.A.1. PAGO A CUENTA.

IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

a) PAGO A CUENTA EN GANANCIAS
El impuesto a la ganancia mnima presunta efectivamente ingresado, (excedente) como
consecuencia de resultar insuficiente el impuesto a las ganancias computable.
Ejemplo
Perodo 199
IGMP Determinado 15.
IG !omputable "#.)
E$!EDE%&E .!!!

El computo del pago cuenta se reali'ar( con anterioridad a la deducci)n de los anticipos
ingresados, retenciones, percepciones * saldos a favor del contribu*ente, imputables al
perodo fiscal +ue se li+uida.

") CON#ICION
,iempre +ue se verifi+ue un e-cedente del impuesto a las ganancias no absorbido "ver
e.emplo en el punto anterior).
c) $I%ITE
/asta su concurrencia con el importe a +ue ascienda dic0o excedente.
Ejemplo
Perodo 1999
IG Determinado 11.1
IGMP !omputable "2.)
d) CA&ACTE&'STICAS
El pago a cuenta reviste en todos los casos, la caracterstica de e-tintivo de la obligaci)n
principal, comput(ndose como tal contra el impuesto a las ganancias determinado en el
e.ercicio fiscal en +ue se lo utilice.
e) TIE%PO
Posibilidad en cuales+uiera de los cuatro "3) e.ercicios inmediatos siguientes4
Perodo 1999
IG Determinado 5.1
IGMP !omputable 5.1
En consecuencia +uedan 6 5.3 para los 7 e.ercicios inmediatos siguientes
Impuesto a las ganancia Mnima Presunta igente
Una de las ltimas modificaciones introducidas en este impuesto (31.12.99) es
respecto de los inmue!les impro"ucti#os.
Primero Estos inmuebles no se benefician con la exencin del art. 3 inc. j de la e!.
En realidad la modificacin dispuso "ue si los mismos inte#ran un acti$o con un $alor
#lobal menor a % 2&&.&&&' este acti$o no estar( totalmente exento del impuesto !
deber( pa#ar el 1) sobre el $alor de los inmuebles inexplotados.
Segun"o as in$ersiones ! mejoras sobre inmuebles improducti$os' son acti$os
computables. *e esta forma estos bienes sean ad"uiridos' nue$os' $iejos o
construidos' son computa!les a e$ecto "el impuesto. Esto debe relacionarse con el
punto +,ienes -o computables+ de la p(# 11. de la carpeta de trabajo' en el "ue se
establece "ue para incenti$ar o mejor dic/o no desalentar la in$ersin "uedaban
excluidos del acti$o los bienes muebles de primer uso ! las in$ersiones en la
construccin.
Tercero El impuesto a las #anancias del ejercicio no opera como pa#o a cuenta de
0123' atribuible a los inmuebles improducti$os. Es decir "ue debe proporcionarse el
impuesto determinado en funcin de los acti$os sin considerar los inmuebles
improducti$os' siendo slo ese importe el "ue podr( computarse como pa#o a cuenta
del impuesto ( art. 13 de la e!)
Un tema importante dentro de este impuesto es el pa#o a cuenta del impuesto a las
#anancias' debe "uedar claro "ue el impuesto a las #anancias "ue arroja un ejercicio
fiscal se toma como pa#o a cuenta del impuesto a la 123 por ese mismos ejercicio.
Esta compensacin resulta mas o menos l#ica !a "ue se trata de dos impuestos "ue
alcan4an el mismo /ec/o imponible + a 1anancia+. 5on un cuadro paso a explicar el
tratamiento dispuesto por el art6culo 13 de la e! sobre este tema7
Pagos a cuenta contempla"os en la Le%
01 ( antes de "uebrantos impositi$os)es ma!or al 0123 ' se computa a cuenta del
0123' /asta el limite antes de anticipos
8i sur#e un excedente de 01 no #enera saldo a fa$or ni es susceptible de de$olucin
0123 ma!or "ue 01 ' lo pa#ado de 0123 se computar( como pa#o a cuenta del 01 '
en los prximos 1& ejercicios.
E&emplo'
0mpuesto a las #anancias % 1&&.&&&
0123 % 9&.&&&
3a#o a cuenta % 9&.&&&
os % 2&.&&& son irrecuperables
: efectos del cmputo del pa#o a cuenta del 0123 determinado' deber( detraerse el
impuesto correspondiente a los inmuebles "ue7
-o re$istan el car(cter de bienes de cambio o no resulten totalmente
amorti4ables para el 01
-o se encuentren afectados en forma exclusi$a a la acti$idad comercial'
industrial' a#r6cola' #anadera minera' forestal o de prestacin de ser$icios
ARTICULO ()
Primer P*rra$o Alcuota (+
Segun"o P*rra$o IGMP ,antes "e anticipos %
retenciones-. IG ,"etra"o
los inmue!les
ine/plota"os- 0 1 2
negati#o.
E/ce"ente no genera sal"o a $a#or.
Tercer P*rra$o % cuarto Socie"a"es "e personas
Se computa el )3+ so!re
la ganancia a "istri!uir
entre sus integrantes
E/ce"ente no genera sal"o a $a#or
4uinto p*rra$o IGMP . IG 0 sal"o a pagar Si se #eri$ica un e/ce"ente "el IG no
a!sor!i"o en los pr2/imos (1
e&ercicios5 se po"r* computar como
pago a cuenta "el Impuesto a las
ganancias
Se/to p*rra$o 6aculta" para #eri$icar
perio"os prescritos
(3 7R Titulares "e Inmue!les
Rurales5 igual tratamiento
a las socie"a"es "e
personas.
(8 7R Sucesiones In"i#isas Se tomar*n el pago a cuenta "el
causante "e acuer"o a lo
esta!leci"o en tercer p*rra$o.
(9 "e 7R Situaciones "el :uinto
p*rra$o para socie"a"es
"e personas o
unipersonales
Se computar* en el impuesto a las
ganancias "e las personas $sicas
"e acuer"o a su participaci2n5 con
el lmite "el incremento "e la
o!ligaci2n $iscal por ;a!er
incorpora"o las ganancias
pro#enientes "e la acti#i"a" .
Es:uema "e Li:ui"aci2n "el Impuesto'
;otal del :cti$o se#n ,alance
(<) ,ienes no considerados como acti$os7 os saldos pendientes de inte#racin de los
accionistas.
(<) :cti$os exentos
Acti#o e/ento'
os bienes del acti$o #ra$ado en el pa6s cu!o $alor en conjunto sea i#ual o inferior a %
2&&.&&&.
5uando exista acti$o #ra$ado en el exterior' el importe se incrementar( en forma
proporcional a la existencia de =stos.
-o ser( de aplicacin el monto exento para los inmuebles inexplotados o no afectados
en forma exclusi$a a la explotacin. Es decir "ue si "uedan incluidos en el acti$o los
inmuebles "ue sean bienes de cambio o a"uellos "ue sean totalmente amorti4ables
en el impuesto a las #anancias ( art6culo 13.1.*>)
(<)
Acti#os No computa!les , artculo < Le% % () 7R-
1. *i$idendos o utilidades de otros sujetos pasi$os del impuesto ( efecti$o o
especie) correspondientes a ejercicios de la sociedad emisora cerrados
durante el transcurso del periodo fiscal "ue se li"uida. 0nclu!e la /acienda a la
"ue debe otor#arse el tratamiento de acti$o fijo de acuerdo al art6culo ?@ de
01. os ,ienes de uso importados usados de primer uso en el pa6s
En el caso de utilidades do tros sujetos pasi$os' si ser(n computables si forman parte
de las participacin al cierre ( "ue los resultados se /a!an capitali4ado)
2. El $alor correspondiente a los bienes muebles de primer uso' excepto
automotores en el aAo de in$ersin ! en el si#uiente.
3. El $alor de las in$ersiones en la construccin de nue$os edificios o mejoras en
el aAo "ue se realicen las in$ersiones ! en el si#uiente.
@. El $alor de los bienes "ue forman el fondo de ries#o en las sociedades de
#arant6a reciprocas
,=- ,>- Los a&ustes "e #aluaci2n "e los !ienes gra#a"os "e acuer"o a las normas
"el impuesto.
,ase 0mponible
B 1)
0mpuesto determinado
0ttp488999.slides0are.net8!arina:affin8impuesto;a;la;ganancia;minima;presunta;
argentina;resumen
0ttp488999.cpba.com.ar8<iblioteca=>irtual8Publicaciones8&raba.os=Publicados8Ganancia
=Minima=Presunta=tratamiento=impositivo=*=contable.pdf