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REMESSA PARA CONSERTO

(atualizado at 25/02/2014)

REMESSA PARA CONSERTO
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REMESSA PARA CONSERTO
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NDICE
1. CONCEITO.................................................................................................................................................5
2. SISTEMA DE TRIBUTAO......................................................................................................................5
2.1. Sadas Internas...................................................................................................................................5
2.2. Sadas Interestaduais..........................................................................................................................5
3. PROCEDIMENTOS.....................................................................................................................................5
3.1. Remessa da Mercadoria para Conserto..............................................................................................5
3.2. Retorno da Mercadoria Recebida para Conserto................................................................................6
3.2.1. Retorno sem Adio de Peas................................................................................................6
3.2.2. Retorno com Adio de Peas................................................................................................6
LEGISLAO CONSULTADA...........................................................................................................................7

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1. CONCEITO
A remessa para conserto a operao em que a mercadoria remetida a outro estabelecimento do
mesmo contribuinte ou de terceiro, inclusive trabalhador autnomo ou avulso, para fim de conserto ou
reparo.
2. SISTEMA DE TRIBUTAO
Decreto n 14.876/1991, art. 11, IV a, V e XI e 1, 3 e 7
2.1 Sadas Internas
Decreto n 14.876/1991, art. 11, V e XI e 1
Conforme art. 11, V do Decreto n 14.876/1991, as sadas internas de mercadoria para conserto, desde
que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 90 (noventa) dias esto contempladas com o
benefcio da suspenso do ICMS.
No ocorrendo o retorno no prazo estabelecido, o contribuinte dever recolher o imposto correspondente
operao no prazo de recolhimento que suceder ao perodo fiscal em que deveria ter havido o retorno.
Quando se tratar de sada de bem do ativo fixo o valor da operao ser o valor do respectivo bem,
constante da contabilidade do remetente.
2.2 Sadas Interestaduais
Decreto n 14.876/1991, art. 11, IV, a e XI e 3 e 7
De acordo com o art. 11, IV, a do Decreto n 14.876/1991, fica suspenso o ICMS na sada interestadual
de mercadoria para conserto, desde que esta retorne ao estabelecimento remetente e que no se trate de
sucata e produtos primrios de origem animal e vegetal exceto se a remessa e o retorno de tais produtos
se fizerem nos termos de protocolo celebrado entre os Estados interessados.
O prazo de retorno ser de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da sada, prorrogvel por igual
perodo, admitindo-se excepcionalmente uma segunda prorrogao de igual prazo, a critrio da autoridade
fiscal competente.
Em conformidade com o artigo 11, 7, I, b do Decreto n 14.876/1991, quando o retorno de outra
Unidade da Federao no estiver sujeito suspenso, a remessa promovida por contribuinte deste
Estado no poder ocorrer sob este regime de tributao.
3. PROCEDIMENTOS
Decreto n 14.876/1991, art. 10, 1; Portaria SF n 393/1984, art. 60 a 64
3.1 Remessa da Mercadoria para Conserto
Portaria SF n 393/1984, art. 60
Na remessa da mercadoria para conserto, o remetente dever:
emitir Nota Fiscal com natureza da operao Remessa para conserto (CFOP 5.915 ou 6.915),
observando o seguinte:
no haver destaque do ICMS;
no corpo da Nota Fiscal deve constar a observao Sada com suspenso do ICMS,
conforme art. 11, inciso IV ou V, conforme o caso, do Decreto n 14.876/1991" e o prazo de
retorno da mercadoria
escriturar a Nota Fiscal acima no Livro Registro de Sadas consignando seus valores nos campos
Valor Contbil e Outras e indicar "Remessa para conserto" no campo Observaes.

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3.2 Retorno de Mercadoria Recebida para Conserto
Portaria SF n 393/1984, art. 61 e 62

3.2.1 Retorno sem Adio de Peas
No retorno, sem adio de peas, da mercadoria recebida para conserto, o estabelecimento que efetuou o
servio dever:
emitir Nota Fiscal com natureza da operao Retorno de conserto (CFOP 5.916 ou 6.916),
observando o seguinte:
no haver destaque do ICMS;
no corpo da Nota Fiscal deve constar a observao Sada com suspenso do ICMS, conforme
art. 11, inciso XI, do Decreto n 14.876/1991" e o nmero da Nota Fiscal de Remessa;
O estabelecimento que recebeu a mercadoria em retorno de conserto dever:
escriturar a Nota Fiscal no Livro Registro de Entradas consignando seus valores nos campos Valor
Contbil e Outras, e indicar "Retorno de conserto" no campo Observaes;
caso o executor do servio esteja dispensado da emisso da Nota Fiscal, dever o contribuinte que
as recebeu emitir uma Nota Fiscal de Entrada com natureza da operao Retorno de mercadorias
enviadas para conserto (CFOP 1.916 ou 2.916), sem destaque do ICMS, indicando no corpo da
mesma nmero, srie, e data da Nota Fiscal de Remessa e a observao Entrada com suspenso
do ICMS, conforme art. 11, inciso XI, do Decreto n 14.876/1991.

3.2.2 Retorno com Adio de Peas
No retorno de mercadoria para conserto, quando houver adio de peas, o estabelecimento que efetuou o
servio poder emitir uma nica Nota Fiscal com dois CFOPs ou notas fiscais distintas, uma relativa
venda da pea utilizada no conserto e outra para o valor do retorno do conserto, igual ao da remessa,
observando:
quanto natureza da operao Retorno de conserto (CFOP 5.916 ou 6.916), no haver destaque
do ICMS, e no corpo da nota fiscal deve constar a observao Sada com suspenso de ICMS,
conforme art. 11, inciso XI do Decreto n14.876/1991, e o nmero da nota fiscal de remessa;
quanto natureza da operao Venda de mercadoria adquirida de terceiros (CFOP 5.102 ou
6.102), para as peas adicionadas, haver destaque do ICMS.
O estabelecimento que recebeu a mercadoria em retorno de conserto dever:
escriturar a nota fiscal nica com dois CFOPs, ou as notas fiscais, no Livro Registro de Entradas,
consignando o valor total do documento no campo Valor Contbil;
escriturar o valor referente s peas e/ou servios adicionais no campo operaes com crdito de
imposto, e o valor referente s mercadorias enviadas para conserto no campo operaes sem
crdito de imposto outras, informando ainda retorno de conserto no campo observaes.

IMPORTANTE:
No ocorrendo o retorno no prazo estabelecido, o contribuinte dever:
recolher o imposto correspondente operao no prazo de recolhimento que suceder ao
perodo fiscal em que deveria ter havido o retorno (artigo 10, 1 do Decreto n 14.876/1991); e
emitir Nota Fiscal complementar, com destaque do ICMS devido, com a natureza da operao
Outras sadas - Remessa simblica para conserto (CFOP 5.949 ou 6.949) mencionando o
nmero, a srie e a data da Nota Fiscal da remessa anterior, e indicando no corpo da nota fiscal
ou em informaes complementares: mercadoria no retornada no prazo (art. 63 da Portaria SF n
393/1984);

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Ocorrendo o retorno da mercadoria aps o prazo legal, aquele que promover o retorno emitir Nota
Fiscal com a natureza de operao Outras sadas retorno de mercadoria para conserto (CFOP 5.949
ou 6.949), mencionando a Nota Fiscal complementar citada anteriormente, com o destaque do ICMS.
Caso a mercadoria retorne para terceiros, aquele que promover o retorno emitir Nota Fiscal de retorno
simblico (art. 64 da Portaria SF n 393/1984).

LEGISLAO CONSULTADA
Decreto n 14.876/1991
Portaria SF n 393/1984