CONTABILIDAD E.M.P 3 S. Semana 01 CONTABILIDAD E.M.P 3 S.

EL CICLO CONTABLE
6
53
En el semestre I de Contabilidad estudia-
mos, como es lgico en toda introduccin, los
conceptos y la importancia de la Contabilidad y
las diferentes cuentas que se originan en ella. En
el semestre II analizamos una a una las cuentas
que necesitan actualizarse peridicamente as
como hicimos referencia al Balance de Com-
probacin, a la Hoja de trabajo y a los Estados
Financieros, temas que sern ampliados en este
nuevo mdulo del semestre III, semestre que
debemos iniciar haciendo referencia al Ciclo
Contable.
En aquellos negocios dnde se lleva for-
malmente un proceso contable hay una serie
de pasos y procedimientos que se repiten pe-
ridicamente para que la informacin sobre la
actividad nanciera de los mismos est al da
y cumpla con los requerimientos de informacin
de los entes interesados. Esto es lo que llama-
mos Ciclo contable.
Ciclo contable.
El Ciclo Contable son todos aquellos mto-
dos y procedimientos que ejecutan las personas
encargadas de la contabilidad de una empresa,
donde se acumula, procesa y comunica informa-
cin sobre las actividades relacionadas con el
negocio en un periodo determinado y que deben
repetirse en los periodos sucesivos.
Toda empresa debe tener una fecha de ini-
cio de operaciones y una fecha de cierre de ope-
raciones. En el transcurso de esas dos fechas
se dan muchas transacciones comerciales que
cambian la situacin econmica de la empresa,
operaciones que necesitan registrarse una por
una con sus debidos justi cativos en los libros
obligatorios: el Diario, el Mayor y el de Inven-
tarios. De este proceso se van a originar dos
estados nancieros que son obligatorios de pre-
sentar para cada empresa: el Balance General y
el Estado de Resultados.
Estos dos informes re ejan los resultados
obtenidos de la actividad econmica de la em-
presa en ese lapso que se midi a partir de una
fecha de inicio hasta una fecha de cierre, en ese
Ciclo Contable.
Secuencia de un Ciclo Contable.
Toda empresa debe jar la duracin de su
ciclo econmico desde la fecha que inicia sus
operaciones comerciales hasta la fecha en que
cerrar, ojo! no es un cierre de nitivo de la em-
presa, es una fecha en que har un corte para
medir los resultados obtenidos hasta la misma.
En ese periodo de medicin de resultados se
darn el conjunto de pasos que ya conocemos
como Ciclo Contable.
El Ciclo Contable se inicia con el registro de
las operaciones diarias desde el primer da del
ejercicio econmico, en orden cronolgico, en el
respectivo libro que la empresa debe tener para
tal n: el Libro Diario.
Para llevar la contabilidad de una empresa se repiten una
serie de procedimientos adoptados por el gremio contable,
que llamamos: Ciclo Contable.
ANLISIS DEL ESTADO DE
RESULTADOS
Pana nalizar este interesante mdulo que
nos sirve de gua para controlar las operaciones
de cualquier negocio del que seamos parte, nos
tocar tratar el tema de cmo analizar el estado
de resultados.
Como sabemos, este documento nos infor-
ma sobre la utilidad o la prdida que obtuvimos
en el ejercicio econmico ms reciente y el
anlisis nos ayudar a detectar puntos fuertes y
puntos dbiles del negocio.
Estado de resultados.
El estado de resultados determina el monto
por el cual los ingresos totales superan a los
gastos totales, al remanente se le llama ga-
nancia pero si el resultado es negativo es una
prdida.
Cules elementos debemos analizar del
estado de resultados?
Debemos analizar por ejemplo, la rotacin
de inventarios. Y en que consiste la rotacin
de inventarios? Es un indicador que mide la ac-
tividad o liquidez del inventario de una empresa.
Y viene dada por la siguiente relacin.
Costo de venta / inventario
La rotacin resultante slo es signi cativa
cuando se compara con la de otras empresas de
la misma industria o con una rotacin de inven-
tarios anterior de la empresa.
La rotacin de inventarios se puede convertir
con facilidad en una duracin promedio del
inventario al dividir 360 (el nmero de das de un
ao) entre la rotacin de inventarios. Este valor
tambin se considera como el nmero promedio
de das en que se vende el inventario.
Otro indicador importante que toma en cuen-
ta los ingresos, es el periodo promedio de co-
bro que nos dice la cantidad promedio de tiempo
que se requiere para recuperar las cuentas por
cobrar.
Se calcula de la siguiente manera:
Periodo promedio
de cobro
=
Cuentas por cobrar
Ventas promedio por da
Periodo promedio
de cobro
=
Cuentas por cobrar
Ventas Anuales / 360
El perodo promedio de cobro es signi cativo
slo en relacin con las condiciones de crdito
de la empresa.
Hay otro indicador que toma en cuenta las
compras, ste es el llamado periodo promedio
de pago e indica la cantidad promedio de tiempo
que se requiere para liquidar las cuentas por
pagar. Se calcula de manera similar al periodo
promedio de cobro. La frmula es la que sigue:
Periodo promedio
de pago
=
Cuentas por cobrar
Compras promedio por da
Periodo promedio
de pago
=
Cuentas por cobrar
Compras Anuales / 360
Esta cifra es signi cativa slo en relacin
con la condiciones de crdito promedio con-
cedidas a la empresa. Los prestamistas y los
proveedores potenciales de crdito comercial se
interesan sobre todo en el periodo promedio de
pago porque les permite conocer los patrones de
pago de facturas de la empresa.
Semana 14
CONTABILIDAD E.M.P 3 S. Semana 01 CONTABILIDAD E.M.P 3 S.
8
51
ste es el quinto paso del ciclo contable.
Del balance de comprobacin ajustado
debemos determinar el Costo de Venta. Si po-
demos recordar, el costo de venta se determina
de la siguiente forma: al inventario inicial de
mercancas se le suman las compras y todos
los gastos sobre compras, luego se restan todas
las deducciones de compras y el inventario nal.
El resultado de esta operacin es el Costo de
Venta.
Este paso lo identicamos como el nmero 6.
El sptimo paso consiste en cerrar las cuen-
tas nominales, es decir, las cuentas de ingresos
y egresos. Todas deben quedar en saldo cero
ya que el resultado obtenido debe traspasarse
al Capital.
Ya veremos ms adelante este proceso de
cierre.
Los pasos nales del ciclo contable son la
presentacin de los estados nancieros bsicos
como el Balance General y el Estado de Re-
sultados con todas sus cuentas actualizadas.
Igualmente estudiaremos con detalle estos dos
estados nancieros.
Estas son las etapas de un Ciclo Contable
independientemente de la empresa que sea y del
tiempo que estipule de duracin para su ejercicio
econmico. Todos esos pasos se repetirn para
el prximo ejercicio.
1. Una empresa presenta la siguiente informacin sobre sus operaciones comerciales:
1-3-06/ Compra mercancas a crdito por Bs. 325.000.
6-3-06/ Vende mercancas al contado por un monto de Bs. 450.000.
10-3-06/ Deposita Bs. 400.000 en su cuenta corriente de la venta anterior.
Te pedimos lo siguiente:
-Identica las cuentas que se mueven en cada en cada operacin
-Ejecuta el primer paso del Ciclo Contable con estas operaciones.
-Procede con el segundo paso del Ciclo Contable.
2. Cules son los documentos que se generan en el ciclo contable de una empresa?
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
3. Por qu se considera importante la realizacin de una hoja de trabajo?
________________________________________________________________________
______________________________________________________________________
A
c
t
i
v
i
d
a
d
e
s
Al nalizar el ciclo contable el departamento de contabilidad
debe presentar los informes nancieros nales: Balance
General y el Estados de Resultados.
Razones nancieras.
Para realizar un correcto anlisis se toman
en cuenta las razones nancieras que son indi-
cadores especcos que miden la situacin de
unas cuentas en relacin a otras. Por medio de
ellas nos damos cuenta si el negocio es solven-
te, productivo, tiene liquidez, etc.
Cmo analizar el Balance General?
Las razones nancieras ms importantes
que se deben tomar en cuenta para analizar el
Balance general son las siguientes.
Capital de trabajo: es el monto de los recur-
sos que el negocio tiene destinado a pagar las
erogaciones necesarias para sus operaciones.
Se obtiene de restar al total del activo circulante,
el correspondiente total del pasivo circulante
CT = Ac - Pc
ndice de solvencia: es la capacidad que
tiene un negocio para cumplir sus obligaciones,
a la fecha de sus vencimientos. Y se obtiene
del cociente del total de activo circulante entre
el total de pasivo circulante. Mide el nmero de
veces que los activos circulantes del negocio
cubren sus pasivos a corto plazo.
Is = Ac / Pc
ndice de liquidez: es la capacidad que tie-
ne un negocio de cumplir sus obligaciones con
el uso de efectivo. Y se obtiene dividiendo los
activos lquidos (caja, banco, cuentas por cobrar,
efectos por cobrar, inversiones temporales) en-
tre el total del pasivo circulante.
Il = activos lquidos / Pc
Prueba del cido: es muy usada para eva-
luar la capacidad inmediata de pago que tienen
las empresas. Se obtiene de dividir el activo dis-
ponible (es decir el efectivo en caja y bancos y
valores de fcil realizacin menos el inventario)
entre el pasivo circulante.
Prueba de
cido
=
Activo circulante - inventarios
Pasivo a corto plazo
ndice de endeudamiento o solidez: mide
la porcin de activos nanciados por deuda.
Indica la razn o porcentaje que representa el
total de las deudas de la empresa con relacin a
los recursos de que dispone para satisfacerlos.
Muestra la proporcin dell total de pasivo entre
el total de activo.
Id = total pasivo / total de activo
ndice de deuda a capital: muestra la re-
lacin que hay en la estructura de capital entre
los recursos dados por terceros y los fondos
propios. Seala la proporcin que el pasivo re-
presenta con relacin al capital.
Total pasivo / capital lquido
De patrimonio a activo total: es la relacin
que viene de la estructura de capital entre los
recursos proporcionados por los accionistas o
dueos del negocio y el activo total.
Total patrimonio / total activo
Hay otros indicadores ms que son explica-
dos con detalles en otra materia de la mencin
llamada Anlisis de estados nancieros. Aqu
te mencionamos los de mayor relevancia.
Semana 13
Nuestra compaera de IRFA: Evelyn Torres, analizando la
contabilidad del instituto.
CONTABILIDAD E.M.P 3 S. CONTABILIDAD E.M.P 3 S. Semana 01
7
Este asiento y todos los dems asientos que
se hagan en el libro diario durante un periodo
(1 mes por ejemplo) es el primer paso del ciclo
contable para la empresa.
El segundo paso que se debe seguir casi si-
multneamente al primero, es pasar los registros
diarios de cada cuenta en forma individual a otro
libro obligatorio y necesario: el Libro Mayor.
Si tomamos el asiento anterior hay que
pasar cada cuenta que se origin al libro mayor,
como sigue:
Vehculo
Debe Haber
30.000.000
Efectos por pagar
Debe Haber
30.000.000
Este es el segundo paso del ciclo contable:
pasar los asientos del libro diario al libro mayor.
Todas las cuentas con sus distintas cantida-
des que se pasaron al Libro Mayor originan un
informe general de cuentas que debe ser anali-
zado bien sea mensualmente, bimensualmente,
etc, para determinar si los registros hechos son
veraces. Este informe que debe hacerse con
nes administrativos es el Balance de Compro-
bacin.
Por ejemplo si la empresa S.O.S emite un
balance de comprobacin para el 3-4-2006, estas
cuentas deben aparecer con el mismo monto y
saldo. En el rengln de cuentas conocidas como
Activos, aparecer la cuenta Vehculo y en el
rengln de cuentas conocidas como Pasivo,
aparecer la cuenta Efectos por pagar.
Este es el tercer paso del ciclo contable, emi-
tir el balance de comprobacin con el saldo de
todas las cuentas de la empresa en el periodo.
Luego del Balance de Comprobacin pro-
cedemos a elaborar una Hoja de trabajo, que
trabajaremos manualmente con lpiz y borrador,
partiendo del anlisis del Balance de Compro-
bacin se separan las cuentas que necesitan
ajustes y correcciones. En este paso se corrigen
las cuentas con errores tanto en la asignacin de
los montos como en su codicacin.
ste es el cuarto paso en el ciclo contable.
Elaborar la hoja de trabajo nos permite reha-
cer el Balance de Comprobacin ahora ajustado,
aqu todas las cuentas deben estar sinceradas y
actualizadas, es decir, todas las cuentas de este
balance de comprobacin ajustado deben ser
veraces.
Por ejemplo: supongamos que una empresa cticia llamada Empresa S.O.S compra un vehculo
para reparto de su mercanca, la compra es a crdito por Bs. 30.000.000 el 3/3/2006.Esta operacin
debe registrarse en su libro diario como sigue:
Fecha Descripcin Debe Haber
3-3-2006 Vehculo Bs. 30.000.000
Efectos por pagar Bs. 30.000.000
1. Registros en
el Libro Diario
2. Pases al Libro
Mayor
3. Balance de
Comprobacin
4. Ajustes en la Hoja
de Trabajo
5. Balance de
Comprobacin
ajustado
6. Determinacin
del Costo de
Venta
7. Asientos de
cierre
8.Estado de
Resultados
9. Balance
General
CICLO CONTABLE
1. Por qu es importante analizar los estados nancieros?
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
2. Cul es la diferencia entre el ndice de liquidez y el ndice de solvencia?
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
3. Calcula el ndice de solvencia y el de liquidez con los datos siguientes:
Total de activo circulante: Bs. 1.800.000
Total de pasivo circulante: Bs. 600.000
Total de activos lquidos: Bs. 900.000
4. Si quiere analizar las operaciones de su negocio para, comparar los actuales resultados con los
obtenidos para la fecha el ao anterior Qu mtodo de anlisis debemos utilizar y por qu?
_________________________________________________________________________
______________________________________________________________________
A
c
t
i
v
i
d
a
d
e
s
Cualquiera sea su situacin, entender los Estados Financieros enriquecer su vida de negocios.
Especicamente, conocerlos es vital para:
- Dueos de empresa: necesitan saber como sacar mejor provecho a su inversin
- Prestamistas: necesitan evaluar aplicaciones de crdito
- Gerentes: los usan para identicar fortalezas y debilidades dentro de su mbito
- Proveedores: deben asegurarse que sus clientes le podrn pagar
- Clientes: quieren saber si su proveedor durar en el mercado
- Empleados: buscan conocer la solidez de su empleador
- Buscadores de empleo: los utilizan para evaluar ofertas de trabajo Los Estados Financieros son
herramientas para analizar negocios. Consisten en tres reportes distintos pero interrelacionados:
- El Balance General, provee un panorama de la solidez nanciera de la empresa en un momento dado.
- El Estado de Ganancias y Prdidas, muestra que tan rentable ha sido la empresa a lo largo de un
perodo de tiempo determinado.
- El Estado de Flujo de Caja, indica cunto dinero en efectivo ha generado la empresa a lo largo del
tiempo, y en qu se ha utilizado...
Copiado de: http://www.resumido.com/es/libro.php?cod=101
Importancia de los estados
financieros
52
Semana 13