S4 - Regimen Tributario - Ingreso y Salida - Declaraciã N Aduanera

04/05/2014
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Seminario en Aduanas
Rgimen Tributario Aduanero
Entrada y Salida de mercancas
Despacho de mercancas

Prof. Eco. Ulises Vadillo La Torre
uvadillo@pucp.edu.pe
uvadillo@gmail.com

Agenda:

La obligacin tributaria Aduanera
La Entrada y Salida de Mercancas
Despacho Aduanero de Mercancas

2 Eco. Ulises Vadillo
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Art. 139 de la LGA Sujetos de la obligacin tributaria aduanera.

En la obligacin tributaria aduanera interviene como sujeto activo en su
calidad de acreedor tributario, el Gobierno Central y como sujeto pasivo los
contribuyentes y los responsables.

Son contribuyentes el dueo o consignatario.

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Art. 140 LGA Nacimiento de la obligacin tributaria aduanera.
Art. 150 LGA Exigibilidad de la obligacin tributaria aduanera.
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Supuesto Nacimiento Exigibilidad
Importacin para el consumo Fecha de numeracin de la DAM Despacho Anticipado, a partir del
da calendario siguiente de la fecha
del trmino de descarga.
Despacho Excepcional, a partir del
da calendario siguiente a la fecha
de numeracin de la declaracin.

Traslado de mercancas de zonas de
tributacin especial a zonas de
tributacin comn
Fecha de presentacin de la
solicitud de traslado
A partir del cuarto da siguiente de
notificada la liquidacin por la
autoridad aduanera.
Transferencia de mercancas
importadas con exoneracin o
inafectacin tributaria
Fecha de presentacin de la
solicitud de transferencia
(modificado)
Admisin temporal para
reexportacin en el mismo estado y
admisin temporal para
perfeccionamiento activo
Fecha de numeracin de la
declaracin con la que se solicit el
rgimen.
A partir del da siguiente del
vencimiento del plazo autorizado
por la autoridad aduanera para la
conclusin del rgimen
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Art. 140 LGA Nacimiento de la obligacin tributaria aduanera.
Art. 150 LGA Exigibilidad de la obligacin tributaria aduanera.
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Adicionar a art 140 literal c) por Ley N 30038 del 07JUN2013.

a excepcin de la transferencia que se efecta a ttulo gratuito a favor de los gobiernos locales, los
gobiernos regionales y las entidades del gobierno nacional, siempre y cuando se cumpla con los
requisitos y procedimientos previstos en el inciso k) del artculo 2 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo 055-99-EF.
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La determinacin de la obligacin tributaria aduanera puede realizarse por la
Administracin Aduanera o por el contribuyente o responsable (art 141 LGA DL
1053).

La base imponible para la aplicacin de los derechos arancelarios se determinar de
acuerdo al sistema de valoracin vigente. La tasa se aplicar de acuerdo con el arancel
de aduanas y dems normas pertinentes (art. 142 LGA DL 1053).

En el caso de aumento de los derechos arancelarios por aplicacin de una norma, no
ser aplicable cuando (art. 144 LGA DL 1053) :

1. Que hayan sido adquiridas antes de la entrada en vigencia, de acuerdo a lo que
seale el reglamento.
2. Que se encuentren embarcadas con destino al pas, antes de la entrada en
vigencia, de acuerdo a lo que seale el reglamento,
3. Que se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a ningn rgimen
aduanero antes de su entrada en vigencia-
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Estn inafectas del pago de derechos arancelarios, de acuerdo con los requisitos y
condiciones establecidos en el reglamento y otras disposiciones legales (art. 147
LGA DL 1053) :

1. Las muestras sin valor comercial,

2. Los premios obtenidos en el exterior por extranjeros o peruanos residentes en el Per,
en exposiciones, concursos, competencias deportivas en representacin oficial del pas,

3. Los fretros o nforas que contengan cadveres o restos humanos.

4. Los vehculos especiales o prtesis para el uso exclusivo de discapacitados.

5. Las donaciones aprobadas por resolucin ministerial,

6. Las donaciones efectuadas a entidades religiosas,

7. Las importaciones efectuadas por universidades, institutos superiores y centros
educativos (ver art 19 de la CPP).
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8. Los medicamentos y/o insumos que se utilizan para la fabricacin nacional de
equivalentes teraputicos para el tratamiento de VIH/SIDA,

9. El equipaje y menaje de los peruanos que fallezcan en el exterior,

10. La repatriacin de bienes que pertenezcan al patrimonio cultural,

11. El equipaje, ver Reglamento,

12. Los envos postales para uso exclusivo del destinatario,

13. Los envos de entrega rpida que constituyen:

Correspondencia, documento, diarios y publicaciones peridicas sin fines
comerciales.
Mercancas hasta por un valor de US$ 200.00 (ver Reglamento)
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Art. 148 de la LGA Composicin de la deuda tributaria aduanera.

Esta compuesta por los derechos arancelarios y dems tributos, y cuando
corresponda por las multas y los intereses.

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Estructura del Arancel de Aduanas e
n el Per
El Arancel de Aduanas del Per ha sido elaborado en base a la Nomenclatura Comn de
los Pases Miembros de la Comunidad Andina (NANDINA), con la inclusin de subpartidas
adicionales.

La NANDINA est basada en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin y
Codificacin de Mercancas en su Versin nica en Espaol, que tiene incorporada la
Quinta Recomendacin de Enmienda del Sistema Armonizado.

La subpartida nacional se obtiene agregando dos dgitos a la subpartida NANDINA, por lo
que ningn producto se podr identificar en el Arancel de Aduanas sin que sean
mencionados los diez dgitos.

En aquellos casos en que no ha sido necesario desdoblar la Subpartida NANDINA se han
agregado ceros para completar e identificar la Subpartida Nacional.
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Estructura del Arancel de Aduanas en el Per
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El ingreso y salida de mercancas se efecta por los lugares habilitados
dentro del territorio aduanero en los cuales la autoridad aduanera ejerce
su potestad. tales como puertos, aeropuertos, vas y terminales terrestres
y puestos de control fronterizo (art. 100 - LGA DL 1053).
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Entrada y Salida de Mercancas
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El transportista o su representante en el pas deben transmitir hasta antes
de la llegada del medio de transporte, en medios electrnicos, la
informacin del manifiesto de carga y dems documentos, en la forma y
plazo establecidos en el Reglamento. (art. 100 - LGA DL 1053).

Todo medio de transporte que ingrese o salga del territorio aduanero, debe
hacerlo obligatoriamente por lugares habilitados, por lo que el transportista
debe dirigirse a la autoridad aduanera que ejerza la competencia territorial
correspondiente, a efecto de obtener la autorizacin de la descarga de la
mercanca, siendo potestad de la autoridad aduanera realizar la inspeccin
previa. (art. 109 y art. 121 - LGA DL 1053, respectivamente).
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La autoridad aduanera podr exigir la descarga, desembalaje de las mercancas y
disponer las medidas que estime necesarias para efectuar el control, estando
obligado el transportista a proporcionarle los medios que requiera para tal fin. (art.
109 - LGA DL 1053).

En la salida de mercancas:

La carga de la mercanca debe efectuarse dentro de la zona primaria.
Excepcionalmente, podr autorizarse la carga en zona secundaria, de acuerdo a lo
sealado en el Reglamento.

El control de la carga de las mercancas que salgan por una aduana distinta de
aquella en que se numer la declaracin aduanera se realiza en la aduana de
salida. (art. 123 - LGA DL 1053).

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En la salida de mercancas:

Toda mercanca que va a ser embarcada en cualquier puerto, aeropuerto o
terminal terrestre, deber ser presentada y puesta a disposicin de la autoridad
aduanera, quedando sometida a su potestad, hasta que la autoridad respectiva
autorice la salida del medio de transporte. (art. 124 - LGA DL 1053).

El transportista o su representante en el pas deben comunicar a la autoridad
aduanera la fecha del trmino del embarque de las mercancas, en la forma y plazo
establecidos en el Reglamento. (art. 125 - LGA DL 1053).

El transportista o su representante en el pas deben transmitir electrnicamente
despus de la salida del medio de transporte la informacin del manifiesto de
carga en medios electrnicos, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento.
(art. 126 - LGA DL 1053).

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La destinacin aduanera es solicitada por los despachadores de aduana u otras
autorizadas, ante la aduana, dentro del plazo de 15 das calendarios antes de la
llegada del medio de transporte.

Excepcin, hasta 30 das calendarios posteriores a la fecha de trmino de la
descarga. Transcurrido el plazo este plazo la mercancas solo podr ser destinada a
Importacin para Consumo (art. 130 - LGA DL 1053).

El despacho aduanero puede tener las siguientes modalidades:

1. Anticipado;
2. Urgente; o
3. Excepcional

En cualquiera de las modalidades el despacho se concluir dentro de los tres meses
siguientes contados desde la fecha de la destinacin aduanera. (art. 131 - LGA DL
1053).

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Destinacin Aduanera de Mercancas
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En los regmenes de:

Importacin para el consumo
Admisin Temporal para perfeccionamiento activo
Admisin Temporal para reimportacin en el mismo estado
Depsito aduanero,
Transito aduanero y
Trasbordo

Las mercancas deben arribar en un plazo no mayor de 15 das calendarios,
contados a partir del da siguiente de la fecha de numeracin de la declaracin;
sino van a despacho excepcional. (art. 132 - LGA DL 1053).

Las mercancas amparadas en un solo conocimiento de embarque, carta porte
areo o carta porte terrestre pueden ser objeto de despachos parciales y/o
destinaciones distintas de acuerdo con lo que establece el Reglamento. (art. 133 -
LGA DL 1053).

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La destinacin aduanera se solicita mediante declaracin
aduanera presentada o transmitida a travs de medios
electrnicos y es aceptada con la numeracin de la
declaracin aduanera.

Los datos transmitidos por medios electrnicos para la
formulacin de las declaraciones gozan de plena validez
legal.

Incluye firma electrnica, la clave asignada a los
despachadores de aduana equivale y sustituye a su
firma manuscrita o a la del representante legal para
todos los efectos legales. (art. 134 - LGA DL 1053).

Ver aceptacin (sirve de base para determinar la
obligacin tributaria aduanera), rectificacin (uno o ms
datos de la declaracin, seleccin de canal) y
legajamiento (dejar sin efecto).

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Destinacin
Aduanera de
Mercancas
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El plazo de los trmites y regmenes se suspender
mientras que en la entidades pblicas o privadas
obligadas no entreguen al interesado la documentacin
requerida para el cumplimiento de sus obligaciones
aduaneras, por causas no imputables a l.

Cuando es a solicitud de parte, la solicitud debe
presentarse durante la vigencia del plazo de los trmites
y regmenes. (art. 138 - LGA DL 1053).

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Regmenes Aduaneros

EXCEPCIONAL

MODALIDADES

ANTICIPADO

URGENTE

Fecha de la
Declaracin
3 MESES
HASTA 1 AO
PLAZO DEL DESPACHO
ampliacin
Regmenes Aduaneros
Podrn sujetarse al despacho
aduanero anticipado.

Las mercancas debern arribar en
un plazo no superior a quince (15)
das calendario, contados a partir
del da siguiente de la fecha de
numeracin de la declaracin.

Vencido dicho plazo las mercancas
se sometern al despacho
excepcional.
2.1. ANTICIPADO:
IMPORTACIN PARA EL
CONSUMO
ADMISIN TEMPORAL PARA
PERFEC. ACTIVO
ADMISIN TEMPORAL PARA
REEXPORTACIN EN EL
MISMO ESTADO
TRANSITO
RGIMEN DEPSITO
TRANSBORDO
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Regmenes Aduaneros
EXCEPCIN: podr solicitarse la destinacin aduanera
hasta treinta (30) das calendario posteriores a la fecha
del trmino de la descarga.
30 das
DESTINACIN ADUANERA TRMINO
DESCARGA
2.2. EXCEPCIN:
Regmenes Aduaneros
El trmite se podr iniciar antes
de la llegada del medio de
transporte o hasta siete (7) das
calendario posteriores a la fecha
del trmino de la descarga.

Transcurrido el plazo antes
sealado la destinacin aduanera
de la mercanca se tramitar bajo
la modalidad de despacho
excepcional.

Las declaraciones sujetas a la
modalidad de despacho urgente
no eximen al declarante de la
obligacin de cumplir con todas
las formalidades y documentos
exigidos por el rgimen solicitado.
2.3. DESPACHO URGENTE:
URGENTE

ENVIOS DE URGENCIA

ENVIOS DE SOCORRO

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Despacho aduanero.- Cumplimiento del conjunto de formalidades
aduaneras necesarias para que las mercancas sean sometidas a un
rgimen aduanero.
Destinacin aduanera.- Manifestacin de voluntad del declarante
expresada mediante la declaracin aduanera de mercancas, con la
cual se indica el rgimen aduanero al que debe ser sometida la
mercanca que se encuentra bajo la potestad aduanera.
La SUNAT y la Potestad Aduanera
La SUNAT y la Potestad Aduanera
Zona primaria.- Parte del territorio aduanero que comprende los puertos,
aeropuertos, terminales terrestres, centros de atencin en frontera para
las operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o despacho de
las mercancas y las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio
directo de una aduana. Adicionalmente, puede comprender recintos
aduaneros, espacios acuticos o terrestres, predios o caminos
habilitados o autorizados para las operaciones arriba mencionadas. Esto
incluye a los almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con los
requisitos establecidos en la normatividad vigente y hayan sido
autorizados por la Administracin Aduanera.
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Transmisin del Manifiesto de Carga de Ingreso (art 143 - DS
010-2009-EF Reglamento LGA)

El transportista o su representante en el pas debe transmitir
electrnicamente a la Administracin Aduanera lo siguiente,
segn corresponda:

a) Manifiesto de carga, detalle de la carga para el lugar de ingreso y la carga
en trnsito para otros destinos; as como la carga no desembarcada en el
destino originalmente manifestado;
b) Los documentos de transporte que corresponden a la carga para el lugar
de ingreso, incluyendo los envos de entrega rpida, envos postales y
valijas diplomticas, as como la carga en trnsito para otros destinos; as
como la carga no desembarcada en el destino originalmente manifestado;
c) Relacin de mercancas peligrosas tales como: explosivos, inflamables,
corrosivas, contaminantes, txicas y radioactivas;
d) Relacin de contenedores vacos que desembarcan en el puerto de
destino;
e) Relacin de pasajeros, equipajes, tripulantes y sus efectos personales;
f) Lista de provisiones de a bordo;
g) Lista de armas y municiones;
h) Lista de narcticos; y
i) Otros que establezca la SUNAT.
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Ingreso de Mercancas
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Transmisin del Manifiesto de Carga de Ingreso (art 143 -
DS 010-2009-EF Reglamento LGA)

En la va martima, la transmisin electrnica se efecta
hasta cuarenta y ocho (48) horas antes de la llegada de la
nave;

En la va area, la transmisin se efecta hasta dos(2) horas
antes de la llegada de la aeronave. Cuando la travesa sea
menor a dichos plazos, la informacin debe ser transmitida
electrnicamente hasta antes de la llegada del medio de
transporte.

En la va terrestre, fluvial y dems vas, la transmisin
electrnica se efecta hasta antes de la llegada del medio de
transporte.

En el caso de medios de transporte que arriben sin carga
debern transmitir el manifiesto de carga indicando tal
condicin.
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Ingreso de Mercancas
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Transmisin del Manifiesto de Carga de Salida (art 179 - DS
010-2009-EF Reglamento LGA)

El transportista o su representante en el pas debe transmitir
electrnicamente a la Administracin Aduanera lo siguiente,
segn corresponda:

a) Manifiesto de carga, detalle de la carga para embarcar;
b) Los documentos de transporte que corresponden a la carga para el lugar
de salida, incluyendo los envos de entrega rpida, envos postales y valijas
diplomticas;
c) Relacin de mercancas peligrosas tales como: explosivos, inflamables,
corrosivas, contaminantes, txicas y radioactivas por cada puerto de
destino;
d) Relacin de contenedores vacos del puerto de salida;
e) Relacin de pasajeros, equipajes, tripulantes y sus efectos personales;
f) Lista de provisiones de a bordo;
g) Lista de armas y municiones;
h) Lista de narcticos; y
i) Otros que establezca la SUNAT.

Dentro del plazo de dos (2) das calendarios a partir del da
siguiente de la fecha de trmino de embarque.
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Salida de Mercancas
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De acuerdo al art. 164 DL 1053 LGA:

Conjunto de facultades y atribuciones que tiene la
Administracin Aduanera para controlar el ingreso,
permanencia, traslado y salida de personas, mercancas y
medios de transporte dentro del territorio aduanero, as
como para aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales
y reglamentaria que regulan el ordenamiento Jurdico
aduanero.

La Administracin Aduanera dispondr las medidas y
procedimientos tendientes a asegurar el ejercicio de la
potestad aduanera.

Los administradores y concesionarios, o quienes hagan sus
veces, de los puertos, aeropuertos, terminales terrestres y
almacenes aduaneros, proporcionarn a la autoridad
aduanera las instalaciones e infraestructura idneas para el
ejercicio de su potestad;
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Potestad Aduanera
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Desdoblamiento de bultos (art 188 - DS 010-2009-EF
Reglamento LGA) :

El dueo o consignatario podr efectuar el
desdoblamiento en dos o ms bultos por nica vez antes
de la destinacin aduanera. Despacho parcial y/o
sometimiento a destinaciones distintas.

Declaracin Simplificada (art 191 - DS 010-2009-EF
Reglamento LGA)

Valor de la mercanca no tenga fines comerciales, o
Si los tuviera no daen la economa del pas

Pueden tener una Declaracin Simplificada de
Importacin o Exportacin

Estas mercancas podrn ser utilizadas en:
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Declaracin Simplificada (art 191 - DS 010-2009-EF
Reglamento LGA)

a) Muestras sin valor comercial
b) Los obsequios cuyo valor FOB no exceda los US$
1000.00 de acuerdo al art 98 de la Ley
c) Si es importacin, mcia. de valor FOB no mayor a US$
2,000.00
d) Si es exportacin, mcia. de valor FOB no mayor a US$
5,000.00

En c) y d) se incluye los envos postales y de entrega
rpida.

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Mercanca restringida (art 194 - DS 010-2009-EF
Reglamento LGA)

Si la declaracin que ampara mercancas restringidas,
adems debe contarse adicionalmente con la
documentacin exigida por las normas especificas.

Si se requiere de una inspeccin fsica por parte de la
entidad competente, esta debe hacerse en
coordinacin con la autoridad aduanera.
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Legajamiento (art 201 - DS 010-2009-EF Reglamento
LGA)

La autoridad aduanera, a peticin expresa del
interesado o de oficio, dispondr que se deje sin
efecto las declaraciones de:

a) Mercancas prohibidas.
b) Mercancas restringidas que no cumplan con los
requisitos establecidos para su ingreso o salida.
c) Mercancas totalmente deterioradas o siniestradas.
d) Que no cumplan con el fin para el que fueron
adquiridas, entendindose como tales aquellas que
resulten deficientes, no sean de las especificaciones
tcnicas o que no fueron solicitadas.
e) En el caso de reimportacin en el mismo estado,
admisin temporal, depsito aduanero, trnsito
aduanero o reembarque que no hayan concluido el
trmite y se encuentren en abandono legal.
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Legajamiento (art 201 - DS 010-2009-EF Reglamento
LGA)

f) Mcias que no correspondan a la destinacin
aduanera solicitada.
g) Mcias que no arribaron.
h) Mcias no habidas en el momento de despacho,
transcurridos 30 das calendarios siguientes a la
numeracin de la declaracin..
i) Mcias con embarcadas al exterior durante el plazo
otorgado.
j) Cuando estaban en DDSS de importacin, cuyo valor
FOB ajustado exceda los US$ 3000.00
k) Mcias con destinacin en dos o ms declaraciones.
l) Paquetes postales objetos de devolucin a origen,
reexpedicin o reenvo.
m) Otras.
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