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Introduo
O presente trabalho cujo tema Contabilidade de Seguros visa mostrar-nos uma abordagem
sobre a Contabilidade de Seguros fazendo uma introduo bsica sobre o seguro com a
finalidade de um conhecimento pelo tema em destaque no seu enquadramento contab!listico"
O trabalho est estruturado da seguinte forma#
$ntroduo
%esenvolvimento
Concluso
&ibliografia
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Contabilidade de Seguros
Definies Bsicas
Conforme descrito na hist'ria do seguro de uma forma ou de outra mesmo sem ser por meio de
contractos o homem sempre procurou prevenir-se em relao aos acontecimentos que pudesse
afectar o seu patrim(nio ou o sua vida"
Conforme %)*uria +,-./ p".01 so quarto os aspectos da definio de seguros conforme
descritos a seguir#
*specto 2con'mico 3 * instituio do seguro objectivo a reparo de danos materiais e
beneficios patrimoniais a favor do segurado e a cargo do segurador onde o segurado
cabe o onus de pagar o prmio e ao segurador cabe pagar a indeminizao ou beneficio4
*specto 5inanceiro 3 * operao do seguro produz acumulos em poder do segurador que
os *dministra de maneira a formar reservas suficientes 6 coberturas dos riscos assumidos4
*specto Comercial 3 * industria do seguro produz lucros em favor do segurador que os
destina ao custeio da actividades 6 remunerao do capital e a compensar o do
empreendimento4
*pecto 7uridico - * operao do seguro se realize mediante o contracto bilateral em que
se e8aram as respectivas condi9es os direitos e as obriga9es das partes contratantes o
segurado e o segurador"
%e acordo com Santos + ,-.- p":1 ;Seguro a pretao econ'mica que o individuo busca
prevenir-se contra nacessidades aleat'rias<e;o desconhecimento da durao da vida a inserteza
quanto ao futuro reserva a cada um a possibilidade de destruio de seus bens tudo isso
conduziu o homem 6 ideia do seguro"
=emard + apud >?@*AO>* ,-/- p" ,.1 define seguro como# Seguro uma operao pela qua
mediante o pagamento de uma pequena remunerao uma pessoa o segurado se faz prometer
por si pr'prio ou para o outrem no caso de um evento determinado o que se d o nome de risco
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uma prestao de uma treceira pessoa o segurador que assumindo um conjunto de risco o
compensa de acordo com leis da estatistica e o principio de mutualismo"
Co-seguro
%iviso de um risco segurado entre vrias seguradoras cada uma quais se responsabiliza por
uma quota-parte determinada do valor total do seguro" Bma delas assume a responsabilidade de
administrar o contrato e representar todas as demais norelacionamento com o segurado
inclusive o caso de sinistro"
Resseguro
Cesseguro 3 denomina-se resseguro 6 operao pela qual o segurador transfere a outrem total ou
parcialmente um risco assumido atravs da emisso de uma ap'lice ou um conjunto delas" Aessa
operao o segurador objectiva diminuir suas responsabilidades na aceitao de um risco
considerado e8cessivo ou perigoso e cede ao outro uma parte de responsabilidade de premio
recebido"
Decnicamente o resseguro um contrato que visa equilibrar e dar solvEncia aos seguradores e
evitar atravs da diluio dos riscos quebradeiras generalizadas de seguradores no caso de
e8cesso de sinistralidade como a ocorrEncia de grandes tragdias garantindo assim o pagamento
da indemniza9es aos segurados" 2m alguns casos por fora de contrato ou regulao o
resseguro passa a ser obrigat'rio"
Aplice
Bma ap'lice um documento emitido por um seguradora que formaliza a aceitao do risco
objecto do contrato de seguro" Aela esto discriminadas uma srie de condi9es como o bem ou
a pessoa segurada coberturas e garantias contratadas o valor do prmio assim o prazo do
contrato entre outras"
* emisso da ap'lice no condiciona o inicio da cobertura do bem" O bem estar coberto assim
que o risco tiver sido aceito pelo corrector de seguros caso no tenha poderes para o fazer ou
mais vulgarmente pela pr'pria seguradora"
Pr!io de seguros
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Frmio de seguros a prestao paga pelo segurado para a contratao do seguro que se
efectiva com a emisso da ap'lice por parte da empresa seguradora"
Garantia entregue pelo tomador do seguro a empresa de seguros que corresponde ao preo da
contratacao do seguro em contrapartida da prestao da garantia num dado per!odo"
"utualis!o
Segundo StandersHi e Iravec +,-:- p" ,,J1#
O mutualismo teve sempre o objectivo de prestar socorros mutuos sem finalidades lucrativas e
beneficiados eram os pr'prios participantes do fundo comum4 eis aqui que um dos
fundamentos bsicos do seguro o qual em combinao com a lei das probabilidades aplicadas
pelos acturios para formar as ta8as para os prmios e baseada em estatisticas consegue-se
estabelecer uma justa quota para formar esse fundo comum"
%e acordo com 5reire +,-/- F"K:1#
* mutualidade a forma de estabelecer a participao de cada um na responsabilidade da
realizao do acontecimento previsto que atinge um elemento do grupo" L inerente 6 estrutura da
mutualidade a reciprocidade dos direitos e dos deveres que nas opera9es de seguro
correspondem 6 contribuio e 6 idemnizao"
* mutualidade como unio dos que desejam precaver-se contra a poss!vel ocorrEncia dos
eventos danosos canalizando o numerrio da contribuio para um s' fundo produz a fora
financeira que se prop9e a idemnizar de per si os eventuais preju!zos econ'micos"
A pre#id$ncia
* cautela o bom senso e viso do futuro com que o homem procure formas de proteger o seu
patrim'nio a sua vida e da sua familia contra possiveis perdas no presente e no futuro" * melhor
forma encontrada o seguro"
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Segundo Mendes +,-,: p",N1;* necessidade de se precaver contra sinistros trou8e ao homem
noo de previdEncia e dai como consequEncia natural surgiu a instituio do seguro cuja a
finalidade precipu ressarcir ou compensar prejuizos decorrentes da efectivao dos riscos"<
A Incerte%a
Conforme Silva +NJJN p"/O1 ;* incerteza no seguro abrange duas dimens9es bsicas# a
possibilidade de ocorrEncia e o momento da ocorrEncia" * pessoa no sabe se vai ocorrer e se
adimitida a hip'tese quando"<
Contracto de Seguro
Bma boa defino de contracto de seguro deve reunir elementos como# o segurado o segurador
o objecto segurado o prmio o risco e a prestao do segurador" Puanto ao beneficio do seguro
somente nos seguros de pessoas necessria a sua indicao"
Fara santos +,-.- p"KK1 ;%enomina-se contracto de seguro aquele que estabelece de uma das
partes mediante o recebimento de um prmio da outra parte a obrigao de pagar a esta ou a
pessoa por ela designada determinada a importQncia no caso da acorrEncia de um evento futuro e
incerto ou de data incerta prevista no contracto"
* definio do ?*S& constante da nova Aorma ?nternacional de Contabilidade +?5CSO1 que um
contracto de Seguro aquele em que uma parte +o segurador1 aceita um risco segurvel pelo
acordo com outra parte +o segurado1 para compensar o segurado ou outro beneficirio se um
evento espec!fico futuro e incerto afectar adversamente o segurado ou outro beneficirio
+diferente de um evento que a mudana em uma especificada a ta8a de juros preo de um t!tulo
mobilirio preo de uma commodity ta8a de cQmbio !ndice de preo ou ta8a avaliao de
crdito +rating1 ou !ndice de crdito ou varivel semelhante1"
Di#iso dos Seguros
Os Seguros so divididos em dois grupos# os Seguros Sociais e os Seguros Frivados"
Seguros Sociais
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DEm a funo de garantir ao individuo que com do seu salrio o equil!brio econ(mico e relactivo
bem estar social em face de eventuais modifica9es ou danos fis!cos ou orgQnicos em sua
pessoacapazes de inutiliza-los para o trabalho remunerado" 2ssa garantia de caracter social em
que se tem o 2stado como o segurador e suas principais carcteristicas so a obrigatoriedade e a
contribuio da triad# 2stado 2mpregador e 2mpregado"
Os Seguros Sociais so controlados e fiscalizados pelo ?nstituto Aacional da Segurana Social
+?ASS1 *utarquia subordinada ao Ministrio da previdEncia Social"
Segundo StandersHi e Iravec +,-:- p,N.1 ;ss seguros estatais so basicamente K# reforma e
pens9es saRde e acidentes no trabalho"<
Ceforma aos dependentes# por invalidez por velhice por tempo de servio e especial4
Fenso aos depedentes# pela morte do sagurado4
SaRde do segurado e dos depedentes# assistEncias mdica hospitalar e farmacEutica4 e
*cidente no Drabalho"
O Seguro Social permite prestar ainda em retribuio aos mesmos prmios pagos reforma
penso e saRde os seguintes au8!lios#
*u8!lio ao segurado# au8!lio doena tratamento fora do dom!cilio abono de permanEncia
em servio e assistEncia financeira4
*u8!lio aos %epedentes# au8!lio recluso e funeral4 e
*u8!lio aos Segurados e aos %epedentes# assistEncia alimentar habitacional
complementar reeducativa e de reeadaptao professional pecRlio emprstimos
simples e fiana de aluguer de residEncia"
Seguros Pri#ados
L a proteo econ'mica de iniciativa pr'pria providEncia recomenda aos individuos contra as
necessidades aleat'ria"
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Seguro Frivado aquele que por iniciativa individual e livre estipulao protege
economicamente os bens e as pessoas"
Ra!os de Seguros
O %ecreto n
o
/,".0- de NK de outubro de ,-/: dentre outras disposi9es da emisso do ap'lice
classificou os seguros em trEs grupos# Os seguros de ramos elementares os seguros de vida e o
seguro saRde sendo#
Seguros de Camos 2lementares# O que visa 6 garantia de perdas e danos ou
responsabilidades provenientes de riscos de fogo transporte acidentes pessoais e outros
eventos que possam ocorrer afectando coisa e bens responsabilidades obriga9es
garantia e direitos4
Seguros de vida# Os que com base na durao da vida humana visam garantir o
pagamento a segurados ou beneficirios dentro de um determinado prazo e condi9es de
quantia certa renda ou outro beneficio4 e
Seguro de SaRde"
O c'digo civil @ei n
o
,J"OJ/ ,J de janeiro de NJJN por meio dos *rtigos ::0 e :0- definiu que
os seguros so classificados em seguros de pessoas e de danos"
Os ramos do seguro no possuem um numero fi8o e limitado" O progresso criando
constantemente novos riscos provoca tambm o aparecimento continuo de novos ramos de
seguros a aglutinao econsequentemente a e8cluso de ramos"
28iste ainda outro desdobramento do ramo do seguro que a modalidade" Seguem os e8emplos
de modalidades de ramos#
,1 Camo de >ida ?ndividual#
Seguro para o caso de morte4
Seguro para o caso de sobrevivEncia4 e
Seguros Mistos"
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N1 Camo de Dransporte#
Seguros Mar!timos4
Seguros Derrestres4
Seguros *reos4
Seguros 5luviais e outro"
K1 Camo de ?ncEndio#
Seguros de Frdios4
Seguros de ConteRdos4 e
Seguros de Mercadorias"
"odelos de Contabili%ao
Fara um melhor entendimento do funcionamento das contas das opera9esde seguros seguem os
principais modelos de contabilizao#
Modelo de contabilizao de emisso de uma ap'lice4
Modelo de Contabilizao de sinistros4
Modelo de Contabilizao do reconhecimento dos juros de parcelamento
Modelo de Contabilizao do recebimento do prmio ddo segurado e da bai8a do ap'lice4
Modelo de Contabilizao do co-seguro aceito4
Modelo de Contabilizao das provis9es tcnicas4
28emplo do Modelo de Contabilizao de emisso de uma ap'lice#
%ados#
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Frmio emitido ,"JJJJJ Frmio do co-seguro cedido KJJJJ
Custo da *p'lice /JJJ Frmio do Cesseguro cedido N0JJJ
7uros sobre prmios ,JJJJ
?mposto sobre Opera9es 5inanc" 0,NJ
>alor total ,"NO,NJ
a& '!isso de Pr!io
Frmio de a receber de seguros
a" Frmios emitidos de seguros"""""""""""""""""""""""""""","JJJJJ
b& Custo de Aplice
Frmio de a receber de seguros
a" Custo de ap'lice""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""/JJJ
c& (uros Sobre Pr!ios
Frmio de a receber de seguros
a" 7uros a apropriar """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""",JJJJ
d& I)*+
Frmio de a receber de seguros
a" ?O5 a Cecolher"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""0,NJ
e& Pr!io de co-seguro cedido+
Frmio de co-seguro cecido a congneres
a" Seguradoras 3 co-seguro cedido""""""""""""""""""""""""""""""""KJJJJ
f& Pr!io de resseguro cedido+
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Frmio de resseguro cedido ao recegurador
a" Cesseguradoras 3Cesseguro emitido """""""""""""""""""""""""""""" N0JJJ
',e!plo de contabili%ao dos sinistros
?ndemnizao avisada -JJJJ Cecuperao da indemnizao do
co-seguro cedido
NJJJJ
%espesa com sinistro -JJJ Cecuperao da desp"de sinistro do
co-seguro cedido
NJJJ
Salvados O.JJJ Cecuperao de salvados do co-
seguro cedido
,JJJJ
a& Contabili%ao do a#iso do sinistro a seguradora+
?ndemniza9es avisadas 3 seguros
a" Sinistros a liquidar 3 seguros """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""-JJJJ
b& Despesas co! o sinistro+
%espesas com sinistros 3 seguros
a" &ancos""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""-JJJ
c& 'ntrada de Sal#ados
Salvados a venda 3 seguros
a" Salvado""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""O.JJJ
d& Recuperao da inde!ni%ao do co-seguro+
Sinistros a @iquidar 3 recuperao de indemnizao de congneres
a" Cecuperao de indemnizao de congneres"""""""""""""""""""""""""""""""""NJJJJ
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e& Recuperao da despesa de sinistro do co-seguro cedido+
&ancos
a" Cecuperao da despesa de sinistro com congneres"""""""""""""""""""""""""""""""""NJJJ
f& Recuperao de sal#ados do co-seguro cedido+
Salvados Cedidos a congeneres
a" &ancos """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""",JJJJ
Concluso
%esta feita podemos concluir que o Seguro importante quer na vida Social asim como na vida
Frivada pois ele traz muitas vantagens na nossa vida"
= uma diviso dos Seguros uma parte o Seguro Social que diz tEm a funo de garantir ao
individuo que com do seu salrio o equil!brio econ(mico e relactivo bem estar social em face de
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eventuais modifica9es ou danos fis!cos ou orgQnicos em sua pessoacapazes de inutiliza-los para
o trabalho remunerado" 2ssa garantia de caracter social em que se tem o 2stado como o
segurador e suas principais carcteristicas so a obrigatoriedade e a contribuio da triad# 2stado
2mpregador e 2mpregado"
Os Seguros Sociais so controlados e fiscalizados pelo ?nstituto Aacional da Segurana Social
+?ASS1 *utarquia subordinada ao Ministrio da previdEncia Social"
2 a outra parte o Seguro Frivado L a proteo econ'mica de iniciativa pr'pria providEncia
recomenda aos individuos contra as necessidades aleat'ria"
Seguro Frivado aquele que por iniciativa individual e livre estipulao protege
economicamente os bens e as pessoas"
2 reassal que para uma celebrao destes tais seguros que foram mensionados anteriormente
preciso que haja um contracto entre o segurado e o segurador porque este contracto serve de
garantia para ambos"
Bibliografia
%)*BC?* 5rancisco" Organizao e contabilidade dos seguros Frivados e capitalizao" So
Faulo# Companhia 2ditora Aacional ,-./"
5?GB2?C2%O Sandra" Contabilidade de Seguros# *tlas ,--:
5C2?C2" Auma" Organizaao e contabilidade de seguros" N"ed" Sao Faulo# *tlas ,-/-
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