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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS


CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
CURSO: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
PROFESOR: C.P.C. MARTIN ALEMAN PALOMINO
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
12 FONDOS INTERBANCARIOS.
13 INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.
14 CREDITOS.
15 CUENTAS POR COBRAR.
16 BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO
CORRIENTES MANTENUIDOS PARA LA VENTA.
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONESEN NEGOCIOS
CONJUNTOS.
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO.
19 OTROS ACTIVOS.
2 PASIVOS.
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO.
22 FONDOS INTERBANCARIOS.
23 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES.
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO.
25 CUENTAS POR PAGAR.
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO.
27 PROVISIONES.
28 VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION.
29 OTROS PASIVOS.
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL.
32 CAPITAL ADICIONAL.
33 RESERVAS.
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES.
36 AJUSTE AL PATRIMONIO.
38 RESULTADOS ACUMULADOS.
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO.
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS.
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD,
DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBOS EN PAGO Y ADJUDICADOS Y
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.

44 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y DETERIORO.


45 GASTOS DE ADMINISTRACION.
46 OTROS GASTOS.
49 COSTO DE VENTA.
5 INGRESOS.
51 INGRESOS FINANCIEROS.
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.
53 REINVERSION DE PERDIDA POR DETERIORO Y RECUPERACION DE DETERIORO EN
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO E INTANGIBLES.
54 REVERSION DE PROVISIONES.
56 OTROS INGRESOS.
57 VENTAS.
59 CARGAS IMPUTABLES.
6 CUENTAS DE RESULTADOS.
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA.
68 IMPUESTO A LA RENTA.
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO.
7 CONTINGENCIAS.
71 CONTINGENTES DEUDORAS.
72 CONTINGENTES ACREEDORAS.
8 CUENTAS DE ORDEN.
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS.
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS.
87 FIDEICOMISOS, DEUDORES DONDE SE ACTUA COMO FIDEICOMITENTE Y
FIDUCIARIO SIMULTANEAMENTE.
88 FIDEICOMISOS, ACREEDORES DONDE SE ACTUA COMO FIDEICOMITENTE Y
FIDUCIARIO SIMULTANEAMENTE.

OPERACIONES BANCARIAS
1.- Con fecha 30 de junio del 2013, se deposita en cuenta corriente lo siguiente:
- Efectivo
S/250,000.00
- En cheque en cuenta corriente
S/320,000.00
- En cheque con cargo a otros bancos
S/780,000.00
- En cheque de gerencia
S/540,000.00
-------------------------------------------------------------------1-----------------------------------------------------1101 Caja
250,000.00
1101.01 Oficina Principal
2101 Obligaciones a la vista
250,000.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
------------------------------------------------------------------2--------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista
320,000.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2101 Obligaciones a la vista
320,000.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
-----------------------------------------------------------------3----------------------------------------------------------1105 Canje
780,000.00
1105.01 Local
2101 Obligaciones a la vista
780,000.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
-----------------------------------------------------------------4----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista
540,000.00
2101.04 Cheque de gerencia
2101 Obligaciones a la vista
540,000.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2.- Con fecha 30 de junio del 2013, se ha efectuado los siguientes retiros en efectivo.
- Depsitos de ahorros
S/450,000.00
- Depsitos en cuentas corrientes
S/850,000.00
----------------------------------------------------------------5-----------------------------------------------------------2102 Obligaciones por cuentas de ahorro
450,000.00
2102.01 Depsitos de ahorro activo
1101 Caja
450,000.00
1101.01 Oficina principal
----------------------------------------------------------------6----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista
850,000.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
1101 Caja
850,000.00
1101.01 Oficina principal
3.- Se obtiene un saldo a favor de S/125,000.00 en la cmara de compensaciones. Cheques
decepcionados a cargo de otros bancos por S/250,000.00
---------------------------------------------------------------7------------------------------------------------------------1105 Canje
250,000.00

1105.01 Local
2101 Obligaciones a la vista
250,000.00
2101.01 Depsitos a cuenta corriente
----------------------------------------------------------------8-----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista
125,000.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
1105 Canje
125,000.00
1105.01 Local
---------------------------------------------------------------9------------------------------------------------------------1102 Banco central de reserva del Per
125,000.00
1102.01 Cuenta ordinaria
1105 Canje
125,000.00
1105.01 Local
4.- Se retiran depsitos a plazo por S/75,000.00. El banco tambin paga S/24,000.00 de
intereses.
---------------------------------------------------------------10----------------------------------------------------------4101 Intereses por obligaciones con el pblico
24,000.00
4101.03 Inters por obligaciones con el pblico
4101.03.01 Certificados de depsito.
2901 Ingresos diferidos
24,000.00
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones
----------------------------------------------------------------11---------------------------------------------------------2901 Ingresos diferidos
24,000.00
2901.01 Ingresos por inters y comisiones
2103 Obligaciones por cuenta a plazos
24,000.00
2103.01 Certificados de depsitos.
----------------------------------------------------------------12--------------------------------------------------------2103 Obligaciones por cuenta a plazo
99,000.00
2103.01 Certificados de depsitos
1101 Caja
99,000.00
1101.01 Oficina principal.
5.- Se reciben depsitos a plazo por S/245,000.00
---------------------------------------------------------------13----------------------------------------------------------1101 Caja
245,000.00
1101.01 Oficina principal
2103 Obligaciones por cuenta a plazo
245,000.00
2103.01 Certificados de depsitos
6.- El Sr. Gustavo Gutirrez cancela su cuenta de ahorros que asciende a S/102,500.00
-------------------------------------------------------------14------------------------------------------------------------2102 Obligaciones por cuenta de ahorros
102,500.00
2102.01 Depsito ahorro activos
2102.01.01 Persona natural y jurdica.
1101 Caja
102,500.00

1101.01 Oficina principal


---------------------------------------------------------------15----------------------------------------------------------7.- Se otorga un crdito a la seora Gabriela Tovar por S/190,000.00. El banco cobra
S/3,500.00 de inters.
--------------------------------------------------------------16----------------------------------------------------------1401Crditos vigentes
190,000.00
1401.01Crditoscomerciales
2101 Obligaciones a la vista
186,500.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2901 Ingresos diferidos
3,500.00
2901.02 Ingresos por inters
8.- La seora Gabriela Tovar cancela el crdito otorgado por el banco.
--------------------------------------------------------------17-----------------------------------------------------------1101 Caja
190,000.00
1101.01 Oficina principal
1401 Crditos vigentes
190,000.00
1401.03 Crditos comerciales
--------------------------------------------------------------18----------------------------------------------------------2901 Ingresos diferidos
3,500.00
2901.02 Ingreso por intereses
5104 Intereses por crditos
3,500.00
5104.01 Intereses por crditos vigentes.
9.- Se emite la carta fianza por S/198,000.00 a favor del Sr. Oscar Cruz Ruiz a 30 das. El
banco cobra el 2% de comisin.
--------------------------------------------------------------19-----------------------------------------------------------7102 Cartas fianzas otorgadas
198,000.00
7102.01 Cartas fianzas otorgadas
7202 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas
198,000.00
7202 01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas
--------------------------------------------------------------20-----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista
3,960.00
2101 01 Depsitos en cuenta corriente
5201 Ingresos por operaciones contingentes
3,960.00
5201.02 Cartas fianzas.
10.- La carta fianza otorgada al Sr. Oscar Cruz Ruiz a los 30 das queda sin efecto, por haber
sido pagada oportunamente la deuda contrada.
---------------------------------------------------------------21----------------------------------------------------------7202 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas
198,000.00
7202 01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas
7102 Carta fianza otorgadas
198,000.00
7102.01 Carta fianza otorgadas

11.- El banco deposita en el BCRP el importe de S/350,000.00


----------------------------------------------------------------22---------------------------------------------------------1102 Banco central de reserva del Per
350,000.00
1102.01 Cuenta ordinaria
1101 Caja
350,000.00
1101.01 Oficina principal
12.- El Sr. Javier Carpio cobra en Lima un giro por S/73,000.00 que un pariente deposito en la
sucursal Puno.
----------------------------------------------------------------23---------------------------------------------------------1909 Oficina principal, sucursales y agencias
73,000.00
1909.01 Operaciones pas
1909.01.01 Sucursal - Puno
1101 Caja
73,000.00
1101.01 Oficina principal
13.- El banco deposita S/10,000.00 en otro banco de la localidad en efectivo.
-----------------------------------------------------------------24--------------------------------------------------------1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero 10,000.00
1103.01 Bancos
1103.01.01 Banco de crdito
1101 Caja
10,000.00
1101.01 Oficina principal
14.- El Sr. Manuel Cazorla, cobra un adelanto de remuneraciones en la oficina principal, el
citado trabajador presta servicios en la sucursal Puno, por S/3,500.00
-----------------------------------------------------------------25-------------------------------------------------------1909 Oficina principal, sucursales y agencias
3,500.00
1909.01 Operaciones pas
1909.01.01 Sucursal Puno
1101 Caja
3,500.00
1101.01 Oficina principal
-----------------------------------------------------------------26--------------------------------------------------------4501 Gastos de personal
3,500.00
4501.01 Remuneraciones
1909 Oficina principal, sucursales y agencias
3,500.00
1909.01 Operaciones pas
1909.01.01 Sucursal Puno
15.- El Sr. Santos de Matta deposita en su cuenta de ahorros lo siguiente:
- Efectivo
S/ 500.00
- Cheque a cargo de otros bancos
S/ 1,000.00
- En cheque de cuenta corriente
S/ 2,000.00
El banco mensualmente provisiona el 2% de intereses.
----------------------------------------------------------------27----------------------------------------------------------

1101 Caja
500.00
1101.01 Oficina principal
1105 Canje
1,000.00
1105.01 Local
2101 Obligaciones a la vista
2,000.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2102 Obligaciones por cuenta de ahorro
3,500.00
2102.01 Depsitos de ahorro activo
2102.01.01 Personas naturales.
-----------------------------------------------------------------28--------------------------------------------------------4101 Inters por obligaciones con el pblico
70.00
4101.01 Inters con el pblico por cta de ahorros
2901 Ingresos diferidos
70.00
2901.01 Ingresos por intereses
16.- Se paga con cheque de gerencia emitido por el banco S/15,000.00
----------------------------------------------------------------29---------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista
15,000.00
2101.04 Cheques de gerencia
1101 Caja
15,000.00
1101.01 Oficina principal
17.- El banco adquiere bonos del tesoro por S/3000,000.00 lo paga mediante cheque de
gerencia.
-----------------------------------------------------------------30-------------------------------------------------------1302 Inversiones a valor razonable con cambio en resultados 3000,000.00
Instrumentos representativos de deuda.
1302.01 Valores y ttulos emitidos Per
2101 Obligaciones a la vista
3000,000.00
2101.04 Cheque de gerencia
18.- El Sr. Ramos deposito en su cuenta corriente, en dlares americanos $5,000.00
------------------------------------------------------------------31-------------------------------------------------------1101 Caja
14,000.00
1101.01 Oficina principal
2101 Depsitos a la vista
14,000.00
2101.01 Cuentas corrientes
19.- La Sra. Snchez vende al banco $6,000.00
-----------------------------------------------------------------32-------------------------------------------------------1101 Caja
16,800.00
1101.01 Oficina principal
2908 Operaciones en trmite
16,800.00
2908.08 Conversiones
------------------------------------------------------------------33--------------------------------------------------------

1908 Operaciones en trmite


1908.08 Cambio
1101 Caja
1101.01. Oficina principal

16,620.00
16,620.00

20.- El banco vende al Sr. Ramrez $4,000.00


-----------------------------------------------------------------34--------------------------------------------------------1101 Caja
11,080.00
1101.01 Oficina principal
1908 Operaciones en trmite
11,080.00
1908.08 Cambio
-----------------------------------------------------------------35--------------------------------------------------------2908 Operaciones en trmite
11,200.00
2908.08 Conversiones
1101 Caja
11,200.00
1101.01 Oficina principal
21.- El banco otorga un crdito al Sr. Roque por $10,000.00 para adquirir materias primas
otorgadas en garanta un warrant por $15,000.00
---------------------------------------------------------------36--------------------------------------------------------1401 Crditos vigentes
28,000.00
1401.03 Crditos de consumo
1401.03.06 Prstamos
2101 Obligaciones a la vista
28,000.00
2101.01 Cuentas corrientes
----------------------------------------------------------------37-------------------------------------------------------8301 Contra ctacte de ctas de orden acreedores
42,000.00
8301.01 Contra ctacte de ctas de acreed.
8404 Garanta recibidas por operaciones crediticias
42,000.00
8404.01 Garantas recibidas Warrant

Aplicacin Practica De Operaciones Patrimoniales, Pasivas Y Activas De La Empresa


Financiera
El Banco de Credito realiza las siguientes transacciones; efecta los Asientos Contables con el
Plan Contable para entidades Financieras,
1.- Se recibe dinero para la apertura de cuenta a plazo, por los conceptos siguientes:
Efectivo
300,000.00
Cheque de otro Banco
200,000.00
Cheque del Banco
500,000.00
1000,000.00
2. Se paga cheque de gerencia emitido por el Banco por S/. 6,000.00
3. Devolucin de Cheques a cargo del Banco.
Se devuelve por intermedio de la Cmara de Compensacin, cheques no conformes recibidos
a su cargo por S/. 5,000.00.
Cancelacin de documentos descontados.
4. Aceptante de Letra , paga con efectivo en la Sucursal B despus de tres das de la fecha
de vencimiento con los siguientes recargos:
Letra Vencida
6,000.00
Inters (mora)
40.00
Comisin (mora)
15.00
Portes
6.00
Impuesto (Supuesto)
3.00
Total
6064.00.
5. Cobranza Judicial de Pagar Protestado
Pagar por S/. 390,000.00 vencido y protestado es remitido al Departamento Legal para su
cobranza judicial, segn la siguiente informacin
Intereses y Comisin en suspenso
Inters por cobrar
8,000.00
Comisiones por cobrar
300.00
Pagos efectuados por Cuentas de Terceros
Notariales y Judiciales
500.00
Maquinaria Garanta Prendaria
600,000.00.
6. El Banco adquiere ttulos, temporales y permanentes, incluyendo intereses corridos a
clientes por la suma de S/. 15500,000.00, segn detalle siguiente:
Bonos de Inversin Publica (temporal)
9000,000.00
Mas interese por das corridos
3000,000.00
12000,000.00
Bonos Tipos C de COFIDE (permanente)
5000,000.00
Total a Pagar. 17000,000.00.
7. Venta de Valores
El Banco vende ttulos por S/. 3,500.00 (Caso anterior) incluidos servicios e impuesto por S/.
111,00, segn detalle siguiente:
Ttulos vendidos por
3,500.00
Mas:
Comisiones
35.00
Portes
22.00
Tributos
54.00
Importe total
Forma de pago
Ttulos
Serv.eImptos
Total
Efectivo
1,150.00
36.00.
1,136.00
Cheques de Clientes del Banco
1,350.00
45.00
1,345.00
Cheques de otros Bancos
1,000.00
30.00
1,030.00.

8. Cedente solicita a la Oficina Principal antes de su vencimiento la devolucin de Letras


entregadas en cobranza por S/. 40,500.00; la misma que fuentes remitidas a la Agencia A en
su oportunidad para su cobranza
Por la Liquidacin con el cedente, segn detalle:
Documentos en cobranza, solicitados a la Agencia A
40,500.00
Falsa Comisin
1250.00
Portes
550.00
Impuesto Selectivo al Consumo
450.00.
9. Devolucin de cheque no conforme
Se devuelve a cliente con Nota de Cargo cheques no conformes que fueron abonados en su
cuenta corriente.
Cheques de otros Bancos
8,500.00
Portes
250.00
Impuesto Selectivo al Consumo
260.00
10. Liquidacin de intereses en Depsitos en Ahorros
Se calculan interese, antes de su vencimiento por S/. 3,500.00 sobre depsitos de ahorros..
Se recibe instrucciones del cliente de liquidar sus cuenta a Plazo por S/. 2,500.00 ms los
intereses ganados de S/. 600.00 en la siguiente forma: en cuenta corriente el capital y con
cheque los intereses.
11. Pago de Documentos de crdito con afectacin directa en cuenta corriente
Cliente entrega al Banco Letras y Pagars a su cargo a los efectos de ser pacientes a su
vencimiento afectando su cuentas corriente:

En Cobranza
Letras
550.00
Pagares
850.00
1,350.00

En Descuento
Letras
1,050.00
Pagares
1,250.00
2,250.00
Mas
Comisin
750.00
Portes
20.00
Impuesto
15.00
Total.

12. Remesa de Fondos mediante otro Banco..


La oficina de Lima da instrucciones al Banco de Reserva del Per para que transfiera de su
cuenta corriente S/. 150,000.00 a la Sucursal B del Cuzco:
Remesa
150,000.00
Comisin
250.00
Portes.
15.00
150,265.00
13. De Sucursal a Oficina Principal.
Cliente de provincia solicita a Sucursal A afectar su cuenta corriente por la emisin de giro a
Lima
Giro
650.00
Comisin
4.00
Porte
4.00
Impuesto Selectivo al Consumo
3.00
661.00.
14. Se ha instruido al Banco Central de Reserva para que proceda a ceder de nuestra Cuenta
S/.1100,000.00 al Banco de Lima en modalidad de Fondos Interbancarios, por un periodo de
15 das a la tasa del 22% mensual.

BANCO DE CREDITO DEL PERU


LIBRO DIARIO
DEBE
HABER
-------------------------------------------------------------1----------------------------------------------------------------1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
300,000.00
1105 CANJE
1105.01 Local
200,000.00
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depsitos en Cuenta Corriente
500,000.00
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2103.03 Cuentas a plazo
1,000,000.00
Por la apertura de cuenta a plazo
--------------------------------------------------------------2---------------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2101.04 Cheques de gerencia
6,000.00
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
6,000.00
Por el pago de cheque de gerencia emitido por el
Banco
--------------------------------------------------------------3---------------------------------------------------------------1105 CANJE
1105.01 Local
5,000.00
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depsitos en Cuenta Corriente
5,000.00
Por la devolucin por intermedio de la Cmara de
Compensacin de cheques no conformes
---------------------------------------------------------------4--------------------------------------------------------------En la sucursal B
1101 CAJA
1101.02 Agencias
6,064.00
2908 OPERACIONES EN TRAMITE
2908.07 Operaciones por liquidar
6,064.00
Por el pago en efectivo del aceptante de letra
---------------------------------------------------------------4--------------------------------------------------------------En la Oficina Principal
2908 OPERACIONES EN TRAMITE
2908.07 Operaciones por liquidar
6,064.00
1401 CREDITOS VIGENTES
1401.01 Crditos Comerciales
6,000.00
1401.01.05 Descuentos
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2104.02 Tributos Retenidos
3.00
5104 INTERESES POR CREDITOS
5104.01 Intereses por crditos vigentes
40.00
5104.01.01 Intereses por crditos comerciales
5104.01.01.05 Intereses por descuentos
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5107.09 Otros
15.00
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.13 Otros
6.00
Por la recepcin de la liquidacin
-----------------------------------------------------------------4------------------------------------------------------------2901 INGRESOS DIFERIDOS
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por
Anticipado
750.00
5104 INTERESES POR CREDITOS
5104.01 Intereses por crditos vigentes
750.00

5104.01.01 Intereses por crditos comerciales


5104.01.01.05 Intereses por descuentos
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS
8402..02Valores recibidos en cobranza agencia
6,000.00
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
8411.01 Acreedoras por contra
6,000.00
Por la regularizacin de la letra remitida a la
Sucursal
----------------------------------------------------------------5---------------------------------------------------------Registros previos en el rea de Crditos
1406 CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1406.01 Crditos Comerciales
390,000.00
1406.01.06 Prestamos
1405 CREDITOS VENCIDOS
1405.01 Crditos Comerciales
390,000.00
1405.01.06 Prestamos
Por el traslado del crdito vencido a cobranza
judicial
----------------------------------------------------------------5---------------------------------------------------------4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS
4302.01 Provisiones para crditos comerciales
390,000.00
4302.01.09 Otros
1409 PROVISIONES PARA CREDITOS COMERCIALES
1409.01 Provisiones para crditos comerciales
390,000.00
Por la creacin de la provisin por cobranza
dudosa
----------------------------------------------------------------5--------------------------------------------------------Registros en el rea Legal
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otros
500.00
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
500.00
Por los gastos judiciales
----------------------------------------------------------------5---------------------------------------------------------8114 RENDIMIENTOS DE CREDITOS, INVERSIONES Y
RENTAS EN SUSPENSO
8114.03 Rendimientos de crditos en cobranza judicial en
Suspenso
8,000.00
300.00
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
8,300.00
Por los intereses y comisiones
-----------------------------------------------------------------6---------------------------------------------------------1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA.
1302.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
9,000,000.00
1302.01.01 Representativo de deuda pas
1302.01.01.01 Per
1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA
VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos
5,000,000.00
Financieros
1304.03.01 COFIDE
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR
COBRAR
1508.1508.07Rendimientos devengados de cuentas por cobrar
Diversas
3,000,000.00

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2101.01 Depsitos en cuenta corriente
17,000,000.00
Por la adquisicin de ttulos temporales y
Permanentes
---------------------------------------------------------------------7--------------------------------------------------------1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
1,186.00
1105 CANJE
1105.01 Local
1,030.00
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depsitos en Cuenta Corriente
1,395.00
2908 OPERACIONES EN TRAMITE
2908.07 Operaciones por liquidar
3,611.00
Por la recepcin del dinero en venta de valores
-----------------------------------------------------------------7-----------------------------------------------------------2908 OPERACIONES EN TRAMITE
2908.07 Operaciones por liquidar
3,611.00
1908 OPERACIONES EN TRAMITE
1908.07 Operaciones por liquidar
3,500.00
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2104.02 Tributos Retenidos
54.00
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5107.09 Otros
35.00
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.13 Otros
22.00
Por la liquidacin definitiva en la venta de valores
------------------------------------------------------------------8-----------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depsitos en Cuenta Corriente
2,250.00
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2104.02 Tributos Retenidos
450.00
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5107.09 Otros
1,250.00
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.13 Otros
550.00
Por la liquidacin con el cedente de la devolucin de letras
entregadas en cobranza
-------------------------------------------------------------------8---------------------------------------------------------8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS
8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
40,500.00
84 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
40,500.00
Por los documentos no cobrados en la devolucin
de letras
-------------------------------------------------------------------9---------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depsitos en Cuenta Corriente
9,010.00
1105 CANJE
1105.01 Local
8,500.00
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2104.02 Tributos Retenidos
260.00
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.13 Otros
250.00
Por la devolucin de cheques no conformes

-----------------------------------------------------------------10----------------------------------------------------------4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO


4101.02 intereses por obligaciones con el publico por
cuentas de ahorro
3,500.00
2702 OTRAS PROVISIONES
2702.09 Otros
3,500.00
Por el calculo de intereses sobre depsitos de
ahorros antes de su vencimiento
----------------------------------------------------------------10-----------------------------------------------------------2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2103.03 Cuentas a plazo
2,500.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO
2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el publico
por cuenta de ahorro
600.00
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depsitos en Cuenta Corriente
2,500.00
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.04 Cheques de gerencia
600.00
Por la liquidacin de cuenta a plazo
----------------------------------------------------------------11-----------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depsitos en Cuenta Corriente
4,485.00
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.14 Cobranzas por Liquidar
1,400.00
2908 OPERACIONES EN TRAMITE
2908.07 Operaciones por liquidar
2,300.00
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.13 Otros
750.00
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.13 Otros
20.00
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2104.02 Tributos Retenidos
15.00
Por la entrega del cliente al banco de letras y
pagares a su cargo ser pacientes a su
vencimiento afectando su cuenta corriente
------------------------------------------------------------------12---------------------------------------------------------Registros en la oficina principal
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
1909.01 Operaciones Pas
150,000.00
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4202.08 Transferencias
250.00
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4503.01 Domiciliados
15.00
4503.01.29 Otros servicios
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
150,265.00
1102.01 Cuenta ordinaria
Por la transferencia de fondos del BCRP a la
sucursal
------------------------------------------------------------------12---------------------------------------------------------Registros en la sucursal
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1102.01 Cuenta ordinaria
150,000.00
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
1909.01 Operaciones Pas
150,000.00
Por la transferencia de fondos del BCRP a la
Sucursal
------------------------------------------------------------------13--------------------------------------------------------Registro en la sucursal

CASO PRCTICO
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depsitos en Cuenta Corriente
661.00
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.07 Giros por pagar
650.00
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5107.09 Otros
4.00
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5107.09 Otros
4.00
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2104.02 Tributos Retenidos
3.00
Envo de giro a Lima - al afectar Cta. Cte y emitir
giro
-----------------------------------------------------------------13----------------------------------------------------------Registro en la principal
1105 Canje
1105.03 Provincias - Otras Oficinas del Banco
650.00
1101 Caja
1101.01 Oficina principal
650.00
Por la presentacin del giro
-----------------------------------------------------------------13---------------------------------------------------------Registro en la sucursal
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.07 Giros por pagar
650.00
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
1909.01 Operaciones Pas
650.00
Al recibir la nota de abono de la sucursal por el
giro
------------------------------------------------------------------13-------------------------------------------------------Registro en la principal
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
1909.01 Operaciones Pas
650.00
1105 Canje
1105.03 Provincias - Otras Oficinas del Banco
650.00
Al recibir la nota de abono de la sucursal por el
giro
-------------------------------------------------------------------14------------------------------------------------------1201 FONDOS INTERBANCARIOS
2102.01 Bancos
1,100,000.00
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1102.01
1,100,000.00
Por los fondos cedidos en venta de fondos
interbancarios
------------------------------------------------------------------14-------------------------------------------------------1611 INTERESES
1611.04 Fondos interbancarios
121,000.00
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
5102.01 Bancos
121,000.00
Por los intereses por cobrar en venta de fondos
interbancarios
----------------------------------------------------------------14-----------------------------------------------------------1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1102.01 Cuenta ordinaria
1,221,000.00
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
2102.01 Bancos
1,100,000.00
1611 INTERESES
1611.04 Fondos interbancarios
121,000.00
Por la recepcin del fondo vencido el plazo en

CUENTA DE RESULTADOS
DETERMINACION DE DEDUCCIONES DE LA UTILIDAD

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA


PARTICIPACION A LOS TRABAJADORES 5%

331.75

SUBTOTAL

6303.25

IMPUESTO ALA RENTA 30%

1890.98

SUBTOTAL

4412.27

RESERVA LEGAL 10%

441.23

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

66
6601
69
6901

68
6801
25
2507

69
6901
39
3901

6635

3971.04

-----------------------------1-------------------------------------Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuestos a la renta


Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuestos a la renta
6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuestos a la renta
Resultado neto del ejercicio
Resultado del ejercicio
Por la transferencia del resultado del ejercicio antes de participacion e
impuesto a la renta
----------------------------------2-------------------------------------Impuesto a la renta
Impuesto a la renta
Cuentas por pagar
Primas al fondo de segurodedepositos aportes y obligaciones con
instituciones recaudadoras de tributos
2507 Tributos por cuenta propia
2507.03.01 Impuesto a la renta
Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio
--------------------------------3-----------------------------------------Resultado neto del ejercicio
Resultado del ejercicio
Resultado neto del ejercicio
Utilidad neta del ejercicio
3901 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacion
Por la transferencia de la utilidad del ejercicio

CASOS PRACTICOS DEL RUBRO PASIVOS


CASO N 1
Rubro 21

DEBE

HABER

6635.00

6635.00

1890.98
1890.98

3971.04
3971.04

Se devuelve a cliente con nota de cargo por s/ 2,710.00, cheque no conforme


recepcionado en la Cmara de Compensacin, el cual fue abonado en su cuenta
corriente el da anterior, segn el detalle siguiente:
Cheques de otros bancos

: 2,700.00

Portes

: 10.00

Total

: 2,710.00

-------------------------------1--------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA.

DEBE

HABER

S/. 2,710.00

2101.01 Depsitos en cuenta corriente (Nota


de cargo incluido en cheque)
1105 CANJE

S/. 2,700.00

1105.01 Canje local (Cheque devuelto en la


Cmara de Compensacin)
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

S/. 10.00

5202.29 Otros ingresos por servicios (Portes)

CASO N 2
Rubro 23
La sucursal del Banco en Iquitos remite cheque propio por S/. 70,000.00 a la oficina
principal en Lima a fin de efectuar a plazo de 180 das.

A la recepcin del cheque

-------------------------------1--------------------------------1105 Canje

DEBE

HABER

S/. 70.000.00

1105.03 provincias y otras oficinas del banco


2303 Depsitos a plazo
2303 .03 depsitos a plazo de sucursales y
subsidiarias

A la regularizacin cmara compensacin

S/. 70.000.00

-------------------------------2--------------------------------1102 Banco central de reservas del Per

DEBE

HABER

S/. 70.000.00

1102.01 cuenta ordinaria


1105 Canje

S/. 70.000.00

1105.03 provincias y otras oficinas del banco

CASO N 3
Rubro 24
La entidad bancaria a fin de solucionar falta de liquidez celebro contrato de
financiamiento con el BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU por s/. 60,000.00;
crdito obtenido cuya duracin ser de 180 das. El BCRP cobrara comisin de s/.
200.00

Por el contrato de financiamiento


-------------------------------1---------------------------------

DEBE

HABER

1102 Banco central de reservas del Per


1102.01 cuenta ordinaria

S/. 59,800.00

4107 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones


financieras

4107.03 adeudos y otros

S/. 200.00

2401 Obligaciones Financieras adeudos y


Obligaciones con el BCRP
2401.01 adeudos con garanta de ttulos y
valores

S/. 60,000.00

CASO N 4
Rubro 25
Da 15: Se compra muebles para uso del Banco Financiero, por S/.4,000 ms IGV a
Karisma S.A., con RUC 20107489751 que emite la factura 001-8524.

Compra de mobiliario

-------------------------------1--------------------------------18

DEBE

HABER

Inmuebles, Mobiliario y Equipo


1803 mobiliario y equipo
1803.01 Mobiliario

S/. 4,000.00

2507 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos,


Aportes y Obligaciones con Instituciones
Recaudadoras de Tributos
2507.03.02 Impuesto General a las Ventas

S/. 720.00

2506.01 Proveedores de bienes

S/. 4720.00

CASO N 5
Rubro 26
Financiero futura suscribe un contrato con el Banco de la Nacin por crdito a largo
plazo, 4 aos, ascendente a s/. 600000.

El Banco de la Nacin cobra s/. 1000 de comisin

Recepcin de recursos
-------------------------------1---------------------------------

1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero

DEBE

HABER

S/.601,000.00

del Pas
1103.01.00 bancos banco nacional
S/.600,000.00
(nota de abonos por total de recursos)
1103.01.00 bancos-bancos nacional
(nota de cargo por comisin)
S/.1,000.00
4107 comisiones y otros gastos por obligaciones
financieras
2603 adeudos y obligaciones del sistema financiero del
pas

S/.1,000.00

S/.600,000.00

CASO N 6
Rubro 29
Se otorga un crdito a la seora Gabriela Tovar S/. 190,000.00: el banco cobra S/.
3,500.00 de inters.
-------------------------------1--------------------------------1401 Crditos Vigentes

DEBE

HABER

S/.190,000.00

1401.01 crditos comerciales


2101 Obligaciones a la vista

S/.186,500.00

2101.01 depsitos en cuenta corriente


2901 Ingresos Diferidos

S/. 3,500.00

Ingresos por intereses

La seora Gabriela Tovar cancela el crdito otorgado por el banco

-------------------------------3--------------------------------2901 Ingresos Diferidos

DEBE

HABER

S/. 3,500.00

2901.02 ingresos por intereses


5104 Intereses por Credito

S/. 3,500.00

5104.01 intereses por crdito vigente

-------------------------------2--------------------------------1101 Caja

DEBE

HABER

S/. 190.000.00

1101.01 Oficina principal


1401 Crditos Vigentes
1401.03 Crditos comerciales

S/. 190.000.00

ACTIVO
RUBRO 11 DISPONIBLE
Se recibe S/. 600.00 en efectivo para depositar en cuenta corriente del cliente.
------------------------------------------- 1--------------------------------------------1101

CAJA 600.00

1101.01.01Billetes y monedas
2113 OBLIGACIONES PORCUENTAS A LARGO PLAZO600.00
2101.01.00 Depsitos en cuenta corriente
Por el depsito de efectivo en cuenta corriente.

RUBRO 12 FONDOS INTERBANCARIOS


Empresa Bancaria Austral comunica al Banco Central de Reserva proceda a
ceder US$ 5,000.00 en la forma de Fondo Interbancario a la Financiera
Nortea por un plazo de 20 das a la tasa del 10% anual. El tipo de cambio de
la SBS es S/.3.40.
--------------------------------------------- 1---------------------------------------1201 FONDOS INTERBANCARIOS

17,000.00

1202.02.00 Financiera
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

17,000.00

1102.01.00 Cuenta ordinaria


Por ceder en forma de fondo interbancario el monto de US$ 5,000.00

RUBRO 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


El Banco adquiere ttulos, temporales y permanentes, incluyendo intereses
corridos a clientes por la suma de S/. 17000,000.00, segn detalle siguiente:
9000,000.00
3000,000.00
12000,000.00
Bonos Tipos C de COFIDE (permanente)
5000,000.00
Total a Pagar. 17000,000.00
Bonos de Inversin Pblica (temporal)
Mas interese por das corridos

1302

1302.01

---------------------------------------------1-----------------------------------INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN


RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
DEUDA
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

9,000,000.00

1302.01.01
Representativos de deuda pas
1302.01.01.01 Per
1304
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTAINSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.03.01
COFIDE
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR
1508
COBRAR
1508.07
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01
Depsitos en cuenta corriente
Por la adquisicin de ttulos temporales y permanentes
X/X

5,000,000.00

3,000,000.00
17,000,000.00

RUBRO 14 CRDITOS
Por los Registros previos en el rea de Crditos de la provisin de Cobranza
Judicial de un pagare S/. 390,000.00 vencido

1406
1406.02
1406.02.01
1405
1405.02
1405.02.01
X/X
4302
4302.02
4302.02.01
1409
1409.02
1409.02.01
X/X

---------------------------------------------1---------------------------------------CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


Crditos a microempresas
prestamos
CRDITOS VENCIDOS
Crditos a microempresas
prestamos
por el traslado del crdito vencido a cobranza judicial
---------------------------------------------2---------------------------------------PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
Provisin para crditos a microempresas
Provisin especfica
PROVISIONES PARA CRDITOS
Provisin para crditos a microempresas
Provisin especfica
Por la creacin de la provisin por cobranza dudosa

390,000.00

390,000.00

390,000.00

RUBRO 15 CUENTAS POR COBRAR


En vista que determinados crditos otorgados por el banco en la modalidad de
descuento de letras no han sido cancelados por los clientes, se decidi
proceder al protesto de las letras de cambio a travs de la oficina de notarios
con la que suele trabajar la entidad financiera.
Los servicios notariales ascienden a s/ 100 ms 18% de IGV, importe que ser
depositado en su cuenta corriente en la entidad bancaria.

390,000.00

Asimismo la liquidacin con cliente se cobrara s/. 10 por comisin.


1
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

118.00

POR CUENTA DE TERCEROS


1505.09 otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
2101OBLIGACIONES A LA VISTA

118.00

2101.01 depsitos en cuenta corriente


x/x por la recepcin del comprobante de pago, por
Gastos notariales.

RUBRO 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y


PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
Empresa bancaria visin el 2 de enero del ao 1 adquiere 175,000 acciones de la
empresa subsidiaria futuro pagando por cada una s/.1.50 , inversin que representa el
35%de participacin patrimonial.
al momento de la inversin el patrimonio de la empresa futuro estaba constituido por lo
siguiente:

CAPITAL SOCIAL
RESULTADOS
ACUMULADOS

FUTURO (PATRIMONIO)
500,000
250,000

VISION (INVERSIN)
175,000
87,500

750,000

262,500

En el mes de marzo del ao 1 la empresa cancel el integro de las utilidades


retenidas de ejercicios anteriores, girando cheques de otros bancos.
POR LA ADQUISICION DE ACCIONES (ENERO AO 1)
35%DEL PATRIMONIO DE FUTURO
--------------------------------------1--------------------------------------1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIONES PATRIMONIAL EL
PERSONAS JURIDICAS DEL PAIS
1711.01 subsidiarias del pas
1103BANCOS Y OTRAS EMPRESAS ANTERIORES262,500.00
1103.01 bonos (cheques a los accionistas de futuro)

262,500.00

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