AUDITORIA TRIBUTARIA - Manual de Procedimientos de Auditoria Tributaria - Yames

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE :
INDUSTRIAL LIMA S.A.
RUC
20999999912
DIRECCCION
AV. SANTA ROSA N 200 LIMA
CASO SOMETIDO
FISCALIZACION INTEGRAL EJERCICIO 2005-2006
POR
SUB DIRECCION ESTRATO IV DIRECCION DE FISCALIZACION
CEDULA N
(1)
DETALLE
COPIA DE LA CARTA DE REPRESENTACION N 100-86-EF/74.17
(21) al (23)
INFORME GENERAL
(31) al( 34)
INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR
(41) y( 42)
ALCANCE DEL EXAMEN
(51) y (52)
ORDEN DE TRABAJO
(61) al (64)
REQUERIMIENTOS N 001, 002, 003 Y 004
(71) al (73)
SITUACION LEGAL DE LOS LIBROS DE

INFORMACION RELATIVA AL CONTRIBUYENTE.
(81) al (82)
PAGOS A CUENTA DE TRIBUTOS
(91)
CONTABILIDAD
EXPLICACION SOBRE AGREGADOS Y DEDUCCIONES AL IMPUESTO A

LA RENTA EN DECLARACION JURADA.
(101) al (106)
INFORME DE LAS CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS
(111) al (115)
RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA
(121) al (127)
RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(A) (A1) al (A12)
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS COMPARATIVO
(B) (B1 al ( B6)
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
(C)
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
(131) al (135)
ANEXOS.
N DE REGISTRO
AUDITOR
SUPERVISOR
C.Corcuera
........................................
Fecha 28-04-86
Fecha..........................
(1)
Procedimientos de Auditoria Tributaria
-1-
CARTA DE PRESENTACION
PARA FISCALIZACION
D.C.E.T. CARTA N 100-07-EF/74.17
Cargo N 150-06
Caso N 139-06-085-87.
Lima ,01 Abril de 2007
Seor(es) INDUSTRIAL LIMA S.A.
L.T. 20999999123
Av. Santa Rosa N 200 Lima
PRESENTE.Nos es grato presentarle(s) al (los) representantes(s) de la

Direccin de Control de la Evasin Tributaria :
SUPERVISOR : DAMIAN MARTINEZ CONTRERAS
DNI. N 07586616
AUDITOR
DNI. N 07832222
: CARLOS CORCUERA ALMENARA
Quienes tienen instrucciones de llevar a efecto, el examen de la contabilidad, documentacin

sustentatoria y otras evidencias contables y legales, con el objeto de verificar su Declaracin
Jurada, Balance y anexos correspondientes al (los) ejercicio (s):
Terminado al 31.12.06
De conformidad con los arts. 62, 83 y 84 del Cdigo Tributario,
notificamos a Ud.(s) para que se sirva(n) proporcionar al (los) precitado(s) funcionario (s) los
elementos, informaciones y facilidades de oficina necesarios, a fin de que pueda(n) cumplir
eficazmente su misin fiscalizadora, (Arts. 71, 72 y 73 del mismo cdigo).
Agradecemos anticipadamente por su colaboracin.
Atentamente,
NOTA.- El (los) mencionado(s) seor (es) se identificar(n) con su(s) respectiva(s) libreta(s)
electoral(es)
___________
Auditor
___________
Supervisor
________________
Sub - director o jefe
-2-
(21)
INFORME GENERAL
EJERCICIO 2007
GENERALIDADES :
Con fecha 02.04.07 me asignan la carta de presentacin para fiscalizacin 100-07-EF/
74.17 del 01.04.07 (1) y la orden de trabajo 056-07-J.D. del 01.04.07 (51), con la finalidad de
practicar una auditoria a los registros y libros contables del contribuyente industrial Lima S.A.
Para tal efecto, se procedi a extender un 1 requerimiento signado con el nmero 001
del 03.04.07 (61), solicitando la documentacin necesaria y concedindole un plazo de dos
das, en cuyo vencimiento el contribuyente no cumpli con presentar lo requerido. Por tal
motivo, se extendi un 2 Requerimiento con el N 002 del 05.04.07(62) otorgndole el plazo de
un da, vencido el cual, el contribuyente con presentar parte de la documentacin requerida,
inicindose as, el proceso de revisin. Finalmente se extendieron, los requerimientos N 003
del 18.04.07 (63) y 004 del 21.04.07 (64), solicitndole documentacin especfica y la
sustentacin de los reparos determinados en la fiscalizacin y cuyos resultados figuran al dorso
de cada requerimiento.
Posteriormente, se efectu el anlisis financiero- tributario del estado de ganancias y
perdidas (A) y del balance general (B), procedindose a su estudio y evaluacin, luego del cual
se elabor el informe de trabajo preliminar (31) al (34) y el alcance del examen (41) y (42),
determinndose las reas prioritarias a fiscalizar, las cuales fueron aprobadas por el jefe
superior, procedindose de esta manera, a la ejecucin del trabajo de revisin.
ANTECEDENTES :
Del estudio y anlisis de los papeles de trabajo de una anterior intervencin por la
verificacin de sus obligaciones tributarias (seguimiento) por el ejercicio de 2006 a cargo del
auditor Francisco Abad de la Direccin de Control de la Evasin Tributaria y de las
Declaraciones Juradas obtenidas del archivo Central, se ha podido apreciar que el giro
comercial de la empresa es la fabricacin de las velas y que le determinaron omisiones en
dicho ao, motivo por el cual se ha incluido a esta empresa para el presente programa de
fiscalizacin.
Asimismo, se ha verificado que las resoluciones de determinacin giradas han sido
canceladas, considerndose para los efectos de la presente fiscalizacin como pagos a cuenta.
Esta empresa ha iniciado sus operaciones comerciales en el ejercicio de 1980 con un
-3-
(22)
capital de S/. 50,000.00, el cual ha sido incrementado en 1984 a S/. 90,000.00, monto que se
mantiene al 31.12.06
VERIFICACIN DE LAS OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES :
Con respecto a las obligaciones formales y despus de haber efectuado la correspondiente
fiscalizacin, se determina que el contribuyente presenta sus declaraciones juradas desde el
inicio de sus operaciones hasta la fecha, cumpliendo lo dispuesto por las normas legales
pertinentes; a excepcin de la no inclusin de la informacin referida al resumen de los tributos
en su declaracin jurada de renta deL ao 2006
(182), por lo que se procede a girar la
correspondiente resolucin de multa (018). As tambin de determina que el contribuyente ha

llevado sus registros contables con atraso mayor al permitido por las normas legales (71), tales
como el diario, el registro de compras y registro de ventas, por lo que se procede a girar la
multa respectiva. (017).
Con relacin a las obligaciones sustanciales se determina:
a)
Impuesto a la Renta .- Se determinan reparos que van a incrementar su utilidad

declarada, algunos de los cuales van a ser considerados tambin como dividendos
presuntos (111). Asimismo, se verifica que la empresa ha otorgado un prstamo a su
accionista Wilmer Garagay, que excede el plazo establecido en el numeral 5) inciso a)
del artculo 24 del D.S. 300-85-EF, configurndose como dividendos presuntos,
procedindose a gravarlos (B1) y (B2).
b)
General a las ventas .- En aplicacin del mtodo analtico de auditoria, se determino una
mayor produccin de productos terminados (124), por lo que se repara como ventas
omitidas (121), Asimismo, se determina sub-valuacin en la venta de bienes (123) y
diferencias en la determinacin del crdito fiscal.(126)
DETERMINACION DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS :

Segn anlisis efectuado en la cdula (73), se puede apreciar que los ejecutivos de la
empresa han actuado maliciosamente debido a que tenan conocimiento de sobrantes de
inventarios que fueron informados por el contador de la empresa y no tomaron las acciones
correctivas pertinentes por lo que les imputa responsabilidad solidaria por las deudas tributarias
de Industrial Lima S.A.
-4-
(23)
Los responsables solidarios son los siguientes :
a)
Sr.Juan Garagay Morote, con RUC. 10123456123 y domicilio en Av. Los sauces 7000 La
Molina.
b)
Sr. Wilmer Garagay Morote, con RUC. 10234781890 y domicilio fiscal en Pasaje
Guerrero 280 Lince.
CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS :
Habindose determinado que Industrial Lima S.A. ha fabricado una cantidad mayor de
productos terminados que la declarada, tomando en consideracin los puntos antes expuestos
y en aplicacin del inciso b) del artculo 175, se concluye que dicho contribuyente ha incurrido
en delito tributario, por lo que se sugiere:
a)
Dar cuenta a la procuradura General de la Repblica para los efectos penales

correspondientes.
b)
Que la oficina de planes y programas incluya al contribuyente, como parte de los

programas de fiscalizacin par el ejercicio 2007.
-5-
(31)
INDUSTRIAL LIMA S. A.
INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR
ESTUDIO DE LOS ANTECEDENTES :
El contribuyente ha sido objeto de una anterior intervencin por la verificacin de sus
obligaciones tributarias por el ejercicio .., habindosele determinado omisiones los cuales
han sido cancelados. Los importes abonados sern considerados para efectos de la presente
fiscalizacin como pagos a cuenta.
ESTUDIO DE LAS CARACTERISTICAS TRIBUTARIAS :
En el aspecto tributario, el contribuyente en referencia ha obtenido la autorizacin de
reinversin por un monto de S/.70,000.00 para la adquisicin de un bien del activo fijo, importe
que ha sido detrado en el ejercicio .. y cubierto con parte de las utilidades de .
Asimismo, se verifica previo anlisis de las Declaraciones juradas y Papeles de trabajo de la
intervencin anterior que el contribuyente est efecto al impuesto a la renta, Patrimonio
Empresarial, I.G.V., remuneraciones y Fonavi.
ANALISIS COMPARATIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS :
Se procedi a efectuar el anlisis horizontal y vertical del estado de ganancias y prdidas y del
balance general con la finalidad de obtener la informacin que nos permita conocer la evolucin
y situacin financiera- tributaria de la empresa, comprendiendo el estudio a nivel de cifras
histricas correspondientes al periodo a fiscalizar.
ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS :
Despus del anlisis efectuado en la cdula (A) se concluye que todas las cuentas han tenido
un incremento con respecto a 2006 a excepcin de los gastos de ventas, gastos financieros y
gastos diversos los que por el contrario, han disminuido.
De lo expuesto se concluye que las cuentas ms significativas a examinar son : ventas, costo
de ventas, gastos de administracin e ingresos financieros.
ANLISIS HORIZONTAL DEL BALANCE GENERAL :
Despus del anlisis del balance general (B) se verifica que:
Las cuentas por cobrar a accionistas se han visto incrementadas (50%) al igual que los rubros
de existencias, asimismo, se nota claramente un incremento desproporcionado
-6-
(32)
En las partidas de inmuebles, maquinarias y equipo (137%) y la depreciacin acumulada
(291%).
Se aprecia una fuerte reduccin en los rubros de caja y bancos (-66%), clientes (-71%) y
remuneraciones por pagar (-32%).
Se aprecia que existe un incremento en la provisin para beneficios sociales (-125%) y de las
cuentas patrimoniales en general.
De lo expuesto se concluye que las cuentas que merecen la atencin son:
Las cuentas por cobrar a accionistas, inmuebles, maquinarias y equipo, depreciacin
acumulada, provisin para beneficios sociales y las cuentas patrimoniales.
ANLISIS VERTICAL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS :
El anlisis se efectu tomando como base el estado de ganancias y perdidas (a) verificndose
que :
Las ventas de 1985 se han incrementado en trminos reales con relacin a 1984.
El costo de ventas se ha incrementado porcentualmente respecto a 1984, representando

ms del 50% de las ventas, razn por la cual la utilidad bruta se ha visto reducida.
Los gastos de ventas representan el 8% de las ventas, los gastos de administracin el 26%
y los gastos financieros el 3%, debindose tener presente que posiblemente dicha
reduccin es producto de la menor tasa de inters fijada por el gobierno a partir del
28/07/85.
El rubro de ingresos financieros representa al 1% de las ventas y es aparentemente

ocasional.
ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL :

El anlisis se efectu tomando de base el balance general B., observndose que:
En las cuentas de activo, los rubros ms significativos son los productos terminados (26%),
productos en procesos (10%), materias primas(8%), inversiones en valores (5%)
inmuebles, maquinarias y equipo (53%) y la depreciacin acumulada(6%).
En las cuentas del pasivo los rubros de mayor significacin son : tributos por pagar,
-7-
(33)
proveedores, cuentas por pagar
diversas y provisiones para beneficios sociales con
porcentajes del 6%, 16%, 9%,y 8% con respecto al total.
En cuanto a las cuentas patrimoniales se aprecia una mayor incidencia en los rubros de
capital (10%), excedente de revaluacin (27%), reserva para reinversin (8%) y la utilidad
del ejercicio(7%).
ESTUDIO DE LA COMPARACION CON LOS INDICES DE REFERENCIA :

Segn datos obtenidos de la oficina de planeamiento y procesamiento
Indice
Indice
Indice
Actividad(*)
Marginal
Marginal
Econmica
Minimo%
Promedio
Mximo %
1985 Utilidad Bruta
55
60
65
Utilidad Neta
15
20
25
As tenemos que la utilidad bruta y la neta de la empresa Industrial Lima S.A. es 47% y 10%
respectivamente, por lo que las utilidades declaradas son mucho menores que el ndice
marginal mnimo, determinndose que el contribuyente es atpico.
DETERMINACION DEL TIPO DE CONTRIBUYENTE :
Industrial Lima S.A. es un contribuyente atpico segn los estudios y anlisis efectuados en los
prrafos anteriores.
DETERMINACION DE LAS AREAS PRIORITARIAS :
Las reas a fiscalizar son los rubros marcados con aspa en las cdulas (41) y (42) alcance del
examen.
DETERMINACION DEL ALCANCE DEL EXAMEN :
Luego de los anlisis precedentes se determina el uso del mtodo analtico en el costo de
ventas y del mtodo tradicional en las dems reas prioritarias del estado de ganancias y
prdidas y del balance general.
(*)Los ndices dados son ficticios, vlidos solo para el presente caso prctico
-8-
(34)
Asimismo, debe procederse a la verificacin selectiva, en un primer momento, en los rubros del
estado de ganancias y prdidas y anlisis de saldos en las cuentas del balance general. Cuya
revisin deber comprender montos mnimos de I/. 1,000.00 por los meses de Enero, Julio y
diciembre.
-9-
ALCANCE DEL EXAMEN

CONTRIBUYENTE : INDUSTRIAL LIMA S.A
DOMICILIO FISCAL: AV. SANTA ROSA N 200- LIMA
RUC : 20999999123
EJERCICIO :.
CUENTA ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (PCG) AS A
S
M
70 71
Venta de bienes y prestacin de servicios
X
72 73
Devoluciones de ventas
74 75
Descuentos,rebajas y bonificaciones concedidas
78
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas
76
Ingresos varios
77
Ingresos financieron
69
Costo de ventas
Clase 9
Analtica de explotacin : M.P.
Clase 9
Analtica de Explotacin : M.O.
Clase 9
Analtica de Explotacin :G.G.F
Clase 9
Gastos de administracin
Clase 9
Gastos de ventas
Clase 9
Gastos financieros
62
Cargas de personal
628
Remuneraciones al directorio
63
Servicios prestados por terceros
64
Tributos
641
Impuesto general a las ventas
642
Impuesto a las remuneraciones
643
Impuesto al patrimonio empresarial
65
Cargas diversas de gestin
652
Regalas
654
Donaciones
66
Cargas excepcionales
664
Impuestos atrasados o adicionales
665
Cargas diversas de ejercicios anteriores
666
Sanciones administrativas fiscales
67
Cargas financieras
676
Perdidas por diferencias de cambio
68
Provisiones del ejercicio
681
Depreciacin inmuebles, maquinarias y equipo
682
Amortizacin de intangibles
683
Fluctuacin de valores
684
Cuentas de cobranza dudosa
685
Desvalorizacin de existencias
686
Compensacin por tiempo de servicios
81
Ingresos Extraordinarios
82
Gastos extraordinarios
83
Ganancias de ejercicios anteriores
84
Prdidas de ejercicios anteriores
86
Distribucin legal de la renta neta
88
Impuesto a la renta
(41)
IS
C
O
IV
CA VS VT
X
X
X
X
Verificar Montos mayores a S/. 1,000 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic
Observaciones : Montos a verificar en otras cuentas a criterio del auditor
AUDITOR
SUPERVISOR
11-04-.
C.CORCUERA
JEFE DE DIVISION
SUB-DIRECTOR
- 10 -
(42)
ALCANCE DEL EXAMEN
DOMICILIO FISCAL: AV. SANTA ROSA N 200- LIMA1
RUC : 20999999123
EJERCICIO :..
CUENTA ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (PCG)
S
10
Caja Bancos
11
Valores negociables
12
Clientes
13
Letras (o efectos ) por cobrar
16
Ctas. Por cobrar a accionistas (o socios) y per.
17
Ctas. Por cobrar diversas
19
Provisin para cuenta de cobranza dudosa
20-28
Existencias
29
Provisin para desvalorizacin de existencias
30
Ctas. De filiales (o principal) y afiliadas
31
Inversiones en valores
33
Inmuebles, maquinaria y equipo
34
Inversiones intangibles
39
Depreciacin y amortizacin acumulada
38
Cargas diferidas
40
Tributos por pagar
401
Gobierno central
42
Proveedores
43
Letras (o efectos) por pagar
46
Dividendos por pagar
47
Cuentas por pagar diversas
48
Provisiones diversas
481 Garantias sobre cuentas
482 Perdidas en ventas a futuro
483 Perdidas por litigios
484 Autoseguro
50
Deudas a largo plazo
52
Provisiones para beneficios sociales
53
Ganancias diferidas
54
Capital
55
Participacin patrimonial del trabajo
56
Capital adicional
57
Excedente de revaluacin
58
Reservas
59
Rsultados acumulados
AS A
M
IS
C
O
IV
CA VS VT
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Ve57rificar Montos mayores a S/. 1,000 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic
Obse58rvaciones : Montos a verificar en otras cuentas a criterio del auditor
AUDITOR
SUPERVISOR
11-04-
C.CORCUERA
JEFE DE DIVISION
SUB-DIRECTOR
- 11 -
(
51)
ORDEN DE TRABAJO
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DOMICILIO
FISCAL
IDENTIFICACIO
N
DEPARTAMENTO
LIMA
Ubr.Lugar Km.

PROVINCIA
LIMA
Mza.
lote
RUC N
DDJJ N
S.A.
20999999
912
SQL-000192
DISTRITO
CERCADO
Av. jr.. pasje
SANTA ROSA
UBIC. GEOG.
No.
200
SOC.
PERS.
Int
OTRAS
FUNCIONES ENCARGADOS
CARGO
Supervisor
Auditor
PATERNO
MARTINEZ
CORCUER
A
APELLIDOS Y NOMBRES
MATERNO
NOMBRES
CONTRERAS
DAMIAN
ALMENARA
CARLOS
DIAS DE TRABAJO
ESTIMADO REAL
20(VEINTE
)
Auditor
Programa: 2007 cargo: 671-07 (C86-178)
Fiscalizacin del I. a la Renta, I.G.V., Ej. 2005-2006; y otros impuestos
que administra la SUNAT
Contribuyente anteriormente programado por verificacin de obligaciones
tributarias cuyos resultados son omisiones.
DATOS DEL SUPERVISOR
RELATIVOS A LA ORDEN DE TRABAJO
SECRETARIA EJECUTIVA
VALE(S)
FECHA
Extendida
056-85-J.D.
01.04.07
FOLIO
Comenzada Terminad
a
02.04.07
- 12 -
(52)
CARGO N..
IMPUESTO : RENTA, IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DE LA
:SUB DIRECCION ESTRATO LV______________________________________
A
: DIRECCION DE FISCALIZACION_____________________________________
No.
01
02
03
04
05
06
07
08
No. De
Program
a
RESOLUCIN
Prefijo
CONTRIBUYENTE
RUC. 20999999912
No.
Renta 3 Categora
Renta 2 Categora
I.G.V. (Rgimen General)
Multa
Multa
Se adjunta:
Proyectos de acotacin
Papeles de trabajo
TOTALES:
Ao
Fiscal
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
MONTO
Impuesto
97,448.00
83,443.50
44,440.00
Recargo
37,683.00
30,039.66
28,336.08
Multa
747.00
377.00
226,726.50
97,424.94
TOTALES GENERALES : S/. 414,115.95
Intereses
32,901.00
25,969.29
28,826.39
- 13 -
88,840.51
1,124.00
(61)
FECHA
: 03.04.07
REF.CARTA N 100-07-EF/74.17
REQUERIMIENTO N 001____
NOMBRE O RAZN SOCIAL : INDUSTRIAL LIMA S.A.
DOMICILIO FISCAL :
DECLARACION
Av. Santa Rosa N 200 Cercado de Lima
JURADA
Y/O
BALANCE
CORRESPONDIENTE
AL
(LOS)
EJERCICIO(S)
TERMINADO(S) EL 31.12.05 Y 31.12.06

Para verificar el cumplimiento dado a las leyes tributarias cuya administracin est a cargo de
esta direccin, se requiere los siguientes elementos e informaciones:
1.
Libros Oficiales de contabilidad.
2.
Documentacin
sustentatoria
de
compras,costos,ventas,gastos,adquisiciones
de
activos,
fijos,etc.
3.
Inventario detallado: inicial y final.
4.
Declaraciones juradas de renta por los ejercicios de 2005 y 2006
5.
Comprobantes de pagos de tributos administrados por la SUNAT 2004 y 2005
6.
Escritura de constitucin,licencia Municipal de funcionamiento,Registro Industrial.
7.
Otra documentacin de carcter tributario que permita facilitar nuestra labor.
Los mencionados elementos e informaciones debern ser presentados al: Auditor Carlos Corcuera
Almenara y/o Supervisor Damin Martnez Contreras.
El da 05.04.06, de lo contrario sern de aplicacin los artculos 88, 89,122 (2 prrafo) y 153 inc. f) del
cdigo tributario, segn sea el caso.
Supervisor
Auditor
(firma y sello)
(firma)
Martnez Contreras Damin
Corcuera Almenara Carlos
RECIBIDO POR :
Apellidos y Nombres : Aquino Lpez Marcial (Contador General)
R U C N
Firma y Sello
: 10264970112
: M. Aquio
Fecha hora de recepcin : 03.04.07
10 a.m.
SR. CONTRIBUYENTE: El auditor que est efectuando este requerimiento se encuentra premunido de una carta
credencial, firmada por el director, que autoriza su intervencin: EXIJA SU PRESENTACION
NOTA: consignar al dorso los resultados del requerimiento.
(61)
- 14 -
RESULTADO DEL REQUERIMIENTO:

Con fecha 05.06..86 el contribuyente no cumpli con presentar lo requerido, por tal motivo se
procede
girar
un
segundo
requerimiento
No.
002
del
05.04.07_____________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL

Apellidos: Aquio Lpez
Nombres: Marcial
.......................................
RUC N : 10264970112 Fecha: 05/04/07
Firma y sello: M. Aquino
AUDITOR
C.Corcuera
Firma
Apellidos: Corcuera Almenara
Nombres: Carlos
Art.122 (2 prrafo) No se admitir como prueba la que, habiendo sido requerida por la administracin
durante el proceso de fiscalizacin, no hubiera sido presentado, salvo que el contribuyente pruebe que la
omisin no se debi a causa imputable a l o que pague la totalidad del monto imputado.
El requerimiento de la administracin deber ser formulado por escrito, otorgando un plazo para la
presentacin de la prueba requerida, lo que deber ser entregada por el contribuyente bajo cargo.
(62)
- 15 -
FECHA
:05/04/07
REQUERIMIENTO N 002
DOMICILIO FISCAL :
DECLARACION
JURADA
Y/O
BALANCE
CORRESPONDIENTE
AL
(LOS)
EJERCICIO(S)
TERMINADO(S) EL 31.12.05 Y 31.12.06

1.
2.
Documentacin
sustentatoria
de
de
activos,
fijos,etc.
3.
4.
Declaraciones juradas de renta por los ejercicios de 2005 y 2006
5.
Comprobantes de pagos de los principales tributos administrados por la SUNAT 2005 y 2006
6.
Escritura de constitucin,licencia Municipal de funcionamiento,Registro Industrial.
7.
Otra documentacin de carcter tributario que permita facilitar nuestra labor.
..................................
...............................
Supervisor
Auditor
(firma y sello)
(firma)
RECIBIDO POR :
Apellidos y Nombres : Garagay Morote Juan (Director -Gerente)
RUCN
:10123456456
Firma y Sello
: J.Garagay
11 a.m.
- 16 -
(6
2)
Con fecha 18.04.06, el contribuyente presesnt los siguientes documentos:
Libros oficiales de contabilidad y auxiliares.
Documentacin sustentatoria de compras,ventas, gastos.
Declaraciones juradas de renta de 2005 y 2007.
Comprobantes de pago de los principales tributos administrados por la SUNAT.
Cuadros Analticos del movimiento de los bienes del activo fijo y clculo de la provisin para
beneficios sociales.
No present:
Inventario detallado :Inicial y final de las cuentas de existencias.
Factura sin nmero por s/.450.00 anotada c/c 075
Factura sin nmero por s/. 850.00 anotada c/c 145
Factura sin nmero por s/.5,500.00 c/c 185

Apellidos: Garagay Morote
Nombres: Juan
RUC N : 10123456456 Fecha: 18/04/86
Firma y sello: JGaragay
AUDITOR
C.Corcuera
.......................................
Firma
Nombres: Carlos
- 17 -
(63)
FECHA
:18/04/06
REQUERIMIENTO N 003
DOMICILIO FISCAL :
DECLARACION
JURADA
Y/O
BALANCE
CORRESPONDIENTE
AL
(LOS)
EJERCICIO(S)
TERMINADO(S) EL 31-12-04 y 31-12-05

1.
2.
Documentacin
sustentatoria
de
de
activos,
fijos,etc.
3.
4.
Factura s/n anotada c/c 075 por s/. 450.00 s/n por s/.850.00
5.
Anotado segn c/c 145, factura s/n por s/.5,500.00 anotado segn c/c 185
6.
Copias fotostticas de las facturas 003-06 del 10/01/06 del 10/01/06 y 004-06 del 15/01/06 por
s/.12,000.00
7.
Documentacin que acredite que el vehculo Toyota AQ-1000 figura como activo de la Empresa.
..................................
...............................
Supervisor
Auditor
(firma y sello)
(firma)
RECIBIDO POR :
Apellidos y Nombres : Aquino Lpez Marcial (Contador General)
RUC N
Firma y Sello
: 10123456123
: J. Garagay
9 a.m.

(63)
- 18 -

Con fecha 21.04.07 el contribuyente present:
Copia fotosttica factura s/n por s/.450.00 anotada c/c 075
Copia fotosttica factura s/n por s/.850.00 anotada c/c 145
Copia fotosttica factura 003-06 por s/. 12,000.00 del 10/01/06
Copia fotosttica factura 004-06 por s/.12,000.00 del 15/01/06
Documentos no presentados:
Factura s/n por s/.5,500.00 anotado c/c 185
Documento que acredite que vehculo Toyota AQ-1000 figura como activo de la empresa.

Nombres: Juan
RUC N : 10123456123 Fecha: 21/04/06
Firma y sello: J. Garagay
AUDITOR
C.Corcuera
.......................................
Firma
Nombres: Carlos
(64)
- 19 -
FECHA
:21/04/06
REQUERIMIENTO N 004
DOMICILIO FISCAL :
DECLARACION
JURADA
Y/O
BALANCE
CORRESPONDIENTE
AL
(LOS)
EJERCICIO(S)
TERMINADO(S) EL
1.
2.
Documentacin
sustentatoria
de
de
activos,
fijos,etc.
3.
4.
Justificar mediante sus registros contables la diferencia de 5,000.00 unidades determinada

segn fiscalizacin de acuerdo al procedimiento explicado en hoja de trabajo adjunta.
..................................
...............................
Supervisor
Auditor
(firma y sello)
(firma)
RECIBIDO POR :
Apellidos y Nombres : Garagay Morote, Juan (Director General)
RUC N
Firma y Sello
:10123456456
: J. Garagay
9 a.m.
(64)
- 20 -
Con fecha 27.04.07, el ciontribuyente no justific satisfactoriamente la diferencia de 5,000

unidades mediante sus registros contables, asimismo se manifiesta que intent demostrarlo
extracontablemente sin justificar dicha diferencia.
AUDITOR

Nombres: Juan
RUC N : 10123456456
C.Corcuera
.......................................
Fecha: 21/04/07
Firma
Firma y sello: J. Garagay
Nombres: Carlos
(71)
- 21 -
SITUACION LEGAL DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS EXIGIDOS POR LAS

NORMA TRIBUTARIAS

RUC : 20999999123
LEGALIZACION
No.
FECHA
DIARIO
MAYOR
CAJA
INVENTARIO Y BALANCES
ACTAS DE DIRECTORIO
ACTAS DE JUNTAS GRLES
TRANSF. DE ACCIONES
COMPRAS
VENTAS
ARRIENDO Y SUBARRIENDO
IMPORTACIONES
ESPECIAL DE LETRAS
SUELDOS
SALARIOS
PACTOS Y CONTRATOS
INGRESOS
INGRESOS
PROFESIONALES
INGRESOS Y GASTOS
CONSUMO(*)
VENTAS(2)
SALARIOS(2)
OPERACIONES REGISTRADAS
DESDE
HASTA
FOLIO
FECHA
FOLIO
FECHA
02
01.08.82
89
DIC 06
02
01.08.82
90
ENE 07
02
01.08.82
70
JUN 07
02
01.08.82
50
DIC 07
02
01.08.82
20
JUN 07
1471
1472
1473
1474
1475
01.07.82
01.07.82
01.07.82
01.07.82
01.07.82
1476
1477
1478
01.07.82
01.07.82
01.07.82
02
02
02
01.08.82
01.08.82
01.08.82
5
79
50
MAR 04
DIC 06
DIC 06
1479
1480
01.07.82
01.07.82
02
02
01.08.82
01.08.82
75
100
JUN 07
DIC 85
2019
2020
01.02.85
01.02.85
02
02
01.01.85
01.01.85
50
30
DIC 06
JUN 07
NOTA Y COMENTARIO: SE VERIFICA QUE EXISTE ATRASO EN LOS LIBROS DIARIO, COMPRAS Y
VENTAS POR MS DE TRES MESES, PROCEDINDOSE A GIRAR LA RESPECTIVA MULTA.
(*) APLICABLE A HOTELES, RESTAURANTES Y RAMOS SIMILARES.
FIRMA DEL AUDITOR:
FIRMA DEL SUPERVISOR:
FECHA:
- 22 -
(72)
INFORMACION RELATIVA AL CONTRIBUYENTE
Nombre o razn social: INDUSTRIAL LIMA S.A___________________________________________________Ejercicio: 2006
Domicilio Fiscal : Av. SANTA ROSA No.200 LIMA___________________________________________________________
R.U.C. : 209999999123___Fecha:__________ Escritura de Constitucin:C-1497654________Fecha: 3/4/82______
Licencia Municipal:A-13246___Fecha:7/8/82_____
Inscripcin en los registros pblicos: 001985__Fecha: 1980
Registro comercial:___---.---__ Fecha___---.---___
Notario Pblico : LUIS NARVAEZ C.__________________________
Registro industrial:1-295680__ Fecha:1/9/80_____
Registro mayorista: ____---.---_Fecha:__---.----___
Capital suscrito inicial ao: 1980__
s/.___50,000.00_
Capital pagado inicial ao: 1980__ s/.___50,000.00_
Capital suscrito ao: 1980__ s/.__90,000.00_____

Capital pagado ao: 1985__ s/.__90,000.00_____
L.T.
ACCIONISTAS PARENTESCO No.ACCIONES V.NOMINAL
TOTAL DOMICILIO
A2345_______JUAN
GARAGAY____ACC.PRINCIPAL________500_______________100.00_______500,00.00___AV.LOS
SAUCES
700
LA
MOLINA______
B234781_____PEDRO VALDIVIESO____----.----_____________200_______________100.00_______200,000.00__AV.MANCO CAPACA 198 LA VICTORIA
C4339A2_____LUIS ESCOBAR________---.---______________100_______________100.00_______100,000.00__JR. NAPO No.771 BREA___________
D542437_____WILMER GARAGAY____HERMANO__________100_______________100.00_______100,000.00__AV.MANCO INCA 391 SAN ISIDRO___
L.T.
A123456
D542437
B234781
DIRECTORES
JUAN GARAGAY
WILMER GARAGAY
PEDRO VALDIVIESO
CARGO
PRESIDENTE
DIRECTOR
DIRECTOR
DOMICILIO
AV. LOS SAUCES No.700 LA MOLINA
AV. MANCO INCA 391 SAN ISIDRO__
PASAJE GUERRERO 280 LINCE____
L.T.
A123456
D542437
B4339A2
GERENTES
JUAN GARAGAY
WILMER GARAGAY
LUIS ESCOBAR
CARGO
GERENCIA ADMINISTRATIVA
GERENCIA PRODUCCION
GERENCIA VENTAS
DOMICILIO
AV. LOS SAUCES 700 LA MOLINA__
AV. MANCO INCA 391 SAN ISIDRO_
JR. NAPO 771 BREA____________
- 23 -
(73)
DETERMINACION DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS
Segn estudio y anlisis del acuerdo de constitucin de fecha 25/10/80 que consta en
el libro de actas folio No.3, se otorga plenos poderes y facultades para el funcionamiento y
gestin de la empresa al seor Juan Garagay Morote quien se mantiene como representante
legal hasta la fecha.
Dicho poder ha sido transcrito en el oficio No.4 de la escritura de constitucin, la cual
ha sido registrada en los registros pblicos.
Asimismo, en el mismo acuerdo de constitucin se designa al seor Wilmer Garagay

Morote como director y Gerente de Produccin en el cual se otorga poderes especiales para la
compra, produccin y comercializacin de los productos a fabricar, el cual consta en la escritura
de Constitucin la que ha sido inscrita.
Mediante Memo N 090-07 del 31/01/07, el contador de la empresa pone en

conocimiento de Gerencia General, un problema surgido a consecuencia de la toma de
inventarios comunicndoles sobrantes de productos con relacin a los registros en la
contabilidad, deslindando su responsabilidad. No fue posible ubicar la carta de respuesta de la
Gerencia.
Por lo expuesto , se le imputa responsabilidad solidaria a los seores Juan y Wilmer
Garagay Morote por las evidencias antes expuestas.
- 24 -
(81)
PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO A LA RENTA
MES
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
DIC
ST
Reg.
DATOS DE COMPROBANTE DE PAGO

DATOS DE LA RES. PROVIS. REGULARIZACION
No.
FECHA
BANC IMPUEST INTERE RECARG TOTAL
IMPUEST INTERE RECARGO TOTAL
COMPR
PAGO
O
O
S
O
O
S
B.
----.--------.----- ----.--------.--------.--------.--------.----835.00
553.53
367.40
1,755.43
----.--------.----- ----.--------.--------.--------.--------.----835.00
496.47
334.00
1,755.43
----.-------.---- ----.-------.-------.-------.-------.---2,409.00 1,267.74
867.20
4,543.98
----.-------.---- ----.-------.-------.-------.-------.---2,409.00 1,103.13
770.80
4,283.01
----.------.------.------.------.------.------.--2,409.00
938.52
674.50
4,022.04
---.------.------.------.------.------.------.---2,409.00
773.92
578.10
3,761.08
----.--------.----- ----.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.----- ----.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.-------.---- ----.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.---- ----.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.--_______- ____---.--- __---.--- ____---.---- ____---.-- _____---.-- ___---.--- ___---.---- ___---.--- _______---.- _______---.--.------ -------.--11,306.00
---.-----..-----.--- 29,043.00
---.-----.-----.--- ______---.- 5,133.31
3,592.00
20,031
00083 31-02-86 Nacin 29,043.00 ____---.-- ______---.- _29,043.
-- ____---.-- ________--- .51
-00 11,306.00
.--- _______---.29,043.0
--0
NOTAS Y COMENTARIOS :
Datos obtenidos del comprobante de pago y de la resolucin provisional de regularizacin.
La resolucin provisional de regularizacin es la 01-85-00059 del 1 de julio de 1985, la cual ha sido cancelada por el contribuyente
Tomndose en consideracin como pago a cuenta
- 25 -
IMPORTE
TOTAL
835.00
835.00
2,409.00
2,409.00
2,409.00
2,409.00
----.--------.--------.-------.-------.--_______---.
---11,306.00
___29,043.
00
40,349.00
(82)
PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Expresado en soles)
MES
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
DIC
DATOS DEL COMPROBANTE DE PAGO

BANCO IMPUESTO INTERE
NCOMPRO
FECHA
B.
PAGO
21.02.85
22.03.85
21.03.85
22.05.85
21.06.85
22.07.85
21.08.85
22.09.85
21.10.85
22.11.85
21.12.85
22.01.86
001
002
003
004
005
006
007
008
009
010
011
012
RECARGO
TOTAL
S
Nacin
Nacin
Nacin
Nacin
Nacin
Nacin
Nacin
Nacin
Nacin
Nacin
Nacin
Nacin
3,740.00
---.-----.--7,260.00
7,920.00
7,040.00
8,250.00
12,210.00
9,240.00
15,180.00
11,220.00
15,510.00
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---
3,740.00
---.-----.--7,260.00
7,920.00
7,040.00
8,250.00
12,210.00
9,240.00
15,180.00
11,220.00
15,510.00
97,570.00
97.570.00
(141)
NOTAS Y COMENTARIOS:
Datos obtenidos de los comprobantes de pago exhibidos por el contribuyente.
(91)
EXPLICACION SOBRE AGREGADOS Y DEDUCCIONES EFECTUADAS EN DD.JJ. DE
RENTA
RENTA NETA SEGN CONTRIBUYENTE
- 26 -
Resultado del ejercicio

145.000.00
(*)
Adiciones :
Donaciones no aceptadas
DJ (A7) 10,215.00
Donaciones sujetas a lmite
DJ (A7) 10,000.00
Multas y recargas
DJ
4,585.00
24,800.00
(=)
Sub-total
169,800.00
(-)
Deducciones:
Rentas exoneradas
DJ(A11)(A12) 10,000.00
(-) 2% Gastos inherentes
200.00
(9,800.00)
(=)
Sub-total
160.000.00
(-)
Deducciones
Donaciones sujetas a lmite
DJ(A8)
10,000.00
(=)
Renta Neta
150.000.00
(-)
Distribucin legal de la renta neta
Participacin trabajadores(10%)
15,000.00
Participacin Patrimonial(13.5%)
20,250.00
Participacin Comunidad(1,5%)
2.250.00
Itintec(2%)
3,000.00
40.500.00
(=)
Renta Neta imponible segn contribuyente
109.500.00
(=)
(-)
(=)
Impuesto Calculado
crditos
Donacin Universidad de Lima DJ
Puesto de Trabajo
Por Reinversin
Impuesto a pagar
32.850.00
1,250.00
DJ
DJ
567.00
1,990.00
3,807.00
29,043.00
Notas y comentarios:
Se efectuaron las verificaciones pertinentes de los agregados y deducciones consignadas por
el contribuyente, las mismas que se encuentran referencias en las cdulas donde se analizaron
con mayor detalle.
(101)
INFORME DE CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS
- 27 -
CUENTAS EXAMINADAS
RESULTADO
CEDULAS DE
REFERENCIA
Con Observacin
(145)
Con Observacin
(143)
Sin Observacin
(183)
Sin Observacin
(186)al(188)
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

70 VENTAS: totalmente locales, verificacin selectiva de la
anotacin de las facturas en el registro de ventas, Diario y
Mayor , tabulacin integral de las facturas de ventas por los
meses de Enero a Diciembre, determinndose subvaluacin de bienes por el mes de enero.
69 COSTO DE VENTAS: Al analizarse el costo de
produccin y de ventas, se tom como base los importes
declarados por el contribuyente con la finalidad de
determinar el stock final de los productos en proceso.
Asimismo, se determina que la mayor incidencia entre los
elementos del costo se encuentra en las materias primas,
razn por la cual se procedi a tabularlas integralmente de
enero a diciembre, encontrndose mediante el mtodo
analtico , una mayor produccin a lo declarado
determinndose con ventas omitidas.
CLASE 9 GASTOS DE VENTAS,ADMINISTRACION Y
FINANCIEROS
Estas cuentas se analizaron a travs de las cargas
por naturaleza como sigue:
CUENTAS DE LA CLASE 6:
60 COMPRAS EN EL PAIS :
Comprende las adquisiciones de Bienes y Servicios
efectuados por la empresa durante el ejercicio gravable.
Se efectu la tabulacin de las facturas de compra de
bienes por todos los meses del ao con la finalidad de
determinar el kilaje de materias primas ingresadas a
produccin .
62 GASTOS DE PERSONAL :
Comprende los sueldos y salarios abonados a los
trabajadores. Se efectu
la tabulacin de las
remuneraciones
abonadas
segn
las
planillas,
encontrndose conforme con las normas legales vigentes.
van...
(10
2)
CUENTAS EXAMINADAS
RESULTADO
CEDULAS DE
REFERENCIA
- 28 -
Viene...
63 SERVICIOS DE TERCEROS DOMICILIARIOS :
Comprende las erogaciones efectuadas por publicidad,
honorarios profesionales y seguros.
633 PUBLICIDAD :Verificacin selectiva por montos
mayores a s/.1,000.- por los meses de enero, abril,
julio i diciembre.
636 HONORARIOS PROFESIONALES: Verificacin total
y comprendi tabulacin integral, determinndose
facturas sin requisitos mnimos, gastos ajenos al
negocio y gastos sin documentacin.
637 SEGUROS :Verificacin parcial por montos mayores
a s/.1,000.00, determinndose que se ha cargado
como gasto de ejercicio, parte del seguro
correspondiente a ejercicios futuros, asimismo un
seguro abonado por un vehculo que no figura como
activo de la empresa.
Sin Observacin
(A4)
Con Observacin
(A4)(189)
Con Observacin
(A4)y (A5)
Con Observacin
(A6)
Sin Observacin
(A7)
van...
64 TRIBUTOS:
Cuenta debitada por el monto de los tributos a cargo de la
empresa, efectundose la verificacin selectiva por los
meses de marzo, julio y setiembre, determinndose la
conformidad de los mismos, con excepcin de la cuota de
regulacin del impuesto al patrimonio empresarial de 1984, el
cual no ha sido abonado en 1985.
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION :
Comprende los gastos efectuados por otros alquileres,
gastos de representacin, donaciones y movilidad
empleados.
6613
OTROS ALQUILERES : Comprende cuotas

peridicas, abonadas por concepto de un contrato
de arrendamiento financiero de una maquinaria
industrial, verificndose selectivamente por los
meses de marzo, junio, setiembre y diciembre.
(10
3)
CUENTAS EXAMINADAS
RESULTADO
CEDULAS DE
- 29 -
REFERENCIA
Viene...
662 GASTOS DE REPRESENTACION: Comprende los
gastos efectuados por obsequios a los clientes y/o
proveedores por fiestas patrias y Navidad. se verific en
forma selectiva los cargos firmados por los clientes por
los meses de julio y diciembre, los gastos son
conformes con la excepcin de la limitacin establecida
por el inc. R) del art. 40 del D.S. 300-85-EF.
667 DONACIONES :Comprende aportes en efectivo,
otorgados a diferentes entidades tales como:
universidad de Lima, fundacin por los nios del Per y
club Deportivo Sacachispas, efectuando los reparos y
clculos correspondientes conforme a lo dispuesto en el
inc. e) del art. 36 del D.S. 300-85-EF.
669 MOVILIDAD EMPLEADOS :Comprende los gastos de
pasajes al personal de ventas y administracin,
habindose verificado selectivamente los montos
mayores a s/.100.- por los meses de enero, julio y
diciembre.
66 CARGAS FINANCIERAS :
Comprende los gastos por intereses efectuados por la
Con Observacin
(A7)
Con Observacin
(A7)
Sin Observacin
(A8)
empresa.
INTERESES: Comprende los intereses abonados por
arrendamiento financiero, sobregiros bancarios, descuentos,
gastos, gastos de documentos descontados e intereses por
moras. El anlisis comprendi la verificacin selectiva de
documentos y recibos por los meses de abril, julio y
diciembre por montos mayores a s/.500.- se verifica que con
el contribuyente agrega por error un monto mayor a su D.J.
67 PROVISIONES DEL EJERCICIO :
Comprende las estimaciones por la empresa por
Con Observacin
(A9)
depreciacin y beneficios sociales.
(104)
CUENTAS EXAMINADAS
RESULTADO
CEDULAS DE
REFERENCIA
- 30 -
Viene...
681 DEPRECIACION INMUEBLES,MAQUINARIAS Y
EQUIPO :
Comprende provisiones efectuadas por el desgaste

de los bienes activo fijo. El anlisis se efectu mediante la
verificacin aritmtica de cuadros analticos exhibidos por el
contribuyente, determinndose cargos del ejercicio, de
depreciaciones no efectuadas en el ao anterior.
686 COMPENSACION POR EL TIEMPO DE SERVICIO :
Comprende la provisin del ejercicio por los aos de
servicio prestados por su personal. El anlisis
comprendi la verificacin selectiva y aritmtica de
cuadros analticos exhibidos por el contribuyente.
77 INGRESOS FINANCIEROS :
Comprende los ingresos que no son del giro del negocio.
771 INGRESOS POR RENTA DE VALORES :Anlisis
efectuado en forma selectiva por los meses de Julio y
diciembre, por montos mayores a s/.100.-. Comprende
intereses bancarios.
775 OTROS INGRESOS FINANCIEROS :Comprende la
utilidad generada por la venta de valores, habindose
efectuado la verificacin segn asiento N 85 del
diario, determinndose una contabilizacin errada pero
no tiene incidencia tributaria.
Con Observacin
(A10) y (132)
Sin Observacin
(A10)
Sin observacin
(A11)
Sin Observacin
(A11)
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL :

16 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS : Verificando
totalmente el saldo inicial s/.10,000.- corresponde a un
prstamo otorgado el 30.12.84 al accionista Wilmer
Garagay, configurndose como dividendos presuntos al
31.12.85. Asimismo, el cargo durante el ejercicio por
s/.5,000.-
Van...
(105
)
CUENTAS EXAMINADAS
RESULTADO
CEDULAS DE
REFERENCIA
- 31 -
Viene...
Corresponde a un prstamo para adquisicin de vivienda
otorgando al trabajador Julin Arce.
CLASE 2 EXISTENCIAS : Comprende los productos
terminados, productos en proceso y materias primas.
Se tomaron los importes de los saldos iniciales y finales
con la finalidad de determinar el stock y/o produccin
equivalente a dichas fechas.
31
INVERSIONES EN VALORES : Los cargos a esta cuenta
son por la suscripcin de bonos de desarrollo por cuenta
de la empresa y los bonos por la venta de valores, los
cuales han sido contabilizados errneamente, no
teniendo incidencia tributaria.
32
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO: Comprende
terrenos, edificios y construcciones, maquinarias y
equipo, unidades de transporte y muebles y enseres de
propiedad del contribuyente. El anlisis se efectu en
forma aritmtica de los cuadros exhibidos por el
contribuyente, encontrndose conforme.
39
DEPRECIACION ACUMULADA : La depreciacin es la
referida a los activos antes mencionados, habindose
efectuado la verificacin aritmtica de los cuadros
exhibidos por el contribuyente, determinndose cargos a
resultados de depreciaciones no efectuadas en el
ejercicio anterior.
40
TRIBUTOS POR PAGAR : Para la verificacin de esta
cuenta, se procedi a efectuar el anlisis del saldo. Los
datos fueron obtenidos del mayor previo cruce con el
diario, determinndose un reparo por el impuesto al
patrimonio empresarial por la cuota de regularizacin de
1984, importe no abonado en el ao 1985.
42
PROVEEDORES : Comprende los importes con terceros
que representa obligaciones de tipo
Con Observacin
Sin Observacin
(B1) AL (B2)
(183)al (185) (184)
(B3)Y(A11)
Sin observacin
(132)
Sin Observacin
(132)
Con Observacin
(B4)Y(A6)
Con observacin
Van...
(106)
CUENTAS EXAMINADAS
RESULTADO
CEDULAS DE
REFERENCIA
Viene...
Comercial, el anlisis se efectu por los meses de enero,
julio y diciembre, por montos mayores a s/.1,000.00.
- 32 -
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS : Comprende las

deudas con terceros que representan obligaciones que
no son del giro del negocio, tales como la participacin
de la comunidad, prestamos de 3,etc. El anlisis se
efectu por los meses de enero, julio y diciembre, en
forma selectiva por montos mayores a s/.1,000.00.
52 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES : El
Anlisis se efecto a travs de la sub-cuenta 686
compensacin por tiempo de servicios mediante la
verificacin selectiva y aritmtica de los cuadro exhibidos
por el contribuyente.
Sin Observacin
(B5)
Sin Observacin
(B6)
Sin observacin
(A10)
CUENTAS PATRIMONIALES :
Comprende capital, accionariado laboral, excedente de
revaluacin, reservas para reinversin , reserva legal, utilidades
por distribuir y utilidades del ejercicio. El anlisis se efectu
mediante la elaboracin del estado de cambios en el patrimonio
Neto.
(C)
(111)
CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA-DETERMINACION B.IMP
CONCEPTOS
CEDULAS
RENTA DE
RENTA
REFERENCIA
3C
2C
Utilidad segn balance
145,000.00
---.--(+) Reparos o agregados:
Ventas omitidas
(143)
378,000.00
378,000.00
- 33 -
Ventas sub-valuadas
(145)
12,000.00
Facturas sin requisitos mnimos
(189)
450.00
Gastos que no son del giro del negocio
(189)
850.00
850.00
Gastos sin documentacin
(A4)
5,500.00
5,500.00
Seguros(parte no aceptable)
(A5)
1,200.00
(A6) y (B4)
1,000.00
Impuesto a los Activos netos
(A6)
1,000.00
--.
Recargos del sector pblico D.J.
(A7)
1,000.00
--.
Gastos de representacin
(A8)
3,456.00
--.
Donacin con lmite D.J.
(132)
6,000.00
--.
Donacin no aceptable D.J.
(A12)
10,000.00
--.
Depreciacin de ejercicios anteriores
(B2)
10,215.00
--.---
Intereses de deudas hasta el lmite D.J.
7,000.00
---.
Intereses presuntos
5,000.00
---.---
(=) Sub-total
2,850.87
_____---.--______
Seguros (vehculo ajeno a la empresa)
(-) Deducciones:
Intereses exonerados
12,000.00
--.
--.
1,000.00
589,481.81
5,000.00
(-)2% gastos inherentes
397,350.00
(A12)
100.00
(=) Sub-total
4,900.00)
---.---_______
584,581.81
397,350.00
(-) Deducciones:
Donacin con lmite
(A8)
(=)
Renta Neta
(-)
Distribucin legal de la renta Neta

51,458.19
Participacin patrimonial (*)
25,000.00
Participacin Comunidad(1.5%)
(=)
10,000.00) ____---.----_______
574,581.87
Participacin trabajadores (10%)
Itintec
397,350.00
8,618.73
11,491.64
Renta Neta Imponible
102.568.56 ) _
_---.----_ _____
472,013.31
397,350.00
VAN.......
(112)

CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA-DETERMINACION B.IMP
- 34 -
CONCEPTOS
CEDULAS
REFERENCIA
Vienen........
(-)Proporcionalidad del impuesto de 3C
(114)
(=)Base imponible segn fiscalizacin
RENTA DE
3C
472,013.31
RENTA
2C
397,350.00
_____---.---
(119,205.00)
472,013.31
2478,145.00
(113)
CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA
DETERMINACION DE LA OMISION DE 3C
Determinacin del impuesto a la renta de 3C
- 35 -
Tasa
Base Imponible
30%
472,013.31
141,604.00
=========
Determinacin del impuesto por pagar :

Impuesto calculado
141,604.00
(-)Crditos:
universidad de Lima
(D.J)
( 1,250.00 )
Puesto de Trabajo
(D.J)
( 567.00 )
Reinversiones
(D.J)
( 1,990.00 )
Impuesto por pagar
( 3,807.00)
137,197.00
=========
Determinacin de la omisin:
Mes
Calculado
Pagado
Omisin
Ene
835.00
835.00
---.---
Feb
835.00
835.00
---.
Mar
2,409.00
2,409.00
---.
Abr
2,409.00
2,409.00
---.---
May
2,409.00
2,409.00
---.---
Jun
2,409.00
2,409.00
---.---
Jul
2,409.00
---.---
2,409.00
Ago
2,409.00
---.---
2,409.00
Set
2,409.00
---.---
2,409.00
Oct
2,409.00
---.---
2,409.00
Nov
2,409.00
---.
2,409.00
Dic
_________________2,409.00
Sub-Total
Regularizacin
________________---.--- ______________2,409.00
25,760.00
_______________112,037.00
11,306.00
____________29,043.00 _____________82,994.00
137,797.00
Total
=====================
14,454.00
40,349.00
97,448.00
==================
(81)
(114)
CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA
DETERMINACION DE LA OMISION DE 2C
Clculo de la proporcionalidad :
3C
2C
- 36 -
Rentas
472,013.31
397,350.00
Impuesto Calculado de 3C
141,604.00
X=141,604.00 x 391,350.00
472,013.31
x=119,205.00 (112)
Determinacin del impuesto a los dividendos presuntos :
Rentas de 2C
% (-) Proporcionalidad del impuesto 3C
Base imponible para el clculo del impuesto
397,350.00
(119,205.00)
278,145.00
==========
NOTAS Y COMENTARIO :
La base legal aplicable son los arts. 24 y 62 del DS. 300-85-FF
- 37 -
(115)
ANALISIS DEL MOVIMIENTO DEL ACTIVO FIJO Y DE LA DEPRECIACION ACUMULADA
CUENTAS
Segn contribuyente :
Terrenos
Edificios
y
construcciones
Maquinaria y equipos
Unidades de Transporte
Muebles y enseres
Segn fiscalizacin:
Terrenos
Edificios
y
construcciones
Muebles y enseres
Diferencias :
Terrenos
Edificios
y
construcciones
Muebles y enseres
SALDO
INICIAL
35,000.00
100,000.00
50,000.00
10,000.00
___5,000.0
0
200.000.00
35,000.00
100,000.00
50,000.00
10,000.00
___5,000.0
0
200,000.00
ACTIVO FIJO
ADICIONES
VTAS. Y
RETIROS
---.-----.
9,000.00
---.--___1,000.00
10,000.00
---.-----.--9,000.00
---.--___1,000.00
10,000.00
---.-----.-----.
---.--____----.
---.---
---.-----.-----.
---.--____----.
---.---
REVALUACI
ON
---.-----.-----.--157.000.00
---.--83.000.00
---.--16,600.00
____---.-- _____8,300.0
0
---.--264,900.00
---.------.-----.--157,000.00
---.--83,000.00
---.--16,600.00
____---.-- _____8,300.0
0
---.--264.900.00
---.-----.-----.
---.--____----.
---.---
---.-----.-----.
---.--____----.
---.---
SALDO
FINAL
SALDO
INICIAL
35,000.00
257,000.00
142,000.00
26,600.00
14,300.00
474.900.00
---.--6,000.00
5,000.00
2,000.00
1,500.00
14,500.00
35,000.00
257,000.00
142,000.00
16,600.00
_14,300.00
474,900.00
---.--6,000.00
10,000.00
4,000.00
__1,500.00
21,500.00
---.-----.-----.
---.--____----.
---.---
---.-----.--(5,000.00)
(2,000.00)
___----.
(7,000.00)
(b) (111)
DEPRECIACIO ACUMULADA
DEPRECIACIO TASA VTAS Y
REVALUACION
N
RETIRO
S
---.--3,000.00
10,900.00
4,000.00
________900.0
0
18,800.00
---.--3,000.00
5,900.00
2,000.00
________900.0
0
11,800.00
---.-----.--5,000.00
2,000.00
---.--7,000.00
(12) (a)
SALDO
FINAL
EXCEDENTE
REVALUACION
--.
3%
10%
20%
15%
---.-----.-----.-----.--___---.-----.---
---.--9,420.00
8,3000.00
3,320.00
_____2,490.00
25,530.00
---.--18,420.00
24,200.00
9,320.00
_4,890.00
55,880.00
---.
147,580.00
74,700.00
13,280.00
5,810.00
241,370.00
(B)
---.
3%
10%
20%
15%
---.-----.-----.-----.--___---.-----.---
---.--9,420.00
16,600.00
6,640.00
____2,490.00
35,150.00
---.
18,420.00
32,500.00
12,640.00
_4,890.00
68,450.00
---.
147,580.00
66,400.00
9,960.00
________5,840.00
229,750.00
---.-----.-----.
---.----.----.--
---.-----.-----.
---.----.----.--
---.-----.-----.-----.--(8,300.00)
8,300.00
(3,320.00)
3,320.00
_______---.--___---.--(11,520.00)
11,520.00
(b) (b)
(c)
NOTAS Y COMENTARIOS :Los datos obtenidos de la DD.JJ. Renta 1985 y de los registros contables del contribuyente.
(a)Diferencias obtenidas debido a que el contribuyente ha cargado a los gastos del ejercicio 1985 depreciaciones de efectuadas de ejercicios anteriores, por
lo qye se recarga para efectos del impuesto a la renta. Base legal 2 prrafo art.44 (T.U.C. DS. 300-85-EF)(b)Diferencias resultantes por la aplicacin errnea de la revaluacin de la depreciacin.
(c )Diferencia entre los excedentes de revaluacin calculado de ms por el contribuyente y la determinada segn fiscalizacin.
- 38 -
---.-----.--8,300.00
3,320.00
___---.--11,520.00
(121)
CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
MES
BASE IMPONIBLE AFECTA

11%
OTRA.
TOTAL
TASA
ENE 120,000.00
---.--- 120,000.00
FEB 132,000.00
---.--- 132,000.00
MAR 120,000.00
---.--- 120,000.00
ABR 131,000.00
---.--- 131,000.00
MAY 140,000.00
---.--- 140,000.00
JUN 148,750.00
---.--- 148,750.00
JUL 160,000.00
---.--- 160,000.00
AGO 170,000.00
---.--- 170,000.00
SET 180,000.00
---.--- 180,000.00
OCT 191,250.00
---.--- 191,250.00
NOV 202,500.00
---.--- 202,500.00
DIC 213,750.00
___---.- 213,750.00
1890.000.00
-- 1890.000.00
(142)
---.---
IMPUESTO CALCULADO
11%
OTRA
TOTAL
TASA
13,200.00
---.--13,200.00
12,375.00
---.--12,375.00
13,200.0
---.--13,200.0
14,437.50
---.--14,437.50
15,400.00
---.--15,400.00
16,362.50
---.--16,362.50
17,600.00
---.--17,600.00
18,700.00
---.--18,700.00
19,500.00
---.--19,500.00
21,037.50
---.--21,037.50
22,275.00
---.--22,275.00
23,512.50 ____---.-23,512.50
207,900.00
- 207,900.00
----.---
CREDITO FISCAL
IMPUESTO
DEL MES
MES
EXCESO
PAGAR
ANTERIOR
(4,950.00)
---.-----.--3,740.00
(18,150.00)
---.--- (5,775.00
---.--(2,750.00)
(5,775.00)
---.--4,675.00
(3,849.00)
---.-----.--10,588.00
(4,400.00)
---.-----.--11,000.00
(6,050.00)
---.-----.--10,312.00
(5,390.00)
---.-----.--12,210.00
(2,750.00)
---.-----.--15,950.00
(6,600.00)
---.-----.--13,200.00
(1,649.00)
---.-----.--19,388.00
(6,050.00)
---.-----.--16,225.00
__(3,300.50)
____---.--- ____---.-- _20,212.00
(65,890.00)
----.--- 142,010.00
(147)
----.---
Datos obtenidos de las cdulas que se referencian.
- 39 -
PAGADO
3,740.00
---.-----.
7,260.00
7,920.00
7,040.00
8,250.00
12,210.00
9,240.00
15,180.00
11,220.00
15,510.00
97,570.00
(83)
IMP.
EXCESO EXCES
UTIL
O
---.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.--____---.---.
--.-----.---
OMISION
4,510.00
---.
4,675.00
3,328.00
3,080.00
3,272.00
3,960.00
3,740.00
3,960.00
4,208.00
5,005.00
4,702.00
44,440.00
(122)

DETRMINACION DE LA BASE IMPONIBLE DEL I.G.V.
(EXPRESADO EN SOLES)
COMPOSICION DE LA BASE IMPONIBLE
VIAS DECLAR.
VIAS
OMITID.
MES
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
DIC
84,000.00
90,000.00
96,000.00
105,000.00
112,000.00
119,000.00
128,000.00
136,000.00
144,000.00
153,000.00
152,000.00
171,000.00
1500,000.00
(A1)
24,000.00
22,500.00
24,000.00
26,250.00
28,000.00
29,750.00
32,000.00
34,000.00
36,000.00
38,250.00
40,500.00
42,750.00
VIAS SUB
VAL
OTROS
12,000.00
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---
378,000.00 12,000.00
(143) (146)
---.---
BASE
REDUCCION
IMPONIBLE
BASE IMPO.
BASE
IMPO.
REDUCIDA
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---
1890,000.00 ---.--(141)
---.---
120,000.00
112,500.00
120,000.00
131,250.00
140,000.00
148,750.00
160,000.00
170,000.00
180,000.00
191,250.00
202,500.00
213,750.00
La informacin de las ventas declaradas fueron obtenidas del registro de ventas y verificadas previo cruce
con los libros diario y mayor.
Las ventas omitidas se determinaron segn procedimiento de auditoria denominado Diferencia de
inventarios.
Las ventas sub-valuadas se determinaron por la comparacin de precios entre los consignados en lista y las
que figuran en las facturas emitidas.
- 40 -
(123)

DETERMINACION DE LAS VENTAS OMITIDAS
MES
CANTIDADES
VENDIDAS S/.
CONTRIB.
UNIDADES OMITIDAS
S/.FISCALIZ.
PRECIO
PROMEDIO
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
1,600
1,500
1,600
1,500
1,600
1,700
1,600
1,700
1,800
1,700
1,800
1,900
20,000
(184)
8
7.5
8
7.5
8
8.5
8
8.5
9
8.5
9
9.5
100
400
375
400
375
400
425
400
425
450
425
450
475
5,000(*)
60.00
60.00
60.00
70.00
70.00
70.00
80.00
80.00
80.00
90.00
90.00
90.00
DIC
VENTAS
OMITIDAS
24,000.00
22,500.00
24,000.00
26,250.00
28,000.00
29,750.00
32,000.00
34,000.00
36,000.00
38,250.00
40,500.00
42,750.00
378,000.00
(111)(148)
NOTAS Y COMENTARIO :
Los datos fueron obtenidos de la tabulacin de facturas de ventas, ver cdula:
(*) La cantidad de 5,000 unidades se obtuvo:
Unidades producidas segn fiscalizacin
Unidades vendidas segn fiscalizacin
Unidades Omitidas
25,000.00(144)
(20,000.00)
5,000.00
Asimismo, se tom como base las unidades vendidas segn contribuyente para establecer la proporcin
mensual a fin de prorratear las unidades omitidas, determinadas segn fiscalizacin.
- 41 -
(124)

DETERMINACION DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS
DE PRODUCTOS TERMINADOS APTOS PARA LA VENTA
CONCEPTO
KILAJE NETO
INGRESADO
INDICE DE
CONVERSION
CANTIDAD DE
PROD. TERM.
Kilaje
Neto
ingresado
a
produccin.
(a)(+) inventario inicial de prod.
Ter. Sub-total.
(a)(-)inventario final de prod.term.
unidades producidas segn
fiscalizacin
(145)1,400.00
20
28,000
1,000
29,000
(4,000)
25,000
(143)
IMPORTE
S/.
62,200.00
231,900.00
(a)El stock de los inventarios iniciales y finales de productos terminados fueron obtenidos del libro de
inventarios y balances, folios 28 y 35.
El ndice de conversin se determin pesando el producto terminado, establecindose un peso de 50
gramos, de lo cual se deduce: 1 kilo = 1,000 grs. / 50 grs. = 20 unidades.
- 42 -
(125)
DETERMINACION Del KILAJE NETO INGRESADO A PRODUCCION
CONCEPTO
(a) Inventario inicial de materias primas
(+) compras (182)
Sub-total
(b) (-) inventario final de materias primas
materias primas ingresadas a produccin
(b) (+) inventario inicial de productos de
proceso
sub-total.
(c) (-)inventario final de productos en
proceso
kilaje bruto
(-) 5% Merma
Kilaje Neto ingresado a produccin.
CANTIDAD EN KG.
IMPORTE
VALOR COMPRA
600
120,000.00
1,100
____________475,000.00_________
1,700
___
_____( 185 )
595,000.00
______
___________(74,000.00)_________
1,515
__
________51_______
521,000.00
__
_____________21,805.00_________
1,566
___
______( 92 )
542,805.00
______
____________(92,000.00)________
1,474
___
_______( 74 )
______
1,400 (144)
(a) Los importes de los inventarios (iniciales y finales) fueron tomados de la DD.JJ. Renta 1985,
verificndose su anotacin en el libro de inventarios y balances, folios 28 y 35 respectivamente en los
cuales no se han consignado los detalles en cuanto a las cantidades que lo conforman, por tal motivo se
tomaron como base las ltimas facturas de compras de materias de ambos ejercicios (1984 y 1985) a fin
de determinar el stock de dichos aos.
(b) El kilaje del inventario inicial de productos en proceso se determin tomando como base el porcentaje de
materias primas ingresadas en 1984 segn estado de costo de produccin y ventas (ver cdula
(A2)),cuyo porcentaje es del 47% el cual multiplicado al importe de s/.21,805.00 obtenindose un
resultado de s/.10,248.00 dicho importe es dividido entre el precio promedio de s/.200.00 (obtenidos de
las facturas de compra de materias primas de 1984) determinndose finalmente un peso de 51 kg.
(c) El kilaje del inventario final de productos en proceso se determin similarmente al procedimiento
empleado en (b) tomando el porcentaje de materias ingresadas en 1985, como sigue:
50% de s/.92,000.00=s/.46,000.00-500=92kg.
- 43 -
(12.6)

DETERMINACION DE LAS VENTAS SUB-VALUADAS
MES
ENE
FACTURAS
FECHA
003-85
004-85
10.01.85
15.01.85
CANTIDAD
600
300
____300____
600
PRECIO
60.0 (a)
40.00(b)
40.00____
_
20.00
IMPORTE
36,000.00
12,000.00
12,000.00___ 24,000.00____
_
__
12,000.00
(111)________
_
NOTA COMENTARIO:
(a)El precio fue obtenido de la lista de precios, verificndose con las facturas emitidas durante
dicho
periodo.
(c) Se determina sub-valuacin de bienes debido a que el precio (s/.40.00) es inferior a los consignados en
la lista de precios y dems facturas, procedindose a acotar de oficio sobre base cierta para efectos del
impuesto general a las ventas segn lo dispuesto en el artculo 39 del decreto legislativo 190 (D.S. 43984-EFC) y artculos 112, 113 y 114 del reglamento (D.S. 109-85-EF).
NOTA: Para el cmputo del 10% a que se refiere el art. 114 del reglamento se ha considerado tambin el
monto de las ventas omitidas. Cdula (143).
Asimismo, se procede a reparar el importe de s/.12,000.00 para efectos del impuesto a la renta segn lo
previsto en el art. 31 (3 categora) y art. 24 inc.a) num. 6 (2 categora ) del decreto legislativo 200 (D.S.
300-85-EF).
- 44 -
(12.7)
INDUSTRIAL LIMA
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL PAGADO POR COMPRAS
MES SEGN CONTRIBUYENTE
COMPRAS
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
DIC
50,000.00
165,000.00
25,000.00
34,995.00
40,000.00
55,005.00
48,000.00
25,000.00
65,000.00
14,995.00
60,000.00
_30,005.00
613,000.00
CRED. FISC.
5,500.00
18,150.00
2,750.00
3,849.50
4,400.00
6,050.50
5,830.00
2,750.00
6,600.00
1,64950
6,600.00
_____3,350.50
67,430.00
COMPRAS S/. FISCALIZACION

BIENES
45,000.00
130,000.00
25,000.00
19,995.00
40,000.00
55,005.00
15,000.00
20,000.00
50,000.00
9,995.00
35,000.00
30,005.00
475,000.00
SERVICIOS
---.--35,000.00
---.
15,000.00
---.-----.--30,000.00
5,000.00
10,000.00
5,000.00
20,000.00
---.--120,000.00
ACTIVO
TOTAL
FIJO
---.--45,000.00
---.--- 165,000.00
---.--25,000.00
---.--34,995.50
---.--40,000.00
---.--55,005.00
8,000.00
48,000.00
---.--25,000.00
---.--65,000.00
---.--14,995.00
---.--55,000.00
___---.--30,005.00
8,000.00 603,000.00
(A3)
CREDITOFISCAL
S/ FISCALIZACION
BIENES
SERVICIOS
4,950.00
14,300.00
2,750.00
2,199.00
4,400.00
6,050.50
1,650.00
2,200.00
5,500.00
1,09950
3,850.00
3,300.00
52,250.00
---.
3,850.00
---.
1,650.00
---.-----.--3,300.00
550.00
1,100.00
550.00
2,200.00
______---.--13,200.00
DIFERENCIAS
OBSERVACIO
NES
ACTIVO
TOTAL
COMPRAS
CREDITO
FIJO
FISCAL
---.--4,950.00
5,000.00
550.00 (a)
---.--13,150.00
---.--2,750.00
---.--3,849.50
---.--4,400.00
---.--6,050.50
440.00
5,390.00
440.00 (b)
---.--2,750.00
---.--6,600.00
---.
1,64950
---.--6,050.00
5,000.00
550.00
___---.--3,300.50
_________
440.00
65,890.00
1,540.00
10,000.00
(141)
Datos obtenidos de los comprobantes de pago y registro de compras exhibidos por el contribuyente.
El crdito fiscal se termin previa verificacin selectiva de las facturas de compra por montos mejores a s/.1,000.00 por todos los meses del ao
comprobanse su anotacin en el registro de compras, establecindose:
(a) Diferencia resultante debido a que el contribuyente ha discriminado errneamente el impuesto, el cual no estaba consignado separadamente en la
factura de compra N129-85 del 28.01..85 del proveedor El Nagal S.A , anotado en el folio 84 base legal: Inc. a) del artculo 16 D.leg. 190 (T.U.O. D.S.
439-84-EFC).
(b) Diferencia resultante debido a la aplicacin total del crdito fiscal por la compra de un activo fijo segn factura 079-85 del 01.07.85 del proveedor
Mobiliarios y Equipos S.A. anotado en el folio 96; debindose utilizar solamente una cuota en el mes en que se ponga en funcionamiento dicho activo .
Base Legal Art.17 D.Leg. 190 (T.U.O. decreto supremo 439-84-EF) y Arts. 39 y 53 D.S. 109-85-EF.
(c) Diferencia resultante a consecuencia de que el contribuyente ha contabilizado dos veces la factura N 59-85 de 20.04.85 del proveedor Suministros
S.A. en los meses de abril (folio 91) y Noviembre (folio 105) (Reparo tcnico).
- 45 -
(A)
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS COMPARATIVOS
CONCEPTOS
Ventas de mercancas o productos terminados
Presentacin de servicios y otros ing. Oper.
(-)Dscts, rebajas y bonificaciones conced.
(1)Ventas Netas
(1)(-)Costo de ventas
(2)Utilidad bruta
(3)(-)Gastos de ventas
(4)(-)Gastos de administracin
(5)Utilidad de operacin
(6)(-)Gastos financieros
Ingresos Financieros
Ingresos por Certex
Ingresos exonerados
Ingresos varios
Enajenacin de valores y bienes del activo fijo
(-)Costo enajenacin de valores y bienes del A.F
(-) Gastos diversos
Resultados del ejercicio
REFERENCI
A
CEDULAS
(A1)
(A2)
(A3)
(A3)
(A3)
(A2)
2006
S/.
15000,000
---.-----.--1500.000
_ (800,000)
700,00
(120,000)
(390,415)
189,585
(52,500)
---.-----.--10,000
---.-----.-----.--( 2,085 )
145,000
2005
%
100
100
_53_
47
8
26
12
3
1
__-__
10
S/.
%
1225,000
100
---.
___---.__ ___-__
1225,000
100
_(600,000) __49_
625,000
51
( 135,000)
11
(306,000) __25_
184,000
15
( 69,000)
6
---.-----.
---.-----.-----.-----.--__( 4,995 ) ___-__
110,000
9
Los datos fueron obtenidos de la DD.JJ. renta 2006 recepcionada el 31.03.07 con el # SQL-000192.
(1) Las ventas y el costo de ventas se han incrementado en trminos reales en relacin a 2005.
(2) La utilidad bruta de 2006 en trminos porcentuales ha disminuido en comparacin a 2005.
(3) Los gastos de ventas en trminos porcentuales han disminuido.
(4) Los gastos de administracin mantienen la tendencia de 2005 en trminos porcentuales.
(5) La utilidad de operacin se ha reducido en un 3% con relacin al ao anterior.
(6) Los gastos financieros se han reducido en relacin a 2005, probablemente a que la tasa de inters se ha
reducido a partir del 28.07.06
- 46 -
(A
1)

VENTAS DE MERCADERIAS O PRODUCTOS TERMINADOS
MES
VENTAS EXONERADAS
EXTERIOR
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
DIC
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.--___---.-----.---
PAIS
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.--___---.-----.---
VENTAS AFECTAS AL:

TOTAL
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.--___---.-----.---
11%
84,000.00
90,000.00
96,000.00
105,000.00
112,000.00
119,000.00
128,000.00
136,000.00
144,000.00
153,000.00
162,000.00
171,000.00
1,500.000.00
(OTRA TASA)
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.--___---.-----.---
TOTAL
84,000.00
90,000.00
96,000.00
105,000.00
112,000.00
119,000.00
128,000.00
136,000.00
144,000.00
153,000.00
162,000.00
171,000.00
1,500.000.00
DSCTOS.REB.
VENTAS AF.
BONIFICACIO
N
---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.--___---.-----.---
TOTAL NETO
Los datos fueron obtenidos de las correspondientes facturas, verificndose su anotacin en el registro de ventas, folios 2 al 50
- 47 -
84,000.00
90,000.00
96,000.00
105,000.00
112,000.00
119,000.00
128,000.00
136,000.00
144,000.00
153,000.00
162,000.00
171,000.00
1,500.000.00
NTAS.
TOTALES
EXON.Y AFEC
84,000.00
90,000.00
96,000.00
105,000.00
112,000.00
119,000.00
128,000.00
136,000.00
144,000.00
153,000.00
162,000.00
171,000.00
1,500.000.00
(A2)
COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS
CONCEPTOS
Materias primas
Mano de obra
Gastos indirectos de fabricacin
(=) Sub-total
(+)Existencia inicial de productos en proceso
(=)Sub-total
(-)Existencia final de productos en proceso
(=)Total costo de produccin
(-)Costo sub-productos, desechos y desperdicios
(=)total costo de productos terminados
(+)Existencia inicial de productos terminados
(=)Sub-total
(-)................
(-)Existencia final de productos terminados
(=)Costo de ventas
REFERENCI
A
CEDULAS
(B)
(B)
(B)
(B)
(A)
1985
S/.
521,000.00
372,000.00
145,965.00
1039,895
_ 21,805
1039,895
92,000.00
969,700.00
___---.---__
969,700
__62,200__
1031,900
---.--231,900
800,000
1984
%
50
23
27
100
S/.
505,500.00
162,500.00
182,000.00
650,000.00
__9,005.00
659,005.00
21,805.00
637,200.00
_____---.--637,200.00
_25,000.00
662,000.00
_____---.--62,200.00
600.000.00
La mayor incidencia en el costo de produccin est dada por la materia prima con un 50%.
- 48 -
%
47
25
__28_
100
(A3)
ANALISIS Y DESTINO DE LAS CARGAS
CODIGO
CUENTA
60
62
63/64
65
67
68
CUENTAS
Compras en el pas
Materias primas
Maquinarias y equipo
Gastos de personal
Sueldos
Salarios
Otras remuneraciones
Seguro Social del Per
Seguro de vida y accidentes de trabajo
Servicios de terceros domiciliados
Fletes y gastos de transporte
Publicidad
Energa y agua
Honorarios profesionales
Seguro de incendios, vehculos
Tributos
Total no analizado
Cargas diversas de gestin :
Otros alquileres
Gastos de representacin
Utiles de escritorio
Donaciones
Movilidad Empleados
Cargas financieras
Intereses
Provisiones del ejercicio
Depreciacin de inmuebles,
Maquinarias y equipos
Compensacin por tiempo de servicios
CEDULAS DE
REFERENCIA
1985
TOTAL
ACTIVOS
FIJOS
OTROS
COSTO
PRIMO
GASTOS IND.
FABRICACION
GASTOS
ADIMINS.
GASTOS
FINANCIEROS
(183)
(146)
475.,000.00
8,000.00
--.
8,000.00
--.
--.--
--.
--.
--.
--.--
--.
--.
--.
--.
--.
--.--
(181)
(167)
261,000.00
270.000.00
102,000.00
76,152.00
9,650.00
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
270,000.00
51,00.00
38,500.00
9,630.00
--.
--.
--.
--.
--.
54,000.00
--.
10,200.00
7,704.00
--.
207,900.00
--.
41,500.00
29,928.00
--.
--.
--.
--.
--.
--.
(A4)
(A4) Y (A5)
2,000.00
30,000.00
1,000.00
19,350.00
6,000.00
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
---.
--.----.----.---
--.
--.
--.
--.
--.
2,000.00
30,000.00
--.
--.
--.
--.
--.
1,000.00
19,350.00
6,000.00
--.
--.
--.
--.
--.
(A6)
27,681.00
--.
--.
3,780.00
15,015.00
2,796.00
6,090.00
--.
(A7)
(A7)
(A7) y(A8)
92,900.00
21,000.00
4,132.00
25,215.00
18,300.00
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
92,900.00
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
--.
13,300.00
--.
21,000.00
4,132.00
25,215.00
5,000.00
--.
--.
--.
--.
--.
52,5000.00
--.
--.
--.
--.
--.
--.
52,500.00
--.
__--.__
8,000.00
--.
__--.__
--.
--.-___---.---__
372,950.00
11,050.00
__27,000.00__
145,965.00
--.
________--.
120.00.00
7,750.00
15,550.00
590.415.00
--.
__--.__
52,500.00
(A4)
(A8)
18,800.00
42,550.00
1564,810.00
Total abonado a cuenta Cargas

Transferidas
Este cuadro ha sido elaborado con el contribuyente y se efectu la verificacin selectiva de los montos ms significativos.
(1) El contribuyente lo exhibi de la cuenta tributos, por lo que dicho anlisis se efecta en la cdula (A6) y (B4).
GASTOS
VENTAS
- 49 -
(A4)
63.SERVICIOS DE TERCEROS DOMICILIARIOS
633 PUBLICIDAD :
Agrupa todos los gastos efectuados por la empresa durante el ejercicio de 1985 por concepto de
propaganda comercial en radio, televisin, peridicos y revistas.
El anlisis de esta sub-cuenta fue selectiva por montos mayores a s/.1,000.00 por los meses de enero, abril,
julio y diciembre, verificando las facturas con su anotacin en los registros contables, los cuales estn de
conformidad con las normas legales vigentes.
636 HONORARIOS PROFESIONALES :
Agrupa todos los gastos efectuados por concepto de servicios profesionales y/o servicios personales.
El anlisis de esta sub-cuenta fue total y comprendi la tabulacin de los mismos en cdula (189)
determinndose reparos para efectos del impuesto a la renta (ver cdula A5).
637 SEGUROS DE INCENDIO,VEHICULOS :
Agrupa los gastos por previsiones por incendio y/o accidentes de maquinaria de la planta de
vehculos automotores.
El anlisis de esta sub-cuenta fue selectivo por montos mayores a s/.1,000.00 por todo el ao,
determinndose reparos para efectos del impuesto a la renta, como sigue:
ACEPTABLE
SEGUROS POR MAQUINARIAS:
Pliza # 4917 correspondiente a mquina exclusora mod:
AK-003 la cual figura como activo de la empresa tanto
En libros como fisicamente, pero la vigencia del seguro
Comprende el periodo del 1 de julio de 1985 al 30 de
Junio de 1986, habindose cargado el total de s/.2,400.00
Como gasto del perodo, dicho seguro est anotado en el
Libro diario folio 60.
Base legal:Art.40 inc.d) D.S.300-82-EF
REPARO
1,200
1,200 (111)
SEGURO DE VEHICULO :
Se ha abonado s/.1,000.00 correspondiente a la pliza #
4918 del vehculo Toyota que no figura dentro del activo
- 50 -
(A5)
de la empresa , asimismo por conversaciones sostenidas
con los empleados se tiene conocimiento de que el dueo
es el director general y accionista principal, por lo que se
repara de acuerdo a lo establecido en el inc. a) y d) del
art. 50 D.S. 300-85-EF
Dicho gasto est anotado en el libro diario,folio 60
1,000.00
(111)
- 51 -
(A6)
64 TRIBUTOS
CONCEPTO
Saldo inicial
Total de cargos
Total de abonos
Saldo Final
Por cierre (saldo del balance)
DEBE
HABER
---.-----.--27,681.00
---.-----.-----.--27,681.00
---.-----.--27,681.00
27,681.00
27,681.00
==================
Datos obtenidos del mayor, folio 87
Esta cuenta es debitada por el monto de los tributos por cuenta de la empresa, tales como: Fonavi,
Patrimonio empresarial, remuneraciones, Senati, etc.
Se efecto el anlisis selectivo por los meses de marzo, julio y setiembre, verificndose sua notacin en el
diario (folios 35,66 y 85 respectivamente), determinndose la conformidad de los mismos, a excepcin de:
a) Importe de s/.1,000.00 por concepto de impuesto al patrimonio empresarial (B4) cuya provisin del mes
de marzo anotada en el libro diario, folio 36(cuota de regularizacin de 1984) no ha sido cancelada
durante el ejercicio, procedindose a reparar dicho monto segn lo establecido en el ltimo prrafo del
art. 64 D.S. 300-85-EF (111).
b) El contribuyente ha agregado a su declaracin jurada un importe de s/.4,585.00 por concepto de recargos
y multas del sector pblico el cual est conformado por s/.1,129.00 correspondiente a intereses por
moras (que son deducibles) y los recargos por s/.3,456.00 que no son deducibles y que han sido
contabilizados errneamente en esta cuenta.
- 52 -
(A7)
66 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
6513 OTROS ALQUILERES :
Comprende cuotas peridicas abonadas por concepto de un contrato de arrendamiento financiero
celebrado con la empresa arrendatarios Peruanos S.A. por el uso de una maquinaria industrial.
El anlisis se realiz en forma parcial y selectiva verificndose los meses de marzo, junio, setiembre y
diciembre, encontrndose conforme a lo sealado en el inc. i) del art.40 D.S. 300-85-EF.
6562 GASTOS DE REPRESENTACION :
Comprende los gastos efectuados por obsequios a los clientes y/o proveedores por fiestas patrias y
Navidad.
El anlisis se efectu en forma selectiva y comprendi la verificacin de las facturas de compra por los meses
de Julio y diciembre, comprobndose su anotacin en los registros contables, as como la revisin selectiva
de los cargos firmados por los clientes y/o proveedores, en consecuencia los gastos son conformes con la
nica excepcin de la limitacin establecida por el inc. r) del art. 40 D.S. 300-85-EF, como sigue :
1% de los ingresos brutos = 1% de s/. 1500.000.00 = s/. 15,000.00
200 U.I.T.
=
200x4,500.00
=900.000.00
TOTAL DE GASTOS DE REPRESENTACION =21,000.00
LIMITE 1%
15,000.00
EXCESO REPARABLE
6,000.00 (111)
=========
657 DONACIONES :
Comprende aportes en efectivo otorgados a diversas entidades, tales como:
Universidad de Lima
5,000.00
Fundacin por los nios del Per 10,000.00(91)
Club deportivo Sacachispas
10,215.00(91)
S/. 25,215.00
Montos que han sido verificados con los respectivos comprobantes y su anotacin en el libro diario, folio 100
del mes de diciembre.
- 53 -
(A8)
Teniendo en consideracin los dispuesto en el inc. e) del art. 36 del D.S. 300-85-EF se deduce:
Donacin Universidad de Lima s/. 5,000.00
ACEPTABLE
Fundacin por los nios del Per
10,000.00
CON LIMITE 10% (111)
Club deportivo Sacachispas
10,215.00
REPARO (111)
6591 MOVILIDAD EMPLEADOS :
Comprende gastos por pasajes al personal de ventas y administracin.
El anlisis comprendi la verificacin selectiva de los recibos y su anotacin en los registros contables por
montos mayores de s/.100.00 por los meses de enero, Julio y Diciembre, encontrndose conforme.
- 54 -
(A9)
68 CARGAS FINANCIERAS
67 INTERESES : (SUB-CUENTA 672,673 Y 675)
Comprende los gastos por intereses abonados por concepto de arrendamiento financiero (ver cdula (A7)),
sobregiros bancarios, descuentos y gastos de documentos descontados e intereses por moras.
El anlisis comprendi la verificacin selectiva de los documentos y recibos con la respectiva anotacin en
los registros contables por los meses de abril, julio y diciembre por montos mayores a s/.500.00,
concluyndose la conformidad de los mismos, con excepcin de los intereses por moras por un monto de
s/.1,129.00, los cuales han sido agregados por el contribuyente errneamente n su declaracin jurada, como
sigue :
AGREGADO POR EL CONTRIBUYENTE (RECARGOS+INTERESES)
AGREGADO SEGN FISCALIZACION (RECARGOS)(A7)
DIFERENCIA REPARADA DE MAS (INTERESES)
4,585.00(91)
3,456.00(111)
1,129.00
===========
El contribuyente en su declaracin jurada, ha agregado un monto de s/.4,585.00 por concepto de recargos y
multas del sector pblico. Ver cdula (91) , incluyendo este monto el importe de s/.1,129.00 por intereses de
moras, los cuales son deducibles para los efectos del impuesto a la renta.
En cdula (111), se ha efectuado la regularizacin , efectundose el reparo por concepto de recargos por
s/.3,456.00.
- 55 -
(A10)

69 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 DEPRECIACIONES INMUEBLES,MAQUINARIAS Y EQUIPO :
Comprende las provisiones efectuadas por el desgaste de los bienes de activo fijo propiedad de la empresa.
El anlisis se efectu mediante la verificacin total y aritmtica de los cuadros analticos proporcionados por
el contribuyente, determinndose que se han cargado a los gastos del ejercicio, depreciaciones no
efectuadas en el ao anterior, por un monto de s/.7,000.00 (ver cdula (131)), el cual va ha ser reparado para
efecto del impuesto a la renta. Base legal 2 prrafo del artculo 44 del D.S. 300-85-EF.
As tambin, dichas depreciaciones no efectuadas sern deducidas para determinar la correcta base
imponible del impuesto al patrimonio empresarial, ver cdula (12).
686 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO :
Comprende la provisin del ejercicio efectuada por la empresa, por los aos de servicios prestados por su
personal.
El anlisis se efectu mediante la verificacin selectiva y aritmtica de los cuadros analticos exhibidos por el
contribuyente, determinndose su conformidad.
La muestra para el anlisis antes mencionado, comprendi a los trabajadores; Juan Garagay(gerente), Felipe
Rossel (contador), Julio Encino(vendedor), Juan Ortega(capataz), Oscar Padilla (maquinista), Luis Valle
(tornero) y Francisco Alvarado (cargador).
- 56 -
(A11)
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 INGRESOS POR RENTA DE VALORES :
Comprende interese exonerados percibidos por depsitos bancarios por un monto de s/.5,000.00.
El anlisis se efectu en forma selectiva por los meses de julio y diciembre por montos mayores a
s/.100.00, concluyndose la conformidad de los mismos.
775 OTROS INGRESOS :
Sub cuenta en la que Errneamente el contribuyente ha considerado la ganancia de s/.5,000.00 por
la venta de valores por un monto de s/.35,000.00 habindose transferido 3,000 bonos con un valor de
s/.1,000.00.
A continuacin se transcribe el asiento con fecha 31 de octubre de 1985 del folio del diario No.85
contabilizado errneamente por el contribuyente como sigue:
10
31
77
Caja y Bancos
35,000.00
Inversiones en valores
Ingresos Financieros
Por la venta de valores
30,000.00
5,000.00
Dicho asiento debi haber sido como sigue:

10
Caja Bancos
35,000.00
76
Ingresos excepcionales
35,000.00
Venta de los ttulos
----.---66
Cargas excepcionales 30,000.00
31
Valores
30,000.00
Costo de venta de los ttulos
As la ganancia de s/.5,000.00 estara neteada en el estado de ganancias y prdidas.
Se debe manifestar que la mala contabilizacin del contribuyente no tienen incidencia tributaria.
El contribuyente al efectuar la deduccin de los intereses exonerados en su declaracin
- 57 -
(A12)

77 INGRESOS FINANCIEROS
jurada consider el total de la cuenta 77, es decir s/.10,000.00 (cdula (91)) debiendo considerar
como deduccin el importe de s/.5,000.00 por la sub-cuenta 771, ya que la ganancia obtenida de
s/.5,000.00 por la venta de valores (cuenta 775), no es exonerada, por lo que en la cdula resumen
de reparos al impuesto a la renta(111) se hace la correcta deduccin por s/.5,000.00
- 58 -

BALANCE GENERAL COMPARATIVO
2005
CUENTAS
Activo Corriente:
Caja Bancos
Clientes
Ctas. Por cobrar a accionistas(B1)(B2)
Existencias
Productos terminados (A2)
Productos en proceso (A2)
Materias Primas
(A2)
Total Activo Corriente
Activo no corriente
Inversiones en valores (B3)
Inmuebles, Maq. Y Equipo (132)
% Depreciacin acumulada (132)
Total Activo No corriente:
S/.
15,030.00
10,085.00
15,000.00
(B)
2004
%
S/.
2
1
2
45,000.00
25,945.00
10,000.00
2005
%
CUENTAS
Pasivo corriente:
Tributos por pagar
(B4)
8 Remuneraciones por pagar
6 Proveedores
(B5)
2 Ctas. Por pagar diversas (B6)
Total Pasivo corriente
231,900.00
25
62,200.00
92,000.00
10
21,805.00
___74,000.00 ___8 __120,000.00
__438,015.00 _48.0 __294,500.00
11
4 Pasivo No Corriente :
__22 Provisin para beneficios sociales
__54 Total pasivo No corriente
Patrimonio
43,915.00
474,.900.00
___56,830.00
461,985.00
13
36
( 3)
46
5
53
_( 6)
52
70,000.00
200.000.00
_(14,500.00 )
255,500.00
Capital Social
Accionario Laboral
Reserva para reinversin
Reserva Legal
Utilidades por distribuir
Utilidad del ejercicio
Total Patrimonio
S/.
2004
%
S/.
55,025.00
10,600.00
143,000.00
____80,040.00
___288,665.00
6
49,900.00
1
15,700.00
16
129,200.00
_____9 ___93,492.00
____32 __288,292.00
9
3
23
____17
____52
____76,335.00
____76,335.00
_____8 __33.,785.00
_____8 ___33,785.00
_____6
_____6
90,000.00
40,250.00
311,300.00
12,790.00
20,590.00
____60,000.00
535,000.00
10
90,000.00
5
20,000.00
35
61,708.00
2
5,625.00
2
--_____7 ___50,590.00
___60 __227,923.00
16
4
11
1
_____9
____41
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
900,000.00
=========
100
===
550,000.00
=========
100
====
900.000.00
===========
- 59 -
100
=====
550,000.00
========
100
=====
(B1)
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
CONCEPTO
a
b
DEBE
Saldo Inicial
Total Cargos
Total de Abonos
Saldo Final
Asiento de Cierre
HABER
10,000.00
---.--5,000.00
---.-----.-----.--15,000.00
---.------.--15,000.00
15,000.00 15,000.00
==================
Datos Obtenidos del Mayor folio 30
a
Prstamo que la empresa ha otorgado el 30/12/04 al accionista Wilmer Garagay quien posee el 10%
de las acciones de la compaa, y que habiendo transcurrido doce meses y un da sin haber cancelado
dicho prstamo, se procede efectuar el reparo correspondiente, de acuerdo a lo prescrito en el numeral 5)
inc. a) del art. 249 del D.S. 300-85- EF como sigue :
1.- Determinacin de las reservas y utilidades de libre disposicin
Utilidades por distribuir
20,590.00
Utilidades del Ejercicio
60,000.00
80,590.00
2.- Determinacin de la proporcin del 10% de las acciones del Sr. Wilmer Garagay en las utilidades
de libre disposicin, a considerar como dividendos presuntos.
Capital Social
Accionariado Laboral
Totales
Utilidades de LD
90,000.00
69%
55,807.00
40,250.00
31%
24,983.00
130,250.00
100 % 80,590.00
====================================
10% de s/.55,607.00 = 5,561.00 Dividendos Presuntos.

3.- Determinacin de la Base Imponible para el clculo de los intereses presuntos art. 26 del D.S.
300-85-EF.
21-04-86
C. Corcuera
Van......
- 60 -
(B2)
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
Vienen.......
Prstamo otorgado
(-) Dividendos Presuntos
Base para el Clculo de los Intereses Presuntos
10,000.00
5,561.00
4,439.00
=======
4.- Determinacin de intereses presuntos segn art. 26 del D.S. 300-85-EF

Del:
Al:
N de das
01.01.85
01.02.85
01.07.85
05.08.85
26.08.85
01.10.85
31.01.85
30.06.86
04.08.85
25.08.85
30.09.85
31.12.85
31
150
35
21
26
_____________9
2
365
=============
Tasa de inters
66%
72%
90%
74%
55%
55.5%
Inters Presuntos
Calculados
252.28
1,331.70
388.41
191.62
244.14
_________402.72
2,810.87 (111)
=============
El inters presunto se ha determinado mediante la formula :

I=
donde:
CxNxI
100 x M
C= Base para el clculo de los intereses =s/.4,439.00
N = N de das
I = Intereses
M = Factor =360
Prstamo que ha otorgado la Empresa al trabajador Julin Arce el 01.01.05 para la construccin de
su vivienda. Dicha operacin no se encuentra comprendida dentro de la presunciones establecidas
en el Art. 26 del D.S. 300-85-EF.
21-04-06
C. Corcuera
- 61 -
(B3)
31 INVERSIONES EN VALORES
CONCEPTO
Saldo Inicial
a) Total de Cargos
b) Total de Abonos
Saldos finales
c) Por cierre (Saldo del Balance)
DEBE
70,000.00
3,915.00
HABER
---.-----.--30,000.00
73,915.00
30,000.00
43,915.00
73,915.00
73,915.00
===================
Datos del Mayor folio 34
a) Los cargos a esta cuenta son por la suscripcin de Acciones por cuenta de la empresa.
b) Los abonos son por la venta de valores, los cuales han sido contabilizados errneamente por el
contribuyente. (ver cdula A11).
c) Saldo final que es conforme con el saldo del Balance.
21-04-06
C.Corcuera.
- 62 -
(B4)
40 TRIBUTOS POR PAGAR
CONCEPTO
Saldo inicial
Total de Cargos
Total de abonos
Saldos finales
Por cierre(saldo del balance)
DEBE
HABER
---.--49,900.00
170,125.00
---.-----.--175,250.00
170,125.00
---.--55,025.00
225,150.00
225,150.00
225,150.00
====================
Para la verificacin de esta cuenta se procedi a efectuar el anlisis del saldo, como sigue:
Impuesto General a las ventas (Diciembre)
Impuesto Remuneraciones (Dic. Cta. De 3)
Fonavi (Dic. Cta. Propia)
Fonavi(Dic. Cta. 3)
Impuesto a la renta
Itintec
Impuesto a los activos netos
15,510.00
903.00
1,566.00
196.00
32,850.00
3,000.00
1,000.00(111)
55,025.00
========
Los datos fueron obtenidos mayor folio 44; realizndose las verificaciones con el diario.
- 63 -
(B5)
42 PROVEEDORES
CONCEPTO
Saldo Inicial
Total de Cargos
Total de Abonos
Saldos finales
Por Cierre (saldo de balance)
DEBE
---.--267,000.00
HABER
129,200.00
---.--280,800.00
267,000.00
410,000.00
143,000.00
---.--410,000.00
410,000.00
====================
Comprende las deudas con terceros que representan obligaciones de tipo comercial. El anlisis de esta cuenta se
efectu por los meses de enero, julio y diciembre. Y comprendi la verificacin selectiva de documentacin
sustentatoria como son facturas y registro de compras con el diario por montos mayores a s/.1,000.- concluyndose su
conformidad.
Datos obtenidos del libro Mayor, folio 50
- 64 -
(B6)
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
CONCEPTO
Saldo inicial
Total de cargos
Total de abonos
Saldo final
DEBE
---.--114,960.00
---.--114,960.00
(B) 80,040.00
195,000.00
HABER
93,492.00
---.--101,508.00
195,000.00
---.--195,000.00
Los datos fueron obtenidos del folio 52 del mayor.
Comprende las deudas con terceros que representan obligaciones que no son del giro del negocio, tales como las
participaciones de la comunidad, prstamos de terceros en efectivo, etc.
Asimismo se abonaron errneamente a esta cuenta las participaciones lquidas de los trabajadores, lo cual no tiene
incidencia tributaria.
El anlisis de esta cuenta se efectu por los meses de Enero, Julio y Diciembre y comprendi la verificacin selectiva de
los documentos por montos mayores a s/.1,000.00 concluyndose su conformidad.
- 65 -
- 66 -
- 67 -
- 68 -
- 69 -
(13.3)
TABULACION DE LAS MATERIAS PRIMAS ADQUIRIDAS
EJERCICIO 2006
PROVEEDOR
CANTIDAD PRECIO
IMPORTE
(Valor de
Compra)
FECHA
FACTURA
02.01.06
20,01,06
010-06
025-06
Materias Primas
S.A.
Insumos S.R.L.
50
50
200,00
200,00
10000,00
10000,00
31,12,06
292-06
Materiales S en C
50
500,00
25000,00
(En kilos)
UNITARIO
NOTAS Y
C0MENTARIOS:
Datos obtenidos de la Facturas de Compra,
verificndose su anotacin en el Registro de Compras
Folios del 50 al 73
- 70 -
(13.4)
INDUSTRIAL LIMA
S.A.
RESUMEN DE LA TABULACION DE LAS UNIDADES VENDIDAS DE PRODUCTOS TERMINADOS
EJERCICI
O 2006
VALOR
DE
MESE
S
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Set
Oct
Nov
Dic
UNIDADE
S
1600
1500
1600
1500
1600
1700
1600
1700
1800
1700
1800
1900
20000
PRECI
O
(*)
60,00
60,00
70,00
70,00
70,00
80,00
80,00
80,00
90,00
90,00
90,00
OBSERVACIONE
VENTA
S
84000,00
90000,00
96000,00
105000,00
112000,00
119000,00
128000,00
136000,00
144000,00
153000,00
162000,00
171000,00
1500000,0
0
NOTAS Y COMENTARIOS
Los datos fueron obtenidos de la
tabulacin de las Facturas de Venta.
Ver Cdula
(*) Comprende
600
Unidades
a S/. 40.00
1000
Unidades
a S/. 60.00
24000,00
60000.00
84000.00
- 71 -
Subvaluada
s
(13.5)
TABULACION DE LAS UNIDADES VENDIDAS DE PRODUCTOS TERMINADOS
EJERCICI
O 2006
PRECIO
UNITARIO
60.00
60.00
40.00
40.00
60.00
60.00
60.00
VALOR DE
OBSERVACIONES
VENTA
12000.00
12000.00
12000.00
12000.00
12000.00
12000.00
12000.00
84000.00
MES
FACTURA
FECHA
UNIDADES
Ene
001-06
002-06
003-06
004-06
005-06
006-06
007-06
02,01.06
05.01.06
10.01.06
15.01.06
20.01.06
25.01.06
31.01.06
200
200
300
300
200
200
200
1600
Feb
008-06
01.02.06
400
60.00
24000.00
Dic
179-06
180-06
23.12.06
23.12.06
100
200
1900
90.00
90.00
9000.00
18000.00
171000.00
NOTAS Y
COMENTARIOS:
Los datos fueron obtenidos de las Facturas de Venta emitidas en el ejercicio 2006,
previa verificacin selectiva de su anotacin en el Registro de Ventas.
(*) Se determina Sub-valuacin de bienes, segn Facturas 003-06 del 10-01-06,
004-06 del 15-01-06, cuyas copias fotostticas se adjuntan
En aplicacin del Art. 39 del D. Leg 190 (T.U.O. D.S. 439-84-EFC) y los Arts.
112 y 113 del Reglamento (D.S. 109-85-EFC) se procede a efectuar los reparos
correspondientes, adems dichos bienes han sido transferidos al Accionista
Principal, segn anlisis efectuado de las respectivas facturas de venta.
- 72 -

AUDITORIA TRIBUTARIA - Manual de Procedimientos de Auditoria Tributaria - Yames

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INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE :

INDUSTRIAL LIMA S.A.

AV. SANTA ROSA N 200 LIMA

FISCALIZACION INTEGRAL EJERCICIO 2005-2006

SUB DIRECCION ESTRATO IV DIRECCION DE FISCALIZACION

(31) al( 34)

INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR

ALCANCE DEL EXAMEN

REQUERIMIENTOS N 001, 002, 003 Y 004

SITUACION LEGAL DE LOS LIBROS DE

PAGOS A CUENTA DE TRIBUTOS

EXPLICACION SOBRE AGREGADOS Y DEDUCCIONES AL IMPUESTO A

INFORME DE LAS CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS

RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA

RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(A) (A1) al (A12)

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS COMPARATIVO

(B) (B1 al ( B6)

BALANCE GENERAL COMPARATIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Procedimientos de Auditoria Tributaria

Av. Santa Rosa N 200 Lima

PRESENTE.Nos es grato presentarle(s) al (los) representantes(s) de la

: CARLOS CORCUERA ALMENARA

Quienes tienen instrucciones de llevar a efecto, el examen de la contabilidad, documentacin

Procedimientos de Auditoria Tributaria

Procedimientos de Auditoria Tributaria

(182), por lo que se procede a girar la

correspondiente resolucin de multa (018). As tambin de determina que el contribuyente ha

Impuesto a la Renta .- Se determinan reparos que van a incrementar su utilidad

DETERMINACION DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS :

Procedimientos de Auditoria Tributaria

Dar cuenta a la procuradura General de la Repblica para los efectos penales

Que la oficina de planes y programas incluya al contribuyente, como parte de los

Procedimientos de Auditoria Tributaria

Procedimientos de Auditoria Tributaria

El costo de ventas se ha incrementado porcentualmente respecto a 1984, representando

El rubro de ingresos financieros representa al 1% de las ventas y es aparentemente

ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL :

Procedimientos de Auditoria Tributaria

diversas y provisiones para beneficios sociales con

porcentajes del 6%, 16%, 9%,y 8% con respecto al total.

ESTUDIO DE LA COMPARACION CON LOS INDICES DE REFERENCIA :

1985 Utilidad Bruta

Procedimientos de Auditoria Tributaria

Procedimientos de Auditoria Tributaria

ALCANCE DEL EXAMEN

Procedimientos de Auditoria Tributaria

Procedimientos de Auditoria Tributaria

NOMBRE O RAZON SOCIAL

INDUSTRIAL LIMA S.A.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

TOTALES GENERALES : S/. 414,115.95

Procedimientos de Auditoria Tributaria

Av. Santa Rosa N 200 Cercado de Lima

TERMINADO(S) EL 31.12.05 Y 31.12.06

Libros Oficiales de contabilidad.

Inventario detallado: inicial y final.

Declaraciones juradas de renta por los ejercicios de 2005 y 2006

Comprobantes de pagos de tributos administrados por la SUNAT 2004 y 2005

Escritura de constitucin,licencia Municipal de funcionamiento,Registro Industrial.

Otra documentacin de carcter tributario que permita facilitar nuestra labor.

Martnez Contreras Damin

Capital suscrito ao: 1980 s/.90,000.00_____