Guilhermina Notio

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Relatrios de Auditoria Interna

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03-04-2014
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Relatrios de Auditoria Interna

Conceito
Objectivos
Requisitos
Premissas
Tipos de Relatrio
Estrutura
Etapas de Verificao

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Relatrios de Auditoria Interna


O relatrio representa um dos documentos mais
relevantes do auditor interno, dado que por este
meio que comunica ao rgo de gesto as
concluses do seu trabalho.
O relatrio proporcionar ao auditor a
oportunidade de poder clarificar pontos concretos
do exame sobre o qual vai expressar a sua
opinio.



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Conceito de Relatrio
O relatrio inclui:
Descrio da rea sujeita a auditoria,
incluindo a data e informao de auditores
anteriores;
Declarao dos objectivos de auditoria;
Breve descrio do alcance da auditoria;
Sumrio dos resultados significativos de
auditoria

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Conceito de Relatrio
O relatrio inclui:
Pormenores de cada resultado de auditoria,
incluindo observaes e concluses;
Resposta da gesto aos resultados
Concluso acerca da adequao das
respostas da gesto a cada resultado

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Relatrios de Auditoria Interna

Antes de emitir o relatrio definitivo,
recomendvel comentar as concluses e as
recomendaes com o responsvel da rea
auditada com forma de ajudar a esclarecer se
houve mal entendidos ou interpretaes
incorrectas.
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Objectivos do Relatrio

Reportar a informao necessria e relevante
que permita conduzir as recomendaes
susceptveis de ajudar na tomada de deciso.
Fornecer um relato permanente, global e coerente
de uma investigao, trabalho, estudo ou
pesquisa.
Identificar com clareza as melhorias necessrias
empresa.


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Objectivos do Relatrio

Induzir os destinatrios para a necessidade da
implementao das recomendaes.
Avaliar o trabalho do auditor.

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Requisitos Gerais do Relatrio

Construtivo: til para a tomada de deciso e a
base para a implementao de melhorias
necessrias.
Preciso: isento de erros e distores e fidedigno
aos factos que descreve.
Completo: inclui toda a informao e observao
relevante para apoiar as concluses e
recomendaes.


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Requisitos Gerais do Relatrio

Objectivo: o contedo deve ser expresso sem
prejuzos, parcialidade, interesses pessoais e sem
influncia de terceiros,
Conciso: vai directo ao assunto, evitando
detalhes desnecessrios. Expressar o pensamento
com o mnimo de palavras;
Oportuno: emitido sem atrasos indevidos e
permite o arranque da aco efectiva;



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Requisitos Gerais do Relatrio

Claro: facilmente entendido e lgico, evitando-
se linguagem tcnica desnecessria e dando
suficiente informao de suporte.

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As Cinco Premissas do Relatrio
Condio ou Situao O que?
Critrio O que deveria ser?
Causa O que aconteceu?
Efeito Que efeito origina o no cumprimento
da condio
Recomendao Corrigir a causa e o
mencionado na condio

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Tipos de Relatrios
Relatrios Ordinrios
Relatrios sobre as Demonstraes Financeiras
Relatrios Especiais
Relatrios Intercalares
Relatrios Amplos
Relatrios Curtos




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Tipos de Relatrios

Relatrios Ordinrios: so preparados em
cumprimento do programa anual de auditoria,
previamente aprovado.
Na primeira parte deste relatrio explica-se
de forma sucinta o trabalho realizado e as
concluses obtidas, fazendo-se uma
referncia ao calendrio previsto para a
implantao das recomendaes.

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Tipos de Relatrios

Na segunda parte, dever se mencionar a
informao propriamente dita de forma breve,
concisa e precisa, apresentam-se os erros ou
desvios detectados e as medidas propostas
para a sua eliminao ou melhoria.


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Tipos de Relatrios

Relatrios sobre as Demonstraes Financeiras
(ver os apontamentos sobre as normas e prticas
profissionais de AI)
Relatrios Especiais: so elaborados a pedido
do rgo de gesto e sobre um tema ou rea
especfica e o seu contedo adaptar-se-, em
cada caso, ao objectivo da auditoria.
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Tipos de Relatrios

Relatrios Intercalares: so elaborados quando
se trata de um trabalho de longa durao e se
detectem incidentes cuja relevncia aconselha
informar o rgo de gesto, propondo uma
tomada de aco imediata. Este tipo de relatrio
pode ser dirigido tambm ao responsvel da
rea que est a ser auditada.


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Tipos de Relatrios

Relatrios Amplos: dado que, quanto mais
elevado for o nvel hierrquico da empresa,
menor ser a capacidade para se dedicar a
aspectos especficos, a informao solicitada ter
de ser clara, concisa e referida unicamente a
questes de carcter geral. Pelo contrrio, o
baixo de nvel hierrquico, cuja responsabilidade
corresponde s funes operacionais, necessita de
informao mais ampla, que permita conhecer
aspectos especficos das operaes.
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Tipos de Relatrios

A informao ampla deve conter:
Descrio do mbito do trabalho;
Comentrios sobre os tipos de prova;
Tamanho e forma de obteno de amostras;
Uma relao de anomalias e excepes
encontradas, incluindo a sua quantificao,
quando for possvel;
Todo o tipo de comentrios adicionais que possam
facilitar ao leitor o entendimento do circuito das
operaes e uma concluso sobre os resultados do
trabalho.

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Tipos de Relatrios

Relatrios Curtos: estes devem conter uma breve
descrio do mbito do trabalho, relao das
principais deficincias encontradas, no caso em
que estas tenham um efeito significativo nas
operaes da empresa, e uma concluso sobre os
resultados do trabalho.



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Tipos de Relatrios

Relatrios Curtos Resumem o mbito do
trabalho, a relao das principais deficincias
encontradas, o seu efeito nos processos ou nas
demonstraes financeiras e concluses finais.

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Tipos de Relatrios

Relatrios de Sugestes: so memorandos onde
aparecem todas as recomendaes tendentes a
corrigir as deficincias observadas durante a
execuo da auditoria. Alm disso, devem conter
outro tipo de sugestes, que, ao serem
implementadas, conduzam a uma melhoria do
controlo interno das operaes, simplifiquem os
processos administrativos, rentabilizem o tempo.
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Estrutura do Relatrio
A Opinio
O Alcance
A Concluso
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A Opinio

Expressa o que Auditor pensa do trabalho
desenvolvido e este aspecto deve ser dito com o
necessrio destaque.
O leitor do relatrio de auditoria est
interessado na opinio que o auditor expressou
acerca do resultado do seu trabalho. Para ele, a
opinio deve aparecer num lugar destacado do
relatrio e ser facilmente localizvel.
conveniente que a opinio inicie ou finalize o
contedo do relatrio.

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O Alcance

Indica as actividades auditadas, a informao de
suporte e o perodo coberto.
o relatrio deve indicar as actividades auditadas,
a informao de suporte e o perodo em que foi
efectuada a auditoria. As actividades
relacionadas no auditadas devem ser
identificadas para delinear a fronteira de
auditoria. A sua natureza e extenso tambm
deve ser descrita.

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A Concluso
Resume todas as actividades desenvolvidas ou
alternativamente os aspectos mais importantes
ou os aspectos com efeitos negativos
significativos.

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A Concluso
o resultado da avaliao das actividades
auditadas. Pode englobar o mbito total de
auditoria ou os aspectos mais especficos. Tambm
pode abarcar a verificao dos objectivos e
metas operacionais ou programas da empresa,
evidenciar as declaraes pertinentes de factos
ocorridos, que sejam necessrias para suportar ou
evitar ms interpretaes das concluses e
recomendaes.
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A Concluso
As informaes devem ser baseadas nos
seguintes atributos:
Critrio: as normas, medidas e expectativas
utilizadas para fazer a avaliao e/ou a
verificao (o que deve existir).
Condio: a prova factual que foi
encontrada pelo auditor interno no curso da
anlise: (o que existe).




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A Concluso
Se h diferena entre o esperado e as condies
reais, ento:
Causa: a razo da diferena entre o esperado
e o real (porque existe a diferena).
Efeito; o risco ou dependncia que a rea
auditada e/ou, outros encontraram da
divergncia entre a condio e o critrio (o
impacto da diferena). Na determinao do
risco, o auditor interno deve considerar o efeito
que as revelaes de auditoria podem ter nas
DF.
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A Concluso
As revelaes relatadas podem incluir
recomendaes e outras informaes de suporte
que no tenham sido divulgadas.


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Tcnicas de Redaco do Relatrio

Na elaborao do relatrio conveniente:
Utilizar uma linguagem compreensvel,
principalmente para pessoas leigas no assunto;
Ser claro e conciso na exposio dos problemas;
Expressar-se de forma impessoal, apresentando
as deficincias detectadas e no crticas ao
trabalho desenvolvido;
Apresentar as exposies por ordem lgica,
identificando as opinies do auditor interno e as
opinies de terceiros.

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Componentes dum relatrio eficaz
Carcter profissional
Preciso
Cortesia e tacto
Ponderao
Persuaso
Adequada estrutura de frases, pargrafos e
gramtica
Teor claro e construtivo
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Componentes dum relatrio eficaz
Oportunidade
Documentos de suporte
Formatos e apresentao profissionais

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Regras de Distribuio do Relatrio
Direco da qual depende a rea
auditada;
Ao responsvel directo da rea auditada;
direco das reas operacionais auditadas
A todos os restantes nveis de
responsabilidade relacionados com rea de
exame
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Etapas de Verificao do Relatrio
Primeiro Draft
Anlise com a Direco
Draft Final
Discusso final com a Direco
Relatrio Final



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Primeiro Draft

Adequacidade das provas documentais;
Rever se a ordenao dos problemas
especfica ou geral;
Rever a escrita;
Avaliar se as recomendaes so
proporcionais s causas e efeitos;
Discutir com os assistentes do Gabinete de
Auditoria, oportunidades para melhoria de
relatrio.

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Anlise com a Direco

Avaliar se a Direco est a tomar as aces
necessrias face ao problema;
Determinar se h factos ou circunstncias
atenuantes de que o auditor no tinha
conhecimento
Assegurar que a Direco tem conhecimento
de todos os itens significativos que sero
apresentados.

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Draft Final

Rever para determinar se as primeiras
recomendaes foram seguidas;
Rever se os comentrios da direco foram
acolhidas e de que modo;
Assegurar que o relatrio inteligvel para
qualquer leitor;
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Draft Final

Avaliar a consistncia do relatrio no seu todo;
Assegurar que cada recomendao
corresponde a uma constatao concreta;
Obter acordo com os Auditores relativamente
as alteraes.

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Discusso final com a Direco
Assegurar que a Direco teve oportunidade
de estudar o relatrio final;
Obter o mximo de concordncia
relativamente aos pontos levantados;
Avaliar o alcance de todas as sugestes que
visam alterar o contedo;
Obter da Direco o acordo de projecto de
Follow Up ou seguimento.
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Relatrio Final
Assegura que as mudanas finais so feitas
com base na discusso final com os gestores
das reas revistas;
Rever o equilbrio de apresentao do
relatrio com os comentrios positivos
acolhidos;
Por fim rever de novo o contedo, a clareza e
a observncia dos padres.

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