PROGRAMA : Gestin y Direccin Estratgica de Instituciones Educativas ASIGNATURA : Administracin y Gestin de Recursos Financieros En Instituciones Educativas
PRIMERA UNIDAD : GESTION FINANCIERA DOCENTE : MG. CPC Vctor Manuel Ramos Torres
2013
TAREA No. 4 1. Cul es la base legal del Presupuesto de la Repblica para el presente ao fiscal? Rpta.: LEY N 29951: Ley de presupuesto del sector pblico para el ao fiscal 2013.
2. Qu es la Direccin General de Presupuesto Pblico? De qu entidad depende? Rpta.: La Direccin General del Presupuesto Pblico, rgano de lnea del Ministerio de Economa y Finanzas, es el rector del Sistema Administrativo Nacional de Presupuesto Pblico, con autoridad tcnico normativa a nivel Nacional, encargado de programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario del Sector Pblico. Depende directamente del Viceministro de Hacienda.
3. Cul es la diferencia entre presupuesto privado y presupuesto pblico? Rpta.: a. PRESUPUESTO PUBLICO.- A la fecha an se elaboran los presupuestos pblicos con base en la idea de control de gastos; debido a las necesidades pblicas y despus planear la forma en que podrn cubrirlas, estudiando la aplicacin de los ingresos, que habr de provenir de la recabacin de impuestos, de la obtencin de los emprstitos y como ltimo recurso de la emisin de papel moneda lo que necesariamente ocasionara la inflacin. Las entidades gubernamentales, no persiguen en ningn caso la obtencin de utilidades, sus funciones consisten bsicamente en satisfacer las necesidades pblicas de la mejor manera posible. No existiendo perdidas ni utilidades. b. PRESUPUESTO PRIVADO.- Las empresas privadas por el contrario, primero deben estimar sus ingresos, para, sobre esta base, predeterminar su distribucin o aplicacin, lo que ocasiona que la integracin de su control presupuestal sea ms compleja y difcil de solucionar. Tradicionalmente, las empresas privadas tienen como fin primordial el logro de utilidades, incluyendo adems otros como el beneficio social, la satisfaccin de las necesidades de la regin.
Tarea especial: 1. Seale la diferencia que existe entre Auditoria Privada y Auditoria Gubernamental. Rpta.: La Auditora Privada, cuando es ejecutada en las empresas particulares que estn fuera del alcance del sector pblico y es practicada por Auditores independientes o firmas privadas de auditores. La auditora es gubernamental, cuando es aplicada a entidades y organismos del sector pblico, la misma que es planificada y ejecutada por la Contralora General del Estado o Firmas privadas de Auditores.
2. Cree qu es importante la Auditoria s o no Por qu? Rpta.: S es importante porqu: Se aplica a todas las operaciones que realiza la empresa. a. Permite comprobar la veracidad, exactitud y autenticidad de las operaciones econmico financieras desarrolladas por la empresa. b. Sirve de gua a los administradores porque posibilita el incremento de la eficacia, la efectividad y la economa en la utilizacin de recursos por la empresa. c. Busca el mejoramiento en las operaciones y actividades que cumplen las empresas o reas crticas, a travs de las recomendaciones y acciones correctivas. d. Asesora en la obtencin de informacin financiera confiable, oportuna y til para la toma de decisiones gerenciales. e. Examina en forma independiente la informacin contable con el fin de determinar su razonabilidad o eficiencia administrativa y/o legal. f. La auditora evala las operaciones, controles y actividades en todos los niveles que realiza la empresa. g. Genera nuevas ideas, procedimientos, mtodos y tcnicas para el control de operaciones y actividades. 3. Copiar un dictamen de Auditoria y comentar. Rpta.: INFORME DE AUDITORA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL TERCER PROYECTO DE PROTECCIN SOCIAL CONVENIO DE PRSTAMO N 4366-AR BIRF (Ejercicio N 3 finalizado el 31/12/00) Al Seor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economa La Auditora General de la Nacin, en su carcter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al Tercer Proyecto de Proteccin Social (TRABAJAR III), parcialmente financiado a travs del Convenio de Prstamo N 4366-AR, suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la Repblica Argentina y el Banco Internacional de Reconstruccin y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS 1. Estado de Activos y Pasivos al 31 de diciembre de 2000, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en dlares estadounidenses o pesos equivalentes y notas anexas que forman parte integrante del mismo. 2. Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos para el ao terminado el 31 de diciembre de 2000, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en dlares estadounidenses o pesos equivalentes. 3. Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos para el ao terminado el 31 de diciembre de 2000 y acumulado, comparado Presupuesto, expresado en dlares estadounidenses o pesos equivalentes. 4. Detalle de los Gastos del Perodo para el ao terminado el 31 de diciembre de 2000 y acumulado, comparado con Presupuesto, expresado en dlares estadounidenses o pesos equivalentes. 5. Detalle de los Gastos del Perodo para el ao terminado el 31 de diciembre de 2000 y acumulado, Resumen por Categoras, expresado en dlares estadounidenses o pesos equivalentes. La informacin precedente fue preparada por la Unidad Ejecutora Central (UNEC) sobre la base de registros llevados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y es de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron presentados formalmente a esta auditora con fecha 11/01/02 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificacin con este dictamen. El objetivo de nuestro examen es expresar una opinin basada en el examen de auditora realizado, habindose efectuado el trabajo en campo entre el 06/11/01 y el 28/12/01 y entre el 04/02/02 y el 19/02/02. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditora Externa emitidas por la Auditora General de la Nacin, las cuales son compatibles con las de aceptacin general en la Repblica Argentina para la profesin contable y con las recomendadas por la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y dems procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS 1) Si bien en el presente ejercicio la UNEC procedi a identificar en forma analtica cada transferencia de fondos efectuadas a los distintos agentes pagadores para el pago de ayudas econmicas con las respectivas rendiciones (montos rendidos correspondientes a recibos que se encuentran firmados por los beneficiarios), tambin registr en el rubro inversiones, erogaciones correspondientes al SOE N 18 que no se relacionan con transferencias pendientes. Al respecto, tal como se sealar en nuestro informe del ejercicio anterior, dichas acreencias se cancelaron en forma global como Aporte Contraparte Nacional (compensacin de crditos con aportes), no pudindose verificar de esa forma la relacin entre dichas transferencias y las mencionadas rendiciones y no quedando en consecuencia en los estados financieros correctamente identificado el saldo real transferido pendiente de rendicin.
2) Con referencia a lo sealado en el punto 1) anterior cabe sealar adems que, en el rubro inversiones se expone el monto de USD 13.145.300.- como Anticipos (Remuneraciones de los trabajadores temporarios y por perodos fijos de la parte A del Proyecto categora 2-A) pendientes de rendir que, tal como se expone en nota 4 a los Estados Financieros, corresponden a transferencias de fondos no rendidas al BIRF 31/12/00. Esto implica una sobrevaluacin del rubro y subvaluacin del rubro crditos en la mencionada cifra.
3) Con referencia a las erogaciones registradas en el rubro Inversiones, Bienes Parte A Categora 1-A, destinadas a la ejecucin de subproyectos cuyo financiamiento se refiere a la adquisicin de materiales en localidades con NBI superior al 30%, cabe aclarar que los anticipos de fondos fueron registrados directamente (transferencias parciales) en las cuentas de inversin.
4) En el Estado mencionado en I- 5) precedente, la UNEC no informa en las columnas Local y BIRF de la categora de inversin 2 (a) Remuneraciones de los trabajadores temporarios y por perodos fijos de la parte A del Proyecto los montos justificados al BIRF, conforme el porcentaje de financiamiento para la categora.
5) En el Patrimonio Neto, la cuenta Reintegros - saldos impagos, del Estado mencionado en I-1 precedente, se expone la suma de $ 817.940.- correspondientes segn el proyecto a devoluciones de importes impagos a los beneficiarios de los distintos programas que se ejecutan a travs del Ministerio de Trabajo, Empleo y Formacin de Recursos Humanos. Al respecto no se tuvo a la vista documentacin que permita aseverar que dicho monto corresponde en su totalidad al programa auditado.
6) Existe un error de tipeo en la NOTA 5 a los estados financieros. Al respecto, donde dice los conceptos correspondientes al ao 1999 debe leerse los conceptos correspondientes al ao 2000.
IV- DICTAMEN Debido al efecto muy significativo que sobre la revisin de los estados financieros representan las limitaciones expuestas en el apartado III- 1) anterior esta Auditora General de la Nacin no se halla en condiciones de opinar y no opina sobre los estados financieros del Tercer Proyecto de Proteccin Social al 31 de diciembre de 2000 detallados en I-, tomados en su conjunto. Sin perjuicio de lo precedentemente expuesto, en base a las revisiones efectuadas, en opinin de esta Auditora General de la Nacin, excepto por lo expuesto en el apartado III-2, III-3), III- 4) y III- 5) precedente, las cuentas que integran los rubros Disponibilidades, Deudas (Banco Internacional de Reconstruccin y Fomento) y Patrimonio, se encuentran adecuadamente expuestas de conformidad con prcticas contables usuales en la Repblica Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Prstamo N 4366-AR de fecha 20 de octubre de 1998. BUENOS AIRES, 19 de febrero de 2002. COMENTARIO: El dictamen es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate. La importancia del dictamen en la prctica profesional es fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico conoce de su trabajo. El trabajo de auditora consiste en una correcta revisin analtica de los Estados Financieros de la Compaa no importando su tamao ni su actividad Econmica, esta revisin se realiza sobre los registros contables y todas las evidencias que respaldan las operaciones contables. Con dicho examen podemos comprobar que las cantidades incluidas en los estados financieros son validas y dignas de confianza y no son solo proyecciones y estimaciones que tiene la empresa para creer que todo marcha en orden.