concesi%n, autori9aci%n o 5ermiso o se liquide la em5resa concesionaria, lo que
ocurra 5rimero. Cuando dic6a 5rdida 'iscal no se 6u#iere agotado en los die9 e7ercicios
siguientes a aqul en que ocurri%, el remanente de la 5rdida que se 5odr- disminuir con
5osterioridad, se determinar- con'orme a lo dis5uesto en los artculos FH y (BE de la +ey del
/S3, seg"n corres5onda.
!ara los e'ectos de la regla *.H.(H. $igente 6asta la 5u#licaci%n de la 3esoluci%n Miscel-nea
.iscal 5ara (EEE, los contri#uyentes a que se re'iere la citada regla que 6ayan o5tado 5or
e'ectuar la deducci%n inmediata a5licando los 5orcenta7es contenidos en la &a#la No. A del
Anexo E que se seCala#a en la misma regla, o la ta#la equi$alente, $igente en el momento
en que se e7erci% la o5ci%n, 5odr-n e'ectuar la deducci%n adicional a que aluda el artculo
F(-A, 'racci%n /// de la +ey del /S3 $igente 6asta el *( de diciem#re de (EE=, a5licando los
5orcenta7es a que se re'era dic6a 'racci%n o #ien los contenidos en la &a#la No. * del citado
Anexo, o la ta#la equi$alente, utili9ando la 'racci%n o la ta#la $igente en el momento en que
se e7erci% la o5ci%n. +o anterior es a5lica#le "nicamente cuando la concesi%n, autori9aci%n o
5ermiso se d 5or terminado antes de que $en9a el 5la9o 5or el cual se 6aya otorgado, o se
d alguno de los su5uestos a que se re'era el artculo F(-A, 'racci%n /// de la +ey del /S3
$igente 6asta el *( de diciem#re de (EE=.
LISR 1999 51$%, LISR 34, 35, 57, 109, RMF 1999 3.7.17
#educcin de in0ersiones en obras $@blicas e,ectuadas con a$ortaciones
%uberna+entales
".3.3.2.5. +os contri#uyentes a que se re'iere la regla /.*.*.A.1., 5odr-n deducir como in$ersiones en
los trminos de la mencionada regla, el $alor de la in$ersi%n en que se 6aya incurrido 5ara
la construcci%n de la o#ra o#7eto de la concesi%n, autori9aci%n o 5ermiso. !ara estos
e'ectos, se considerar- como monto original de la in$ersi%n el que resulte de disminuir del
$alor de la construcci%n o#7eto de la concesi%n, autori9aci%n o 5ermiso, el im5orte de las
a5ortaciones a que se re'iere la regla /.*.1.(.
Cuando los contri#uyentes a5liquen lo dis5uesto en esta regla, 5odr-n de7ar de considerar
como ingresos acumula#les el im5orte de las a5ortaciones a que se re'iere la citada regla
/.*.1.(. +os contri#uyentes que a5liquen lo dis5uesto en este 5-rra'o, que no 6ayan
considerado como deudas las mencionadas a5ortaciones en los trminos de la citada regla
y como consecuencia de ello les 6u#iera generado un a7uste anual 5or in'laci%n deduci#le,
go9ar-n del #ene'icio a que se re'iere este 5-rra'o, siem5re que no dedu9can dic6o a7uste.
!ara los e'ectos del artculo F, 'racci%n /, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /?A, los contri#uyentes
que a5liquen lo dis5uesto en esta regla, considerar-n como erogaci%n deduci#le, las
erogaciones e'ectuadas 5or la adquisici%n de #ienes, 5restaci%n de ser$icios o uso o goce
tem5oral de #ienes necesarios 5ara la construcci%n o instalaci%n o#7eto de la concesi%n,
autori9aci%n o 5ermiso, en la 5ro5orci%n que re5resente en el $alor total de la in$ersi%n el
monto original de la in$ersi%n determinado de con'ormidad con el 5rimer 5-rra'o de esta
regla.
LISR 1998 51$%, LISR 14, 34, 35, 40, 41, 221, LI+% 5, RMF 2014 I.3.3.2.4., I.3.4.1.
O$cin $ara calcular el coe,iciente de utilidad $ara /uienes -ubieren a$licado
deduccin in+ediata
".3.3.2.6. !ara los e'ectos del artculo (1, 'racci%n / de la +ey del /S3, los contri#uyentes que en el
e7ercicio inmediato anterior 6u#ieran a5licado la deducci%n inmediata de la in$ersi%n de
#ienes nue$os de acti$o 'i7o, de#er-n calcular el coe'iciente de utilidad, adicionando la
utilidad 'iscal o reduciendo la 5rdida 'iscal del e7ercicio 5or el que se calcule el coe'iciente,
seg"n sea el caso con el im5orte de la deducci%n a que se re'iere el artculo AAB de la +ey
del /S3, $igente 6asta el *( de diciem#re de AB(*. El resultado se di$idir- entre los ingresos
nominales del e7ercicio.
LISR 14
8eccin ".3.3.3. #el costo de lo 0endido
#educcin de bienes ad/uiridos en 2004 e i+$ortados te+$oral+ente
".3.3.3.1. +os contri#uyentes que en el e7ercicio 'iscal de ABB1 6ayan adquirido #ienes su7etos al
rgimen de im5ortaci%n tem5oral, 5ara ser utili9ados en la 5restaci%n de ser$icios, en la
'a#ricaci%n de #ienes o 5ara ser ena7enados, y que con'orme al artculo *(, 'racci%n 2? de
la +ey del /S3 en $igor en dic6o aCo, no los 6u#ieran 5odido deducir en ese e7ercicio,
siem5re que dic6as adquisiciones 'ormen 5arte de su in$entario #ase a que se re'iere el
5rimer 5-rra'o de la 'racci%n ? del Artculo &ercero de las ;is5osiciones &ransitorias de la
+ey del /S3, 5u#licadas en el ;,. el ( de diciem#re de ABB1, 5odr-n no incluir dic6as
adquisiciones en el in$entario #ase citado. En este caso, estas adquisiciones ser-n
deduci#les en el e7ercicio en el que se retornen al extran7ero en los trminos de la +ey
Aduanera.
&am#in 5odr- no incluirse en el in$entario #ase a que se re'iere el 5-rra'o anterior, las
adquisiciones de #ienes que en el e7ercicio 'iscal de ABB1 se 6u#ieran encontrado su7etas al
rgimen de de5%sito 'iscal de con'ormidad con la +egislaci%n Aduanera, as como de
aqullas que se 6u#ieran mantenido 'uera del 5as en dic6o e7ercicio, siem5re que dic6as
adquisiciones 'ormen 5arte de su in$entario #ase a que se re'iere el 5-rra'o anterior y el
contri#uyente no las 6u#iera 5odido deducir en el mismo e7ercicio, 5or no 6a#erlas
ena7enado, retornado al extran7ero o retirado del de5%sito 5ara ser im5ortadas
de'initi$amente, o 5or no 6a#erlas ena7enado o im5ortado en 'orma de'initi$a en el caso de
las mercancas que se 6u#ieran mantenido 'uera del 5as. +os #ienes su7etos al rgimen de
de5%sito 'iscal ser-n deduci#les en el e7ercicio en el que se ena7enen, retornen al extran7ero
o retiren del de5%sito 'iscal 5ara ser im5ortados de'initi$amente y cuando se trate de
adquisiciones de #ienes que se 6u#ieran mantenido 'uera del 5as, ser-n deduci#les en el
e7ercicio en el que se ena7enen o im5orten.
+as adquisiciones de #ienes a que se re'iere esta regla ser-n deduci#les siem5re que se
cum5lan con los dem-s requisitos esta#lecidos en la +ey del /S3 y no 'ormen 5arte del
costo de lo $endido.
+o dis5uesto en la 5resente regla no es a5lica#le trat-ndose de in$ersiones de acti$o 'i7o.
LISR 2004 31, !F 1"12"04 6ercero 6r/n3itorio
D4todo detallista $ara tiendas de autoser0icio o de$arta+entales
".3.3.3.2. &rat-ndose de los contri#uyentes que de con'ormidad con el artculo 1(, 'racci%n /? de la
+ey del /S3, 6u#ieran o5tado 5or em5lear el mtodo de $aluaci%n de in$entario detallista y
ena7enen mercancas en tiendas de autoser$icio o de5artamentales, 5odr-n no lle$ar el
sistema de control de in$entarios a que se re'iere el artculo H), 'racci%n 2/? del citado
ordenamiento, s%lo 5or aquellas mercancas que se encuentren en el -rea de $entas al
5"#lico, siem5re que el costo de lo $endido deduci#le as como el $alor de los in$entarios de
dic6as mercancas se determine identi'icando los artculos 6omogneos 5or gru5os o
de5artamentos de acuerdo con lo siguiente:
". Se $aluar-n las existencias de las mercancas al inicio y al 'inal del e7ercicio
considerando el 5recio de ena7enaci%n $igente, seg"n corres5onda, disminuido del
5orcenta7e de utilidad #ruta con el que o5era el contri#uyente en el e7ercicio 5or cada
gru5o o de5artamento. El in$entario 'inal del e7ercicio 'iscal de que se trate ser- el
in$entario inicial del siguiente e7ercicio.
"". ;eterminar-n en el e7ercicio el im5orte de las trans'erencias de mercancas que se
e'ect"en de otros de5artamentos o almacenes que tenga el contri#uyente al -rea de
$entas al 5"#lico, $aluadas con'orme al mtodo que 6ayan ado5tado 5ara el control de
sus in$entarios en dic6os de5artamentos o almacenes.
El costo de lo $endido deduci#le ser- la cantidad que se o#tenga de disminuir al $alor de las
existencias de las mercancas determinadas al inicio del e7ercicio de con'ormidad con lo
dis5uesto en la 'racci%n / de esta regla, adicionadas del im5orte de las trans'erencias de
mercancas a que se re'iere la 'racci%n // de esta misma regla, el $alor de las existencias de
las mercancas determinadas al 'inal del e7ercicio con'orme a lo seCalado en la 'racci%n / de
la misma.
LISR 41, 76
D4todo de 0aluacin de in0entarios di0ersos
".3.3.3.3. !ara los e'ectos del artculo 1( de la +ey del /S3, los contri#uyentes que mane7en
cualesquiera de los di'erentes ti5os de in$entarios, 5odr-n utili9ar 5ara $aluar dic6os
in$entarios, cualquiera de los mtodos de $aluaci%n esta#lecidos en el mencionado artculo,
exce5to trat-ndose de mercancas que se u#iquen en el su5uesto del tercer 5-rra'o del
5rece5to citado, a las cuales les ser- a5lica#le el mtodo de costo identi'icado.
LISR 41
'cti0idades /ue $ueden deter+inar el costo de lo 0endido de ad/uisiciones no
identi,icadas a tra04s de control de in0entarios
".3.3.3.4. !ara los e'ectos del artculo )E-H del 3eglamento de la +ey del /S3, 5odr-n a5licar la
o5ci%n 5re$ista en el citado artculo los contri#uyentes que se dediquen a la 5restaci%n de
ser$icios de 6os5eda7e o que 5ro5orcionen ser$icios de salones de #elle9a y 5eluquera, y
siem5re que con los ser$icios mencionados se 5ro5orcionen #ienes en los trminos del
artculo 1* de la citada +ey, as como los contri#uyentes que se dediquen a la ela#oraci%n y
$enta de 5an, 5asteles y cana5s.
LISR 43, RLISR 69$'
O$cin $ara calcular el coe,iciente de utilidad de $a%os $ro0isionales
".3.3.3.5. +os contri#uyentes que se u#iquen en el su5uesto de la 'racci%n 2// del Artculo No$eno, de
las ;is5osiciones &ransitorias del ;EC3E&, 5or el que se re'orman, adicionan y derogan
di$ersas dis5osiciones de la +ey del /m5uesto al ?alor AgregadoL de la +ey del /m5uesto
Es5ecial so#re !roducci%n y Ser$iciosL de la +ey .ederal de ;erec6os, se ex5ide la +ey del
/m5uesto so#re la 3enta, y se a#rogan la +ey del /m5uesto Em5resarial a &asa Znica, y la
+ey del /m5uesto a los ;e5%sitos en E'ecti$o, 5u#licado en el ;,. el (( de diciem#re de
AB(*, 5ara los e'ectos de calcular el coe'iciente de utilidad a que se re'iere el artculo (1,
'racci%n / de la misma +ey, corres5ondiente a los 5agos 5ro$isionales del e7ercicio 'iscal de
AB(1, 5odr-n no incluir el im5orte del in$entario acumulado en el e7ercicio 'iscal de AB(*, en
la utilidad 'iscal o en la 5rdida 'iscal.
+o anterior ser- a5lica#le, siem5re que el coe'iciente a que se re'iere el 5-rra'o anterior
corres5onda a los e7ercicios 'iscales de ABBE, AB(B, AB((, AB(A % AB(*, seg"n corres5onda.
4uienes o5ten 5or a5licar el 5rocedimiento antes seCalado, no de#er-n incluir el im5orte del
in$entario acumula#le en los ingresos nominales a que se re'iere el artculo (1, tercer
5-rra'o de la citada +ey.
LISR 14, LISR !F 01"12"04 6ercero 6r/n3itorio, ,CR,6! 11"12"13 -oveno 6r/n3itorio
#eter+inacin del in0entario acu+ulable $ara li/uidacin de sociedades
las ;is5osiciones &ransitorias del I;EC3E&, 5or el que se re'orman, adicionan y derogan
+ey del /m5uesto a los ;e5%sitos en E'ecti$oJ, 5u#licada en el ;,. el (( de diciem#re de
AB(* y 6ayan e7ercido la o5ci%n a que se re'iere la 'racci%n /? del Artculo &ercero de las
;is5osiciones &ransitorias de la +ey del /S3 5u#licadas en el ;,. el ( de diciem#re de
ABB1 y 6u#ieran entrado en liquidaci%n a 5artir del ( de enero de ABBF, 5ara determinar el
monto del in$entario acumula#le corres5ondiente al e7ercicio 'iscal que termina
antici5adamente, al del e7ercicio de liquidaci%n y al de los 5agos 5ro$isionales mensuales,
estar-n a lo siguiente:
". !ara los e'ectos de los 5agos 5ro$isionales del e7ercicio 'iscal que termina
antici5adamente con moti$o de la liquidaci%n, acumular-n en dic6os 5agos la docea$a
5arte del in$entario acumula#le que les corres5onda en los trminos del "ltimo 5-rra'o
de la 'racci%n ? del Artculo &ercero de las ;is5osiciones &ransitorias de la +ey del /S3
5u#licadas en el ;,. el ( de diciem#re de ABB1.
En la declaraci%n del e7ercicio 'iscal a que se re'iere el 5-rra'o anterior, acumular-n el
in$entario acumula#le del e7ercicio 'iscal de que se trate determinado en los trminos
de la 'racci%n ? del Artculo &ercero de las ;is5osiciones &ransitorias de la +ey del /S3
5u#licadas en el ;,. el ( de diciem#re de ABB1, en la 5ro5orci%n que re5resente el
n"mero de meses que a#arque el e7ercicio que termina antici5adamente res5ecto de
los doce meses del aCo de calendario en el que entr% en liquidaci%n el contri#uyente.
"". !ara los e'ectos de los 5agos 5ro$isionales mensuales corres5ondientes al 5rimer aCo
de calendario del e7ercicio de liquidaci%n a que se re'iere el artculo (A de la +ey del
/S3, acumular-n en dic6os 5agos la docea$a 5arte del in$entario acumula#le que les
corres5onda de acuerdo con lo dis5uesto en el 5rimer 5-rra'o de la 'racci%n / de esta
regla.
En la declaraci%n que de#a 5resentarse con'orme a lo dis5uesto en el artculo (A de la
+ey del /S3 al trmino del aCo de calendario en el que entr% en liquidaci%n, se
acumular- la di'erencia que se o#tenga de disminuir al in$entario acumula#le
determinado en los trminos de la 'racci%n ? del Artculo &ercero de las ;is5osiciones
&ransitorias de la +ey del /S3 5u#licadas en el ;,. el ( de diciem#re de ABB1, como
si no 6u#iera entrado en liquidaci%n, el in$entario que se 6aya acumulado en la
declaraci%n a que se re'iere el segundo 5-rra'o de la 'racci%n / de la 5resente regla.
En las declaraciones que con 5osterioridad a la seCalada en el 5-rra'o anterior se
de#an 5resentar al trmino de cada aCo de calendario, se acumular- el in$entario
acumula#le que corres5onda al aCo de calendario de que se trate en los trminos de
la 'racci%n ? del Artculo &ercero de las ;is5osiciones &ransitorias de la +ey del /S3
5u#licadas en el ;,. el ( de diciem#re de ABB1.
LISR 12, LISR !F 1"12"04 6ercero 6r/n3itorio, ,CR,6! 11"12"13 -oveno 6r/n3itorio
?tilidad o $4rdida ,iscal cuando se redu6can in0entarios
+ey del /m5uesto a los ;e5%sitos en E'ecti$oJ, 5u#licado en el ;,. el (( de diciem#re de
AB(* y que estn a lo dis5uesto en el quinto 5-rra'o de la 'racci%n ? del Artculo &ercero de
las ;is5osiciones &ransitorias de la +ey del /S3 5u#licadas en el ;,. el ( de diciem#re de
ABB1 y determinen un monto acumula#le en el e7ercicio 'iscal en el que redu9can su
in$entario de con'ormidad con el 5rece5to citado, considerar-n dic6o monto "nicamente
5ara la determinaci%n de la utilidad o 5rdida 'iscal del e7ercicio 'iscal de que se trate.
LISR !F 1"12"04 6ercero 6r/n3itorio, ,CR,6! 11"12"13 -oveno 6r/n3itorio
;ienes i+$ortados /ue no se considerar3n dentro del costo $ro+edio +ensual de
in0entarios
+ey del /m5uesto a los ;e5%sitos en E'ecti$oJ, 5u#licado en el ;,. el (( de diciem#re de
AB(*, en relaci%n con la 'racci%n ?, inciso c0 del Artculo &ercero de las ;is5osiciones
&ransitorias de la +ey del /S3, 5u#licadas en el ;,. el ( de diciem#re de ABB1, no se
considerar- dentro del costo 5romedio mensual de los in$entarios de #ienes im5ortados
directamente 5or el contri#uyente a que se re'iere dic6o 5rece5to legal, los #ienes que se
6ayan im5ortado #a7o el rgimen de im5ortaci%n tem5oral o se encuentren su7etos al
rgimen de de5%sito 'iscal, en los trminos de la +ey Aduanera.
LISR !F 1"12"04 6ercero 6r/n3itorio, ,CR,6! 11"12"13 -oveno 6r/n3itorio
Ca$!tulo ".3.4. #el ajuste $or in,lacin
'$ortaciones %uberna+entales $ara obras $@blicas /ue no se consideran deudas
".3.4.1. +os contri#uyentes que o#tengan concesiones, autori9aciones o 5ermisos 5ara la
construcci%n, o5eraci%n y mantenimiento de las o#ras 5"#licas que se seCalan en el Anexo
A, la regla /.*.*.A.1., 5odr-n no considerar como deudas 5ara los e'ectos del artculo 1) de
la +ey del /S3, las a5ortaciones que reci#an de la .ederaci%n, de las entidades 'ederati$as
o de los munici5ios, as como de sus organismos descentrali9ados, siem5re que no se
reser$en el derec6o a 5artici5ar en los resultados de la concesi%n, autori9aci%n o 5ermiso, o
su 5artici5aci%n en dic6os resultados sea 6asta que se termine la concesi%n de que se trate
y se 6ayan cum5lido 5re$iamente con todas las o#ligaciones de 5ago esta#lecidas en el
contrato de concesi%n res5ecti$o incluyendo el reem#olso a la concesionaria del ca5ital de
riesgo e'ecti$amente a5ortado y sus rendimientos.
LISR 46, RMF 2014 I.3.3.2.4.
Ca$!tulo ".3.5. #e las "nstituciones de Cr4dito5 de 8e%uros ( *ian6as5 de los 'l+acenes Generales de
#e$sito5 'rrendadoras *inancieras5 ?niones de Cr4dito ( de las 8ociedades de "n0ersin de Ca$itales
Co retencin $or el $a%o de intereses
".3.5.1. !ara los e'ectos del artculo F1, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, se 5odr- no e'ectuar la
retenci%n trat-ndose de:
". /ntereses que 5aguen los organismos internacionales cuyos con$enios constituti$os
esta#le9can que no se im5ondr-n gra$-menes ni tri#utos so#re las o#ligaciones o
$alores que emitan o garanticen dic6os organismos, cualquiera que 'uere su tenedor,
siem5re que Mxico tenga la calidad de Estado miem#ro en el organismo de que se
trate.
"". /ntereses que se 5aguen a las c-maras de com5ensaci%n, 5or la in$ersi%n del 'ondo
de a5ortaciones y del 'ondo de com5ensaci%n de dic6as c-maras.
""". /ntereses que las c-maras de com5ensaci%n 5aguen a los socios liquidadores, 5or la
in$ersi%n de las a5ortaciones iniciales mnimas que stos les entreguen.
"7. /ntereses que se 5aguen a los 'ideicomisos de in$ersi%n en #ienes races, que
cum5lan con los requisitos a que se re'iere el artculo (=H de la +ey del /S3.
Con'orme al artculo F1, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, los socios liquidadores que
e'ect"en 5agos 5or intereses a sus clientes, de#er-n retener y enterar el /S3 en los
trminos del 5-rra'o citado.
Se dar- el tratamiento que esta regla esta#lece 5ara los socios liquidadores, a los
o5eradores que act"en como administradores de cuentas glo#ales.
!ara los e'ectos de la 5resente regla, se entender- 5or a5ortaci%n inicial mnima, c-mara de
com5ensaci%n, cliente, cuenta glo#al, 'ondo de a5ortaciones, 'ondo de com5ensaci%n,
o5erador y socio liquidador, lo que de'inan como tales las I3eglas a las que 6a#r-n de
su7etarse las sociedades y 'ideicomisos que inter$engan en el esta#lecimiento y o5eraci%n
de un mercado de 'uturos y o5ciones coti9ados en #olsaJ, 5u#licadas en el ;,. el *( de
diciem#re de (EE) y modi'icadas mediante 3esoluciones 5u#licadas en el ;,. el (A de
agosto y *B de diciem#re de (EE=, el *( de diciem#re de ABBB, el (1 de mayo de ABB1, el
(E de mayo de ABB=, A1 de agosto de AB(B, AF de no$iem#re de AB(B y *B de octu#re de
AB((.
LISR 54, 187, RMF 2014 I.3.1.6.
asa anual de retencin de "8R $or intereses
".3.5.2. !ara los e'ectos de los artculos F1, =H y (*F de la +ey del /S3 y A( de la +/., se entender-
que la tasa de retenci%n esta#lecida en el "ltimo de los 5rece5tos citados es anualL 5or lo
anterior, la retenci%n a que se re'ieren dic6as dis5osiciones legales se e'ectuar- a5licando
la tasa esta#lecida 5or el Congreso de la Uni%n en la 5ro5orci%n que corres5onda al n"mero
de das en que se mantenga la in$ersi%n que d lugar al 5ago de los intereses.
+as instituciones que com5onen el sistema 'inanciero 5odr-n o5tar 5or e'ectuar la retenci%n
a que se re'iere el 5-rra'o anterior, multi5licando la tasa de B.BB()HQ 5or el 5romedio diario
de la in$ersi%n que d lugar al 5ago de los intereses, el resultado o#tenido se multi5licar-
5or el n"mero de das a que corres5onda a la in$ersi%n de que se trate.
LISR 54, 87, 135, LIF 21
Retencin del "8R diario $or sociedades de in0ersin +ultiseries
".3.5.3. !ara los e'ectos de los artculos F1, FF, =H, ==, =E y (*F de la +ey del /S3, las sociedades
de in$ersi%n que di$idan su ca5ital $aria#le en $arias clases y series de acciones con
derec6os y o#ligaciones es5eciales 5ara cada una de ellas, retendr-n el /S3 diario a que se
re'iere el artculo =H, sexto 5-rra'o de la +ey citada, 5or los intereses gra$ados que se
de$enguen y corres5ondan a sus integrantes o accionistas, a5licando al 'inal de cada da el
siguiente 5rocedimiento:
". /denti'icar-n el costo o el $alor nominal de los instrumentos de deuda que de$enguen
intereses que estn gra$ados y exentos con'orme a las dis5osiciones 'iscales, de la
cartera de la sociedad de in$ersi%n de que se trate.
"". ;i$idir-n la tasa a que se re'iere el artculo F1, 5rimer 5-rra'o de la +ey del /S3, entre
el n"mero de das naturales del e7ercicio de que se trate.
""". Multi5licar-n el resultado de la 'racci%n //, 5or el costo o el $alor nominal de los
instrumentos de deuda que de$enguen intereses que estn gra$ados, de la cartera de
la sociedad de in$ersi%n de que se trate.
"7. Multi5licar-n el resultado de la 'racci%n //, 5or el costo o el $alor nominal de los
instrumentos de deuda que de$enguen intereses que estn exentos con'orme a las
dis5osiciones 'iscales, de la cartera de la sociedad de in$ersi%n de que se trate.
7. ;i$idir-n el resultado de la 'racci%n ///, entre el n"mero de acciones en circulaci%n de
7". ;i$idir-n el resultado de la 'racci%n /?, entre el n"mero de acciones en circulaci%n de
7"". Multi5licar-n el resultado de la 'racci%n ?, 5or el n"mero de acciones en circulaci%n de
la sociedad de in$ersi%n de que se trate, que sean 5ro5iedad de 5ersonas morales.
7""". Multi5licar-n el resultado de la 'racci%n ?/, 5or el n"mero de acciones en circulaci%n
de la sociedad de in$ersi%n de que se trate, que sean 5ro5iedad de 5ersonas morales.
"E. Sumar-n los resultados de las 'racciones ?// y ?///.
E. ;i$idir-n el resultado de la 'racci%n /2, entre el n"mero de acciones en circulaci%n de
la sociedad de in$ersi%n de que se trate, que sean 5ro5iedad de 5ersonas morales.
E". Multi5licar-n el resultado de la 'racci%n ?, 5or el n"mero de acciones en circulaci%n de
la sociedad de in$ersi%n de que se trate, que sean 5ro5iedad de cada 5ersona 'sica.
El resultado de esta 'racci%n ser- el /S3 diario 5or los intereses gra$ados que
corres5ondan a dic6a 5ersona.
E"". Multi5licar-n el resultado de la 'racci%n 2, 5or el n"mero de acciones en circulaci%n de
la sociedad de in$ersi%n de que se trate, que sean 5ro5iedad de cada 5ersona moral.
El resultado de esta 'racci%n ser- el /S3 diario 5or los intereses gra$ados que
corres5ondan a dic6a 5ersona.
4uienes 5resten los ser$icios de distri#uci%n de acciones a las sociedades a que se re'iere
esta regla, de#er-n 5ro5orcionarles la in'ormaci%n necesaria 5ara que a5liquen el
5rocedimiento anterior.
Con'orme al artculo =H, quinto 5-rra'o de la +ey del /S3, las sociedades de in$ersi%n no
e'ectuar-n la retenci%n a que se re'iere el artculo F1, 5rimer 5-rra'o de la misma +ey,
trat-ndose de intereses que se de$enguen a su 'a$or y que corres5ondan a sus integrantes
o accionistas, siem5re que stos se u#iquen en alguno de los su5uestos 5re$istos en el
artculo F1, segundo 5-rra'o de la +ey del /S3.
LISR 54, 55, 87, 88, 89, 135
Obli%acin de enterar ( retener el "8R $or sociedades de in0ersin
".3.5.4. +as sociedades de in$ersi%n que tengan como accionistas a otras sociedades de in$ersi%n,
retendr-n y enterar-n, seg"n corres5onda, el im5uesto a que se re'iere el artculo F1 de la
+ey del /S3, a5licando lo esta#lecido en el artculo =H de la misma +ey y en la regla /.*.(F.*.
!ara estos e'ectos, de#er-n 5ro5orcionar a sus accionistas sociedades de in$ersi%n, la
in'ormaci%n a que se re'iere el artculo =E de la +ey del /S3 a m-s tardar el (F de 'e#rero de
cada aCo. Asimismo, estas "ltimas sociedades dentro de la constancia a que se re'iere el
artculo =E de la +ey del /S3 de#er-n consignar el im5uesto retenido diario que 5ueda ser
acreditado.
!ara calcular el im5uesto retenido diario acredita#le corres5ondiente a cada accionista, la
sociedad de in$ersi%n que in$ierta en otras sociedades de in$ersi%n estar- a lo dis5uesto en
el artculo =H, octa$o 5-rra'o de la citada +ey, considerando 5ara estos e'ectos que el
im5uesto retenido diariamente en las segundas sociedades, es el im5uesto corres5ondiente
a los intereses de$engados gra$ados diarios. +a cantidad del im5uesto retenido acredita#le
de#er- quedar asentada en el estado de cuenta, constancia, 'ic6a o a$iso de liquidaci%n que
al e'ecto ex5ida la sociedad de in$ersi%n con'orme a lo esta#lecido en el artculo =E de la
+ey del /S3.
!ara los e'ectos del artculo =H, quinto y 5en"ltimo 5-rra'os de la +ey del /S3, las
sociedades de in$ersi%n que in$iertan en acciones de otras sociedades de in$ersi%n, 5odr-n
no retener el im5uesto a que se re'iere el artculo F1 de la misma +ey, 5or los intereses que
corres5ondan a su in$ersi%n en esas sociedades de in$ersi%n. !or las dem-s in$ersiones
que realicen, de#er-n retener y enterar el im5uesto a que se re'iere el citado artculo F1, de
acuerdo a lo esta#lecido en dic6o 5rece5to y dem-s a5lica#les del mencionado
ordenamiento.
LISR 54, 87, 89, RMF 2014 I.3.15.3.
C3lculo de intereses no+inales $or instituciones del siste+a ,inanciero
".3.5.5. !ara los e'ectos del artculo FF, 'racci%n / de la +ey del /S3, en el e7ercicio 'iscal de que se
trate5 las instituciones que com5onen el sistema 'inanciero que tengan en custodia y
administraci%n, ttulos a que se re'iere el artculo = de la +ey del /S3, y que estn colocados
entre el gran 5"#lico in$ersionista en los trminos de la regla /.*.A.(A., calcular-n los
intereses nominales generados 5or dic6os ttulos, sumando los rendimientos 5agados en
dic6o e7ercicio y, en su caso, la utilidad que resulte 5or su ena7enaci%n o redenci%n en el
mismo e7ercicio.
!ara los e'ectos del 5-rra'o anterior, se considera que la utilidad 5erci#ida 5or la
ena7enaci%n o redenci%n del ttulo de que se trate, ser- la di'erencia que resulte de restar al
5recio de $enta o al $alor de redenci%n, el costo 5romedio 5onderado de adquisici%n de la
cartera de ttulos de la misma es5ecie 5ro5iedad del ena7enante, en custodia y
administraci%n 5or 5arte del intermediario que 5artici5a en la o5eraci%n. Cuando el costo
5romedio 5onderado sea su5erior al 5recio de $enta o al $alor de rendici%n del ttulo de que
se trate, seg"n corres5onda, dic6a di'erencia se 5odr- restar de los ingresos 5or intereses
5erci#idos 5or el contri#uyente durante el e7ercicio 'iscal de que se trateL en ning"n caso
esta di'erencia 5odr- ser su5erior a los ingresos 5or intereses 5erci#idos 5or el
contri#uyente en el e7ercicio de que se trate.
El inters real 5agado 5or las instituciones que com5onen el sistema 'inanciero 5or los
ttulos a que se re'iere el artculo = de la +ey del /S3, durante el e7ercicio 'iscal de que se
trate, se determinar- restando a los intereses nominales, el a7uste 5or in'laci%n a que se
re'iere el artculo (*1 de la +ey del /S3, corres5ondiente a los ttulos que 6ayan 5agado
intereses o que 6ayan sido ena7enados durante dic6o e7ercicio. Cuando el a7uste 5or
in'laci%n sea mayor a los intereses nominales, el resultado ser- una 5rdida.
&rat-ndose de los ttulos cuyo rendimiento sea 5agado ntegramente al in$ersionista en la
'ec6a de $encimiento, los intereses nominales ser-n el resultado que se o#tenga de restar
al 5recio de $enta o al $alor de redenci%n de los citados ttulos, su costo 5romedio
5onderado de adquisici%n. +os intereses reales se o#tendr-n de restar al 5recio de $enta o
al $alor de redenci%n de los citados ttulos, su costo 5romedio 5onderado de adquisici%n,
actuali9ado a la 'ec6a de $enta o de redenci%n. Cuando el costo 5romedio 5onderado de
adquisici%n actuali9ado sea mayor al 5recio de $enta o al $alor de redenci%n de dic6os
ttulos, el resultado se considerar- como una 5rdida que se 5odr- restar de los ingresos
5or intereses 5erci#idos 5or el contri#uyente durante el e7ercicio 'iscal de que se trate, en
ning"n caso el monto de las 5rdidas de#er- ser su5erior a los ingresos 5or intereses
5erci#idos 5or los contri#uyentes durante el e7ercicio de que se trate.
Cuando los ttulos estn denominados en unidades de in$ersi%n, el inters real se
determinar- como el ingreso 5agado que exceda el monto del a7uste registrado en el $alor
de dic6as unidades 5or dic6a unidad durante el 5eriodo de tenencia del ttulo.
En el caso de los ttulos re5ortados, el inters nominal ser- el 5remio 5or el re5orto y el
inters real se calcular- disminuyendo del inters nominal el a7uste 5or in'laci%n. +a #ase
so#re la cual se calcular- el a7uste 5or in'laci%n ser- el costo 5romedio 5onderado que
corres5onda a cada ttulo, 5or el 5eriodo en el que los ttulos estn re5ortados. En el caso
de 5rstamo de $alores, el inters nominal ser- la suma del 5remio 5or el 5rstamo, m-s el
monto de los derec6os 5atrimoniales que durante el 5rstamo 6u#ieren generado los ttulos
o $alores trans'eridos, siem5re que dic6os derec6os se restituyan al dueCo de los ttulos o
$alores. El inters real ser- la di'erencia entre el inters nominal y el a7uste 5or in'laci%n. +a
#ase so#re la cual se calcular- el a7uste 5or in'laci%n ser- el costo 5romedio 5onderado que
corres5onda a cada ttulo, 5or el 5eriodo del 5rstamo.
+as instituciones que com5onen el sistema 'inanciero tam#in de#er-n in'ormar al SA&
so#re los intereses nominales y reales 5agados 5or las o5eraciones 'inancieras deri$adas
de deuda, de acuerdo al 5erce5tor de dic6os intereses. +a ganancia generada 5or las
o5eraciones citadas, siem5re que reci#a el tratamiento de inters de con'ormidad con el
artculo AB de la +ey del /S3, se considerar- como inters nominal, y ser- la cantidad que
resulte de restar a la cantidad 5agada al contri#uyente durante la $igencia de la o5eraci%n,
incluyendo la corres5ondiente a su liquidaci%n o cancelaci%n, las cantidades 5re$ias o
5rimas 5agadas 5or el contri#uyente. El inters real se determinar- como la cantidad
5agada al contri#uyente durante la $igencia de la o5eraci%n, incluyendo la corres5ondiente
a su liquidaci%n o cancelaci%n, menos las cantidades 5re$ias o 5rimas 5agadas 5or el
contri#uyente, actuali9adas a la 'ec6a del $encimiento o liquidaci%n de la o5eraci%n. Cuando
el contri#uyente no a5orte cantidades 5re$ias o 5rimas, el inters nominal ser- igual al
inters real.
El costo 5romedio 5onderado de adquisici%n a que se re'iere esta regla, se de#er- calcular
con'orme a lo esta#lecido en la regla /.*.(F.(B.
LISR 8, 20, 55, 134, RMF 2014 I.3.2.12., I.3.15.10.
Obli%aciones de los inter+ediarios ,inancieros ( de la institucin ,iduciaria /ue
ten%an en custodia o ad+inistracin ,ideico+isos de deuda
".3.5.6. !ara los e'ectos del artculo FF de la +ey del /S3, los intermediarios 'inancieros que tengan
en custodia o administraci%n los certi'icados emitidos 5or los 'ideicomisos a que se re'iere la
regla /.*.A.()., estar-n o#ligados a in'ormar al SA&, a m-s tardar el (F de 'e#rero de cada
aCo, de con'ormidad con el citado artculo, la siguiente in'ormaci%n:
". El nom#re, la denominaci%n o ra9%n social, la cla$e en el 3.C y el domicilio 'iscal del
contri#uyente.
"". +os datos de las ena7enaciones de certi'icados reali9adas.
""". El monto de los intereses 5agados a los 5ro5ietarios de los certi'icados durante el aCo
de calendario inmediato anterior, as como el monto de los intereses de$engados.
"7. El monto de las retenciones e'ectuadas 5or intereses corres5ondientes al e7ercicio
inmediato anterior.
Asimismo, los re'eridos intermediarios 'inancieros de#er-n 5ro5orcionar, a m-s tardar el (F
de 'e#rero de cada aCo, constancia a los 5ro5ietarios de los certi'icados a los que les
5resten ser$icios de administraci%n y custodia de los certi'icados emitidos 5or los
'ideicomisos a que se re'iere la regla /.*.A.()., en la que se seCalen al menos los siguientes
datos:
a) +os ingresos 5or intereses o#tenidos 5or dic6as 5ersonas deri$ados de la ena7enaci%n
de certi'icados, as como los montos de los intereses nominales y reales que dic6os
5ro5ietarios de certi'icados 6u#iesen 5erci#ido y de$engado a tra$s del 'ideicomiso
de que se trate.
b) El monto de la retenci%n del /S3 5ara cada uno de los 5ro5ietarios de dic6os
certi'icados, corres5ondientes al e7ercicio inmediato anterior.
!ara los e'ectos de la 5resente regla, la instituci%n 'iduciaria de#er- entregar a los
intermediarios 'inancieros la in'ormaci%n necesaria 5ara que stos 5uedan cum5lir con las
o#ligaciones esta#lecidas en esta regla y ser- res5onsa#le solidaria 5or los errores y
omisiones en la in'ormaci%n que le 5ro5orcione a dic6os intermediarios. +os intermediarios
'inancieros de#er-n reali9ar las retenciones y el entero del /S3 corres5ondientes, as como
entregar a los tenedores de certi'icados, los intereses a que se re'iere la regla /.*.A.().,
'racci%n ? a m-s tardar al segundo da en el que 6u#iesen reci#ido dic6os intereses de la
instituci%n 'iduciaria.
LISR 55, RMF 2014 I.3.2.16.
"n,or+acin anual al 8' de de$sitos en e,ecti0o
".3.5.7. !ara los e'ectos del artculo FF, 'racci%n /? de la +ey del /S3, la in'ormaci%n se
5ro5orcionar- a tra$s de la 'orma electr%nica /;E-A I;eclaraci%n anual de de5%sitos en
e'ecti$oJ, contenida en el Anexo (, ru#ro A, numeral A.
+a citada declaraci%n se o#tendr- en la 5-gina de /nternet del SA& y se 5odr- 5resentar a
tra$s de los medios seCalados en dic6a 5-gina, utili9ando la ./E+ de la instituci%n de que
se trate.
&rat-ndose de la adquisici%n en e'ecti$o de c6eques de ca7a, la in'ormaci%n se de#er-
5ro5orcionar cualquiera que sea el monto de los mismos.
LISR 55
"n,or+acin +ensual al 8' de de$sitos en e,ecti0o
".3.5.8. !ara los e'ectos del artculo FF, 'racci%n /? de la +ey del /S3 y la regla /.*.F.H., se tendr- 5or
cum5lida tal o#ligaci%n cuando las instituciones del sistema 'inanciero o5ten 5or 5resentar
de manera mensual la in'ormaci%n corres5ondiente.
+a in'ormaci%n a que se re'iere esta regla se 5ro5orcionar- a m-s tardar el da (B del mes
de calendario inmediato siguiente al que corres5onda, a tra$s de la 'orma electr%nica /;E-
M I;eclaraci%n mensual de de5%sitos en e'ecti$oJ, contenida en el Anexo (, ru#ro A,
numeral A.
+a declaraci%n se o#tendr- en la 5-gina de /nternet del SA& y se 5odr- 5resentar a tra$s
de los medios seCalados en dic6a 5-gina, utili9ando la ./E+ de la instituci%n de que se trate.
Cuando la in'ormaci%n no se 5resente dentro del 5la9o seCalado en el segundo 5-rra'o de
esta regla, aun en los casos de 5resentaci%n #a7o el esquema de contingencia a que se
re'iere la regla /.*.F.E., se entender- que las instituciones del sistema 'inanciero 5resentar-n
la in'ormaci%n de manera anual en trminos de la regla /.*.F.H.
!ara e7ercer la o5ci%n a que se re'iere esta regla, la in'ormaci%n del mes de enero del
e7ercicio de que se trate de#er- 5resentarse a m-s tardar el (B de 'e#rero del mismo
e7ercicio.
LISR 55, RMF 2014 I.3.5.7., I.3.5.9.
Decanis+o de contin%encia $ara la $resentacin de la in,or+acin al 8' de
de$sitos en e,ecti0o
".3.5.9. !ara los e'ectos del artculo FF, 'racci%n /? de la +ey del /S3, cuando no sea 5osi#le 5ara
las instituciones del sistema 'inanciero reali9ar el en$o de la in'ormaci%n, con'orme a lo
seCalado en las reglas /.*.F.H. y /.*.F.=., seg"n sea el caso, deri$ado de 'allas tecnol%gicas
no im5uta#les a stasL la in'ormaci%n se 5odr- 5resentar #a7o el esquema de contingencia
esta#lecido en el I!rocedimiento de Contingencia 5or 'alla en comunicaci%n en el en$o de
;eclaraciones de de5%sitos en e'ecti$oJ, 5u#licado en la 5-gina de /nternet del SA&, en los
mismos 5la9os esta#lecidos en el artculo FF, 'racci%n /? de la +ey del /S3 o en la regla
/.*.F.E., seg"n corres5onda.
LISR 55, RMF 2014 I.3.5.7., I.3.5.8.
#eclaraciones de in,or+acin al 8' $or $arte de las instituciones del siste+a
,inanciero
".3.5.10. !ara los e'ectos del artculo FF, 'racci%n /? de la +ey del /S3, las instituciones del sistema
'inanciero que no reci#an de5%sitos en e'ecti$o o cuando los que reci#an sean in'eriores a
los (F mil 5esos mensuales, 5or cliente, de#er-n 5resentar en los 5la9os y trminos
seCalados en el 3eglamento del C.. y el Anexo (-A, a$iso de actuali9aci%n de acti$idades
econ%micas y o#ligaciones en el 3.C, en el que se in'orme dic6a circunstancia.
+as instituciones a que se re'iere el 5-rra'o anterior, de#er-n igualmente mani'estar
mediante a$iso de actuali9aci%n de acti$idades econ%micas y o#ligaciones al 3.C, cuando
comiencen a reci#ir de5%sitos en e'ecti$o su5eriores a los (F mil 5esos mensuales 5or
cliente en los 5la9os y trminos seCalados en el 3eglamento del C.. y el Anexo (-A.
&rat-ndose de instituciones del sistema 'inanciero, cuyos clientes en el e7ercicio, o #ien,
durante uno o $arios meses no reci#an de5%sitos en e'ecti$o que excedan del monto
acumulado mensual de (F mil 5esos, stas de#er-n in'ormar mediante las 'ormas
electr%nicas /;E-A I;eclaraci%n anual de de5%sitos en e'ecti$oJ o /;E-M I;eclaraci%n
mensual de de5%sitos en e'ecti$oJ, am#as contenidas en el Anexo (, ru#ro A, numeral A,
seg"n sea el casoL sin o5eraciones, 5or el e7ercicio o 5eriodo de que se trate.
LISR 55, RMF 2014 I.3.5.7., I.3.5.8., I.3.5.9.
rata+iento a los e2cedentes en el $a%o de cr4ditos o $r4sta+os otor%ados
".3.5.11. !ara los e'ectos del artculo FF, 'racci%n /? de la +ey del /S3, tam#in se entender-n como
de5%sitos en e'ecti$o, las cantidades en e'ecti$o destinadas al 5ago de un crdito o
5rstamo otorgado 5or una instituci%n del sistema 'inanciero a una 5ersona 'sica o moral,
que excedan del monto adeudado 5or tales conce5tos.
LISR 55
i$o de ca+bio de los de$sitos en e,ecti0o reali6ados en +oneda e2tranjera (
deter+inacin del 0alor de las ?#">s
".3.5.12. !ara los e'ectos del artculo FF, 'racci%n /? de la +ey del /S3, trat-ndose de de5%sitos en
e'ecti$o reali9ados en moneda extran7era, las instituciones del sistema 'inanciero a5licar-n
el ti5o de cam#io ./2 que 5u#lique el <anco de Mxico en el ;,. el da anterior a la 'ec6a
de corte corres5ondiente al mes de que se trate. +os das en los que el <anco de Mxico no
5u#lique dic6o ti5o de cam#io, a5licar-n el "ltimo ti5o de cam#io 5u#licado.
+a equi$alencia del 5eso mexicano con monedas extran7eras distintas al d%lar de los
Estados Unidos de Amrica, se calcular- multi5licando el ti5o de cam#io a que se re'iere el
5-rra'o anterior, 5or el equi$alente en d%lares de la moneda de que se trate, de acuerdo con
la "ltima ta#la mensual 5u#licada 5or el <anco de Mxico.
Cuando se realicen de5%sitos en e'ecti$o en cuentas a#iertas en unidades de in$ersi%n
KU;/>s0, se utili9ar- la $alori9aci%n en moneda nacional que la unidad de in$ersi%n tenga a la
'ec6a de corte corres5ondiente al mes de que se trate, de acuerdo con el $alor determinado
y 5u#licado 5or el <anco de Mxico en el ;,..
LISR 55
"n,or+acin /ue deben $ro$orcionar las instituciones del siste+a ,inanciero a los
titulares de las cuentas concentradoras
".3.5.13. !ara los e'ectos del artculo FF, 'racci%n /? de la +ey del /S3, los de5%sitos en e'ecti$o
reali9ados en las cuentas concentradoras, se considerar-n e'ectuados a 'a$or del
#ene'iciario 'inal del de5%sito, esto es, a la 5ersona 'sica o moral que sea cliente de la
instituci%n del sistema 'inanciero titular de una cuenta concentradora. En este contexto, se
entiende 5or cuenta concentradora, la que tenga a su nom#re una instituci%n del sistema
'inanciero en otra instituci%n del sistema 'inanciero 5ara reci#ir recursos de sus clientes.
+as instituciones del sistema 'inanciero de#er-n in'ormar diariamente a los titulares de las
cuentas concentradoras de los de5%sitos en e'ecti$o reali9ados en ellas. +a in'ormaci%n a
que se re'iere esta regla de#er- contener los siguientes datos:
". ;atos de identi'icaci%n de la cuenta concentradora:
a) N"mero de cuenta.
"". /n'ormaci%n de los de5%sitos 5or o5eraci%n:
a) .ec6a del de5%sito.
b) Monto del de5%sito.
c) N"mero de re'erencia o cla$e del de5%sito.
d) /denti'icaci%n del de5%sito cuando se realice en e'ecti$o.
+as instituciones del sistema 'inanciero 5odr-n cum5lir con la 5resente regla, manteniendo a
dis5osici%n de los titulares de las cuentas concentradoras la in'ormaci%n a que se re'iere el
5-rra'o anterior, a tra$s de los medios electr%nicos que cada instituci%n 5ro5orcione a sus
clientes.
Cuando 5or 'allas en sus sistemas in'orm-ticos las instituciones del sistema 'inanciero no
in'ormen a los titulares de cuentas concentradoras de los de5%sitos en e'ecti$o reali9ados
en dic6as cuentas en los trminos de esta regla, stos de#er-n cum5lir con la o#ligaci%n de
in'ormar so#re la reali9aci%n de los de5%sitos en e'ecti$o a 'a$or de los #ene'iciarios 'inales,
sin considerar aqullos. +o anterior, siem5re y cuando se 5resente la declaraci%n
com5lementaria que corres5onda a m-s tardar el da 6-#il siguiente a aqul en el que la
instituci%n de que se trate 5onga a su dis5osici%n la in'ormaci%n 'altante.
Cuando la in'ormaci%n no contenga el dato a que se re'iere la 'racci%n //, inciso c0 de esta
regla, los titulares de cuentas concentradoras considerar-n que el de5%sito en e'ecti$o de
que se trate 'ue reali9ado el da en el que, 5or cualquier medio o#tengan dic6o dato.
LISR 55
#e$sitos en e,ecti0o a tra04s de ser0icios o,recidos $or or%anis+os $@blicos
descentrali6ados
".3.5.14. !ara los e'ectos del artculo FF, 'racci%n /? de la +ey del /S3, cuando a tra$s de ser$icios
o'recidos 5or organismos 5"#licos descentrali9ados se reci#an cantidades en e'ecti$o
destinadas a cuentas a#iertas en instituciones del sistema 'inanciero a nom#re de 5ersonas
'sicas o morales o a cuentas de terceros indicados 5or stas, el organismo 5"#lico de que
se trate de#er- 5ro5orcionar diariamente a las instituciones mencionadas la in'ormaci%n
necesaria 5ara que stas cum5lan con su o#ligaci%n de in'ormar so#re la reali9aci%n de
de5%sitos en e'ecti$o:
". N"mero de cuenta del #ene'iciario 'inal del de5%sito.
"". .ec6a del de5%sito.
""". Monto del de5%sito.
"7. N"mero de re'erencia o cla$e del de5%sito.
7. /denti'icaci%n del de5%sito cuando se realice en e'ecti$o.
LISR 55
#e$sitos en e,ecti0o en cuentas a no+bre de ,ideico+isos
".3.5.15. !ara los e'ectos del artculo FF, 'racci%n /? de la +ey del /S3, las instituciones del sistema
'inanciero 5odr-n o5tar 5or considerar que los de5%sitos en e'ecti$o reali9ados en cuentas a
nom#re de 'iduciarias, 'ueron e'ectuados a 'a$or de los 'ideicomisarios o, en los casos en
que no se 6ayan designado 'ideicomisarios, los 'ideicomitentes, siem5re que dic6as
instituciones 5uedan identi'icarlos.
En los casos de 'ideicomisos emisores de certi'icados de 5artici5aci%n colocados entre el
gran 5"#lico in$ersionista, las instituciones del sistema 'inanciero 5odr-n considerar que los
de5%sitos en e'ecti$o reali9ados en cuentas a nom#re de 'iduciarias, 'ueron e'ectuados a
'a$or de los 'ideicomitentes, siem5re que dic6as instituciones 5uedan identi'icarlos.
!ara tal e'ecto, se 5roceder- como sigue:
". +a totalidad de los 'ideicomisarios o 'ideicomitentes de#er-n mani'estar a la 'iduciaria
su $oluntad de que todas las instituciones del sistema 'inanciero en las que la
'iduciaria a#ri% cuentas, e7er9an la o5ci%n a que se re'iere esta regla.
"". +a 'iduciaria de#er- comunicar 5or escrito a cada instituci%n del sistema 'inanciero en
la que a#ri% cuentas, que la totalidad de los 'ideicomisarios o 'ideicomitentes le
mani'estaron su $oluntad de que dic6a instituci%n e7er9a la o5ci%n a que se re'iere
esta regla.
AContin@a en la Cuarta 8eccin)

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Lunes 30 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Tercera Seccin)

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