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Instituto de Informtica y Telecomunicaciones UNJBG

EL CDIGO TRIBUTARIO
El cdigo tributario es la norma rectora de los
principios, instituciones y normas jurdicas que
inspiran al Derecho tributario peruano. El cdigo
tributario se encuentra dividido en varias
secciones.
El cdigo tributario actual, fue aprobado por el
Decreto Legislativo N !"# del $% de abril de "&&#,
a partir de su vigencia se han producido
innumerables modi'caciones, por lo que a 'n de
reunir las mismas se dicta el (e)to *nico +rdenado
del ,digo (ributario -ediante Decreto .upremo N
"/01&&1E2, se compone por un (tulo 3reliminar
con "0 Normas, 4 Libros, "&4 artculos $$,
disposiciones 'nales, 0 disposiciones transitorias y
/ tablas de infracciones y sanciones.
El (tulo 3reliminar que se5ala los principios
generales o m6)imas de aplicacin general ya sea
de cumplimiento obligatorio como de
recomendacin al legislador y que constituyen en
muchos casos garantas de seguridad jurdica para
el contribuyente.
Entre tanto los cuatro libros de este cuerpo
normativo regulan los siguientes temas7
Libro Primero: Destinado a e)plicar la
obligacin tributaria en lo relativo a la relacin
jurdico tributaria, describiendo a los sujetos
acreedores y deudor tributario y el objeto de
dicha relacin, el tributo
Libro Segundo: que describe a los rganos de
la 8dministracin (ributaria9 as como las
facultades de la 8dministracin.
Libro Tercero: E)plica lo relativo a los
procedimientos tributarios y 'nalmente
Libro Cuarto: (rata sobre las infracciones,
sanciones y delitos en materia tributaria.
I. EL TRIBUTO. .on prestaciones pecuniarias, y
e)cepcionalmente en especies que establecidas
por ley, deben ser cumplida por los deudores
tributarios a favor de los entes p:blicos para el
cumplimiento de sus 'nes, y que no constituyan
sancin por acto ilcito. Los tributos comprenden
los impuestos, las contribuciones y las tasas.
CARACTERISTICAS.
Prestacin generalmente pecuniaria;
esto es, que el pago siempre es en dinero si
no que es admisible el que el pago se pueda
reali;ar en especie, pero requiere de la
voluntad legislativa estatal para aceptarlo
que en nuestro medio se concreta a trav<s de
la dacin de un Decreto .upremo que as lo
disponga.
Coercitiva; es decir que el estado esta
facultado para requerir el pago del tributo por
la fuer;a mediante el uso de los medios o
mecanismos coercitivos =embargos>
Prestacin generalmente unilateral; por
que el estado en virtud del ejercicio de su
poder imperio e)ige unilateralmente el pago
de los tributos, esto es a su favor, en la cual
no hay necesariamente una prestacin
directa e individuali;ada en el sujeto pasivo,
aunque hay que reparar que e)iste una
actividad particular del estado en caso de las
tasas y contribuciones.
Origen en la ley; toda ve; que los tributos
solo se cran, modi'can o e)tinguen por ley o
por normas de rango equivalente.
Finalidad; en virtud de cual los ingresos que
se obtienen son destinados para el
cumplimiento de lo 'nes del estado.
CLASI!ICACIO".
En la Norma ?? del (tulo 3reliminar de nuestro
actual ,digo (ributario =(@+ A D. "/01&&1E2 y
normas modi'catorias>, se asume la denominada
clasi'cacin tripartita de los tributos7
#. I$PUESTO. Es el tributo cuyo cumplimiento
no origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del Estado.
%. CO"TRIBUCIO"ES. Es el tributo cuya
obligacin tiene como hecho generador
bene'cios derivados de la reali;acin de
obras p:blicas o de actividades estatales.
Legislacin Tributaria
1
3rocedimientos (ributarios
?nfracciones, .anciones y Delitos
(ributarios
8dministracin (ributaria y
los 8dministrados
La obligacin tributaria
3rincipios
Benerales
,+D?B+ (C?D@(8C?+
T&tu'o Pre'iminar
LIBRO I
LIBRO II
LIBRO III
LIBRO I(
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). TASA. Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio p:blico
individuali;ado en el contribuyente.
Arbitrio*. .on tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de un
servicio p:blico.
Derec+o*. .on tasas que se pagan por
la prestacin de un servicio
administrativo p:blico o por el uso o
aprovechamiento de bienes p:blicos.
Licencia*. .on tasas que gravan la
obtencin de autori;aciones espec'cas
para la reali;acin de actividades de
provecho particular sujetas a control o
'scali;acin.
II. POTESTAD TRIBUTARIA.
8 los Estados se les reconoce la facultad de crear,
modi'car, suprimir o e)imir de tributos a los
sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin.
8 esta facultad se le denomina doctrinariamente
3otestad (ributaria, poder de imposicin, poder
'scal o poder tributario. Dicha facultad no es
ilimitada, pues se encuentra sometida a
determinadas reglas generalmente establecidas
en las ,onstituciones 3olticas, como es el caso
del 3er:. La doctrina tambi<n ha clasi'cado la
3otestad (ributaria en dos 6mbitos7
o Pote*tad Tributaria Originaria. Es la
potestad reconocida a un rgano del Estado
quien en primera instancia es el encargado
de crear, modi'car, suprimir o e)imir de
tributos. Normalmente este rgano es el
3oder Legislativo.
o Pote*tad Tributaria Deri,ada. Es una
potestad adicional reconocida a rganos del
Estado distintos al que detenta la 3otestad
(ributaria +riginaria. @sualmente la propia
,onstitucin establece los rganos que por
e)cepcin detentar6n la 3otestad (ributaria
Derivada, que por lo general recae en una
institucin p:blica.
Ejemplo7 el segundo p6rrafo del artculo E4 de
nuestra ,arta -agna, norma que los gobiernos
locales pueden crear modi'car y suprimir
contribuciones y tasas, o e)onerar de <stas,
dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
se5ala la ley.
III. !UE"TES DEL DEREC-O TRIBUTARIO
Femos concebido el Derecho (ributario como el
conjunto de normas jurdicas impositivas, estas
tienen que ser creadas mediante mecanismos
preestablecidos. Estos medios de creacin se
conocen como fuentes del Derecho (ributario en
tanto medios generadores de estas normas
jurdicas.
En nuestro ordenamiento jurdico tributario
=N+C-8 ??? del (tulo 3reliminar, ,. (.> las fuentes
del Derecho (ributario son7
1. Las disposiciones constitucionales.-
,onstituyen una de las fuente m6s
importantes del Derecho (ributario en tanto
que la ,onstitucin se concibe como la Ley
2undamental, la ley de leyes. En la ,arta
3oltica de "&&/ se regulan, de modo general,
la potestad tributaria, los principios
tributarios y las garantas correspondientes
en materia tributaria.
2. Los tratados internacionales aprobados
por el Congreso y ratifcados por el
Presidente de la ep!blica.- Los tratados
internacionales son los acuerdos
internacionales adoptados por los Estados
que, como fuente del derecho tributario,
versan sobre aspectos tributarios y que
pueden revestir distintas modalidades como
,onvenios, ,onvenciones, 8cuerdos,
3rotocolos, 8ctas, etc.
". Las leyes tributarias y las normas de
rango e#uivalente.- Las leyes tributarias,
en sentido estricto o restringido, son aquellas
normas jurdicas e)pedidas por rganos
p:blicos con potestad legislativa como el
,ongreso de la Cep:blica para crear,
modi'car o derogar tributos, o establecer una
e)oneracin. .on normas de rango
equivalente a la ley, aqu<llas por las que
conforme a la ,onstitucin se puede crear,
modi'car, suspender o suprimir tributos y
conceder bene'cios tributarios como los
Decreto* Legi*'ati,o* e)pedidos por el
3oder Ejecutivo por delegacin de facultades
del ,ongreso mediante ley autoritativa.
8simismo, si bien nuestra legislacin interna
no reconoce a los Decreto*Le.e*
e)pedidos por los Bobierno de facto que
irrumpen en la vida p:blica del pas
violentando el Estado de Derecho y la
institucionalidad democr6tica, en la pr6ctica
rigen plenamente en aras de la seguridad
jurdica. Del mismo modo, debemos
considerar como norma de rango equivalente
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a la ley a las Ordenan/a*, toda ve; que los
Bobiernos Locales, mediante <ste
instrumento legal, pueden crear, modi'car y
suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o e)onerar de ellos,
dentro de su jurisdiccin, con los limitaciones
se5aladas por ley, toda ve; que la
,onstitucin 3oltica de "&&/ ha regulado
dicha potestad tributaria a favor de las
-unicipalidades. (ambi<n, pueden constituir
normas de rango equivalentes a la ley las
norma* regiona'e* de car0cter genera'
que versen sobre materia tributaria siempre
que por ley, que hasta la fecha no se ha
e)pedido, regule la potestad tributaria de los
Bobiernos Cegionales.
$. Las leyes org%nicas o especiales #ue
norman la creacin de tributos
regionales o municipales.- Las leyes
org6nicas son aquellas e)pedidas por el
,ongreso de la Cep:blica que G... regulan la
estructura y el funcionamiento de las
entidades del Estado previstas en la
,onstitucinG seg:n re;a el artculo "%# de
la ,onstitucin de "&&/.
&. Los decretos supremos y las normas
reglamentarias.- Los Decretos .upremos
son aquellas normas jurdicas dictadas por
3oder Ejecutivo destinadas a reglamentar las
leyes tributarias sin trasgredir ni
desnaturali;arlas.
'. La (urisprudencia.- .on aquellos fallos
e)pedidos por los (ribunales 8dministrativos
en materia tributaria e, inclusive, por los
rganos jurisdiccionales. La jurisprudencia de
car6cter administrativa es emitida por el
(ribunal 2iscal en segunda y :ltima instancia
administrativa resolviendo asuntos
vinculados a tributos internos, derechos
arancelarios y contribuciones de seguridad
social. De estas, algunas constituyen
jurisprudencia de observancia obligatoria
cuando resuelvan aplicar la norma de mayor
jerarqua o cuando interpretan de modo
e)preso y con car6cter general el sentido de
las normas tributarias. (ambi<n constituyen
jurisprudencia aquellas e)pedidas por los
rganos jurisdiccionales o de control
constitucional correspondientes recadas en
el proceso contencioso administrativo y en
los procesos constitucionales
respectivamente =proceso de
inconstitucionalidad, proceso de amparo y
proceso de cumplimiento>.
). Las resoluciones de car%cter general
emitidas por la *dministracin
+ributaria Las 8dministraciones (ributarias
=.@N8(. -@N?,?38L?D8DE., etc.> como
rganos para el cumplimiento de las distintas
obligaciones tributarias a cargo de los
contribuyentes yHo ciudadanos, los mismos
que coadyuvan a la formacin del derecho
tributario. Entre ellas, podemos citar las
Cesoluciones de .uperintendencia y las
Directivas e)pedidas por la .@N8( que
regulan sobre determinadas materias como
las obligaciones generales a cargo de los
deudores tributarios o interpretando de modo
general el sentido de las normas tributarias,
respectivamente.
,. La doctrina (ur-dica.- .on aquellos estudios
o ensayos de destacados tratadistas o
tericos del derecho que se ocupan de temas
tributarios o de otra indole afn a ella que
e)plican o 'jan el sentido de las normas
jurdicas estableciendo principios o criterios
generales que coadyuvan a la solucin de los
casos concretos que se planteen.

I(. PRI"CIPIOS TRIBUTARIOS.
En el Derecho (ributario moderno no se concibe
una 3otestad (ributaria ilimitada, por ello los
sistemas tributarios han consagrado postulados
generales que limitan dicha facultad de crear,
modi'car o suprimir tributos. Cevisar art. E4 de
la ,onstitucin.
Principio de Legalidad y eserva de la
Ley.- La +bligacin (ributaria surge slo por
ley o norma de rango similar, en nuestra
legislacin, a trav<s de un Decreto
Legislativo.
8ctualmente se ha desarrollado el concepto
de Ceserva de la Ley, seg:n el cual no slo la
creacin, modi'cacin o derogacin de los
tributos debe ser establecida por ley o norma
de rango similar, sino que este mismo
principio debe ser aplicado a los elementos
sustanciales de la obligacin tributaria, tales
como7 el acreedor tributario, el deudor
tributario, el hecho generador, la base
imponible y la alcuota.
Principio de .gualdad.- (odos los
ciudadanos somos iguales ante la ley, pero
en el 6mbito tributario la igualdad de los
ciudadanos debe entenderse como igualdad
frente a situaciones iguales y desigualdad
frente a situaciones desiguales.
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Principio de /o Confscatoriedad.- Este
principio busca el respeto al derecho de
propiedad, invocando que los tributos no
deben e)ceder ciertos lmites que son
regulados por criterios de justicia social,
inter<s y necesidad p:blica.
@n tributo es considerado con'scatorio
cuando su cuanta equivale a una parte
sustancial del valor del capital, de la renta o
de la utilidad, o cuando viola el derecho de
propiedad del sujeto obligado.
En el caso peruano los lmites de este
principio no est6n establecidos e)presamente
y su aplicacin depende de cada caso en
particular.
espeto a los derec0os 1undamentales
de la persona.- Nuestra ,onstitucin
consagra este precepto, con la intencin de
remarcar que dicha potestad, seg:n las bases
de nuestro sistema jurdico, en ning:n caso
debe transgredir los derechos fundamentales
de la persona.
(. (IGE"CIA DE LA "OR$A TRIBUTARIA E" EL
TIE$PO 1 EL ESPACIO.
#. E" EL TIE$PO. ,onforme a los artculos 0"
y "%& de la ,onstitucin y la normas I? del
(tulo 3reliminar del (@+ del ,digo
(ributario, las leyes tributarias rigen desde el
da siguiente de su publicacin en el Diario
o'cial salvo disposicin contraria de la misma
ley que postergue su vigencia en todo o en
parte.
%. E" EL ESPACIO. El vnculo entre el Estado y
los particulares puede e)tenderse m6s all6
del 6mbito territorial del Estado, de tal
manera que <ste puede e)igir el
cumplimiento de sus normas, inclusive a
sujetos ubicados fuera de su territorio.
o Criterio del domicilio; por el cual las
normas tributarias se aplicaran a las
personas que se encuentren domiciliadas
en el pas independientemente de su
nacionalidad.
o Criterio de la ubicacin territorial de
la 1uente; por la que las normas
tributarias se aplicaran a las personas
que tengan bienes en el pas o celebren
actos o contratos sujetos a imposicin,
independientemente del domicilio y de su
nacionalidad.
(I. I"TERPRETACI" DE "OR$AS
TRIBUTARIAS.
Esta norma establece que al aplicar las normas
tributarias podr6 usarse todos los m<todos de
interpretacin admitidos por el derecho. 3ara
determinar la verdadera naturale;a del hecho
imponible, la .@N8( tomar6 en cuenta los actos,
situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen, persigan o estable;can
los deudores tributarios.
En vas de interpretacin no podr6 crearse
tributos, establecerse sanciones, concederse
e)oneraciones ni e)tenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos de los
se5alados en la ley.
Los m<todos de interpretacin de las normas
tributarias, al igual de las normas jurdicas en
general son los diversos m<todos de
interpretacin que admite el Derecho
encontr6ndose entre ellas los siguientes7
23todo literal o gramatical.- Este m<todo
consiste en anali;ar las palabras de manera
minuciosa y mediante el uso de las reglas
gramaticales y su signi'cado com:n, salvo el
caso que las palabras utili;adas tenga signi'cado
jurdico espec'co, en cuyo cado se utili;ar6n
este :ltimo.

El m<todo literal es el primero a ser utili;ado
necesariamente en el proceso de interpretacin,
pero no es el :nico, ya que de ordinario se utili;a
conjuntamente con otros m<todos para alcan;ar
el sentido de las norma. El m<todo literal utili;ado
en forma e)clusiva es insu'ciente y puede
conducir a interpretaciones errneas.
4l m3todo lgico.- Es el procedimiento de
buscar la ra;n de ser intrnseca de la norma,
mediante la descomposicin del pensamiento o
las relaciones lgicas que unen sus diversas
partes. Es decir que para interpretar la norma en
aplicacin de un caso concreto, es necesario
ejercitar el lgico de lo humano, la lgica de lo
ra;onable y de la ra;n vital e histrica, o sea
@tili;ar el m<todo lgico.
4l m3todo 0istrico.- ,onsiste en investigar el
estado de espritu en que se encontraba el
legislador en la <poca en que se dict la ley
interpretada y determinada el modo de acceder
de <sta y el cambio por ella introducido, que es
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precisamente lo que el elemento histrico debe
esclarecer. 3ara lo cual se e)amina los proyectos,
las e)posiciones de motivo y todos los
antecedentes de la ley que se trata. Este m<todo,
en el derecho tributario, su aplicacin est6
limitada.
23todo sistem%tico.- ,onsiste en darle un
signi'cado a la norma en base al total de
principios, elementos y contenidos que forman y
e)plica su estructura. + sea es la interpretacin
basada en la vinculacin de la ley interpretada
con el sistema jurdico en su conjunto.

23todo 1uncional.- Este m<todo se basa en la
concepcin de la indivisibilidad de la actividad
'nanciera del Estado que comprende aspectos
jurdicos, polticos, econmicos y sociales.
,onsiste en el an6lisis de las funciones del
impuesto a 'n de llegar a la interpretacin de la
norma que lo determina, siendo una forma de
investigar el por qu< o 'n de la ley que el cmo.
(II. CO$PUTO DE PLA2OS
3ara efecto de los pla;os establecidos en las
normas tributarias deber6 considerarse lo
siguiente7
Los e)presados en meses o a5os se cumplen en
el mes de vencimiento y en el da de <ste
correspondiente al da de inicio del pla;o. .i en el
mes de vencimiento falta tal da, el pla;o se
cumple el :ltimo da de dicho mes.

Los pla;os e)presados en das se entender6n
referidos a das h6biles. En todos los casos, los
t<rminos o pla;os que vencieran en da inh6bil
para la 8dministracin, se entender6n
3rorrogados hasta el primer da h6bil siguiente.
(III. U"IDAD I$POSITI(A TRIBUTARIA
La @?( es un valor de referencia que puede ser
utili;ado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones,
lmites de afectacin y dem6s aspectos de los
tributos que considere conveniente el legislador.
(ambi<n podr6 ser utili;ada para aplicar
sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro del contribuyente y otras
obligaciones formales. El valor de la @?( ser6
determinado mediante Decreto .upremo,
considerando los supuestos macroeconmicos.
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LA OBLIGACI" TRIBUTARIA
Es de'nida como la relacin de derecho p:blico
y consiste en el vinculo entre el 8creedor y el
Deudor tributario establecido por Ley que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria por parte de este ultimo a favor del
primero, siendo e)igible coactivamente.
I. "ACI$IE"TO DE LA OBLIGACI"
TRIBUTARIA
La con'guracin del hecho imponible =aspecto
material>, su cone)in con una persona, con un
sujeto =aspecto personal>, su locali;acin en
determinado lugar =aspecto espacial> y su
consumacin en un momento real y f6ctico
determinado =aspecto temporal>, determinar6n
el efecto jurdico deseado por la ley, que es el
nacimiento de una obligacin jurdica concreta,
a cargo de un sujeto determinado, en un
momento tambi<n determinado.
El vnculo obligacional que corresponde al
concepto de tributo nace, por fuer;a de la ley,
de la ocurrencia del hecho imponible. El ,digo
(ributario 3eruano establece que JLa obligacin
tributaria nace cuando se reali;a el hecho
previsto en la ley, como generador de dicha
obligacinK
II. SU3ETOS DE LA OBLIGACI" TRIBUTARIA
#. E' Acreedor Tributario. Llamado sujeto
activo es aquel a favor del cual debe
reali;arse la prestacin tributaria. .on
acreedores de la obligacin tributaria el
Bobierno ,entral, los Bobiernos Cegionales,
Los Bobiernos Locales, as como las
entidades de derecho p:blico con personera
jurdica propia, cuando la ley les asigna esa
calidad e)presamente. La .@N8( en su
calidad de Lrgano 8dministrador, es
competente para la administracin de
tributos internos y aduaneros, ?mpuesto la
Centa, ?mpuesto Beneral a las Ientas,
?mpuesto de 3romocin -unicipal, ?mpuesto
E)traordinario de .olidaridad e ?mpuesto
.electivo al ,onsumo, as como los Derechos
8rancelarios y otros.
%. E' Deudor Tributario. ,onstituye el sujeto
pasivo, es aquella persona designada por la
ley como obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente.
). Contribu.ente. Es aquel que reali;a o
respecto del cual se produce el hecho
generar de la obligacin tributaria. Es un
deudor por cuenta propia, en tanto este
reali;a el hecho imponible.
4. Re*5on*ab'e. Es aquel que sin reali;ar el
hecho imponible, se encuentra obligado a
cumplir la obligacin tributaria. Es un deudor
por cuenta ajena. 8dicionalmente pueden
ser agentes de retencin o *gentes de
percepcin. El primero es el sujeto que en
funcin de la posicin contractual o actividad
que desarrolla esta obligado por ley a
responsabili;arse por el pago, reteniendo el
tributo al contribuyente se5alado por la ley,
mientras que el segundo es el sujeto que por
ra;n de su actividad, funcin o posicin
contractual este en la posibilidad de percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario.
En defecto de la Ley, mediante Decreto
.upremo pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que por su
actividad, funcin o posicin contractual
est<n en la posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al 8creedor tributario.
8dicionalmente la 8dministracin (ributaria
podr6 designar como agente de retencin o
percepcin a los sujetos que considere que
se encuentran en disposicin para efectuar
la retencin o percepcin de tributos.
6. Re5re*entante* 7 Re*5on*ab'e*
So'idario* Re*5on*ab'e *o'idario. Es un
sujeto que se encuentra obligado al
cumplimiento de la obligacin tributaria que
se ha generado por la ocurrencia de un
hecho reali;ado por otro sujeto denominado
contribuyente. ,abe indicar que la
responsabilidad tributaria regulada por el
,digo (ributario es solidaria, es decir que la
administracin tributaria, una ve;
determinada la responsabilidad tributaria,
puede cobrar indistintamente al
contribuyente o el responsable.
3or lo tanto est6n obligados en calidad de
representantes con los recursos que
administren o que dispongan las siguientes
personas7 Los 3adres, (utores o ,uradores de
los incapaces, los representantes legales y
los designaos por las personas jurdicas, los
administradores o quienes tengan la
disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personera
jurdica, los mandatarios, administradores,
gestores de negocio albaceas, los sndicos,
Legislacin Tributaria
#
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interventores o liquidadores de quiebras y
los de sociedades y otras entidades.
III. DO$ICILIO !ISCAL REAL 1 PROCESAL
#. Domici'io 8*ca'. Es el que 'ja el deudor
tributario dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario.
%. Domici'io Proce*a'. Es el elegido por el
deudor tributario al iniciar cada uno de los
procedimientos tributarios. El domicilio
procesal deber6 estar ubicado dentro del
radio urbano que se5ale la 8dministracin
(ributaria.
I(. PRESU"CI" DE DO$ICILIO !ISCAL
#. De 5er*ona* natura'e*. .e presume, sin
admitir prueba en contrario, que es el de
su residencia habitual, permanencia en el
lugar mayor a # meses, o donde desarrolla
sus actividades civiles o comerciales, o
donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributaras. En el caso de
e)istir mas de un domicilio en el sentido de
lo establecido por las normas tributarias, el
que elija la 8dministracin (ributaria.
%. De Per*ona* 3ur&dica*. .e presume, sin
admitir prueba en contrario, que es aquel
donde se encuentra su direccin o
administracin efectiva, el del centro
principal de su actividad, donde se
encuentran los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones
tributarias o el de su representante legal,
entendi<ndose como tal, su domicilio 'scal,
o en su defecto cualquiera de los
se5alados.
). De Domici'io !i*ca' de domici'iado* en
e' e9tran:ero. .i tienen establecimiento
permanente en el pas, se aplicar6n las
disposiciones vigentes. En los dem6s casos
se presume como su domicilio, sin admitir
prueba en contrario, el de su
representante.
(. TRA"S$ISI" DE LA OBLIGACI"
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los
sucesores y dem6s adquiriente a titulo
universal. En caso de herencia la
responsabilidad est6 limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba.
(I. E;TI"CI" DE LA OBLIGACI" TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se e)tingue por los
siguientes medios7
#. Pago. El pago de la deuda tributaria se
reali;a en moneda nacional, moneda
e)tranjera, en los casos que estable;ca la
8dministracin (ributaria, la Notas de
,r<ditos Negociables y otros medios que la
ley se5ale.
%. Com5en*aci<n. La deuda tributaria
podr6 ser compensada total o parcialmente
por la 8dministracin (ributaria con los
cr<ditos por tributos, sanciones e intereses
pagados en e)ceso o indebidamente y con
los saldos a favor por e)portacin u otro
concepto similar, siempre que no s
encuentren prescritos y sean administraos
por el mismo rgano.
). Con*o'idaci<n. La deuda tributaria se
e)tinguir6 por consolidacin cuando el
acreedor de la obligacin tributaria se
convierte en deudor de la misma como
consecuencia de la transmisin de bienes o
derechos que son objeto del tributo.
4. Condonaci<n. La deuda tributaria solo
podr6 ser condonada por norma e)presa
con rango de ley. E)cepcionalmente los
gobiernos locales podr6n condonar, con
car6cter general, el inter<s moratorio y las
sanciones, respecto de los tributos que
administran
6. Re*o'uci<n de 'a Admini*traci<n
Tributaria. cobran;a dudosa o de
recuperacin onerosa y la prescripcin.
Deudas de cobran;a dudosa son aquellas
que constan en las respectivas
resoluciones u rdenes de pago y respecto
de las cuales se han agotado todas las
acciones contempladas en el
3rocedimiento de ,obran;a ,oactiva,
siempre que sea posible ejercerlas.
,obran;a de Cecuperacin +nerosa son
aquellas que constan en las respectiva
Cesoluciones u Lrdenes de 3ago y cuyos
montos no justi'quen su cobran;a y
aquellas que han sido auto liquidadas por
el deudor tributario y cuyo saldo no
justi'que la emisin de una Cesolucin u
+rdene de 3ago del acto respectivo,
siempre que no se trate de deudas que
Legislacin Tributaria
$
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est<n en un apla;amiento y H o
fraccionamiento de car6cter general o
particular
(II. CO$PO"E"TE DE LA DEUDA TRIBUTARIA
3ara nuestro sistema tributario, la deuda
tributaria, de acuerdo al artculo $! del ,digo
(ributario es la suma adeudada al acreedor
tributario, por los tributos, multas e intereses,
as se5ala que JLa 8dministracin (ributaria
e)igir6 el pago de la deuda tributaria que est6
constituida por el tributo, las multas y los
interesesK.
(III. !OR$AS DE PAGO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
El deudor tributario puede solicitar el pago de
sus deudas tributarias, entre otros mecanismos,
mediante debito en cuenta corriente o de
ahorros, e)igiendo que en tal caso, se efect:e la
acreditacin respectiva =puesta a disposicin de
la 8dministracin> en las cuentas que el rgano
administrador, previo cumplimiento de las
formalidades se5aladas mediante Cesolucin de
.uperintendencia o norma de rango similar.
Esta forma de pago u otros mecanismos,
tambi<n puede ser establecido por la
8dministracin (ributaria para la determinacin
de los deudores tributarios.
El pago fraccionado se encuentra establecido
por el cdigo tributario, la misma que faculta a
la 8dministracin (ributaria conceder el
apla;amiento y H o fraccionamiento para el pago
de la deuda tributaria al deudor que lo solicite,
con e)cepcin de tributos retenidos o
percibidos, siempre que este cumpla con los
requerimientos y garantas que mediante
resolucin de .uperintendencia o norma de
rango similar se estable;ca y que las deudas
tributarias est<n su'cientemente garanti;adas
por carta 'an;a bancaria, hipoteca u otra
garanta que a juicio de la 8dministracin
(ributaria sean su'cientes.
Legislacin Tributaria
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